ΕπιμέλειαΕπιστημονική ομάδα TaxheavenΟι συντελεστές φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων φόρου μερισμάτων δικαιωμάτων και τόκων όπως διαμορφώνονται για το 2022. Συντελεστές φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων 1 HU - Hungary Ουγγαρία 9 2 BG - Bulgaria Βουλγαρία 10 3 IE - Ireland Ιρλανδία 125 4 CY - Cyprus Κύπρος 125 5 LT - Lithuania Λιθουανία1 15 6 RO - Romania Ρουμανία 16 7 HR - Croatia Κροατία 18 8 CZ - Czechia Τσεχία 19 9 PL - Poland Πολωνία 19 10 SI - Slovenia Σλοβενία 19 11 FI - Finland Φιλανδία 20 12 LV - Latvia Λετονία 20 13 EE - Estonia Εσθονία 20 14 SE - Sweden Σουηδία 206 15 SK - Slovak Republic Σλοβακία2 21 16 EL - Greece Ελλάδα 22 17 DK - Denmark Δανία 22 18 IT - Italy Ιταλία 24 19 LU - Luxembourg Λουξεμβούργο3 2494 20 BE - Belgium Βέλγιο4 25 21 ES - Spain Ισπανία 25 22 AT - Austria Αυστρία 25 23 FR - France Γαλλία5 25 24 NL - Netherlands Ολλανδία 258 25 DE - Germany Γερμανία6 2983 26 PT - Portugal Πορτογαλία7 315 27 MT - Malta Μάλτα 35 1Συντελεστής φορολογίας εισοδήματος για μικρομεσαίες επιχειρήσεις 5 2Συντελεστής φορολογίας εισοδήματος για μικρομεσαίες επιχειρήσεις 15 3Ο βασικός συντελεστής φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων είναι 17 και μετά από την προσαύξηση για την Γενική Κυβέρνηση 7 και την προσαύξηση για την τοπική κυβέρνηση 675 διαμορφώνεται στο 2494. Ο βασικός συντελεστής φορολογίας εισοδήματος για μικρομεσαίες επιχειρήσεις είναι 15 και μετά από την προσαύξηση για την Γενική Κυβέρνηση 7 και την προσαύξηση για την τοπική κυβέρνηση 675 διαμορφώνεται στο 2284Συντελεστής φορολογίας εισοδήματος για μικρομεσαίες επιχειρήσεις 20 5Κατά γενικό κανόνα ο κανονικός συντελεστής εταιρικού φόρου είναι 265 για τη οικονομική χρήση 2021 275 για εταιρείες με κύκλο εργασιών 250 εκατ. ευρώ και άνω. Για τις οικονομικές χρήσεις που ξεκινούν από την 1η Ιανουαρίου 2022 θα ισχύει συντελεστής 25 για όλες τις εταιρείες6Ο βασικός συντελεστής φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων είναι 15 και μετά από την προσαύξηση για την Γενική Κυβέρνηση 0825 και την προσαύξηση για την τοπική κυβέρνηση 14005 διαμορφώνεται στο 2983 7Ο βασικός συντελεστής φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων είναι 21 και μετά από την προσαύξηση για την Γενική Κυβέρνηση 9 και την προσαύξηση για την τοπική κυβέρνηση 15 διαμορφώνεται στο 315 Συντελεστές φορολογίας μερισμάτων με χώρες με τις οποίες έχει συναφθεί ΣΑΔΦ με χώρες με τις οποίες ΔΕΝ έχει συναφθεί ΣΑΔΦ 1 HU - Hungary Ουγγαρία 0 0 2 LV - Latvia Λετονία 0 0 3 EE - Estonia Εσθονία 0 0 4 SK - Slovak Republic Σλοβακία 0 35 5 MT - Malta Μάλτα 0 0 6 CY - Cyprus Κύπρος 0 0 7 FR - France Γαλλία 0 30 8 BG - Bulgaria Βουλγαρία 5 5 9 RO - Romania Ρουμανία 5 5 10 SI - Slovenia Σλοβενία 5 15 11 EL - Greece Ελλάδα 5 5 12 HR - Croatia Κροατία 10 10 13 LT - Lithuania Λιθουανία 15 15 14 LU - Luxembourg Λουξεμβούργο 15 15 15 CZ - Czechia Τσεχία 15 35 16 PL - Poland Πολωνία 15 19 17 PT - Portugal Πορτογαλία 15 25 18 DK - Denmark Δανία 15 27 19 ES - Spain Ισπανία 15 19 20 NL - Netherlands Ολλανδία 15 15 21 DE - Germany Γερμανία 25 25 22 AT - Austria Αυστρία 25 25 23 IE - Ireland Ιρλανδία 25 25 24 IT - Italy Ιταλία 26 26 25 FI - Finland Φιλανδία 30 20 26 BE - Belgium Βέλγιο 30 30 27 SE - Sweden Σουηδία 30 30 Συντελεστές φορολογίας δικαιωμάτων με χώρες με τις οποίες έχει συναφθεί ΣΑΔΦ με χώρες με τις οποίες ΔΕΝ έχει συναφθεί ΣΑΔΦ 1 HU - Hungary Ουγγαρία 0 0 2 LU - Luxembourg Λουξεμβούργο 0 0 3 LV - Latvia Λετονία 0 0 4 MT - Malta Μάλτα 0 0 5 SE - Sweden Σουηδία 0 0 6 NL - Netherlands Ολλανδία 0 0 7 FR - France Γαλλία 0 265 8 SI - Slovenia Σλοβενία 5 15 9 FI - Finland Φιλανδία 5 20 10 BG - Bulgaria Βουλγαρία 10 10 11 PL - Poland Πολωνία 10 20 12 EE - Estonia Εσθονία 10 10 13 CY - Cyprus Κύπρος 10 10 14 LT - Lithuania Λιθουανία 15 15 15 DE - Germany Γερμανία 15 15 16 HR - Croatia Κροατία 15 15 17 CZ - Czechia Τσεχία 15 35 18 PT - Portugal Πορτογαλία 15 25 19 ES - Spain Ισπανία 15 19 20 RO - Romania Ρουμανία 16 16 21 SK - Slovak Republic Σλοβακία 19 35 22 EL - Greece Ελλάδα 20 20 23 IE - Ireland Ιρλανδία 20 20 24 DK - Denmark Δανία 22 22 25 AT - Austria Αυστρία 25 25 26 IT - Italy Ιταλία 30 30 27 BE - Belgium Βέλγιο 30 30 Συντελεστές φορολογίας τόκων με χώρες με τις οποίες έχει συναφθεί ΣΑΔΦ με χώρες με τις οποίες ΔΕΝ έχει συναφθεί ΣΑΔΦ 1 HU - Hungary Ουγγαρία 0 0 2 DE - Germany Γερμανία 0 0 3 LU - Luxembourg Λουξεμβούργο 0 0 4 LV - Latvia Λετονία 0 0 5 EE - Estonia Εσθονία 0 0 6 DK - Denmark Δανία 0 22 7 MT - Malta Μάλτα 0 0 8 CY - Cyprus Κύπρος 0 0 9 SE - Sweden Σουηδία 0 0 10 NL - Netherlands Ολλανδία 0 0 11 FR - France Γαλλία 0 0 12 SI - Slovenia Σλοβενία 5 15 13 BG - Bulgaria Βουλγαρία 10 10 14 LT - Lithuania Λιθουανία 10 10 15 PL - Poland Πολωνία 10 20 16 RO - Romania Ρουμανία 15 16 17 HR - Croatia Κροατία 15 15 18 CZ - Czechia Τσεχία 15 35 19 PT - Portugal Πορτογαλία 15 25 20 EL - Greece Ελλάδα 15 15 21 ES - Spain Ισπανία 15 19 22 SK - Slovak Republic Σλοβακία 19 35 23 IE - Ireland Ιρλανδία 20 20 24 AT - Austria Αυστρία 25 25 25 IT - Italy Ιταλία 26 26 26 FI - Finland Φιλανδία 30 20 27 BE - Belgium Βέλγιο 30 30
ΕπιμέλειαΕπιστημονική ομάδα Taxheaven1. Οι νέες διατάξεις που αφορούν στα φορολογικά έτη 2022 έως 2025 Με τις παραγράφους 2 και 3 του άρθρου 50 του ν. 48762021 τροποποιήθηκε το άρθρο 15 του ν. 41722013. Πιο συγκεκριμένα i. Προστέθηκε νέο εδάφιο στο τέλος της περ. δΕιδικά για τα φορολογικά έτη 2022 έως και 2025 ορισμένες υποκατηγορίες δαπανών της Ομάδας 6 Υγεία ως προς τις οποίες δεν είναι ευρέως διαδεδομένη η χρήση ηλεκτρονικών συναλλαγών υπολογίζονται στο διπλάσιο της αξίας τους για την κάλυψη του απαιτούμενου ποσού δαπανών της περ. β της παρ. 6. ii. Με την παρ. 3 του άρθρου αυτού προστέθηκε μετά την παρ. 6 του άρθρου 15 του ΚΦΕ παράγραφος 7 η οποία έχει ως εξής7. α Ειδικά για τα φορολογικά έτη 2022 έως και 2025 από το φορολογητέο εισόδημα του φυσικού προσώπου από μισθωτή εργασία και συντάξεις επιχειρηματική δραστηριότητα και ακίνητη περιουσία αποκλειστικά και μόνο για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος αφαιρείται αναλογικά ποσό ίσο με το τριάντα τοις εκατό 30 των δαπανών λήψης υπηρεσιών για ορισμένες δαπάνες των Ομάδων 4 Στέγαση 5 Υπηρεσίες 7 Μεταφορές 9 Αναψυχή πολιτιστικές δραστηριότητες 10 Εκπαίδευση 12 Υπηρεσίες της περ. δ της παρ. 6 που πραγματοποιούνται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής σύμφωνα με την περ. α της ως άνω παραγράφου. Το αφαιρούμενο ποσό εισοδήματος δεν υπερβαίνει το ποσό των πέντε χιλιάδων 5.000 ευρώ ετησίως ούτε το πραγματικό εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις επιχειρηματική δραστηριότητα και ακίνητη περιουσία.β Με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών μετά από εισήγηση του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε. δύνανται να καθορίζονται συγκεκριμένες δαπάνες λήψης υπηρεσιών ως προς τις οποίες δεν είναι ευρέως διαδεδομένη η χρήση ηλεκτρονικών συναλλαγών για τις οποίες εφαρμόζεται η περ. α καθώς και κάθε άλλη αναγκαία λεπτομέρεια για την εφαρμογή της παρούσας. Κατ εξουσιοδότηση των ως άνω διατάξεων εκδόθηκε η απόφαση 35565 ΕΞ 16-03-2022 Καθορισμός των δαπανών του τελευταίου εδαφίου της περ. δ της παρ. 6 και της περ. α της παρ. 7 του άρθρου 15 του ν. 41722013 για την παροχή κινήτρων για την πραγματοποίηση συναλλαγών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμών με την οποία καθορίζονται τόσο οι κατηγορίες δαπανών της ομάδας 6 Υγεία οι οποίες μετράνε στο διπλάσιο της αξίας τους όσο και οι κατηγορίες δαπανών για τις οποίες αφαιρείται αναλογικά ποσό ίσο με το τριάντα τοις εκατό 30 των δαπανών από το φορολογητέο εισόδημα του φυσικού προσώπου.2. Κατηγορίες δαπανών οι οποίες μετράνε εις διπλούν για τον υπολογισμό του απαιτούμενου ποσού δαπανών που πραγματοποιούν οι φορολογούμενοι με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής ημεδαπής ή αλλοδαπής προέλευσης.Οι υποκατηγορίες δαπανών της Ομάδας 6 Υγεία του Δείκτη Τιμών Καταναλωτή Δ.Τ.Κ. της ΕΛ.ΣΤΑΤ. οι οποίες σύμφωνα με το τελευταίο εδάφιο της περ. δ της παρ. 6 του άρθρου 15 του ν. 41722013 υπολογίζονται στο διπλάσιο της αξίας τους για την κάλυψη του απαιτούμενου ποσού δαπανών της περ. β της παρ. 6. του ίδιου άρθρου και νόμου είναι οι ακόλουθεςCOICOP5 ταξινόμησηΕίδη - Υποομάδες - Ομάδες ΔΤΚ0621ΙΑΤΡΙΚΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ0622ΟΔΟΝΤΙΑΤΡΙΚΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ06239ΑΛΛΕΣ ΠΑΡΑΪΑΤΡΙΚΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣΣύμφωνα με τη βάση δεδομένων της Eurostat οι κωδικοί αναλύονται ως ακολούθως ΠεριγραφήThis item includesThis item excludes06.2.1 Ιατρικές υπηρεσίες Includes- consultations of physicians in general or specialist practiceAlso includes- services of orthodontic specialists Excludes - services of medical analysis laboratories and X-ray centres 06.2.3- services of practitioners of traditional medicine 06.2.3 06.2.1.1 Υπηρεσίες γενικών ιατρών Includes- consultations of physicians in general practice 06.2.1.2 Υπηρεσίες ειδικών ιατρών Includes- consultations of physicians in specialist practiceAlso includes- services of orthodontic specialists 06.2.2 Οδοντιατρικές υπηρεσίες Includes- services of dentists oral hygienists and other dental auxiliariesAlso includes- fitting costs of dentures Excludes - dentures 06.1.3- services of orthodontic specialists 06.2.1.2- services of medical analysis laboratories and X-ray centres 06.2.3 06.2.2.0 Οδοντιατρικές υπηρεσίες Includes- services of dentists oral-hygienists and other dental auxiliariesAlso includes- fitting costs of dentures Excludes - dentures 06.1.3.9- services of orthodontic specialists 06.2.1.2- services of medical analysis laboratories and X-ray centres 06.2.3.1 06.2.3.9 Άλλες παραϊατρικές υπηρεσίες Includes- services of freelance nurses and midwives acupuncturists chiropractors optometrists physiotherapists speech therapists etc. Στην απόφαση του υπ. Οικονομικών τονίζεται ότι για τις αποδείξεις που μετράνε διπλά από τις ανωτέρω κατηγορίες λαμβάνονται υπόψη δαπάνες των δικαιούχων προς επιχειρήσεις φυσικά και νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες που φέρουν τους ακόλουθους Κωδικούς Κατηγορίας Εμπόρου Merchant CategoryCodes - MCCΚατηγορία ΕμπόρουΠεριγραφή δραστηριότητας8011Ιατροί8021Οδοντίατροι Ορθοδοντικοί8031Οστεοπαθητικοί8041Χειροπράκτες8041Οφθαλμίατροι8049Χειροποδιστές Ποδολόγοι8099Ιατρικές ΥπηρεσίεςΟι κατηγορίες εμπόρου Merchant CategoryCodes - MCC που αναφέρονται στην απόφαση είναι το σύστημα κατηγοριοποίησης των επιχειρήσεωνιδρυμάτων που μπορούν να λαμβάνουν πληρωμές με πιστωτική κάρτα και χρησιμοποιείται ευρέως από τα πιστωτικά ιδρύματα.3. Οι αποδείξεις που μειώνουν το εισόδημα Ως δαπάνες λήψης υπηρεσιών που πραγματοποιούνται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής για τις οποίες σύμφωνα με την περίπτωση α της παρ. 7 του άρθρου 15 του ν. 41722013 αφαιρείται αναλογικά ποσό ίσο με το τριάντα τοις εκατό 30 των δαπανών από το φορολογητέο εισόδημα του φυσικού προσώπου από μισθωτή εργασία και συντάξεις επιχειρηματική δραστηριότητα και ακίνητη περιουσία αποκλειστικά και μόνο για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος ορίζονται οι δαπάνες λήψης υπηρεσιών που περιλαμβάνονται στις ακόλουθες υποομάδες του δείκτη τιμών καταναλωτή της ΕΛ.ΣΤΑΤ.COICOP5 ταξινόμησηΕίδη - Υποομάδες - Ομάδες ΔΤΚ0432ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΕΠΙΣΚΕΥΗΣ ΚΑΙ ΣΥΝΤΗΡΗΣΗΣ ΚΑΤΟΙΚΙΑΣ05621ΟΙΚΙΑΚΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ05622ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΚΑΘΑΡΙΣΜΟΥ0562ΟΙΚΙΑΚΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ - ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΟΙΚΙΑΚΗΣ ΜΕΡΙΜΝΑΣ07322ΜΕΤΑΦΟΡΑ ΕΠΙΒΑΤΩΝ ΜΕ ΤΑΞΙ0935ΚΤΗΝΙΑΤΡΙΚΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ09412ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ ΕΛΕΥΘΕΡΟΥ ΧΡΟΝΟΥ09425ΦΩΤΟΓΡΑΦΙΚΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ1211ΚΟΜΜΩΤΗΡΙΑ ΚΑΙ ΚΑΤΑΣΤΗΜΑΤΑ ΠΡΟΣΩΠΙΚΗΣ ΦΡΟΝΤΙΔΑΣ12401ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΦΡΟΝΤΙΔΑΣ ΠΑΙΔΙΩΝ12402ΟΙΚΟΙ ΕΥΓΗΡΙΑΣ ΚΑΙ ΙΔΡΥΜΑΤΑ ΓΙΑ ΑΤΟΜΑ ΜΕ ΕΙΔΙΚΕΣ ΑΝΑΓΚΕΣ12403ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΓΙΑ ΒΟΗΘΕΙΑ ΑΤΟΜΩΝ ΣΤΟ ΣΠΙΤΙ12702ΝΟΜΙΚΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ εξαιρούνται οι λογιστικές υπηρεσίες12703ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΚΗΔΕΙΩΝΣύμφωνα με τη βάση δεδομένων της Eurostat οι κωδικοί αναλύονται ως εξής 04.3.2 04.3 Υπηρεσίες για τη συντήρηση και την επισκευή της κατοικίας Includes- services of plumbers electricians carpenters glaziers painters decorators floor polishers etc. engaged for minor maintenance and repair of the dwellingAlso includes- total value of the service that is both the cost of labour and the cost of materials are covered Excludes - separate purchases of materials made by households with the intention of undertaking the maintenance or repair themselves 04.3.1- services engaged for major maintenance and repair intermediate consumption or for extension and conversion of the dwelling capital formation 04.3.2.1 04.3.2 Υπηρεσίες υδραυλικών Includes- assembly installation repair and maintenance of pipe systems drains gutters ducts mechanical services and related fittings and fixtures for water gas 04.3.2.2 04.3.2 Υπηρεσίες ηλεκτρολόγων Includes- maintenance and repair electrical wiring systems and related equipment and fixtures 04.3.2.3 04.3.2 Υπηρεσίες συντήρησης για συστήματα θέρμανσης Includes- maintenance and repair of heating systems 04.3.2.4 04.3.2 Υπηρεσίες ελαιοχρωματιστών Includes- preparation of surfaces of buildings and other structures for painting apply protective and decorative coats of paint or similar materials or cover interior walls and ceilings of buildings with wallpaper or other finishesAlso includes- services of decorators 04.3.2.5 04.3.2 Υπηρεσίες ξυλουργών Includes- cutting shaping assembly erection maintenance and repair of various types of structures and fittings made from wood and other materials Also includes- floor-polishers 04.3.2.9 04.3.2 Άλλες υπηρεσίες για τη συντήρηση και την επισκευή της κατοικίας Includes- insulation works- fencing and railing installation works- plastering works- tiling works- terrazzo marble granite and slate works- ornamentation fitting works- interior design services 05.6.2 05.6 Οικιακές υπηρεσίες και υπηρεσίες οικιακής μέριμνας Includes- domestic services supplied by paid staff employed in private service such as butlers cooks maids drivers gardeners governesses secretaries tutors and au pairs- similar services including babysitting and housework supplied by enterprises or self-employed persons- household services such as window cleaning disinfecting fumigation and pest extermination- dry-cleaning laundering and dyeing of household linen household textiles and carpets- hire of furniture furnishings carpets household equipment and household linen Excludes - dry-cleaning laundering and dyeing of garments 03.1.4- refuse collection 04.4.2- sewage collection 04.4.3- co-proprietor charges for caretaking gardening stairwell cleaning heating and lighting maintenance of lifts and refuse disposal chutes etc. in multi-occupied buildings 04.4.4- security services 04.4.4- snow removal and chimney sweeping 04.4.4- removal and storage services 07.3.6- services of wet-nurses crches day-care centres and other child-minding facilities 12.4.0- bodyguards 12.7.0 05.6.2.1 05.6.2 Οικιακές υπηρεσίες από αμειβόμενο προσωπικό Includes- domestic services supplied by butlers cooks maids drivers gardeners governesses secretaries tutors au pairs babysittersAlso includes- house-maids that iron household linen and clothes in the family residence- household services provided by self-employed or enterprises 05.6.2.2 05.6.2 Υπηρεσίες καθαριότητας Includes- dry-cleaning of household linen and textiles- carpet cleaning- laundering and dyeing of household textiles 05.6.2.3 05.6.2 Ενοικίαση επίπλων και διακοσμητικών ειδών Includes - hire of carpets household equipment and household linen 05.6.2.9 05.6.2 Άλλες οικιακές υπηρεσίες και υπηρεσίες οικιακής μέριμνας Includes- other services supplied by enterprises or self-employed persons- cleaners window cleaning- pest extermination disinfections 07.3.2.2 07.3.2 Μεταφορά επιβατών με ταξί και με ενοικιασμένο αυτοκίνητο με οδηγό Includes- transport of individuals and groups of persons and luggage by taxi and hired car with driver 09.4.1.2 09.4.1 Ψυχαγωγικές και αθλητικές υπηρεσίες Συμμετοχή Includes- skating rinks swimming pools golf courses gymnasia fitness centres tennis courts squash courts and bowling alleys- roundabouts see-saws and other playground facilities for children- pin-ball machines and other games for adults other than games of chance- ski slopes ski lifts and the like- hire of equipment and accessories for sport and recreation such as aeroplanes boats horses skiing and camping equipment- out-of-school individual or group lessons in bridge chess aerobics dancing music skating skiing swimming or other pastimes- services of mountain guides tour guides etc.- navigational aid services for boatingAlso includes- hire of game-specific footwear ski boots football boots golfing shoes and other such footwear fitted with ice-skates rollers spikes studs etc. Excludes - cable-car and chairlift transport not at ski resorts or holiday centres 07.3.6.1 09.4.2.5 09.4.2 Φωτογραφικές υπηρεσίες Includes- services of photographers such as film developing print processing enlarging portrait photography wedding photography etc.Also includes- services provided by non-specialised shops e.g. supermarkets consumer electronic stores etc. and purchase by Internet 12.1.1 12.1 Κομμωτήρια και ινστιτούτα προσωπικής περιποίησης Includes- services of hairdressing salons barbers beauty shops manicures pedicures Turkish baths saunas solariums non-medical massages etc.- diet clubs tattoo and piercing servicesAlso includes- bodycare depilation and the like Excludes - spas 06.2.3 or 06.3.0- fitness centres 09.4.1 12.1.1.1 12.1.1 Υπηρεσίες κομμωτηρίων ανδρών και παιδιών Includes- services of hairdressing salons barbers for men and children 12.1.1.2 12.1.1 Υπηρεσίες κομμωτηρίων γυναικών Includes- services of hairdressing salons for women 12.1.1.3 12.1.1 Υπηρεσίες προσωπικής περιποίησης Includes- facial beauty treatments depilation solarium pedicure bodycare manicure thalasso therapy Turkish baths saunas non-medical massages etc.- diet clubs tattoo and piercing services 12.4.0.1 12.4.0 Υπηρεσίες φροντίδας παιδιών Includes- child-minding outside the home- nurseries day-care facilities wet-nurses crches and other child-minding facilities for babies- Kindergarten other than educational- after school centres Excludes- babysitters etc. 05.6.2.1 - educational Kindergartens division 10 12.4.0.2 12.4.0 Οίκοι ευγηρίας και ιδρύματα για άτομα με αναπηρία Includes - rehabilitation centres providing long-term support for patients rather than health care and rehabilitative therapy 12.4.0.3 12.4.0 Υπηρεσίες συντήρησης των ατόμων κατ οίκον Includes - help to maintain elderly and disabled persons at home home-cleaning services meal programmes day-care centres day-care services and holiday-care services- schools for disabled persons where the main aim is to help students overcome their disability 12.7.0.2 12.7.0 Νομικές και λογιστικές υπηρεσίες εξαιρούνται οι λογιστικές υπηρεσίεςIncludes- fees for legal services and accountancy εξαιρούνται οι λογιστικές υπηρεσίες12.7.0.3 12.7.0 Υπηρεσίες γραφείων κηδειών Includes- charges for undertaking and other funeral services Για την εφαρμογή του παρόντος άρθρου λαμβάνονται υπόψη δαπάνες των δικαιούχων προς επιχειρήσεις φυσικά και νομικά πρόσωπα και οντότητες που φέρουν τους ακόλουθους Κωδικούς Κατηγορίας Εμπόρου Merchant CategoryCodes - MCCΚατηγορία ΕμπόρουΠεριγραφή δραστηριότητας0742Κτηνιατρικές Υπηρεσίες1711Εργασίες υδραυλικού ψυκτικού συντηρητή θέρμανσης1731Εργασίες ηλεκτρολόγου1740Εργασίες μόνωσης τοιχοποιίας σοβατίσματος τοποθέτησης πλακιδίων κ.τ.λ.1750Εργασίες ξυλουργού1761Εργασίας τοποθεσίας στέγης και παραθύρων λαμαρίνας κ.τ.λ.1771Εργασίες σκυροδέματος4121Υπηρεσίες ταξί7230Κουρεία κομμωτήρια και καταστήματα ομορφιάς7261Υπηρεσίες κηδειών7297Υπηρεσίες μασάζ7298Υπηρεσίες φυσικής ευεξίας7349Υπηρεσίες καθαρισμού και οικιακές υπηρεσίες7395Ανάπτυξη φωτογραφιών7911Σχολές χορού7997Γυμναστήρια και δραστηριότητες ελευθέρου χρόνου με συνδρομή7999Διάφορες υπηρεσίες ελεύθερου χρόνου8050Προσωπική φροντίδα και νοσηλεία εξαιρούνται νοσοκομειακές δραστηριότητες8111Νομικές υπηρεσίες8351Υπηρεσίες φροντίδας παιδιών3.1 Το αφαιρούμενο ποσό εισοδήματος δεν μπορεί να υπερβεί το συνολικό πραγματικό εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις επιχειρηματική δραστηριότητα και ακίνητη περιουσία του φυσικού προσώπου και περιορίζεται μέχρι και το ύψος του ποσού των πέντε χιλιάδων 5.000 ευρώ ετησίως συνολικά για τα ως άνω εισοδήματα. 3.2 Οι δαπάνες αφορούν αποκλειστικά τον φορολογούμενο και δεν δύναται το τυχόν πλεονάζον ποσό να χρησιμοποιηθεί από τον άλλο σύζυγο ή μέλος συμφώνου συμβίωσης.3.3 Οι ανωτέρω δαπάνες που μειώνουν το εισόδημα μέχρι το όριο των 5.000 ευρώ εισοδήματος λαμβάνονται υπόψιν και για τη συμπλήρωση του ποσού αποδείξεων που απαιτείται να έχουν καταβληθεί με ηλεκτρονικά μέσα σύμφωνα με την περίπτωση β της παρ. 6 του άρθρου 15 του ν. 41722013.3.4 Οι δαπάνες που αφορούν στις υπηρεσίες επισκευής και συντήρησης κατοικίας και τις οποίες ο φορολογούμενος χρησιμοποιεί για την να λάβει έκπτωση φόρου σύμφωνα με το άρθρο 39Β του ΚΦΕ Ενεργειακή και λειτουργική αναβάθμιση κτιρίων δεν λαμβάνονται υπόψη ταυτόχρονα και για την μείωση του εισοδήματος της περίπτωσης αυτής.3. ΠαραδείγματαΠαράδειγμα 1Φορολογούμενος χωρίς τέκνα με εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες ύψους 9.000 ευρώ κατέβαλε με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής 3.000 ευρώ για ορισμένες από τις ως άνω δαπάνες ηλεκτρολογικά υδραυλικά κομμωτήρια κ.λπ.Φορολογητέο εισόδημα9.00000Δαπάνες της παρ. 7 άρθρου 16 ΚΦΕ3.00000Φόρος εισ. πριν την εφαρμογή της διάταξης3300Μείωση εισοδήματος90000Φορολ. εισόδημα 9000-300030900 81008.10000Φόρος εισ. μετά την εφαρμογή της διάταξης000Ωφέλεια3300Παράδειγμα 2Φορολογούμενος με ένα τέκνο και εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες ύψους 9.000 ευρώ κατέβαλε με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής 2.000 ευρώ για ορισμένες από τις ως άνω δαπάνες ηλεκτρολογικά υδραυλικά κομμωτήρια κλπΦορολογητέο εισόδημα9.00000Δαπάνες της παρ. 7 άρθρου 16 ΚΦΕ2.00000Φόρος εισ. πριν την εφαρμογή της διάταξης000Μείωση εισοδήματος60000Φορολ. εισόδημα 9000-200030600 84008.40000Φόρος εισ. μετά την εφαρμογή της διάταξης000Ωφέλεια000Παράδειγμα 3Φορολογούμενος χωρίς τέκνα με εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες ύψους 15.000 ευρώ κατέβαλε με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής 3.000 ευρώ για ορισμένες από τις ως άνω δαπάνες ηλεκτρολογικά υδραυλικά κομμωτήρια κ.λπ.Φορολογητέο εισόδημα15.00000Δαπάνες της παρ. 7 άρθρου 16 ΚΦΕ3.00000Φόρος εισ. πριν την εφαρμογή της διάταξης1.28300Μείωση εισοδήματος90000Φορολ. εισόδημα 15000-300030900 1410014.10000Φόρος εισ. μετά την εφαρμογή της διάταξης1.06700Ωφέλεια21600Παράδειγμα 4Φορολογούμενος με ένα τέκνο και εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες ύψους 15.000 ευρώ κατέβαλε με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής 2.000 ευρώ για ορισμένες από τις ως άνω δαπάνες ηλεκτρολογικά υδραυλικά κομμωτήρια κ.λπ.Φορολογητέο εισόδημα15.00000Δαπάνες της παρ. 7 άρθρου 16 ΚΦΕ2.00000Φόρος εισ. πριν την εφαρμογή της διάταξης1.25000Μείωση εισοδήματος60000Φορολ. εισόδημα 15000-200030600 1440014.40000Φόρος εισ. μετά την εφαρμογή της διάταξης1.10600Ωφέλεια14400Παράδειγμα 5Φορολογούμενος με δύο τέκνα και εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες ύψους 15.000 ευρώ κατέβαλε με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής 2.000 ευρώ για ορισμένες από τις ως άνω δαπάνες ηλεκτρολογικά υδραυλικά κομμωτήρια κ.λπ.Φορολογητέο εισόδημα15.00000Δαπάνες της παρ. 7 άρθρου 16 ΚΦΕ2.00000Φόρος εισ. πριν την εφαρμογή της διάταξης1.16000Μείωση εισοδήματος60000Φορολ. εισόδημα 15000-200030600 1440014.40000Φόρος εισ. μετά την εφαρμογή της διάταξης1.01600Ωφέλεια14400Παράδειγμα 5Φορολογούμενος με δύο τέκνα και εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες ύψους 18.000 ευρώ κατέβαλε με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής 4.000 ευρώ για ορισμένες από τις ως άνω δαπάνες ηλεκτρολογικά υδραυλικά κομμωτήρια κ.λπ.Φορολογητέο εισόδημα18.00000Δαπάνες της παρ. 7 άρθρου 16 ΚΦΕ4.00000Φόρος εισ. πριν την εφαρμογή της διάταξης1.88000Μείωση εισοδήματος1.20000Φορολ. εισόδημα 18000-4000301200 1680016.80000Φόρος εισ. μετά την εφαρμογή της διάταξης1.59200Ωφέλεια28800Παράδειγμα 6Φορολογούμενος με δύο τέκνα και εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες ύψους 22.000 ευρώ κατέβαλε με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής 4.000 ευρώ για ορισμένες από τις ως άνω δαπάνες ηλεκτρολογικά υδραυλικά κομμωτήρια κλπΦορολογητέο εισόδημα22.00000Δαπάνες της παρ. 7 άρθρου 16 ΚΦΕ4.00000Φόρος εισ. πριν την εφαρμογή της διάταξης2.96000Μείωση εισοδήματος1.20000Φορολ. εισόδημα 22000-4000301200 2080020.80000Φόρος εισ. μετά την εφαρμογή της διάταξης2.60000Ωφέλεια36000Παράδειγμα 7 Φορολογούμενος με εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα ύψους 10.000 ευρώ κατέβαλε με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής 2.000 ευρώ για ορισμένες από τις ως άνω δαπάνες ηλεκτρολογικά υδραυλικά κομμωτήρια κλπΦορολογητέο εισόδημα10.00000Δαπάνες της παρ. 7 άρθρου 16 ΚΦΕ2.00000Φόρος εισ. πριν την εφαρμογή της διάταξης90000Μείωση εισοδήματος60000Φορολ. εισόδημα 10000-200030600 94009.40000Φόρος εισ. μετά την εφαρμογή της διάταξης84600Ωφέλεια5400Παράδειγμα 8 Φορολογούμενος με εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα ύψους 12.000 ευρώ κατέβαλε με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής 2.000 ευρώ για ορισμένες από τις ως άνω δαπάνες ηλεκτρολογικά υδραυλικά κομμωτήρια κ.λπ.Φορολογητέο εισόδημα12.00000Δαπάνες της παρ. 7 άρθρου 16 ΚΦΕ2.00000Φόρος εισ. πριν την εφαρμογή της διάταξης1.34000Μείωση εισοδήματος60000Φορολ. εισόδημα 12000-200030600 1140011.40000Φόρος εισ. μετά την εφαρμογή της διάταξης1.20800Ωφέλεια13200Παράδειγμα 9 Φορολογούμενος με εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα ύψους 20.000 ευρώ κατέβαλε με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής 3.000 ευρώ για ορισμένες από τις ως άνω δαπάνες ηλεκτρολογικά υδραυλικά κομμωτήρια κ.λπ.Φορολογητέο εισόδημα20.00000Δαπάνες της παρ. 7 άρθρου 16 ΚΦΕ3.00000Φόρος εισ. πριν την εφαρμογή της διάταξης3.10000Μείωση εισοδήματος90000Φορολ. εισόδημα 20000-300030900 1910019.10000Φόρος εισ. μετά την εφαρμογή της διάταξης2.90200Ωφέλεια19800Ακολουθούν βοηθητικοί πίνακες με την ωφέλεια σε φόρο για ορισμένα κλιμάκια εισοδήματος ανά ύψος δαπανών της παρ.7 του άρθρου 15 του ΚΦΕ.----4. Τα ποσά των δαπανών για τις οποίες παρέχονται κίνητρα για την πραγματοποίηση συναλλαγών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμών ως άνω προσυμπληρώνονται με δυνατότητα μεταβολής στις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος με βάση τα δεδομένα που παρέχουν οι πάροχοι υπηρεσιών πληρωμών.
