Αποτελέσματα live αναζήτησης

Προθεσμίες δηλώσεων, πρόστιμα, παρατάσεις και λοιπές λεπτομέρειες στα κράτη της Ε.Ε.

3 Ιούνιου 2023 Σχόλια
Προθεσμίες δηλώσεων, πρόστιμα, παρατάσεις και λοιπές λεπτομέρειες στα κράτη της Ε.Ε.
© Taxheaven - H εικόνα προστατεύεται από τον νόμο περι πνευματικής ιδιοκτησίας - Δείτε περισσότερα στους όρους χρήσης
  • Εκτιμώμενος χρόνος ανάγνωσης 159 λεπτά



Επιμέλεια - Έρευνα
Κουλογιάννης Κων/νος
  

Στο σημερινό άρθρο (σε συνέχεια του προηγούμενου άρθρου σχετικά με τις προθεσμίες υποβολής των δηλώσεων φυσικών προσώπων στα κράτη της Ε.Ε.) παρατίθενται πληροφορίες για τις δηλώσεις νομικών προσώπων, για τα πρόστιμα που ισχύουν σε κάθε χώρα της Ε.Ε. σε ό,τι αφορά στην εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης, αλλά και πληροφορίες για τη φορολογία φυσικών και νομικών προσώπων μέσα από τη νομοθεσία της κάθε χώρας.
 

Ι. Γενικές επισημάνσεις  

Οι δηλώσεις σε όλες τις χώρες είναι προ-συμπληρωμένες και οι φορολογούμενοι (ή οι φοροτεχνικοί) προσθέτουν/διορθώνουν ορισμένα στοιχεία και οριστικοποιούν τη δήλωση μέχρι την αναφερόμενη ημερομηνία.

Ηλεκτρονικές δηλώσεις
Οι δηλώσεις σε όλα τα κράτη υποβάλλονται και ηλεκτρονικά. Αρκετά κράτη όμως δέχονται τη δήλωση χειρόγραφα, ενώ σε ορισμένα άλλα οι φορολογικές διοικήσεις στέλνουν τις δηλώσεις στην οικία των φορολογουμένων.
Οι δηλώσεις είναι προ-συμπληρωμένες κατά μεγάλο ποσοστό σε όλες τις χώρες.
Στην Εσθονία και στην Λετονία όπου εφαρμόζεται το εσθονικό μοντέλου φόρου νομικών προσώπων, δεν υποβάλλεται ετήσια δήλωση εισοδήματος (σ.σ.γα τα νομικά πρόσωπα).

Οι προθεσμίες δηλώσεων φυσικών και νομικών προσώπων διαφέρουν σε πολλές  χώρες, ενώ συμπίπτουν μόνο στην Αυστρία, στην  Τσεχία, στην Ελλάδα, στη Γερμανία, στην Πολωνία και στη Σλοβακία.
Στο Βέλγιο, στην Γερμανία, στη Τσεχία και στην Ιταλία, οι προθεσμίες παρατείνονται εάν υποβάλλονται από λογιστές-φοροτεχνικούς.

Πληρωμές φόρου
Οι πληρωμές φόρου γίνονται σε καθορισμένη ημερομηνία (συνήθως έως την τελευταία ημέρα προθεσμίας υποβολής της δήλωσης). Λίγες είναι οι χώρες οι οποίες δίνουν τη δυνατότητα καταβολής σε δόσεις. 

Προκαταβολή φόρου
Σε όλα τα κράτη οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να πληρώσουν προκαταβολή φόρου. Στα περισσότερα όμως, οι προκαταβολές φόρου δίνονται με δόσεις (μηνός ή τριμήνου)

Λεπτομέρειες για το κάθε κράτος παρατίθενται μετά τους πίνακες:
 

ΙΙ. Πίνακας Προθεσμιών
 


 
    Προθεσμίες υποβολής δήλωσης
Χώρα Φορολογικό έτος  Φυσικών προσώπων   Νομικών προσώπων
Αυστρία 1.1. - 31.12. Έως 30 Απριλίου με χειρόγραφο τρόπο
Έως 30 Ιουνίου με ηλεκτρονικό τρόπο (FinanzOnline)
Όταν η δήλωση υποβάλλεται από λογιστή οι προθεσμίες μπορούν να επεκταθούν
Έως 30 Απριλίου με χειρόγραφο τρόπο
Έως 30 Ιουνίου με ηλεκτρονικό τρόπο
Βέλγιο 1.1. - 31.12. Έως 30 Ιουνίου με χειρόγραφο τρόπο
Έως 15 Ιουλίου με ηλεκτρονικό τρόπο
Έως 18 Οκτωβρίου για συγκεκριμένο εισόδημα (κάτοικοι εξωτερικού, διευθυντές εταιριών, ελ. επαγγελματίες) ή εάν έχει αναλάβει τη φορολογική δήλωση Λογιστής φοροτεχνικός
Οι προθεσμίες ενδέχεται να αλλάζουν κάθε χρόνο
Έως 31 Ιουλίου (7 μήνες από το κλείσιμο της χρήσης)
Βουλγαρία 1.1. - 31.12. Έως 30 Απριλίου
Έως 30 Ιουνίου για φορολογούμενους επιχειρηματική δραστηριότητα (εμπόρους και αγρότες).
Έως 30 Ιουνίου
Κύπρος   1.1. - 31.12. Έως 31 Ιουλίου Έως 31 Μαρτίου του μεθεπόμενου έτους  (Π.χ. δηλώσεις Φ.Ε. 2022 έως 31.3.2024)
Τσεχία   1.1. - 31.12. Έως 31 Μαρτίου με χειρόγραφο τρόπο
Έως 30 Απριλίου με ηλεκτρονικό τρόπο
Μέσω λογιστή (tax advisor) έως την 30η Ιουνίου
Οι ίδιες ημερομηνίες με τα φυσικά πρόσωπα:
Έως 31 Μαρτίου με χειρόγραφο τρόπο
Έως 30 Απριλίου με ηλεκτρονικό τρόπο
Μέσω λογιστή (tax advisor) έως την 30η Ιουνίου
Γερμανία 1.1. - 31.12. Έως 31 Ιουλίου (για τα έτη 2022,2023,2024 ισχύουν ειδικές προθεσμίες οι οποίες έχουν ανακοινωθεί από το 2020.
Μέσω λογιστή (tax advisor) έως το τέλος Φεβρουαρίου του μεθεπόμενου έτους
Έως 31 Ιουλίου
Μέσω λογιστή (tax advisor) έως το τέλος Φεβρουαρίου του μεθεπόμενου έτους
Δανία 1.1. - 31.12. Έως την 1η Μαΐου και όχι αργότερα από την 1η Ιουλίου Έως 1η Ιουλίου
Εσθονία   1.1. - 31.12. Έως 30 Απριλίου Δεν υποβάλλεται δήλωση. Δείτε λεπτομέρειες ανά χώρα
Ελλάδα   1.1. - 31.12. Έως 30 Ιουνίου Έως 30 Ιουνίου
Ισπανία   1.1. - 31.12. Έως 30 Ιουνίου Έως 25 Ιουλίου
Φινλανδία   1.1. - 31.12. Έως 03 Απριλίου για ατομικές επιχειρήσεις (αυτοαπασχολούμενους αγρότες κ.λπ.)
Για λοιπά φυσικά πρόσωπα έως 9.5., 16.5. ή 23 Μαΐου
Έως 30 Απριλίου
Γαλλία   1.1. - 31.12. Ανάλογα με τις ζώνες (Από Μάιο έως αρχές Ιουνίου) 15 ημέρες μετά τη δεύτερη εργάσιμη του Μαΐου (18 Μαΐου για το 2023).
Κροατία   1.1. - 31.12. Έως 28/29 Φεβρουαρίου Έως 30 Απριλίου
Ουγγαρία   1.1. - 31.12. Έως 20 Μαΐου Έως 31η Μαΐου
Ιρλανδία 1.1. - 31.12. Έως 31 Οκτωβρίου   Έως 21 Σεπτεμβρίου
Ιταλία   1.1. - 31.12. Έως 30 Ιουνίου με χειρόγραφο τρόπο
Έως 30 Σεπτεμβρίου με ηλεκτρονικό τρόπο
Εάν υποβληθεί μέσω επαγγελματία λογιστή έως 30 Νοεμβρίου
Έως 30 Νοεμβρίου
Λιθουανία   1.1. - 31.12. Έως 2 Μαΐου Έως 15 Ιουνίου
Λουξεμβούργο   1.1. - 31.12. Έως 31 Μαρτίου
Έως 31 Δεκεμβρίου (ετήσια προσαρμογή )
Έως 31 Μαΐου
Λετονία   1.1. - 31.12. Έως την 1η Ιουνίου
Εάν το εισόδημα υπερβαίνει το EUR 78 100, από την 1η Απριλίου έως την 1η Ιουλίου
Δεν υποβάλλεται δήλωση. Δείτε λεπτομέρειες ανά χώρα
Μάλτα   1.1. - 31.12. Έως 30 Ιουνίου Έως 30 Σεπτεμβρίου
Έως 30 Νοεμβρίου Ηλεκτρονικά
Ολλανδία   1.1. - 31.12. Έως 1η Μαΐου Έως την 1η Ιουνίου
Πολωνία   1.1. - 31.12. Έως 30 Απριλίου (2 Μαΐου για το 2023) Έως 30 Απριλίου (2 Μαΐου για το 2023)
Πορτογαλία   1.1. - 31.12. Έως 30 Ιουνίου Έως 31 Μαΐου
Ρουμανία   1.1. - 31.12. Έως 25 Μαΐου Έως 25 Μαρτίου
Σουηδία 1.1. - 31.12. Έως 2 Μαΐου Έως 1η Ιουλίου
Σλοβενία   1.1. - 31.12. Έως 31 Ιουλίου Έως 31 Μαρτίου
Σλοβακία   1.1. - 31.12. Έως 31 Μαρτίου Έως 31 Μαρτίου
Νορβηγία 1.1. - 31.12. Έως 30 Απριλίου για φυσικά πρόσωπα
Έως 31 Μαΐου για ατομικές επιχειρήσεις (αυτοαπασχολούμενους κ.λπ.)
Έως 31 Μαΐου



