Επιμέλεια - ΈρευναΚουλογιάννης Κωννος Στο σημερινό άρθρο σε συνέχεια του προηγούμενου άρθρου σχετικά με τις προθεσμίες υποβολής των δηλώσεων φυσικών προσώπων στα κράτη της Ε.Ε. παρατίθενται πληροφορίες για τις δηλώσεις νομικών προσώπων για τα πρόστιμα που ισχύουν σε κάθε χώρα της Ε.Ε. σε ότι αφορά στην εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης αλλά και πληροφορίες για τη φορολογία φυσικών και νομικών προσώπων μέσα από τη νομοθεσία της κάθε χώρας. Ι. Γενικές επισημάνσεις Οι δηλώσεις σε όλες τις χώρες είναι προ-συμπληρωμένες και οι φορολογούμενοι ή οι φοροτεχνικοί προσθέτουνδιορθώνουν ορισμένα στοιχεία και οριστικοποιούν τη δήλωση μέχρι την αναφερόμενη ημερομηνία.Ηλεκτρονικές δηλώσειςΟι δηλώσεις σε όλα τα κράτη υποβάλλονται και ηλεκτρονικά. Αρκετά κράτη όμως δέχονται τη δήλωση χειρόγραφα ενώ σε ορισμένα άλλα οι φορολογικές διοικήσεις στέλνουν τις δηλώσεις στην οικία των φορολογουμένων.Οι δηλώσεις είναι προ-συμπληρωμένες κατά μεγάλο ποσοστό σε όλες τις χώρες. Στην Εσθονία και στην Λετονία όπου εφαρμόζεται το εσθονικό μοντέλου φόρου νομικών προσώπων δεν υποβάλλεται ετήσια δήλωση εισοδήματος σ.σ.γα τα νομικά πρόσωπα. Οι προθεσμίες δηλώσεων φυσικών και νομικών προσώπων διαφέρουν σε πολλές χώρες ενώ συμπίπτουν μόνο στην Αυστρία στην Τσεχία στην Ελλάδα στη Γερμανία στην Πολωνία και στη Σλοβακία. Στο Βέλγιο στην Γερμανία στη Τσεχία και στην Ιταλία οι προθεσμίες παρατείνονται εάν υποβάλλονται από λογιστές-φοροτεχνικούς.Πληρωμές φόρου Οι πληρωμές φόρου γίνονται σε καθορισμένη ημερομηνία συνήθως έως την τελευταία ημέρα προθεσμίας υποβολής της δήλωσης. Λίγες είναι οι χώρες οι οποίες δίνουν τη δυνατότητα καταβολής σε δόσεις. Προκαταβολή φόρου Σε όλα τα κράτη οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να πληρώσουν προκαταβολή φόρου. Στα περισσότερα όμως οι προκαταβολές φόρου δίνονται με δόσεις μηνός ή τριμήνου Λεπτομέρειες για το κάθε κράτος παρατίθενται μετά τους πίνακεςΙΙ. Πίνακας Προθεσμιών Προθεσμίες υποβολής δήλωσηςΧώραΦορολογικό έτοςΦυσικών προσώπωνΝομικών προσώπωνΑυστρία1.1. - 31.12.Έως 30 Απριλίου με χειρόγραφο τρόπο Έως 30 Ιουνίου με ηλεκτρονικό τρόπο FinanzOnline Όταν η δήλωση υποβάλλεται από λογιστή οι προθεσμίες μπορούν να επεκταθούνΈως 30 Απριλίου με χειρόγραφο τρόπο Έως 30 Ιουνίου με ηλεκτρονικό τρόποΒέλγιο1.1. - 31.12.Έως 30 Ιουνίου με χειρόγραφο τρόπο Έως 15 Ιουλίου με ηλεκτρονικό τρόπο Έως 18 Οκτωβρίου για συγκεκριμένο εισόδημα κάτοικοι εξωτερικού διευθυντές εταιριών ελ. επαγγελματίες ή εάν έχει αναλάβει τη φορολογική δήλωση Λογιστής φοροτεχνικός Οι προθεσμίες ενδέχεται να αλλάζουν κάθε χρόνοΈως 31 Ιουλίου 7 μήνες από το κλείσιμο της χρήσηςΒουλγαρία1.1. - 31.12.Έως 30 Απριλίου Έως 30 Ιουνίου για φορολογούμενους επιχειρηματική δραστηριότητα εμπόρους και αγρότες.Έως 30 ΙουνίουΚύπρος 1.1. - 31.12.Έως 31 ΙουλίουΈως 31 Μαρτίου του μεθεπόμενου έτους Π.χ. δηλώσεις Φ.Ε. 2022 έως 31.3.2024Τσεχία 1.1. - 31.12.Έως 31 Μαρτίου με χειρόγραφο τρόπο Έως 30 Απριλίου με ηλεκτρονικό τρόπο Μέσω λογιστή tax advisor έως την 30η ΙουνίουΟι ίδιες ημερομηνίες με τα φυσικά πρόσωπα Έως 31 Μαρτίου με χειρόγραφο τρόπο Έως 30 Απριλίου με ηλεκτρονικό τρόπο Μέσω λογιστή tax advisor έως την 30η ΙουνίουΓερμανία1.1. - 31.12.Έως 31 Ιουλίου για τα έτη 202220232024 ισχύουν ειδικές προθεσμίες οι οποίες έχουν ανακοινωθεί από το 2020. Μέσω λογιστή tax advisor έως το τέλος Φεβρουαρίου του μεθεπόμενου έτουςΈως 31 Ιουλίου Μέσω λογιστή tax advisor έως το τέλος Φεβρουαρίου του μεθεπόμενου έτουςΔανία1.1. - 31.12.Έως την 1η Μαΐου και όχι αργότερα από την 1η ΙουλίουΈως 1η ΙουλίουΕσθονία 1.1. - 31.12.Έως 30 ΑπριλίουΔεν υποβάλλεται δήλωση. Δείτε λεπτομέρειες ανά χώραΕλλάδα 1.1. - 31.12.Έως 30 ΙουνίουΈως 30 ΙουνίουΙσπανία 1.1. - 31.12.Έως 30 ΙουνίουΈως 25 ΙουλίουΦινλανδία 1.1. - 31.12.Έως 03 Απριλίου για ατομικές επιχειρήσεις αυτοαπασχολούμενους αγρότες κ.λπ. Για λοιπά φυσικά πρόσωπα έως 9.5. 16.5. ή 23 ΜαΐουΈως 30 ΑπριλίουΓαλλία 1.1. - 31.12.Ανάλογα με τις ζώνες Από Μάιο έως αρχές Ιουνίου15 ημέρες μετά τη δεύτερη εργάσιμη του Μαΐου 18 Μαΐου για το 2023.Κροατία 1.1. - 31.12.Έως 2829 ΦεβρουαρίουΈως 30 ΑπριλίουΟυγγαρία 1.1. - 31.12.Έως 20 ΜαΐουΈως 31η ΜαΐουΙρλανδία1.1. - 31.12.Έως 31 Οκτωβρίου Έως 21 ΣεπτεμβρίουΙταλία 1.1. - 31.12.Έως 30 Ιουνίου με χειρόγραφο τρόπο Έως 30 Σεπτεμβρίου με ηλεκτρονικό τρόπο Εάν υποβληθεί μέσω επαγγελματία λογιστή έως 30 ΝοεμβρίουΈως 30 ΝοεμβρίουΛιθουανία 1.1. - 31.12.Έως 2 ΜαΐουΈως 15 ΙουνίουΛουξεμβούργο 1.1. - 31.12.Έως 31 Μαρτίου Έως 31 Δεκεμβρίου ετήσια προσαρμογή Έως 31 ΜαΐουΛετονία 1.1. - 31.12.Έως την 1η Ιουνίου Εάν το εισόδημα υπερβαίνει το EUR 78 100 από την 1η Απριλίου έως την 1η ΙουλίουΔεν υποβάλλεται δήλωση. Δείτε λεπτομέρειες ανά χώραΜάλτα 1.1. - 31.12.Έως 30 ΙουνίουΈως 30 Σεπτεμβρίου Έως 30 Νοεμβρίου ΗλεκτρονικάΟλλανδία 1.1. - 31.12.Έως 1η ΜαΐουΈως την 1η ΙουνίουΠολωνία 1.1. - 31.12.Έως 30 Απριλίου 2 Μαΐου για το 2023Έως 30 Απριλίου 2 Μαΐου για το 2023Πορτογαλία 1.1. - 31.12.Έως 30 ΙουνίουΈως 31 ΜαΐουΡουμανία 1.1. - 31.12.Έως 25 ΜαΐουΈως 25 ΜαρτίουΣουηδία1.1. - 31.12.Έως 2 ΜαΐουΈως 1η ΙουλίουΣλοβενία 1.1. - 31.12.Έως 31 ΙουλίουΈως 31 ΜαρτίουΣλοβακία 1.1. - 31.12.Έως 31 ΜαρτίουΈως 31 ΜαρτίουΝορβηγία1.1. - 31.12.Έως 30 Απριλίου για φυσικά πρόσωπα Έως 31 Μαΐου για ατομικές επιχειρήσεις αυτοαπασχολούμενους κ.λπ.Έως 31 ΜαΐουΙΙΙ. Παράταση υποβολής φορολογικών δηλώσεων Στον ακόλουθο πίνακα παρατίθενται σχετικές πληροφορίες για τη δυνατότητα που δίνεται από ορισμένα κράτη στους φορολογούμενους να αιτηθούν ατομικά την παράταση της υποβολής της δήλωσής τους. Σε 13 χώρες παρέχεται η δυνατότητα στους φορολογούμενους να αιτηθούν την επιμήκυνση της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης. Στο Βέλγιο στη Γερμανία στην Κροατία και στη Δανία η παράταση δίνεται με πιο αυστηρά κριτήρια αποδεδειγμένη ανωτέρα βία. Στη Λιθουανία δίνεται μόνο λόγω ανωτέρας βίας ατύχημα φυσική καταστροφή. Στις υπόλοιπες 8 χώρες η παράταση δίνεται με λιγότερο αυστηρά κριτήρια.ΧώραΔυνατότητα παράτασηςΑυστρίαΗ προθεσμία υποβολής φορολογικών δηλώσεων μπορεί να παραταθεί κατόπιν αιτιολογημένου αιτήματος άρθρο 134 παράγραφος 2 του Bundesabgabenordnung ΒΑΟ - ομοσπονδιακού κώδικα.ΒέλγιοΗ προθεσμία υποβολής μπορεί να παραταθεί με αίτηση. Σε εξαιρετικές περιπτώσεις μπορεί να δοθεί παράταση της προθεσμίας υποβολής της φορολογικής δήλωσης για κάθε φορολογούμενο με αίτηση λόγω ανωτέρας βίας ή άλλων βάσιμων λόγων βαριά ασθένεια ή κλοπή ή πυρκαγιά και απώλεια εγγράφων.Βουλγαρία-Κύπρος -Τσεχία -ΓερμανίαΣτη Γερμανία μπορούν οι φορολογούμενοι να αιτηθούν ατομικά παράταση στην καταληκτική ημερομηνία υποβολής δήλωσης. Σύμφωνα με την 109 του φορολογικού κώδικα αυτό μπορεί να γίνει ανεπίσημα εγγράφως.ΔανίαΑπό τα μέσα Μαρτίου έως τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης μπορούν οι φορολογούμενοι να υποβάλουν αίτηση για παράταση της προθεσμίας υπό ειδικές συνθήκες.Εσθονία -Ελλάδα -Ισπανία -Φινλανδία Η φορολογική διοίκηση μπορεί κατόπιν αιτήματος του φορολογούμενου να παρατείνει τον χρόνο υποβολής της φορολογικής δήλωσης ή των στοιχείων και επεξηγήσεων που επισυνάπτονται σε αυτήν ΚΦΔ VML 8.3.Γαλλία Κροατία Ο φορολογούμενος μπορεί εντός 8 ημερών πριν τη λήξη της προθεσμίας να υποβάλλει αίτημα για σπουδαίο λόγο και να παρατείνει τη δήλωση για 3 μήνες.Ουγγαρία Ο φορολογούμενος που κωλύεται να υποβάλει φορολογική δήλωση υποβάλλει φορολογική δήλωση εντός δεκαπέντε ημερών από τη λήξη της κωλύματος.Ιρλανδία-Ιταλία -Λιθουανία Παράταση μπορεί να δοθεί μόνο υπό συγκεκριμένες συνθήκες και για σπουδαίο λόγο δείτε λεπτομέρειες στις πληροφορίες ανά χώρα.Λουξεμβούργο Όσοι ζητούν παράταση της προθεσμίας υποβολής της φορολογικής δήλωσης θα πρέπει να υποβάλουν αίτηση παράτασης κατά προτίμηση μέσω φαξ ή ταχυδρομείου στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. Παράταση μπορεί να δοθεί και για την πληρωμή του φόρου.Λετονία -Μάλτα -Ολλανδία Οι φορολογούμενοι μπορεί να αιτηθούν παράταση της φορολογικής δήλωσης. Η αίτηση γίνεται διαδικτυακά μέσω του Mijn Belastingdienst.Εάν η αίτηση γίνει πριν την 1η Ιουλίου για νομικό πρόσωπο πιθανότατα να δοθεί παράταση μέχρι την 1η Νοεμβρίου. Για φυσικά πρόσωπα η αίτηση πρέπει να γίνει από την 1η Μαΐου και η παράταση που θα δοθεί θα είναι έως την 1η Σεπτεμβρίου.Πολωνία -Πορτογαλία -Ρουμανία -ΣουηδίαΥπάρχει δυνατότητα αίτησης για παράταση της δήλωσης πριν τη λήξη της προθεσμίας. Η αίτηση μπορεί να γίνει και τηλεφωνικά.Σλοβενία Ο φορολογούμενος μπορεί να αιτηθεί παράταση της προθεσμίας υποβολής δήλωσης μετά από αίτηση του στη φορολογική διοίκηση.Σλοβακία Ο φορολογούμενος μπορεί να αιτηθεί παράταση της προθεσμίας υποβολής δήλωσης έως 3 μήνες μετά από αίτησή του στη φορολογική διοίκηση.ΝορβηγίαΟι επιχειρήσεις μπορούν να υποβάλουν αίτηση για παράταση της προθεσμίας. Η προθεσμία για την παραλαβή των αιτήσεων είναι η 31η Μαΐου.IV. Πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής δηλώσεων φόρου εισοδήματοςΣτον επόμενο πίνακα παρουσιάζονται τα διοικητικά πρόστιμα που ισχύουν αναφορικά με την εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος. Τα πρόστιμα αυτά ποικίλουν από χώρα σε χώρα. Σε ορισμένες χώρες το πρόστιμο δεν επιβάλλεται άμεσα αλλά μετά από περίοδο χάριτος ή μετά από προειδοποίηση η οποία στέλνεται στο φορολογούμενο από τη φορολογική αρχή. Όλες οι χώρες εκτός από τα διοικητικά πρόστιμα επιβάλλουν και τόκους υπερημερίας για την καθυστέρηση καταβολής φόρου μετά την καταληκτική προθεσμία πληρωμής η οποία είναι διαφορετική από χώρα σε χώρα.Στην Αυστρία υπάρχει περίοδος χάριτος 3 ημερών ενώ στην Τσεχία 5 ημερών. Στη Γερμανία το πρόστιμο για τις δηλώσεις των ετών 2020 έως 2024 επιβάλλεται μόνο μετά την πάροδο αρκετών μηνών από 20 έως 24 μήνες για τα συγκεκριμένα έτη δείτε στις πληροφορίες ανά χώρα. Στη Λετονία τα πρόστιμα που είναι από τα μικρότερα στην Ε.Ε. επιβάλλονται μετά την 5 ημέρα καθυστέρησης περίοδος χάριτος και αυξάνουν ανάλογα με την περίοδο καθυστέρησης δείτε στις πληροφορίες ανά χώρα.Στην Ολλανδία εάν κάποιος φορολογούμενος ξεχάσει για οποιονδήποτε λόγο να υποβάλει τη δήλωση εισοδήματος το πρόστιμο δεν επιβάλλεται άμεσα. Η φορολογική διοίκηση είτε στέλνει ειδοποίηση ή όχι δίνει συνήθως μια περίοδο χάριτος 10 ημερών. Μετά την πάροδο αυτής το πρόστιμο επιβάλλεται άμεσα.Στη Ρουμανία δεν επιβάλλεται πρόστιμο - εάν η δήλωση υποβληθεί οικειοθελώς εντός 15 ημερών από τη λήξη της νόμιμης προθεσμίας χωρίς προειδοποίηση από τη φορολογική αρχή.- εάν η δήλωση είναι πιστωτική ή μηδενική και υποβάλλεται μετά από προειδοποίηση.- η δήλωση υποβληθεί οικειοθελώς εντός 15 ημερών από την ημερομηνία κοινοποίησης της ειδοποίησης περί μη υποβολής δήλωσης δείτε αναλυτικά στις λεπτομέρειες ανά χώρα.Στην Ουγγαρία το πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής επιβάλλεται μετά την καθυστέρηση της υποβολής δήλωσης μπορεί όμως να μειωθεί ή να διαγραφεί εάν ο φορολογούμενος συμμορφωθεί εντός 15 ημερών. Σε αντίθετη περίπτωση διπλασιάζεται.Όλα τα πρόστιμα και οι κυρώσεις που επιβάλλονται στην Ουγγαρία μειώνονται στο μισό εφόσον ο φορολογούμενος είναι καταχωρημένος στη βάση της φορολογικής διοίκηση ως Ειλικρινής φορολογούμενος. Στον αντίποδα οι Επικίνδυνοι φορολογούμενοι λαμβάνουν πρόστιμα στο 130 του θεσμοθετημένου προστίμου δείτε στις πληροφορίες ανά χώρα πως κατηγοριοποιούνται οι φορολογούμενοι με βάση την αξιοπιστία τους στη φορολογική διοίκηση της Ουγγαρίας.Στη Νορβηγία τα πρόστιμα δεν επιβάλλονται άμεσα. Οι φορολογικές αρχές εκδίδουν ειδοποιήσεις και αποφάσεις σε όσους έχουν καθυστερήσει την υποβολή της δήλωσης και δίνουν εκ νέου προθεσμία συνήθως 2 εβδομάδων για την εκπλήρωση της υποχρέωσης. Εφόσον ο φορολογούμενος δεν συμμορφωθεί επιβάλλονται τα σχετικά πρόστιμα που μπορείτε να δείτε στον πίνακα που ακολουθεί. Στη Λιθουανία εάν η δήλωση δεν υποβληθεί εντός της προθεσμίας η φορολογική διοίκηση στέλνει πρώτα υπενθυμίσεις στους κατοίκους σχετικά με αυτή την υποχρέωση. Εάν και μετά τη λήψη της υπενθύμισης ο φορολογούμενος δε συμμορφωθεί μπορεί να επιβληθούν διοικητικά πρόστιμα.Σημειώνεται ότι και στη Λιθουανία υπάρχει ο θεσμός του Ειλικρινούς φορολογούμενου όπως αντίστοιχα και στην Ουγγαρία δείτε λεπτομέρειες στις πληροφορίες ανά χώρα.Στην Αυστρία στην Τσεχία στη Γερμανία στη Γαλλία και στο Λουξεμβούργο επιβάλλονται πρόστιμα ως ποσοστό επί του φόρου που προκύπτει από τη φορολογική δήλωση και όχι ένα σταθερό ποσό. Τέλος στη Δανία στην Πολωνία και στη Νορβηγία το πρόστιμο επιβάλλεται ανά ημέρα καθυστέρησης.ΧώραΔιοικητικά πρόστιμα εκπρόθεσμηςυποβολής δήλωσηςΑυστρία10 επί του καταβαλλόμενου φόρου άρθρο 135 ΒΑΟΒέλγιοΑπό 50 έως 1250 ευρώΒουλγαρίαΑπό 255 έως 1.531 ευρώ διπλασιάζεται σε περίπτωση υποτροπήςΚύπρος Από 100 έως 200 ευρώΤσεχία Υπάρχει περίοδος χάριτος 5 ημερών μετά την λήξη. Μετά από αυτή επιβάλλεται 005 πρόστιμο επί του φόρου για κάθε ημέρα καθυστέρησης αλλά όχι περισσότερο από το 5 του καθορισμένου φόρου.Σε περίπτωση πιστωτικής δήλωσης το πρόστιμο είναι 500 CZK 21 ευρώ περίπουΓερμανία025 επί του οφειλόμενου φόρου σε χρεωστική δήλωση και όχι μικρότερο από 25 ευρώ ανά μήνα. Ανώτατο όριο τα 25.000 ευρώ. Το πρόστιμο είναι στην διακριτική ευχέρεια της εφορίας ωστόσο επιβάλλεται σε κάθε περίπτωση όταν η δήλωση υποβληθεί εκπρόθεσμα από τον 14ο μήνα και μετά από το τέλος του Φ.Ε.άρθρο 152 του δημοσιονομικού κώδικαΔανίαΑπό 200 DKK 2685 ευρώ για κάθε ημέρα καθυστέρησης με ανώτατο όριο τα 5.000 DKK 671 ευρώ. Εάν το φορολογητέο εισόδημά είναι μικρότερο από 568.900 DKK το 2023 76.383 ευρώ 544.800 DKK το 2021 το πρόστιμο είναι 100 DKK για κάθε ημέρα με μέγιστο ποσό 2.500 DKK. Εσθονία 1.300 ευρώΕλλάδα Από 100 έως 500 ευρώΙσπανία Από 10000 έως 20000 ευρώΦινλανδία Από 5000 έως 15000 τέλος καθυστέρησης προσαύξηση φόρουΓαλλία -10 ελλείψει επίσημης ειδοποίησης-20 σε περίπτωση καθυστερημένης υποβολής της δήλωσης εντός 30 ημερών από την επίσημη ειδοποίηση-40 όταν η δήλωση δεν έχει υποβληθεί εντός 30 ημερών από την επίσημη ειδοποίηση.Κροατία Από 66000 έως 663000 ΦΠ Από 1.32000 έως 663000 ΝΠΟυγγαρία 13400 ευρώ περίπου 50.000 HUF για φυσικό πρόσωπο26900 ευρώ περίπου 100.000 HUF για τους λοιπούς υπόχρεουςΙρλανδίαΤέλος καθυστέρησης από 100 έως 1.200 λίρες προσαύξηση φόρου 5 επί του οφειλόμενου φόρου εάν κατατεθεί έως 2 μήνες από τη λήξη ανώτατο 10.00010 του οφειλόμενου φόρου εάν κατατεθεί μετά το πέρας των δύο μηνών ανώτατο 50.000Ιταλία Από 25000 έως 100000 ευρώΛιθουανία Επιβάλλεται προσαύξηση μόνο στην περίπτωση που οφείλεται φόρος.ΛουξεμβούργοΈως 10 στον οφειλόμενο φόροΛετονία Από 2500 έως 70000 ευρώ ανάλογα με την καθυστέρηση δείτε πληροφορίες ανά χώραΜάλτα Από 1000 έως 50000 ευρώΟλλανδία 38500 ευρώ για δήλωση φυσικών προσώπων 2.75700 ευρώ για δήλωση Νομικών προσώπωνΠολωνία Από 6600 ευρώ ανά ημέρα καθυστέρησης έως 13.30000 ευρώ το ανώτεροΠορτογαλία Από 15000 έως 3.75000 ευρώΡουμανία Από 1000 έως 10000 ευρώ για φυσικά πρόσωπα Από 20000 έως 2.80000 για νομικά δείτε αναλυτικά στις λεπτομέρειες ανά χώραΣουηδίαΑπό 10700 - 32100 για Φυσικά πρόσωπα Από 53900 - 1.61700 για νομικά Τα ποσά εμφανίζονται στο περίπου με βάση την ισοτιμία Ευρώ - Σουηδικής κορώνας.Σλοβενία Από 25000 έως 40000 ευρώ για φυσικά πρόσωπαΑπό 80000 έως 10.000 ευρώ για ελ. επαγγελματία Από 1.20000 έως 15.00000 ευρώ για νομικό πρόσωπο Από 3.20000 έως 30.00000 ευρώ για νομικό πρόσωπο μεσαίο ή μεγάλοΣλοβακία Από 3000 έως 16.00000 ευρώΝορβηγίαΑπό 5100 ευρώ έως 5.17600 ευρώ ημερήσιο πρόστιμοV. Περαιτέρω πληροφορίες ανά χώρα Αυστρία Βέλγιο Βουλγαρία Τσεχία Γερμανία Δανία Εσθονία Ισπανία Ιταλία Φινλανδία Κροατία Ιρλανδία Γαλλία Λουξεμβούργο Λετονία Μάλτα Ολλανδία Πολωνία Πορτογαλία Ρουμανία Σουηδία Σλοβακία Σλοβενία Ουγγαρία Νορβηγία Λιθουανία Αυστρία Δηλώσεις Στην Αυστρία οι δηλώσεις είναι προ-συμπληρωμένες ως ένα βαθμό.Ο εργοδότης παρακρατεί φόρο μισθού από κάθε πληρωμή μισθού και καταβάλλει τον φόρο στην εφορία.Οι δηλώσεις πρέπει να αποστέλλονται πάντα ηλεκτρονικά εκτός αν αυτό είναι πρόβλημα λόγω έλλειψης τεχνικών απαιτήσεων χωρίς σύνδεση στο διαδίκτυο. Μόνο τότε μπορούν να χρησιμοποιηθούν τα επίσημα έντυπα και να σταλεί η δήλωση χειρόγραφα. Επιπλέον όσοι φορολογούμενοι υποβάλλουν οι ίδιοι τη φορολογική δήλωση επιτρέπεται να υποβάλλουν τη φορολογική δήλωση στο έντυπο εφόσον ο κύκλος εργασιών του προηγούμενου έτους δεν υπερβαίνει τις 35.000 ευρώ.Προκαταβολή φόρου Φυσικών προσώπωνΤα φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα και οι αυτοαπασχολούμενοι είναι υπόχρεοι σε προκαταβολή φόρου άρθρο 45 παράγραφος 1 τουEinkommensteuergesetz EStG.Ο τελικός φόρος εισοδήματος πρέπει να καταβληθεί κατά τη διάρκεια του τρέχοντος έτους ως προκαταβολές φόρου εισοδήματος με προ-πληρωμές που γίνονται έως 15 Φεβρουαρίου 15 Μαΐου 15 Αυγούστου 15 Νοεμβρίου.Ανεξάρτητα από τα παραπάνω μπορεί να μειωθεί η προκαταβολή έως τις 30 Σεπτεμβρίου εάν προβλεφθεί ότι η υποχρέωση φόρου εισοδήματος θα είναι χαμηλότερη στο τρέχον έτος. Ελάχιστος εταιρικός φόρος Προκαταβολή φόρου νομικών προσώπωνΣτην περίπτωση των ημεδαπών εταιρειών εφαρμόζεται ο λεγόμενος ελάχιστος εταιρικός φόρος τόσο για τα κέρδη όσο και για τις ζημίες.Έτσι εάν ο πραγματικός εταιρικός φόρος για το τρέχον έτος είναι μικρότερος από τον ελάχιστο ποσό φόρου ή μηδενικός λόγω μικρού κέρδους ή λόγω ζημίας ο φόρος στην έκταση αυτού του ποσού εξακολουθεί να είναι πληρωτέος.Ωστόσο αυτός ο ελάχιστος εταιρικός φόρος δεν χάνεται αλλά συμψηφίζεται σε μεταγενέστερα έτη όταν πραγματοποιούνται υψηλότερα κέρδη.Ο ελάχιστος εταιρικός φόρος συνδέεται με το υποχρεωτικό ελάχιστο ποσό μετοχικού κεφαλαίου που απαιτείται για τη σύσταση μιας εταιρείας.Ο ελάχιστος φόρος που πρέπει να καταβάλλεται κάθε ημερολογιακό τρίμηνο είναι5 τοις εκατό του υποχρεωτικού ελάχιστουμετοχικούκεφαλαίου.Το ελάχιστο μετοχικό κεφάλαιο μιας μετοχικής εταιρείαςΑΕείναι 70.000 ευρώ.Ο ελάχιστος φόρος 5 τοις εκατό που πρέπει να καταβάλλεται κάθε ημερολογιακό τρίμηνο είναι επομένως 3.500 ευρώ.Το ελάχιστο μετοχικό κεφάλαιο τωνGmbHsεταιρειών περιορισμένης ευθύνης είναι 35.000 ευρώ.Ο ελάχιστος φόρος που πρέπει να καταβάλλεται κάθε ημερολογιακό τρίμηνο είναι το 5 τοις εκατό του υποχρεωτικού ελάχιστου μετοχικού κεφαλαίου των 35.000 ευρώ ανά ημερολογιακό έτος που ανέρχεται συνολικά σε 1.750 ευρώ.Ωστόσο οι ΕΠΕπου ιδρύθηκαν μετά τις 30 Ιουνίου 2013πρέπει να πληρώσουν μειωμένο ελάχιστο φόρο μόνο για τα πρώτα πέντε ημερολογιακά έτη μετά τη σύσταση τους και 500 ευρώ και για τα επόμενα πέντε ημερολογιακά έτη 1.000 ευρώ ανά ημερολογιακό έτος.Αφορολόγητο φυσικών προσώπωνΗ αναπροσαρμογή του αφορολόγητου ορίου για τα φυσικά πρόσωπα από το 2022 γίνεται με βάση τον ετήσιο πληθωρισμό Κανονισμός ανοχής πληρωμής φόρωνΔεν επιβάλλονται προσαυξήσεις σε περίπτωση εκπρόθεσμης καταβολής φόρου για καθυστέρηση πληρωμής έως 3 εργάσιμες ημέρες εφόσον όμως ο φορολογούμενος έχει πληρώσει εγκαίρως όλες τις φορολογικές οφειλές του εντός των τελευταίων έξι μηνών άρθρο 217 ομοσπονδιακού κώδικα ΒΑΟ Ομοίως δεν επιβάλλονται προσαυξήσεις στην πληρωμή φόρου εάν η καθυστέρηση οφείλεται σε λόγο ανωτέρας βίας. Πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσηςΆρθρο 135 του ομοσπονδιακού κώδικα.Οι φορολογικές αρχές μπορούν να επιβάλλουν προσαύξηση έως και 10 τοις εκατό του υπολογιζόμενου φόρου προσαύξηση καθυστέρησης σε φορολογούμενους που δεν τηρούν την προθεσμία για την υποβολή φορολογικής δήλωσης εάν η καθυστέρηση δεν μπορεί να δικαιολογηθεί. Πηγέςhttpswww.usp.gv.atensteuern-finanzenkoerperschaftsteuerkoerperschaftsteuererklaerung.html httpswww.ris.bka.gv.atGeltendeFassung.wxeAbfrageBundesnormenGesetzesnummer10003940 httpswww.bmf.gv.at httpswww.bmf.gv.atthemensteuernfristen-verfahrenfristen-faelligkeiten.html httpswww.ris.bka.gv.atGeltendeFassung.wxeAbfrageBundesnormenGesetzesnummer10003940 ΒέλγιοΣτο Βέλγιο υπάρχει ειδική υπηρεσία Ομοσπονδιακή Δημόσια Υπηρεσία FPS η οποία μπορεί να βοηθήσει στην συμπλήρωση και την υποβολή της φορολογικής δήλωσης κατόπιν ραντεβού.Οι φορολογικές δηλώσεις μπορούν να τροποποιηθούν μόνο μία φορά μέχρι τις 15 Ιουλίου κάθε έτους. Η δήλωση μπορεί να υποβληθεί είτε χειρόγραφα είτε ηλεκτρονικά.Τέλος εφόσον ο φορολογούμενος επιλέξει λογιστή για την υποβολή της δήλωσής του θα πρέπει να προηγηθεί δημιουργία εντολής ηλεκτρονικά μέσω MyMinfin. Παράταση δήλωσης Σε εξαιρετικές περιπτώσεις μπορεί να δοθεί παράταση της προθεσμίας υποβολής της φορολογικής δήλωσης για κάθε φορολογούμενο με αίτηση λόγω ανωτέρας βίας ή άλλων βάσιμων λόγων βαριά ασθένεια ή κλοπή ή πυρκαγιά και απώλεια εγγράφωνΗ αίτηση για παράταση πρέπει να γίνει πριν την ημερομηνία λήξης των δηλώσεων. Προκαταβολές φόρου νομικών προσώπωνΟι προκαταβολή φόρου είναι υποχρεωτική για όλες τις εταιρίες εκτός από τις μικρές επιχειρήσεις κατά τα 3 πρώτα χρόνια από την ημερομηνία σύστασής τους. Οι προκαταβολές αποδίδονται σε 4 περιόδους εντός του έτους ανά τρίμηνο.Το αργότερο στις 11 Απριλίου 2023 για το πρώτο τρίμηνοΤο αργότερο στις 10 Ιουλίου 2023 για το δεύτερο τρίμηνοΤο αργότερο στις 10 Οκτωβρίου 2023 για το τρίτο τρίμηνοΤο αργότερο στις 20 Δεκεμβρίου 2023 για το τέταρτο τρίμηνοΗ προκαταβολή του φόρου του επόμενου έτους προσαυξάνεται με ποσοστό που καθορίζεται ανά έτος. Για το 2023 το ποσοστό είναι 675 Προκαταβολή φόρου για εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα φυσικά πρόσωπα.Η προκαταβολές φόρου αποδίδονται όπως και στα νομικά πρόσωπα σε 4 περιόδους ανά τρίμηνο. Η αύξηση είναι μικρότερη ανά έτος και για το 2023 ανέρχεται στο ποσοστό του 45 ΑφορολόγητοΤο αφορολόγητο όριο για το εισόδημα των φυσικών προσώπων αυξάνεται με βάση τον πληθωρισμό του προηγούμενου έτους όπως αυξάνεται αντίστοιχα και ο κατώτατος μισθός. Το 2022 το αφορολόγητο ήταν 9.270 για το 2023 αυξήθηκε σε 10.160. Νομικά πρόσωπαΟ συντελεστής φόρου για τα νομικά πρόσωπα είναι 25Η δήλωση υποβάλλεται μέσω της εφαρμογής Biztax.Από την ημερομηνία κλεισίματος του ισολογισμού ανεξάρτητα από την ημερομηνία της γενικής συνέλευσης τα νομικά πρόσωπα έχουν προθεσμία 7 μηνών για να υποβάλουν τη δήλωσή.Αυτή η 7μηνη περίοδος αρχίζει να τρέχει από την 1η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την ημερομηνία του ισολογισμού.Εάν η προθεσμία υποβολής λήγει Σάββατο Κυριακή ή αργία η προθεσμία παρατείνεται έως την 1η εργάσιμη ημέρα που ακολουθεί.Σε περίπτωση που δεν υποβληθεί η δήλωση εντός της προθεσμίας η φορολογική διοίκηση μπορεί να προχωρήσει σε διοικητικό προσδιορισμό του φόρου και να επιβάλλει πρόστιμα. Πηγέςhttpsfinances.belgium.befrE-servicesbiztaxdelais-de-rentree-des-declarationsq2 httpsfinancien.belgium.benlparticulierenbelastingaangifteaangifteaangifte-via-accountantq4 httpsfinance.belgium.beenprivate-individualstax-returnreturnsubmitting-your-tax-returnq1 httpswww.lecho.bemonargentanalyseimpotsl-indexation-fiscale-atteindra-un-record-en-202310436767.htmlhttpswww.ejustice.just.fgov.becgiloichangelg.pllanguagefrlaFcn1993082749tablenameloi Βουλγαρία Τα φυσικά πρόσωπα επιτρέπεται να υποβάλλουν διορθωτική φορολογική δήλωση χωρίς πρόστιμο έως τις 30 Σεπτεμβρίου του επόμενου έτους.Ο φόρος προκαταβάλλεται για τους μισθωτούς στις 15 κάθε μήνα και για τους αυτοαπασχολούμενους ανά τρίμηνο. Η δήλωση μπορεί να υποβληθεί -Ηλεκτρονικά μέσω της πύλης του οργανισμού εσόδων -Μέσω ΚΕΠ με ηλεκτρονική υπογραφή-Χειρόγραφα στα γραφεία της φορολογικής διοίκησης-Χειρόγραφα αποστολή με ταχυδρομείο Ο φόρος των νομικών προσώπων πρέπει να καταβληθεί έως την 30η Ιουνίου η οποία είναι και η καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης για τα νομικά πρόσωπα. Προκαταβολή φόρου νομικών προσώπωνΤα νομικά πρόσωπα προκαταβάλλουν φόρο εφόσον ο τζίρος ξεπερνά τα 153.000 ευρώ περίπου 300.000 BGN.Οι προκαταβολές για τον φόρο νομικών προσώπων είναι μηνιαίες και τριμηνιαίες.Καθορίζονται με βάση το εκτιμώμενο κέρδος του τρέχοντος έτους.Μηνιαίες προκαταβολές γίνονται σε περίπτωση που τα καθαρά έσοδα από τις πωλήσεις για το προηγούμενο έτος υπερβαίνουν τα 3.000.000 BGN περίπου 1.500.000 ευρώΤριμηνιαίες προκαταβολές πραγματοποιούνται όταν τα καθαρά έσοδα από τις πωλήσεις για το έτος πριν από το προηγούμενο είναι μεταξύ 300.00001 BGN έως 3.000.000 BGN. Προθεσμίες καταβολής προκαταβολώνΜηνιαίες προκαταβολές - για τους μήνες Ιανουάριο Φεβρουάριο και Μάρτιο - έως τις 15 Απριλίου - για τους μήνες από τον Απρίλιο έως τον Νοέμβριο - έως τις 15 του τρέχοντος μήνα και για τον μήνα Δεκέμβριο - έως την 1η ΔεκεμβρίουΤριμηνιαίες προκαταβολές - για το πρώτο και το δεύτερο τρίμηνο - έως τις 15 του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο - για το τρίτο τρίμηνο - έως την 1η Δεκεμβρίου. Δεν καταβάλλεται προκαταβολή για το τέταρτο τρίμηνο.Το ύψος της προκαταβολής αλλάζει με ειδική δήλωση η οποία υποβάλλεται από 1η.1 έως 15.Απριλίου. Προκαταβολή φόρου Φυσικών προσώπωνΜηνιαία - έως την 25η του μήνα που έπεται του μήνα κατά τον οποίο παρακρατήθηκε ο φόρος ή κατά τον οποίο έγιναν οι τμηματικές πληρωμές - για εισόδημα από μισθωτή εργασίας για τις οποίες ο εργοδότης υποχρεούται να παρακρατήσει και να πληρώσει το φόρο.Τριμηνιαία - μέχρι το τέλος του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο κατά το οποίο παρακρατήθηκε ο φόρος από τον εργοδότηφορέα του εισοδήματος η αυτοασφαλισμένο - καθώς και μέχρι το τέλος του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο απόκτησης του εισοδήματος από το φυσικό πρόσωπο όταν ο εργοδότης δεν έχει υποχρέωση παρακράτησης φόρου. Κυρώσεις για εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης και καταβολής φόρουΦορολογούμενος που υπέβαλε δήλωση εισοδήματος εκπρόθεσμα πληρώνει πρόστιμο από 500 BGN 255 ευρώ έως 3.000 BGN 1.53400 ευρώ. Σε περίπτωση που η παράβαση επαναλαμβάνεται υποτροπή πληρώνει πρόστιμο από 1.000 BGN έως 6.000 BGN άρθρο 80 του φορολογικού νόμου. Φορολογικές ελαφρύνσεις για παιδιά ετήσιες Η φορολογική ελάφρυνση για παιδιά σύμφωνα με το άρθρο 22γ του νόμου περί φόρου εισοδήματος-για ένα ανήλικο παιδί - 6.000 BGN ποσό που θα ληφθεί έως 600 BGN-για δύο ανήλικα παιδιά - 12.000 BGN ποσό που θα ληφθεί έως 1.200 BGN.-για τρία ή περισσότερα ανήλικα παιδιά - 18.000 BGN ποσό που θα ληφθεί έως 1.800 BGN Ο κατώτατος μισθός στην Βουλγαρία είναι τα 78000 ευρώ το μήνα.Βουλγαρίαhttpsnra.bgwpsportalnrataxes httpskik-info.comdanatsinaruchnik-zddfl httpswww.minfin.bgbg827 httpswww.tita.bglaws48 httpslex.bglawsldoc2135538631httpslex.bglawsldoc2135540562 Τσεχία Φορολογική δήλωσηΚάθε άτομο του οποίου το ετήσιο εισόδημα υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και το οποίο υπερβαίνει τις 15.000 CZK 630 ευρώ περίπου πρέπει να υποβάλει φορολογική δήλωση εκτός εάν πρόκειται για εισόδημα που απαλλάσσεται από φόρο ή εισόδημα από το οποίο παρακρατείται φόρος σύμφωνα με ειδικό φορολογικό συντελεστή. Από το 2023 και μετά οι ελ. Επαγγελματίες υποβάλλουν τις φορολογικές δηλώσεις υποχρεωτικά Ηλεκτρονικά. Πληρωμή φόρουΟ φόρος εισοδήματος που προκύπτει από την δήλωση πρέπει να καταβληθεί έως την τελευταία ημέρα της προθεσμίας της υποβολής της φορολογικής δήλωσης. Αφορολόγητο - Εκπτώσεις φόρου φυσικών προσώπωνΣτην Τσεχία δεν υπάρχει συγκεκριμένο αφορολόγητο όριο. Ωστόσο ισχύουν συγκεκριμένες φορολογικές ελαφρύνσεις οι οποίες λαμβάνονται υπόψη καθώς και συγκεκριμένες απολαβές οι οποίες δεν φορολογούνται.Οι ελαφρύνσεις είναι σύμφωνα με την 35ba ZDP για το έτος 2023-στον φορολογούμενο 30.840 CZK 1.295 ευρώ-στον άλλο σύζυγο 24.840 CZK 1.043 ευρώ-στον άλλο σύζυγο - κάτοχο κάρτας ZTPP 49.680 CZK 2.086 ευρώ-για σύνταξη μερικής αναπηρίας 2.520 CZK 105 ευρώ-για πλήρη αναπηρική σύνταξη 5.040 CZK 211 ευρώ-ανά μαθητή 4.020 CZK 168 εύρω-πρώτο παιδί 638 ευρώ-δεύτερο παιδί 93378-τρίτο παιδί και για κάθε επόμενο 116942 Τα πρόστιμα που ισχύουν για την εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης και την εκπρόθεσμη καταβολή φόρουΟ φορολογούμενος υποχρεούται να πληρώσει πρόστιμο εάν δεν υποβάλει φορολογική δήλωση έως της καθορισμένη προθεσμία και εφόσον η καθυστέρηση είναι μεγαλύτερη από 5 εργάσιμες ημέρες ως εξής - 005 του καθορισμένου φόρου για κάθε επόμενη ημέρα καθυστέρησης αλλά όχι περισσότερο από το 5 του καθορισμένου φόρου- 001 της εκτιμώμενης φορολογικής ζημίας για κάθε επόμενη ημέρα καθυστέρησης αλλά όχι περισσότερο από το 5 της εκτιμώμενης φορολογικής ζημίας.Το πρόστιμο εκπρόθεσμης φορολογικής δήλωσης που προκύπτει δεν υποχρεούται να το καταβάλει ο φορολογούμενος εφόσον το ποσό του φόρου είναι μικρότερο από 1.000 CZK τσέχικες κορώνες. Φορολογία φυσικών προσώπωνΤα φυσικά πρόσωπα φορολογούνται με κλίμακα 2 συντελεστών -15 για το μέρος της φορολογικής βάσης που δεν υπερβαίνει το 4πλάσιο του μέσου μισθού 155.644 CZK ή 6.537 ευρώ-23 για το υπερβάλλον ποσό. ΠροκαταβολήΗ προκαταβολή φόρου ισχύει για όλους φυσικά και νομικά πρόσωπα ως εξής - 40 επί του φόρου της τελευταίας δήλωσης για όσους φορολογούμενους η φορολογική υποχρέωση υπερβαίνει τις 30.000 CZK 1260 ευρώ αλλά δεν υπερβαίνει τις 150.000 CZK 6.300 - 25 επί του φόρου της τελευταίας δήλωσης για όσους φορολογούμενους ο φόρος υπερβαίνει τις 150.000 CZK Το 2023 οι προκαταβολές φόρου πρέπει να πληρωθούν-έως 15032023 πρώτη τριμηνιαία προκαταβολή-έως τις 3 Απριλίου 2023 πληρωμή φόρου-έως 15062023 δεύτερη τριμηνιαία ή πρώτη εξαμηνιαία προκαταβολή-έως τις 3 Ιουλίου 2023 πληρωμή φόρου-έως 15092023 προκαταβολή τρίτου τριμήνου-έως 15122023 τέταρτο τρίμηνο ή δεύτερο εξάμηνο προκαταβολή. Η προκαταβολή για τα νομικά πρόσωπα διαφέρει αρκετά και υπολογίζεται με πιο σύνθετο τρόπο. Σύστημα κατ αποκοπήν φόρουΣτην Τσεχία έχει θεσπιστεί από το 2021 και ο λεγόμενος κατ αποκοπή φόρος για ορισμένες κατηγορίες αυτοαπασχολούμενων με εισόδημα έως 2.000.000 CZK. 84.000 ευρώ. Με το καθεστώς αυτό οι φορολογούμενοι καταβάλουν μία μηνιαία πληρωμή η οποία περιλαμβάνει ασφάλιστρα υγείας και κοινωνικής ασφάλισης και φόρο εισοδήματος. Οι φορολογούμενοι που χρησιμοποιούν το συγκεκριμένο έντυπο για την πληρωμή του φόρου αυτού δεν απαιτείται να υποβάλλουν φορολογική δήλωση αλλά θα πρέπει να καταγράφουν προσεκτικά το εισόδημά τους. Εκτός από το εισόδημα το οποίο θα πρέπει να είναι κάτω από 2.000.000 CZK οι αυτοαπασχολούμενοι που θέλουν να εγγραφούν στο καθεστώς αυτό δεν πρέπει να είναι υπόχρεοι σε υποβολή ΦΠΑ. Περαιτέρω δεν μπορούν να ασκούν καθήκοντα εταίρου δημόσιας εταιρείας ή ομόρρυθμου εταίρου ετερόρρυθμης εταιρείας.Πηγές httpswww.zakonyprolidi.czcs1992-586httpswww.financnisprava.czentaxeshttpsadisspr.mfcr.czpmdhome Γερμανία Στην Γερμανία λόγω πανδημίας οι προθεσμίες έχουν αλλάξει και έχουν ανακοινωθεί διαφορετικές προθεσμίες για τα έτη 2020 έως 2024 Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2020 προθεσμία υποβολής έως 31.10.2021 λόγω covid-19Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2021 προθεσμία υποβολής έως 31.10.2022 λόγω covid-19Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2022 προθεσμία υποβολής έως 02.10.2023Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2023 προθεσμία για την υποβολή 02.09.2024Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2024 Προθεσμία για υποβολή 31.07.2025Εάν η δήλωση γίνεται μέσω λογιστή Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2020 προθεσμία υποβολής έως 31.08.2022 λόγω covid-19Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2021 Προθεσμία για υποβολή 31.08.2023 λόγω covid-19Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2022 προθεσμία υποβολής 31.07.2024Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2023 προθεσμία υποβολής 02.06.2025Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2024 Προθεσμία υποβολής 30.04.2026 Πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής Τα πρόστιμα για εκπρόθεσμη υποβολή στα παραπάνω έτη επιβάλλονται μόνο εάν η δήλωση υποβληθεί με πολύ μεγάλη καθυστέρηση .Συγκεκριμένα -για τις φορολογικές περιόδους 2020 και 2021 χωρίς πρόστιμο εάν η υποβολή γίνει εντός 25 μηνών από το έτος-για τη φορολογική περίοδο 2022 χωρίς πρόστιμο εάν η υποβολή γίνει εντός 24 μηνών από το έτος-για τη φορολογική περίοδο 2023 χωρίς πρόστιμο εάν η υποβολή γίνει εντός 22 μηνών από το έτος-για τη φορολογική περίοδο 2024 χωρίς πρόστιμο εάν η υποβολή γίνει εντός 21 μηνών από το έτοςΣε περίπτωση που η δήλωση έχει ανατεθεί σε λογιστή το πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής επιβάλλεται στον λογιστή. Φυσικά πρόσωπα και φορολογίαΟι μισθωτοί στους οποίους παρακρατείται ο φόρος και αποδίδεται από τον εργοδότη εάν δεν έχουν πρόσθετο εισόδημα δεν χρειάζεται να υποβάλλουν φορολογική δήλωση.Ο φόρος υπολογίζεται πάνω στο συνολικό εισόδημα με κλίμακα αφού αφαιρεθεί το αφορολόγητο και συγκεκριμένες δαπάνες του φορολογούμενου οι οποίες όμως στο τέλος κρίνονται από τον έφορο της κάθε εφορίας βάσει ποσοστού εύλογων δαπανών. . Οι δαπάνες που εκπίπτουν από το εισόδημα αλλά μέχρι του ποσοστού των εύλογων δαπανών είναι ενδεικτικά Ιατρικά έξοδα κόστος περίθαλψης οίκοι ευγηρίας κλπ διατροφή σε σύζυγο έξοδα κηδείας έξοδα αναπηρίας έξοδα επισκευής κατοικίας μετά από καταστροφή κ.λπ.Το ποσό των εύλογων δαπανών υπολογίζεται και αυτό κλιμακωτά ανάλογα με την οικογενειακή κατάσταση έγγαμος ή άγαμος με παιδιά ή χωρίς του φορολογούμενου.Χωρίς παιδιάΜε παιδιάεισόδημαατομική δήλωσηκοινή δήλωση με σύζυγο1 έως 2 παιδιά3 παιδιά και περισσότεραέως 15.340 ευρώ5421 15.341 - 51.130 ευρώ6531 άνω των 51.130 ευρώ7642 Κλίμακα φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπωνΤο φορολογητέο εισόδημα προσδιορίζεται από τη συνολική αξία όλων των κατηγοριών εισοδήματος λαμβανομένων υπόψη διαφόρων φορολογικών εκπτώσεων.Ο φόρος εισοδήματος που καταβάλλεται σε αυτό το εισόδημα προσδιορίζεται σύμφωνα με τους ακόλουθους συντελεστές ανά κλιμάκιο-φορολογητέο εισόδημα έως 10 347 ευρώ οριακός φορολογικός συντελεστής 0 το 2022 2023 έως 10 908 ευρώ-φορολογητέο εισόδημα από 10.348 ευρώ έως 14.926 ευρώ οριακός φορολογικός συντελεστής 14 έως 24 το 2022 2023 10.909 ευρώ έως 15.999 ευρώ-φορολογητέο εισόδημα από 14.927 ευρώ έως 58.596 ευρώ οριακός φορολογικός συντελεστής 24 έως 42 το 2022 2023 16.000 ευρώ έως 62.809 ευρώ-φορολογητέο εισόδημα από 58.597 ευρώ έως 277.825 ευρώ οριακός φορολογικός συντελεστής 42 το 2022 2023 62.810 ευρώ έως 277.825 ευρώ-φορολογητέο εισόδημα 277 826 ευρώ και άνω οριακός φορολογικός συντελεστής 45 το 2022Επιπλέονεπιβάλλεταιπροσαύξηση αλληλεγγύηςύψους55 του φόρου εισοδήματός σας πάνω από το όριο των 16.956 ευρώ το 2022 και των 17.543 ευρώ το 2023. Παράταση προθεσμίας δήλωσης Δημοσιονομικός Κώδικας ΑΟΆρθρο 109 Παράταση προθεσμιών1 Οι προθεσμίες για την υποβολή φορολογικών δηλώσεων και οι προθεσμίες που ορίζονται από οικονομική αρχή μπορούν να παραταθούν με την επιφύλαξη της παραγράφου 2. Εάν οι προθεσμίες αυτές έχουν ήδη λήξει μπορούν να παραταθούν αναδρομικά με την επιφύλαξη της παραγράφου 2 ιδίως εάν θα ήταν άδικο να επιτραπούν οι νομικές συνέπειες που προκύπτουν από την προθεσμία.2 Η παράγραφος 1 είναι1.στις περιπτώσεις της 149 παράγραφος 3 σε περιόδους μετά την τελευταία ημέρα του Φεβρουαρίου του δεύτερου ημερολογιακού έτους που ακολουθεί τη φορολογική περίοδο και2.στις περιπτώσεις του Άρθρου 149 4 σε περιόδους μετά το χρόνο που καθορίζεται στην παραγγελίαισχύει μόνο εάν ο φορολογούμενος έχει ή εμποδίστηκε να συμμορφωθεί με την προθεσμία της φορολογικής δήλωσης χωρίς δική του υπαιτιότητα. Για τους φορολογούμενους που προσδιορίζουν τα κέρδη τους από τη γεωργία και τη δασοκομία μετά από οικονομικό έτος που διαφέρει από το ημερολογιακό έτος η 31η Ιουλίου του δεύτερου ημερολογιακού έτους που ακολουθεί τη φορολογική περίοδο αντικαθίσταται από την τελευταία ημέρα του Φεβρουαρίου. Το σφάλμα αντιπροσώπου ή αντιπροσώπου πρέπει να αποδοθεί στον φορολογούμενο.3 Η οικονομική αρχή μπορεί να παράσχει την παράταση της περιόδου με παρεπόμενη διάταξη ιδίως να την εξαρτήσει από κατάθεση εγγύησης.4 Οι προθεσμίες για την υποβολή φορολογικών δηλώσεων και οι προθεσμίες που ορίζονται από μια αρχή εσόδων μπορούν να παραταθούν αυτόματα μόνο εάν χρησιμοποιείται αυτοματοποιημένο σύστημα διαχείρισης κινδύνου για τον έλεγχο της παράτασης της προθεσμίας σύμφωνα με το άρθρο 88 παράγραφος 5 και δεν υπάρχει λόγος για τους υπαλλήλους να εγκρίνει την επεξεργασία μεμονωμένης περίπτωσης.Πηγέςhttpswww.bzst.deDEHomehomenode.htmlhttpswww.elster.deeportalformulare-leistungenalleformularehttpsverwaltung.bund.deportalENLebenslagenSteuernundAbgabenhttpswww.gesetze-im-internet.deestgindex.htmlhttpsksth.bundesfinanzministerium.deksth2022home.html httpswww.gesetze-im-internet.deestgBJNR010050934.htmlhttpswww.buzer.deKStG.htmhttpswww.gesetze-im-internet.deao1977BJNR006130976.html Δανία Φορολογική δήλωση Η ηλεκτρονική εφαρμογή της δήλωσης συλλέγει δεδομένα από τους εργοδότες και τους λοιπούς φορείς για την προ-συμπλήρωση σε εργαζόμενους και συνταξιούχους. Οι φορολογούμενοι εισέρχονται ηλεκτρονικά στο σύστημα από τις 13 Μαρτίου κάθε έτους για τυχόν διορθώσεις. Εάν υπάρχει επιστροφή φόρου γίνεται στους ηλεκτρονικούς λογαριασμούς των φορολογουμένων εντός 12 ημερών από την οριστικοποίηση της προ-συμπληρωμένης δήλωσης. Παρακράτηση φόρου Και στη Δανία ισχύει η παρακράτηση φόρου εισοδήματος σε ότι αφορά του μισθωτούς. Ο φόρος παρακρατείται από τον εργοδότη και αποδίδεται στο κράτος. ΦορολογίαΟ κρατικός φόρος υπολογίζεται με προοδευτική κλίμακα και χωρίζεται σε δύο κατηγορίες-Α Κατηγορία φόρου πληρώνουν οι μισθωτοί-Β Κατηγορία φόρου πληρώνουν οι αυτοαπασχολούμενοι ελ. επαγγελματίεςΕκτός από τον φόρο εισοδήματος οι φορολογούμενοι πληρώνουν και α Δημοτικό φόροβ Εκκλησιαστικό φόρο Σημειώνεται ότι περίπου Το 74 του πληθυσμού της Δανίας είναι μέλη της Δανικής Εθνικής Ευαγγελικής Λουθηρανικής Εκκλησίας Folkekirken και τα μέλη πληρώνουν εκκλησιαστικό φόρο. Ο φόρος αυτός καλύπτει τη λειτουργία και τη συντήρηση των εκκλησιών του δήμου. Το μέγεθος του εκκλησιαστικού φόρου ποικίλλει από δήμο σε δήμο και εισπράττεται μαζί με τους άλλους άμεσους φόρους. Ο φόρος που πληρώνει ένα φυσικό πρόσωπο εξαρτάται από το ύψος του εισοδήματος και υπολογίζεται ως εξής - Αφορολόγητο όριο 48.800 DKK 6.552 ευρώ χωρίς παιδιά. 24.400 DKK 3.276 ευρώ για κάθε παιδί- Ασφαλιστικές εισφορές 8 επί όλου του εισοδήματος- Ομοσπονδιακός φόρος 12 επί του εισοδήματος άνω των 48.800 DKKΣτο αφορολόγητο όριο μπορεί να προστεθούν διάφορες εκπτώσεις επίδομα απασχόλησης 625 του εισοδήματος με ανώτατο όριο τα 24.400 DKK έκπτωση υπηρεσίας όπως φροντίδα παιδιών κηπουρός κ.λπ.Ανώτατος φόροςΓια εισόδημα μεγαλύτερο από 618.370 DKK 73.030 ευρώ επιβάλλεται Ανώτατος φόρος 15 πριν όμως την αφαίρεση 8 των ασφαλιστικών εισφορών. Η συνολική επιβάρυνση σε φόρους ομοσπονδιακός δημοτικός ανώτατος δεν μπορεί να υπερβαίνει το 52.07 του εισοδήματος. Φορολογική κάρταΤι είναι η φορολογική κάρταΗ φορολογική κάρτα αποτελεί μέρος της προκαταρκτικής εκτίμησης εισοδήματος που αναφέρει και το ποσοστό παρακράτησης. Υπάρχουν 3 είδη φορολογικών καρτών και χρησιμοποιούνται για διαφορετικές καταστάσεις. -Κάρτα φοροαπαλλαγής-Κάρτα πρωτογενούς φόρου-Δευτερεύουσα φορολογική κάρταΚάθε Νοέμβριο η φορολογική διοίκηση προβαίνει σε εκτίμηση φόρου για το επόμενο έτος με βάση τις φορολογικές κάρτες.Αν υπάρχουν αλλαγές στα οικονομικά του κάθε φορολογούμενου θα πρέπει να διορθώσει την προκαταβολή ώστε η προκαταβολή να πλησιάζει όσο το δυνατόν στο πραγματικό ύψος του φόρου που αντιστοιχεί κάθε μήνα. Όταν διορθώνεται η προκαταβολή στο ηλεκτρονικό σύστημα TastSelv διορθώνεται αυτόματα και η φορολογική κάρτα η οποία ενημερώνει τον εργοδότη για την παρακράτηση που πρέπει να κάνει.Ο φορολογούμενος να εισέρχεται όποτε θέλει εντός του έτους στο ηλεκτρονικό σύστημα και να αναπροσαρμόζει τις πληροφορίες έτσι ώστε τον Νοέμβριο που θα προϋπολογιστεί η προκαταβολή για το επόμενο έτος να έχουν συμπεριληφθεί όλες οι απαραίτητες πληροφορίες.Στις περισσότερες περιπτώσεις ο φορολογούμενος ενημερώνει την ηλεκτρονικής του κάρτα για Έκπτωση οδήγησης έκπτωση μεταφοράς Έκπτωση υπηρεσίας Έκπτωση τεχνίτη Κέρδη και ζημίες από μετοχές και άλλους τίτλους κέρδη και ζημιές σε κρυπτονομίσματα Έσοδα από την οικονομία διαμοιρασμού π.χ. ενοικίαση δωματίου σπιτιού και αυτοκινήτου Παιδική υποστήριξη υποστήριξη συζύγου Διατροφή και διαμονή και διπλή υπηρεσία καθαριότητας Ρούχα εργασίας μη φανταστικά μαθήματα κ.λπ Δόσεις πληρωμής φόρουΗ πληρωμή του φόρου μπορεί να γίνει σε 3 δόσεις Αύγουστο Σεπτέμβριο ΟκτώβριοΜια ακόμη ενδιαφέρον διάταξη που ισχύει στη Δανία παρόμοια με της Ελλάδος είναι αυτή που ορίζει ότι οι πληρωμές που γίνονται για τιμολόγια άνω των 1000 ευρώ θα πρέπει να γίνονται με ηλεκτρονικό τρόπο κάρτα έμβασμα τραπέζης κλπ. Μπορεί η πληρωμή να γίνει με μετρητά αλλά θα πρέπει ο φορολογούμενος να στέλνει ειδοποίηση στην φορολογική διοίκηση κάθε φόρα που πληρώνει με μετρητά με λεπτομέρειες για την κάθε πληρωμή. Πρόστιμο εκπρόθεσμης δήλωσηςΣύμφωνα με τον νόμο περί φορολογικού ελέγχου 73. 1.Εάν ένας φορολογούμενος δεν έχει παράσχει στην τελωνειακή και φορολογική διοίκηση πληροφορίες σύμφωνα με την 2 συμπεριλαμβανομένων πληροφοριών για ελεγχόμενες συναλλαγές σύμφωνα με την 38 ή δήλωση βλ. 36 η διοίκηση θα διατάξει τον φορολογούμενο να καταβάλει προσαύξηση φόρου ύψους 200 DKK για κάθε ημέρα υπέρβασης της προθεσμίας ενημέρωσης. Ωστόσο η προσαύξηση φόρου μπορεί να ανέλθει σε 5.000 DKK κατ ανώτατο όριο συνολικά.2. Για φυσικά πρόσωπα των οποίων το φορολογητέο εισόδημα δεν υπερβαίνει τη βασική έκπτωση του ανώτατου φόρου σύμφωνα με την 7 του νόμου περί φορολογίας φυσικών προσώπων το πρόστιμο είναι 100 DKK για κάθε ημέρα υπέρβασης της προθεσμίας αλλά όχι περισσότερο από 2.500 DKK συνολικά.3. Για ιδρύματα και ενώσεις που σύμφωνα με το Άρθρο 15 του Foundation Taxation Act μπορούν να εκπληρώσουν την υποχρέωση παροχής πληροφοριών με την υποβολή ειδικής δήλωσης το πρόστιμο ανέρχεται συνολικά σε 500 DKK.4. Η τελωνειακή και φορολογική διοίκηση μπορεί κατόπιν αιτήσεως σε ειδικές περιπτώσεις να απαλλάξει τον φορολογούμενο από την προσαύξηση φόρου σύμφωνα με το εδάφιο. 1-3 εν όλο ή εν μέρει.Πηγές httpsskat.dkdata.aspxoid124httpswww.skm.dkskattetalsatsersatser-og-beloebsgraenser-i-lovgivningensatser-og-beloebsgraenser-lovfortegnelsehttpsskat.dkdata.aspxoid2035568httpswww.retsinformation.dkelilta2015961httpswww.retsinformation.dkelilta2017239httpswww.retsinformation.dkelilta2019799httpswww.retsinformation.dkelilta20161164httpswww.retsinformation.dkelilta2016117httpswww.retsinformation.dkelilta20211987P73 Εσθονία Δηλώσεις Τα φυσικά πρόσωπα μπορούν να υποβάλλουν τη δήλωση εισοδήματος από τις 15 Φεβρουαρίου έως και την 30η Απριλίου για το 2022 λόγω αργίας η προθεσμία έληξε 2 Μαΐου 2023.Η δήλωση φορολογίας εισοδήματος είναι προ-συμπληρωμένη. Οι προ-συμπληρωμένες δηλώσεις φόρου εισοδήματος μπορούν να υποβληθούν στο σύστημα e-MTA ή να ζητηθούν σε οποιοδήποτε γραφείο εξυπηρέτησης του Εσθονικού Φορολογικού και Τελωνειακού Συμβουλίου.Οι δηλώσεις φόρου εισοδήματος μπορούν να αποσταλούν και ταχυδρομικά χειρόγραφα στα γραφεία εξυπηρέτησης του Εσθονικού Φορολογικού και Τελωνειακού Συμβουλίου ταχυδρομικώς.Τα στοιχεία που καταχωρούνται σε προ-συμπληρωμένη δήλωση φόρου εισοδήματος περιλαμβάνουν-τον αριθμό τραπεζικού λογαριασμού και το όνομα του κατόχου του τραπεζικού λογαριασμού-πληροφορίες του εργοδότη σχετικά με τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος πληρωμές που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος και παρακράτηση φόρου εισοδήματος -ασφάλιστρα ανεργίας εισφορές σε κεφαλαιοποιημένη σύνταξη κ.λπ.-παροχές για προσωρινή ανικανότητα προς εργασία αμοιβή ασθενείας-συντάξεις-καταβάλλονται έξοδα κατάρτισης-δώρα και δωρεές-συνταξιοδοτικές εισφορές και πληρωμές που πραγματοποιήθηκαν-δεδομένα του εσθονικού κεντρικού αποθετηρίου τίτλων και μητρώου του μητρώου συντάξεων για συναλλαγές μεταβιβαζόμενων τίτλων εκτός από το κόστος κτήσης των μεταβιβαζόμενων τίτλων και τις τιμές πώλησης σε σχέση με τις μεταβιβάσεις-εισοδήματα που λογίζονται μόνο για τον υπολογισμό της βασικής απαλλαγής-εισόδημα που περιλαμβάνεται μόνο στον υπολογισμό της βασικής απαλλαγής όπως μερίσματα και πληρωμές από τα ίδια κεφάλαια που φορολογούνται σε επίπεδο εταιρείας εισόδημα που λαμβάνεται σε λογαριασμό επιχειρηματία από τον οποίο έχει αφαιρεθεί ο κοινωνικός φόρος.-το μερίδιο των πληρωμών ιδίων κεφαλαίων της Εσθονικής εταιρείας για τις οποίες η εταιρεία δεν έχει καταβάλει φόρο εισοδήματος.Μη προ-συμπληρωμένα στοιχεία που πρέπει να συμπληρωθούν από τον φορολογούμενο είναι-στοιχεία σχετικά με τα εισοδήματα που λαμβάνονται από μια ξένη χώρα και τα έξοδα φορολογικά κίνητρα που καταβάλλονται σε μια ξένη χώρα τα οποία μπορούν να αφαιρεθούν από το φορολογητέο εισόδημα- δεδομένα σχετικά με τη μεταβίβαση περιουσίας ακινήτου κ.λπ.- Έντυπο Ε για επιχειρηματικό εισόδημα φυσικού προσώπου κατοίκου.Το χρονοδιάγραμμα υποβολής των δηλώσεων έχει ως εξής - 15 Φεβρουαρίου αρχίζει η υποβολή δήλωσης εισοδήματος στο περιβάλλον των ηλεκτρονικών υπηρεσιών.- Τα γραφεία υπηρεσιών e-MTA θα εκδώσουν την προ-συμπληρωμένη δήλωση εισοδήματος σε χαρτί.- 2 Μαΐου για το 2023 λόγω αργίας είναι η καταληκτική την προθεσμία υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.- 2 Οκτωβρίου είναι η προθεσμία καταβολής πρόσθετου φόρου εισοδήματος και επιστροφής του υπερκαταβληθέντος φόρου εισοδήματος. Πληρωμή φόρου Η πληρωμή του φόρου φυσικού προσώπουκαι ατομικών επιχειρήσεων πρέπει να γίνει μέχρι το τέλος Σεπτεμβρίου. Για το 2022 είναιείναι στις 2 Οκτωβρίου 2023. Η ίδια προθεσμία ισχύει και για την επιστροφή φόρου εφόσον υφίσταται. Φορολογία εισοδήματος φυσικών προσώπωνΑπό την 1η Ιανουαρίου 2023 το κατώτατο ωρομίσθιο είναι 430 ευρώ την ώρα. Ο κατώτατος μηνιαίος μισθός στην περίπτωση πλήρους απασχόλησης είναι 725 ευρώ.Ο συντελεστής φόρου εισοδήματος είναι 20 και το αφορολόγητο όριο είναι 8.448 για το 2023.Το αφορολόγητο όριο όμως μειώνεται σταδιακά καθώς αυξάνεται το εισόδημα ενώ για εισόδημα άνω των 25.200 ευρώ δεν υπάρχει αφορολόγητο.Σε περίπτωση συζύγων σημ. οι σύζυγοι υποβάλλουν χωριστές δηλώσεις μπορεί ο ένας σύζυγος να κάνει χρήση του αχρησιμοποίητου αφορολογήτου ορίου όταν ο έτερος σύζυγος έχει εισόδημα από 25.200 ευρώ. Παράδειγμα Το ετήσιο εισόδημα της συζύγου Α είναι 51.000 ευρώ το ετήσιο εισόδημα της συζύγου Β είναι 500 ευρώ. Ενώ το συνολικό ετήσιο εισόδημα των συζύγων υπερβαίνει τις 50.400 ευρώ τότε ο σύζυγος Α δεν μπορεί να χρησιμοποιήσει το μέρος της βασικής απαλλαγής του συζύγου που παραμένει αχρησιμοποίητο 2160 500 1660 ευρώΑπό το εισόδημα μπορούν φυσικά να αφαιρεθούν ορισμένες δαπάνες τόκοι στεγαστικού δανείου έξοδα εκπαίδευσης δωρεές κλπΑσφαλιστικές εισφορές κοινωνικός φόρος - Συνταξιοδοτική εισφορά Ο κοινωνικός φόρος καταβάλλεται από τον εργοδότη εξ ολοκλήρου και ένας γενικός συντελεστής είναι 33 το 2022 και το 2023 της ακαθάριστης πληρωμής με ελάχιστο τα 21582 ευρώ.Ο εργοδότης καταβάλλει επίσης 08 επί του μισθού του εργαζομένου για ανεργία.Ο εργαζόμενος καταβάλει -2 επί του μισθού για σύνταξη-16 για ανεργίαΚτήση εισοδήματος με βάση την πληρωμή Στην Εσθονία ο υπολογισμός φόρων και εισφορών ακολουθεί την ταμειακή βάση. Εάν δηλαδή η πληρωμή των μισθών για τον Δεκέμβριο καταβληθεί τον Ιανουάριο το εισόδημα θα φορολογηθεί με συντελεστές που ισχύουν το 2023. Εάν οι μισθοί Δεκεμβρίου καταβληθούν τον Δεκέμβριο ισχύουν οι φορολογικοί συντελεστές του 2022.Το ίδιο ισχύει και για το εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα. Π.χ. Ατομική επιχείρηση παρέδωσε εμπορεύματα σε αγοραστή και τον Οκτώβριο με τιμολόγιο ύψους 500 ευρώ. Η ατομική επιχείρηση έλαβε χρήματα για τα παραδοθέντα εμπορεύματα τον επόμενο χρόνο τον Ιανουάριο. Το ποσό των 500 ευρώ λογίζεται ως εισόδημα ατομικής επιχείρησης του επόμενου έτους 2023 και δεν λαμβάνεται υπόψη στη δήλωση εισοδήματος του τρέχοντος έτους 2022.Νομικά πρόσωπαΤο σύστημα φορολογίας εταιρικών κερδών που ισχύει σήμερα στην Εσθονία είναι ένα μοναδικό σύστημα σύμφωνα με το οποίο η επιχείρηση φορολογείται κατά τον χρόνο που διανέμονται κέρδη. Θεωρείται παγκοσμίως ένα από το φιλικότερα στην ανάπτυξη συστήματα φορολόγησης επιχειρήσεων.Υπάρχουν δύο πιθανοί τύποι διανομής κερδών ένας σιωπηρός και ένας ρητός τρόπος. Ο ρητός τρόπος αφορά ουσιαστικά τα μερίσματα και άλλες διανομές κερδών.Οι πληρωμές για έσοδα από εκκαθαρίσεις πληρωμές για μειώσεις κεφαλαίου και εξαγορά ή επιστροφή κεφαλαίου σε μια εταιρεία υπόκεινται γενικά σε εταιρικό φόρο εισοδήματος κατά τη στιγμή της διανομής.Η Εσθονική επιχειρήσεις καταβάλλουν τον εταιρικό φόρο εισοδήματος τη στιγμή της πληρωμής ενώ ο φορολογικός συντελεστής υπολογίζεται από το καθαρό ποσό 2080 της πληρωμής.Δεν παρακρατείται φόρος εισοδήματος από το εισόδημα του δικαιούχου του μερίσματος γενικά.Εκτός από τον κανονικό συντελεστή με τον οποίο φορολογούνται τα μερίσματαδιανομές υπάρχει και ένα μειωμένος φορολογικός συντελεστής 1486 για μέρος των μερισμάτων που καταβάλλει τακτικά η εταιρεία με έδρα την Εσθονία. Το φυσικό πρόσωπο που λαμβάνει τέτοια μερίσματα που φορολογούνται με μειωμένο συντελεστή 1486 πρέπει να πληρώσει επιπλέον φόρο εισοδήματος με συντελεστή 7 ο ίδιος όχι η επιχείρηση.Ο σιωπηρός τρόπος διανομής των κερδών που αναφέρθηκε ανωτέρω έχει να κάνει με τις έμμεσες διανομές που γίνονται όχι μερίσματα μέσω πρόσθετων παροχών δώρων και δωρεών καθώς και δαπανών και πληρωμών που δεν σχετίζονται με την επιχειρηματική δραστηριότητα.Όλες αυτές οι διανομές κερδών φορολογούνται με συντελεστή 2080.Με το σύστημα αυτό που λειτουργεί στην Εσθονία δεν υπάρχει υποχρέωση υποβολής φορολογικής δήλωσης ετησίως.Ο φόρος εισοδήματος ο οποίος καταβάλλεται κατά το χρόνο διανομής κερδών υπολογίζεται μηνιαίως Έντυπο TSD με παραρτήματα και καταβάλλεται με μηνιαία δήλωση. Η δήλωση υποβάλλεται την 10η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την πληρωμή κάθε φορά που διανέμονται κέρδη ή πραγματοποιούνται άλλα φορολογητέα έξοδα.Παράδειγμα με εφαρμογή κανονικού συντελεστή 2080 και όχι μειωμένου 1486Μια εταιρία Κατέβαλε μέρισμα τον Ιούνιο του 2022 στο ποσό των 4000 ευρώ ως εξής-σε νομικό πρόσωπο 2000 ευρώ-στο φυσικό πρόσωπο Α 1000 ευρώ-στο φυσικό πρόσωπο Β 1000 ευρώ.- στο μέρισμα που καταβάλλεται στο νομικό πρόσωπο στο ποσό των 2000 ευρώ υπολογίζεται φόρος με συντελεστή 2000 2080 50000. Συνεπώς το νομικό πρόσωπο θα λάβει 2.00000 ευρώ μέρισμα και η εταιρία που δίνει τα μερίσματα θα πρέπει να καταβάλλει 50000 ευρώ φόρο ο οποίος φόρος αυτός θα καταβληθεί έως την 10η ημέρα του επόμενου μήνα.-στο μέρισμα που θα καταβληθεί στο φυσικό πρόσωπο Α υπολογίζεται φόρος με συντελεστή 1000 2080 25000. Το φυσικό πρόσωπο Α θα λάβει μέρισμα 1.000 ευρώ και η εταιρία θα πληρώσει φόρο εισοδήματος 25000 ευρώ έως την 10η ημέρα του επόμενου μήνα.- παρόμοια φορολόγηση θα ισχύσει και για το φυσικό πρόσωπο Β.Παράδειγμα και με μειωμένο συντελεστή Ένα νομικό πρόσωπο κάτοικος Εσθονίας καταβάλλει 10.000 ευρώ τακτικά μερίσματα σε φυσικό πρόσωπο. Το νομικό πρόσωπο πρέπει να καταβάλει φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων 162791 ευρώ 10.000 1486 . Εφόσον ο αποδέκτης αυτού του τακτικού μερίσματος είναι φυσικό πρόσωπο κάτοικος ή μη παρακρατείται στο φυσικό πρόσωπο επιπλέον φόρος 7 δηλαδή 700 ευρώ 10.000 7. Έτσι το φυσικό πρόσωπο λαμβάνει 9.300 ευρώ και η εταιρία που έδωσε τα μερίσματα επιβαρύνεται με φόρο 162791Εκτός από τα μερίσματα όμως φόρος εισοδήματος επιβάλλεται και στις πρόσθετες παροχές που χορηγεί η εταιρία σε εργαζόμενους. Στις παροχές αυτές οφείλεται και Κοινωνικός φόρος ασφαλιστικές εισφορές Για παράδειγμαΤιμή πρόσθετου επιδόματος έξοδα στέγασης 1000 ευρώΦόρος εισοδήματος 250 ευρώ 1000 x 2080Κοινωνικός φόρος 41250 ευρώ 1000 250 x 33Το συνολικό κόστος για τον εργοδότη είναι 1 66250 ευρώ 1000 250 41250Οι πρόσθετες παροχές αυτοκίνητο στέγη κλπ δηλώνονται στο παράρτημα 4 του εντύπου TSD της φορολογικής δήλωσης έως τη δέκατη ημέρα του επόμενου μήνα. Η φορολογική υποχρέωση για τα πρόσθετα οφέλη καταβάλλεται συνήθως με βάση το Έντυπο TSD.Τέλος στην Εσθονία έχει θεσπιστεί διάταξη στον φορολογικό νόμο σχετικά με την τεχνητή διευθέτηση παρόμοιο με αυτό της Ελληνικής νομοθεσίας Παρ. 5 κεφ. 1 του φορολογικού νόμους Συναλλαγή με σκοπό την απόκτηση φορολογικού πλεονεκτήματος1 Στην περίπτωση του φόρου εισοδήματος δεν λαμβάνεται υπόψη συναλλαγή ή αλυσίδα συναλλαγών ο κύριος σκοπός της οποίας ή ένας από τους κύριους σκοπούς είναι η απόκτηση φορολογικού πλεονεκτήματος που είναι αντίθετο με το περιεχόμενο ή τον σκοπό της ισχύουσας νομοθεσίας. φορολογικό δίκαιο ή διεθνή συμφωνία και η οποία δεν είναι πραγματική λαμβάνοντας υπόψη όλες τις σχετικές περιστάσεις. Μια αλυσίδα συναλλαγών μπορεί να αποτελείται από περισσότερα από ένα ενδιάμεσα στάδια ή μέρη. Πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης.Το πρόστιμο για την μη υποβολή της δήλωσης ονομάζεται στην Εσθονία Εισφορά μη συμμόρφωσης.Σύμφωνα με την διάταξη της 91 του φορολογικού κώδικα ισχύουν τα εξής Εισφορά μη συμμόρφωσης για μη υποβολή δήλωσηςΕάν δεν υποβληθεί δήλωση εντός της προθεσμίας που ορίζει ο νόμος η φορολογική αρχή μπορεί να ορίσει προθεσμία για την υποβολή της δήλωσης και να εκδώσει προειδοποίηση δηλώνοντας ότι μπορεί να επιβληθεί εισφορά μη συμμόρφωσης για παράλειψη υποβολής της δήλωση εντός της προθεσμίας που θα ορίσει ι η φορολογική αρχή.Εάν ένα πρόσωπο δεν εκπληρώσει μια υποχρέωση που επιβάλλεται με διοικητική πράξη μέχρι την ημερομηνία λήξης που αναφέρεται σε προειδοποίηση το πρόσωπο καταβάλλει την εισφορά μη συμμόρφωσης που καθορίζεται στην προειδοποίηση.Αν φορολογική αρχή ορίσει προθεσμία για την υποβολή της ίδιας δήλωσης η εισφορά μη συμμόρφωσης δεν υπερβαίνει τα 1.300 ευρώ την πρώτη φορά και τα 2.000 ευρώ τη δεύτερη.Οι εισφορές μη συμμόρφωσης που επιβάλλονται από φορολογική αρχή για την αναγκαστική υποβολή της ίδιας δήλωσης ή διορθώσεις στην ίδια δήλωση δεν υπερβαίνουν συνολικά τα 3.300 ευρώ.Πηγέςhttpswww.eesti.eeenmoney-and-propertytaxation-and-currencyincome-tax-and-the-declaration-of-incomehttpswww.emta.eeenprivate-clienttaxes-and-paymentdeclaration-incometax-ratesannual-basic-exemptihttpswww.emta.eeenprivate-clienttaxes-and-paymenttax-incentivessharing-tax-incentiveshttpswww.emta.eeenhttpswww.emta.eeenprivate-clienthttpswww.riigiteataja.eeeneliee509052019002consolidecurrentpara50b1Ισπανία Νομικά πρόσωπαΗ φορολογική δήλωση IS νομικών προσώπων πρέπει να υποβληθεί εντός 25 ημερολογιακών ημερών από τους 6 μήνες μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου. Η υποβολή γίνεται μέσω διαδικτύου.