Το Υπουργικό Συμβούλιο της Ιταλίας ανακοίνωσε την έγκριση του νομοθετικού διατάγματος για επείγοντα μέτρα σχετικά με τον ειδικό φόρο κατανάλωσης και τον ΦΠΑ στα καύσιμα κατά τη διάρκεια συνεδρίασης που πραγματοποιήθηκε στις 2 Μαΐου 2022. Το νομοθετικό διάταγμα περιλαμβάνει μείωση των συντελεστών ειδικού φόρου κατανάλωσης στα καύσιμα με ισχύ από τις 3 Μαΐου 2022 και έως τις 8 Ιουλίου 2022 καθώς και μείωση του συντελεστή ΦΠΑ στο 5 για το φυσικό αέριο που χρησιμοποιείται στις μεταφορές. Το νομοθετικό διάταγμα δημοσιεύτηκε στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως την ίδια ημέρα.Το Συμβούλιο των Υπουργών ανακοίνωσε επίσης την έγκριση ενός νομοθετικού διατάγματος για επείγοντα μέτρα που αφορούν τις εθνικές ενεργειακές πολιτικές την παραγωγικότητα των επιχειρήσεων και την προσέλκυση επενδύσεων.Τα ενεργειακά μέτρα περιλαμβάνουν-Αύξηση της έκπτωσης φόρου για τις δαπάνες φυσικού αερίου από 20 σε 25 για όλες τις εταιρείες που πληρούν τις προϋποθέσεις το δεύτερο τρίμηνο του 2022.-Την καθιέρωση έκπτωσης φόρου ίσης με το 10 των δαπανών φυσικού αερίου για εταιρείες με υψηλή κατανάλωση φυσικού αερίου το πρώτο τρίμηνο του 2022.-Αύξηση της έκπτωσης φόρου για τις δαπάνες ενέργειας ηλεκτρικής ενέργειας από 12 σε 15 για εταιρείες που πληρούν τις προϋποθέσεις εκτός από εταιρείες έντασης ενέργειας το δεύτερο τρίμηνο του 2022 και-Τη θέσπιση έκπτωσης φόρου ίσης με το 28 των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν το πρώτο τρίμηνο του 2022 για την αγορά ντίζελ από τους κατάλληλους μεταφορείς οδικές μεταφορές.Παρέχονται επίσης μέτρα για την αύξηση των επενδυτικών κινήτρων όπως-Αύξηση της έκπτωσης φόρου για επενδύσεις σε άυλα περιουσιακά στοιχεία βάσει του Εθνικού Επιχειρηματικού Σχεδίου 4.0 από 20 σε 50 για επενδύσεις που πραγματοποιήθηκαν έως τις 31 Δεκεμβρίου 2022 30 Ιουνίου 2023 εάν τουλάχιστον το 20 έχει καταβληθεί έως τις 31 Δεκεμβρίου 2022. καιΑύξηση της έκπτωσης φόρου για δαπάνες κατάρτισης εργαζομένων στον κλάδο της τεχνολογίας στο πλαίσιο του Εθνικού Επιχειρηματικού Σχεδίου 4.0 από 50 σε 70 για τις μικρές επιχειρήσεις και από 40 σε 50 για τις μεσαίες επιχειρήσεις.Τέλος σε συνέντευξη Τύπου μετά τις συναντήσεις ανακοινώθηκε ότι τα μέτρα θα χρηματοδοτηθούν με την αύξηση της έκτακτης εισφοράς αλληλεγγύης στις εταιρίες παροχής ενέργειας. Ο φορολογικός συντελεστής θα αυξηθεί από 10 σε 25.
Η ιρλανδική κυβέρνηση ανακοίνωσε πρόσφατα μέτρα με στόχο τη στήριξη των νοικοκυριών και των επιχειρήσεων ως απάντηση στο αυξανόμενο κόστος ενέργειας.Μεταξύ των μέτρων που θεσπίστηκαν για την καταπολέμηση του αυξανόμενου κόστους ενέργειας είναι η προσωρινή μείωση του συντελεστή ΦΠΑ που ισχύει για τους λογαριασμούς φυσικού αερίου και ηλεκτρικού ρεύματος.Από την 1η Μαΐου 2022 έως τις 31 Οκτωβρίου 2022 ο συντελεστής ΦΠΑ που ισχύει για τέτοιες προμήθειες θα μειωθεί σε 9 από 135.
Χάρη στην έγκριση της Ευρωπαϊκής Επιτροπής μετά την αναμενόμενη έγκριση από το Συμβούλιο της ΕΕ η οποία θα γίνει εντός λίγων εβδομάδων το Υπουργείο Οικονομικών της Πολωνίας θα εφαρμόσει την καθολική ηλεκτρονική τιμολόγηση στην Πολωνία δίνοντας στις επιχειρήσεις τον κατάλληλο χρόνο να προσαρμοστούν στο νέο λύσεις.Όπως αναφέρει το υπ.Οικονομικών της Πολωνίας το Εθνικό Σύστημα Ηλεκτρονικών Τιμολογίων e-invoice είναι το επόμενο στάδιο εφαρμογής καινοτόμων υπηρεσιών ηλεκτρονικής διαχείρισης διευκόλυνσης των διακανονισμών μεταξύ εταιρειών και διασφάλισης της λογιστικής τους ασφάλειας.Ήδη από την 1η Ιανουαρίου 2022 οι φορολογούμενοι μπορούν να εκδίδουν δομημένα τιμολόγια e-invoices χρησιμοποιώντας το Εθνικό Σύστημα Ηλεκτρονικών Τιμολογίων KSeF. Η έκδοση δομημένων τιμολογίων στο FSC είναι εθελοντική διαθέσιμη εξίσου με τις υπάρχουσες μορφές τιμολόγησης - σε ηλεκτρονική και έντυπη μορφή.Τα δομημένα τιμολόγια συντάσσονται σύμφωνα με το υπόδειγμα τιμολογίων που έχει αναπτύξει το Υπουργείο Οικονομικών σε τοπικά οικονομικά και λογιστικά προγράμματα των επιχειρηματιών. Μετά την έκδοσή του το τιμολόγιο αποστέλλεται από το χρηματοοικονομικό και λογιστικό σύστημα μέσω διασύνδεσης API στην κεντρική βάση του Υπουργείου Οικονομικών KSeF και στη συνέχεια είναι διαθέσιμο σε αυτό το σύστημα και μπορεί να το κατεβάσει ο ανάδοχος.----Βρυξέλλες 30.3.2022Πρόταση ΕΚΤΕΛΕΣΤΙΚΗ ΑΠΟΦΑΣΗ ΤΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ με την οποία επιτρέπεται στη Δημοκρατία της Πολωνίας να εφαρμόσει ειδικό μέτρο παρέκκλισης από τα άρθρα218 και232 της οδηγίας 2006112ΕΚ σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΚΗ ΕΚΘΕΣΗ Σύμφωνα με το άρθρο395 παράγραφος1 της οδηγίας 2006112ΕΚ της 28ηςΝοεμβρίου2006 σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας 1 στο εξής οδηγία ΦΠΑ το Συμβούλιο αποφασίζοντας ομόφωνα έπειτα από πρόταση της Επιτροπής μπορεί να επιτρέπει σε κάθε κράτος μέλος να εφαρμόζει ειδικά μέτρα παρέκκλισης από τις διατάξεις της εν λόγω οδηγίας για λόγους απλούστευσης των διαδικασιών επιβολής του φόρου ή πρόληψης ορισμένων τύπων φοροδιαφυγής ή φοροαποφυγής. Με επιστολή που πρωτοκολλήθηκε στην Επιτροπή στις 5 Αυγούστου 2021 η Δημοκρατία της Πολωνίας ζήτησε την άδεια να παρεκκλίνει από τα άρθρα 218 226 και 232 της οδηγίας ΦΠΑ ώστε να μπορεί να επιβάλει υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση. Επιπλέον με επιστολή που πρωτοκολλήθηκε στην Επιτροπή στις 9 Φεβρουαρίου 2022 η Πολωνία τροποποίησε το αίτημά της. Επομένως η Πολωνία ζητεί την άδεια να παρεκκλίνει μόνον από τα άρθρα 218 και 232 της οδηγίας ΦΠΑ και διευκρινίζει ότι η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση θα ισχύει μόνο για τους υποκείμενους στον φόρο που είναι εγκατεστημένοι στο έδαφος της Πολωνίας. Σύμφωνα με το άρθρο 395 παράγραφος 2 της οδηγίας ΦΠΑ η Επιτροπή ενημέρωσε τα άλλα κράτη μέλη με επιστολή της 21ης Οκτωβρίου 2021 σχετικά με το αίτημα της Πολωνίας. Με επιστολή της 22ας Οκτωβρίου 2021 η Επιτροπή ενημέρωσε την Πολωνία ότι διέθετε όλες τις απαραίτητες πληροφορίες για την εξέταση του αιτήματος. 1.ΠΛΑΙΣΙΟ ΤΗΣ ΠΡΟΤΑΣΗΣ Αιτιολόγηση και στόχοι της πρότασης Η Πολωνία υπέβαλε αίτημα παρέκκλισης βάσει του άρθρου 395 της οδηγίας ΦΠΑ προκειμένου να λάβει την άδεια να εφαρμόσει την υποχρέωση έκδοσης ηλεκτρονικών τιμολογίων τα οποία υποβάλλονται σε επεξεργασία μέσω του εθνικού συστήματος ηλεκτρονικής τιμολόγησης στο εξής KSeF για όλες τις συναλλαγές για τις οποίες απαιτείται η έκδοση τιμολογίου σύμφωνα με την πολωνική νομοθεσία για τον ΦΠΑ. Με επιστολή της 8ης Φεβρουαρίου 2022 το πεδίο εφαρμογής του ειδικού μέτρου περιορίστηκε στους υποκείμενους στον φόρο που είναι εγκατεστημένοι στο έδαφος της Πολωνίας. Επιπλέον οι υποκείμενοι στον φόρο θα πρέπει να διαβιβάζουν στο KSeF ειδικές πληροφορίες για ορισμένες συναλλαγές που δεν χρειάζεται να τεκμηριώνονται με τιμολόγια που εκδίδονται σύμφωνα με τους πολωνικούς κανόνες ΦΠΑ όπως οι ενδοκοινοτικές αποκτήσεις αγαθών και οι διασυνοριακές παροχές υπηρεσιών. Δεδομένου ότι οι εν λόγω συναλλαγές δεν απαιτούν την έκδοση τιμολογίου σύμφωνα με την πολωνική νομοθεσία για τον ΦΠΑ η συγκεκριμένη υποχρέωση δεν συνεπάγεται παρέκκλιση από την οδηγία ΦΠΑ. Η Πολωνία θεωρεί ότι η θέσπιση γενικευμένης υποχρέωσης έκδοσης ηλεκτρονικών τιμολογίων θα αποφέρει σημαντικά οφέλη όσον αφορά την καταπολέμηση της απάτης και της φοροδιαφυγής στον τομέα του ΦΠΑ απλουστεύοντας παράλληλα την είσπραξη φόρων. Η εφαρμογή του μέτρου θα επιταχύνει την ψηφιοποίηση του δημόσιου τομέα. Θα συμβάλει επίσης στην αύξηση της αυτοματοποίησης των διαδικασιών για τους υποκείμενους στον φόρο απλουστεύοντας καταυτόν τον τρόπο τη συμμόρφωση με τις φορολογικές υποχρεώσεις. Για παράδειγμα οι πληροφορίες που λαμβάνονται μέσω της ηλεκτρονικής τιμολόγησης θα επιτρέψουν την προσυμπλήρωση των δηλώσεων ΦΠΑ και των ανακεφαλαιωτικών πινάκων καθώς και την επιτάχυνση των επιστροφών ΦΠΑ. Το άρθρο218 της οδηγίας ΦΠΑ προβλέπει την υποχρέωση των κρατών μελών να αποδέχονται ως τιμολόγια όλα τα έγγραφα ή μηνύματα σε χαρτί ή με ηλεκτρονική μορφή. Συνεπώς η Πολωνία επιθυμεί να της επιτραπεί παρέκκλιση από το προαναφερόμενο άρθρο της οδηγίας ΦΠΑ ώστε μόνο τα έγγραφα σε ηλεκτρονική μορφή να μπορούν να θεωρούνται τιμολόγια από την πολωνική φορολογική διοίκηση. Το άρθρο232 της οδηγίας ΦΠΑ ορίζει ότι η χρήση ηλεκτρονικού τιμολογίου υπόκειται στην αποδοχή του αποκτώντος τα αγαθά ή του λήπτη των υπηρεσιών. Η θέσπιση υποχρέωσης ηλεκτρονικής τιμολόγησης στην Πολωνία καθιστά κατά συνέπεια απαραίτητη την παρέκκλιση από το εν λόγω άρθρο ώστε ο εκδότης να μη χρειάζεται πλέον να λάβει τη συγκατάθεση του παραλήπτη για την αποστολή του τιμολογίου σε ηλεκτρονική μορφή. Η Πολωνία υποστηρίζει ότι η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση σε συνδυασμό με τη διαβίβαση πρόσθετων δεδομένων για τις συναλλαγές θα βελτιώσει σημαντικά τις αναλυτικές ικανότητες της φορολογικής διοίκησης. Αυτό θα οδηγήσει σε αποτελεσματικότερη πρόληψη και εντοπισμό των παρατυπιών γεγονός που θα συμβάλει στην καταπολέμηση της απάτης και της φοροδιαφυγής στον τομέα του ΦΠΑ. Ειδικότερα θα επιτρέψει στην πολωνική φορολογική διοίκηση να επαληθεύει αυτόματα τη συμφωνία μεταξύ των ποσών ΦΠΑ που δηλώθηκαν και καταβλήθηκαν. Θα επιτρέψει επίσης την ομαλότερη και ακριβέστερη επαλήθευση των αιτήσεων επιστροφής ΦΠΑ που υποβάλλουν οι φορολογούμενοι. Επιπλέον θα συμπληρώσει άλλα μέτρα που θέσπισε η Πολωνία για την καταπολέμηση της απάτης και της φοροδιαφυγής στον τομέα του ΦΠΑ και για τον εκσυγχρονισμό του συστήματος ΦΠΑ όπως ο ενιαίος φάκελος ελέγχου για τους σκοπούς του ΦΠΑ ο μηχανισμός διαχωρισμού των πληρωμών το σύστημα ηλεκτρονικής ανάλυσης των χρηματοοικονομικών ροών STIR ή το ηλεκτρονικό σύστημα φορολογικών ταμειακών μηχανών για την παρακολούθηση του τομέα του λιανικού εμπορίου. Η υποχρέωση ηλεκτρονικής τιμολόγησης θα καλύπτει όλες τις συναλλαγές που πραγματοποιούνται από υποκείμενους στον φόρο εγκατεστημένους στο έδαφος της Πολωνίας για τις οποίες επί του παρόντος απαιτείται η έκδοση τιμολογίου σύμφωνα με τον πολωνικό νόμο περί ΦΠΑ 2 . Επιπλέον θα διαβιβάζονται στο KSeF ειδικές πληροφορίες για ορισμένες συναλλαγές που δεν απαιτούν την έκδοση τιμολογίου. Αυτό ισχύει για τις ενδοκοινοτικές αποκτήσεις αγαθών και τις διασυνοριακές παροχές υπηρεσιών όπου ο αγοραστής ή ο αποδέκτης των υπηρεσιών είναι εκείνος που υποχρεούται να καταβάλει τον ΦΠΑ στην Πολωνία. Δεδομένου ότι οι εν λόγω συναλλαγές δεν απαιτούν την έκδοση τιμολογίου σύμφωνα με την πολωνική νομοθεσία για τον ΦΠΑ η συγκεκριμένη υποχρέωση δεν συνεπάγεται παρέκκλιση από την οδηγία ΦΠΑ. Η διαβίβαση των εν λόγω πληροφοριών θα επιτρέψει την κατάρτιση προσυμπληρωμένων δηλώσεων ΦΠΑ και ανακεφαλαιωτικών πινάκων. Η υποχρέωση έκδοσης ηλεκτρονικών τιμολογίων με χρήση του KSeF θα ισχύει για όλους τους φορολογούμενους που είναι εγκατεστημένοι στο έδαφος της Πολωνίας και ασκούν δραστηριότητες για τις οποίες απαιτείται η έκδοση τιμολογίου στο εν λόγω έδαφος σύμφωνα με τους πολωνικούς κανόνες ΦΠΑ. Αυτό περιλαμβάνει τους υποκείμενους στον φόρο που επωφελούνται από την απαλλαγή για τις μικρές επιχειρήσεις που προβλέπεται στο άρθρο 282 της οδηγίας ΦΠΑ. Ωστόσο η εφαρμογή του μοντέλου υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης δεν θα επηρεάσει ούτε τους αλλοδαπούς φορολογούμενους που δεν υποχρεούνται να εγγραφούν στα μητρώα ΦΠΑ στην Πολωνία σε σχέση με τις ενδοκοινοτικές συναλλαγές τους ή τις διασυνοριακές παροχές υπηρεσιών ούτε τους φορολογούμενους που είναι εγγεγραμμένοι στα μητρώα ΦΠΑ στην Πολωνία αλλά δεν είναι εγκατεστημένοι στο έδαφός της. Ούτε θα επηρεάσει στις εν λόγω περιπτώσεις το δικαίωμα των πελατών να λαμβάνουν έντυπα τιμολόγια. Οι υποκείμενοι στον φόρο θα μπορούν να εκδίδουν και να διαθέτουν ηλεκτρονικά τιμολόγια σε δομημένο μορφότυπο χρησιμοποιώντας το KSeF. Για τον σκοπό αυτόν το πολωνικό Υπουργείο Οικονομικών θα προσφέρει δωρεάν διάφορα εργαλεία την ηλεκτρονική εφαρμογή e-Mikrofirma η οποία είναι προσπελάσιμη μέσω έξυπνου τηλεφώνου και διαδικτυακού εντύπου από κάθε φορολογούμενο που συνδέεται με το e-Urzd ηλεκτρονικό γραφείο 3 . Οι επιχειρήσεις θα είναι επίσης σε θέση να παράγουν ηλεκτρονικά τιμολόγια σε δομημένο μορφότυπο στο οικονομικό και λογιστικό λογισμικό τους και να τα αποστέλλουν στο KSeF μέσω διεπαφής προγράμματος εφαρμογών μετά τη σχετική έγκριση. Για τον σκοπό αυτόν μόνον οι φορολογούμενοι ή τα πρόσωπα που έχουν εξουσιοδοτηθεί από αυτούς θα είναι απαραίτητο να ταυτοποιούνται χρησιμοποιώντας ένα από τα διαθέσιμα στο κοινό μέσα. Τα ηλεκτρονικά τιμολόγια θα πρέπει να επικυρώνονται από το KSeF. Μετά την επικύρωση το ηλεκτρονικό τιμολόγιο θα θεωρείται ότι έχει παραληφθεί και θα είναι αυτόματα διαθέσιμο στον αποδέκτη για ανάγνωση ή τηλεφόρτωση. Σε περίπτωση δυσλειτουργίας του συστήματος KSeF θα εμφανίζεται στον δικτυακό τόπο μήνυμα σχετικά με τη μη διαθεσιμότητα του συστήματος. Για τις συγκεκριμένες περιπτώσεις προβλέπεται επείγουσα διαδικασία για τη διασφάλιση της ομαλής διεκπεραίωσης των τιμολογίων από τους φορολογούμενους. Για τον σκοπό αυτόν οι επιχειρήσεις θα μπορούν να εκδίδουν τιμολόγια στο δικό τους λογιστικό λογισμικό. Η Πολωνία υποστηρίζει ότι αυτό το μέτρο συνεπάγεται οφέλη για τους υποκείμενους στον φόρο όπως η παροχή υπηρεσίας αποθήκευσης και αρχειοθέτησης τιμολογίων από τη διοίκηση η κατάργηση της ανάγκης για εκτύπωση τιμολογίων και μη αυτόματη καταχώρισή τους στα λογιστικά συστήματα η εξάλειψη της πιθανότητας απώλειας τιμολογίων η αυτοματοποίηση των λογιστικών διαδικασιών και η απλούστευση των φορολογικών υποχρεώσεων και των υποχρεώσεων υποβολής στοιχείων. Προκειμένου να ελαχιστοποιηθούν οι επιπτώσεις του μέτρου στους υποκείμενους στον φόρο και να μπορέσουν να προσαρμοστούν ομαλά στο υποχρεωτικό καθεστώς η Πολωνία υλοποίησε ένα προαιρετικό μοντέλο ηλεκτρονικής τιμολόγησης που άρχισε να ισχύει την 1η Ιανουαρίου 2022 στο πλαίσιο του οποίου εξακολουθεί να είναι αναγκαία η αποδοχή της χρήσης ηλεκτρονικού τιμολογίου από τον παραλήπτη. Πριν από αυτό δόθηκε η δυνατότητα δοκιμής του συστήματος με επιχειρηματίες μέσω ενός πιλοτικού προγράμματος ηλεκτρονικής τιμολόγησης που ξεκίνησε τον Οκτώβριο του 2021. Λαμβανομένου υπόψη του ευρέος πεδίου εφαρμογής της παρέκκλισης είναι σημαντικό να εξασφαλιστεί η αναγκαία συνέχεια στο πλαίσιο της εν λόγω παρέκκλισης. Ιδίως όσον αφορά τον αντίκτυπο του μέτρου στην καταπολέμηση της απάτης και της φοροδιαφυγής στον τομέα του ΦΠΑ και στους υποκείμενους στον φόρο. Εάν η Πολωνία επιθυμεί να παρατείνει το μέτρο παρέκκλισης καλείται να υποβάλει αίτηση παράτασης συνοδευόμενη από έκθεση σχετικά με τη λειτουργία του μέτρου. Η έκθεση αυτή θα πρέπει να περιέχει την αξιολόγηση του μέτρου όσον αφορά την αποτελεσματικότητά του στην καταπολέμηση της απάτης και της φοροδιαφυγής στον τομέα του ΦΠΑ καθώς και στην απλούστευση της είσπραξης των φόρων. Στην έκθεση θα πρέπει να περιλαμβάνεται επίσης η αξιολόγηση των επιπτώσεων του μέτρου στους υποκείμενους στον φόρο ιδίως σε ότι αφορά την αύξηση του διοικητικού τους φόρτου και του κόστους συμμόρφωσης. Προτείνεται η έγκριση της παρέκκλισης από την 1η Απριλίου 2023 έως την 31η Μαρτίου 2026. Συνέπεια με τις ισχύουσες διατάξεις στον τομέα πολιτικής Το άρθρο218 της οδηγίας ΦΠΑ θέτει τα τιμολόγια σε χαρτί και σε ηλεκτρονική μορφή επί ίσοις όροις προβλέποντας ότι τα κράτη μέλη αποδέχονται ως τιμολόγια όλα τα έγγραφα ή μηνύματα σε χαρτί ή με ηλεκτρονική μορφή. Σύμφωνα με το άρθρο232 της οδηγίας ΦΠΑ η χρήση ηλεκτρονικού τιμολογίου υπόκειται στην αποδοχή του αποκτώντος τα αγαθά ή του λήπτη των υπηρεσιών. Η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση όπως προβλέπεται από την Πολωνία παρεκκλίνει πράγματι από αυτές τις δύο διατάξεις. Η παρέκκλιση μπορεί να εγκριθεί βάσει του άρθρου 395 της οδηγίας ΦΠΑ για λόγους απλούστευσης των διαδικασιών επιβολής του φόρου ή πρόληψης ορισμένων τύπων φοροδιαφυγής ή φοροαποφυγής. Η Πολωνία ζήτησε το μέτρο παρέκκλισης στοχεύοντας στην καταπολέμηση της φορολογικής απάτης και της φοροδιαφυγής καθώς και στην απλούστευση της είσπραξης των φόρων. Βάσει των στοιχείων που διαβίβασε η Πολωνία η παρέκκλιση είναι σύμφωνη με τις ισχύουσες διατάξεις στον τομέα πολιτικής. Παρόμοιες άδειες οι οποίες επιτρέπουν στην Ιταλία και τη Γαλλία να παρεκκλίνουν από τα άρθρα218 και 232 της οδηγίας ΦΠΑ προκειμένου να εφαρμόσουν υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση χορηγήθηκαν με την εκτελεστική απόφαση ΕΕ 2018593 του Συμβουλίου 4 και την εκτελεστική απόφαση ΕΕ 2022133 του Συμβουλίου 5 . Τέλος το 2020 η Επιτροπή εξέδωσε την Ανακοίνωση της Επιτροπής προς το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο και το Συμβούλιο σχέδιο δράσης για δίκαιη και απλή φορολόγηση που στηρίζει τη στρατηγική ανάκαμψης 6 . Μία από τις δράσεις που προβλέπονται στο εν λόγω σχέδιο δράσης είναι η έγκριση από την Επιτροπή νομοθετικής πρότασης για τον εκσυγχρονισμό των υποχρεώσεων υποβολής δηλώσεων ΦΠΑ. Όπως αναφέρεται στο σχέδιο δράσης η εν λόγω πρόταση αναμένεται μεταξύ άλλων να συμβάλει στον εξορθολογισμό των μηχανισμών υποβολής στοιχείων που μπορούν να εφαρμοστούν για τις εγχώριες συναλλαγές. Στο πλαίσιο αυτό θα εξεταστεί επίσης η ανάγκη περαιτέρω επέκτασης της ηλεκτρονικής τιμολόγησης. Κατά συνέπεια η παρέκκλιση την οποία ζητεί η Πολωνία εναρμονίζεται με τους στόχους που επιδιώκει η Επιτροπή όπως παρουσιάζονται στο σχέδιο δράσης. 2.ΝΟΜΙΚΗ ΒΑΣΗ ΕΠΙΚΟΥΡΙΚΟΤΗΤΑ ΚΑΙ ΑΝΑΛΟΓΙΚΟΤΗΤΑ Νομική βάση Άρθρο 395 της οδηγίας ΦΠΑ. Επικουρικότητα σε περίπτωση μη αποκλειστικής αρμοδιότητας Λαμβανομένης υπόψη της διάταξης της οδηγίας ΦΠΑ στην οποία βασίζεται η πρόταση δεν εφαρμόζεται η αρχή της επικουρικότητας. Αναλογικότητα Η πρόταση συνάδει με την αρχή της αναλογικότητας για τους ακόλουθους λόγους. Η απόφαση αφορά άδεια που χορηγείται σε κράτος μέλος κατόπιν αιτήματός του και δεν συνιστά υποχρέωση. Η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση θα επιφέρει ορισμένες αλλαγές για τους υποκείμενους στον φόρο. Για να διευκολύνει την κατάσταση η Πολωνία έθεσε σε εφαρμογή ένα προαιρετικό μοντέλο ηλεκτρονικής τιμολόγησης από την 1η Ιανουαρίου 2022 του οποίου προηγήθηκε πιλοτικό πρόγραμμα ηλεκτρονικής τιμολόγησης που επέτρεπε τη δοκιμή του συστήματος με επιχειρηματίες. Επιπλέον η Πολωνία θα παράσχει δωρεάν εργαλεία για τη συμμόρφωση με την υποχρέωση ηλεκτρονικής τιμολόγησης και το Υπουργείο Οικονομικών και η εθνική φορολογική διοίκηση στο εξής NRA θα διεξαγάγουν εκτεταμένη ενημερωτική εκστρατεία για την εξοικείωση των φορολογουμένων με τους νέους κανόνες τιμολόγησης ΦΠΑ. Οι υποκείμενοι στον φόρο που επωφελούνται από την απαλλαγή για τις μικρές επιχειρήσεις που προβλέπεται στο άρθρο 282 της οδηγίας ΦΠΑ περιλαμβάνονται στο πεδίο εφαρμογής του μέτρου. Η Πολωνία θεωρεί ότι αυτή η συμπερίληψη δικαιολογείται για την πρόληψη της φοροδιαφυγής ή της φοροαποφυγής στον τομέα του ΦΠΑ. Οι πολωνικές αρχές έχουν εντοπίσει παρατυπίες στην εφαρμογή της απαλλαγής από τον ΦΠΑ για τις μικρές επιχειρήσεις καθώς δεν ανέφεραν όλες τις συναλλαγές που πραγματοποιούσαν και εφάρμοζαν τεχνητό διαχωρισμό των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων προκειμένου να παραμένουν κάτω από το όριο. Επιπλέον οι αναλύσεις που διενεργήθηκαν από την NRA δείχνουν ότι το μεγαλύτερο μέρος της απάτης του αφανούς εμπόρου 7 και της απάτης που διαπράττεται μέσω πλαστών τιμολογίων προέρχεται από επιχειρήσεις που ανήκουν στην ομάδα των πολύ μικρών μικρών και μεσαίων επιχειρήσεων. Η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση για τις εν λόγω επιχειρήσεις θα καταστήσει δυνατή την αποτελεσματικότερη παρακολούθηση και τον εντοπισμό τέτοιου είδους παρατυπιών. Η Πολωνία υποστηρίζει ότι οι προπαρασκευαστικές εργασίες που πραγματοποιήθηκαν μέσω του προαιρετικού μοντέλου ηλεκτρονικής τιμολόγησης και των εργαλείων που θα τεθούν στη διάθεσή τους για να συμμορφωθούν με την υποχρέωση σε συνδυασμό με τα πλεονεκτήματα και τα οφέλη που προκύπτουν από την εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης θα απορροφήσουν σε μεγάλο βαθμό τις επενδύσεις στις οποίες θα πρέπει να προβούν οι μικρές επιχειρήσεις για να προσαρμόσουν τα συστήματά τους. Σύμφωνα με τις εκτιμήσεις των πολωνικών αρχών αυτές οι επενδύσεις σε καμία περίπτωση δεν θα είναι σημαντικές. Η παρέκκλιση είναι επίσης χρονικά περιορισμένη και θα πρέπει να εκπονηθεί έκθεση σχετικά με τη λειτουργία και την αποτελεσματικότητα του μέτρου σε περίπτωση που η Πολωνία επιθυμεί να παρατείνει το μέτρο παρέκκλισης. Συνεπώς το ειδικό μέτρο είναι ανάλογο προς τον επιδιωκόμενο στόχο δηλαδή την καταπολέμηση της φοροδιαφυγής και την απλούστευση της είσπραξης των φόρων. Επιλογή της νομικής πράξης Προτεινόμενη νομική πράξη εκτελεστική απόφαση του Συμβουλίου. Βάσει του άρθρου 395 της οδηγίας ΦΠΑ η παρέκκλιση από τους κοινούς κανόνες ΦΠΑ είναι δυνατή μόνο με έγκριση του Συμβουλίου το οποίο αποφασίζει ομόφωνα έπειτα από πρόταση της Επιτροπής. Συνεπώς η εκτελεστική απόφαση του Συμβουλίου είναι η καταλληλότερη νομική πράξη διότι μπορεί να απευθύνεται σε μεμονωμένο κράτος μέλος. 3.ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ ΤΩΝ ΕΚ ΤΩΝ ΥΣΤΕΡΩΝ ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΕΩΝ ΤΩΝ ΔΙΑΒΟΥΛΕΥΣΕΩΝ ΜΕ ΤΑ ΕΝΔΙΑΦΕΡΟΜΕΝΑ ΜΕΡΗ ΚΑΙ ΤΩΝ ΕΚΤΙΜΗΣΕΩΝ ΕΠΙΠΤΩΣΕΩΝ Εκτίμηση επιπτώσεων Η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση θα έχει αντίκτυπο τόσο στη φορολογική διοίκηση όσο και στους υποκείμενους στον φόρο. Η Πολωνία αναμένει ότι η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση θα συμβάλει στην ενίσχυση και στον εκσυγχρονισμό του πολωνικού συστήματος ΦΠΑ ώστε να καταστεί ανθεκτικότερο στην απάτη και σε άλλες παρατυπίες. Θα αυτοματοποιήσει και θα παράσχει ταχύτερη πρόσβαση σε ευρύτερο φάσμα δεδομένων βελτιώνοντας τις αναλυτικές δραστηριότητες της φορολογικής διοίκησης. Η Πολωνία εκτιμά ότι θα συμβάλει σε αύξηση των εσόδων του προϋπολογισμού περίπου κατά 18δισ.PLN ετησίως. Τα εν λόγω πρόσθετα έσοδα θα προκύψουν από τη μείωση της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ τύπου αφανούς εμπόρου καθώς και από τη μείωση των αδικαιολόγητων επιστροφών ΦΠΑ. Η Πολωνία υποστηρίζει ότι πρόκειται για συντηρητικές εκτιμήσεις που δεν λαμβάνουν υπόψη τα πιθανά έσοδα που προκύπτουν από τη συμβολή του KSeF στον εντοπισμό άλλων παρατυπιών που σχετίζονται με τον ΦΠΑ όπως η ελλιπής αναφορά των λιανικών πωλήσεων και από την αύξηση της είσπραξης φόρων εισοδήματος. Η εφαρμογή της γενικευμένης υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης θα δημιουργήσει έξοδα για τον κρατικό προϋπολογισμό σε σχέση με τη δημιουργία και τη συντήρηση του συστήματος καθώς και την υποδομή που είναι απαραίτητη για την αποθήκευση των τιμολογίων και τη σταδιακή αύξηση της αναλυτικής ικανότητας λόγω της διαδοχικά αυξανόμενης βάσης δεδομένων. Η Πολωνία εκτιμά ότι οι δαπάνες που σχετίζονται με τη θέσπιση και τη συντήρηση του KSeF κατά τα έτη 2021-2026 θα ανέλθουν συνολικά σε περίπου 1612εκατ.PLN. Οι υποκείμενοι στον φόρο θα επιβαρυνθούν με δαπάνες ως αποτέλεσμα της θέσπισης της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης οι οποίες συνδέονται κυρίως με την ανάγκη προσαρμογής των λογιστικών συστημάτων τους. Ωστόσο το κόστος έκδοσης τιμολογίου με χρήση του KSeF θα είναι πολύ χαμηλό πολύ χαμηλότερο από ότι σε έντυπη μορφή. Για να μετριαστεί το εν λόγω κόστος το πολωνικό Υπουργείο Οικονομικών θα παράσχει δωρεάν εργαλεία για την έκδοση και την επεξεργασία ηλεκτρονικών τιμολογίων σε δομημένο μορφότυπο. Συνεπώς η Πολωνία δεν αναμένει σημαντικό κόστος για τους υποκείμενους στον φόρο ιδίως σε σύγκριση με τα οφέλη που θα αποκομίσουν από την καθιέρωση του μοντέλου ηλεκτρονικής τιμολόγησης. Η Πολωνία υποστηρίζει ότι οι υποκείμενοι στον φόρο θα αποκομίσουν σημαντικά οφέλη ως αποτέλεσμα της εφαρμογής της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης όπως η παροχή υπηρεσίας αποθήκευσης και αρχειοθέτησης τιμολογίων από τη διοίκηση η κατάργηση της ανάγκης για εκτύπωση τιμολογίων και μη αυτόματη καταχώρισή τους στα λογιστικά συστήματα η μείωση των λαθών λόγω της αυτοματοποίησης της λογιστικής διαδικασίας ή η αύξηση της ταχύτητας ανταλλαγής δεδομένων μεταξύ επιχειρηματικών εταίρων. Άλλα οφέλη θα είναι η απλούστευση των φορολογικών υποχρεώσεων και των υποχρεώσεων υποβολής στοιχείων όπως οι προσυμπληρωμένες δηλώσεις και οι ανακεφαλαιωτικοί πίνακες η μείωση του αριθμού των επαληθεύσεων και των ελέγχων που διενεργούνται από τη φορολογική διοίκηση και οι ταχύτερες επιστροφές ΦΠΑ. 4.