ΙΙΙ. Παράταση υποβολής φορολογικών δηλώσεων

 

Στον ακόλουθο πίνακα παρατίθενται σχετικές πληροφορίες για τη δυνατότητα που δίνεται από ορισμένα κράτη στους φορολογούμενους να αιτηθούν (ατομικά) την παράταση της υποβολής της δήλωσής τους.

Σε 13 χώρες παρέχεται η δυνατότητα στους φορολογούμενους να αιτηθούν την επιμήκυνση της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης. Στο Βέλγιο, στη Γερμανία, στην Κροατία και στη Δανία η παράταση δίνεται με πιο αυστηρά κριτήρια (αποδεδειγμένη ανωτέρα βία). Στη Λιθουανία δίνεται μόνο λόγω ανωτέρας βίας (ατύχημα, φυσική καταστροφή). Στις υπόλοιπες 8 χώρες η παράταση δίνεται με λιγότερο αυστηρά κριτήρια.

 

Χώρα Δυνατότητα παράτασης
Αυστρία Η προθεσμία υποβολής φορολογικών δηλώσεων μπορεί να παραταθεί κατόπιν αιτιολογημένου αιτήματος (άρθρο 134 παράγραφος 2 του Bundesabgabenordnung ΒΑΟ - ομοσπονδιακού κώδικα).
Βέλγιο Η προθεσμία υποβολής μπορεί να παραταθεί με αίτηση. Σε εξαιρετικές περιπτώσεις, μπορεί να δοθεί παράταση της προθεσμίας υποβολής της φορολογικής δήλωσης (για κάθε φορολογούμενο) με αίτηση λόγω «ανωτέρας βίας» ή άλλων «βάσιμων λόγων» (βαριά ασθένεια ή κλοπή ή πυρκαγιά και απώλεια εγγράφων).
Βουλγαρία -
Κύπρος   -
Τσεχία   -
Γερμανία Στη Γερμανία μπορούν οι φορολογούμενοι να αιτηθούν ατομικά παράταση στην καταληκτική ημερομηνία υποβολής δήλωσης.
Σύμφωνα με την § 109 του φορολογικού κώδικα, αυτό μπορεί να γίνει ανεπίσημα εγγράφως.
Δανία Από τα μέσα Μαρτίου έως τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης, μπορούν οι φορολογούμενοι να υποβάλουν αίτηση για παράταση της προθεσμίας υπό ειδικές συνθήκες.
Εσθονία   -
Ελλάδα   -
Ισπανία   -
Φινλανδία   Η φορολογική διοίκηση μπορεί, κατόπιν αιτήματος του φορολογούμενου, να παρατείνει τον χρόνο υποβολής της φορολογικής δήλωσης ή των στοιχείων και επεξηγήσεων που επισυνάπτονται σε αυτήν [(ΚΦΔ) VML § 8.3].
Γαλλία    
Κροατία   Ο φορολογούμενος μπορεί εντός 8 ημερών πριν τη λήξη της προθεσμίας, να υποβάλλει αίτημα για σπουδαίο λόγο και να παρατείνει τη δήλωση για 3 μήνες.
Ουγγαρία   Ο φορολογούμενος που κωλύεται να υποβάλει φορολογική δήλωση υποβάλλει φορολογική δήλωση εντός δεκαπέντε ημερών από τη λήξη της κωλύματος.
 
Ιρλανδία -
Ιταλία   -
Λιθουανία   Παράταση μπορεί να δοθεί μόνο υπό συγκεκριμένες συνθήκες και για σπουδαίο λόγο (δείτε λεπτομέρειες στις πληροφορίες ανά χώρα).
Λουξεμβούργο   Όσοι ζητούν παράταση της προθεσμίας υποβολής της φορολογικής δήλωσης θα πρέπει να υποβάλουν αίτηση παράτασης (κατά προτίμηση μέσω φαξ ή ταχυδρομείου) στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. Παράταση μπορεί να δοθεί και για την πληρωμή του φόρου.
Λετονία   -
Μάλτα   -
Ολλανδία   Οι φορολογούμενοι μπορεί να αιτηθούν παράταση της φορολογικής δήλωσης.
Η αίτηση γίνεται διαδικτυακά μέσω του Mijn Belastingdienst.
Εάν η αίτηση γίνει πριν την 1η Ιουλίου  (για νομικό πρόσωπο) πιθανότατα να δοθεί παράταση μέχρι την 1η Νοεμβρίου.
Για φυσικά πρόσωπα η αίτηση πρέπει να γίνει από την 1η Μαΐου και η παράταση που θα δοθεί θα είναι έως την 1η Σεπτεμβρίου.
Πολωνία   -
Πορτογαλία   -
Ρουμανία   -
Σουηδία Υπάρχει δυνατότητα αίτησης για παράταση της δήλωσης πριν τη λήξη της προθεσμίας. Η αίτηση μπορεί να γίνει και τηλεφωνικά.
Σλοβενία   Ο φορολογούμενος μπορεί να αιτηθεί παράταση της προθεσμίας υποβολής δήλωσης μετά από αίτηση του στη φορολογική διοίκηση.
Σλοβακία   Ο φορολογούμενος μπορεί να αιτηθεί παράταση της προθεσμίας υποβολής δήλωσης έως 3 μήνες μετά από αίτησή του στη φορολογική διοίκηση.
Νορβηγία Οι επιχειρήσεις μπορούν να υποβάλουν αίτηση για παράταση της προθεσμίας. Η προθεσμία για την παραλαβή των αιτήσεων είναι η 31η Μαΐου.



IV. Πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής δηλώσεων φόρου εισοδήματος

Στον επόμενο πίνακα παρουσιάζονται τα διοικητικά πρόστιμα που ισχύουν αναφορικά με την εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος. Τα πρόστιμα αυτά ποικίλουν από χώρα σε χώρα. Σε ορισμένες χώρες το πρόστιμο δεν επιβάλλεται άμεσα, αλλά μετά από περίοδο χάριτος ή μετά από προειδοποίηση η οποία στέλνεται στο φορολογούμενο από τη φορολογική αρχή. Όλες οι χώρες, εκτός από τα διοικητικά πρόστιμα επιβάλλουν και τόκους υπερημερίας για την καθυστέρηση καταβολής φόρου μετά την καταληκτική προθεσμία πληρωμής η οποία είναι διαφορετική από χώρα σε χώρα.