ΕπιμέλειαΕπιστημονική ομάδα TaxheavenΣτο παρόν άρθρο βλέπουμε χρήσιμες πληροφορίες και τα τελευταία νέα σχετικά με την εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης σε χώρες της Ε.Ε. αλλά και σε χώρες πέραν των συνόρων της Ένωσης.ΧΩΡΑΕΝΑΡΞΗΣΧΟΛΙΑΑίγυπτοςΣε πιλοτική εφαρμογή από 15 Νοεμβρίου 2020Υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση για όλες τις εταιρείες από τον Απρίλιο του 2023.Αυστραλία-Σε αντίθεση με άλλες πρωτοβουλίες χωρών στο χώρο της ηλεκτρονικής τιμολόγησης η Αυστραλία δεν φαίνεται να έχει άμεσα σχέδια για την εισαγωγή συνεχών ελέγχων συναλλαγών CTC ή δημιουργίας κυβερνητικής πύλης στην τιμολόγηση B2B. Κρίνοντας από την πρόσφατη δημόσια διαβούλευση οι τρέχουσες προσπάθειες επικεντρώνονται σε τρόπους επιτάχυνσης της επιχειρηματικής υιοθέτησης της ηλεκτρονικής τιμολόγησης. Αυτή η διαβούλευση βασίζεται στην προηγούμενη προσέγγιση της κυβέρνησης που πραγματοποιήθηκε τον Νοέμβριο του 2020 σχετικά με Επιλογές για την υποχρεωτική υιοθέτηση της ηλεκτρονικής τιμολόγησης από τις επιχειρήσεις η οποία οδήγησε σε μια προσπάθεια της κυβέρνησης να ενισχύσει την αξία της ηλεκτρονικής τιμολόγησης για τις επιχειρήσεις και να αυξήσει την ευαισθητοποίηση και υιοθέτηση των επιχειρήσεων.ΒέλγιοΑπό τον Ιούλιο του 2023Εφαρμογή της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης B2B από τα μέσα του 2023. Το επίσημο νομοθετικό κείμενο δεν έχει δημοσιευθεί.Με στόχο να διευρυνθεί το πεδίο εφαρμογής της ηλεκτρονικής τιμολόγησης για ορισμένες συναλλαγές μεταξύ επιχειρήσεων και του δημόσιου τομέα B2G έχει δημοσιευθεί από τον Νοέμβριο του 2021 Σχέδιο Βασιλικού Διατάγματος για την εφαρμογή υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης για όλες τις συναλλαγές με δημόσιους φορείς. Αυτή η υποχρέωση ίσχυε ήδη για τους προμηθευτές των κεντρικών δημόσιων φορέων ορισμένων περιοχών Βρυξέλλες Φλάνδρα Βαλλονία. Ωστόσο στο μέλλον θα περιλαμβάνει όλους τους δημόσιους φορείς σε όλες τις βελγικές περιφέρειες.Βουλγαρία-Δημόσια διαβούλευση για ηλεκτρονική τιμολόγησηB2B.ΓαλλίαΑπό 1η Ιουλίου 2024Υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση B2B και ενημέρωση σε πραγματικό χρόνο. Όλες οι γαλλικές επιχειρήσεις θα πρέπει να μπορούν να λαμβάνουν ηλεκτρονικά τιμολόγια από τους προμηθευτές τους από 01072024. Το σχέδιο προβλέπει υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση για εγχώριες συναλλαγές μεταξύ επιχείρησης B2B και υποχρεωτική ηλεκτρονική αναφορά δεδομένων συναλλαγών για διασυνοριακές συναλλαγές B2B πωλήσεις και αγορές συναλλαγές B2C που φορολογούνται στη Γαλλία και δεδομένα πληρωμών για υπηρεσίες. Η ηλεκτρονική τιμολόγηση B2G έχει ήδη εφαρμοστεί στη Γαλλία από το 2017 και είναι υποχρεωτική από την 1η Ιανουαρίου 2020. Οι επιχειρήσεις χρησιμοποιούν την πλατφόρμα Chorus Pro για την έκδοση ηλεκτρονικών τιμολογίων σε δημόσιους φορείς και κυβερνητικές υπηρεσίες και 140 εκατομμύρια τιμολόγια έχουν ήδη εκδοθεί μέσω αυτής της πλατφόρμας.Η ηλεκτρονική τιμολόγηση και η ηλεκτρονική αναφορά θα πραγματοποιηθούν σε τρεις φάσεις ανάλογα με το μέγεθος της επιχείρησης. Όλες οι εταιρείες όμως ανεξάρτητα από το μέγεθός τους θα υποχρεούνται να λαμβάνουν τιμολόγια σε ηλεκτρονική μορφή από την 1η Ιουλίου 2024 οπότε και οι προμηθευτές τους υποχρεούνται να εκδίδουν ηλεκτρονικά τιμολόγια. Το πρώτο κύμα εταιρειών που πρέπει να συμμορφωθούν θα είναι μεγάλες εταιρείες από την 1η Ιουλίου 2024 ακολουθούμενες από ΜΜΕ από την 1η Ιανουαρίου 2025 και μικρότερες εταιρείες από την 1η Ιανουαρίου 2026.Γερμανία-Ο κυβερνητικός συνασπισμός έχει συμφωνήσει για την εφαρμογή ηλεκτρονικήςτιμολόγησης καιαναφοράς σε πραγματικό χρόνο σε όλη τη χώρα. Προβλέπεται ότι αυτό θα επικυρώνει σε πραγματικό χρόνο τη δημιουργία τιμολογίων πωλήσεων από τους φορολογούμενους και στη συνέχεια θα λειτουργεί ως κανάλι προώθησης τιμολογίων στους πελάτες.Η.Π.Α.-Οι ΗΠΑ είναι η μόνη μεγάλη οικονομία στον κόσμο χωρίς ομοσπονδιακό σύστημα ΦΠΑ ή Φόρο Αγαθών και Υπηρεσιών GST. Καθώς ο φόρος επί των πωλήσεων επιβάλλεται και διαχειρίζεται σε πολιτειακό και τοπικό επίπεδο χωρίς εκπτώσεις φόρου εισροών ή ανάκτηση οι επίσημες απαιτήσεις περιεχομένου τιμολόγησης δεν έχουν πραγματικά αναπτυχθεί. Ενώ η ηλεκτρονική τιμολόγηση είναι η ιδανική κατεύθυνση για τις κυβερνήσεις και τις φορολογικές αρχές σε όλο τον κόσμο μία από τις προκλήσεις για την αγορά των ΗΠΑ είναι ότι δεν υπάρχει κεντρική κυβερνητική αρχή είτε σε ομοσπονδιακό είτε σε κρατικό επίπεδο για τη δημιουργία και τη διαχείριση ενός πλαισίου ή εντολής για ηλεκτρονική τιμολόγηση σε όλες τις Πολιτείες. Το Κογκρέσο των Ηνωμένων Πολιτειών θα μπορούσε να επιβάλει ένα πλαίσιο αλλά μόνο για διακρατικές συναλλαγές καθώς η ρήτρα εμπορίου του Συντάγματος των Ηνωμένων Πολιτειών προβλέπει ότι το Κογκρέσο θα έχει την εξουσία να ρυθμίζει μόνο το διακρατικό και το εξωτερικό εμπόριο. Εάν συμβεί αυτό θα μπορούσε να πείσει τις Πολιτείες να υιοθετήσουν το ίδιο πλαίσιο για τις ενδοπολιτειακές πωλήσεις. Υπάρχει ήδη ένας οργανισμός ηλεκτρονικών προτύπων σε κρατικό επίπεδο που δημιουργεί ομοιομορφία στον τρόπο με τον οποίοοι Πολιτείες και η βιομηχανία μεταδίδουν ηλεκτρονικά έγγραφα.Ινδία-Η δημιουργία ηλεκτρονικού τιμολογίου είναι υποχρεωτική για ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων όπως αυτές κοινοποιούνται από την κυβέρνηση. Αυτοί οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να προετοιμάζουν και να εκδίδουν τα ηλεκτρονικά τους τιμολόγια αναφέροντας τα δεδομένα τιμολογίων τους στην προβλεπόμενη μορφή σχήμα ηλεκτρονικού τιμολογίου στο FORM GST INV-01 και αναφέροντας το ίδιο στην Πύλη Καταχώρησης Τιμολογίων IRP. Στα τιμολόγια που αναφέρονται επιτυχώς στο IRP δίνεται ένας μοναδικός Αριθμός Αναφοράς Τιμολογίου IRN. Τα έγγραφα τιμολόγια χρεωστικά πιστωτικά σημειώματα που αναφέρονται στο IRP μεταδίδονται ηλεκτρονικά στο σύστημα GST και συμπληρώνονται αυτόματα στους αντίστοιχους πίνακες του GSTR-1. Από 1η Απριλίου 2022 φορολογούμενοι με ετήσιο κύκλο εργασιών 20 εκατομμύρια ρούπιες περίπου 265 εκατ. δολάρια και πάνω υποχρεούνται στην ηλεκτρονική τιμολόγηση.ΙσπανίαΑπό τον Ιανουάριο του 2024Το ισπανικό σχέδιο νόμου για την εφαρμογή τηςηλεκτρονικής τιμολόγησης B2B τεχνικές απαιτήσεις για λογισμικό και πληροφοριακά συστήματα που υποστηρίζουν την τιμολόγηση και την τυποποίηση των μητρώων τιμολογίωναποτελεί το έδαφος για μελλοντική γενικευμένη ηλεκτρονική τιμολόγηση. Το σχέδιο νόμου ορίζει υποχρεωτικές συγκεκριμένες τεχνικές απαιτήσεις για την καταχώριση συναλλαγών σε τυποποιημένη μορφή συμπεριλαμβανομένων λεπτομερών πληροφοριών για τον ΦΠΑ καθώς και σχετικά με την έκδοση τιμολογίου. Το νομοσχέδιο αναμένεται να τεθεί σε ισχύ έως τις 24 Ιανουαρίου 2024.ΙταλίαΥποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση από τον Ιούλιο του 2022 για εταιρείες που πωλούν αγαθά στο Σαν ΜαρίνοΥποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση από τον Ιούλιο του 2022 για εταιρείες που πωλούν αγαθάστο Σαν Μαρίνο. Η υποχρεωτική χρήση του FatturaPA για διασυνοριακές συναλλαγές μετατέθηκε για τον Ιούλιο του 2022.Από την 1η Ιανουαρίου 2019 όλα τα τιμολόγια στην Ιταλία αποστέλλονται μέσω κεντρικής διεπαφής. Αυτή η διεπαφή είναι το SdI το Sistema di Interscambio. Η ιταλική μορφή τιμολόγησης είναι η FatturaPA μια μορφή τιμολόγησης XML για ηλεκτρονικά τιμολόγιαΤο FatturaPA είναι ηλεκτρονικό τιμολόγιο και είναι ο μόνος τύπος τιμολογίου που γίνεται αποδεκτός από τις Δημόσιες Διοικήσεις που σύμφωνα με το Νόμο υποχρεούνται να κάνουν χρήση του Συστήματος Ανταλλαγής.Το FatturaPA έχει τα ακόλουθα χαρακτηριστικά- το περιεχόμενο είναι δομημένο σε αρχείο XML eXtensible Markup Language σύμφωνα με τη μορφή FatturaPA. Αυτή η μορφή είναι η μόνη αποδεκτή από το σύστημα ανταλλαγής- η αυθεντικότητα προέλευσης και η ακεραιότητα του περιεχομένου διασφαλίζονται από το πρόσωπο που εκδίδει το τιμολόγιο με την τοποθέτηση επικυρωμένης ηλεκτρονικής υπογραφής ή ψηφιακής υπογραφής- η διαβίβαση εξαρτάται από την παρουσία του μοναδικού κωδικού αναγνώρισης του γραφείου στο οποίο απευθύνεται το τιμολόγιο και ο οποίος βρίσκεται στο Ευρετήριο Δημοσίων Διοικήσεων.Στην Ιταλία η διοίκηση δέχεται ηλεκτρονικά τιμολόγια αλλά από τον Μάρτιο του 2020 γίνονται δεκτά μόνο τιμολόγια σε ηλεκτρονική μορφή που αποστέλλονται μέσω του συστήματος ανταλλαγής SdI. Η πλατφόρμα Sdl χρησιμοποιείται για την καταγραφή ολόκληρης της μεταφοράς δεδομένων τιμολογίου. Τα τιμολόγια που δεν αποστέλλονται μέσω FatturaPA δεν είναι έγκυρα και υπόκεινται σε κυρώσεις.Στον τομέα B2G η Ιταλία ακολουθεί ήδη τα διεθνή πρότυπα και την τάση προς την ηλεκτρονική τιμολόγηση. Ωστόσο η ηλεκτρονική τιμολόγηση είναι πλέον υποχρεωτική και στον τομέα B2B. Από την 1η Ιανουαρίου 2019 κάθε τιμολόγιο στην Ιταλία πρέπει να ανταλλάσσεται σε B2B μέσω του Sistema di Interscambio.ΛετονίαΠρόταση για ηλεκτρονικά τιμολόγια B2B έως τον Ιανουάριο του 2025Η Λετονία προτείνει την εισαγωγή ηλεκτρονικών τιμολογίων B2B έως τον Ιανουάριο του 2025. Αυτό προτάθηκε από το Υπ. Οικονομικών και εξετάστηκε από το Συμβούλιο Υπουργών. Σύμφωνα με τους κανόνες τιμολόγησης της Ε.Ε. τα λετονικά δημόσια και κυβερνητικά ιδρύματα πρέπει να αποδέχονται ηλεκτρονικά τιμολόγια μεταξύ επιχειρήσεων. Αυτό βασίζεται στο πρότυπο PEPPOL Ευρωπαϊκό Δίκτυο Ηλεκτρονικών Εγγράφων και Ηλεκτρονικών Τιμολογίων. Η εθελοντική ηλεκτρονική τιμολόγηση για συναλλαγές B2B είναι διαθέσιμη μέσω ορισμένων δρομολογίων στη Λετονία όπως μέσω της κυβερνητικής πλατφόρμας ePakalpojumi.Η Λετονία θα ενταχθεί στο μοντέλο προεκκαθάρισης SdI της Ιταλίας το οποίο το Βέλγιο η Βουλγαρία και η Γαλλία θα εφαρμόσουν τους επόμενους 24 μήνες. Ενώ άλλοι έχουν επιλέξει τη ζωντανή αναφορά τιμολογίων μετά την έκδοση συμπεριλαμβανομένης της Ουγγαρίας ορισμένοι όπως η πρόταση ηλεκτρονικής τιμολόγησης της Ισπανίας δείχνουν μια αλλαγή στο μοντέλο που χρησιμοποιείται στη Νότια Αμερική και την Ασία.ΛουξεμβούργοΠροαιρετική ηλεκτρονική τιμολόγηση B2B απότον Ιανουάριο του 2022Προαιρετική ηλεκτρονική τιμολόγηση B2B από τονΙανουάριο του 2022 με σκέψεις να γίνει υποχρεωτική από το 2023ΜεξικόΑπό 1η Ιουλίου 2022Η τελευταία έκδοση του συστήματος ηλεκτρονικής τιμολόγησης CFDI καθίσταται υποχρεωτική την 1η Ιουλίου 2022 μετά την προαιρετική κυκλοφορία του την 1η Ιανουαρίου 2022. Οι τελευταίεςαλλαγές 4.0 περιλαμβάνουν- Απαιτήσεις πληροφοριών εξαγωγής- Αναφορά συνδεδεμένων τιμολογίων- Αντιστροφή τιμολογίων.Η υπηρεσία Servicio de Administracin Tributaria του Μεξικού SAT εισήγαγε την ηλεκτρονική τιμολόγηση Comprobante Fiscal Digital por Internet CFDI το 2011 και την εξουσιοδότησε για τους περισσότερους φορολογούμενους το 2014. Περιλαμβάνει μια ρουτίνα εκ των προτέρων εκκαθάρισης από την κυβέρνηση και τους πελάτες για ηλεκτρονικά τιμολόγια τα οποία είναι επίσης διαθέσιμο σε PDF.Για τη δημιουργία μεξικανικού ηλεκτρονικού τιμολογίου οι δικαιούχοι φορολογούμενοι πρέπει να ακολουθήσουν τα παρακάτω βήματα- Ο φορολογούμενος πρέπει να εγγραφεί στο SAT για ψηφιακή υπογραφή CSD και κλειδί σύνδεσης Firma Electronica Avanzada FIEL- Πρέπει να ορίσουν έναν εξουσιοδοτημένο Proveedor Autorizado de Certificacin PAC για ηλεκτρονική τιμολόγηση.Ο PAC είναι υπεύθυνος για την επικύρωση των τιμολογίων την εκχώρηση αριθμών αναφοράς και την εισαγωγή ψηφιακών υπογραφών πριν από την έγκριση του SAT.- Ο προμηθευτής στέλνει ένα προσχέδιο τιμολογίου στον PAC του σε μορφή XML- Το PAC εκδίδει ένα προσχέδιο τιμολογίου στο FCFI με μοναδικό κωδικό τιμολογίου. Στη συνέχεια προωθεί το τιμολόγιο στη SAT. Η διαδικασία δημιουργίας του σχεδίου τιμολογίου και η μετάδοση του PAC στο SAT πρέπει να ολοκληρωθεί εντός 72 ωρών.- Ο πελάτης μπορεί να στείλει το ηλεκτρονικό τιμολόγιοPDF στον πελάτη.- Ο πελάτης ειδοποιείται από την SAT και έχει τρεις ημέρες για να ελέγξει το τιμολόγιο προτού επικυρωθεί αυτόματα ως τιμολόγιο.- Για να ακυρώσει ένα τιμολόγιο ο προμηθευτής πρέπει να στείλει ένα αίτημα μέσω CFDI και στη συνέχεια ο πελάτης έχει τη δυνατότητα να το αρνηθεί.Νέα ΖηλανδίαΑπό 31η Μαρτίου 2022 B2GΗ κυβέρνηση της Νέας Ζηλανδίας προχωρά με την ηλεκτρονική τιμολόγηση για την υποστήριξη των οικονομικών διαδικασιών και των επιχειρήσεων και συγκεκριμένα από την 31η Μαρτίου 2022 οι μεγάλες επιχειρήσεις και οι φορείς της κεντρικής κυβέρνησης θα πρέπει να είναι σε θέση να λαμβάνουν ηλεκτρονικά τιμολόγια. Για να χρησιμοποιούν ηλεκτρονικά τιμολόγια στη χώρα οι επιχειρήσεις πρέπει να διαθέτουν ένα σημείο πρόσβασης PEPPOL και έναν αριθμό επιχείρησης Νέας Ζηλανδίας NZBN. Με αυτό το πρώτο βήμα της υποχρεωτικής εφαρμογής της ηλεκτρονικής τιμολόγησης B2G η κυβέρνηση της Νέας Ζηλανδίας σκοπεύει να εξοικονομήσει έως και 44 δισεκατομμύρια δολάρια και να επιβάλει το 90 των συναλλαγών B2G να είναι ηλεκτρονικά τιμολόγια έως τον Ιούλιο του 2026. Ο στόχος της εφαρμογής των ηλεκτρονικών τιμολογίων είναι να βοηθήσει στην απλούστευση τωνοικονομικών διαδικασιών στη διαχείριση μεγάλων όγκων τιμολογίων για τη μείωση του κόστους την ελάφρυνση της διοικητικής διεκπεραίωσης και την καταπολέμηση της φορολογικής απάτης.Νότια ΚορέαΥποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση για όλες τις επιχειρήσεις από το 2011Η Νότια Κορέα ανακοίνωσε ότι επεκτείνει το πεδίο εφαρμογής της ηλεκτρονικής τιμολόγησης. Η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση για όλες τις επιχειρήσεις ισχύει από το 2011 και από το 2012 οι ελεύθεροι επαγγελματίες που πληρούν το όριο τηρούν τις υποχρεώσεις ηλεκτρονικής τιμολόγησης. Το όριο επί του κύκλου εργασιών αυτή τη στιγμή είναι εάν για το προηγούμενο φορολογικό έτος υπερβαίνει τα 300.000.000 KRW περίπου 250.000.Από την 1η Ιουλίου 2022 το όριο θα μειωθεί στα 200.000.000 KRW περίπου 160.000 και οι ελεύθεροι επαγγελματίες θα πρέπει να αρχίσουν να εκδίδουν ηλεκτρονικά τιμολόγια. Εάν εκδοθούν έντυπα τιμολόγια ενδέχεται να υπάρξουν πρόστιμα. Η φορολογική αρχή της Νότιας Κορέας ανακοίνωσε επίσης ότι από την 1η Ιουλίου 2023 το όριο θα μειωθεί περαιτέρω στα 100.000.000 KRW περίπου 83.000.ΠαναμάςΠιλοτική εφαρμογή υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης για όλους τους νέους φορολογούμενους από το 2021Από το 2021 βρίσκεται σε εξέλιξη μια πιλοτική εφαρμογή της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης για όλους τους νέους φορολογούμενους στο Σύστημα Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης SFEP sistema de facturacin electrnica de Panam. Εν μέρει στόχοςείναι η απόσυρση της χρήσης φορολογικών ταμειακών μηχανών. Το σύστημα του Παναμά βασίζεται στις ίδιες διαδικασίες με το Μεξικό και το Περού.Το χρονοδιάγραμμα έχει ως εξής- Ιανουάριος 2022όλοι οι νεοεγγραφέντες φορολογούμενοι πρέπει να εισέλθουν στο καθεστώς SFEP- Ιούλιος 2022 όλες οι συναλλαγές B2G πρέπει να γίνονται μέσω SFEP- Ιανουάριος 2023 όλοι οι φορολογούμενοι που είναι εγγεγραμμένοι στην πιλοτική βάση πρέπει να χρησιμοποιούν SFEP για όλες τις συναλλαγές εκτός από τις εξαγωγές ή τις εισαγωγές.ΠολωνίαΠροαιρετική ηλεκτρονική τιμολόγηση B2B απότον Ιανουάριο του 2022Εθελοντική έναρξη λειτουργίας του Εθνικού συστήματος ηλεκτρονικής τιμολόγησης KSeF το 2022. Υποχρεωτική έως τον Ιανουάριο του 2023Το Υπ. Οικονομικών της Πολωνίας εισήγαγε εθελοντικά ηλεκτρονικά τιμολόγια B2B την 1η Ιανουαρίου 2022 μετά απότρίμηνη καθυστέρηση. Η υποστήριξη προέρχεται από μια κεντρική βάση δεδομένων τιμολογίων εκκαθάρισης- Συνεχών ελέγχων συναλλαγών CTC. Οι επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν το σύστημα θα επωφεληθούν από φορολογικά κίνητρα. Στόχος είναι η μετάβαση στα υποχρεωτικά ηλεκτρονικά τιμολόγια έως το 2023 για όλους τους φορολογούμενους.Για το 2022 για να ενθαρρύνουν την εθελοντική υιοθέτηση του KSeF οι φορολογούμενοι θα λάβουν- επισπεύδουσες επιστροφές ΦΠΑ ή πίστωση 40 ημερών αντί για 60 εάν δεν υπερβαίνουν τα 3.000 PLN. Κάθε φορολογούμενος που υποβάλλει αίτηση πρέπει να είναι εγγεγραμμένος στο ΦΠΑ τουλάχιστον για το προηγούμενο έτος.- δεν χρειάζεται να ζητήσουν από τους πελάτες τους αποδείξεις για πιστωτικά σημειώματα.- δεν χρειάζεται να ακολουθήσουν τους υπάρχοντες κανόνες αρχειοθέτησης τιμολογίων της Πολωνίας.ΠορτογαλίαΈκδοση τιμολογίων πώλησης μόνο μέσω πιστοποιημένων πακέτων λογισμικού τιμολόγησης από 1η Ιανουαρίου 2020Ο COVID-19 έφερε καθυστερήσεις στις υποχρεώσεις ηλεκτρονικής τιμολόγησης και στην αναφορά SAF-TΗ Πορτογαλία εφάρμοσε την απαίτηση για τους φορολογούμενους ημεδαπούς ναεκδίδουν τιμολόγια πωλήσεων μόνο μέσω πιστοποιημένων πακέτων λογισμικού τιμολόγησης. Αυτό ισχύει από την 1η Ιανουαρίου 2020. Οι μη κάτοικοι εφαρμόζουν το ίδιο σύστημα τιμολόγησης από τον Ιανουάριο του 2022. Η υποχρέωση χρήσης των πιστοποιημένων συστημάτων τιμολόγησης βασίζεται σε όριο πωλήσεων 50.000 ετησίως το προηγούμενο έτος.