ΔΗΜΟΣΙΟΝΟΜΙΚΕΣ ΕΠΙΠΤΩΣΕΙΣ Το μέτρο δεν θα έχει αρνητικές επιπτώσεις στους ιδίους πόρους της Ένωσης που προέρχονται από τον ΦΠΑ. 20220091 NLE Πρόταση ΕΚΤΕΛΕΣΤΙΚΗ ΑΠΟΦΑΣΗ ΤΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ με την οποία επιτρέπεται στη Δημοκρατία της Πολωνίας να εφαρμόσει ειδικό μέτρο παρέκκλισης από τα άρθρα218 και232 της οδηγίας 2006112ΕΚ σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας ΤΟ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟ ΤΗΣ ΕΥΡΩΠΑΪΚΗΣ ΕΝΩΣΗΣ Έχοντας υπόψη τη Συνθήκη για τη λειτουργία της Ευρωπαϊκής Ένωσης Έχοντας υπόψη την οδηγία 2006112ΕΚ του Συμβουλίου της 28ης Νοεμβρίου 2006 σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας 8 και ιδίως το άρθρο395 παράγραφος1 Έχοντας υπόψη την πρόταση της Ευρωπαϊκής Επιτροπής Εκτιμώντας τα ακόλουθα 1Με επιστολή που πρωτοκολλήθηκε στην Επιτροπή στις 5 Αυγούστου 2021 η Πολωνία ζήτησε άδεια να εισαγάγει ειδικό μέτρο παρέκκλισης από τα άρθρα 218 226 και 232 της οδηγίας 2006112ΕΚ για την καθιέρωση υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης για όλες τις συναλλαγές που πραγματοποιούνται από υποκείμενους στον φόρο και για τις οποίες απαιτείται η έκδοση τιμολογίου. Η άδεια ζητήθηκε για την περίοδο από την 1ηΑπριλίου2023 έως την 31η Μαρτίου2026. 2Η Επιτροπή διαβίβασε το αίτημα της Πολωνίας στα άλλα κράτη μέλη με επιστολές της 21ης Οκτωβρίου2021. Με επιστολή της 22ας Οκτωβρίου 2021 η Επιτροπή ενημέρωσε την Πολωνία ότι διέθετε όλες τις απαραίτητες πληροφορίες για την εξέταση του αιτήματος. 3Με επιστολή της 8ης Φεβρουαρίου 2022 η Πολωνία ενημέρωσε την Επιτροπή ότι δεν απαιτείται παρέκκλιση από το άρθρο 226 της οδηγίας 2006112ΕΚ και ότι το πεδίο εφαρμογής του αιτούμενου μέτρου θα περιοριστεί στους υποκείμενους στον φόρο που είναι εγκατεστημένοι στο έδαφος της Πολωνίας. 4Η Πολωνία υποστηρίζει ότι η γενικευμένη απαίτηση για υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση θα αποφέρει οφέλη στο επίπεδο της καταπολέμησης της απάτης και της φοροδιαφυγής στον τομέα του φόρου προστιθέμενης αξίας στο εξής ΦΠΑ. Η εν λόγω απαίτηση σε συνδυασμό με τη διαβίβαση πρόσθετων δεδομένων σχετικά με τις συναλλαγές θα βελτιώσει σημαντικά τις αναλυτικές ικανότητες της πολωνικής φορολογικής διοίκησης δίνοντάς της τη δυνατότητα να επαληθεύει αυτόματα τη συμφωνία μεταξύ των ποσών ΦΠΑ που δηλώθηκαν και καταβλήθηκαν και καθιστώντας δυνατή την ακριβέστερη επαλήθευση των αιτήσεων επιστροφής ΦΠΑ που υποβάλλουν οι φορολογούμενοι. Επιπλέον θα συμπληρώσει άλλα μέτρα που στοχεύουν στην καταπολέμηση της απάτης και της φοροδιαφυγής στον τομέα του ΦΠΑ και στον εκσυγχρονισμό του συστήματος ΦΠΑ όπως ο ενιαίος φάκελος ελέγχου για τους σκοπούς του ΦΠΑ ο μηχανισμός διαχωρισμού των πληρωμών 9 το σύστημα ηλεκτρονικής ανάλυσης των χρηματοοικονομικών ροών ή το ηλεκτρονικό σύστημα φορολογικών ταμειακών μηχανών για την παρακολούθηση του τομέα του λιανικού εμπορίου. 5Η Πολωνία θεωρεί ότι η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση θα προσφέρει ορισμένες διευκολύνσεις στους υποκείμενους στον φόρο ώστε να απλουστευτεί η συμμόρφωση με τις υποχρεώσεις τους όπως η προσυμπλήρωση των δηλώσεων ΦΠΑ και των ανακεφαλαιωτικών πινάκων ή η επιτάχυνση των επιστροφών ΦΠΑ. Η ηλεκτρονική τιμολόγηση θα παρέχει πλεονεκτήματα στους υποκείμενους στον φόρο όπως η παροχή υπηρεσίας αποθήκευσης τιμολογίων και αρχειοθέτησης από τη διοίκηση ή η αυτοματοποίηση των λογιστικών διαδικασιών. Σύμφωνα με την Πολωνία το κόστος με το οποίο θα επιβαρυνθούν οι υποκείμενοι στον φόρο για να προσαρμόσουν τα συστήματά τους στην ηλεκτρονική τιμολόγηση δεν αναμένεται να είναι σημαντικό ιδίως σε σύγκριση με τα οφέλη που θα αποκομίσουν από την καθιέρωση του μοντέλου ηλεκτρονικής τιμολόγησης.Για να βοηθήσει στην εν λόγω προσαρμογή η Πολωνία έχει θέσει σε εφαρμογή την προαιρετική ηλεκτρονική τιμολόγηση πριν από την έναρξη ισχύος της υποχρεωτικής τιμολόγησης. Παράλληλα θα παρασχεθούν δωρεάν εργαλεία για τη συμμόρφωση με την απαίτηση υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης και θα διεξαχθεί εκτεταμένη ενημερωτική εκστρατεία με στόχο την εξοικείωση των φορολογουμένων με τους νέους κανόνες ΦΠΑ για την υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση. 6Λαμβανομένων υπόψη του ευρέος πεδίου εφαρμογής και του καινοτόμου χαρακτήρα του ειδικού μέτρου είναι σημαντικό να αξιολογηθεί ο αντίκτυπός του στην καταπολέμηση της απάτης και της φοροδιαφυγής στον τομέα του ΦΠΑ και στους υποκείμενους στον φόρο. Ως εκ τούτου σε περίπτωση που η Πολωνία θεωρήσει ότι η παράταση του ειδικού μέτρου είναι αναγκαία θα πρέπει να υποβάλει στην Επιτροπή αίτηση παράτασης συνοδευόμενη από έκθεση που περιλαμβάνει την αξιολόγηση του ειδικού μέτρου σε ότι αφορά την αποτελεσματικότητά του στην καταπολέμηση της απάτης και της φοροδιαφυγής στον τομέα του ΦΠΑ καθώς και στην απλούστευση της είσπραξης των φόρων. 7Το εν λόγω ειδικό μέτρο δεν θα πρέπει να θίγει το δικαίωμα του πελάτη να λαμβάνει έντυπα τιμολόγια στην περίπτωση ενδοκοινοτικών συναλλαγών. 8Το ειδικό μέτρο είναι ανάλογο προς τους επιδιωκόμενους στόχους. Επιπλέον το ειδικό μέτρο δεν ενέχει τον κίνδυνο μετατόπισης της απάτης σε άλλους τομείς ή σε άλλα κράτη μέλη. 9Το ειδικό μέτρο δεν θα έχει αρνητική επίπτωση στα συνολικά φορολογικά έσοδα που εισπράττονται στο στάδιο της τελικής κατανάλωσης και δεν θα έχει αρνητικές επιπτώσεις στους ιδίους πόρους της Ένωσης που προέρχονται από τον ΦΠΑ ΕΞΕΔΩΣΕ ΤΗΝ ΠΑΡΟΥΣΑ ΑΠΟΦΑΣΗ Άρθρο 1 Κατά παρέκκλιση από το άρθρο218 της οδηγίας 2006112ΕΚ επιτρέπεται στην Πολωνία να αποδέχεται τιμολόγια που έχουν εκδοθεί από υποκείμενους στον φόρο που είναι εγκατεστημένοι στο έδαφος της Πολωνίας υπό μορφή εγγράφων ή μηνυμάτων μόνον εφόσον τα εν λόγω έγγραφα ή μηνύματα διαβιβάζονται σε ηλεκτρονική μορφή. Άρθρο 2 Κατά παρέκκλιση από το άρθρο232 της οδηγίας 2006112ΕΚ επιτρέπεται στην Πολωνία να θεσπίσει διάταξη σύμφωνα με την οποία η χρήση ηλεκτρονικών τιμολογίων που εκδίδονται στο έδαφος της Πολωνίας δεν υπόκειται στην αποδοχή του αποκτώντος τα αγαθά ή του λήπτη των υπηρεσιών. Άρθρο 3 Η Πολωνία κοινοποιεί στην Επιτροπή τα εθνικά μέτρα για την εφαρμογή των παρεκκλίσεων που αναφέρονται στα άρθρα 1 και 2. Άρθρο 4 Η παρούσα απόφαση εφαρμόζεται από την 1η Απριλίου 2023 έως την 31η Μαρτίου 2026. Αν η Πολωνία θεωρεί ότι η παράταση των παρεκκλίσεων των άρθρων 1 και 2 είναι αναγκαία υποβάλλει στην Επιτροπή αίτηση παράτασης συνοδευόμενη από έκθεση στην οποία αξιολογείται η αποτελεσματικότητα των εθνικών μέτρων που αναφέρονται στο άρθρο 3 στους τομείς της καταπολέμησης της απάτης και της φοροδιαφυγής σε θέματα ΦΠΑ καθώς και της απλούστευσης της είσπραξης του ΦΠΑ. Η εν λόγω έκθεση αξιολογεί επίσης τον αντίκτυπο των μέτρων αυτών στους υποκείμενους στον φόρο και ιδίως αν τα εν λόγω μέτρα αυξάνουν τον διοικητικό τους φόρτο και το κόστος. Άρθρο 5 Η παρούσα απόφαση απευθύνεται στη Δημοκρατία της Πολωνίας. Βρυξέλλες Για το Συμβούλιο Ο Πρόεδρος
Στις 16 Φεβρουαρίου 2022 το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο ΕΚ ψήφισε υπέρ της εναρμόνισης της πανευρωπαϊκής ηλεκτρονικής τιμολόγησης και της διεύρυνσης του πεδίου εφαρμογής του ΦΠΑ One-Stop Shop OSS. Το ΕΚ ζητά μια μετάβαση προς το οριστικό σύστημα ΦΠΑ που σημαίνει τη χρέωση και είσπραξη του ΦΠΑ εντός του κράτους μέλους προορισμού από τον προμηθευτή.Μερικές από τις σημαντικές προτάσεις του ΕΚ Διαδικτυακή πύλη πληροφοριώνTo EKπιστεύει ότι προκειμένου να διευκολυνθεί το εμπόριο και να αυξηθεί η ασφάλεια δικαίου στην ενιαία αγορά η Επιτροπή σε συνεργασία με τα κράτη μέλη θα πρέπει να βελτιώσει τη βάση δεδομένων Taxes in Europe μια διαδικτυακή πύλη πληροφοριών της ΕΕ για τον ΦΠΑ για επιχειρήσεις. Η εν λόγω δικτυακή πύλη θα πρέπει να παρέχει ταχεία πρόσβαση σε επικαιροποιημένες και ακριβείς συναφείς πληροφορίες σχετικά με την εφαρμογή του συστήματος ΦΠΑ στα διάφορα κράτη μέλη και ειδικότερα σχετικά με τους σωστούς συντελεστές ΦΠΑ για διαφορετικά αγαθά και υπηρεσίες στα διάφορα κράτη μέλη καθώς και με τις προϋποθέσεις για μηδενικό συντελεστή επισημαίνει ότι η πύλη αυτή μπορεί επίσης να βοηθήσει στην αντιμετώπιση της σημερινής υστέρησης ΦΠΑ προτείνει την εισαγωγή της μονοαπευθυντικής θυρίδας της ΕΕ στη διαδικτυακή πύλη πληροφοριών της ΕΕ για τον ΦΠΑ.Ηλεκτρονική τιμολόγησηTo EK σημειώνει ότι τα κράτη μέλη χρησιμοποιούν ήδη νέες τεχνολογίες για να βελτιώσουν την αποτελεσματικότητα των ελέγχων των εγχώριων αγορών για φορολογικά θέματα κατανοεί ότι τα εν λόγω εθνικά μέτρα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη σε οποιαδήποτε μεταρρύθμιση του συστήματος ΦΠΑ ως ορθές πρακτικές που πρέπει να συνεκτιμώνται υποστηρίζει την ενίσχυση του συντονισμού μεταξύ των κρατών μελών ως προς το θέμα αυτό προκειμένου να διευκολυνθούν οι διασυνοριακές συναλλαγές χωρίς υπερβολικό κόστος για τους οικονομικούς φορείς και τους καταναλωτές καλεί την Επιτροπή να υποβάλει συγκεκριμένες προτάσεις για να προωθήσει ένα ταχύτερο σύστημα ανταλλαγής πληροφοριών σχετικά με τις συναλλαγές ΦΠΑ εντός της ΕΕ και να το καταστήσει διαλειτουργικό με τους εθνικούς μηχανισμούς τάσσεται υπέρ της επέκτασης της ηλεκτρονικής τιμολόγησης και ζητεί τη θέσπιση ενός προτύπου ηλεκτρονικής τιμολόγησης της ΕΕ που θα εναρμονίζει ιδίως τις πληροφορίες που περιέχονται σε ένα ηλεκτρονικό τιμολόγιο προκειμένου να διευκολυνθεί η διασυνοριακή διαλειτουργικότητα να διασφαλιστεί η συμμόρφωση με τους νόμους να αυξηθεί η διαφάνεια στις εμπορικές συναλλαγές και ως εκ τούτου να περιοριστούν οι απάτες και τα σφάλματα.Υπηρεσία μιας στάσηςΤο ΕΚεπισημαίνει την υπηρεσία μίας στάσης της ΕΕ ως παράδειγμα ψηφιακής καινοτομίας που επιτρέπει στις ευρωπαϊκές επιχειρήσεις να απλοποιήσουν τις υποχρεώσεις τους στον τομέα του ΦΠΑ και συνεπώς να μειώσουν το κόστος συμμόρφωσης στον τομέα των πωλήσεων ηλεκτρονικού εμπορίου εντός της ΕΕ σημειώνει ότι μια τέτοια μείωση του κόστους συμμόρφωσης είναι ιδιαίτερα επωφελής για τις ΜΜΕ λαμβάνει υπό σημείωση την προθυμία της Επιτροπής να προτείνει για το 20222023 τροποποίηση της οδηγίας ΦΠΑ με σκοπό την περαιτέρω επέκταση του πεδίου εφαρμογής της μονοαπευθυντικής θυρίδας ΦΠΑ καλεί την Ευρωπαϊκή Επιτροπή να διερευνήσει τον τρόπο για να επεκτείνει το πεδίο εφαρμογής της υπηρεσίας ενιαίας εξυπηρέτησης για τον ΦΠΑ.Καταπολέμηση απάτης carouselTo EK υπογραμμίζει την επείγουσα ανάγκη να αντιμετωπιστεί η διασυνοριακή απάτη στον τομέα του ΦΠΑ και η αλυσιδωτή απάτη με την κατάλληλη εφαρμογή αποτελεσματικών μηχανισμών ανταλλαγής πληροφοριών και τη διάθεση των κατάλληλων μέσων ανθρώπινα οικονομικά τεχνικά και τεχνολογικά σε εθνικές και άλλες αρχές όπως η OLAF τονίζει την πολύτιμη συμβολή οργανισμών όπως το Eurofisc υπενθυμίζει τον ρόλο των παρόχων υπηρεσιών πληρωμών και την ανάγκη να διασφαλιστούν υψηλά πρότυπα όσο αφορά τις δηλώσεις για τον ΦΠΑ θεωρεί αναγκαία την εκπόνηση μελέτης επιπτώσεων από την Επιτροπή για την αξιολόγηση της καθιέρωσης ενός γενικευμένου μηχανισμού αντιστροφής της επιβάρυνσης σε αρκετά κράτη μέλη μετά την εφαρμογή της οδηγίας του Συμβουλίου σχετικά με την προσωρινή εφαρμογή ενός γενικευμένου μηχανισμού αντιστροφής της επιβάρυνσης για τις παραδόσεις αγαθών και την παροχή υπηρεσιών που υπερβαίνουν ένα ορισμένο όριο προκειμένου να καταπολεμηθεί η ενδοκοινοτική απάτη του αφανούς εμπόρου και να αξιολογηθεί ιδίως ο αντίκτυπός της στην καταπολέμηση όλων των μορφών απάτης στον τομέα του ΦΠΑ και οι συνέπειες για το κόστος συμμόρφωσης των επιχειρήσεων.Απλουστευμένη πρόσβαση σε πληροφορίεςTo EK υπενθυμίζει ότι οι εταιρείες χρειάζονται απλουστευμένη και κεντρική πρόσβαση σε πληροφορίες σχετικά με τους συντελεστές τους ορθούς συντελεστές ΦΠΑ για διάφορα αγαθά και υπηρεσίες στα διάφορα κράτη μέλη και τις προϋποθέσεις για μηδενικό συντελεστή ΦΠΑ καθώς και σαφείς και αδιαμφισβήτητους κανόνες ΦΠΑ για την ενθάρρυνση των διασυνοριακών επιχειρήσεων και τη μείωση του διοικητικού φόρτου τους χαιρετίζει στο πλαίσιο αυτό την απλουστευμένη και ψηφιοποιημένη μέθοδο καταχώρισης μέσω διαδικτυακής πύλης του καθεστώτος ΦΠΑ για τις μικρές επιχειρήσεις που ασκούν διασυνοριακές δραστηριότητες η οποία μειώνει το κόστος και τον διοικητικό φόρτο σημειώνει ότι 26 από τα 27 κράτη μέλη χρησιμοποιούν τους μειωμένους συντελεστές ως αναπόσπαστο μέρος της φορολογικής και κοινωνικής τους πολιτικής υπενθυμίζει ότι μία κοινή διαδικτυακή πύλη ενημέρωσης σχετικά με την εφαρμογή των συστημάτων ΦΠΑ στα διάφορα κράτη μέλη θα ευνοούσε τις διασυνοριακές δραστηριότητες και θα μείωνε τη διοικητική επιβάρυνση των εταιρειών.Συντελεστές ΦΠΑΤο ΕΚ σημειώνει ότι σύμφωνα με εμπειρικά στοιχεία το ισχύον σύστημα πολλαπλών συντελεστών ΦΠΑ παρουσιάζει φθίνουσα τάση στα κράτη μέλη όταν μετράται ως ποσοστό του διαθέσιμου εισοδήματος αλλά τείνει να είναι αναλογικό ή ελαφρώς προοδευτικό στα περισσότερα κράτη μέλη όταν μετράται ως ποσοστό των δαπανών σημειώνει περαιτέρω ότι όταν μετρώνται σε όρους δαπανών οι υφιστάμενοι μειωμένοι και μηδενικοί συντελεστές ΦΠΑ συμβάλλουν ώστε να καταστεί πιο προοδευτικός ο ΦΠΑ σε σύγκριση με τα συστήματα ενιαίου συντελεστή ΦΠΑ σημειώνει επιπλέον ότι σύμφωνα με τα στοιχεία μόνο οι συντελεστές ΦΠΑ που μειώθηκαν με στόχο τη στήριξη των νοικοκυριών με χαμηλό εισόδημα όπως οι μειωμένοι συντελεστές στα τρόφιμα καθιστούν τον ΦΠΑ πιο προοδευτικό καλεί τα κράτη μέλη κατά την εφαρμογή μειωμένων συντελεστών ΦΠΑ να το πράττουν με συγκεκριμένο στόχο τη στήριξη των νοικοκυριών με χαμηλότερο εισόδημα. Τονίζει ότι τα κράτη μέλη θα πρέπει να έχουν τη δυνατότητα να εφαρμόζουν μηδενικούς συντελεστές ΦΠΑ σε βασικά αγαθά.Το ΕΚ παρατηρεί ότι η εφαρμογή μειωμένων συντελεστών δεν οδηγεί συστηματικά σε μόνιμες μειώσεις τιμών για τον καταναλωτή και ότι η αποτελεσματικότητα τους εξαρτάται από επιπρόσθετους παράγοντες όπως ο βαθμός στον οποίο οι επιχειρήσεις μεταφέρουν το όφελος στους καταναλωτές η διάρκεια τους στο χρόνο το εύρος της μείωσης και η πολυπλοκότητα του συστήματος συντελεστών τονίζει ότι η εφαρμογή μειώσεων στο σύνολό τους είναι επομένως μια πολύπλοκη διαδικασία και δεν θα πρέπει να πραγματοποιείται χωρίς ορθή εκτίμηση επιπτώσεων σημειώνει ότι ενώ οι υφιστάμενοι μειωμένοι και μηδενικοί συντελεστές ΦΠΑ έχουν μεγαλύτερο αναλογικό όφελος για τα νοικοκυριά με χαμηλό εισόδημα στην ΕΕ μετρούμενοι ως ποσοστό των δαπανών συνήθως έχουν μεγαλύτερο όφελος για τα νοικοκυριά με υψηλό εισόδημα σε απόλυτους χρηματικούς όρους σημειώνει ως εκ τούτου ότι πρέπει να πραγματοποιηθούν εκτενείς αναλύσεις και εκτιμήσεις επιπτώσεων προκειμένου να διασφαλιστεί ότι οι μειώσεις εφαρμόζονται μόνο όταν μπορούν να ωφελήσουν νοικοκυριά χαμηλού εισοδήματος.---Ολόκληρο το κείμενο του ψηφίσματος του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου έχοντας υπόψη τα άρθρα 4 και 14 της Συνθήκης για την Ευρωπαϊκή Ένωση έχοντας υπόψη το άρθρο 113 της Συνθήκης για τη λειτουργία της Ευρωπαϊκής Ένωσης ΣΛΕΕ έχοντας υπόψη την έκτη οδηγία 77388ΕΟΚ του Συμβουλίου της 17ης Μαΐου 1977 Εναρμόνιση των νομοθεσιών των κρατών μελών των σχετικών με τους φόρους κύκλου εργασιών - Κοινό σύστημα φόρου προστιθεμένης αξίας ομοιόμορφη φορολογική βάση1 έκτη οδηγία ΦΠΑ έχοντας υπόψη την οδηγία 2006112ΕΚ του Συμβουλίου της 28ης Νοεμβρίου 2006 σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας2 οδηγία ΦΠΑ έχοντας υπόψη την οδηγία ΕΕ 20172455 του Συμβουλίου της 5ης Δεκεμβρίου 2017 για την τροποποίηση της οδηγίας 2006112ΕΚ και της οδηγίας 2009132ΕΚ όσον αφορά ορισμένες υποχρεώσεις που απορρέουν από τον φόρο προστιθέμενης αξίας για παροχές υπηρεσιών και πωλήσεις αγαθών εξ αποστάσεως3 έχοντας υπόψη την οδηγία ΕΕ 20181910 του Συμβουλίου της 4ης Δεκεμβρίου 2018 για την τροποποίηση της οδηγίας 2006112ΕΚ όσον αφορά την εναρμόνιση και απλούστευση ορισμένων κανόνων στο σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας για τη φορολόγηση των συναλλαγών μεταξύ κρατών μελών4 έχοντας υπόψη την οδηγία ΕΕ 20191995 του Συμβουλίου της 21ης Νοεμβρίου 2019 για την τροποποίηση της οδηγίας 2006112ΕΚ όσον αφορά τις διατάξεις σχετικά με τις εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών και ορισμένες εγχώριες παραδόσεις αγαθών5 έχοντας υπόψη την οδηγία ΕΕ 2020285 του Συμβουλίου της 18ης Φεβρουαρίου 2020 για την τροποποίηση της οδηγίας 2006112ΕΚ σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας όσον αφορά το ειδικό καθεστώς για τις μικρές επιχειρήσεις και του κανονισμού ΕΕ αριθ. 9042010 όσον αφορά τη διοικητική συνεργασία και την ανταλλαγή πληροφοριών με σκοπό την παρακολούθηση της ορθής εφαρμογής του ειδικού καθεστώτος για τις μικρές επιχειρήσεις6 έχοντας υπόψη την οδηγία ΕΕ 2020284 του Συμβουλίου της 18ης Φεβρουαρίου 2020 για την τροποποίηση της οδηγίας 2006112ΕΚ όσον αφορά τη θέσπιση ορισμένων απαιτήσεων για τους παρόχους υπηρεσιών πληρωμών7 έχοντας υπόψη τον εκτελεστικό κανονισμό ΕΕ αριθ. 2822011 του Συμβουλίου της 15ης Μαρτίου 2011 για τη θέσπιση μέτρων εφαρμογής της οδηγίας 2006112ΕΚ σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας8 έχοντας υπόψη τον κανονισμό EΕ 20172454 του Συμβουλίου της 5ης Δεκεμβρίου 2017 για την τροποποίηση του κανονισμού ΕΕ αριθ. 9042010 για τη διοικητική συνεργασία και την καταπολέμηση της απάτης στον τομέα του φόρου προστιθέμενης αξίας9 έχοντας υπόψη τον εκτελεστικό κανονισμό EΕ 20172459 του Συμβουλίου της 5ης Δεκεμβρίου 2017 για την τροποποίηση του εκτελεστικού κανονισμού ΕΕ αριθ. 2822011 για τη θέσπιση μέτρων εφαρμογής της οδηγίας 2006112ΕΚ σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας10 έχοντας υπόψη τον κανονισμό ΕΕ 20181541 του Συμβουλίου της 2ας Οκτωβρίου 2018 για την τροποποίηση των κανονισμών ΕΕ αριθ. 9042010 και ΕΕ 20172454 σχετικά με μέτρα ενίσχυσης της διοικητικής συνεργασίας στον τομέα του φόρου προστιθέμενης αξίας11 έχοντας υπόψη τον εκτελεστικό κανονισμό ΕΕ 20192026 του Συμβουλίου της 21ης Νοεμβρίου 2019 για την τροποποίηση του εκτελεστικού κανονισμού ΕΕ αριθ. 2822011 όσον αφορά παραδόσεις αγαθών ή παροχές υπηρεσιών που διευκολύνονται μέσω ηλεκτρονικών διεπαφών και τα ειδικά καθεστώτα για υποκειμένους στον φόρο οι οποίοι παρέχουν υπηρεσίες σε μη υποκειμένους στον φόρο πραγματοποιούν εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών και ορισμένες εγχώριες παραδόσεις αγαθών12 έχοντας υπόψη τον εκτελεστικό κανονισμό ΕΕ 2020194 της Επιτροπής της 12ης Φεβρουαρίου 2020 για τον καθορισμό των λεπτομερών κανόνων εφαρμογής του κανονισμού ΕΕ αριθ. 9042010 του Συμβουλίου όσον αφορά τα ειδικά καθεστώτα για υποκείμενους στον φόρο οι οποίοι παρέχουν υπηρεσίες σε μη υποκείμενους στον φόρο πραγματοποιούν εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών και ορισμένες εγχώριες παραδόσεις αγαθών13 σχετικά με τη δέσμη μέτρων ΦΠΑ για το ηλεκτρονικό εμπόριο έχοντας υπόψη τον κανονισμό ΕΕ 2021847 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου της 20ής Μαΐου 2021 σχετικά με τη θέσπιση του προγράμματος Fiscalis για τη συνεργασία στον τομέα της φορολογίας και την κατάργηση του κανονισμού ΕΕ αριθ.1286201314 έχοντας υπόψη την πρόταση οδηγίας του Συμβουλίου για την τροποποίηση της οδηγίας 2006112ΕΚ όσον αφορά τους συντελεστές φόρου προστιθέμενης αξίας COM20180020 έχοντας υπόψη την πρόταση οδηγίας του Συμβουλίου για την τροποποίηση της οδηγίας 2006112ΕΚ σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας όσον αφορά το ειδικό καθεστώς μικρών επιχειρήσεων COM20180021 έχοντας υπόψη την πρόταση οδηγίας του Συμβουλίου για την τροποποίηση της οδηγίας 2006112ΕΚ όσον αφορά την εισαγωγή των αναλυτικών τεχνικών μέτρων για τη λειτουργία του οριστικού συστήματος ΦΠΑ για τη φορολόγηση των εμπορικών συναλλαγών μεταξύ των κρατών μελών COM2018032915 έχοντας υπόψη την ανακοίνωση της Επιτροπής της 6ης Δεκεμβρίου 2011 με τίτλο Το μέλλον του ΦΠΑ προς ένα απλούστερο ισχυρότερο και αποτελεσματικότερο σύστημα ΦΠΑ προσαρμοσμένο στην ενιαία αγορά COM20110851 έχοντας υπόψη την ανακοίνωση της Επιτροπής της 4ης Οκτωβρίου 2017 με τίτλο Συνέχεια στο σχέδιο δράσης για τον ΦΠΑ Προς έναν ενιαίο χώρο ΦΠΑ στην ΕΕ Η ώρα των αποφάσεων COM20170566 έχοντας υπόψη το σχέδιο δράσης της Επιτροπής της 7ης Απριλίου 2016 με τίτλο Προς έναν ενιαίο χώρο ΦΠΑ στην ΕΕ Η ώρα των αποφάσεων COM20160148 έχοντας υπόψη τη θέση του της 12ης Φεβρουαρίου 2019 σχετικά με την πρόταση οδηγίας του Συμβουλίου για την τροποποίηση της οδηγίας 2006112ΕΚ όσον αφορά την εισαγωγή των αναλυτικών τεχνικών μέτρων για τη λειτουργία του οριστικού συστήματος ΦΠΑ για τη φορολόγηση των εμπορικών συναλλαγών μεταξύ των κρατών μελών16 έχοντας υπόψη τη θέση του της 10ης Μαρτίου 2021 σχετικά με την πρόταση οδηγίας του Συμβουλίου για την τροποποίηση της οδηγίας 201116ΕΕ του Συμβουλίου σχετικά με τη διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας17 έχοντας υπόψη τη θέση του της 19ης Μαΐου 2019 επί της θέσης του Συμβουλίου σε πρώτη ανάγνωση εν όψει της έκδοσης κανονισμού του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου σχετικά με τη θέσπιση του προγράμματος Fiscalis για τη συνεργασία στον τομέα της φορολογίας και την κατάργηση των κανονισμών ΕΕ αριθ. 12862013 0611612021 C9-01792021 20180233COD18 έχοντας υπόψη το ψήφισμά του της 13ης Οκτωβρίου 2011 σχετικά με το μέλλον του ΦΠΑ19 έχοντας υπόψη το ψήφισμά του της 24ης Νοεμβρίου 2016 με τίτλο Προς ένα οριστικό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας ΦΠΑ και καταπολέμησης της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ20 έχοντας υπόψη το ψήφισμά του της 26ης Μαρτίου 2019 σχετικά με το οικονομικό έγκλημα τη φοροδιαφυγή και τη φοροαποφυγή21 έχοντας υπόψη το ψήφισμά του της 20ής Μαΐου 2021 με τίτλο Διαμόρφωση του ψηφιακού μέλλοντος της Ευρώπης άρση των φραγμών στη λειτουργία της ψηφιακής ενιαίας αγοράς και βελτίωση της χρήσης της ΤΝ για τους Ευρωπαίους καταναλωτές22 έχοντας υπόψη το ψήφισμά του της 16ης Σεπτεμβρίου 2021 σχετικά με την εφαρμογή των απαιτήσεων της ΕΕ για την ανταλλαγή φορολογικών πληροφοριών πρόοδος διδάγματα που αντλήθηκαν και εμπόδια που πρέπει να ξεπεραστούν23. έχοντας υπόψη τη μελέτη της 30ής Αυγούστου 2021 με τίτλο Το έλλειμμα ΦΠΑ οι μειωμένοι συντελεστές ΦΠΑ και ο αντίκτυπός τους στο κόστος συμμόρφωσης για τις επιχειρήσεις και τους καταναλωτές η οποία εκπονήθηκε από την DIW ECON και δημοσιεύτηκε από τη Γενική Διεύθυνση Υπηρεσιών Κοινοβουλευτικής Έρευνας έχοντας υπόψη τη γνώμη αριθ. 112020 του Ελεγκτικού Συνεδρίου υποβαλλόμενη δυνάμει των άρθρων 287 παράγραφος 4 και 322 παράγραφος 2 ΣΛΕΕ της 11ης Δεκεμβρίου 2020 σχετικά με το σχέδιο κανονισμού ΕΕ Ευρατόμ του Συμβουλίου για την τροποποίηση του κανονισμού ΕΟΚ Ευρατόμ αριθ. 155389 για το ομοιόμορφο οριστικό καθεστώς είσπραξης των ιδίων πόρων που προέρχονται από τον φόρο επί της προστιθέμενης αξίας έχοντας υπόψη την ειδική έκθεση αριθ. 122019 της 16ης Ιουλίου 2019 του Ευρωπαϊκού Ελεγκτικού Συνεδρίου με τίτλο Ηλεκτρονικό εμπόριο πολλές από τις προκλήσεις που σχετίζονται με την είσπραξη του ΦΠΑ και των τελωνειακών δεσμών δεν έχουν αντιμετωπιστεί έχοντας υπόψη τη δημόσια διαβούλευση που πραγματοποιήθηκε από τις 8 Φεβρουαρίου 2021 έως τις 3 Μαΐου 2021 με τίτλο κανόνες ΦΠΑ για τις χρηματοπιστωτικές και ασφαλιστικές υπηρεσίες - επανεξέταση έχοντας υπόψη το άρθρο 54 του Κανονισμού καθώς και το άρθρο 1 παράγραφος 1 στοιχείο ε και το παράρτημα 3 της απόφασης της Διάσκεψης των Προέδρων της 12ης Δεκεμβρίου 2002 σχετικά με τη διαδικασία χορήγησης άδειας για την εκπόνηση εκθέσεων πρωτοβουλίας έχοντας υπόψη την έκθεση της Επιτροπής Οικονομικής και Νομισματικής Πολιτικής A9-03552021A. λαμβάνοντας υπόψη ότι το 1977 το Συμβούλιο εξέδωσε μια έκτη οδηγία ΦΠΑ με στόχο να επιτύχει ομοιόμορφη φορολογική βάση επί της οποίας πρέπει να εφαρμόζονται εναρμονισμένοι συντελεστές λαμβάνοντας υπόψη ότι όλα τα κράτη μέλη είχαν θεσπίσει ήδη σύστημα φόρου επί της προστιθεμένης αξίας σύμφωνα με την πρώτη24 και τη δεύτερη οδηγία25 του Συμβουλίου της 11ης Απριλίου 1967 περί εναρμονίσεως των νομοθεσιών των κρατών μελών των σχετικών με τους φόρους κύκλου εργασιών λαμβάνοντας υπόψη ότι τα κράτη μέλη προκειμένου να επιτύχουν το στόχο αυτό αποφάσισαν να ορίσουν μια μεταβατική περίοδο η οποία έκτοτε έχει παραταθείB. λαμβάνοντας υπόψη ότι η οδηγία ΦΠΑ για λόγους σαφήνειας αναδιατυπώνει