Στην Αυστρία, υπάρχει περίοδος χάριτος 3 ημερών, ενώ στην Τσεχία 5 ημερών.
Στη Γερμανία, το πρόστιμο για τις δηλώσεις των ετών 2020 έως 2024 επιβάλλεται μόνο μετά την πάροδο αρκετών μηνών (από 20 έως 24 μήνες για τα συγκεκριμένα έτη, δείτε στις πληροφορίες ανά χώρα).
Στη Λετονία, τα πρόστιμα που είναι από τα μικρότερα στην Ε.Ε. επιβάλλονται μετά την 5 ημέρα καθυστέρησης (περίοδος χάριτος) και αυξάνουν ανάλογα με την περίοδο καθυστέρησης (δείτε στις πληροφορίες ανά χώρα).
Στην Ολλανδία, εάν κάποιος φορολογούμενος ξεχάσει για οποιονδήποτε λόγο να υποβάλει τη δήλωση εισοδήματος, το πρόστιμο δεν επιβάλλεται άμεσα. Η φορολογική διοίκηση είτε στέλνει ειδοποίηση ή όχι, δίνει συνήθως μια περίοδο χάριτος 10 ημερών. Μετά την πάροδο αυτής το πρόστιμο επιβάλλεται άμεσα.
Στη Ρουμανία δεν επιβάλλεται πρόστιμο:
- εάν η δήλωση υποβληθεί οικειοθελώς, εντός 15 ημερών από τη λήξη της νόμιμης προθεσμίας (χωρίς προειδοποίηση από τη φορολογική αρχή).
- εάν η δήλωση είναι πιστωτική ή μηδενική και υποβάλλεται μετά από προειδοποίηση.
- η δήλωση υποβληθεί οικειοθελώς, εντός 15 ημερών από την ημερομηνία κοινοποίησης της ειδοποίησης περί μη υποβολής δήλωσης (δείτε αναλυτικά στις λεπτομέρειες ανά χώρα).
Στην Ουγγαρία, το πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής επιβάλλεται μετά την καθυστέρηση της υποβολής δήλωσης, μπορεί όμως να μειωθεί ή να διαγραφεί εάν ο φορολογούμενος συμμορφωθεί εντός 15 ημερών. Σε αντίθετη περίπτωση διπλασιάζεται.
Όλα τα πρόστιμα και οι κυρώσεις που επιβάλλονται στην Ουγγαρία, μειώνονται στο μισό εφόσον ο φορολογούμενος είναι καταχωρημένος στη βάση της φορολογικής διοίκηση ως «Ειλικρινής φορολογούμενος». Στον αντίποδα, οι «Επικίνδυνοι φορολογούμενοι» λαμβάνουν πρόστιμα στο 130% του θεσμοθετημένου προστίμου (δείτε στις πληροφορίες ανά χώρα πως κατηγοριοποιούνται οι φορολογούμενοι με βάση την αξιοπιστία τους στη φορολογική διοίκηση της Ουγγαρίας).
Στη Νορβηγία, τα πρόστιμα δεν επιβάλλονται άμεσα. Οι φορολογικές αρχές εκδίδουν ειδοποιήσεις και αποφάσεις σε όσους έχουν καθυστερήσει την υποβολή της δήλωσης και δίνουν εκ νέου προθεσμία (συνήθως 2 εβδομάδων) για την εκπλήρωση της υποχρέωσης. Εφόσον ο φορολογούμενος δεν συμμορφωθεί, επιβάλλονται τα σχετικά πρόστιμα που μπορείτε να δείτε στον πίνακα που ακολουθεί.
Στη Λιθουανία, εάν η δήλωση δεν υποβληθεί εντός της προθεσμίας η φορολογική διοίκηση στέλνει πρώτα υπενθυμίσεις στους κατοίκους σχετικά με αυτή την υποχρέωση. Εάν και μετά τη λήψη της υπενθύμισης ο φορολογούμενος δε συμμορφωθεί, μπορεί να επιβληθούν διοικητικά πρόστιμα.
Σημειώνεται ότι και στη Λιθουανία υπάρχει ο θεσμός του «Ειλικρινούς φορολογούμενου», όπως αντίστοιχα και στην Ουγγαρία (δείτε λεπτομέρειες στις πληροφορίες ανά χώρα).

Στην Αυστρία, στην Τσεχία, στη Γερμανία, στη Γαλλία και στο Λουξεμβούργο, επιβάλλονται πρόστιμα ως ποσοστό επί του φόρου που προκύπτει από τη φορολογική δήλωση και όχι ένα σταθερό ποσό.
Τέλος, στη Δανία, στην Πολωνία και στη Νορβηγία, το πρόστιμο επιβάλλεται ανά ημέρα καθυστέρησης.


 

Χώρα Διοικητικά πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης
Αυστρία 10% επί του καταβαλλόμενου φόρου (άρθρο 135 ΒΑΟ)
Βέλγιο Από 50 έως 1250 ευρώ
Βουλγαρία Από 255 έως 1.531 ευρώ (διπλασιάζεται σε περίπτωση υποτροπής)
Κύπρος   Από 100 έως 200 ευρώ
Τσεχία   Υπάρχει περίοδος χάριτος 5 ημερών μετά την λήξη.
Μετά από αυτή επιβάλλεται 0,05% πρόστιμο επί του φόρου για κάθε ημέρα καθυστέρησης, αλλά όχι περισσότερο από το 5% του καθορισμένου φόρου.
Σε περίπτωση πιστωτικής δήλωσης το πρόστιμο είναι 500 CZK (21 ευρώ περίπου)
Γερμανία 0,25% επί του οφειλόμενου φόρου σε χρεωστική δήλωση και όχι μικρότερο από 25 ευρώ ανά μήνα.
Ανώτατο όριο τα 25.000 ευρώ.
Το πρόστιμο είναι στην διακριτική ευχέρεια της εφορίας, ωστόσο επιβάλλεται σε κάθε περίπτωση όταν η δήλωση υποβληθεί εκπρόθεσμα από τον 14ο μήνα και μετά από το τέλος του Φ.Ε. (άρθρο 152 του δημοσιονομικού κώδικα)
Δανία Από 200 DKK (26,85 ευρώ) για κάθε ημέρα καθυστέρησης με ανώτατο όριο τα 5.000 DKK (671 ευρώ).
Εάν το φορολογητέο εισόδημά είναι μικρότερο από 568.900 DKK το 2023 (76.383 ευρώ) (544.800 DKK το 2021), το πρόστιμο  είναι 100 DKK για κάθε ημέρα με μέγιστο ποσό 2.500 DKK.
Εσθονία   1.300 ευρώ
Ελλάδα   Από 100 έως 500 ευρώ
Ισπανία   Από 100,00 έως 200,00 ευρώ
Φινλανδία   Από 50,00 έως 150,00 (τέλος καθυστέρησης) + προσαύξηση φόρου
Γαλλία   -10% ελλείψει επίσημης ειδοποίησης·
-20% σε περίπτωση καθυστερημένης υποβολής της δήλωσης εντός 30 ημερών από την επίσημη ειδοποίηση·
-40% όταν η δήλωση δεν έχει υποβληθεί εντός 30 ημερών από την επίσημη ειδοποίηση.
Κροατία   Από 660,00 έως 6630,00 (ΦΠ)
Από 1.320,00 έως 6630,00 (ΝΠ)
Ουγγαρία   134,00 ευρώ περίπου (50.000 HUF) για φυσικό πρόσωπο
269,00 ευρώ περίπου (100.000 HUF) για τους λοιπούς υπόχρεους
Ιρλανδία Τέλος καθυστέρησης από 100 έως 1.200 λίρες + προσαύξηση φόρου :
5% επί του οφειλόμενου φόρου εάν κατατεθεί έως 2 μήνες από τη λήξη (ανώτατο 10.000)
10% του οφειλόμενου φόρου εάν κατατεθεί μετά το πέρας των δύο μηνών (ανώτατο 50.000)
Ιταλία   Από 250,00 έως 1000,00 ευρώ
Λιθουανία   Επιβάλλεται προσαύξηση μόνο στην περίπτωση που οφείλεται φόρος.
Λουξεμβούργο  Έως 10% στον οφειλόμενο φόρο
Λετονία   Από 25,00 έως 700,00 ευρώ ανάλογα με την καθυστέρηση (δείτε πληροφορίες ανά χώρα)
Μάλτα   Από 10,00 έως 500,00 ευρώ
Ολλανδία   385,00  ευρώ για δήλωση φυσικών προσώπων
2.757,00 ευρώ για δήλωση Νομικών προσώπων
Πολωνία   Από 66,00 ευρώ ανά ημέρα καθυστέρησης έως 13.300,00 ευρώ το ανώτερο
Πορτογαλία   Από 150,00 έως 3.750,00 ευρώ
Ρουμανία   Από 10,00 έως 100,00 ευρώ για φυσικά πρόσωπα
Από 200,00 έως 2.800,00 για νομικά (δείτε αναλυτικά στις λεπτομέρειες ανά χώρα)
Σουηδία Από 107,00 - 321,00 για Φυσικά πρόσωπα
Από 539,00 - 1.617,00 για νομικά (Τα ποσά εμφανίζονται στο περίπου με βάση την ισοτιμία Ευρώ - Σουηδικής κορώνας.)
Σλοβενία   Από 250,00 έως 400,00 ευρώ για φυσικά πρόσωπα
Από 800,00 έως 10.000 ευρώ για ελ. επαγγελματία
Από 1.200,00 έως 15.000,00 ευρώ για νομικό πρόσωπο
Από 3.200,00 έως 30.000,00 ευρώ για νομικό πρόσωπο μεσαίο ή μεγάλο
Σλοβακία   Από 30,00  έως 16.000,00 ευρώ
Νορβηγία Από 51,00 ευρώ έως 5.176,00 ευρώ (ημερήσιο πρόστιμο)





V. Περαιτέρω πληροφορίες ανά χώρα

➤ Αυστρία
➤ Βέλγιο
➤ Βουλγαρία
➤ Τσεχία
➤ Γερμανία
➤ Δανία
➤ Εσθονία
➤ Ισπανία
➤ Ιταλία
➤ Φινλανδία
➤ Κροατία
➤ Ιρλανδία
➤ Γαλλία
➤ Λουξεμβούργο
➤ Λετονία
➤ Μάλτα
➤ Ολλανδία
➤ Πολωνία
➤ Πορτογαλία
➤ Ρουμανία
➤ Σουηδία
➤ Σλοβακία
➤ Σλοβενία
➤ Ουγγαρία
➤ Νορβηγία
➤ Λιθουανία

 

➤ Αυστρία

 

  • ❖Δηλώσεις
     Στην Αυστρία οι δηλώσεις είναι προ-συμπληρωμένες ως ένα βαθμό.
     Ο εργοδότης παρακρατεί φόρο μισθού από κάθε πληρωμή μισθού και καταβάλλει τον φόρο στην εφορία.
     