ΡουμανίαΗλεκτρονική καταχώριση τιμολογίων από 1η Δεκεμβρίου 2021 eFactur - ηλεκτρονική καταχώριση τιμολογίων από την 1η Δεκεμβρίου 2021 υποχρεωτική εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης B2B και της αναφοράς σε πραγματικό χρόνο από το 2023Η ηλεκτρονική τιμολόγηση ισχύει για συναλλαγές B2B μόνο για την πώληση αγαθών και όχι για την παροχή υπηρεσιών. Τα εστιατόρια απαλλάσσονται. Από την 1η Απριλίου 2022 το e-Invoice γίνεται προαιρετικά λειτουργικό για αγαθά υψηλού φορολογικού κινδύνου που πωλούνται σε συναλλαγές B2B και μετά από την 1η Ιουλίου 2022 περνάει σε υποχρεωτικό καθεστώς.Σαν ΜαρίνοΥποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση από τον Ιούλιο του 2022 για εταιρείες που πωλούν αγαθά στην ΙταλίαΑπαίτηση ηλεκτρονικού τιμολογίου για εταιρείες που πωλούν αγαθά στην Ιταλία εθελοντική 1η Οκτωβρίου 2021 υποχρεωτική από τον Ιούλιο 2022ΣερβίαB2G 1η Μαΐου 2022B2B Από 1η Ιανουαρίου 2023Η Σερβία έχει καθυστερήσει την υποχρεωτική απαίτηση ηλεκτρονικών τιμολογίων του συστήματος E-Faktura για το 2022 για συναλλαγές B2G έως την 1η Μαΐου 2022 από την 1η Ιανουαρίου 2022. Τα τιμολόγια B2B θαισχύουν από την 1η Ιανουαρίου 2023. Αυτό θα αφοράτη δημιουργία την έκδοση την αποστολή και τη λήψη την επεξεργασία και την αποθήκευση της ηλεκτρονικής τιμολόγησης. Ένα νέο κεντρικό σύστημα εκκαθάρισης μοντέλο Continuous Transaction Controls CTC θα δημιουργηθεί για την υποβολή του τιμολογίου πώλησης και στη συνέχεια την ανάκτηση από τους πελάτες σύμφωνα με το Σερβικό Πρότυπο για την Ηλεκτρονική Τιμολόγηση. Το πεδίο εφαρμογής της νέας νομοθεσίας επεκτείνεται και σε επιχειρήσεις μη κατοίκους με φορολογικό εκπρόσωπο. Οποιοσδήποτε επιλέξιμος φορολογούμενος προμηθευτής ή πελάτης θα πρέπει να εγγραφεί στο ηλεκτρονικό σύστημα τιμολόγησης ηλεκτρονικά. Σε αυτό το σημείο ο αιτών πρέπει να καθορίσει εάν θα υποβάλει ηλεκτρονικά τιμολόγια ο ίδιος ή μέσω και εξουσιοδοτημένουπαρόχου.Το αναθεωρημένο χρονοδιάγραμμα καλύπτει τιμολόγια B2B και B2G ως εξής1η Μαΐου 2022 - Κυκλοφορία τιμολογίων G2G1η Ιουλίου 2022 Επιχειρήσεις μπορούν να λαμβάνουν ηλεκτρονικά τιμολόγια από δημόσιους φορείς1η Ιανουαρίου 2023 Έκδοση B2B ηλεκτρονικών τιμολογίωνΔημιουργία ηλεκτρονικών τιμολογίων - Sistem za Upravljanje Fakturama SUFΓια άμεση πρόσβαση στο σύστημα ηλεκτρονικής τιμολόγησης SUF θα υπάρχουν δύο διαδρομές- Πρόγραμμα περιήγησης στο διαδίκτυο για τη δημιουργία τη μεταφόρτωση ή την πρόσβαση σε ηλεκτρονικά τιμολόγια προμηθευτών- API Application Programming Interface για απευθείας σύνδεση λογισμικού φορολογουμένων.ΣλοβακίαΔημόσια διαβούλευση για ηλεκτρονική τιμολόγηση B2B και B2CΗ Σλοβακία έγινε η τελευταία ευρωπαϊκή υποψήφια χώρα για ηλεκτρονικά τιμολόγια με την έναρξη δημόσιας διαβούλευσης και σχεδιάζει να επεκτείνει την υφιστάμενη απαίτηση για ηλεκτρονική τιμολόγηση B2G - informan systm elektronickej fakturcie IS EFA.Επί του παρόντος μόνο οι συναλλαγές B2G που υπερβαίνουν τα 5.000 έχουν υποχρέωση να χρησιμοποιούν ηλεκτρονική τιμολόγηση μέσω της νέας διεπαφής IS EFA της κυβέρνησης. Οι σλοβακικές αρχές έχουν θέσει νέο στόχο για την 1η Ιανουαρίου 2023 για υποχρεωτικές εγχώριες συναλλαγές B2B και B2C στο IS EFA. Αυτή τη στιγμή αυτές οι συναλλαγές είναι προαιρετικές.Εγχώρια B2B και B2C μετά την ολοκλήρωση του B2GΗ Σλοβακία σχεδιάζει την πλήρη εφαρμογή του Ηλεκτρονικού Πληροφοριακού Συστήματος Τιμολόγησης IS EFA σε διάφορα στάδια και ολοκλήρωσε το B2G τον Οκτώβριο του 2021. Εκδόθηκε σχέδιο νόμου για την επέκταση αυτού του συστήματος στο B2B στις αρχές του 2023.Η Επιτροπή εξετάζει τις προτάσεις για το ηλεκτρονικό τιμολόγιο της ΕΕ και τη ζωντανή αναφορά συναλλαγώνΤο νέο σχέδιο στοχεύει στην επέκταση του ισχύοντος καθεστώτος στα εγχώρια τιμολόγια B2B και B2C. Τα τιμολόγια συναλλαγών με αλλοδαπές εταιρείες και κατοίκους θα πρέπει να αναφέρονται χωριστά. Εξετάζει ένα σύστημα προεκκαθάρισης το οποίο απαιτεί από τους φορολογούμενους να αναφέρουν πρώτα τα τιμολόγια στις φορολογικές αρχές για επαλήθευση και έγκριση. Το προσχέδιο του ηλεκτρονικού τιμολογίου θα μπορούσε να δημιουργηθεί μέσω εγκεκριμένου λογιστικού λογισμικού ή να μεταφορτωθεί σε μια δωρεάν διαδικτυακή κυβερνητική πύλη. Αυτό είναι το μοντέλο που υιοθετήθηκε για πρώτη φορά στην Ιταλία και σε μεγάλο μέρος της Νότιας Αμερικής.Σλοβενία-Τα σχέδια της Σλοβενίας να επιβάλει ηλεκτρονικά τιμολόγια για συναλλαγές B2B παραμένουν σε αδιέξοδο. Τα σχέδια αφορούσαν ένα μοντέλο προεκκαθάρισης παρόμοιο με το SdI της Ιταλίας καθώς το σχέδιο νόμου που εκδόθηκε δεν έχει προχωρήσει στο Κοινοβούλιο μετά από τη δημόσια διαβούλευση. Το σχέδιο νόμου ορίζει μια περίοδο προειδοποίησης 12 μηνών μετά την έγκρισή του κάτι που συνεπάγεται ότι δεν θα εισαχθεί πριν από το 2023. Η Σλοβενία υιοθέτησε πρώιμα την ηλεκτρονική τιμολόγηση επιβάλλοντας ηλεκτρονικά τιμολόγια B2G το 2015 και πριν από την υποχρέωση του 2019.Ηλεκτρονικά τιμολόγια προεκκαθάρισης e-SLOGΤο σχέδιο νόμου θα επιβάλλει την υποχρέωση σε όλους τους φορολογούμενους για συναλλαγές B2B. Αυτό θα περιλαμβάνει πλήρη εγγραφή στο μητρώο επιχειρήσεων PRS. Τα προσχέδια τιμολογίων πωλήσεων θα δημιουργούνται από τον προμηθευτή σε XML. Αυτό θα υποβάλλεται στις Δημόσιες Οικονομικές Υπηρεσίες. Αυτό θα βρίσκεται πιθανώς στην πύλη UJP στο πλαίσιο του προτύπου e-SLOG Elektronsko poslovanje slovenskega gospodarstva που αναπτύχθηκε για την ανταλλαγή κρατικών εγγράφων στο Εθνικό μητρώο παραληπτών ηλεκτρονικών τιμολογίων. Αυτό με τη σειρά του είναι πλέον συνδεδεμένο με το δίκτυο Peppol.Η υποβολή ηλεκτρονικών τιμολογίων θα υποβάλλεται στην UJP μέσω- Μη αυτόματης δημιουργίας ηλεκτρονικά στη σύνδεση UJP- Μορφή XML- Άμεση μεταφόρτωση- Σημείο πρόσβασης Peppol- Μέσω τρίτου παρόχου ηλεκτρονικής τιμολόγησηςΜετά από βασικούς ελέγχους επικύρωσης σε πραγματικό χρόνο θα εκδίδεται ένας μοναδικός κωδικός ταυτότητας. Ο πωλητής θαμπορεί στη συνέχεια να εκδώσει το τιμολόγιο απευθείας στον πελάτη του ο οποίος θα το επανεπικυρώσει με τη Δημόσια Οικονομική Υπηρεσία.ΣουηδίαΑπό 1η Απριλίου 2019 όλες οι αγορές του σουηδικού δημόσιου τομέα χρεώνονται μέσω ηλεκτρονικού τιμολογίου σύμφωνα με ευρωπαϊκό πρότυποΗ σουηδική φορολογική αρχή η Skatteverket και το υπουργείο Οικονομικών πραγματοποιούν διαβουλεύσεις σχετικά με την εισαγωγή των Απαιτήσεων Ψηφιακής Αναφοράς DRR για την αναφορά τιμολογίων προκειμένου να συμβάλουν στην αντιμετώπιση της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ και να καλύψουν το κενό ΦΠΑ. Οι αρχές βρίσκονται σε συζητήσεις με μεγάλες λογιστικές εταιρείες φοροτεχνικούς παρόχους και άλλες φορολογικές αρχές σχετικά με τις καλύτερες μορφές προς επιλογή.Από την 1η Απριλίου 2019 όλες οι αγορές του σουηδικού δημόσιου τομέα χρεώνονται μέσω ηλεκτρονικού τιμολογίου σύμφωνα με ευρωπαϊκό πρότυπο. Αυτό σημαίνει ότι ένας προμηθευτής του δημόσιου τομέααποστέλλει ηλεκτρονικά τιμολόγια και όλοι οι οργανισμοί του δημόσιου τομέα πρέπει να μπορούν να τα λαμβάνουν. Τα τιμολόγια σε χαρτί και PDF δεν είναι αποδεκτά.Από την 1η Δεκεμβρίου 2019 όλοι οι αναθέτοντες φορείς του δημόσιου τομέα φορείς της κεντρικής κυβέρνησης δήμοι και περιφέρειες θα πρέπει να είναι εγγεγραμμένοι στο Peppol. Στη Σουηδία το πρότυπο που πληροί τις απαιτήσεις του νέου νόμου είναι γνωστό ως Peppol BIS Billing 3.0. Δεν υπάρχει κυβερνητική πύλη ή πλατφόρμα.Οι σουηδικές αρχές έχουν τη δυνατότητα να αξιολογήσουν τα ακόλουθα τρία μοντέλα γιαζωντανή αναφορά τιμολογίων- Τυπικό αρχείο ελέγχου φόρου SAF-T το οποίο θα αντικαταστήσει την παραδοσιακή δήλωση ΦΠΑ στη γειτονική Νορβηγία το 2022.- Ζωντανή αναφορά συναλλαγών η οποία έχει υιοθετηθεί για τη λήψη τιμολογίων αμέσως μετά την έκδοσή τους σε πελάτες.- Ηλεκτρονική τιμολόγηση η οποία απαιτεί εκ των προτέρων εκκαθάριση των τιμολογίων πωλήσεων σε πραγματικό χρόνο από την κυβέρνηση πριν από την έκδοσή τους σε πελάτες.ΤουρκίαΥποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση για συγκεκριμένες επιχειρήσεις από το 2014Το τελευταίο διάστημα η Τουρκία έχει προσθέσει νέες απαιτήσεις στο κυβερνητικό καθεστώς ηλεκτρονικών τιμολογίων προεκκαθάρισης. Η Τουρκική Διοίκηση Εσόδων TRA επιθυμεί να φέρει περισσότερους φορολογούμενους στο e-Fatura μειώνοντας το ετήσιο όριο πωλήσεων από τα τρέχοντα 5 εκατομμύρια TRY περίπου 425.000 ή 480.000 για τις συναλλαγές του 2022. Θα εισαγάγει επίσης ένα χαμηλότερο όριο για τις οικονομικές συναλλαγές του 2022 ύψους 500.000 TRY περίπου 42.500 ή 48.000 για- ηλεκτρονικό εμπόριο- ακίνητα- κατασκευές- καταλύματαΥπάρχουν δύο τύποι ηλεκτρονικών τιμολογίων στην Τουρκία e-Fatura για συναλλαγές B2B και B2G και e-Ariv για όλες τις συναλλαγές B2C συν τυχόν συναλλαγές B2B όπου ο πελάτης είναι κάτω από το όριο εγγραφής του ηλεκτρονικού τιμολογίου. Πολλές μικρές επιχειρήσεις χρησιμοποιούν τρίτους προμηθευτές για την παραγωγή αυτής της κατηγορίας τιμολογίων. Το τρέχον όριο e-Ariv είναι 30.000 TRY. Αυτό θα μειωθεί στις 10.000 TRY.Από την 1η Μαρτίου 2021 όλες οι συναλλαγές B2G πρέπει να πραγματοποιούνται μέσω e-Fatura πάνω από το όριο βλ. παρακάτω. Όλες οι εταιρείες που δεν έχουν υποχρέωση εγγραφής στο TRA πρέπει να δηλώνουν όλα τα τιμολόγια αξίας 5000 TL ή με ημερήσιο όγκο τιμολογίου άνω των 30 000 TL την ημέρα χρησιμοποιώντας τη μορφή e-Arsiv.Από την 1η Ιουλίου 2021 όλες οι επιχειρήσεις που δεν έχουν την υποχρέωση να εγγραφούν στο TRA θα πρέπει να δηλώσουν τιμολόγια συνολικού ύψους 5.000 TRY ή περισσότερο σε μορφή Ariv.Το 2014 η Τουρκία εισήγαγε την υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση για επιχειρήσεις με ετήσιο κύκλο εργασιών που υπερβαίνει τα 5 εκατομμύρια TRY περίπου 500.000. Αυτό μειώθηκε από 10 εκατομμύρια TRY το 2019. Μόλις ξεπεράσει αυτό το όριο ο φορολογούμενος πρέπει να εγγραφεί στην Τουρκική Αρχή Εσόδων για να χρησιμοποιήσει τιμολόγια e-Fatura. Αυτό περιλαμβάνει μια κεντρική πλατφόρμα εκκαθάρισης τιμολογίων που λειτουργεί από τη Διοίκηση Εσόδων. Τα τιμολόγια πρέπει πρώτα να αποσταλούν σε πραγματικό χρόνο στη Διοίκηση για ηλεκτρονική επικύρωση. Στη συνέχεια μπορούν να εκδοθούν στον πελάτη.
Επιμέλεια Επιστημονική ομάδα TAXHEAVEN Βρισκόμαστε ήδη στις αρχές του έτους 2022 κι αφήσαμε πίσω μας το 2021 το οποίο όπως άλλωστε και οι προηγούμενες χρονιές ήταν γεμάτο από πλήθος νέων νομοθετικών ρυθμίσεων και ερμηνευτικών εγκυκλίων. Αξίζει να σημειωθεί όμως ότι το 2021 ήταν το πιο παραγωγικό έτος των τελευταίων πέντε ετών και σε αυτό συνέβαλε φυσικά εκτός των άλλων και η συνέχιση της πανδημίας. Ας δούμε αναλυτικά τι έγινε το έτος 2021 αναφορικά με την ψήφιση νόμων προεδρικών διαταγμάτων κ.λπ αλλά και με την έκδοση εγκυκλίων αποφάσεων διοικητικών λύσεων κ.ά. Μέσα στο 2021 ψηφίστηκαν συνολικά 111 νέοι νόμοι ενώ δημοσιεύθηκαν 102 Προεδρικά Διατάγματα. Το σύνολο της νομοθεσίας που δημοσιεύθηκε στο Φ.Ε.Κ. αποτυπώνεται σε 12.022 σελίδες. Από τα ανωτέρω νομοθετήματα εξήντα εξ αυτών περιείχαν φορολογικές εργατικές ασφαλιστικές και αναπτυξιακές διατάξεις. Αναλυτικά ανά μήνα τα νομοθετήματα που περιείχαν διατάξεις που άπτονται του επαγγέλματος του λογιστή-φοροτεχνικού είχαν ως εξής Περίοδος Νομοθεσία Νόμοι - ΠΝΠ Προεδρικά Διατάγματα Ιανουάριος 2 2 Φεβρουάριος 4 - Μάρτιος 6 - Απρίλιος 6 - Μάιος 3 2 Ιούνιος 4 - Ιούλιος 7 - Αύγουστος 3 - Σεπτέμβριος 7 - Οκτώβριος 4 - Νοέμβριος 5 - Δεκέμβριος 8 - Σύνολο 60 4 Οι περισσότεροι από τους ανωτέρω νόμους τροποποίησαν διατάξεις υφιστάμενων σημαντικών νομοθετημάτων. Περαιτέρω οι νόμοι που υπέστησαν τις περισσότερες τροποποιήσεις ήταν αναλυτικά οι ακόλουθοι Νόμοι Τροποποιήσεις μέσα στο 2021 47642020 Ρυθμίσεις για την πανδημία 15 47902021 Ρυθμίσεις για την πανδημία 12 41722013 ΚΦΕ 12 47142020 Φορολογικές παρεμβάσεις για την ενίσχυση της αναπτυξιακής διαδικασίας 11 ΠΝΠ20.03.20202020 Ρυθμίσεις για την πανδημία 11 28592000 ΦΠΑ 11 45122018 Επιδόματα 9 46352019 Επενδύω στην Ελλάδα 8 44722017 Συνταξιοδοτικές διατάξεις Δηοσίου 8 43362015 Συνταξιοδοτικές διατάξεις 8 42232013 ΕΝΦΙΑ 8 47972021 Κρατική αρωγή 7 48202021 Εμβολιασμός 7 47562020 Μέτρα για ευάλωτες κοινωνικές ομάδες 7 47382020 Ρύθμιση οφειλών 7 44952017 Προστασία του Δομημένου Περιβάλλοντος 7 41742013 ΚΦΔ 4 29612001 Κληρονομιές δωρεές γονικές παροχές 4 29602001 Τελωνειακός κώδικας 4 Την ψήφιση των νόμων ακολούθησε ως είθισται η έκδοση πλήθους αποφάσεων και εγκυκλίων. Αναλυτικά κατά το έτος το 2021 εκδόθηκαν 2.493 εγκύκλιοιαποφάσειςατομικές λύσειςαπαντήσεις Σ.ΛΟ.Τ.οι οποίες αφορούσαν σε εργατικά ασφαλιστικά φορολογικά λογιστικά και λοιπά θέματα που άπτονται του επαγγέλματός του λογιστή-φοροτεχνικού καθώς επίσης και τον covid-19. Αναλυτικά Είδος αποφάσεων Πλήθος Εγκύκλιοι - ΠΟΛ 2448 Έγγραφα- Ατομικές λύσεις 3 Αποφάσεις Σ.ΛΟ.Τ 42 Σύνολο 2493 Επίσης η Ευρωπαϊκή Ένωση εξέδωσε κανονισμούς και οδηγίες που επηρεάζουν άμεσα την ελληνική νομοθεσία και τα ΕΛΠ-ΔΠΧΑ. Ευρωπαϊκή νομοθεσία Πλήθος Οδηγίες Ευρωπαϊκής Ένωσης 3 Κανονισμοί Ευρωπαϊκής Ένωσης 6 Τέλος στον κόμβο δημοσιεύθηκαν άρθρα - μελέτες καθώς και πλήθος δικαστικών αποφάσεων του Συμβουλίου της Επικρατείας του Αρείου Πάγου καθώς και του Δικαστηρίου της Ευρωπαϊκής Ένωσης. Πλήθος Άρθρα- Μελέτες 112 Αποφάσεις δικαστηρίων 238 Ανά μήνα οι αποφάσεις κ.λπ. που εκδόθηκαν έχουν ως ακολούθως Εγκύκλιοι - αποφάσεις - άρθρα - δικαστικές αποφάσεις Πλήθος Ιανουάριος 296 Φεβρουάριος 242 Μάρτιος 281 Απρίλιος 284 Μάιος 214 Ιούνιος 216 Ιούλιος 321 Αύγουστος 207 Σεπτέμβριος 258 Οκτώβριος 241 Νοέμβριος 230 Δεκέμβριος 280 Το σύνολο των ανωτέρω αποφάσεωνάρθρων κλπ αφορούσε στους εξής τομείς Τομείς Πλήθος Ασφάλεια και Υγιεινή Εργαζομένων 24 Ασφαλιστικά - ΙΚΑ - ΤΕΒΕ - Λοιπά ΠΡΟ ΕΦΚΑ 12 Ασφαλιστικά ΕΦΚΑ 260 Γ.Ε.ΜΗ. 6 Δ.Ο.Σ. Διεθνών οικονομικών σχέσεων 2 ΔΙ.Ε.Π.Π.Υ. - Κανόνες αγοράς 1 Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα 5 Επενδύσεις - αναπτυξιακά κίνητρα 140 Εργατικά - Απασχόληση 213 Εταιρικό δίκαιο ΑΕ-ΕΠΕ-ΙΚΕ 29 Είσπραξη δημοσίων Εσόδων 135 Έλεγχος - Πρόστιμα - ΣΔΟΕ 29 Ελληνικά λογιστικά πρότυπα 70 Κτηματολόγιο 30 Κώδικας Φορολογικών διαδικασιών ΚΦΔ 132 Κεφαλαιαγορά - Χρηματιστήριο 1 Λοιπά - covid-19 1126 Μητρώο Δνση φορολ. ελέγχων 13 Οργάνωσης - Επιχειρησιακού Σχεδιασμού 221 Πόθεν Έσχες 4 Σχέσεις κράτους - πολίτη 17 Τέλη και ειδικές Φορολογίες 63 Τελωνεία - Ειδικ. φόροι 176 Φ.Π.Α. 151 Φορολογία Εισοδήματος 404 Φορολογία Κεφαλαίου 49 Από τα παραπάνω στατιστικά στοιχεία προκύπτει ότι το έτος 2021 είχαμε μια αύξηση στην παραγωγή νέων νόμων αποφάσεων κ.λπ. σε σχέση με τα προηγούμενα έτη. Κανείς δεν αμφισβητεί πως εδώ και δύο χρόνια περίπου βιώνουμε πρωτόγνωρες στιγμές λόγω της πανδημίας του κορωνοϊού και των μέτρων για την ανάσχεση της εξάπλωσής του. Αναφορικά με τα επαγγελματικά μας δρώμενα τα πράγματα είναι εξίσου δύσκολα αφού εκτός από την ατομική μας προστασία απέναντι στον κορωνοϊό έχουμε να αντιπαλέψουμε και την πληθώρα νέων υποχρεώσεων με δυσνόητο περιεχόμενο που πρέπει να διεκπεραιωθούν σε στενό χρονικό πλαίσιο. Σε όλο το 2021 έπρεπε να διαβάσουμε να αφομοιώσουμε να ενημερώσουμε τους πελάτες μας και εν τέλει να εφαρμόσουμε 2 νόμους και 47 αποφάσεις ανά εβδομάδα σ.σ. 7 ανά ημέρα οι οποίες αφορούσαν τομείς που άπτονται του επαγγέλματός μας. Αξίζει επίσης να τονίσουμε πως μέσα σε όλα αυτά έχει προστεθεί και η εφαρμογή των MyData και όλες οι υποχρεώσεις που απορρέουν από αυτή. Υπενθυμίζουμε επίσης ότι εκτός των νόμων και των αποφάσεων που παραθέσαμε το 2021 δημοσιεύθηκαν και εκατοντάδες ανακοινώσειςοδηγίες από τα εκάστοτε υπουργεία οι οποίες προηγούνταν της έκδοσης των εγκυκλίων. Επιπροσθέτως στη μέχρι τώρα περίοδο του covid-19 πολλές φορές ως επαγγελματίες βαδίζουμε στα τυφλά γιατί δεν υπάρχουν σαφείς οδηγίες ή αυτές που δίνονται είναι ελλιπείς ενώ απουσιάζουν ή καθυστερούν χαρακτηριστικά οι υπουργικές αποφάσεις για την ομοιόμορφη εφαρμογή των νέων μέτρων. Πώς να συμβουλεύσεις σωστά τον πελάτη σου όταν δεν υπάρχει επίσημη απόφαση Κι αν δώσεις μια συμβουλή εν μέσω πίεσης που δέχεσαι και τελικά στην απόφαση αναφέρονται άλλα πράγματα ποιος θα αναλάβει την ευθύνη Πώς να υποβάλεις ορθά μια δηλωτική υποχρέωση όταν υπάρχουν τόσες ασάφειεςΜέσα σ΄αυτό το συνονθύλευμα των νόμων των αποφάσεων των εγκυκλίων των διοικητικών λύσεων πάνω σε ένα σαθρό και συνεχώς ευμετάβλητο φορολογικό σύστημα εμείς οι λογιστές καλούμαστε να ασκήσουμε με συνέπεια το επάγγελμά μας υπό την δαμόκλειο σπάθη των κυρώσεων που επιφέρουν οι τυχόν λάθος χειρισμοί μας αποτέλεσμα της πολυνομίας και των ασαφειών ή απλώς και μόνο η μη τήρηση των ασφυκτικών προθεσμιών που σφίγγουν σαν βρόχος τον λαιμό μας. Ελπίζουμε το 2022 να δούμε το τέλος της πανδημίας αλλά επιτέλους να πάψει κι αυτό το φαινόμενο της παραγωγής νομοθεσίας που δημιουργεί πολλά προβλήματα κι αποτελεί τροχοπέδη στην ανάπτυξη και στην εμπέδωση του αισθήματος ασφάλειας των πολιτών. Καλή χρονιά σε όλες και όλους.