και καταργεί την έκτη οδηγία ΦΠΑ λαμβάνοντας υπόψη ότι η οδηγία αυτή προβλέπει ότι οι μεταβατικοί κανόνες πρέπει να αντικατασταθούν από ένα οριστικό σύστημα βασισμένο στη φορολόγηση στο κράτος μέλος καταγωγής λαμβάνοντας υπόψη ότι το μεταβατικό σύστημα είναι πολύπλοκο ελλιπές και δομικά ευάλωτο στην απάτηΓ. λαμβάνοντας υπόψη ότι η είσπραξη του ΦΠΑ είναι πρωτίστως αρμοδιότητα κάθε κράτους μέλουςΔ. λαμβάνοντας υπόψη ότι το 2013 δρομολογήθηκε μείζων αναθεώρηση για την εισαγωγή οριστικού συστήματος που βασίζεται στην αρχή του προορισμού και το καθιστά λιγότερο ευάλωτο στην απάτη26 λαμβάνοντας υπόψη ότι η αρχή του προορισμού συνεπάγεται ότι ο ΦΠΑ επιβάλλεται στο κράτος μέλος της τελικής κατανάλωσηςE. λαμβάνοντας υπόψη την εγκριθείσα στις 25 Μαΐου 2018 πρόταση οδηγίας που εισάγει λεπτομερή μέτρα σχετικά με το οριστικό σύστημα ΦΠΑ για το ενδοενωσιακό εμπόριο αγαθών μεταξύ επιχειρήσεων και καταργεί το μεταβατικό καθεστώς27 λαμβάνοντας υπόψη ότι το Κοινοβούλιο ενέκρινε τη σχετική θέση του στις 12 Φεβρουαρίου 2019 λαμβάνοντας υπόψη ότι το Συμβούλιο δεν έχει ακόμη καθορίσει τη δική του θέση λαμβάνοντας υπόψη ότι αυτό το μπλοκάρισμα καθυστερεί τη λήψη σημαντικών αποφάσεων για την προσαρμογή του ΦΠΑ στις προκλήσεις που θα αντιμετωπίσουμε κατά την ανάκαμψη της οικονομίας της ΕΕ και ότι η απουσία δράσης σημαίνει ότι δεν έχουν καλυφθεί τα κενά που θα μπορούσαν να επιτρέψουν την αύξηση του ελλείμματος ΦΠΑΣΤ. λαμβάνοντας υπόψη ότι η υστέρηση ΦΠΑ στην ΕΕ μειώθηκε από 20 το 2009 σε 10 το 2019 ενώ οι τότε εκτιμήσεις έδειχναν ότι η υστέρηση μπορεί να μειωθεί σε λιγότερο από 130 δισεκατομμύρια EUR λαμβάνοντας υπόψη ότι λόγω της πανδημίας και των επιπτώσεών της το 2020 η πτωτική αυτή τάση αντιστράφηκε λαμβάνοντας υπόψη ότι οι απώλειες υπολογίζονται σε 164 δισεκατομμύρια EUR. εκ των οποίων το ένα τρίτο έχει περιέλθει σε απατεώνες και σε κυκλώματα οργανωμένου εγκλήματος λαμβάνοντας υπόψη ότι οι απώλειες αυτές μπορεί να αντιπροσωπεύουν υστέρηση ΦΠΑ 137 λαμβάνοντας υπόψη ότι το σενάριο αυτό απαιτεί στρατηγικές επιλογές πολιτικήςΖ. λαμβάνοντας υπόψη ότι σύμφωνα με την τελική έκθεση του 2020 της 10ης Σεπτεμβρίου 2020 στο πλαίσιο της μελέτης και των εκθέσεων σχετικά με την υστέρηση ΦΠΑ στα 28 κράτη μέλη της ΕΕ που εκπονήθηκαν για την Επιτροπή η υστέρηση ΦΠΑ στα κράτη μέλη διαφέρει πολύ και κυμαίνεται από λιγότερο από 1 έως περισσότερο από 33 H. λαμβάνοντας υπόψη ότι η απώλεια αυτή είναι επιζήμια για τον προϋπολογισμό της ΕΕ ο ΦΠΑ είναι ο δεύτερος ίδιος πόρος της ΕΕ τους εθνικούς προϋπολογισμούς και τις επιχειρήσεις αλλά και για τους πολίτες της ΕΕΘ. λαμβάνοντας υπόψη ότι το πρόγραμμα Fiscalis για την περίοδο 2021-2027 με προϋπολογισμό 269 εκατομμυρίων EUR αποσκοπεί στην καταπολέμηση της φορολογικής αδικίας βοηθώντας τις εθνικές φορολογικές αρχές να συνεργαστούν καλύτερα για την καταπολέμηση της φοροδιαφυγής της φοροαποφυγής και του επιθετικού φορολογικού σχεδιασμού λαμβάνοντας υπόψη ότι το προηγούμενο πρόγραμμα απέφερε στην ΕΕ έσοδα ύψους 591 εκατομμυρίων EURΙ. λαμβάνοντας υπόψη ότι προκειμένου να είναι αποτελεσματικό το Eurofisc το δίκτυο εμπειρογνωμόνων της ΕΕ για την καταπολέμηση της απάτης που συστάθηκε το 2010 πρέπει να ενισχυθεί και να διαθέτει επαρκείς πόρους για να διενεργεί κοινές αναλύσεις κινδύνου να συντονίζει τις έρευνες και να συνεργάζεται με την Ευρωπαϊκή Υπηρεσία Καταπολέμησης της Απάτης OLAF την Ευρωπόλ και την Ευρωπαϊκή Εισαγγελία ιδίως με σκοπό τη διερεύνηση της απάτης σε σχέση με τον ΦΠΑ λαμβάνοντας υπόψη ότι ένα σύστημα διαφοροποιημένων συντελεστών ΦΠΑ και υψηλού κόστους συμμόρφωσης αυξάνει δυνητικά την απάτηΙΑ. λαμβάνοντας υπόψη τη γνώμη αριθ. 112020 του Ελεγκτικού Συνεδρίου σχετικά με την προτεινόμενη νέα μέθοδο για την απλούστευση του υπολογισμού του ιδίου πόρου που βασίζεται στον ΦΠΑ λαμβάνοντας υπόψη ότι στην εν λόγω γνώμη αναφέρεται ότι η πρόταση απλουστεύει σημαντικά τον υπολογισμό του ιδίου πόρου που βασίζεται στον ΦΠΑ των κρατών μελών σε σύγκριση με το ισχύον σύστημα αλλά διαπιστώνει ότι υπάρχει ο κίνδυνος ο οριστικός πολυετής σταθμισμένος μέσος συντελεστής να μην είναι αντιπροσωπευτικός για όλα τα κράτη μέληΙΒ. λαμβάνοντας υπόψη ότι λόγω της κοινωνικοοικονομικής κρίσης που προκλήθηκε από την πανδημία COVID-19 τα κράτη μέλη χρειάστηκε να καταβάλουν σημαντικές φορολογικές και δημοσιονομικές προσπάθειες ακόμη και με τη μορφή ενισχύσεων σε επιχειρήσειςΙΓ. λαμβάνοντας υπόψη ότι ο ίδιος πόρος που βασίζεται στον ΦΠΑ αντιπροσώπευε το 11 του προϋπολογισμού της ΕΕ το 2019 με συνολικό ποσό 178 δισ. EURΙΔ. λαμβάνοντας υπόψη ότι το Σχέδιο δράσης για δίκαιη και απλή φορολόγηση που στηρίζει τη στρατηγική ανάκαμψης που εκπόνησε η Επιτροπή εντάσσεται στη νέα στρατηγική της Ευρωπαϊκής Ένωσης για την απλούστευση και προσαρμογή της φορολογίας στην ψηφιοποίηση της οικονομίας καθώς και στην πράσινη μετάβαση και την καταπολέμηση της απάτης και της φοροαποφυγής λαμβάνοντας υπόψη ότι το εν λόγω σχέδιο δράσης προσδιορίζει ζητήματα που σχετίζονται με τον ΦΠΑ ως προτεραιότητες εστιάζοντας στην καταπολέμηση της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ και στον εκσυγχρονισμό του ΦΠΑ στις χρηματοπιστωτικές υπηρεσίες λαμβάνοντας υπόψη την ψηφιοποίηση της οικονομίαςΙΕ. λαμβάνοντας υπόψη ότι από την έκδοση της οδηγίας ΦΠΑ οι χρηματοπιστωτικές υπηρεσίες με την επιφύλαξη εξαιρέσεων απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ με την αιτιολογία ότι υπόκεινται σε άλλους φόρους όπως για παράδειγμα ο φόρος ασφαλίστρωνΙΣΤ. λαμβάνοντας υπόψη ότι ο ΦΠΑ ως έμμεσος φόρος που συγκεντρώνεται και από τα 27 κράτη μέλη εισπράττεται μέσω πολλών διαφορετικών εθνικών συστημάτων και ότι από όλα αυτά τα συστήματα είναι δυνατή η εξαγωγή ορθών πρακτικών και η εφαρμογή τους στο πλαίσιο μιας ευρωπαϊκής κλίμακας μεταρρύθμισης λαμβάνοντας υπόψη ότι τα εθνικά παραδείγματα θα πρέπει να θεωρούνται πρότυπα που πρέπει να λαμβάνονται υπόψη και η Επιτροπή πρέπει να λειτουργεί ως πλατφόρμα για την ανταλλαγή τέτοιων ορθών πρακτικών λαμβάνοντας υπόψη ότι οι εθνικές νομοθετικές αλλαγές που πραγματοποίησε ένα κράτος μέλος οι οποίες παρείχαν κίνητρα στους καταναλωτές να ζητούν τιμολόγια σε τομείς που είναι δύσκολο να φορολογηθούν συνιστά ένα από αυτά τα καλά παραδείγματαΙΖ. λαμβάνοντας υπόψη ότι ο γενικός στόχος ψηφιοποίησης της φορολογίας είναι καίριας σημασίας για να διασφαλιστεί η διαφάνεια η απλούστευση η λογοδοσία και η αυτοματοποιημένη υποβολή εκθέσεων που είναι απαραίτητες για ένα οριστικό απλουστευμένο και ανθεκτικό στις μελλοντικές εξελίξεις σύστημα ΦΠΑ λαμβάνοντας υπόψη ότι η πανδημία COVID-19 έχει διαδραματίσει καταλυτικό ρόλο στην ανάπτυξη της ψηφιοποίησης για όλες τις συναλλαγές λαμβάνοντας υπόψη ότι οι μικρομεσαίες επιχειρήσεις ΜΜΕ βρίσκονται στο επίκεντρο αυτής της διαδικασίας ψηφιοποίησης και θα πρέπει να υποστηριχτούν ως προς το θέμα αυτό προκειμένου να αποκτήσουν την πλέον σύγχρονη τεχνολογία και τεχνογνωσίαΙΗ. λαμβάνοντας υπόψη ότι ο ΦΠΑ είναι ευρέως εναρμονισμένος σε επίπεδο ΕΕ και αποτελεί ίδιο πόρο για τον προϋπολογισμό της ΕΕ και ως εκ τούτου απαιτεί εκτεταμένη συνεργασία σε επίπεδο ΕΕΙΘ. λαμβάνοντας υπόψη ότι το Κοινοβούλιο σέβεται απολύτως την αρχή της εθνικής φορολογικής κυριαρχίαςΣυντελεστές φορολογικές βάσεις και υστέρηση ΦΠΑ στα κράτη μέλη της ΕΕ1. εκφράζει την ικανοποίησή του για το γεγονός ότι η συνολική τάση είναι θετική καθώς η υστέρηση ΦΠΑ μειώθηκε από 10 το 2019 σε 20 το 2009 στα κράτη μέλη της ΕΕ γεγονός που δείχνει ότι η απάτη στον τομέα του ΦΠΑ στην ΕΕ μειώνεται και κατά συνέπεια τα έσοδα από τον ΦΠΑ ως ποσοστό στο ΑΕΠ αυξάνονται2. καλεί την Ευρωπαϊκή Επιτροπή και τα κράτη μέλη να αναλύουν και να ανταλλάσσουν βέλτιστες πρακτικές με τα κράτη μέλη εκείνα που κατάφεραν να αποφύγουν μια μεγάλη υστέρηση ΦΠΑ υποστηρίζει τον στόχο εξεύρεσης καινοτόμων φορολογικών λύσεων σύμφωνα με τις νέες οικονομικές κοινωνικές και περιβαλλοντικές πραγματικότητες3. σημειώνει ότι σύμφωνα με τις κάποιες εκτιμήσεις μια ουδέτερη ως προς τα έσοδα φορολογική μεταρρύθμιση θα μπορούσε να οδηγήσει σε μία κατά μέσο όρο μείωση του κανονικού συντελεστή ΦΠΑ κατά επτά ποσοστιαίες μονάδες στην ΕΕ των 27 επιπλέον της μείωσης του κόστους συμμόρφωσης επισημαίνει το γεγονός ότι σύμφωνα με τις εκτιμήσεις αυτές το μέγεθος της μείωσης κυμαίνεται μεταξύ των κρατών μελών της ΕΕ από 2 Εσθονία έως 13 Ελλάδα ποσοστιαίες μονάδες σημειώνει ότι αυτή δεν είναι η μόνη απάντηση στην ανάγκη αντιμετώπισης της πολυπλοκότητας του φορολογικού συστήματος παρατηρεί ότι η μείωση του κανονικού συντελεστή ΦΠΑ θα ωφελούσε τους καταναλωτές ιδίως τα νοικοκυριά χαμηλού εισοδήματος σημειώνει ότι τα κράτη μέλη έχουν τη δυνατότητα να διερευνήσουν ποια οφέλη θα επέφερε ένας τέτοιος ενιαίος μειωμένος κανονικός συντελεστής για τον θεμιτό ανταγωνισμό στην αγορά τους4. θεωρεί ότι η εφαρμογή πληθώρας μειωμένων συντελεστών εξυπηρετεί θεμιτούς σκοπούς στην κοινωνία ιδίως να μειώσει τη φθίνουσα πορεία του συστήματος ΦΠΑ και να βοηθήσει στην επίτευξη ορισμένων στόχων εθνικής πολιτικής όπως η πρόσβαση σε βασικά αγαθά και σε τομείς όπως η υγεία και τα τρόφιμα αλλά επίσης συμβάλλει στην πολυπλοκότητα και την αδιαφάνεια του φορολογικού συστήματος αυξάνει το κόστος συμμόρφωσης και ενδέχεται να διευκολύνει την απάτη κατανοεί ότι η εφαρμογή μειωμένων συντελεστών μπορεί να οδηγήσει σε μείωση της τιμής για τον καταναλωτή αλλά εξαρτάται και από διάφορους άλλους παράγοντες σημειώνει ως εκ τούτου ότι πρέπει να διενεργηθεί διεξοδική ανάλυση και εκτίμηση επιπτώσεων5. σημειώνει τις σημαντικές διαφορές των κανονικών συντελεστών μεταξύ των κρατών μελών και την πολυπλοκότητα που αυτό επιφέρει στο σύστημα παρότι δικαιολογείται από τα διαφορετικά εθνικά οικονομικά συστήματα υπογραμμίζει ότι η πολυπλοκότητα αυτή επιδεινώνεται από τους διάφορους τρόπους εφαρμογής αυτών των μειωμένων συντελεστών που είναι θεμιτοί για την επιδίωξη κοινωνικών και περιβαλλοντικών στόχων υπενθυμίζει ότι η δυνατότητα εφαρμογής εξαιρετικά μειωμένων συντελεστών σε πέντε κράτη μέλη και συντελεστών αναμονής σε πέντε κράτη μέλη αποτελεί πρόσθετο εμπόδιο στην καθιέρωση ενός συνεκτικού και πλήρως διαλειτουργικού κοινού συστήματος6. κατανοεί ότι το σύστημα καθίσταται όλο και πιο περίπλοκο λόγω των διαφορετικών συντελεστών αλλά και λόγω απαλλαγών και παρεκκλίσεων οι οποίες πρέπει να αποτελούν εξαιρέσεις υπενθυμίζει την ιδιαίτερη περίπτωση της άνισης μεταχείρισης των κρατών μελών που προσχώρησαν πριν και μετά το 1992 όπου ισχύουν διαφορετικοί κανόνες καλεί την Επιτροπή να αντιμετωπίσει το ζήτημα αυτό σε μελλοντικές νομοθετικές προτάσεις7. σημειώνει ότι τις τελευταίες δύο δεκαετίες η Επιτροπή έχει κινήσει σχεδόν 200 διαδικασίες επί παραβάσει για τον ΦΠΑ την καλεί να παρουσιάσει περίληψη των κύριων πορισμάτων των διαδικασιών αυτών ως βάση για την εκπόνηση μελλοντικών νομοθετικών προτάσεων συγκεκριμένα για τους μειωμένους συντελεστές τις απαλλαγές και τη μη μεταφορά στο εθνικό δίκαιο8. σημειώνει ότι η πανδημία COVID-19 δικαιολόγησε κάποιους κανόνες εξαίρεσης που σχετίζονται με τον ΦΠΑ οι οποίοι αποδεικνύουν την ανάγκη για έναν ορισμένο βαθμό ευελιξίας προκειμένου να αντιμετωπιστούν επείγουσες ή απροσδόκητες περιστάσεις προτρέπει την Επιτροπή να λάβει το γεγονός αυτό υπόψη σε μελλοντικές νομοθετικές προτάσεις σχετικά με τον ΦΠΑ9. παρατηρεί ότι το έλλειμα ΦΠΑ κυμαίνεται ανάλογα με τον επιχειρηματικό κύκλο και ότι η χαμηλή φορολογική συμμόρφωση συνδέεται μερικές φορές με υψηλούς συντελεστές ΦΠΑ ανεπαρκή αποτελεσματικότητα του δικαστικού και νομικού συστήματος αποδυναμωμένους νομικούς θεσμούς υψηλότερα αντιληπτά επίπεδα διαφθοράς και το συνολικό μερίδιο της παραοικονομίας στην ευρύτερη οικονομία10. σημειώνει με ανησυχία ότι ορισμένα κράτη μέλη δεν απαλλάσσουν γενικά τις δωρεές σε είδος από τον ΦΠΑ με αποτέλεσμα οι επιχειρήσεις να καταστρέφουν καταναλωτικά αγαθά ιδίως όσα επιστρέφονται παρόλο που μια τέτοια απαλλαγή είναι δυνατή βάσει της ισχύουσας οδηγίας ΦΠΑ καλεί την Επιτροπή να εκδώσει κατευθυντήριες γραμμές προς τα κράτη μέλη διευκρινίζοντας ότι οι απαλλαγές από τον ΦΠΑ για δωρεές σε είδος συνάδουν με την ισχύουσα νομοθεσία της Ένωσης για τον ΦΠΑ έως ότου εγκριθεί από τα κράτη μέλη η πρόταση του Συμβουλίου COM20180020 άρθρο 98 παράγραφος 211. εκφράζει τη λύπη του για την έλλειψη διαθέσιμων δεδομένων σχετικά με τις περιφερειακές διαφορές που συνιστούν πιθανώς σημαντικό περιορισμό στη μέτρηση της υστέρησης ΦΠΑ καλεί την Επιτροπή να ελέγξει εάν η συγκέντρωση και δημοσιοποίηση των περιφερειακών μετρήσεων της υστέρησης ΦΠΑ θα μπορούσε να αποτελέσει πολύτιμο εργαλείο για τη βελτίωση της διαφάνειας και τη μείωση της υστέρησης ΦΠΑΑντίκτυπος της διαφοροποίησης των μειωμένων συντελεστών στις επιχειρήσεις12. θεωρεί ότι η ισχύουσα διαφοροποίηση των μειωμένων συντελεστών προκαλεί πρόσθετο διοικητικό φόρτο στις επιχειρήσεις σημειώνει ότι το συνολικό κόστος της συμμόρφωσης με τον ΦΠΑ κυμαίνεται από 1 έως 4 του κύκλου εργασιών των εταιρειών στα κράτη μέλη σημειώνει επίσης ότι η ψηφιοποίηση μπορεί να συμβάλει σημαντικά στη μείωση του κόστους συμμόρφωσης για τις επιχειρήσεις13. διαπιστώνει ότι οι ΜΜΕ καταβάλλουν αναλογικά υψηλότερο κόστος συμμόρφωσης καθώς αυτό είναι σταθερό και δεν εξαρτάται από το μέγεθος της επιχείρησης ότι το υψηλό κόστος συμμόρφωσης συνιστά φραγμό για την είσοδο στην εσωτερική αγορά της ΕΕ θεωρεί επομένως ότι τα διαφοροποιημένα καθεστώτα ΦΠΑ εντός της ΕΕ ενδέχεται να λειτουργήσουν ως αντικίνητρο για το ενδοκοινοτικό εμπόριο για όλες τις επιχειρήσεις ειδικά για τις ΜΜΕ σημειώνει ωστόσο ότι τα εμπειρικά στοιχεία είναι ασαφή όσον αφορά τις επιπτώσεις των διαφοροποιημένων συστημάτων ΦΠΑ στο διεθνές εμπόριο και το κατά πόσον θα μπορούσαν να δημιουργήσουν άνισους όρους ανταγωνισμού στο εν λόγω εμπόριο ιδίως λόγω του υψηλού κόστους συμμόρφωσης των απαλλαγών και των ελλιπών συστημάτων επιστροφής14. σημειώνει τις δυνατότητες της ψηφιοποίησης στη μείωση του κόστους συμμόρφωσης αν και τα οφέλη αυτά συχνά υλοποιούνται μόνο μακροπρόθεσμα υποστηρίζει ότι οι ψηφιακές καινοτομίες28 μπορούν πιθανότατα να ελαττώσουν το κόστος συμμόρφωσης να ενισχύσουν τη διαφάνεια των εμπορικών συναλλαγών και να μειώσουν τη γραφειοκρατία τονίζει την ανάγκη κατοχύρωσης της ασφάλειας των δεδομένων και προστασίας του απορρήτου προσώπων και επιχειρήσεων επιμένει ότι οι επιχειρήσεις πρέπει να υποστηριχθούν επικουρικά29 μέσω προγραμμάτων της ΕΕ και ότι οι ΜΜΕ και άλλοι ευάλωτοι οικονομικοί παράγοντες ειδικότερα πρέπει να υποστηριχθούν μέσω κατάρτισης οργανωμένης σε επίπεδο ΕΕ σχετικά με την ψηφιακή μετάβαση προκειμένου να επωφεληθούν από αυτήν και να συμβάλουν σε αυτήν τονίζει ότι μια τέτοια γενική προσέγγιση για την επιτάχυνση της ψηφιοποίησης της τεχνογνωσίας και των επιτόπιων δραστηριοτήτων των ΜΜΕ θα ωφελούσε τελικά την είσπραξη του ΦΠΑ επισημαίνει τις δυνατότητες της τεχνολογίας κατανεμημένου καθολικού για την πρόληψη της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ όπως η ενδοκοινοτική απάτη αφανούς εμπόρου και προσβλέπει στη νομοθετική πρόταση για τον εκσυγχρονισμό των υποχρεώσεων υποβολής δηλώσεων ΦΠΑ καλεί επιπλέον την Επιτροπή να προτείνει μια πρωτοβουλία που θα εστιάζει στην εύκολη εφαρμογή της τεχνολογίας κατανεμημένου καθολικού από τους εμπόρους και στη μείωση της γραφειοκρατίας15. πιστεύει ότι προκειμένου να διευκολυνθεί το εμπόριο και να αυξηθεί η ασφάλεια δικαίου στην ενιαία αγορά η Επιτροπή σε συνεργασία με τα κράτη μέλη θα πρέπει να βελτιώσει τη βάση δεδομένων Taxes in Europe μια διαδικτυακή πύλη πληροφοριών της ΕΕ για τον ΦΠΑ για επιχειρήσεις. Η εν λόγω δικτυακή πύλη θα πρέπει να παρέχει ταχεία πρόσβαση σε επικαιροποιημένες και ακριβείς συναφείς πληροφορίες σχετικά με την εφαρμογή του συστήματος ΦΠΑ στα διάφορα κράτη μέλη και ειδικότερα σχετικά με τους σωστούς συντελεστές ΦΠΑ για διαφορετικά αγαθά και υπηρεσίες στα διάφορα κράτη μέλη καθώς και με τις προϋποθέσεις για μηδενικό συντελεστή επισημαίνει ότι η πύλη αυτή μπορεί επίσης να βοηθήσει στην αντιμετώπιση της σημερινής υστέρησης ΦΠΑ προτείνει την εισαγωγή της μονοαπευθυντικής θυρίδας της ΕΕ στη διαδικτυακή πύλη πληροφοριών της ΕΕ για τον ΦΠΑ16. επισημαίνει την υπηρεσία μίας στάσης της ΕΕ ως παράδειγμα ψηφιακής καινοτομίας που επιτρέπει στις ευρωπαϊκές επιχειρήσεις να απλοποιήσουν τις υποχρεώσεις τους στον τομέα του ΦΠΑ και συνεπώς να μειώσουν το κόστος συμμόρφωσης στον τομέα των πωλήσεων ηλεκτρονικού εμπορίου εντός της ΕΕ σημειώνει ότι μια τέτοια μείωση του κόστους συμμόρφωσης είναι ιδιαίτερα επωφελής για τις ΜΜΕ λαμβάνει υπό σημείωση την προθυμία της Επιτροπής να προτείνει για το 20222023 τροποποίηση της οδηγίας ΦΠΑ με σκοπό την περαιτέρω επέκταση του πεδίου εφαρμογής της μονοαπευθυντικής θυρίδας ΦΠΑ καλεί την Ευρωπαϊκή Επιτροπή να διερευνήσει τον τρόπο για να επεκτείνει το πεδίο εφαρμογής της υπηρεσίας ενιαίας εξυπηρέτησης για τον ΦΠΑ17. καλεί τα κράτη μέλη να αυξήσουν και να βελτιώσουν τη μεταξύ τους συνεργασία και να εφαρμόσουν διεξοδικά το σύνολο κανόνων που εγκρίθηκαν τον Φεβρουάριο του 2020 σχετικά με την ανταλλαγή δεδομένων για τις πληρωμές ΦΠΑ ώστε να διευκολυνθεί ο εντοπισμός περιπτώσεων φοροδιαφυγής στις διασυνοριακές συναλλαγές ηλεκτρονικού εμπορίου18. σημειώνει ότι τα κράτη μέλη χρησιμοποιούν ήδη νέες τεχνολογίες για να βελτιώσουν την αποτελεσματικότητα των ελέγχων των εγχώριων αγορών για φορολογικά θέματα κατανοεί ότι τα εν λόγω εθνικά μέτρα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη σε οποιαδήποτε μεταρρύθμιση του συστήματος ΦΠΑ ως ορθές πρακτικές που πρέπει να συνεκτιμώνται υποστηρίζει την ενίσχυση του συντονισμού μεταξύ των κρατών μελών ως προς το θέμα αυτό προκειμένου να διευκολυνθούν οι διασυνοριακές συναλλαγές χωρίς υπερβολικό κόστος για τους οικονομικούς φορείς και τους καταναλωτές καλεί την Επιτροπή να υποβάλει συγκεκριμένες προτάσεις για να προωθήσει ένα ταχύτερο σύστημα ανταλλαγής πληροφοριών σχετικά με τις συναλλαγές ΦΠΑ εντός της ΕΕ και να το καταστήσει διαλειτουργικό με τους εθνικούς μηχανισμούς τάσσεται υπέρ της επέκτασης της ηλεκτρονικής τιμολόγησης και ζητεί τη θέσπιση ενός προτύπου ηλεκτρονικής τιμολόγησης της ΕΕ που θα εναρμονίζει ιδίως τις πληροφορίες που περιέχονται σε ένα ηλεκτρονικό τιμολόγιο προκειμένου να διευκολυνθεί η διασυνοριακή διαλειτουργικότητα να διασφαλιστεί η συμμόρφωση με τους νόμους να αυξηθεί η διαφάνεια στις εμπορικές συναλλαγές και ως εκ τούτου να περιοριστούν οι απάτες και τα σφάλματα19. υπογραμμίζει την επείγουσα ανάγκη να αντιμετωπιστεί η διασυνοριακή απάτη στον τομέα του ΦΠΑ και η αλυσιδωτή απάτη με την κατάλληλη εφαρμογή αποτελεσματικών μηχανισμών ανταλλαγής πληροφοριών και τη διάθεση των κατάλληλων μέσων ανθρώπινα οικονομικά τεχνικά και τεχνολογικά σε εθνικές και άλλες αρχές όπως η OLAF τονίζει την πολύτιμη συμβολή οργανισμών όπως το Eurofisc υπενθυμίζει τον ρόλο των παρόχων υπηρεσιών πληρωμών και την ανάγκη να διασφαλιστούν υψηλά πρότυπα όσο αφορά τις δηλώσεις για τον ΦΠΑ θεωρεί αναγκαία την εκπόνηση μελέτης επιπτώσεων από την Επιτροπή για την αξιολόγηση της καθιέρωσης ενός γενικευμένου μηχανισμού αντιστροφής της επιβάρυνσης σε αρκετά κράτη μέλη μετά την εφαρμογή της οδηγίας του Συμβουλίου σχετικά με την προσωρινή εφαρμογή ενός γενικευμένου μηχανισμού αντιστροφής της επιβάρυνσης για τις παραδόσεις αγαθών και την παροχή υπηρεσιών που υπερβαίνουν ένα ορισμένο όριο30 προκειμένου να καταπολεμηθεί η ενδοκοινοτική απάτη του αφανούς εμπόρου και να αξιολογηθεί ιδίως ο αντίκτυπός της στην καταπολέμηση όλων των μορφών απάτης στον τομέα του ΦΠΑ και οι συνέπειες για το κόστος συμμόρφωσης των επιχειρήσεων20. παρατηρεί ότι η ευρεία διαφοροποίηση των συντελεστών συμβάλλει στην στρέβλωση των τιμών στην εσωτερική αγορά δημιουργώντας κίνητρα για διασυνοριακές αγορές σημειώνει ειδικότερα ότι η διαφοροποίηση των συντελεστών ΦΠΑ δημιουργεί κίνητρο για την εκμετάλλευση των διαφορών στις τιμές μεταξύ των χωρών μετατοπίζοντας την κατανάλωση σε κράτη μέλη με χαμηλότερους συντελεστές ΦΠΑ και στρεβλώνει την είσπραξη εσόδων από τις κυβερνήσεις21. υπενθυμίζει ότι οι εταιρείες χρειάζονται απλουστευμένη και κεντρική πρόσβαση σε πληροφορίες σχετικά με τους συντελεστές τους ορθούς συντελεστές ΦΠΑ για διάφορα αγαθά και υπηρεσίες στα διάφορα κράτη μέλη και τις προϋποθέσεις για μηδενικό συντελεστή ΦΠΑ καθώς και σαφείς και αδιαμφισβήτητους κανόνες ΦΠΑ για την ενθάρρυνση των διασυνοριακών επιχειρήσεων και τη μείωση του διοικητικού φόρτου τους χαιρετίζει στο πλαίσιο αυτό την απλουστευμένη και ψηφιοποιημένη μέθοδο καταχώρισης μέσω διαδικτυακής πύλης του καθεστώτος ΦΠΑ για τις μικρές επιχειρήσεις που ασκούν διασυνοριακές δραστηριότητες η οποία μειώνει το κόστος και τον διοικητικό φόρτο σημειώνει ότι 26 από τα 27 κράτη μέλη χρησιμοποιούν τους μειωμένους συντελεστές ως αναπόσπαστο μέρος της φορολογικής και κοινωνικής τους πολιτικής υπενθυμίζει ότι μία κοινή διαδικτυακή πύλη ενημέρωσης σχετικά με την εφαρμογή των συστημάτων ΦΠΑ στα διάφορα κράτη μέλη θα ευνοούσε τις διασυνοριακές δραστηριότητες και θα μείωνε τη διοικητική επιβάρυνση των εταιρειών22. εκφράζει την ικανοποίησή του για τη θετική τάση μείωσης του κόστους συμμόρφωσης λόγω της συνεχιζόμενης ψηφιοποίησης των επιχειρήσεων και της δημόσιας διοίκησης σημειώνει ότι στις χώρες του ΟΟΣΑ ο χρόνος που απαιτείται για τη φορολογική συμμόρφωση μειώθηκε μεταξύ 230 σε 162 ώρες μεταξύ 2006 και 2020. λόγω κυρίως της καθιέρωσης συστημάτων ηλεκτρονικής αρχειοθέτησης και πληρωμής3123. υπογραμμίζει ότι ένα σωστά σχεδιασμένο σύστημα ΦΠΑ οφείλει να είναι ουδέτερο και να μην επηρεάζει το εμπόριο αλλά ότι η αρχή αυτή στην πράξη δύσκολα επαληθεύεται σε παγκόσμιο επίπεδο με δεδομένη την πρακτική των απαλλαγών ΦΠΑ την ανεπάρκεια των συστημάτων επιστροφής την πληθώρα των συντελεστών που προκαλεί υψηλότερο κόστος συμμόρφωσης υπενθυμίζει ότι ένα αποτελεσματικό σύστημα ΦΠΑ συμβάλλει στην καταπολέμηση της φοροδιαφυγής και της φορολογικής βελτιστοποίησης τονίζει ότι όλο και περισσότερες ΜΜΕ είναι διατεθειμένες να διεξάγουν εμπορικές δραστηριότητες σε ολόκληρη την ΕΕ ιδίως μέσω διαδικτυακών συναλλαγών και ότι το σύστημα ΦΠΑ της ΕΕ θα πρέπει να στοχεύει στη διευκόλυνση της διασυνοριακής αυτής ανάπτυξης24. σημειώνει ότι σύμφωνα με εμπειρικά στοιχεία το ισχύον σύστημα πολλαπλών συντελεστών ΦΠΑ παρουσιάζει φθίνουσα τάση στα κράτη μέλη όταν μετράται ως ποσοστό του διαθέσιμου εισοδήματος αλλά τείνει να είναι αναλογικό ή ελαφρώς προοδευτικό στα περισσότερα κράτη μέλη όταν μετράται ως ποσοστό των δαπανών σημειώνει περαιτέρω ότι όταν μετρώνται σε όρους δαπανών οι υφιστάμενοι μειωμένοι και μηδενικοί συντελεστές ΦΠΑ συμβάλλουν ώστε να καταστεί πιο προοδευτικός ο ΦΠΑ σε σύγκριση με τα συστήματα ενιαίου συντελεστή ΦΠΑ σημειώνει επιπλέον ότι σύμφωνα με τα στοιχεία μόνο οι συντελεστές ΦΠΑ που μειώθηκαν με στόχο τη στήριξη των νοικοκυριών με χαμηλό εισόδημα όπως οι μειωμένοι συντελεστές στα τρόφιμα καθιστούν τον ΦΠΑ πιο προοδευτικό καλεί τα κράτη μέλη κατά την εφαρμογή μειωμένων συντελεστών ΦΠΑ να το πράττουν με συγκεκριμένο στόχο τη στήριξη των νοικοκυριών με χαμηλότερο εισόδημα25. τονίζει ότι τα κράτη μέλη θα πρέπει να έχουν τη δυνατότητα να εφαρμόζουν μηδενικούς συντελεστές ΦΠΑ σε βασικά αγαθάΑντίκτυπος των μειωμένων συντελεστών στους καταναλωτές και στους κοινωνικούς και περιβαλλοντικούς στόχους26. παρατηρεί ότι η εφαρμογή μειωμένων συντελεστών δεν οδηγεί συστηματικά σε μόνιμες μειώσεις τιμών για τον καταναλωτή και ότι η αποτελεσματικότητα τους εξαρτάται από επιπρόσθετους παράγοντες όπως ο βαθμός στον οποίο οι επιχειρήσεις μεταφέρουν το όφελος στους καταναλωτές η διάρκεια τους στο χρόνο το εύρος της μείωσης και η πολυπλοκότητα του συστήματος συντελεστών τονίζει ότι η εφαρμογή μειώσεων στο σύνολό τους είναι επομένως μια πολύπλοκη διαδικασία και δεν θα πρέπει να πραγματοποιείται χωρίς ορθή εκτίμηση επιπτώσεων σημειώνει ότι ενώ οι υφιστάμενοι μειωμένοι και μηδενικοί συντελεστές ΦΠΑ έχουν μεγαλύτερο αναλογικό όφελος για τα νοικοκυριά με χαμηλό εισόδημα στην ΕΕ μετρούμενοι ως ποσοστό των δαπανών συνήθως έχουν μεγαλύτερο όφελος για τα νοικοκυριά με υψηλό εισόδημα σε απόλυτους χρηματικούς όρους σημειώνει ως εκ τούτου ότι πρέπει να πραγματοποιηθούν εκτενείς αναλύσεις και εκτιμήσεις επιπτώσεων προκειμένου να διασφαλιστεί ότι οι μειώσεις εφαρμόζονται μόνο όταν μπορούν να ωφελήσουν νοικοκυριά χαμηλού εισοδήματος27. επισημαίνει ότι οι μειωμένοι συντελεστές επιδιώκουν κανονικά τον θεμιτό σκοπό να διασφαλίσουν ότι τα βασικά αγαθά είναι προσβάσιμα σε όλους τονίζει ότι οι μειωμένοι συντελεστές ΦΠΑ στα είδη πρώτης ανάγκης π.