     Οι δηλώσεις πρέπει να αποστέλλονται πάντα ηλεκτρονικά, εκτός αν αυτό είναι πρόβλημα λόγω έλλειψης τεχνικών απαιτήσεων (χωρίς σύνδεση στο διαδίκτυο). Μόνο τότε μπορούν να χρησιμοποιηθούν τα επίσημα έντυπα και να σταλεί η δήλωση χειρόγραφα. Επιπλέον, όσοι φορολογούμενοι υποβάλλουν οι ίδιοι τη φορολογική δήλωση, επιτρέπεται να υποβάλλουν τη φορολογική δήλωση στο έντυπο, εφόσον ο κύκλος εργασιών του προηγούμενου έτους δεν υπερβαίνει τις 35.000 ευρώ.
     
     ❖Προκαταβολή φόρου Φυσικών προσώπων
     Τα φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα και οι αυτοαπασχολούμενοι είναι υπόχρεοι σε προκαταβολή φόρου (άρθρο 45 παράγραφος 1 του Einkommensteuergesetz – EStG).
     Ο τελικός φόρος εισοδήματος, πρέπει να καταβληθεί κατά τη διάρκεια του τρέχοντος έτους ως προκαταβολές φόρου εισοδήματος με προ-πληρωμές που γίνονται έως : 15 Φεβρουαρίου, 15 Μαΐου, 15 Αυγούστου, 15 Νοεμβρίου.
     Ανεξάρτητα από τα παραπάνω, μπορεί να μειωθεί η προκαταβολή έως τις 30 Σεπτεμβρίου, εάν προβλεφθεί ότι η υποχρέωση φόρου εισοδήματος θα είναι χαμηλότερη στο τρέχον έτος.
     
     ❖ Ελάχιστος εταιρικός φόρος (Προκαταβολή φόρου νομικών προσώπων)
     
     Στην περίπτωση των ημεδαπών εταιρειών, εφαρμόζεται ο λεγόμενος «ελάχιστος εταιρικός φόρος» – τόσο για τα κέρδη όσο και για τις ζημίες. Έτσι, εάν ο πραγματικός εταιρικός φόρος για το τρέχον έτος είναι μικρότερος από τον ελάχιστο ποσό φόρου ή μηδενικός λόγω μικρού κέρδους (ή λόγω ζημίας), ο φόρος στην έκταση αυτού του ποσού εξακολουθεί να είναι πληρωτέος. Ωστόσο, αυτός ο ελάχιστος εταιρικός φόρος δεν χάνεται, αλλά συμψηφίζεται σε μεταγενέστερα έτη όταν πραγματοποιούνται υψηλότερα κέρδη. 
     Ο ελάχιστος εταιρικός φόρος συνδέεται με το υποχρεωτικό ελάχιστο ποσό μετοχικού κεφαλαίου που απαιτείται για τη σύσταση μιας εταιρείας. Ο ελάχιστος φόρος που πρέπει να καταβάλλεται κάθε ημερολογιακό τρίμηνο είναι 5 τοις εκατό του υποχρεωτικού ελάχιστου μετοχικού κεφαλαίου. 
     Το ελάχιστο μετοχικό κεφάλαιο μιας μετοχικής εταιρείας (ΑΕ) είναι 70.000 ευρώ. Ο ελάχιστος φόρος 5 τοις εκατό που πρέπει να καταβάλλεται κάθε ημερολογιακό τρίμηνο είναι επομένως 3.500 ευρώ.
     Το ελάχιστο μετοχικό κεφάλαιο των GmbHs (εταιρειών περιορισμένης ευθύνης) είναι 35.000 ευρώ. 
     Ο ελάχιστος φόρος που πρέπει να καταβάλλεται κάθε ημερολογιακό τρίμηνο είναι το 5 τοις εκατό του υποχρεωτικού ελάχιστου μετοχικού κεφαλαίου των 35.000 ευρώ ανά ημερολογιακό έτος, που ανέρχεται συνολικά σε 1.750 ευρώ.
     Ωστόσο, οι ΕΠΕ που ιδρύθηκαν μετά τις 30 Ιουνίου 2013 πρέπει να πληρώσουν μειωμένο ελάχιστο φόρο μόνο για τα πρώτα πέντε ημερολογιακά έτη μετά τη σύσταση τους και  500 ευρώ και για τα επόμενα πέντε ημερολογιακά έτη 1.000 ευρώ ανά ημερολογιακό έτος. 
     
     ❖Αφορολόγητο φυσικών προσώπων
     Η αναπροσαρμογή του αφορολόγητου ορίου για τα φυσικά πρόσωπα από το 2022 γίνεται με βάση τον ετήσιο πληθωρισμό,
     
     ❖ Κανονισμός ανοχής πληρωμής φόρων

     Δεν επιβάλλονται προσαυξήσεις σε περίπτωση εκπρόθεσμης καταβολής φόρου για καθυστέρηση πληρωμής έως 3 εργάσιμες ημέρες, εφόσον όμως ο φορολογούμενος έχει πληρώσει εγκαίρως όλες τις φορολογικές οφειλές του εντός των τελευταίων έξι μηνών [άρθρο 217 ομοσπονδιακού κώδικα (ΒΑΟ)]
     Ομοίως δεν επιβάλλονται προσαυξήσεις στην πληρωμή φόρου εάν η καθυστέρηση οφείλεται σε λόγο ανωτέρας βίας.
     
     ❖ Πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης
     Άρθρο 135 του ομοσπονδιακού κώδικα.Οι φορολογικές αρχές μπορούν να επιβάλλουν προσαύξηση έως και 10 τοις εκατό του υπολογιζόμενου φόρου (προσαύξηση καθυστέρησης) σε φορολογούμενους που δεν τηρούν την προθεσμία για την υποβολή φορολογικής δήλωσης, εάν η καθυστέρηση δεν μπορεί να δικαιολογηθεί.

    Πηγές
    https://www.usp.gv.at/en/steuern-finanzen/koerperschaftsteuer/koerperschaftsteuererklaerung.html
    https://www.ris.bka.gv.at/GeltendeFassung.wxe?Abfrage=Bundesnormen&Gesetzesnummer=10003940
    https://www.bmf.gv.at/ 
    https://www.bmf.gv.at/themen/steuern/fristen-verfahren/fristen-faelligkeiten.html
    https://www.ris.bka.gv.at/GeltendeFassung.wxe?Abfrage=Bundesnormen&Gesetzesnummer=10003940 

 

 

➤ Βέλγιο

 

  • Στο Βέλγιο υπάρχει ειδική υπηρεσία [Ομοσπονδιακή Δημόσια Υπηρεσία (FPS)] η οποία μπορεί να βοηθήσει στην συμπλήρωση και την υποβολή της φορολογικής δήλωσης κατόπιν ραντεβού.
    Οι φορολογικές δηλώσεις μπορούν να τροποποιηθούν μόνο μία φορά μέχρι τις 15 Ιουλίου κάθε έτους.

    Η δήλωση μπορεί να υποβληθεί είτε χειρόγραφα είτε ηλεκτρονικά.
    Τέλος εφόσον ο φορολογούμενος επιλέξει λογιστή για την υποβολή της δήλωσής του θα πρέπει να προηγηθεί δημιουργία εντολής ηλεκτρονικά μέσω MyMinfin.

    ❖  Παράταση δήλωσης
    Σε εξαιρετικές περιπτώσεις, μπορεί να δοθεί παράταση της προθεσμίας υποβολής της φορολογικής δήλωσης (για κάθε φορολογούμενο) με αίτηση λόγω «ανωτέρας βίας» ή άλλων «βάσιμων λόγων» (βαριά ασθένεια ή κλοπή ή πυρκαγιά και απώλεια εγγράφων)
    Η αίτηση για παράταση πρέπει να γίνει πριν την ημερομηνία λήξης των δηλώσεων.

    ❖  Προκαταβολές φόρου νομικών προσώπων
    Οι προκαταβολή φόρου είναι υποχρεωτική για όλες τις εταιρίες εκτός από τις μικρές επιχειρήσεις κατά τα 3 πρώτα χρόνια από την ημερομηνία σύστασής τους.
    Οι προκαταβολές αποδίδονται σε 4 περιόδους εντός του έτους ανά τρίμηνο.
    Το αργότερο στις 11 Απριλίου 2023 για το πρώτο τρίμηνο
    Το αργότερο στις 10 Ιουλίου 2023 για το δεύτερο τρίμηνο
    Το αργότερο στις 10 Οκτωβρίου 2023 για το τρίτο τρίμηνο
    Το αργότερο στις 20 Δεκεμβρίου 2023 για το τέταρτο τρίμηνο
    Η προκαταβολή του φόρου του επόμενου έτους προσαυξάνεται με ποσοστό που καθορίζεται ανά έτος. Για το 2023 το ποσοστό είναι 6,75%

    Προκαταβολή φόρου για εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα (φυσικά πρόσωπα).
    Η προκαταβολές φόρου αποδίδονται όπως και στα νομικά πρόσωπα (σε 4 περιόδους ανά τρίμηνο). Η αύξηση είναι μικρότερη ανά έτος και για το 2023 ανέρχεται στο ποσοστό του 4,5%

    ❖ Αφορολόγητο
    Το αφορολόγητο όριο για το εισόδημα των φυσικών προσώπων αυξάνεται με βάση τον πληθωρισμό του προηγούμενου έτους όπως αυξάνεται αντίστοιχα και ο κατώτατος μισθός. Το 2022 το αφορολόγητο ήταν 9.270, για το 2023 αυξήθηκε σε 10.160.