Τα κράτη μέλη της Ε.Ε. έχασαν περίπου 134 δισεκατομμύρια ευρώ από έσοδα από τον Φόρο Προστιθέμενης Αξίας ΦΠΑ το 2019 σύμφωνα με την έκθεση του 2021 για το GAP ΦΠΑ που δημοσίευσε η Ευρωπαϊκή Επιτροπή. Αν και εξακολουθεί να είναι εξαιρετικά υψηλό το έλλειμμα ΦΠΑ VAT GAP η διαφορά μεταξύ των αναμενόμενων εσόδων στα κράτη μέλη της ΕΕ και των εσόδων που εισπράττονται πράγματι βελτιώνεται μεταξύ 2015 και 2019. Η πλήρης έκταση της πανδημίας COVID-19 στη ζήτηση των καταναλωτών και συνεπώς στα έσοδα από τον ΦΠΑ το 2020 παραμένει ακόμη άγνωστη αλλά μπορεί να αναμένεται αντιστροφή αυτής της θετικής τάσης. Ο κ. Πάολο Τζεντιλόνι επίτροπος Οικονομίας δήλωσε Παρά τη θετική τάση που έχει καταγραφεί τα τελευταία έτη το έλλειμμα ΦΠΑ εξακολουθεί να προκαλεί σοβαρές ανησυχίες ιδίως αν λάβουμε υπόψη τις τεράστιες επενδυτικές ανάγκες που πρέπει να καλύψουν τα κράτη μέλη μας τα επόμενα έτη. Σύμφωνα με τα στοιχεία αυτού του έτους πρόκειται για απώλειες άνω των 4.000 ευρώ ανά δευτερόλεπτο Πρόκειται για απαράδεκτες απώλειες για τους εθνικούς προϋπολογισμούς γεγονός που σημαίνει ότι το βάρος της κάλυψης του ελλείμματος πέφτει στους απλούς πολίτες και τις απλές επιχειρήσεις μέσω άλλων φόρων που καλούνται να πληρώσουν για ζωτικής σημασίας δημόσιες υπηρεσίες. Πρέπει να καταβάλουμε κοινή προσπάθεια για την καταπολέμηση της απάτης στον τομέα του ΦΠΑ ενός σοβαρού εγκλήματος που αφαιρεί χρήματα από την τσέπη των καταναλωτών υπονομεύει τα συστήματα πρόνοιας και αδειάζει τα κυβερνητικά ταμεία.Σε ονομαστικούς όρους το 2019 το συνολικό έλλειμμα ΦΠΑ της ΕΕ μειώθηκε κατά σχεδόν 66 δισ. ευρώ στα 134 δισ. ευρώ μείωση που συνιστά σημαντική βελτίωση σε σχέση με το προηγούμενο έτος κατά το οποίο είχε σημειωθεί μείωση κατά 46 δισ. ευρώ. Αν και το συνολικό έλλειμμα ΦΠΑ βελτιώνεται μεταξύ του 2015 και του 2019 παραμένει άγνωστη η πλήρης έκταση των επιπτώσεων της πανδημίας COVID-19 στην καταναλωτική ζήτηση και κατά συνέπεια στα έσοδα από τον ΦΠΑ το 2020. Κράτος μέλος Έλλειμμα ΦΠΑ Έλλειμμα ΦΠΑ σε εκατ. ευρώ Κράτος μέλος Έλλειμμα ΦΠΑ Έλλειμμα ΦΠΑ σε εκατ. ευρώ Βέλγιο 123 4444 Λιθουανία 214 1048 Βουλγαρία 83 508 Λουξεμβούργο 66 267 Τσεχία 143 2835 Ουγγαρία 96 1483 Δανία 86 2778 Μάλτα 235 287 Γερμανία 88 23443 Κάτω Χώρες 44 2660 Εσθονία 45 116 Αυστρία 87 2895 Ιρλανδία 101 1721 Πολωνία 113 5379 Ελλάδα 258 5350 Πορτογαλία 79 1609 Ισπανία 69 5840 Ρουμανία 349 7411 Γαλλία 74 13858 Σλοβενία 71 298 Κροατία 10 77 Σλοβακία 161 1313 Ιταλία 213 30106 Φινλανδία 29 646 Κύπρος 27 54 Σουηδία 14 597 Λετονία 83 237 Ηνωμένο Βασίλειο 89 17176 Το 2019 η Ρουμανία κατέγραψε το υψηλότερο εθνικό έλλειμμα συμμόρφωσης προς τον ΦΠΑ έχοντας απολέσει το 349 των εσόδων της από τον ΦΠΑ το 2019 ακολουθούμενη από την Ελλάδα 258 και τη Μάλτα 235 . Τα μικρότερα ελλείμματα ΦΠΑ παρατηρήθηκαν στην Κροατία 10 τη Σουηδία 14 και την Κύπρο 27 . Σε απόλυτες τιμές τα υψηλότερα ελλείμματα συμμόρφωσης προς τον ΦΠΑ καταγράφηκαν στην Ιταλία 301 δισ. ευρώ και τη Γερμανία 234 δισ. ευρώ.Στα περισσότερα κράτη μέλη η απόλυτη μεταβολή του ελλείμματος ΦΠΑ από έτος σε έτος ήταν χαμηλότερη από 2 ποσοστιαίες μονάδες. Συνολικά το ποσοστό του ελλείμματος ΦΠΑ μειώθηκε σε 18 κράτη μέλη. Εκτός από την Κροατία και την Κύπρο οι πιο σημαντικές μειώσεις σημειώθηκαν στην Ελλάδα τη Λιθουανία τη Βουλγαρία και τη Σλοβακία μεταξύ 32 και -22 ποσοστιαίες μονάδες σε αυτές τις τέσσερις χώρες. Η Σουηδία η Φινλανδία και η Εσθονία σημείωσαν επιτυχία από μια διαφορετική οπτική γωνία σε αυτές τις χώρες οι δημοσιονομικές αρχές κατάφεραν εδώ και χρόνια να περιορίσουν την απώλεια εσόδων από τον ΦΠΑ σε λιγότερο από το 5 του οφειλόμενου ΦΠΑ. Οι μεγαλύτερες αυξήσεις στο έλλειμμα ΦΠΑ παρατηρήθηκαν στη Μάλτα 54 ποσοστιαίες μονάδες στη Σλοβενία 3 ποσοστιαίες μονάδες και στη Ρουμανία 23 ποσοστιαίες μονάδες. Η Ελλάδα παρουσίασε μείωση του ελλείμματος ΦΠΑ κατά 32 ποσοστιαίες μονάδες 887 εκ.. Το έλλειμμα όμως παραμένει ένα από τα μεγαλύτερα στην Ε.Ε καθώς το 2019 άγγιξε τα 535 δις ευρώ.O browser δεν υποστηρίζει pdf viewεr. Κατεβάστε το έγγραφο από εδώ Download PDF
ΕπιμέλειαΕπιστημονική ομάδα TAXHEAVENΤα παρακάτω δεδομένα έχουν αναλυθεί με βάση τα στοιχεία που έχει δημοσιεύσει η ΑΑΔΕ στην διεύθυνση httpswww.aade.grmenoystatistika-deikteseisodemaetesia-statistika-deltiaΑΡΙΘΜΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΔΗΛΩΘΕΝ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΚΑΤΑ ΠΗΓΗ ΠΡΟΕΛΕΥΣΗΣ ΤΕΚΜΗΡΙΑ ΑΠΑΛΛΑΓΕΣ ΕΚΠΤΩΣΕΙΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΜΕΙΩΣΕΙΣ ΦΟΡΟΥ ΦΟΡΟΣ ΚΑΙ ΤΩΝ ΔΥΟ ΣΥΖΥΓΩΝ ΚΑΤΑ ΟΜΑΔΕΣ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ΧΩΡΑΣ.Το εισόδημα που δηλώθηκε από όλα τα φυσικά πρόσωπα στο φορολογικό έτος 2019 έφτασε το ποσό των 783 δις ευρώ ενώ το εισόδημα για το οποίο φορολογήθηκαν όλα τα φυσικά πρόσωπα άγγιξε τα 847 δις ευρώ λόγω της προσαύξησης των τεκμηρίων. Σε σχέση με το 2018 δηλώθηκε μεγαλύτερο εισόδημα κατά 31 δις ευρώ ενώ το φορολογητέο εισόδημα αυξήθηκε κατά 307 δις ευρώ. Αναλυτικά ανά πηγή προέλευσης το εισόδημα που δηλώθηκε το φορολογικό έτος 2019 Γενικα Στατιστικα 2018 2019 Διαφορά Ακίνητη περιουσία 6.473.869.068 6.768.157.417 294.288.349 Επιχειρηματική δραστηριότητα 3.325.593.781 3.375.717.905 50.124.124 Αγροτική δραστηριότητα 1.251.411.812 1.228.999.949 -22.411.863 Μισθωτοί 61.480.835.451 64.354.107.451 2.873.272.000 Μερίσματα 2.692.814.356 2.631.789.315 -61.025.041 Μερικό σύνολο Δηλωθέν εισόδημα 75.224.524.468 78.358.772.037 3.134.247.569 Προστιθέμενη διαφορά τεκμηρίων 6.404.770.380 6.345.818.007 -58.952.373 Σύνολο φορολογητέου εισοδήματος 81.629.294.848 84.704.590.044 3.075.295.196 Ο φόρος που βεβαιώθηκε στα φυσικά πρόσωπα μισθωτούς αγρότες συνταξιούχους επιχειρηματική δραστηριότητα ήταν 88 δις ευρώ αυξημένος κατά 34488 εκ. ευρώ σε σχέση με το 2018. Τα φυσικά πρόσωπα επιβάρυνε επίσης και φόρος λόγω μη συμπλήρωσης του απαιτούμενου ποσού αποδείξεων με το ποσό των 18.36 εκατομμυρίων ευρώ 438 εκ. ευρώ λιγότερο σε σχέση με το 2018.Αναλυτικά 2018 2019 Διαφορά ΦΟΡΟΣ φυσικών προσώπων 8.314.716.525 8.663.691.941 348.975.416 ΦΟΡΟΣ ΝΑΥΤΙΚΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ 113.832.712 114.100.350 267.638 ΕΠΙΒΑΡΥΝΣΗ ΦΟΡΟΥ ΛΟΓΩ ΑΠΟΔΕΙΞΕΩΝ 22.725.780 18.369.005 -4.356.775 Συνολικός φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων 8.451.275.017 8.796.161.296 344.886.279 Ανάλυση επιβάρυνσης φόρου αποδείξεων ανά κατηγορία εισοδήματος Επιβάρυνση φόρου λόγω αποδείξεων 2018 2019 Διαφορά Εισοδηματίες 2.984.041 2.697.538 -286.503 Επιχειρηματική δραστηριότητα 2.065.936 1.616.218 -449.718 Αγροτική δραστηριότητα 1.204.177 1.008.524 -195.653 Μισθωτοί 10.239.780 8.226.341 -2.013.439 Συνταξιούχοι 6.231.844 4.820.381 -1.411.463 Σύνολο 22.725.778 18.369.002 -4.356.776 Στα φυσικά πρόσωπα επιτηδευματίες βεβαιώθηκε επίσης τέλος επιτηδεύματος ύψους 3652 εκ. ευρώ λιγότερο κατά 114 εκ. ευρώ σε σχέση με το 2018.Αναλυτικά ανά κατηγορία εισοδήματος το τέλος επιτηδεύματος που βεβαιώθηκε το 2019 Τέλος επιτηδεύματος 2018 2019 Διαφορά Εισοδηματίες 18.346.654 17.459.083 -887.571 Επιχειρηματική δραστηριότητα 285.759.044 284.258.999 -1.500.045 Αγροτική δραστηριότητα 27.859.983 19.479.191 -8.380.792 Μισθωτοί 29.891.170 30.714.758 823.588 Συνταξιούχοι 14.817.666 13.313.750 -1.503.916 Σύνολο 376.674.517 365.225.781 -11.448.736 Η εισφορά αλληλεγγύης που βεβαιώθηκε το 2019 άγγιξε τα 6522 εκ. ευρώ και ήταν αυξημένη κατά 4129 εκ. ευρώ σε σχέση με το 2018. Αναλυτικά ανά κατηγορία η εισφορά αλληλεγγύης που επιβάρυνε τα φυσικά πρόσωπα το 2019 Εισφορά αλληλεγγύης 2018 2019 Διαφορά Εισοδηματίες 208.801.123 210.546.312 1.745.189 Επιχειρηματική δραστηριότητα 170.391.187 178.444.230 8.053.043 Αγροτική δραστηριότητα 25.773.793 28.085.652 2.311.859 Μισθωτοί 111.775.376 126.018.056 14.242.680 Συνταξιούχοι 94.231.118 109.177.036 14.945.918 Σύνολο 610.972.597 652.271.286 41.298.689 Η προκαταβολή φόρου με την οποία επιβαρύνθηκαν τα φυσικά πρόσωπα ανήλθε στο ποσό των 36199 εκ ευρώ και ήταν λιγότερη κατά 26557 εκ. ευρώ σε σχέση με το 2018.Αναλυτικά Προκαταβολή 2018 2019 Διαφορά Εισοδηματίες 5.720.558 4.929.140 -791.418 Επιχειρηματική δραστηριότητα 545.219.374 307.408.771 -237.810.603 Αγροτική δραστηριότητα 59.237.067 38.061.590 -21.175.477 Μισθωτοί 7.515.363 5.445.975 -2.069.388 Συνταξιούχοι 9.868.241 6.147.578 -3.720.663 Σύνολο 627.560.603 361.993.054 -265.567.549 ΑΡΙΘΜΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΓΙΑ ΤΟ ΣΥΝΟΛΟ ΚΑΙ ΔΗΛΩΘΕΝ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΚΑΘΕ ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ ΠΡΟΕΛΕΥΣΗΣ ΚΑΤΑ ΚΛΙΜΑΚΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΤΩΝ ΕΠΙΜΕΡΟΥΣ ΚΑΤΗΓΟΡΙΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ΤΟΥ ΥΠΟΧΡΕΟΥ ΚΑΙ ΤΕΚΝΩΝ ΤΗΣ ΣΥΖΥΓΟΥ.Για όλες τις κατηγορίες εισοδημάτων από τα στοιχεία υποβολής των δηλώσεων προκύπτει ότι το 7688 δηλώνει εισόδημα έως 10.000 ενώ εισόδημα από 0-20.000 ευρώ δηλώσει το 91.71 Δηλώσεις Ποσοστό Από 0 έως 10.000 9.152.774 7688 Από 0 έως 20.000 10.919.088 9171 Από 20.001 έως 50.000 892.990 750 Πάνω από 50.000 93.569 079 Από το σύνολο των φορολογούμενων δηλώσεων με εισόδημα από ακίνητη περιουσία το 9002 δήλωσε εισόδημα έως 10.000 ευρώ Ακίνητα Δηλώσεις Ποσά Ποσοστό έως 10.000 1.443.521 3.598.819.349 9002 Από 10.000 έως 15.000 82.305 993.339.966 513 Από 15.000 έως 20.000 32.391 557.113.991 202 Από 20.000 έως 30.000 26.013 625.817.951 162 Από 30.000 έως 55.000 13.175 493.355.836 082 Από 50.000 έως 70.000 3.363 195.607.553 021 Από 70.000 έως 100.000 1.631 134.297.304 010 Πάνω από 100.000 1.074 169.805.468 007 Σύνολο 1.603.473 6.768.157.417 100 Από 0 έως 20.000 1.558.217 5.149.273.306 9718 Από 20.001 έως 50.000 39.188 1.119.173.786 244 Πάνω από 50.000 6.068 499.710.325 038 Σύνολο 1.603.473 6.768.157.417 100 Από το σύνολο των φορολογούμενων δηλώσεων με εισόδημα από μερίσματα τόκους δικαιώματα το 9944 δήλωσε εισόδημα έως 10.000 ευρώ. Μερίσματα Δηλώσεις Ποσά Ποσοστό έως 10.000 4.560.633 502.361.262 9944 Από 10.000 έως 15.000 6.714 81.141.864 015 Από 15.000 έως 20.000 3.688 63.248.158 008 Από 20.000 έως 30.000 4.268 103.168.090 009 Από 30.000 έως 55.000 3.764 144.328.569 008 Από 50.000 έως 70.000 1.884 110.275.141 004 Από 70.000 έως 100.000 1.448 120.640.525 003 Πάνω από 100.000 3.714 1.506.625.706 008 Σύνολο 4.586.113 2.631.789.315 100 Από 0 έως 20.000 4.571.035 646.751.284 9967 Από 20.001 έως 50.000 8.032 247.496.659 018 Πάνω από 50.000 7.046 1.737.541.372 015 Σύνολο 4.586.113 2.631.789.315 100 Από το σύνολο των φορολογούμενων δηλώσεων με εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα το 7307 δήλωσε εισόδημα έως 10.000 ευρώ. Εισόδημα μέχρι 20.000 ευρώ δήλωσε το 88.09 Επιχειρηματική δραστηριότητα Δηλώσεις Ποσά Ποσοστό έως 10.000 268.027 817.042.058 7307 Από 10.000 έως 15.000 34.454 421.331.007 939 Από 15.000 έως 20.000 20.623 357.131.276 562 Από 20.000 έως 30.000 21.188 514.566.572 578 Από 30.000 έως 55.000 14.463 546.222.460 394 Από 50.000 έως 70.000 4.200 245.472.688 115 Από 70.000 έως 100.000 2.133 175.065.657 058 Πάνω από 100.000 1.699 298.886.188 046 Σύνολο 366.787 3.375.717.905 100 Από 0 έως 20.000 323.104 1.595.504.340 8809 Από 20.001 έως 50.000 35.651 1.060.789.032 972 Πάνω από 50.000 8.032 719.424.533 219 Σύνολο 366.787 3.375.717.905 100 Από το σύνολο των φορολογούμενων δηλώσεων με εισόδημα από αγροτική δραστηριότητα το 9547 δήλωσε εισόδημα έως 10.000 ευρώ. Εισόδημα μέχρι 20.000 ευρώ δήλωσε το 99.13 Αγρότες Δηλώσεις Ποσά Ποσοστό έως 10.000 443.393 879.676.587 9547 Από 10.000 έως 15.000 12.608 150.981.685 271 Από 15.000 έως 20.000 4.431 75.790.729 095 Από 20.000 έως 30.000 2.715 64.978.364 058 Από 30.000 έως 55.000 1.052 38.688.714 023 Από 50.000 έως 70.000 170 9.763.820 004 Από 70.000 έως 100.000 52 4.074.457 001 Πάνω από 100.000 31 5.045.593 001 Σύνολο 464.452 1.228.999.949 100 Από 0 έως 20.000 460.432 1.106.449.001 9913 Από 20.001 έως 50.000 3.767 103.667.078 081 Πάνω από 50.000 253 18.883.871 005 Σύνολο 464.452 1.228.999.949 100 Από το σύνολο των φορολογούμενων δηλώσεων με εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες το 4989 δήλωσε εισόδημα έως 10.000 ευρώ. Εισόδημα μέχρι 20.000 ευρώ δήλωσε το 82.02 Μισθωτές Δηλώσεις Ποσά Ποσοστό έως 10.000 2.437.200 12.600.518.710 4989 Από 10.000 έως 15.000 914.501 11.389.620.310 1872 Από 15.000 έως 20.000 654.599 11.261.610.926 1340 Από 20.000 έως 30.000 496.791 11.978.877.016 1017 Από 30.000 έως 55.000 309.561 11.366.873.132 634 Από 50.000 έως 70.000 44.531 2.573.272.061 091 Από 70.000 έως 100.000 17.086 1.396.558.691 035 Πάνω από 100.000 10.553 1.786.776.604 022 Σύνολο 4.884.822 64.354.107.451 100 Από 0 έως 20.000 4.006.300 35.251.749.947 8202 Από 20.001 έως 50.000 806.352 23.345.750.148 1651 Πάνω από 50.000 72.170 5.756.607.356 148 Σύνολο 4.884.822 64.354.107.451 100
Επιμέλεια Επιστημονική ομάδα Taxheaven.Με τη διάταξη του άρθρου 31 του νόμου 47562020 μειώνονται από 1.1.2021 οι ασφαλιστικές εισφορές των μισθωτών του ιδιωτικού τομέα σ.σ. εξαιρούνται οι εργαζόμενοι στους φορείς του δημοσίου. Το ύψος των ασφαλιστικών εισφορών της μισθωτής εργασίας στον ιδιωτικό τομέα σε σχέση με το έτος 2020 διαμορφώνεται ως ακολούθως 2020 2021 Κλάδοι ασφάλισης Εργοδότη Ασφ. Σύνολο Εργοδότη Ασφ. Σύνολο 1.Κύριας σύνταξης 1333 667 2000 1333 667 2000 2.Επικουρικής ασφάλισης 325 325 650 325 325 650 3.Υγειονομικής περίθαλψης α Για παροχές σε είδος 430 215 645 430 215 645 β Για παροχές σε χρήμα 025 040 065 025 040 065 4. Συνεισπραττόμενες α Ο.Α.Ε.Δ. i. Κλάδος ανεργίας 269 156 425 120 120 240 ii.ΛΕΠΕα ΑΕ 015 015 015 015 iii. Ε.Κ.Λ.Α. 012 010 022 010 010 β Ε.Λ.Π.Κ.Ε. 024 085 109 006 000 006 γ Ε.Λ.Ε.Κ.Π. πρώην ΟΕΕ 035 035 035 035 ΣΥΝΟΛΟ 2433 1533 3966 2254 1412 3666 Σύμφωνα με την αιτιολογική έκθεση της σχετικής διάταξης το νόμου 47562020 Στην παρ. 1 της αξιολογούμενης διάταξης προβλέπεται από 1.1.2021 μείωση κατά τρεις 3 ποσοστιαίες μονάδες τωνασφαλιστικών εισφορών των μισθωτών εργαζομένων σεφορείς εκτός δημόσιων υπηρεσιών αποκεντρωμένωνδιοικήσεων ΟΤΑ Α και Β βαθμού και νομικά πρόσωπα αυτώννομικών προσώπων δημοσίου δικαίου και νομικών προσώπωνιδιωτικού δικαίου εντός Γενικής Κυβέρνησης. Η μείωση θαπραγματοποιηθεί στο ύψος των ασφαλιστικών εισφορώνόπως έχει διαμορφωθεί την 1η.6.2020. Η διάταξη του νόμου 47562020 όπως ψηφίστηκε και ισχύει έχει ως εξής Άρθρο 311. Από την 1η Ιανουαρίου 2021 οι ασφαλιστικές εισφορές των μισθωτών εργαζομένων σε φορείς εκτός δημόσιων υπηρεσιών αποκεντρωμένων διοικήσεων ΟΤΑ α΄ και β΄ βαθμού και νομικών προσώπων αυτών νομικών προσώπων δημοσίου δικαίου και νομικών προσώπων ιδιωτικού δικαίου εντός Γενικής Κυβέρνησης μειώνονται κατά τρεις 3 ποσοστιαίες μονάδες από το ύψος που είχε διαμορφωθεί την 1η.6.2020 ως ακολούθωςα Κατά 185 ποσοστιαίες μονάδες πμ των ασφαλίστρων υπέρ κλάδου ανεργίας. Η μείωση επιμερίζεται κατά 149 πμ στο ασφάλιστρο του εργοδότη και κατά 036 πμ στο ασφάλιστρο του εργαζομένου. Το συνολικό ασφάλιστρο υπέρ ανεργίας διαμορφώνεται σε ποσοστό 24 και κατανέμεται κατά 12 στον εργοδότη και κατά 12 στον εργαζόμενο.β Κατά 030 ποσοστιαίες μονάδες πμ των ασφαλίστρων υπέρ του Ενιαίου Λογαριασμού για την εφαρμογή Κοινωνικών Πολιτικών Ε.Λ.Ε.Κ.Π. της περ. α΄ της παρ. 4 του άρθρου 34 του ν. 41442013 Α΄ 88 η οποία μειώνεται κατά 012 πμ από την εργοδοτική εισφορά υπέρ του Ειδικού Λογαριασμού Ανεργίας Ε.Κ.Λ.Α. σύμφωνα με το άρθρο 15 του ν. 22241994 Α΄122 και κατά 018 πμ από την εργοδοτική εισφορά υπέρ του Ειδικού Λογαριασμού Προγραμμάτων Επαγγελματικής Κατάρτισης και Εκπαίδευσης Ε.Λ.Π.Ε.Κ.Ε. σύμφωνα με το άρθρο 14 του ν. 22241994. Το συνολικό ασφάλιστρο της περ. α΄ της παρ. 4 του άρθρου 34 του ν. 41442013 διαμορφώνεται σε 016 και κατανέμεται ως εξήςβα Εργοδοτική εισφορά 006 υπέρ του Ειδικού Λογαριασμού Προγραμμάτων Επαγγελματικής Κατάρτισης και Εκπαίδευσης Ε.Λ.Π.Ε.Κ.Ε. σύμφωνα με το άρθρο 14 του ν. 22241994.ββ Εισφορά εργαζομένου 010 υπέρ του Ειδικού Κοινού Λογαριασμού Ανεργίας Ε.Κ.Λ.Α. σύμφωνα με το άρθρο 15 του ν. 22241994.γ Κατά 085 ποσοστιαίες μονάδες πμ των ασφαλίστρων υπέρ του Ενιαίου Λογαριασμού για την εφαρμογή Κοινωνικών Πολιτικών Ε.Λ.Ε.Κ.Π της περ. β΄ της παρ. 4 του άρθρου 34 του ν. 41442013 η οποία μειώνεται από την εισφορά που προβλέπεται στο πρώτο εδάφιο της περ. β΄ της παρ. 1 του άρθρου 7 του ν.δ. 29631954 Α΄ 195 και αφορά αποκλειστικά ασφάλιστρο του εργαζόμενου. Το αντίστοιχο ασφάλιστρο του εργαζομένου υπέρ Ε.Λ.Ε.Κ.Π διαμορφώνεται σε ποσοστό 035 και αφορά ασφάλιστρο υπέρ πρώην ΟΕΕ ν. 6781977 Α΄ 246 και άρθρο 7 του ν. 31442003 Α΄ 111. 3. Οι διατάξεις του παρόντος άρθρου ισχύουν μέχρι την 31η.12.2021. Επισημαίνεται ότι η μείωση των ασφαλιστικών εισφορών θα έχει επίπτωση στον προϋπολογισμό περίπου 245 εκ ευρώ ετησίως. Το ποσό όμως αυτό δεν αφαιρείται από την εισφορά για την σύνταξη και την ιατροφαρμακευτική εισφορά αλλά από τις συνεισπραττόμενες εισφορές όπως ορίζεται από την διάταξη του σχετικού άρθρου.Να τονίσουμε ότι. με τη διάταξη του άρθρου 298 του ν.47382020 με την οποία προστέθηκε η παρ. 50 στο άρθρο 72 του ν.41722013 για το φορολογικό έτος 2021 απαλλάσσονται από την ειδική εισφορά αλληλεγγύης του άρθρου 43Α τα εισοδήματα που αποκτώνται από μισθωτή εργασία στον ιδιωτικό τομέα. Επισημαίνεται όμως ότι εάν το εισόδημα το έτος 2021 προσδιορίζεται σύμφωνα με το άρθρο 34 του ΚΦΕ σ.σ. και δε γίνει κάλυψη της προστιθέμενης διαφοράς με ανάλωση κεφαλαίου η απαλλαγή παρέχεται εφόσον για τα δύο 2 προηγούμενα φορολογικά έτη δεν έτυχε εφαρμογής ο εναλλακτικός τρόπος υπολογισμού της ελάχιστης φορολογίας σύμφωνα με τα άρθρα 30 31 32 33 και 34 σ.σ. αν στα έτη αυτά οι φορολογούμενοι κάλυψαν την τεκμαρτή διαφορά με ανάλωση κεφαλαίου προηγουμένων χρήσεων τότε δεν τίθεται θέμα μη εφαρμογής της διάταξης. Η επίδραση των δύο ως άνω διατάξεων αποτυπώνεται στου παρακάτω πίνακεςΓια μισθωτό χωρίς τέκναΓια μισθωτό με 1 τέκνοΓια μισθωτό με 2 τέκναΓια μισθωτό με 3 τέκνα