Έτσι σε γενικές γραμμές για τους φορολογούμενους των οποίων το οικονομικό έτος συμπίπτει με το ημερολογιακό έτος η προθεσμία είναι οι πρώτες 25 ημερολογιακές ημέρες του Ιουλίου άρθρο 124.1 τουLIS φορολογικού κώδικαΟι φορολογούμενοι των οποίων η φορολογική περίοδος συμπίπτει με το ημερολογιακό έτος πρέπει να υποβάλουν τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων μέσω διαδικτύου. Η πληρωμή του φόρου γίνεται έως την τελευταία ημέρα της φορολογικής δήλωσηςΣτις περιπτώσεις που ητελευταία ημέρα της προθεσμίας υποβολής συμπίπτει με αργία η προθεσμία αυτή παρατείνεταιμέχρι την πρώτη επόμενη εργάσιμη ημέρα. Σύμφωνα με το άρθρο 30 του Ν. 392015 της 1ης Οκτωβρίου για την Κοινή Διοικητική Διαδικασία των Δημοσίων Διοικήσεωνμη εργάσιμες ημέρεςείναι τα Σάββατα οι Κυριακές και οι κηρυγμένες επίσημες αργίες. Συντελεστής φόρου νομικών προσώπων Οσυντελεστής φόρου νομικών προσώπων είναι 25.Ωστόσο για την πρώτη φορολογική περίοδο κατά την οποία η βάση επιβολής φόρου είναι θετική και την επόμενη οινεοσύστατες επιχειρήσειςπου ασκούν οικονομικές δραστηριότητες φορολογούνται με συντελεστή15 τοις εκατό.Φυσικά πρόσωπαΣύμφωνα με το άρθρο 2 του διατάγματος HAP21942013 της 22ας Νοεμβρίου η υποβολή της φορολογικής δήλωσης γίνεται είτε ηλεκτρονικά είτε μέσω εφαρμογής τηλεφώνου είτε στα γραφεία της κρατικής φορολογικής διοίκησης κατόπιν ραντεβού είτε τέλος σε ειδικά γραφεία που έχουν συσταθεί από τις Αυτόνομες Κοινότητες τις Πόλεις με Καταστατικό και τους Τοπικούς Φορείς για επιβεβαίωση του σχεδίου φορολογικής δήλωσης. Αφορολόγητο όριο ελάχιστο ανά φορολογούμενο5.550 ευρώ το χρόνο γενικά. 1.150 ευρώ το χρόνο για τους άνω των 65 ετών. 1.400 ευρώ το χρόνο για τους άνω των 75 ετών.Αναπηρία φορολογούμενου 3.000 ευρώ ετησίως εάν το ποσοστό αναπηρίας είναι ίσο ή μεγαλύτερο από 33 τοις εκατό. 9.000 ευρώ ετησίως εάν το ποσοστό αναπηρίας είναι ίσο ή μεγαλύτερο από 65 τοις εκατό. 3.000 ευρώ ετησίως εάν ο φορολογούμενος χρειάζεται βοήθεια από τρίτους ή έχει μειωμένη κινητικότητα ή έχει βαθμό αναπηρίας ίσο ή μεγαλύτερο από 65 τοις εκατό.Ελάχιστο ανά παιδί2.400 ευρώ το χρόνο για το 1ο. 2.700 ευρώ το χρόνο για το 2ο. 4.000 ευρώ το χρόνο για το 3ο. 4.500 ευρώ ετησίως για το 4ο και μετά. 2.800 ευρώ ετησίως ανά απόγονο κάτω των τριών ετών. Αναπηρία παιδιού -3.000 ευρώ ετησίως εάν το ποσοστό αναπηρίας είναι ίσο ή μεγαλύτερο από 33 τοις εκατό. -9.000 ευρώ ετησίως εάν το ποσοστό αναπηρίας είναι ίσο ή μεγαλύτερο από 65 τοις εκατό. 3.000 ευρώ ετησίως εάν χρειάζεται βοήθεια από τρίτους ή έχει μειωμένη κινητικότητα ή έχει βαθμό αναπηρίας ίσο ή μεγαλύτερο από 65 τοις εκατό.Ελάχιστο όριο για ανιόντες εξαρτώμενα μέλη-1.150 ευρώ ετησίως για κάθε ανιόντα -1.400 ευρώ το χρόνο αν είναι άνω των 75 ετών.Αναπηρία 3.000 ευρώ ετησίως εάν το ποσοστό αναπηρίας είναι ίσο ή μεγαλύτερο από 33 τοις εκατό. 9.000 ευρώ ετησίως εάν το ποσοστό αναπηρίας είναι ίσο ή μεγαλύτερο από 65 τοις εκατό. 3.000 ευρώ ετησίως εάν χρειάζεται βοήθεια από τρίτους ή έχει μειωμένη κινητικότητα ή έχει βαθμό αναπηρίας ίσο ή μεγαλύτερο από 65 τοις εκατό. Πληρωμή φόρου Εάν ως τελικό αποτέλεσμα της δήλωσης είναι χρεωστικό ο φορολογούμενος μπορεί να επιλέξει να πληρώσει τον φόρο είτε εφάπαξ είτε σε δύο δόσεις ως εξής Πρώτη δόση το 60 του φόρου ταυτόχρονα με την υποβολής της δήλωσης.Δεύτερη δόση το υπόλοιπο 40 τοις εκατό μέχρι τις 6 Νοεμβρίου.Οι δόσεις δεν ισχύουν εάν η δήλωση υποβληθεί εκπρόθεσμα. Πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής Τα πρόστιμα για εκπρόθεσμη υποβολής δήλωσης μπορεί να κυμαίνονται από 100 ευρώ προσαύξηση για το φόρο από 50 έως 150. Αυτές οι κυρώσεις ποικίλλουν ανάλογα με το εάν η δήλωση έχει πληρωθεί και εάν υπήρξε ή όχι ζημιά στη φορολογική Διοίκηση.Εάν το αποτέλεσμα της δήλωσης είναι πιστωτικό ή μηδενικό το πρόστιμο που επιβάλλεται είναι 100 ευρώ . Πρόστιμο εκπρόθεσμης καταβολής φόρουΟι προσαυξήσεις που εφαρμόζει το υπ.Οικονομικών για τις καθυστερήσεις στις πληρωμές φόρων είναι -Έως 3 μήνες προσαύξηση 5 χωρίς τόκους ή πρόστιμο καθυστερημένης πληρωμής.-Μεταξύ 3 και 6 μηνών προσαύξηση 10 χωρίς τόκο ή πρόστιμο καθυστέρησης πληρωμής.-Μεταξύ 6 και 12 μηνών προσαύξηση 15 χωρίς τόκο ή πρόστιμο καθυστέρησης πληρωμής.-Πάνω από 12 μήνες προσαύξηση 20 χωρίς ποινή αλλά με τόκους υπερημερίας.Σε αυτό το σημείο εάν γίνει έγκαιρη πληρωμή θα εφαρμοστεί μείωση 25 . Αυτή η περίοδος θα διαρκέσει 5 εργάσιμες ημέρες από την κοινοποίηση.Πηγέςhttpssede.agenciatributaria.gob.esSedemanuales-practicos.html httpssede.agenciatributaria.gob.esSedeengbayudamanuales-videos-folletosmanuales-practicosirpf-2022guia-principales-novedadesgestion-impuesto.html httpssede.agenciatributaria.gob.esSedeciudadanos-familias-personas-discapacidadminimo-personal-familiar.htmlhttpssede.agenciatributaria.gob.esSedeayudamanuales-videos-folletosmanuales-practicosirpf-2022c14-adecuacion-impuesto-circunstancias-personalescuadro-resumen-minimo-personal-familiar.htmlhttpswww.guidetobusinessinspain.comen3-tax-system3-2-2personal-income-taxhttpswww.boe.esbuscaract.phpidBOE-A-2006-20764httpswww.boe.esbuscaract.phpidBOE-A-2007-6820httpswww.boe.esbuscaract.phpidBOE-A-2023-8118httpswww.boe.esbuscaract.phpidBOE-A-2004-18398httpswww.boe.esbuscaract.phpidBOE-A-2003-23186tn1a60 httpswww.boe.esbuscaract.phpidBOE-A-2014-12328a18 Ιταλία Φυσικά πρόσωπαΝέοι συντελεστές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων τέθηκαν σε ισχύ από το 2022 όπως τροποποιήθηκε από τον περί προϋπολογισμού νόμο του 2022 άρθρο 1 παράγραφος 2 στοιχείο α.ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ 2022Συντελεστής 2022φόροςέως 15.000 ευρώ233 450 ευρώαπό 15.001 ευρώ έως 28.000 ευρώ253 450 ευρώ 25 σε εισόδημα άνω των 15 000 ευρώ και έως 28 000 ευρώαπό 28.001 ευρώ έως 50.000 ευρώ356.700 ευρώ 35 σε εισόδημα άνω των 28.000 ευρώ και έως 50.000 ευρώάνω των 50 001 ευρώ4314 400 ευρώ 43 σε εισόδημα άνω των 50 000 ευρώΓια τους κατοίκους Ιταλίας το συνολικό εισόδημα αποτελείται από όλα τα εισοδήματα ανεξάρτητα από την πηγή. Ορισμένες δαπάνες oneri deducibili εκπιπτόμενες δαπάνες μπορεί να μειώσουν το συνολικό εισόδημα όπως εισφορές κοινωνικής ασφάλισης και πρόνοιας ή δωρεές σε μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που καταβάλλεται από τον φορολογούμενο υπολογίζεται αφαιρώντας τις εκπτώσεις που προβλέπει ο νόμος ενδεικτικά -εκπτώσεις για συζύγους -τέκνα ηλικίας 21 ετών και άνω και άλλα εξαρτώμενα μέλη της οικογένειας - εκπτώσεις για ορισμένα είδη δαπανών που πραγματοποιήθηκαν κατά τη διάρκεια του έτους όπως έξοδα υγείας και εκπαίδευσης τόκοι στεγαστικών δανείων κ.λπ. Οι εκπτώσεις εφαρμόζονται γενικά μέχρι το ποσό του οφειλόμενου φόρου. Ποσά που υπερβαίνουν τον οφειλόμενο φόρο δεν μπορούν να επιστραφούν. Δήλωση εισοδήματοςΤα φυσικά πρόσωπα υποβάλλουν φορολογική δήλωση χρησιμοποιώντας το έντυπο REDDITI PF ή το έντυπο 730 ανάλογα με το είδος του εισοδήματος.Μισθωτοί και συνταξιούχοιπου έχουν εισόδημα από εργασία σύνταξη και κάποιες άλλες πηγές μπορούν να υποβάλουν το έντυπο 730.Οι σύζυγοιμπορούν να υποβάλουν το έντυπο 730 από κοινού.Όλατα άλλα πρόσωπα και φορολογούμενοι που δεν κατοικούν στην Ιταλία για φορολογικούς σκοπούςκατά το φορολογικό έτος ήκαι κατά το έτος υποβολής της φορολογικής δήλωσης υποβάλλουν το έντυπο REDDITI PF.Κάθε χρόνο πρέπει να υποβάλλεται φορολογική δήλωση εντός των εξής προθεσμιών -Για το έντυπο 730 έως τις 30 Σεπτεμβρίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος απευθείας ηλεκτρονικά ή με τη βοήθεια Κέντρου Δημοσιονομικής Υποστήριξης CAF ή ειδικευμένου επαγγελματία Λογιστή φοροτεχνικού.-Για το έντυπο Redditi PF έως τις 30 Νοεμβρίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος ηλεκτρονικά ή με τη βοήθεια ενός Κέντρου Οικονομικής Υποστήριξης CAF ή ενός λογιστή φοροτεχνικού. Πληρωμή φόρου και προκαταβολή Οι φορολογούμενοι πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων Irpef μέσω προκαταβολής σε μία ή δύο δόσεις συν την πληρωμή του υπολοίπου του φόρου αφού μειωθεί η προκαταβολή. Η προκαταβολή οφείλεται εάν ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που δηλώθηκε το τρέχον έτος για το εισόδημα του προηγούμενου έτους είναι μεγαλύτερος από 5165 ευρώ. Η προκαταβολή ισούται με το 100 του φόρου που δηλώθηκε το έτος ή του φόρου που αναμένει να πληρώσει ο φορολογούμενος για το επόμενο έτος εάν είναι χαμηλότερος. Η προκαταβολή για το τρέχον έτος πρέπει να καταβληθεί σε μία ή δύο δόσεις ανάλογα με το ποσό -εφάπαξ πληρωμή έως τις 30 Νοεμβρίου του φορολογικού έτους εάν η προκαταβολή είναι μικρότερη από 25752 ευρώ -δύο δόσεις εάν η προκαταβολή είναι μεγαλύτερη ή ίση με 25752 ευρώ --η πρώτη δόση είναι ίση με 40 και καταβάλλεται έως τις 30 Ιουνίου του φορολογικού έτους μαζί με το υπόλοιπο του προηγούμενου έτους --ενώ η δεύτερη δόση αφορά το υπόλοιπο 60 και πρέπει να καταβληθεί έως τις 30 Νοεμβρίου του ίδιου έτους . Παρακράτηση φόρου από εργοδότη Στην Ιταλία όπως στην Ελλάδα αλλά σχεδόν σε κάθε χώρα της ΕΕ οι εργοδότες παρακρατούν φόρο σε όσους λαμβάνουν εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες.Το ίδιο ισχύει για τις συντάξεις που καταβάλλονται από τα συνταξιοδοτικά ιδρύματα στους συνταξιούχους. Το ποσό των κρατήσεων αναφέρεται στο Ενιαίο Πιστοποιητικό IT που παραδίδει ο υπόχρεος σε παρακράτηση στον εργαζόμενο ή τον συνταξιούχο κάθε χρόνο. Για τους αυτοαπασχολούμενους επαγγελματίες που κατοικούν στην Ιταλία η παρακράτηση φόρου είναι 20. Φόρος Εισοδήματος Εταιρειών Οι ιταλικές εταιρικές οντότητες υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος εταιρειών γνωστό ως imposta sul reddito sulle societ ή IRES και σε περιφερειακό φόρο παραγωγής γνωστό ως imposta regionale sulle attivit produttive ή IRAP. Ο φορολογικός συντελεστής του εταιρικού φόρου εισοδήματος Ires είναι 24 τοις εκατό . Υποχρεωτικά Λογιστικά αρχεία Για τους φορολογούμενους Ires τα υποχρεωτικά λογιστικά αρχεία που πρέπει να τηρούνται για φορολογικούς σκοπούς είναι -Βιβλίο για τις καθημερινές λογιστικές εγγραφές -Βιβλίο Απογραφών -Βοηθητικά αρχεία κύριοι λογαριασμοί και καταχωρίσεις αποθέματος -Μητρώο παγίων-Μητρώα που απαιτούνται από το νόμο ΦΠΑ -Εταιρικά βιβλία για νομικούς σκοπούς. Διατήρηση Λογιστικών Αρχείων Τα λογιστικά βιβλία πρέπει να τηρούνται για 5 πέντε έτη μετά το έτος υποβολής της δήλωσης εισοδήματος ετησίως τα οποία γίνονται 7 επτά εάν δεν έχει υποβληθεί η σχετική φορολογική δήλωση. Από άποψη αστικού δικαίου τα λογιστικά βιβλία πρέπει να τηρούνται για 10 δέκα έτη. Ετήσιος φόρος στα καθολικά και λογιστικά αρχεία Έως τις 16 Μαρτίου κάθε έτους οι κεφλαιουχικές εταιρίες Spa - societ per azioni Srl - societ a responsabilit limitata Sapa - societ in accomandita per azioni συμπεριλαμβανομένων των εταιρειών κοινοπραξίας πρέπει να πληρώνουν ετήσιο φόρο 30987 τρεις εκατόν εννέα87 ευρώ για κρατικές παραχωρήσεις για την αρίθμηση και τη σήμανση των βιβλίων και των λογιστικών τους αρχείων. Το ποσό αυτό αυξάνεται σε 51646 πεντακόσια δεκαέξι46 ευρώ για εταιρείες με μετοχικό κεφάλαιο άνω των 516.45690. Το σχετικό ποσό του μετοχικού κεφαλαίου είναι αυτό που υφίσταται κατά την 1η Ιανουαρίου του οικείου ημερολογιακού έτους. Περιφερειακός φόρος παραγωγής Οι ιταλικές εταιρικές οντότητες και οι εταιρείες μη κάτοικοι μόνο με εισόδημα από την ιταλική πηγή υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος εταιρειών Ires και σε περιφερειακό φόρο παραγωγής Irap . Ο περιφερειακός φόρος παραγωγής Irap είναι ένας τοπικός φόρος επί των παραγωγικών δραστηριοτήτων που πραγματοποιούνται σε μια περιφερειακή επικράτεια. Ο συντελεστής είναι για όλες τις οντότητες 39 εκτός των τραπεζών 465 και των ασφαλιστικών εταιριών 590. Οι περιφερειακές αρχές έχουν το δικαίωμα να αυξήσουν ή να μειώσουν τα ποσοστά Irap εντός του ορίου του 092. Πρόστιμα εκπρόθεσμων δηλώσεων Η εκπρόθεσμη υποβολής δήλωσης επισύρει διοικητικό πρόστιμο το οποίο κυμαίνεται από το ελάχιστο 120 έως το 240 κατ ανώτατο όριο του ποσού των οφειλόμενων φόρων . Όταν η δήλωση είναι πιστωτική ή μηδενική και υποβληθεί εκπρόθεσμα εντός του επόμενου έτους το πρόστιμο κυμαίνεται από 150 έως 500 ευρώ. Από το επόμενο έτος και μετά το πρόστιμο που επιβάλλεται είναι 250 έως 1.000 ευρώ . Περιπτώσεις μείωσης της κύρωσης Εάν υποβληθεί η σωστή φορολογική δήλωση εντός 90 ημερών από την κανονική προθεσμία μπορούν οι φορολογούμενοι να επωφεληθούν από μια διάταξη η οποία ονομάζεται Ravvedimento Operoso και να πληρώσουν πρόστιμο ίσο με το 110 του φόρου ή 25 ευρώ είτε ο φόρος οφείλεται είτε όχι σχετική η απόφαση Circolare n. 11E2010. Εάν η δήλωση υποβληθεί εκπρόθεσμα αλλά σε κάθε περίπτωση εντός του έτους έτους από την προβλεπόμενη προθεσμία το πρόστιμο μειώνεται στο μισό μειώνεται σε μεταβλητό ποσοστό από 60 έως 120 των φόρων. Το ελάχιστο οφειλόμενο πρόστιμο σε κάθε περίπτωση θα είναι 200 ευρώ. Περιπτώσεις παραβάσεωνΠρόστιμαΣχετική εγκύκλιοςΔήλωση φορολογίας εισοδήματος φυσικών και νομικών προσώπων που υποβάλλονται εντός 90 ημερώνΑπό 250 ευρώ έως 1.000 ευρώΕγκύκλιος42Ε2016Δήλωση φορολογίας εισοδήματος που υποβάλλεται εντός της προθεσμίας αποστολής της επόμενηςΑπό 60 έως 120 των οφειλόμενων φόρων ελάχιστο 200 ευρώArt 1 συν.1 έως 5 συν.1 del D.Lgs.n.47197Η φορολογική δήλωση που υποβάλλεται εντός της προθεσμίας αποστολής της επόμενης φορολογικής δήλωσης εφόσον δεν οφείλονται φόροι είναι δηλαδή μηδενική η πιστωτικήΑπό 150 ευρώ έως 500 ευρώArt 1 συν.1 del D.Lgs.n.47197Πηγέςhttpswww.agenziaentrate.gov.itportalewebenglishpersonal-income-tax-rates-and-calculationcollapse-4321585 httpsdef.finanze.itDocTribFrontendgetArticoloDetailFromResultList.doid7B549105F7-ABE2-412A-BC09-B102C2070AAC7DcodiceOrdinamento200007300000000idAttoNormativo7B31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F97D httpsdef.finanze.itDocTribFrontendgetPrassiDetail.doid7BB729939A-278D-448F-BF74-C4DB65E26BBD7Dhttpswww.altalex.comdocumentsleggi20141210tuir-titolo-i-capo-i-imposta-reddito-persone-fisiche-disposizioni-generalihttpsdef.finanze.itDocTribFrontendgetArticoloDetailFromResultList.doid13D24169-E7A9-4E83-8AF7-FE1B0D5F1D85codiceOrdinamento200001100000000idAttoNormativo31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9 httpsdef.finanze.itDocTribFrontendgetAttoNormativoDetail.doACTIONgetSommarioid7E1625EF-3F0C-4E42-975A-F50F9219A751 Φινλανδία Δηλώσεις Η Φορολογική Διοίκηση αποστέλλει προ-συμπληρωμένη φορολογική δήλωση στο φυσικό πρόσωπο στην οποία καταχωρούνται τα εισοδήματα οι εκπτώσεις και άλλα φορολογικά στοιχεία που είναι γνωστά στη Φορολογική Διοίκηση VML 7.2. Οι προ-συμπληρωμένες πληροφορίες είναι συνήθως το εισόδημα και οι κρατήσεις από την προσωπική πηγή εισοδήματος του φορολογούμενου. Ο φορολογούμενος οφείλει να ελέγξει τα προ-συμπληρωμένα στοιχεία και να δηλώσεις όλες τις πληροφορίες που δεν είναι σε γνώση της φορολογικής διοίκησης ηλεκτρονικά ή με τα σχετικά φορολογικά έντυπα. Στο βαθμό που ο φορολογούμενος δεν αναφέρει αλλαγές στην προ-συμπληρωμένη φορολογική δήλωση που έχει λάβει θεωρείται ότι έχει υποβάλει τη φορολογική δήλωση σύμφωνα με τα προ-συμπληρωμένα στοιχεία VML 7.4.Οι φορολογούμενοι παραλαμβάνουν τη φορολογική δήλωση στο διάστημα Μαρτίου - Απριλίου. Εάν δεν χρειάζεται κάποια διόρθωσηπροσθήκη τότε δεν χρειάζεται να προβούν σε καμία περαιτέρω ενέργεια. Εάν υπάρξει διόρθωση η προθεσμία για την αποστολή της δήλωσης είναι είτε 9.5. 16.5. ή 23 Μαΐου 2023. Για την ακριβή προθεσμία ο φορολογούμενος ενημερώνεται από τη φορολογική διοίκηση και συγκεκριμένα από την ηλεκτρονική πλατφόρμα OmaVeroΣτην πλατφόρμα OmaVero βρίσκονται πλέον οι προ-συμπληρωμένες φορολογικές δηλώσεις επιχειρηματιών και επαγγελματιών αγροτών και των συζύγων τους . Οι φορολογικές δηλώσεις για τα ως άνω πρόσωπα στέλνονται ταχυδρομικά στις αρχές Μαρτίου.Εάν ο φορολογούμενος δεν έχει λάβει προ-συμπληρωμένη φορολογική δήλωση πρέπει να υποβάλει φορολογική δήλωση για κάθε φορολογικό έτος το αργότερο μέχρι τις 23 Μαΐου του επόμενου έτους.Φορολογική δήλωση αγρότηΟ φορολογούμενος που ασχολείται με τη γεωργία πρέπει να υποβάλει γεωργική φορολογική δήλωση το αργότερο έως τις 3 Απριλίου του επόμενου φορολογικού έτους.Δήλωση δασικού φόρου και δήλωση δασικού φόρου προστιθέμενης αξίαςΗ δήλωση δασικής φορολογίας εισοδήματος πρέπει να υποβληθεί το αργότερο έως την τελευταία ημέρα του Φεβρουαρίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος. Κλίμακα φορολογίας φυσικών προσώπων Φορολογητέο εισόδημα ευρώΦόρος Φόρος εισοδήματος που υπερβαίνει το κατώτατο όριο 018.1000132618.10027.2002.4000619.0027.200 έως 44.8004.129.06307544.800 έως 78.5009.54106345078.500-21.167564450 Φορολογική δήλωση επιχείρησηςΟι επιχειρήσεις πρέπει να υποβάλλουν φορολογική δήλωση για κάθε φορολογικό έτος το αργότερο μέχρι τις 3 Απριλίου του επόμενου φορολογικού έτους. Παράταση στην υποβολή δήλωσηςΗ φορολογική διοίκηση μπορεί κατόπιν αιτήματος του φορολογούμενου να παρατείνει τον χρόνο υποβολής της φορολογικής δήλωσης ή των στοιχείων και επεξηγήσεων που επισυνάπτονται σε αυτήν ΚΦΔ-VML 8.3. Πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης και καταβολής φόρουΤα πρόστιμα για την εκπρόθεσμη δήλωση ρυθμίζονται από τον ανάλογο ΚΦΔ VML που ισχύει στην Φινλανδία από το 1995.Η φορολογική διοίκηση επιβάλλει πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής τέλος καθυστέρησης σε φορολογούμενο εάν η φορολογική δήλωση υποβληθεί εκπρόθεσμα αλλά πριν από τη λήξη της περιόδου φορολογίας συνήθως αυτή η περίοδο διαρκεί έως τον Οκτώβριο του επόμενου έτους. Επιβάλλεται τέλος καθυστέρησης πληρωμής εάν ο φορολογούμενος με δική του πρωτοβουλία διορθώσει την δήλωσή του. Το τέλος καθυστέρησης που επιβάλλεται σε φυσικά πρόσωπα είναι 50 ευρώ ανά φορολογικό έτος. Το τέλος καθυστέρησης που επιβάλλεται στους λοιπούς φορολογούμενους είναι 150 ευρώ ανά φορολογικό έτος. Τέλος καθυστέρησης δεν επιβάλλεται εάν η υποβολή της φορολογικής δήλωσης έχει καθυστερήσει για λόγο ανεξάρτητο από τον φορολογούμενο η η αμέλεια είναι ήσσονος σημασίας ή συντρέχει βάσιμος λόγος ή άλλος ειδικός λόγος.Η φορολογική διοίκηση επιβάλλει επίσης και προσαύξηση φόρου στον φορολογούμενο εάν η φορολογική δήλωση ή άλλη δήλωση ή άλλα προβλεπόμενα στοιχεία έγγραφο ή δήλωση παρέχονται ελλιπή ή εσφαλμένα ή δεν προσκομίζονται καθόλου. Τα ποσοστά αύξησης φόρου που εφαρμόζονται σε αυξημένο εισόδημα ρυθμίζονται στο VML 32α ΚΦΔ και τα ποσοστά αύξησης φόρου που εφαρμόζονται σε αυξημένο φόρο στο VML 32 β.Άρθρο 32α 12.1.201815Ποσό αύξησης φόρουΗ αύξηση του φόρου είναι 2 τοις εκατό του ποσού του αυξημένου εισοδήματος.Ωστόσο η αύξηση του φόρου είναι τουλάχιστον 3 τοις εκατό και το πολύ 10 τοις εκατό του ποσού του αυξημένου εισοδήματος εάν1 επαναλαμβάνεται η αμέλεια που αναφέρεται στο άρθρο 32 ή2 οι ενέργειες του φορολογούμενου δείχνουν προφανή παράβλεψη φορολογικών υποχρεώσεων.Στη φορολογία επιβολής η αύξηση του φόρου είναι 5 τοις εκατό του ποσού του αυξημένου εισοδήματος.Εάν το θέμα υπόκειται σε ερμηνεία ή είναι ασαφές όπως αναφέρεται στην ενότητα 26 υποενότητα 2 ή η αύξηση φόρου σύμφωνα με την υποενότητα 1 είναι παράλογη για κάποιον άλλο ειδικό λόγο η αύξηση φόρου είναι 1 τοις εκατό του ποσού του αυξημένου εισοδήματος.Η αύξηση του φόρου είναι 1 τοις εκατό του ποσού του πρόσθετου εισοδήματος που λαμβάνεται από ξένη χώρα εκτός εάν πρόκειται για μια κατάσταση που αναφέρεται στο εδάφιο 2 εάν1 Η διπλή φορολογία εισοδήματος πρέπει να καταργηθεί στη Φινλανδία βάσει διεθνούς συμφωνίας. ή2 ο υποκείμενος στον φόρο έχει καταβάλει τον προκύπτον φόρο ο οποίος επιστρέφεται στη Φινλανδία σύμφωνα με τον νόμο για την εξάλειψη της διεθνούς διπλής φορολογίας 15521995 .Η αύξηση του φόρου είναι 05 τοις εκατό του ποσού του αυξημένου εισοδήματος εάν ο φορολογούμενος με δική του πρωτοβουλία ζητήσει τη διόρθωση του λάθους μετά τη λήξη της φορολογίας και έχει εκπληρώσει την υποχρέωσή του για διευκρίνιση.Προστιθέμενο εισόδημα θεωρείται επίσης το ποσό κατά το οποίο η φορολογία έχει αλλάξει κατά τρόπο που αυξάνει το φορολογητέο εισόδημα σε μεταγενέστερο φορολογικό έτος.Η αύξηση του φόρου ανέρχεται σε 25.000 ευρώ κατ ανώτατο όριο για αμέλεια που αναφέρονται στις παραγράφους 2-4 του εδαφίου 1 του άρθρου 32 ανωτέρω.Ωστόσο η αύξηση του φόρου για φυσικά πρόσωπα και ακίνητα είναι τουλάχιστον 75 ευρώ και για τους λοιπούς φορολογούμενους τουλάχιστον 150 ευρώ.Άρθρο 32β 12.1.201815Ειδική διάταξη για το ύψος της αύξησης του φόρουΕάν η αύξηση του φόρου που αναφέρεται στο άρθρο 32 δεν μπορεί να επιβληθεί με βάση το αυξημένο εισόδημα η αύξηση φόρου επιβάλλεται στο ποσό του αυξημένου φόρου.Η αύξηση του φόρου είναι τότε1 10 τοις εκατό στην περίπτωση που αναφέρεται στην ενότητα 32α υποτμήμα 12 τουλάχιστον 15 και το πολύ 50 τοις εκατό στην κατάσταση που αναφέρεται στην ενότητα 32α υποενότητα 23 στην εκτιμώμενη φορολογία το 25 τοις εκατό του αυξημένου ποσού φόρου.4 5 τοις εκατό στην κατάσταση που αναφέρεται στις υποενότητες 4 και 5 του άρθρου 32α.5 2 τοις εκατό στην κατάσταση που αναφέρεται στην ενότητα 32α υποενότητα 6.Η αύξηση φόρου σύμφωνα με το άρθρο αυτό επιβάλλεται και όταν ο φορολογούμενος έχει δηλώσει το εισόδημα ως εσφαλμένο είδος εισοδήματος.Ωστόσο η αύξηση του φόρου είναι τουλάχιστον το ποσό που ορίζεται στο εδάφιο 9 του άρθρου 32α.Πηγές httpswww.vero.fisyventavat-vero-ohjeetpaatokset60350verohallinnon-paatos-veroilmoituksen-ja-kiinteistotietojen-ilmoituksen-antamisesta4httpswww.vero.fisyventavat-vero-ohjeetohje-hakusivu66816seuraamusmaksut-tuloverotuksessahttpswww.finlex.fifilakiajantasa199519951558httpswww.vero.fisyventavat-vero-ohjeetohje-hakusivu49038verotettavan-tulon-laskeminen-henkilc3b6verotuksessa6 httpsfinlex.fifilakiajantasa199219921535 httpsfinlex.fifilakismur199219921535 ΚροατίαΦορολογική δήλωσηΗ ετήσια φορολογική δήλωση υποβάλλεται μέχρι το τέλος Φεβρουαρίου του τρέχοντος έτους για το προηγούμενο έτος. Εφαρμογή ειδικής διαδικασίας προσδιορισμού του ετήσιου φόρου εισοδήματος και προσαύξησης φόρου εισοδήματος Η Φορολογική Διοίκηση με ειδική διαδικασία βάσει των στοιχείων που διαθέτει και βάσει των στοιχείων που υποβάλλει ο φορολογούμενος καθορίζει το ετήσιο εισόδημα του φορολογούμενου. καθώς και τη διαφορά μεταξύ φόρου εισοδήματος και προσαύξησης φόρου εισοδήματος για πληρωμή ή επιστροφή. Στην συνέχεια εκδίδεται προσωρινή φορολογική απόφαση πράξη διοικητικού προσδιορισμού η οποία θα παραδοθεί στον υπόχρεο το αργότερο μέχρι τις 30 Ιουνίου του τρέχοντος έτους για το προηγούμενο έτος. Εάν ο φορολογούμενος θεωρεί ότι τα στοιχεία της προσωρινής φορολογικής απόφασης είναι ελλιπή ή λανθασμένα τότε μπορεί να υποβάλει ένσταση κατά της απόφασης αυτής το αργότερο έως τις 31 Ιουλίου του τρέχοντος έτους για το προηγούμενο έτος. Κατ εξαίρεση οι φορολογούμενοι που λαμβάνουν προσωρινή φορολογική απόφαση μετά τις 30 Ιουνίου του τρέχοντος έτους για το προηγούμενο έτος μπορούν να υποβάλουν ένσταση εντός 30 ημερών από την ημερομηνία λήψης της προσωρινής φορολογικής απόφασης. Συντελεστές φόρου Φυσικών προσώπωνΕΤΗΣΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΒΑΣΗΣυντελεστήςέως 47.78028 ευρώ 360.00000 HRK για το 2022 20άνω των 47.78028 ευρώ 360.00000 kn για το 2022 30 Προκαταβολή φόρου εισοδήματος μισθωτών Η προκαταβολή φόρου επί του εισοδήματος από μισθωτές υπηρεσίες υπολογίζεται από το εισόδημα που λαμβάνει ο μισθωτός σε ένα μήνα μειωμένο κατά τις δαπάνες σύμφωνα με το άρθρο 23 του φορολογικού νόμου που καταβλήθηκαν .Προκαταβολή φόρου εισοδήματος μισθωτές υπηρεσίες υπολογίζεται με συντελεστή 20 της μηνιαίας φορολογικής βάσης εισόδημα μείον δαπάνες μέχρι του ποσού των 3.98169 ευρώ και με συντελεστή 30 επί της φορολογικής βάσης εάν υπερβαίνει το ποσό των 3.98169 ευρώ. Νομικά πρόσωπαΗ δήλωση φορολογίας νομικών προσώπων υποβάλλεται στη Φορολογική Διοίκηση το αργότερο τέσσερις μήνες μετά τη λήξη της περιόδου για την οποία καθορίζεται ο φόρος κερδών.Επιχείρηση που σύμφωνα με τους λογιστικούς κανόνες χαρακτηρίζεται ως μεγάλη και μεσαία επιχείρηση υποβάλλει ηλεκτρονικά τη δήλωση φορολογίας κερδών.Η υποχρέωση καταβολής του φόρου που υπολογίζεται στη φορολογική δήλωση για μεμονωμένες φορολογικές περιόδους μειώνεται κατά την καταβληθείσα προκαταβολή φόρου κερδών. Συντελεστές φόρου νομικών προσώπων10 εάν κατά τη φορολογική περίοδο έχουν έσοδα έως 995.42106 ευρώ ή18 εάν κατά τη φορολογική περίοδο έχει έσοδα μεγαλύτερα των 995.42106 ευρώ. Παρακράτηση φόρου επί των κερδών-15 εκτός από τα μερίσματα για τα οποία καταβάλλεται παρακράτηση φόρου με συντελεστή 10.-20 σε όλες τις υπηρεσίες και όλους τους τύπους αμοιβών που υπόκεινται σε φορολογία όταν καταβάλλονται σε πρόσωπα που έχουν την έδρα τους ή τον τόπο της πραγματικής διαχείρισης εποπτείας των επιχειρήσεων στις χώρες που περιλαμβάνονται στον κατάλογο της ΕΕ με τις μη συνεργάσιμες δικαιοδοσίες για φορολογικούς σκοπούς με τις οποίες η Δημοκρατία της Κροατίας δεν έχει ισχύουσες συνθήκες διπλής φορολογίας.-10 για παραστάσεις ξένων ερμηνευτών. Υποχρέωση προκαταβολής φόρου κερδών άρθρο 34 του ν. Φορολογίας κερδώνΟ φορολογούμενος καταβάλλει προκαταβολή φόρου με βάση τη φορολογική δήλωση που υποβάλει για την προηγούμενη φορολογική περίοδο. Η προκαταβολή καταβάλλεται μηνιαίως μέχρι το τέλος του μήνα για τον προηγούμενο μήνα στο ποσό που υπολογίζεται όταν η φορολογική υποχρέωση της προηγούμενης φορολογικής περιόδου διαιρείται με τον αριθμό των μηνών της περιόδου αυτής.Η Φορολογική Διοίκηση δύναται βάσει διενεργηθείσας εποπτείας ή άλλων διαθέσιμων επιχειρηματικών στοιχείων για τον φορολογούμενο και κατόπιν αιτήματος του φορολογούμενου να εκδώσει απόφαση αλλαγής του ποσού των μηνιαίων προκαταβολών για το φόρο κερδών.Νέος φορολογούμενος που κάνει έναρξη δεν καταβάλλει προκαταβολές μέχρι την πρώτη φορολογική δήλωση.Για τον φορολογούμενο που δεν μπορεί πλέον να μεταφέρει ζημίες η Φορολογική Διοίκηση καθορίζει το ύψος των προκαταβολών μέχρι την πρώτη φορολογική δήλωση που υποβάλλεται με βάση την εκτιμώμενη πιθανότητα δημιουργίας κέρδους. Η εκ των προτέρων εκτίμηση προσδιορίζεται σύμφωνα με τα επιτευχθέντα επιχειρηματικά αποτελέσματα μετά από τρεις μήνες. Πρόστιμα εκπρόθεσμης δήλωσης ΜΕΡΟΣ ΕΝΑΤΟ ΠΑΡΑΒΑΤΙΚΟΙ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣΆρθρο 91 του Κώδικα φορολογίας ΦΕΚ 10618 13820 15122 1 Σε νομικό πρόσωπο επιβάλλεται πρόστιμο από 1.32000 έως 6.63000 ευρώ για πλημμέλημα....5. που δεν υποβάλλει στη Φορολογική Διοίκηση με το προβλεπόμενο έντυπο ή δεν υποβάλλει εντός της προθεσμίας στοιχεία για καταβληθείσες αποδείξεις και καταβληθέν φόρο εισοδήματος και προσαύξηση άρθρο 27 παρ. 1 άρθρο 41 παρ. 1 άρθρο 63 εδ. 1 άρθρο 70 παράγραφοι 7 και 14 άρθρο 78α παράγραφος 3 άρθρο 81 παράγραφοι 1 και 4 και άρθρο 85 παράγραφος 5Σε φυσικό πρόσωπο τεχνίτη και σε πρόσωπο που ασκεί άλλες αυτοτελείς δραστηριότητες επιβάλλεται πρόστιμο από 66000 έως 3.98000 ευρώ για το πλημμέλημα της παραγράφου 1 σημεία 1 και 4 - 12 του παρόντος άρθρου που διαπράχθηκε σε σύνδεση με την άσκηση της εμπορικής ή ανεξάρτητης δραστηριότητάς της.Σε φυσικό πρόσωπο επιβάλλεται πρόστιμο από 26000 έως 265000 ευρώ για παραβάσεις της παραγράφου 1 σημεία 1 4 και 5 του παρόντος άρθρου. Αίτημα παράτασης φορολογικής δήλωσηςΕάν ο φορολογούμενος δεν υποβάλει τη φορολογική δήλωση μέχρι το τέλος Φεβρουαρίου του κάθε έτους για δικαιολογημένους λόγους παραμονή για θεραπεία φυσικές καταστροφές ανωτέρα βία μπορεί να υποβάλει αίτημα παράτασης εντός οκτώ ημερών από την ημέρα έπαψε να ισχύει ο λόγος για τον οποίο δεν υπέβαλε την δήλωση. Μετά την παρέλευση της προθεσμίας των τριών μηνών από τη καταληκτική προθεσμία υποβολής της φορολογικής δήλωσης ο φορολογούμενος δεν μπορεί πλέον να υποβάλει αίτηση για παράταση εκτός εάν υπάρχει λόγος ανωτέρας βία. Επί του αιτήματος παράτασης αποφασίζει με πόρισμα η Φορολογική Διοίκηση.Σχετικά τα άρθρα 93-94 του κώδικα φορολογίαςΆρθρο 931 Η προθεσμία που τάσσεται από φορολογική αρχή μπορεί να παραταθεί μετά από αίτηση του προσώπου στο οποίο έχει ανατεθεί.2 Έγγραφο αίτημα για παράταση της προθεσμίας της παραγράφου 1 του παρόντος άρθρου υποβάλλεται πριν από τη λήξη της εν λόγω προθεσμίας.3 Η φορολογική αρχή αποφασίζει για την παράταση της προθεσμίας στο πόρισμά της.4 Κατά του πορίσματος της παραγράφου 3 του παρόντος άρθρου δεν μπορεί να ασκηθεί έφεση.Άρθρο 941 Εάν για εύλογη αιτία ο φορολογούμενος δεν προβεί σε κάποια ενέργεια εντός της νόμιμης προθεσμίας ή εντός της προθεσμίας που ορίζει η φορολογική αρχή και λόγω της παράλειψης αυτής έχει συνέπειες χορηγείται κατόπιν αιτήματος αποκατάσταση την αρχική κατάσταση. Εάν ο εκπρόσωπος του φορολογούμενου δεν ενεργήσει εντός προθεσμίας ο φορολογούμενος φέρει το βάρος της παράλειψης.2 Αίτημα για αποκατάσταση στην αρχική κατάσταση υποβάλλεται εντός οκτώ ημερών από την παύση των περιστάσεων που προκάλεσαν την αποτυχία ή από την ημερομηνία κατά την οποία ο φορολογούμενος πληροφορήθηκε τον λόγο. Οι λόγοι που δικαιολογούν το αίτημα είναι αυθεντικοί.3 Αίτημα επαναφοράς στην αρχική κατάσταση αποφασίζεται από τη φορολογική αρχή στο πόρισμά της.4 Μετά την παρέλευση τριών μηνών από τη χαμένη προθεσμία ο φορολογούμενος δεν επιτρέπεται πλέον να υποβάλει αίτηση για επαναφορά στην αρχική του κατάσταση.5 Κατ εξαίρεση της παραγράφου 4 του παρόντος άρθρου ο φορολογούμενος δύναται να υποβάλει αίτηση για την αποκατάσταση στην αρχική του κατάσταση και να ασκήσει τη δραστηριότητα που παρέλειψε να ασκήσει ακόμη και μετά την πάροδο τριών μηνών από τη χαμένη προθεσμία εάν κωλύθηκε να ενεργώντας αναλόγως πριν από τη λήξη της προθεσμίας λόγω ανωτέρας βίας. Πηγές httpswww.zakon.hrz85Zakon-o-porezu-na-dohodak httpsnarodne-novine.nn.hrclancisluzbeni20170210289.html httpsporezi.teb.hrd2130pravilnik-o-porezu-na-dohodak httpswww.zakon.hrz85Zakon-o-porezu-na-dohodak httpswww.zakon.hrz99Zakon-o-porezu-na-dobit httpswww.zakon.hrz100OpC487i-porezni-zakon httpswww.porezna-uprava.hrenpropisilayouts15in2.vuk2019.sp.propisi.intranetpropisi.aspxidpro133 httpswww.porezna-uprava.hrenpropisilayouts15in2.vuk2019.sp.propisi.intranetpropisi.aspxidpro136 Ιρλανδία Οι υπάλληλοι και οι συνταξιούχοι μπορούν να κάθε χρόνο να ολοκληρώσουνδιορθώσουν τις ήδη υποβληθείσες δηλώσεις τους για τα προηγούμενα τέσσερα έτη καθώς ο φόρος γι αυτούς παρακρατείται με την πληρωμή τους. Φυσικά πρόσωπα Οι συντελεστές φορολογίας για τα φυσικά πρόσωπα συνταξιούχους εργαζόμενους αυτοαπασχολούμενους που ισχύουν στην Ιρλανδία είναι Προσωπικές συνθήκες2023 Άγαμος ή χήρος ή επιζών πολιτικός σύντροφος χωρίς τέκνα που πληρούν τις προϋποθέσειςΈως 40.000 επί 20 το υπόλοιπο επί 40Άγαμος ή χήρος ή επιζών πολιτικός εταίρος που πληροί τις προϋποθέσεις για πίστωση φροντίδας παιδιού άγαμουέως 44.000 επί 20 το υπόλοιπο επί 40Έγγαμος ένας σύζυγος με εισόδημαέως 49.000 επί 20 το υπόλοιπο επί 40Έγγαμος και οι δύο σύζυγοι με εισόδημαέως 49.000 επί 20 το υπόλοιπο επί 40 ΑφορολόγητοΤο αφορολόγητο όριο ανά φορολογούμενο είναι 1.775 ευρώ . Σε αυτό προστίθενται επιπλέον ποσά ανάλογα με την οικογενειακή κατάσταση την φροντίδα τέκνου επίδομα εργασίας επίδομα αναπηρίας τύφλωσης κλπ. Παράδειγμα Η Gemma είναι ανύπαντρη και υπάλληλος. Δικαιούται να διεκδικήσει πίστωση φόρου για ένα άτομο και την πίστωση φόρου εργαζομένωνΑφορολόγητο για ένα άτομο 1.775 Ελάφρυνση εργαζομένων 1.775 Συνολικό αφορολόγητο 3.550 Ο James είναι υπάλληλος. Είναι παντρεμένος με την Κλαίρη. Η Κλαίρη δεν έχει εισόδημα. Έχουν εξαρτώμενα παιδιά και η κλαίρη λαμβάνει επίδομα παιδιού για αυτά.Αφορολόγητο έγγαμων προσώπων 3.550 Ελάφρυνση εργαζομένων 1.775 Ελάφρυνση φροντίδας κατ οίκον τέκνου 1.700 Συνολικό αφορολόγητο 7.025 Οι εργαζόμενοι και οι συνταξιούχοι συνήθως πληρώνουν φόρο με το σύστημα Pay As You Earn PAYE. Αυτό σημαίνει ότι ο εργοδότης ή ο συνταξιοδοτικός φορέας αφαιρεί το φόρο κατευθείαν από τον μισθό. Εφόσον ο φορολογούμενο έχει και άλλο εισόδημα θα πρέπει να υποβάλλει και δήλωση εισοδήματος έντυπο 11 για να δηλώσεις και τα υπόλοιπα εισοδήματα έτσι ώστε να υπολογισθεί σωστά η προκαταβολή φόρου του επόμενου έτους. Ο φορολογούμενος που θα οριστικοποιήσει την δήλωσή του κάθε χρόνο και έως 4 χρόνια εάν έχει χρεωστικό υπόλοιπο αυτό μπορεί είτε να το πληρώσεις εφάπαξ μετά την υποβολή της δήλωσης είτε να το καταβάλει στα επόμενα 4 χρόνια μειώνοντας τις εκπτώσεις φόρου που δικαιούται μέσω των καταβολών του εργοδότη. Παράδειγμα Παράδειγμα 1Η Μαρία ολοκλήρωσε τη δήλωση φόρου εισοδήματός της για το 2020 τον Οκτώβριο του 2022. Αυτό είχε ως αποτέλεσμα την υποκαταβολή φόρου ύψους 312 ευρώ. Αυτό θα εισπραχθεί με τη μείωση των εκπτώσεων φόρου της Μαρίας για τέσσερα χρόνια όπως φαίνεται παρακάτωΠοσό που θα εισπραχθεί κάθε χρόνοΈτος Ποσό που θα εισπραχθεί2023 78 2024 78 2025 78 2026 78 Ο παρακάτω πίνακας δείχνει τη μείωση των εκπτώσεων φόρου της Μαρίας ανάλογα με το πόσο συχνά πληρώνεταιΜειώσεις εκπτώσεων φόρουΣυχνότητα πληρωμής Ποσό που θα εισπραχθείΕβδομαδιαίος 150 Κατά δεκατετραήμερο 300 Μηνιαίο 650 Φόρος νομικών προσώπων Υπάρχουν δύο συντελεστές εταιρικού φόρου για τα νομικά πρόσωπαCT125 για έσοδα από συναλλαγές25 για εισόδημα από εξαιρούμενη συναλλαγή όπως ορίζεται στο μέρος 2 τουνόμου περί ενοποίησης φόρων25 για μη εμπορικά έσοδα για παράδειγμα έσοδα από ενοίκια και επενδύσεις.Το CT φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων χρεώνεται στα κέρδη στη λογιστική περίοδο μιας εταιρείας.Αυτή η περίοδος δεν μπορεί να είναι μεγαλύτερη από 12 μήνες.Εάν ο φορολογικός συντελεστής αλλάξει στη χρήση τα κέρδη θα επιμερίζονται σε χρονική βάση και θα φορολογούνται ανάλογα. Προκαταβολή φόρου εταιριών Οι μεγάλες εταιρείες μπορούν να πληρώσουν προκαταβολή φόρου σε δύο δόσεις. Οι μικρές εταιρείες μπορούν να υπολογίσουν την προκαταβολή φόρου για μια λογιστική περίοδο ως εξής -100 της υποχρέωσης CT για την προηγούμενη χρήση-Το 90 της υποχρέωσης CT για την τρέχουσα περίοδο και υπάρχει πρόβλεψη για πληρωμή συμπληρωματικής πληρωμής. Οι μεγάλες εταιρείες μπορούν να πληρώσουν προκαταβολή φόρου τους σε δύο δόσεις όταν η λογιστική τους περίοδος είναι μεγαλύτερη από επτά μήνες.Η πρώτη δόση καταβάλλεται στις 23 του έκτου μήνα της λογιστικής περιόδου. Το οφειλόμενο ποσό είναι είτε-50 της υποχρέωσης φόρου εισοδήματος για την προηγούμενη χρήση-45 της υποχρέωσης φόρου εισοδήματος για την τρέχουσα λογιστική περίοδο.Η δεύτερη δόση καταβάλλεται στις 23 του ενδέκατου μήνα. Η εταιρεία πρέπει να πληρώσει το 90 του προκαταρκτικού φόρου σε μία δόση εάν η λογιστική περίοδος είναι μικρότερη των επτά μηνών. Προκαταβολή φόρου αυτοαπασχολούμενων Προκαταβολή πληρώνουν και οι αυτοαπασχολούμενοι έως 31 Οκτωβρίου του επόμενου έτους σε ποσοστά -90 του οφειλόμενου φόρου για το εν λόγω φορολογικό έτος-100 του οφειλόμενου φόρου για το αμέσως προηγούμενο φορολογικό έτος-105 του οφειλόμενου φόρου για το φορολογικό έτος που προηγείται του αμέσως προηγούμενου φορολογικού έτους συχνά ονομάζεται προηγούμενο έτος. Αυτή η επιλογή ισχύει μόνο όταν πληρώνετε με πάγια εντολή. Δεν ισχύει εάν ο οφειλόμενος φόρος για το προηγούμενο έτος ήταν μηδενικόςΠηγές httpswww.gov.ieenservice419d1-paying-corporation-taxpayment-and-filing httpswww.revenue.ieentax-professionalslegislationnotes-for-guidancetaxes-consolidation-act-tca.aspx httpswww.gov.iehttpswww.irishstatutebook.ieeliisbc199739.html Γαλλία Δηλώσεις Στη Γαλλία οι δηλώσεις είναι προ-συμπληρωμένες. Οι φορολογούμενοι μεταβαίνουν στην ηλεκτρονική διεύθυνση impots.gouv.fr και ελέγχουν τα προ-συμπληρωμενα δεδομένα της δήλωσής τους. Εάν τα προ-συμπληρωμένα στοιχεία είναι σωστά και πλήρη δεν χρειάζεται να προβούν σε καμία περαιτέρω ενέργεια. Η δήλωση επικυρώνεται αυτόματα Σημειώνεται ότι η δήλωση εισοδήματος μπορεί να υποβληθεί και χειρόγραφα. Η ηλεκτρονική δήλωση είναι υποχρεωτική για όλους τους χρήστες των οποίων η κύρια κατοικία είναι εξοπλισμένη με πρόσβαση στο διαδίκτυο. Ωστόσο ακόμα και οι ανωτέρω φορολογούμενοι μπορούν στείλουν την δήλωση τους σε έντυπη μορφή. Προθεσμία ηλεκτρονικής υποβολής φορολογικής δήλωσηςΤμήμα - Προθεσμία δήλωσης01 έως 19 - Πέμπτη 25 Μαΐου 2023 στις 1159 μ.μ.20 έως 54 συμπεριλαμβανομένων των 2Α και 2Β - Πέμπτη 1 Ιουνίου 2023 στις 1159 μ.μ.55 έως 974976 Πέμπτη 8 Ιουνίου 2023 στις 1159 μ.μ.Μη κάτοικοι Πέμπτη 25 Μαΐου 2023 στις 1159 μ.μ. Συντελεστές φορολογίας φυσικών προσώπωνΕισόδημαΣυντελεστής Έως10.777 0Από10.778 έως27.478 11Από27.479 έως 78.570 30Από 78.571 έως168.994 41Πάνω από168.994 45Από το εισόδημα των φυσικών προσώπων αφαιρούνται διάφορες δαπάνες -Διατροφή που καταβάλλεται σε παιδιά ανήλικους ή ενήλικες-Διατροφή που καταβάλλεται σε γονέα-Διατροφή που καταβάλλεται σε πρώην σύζυγο-Έξοδα στέγασης για έναν ηλικιωμένοκαι επιπλέον εφαρμόζονται ειδικές εκπτώσεις για -φορολογούμενους άνω των 65 ετών- φορολογούμενους με παιδιάΠαράδειγμα Για άγαμο του οποίου το καθαρό φορολογητέο εισόδημα είναι 30.000 χωρίς καμία μείωση ή έκπτωση.Το οικογενειακό του πηλίκο είναι 30.000 .Για τον υπολογισμό του φόρου τουΈως 10.777 0Από 10.778 έως 27.478 27.478 - 10.777 11 16.701 11 1.83711 Από 27.479 έως 30.000 30.000 - 27.478 x 30 2.522 30 75660 Για παντρεμένο ζευγάρι χωρίς παιδιάΓια παντρεμένο ζευγάρι χωρίς παιδιά 2μελές νοικοκυριό που έχει λάβει καθαρό φορολογητέο εισόδημα 60.000 .Το οικογενειακό του πηλίκο είναι 60.000 2 30.000 .Για τον υπολογισμό του φόρου τουΈως 10.777 0Από 10.778 έως 27.478 27.478 - 10.777 11 16.701 11 1.83711 Από 27.479 έως 30.000 30.000 - 27.478 x 30 2.522 30 75660 Ο ακαθάριστος φόρος για κάθε μέλος του ζευγαριού είναι 0 1.83711 75660 2.59371 .Αυτός ο φόρος πρέπει στη συνέχεια να πολλαπλασιαστεί με τον αριθμό των μελών του φορολογικού νοικοκυριού. Σε αυτό το παράδειγμα θα πολλαπλασιαστεί επί 2 αφού πρόκειται για ζευγάριΩς εκ τούτου το ζευγάρι θα οφείλει φόρο 2.59371 2 ή 5.18742 ευρώ .Ο οριακός φορολογικός συντελεστής TMI για αυτό το ζευγάρι είναι 30 επειδή το οικογενειακό πηλίκο τους το τοποθετεί σε αυτήν την κατηγορία. Όμως δεν φορολογούνται όλα τα εισοδήματά του με 30 .Για παντρεμένο ζευγάρι με 2 παιδιά 3 μετοχικό νοικοκυριό 1 μερίδιο για κάθε γονέα και 1 μισό μερίδιο για κάθε παιδί που έχει λάβει καθαρό φορολογητέο εισόδημα 60.000 .Το οικογενειακό του πηλίκο είναι 60.000 3 20.000 .Για τον υπολογισμό του φόρου τουΈως 10.777 0Από 10.778 έως 20.000 20.000 - 10.777 x 11 9.223 11 1.01453 Αυτός ο φόρος πρέπει στη συνέχεια να πολλαπλασιαστεί με τον αριθμό των μετοχών του φορολογικού νοικοκυριού. Σε αυτό το παράδειγμα θα πολλαπλασιαστεί επί 3 καθώς πρόκειται για ένα παντρεμένο ζευγάρι ή ζευγάρι PACS με 2 παιδιά.Ο ακαθάριστος φόρος της οικογένειας είναι 1.01453 x 3 δηλαδή 3.04359 Ο οριακός φορολογικός συντελεστής TMI αυτής της οικογένειας είναι 11 επειδή το οικογενειακό πηλίκο της την τοποθετεί σε αυτήν την παρένθεση. Αλλά δεν φορολογείται όλο το εισόδημά του με 11 . Νομικά πρόσωπα Συντελεστές φόρουΓια φορολογικές περιόδους που εκκινούν την ή μετά την 1η Ιανουαρίου 2022 ο συντελεστής ο συντελεστής φόρου νομικών προσώπων είναι 25.Μειωμένος συντελεστής φόρου 15Ο μειωμένος συντελεστής φόρου νομικών προσώπων 15 αφορά εταιρείες που πληρούν τις ακόλουθες δύο προϋποθέσεις-Κύκλος εργασιών χωρίς φόρο μικρότερος από 10 εκατ. ευρώ-Πλήρως καταβεβλημένο κεφάλαιο και κατέχεται τουλάχιστον κατά 75 από φυσικά πρόσωπα.Ο συντελεστής 15 ισχύει έως και 42.500 ευρώ σε κέρδη για τις μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις. Πέρα από αυτό το όριο το κέρδος φορολογείται με τον κανονικό εταιρικό φορολογικό συντελεστή δηλαδή 25 .Ο εταιρικός φόρος IS είναι ένας φόρος επί των κερδών που πραγματοποιούν οι εμπορικές εταιρείες SA ΑΕ Ανώνυμη εταιρεία SAS Απλοποιημένη ανώνυμη εταιρεία SARL LLC Εταιρεία Περιορισμένης Ευθύνης κλπ . Οι ατομικές επιχειρήσεις μπορούν να επιλέξουν αυτόν τον φόρο. Η εταιρεία που υπόκειται σε εταιρικό φόρο IS πρέπει να συμπληρώσει δήλωση αποτελεσμάτων συνοδευόμενη από φορολογικές δηλώσεις. Τα έντυπα που πρέπει να υποβληθούν ποικίλλουν ανάλογα με το αν η εταιρεία υπάγεται στο κανονικό πραγματικό φορολογικό καθεστώς RN ή στο απλοποιημένο πραγματικό φορολογικό καθεστώς RSI.Κανονικός φορολογικός καθεστώς RNΤο κανονικό φορολογικό καθεστώς ισχύει για εταιρείες των οποίων ο ετήσιος κύκλος εργασιών το 2022 είναι μεγαλύτερος από-για δραστηριότητες λιανικής και προμήθειας κατοικιών 818.000 -για υπηρεσίες 247.000 σημ. τα κατώτατα όρια έχουν επαναξιολογηθεί για τα έτη 2023 έως 2025 840.000 για δραστηριότητες λιανικής και προμήθειας κατοικιών και 254.000 για παροχή υπηρεσιών και ελεύθερα επαγγέλματα.Η εταιρεία που υπόκειται στο κανονικό πραγματικό φορολογικό καθεστώς πρέπει να προσκομίσει τα ακόλουθα έγγραφα -Δήλωση αποτελέσματος n2065-SD-Εταιρική φορολογική δήλωση IS-Φορολογική δήλωση πίνακες αρ. 2050-SD έως 2059-G-SD-Φορολογική δήλωση του κανονικού πραγματικού καθεστώτος BIC και ISΑπλοποιημένο φορολογικό καθεστώς RSIΤο απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς RSI ισχύει για εταιρείες των οποίων ο κύκλος εργασιών χωρίς φόρους το 2022 είναι μεταξύ των ακόλουθων ποσών-Για δραστηριότητες λιανικής και προμήθειας κατοικιών μεταξύ 176.200 και 818.000 -Για παροχή υπηρεσιών και δραστηριότητες ενοικίασης επιπλωμένων μεταξύ 72.600 και 247.000 σημ. Τα όρια έχουν αυξηθεί για τα έτη 2023 έως 2025. Για δραστηριότητες λιανικής και προμήθειας κατοικιών πλην επιπλωμένων ενοικίων ο κύκλος εργασιών χωρίς φόρο πρέπει να είναι μεταξύ 188.700 και 840.000 ευρώ και για υπηρεσίες και ελεύθερα επαγγέλματα είναι μεταξύ 77.700 ευρώ και 254.000 .Η δήλωση των αποτελεσμάτων πρέπει να γίνεται ηλεκτρονικά.Η εταιρεία που υπόκειται στο RSI πρέπει να επισυνάψει τα ακόλουθα έγγραφα -Δήλωση αποτελέσματος n2065-SD-Εταιρική φορολογική δήλωση IS-Φορολογική δήλωση πίνακες αρ. 2033-A-SD έως 2033-G-SD-Φορολογική δήλωση του απλοποιημένου πραγματικού καθεστώτος BICISΗ δήλωση αποτελεσμάτων έντυπο αρ. 2065-SD και άλλα συνημμένα έγγραφα πρέπει να υποβληθεί το αργότερο τη 2η εργάσιμη ημέρα μετά την 1η Μαΐου .Οι εφορίες δίνουν προθεσμία 15 ημερών σε περίπτωση ηλεκτρονικής υποβολής.Ως εκ τούτου για το 2023 η προθεσμία υποβολής έχει οριστεί για τις 18 Μαΐου 2023 .Πληρωμή φόρου και προκαταβολή επόμενου έτουςΗ προκαταβολή φόρου καταβάλλεται με τη μορφή τριμηνιαίων δόσεων που υπολογίζονται με βάση το προηγούμενο οικονομικό έτος και στη συνέχεια το υπόλοιπο που αντιστοιχεί στον τελικό φόρο μείον τις δόσεις.Καθεμία από τις τριμηνιαίες δόσεις ισούται καταρχήν με το ένα τέταρτο του φόρου που υπολογίζεται με αυτόν τον τρόπο.Ο φόρος εισοδήματος που απομένει αφού αφαιρεθεί η προκαταβολή του προηγούμενου έτους η οποία έχει καταβληθεί σε 4 τριμηνιαίες δόσεις πρέπει να καταβληθεί έως 15 Μαΐου.Εάν η εταιρία δικαιούται επιστροφή φόρου τότε αυτή κατατίθεται αυτόματα εντός 30 ημερών από την υποβολή της δήλωσης. Πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής άρθρα 1728 και 1757 έως 1783 του φορολογικού κώδικαΠοιες είναι οι κυρώσεις για την ηλεκτρονική υποβολή του φόρου εισοδήματός σας μετά τη λήξη της προθεσμίαςΕάν η φορολογική δήλωση υποβληθεί μετά τη λήξη της προθεσμίας επιβαρύνεται με αύξηση του φόρου -10 ελλείψει επίσημης ειδοποίησης-20 σε περίπτωση καθυστερημένης υποβολής της δήλωσης εντός 30 ημερών από την επίσημη ειδοποίηση-40 όταν η δήλωση δεν έχει υποβληθεί εντός 30 ημερών από την επίσημη ειδοποίηση.Σχετική διάταξη του φορολογικού κώδικαΆρθρο 1728Τροποποιήθηκε από το διάταγμα αριθ. 2022-883 της 14ης Ιουνίου 2022 - άρθ. 21. Η μη προσκόμιση εντός των καθορισμένων προθεσμιών δήλωσης ή πράξης που περιέχει την ένδειξη των στοιχείων που πρέπει να ληφθούν υπόψη για τη βάση ή την πληρωμή του φόρου συνεπάγεται την αίτηση για το ποσό των δασμών που επιβλήθηκαν. του φορολογούμενου ή που προκύπτει από τη δήλωση ή το έγγραφο που κατατέθηκε εκπρόθεσμα προσαύξηση κατάα. 10 σε περίπτωση απουσίας επίσημης ειδοποίησης ή σε περίπτωση κατάθεσης της δήλωσης ή της πράξης εντός τριάντα ημερών από την παραλαβή επίσημης ειδοποίησης που κοινοποιείται με συστημένη επιστολή ότι πρέπει να την προσκομίσετε εντός αυτής της προθεσμίας.β. 40 όταν η δήλωση ή το έγγραφο δεν έχει κατατεθεί εντός τριάντα ημερών από την παραλαβή της επίσημης ειδοποίησης που κοινοποιείται με συστημένη επιστολή να πρέπει να την προσκομίσει εντός αυτής της προθεσμίαςγ. 80 σε περίπτωση ανακάλυψης αποκρυφιστικής δραστηριότητας ή σε ότι αφορά τον φόρο ανάπτυξης που προβλέπεται στο άρθρο 1635 τ. Α σε περίπτωση κατασκευής ή ανάπτυξης χωρίς άδεια.2. Για τις δηλώσεις που προβλέπονται στο άρθρο 800 η προσαύξηση 10 εφαρμόζεται από την πρώτη ημέρα του έβδομου μήνα που ακολουθεί εκείνον της λήξης των προθεσμιών των έξι μηνών και των είκοσι τεσσάρων μηνών που προβλέπονται αντίστοιχα στα άρθρα 641 και 641α .Η αύξηση 40 ισχύει όταν αυτή η δήλωση δεν έχει υποβληθεί εντός ενενήντα ημερών από την παραλαβή επίσημης ειδοποίησης η οποία κοινοποιήθηκε με συστημένη επιστολή για την υποβολή της εντός αυτής της προθεσμίας.3. Σε περίπτωση καθυστέρησης στην εκτέλεση της διατύπωσης συγχώνευσης που προβλέπεται στο άρθρο 647 η περίοδος μεταξύ της κατάθεσης του απορριφθέντος εγγράφου και της νέας προσκόμισης για τη διατύπωση δεν λαμβάνεται υπόψη εάν αυτό συμβεί εντός ενός μηνός από την κοινοποίηση της άρνησης.4. Όταν η συνολική κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων που προβλέπεται στο άρθρο 170 που υποβάλλεται εκπρόθεσμα περιλαμβάνει στοιχεία από μία ή περισσότερες κατηγορικές καταστάσεις εισοδήματος που υποβλήθηκαν επίσης εκπρόθεσμα και προκύψουν πολλές διαφορετικές αυξήσεις συντελεστών εφαρμόζονται οι τελευταίες. εισόδημα αντιπροσωπευτικό για κάθε αδίκημα. Ωστόσο ο συντελεστής της αύξησης που προκύπτει για τη συνολική δήλωση εισοδήματος ισχύει για το σύνολο του φόρου όταν είναι υψηλότερος από αυτόν που ισχύει για τις άλλες δηλώσεις.5. Για τις δηλωτικές υποχρεώσεις που προβλέπονται στο άρθρο 982 η αύξηση 10 που προβλέπεται στο α της 1 του παρόντος άρθρου αυξάνεται σε 40 όταν η κατάθεση ακολουθεί τη γνωστοποίηση περιουσιακών στοιχείων στο εξωτερικό που δεν έχουν υπαχθεί στις προβλεπόμενες υποχρεώσεις αναφοράς. για στα άρθρα 1649 Α 1649 ΑΑ και 1649 ΑΒ.Πηγέςhttpswww.service-public.frparticuliersvosdroitsN247 httpswww.service-public.frparticuliersvosdroitsF358langentextYou20have20to20report20yourtax20domicile20is20in20France.textif20you20live20abroad20butlittle20or20no20resources. httpswww.legifrance.gouv.frcodesidLEGISCTA000006179577 httpwww.legifrance.gouv.fraffichCode.doidArticleLEGIARTI000006303408idSectionTALEGISCTA000006162528cidTexteLEGITEXT000006069577 httpswww.service-public.frparticuliersvosdroitsF34176httpsentreprendre.service-public.frvosdroitsN13442httpswww.service-public.frparticuliersvosdroitsN247 Λουξεμβούργο Δηλώσεις εισοδήματοςΣτο Λουξεμβούργο υπάρχουν δύο τύποι δηλώσεων εισοδήματοςα Η δήλωση με προσδιορισμό φόρου μοντέλο 100 β Ετήσια φορολογική δήλωση προσαρμογής μοντέλο 163 RFΗ δήλωση με προσδιορισμό φόρου μοντέλο 100 υποβάλλεται από φορολογούμενους -με εισόδημα 100.000 ευρώ ή σε περίπτωση που το εισόδημα προέρχεται από περισσότερες πηγές 36.000.-με εισόδημα το οποίο δεν υπόκειται σε παρακράτηση φόρου στην πηγή ελ. επαγγελματίες εισόδημα από ακίνητα.-Διάφορες άλλες περιπτώσεις.Η ετήσια δήλωση φορολογίας εισοδήματος μοντέλο 163 RF μπορεί να υποβληθεί κατόπιν αίτησης εφόσον ο φορολογούμενος δεν πληροί καμία από τις προϋποθέσεις για την υποβολή της κανονικής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος υποβολή έως 31 Μαρτίου. Η ετήσια δήλωση αυτή προσαρμογής υποβάλλεται έως το τέλος Δεκεμβρίου του επόμενου έτους.Όταν ο φόρος που προσδιορίζεται με αυτόν τον τύπο δήλωσης είναι μικρότερος από τον φόρο που έχει παρακρατηθεί στην πηγή εργοδότη ή συνταξιοδοτικό ταμείο η επιστροφή γίνεται από τις φορολογικές αρχές.Το αίτημα για την υπαγωγή στην ετήσια δήλωση είναι χρήσιμο για τον φορολογούμενο μόνο όταν μπορεί πραγματικά να ελπίζει σε επιστροφή φόρου κρατήσεις που γίνονται από τον εργοδότη ή στις συντάξεις εκπτώσεις που γίνονται από τη σύνταξη.Κατ αρχήν κάθε Φεβρουάριο οι φορολογούμενοι θα πρέπει να λάβουν-είτε μια πρόσκληση για λήψη και ηλεκτρονική συμπλήρωση των εντύπων φορολογικών δηλώσεων που παρέχονται στο Guichet.lu ή στον ιστότοπο του Λουξεμβούργου Εσωτερικών Προσόδων ACD-ή ένα έντυπο έντυπο 100 μέσω ταχυδρομείου.Ο δηλών παραδίδει ή αποστέλλει τη συμπληρωμένη και υπογεγραμμένη δήλωση στην αρμόδια ΔΟΥ.Ακόμα κι αν οι φορολογούμενοι έχουν λάβει έντυπο έντυπο μπορούν να συμπληρώσουν ηλεκτρονικά τις φορολογικές δηλώσεις και να τις στείλουν στο ACD μέσω του MyGuichet.lu μαζί με τα διάφορα δικαιολογητικά. Ετήσια διαδικασία προσαρμογής παρακρατούμενου φόρουΟι φορολογούμενοι που δεν πληρούν τις προϋποθέσεις υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος μπορούν υπό ορισμένες προϋποθέσεις να υποβάλουν αίτημα αναπροσαρμογής των παρακρατήσεων φόρου μέσω της διαδικασίας ετήσιας αναπροσαρμογής . Προκαταβολές φόρου Οι φορολογούμενοι που υποχρεούνται να καταβάλλουν τριμηνιαίες προκαταβολές φόρου πρέπει να συμμορφώνονται με τις ακόλουθες ημερομηνίες πληρωμής 10 Μαρτίου 10 Ιουνίου 10 Σεπτεμβρίου και 10 Δεκεμβρίου του φορολογικού έτους. Εάν οι προκαταβολές δεν πραγματοποιηθούν εντός αυτών των προγραμματισμένων ημερομηνιών ο φορολογούμενος επιβαρύνεται με πρόστιμο καθυστέρησης πληρωμής 06 ανά μήνα αρχής γενομένης από τον μήνα που ακολουθεί την ημερομηνία πληρωμής.Τα ποσά της προκαταβολής φόρου καθορίζονται από την αρμόδια εφορία με βάση τον πιο πρόσφατο προσδιορισμό φόρου. Με τη λήψη αιτιολογημένου αιτήματος από τον φορολογούμενο τα ποσά της προκαταβολής μπορούν να αναθεωρηθούν. Σε ότι αφορά α νομικά πρόσωπα η προθεσμία για τις τριμηνιαίες προκαταβολές ορίζεται στις 10 Φεβρουαρίου 10 Μαΐου 10 Αυγούστου και 10 Νοεμβρίου του φορολογικού έτους. Αίτημα παράταση της προθεσμίας πληρωμής μετά την λήψη προσδιορισμού του φόρου Κατόπιν αιτήματος οι φορολογούμενοι μπορούν να λάβουν επιπλέον χρόνο για την πληρωμή του οφειλόμενου φόρου.Για να γίνει δεκτό το αίτημα για παράταση της προθεσμίας πληρωμής θα πρέπει να υπάρχει αιτιολόγηση για τους λόγους που ζητείται η παράταση και το αίτημα να σταλεί στην εφορία στη διεύθυνση που αναγράφεται στην προσαρμογή που ελήφθη πριν από την αρχική ημερομηνία πληρωμής του φόρου.Κατ αρχήν αιτήματα για παράταση προθεσμίας θα απορρίπτονται από την εφορία εάν υποβληθούν από φορολογούμενους των οποίων η οικονομική κατάσταση θα τους επέτρεπε να πληρώσουν εύκολα τη φορολογική τους οφειλή.Εάν το αίτημα ενός φορολογούμενου εγκριθεί από την Inland Revenue του Λουξεμβούργου θα καθοριστεί ένα χρονοδιάγραμμα πληρωμών ώστε ο φορολογούμενος να μπορεί να πληρώσει την οφειλή σε πολλές δόσεις σε μια προκαθορισμένη περίοδο.Όταν χορηγείται παράταση της προθεσμίας πληρωμής δεν επιβάλλονται πρόστιμα για καθυστέρηση πληρωμής για τους 4 μήνες μετά την αρχική προθεσμία πληρωμής. Πέραν αυτών των 4 μηνών το πρόστιμο καθυστερημένης πληρωμής υπολογίζεται ως εξής01 ανά μήνα για ληξιπρόθεσμες πληρωμές μεταξύ 5 μηνών και 1 έτους.02 μηνιαίως για ληξιπρόθεσμες πληρωμές μεταξύ 1 και 3 ετών.06 το μήνα για πληρωμές με καθυστέρηση άνω των 3 ετών.Η μη συμμόρφωση με το χρονοδιάγραμμα πληρωμών καθιστά τις κανονικές ποινές καθυστερημένης πληρωμής που χρεώνονται στο υπόλοιπο 06 ανά μήνα χωρίς να υπολογίζεται ο μήνας της χαμένης προθεσμίας και ο μήνας πληρωμής που θεωρείται πλήρης μήνας.Εάν ο μισθωτός ή ο συνταξιούχος διαφωνεί με τον προσδιορισμό φόρου που εκδίδεται από την αρμόδια εφορία μπορεί να προσβάλει την απόφαση των φορολογικών αρχών ενώπιον του Διευθυντή Εσωτερικών Προσόδων του Λουξεμβούργου. Συντελεστές φόρου Φυσικών προσώπων Ο βασικός συντελεστής φόρου εισοδήματος που εφαρμόζεται στα φυσικά πρόσωπα βασίζεται στην αρχή της φορολογίας σύμφωνα με την ικανότητα συνεισφοράς των φορολογουμένων με την εφαρμογή προοδευτικού συντελεστή.Ο βασικός συντελεστής που ισχύει από το φορολογικό έτος 2017 έχει ως εξής σύμφωνα με τις διάφορες κατηγορίες φορολογητέων εισοδημάτων0 για το εισοδηματικό κλιμάκιο κάτω των 11.265 ευρώ8 για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 11.265 και 13.137 ευρώ9 για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 13.137 και 15.009 ευρώ10 για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 15.009 και 16.881 ευρώ11 για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 16.881 και 18.753 ευρώ12 για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 18.753 και 20.625 ευρώ14 για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 20.625 και 22.569 ευρώ16 για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 22.569 και 24.513 ευρώ18 για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 24.513 και 26.457 ευρώ20 για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 26.457 και 28.401 ευρώ22 για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 28.401 και 30.345 ευρώ24 για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 30.345 και 32.289 ευρώ26 για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 32.289 και 34.233 ευρώ28 για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 34.233 και 36.177 ευρώ30 για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 36.177 και 38.121 ευρώ32 για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 38.121 και 40.065 ευρώ34 για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 40.065 και 42.009 ευρώ36 για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 42.009 και 43.953 ευρώ38 για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 43.953 και 45.897 ευρώ39 για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 45.897 και 100.002 ευρώ40 για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 100.002 και 150.000 ευρώ41 για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 150.000 και 200.004 ευρώ42 για το εισοδηματικό κλιμάκιο άνω των 200.004 ευρώ. Νομικά πρόσωπαΕταιρικός φόρος εισοδήματοςimt sur le revenu des collectivits- IRC είναι έναςειδικός αναλογικός φόροςπου επιβάλλεται στα κέρδη ορισμένων εταιρειών συμπεριλαμβανομένων κεφαλαιουχικών εταιρειών κατά τη διάρκεια του οικονομικού έτους.