χ. τρόφιμα τείνουν να καθιστούν τον ΦΠΑ πιο προοδευτικό τονίζει ότι οι μειωμένοι συντελεστές μπορεί να είναι ιδιαίτερα σημαντικοί σε κοινωνίες με μεγάλες εισοδηματικές διαφορές και υψηλό επίπεδο κοινωνικής και οικονομικής ανισότητας σημειώνει ότι τα εμπειρικά στοιχεία σχετικά με την αποτελεσματικότητα των μειωμένων συντελεστών ΦΠΑ στην προώθηση κοινωνικά επιθυμητών ή περιβαλλοντικών αγαθών είναι σπάνια και ασαφή28. εκφράζει τη βαθύτατη ανησυχία του για τον φθίνοντα χαρακτήρα των φόρων κατανάλωσης τονίζει ότι ο ΦΠΑ θα πρέπει να διατηρείται σε χαμηλούς συντελεστές καθώς επιβαρύνει δυσανάλογα τα νοικοκυριά με χαμηλότερο εισόδημα επιδεινώνοντας την ανισότητα στην κατανομή του πλούτου29. παρατηρεί ότι η αποτελεσματικότητα των μειωμένων συντελεστών ΦΠΑ όσον αφορά την προώθηση φιλικών προς το περιβάλλον αγαθών εξακολουθεί να είναι δύσκολο να αξιολογηθεί λόγω έλλειψης εμπειρικών στοιχείων αν και σε ορισμένες περιπτωσιολογικές μελέτες και σύμφωνα με ορισμένα μοντέλα μπορούν να μετρηθούν θετικές επιπτώσεις θεωρεί ωστόσο ότι για την προώθηση μιας φιλικής προς το περιβάλλον κατανάλωσης είναι πρωταρχικής σημασίας τα κράτη μέλη να καταργήσουν σταδιακά όλους τους μηδενικούς και μειωμένους συντελεστές ΦΠΑ για επιβλαβή για το περιβάλλον αγαθά και υπηρεσίες καλεί τα κράτη μέλη να καταργήσουν σταδιακά τους μειωμένους συντελεστές για τα αγαθά και τις υπηρεσίες υψηλής ρύπανσης έως το 2030 προκειμένου να επιτευχθούν οι κλιματικοί στόχοι της ΕΕ που κατοχυρώνονται στην Ευρωπαϊκή Πράσινη Συμφωνία καλεί τα κράτη μέλη να μελετήσουν την εφαρμογή μηχανισμών αντιστάθμισης που θα βοηθήσουν τα νοικοκυριά χαμηλού εισοδήματος να αντιμετωπίσουν τη μείωση του διαθέσιμου εισοδήματος που προκύπτει από τους υψηλότερους συντελεστές ΦΠΑ για τα ρυπογόνα αγαθά και υπηρεσίες30. τονίζει εν προκειμένω ότι οι μειωμένοι συντελεστές θα πρέπει να λαμβάνουν υπόψη τη βιωσιμότητα των δημόσιων οικονομικών σημειώνει ότι ο εξορθολογισμός που αποσκοπεί στην επίτευξη ενός ενιαίου συστήματος ΦΠΑ θα πρέπει να λαμβάνει υπόψη την ιστορική και προσωρινή εφαρμογή των μειωμένων συντελεστών υπό την προϋπόθεση ότι πληρούνται άλλες προϋποθέσεις31. υπογραμμίζει ότι σύμφωνα με τα στοιχεία οι μειωμένοι συντελεστές ΦΠΑ αποτελούν συχνά ανεπαρκές εργαλείο για την επίτευξη των κοινωνικών ή περιβαλλοντικών στόχων διότι συνεπάγονται σημαντικό κόστος για τις κυβερνήσεις που οφείλεται στο βαθμό της διαφοράς των συντελεστών στη μείωση των φορολογικών εσόδων στην αύξηση των διοικητικών εξόδων στο κόστος που προκύπτει από ελέγχους και επιθεωρήσεις στην ασκούμενη από εκπροσώπους κοινωνικών και οικονομικών συμφερόντων πίεση στο κόστος συμμόρφωσης στις οικονομικές στρεβλώσεις ή ακόμη και στη φοροαποφυγή καθώς και στη δυσκολία προσέγγισης των ομάδων στόχου32. σημειώνει ότι για να αξιολογηθεί πλήρως η αποδοτικότητα και η αποτελεσματικότητα των μη κανονικών συντελεστών ΦΠΑ είναι αναγκαίο να συγκριθούν με εναλλακτικά μέσα πολιτικής είναι της άποψης ότι τα μέτρα αυτά μπορούν να αποτελέσουν πιο αποτελεσματικά ευέλικτα ορατά και οικονομικά αποδοτικά εργαλεία για την επίτευξη αυτών των κοινωνικών και περιβαλλοντικών στόχων εάν χρησιμοποιηθούν από τις κυβερνήσεις με αποδοτικό τρόπο σημειώνει ωστόσο ότι αυτά τα μέσα αποτελούν τον πυρήνα της εθνικής φορολογικής κυριαρχίας και περιλαμβάνονται στις εθνικές αρμοδιότητες επειδή δεν υπάρχει νομοθεσία της ΕΕ που να τα εναρμονίζει επισημαίνει ότι πρέπει ωστόσο να σέβονται την πολιτική ανταγωνισμού της ΕΕ33. τονίζει ότι ένα ενιαίο σύστημα ΦΠΑ σε συνδυασμό με εναλλακτικά μέσα πολιτικής και μια σειρά κοινωνικών μεταρρυθμίσεων και περιβαλλοντικών φορολογικών μέσων είναι όλες επιλογές που αξίζει να διερευνηθούν κατά τον σχεδιασμό ενός αποτελεσματικού οικονομικού κοινωνικού και πράσινου ολιστικού φορολογικού συστήματος εφόσον δεν επιβαρύνουν αδικαιολόγητα τα νοικοκυριά χαμηλού εισοδήματος επισημαίνει ότι η Νέα Ζηλανδία εφαρμόζει ένα ενιαίο πάγιο συντελεστή ΦΠΑ 15 αλλά και πίστωση φόρου για τα νοικοκυριά χαμηλού εισοδήματος τονίζει ότι οι προσπάθειες για την απλούστευση ή την εναρμόνιση του συστήματος ΦΠΑ στην ΕΕ δεν πρέπει να οδηγήσουν σε υψηλότερους κανονικούς συντελεστές ΦΠΑ τονίζει ότι οι κατ αποκοπή επιχορηγήσεις και οι ενημερωτικές εκστρατείες θα μπορούσαν να αποτελέσουν επιλογή για την προώθηση αγαθών ιδιαίτερης κοινωνικής σημασίαςΣυμπέρασμα34. υπενθυμίζει ότι τα έσοδα από τον ΦΠΑ είναι μία από τις σημαντικότερες πηγές δημόσιων εσόδων αντιπροσωπεύοντας κατά μέσο όρο περίπου το 21 των συνολικών φορολογικών εσόδων στην ΕΕ σημειώνει ότι το έλλειμμα ΦΠΑ ανέρχεται κατά μέσο όρο στο 10 και ότι ο ΦΠΑ αποτελεί επίσης ίδιο πόρο για τον προϋπολογισμό της ΕΕ υπογραμμίζει ότι κάθε μείωση της βάσης ΦΠΑ οδηγεί ενδεχομένως σε απώλεια εσόδων για τα δημόσια οικονομικά καλεί τις εθνικές φορολογικές αρχές να αναλάβουν πρωτοβουλίες για να μειωθεί η υστέρηση ΦΠΑ προκειμένου να βελτιωθούν τα δημόσια οικονομικά ιδίως υπό το πρίσμα της οικονομικής ύφεσης που προκλήθηκε από την πανδημία COVID-19 και να αυξηθούν οι ίδιοι πόροι της ΕΕ35. εκφράζει την ικανοποίησή του εν προκειμένω για την επίτευξη σημαντικής προόδου όσον αφορά τη συνεργασία μεταξύ των φορολογικών αρχών των κρατών μελών την τελευταία δεκαετία στηρίζει τη διεξαγωγή περαιτέρω συζητήσεων μεταξύ των κρατών μελών με στόχο την ενίσχυση της διοικητικής συνεργασίας36. υιοθετεί τα πορίσματα της μελέτης της DIW ECON στην οποία τονίζεται ότι οι κανονικοί συντελεστές το 2019 εφαρμόστηκαν κατά μέσο όρο επί του 71 της συνολικής φορολογικής βάσης των κρατών μελών τονίζει ότι το κόστος συμμόρφωσης των διαφοροποιημένων συστημάτων ΦΠΑ μπορεί να μειωθεί σημαντικά με τη συνέχιση της ψηφιοποίησης των επιχειρήσεων και των δημόσιων διοικήσεων τονίζει ότι το κόστος των διαφοροποιημένων συστημάτων ΦΠΑ για τις επιχειρήσεις ιδίως τις ΜΜΕ οι στρεβλώσεις που μπορεί να προκαλέσουν στην εσωτερική αγορά και στο εμπόριο και ο αντίκτυπός τους στις κυβερνήσεις από την απώλεια εσόδων πρέπει να αξιολογηθούν προσεκτικά προκειμένου να επιτευχθεί ένα συνεκτικό δίκαιο και αποτελεσματικό σύστημα ΦΠΑ στην ΕΕ σημειώνει ότι οι μειωμένοι συντελεστές στα αγαθά πρώτης ανάγκης π.χ. τρόφιμα τείνουν να καθιστούν τον ΦΠΑ πιο προοδευτικό και ότι τα νοικοκυριά χαμηλού εισοδήματος επωφελούνται από μειωμένους συντελεστές ΦΠΑ ακόμη και αν αποτελούν λιγότερο αποτελεσματικό μέσο για την επίτευξη της κατανομής των εσόδων ή περιβαλλοντικών στόχων37. επισημαίνει ότι οι δυσκολίες περιορισμού του ελλείμματος ΦΠΑ μεταξύ των κρατών μελών οφείλονται σε ένα συνδυασμό παραγόντων όπως η ανάγκη να διατηρηθεί μια σειρά απαλλαγών ΦΠΑ για συγκεκριμένα αγαθά και υπηρεσίες και η βούληση των κρατών μελών να διατηρήσουν μειωμένους συντελεστές ύψους τουλάχιστον 5 αναγνωρίζει την ανάγκη των κρατών μελών να διατηρήσουν ευελιξία στον καθορισμό του συντελεστή τους ΦΠΑ δεδομένης της σημασίας του ως εργαλείου δημοσιονομικής πολιτικής38. ζητεί να καθιερωθεί ένα απλουστευμένο και εκσυγχρονισμένο σύστημα ΦΠΑ με όρια στις απαλλαγές και τους μειωμένους συντελεστές με σκοπό την προώθηση μιας δίκαιης και αποτελεσματικής ανταγωνιστικότητας των επιχειρήσεων στην εσωτερική αγορά τη μείωση του κόστους συμμόρφωσης και τη βελτίωση της εθελοντικής συμμόρφωσης σημειώνει ότι ένα τέτοιο απλουστευμένο σύστημα ΦΠΑ θα εξακολουθεί να επωφελείται από μια υπηρεσία μίας στάσης για να μειωθεί το κόστος συμμόρφωσης για τις ευρωπαϊκές εταιρείες και να ενισχυθεί το εμπόριο εντός της ΕΕ σημειώνει την πρόταση της πρώην πορτογαλικής Προεδρίας του Συμβουλίου και της τρέχουσας Σλοβενικής Προεδρίας του Συμβουλίου για τη σταδιακή κατάργηση όλων των μηδενικών και μειωμένων συντελεστών για τα επιβλαβή για το περιβάλλον αγαθά και υπηρεσίες σε επίπεδο κρατών μελών όπως τα ορυκτά καύσιμα τα χημικά φυτοφάρμακα και τα χημικά λιπάσματα ζητεί να μελετηθεί η εφαρμογή κοινωνικών μέτρων για τα νοικοκυριά χαμηλού εισοδήματος προκειμένου να αντισταθμιστεί η μείωση του διαθέσιμου εισοδήματος που προκύπτει από τους υψηλότερους συντελεστές ΦΠΑ για ρυπογόνα αγαθά και υπηρεσίες προτρέπει τα κράτη μέλη να εγκρίνουν ταχέως πρόταση αναθεώρησης της οδηγίας για τους συντελεστές ΦΠΑ3239. υπογραμμίζει ότι η υστέρηση ΦΠΑ οφείλεται σε μεγάλο βαθμό σε ένα συνδυασμό παραγόντων στα κράτη μέλη όπως στα νομοθετικά κενά στην έλλειψη πόρων και ψηφιακής αποτελεσματικότητας στις φορολογικές διοικήσεις στην αναποτελεσματικότητα των μέτρων επιβολής και ελέγχου κυρίως όσον αφορά τη φορολογική απάτη και τη φοροαποφυγή καθώς και στον επιθετικό φορολογικό σχεδιασμό καλεί εν προκειμένω τα κράτη μέλη να βελτιώσουν τη διοικητική συνεργασία και να ενισχύσουν τις επιδόσεις των εθνικών φορολογικών αρχών εκφράζει την ικανοποίησή του για το εργαλείο Ανάλυση του Δικτύου Συναλλαγών και υποστηρίζει την καθιέρωση ενισχυμένης συνεργασίας μεταξύ των μελών του Eurofisc προκειμένου να εντοπίζονται γρήγορα περιστατικά αλυσιδωτής απάτης καλεί τη Διάσκεψη για το μέλλον της Ευρώπης να εξετάσει το θέμα αυτό στο πλαίσιο της προστασίας των οικονομικών συμφερόντων της ΕΕ40. θεωρεί απαραίτητη την πιο εναρμονισμένη εισαγωγή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης σε όλα τα κράτη μέλη πέρα από την τρέχουσα υποχρεωτική χρήση της στις δημόσιες συμβάσεις σε ολόκληρη την ΕΕ δεδομένου ότι έχει αποδειχθεί αποτελεσματικό εργαλείο για την καταπολέμηση της απάτης και της φοροδιαφυγής στις χώρες όπου έχει επίσης εισαχθεί για άλλους τύπους συναλλαγών και έχει οδηγήσει σε μεγαλύτερη απλοποίηση και μειωμένο κόστος συμμόρφωσης41. υπενθυμίζει τη σημασία της ανεξαρτησίας και του αμερόληπτου χαρακτήρα του Ευρωπαϊκού Φορολογικού Παρατηρητηρίου το οποίο δημιουργήθηκε με πρωτοβουλία του Κοινοβουλίου τονίζει ότι το πρόγραμμα Fiscalis 2021-2027 αποτελεί ουσιαστικό εργαλείο για τη διευκόλυνση της ταχείας και εποικοδομητικής συνεργασίας μεταξύ των φορολογικών αρχών42. υπενθυμίζει ότι η αποτελεσματικότητα των μειωμένων συντελεστών ως εργαλείου πολιτικής πρέπει πάντοτε να αξιολογείται στο συγκεκριμένο πλαίσιο άλλων υφιστάμενων συναφών εργαλείων προσθέτει ότι οι μειωμένοι συντελεστές είναι συχνά συμπληρωματικοί προς τα υφιστάμενα εργαλεία κοινωνικής και περιβαλλοντικής πολιτικής και ότι τα άμεσα φορολογικά κίνητρα είναι μέσα που στοχεύουν καλύτερα τα νοικοκυριά χαμηλού εισοδήματος - π.χ. ένα αφορολόγητο όριο και προοδευτικοί φορολογικοί συντελεστές - και είναι γενικά λιγότερο δαπανηρά εφόσον πληρούνται άλλες προϋποθέσεις43. τονίζει ότι επιβάλλεται η μετάβαση σε ένα οριστικό σύστημα ΦΠΑ την με βάση την αρχή της φορολόγησης στη χώρα προορισμού προτρέπει το Συμβούλιο να εγκρίνει το συντομότερο δυνατό την πρόταση οδηγίας της 25ης Μαΐου 2018 COM20180329 δεδομένης της έκτασης της απώλειας εθνικών και ευρωπαϊκών δημοσιονομικών πόρων υπό το ισχύον καθεστώς επισημαίνει εν προκειμένω τις βασικές αρχές του μελλοντικού οριστικού συστήματος ΦΠΑ για τη διασυνοριακή φορολόγηση των αγαθών εντός της ΕΕ στον προορισμό και τη χρέωση και είσπραξη του ΦΠΑ εντός του κράτους μέλους προορισμού από τον προμηθευτή44. καλεί την Επιτροπή να δώσει συνέχεια σε αυτήν την έκθεση με συγκεκριμένες νομοθετικές προτάσεις εξετάζοντας τα συγκεκριμένα θέματα που αναφέρονται καλεί το Συμβούλιο να αξιολογήσει τον διάλογο και τη συνεργασία με το Κοινοβούλιο επιδιώκοντας τη σωστή μεταρρύθμιση του συστήματος ΦΠΑ έχοντας υπόψη τις προτάσεις αυτές καθώς και τη θεμελιώδη ανάγκη να διασφαλιστεί ο δημοκρατικός χαρακτήρας των αλλαγών στη φορολογική πολιτική της ΕΕ45. υποστηρίζει την πρόταση του Ελεγκτικού Συνεδρίου33 να εξεταστεί η θέσπιση μηχανισμού αναθεώρησης του πολυετούς σταθμισμένου μέσου συντελεστή ΣΜΣ κατά την περίοδο που καλύπτεται από το πολυετές δημοσιονομικό πλαίσιο προκειμένου να αποφευχθούν στρεβλώσεις στο επίπεδο των συνεισφορών με βάση τον ΦΠΑ κατά τη διάρκεια της περιόδου αυτής σε περίπτωση που ένα κράτος μέλος αποφασίσει να αλλάξει την πολιτική του στον τομέα του ΦΠΑ46. σημειώνει ότι η οδηγία ΦΠΑ υπόκειται στην ομόφωνη έγκριση από το Συμβούλιο σύμφωνα με το άρθρο 113 ΣΛΕΕ47. υπενθυμίζει τα πλεονεκτήματα του αριθμού φορολογικού μητρώου ως χρήσιμου εργαλείου για τη διασφάλιση της συμμόρφωσης και του σεβασμού των φορολογικών υποχρεώσεων καλεί την Επιτροπή και τα κράτη μέλη να διερευνήσουν όλες τις δυνατότητες του ΑΦΜ ως μηχανισμού για τη διασφάλιση υψηλών προτύπων αποτελεσματικότητας κατά την υποβολή δηλώσεων48. υποστηρίζει την ιδέα να επεκταθεί το πεδίο εφαρμογής της υπηρεσίας ενιαίας εξυπηρέτησης για τον ΦΠΑ που ισχύει από το 2015 και για τη δήλωση και την πληρωμή του ΦΠΑ υπογραμμίζει την ανάγκη να εξεταστεί συγκεκριμένα το θέμα της προσαρμογής της υπηρεσίας στην ολοένα επεκτεινόμενη αγορά του ηλεκτρονικού εμπορίου49. καλεί την Επιτροπή να αξιολογήσει το ισχύον πλαίσιο και να προτείνει συγκεκριμένες νομοθετικές προτάσεις για την επαλήθευση των διασυνοριακών συναλλαγών που θα συμβάλλουν στην εξασφάλιση του ΦΠΑ υπογραμμίζει εν προκειμένω την ανάγκη να εξεταστούν συγκεκριμένα οι ευκαιρίες που προκύπτουν από τη χρήση νέων ψηφιακών τεχνολογιών με υψηλά πρότυπα προστασίας των δεδομένων προσωπικού χαρακτήρα που αποτελούν δικαιώματα των φορολογουμένων50. υπενθυμίζει ότι είναι σημαντικό να διασφαλιστεί η πλήρης μεταφορά και η ορθή εφαρμογή της δέσμης μέτρων ΦΠΑ για το ηλεκτρονικό εμπόριο καλεί την Επιτροπή να αξιολογήσει την πρόοδο ως προς το θέμα αυτό και να υποβάλει συγκεκριμένες προτάσεις για την προσαρμογή των κανόνων λαμβάνοντας υπόψη όπου απαιτείται την εκθετική ανάπτυξη του ηλεκτρονικού εμπορίου σημειώνει ότι υπάρχει σημαντική υστέρηση στις εισπράξεις ΦΠΑ στον τομέα του ηλεκτρονικού εμπορίου καλεί την Επιτροπή να μελετήσει τα συμπεράσματα της ειδικής έκθεσης του Ευρωπαϊκού Ελεγκτικού Συνεδρίου για το θέμα αυτό προκειμένου να καλυφθεί η υστέρηση στις εισπράξεις51. υπενθυμίζει τη σημασία ενίσχυσης του διαλόγου με τους διεθνείς εταίρους κυρίως τους πιο σημαντικούς εμπορικούς εταίρους σχετικά με τον ΦΠΑ θεωρεί ότι η συνεργασία αυτή θα πρέπει να ξεκινήσει και να βασίζεται στην αρχή της διοικητικής συνεργασίας προκειμένου να διασφαλιστεί μια αποτελεσματική λογική ανταλλαγής πληροφοριών που μπορεί να ενισχύσει την καταπολέμηση συστημάτων που οδηγούν σε απάτη ή φοροδιαφυγή52. σημειώνει την πρόθεση της Επιτροπής να αλλάξει τη φύση της επιτροπής ΦΠΑ και τους στόχους της σχετικά με μια μελλοντική επιτροπή επιτροπολογίας υπογραμμίζει ότι είναι αναγκαίο να εκτιμηθεί η θέση του Κοινοβουλίου στο θέμα αυτό υπενθυμίζει την ανάγκη διασφάλισης του πλήρους σεβασμού του ευρωπαϊκού θεσμικού πλαισίου για τη φορολογία και κατανομής αρμοδιοτήτων όσον αφορά την έμμεση φορολογίαEnglish Version European Parliament resolution of 16 February 2022 on the implementation of the Sixth VAT Directive what is the missing part to reduce the EU VAT gap 20202263INI P9TA20220034 A9-03552021The European Parliament having regard to Articles 4 and 14 of the Treaty on European Union having regard to Article 113 of the Treaty on the Functioning of the European Union TFEU having regard to the Sixth Council Directive 77388EEC of 17 May 1977 entitled The harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes Common system of value added tax uniform basis of assessment1 the Sixth VAT Directive having regard to Council Directive 2006112EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax2 the VAT Directive having regard to Council Directive EU 20172455 of 5 December 2017 amending Directive 2006112EC and Directive 2009132EC as regards certain value added tax obligations for supplies of services and distance sales of goods3 having regard to Council Directive EU 20181910 of 4 December 2018 amending Directive 2006112EC as regards the harmonisation and simplification of certain rules in the value added tax system for the taxation of trade between Member States4 having regard to Council Directive EU 20191995 of 21 November 2019 amending Directive 2006112EC as regards provisions relating to distance sales of goods and certain domestic supplies of goods5 having regard to Council Directive EU 2020285 of 18 February 2020 amending Directive 2006112EC on the common system of value added tax as regards the special scheme for small enterprises and Regulation EU No 9042010 as regards the administrative cooperation and exchange of information for the purpose of monitoring the correct application of the special scheme for small enterprises6 having regard to Council Directive EU 2020284 of 18 February 2020 amending Directive 2006112EC as regards introducing certain requirements for payment service providers7 having regard to Council Implementing Regulation EU No 2822011 of 15 March 2011 laying down implementing measures for Directive 2006112EC on the common system of value added tax8 having regard to Council Regulation EU 20172454 of 5 December 2017 amending Regulation EU No 9042010 on administrative cooperation and combating fraud in the field of value added tax9 having regard to Council Implementing Regulation EU 20172459 of 5 December 2017 amending Implementing Regulation EU No 2822011 laying down implementing measures for Directive 2006112EC on the common system of value added tax10 having regard to Council Regulation EU 20181541 of 2 October 2018 amending Regulations EU No 9042010 and EU 20172454 as regards measures to strengthen administrative cooperation in the field of value added tax11 having regard to Council Implementing Regulation EU 20192026 of 21 November 2019 amending Implementing Regulation EU No 2822011 as regards supplies of goods or services facilitated by electronic interfaces and the special schemes for taxable persons supplying services to non-taxable persons making distance sales of goods and certain domestic supplies of goods12 having regard to Commission Implementing Regulation EU 2020194 of 12 February 2020 laying down detailed rules for the application of Council Regulation EU No 9042010 as regards the special schemes for taxable persons supplying services to non-taxable persons making distance sales of goods and certain domestic supplies of goods13 which relates to the VAT e-commerce package having regard to Regulation EU 2021847 of the European Parliament and of the Council of 20 May 2021 establishing the Fiscalis programme for cooperation in the field of taxation and repealing Regulation EU No 1286201314 having regard to the proposal for a Council directive amending Directive 2006112EC as regards rates of value added tax COM20180020 having regard to the proposal for a Council directive amending Directive 2006112EC on the common system of value added tax as regards the special scheme for small enterprises COM20180021 having regard to the proposal for a Council directive amending Directive 2006112EC as regards the introduction of the detailed technical measures for the operation of the definitive VAT system for the taxation of trade between Member States COM2018032915 having regard to the Commission communication of 6 December 2011 entitled The future of VAT Towards a simpler more robust and efficient VAT system tailored to the single market COM20110851 having regard to the Commission communication of 4 October 2017 entitled On the follow-up to the Action Plan on VAT Towards a single EU VAT area Time to act COM20170566 having regard to the Commission action plan of 7 April 2016 entitled Towards a single EU VAT area Time to decide COM20160148 having regard to its position of 12 February 2019 on the proposal for a Council directive amending Directive 2006112EC as regards the introduction of the detailed technical measures for the operation of the definitive VAT system for the taxation of trade between Member States16 having regard to its position of 10 March 2021 on the proposal for a Council directive amending Council Directive 201116EU on administrative cooperation in the field of taxation17 having regard to its position of 19 May 2021 on the Council position at first reading with a view to the adoption of a regulation of the European Parliament and of the Council establishing the Fiscalis programme for cooperation in the field of taxation and repealing Regulation EU No 12862013 0611612021 C9-01792021 20180233COD18 having regard to its resolution of 13 October 2011 on the future of VAT19 having regard to its resolution of 24 November 2016 entitled Towards a definitive VAT system and fighting VAT fraud20 having regard to its resolution of 26 March 2019 on financial crimes tax evasion and tax avoidance21 having regard to its resolution of 20 May 2021 entitled Shaping the digital future of Europe removing barriers to the functioning of the digital single market and improving the use of AI for European consumers22 having regard to its resolution of 16 September 2021 entitled The implementation of the EU requirements for exchange of tax information progress lessons learnt and obstacles to overcome23 having regard to the study of 30 August 2021 entitled VAT gap reduced VAT rates and their impact on compliance costs for businesses and on consumers drafted by DIW Econ and published by Parliaments Directorate-General for Parliamentary Research Services having regard to Opinion No 112020 of the European Court of Auditors issued pursuant to Articles 2874 and 3222 TFEU of 11 December 2020 concerning the draft Council Regulation EU Euratom amending Regulation EEC Euratom No 155389 on the definitive uniform arrangements for the collection of own resources accruing from value added tax having regard to the European Court of Auditors Special Report no 122019 of 16 July 2019 entitled E-commerce many of the challenges of collecting VAT and customs duties remain to be resolved having regard to the public consultation open from 8 February 2021 to 3 May 2021 entitled VAT rules for financial and insurance services review having regard to Rule 54 of its Rules of Procedure as well as Article 11e of and Annex 3 to the decision of the Conference of Presidents of 12 December 2002 on the procedure for granting authorisation to draw up own-initiative reports having regard to the report of the Committee on Economic and Monetary Affairs A9-03552021A. whereas in 1977 the Council adopted the Sixth VAT Directive with a view to achieving a uniform tax base under which harmonised rates were to be set out whereas at the time all of the Member States had already adopted a system of value added tax in accordance with the first24 and second25 Council Directives of 11 April 1967 on the harmonisation of legislation of Member States concerning turnover taxes whereas the Member States decided to apply a transitional period in which to achieve this which has since been extendedB. whereas the VAT Directive has recast and repealed the Sixth VAT Directive for the purposes of greater clarification whereas this directive provides for the transitional rules to be replaced by a definitive system based on taxation in the Member State of origin whereas the transitional system is complex flawed and structurally vulnerable to fraudC. whereas VAT collection is primarily the responsibility of each Member StateD. whereas in 2013 a major overhaul was initiated to introduce a definitive system based on the destination principle which would be less vulnerable to fraud26 whereas the destination principle implies that VAT is sent to the Member State of final consumptionE. whereas on 25 May 2018 a proposal for a directive was adopted which introduced detailed arrangements for a definitive VAT regime for intra-EU business-to-business trade in goods and put an end to the transitional system27 whereas Parliament adopted its position thereon on 12 February 2019 whereas the Council has not yet adopted a position whereas this decision blockade is delaying important decisions on adapting VAT for the challenges we will face during the EUs economy recovery and whereas the absence of action means loopholes that could allow the VAT gap to grow have not been