Σύνταξη - επιμέλεια Επιστημονική ομάδα TaxheavenΠεριεχόμεναΙ. Πλήθος νομικών προσώπων - νομικών οντοτήτωνΙΙ. Φορολογητέα κέρδη που δηλώθηκανΙΙΙ. Συνολικό ποσό φόρου που βεβαιώθηκεΙV. Φορολογητέα κέρδη και φόρος που βεβαιώθηκε ανά κλάδο και ανά έτος από το 2011 έως το 2015 για τις κεφαλαιουχικές εταιρίεςV. Κλιμάκια φορολογητέων κερδών VI. Πόσες επιχειρήσεις δήλωσαν ζημιά πόσες κέρδη και πόσες παρουσίασαν μηδενικό αποτέλεσμαVII. Προκαταβολή φόρουVII. Μη εκπιπτόμενες δαπάνεςΙΧ. Ποσά ζημιών που δηλώθηκαν από ζημιογόνες επιχειρήσεις σ.σ. τελικό φορολογητέο αποτέλεσμα ζημιάΧ. Στατιστικά υποβολών ανά κατηγορία οντότητας Πολλά και ενδιαφέροντα στατιστικά στοιχεία προκύπτουν από την ανάλυση των δεδομένων των φορολογικών δηλώσεων των νομικών προσώπων και των νομικών οντοτήτων που υποβλήθηκαν και αφορούν στις χρήσεις 2011 έως και 2018. Μέσα από τις δέκα ενότητες που παρουσιάζει σήμερα ο κόμβος μπορείτε να αντλήσετε σημαντικές πληροφορίες για τους φόρους που κατέβαλαν τα ανωτέρω νομικά πρόσωπα τα ποσά των μη εκπιπτόμενων δαπανών τα ποσά των ζημιών που δηλώθηκαν καθώς και μια σειρά από άλλες σημαντικές πληροφορίες. Ι. Πλήθος νομικών προσώπων - νομικών οντοτήτωνΚατά την οκταετία 2011 έως 2018 ο αριθμός των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων που υπέβαλαν δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος προκύπτει από τον παρακάτω πίνακα βλ Πίνακα 1 - Γράφημα 1 Το 2018 υπέβαλλαν δήλωση περισσότερα νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες σε σύγκριση με τα προηγούμενες χρονιές 2011 έως 2017.Πίνακας 1 Έτος Αρ. Ν.Π.- Ν.Οντ. 2011 213423 2012 203443 2013 198060 2014 246749 2015 251417 2016 257452 2017 255018 2018 268752 Γράφημα 1 ΙΙ. Φορολογητέα κέρδη που δηλώθηκαν Τα κέρδη των νομικών προσώπων και των νομικών οντοτήτων που υπήχθησαν σε φόρο στην οκταετία 2011 έως 2018προκύπτουν από τον παρακάτω πίνακα βλ. Πίνακα 2 - Γράφημα 2 Πίνακας 2 Έτος Φορολογητέα κέρδη 2011 10248952858 2012 9439731108 2013 9835402963 2014 10116305910 2015 11771960170 2016 12127604996 2017 13368741899 2018 13817106149 Γράφημα 2ΙΙΙ. Συνολικό ποσό φόρου που βεβαιώθηκε Το συνολικό ποσό του φόρου που βεβαιώθηκε στις χρήσεις 2011 έως 2018 από όλα τα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες προκύπτει από τον παρακάτω πίνακα βλ. Πίνακα 3 - Γράφημα 3. Να σημειώσουμε ότι τα ποσά αυτά περιέχουν το βεβαιωθέν ποσό φόρου που προέκυψε μετά την αφαίρεση της προκαταβολής της προηγούμενης χρήσης την προσθήκη προκαταβολής τρέχουσας χρήσης την προσθήκη άλλων επιβαρύνσεων χαρτόσημοτέλος επιτηδεύματος κ.λπ. και το συμψηφισμό των παρακρατούμενων φόρων. Πίνακας 3 Έτος Συνολικό ποσό φόρου που βεβαιώθηκε 2011 1717847782 2012 1856481968 2013 3016039814 2014 3268007880 2015 4269268980 2016 3939345889 2017 4196919014 2018 4365015330 Γράφημα 3ΙV. Φορολογητέα κέρδη και φόρος που βεβαιώθηκε ανά κλάδο και ανά έτος από το 2011 έως το 2018 για τις κεφαλαιουχικές εταιρίεςΤα μεγαλύτερα κέρδη για τη συγκεκριμένη χρονική περίοδο δήλωσαν τα νομικά πρόσωπα που δραστηριοποιήθηκαν στον τομέα της μεταποίησης του εμπορίου και της παροχής υπηρεσιών σε αντίθεση με τις τράπεζες και τις ασφαλιστικές επιχειρήσεις οι οποίες όπως φαίνεται δηλώνουν τα λιγότερα κέρδη βλ. Πίνακες 4 5.Πίνακας 4 Αριθμός Ν.Π. Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε Βιομηχανία - μεταποίηση Παραγωγή 2018 17707 6148237484 1946713 37.85 Εμπορικές - παροχής υπηρεσιών 2018 31545 8767708123 2761986890 53.97 Τραπεζικές - Χρηματηστηριακές ΕΛΔΕ ΑΧΕ 2018 939 584719102 167728958 3.60 Ασφαλιστικές 2018 1526 745041680 223351230 4.59 Αριθμός Ν.Π. Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε Βιομηχανία - μεταποίηση Παραγωγή 2017 17306 6162550266 1853939816 38.61 Εμπορικές - παροχής υπηρεσιών 2017 30831 8447483288 2646148103 52.93 Τραπεζικές - Χρηματηστηριακές ΕΛΔΕ ΑΧΕ 2017 873 561816979 166391822 3.52 Ασφαλιστικές 2017 1460 788811738 70927985 4.94 Αριθμός Ν.Π. Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε Βιομηχανία - μεταποίηση Παραγωγή 2016 17891 5228983828 1580740497 39.10 Εμπορικές - παροχής υπηρεσιών 2016 31908 7180569911 2249707049 53.69 Τραπεζικές - Χρηματηστηριακές ΕΛΔΕ ΑΧΕ 2016 862 442418271 153167911 3.31 Ασφαλιστικές 2016 1459 521466612 159149953 3.90 Αριθμός Ν.Π. Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε Βιομηχανία - μεταποίηση Παραγωγή 2015 17262 4915813850 1898346038 39.39 Εμπορικές - παροχής υπηρεσιών 2015 31008 6668682240 2454258890 53.44 Τραπεζικές - Χρηματηστηριακές ΕΛΔΕ ΑΧΕ 2015 795 370539407 123903578 2.97 Ασφαλιστικές 2015 1346 524019682 170630253 4.20 Αριθμός Ν.Π. Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε Βιομηχανία - μεταποίηση Παραγωγή 2014 16443 3536850238 1108621607 36.77 Εμπορικές - παροχής υπηρεσιών 2014 29224 5216886069 1743711437 54.23 Τραπεζικές - Χρηματηστηριακές ΕΛΔΕ ΑΧΕ 2014 700 327433013 116618574 3.40 Ασφαλιστικές 2014 1198 538425291 168828032 5.60 Αριθμός Ν.Π. Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε Βιομηχανία - μεταποίηση Παραγωγή 2013 16363 3460327178 1017589789 36.11 Εμπορικές - παροχής υπηρεσιών 2013 29268 5149077711 1481879251 53.73 Τραπεζικές - Χρηματηστηριακές ΕΛΔΕ ΑΧΕ 2013 822 370054299 103194592 3.86 Ασφαλιστικές 2013 1135 604602304 150638046 6.31 Αριθμός Ν.Π. Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε Βιομηχανία - μεταποίηση Παραγωγή 2012 15830 3961156543 830979834 37.72 Εμπορικές - παροχής υπηρεσιών 2012 28647 5549136018 1136130970 52.84 Τραπεζικές - Χρηματηστηριακές ΕΛΔΕ ΑΧΕ 2012 815 415610915 73565630 3.96 Ασφαλιστικές 2012 1123 575083183 91811839 5.48 Αριθμός Ν.Π. Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε Βιομηχανία - μεταποίηση Παραγωγή 2011 16318 4019849578 664193630 34.52 Εμπορικές - παροχής υπηρεσιών 2011 29949 5905653309 1002953258 50.71 Τραπεζικές - Χρηματηστηριακές ΕΛΔΕ ΑΧΕ 2011 835 954575835 91317712 8.20 Ασφαλιστικές 2011 1160 766137131 112811820 6.58 Μέσος όρος φορολογητέων κερδών την οκταετία 2011-2018 ανά κλάδο σ.σ. μόνο για κεφαλαιουχικές εταιρίεςΠίνακας 5 Βιομηχανία - μεταποίηση Παραγωγή 37.51 Εμπορικές - παροχής υπηρεσιών 53.19 Τραπεζικές - Χρηματηστηριακές ΕΛΔΕ ΑΧΕ 4.10 Ασφαλιστικές 5.20 V. Κλιμάκια φορολογητέων κερδών Πάνω από 75 εκατομμύρια ευρώ φορολογητέων κερδών δηλώνει μόνο το 005 έως 007 των νομικών προσώπων ήτοι από 117 έως 179 επιχειρήσεις. Από τις κερδοφόρες επιχειρήσεις οι μισές ή και περισσότερες κάθε έτος δήλωσαν κέρδη από 1 έως 22.000 ευρώ. Στον αντίποδα το ποσοστό των επιχειρήσεων που δήλωσαν ζημιά ξεπερνάει κάθε χρόνο το 37 ενώ για δύο χρονιές αγγίζει το 42 - 44 βλ. Πίνακα 6.Πίνακας 6 2018 ΚΛΙΜΑΚΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΚΕΡΔΩΝ ΣΕ Αριθμός Ν.Π. 7.500.001 179 0.07 268752 2017 ΚΛΙΜΑΚΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΚΕΡΔΩΝ ΣΕ Αριθμός Ν.Π. 7.500.001 169 0.07 255018 2016 ΚΛΙΜΑΚΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΚΕΡΔΩΝ ΣΕ Αριθμός Ν.Π. 7.500.001 161 0.06 257452 2015 ΚΛΙΜΑΚΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΚΕΡΔΩΝ ΣΕ Αριθμός Ν.Π. 7.500.001 135 0.05 251417 2014 ΚΛΙΜΑΚΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΚΕΡΔΩΝ ΣΕ Αριθμός Ν.Π. 7.500.001 117 0.05 246749 2013 ΚΛΙΜΑΚΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΚΕΡΔΩΝ ΣΕ Αριθμός Ν.Π. 7.500.001 114 0.06 198060 2012 ΚΛΙΜΑΚΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΚΕΡΔΩΝ ΣΕ Αριθμός Ν.Π. 7.500.001 117 0.06 203443 2011 ΚΛΙΜΑΚΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΚΕΡΔΩΝ ΣΕ Αριθμός Ν.Π. 7.500.001 121 0.06 213423 VI. Πόσες επιχειρήσεις δήλωσαν ζημιά πόσες κέρδη και πόσες παρουσίασαν μηδενικό αποτέλεσμα βλ. Πίνακας 7 - Γράφημα 5Πίνακας 7 Έτος Μηδενικές Κερδοφόρες Ζημιογόνες Σύνολο 2011 33553 15.72 95510 44.75 84360 39.53 213423 2012 29312 14.41 87040 42.78 87091 42.81 203443 2013 26187 13.22 84133 42.48 87740 44.30 198060 2014 60792 24.64 93491 37.89 92466 37.47 246749 2015 61186 24.34 93035 37.00 97196 38.66 251417 2016 65060 25.27 89704 34.84 102688 39.89 257452 2017 63255 24.80 91745 35.98 100018 39.22 255018 2018 67723 25.20 96274 35.82 104755 38.98 268752 Από το σύνολο των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων που υπέβαλαν δήλωση το 2018 το 3582 δήλωσαν κέρδη ενώ οι υπόλοιπες είτε δήλωσαν μηδενικό αποτέλεσμα ή ήταν ζημιογόνες. Γράφημα 5 VII. Προκαταβολή φόρου Η προκαταβολή φόρου που υπολογίσθηκε σε όλα τα νομικά πρόσωπα από το 2011 έως το 2018 προκύπτει από τον κάτωθι πίνακα. βλ. Πίνακα 8 - Γράφημα 6. Υπενθυμίζεται ότι η αύξηση της προκαταβολής στο 100 για τα νομικά πρόσωπα πλην των τραπεζών που ήταν ήδη 100 από το έτος 2007 ίσχυσε από το φορολογικό έτος 2016 και μετά σ.σ. θυμίζουμε επίσης ότι για τα νέα νομικά πρόσωπα κατά τα τρία 3 πρώτα οικονομικά έτη από τη δήλωση έναρξης εργασιών τους ο συντελεστής προκαταβολής φόρου μειώνεται στο 50.Πίνακας 8 Έτος Προκαταβολή 2011 1321972692 2012 1132744935 2013 1527504480 2014 1930608050 2015 2785365988 2016 3047199614 2017 3153495854 2018 3364100797 Γράφημα 6 VIIΙ. Μη εκπιπτόμενες δαπάνεςΣτα παρακάτω ποσά συμπεριλαμβάνεται το σύνολο των μη εκπιπτόμενων δαπανών όπως αυτές δηλώθηκαν από τα νομικά πρόσωπα στους εκάστοτε κωδικούς των εντύπων που ίσχυσαν στις αναφερόμενες χρήσεις Φ.01.10Φ.01.13 Ε5 Ν κ.λπ.. Έτος Μη εκπιπτόμενες δαπάνες 2011 11462465335 2012 19743379161 2013 10331896225 2014 12887241960 2015 13805636415 2016 15023985817 2017 11536701383 2018 10673800404 Σημειώνεται ότι το ποσό που δηλώθηκε στη χρήση 2012 19 δις και αφορά σε μη εκπιπτόμενες δαπάνες προέρχεται κυρίως από τις δηλώσεις των επιχειρήσεων που δραστηριοποιούνται στον τραπεζικόασφαλιστικό τομέα και αφορά στη μη έκπτωση στη συγκεκριμένη χρήση του ποσού που προέκυψε από την ανταλλαγή των ομολόγων p.s.i. και το οποίο εκπίπτει φορολογικά στα επόμενα 30 χρόνια μέχρι τη λήξη των νέων ομολόγων που ανταλλάχθηκαν. Το ποσό που δήλωσαν ΜΟΝΟ τα τραπεζικά ιδρύματα στους σχετικούς κωδικούς των μη εκπιπτόμενων δαπανών κατά τη χρήση του 2012 ανήλθε στα 12 δις ευρώ. Μη εκπιπτόμενες δαπάνες IΧ. Ποσά ζημιών που δηλώθηκαν από ζημιογόνες επιχειρήσεις σ.σ. τελικό φορολογητέο αποτέλεσμα ήταν ζημιογόνοΈτος ZHMIA κωδικόςδηλ.003 2011 37681494490 2012 48060585206 2013 46235185909 2014 52707282448 2015 62354406431 2016 53158381613 2017 47039258775 2018 44249888017 Χ. Στατιστικά υποβολών ανά κατηγορία οντότητας Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε ΑΕ-ΕΠΕ-ΙΚΕ 2018 93922 11213156929 3535178077 Προσωπικές 2018 98688 1789564781 617083357 Μη κερδοσκοπικές 2018 54114 457048308 115623533 Λοιπές 2018 22028 357336131 97130363 Σύνολο 268752 13817106149 4365015330 Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε ΑΕ-ΕΠΕ-ΙΚΕ 2017 84452 10853430071 3399599070 Προσωπικές 2017 96875 1663146336 572062742 Μη κερδοσκοπικές 2017 51734 452162412 115345842 Λοιπές εταιρίες 2017 21957 400003080 109911360 Σύνολο 255018 13368741899 4196919014 Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε ΑΕ-ΕΠΕ-ΙΚΕ 2016 82061 9496219901 2984519478 Προσωπικές 2016 101311 1766166467 676861710 Μη κερδοσκοπικές 2016 50680 457203525 141984716 Λοιπές 2016 23400 408015103 135979985 Σύνολο 257452 12127604996 3939345889 Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε ΑΕ-ΕΠΕ-ΙΚΕ 2015 81071 8802282283 3237144386 Προσωπικές 2015 124437 2507132318 895459130 Μη κερδοσκοπικές 2015 45909 418709540 131768281 Σύνολο 251417 11728124141 4264371797 Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε ΑΕ-ΕΠΕ-ΙΚΕ 2014 73759 7101984194 2338923930 Προσωπικές 2014 128709 2587362877 835533305 Μη κερδοσκοπικές 2014 26150 84091190 24480355 Σύνολο 228618 9773438261 3198937590 ΑΕ 2013 45381 6435435625 1859117010 Προσωπικές ΟΕ-ΕΕ - Μη κερδοσκοπικές 2013 127581 2518331363 864354036 ΕΠΕ 2013 25098 881635975 292568766 Σύνολο 198060 9835402963 3016039812 Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε ΑΕ 2012 42982 6818081410 1379832785 Προσωπικές ΟΕ-ΕΕ - Μη κερδοσκοπικές 2012 135417 1818064212 319185953 ΕΠΕ 2012 25044 803585486 157463231 Σύνολο 203443 9439731108 1856481969 Φορολογητέα κέρδη Φόρος που βεβαιώθηκε ΑΕ 2011 45696 7313754093 1205918244 Προσωπικές ΟΕ-ΕΕ - Μη κερδοσκοπικές 2011 26493 834193328 137560883 ΕΠΕ 2011 141234 2101005438 374368660 Σύνολο 213423 10248952859 1717847787
ΕπιμέλειαΕπιστημονική ομάδα TAXHEAVENΤα παρακάτω δεδομένα έχουν αναλυθεί με βάση τα στοιχεία που έχει δημοσιεύσει η ΑΑΔΕ στην διεύθυνση httpswww.aade.grmenoystatistika-deikteseisodemaetesia-statistika-deltiaΑΡΙΘΜΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΔΗΛΩΘΕΝ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΚΑΤΑ ΠΗΓΗ ΠΡΟΕΛΕΥΣΗΣ ΤΕΚΜΗΡΙΑ ΑΠΑΛΛΑΓΕΣ ΕΚΠΤΩΣΕΙΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΜΕΙΩΣΕΙΣ ΦΟΡΟΥ ΦΟΡΟΣ ΚΑΙ ΤΩΝ ΔΥΟ ΣΥΖΥΓΩΝ ΚΑΤΑ ΟΜΑΔΕΣ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ΧΩΡΑΣ.Το εισόδημα που δηλώθηκε από όλα τα φυσικά πρόσωπα στο φορολογικό έτος 2018 έφτασε το ποσό των 752 δις ευρώ ενώ το εισόδημα για το οποίο φορολογήθηκαν όλα τα φυσικά πρόσωπα άγγιξε τα 816 δις ευρώ λόγω της προσαύξησης των τεκμηρίων. Σε σχέση με το 2017 δηλώθηκε μεγαλύτερο εισόδημα κατά 1.6 δις ευρώ ενώ το φορολογητέο εισόδημα αυξήθηκε κατά 12 δις ευρώ. Αναλυτικά ανά πηγή προέλευσης το εισόδημα που δηλώθηκε το φορολογικό έτος 2018 Γενικά Στατιστικά 2017 2018 Διαφορά Ακίνητη περιουσία 6192882860 6473869068 280986208 Επιχειρηματική δραστηριότητα 3443641392 3325593781 -118047611 Αγροτική δραστηριότητα 1388425409 1251411812 -137013597 Μισθωτοί 60403307463 61480835451 1077527988 Μερίσματα 2184247018 2692814356 508567338 Μερικό σύνολο Δηλωθέν εισόδημα 73612504142 75224524468 1612020326 Προστιθέμενη διαφορά τεκμηρίων 6778789790 6404770380 -374019410 Σύνολο φορολογητέου εισοδήματος 80391293932 81629294848 1238000916 Ο φόρος που βεβαιώθηκε στα φυσικά πρόσωπα μισθωτούς αγρότες συνταξιούχους επιχειρηματική δραστηριότητα ήταν 84 δις ευρώ αυξημένος κατά 123 εκ. ευρώ σε σχέση με το 2017. Τα φυσικά πρόσωπα επιβάρυνε επίσης και φόρος λόγω μη συμπλήρωσης του απαιτούμενου ποσού αποδείξεων με το ποσό των 227εκατομμυρίων ευρώ 128 εκ. ευρώ λιγότερο σε σχέση με το 2017.Αναλυτικά 2017 2018 Διαφορά ΦΟΡΟΣ φυσικών προσώπων 8180007173 8314716525 134709352 ΦΟΡΟΣ ΝΑΥΤΙΚΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ 112655781 113832712 1176931 ΕΠΙΒΑΡΥΝΣΗ ΦΟΡΟΥ ΛΟΓΩ ΑΠΟΔΕΙΞΕΩΝ 35566309 22725780 -12840529 Συνολικός φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων 8328229262 8451275017 123045755 Ανάλυση επιβάρυνσης φόρου αποδείξεων ανά κατηγορία εισοδήματος Επιβάρυνση φόρου λόγω αποδείξεων 2017 2018 Διαφορά Εισοδηματίες 4242882 2984041 -1258841 Επιχειρηματική δραστηριότητα 3052613 2065936 -986677 Αγροτική δραστηριότητα 1941203 1204177 -737026 Μισθωτοί 16884273 10239780 -6644493 Συνταξιούχοι 9445337 6231844 -3213493 Σύνολο 35566309 22725778 -12840531 Στα φυσικά πρόσωπα επιτηδευματίες βεβαιώθηκε επίσης τέλος επιτηδεύματος ύψους 3766 εκ. ευρώ λιγότερο κατά 9.5 εκ. ευρώ σε σχέση με το 2017.Αναλυτικά ανά κατηγορία εισοδήματος το τέλος επιτηδεύματος που βεβαιώθηκε το 2018 Τέλος επιτηδεύματος 2017 2018 Διαφορά Εισοδηματίες 20177217 18346654 -1830563 Επιχειρηματική δραστηριότητα 289962976 285759044 -4203932 Αγροτική δραστηριότητα 31416588 27859983 -3556605 Μισθωτοί 29824442 29891170 66728 Συνταξιούχοι 14890059 14817666 -72393 Σύνολο 386271281 376674517 -9596763 Η εισφορά αλληλεγγύης που βεβαιώθηκε το 2018 άγγιξε τα 6109 εκ. ευρώ και ήταν λιγότερη κατά 588 εκ. ευρώ σε σχέση με το 2017 . Αναλυτικά ανά κατηγορία η εισφορά αλληλεγγύης που επιβάρυνε τα φυσικά πρόσωπα το 2018 Εισφορά αλληλεγγύης 2017 2018 Διαφορά Εισοδηματίες 203009052 208801123 5792071 Επιχειρηματική δραστηριότητα 179048391 170391187 -8657204 Αγροτική δραστηριότητα 26929127 25773793 -1155334 Μισθωτοί 105985494 111775376 5789882 Συνταξιούχοι 101884770 94231118 -7653652 Σύνολο 616856834 610972597 -5884237 Η προκαταβολή φόρου με την οποία επιβαρύνθηκαν τα φυσικά πρόσωπα ανήλθε στο ποσό των 6275 εκ ευρώ και ήταν λιγότερη κατά 3733 εκ. ευρώ σε σχέση με το 2017.Αναλυτικά Προκαταβολή 2017 2018 Διαφορά Εισοδηματίες 6651162 5720558 -930604 Επιχειρηματική δραστηριότητα 564316439 545219374 -19097065 Αγροτική δραστηριότητα 72630374 59237067 -13393307 Μισθωτοί 8590647 7515363 -1075284 Συνταξιούχοι 12708187 9868241 -2839946 Σύνολο 664896809 627560603 -37336206 ΑΡΙΘΜΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΓΙΑ ΤΟ ΣΥΝΟΛΟ ΚΑΙ ΔΗΛΩΘΕΝ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΚΑΘΕ ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ ΠΡΟΕΛΕΥΣΗΣ ΚΑΤΑ ΚΛΙΜΑΚΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΤΩΝ ΕΠΙΜΕΡΟΥΣ ΚΑΤΗΓΟΡΙΩΝ ΣΥΝΟΛΟ ΤΟΥ ΥΠΟΧΡΕΟΥ ΚΑΙ ΤΕΚΝΩΝ ΤΗΣ ΣΥΖΥΓΟΥ.Από το σύνολο των φορολογούμενων δηλώσεων με εισόδημα από ακίνητη περιουσία το 9057 δήλωσε εισόδημα έως 10.000 ευρώ Ακίνητα έως 10.000 1433182 3494942440 90.57 Από 10.000 έως 15.000 76508 922885401 4.83 Από 15.000 έως 20.000 30267 520810897 1.91 Από 20.000 έως 30.000 24272 584341715 1.53 Από 30.000 έως 55.000 12323 460767112 0.78 Από 50.000 έως 70.000 3287 191027041 0.21 Από 70.000 έως 100.000 1540 126493780 0.10 Πάνω από 100.000 1074 172600683 0.07 1582453 6473869068 100 Από 0 έως 20.000 1539957 4938638737 97.31 Από 20.001 έως 50.000 36595 1045108827 2.31 Πάνω από 50.000 5901 490121504 0.37 1582453 6473869068 100 Από το σύνολο των φορολογούμενων δηλώσεων με εισόδημα από μερίσματα τόκους δικαιώματα το 9946 δήλωσε εισόδημα έως 10.000 ευρώ. Μερίσματα έως 10.000 4468271 487851403 99.46 Από 10.000 έως 15.000 6327 76478247 0.14 Από 15.000 έως 20.000 3485 59833040 0.08 Από 20.000 έως 30.000 3892 93972448 0.09 Από 30.000 έως 55.000 3654 139596630 0.08 Από 50.000 έως 70.000 1808 105374719 0.04 Από 70.000 έως 100.000 1426 118133354 0.03 Πάνω από 100.000 3791 1611574515 0.08 4492654 2692814356 100 Από 0 έως 20.000 4478083 624162690 99.68 Από 20.001 έως 50.000 7546 233569079 0.17 Πάνω από 50.000 7025 1835082588 0.16 4492654 2692814356 100 Από το σύνολο των φορολογούμενων δηλώσεων με εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα το 7452 δήλωσε εισόδημα έως 10.000 ευρώ. Εισόδημα μέχρι 20.000 ευρώ δήλωσε το 88.94 Επιχειρηματική δραστηριότητα έως 10.000 284219 845988529 74.52 Από 10.000 έως 15.000 34621 423226388 9.08 Από 15.000 έως 20.000 20356 352116266 5.34 Από 20.000 έως 30.000 20513 497879768 5.38 Από 30.000 έως 55.000 14056 528453974 3.69 Από 50.000 έως 70.000 3964 230679573 1.04 Από 70.000 έως 100.000 2002 164951685 0.52 Πάνω από 100.000 1675 282297597 0.44 381406 3325593781 100 Από 0 έως 20.000 339196 1621331183 88.93 Από 20.001 έως 50.000 34569 1026333742 9.06 Πάνω από 50.000 7641 677928855 2.00 381406 3325593781 100 Από το σύνολο των φορολογούμενων δηλώσεων με εισόδημα από αγροτική δραστηριότητα το 9566 δήλωσε εισόδημα έως 10.000 ευρώ. Εισόδημα μέχρι 20.000 ευρώ δήλωσε το 99.2 Αγρότες έως 10.000 459059 908315780 95.66 Από 10.000 έως 15.000 12743 152754942 2.66 Από 15.000 έως 20.000 4210 71919846 0.88 Από 20.000 έως 30.000 2644 63243556 0.55 Από 30.000 έως 55.000 984 36069287 0.21 Από 50.000 έως 70.000 150 8648450 0.03 Από 70.000 έως 100.000 60 4816005 0.01 Πάνω από 100.000 34 5643946 0.01 479884 1251411812 100 Από 0 έως 20.000 476012 1132990568 99.19 Από 20.001 έως 50.000 3628 99312843 0.76 Πάνω από 50.000 244 19108401 0.05 479884 1251411812 100 Από το σύνολο των φορολογούμενων δηλώσεων με εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες το 5187 δήλωσε εισόδημα έως 10.000 ευρώ. Εισόδημα μέχρι 20.000 ευρώ δήλωσε το 83.15 Μισθωτές έως 10.000 2521870 12449034104 51.87 Από 10.000 έως 15.000 899518 11222356807 18.50 Από 15.000 έως 20.000 621629 10687912078 12.78 Από 20.000 έως 30.000 464597 11208093399 9.56 Από 30.000 έως 55.000 287550 10521097592 5.91 Από 50.000 έως 70.000 40922 2364032706 0.84 Από 70.000 έως 100.000 15869 1295853034 0.33 Πάνω από 100.000 10264 1732455731 0.21 4862219 61480835451 100 Από 0 έως 20.000 4043017 34359302989 83.15 Από 20.001 έως 50.000 752147 21729190990 15.47 Πάνω από 50.000 67055 5392341472 1.38 4862219 61480835451 100 Κατεβάστε τα αναλυτικά στατιστικά του φορολογικού έτους 2018 σε φύλλο excel από εδώ
Την έκθεση για τον Δείκτη Διεθνούς Φορολογικής Ανταγωνιστικότητας 2020 δημοσίευσε το Tax Foundation.Ο Διεθνής Δείκτης Ανταγωνιστικότητας Φορολογίας ITCI επιδιώκει να μετρήσει τον βαθμό στον οποίο το φορολογικό σύστημα μιας χώρας ακολουθεί δύο σημαντικές πτυχές της φορολογικής πολιτικής ανταγωνιστικότητα και ουδετερότητα.Για να μετρήσει εάν το φορολογικό σύστημα μιας χώρας είναι ουδέτερο και ανταγωνιστικό το ITCI International Tax Competitiveness Index εξετάζει περισσότερες από 40 μεταβλητές φορολογικής πολιτικής. Αυτές οι μεταβλητές μετρούν όχι μόνο το επίπεδο των φορολογικών συντελεστών αλλά και τον τρόπο δομής των φόρων. Ο δείκτης εξετάζει τους εταιρικούς φόρους μιας χώρας τους μεμονωμένους φόρους εισοδήματος τους φόρους κατανάλωσης τους φόρους ιδιοκτησίας και τη φορολογική αντιμετώπιση των κερδών που δηλώνονται από το εξωτερικό. Η Ελλάδα στον συγκεκριμένο δείκτη Διεθνούς Φορολογικής Ανταγωνιστικότητας του 2020 κατατάσσεται 29η όπως και το 2019. Ορισμένα πλεονεκτήματα του ελληνικού φορολογικού συστήματος όπως τα καταγράφει η έκθεση - Ο καθαρός φορολογικός συντελεστής 5 επί των μερισμάτων είναι κάτω από τον μέσο όρο του ΟΟΣΑ του 239. είναι κάτω από το μέσο όρο του ΟΟΣΑ.- Οι κανόνες της ελεγχόμενης αλλοδαπής εταιρείας στην Ελλάδα είναι μέτριοι και ισχύουν μόνο για το παθητικό εισόδημα. Ορισμένες αδυναμίες του ελληνικού φορολογικού συστήματος όπως τα καταγράφει η έκθεση - Η Ελλάδα έχει ποσοστό άνω του μέσου όρου εταιρικού φόρου 24 τοις εκατό ο μέσος όρος του ΟΟΣΑ είναι 233 τοις εκατό - Οι επιχειρήσεις στην Ελλάδα αντιμετωπίζουν αυστηρούς περιορισμούς ως προς τον συμψηφισμό καθαρών λειτουργικών ζημιών με μελλοντικά κέρδη. Επίσης δεν μπορούν να χρησιμοποιήσουν ζημιές για να μειώσουν προηγούμενο φορολογητέο εισόδημα. - Η Ελλάδα έχει ένα από τους υψηλότερους συντελεστές ΦΠΑ μεταξύ των χωρών του ΟΟΣΑ.Δείτε όλη την έκθεση O browser δεν υποστηρίζει pdf viewεr. Κατεβάστε το taxreport από εδώ Download PDF.