    ❖ Νομικά πρόσωπα
     Ο συντελεστής φόρου για τα νομικά πρόσωπα είναι 25%
     Η δήλωση υποβάλλεται μέσω της εφαρμογής Biztax.
     Από την ημερομηνία κλεισίματος του ισολογισμού, ανεξάρτητα από την ημερομηνία της γενικής συνέλευσης, τα νομικά πρόσωπα έχουν  προθεσμία 7 μηνών για να υποβάλουν τη δήλωσή.
    Αυτή η 7μηνη περίοδος αρχίζει να τρέχει από την 1η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την ημερομηνία του ισολογισμού.
    Εάν η προθεσμία υποβολής λήγει Σάββατο, Κυριακή ή αργία, η προθεσμία παρατείνεται έως την 1η εργάσιμη ημέρα που ακολουθεί.
    Σε περίπτωση που δεν υποβληθεί η δήλωση εντός της προθεσμίας η φορολογική διοίκηση μπορεί να προχωρήσει σε διοικητικό προσδιορισμό του φόρου και να επιβάλλει πρόστιμα.

    Πηγές
    https://finances.belgium.be/fr/E-services/biztax/delais-de-rentree-des-declarations#q2
    https://financien.belgium.be/nl/particulieren/belastingaangifte/aangifte/aangifte-via-accountant#q4
    https://finance.belgium.be/en/private-individuals/tax-return/return/submitting-your-tax-return#q1
    https://www.lecho.be/monargent/analyse/impots/l-indexation-fiscale-atteindra-un-record-en-2023/10436767.html
    https://www.ejustice.just.fgov.be/cgi_loi/change_lg.pl?language=fr&la=F&cn=1993082749&table_name=loi



 

 

➤ Βουλγαρία

 

  • Τα φυσικά πρόσωπα επιτρέπεται να υποβάλλουν διορθωτική φορολογική δήλωση χωρίς πρόστιμο έως τις 30 Σεπτεμβρίου του επόμενου έτους.
    Ο φόρος προκαταβάλλεται για τους μισθωτούς στις 15 κάθε μήνα και για τους αυτοαπασχολούμενους ανά τρίμηνο.

    ❖ Η δήλωση μπορεί να υποβληθεί :
    -Ηλεκτρονικά μέσω της πύλης του οργανισμού εσόδων
    -Μέσω ΚΕΠ με ηλεκτρονική υπογραφή
    -Χειρόγραφα στα γραφεία της φορολογικής διοίκησης
    -Χειρόγραφα αποστολή με ταχυδρομείο

    Ο φόρος των νομικών προσώπων πρέπει να καταβληθεί έως την 30η Ιουνίου η οποία είναι και η καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης για τα νομικά πρόσωπα.

    ❖ Προκαταβολή φόρου νομικών προσώπων
    Τα νομικά πρόσωπα προκαταβάλλουν φόρο εφόσον ο τζίρος ξεπερνά τα 153.000 ευρώ περίπου (300.000 BGN).
    Οι προκαταβολές για τον φόρο νομικών προσώπων είναι μηνιαίες και τριμηνιαίες. Καθορίζονται με βάση το εκτιμώμενο κέρδος του τρέχοντος έτους.
    Μηνιαίες προκαταβολές γίνονται σε περίπτωση που τα καθαρά έσοδα από τις πωλήσεις για το προηγούμενο έτος υπερβαίνουν τα 3.000.000 BGN (περίπου 1.500.000 ευρώ)
    Τριμηνιαίες προκαταβολές πραγματοποιούνται όταν τα καθαρά έσοδα από τις πωλήσεις για το έτος πριν από το προηγούμενο είναι μεταξύ 300.000,01 BGN έως 3.000.000 BGN.

    ❖ Προθεσμίες καταβολής προκαταβολών
    Μηνιαίες προκαταβολές
    - για τους μήνες Ιανουάριο, Φεβρουάριο και Μάρτιο - έως τις 15 Απριλίου,
    - για τους μήνες από τον Απρίλιο έως τον Νοέμβριο - έως τις 15 του τρέχοντος μήνα
    και για τον μήνα Δεκέμβριο - έως την 1η Δεκεμβρίου

    Τριμηνιαίες προκαταβολές
    - για το πρώτο και το δεύτερο τρίμηνο - έως τις 15 του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο
    - για το τρίτο τρίμηνο - έως την 1η Δεκεμβρίου.
    Δεν καταβάλλεται προκαταβολή για το τέταρτο τρίμηνο.
    Το ύψος της προκαταβολής αλλάζει με ειδική δήλωση η οποία υποβάλλεται από 1η.1 έως 15.Απριλίου.

    ❖ Προκαταβολή φόρου Φυσικών προσώπων
    Μηνιαία :
    - έως την 25η του μήνα που έπεται του μήνα κατά τον οποίο παρακρατήθηκε ο φόρος ή κατά τον οποίο έγιναν οι τμηματικές πληρωμές
    - για εισόδημα από μισθωτή εργασίας για τις οποίες ο εργοδότης υποχρεούται να παρακρατήσει και να πληρώσει το φόρο.

    Τριμηνιαία :
    - μέχρι το τέλος του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο κατά το οποίο παρακρατήθηκε ο φόρος από τον εργοδότη/φορέα του εισοδήματος, η αυτοασφαλισμένο,
    - καθώς και μέχρι το τέλος του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο απόκτησης του εισοδήματος από το φυσικό πρόσωπο, όταν ο εργοδότης δεν έχει υποχρέωση παρακράτησης φόρου.

    ❖ Κυρώσεις για εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης και καταβολής φόρου
    Φορολογούμενος που υπέβαλε δήλωση εισοδήματος εκπρόθεσμα  πληρώνει πρόστιμο από 500 BGN (255 ευρώ) έως 3.000 BGN (1.534,00 ευρώ).
    Σε περίπτωση που η παράβαση επαναλαμβάνεται  (υποτροπή) πληρώνει πρόστιμο  από 1.000 BGN έως 6.000 BGN (άρθρο 80 του φορολογικού νόμου).


    Φορολογικές ελαφρύνσεις για παιδιά (ετήσιες)
    Η φορολογική ελάφρυνση για παιδιά (σύμφωνα με το άρθρο 22γ του νόμου περί φόρου εισοδήματος):
    -για ένα ανήλικο παιδί - 6.000 BGN (ποσό που θα ληφθεί έως 600 BGN)·
    -για δύο ανήλικα παιδιά - 12.000 BGN (ποσό που θα ληφθεί έως 1.200 BGN).
    -για τρία ή περισσότερα ανήλικα παιδιά - 18.000 BGN (ποσό που θα ληφθεί έως 1.800 BGN)

    ❖  Ο κατώτατος μισθός στην Βουλγαρία είναι τα 780,00 ευρώ το μήνα.


    Βουλγαρία
    https://nra.bg/wps/portal/nra/taxes
    https://kik-info.com/danatsi/naruchnik-zddfl/
    https://www.minfin.bg/bg/827
    https://www.tita.bg/laws/48
    https://lex.bg/laws/ldoc/2135538631
    https://lex.bg/laws/ldoc/2135540562



 

 

➤Τσεχία


 

  • ❖ Φορολογική δήλωση

    Κάθε άτομο του οποίου το ετήσιο εισόδημα υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και το οποίο υπερβαίνει τις 15.000 CZK (630 ευρώ περίπου) πρέπει να υποβάλει φορολογική δήλωση, εκτός εάν πρόκειται για εισόδημα που απαλλάσσεται από φόρο ή εισόδημα από το οποίο παρακρατείται φόρος σύμφωνα με ειδικό φορολογικό συντελεστή.

    Από το 2023 και μετά οι ελ. Επαγγελματίες υποβάλλουν τις φορολογικές δηλώσεις υποχρεωτικά Ηλεκτρονικά.

    ❖ Πληρωμή φόρου

    Ο φόρος εισοδήματος που προκύπτει από την δήλωση πρέπει να καταβληθεί έως την τελευταία ημέρα της προθεσμίας της υποβολής της φορολογικής δήλωσης.

    ❖ Αφορολόγητο - Εκπτώσεις φόρου φυσικών προσώπων

    Στην Τσεχία δεν υπάρχει συγκεκριμένο αφορολόγητο όριο. Ωστόσο ισχύουν συγκεκριμένες φορολογικές ελαφρύνσεις οι οποίες λαμβάνονται υπόψη καθώς και συγκεκριμένες απολαβές οι οποίες δεν φορολογούνται.