Συντελεστές φόρου νομικών προσώπωνΟ φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων για εταιρείες κατοίκους και μη κατοίκους έχει καθοριστεί με τους ακόλουθους συντελεστές από το 2019-15 όταν το φορολογητέο εισόδημα δεν υπερβαίνει τις 175.000 ευρώ .-17 όταν το φορολογητέο εισόδημα υπερβαίνει τις 200.000 ευρώ .Επιβάλλεται πρόσθετη επιβάρυνση 7 στον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων ως εισφορά στο ταμείο απασχόλησης .Δήλωση και πληρωμή φόρου νομικού προσώπου Η εταιρεία πρέπει να δηλώσει το φορολογητέο εισόδημά της στο Λουξεμβούργο Inland Revenue ACD που θα υπολογίσει το ποσό του φόρου που οφείλεται από την εταιρεία και θα ορίσει τους όρους πληρωμής.Οι εταιρικές οντότητες υποχρεούνται καταρχήν να υποβάλουν ηλεκτρονική δήλωση για φόρο εισοδήματος εταιρειών μέσω της εφαρμογής MyGuichet.lu .Τα διάφορα πεδία στην εφαρμογή μπορούν να συμπληρωθούν αυτόματα με την εισαγωγή ενός δομημένου αρχείου XML .Οι εταιρείες υποχρεούνται να υποβάλλουν ετήσια δήλωση φορολογίας εισοδήματος συνήθως πριν από τις 31 Μαΐου.Αυτή η περίοδος μπορεί να παραταθεί μετά από δεόντως αιτιολογημένο αίτημα.Προκαταβολή φόρου Οι εταιρείες που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος εταιρειών πραγματοποιούν προσωρινές προκαταβολές κάθε τρίμηνο κατά τις ημερομηνίες διακανονισμού που ορίζει ο νόμος Μάρτιος Ιούνιος Σεπτέμβριος Δεκέμβριος. Το ποσό των προκαταβολών αυτών έχει καθοριστεί προσωρινά με βάση την τελευταία φορολογική δήλωση από το προηγούμενο οικονομικό έτος και αναπροσαρμόζεται αυτόματα κατόπιν αιτήματος της εταιρείας όπου ισχύει.Η εταιρεία λαμβάνει πίσω τη φορολογική δήλωση στην οποία αναγράφεται ο πληρωτέος φόρος για το τρέχον οικονομικό έτος. Η φορολογική δήλωση εμφανίζει το υπόλοιπο οφειλόμενο λαμβάνοντας υπόψη τις προσωρινές πληρωμές και την προθεσμία πληρωμής συνήθως ένα μήνα μετά την παραλαβή της φορολογικής δήλωσης. Πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης και καταβολής φόρουΣε περίπτωση μη τήρησης των προθεσμιών για την υποβολή των διαφόρων φορολογικών δηλώσεων η εφορία μπορεί να χρεώσει στον φορολογούμενο ή στον φορολογικό οφειλέτη ένα συμπλήρωμα φόρου που μπορεί να ανέρχεται έως και στο 10 του φορολογικού συντελεστή.Σε περίπτωση εκπρόθεσμης ή ανακριβούς δήλωσης 1.000 ευρώ και άνω ως προς την παρακράτηση φόρου στην πηγή επί των εσόδων από αποταμιεύσεις με τη μορφή τόκων οδηγία αποταμίευσης ο φορέας πληρωμής επιβαρύνεται πλήρως με πρόστιμο 05 της ανεπάρκειας.Η χρηματική ποινήΣε περίπτωση μη υποβολής των διαφόρων δηλώσεων εντός της ταχθείσας προθεσμίας η εφορία μπορεί να επιβάλει στον φορολογούμενο ή τον φορολογούμενο χρηματική κύρωση το ύψος του οποίου εξαρτάται από τη σοβαρότητα της καθυστέρησης και αυτό σύμφωνα με την τα ακόλουθα έντυπαη εφορία δίνει τελική προθεσμία στον φορολογούμενο ή τον φορολογούμενο και τον ενημερώνει για την πρόθεσή της να καθορίσει σε περίπτωση που δεν υπάρξει αντίδραση εντός της νέας αυτής προθεσμίας χρηματική ποινή του οποίου το ακριβές ύψος καθορίζεται εκ των προτέρων κλήτευση-κύρωση.στο τέλος της περιόδου και ελλείψει αντίδρασης του φορολογούμενου ή του οφειλέτη του φόρου η εφορία καθορίζει το χρηματικό πρόστιμο όπως ανακοινώθηκε και κοινοποιεί την απόφασή της εγγράφως στον φορολογούμενο ή στον φορολογικό οφειλέτη.Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος αρνηθεί να υποβάλει τη φορολογική του δήλωση η εφορία υποχρεούται να καθορίσει την αντίστοιχη φορολογική οφειλή προβαίνοντας στην αυτεπάγγελτη φορολογία με εκτίμηση.Τόκοι καθυστερημένης πληρωμήςΤόκοι υπερημερίας με το συνολικό κατ αποκοπή επιτόκιο 01 ή 02 μηνιαίως χρεώνονται στον φορολογούμενο όταν επωφελείται από προθεσμία πληρωμής .Τόκοι υπερημερίας στο πλήρες επιτόκιοΤόκοι υπερημερίας με πλήρες επιτόκιο 06 μηνιαίως επιβαρύνουν τον φορολογούμενο σε περίπτωση μη καταβολής της φορολογικής οφειλής κατά την ημερομηνία λήξης της δηλαδή στο τέλος του επόμενου μήνα.-είτε ελλείψει προθεσμίας πληρωμής-είτε παρουσία αιτήματος για λήψη προθεσμίας πληρωμής που υποβλήθηκε μετά την ημερομηνία λήξης-ή παρουσία συμφωνημένης περιόδου πληρωμής που υπερβαίνει τα 3 έτη.Σε περίπτωση μη καταβολής της φορολογικής οφειλής κατά την ημερομηνία λήξης της υπολογίζονται τόκοι υπερημερίας όχι μόνο επί του πάγιου φόρου αλλά και επί της προσαύξησης που ορίζεται για την εκπρόθεσμη υποβολή της φορολογικής δήλωσης. Αφορολόγητο φυσικών προσώπωνΓια τους σκοπούς της του αφορολογήτου οι φορολογούμενοι χωρίζονται στις ακόλουθες 3 κατηγορίεςΗ κατηγορία 1 περιλαμβάνει άτομα που δεν ανήκουν ούτε στην κατηγορία 1α ούτε στην τάξη 2Η κατηγορία 1α περιλαμβάνει τις ακόλουθες κατηγορίες φορολογουμενων εφόσον δεν ανήκουν στην κατηγορία 2 α χήρες β πρόσωπα που επωφελούνται από μείωση φόρου για παιδιά με οποιαδήποτε μορφή γ άτομα που έχουν συμπληρώσει το 64ο έτος της ηλικίας τους στο αρχή του φορολογικού έτουςστην κατηγορία 2 περιλαμβάνονταια οι σύζυγοι που φορολογούνται μαζί β οι χήρες των οποίων ο γάμος έχει λυθεί λόγω θανάτου κατά τα 3 χρόνια που προηγούνται του φορολογικού έτους γ τα άτομα που έχουν διαζευχθεί νόμιμα χωρισμένα ή έχουν χωρίσει βάση νόμου ή δικαστικής απαλλαγής αρχής κατά τα 3 έτη που προηγούνται του φορολογικού έτους.Τα αφορολόγητa όριο ανα κατηγορία είναι -11.265 για φορολογούμενους της κατηγορίας 1 και-22.530 ευρώ για φορολογούμενους στις φορολογικές κατηγορίες 1α και 2.Πηγές httpsguichet.public.luenentreprisesfiscaliteimpots-beneficesbenefices-soc-capitauximpot-revenu-collectivites.html httpsguichet.public.luencitoyensimpots-taxesactivite-salariee-residentdeclaration-residentobligation-fiscale.html httpsimpotsdirects.public.lufrlegislationcirculaires.html httpsimpotsdirects.public.lufrazccalendrierfiscal.html httpsimpotsdirects.public.lufrazpprelev.htmlsup httpsguichet.public.luenentreprisesfiscaliteimpots-beneficesbenefices-soc-capitauxcalcul-resultat-imposable.htmlhttpsimpotsdirects.public.lufrazaavanimpo.html Λετονία Δηλώσεις Οι δηλώσεις εισοδήματος Φυσικών προσώπων υποβάλλονται aπό την 1η Μαρτίου έως την 1η Ιουνίου του επόμενου έτους. Εάν το εισόδημα υπερβαίνει τα 78 100 ευρώ πρέπει να υποβληθούν από 1 Απριλίου έως 1 ΙουλίουΠληρωμή φόρουΕάν το εισόδημα είναι μικρότερο από 78.100 ευρώ και ο πληρωτέος φόρος είναι μικρότερος από 640 ευρώ η πληρωμή οφείλεται έως τις 23 Ιουνίου του επόμενου έτους ή σε τρεις ισόποσες δόσεις στις 23 Ιουνίου 23 Ιουλίου και 23 Αυγούστου εάν ο πληρωτέος φόρος υπερβαίνει τα 640 ευρώ.Εάν το εισόδημα υπερβαίνει τα 78.100 ευρώ ο φόρος οφείλεται έως τις 23 Ιουλίου του επόμενου έτους ή σε τρεις ισόποσες πληρωμές στις 23 Ιουλίου 23 Αυγούστου και 23 Σεπτεμβρίου εάν ο πληρωτέος φόρος είναι άνω των 640 ευρώ.Πληρωμή φόρουΤο ποσό του φόρου που υπολογίζεται στη δήλωση πρέπει να καταβληθεί-έως τις 23 Ιουνίου 2023-αν το ποσό του φόρου υπερβαίνει τα 640 ευρώ μπορεί να καταβληθεί σε τρεις δόσεις έως τις 23 Ιουνίου 23 Ιουλίου και 23 Αυγούστου 2023 καταβάλλοντας κάθε φορά το ένα τρίτο του ποσού.Εάν το ποσό του ετήσιου εισοδήματος υπερβαίνει τα 78.100 ευρώ τότε ο φόρος πρέπει να πληρωθεί έως τις 23 Ιουλίου 2023 και εάν το υπολογιζόμενο ποσό φόρου υπερβαίνει τα 640 ευρώ μπορεί να διαιρεθεί σε τρεις πληρωμές - έως τις 23 Ιουλίου 23 Αυγούστου και 23 Σεπτεμβρίου. Πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης και εκπρόθεσμης καταβολής φόρουΣύμφωνα με τον νόμο περί φόρων και τελών της Λετονίας Άρθρο 141. Μη τήρηση των προθεσμιών υποβολής φορολογικών δηλώσεων1 Για υποβολή φορολογικής δήλωσης κατά παράβαση της προθεσμίας υποβολής των τριών έως 10 ημερών που ορίζεται στους φορολογικούς νόμους και κανονισμούς εκτός από την περίπτωση που η υποβολή μηνιαίας ή τριμηνιαίας δήλωσης καθυστερεί μία φορά έως πέντε ημέρες στο ηλεκτρονικό σύστημα δήλωσης της Υπηρεσίας Εσόδων προειδοποίηση ή πρόστιμο επιβάλλονται κυρώσεις για φυσικά πρόσωπα και νομικά πρόσωπα από πέντε έως δεκατέσσερις μονάδες προστίμου.2 Πρόστιμο από δεκαπέντε έως τριάντα μονάδες προστίμου επιβάλλεται σε φυσικό και νομικό πρόσωπο για υποβολή φορολογικής δήλωσης κατά παράβαση της προθεσμίας υποβολής των 11 έως 20 ημερών που ορίζεται στους φορολογικούς νόμους και κανονισμούς.3 Για υποβολή φορολογικής δήλωσης κατά παράβαση της προθεσμίας υποβολής που ορίζουν οι φορολογικοί νόμοι και κανονισμοί από 21 ημέρες έως 30 ημέρες επιβάλλεται στο φυσικό και νομικό πρόσωπο πρόστιμο από τριάντα μία έως πενήντα έξι μονάδες προστίμου.4 Για υποβολή φορολογικής δήλωσης πέραν των 30 ημερών κατά παράβαση της προθεσμίας που ορίζεται από φορολογικούς νόμους και κανονισμούς ή για παράλειψη υποβολής δήλωσης επιβάλλεται πρόστιμο από πενήντα επτά έως εκατόν σαράντα μονάδες προστίμου. φυσικό πρόσωπο και νομικό πρόσωπο.Μια μονάδα προστίμου είναι 5 ευρώΜη τήρηση προθεσμιών υποβολής φορολογικών δηλώσεωνΜονάδες προστίμουΕυρώΚαθυστερημένη εκτός από 1 x έως 5 ημέρες σε περίοδο 12 μηνών κατά 3-10 ημέρες κατά 11-20 ημέρες κατά 21-30 ημέρες κατά περισσότερες από 30 ημέρες 5-14 1530 3156 57140 25-70 75150 155280 285700 Καθυστέρηση της προθεσμίας υποβολής της ενημερωτικής δήλωσης η οποία δεν συνεπάγεται τις συνέπειες του πληρωτέου φόρου για περισσότερες από δύο ημέρες ή μη υποβολή της δήλωσης αυτής εκτός ΓΔΕ3-3015-150Καθυστέρηση της προθεσμίας υποβολής της ενημερωτικής δήλωσης εργαζομένων ή μη υποβολής της δήλωσης καθώς και καθυστέρηση στην προθεσμία υποβολής της δήλωσης για τα ποσά που καταβλήθηκαν σε φυσικό πρόσωπο κατά περισσότερο από δύο ημέρες ή μη υποβολή αυτή τη δήλωση Για φυσικά πρόσωπα 28-100 70-1420 150-500 350-7100 Ωστόσο πρόστιμο από 15 ευρώ έως 150 ευρώ μπορεί να επιβληθεί για εκπρόθεσμη υποβολή πληροφοριακής δήλωσης κατά παράβαση της προθεσμίας υποβολής που ορίζεται από τους φορολογικούς νόμους και κανονισμούς. Φυσικά πρόσωπα Συντελεστής φορολογίας φυσικών προσώπωνΚλίμακα-εισόδημα κάτω των 20 004 ευρώ 20-εισόδημα από 20 004 έως 78 100 ευρώ 23-εισόδημα άνω των 78 100 ευρώ 31Οι ίδιοι συντελεστές ισχύουν και για το ατομικό επάγγελμαΠαρακράτηση φόρου -20 μηνιαίο εισόδημα κάτω από 1667 ευρώ-23 μηνιαίο εισόδημα άνω των 1667 ευρώ Νομικά πρόσωπα Η Λετονία τα τελευταία χρόνια έχει υιοθετήσει το Εσθονικό σύστημα φορολογίας νομικών προσώπων.Ο φόρος εισοδήματος 20 καταβάλλεται μόνο από το κέρδος που θα διανεμηθεί ή θα εκταμιευθεί ως μέρισμα ή θα χρησιμοποιηθεί για σκοπούς που δεν σχετίζονται άμεσα με την επιχειρηματική δραστηριότητα. Εάν μια εταιρεία δεν καταβάλλει μερίσματα αλλά αποφασίσει να επενδύσει το κέρδος που αποκτήθηκε σε επιχείρηση ο φόρος εισοδήματος δεν καταβάλλεται. Ο φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων καθορίζεται σύμφωνα με το νόμο περί φορολογίας εισοδήματος εταιρειών www.likumi.lv και τον κανονισμό του Υπουργικού Συμβουλίου Κανόνες για την εφαρμογή των κανόνων του νόμου περί φορολογίας εισοδήματος εταιρειών www.likumi.lv .Ως διανεμόμενο κέρδος θεωρούνται τα ακόλουθα- μερίσματα συμπεριλαμβανομένων των έκτακτων μερισμάτων- πληρωμές που ισοδυναμούν με μερίσματα- μερίσματα υπό όρους.Μερίσματα υπό όρους θεωρούνται τα ακόλουθα--δαπάνες που δεν σχετίζονται με οικονομικές δραστηριότητες μη εκπιπτώμενες δαπάνες.--αυξημένες πληρωμές τόκων--δάνειο σε συνδεδεμένο πρόσωπο--διαφορές από ενδοομιλικές συναλλαγές--παροχές που χορηγούνται από μη κάτοικος σε υπαλλήλους ή μέλη του διοικητικού συμβουλίου συμβουλίου ανεξάρτητα από το εάν ο αποδέκτης είναι κάτοικος ή μη εάν αναφέρονται στη λειτουργία μόνιμης εγκατάστασης στη ΛετονίαΥποβολή δήλωσης Ο φορολογούμενος χρησιμοποιώντας το Σύστημα Ηλεκτρονικής Δήλωσης SRS συμπληρώνει τη δήλωση φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων με τα αποτελέσματα της σχετικής φορολογικής περιόδου και την υποβάλλει στο SRS.Εάν ο φορολογούμενος δεν έχει φορολογητέα αντικείμενα τον συγκεκριμένο μήνα δικαιούται να μην υποβάλει τη δήλωση εκτός από τη δήλωση του τελευταίου μήνα του έτους αναφοράς.Όροι υποβολής δηλώσεων και πληρωμής φόρων Η δήλωση υποβάλλεται και ο φόρος καταβάλλεται κάθε μήνα μέχρι την 20ή ημέρα του επόμενου μήνα. Όσοι φορολογούμενοι για τους οποίους η φορολογική περίοδος είναι ένα τρίμηνο υποβάλλουν τη δήλωση και πληρώνουν φόρο κάθε τρίμηνο έως την 20ή ημερομηνία του μήνα που ακολουθεί το σχετικό τρίμηνο.Εάν ο φορολογούμενος δεν έχει υποβάλει τη δήλωση για τη φορολογική περίοδο μέχρι την 20ή ημερομηνία του μήνα θεωρείται ότι δεν υπάρχει μέρισμα για διανομή σύμφωνα με τα ως άνω οριζόμενα. Φόρος μικρών επιχειρήσεωνΟ φόρος μικρών επιχειρήσεων είναι μια ενιαία πληρωμή φόρου η οποία περιλαμβάνει τους ακόλουθους φόρους-υποχρεωτικές κρατικές εισφορές κοινωνικής ασφάλισης φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων αμοιβή επιχειρηματικού κινδύνου για εργαζομένους σε πολύ μικρές επιχειρήσεις.-φόρος εισοδήματος εταιρειών εάν μια πολύ μικρή επιχείρηση συμμορφώνεται με τα χαρακτηριστικά ενός φορολογούμενου εταιρικού εισοδήματος-φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων ιδιοκτήτη πολύ μικρής επιχείρησης για το εισοδηματικό μέρος των οικονομικών δραστηριοτήτων της πολύ μικρής επιχείρησης.Ένας φορολογούμενος που εντάσσεται στον φόρο μικρών επιχειρήσεων υπολογίζει και πληρώνει φόρο και δεν υπολογίζει ούτε πληρώνει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων φόρο εισοδήματος εταιρειών αμοιβή κινδύνου στον προϋπολογισμό ξεχωριστά καθώς και δεν καταβάλλει υποχρεωτικές εισφορές.Στο καθεστώς αυτό μπορούν να ενταχθούν -μεμονωμένοι έμποροι-ατομικές επιχειρήσεις εκμεταλλεύσεις και ιχθυοκαλλιέργειες-φυσικά πρόσωπα που είναι εγγεγραμμένο στην Υπηρεσία Δημοσίων Εσόδων SRS ως εκτελεστής οικονομικών δραστηριοτήτων-δεν είναι εταίρος σε επιχείρηση-εταιρεία περιορισμένης ευθύνης.Επιπλέον οι φορολογούμενοι θα πρέπει να πληρούν τα ακόλουθα κριτήρια - το εισόδημα από οικονομικές δραστηριότητες κύκλος εργασιών ανά ημερολογιακό έτος δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 40 000 ευρώ- τα μέλη μιας εταιρείας περιορισμένης ευθύνης θα πρέπει να είναι μόνο φυσικά πρόσωπα- ο αριθμός των εργαζομένων να μην υπερβαίνει τους 5 - το εισόδημα κάθε υπαλλήλου εκ των 5 να μην υπερβαίνει τα 720 ευρώ μηνιαίως.Συντελεστή φόρου μικροεπιχειρήσεωνΟ φορολογικός συντελεστής για τις πολύ μικρές επιχειρήσεις είναι 15.Δήλωση και πληρωμή φόρου μικροεπιχειρήσεων Μια πολύ μικρή επιχείρηση πληρώνει φόρο μικροεπιχειρήσεων για τον κύκλο εργασιών της φορολογικής περιόδου τέσσερις φορές το χρόνο και για τον κύκλο εργασιών κάθε τριμήνου έως τη 15η ημέρα του επόμενου μήνα μετά το τρίμηνο.Πηγές httpswww.vid.gov.lvendue-dates-filing-returns-and-paying-taxes httpslikumi.lvtaid56880-par-iedzivotaju-ienakuma-nodokli httpslikumi.lvtaid33946p32 httpslikumi.lvtaid33946-par-nodokliem-un-nodevam httpslikumi.lvtaid311722-grozijumi-likuma-par-nodokliem-un-nodevam- httpslikumi.lvtaid295500-noteikumi-par-neapliekama-minimuma-un-nodokla-atvieglojuma-apmeru-iedzivotaju-ienakuma-nodokla-aprekinasanai httpswww.fm.gov.lvlvneapliekamais-minimums-un-nodokla-atvieglojumi-0utmsourcehttps3A2F2Fwww.google.com2F Μάλτα Φυσικά πρόσωπα Η πληρωμή του φόρου φυσικών προσώπων πραγματοποιείται κυρίως είτε μέσω του συστήματος προσωρινού φόρου του συστήματος FSS Final Settlement System είτε μέσω της Αυτοαξιολόγησης. Στην περίπτωση του Προσωρινού Φόρου ο οφειλόμενος φόρος για ένα συγκεκριμένο έτος εισπράττεται κατά την ίδια περίοδο κατά την οποία αποκτάται το εισόδημα. Το FSS Final Settlement System που απευθύνεται κυρίως σε εργαζομένους και συνταξιούχους έχει σχεδιαστεί για να υπολογίζει με ακρίβεια τις εκπτώσεις που δικαιούνται οι φορολογούμενοι. Αυτή η μεθοδολογία διασφαλίζει ότι το σωστό ποσό φόρου αφαιρείται από τις ακαθάριστες απολαβές κατά τη λήψη τους μειώνοντας έτσι τη συχνότητα εμφάνισης μεγάλων επιστροφών ή φορολογικών οφειλών.Κύκλος φορολογικών δηλώσεων Η έννοια του Non-Filer Το σύστημα Non-Filer ισχύει για φορολογούμενο που δεν υποχρεούται να υποβάλει Φορολογική Δήλωση καθώς όλα τα σχετικά στοιχεία που σχετίζονται με το εισόδημά του και τις εκπτώσεις είναι διαθέσιμα στον Επίτροπο Εσόδων. Φορολογούμενος που πληροί τις προϋποθέσεις ως Non-Filer και του οποίου ως εκ τούτου επιδίδεται Φορολογική Δήλωση δεν υπόκειται στις υποχρεώσεις της Αυτοαξιολόγησης. Σε περίπτωση που κάποιος Non-Filer δεν συμφωνεί με τη Φορολογική Δήλωση που του έχει αποσταλεί από τον Επίτροπο καλείται να συμπληρώσει και να υποβάλει AF Διόρθωτικό Έντυπο το οποίο πρέπει να περιλαμβάνει τις απαραίτητες προσαρμογές. Το AF δημιουργείται από το σύστημα υπολογιστών του τμήματος FSS και εμφανίζει λεπτομέρειες για το εισόδημα και τις εκπτώσεις επί των οποίων καθορίστηκε ο οφειλόμενος φόρος. Μετά την κατάθεση AF εκδίδεται ανανεωμένη νέα φορολογική δήλωση η οποία περιλαμβάνει τις αλλαγές που έγιναν από τον ίδιο τον φορολογούμενο. Αρχείο Φορολογικής Δήλωσης - ΑυτοαξιολόγησηΑπό το έτος αξιολόγησης 1999 εισήχθη το σύστημα αυτοαξιολόγησης για τον καθορισμό του οφειλόμενου φόρου. Σύμφωνα με το σύστημα αυτοαξιολόγησης κάθε φορολογούμενος που υποβάλλει φορολογική δήλωση υποχρεούται από το νόμο να κάνει τη δική του εκτίμηση για φορολογικούς σκοπούς.Ο Επίτροπος θεωρεί ότι αυτή η Αυτοαξιολόγηση υποδεικνύει τη σωστή φορολογική θέση του εκάστοτε φορολογούμενου.Οι ιδιώτες φορολογούμενοι υποχρεούνται να αποστείλουν τη Φορολογική Δήλωση και δήλωση αυτοαξιολόγησής έως τις 30 Ιουνίου.Η φορολογική δήλωση πρέπει να περιέχει όλα τα απαραίτητα στοιχεία ή έγγραφα που μπορεί να είναι απαραίτητα για να εξακριβωθεί άμεσα το εισόδημα αυτού του προσώπου οι επιτρεπόμενες μειώσεις και ο πληρωτέοςεπιστρεφόμενος φόρος. Καθώς ένα άτομο που συμπληρώνει την δήλωση αυτοεκτίμισης γνωρίζει άμεσα ποιος είναι ο οφειλόμενος φόροςπου πρέπει να πληρώσει και επομένως δεν χρειάζεται να εξαρτάται από οποιονδήποτε προσδιορισμό εκ μέρους του Επιτρόπου. Μετά την 30η Ιουνίου τυχόν απλήρωτο ποσό φόρου θα επιβαρύνεται με πρόσθετο τόκο 033 κάθε μήνα. Σε περίπτωση μη έγκαιρης υποβολής της φορολογικής δήλωσης επιβάλλεται πρόσθετος φόρος εκπρόθεσμης υποβολής.Εάν προκύψει ότι ο φόρος είχε καταβληθεί αχρεωστήτως και η δήλωση φορολογίας εισοδήματος υποβλήθηκε έγκαιρα στον Επίτροπο ο αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρος θα επιστραφεί το αργότερο μέχρι την 31η Δεκεμβρίου.Οι τόκοι με επιτόκιο 033 μηνιαίως θα αρχίσουν να συγκεντρώνονται υπέρ του φορολογούμενου από την επόμενη 1η Ιανουαρίου σε περίπτωση που η επιστροφή χρημάτων εκδοθεί μετά την ημερομηνία αυτή. Συντελεστές φόρου νομικών προσώπων για το 2023Συντελεστές φόρου ΦΠΕνιαίες Τιμές09.100009.10114.500151.36514.50119.500252.81519.50160.000252.72560.001και τέλος358.725Τιμές έγγαμων012.7000012.70121.200151.90521.20128.700254.02528.70160.000253.90560.001και τέλος359.905Τιμές γονέων010.5000010.50115.800151.57515.80121.200253.15521.20160.000253.05060.001και τέλος359.050 Νομικά πρόσωπαΟι εταιρείες χρεώνονται με κατ αποκοπή ποσοστό φόρου 35 στο καθαρό φορολογητέο εισόδημα.Υποβολή Δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος Εταιρείας Η φορολογική δήλωση των εταιρειών υποβάλλεται εντός εννέα 9 μηνών από τη λήξη της εταιρικής χρήσης όπως ορίζεται παρακάτω-Οι εταιρείες με οικονομική χρήση που λήγει μεταξύ 1ης Ιανουαρίου και 30ης Ιουνίου έχουν προθεσμία για την υποβολή της φορολογικής δήλωσης έως την 31η Μαρτίου του επόμενου έτους. -Οι υπόλοιπες εταιρείες με έτος που λήγει την 31η Ιουλίου και μετά έχουν προθεσμία εννέα 9 μηνών μετά το τέλος του έτους.Οι παρατάσεις για την Ηλεκτρονική υποβολή φορολογικών δηλώσεων ισχύουν μόνο για την υποβολή της ίδιας της ηλεκτρονικής δήλωσης και όχι για πληρωμές φόρων.Οι φορολογικές δηλώσεις εταιρειών μπορούν να υποβληθούν μόνο από πιστοποιημένο λογιστή φοροτεχνικό. Η πρόσβαση στις Υπηρεσίες Φορολογικής Δήλωσης Εταιρειών μπορεί να παραχωρηθεί αυτόματα με την ηλεκτρονική υποβολή ενός CFR02 Appointment of a Registered Tax Representative. Ο Φοροτεχνικός πρέπει να διατηρεί αντίγραφο του CFR02 το οποίο είναι δεόντως υπογεγραμμένο από τον Διευθυντή της Εταιρείας. Μόλις καθοριστεί η πρόσβαση μεταξύ Φοροτεχνικού και πελάτη η Φορολογική Δήλωση μπορεί να υποβληθεί μέσω των διαδικτυακών Υπηρεσιών CFR για Φοροτεχνικούς και εκδίδεται αυτόματα βεβαίωση υποβολής.Πηγέςhttpslegislation.mtelicap372engpdf httpslegislation.mtelicap123engpdf httpslegislation.mtelicap123engpdf Ολλανδία Φυσικά πρόσωπα Πηγές εισοδήματος και συντελεστέςΣτην Ολλανδία για λόγους φορολογίας εισοδήματος το εισόδημα χωρίζεται σε 3 πηγές η καθεμία με το δικό της συντελεστήπηγή 1 φορολογητέο εισόδημα από την εργασίαπηγή 2 φορολογητέο εισόδημα από τόκουςπηγή 3 φορολογητέο εισόδημα από αποταμιεύσεις και επενδύσειςΟ φορολογούμενος μπορεί να είχε εισοδήματα από όλες τις πηγές .Για το φορολογητέο εισόδημα των πηγών 1 2 και 3 ισχύουν διαφορετικοί συντελεστές.Δεν μπορεί να συμψηφισθεί η ζημιά από την μια πηγή με κέρδος από άλλη.Συντελεστές πηγής 1Taxable income EURTax on column 1 EURTax on excess Over column 1Not over0371499.2837149 73031344736.93730311325149.50 Στην πρώτη κατηγορία του τετραγώνου 1 ο εθνικός ασφαλιστικός φόρος επιβάλλεται με συντελεστή 2765. Το εισόδημα της πηγής 2 φορολογείται με κατ αποκοπή συντελεστή 269. Το εισόδημα της πηγής 3 λογιζόμενη απόδοση αποταμίευσης και επενδύσεων φορολογείται με κατ αποκοπή συντελεστή 32.Εκπτώσεις Οι φορολογούμενοι δικαιούνται περαιτέρω εκπτώσεις φόρου έκπτωση εργασίας γενική έκπτωση κ.λπ Νομικά πρόσωπαΟι συντελεστές φόρου για τα νομικά πρόσωπα -έως 200.000 - 190 - άνω των 200.000 - 258Η δήλωση νομικών προσώπων υποβάλλεται έως την 1η Ιουνίου εάν το φορολογικό έτος ταυτίζεται με το ημερολογιακό. Σε αντίθετη περίπτωση υποβάλλεται έως την 1η Απριλίου του επόμενου ημερολογιακού έτους Πρόστιμα εκπρόθεσμων δηλώσεων άρθρα 67α΄έως 67 στ του Γενικού νόμου για τους φόρους του κράτουςΕάν ο φορολογούμενος ξεχάσει να υποβάλει φορολογική δήλωση ή ζητήσει παράταση πριν από την 1η Μαΐου δεν θα επιβληθεί άμεσα πρόστιμο.Θα λάβει πρώτα ειδοποίηση και μετά υπενθύμιση από την φορολογική και τελωνειακή διοίκηση.Και στις δύο ως άνω περιπτώσεις η Φορολογική και Τελωνειακή Διοίκηση αφήνει λίγες μέρες ακόμη για την εμπρόθεσμη υποβολής της δήλωσης συνήθως είναι 10 εργάσιμες ημέρες. Η ημερομηνία αυτή ορίζεται στην επιστολή που θα λάβει ο φορολογούμενος. Μόνο εάν υπερβεί και αυτή την προθεσμία θα επιβληθεί πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής.Το πρόστιμο αρχικά θα οριστεί σε 38500 ευρώ. Σε περίπτωση υποτροπής δεύτερη φορά το πρόστιμο είναι το ίδιο. Εάν όμως συμβεί και τρίτη φορά εκπρόθεσμη υποβολή τότε το πρόστιμο μπορεί να φτάσεις τα 5.514 ευρώ. Εάν η φορολογική δήλωση υποβληθεί μετά την προθεσμία ή την τελευταία ημέρα της προθεσμίας η φορολογική και τελωνειακή διοίκηση θα καθυστερήσει την επιστροφή φόρου εφόσον υπάρχει.Η διαδικασία υπενθύμισης και η διαδικασία κυρώσεων ισχύουν μόνο εάν ο φορολογούμενος λάβει μήνυμα από τη Φορολογική και Τελωνειακή Διοίκηση για υποβολή φορολογικής δήλωσης. Ωστόσο το πρόστιμο έως 5.514 ευρώ μπορεί να επιβληθεί ακόμα και εάν ο φορολογούμενος δεν έχει λάβει υπενθύμιση αλλά είναι υπόχρεος υποβολής δήλωσης. Εάν η Φορολογική και Τελωνειακή Διοίκηση αποδείξει ότι ο φορολογούμενος δεν υπέβαλε φορολογική δήλωση εκ προθέσεως ή από βαριά αμέλεια ενδέχεται να του επιβληθεί πρόστιμο ακόμη και άνω των 5.278 ευρώ. Το ύψος του προστίμου εξαρτάται από τον φόρο που οφείλει ο φορολογούμενοςΤο πρόστιμο που μπορεί να επιβληθεί είναι από 25 έως 100 του φόρου. Το πρόστιμο μπορεί να ανέλθει ακόμη και στο 3πλάσιο του φόρου επί του εισοδήματος από το κεφάλαιο.Τόκοι υπερημερίας για φόρο Εάν υποβληθεί καθυστερημένα η φορολογική δήλωση πιθανότατα θα πρέπει να πληρωθεί και τόκος υπερημερίας. Το επιτόκιο είναι 4.Προσωρινή μείωση του τόκου υπερημερίας.Στο 001 μειώθηκε ο τόκος υπερημερίας για τον προσδιορισμό φόρου μέχρι την 1η Ιουλίου 2022. Στη συνέχεια αυξάνεται σταδιακά ξανά. Από την 1η Ιουλίου 2022 το επιτόκιο είναι 1. Από την 1η Ιανουαρίου 2023 το επιτόκιο ανάκτησης είναι 2. Από 1.1.2024 θα ανέλθει ξανά στο 4. Αίτηση για παράταση δήλωσης άρθρο 6 του Γενικού νόμου για τους φόρους του κράτουςΗ αίτηση γίνεται διαδικτυακά μέσω του Mijn BelastingdienstΕάν η αίτηση γίνει πριν την 1η Ιουλίου 2023 για νομικό πρόσωπο πιθανότατα να δοθεί παράταση μέχρι την 1η Νοεμβρίου 2023. Για φυσικά πρόσωπα η αίτηση πρέπει να γίνει από την 1η Μαΐου 2023 και η παράταση που θα δοθεί θα είναι έως την 1η Σεπτεμβρίου 2023.Πηγές httpswww.belastingdienst.nlwpswcmconnectbldcontentnlbelastingdienstzakelijkwinstvennootschapsbelastingaangifteversturen httpswww.belastingdienst.nlwpswcmconnectbldcontentnlstandaardfunctiesprivecontactrechtenenplichtenbijdebelastingdienstboete httpswww.belastingdienst.nlwpswcmconnectenindividualscontentapply-tax-return-postponement httpswetten.overheid.nlBWBR00023202023-01-01HoofdstukIV httpswetten.overheid.nlBWBR00024482010-10-10 httpswetten.overheid.nlBWBR00027402023-01-01HoofdstukIIAfdeling1Artikel2 httpswetten.overheid.nlBWBR00067362023-01-01 httpsbusiness.gov.nlregulationincome-tax-healthcare-insurance-premium httpswetten.overheid.nlBWBR00023202023-01-01HoofdstukIIArtikel6httpswetten.overheid.nlBWBR00023202023-01-01HoofdstukVIIIA Πολωνία Φυσικά πρόσωπα Δηλώσεις εισοδήματοςΗ φορολογική δήλωση για τα εισοδήματα που αποκτήθηκαν θα πρέπει να υποβληθεί μεταξύ 15 Φεβρουαρίου και 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί το οικονομικό έτος. Αυτή η προθεσμία ισχύει για τις ακόλουθες φορολογικές δηλώσεις έντυπα PIT-37 PIT-36 PIT-36S PIT-36L PIT-36LS PIT-38 και PIT-39.Η φορολογική δήλωση για τον εφάπαξ φόρο επί των εσόδων θα πρέπει να υποβληθεί μεταξύ 15 Φεβρουαρίου και τέλους Φεβρουαρίου του έτους που ακολουθεί το οικονομικό έτος. Αυτή η προθεσμία ισχύει για τη φορολογική δήλωση PIT-28 και PIT-28S.Σημείωση Οι φορολογικές δηλώσεις που υποβλήθηκαν πριν από τη λήξη της προθεσμίας θεωρείται ότι έχουν υποβληθεί στις 15 Φεβρουαρίου.Εάν η 30ή Απριλίου συμπίπτει με ημέρα Σάββατο ή αργία η πρώτη εργάσιμη ημέρα μετά την αργία θεωρείται η τελευταία ημέρα υποβολής φορολογικών δηλώσεων.Τρόπος υποβολής φορολογικών δηλώσεωνΤα έντυπα PIT μπορούν να υποβληθούν ηλεκτρονικά χρησιμοποιώντας-ένα διαδραστικό αρχείο PDF-Εφαρμογή e-Deklaracje Desktop-Υπηρεσία e-PIT Twj έντυπα PIT-37 PIT-28 PIT-36 και PIT-38.Ο φόρος εισοδήματος από ορισμένες πηγές εισοδήματος προκαταβάλλεται κατά τη διάρκεια της χρήσης π.χ. σε εισόδημα από εργασία ή οικονομική δραστηριότητα.Η προθεσμία καταβολής του φόρου λήγει στο τέλος της προθεσμίας που ορίζεται για την υποβολή φορολογικής δήλωσης.Φορολογία βάσει απόφασηςΤο ποσό του φόρου μπορεί να καθοριστεί κατόπιν αιτήματός του φορολογούμενου με απόφαση που εκδίδεται από το γραφείο εσόδων. Ο φόρος μπορεί να υπολογιστεί με αυτόν τον τρόπο εάν ο φορολογούμενος έχει εισόδημα από -από ειδικούς κλάδους αγροτικής παραγωγής υπό την προϋπόθεση ότι το εισόδημα από τους κλάδους αυτούς προσδιορίζεται με βάση πρότυπα για την -εκτίμηση του εισοδήματος από συγκεκριμένη περιοχή καλλιέργειας ή κτηνοτροφική μονάδα-από ορισμένα είδη οικονομικής δραστηριότητας-ως μέλος του κλήρου.Ο φόρος που καθορίζεται από το γραφείο εσόδων καταβάλλεται κατά τη διάρκεια της χρήσης.Εισόδημα για φορολογούμενους έως 26 ετών.Εάν φορολογούμενος έχει εισόδημα ως μισθωτός και έχει και ηλικία έως 26 ετών απαλλάσσεται του φόρου για εισόδημα έως 18.870 ευρώ εάν ταυτόχρονα δεν έχει πρόσθετα εισοδήματα.Για να υποχρεωθεί να υποβάλλει δήλωση θα πρέπει εκτός από το εισόδημα που καλύπτεται από την απαλλαγή να έχει αποκτήσει και εισόδημα που υπόκειται σε φορολογία με γενικούς όρους σύμφωνα με τη φορολογική κλίμακα.Οι συγκεκριμένοι φορολογούμενοι δικαιούνται μόνο έκπτωση τέκνων -για το πρώτο παιδί - 9267 PLN ανά μήνα που είναι 1.11204 PLN ανά έτος-για το δεύτερο παιδί - 9267 PLN ανά μήνα που είναι 1.11204 PLN ανά έτος-για το τρίτο παιδί - 16667 PLN ανά μήνα που δίνει 2.00004 PLN ετησίως-για το τέταρτο και κάθε επόμενο παιδί - 22500 PLN που δίνει 2.70000 PLN ετησίως.Παράδειγμα Για φορολογούμενο με τρία παιδιά η έκπτωση θα είναι 1.11204 PLN για το πρώτο παιδί1.11204 PLN για το δεύτερο παιδί2.00004 PLN για το τρίτο παιδίδηλαδή συνολική έκπτωση 4.22412 PLN ετησίως.Η έκπτωση ισχύει από κοινού και για τους δύο γονείς τους νόμιμους κηδεμόνες του παιδιού ή τους ανάδοχους γονείς που είναι έγγαμοι.Φορολογούμενοι άνω των των 26 ετών Οι συγκεκριμένοι φορολογούμενοι για το 2022 μπορούν να έχουν έκπτωση έως το ποσό των-3.000 PLN 250 PLN ανά μήνα εάν αποκτούν εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες-4.500 PLN εάν έχουν εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες σε περισσότερους από ένα εργοδότες-3.600 PLN 300 PLN το μήνα εάν ο τόπος της μόνιμης ή προσωρινής διαμονής τους στο φορολογικό έτος βρισκόταν εκτός της πόλης όπου βρίσκεται ο χώρος εργασίας και δεν έλαβαν επίδομα χωρισμού ή δεν έλαβαν έκπτωση εξόδων ταξιδιού.- 5.400 PLN εάν έχουν εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες από περισσότερους από ένα εργοδότες και ο τόπος της μόνιμης ή προσωρινής διαμονής του φορολογούμενου βρισκόταν εκτός της πόλης όπου βρίσκεται ο χώρος εργασίας .Οι βασικοί φορολογικοί συντελεστές για τα ανωτέρω φυσικά πρόσωπα είναι 12 και 32.Ο συντελεστής 12 χρησιμοποιείται εάν η φορολογική βάση δεν υπερβαίνει τα 120 000 PLN. Ο συντελεστής 32 χρησιμοποιείται εάν η βάση του φόρου υπερβαίνει αυτό το ποσό. Ο φόρος 12 μειώνεται επιπλέον με φθίνουσα μείωση φόρου 3600 zl.Φορολογία εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότηταΤα φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματικές δραστηριότητες ατομικές επιχειρήσεις ή εταίροι προσωπικων εταιριών μπορούν αντί να υπόκεινται στη φορολογική κλίμακα να επιλέξουν έναν ενιαίο συντελεστή φόρου εισοδήματος 19 υπό ορισμένες προϋποθέσεις. Νομικά πρόσωπαΟι συντελεστές φορολογίας νομικών προσώπων είναι - 19 για όλες τις επιχειρήσεις- 9 στην περίπτωση πολύ μικρων επιχειρήσεωνΤα έσοδα έσοδα από μερίσματα και άλλα εισοδήματα από συμμετοχή σε κέρδη νομικών προσώπων που έχουν την έδρα τους ή το διοικητικό συμβούλιο στην Πολωνία φορολογούνται επίσης με συντελεστή 19 . Ο ίδιος συντελεστής ισχύει και για όσους δηλώνουν κέρδη από την πώληση κρυπτονομισμάτων.Προαιρετικοί φορολογικοί κανόνες τα λεγόμενα Εσθονικά CITΑπό το 2021 ένα νέο προαιρετικό και αυτόνομο σύστημα φορολόγησης των εταιρειών εισήχθη στο πολωνικό νομικό σύστημα - κοινώς αποκαλούμενο Εσθονικό CIT. Σε αυτό το μοντέλο ο φόρος καταβάλλεται μόνο όταν το εισόδημα διανέμεται π.χ. με τη μορφή μερίσματος όπως ακριβώς συμβαίνει και στην Εσθονία. Το καθεστώς απευθύνεται σε οντότητες που λειτουργούν ως ανώνυμες εταιρείες εταιρείες περιορισμένης ευθύνης ετερόρρυθμες ή ετερόρρυθμες εταιρείες που πληρούν τα ακόλουθα κριτήρια -Οι μέτοχοι είναι αποκλειστικά φυσικά πρόσωπα.-Η εταιρεία δεν έχει μετοχές σε άλλες οντότητες.-Η εταιρεία απασχολεί εκτός από τους μετόχους τουλάχιστον τρεις υπαλλήλους βάσει σύμβασης εργασίας ή τουλάχιστον τρία άτομα που προσλαμβάνονται βάσει άλλων συμβάσεων εφόσον επιβαρύνονται με μηνιαίες μισθολογικές δαπάνες ύψους τουλάχιστον τριπλάσιου του μέσου όρου μηνιαίος μισθός .-Τα παθητικά έσοδα δεν υπερβαίνουν το 50 του συνόλου των εσόδων της εταιρείας που προήλθαν από τις δραστηριότητές της κατά το προηγούμενο φορολογικό έτος υπολογιζόμενα συμπεριλαμβανομένου του ποσού του οφειλόμενου ΦΠΑ .-Ο εφάπαξ φόρος εισοδήματος συσσωρεύεται τη στιγμή της διανομής του κέρδους και σε διαφορετικό ποσό από το κανονικό χρηματικό ποσό. Για τους μικρούς φορολογούμενους και για τους φορολογούμενους που ξεκινούν επιχειρηματική δραστηριότητα βάσει αυτών των αρχών είναι το 10 της φορολογικής βάσης. Στην περίπτωση των λοιπών φορολογουμένων είναι το 20 της φορολογικής βάσης. Πρόστιμα εκπρόθεσμη δήλωσης Το πλαίσιο ποινικής και φορολογικής ευθύνης για παράλειψη εμπρόθεσμης υποβολής της δήλωσης έχει οριστεί στο άρθ. 54 του νόμου της 10ης Σεπτεμβρίου 1999 του Δημοσιονομικού Ποινικού Κώδικα. Η διάταξη ορίζει ότι φορολογούμενος που δεν υποβάλλει δήλωση-τιμωρείται με πρόστιμο φορολογικό έγκλημα μέχρι 720 ημερήσιες συντελεστές ή-φυλάκιση έως 5 έτη ή-και οι δύο αυτές ποινές μαζί.Το ύψος του προστίμου για τη μη υποβολή της δήλωσηςΑπό την ερμηνεία που έχει δώσει η φορολογική διοίκηση της Πολωνίας η εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης δεν μπορεί να χαρακτηρισθεί σαν έγκλημα φοροδιαφυγής ωστόσο πρέπει να επιβληθεί πρόστιμο το οποίο εξαρτάται από τον δείκτη ο οποίος είναι το ύψος της ελάχιστης αμοιβής για εργασία. Το πλαίσιό του δεν μπορεί να είναι χαμηλότερο από το 110 του ποσού του κατώτατου μισθού για εργασία και πάνω από το εικοσαπλάσιο αυτού. Αυτό σημαίνει ότι η ελάχιστη ημερήσια χρέωση το 2022 είναι 301 PLN 1303010 PLN περίπου 66 ευρώ και η μέγιστη είναι 60.200 PLN 203010 PLN 13.300 ευρώ.Πηγές httpswww.podatki.gov.plenresidentspersonal-income-tax-rateshttpswww.podatki.gov.plcitstawki-podatkowehttpswww.podatki.gov.ple-deklaracjejak-zlozyc-e-deklaracjehttpswww.podatki.gov.plpitosoba-nieprowadzaca-dzialalnosci-gospodarczejmam-mniej-niz-26-lathttpsisap.sejm.gov.plisap.nsfDocDetails.xspidwdu19920210086 httpslexlege.plkodeks-karny-skarbowyhttpswww.biznes.gov.plenfirmataxes-and-insurance-in-polandpit-and-cit-taxescit72 Πορτογαλία Φυσικά πρόσωπαΑπαλλάσσονται από την υποβολή της δήλωσης φυσικών προσώπων IRS-όσοι πολίτες αποκτούν εισόδημα που φορολογείται με παρακράτηση φόρου-όσοι πολίτες αποκτούν εισόδημα από εργασία ή συντάξεις συνολική αξία έως 8.500 ευρώ για επιδόματα διατροφής το όριο είναι 4.104 ευρώ-όσοι πολίτες έχουν λάβει επιδοτήσεις ή επιχορηγήσεις στο πλαίσιο της Κοινής Αγροτικής Πολιτικής ετήσια αξία 1.74304 ευρώ που αντιστοιχεί στο τετραπλάσιο της αξίας του δείκτη κοινωνικής στήριξης Indexante de Apoios Sociais IAS για αποδοχές από εργασία ή συντάξεις το ποσό δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 4.104 ευρώ Η απαλλαγή από την υποβολή της δήλωσης IRS δεν περιλαμβάνει πολίτες που επιλέγουν κοινή φορολογία που λαμβάνουν προσωρινές και ισόβιες προσόδους που δεν προορίζονται για την καταβολή συντάξεων που λαμβάνουν εισόδημα σε είδος και που λαμβάνουν επιδόματα διατροφής αξίας άνω των 4.104 ευρώ.Προθεσμία υποβολής δήλωσηςΟι πολίτες πρέπει να υποβάλλουν ετήσια δήλωση σχετικά με τα εισοδήματα του προηγούμενου έτους και άλλα στοιχεία σχετικά με τη φορολογική τους κατάσταση.Η προθεσμία για την υποβολή της δήλωσης εφορίας είναι από 1 Απριλίου έως 30 Ιουνίου ανεξάρτητα από το αν η τελευταία είναι εργάσιμη ή όχι. Υποχρεωτική είναι η ηλεκτρονική υποβολή της δήλωσης μέσω της Φορολογικής Πύλης .Φορολογία των φορολογουμένων που είναι έγγαμοι ή με σύμφωνο συμβίωσης κατά το Πορτογαλικό δίκαιοΚατά γενικό κανόνα οι φορολογούμενοι που είναι έγγαμοι ή συμβιώνουν υποβάλλουν ατομική φορολογική δήλωση στην οποία πρέπει να περιλαμβάνουν το 50 του εισοδήματος των εξαρτώμενων ατόμων που αποτελούν μέρος του νοικοκυριού.Ωστόσο ένα ζευγάρι μπορεί να επιλέξει κοινή φορολογία υποβάλλοντας μια ενιαία δήλωση IRS που περιλαμβάνει όλο το εισόδημα που αποκτήθηκε από όλα τα μέλη του νοικοκυριού. Η επιλογή αυτή ισχύει μόνο για το συγκεκριμένο έτος δηλαδή σε κάθε έτος μπορούν να επιλέξουν αν θα υποβάλουν τη φορολογική τους δήλωση ατομικά ή από κοινού.Αυτόματη φορολογική δήλωσηΣτη Φορολογική Πύλη η Φορολογική και Τελωνειακή Αρχή εμφανίζει μια προσωρινή φορολογική δήλωση και αντίστοιχο προσωρινό υπολογισμό φόρου δηλαδή ένα εκτιμώμενο ποσό που πρέπει να καταβληθεί ή να εισπραχθεί. Οι φορολογούμενοι πρέπει να επαληθεύσουν τα στοιχεία της δήλωσης έτσι ώστε να ταιριάζουν απόλυτα με την φορολογική κατάσταση τους.Η αυτόματη δήλωση φορολογίας είναι διαθέσιμη για φορολογούμενους που πληρούν τις ακόλουθες προϋποθέσεις-διαμένουν στην Πορτογαλία καθ όλη τη διάρκεια του έτους-δεν έχουν καθεστώς μη συνήθους κατοίκου-λαμβάνουν εισόδημα μόνο στην Πορτογαλία-λαμβάνουν εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες ή και συντάξεις-δεν έχουν καταβάλει επιδόματα διατροφής-δεν δικαιούνται έκπτωση για καταβολή επιδομάτων διατροφής έκπτωση για άτομα με αναπηρία έκπτωση για διεθνή διπλή φορολογία έκπτωση για άλλες φορολογικές παροχές και επιπλέον του δημοτικού φόρου ακίνητης περιουσίας-δεν λαμβάνουν φορολογικά πλεονεκτήματα εκτός από τα συνταξιοδοτικά αποταμιευτικά προγράμματα και χορηγίες.Πληρωμή φόρου εισοδήματος - ΔόσειςΟ φόρος εισοδήματος πρέπει να καταβληθεί έως τις 31 Αυγούστου του έτους.Ο φόρος μπορεί να καταβληθεί μετά από αίτηση και σε δόσεις Οφειλές αξίας ίσης ή μικρότερης των 5.000 ευρώ μπορούν να εξοφληθούν το πολύ σε 12 δόσεις εφόσον δεν υπάρχουν άλλες οφειλές στην εφορία.ΠροκαταβολήΗ Πορτογαλία χρησιμοποιεί ένα σύστημα pay-as-you-ern PAYE προσαρμοσμένο με την υποβολή ετήσιας φορολογικής δήλωσης. Πρόσθετες πληρωμές ή επιστροφές γίνονται με βάση τις φορολογικές δηλώσεις που υποβλήθηκαν.Κλίμακα φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων ΚΕΦΑΛΑΙΟ III Τέλη Άρθρο 68 Γενικά τέλη φορολογικού νόμουΟι φορολογικοί συντελεστές φαίνονται στον παρακάτω πίνακα Εσοδα ευρώΣυντελεστήςΚανονικό ΑΜέσος όρος ΒΈως 7 479 14.5014.500Από περισσότερα από 7 479 έως 11 284 21.0016.692 Από περισσότερα από 11 284 έως 15 992 26.5019.579 Από περισσότερα από 15 992 έως 20 700 28.50 21.608Από περισσότερα από 20 700 έως 26 355 35.0024.482 Από περισσότερα από 26 355 έως 38 632 37.0028.460 Από περισσότερα από 38 632 έως 50 483 435031.991 Από περισσότερα από 50.483 σε 78.834 45.0036.669Πάνω από 78.834 48.00-Διατύπωση Ν. 24-Δ2022 30 ΔεκεμβρίουΆρθρο 68-Α Πρόσθετο τέλος αλληλεγγύης1 - Με την επιφύλαξη των διατάξεων του άρθρου 68 το ποσό του φορολογητέου εισοδήματος άνω των ευρώ 80 000 υπόκειται στα πρόσθετα τέλη αλληλεγγύης που αναφέρονται στον ακόλουθο πίνακα Έσοδα ευρώΠοσοστόποσοστόΑπό πάνω από 80.000 έως 250.000................2.5Πάνω από 250 000 ..........................5Εκπτώσεις φόρου αντί αφορολόγητου Οι ακόλουθες εκπτώσεις ισχύουν για το εισόδημα φυσικού προσώπου -Δαπάνες υγείας - Δαπάνες υγείας που προκύπτουν από την απόκτηση αγαθών και υπηρεσιών υγείας που απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ ή υπόκεινται σε μειωμένο συντελεστή 6 που αφορούν τον υποκείμενο στον φόρο ή οποιοδήποτε μέλος του νοικοκυριού που έχουν κοινοποιηθεί από τους παρόχους υπηρεσιών ή τους πωλητές αγαθών σε η Φορολογική και Τελωνειακή Αρχή καθώς και τα ασφάλιστρα υγείας ή εισφορές που καταβάλλονται σε ενώσεις αλληλασφάλισης ή μη κερδοσκοπικά ιδρύματα που έχουν ως αντικείμενο την παροχή υγειονομικής περίθαλψης 15 μέχρι ανώτατου ορίου 1.000 -Εκπαίδευση - Δαπάνες εκπαίδευσης και επαγγελματικής κατάρτισης που κοινοποιούνται από παρόχους υπηρεσιών ή πωλητές αγαθών στη Φορολογική και Τελωνειακή Αρχή 30 έως 800 .-Ακίνητα - Ακίνητα για ίδια και μόνιμη κατοικία που βρίσκονται στην πορτογαλική επικράτεια ή στην επικράτεια άλλου κράτους μέλους της ΕΕ ή στον ΕΟΧ υπό την προϋπόθεση ότι στην τελευταία περίπτωση υπάρχει ανταλλαγή πληροφοριών 15 έως 296 ή 502 .-Επίδομα διατροφής -Ποσά που αποδεδειγμένα έχουν επιβαρυνθεί και δεν έχουν επιστραφεί για έξοδα διατροφής στα οποία δεσμεύεται ο υποκείμενος στον φόρο με δικαστική απόφαση ή με συμφωνία που επικυρώθηκε βάσει αστικού δικαίου εκτός από τις περιπτώσεις που ο δικαιούχος ανήκει στο ίδιο νοικοκυριό 20 χωρίς όριο.-Δαπάνες στέγασης ανιόντων - Δαπάνες για κατ οίκον υποστήριξη γηροκομεία και άλλα ιδρύματα που υποστηρίζουν ηλικιωμένους συγγενείς εξαρτώμενα μέλη ανιόντες 25 έως 40375 .-Ατομα με ειδικές ανάγκες - Ανά υποκείμενο στο φόρο 1.75524 . Για κάθε εξαρτώμενο και γονέα ΑμεΑ 1.09703 .-Γενικά οικογενειακά έξοδα - Έκπτωση 35 του ποσού που βαρύνει οποιοδήποτε μέλος του νοικοκυριού με συνολικό όριο 250 για κάθε υποκείμενο στο φόρο το οποίο εμφανίζεται στα τιμολόγια που φέρουν τίτλο παροχής υπηρεσιών και απόκτησης αγαθών που κοινοποιούνται στη Δ.Ο.Υ.-Στην περίπτωση μονογονεϊκών οικογενειών η κράτηση είναι 45 του ποσού που βαρύνει οποιοδήποτε μέλος του νοικοκυριού με συνολικό όριο τα 335 Νομικά πρόσωπα Συντελεστές εταιρικού φόρου εισοδήματος IRCΟ κανονικός συντελεστής φόρου εισοδήματος επιχειρήσεων IRC είναι-21 στην ηπειρωτική Πορτογαλία-20 στην Αυτόνομη Περιφέρεια της Μαδέρας-168 στην Αυτόνομη Περιφέρεια των Αζορών.Για τις μικρές ή μεσαίες επιχειρήσεις που έχουν ως κύρια δραστηριότητα γεωργική εμπορική ή βιομηχανική οικονομική δραστηριότητα ισχύει συντελεστής 17 για τα πρώτα 25.000 ευρώ και ο κανονικός συντελεστής για το υπόλοιπο.Απαλλαγές από τον φόρο εισοδήματος εταιρειών IRCΟι ακόλουθες οντότητες απαλλάσσονται από την καταβολή του Φόρου Εισοδήματος Εταιρειών IRC-διοικητικών φορέων κοινής ωφέλειας-ιδιωτικά φιλανθρωπικά ιδρύματα και νομικά ισοδύναμα ιδρύματα-κοινωφελείς φορείς φιλανθρωπικές δομές περίθαλψης πρόνοιας κοινωνικής αλληλεγγύης προστασίας του περιβάλλοντος και αγροδιατροφικών οργανισμών κοινής ωφέλειας που ασκούν αποκλειστικά ή κατά κύριο λόγο επιστημονικές ή πολιτιστικές δραστηριότητες-συλλόγους που ιδρύθηκαν για την επιδίωξη πολιτιστικών ψυχαγωγικών και αθλητικών δραστηριοτήτων-οντότητες ναυτιλίας και αεροναυτιλίας που δεν είναι εγκατεστημένες στην Πορτογαλία υπό την προϋπόθεση ότι η ίδια απαλλαγή παρέχεται σε εταιρείες που είναι εγκατεστημένες στην Πορτογαλία στη χώρα καταγωγής τους.Ετήσια δήλωση λογιστικών και φορολογικών στοιχείωνΕκτός από την φορολογική δήλωση έως 31η Μαΐου οι επιχειρήσεις πρέπει να υποβάλλουν ετήσια δήλωση λογιστικών και φορολογικών στοιχείων.Η δήλωση πρέπει να αποσταλεί μέσω της ιστοσελίδας της Φορολογικής και Τελωνειακής Αρχής έως τις 15 Ιουλίου.Πληρωμή εταιρικού φόρου εισοδήματος IRCΟι εταιρείες που έχουν ως κύρια δραστηριότητα γεωργική εμπορική ή βιομηχανική οικονομική δραστηριότητα και οι εταιρείες που δεν είναι κάτοικοι αλλά έχουν μόνιμη εγκατάσταση στην Πορτογαλία υποχρεούνται να καταβάλλουν φόρο εισοδήματος εταιρειών IRC σε τέσσερις δόσεις-τον Ιούλιο-τον Σεπτέμβριο-έως τις 15 Δεκεμβρίου-έως τις 31 Μαΐου. Όταν οι επιχειρήσεις έχουν ετήσια φορολογική περίοδο διαφορετική από το ημερολογιακό έτος οι παραπάνω προθεσμίες είναι-στον 7ο μήνα-τον 9ο μήνα-μέχρι τη 15η ημέρα του 12ου μήνα-πριν από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της περιοδικής δήλωσης εισοδήματος όταν οι εταιρείες καταβάλλουν τη διαφορά μεταξύ των ποσών που καταβλήθηκαν στις τρεις προηγούμενες δόσεις και του συνόλου που αναγράφεται στη δήλωση.Για παράδειγμα εάν η ετήσια φορολογική περίοδος λήγει τον Φεβρουάριο οι εταιρείες πρέπει να πληρώσουν Φόρο Εισοδήματος Εταιρικών Σχέσεων IRC-Τον Σεπτέμβριο-τον Νοέμβριο-έως τις 15 Ιανουαρίου-έως τις 31 Ιουλίου καταληκτική ημερομηνία υποβολής της περιοδικής δήλωσης εισοδήματος .Εταιρείες που δεν έχουν ως κύρια δραστηριότητα αγροτική εμπορική ή βιομηχανική οικονομική δραστηριότητα πληρώνουν τον Φόρο Εταιρικού Εισοδήματος IRC σε μία μόνο δόση πριν από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της περιοδικής δήλωσης εισοδήματος .Προκαταβολή φόρου Η προκαταβολή καταβάλλεται σε 3 δόσεις για όσους κλείνουν χρήση τον Δεκέμβριο ΙούλιοΣεπτέμβριο και έως τις 15 Δεκεμβρίου του έτους κατά το οποίο προκύπτει φορολογητέο εισόδημα. Η προκαταβολή ανέρχεται σε ποσοστό 95 του φόρου του προηγούμενου έτους για φορολογούμενους με κύκλο εργασιών άνω των 500.000 ευρώ 80 εάν είναι κάτω από αυτό ποσό. Δεν απαιτούνται προκαταβολές εάν ο προσδιορισμός εταιρικού φόρου του προηγούμενου έτους είναι μικρότερος από 200 ευρώ. Η τρίτη πληρωμή μπορεί να ανασταλεί με τη δήλωση ότι δεν απαιτείται περαιτέρω φόρος για το τρέχον έτος. Πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης Όσοι φορολογούμενοι είναι ενταγμένοι στην Αυτόματη δήλωση της φορολογικής διοίκησης δεν κινδυνεύουν με πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής και αυτό γιατί η δήλωση όταν περάσει η καταληκτική ημερομηνία υποβολής θεωρείται ως υποβληθείσα και ο προσωρινός φόρος μετατρέπεται σε οριστικός. Όσοι δεν είναι ενταγμένοι στην Αυτόματη δήλωση κινδυνεύουν με πρόστιμο το οποίο μπορεί να φτάσει έως και τα 3.75000 ευρώ.Σύμφωνα με το άρθρο 116 του Κώδικα φορολογικών παραβάσεων το πρόστιμο για εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης τιμωρείται από 15000 έως 3.75000 ευρώ Σχετική διάταξη Άρθρο 116. Δηλώσεις καθυστερούν ή δεν υποβάλλονται1 - Η έλλειψη φορολογικών δηλώσεων που πρέπει να προσκομίζονται ώστε η φορολογική διοίκηση να προσδιορίζει εκτιμά ή αποδεικνύει συγκεκριμένα τη φορολογητέα βάση καθώς και η αντίστοιχη διάταξη εκτός της νόμιμης περιόδου τιμωρείται με πρόστιμο από 150 έως 3750 ευρώ. Διατύπωση Ν. 64-Β2011 30 Δεκεμβρίου 2 - Για τους σκοπούς του παρόντος άρθρου οι δηλώσεις που αναφέρονται στον προηγούμενο αριθμό είναι ισοδύναμες με τις δηλώσεις που ο φορολογούμενος πρέπει να κάνει περιοδικά για στατιστικούς ή παρόμοιους σκοπούς. 3 - Οι διατάξεις της παραγράφου 1 δεν έχουν εφαρμογή όταν ο υποκείμενος στο φόρο κατά το έτος στο οποίο γίνεται η δήλωση φόρου εισοδήματος καλύπτεται από μία από τις περιπτώσεις φοροαπαλλαγής που προβλέπονται στο άρθρο 58 του Κώδικα ΔΟΥ.Προστέθηκε με τον Ν. 82-Ε2014 της 31ης Δεκεμβρίου4 - 4 - Όταν η παράβαση που προβλέπεται στην παράγραφο 1 αφορά παράλειψη υποβολής ή υποβολής της δήλωσης που αναφέρεται στις παραγράφους 2 4 5 6 και 7 του άρθρου 63 εκτός της νόμιμης προθεσμίας - Η γενική φορολογική νομοθεσία τιμωρείται με πρόστιμο από 3.000 έως 165.000 . 5 - Όταν η παράβαση που προβλέπεται στην παράγραφο 1 αφορά παράλειψη υποβολής ή υποβολής μετά τη νόμιμη προθεσμία του πολυετούς χάρτη ζημιών απομείωσης για συγκεκριμένο πιστωτικό κίνδυνο που πρέπει να συμπεριληφθεί στη διαδικασία φορολογικής τεκμηρίωσης που αναφέρεται στο άρθρο 130 του IRC Κώδικα τιμωρείται με πρόστιμο από 375 έως 22.500 ευρώ.Προστέθηκε με τον Ν. 982019 της 4ης ΣεπτεμβρίουΆρθρο 114.Μη πληρωμή δόσης φόρου1 - Μη παράδοση εν όλω ή εν μέρει για χρονικό διάστημα έως 90 ημερών ή για μεγαλύτερο χρονικό διάστημα υπό την προϋπόθεση ότι τα γεγονότα δεν συνιστούν έγκλημα στον φορολογούμενο της δόσης φόρου που εκπίπτει σύμφωνα με τους όρους του νόμου τιμωρείται με πρόστιμο που κυμαίνεται μεταξύ της αξίας της απουσίας παροχής και του διπλάσιου ποσού της χωρίς υπέρβαση του αφηρημένα καθορισμένου ανώτατου ορίου.2 - Εάν η συμπεριφορά που προβλέπεται στον προηγούμενο αριθμό αποδίδεται σε αμέλεια και ακόμη και αν η περίοδος μη παράδοσης υπερβαίνει τις 90 ημέρες θα επιβάλλεται μεταβλητό πρόστιμο μεταξύ 15 και μισού του φόρου που λείπει χωρίς αφηρημένη υπέρβαση του ανώτατου ορίου καθιερωμένος. Διατύπωση προβλέπεται από το άρθρο 155 του Ν. 64-Β2011 της 30ης Δεκεμβρίου3 - Για τους σκοπούς των διατάξεων των προηγούμενων παραγράφων φόρος θεωρείται και αυτός που εκπίπτει λόγω αυτού καθώς και αυτός που αφού εισπραχθεί υπάρχει νομική υποχρέωση ρύθμισης σε περιπτώσεις που ο νόμος το προβλέπει.4 - Τα πρόστιμα που προβλέπονται στους προηγούμενους αριθμούς ισχύουν και σε κάθε περίπτωση εκ προθέσεως ή εξ αμελείας μη παράδοσης του φόρου που αν και δεν εκπίπτει έπρεπε να έχει αφαιρεθεί σύμφωνα με τους όρους του νόμου.5 - Για λόγους διοικητικής παράβασης τα ακόλουθα τιμωρούνται ως μη παράδοση της πληρωμής φόρουα Παράλειψη πληρωμής πληρωμή μικρότερου του οφειλόμενου ή αχρεωστήτως καταβολής φόρου σε τιμολόγιο ή ισοδύναμο έγγραφο παράλειψη παράδοσης εν όλω ή εν μέρει στον φορολογούμενο του φόρου που καταβλήθηκε ή που έπρεπε να είχε καταβληθεί τιμολόγιο ή ισοδύναμο έγγραφο ή αναφορά έκπτωση ή διόρθωσή του χωρίς την τήρηση των νομικών όρων Διατύπωση προβλέπεται από το άρθρο 113 του Ν. 64-Α2008 της 31ης Δεκεμβρίουβ Η έλλειψη αιτήματος για επιβολή του φόρου που πρέπει να προηγηθεί της πώλησης ή απόκτησης αγαθών.γ Η έλλειψη αιτήματος επιβολής φόρου που πρέπει να γίνει εντός περιόδου μετά την απόκτηση των αγαθών.δ Η διάθεση οποιωνδήποτε περιουσιακών στοιχείων ή η αίτηση για έρευνα εγγραφή κατάθεση ή πληρωμή ποσών ή τίτλων που πρέπει να προηγηθεί η καταβολή φόρων. ε Η παράλειψη τακτοποίησης πληρωμής ή παράδοσης στο Δημόσιο επιβαρύνει τον φόρο που επιβαρύνει αυτόνομα τα έγγραφα τα βιβλία τα χαρτιά και τις πράξεις.στ Μη καταβολή εν όλω ή εν μέρει της οφειλόμενης δόσης φόρου ως καταβολή του τελικού οφειλόμενου φόρου συμπεριλαμβανομένων των καταστάσεων ειδικής προκαταβολής.6 - Η πληρωμή φόρου με τρόπο διαφορετικό από αυτόν που προβλέπει ο νόμος τιμωρείται με πρόστιμο από ευρώ 75 έως ευρώ 2000. Διατύπωση προβλέπεται από το άρθρο 155 του Ν. αρ. Πηγέςhttpseportugal.gov.ptencidadaos-europeus-viajar-viver-e-fazer-negocios-em-portugalimpostos-para-atividades-economicas-em-portugalimposto-sobre-o-rendimento-das-pessoas-coletivas-irc-em-portugal httpseportugal.gov.ptencidadaos-europeus-viajar-viver-e-fazer-negocios-em-portugaltrabalho-e-reforma-em-portugalimposto-sobre-o-rendimento-das-pessoas-singulares-irs-em-portugal httpsinfo.portaldasfinancas.gov.ptptapoiocontribuintePagesdefault.aspx httpsinfo.portaldasfinancas.gov.ptptinformacaofiscalcodigostributariosrgitPagesregime-geral-das-infraccoes-tributarias-indice.aspx httpswww.pgdlisboa.ptleisleimostraarticulado.phpficha101artigoidnid259pagina2tabelaleisnversaosomiolo Ρουμανία Φυσικά πρόσωπαΦορολογικοί συντελεστές1 Ο φορολογικός συντελεστής είναι 10 και εφαρμόζεται στο φορολογητέο εισόδημα που αντιστοιχεί σε κάθε πηγή σε κάθε κατηγορία για τον προσδιορισμό του φόρου εισοδήματος απόα ανεξάρτητες δραστηριότητεςα 1 δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίαςβ μισθοί και παρόμοια με τους μισθούς.γ ανάθεση της χρήσης αγαθών.δ επενδύσεις.ε συντάξεις.στ γεωργικές δραστηριότητες δασοκομία και ιχθυοκαλλιέργεια.ζ βραβεία.η άλλες πηγές.Οι φορολογούμενοι πρέπει να υποβάλουν την ετήσια δήλωση φόρου εισοδήματος και κοινωνικών εισφορών Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice εντός 30 ημερών από την έναρξη της δραστηριότητας και να καταβάλλουν τους σχετικούς φόρους έως τις 25 Μαΐου του επόμενου έτους. Ο υπολογισμός του φόρου και η καταβολή του γίνεται μέσω αυτοαξιολόγησης των φορολογουμένων βάσει στοιχείων που συμπληρώνονται στην ετήσια δήλωση φόρου εισοδήματος και κοινωνικών εισφορών. Επιπλέον πρέπει επίσης να υποβληθεί ξεχωριστή ετήσια δήλωση έως τις 25 Μαΐου του έτους που ακολουθεί εκείνο κατά το οποίο αποκτήθηκαν τα εισοδήματα προκειμένου να δηλωθεί το πραγματικό εισόδημα που αποκτήθηκε. Εναλλακτικά συγκεκριμένες κατηγορίες εισοδήματος από ανεξάρτητες δραστηριότητες εκτός από ελεύθερα επαγγέλματα φορολογούνται βάσει κατ άποκοπή φόρου με ένα σταθερό συντελεστή ο οποίος κοινοποιείται ετησίως από τις τοπικές φορολογικές αρχές. Ο φόρος εισοδήματος που υπολογίζεται και καταβάλλεται με τον τρόπο αυτό σταθερού συντελεστή εισοδήματος θεωρείται τελικός φόρος.Από το 2023 το όριο του ετήσιου ακαθάριστου εισοδήματος από ανεξάρτητες δραστηριότητες για τις οποίες ένα άτομο μπορεί να εφαρμόσει το σύστημα κατ απ΄αποκοπή φόρου με σταθερό συντελεστή έχει μειωθεί σε ισοδύναμο RON των 25.000 ευρώ. ΑφορολόγητοΔεν υπάρχει αφορολόγητο όριο στην Ρουμανία αλλά συγκεκριμένες εκπτώσεις το ύψος των οποίων αναπροσαρμόζεται ανάλογα με τον ετήσιο κατώτατο μισθό. Το ύψος του κατώτατου εθνικού ακαθάριστου μισθού για το 2023 είναι 3.000 RONμήνα 60400 ευρώ το μήνα ή 7.248 το έτοςΓια τον υπολογισμό της μηνιαία παρακράτησης αλλά και του ετήσιου φόρου εισοδήματος λαμβάνονται υπόψη μειώσεις σύμφωνα με το άρθρο 77 του φορολογικού νόμου . Νομικά πρόσωπαΣυντελεστής φόρου νομικών προσώπωνΟ συντελεστής εταιρικού φόρου που ισχύει για το φορολογητέο κέρδος είναι 16 άρθρο 17 του δημοσιονομικού κώδικα.Το ειδικό καθεστώς για τους φορολογούμενους που ασκούν δραστηριότητες της φύσης νυχτερινά μπαρ νυχτερινά κέντρα ντισκοτέκ καζίνο.Φορολογούμενοι που ασκούν δραστηριότητες όπως νυχτερινά μπαρ νυχτερινά κέντρα ντισκοτέκ ή καζίνο υποχρεούνται να καταβάλουν φόρο με συντελεστή 5. Πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης Φυσικά πρόσωπαΣε περίπτωση φυσικών προσώπων η μη υποβολή δηλώσεων εισοδήματος εντός των προθεσμιών που προβλέπει ο νόμος συνιστά παράβαση και τιμωρείται με πρόστιμο από 50 lei έως 500 lei 10 έως 100 ευρώ περίπου Νομικά ΠρόσωπαΗ μη υποβολή φορολογικών δηλώσεων εντός των νόμιμων προθεσμιών θεωρείται παράβαση και τιμωρείται με πρόστιμο.Έτσι σύμφωνα με τον Κώδικα Δημοσιονομικής Διαδικασίας το ποσό ξεκινά από 1.000 lei 200 ευρώ περίπου και μπορεί να φτάσει τις 14.000 lei 2.822 ευρώ περίπου για ορισμένες δηλώσεις.Υπάρχουν ωστόσο περιπτώσεις όπου η εταιρεία μπορεί να τιμωρηθεί μόνο με προειδοποίηση.Η προειδοποίηση εφαρμόζεται λαμβάνοντας υπόψη τις ακόλουθες πτυχέςΑνάλογα με την περίοδο καθυστέρησης τον τρόπο ολοκλήρωσης σωστό ή λάθος τον αριθμό των παραβάσεων αν είναι η πρώτη παράβαση ή όχι για την ίδια πράξη η διαδικασία εφαρμογής των κυρώσεων είναι διαφορετική.Σύμφωνα με τη διαδικασία εφαρμόζεται μόνο προειδοποίηση χωρίς πρόστιμο - εάν η δήλωση υποβληθεί εντός 15 ημερών από τη λήξη της νόμιμης προθεσμίας - εάν η δήλωση είναι πιστωτική ή μηδενική - ο φορολογούμενος δεν ειδοποίησε για τη μη υποβολή της δήλωσης ή την υπέβαλε το πολύ εντός 15 ημερών από την ημερομηνία κοινοποίησης της ειδοποίησης.Το ύψος των προστίμων για κάθε παράβασηΕάνο χρόνος καθυστέρησηςυπερβαίνει τις 15 ημέρες ή η εταιρεία δεν πληροί καμία από τις παραπάνω προϋποθέσεις το πρόστιμο καθίσταται οριστικό αλλά το ύψος του διαφέρει ανάλογα με το είδος της φορολογικής δήλωσης και την περίοδο καθυστέρησης μεταξύ 16 και 30 ημερών 30 και 45 ημερών κ.λπ. καθώς και το γεγονός ότι υποβλήθηκε οικοιωθελώς ή κατόπιν γνωστοποίησης των δημοσιονομικών αρχών.Επίσης εάν το πρόστιμο καταβληθεί εντός 48 ωρών από την κοινοποίηση το ποσό μειώνεται στο μισό.Τα πρόστιμα που επιβάλλονται ανάλογα με κάθε τύπο δήλωσης και την περίοδο καθυστέρησηςΔηλώσεις σχετικά με υποχρεώσεις πληρωμής στον γενικό ενοποιημένο προϋπολογισμό νομικών προσώπων Έντυπα 101 120 122 130 300 301 311 319Yποβολή1-15 ημέρες - προειδοποίηση.16-30 ημέρες - 1.000 lei.31-60 ημέρες - 1.500 lei.61-90 ημέρες - 1.700 lei.πάνω από 90 ημέρες - 2.000 lei.Υποβολή μετά από ειδοποίησης1-15 ημέρες - 2.000 lei.16-30 ημέρες - 3.000 lei.31-45 ημέρες - 4.000 lei.