Παραθέτουμε αναλυτικούς πίνακες με την ωφέλεια σε μηνιαία αλλά και σε ετήσια βάση που θα έχουν οι μισθωτοί του ιδιωτικού τομέα μετά τις εξαγγελίες του Πρωθυπουργού για τη μείωση των ασφαλιστικών εισφορών κατά τρεις ποσοστιαίες μονάδες καθώς και την κατάργηση της εισφοράς αλληλεγγύης.Οι ασφαλιστικές εισφορές από 1.1.2021 θα διαμορφωθούν σ.σ. για τους ασφαλισμένους του πρώην ΙΚΑ- ΕΤΕΑΜ όπως ανέφερε ο υπ. Εργασίας στη Βουλή ως εξής Εισφορά ασφαλισμένου 1412Εισφορά εργοδότη 2254Σύνολο 3666 Ας δούμε τα παρακάτω ενδεικτικά παραδείγματαΓια μισθωτό χωρίς τέκνα ή με ένα τέκνο Εργαζόμενος με μικτό μισθό χωρίς τέκναΩφέλεια Εργαζομένου από μείωση ασφαλιστικών εισφορών και κατάργηση εισφοράς αλληλεγγύηςΩφέλεια ΕργοδότηΜηνιαίαΕτήσιαΜηνιαίαΕτήσια8000088112332143220048900008491189216112255410000094113168179025060110000117516448196927566120000145320343214830072130000173124239232732578140000201028134250635084150000228832029268537590160000256635924286440096170000275138516304342602180000325945629322245108190000376752741340147614200000427559854358050120Για μισθωτό με δύο τέκναΕργαζόμενος με μικτό μισθό χωρίς τέκναΩφέλεια Εργαζομένου από μείωση ασφαλιστικών εισφορών και κατάργηση εισφοράς αλληλεγγύηςΩφέλεια ΕργοδότημηνιαίαΕτήσιαΜηνιαίαΕτήσια8000096813552143220048900008491189216112255410000094113168179025060110000117516448196927566120000145320343214830072130000173124239232732578140000201028134250635084150000228832029268537590160000256635924286440096170000275138516304342602180000325945629322245108190000376752741340147614200000427559854358050120Για μισθωτό με τρία τέκνα Εργαζόμενος με μικτό μισθό χωρίς τέκναΩφέλεια Εργαζομένου από μείωση ασφαλιστικών εισφορών και κατάργηση εισφοράς αλληλεγγύηςΩφέλεια ΕργοδότημηνιαίαΕτήσιαΜηνιαίαΕτήσια80000968135521432200489000010891524616112255410000094113168179025060110000117516448196927566120000145320343214830072130000173124239232732578140000201028134250635084150000228832029268537590160000256635924286440096170000275138516304342602180000325945629322245108190000376752741340147614200000427559854358050120Παράρτημα Οι αναλυτικοί υπολογισμοί έχουν ως εξήςΙ. Για μισθωτό χωρίς τέκνα Πριν τις μειώσεις Μικτός μισθόςεισφορά εργαζομένουΚαθαρός μισθόςΦόρος ΕισοδήματοςΕισφορά αλληλεγγύηςΠληρωτέοΕισφορά εργοδότηΣυνολική επιβάρυνση εργοδότη153324333966800001226467736546000671901946499464900001379776203192900074274218971118971000001533084670379200080878243301243301100001686393137580316387171267631367631200001839610160478353509341929196149196130000199291100719867536996683162916162914000021462118538118997221059173406217406215000022995127005139319081121653649518649516000024528135472159631095118414389281989281700002606114393918060131112456841361211361180000275941524062060017351300714379422379419000029127160873231402158135575462272362272000003066016934025681258114107848660248660Μετά τις μειώσεις και την κατάργηση της εισφοράς αλληλεγγύηςΜικτός μισθόςεισφορά εργαζομένουΚαθαρός μισθόςΦόρος ΕισοδήματοςΕισφορά αλληλεγγύηςΠληρωτέοΕισφορά εργοδότηΣυνολική επιβάρυνση εργοδότη141222543666800001129668704633680711803298032900001270877292216975124202861102861000001412085880406181819225401225401100001553294468612288346247941347941200001694410305681839487327048147048130000183561116441024510139929302159302140000197681202321230610792631556171556150000211801288201436711445333810183810160000225921374081642812098036064196064170000240041459961867712731938318208318180000254161545842125413333040572220572190000268281631722383013934242826232826200000282401717602640714535345080245080ΙΙ. Για μισθωτό με ένα τέκνο Πριν τις μειώσεις Μικτός μισθόςεισφορά εργαζομένουΚαθαρός μισθόςΦόρος ΕισοδήματοςΕισφορά αλληλεγγύηςΠληρωτέοΕισφορά εργοδότηΣυνολική επιβάρυνση εργοδότη153324333966800001226467736311000674261946499464900001379776203169300074510218971118971000001533084670355600081114243301243301100001686393137556716387407267631367631200001839610160475993509365529196149196130000199291100719631536999043162916162914000021462118538116637221061523406217406215000022995127005136959081124013649518649516000024528135472157281095118650389281989281700002606114393917825131112480341361211361180000275941524062036517351303074379422379419000029127160873229052158135810462272362272000003066016934025445258114131448660248660Μετά τις μειώσεις και την κατάργηση της εισφοράς αλληλεγγύηςΜικτός μισθόςεισφορά εργαζομένουΚαθαρός μισθόςΦόρος ΕισοδήματοςΕισφορά αλληλεγγύηςΠληρωτέοΕισφορά εργοδότηΣυνολική επιβάρυνση εργοδότη141222543666800001129668704398683061803298032900001270877292193375359202861102861000001412085880382582055225401225401100001553294468588788581247941347941200001694410305679489510827048147048130000183561116441000910163529302159302140000197681202321207010816231556171556150000211801288201413111468933810183810160000225921374081619212121636064196064170000240041459961844212755438318208318180000254161545842101813356640572220572190000268281631722359413957842826232826200000282401717602617114558945080245080ΙΙΙ. Για μισθωτό με δύο τέκνα Πριν τις μειώσεις Μικτός μισθόςεισφορά εργαζομένουΚαθαρός μισθόςΦόρος ΕισοδήματοςΕισφορά αλληλεγγύηςΠληρωτέοΕισφορά εργοδότηΣυνολική επιβάρυνση εργοδότη1533243339668000012264677360000006773619464994649000013797762031050000751532189711189710000015330846702913000817572433012433011000016863931374924163880492676313676312000018396101604695635094298291961491961300001992911007189885361005473162916162914000021462118538110217221067953406217406215000022995127005130539081130443649518649516000024528135472150851095119293389281989281700002606114393917182131112544641361211361180000275941524061972217351309504379422379419000029127160873222622158136453462272362272000003066016934024802258114195748660248660Μετά τις μειώσεις και την κατάργηση της εισφοράς αλληλεγγύηςΜικτός μισθόςεισφορά εργαζομένουΚαθαρός μισθόςΦόρος ΕισοδήματοςΕισφορά αλληλεγγύηςΠληρωτέοΕισφορά εργοδότηΣυνολική επιβάρυνση εργοδότη14122254366680000112966870400068704180329803290000127087729212907600220286110286100000141208588031838269722540122540110000155329446852448922424794134794120000169441030567305957512704814704813000018356111644936610227829302159302140000197681202321142710880531556171556150000211801288201348811533233810183810160000225921374081554912185936064196064170000240041459961779912819738318208318180000254161545842037513420940572220572190000268281631722295214022042826232826200000282401717602552814623245080245080ΙV. Για μισθωτό με τρία τέκνα Πριν τις μειώσεις Μικτός μισθόςεισφορά εργαζομένουΚαθαρός μισθόςΦόρος ΕισοδήματοςΕισφορά αλληλεγγύηςΠληρωτέοΕισφορά εργοδότηΣυνολική επιβάρυνση εργοδότη15332433396680000122646773600000067736194649946490000137977620300000076203218971118971000001533084670134200083328243301243301100001686393137335316389621267631367631200001839610160453853509586929196149196130000199291100717417536102118316291616291400002146211853894497221083673406217406215000022995127005114819081146153649518649516000024528135472135131095120864389281989281700002606114393915610131112701841361211361180000275941524061815017351325214379422379419000029127160873206902158138025462272362272000003066016934023231258114352848660248660Μετά τις μειώσεις και την κατάργηση της εισφοράς αλληλεγγύηςΜικτός μισθόςεισφορά εργαζομένουΚαθαρός μισθόςΦόρος ΕισοδήματοςΕισφορά αλληλεγγύηςΠληρωτέοΕισφορά εργοδότηΣυνολική επιβάρυνση εργοδότη141222543666800001129668704000687041803298032900001270877292000772922028611028610000014120858801611842692254012254011000015532944683672907962479413479412000016944103056573397323270481470481300001835611164477951038492930215930214000019768120232985611037631556171556150000211801288201191711690333810183810160000225921374081397812343036064196064170000240041459961622712976938318208318180000254161545841880413578040572220572190000268281631722138014179242826232826200000282401717602395714780345080245080Αντίστοιχα η ωφέλεια επαγγελματίες - αυτοαπασχολούμενους ΕισόδημαΩφέλεια κατάργησης εισφοράς αλληλεγγύης για το 202112000.000.0013000.0022.0014000.0044.0015000.0066.0016000.0088.0017000.00110.0018000.00132.0019000.00154.0020000.00176.0022000.00276.0024000.00376.0026000.00476.0028000.00576.0030000.00676.0035000.001001.0040000.001326.0045000.001701.0050000.002076.0055000.002451.0060000.002826.0065000.003201.0070000.003651.0075000.004101.0080000.004551.0085000.005001.0090000.005451.0095000.005901.00100000.006351.00105000.006801.00110000.007251.00115000.007701.00120000.008151.00125000.008601.00130000.009051.00135000.009501.00140000.009951.00145000.0010401.00150000.0010851.00155000.0011301.00160000.0011751.00165000.0012201.00170000.0012651.00175000.0013101.00180000.0013551.00185000.0014001.00190000.0014451.00195000.0014901.00200000.0015351.00205000.0015801.00210000.0016251.00215000.0016701.00220000.0017151.00225000.0017651.00230000.0018151.00235000.0018651.00240000.0019151.00245000.0019651.00250000.0020151.00255000.0020651.00
Οι χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης έχασαν περίπου 140 δισεκατομμύρια ευρώ έσοδα από το ΦΠΑ το 2018. Η Έκθεση της Ευρωπαϊκής Επιτροπής για το λεγόμενο κενό ΦΠΑ VAT GAP δηλαδή τη διαφορά μεταξύ των προσδοκώμενων και των πραγματικών εσόδων από τον ΦΠΑ αποτυπώνει ότι η απώλεια εσόδων έχει οριακά βελτιωθεί τα τελευταία χρόνια. Ωστόσο τα στοιχεία για το 2020 προβλέπουν αντιστροφή αυτής της τάσης με πιθανή απώλεια 164 δισεκατομμυρίων ευρώ το 2020 λόγω των επιπτώσεων της πανδημίας κοροναϊού στην οικονομία.Η Ελλάδα αν και μένει σταθερά στην δεύτερη θέση με το μεγαλύτερο έλλειμμα σε ποσοστό 301 παρουσίασε μείωση του ελλείμματος το 2018 σε σχέση με το 2017 7399 δις το 2017 έναντι ελλείμματος 6570 το 2018. Σε ποσοστά το έλλειμμα άγγιξε το 34 το 2017 έναντι 301 το 2018.Τι είναι το έλλειμμα ΦΠΑ ή αλλιώς Vat GapΤα κράτη μέλη στην Ευρωπαϊκή Ένωση χάνουν δισεκατομμύρια ευρώ σε έσοδα ΦΠΑ λόγω φορολογικής απάτης και ανεπαρκών συστημάτων είσπραξης φόρων. Το χάσμα ΦΠΑ που είναι η διαφορά μεταξύ των αναμενόμενων εσόδων από τον ΦΠΑ και του ΦΠΑ που πραγματικά εισπράττεται παρέχει μια εκτίμηση της απώλειας εσόδων λόγω φορολογικής απάτης φοροδιαφυγής και φοροαποφυγής αλλά και λόγω πτώχευσης οικονομικών αφερεγγυότητας ή εσφαλμένων υπολογισμών.Ποια είναι τα κύρια ευρήματα της έκθεσης της Ε.Ε. 2020 για το έλλειμμα ΦΠΑΣε ονομαστικούς όρους το συνολικό χάσμα ΦΠΑ της ΕΕ μειώθηκε ελαφρώς κατά σχεδόν 1 δισεκατομμύριο ευρώ σε 14004 δισεκατομμύρια ευρώ το 2018 επιβραδύνοντας από τη μείωση των 29 δισεκατομμυρίων ευρώ το 2017. Αυτή η πτωτική τάση αναμενόταν να συνεχιστεί για ένα ακόμη έτος αν και η πανδημία του κοροναϊού είναι πιθανό να αντιστρέψει τη θετική τάση.Όπως και το 2017 η Ρουμανία κατέγραψε το υψηλότερο έλλειμμα ΦΠΑ 338 ακολουθούμενη από την Ελλάδα 301 και τη Λιθουανία 259. Το μικρότερο έλλειμμα είχε η Σουηδία 07 η Κροατία 35 και η Φινλανδία 36. Οι μεμονωμένες επιδόσεις των κρατών μελών εξακολουθούν να διαφέρουν σημαντικά. Συνολικά το 2018 τα μισά κράτη μέλη της ΕΕ-28 κατέγραψαν ένα έλλειμμα πάνω από το μέσο όρο του 92 αν και 21 χώρες σημείωσαν μείωση σε σύγκριση με το 2017 με πιο σημαντικές αυτές της Ουγγαρίας -51 της Λετονίας -44 και της Πολωνίας -43. Η μεγαλύτερη αύξηση παρατηρήθηκε στο Λουξεμβούργο 25 ακολουθούμενη από οριακές αυξήσεις στη Λιθουανία 08 και στην Αυστρία 05.Τι προκαλεί τέτοιες διαφορές στο έλλειμμα ΦΠΑ μεταξύ των κρατών μελώνΟι διακυμάνσεις των εκτιμήσεων του ΦΠΑ μεταξύ των κρατών μελών αντικατοπτρίζουν τις υπάρχουσες διαφορές στα κράτη μέλη όσον αφορά τη φορολογική συμμόρφωση την απάτη την αποφυγή τις πτωχεύσεις τις αφερεγγυότητες και τη φορολογική διοίκηση. Προσφέρει μια ένδειξη για την απόδοση των εθνικών φορολογικών διοικήσεων αλλά δεν πρέπει να εξετάζεται μεμονωμένα.Άλλες περιστάσεις θα μπορούσαν να έχουν αντίκτυπο στο μέγεθος του ελλείμματος ΦΠΑ όπως οι οικονομικές εξελίξεις και η ποιότητα των εθνικών στατιστικών.
Σύμφωνα με πρόσφατα στοιχεία της eurostat 312 εκατομμύρια γυναίκες και 95 εκατομμύρια άνδρες ηλικίας 20 έως 64 ετών εργάστηκαν με μερική απασχόληση στην Ευρωπαϊκή Ένωση το 2018. Αυτό αντιπροσωπεύει το 19 της συνολικής απασχόλησης.Οι ερωτηθέντες ανέφεραν ότι ο κύριος λόγος για την εργασία με μειωμένο ωράριο ήταν ότι δεν μπορούν να βρουν εργασία με πλήρες ωράριο 26 ο δεύτερος λόγος ήταν ότι πρέπει να φροντίσουν προστατευόμενα μέλη τέκνα ή μέλη με ειδικές ανάγκες 24.Οι άνδρες 36 ανέφεραν ότι εργάζονταν με μειωμένο ωράριο επειδή δεν βρίσκουν εργασία με πλήρες ωράριο συχνότερα από τις γυναίκες 23. Από την άλλη πλευρά η εργασία με μερική απασχόληση για την φροντίδα παιδιών ή ανίκανων ενηλίκων αναφέρθηκε συχνότερα από γυναίκες 29 από τους άνδρες 6.Κύριος λόγος για την εργασία με μερική απασχόληση στην ΕΕ το 2018Η μερική απασχόληση λόγω της έλλειψης πρόσβασης στην εργασία πλήρους απασχόλησης στην Ελλάδα είναι η χαμηλότερη στην ΕσθονίαΣε όλα τα κράτη μέλη της ΕΕ το μερίδιο των ατόμων που εργάζονταν με μερική απασχόληση επειδή δεν μπορούσαν να βρουν εργασία πλήρους απασχόλησης διέφεραν σημαντικά. Το υψηλότερο ποσοστό αναφέρθηκε στην Ελλάδα 70 ακολουθούμενη από την Ιταλία 66 την Κύπρο 65 και τη Βουλγαρία 59. Τα χαμηλότερα μερίδια καταγράφηκαν στην Εσθονία 6 ακολουθούμενα από το Βέλγιο την Τσεχία και τη Σλοβενία 7 το καθένα και τις Κάτω Χώρες 8.8 εκατομμύρια εργαζόμενοι με μερική απασχόληση στην ΕΕ προτιμούν να εργάζονται περισσότεροΜεταξύ του πληθυσμού ηλικίας 15 έως 74 ετών στην Ευρωπαϊκή Ένωση ΕΕ 230 εκατομμύρια απασχολούνταν το 2018 17 εκατομμύρια ήταν άνεργοι και 134 εκατομμύρια ήταν οικονομικά αδρανείς.Περίπου 8 στους δέκα από αυτούς που απασχολούνται στην ΕΕ εργάστηκαν με πλήρες ωράριο 184 εκατομμύρια και 2 στους 10 μερικής απασχόλησης 46 εκατομμύρια. Μεταξύ αυτών των 46 εκατομμυρίων ατόμων που εργάζονται με μειωμένο ωράριο 8 εκατομμύρια ήταν υποαπασχολούμενοι πράγμα που σημαίνει ότι ήθελαν να εργάζονται περισσότερες ώρες και ήταν διαθέσιμοι για να το κάνουν. Αυτό αντιστοιχεί στο ένα πέμπτο 18 όλων των εργαζομένων με μερική απασχόληση και στο 4 της συνολικής απασχόλησης στην ΕΕ το 2018. Τα δύο τρίτα αυτών των υποαπασχολούμενων εργαζομένων με μερική απασχόληση ήταν γυναίκες 66.Οι υποαπασχολούμενοι εργαζόμενοι με μερική απασχόληση το 2018Το 2018 το ποσοστό των υποαπασχολούμενων εργαζομένων με μερική απασχόληση στο σύνολο των εργαζομένων με μερική απασχόληση παρουσίαζε σημαντικές διαφορές μεταξύ των κρατών μελών της ΕΕ. Η πλειοψηφία των εργαζομένων με μερική απασχόληση ηλικίας 15 έως 74 ετών επιθυμούσε να εργάζονται περισσότερες ώρες στην Ελλάδα 70 των εργαζομένων με μερική απασχόληση και στην Κύπρο 52 ακολουθούμενη στενά από την Ισπανία 45 και την Πορτογαλία 37.Στο αντίθετο τέλος της κλίμακας η Τσεχία 5 κατέγραψε τα χαμηλότερα μερίδια εργαζομένων με μειωμένο ωράριο ακολουθούμενες από τις Κάτω Χώρες και την Εσθονία και 9 και το Λουξεμβούργο και τη Γερμανία και τα 10.Πρέπει να σημειωθεί ότι οι υποαπασχολούμενοι εργαζόμενοι με μερική απασχόληση ήταν κατά κύριο λόγο γυναίκες σε κάθε κράτος μέλος της ΕΕ εκτός της Ρουμανίας 36 γυναίκες Βουλγαρία και Μάλτα και οι δύο 50.
Η Ελληνική Στατιστική Αρχή ΕΛΣΤΑΤ ανακοινώνει στατιστικά στοιχεία για τις επιχειρήσεις που βρίσκονται σε αναστολή λειτουργίας με κρατική εντολή λόγω της πανδημίας της νόσου του κορωνοϊού 2019 COVID-19.Δείτε ολόκληρο το δελτίο τύπου ως συνημμένο αρχείοΤα στατιστικά στοιχεία είναι το αποτέλεσμα της σύνδεσης και επεξεργασίας δεδομένων από το Στατιστικό Μητρώο Επιχειρήσεων έτους 2017 από διοικητικά μητρώα έτους 2019 και από διοικητικά αρχεία συναλλαγών των ετών 2017 2019 και 2020 των επιχειρήσεων που ταξινομούνται στους κλάδους δραστηριότητας για τους οποίους ισχύει η αναστολή λειτουργίας σύμφωνα με τον κατάλογο Κωδικών Αριθμών Δραστηριοτήτων ΚΑΔ που έχει δημοσιευθεί από το Υπουργείο Οικονομικών σχετικός σύνδεσμος ΚΑΔ επιχειρήσεων που πλήττονται και ΚΑΔ επιχειρήσεων που κλείνουν με κρατική εντολή.Με βάση τα στοιχεία αυτάΗ Περιφέρεια με το μεγαλύτερο ποσοστό επιχειρήσεων σε αναστολή λειτουργίας είναι το Νότιο Αιγαίο 344 και η Περιφέρεια με το αντίστοιχο μικρότερο ποσοστό είναι η Πελοπόννησος 107. Η Περιφέρεια με το μεγαλύτερο ποσοστό απασχολούμενων ατόμων σε επιχειρήσεις σε αναστολή λειτουργίας είναι το Νότιο Αιγαίο 567 και η Περιφέρεια με το αντίστοιχο μικρότερο ποσοστό είναι η Περιφέρεια Αττικής 207.Οι κλάδοι οικονομικής δραστηριότητας με ποσοστό επιχειρήσεων σε αναστολή λειτουργίας μεγαλύτερο από 800 είναι τα Καταλύματα 871 οι Δραστηριότητες υπηρεσιών εστίασης 809 η Εκπαίδευση 888 και οι Αθλητικές δραστηριότητες και δραστηριότητες διασκέδασης και ψυχαγωγίας 867. Τα ποσοστά απασχολούμενων ατόμων σε επιχειρήσεις με αναστολή λειτουργίας των ανωτέρω κλάδων ανέρχονται σε 942 για τα Καταλύματα σε 896 για τις Δραστηριότητες υπηρεσιών εστίασης σε 899 για την Εκπαίδευση και σε 902 για τις Αθλητικές δραστηριότητες και δραστηριότητες διασκέδασης και ψυχαγωγίας.Συνολικό Πλήθος Επιχειρήσεων και Πλήθος Επιχειρήσεων σε Αναστολή Λειτουργίας με αντίστοιχα μεγέθη Απασχόλησης ανά ΠεριφέρειαΠΛΗΘΟΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝΠοσοστό επιχειρήσεων σε αναστολή λειτουργίαςΑΡΙΘΜΟΣ ΑΠΑΣΧΟΛΟΥΜΕΝΩΝΠοσοστό ΠΕΡΙΦΕΡΕΙΑΣύνολοΣε αναστολή λειτουργίαςΣυνολικού πλήθους επιχειρήσεωνΕπιχειρήσεων που βρίσκονται σε αναστολή λειτουργίαςαπασχολούμενων σε επιχειρήσεις σε αναστολή λειτουργίαςΑνατολικής Μακεδονίας και Θράκης88.80910.379117179.80747.813266Κεντρικής Μακεδονίας237.03231.811134600.270157.543262Δυτικής Μακεδονίας38.7814.73912275.51417.286229Ηπείρου45.7167.19515798.79227.685280Θεσσαλίας112.33613.196117218.33054.185248Στερεάς Ελλάδας76.0309.777129140.20934.749248Ιονίων Νήσων38.27611.40229888.53442.829484Δυτικής Ελλάδας97.63910.802111182.05839.739218Πελοποννήσου112.88412.115107191.73447.429247Αττικής348.91956.0941611.922.465397.969207Βορείου Αιγαίου34.5095.08914759.65819.835332Νοτίου Αιγαίου49.22316.929344154.80987.721567Κρήτης135.21616.456122266.01988.315332Γενικό Σύνολο1.415.370205.9841464.178.1991.063.098254Πλήθος Επιχειρήσεων που τελούν σε Αναστολή Λειτουργίας και Αριθμός Απασχολούμενων ανά Τάξη Μεγέθους ΑπασχόλησηςΤάξεις μεγέθους απασχόλησηςΠλήθος επιχειρήσεων σε αναστολή λειτουργίαςΑριθμός απασχολούμενων επιχειρήσεων που βρίσκονται σε αναστολή λειτουργίας0-9 απασχολούμενοι179.573400.89910-49 απασχολούμενοι16.608301.03950-249 απασχολούμενοι1.302118.419Περισσότεροι από 250 απασχολούμενοι255242.741Άγνωστη18.246Γενικό Σύνολο205.9841.063.098Πλήθος Επιχειρήσεων σε Αναστολή Λειτουργίας και αντίστοιχη Απασχόληση ανά Κλάδο Οικονομικής ΔραστηριότηταςΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑΠΛΗΘΟΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝΠοσοστό επιχειρήσεων σε αναστολή λειτουργίαςΑΡΙΘΜΟΣ ΑΠΑΣΧΟΛΟΥΜΕΝΩΝΠοσοστό απαχολού- μενων σε επιχειρήσεις σε αναστολή λειτουργίαςΚωδικός NACE Αναθ.2ΠεριγραφήΣύνολοΣεαναστολή λειτουργίαςΣυνολικού πλήθους επιχειρήσεωνΕπιχειρήσεων που βρίσκονται σε αναστολή λειτουργίας47Λιανικό εμπόριο εκτός από το εμπόριο μηχανοκίνητων οχημάτων και μοτοσυκλετών150.25159.838398413.494145.33635155Καταλύματα29.36825.591871147.522138.96694256Δραστηριότητες υπηρεσιών εστίασης82.41266.681809384.196344.26589659Παραγωγή κινηματογραφικών ταινιών βίντεο και τηλεοπτικών προγραμμάτων ηχογραφήσεις και μουσικές εκδόσεις1.7701801028.7161.19613771Αρχιτεκτονικές δραστηριότητες και δραστηριότητες μηχανικών τεχνικές δοκιμές και αναλύσεις49.2462500562.3101.5492577Δραστηριότητες ενοικίασης και εκμίσθωσης5.9011.32622513.6993.37224682Διοικητικές δραστηριότητες γραφείου γραμματειακή υποστήριξη και άλλες δραστηριότητες παροχής υποστήριξης προς τις επιχειρήσεις4.05588221818.7143.77120285Εκπαίδευση20.51718.222888345.915311.11789988Δραστηριότητες κοινωνικής μέριμνας χωρίς παροχή καταλύματος2.7051.31148526.19917.37266390Δημιουργικές δραστηριότητες τέχνες και διασκέδαση7.5432.02226815.9648.85955591Δραστηριότητες βιβλιοθηκών αρχειοφυλακείων μουσείων και λοιπές πολιτιστικές δραστηριότητες6304907782.8672.22777792Τυχερά παιχνίδια και στοιχήματα4.7093.54675315.65313.62087093Αθλητικές δραστηριότητες και δραστηριότητες διασκέδασης και ψυχαγωγίας7.9756.91886730.50227.52290294Δραστηριότητες οργανώσεων7.9552.01025329.5224.03513796Άλλες δραστηριότητες παροχής προσωπικών υπηρεσιών23.11316.71772353.03539.891752Γενικό Σύνολο1.415.3702205.9841464.178.19931.063.098254Ποσοστό Επιχειρήσεων σε Αναστολή Λειτουργίας επί του Συνόλου των Επιχειρήσεων ανά Περιφέρεια της Χώρας και ποσοστό Επιχειρήσεων σε Αναστολή Λειτουργίας με δυνατότητα Διενέργειας Ηλεκτρονικών Συναλλαγών ανά Περιφέρεια1 Για τις επιχειρήσεις με άγνωστη τάξη μεγέθους απασχόλησης δεν υπάρχει πληροφορία για τον αριθμό των απασχολούμενων.2 Το συνολικό πλήθος επιχειρήσεων αντιστοιχεί στο σύνολο των δραστηριοτήτων της οικονομίας και δεν προκύπτει ως άθροισμα του πλήθους των επιχειρήσεων των κλάδων3 Ο συνολικός αριθμός απασχολούμενων αντιστοιχεί στο σύνολο των δραστηριοτήτων της οικονομίας και δεν προκύπτει ως άθροισμα των απασχολούμενων στους κλάδους
Επιμέλεια Επιστημονική ομάδα TAXHEAVENΑύριο 13.3.2020 εκπνέει η προθεσμία για την επιλογή ασφαλιστικής κατηγορίας για χιλιάδες ελεύθερους επαγγελματίες αυτοαπασχολούμενους και αγρότες.Σύμφωνα με αποκλειστικές πληροφορίες του κόμβου από υψηλόβαθμο στέλεχος του υπ. Εργασίας από τις 800.000 ελεύθερους επαγγελματίες και αυτοαπασχολούμενους του Ε.Φ.Κ.Α. έχουν ήδη επιλέξει ασφαλιστική κατηγορία οι 335.203. Από αυτούς οι 252.734 επέλεξαν των κατώτατη κατηγορία των 21000 ευρώ και οι υπόλοιποι 82.469 επέλεξαν ανώτερη ασφαλιστική κατηγορία. Δηλαδή ποσοστό 25 των ασφαλισμένων που ολοκλήρωσαν μέχρι στιγμής τη διαδικασία επιλογής έδειξε εμπράκτως εμπιστοσύνη προς τον νέο ασφαλιστικό νόμο Βρούτση. Οι ασφαλισμένοι που επέλεξαν ανώτερη ασφαλιστική κατηγορία στόχευσαν υψηλότερα προκειμένου να αποκομίσουν τα μελλοντικά οφέλη του νέου νόμου. Αξίζει να σημειωθεί ότι η πραγματική επιβάρυνση των ασφαλιστικών εισφορών σχετίζεται άμεσα με το υφιστάμενο φορολογικό καθεστώς που ισχύει από 1.1.2020 και μετά γεγονός που δεν πρέπει να παραβλέπει κανείς επαγγελματίας. Τα δηλωθέντα εισοδήματα σε συνδυασμό με τους ισχύοντες φορολογικούς συντελεστές και την εισφορά αλληλεγγύης σ.σ. για τα εισοδήματα άνω των 12.000 ευρώ οδηγούν σε μια πραγματική επιβάρυνση σχετικά με τις εισφορές που είναι αρκετά μικρότερη σε σχέση με την ονομαστική αξία των μηνιαίων εισφορών. Μάλιστα όσο μεγαλύτερα είναι τα κέρδη που δηλώνονται τόσο μικρότερη είναι η τελική πραγματική επιβάρυνση των ασφαλιστικών εισφορών.Στον παρακάτω πίνακα που επιμελήθηκε η επιστημονική ομάδα του κόμβου ο κάθε επαγγελματίας μπορεί να διαπιστώσει πόσο τελικά θα του στοιχίσει η κάθε ασφαλιστική κατηγορία συνεπώς όσοι δεν έχουν ολοκληρώσει ακόμη την επιλογή ασφαλιστικής κατηγορίας στην πλατφόρμα του e-ΕΦΚΑ πρέπει να λάβουν σοβαρά υπόψιν τους.