closedF. whereas the VAT gap in the EU was reduced from 20 in 2009 to 10 in 2019 with preliminary estimates at the time indicating that the gap could fall below EUR 130 billion whereas owing to the pandemic and its socio-economic effects this trend was reversed in 2020 whereas estimated losses of EUR 164 billion have been incurred of which one third has fallen into the hands of fraudsters and organised crime networks whereas these losses could represent a VAT gap of 137 whereas this scenario demands strategic policy optionsG. whereas according to the 2020 Final Report of 10 September 2020 of the Study and Reports on the VAT Gap in the EU-28 Member States prepared for the Commission the VAT gap in the Member States varies greatly from less than 1 to more than 33 H. whereas this loss is detrimental to the EU budget VAT is the EUs second own resource national budgets businesses and people living in the EUI. whereas the Fiscalis programme for 2021-2027 with a budget of EUR 269 million aims to fight tax injustice by helping national tax authorities to cooperate better to combat tax fraud tax evasion and aggressive tax planning whereas the previous programme brought in EUR 591 million in revenue for the EUJ. whereas the platform of anti-fraud experts of the Member States Eurofisc which was created in 2010 must in order to be effective be strengthened and provided with sufficient resources to carry out joint risk analyses coordinate investigations and cooperate with the European Anti-Fraud Office OLAF Europol and the European Public Prosecutors Office in particular with a view to investigating VAT fraud whereas a system of differentiated VAT rates and high compliance costs could increase fraudK. whereas Opinion No 112020 of the Court of Auditors focuses on the new method put forward for calculating the VAT-based own resource whereas this opinion states that the proposal significantly simplifies the calculation of the Member States VAT-based own resource as compared to the current system but identified the risk that the definitive multiannual Weighted Average Rate may not be representative for all Member StatesL. whereas the socio-economic crisis caused by the COVID-19 pandemic has required substantial fiscal and budgetary efforts from the Member States governments including in the form of aid to businessesM. whereas the VAT-based own resource accounted for 11 of the EU budget in 2019 for a total amount of EUR 178 billionN. whereas the Commissions action plan for fair and simple taxation supporting the recovery is part of the EUs new strategy for simplifying and adapting taxation to the digitalisation of the economy and the green transition and for combating tax fraud and evasion whereas this action plan identifies matters related to VAT as priorities focusing on the fight against VAT fraud and the modernisation of VAT on financial services taking into account the digitalisation of the economyO. whereas since the adoption of the VAT Directive financial services have been with certain exceptions exempt from VAT on the grounds that they are subject to other taxes such as tax on insurance premiumsP. whereas VAT as an indirect tax collected by all 27 Member States is collected under several different national regimes and whereas it is possible to identify good practices from all of them and apply them to an EU-wide reform whereas national examples should be considered as models to take into account and whereas the Commission must act as a platform to exchange such good practices whereas the national legislative changes introduced by one Member State creating incentives for consumers to request invoices in hard-to-tax sectors are one such good exampleQ. whereas the general objective of digitalising taxation is key to ensuring transparency simplicity accountability and automated reporting and is essential for a definitive simplified and future-proof VAT regime whereas the COVID-19 pandemic has been a catalyst for the development of digitalisation for all transactions whereas small and medium-sized enterprises SMEs are at the centre of this digitalisation process and should be supported in this respect in acquiring the latest technology and know-howR. whereas VAT is broadly harmonised at EU level and is an own resource for the EU budget and thus requires extensive cooperation at EU levelS. whereas Parliament fully respects the principle of national tax sovereigntyTax rates tax bases and VAT gaps in Member States1. Welcomes the fact that the overall trend is positive with the VAT gap falling to 10 in 2019 from 20 in 2009 in the Member States which suggests that VAT fraud in the EU is in decline and VAT revenue as a proportion of gross domestic product is on the rise2. Calls on the Commission and the Member States to analyse and exchange the best practices in those Member States that have succeeded in avoiding a large VAT gap supports the goal of coming up with innovative tax solutions in line with new economic social and environmental realities3. Notes that according to some estimates a revenue-neutral tax reform could reduce the standard VAT rate on average by seven percentage points in the EU-27 in addition to reducing compliance costs highlights the fact that according to those estimates the size of the reduction varies between EU Member States from 2 Estonia to 13 Greece percentage points notes that this is not the only answer to the need to tackle the complexity of the tax system observes that a lower standard VAT rate could benefit consumers in particular low-income households notes that the Member States have the possibility to explore what benefits a single reduced standard rate would have for fair competition in their market4. Takes the view that applying a multitude of reduced rates has a legitimate purpose in society notably to reduce the regressiveness of the VAT system and help to achieve certain national policy objectives such as access to essential goods and sectors such as health and food but that it also aggravates the complexity and opacity of the tax system increases compliance costs and may facilitate fraud understands that the application of reduced rates can lead to a decrease in the price to the consumer but depends on several other factors notes therefore that a thorough analysis and impact assessment need to be carried out5. Notes the significant differences in the standard rates applied in the Member States and the complexity that this brings to the system even if justified by different national economic systems underlines that this complexity is aggravated by the different ways in which reduced rates are applied which is legitimate in order to pursue social and environmental objectives recalls that the possibility to apply super reduced rates in five Member States or parking rates in five Member States constitutes an additional obstacle to a coherent and fully interoperable common system6. Understands that the system is becoming increasingly complicated because of the different rates but also because of exemptions and derogations which must be exceptions recalls the specific situation of unequal treatment of Member States who joined before and after 1992 to which different rules apply calls on the Commission to address this issue in future legislative proposals7. Notes that over the past two decades the Commission has launched almost 200 infringement procedures on VAT calls on it to present a summary of the main findings of these procedures as a basis for future legislative proposals namely on reduced rates exemptions and non-transposition8. Notes that the COVID-19 pandemic justified VAT-related exception rules which proves the need for a degree of flexibility when facing urgent or unexpected circumstances urges the Commission to take this into account in future legislative proposals regarding VAT9. Observes that the VAT gap fluctuates in line with the business cycle and that low tax compliance is sometimes associated with high standard VAT rates lower legal and judicial efficiency weaker legal institutions higher perceived levels of corruption and the overall share of the shadow economy in the wider economy10. Notes with concern that some Member States do not generally exempt in-kind donations from VAT leading businesses to destroy consumer goods notably returns even though such an exemption is possible under the existing VAT Directive calls on the Commission to issue guidance to Member States clarifying that VAT exemptions for in-kind donations will be compatible with the existing EU law on VAT until Council proposal COM20180020 Article 982 is adopted by the Member States11. Regrets the lack of available data on regional differences which could be a major limitation for measuring the VAT gap calls on the Commission to check whether producing and publishing regional VAT gap measurements could be a valuable tool in improving transparency and reducing the VAT gapImpact of the wide variety of reduced rates on businesses12. Takes the view that the current diversity of reduced rates creates additional administrative burdens for businesses notes that the total cost of VAT compliance ranges from 1 to 4 of company turnover within the Member States notes that digitalisation can contribute greatly to the reduction of compliance costs for businesses13. Observes that SMEs pay proportionately higher compliance costs as these costs are fixed and independent of company size and that high compliance costs constitute a barrier to entry into the EU internal market takes the view therefore that differentiated VAT regimes within the EU may act as a disincentive to intra-EU trade for all businesses specially for SMEs notes however that the empirical evidence is inconclusive regarding the effects of differentiated VAT systems on international trade and whether they could create an unequal playing field in such trade notably due to high compliance costs exemptions and deficient refund systems14. Notes the potential of digitalisation to reduce compliance costs although these benefits often only materialise in the long term maintains that digital innovations28 are likely to reduce compliance costs help to increase the transparency of commercial transactions and reduce red tape stresses the need to ensure data security individual privacy and corporate confidentiality insists that businesses need to be supported in a subsidiary way29 through EU programmes and that SMEs and other vulnerable economic actors in particular need to be supported through EU-organised training on the digital transition in order to benefit from and contribute to it stresses that such a general approach towards accelerating the digitalisation of SMEs know-how and operations on the ground would ultimately benefit VAT collection highlights the potential of distributed ledger technology to prevent VAT fraud e.g. missing trader intra-community fraud and looks forward to the legislative proposal for modernising VAT reporting obligations calls on the Commission furthermore to come up with an initiative focusing on the easy application of distributed ledger technology by traders and reductions in red tape15. Is of the opinion that in order to facilitate trade and increase legal certainty in the internal market the Commission in cooperation with the Member States should improve the Taxes in Europe database an EU VAT web information portal for businesses stresses that the portal should provide quick up-to-date and accurate access to relevant information about the implementation of the VAT system in the different Member States and in particular on the correct VAT rates for different goods and services in the different Member States and the conditions for zero-rate VAT notes that this portal could also help to address the current VAT gap proposes that the EU One-Stop Shop be introduced in the EU VAT web information portal16. Points to the EU One-Stop Shop as an example of digital innovation allowing EU businesses to simplify their VAT bills and thus compliance costs in the area of e-commerce sales within the EU notes that such a reduction in compliance costs is particularly beneficial for SMEs takes note of the willingness of the Commission to propose for 20222023 an amendment to the VAT Directive with a view to further expanding the scope of the VAT One-Stop Shop calls on the Commission to explore how to expand the scope of the One-Stop Shop17. Calls on the Member States to increase and improve cooperation between themselves and thoroughly apply the set of rules on the exchange of VAT payment data to facilitate the detection of tax fraud in cross-border e-commerce transactions which were adopted in February 202018. Notes that the Member States are already employing new technologies to improve the efficiency of checks on domestic purchases for tax purposes understands that these national measures must be taken into account in any VAT system reform as good practices to be considered stands for more coordination between Member States in this regard in order to facilitate cross-border transactions without excessive costs for operators and consumers calls on the Commission to present concrete proposals to promote a quicker system of exchange of information on intra-EU VAT transactions and to make it interoperable with national mechanisms stands for the expansion of e-invoicing and calls for the introduction of an EU e-invoicing standard harmonising in particular the information contained in an e-invoice in order to facilitate cross-border interoperability ensure legal compliance increase transparency in commercial transactions and thus limit fraud and errors19. Underlines the urgency of tackling VAT cross-border fraud and carousel fraud through the proper implementation of efficient exchange of information mechanisms and adequate means both human financial technical and technological for national authorities and other authorities such as OLAF stresses the valuable contribution of organisms like Eurofisc recalls the role of payment service providers and the need to guarantee high standards of reporting on VAT considers it necessary to receive an impact study from the Commission to assess the introduction of a generalised reverse charge mechanism in several Member States following the implementation of the Council Directive on the temporary application of a generalised reverse charge mechanism in relation to supplies of goods and services above a certain threshold30 in order to combat missing trader intra-Community fraud and assess in particular its impact on the fight against all types of VAT fraud and the consequences for the compliance costs of businesses20. Observes that the wide variety of rates may cause price distortion in the internal market creating incentives for cross-border purchases notes that in particular the diversification of VAT rates creates an incentive to exploit price differences across countries by shifting consumption to Member States with lower VAT rates and distort revenue collection by governments21. Recalls that companies need simplified and centralised access to information on rates the correct VAT rates for different goods and services in the different Member States and the conditions for zero-rate VAT as well as and clear and unambiguous VAT rules to encourage cross-border business and reduce their administrative burdens welcomes in this respect the simplified and digitised method for registering through an online portal for the VAT scheme for small businesses engaging in cross-border activities which reduces costs and administrative burdens notes that 26 out of the 27 Member States use reduced rates as an inherent part of their tax and social policies recalls that a common web information portal about the implementation of VAT systems in different Member States would encourage cross-border business and reduce the administrative burdens of companies22. Welcomes the positive trend of reducing compliance costs through the continuing digitalisation of businesses and public administration notes that in OECD countries the time necessary for tax compliance fell from 230 hours to 162 hours between 2006 and 2020 mainly due to the adoption of electronic filing and payment systems3123. Stresses that a well-designed VAT system is neutral and should not affect trade but that in practice this principle is difficult to verify at global level given the application of VAT exemptions the ineffectiveness of refund systems and the wide variety of rates which incur higher compliance costs recalls that an effective VAT system contributes to the fight against tax evasion and tax optimisation stresses that an increasing number of SMEs are willing to trade across the EU especially through online transactions and that the EU VAT system should be aimed at facilitating cross-border growth24. Notes that empirical evidence shows that the current system of multiple VAT rates is regressive in the Member States when measured as a percentage of disposable income but tends to be proportional or slightly progressive in most Member States when measured as a percentage of expenditure notes further that when measured in terms of expenditure existing reduced and zero VAT rates help to make VAT more progressive compared to single-rate VAT systems notes in addition that evidence also shows that only VAT rates which are reduced with the aim of supporting low-income households such as reduced rates on food make VAT more progressive calls on the Member States when implementing reduced VAT rates to do so with the specific aim of supporting lower-income households25. Stresses that the Member States should be allowed to apply zero VAT rates on essential goodsImpact of reduced VAT rates on consumers and social and environmental objectives26. Observes that the application of reduced rates does not systematically give rise to permanent price reductions for the consumer and that the effectiveness of a reduced rate depends on a number of factors such as the extent to which businesses pass it on to consumers its duration over time the size of the reduction and the complexity of the rate system stresses that the passing-on of reductions in their entirety is therefore a complex process and should not be undertaken without a sound impact assessment notes that while existing reduced and zero VAT rates are of greater proportional benefit to low-income households in the EU measured as a proportion of expenditure they are typically of greater benefit to high-income households in absolute cash terms notes therefore that extensive analyses and impact assessments need to be carried out to make sure that reductions only apply where they can benefit low-income households27. Highlights the fact that reduced rates normally pursue the legitimate purpose of ensuring that essential goods are accessible to everyone stresses that reduced VAT rates on necessities e.g. food tend to make VAT more progressive stresses that reduced rates can be more effective in societies with significant income disparities and a high level of social and economic inequality notes that empirical evidence on the effectiveness of reduced VAT rates in promoting socially desirable or environmental goods is scarce and ambiguous28. Is deeply concerned about the regressive nature of consumption taxes stresses that VAT should be kept at low rates as it burdens lower-income households disproportionately exacerbating inequality in the distribution of wealth29. Observes that the effectiveness of reduced VAT rates in promoting environmentally friendly goods is still difficult to assess due to a lack of empirical evidence although in certain case studies and according to certain models positive impacts can be measured stresses however that in order to promote environmentally friendly consumption it is of primary importance for Member States to phase out all zero VAT rates and reduced rates for harmful environmental goods and services calls on the Member States to phase out reduced rates for high polluting goods and services by 2030 to achieve the EUs climate objectives enshrined in the European Green Deal calls on the Member States to study the implementation of compensation mechanisms to help low-income households to cope with the decrease in disposable income arising from higher VAT rates for polluting goods and services30. Stresses in this regard that reduced rates should take into account the sustainability of public finances notes that rationalisation designed to achieve a uniform VAT system should take into account the historical and temporary application of reduced rates provided that other conditions are fulfilled31. Stresses that evidence suggests that reduced VAT rates are often a rather inefficient instrument to achieve social or environmental objectives since they lead to considerable costs for governments owing to the size of the rate gap reduced tax revenues increased administrative costs costly checks and inspections pressure from social and economic representatives compliance costs economic distortions or even tax evasion and difficulties in reaching target groups32. Notes that to fully assess the efficiency and effectiveness of non-standard VAT rates it is necessary to compare them with alternative policy instruments take the view that these measures can be more effective flexible visible and cost-effective tools for achieving these social and environmental objectives if used by governments in an efficient manner notes however that these instruments are at the core of national tax sovereignty and are included in national competences because there is no EU legislation harmonising them points out that they must nevertheless respect EU competition policy33. Stresses that a uniform VAT system combined with alternative policy instruments and a raft of social reforms and environmental tax instruments are all options worth exploring when designing an effective economic social and green holistic tax system as long as they do not place an undue burden on low-income households notes that New Zealand has an uniform 15 flat-rate VAT system and applies tax credit for low-income households notes that the effort to simplify or harmonise the VAT system in the EU would not lead to higher standard VAT rates points out that flat-rate subsidies and information campaigns could be an option for the promotion of merit goodsConclusion34. Recalls that VAT revenue is one of the chief sources of public revenue accounting for some 21 of total tax revenue in the EU on average notes that the VAT gap stands at 10 on average and that VAT also constitutes an own resource for the EU budget stresses that any reduction in the VAT base may lead to less revenue for public finances calls on national tax authorities to take initiatives to reduce the VAT gap in order to improve public finances especially in the light of the economic downturn caused by the COVID-19 pandemic and increase EU own resources35. Welcomes in this regard the fact that significant progress has been achieved on cooperation between the tax authorities of the Member States over the last decade supports further discussions among Member States in order to strengthen administrative cooperation36. Endorses the findings of the DIW Econ study which stresses that on average the standard rate was applied to 71 of the total tax base in the Member States in 2019 points out that compliance costs of diversified VAT systems can be significantly reduced by continuing digitalisation of businesses and public administrations points out that the costs of diversified VAT systems on businesses particularly SMEs the distortions they may cause in the internal market and trade and their impact on governments in terms of loss of revenue need to be carefully assessed in order to achieve