    Οι ελαφρύνσεις είναι σύμφωνα με την § 35ba ZDP: για το έτος 2023

    -στον φορολογούμενο 30.840 CZK (1.295 ευρώ)
    -στον άλλο σύζυγο 24.840 CZK (1.043 ευρώ)
    -στον άλλο σύζυγο - κάτοχο κάρτας ZTP/P 49.680 CZK (2.086 ευρώ)
    -για σύνταξη μερικής αναπηρίας 2.520 CZK (105 ευρώ)
    -για πλήρη αναπηρική σύνταξη 5.040 CZK (211 ευρώ)
    -ανά μαθητή 4.020 CZK (168 εύρω)
    -πρώτο παιδί (638 ευρώ)
    -δεύτερο παιδί (933,78)
    -τρίτο παιδί και για κάθε επόμενο (1169,42)

    ❖ Τα πρόστιμα που ισχύουν για την εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης και την εκπρόθεσμη καταβολή φόρου
    Ο φορολογούμενος υποχρεούται να πληρώσει πρόστιμο εάν δεν υποβάλει φορολογική δήλωση έως της καθορισμένη προθεσμία και εφόσον η καθυστέρηση είναι μεγαλύτερη από 5 εργάσιμες ημέρες ως εξής :
    - 0,05% του καθορισμένου φόρου για κάθε επόμενη ημέρα καθυστέρησης, αλλά όχι περισσότερο από το 5% του καθορισμένου φόρου,
    - 0,01% της εκτιμώμενης φορολογικής ζημίας για κάθε επόμενη ημέρα καθυστέρησης, αλλά όχι περισσότερο από το 5% της εκτιμώμενης φορολογικής ζημίας.
    Το πρόστιμο εκπρόθεσμης φορολογικής δήλωσης που προκύπτει δεν υποχρεούται να το καταβάλει ο φορολογούμενος, εφόσον το ποσό του φόρου είναι μικρότερο από 1.000 CZK (τσέχικες κορώνες).

    ❖ Φορολογία φυσικών προσώπων
    Τα φυσικά πρόσωπα φορολογούνται με κλίμακα 2 συντελεστών :
    -15% για το μέρος της φορολογικής βάσης που δεν υπερβαίνει το 4πλάσιο του μέσου μισθού (155.644 CZK ή 6.537 ευρώ)
    -23% για το υπερβάλλον ποσό.

    ❖ Προκαταβολή
    Η προκαταβολή φόρου ισχύει για όλους (φυσικά και νομικά πρόσωπα) ως εξής :
    - 40% επί του φόρου της τελευταίας δήλωσης για όσους φορολογούμενους η φορολογική υποχρέωση υπερβαίνει τις 30.000 CZK (1260 ευρώ), αλλά δεν υπερβαίνει τις 150.000 CZK, (6.300)
    - 25% επί του φόρου της τελευταίας δήλωσης για όσους φορολογούμενους ο φόρος υπερβαίνει τις 150.000 CZK,

    Το 2023 οι προκαταβολές φόρου πρέπει να πληρωθούν:
    -έως 15/03/2023 (πρώτη τριμηνιαία προκαταβολή),
    -έως τις 3 Απριλίου 2023 (πληρωμή φόρου),
    -έως 15/06/2023 (δεύτερη τριμηνιαία ή πρώτη εξαμηνιαία προκαταβολή),
    -έως τις 3 Ιουλίου 2023 (πληρωμή φόρου),
    -έως 15/09/2023 (προκαταβολή τρίτου τριμήνου),
    -έως 15/12/2023 (τέταρτο τρίμηνο ή δεύτερο εξάμηνο προκαταβολή).

    ❖ Η προκαταβολή για τα νομικά πρόσωπα διαφέρει αρκετά και υπολογίζεται με πιο σύνθετο τρόπο.

    ❖ Σύστημα κατ' αποκοπήν φόρου
    Στην Τσεχία έχει θεσπιστεί από το 2021 και ο λεγόμενος "κατ' αποκοπή φόρος" για ορισμένες κατηγορίες αυτοαπασχολούμενων με εισόδημα έως 2.000.000 CZK. (84.000 ευρώ).
    Με το καθεστώς αυτό οι φορολογούμενοι καταβάλουν μία μηνιαία πληρωμή, η οποία περιλαμβάνει ασφάλιστρα υγείας και κοινωνικής ασφάλισης και φόρο εισοδήματος. Οι φορολογούμενοι που χρησιμοποιούν το συγκεκριμένο έντυπο για την πληρωμή του φόρου αυτού δεν απαιτείται να υποβάλλουν φορολογική δήλωση , αλλά θα πρέπει να καταγράφουν προσεκτικά το εισόδημά τους.
    Εκτός από το εισόδημα το οποίο θα πρέπει να είναι κάτω από 2.000.000 CZK οι αυτοαπασχολούμενοι που θέλουν να εγγραφούν στο καθεστώς αυτό δεν πρέπει να είναι υπόχρεοι σε υποβολή ΦΠΑ. Περαιτέρω, δεν μπορούν να ασκούν καθήκοντα εταίρου δημόσιας εταιρείας ή ομόρρυθμου εταίρου ετερόρρυθμης εταιρείας.


    Πηγές
    https://www.zakonyprolidi.cz/cs/1992-586
    https://www.financnisprava.cz/en/taxes
    https://adisspr.mfcr.cz/pmd/home

     



 

 

➤ Γερμανία

 

  • Στην Γερμανία λόγω πανδημίας οι προθεσμίες έχουν αλλάξει και έχουν ανακοινωθεί διαφορετικές προθεσμίες για τα έτη 2020 έως 2024:
    Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2020, προθεσμία υποβολής έως 31.10.2021 (λόγω covid-19)
    Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2021, προθεσμία υποβολής έως 31.10.2022 (λόγω covid-19)
    Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2022, προθεσμία υποβολής έως 02.10.2023
    Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2023, προθεσμία για την υποβολή 02.09.2024
    Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2024, Προθεσμία για υποβολή: 31.07.2025

    Εάν η δήλωση γίνεται μέσω λογιστή:
    Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2020, προθεσμία υποβολής έως 31.08.2022 (λόγω covid-19)
    Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2021, Προθεσμία για υποβολή: 31.08.2023 (λόγω covid-19)
    Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2022, προθεσμία υποβολής: 31.07.2024
    Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2023, προθεσμία υποβολής 02.06.2025
    Δήλωση για το ημερολογιακό έτος 2024, Προθεσμία υποβολής: 30.04.2026


    ❖ Πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής
    Τα πρόστιμα για εκπρόθεσμη υποβολή στα παραπάνω έτη επιβάλλονται μόνο εάν η δήλωση υποβληθεί με πολύ μεγάλη καθυστέρηση .
    Συγκεκριμένα :
    -για τις φορολογικές περιόδους 2020 και 2021: χωρίς πρόστιμο εάν η υποβολή γίνει εντός 25 μηνών από το έτος
    -για τη φορολογική περίοδο 2022: χωρίς πρόστιμο εάν η υποβολή γίνει εντός 24 μηνών από το έτος
    -για τη φορολογική περίοδο 2023: χωρίς πρόστιμο εάν η υποβολή γίνει εντός 22 μηνών από το έτος
    -για τη φορολογική περίοδο 2024: χωρίς πρόστιμο εάν η υποβολή γίνει εντός 21 μηνών από το έτος
    Σε περίπτωση που η δήλωση έχει ανατεθεί σε λογιστή, το πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής επιβάλλεται στον λογιστή.

    ❖ Φυσικά πρόσωπα και φορολογία
    Οι μισθωτοί στους οποίους παρακρατείται ο φόρος και αποδίδεται από τον εργοδότη, εάν δεν έχουν πρόσθετο εισόδημα δεν χρειάζεται να υποβάλλουν φορολογική δήλωση.
    Ο φόρος υπολογίζεται πάνω στο συνολικό εισόδημα (με κλίμακα) αφού αφαιρεθεί το αφορολόγητο και συγκεκριμένες δαπάνες του φορολογούμενου οι οποίες όμως στο τέλος κρίνονται από τον έφορο της κάθε εφορίας βάσει ποσοστού "εύλογων δαπανών". .
    Οι δαπάνες που εκπίπτουν από το εισόδημα αλλά μέχρι του ποσοστού των "εύλογων δαπανών" είναι ενδεικτικά : Ιατρικά έξοδα, κόστος περίθαλψης (οίκοι ευγηρίας κλπ), διατροφή σε σύζυγο, έξοδα κηδείας, έξοδα αναπηρίας, έξοδα επισκευής κατοικίας μετά από καταστροφή, κ.λπ.
    Το ποσό των εύλογων δαπανών υπολογίζεται και αυτό κλιμακωτά ανάλογα με την οικογενειακή κατάσταση (έγγαμος ή άγαμος, με παιδιά ή χωρίς) του φορολογούμενου.
      Χωρίς παιδιά Με παιδιά
     εισόδημα ατομική δήλωση κοινή δήλωση με σύζυγο 1 έως 2 παιδιά 3 παιδιά και περισσότερα
    έως 15.340 ευρώ 5% 4% 2% 1 %
    15.341 - 51.130 ευρώ 6% 5% 3% 1 %
    άνω των 51.130 ευρώ 7% 6% 4% 2%