πάνω από 45 ημέρες - 5.000 lei.3 Δηλώσεις υποχρεώσεων πληρωμής νομικών προσώπων Δήλωση για υποχρεώσεις πληρωμής στον κρατικό προϋπολογισμό έντυπο 100 και δήλωση υποχρεώσεων πληρωμής κοινωνικών εισφορών φόρου εισοδήματος και ονομαστικών αρχείων ασφαλισμένων έντυπο 112.Υποβολή1-15 ημέρες - προειδοποίηση.16-30 ημέρες - 1.000 lei.31-60 ημέρες - 1.500 lei.61-90 ημέρες - 1.700 lei.πάνω από 90 ημέρες - 2.000 lei.Κατάθεση μετά από ειδοποίηση1-15 ημέρες - 2.000 lei.16-30 ημέρες - 3.000 lei.31-45 ημέρες - 4.000 lei.πάνω από 45 ημέρες - 5.000 lei.Σχετικά είναι τα άρθρα 174 και μετά και το άρθρο 336 του δημοσιονομικού κώδικαΠρόστιμο εκπρόθεσμης καταβολής φόρου-Το επιτόκιο είναι 002 - για κάθε ημέρα καθυστέρησης.-Το επίπεδο της ποινής καθυστέρησης είναι 001 - για κάθε ημέρα καθυστέρησης.Οι τόκοι και τα πρόστιμα υπερημερίας υπολογίζονται από την αμέσως επόμενη ημέρα της λήξης της προθεσμίας μέχρι την ημερομηνία τακτοποίησης του οφειλόμενου ποσού συμπεριλαμβανομένου και καταβάλλονται στον προϋπολογισμόΟφείλονται κυρώσεις μη δήλωσης για τις κύριες φορολογικές υποχρεώσεις που δεν δηλώθηκαν ή δηλώθηκαν εσφαλμένα και καθορίστηκαν από το όργανο φορολογικής επιθεώρησης με φορολογικές αποφάσεις.Το ύψος του προστίμου για μη δήλωση είναι 008 ημερησίως αρχής γενομένης από την αμέσως επόμενη ημέρα από την ημερομηνία λήξης της προθεσμίας και έως την ημερομηνία τακτοποίησης του οφειλόμενου ποσού συμπεριλαμβανομένων των κύριων φορολογικών υποχρεώσεων που δεν δηλώθηκαν ή δηλώθηκαν εσφαλμένα και καθορίστηκαν από το όργανο φορολογικής επιθεώρησης μέσω φορολογικών αποφάσεων.Το πρόστιμο μη δήλωσης δεν μπορεί να είναι υψηλότερο από το επίπεδο της κύριας φορολογικής απαίτησης για το οποίο εφαρμόζεται.Το φορολογικό όργανο δεν καθορίζει το πρόστιμο μη δήλωσης εάν είναι μικρότερο από 50 lei.Το καθιερωμένο πρόστιμο μη δήλωσης μειώνεται κατά 75 εάν οι κύριες φορολογικές υποχρεώσεις που θεσπίζονται με απόφαση σβήνουν με πληρωμή ή αποζημίωση ή κλιμακώνονται κατά την πληρωμή σύμφωνα με το νόμο.Πηγέςhttpswww.e-guvernare.roeninformations1-citizens11-work-and-retirement-in-the-european-union22-taxation-in-the-eu36-taxation-system-in-the-european-union httpsstatic.anaf.rostatic10AnaflegislatieCodfiscalnorme2023.htm httpsstatic.anaf.rostatic10AnafcodproceduraCodProceduraFiscala2023.htm httpsstatic.anaf.rostatic10AnaflegislatieCodfiscalnorme2023.htm httpsstatic.anaf.rostatic30Cluj20151110105152nedepunereadeclaratiilorfiscalesanctiuni.pdf httpswww.anaf.roanafinternetANAFasistentacontribuabiliserviciioferitecontribuabililorghiduricurente httpsstatic.anaf.rostatic10AnafcodproceduraCodProceduraFiscalacunorme2016.htma156 Σουηδία ΔηλώσειςΣτη Σουηδία όσοι πολίτες είναι εγγεγραμμένοι στις ηλεκτρονικές υπηρεσίες θα δουν στις αρχές Μαρτίου την δήλωση προ-συμπληρωμένη. Σε αντίθετη περίπτωση θα σταλεί έως τις 15 Απριλίου με email και ταχυδρομικά στο φορολογούμενο.Διαφορετικοί τρόποι υποβολής φορολογικής δήλωσηςΗ φορολογική δήλωση μπορεί να υποβληθεί με τους εξής τρόπους-μέσω της ηλεκτρονικής υπηρεσίας Inkomstdeklaration 1- μέσω εφαρμογής Skatteverket της Σουηδικής Φορολογικής Υπηρεσίας- μέσω αποστολής μηνύματος- μέσω τηλεφώνου- ταχυδρομικώς στην φορολογική διοίκηση Πληρωμή φόρου Η πληρωμή του φόρου πρέπει να γίνει 90 ημερών από την υποβολή της δήλωσης. Οι φορολογούμενοι με χρεωστική φορολογική δήλωση πρέπει να πληρώσουν έως τις 12 Σεπτεμβρίου το αργότερο. Οι φορολογούμενοι λαμβάνουν την ειδοποίηση πληρωμής φόρου ηλεκτρονικά και σε περίπτωση που δεν έχουν ηλεκτρονική διεύθυνση ταχυδρομικά.Δυνατότητα ατομικής παράτασηςΟι φορολογούμενοι σε περίπτωση κωλύματος μπορούν να αιτηθούν παράταση της υποβολής της δήλωσης. Ο ευκολότερος τρόπος υποβολής αίτησης για παράταση είναι στο My pages της ιστοσελίδας της φορολογικής διοίκησης.Η αίτηση μπορεί να υποβληθεί και τηλεφωνικά στο 0771-567 567. Οι Αιτήσεις πρέπει να γίνουν έως τις 2 Μαΐου το αργότερο.Όσοι φορολογούμενοι έχουν κλείσει τα 65 χρόνια δεν χρειάζεται να υποβάλουν αίτηση για παράταση χρόνου για την υποβολή της δήλωσης εκτός εάν-Εργάζονται με πλήρη απασχόληση ως υπάλληλοι.-Ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα Φυσικά πρόσωπαΑφορολόγητοΤο αφορολόγητο όριο είναι για φυσικό πρόσωπο το 2023 είναι 22.208 SEK περίπου 1.91700 ευρώ. Μετά την επιβολή φόρου υπολογίζονται πρόσθετες εκπτώσεις. Και στην Σουηδία όπως και σε άλλες χώρες η παρακράτηση φόρου στους μισθωτούς γίνεται από τον εργοδότη με περιοδικές δηλώσεις.Το τελικό ποσό του φόρου που αφαιρείται από τον μισθό εξαρτάται από τον φορολογικό συντελεστή ο οποίος εξαρτάται μεταξύ άλλων από τον δήμο που μένει ο κάθε φορολογούμενος και επίσης από το εάν είναι μέλος της Εκκλησίας της Σουηδίας ή άλλης θρησκευτικής κοινότητας. Νομικά πρόσωπαΤα νομικά πρόσωπα υποβάλλουν 3 διαφορετικές δηλώσεις ανάλογα με την Νομική μορφή της εταιρίας.Δήλωση εισοδήματος 2 Ανώνυμη εταιρεία οικονομική ένωση ΕΠΕ κ.λπ. SKV 2002Δήλωση εισοδήματος 3 Μη κερδοσκοπικές ενώσεις ιδρύματα κ.λπ. SKV 2003Δήλωση εισοδήματος 4 Εμπορική εταιρεία ΟΕΕΕ SKV 2004Οι δηλώσεις νομικών προσώπων για χρήσεις που λήγουν από Σεπτέμβριο εώς Δεκέμβριο έχουν αποσταλεί στην ηλεκτρονική θυρίδα μέχρι τις 5 Φεβρουαρίου του κάθε έτους και εντύπως στην έδρα της εταιρίας έως τα τέλη του φεβρουαρίου.Η δήλωση πρέπει να υποβληθεί έως την 1η Ιουλίου.Για μια εμπορική εταιρεία ΟΕ-ΕΕ που το φορολογικό συμπίπτει με το ημερολογιακός έτος 1.1 έως 31.12 εάν η δήλωση υποβληθεί σε έντυπη μορφή η προθεσμία είναι η 1η Αυγούστου 2023.Εάν η Σουηδική Φορολογική Υπηρεσία χρειάζεται περισσότερες πληροφορίες για να μπορέσει να υπολογίσει τον τελικό φόρο θα επικοινωνήσεις με την εταιρία. Οι εταιρείες που πρέπει να πληρώσουν φόρο έχουν 90 ημέρες προθεσμία για να το κάνουν μετά την υποβολή της δήλωσης. Προκαταβολή φόρου ή προκαταρτικός φόροςΗ Σουηδική Φορολογική Υπηρεσία αποφασίζει στην αρχή κάθε φορολογικού έτους το ποσό που θα καταβληθεί ως προκαταβολή φόρου ο λεγόμενος προκαταρκτικός φόρος.Προκαταβολή φόρου για νομικά πρόσωπα με οικονομικές καταστάσεις Ιανουαρίου-Απριλίου 2024Τον Απρίλιο του 2023 νομικά πρόσωπα όπως εταιρείες περιορισμένης ευθύνης εμπορικές εταιρείες και ενώσεις με οικονομικές καταστάσεις μεταξύ 1ης Ιανουαρίου και 30ης Απριλίου 2024 θα λάβουν ειδοποίηση για την προκαταβολή φόρου. Η ειδοποίηση αυτή ισχύει για τον φόρο που πρέπει να καταβάλλει κάθε μήνα το νομικό πρόσωπο. Η Φορολογική διοίκηση στέλνει την ειδοποίηση στο ψηφιακό γραμματοκιβώτιο της νομικής οντότητας κατά τη διάρκεια της 17ης εβδομάδας ή εντύπως στις αρχές Μαΐου του 2023.Εάν η επιχείρηση δεν συμφωνεί με τον υπολογισμό της φορολογικής διοίκησης θα πρέπει να συνδεθεί στην ηλεκτρονική υπηρεσία και να επικαιροποιήσει τα δεδομένα υποβάλλοντας το έντυπο Προκαταρκτικής δήλωσης εισοδήματος 2 για νομικά πρόσωπα SKV 4313. Πριν από κάθε νέο φορολογικό έτος οι επιχειρήσεις θα πρέπει να υποβάλλουν μια προκαταρκτική δήλωση εισοδήματος πρόβλεωψη στην οποία να υπολογίζουν τα αποτελέσματα της επιχείρησης για το επόμενο έτος. Με βάση τις πληροφορίες αυτές η Σουηδική Φορολογική Υπηρεσία υπολογίζει στη συνέχεια την προκαταβολή φόρου για το νέο έτος.Εάν δεν υποβληθεί τέτοια δήλωση η Σουηδική Φορολογική Υπηρεσία υπολογίζει την προκαταβολή με βάση τα στοιχεία που διαθέτει κατ΄εκτίμιση.Δόσεις και ημερομηνίες πληρωμής της προκαταβολής φόρουΓια την καταβολή της προκαταβολής υπάρχουν 4 περίοδοι -1 Ιανουαρίου - 31 Δεκεμβρίου-1 Μαΐου - 30 Απριλίου-1 Ιουλίου - 30 Ιουνίου-1 Σεπτεμβρίου - 31 Αυγούστου. Πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης κεφ. 48 του του νόμου πρι φορολογικών διαδικασιών SFLΤο πρόστιμο για την εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης είναι περίπου 10700 ευρώ 1.250 SEK. για τα φυσικά πρόσωπα και 54000 ευρώ 6.250 SEK περίπου ευρώ για τα νομικά πρόσωπα. Εάν η δήλωση δεν υποβληθεί εντός τριών μηνών από την καταληκτική ημερομηνία το πρόστιμο διπλασιάζεται 21400 ευρώ περίπου 2.500 SEK για φυσικά πρόσωπα και αντίστοιχα για τα Νομικά.Εάν η δήλωση υποβληθεί μετά από 5 μήνες καθυστέρησης τότε το πρόστιμο τριπλασιάζεται ήτοι 3.750 SEK ή 323 ευρώ περίπου για τα φυσικά πρόσωπα και αντίστοιχα για τα νομικά.Πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης δεν επιβάλλεται σε άτομα ηλικίας 65 ετών και άνω. Οι συγκεκριμένη ηλικιακή ομάδα δεν χρειάζεται επίσης να υποβάλλει αίτηση για παράταση για την υποβολή της δήλωσης εάν πληρούνται και κάποιες επιπλέον προϋποθέσειςΠηγέςhttpswww.skatteverket.seprivatdeklarationvemskadeklarera.4.2b543913a42158acf800013571.html httpswww4.skatteverket.serattsligvagledning325047.html httpswww.skatteverket.seforetaginkomstdeklaration.4.133ff59513d6f9ee2ebe38.html httpswww.riksdagen.sesvdokument-lagardokumentsvensk-forfattningssamlingskatteforfarandelag-20111244sfs-2011-1244 httpsskatteverket.seprivatetjansterochblankettersvarpavanligafragordeklarationforseningsavgiftjagharintelamnatmindeklarationitidkommerjagattfabetalaforseningsavgift.5.48cfd212185efbb440b8a36.htmltextLC3A4mnar20du20in20din20deklaration12025020kronor20i20fC3B6rseningsavgift. Σλοβακία ΔηλώσειςΗ φορολογική δήλωση υποβάλλεται εντός τριών ημερολογιακών μηνών από τη λήξη της φορολογικής περιόδου.Κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου ο φορολογούμενος υποχρεούται να πληρώσει τον φόρο.Η προθεσμία για την υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος για το 2022 ήταν η 31η Μαρτίου 2023.Τρόποι υποβολής φορολογικής δήλωσηςΗ φορολογική δήλωση μπορεί να παραδοθεί στην εφορία αυτοπροσώπως ταχυδρομικώς ή με ηλεκτρονικά μέσα εφόσον ο φορολογούμενος έχει ηλεκτρονική υπογραφή ή είναι εγγεγραμμένος στις ηλεκτρονικές υπηρεσίες.Είδη φορολογικών δηλώσεωνΦορολογική δήλωση τύπου Α υποβάλλεται από τον φορολογούμενο εάν για τη σχετική φορολογική περίοδο απέκτησε μόνο εισόδημα από εξαρτημένη εργασία δηλαδή από απασχόληση βάσει σύμβασης εργασίας ή συμφωνίας για εργασία που εκτελείται εκτός της εργασιακής σχέσης.Φορολογική δήλωση τύπου Β υποβάλλεται από τον φορολογούμενο εάν κατά τη σχετική φορολογική περίοδο έλαβε εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα ελ. επάγγελμα εισόδημα από ενοικίαση ακινήτων εισόδημα από περιουσιακά στοιχεία ή άλλα εισοδήματα όπως π.χ. εισοδήματα από μη χρηματικά κέρδη από εκποίηση ακινήτων έσοδα από καταβολή μετοχών κ.λπ.Πληρωμή φόρου Ο φόρος εισοδήματος πρέπει να καταβληθεί εντός της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης Δυνατότητα παράτασης της προθεσμίας άρθρο 28 Φορολογικού κώδικα Ο Φορολογούμενος που υποχρεούται να υποβάλει φορολογική δήλωση μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου εντός της προθεσμίας κατά την 49 παρ. 2 του νόμου περί φορολογίας εισοδήματος εχει τη δυνατότητα να υποβάλει αίτηση στον οικείο φορολογικό διαχειριστή πριν από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής φορολογικής δήλωσης σύμφωνα με την 49 εδ. 2 του νόμου περί φόρου εισοδήματος και να ζητήσει παράταση της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης. Η προθεσμία μπορεί να παραταθεί κατ ανώτερο όριο τους 3 μήνες ή του 6 μήνες εάν ο φορολογούμενος έχει εισόδημα από την αλλοδαπή. Η παράταση αυτή ισχύει τόσο για τα φυσικά όσο και για τα νομικά πρόσωπα. Η προθεσμία που θα ζητήσει ο φορολογούμενος δεν μπορεί να είναι ένα ενδιάμεσο διάστημα μέσα στο μήνα αλλά θα πρέπει να είναι η τελευταία ημέρα του μήνα μέσα στον οποίο θέλει να υποβάλει τη δήλωση και πάντα εντός των παραπάνω ορίων τρίμηνοεξάμηνο. Η πληρωμή του φόρου μετά την παράταση θα πρέπει να γίνει στο τέλος του ίδιου μήνα.Παράταση δεν μπορεί να ζητηθεί από νομικά πρόσωπα που βρίσκονται σε διαδικασία εκκαθάρισης.Η ειδοποίηση αίτηση για την παράταση της προθεσμίας υποβολής της φορολογικής δήλωσης έχει προβλεπόμενο έντυπο.Σχετική διάταξη στον φορολογικό κώδικαΠαράταση δήλωσης άρθρο 28 Φορολογικού κώδικα 28 Παράταση προθεσμίας1 Για σημαντικούς λόγους ο φορολογούμενος δύναται πριν από τη λήξη της προθεσμίας της 27 εδ. 1 να ζητήσει από τον φορολογικό διαχειριστή την παράτασή του. Ο φορολογικός διαχειριστής δεν μπορεί να παρατείνει την προθεσμία για μεγαλύτερο χρονικό διάστημα από αυτό που ζητά το φορολογικό υποκείμενο. Περαιτέρω παράταση της ήδη παραταθείσας περιόδου δεν επιτρέπεται.2 Ο φορολογικός διαχειριστής δεν μπορεί να παρατείνει την προθεσμία που ορίζει ο νόμος αυτός ή ειδική ρύθμιση. Εάν ειδική ρύθμιση ορίζει ότι η προθεσμία μπορεί να παραταθεί ο φορολογικός διαχειριστής δεν μπορεί να την παρατείνει για μεγαλύτερο χρονικό διάστημα από αυτό που ορίζει ο ειδικός κανονισμός ή για μεγαλύτερο χρονικό διάστημα από αυτό που ζητά ο φορολογούμενος.3 Εάν ο φορολογικός διαχειριστής δεν παραδώσει στο φορολογικό υποκείμενο απόφαση σχετικά με το αίτημα παράτασης της προθεσμίας το αργότερο εντός 30 ημερών από την έναρξη της διαδικασίας παράτασης της προθεσμίας η προθεσμία θεωρείται ότι έχει παραταθεί.4 Εάν ειδική ρύθμιση δεν ορίζει διαφορετικά δεν επιτρέπονται ένδικα μέσα κατά της απόφασης σχετικά με το αίτημα για παράταση της προθεσμίας.Ο φορολογικός διαχειριστής θα συγχωρήσει τη χαμένη προθεσμία για σοβαρούς λόγους εάν ο φορολογούμενος το ζητήσει το αργότερο εντός 30 ημερών από την ημέρα που εξαφανίστηκαν οι λόγοι της χαμένης προθεσμίας και εάν πραγματοποιήσει τη χαμένη ενέργεια εντός της ίδιας προθεσμίας. Η απώλεια μιας ήδη παρατεταμένης προθεσμίας δεν συγχωρείται.Η απώλεια της προθεσμίας δεν συγχωρείται εάν έχει παρέλθει ένας χρόνος από την τελευταία ημέρα της αρχικής προθεσμίας. Προκαταβολή φόρου Προκαταβολές φόρουΤο άρθρο 42 του νόμου περί φόρου εισοδήματος ρυθμίζει την πληρωμή προκαταβολών εταιρικού φόρου. Οι προκαταβολές φόρου στρογγυλοποιούνται μαθηματικά σε δύο δεκαδικά ψηφία .Οι προκαταβολές για φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων καταβάλλονται στον φορολογικό διαχειριστή σε ευρώ και μετά το τέλος της φορολογικής περιόδου οι προκαταβολές φόρου που καταβλήθηκαν για τη φορολογική περίοδο περιλαμβάνονται στην πληρωμή του φόρου αυτής της φορολογικής περιόδου άρθρο 51γ παράγραφος 1 του Εισοδήματος φορολογικός νόμος.Μηνιαίες και τριμηνιαίες προκαταβολέςΟ φορολογούμενος υποχρεούται να καταβάλλει μηνιαίες προκαταβολές φόρου στο ποσό του 112 του φόρου της προηγούμενης φορολογικής περιόδου πάντα μέχρι το τέλος του οικείου μήνα εφόσον ο φόρος του προηγούμενης φορολογικής περιόδου υπερέβη το ποσό των 16.600 ευρώ άρθρο 42 παράγραφος 1 του νόμου περί φόρου εισοδήματος. Ο φορολογούμενος διακανονίζει τον ετήσιο φόρο εντός της προθεσμίας για την υποβολή της φορολογικής δήλωσης άρθρο 42 παράγραφος 2 του νόμου περί φόρου εισοδήματος.Ο φορολογούμενος υποχρεούται να καταβάλλει τριμηνιαίες προκαταβολές φόρου για την τρέχουσα φορολογική περίοδο στο ποσό του 14 του φόρου της προηγούμενης φορολογικής περιόδου εφόσον ο φόρος του προηγούμενης φορολογικής περιόδου υπερέβη το ποσό των 5.000 ευρώ και δεν υπερέβη το ποσό των 16.600 ευρώ άρθρο 42 παράγραφος 2 του νόμου περί φορολογίας εισοδήματος.Οι τριμηνιαίες προκαταβολές φόρου οφείλονται μέχρι το τέλος του σχετικού ημερολογιακού τριμήνου και στην περίπτωση φορολογούμενου του οποίου η φορολογική περίοδος είναι επαγγελματικό έτος έως το τέλος του σχετικού τριμήνου του οικονομικού έτους. Ο φορολογούμενος διακανονίζει τον ετήσιο φόρο εντός της προθεσμίας για την υποβολή της φορολογικής δήλωσης άρθρο 42 παράγραφος 2 του νόμου περί φόρου εισοδήματος.Δεν καταβάλλουν προκαταβολή φόρου - φορολογούμενοι των οποίων ο φόρος δεν υπερέβαινε τις 5.000 ευρώ- φορολογούμενοι υπό εκκαθάριση ή πτώχευση στη φορολογική περίοδο- νέοι φορολογούμενοι που έκαναν έναρξη κατά την διάρκεια του έτουςΥπολογισμός προκαταβολώνΜετά τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της φορολογικής δήλωσης ο φορολογούμενος καταβάλλει προκαταβολές φόρου που υπολογίζονται από τον φόρο της προηγούμενης φορολογικής περιόδου. Ως φόρος για την προηγούμενη φορολογική περίοδο νοείται ο φόρος που υπολογίζεται από τη φορολογική βάση μειωμένος με τη φορολογική ζημία που αναφέρεται στη φορολογική δήλωση που υποβλήθηκε για τη φορολογική περίοδο που προηγείται αμέσως πριν από τη φορολογική περίοδο για την οποία καταβάλλονται οι προκαταβολές φόρου. στρογγυλοποιημένες μαθηματικά σε δύο δεκαδικά ψηφία. Πρόστιμο εκπρόθεσμης δήλωσης άρθρο 155 φορολογικού κώδικαΓια μη εκπλήρωση φορολογικών υποχρεώσεων ο φορολογικός διαχειριστής επιβάλλει ή εισπράττει πρόστιμο στον φορολογούμενο για διοικητικό παράπτωμα εάν α δεν υποβάλει φορολογική δήλωση 1. εντός της ταχθείσας προθεσμίας - πρόστιμο από 30 ευρώ έως 16.000 ευρώ2. την προθεσμία που ορίζει ο φορολογικός διαχειριστής στην ειδοποίηση σύμφωνα με την 15 παρ. 1 του φορολογικού κώδικα τροποποιητική δήλωση από 30 ευρώ έως 16.000 ευρώ3. την προθεσμία που ορίζει ο φορολογικός διαχειριστής στην ειδοποίηση σύμφωνα με την 15 παρ. 2 του Κώδικα Φορολογίας πρόσθετη φορολογική δήλωση - πρόστιμο από 60 ευρώ έως 32.000 ευρώ.....Συνήθως το πρόστιμο που επιβάλλεται στα φυσικά πρόσωπα είναι το κατώτερο 3000 ευρώ για την καθυστέρηση υποβολής δήλωσης. Πρόστιμα κάτω των 5 ευρώ δεν επιβάλλονταιΣυχνές ερωτήσεις - απαντήσειςΕρώτηση αρ. 2 - επιβολή προστίμου για παράλειψη υποβολής φορολογικής δήλωσης Φορολογούμενος υπέβαλε τη φορολογική δήλωση μετά τη λήξη της προθεσμίας υποβολής του τον Μάιο του 2022. Ποιο θα είναι το ύψος του προστίμου για τη μη υποβολή δήλωσης Απάντηση. Ο φορολογικός διαχειριστής επιβάλλει πρόστιμο 30 ευρώ για μη τήρηση της προθεσμίας υποβολής φορολογικής δήλωσης.Ερώτηση αρ. 3 - επιβολή προστίμου για παράλειψη υποβολής φορολογικής δήλωσης ακόμη και κατόπιν ειδοποίσης του φορολογικού διαχειριστή.Ο φορολογικός υποκείμενος είχε υποχρέωση υποβολής φορολογικής δήλωσης φόρου εισοδήματος λόγω εισοδήματος από ενοικίαση διαμερίσματος. Ο φορολογικός διαχειριστής διαπίστωσε ότι ο φορολογούμενος είχε υποχρέωση υποβολής φορολογικής δήλωσης και πληρωμής φόρου ενοικίου γι αυτό έστειλε ειδοποίηση για υποβολή φορολογικής δήλωσης και όρισε προθεσμία υποβολής. Ο φορολογούμενος δεν υπέβαλε τη φορολογική δήλωση εντός της καθορισμένης προθεσμίας. Ποιο θα είναι το ύψος του προστίμου Απάντηση. Ο φορολογικός διαχειριστής θα επιβάλει πρόστιμο 60 ευρώ για μη τήρηση της προθεσμίας υποβολής της φορολογικής δήλωσης δεδομένου ότι η φορολογική δήλωση δεν υποβλήθηκε ούτε εντός της προθεσμίας βάσει της απεσταλμένης πρόσκλησης. .Έκτος του προστίμου η φορολογική διοίκηση επιβάλει και τόκους υπερημερίας σύμφωνα με το άρθρο 156 του Φορολογικού Κώδικα για καθυστέρηση πληρωμής φόρου.Πηγές httpswww.financnasprava.skskobcaniadanedan-z-prijmovinformovanie-dan-prijemKdePodatDP httpspodpora.financnasprava.sk911380-Pokuty httpswww.financnasprava.skskdanovi-a-colni-specialisti httpswww.slov-lex.skpravne-predpisySKZZ2003595 httpspodpora.financnasprava.sk803802-DaC588ovC3BD-poriadok httpswww.financnasprava.skskobcaniadanedan-z-prijmov httpswww.financnasprava.skskpodnikateliadanedan-z-prijmovpravnicke-osobyinformovanie-dan-prijem-po httpswww.zakonypreludi.skzz2009-563 Σλοβενία Δηλώσεις Η Οικονομική Διοίκηση της Δημοκρατίας της Σλοβενίας συντάσσει και αποστέλλει έναν ενημερωτικό υπολογισμό του φόρου εισοδήματος στους υπόχρεους φόρου εισοδήματος ανεξάρτητα από το ποσό του εισοδήματος που εισπράττεται ο οποίος υπό ορισμένες προϋποθέσεις θα θεωρείται οριστικός.Ο φορολογούμενος πρέπει να υποβάλει τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος έως τις 31 Ιουλίου του τρέχοντος έτους για το προηγούμενο έτος.Πού και πώςΟ φορολογούμενος μπορεί να υποβάλει τη δήλωση εισοδήματος ηλεκτρονικά μέσω των ηλεκτρονικών επιχειρηματικών υπηρεσιών της FURS eDavki αυτοπροσώπως ή ταχυδρομικώς στο αρμόδιο οικονομικό γραφείο.Η πύλη edavki eDavki είναι το σύστημα πληροφορικής της Οικονομικής Διοίκησης της Δημοκρατίας της Σλοβενίας το οποίο χρησιμοποιείται σε ηλεκτρονικές συναλλαγές με την Οικονομική Διοίκηση. Φυσικά πρόσωπαΟ φόρος εισοδήματος καθορίζεται σε ετήσια βάση από τη φορολογική αρχή με απόφαση προσδιορισμό.Η ετήσια φορολογική βάση περιλαμβάνει εισόδημα από το οποίο καταβλήθηκε προκαταβολή φόρου εισοδήματος κατά τη διάρκεια του έτους οπότε η προκαταβολή αυτή αφαιρείται από τον υπολογισθέντα ετήσιο φόρο εισοδήματος.Με βάση τα στοιχεία που έχει στη διάθεσή της η φορολογική αρχή καταρτίζει και αποστέλλει στους φορολογούμενους τον υπολογισμό του φόρου.Ανακοίνωση της Κλίμακας Εκτίμησης Φορολογίας Εισοδήματος και Αρωγής 2023Σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου περί φορολογίας εισοδήματος - ZDoh-2 ισχύουν για το φορολογικό έτος 2023 οι ακόλουθοι φορολογικοί συντελεστές και ελαφρύνσειςΕάν η καθαρή ετήσιαφορολογική βάση είναι σε ευρώΠοσό φόρου εισοδήματος σε ευρώΑπόέως 8.7550016 8.7550025.750001.40080 26 είναι 8.7550025.7500051.500005.81950 33 είναι 25.7500051.5000074.1600014.31700 39 είναι 51.5000074.1600023.15440 50 είναι 74.16000 Φορολογικές εκπτώσεις1. Γενική έκπτωσηΤο ποσό της συνολικής γενικής έκπτωσης εξαρτάται από το ποσό του συνολικού εισοδήματος το 2023 άθρο 111 του νόμου περι φόρου εισοδήματοςΑν το συνολικό εισόδημα είναι σε ευρώΥπάρχει γενική ελάφρυνση σε ευρώΑπόέως016.000005.00000 18.76140 - 1.17259 x συνολικά έσοδα16.000005.00000Κατά τον υπολογισμό της προκαταβολής φόρου εισοδήματος από μηνιαίο εισόδημα από εργασία λαμβάνονται υπόψη τα ακόλουθαΑν το μηνιαίο ακαθάριστο εισόδημα από εργασία είναι σε ευρώΥπάρχει γενική ελάφρυνση σε ευρώΑυτοίΚάνω1.3333341667 156345 - 117259 x συνολικά έσοδα1.3333341667Εάν ο εργαζόμενος δεν θέλει να ληφθεί υπόψη η αυξημένη γενική έκπτωση κατά τον υπολογισμό της προκαταβολής φόρου εισοδήματος για την οποία ενημερώνει τον εργοδότη η φορολογική βάση μειώνεται κατά 41667 ευρώ.2. Ατομικά αφορολόγηταΠεριγραφήΕτήσια ελάφρυνση σε ευρώΜηνιαία ελάφρυνση σε ευρώένα άτομο με αναπηρία με 100 σωματική αναπηρία18.188611.51572σε φορολογούμενο αφού συμπληρώσει το 70ό έτος της ηλικίας του 1.50000 12500σε φορολογούμενο ο οποίος εκτελεί επιχειρησιακά καθήκοντα προστασίας διάσωσης συνεχώς για τουλάχιστον 10 έτη εθελοντικά 1.50000 125003. Ειδική ατομική έκπτωσηΗ ειδική έκπτωση ανέρχεται στο ποσό των 3.50000 ευρώ για κάτοικο που σπουδάζει και έχει την ιδιότητα του μαθητή ή φοιτητή.Για κάτοικο λήπτη εισοδήματος από μισθωτές υπηρεσίες έως 29 ετών η έκπτωση ανέρχεται στο ποσό των 1.30000 ευρώ.Η έκπτωση αναγνωρίζεται σε ετήσια βάση ανάλογα με τον αριθμό των μηνών απασχόλησης του φορολογικού έτους λαμβάνοντας υπόψη κάθε πλήρη μήνα απασχόλησης.4. Έκπτωση για εξαρτώμενα τέκναΣύμφωνα με το άρθρο 114 του νόμου περί φόρου εισοδήματος 1 Στους κατοίκους που συντηρούν μέλη της οικογένειας χορηγείται μείωση της ετήσιας φορολογικής βάσης ως εξής1. για το πρώτο εξαρτώμενο τέκνο 2.066 ευρώ ετησίως ή2. 7.486 ευρώ ετησίως για εξαρτώμενο τέκνο που χρειάζεται ειδική φροντίδα και προστασία.3. 2.066 ευρώ ετησίως για κάθε άλλο εξαρτώμενο μέλος της οικογένειας.2 Για κάθε περαιτέρω εξαρτώμενο τέκνο αυξάνεται η απαλλαγή από τα σημεία 1 και 2 της πρώτης παραγράφου του παρόντος άρθρου και συγκεκριμένα1. για άλλο εξαρτώμενο τέκνο 180 ευρώ2. για το τρίτο εξαρτώμενο τέκνο για 1.680 ευρώ3. για το τέταρτο εξαρτώμενο τέκνο για 3.180 ευρώ4. για το πέμπτο εξαρτώμενο τέκνο για 4.680 ευρώ5. για το έκτο και όλα τα επόμενα εξαρτώμενα τέκνα για 1.500 ευρώ ανάλογα με το ύψος της ανακούφισης για το προηγούμενο εξαρτώμενο τέκνο Δήλωση φόρου εισοδήματος επιχειρήσεωνΟι υποκείμενοι στο φόρο είναι υπόχρεοι να υπολογίσουν και να πληρώσουν τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων σύμφωνα με τον νόμο περί φόρου εισοδήματος εταιρειών ZDDPO-2. Η δήλωση CIT νομικών προσώπων πρέπει να υποβληθεί σε ηλεκτρονική μορφή μέσω της πύλης eDavki.Οι υποκείμενοι στο φόρο πρέπει να υποβάλουν τις δηλώσεις για το προηγούμενο ημερολογιακό έτος το αργότερο εντός τριών μηνών από το τέλος κάθε ημερολογιακού έτους δηλαδή το αργότερο έως τις 31 Μαρτίου ή εντός τριών μηνών από το τέλος του οικονομικού έτους για το προηγούμενο οικονομικό έτος εάν η φορολογική τους περίοδος συμπίπτει με οικονομικό έτος διαφορετικό από το ημερολογιακό έτος και εφόσον έχουν ειδοποιήσει σχετικά τη φορολογική αρχή. Πληρωμή φόρου - Πληρωμή προκαταβολώνΟι υποκείμενοι στο φόρο πρέπει να καταβάλουν τον φόρο εισοδηματος εντός 30 ημερών από την υποβολή της δήλωσης.Εάν το ποσό των προκαταβολών που πραγματοποιήθηκαν κατά τη διάρκεια της περιόδου οι προκαταβολες φόρου καταβάλλονται κάθε μήνα έως την 10η του επομένου είναι υψηλότερο από το ποσό του οφειλόμενου φόρου βάσει της δήλωσης στους υποκείμενους στο φόρο θα επιστραφεί η υπερβάλλουσα προκαταβολή φόρου ή θα συμψηφιστεί με τη φορολογική οφειλή εντός 30 ημερών από τον φόρο ημερομηνία της δήλωσης.Η υποβολή νέας φορολογικής δήλωσης συνεπάγεται μεταβολή των ποσών προκαταβολής της τρέχουσας περιόδου η οποία συνεπάγεται και μεταβολή των προκαταβολών που έχουν ήδη πραγματοποιηθεί στην τρέχουσα περίοδο με βάση τις δηλώσεις των προκαταβολών προκαταβολές Ιανουαρίου και Φεβρουαρίου. Σε περίπτωση υψηλότερων ποσών προκαταβολής βάση της νέας φορολογικής δήλωσης οι υποκείμενοι στο φόρο πρέπει να καταβάλουν τη διαφορά με την πρώτη επόμενη προπληρωμή π.χ. εάν η φορολογική δήλωση του προηγούμενου ημερολογιακού έτους υποβλήθηκε τον Μάρτιο οι υποκείμενοι στο φόρο πρέπει να πληρώσουν τη διαφορά για την προκαταβολή Ιανουαρίου και Φεβρουαρίου εντός της προθεσμίας πληρωμής της προκαταβολής του Μαρτίου δηλαδή έως τις 10 Απριλίου. Παράταση φορολογικής δήλωσηςΣύμφωνα με το άρθρο 52 του κώδικα φορολογικής διαδικασίας της Σλοβενίας υποβολή της φορολογικής δήλωσης μετά τη λήξη της προβλεπόμενης προθεσμίας ισχύουν τα ακόλουθα 1 Σε φορολογούμενο που για βάσιμους λόγους δεν μπορεί να υποβάλει φορολογική δήλωση εντός της ταχθείσας προθεσμίας η φορολογική αρχή μετά από πρότασή του επιτρέπει την υποβολή φορολογικής δήλωσης μετά την παρέλευση της ταχθείσας προθεσμίας.2 Οι δικαιολογημένοι λόγοι που αναφέρονται στην πρώτη παράγραφο του παρόντος άρθρου θεωρούνται ως βάσιμοι λόγοι που ο φορολογούμενος δεν μπόρεσε να προβλέψει ή να αποτρέψει και που εμποδίζουν την υποβολή της φορολογικής δήλωσης εντός της ταχθείσας προθεσμίας.3 Στην πρόταση της πρώτης παραγράφου του παρόντος άρθρου ο φορολογούμενος οφείλει να αναφέρει τους λόγους που αναφέρονται στο δεύτερο εδάφιο του παρόντος άρθρου και να τους αποδεικνύει εάν δεν μπορεί ή δεν είναι ακόμη σε θέση να προσκομίσει αποδεικτικά στοιχεία πρέπει να εξηγήσει. Αυτό. Εάν ο φορολογούμενος υποβάλει την πρόταση μετά τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της φορολογικής δήλωσης πρέπει να υποβάλει και τη φορολογική δήλωση στην πρόταση.4 Εάν ο φορολογούμενος δεν υποβάλει τη δήλωση ταυτόχρονα με την πρόταση της πρώτης παραγράφου του παρόντος άρθρου η φορολογική αρχή σε περίπτωση άδειας καθορίζει με απόφαση την προθεσμία υποβολής της φορολογικής δήλωσης.5 Η πρόταση που αναφέρεται στο πρώτο εδάφιο του παρόντος άρθρου πρέπει να υποβληθεί από τον φορολογούμενο το αργότερο εντός οκτώ ημερών από την ημέρα που έπαψε να υφίσταται ο λόγος της καθυστέρησης αλλά το αργότερο εντός τριών μηνών από την ημέρα λήξης της προθεσμίας. για την υποβολή της φορολογικής δήλωσης έληξε.6 Εάν ο φορολογούμενος χάσει την προθεσμία υποβολής πρότασης για υποβολή φορολογικής δήλωσης μετά την πάροδο της προβλεπόμενης προθεσμίας από το πέμπτο εδάφιο του παρόντος άρθρου παράταση της προθεσμίας υποβολής της πρότασης από το πρώτο εδάφιο του παρόντος. άρθρο δεν μπορεί να προταθεί λόγω καθυστέρησης αυτής της προθεσμίας.7 Φορολογική δήλωση που υποβάλλεται σύμφωνα με άδεια της φορολογικής αρχής σύμφωνα με το πρώτο εδάφιο του παρόντος άρθρου θεωρείται ότι έχει υποβληθεί εμπρόθεσμα.8 Η προθεσμία καταβολής του φόρου σύμφωνα με τη φορολογική δήλωση που υποβάλλεται σύμφωνα με την άδεια της πρώτης παραγράφου του παρόντος άρθρου αρχίζει να τρέχει μετά τη λήξη της εκ του νόμου προβλεπόμενης προθεσμίας για την εμπρόθεσμη υποβολή της δήλωσης. Εάν ο φορολογούμενος υποβάλει φορολογική δήλωση μετά την προθεσμία αυτή σύμφωνα με την άδεια της πρώτης παραγράφου του παρόντος άρθρου οφείλει να καταβάλει το φόρο ταυτόχρονα με την υποβολή της δήλωσης. Η προθεσμία επιστροφής φόρου βάσει της δήλωσης που υποβάλλεται σύμφωνα με την άδεια της πρώτης παραγράφου του παρόντος άρθρου υπολογίζεται από την ημέρα παραλαβής της φορολογικής δήλωσης στη φορολογική αρχή.9 Εάν η φορολογική αρχή δεν επιτρέπει την υποβολή της φορολογικής δήλωσης μετά τη λήξη της ταχθείσας προθεσμίας εκδίδει σχετική απόφαση κατά της οποίας επιτρέπεται έφεση. Πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής φορολογικής δήλωσηςΕάν ο φορολογούμενος δεν υποβάλει φορολογική δήλωση ή δεν υποβάλει φορολογική δήλωση εντός της προθεσμίας διαπράττει αδίκημα της παραγράφου 1 του άρθρου 394 του νόμου που ρυθμίζει τη φορολογική διαδικασία για το οποίο επιβάλλεται πρόστιμο από 250 έως 400 ευρώ.Σύμφωνα με τα σχετικά άρθρα του κώδικα φορολογικής διαδικασίας της Σλοβενίας άρθρα 394 και 397 ισχύουν τα ακόλουθα Άρθρο 394φορολογικές παραβάσεις φυσικών προσώπωνΣε φυσικό πρόσωπο επιβάλλεται πρόστιμο από 250 έως 400 ευρώ για πλημμέλημα εάν1. δεν υποβάλλει φορολογική δήλωση εντός της ταχθείσας προθεσμίας ή με τον καθορισμένο τρόπο άρθρο 61 παράγραφος 4 άρθρο 267 παράγραφος 6 άρθρο 270 παράγραφος 3 άρθρα 288 318 323 και 326.....Άρθρο 397φορολογικές παραβάσεις που σχετίζονται με την άσκηση δραστηριοτήτων1 Πρόστιμο από 800 έως 10.000 ευρώ επιβάλλεται σε ελεύθερο επαγγελματία ή σε φυσικό πρόσωπο που ασκεί αυτοτελή δραστηριότητα και σε νομικό πρόσωπο για πλημμέλημα πρόστιμο από 1.200 έως 15.000 ευρώ αλλά αν το νομικό πρόσωπο που διέπει την οικονομική εταιρεία που θεωρείται μεσαία ή μεγάλη επιχείρηση επιβάλλεται πρόστιμο από 3.200 έως 30.000 ευρώ για το πλημμέλημα εάν1. δεν υποβάλλει φορολογική δήλωση ή δεν υποβάλλει φορολογική δήλωση με τον καθορισμένο τρόπο ή εντός των προβλεπόμενων προθεσμιών παράγραφοι τρεις έως πέντε του άρθρου 51 297 297.α 297.β άρθρο 307 και άρθρα 356 έως 3691.α δεν υποβάλλει φορολογική δήλωση με τον προβλεπόμενο τρόπο ή εντός της ταχθείσας προθεσμίας άρθρο 61 τέταρτο εδάφιο.2. δεν υποβάλλει δήλωση παρακράτησης φόρου ή δεν υποβάλλει δήλωση παρακράτησης φόρου με τον καθορισμένο τρόπο ή εντός των προβλεπόμενων προθεσμιών άρθρο 57 παράγραφοι τέταρτη πέμπτη και εννέα άρθρο 284 307ζ άρθρο 336 άρθρο 352 εδ. δύο και τρία δεύτερο εδάφιο του άρθρου 353 άρθρο 374......Πηγές httpwww.pisrs.siPis.webpregledPredpisaidZAKO4697httpswww.fu.gov.sienlifeeventsindividualsdependentfamilymemberstype4040qloevhttpsedavki.durs.siEdavkiPortalOpenPortalCommonPagesOpdynpPageD.aspxcategorynapovedzadohodninofohttpswww.fu.gov.sienbusinessestype4040qloevc7465httppisrs.siPis.webpregledPredpisaidZAKO4687d-16544-p1tabstrokovniscrollTop294httpszakonodaja.comzakonzdavp-2drugi-del-davcni-postopekhttppisrs.siPis.webpregledPredpisaidZAKO4703 Ουγγαρία Δηλώσεις φυσικών προσώπωναυτοαπασχολούμενων Η NAV φορολογική διοικηση Ουγγαρίας θα προετοιμάσει και θα διαθέσει το προσχέδιο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων στην ηλεκτρονική διεπαφή WebNYK από τις 15 Μαρτίου 2023 με ταυτοποίηση KA πύλη πελάτη ηλεκτρονική ταυτότητα ταυτότητα προσώπου τηλεφωνική ταυτότητα -για ιδιώτες-για τους πρωτογενείς παραγωγούς γεωργικών προϊόντων-σε ιδιώτες υπόχρεους ΦΠΑ και-για ατομικές επιχειρήσεις.Μέχρι τις 16 Μαρτίου 2023 όσοι δεν έχουν ταυτότητα KA και δεν έχουν υποβάλει την δήλωση τους για το 2022 μπορούν να ζητήσουν να σταλεί το προσχέδιο με SMS επιστολή τηλέφωνο αυτοπροσώπως ή ηλεκτρονικά .Το σχέδιο της φορολογικής δήλωσης συντάσσεται από την Φ.Δ. με βάση τα στοιχεία που παρέχει ο εργοδότης και οι λοιποί φορείς του ιδιώτη. Το προσχέδιο περιλαμβάνει για κάθε φορολογούμενο το φορολογητέο εισόδημα τον φόρο που προκύπτει και το εισόδημα που αποτελεί τη βάση του φόρου κοινωνικής εισφοράς που πρέπει να καταβληθεί.Εάν ο φορολογούμενος είναι -αγρότης-ιδιώτης υπόχρεος σε καταβολή ΦΠΑ-αυτοαπασχολούμενος-φορολογούμενος που επέλεξε την κατ αποκοπή φορολογία για τις δραστηριότητές του στον τομέα της φιλοξενίας.-έχει περιστασιακό εισόδημα για το οποίο η προκαταβολή φόρου καθορίζεται από τον ίδιο -λοιπές άλλες περιπτώσειςθα πρέπει να τροποποιήσει ή να συμπληρώσει κατάλληλα το προσχέδιο της δήλωσης.Ενιαία προθεσμία 22 Μαΐου 2023. Μέχρι τότε είναι δυνατή η διόρθωση συμπλήρωση και αποδοχή του σχεδίου φορολογικής δήλωσης Στις περιπτώσεις που ο φορολογούμενος αποκτά εισόδημα για το οποίο ο φορέας ή ο εργοδότης δεν έχει παρακρατήσει φόρο και επομένος η φορολογική διοίκηση δεν έχει στοιχεία τότε δεν συντάσσεται προσχέδιο δήλωσης από την NAV και ο φορολογούμενος θα πρέπει να δημιουργήσει στο ηλεκτρονικό σύστημα μια νέα φορολογική δήλωση και να την συμπληρώσει. Νομικά πρόσωπα Η προθεσμία για την ετήσια δήλωση εταιρικού φόρου είναι η 31η Μαΐου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος.Προκαταβολή Σε περίπτωση υποχρέωσης μηνιαίας προκαταβολής φόρου ο φορολογούμενος καταβάλλει το ποσό της προκαταβολής φόρου μέχρι τις 20 κάθε μήνα.Σε περίπτωση τριμηνιαίας προκαταβολής ο φορολογούμενος καταβάλλει την προκαταβολή φόρου έως την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο.Συντελεστής φόρου Ο εταιρικός φορολογικός συντελεστής είναι 9. Πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσηςΣύμφωνα με το άρθρο 221 του ν. 2017 για το φορολογικό σύστημα ΚΦΔ επιβάλλεται πρόστιμο 50.000 φιορίνια για φυσικά πρόσωπα και 100.000 για όλα τα υπόλοιπα εάν η φορολογική υποχρέωση δεν εκπληρωθεί εντός της προθεσμίας ή αν δεν εκπληρωθεί νόμιμα. Το πρόστιμο επιβάλλεται μαζί με την σχετική ειδοποίηση που θα λάβει ο φορολογούμενος. Εάν εντός 15 ημερών εκπληρώσει την υποχρέωση τότε το πρόστιμο μπορεί να μειωθεί ή και να εξαλειφθεί.Μετά την παρέλευση όμως της προθεσμίας αυτής και εφόσον ο φορολογούμενος δεν έχει συμμορφωθεί το πρόστιμο διπλασιάζεται. Το σύστημα της κατηγοριοποίησης των φορολογουμένων - Τα οφέλη που απολαμβάνει ο Ειλικρινής φορολογούμενος σε σχέση με τους υπόλοιπουςΤα σχετικά άρθρα του ν. 2017 για το φορολογικό σύστημα ΚΦΔ αναφέρουν τα ακόλουθα XVIIIΚΕΦΑΛΑΙΟΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΚΑΤΑΧΩΡΙΣΗΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΛΟΜΟΥΜΕΝΟΥ 150Διαδικασία επιφύλαξης του φορολογούμενουΗ κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή χαρακτηρίζει τους φορολογούμενους που είναι εγγεγραμμένοι στο μητρώο εταιρειών φορολογούμενους ομίλου ή φορολογούμενους που είναι εγγεγραμμένοι στο ΦΠΑ κάθε τρίμηνο με βάση τα διαθέσιμα στοιχεία την τελευταία ημέρα του τριμήνου εντός τριάντα ημερών από το σχετικό τρίμηνο στο πλαίσιο του οποίου εξετάζει την ύπαρξη των συνθηκών που ισχύουν για τους Ειλικρινείς φορολογούμενους και τους επικίνδυνους φορολογούμενους.Η πρόκριση τίθεται σε ισχύ την πρώτη ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα πρόκρισης.Η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή θα ενημερώσει τον φορολογούμενο για το αποτέλεσμα της προεπιλογής με ηλεκτρονικά μέσα.Εάν δεν υπάρξει αλλαγή στην ταξινόμηση του φορολογούμενου οι κρατικές φορολογικές και τελωνειακές αρχές θα παραλείψουν την ειδοποίηση.Ο φορολογούμενος μπορεί να ζητήσει τα προσόντα του μετά την ηλεκτρονική του ταυτοποίηση. 152Διόρθωση κατά της φορολογικής κατάταξηςΕάν ο φορολογούμενος αμφισβητήσει την κατάταξή του σύμφωνα με την 150 μπορεί να υποβάλει ένσταση στις κρατικές φορολογικές και τελωνειακές αρχές εντός ενενήντα ημερών από την κατάταξη ή μη.Εάν χαθεί η προθεσμία δεν υπάρχει χώρος για να υποβάλετε αίτημα επαλήθευσης.Εάν η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή εγκρίνει την ένσταση τροποποιεί την κατάταξη του φορολογούμενου σύμφωνα με την ένσταση χωρίς να λάβει απόφαση για την οποία ο φορολογούμενος ενημερώνεται ηλεκτρονικά.Η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή προβλέπει με απόφαση την απόρριψη της ένστασης. 153Ο Ειλικρινής φορολογούμενος1 Η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή χαρακτηρίζει ως Ειλικρινή φορολογούμενο έναν φορολογούμενο που είναι εγγεγραμμένος στο μητρώο εταιρειών έναν ομαδικό φορολογούμενο ή έναν φορολογούμενο που είναι εγγεγραμμένος στο ΦΠΑ που πληροί τις ακόλουθες συνδυασμένες προϋποθέσειςαλειτουργεί συνεχώς για τουλάχιστον τρία χρόνια ή είναι φορολογούμενος στο μητρώο ΦΠΑ για τουλάχιστον τρία χρόνιαβκατά το τρέχον έτος και την προηγουμένη πενταετία η συνολική διαφορά φόρου που καθορίζεται από την κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή για τον φορολογούμενο δεν υπερβαίνει το 3 τοις εκατό της φορολογικής απόδοσης του φορολογούμενου για το τρέχον έτος με την προϋπόθεση ότι όλα τα οι φορολογικές διαφορές που καθορίστηκαν για τον φορολογούμενο πρέπει να μειωθούν κατά το τρέχον έτος και με όλες τις φορολογικές διαφορές που καθορίστηκαν υπέρ του φορολογούμενου από τις κρατικές φορολογικές και τελωνειακές αρχές την προηγούμενη πενταετίαγκατά το τρέχον έτος και τα τέσσερα προηγούμενα έτη η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή δεν κίνησε εναντίον του εκτελεστική διαδικασία εξαιρουμένης της μεταβίβασης και της άσκησης του δικαιώματος παρακράτησηςδδεν ήταν και δεν υπόκειται σε διαδικασία πτώχευσης εκκαθάρισης ή αναγκαστικής εκκαθάρισης κατά το τρέχον έτος και τα πέντε έτη που προηγήθηκανεδεν έχει καθαρό φορολογικό χρέος που υπερβαίνει τις πεντακόσιες χιλιάδες HUFστδεν ήταν και δεν εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής της ακύρωσης του φορολογικού αριθμού κατά το τρέχον έτος και την προηγούμενη πενταετίαζτο ποσό του προστίμου υπερημερίας που του επιβλήθηκε από την κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή και οφειλόταν κατά τα δύο έτη που προηγούνται του τρέχοντος έτους - συμπεριλαμβανομένου του προστίμου ειδικού φόρου κατανάλωσης - δεν υπερβαίνει το ένα τοις εκατό της φορολογικής απόδοσης του φορολογούμενου για το τρέχον έτοςηδεν έχει ταξινομηθεί ως επικίνδυνος φορολογούμενος καιθη φορολογική του επίδοση για το τρέχον έτος είναι θετική.2 Σε αντίθεση με την παράγραφο 1 η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή χαρακτηρίζει ως Ειλικρινή φορολογούμενο μια δημόσια ανώνυμη εταιρεία πουπληροί τις συνδυασμένες προϋποθέσεις που ορίζονται στο στοιχείοβ i της παραγράφου 1.3 Εάν ο φορολογούμενος δεν λειτούργησε ή δεν κατατάχθηκε ως φορολογούμενος φορολογούμενος στο ΦΠΑ κατά την πενταετία που προηγείται του σχετικού έτους η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή προσδιορίζει την ύπαρξη των προϋποθέσεων σύμφωνα με το στοιχείο βθ τηςπαραγράφου .1 από την έναρξη λειτουργίαςή ο ΦΠΑ το εξετάζει από την έναρξη της εγγεγραμμένης φορολογικής υποχρέωσης.45Ένας φορολογούμενος ομίλου θεωρείται Ειλικρινής φορολογούμενος εάν όλα τα μέλη του είναι Ειλικρινείς φορολογούμενοι.Ο χαρακτηρισμός ενός υποκείμενου στο φόρο του ομίλου ως Ειλικρινή φορολογούμενου δεν μπορεί να τερματιστεί εάν ένας φορολογούμενος έχει ενταχθεί στον όμιλο για τον οποίο δεν πληρούται η προϋπόθεση σύμφωνα με το στοιχείοατης παραγράφου 1 .6Κατά τις ταξινομήσεις που ακολούθησαν το τρίμηνο συμπεριλαμβανομένης της 18ης Ιουλίου 2020 η ταξινόμηση του φορολογούμενου ως Ειλικρινή φορολογούμενου δεν μπορεί να τερματιστεί με αναφορά στη διαδικασία εκτέλεσης που κινήθηκε μεταξύ 11 Μαρτίου 2020 και 18 Ιουλίου 2020. 154Παροχές σε Ειλικρινή φορολογούμενο1 Η διάρκεια του ελέγχου που διενεργείται από τις κρατικές φορολογικές και τελωνειακές αρχές δεν μπορεί να υπερβαίνει τις εκατόν ογδόντα ημέρες εάν ο φορολογούμενος θεωρείται συνεχώς Ειλικρινής φορολογούμενος εντός αυτής της περιόδου.2 Η διάταξη της παραγράφου 1 δεν εφαρμόζεται εάν ο φορολογούμενος δεν συμμορφώνεται με την υποχρέωσή του για συνεργασία κατά τρόπο που να εμποδίζει τον έλεγχο.Θεωρείται παραβίαση της υποχρέωσης συνεργασίας ιδίως εάν ο φορολογούμενος δεν είναι διαθέσιμος στην κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή κατά τον έλεγχο και δεν θέτει τα έγγραφά του στη διάθεση της κρατικής φορολογικής και τελωνειακής αρχής πλήρως τη στιγμή που διασφαλίζει την ολοκλήρωση του ελέγχου εντός εκατόν ογδόντα ημερών.3 Ο γενικός φόρος επί των πωλήσεων που ανακτά ο Ειλικρινής φορολογούμενος - μη συμπεριλαμβανομένης της δημόσιας ανώνυμης εταιρείας - επιστρέφεται από την κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή εντός τριάντα ημερών στην περίπτωση που προβλέπεται στην 64 εδάφιο 1.4 Ο γενικός φόρος επί των πωλήσεων που ανακτά ο φορολογούμενος σε περίπτωση ανώνυμης εταιρίας επιστρέφεται από την κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή εντός είκοσι ημερών. 155Κυρώσεις στονΕιλικρινή φορολογούμενο1Εάν ο φορολογούμενος είχε χαρακτηριστεί ως ειλικρινής φορολογούμενος κατά τη διάπραξη της παράβασης του νόμου ή κατά τη στιγμή της διαπίστωσης καταγραφής της παράβασης του νόμου το ανώτατο όριο του προστίμου μη συμμόρφωσης που μπορεί να επιβληθεί από τις κρατικές φορολογικές και τελωνειακές αρχές είναι το πενήντα τοις εκατό του ανώτατου ορίου του προστίμου μη συμμόρφωσης που μπορεί να επιβληθεί διαφορετικά το πάγιο ποσό του προστίμου ή σε περίπτωση προστίμου το ποσό του προστίμου είναι πενήντα τοις εκατό του το κατά τα άλλα ισχύον πρόστιμο.2Το φορολογικό πρόστιμο που μπορεί να επιβληθεί από την κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή εάν ο φορολογούμενος είχε χαρακτηριστεί ως ειλικρινής φορολογούμενος κατά τη διάρκεια ολόκληρης της φορολογικής περιόδου που υπόκειται σε φορολογικό έλεγχο ή κατά την ημερομηνία της έκθεσης για το πορίσματα του φορολογικού ελέγχου μπορεί να επιβληθεί σύμφωνα με την 215 παράγραφοι 3-4 φορολογική ποινή πενήντα τοις εκατό.3 Η διάταξη των παραγράφων 1 και 2 δεν εφαρμόζεται σε περίπτωση παράλειψης ή προσδιορισμού φορολογικής διαφοράς που έχει ως αποτέλεσμα την απώλεια της φορολογικής κατάταξης. 156Αυτόματη ελάφρυνση πληρωμής για ειλικρινείς φορολογούμενους1 Για τον Ειλικρινή φορολογούμενο η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή επιτρέπει το πολύ δώδεκα μήνες ελάφρυνση πληρωμής για τη φορολογική οφειλή που έχει εγγραφεί από αυτόν - με εξαίρεση τις οφειλές που ορίζονται στην 198 εδάφιο 3 - κατά τον φορολογούμενο αίτηση που υποβάλλεται ηλεκτρονικά μία φορά το χρόνο 198 χωρίς να εξετάζονται οι προϋποθέσεις των παραγράφων 1 και 2 εφεξής αυτόματη διευκόλυνση πληρωμής.2 Η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή αποφασίζει για την αυτόματη διευκόλυνση πληρωμής εντός δεκαπέντε ημερών από την παραλαβή της αίτησης η οποία παραδίδεται ηλεκτρονικά.3Η αυτόματη διευκόλυνση πληρωμής μπορεί να επιτρέπεται μόνο εάν η καθαρή φορολογική υποχρέωση του αιτούντος τη στιγμή της αξιολόγησης δεν υπερβαίνει τα τρία εκατομμύρια HUF.Εάν ο ειλικρινής φορολογούμενος δεν πληροί τις προϋποθέσεις για αυτόματη διευκόλυνση πληρωμής η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή θα κρίνει την αίτησή του σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες.4 Εάν ο φορολογούμενος δεν καταβάλει την οφειλόμενη δόση η αυτόματη διευκόλυνση πληρωμής καθίσταται άκυρη και η οφειλή καθίσταται εφάπαξ.Σε αυτήν την περίπτωση η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή θα χρεώσει ένα τέλος καθυστέρησης για το υπόλοιπο χρέος από την αρχική ημερομηνία λήξης.5 Δεν υπάρχει ένσταση κατά της απόφασης που εγκρίνει το αίτημα αυτόματης διευκόλυνσης πληρωμής του ειλικρινή φορολογούμενου. 157Ο επικίνδυνος φορολογούμενος1 Η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή χαρακτηρίζει ως επικίνδυνο φορολογούμενο φορολογούμενο που είναι εγγεγραμμένος στο μητρώο εταιρειών φορολογούμενος ομίλου ή φορολογούμενος εγγεγραμμένος στο ΦΠΑ που δεν βρίσκεται σε διαδικασία εκκαθάρισης ή εκκαθάρισης και στην περίπτωση του οποίου τουλάχιστον ένας από τους πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσειςαπεριλαμβάνεται στη δημοσίευση των φορολογουμένων με μεγάλο φορολογικό έλλειμμαβπεριλαμβάνεται στη δημοσίευση των φορολογουμένων με μεγάλες φορολογικές οφειλέςγπεριλαμβάνεται στη δημοσίευση των φορολογουμένων που απασχολούν αδήλωτους υπαλλήλουςδεντός ενός έτους η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή εφάρμοσε επανειλημμένα μέτρα κλεισίματος επιχειρήσεων εναντίον τουευπόκειται σε διαδικασία αναγκαστικής διαγραφήςσττο τρέχον έτος και τα πέντε έτη πριν από αυτό όλες οι φορολογικές διαφορές που καθορίζονται από την κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή για τον φορολογούμενο υπερβαίνουν το εβδομήντα τοις εκατό της φορολογικής απόδοσης του φορολογούμενου που καθορίστηκε για το τρέχον έτος με το γεγονός ότι όλες οι φορολογικές διαφορές προσδιορίζονται για τον φορολογούμενο πρέπει να μειωθεί το τρέχον έτος και τα πέντε έτη πριν από αυτό με όλες τις φορολογικές διαφορές που διαπιστώθηκαν από την κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή υπέρ του φορολογούμενουζτο ποσό του προστίμου υπερημερίας που του επιβλήθηκε από την κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή και οφειλόταν κατά τα δύο έτη που προηγούνται του τρέχοντος έτους - συμπεριλαμβανομένου του προστίμου ειδικού φόρου κατανάλωσης - υπερβαίνει το εβδομήντα τοις εκατό της φορολογικής απόδοσης του φορολογούμενου για το τρέχον έτοςηη έδρα σας είναι εγγεγραμμένη σε πάροχο υπηρεσιών έδρας και σας επιβλήθηκε διαδικαστικό πρόστιμο κατά το τρέχον έτος ή την προηγούμενη τριετία με απόφαση που κατέστη τελεσίδικη λόγω παρακώλυσης της διαδικασίας φορολογικής διοίκησης.2Στην περίπτωση των σημείων α-β δ στκαιζτης παραγράφου1 η κατάταξη ως επικίνδυνος φορολογούμενος ισχύει για ένα έτος από την ημερομηνία έναρξης ισχύος της κατάταξηςμέχρι εκείνη ημερομηνία στην περίπτωση του στοιχείουγεστην περίπτωση του σημείουΟι νομικές συνέπειες της ταξινόμησης δεν χρειάζεται να εφαρμόζονται εάν ο φορολογούμενος βρίσκεται σε διαδικασία εκκαθάρισης ή εκκαθάρισης.Εάν η διαδικασία λήξει χωρίς την περάτωση του φορολογούμενου χωρίς νόμιμο διάδοχο πρέπει να εφαρμοστούν εκ νέου οι έννομες συνέπειες της επικίνδυνης ταξινόμησης του φορολογούμενου με την περίοδο του ενός έτους να μη συμπεριλαμβάνεται ο χρόνος εκκαθάρισης.3 Σε αντίθεση με την παράγραφο 2 η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή ακυρώνει την κατάταξη του φορολογούμενου ως επικίνδυνου φορολογούμενου στην επόμενη τριμηνιαία ταξινόμηση εάν σύμφωνα με τα σημεία α και β της παραγράφου 1 οπροκύπτωνφόροςανεπάρκεια καθώς και το σχετικό πρόστιμο και επίδομα ή φορολογική οφειλή καταβλήθηκε από τον φορολογούμενο.4 Ένας φορολογούμενος ομίλου θεωρείται επικίνδυνος φορολογούμενος εάν τουλάχιστον ένα από τα μέλη του είναι επικίνδυνος φορολογούμενος. 159Η προθεσμία ελέγχου για επικίνδυνους φορολογούμενουςΕάν ο φορολογούμενος χαρακτηριστεί ως επικίνδυνος φορολογούμενος κατά την περίοδο ή μέρος του ελέγχου από τις κρατικές φορολογικές και τελωνειακές αρχές ή κατά την περίοδο ελέγχου ή μέρος αυτής η προθεσμία ελέγχου παρατείνεται κατά εξήντα ημέρες. 160Πρόστιμο καθυστέρησης για φορολογούμενους υψηλού κινδύνου1Το ποσό του τέλους καθυστερημένης πληρωμής που χρεώνεται σε φορολογούμενο ο οποίος θεωρείται επικίνδυνος τη στιγμή που καθορίζεται το τέλος καθυστερημένης πληρωμής και χρεώνεται από την κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή για τη διαφορά φόρου που ανακαλύφθηκε κατά τον φορολογικό έλεγχο είναι τα τριακόσια εξήντα πέμπτα του εκατόν πενήντα τοις εκατό του τέλους καθυστέρησης πληρωμής που υπολογίζεται με βάση τους γενικούς κανόνες μετά από κάθε ημερολογιακή ημέρα.Εάν η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή εκπληρώσει καθυστερημένα την κατανομή της δημοσιονομικής στήριξης τις επιστροφές φόρων και τις επιστροφές φόρου καταβάλλει τόκους με το ίδιο επιτόκιο με το τέλος καθυστέρησης που προβλέπεται στην 209 παράγραφος 1 για κάθε ημέρα καθυστέρησης .2 Σε απόφαση που διαπιστώνει φορολογική ανεπάρκεια για την επιβάρυνση φορολογούμενου που θεωρείται επικίνδυνος κατά τον χρόνο επιβολής του εκπρόθεσμου τέλους όχι μεταγενέστερη ημερομηνία από την ημερομηνία του οφειλόμενου φόρου ή την ημερομηνία χρήσης του προϋπολογισμού Η υποστήριξη μπορεί να καθοριστεί ως η ημερομηνία έναρξης της συμπληρωματικής πληρωμής. 161Φορολογικά πρόστιμα για φορολογούμενους υψηλού κινδύνου1Εάν ο φορολογούμενος είχε ταξινομηθεί ως επικίνδυνος φορολογούμενος κατά το χρόνο της παράβασης του νόμου ή κατά τη διαπίστωση της παράβασης του νόμου ή την ημερομηνία της έκθεσης για τα πορίσματα του ελέγχου το κράτος η φορολογική και τελωνειακή αρχή δεν μπορεί να παραιτηθεί από την επιβολή του φορολογικού προστίμου και του προστίμου υπερημερίας και το μικρότερο πρόστιμο που μπορεί να επιβάλει το ποσό του είναι το τριάντα τοις εκατό του ανώτατου ορίου του κατά τα άλλα εφαρμοστέου προστίμου σε περίπτωση καθορισμένου ποσού προστίμου ή ποσό προστίμου το ύψος του προστίμου είναι εκατόν τριάντα τοις εκατό του κατά τα λοιπά ισχύοντος προστίμου.2 Το ανώτατο όριο του προστίμου μη συμμόρφωσης που μπορεί να επιβληθεί από τις κρατικές φορολογικές και τελωνειακές αρχές εάν ο φορολογούμενος είχε χαρακτηριστεί ως επικίνδυνος φορολογούμενος κατά τη στιγμή της παράβασης του νόμου ή κατά τον εντοπισμό καταγραφή της μη συμμόρφωσης είναι το εκατόν πενήντα τοις εκατό του ανώτατου ορίου του προστίμου μη συμμόρφωσης που μπορεί να επιβληθεί σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες.Πηγές httpsnet.jogtar.hujogszabalydocida1700150.tv httpsmagyarorszag.huszuffooldalugyleirasf7fbe8ec-92b7-4e28-8be6-f27b4e1ba34d httpsnav.gov.hu httpsnjt.hujogszabaly1996-81-00-00.133 httpsnjt.hujogszabaly2017-150-00-00.19 httpsnjt.hujogszabaly2006-5-00-00.73 Νορβηγία Δηλώσεις Οι φορολογικές δηλώσεις είναι προ-συμπληρωμένες και στέλνονται ταχυδρομικά. Οι φορολογούμενοι ελέγχουν τη δήλωση και εφόσον συμφωνούν δεν προβαίνουν σε καμία ενέργεια. Σε αντίθετη περίπτωση συμπληρώνουνδιορθώνουν τη δήλωση και τη στέλνουν εκ νέου στη φορολογική διοίκηση χειρόγραφα ή ηλεκτρονικά. Σύμφωνα με τον κανονισμό για τον νόμο της Φορολογικής διοίκησης Ενότητα 8-2-3. Προθεσμία υποβολής δήλωσης 1 Πρέπει να υποβληθεί φορολογική δήλωση- έως το τέλος Μαΐου του έτους που ακολουθεί τη φορολογική περίοδο για εταιρείες κ.λπ. όπως αναφέρεται στον Φορολογικό Νόμο 2-2 πρώτη παράγραφος για εταιρείες που πρέπει να υποβάλουν έκθεση εταιρείας κ.λπ. σύμφωνα με τον νόμο περί φορολογικής διοίκησης 8-9 και για ιδιοκτήτες ατομικών επιχειρήσεων- έως το τέλος Απριλίου του έτους που ακολουθεί τη φορολογική περίοδο για άλλους υποκείμενους στο φόρο συμπεριλαμβανομένων των υποκείμενων στο φόρο2 Οι σύζυγοι με διαφορετικές προθεσμίες μπορούν να χρησιμοποιήσουν τη μεγαλύτερη προθεσμία.3 Συμμετέχοντας σε εταιρεία που πρέπει να υποβάλει εταιρική ειδοποίηση κ.λπ. σύμφωνα με τις 8-9 του νόμου περί φορολογικής διοίκησης έχει την ίδια προθεσμία με την εταιρεία. Προκαταβολή φόρου φυσικών και νομικών προσώπωνΗ προκαταβολή φόρου ορίζεται στο ποσό που αναμένεται να ανέλθει ο φόρος και οι εισφορές κοινωνικής ασφάλισης σύμφωνα με τους συντελεστές και τους κανόνες που ισχύουν για το εν λόγω έτος. Οι φορολογικοί συντελεστές για το ατομικό έτος εισοδήματος καθορίζονται από το Storting στην ετήσια φορολογική ενημέρωση. Το τέλος κοινωνικής ασφάλισης ορίζεται στην ετήσια απόφαση για τον καθορισμό των ασφαλιστικών εισφορών.Σχετική η διάταξη του νόμου 10-20. Προκαταβολή φόρου1 Η προκαταβολή φόρου για τους φορολογούμενους φυσικών προσώπων οφείλεται για πληρωμή σε τέσσερις ισόποσες δόσεις στις 15 Μαρτίου 15 Ιουνίου 15 Σεπτεμβρίου και 15 Δεκεμβρίου του εισοδήματος. Εάν η προκαταβολή φόρου είναι μικρότερη από 2.000 NOK θα πρέπει να πληρωθεί πλήρως στις 15 Ιουνίου. Ωστόσο η ημερομηνία λήξης δεν είναι νωρίτερα από τρεις εβδομάδες από την ημέρα αποστολής της ειδοποίησης της παρακράτησης φόρου στον φορολογούμενο. Αν η παρακράτηση φόρου καταβληθεί τόσο καθυστερημένα ώστε να έχουν περάσει μία ή περισσότερες δόσεις η παρακράτηση φόρου κατανέμεται ισόποσα στις υπόλοιπες δόσεις. Ωστόσο αυτό δεν ισχύει για προκαταβολή φόρου κάτω των 2.000 NOK η οποία οφείλεται για πληρωμή στην επόμενη δόση. Εάν έχουν παρέλθει όλες οι δόσεις η παρακράτηση φόρου καθίσταται απαιτητή για πληρωμή τρεις εβδομάδες μετά την αποστολή της ειδοποίησης της παρακράτησης στον φορολογούμενο.2 Η εφορία μπορεί να καθορίσει τις ημερομηνίες λήξης κατά τις οποίες το εισόδημα κατανέμεται με ιδιαίτερα άνισο τρόπο. Το ίδιο ισχύει όταν σύμφωνα με φορολογική σύμβαση ο φορολογούμενος πρέπει να καταβάλει παρακράτηση φόρου για εισοδήματα που αποκτήθηκαν στο εξωτερικό και το εισόδημα υπόκειται σε παρακράτηση φόρου σύμφωνα με τους εσωτερικούς κανόνες.3 Η προκαταβολή φόρου για απρόσωπους φορολογούμενους οφείλεται για πληρωμή σε δύο ισόποσες δόσεις στις 15 Φεβρουαρίου και στις 15 Απριλίου του έτους που ακολουθεί το έτος εισοδήματος. Η ημερομηνία λήξης ωστόσο δεν είναι νωρίτερα από τρεις εβδομάδες από την ημέρα κατά την οποία εστάλη στον φορολογούμενο η ειδοποίηση της παρακράτησης φόρου.4 Εάν μια δόση δεν καταβληθεί όταν είναι ληξιπρόθεσμη οι επόμενες δόσεις καθίστανται απαιτητές για πληρωμή ταυτόχρονα.5 Το Υπουργείο δύναται με κανονισμούς να εκδίδει κανόνες για την απόκλιση ημερομηνιών λήξης για ορισμένες καταστάσεις και για τις ημερομηνίες λήξης που υπάρχουν αλλαγές στον προσδιορισμό της παρακράτησης φόρου.6 Το Storting μπορεί να θεσπίσει κανόνες για τη διαφοροποίηση των όρων παρακράτησης φόρου κατά τη διάρκεια του εισοδήματος ή να αφήσει το υπουργείο να θεσπίσει τέτοιους κανόνες. Παράταση προθεσμίαςΟι επιχειρήσεις μπορούν να υποβάλουν αίτηση για παράταση της προθεσμίας . Η προθεσμία για την παραλαβή των αιτήσεων είναι η 31η Μαΐου.Νέα προθεσμία για τις επιχειρήσεις που θα λάβουν παράταση θα είναι η 30η Ιουνίου. Σύμφωνα με πρόσφατα στατιστικά που δημοσίευσε η φορολογική διοίκηση της Νορβηγίας Το 2019 51.000 ατομικές επιχειρήσεις και 104.000 εταιρείες έκαναν αίτηση για παράταση της προθεσμίας. Πρόστιμο μη υποβολής δήλωσης Στη Νορβηγία σύμφωνα με τον κανονισμό εφαρμογής του νόμου για την φορολογική διοίκηση κεφάλαιο 14 ενότητα 1-1 επιβάλλεται αναγκαστικό πρόστιμο για την καθυστέρηση υποβολής δήλωσης.Το ημερήσιο αναγκαστικό πρόστιμο που επιβάλλεταιγια την φορολογική δήλωση είναι ίσο με το μισό δικαστικό τέλος που για το 2023 έχει οριστεί σε 1.243 NOK 5100 ευρώ περίπου με μέγιστο ποσό επιβολής τα 62.150 NOK 5.176 ευρώ περίπου.