a cohesive fair and efficient VAT system in the EU notes that reduced rates on necessities e.g. food tend to make VAT more progressive and that low-income households do benefit from reduced VAT rates even if they are less efficient means of achieving revenue distribution or environmental objectives37. Notes that the difficulties in reducing the VAT gap between Member States are caused by a combination of factors such as the need to maintain a number of VAT exemptions for certain goods and services and the willingness of Member States to maintain reduced rates of at least 5 acknowledges that Member States need to retain the flexibility to set their own VAT rates given the importance of this tax as a budgetary instrument38. Calls for a simplified and modernised VAT system with limits on exemptions and non-standard rates to be introduced with a view to promoting fair and efficient business competitiveness within the internal market reducing compliance costs and improving voluntary compliance notes that such a simplified VAT system would still benefit from a One-Stop Shop in order to reduce compliance costs for EU companies and boost intra-EU trade takes note of the proposal by the former Portuguese Council presidency and the current Slovenian Council presidency to phase out all zero VAT rates and reduced rates on environmentally harmful goods and services at Member-State level such as fossil fuels chemical pesticides and chemical fertilisers calls for the implementation of social measures for low-income households to be studied in order to compensate for the decrease in disposable income arising from higher VAT rates for polluting goods and services urges the Member States to quickly adopt the proposal for a revised directive on VAT rates3239. Stresses that the VAT gap is chiefly attributable to a combination of factors in each Member State such as legislative loopholes a lack of resources and digital efficiency in tax administrations the ineffectiveness of enforcement and control measures particularly those against tax evasion and avoidance and aggressive tax planning calls in this regard on the Member States to improve administrative cooperation and enhance the performance of national tax authorities welcomes the Transaction Network Analysis tool and supports the establishment of enhanced cooperation between Eurofisc members in order to rapidly detect carousel-type fraud calls on the Conference on the Future of Europe to address this issue in the context of the protection of the EUs financial interests40. Considers it necessary to explore a more harmonised introduction of electronic invoicing in all Member States beyond its current mandatory use in public procurement across the EU given that it has proved to be an effective tool for combating fraud and evasion in the countries where it also has been introduced for other types of transactions and has also led to greater simplification and reduced compliance costs41. Recalls the importance of the independence and non-partisan character of the European Tax Observatory which was created on the initiative of Parliament stresses that the Fiscalis 2021-2027 programme is an essential tool to ensure rapid and constructive cooperation between tax authorities42. Recalls that the effectiveness of reduced rates as a policy tool must always be assessed in the specific context of other existing policy tools adds that reduced rates are often complementary to existing social and environmental policy tools and that direct tax incentives are instruments that better target low-income households e.g. a tax-free threshold and progressive tax rates and are generally less costly provided that other conditions are fulfilled43. Stresses the need to move to a definitive VAT system based on the principle of taxation in the country of destination urges the Council to adopt as soon as possible the proposal for a directive of 25 May 2018 COM20180329 given the extent of the loss of national and EU budgetary resources under the current regime highlights in this regard the main principles of the prospective definitive VAT system for cross-border taxation of intra-EU goods at the destination and charging and collecting VAT in the Member State of destination by the supplier44. Calls on the Commission to follow up on this report with concrete legislative proposals addressing the specific topics referred to above calls on the Council to value dialogue and cooperation with Parliament on pursuing a proper reform of the VAT system bearing these proposals in mind as well as the fundamental need to guarantee the democratic character of the changes on the EUs taxation policy45. Supports the Court of Auditorss proposal33 to consider establishing a mechanism revising the multiannual weighted average rate during the period covered by the multiannual financial framework in order to avoid distortions in the level of contributions based on VAT during this period if a Member State decides to change its VAT policy46. Notes that the VAT Directive is subject to unanimous approval in the Council in accordance with Article 113 TFEU47. Recalls the merits of the taxpayer identification number as a useful instrument to guarantee compliance with and respect for tax obligations calls on the Commission and the Member States to explore all the possibilities of the taxpayer identification number as a mechanism to safeguard high efficiency standards for reporting48. Supports the idea of expanding the scope of the VAT One-Stop Shop which has been in place since 2015 to the declaration and payment of VAT underlines the need to specifically target the adaptation of the One-Stop Shop at the expanding e-commerce market49. Calls on the Commission to assess the current framework and propose concrete legislative proposals on the verification of cross-border transactions which must be reinforced to secure VAT underlines in this regard the need to specifically address the opportunities that come from the use of new digital technologies with high standards of data protection and privacy as corollaries of taxpayer rights50. Recalls the importance of guaranteeing the full transposition and proper implementation of the VAT e-commerce package calls on the Commission to evaluate the state of play in this regard and present concrete proposals to adapt the rules where needed taking the exponential growth of e-commerce into consideration notes that there is a considerable VAT collection gap in the e-commerce sector invites the Commission to study the conclusions of the European Court of Auditors special report on the matter in order to close the collection gap51. Recalls the importance of closer dialogue with international partners mainly the most relevant trade partners regarding VAT considers that this cooperation should start with and be based on the principle of administrative cooperation in order to guarantee an effective logic of exchange of information that can enhance the combat against schemes leading to fraud or evasion52. Notes the Commissions intention to change the nature of its VAT Committee and its objectives regarding a future comitology committee underlines the need to count on Parliaments position on this matter recalls the need to guarantee full respect for the EU institutional framework on taxation and the distribution of competences regarding indirect taxation
Η Γαλλία προχωράει προς τους συνεχείς ελέγχους συναλλαγών CTC CONTINUOUS TRANSACTION CONTROLS ξεκινώντας με την υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση σε συνδυασμό με τις ηλεκτρονικές αναφορές.Από τον Ιούλιο του 2024 έως τον Ιανουάριο του 2026 η Γαλλία θα εφαρμόσει την υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση μέσω κεντρικής πλατφόρμας και συνδεδεμένων παρόχων υπηρεσιών καθώς και μια συμπληρωματική υποχρέωση ηλεκτρονικής αναφοράς.Με αυτές τις ολοκληρωμένες απαιτήσεις παράλληλα με την ηλεκτρονική τιμολόγηση B2G που είναι ήδη υποχρεωτική η κυβέρνηση στοχεύει να αυξήσει την αποτελεσματικότητα να μειώσει το κόστος και να καταπολεμήσει την απάτη στον ΦΠΑ.Το χρονοδιάγραμμα που έχει οριοθετήσει η Γαλλία χαιρετίζεται από πολλές εταιρείες αφού παρέχει αρκετό χρόνο για την προετοιμασία και την καλύτερη κατανόηση της μεταρρύθμισης αυτής. Ο χρόνος προσαρμογής θα βοηθήσει τις επιχειρήσεις να προετοιμαστούν να κατανοήσουν την μεταρρύθμιση αλλά και να δουν αναλυτικά τις συνέπειες αυτής της μεταρρύθμισης στις επιχειρηματικές διαδικασίες τα συστήματα πληροφορικής και τη στρατηγική φορολογικής συμμόρφωσης.Το χρονοδιάγραμμα για τις επιχειρήσεις οι οποίες θα πρέπει να αρχίζουν να ετοιμάζονται από τώρα Από 1 Ιουλίου 2024-Όλες οι εταιρείες με έδρα ή με έδρα στη Γαλλία θα πρέπει να δέχονται ηλεκτρονικά τιμολόγια μέσω του συστήματος CTC από τους προμηθευτές τους.-Η έκδοση ηλεκτρονικών τιμολογίων σύμφωνα με το καθεστώς CTC θα καταστεί υποχρεωτική για τις μεγαλύτερες επιχειρήσεις περίπου 300 οντότητες.-Η ηλεκτρονική τιμολόγηση δεν θα ισχύει για B2C και διασυνοριακά τιμολόγια αν και υπάρχει υποχρέωση αναφοράς αυτών των συναλλαγών.Από 1 Ιανουαρίου 2025-Η ίδια υποχρέωση έκδοσης ηλεκτρονικών τιμολογίων και ηλεκτρονικής αναφοράς θα ισχύει για άλλες 8.000 εταιρείες μεσαίου μεγέθους Entreprises de taille intermdiaireΑπό 1 Ιανουαρίου 2026- Όλες οι υπόλοιπες μεσαίες και μικρές εταιρείες θα εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής της εντολής.
Στις 18 Φεβρουαρίου ο ΟΟΣΑ εξέδωσε νέα δημόσια διαβούλευση για τον καθορισμό της φορολογικής βάσης.Στο πλαίσιο του Πυλώνα 1 ο σκοπός των κανόνων καθορισμού της φορολογικής βάσης είναι να καθοριστεί το κέρδος ή η ζημία μιας πολυεθνικής εταιρείας εντός πεδίου εφαρμογής που θα χρησιμοποιηθεί για τους υπολογισμούς του ποσού Α για την ανακατανομή μέρους των κερδών της σε δικαιοδοσίες αγοράς.Τα ενδιαφερόμενα μέρη καλούνται να στείλουν τις γραπτές παρατηρήσεις τους το αργότερο έως τις 4 Μαρτίου 2022.Για να εκφράσετε τις απόψεις σας μεταβείτε στη σελίδα δημόσιας διαβούλευσης του ΟΟΣΑΔείτε το έγγραφο δημόσιας διαβούλευσης Πυλώνας 1 Ποσό Α Σχέδιο Μοντέλων Κανόνων για Προσδιορισμούς Φορολογικής Βάσης oecd.org ή κατεβάστε το από εδώO browser δεν υποστηρίζει pdf viewεr. Κατεβάστε το έγγραφο από εδώ Download PDF
Μετά την Ιταλία και η Γαλλία παίρνει το πράσινο φως από την Ευρωπαϊκό συμβούλιο για την υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση Β2Β.Η απόφαση με την οποία επιτρέπεται στη Γαλλία να εφαρμόσει ειδικό μέτρο παρέκκλισης από τα άρθρα218 και232 της οδηγίας 2006112ΕΚ σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας.Η Γαλλία υποστηρίζει ότι η θέσπιση γενικευμένης υποχρέωσης ηλεκτρονικής τιμολόγησης θα αποφέρει οφέλη στο επίπεδο της καταπολέμησης της απάτης και της φοροδιαφυγής στον τομέα του φόρου προστιθέμενης αξίας ΦΠΑ. Η υποχρέωση έκδοσης ηλεκτρονικών τιμολογίων σε συνδυασμό με τη διαβίβαση πρόσθετων δεδομένων για κάθε συναλλαγή θα επιτρέψει στη φορολογική διοίκηση να ελέγχει σε πραγματικό χρόνο την αντιστοιχία μεταξύ δηλωθέντος και εισπραχθέντος ΦΠΑ και μεταξύ εκδιδόμενου και λαμβανόμενου τιμολογίου βελτιώνοντας την ικανότητα της διοίκησης να προλαμβάνει και να καταπολεμά την απάτη στον τομέα του ΦΠΑ. Θα αυξήσει επίσης την ενημέρωση σε πραγματικό χρόνο σχετικά με την επιχειρηματική δραστηριότητα επιτρέποντας στους αρμόδιους χάραξης της οικονομικής πολιτικής να ακολουθούν όσο το δυνατόν εγγύτερα την οικονομική πραγματικότητα. Η Γαλλία θεωρεί ότι η υποχρέωση έκδοσης ηλεκτρονικών τιμολογίων θα διευκολύνει την οικειοθελή συμμόρφωση με τη φορολογική νομοθεσία. Θα καταστήσει επίσης ευκολότερη τη συμμόρφωση των υποκείμενων στον φόρο με τις υποχρεώσεις υποβολής δηλώσεων ΦΠΑ καθώς θα επιτρέπει την εκ των προτέρων συμπλήρωση των δηλώσεων. Η ηλεκτρονική τιμολόγηση θα προσφέρει και άλλα πλεονεκτήματα στους υποκείμενους στον φόρο όπως μείωση των χρόνων πληρωμής μείωση του κόστους εκτύπωσης και των ταχυδρομικών τελών μείωση του κόστους και των καθυστερήσεων κατά την επεξεργασία των δεδομένων τιμολόγησης και μείωση του κόστους αποθήκευσης. Οι εξοικονομήσεις κόστους και τα πλεονεκτήματα που θα αποκομίσουν οι υποκείμενοι στον φόρο από την εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης θα αντισταθμίσουν σε μεγάλο βαθμό την αρχική επένδυση που θα υποχρεωθούν να πραγματοποιήσουν για να προσαρμόσουν τα συστήματά τους.ΕΚΤΕΛΕΣΤΙΚΗ ΑΠΟΦΑΣΗ ΕΕ 2022133 ΤΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥτης 25ηςΙανουαρίου 2022με την οποία επιτρέπεται στη Γαλλία να εφαρμόσει ειδικό μέτρο παρέκκλισης από τα άρθρα218 και232 της οδηγίας 2006112ΕΚ σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίαςΤΟ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟ ΤΗΣ ΕΥΡΩΠΑΪΚΗΣ ΕΝΩΣΗΣΈχοντας υπόψη τη Συνθήκη για τη λειτουργία της Ευρωπαϊκής ΈνωσηςΈχοντας υπόψη την οδηγία 2006112ΕΚ του Συμβουλίου της 28ηςΝοεμβρίου 2006 σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας1 και ιδίως το άρθρο395 παράγραφος 1Έχοντας υπόψη την πρόταση της Ευρωπαϊκής ΕπιτροπήςΕκτιμώντας τα ακόλουθα1Με επιστολές που πρωτοκολλήθηκαν στην Επιτροπή στις 12Απριλίου 2021 και στις 20Σεπτεμβρίου 2021 η Γαλλία ζήτησε την άδεια να θεσπίσει ειδικό μέτρο παρέκκλισης από τα άρθρα 218 και232 της οδηγίας 2006112ΕΚ ειδικό μέτρο ώστε να θεσπίσει υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση για όλους τους υποκείμενους στον φόρο που είναι εγκατεστημένοι στο έδαφος της Γαλλίας. Η υποχρέωση αυτή καλύπτει τα τιμολόγια που εκδίδονται στο πλαίσιο συναλλαγών μεταξύ υποκειμένων στον φόρο. Η άδεια ζητήθηκε για την περίοδο από την 1ηΙανουαρίου 2024 έως την 31ηΔεκεμβρίου 2026.2Η Επιτροπή διαβίβασε το αίτημα της Γαλλίας στα άλλα κράτη μέλη με επιστολές της 29ηςΣεπτεμβρίου 2021. Με επιστολή της 30ήςΣεπτεμβρίου 2021 η Επιτροπή γνωστοποίησε στη Γαλλία ότι διέθετε όλες τις αναγκαίες πληροφορίες για την αξιολόγηση του αιτήματος.3Η Γαλλία υποστηρίζει ότι η θέσπιση γενικευμένης υποχρέωσης ηλεκτρονικής τιμολόγησης θα αποφέρει οφέλη στο επίπεδο της καταπολέμησης της απάτης και της φοροδιαφυγής στον τομέα του φόρου προστιθέμενης αξίας ΦΠΑ. Η υποχρέωση έκδοσης ηλεκτρονικών τιμολογίων σε συνδυασμό με τη διαβίβαση πρόσθετων δεδομένων για κάθε συναλλαγή θα επιτρέψει στη φορολογική διοίκηση να ελέγχει σε πραγματικό χρόνο την αντιστοιχία μεταξύ δηλωθέντος και εισπραχθέντος ΦΠΑ και μεταξύ εκδιδόμενου και λαμβανόμενου τιμολογίου βελτιώνοντας την ικανότητα της διοίκησης να προλαμβάνει και να καταπολεμά την απάτη στον τομέα του ΦΠΑ. Θα αυξήσει επίσης την ενημέρωση σε πραγματικό χρόνο σχετικά με την επιχειρηματική δραστηριότητα επιτρέποντας στους αρμόδιους χάραξης της οικονομικής πολιτικής να ακολουθούν όσο το δυνατόν εγγύτερα την οικονομική πραγματικότητα.4Η Γαλλία θεωρεί ότι η υποχρέωση έκδοσης ηλεκτρονικών τιμολογίων θα διευκολύνει την οικειοθελή συμμόρφωση με τη φορολογική νομοθεσία. Θα καταστήσει επίσης ευκολότερη τη συμμόρφωση των υποκείμενων στον φόρο με τις υποχρεώσεις υποβολής δηλώσεων ΦΠΑ καθώς θα επιτρέπει την εκ των προτέρων συμπλήρωση των δηλώσεων. Η ηλεκτρονική τιμολόγηση θα προσφέρει και άλλα πλεονεκτήματα στους υποκείμενους στον φόρο όπως μείωση των χρόνων πληρωμής μείωση του κόστους εκτύπωσης και των ταχυδρομικών τελών μείωση του κόστους και των καθυστερήσεων κατά την επεξεργασία των δεδομένων τιμολόγησης και μείωση του κόστους αποθήκευσης. Οι εξοικονομήσεις κόστους και τα πλεονεκτήματα που θα αποκομίσουν οι υποκείμενοι στον φόρο από την εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης θα αντισταθμίσουν σε μεγάλο βαθμό την αρχική επένδυση που θα υποχρεωθούν να πραγματοποιήσουν για να προσαρμόσουν τα συστήματά τους.5Λαμβανομένων υπόψη του ευρέος πεδίου εφαρμογής και του καινοτόμου χαρακτήρα του ειδικού μέτρου είναι σημαντικό να αξιολογηθεί ο αντίκτυπος του ειδικού μέτρου στην καταπολέμηση της απάτης και της φοροδιαφυγής στον τομέα του ΦΠΑ και στους υποκείμενους στον φόρο. Ως εκ τούτου σε περίπτωση που η Γαλλία θεωρήσει ότι η παράταση του ειδικού μέτρου είναι αναγκαία θα πρέπει να υποβάλει στην Επιτροπή αίτηση παράτασης συνοδευόμενη από έκθεση που περιλαμβάνει την αξιολόγηση του ειδικού μέτρου σε ότι αφορά την αποτελεσματικότητά του στην καταπολέμηση της απάτης και της φοροδιαφυγής στον τομέα του ΦΠΑ καθώς και στην απλούστευση της είσπραξης των φόρων.6Το ειδικό μέτρο δεν θα πρέπει να θίγει το δικαίωμα των υποκείμενων στον φόρο να λαμβάνουν έντυπα τιμολόγια στην περίπτωση ενδοκοινοτικών αποκτήσεων.7Το ειδικό μέτρο θα πρέπει να είναι χρονικά περιορισμένο ώστε να αξιολογηθεί κατά πόσον είναι κατάλληλο και αποτελεσματικό σε σχέση με τους στόχους του.8Το ειδικό μέτρο είναι ανάλογο προς τους επιδιωκόμενους στόχους δεδομένου ότι είναι χρονικά περιορισμένο και θα εφαρμοστεί σταδιακά. Από το 2024 η υποχρέωση παραλαβής ηλεκτρονικών τιμολογίων θα ισχύει για όλους τους υποκείμενους στον φόρο. Η υποχρέωση έκδοσης ηλεκτρονικών τιμολογίων θα αρχίσει να ισχύει το 2024 για τις μεγάλες επιχειρήσεις το 2025 για τις επιχειρήσεις με 250 έως 4999 εργαζόμενους και κύκλο εργασιών κάτω του 15 δισεκατ. EUR και το 2026 για τις μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις συμπεριλαμβανομένων των υποκείμενων στον φόρο που επωφελούνται της απαλλαγής για τις μικρές επιχειρήσεις που προβλέπεται στο άρθρο282 της οδηγίας 2006112ΕΚ. Επιπλέον το ειδικό μέτρο δεν ενέχει τον κίνδυνο μετατόπισης της απάτης σε άλλους τομείς ή σε άλλα κράτη μέλη.9Το ειδικό μέτρο δεν θα έχει αρνητική επίπτωση στα συνολικά φορολογικά έσοδα που εισπράττονται στο στάδιο της τελικής κατανάλωσης και δεν θα έχει αρνητικές επιπτώσεις στους ιδίους πόρους της Ένωσης που προέρχονται από τον ΦΠΑΕΞΕΔΩΣΕ ΤΗΝ ΠΑΡΟΥΣΑ ΑΠΟΦΑΣΗΆρθρο1Κατά παρέκκλιση από το άρθρο218 της οδηγίας 2006112ΕΚ επιτρέπεται στη Γαλλία να αποδέχεται ως τιμολόγια έγγραφα ή μηνύματα που έχουν εκδοθεί από υποκείμενους στον φόρο που είναι εγκατεστημένοι στο έδαφος της Γαλλίας μόνον εφόσον τα εν λόγω έγγραφα ή μηνύματα διαβιβάζονται σε ηλεκτρονική μορφή.Άρθρο2Κατά παρέκκλιση από το άρθρο232 της οδηγίας 2006112ΕΚ επιτρέπεται στη Γαλλία να θεσπίσει διάταξη σύμφωνα με την οποία η χρήση ηλεκτρονικών τιμολογίων που εκδίδονται από υποκείμενους στο φόρο που είναι εγκατεστημένοι στο έδαφος της Γαλλίας δεν υπόκειται στην αποδοχή της χρήσης ηλεκτρονικών τιμολογίων από τον αποκτώντα τα αγαθά ή τον λήπτη των υπηρεσιών που είναι εγκατεστημένος στο έδαφος της Γαλλίας.Άρθρο3Η Γαλλία κοινοποιεί στην Επιτροπή τα εθνικά μέτρα εφαρμογής των ειδικών μέτρων παρέκκλισης που αναφέρονται στα άρθρα 1 και2.Άρθρο41.Η παρούσα απόφαση αρχίζει να παράγει αποτελέσματα την ημέρα της κοινοποίησής της.2.Η παρούσα απόφαση εφαρμόζεται από την 1ηΙανουαρίου 2024 έως την 31ηΔεκεμβρίου 2026.3.Εάν η Γαλλία θεωρεί ότι η παράταση των ειδικών μέτρων παρέκκλισης από τα άρθρα 1 και2 είναι αναγκαία θα ζητήσει από την Επιτροπή παράταση υποβάλλοντας ταυτοχρόνως έκθεση όπου θα αξιολογείται το κατά πόσον τα εθνικά μέτρα του άρθρου3 ήταν αποτελεσματικά στην καταπολέμηση της απάτης και της φοροδιαφυγής στον τομέα του ΦΠΑ και στην απλούστευση της είσπραξης των φόρων. Η εν λόγω έκθεση θα αξιολογεί τον αντίκτυπο των μέτρων αυτών στους υποκείμενους στον φόρο και ιδίως το αν τα μέτρα αυξάνουν τον διοικητικό τους φόρτο και το κόστος τους.Άρθρο5Η παρούσα απόφαση απευθύνεται στη Γαλλική Δημοκρατία.Βρυξέλλες 25Ιανουαρίου 2022.Για το ΣυμβούλιοΟ ΠρόεδροςC. BEAUNE
Jean Monnet ChairEU Tax Policy and AdministrationCo-funded by the Erasmus Programme of the European UnionARISTOTLE UNIVERSITY OF THESSALONIKIΚΑΤΟΧΟΣ ΕΔΡΑΣ ΚΑΤΕΡΙΝΑ ΣΑΒΒΑΪΔΟΥTax Flash 101Η Ευρωπαϊκή Επιτροπή παρουσίασε μια βασική πρωτοβουλία για την καταπολέμηση της κατάχρησης εικονικών οντοτήτων για αθέμιτους φορολογικούς σκοπούς. Με την πρόταση αυτή θα εξασφαλίζεται ότι οι οντότητες στην Ευρωπαϊκή Ένωση οι οποίες έχουν μηδενική ή ελάχιστη οικονομική δραστηριότητα δεν θα μπορούν να επωφελούνται από φορολογικά πλεονεκτήματα και δεν θα επιβαρύνουν οικονομικά τους φορολογούμενους. Επίσης η πρόταση θα συμβάλει στην προστασία των ισότιμων όρων ανταγωνισμού για τη συντριπτική πλειονότητα των ευρωπαϊκών επιχειρήσεων οι οποίες είναι καίριας σημασίας για την ανάκαμψη της ΕΕ και θα εξασφαλίσει ότι οι απλοί φορολογούμενοι δεν υφίστανται πρόσθετη οικονομική επιβάρυνση εξαιτίας όσων προσπαθούν να αποφύγουν την καταβολή του μεριδίου που τους αναλογεί.Οι εικονικές οντότητες ή οντότητες-γραμματοθυρίδες μπορούν να έχουν χρήσιμες εμπορικές και επιχειρηματικές λειτουργίες αλλά ορισμένοι διεθνείς όμιλοι ή ακόμη και φυσικά πρόσωπα τις καταχρώνται για σκοπούς επιθετικού φορολογικού σχεδιασμού ή φοροδιαφυγής. Ορισμένες επιχειρήσεις κατευθύνουν χρηματοοικονομικές ροές προς εικονικές οντότητες σε δικαιοδοσίες με μηδενική ή πολύ χαμηλή φορολογία ή σε δικαιοδοσίες όπου είναι εύκολο να αποφευχθεί η καταβολή φόρων. Ομοίως ορισμένα φυσικά πρόσωπα μπορούν να χρησιμοποιούν εικονικές οντότητες με σκοπό να προστατεύσουν περιουσιακά στοιχεία και ακίνητα από τους φόρους είτε στη χώρα κατοικίας τους είτε στη χώρα όπου βρίσκονται τα περιουσιακά στοιχεία.Να υπενθυμιστεί ότι η πρόταση θα πρέπει να τεθεί σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2024 αφού εγκριθεί από τα κράτη μέλη.Πρόκειται για μια πρωτοβουλία στο πλαίσιο της εργαλειοθήκης μέτρων της Επιτροπής που αποσκοπεί στην καταπολέμηση των καταχρηστικών φορολογικών πρακτικών. Τον Δεκέμβριο του 2021 η Επιτροπή πρότεινε την ταχύτατη μεταφορά της διεθνούς συμφωνίας για ελάχιστη φορολόγηση των πολυεθνικών επιχειρήσεων. Το 2022 η Επιτροπή θα παρουσιάσει μια ακόμη πρόταση όσον αφορά τη διαφάνεια η οποία θα απαιτεί από ορισμένες μεγάλες πολυεθνικές εταιρείες να δημοσιεύουν τους πραγματικούς φορολογικούς συντελεστές τους καθώς και την 8η οδηγία σχετικά με τη διοικητική συνεργασία η οποία θα παρέχει στις φορολογικές διοικήσεις τις πληροφορίες που χρειάζονται για την κάλυψη των κρυπτοπεριουσιακών στοιχείων. Πέρα από την πρωτοβουλία αυτή που αφορά την κατάσταση εντός της ΕΕ η Επιτροπή θα παρουσιάσει το 2022 μια νέα πρωτοβουλία με στόχο την αντιμετώπιση των προκλήσεων που συνδέονται με τις εικονικές οντότητες εκτός της ΕΕ.Ο εκτελεστικός αντιπρόεδρος για μια Οικονομία στην Υπηρεσία των Ανθρώπων κ. Βάλντις Ντομπρόβσκις δήλωσε Οι εικονικές εταιρείες εξακολουθούν να αποτελούν έναν εύκολο τρόπο για τους εγκληματίες να καταστρατηγούν τις φορολογικές υποχρεώσεις. Με την πάροδο των ετών έχουν παρατηρηθεί υπερβολικά πολλά σκάνδαλα που οφείλονται στην κατάχρηση εικονικών εταιρειών. Η πρακτική αυτή βλάπτει την οικονομία και την κοινωνία στο σύνολό της και ταυτόχρονα προκαλεί πρόσθετη αθέμιτη επιβάρυνση για τους Ευρωπαίους φορολογούμενους και τις Ευρωπαίες φορολογούμενες. Σήμερα ο μακροχρόνιος αγώνας μας για την καταπολέμηση των καταχρηστικών φορολογικών ρυθμίσεων και την επίτευξη μεγαλύτερης εταιρικής διαφάνειας περνάει στο επόμενο επίπεδο. Χάρη στις νέες απαιτήσεις παρακολούθησης και υποβολής στοιχείων θα είναι πιο δύσκολο για τις εικονικές εταιρείες να επωφελούνται από αθέμιτα φορολογικά πλεονεκτήματα και οι εθνικές αρχές θα μπορούν να εντοπίζουν πιο εύκολα τις περιπτώσεις κατάχρησης που προκύπτουν από τις εικονικές εταιρείες. Δεν υπάρχει θέση στην Ευρώπη για όσους και όσες εκμεταλλεύονται τους κανόνες με σκοπό τη φοροδιαφυγή τη φοροαποφυγή ή τη νομιμοποίηση εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες όλοι και όλες θα πρέπει να καταβάλλουν το μερίδιο φόρων που τους αναλογεί.Ο επίτροπος Οικονομίας κ. Πάολο Τζεντιλόνι δήλωσε Με την πρόταση αυτή θα ασκηθεί μεγαλύτερη πίεση στις εικονικές εταιρείες διότι θεσπίζονται πρότυπα διαφάνειας που έχουν ως στόχο να εντοπίζονται ευκολότερα οι περιπτώσεις κατάχρησης εικονικών οντοτήτων για φορολογικούς σκοπούς. Η πρότασή μας καθορίζει αντικειμενικούς δείκτες που βοηθούν τις εθνικές φορολογικές αρχές να εντοπίζουν τις εταιρείες που υπάρχουν μόνο στα χαρτιά οι εικονικές εταιρείες που εντοπίζονται με τον τρόπο αυτόν θα υπόκεινται σε νέες υποχρεώσεις υποβολής φορολογικών στοιχείων και δεν θα μπορούν πλέον να επωφελούνται από φορολογικά πλεονεκτήματα. Πρόκειται για ένα ακόμη σημαντικό βήμα στον αγώνα μας κατά της φοροαποφυγής και της φοροδιαφυγής στην Ευρωπαϊκή Ένωση.