Το 2018 το ποσοστό κινδύνου φτώχειας για τα παιδιά ηλικίας από 0-17 έφτανε το 234 στην ΕΕ σε σύγκριση με το ποσοστό 221 για τους ενήλικες 18-64 και το 184 για τους ηλικιωμένους ηλικίας 65 ετών και άνω.20102018ΔιαφοράEU-27 27.323.4Romania48.138.1-10.0Bulgaria49.833.7-16.1Greece28.733.34.6Italy29.530.61.1Spain33.329.5-3.8Lithuania35.828.0-7.8Cyprus21.825.53.7Ireland 34.123.9-10.2Hungary38.723.8-14.9Slovakia25.323.8-1.5Croatia29.423.7-5.7Luxembourg22.323.51.2Belgium23.223.20.0France22.922.90.0Malta26.722.8-3.9Latvia42.222.5-19.7Portugal28.721.9-6.8Austria22.421.6-0.8Sweden19.220.61.4Estonia24.017.9-6.1Germany21.717.3-4.4Poland30.817.2-13.6Finland14.216.01.8Denmark15.115.20.1Netherlands16.915.2-1.7Czechia18.913.2-5.7Slovenia15.213.1-2.1United Kingdom 29.729.90.2Switzerland19.821.01.2Norway14.615.61.0Iceland 16.914.4-2.5Turkey 71.048.7-22.3North Macedonia49.945.9-4.0Montenegro 43.040.3-2.7Serbia 43.435.9-7.5Οι παράγοντες που επηρεάζουν τον κίνδυνο φτώχειας ή κοινωνικού αποκλεισμού ήτανΟ τύπος της οικογένειας οι μονογονεικές οικογένειες με συντηρούμενα τέκνα 428 τα μεμονωμένα άτομα 317 και δύο ενήλικες με τρία ή περισσότερα εξαρτώμενα τέκνα 276 είχαν τα υψηλότερα ποσοστά για του δείκτη κινδύνου φτώχειας κοινωνικού αποκλεισμού. Επίπεδο εκπαίδευσης Το 515 των παιδιών των οποίων το επίπεδο εκπαίδευσης των γονέων ήταν χαμηλό ήταν σε κίνδυνο φτώχειας σε σύγκριση με το 74 των παιδιών των οποίων το επίπεδο εκπαίδευσης των γονέων ήταν υψηλό.Μεταναστευτικό υπόβαθρο Τα παιδιά με μεταναστευτικό υπόβαθρο διατρέχουν μεγαλύτερο κίνδυνο φτώχειας από τα παιδιά των οποίων οι γονείς γεννήθηκαν 337 έναντι 162.Σχήμα 1 Παιδιά που κινδυνεύουν από τη φτώχεια ή τον κοινωνικό αποκλεισμό 2010-2018Ποσοστό παιδιών
Η διάρθρωση των φορολογικών εσόδων ανά κατηγορία φόρου αλλά και πληροφορίες σχετικά με την επιβάρυνση που επιφέρουν στα δημόσια έσοδα οι διάφορες απαλλαγές αναφέρονται σε έκθεση της ΑΑΔΕ η οποία πλαισιώνει τα συνοδευτικά έγγραφα του προϋπολογισμού. Στον πρώτο πίνακα παρουσιάζονται ανά είδος φόρου τα ποσά που εισπράχθηκαν και το ποσοστό συμμετοχής τους στο σύνολο των φορολογικών εσόδων.ΠΟΣΟΣΤΙΑΙΑ ΣΥΜΜΕΤΟΧΗ ΒΑΣΙΚΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΩΝ ΣΤΑ ΣΥΝΟΛΙΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΑ ΕΣΟΔΑ ποσά σε εκατ. ευρώΕΙΔΟΣ ΦΟΡΟΥΕΤΟΣ 2018ΕΙΣΠΡΑΞΕΙΣΣΥΜΜΕΤΟΧΗΣΤΟ ΣΥΝΟΛΟΑΜΕΣΟΙ ΦΟΡΟΙ20.8864275Φόρος εισοδήματος13.5632776Φυσικών προσώπων8.6411769Νομικών προσώπων3.680753Ειδικών κατηγοριών1.242254Φόροι στην περιουσία3.217659Άμεσοι φόροι ΠΟΕ1.764361Λοιποί άμεσοι φόροι2.342479ΕΜΜΕΣΟΙ ΦΟΡΟΙ27.9665725Φόροι συναλλαγών16.8853456ΦΠΑ16.2203320Πετρελαιοειδών2.009411Καπνού639131Λοιπών13.5722778Λοιποί φόροι συναλλαγών665136Μεταβίβαση κεφαλαίων356073Χαρτόσημο305062Φόροι κατανάλωσης9.4851942Φόρος ασφαλίστρων425087Τέλος ταξινόμησης οχημάτων260053ΕΦΚ ενεργειακών προϊόντων4.257871Λοιποί ΕΦΚ καπνού κ.λπ.2.893592Τέλη κυκλοφορίας οχημάτων1.168239Λοιποί φόροι κατανάλωσης482099Έμμεσοι φόροι ΠΟΕ1.139233Λοιποί έμμεσοι457094ΣΥΝΟΛΟ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΕΣΟΔΩΝ48.85210000Δείτε αναλυτικά όλους τους υπόλοιπους πίνακεςΠίνακας 2ΚΑΤΗΓΟΡΙΕΣ ΦΟΡΟΑΠΑΛΛΑΓΩΝΚατηγορίεςΑριθμός περιπτώσεων που κάνουν χρήση της απαλλαγής1.Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων125Α.Εκπτώσεις δαπανών μικρομεσαίων επιχειρήσεων10Β.Απαλλαγές στο εισόδημα από κεφάλαιο μερίσματα τόκοι δικαιώματα ακίνητη περιουσία19Γ.Απαλλαγές - Μειώσεις στο εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου7Δ.Απαλλαγές - Μειώσεις στο εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα14Ε.Απαλλαγές στο εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες20ΣΤ.Λοιπές απαλλαγές20Ζ.Μειώσεις του φόρου στα νοικοκυριά8Η.Παρακράτηση φόρου και εξάντληση φορολογικής υποχρέωσης4Θ.Απαλλαγές από τις αντικειμενικές δαπάνες - Μειωμένη εφαρμογή αντικειμενικών δαπανών232.Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων123Α.Υποκειμενικές απαλλαγές νομικών προσώπων9Β.Λοιπές απαλλαγές νομικών προσώπων16Γ.Απαλλαγές στο εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα21Δ.Απαλλαγές στα εισοδήματα από τόκους δικαιώματα και μερίσματα βάσει διμερών συμβάσεων για την αποφυγή διπλής φορολόγησης1Ε.Απαλλαγές από τη φορολογία ορισμένων εισοδημάτων9ΣΤ.Εκπτώσεις δαπανών - λοιπών ποσών20Ζ.Παρακράτηση φόρου εισοδημάτων με εξάντληση της φορολογικής υποχρέωσης1Η.Μη παρακράτηση φόρου5Θ.Διαφοροποίηση στον τρόπο προσδιορισμού των κερδών ή φόρων61.Μειωμένοι συντελεστές φορολογίας μειώσεις φόρου13ΙΑ.Απαλλαγές κατά το μετασχηματισμό επιχειρήσεων12ΙΒ.Αναπτυξιακοί νόμοι103.Φορολογία πλοίων37A.Φορολογία πλοίων που νηολογήθηκαν μετά την ισχύ του ν. 27197532B.Φορολογία πλοίων που νηολογήθηκαν μέχρι την έναρξη ισχύος του ν. 27197554.Ενιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων ΕΝΦΙΑ205.Ειδικός φόρος επί των ακινήτων ΕΦΑ16.Φόρος κληρονομιάς187.Φορολογία δωρεών γονικών παροχών και κερδών από τυχερά παίγνια36A.Δωρεές29Β.Γονικές παροχές4Γ.Κέρδη38.Φόρος μεταβίβασης ακινήτων439.Φόρος συγκέντρωσης κεφαλαίων1910.Φόρος πολυτελείας711.Φόρος Προστιθέμενης Αξία ΦΠΑ85A.Κοινές απαλλαγές ΦΠΑ στο εσωτερικό της χώρας στην ενδοκοινοτική απόκτηση και εισαγωγή αγαθών22Β.Απαλλαγές ΦΠΑ στο εσωτερικό της χώρας30Γ.Απαλλαγές ΦΠΑ στην εισαγωγή αγαθών3312.Τέλη χαρτοσήμου7613.Φόρος ασφαλίστρων514.Ειδικοί φόροι κατανάλωσης ΕΦΚ44A.Κοινές απαλλαγές2Β.Ενεργειακά προϊόντα26Γ.Βιομηχανοποιημένα καπνά1Δ.Αιθυλική αλκοόλη - αλκοολούχα ποτά1515.Τέλος ταξινόμησης οχημάτων2316.Τέλη κυκλοφορίας οχημάτων2817.Άλλες φορολογίες10Εφάπαξ εισφορές αυτοκινήτων8Φορολογία τηλεοπτικών διαφημίσεων218.Γενικές απαλλαγές122 Σημαντικό μέρος των γενικών απαλλαγών επαναλαμβάνονται και σε άλλες επιμέρους κατηγορίες.Πίνακας 3ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣΑΡΙΘΜΟΣ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΩΝ ΠΟΥ ΚΑΝΟΥΝ ΧΡΗΣΗ ΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣΔΗΛΩΘΕΝΤΑ ΠΟΣΑΑΝΑ ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ ΔΑΠΑΝΗΣΚΟΣΤΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣΑ. Συνολικός αριθμός περιπτώσεων με μείωση φόρου508.036250.199.108Έκπτωση φόρου 200 λόγω αναπηρίας ατομικής και εξαρτώμενων μελών206.41914.792.583Μείωση φόρου για το εισόδημα από ατομική αγροτική δραστηριότητα287.996233.415.071Έκπτωση ποσού δωρεών12.17818.089.575664.655Έκπτωση ποσού ιδιωτικής χρηματοδότησης πολιτικών κομμάτων αιρετών αντιπροσώπων Βουλής Ελλήνων ΕΚ κ.λπ.2771.214.01123.054Κάτοικοι χωρών ΕΕΕΟΧ που δικαιούνται μειώσεων φόρου1.1621.293.039Έκπτωση μισθωμάτων επιχειρήσεων τριτογενούς τομέα414.40010.706Β. Συνολικός αριθμός περιπτώσεων που κάνουν χρήση των ειδικών φορολογικών ελαφρύνσεων3.647.7931.200.315.749Ειδική φορολόγηση ναυτικών29.121816.352.20590.191.713Απαλλαγή ΕΚΑΣ242.241114.952.0281.300.014Απαλλαγή επιδομάτων ανεργίας575.070863.086.20515.041.307Μείωση φορολογικού συντελεστή σε νέους επιτηδευματίες59.3432.183.736Εισοδήματα που απαλλάσσονται από το φόρο2.616.1097.051.172.1551.071.735.381Απαλλαγές από τέλος επιτηδεύματος και εισφορά αλληλεγγύης125.90919.863.598Σύνολο Α Β1.450.514.857Γ. Αποσβέσεις και δαπάνες ακινήτων71.147.220Σ ύ ν ο λ ο Α Β Γ1.521.662.077Πίνακας 4Απαλλαγές στο εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότηταΚΑΤΗΓΟΡΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣΑΡΙΘΜΟΣ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΩΝ ΠΟΥ ΚΑΝΟΥΝ ΧΡΗΣΗ ΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣΚΟΣΤΟΣΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣΑπαλλαγές στο εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα768387.774.379Τόκοι ομολόγων που εκδίδονται από εΤχΣ κατ εφαρμογή του προγράμματος PSI26539.234Έσοδα από μερίσματα ή κέρδη από συμμετοχή σε ΝΠ508320.958.851Υπεραξία από εκποίηση μεριδίων ΟΣΕΚΑ559.900.275Υπεραξία από μεταβίβαση ημεδαπών εταιρικών ομολόγων και εταιρικών ομολόγων που έχουν εκδοθεί από εταιρείες ΕΕ ΕΟΧΕΖΕΣ256.977.838Έκπτωση λόγω απασχόλησης ατόμων με αναπηρία29101.790Κέρδη Φορέων Κοινωνικής και Αλληλέγγυας Οικονομίας που φορολογούνται στο όνομα των εργαζομένων παρ. 2 άρθ. 72 ν.443020161622.423Ωφέλεια από τη διαγραφή χρέους στο πλαίσιο εξωδικαστικού συμβιβασμού ή σε εκτέλεση δικαστικής απόφασης άρθ.62 ν. 438920164145.176.614Κεφαλαιακά κέρδη από απαλλαγή ομολόγων παρ. 5 άρθ. 47 ν. 4172201358153.115Μισθώματα για χρήση ακινήτου παρ. Β2 άρθ. 43 και παρ. Β2 άρθ. 44 ν. 40302011103.944.239Απαλλαγές από τη φορολογία ορισμένων εισοδημάτων1711.697.178Υπεραξία από αναγκαστική απαλλοτρίωση ακινήτου121.703.614Αφορολόγητο αποθεματικό άρθρου 9 ν. 4171196159.993.564Εκπτώσεις δαπανών - Λοιπών ποσών283302.294.794Δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας8314.279.291Χρεωστική διαφορά λόγω ανταλλαγής ομολόγων PSI των νομικών προσώπων των περ. α και δ άρθρου 45 ν.41722013182218.241.197Χρεωστική διαφορά λόγω πιστωτικού κινδύνου1169.705.528Προσαυξημένες αποσβέσεις για κόστος ενεργειακής απόδοσης παρ. 10 άρθ. 24 ν. 41722013768.778Απαλλαγές κατά το μετασχηματισμό επιχειρήσεων00Υπεραξία λόγω συγχώνευσης00Αναπτυξιακοί νόμοι989.713.982Φορολογική απαλλαγή ν. 439920164229.538Φορολογική απαλλαγή ν. 39082011403.997.889Αφορολόγητες εκπτώσεις αναπτυξιακών νόμων Αφορολόγητα αποθεματικά ν. 12621982 ν. 18921990 κ.λπ. ν. 32992004545.486.555Λοιπές απαλλαγές νομικών προσώπων1132.606.226Κέρδη από διάθεση παραγόμενης ηλεκτρικής ενέργειας105180.999Αφορολόγητες εκπτώσεις άρθρου 71Α του ν.4172201321.280.747Αφορολόγητες εκπτώσεις άρθρου 71Ε ν.4172201300Αφορολόγητο αποθεματικό άρθρου 8 ν. 3905201061.144.480Αφορολόγητο αποθεματικό για τη μετεγκατάσταση επιχειρήσεων σε επιχειρηματικά πάρκα παρ. 3 άρθ. 62 ν. 3982201100Έκπτωση εργοδοτικών εισφορών για τη δημιουργία νέων θέσεων εργασίας άρθ. 71Δ ν. 4172201300Σ ύ ν ο λ ο1.279714.086.559Πηγή Εκτιμήσεις με βάση στοιχεία της ΓΔΗΛΕΔ.Τα στοιχεία αφορούν σε εκκαθαρισμένες δηλώσεις έως και την 10102019 φορολογικό έτος 2018.Πίνακας 5ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣΑΡΙΘΜΟΣ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΩΝ ΠΟΥ ΚΑΝΟΥΝ ΧΡΗΣΗ ΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣΚΟΣΤΟΣΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣΕνιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων ΕΝΦΙΑ1.409.601108.877.783Ειδικός Φόρος επί των Ακινήτων ΕΦΑ6.7923.467.419.814Φόρος κληρονομιάς0-Φορολογία δωρεών γονικών παροχών και κερδών από τυχερά παίγνια0-Φόρος μεταβίβασης ακινήτων23.79557.496.700Σ ύ ν ο λ ο1.440.1883.633.794.297Πηγή Το κόστος των φορολογικών δαπανών καθώς και ο αριθμός των φορολογουμένων που κάνει χρήση των δαπανών αυτών είναι αδύνατον να υπολογισθούν στις φορολογίες κληρονομιών και δωρεών .Για τον Ενιαίο Φόρο Ιδιοκτησίας Ακινήτων α τα στοιχεία ελήφθησαν από τη ΔΗΛΕΔ και β αφορά μόνο τις απαλλαγές του ΕΟΤ του ΤΑΙΠΕΔ ΑΕ της ΕΤΑΔ ΑΕ της ΕΟ και Κ των εταιρειών ειδικού σκοπού και τις εκπτώσεις του 50 και 100 των φυσικών προσώπων.Πίνακας 6ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ ΑΠΑΛΛΑΓΗΣΚΟΣΤΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣΑπαλλαγή πρώτης κατοικίας κληρονομιές-γονικές παροχές-Απαλλαγή δημόσιου τομέα κληρονομιές - δωρεές-Απαλλαγή πρώτης κατοικίας μεταβιβάσεις20.595.000Απαλλαγή δημόσιου τομέα μεταβιβάσεις3.741.000Απαλλαγή από Ενιαίο Φόρο Ιδιοκτησίας Ακινήτων ΕΝΦΙΑ108.877.783Απαλλαγή του αρ. 15 του ν. 309102 ΕΦΑ3.467.419.814Σ ύ ν ο λ ο3.600.633.597Πίνακας 7Απαλλαγές στο Φ.Π.Α. και κόστος των μειωμένος συντελεστών ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣΚΟΣΤΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣΥπερμειωμένος συντελεστής 6 στα βιβλία εφημερίδες περιοδικά φάρμακα και εμβόλια για την ιατρική του ανθρώπου και θέατρα εισιτήρια συναυλιών κ.λπ.1444.372.417Μειωμένοι κατά 30 συντελεστές στα νησιά του Αιγαίου1102.686.354Απαλλαγή των υπηρεσιών των Ελληνικών Ταχυδρομείων241.439.038Απαλλαγή των πράξεων των εθνικών δικτύων ραδιοφωνίας και τηλεόρασης εκτός εμπορικών πράξεων226.242.210Απαλλαγή στο πλαίσιο διεθνών σχέσεων διπλωματικές αποστολές διεθνείς οργανισμοί κ.λπ.312.878.875Χρηματοοικονομικές και συναφείς υπηρεσίες πλην ασφαλιστικών και αντασφαλιστικών εργασιών άρθρο 22 παρ. 1 περ. κ έως και κε4216.992.500Ασφαλιστικές και αντασφαλιστικές εργασίες άρθρο 22 παρ. 1 περ. ιθ440.385.000Υπηρεσίες ιδιωτικής εκπαίδευσης άρθρο 22 παρ. 1 περ. ιβ4389.192.500Παράδοση ακινήτων σε δικαιούχους απαλλαγής κατά την απόκτηση α κατοικίας51.627.177Απαλλαγή κατά την εισαγωγή του Δημοσίου και των Οργανισμών Τοπικής Αυτοδιοίκησης-Απαλλαγή κατά την εισαγωγή στο πλαίσιο διεθνών σχέσεων διπλωματικές αποστολές διεθνείς οργανισμοί κ.λπ.4.532.336Απαλλαγή κατά την εισαγωγή πολιτιστικών εκδηλώσεων συνεδρίων εκθέσεων ειδών πρώτης ανάγκης για την πραγματοποίηση κοινωφελών ή φιλανθρωπικών σκοπών709.770Ειδικές προσωπικές απαλλαγές κατά την εισαγωγή265.140Απαλλαγή κατά την εισαγωγή επενδυτικού χρυσού1.222.816Σ ύ ν ο λ ο1.282.546.1331 Εκτιμήσεις βάσει στοιχείων από τις δηλώσεις ΦΠΑ 2018 για το φόρο εκροών και με προβολή δεδομένων από τις δηλώσεις ΦΠΑ των ετών 2010-2014 για το φόρο εισροών. Η ποσοτικοποίηση εκτιμά την απώλεια εσόδων λόγω μη υπαγωγής στο μειωμένο συντελεστή ΦΠΑ 13.2Εκτιμήσεις βάσει στοιχείων που μας παρείχαν οι ίδιες οι επιχειρήσειςφορείς για το 2018.3 Βάσει στοιχείων που μας παρείχαν οι αρμόδιες υπηρεσίες και οι φορείς Τράπεζα Εμπορίου και Ανάπτυξης Ευξείνου Πόντου CEDEFOP ENISA ή προκύπτουν από δεδομένα επιστροφών ΦΠΑ Ευρωπαϊκή Επιτροπή. Γ ια τους υπόλοιπους φορείς πρεσβείες διεθνείς οργανισμοί αξιοποιήσαμε τα στοιχεία σχετικά με τα εγκεκριμένα από το ΥΠΕΞ δικαιώματα απαλλαγής από ΦΠΑ για τις αγορές αγαθών και λήψεων υπηρεσιών ανεξάρτητα από την πραγματοποίησή τους ή όχι.4Εκτιμήσεις βάσει στατιστικών -κατά κύριο λόγο- δεδομένων.5 Εκτιμήσεις βάσει στατιστικών και φορολογικών δεδομένων.Ειδικοί φόροι κατανάλωσης ΕΦΚΠίνακας 8 ποσά σε ευρώΚΑΤΗΓΟΡΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣΚΟΣΤΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣΚοινές απαλλαγές3.190.770Ενεργειακά προϊόντα778.534.393Βιομηχανοποιημένα καπνά822.953Αιθυλική αλκοόλη και αλκοολούχα ποτά512.140.246Ισοπροπυλική αλκοόλη-Σ ύ ν ο λ ο1.294.688.362Πηγή Εκτιμήσεις με βάση στοιχεία από το Πληροφοριακό Σύστημα Τελωνείων.Τέλος ταξινόμησης οχημάτωνΠίνακας 9 ποσά σε ευρώΚΑΤΗΓΟΡΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣΚΟΣΤΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣΝοσοκομεία2.076.231Πολύτεκνοι2.270.013ΑμεΑ1.577.664Μετοικούντες1.758.069Επιβατικά αυτοκίνητα Ιερών Μονών Αγίου Όρους95.972Ταξί6.112.042Γονείς με τρία τέκνα10.256.987Δημόσιο - Δήμοι - Κοινότητες87.724Αυτοκίνητα που επαναταξινομούνται εντός 8ετίας206.059ΔιπλωμάτεςΝΑΤΟ4.428.204Απόσυρση0Υβριδικά μηχανοκίνητα οχήματα - Υβριδικά ηλεκτρικά αυτοκίνητα8.816.433Ηλεκτροκίνητα φορτηγά αυτοκίνητα και τα οχήματα της περ. ε παρ. Ι58.826Αυτοκινούμενα τροχόσπιτα0Σ ύ ν ο λ ο37.744.224Πηγή Εκτιμήσεις με βάση στοιχεία της ΔΗΛΕΔ.Πίνακας 10 ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΔΑΠΑΝΩΝ ΠΟΥ ΠΟΣΟΤΙΚΟΠΟΙΗΘΗΚΑΝΚΑΤΗΓΟΡΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣΚΟΣΤΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣΦόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων1.521.662.077Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων714.086.559Φορολογία κεφαλαίου3.633.794.297Φόρος Προστιθέμενης Αξίας ΦΠΑ1.282.546.133Τέλη χαρτοσήμου76.934.947Φόρος ασφαλίστρων387.470.147Ειδικοί φόροι κατανάλωσης ΕΦΚ1.294.688.362Τέλος ταξινόμησης οχημάτων37.744.224Τέλη κυκλοφορίας οχημάτων11.710.000Σ ύ ν ο λ ο8.960.636.746Αριθμός φορολογικών δηλώσεων φορολογικού έτους 2018 - 6.303.358Πηγή Εκτιμήσεις με βάση αδημοσίευτα στοιχεία της Διεύθυνσης Ηλεκτρονικής Διακυβέρνησης e-εφαρμογές.