Τα πρόστιμα δεν επιβάλλονται άμεσα. Οι φορολογικές αρχές εκδίδουν ειδοποιήσεις σε όσους έχουν καθυστερήσει την υποβολή της δήλωσης και δίνουν εκ νέου προθεσμία συνήθως 2 εβδομάδων για την εκπλήρωση της υποχρέωσης. Εφόσον ο φορολογούμενος δεν συμμορφωθεί επιβάλλονται τα ανωτέρω πρόστιμα. Σύμφωνα με πρόσφατα στατιστικά που δημοσίευσε η φορολογική διοίκηση της Νορβηγίας Το 2021 επιβλήθηκαν αναγκαστικά πρόστιμα για την καθυστερημένη υποβολή της δήλωσης σε πάνω από 50.000 ατομικές επιχειρήσεις και εταιρείες . Πολλοί από αυτούς που έλαβαν ειδοποίηση υπέβαλαν τη φορολογική τους δήλωση πριν αρχίσουν να τρέχουν τα υποχρεωτικά πρόστιμα αλλά 24.000 τελικά δεν συμμορφώθηκαν και το πλήρωσαν. Πηγές httpswww.skatteetaten.noenperson httpslovdata.nodokumentNLlov2013-01-11-3 httpslovdata.nodokumentNLlov1985-06-21-83qselskapsloven httpslovdata.nodokumentNLlov2016-05-27-14 httpslovdata.nodokumentNLlov2005-06-17-67 httpswww.skatteetaten.noenrettskildertypehandbokerskatteforvaltningshandboken2022kapittel-14-administrative-reaksjoner-og-straffID-14-5.001ID-14-5.011 httpswww.skatteetaten.noenrettskildertypehandbokerskattebetalingshandbokengjeldende httpswww.skatteetaten.noenrettskildertypehandbokerskatte-abcgjeldende httpslovdata.nodokumentNLlov2005-06-17-67KAPITTEL3-2-4C2A710-30 httpslovdata.nodokumentSFforskrift2016-11-23-1360KAPITTEL7-2C2A78-2-4 httpswww.skatteetaten.nobedrift-og-organisasjonstarte-og-drivefrister-gebyrer-og-tilleggsskatttvangsmulkt Λιθουανία ΔηλώσειςΟι κάτοικοι έχουν προθεσμία έως τις 2 Μαΐουγια να δηλώσουν εισοδήματα και να πληρώσουν φόρους όπως κάθε χρόνο.Όταν η δήλωση υποβάλλεται χειρόγραφα μπορεί να παραδοθεί απευθείας στην κρατική φορολογική διοίκηση ή να αποσταλεί ταχυδρομικά στο Τμήμα Διαχείρισης και Αρχειοθέτησης Εγγράφων του Τμήματος Φορολογικών Υποχρεώσεων του VMI στη διεύθυνση Nerav str.8 Druskininkai.Οι κάτοικοι πρέπει να δηλώνουν το εισόδημά τους έως τις 2 Μαΐου κάθε έτους. Η φορολογική διοίκηση στην περίπτωση των πιστωτικών δηλώσεων επιστρέφει τον φόρο έως την 31η Ιουλίου. Εάν η δήλωση υποβληθεί ή διορθωθεί μετά τις 2 Μαΐου οι επιστροφές γίνονται εντός 90 ημερών. Η πληρωμή του φόρου στις χρεωστικές δηλώσεις γίνεται εως την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης 2 Μαΐου.Οι φορολογούμενοι μπορούν να κάνουν αίτηση για πληρωμή σε δόσεις εφόσον δεν μπορούν να ανταποκριθούν άμεσα στην πληρωμή του φόρου.Παράταση υποβολής φορολογικής δήλωσηςΗ προθεσμία υποβολής της δήλωσης μπορεί να παραταθεί όταν ο φορολογούμενος φυσικό πρόσωπο ή εταίρος νομικού προσώπου με απεριόριστη αστική ευθύνη-πεθαίνει αναγνωρίζεται ως νεκρός.-αναγνωρίζεται ως ανίκανος ή περιορισμένος παράγοντας-αναγνωρίζεται ως άγνωστη.Κηδεμόνες κηδεμόνες κληρονόμοι διαχειριστές ακινήτων ή πρόσωπα που τους εκπροσωπούν μπορούν επίσης να υποβάλουν αίτηση στο VMI σχετικά με την παράταση της προθεσμίας υποβολής της φορολογικής δήλωσης.Η προθεσμία για την υποβολή της δήλωσης μπορεί να παραταθεί εάν προκύψουν οι ακόλουθες σημαντικές περιστάσεις λόγω των οποίων ο φορολογικός διαχειριστής κρίνει ότι ο φορολογούμενος δεν μπορεί να υποβάλει τη δήλωση-απώλεια εγγράφων για την τρέχουσα φορολογική περίοδο η οποία επιβεβαιώνεται από έγγραφα του οικείου φορέα αστυνομική επιτροπεία υπηρεσία πυροπροστασίας κ.λπ. ή από έγγραφα των φορέων που έχουν το δικαίωμα να το πράξουν-η δήλωση δεν μπορεί να υποβληθεί λόγω περιστάσεων που είναι πέρα από τον έλεγχο του φορολογούμενου και που δεν είχε και δεν μπορούσε να προβλέψει π.χ. ατύχημα φυσική καταστροφή ή άλλες σημαντικές περιστάσεις π.χ. κράτηση σε φυλακές κ.λπ..Στην περίπτωση αυτή μπορεί να υποβάλει αίτηση ο φορολογούμενος νομικό ή φυσικό πρόσωπο ή πρόσωπο που τον εκπροσωπεί.Το αίτημα μπορεί να υποβληθεί και μετά τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της σχετικής δήλωσης. Εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσηςΕάν η δήλωση δεν γίνει έγκαιρα η VMI στέλνει πρώτα υπενθυμίσεις στους φορολογούμενους σχετικά με αυτήν την υποχρέωση.Το πρόστιμο επιβάλλεται εάν μετά και την υπενθύμιση αυτή ο φορολογούμενος δεν ανταποκριθεί.Σε ποιες περιπτώσεις δεν επιβάλλεται πρόστιμο στον φορολογούμενοΌταν ο φορολογούμενος εντοπίσει και διορθώσει οικοιοθελώς ενδεχόμενα λάθη υποβάλλοντας τητη σωστή δήλωση στην φορολογική διοίκηση VMI αν δεν την είχε υποβάλει πριν από τη σχετική εντολή της φορολογικής διοίκησης για έλεγχο υπολογισμού φόρου του φορολογούμενου.Επιπλέον το πρόστιμο δεν επιβάλλεται έως ότου οι αρμόδιες αρχές προανακριτικά όργανα εισαγγελέας δικαστήριο λάβουν ουσιαστικές αποφάσεις σχετικά με την ενοχή την ευθύνη και την τιμωρία του ατόμου σύμφωνα με τον Ποινικό Κώδικα Ειλικρινής φορολογούμενοςΕλάχιστα κριτήρια για έναν Ειλικρινή φορολογούμενοΑπό το 2019η Κρατική Φορολογική Επιθεώρηση έχει αρχίσει να ανακοινώνει εάν ένας φορολογούμενος νομικό ή φυσικό πρόσωπο που ασκεί ατομική δραστηριότητα πληροί τα ελάχιστα κριτήρια ενός Ειλικρινή φορολογούμενου σύμφωνα μετο άρθρο401του νόμου περί φορολογικής διοίκησης.Ένας φορολογούμενος νομικό ή φυσικό πρόσωπο που ασκεί ατομική δραστηριότητα θεωρείται ότι πληροί τα ελάχιστα κριτήρια ενός Ειλικρινή φορολογούμενου όταν1. σε νομικό ή φυσικό πρόσωπο που ασκεί ατομική δραστηριότητα τα τελευταία 3 χρόνια πριν από την ημέρα της εκτίμησής του δεν επιβλήθηκε πρόστιμο σύμφωνα με τον παρόντα Νόμο ή την ειδική φορολογική νομοθεσία για μη συμπερίληψη εισοδήματος στα λογιστικά στην απόφαση που ελήφθη. σε ισχύ δεν επιβλήθηκε πρόστιμο για την πληρωμή μισθών που δεν περιλαμβάνονται στα λογιστικά που τέθηκε σε ισχύ η απόφαση δεν επιβάλλει πρόστιμο για αδικαιολόγητη έκπτωση φόρου προστιθέμενης αξίας ήκαι αύξηση των επιτρεπόμενων κρατήσεων λόγω των λογιστικών παραστατικών που περιλαμβάνονται στο τη λογιστική η οποία επισημοποίησε οικονομικές συναλλαγές που δεν πραγματοποιήθηκαν στην πραγματικότητα ή πραγματοποιήθηκαν υπό συνθήκες διαφορετικές από αυτές που καθορίζονταιη απόφαση που τέθηκε σε ισχύ δεν επέβαλε πρόστιμο για την κάλυψη ιδιωτικών αναγκών του επικεφαλής νομικού προσώπου ή άλλων υπεύθυνων προσώπων ή ατόμου που ασκεί ατομική δραστηριότητα με κεφάλαια νομικού προσώπου ή κεφαλαίων που σχετίζονται με ατομική δραστηριότητα. υπολογίστηκαν από 15.000 ευρώ φόροι και2. ο εργοδότης ή άλλος υπεύθυνος δεν έχει τιμωρηθεί για παράνομη εργασία τα τελευταία 3 χρόνια πριν από την ημέρα της αξιολόγησής του με απόφαση που τέθηκε σε ισχύ και3. ένα νομικό πρόσωπο ήκαι ο διευθυντής του ή ένα πρόσωπο που ασκεί ατομική δραστηριότητα δεν έχει καταδικαστεί για απάτη παράνομο πλουτισμό ποινικό αδίκημα κατά της οικονομίας και της επιχειρηματικής τάξης ποινικό αδίκημα κατά του χρηματοπιστωτικού συστήματος και4. δεν έχει επιβληθεί πρόστιμο 1.500 ευρώ και άνω σε επικεφαλής νομικού προσώπου ή άλλου υπεύθυνου ή σε πρόσωπο που ασκεί ατομικές δραστηριότητες το τελευταίο ένα έτος πριν από την ημέρα της εκτίμησής του για διοικητικό παράπτωμα που διαπράχθηκε στα 96-1 99 127 132 134 του Κώδικα ΔιοικητικώνΑδικημάτων 137 143 150 151 158 159 160 162 163 164 166 17177 174 176 187 188 188-1 188-3 190 στα άρθρα 192 193 198 205 207 207-1 208 209 210 2221 211 218 223 362-1 505.Τα κριτήρια δεν ισχύουν για τα πρόσωπα που καθορίζονται στο άρθρο 3 μέρος 2του νόμου περί φόρου εισοδήματος της Δημοκρατίας της Λιθουανίαςδημοσιονομικά ιδρύματα Τράπεζα της Λιθουανίας πολιτεία και δήμοι κρατικά και δημοτικά ιδρύματα ιδρύματα υπηρεσίες ή οργανισμοί την κρατική εταιρεία Ασφάλιση Καταθέσεων και Επενδύσεων Ευρωπαϊκοί όμιλοι οικονομικών συμφερόντων.Αυτά τα ελάχιστα κριτήρια για έναν Ειλικρινή φορολογούμενο ισχύουν και για τους αυτοαπασχολούμενουςελ.επαγγελματίες.Ποιες είναι οι συνέπειες εάν ένας φορολογούμενος δεν πληροί τα ελάχιστα κριτήρια ενός Ειλικρινή φορολογούμενουΕάν ο φορολογούμενος δεν πληροί τα ελάχιστα κριτήρια Ειλικρινή φορολογούμενου που ορίζονταιστο άρθρο 40 παρ.1του νόμου περί φορολογικής διοίκησης της Δημοκρατίας της Λιθουανίας στην περίπτωση αυτή ο φορολογούμενος απομακρύνεται από τη διαδικασία ανάθεσης δημόσιας σύμβασης σύμφωνα με τις διατάξεις τωνδημοσίων συμβάσεων Δίκαιο της Δημοκρατίας της Λιθουανίας.Επίσης η μη τήρηση των κριτηρίων αυτών δίνει το δικαίωμα στα ιδρύματα να αρνηθούν να χορηγήσουν την ιδιότητα του δικαιούχου στήριξης και σε περιπτώσεις που ο φορολογούμενος έχει ήδη την ιδιότητα του δικαιούχου στήριξης να την ακυρώσει.Ένας φορολογούμενος θεωρείται ότι δεν πληροί τα ελάχιστα κριτήρια του Ειλικρινή φορολογούμενου εάν ο φορολογούμενος διαπράξει μία ή περισσότερες από τις φορολογικές παραβάσεις που αναφέρονται στο παρόν σημείο και υπολογίζονται φόροι άνω των 15.000 ευρώ ως αποτέλεσμα τουλάχιστον μίας από τις φορολογικές παραβάσεις που έχουν διαπραχθεί. Σύμφωνα με το άρθρο 141του νόμου περί φορολογικής διοίκησης της Δημοκρατίας της Λιθουανίαςένας φορολογούμενος μπορεί να απαλλάσσεται από το επιβαλλόμενο πρόστιμο εάν πληροί τα κριτήρια που ορίζονται στο εν λόγω άρθρο.Επομένως στις περιπτώσεις που ο φορολογικός διαχειριστής έχει απαλλάξει τον φορολογούμενο από την καταβολή του προστίμου θεωρείται ότι ο φορολογούμενος πληροί τα ελάχιστα κριτήρια ενός Ειλικρινή φορολογούμενου.Πηγές httpswww.e-tar.ltportalltlegalActTAR.3EB34933E485asrhttpswww.e-tar.ltportalltlegalActTAR.C677663D2202 httpswww.e-tar.ltportalltlegalActTAR.A5ACBDA529A9 httpswww.e-tar.ltportalltlegalAct4ebe66c0262311e5bf92d6af3f6a2e8basr httpswww.e-tar.ltportalltlegalActTAR.FA35DF5167C7asr httpswww.e-tar.ltportalltlegalActTAR.28DAF91380F1asr httpswww.e-tar.ltportalltlegalActTAR.3EB34933E485asr
ΕπιμέλειαΚουλογιάννης ΚωννοςΛογιστής - ΦοροτεχνικόςΓια την αδάμαστη πολυνομία που ευδοκιμεί στη χώρα μας αναφορικά με το φορολογικό σύστημα που εφαρμόζεται εδώ και δεκαετίες δεν χρειάζονται πλέον ιδιαίτερες αναφορές αφού τα στραβά τα αστεία τα τραγελαφικά και τα παράλογα που καταγράφονται συνεχώς αφενός μεν καταμαρτυρούν τις αδόκιμες προσπάθειες για τον εξορθολογισμό του αφετέρου δε διαχρονικά έχουν αναδειχθεί και στηλιτευθεί πλειστάκις. Στη σημερινή μελέτη θα παραθέσουμε τις μεταβολές στη φορολογική νομοθεσία φυσικών και νομικών προσώπων 29 διαφορετικών χωρών της Ε.Ε έτσι ώστε να δούμε όσα ισχύουν στα φορολογικά συστήματα των άλλων χωρών. Στον παρακάτω πίνακα εμφανίζονται οι τροποποιήσεις που επήλθαν στη φορολογική νομοθεσία των αναγραφόμενων χωρών από το έτος ισχύος του κάθε νομοθετήματος. Τονίζεται ότι ο αριθμός των τροποποιήσεων αντικατοπτρίζει το νούμερο των νομοθετημάτων που τροποποιούν τα βασικά νομοθετήματα και όχι το σύνολο των τροποποιήσεων που επέρχονται με κάθε νόμο. Πρέπει επίσης να επισημανθεί ότι η διάρθρωση της νομοθεσίας είναι διαφορετική από κράτος σε κράτος. Υπάρχουν κράτη στα οποία η συνολική φορολογία ρυθμίζεται από έναν νόμο ενώ άλλα κράτη έχουν διαφορετικό νομοθέτημα για κάθε αντικείμενο φορολογίας. Στην πλειονότητά τους τα παρακάτω κράτη έχουν είτε δύο διαφορετικά νομοθετήματα για τη φορολογία εισοδήματος φυσικών και νομικών προσώπων ή ένα νομοθέτημα για όλα τα φορολογικά υποκείμενα. Πληροφορίες για κάθε χώρα μπορείτε να δείτε στη συνέχεια μετά τους σχετικούς πίνακες. Χώρα Έτοςεφαρμογήςτηςνομοθεσίας Τελευταίατροποποίηση Νομοθετικές Τροποποιήσεις έως την τελευταία τροποποίηση Μέσος όρος συχνότητα νομοθετημάτων που τροποποιούν την φορολογική νομοθεσία ανά έτος Αυστρία 1988 2022 224 66 Βέλγιο 1992 2023 392 126 Βουλγαρία ΦΠ 2007 2022 67 44 Βουλγαρία ΝΠ 2007 2022 70 46 Κύπρος 2002 2022 62 3 Τσεχία 1992 2022 216 72 Γερμανία ΦΠ 2009 2022 172 132 Γερμανία ΝΠ 2002 2023 60 3 Δανία ΦΠ1 2019 2021 7 35 Δανία ΦΠ2 2017 2017 4 4 Δανία ΦΠ3 2016 2021 38 76 Δανία ΝΠ 2016 2020 19 48 Δανία ΝΟ 2015 2021 8 13 Εσθονία 2000 2023 146 63 Ελλάδα 2013 2023 107 107 Ισπανία ΦΠ 2006 2022 73 46 Ισπανία ΝΠ 2014 2022 33 41 Φιλανδία 1993 2023 217 72 Γαλλία 1948 2023 745 10 Κροατία ΦΠ 2016 2022 6 1 Κροατία ΝΠ 2004 2022 15 1 Ουγγαρία ΦΠ 1995 2022 117 43 Ουγγαρία ΝΠ 1996 2022 92 35 Ιρλανδία 1997 2022 599 24 Ιταλία 1986 2022 221 61 Λιθουανία ΦΠ 2002 2022 94 47 Λιθουανία ΝΠ 2001 2022 75 36 Λουξεμβούργο 1967 2022 186 34 Λετονία ΦΠ 1994 2022 74 26 Λετονία ΝΠ 2018 2022 8 2 Μάλτα 1949 2022 92 13 Ολλανδία ΦΠ 2001 2022 52 25 Ολλανδία ΝΠ 1969 2022 71 13 Πολωνία ΦΠ 1992 2023 397 128 Πολωνία ΝΠ 1993 2023 279 93 Πορτογαλία ΦΠ 1989 2022 133 39 Πορτογαλία ΝΠ 1989 2022 133 39 Ρουμανία 2015 2023 108 135 Σουηδία 2000 2022 316 145 Σλοβενία ΦΠ 2007 2022 32 21 Σλοβενία ΝΠ 2007 2022 20 13 Σλοβακία 2003 2023 88 44 Νορβηγία 2000 2023 138 6 Κατάταξη χωρών με ενοποίηση δεικτών νομοθεσίας του ανωτέρω πίνακα Χώρα μέσος όρος νομοθετημάτων που τροποποιούν την νομοθεσία ανά έτος 1 Ιρλανδία 24 2 Σουηδία 145 3 Ρουμανία 135 4 Βέλγιο 126 5 Πολωνία 1105 6 Ελλάδα 107 7 Γαλλία 10 8 Γερμανία 81 9 Τσεχία 72 10 Φιλανδία 72 11 Αυστρία 66 12 Εσθονία 63 13 Ιταλία 61 14 Νορβηγία 6 15 Βουλγαρία 45 16 Σλοβακία 44 17 Δανία 44 18 Ισπανία 435 19 Λιθουανία 415 20 Ουγγαρία 39 21 Πορτογαλία 39 22 Λουξεμβούργο 34 23 Κύπρος 3 24 Λετονία 23 25 Ολλανδία 19 26 Σλοβενία 17 27 Μάλτα 13 28 Κροατία 1 Στις πρώτες 5 θέσεις με τις περισσότερες μεταβολές στη φορολογική νομοθεσία βρίσκονται η Ιρλανδία η Σουηδία η Ρουμανία το Βέλγιο και η Πολωνία. Ακολουθεί η Ελλάδα και η Γαλλία. Στην τελευταία θέση με μέσο όρο μόλις 1 τροποποίηση ανά έτος είναι η Κροατία.Ο παραπάνω πίνακας δεν αντικατοπτρίζει κατά 100 την πραγματικότητα καθώς πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι σε αρκετά κράτη στα οποία η βασική νομοθεσία για τη φορολογία ισχύει από την δεκαετία του 90 ή και πιο πριν η συχνότητα των μεταβολών ήταν διαφορετική από δεκαετία σε δεκαετία. Συνεπώς για να αποτυπωθεί με μεγαλύτερη ακρίβεια ο ρυθμός μεταβολής της φορολογικής νομοθεσίας θα πρέπει να συγκρίνουμε τις αλλαγές σε μια σταθερή περίοδο για όλα τα κράτη. Επιλέξαμε λοιπόν την τελευταία 4ετία από το 2019 έως το 2022 και τα αποτελέσματα είναι ακόλουθα με μικρές διαφοροποιήσεις στην κατάταξη Χώρα Τροποποιήσεις από το έτος 2019 έως 2022 1 Γαλλία 123 2 Βέλγιο 108 3 Πολωνία 74 4 Ρουμανία 71 5 Σουηδία 58 6 Ελλάδα 49 7 Σλοβακία 48 8 Γερμανία 43 9 Φιλανδία 41 10 Τσεχία 30 11 Αυστρία 29 12 Ουγγαρία 28 13 Ιταλία 28 14 Κύπρος 25 15 Εσθονία 24 16 Νορβηγία 22 17 Βουλγαρία 18 18 Ισπανία 18 19 Ιρλανδία 17 20 Λιθουανία 15 21 Λουξεμβούργο 11 22 Λετονία 9 23 Πορτογαλία 9 24 Δανία 7 25 Ολλανδία 7 26 Κροατία 4 27 Σλοβενία 4 28 Μάλτα 4 Σημαντικές πληροφορίες ανά χώραΑυστρία Στην Αυστρία η φορολογική νομοθεσία για φυσικά και νομικά πρόσωπα ρυθμίζεται από τον νόμο της 7ης Ιουλίου 1988 για τη φορολογία του εισοδήματος φυσικών προσώπων Income Tax Act 1988 EStG 1988 Φορολογικός νόμος Federal Law Gazette No. 4001988Τις φορολογικές διαδικασίες ρυθμίζει ο Ομοσπονδιακός δημοσιονομικός κώδικας που ισχύει από το 1961. Υπάρχει επίσης ξεχωριστή νομοθεσία για τις μεταβιβάσεις ακινήτων και τον Ψηφιακό φόρο που ισχύει από το 2020. ΒέλγιοΣτο Βέλγιο ένας νόμος από το 1992 CODE DES IMPOTS SUR LES REVENUS 1992 ARCIR 92 ρυθμίζει τη φορολογική νομοθεσία τόσο των φυσικών όσο και των νομικών προσώπων. Ο νόμος περιέχει και φορολογικές διαδικασίες. Η φορολογική νομοθεσία αλλάζει συχνά. Ενδεικτικό είναι ότι μόνο το έτος 2022 ο κώδικας φορολογίας είχε αρκετές αλλαγές με 24 διαφορετικούς νόμους. Ορισμένες φορολογικές διαδικασίες ορίζονται με Βασιλικά Διατάγματα όπως για παράδειγμα ο ορισμός του εντύπου των δηλώσεων νομικών προσώπων.ΒουλγαρίαΗ Βουλγαρία διαθέτει και αυτή δύο διαφορετικούς νόμους για φυσικά και νομικά πρόσωπα αντίστοιχα οι οποίοι ισχύουν από το έτος 2007.Τσεχία Στην Τσεχία ο φορολογικός νόμος που ισχύει από το 1992 Da z pjm fyzickch osob καλύπτει τόσο τη φορολογία φυσικών προσώπων όσο και τη φορολογία νομικών προσώπων. Διαθέτει επίσης και ξεχωριστό νόμο για τη φορολογία κτήσης ακίνητης περιουσίας τη φορολογία κληρονομιών και μεταβίβασης ακινήτων αλλά και νόμο που προβλέπει τέλος κατοχής σκύλου Poplatek ze psΓερμανίαΣτη Γερμανία υπάρχουν δύο βασικοί φορολογικοί νόμοι για τη φορολογία εισοδήματος φυσικών EStG και νομικών προσώπων KStG. Τα νομικά πρόσωπα εκτός από το φόρο εισοδήματος καταβάλουν και φόρο εμπορίου ανάλογα με την περιοχή trade tax ο οποίος συμψηφίζεται με μια ιδιαίτερη μέθοδο με το φόρο εισοδήματος.Επιπλέον υπάρχει νόμος για τη φορολογία μεταβίβασης ακινήτων GrEStG αλλά και φόρος ακινήτων ο οποίος μεταρρυθμίστηκε πρόσφατα GrStG.Δανία Η Δανία έχει τη μεγαλύτερη διάσπαση σε νόμους από οποιαδήποτε άλλη χώρα της Ε.Ε. Για τα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες έχει δύο διαφορετικούς νόμους . Για τα φυσικά πρόσωπα έχει τρεις νόμους νόμος περί μισθωτών νόμος για φορολογία συντάξεων και ξεχωριστό νόμο για την παρακράτηση φόρου. Αξίζει να σημειωθεί ότι μόνο για τα ακίνητα έχει τέσσερις διαφορετικούς νόμους με ξεχωριστό αντικείμενο ο καθένας φόρος από την πώληση ακινήτων ειδικός δημοτικός φόρος περιουσίας φόρο αποτίμησης ακινήτων φόρος αξίας ακινήτων ενώ έχει και ξεχωριστό νόμο αποκλειστικά για τις φορολογικές δηλώσεις. Τέλος από το 2019 ισχύει κι ένας νόμος περί φόρου πτώχευσης ο οποίος ορίζει τις διαδικασίες και τους φόρους που οφείλονται με περιορισμούς μετά τη διαδικασία αίτησης πτώχευσης από την εκποίηση περιουσίας. Αξιοσημείωτο είναι επίσης ότι οι εργαζόμενοι στη Δανία καταβάλλουν επιπλέον φόρο για ορισμένες παροχές σε είδος εκ των οποίων μερικές είναι Παροχή αυτοκινήτου παροχή τηλεφώνου internet υπολογιστή διατροφή διαμονή παραχώρηση εξοχικής κατοικίας παραχώρηση γιοτ πληρωμή εφημερίδων περιοδικών και μέσω ενημέρωσης παροχή εκπαίδευσης δωροκάρτες κ.ά. ΕσθονίαΣτην Εσθονία ένα νόμος ρυθμίζει τη φορολογία εισοδήματος φυσικών και νομικών προσώπων. Οι εταιρείες επιχειρήσεις πληρώνουν φόρο εισοδήματος μόνο όταν διανέμουν κέρδη ως μερίσματα ή με άλλες μορφές για ειδικές παροχές δώρα δωρεές έξοδα υποδοχής καθώς και δαπάνες που δεν σχετίζονται με τις επιχειρήσεις. Η Εσθονία διαθέτει επίσης και Κώδικα φορολογικής διαδικασίας από το 2002 Maksukorralduse seadus. Διαθέτει επίσης και ειδικό νόμο περί λογιστικής Raamatupidamise seadus ο οποίος ρυθμίζει τους κανόνες για την εφαρμογή της λογιστικής επιστήμης και τους κανόνες σύνταξης οικονομικών καταστάσεων καθώς και νόμο για το φόρο γης. Ισπανία Η Ισπανία έχει ξεχωριστούς νόμους για τη φορολογία εισοδήματος Φυσικών και Νομικών Προσώπων.Φιλανδία Η Φιλανδία έχει έναν κανονισμό για την νομοθεσία φυσικών και νομικών προσώπων με ήδη τέσσερις τροποποιήσεις μέσα στο 2023 ενώ το 2022 η φορολογική νομοθεσία τροποποιήθηκε εννέα φορές με εννιά διαφορετικούς κανονισμούς. Διαθέτει επίσης κανονισμό για τη φορολογία ακίνητης περιουσίας ενώ στη χώρα αυτή λόγω της μεγάλης έκτασης των δασών και της υλοτομίας έχει θεσπιστεί και ειδικός φόρος καθώς και δήλωση δασοκομίας για όσους έχουν ιδιοκτησία δασική ή εκμεταλλεύονται δάση. Η Φιλανδία διαθέτει επίσης και κώδικα φορολογικής διαδικασίας ενώ ενδιαφέρον είναι ότι η φορολογική διοίκηση διεξάγει κάθε χρόνο σεμινάρια σε λογιστές για την ορθή συμπλήρωση των δηλώσεων αλλά και για τις σημαντικές αλλαγές στη νομοθεσία.ΓαλλίαΣτη Γαλλία ο φορολογικός κώδικας Code gnral des impts που ισχύει από το 1948 με αρκετές τροποποιήσεις περιέχει τις διατάξεις για όλες τις φορολογίες γι αυτό και αποτελείται από 1656 άρθρα. Η Γαλλία διαθέτει επίσης και κώδικα φορολογικής διαδικασίας Livre des procdures fiscales αναθεωρημένο από το 2003 παλαιότερα ήταν ενσωματωμένος στο φορολογικό κώδικα.ΚροατίαΗ Κροατία έχει διαφορετικούς νόμους για τη φορολογία εισοδήματος φυσικών και νομικών προσώπων. Έχει επίσης ειδικό νόμο για τη φορολογία συναλλαγών με μετρητά σε διόδια σημεία λιανικής πώλησης προϊόντων αυτόματους πωλητές πωλήσεις τραπεζικών προϊόντων κλπ ξεχωριστό νόμο για τη φορολογία τυχερών παιγνίων και ξεχωριστό νόμο για τη φορολογία μεταβίβασης ακίνητης περιουσίας.ΟυγγαρίαΣτην Ουγγαρία υπάρχουν δύο διαφορετικοί νόμοι. Ένας για τα φυσικά κιι ένας για τα νομικά πρόσωπα. Ιστορικό για αλλαγές υπάρχει από το 2001 και μετά ενώ οι κανονισμοί ισχύουν από το 1996 και 1995 αντίστοιχα. ΙρλανδίαΣτην Ιρλανδία η οποία φαίνεται να έχει τις περισσότερες αλλαγές στη νομοθεσία από το 1977 υπάρχει μόνο ένας νόμος ο οποίος ενσωματώνει τη φορολογική νομοθεσία για όλα τα αντικείμενα φυσικά νομικά πρόσωπα ακίνητα ΦΠΑ και άλλα γι αυτό και οι τροποποιήσεις είναι αρκετές. Ιταλία Ιταλία οι διατάξεις για τη φορολογία εισοδήματος φυσικών και νομικών προσώπων ρυθμίζονται με το Προεδρικό Διάταγμα 9171986 το οποίο αποτελείται από 191 άρθρα.ΛιθουανίαΣτη Λιθουανία δύο διαφορετικοί νόμοι ρυθμίζουν τη φορολογία εισοδήματος Φυσικών και Νομικών προσώπων. Πέραν αυτών υπάρχει ξεχωριστός νόμος για τη φορολογία μεταβίβασης ακινήτων καθώς και νόμος για το φόρο γης. Επίσης στις διατάξεις του Λιθουανικού Αστικού Κώδικα περιέχονται και διατάξεις για την επιβολή τελών Χαρτοσήμου το οποίο όμως επιβάλλεται στις προσφυγές και στα νομικά έγγραφα. ΛουξεμβούργοΗ φορολογική νομοθεσία του ρυθμίζεται από ένα νόμο ο οποίο ισχύει από το 1967.Λετονία Ο φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων καθορίζεται σύμφωνα με νόμο ο οποίος ισχύει από την 01.01.2018 ενώ ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων καθορίζεται από νόμο ο οποίος ισχύει από το 1994. Στη Λετονία επίσης επιβάλλεται φόρος ακίνητης περιουσίας με νόμο ο οποίος ισχύει από το 1992 ενώ υπάρχει και ξεχωριστός νόμος από το 1995 για τις φορολογικές διαδικασίες ΚΦΔ. Μάλτα Ο φόρος εισοδήματος φυσικών και νομικών προσώπων ρυθμίζεται από τον ίδιο νόμο ο οποίος ισχύει από το 1949. Η Μάλτα διαθέτει επίσης και κώδικα φορολογικής διαδικασίας από το 1994.ΟλλανδίαΣτην Ολλανδία υπάρχουν δύο βασικοί νόμοι για τη φορολογία εισοδήματος νομικών και φυσικών προσώπων ενώ υπάρχει και ένας νόμος από το 2020 ο οποίος ρυθμίζει τη φορολογία για τα νησιά BES της Καραϊβικής τα οποία ανήκουν στην Ολλανδία. Για τη φορολογία των μερισμάτων υπάρχει διαφορετικός νόμος ο οποίος ισχύει από το 1965 ενώ υπάρχει επίσης υπάρχει και νόμος σχετικός με την είσπραξη των φόρων και τα πρόστιμα που ισχύουν ΚΦΔ ο οποίο ονομάζεται Νόμος περί φόρων του κράτους και ισχύει από το 1959.ΠολωνίαΚαι η Πολωνία είχε δύο διαφορετικούς νόμους για τη φορολογία Φυσικών και Νομικών προσώπων οι οποίοι ισχύουν από το 1992 και 1993 αντίστοιχα. Η χώρα διαθέτει επίσης κώδικα φορολογικής διαδικασίας ο οποίος ισχύει από το 1998 καθώς και νόμο για τα τέλη χαρτοσήμου. Στοιχεία για τις αλλαγές της νομοθεσίας υπάρχουν από το 2000 και μετά.ΠορτογαλίαΗ Πορτογαλία έχει δύο διαφορετικά νομοθετήματα που ρυθμίζουν τη φορολογία φυσικών και νομικών προσώπων και ισχύουν από το 1989. Έχουν γίνει δύο Διοικητικές κωδικοποιήσεις από το 1989 έως σήμερα. Η Πορτογαλία διαθέτει επίσης Κώδικα Τελών Χαρτοσήμου Κώδικα Φορολογίας Ακινήτων Κώδικα Φορολογίας Επενδύσεων από το 2014 Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας από το 1991 καθώς και ξεχωριστό νόμο για τις φορολογικές παραβάσεις από το 2001.Ρουμανία Η φορολογία νομικών και φυσικών προσώπων αλλά και των ακινήτων ρυθμίζεται από τον τον νόμο 2272015. Οι αλλαγές στη Ρουμανία είναι αρκετά συχνές ενδεικτικά να αναφέρουμε ότι μόνο το έτος 2022 είχε 23 αλλαγές στη νομοθεσία ενώ εντός του 2023 έχει ήδη τέσσερις αλλαγές.Σουηδία Στη Σουηδία η φορολογία εισοδήματος νομικών και φυσικών προσώπων καθώς και των ακινήτων είναι ενοποιημένη σε ένα νόμο του 1999 οποίος ισχύει από 1.1.2000 έως σήμερα με πολλές αλλαγές. Σλοβενία Στη Σλοβενία η φορολογία εισοδήματος ρυθμίζεται από δύο νόμους έναν για τα φυσικά πρόσωπα κιι έναν για τα νομικά. Υπάρχει επίσης και κώδικας φορολογικής διαδικασίας.ΝορβηγίαΟ φορολογικός νόμος που ισχύει από το 2000 ψηφίσθηκε το 1999 ρυθμίζει τη φορολογική υποχρέωση για φυσικά και νομικά πρόσωπα.Ο νόμος περιλαμβάνει επίσης και διατάξεις για το φόρο περιουσίας. Ο φορολογικός νόμος αποτελείται από 20 κεφάλαια τα οποία περιλαμβάνουν φορολογικούς κανόνες σχετικά με το φόρο εισοδήματος από εργασία εισόδημα κεφαλαίου επιχειρηματικό εισόδημα μερίσματα προβλέψεις έκπτωσης φόρο επί της οικίας ή εξοχικής κατοικίας σας και κανόνες για κέρδη και ζημίες κατά την πραγματοποίηση κ.λπ.Ο προηγούμενος φορολογικός νόμος ήταν μόλις το 1911. Ο νόμος περί φορολογικής διοίκησης νόμοςτης 27ης Μαΐου 2016 αρ. 14 περιέχει διαδικαστικούς κανόνες σχετικά με άμεσους και έμμεσους φόρους συμπεριλαμβανομένων διαδικαστικών κανόνων προθεσμιών κυρώσεων κ.λπ. Ο νόμος περί φορολογικής διοίκησης αντικατέστησε από την 1η Ιανουαρίου 2017 τον νόμο περί εξισορρόπησης Ιούνιος1980 αρ. 24. Ο νόμος περί πληρωμής φόρου Νόμος17 Ιουνίου 2005 αρ.67 περιέχει κανόνες για την πληρωμή και την είσπραξη του φόρου--------Πηγές ανά χώραΑυστρία httpswww.ris.bka.gv.atGeltendeFassung.wxeAbfrageBundesnormenGesetzesnummer10004570Βέλγιοhttpswww.ejustice.just.fgov.beeliarrete199308271993082751justelΒουλγαρίαhttpsnra.bgwpsportalnrazakonodatelstvozakonodatelstvohttpsnra.bgwpswcmconnectnra.bg25863ed10ff12-b25a-4b07-827c-915979acef42D097D09AD09FD09ED094D09210430122022.pdfMODAJPERESCONVERTTOurlCACHEIDROOTWORKSPACE.Z18PPGAHG8009LJC0QTR5C2HH30I6-ed10ff12-b25a-4b07-827c-915979acef42-olylf4zhttpsnra.bgwpswcmconnectnra.bg25863e0daae38-32b9-40b7-8c21-ff7feed98935D097D094D094D0A4D09B2023.docMODAJPERESCONVERTTOurlCACHEIDROOTWORKSPACE.Z18PPGAHG8009LJC0QTR5C2HH30I6-e0daae38-32b9-40b7-8c21-ff7feed98935-olu4yhLΚύπρος httpwww.cylaw.orgnomoienopnon-ind20021118full.htmlΤσεχία httpswww.zakonyprolidi.czcs1992-586httpswww.fulsoft.cz33586-1992-sb-zakon-ceske-narodni-rady-o-danich-z-prijmu-ve-zneni-ucinnem-k-1-1-2023-uniqueidOhwOuzC33qehFd-jrpTpxqq2mQWBz6fs8NK9XHXCoCD-vMUnwPlwuriviewtype40Γερμανίαhttpswww.buzer.deEStG.htmhttpswww.buzer.deKStG.htmhttpswww.gesetze-im-internet.deestgBJNR010050934.htmlhttpwww.gesetze-im-internet.dekstg1977Δανία httpswww.retsinformation.dkelilta2015961httpswww.retsinformation.dkelilta2017239httpswww.retsinformation.dkelilta2019799httpswww.retsinformation.dkelilta20161164httpswww.retsinformation.dkelilta2016117Εσθονίαhttpswww.riigiteataja.eeenelieeRiigikoguact510032023001consolideΙσπανία httpswww.boe.esbuscaract.phpidBOE-A-2006-20764httpswww.boe.eseliesl2014112727conΦιλανδία httpsfinlex.fifilakiajantasa199219921535httpsfinlex.fifilakismur199219921535Γαλλίαhttpswww.legifrance.gouv.frcodesidLEGITEXT000006069577Κροατίαhttpsporezi.teb.hrd2113zakon-o-porezu-na-dohodakhttpsporezi.teb.hrd2129zakon-o-porezu-na-dobitΟυγγαρίαhttpsnjt.hujogszabaly1995-117-00-00httpsnjt.hujogszabaly1996-81-00-00Ιρλανδίαhttpswww.irishstatutebook.ieeliisbc199739.htmlΙταλία httpswww.normattiva.itattocaricaDettaglioAttoatto.dataPubblicazioneGazzetta1986-12-31atto.codiceRedazionale086U0917tipoDettagliomultivigenzaqIdtabID0.9199849277201368titleAtto20multivigentebloccoAggiornamentoBreadCrumbtrueΛιθουανίαhttpswww.e-tar.ltportalltlegalActTAR.C677663D2202httpswww.e-tar.ltportalltlegalActTAR.A5ACBDA529A9Λουξεμβούργοhttpslegilux.public.luelietatlegloi19671204n1joΛετονία httpswww.vestnesis.lvtaid56880-par-iedzivotaju-ienakuma-nodoklihttpslikumi.lvtaid56880-par-iedzivotaju-ienakuma-nodoklihttpslikumi.lvtaid292700-uznemumu-ienakuma-nodokla-likumsΜάλτα httpslegislation.mtelicap123engpdfΟλλανδίαhttpswetten.overheid.nlBWBR00195152006-01-01httpswetten.overheid.nlBWBR00026722023-01-01Πολωνίαhttpssip.lex.plakty-prawnedzu-dziennik-ustawpodatek-dochodowy-od-osob-fizycznych-16794311httpssip.lex.plakty-prawnedzu-dziennik-ustawpodatek-dochodowy-od-osob-prawnych-16794608httpwww.przepisy.gofin.plprzepisy4131370020220101ustawa-z-dnia-26071991-r-o-podatku-dochodowym-od-osob.htmlhttpwww.przepisy.gofin.plprzepisy4238238673ustawa-z-dnia-15021992-r-o-podatku-dochodowym-od-osob.htmlhttpsisap.sejm.gov.plisap.nsfDocDetails.xspidWDU19910800350httpsisap.sejm.gov.plisap.nsfDocDetails.xspidWDU19920210086Πορτογαλίαhttpsdre.ptdredetalhedecreto-lei442-a-1988-518992httpsdre.ptdredetalhedecreto-lei442-b-1988-519003Ρουμανία httpsstatic.anaf.rostatic10AnaflegislatieCodfiscalnorme2023.htmhttpslegislatie.just.roPublicDetaliiDocument171282Σουηδία httpswww.riksdagen.sesvdokument-lagardokumentsvensk-forfattningssamlinginkomstskattelag-19991229sfs-1999-1229httpsrkrattsbaser.gov.sesfsrbet19991229Σλοβενία httppisrs.siPis.webpregledPredpisaidZAKO4687httpwww.pisrs.siPis.webpregledPredpisaidZAKO4697Σλοβακία httpswww.mfsr.skentaxes-customs-accountingdirect-taxesincome-taxlegislation-forceincome-tax-acthttpswww.slov-lex.skpravne-predpisySKZZ2003595Νορβηγίαhttpslovdata.nodokumentNLlov1999-03-26-14httpswww.regjeringen.nonodokumenterSkattelovenid449197
ΕπιμέλειαΚουλογιάννης ΚωννοςΙ. Γενικές επισημάνσεις Η υποβολή των φορολογικών δηλώσεων οι καταληκτικές προθεσμίες αλλά και η δυνατότητα παράτασης στην υποβολή τους ποικίλουν στις χώρες της Ε.Ε. όπως επίσης και στις λοιπές χώρες του κόσμου. Αξίζει όμως να σημειωθεί πως στην πλειονότητα των χωρών η προθεσμία υποβολής παρατείνεται εάν συμπίπτει με ημέρα αργίας Σαββάτο Κυριακή. Επίσης είναι χαρακτηριστικό ότι σε αρκετές χώρες στην μεγάλη πλειοψηφία τους οι δηλώσεις είναι προ-συμπληρωμένες ειδικά για τα φυσικά πρόσωπα και τα διαστήματα για την υποβολή τους δίνονται από τις φορολογικές διοικήσεις για τη διόρθωση αυτών. Περαιτέρω σε ορισμένες χώρες η προθεσμία υποβολής των φορολογικών δηλώσεων παρατείνεται στις περιπτώσεις που την υποβολή της δήλωσης αναλαμβάνει πιστοποιημένος certified λογιστής- φοροτεχνικός. Μάλιστα κάποιες χώρες απαιτούν να γίνει πρώτα η σχετική αίτηση στη φορολογική διοίκηση για τη συγκεκριμένη παράταση. ΙΙ. Πίνακες προθεσμιών Στους παρακάτω πίνακες παρουσιάζονται οι καταληκτικές προθεσμίες υποβολής των φορολογικών δηλώσεων φυσικών προσώπων των κρατών-μελών της Ε.Ε. καθώς και ορισμένων κρατών εκτός Ε.Ε ενώ για κάθε χώρα δίνονται και περαιτέρω χρήσιμες λεπτομέρειες. Χώρα Φορολογικό έτος Προθεσμία υποβολής δήλωσης φυσικών προσώπων Μέγιστη διάρκεια από το τέλος του φορολογικού έτους έως την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης σε μήνες Αυστρία 1.1. - 31.12. Έως 30 Απριλίου με χειρόγραφο τρόποΈως 30 Ιουνίου με ηλεκτρονικό τρόπο 6 Βέλγιο 1.1. - 31.12. Έως 30 Ιουνίου με χειρόγραφο τρόποΈως 15 Ιουλίου με ηλεκτρονικό τρόποΜέσω λογιστή tax advisor οι προθεσμίες επεκτείνονται έως Σεπτέμβριο ή Οκτώβριο 18.Οκτ. 2023. Οι προθεσμίες ενδέχεται να αλλάζουν κάθε χρόνο 10 Βουλγαρία 1.1. - 31.12. Από 10 Ιανουαρίου έως 30 Απριλίου Από 1η Μαρτίου έως 30 Ιουνίου για φορολογούμενους επιχειρηματική δραστηριότητα εμπόρους και αγρότες. 6 Κύπρος 1.1. - 31.12. Έως 31 Ιουλίου 7 Τσεχία 1.1. - 31.12. Έως 31 Μαρτίου με χειρόγραφο τρόποΈως 30 Απριλίου με ηλεκτρονικό τρόπο Μέσω λογιστή tax advisor έως την 30η Ιουνίου 6 Γερμανία 1.1. - 31.12. Έως 31 Ιουλίου μέσω Μέσω λογιστή tax advisor έως το τέλος Φεβρουαρίου του μεθεπόμενου έτους 14 Δανία 1.1. - 31.12. Έως την 1η Μαΐου και όχι αργότερα από την 1η Ιουλίου 6 Εσθονία 1.1. - 31.12. Έως 30 Απριλίου 4 Ελλάδα 1.1. - 31.12. Έως 30 Ιουνίου 6 Ισπανία 1.1. - 31.12. Από τον Απρίλιο έως 30 Ιουνίου 6 Φινλανδία 1.1. - 31.12. Έως 03 Απριλίου για ατομικές επιχειρήσεις αυτοαπασχολούμενους αγρότες κ.λπ.Για λοιπά φυσικά πρόσωπα έως 9.5. 16.5. ή 23 Μαΐου 5 Γαλλία 1.1. - 31.12. Ανάλογα με τις ζώνες Από Μάιο έως αρχές Ιουνίου 6 Ηνωμένο βασίλειο 6.4. - 5.4. Από 5 Απριλίου έως 31 Ιανουαρίου του επόμενου έτους για ηλεκτρονική δήλωση. Έως το τέλος Οκτωβρίουμε χειρόγραφο τρόπο 9 Κροατία 1.1. - 31.12. Τέλος Ιανουαρίου ή τέλος Φεβρουαρίου ανάλογα 1.1. έως 31.12. 2 Ουγγαρία 1.1. - 31.12. Έως 20 Μαΐου 5 Ιρλανδία 1.1. - 31.12. Έως 31 Οκτωβρίου Έως 31 Αυγούστου για ατομικές επιχειρήσεις αυτοαπασχολούμενους κ.λπ. 10 Ιταλία 1.1. - 31.12. Έως 30 Ιουνίου με χειρόγραφο τρόποΈως 30 Σεπτεμβρίου με ηλεκτρονικό τρόποΕάν υποβληθεί μέσω επαγγελματία λογιστή έως 30 Νοεμβρίου 11 Λιθουανία 1.1. - 31.12. Έως 2 Μαΐου 4 Λουξεμβούργο 1.1. - 31.12. Έως 31 Μαρτίου Έως 31 Δεκεμβρίου μισθωτοί συνταξιούχοι υπό προϋποθέσεις 12 Λετονία 1.1. - 31.12. Από την 1η Μαρτίου έως την 1η Ιουνίου του επόμενου έτους Εάν το εισόδημα υπερβαίνει το EUR 78 100 από την 1η Απριλίου έως την 1η Ιουλίου 7 Μάλτα 1.1. - 31.12. Έως 30 Ιουνίου 6 Ολλανδία 1.1. - 31.12. Από 1η Μαρτίου έως 1η Μαΐου 4 Πολωνία 1.1. - 31.12. Από 15 Φεβρουαρίου έως 30 Απριλίου 4 Πορτογαλία 1.1. - 31.12. Από 1 Απριλίου έως 30 Ιουνίου 6 Ρουμανία 1.1. - 31.12. Έως 25 Μαΐου 5 Σουηδία 1.1. - 31.12. Έως 2 Μαΐου 4 Σλοβενία 1.1. - 31.12. Έως 31 Ιουλίου 7 Σλοβακία 1.1. - 31.12. Έως 31 Μαρτίου 3 Νορβηγία 1.1. - 31.12. Έως 30 Απριλίου Έως 31 Μαΐου για ατομικές επιχειρήσεις αυτοαπασχολούμενους κ.λπ. 5 Περαιτέρω πληροφορίες ανά χώρα ΒέλγιοΣτο Βέλγιο υπάρχει ειδική υπηρεσία Ομοσπονδιακή Δημόσια Υπηρεσία FPS η οποία μπορεί να βοηθήσει για τη συμπλήρωση και την υποβολή της φορολογικής δήλωσης κατόπιν ραντεβού.Οι φορολογικές δηλώσεις μπορούν να τροποποιηθούν μόνο μία φορά μέχρι τις 15 Ιουλίου κάθε έτους. Σε εξαιρετικές περιπτώσεις μπορεί να δοθεί παράταση της προθεσμίας υποβολής της φορολογικής δήλωσης για κάθε φορολογούμενο με αίτηση και αιτιολόγηση λόγω ανωτέρας βίας ή άλλων βάσιμων λόγων βαριά ασθένεια ή κλοπή ή πυρκαγιά και απώλεια εγγράφωνΗ αίτηση για παράταση πρέπει να γίνει πριν την ημερομηνία λήξης των δηλώσεων. ΒουλγαρίαΤα φυσικά πρόσωπα επιτρέπεται να υποβάλλουν εφάπαξ διορθωτική φορολογική δήλωση χωρίς πρόστιμο έως τις 30 Σεπτεμβρίου του επόμενου έτους.Ο φόρος προκαταβάλλεται για τους μισθωτούς στις 15 κάθε μήνα και για τους αυτοαπασχολούμενους ανά τρίμηνο.Γαλλία Στη Γαλλία οι δηλώσεις είναι προ-συμπληρωμένες. Οι φορολογούμενοι μεταβαίνουν στην ηλεκτρονική διεύθυνση impots.gouv.fr και ελέγχουν τα προ-συμπληρωμενα δεδομένα της δήλωσής τους. Εάν τα προ-συμπληρωμένα στοιχεία είναι σωστά και πλήρη δεν χρειάζεται να προβούν σε καμία περαιτέρω ενέργεια. Η δήλωση επικυρώνεται αυτόματα Σημειώνεται ότι η δήλωση εισοδήματος μπορεί να υποβληθεί και χειρόγραφα. ΔανίαΗ ηλεκτρονική εφαρμογή της δήλωσης συλλέγει δεδομένα από τους εργοδότες και τους λοιπούς φορείς για την προ-συμπλήρωση σε εργαζόμενους και συνταξιούχους. Οι φορολογούμενοι εισέρχονται ηλεκτρονικά στο σύστημα από τις 13 Μαρτίου κάθε έτους για τυχόν διορθώσεις. Εάν υπάρχει επιστροφή φόρου γίνεται στους λογαριασμούς των φορολογουμένων εντός 12 ημερών από την οριστικοποίηση της προ-συμπληρωμένης δήλωσης. Εσθονία Από τις 15 Φεβρουαρίου μπορούν να υποβάλλουν τις δηλώσεις τους τα φυσικά πρόσωπα και έως την 30η Απριλίου για το 2022 λόγω αργίας η προθεσμία λήγει 2 Μαΐου.Η δήλωση φορολογίας εισοδήματος είναι προσυμπληρωμένη. Οι προσυμπληρωμένες δηλώσεις φόρου εισοδήματος μπορούν να υποβληθούν στο e-MTA ή να ζητηθούν σε οποιοδήποτε γραφείο εξυπηρέτησης του Εσθονικού Φορολογικού και Τελωνειακού Συμβουλίου.Οι δηλώσεις φόρου εισοδήματος μπορούν να αποσταλούν και ταχυδρομικά χειρόγραφα στα γραφεία εξυπηρέτησης του Εσθονικού Φορολογικού και Τελωνειακού Συμβουλίου ταχυδρομικώς.Τα στοιχεία που καταχωρούνται σε προσυμπληρωμένη δήλωση φόρου εισοδήματος περιλαμβάνουν-τον αριθμό τραπεζικού λογαριασμού και το όνομα του κατόχου του τραπεζικού λογαριασμού-πληροφορίες του εργοδότη σχετικά με τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος πληρωμές που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος και παρακράτηση φόρου εισοδήματος -ασφάλιστρα ανεργίας εισφορές σε κεφαλαιοποιημένη σύνταξη κ.λπ.-παροχές για προσωρινή ανικανότητα προς εργασία αμοιβή ασθενείας-συντάξεις-καταβάλλονται έξοδα κατάρτισης-δώρα και δωρεές-συνταξιοδοτικές εισφορές και πληρωμές που πραγματοποιήθηκαν-δεδομένα του εσθονικού κεντρικού αποθετηρίου τίτλων και μητρώου του μητρώου συντάξεων για συναλλαγές μεταβιβαζόμενων τίτλων εκτός από το κόστος κτήσης των μεταβιβαζόμενων τίτλων και τις τιμές πώλησης σε σχέση με τις μεταβιβάσεις-εισοδήματα που λογίζονται μόνο για τον υπολογισμό της βασικής απαλλαγής-εισόδημα που περιλαμβάνεται μόνο στον υπολογισμό της βασικής απαλλαγής όπως μερίσματα και πληρωμές από τα ίδια κεφάλαια που φορολογούνται σε επίπεδο εταιρείας εισόδημα που λαμβάνεται σε λογαριασμό επιχειρηματία από τον οποίο έχει αφαιρεθεί ο κοινωνικός φόρος.-το μερίδιο των πληρωμών ιδίων κεφαλαίων της Εσθονικής εταιρείας για τις οποίες η εταιρεία δεν έχει καταβάλει φόρο εισοδήματος.Μη προσυμπληρωμένα στοιχεία που πρέπει να συμπληρωθούν από τον φορολογούμενο είναι-στοιχεία σχετικά με τα εισοδήματα που λαμβάνονται από μια ξένη χώρα και τα έξοδα φορολογικά κίνητρα που καταβάλλονται σε μια ξένη χώρα τα οποία μπορούν να αφαιρεθούν από το φορολογητέο εισόδημα-δεδομένα σχετικά με τη μεταβίβαση άλλης ιδιοκτησίας-Έντυπο Ε για επιχειρηματικό εισόδημα φυσικού προσώπου κατοίκου. Φινλανδία Η δήλωση είναι προ-συμπληρωμένη και σε αυτή τη χώρα. Οι φορολογούμενοι παραλαμβάνουν τη φορολογική δήλωση στο διάστημα Μαρτίου - Απριλίου. Εάν δεν χρειάζεται κάποια διόρθωσηπροσθήκη τότε δεν χρειάζεται να προβούν σε καμία περαιτέρω ενέργεια. Εάν υπάρξει διόρθωση η προθεσμία για την αποστολή της δήλωσης είναι είτε 9.5. 16.5. ή 23 Μαΐου 2023. Για την ακριβή προθεσμία ο φορολογούμενος ενημερώνεται από τη φορολογική διοίκηση και συγκεκριμένα από την ηλεκτρονική πλατφόρμα OmaVeroΣτην πλατφόρμα OmaVero βρίσκονται πλέον οι προ-συμπληρωμένες φορολογικές δηλώσεις επιχειρηματιών και επαγγελματιών αγροτών και των συζύγων τους . Οι φορολογικές δηλώσεις για τα ως άνω πρόσωπα στέλνονται ταχυδρομικά στις αρχές Μαρτίου. ΑυστρίαΣτην Αυστρία οι προθεσμίες των δηλώσεων μπορούν να παραταθούν κατόπιν αιτιολογημένου αιτήματος στην εφορία ανά φορολογούμενο. Τέτοιο αίτημα για παράταση προθεσμίας μπορεί να υποβληθεί και ηλεκτρονικά. Επίσης μεγαλύτερη παράταση μπορεί να δοθεί με την ύπαρξη φορολογικού εκπροσώπου ή φορολογικού συμβούλου. Γερμανία Στην Γερμανία λόγω πανδημίας οι προθεσμίες έχουν αλλάξει και έχουν ανακοινωθεί διαφορετικές προθεσμίες για τα έτη 2020 έως 2024 Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2020 προθεσμία υποβολής έως 31.10.2021 λόγω covid-19Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2021 προθεσμία υποβολής έως 31.10.2022 λόγω covid-19Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2022 προθεσμία υποβολής έως 02.10.2023Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2023 προθεσμία για την υποβολή 02.09.2024Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2024 Προθεσμία για υποβολή 31.07.2025Εάν η δήλωση γίνεται μέσω λογιστή Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2020 προθεσμία υποβολής έως 31.08.2022 λόγω covid-19Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2021 Προθεσμία για υποβολή 31.08.2023 λόγω covid-19Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2022 προθεσμία υποβολής 31.07.2024Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2023 προθεσμία υποβολής 02.06.2025Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2024 Προθεσμία υποβολής 30.04.2026 Τα προηγούμενα χρόνια οι δηλώσεις χωρίς λογιστή έληγαν συνήθως έως το τέλος Ιουλίου.Σε περίπτωση που η δήλωση έχει ανατεθεί σε λογιστή το πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής επιβάλλεται στον λογιστή.Επιπλέον στην Γερμανία οι τοπικές εφορίες Δ.Ο.Υ. είναι υπεύθυνες για όλα τα ζητήματα που σχετίζονται με το φόρο εισοδήματος την υποβολή της φορολογικής δήλωσης τον προσδιορισμό του φόρου και την εκκαθάρισή του κ.λπ..Η δήλωση υποβάλλεται ηλεκτρονικά μέσω της πύλης της ηλεκτρονικής εφορίας ELSTER.Σε μεμονωμένες περιπτώσεις μπορεί να ζητηθεί παράταση της προθεσμίας από την αρμόδια Δ.Ο.Υ. υπό τους γενικούς όρους. Οι αιτήσεις είναι δυνατές και μέσω της ηλεκτρονικής εφορίας ELSTER.Για τους κατοίκους εξωτερικού υπάρχει συγκεκριμένη Ιστοσελίδα με πλήθος πληροφοριών σε 6 διαφορετικές γλώσσες. ΣουηδίαΜέχρι την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης μπορεί να υποβληθεί αίτημα για παράταση από το φορολογούμενο το αργότερο όμως έως τις 16 Μαΐου. Ιρλανδία Οι υπάλληλοι και οι συνταξιούχοι μπορούν να κάθε χρόνο να ολοκληρώσουνδιορθώσουν τις ήδη υποβληθείσες δηλώσεις τους για τα προηγούμενα τέσσερα έτη καθώς ο φόρος γι αυτούς παρακρατείται με την πληρωμή τους. ΝορβηγίαΟι φορολογικές δηλώσεις είναι προ-συμπληρωμένες και στέλνονται ταχυδρομικά. Οι φορολογούμενοι μπορούν να ελέγξουν εάν θέλουν τη φορολογική δήλωση και είτε να κάνουν χειρόγραφα διορθώσεις και να τις στείλουν εκ νέου στη φορολογική διοίκηση χειρόγραφα ή ηλεκτρονικά ή να μην κάνουν τίποτα εφόσον συμφωνούν με τα δεδομένα. ΛουξεμβούργοΣτο Λουξεμβούργο υπάρχουν δύο τύποι δηλώσεων εισοδήματοςα Η δήλωση με προσδιορισμό φόρου μοντέλο 100 β Ετήσια φορολογική δήλωση μοντέλο 163 RFΗ δήλωση με προσδιορισμό φόρου μοντέλο 100 υποβάλλεται από φορολογούμενους -με εισόδημα 100.000 ευρώ ή σε περίπτωση που το εισόδημα προέρχεται από περισσότερες πηγές 36.000.-με εισόδημα το οποίο δεν υπόκειται σε παρακράτηση φόρου στην πηγή ελ. επαγγελματίες εισόδημα από ακίνητα.-Διάφορες άλλες περιπτώσεις.Η ετήσια δήλωση φορολογίας εισοδήματος μοντέλο 163 RF μπορεί να υποβληθεί κατόπιν αίτησης εφόσον ο φορολογούμενος δεν πληροί καμία από τις προϋποθέσεις για την υποβολή της κανονικής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος. Η ετήσια δήλωση υποβάλλεται έως το τέλος Δεκεμβρίου του επόμενου έτους.Όταν ο φόρος που προσδιορίζεται με αυτόν τον τύπο δήλωσης είναι μικρότερος από τον φόρο που έχει παρακρατηθεί στην πηγή εργοδότη ή συνταξιοδοτικό ταμείο η επιστροφή γίνεται από τις φορολογικές αρχές.Το αίτημα για την υπαγωγή στην ετήσια δήλωση είναι χρήσιμο για τον φορολογούμενο μόνο όταν μπορεί πραγματικά να ελπίζει σε επιστροφή φόρου κρατήσεις που γίνονται από τον εργοδότη ή στις συντάξεις εκπτώσεις που γίνονται από τη σύνταξη. Ηνωμένο βασίλειοΗ φορολογική δήλωση μπορεί να παραταθεί για λόγους ανωτέρας βίας. Ο νόμος συγκεκριμένα αναφέρεται σε εύλογη δικαιολογία η οποία δίνει το δικαίωμα σε φορολογούμενο να καθυστερήσει την υποβολή της φορολογικής δήλωσης χωρίς του επιβληθούν πρόστιμα. Ο νόμος δεν παρέχει λεπτομερή ορισμό του τι συνιστά η εύλογη δικαιολογία ωστόσο δίνει κάποια παραδείγματα.Παραδείγματα εύλογης δικαιολογίας - Ασθένεια Σε αυτή την περίπτωση συνιστάται να υπάρχουν διαθέσιμα ιατρικά στοιχεία της ασθένειας επιστολή ιατρού ή αντίγραφο νοσηλείας κ.λπ.. Η φορολογική διοίκηση στο θέμα της ασθένεια αναφέρει σοβαρές ασθένειες όπως κώμα έμφραγμα εγκεφαλικό αναπηρία κ.ά.- Ασθένεια ή θάνατος στενού συγγενή ή συντρόφου.- Απώλεια αρχείων λόγω εκτάκτων γεγονότων όπως πυρκαγιέςπλημμύρες ή κλοπές.- Φόρτος εργασίας Η επίκληση αυτού του λόγου δεν θα γίνεται αποδεκτή εκτός εάν ο φόρτος εργασίας προκλήθηκε από έκτακτο γεγονός π.χ. θάνατος συνεργάτη.Χώρες εκτός ευρωπαϊκής ένωσης Χώρα Φορολογικό έτος Προθεσμία Μέγιστη διάρκεια από το τέλος του φορολογικού έτους έως την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης σε μήνες Αίγυπτος 1.1. - 31.12. Έως 31 Μαρτίου 3 Αλβανία 1.1. - 31.12. Έως 30 Απριλίου 4 Αργεντινή 1.1 - 31.12. Έως 30 Ιουνίου 6 Αυστραλία 1.1 - 31.12 Έως 31 Οκτωβρίου 10 Βραζιλία 1.1 - 31.12 Έως 30 Απριλίου 4 ΗΠΑ 1.1 - 31.12 Έως 15 Απριλίου 35 Ηνωμένα Αραβικά εμιράτα 1.1 - 31.12 Έως 30 Σεπτεμβρίου μόνο για φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα 9 Ιαπωνία 1.1. - 31.12. Έως 15 Μαρτίου 25 Ινδία 1.1. - 31.12. Έως 31 Ιουλίου για φυσικά πρόσωπα Έως 31Οκτωβρίου για φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα 7 Καναδάς 1.1. - 31.12. Έως 30 Απριλίου 4 Κίνα 1.1. - 31.12. Έως 30 Ιουνίου 6 Σαουδική Αραβία 1.1. - 31.12. Έως 30 Απριλίου 4 Σιγκαπούρη 1.1. - 31.12. Εως 15 Απριλίου 35 Πληροφορίες ανά χώρα ΑλβανίαΤα φυσικά πρόσωπα κάτοικοι υποχρεούνται να συμπληρώσουν και να υποβάλουν την ατομική ετήσια δήλωση εισοδήματος εφόσον πραγματοποιούν ετήσιο ακαθάριστο εισόδημα από όλες τις πηγές εντός και εκτός Δημοκρατίας της Αλβανίας συνολικού ποσού άνω των 2.000.000 δύο εκατομμυρίων Lek. ΑργεντινήΟι φορολογικές δηλώσεις είναι προ-συμπληρωμένες και υποβάλλονται ηλεκτρονικά. ΑυστραλίαΚαι στην Αυστραλία η δήλωση είναι προ-συμπληρωμένη. Οι φορολογούμενοι ειδοποιούνται ηλεκτρονικά για την ημερομηνία μετά από την οποία μπορούν να δουν τη δήλωση και να προβούν σε διορθώσεις. Εάν η 31η Οκτωβρίου συμπίπτει με αργία η προθεσμία παρατείνεται. Εφόσον ο φορολογούμενος επιλέξει να χρησιμοποιήσει τις υπηρεσίες ενός εγγεγραμμένου φορολογικού αντιπροσώπου μπορεί να υποβάλλει δήλωση και μετά την 31η Οκτωβρίου. Μετά την υποβολή της δήλωσης υπάρχει μια περίοδος χάριτος 20 περίπου ημερών έως 21 Νοεμβρίου για τυχόν διορθώσεις και υποβολή τροποποιητικής δήλωσης χωρίς πρόστιμο. Βραζιλία Οι δηλώσεις είναι κι εδώ προ-συμπληρωμένες. Δεδομένου ότι ο ατομικός φόρος εισοδήματος είναι οφειλόμενος και καταβλητέος μηνιαίως αυτή η δήλωση αφορά μόνο σε μικρές φορολογικές προσαρμογές συνήθως για καταγραφή περιουσιακών στοιχείων. Αν και δεν υπάρχει φόρος επί των περιουσιακών στοιχείων που ανήκουν η κυβέρνηση χρησιμοποιεί τη λίστα για να ελέγξει εάν η αύξηση της καθαρής θέσης του φορολογούμενου είναι συμβατή με το δηλούμενο εισόδημα πόθεν έσχες.Οι σύζυγοι μπορούν να επιλέξουν να υποβάλλουν φορολογικές δηλώσεις από κοινού ή χωριστά. Εάν κατατεθεί χωριστά το εισόδημα που λαμβάνεται από κοινού πρέπει να κατανέμεται στην δήλωση κάθε συζύγου. Επίσης στην ενότητα που αφορά τα περιουσιακά στοιχεία και τις υποχρεώσεις κάθε σύζυγος πρέπει να εμφανίζει τα αντίστοιχα στοιχεία που κατέχει ξεχωριστά. ΚίναΣτην Κίνα ο φόρος εισοδήματος για τους εργαζόμενους παρακρατείται από τους εργοδότες αρχικά σε μηνιαία βάση.Οι φορολογούμενοι που αποκτούν ετήσιο εισόδημα 120.000 RMB ή περισσότερο εξαιρουμένων των ατόμων που δεν έχουν κατοικία στην επικράτεια της Κίνας και έχουν διαμείνει στην επικράτεια της Κίνας για λιγότερο από ένα έτος σε ένα φορολογικό έτος υποβάλλουν δήλωση εντός 3 μηνών μετά τη λήξη ενός φορολογικού έτους.Οι φορολογούμενοι που αποκτούν εισόδημα από το εξωτερικό υποβάλλουν δήλωση εντός 30 ημερών μετά τη λήξη ενός φορολογικού έτους.Οι ατομικές επιχειρήσεις και εταίροι επιχειρήσεων που πληρώνουν με βάση το πραγματικό κέρδος υποβάλλουν φορολογικές δηλώσεις για τη μηνιαία τριμηνιαία προκαταβολή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων εντός των πρώτων 15 ημερών του επόμενου μήνα και υποβάλλουν επίσης ετήσιες φορολογικές δηλώσεις εντός 3 μηνών από τη λήξη ενός φορολογικού έτους.Οι λοιπές κατηγορίες φορολογούμενων υποβάλλουν δηλώσεις έως 30 ΙουνίουΔεν υπάρχει κοινή φορολογική δήλωση στην Κίνα. Οι δηλώσεις των συζύγων υποβάλλονται χωριστά.Οι φορολογικές δηλώσεις πρέπει να υποβάλλονται έγκαιρα. Παρατάσεις μπορούν να χορηγηθούν μόνο υπό ειδικές περιστάσεις. Αίγυπτος Ο φόρος επί του εισοδήματος από μισθωτές υπηρεσίες παρακρατείται στην πηγή σε μηνιαία βάση. Οι εργοδότες υποχρεούνται να υποβάλλουν τριμηνιαίες φορολογικές δηλώσεις τον Ιανουάριο τον Απρίλιο τον Ιούλιο και τον Οκτώβριο κάθε έτους.Οι εργοδότες θα πρέπει να υποβάλλουν ετήσια οριστική δήλωση παρακρατούμενων φόρων στη φορολογική διοίκηση την 1η Ιανουαρίου κάθε έτους που να δείχνει τους ετήσιους μισθούςημερομίσθια κάθε εργαζομένου συνοδευόμενη από τα απλήρωτα ποσά του φόρου μισθωτών υπηρεσιών. ΙνδίαΈνα φυσικό πρόσωπο υποχρεούται να υποβάλει ξεχωριστή δήλωση εισοδήματος. Και σε αυτή τη χώρα δεν επιτρέπεται η κοινή δήλωση. Ο σύζυγος και η σύζυγος αντιμετωπίζονται ως χωριστά και ανεξάρτητα άτομα για τους σκοπούς του ινδικού φόρου εισοδήματος.Τα φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα υποχρεούνται να τηρούν λογιστικά βιβλία σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία εάν ο κύκλος εργασιών υπερβαίνει τα 5 εκατομμύρια INR .Τα άτομα που είναι 80 ετών και άνω και πληρούν τις προϋποθέσεις ως ROR της Ινδίας έχουν τη δυνατότητα να υποβάλουν τις φορολογικές τους δηλώσεις με μη αυτόματο τρόπο. Η υποβολή δήλωσης εισοδήματος ηλεκτρονική ή όχι είναι υποχρεωτική στις ακόλουθες περιπτώσεις- ο Φορολογούμενος να πληροί ορισμένες προϋποθέσεις ROR και να κατέχει ξένα περιουσιακά στοιχεία ως πραγματικός κάτοχος ή με άλλον τρόπο.- ο φορολογούμενος να έχει καταθέσεις ποσού άνω των 10 εκατομμυρίων INR σε έναν ή περισσότερους τρεχούμενους λογαριασμούς που τηρούνται σε τράπεζες ή συνεταιριστικές τράπεζες.- ο φορολογούμενος να επιβαρύνεται με δαπάνες που υπερβαίνουν τις 200.000 INR για τον εαυτό τουκάθε άλλο άτομο για ταξίδια σε μια ξένη χώρα.- ο φορολογούμενος να επιβαρύνεται με δαπάνες που υπερβαίνουν τα 100.000 INR για την κατανάλωση ηλεκτρικής ενέργειας.Οι κάτοικοι τρίτης ηλικίας ηλικίας 75 ετών και άνω που έχουν μόνο εισόδημα από συντάξεις και τραπεζικούς τόκους εξαιρούνται από την υποχρέωση υποβολής δήλωσης υπό την προϋπόθεση ότι πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις.Ηλεκτρονική υποβολήΕίναι υποχρεωτική η ηλεκτρονική υποβολή της δήλωσης εάν- υπάρχει απαίτηση για επιστροφή-το συνολικό εισόδημα υπερβαίνει τις 500.000 INR. ήόταν το άτομο πληροί τις προϋποθέσεις ως ROR και διαθέτει περιουσιακά στοιχεία εκτός Ινδίας.Για την ηλεκτρονική υποβολή της δήλωσης οι φορολογούμενοι χρησιμοποιούν ψηφιακές υπογραφές για υποβολή χωρίς χαρτί ή μπορούν να επιλέξουν να προωθήσουν τα στοιχεία της ηλεκτρονικής δήλωσης στο Κεντρικό Κέντρο Επεξεργασίας. Φέτος η κυβέρνηση ανακοίνωσε έναν τρόπο ηλεκτρονικής υποβολής φορολογικών δηλώσεων χωρίς χαρτί μέσω Ηλεκτρονικού Κώδικα Επαλήθευσης EVC. Το EVC είναι ένας 10ψήφιος αλφαριθμητικός κωδικός που είναι μοναδικός για κάθε μόνιμο αριθμό λογαριασμού και δημιουργείται με σκοπό την ηλεκτρονική επαλήθευση του ατόμου στον ιστότοπο ηλεκτρονικής αρχειοθέτησης. ΗΠΑΗ ημερομηνία παρατείνεται σε περίπτωση που συμπίπτει με αργία για το 2023 η προθεσμία λήγει στις 18 Απριλίου. Εάν ο φορολογούμενος δεν είναι σε θέση να υποβάλει την ομοσπονδιακή δήλωση ατομικού φόρου εισοδήματος μέχρι την ημερομηνία λήξης της προθεσμίας ενδέχεται να είναι δυνατή η αυτόματη παράταση του χρόνου υποβολής έξι μηνών. Για να γίνει αυτό ο φορολογούμενος πρέπει να υποβάλει Έντυπο 4868 Αίτηση για αυτόματη παράταση χρόνου υποβολής δήλωσης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στις ΗΠΑ μέχρι την ημερομηνία λήξης της προθεσμίας για την υποβολή της δήλωσης. Σημειώστε ότι η υποβολή αίτησης παράτασης δεν παρατείνει τον χρόνο πληρωμής φόρων. Εάν το οφειλόμενο ποσό δεν καταβληθεί μέχρι την κανονική ημερομηνία λήξης θα προκύψουν τόκοι υπερημερίας.Υπάρχουν τέλος και άλλοι λόγοι που η ημερομηνία λήξης της δήλωσης μπορεί να παραταθεί. Για παράδειγμα επιτρέπεται μια αυτόματη παράταση δύο μηνών για την υποβολή της δήλωσης εάν ο φορολογούμενος πολίτης των ΗΠΑ ή κάτοικος αλλοδαπής κατά την καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης βρίσκεται εκτός της χώρας η η έδρα της επιχείρησης ή η θέση υπηρεσίας του είναι επίσης εκτός των Η.Π.Α. ή υπηρετεί στο στρατό εκτός ΗΠΑ. Σε αυτές τις περιπτώσεις η προθεσμία παρατείνεται αυτόματα έως τις 15 Ιουνίου χωρίς να χρειάζεται να υποβληθεί το έντυπο 4868. Ωστόσο μαζί με την δήλωση θα πρέπει να επισυναφθεί μια δήλωση που να εξηγεί ποιοι από τους παραπάνω λόγους ισχύουν για την αδυναμία υποβολής της δήλωσης στην κανονική προθεσμία. ΣιγκαπούρηΟι δηλώσεις είναι προ-συμπληρωμένες. Η δήλωση υποβάλλεται ηλεκτρονικά στο myTax Portal και μπορεί να διορθωθεί και να επανυπορβληθεί εκ νέου μία φορά εντός 7 ημερών από την προηγούμενη υποβολή. Ηνωμένα Αραβικά ΕμιράταΔεδομένου ότι δεν υπάρχει επί του παρόντος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στα Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα δεν υπάρχει υποχρέωση παρακράτησης φόρου μισθωτών υπηρεσιών για τους εργοδότες.Φόρο πληρώνουν μόνο οι εταιρίες και τα φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα.---------------------Πηγές httpswww.usp.gv.athttpsfinance.belgium.behttpsnra.bgwpsportalnranachalohttpswww.financnisprava.czhttpsfinanzamt-bw.fv-bwl.deLen9361697httpsskat.dkhttpswww.emta.eehttpssede.agenciatributaria.gob.eswww.vero.fihttpswww.economie.gouv.frwww. porezna-uprava.hrnav.gov.huhttpswww.impots.gouv.frwww.agenziaentrate.gov.itwww.vmi.lthttpsnav.gov.huszjahttpswww.vid.gov.lvhttpscfr.gov.mthttpsbusiness.gov.nlhttpswww.podatki.gov.plhttpseportugal.gov.pthttpsskatteverket.sehttpswww.slovensko.skhttpswww.financnasprava.skpfi.public.luwww.vid.gov.lvwww.belastingdienst.nlwww.skatteverket.sewww.ird.gov.mthttpswww.canada.caenrevenue-agencyhttpswww.tatime.gov.alc320kalendari-tatimorwww.taxservice.amhttpswww.ato.gov.auhttpwww.chinatax.gov.cnhttpsincometaxindia.gov.inPagesdefault.aspxhttpstax.gov.ae