    ❖ Κλίμακα φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων

    Το φορολογητέο εισόδημα προσδιορίζεται από τη συνολική αξία όλων των κατηγοριών εισοδήματος, λαμβανομένων υπόψη διαφόρων φορολογικών εκπτώσεων. Ο φόρος εισοδήματος που καταβάλλεται σε αυτό το εισόδημα προσδιορίζεται σύμφωνα με τους ακόλουθους συντελεστές ανά κλιμάκιο:
    -φορολογητέο εισόδημα έως 10 347 ευρώ, οριακός φορολογικός συντελεστής 0% το 2022 (2023: έως 10 908 ευρώ)
    -φορολογητέο εισόδημα από 10.348 ευρώ έως 14.926 ευρώ, οριακός φορολογικός συντελεστής 14% έως 24% το 2022 (2023: 10.909 ευρώ έως 15.999 ευρώ)
    -φορολογητέο εισόδημα από 14.927 ευρώ έως 58.596 ευρώ, οριακός φορολογικός συντελεστής 24% έως 42% το 2022 (2023: 16.000 ευρώ έως 62.809 ευρώ)
    -φορολογητέο εισόδημα από 58.597 ευρώ έως 277.825 ευρώ, οριακός φορολογικός συντελεστής 42% το 2022 (2023: 62.810 ευρώ έως 277.825 ευρώ)
    -φορολογητέο εισόδημα 277 826 ευρώ και άνω, οριακός φορολογικός συντελεστής 45% το 2022

    Επιπλέον, επιβάλλεται προσαύξηση αλληλεγγύης ύψους 5,5% του φόρου εισοδήματός σας πάνω από το όριο των 16.956 ευρώ το 2022 και των 17.543 ευρώ το 2023.

    ❖  Παράταση προθεσμίας δήλωσης
    Δημοσιονομικός Κώδικας (ΑΟ)
    Άρθρο 109 Παράταση προθεσμιών
    (1) Οι προθεσμίες για την υποβολή φορολογικών δηλώσεων και οι προθεσμίες που ορίζονται από οικονομική αρχή μπορούν να παραταθούν με την επιφύλαξη της παραγράφου 2. Εάν οι προθεσμίες αυτές έχουν ήδη λήξει, μπορούν να παραταθούν αναδρομικά, με την επιφύλαξη της παραγράφου 2, ιδίως εάν θα ήταν άδικο να επιτραπούν οι νομικές συνέπειες που προκύπτουν από την προθεσμία.
    (2) Η παράγραφος 1 είναι
    1.στις περιπτώσεις της § 149 παράγραφος 3 σε περιόδους μετά την τελευταία ημέρα του Φεβρουαρίου του δεύτερου ημερολογιακού έτους που ακολουθεί τη φορολογική περίοδο και
    2.στις περιπτώσεις του Άρθρου 149 (4) σε περιόδους μετά το χρόνο που καθορίζεται στην παραγγελία
    ισχύει μόνο εάν ο φορολογούμενος έχει ή εμποδίστηκε να συμμορφωθεί με την προθεσμία της φορολογικής δήλωσης χωρίς δική του υπαιτιότητα. Για τους φορολογούμενους που προσδιορίζουν τα κέρδη τους από τη γεωργία και τη δασοκομία μετά από οικονομικό έτος που διαφέρει από το ημερολογιακό έτος, η 31η Ιουλίου του δεύτερου ημερολογιακού έτους που ακολουθεί τη φορολογική περίοδο αντικαθίσταται από την τελευταία ημέρα του Φεβρουαρίου. Το σφάλμα αντιπροσώπου ή αντιπροσώπου πρέπει να αποδοθεί στον φορολογούμενο.
    (3) Η οικονομική αρχή μπορεί να παράσχει την παράταση της περιόδου με παρεπόμενη διάταξη, ιδίως να την εξαρτήσει από κατάθεση εγγύησης.
    (4) Οι προθεσμίες για την υποβολή φορολογικών δηλώσεων και οι προθεσμίες που ορίζονται από μια αρχή εσόδων μπορούν να παραταθούν αυτόματα μόνο εάν χρησιμοποιείται αυτοματοποιημένο σύστημα διαχείρισης κινδύνου για τον έλεγχο της παράτασης της προθεσμίας σύμφωνα με το άρθρο 88 παράγραφος 5 και δεν υπάρχει λόγος για τους υπαλλήλους να εγκρίνει την επεξεργασία μεμονωμένης περίπτωσης.


     

    Πηγές
    https://www.bzst.de/DE/Home/home_node.html
    https://www.elster.de/eportal/formulare-leistungen/alleformulare
    https://verwaltung.bund.de/portal/EN/Lebenslagen/Steuern_und_Abgaben
    https://www.gesetze-im-internet.de/estg/index.html
    https://ksth.bundesfinanzministerium.de/ksth/2022/home.html
    https://www.gesetze-im-internet.de/estg/BJNR010050934.html
    https://www.buzer.de/KStG.htm
    https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/BJNR006130976.html

     



 

 

Δανία

 

  • ❖ Φορολογική δήλωση
    Η ηλεκτρονική εφαρμογή της δήλωσης συλλέγει δεδομένα από τους εργοδότες και τους λοιπούς φορείς για την προ-συμπλήρωση (σε εργαζόμενους και συνταξιούχους). Οι φορολογούμενοι εισέρχονται ηλεκτρονικά στο σύστημα από τις 13 Μαρτίου κάθε έτους για τυχόν διορθώσεις.
    Εάν υπάρχει επιστροφή φόρου γίνεται στους ηλεκτρονικούς λογαριασμούς των φορολογουμένων εντός 12 ημερών από την οριστικοποίηση της προ-συμπληρωμένης δήλωσης.

    ❖ Παρακράτηση φόρου

    Και στη Δανία ισχύει η παρακράτηση φόρου εισοδήματος σε ότι αφορά του μισθωτούς. Ο φόρος παρακρατείται από τον εργοδότη και αποδίδεται στο κράτος.

    ❖ Φορολογία
    Ο κρατικός φόρος υπολογίζεται με προοδευτική κλίμακα και χωρίζεται σε δύο κατηγορίες:
    -Α Κατηγορία φόρου πληρώνουν οι μισθωτοί
    -Β Κατηγορία φόρου πληρώνουν οι αυτοαπασχολούμενοι ελ. επαγγελματίες

    Εκτός από τον φόρο εισοδήματος οι φορολογούμενοι πληρώνουν και :

    α) Δημοτικό φόρο
    β) Εκκλησιαστικό φόρο
    Σημειώνεται ότι περίπου Το 74% του πληθυσμού της Δανίας είναι μέλη της Δανικής Εθνικής Ευαγγελικής Λουθηρανικής Εκκλησίας (Folkekirken) και τα μέλη πληρώνουν εκκλησιαστικό φόρο. Ο φόρος αυτός καλύπτει τη λειτουργία και τη συντήρηση των εκκλησιών του δήμου. Το μέγεθος του εκκλησιαστικού φόρου ποικίλλει από δήμο σε δήμο και εισπράττεται μαζί με τους άλλους άμεσους φόρους.

    Ο φόρος που πληρώνει ένα φυσικό πρόσωπο εξαρτάται από το ύψος του εισοδήματος και υπολογίζεται ως εξής :
    - Αφορολόγητο όριο : 48.800 DKK (6.552 ευρώ) χωρίς παιδιά. + 24.400 DKK (3.276 ευρώ) για κάθε παιδί
    - Ασφαλιστικές εισφορές : 8% (επί όλου του εισοδήματος)
    - Ομοσπονδιακός φόρος = 12% επί του εισοδήματος άνω των 48.800 DKK

    Στο αφορολόγητο όριο μπορεί να προστεθούν διάφορες εκπτώσεις (επίδομα απασχόλησης 6,25% του εισοδήματος με ανώτατο όριο τα 24.400 DKK, έκπτωση υπηρεσίας όπως φροντίδα παιδιών, κηπουρός, κ.λπ.)

    Ανώτατος φόρος
    Για εισόδημα μεγαλύτερο από 618.370 DKK (73.030 ευρώ) επιβάλλεται Ανώτατος φόρος 15% πριν όμως την αφαίρεση 8% των ασφαλιστικών εισφορών.

    Η συνολική επιβάρυνση σε φόρους (ομοσπονδιακός, δημοτικός, ανώτατος) δεν μπορεί να υπερβαίνει το 52.07% του εισοδήματος.

    ❖  Φορολογική κάρτα

    Τι είναι η φορολογική κάρτα;
    Η φορολογική κάρτα αποτελεί μέρος της προκαταρκτικής εκτίμησης εισοδήματος που αναφέρει και το ποσοστό παρακράτησης.
    Υπάρχουν 3 είδη φορολογικών καρτών και χρησιμοποιούνται για διαφορετικές καταστάσεις.
    -Κάρτα φοροαπαλλαγής
    -Κάρτα πρωτογενούς φόρου
    -Δευτερεύουσα φορολογική κάρτα

    Κάθε Νοέμβριο η φορολογική διοίκηση προβαίνει σε εκτίμηση φόρου για το επόμενο έτος με βάση τις φορολογικές κάρτες.

    Αν υπάρχουν αλλαγές στα οικονομικά του κάθε φορολογούμενου, θα πρέπει να διορθώσει την προκαταβολή ώστε η προκαταβολή να πλησιάζει όσο το δυνατόν στο πραγματικό ύψος του φόρου που αντιστοιχεί κάθε μήνα.