Η Ευρωπαϊκή Επιτροπή επιβεβαίωσε την Τετάρτη 22 Δεκεμβρίου 2021 ότι σύντομα θα είναι δυνατή η εισαγωγή μηδενικού συντελεστή ΦΠΑ στα τρόφιμα. Οι ισχύοντες κανονισμοί δεν το επιτρέπουν ακόμη. Αυτό ωστόσο θα καταστεί δυνατό με αλλαγές στην οδηγία ΦΠΑ. Τα κράτη μέλη θα έχουν μεγαλύτερη ευελιξία για την εφαρμογή χαμηλότερων συντελεστών ΦΠΑ. Ο μηδενικός ΦΠΑ στα τρόφιμα θα είναι νόμιμος στο μέλλον δήλωσε ο οικονομικός επίτροπος της ΕΕ Πάολο Τζεντιλόνι σε συνέντευξη Τύπου στις Βρυξέλλες. Δεν έχει διευκρινίσει πότε ακριβώς θα συμβεί αυτό. Ο Επίτροπος σημείωσε επίσης ότι οι ισχύοντες κανόνες δεν επιτρέπουν μηδενικό συντελεστή ΦΠΑ στα τρόφιμα. Ωστόσο υπενθύμισε ότι πρόσφατα εγκρίθηκε νομοθεσία στο Συμβούλιο που θα επιτρέψει αυτό να συμβεί στο μέλλον. - Τώρα βρισκόμαστε σε μια μεταβατική στιγμή. Αυτό σημαίνει στην πράξη ότι αυτό δεν είναι κάτι που επιτρέπεται βάσει της νομοθεσίας της ΕΕ αυτή τη στιγμή αλλά γνωρίζουμε ότι θα γίνει νόμιμο είπε ο Τζεντιλόνι.Υπενθυμίζουμε ότι τα κράτη μέλη της Ε.Ε συμφώνησαν πριν από λίγες ημέρες να τροποποιήσουν την οδηγία ΦΠΑ και να επεκτείνουν τον κατάλογο των αγαθών και των υπηρεσιών στα οποία μπορούν να εφαρμοστούν χαμηλότεροι συντελεστές ΦΠΑ. Αυτό θα καλύπτει 24 ομάδες αγαθών και υπηρεσιών.
Με ισχύ την 1η Απριλίου 2022 το Making Tax Digital MTD θα επεκταθεί σε όλες τις εγγεγραμμένες στον ΦΠΑ επιχειρήσεις του Ηνωμένου Βασιλείου ανεξάρτητα από το μέγεθός τους και ανεξάρτητα εάν έχουν εγγραφεί στο καθεστώς ΦΠΑ προαιρετικά. Αυτό θα επηρεάσει περίπου 11 εκατομμύριο εγγεγραμμένες επιχειρήσεις στο ΦΠΑ οι οποίες έχουν ετήσιο κύκλο εργασιών κάτω από το τρέχον όριο του ΦΠΑ το οποίο έχει οριστεί σε 85.000 έως τις 31 Μαρτίου 2024. Εκτιμάται ότι περίπου το ένα τέταρτο των εγγεγραμμένων επιχειρήσεων ΦΠΑ στο Ηνωμένο Βασίλειο που διαπραγματεύονται κάτω από το όριο ΦΠΑ έχουν ήδη επιλέξει οικειοθελώς να ενταχθούν στο MTD και να υποβάλουν δηλώσεις ΦΠΑ μέσω ενός API χρησιμοποιώντας φυσικό το κατάλληλο λογισμικό. Η φορολογική αρχή του Ηνωμένου Βασιλείου HM Revenue Customs HMRC θα στείλει σε περίπου 326.000 επιχειρήσεις σε αυτές συμπεριλαμβάνονται οι αυτοαπασχολούμενοι καθώς και οι οργανώσεις της κοινωνίας των πολιτών ειδοποιήσεις υπενθυμίζοντας τους τις υποχρεώσεις τους από την 1η Απριλίου 2022.Για να καταστεί δυνατή η υποχρεωτική επέκταση της λειτουργίας του MTD σε όλες τις εγγεγραμμένες επιχειρήσεις του ΦΠΑ του Ηνωμένου Βασιλείου ο νόμος Finance 2021 έκανε μια μικρή τροποποίηση στην παράγραφο 6 του Παραρτήματος 11 του νόμου περί Φόρου Προστιθέμενης Αξίας του 1994.
Η Ευρωπαϊκή Επιτροπή παρουσίασε σήμερα μια βασική πρωτοβουλία για την καταπολέμηση της κατάχρησης εικονικών οντοτήτων για αθέμιτους φορολογικούς σκοπούς. Με τη σημερινή πρόταση θα εξασφαλίζεται ότι οι οντότητες στην Ευρωπαϊκή Ένωση οι οποίες έχουν μηδενική ή ελάχιστη οικονομική δραστηριότητα δεν θα μπορούν να επωφελούνται από φορολογικά πλεονεκτήματα και δεν θα επιβαρύνουν οικονομικά τους φορολογούμενους. Επίσης η σημερινή πρόταση θα συμβάλει στην προστασία των ισότιμων όρων ανταγωνισμού για τη συντριπτική πλειονότητα των ευρωπαϊκών επιχειρήσεων οι οποίες είναι καίριας σημασίας για την ανάκαμψη της ΕΕ και θα εξασφαλίσει ότι οι απλοί φορολογούμενοι δεν υφίστανται πρόσθετη οικονομική επιβάρυνση εξαιτίας όσων προσπαθούν να αποφύγουν την καταβολή του μεριδίου που τους αναλογεί.Οι εικονικές οντότητες ή οντότητες-γραμματοθυρίδες μπορούν να έχουν χρήσιμες εμπορικές και επιχειρηματικές λειτουργίες αλλά ορισμένοι διεθνείς όμιλοι ή ακόμη και φυσικά πρόσωπα τις καταχρώνται για σκοπούς επιθετικού φορολογικού σχεδιασμού ή φοροδιαφυγής. Ορισμένες επιχειρήσεις κατευθύνουν χρηματοοικονομικές ροές προς εικονικές οντότητες σε δικαιοδοσίες με μηδενική ή πολύ χαμηλή φορολογία ή σε δικαιοδοσίες όπου είναι εύκολο να αποφευχθεί η καταβολή φόρων. Ομοίως ορισμένα φυσικά πρόσωπα μπορούν να χρησιμοποιούν εικονικές οντότητες με σκοπό να προστατεύσουν περιουσιακά στοιχεία και ακίνητα από τους φόρους είτε στη χώρα κατοικίας τους είτε στη χώρα όπου βρίσκονται τα περιουσιακά στοιχεία.Ο εκτελεστικός αντιπρόεδρος για μια Οικονομία στην Υπηρεσία των Ανθρώπων κ. Βάλντις Ντομπρόβσκις δήλωσε Οι εικονικές εταιρείες εξακολουθούν να αποτελούν έναν εύκολο τρόπο για τους εγκληματίες να καταστρατηγούν τις φορολογικές υποχρεώσεις. Με την πάροδο των ετών έχουν παρατηρηθεί υπερβολικά πολλά σκάνδαλα που οφείλονται στην κατάχρηση εικονικών εταιρειών. Η πρακτική αυτή βλάπτει την οικονομία και την κοινωνία στο σύνολό της και ταυτόχρονα προκαλεί πρόσθετη αθέμιτη επιβάρυνση για τους Ευρωπαίους φορολογούμενους και τις Ευρωπαίες φορολογούμενες. Σήμερα ο μακροχρόνιος αγώνας μας για την καταπολέμηση των καταχρηστικών φορολογικών ρυθμίσεων και την επίτευξη μεγαλύτερης εταιρικής διαφάνειας περνάει στο επόμενο επίπεδο. Χάρη στις νέες απαιτήσεις παρακολούθησης και υποβολής στοιχείων θα είναι πιο δύσκολο για τις εικονικές εταιρείες να επωφελούνται από αθέμιτα φορολογικά πλεονεκτήματα και οι εθνικές αρχές θα μπορούν να εντοπίζουν πιο εύκολα τις περιπτώσεις κατάχρησης που προκύπτουν από τις εικονικές εταιρείες. Δεν υπάρχει θέση στην Ευρώπη για όσους και όσες εκμεταλλεύονται τους κανόνες με σκοπό τη φοροδιαφυγή τη φοροαποφυγή ή τη νομιμοποίηση εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες όλοι και όλες θα πρέπει να καταβάλλουν το μερίδιο φόρων που τους αναλογεί.Ο επίτροπος Οικονομίας κ. Πάολο Τζεντιλόνι δήλωσε Με την πρόταση αυτή θα ασκηθεί μεγαλύτερη πίεση στις εικονικές εταιρείες διότι θεσπίζονται πρότυπα διαφάνειας που έχουν ως στόχο να εντοπίζονται ευκολότερα οι περιπτώσεις κατάχρησης εικονικών οντοτήτων για φορολογικούς σκοπούς. Η πρότασή μας καθορίζει αντικειμενικούς δείκτες που βοηθούν τις εθνικές φορολογικές αρχές να εντοπίζουν τις εταιρείες που υπάρχουν μόνο στα χαρτιά οι εικονικές εταιρείες που εντοπίζονται με τον τρόπο αυτόν θα υπόκεινται σε νέες υποχρεώσεις υποβολής φορολογικών στοιχείων και δεν θα μπορούν πλέον να επωφελούνται από φορολογικά πλεονεκτήματα. Πρόκειται για ένα ακόμη σημαντικό βήμα στον αγώνα μας κατά της φοροαποφυγής και της φοροδιαφυγής στην Ευρωπαϊκή Ένωση.ΙστορικόΗ πρόταση θα πρέπει να τεθεί σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2024 αφού εγκριθεί από τα κράτη μέλη.Πρόκειται για μια πρωτοβουλία στο πλαίσιο της εργαλειοθήκης μέτρων της Επιτροπής που αποσκοπεί στην καταπολέμηση των καταχρηστικών φορολογικών πρακτικών. Τον Δεκέμβριο του 2021 η Επιτροπή πρότεινε την ταχύτατη μεταφορά της διεθνούς συμφωνίας για ελάχιστη φορολόγηση των πολυεθνικών επιχειρήσεων. Το 2022 η Επιτροπή θα παρουσιάσει μια ακόμη πρόταση όσον αφορά τη διαφάνεια η οποία θα απαιτεί από ορισμένες μεγάλες πολυεθνικές εταιρείες να δημοσιεύουν τους πραγματικούς φορολογικούς συντελεστές τους καθώς και την 8η οδηγία σχετικά με τη διοικητική συνεργασία η οποία θα παρέχει στις φορολογικές διοικήσεις τις πληροφορίες που χρειάζονται για την κάλυψη των κρυπτοπεριουσιακών στοιχείων. Πέρα από την πρωτοβουλία αυτή που αφορά την κατάσταση εντός της ΕΕ η Επιτροπή θα παρουσιάσει το 2022 μια νέα πρωτοβουλία με στόχο την αντιμετώπιση των προκλήσεων που συνδέονται με τις εικονικές οντότητες εκτός της ΕΕ.
Σήμερα η Ευρωπαϊκή Επιτροπή πρότεινε οδηγία για τη διασφάλιση ελάχιστου πραγματικού φορολογικού συντελεστή για τις παγκόσμιες δραστηριότητες των μεγάλων πολυεθνικών ομίλων. Η πρόταση ανταποκρίνεται στη δέσμευση της ΕΕ να προχωρήσει ταχύτατα και να είναι ανάμεσα στους πρώτους που θα εφαρμόσουν την πρόσφατη ιστορική παγκόσμια συμφωνία φορολογικής μεταρρύθμισης 1 η οποία έχει ως στόχο να φέρει δικαιοσύνη διαφάνεια και σταθερότητα στο διεθνές πλαίσιο φορολογίας των εταιρειών.Η σημερινή πρόταση ακολουθεί στενά τη διεθνή συμφωνία και καθορίζει τον τρόπο με τον οποίο θα εφαρμοστούν στην πράξη εντός της ΕΕ οι αρχές του πραγματικού φορολογικού συντελεστή 15 που συμφωνήθηκαν από 137 χώρες. Περιλαμβάνει ένα κοινό σύνολο κανόνων για τον υπολογισμό αυτού του πραγματικού φορολογικού συντελεστή ώστε να εφαρμόζεται σωστά και με συνέπεια σε ολόκληρη την ΕΕ.Ο εκτελεστικός αντιπρόεδρος για μια Οικονομία στην Υπηρεσία των Ανθρώπων κ. Βάλντις Ντομπρόβσκις δήλωσε H Ευρώπη ευθυγραμμίζεται ταχύτατα με την συμφωνία μεγάλης εμβέλειας του ΟΟΣΑ και αναλαμβάνει πλήρως τον ρόλο της στη δημιουργία ενός δικαιότερου παγκόσμιου συστήματος φορολογίας των εταιρειών. Αυτό έχει ιδιαίτερη σημασία σε μια περίοδο κατά την οποία πρέπει να αυξήσουμε τη δημόσια χρηματοδότηση για δίκαιη βιώσιμη ανάπτυξη και επενδύσεις και να καλύψουμε επίσης τις ανάγκες δημόσιας χρηματοδότησης τόσο για την αντιμετώπιση των συνεπειών της πανδημίας όσο και για την προώθηση της πράσινης και της ψηφιακής μετάβασης. Η ενσωμάτωση της συμφωνίας του ΟΟΣΑ περί ελάχιστης πραγματικής φορολόγησης στο δίκαιο της ΕΕ θα είναι ζωτικής σημασίας για την καταπολέμηση της φοροαποφυγής και της φοροδιαφυγής ενώ παράλληλα θα αποφευχθεί ο ανθυγιεινός φορολογικός ανταγωνισμός προς τα κάτω μεταξύ των χωρών. Πρόκειται για ένα σημαντικό βήμα προόδου για το θεματολόγιό μας για δίκαιη φορολόγηση.Ο επίτροπος Οικονομίας κ. Πάολο Τζεντιλόνι δήλωσε Φέτος τον Οκτώβριο 137 χώρες υποστήριξαν μια ιστορική πολυμερή συμφωνία για τον μετασχηματισμό της παγκόσμιας φορολογίας των εταιρειών αντιμετωπίζοντας μακροχρόνιες αδικίες και παράλληλα διατηρώντας την ανταγωνιστικότητα. Μόλις δύο μήνες αργότερα κάνουμε το πρώτο βήμα για να τερματίσουμε τον φορολογικό ανταγωνισμό προς τα κάτω που ζημιώνει την Ευρωπαϊκή Ένωση και τις οικονομίες της. Η οδηγία που προτείνουμε θα διασφαλίσει ότι ο νέος ελάχιστος πραγματικός φορολογικός συντελεστής 15 για τις μεγάλες εταιρείες θα εφαρμοστεί κατά τρόπο πλήρως συμβατό με το δίκαιο της ΕΕ. Θα ακολουθήσει μια δεύτερη οδηγία το επόμενο καλοκαίρι για την εφαρμογή του άλλου πυλώνα της συμφωνίας σχετικά με την ανακατανομή των φορολογικών δικαιωμάτων μόλις υπογραφεί η σχετική πολυμερής σύμβαση. Η Ευρωπαϊκή Επιτροπή εργάστηκε σκληρά για να διευκολύνει αυτή τη συμφωνία και είμαι υπερήφανος που βρισκόμαστε σήμερα στην πρώτη γραμμή για την παγκόσμια εφαρμογή της.Οι προτεινόμενοι κανόνες θα ισχύουν για κάθε μεγάλο όμιλο εγχώριο και διεθνή με μητρική ή θυγατρική εταιρεία εγκατεστημένη σε κράτος μέλος της ΕΕ. Εάν ο ελάχιστος πραγματικός συντελεστής δεν επιβάλλεται από τη χώρα στην οποία εδρεύει μια εταιρεία με χαμηλή φορολογία υπάρχουν διατάξεις σύμφωνα με τις οποίες το κράτος μέλος της μητρικής εταιρείας εφαρμόζει συμπληρωματικό φόρο. Η πρόταση διασφαλίζει επίσης την αποτελεσματική φορολόγηση σε περιπτώσεις που η μητρική εταιρεία βρίσκεται εκτός της ΕΕ σε χώρα με χαμηλή φορολογία η οποία δεν εφαρμόζει ισοδύναμους κανόνες.Σύμφωνα με την παγκόσμια συμφωνία η πρόταση προβλέπει επίσης ορισμένες εξαιρέσεις. Για να μειωθεί ο αντίκτυπος σε ομίλους που ασκούν πραγματική οικονομική δραστηριότητα οι εταιρείες θα μπορούν να εξαιρούν ποσό εισοδήματος ίσο με το 5 της αξίας των ενσώματων περιουσιακών στοιχείων και με το 5 της μισθοδοσίας. Οι κανόνες παρέχουν επίσης τη δυνατότητα εξαίρεσης ελάχιστων ποσών κέρδους ώστε να μειωθεί ο φόρτος συμμόρφωσης σε καταστάσεις χαμηλού κινδύνου. Αυτό σημαίνει ότι όταν τα μέσα κέρδη και έσοδα ενός πολυεθνικού ομίλου σε μια περιοχή δικαιοδοσίας είναι χαμηλότερα από ορισμένα ελάχιστα όρια τότε το εισόδημα αυτό δεν λαμβάνεται υπόψη στον υπολογισμό του συντελεστή.ΙστορικόΗ ελάχιστη φορολόγηση των εταιρειών είναι ένας από τους δύο άξονες εργασίας της παγκόσμιας συμφωνίας ο άλλος είναι η μερική ανακατανομή των φορολογικών δικαιωμάτων πυλώνας 1. Βάσει αυτού θα προσαρμοστούν οι διεθνείς κανόνες σχετικά με τον τρόπο επιμερισμού της φορολογίας των εταιρικών κερδών των μεγαλύτερων και πλέον κερδοφόρων πολυεθνικών εταιρειών μεταξύ των χωρών ώστε να αντικατοπτρίζεται η μεταβαλλόμενη φύση των επιχειρηματικών μοντέλων και η ικανότητα των εταιρειών να δραστηριοποιούνται χωρίς φυσική παρουσία. Η Επιτροπή θα υποβάλει επίσης το 2022 πρόταση για την ανακατανομή των φορολογικών δικαιωμάτων μόλις συμφωνηθούν οι τεχνικές πτυχές της πολυμερούς σύμβασης.Επόμενα βήματαΤο θεματολόγιο της Επιτροπής για τη φορολογία είναι συμπληρωματικό αλλά ευρύτερο από τα στοιχεία που καλύπτει η συμφωνία του ΟΟΣΑ. Έως το τέλος του 2023 θα δημοσιεύσουμε επίσης νέο πλαίσιο για τη φορολογία των επιχειρήσεων στην ΕΕ το οποίο θα μειώσει τον διοικητικό φόρτο για τις επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται σε όλα τα κράτη μέλη θα άρει τα φορολογικά εμπόδια και θα δημιουργήσει ένα περιβάλλον πιο φιλικό προς τις επιχειρήσεις στην ενιαία αγορά.Για περισσότερες πληροφορίεςΕρωτήσεις και απαντήσειςΕνημερωτικό δελτίοΣύνδεσμος προς τα νομικά κείμενα
Η Ευρωπαϊκή Επιτροπή υιοθετεί τον εκτελεστικό κανονισμό για τους νέους κανόνες για το καθεστώς ΦΠΑ που εφαρμόζεται στις μικρές επιχειρήσεις.Ο κανονισμός εφαρμόζεται από την 1ηΙανουαρίου 2025Δείτε τον ΕΚΤΕΛΕΣΤΙΚΟ ΚΑΝΟΝΙΣΜΟ ΕΕ 20212007 της Επιτροπής της 16ης Νοεμβρίου 2021 για τον καθορισμό λεπτομερών κανόνων εφαρμογής του κανονισμού ΕΕ αριθ. 9042010 του Συμβουλίου όσον αφορά το ειδικό καθεστώς για τις μικρές επιχειρήσεις
Με την εκτελεστική απόφαση ΕΕ 2018593 του Συμβουλίου 2 επιτράπηκε στην Ιταλία να θεσπίσει μέτρο παρέκκλισης από τα άρθρα 218 και 232 της οδηγίας 2006112ΕΚ ειδικό μέτρο με σκοπό την εφαρμογή της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης για όλους τους υποκειμένους στον φόρο που είναι εγκατεστημένοι στο έδαφος της Ιταλίας εκτός από τους υποκειμένους στον φόρο που επωφελούνται της απαλλαγής για τις μικρές επιχειρήσεις όπως αναφέρεται στο άρθρο 282 της εν λόγω οδηγίας.Με επιστολή που πρωτοκολλήθηκε στην Επιτροπή στις 31 Μαρτίου 2021 η Ιταλία ζήτησε την άδεια να συνεχίσει να παρεκκλίνει από τα άρθρα 218 και 232 της οδηγίας 2006112ΕΚ ώστε να μπορεί να συνεχίσει να εφαρμόζει την υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση. Επιπλέον η Ιταλία ζήτησε άδεια επέκτασης του πεδίου εφαρμογής του ειδικού μέτρου ώστε να καλύπτει επίσης τους υποκειμένους στον φόρο που επωφελούνται της απαλλαγής για τις μικρές επιχειρήσεις όπως αναφέρεται στο άρθρο 282 της εν λόγω οδηγίας.Η Ιταλία στην αίτησή της υποστηρίζει ότι το εφαρμοζόμενο σύστημα υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης το οποίο διοχετεύει όλα τα εκδοθέντα τιμολόγια μέσω του συστήματος Sistema di Interscambio το οποίο διαχειρίζεται η Ιταλική Υπηρεσία Εσόδων έχει επιτύχει πλήρως τους στόχους του δηλαδή την καταπολέμηση της φορολογικής απάτης και της φοροδιαφυγής την απλούστευση της φορολογικής συμμόρφωσης και την αποδοτικότερη είσπραξη των φόρων μειώνοντας κατ αυτόν τον τρόπο τις διοικητικές δαπάνες για τις επιχειρήσεις.Η Ιταλία θεωρεί ότι η επέκταση του πεδίου εφαρμογής του ειδικού μέτρου ώστε να καλύπτει και τους υποκειμένους στον φόρο που επωφελούνται της απαλλαγής για τις μικρές επιχειρήσεις όπως αναφέρεται στο άρθρο 282 της οδηγίας 2006112ΕΚ θα ενισχύσει τις δυνατότητες της Ιταλικής Υπηρεσίας Εσόδων για την καταπολέμηση της απάτης και της φοροδιαφυγής στον τομέα του φόρου προστιθέμενης αξίας ΦΠΑ παρέχοντας πλήρη εικόνα των τιμολογίων που εκδίδονται από όλους τους υποκειμένους στον φόρο. Επιπλέον θα δώσει τη δυνατότητα στην Ιταλική Υπηρεσία Εσόδων να παρακολουθεί τη συμμόρφωση των εν λόγω υποκειμένων στον φόρο με τις απαιτήσεις και τις προϋποθέσεις για τη χορήγηση της εν λόγω απαλλαγής.Η Ιταλία υποστηρίζει ότι η ζητούμενη επέκταση του πεδίου εφαρμογής του ειδικού μέτρου δεν συνεπάγεται σημαντικό κόστος για τους υποκειμένους στον φόρο που επωφελούνται της απαλλαγής για τις μικρές επιχειρήσεις όπως αναφέρεται στο άρθρο 282 της οδηγίας 2006112ΕΚ. Προκειμένου να μετριάσει το εν λόγω κόστος η Ιταλία έχει διαθέσει δωρεάν διάφορες λύσεις για την προετοιμασία και τη μεταφορά ηλεκτρονικών τιμολογίων όπως ένα πακέτο λογισμικού για εγκατάσταση σε υπολογιστές και μια εφαρμογή για κινητές συσκευές. Επιπλέον η εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης συνοδεύεται από την κατάργηση άλλων απαιτήσεων όπως είναι η αναφορά στοιχείων τιμολογίων για τις εγχώριες συναλλαγές η υποβολή της στατιστικής δήλωσης για αγορές εντός της ΕΕ και η παροχή λεπτομερών στοιχείων για τις συμβάσεις που συνάπτονται από εταιρείες χρηματοδοτικής μίσθωσης απλής μίσθωσης και ενοικίασης-μίσθωσης. Επίσης έχει δώσει τη δυνατότητα παροχής πρόσθετων υπηρεσιών στους υποκειμένους στον φόρο όπως είναι οι προσυμπληρωμένες καταστάσεις αγορών και πωλήσεων ο προγραμματισμός των περιοδικών διακανονισμών του ΦΠΑ οι προσυμπληρωμένες ετήσιες δηλώσεις ΦΠΑ και τα προσυμπληρωμένα έντυπα πληρωμής συμπεριλαμβανομένων των φόρων προς καταβολή συμψηφισμό ή διεκδικούμενη επιστροφή με προτεραιότητα σε όσους υποκειμένους στον φόρο χρησιμοποιούν την ηλεκτρονική τιμολόγηση. Τα εν λόγω μέτρα θα πρέπει να διασφαλίζουν την αναλογικότητα του ειδικού μέτρου.Το ειδικό μέτρο θα πρέπει να είναι χρονικά περιορισμένο ώστε να παρακολουθείται ο αντίκτυπός του στην καταπολέμηση της απάτης και της φοροδιαφυγής στον τομέα του ΦΠΑ και στους υποκειμένους στον φόρο ιδίως σε εκείνους που επωφελούνται της απαλλαγής για τις μικρές επιχειρήσεις όπως αναφέρεται στο άρθρο 282 της οδηγίας 2006112ΕΚ.