Τα κράτη μέλη της ΕΕ έχασαν περίπου 93 δισεκατομμύρια ευρώ από έσοδα από το Φόρο Προστιθέμενης Αξίας ΦΠΑ το 2020 σύμφωνα με την Έκθεση του 2022 για το έλλειμμα ΦΠΑ Vat Gap που δημοσίευσε η Ευρωπαϊκή Επιτροπή.Αν και εξακολουθεί να είναι εξαιρετικά υψηλό το κενό ΦΠΑ η εκτιμώμενη διαφορά μεταξύ των αναμενόμενων εσόδων στα κράτη μέλη της ΕΕ και των εσόδων που πράγματι εισπράχθηκαν μειώθηκε κατά περίπου 31 δισεκατομμύρια ευρώ σε σύγκριση με τα στοιχεία του 2019.Αυτή η αύξηση στη συμμόρφωση με τον ΦΠΑ μπορεί να εξηγηθεί σε κάποιο βαθμό από την επίδραση των μέτρων κρατικής στήριξης που θεσπίστηκαν για την αντιμετώπιση της πανδημίας COVID-19 τα οποία εξαρτώνταν από την πληρωμή φόρων. Ωστόσο το χάσμα ΦΠΑ παραμένει σαφώς σημαντικό πρόβλημα σε μια εποχή που οι κυβερνήσεις χρειάζονται βιώσιμα έσοδα για να βοηθήσουν στην αντιμετώπιση της σημερινής οικονομικής αβεβαιότητας.Το 2020 η Ρουμανία κατέγραψε το υψηλότερο εθνικό χάσμα συμμόρφωσης με τον ΦΠΑ με το 357 των εσόδων από τον ΦΠΑ να λείπει το 2020 ακολουθούμενη από τη Μάλτα 241 και την Ιταλία 208. Τα μικρότερα κενά παρατηρήθηκαν στη Φινλανδία 13 στην Εσθονία 18 και στη Σουηδία 20. Σε απόλυτες τιμές τα υψηλότερα κενά συμμόρφωσης με τον ΦΠΑ καταγράφηκαν στην Ιταλία 262 δισ. ευρώ και στη Γαλλία 14 δισ. ευρώ.Σε ολόκληρη την ΕΕ η απόλυτη μεταβολή από έτος σε έτος στο χάσμα ΦΠΑ ήταν 2 ποσοστιαίες μονάδες. Συνολικά το μερίδιο του ελλείμματος ΦΠΑ μειώθηκε σε 20 κράτη μέλη. Οι πιο σημαντικές μειώσεις στο χάσμα ΦΠΑ σημειώθηκαν στην Ουγγαρία τη Γερμανία και την Ολλανδία μεταξύ -47 και -41 ποσοστιαίες μονάδες σε αυτές τις τρεις χώρες. Εκτός από τη Γερμανία και τις Κάτω Χώρες η Ισπανία και η Λετονία κατάφεραν να περιορίσουν την απώλεια εσόδων από τον ΦΠΑ σε λιγότερο από το 5 του οφειλόμενου ΦΠΑ. Από την άλλη πλευρά οι μεγαλύτερες αυξήσεις στο χάσμα ΦΠΑ παρατηρήθηκαν στην Κροατία 60 ποσοστιαίες μονάδες και στην Κύπρο 50 ποσοστιαίες μονάδες. Κράτος Έλλειμμα ΦΠΑ σε εκατ. ευρώ Έλλειμμα ΦΠΑ Αλλαγή σε σχέση με το 2019 σε π.μ. Βέλγιο 4.784 14.0 1.0 Βουλγαρία 379 6.3 -3.4 Τσεχία 2.164 11.9 -2.3 Δανία 1.643 5.0 -3.5 Γερμανία 11.076 4.8 -4.2 Εσθονία 45 1.8 -1.5 Ιρλανδία 1.947 12.5 2.2 Ελλάδα 3.178 19.7 -3.7 Ισπανία 3.396 4.7 -1.4 Γαλλία 13.962 8.0 -0.7 Κροατία 466 6.9 6.0 Ιταλία 26.217 20.8 -1.0 Κύπρος 122 6.4 5.0 Λετονία 95 3.6 -3.6 Λιθουανία 952 19.3 -1.5 Λουξεμβούργο 240 6.0 -3.6 Ουγγαρία 720 5.1 -4.7 Μάλτα 270 24.1 -1.9 Κάτω Χώρες 1.714 2.8 -4.1 Αυστρία 2.660 8.6 0.9 Πολωνία 5.320 11.3 -1.5 Πορτογαλία 1.460 8.0 -0.2 Ρουμανία 7.421 35.7 0.2 Σλοβενία 206 5.5 0.0 Σλοβακία 1.101 13.9 -1.1 Φινλανδία 281 1.3 -2.4 Σουηδία 915 2.0 -1.3 Ηνωμένο Βασίλειο - - - Για την Ελλάδα το 2020 το έλλειμμα ΦΠΑ μειώθηκε κατά 37 ποσοστιαίες μονάδες στο 197 τοις εκατό του VTTL. Στο επόμενο έτος το έλλειμμα αναμένεται να μειωθεί ακόμη πιο γρήγορα κατά 57 ποσοστιαίες μονάδες.Το 2020 το ΑΕΠ στην Ελλάδα μειώθηκε κατά 9 σε πραγματικούς όρους κάτι που προκλήθηκε σε μεγάλο βαθμό λόγω της μείωσης των αφίξεων τουριστών. Καθώς το μερίδιο των τουριστικών υπηρεσιών στο ελληνικό ΑΕΠ είναι ένα από τα μεγαλύτερα στην ΕΕ η δομή των δαπανών άλλαξε σημαντικά με αποτέλεσμα να είναι κατά 2 π.μ. χαμηλότερη η συμβολή των υπηρεσιών στο ΑΕΠ το 2020.Τα έσοδα από τον ΦΠΑ και η υποχρέωση ΦΠΑ αυξάνονταν σταδιακά τα χρόνια που προηγήθηκαν της πανδημίας. Στο την ίδια περίοδο μεταξύ 2016 και 2019 η απόσταση μεταξύ των δύο στενεύει και ο Φ.Π.Α.Το έλλειμμα ΦΠΑ μειώθηκε με μέσο ρυθμό 05 π.μ. ετησίως. Το 2019 το έλλειμμα ΦΠΑ στην ΕΕ27 ανήλθαν σε 124 δισεκατομμύρια ευρώ σε ονομαστικούς όρους και 11 τοις εκατό εκφρασμένο ως ποσοστό το VTTL.Το 2020 το χάσμα συμμόρφωσης με τον ΦΠΑ ανήλθε σε 93 δισεκατομμύρια ευρώ και στο 91 τοις εκατό του VTTL.Σε σύγκριση με το 2019 μειώθηκε κατά περίπου 2 ποσοστιαίες μονάδες του VTTL και 31 δισεκατομμύρια ευρώ παρά πιθανή υπερεκτίμηση του μεγέθους του λόγω της ανεπαρκούς συμπερίληψης καθυστερημένων πληρωμών στον αναβαλλόμενο ΦΠΑ έσοδα. Συνολικά μεταξύ 2016 και 2020 το χάσμα στην ΕΕ των 27 μειώθηκε κατά 31 δισεκατομμύρια ευρώ και 33 π.μ. του VTTL.Στα περισσότερα κράτη μέλη η απόλυτη αλλαγή από έτος σε έτος στο χάσμα συμμόρφωσης με τον ΦΠΑ ήταν κάτω από 2 π.μ. Ωστόσο σε ορισμένα κράτη μέλη οι εκτιμώμενες αλλαγές στο χάσμα συμμόρφωσης με τον ΦΠΑ ήταν σχετικά μεγάλες γεγονός που οδήγησε σε σημαντική αλλαγή σε σύγκριση με άλλες χώρες.Το χάσμα αυξήθηκε από έτος σε έτος μόνο σε έξι κράτη μέλη Κροατία Κύπρος Ιρλανδία Ρουμανία Αυστρία και Βέλγιο. Η μεγαλύτερη αύξηση του χάσματος παρατηρήθηκε για την Κροατία αύξηση κατά 6 π.μ.. Αυτή η μεγάλη αύξηση του κενού συμμόρφωσης στον ΦΠΑ για την Κροατία ακολούθησε μεγάλη μείωση το 2019 περίπου 65 π.μ. σε σύγκριση με το προηγούμενο έτος γεγονός που μπορεί να υποδηλώνει κάποια ανακρίβεια στα υποκείμενα στοιχεία για το 2019.Οι πιο σημαντικές μειώσεις σημειώθηκαν στην Ουγγαρία 47 π.μ. τη Γερμανία 42 π.μ. την Ολλανδία 41 pp και Ελλάδα 37 pp. Τέτοιες θετικές αλλαγές στη συμμόρφωση κατά τη διάρκεια της πανδημίας που προκαλείται η ύφεση μπορεί να προκλήθηκε εν μέρει από τα μέτρα στήριξης τα οποία εξαρτώνται από αυτά την καταβολή φόρων και τη μείωση της συχνότητας των πτωχεύσεων. Ή οι θετικές αλλαγές μπορεί να είναι εν μέρει λόγω αλλαγών στη δομή της κατανάλωσης και των μειώσεων του σχετικού μεριδίου της συνολικής υποχρέωσης ΦΠΑ που δημιουργούνται από επικίνδυνους τομείς και τη μείωση της ταμειακής οικονομίας κατά τη διάρκεια της πανδημίας COVID-19.Οι εκτιμήσεις για τη συντριπτική πλειοψηφία των κρατών μελών το 2020 κυμαίνονταν από 3 έως 15 τοις εκατό του VTTL 19 κράτη μέλη. Τα μικρότερα κενά συμμόρφωσης με τον ΦΠΑ παρατηρήθηκαν στη Φινλανδία 1.3 τοις εκατό την Εσθονία 18 τοις εκατό και τη Σουηδία 2 τοις εκατό. Στην απέναντι πλευρά ήταν η Ρουμανία 357 τοις εκατό και τη Μάλτα 241 τοις εκατό. Σε ονομαστικούς όρους τα μεγαλύτερα κενά καταγράφηκαν στην Ιταλία ευρώ 262 δισ. ευρώ η Γαλλία 14 δισ. ευρώ και η Γερμανία 111 δισ. ευρώ.Το χάσμα ήταν 69 το οποίο ήταν χαμηλότερο από τον αριθμητικό μέσο όρο ο τελευταίος επηρεάστηκε από τα πολύ υψηλά κενά στα λιγότερο συμμορφούμενα συστήματα ΦΠΑ.Το Υπ. Οικονομικών εξέδωσε το παρακάτω σχετικό δελτίο τύπουΔελτίο ΤύπουΔήλωση του Υπουργού Οικονομικών κ. Χρήστου Σταϊκούρα σχετικά με την έκθεση της Ευρωπαϊκής Επιτροπής για το έλλειμμα ΦΠΑ VAΤ gap Η Ευρωπαϊκή Επιτροπή δημοσίευσε σήμερα την 10η Έκθεση για το έλλειμμα ΦΠΑ VAΤ gap ή το λεγόμενο κενό ΦΠΑ δηλαδή τη διαφορά μεταξύ των προσδοκώμενων και των πραγματικών εσόδων από τον Φόρο Προστιθέμενης Αξίας ΦΠΑ. Σύμφωνα με την Έκθεση το 2020 παρά την εμφάνιση της πανδημίας και την επίδρασή της στον οικονομικό κύκλο που επηρεάζει και τον ΦΠΑ η Ελλάδα πέτυχε μια από τις μεγαλύτερες μειώσεις ελλείμματος ΦΠΑ στην Ευρωπαϊκή Ένωση περιορίζοντας σημαντικά τις απώλειες εσόδων της κυρίως λόγω φοροδιαφυγής.Τάση που αναμένεται να συνεχιστεί με ταχύτερους ρυθμούς το 2021.Πρόκειται για μια σημαντική εξέλιξη με άμεσο και ουσιαστικό αντίκτυπο στα κρατικά έσοδα στην εμπέδωση της φορολογικής συνείδησης στην αύξηση της ανταγωνιστικότητας των επιχειρήσεων στην ενίσχυση της φορολογικής δικαιοσύνης και της κοινωνικής συνοχής και κυρίως στη διασφάλιση των προϋποθέσεων για ακόμα χαμηλότερη συνολική φορολογική επιβάρυνση των πολιτών.Μια ακόμη εξέλιξη που πιστοποιεί την αποτελεσματικότητα της ασκούμενης οικονομικής και φορολογικής πολιτικής των τελευταίων ετών καταδεικνύοντας τη σημαντική πρόοδο που καταγράφει υπό δυσμενείς διεθνείς συνθήκες η Χώρα μας στη βελτίωση σημαντικών δεικτών της οικονομίας της.Ειδικότερα σύμφωνα με την Έκθεση της Ευρωπαϊκής Επιτροπής Η Ελλάδα είναι η χώρα με την 4η μεγαλύτερη μείωση ελλείμματος ΦΠΑ στην Ευρωπαϊκή Ένωση το 2020. Η Ελλάδα παρουσιάζει μείωση στο έλλειμμα ΦΠΑ κατά 37 ποσοστιαίες μονάδες ήτοι στο 197 του VTTL θεωρητικά προσδοκώμενα έσοδα υπό πλήρη συμμόρφωση το 2020 έναντι του 234 το 2019 παρά τη μείωση του ΑΕΠ και την εφαρμογή μειωμένων και υπερμειωμένων συντελεστών και απαλλαγών policy gap σε σημαντικούς τομείς λόγω και της πανδημίας. Συνεπώς η σημαντικότατη αυτή μείωση προέρχεται κυρίως από την ουσιαστική αύξηση της συμμόρφωσης εξαιτίας και της μείωσης φορολογικών συντελεστών από την Κυβέρνηση από το 2019. Το έλλειμμα ΦΠΑ στην Ελλάδα αναμένεται να συνεχίσει να μειώνεται με υψηλότερους ρυθμούς της τάξεως των 57 ποσοστιαίων μονάδων το 2021 κυρίως λόγω αύξησης της συμμόρφωσης. Το κενό λόγω μη συμμόρφωσης μειώθηκε κατά 51 ποσοστιαίες μονάδες δεδομένης της εντατικοποίησης των μέτρων για την καταπολέμηση της φοροδιαφυγής και της ενίσχυσης της συμμόρφωσης. Σημαντικό να τονισθεί ότι η αύξηση του κενού λόγω εφαρμογής μειωμένων συντελεστών απορροφήθηκε πλήρως από την προαναφερόμενη μείωση του κενού λόγω μη συμμόρφωσης.Αποδεικνύεται συνεπώς ότι οι προσπάθειες της Κυβέρνησης για την καταπολέμηση της φοροδιαφυγής την ψηφιοποίηση της οικονομίας την εντατικοποίηση των ελέγχων και την προώθηση των ηλεκτρονικών συναλλαγών σε συνδυασμό με τις σημαντικές μειώσεις φόρων και ασφαλιστικών εισφορών αποδίδουν καρπούς. Η φορολογική συμμόρφωση αυξάνεται. Το κενό ΦΠΑ συρρικνώνεται.Ενώ αναγνωρίζεται από την Ευρωπαϊκή Επιτροπή η ουσιαστική μη συγκυριακή πρόοδος που έχει επιτευχθεί στην ενίσχυση της αποτελεσματικότητας του συστήματος ΦΠΑ. Η Κυβέρνηση και το Υπουργείο Οικονομικών προχωράει με σχέδιο και όραμα υλοποιώντας κατάλληλες πολιτικές με στόχο την αντιμετώπιση χρόνιων ενδογενών αδυναμιών της ελληνικής οικονομίας τη διεύρυνση της παραγωγικής βάσης την αύξηση της ποσότητας και τη βελτίωση της ποιότητας του εγχώριου προϊόντος ώστε να επιτύχουμε τη βελτίωση του διαθέσιμου εισοδήματος νοικοκυριών και επιχειρήσεων τη δημιουργία ποιοτικών θέσεων απασχόλησης και την ενίσχυση της κοινωνικής συνοχής.O browser δεν υποστηρίζει pdf viewεr. Κατεβάστε το έγγραφο από εδώ Download PDF
Κωνσταντίνος Αντ. ΚουλογιάννηςΛογιστής - ΦοροτεχνικόςΜέλος της επιστημονικής ομάδας του TaxheavenΤο άρθρο206 της οδηγίας ΦΠΑ 2006112ΕΚ θεσπίζει την υποχρέωση κάθε υποκείμενου στο φόρο να καταβάλει το ΦΠΑ κατά τον χρόνο υποβολής της δήλωσης που προβλέπεται στο άρθρο250 της εν λόγω οδηγίας. Το άρθρο273 της οδηγίας ΦΠΑ αφήνει στα κράτη-μέλη την ελευθερία να λαμβάνουν τα κατάλληλα μέτρα για τη διασφάλιση της ορθής εισπράξεως του ΦΠΑ και την αποφυγή της απάτης. Πέραν αυτών των διατάξεων η οδηγία ΦΠΑ δεν ορίζει περαιτέρω ειδικούς κανόνες για την εξασφάλιση της δέουσας εισπράξεως του φόρου. Δεν προβλέπει συγκεκριμένα μέτρα ή κυρώσεις που πρέπει να λαμβάνονται σε περίπτωση μη καταβολής του ΦΠΑ εντός της προθεσμίας που ορίζουν τα κράτη-μέλη σύμφωνα με το άρθρο206 της οδηγίας ΦΠΑ.Η επιλογή των κατάλληλων κυρώσεων ήταν και παραμένει στην εξουσία εκτιμήσεως των κρατών-μελών. Εντούτοις η εξουσία αυτή δεν είναι απεριόριστη Ελλείψει ειδικής διατάξεως περί επιβολής κυρώσεων σε περίπτωση παραβάσεως το άρθρο4 παράγραφος 3 της ΣΕΕ υποχρεώνει τα κράτη μέλη να λαμβάνουν αποτελεσματικά μέτρα κατά των συμπεριφορών που θίγουν τα οικονομικά συμφέροντα της Ένωσης. Τα μέτρα αυτά εφαρμόζονται υπό προϋποθέσεις ουσιαστικές και διαδικαστικές ανάλογες με τις ισχύουσες για τις παραβιάσεις του εθνικού δικαίου παρόμοιας φύσεως και σημασίας. Σε κάθε περίπτωση οι κυρώσεις που επιβάλλονται από τα εν λόγω μέτρα πρέπει να προσδίδουν στην κύρωση αποτελεσματικό ανάλογο και αποτρεπτικό χαρακτήρα.Τα κράτη-μέλη έχουν υποχρέωση να καταπολεμούν τη φοροδιαφυγή. Από τις διατάξεις της οδηγίας σε συνδυασμό με τις διατάξεις τη ΣΕΕ Συνθήκη της Ε.Ε. προκύπτει ότι τα κράτη-μέλη υποχρεούνται να λαμβάνουν όλα τα νομοθετικά και διοικητικά μέτρα τα οποία είναι κατάλληλα να εξασφαλίσουν την είσπραξη ολοκλήρου του ΦΠΑ που οφείλεται στο έδαφός τους. Τα κράτη-μέλη υποχρεούνται επίσης να εξετάζουν τις δηλώσεις των υποκειμένων στο φόρο τους λογαριασμούς τους και λοιπά συναφή έγγραφα προκειμένου να εξασφαλίζουν την είσπραξη του φόρου.Λαμβάνοντας υπόψη τα ανωτέρω τα κράτη μέλη της Ε.Ε. έχουν θεσπίσει κυρώσεις οι οποίες κατανέμονται μεταξύ προστίμων για την εκπρόθεσμη υποβολή των δηλώσεων ΦΠΑ και προστίμων για την εκπρόθεσμη καταβολή του φόρου. Σε όλα τα κράτη-μέλη εκτός μερικών εξαιρέσεων υφίστανται κυρώσεις που ορίζονται ως ποσοστό επί του ποσού του ΦΠΑ επιπλέον της πληρωμής τόκων. Τα εφάπαξ πρόστιμα που ισχύουν στις περισσότερες περιπτώσεις για την εκπρόθεσμη υποβολήσυμπλήρωση των δηλώσεων διαφέρουν κατά πολύ από χώρα σε χώρα ενώ στην πλειοψηφία των κρατών-μελών επιβάλλονται υψηλότερα εφάπαξ πρόστιμα όταν οι παραβάσεις είναι συνεχείς καιεπαναλαμβανόμενες. Ορισμένες χώρες δεν ακολουθούν την ανωτέρω διάκριση και επιβάλλουν το ίδιο πρόστιμο τόσο για την εκπρόθεσμη καταβολή του φόρου όσο και για την εκπρόθεσμη υποβολής δήλωσης. Το υψηλότερο ελάχιστο εφάπαξ πρόστιμο ανά παράβαση ΦΠΑ μεταξύ των χωρώ της Ε.Ε. είναι 4.000 ευρώ ενώ το χαμηλότερο είναι 20 ευρώ. Το εύρος των εθνικών μέγιστων εφάπαξ προστίμων είναι σημαντικά ευρύτερο και κυμαίνεται από 136 ευρώ έως 66.258 ευρώ.Αναλυτικά τα πρόστιμα για την εκπρόθεσμη υποβολή ΦΠΑ με τις απαραίτητες επεξηγήσεις ανά κράτος-μέλος παρουσιάζονται στο επόμενο πίνακα Εφάπαξ πρόστιμα για μη υποβολή δήλωσης ΦΠΑ Ελάχιστο Μέγιστο Αυστρία 10 - Βέλγιο 10000 ανά δήλωση και ανά μήνα - 100000 στην μη υποβολή μετά από έλεγχο 1.00000 Βουλγαρία 25500 ευρώ περίπου 500 BGN 5.11500 ευρώ περίπου 10.000 BGN Κροατία 26500 2.000 HRK 66.25800 500.000 HRK Κύπρος 10000 8500 για ελλείψεις - Τσεχία 2057 500 CZK 12.34300 ευρώ περίπου 300.000 CZK Δανία 10700 περίπου 800 DKK 1.34500 ευρώ περίπου 1.000 DKK Εσθονία - 2.00000 Φινλανδία 300 ευρώ ανά ημέρα για 1 έως 45 ημέρες 13500 2 για πάνω από 45 ημέρες 15.000 Γαλλία 10 - Γερμανία 10 25000 Ελλάδα 10000 - 25000 - 50000 50000 Ουγγαρία 48500 ευρώ περίπου 200.000 HUF 1.21200 ευρώ περίπου 500.000 HUF Ιρλανδία 4.000 ευρώ 4.00000 ευρώ Ιταλία 25000 2.00000 Λετονία 7000 70000 Λιθουανία 30000 85000 Λουξεμβούργο 25000 10.00000 Μάλτα 2000 25000 Ολλανδία 6800 13600 Πολωνία - 60000 ευρώ περίπου Πορτογαλία 15000 3.15000 Ρουμανία 20500 2.87000 Σλοβακία 3000 32.00000 Σλοβενία 1.20000 41.00000 Ισπανία 10000 - Σουηδία 11500 ευρώ περίπου 34500 ευρώ περίπου Ηνωμένο βασίλειο επεξηγήσεις ανά χώρα Αυστρία Σύμφωνα με την αυστριακή φορολογική νομοθεσία επιβάλλεται πρόστιμο 10 του οφειλόμενου ΦΠΑ όταν η δήλωση υποβάλλεται εκπρόθεσμα. Το αυστριακό δικαστήριο έχει κρίνει ότι αυτή η κύρωση ισχύει ακόμη και όταν η πληρωμή του ΦΠΑ γίνεται εμπρόθεσμα αλλά η δήλωση ΦΠΑ δεν υποβλήθηκε. Οι δηλώσεις ΦΠΑ που είναι ελλιπείς ή περιέχουν λανθασμένα στοιχεία μπορούν να διορθωθούν κατά τη διάρκεια της σχετικής χρήσης. Σε περίπτωση που η τροποποιημένη περιοδική δήλωση ΦΠΑ ή η ετήσια δήλωση ΦΠΑ είναι χρεωστική οι αυστριακές φορολογικές αρχές επιβάλλουν γενικά πρόστιμο για καθυστερημένη πληρωμή ΦΠΑ. Εσθονία Η εκπρόθεσμη υποβολή ή η εκπρόθεσμη πληρωμή ΦΠΑ επιφέρει μέγιστο πρόστιμο 2.000 . Η υποβολή λανθασμένης δήλωσης ΦΠΑ επιφέρει πρόστιμο 3.200 . Οι εσκεμμένες ανακρίβειες θα κοστίσουν στην εταιρεία το πολύ 32.000 . Γαλλία Για την εκπρόθεσμη υποβολής δήλωσης και για την καθυστέρηση καταβολής ΦΠΑ ισχύουν τα ίδια πρόστιμα - 10 του οφειλόμενου ΦΠΑ εάν δεν αποσταλεί υπενθύμιση από τη Φ.Δ. ή εάν η δήλωση υποβληθεί εντός 30 ημερών από την παραλαβή της πρώτης υπενθύμισης. Πέραν αυτού ισχύει και τόκος 020 το μήνα. - 40 του οφειλόμενου ΦΠΑ εάν η δήλωση υποβληθεί μετά τη λήξη της προθεσμίας των 30 ημερών. - 80 του οφειλόμενου ΦΠΑ εάν η δήλωση υποβληθεί 30 ημέρες μετά και την δεύτερη υπενθύμιση από τη Φ.Δ. -Όταν η επιχείρηση πραγματοποιεί πράξεις χωρίς ΦΠΑ το πρόστιμο είναι 150. Ιρλανδία. Ότι πάρεις 4.000 Αναλυτικά -παράλειψη εγγραφής στο σύστημα ΦΠΑ πρόστιμο 4.000 -παράλειψη χρέωσης ΦΠΑ και καταβολής ΦΠΑ στα έσοδα πρόστιμο 4.000 -μη συμμόρφωση με τις απαιτήσεις τιμολόγησης πρόστιμο 4.000 -παράλειψη υποβολής τριμηνιαίας δήλωσης vies πρόστιμο 4.000 -έκδοση τιμολογίου ΦΠΑ από μη εγγεγραμμένο στο σύστημα ΦΠΑ πρόστιμο 4.000 Ιταλία - Εκπρόθεσμη υποβολής δήλωσης ΦΠΑ Το πρόστιμο σε περίπτωση μη υποβολής δήλωσης ΦΠΑ κυμαίνεται από 120 έως 240 για το ποσό του φόρου που οφείλεται με ελάχιστο όριο τα 250 ευρώ. Το ελάχιστο ποσό των 250 ευρώ προβλέπεται επίσης στην περίπτωση πιστωτικής δήλωσης ΦΠΑ με ανώτατο όριο τα 2.000 ευρώ. Για την εκπρόθεσμη καταβολή του ΦΠΑ επιβάλλεται πρόστιμο 30 του οφειλόμενου ΦΠΑ αλλά ως εξής -Εάν πληρωθεί εντός 30 ημερών από τη λήξη της προθεσμίας Πρόστιμο 110 του 30 του οφειλόμενου ΦΠΑ. -Εάν πληρωθεί εντός 15 ημερών από τη λήξη της προθεσμίας Πρόστιμο 115 του 30 του οφειλόμενου ΦΠΑ. - Εάν πληρωθεί μετά από 30 ημέρες μετά τη λήξη της προθεσμίας αλλά πριν από την προθεσμία υποβολής της ετήσιας δήλωσης Πρόστιμο του 30 του οφειλόμενου ΦΠΑ. Για παράδειγμα μια πληρωμή ΦΠΑ 1.000 που πραγματοποιείται δύο ημέρες μετά την ημερομηνία λήξης υπόκειται σε πρόστιμο 04 30 x 215 x 110 . Λουξεμβούργο Η μη συμμόρφωση με τις υποχρεώσεις ΦΠΑ μπορεί να έχει ως αποτέλεσμα την επιβολή προστίμων ή φορολογικών και ποινικών κυρώσεων όπως ορίζονται στα άρθρα 77 έως 80 του νόμου περί ΦΠΑ του Λουξεμβούργου. Μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο που κυμαίνεται από 25000 έως 10.00000 ευρώ ανά παράβαση για μη συμμόρφωση με αρκετές υποχρεώσεις στην οποία συμπεριλαμβάνεται και η εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης. Μπορείς επίσης υπό προϋποθέσεις να επιβληθεί πρόστιμο έως 25.000 ευρώ ανά ημέρα καθυστέρησης κατόπιν προειδοποίησης σε περίπτωση μη προσκόμισης τιμολογίων εγγράφων και λογιστικών στοιχείων σε περίπτωση φορολογικού ελέγχου. Πορτογαλία Στην εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης ΦΠΑ μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο μεταξύ 150 και 3.750 ευρώ σύμφωνα με το άρθρο 116. αρ. 1 του RGIT. Σλοβενία Μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο από 2.000 έως 125.000 ευρώ σε περίπτωση που ένα νομικό πρόσωπο δεν υποβάλει δήλωση ΦΠΑ εντός της καθορισμένης προθεσμίας. Κυρώσεις που κυμαίνονται μεταξύ 200 και 4.100 ευρώ μπορούν να επιβληθούν σε οποιοδήποτε πρόσωπο που ευθύνεται για τη νομική οντότητα. Αναφορά στα παραπάνω υπάρχει στο άρθρο 140 παράγραφος 7 και στο άρθρο 141 παράγραφος 8 του νόμου VATA-1 της Σλοβενίας Ισπανία Πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής ΦΠΑ 100 ευρώ. Για την εκπρόθεσμη πληρωμή του ΦΠΑ ισχύουν τα ακόλουθα-Καθυστέρηση μικρότερη των 3 μηνών 5. Καθυστέρηση μεταξύ 3 και 6 μηνών 10. -Καθυστέρηση μεταξύ 6 και 12 μηνών 15. -Πέραν των 12 μηνών 20 και τόκοι υπερημερίας 375 ετησίως. Εφαρμόζεται έκπτωση 25 σε ποινές καθυστερημένης πληρωμής σε περίπτωση εκούσιας πληρωμής. Σουηδία Η εκπρόθεσμη υποβολή των δηλώσεων ΦΠΑ ενδέχεται να επιφέρει κυρώσεις μεταξύ 500 και 1000 SEK για μία και μόνο εκπρόθεσμη δήλωση. Δεν υπάρχει πρόστιμο για την καθυστερημένη πληρωμή του ΦΠΑ αλλά οι τόκοι επί του παρόντος χρεώνονται με βάση το βασικό επιτόκιο της Εθνικής Τράπεζας της Σουηδίας συν 15 ετησίως στον οφειλόμενο ΦΠΑ μέχρι την ημερομηνία πληρωμής. Ανακριβείς δηλώσεις ενδέχεται να επιφέρουν πρόστιμο 20 του λανθασμένα αναφερόμενου ΦΠΑ. Ηνωμένο Βασίλειο Για περιόδους ΦΠΑ που ξεκινούν την ή μετά την 1η Ιανουαρίου 2023 η προεπιλεγμένη προσαύξηση θα αντικατασταθεί από νέες κυρώσεις σχετικά με την εκπρόθεσμη υποβολής δήλωσης και την εκπρόθεσμη καταβολή του ΦΠΑ. Οι κυρώσεις εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης ΦΠΑ θα λειτουργήσουν σε ένα σύστημα που βασίζεται σε βαθμούς. Για κάθε δήλωση ΦΠΑ που υποβληθεί εκπρόθεσμαο φορολογούμενος θα λαμβάνει έναν βαθμό ποινής καθυστερημένης υποβολής. Μόλις οι βαθμοί φτάσουν σε ένα όριο θα επιβάλλεται πρόστιμο 200 και επιπλέον πρόστιμο 200 για κάθε επόμενη καθυστερημένη υποβολή. Συχνότητα υποβολής Όριο βαθμών ποινής Περίοδος συμμόρφωσης Annually 2 24 months Quarterly 4 12 months Monthly 5 6 months Οι παραπάνω πόντοι θα μηδενίζουν εάν η υποβολή της δήλωσης γίνεται πριν από την ημερομηνία λήξης της περιόδου συμμόρφωσής Για την εκπρόθεσμη καταβολή του ποσού του ΦΠΑ θα ισχύσουν τα ακόλουθα - Για καθυστέρηση έως 15 ημέρες δεν θα επιβάλλεται πρόστιμο εάν εντός του διαστήματος αυτού πληρωθεί όλο το ΦΠΑ ή γίνει διακανονισμός. - Για καθυστέρηση μεταξύ 16 και 30 ημερών θα επιβάλλεται πρόστιμο 2 επί του ΦΠΑ - Για καθυστέρηση μεγαλύτερη από 31 ημέρες θα επιβάλλεται πρόστιμο 2 επί του ΦΠΑ που οφείλεται έως την 15η ημέρα και επιπλέον 2 για το ΦΠΑ που οφείλεται έως την 30η ημέρα.Επιπλέον τόκος 4 ετησίως. Σλοβακία Ελάχιστο 30 ευρώ ανά εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης και καταβολή φόρου. Μέγιστο ποσό 16.000 ευρώ. Εάν η δήλωση δεν υποβληθεί μετά από υπενθύμιση της φορολογικής διοίκησης το ανώτατο πρόστιμο αυξάνεται σε 32.000 ευρώ. Τόκοι υπερημερίας Τα επιτόκια ανά μήνα για την καθυστερημένη πληρωμή παρουσιάζουν και αυτά μεγάλες διακυμάνσεις μεταξύ των χωρών μελών της Ε.Ε. Κυμαίνονται από 01 έως 180 το μήνα ετησίως μεταξύ 12 και 216. Τα κράτη μέλη είναι αρμόδια να καθορίζουν το μηνιαίο επιτόκιο για καθυστερημένες πληρωμές εφόσον σέβονται τις αρχές της αναλογικότητας και της ουδετερότητας. Ωστόσο στην πράξη αυτές οι αρχές δημιουργούν σημαντικές διαφορές... Ο υπολογισμός των τόκων υπερημερίας εκκινεί από την επόμενη ημέρα της υποχρέωσης πληρωμής σε όλες τις χώρες εκτός της Γερμανίας Γαλλίας και Βελγίου. Τόκοι υπερημερία για την καθυστέρηση καταβολής ΦΠΑ Επιτόκιο ανά μήνα για καθυστέρηση καταβολής ΦΠΑ Αυστρία Δεν επιβάλλεται ανά μήνα Βέλγιο 0.80 Βουλγαρία 0.83 Κροατία 0.51 Κύπρος 0.15 Τσεχία 1.17 Δανία 0.70 Εσθονία 1.80 Φινλανδία 0.58 Γαλλία 0.20 Γερμανία 100 Ελλάδα 0.73 Ουγγαρία 0.46 Ιρλανδία 0.82 Ιταλία 0.20 Λετονία 1.50 Λιθουανία 0.90 Λουξεμβούργο 0.60 Μάλτα 0.60 Ολλανδία 0.33 Πολωνία 1.12 Πορτογαλία 0.39 Ρουμανία 0.60 Σλοβακία 1.25 at least or 4 times ECB rate Σλοβενία 0.25 Ισπανία 0.31 Σουηδία Κατώτερο όριο 0.1 Ανώτερο όριο 1.35 Ηνωμένο βασίλειο 0.21 επεξηγήσεις ανά χώρα Τσεχία Το επιτόκιο είναι 8 συν το επιτόκιο επαναγοράς της τσεχικής Εθνικής Τράπεζας που ισχύει την πρώτη ημέρα του ημερολογιακού εξαμήνου όταν έλαβε χώρα η αθέτηση το επιτόκιο επαναγοράς από την 1η Ιανουαρίου 2022 είναι 375. Οι τόκοι προκύπτουν από την τέταρτη ημέρα μετά την ημερομηνία λήξης μέχρι την πληρωμή του φόρου. Δανία 07 ανά μήνα καθυστέρησης. Το πρόστιμο υπολογίζεται ανά ημέρα. Η διοίκηση μπορεί κατά την κρίση της να επιβάλει πρόσθετη ποινή τουλάχιστον 1.000 DKK περίπου 134 ευρώ. ανάλογα με τη σοβαρότητα του αδικήματος ή την επανάληψή του. Γαλλία Οι τόκοι υπερημερίας 020 ανά μήνα επιβάλλονται μαζί με τα πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης Γερμανία Επιπλέον του 020 ανά μήνα εάν ο ΦΠΑ δεν καταβληθεί εντός 16 μηνών μετά το τέλος του έτους κατά το οποίο ο ΦΠΑ κατέστη απαιτητός επιβάλλεται επιπλέον τόκος υπερημερίας 05 ανά μήνα. Ιρλανδία 00274 ανά ημέρα καθυστέρησης. Το επιτόκιο δημοσιεύεται από τις ιρλανδικές αρχές κάθε χρόνο. Λετονία Τόκοι υπερημερίας 005 ανά ημέρα καθυστέρησης. Επιπλέον του τόκου μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο που κυμαίνεται από 10 έως 100 Λιθουανία Τόκοι υπερημερίας 003 ανά ημέρα καθυστέρησης. Ολλανδία 4 ετησίως. Ανώτατο ποσό 5.278 ευρώ και ελάχιστο ποσό 50 ευρώ.Πολωνία Επιτόκιο ετήσιο 135 . Ωστόσο εάν ο φορολογούμενος διορθώσει τις δηλώσεις ΦΠΑ πριν τον έλεγχο τότε θα υπόκεινται σε μειωμένο συντελεστή. Ο μειωμένος συντελεστής είναι πλέον 675 Πορτογαλία Σε περίπτωση αποτυχίας ή καθυστερημένης υποβολής δήλωσης ΦΠΑ μπορεί να προκύψει πρόστιμο από 300 έως 3750 ευρώ καθώς και καθυστέρηση ή καθυστέρηση στην πληρωμή του οφειλόμενου φόρου έως 30 έως 100 του οφειλόμενου φόρου. Ρουμανία 002 ανά ημέρα συν 001 ημερήσιο πρόστιμο. Παραγραφή Η τυπική παραγραφή που ισχύει στα κράτη-μέλη της Ε.Ε. ορίζεται στα 5 έτη. Στα περισσότερα κράτη-μέλη το σημείο εκκίνησης για την παραγραφή είναι η 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους. Πίνακας παραγραφών Τυπική παραγραφή Εκκίνηση παραγραφής Αυστρία 5 years 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους Βέλγιο 3 years 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους Βουλγαρία 5 years 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους Κροατία 6 years 1η Ιανουαρίου του μεθεπόμενου έτους Κύπρος 6 years 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους Τσεχία 3 years 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους Δανία 5 years 1η Μαΐου του επόμενου έτους Εσθονία 3 years Ημερομηνία υποβολής δήλωσης Φινλανδία 3 years 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους Γαλλία 3 years 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους Γερμανία 4 years 1η Ιανουαρίου του μεθεπόμενου έτους Ελλάδα 5 years 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους Ουγγαρία 5 years 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους Ιρλανδία 4 years 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους Ιταλία 6 years 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους Λετονία 3 years Ημερομηνία υποβολής δήλωσης Λιθουανία 3 years 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους Λουξεμβούργο 5 years 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους Μάλτα 6 years 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους Ολλανδία 5 years 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους Πολωνία 5 years 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους Πορτογαλία 4 years 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους Ρουμανία 5 years 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους Σλοβακία 5 years 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους Σλοβενία 5 years Ισπανία 4 years 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους Σουηδία 6 years Ημερομηνία υποβολής δήλωσης Ηνωμένο Βασίλειο 4 years Έτος υποχρέωσης 4 ---------Πηγές Boulgaria - httpswww.minfin.bgen790 danemark - httpsskat.dkdata.aspxoid2167628 Φιλανδία - httpswww.vero.fienbusinesses-and-corporationstaxes-and-chargesself-assessed-taxeslate-penalty-charges Γαλλία - httpswww.legifrance.gouv.frcodessectionlcLEGITEXT000006069577LEGISCTA000006147255LEGISCTA000006147255Ιρλανδία - httpswww.revenue.ieenvatinterest-and-penaltieswhen-are-penalties-payable-to-revenueindex.aspx Λιθουανία httpseuropam.eudatamechanismsPFPF20LawsLithuaniaLithuaniaCode20of20administrative20offences1985amended2016eng.pdfΠορτογαλία - httpsinfo.portaldasfinancas.gov.ptptinformacaofiscalcodigostributariosrgitPagesrgit116.aspx httpswww.nvalores.ptcomo-fazer-o-pagamento-de-iva-com-atraso Σουηδία - httpswww.skatteverket.seprivatetjansterochblankettersvarpavanligafragordeklarationprivatprivatpersonerfaqjagharintelamnatmindeklarationitidkommerjagattfabetalaforseningsavgift.5.71004e4c133e23bf6db800077722.html
Του Νίκου Σακελλαρίου συνεργάτη του TaxheavenΗ πτώση των unit linked λόγω της κρίσης των επενδύσεων οδήγησε σε μείωση παραγωγής στον κλάδο Ζωής και επηρέασε την συνολική παραγωγή ασφαλίστρων του Ιουνίου 2022. Ανοδικά και με επέκταση της παραγωγής σε πολλούς κλάδους κατέγραψαν οι Γενικές Ασφαλίσεις. Σύμφωνα με στοιχεία της ΕΑΕΕ η συνολική παραγωγή ασφαλίστρων στο α εξάμηνο 2022 διαμορφώθηκε στα 2144 δις. Ευρώ οριακά αυξημένη σε σχέση με το αντίστοιχο εξάμηνο του 2021. Οι ασφαλίσεις ζωής παρουσίασαν μείωση 75 διαμορφώθηκαν στα 954 εκατ. Ευρώ στο α εξάμηνο 2022 σε σχέση με το α εξάμηνο 2021 ενώ οι ασφαλίσεις κατά ζημιών είχαν αύξηση 74 στα 1189 δις. Ευρώ εξαιτίας της σημαντικής ανόδου στο διάστημα αυτό των λοιπών κλάδων κατά ζημιών όπως είναι οι γενικές αστικές ευθύνες οι κλάδοι πυρός τα ατυχήματα και ασθένειες κλάδοι υγείας ενώ σημαντική άνοδο είχαν οι πιστώσεις και οι εγγυήσεις. Σε ότι αφορά τον κλάδο ασφάλισης αυτοκινήτων που αποτελεί το 31 της συνολικής παραγωγής κατέγραψε αύξηση παραγωγής της τάξης του 2 στο α εξάμηνο. Πως κινήθηκε ο Ιούνιος 2022 σε σχέση με πέρυσιΣε ότι αφορά μόνο τον Ιούνιο 2022 οι ασφαλίσεις ζωής διαμορφώθηκαν στα 157869 εκατ. Ευρώ με υποχώρηση 86 έναντι του Ιουνίου 2021. Πολύ σημαντική υποχώρηση είχαν τα προϊόντα Unit Linked -17 που διαμορφώθηκαν στα 50912 εκατ. Ευρώ ενώ η διαχείριση συνταξιοδοτικών κεφαλαίων διαμορφώθηκε στα 15460 εκατ. Ευρώ με υποχώρηση 135. Οι ασφαλίσεις ζωής μειώθηκαν κατά 21 στα 91495 εκατ. Ευρώ. Στις Ασφαλίσεις Ζημιών ο κλάδος αυξήθηκε κατά 74 σε σχέση με τον Ιούνιο 2021 και διαμορφώθηκε στα 2092 εκατ. Ευρώ. Μικρή υποχώρηση -22 είχαν οι ασφαλίσεις αυτοκινήτου ενώ διψήφια αύξηση είχαν τα ατυχήματα και οι ασθένειες οι Γενικές αστικές ευθύνες.
ΕπιμέλειαΕπιστημονική ομάδα TaxheavenΟι συντελεστές φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων φόρου μερισμάτων δικαιωμάτων και τόκων όπως διαμορφώνονται για το 2022. Συντελεστές φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων 1 HU - Hungary Ουγγαρία 9 2 BG - Bulgaria Βουλγαρία 10 3 IE - Ireland Ιρλανδία 125 4 CY - Cyprus Κύπρος 125 5 LT - Lithuania Λιθουανία1 15 6 RO - Romania Ρουμανία 16 7 HR - Croatia Κροατία 18 8 CZ - Czechia Τσεχία 19 9 PL - Poland Πολωνία 19 10 SI - Slovenia Σλοβενία 19 11 FI - Finland Φιλανδία 20 12 LV - Latvia Λετονία 20 13 EE - Estonia Εσθονία 20 14 SE - Sweden Σουηδία 206 15 SK - Slovak Republic Σλοβακία2 21 16 EL - Greece Ελλάδα 22 17 DK - Denmark Δανία 22 18 IT - Italy Ιταλία 24 19 LU - Luxembourg Λουξεμβούργο3 2494 20 BE - Belgium Βέλγιο4 25 21 ES - Spain Ισπανία 25 22 AT - Austria Αυστρία 25 23 FR - France Γαλλία5 25 24 NL - Netherlands Ολλανδία 258 25 DE - Germany Γερμανία6 2983 26 PT - Portugal Πορτογαλία7 315 27 MT - Malta Μάλτα 35 1Συντελεστής φορολογίας εισοδήματος για μικρομεσαίες επιχειρήσεις 5 2Συντελεστής φορολογίας εισοδήματος για μικρομεσαίες επιχειρήσεις 15 3Ο βασικός συντελεστής φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων είναι 17 και μετά από την προσαύξηση για την Γενική Κυβέρνηση 7 και την προσαύξηση για την τοπική κυβέρνηση 675 διαμορφώνεται στο 2494. Ο βασικός συντελεστής φορολογίας εισοδήματος για μικρομεσαίες επιχειρήσεις είναι 15 και μετά από την προσαύξηση για την Γενική Κυβέρνηση 7 και την προσαύξηση για την τοπική κυβέρνηση 675 διαμορφώνεται στο 2284Συντελεστής φορολογίας εισοδήματος για μικρομεσαίες επιχειρήσεις 20 5Κατά γενικό κανόνα ο κανονικός συντελεστής εταιρικού φόρου είναι 265 για τη οικονομική χρήση 2021 275 για εταιρείες με κύκλο εργασιών 250 εκατ. ευρώ και άνω. Για τις οικονομικές χρήσεις που ξεκινούν από την 1η Ιανουαρίου 2022 θα ισχύει συντελεστής 25 για όλες τις εταιρείες6Ο βασικός συντελεστής φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων είναι 15 και μετά από την προσαύξηση για την Γενική Κυβέρνηση 0825 και την προσαύξηση για την τοπική κυβέρνηση 14005 διαμορφώνεται στο 2983 7Ο βασικός συντελεστής φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων είναι 21 και μετά από την προσαύξηση για την Γενική Κυβέρνηση 9 και την προσαύξηση για την τοπική κυβέρνηση 15 διαμορφώνεται στο 315 Συντελεστές φορολογίας μερισμάτων με χώρες με τις οποίες έχει συναφθεί ΣΑΔΦ με χώρες με τις οποίες ΔΕΝ έχει συναφθεί ΣΑΔΦ 1 HU - Hungary Ουγγαρία 0 0 2 LV - Latvia Λετονία 0 0 3 EE - Estonia Εσθονία 0 0 4 SK - Slovak Republic Σλοβακία 0 35 5 MT - Malta Μάλτα 0 0 6 CY - Cyprus Κύπρος 0 0 7 FR - France Γαλλία 0 30 8 BG - Bulgaria Βουλγαρία 5 5 9 RO - Romania Ρουμανία 5 5 10 SI - Slovenia Σλοβενία 5 15 11 EL - Greece Ελλάδα 5 5 12 HR - Croatia Κροατία 10 10 13 LT - Lithuania Λιθουανία 15 15 14 LU - Luxembourg Λουξεμβούργο 15 15 15 CZ - Czechia Τσεχία 15 35 16 PL - Poland Πολωνία 15 19 17 PT - Portugal Πορτογαλία 15 25 18 DK - Denmark Δανία 15 27 19 ES - Spain Ισπανία 15 19 20 NL - Netherlands Ολλανδία 15 15 21 DE - Germany Γερμανία 25 25 22 AT - Austria Αυστρία 25 25 23 IE - Ireland Ιρλανδία 25 25 24 IT - Italy Ιταλία 26 26 25 FI - Finland Φιλανδία 30 20 26 BE - Belgium Βέλγιο 30 30 27 SE - Sweden Σουηδία 30 30 Συντελεστές φορολογίας δικαιωμάτων με χώρες με τις οποίες έχει συναφθεί ΣΑΔΦ με χώρες με τις οποίες ΔΕΝ έχει συναφθεί ΣΑΔΦ 1 HU - Hungary Ουγγαρία 0 0 2 LU - Luxembourg Λουξεμβούργο 0 0 3 LV - Latvia Λετονία 0 0 4 MT - Malta Μάλτα 0 0 5 SE - Sweden Σουηδία 0 0 6 NL - Netherlands Ολλανδία 0 0 7 FR - France Γαλλία 0 265 8 SI - Slovenia Σλοβενία 5 15 9 FI - Finland Φιλανδία 5 20 10 BG - Bulgaria Βουλγαρία 10 10 11 PL - Poland Πολωνία 10 20 12 EE - Estonia Εσθονία 10 10 13 CY - Cyprus Κύπρος 10 10 14 LT - Lithuania Λιθουανία 15 15 15 DE - Germany Γερμανία 15 15 16 HR - Croatia Κροατία 15 15 17 CZ - Czechia Τσεχία 15 35 18 PT - Portugal Πορτογαλία 15 25 19 ES - Spain Ισπανία 15 19 20 RO - Romania Ρουμανία 16 16 21 SK - Slovak Republic Σλοβακία 19 35 22 EL - Greece Ελλάδα 20 20 23 IE - Ireland Ιρλανδία 20 20 24 DK - Denmark Δανία 22 22 25 AT - Austria Αυστρία 25 25 26 IT - Italy Ιταλία 30 30 27 BE - Belgium Βέλγιο 30 30 Συντελεστές φορολογίας τόκων με χώρες με τις οποίες έχει συναφθεί ΣΑΔΦ με χώρες με τις οποίες ΔΕΝ έχει συναφθεί ΣΑΔΦ 1 HU - Hungary Ουγγαρία 0 0 2 DE - Germany Γερμανία 0 0 3 LU - Luxembourg Λουξεμβούργο 0 0 4 LV - Latvia Λετονία 0 0 5 EE - Estonia Εσθονία 0 0 6 DK - Denmark Δανία 0 22 7 MT - Malta Μάλτα 0 0 8 CY - Cyprus Κύπρος 0 0 9 SE - Sweden Σουηδία 0 0 10 NL - Netherlands Ολλανδία 0 0 11 FR - France Γαλλία 0 0 12 SI - Slovenia Σλοβενία 5 15 13 BG - Bulgaria Βουλγαρία 10 10 14 LT - Lithuania Λιθουανία 10 10 15 PL - Poland Πολωνία 10 20 16 RO - Romania Ρουμανία 15 16 17 HR - Croatia Κροατία 15 15 18 CZ - Czechia Τσεχία 15 35 19 PT - Portugal Πορτογαλία 15 25 20 EL - Greece Ελλάδα 15 15 21 ES - Spain Ισπανία 15 19 22 SK - Slovak Republic Σλοβακία 19 35 23 IE - Ireland Ιρλανδία 20 20 24 AT - Austria Αυστρία 25 25 25 IT - Italy Ιταλία 26 26 26 FI - Finland Φιλανδία 30 20 27 BE - Belgium Βέλγιο 30 30
ΕπιμέλειαΕπιστημονική ομάδα Taxheaven1. Οι νέες διατάξεις που αφορούν στα φορολογικά έτη 2022 έως 2025 Με τις παραγράφους 2 και 3 του άρθρου 50 του ν. 48762021 τροποποιήθηκε το άρθρο 15 του ν. 41722013. Πιο συγκεκριμένα i. Προστέθηκε νέο εδάφιο στο τέλος της περ. δΕιδικά για τα φορολογικά έτη 2022 έως και 2025 ορισμένες υποκατηγορίες δαπανών της Ομάδας 6 Υγεία ως προς τις οποίες δεν είναι ευρέως διαδεδομένη η χρήση ηλεκτρονικών συναλλαγών υπολογίζονται στο διπλάσιο της αξίας τους για την κάλυψη του απαιτούμενου ποσού δαπανών της περ. β της παρ. 6. ii. Με την παρ. 3 του άρθρου αυτού προστέθηκε μετά την παρ. 6 του άρθρου 15 του ΚΦΕ παράγραφος 7 η οποία έχει ως εξής7. α Ειδικά για τα φορολογικά έτη 2022 έως και 2025 από το φορολογητέο εισόδημα του φυσικού προσώπου από μισθωτή εργασία και συντάξεις επιχειρηματική δραστηριότητα και ακίνητη περιουσία αποκλειστικά και μόνο για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος αφαιρείται αναλογικά ποσό ίσο με το τριάντα τοις εκατό 30 των δαπανών λήψης υπηρεσιών για ορισμένες δαπάνες των Ομάδων 4 Στέγαση 5 Υπηρεσίες 7 Μεταφορές 9 Αναψυχή πολιτιστικές δραστηριότητες 10 Εκπαίδευση 12 Υπηρεσίες της περ. δ της παρ. 6 που πραγματοποιούνται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής σύμφωνα με την περ. α της ως άνω παραγράφου. Το αφαιρούμενο ποσό εισοδήματος δεν υπερβαίνει το ποσό των πέντε χιλιάδων 5.000 ευρώ ετησίως ούτε το πραγματικό εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις επιχειρηματική δραστηριότητα και ακίνητη περιουσία.β Με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών μετά από εισήγηση του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε. δύνανται να καθορίζονται συγκεκριμένες δαπάνες λήψης υπηρεσιών ως προς τις οποίες δεν είναι ευρέως διαδεδομένη η χρήση ηλεκτρονικών συναλλαγών για τις οποίες εφαρμόζεται η περ. α καθώς και κάθε άλλη αναγκαία λεπτομέρεια για την εφαρμογή της παρούσας. Κατ εξουσιοδότηση των ως άνω διατάξεων εκδόθηκε η απόφαση 35565 ΕΞ 16-03-2022 Καθορισμός των δαπανών του τελευταίου εδαφίου της περ. δ της παρ. 6 και της περ. α της παρ. 7 του άρθρου 15 του ν. 41722013 για την παροχή κινήτρων για την πραγματοποίηση συναλλαγών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμών με την οποία καθορίζονται τόσο οι κατηγορίες δαπανών της ομάδας 6 Υγεία οι οποίες μετράνε στο διπλάσιο της αξίας τους όσο και οι κατηγορίες δαπανών για τις οποίες αφαιρείται αναλογικά ποσό ίσο με το τριάντα τοις εκατό 30 των δαπανών από το φορολογητέο εισόδημα του φυσικού προσώπου.2. Κατηγορίες δαπανών οι οποίες μετράνε εις διπλούν για τον υπολογισμό του απαιτούμενου ποσού δαπανών που πραγματοποιούν οι φορολογούμενοι με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής ημεδαπής ή αλλοδαπής προέλευσης.Οι υποκατηγορίες δαπανών της Ομάδας 6 Υγεία του Δείκτη Τιμών Καταναλωτή Δ.Τ.Κ. της ΕΛ.ΣΤΑΤ. οι οποίες σύμφωνα με το τελευταίο εδάφιο της περ. δ της παρ. 6 του άρθρου 15 του ν. 41722013 υπολογίζονται στο διπλάσιο της αξίας τους για την κάλυψη του απαιτούμενου ποσού δαπανών της περ. β της παρ. 6. του ίδιου άρθρου και νόμου είναι οι ακόλουθεςCOICOP5 ταξινόμησηΕίδη - Υποομάδες - Ομάδες ΔΤΚ0621ΙΑΤΡΙΚΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ0622ΟΔΟΝΤΙΑΤΡΙΚΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ06239ΑΛΛΕΣ ΠΑΡΑΪΑΤΡΙΚΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣΣύμφωνα με τη βάση δεδομένων της Eurostat οι κωδικοί αναλύονται ως ακολούθως ΠεριγραφήThis item includesThis item excludes06.2.1 Ιατρικές υπηρεσίες Includes- consultations of physicians in general or specialist practiceAlso includes- services of orthodontic specialists Excludes - services of medical analysis laboratories and X-ray centres 06.2.3- services of practitioners of traditional medicine 06.2.3 06.2.1.1 Υπηρεσίες γενικών ιατρών Includes- consultations of physicians in general practice 06.2.1.2 Υπηρεσίες ειδικών ιατρών Includes- consultations of physicians in specialist practiceAlso includes- services of orthodontic specialists 06.2.2 Οδοντιατρικές υπηρεσίες Includes- services of dentists oral hygienists and other dental auxiliariesAlso includes- fitting costs of dentures Excludes - dentures 06.1.3- services of orthodontic specialists 06.2.1.2- services of medical analysis laboratories and X-ray centres 06.2.3 06.2.2.0 Οδοντιατρικές υπηρεσίες Includes- services of dentists oral-hygienists and other dental auxiliariesAlso includes- fitting costs of dentures Excludes - dentures 06.1.3.9- services of orthodontic specialists 06.2.1.2- services of medical analysis laboratories and X-ray centres 06.2.3.1 06.2.3.9 Άλλες παραϊατρικές υπηρεσίες Includes- services of freelance nurses and midwives acupuncturists chiropractors optometrists physiotherapists speech therapists etc. Στην απόφαση του υπ. Οικονομικών τονίζεται ότι για τις αποδείξεις που μετράνε διπλά από τις ανωτέρω κατηγορίες λαμβάνονται υπόψη δαπάνες των δικαιούχων προς επιχειρήσεις φυσικά και νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες που φέρουν τους ακόλουθους Κωδικούς Κατηγορίας Εμπόρου Merchant CategoryCodes - MCCΚατηγορία ΕμπόρουΠεριγραφή δραστηριότητας8011Ιατροί8021Οδοντίατροι Ορθοδοντικοί8031Οστεοπαθητικοί8041Χειροπράκτες8041Οφθαλμίατροι8049Χειροποδιστές Ποδολόγοι8099Ιατρικές ΥπηρεσίεςΟι κατηγορίες εμπόρου Merchant CategoryCodes - MCC που αναφέρονται στην απόφαση είναι το σύστημα κατηγοριοποίησης των επιχειρήσεωνιδρυμάτων που μπορούν να λαμβάνουν πληρωμές με πιστωτική κάρτα και χρησιμοποιείται ευρέως από τα πιστωτικά ιδρύματα.3. Οι αποδείξεις που μειώνουν το εισόδημα Ως δαπάνες λήψης υπηρεσιών που πραγματοποιούνται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής για τις οποίες σύμφωνα με την περίπτωση α της παρ. 7 του άρθρου 15 του ν. 41722013 αφαιρείται αναλογικά ποσό ίσο με το τριάντα τοις εκατό 30 των δαπανών από το φορολογητέο εισόδημα του φυσικού προσώπου από μισθωτή εργασία και συντάξεις επιχειρηματική δραστηριότητα και ακίνητη περιουσία αποκλειστικά και μόνο για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος ορίζονται οι δαπάνες λήψης υπηρεσιών που περιλαμβάνονται στις ακόλουθες υποομάδες του δείκτη τιμών καταναλωτή της ΕΛ.ΣΤΑΤ.COICOP5 ταξινόμησηΕίδη - Υποομάδες - Ομάδες ΔΤΚ0432ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΕΠΙΣΚΕΥΗΣ ΚΑΙ ΣΥΝΤΗΡΗΣΗΣ ΚΑΤΟΙΚΙΑΣ05621ΟΙΚΙΑΚΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ05622ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΚΑΘΑΡΙΣΜΟΥ0562ΟΙΚΙΑΚΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ - ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΟΙΚΙΑΚΗΣ ΜΕΡΙΜΝΑΣ07322ΜΕΤΑΦΟΡΑ ΕΠΙΒΑΤΩΝ ΜΕ ΤΑΞΙ0935ΚΤΗΝΙΑΤΡΙΚΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ09412ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ ΕΛΕΥΘΕΡΟΥ ΧΡΟΝΟΥ09425ΦΩΤΟΓΡΑΦΙΚΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ1211ΚΟΜΜΩΤΗΡΙΑ ΚΑΙ ΚΑΤΑΣΤΗΜΑΤΑ ΠΡΟΣΩΠΙΚΗΣ ΦΡΟΝΤΙΔΑΣ12401ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΦΡΟΝΤΙΔΑΣ ΠΑΙΔΙΩΝ12402ΟΙΚΟΙ ΕΥΓΗΡΙΑΣ ΚΑΙ ΙΔΡΥΜΑΤΑ ΓΙΑ ΑΤΟΜΑ ΜΕ ΕΙΔΙΚΕΣ ΑΝΑΓΚΕΣ12403ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΓΙΑ ΒΟΗΘΕΙΑ ΑΤΟΜΩΝ ΣΤΟ ΣΠΙΤΙ12702ΝΟΜΙΚΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ εξαιρούνται οι λογιστικές υπηρεσίες12703ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΚΗΔΕΙΩΝΣύμφωνα με τη βάση δεδομένων της Eurostat οι κωδικοί αναλύονται ως εξής 04.3.2 04.3 Υπηρεσίες για τη συντήρηση και την επισκευή της κατοικίας Includes- services of plumbers electricians carpenters glaziers painters decorators floor polishers etc. engaged for minor maintenance and repair of the dwellingAlso includes- total value of the service that is both the cost of labour and the cost of materials are covered Excludes - separate purchases of materials made by households with the intention of undertaking the maintenance or repair themselves 04.3.1- services engaged for major maintenance and repair intermediate consumption or for extension and conversion of the dwelling capital formation 04.3.2.1 04.3.2 Υπηρεσίες υδραυλικών Includes- assembly installation repair and maintenance of pipe systems drains gutters ducts mechanical services and related fittings and fixtures for water gas 04.3.2.2 04.3.2 Υπηρεσίες ηλεκτρολόγων Includes- maintenance and repair electrical wiring systems and related equipment and fixtures 04.3.2.3 04.3.2 Υπηρεσίες συντήρησης για συστήματα θέρμανσης Includes- maintenance and repair of heating systems 04.3.2.4 04.3.2 Υπηρεσίες ελαιοχρωματιστών Includes- preparation of surfaces of buildings and other structures for painting apply protective and decorative coats of paint or similar materials or cover interior walls and ceilings of buildings with wallpaper or other finishesAlso includes- services of decorators 04.3.2.5 04.3.2 Υπηρεσίες ξυλουργών Includes- cutting shaping assembly erection maintenance and repair of various types of structures and fittings made from wood and other materials Also includes- floor-polishers 04.3.2.9 04.3.2 Άλλες υπηρεσίες για τη συντήρηση και την επισκευή της κατοικίας Includes- insulation works- fencing and railing installation works- plastering works- tiling works- terrazzo marble granite and slate works- ornamentation fitting works- interior design services 05.6.2 05.6 Οικιακές υπηρεσίες και υπηρεσίες οικιακής μέριμνας Includes- domestic services supplied by paid staff employed in private service such as butlers cooks maids drivers gardeners governesses secretaries tutors and au pairs- similar services including babysitting and housework supplied by enterprises or self-employed persons- household services such as window cleaning disinfecting fumigation and pest extermination- dry-cleaning laundering and dyeing of household linen household textiles and carpets- hire of furniture furnishings carpets household equipment and household linen Excludes - dry-cleaning laundering and dyeing of garments 03.1.4- refuse collection 04.4.2- sewage collection 04.4.3- co-proprietor charges for caretaking gardening stairwell cleaning heating and lighting maintenance of lifts and refuse disposal chutes etc. in multi-occupied buildings 04.4.4- security services 04.4.4- snow removal and chimney sweeping 04.4.4- removal and storage services 07.3.6- services of wet-nurses crches day-care centres and other child-minding facilities 12.4.0- bodyguards 12.7.0 05.6.2.1 05.6.2 Οικιακές υπηρεσίες από αμειβόμενο προσωπικό Includes- domestic services supplied by butlers cooks maids drivers gardeners governesses secretaries tutors au pairs babysittersAlso includes- house-maids that iron household linen and clothes in the family residence- household services provided by self-employed or enterprises 05.6.2.2 05.6.2 Υπηρεσίες καθαριότητας Includes- dry-cleaning of household linen and textiles- carpet cleaning- laundering and dyeing of household textiles 05.6.2.3 05.6.2 Ενοικίαση επίπλων και διακοσμητικών ειδών Includes - hire of carpets household equipment and household linen 05.6.2.9 05.6.2 Άλλες οικιακές υπηρεσίες και υπηρεσίες οικιακής μέριμνας Includes- other services supplied by enterprises or self-employed persons- cleaners window cleaning- pest extermination disinfections 07.3.2.2 07.3.2 Μεταφορά επιβατών με ταξί και με ενοικιασμένο αυτοκίνητο με οδηγό Includes- transport of individuals and groups of persons and luggage by taxi and hired car with driver 09.4.1.2 09.4.1 Ψυχαγωγικές και αθλητικές υπηρεσίες Συμμετοχή Includes- skating rinks swimming pools golf courses gymnasia fitness centres tennis courts squash courts and bowling alleys- roundabouts see-saws and other playground facilities for children- pin-ball machines and other games for adults other than games of chance- ski slopes ski lifts and the like- hire of equipment and accessories for sport and recreation such as aeroplanes boats horses skiing and camping equipment- out-of-school individual or group lessons in bridge chess aerobics dancing music skating skiing swimming or other pastimes- services of mountain guides tour guides etc.- navigational aid services for boatingAlso includes- hire of game-specific footwear ski boots football boots golfing shoes and other such footwear fitted with ice-skates rollers spikes studs etc. Excludes - cable-car and chairlift transport not at ski resorts or holiday centres 07.3.6.1 09.4.2.5 09.4.2 Φωτογραφικές υπηρεσίες Includes- services of photographers such as film developing print processing enlarging portrait photography wedding photography etc.Also includes- services provided by non-specialised shops e.g. supermarkets consumer electronic stores etc. and purchase by Internet 12.1.1 12.1 Κομμωτήρια και ινστιτούτα προσωπικής περιποίησης Includes- services of hairdressing salons barbers beauty shops manicures pedicures Turkish baths saunas solariums non-medical massages etc.- diet clubs tattoo and piercing servicesAlso includes- bodycare depilation and the like Excludes - spas 06.2.3 or 06.3.0- fitness centres 09.4.1 12.1.1.1 12.1.1 Υπηρεσίες κομμωτηρίων ανδρών και παιδιών Includes- services of hairdressing salons barbers for men and children 12.1.1.2 12.1.1 Υπηρεσίες κομμωτηρίων γυναικών Includes- services of hairdressing salons for women 12.1.1.3 12.1.1 Υπηρεσίες προσωπικής περιποίησης Includes- facial beauty treatments depilation solarium pedicure bodycare manicure thalasso therapy Turkish baths saunas non-medical massages etc.- diet clubs tattoo and piercing services 12.4.0.1 12.4.0 Υπηρεσίες φροντίδας παιδιών Includes- child-minding outside the home- nurseries day-care facilities wet-nurses crches and other child-minding facilities for babies- Kindergarten other than educational- after school centres Excludes- babysitters etc. 05.6.2.1 - educational Kindergartens division 10 12.4.0.2 12.4.0 Οίκοι ευγηρίας και ιδρύματα για άτομα με αναπηρία Includes - rehabilitation centres providing long-term support for patients rather than health care and rehabilitative therapy 12.4.0.3 12.4.0 Υπηρεσίες συντήρησης των ατόμων κατ οίκον Includes - help to maintain elderly and disabled persons at home home-cleaning services meal programmes day-care centres day-care services and holiday-care services- schools for disabled persons where the main aim is to help students overcome their disability 12.7.0.2 12.7.0 Νομικές και λογιστικές υπηρεσίες εξαιρούνται οι λογιστικές υπηρεσίεςIncludes- fees for legal services and accountancy εξαιρούνται οι λογιστικές υπηρεσίες12.7.0.3 12.7.0 Υπηρεσίες γραφείων κηδειών Includes- charges for undertaking and other funeral services Για την εφαρμογή του παρόντος άρθρου λαμβάνονται υπόψη δαπάνες των δικαιούχων προς επιχειρήσεις φυσικά και νομικά πρόσωπα και οντότητες που φέρουν τους ακόλουθους Κωδικούς Κατηγορίας Εμπόρου Merchant CategoryCodes - MCCΚατηγορία ΕμπόρουΠεριγραφή δραστηριότητας0742Κτηνιατρικές Υπηρεσίες1711Εργασίες υδραυλικού ψυκτικού συντηρητή θέρμανσης1731Εργασίες ηλεκτρολόγου1740Εργασίες μόνωσης τοιχοποιίας σοβατίσματος τοποθέτησης πλακιδίων κ.τ.λ.1750Εργασίες ξυλουργού1761Εργασίας τοποθεσίας στέγης και παραθύρων λαμαρίνας κ.τ.λ.1771Εργασίες σκυροδέματος4121Υπηρεσίες ταξί7230Κουρεία κομμωτήρια και καταστήματα ομορφιάς7261Υπηρεσίες κηδειών7297Υπηρεσίες μασάζ7298Υπηρεσίες φυσικής ευεξίας7349Υπηρεσίες καθαρισμού και οικιακές υπηρεσίες7395Ανάπτυξη φωτογραφιών7911Σχολές χορού7997Γυμναστήρια και δραστηριότητες ελευθέρου χρόνου με συνδρομή7999Διάφορες υπηρεσίες ελεύθερου χρόνου8050Προσωπική φροντίδα και νοσηλεία εξαιρούνται νοσοκομειακές δραστηριότητες8111Νομικές υπηρεσίες8351Υπηρεσίες φροντίδας παιδιών3.1 Το αφαιρούμενο ποσό εισοδήματος δεν μπορεί να υπερβεί το συνολικό πραγματικό εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις επιχειρηματική δραστηριότητα και ακίνητη περιουσία του φυσικού προσώπου και περιορίζεται μέχρι και το ύψος του ποσού των πέντε χιλιάδων 5.000 ευρώ ετησίως συνολικά για τα ως άνω εισοδήματα. 3.2 Οι δαπάνες αφορούν αποκλειστικά τον φορολογούμενο και δεν δύναται το τυχόν πλεονάζον ποσό να χρησιμοποιηθεί από τον άλλο σύζυγο ή μέλος συμφώνου συμβίωσης.3.3 Οι ανωτέρω δαπάνες που μειώνουν το εισόδημα μέχρι το όριο των 5.000 ευρώ εισοδήματος λαμβάνονται υπόψιν και για τη συμπλήρωση του ποσού αποδείξεων που απαιτείται να έχουν καταβληθεί με ηλεκτρονικά μέσα σύμφωνα με την περίπτωση β της παρ. 6 του άρθρου 15 του ν. 41722013.3.4 Οι δαπάνες που αφορούν στις υπηρεσίες επισκευής και συντήρησης κατοικίας και τις οποίες ο φορολογούμενος χρησιμοποιεί για την να λάβει έκπτωση φόρου σύμφωνα με το άρθρο 39Β του ΚΦΕ Ενεργειακή και λειτουργική αναβάθμιση κτιρίων δεν λαμβάνονται υπόψη ταυτόχρονα και για την μείωση του εισοδήματος της περίπτωσης αυτής.3. ΠαραδείγματαΠαράδειγμα 1Φορολογούμενος χωρίς τέκνα με εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες ύψους 9.000 ευρώ κατέβαλε με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής 3.000 ευρώ για ορισμένες από τις ως άνω δαπάνες ηλεκτρολογικά υδραυλικά κομμωτήρια κ.λπ.Φορολογητέο εισόδημα9.00000Δαπάνες της παρ. 7 άρθρου 16 ΚΦΕ3.00000Φόρος εισ. πριν την εφαρμογή της διάταξης3300Μείωση εισοδήματος90000Φορολ. εισόδημα 9000-300030900 81008.10000Φόρος εισ. μετά την εφαρμογή της διάταξης000Ωφέλεια3300Παράδειγμα 2Φορολογούμενος με ένα τέκνο και εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες ύψους 9.000 ευρώ κατέβαλε με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής 2.000 ευρώ για ορισμένες από τις ως άνω δαπάνες ηλεκτρολογικά υδραυλικά κομμωτήρια κλπΦορολογητέο εισόδημα9.00000Δαπάνες της παρ. 7 άρθρου 16 ΚΦΕ2.00000Φόρος εισ. πριν την εφαρμογή της διάταξης000Μείωση εισοδήματος60000Φορολ. εισόδημα 9000-200030600 84008.40000Φόρος εισ. μετά την εφαρμογή της διάταξης000Ωφέλεια000Παράδειγμα 3Φορολογούμενος χωρίς τέκνα με εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες ύψους 15.000 ευρώ κατέβαλε με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής 3.000 ευρώ για ορισμένες από τις ως άνω δαπάνες ηλεκτρολογικά υδραυλικά κομμωτήρια κ.λπ.Φορολογητέο εισόδημα15.00000Δαπάνες της παρ. 7 άρθρου 16 ΚΦΕ3.00000Φόρος εισ. πριν την εφαρμογή της διάταξης1.28300Μείωση εισοδήματος90000Φορολ. εισόδημα 15000-300030900 1410014.10000Φόρος εισ. μετά την εφαρμογή της διάταξης1.06700Ωφέλεια21600Παράδειγμα 4Φορολογούμενος με ένα τέκνο και εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες ύψους 15.000 ευρώ κατέβαλε με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής 2.000 ευρώ για ορισμένες από τις ως άνω δαπάνες ηλεκτρολογικά υδραυλικά κομμωτήρια κ.λπ.Φορολογητέο εισόδημα15.00000Δαπάνες της παρ. 7 άρθρου 16 ΚΦΕ2.00000Φόρος εισ. πριν την εφαρμογή της διάταξης1.25000Μείωση εισοδήματος60000Φορολ. εισόδημα 15000-200030600 1440014.40000Φόρος εισ. μετά την εφαρμογή της διάταξης1.10600Ωφέλεια14400Παράδειγμα 5Φορολογούμενος με δύο τέκνα και εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες ύψους 15.000 ευρώ κατέβαλε με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής 2.000 ευρώ για ορισμένες από τις ως άνω δαπάνες ηλεκτρολογικά υδραυλικά κομμωτήρια κ.λπ.Φορολογητέο εισόδημα15.00000Δαπάνες της παρ. 7 άρθρου 16 ΚΦΕ2.00000Φόρος εισ. πριν την εφαρμογή της διάταξης1.16000Μείωση εισοδήματος60000Φορολ. εισόδημα 15000-200030600 1440014.40000Φόρος εισ. μετά την εφαρμογή της διάταξης1.01600Ωφέλεια14400Παράδειγμα 5Φορολογούμενος με δύο τέκνα και εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες ύψους 18.000 ευρώ κατέβαλε με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής 4.000 ευρώ για ορισμένες από τις ως άνω δαπάνες ηλεκτρολογικά υδραυλικά κομμωτήρια κ.λπ.Φορολογητέο εισόδημα18.00000Δαπάνες της παρ. 7 άρθρου 16 ΚΦΕ4.00000Φόρος εισ. πριν την εφαρμογή της διάταξης1.88000Μείωση εισοδήματος1.20000Φορολ. εισόδημα 18000-4000301200 1680016.80000Φόρος εισ. μετά την εφαρμογή της διάταξης1.59200Ωφέλεια28800Παράδειγμα 6Φορολογούμενος με δύο τέκνα και εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες ύψους 22.000 ευρώ κατέβαλε με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής 4.000 ευρώ για ορισμένες από τις ως άνω δαπάνες ηλεκτρολογικά υδραυλικά κομμωτήρια κλπΦορολογητέο εισόδημα22.00000Δαπάνες της παρ. 7 άρθρου 16 ΚΦΕ4.00000Φόρος εισ. πριν την εφαρμογή της διάταξης2.96000Μείωση εισοδήματος1.20000Φορολ. εισόδημα 22000-4000301200 2080020.80000Φόρος εισ. μετά την εφαρμογή της διάταξης2.60000Ωφέλεια36000Παράδειγμα 7 Φορολογούμενος με εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα ύψους 10.000 ευρώ κατέβαλε με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής 2.000 ευρώ για ορισμένες από τις ως άνω δαπάνες ηλεκτρολογικά υδραυλικά κομμωτήρια κλπΦορολογητέο εισόδημα10.00000Δαπάνες της παρ. 7 άρθρου 16 ΚΦΕ2.00000Φόρος εισ. πριν την εφαρμογή της διάταξης90000Μείωση εισοδήματος60000Φορολ. εισόδημα 10000-200030600 94009.40000Φόρος εισ. μετά την εφαρμογή της διάταξης84600Ωφέλεια5400Παράδειγμα 8 Φορολογούμενος με εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα ύψους 12.000 ευρώ κατέβαλε με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής 2.000 ευρώ για ορισμένες από τις ως άνω δαπάνες ηλεκτρολογικά υδραυλικά κομμωτήρια κ.λπ.Φορολογητέο εισόδημα12.00000Δαπάνες της παρ. 7 άρθρου 16 ΚΦΕ2.00000Φόρος εισ. πριν την εφαρμογή της διάταξης1.34000Μείωση εισοδήματος60000Φορολ. εισόδημα 12000-200030600 1140011.40000Φόρος εισ. μετά την εφαρμογή της διάταξης1.20800Ωφέλεια13200Παράδειγμα 9 Φορολογούμενος με εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα ύψους 20.000 ευρώ κατέβαλε με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής 3.000 ευρώ για ορισμένες από τις ως άνω δαπάνες ηλεκτρολογικά υδραυλικά κομμωτήρια κ.λπ.Φορολογητέο εισόδημα20.00000Δαπάνες της παρ. 7 άρθρου 16 ΚΦΕ3.00000Φόρος εισ. πριν την εφαρμογή της διάταξης3.10000Μείωση εισοδήματος90000Φορολ. εισόδημα 20000-300030900 1910019.10000Φόρος εισ. μετά την εφαρμογή της διάταξης2.90200Ωφέλεια19800Ακολουθούν βοηθητικοί πίνακες με την ωφέλεια σε φόρο για ορισμένα κλιμάκια εισοδήματος ανά ύψος δαπανών της παρ.7 του άρθρου 15 του ΚΦΕ.----4. Τα ποσά των δαπανών για τις οποίες παρέχονται κίνητρα για την πραγματοποίηση συναλλαγών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμών ως άνω προσυμπληρώνονται με δυνατότητα μεταβολής στις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος με βάση τα δεδομένα που παρέχουν οι πάροχοι υπηρεσιών πληρωμών.