Μέσα από τους παρακάτω πίνακες που επιμελήθηκε η Επιστημονική Ομάδα του κόμβου οι αναγνώστες μπορούν να εντοπίσουν τις διαφορές που προκύπτουν στις ακόλουθες περιπτώσεις Στο εισόδημα των μισθωτώνσυνταξιούχων από την αλλαγή της κλίμακας για το έτος 2020 όπως ακριβώς προβλέπεται στις προτεινόμενες διατάξεις του φορολογικού νομοσχεδίου που κατατέθηκε στη Βουλή. Στα κέρδη των επαγγελματιών και λοιπών αυτοαπασχολούμενων με τις αλλαγές στην κλίμακα της φορολογίας εισοδήματος αλλά και την αλλαγή στα ποσά των ασφαλιστικών εισφορών έτσι όπως έχει ήδη ανακοινωθεί από τον υπ. Εργασίας. Στο ποσοστό φόρου επί των μερισμάτων από τα κέρδη των νομικών προσώπων όπως προβλέπεται στις προτεινόμενες διατάξεις του φορολογικού νομοσχεδίου που κατατέθηκε στη Βουλή. Στη ρευστότητα των νομικών προσώπων. Το αφορολόγητο με βάση τις μειώσεις που προβλέπει το άρθρο 9 του νέου φορολογικού διαμορφώνεται ως εξής ΑφορολόγητοΧωρίς ΠαδιάΈνα παιδίΔύο παιδίαΤρία παιδιάΚαθαρό εισόδημαΦόρος εισοδ.Φόρος εισοδ.Φόρος εισοδ.Φόρος εισοδ.8630.000.008631.000.008632.000.008633.000.008634.000.068635.000.158636.000.248637.000.338997.000.008998.000.008999.000.009000.000.009001.000.099002.000.189003.000.279997.000.009998.000.009999.000.0010000.000.0010001.000.2210002.000.4410003.000.6610997.000.0010998.000.0010999.000.0011000.000.0011001.000.2211002.000.4411003.000.66Μισθωτοί χωρίς τέκνα20192020Καθαρό εισόδημαΦόρος εισοδ.Εισφορά αλληλ.Σύνολο επιβαρ.Καθαρό εισόδημαΦόρος εισοδ.Εισφορά αλληλ.Σύνολο επιβαρ.Διαφορά5.0000005.00000007.0000007.00000008.0000008.00000009.000800809.00033033-4710.000300030010.0001230123-17711.000520052011.0003430343-17712.000740074012.0005630563-17713.0009602298213.00080322825-15714.0001.180441.22414.0001.043441.087-13715.0001.400661.46615.0001.283661.349-11716.0001.620881.70816.0001.523881.611-9717.0001.8401101.95017.0001.7631101.873-7718.0002.0601322.19218.0002.0031322.135-5719.0002.2801542.43419.0002.2431542.397-3720.0002.5001762.67620.0002.4831762.659-1721.0002.8002263.02621.0002.7832263.009-1722.0003.1002763.37622.0003.0832763.359-1723.0003.4003263.72623.0003.3833263.709-1724.0003.7003764.07624.0003.6833764.059-1725.0004.0004264.42625.0003.9834264.409-1726.0004.3004764.77626.0004.2834764.759-1727.0004.6005265.12627.0004.5835265.109-1728.0004.9005765.47628.0004.8835765.459-1729.0005.2006265.82629.0005.1836265.809-1730.0005.5006766.17630.0005.4836766.159-1731.0005.8807416.62131.0005.8637416.604-1732.0006.2608067.06632.0006.2438067.049-1733.0006.6408717.51133.0006.6238717.494-1734.0007.0209367.95634.0007.0039367.939-1735.0007.4001.0018.40135.0007.3831.0018.384-1736.0007.7801.0668.84636.0007.7631.0668.829-1737.0008.1601.1319.29137.0008.1431.1319.274-1738.0008.5401.1969.73638.0008.5231.1969.719-1739.0008.9201.26110.18139.0008.9031.26110.164-1740.0009.3001.32610.62640.0009.2831.32610.609-1741.0009.7601.40111.16141.0009.7431.40111.144-1742.00010.2201.47611.69642.00010.2031.47611.679-1743.00010.6801.55112.23143.00010.6631.55112.214-1744.00011.1401.62612.76644.00011.1231.62612.749-1745.00011.6001.70113.30145.00011.5831.70113.284-1746.00012.0601.77613.83646.00012.0431.77613.819-1747.00012.5201.85114.37147.00012.5031.85114.354-1748.00012.9801.92614.90648.00012.9631.92614.889-1749.00013.4402.00115.44149.00013.4232.00115.424-1750.00013.9002.07615.97650.00013.8832.07615.959-1755.00016.2002.45118.65155.00016.1002.45118.551-10060.00018.5002.82621.32660.00018.3002.82621.126-20065.00020.8003.20124.00165.00020.5003.20123.701-30070.00023.1003.65126.75170.00022.7003.65126.351-40075.00025.4004.10129.50175.00024.9004.10129.001-50080.00027.7004.55132.25180.00027.1004.55131.651-60085.00030.0005.00135.00185.00029.3005.00134.301-70090.00032.3005.45137.75190.00031.5005.45136.951-80095.00034.6005.90140.50195.00033.7005.90139.601-900100.00036.9006.35143.251100.00035.9006.35142.251-1000Μισθωτοί με ένα παιδί20192020Καθαρό εισόδημαΦόρος εισοδ.Εισφορά αλληλ.Σύνολο επιβαρ.Καθαρό εισόδημαΦόρος εισοδ.Εισφορά αλληλ.Σύνολο επιβαρ.Διαφορά5.000000000000005.000000000000000007.000000000000007.000000000000000008.000000000000008.000000000000000009.00000300000030009.00000000000000-300010.00000250000002500010.0000090000009000-1600011.00000470000004700011.000003100000031000-1600012.00000690000006900012.000005300000053000-1600013.000009100022009320013.0000077000220079200-1400014.000001.1300044001.1740014.000001.0100044001.05400-1200015.000001.3500066001.4160015.000001.2500066001.31600-1000016.000001.5700088001.6580016.000001.4900088001.57800-800017.000001.79000110001.9000017.000001.73000110001.84000-600018.000002.01000132002.1420018.000001.97000132002.10200-400019.000002.23000154002.3840019.000002.21000154002.36400-200020.000002.45000176002.6260020.000002.45000176002.6260000021.000002.75000226002.9760021.000002.75000226002.9760000022.000003.05000276003.3260022.000003.05000276003.3260000023.000003.35000326003.6760023.000003.35000326003.6760000024.000003.65000376004.0260024.000003.65000376004.0260000025.000003.95000426004.3760025.000003.95000426004.3760000026.000004.25000476004.7260026.000004.25000476004.7260000027.000004.55000526005.0760027.000004.55000526005.0760000028.000004.85000576005.4260028.000004.85000576005.4260000029.000005.15000626005.7760029.000005.15000626005.7760000030.000005.45000676006.1260030.000005.45000676006.1260000031.000005.83000741006.5710031.000005.83000741006.5710000032.000006.21000806007.0160032.000006.21000806007.0160000033.000006.59000871007.4610033.000006.59000871007.4610000034.000006.97000936007.9060034.000006.97000936007.9060000035.000007.350001.001008.3510035.000007.350001.001008.3510000036.000007.730001.066008.7960036.000007.730001.066008.7960000037.000008.110001.131009.2410037.000008.110001.131009.2410000038.000008.490001.196009.6860038.000008.490001.196009.6860000039.000008.870001.2610010.1310039.000008.870001.2610010.1310000040.000009.250001.3260010.5760040.000009.250001.3260010.5760000041.000009.710001.4010011.1110041.000009.710001.4010011.1110000042.0000010.170001.4760011.6460042.0000010.170001.4760011.6460000043.0000010.630001.5510012.1810043.0000010.630001.5510012.1810000044.0000011.090001.6260012.7160044.0000011.090001.6260012.7160000045.0000011.550001.7010013.2510045.0000011.550001.7010013.2510000046.0000012.010001.7760013.7860046.0000012.010001.7760013.7860000047.0000012.470001.8510014.3210047.0000012.470001.8510014.3210000048.0000012.930001.9260014.8560048.0000012.930001.9260014.8560000049.0000013.390002.0010015.3910049.0000013.390002.0010015.3910000050.0000013.850002.0760015.9260050.0000013.850002.0760015.9260000055.0000016.150002.4510018.6010055.0000016.100002.4510018.55100-500060.0000018.450002.8260021.2760060.0000018.300002.8260021.12600-1500065.0000020.750003.2010023.9510065.0000020.500003.2010023.70100-2500070.0000023.050003.6510026.7010070.0000022.700003.6510026.35100-3500075.0000025.350004.1010029.4510075.0000024.900004.1010029.00100-4500080.0000027.650004.5510032.2010080.0000027.100004.5510031.65100-5500085.0000029.950005.0010034.9510085.0000029.300005.0010034.30100-6500090.0000032.250005.4510037.7010090.0000031.500005.4510036.95100-7500095.0000034.550005.9010040.4510095.0000033.700005.9010039.60100-85000100.0000036.850006.3510043.20100100.0000035.900006.3510042.25100-95000Μισθωτοί με δύο παιδιά20192020Καθαρό εισόδημαΦόρος εισοδ.Εισφορά αλληλ.Σύνολο επιβαρ.Καθαρό εισόδημαΦόρος εισοδ.Εισφορά αλληλ.Σύνολο επιβαρ.Διαφορά5000.000.000.000.005000.000.000.000.000.007000.000.000.000.007000.000.000.000.000.008000.000.000.000.008000.000.000.000.000.009000.000.000.000.009000.000.000.000.000.0010000.00200.000.00200.0010000.000.000.000.00-200.0011000.00420.000.00420.0011000.00220.000.00220.00-200.0012000.00640.000.00640.0012000.00440.000.00440.00-200.0013000.00860.0022.00882.0013000.00680.0022.00702.00-180.0014000.001080.0044.001124.0014000.00920.0044.00964.00-160.0015000.001300.0066.001366.0015000.001160.0066.001226.00-140.0016000.001520.0088.001608.0016000.001400.0088.001488.00-120.0017000.001740.00110.001850.0017000.001640.00110.001750.00-100.0018000.001960.00132.002092.0018000.001880.00132.002012.00-80.0019000.002180.00154.002334.0019000.002120.00154.002274.00-60.0020000.002400.00176.002576.0020000.002360.00176.002536.00-40.0021000.002700.00226.002926.0021000.002660.00226.002886.00-40.0022000.003000.00276.003276.0022000.002960.00276.003236.00-40.0023000.003300.00326.003626.0023000.003260.00326.003586.00-40.0024000.003600.00376.003976.0024000.003560.00376.003936.00-40.0025000.003900.00426.004326.0025000.003860.00426.004286.00-40.0026000.004200.00476.004676.0026000.004160.00476.004636.00-40.0027000.004500.00526.005026.0027000.004460.00526.004986.00-40.0028000.004800.00576.005376.0028000.004760.00576.005336.00-40.0029000.005100.00626.005726.0029000.005060.00626.005686.00-40.0030000.005400.00676.006076.0030000.005360.00676.006036.00-40.0031000.005780.00741.006521.0031000.005740.00741.006481.00-40.0032000.006160.00806.006966.0032000.006120.00806.006926.00-40.0033000.006540.00871.007411.0033000.006500.00871.007371.00-40.0034000.006920.00936.007856.0034000.006880.00936.007816.00-40.0035000.007300.001001.008301.0035000.007260.001001.008261.00-40.0036000.007680.001066.008746.0036000.007640.001066.008706.00-40.0037000.008060.001131.009191.0037000.008020.001131.009151.00-40.0038000.008440.001196.009636.0038000.008400.001196.009596.00-40.0039000.008820.001261.0010081.0039000.008780.001261.0010041.00-40.0040000.009200.001326.0010526.0040000.009160.001326.0010486.00-40.0041000.009660.001401.0011061.0041000.009620.001401.0011021.00-40.0042000.0010120.001476.0011596.0042000.0010080.001476.0011556.00-40.0043000.0010580.001551.0012131.0043000.0010540.001551.0012091.00-40.0044000.0011040.001626.0012666.0044000.0011000.001626.0012626.00-40.0045000.0011500.001701.0013201.0045000.0011460.001701.0013161.00-40.0046000.0011960.001776.0013736.0046000.0011920.001776.0013696.00-40.0047000.0012420.001851.0014271.0047000.0012380.001851.0014231.00-40.0048000.0012880.001926.0014806.0048000.0012840.001926.0014766.00-40.0049000.0013340.002001.0015341.0049000.0013300.002001.0015301.00-40.0050000.0013800.002076.0015876.0050000.0013760.002076.0015836.00-40.0055000.0016100.002451.0018551.0055000.0016060.002451.0018511.00-40.0060000.0018400.002826.0021226.0060000.0018300.002826.0021126.00-100.0065000.0020700.003201.0023901.0065000.0020500.003201.0023701.00-200.0070000.0023000.003651.0026651.0070000.0022700.003651.0026351.00-300.0075000.0025300.004101.0029401.0075000.0024900.004101.0029001.00-400.0080000.0027600.004551.0032151.0080000.0027100.004551.0031651.00-500.0085000.0029900.005001.0034901.0085000.0029300.005001.0034301.00-600.0090000.0032200.005451.0037651.0090000.0031500.005451.0036951.00-700.0095000.0034500.005901.0040401.0095000.0033700.005901.0039601.00-800.00100000.0036800.006351.0043151.00100000.0035900.006351.0042251.00-900.00Σημείωση Σύμφωνα με τα στοιχεία που έχει δημοσιεύσει η Α.Α.Δ.Ε. κατά το φορολογικό έτος 2017 το 75 των μισθωτώνσυνταξιούχων δήλωσε εισόδημα έως 10.000 ευρώ. Ελεύθεροι επαγγελματίες Ο παρακάτω πίνακας αφορά στους ελεύθερους επαγγελματίες χωρίς υποχρέωση καταβολής εισφορών επικουρικής ασφάλισης. Για το έτος 2020 έχουν ληφθεί υπόψη οι τροποποιήσεις στην κλίμακα φόρου όπως προβλέπεται στις προτεινόμενες διατάξεις του φορολογικού νομοσχεδίου που κατατέθηκε στη Βουλή καθώς και οι νέες ασφαλιστικές εισφορές όπως έχουν ανακοινωθεί από τον υπουργό Εργασίας.Σημείωση Στον προσδιορισμό των καθαρών κερδών έχουν ήδη αφαιρεθεί οι ασφαλιστικές εισφορές. Να σημειώσουμε πως σύμφωνα με τα στοιχεία της ΑΑΔΕ για το έτος 2017 το 748 των ελεύθερων επαγγελματιών δήλωσε κέρδη έως 10.000 ευρώ. Αντίστοιχα στους ελεύθερους επαγγελματίες παίρνοντας σαν βάση τα καθαρά κέρδη προ εισφορών προκύπτουν τα ακόλουθα στοιχεία Νέοι Ελεύθεροι επαγγελματίες με ακαθάριστο εισόδημα έως 10.000 ευρώ οι οποίοι δεν επιβαρύνονται με τέλος επιτηδεύματος αλλά και με εισφορά αλληλεγγύης.20192020Κέρδη προ εισφορώνΑσφαλιστ. εισφορέςΚαθαρά κέρδηΦόρος εισοδ.Σύνολο επιβαρ.Ασφαλιστ. εισφορέςΚαθαρά κέρδηΦόρος εισοδ.Σύνολο επιβαρ.Διαφορά5.000001.895353.10465341512.236861.512003.48800156961.66896-567907.000001.895355.10465561512.456861.512005.48800246961.75896-697908.000001.895356.10465671512.566861.512006.48800291961.80396-762909.000001.895357.10465781512.676861.512007.48800336961.84896-8279010.000002.028007.97200876922.904921.512008.48800381961.89396-1.01096Υπενθιμίζουμε ότι σύμφωνα με την παρ 2 του άρθρου 29 του ΚΦΕ η οποία συνεχίζει να ισχύει 2. Για τα φυσικά πρόσωπα με πρώτη δήλωση έναρξης επιτηδεύματος από 1ης Ιανουαρίου 2013 και για τα τρία 3 πρώτα έτη άσκησης της δραστηριότητάς τους ο φορολογικός συντελεστής του πρώτου κλιμακίου της κλίμακας της παραγράφου 1 μειώνεται κατά πενήντα τοις εκατό 50 εφόσον το ετήσιο ακαθάριστο εισόδημά τους από επιχειρηματική δραστηριότητα δεν υπερβαίνει τις δέκα χιλιάδες 10.000 ευρώ. Μερίσματα νομικών προσώπων - νομικών οντοτήτωνΓια το έτος 2019 έχουν ληφθεί υπόψη οι τροποποιήσεις στο φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων σ.σ. από 29 στο 24 και η μείωση του συντελεστή φόρου μερισμάτων από 10 σε 5 όπως έχουν παρουσιαστεί με το φορολογικό νομοσχέδιο που κατατέθηκε στη Βουλή σ.σ. ελήφθη υπόψη στον εν λόγω πίνακα αυτή η αλλαγή του φόρου επί των μερισμάτων γιατί όσα κέρδη του έτους 2019 διανεμηθούν μέσα στο 2020 θα επιβαρυνθούν με συντελεστή φόρου 5. Σημείωση Η μείωση του φόρου μερισμάτων θα ισχύσει από την 1.1.2020 συνεπώς θα αφορά στα μερίσματα που θα διανεμηθούν από τα κέρδη του φορολογικού έτους 2019. Ο κάτωθι πίνακας αφορά σε φόρο εισοδήματος και σε φόρο διανομής μερισμάτων σε Α.Ε. Ε.Π.Ε. Ι.Κ.Ε. και Ο.Ε. διπλογραφικά βιβλία. Επίδραση των αλλαγών στην φορολογία εισοδήματος στην ρευστότητα των νομικών προσώπων20182019ΚέρδηΦόρος εισοδ.ΠροκαταβολήΜείωση Προκαταβ. 2018Φόρος εισοδ.ΠροκαταβολήΕπιπλέον ρευστότητα5000.001450.001450.0072.501200.001200.00572.5010000.002900.002900.00145.002400.002400.001145.0015000.004350.004350.00217.503600.003600.001717.5020000.005800.005800.00290.004800.004800.002290.0025000.007250.007250.00362.506000.006000.002862.5030000.008700.008700.00435.007200.007200.003435.0040000.0011600.0011600.00580.009600.009600.004580.0050000.0014500.0014500.00725.0012000.0012000.005725.0060000.0017400.0017400.00870.0014400.0014400.006870.0070000.0020300.0020300.001015.0016800.0016800.008015.00100000.0029000.0029000.001450.0024000.0024000.0011450.00150000.0043500.0043500.002175.0036000.0036000.0017175.00200000.0058000.0058000.002900.0048000.0048000.0022900.00300000.0087000.0087000.004350.0072000.0072000.0034350.00400000.00116000.00116000.005800.0096000.0096000.0045800.00500000.00145000.00145000.007250.00120000.00120000.0057250.00600000.00174000.00174000.008700.00144000.00144000.0068700.00700000.00203000.00203000.0010150.00168000.00168000.0080150.00800000.00232000.00232000.0011600.00192000.00192000.0091600.00900000.00261000.00261000.0013050.00216000.00216000.00103050.001000000.00290000.00290000.0014500.00240000.00240000.00114500.001200000.00348000.00348000.0017400.00288000.00288000.00137400.001500000.00435000.00435000.0021750.00360000.00360000.00171750.002000000.00580000.00580000.0029000.00480000.00480000.00229000.003000000.00870000.00870000.0043500.00720000.00720000.00343500.004000000.001160000.001160000.0058000.00960000.00960000.00458000.005000000.001450000.001450000.0072500.001200000.001200000.00572500.00
ΣΤΑΤΙΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΡΘΡΩΣΗΣ ΤΩΝ ΣΥΝΔΕΟΜΕΝΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ ΠΟΥ ΕΔΡΕΥΟΥΝ ΣΤΗΝ ΕΛΛΑΔΑ ΚΑΙ ΕΛΕΓΧΟΝΤΑΙ ΑΠΟ ΤΗΝ ΑΛΛΟΔΑΠΗ Έτος 2017Η Ελληνική Στατιστική Αρχή ΕΛΣΤΑΤ ανακοινώνει στοιχεία για τη Διάρθρωση των Συνδεόμενων Επιχειρήσεων που εδρεύουν στην Ελλάδα και ελέγχονται από την Αλλοδαπή για το έτος 2017.Οι στατιστικές αυτές καταρτίζονται με βάση τον Κανονισμό ΕΚ αριθ.7162007 και στοχεύουν στην εκτίμηση της διάρθρωσης και εξέλιξης των δραστηριοτήτων των αλλοδαπών συνδεόμενων επιχειρήσεων που εδρεύουν στην Ελλάδα και έχουν ποσοστό συμμετοχής στο μετοχικό τους κεφάλαιο από μετόχους που εδρεύουν στην αλλοδαπή άνω του 50 τη χρήση των συντελεστών παραγωγής τις επιδόσεις καθώς και τη συμβολή τους στο σύνολο της οικονομίας της Χώρας.Οι Στατιστικές για τη Διάρθρωση των Συνδεόμενων Επιχειρήσεων που εδρεύουν στην Ελλάδα και ελέγχονται από την Αλλοδαπή καταρτίζονται στο ίδιο πλαίσιο με τις στατιστικές Διάρθρωσης των Επιχειρήσεων Κανονισμός ΕΚ. 2952008 ως υποσύνολο τους.Κατά το έτος 2017 δραστηριοποιήθηκαν στην Ελλάδα 2.618 αλλοδαπές συνδεόμενες επιχειρήσεις στους τομείς της βιομηχανίας των κατασκευών του εμπορίου και των υπηρεσιών εκτός των προσωπικών. Από τα αποτελέσματα της έρευνας για το έτος 2017 προκύπτει ότι ο συνολικός κύκλος εργασιών των αλλοδαπών συνδεόμενων επιχειρήσεων ανήλθε στα 375 δισ. ευρώ. Η αξία παραγωγής και η ακαθάριστη προστιθέμενη αξία για τις συγκεκριμένες επιχειρήσεις ανήλθαν στα 219 και 82 δισ. ευρώ αντίστοιχα Πίνακας 1.Σύμφωνα με τα στοιχεία της έρευνας οι αλλοδαπές συνδεόμενες επιχειρήσεις των προαναφερθέντων τομέων οικονομικών δραστηριοτήτων δαπάνησαν 318 δισ. ευρώ για αγορές αγαθών και υπηρεσιών στο πλαίσιο της δραστηριότητας τους κατά το έτος 2017 εκ των οποίων 170 δισ. ευρώ αφορούσαν σε αγορές αγαθών και υπηρεσιών με σκοπό τη μεταπώληση τους στην κατάσταση στην οποία παρελήφθησαν δηλαδή χωρίς επεξεργασία Πίνακας 1.Κατά το έτος 2017 ο αριθμός των απασχολούμενων ατόμων στις αλλοδαπές συνδεόμενες επιχειρήσεις ήταν 1499 χιλιάδες άτομα και οι δαπάνες προσωπικού ανήλθαν στα 48 δισ. ευρώ. Επίσης πραγματοποιήθηκαν ακαθάριστες επενδύσεις σε υλικά αγαθά ύψους 12 δισ. ευρώ Πίνακας 1.Από τα στοιχεία της έρευνας παρατηρείται ότι οι αλλοδαπές συνδεόμενες επιχειρήσεις οι οποίες εδρεύουν στην Ελλάδα και έχουν άνω του 50 συμμετοχή στο μετοχικό τους κεφάλαιο από την αλλοδαπή σε σχέση με το σύνολο των επιχειρήσεων που δραστηριοποιήθηκαν στην Ελλάδα στους τομείς της βιομηχανίας των κατασκευών του εμπορίου και των υπηρεσιών εκτός των προσωπικών κατά το έτος 2017 Πίνακας 1 Γράφημα 1 αντιστοιχούν στο 04 του συνολικού αριθμού επιχειρήσεων151 του συνολικού κύκλου εργασιών145 της συνολικής αξίας παραγωγής165 της συνολικής προστιθέμενης αξίας σε τιμές κόστους συντελεστών παραγωγής ακαθάριστη προστιθέμενη αξία150 των συνολικών αγορών αγαθών και υπηρεσιών162 του συνόλου των αγορών αγαθών και υπηρεσιών που αγοράζονται με σκοπό την μεταπώληση στην κατάσταση που παρελήφθησαν168 των συνολικών δαπανών προσωπικού145 του συνόλου των ακαθάριστων επενδύσεων σε υλικά αγαθά 64 του συνόλου των απασχολούμενων των εν λόγω τομέων οικονομικής δραστηριότητας.Πίνακας 1. Βασικά οικονομικά μεγέθη επιχειρήσεων1 που εδρεύουν στην Ελλάδα και ελέγχονται από την Αλλοδαπή 2017---1 Επιχειρήσεις που εδρεύουν στην Ελλάδα και ελέγχονται από επιχειρήσεις που εδρεύουν στην Αλλοδαπή οι οποίες δραστηριοποιούνται με βάση την ταξινόμηση NACE Αναθεώρηση 2 στους κλάδους Β Γ Δ Ε ΣΤ Ζ Η Θ Ι Λ Μ Ν και Σ95Από τις 2.618 συνδεόμενες επιχειρήσεις που εδρεύουν στην Ελλάδα και ελέγχονται από θεσμικές μονάδες που εδρεύουν στην αλλοδαπή κατά το έτος 2017 οι 2.140 επιχειρήσεις ελέγχονταν από θεσμικές μονάδες που εδρεύουν σε χώρες εντός της Ευρωπαϊκής Ένωσης 817 και 478 επιχειρήσεις ελέγχονταν από θεσμικές μονάδες οι οποίες εδρεύουν σε χώρες εκτός της Ευρωπαϊκής Ένωσης 183 Πίνακας 2.Πίνακας 2. Συνδεόμενες Επιχειρήσεις που εδρεύουν στην Ελλάδα και ελέγχονται από την Αλλοδαπή με διάκριση της τελικής ελέγχουσας θεσμικής μονάδας στις χώρες εντός ΕΕ και εκτός ΕΕ 20172---2 Επιχειρήσεις που εδρεύουν στην Ελλάδα και ελέγχονται από επιχειρήσεις που εδρεύουν στην Αλλοδαπή οι οποίες δραστηριοποιούνται με βάση την ταξινόμηση NACE Αναθεώρηση 2 στους κλάδους Β Γ Δ Ε ΣΤ Ζ Η Θ Ι Λ Μ Ν και Σ95Oι πέντε κυριότερες χώρες στις οποίες εδρεύουν οι τελικές ελέγχουσες θεσμικές μονάδες είναι η Κύπρος με ποσοστό 387 1.012 επιχειρήσεις το Ηνωμένο Βασίλειο με ποσοστό 76 200 επιχειρήσεις η Γερμανία και οι Ηνωμένες Πολιτείες Αμερικής με ίδιο ποσοστό 62 162 επιχειρήσεις στην κάθε μία και η Ολλανδία με ποσοστό 61 160 επιχειρήσεις Γράφημα 2.Από τα στοιχεία της έρευνας παρατηρείται ότι οι αλλοδαπές συνδεόμενες επιχειρήσεις που είχαν τελική θεσμική ελέγχουσα μονάδα με έδρα την Κύπρο αποτελούν το 387 του συνόλου των συνδεόμενων αλλοδαπών επιχειρήσεων με κύκλο εργασιών 42 δισ. ευρώ ήτοι 113 του συνολικού κύκλου εργασιών των αλλοδαπών συνδεόμενων επιχειρήσεων και 25.446 απασχολουμένους ήτοι 170 των συνολικά απασχολουμένων στις αλλοδαπές συνδεόμενες επιχειρήσεις.Οι αλλοδαπές συνδεόμενες επιχειρήσεις που είχαν τελική ελέγχουσα θεσμική μονάδα με έδρα τη πέμπτη κατά σειρά ταξινόμησης χώρα δηλαδή την Ολλανδία αποτελούν το 61 του συνόλου των αλλοδαπών συνδεόμενων επιχειρήσεων με κύκλο εργασιών 61 δισ. ευρώ ήτοι 163 του συνολικού κύκλου εργασιών των αλλοδαπών συνδεόμενων επιχειρήσεων και 17.192 απασχολουμένους ήτοι 115 των συνολικά απασχολούμενων στις αλλοδαπές συνδεόμενες επιχειρήσεις Πίνακας 3.Πίνακας 3. Βασικά οικονομικά στοιχεία αλλοδαπών συνδεόμενων επιχειρήσεων3 των πέντε κυριότερων χωρών στις οποίες εδρεύει η τελική ελέγχουσα θεσμική μονάδα 20173 Επιχειρήσεις που εδρεύουν στην Ελλάδα και ελέγχονται από επιχειρήσεις που εδρεύουν στην Αλλοδαπή οι οποίες δραστηριοποιούνται με βάση την ταξινόμηση NACE Αναθ. 2 στους κλάδους Β Γ Δ Ε ΣΤ Ζ Η Θ Ι Λ Μ Ν και Σ95.Κατά το έτος 2017 δραστηριοποιήθηκαν στην Ελλάδα 2.618 αλλοδαπές συνδεόμενες επιχειρήσεις στους τομείς της βιομηχανίας των κατασκευών του εμπορίου και των υπηρεσιών εκτός των προσωπικών. Ο τομέας που παρουσίασε το μεγαλύτερο πλήθος επιχειρήσεων ήταν το εμπόριο με 930 επιχειρήσεις ήτοι 355 του συνόλου των αλλοδαπών συνδεόμενων επιχειρήσεων. Στον κλάδο των επαγγελματικών επιστημονικών και τεχνικών δραστηριοτήτων δραστηριοποιήθηκαν 297 επιχειρήσεις ήτοι 113 και στον κλάδο διαχείρισης ακίνητης περιουσίας δραστηριοποιήθηκαν 276 επιχειρήσεις ήτοι 105 Πίνακας 4.Αναφορικά με τον συνολικό κύκλο εργασιών που κατέγραψαν οι αλλοδαπές συνδεόμενες επιχειρήσεις το 2017 ο τομέας του εμπορίου κατείχε το μεγαλύτερο μερίδιο με 202 δισ. ευρώ ήτοι 538. Ακολουθούν ο τομέας της μεταποίησης και ο τομέας της πληροφόρησης και επικοινωνίας με 83 δισ. ευρώ 222 και 26 δισ. ευρώ 68 αντίστοιχα Πίνακας 4.Ο τομέας του εμπορίου εμφάνισε τη μεγαλύτερη ακαθάριστη προστιθέμενη αξία 26 δισ. ευρώ και ακολουθεί ο τομέας της μεταποίησης με 21 δισ. ευρώ ήτοι 324 και 252 του συνόλου της ακαθάριστης προστιθέμενης αξίας των αλλοδαπών συνδεόμενων επιχειρήσεων αντίστοιχα Πίνακας 4.Αναφορικά με τον αριθμό των απασχολούμενων ο τομέας του εμπορίου κατείχε την πρώτη θέση με 58.853 απασχολούμενους ήτοι 393 επί του συνόλου των απασχολουμένων στις αλλοδαπές συνδεόμενες επιχειρήσεις και ακολουθεί ο τομέας της μεταποίησης με 28.684 άτομα ήτοι 191 Πίνακας 4.Οι δαπάνες προσωπικού των επιχειρήσεων που δραστηριοποιήθηκαν στον τομέα του εμπορίου ανήλθαν στα 19 δισ. ευρώ ήτοι 390 των συνολικών δαπανών προσωπικού των αλλοδαπών συνδεόμενων επιχειρήσεων ενώ οι επιχειρήσεις που δραστηριοποιήθηκαν στην μεταποίηση δαπάνησαν 11 δισ. ευρώ ποσοστό 223 Πίνακας 4.
Το μίνι one stop shop MOSS είναι το σύστημα συλλογής και διαβίβασης του ΦΠΑ για τις τηλεπικοινωνίες τις εκπομπές και τις ηλεκτρονικές υπηρεσίες που παρέχονται στους τελικούς καταναλωτές στις 28 χώρες της ΕΕ.Το σύστημα ΜOSS εισήχθη το 2015 και η Ευρωπαϊκή Επιτροπή δημοσιεύει τώρα ορισμένα στατιστικά στοιχεία σχετικά με τη χρήση του.Οι στατιστικές που καλύπτουν την περίοδο από το 2015 έως το 2018 δείχνουν σαφές θετικό αποτέλεσμα όσον αφορά τη συλλογή ΦΠΑ για όλες τις χώρες της ΕΕ.Συνολικά τα έσοδα από τον ΦΠΑ που εισπράττονται στο πλαίσιο του MOSS δείχνουν μια σταθερή αύξηση από 3 δισεκατομμύρια ευρώ το 2015 σε περισσότερα από 45 δισεκατομμύρια ευρώ το 2018.Το 2018 ο εισπραχθέντος ΦΠΑ αυξήθηκε ακόμη περισσότερο κατά 20 σε σχέση με το 2017.Ο αριθμός των εμπόρων που χρησιμοποιούν το MOSS παρουσίασε επίσης μέτρια αύξηση σε αυτή την περίοδο.Μια ενδιάμεση αξιολόγηση του συστήματος MOSS το 2016 είχε ήδη αποδείξει ότι μεταξύ 60 και 80 της αξίας των διασυνοριακών υπηρεσιών από την επιχείρηση προς τον καταναλωτή B2C αναφέρθηκε μέσω του MOSS. Από την αξιολόγηση αυτή προέκυψε επίσης ότι η χρήση του MOSS μπορεί να μειώσει το διοικητικό φόρτο για τις επιχειρήσεις έως και κατά 95.Η αλλαγή του τόπου παροχής υπηρεσιών για τις τηλεπικοινωνιακές και τις ηλεκτρονικές υπηρεσίες σε συνδυασμό με το απλοποιημένο σύστημα MOSSS της ΕΕ ήταν μια πρώτη προσπάθεια αλλά τώρα αναμένονται να εισαχθούν στο σύστημα και άλλα αγαθά και υπηρεσίες.Από το 2021 το σύστημα θα επεκταθεί και για να καλύψει τον ΦΠΑ για τις πωλήσεις εξ αποστάσεως αγαθών κυρίως αγαθά που πωλούνται διαδικτυακά διασυνοριακά στην ΕΕ και εκτός ΕΕ και όλες τις άλλες υπηρεσίες που παρέχονται απευθείας στους τελικούς καταναλωτές στην ΕΕ.Factsheet with more statistics on VAT collection through the Mini-One-Stop-Shop