ΕΚΤΕΛΕΣΤΙΚΗ ΑΠΟΦΑΣΗ ΕΕ 20212251 ΤΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥτης 13ηςΔεκεμβρίου 2021για την τροποποίηση της εκτελεστικής απόφασης ΕΕ 2018593 με την οποία επιτρέπεται στην Ιταλική Δημοκρατία να θεσπίσει ειδικό μέτρο παρέκκλισης από τα άρθρα 218 και232 της οδηγίας 2006112ΕΚ σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίαςΤΟ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟ ΤΗΣ ΕΥΡΩΠΑΪΚΗΣ ΕΝΩΣΗΣΈχοντας υπόψη τη Συνθήκη για τη λειτουργία της Ευρωπαϊκής ΈνωσηςΈχοντας υπόψη την οδηγία 2006112ΕΚ του Συμβουλίου της 28ηςΝοεμβρίου 2006 σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας1 και ιδίως το άρθρο395 παράγραφος 1Έχοντας υπόψη την πρόταση της Ευρωπαϊκής ΕπιτροπήςΕκτιμώντας τα ακόλουθα1Με την εκτελεστική απόφαση ΕΕ 2018593 του Συμβουλίου2 επιτράπηκε στην Ιταλία να θεσπίσει μέτρο παρέκκλισης από τα άρθρα 218 και232 της οδηγίας 2006112ΕΚ ειδικό μέτρο με σκοπό την εφαρμογή της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης για όλους τους υποκειμένους στον φόρο που είναι εγκατεστημένοι στο έδαφος της Ιταλίας εκτός από τους υποκειμένους στον φόρο που επωφελούνται της απαλλαγής για τις μικρές επιχειρήσεις όπως αναφέρεται στο άρθρο282 της εν λόγω οδηγίας.2Με επιστολή που πρωτοκολλήθηκε στην Επιτροπή στις 31Μαρτίου 2021 η Ιταλία ζήτησε την άδεια να συνεχίσει να παρεκκλίνει από τα άρθρα 218 και232 της οδηγίας 2006112ΕΚ ώστε να μπορεί να συνεχίσει να εφαρμόζει την υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση. Επιπλέον η Ιταλία ζήτησε άδεια επέκτασης του πεδίου εφαρμογής του ειδικού μέτρου ώστε να καλύπτει επίσης τους υποκειμένους στον φόρο που επωφελούνται της απαλλαγής για τις μικρές επιχειρήσεις όπως αναφέρεται στο άρθρο282 της εν λόγω οδηγίας.3Με επιστολές της 10ηςΣεπτεμβρίου 2021 η Επιτροπή ενημέρωσε τα υπόλοιπα κράτη μέλη σχετικά με το αίτημα της Ιταλίας. Με επιστολή της 13ηςΣεπτεμβρίου 2021 η Επιτροπή γνωστοποίησε στην Ιταλία ότι διέθετε όλες τις αναγκαίες πληροφορίες για την αξιολόγηση του αιτήματος.4Η Ιταλία υποστηρίζει ότι το εφαρμοζόμενο σύστημα υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης το οποίο διοχετεύει όλα τα εκδοθέντα τιμολόγια μέσω του συστήματος Sistema di Interscambio το οποίο διαχειρίζεται η Ιταλική Υπηρεσία Εσόδων έχει επιτύχει πλήρως τους στόχους του δηλαδή την καταπολέμηση της φορολογικής απάτης και της φοροδιαφυγής την απλούστευση της φορολογικής συμμόρφωσης και την αποδοτικότερη είσπραξη των φόρων μειώνοντας κατ αυτόν τον τρόπο τις διοικητικές δαπάνες για τις επιχειρήσεις.5Η Ιταλία θεωρεί ότι η επέκταση του πεδίου εφαρμογής του ειδικού μέτρου ώστε να καλύπτει και τους υποκειμένους στον φόρο που επωφελούνται της απαλλαγής για τις μικρές επιχειρήσεις όπως αναφέρεται στο άρθρο282 της οδηγίας 2006112ΕΚ θα ενισχύσει τις δυνατότητες της Ιταλικής Υπηρεσίας Εσόδων για την καταπολέμηση της απάτης και της φοροδιαφυγής στον τομέα του φόρου προστιθέμενης αξίας ΦΠΑ παρέχοντας πλήρη εικόνα των τιμολογίων που εκδίδονται από όλους τους υποκειμένους στον φόρο. Επιπλέον θα δώσει τη δυνατότητα στην Ιταλική Υπηρεσία Εσόδων να παρακολουθεί τη συμμόρφωση των εν λόγω υποκειμένων στον φόρο με τις απαιτήσεις και τις προϋποθέσεις για τη χορήγηση της εν λόγω απαλλαγής.6Η Ιταλία υποστηρίζει ότι η ζητούμενη επέκταση του πεδίου εφαρμογής του ειδικού μέτρου δεν συνεπάγεται σημαντικό κόστος για τους υποκειμένους στον φόρο που επωφελούνται της απαλλαγής για τις μικρές επιχειρήσεις όπως αναφέρεται στο άρθρο282 της οδηγίας 2006112ΕΚ. Προκειμένου να μετριάσει το εν λόγω κόστος η Ιταλία έχει διαθέσει δωρεάν διάφορες λύσεις για την προετοιμασία και τη μεταφορά ηλεκτρονικών τιμολογίων όπως ένα πακέτο λογισμικού για εγκατάσταση σε υπολογιστές και μια εφαρμογή για κινητές συσκευές. Επιπλέον η εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης συνοδεύεται από την κατάργηση άλλων απαιτήσεων όπως είναι η αναφορά στοιχείων τιμολογίων για τις εγχώριες συναλλαγές η υποβολή της στατιστικής δήλωσης για αγορές εντός της ΕΕ και η παροχή λεπτομερών στοιχείων για τις συμβάσεις που συνάπτονται από εταιρείες χρηματοδοτικής μίσθωσης απλής μίσθωσης και ενοικίασης-μίσθωσης. Επίσης έχει δώσει τη δυνατότητα παροχής πρόσθετων υπηρεσιών στους υποκειμένους στον φόρο όπως είναι οι προσυμπληρωμένες καταστάσεις αγορών και πωλήσεων ο προγραμματισμός των περιοδικών διακανονισμών του ΦΠΑ οι προσυμπληρωμένες ετήσιες δηλώσεις ΦΠΑ και τα προσυμπληρωμένα έντυπα πληρωμής συμπεριλαμβανομένων των φόρων προς καταβολή συμψηφισμό ή διεκδικούμενη επιστροφή με προτεραιότητα σε όσους υποκειμένους στον φόρο χρησιμοποιούν την ηλεκτρονική τιμολόγηση. Τα εν λόγω μέτρα θα πρέπει να διασφαλίζουν την αναλογικότητα του ειδικού μέτρου.7Το ειδικό μέτρο θα πρέπει να είναι χρονικά περιορισμένο ώστε να παρακολουθείται ο αντίκτυπός του στην καταπολέμηση της απάτης και της φοροδιαφυγής στον τομέα του ΦΠΑ και στους υποκειμένους στον φόρο ιδίως σε εκείνους που επωφελούνται της απαλλαγής για τις μικρές επιχειρήσεις όπως αναφέρεται στο άρθρο282 της οδηγίας 2006112ΕΚ.8Σε περίπτωση που η Ιταλία θεωρεί ότι η παράταση του ειδικού μέτρου είναι αναγκαία θα πρέπει να υποβάλει στην Επιτροπή αίτημα παράτασης συνοδευόμενο από έκθεση που περιλαμβάνει την αξιολόγηση του ειδικού μέτρου σε ότι αφορά την αποτελεσματικότητά του στην καταπολέμηση της απάτης και της φοροδιαφυγής στον τομέα του ΦΠΑ καθώς και στην απλούστευση της είσπραξης των φόρων. Η εν λόγω έκθεση θα πρέπει επίσης να αξιολογεί τον αντίκτυπο του μέτρου στους υποκειμένους στον φόρο ιδίως σε εκείνους που επωφελούνται της απαλλαγής για τις μικρές επιχειρήσεις όπως αναφέρεται στο άρθρο282 της οδηγίας 2006112ΕΚ.9Το ειδικό μέτρο δεν θα πρέπει να θίγει το δικαίωμα των πελατών να λαμβάνουν έντυπα τιμολόγια στην περίπτωση ενδοκοινοτικών συναλλαγών.10Το ειδικό μέτρο δεν θα έχει αρνητικές επιπτώσεις στους ιδίους πόρους της Ένωσης που προέρχονται από τον ΦΠΑ.11Επομένως η εκτελεστική απόφαση ΕΕ 2018593 θα πρέπει να τροποποιηθεί αναλόγωςΕΞΕΔΩΣΕ ΤΗΝ ΠΑΡΟΥΣΑ ΑΠΟΦΑΣΗΆρθρο1Η εκτελεστική απόφαση ΕΕ 2018593 τροποποιείται ως εξής1το άρθρο1 αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενοΆρθρο1Κατά παρέκκλιση από το άρθρο218 της οδηγίας 2006112ΕΚ επιτρέπεται στην Ιταλία να αποδέχεται ως τιμολόγια έγγραφα ή μηνύματα μόνο σε ηλεκτρονική μορφή εφόσον εκδίδονται από υποκειμένους στον φόρο που είναι εγκατεστημένοι στο ιταλικό έδαφος.2το άρθρο2 αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενοΆρθρο2Κατά παρέκκλιση από το άρθρο232 της οδηγίας 2006112ΕΚ επιτρέπεται στην Ιταλία να θεσπίσει διάταξη σύμφωνα με την οποία η χρήση ηλεκτρονικών τιμολογίων που εκδίδονται από υποκειμένους στον φόρο που είναι εγκατεστημένοι στο ιταλικό έδαφος δεν υπόκειται στην αποδοχή του αποκτώντος τα αγαθά ή του λήπτη των υπηρεσιών.3το άρθρο4 αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενοΆρθρο4Η παρούσα απόφαση εφαρμόζεται έως τις 31Δεκεμβρίου 2024.Αν η Ιταλία θεωρεί ότι η παράταση των παρεκκλίσεων που αναφέρονται στα άρθρα 1 και2 είναι αναγκαία ζητά από την Επιτροπή παράταση υποβάλλοντας ταυτοχρόνως έκθεση για το κατά πόσον τα εθνικά μέτρα που αναφέρονται στο άρθρο3 ήταν αποτελεσματικά στην καταπολέμηση της απάτης και της φοροδιαφυγής στον τομέα του ΦΠΑ και στην απλούστευση της συλλογής των φόρων. Η εν λόγω έκθεση εκτιμά επίσης την επίπτωση των εν λόγω μέτρων έναντι των υποκειμένων στον φόρο ιδίως εκείνων που επωφελούνται της απαλλαγής για τις μικρές επιχειρήσεις όπως αναφέρεται στο άρθρο282 της οδηγίας 2006112ΕΚ και εκτιμά ιδίως αν τα εν λόγω μέτρα αυξάνουν τη διοικητική τους επιβάρυνση και το κόστος..Άρθρο2Η παρούσα απόφαση αρχίζει να ισχύει την ημερομηνία της έκδοσής της.Άρθρο3Η παρούσα απόφαση απευθύνεται στην Ιταλική Δημοκρατία.Βρυξέλλες 13Δεκεμβρίου 2021.Για το ΣυμβούλιοΟ ΠρόεδροςJ. BORRELL FONTELLES
Ad van DoesumΠανεπιστήμιο του Μάαστριχτ Νομική Σχολή Τμήμα Φορολογικού ΔικαίουΠροκειμένου να διασφαλιστεί η ουδετερότητα του ΦΠΑ της ΕΕ ένας προμηθευτής μπορεί κατ αρχήν σύμφωνα με το άρθρο 90 της Οδηγίας ΦΠΑ να μειώσει τη βάση επιβολής του φόρου εάν μεταξύ άλλων περιπτώσεων ο πελάτης δεν πληρώσει για την παράδοση μη πληρωμή ή επισφαλή οφειλή . Το άρθρο 185 αφορά την άλλη πλευρά της συναλλαγής και απαιτεί κατ αρχήν να αναπροσαρμόζεται η έκπτωση του ΦΠΑ επί των εισροών από τον πελάτη εάν ο πελάτης μεταξύ άλλων δεν πληρώσει. Μια ανάλυση των ισχυόντων κανόνων για τις επισφαλείς οφειλές και του τρόπου εφαρμογής τους δείχνει ότι οι συνέπειες του ΦΠΑ στην ΕΕ από τη μη πληρωμή είναι πολλαπλές και περίπλοκες. Η βασική αιτία αυτού έγκειται στη διφορούμενη διατύπωση των σχετικών διατάξεων της οδηγίας ΦΠΑ και στον επίπονο τρόπο με τον οποίο το ΔΕΕ ερμήνευσε αυτές τις διατάξεις. Τα κράτη μέλη έχουν κάνει ευρεία χρήση του περιθωρίου διακριτικής τους ευχέρειας σύμφωνα με τα άρθρα 90 και 185 για να θέσουν συγκεκριμένους και διαφορετικούς όρους το κάθε ένα από αυτά. Στην πραγματικότητα οι διαφορές μεταξύ των κρατών μελών είναι τόσο ουσιαστικές και οι κανόνες τόσο λεπτομερείς και περίπλοκοι που είναι πρακτικά αδύνατο να υπάρξει μια ενιαία συνολική αντιμετώπιση του θέματος σε επίπεδο Ε.Ε. Οι αποκλίσεις δημιουργούν άνισους όρους ανταγωνισμού για τις εγχώριες και ξένες επιχειρήσεις βλάπτουν τη λειτουργία της εσωτερικής αγοράς και έρχονται σε αντίθεση με την ουδετερότητα του ΦΠΑ. Ακολουθώντας την πορεία που καθόρισε το ΔΕΕ ο συγγραφέας προτείνει βελτιώσεις στην μεταχείριση του ΦΠΑ της ΕΕ για τις επισφαλείς απαιτήσεις.O browser δεν υποστηρίζει pdf viewεr. Κατεβάστε το έγγραφο από εδώ Download PDF
Διαθέσιμη είναι εδώ και λίγες ώρες η νέα βάση δεδομένων της Ευρωπαϊκής Επιτροπής από την οποία μπορούν να αναζητηθούν ανά είδος ανά υπηρεσία και ανά περίοδο οι συντελεστές ΦΠΑ κανονικόςμειωμένοςυπερ-μειωμένος για όλες τις χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης.Η αναζήτηση λειτουργεί για εμπορεύματα με τον κωδικό ΣΟ ενώ για τις υπηρεσίες χρησιμοποιείται ο κωδικός CPA.Δείτε εδώ τη ιστοσελίδα
Το ΕΚ θα ψηφίσει τις θέσεις του για τον νόμο της ΕΕ για τις ψηφιακές αγορές ο οποίος ορίζει τι θα επιτρέπεται στις μεγάλες διαδικτυακές πλατφόρμες να κάνουν και τι όχι.Η νομοθετική πρόταση η οποία θα συζητηθεί την Τρίτη και θα τεθεί σε ψηφοφορία την Τετάρτη βάζει σε μαύρη λίστα πρακτικές που εφαρμόζουν μεγάλες πλατφόρμες οι οποίες λειτουργούν ως ρυθμιστές πρόσβασης και δίνει τη δυνατότητα στην Επιτροπή να διεξάγει έρευνες αγοράς και να επιβάλλει κυρώσεις για μη συμμόρφωση.Ο νόμος για τις ψηφιακές αγορές Digital Markets Act - DMA όπως τροποποιήθηκε από την Επιτροπή Εσωτερικής Αγοράς και Προστασίας των Καταναλωτών στις 23 Νοεμβρίου θεσπίζει νέες άμεσες υποχρεώσεις και απαγορεύσεις για τις εν λόγω πλατφόρμες με σκοπό τη διασφάλιση του θεμιτού ανταγωνισμού.Οι κανόνες του αφορούν τις μεγάλες εταιρείες που παρέχουν τις λεγόμενες βασικές υπηρεσίες πλατφόρμας και είναι περισσότερο επιρρεπείς σε αθέμιτες επιχειρηματικές πρακτικές όπως διαδικτυακές υπηρεσίες διαμεσολάβησης κοινωνικά δίκτυα μηχανές αναζήτησης λειτουργικά συστήματα υπηρεσίες διαφήμισης υπολογιστικά σύννεφα cloud computing και υπηρεσίες διαμοίρασης βίντεο οι οποίες πληρούν τα σχετικά κριτήρια για να χαρακτηριστούν ως ρυθμιστές πρόσβασης. Οι ευρωβουλευτές συμπεριέλαβαν επίσης στο πεδίο εφαρμογής του νόμου τους φυλλομετρητές web browsers τους ψηφιακούς βοηθούς και τη συνδεδεμένη τηλεόραση.Άλλες αλλαγές που εισήγαγαν οι ευρωβουλευτές στην πρόταση της Επιτροπής σχετίζονται με τον ορισμό των ρυθμιστών της πρόσβασης με βάση ορισμένα κατώτατα όρια τον κατάλογο των υποχρεώσεων και απαγορεύσεών τους συμπεριλαμβανομένων νέων διατάξεων σχετικά με τη στοχευμένη διαφήμιση και τη διαλειτουργικότητα των υπηρεσιών τον περιορισμό των λεγόμενων killer acquisitions δηλ. την εξαγορά μικρών ανταγωνιστών πριν προλάβουν να εξελιχθούν σε απειλή την εφαρμογή της ευρωπαϊκής νομοθεσίας καθώς και τον ρόλο των εθνικών αρχών ανταγωνισμού και τα πρόστιμα.Συζήτηση Τρίτη 14 ΔεκεμβρίουΨηφοφορία Πέμπτη 15 ΔεκεμβρίουΔιαδικασία συνήθης νομοθετική διαδικασία
Στην Ευρώπη η Ιταλία πρωτοπορεί όσον αφορά τον ψηφιακό μετασχηματισμό της δημόσιας διοίκησης. Ήταν μια από τις πρώτες χώρες της ΕΕ που εισήγαγε την ηλεκτρονική τιμολόγηση και είναι σήμερα η μόνη που απαιτεί τη χρήση της τόσο στον δημόσιο όσο και στον ιδιωτικό τομέα.Η Ιταλία επέβαλε την ηλεκτρονική τιμολόγηση σε μια προσπάθεια να μειώσει το έλλειμμα ΦΠΑ VAT GAP. Η ηλεκτρονική τιμολόγηση θεσπίστηκε για πρώτη φορά το 2014 για συναλλαγές B2G. Το 2019 η φορολογική διοίκηση επέκτεινε την απαίτηση στις συναλλαγές B2B και B2C καθιστώντας τις υποχρεωτικές σε ηλεκτρονική τιμολόγηση.Το 2020 η ιταλική κυβέρνηση ανακοίνωσε ότι η ηλεκτρονική τιμολόγηση θα είναι υποχρεωτική για τις διασυνοριακές συναλλαγές B2B με ισχύ από τον Ιανουάριο του 2022. Οι κανόνες ηλεκτρονικής τιμολόγησης από 1.1.2022 θα επηρεάσουν τις συναλλαγές των επιχειρήσεων της Ιταλίας με επιχειρήσεις που δεν έχουν έδρα στην Ιταλία δηλαδή αυτούς που δεν είναι κάτοικοι ή εγκατεστημένοι στη χώρα και δεν έχουν ιταλικό ΑΦΜ. Προηγουμένως αυτή η ομάδα εξαιρούνταν από τις υποχρεώσεις της ηλεκτρονικής τιμολόγησης.Από το 2022 τα δεδομένα που σχετίζονται με τις πωλήσεις που πραγματοποιούνται σε φορολογικές επιχειρήσεις εκτός Ιταλίας πρέπει να διαβιβάζονται ηλεκτρονικά στην πλατφόρμα ηλεκτρονικής τιμολόγησης Sistema di Interscambio SDI σε μορφή XML. Τα τιμολόγια πρέπει να διαβιβάζονται εντός 12 ημερών από την ημερομηνία έκδοσης του τιμολογίου.Ως αποτέλεσμα αυτού του νέου συστήματος οι ιταλικές επιχειρήσεις δεν θα χρειάζεται πλέον να υποβάλλουν αναφορά πωλήσεων και αγορών Esterometro για συναλλαγές στο εξωτερικό. Αντίθετα τα πάντα θα διεκπεραιώνονται ηλεκτρονικά μέσω της πλατφόρμας SDI.Αγορές από προμηθευτές εξωτερικού ενδοκοινοτικές ή τρίτων χωρών Τα δεδομένα που σχετίζονται με την αγορά αγαθών και υπηρεσιών από προμηθευτές που δεν έχουν την έδρα τους στην Ιταλίας πρέπει επίσης να διαβιβάζονται ηλεκτρονικά στην SDI.Αυτά τα ηλεκτρονικά τιμολόγια πρέπει να υποβληθούν στο SDI έως τη 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο- Λαμβάνεται ένα έντυπο τιμολόγιο που έχει εκδοθεί από τον αλλοδαπό προμηθευτή. ή- Η συναλλαγή πραγματοποιήθηκε σύμφωνα με τις απαιτήσεις των διατάξεων του ΦΠΑ. Για τα αγαθά αυτή είναι συνήθως η ημερομηνία παράδοσης ενώ για τις υπηρεσίες είναι η ημερομηνία πληρωμής.Ποινές για μη συμμόρφωσηΓια να διασφαλίσει ότι τα τιμολόγια αναφέρονται σωστά η κυβέρνηση έχει ορίσει κυρώσεις ύψους 2 ευρώ για κάθε τιμολόγιο που δεν υποβάλλεται στο SDI έως και 400 ευρώ ανά ημέρα. Ωστόσο εάν ο φορολογούμενος υποβάλει το τιμολόγιο στο SDI εντός 15 ημερών από τη λήξη της προθεσμίας το πρόστιμο μειώνεται κατά 50.
Η Πορτογαλία είναι μια απο τις χώρες που αποφάσισε να εισαγάγει την ηλεκτρονική τιμολόγηση για τη μείωση του ελλείμματος ΦΠΑ Vat Gap.Οι φορολογικές αρχές είχαν προγραμματίσει να εφαρμόσουν σημαντικές αλλαγές στην ηλεκτρονική τιμολόγηση κατά τη διάρκεια του 2020 οι οποίες όμως αναβλήθηκαν λόγω της πανδημίας.Το νέο χρονοδιάγραμμα της φορολογική διοίκησης περιλαμβάνει τις ακόλουθες αλλαγές από το 2022.1. Ο κωδικός QR QR CODEΑπό τις αρχές του 2022 θα συμπεριλαμβάνεται υποχρεωτικά σε όλα τα τιμολόγια ηλεκτρονικά ή χειρόγραφα ο κωδικός QRΟ κωδικός QR πρέπει να είναι τουλάχιστον 30x30mm και να εμφανίζεται στην πρώτη σελίδα του τιμολογίου.Ο κύριος σκοπός της χρήσης κωδικών QR στα τιμολόγια είναι να μπορούν οι πληροφορίες να δομούνται με τρόπο που να επιτρέπει την επεξεργασία τους από συστήματα πληροφορικής που διαβάζουν τους κωδικούς αυτούς. Ο κωδικός QR θα περιέχει δεκάδες πεδία με δεδομένα για το τιμολόγιο. 2. Ο κωδικός ATCUDΤο ATCUD είναι ένας μοναδικός αριθμός παραστατικού που προσδιορίζει τα τιμολόγια και επιβεβαιώνει την εγκυρότητά τους.Ο αρχικός σχεδιασμός ήταν να συμπεριλαμβάνεται ο κωδικός αυτός στα τιμολόγια από τον Ιανουάριο του 2022 ωστόσο με την κατάθεση του προϋπολογισμού προτάθηκε η αναστολή αυτής της απαίτησης έως το 2023 καθιστώντας την εθελοντική έως τότε.Αν και ο κωδικός ATCUD θα είναι προαιρετικός το 2022 οι φορολογικές αρχές δίνουν κίνητρο στις επιχειρήσεις να το εφαρμόσουν πριν από αυτό. Οι φορολογούμενοι θα μπορούν να αφαιρέσουν το 120 των δαπανών τους οι οποίες θα σχετίζονται με το κόστος εφαρμογής στα συστήματά τους του συγκεκριμένου κωδικού εάν συμπεριλάβουν το ATCUD σε όλα τα τιμολόγια και τα σχετικά φορολογικά έγγραφα πριν από την 1η Ιανουαρίου 2023.3. Ηλεκτρονικά τιμολόγια B2GΗ Πορτογαλία εφαρμόζει την ηλεκτρονική τιμολόγηση για συναλλαγές μεταξύ επιχειρήσεων από τον Ιανουάριο του 2021. Το χρονοδιάγραμμα υλοποίησης είχε ως εξής - Για τις μεγάλες επιχειρήσεις η ηλεκτρονική τιμολόγηση B2G στην Πορτογαλία είναι υποχρεωτική από την 1η Ιανουαρίου 2021- Για τις εταιρείες μεσαίου και μικρού μεγέθους η προθεσμία συμμόρφωσης ήταν η 1η Ιουλίου 2021.- Από τον Ιανουάριο του 2022 οι μικρές επιχειρήσεις θα υποχρεούνται να εκδίδουν ηλεκτρονικά τιμολόγια επίσης για τις συναλλαγές τους με το δημόσιο.Για να βοηθήσει τις επιχειρήσεις να ανακατευθύνουν τους πόρους τους σε πιο επείγουσες ανάγκες κατά τη διάρκεια της πανδημίας η Πορτογαλία καθιέρωσε μια περίοδο χάριτος στις ανωτέρω προθεσμίες η οποία επέτρεπε στις δημόσιες αρχές να δέχονται τιμολόγια PDF αντί για ηλεκτρονικά τιμολόγια.Ωστόσο αυτή η περίοδος χάριτος λήγει στις 31 Δεκεμβρίου 2021 πράγμα που σημαίνει ότι οι επιχειρήσεις πρέπει να θέσουν σε λειτουργία τα συστήματα ηλεκτρονικής τιμολόγησης B2G πριν το τέλος του 2021.
Η Πορτογαλία άλλαξε τους σχεδιασμούς της λόγω της παγκόσμιας υγειονομικής κρίσης για να διευκολύνει την υιοθέτηση νέων απαιτήσεων που ανακοινώθηκαν από το AT - Autoridade Tributria e Aduaneira.Οι νέες απαιτήσεις σχετικά με το ηλεκτρονικά τιμολόγια και τις δηλώσεις SAF-T θα καταστούν υποχρεωτικές το 2022. Συγκεκριμένα από 1 Ιανουαρίου- Τα ηλεκτρονικά τιμολόγια σε PDF πρέπει να περιλαμβάνουν ψηφιακή υπογραφή για να είναι έγκυρα. Οι εταιρείες που επιλέγουν να τιμολογούν ηλεκτρονικά πρέπει να περιλαμβάνουν σύστημα που να διασφαλίζει την εγκυρότητα του παραστατικού από τις 31 Δεκεμβρίου.- Τα σχετικά τιμολόγια και φορολογικά έγγραφα πρέπει να περιλαμβάνουν τον κωδικό παραστατικού ATCUD και τον κωδικό QR.- Για να συμπεριληφθεί ο κωδικός ATCUD και ο κωδικός QR είναι απαραίτητο να χρησιμοποιηθεί μια λύση λογισμικού πιστοποιημένη από την Autoridade Tributria e Aduanera AT και να ληφθεί κωδικός επικύρωσης που αποστέλλεται από τη φορολογική αρχή.Μαζική υιοθέτηση του ηλεκτρονικού τιμολογίου συναλλαγών B2G. Στην Πορτογαλία καθ όλη τη διάρκεια του 2020 και του 2021 οι μεγάλες εταιρείες και οι ΜΜΕ υποχρεώθηκαν να εκδίδουν ηλεκτρονικά τιμολόγια για τις συναλλαγές με το δημόσιο. Από την 1η Ιανουαρίου 2022 οι μικρές εταιρείες πρέπει επίσης να συμμορφωθούν με τις απαιτήσεις ηλεκτρονικής τιμολόγησης.Το 2022 θα καταστεί υποχρεωτική η αναφορά του λογιστικού εγγράφου SAF-T.Το λογιστικό έγγραφο SAFT-PT είναι ένα αρχείο στη μορφή Standard Audit File for Tax ένα διεθνές πρότυπο που χρησιμοποιείται για την ανταλλαγή λογιστικών και φορολογικών πληροφοριών με τη φορολογική διοίκηση αλλά και εξωτερικούς ελεγκτές.Τα λογιστικά συστήματα πρέπει να καταχωρούν πληροφορίες για τη δημιουργία ενός ηλεκτρονικού λογιστικού αρχείου SAFT-PT. Το αρχείο αυτό θα δημιουργείται μηνιαία ή ετήσια και θα πρέπει να περιλαμβάνει καταλόγους ειδών πελατών και προμηθευτών καθεστώτα ΦΠΑ το λογιστικό σχέδιο καθώς και λογιστικές εγγραφές.Σκοπός του αρχείου SAFT-PT είναι να ενημερώνονται ηλεκτρονικά και αυτόματα ορισμένες δηλώσεις των φορολογουμένων.