ΕπιμέλειαΕπιστημονική ομάδα TaxheavenΣτο παρόν άρθρο βλέπουμε χρήσιμες πληροφορίες και τα τελευταία νέα σχετικά με την εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης σε χώρες της Ε.Ε. αλλά και σε χώρες πέραν των συνόρων της Ένωσης.ΧΩΡΑΕΝΑΡΞΗΣΧΟΛΙΑΑίγυπτοςΣε πιλοτική εφαρμογή από 15 Νοεμβρίου 2020Υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση για όλες τις εταιρείες από τον Απρίλιο του 2023.Αυστραλία-Σε αντίθεση με άλλες πρωτοβουλίες χωρών στο χώρο της ηλεκτρονικής τιμολόγησης η Αυστραλία δεν φαίνεται να έχει άμεσα σχέδια για την εισαγωγή συνεχών ελέγχων συναλλαγών CTC ή δημιουργίας κυβερνητικής πύλης στην τιμολόγηση B2B. Κρίνοντας από την πρόσφατη δημόσια διαβούλευση οι τρέχουσες προσπάθειες επικεντρώνονται σε τρόπους επιτάχυνσης της επιχειρηματικής υιοθέτησης της ηλεκτρονικής τιμολόγησης. Αυτή η διαβούλευση βασίζεται στην προηγούμενη προσέγγιση της κυβέρνησης που πραγματοποιήθηκε τον Νοέμβριο του 2020 σχετικά με Επιλογές για την υποχρεωτική υιοθέτηση της ηλεκτρονικής τιμολόγησης από τις επιχειρήσεις η οποία οδήγησε σε μια προσπάθεια της κυβέρνησης να ενισχύσει την αξία της ηλεκτρονικής τιμολόγησης για τις επιχειρήσεις και να αυξήσει την ευαισθητοποίηση και υιοθέτηση των επιχειρήσεων.ΒέλγιοΑπό τον Ιούλιο του 2023Εφαρμογή της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης B2B από τα μέσα του 2023. Το επίσημο νομοθετικό κείμενο δεν έχει δημοσιευθεί.Με στόχο να διευρυνθεί το πεδίο εφαρμογής της ηλεκτρονικής τιμολόγησης για ορισμένες συναλλαγές μεταξύ επιχειρήσεων και του δημόσιου τομέα B2G έχει δημοσιευθεί από τον Νοέμβριο του 2021 Σχέδιο Βασιλικού Διατάγματος για την εφαρμογή υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης για όλες τις συναλλαγές με δημόσιους φορείς. Αυτή η υποχρέωση ίσχυε ήδη για τους προμηθευτές των κεντρικών δημόσιων φορέων ορισμένων περιοχών Βρυξέλλες Φλάνδρα Βαλλονία. Ωστόσο στο μέλλον θα περιλαμβάνει όλους τους δημόσιους φορείς σε όλες τις βελγικές περιφέρειες.Βουλγαρία-Δημόσια διαβούλευση για ηλεκτρονική τιμολόγησηB2B.ΓαλλίαΑπό 1η Ιουλίου 2024Υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση B2B και ενημέρωση σε πραγματικό χρόνο. Όλες οι γαλλικές επιχειρήσεις θα πρέπει να μπορούν να λαμβάνουν ηλεκτρονικά τιμολόγια από τους προμηθευτές τους από 01072024. Το σχέδιο προβλέπει υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση για εγχώριες συναλλαγές μεταξύ επιχείρησης B2B και υποχρεωτική ηλεκτρονική αναφορά δεδομένων συναλλαγών για διασυνοριακές συναλλαγές B2B πωλήσεις και αγορές συναλλαγές B2C που φορολογούνται στη Γαλλία και δεδομένα πληρωμών για υπηρεσίες. Η ηλεκτρονική τιμολόγηση B2G έχει ήδη εφαρμοστεί στη Γαλλία από το 2017 και είναι υποχρεωτική από την 1η Ιανουαρίου 2020. Οι επιχειρήσεις χρησιμοποιούν την πλατφόρμα Chorus Pro για την έκδοση ηλεκτρονικών τιμολογίων σε δημόσιους φορείς και κυβερνητικές υπηρεσίες και 140 εκατομμύρια τιμολόγια έχουν ήδη εκδοθεί μέσω αυτής της πλατφόρμας.Η ηλεκτρονική τιμολόγηση και η ηλεκτρονική αναφορά θα πραγματοποιηθούν σε τρεις φάσεις ανάλογα με το μέγεθος της επιχείρησης. Όλες οι εταιρείες όμως ανεξάρτητα από το μέγεθός τους θα υποχρεούνται να λαμβάνουν τιμολόγια σε ηλεκτρονική μορφή από την 1η Ιουλίου 2024 οπότε και οι προμηθευτές τους υποχρεούνται να εκδίδουν ηλεκτρονικά τιμολόγια. Το πρώτο κύμα εταιρειών που πρέπει να συμμορφωθούν θα είναι μεγάλες εταιρείες από την 1η Ιουλίου 2024 ακολουθούμενες από ΜΜΕ από την 1η Ιανουαρίου 2025 και μικρότερες εταιρείες από την 1η Ιανουαρίου 2026.Γερμανία-Ο κυβερνητικός συνασπισμός έχει συμφωνήσει για την εφαρμογή ηλεκτρονικήςτιμολόγησης καιαναφοράς σε πραγματικό χρόνο σε όλη τη χώρα. Προβλέπεται ότι αυτό θα επικυρώνει σε πραγματικό χρόνο τη δημιουργία τιμολογίων πωλήσεων από τους φορολογούμενους και στη συνέχεια θα λειτουργεί ως κανάλι προώθησης τιμολογίων στους πελάτες.Η.Π.Α.-Οι ΗΠΑ είναι η μόνη μεγάλη οικονομία στον κόσμο χωρίς ομοσπονδιακό σύστημα ΦΠΑ ή Φόρο Αγαθών και Υπηρεσιών GST. Καθώς ο φόρος επί των πωλήσεων επιβάλλεται και διαχειρίζεται σε πολιτειακό και τοπικό επίπεδο χωρίς εκπτώσεις φόρου εισροών ή ανάκτηση οι επίσημες απαιτήσεις περιεχομένου τιμολόγησης δεν έχουν πραγματικά αναπτυχθεί. Ενώ η ηλεκτρονική τιμολόγηση είναι η ιδανική κατεύθυνση για τις κυβερνήσεις και τις φορολογικές αρχές σε όλο τον κόσμο μία από τις προκλήσεις για την αγορά των ΗΠΑ είναι ότι δεν υπάρχει κεντρική κυβερνητική αρχή είτε σε ομοσπονδιακό είτε σε κρατικό επίπεδο για τη δημιουργία και τη διαχείριση ενός πλαισίου ή εντολής για ηλεκτρονική τιμολόγηση σε όλες τις Πολιτείες. Το Κογκρέσο των Ηνωμένων Πολιτειών θα μπορούσε να επιβάλει ένα πλαίσιο αλλά μόνο για διακρατικές συναλλαγές καθώς η ρήτρα εμπορίου του Συντάγματος των Ηνωμένων Πολιτειών προβλέπει ότι το Κογκρέσο θα έχει την εξουσία να ρυθμίζει μόνο το διακρατικό και το εξωτερικό εμπόριο. Εάν συμβεί αυτό θα μπορούσε να πείσει τις Πολιτείες να υιοθετήσουν το ίδιο πλαίσιο για τις ενδοπολιτειακές πωλήσεις. Υπάρχει ήδη ένας οργανισμός ηλεκτρονικών προτύπων σε κρατικό επίπεδο που δημιουργεί ομοιομορφία στον τρόπο με τον οποίοοι Πολιτείες και η βιομηχανία μεταδίδουν ηλεκτρονικά έγγραφα.Ινδία-Η δημιουργία ηλεκτρονικού τιμολογίου είναι υποχρεωτική για ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων όπως αυτές κοινοποιούνται από την κυβέρνηση. Αυτοί οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να προετοιμάζουν και να εκδίδουν τα ηλεκτρονικά τους τιμολόγια αναφέροντας τα δεδομένα τιμολογίων τους στην προβλεπόμενη μορφή σχήμα ηλεκτρονικού τιμολογίου στο FORM GST INV-01 και αναφέροντας το ίδιο στην Πύλη Καταχώρησης Τιμολογίων IRP. Στα τιμολόγια που αναφέρονται επιτυχώς στο IRP δίνεται ένας μοναδικός Αριθμός Αναφοράς Τιμολογίου IRN. Τα έγγραφα τιμολόγια χρεωστικά πιστωτικά σημειώματα που αναφέρονται στο IRP μεταδίδονται ηλεκτρονικά στο σύστημα GST και συμπληρώνονται αυτόματα στους αντίστοιχους πίνακες του GSTR-1. Από 1η Απριλίου 2022 φορολογούμενοι με ετήσιο κύκλο εργασιών 20 εκατομμύρια ρούπιες περίπου 265 εκατ. δολάρια και πάνω υποχρεούνται στην ηλεκτρονική τιμολόγηση.ΙσπανίαΑπό τον Ιανουάριο του 2024Το ισπανικό σχέδιο νόμου για την εφαρμογή τηςηλεκτρονικής τιμολόγησης B2B τεχνικές απαιτήσεις για λογισμικό και πληροφοριακά συστήματα που υποστηρίζουν την τιμολόγηση και την τυποποίηση των μητρώων τιμολογίωναποτελεί το έδαφος για μελλοντική γενικευμένη ηλεκτρονική τιμολόγηση. Το σχέδιο νόμου ορίζει υποχρεωτικές συγκεκριμένες τεχνικές απαιτήσεις για την καταχώριση συναλλαγών σε τυποποιημένη μορφή συμπεριλαμβανομένων λεπτομερών πληροφοριών για τον ΦΠΑ καθώς και σχετικά με την έκδοση τιμολογίου. Το νομοσχέδιο αναμένεται να τεθεί σε ισχύ έως τις 24 Ιανουαρίου 2024.ΙταλίαΥποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση από τον Ιούλιο του 2022 για εταιρείες που πωλούν αγαθά στο Σαν ΜαρίνοΥποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση από τον Ιούλιο του 2022 για εταιρείες που πωλούν αγαθάστο Σαν Μαρίνο. Η υποχρεωτική χρήση του FatturaPA για διασυνοριακές συναλλαγές μετατέθηκε για τον Ιούλιο του 2022.Από την 1η Ιανουαρίου 2019 όλα τα τιμολόγια στην Ιταλία αποστέλλονται μέσω κεντρικής διεπαφής. Αυτή η διεπαφή είναι το SdI το Sistema di Interscambio. Η ιταλική μορφή τιμολόγησης είναι η FatturaPA μια μορφή τιμολόγησης XML για ηλεκτρονικά τιμολόγιαΤο FatturaPA είναι ηλεκτρονικό τιμολόγιο και είναι ο μόνος τύπος τιμολογίου που γίνεται αποδεκτός από τις Δημόσιες Διοικήσεις που σύμφωνα με το Νόμο υποχρεούνται να κάνουν χρήση του Συστήματος Ανταλλαγής.Το FatturaPA έχει τα ακόλουθα χαρακτηριστικά- το περιεχόμενο είναι δομημένο σε αρχείο XML eXtensible Markup Language σύμφωνα με τη μορφή FatturaPA. Αυτή η μορφή είναι η μόνη αποδεκτή από το σύστημα ανταλλαγής- η αυθεντικότητα προέλευσης και η ακεραιότητα του περιεχομένου διασφαλίζονται από το πρόσωπο που εκδίδει το τιμολόγιο με την τοποθέτηση επικυρωμένης ηλεκτρονικής υπογραφής ή ψηφιακής υπογραφής- η διαβίβαση εξαρτάται από την παρουσία του μοναδικού κωδικού αναγνώρισης του γραφείου στο οποίο απευθύνεται το τιμολόγιο και ο οποίος βρίσκεται στο Ευρετήριο Δημοσίων Διοικήσεων.Στην Ιταλία η διοίκηση δέχεται ηλεκτρονικά τιμολόγια αλλά από τον Μάρτιο του 2020 γίνονται δεκτά μόνο τιμολόγια σε ηλεκτρονική μορφή που αποστέλλονται μέσω του συστήματος ανταλλαγής SdI. Η πλατφόρμα Sdl χρησιμοποιείται για την καταγραφή ολόκληρης της μεταφοράς δεδομένων τιμολογίου. Τα τιμολόγια που δεν αποστέλλονται μέσω FatturaPA δεν είναι έγκυρα και υπόκεινται σε κυρώσεις.Στον τομέα B2G η Ιταλία ακολουθεί ήδη τα διεθνή πρότυπα και την τάση προς την ηλεκτρονική τιμολόγηση. Ωστόσο η ηλεκτρονική τιμολόγηση είναι πλέον υποχρεωτική και στον τομέα B2B. Από την 1η Ιανουαρίου 2019 κάθε τιμολόγιο στην Ιταλία πρέπει να ανταλλάσσεται σε B2B μέσω του Sistema di Interscambio.ΛετονίαΠρόταση για ηλεκτρονικά τιμολόγια B2B έως τον Ιανουάριο του 2025Η Λετονία προτείνει την εισαγωγή ηλεκτρονικών τιμολογίων B2B έως τον Ιανουάριο του 2025. Αυτό προτάθηκε από το Υπ. Οικονομικών και εξετάστηκε από το Συμβούλιο Υπουργών. Σύμφωνα με τους κανόνες τιμολόγησης της Ε.Ε. τα λετονικά δημόσια και κυβερνητικά ιδρύματα πρέπει να αποδέχονται ηλεκτρονικά τιμολόγια μεταξύ επιχειρήσεων. Αυτό βασίζεται στο πρότυπο PEPPOL Ευρωπαϊκό Δίκτυο Ηλεκτρονικών Εγγράφων και Ηλεκτρονικών Τιμολογίων. Η εθελοντική ηλεκτρονική τιμολόγηση για συναλλαγές B2B είναι διαθέσιμη μέσω ορισμένων δρομολογίων στη Λετονία όπως μέσω της κυβερνητικής πλατφόρμας ePakalpojumi.Η Λετονία θα ενταχθεί στο μοντέλο προεκκαθάρισης SdI της Ιταλίας το οποίο το Βέλγιο η Βουλγαρία και η Γαλλία θα εφαρμόσουν τους επόμενους 24 μήνες. Ενώ άλλοι έχουν επιλέξει τη ζωντανή αναφορά τιμολογίων μετά την έκδοση συμπεριλαμβανομένης της Ουγγαρίας ορισμένοι όπως η πρόταση ηλεκτρονικής τιμολόγησης της Ισπανίας δείχνουν μια αλλαγή στο μοντέλο που χρησιμοποιείται στη Νότια Αμερική και την Ασία.ΛουξεμβούργοΠροαιρετική ηλεκτρονική τιμολόγηση B2B απότον Ιανουάριο του 2022Προαιρετική ηλεκτρονική τιμολόγηση B2B από τονΙανουάριο του 2022 με σκέψεις να γίνει υποχρεωτική από το 2023ΜεξικόΑπό 1η Ιουλίου 2022Η τελευταία έκδοση του συστήματος ηλεκτρονικής τιμολόγησης CFDI καθίσταται υποχρεωτική την 1η Ιουλίου 2022 μετά την προαιρετική κυκλοφορία του την 1η Ιανουαρίου 2022. Οι τελευταίεςαλλαγές 4.0 περιλαμβάνουν- Απαιτήσεις πληροφοριών εξαγωγής- Αναφορά συνδεδεμένων τιμολογίων- Αντιστροφή τιμολογίων.Η υπηρεσία Servicio de Administracin Tributaria του Μεξικού SAT εισήγαγε την ηλεκτρονική τιμολόγηση Comprobante Fiscal Digital por Internet CFDI το 2011 και την εξουσιοδότησε για τους περισσότερους φορολογούμενους το 2014. Περιλαμβάνει μια ρουτίνα εκ των προτέρων εκκαθάρισης από την κυβέρνηση και τους πελάτες για ηλεκτρονικά τιμολόγια τα οποία είναι επίσης διαθέσιμο σε PDF.Για τη δημιουργία μεξικανικού ηλεκτρονικού τιμολογίου οι δικαιούχοι φορολογούμενοι πρέπει να ακολουθήσουν τα παρακάτω βήματα- Ο φορολογούμενος πρέπει να εγγραφεί στο SAT για ψηφιακή υπογραφή CSD και κλειδί σύνδεσης Firma Electronica Avanzada FIEL- Πρέπει να ορίσουν έναν εξουσιοδοτημένο Proveedor Autorizado de Certificacin PAC για ηλεκτρονική τιμολόγηση.Ο PAC είναι υπεύθυνος για την επικύρωση των τιμολογίων την εκχώρηση αριθμών αναφοράς και την εισαγωγή ψηφιακών υπογραφών πριν από την έγκριση του SAT.- Ο προμηθευτής στέλνει ένα προσχέδιο τιμολογίου στον PAC του σε μορφή XML- Το PAC εκδίδει ένα προσχέδιο τιμολογίου στο FCFI με μοναδικό κωδικό τιμολογίου. Στη συνέχεια προωθεί το τιμολόγιο στη SAT. Η διαδικασία δημιουργίας του σχεδίου τιμολογίου και η μετάδοση του PAC στο SAT πρέπει να ολοκληρωθεί εντός 72 ωρών.- Ο πελάτης μπορεί να στείλει το ηλεκτρονικό τιμολόγιοPDF στον πελάτη.- Ο πελάτης ειδοποιείται από την SAT και έχει τρεις ημέρες για να ελέγξει το τιμολόγιο προτού επικυρωθεί αυτόματα ως τιμολόγιο.- Για να ακυρώσει ένα τιμολόγιο ο προμηθευτής πρέπει να στείλει ένα αίτημα μέσω CFDI και στη συνέχεια ο πελάτης έχει τη δυνατότητα να το αρνηθεί.Νέα ΖηλανδίαΑπό 31η Μαρτίου 2022 B2GΗ κυβέρνηση της Νέας Ζηλανδίας προχωρά με την ηλεκτρονική τιμολόγηση για την υποστήριξη των οικονομικών διαδικασιών και των επιχειρήσεων και συγκεκριμένα από την 31η Μαρτίου 2022 οι μεγάλες επιχειρήσεις και οι φορείς της κεντρικής κυβέρνησης θα πρέπει να είναι σε θέση να λαμβάνουν ηλεκτρονικά τιμολόγια. Για να χρησιμοποιούν ηλεκτρονικά τιμολόγια στη χώρα οι επιχειρήσεις πρέπει να διαθέτουν ένα σημείο πρόσβασης PEPPOL και έναν αριθμό επιχείρησης Νέας Ζηλανδίας NZBN. Με αυτό το πρώτο βήμα της υποχρεωτικής εφαρμογής της ηλεκτρονικής τιμολόγησης B2G η κυβέρνηση της Νέας Ζηλανδίας σκοπεύει να εξοικονομήσει έως και 44 δισεκατομμύρια δολάρια και να επιβάλει το 90 των συναλλαγών B2G να είναι ηλεκτρονικά τιμολόγια έως τον Ιούλιο του 2026. Ο στόχος της εφαρμογής των ηλεκτρονικών τιμολογίων είναι να βοηθήσει στην απλούστευση τωνοικονομικών διαδικασιών στη διαχείριση μεγάλων όγκων τιμολογίων για τη μείωση του κόστους την ελάφρυνση της διοικητικής διεκπεραίωσης και την καταπολέμηση της φορολογικής απάτης.Νότια ΚορέαΥποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση για όλες τις επιχειρήσεις από το 2011Η Νότια Κορέα ανακοίνωσε ότι επεκτείνει το πεδίο εφαρμογής της ηλεκτρονικής τιμολόγησης. Η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση για όλες τις επιχειρήσεις ισχύει από το 2011 και από το 2012 οι ελεύθεροι επαγγελματίες που πληρούν το όριο τηρούν τις υποχρεώσεις ηλεκτρονικής τιμολόγησης. Το όριο επί του κύκλου εργασιών αυτή τη στιγμή είναι εάν για το προηγούμενο φορολογικό έτος υπερβαίνει τα 300.000.000 KRW περίπου 250.000.Από την 1η Ιουλίου 2022 το όριο θα μειωθεί στα 200.000.000 KRW περίπου 160.000 και οι ελεύθεροι επαγγελματίες θα πρέπει να αρχίσουν να εκδίδουν ηλεκτρονικά τιμολόγια. Εάν εκδοθούν έντυπα τιμολόγια ενδέχεται να υπάρξουν πρόστιμα. Η φορολογική αρχή της Νότιας Κορέας ανακοίνωσε επίσης ότι από την 1η Ιουλίου 2023 το όριο θα μειωθεί περαιτέρω στα 100.000.000 KRW περίπου 83.000.ΠαναμάςΠιλοτική εφαρμογή υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης για όλους τους νέους φορολογούμενους από το 2021Από το 2021 βρίσκεται σε εξέλιξη μια πιλοτική εφαρμογή της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης για όλους τους νέους φορολογούμενους στο Σύστημα Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης SFEP sistema de facturacin electrnica de Panam. Εν μέρει στόχοςείναι η απόσυρση της χρήσης φορολογικών ταμειακών μηχανών. Το σύστημα του Παναμά βασίζεται στις ίδιες διαδικασίες με το Μεξικό και το Περού.Το χρονοδιάγραμμα έχει ως εξής- Ιανουάριος 2022όλοι οι νεοεγγραφέντες φορολογούμενοι πρέπει να εισέλθουν στο καθεστώς SFEP- Ιούλιος 2022 όλες οι συναλλαγές B2G πρέπει να γίνονται μέσω SFEP- Ιανουάριος 2023 όλοι οι φορολογούμενοι που είναι εγγεγραμμένοι στην πιλοτική βάση πρέπει να χρησιμοποιούν SFEP για όλες τις συναλλαγές εκτός από τις εξαγωγές ή τις εισαγωγές.ΠολωνίαΠροαιρετική ηλεκτρονική τιμολόγηση B2B απότον Ιανουάριο του 2022Εθελοντική έναρξη λειτουργίας του Εθνικού συστήματος ηλεκτρονικής τιμολόγησης KSeF το 2022. Υποχρεωτική έως τον Ιανουάριο του 2023Το Υπ. Οικονομικών της Πολωνίας εισήγαγε εθελοντικά ηλεκτρονικά τιμολόγια B2B την 1η Ιανουαρίου 2022 μετά απότρίμηνη καθυστέρηση. Η υποστήριξη προέρχεται από μια κεντρική βάση δεδομένων τιμολογίων εκκαθάρισης- Συνεχών ελέγχων συναλλαγών CTC. Οι επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν το σύστημα θα επωφεληθούν από φορολογικά κίνητρα. Στόχος είναι η μετάβαση στα υποχρεωτικά ηλεκτρονικά τιμολόγια έως το 2023 για όλους τους φορολογούμενους.Για το 2022 για να ενθαρρύνουν την εθελοντική υιοθέτηση του KSeF οι φορολογούμενοι θα λάβουν- επισπεύδουσες επιστροφές ΦΠΑ ή πίστωση 40 ημερών αντί για 60 εάν δεν υπερβαίνουν τα 3.000 PLN. Κάθε φορολογούμενος που υποβάλλει αίτηση πρέπει να είναι εγγεγραμμένος στο ΦΠΑ τουλάχιστον για το προηγούμενο έτος.- δεν χρειάζεται να ζητήσουν από τους πελάτες τους αποδείξεις για πιστωτικά σημειώματα.- δεν χρειάζεται να ακολουθήσουν τους υπάρχοντες κανόνες αρχειοθέτησης τιμολογίων της Πολωνίας.ΠορτογαλίαΈκδοση τιμολογίων πώλησης μόνο μέσω πιστοποιημένων πακέτων λογισμικού τιμολόγησης από 1η Ιανουαρίου 2020Ο COVID-19 έφερε καθυστερήσεις στις υποχρεώσεις ηλεκτρονικής τιμολόγησης και στην αναφορά SAF-TΗ Πορτογαλία εφάρμοσε την απαίτηση για τους φορολογούμενους ημεδαπούς ναεκδίδουν τιμολόγια πωλήσεων μόνο μέσω πιστοποιημένων πακέτων λογισμικού τιμολόγησης. Αυτό ισχύει από την 1η Ιανουαρίου 2020. Οι μη κάτοικοι εφαρμόζουν το ίδιο σύστημα τιμολόγησης από τον Ιανουάριο του 2022. Η υποχρέωση χρήσης των πιστοποιημένων συστημάτων τιμολόγησης βασίζεται σε όριο πωλήσεων 50.000 ετησίως το προηγούμενο έτος.ΡουμανίαΗλεκτρονική καταχώριση τιμολογίων από 1η Δεκεμβρίου 2021 eFactur - ηλεκτρονική καταχώριση τιμολογίων από την 1η Δεκεμβρίου 2021 υποχρεωτική εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης B2B και της αναφοράς σε πραγματικό χρόνο από το 2023Η ηλεκτρονική τιμολόγηση ισχύει για συναλλαγές B2B μόνο για την πώληση αγαθών και όχι για την παροχή υπηρεσιών. Τα εστιατόρια απαλλάσσονται. Από την 1η Απριλίου 2022 το e-Invoice γίνεται προαιρετικά λειτουργικό για αγαθά υψηλού φορολογικού κινδύνου που πωλούνται σε συναλλαγές B2B και μετά από την 1η Ιουλίου 2022 περνάει σε υποχρεωτικό καθεστώς.Σαν ΜαρίνοΥποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση από τον Ιούλιο του 2022 για εταιρείες που πωλούν αγαθά στην ΙταλίαΑπαίτηση ηλεκτρονικού τιμολογίου για εταιρείες που πωλούν αγαθά στην Ιταλία εθελοντική 1η Οκτωβρίου 2021 υποχρεωτική από τον Ιούλιο 2022ΣερβίαB2G 1η Μαΐου 2022B2B Από 1η Ιανουαρίου 2023Η Σερβία έχει καθυστερήσει την υποχρεωτική απαίτηση ηλεκτρονικών τιμολογίων του συστήματος E-Faktura για το 2022 για συναλλαγές B2G έως την 1η Μαΐου 2022 από την 1η Ιανουαρίου 2022. Τα τιμολόγια B2B θαισχύουν από την 1η Ιανουαρίου 2023. Αυτό θα αφοράτη δημιουργία την έκδοση την αποστολή και τη λήψη την επεξεργασία και την αποθήκευση της ηλεκτρονικής τιμολόγησης. Ένα νέο κεντρικό σύστημα εκκαθάρισης μοντέλο Continuous Transaction Controls CTC θα δημιουργηθεί για την υποβολή του τιμολογίου πώλησης και στη συνέχεια την ανάκτηση από τους πελάτες σύμφωνα με το Σερβικό Πρότυπο για την Ηλεκτρονική Τιμολόγηση. Το πεδίο εφαρμογής της νέας νομοθεσίας επεκτείνεται και σε επιχειρήσεις μη κατοίκους με φορολογικό εκπρόσωπο. Οποιοσδήποτε επιλέξιμος φορολογούμενος προμηθευτής ή πελάτης θα πρέπει να εγγραφεί στο ηλεκτρονικό σύστημα τιμολόγησης ηλεκτρονικά. Σε αυτό το σημείο ο αιτών πρέπει να καθορίσει εάν θα υποβάλει ηλεκτρονικά τιμολόγια ο ίδιος ή μέσω και εξουσιοδοτημένουπαρόχου.Το αναθεωρημένο χρονοδιάγραμμα καλύπτει τιμολόγια B2B και B2G ως εξής1η Μαΐου 2022 - Κυκλοφορία τιμολογίων G2G1η Ιουλίου 2022 Επιχειρήσεις μπορούν να λαμβάνουν ηλεκτρονικά τιμολόγια από δημόσιους φορείς1η Ιανουαρίου 2023 Έκδοση B2B ηλεκτρονικών τιμολογίωνΔημιουργία ηλεκτρονικών τιμολογίων - Sistem za Upravljanje Fakturama SUFΓια άμεση πρόσβαση στο σύστημα ηλεκτρονικής τιμολόγησης SUF θα υπάρχουν δύο διαδρομές- Πρόγραμμα περιήγησης στο διαδίκτυο για τη δημιουργία τη μεταφόρτωση ή την πρόσβαση σε ηλεκτρονικά τιμολόγια προμηθευτών- API Application Programming Interface για απευθείας σύνδεση λογισμικού φορολογουμένων.ΣλοβακίαΔημόσια διαβούλευση για ηλεκτρονική τιμολόγηση B2B και B2CΗ Σλοβακία έγινε η τελευταία ευρωπαϊκή υποψήφια χώρα για ηλεκτρονικά τιμολόγια με την έναρξη δημόσιας διαβούλευσης και σχεδιάζει να επεκτείνει την υφιστάμενη απαίτηση για ηλεκτρονική τιμολόγηση B2G - informan systm elektronickej fakturcie IS EFA.Επί του παρόντος μόνο οι συναλλαγές B2G που υπερβαίνουν τα 5.000 έχουν υποχρέωση να χρησιμοποιούν ηλεκτρονική τιμολόγηση μέσω της νέας διεπαφής IS EFA της κυβέρνησης. Οι σλοβακικές αρχές έχουν θέσει νέο στόχο για την 1η Ιανουαρίου 2023 για υποχρεωτικές εγχώριες συναλλαγές B2B και B2C στο IS EFA. Αυτή τη στιγμή αυτές οι συναλλαγές είναι προαιρετικές.Εγχώρια B2B και B2C μετά την ολοκλήρωση του B2GΗ Σλοβακία σχεδιάζει την πλήρη εφαρμογή του Ηλεκτρονικού Πληροφοριακού Συστήματος Τιμολόγησης IS EFA σε διάφορα στάδια και ολοκλήρωσε το B2G τον Οκτώβριο του 2021. Εκδόθηκε σχέδιο νόμου για την επέκταση αυτού του συστήματος στο B2B στις αρχές του 2023.Η Επιτροπή εξετάζει τις προτάσεις για το ηλεκτρονικό τιμολόγιο της ΕΕ και τη ζωντανή αναφορά συναλλαγώνΤο νέο σχέδιο στοχεύει στην επέκταση του ισχύοντος καθεστώτος στα εγχώρια τιμολόγια B2B και B2C. Τα τιμολόγια συναλλαγών με αλλοδαπές εταιρείες και κατοίκους θα πρέπει να αναφέρονται χωριστά. Εξετάζει ένα σύστημα προεκκαθάρισης το οποίο απαιτεί από τους φορολογούμενους να αναφέρουν πρώτα τα τιμολόγια στις φορολογικές αρχές για επαλήθευση και έγκριση. Το προσχέδιο του ηλεκτρονικού τιμολογίου θα μπορούσε να δημιουργηθεί μέσω εγκεκριμένου λογιστικού λογισμικού ή να μεταφορτωθεί σε μια δωρεάν διαδικτυακή κυβερνητική πύλη. Αυτό είναι το μοντέλο που υιοθετήθηκε για πρώτη φορά στην Ιταλία και σε μεγάλο μέρος της Νότιας Αμερικής.Σλοβενία-Τα σχέδια της Σλοβενίας να επιβάλει ηλεκτρονικά τιμολόγια για συναλλαγές B2B παραμένουν σε αδιέξοδο. Τα σχέδια αφορούσαν ένα μοντέλο προεκκαθάρισης παρόμοιο με το SdI της Ιταλίας καθώς το σχέδιο νόμου που εκδόθηκε δεν έχει προχωρήσει στο Κοινοβούλιο μετά από τη δημόσια διαβούλευση. Το σχέδιο νόμου ορίζει μια περίοδο προειδοποίησης 12 μηνών μετά την έγκρισή του κάτι που συνεπάγεται ότι δεν θα εισαχθεί πριν από το 2023. Η Σλοβενία υιοθέτησε πρώιμα την ηλεκτρονική τιμολόγηση επιβάλλοντας ηλεκτρονικά τιμολόγια B2G το 2015 και πριν από την υποχρέωση του 2019.Ηλεκτρονικά τιμολόγια προεκκαθάρισης e-SLOGΤο σχέδιο νόμου θα επιβάλλει την υποχρέωση σε όλους τους φορολογούμενους για συναλλαγές B2B. Αυτό θα περιλαμβάνει πλήρη εγγραφή στο μητρώο επιχειρήσεων PRS. Τα προσχέδια τιμολογίων πωλήσεων θα δημιουργούνται από τον προμηθευτή σε XML. Αυτό θα υποβάλλεται στις Δημόσιες Οικονομικές Υπηρεσίες. Αυτό θα βρίσκεται πιθανώς στην πύλη UJP στο πλαίσιο του προτύπου e-SLOG Elektronsko poslovanje slovenskega gospodarstva που αναπτύχθηκε για την ανταλλαγή κρατικών εγγράφων στο Εθνικό μητρώο παραληπτών ηλεκτρονικών τιμολογίων. Αυτό με τη σειρά του είναι πλέον συνδεδεμένο με το δίκτυο Peppol.Η υποβολή ηλεκτρονικών τιμολογίων θα υποβάλλεται στην UJP μέσω- Μη αυτόματης δημιουργίας ηλεκτρονικά στη σύνδεση UJP- Μορφή XML- Άμεση μεταφόρτωση- Σημείο πρόσβασης Peppol- Μέσω τρίτου παρόχου ηλεκτρονικής τιμολόγησηςΜετά από βασικούς ελέγχους επικύρωσης σε πραγματικό χρόνο θα εκδίδεται ένας μοναδικός κωδικός ταυτότητας. Ο πωλητής θαμπορεί στη συνέχεια να εκδώσει το τιμολόγιο απευθείας στον πελάτη του ο οποίος θα το επανεπικυρώσει με τη Δημόσια Οικονομική Υπηρεσία.ΣουηδίαΑπό 1η Απριλίου 2019 όλες οι αγορές του σουηδικού δημόσιου τομέα χρεώνονται μέσω ηλεκτρονικού τιμολογίου σύμφωνα με ευρωπαϊκό πρότυποΗ σουηδική φορολογική αρχή η Skatteverket και το υπουργείο Οικονομικών πραγματοποιούν διαβουλεύσεις σχετικά με την εισαγωγή των Απαιτήσεων Ψηφιακής Αναφοράς DRR για την αναφορά τιμολογίων προκειμένου να συμβάλουν στην αντιμετώπιση της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ και να καλύψουν το κενό ΦΠΑ. Οι αρχές βρίσκονται σε συζητήσεις με μεγάλες λογιστικές εταιρείες φοροτεχνικούς παρόχους και άλλες φορολογικές αρχές σχετικά με τις καλύτερες μορφές προς επιλογή.Από την 1η Απριλίου 2019 όλες οι αγορές του σουηδικού δημόσιου τομέα χρεώνονται μέσω ηλεκτρονικού τιμολογίου σύμφωνα με ευρωπαϊκό πρότυπο. Αυτό σημαίνει ότι ένας προμηθευτής του δημόσιου τομέααποστέλλει ηλεκτρονικά τιμολόγια και όλοι οι οργανισμοί του δημόσιου τομέα πρέπει να μπορούν να τα λαμβάνουν. Τα τιμολόγια σε χαρτί και PDF δεν είναι αποδεκτά.Από την 1η Δεκεμβρίου 2019 όλοι οι αναθέτοντες φορείς του δημόσιου τομέα φορείς της κεντρικής κυβέρνησης δήμοι και περιφέρειες θα πρέπει να είναι εγγεγραμμένοι στο Peppol. Στη Σουηδία το πρότυπο που πληροί τις απαιτήσεις του νέου νόμου είναι γνωστό ως Peppol BIS Billing 3.0. Δεν υπάρχει κυβερνητική πύλη ή πλατφόρμα.Οι σουηδικές αρχές έχουν τη δυνατότητα να αξιολογήσουν τα ακόλουθα τρία μοντέλα γιαζωντανή αναφορά τιμολογίων- Τυπικό αρχείο ελέγχου φόρου SAF-T το οποίο θα αντικαταστήσει την παραδοσιακή δήλωση ΦΠΑ στη γειτονική Νορβηγία το 2022.- Ζωντανή αναφορά συναλλαγών η οποία έχει υιοθετηθεί για τη λήψη τιμολογίων αμέσως μετά την έκδοσή τους σε πελάτες.- Ηλεκτρονική τιμολόγηση η οποία απαιτεί εκ των προτέρων εκκαθάριση των τιμολογίων πωλήσεων σε πραγματικό χρόνο από την κυβέρνηση πριν από την έκδοσή τους σε πελάτες.ΤουρκίαΥποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση για συγκεκριμένες επιχειρήσεις από το 2014Το τελευταίο διάστημα η Τουρκία έχει προσθέσει νέες απαιτήσεις στο κυβερνητικό καθεστώς ηλεκτρονικών τιμολογίων προεκκαθάρισης. Η Τουρκική Διοίκηση Εσόδων TRA επιθυμεί να φέρει περισσότερους φορολογούμενους στο e-Fatura μειώνοντας το ετήσιο όριο πωλήσεων από τα τρέχοντα 5 εκατομμύρια TRY περίπου 425.000 ή 480.000 για τις συναλλαγές του 2022. Θα εισαγάγει επίσης ένα χαμηλότερο όριο για τις οικονομικές συναλλαγές του 2022 ύψους 500.000 TRY περίπου 42.500 ή 48.000 για- ηλεκτρονικό εμπόριο- ακίνητα- κατασκευές- καταλύματαΥπάρχουν δύο τύποι ηλεκτρονικών τιμολογίων στην Τουρκία e-Fatura για συναλλαγές B2B και B2G και e-Ariv για όλες τις συναλλαγές B2C συν τυχόν συναλλαγές B2B όπου ο πελάτης είναι κάτω από το όριο εγγραφής του ηλεκτρονικού τιμολογίου. Πολλές μικρές επιχειρήσεις χρησιμοποιούν τρίτους προμηθευτές για την παραγωγή αυτής της κατηγορίας τιμολογίων. Το τρέχον όριο e-Ariv είναι 30.000 TRY. Αυτό θα μειωθεί στις 10.000 TRY.Από την 1η Μαρτίου 2021 όλες οι συναλλαγές B2G πρέπει να πραγματοποιούνται μέσω e-Fatura πάνω από το όριο βλ. παρακάτω. Όλες οι εταιρείες που δεν έχουν υποχρέωση εγγραφής στο TRA πρέπει να δηλώνουν όλα τα τιμολόγια αξίας 5000 TL ή με ημερήσιο όγκο τιμολογίου άνω των 30 000 TL την ημέρα χρησιμοποιώντας τη μορφή e-Arsiv.Από την 1η Ιουλίου 2021 όλες οι επιχειρήσεις που δεν έχουν την υποχρέωση να εγγραφούν στο TRA θα πρέπει να δηλώσουν τιμολόγια συνολικού ύψους 5.000 TRY ή περισσότερο σε μορφή Ariv.Το 2014 η Τουρκία εισήγαγε την υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση για επιχειρήσεις με ετήσιο κύκλο εργασιών που υπερβαίνει τα 5 εκατομμύρια TRY περίπου 500.000. Αυτό μειώθηκε από 10 εκατομμύρια TRY το 2019. Μόλις ξεπεράσει αυτό το όριο ο φορολογούμενος πρέπει να εγγραφεί στην Τουρκική Αρχή Εσόδων για να χρησιμοποιήσει τιμολόγια e-Fatura. Αυτό περιλαμβάνει μια κεντρική πλατφόρμα εκκαθάρισης τιμολογίων που λειτουργεί από τη Διοίκηση Εσόδων. Τα τιμολόγια πρέπει πρώτα να αποσταλούν σε πραγματικό χρόνο στη Διοίκηση για ηλεκτρονική επικύρωση. Στη συνέχεια μπορούν να εκδοθούν στον πελάτη.
Επιμέλεια Επιστημονική ομάδα TAXHEAVEN Βρισκόμαστε ήδη στις αρχές του έτους 2022 κι αφήσαμε πίσω μας το 2021 το οποίο όπως άλλωστε και οι προηγούμενες χρονιές ήταν γεμάτο από πλήθος νέων νομοθετικών ρυθμίσεων και ερμηνευτικών εγκυκλίων. Αξίζει να σημειωθεί όμως ότι το 2021 ήταν το πιο παραγωγικό έτος των τελευταίων πέντε ετών και σε αυτό συνέβαλε φυσικά εκτός των άλλων και η συνέχιση της πανδημίας. Ας δούμε αναλυτικά τι έγινε το έτος 2021 αναφορικά με την ψήφιση νόμων προεδρικών διαταγμάτων κ.λπ αλλά και με την έκδοση εγκυκλίων αποφάσεων διοικητικών λύσεων κ.ά. Μέσα στο 2021 ψηφίστηκαν συνολικά 111 νέοι νόμοι ενώ δημοσιεύθηκαν 102 Προεδρικά Διατάγματα. Το σύνολο της νομοθεσίας που δημοσιεύθηκε στο Φ.Ε.Κ. αποτυπώνεται σε 12.022 σελίδες. Από τα ανωτέρω νομοθετήματα εξήντα εξ αυτών περιείχαν φορολογικές εργατικές ασφαλιστικές και αναπτυξιακές διατάξεις. Αναλυτικά ανά μήνα τα νομοθετήματα που περιείχαν διατάξεις που άπτονται του επαγγέλματος του λογιστή-φοροτεχνικού είχαν ως εξής Περίοδος Νομοθεσία Νόμοι - ΠΝΠ Προεδρικά Διατάγματα Ιανουάριος 2 2 Φεβρουάριος 4 - Μάρτιος 6 - Απρίλιος 6 - Μάιος 3 2 Ιούνιος 4 - Ιούλιος 7 - Αύγουστος 3 - Σεπτέμβριος 7 - Οκτώβριος 4 - Νοέμβριος 5 - Δεκέμβριος 8 - Σύνολο 60 4 Οι περισσότεροι από τους ανωτέρω νόμους τροποποίησαν διατάξεις υφιστάμενων σημαντικών νομοθετημάτων. Περαιτέρω οι νόμοι που υπέστησαν τις περισσότερες τροποποιήσεις ήταν αναλυτικά οι ακόλουθοι Νόμοι Τροποποιήσεις μέσα στο 2021 47642020 Ρυθμίσεις για την πανδημία 15 47902021 Ρυθμίσεις για την πανδημία 12 41722013 ΚΦΕ 12 47142020 Φορολογικές παρεμβάσεις για την ενίσχυση της αναπτυξιακής διαδικασίας 11 ΠΝΠ20.03.20202020 Ρυθμίσεις για την πανδημία 11 28592000 ΦΠΑ 11 45122018 Επιδόματα 9 46352019 Επενδύω στην Ελλάδα 8 44722017 Συνταξιοδοτικές διατάξεις Δηοσίου 8 43362015 Συνταξιοδοτικές διατάξεις 8 42232013 ΕΝΦΙΑ 8 47972021 Κρατική αρωγή 7 48202021 Εμβολιασμός 7 47562020 Μέτρα για ευάλωτες κοινωνικές ομάδες 7 47382020 Ρύθμιση οφειλών 7 44952017 Προστασία του Δομημένου Περιβάλλοντος 7 41742013 ΚΦΔ 4 29612001 Κληρονομιές δωρεές γονικές παροχές 4 29602001 Τελωνειακός κώδικας 4 Την ψήφιση των νόμων ακολούθησε ως είθισται η έκδοση πλήθους αποφάσεων και εγκυκλίων. Αναλυτικά κατά το έτος το 2021 εκδόθηκαν 2.493 εγκύκλιοιαποφάσειςατομικές λύσειςαπαντήσεις Σ.ΛΟ.Τ.οι οποίες αφορούσαν σε εργατικά ασφαλιστικά φορολογικά λογιστικά και λοιπά θέματα που άπτονται του επαγγέλματός του λογιστή-φοροτεχνικού καθώς επίσης και τον covid-19. Αναλυτικά Είδος αποφάσεων Πλήθος Εγκύκλιοι - ΠΟΛ 2448 Έγγραφα- Ατομικές λύσεις 3 Αποφάσεις Σ.ΛΟ.Τ 42 Σύνολο 2493 Επίσης η Ευρωπαϊκή Ένωση εξέδωσε κανονισμούς και οδηγίες που επηρεάζουν άμεσα την ελληνική νομοθεσία και τα ΕΛΠ-ΔΠΧΑ. Ευρωπαϊκή νομοθεσία Πλήθος Οδηγίες Ευρωπαϊκής Ένωσης 3 Κανονισμοί Ευρωπαϊκής Ένωσης 6 Τέλος στον κόμβο δημοσιεύθηκαν άρθρα - μελέτες καθώς και πλήθος δικαστικών αποφάσεων του Συμβουλίου της Επικρατείας του Αρείου Πάγου καθώς και του Δικαστηρίου της Ευρωπαϊκής Ένωσης. Πλήθος Άρθρα- Μελέτες 112 Αποφάσεις δικαστηρίων 238 Ανά μήνα οι αποφάσεις κ.λπ. που εκδόθηκαν έχουν ως ακολούθως Εγκύκλιοι - αποφάσεις - άρθρα - δικαστικές αποφάσεις Πλήθος Ιανουάριος 296 Φεβρουάριος 242 Μάρτιος 281 Απρίλιος 284 Μάιος 214 Ιούνιος 216 Ιούλιος 321 Αύγουστος 207 Σεπτέμβριος 258 Οκτώβριος 241 Νοέμβριος 230 Δεκέμβριος 280 Το σύνολο των ανωτέρω αποφάσεωνάρθρων κλπ αφορούσε στους εξής τομείς Τομείς Πλήθος Ασφάλεια και Υγιεινή Εργαζομένων 24 Ασφαλιστικά - ΙΚΑ - ΤΕΒΕ - Λοιπά ΠΡΟ ΕΦΚΑ 12 Ασφαλιστικά ΕΦΚΑ 260 Γ.Ε.ΜΗ. 6 Δ.Ο.Σ. Διεθνών οικονομικών σχέσεων 2 ΔΙ.Ε.Π.Π.Υ. - Κανόνες αγοράς 1 Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα 5 Επενδύσεις - αναπτυξιακά κίνητρα 140 Εργατικά - Απασχόληση 213 Εταιρικό δίκαιο ΑΕ-ΕΠΕ-ΙΚΕ 29 Είσπραξη δημοσίων Εσόδων 135 Έλεγχος - Πρόστιμα - ΣΔΟΕ 29 Ελληνικά λογιστικά πρότυπα 70 Κτηματολόγιο 30 Κώδικας Φορολογικών διαδικασιών ΚΦΔ 132 Κεφαλαιαγορά - Χρηματιστήριο 1 Λοιπά - covid-19 1126 Μητρώο Δνση φορολ. ελέγχων 13 Οργάνωσης - Επιχειρησιακού Σχεδιασμού 221 Πόθεν Έσχες 4 Σχέσεις κράτους - πολίτη 17 Τέλη και ειδικές Φορολογίες 63 Τελωνεία - Ειδικ. φόροι 176 Φ.Π.Α. 151 Φορολογία Εισοδήματος 404 Φορολογία Κεφαλαίου 49 Από τα παραπάνω στατιστικά στοιχεία προκύπτει ότι το έτος 2021 είχαμε μια αύξηση στην παραγωγή νέων νόμων αποφάσεων κ.λπ. σε σχέση με τα προηγούμενα έτη. Κανείς δεν αμφισβητεί πως εδώ και δύο χρόνια περίπου βιώνουμε πρωτόγνωρες στιγμές λόγω της πανδημίας του κορωνοϊού και των μέτρων για την ανάσχεση της εξάπλωσής του. Αναφορικά με τα επαγγελματικά μας δρώμενα τα πράγματα είναι εξίσου δύσκολα αφού εκτός από την ατομική μας προστασία απέναντι στον κορωνοϊό έχουμε να αντιπαλέψουμε και την πληθώρα νέων υποχρεώσεων με δυσνόητο περιεχόμενο που πρέπει να διεκπεραιωθούν σε στενό χρονικό πλαίσιο. Σε όλο το 2021 έπρεπε να διαβάσουμε να αφομοιώσουμε να ενημερώσουμε τους πελάτες μας και εν τέλει να εφαρμόσουμε 2 νόμους και 47 αποφάσεις ανά εβδομάδα σ.σ. 7 ανά ημέρα οι οποίες αφορούσαν τομείς που άπτονται του επαγγέλματός μας. Αξίζει επίσης να τονίσουμε πως μέσα σε όλα αυτά έχει προστεθεί και η εφαρμογή των MyData και όλες οι υποχρεώσεις που απορρέουν από αυτή. Υπενθυμίζουμε επίσης ότι εκτός των νόμων και των αποφάσεων που παραθέσαμε το 2021 δημοσιεύθηκαν και εκατοντάδες ανακοινώσειςοδηγίες από τα εκάστοτε υπουργεία οι οποίες προηγούνταν της έκδοσης των εγκυκλίων. Επιπροσθέτως στη μέχρι τώρα περίοδο του covid-19 πολλές φορές ως επαγγελματίες βαδίζουμε στα τυφλά γιατί δεν υπάρχουν σαφείς οδηγίες ή αυτές που δίνονται είναι ελλιπείς ενώ απουσιάζουν ή καθυστερούν χαρακτηριστικά οι υπουργικές αποφάσεις για την ομοιόμορφη εφαρμογή των νέων μέτρων. Πώς να συμβουλεύσεις σωστά τον πελάτη σου όταν δεν υπάρχει επίσημη απόφαση Κι αν δώσεις μια συμβουλή εν μέσω πίεσης που δέχεσαι και τελικά στην απόφαση αναφέρονται άλλα πράγματα ποιος θα αναλάβει την ευθύνη Πώς να υποβάλεις ορθά μια δηλωτική υποχρέωση όταν υπάρχουν τόσες ασάφειεςΜέσα σ΄αυτό το συνονθύλευμα των νόμων των αποφάσεων των εγκυκλίων των διοικητικών λύσεων πάνω σε ένα σαθρό και συνεχώς ευμετάβλητο φορολογικό σύστημα εμείς οι λογιστές καλούμαστε να ασκήσουμε με συνέπεια το επάγγελμά μας υπό την δαμόκλειο σπάθη των κυρώσεων που επιφέρουν οι τυχόν λάθος χειρισμοί μας αποτέλεσμα της πολυνομίας και των ασαφειών ή απλώς και μόνο η μη τήρηση των ασφυκτικών προθεσμιών που σφίγγουν σαν βρόχος τον λαιμό μας. Ελπίζουμε το 2022 να δούμε το τέλος της πανδημίας αλλά επιτέλους να πάψει κι αυτό το φαινόμενο της παραγωγής νομοθεσίας που δημιουργεί πολλά προβλήματα κι αποτελεί τροχοπέδη στην ανάπτυξη και στην εμπέδωση του αισθήματος ασφάλειας των πολιτών. Καλή χρονιά σε όλες και όλους.
Τα κράτη μέλη της Ε.Ε. έχασαν περίπου 134 δισεκατομμύρια ευρώ από έσοδα από τον Φόρο Προστιθέμενης Αξίας ΦΠΑ το 2019 σύμφωνα με την έκθεση του 2021 για το GAP ΦΠΑ που δημοσίευσε η Ευρωπαϊκή Επιτροπή. Αν και εξακολουθεί να είναι εξαιρετικά υψηλό το έλλειμμα ΦΠΑ VAT GAP η διαφορά μεταξύ των αναμενόμενων εσόδων στα κράτη μέλη της ΕΕ και των εσόδων που εισπράττονται πράγματι βελτιώνεται μεταξύ 2015 και 2019. Η πλήρης έκταση της πανδημίας COVID-19 στη ζήτηση των καταναλωτών και συνεπώς στα έσοδα από τον ΦΠΑ το 2020 παραμένει ακόμη άγνωστη αλλά μπορεί να αναμένεται αντιστροφή αυτής της θετικής τάσης. Ο κ. Πάολο Τζεντιλόνι επίτροπος Οικονομίας δήλωσε Παρά τη θετική τάση που έχει καταγραφεί τα τελευταία έτη το έλλειμμα ΦΠΑ εξακολουθεί να προκαλεί σοβαρές ανησυχίες ιδίως αν λάβουμε υπόψη τις τεράστιες επενδυτικές ανάγκες που πρέπει να καλύψουν τα κράτη μέλη μας τα επόμενα έτη. Σύμφωνα με τα στοιχεία αυτού του έτους πρόκειται για απώλειες άνω των 4.000 ευρώ ανά δευτερόλεπτο Πρόκειται για απαράδεκτες απώλειες για τους εθνικούς προϋπολογισμούς γεγονός που σημαίνει ότι το βάρος της κάλυψης του ελλείμματος πέφτει στους απλούς πολίτες και τις απλές επιχειρήσεις μέσω άλλων φόρων που καλούνται να πληρώσουν για ζωτικής σημασίας δημόσιες υπηρεσίες. Πρέπει να καταβάλουμε κοινή προσπάθεια για την καταπολέμηση της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ ενός σοβαρού εγκλήματος που αφαιρεί χρήματα από την τσέπη των καταναλωτών υπονομεύει τα συστήματα πρόνοιας και αδειάζει τα κυβερνητικά ταμεία.Σε ονομαστικούς όρους το 2019 το συνολικό έλλειμμα ΦΠΑ της ΕΕ μειώθηκε κατά σχεδόν 66 δισ. ευρώ στα 134 δισ. ευρώ μείωση που συνιστά σημαντική βελτίωση σε σχέση με το προηγούμενο έτος κατά το οποίο είχε σημειωθεί μείωση κατά 46 δισ. ευρώ. Αν και το συνολικό έλλειμμα ΦΠΑ βελτιώνεται μεταξύ του 2015 και του 2019 παραμένει άγνωστη η πλήρης έκταση των επιπτώσεων της πανδημίας COVID-19 στην καταναλωτική ζήτηση και κατά συνέπεια στα έσοδα από τον ΦΠΑ το 2020. Κράτος μέλος Έλλειμμα ΦΠΑ Έλλειμμα ΦΠΑ σε εκατ. ευρώ Κράτος μέλος Έλλειμμα ΦΠΑ Έλλειμμα ΦΠΑ σε εκατ. ευρώ Βέλγιο 123 4444 Λιθουανία 214 1048 Βουλγαρία 83 508 Λουξεμβούργο 66 267 Τσεχία 143 2835 Ουγγαρία 96 1483 Δανία 86 2778 Μάλτα 235 287 Γερμανία 88 23443 Κάτω Χώρες 44 2660 Εσθονία 45 116 Αυστρία 87 2895 Ιρλανδία 101 1721 Πολωνία 113 5379 Ελλάδα 258 5350 Πορτογαλία 79 1609 Ισπανία 69 5840 Ρουμανία 349 7411 Γαλλία 74 13858 Σλοβενία 71 298 Κροατία 10 77 Σλοβακία 161 1313 Ιταλία 213 30106 Φινλανδία 29 646 Κύπρος 27 54 Σουηδία 14 597 Λετονία 83 237 Ηνωμένο Βασίλειο 89 17176 Το 2019 η Ρουμανία κατέγραψε το υψηλότερο εθνικό έλλειμμα συμμόρφωσης προς τον ΦΠΑ έχοντας απολέσει το 349 των εσόδων της από τον ΦΠΑ το 2019 ακολουθούμενη από την Ελλάδα 258 και τη Μάλτα 235 . Τα μικρότερα ελλείμματα ΦΠΑ παρατηρήθηκαν στην Κροατία 10 τη Σουηδία 14 και την Κύπρο 27 . Σε απόλυτες τιμές τα υψηλότερα ελλείμματα συμμόρφωσης προς τον ΦΠΑ καταγράφηκαν στην Ιταλία 301 δισ. ευρώ και τη Γερμανία 234 δισ. ευρώ.Στα περισσότερα κράτη μέλη η απόλυτη μεταβολή του ελλείμματος ΦΠΑ από έτος σε έτος ήταν χαμηλότερη από 2 ποσοστιαίες μονάδες. Συνολικά το ποσοστό του ελλείμματος ΦΠΑ μειώθηκε σε 18 κράτη μέλη. Εκτός από την Κροατία και την Κύπρο οι πιο σημαντικές μειώσεις σημειώθηκαν στην Ελλάδα τη Λιθουανία τη Βουλγαρία και τη Σλοβακία μεταξύ 32 και -22 ποσοστιαίες μονάδες σε αυτές τις τέσσερις χώρες. Η Σουηδία η Φινλανδία και η Εσθονία σημείωσαν επιτυχία από μια διαφορετική οπτική γωνία σε αυτές τις χώρες οι δημοσιονομικές αρχές κατάφεραν εδώ και χρόνια να περιορίσουν την απώλεια εσόδων από τον ΦΠΑ σε λιγότερο από το 5 του οφειλόμενου ΦΠΑ. Οι μεγαλύτερες αυξήσεις στο έλλειμμα ΦΠΑ παρατηρήθηκαν στη Μάλτα 54 ποσοστιαίες μονάδες στη Σλοβενία 3 ποσοστιαίες μονάδες και στη Ρουμανία 23 ποσοστιαίες μονάδες. Η Ελλάδα παρουσίασε μείωση του ελλείμματος ΦΠΑ κατά 32 ποσοστιαίες μονάδες 887 εκ.. Το έλλειμμα όμως παραμένει ένα από τα μεγαλύτερα στην Ε.Ε καθώς το 2019 άγγιξε τα 535 δις ευρώ.O browser δεν υποστηρίζει pdf viewεr. Κατεβάστε το έγγραφο από εδώ Download PDF
ΕπιμέλειαΕπιστημονική ομάδα TAXHEAVENΤα παρακάτω δεδομένα έχουν αναλυθεί με βάση τα στοιχεία που έχει δημοσιεύσει η ΑΑΔΕ στην διεύθυνση httpswww.aade.grmenoystatistika-deikteseisodemaetesia-statistika-deltiaΑΡΙΘΜΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΔΗΛΩΘΕΝ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΚΑΤΑ ΠΗΓΗ ΠΡΟΕΛΕΥΣΗΣ ΤΕΚΜΗΡΙΑ ΑΠΑΛΛΑΓΕΣ ΕΚΠΤΩΣΕΙΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΜΕΙΩΣΕΙΣ ΦΟΡΟΥ ΦΟΡΟΣ ΚΑΙ ΤΩΝ ΔΥΟ ΣΥΖΥΓΩΝ ΚΑΤΑ ΟΜΑΔΕΣ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ΧΩΡΑΣ.Το εισόδημα που δηλώθηκε από όλα τα φυσικά πρόσωπα στο φορολογικό έτος 2019 έφτασε το ποσό των 783 δις ευρώ ενώ το εισόδημα για το οποίο φορολογήθηκαν όλα τα φυσικά πρόσωπα άγγιξε τα 847 δις ευρώ λόγω της προσαύξησης των τεκμηρίων. Σε σχέση με το 2018 δηλώθηκε μεγαλύτερο εισόδημα κατά 31 δις ευρώ ενώ το φορολογητέο εισόδημα αυξήθηκε κατά 307 δις ευρώ. Αναλυτικά ανά πηγή προέλευσης το εισόδημα που δηλώθηκε το φορολογικό έτος 2019 Γενικα Στατιστικα 2018 2019 Διαφορά Ακίνητη περιουσία 6.473.869.068 6.768.157.417 294.288.349 Επιχειρηματική δραστηριότητα 3.325.593.781 3.375.717.905 50.124.124 Αγροτική δραστηριότητα 1.251.411.812 1.228.999.949 -22.411.863 Μισθωτοί 61.480.835.451 64.354.107.451 2.873.272.000 Μερίσματα 2.692.814.356 2.631.789.315 -61.025.041 Μερικό σύνολο Δηλωθέν εισόδημα 75.224.524.468 78.358.772.037 3.134.247.569 Προστιθέμενη διαφορά τεκμηρίων 6.404.770.380 6.345.818.007 -58.952.373 Σύνολο φορολογητέου εισοδήματος 81.629.294.848 84.704.590.044 3.075.295.196 Ο φόρος που βεβαιώθηκε στα φυσικά πρόσωπα μισθωτούς αγρότες συνταξιούχους επιχειρηματική δραστηριότητα ήταν 88 δις ευρώ αυξημένος κατά 34488 εκ. ευρώ σε σχέση με το 2018. Τα φυσικά πρόσωπα επιβάρυνε επίσης και φόρος λόγω μη συμπλήρωσης του απαιτούμενου ποσού αποδείξεων με το ποσό των 18.36 εκατομμυρίων ευρώ 438 εκ. ευρώ λιγότερο σε σχέση με το 2018.Αναλυτικά 2018 2019 Διαφορά ΦΟΡΟΣ φυσικών προσώπων 8.314.716.525 8.663.691.941 348.975.416 ΦΟΡΟΣ ΝΑΥΤΙΚΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ 113.832.712 114.100.350 267.638 ΕΠΙΒΑΡΥΝΣΗ ΦΟΡΟΥ ΛΟΓΩ ΑΠΟΔΕΙΞΕΩΝ 22.725.780 18.369.005 -4.356.775 Συνολικός φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων 8.451.275.017 8.796.161.296 344.886.279 Ανάλυση επιβάρυνσης φόρου αποδείξεων ανά κατηγορία εισοδήματος Επιβάρυνση φόρου λόγω αποδείξεων 2018 2019 Διαφορά Εισοδηματίες 2.984.041 2.697.538 -286.503 Επιχειρηματική δραστηριότητα 2.065.936 1.616.218 -449.718 Αγροτική δραστηριότητα 1.204.177 1.008.524 -195.653 Μισθωτοί 10.239.780 8.226.341 -2.013.439 Συνταξιούχοι 6.231.844 4.820.381 -1.411.463 Σύνολο 22.725.778 18.369.002 -4.356.776 Στα φυσικά πρόσωπα επιτηδευματίες βεβαιώθηκε επίσης τέλος επιτηδεύματος ύψους 3652 εκ. ευρώ λιγότερο κατά 114 εκ. ευρώ σε σχέση με το 2018.Αναλυτικά ανά κατηγορία εισοδήματος το τέλος επιτηδεύματος που βεβαιώθηκε το 2019 Τέλος επιτηδεύματος 2018 2019 Διαφορά Εισοδηματίες 18.346.654 17.459.083 -887.571 Επιχειρηματική δραστηριότητα 285.759.044 284.258.999 -1.500.045 Αγροτική δραστηριότητα 27.859.983 19.479.191 -8.380.792 Μισθωτοί 29.891.170 30.714.758 823.588 Συνταξιούχοι 14.817.666 13.313.750 -1.503.916 Σύνολο 376.674.517 365.225.781 -11.448.736 Η εισφορά αλληλεγγύης που βεβαιώθηκε το 2019 άγγιξε τα 6522 εκ. ευρώ και ήταν αυξημένη κατά 4129 εκ. ευρώ σε σχέση με το 2018. Αναλυτικά ανά κατηγορία η εισφορά αλληλεγγύης που επιβάρυνε τα φυσικά πρόσωπα το 2019 Εισφορά αλληλεγγύης 2018 2019 Διαφορά Εισοδηματίες 208.801.123 210.546.312 1.745.189 Επιχειρηματική δραστηριότητα 170.391.187 178.444.230 8.053.043 Αγροτική δραστηριότητα 25.773.793 28.085.652 2.311.859 Μισθωτοί 111.775.376 126.018.056 14.242.680 Συνταξιούχοι 94.231.118 109.177.036 14.945.918 Σύνολο 610.972.597 652.271.286 41.298.689 Η προκαταβολή φόρου με την οποία επιβαρύνθηκαν τα φυσικά πρόσωπα ανήλθε στο ποσό των 36199 εκ ευρώ και ήταν λιγότερη κατά 26557 εκ. ευρώ σε σχέση με το 2018.Αναλυτικά Προκαταβολή 2018 2019 Διαφορά Εισοδηματίες 5.720.558 4.929.140 -791.418 Επιχειρηματική δραστηριότητα 545.219.374 307.408.771 -237.810.603 Αγροτική δραστηριότητα 59.237.067 38.061.590 -21.175.477 Μισθωτοί 7.515.363 5.445.975 -2.069.388 Συνταξιούχοι 9.868.241 6.147.578 -3.720.663 Σύνολο 627.560.603 361.993.054 -265.567.549 ΑΡΙΘΜΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΓΙΑ ΤΟ ΣΥΝΟΛΟ ΚΑΙ ΔΗΛΩΘΕΝ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΚΑΘΕ ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ ΠΡΟΕΛΕΥΣΗΣ ΚΑΤΑ ΚΛΙΜΑΚΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΤΩΝ ΕΠΙΜΕΡΟΥΣ ΚΑΤΗΓΟΡΙΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ΤΟΥ ΥΠΟΧΡΕΟΥ ΚΑΙ ΤΕΚΝΩΝ ΤΗΣ ΣΥΖΥΓΟΥ.Για όλες τις κατηγορίες εισοδημάτων από τα στοιχεία υποβολής των δηλώσεων προκύπτει ότι το 7688 δηλώνει εισόδημα έως 10.000 ενώ εισόδημα από 0-20.000 ευρώ δηλώσει το 91.71 Δηλώσεις Ποσοστό Από 0 έως 10.000 9.152.774 7688 Από 0 έως 20.000 10.919.088 9171 Από 20.001 έως 50.000 892.990 750 Πάνω από 50.000 93.569 079 Από το σύνολο των φορολογούμενων δηλώσεων με εισόδημα από ακίνητη περιουσία το 9002 δήλωσε εισόδημα έως 10.000 ευρώ Ακίνητα Δηλώσεις Ποσά Ποσοστό έως 10.000 1.443.521 3.598.819.349 9002 Από 10.000 έως 15.000 82.305 993.339.966 513 Από 15.000 έως 20.000 32.391 557.113.991 202 Από 20.000 έως 30.000 26.013 625.817.951 162 Από 30.000 έως 55.000 13.175 493.355.836 082 Από 50.000 έως 70.000 3.363 195.607.553 021 Από 70.000 έως 100.000 1.631 134.297.304 010 Πάνω από 100.000 1.074 169.805.468 007 Σύνολο 1.603.473 6.768.157.417 100 Από 0 έως 20.000 1.558.217 5.149.273.306 9718 Από 20.001 έως 50.000 39.188 1.119.173.786 244 Πάνω από 50.000 6.068 499.710.325 038 Σύνολο 1.603.473 6.768.157.417 100 Από το σύνολο των φορολογούμενων δηλώσεων με εισόδημα από μερίσματα τόκους δικαιώματα το 9944 δήλωσε εισόδημα έως 10.000 ευρώ. Μερίσματα Δηλώσεις Ποσά Ποσοστό έως 10.000 4.560.633 502.361.262 9944 Από 10.000 έως 15.000 6.714 81.141.864 015 Από 15.000 έως 20.000 3.688 63.248.158 008 Από 20.000 έως 30.000 4.268 103.168.090 009 Από 30.000 έως 55.000 3.764 144.328.569 008 Από 50.000 έως 70.000 1.884 110.275.141 004 Από 70.000 έως 100.000 1.448 120.640.525 003 Πάνω από 100.000 3.714 1.506.625.706 008 Σύνολο 4.586.113 2.631.789.315 100 Από 0 έως 20.000 4.571.035 646.751.284 9967 Από 20.001 έως 50.000 8.032 247.496.659 018 Πάνω από 50.000 7.046 1.737.541.372 015 Σύνολο 4.586.113 2.631.789.315 100 Από το σύνολο των φορολογούμενων δηλώσεων με εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα το 7307 δήλωσε εισόδημα έως 10.000 ευρώ. Εισόδημα μέχρι 20.000 ευρώ δήλωσε το 88.09 Επιχειρηματική δραστηριότητα Δηλώσεις Ποσά Ποσοστό έως 10.000 268.027 817.042.058 7307 Από 10.000 έως 15.000 34.454 421.331.007 939 Από 15.000 έως 20.000 20.623 357.131.276 562 Από 20.000 έως 30.000 21.188 514.566.572 578 Από 30.000 έως 55.000 14.463 546.222.460 394 Από 50.000 έως 70.000 4.200 245.472.688 115 Από 70.000 έως 100.000 2.133 175.065.657 058 Πάνω από 100.000 1.699 298.886.188 046 Σύνολο 366.787 3.375.717.905 100 Από 0 έως 20.000 323.104 1.595.504.340 8809 Από 20.001 έως 50.000 35.651 1.060.789.032 972 Πάνω από 50.000 8.032 719.424.533 219 Σύνολο 366.787 3.375.717.905 100 Από το σύνολο των φορολογούμενων δηλώσεων με εισόδημα από αγροτική δραστηριότητα το 9547 δήλωσε εισόδημα έως 10.000 ευρώ. Εισόδημα μέχρι 20.000 ευρώ δήλωσε το 99.13 Αγρότες Δηλώσεις Ποσά Ποσοστό έως 10.000 443.393 879.676.587 9547 Από 10.000 έως 15.000 12.608 150.981.685 271 Από 15.000 έως 20.000 4.431 75.790.729 095 Από 20.000 έως 30.000 2.715 64.978.364 058 Από 30.000 έως 55.000 1.052 38.688.714 023 Από 50.000 έως 70.000 170 9.763.820 004 Από 70.000 έως 100.000 52 4.074.457 001 Πάνω από 100.000 31 5.045.593 001 Σύνολο 464.452 1.228.999.949 100 Από 0 έως 20.000 460.432 1.106.449.001 9913 Από 20.001 έως 50.000 3.767 103.667.078 081 Πάνω από 50.000 253 18.883.871 005 Σύνολο 464.452 1.228.999.949 100 Από το σύνολο των φορολογούμενων δηλώσεων με εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες το 4989 δήλωσε εισόδημα έως 10.000 ευρώ. Εισόδημα μέχρι 20.000 ευρώ δήλωσε το 82.02 Μισθωτές Δηλώσεις Ποσά Ποσοστό έως 10.000 2.437.200 12.600.518.710 4989 Από 10.000 έως 15.000 914.501 11.389.620.310 1872 Από 15.000 έως 20.000 654.599 11.261.610.926 1340 Από 20.000 έως 30.000 496.791 11.978.877.016 1017 Από 30.000 έως 55.000 309.561 11.366.873.132 634 Από 50.000 έως 70.000 44.531 2.573.272.061 091 Από 70.000 έως 100.000 17.086 1.396.558.691 035 Πάνω από 100.000 10.553 1.786.776.604 022 Σύνολο 4.884.822 64.354.107.451 100 Από 0 έως 20.000 4.006.300 35.251.749.947 8202 Από 20.001 έως 50.000 806.352 23.345.750.148 1651 Πάνω από 50.000 72.170 5.756.607.356 148 Σύνολο 4.884.822 64.354.107.451 100
Επιμέλεια Επιστημονική ομάδα Taxheaven.Με τη διάταξη του άρθρου 31 του νόμου 47562020 μειώνονται από 1.1.2021 οι ασφαλιστικές εισφορές των μισθωτών του ιδιωτικού τομέα σ.σ. εξαιρούνται οι εργαζόμενοι στους φορείς του δημοσίου. Το ύψος των ασφαλιστικών εισφορών της μισθωτής εργασίας στον ιδιωτικό τομέα σε σχέση με το έτος 2020 διαμορφώνεται ως ακολούθως 2020 2021 Κλάδοι ασφάλισης Εργοδότη Ασφ. Σύνολο Εργοδότη Ασφ. Σύνολο 1.Κύριας σύνταξης 1333 667 2000 1333 667 2000 2.Επικουρικής ασφάλισης 325 325 650 325 325 650 3.Υγειονομικής περίθαλψης α Για παροχές σε είδος 430 215 645 430 215 645 β Για παροχές σε χρήμα 025 040 065 025 040 065 4. Συνεισπραττόμενες α Ο.Α.Ε.Δ. i. Κλάδος ανεργίας 269 156 425 120 120 240 ii.ΛΕΠΕα ΑΕ 015 015 015 015 iii. Ε.Κ.Λ.Α. 012 010 022 010 010 β Ε.Λ.Π.Κ.Ε. 024 085 109 006 000 006 γ Ε.Λ.Ε.Κ.Π. πρώην ΟΕΕ 035 035 035 035 ΣΥΝΟΛΟ 2433 1533 3966 2254 1412 3666 Σύμφωνα με την αιτιολογική έκθεση της σχετικής διάταξης το νόμου 47562020 Στην παρ. 1 της αξιολογούμενης διάταξης προβλέπεται από 1.1.2021 μείωση κατά τρεις 3 ποσοστιαίες μονάδες τωνασφαλιστικών εισφορών των μισθωτών εργαζομένων σεφορείς εκτός δημόσιων υπηρεσιών αποκεντρωμένωνδιοικήσεων ΟΤΑ Α και Β βαθμού και νομικά πρόσωπα αυτώννομικών προσώπων δημοσίου δικαίου και νομικών προσώπωνιδιωτικού δικαίου εντός Γενικής Κυβέρνησης. Η μείωση θαπραγματοποιηθεί στο ύψος των ασφαλιστικών εισφορώνόπως έχει διαμορφωθεί την 1η.6.2020. Η διάταξη του νόμου 47562020 όπως ψηφίστηκε και ισχύει έχει ως εξής Άρθρο 311. Από την 1η Ιανουαρίου 2021 οι ασφαλιστικές εισφορές των μισθωτών εργαζομένων σε φορείς εκτός δημόσιων υπηρεσιών αποκεντρωμένων διοικήσεων ΟΤΑ α΄ και β΄ βαθμού και νομικών προσώπων αυτών νομικών προσώπων δημοσίου δικαίου και νομικών προσώπων ιδιωτικού δικαίου εντός Γενικής Κυβέρνησης μειώνονται κατά τρεις 3 ποσοστιαίες μονάδες από το ύψος που είχε διαμορφωθεί την 1η.6.2020 ως ακολούθωςα Κατά 185 ποσοστιαίες μονάδες πμ των ασφαλίστρων υπέρ κλάδου ανεργίας. Η μείωση επιμερίζεται κατά 149 πμ στο ασφάλιστρο του εργοδότη και κατά 036 πμ στο ασφάλιστρο του εργαζομένου. Το συνολικό ασφάλιστρο υπέρ ανεργίας διαμορφώνεται σε ποσοστό 24 και κατανέμεται κατά 12 στον εργοδότη και κατά 12 στον εργαζόμενο.β Κατά 030 ποσοστιαίες μονάδες πμ των ασφαλίστρων υπέρ του Ενιαίου Λογαριασμού για την εφαρμογή Κοινωνικών Πολιτικών Ε.Λ.Ε.Κ.Π. της περ. α΄ της παρ. 4 του άρθρου 34 του ν. 41442013 Α΄ 88 η οποία μειώνεται κατά 012 πμ από την εργοδοτική εισφορά υπέρ του Ειδικού Λογαριασμού Ανεργίας Ε.Κ.Λ.Α. σύμφωνα με το άρθρο 15 του ν. 22241994 Α΄122 και κατά 018 πμ από την εργοδοτική εισφορά υπέρ του Ειδικού Λογαριασμού Προγραμμάτων Επαγγελματικής Κατάρτισης και Εκπαίδευσης Ε.Λ.Π.Ε.Κ.Ε. σύμφωνα με το άρθρο 14 του ν. 22241994. Το συνολικό ασφάλιστρο της περ. α΄ της παρ. 4 του άρθρου 34 του ν. 41442013 διαμορφώνεται σε 016 και κατανέμεται ως εξήςβα Εργοδοτική εισφορά 006 υπέρ του Ειδικού Λογαριασμού Προγραμμάτων Επαγγελματικής Κατάρτισης και Εκπαίδευσης Ε.Λ.Π.Ε.Κ.Ε. σύμφωνα με το άρθρο 14 του ν. 22241994.ββ Εισφορά εργαζομένου 010 υπέρ του Ειδικού Κοινού Λογαριασμού Ανεργίας Ε.Κ.Λ.Α. σύμφωνα με το άρθρο 15 του ν. 22241994.γ Κατά 085 ποσοστιαίες μονάδες πμ των ασφαλίστρων υπέρ του Ενιαίου Λογαριασμού για την εφαρμογή Κοινωνικών Πολιτικών Ε.Λ.Ε.Κ.Π της περ. β΄ της παρ. 4 του άρθρου 34 του ν. 41442013 η οποία μειώνεται από την εισφορά που προβλέπεται στο πρώτο εδάφιο της περ. β΄ της παρ. 1 του άρθρου 7 του ν.δ. 29631954 Α΄ 195 και αφορά αποκλειστικά ασφάλιστρο του εργαζόμενου. Το αντίστοιχο ασφάλιστρο του εργαζομένου υπέρ Ε.Λ.Ε.Κ.Π διαμορφώνεται σε ποσοστό 035 και αφορά ασφάλιστρο υπέρ πρώην ΟΕΕ ν. 6781977 Α΄ 246 και άρθρο 7 του ν. 31442003 Α΄ 111. 3. Οι διατάξεις του παρόντος άρθρου ισχύουν μέχρι την 31η.12.2021. Επισημαίνεται ότι η μείωση των ασφαλιστικών εισφορών θα έχει επίπτωση στον προϋπολογισμό περίπου 245 εκ ευρώ ετησίως. Το ποσό όμως αυτό δεν αφαιρείται από την εισφορά για την σύνταξη και την ιατροφαρμακευτική εισφορά αλλά από τις συνεισπραττόμενες εισφορές όπως ορίζεται από την διάταξη του σχετικού άρθρου.Να τονίσουμε ότι. με τη διάταξη του άρθρου 298 του ν.47382020 με την οποία προστέθηκε η παρ. 50 στο άρθρο 72 του ν.41722013 για το φορολογικό έτος 2021 απαλλάσσονται από την ειδική εισφορά αλληλεγγύης του άρθρου 43Α τα εισοδήματα που αποκτώνται από μισθωτή εργασία στον ιδιωτικό τομέα. Επισημαίνεται όμως ότι εάν το εισόδημα το έτος 2021 προσδιορίζεται σύμφωνα με το άρθρο 34 του ΚΦΕ σ.σ. και δε γίνει κάλυψη της προστιθέμενης διαφοράς με ανάλωση κεφαλαίου η απαλλαγή παρέχεται εφόσον για τα δύο 2 προηγούμενα φορολογικά έτη δεν έτυχε εφαρμογής ο εναλλακτικός τρόπος υπολογισμού της ελάχιστης φορολογίας σύμφωνα με τα άρθρα 30 31 32 33 και 34 σ.σ. αν στα έτη αυτά οι φορολογούμενοι κάλυψαν την τεκμαρτή διαφορά με ανάλωση κεφαλαίου προηγουμένων χρήσεων τότε δεν τίθεται θέμα μη εφαρμογής της διάταξης. Η επίδραση των δύο ως άνω διατάξεων αποτυπώνεται στου παρακάτω πίνακεςΓια μισθωτό χωρίς τέκναΓια μισθωτό με 1 τέκνοΓια μισθωτό με 2 τέκναΓια μισθωτό με 3 τέκνα
Σύνταξη - επιμέλεια Επιστημονική ομάδα TaxheavenΠεριεχόμεναΙ. Πλήθος νομικών προσώπων - νομικών οντοτήτωνΙΙ. Φορολογητέα κέρδη που δηλώθηκανΙΙΙ. Συνολικό ποσό φόρου που βεβαιώθηκεΙV. Φορολογητέα κέρδη και φόρος που βεβαιώθηκε ανά κλάδο και ανά έτος από το 2011 έως το 2015 για τις κεφαλαιουχικές εταιρίεςV. Κλιμάκια φορολογητέων κερδών VI. Πόσες επιχειρήσεις δήλωσαν ζημιά πόσες κέρδη και πόσες παρουσίασαν μηδενικό αποτέλεσμαVII. Προκαταβολή φόρουVII. Μη εκπιπτόμενες δαπάνεςΙΧ. Ποσά ζημιών που δηλώθηκαν από ζημιογόνες επιχειρήσεις σ.σ. τελικό φορολογητέο αποτέλεσμα ζημιάΧ. Στατιστικά υποβολών ανά κατηγορία οντότητας Πολλά και ενδιαφέροντα στατιστικά στοιχεία προκύπτουν από την ανάλυση των δεδομένων των φορολογικών δηλώσεων των νομικών προσώπων και των νομικών οντοτήτων που υποβλήθηκαν και αφορούν στις χρήσεις 2011 έως και 2018. Μέσα από τις δέκα ενότητες που παρουσιάζει σήμερα ο κόμβος μπορείτε να αντλήσετε σημαντικές πληροφορίες για τους φόρους που κατέβαλαν τα ανωτέρω νομικά πρόσωπα τα ποσά των μη εκπιπτόμενων δαπανών τα ποσά των ζημιών που δηλώθηκαν καθώς και μια σειρά από άλλες σημαντικές πληροφορίες. Ι. Πλήθος νομικών προσώπων - νομικών οντοτήτωνΚατά την οκταετία 2011 έως 2018 ο αριθμός των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων που υπέβαλαν δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος προκύπτει από τον παρακάτω πίνακα βλ Πίνακα 1 - Γράφημα 1 Το 2018 υπέβαλλαν δήλωση περισσότερα νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες σε σύγκριση με τα προηγούμενες χρονιές 2011 έως 2017.Πίνακας 1 Έτος Αρ. Ν.Π.- Ν.Οντ. 2011 213423 2012 203443 2013 198060 2014 246749 2015 251417 2016 257452 2017 255018 2018 268752 Γράφημα 1 ΙΙ. Φορολογητέα κέρδη που δηλώθηκαν Τα κέρδη των νομικών προσώπων και των νομικών οντοτήτων που υπήχθησαν σε φόρο στην οκταετία 2011 έως 2018προκύπτουν από τον παρακάτω πίνακα βλ. Πίνακα 2 - Γράφημα 2 Πίνακας 2 Έτος Φορολογητέα κέρδη 2011 10248952858 2012 9439731108 2013 9835402963 2014 10116305910 2015 11771960170 2016 12127604996 2017 13368741899 2018 13817106149 Γράφημα 2ΙΙΙ. Συνολικό ποσό φόρου που βεβαιώθηκε Το συνολικό ποσό του φόρου που βεβαιώθηκε στις χρήσεις 2011 έως 2018 από όλα τα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες προκύπτει από τον παρακάτω πίνακα βλ. Πίνακα 3 - Γράφημα 3. Να σημειώσουμε ότι τα ποσά αυτά περιέχουν το βεβαιωθέν ποσό φόρου που προέκυψε μετά την αφαίρεση της προκαταβολής της προηγούμενης χρήσης την προσθήκη προκαταβολής τρέχουσας χρήσης την προσθήκη άλλων επιβαρύνσεων χαρτόσημοτέλος επιτηδεύματος κ.λπ. και το συμψηφισμό των παρακρατούμενων φόρων. Πίνακας 3 Έτος Συνολικό ποσό φόρου που βεβαιώθηκε 2011 1717847782 2012 1856481968 2013 3016039814 2014 3268007880 2015 4269268980 2016 3939345889 2017 4196919014 2018 4365015330 Γράφημα 3ΙV. Φορολογητέα κέρδη και φόρος που βεβαιώθηκε ανά κλάδο και ανά έτος από το 2011 έως το 2018 για τις κεφαλαιουχικές εταιρίεςΤα μεγαλύτερα κέρδη για τη συγκεκριμένη χρονική περίοδο δήλωσαν τα νομικά πρόσωπα που δραστηριοποιήθηκαν στον τομέα της μεταποίησης του εμπορίου και της παροχής υπηρεσιών σε αντίθεση με τις τράπεζες και τις ασφαλιστικές επιχειρήσεις οι οποίες όπως φαίνεται δηλώνουν τα λιγότερα κέρδη βλ. Πίνακες 4 5.Πίνακας 4 Αριθμός Ν.Π. Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε Βιομηχανία - μεταποίηση Παραγωγή 2018 17707 6148237484 1946713 37.85 Εμπορικές - παροχής υπηρεσιών 2018 31545 8767708123 2761986890 53.97 Τραπεζικές - Χρηματηστηριακές ΕΛΔΕ ΑΧΕ 2018 939 584719102 167728958 3.60 Ασφαλιστικές 2018 1526 745041680 223351230 4.59 Αριθμός Ν.Π. Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε Βιομηχανία - μεταποίηση Παραγωγή 2017 17306 6162550266 1853939816 38.61 Εμπορικές - παροχής υπηρεσιών 2017 30831 8447483288 2646148103 52.93 Τραπεζικές - Χρηματηστηριακές ΕΛΔΕ ΑΧΕ 2017 873 561816979 166391822 3.52 Ασφαλιστικές 2017 1460 788811738 70927985 4.94 Αριθμός Ν.Π. Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε Βιομηχανία - μεταποίηση Παραγωγή 2016 17891 5228983828 1580740497 39.10 Εμπορικές - παροχής υπηρεσιών 2016 31908 7180569911 2249707049 53.69 Τραπεζικές - Χρηματηστηριακές ΕΛΔΕ ΑΧΕ 2016 862 442418271 153167911 3.31 Ασφαλιστικές 2016 1459 521466612 159149953 3.90 Αριθμός Ν.Π. Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε Βιομηχανία - μεταποίηση Παραγωγή 2015 17262 4915813850 1898346038 39.39 Εμπορικές - παροχής υπηρεσιών 2015 31008 6668682240 2454258890 53.44 Τραπεζικές - Χρηματηστηριακές ΕΛΔΕ ΑΧΕ 2015 795 370539407 123903578 2.97 Ασφαλιστικές 2015 1346 524019682 170630253 4.20 Αριθμός Ν.Π. Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε Βιομηχανία - μεταποίηση Παραγωγή 2014 16443 3536850238 1108621607 36.77 Εμπορικές - παροχής υπηρεσιών 2014 29224 5216886069 1743711437 54.23 Τραπεζικές - Χρηματηστηριακές ΕΛΔΕ ΑΧΕ 2014 700 327433013 116618574 3.40 Ασφαλιστικές 2014 1198 538425291 168828032 5.60 Αριθμός Ν.Π. Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε Βιομηχανία - μεταποίηση Παραγωγή 2013 16363 3460327178 1017589789 36.11 Εμπορικές - παροχής υπηρεσιών 2013 29268 5149077711 1481879251 53.73 Τραπεζικές - Χρηματηστηριακές ΕΛΔΕ ΑΧΕ 2013 822 370054299 103194592 3.86 Ασφαλιστικές 2013 1135 604602304 150638046 6.31 Αριθμός Ν.Π. Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε Βιομηχανία - μεταποίηση Παραγωγή 2012 15830 3961156543 830979834 37.72 Εμπορικές - παροχής υπηρεσιών 2012 28647 5549136018 1136130970 52.84 Τραπεζικές - Χρηματηστηριακές ΕΛΔΕ ΑΧΕ 2012 815 415610915 73565630 3.96 Ασφαλιστικές 2012 1123 575083183 91811839 5.48 Αριθμός Ν.Π. Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε Βιομηχανία - μεταποίηση Παραγωγή 2011 16318 4019849578 664193630 34.52 Εμπορικές - παροχής υπηρεσιών 2011 29949 5905653309 1002953258 50.71 Τραπεζικές - Χρηματηστηριακές ΕΛΔΕ ΑΧΕ 2011 835 954575835 91317712 8.20 Ασφαλιστικές 2011 1160 766137131 112811820 6.58 Μέσος όρος φορολογητέων κερδών την οκταετία 2011-2018 ανά κλάδο σ.σ. μόνο για κεφαλαιουχικές εταιρίεςΠίνακας 5 Βιομηχανία - μεταποίηση Παραγωγή 37.51 Εμπορικές - παροχής υπηρεσιών 53.19 Τραπεζικές - Χρηματηστηριακές ΕΛΔΕ ΑΧΕ 4.10 Ασφαλιστικές 5.20 V. Κλιμάκια φορολογητέων κερδών Πάνω από 75 εκατομμύρια ευρώ φορολογητέων κερδών δηλώνει μόνο το 005 έως 007 των νομικών προσώπων ήτοι από 117 έως 179 επιχειρήσεις. Από τις κερδοφόρες επιχειρήσεις οι μισές ή και περισσότερες κάθε έτος δήλωσαν κέρδη από 1 έως 22.000 ευρώ. Στον αντίποδα το ποσοστό των επιχειρήσεων που δήλωσαν ζημιά ξεπερνάει κάθε χρόνο το 37 ενώ για δύο χρονιές αγγίζει το 42 - 44 βλ. Πίνακα 6.Πίνακας 6 2018 ΚΛΙΜΑΚΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΚΕΡΔΩΝ ΣΕ Αριθμός Ν.Π. 7.500.001 179 0.07 268752 2017 ΚΛΙΜΑΚΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΚΕΡΔΩΝ ΣΕ Αριθμός Ν.Π. 7.500.001 169 0.07 255018 2016 ΚΛΙΜΑΚΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΚΕΡΔΩΝ ΣΕ Αριθμός Ν.Π. 7.500.001 161 0.06 257452 2015 ΚΛΙΜΑΚΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΚΕΡΔΩΝ ΣΕ Αριθμός Ν.Π. 7.500.001 135 0.05 251417 2014 ΚΛΙΜΑΚΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΚΕΡΔΩΝ ΣΕ Αριθμός Ν.Π. 7.500.001 117 0.05 246749 2013 ΚΛΙΜΑΚΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΚΕΡΔΩΝ ΣΕ Αριθμός Ν.Π. 7.500.001 114 0.06 198060 2012 ΚΛΙΜΑΚΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΚΕΡΔΩΝ ΣΕ Αριθμός Ν.Π. 7.500.001 117 0.06 203443 2011 ΚΛΙΜΑΚΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΚΕΡΔΩΝ ΣΕ Αριθμός Ν.Π. 7.500.001 121 0.06 213423 VI. Πόσες επιχειρήσεις δήλωσαν ζημιά πόσες κέρδη και πόσες παρουσίασαν μηδενικό αποτέλεσμα βλ. Πίνακας 7 - Γράφημα 5Πίνακας 7 Έτος Μηδενικές Κερδοφόρες Ζημιογόνες Σύνολο 2011 33553 15.72 95510 44.75 84360 39.53 213423 2012 29312 14.41 87040 42.78 87091 42.81 203443 2013 26187 13.22 84133 42.48 87740 44.30 198060 2014 60792 24.64 93491 37.89 92466 37.47 246749 2015 61186 24.34 93035 37.00 97196 38.66 251417 2016 65060 25.27 89704 34.84 102688 39.89 257452 2017 63255 24.80 91745 35.98 100018 39.22 255018 2018 67723 25.20 96274 35.82 104755 38.98 268752 Από το σύνολο των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων που υπέβαλαν δήλωση το 2018 το 3582 δήλωσαν κέρδη ενώ οι υπόλοιπες είτε δήλωσαν μηδενικό αποτέλεσμα ή ήταν ζημιογόνες. Γράφημα 5 VII. Προκαταβολή φόρου Η προκαταβολή φόρου που υπολογίσθηκε σε όλα τα νομικά πρόσωπα από το 2011 έως το 2018 προκύπτει από τον κάτωθι πίνακα. βλ. Πίνακα 8 - Γράφημα 6. Υπενθυμίζεται ότι η αύξηση της προκαταβολής στο 100 για τα νομικά πρόσωπα πλην των τραπεζών που ήταν ήδη 100 από το έτος 2007 ίσχυσε από το φορολογικό έτος 2016 και μετά σ.σ. θυμίζουμε επίσης ότι για τα νέα νομικά πρόσωπα κατά τα τρία 3 πρώτα οικονομικά έτη από τη δήλωση έναρξης εργασιών τους ο συντελεστής προκαταβολής φόρου μειώνεται στο 50.Πίνακας 8 Έτος Προκαταβολή 2011 1321972692 2012 1132744935 2013 1527504480 2014 1930608050 2015 2785365988 2016 3047199614 2017 3153495854 2018 3364100797 Γράφημα 6 VIIΙ. Μη εκπιπτόμενες δαπάνεςΣτα παρακάτω ποσά συμπεριλαμβάνεται το σύνολο των μη εκπιπτόμενων δαπανών όπως αυτές δηλώθηκαν από τα νομικά πρόσωπα στους εκάστοτε κωδικούς των εντύπων που ίσχυσαν στις αναφερόμενες χρήσεις Φ.01.10Φ.01.13 Ε5 Ν κ.λπ.. Έτος Μη εκπιπτόμενες δαπάνες 2011 11462465335 2012 19743379161 2013 10331896225 2014 12887241960 2015 13805636415 2016 15023985817 2017 11536701383 2018 10673800404 Σημειώνεται ότι το ποσό που δηλώθηκε στη χρήση 2012 19 δις και αφορά σε μη εκπιπτόμενες δαπάνες προέρχεται κυρίως από τις δηλώσεις των επιχειρήσεων που δραστηριοποιούνται στον τραπεζικόασφαλιστικό τομέα και αφορά στη μη έκπτωση στη συγκεκριμένη χρήση του ποσού που προέκυψε από την ανταλλαγή των ομολόγων p.s.i. και το οποίο εκπίπτει φορολογικά στα επόμενα 30 χρόνια μέχρι τη λήξη των νέων ομολόγων που ανταλλάχθηκαν. Το ποσό που δήλωσαν ΜΟΝΟ τα τραπεζικά ιδρύματα στους σχετικούς κωδικούς των μη εκπιπτόμενων δαπανών κατά τη χρήση του 2012 ανήλθε στα 12 δις ευρώ. Μη εκπιπτόμενες δαπάνες IΧ. Ποσά ζημιών που δηλώθηκαν από ζημιογόνες επιχειρήσεις σ.σ. τελικό φορολογητέο αποτέλεσμα ήταν ζημιογόνοΈτος ZHMIA κωδικόςδηλ.003 2011 37681494490 2012 48060585206 2013 46235185909 2014 52707282448 2015 62354406431 2016 53158381613 2017 47039258775 2018 44249888017 Χ. Στατιστικά υποβολών ανά κατηγορία οντότητας Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε ΑΕ-ΕΠΕ-ΙΚΕ 2018 93922 11213156929 3535178077 Προσωπικές 2018 98688 1789564781 617083357 Μη κερδοσκοπικές 2018 54114 457048308 115623533 Λοιπές 2018 22028 357336131 97130363 Σύνολο 268752 13817106149 4365015330 Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε ΑΕ-ΕΠΕ-ΙΚΕ 2017 84452 10853430071 3399599070 Προσωπικές 2017 96875 1663146336 572062742 Μη κερδοσκοπικές 2017 51734 452162412 115345842 Λοιπές εταιρίες 2017 21957 400003080 109911360 Σύνολο 255018 13368741899 4196919014 Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε ΑΕ-ΕΠΕ-ΙΚΕ 2016 82061 9496219901 2984519478 Προσωπικές 2016 101311 1766166467 676861710 Μη κερδοσκοπικές 2016 50680 457203525 141984716 Λοιπές 2016 23400 408015103 135979985 Σύνολο 257452 12127604996 3939345889 Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε ΑΕ-ΕΠΕ-ΙΚΕ 2015 81071 8802282283 3237144386 Προσωπικές 2015 124437 2507132318 895459130 Μη κερδοσκοπικές 2015 45909 418709540 131768281 Σύνολο 251417 11728124141 4264371797 Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε ΑΕ-ΕΠΕ-ΙΚΕ 2014 73759 7101984194 2338923930 Προσωπικές 2014 128709 2587362877 835533305 Μη κερδοσκοπικές 2014 26150 84091190 24480355 Σύνολο 228618 9773438261 3198937590 ΑΕ 2013 45381 6435435625 1859117010 Προσωπικές ΟΕ-ΕΕ - Μη κερδοσκοπικές 2013 127581 2518331363 864354036 ΕΠΕ 2013 25098 881635975 292568766 Σύνολο 198060 9835402963 3016039812 Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε ΑΕ 2012 42982 6818081410 1379832785 Προσωπικές ΟΕ-ΕΕ - Μη κερδοσκοπικές 2012 135417 1818064212 319185953 ΕΠΕ 2012 25044 803585486 157463231 Σύνολο 203443 9439731108 1856481969 Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε ΑΕ 2011 45696 7313754093 1205918244 Προσωπικές ΟΕ-ΕΕ - Μη κερδοσκοπικές 2011 26493 834193328 137560883 ΕΠΕ 2011 141234 2101005438 374368660 Σύνολο 213423 10248952859 1717847787
ΕπιμέλειαΕπιστημονική ομάδα TAXHEAVENΤα παρακάτω δεδομένα έχουν αναλυθεί με βάση τα στοιχεία που έχει δημοσιεύσει η ΑΑΔΕ στην διεύθυνση httpswww.aade.grmenoystatistika-deikteseisodemaetesia-statistika-deltiaΑΡΙΘΜΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΔΗΛΩΘΕΝ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΚΑΤΑ ΠΗΓΗ ΠΡΟΕΛΕΥΣΗΣ ΤΕΚΜΗΡΙΑ ΑΠΑΛΛΑΓΕΣ ΕΚΠΤΩΣΕΙΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΜΕΙΩΣΕΙΣ ΦΟΡΟΥ ΦΟΡΟΣ ΚΑΙ ΤΩΝ ΔΥΟ ΣΥΖΥΓΩΝ ΚΑΤΑ ΟΜΑΔΕΣ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ΧΩΡΑΣ.Το εισόδημα που δηλώθηκε από όλα τα φυσικά πρόσωπα στο φορολογικό έτος 2018 έφτασε το ποσό των 752 δις ευρώ ενώ το εισόδημα για το οποίο φορολογήθηκαν όλα τα φυσικά πρόσωπα άγγιξε τα 816 δις ευρώ λόγω της προσαύξησης των τεκμηρίων. Σε σχέση με το 2017 δηλώθηκε μεγαλύτερο εισόδημα κατά 1.6 δις ευρώ ενώ το φορολογητέο εισόδημα αυξήθηκε κατά 12 δις ευρώ. Αναλυτικά ανά πηγή προέλευσης το εισόδημα που δηλώθηκε το φορολογικό έτος 2018 Γενικά Στατιστικά 2017 2018 Διαφορά Ακίνητη περιουσία 6192882860 6473869068 280986208 Επιχειρηματική δραστηριότητα 3443641392 3325593781 -118047611 Αγροτική δραστηριότητα 1388425409 1251411812 -137013597 Μισθωτοί 60403307463 61480835451 1077527988 Μερίσματα 2184247018 2692814356 508567338 Μερικό σύνολο Δηλωθέν εισόδημα 73612504142 75224524468 1612020326 Προστιθέμενη διαφορά τεκμηρίων 6778789790 6404770380 -374019410 Σύνολο φορολογητέου εισοδήματος 80391293932 81629294848 1238000916 Ο φόρος που βεβαιώθηκε στα φυσικά πρόσωπα μισθωτούς αγρότες συνταξιούχους επιχειρηματική δραστηριότητα ήταν 84 δις ευρώ αυξημένος κατά 123 εκ. ευρώ σε σχέση με το 2017. Τα φυσικά πρόσωπα επιβάρυνε επίσης και φόρος λόγω μη συμπλήρωσης του απαιτούμενου ποσού αποδείξεων με το ποσό των 227εκατομμυρίων ευρώ 128 εκ. ευρώ λιγότερο σε σχέση με το 2017.Αναλυτικά 2017 2018 Διαφορά ΦΟΡΟΣ φυσικών προσώπων 8180007173 8314716525 134709352 ΦΟΡΟΣ ΝΑΥΤΙΚΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ 112655781 113832712 1176931 ΕΠΙΒΑΡΥΝΣΗ ΦΟΡΟΥ ΛΟΓΩ ΑΠΟΔΕΙΞΕΩΝ 35566309 22725780 -12840529 Συνολικός φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων 8328229262 8451275017 123045755 Ανάλυση επιβάρυνσης φόρου αποδείξεων ανά κατηγορία εισοδήματος Επιβάρυνση φόρου λόγω αποδείξεων 2017 2018 Διαφορά Εισοδηματίες 4242882 2984041 -1258841 Επιχειρηματική δραστηριότητα 3052613 2065936 -986677 Αγροτική δραστηριότητα 1941203 1204177 -737026 Μισθωτοί 16884273 10239780 -6644493 Συνταξιούχοι 9445337 6231844 -3213493 Σύνολο 35566309 22725778 -12840531 Στα φυσικά πρόσωπα επιτηδευματίες βεβαιώθηκε επίσης τέλος επιτηδεύματος ύψους 3766 εκ. ευρώ λιγότερο κατά 9.5 εκ. ευρώ σε σχέση με το 2017.Αναλυτικά ανά κατηγορία εισοδήματος το τέλος επιτηδεύματος που βεβαιώθηκε το 2018 Τέλος επιτηδεύματος 2017 2018 Διαφορά Εισοδηματίες 20177217 18346654 -1830563 Επιχειρηματική δραστηριότητα 289962976 285759044 -4203932 Αγροτική δραστηριότητα 31416588 27859983 -3556605 Μισθωτοί 29824442 29891170 66728 Συνταξιούχοι 14890059 14817666 -72393 Σύνολο 386271281 376674517 -9596763 Η εισφορά αλληλεγγύης που βεβαιώθηκε το 2018 άγγιξε τα 6109 εκ. ευρώ και ήταν λιγότερη κατά 588 εκ. ευρώ σε σχέση με το 2017 . Αναλυτικά ανά κατηγορία η εισφορά αλληλεγγύης που επιβάρυνε τα φυσικά πρόσωπα το 2018 Εισφορά αλληλεγγύης 2017 2018 Διαφορά Εισοδηματίες 203009052 208801123 5792071 Επιχειρηματική δραστηριότητα 179048391 170391187 -8657204 Αγροτική δραστηριότητα 26929127 25773793 -1155334 Μισθωτοί 105985494 111775376 5789882 Συνταξιούχοι 101884770 94231118 -7653652 Σύνολο 616856834 610972597 -5884237 Η προκαταβολή φόρου με την οποία επιβαρύνθηκαν τα φυσικά πρόσωπα ανήλθε στο ποσό των 6275 εκ ευρώ και ήταν λιγότερη κατά 3733 εκ. ευρώ σε σχέση με το 2017.Αναλυτικά Προκαταβολή 2017 2018 Διαφορά Εισοδηματίες 6651162 5720558 -930604 Επιχειρηματική δραστηριότητα 564316439 545219374 -19097065 Αγροτική δραστηριότητα 72630374 59237067 -13393307 Μισθωτοί 8590647 7515363 -1075284 Συνταξιούχοι 12708187 9868241 -2839946 Σύνολο 664896809 627560603 -37336206 ΑΡΙΘΜΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΓΙΑ ΤΟ ΣΥΝΟΛΟ ΚΑΙ ΔΗΛΩΘΕΝ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΚΑΘΕ ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ ΠΡΟΕΛΕΥΣΗΣ ΚΑΤΑ ΚΛΙΜΑΚΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΤΩΝ ΕΠΙΜΕΡΟΥΣ ΚΑΤΗΓΟΡΙΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ΤΟΥ ΥΠΟΧΡΕΟΥ ΚΑΙ ΤΕΚΝΩΝ ΤΗΣ ΣΥΖΥΓΟΥ.Από το σύνολο των φορολογούμενων δηλώσεων με εισόδημα από ακίνητη περιουσία το 9057 δήλωσε εισόδημα έως 10.000 ευρώ Ακίνητα έως 10.000 1433182 3494942440 90.57 Από 10.000 έως 15.000 76508 922885401 4.83 Από 15.000 έως 20.000 30267 520810897 1.91 Από 20.000 έως 30.000 24272 584341715 1.53 Από 30.000 έως 55.000 12323 460767112 0.78 Από 50.000 έως 70.000 3287 191027041 0.21 Από 70.000 έως 100.000 1540 126493780 0.10 Πάνω από 100.000 1074 172600683 0.07 1582453 6473869068 100 Από 0 έως 20.000 1539957 4938638737 97.31 Από 20.001 έως 50.000 36595 1045108827 2.31 Πάνω από 50.000 5901 490121504 0.37 1582453 6473869068 100 Από το σύνολο των φορολογούμενων δηλώσεων με εισόδημα από μερίσματα τόκους δικαιώματα το 9946 δήλωσε εισόδημα έως 10.000 ευρώ. Μερίσματα έως 10.000 4468271 487851403 99.46 Από 10.000 έως 15.000 6327 76478247 0.14 Από 15.000 έως 20.000 3485 59833040 0.08 Από 20.000 έως 30.000 3892 93972448 0.09 Από 30.000 έως 55.000 3654 139596630 0.08 Από 50.000 έως 70.000 1808 105374719 0.04 Από 70.000 έως 100.000 1426 118133354 0.03 Πάνω από 100.000 3791 1611574515 0.08 4492654 2692814356 100 Από 0 έως 20.000 4478083 624162690 99.68 Από 20.001 έως 50.000 7546 233569079 0.17 Πάνω από 50.000 7025 1835082588 0.16 4492654 2692814356 100 Από το σύνολο των φορολογούμενων δηλώσεων με εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα το 7452 δήλωσε εισόδημα έως 10.000 ευρώ. Εισόδημα μέχρι 20.000 ευρώ δήλωσε το 88.94 Επιχειρηματική δραστηριότητα έως 10.000 284219 845988529 74.52 Από 10.000 έως 15.000 34621 423226388 9.08 Από 15.000 έως 20.000 20356 352116266 5.34 Από 20.000 έως 30.000 20513 497879768 5.38 Από 30.000 έως 55.000 14056 528453974 3.69 Από 50.000 έως 70.000 3964 230679573 1.04 Από 70.000 έως 100.000 2002 164951685 0.52 Πάνω από 100.000 1675 282297597 0.44 381406 3325593781 100 Από 0 έως 20.000 339196 1621331183 88.93 Από 20.001 έως 50.000 34569 1026333742 9.06 Πάνω από 50.000 7641 677928855 2.00 381406 3325593781 100 Από το σύνολο των φορολογούμενων δηλώσεων με εισόδημα από αγροτική δραστηριότητα το 9566 δήλωσε εισόδημα έως 10.000 ευρώ. Εισόδημα μέχρι 20.000 ευρώ δήλωσε το 99.2 Αγρότες έως 10.000 459059 908315780 95.66 Από 10.000 έως 15.000 12743 152754942 2.66 Από 15.000 έως 20.000 4210 71919846 0.88 Από 20.000 έως 30.000 2644 63243556 0.55 Από 30.000 έως 55.000 984 36069287 0.21 Από 50.000 έως 70.000 150 8648450 0.03 Από 70.000 έως 100.000 60 4816005 0.01 Πάνω από 100.000 34 5643946 0.01 479884 1251411812 100 Από 0 έως 20.000 476012 1132990568 99.19 Από 20.001 έως 50.000 3628 99312843 0.76 Πάνω από 50.000 244 19108401 0.05 479884 1251411812 100 Από το σύνολο των φορολογούμενων δηλώσεων με εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες το 5187 δήλωσε εισόδημα έως 10.000 ευρώ. Εισόδημα μέχρι 20.000 ευρώ δήλωσε το 83.15 Μισθωτές έως 10.000 2521870 12449034104 51.87 Από 10.000 έως 15.000 899518 11222356807 18.50 Από 15.000 έως 20.000 621629 10687912078 12.78 Από 20.000 έως 30.000 464597 11208093399 9.56 Από 30.000 έως 55.000 287550 10521097592 5.91 Από 50.000 έως 70.000 40922 2364032706 0.84 Από 70.000 έως 100.000 15869 1295853034 0.33 Πάνω από 100.000 10264 1732455731 0.21 4862219 61480835451 100 Από 0 έως 20.000 4043017 34359302989 83.15 Από 20.001 έως 50.000 752147 21729190990 15.47 Πάνω από 50.000 67055 5392341472 1.38 4862219 61480835451 100 Κατεβάστε τα αναλυτικά στατιστικά του φορολογικού έτους 2018 σε φύλλο excel από εδώ
Την έκθεση για τον Δείκτη Διεθνούς Φορολογικής Ανταγωνιστικότητας 2020 δημοσίευσε το Tax Foundation.Ο Διεθνής Δείκτης Ανταγωνιστικότητας Φορολογίας ITCI επιδιώκει να μετρήσει τον βαθμό στον οποίο το φορολογικό σύστημα μιας χώρας ακολουθεί δύο σημαντικές πτυχές της φορολογικής πολιτικής ανταγωνιστικότητα και ουδετερότητα.Για να μετρήσει εάν το φορολογικό σύστημα μιας χώρας είναι ουδέτερο και ανταγωνιστικό το ITCI International Tax Competitiveness Index εξετάζει περισσότερες από 40 μεταβλητές φορολογικής πολιτικής. Αυτές οι μεταβλητές μετρούν όχι μόνο το επίπεδο των φορολογικών συντελεστών αλλά και τον τρόπο δομής των φόρων. Ο δείκτης εξετάζει τους εταιρικούς φόρους μιας χώρας τους μεμονωμένους φόρους εισοδήματος τους φόρους κατανάλωσης τους φόρους ιδιοκτησίας και τη φορολογική αντιμετώπιση των κερδών που δηλώνονται από το εξωτερικό. Η Ελλάδα στον συγκεκριμένο δείκτη Διεθνούς Φορολογικής Ανταγωνιστικότητας του 2020 κατατάσσεται 29η όπως και το 2019. Ορισμένα πλεονεκτήματα του ελληνικού φορολογικού συστήματος όπως τα καταγράφει η έκθεση - Ο καθαρός φορολογικός συντελεστής 5 επί των μερισμάτων είναι κάτω από τον μέσο όρο του ΟΟΣΑ του 239. είναι κάτω από το μέσο όρο του ΟΟΣΑ.- Οι κανόνες της ελεγχόμενης αλλοδαπής εταιρείας στην Ελλάδα είναι μέτριοι και ισχύουν μόνο για το παθητικό εισόδημα. Ορισμένες αδυναμίες του ελληνικού φορολογικού συστήματος όπως τα καταγράφει η έκθεση - Η Ελλάδα έχει ποσοστό άνω του μέσου όρου εταιρικού φόρου 24 τοις εκατό ο μέσος όρος του ΟΟΣΑ είναι 233 τοις εκατό - Οι επιχειρήσεις στην Ελλάδα αντιμετωπίζουν αυστηρούς περιορισμούς ως προς τον συμψηφισμό καθαρών λειτουργικών ζημιών με μελλοντικά κέρδη. Επίσης δεν μπορούν να χρησιμοποιήσουν ζημιές για να μειώσουν προηγούμενο φορολογητέο εισόδημα. - Η Ελλάδα έχει ένα από τους υψηλότερους συντελεστές ΦΠΑ μεταξύ των χωρών του ΟΟΣΑ.Δείτε όλη την έκθεση O browser δεν υποστηρίζει pdf viewεr. Κατεβάστε το taxreport από εδώ Download PDF.
Παραθέτουμε αναλυτικούς πίνακες με την ωφέλεια σε μηνιαία αλλά και σε ετήσια βάση που θα έχουν οι μισθωτοί του ιδιωτικού τομέα μετά τις εξαγγελίες του Πρωθυπουργού για τη μείωση των ασφαλιστικών εισφορών κατά τρεις ποσοστιαίες μονάδες καθώς και την κατάργηση της εισφοράς αλληλεγγύης.Οι ασφαλιστικές εισφορές από 1.1.2021 θα διαμορφωθούν σ.σ. για τους ασφαλισμένους του πρώην ΙΚΑ- ΕΤΕΑΜ όπως ανέφερε ο υπ. Εργασίας στη Βουλή ως εξής Εισφορά ασφαλισμένου 1412Εισφορά εργοδότη 2254Σύνολο 3666 Ας δούμε τα παρακάτω ενδεικτικά παραδείγματαΓια μισθωτό χωρίς τέκνα ή με ένα τέκνο Εργαζόμενος με μικτό μισθό χωρίς τέκναΩφέλεια Εργαζομένου από μείωση ασφαλιστικών εισφορών και κατάργηση εισφοράς αλληλεγγύηςΩφέλεια ΕργοδότηΜηνιαίαΕτήσιαΜηνιαίαΕτήσια8000088112332143220048900008491189216112255410000094113168179025060110000117516448196927566120000145320343214830072130000173124239232732578140000201028134250635084150000228832029268537590160000256635924286440096170000275138516304342602180000325945629322245108190000376752741340147614200000427559854358050120Για μισθωτό με δύο τέκναΕργαζόμενος με μικτό μισθό χωρίς τέκναΩφέλεια Εργαζομένου από μείωση ασφαλιστικών εισφορών και κατάργηση εισφοράς αλληλεγγύηςΩφέλεια ΕργοδότημηνιαίαΕτήσιαΜηνιαίαΕτήσια8000096813552143220048900008491189216112255410000094113168179025060110000117516448196927566120000145320343214830072130000173124239232732578140000201028134250635084150000228832029268537590160000256635924286440096170000275138516304342602180000325945629322245108190000376752741340147614200000427559854358050120Για μισθωτό με τρία τέκνα Εργαζόμενος με μικτό μισθό χωρίς τέκναΩφέλεια Εργαζομένου από μείωση ασφαλιστικών εισφορών και κατάργηση εισφοράς αλληλεγγύηςΩφέλεια ΕργοδότημηνιαίαΕτήσιαΜηνιαίαΕτήσια80000968135521432200489000010891524616112255410000094113168179025060110000117516448196927566120000145320343214830072130000173124239232732578140000201028134250635084150000228832029268537590160000256635924286440096170000275138516304342602180000325945629322245108190000376752741340147614200000427559854358050120Παράρτημα Οι αναλυτικοί υπολογισμοί έχουν ως εξήςΙ. Για μισθωτό χωρίς τέκνα Πριν τις μειώσεις Μικτός μισθόςεισφορά εργαζομένουΚαθαρός μισθόςΦόρος ΕισοδήματοςΕισφορά αλληλεγγύηςΠληρωτέοΕισφορά εργοδότηΣυνολική επιβάρυνση εργοδότη153324333966800001226467736546000671901946499464900001379776203192900074274218971118971000001533084670379200080878243301243301100001686393137580316387171267631367631200001839610160478353509341929196149196130000199291100719867536996683162916162914000021462118538118997221059173406217406215000022995127005139319081121653649518649516000024528135472159631095118414389281989281700002606114393918060131112456841361211361180000275941524062060017351300714379422379419000029127160873231402158135575462272362272000003066016934025681258114107848660248660Μετά τις μειώσεις και την κατάργηση της εισφοράς αλληλεγγύηςΜικτός μισθόςεισφορά εργαζομένουΚαθαρός μισθόςΦόρος ΕισοδήματοςΕισφορά αλληλεγγύηςΠληρωτέοΕισφορά εργοδότηΣυνολική επιβάρυνση εργοδότη141222543666800001129668704633680711803298032900001270877292216975124202861102861000001412085880406181819225401225401100001553294468612288346247941347941200001694410305681839487327048147048130000183561116441024510139929302159302140000197681202321230610792631556171556150000211801288201436711445333810183810160000225921374081642812098036064196064170000240041459961867712731938318208318180000254161545842125413333040572220572190000268281631722383013934242826232826200000282401717602640714535345080245080ΙΙ. Για μισθωτό με ένα τέκνο Πριν τις μειώσεις Μικτός μισθόςεισφορά εργαζομένουΚαθαρός μισθόςΦόρος ΕισοδήματοςΕισφορά αλληλεγγύηςΠληρωτέοΕισφορά εργοδότηΣυνολική επιβάρυνση εργοδότη153324333966800001226467736311000674261946499464900001379776203169300074510218971118971000001533084670355600081114243301243301100001686393137556716387407267631367631200001839610160475993509365529196149196130000199291100719631536999043162916162914000021462118538116637221061523406217406215000022995127005136959081124013649518649516000024528135472157281095118650389281989281700002606114393917825131112480341361211361180000275941524062036517351303074379422379419000029127160873229052158135810462272362272000003066016934025445258114131448660248660Μετά τις μειώσεις και την κατάργηση της εισφοράς αλληλεγγύηςΜικτός μισθόςεισφορά εργαζομένουΚαθαρός μισθόςΦόρος ΕισοδήματοςΕισφορά αλληλεγγύηςΠληρωτέοΕισφορά εργοδότηΣυνολική επιβάρυνση εργοδότη141222543666800001129668704398683061803298032900001270877292193375359202861102861000001412085880382582055225401225401100001553294468588788581247941347941200001694410305679489510827048147048130000183561116441000910163529302159302140000197681202321207010816231556171556150000211801288201413111468933810183810160000225921374081619212121636064196064170000240041459961844212755438318208318180000254161545842101813356640572220572190000268281631722359413957842826232826200000282401717602617114558945080245080ΙΙΙ. Για μισθωτό με δύο τέκνα Πριν τις μειώσεις Μικτός μισθόςεισφορά εργαζομένουΚαθαρός μισθόςΦόρος ΕισοδήματοςΕισφορά αλληλεγγύηςΠληρωτέοΕισφορά εργοδότηΣυνολική επιβάρυνση εργοδότη1533243339668000012264677360000006773619464994649000013797762031050000751532189711189710000015330846702913000817572433012433011000016863931374924163880492676313676312000018396101604695635094298291961491961300001992911007189885361005473162916162914000021462118538110217221067953406217406215000022995127005130539081130443649518649516000024528135472150851095119293389281989281700002606114393917182131112544641361211361180000275941524061972217351309504379422379419000029127160873222622158136453462272362272000003066016934024802258114195748660248660Μετά τις μειώσεις και την κατάργηση της εισφοράς αλληλεγγύηςΜικτός μισθόςεισφορά εργαζομένουΚαθαρός μισθόςΦόρος ΕισοδήματοςΕισφορά αλληλεγγύηςΠληρωτέοΕισφορά εργοδότηΣυνολική επιβάρυνση εργοδότη14122254366680000112966870400068704180329803290000127087729212907600220286110286100000141208588031838269722540122540110000155329446852448922424794134794120000169441030567305957512704814704813000018356111644936610227829302159302140000197681202321142710880531556171556150000211801288201348811533233810183810160000225921374081554912185936064196064170000240041459961779912819738318208318180000254161545842037513420940572220572190000268281631722295214022042826232826200000282401717602552814623245080245080ΙV. Για μισθωτό με τρία τέκνα Πριν τις μειώσεις Μικτός μισθόςεισφορά εργαζομένουΚαθαρός μισθόςΦόρος ΕισοδήματοςΕισφορά αλληλεγγύηςΠληρωτέοΕισφορά εργοδότηΣυνολική επιβάρυνση εργοδότη15332433396680000122646773600000067736194649946490000137977620300000076203218971118971000001533084670134200083328243301243301100001686393137335316389621267631367631200001839610160453853509586929196149196130000199291100717417536102118316291616291400002146211853894497221083673406217406215000022995127005114819081146153649518649516000024528135472135131095120864389281989281700002606114393915610131112701841361211361180000275941524061815017351325214379422379419000029127160873206902158138025462272362272000003066016934023231258114352848660248660Μετά τις μειώσεις και την κατάργηση της εισφοράς αλληλεγγύηςΜικτός μισθόςεισφορά εργαζομένουΚαθαρός μισθόςΦόρος ΕισοδήματοςΕισφορά αλληλεγγύηςΠληρωτέοΕισφορά εργοδότηΣυνολική επιβάρυνση εργοδότη141222543666800001129668704000687041803298032900001270877292000772922028611028610000014120858801611842692254012254011000015532944683672907962479413479412000016944103056573397323270481470481300001835611164477951038492930215930214000019768120232985611037631556171556150000211801288201191711690333810183810160000225921374081397812343036064196064170000240041459961622712976938318208318180000254161545841880413578040572220572190000268281631722138014179242826232826200000282401717602395714780345080245080Αντίστοιχα η ωφέλεια επαγγελματίες - αυτοαπασχολούμενους ΕισόδημαΩφέλεια κατάργησης εισφοράς αλληλεγγύης για το 202112000.000.0013000.0022.0014000.0044.0015000.0066.0016000.0088.0017000.00110.0018000.00132.0019000.00154.0020000.00176.0022000.00276.0024000.00376.0026000.00476.0028000.00576.0030000.00676.0035000.001001.0040000.001326.0045000.001701.0050000.002076.0055000.002451.0060000.002826.0065000.003201.0070000.003651.0075000.004101.0080000.004551.0085000.005001.0090000.005451.0095000.005901.00100000.006351.00105000.006801.00110000.007251.00115000.007701.00120000.008151.00125000.008601.00130000.009051.00135000.009501.00140000.009951.00145000.0010401.00150000.0010851.00155000.0011301.00160000.0011751.00165000.0012201.00170000.0012651.00175000.0013101.00180000.0013551.00185000.0014001.00190000.0014451.00195000.0014901.00200000.0015351.00205000.0015801.00210000.0016251.00215000.0016701.00220000.0017151.00225000.0017651.00230000.0018151.00235000.0018651.00240000.0019151.00245000.0019651.00250000.0020151.00255000.0020651.00
Οι χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης έχασαν περίπου 140 δισεκατομμύρια ευρώ έσοδα από το ΦΠΑ το 2018. Η Έκθεση της Ευρωπαϊκής Επιτροπής για το λεγόμενο κενό ΦΠΑ VAT GAP δηλαδή τη διαφορά μεταξύ των προσδοκώμενων και των πραγματικών εσόδων από τον ΦΠΑ αποτυπώνει ότι η απώλεια εσόδων έχει οριακά βελτιωθεί τα τελευταία χρόνια. Ωστόσο τα στοιχεία για το 2020 προβλέπουν αντιστροφή αυτής της τάσης με πιθανή απώλεια 164 δισεκατομμυρίων ευρώ το 2020 λόγω των επιπτώσεων της πανδημίας κοροναϊού στην οικονομία.Η Ελλάδα αν και μένει σταθερά στην δεύτερη θέση με το μεγαλύτερο έλλειμμα σε ποσοστό 301 παρουσίασε μείωση του ελλείμματος το 2018 σε σχέση με το 2017 7399 δις το 2017 έναντι ελλείμματος 6570 το 2018. Σε ποσοστά το έλλειμμα άγγιξε το 34 το 2017 έναντι 301 το 2018.Τι είναι το έλλειμμα ΦΠΑ ή αλλιώς Vat GapΤα κράτη μέλη στην Ευρωπαϊκή Ένωση χάνουν δισεκατομμύρια ευρώ σε έσοδα ΦΠΑ λόγω φορολογικής απάτης και ανεπαρκών συστημάτων είσπραξης φόρων. Το χάσμα ΦΠΑ που είναι η διαφορά μεταξύ των αναμενόμενων εσόδων από τον ΦΠΑ και του ΦΠΑ που πραγματικά εισπράττεται παρέχει μια εκτίμηση της απώλειας εσόδων λόγω φορολογικής απάτης φοροδιαφυγής και φοροαποφυγής αλλά και λόγω πτώχευσης οικονομικών αφερεγγυότητας ή εσφαλμένων υπολογισμών.Ποια είναι τα κύρια ευρήματα της έκθεσης της Ε.Ε. 2020 για το έλλειμμα ΦΠΑΣε ονομαστικούς όρους το συνολικό χάσμα ΦΠΑ της ΕΕ μειώθηκε ελαφρώς κατά σχεδόν 1 δισεκατομμύριο ευρώ σε 14004 δισεκατομμύρια ευρώ το 2018 επιβραδύνοντας από τη μείωση των 29 δισεκατομμυρίων ευρώ το 2017. Αυτή η πτωτική τάση αναμενόταν να συνεχιστεί για ένα ακόμη έτος αν και η πανδημία του κοροναϊού είναι πιθανό να αντιστρέψει τη θετική τάση.Όπως και το 2017 η Ρουμανία κατέγραψε το υψηλότερο έλλειμμα ΦΠΑ 338 ακολουθούμενη από την Ελλάδα 301 και τη Λιθουανία 259. Το μικρότερο έλλειμμα είχε η Σουηδία 07 η Κροατία 35 και η Φινλανδία 36. Οι μεμονωμένες επιδόσεις των κρατών μελών εξακολουθούν να διαφέρουν σημαντικά. Συνολικά το 2018 τα μισά κράτη μέλη της ΕΕ-28 κατέγραψαν ένα έλλειμμα πάνω από το μέσο όρο του 92 αν και 21 χώρες σημείωσαν μείωση σε σύγκριση με το 2017 με πιο σημαντικές αυτές της Ουγγαρίας -51 της Λετονίας -44 και της Πολωνίας -43. Η μεγαλύτερη αύξηση παρατηρήθηκε στο Λουξεμβούργο 25 ακολουθούμενη από οριακές αυξήσεις στη Λιθουανία 08 και στην Αυστρία 05.Τι προκαλεί τέτοιες διαφορές στο έλλειμμα ΦΠΑ μεταξύ των κρατών μελώνΟι διακυμάνσεις των εκτιμήσεων του ΦΠΑ μεταξύ των κρατών μελών αντικατοπτρίζουν τις υπάρχουσες διαφορές στα κράτη μέλη όσον αφορά τη φορολογική συμμόρφωση την απάτη την αποφυγή τις πτωχεύσεις τις αφερεγγυότητες και τη φορολογική διοίκηση. Προσφέρει μια ένδειξη για την απόδοση των εθνικών φορολογικών διοικήσεων αλλά δεν πρέπει να εξετάζεται μεμονωμένα.Άλλες περιστάσεις θα μπορούσαν να έχουν αντίκτυπο στο μέγεθος του ελλείμματος ΦΠΑ όπως οι οικονομικές εξελίξεις και η ποιότητα των εθνικών στατιστικών.
Σύμφωνα με πρόσφατα στοιχεία της eurostat 312 εκατομμύρια γυναίκες και 95 εκατομμύρια άνδρες ηλικίας 20 έως 64 ετών εργάστηκαν με μερική απασχόληση στην Ευρωπαϊκή Ένωση το 2018. Αυτό αντιπροσωπεύει το 19 της συνολικής απασχόλησης.Οι ερωτηθέντες ανέφεραν ότι ο κύριος λόγος για την εργασία με μειωμένο ωράριο ήταν ότι δεν μπορούν να βρουν εργασία με πλήρες ωράριο 26 ο δεύτερος λόγος ήταν ότι πρέπει να φροντίσουν προστατευόμενα μέλη τέκνα ή μέλη με ειδικές ανάγκες 24.Οι άνδρες 36 ανέφεραν ότι εργάζονταν με μειωμένο ωράριο επειδή δεν βρίσκουν εργασία με πλήρες ωράριο συχνότερα από τις γυναίκες 23. Από την άλλη πλευρά η εργασία με μερική απασχόληση για την φροντίδα παιδιών ή ανίκανων ενηλίκων αναφέρθηκε συχνότερα από γυναίκες 29 από τους άνδρες 6.Κύριος λόγος για την εργασία με μερική απασχόληση στην ΕΕ το 2018Η μερική απασχόληση λόγω της έλλειψης πρόσβασης στην εργασία πλήρους απασχόλησης στην Ελλάδα είναι η χαμηλότερη στην ΕσθονίαΣε όλα τα κράτη μέλη της ΕΕ το μερίδιο των ατόμων που εργάζονταν με μερική απασχόληση επειδή δεν μπορούσαν να βρουν εργασία πλήρους απασχόλησης διέφεραν σημαντικά. Το υψηλότερο ποσοστό αναφέρθηκε στην Ελλάδα 70 ακολουθούμενη από την Ιταλία 66 την Κύπρο 65 και τη Βουλγαρία 59. Τα χαμηλότερα μερίδια καταγράφηκαν στην Εσθονία 6 ακολουθούμενα από το Βέλγιο την Τσεχία και τη Σλοβενία 7 το καθένα και τις Κάτω Χώρες 8.8 εκατομμύρια εργαζόμενοι με μερική απασχόληση στην ΕΕ προτιμούν να εργάζονται περισσότεροΜεταξύ του πληθυσμού ηλικίας 15 έως 74 ετών στην Ευρωπαϊκή Ένωση ΕΕ 230 εκατομμύρια απασχολούνταν το 2018 17 εκατομμύρια ήταν άνεργοι και 134 εκατομμύρια ήταν οικονομικά αδρανείς.Περίπου 8 στους δέκα από αυτούς που απασχολούνται στην ΕΕ εργάστηκαν με πλήρες ωράριο 184 εκατομμύρια και 2 στους 10 μερικής απασχόλησης 46 εκατομμύρια. Μεταξύ αυτών των 46 εκατομμυρίων ατόμων που εργάζονται με μειωμένο ωράριο 8 εκατομμύρια ήταν υποαπασχολούμενοι πράγμα που σημαίνει ότι ήθελαν να εργάζονται περισσότερες ώρες και ήταν διαθέσιμοι για να το κάνουν. Αυτό αντιστοιχεί στο ένα πέμπτο 18 όλων των εργαζομένων με μερική απασχόληση και στο 4 της συνολικής απασχόλησης στην ΕΕ το 2018. Τα δύο τρίτα αυτών των υποαπασχολούμενων εργαζομένων με μερική απασχόληση ήταν γυναίκες 66.Οι υποαπασχολούμενοι εργαζόμενοι με μερική απασχόληση το 2018Το 2018 το ποσοστό των υποαπασχολούμενων εργαζομένων με μερική απασχόληση στο σύνολο των εργαζομένων με μερική απασχόληση παρουσίαζε σημαντικές διαφορές μεταξύ των κρατών μελών της ΕΕ. Η πλειοψηφία των εργαζομένων με μερική απασχόληση ηλικίας 15 έως 74 ετών επιθυμούσε να εργάζονται περισσότερες ώρες στην Ελλάδα 70 των εργαζομένων με μερική απασχόληση και στην Κύπρο 52 ακολουθούμενη στενά από την Ισπανία 45 και την Πορτογαλία 37.Στο αντίθετο τέλος της κλίμακας η Τσεχία 5 κατέγραψε τα χαμηλότερα μερίδια εργαζομένων με μειωμένο ωράριο ακολουθούμενες από τις Κάτω Χώρες και την Εσθονία και 9 και το Λουξεμβούργο και τη Γερμανία και τα 10.Πρέπει να σημειωθεί ότι οι υποαπασχολούμενοι εργαζόμενοι με μερική απασχόληση ήταν κατά κύριο λόγο γυναίκες σε κάθε κράτος μέλος της ΕΕ εκτός της Ρουμανίας 36 γυναίκες Βουλγαρία και Μάλτα και οι δύο 50.
Η Ελληνική Στατιστική Αρχή ΕΛΣΤΑΤ ανακοινώνει στατιστικά στοιχεία για τις επιχειρήσεις που βρίσκονται σε αναστολή λειτουργίας με κρατική εντολή λόγω της πανδημίας της νόσου του κορωνοϊού 2019 COVID-19.Δείτε ολόκληρο το δελτίο τύπου ως συνημμένο αρχείοΤα στατιστικά στοιχεία είναι το αποτέλεσμα της σύνδεσης και επεξεργασίας δεδομένων από το Στατιστικό Μητρώο Επιχειρήσεων έτους 2017 από διοικητικά μητρώα έτους 2019 και από διοικητικά αρχεία συναλλαγών των ετών 2017 2019 και 2020 των επιχειρήσεων που ταξινομούνται στους κλάδους δραστηριότητας για τους οποίους ισχύει η αναστολή λειτουργίας σύμφωνα με τον κατάλογο Κωδικών Αριθμών Δραστηριοτήτων ΚΑΔ που έχει δημοσιευθεί από το Υπουργείο Οικονομικών σχετικός σύνδεσμος ΚΑΔ επιχειρήσεων που πλήττονται και ΚΑΔ επιχειρήσεων που κλείνουν με κρατική εντολή.Με βάση τα στοιχεία αυτάΗ Περιφέρεια με το μεγαλύτερο ποσοστό επιχειρήσεων σε αναστολή λειτουργίας είναι το Νότιο Αιγαίο 344 και η Περιφέρεια με το αντίστοιχο μικρότερο ποσοστό είναι η Πελοπόννησος 107. Η Περιφέρεια με το μεγαλύτερο ποσοστό απασχολούμενων ατόμων σε επιχειρήσεις σε αναστολή λειτουργίας είναι το Νότιο Αιγαίο 567 και η Περιφέρεια με το αντίστοιχο μικρότερο ποσοστό είναι η Περιφέρεια Αττικής 207.Οι κλάδοι οικονομικής δραστηριότητας με ποσοστό επιχειρήσεων σε αναστολή λειτουργίας μεγαλύτερο από 800 είναι τα Καταλύματα 871 οι Δραστηριότητες υπηρεσιών εστίασης 809 η Εκπαίδευση 888 και οι Αθλητικές δραστηριότητες και δραστηριότητες διασκέδασης και ψυχαγωγίας 867. Τα ποσοστά απασχολούμενων ατόμων σε επιχειρήσεις με αναστολή λειτουργίας των ανωτέρω κλάδων ανέρχονται σε 942 για τα Καταλύματα σε 896 για τις Δραστηριότητες υπηρεσιών εστίασης σε 899 για την Εκπαίδευση και σε 902 για τις Αθλητικές δραστηριότητες και δραστηριότητες διασκέδασης και ψυχαγωγίας.Συνολικό Πλήθος Επιχειρήσεων και Πλήθος Επιχειρήσεων σε Αναστολή Λειτουργίας με αντίστοιχα μεγέθη Απασχόλησης ανά ΠεριφέρειαΠΛΗΘΟΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝΠοσοστό επιχειρήσεων σε αναστολή λειτουργίαςΑΡΙΘΜΟΣ ΑΠΑΣΧΟΛΟΥΜΕΝΩΝΠοσοστό ΠΕΡΙΦΕΡΕΙΑΣύνολοΣε αναστολή λειτουργίαςΣυνολικού πλήθους επιχειρήσεωνΕπιχειρήσεων που βρίσκονται σε αναστολή λειτουργίαςαπασχολούμενων σε επιχειρήσεις σε αναστολή λειτουργίαςΑνατολικής Μακεδονίας και Θράκης88.80910.379117179.80747.813266Κεντρικής Μακεδονίας237.03231.811134600.270157.543262Δυτικής Μακεδονίας38.7814.73912275.51417.286229Ηπείρου45.7167.19515798.79227.685280Θεσσαλίας112.33613.196117218.33054.185248Στερεάς Ελλάδας76.0309.777129140.20934.749248Ιονίων Νήσων38.27611.40229888.53442.829484Δυτικής Ελλάδας97.63910.802111182.05839.739218Πελοποννήσου112.88412.115107191.73447.429247Αττικής348.91956.0941611.922.465397.969207Βορείου Αιγαίου34.5095.08914759.65819.835332Νοτίου Αιγαίου49.22316.929344154.80987.721567Κρήτης135.21616.456122266.01988.315332Γενικό Σύνολο1.415.370205.9841464.178.1991.063.098254Πλήθος Επιχειρήσεων που τελούν σε Αναστολή Λειτουργίας και Αριθμός Απασχολούμενων ανά Τάξη Μεγέθους ΑπασχόλησηςΤάξεις μεγέθους απασχόλησηςΠλήθος επιχειρήσεων σε αναστολή λειτουργίαςΑριθμός απασχολούμενων επιχειρήσεων που βρίσκονται σε αναστολή λειτουργίας0-9 απασχολούμενοι179.573400.89910-49 απασχολούμενοι16.608301.03950-249 απασχολούμενοι1.302118.419Περισσότεροι από 250 απασχολούμενοι255242.741Άγνωστη18.246Γενικό Σύνολο205.9841.063.098Πλήθος Επιχειρήσεων σε Αναστολή Λειτουργίας και αντίστοιχη Απασχόληση ανά Κλάδο Οικονομικής ΔραστηριότηταςΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑΠΛΗΘΟΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝΠοσοστό επιχειρήσεων σε αναστολή λειτουργίαςΑΡΙΘΜΟΣ ΑΠΑΣΧΟΛΟΥΜΕΝΩΝΠοσοστό απαχολού- μενων σε επιχειρήσεις σε αναστολή λειτουργίαςΚωδικός NACE Αναθ.2ΠεριγραφήΣύνολοΣεαναστολή λειτουργίαςΣυνολικού πλήθους επιχειρήσεωνΕπιχειρήσεων που βρίσκονται σε αναστολή λειτουργίας47Λιανικό εμπόριο εκτός από το εμπόριο μηχανοκίνητων οχημάτων και μοτοσυκλετών150.25159.838398413.494145.33635155Καταλύματα29.36825.591871147.522138.96694256Δραστηριότητες υπηρεσιών εστίασης82.41266.681809384.196344.26589659Παραγωγή κινηματογραφικών ταινιών βίντεο και τηλεοπτικών προγραμμάτων ηχογραφήσεις και μουσικές εκδόσεις1.7701801028.7161.19613771Αρχιτεκτονικές δραστηριότητες και δραστηριότητες μηχανικών τεχνικές δοκιμές και αναλύσεις49.2462500562.3101.5492577Δραστηριότητες ενοικίασης και εκμίσθωσης5.9011.32622513.6993.37224682Διοικητικές δραστηριότητες γραφείου γραμματειακή υποστήριξη και άλλες δραστηριότητες παροχής υποστήριξης προς τις επιχειρήσεις4.05588221818.7143.77120285Εκπαίδευση20.51718.222888345.915311.11789988Δραστηριότητες κοινωνικής μέριμνας χωρίς παροχή καταλύματος2.7051.31148526.19917.37266390Δημιουργικές δραστηριότητες τέχνες και διασκέδαση7.5432.02226815.9648.85955591Δραστηριότητες βιβλιοθηκών αρχειοφυλακείων μουσείων και λοιπές πολιτιστικές δραστηριότητες6304907782.8672.22777792Τυχερά παιχνίδια και στοιχήματα4.7093.54675315.65313.62087093Αθλητικές δραστηριότητες και δραστηριότητες διασκέδασης και ψυχαγωγίας7.9756.91886730.50227.52290294Δραστηριότητες οργανώσεων7.9552.01025329.5224.03513796Άλλες δραστηριότητες παροχής προσωπικών υπηρεσιών23.11316.71772353.03539.891752Γενικό Σύνολο1.415.3702205.9841464.178.19931.063.098254Ποσοστό Επιχειρήσεων σε Αναστολή Λειτουργίας επί του Συνόλου των Επιχειρήσεων ανά Περιφέρεια της Χώρας και ποσοστό Επιχειρήσεων σε Αναστολή Λειτουργίας με δυνατότητα Διενέργειας Ηλεκτρονικών Συναλλαγών ανά Περιφέρεια1 Για τις επιχειρήσεις με άγνωστη τάξη μεγέθους απασχόλησης δεν υπάρχει πληροφορία για τον αριθμό των απασχολούμενων.2 Το συνολικό πλήθος επιχειρήσεων αντιστοιχεί στο σύνολο των δραστηριοτήτων της οικονομίας και δεν προκύπτει ως άθροισμα του πλήθους των επιχειρήσεων των κλάδων3 Ο συνολικός αριθμός απασχολούμενων αντιστοιχεί στο σύνολο των δραστηριοτήτων της οικονομίας και δεν προκύπτει ως άθροισμα των απασχολούμενων στους κλάδους