    Όταν διορθώνεται η προκαταβολή στο ηλεκτρονικό σύστημα (TastSelv), διορθώνεται αυτόματα και η φορολογική κάρτα η οποία ενημερώνει τον εργοδότη για την παρακράτηση που πρέπει να κάνει.

    Ο φορολογούμενος να εισέρχεται όποτε θέλει εντός του έτους στο ηλεκτρονικό σύστημα και να αναπροσαρμόζει τις πληροφορίες έτσι ώστε τον Νοέμβριο που θα προϋπολογιστεί η προκαταβολή για το επόμενο έτος, να έχουν συμπεριληφθεί όλες οι απαραίτητες πληροφορίες.

    Στις περισσότερες περιπτώσεις ο φορολογούμενος ενημερώνει την ηλεκτρονικής του κάρτα για : Έκπτωση οδήγησης (έκπτωση μεταφοράς), Έκπτωση υπηρεσίας, Έκπτωση τεχνίτη, Κέρδη και ζημίες από μετοχές και άλλους τίτλους, κέρδη και ζημιές σε κρυπτονομίσματα, Έσοδα από την οικονομία διαμοιρασμού (π.χ. ενοικίαση δωματίου, σπιτιού και αυτοκινήτου), Παιδική υποστήριξη, υποστήριξη συζύγου, Διατροφή και διαμονή και διπλή υπηρεσία καθαριότητας, Ρούχα εργασίας, μη φανταστικά, μαθήματα κ.λπ

    ❖   Δόσεις πληρωμής φόρου
    Η πληρωμή του φόρου μπορεί να γίνει σε 3 δόσεις (Αύγουστο, Σεπτέμβριο, Οκτώβριο)

    Μια ακόμη ενδιαφέρον διάταξη που ισχύει στη Δανία (παρόμοια με της Ελλάδος) είναι αυτή που ορίζει ότι οι πληρωμές που γίνονται για τιμολόγια άνω των 1000 ευρώ θα πρέπει να γίνονται με ηλεκτρονικό τρόπο (κάρτα, έμβασμα τραπέζης κλπ).
    Μπορεί η πληρωμή να γίνει με μετρητά αλλά θα πρέπει ο φορολογούμενος να στέλνει ειδοποίηση στην φορολογική διοίκηση κάθε φόρα που πληρώνει με μετρητά με λεπτομέρειες για την κάθε πληρωμή.

    ❖   Πρόστιμο εκπρόθεσμης δήλωσης

    Σύμφωνα με τον νόμο περί φορολογικού ελέγχου:
    § 73.
    1.Εάν ένας φορολογούμενος δεν έχει παράσχει στην τελωνειακή και φορολογική διοίκηση πληροφορίες σύμφωνα με την § 2, συμπεριλαμβανομένων πληροφοριών για ελεγχόμενες συναλλαγές σύμφωνα με την § 38, ή δήλωση βλ. § 36, η διοίκηση θα διατάξει τον φορολογούμενο να καταβάλει προσαύξηση φόρου ύψους 200 DKK για κάθε ημέρα υπέρβασης της προθεσμίας ενημέρωσης. Ωστόσο, η προσαύξηση φόρου μπορεί να ανέλθει σε 5.000 DKK κατ' ανώτατο όριο συνολικά.

    2. Για φυσικά πρόσωπα των οποίων το φορολογητέο εισόδημα δεν υπερβαίνει τη βασική έκπτωση του ανώτατου φόρου σύμφωνα με την § 7 του νόμου περί φορολογίας φυσικών προσώπων, το πρόστιμο είναι 100 DKK για κάθε ημέρα υπέρβασης της προθεσμίας, αλλά όχι περισσότερο από 2.500 DKK συνολικά.

    3. Για ιδρύματα και ενώσεις που, σύμφωνα με το Άρθρο 15 του Foundation Taxation Act, μπορούν να εκπληρώσουν την υποχρέωση παροχής πληροφοριών με την υποβολή ειδικής δήλωσης, το πρόστιμο ανέρχεται συνολικά σε 500 DKK.

    4. Η τελωνειακή και φορολογική διοίκηση μπορεί κατόπιν αιτήσεως, σε ειδικές περιπτώσεις, να απαλλάξει τον φορολογούμενο από την προσαύξηση φόρου σύμφωνα με το εδάφιο. 1-3 εν όλο ή εν μέρει.


    Πηγές
    https://skat.dk/data.aspx?oid=124
    https://www.skm.dk/skattetal/satser/satser-og-beloebsgraenser-i-lovgivningen/satser-og-beloebsgraenser-lovfortegnelse/
    https://skat.dk/data.aspx?oid=2035568
    https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2015/961
    https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2017/239
    https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2019/799
    https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2016/1164
    https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2016/117
    https://www.retsinformation.dk/eli/lta/2021/1987#P73

     



 

 

➤ Εσθονία

 

  • Δηλώσεις
    Τα φυσικά πρόσωπα μπορούν να υποβάλλουν τη δήλωση εισοδήματος από τις 15 Φεβρουαρίου έως και την 30η Απριλίου (για το 2022 λόγω αργίας η προθεσμία έληξε 2 Μαΐου 2023).
    Η δήλωση φορολογίας εισοδήματος είναι προ-συμπληρωμένη.
    Οι προ-συμπληρωμένες δηλώσεις φόρου εισοδήματος μπορούν να υποβληθούν στο σύστημα e-MTA ή να ζητηθούν σε οποιοδήποτε γραφείο εξυπηρέτησης του Εσθονικού Φορολογικού και Τελωνειακού Συμβουλίου.
    Οι δηλώσεις φόρου εισοδήματος μπορούν να αποσταλούν και ταχυδρομικά (χειρόγραφα) στα γραφεία εξυπηρέτησης του Εσθονικού Φορολογικού και Τελωνειακού Συμβουλίου ταχυδρομικώς.

    Τα στοιχεία που καταχωρούνται σε προ-συμπληρωμένη δήλωση φόρου εισοδήματος περιλαμβάνουν:
    -τον αριθμό τραπεζικού λογαριασμού και το όνομα του κατόχου του τραπεζικού λογαριασμού·
    -πληροφορίες του εργοδότη σχετικά με τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος (πληρωμές που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος και παρακράτηση φόρου εισοδήματος, -ασφάλιστρα ανεργίας, εισφορές σε κεφαλαιοποιημένη σύνταξη κ.λπ.)
    -παροχές για προσωρινή ανικανότητα προς εργασία (αμοιβή ασθενείας)·
    -συντάξεις
    -καταβάλλονται έξοδα κατάρτισης·
    -δώρα και δωρεές·
    -συνταξιοδοτικές εισφορές και πληρωμές που πραγματοποιήθηκαν·
    -δεδομένα του εσθονικού κεντρικού αποθετηρίου τίτλων και μητρώου του μητρώου συντάξεων για συναλλαγές μεταβιβαζόμενων τίτλων (εκτός από το κόστος κτήσης των μεταβιβαζόμενων τίτλων και τις τιμές πώλησης σε σχέση με τις μεταβιβάσεις)·
    -εισοδήματα που λογίζονται μόνο για τον υπολογισμό της βασικής απαλλαγής·
    -εισόδημα που περιλαμβάνεται μόνο στον υπολογισμό της βασικής απαλλαγής (όπως μερίσματα και πληρωμές από τα ίδια κεφάλαια που φορολογούνται σε επίπεδο εταιρείας, εισόδημα που λαμβάνεται σε λογαριασμό επιχειρηματία, από τον οποίο έχει αφαιρεθεί ο κοινωνικός φόρος).
    -το μερίδιο των πληρωμών ιδίων κεφαλαίων της Εσθονικής εταιρείας για τις οποίες η εταιρεία δεν έχει καταβάλει φόρο εισοδήματος.

    Μη προ-συμπληρωμένα στοιχεία που πρέπει να συμπληρωθούν από τον φορολογούμενο είναι:
    -στοιχεία σχετικά με τα εισοδήματα που λαμβάνονται από μια ξένη χώρα και τα έξοδα (φορολογικά κίνητρα) που καταβάλλονται σε μια ξένη χώρα, τα οποία μπορούν να αφαιρεθούν από το φορολογητέο εισόδημα·
    - δεδομένα σχετικά με τη μεταβίβαση περιουσίας (ακινήτου, κ.λπ.)·
    - Έντυπο Ε για επιχειρηματικό εισόδημα φυσικού προσώπου κατοίκου.

    Το χρονοδιάγραμμα υποβολής των δηλώσεων έχει ως εξής :

    - 15 Φεβρουαρίου αρχίζει η υποβολή δήλωσης εισοδήματος στο περιβάλλον των ηλεκτρονικών υπηρεσιών.
    - Τα γραφεία υπηρεσιών e-MTA θα εκδώσουν την προ-συμπληρωμένη δήλωση εισοδήματος σε χαρτί.
    - 2 Μαΐου (για το 2023 λόγω αργίας) είναι η καταληκτική την προθεσμία υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.
    - 2 Οκτωβρίου είναι η προθεσμία καταβολής πρόσθετου φόρου εισοδήματος και επιστροφής του υπερκαταβληθέντος φόρου εισοδήματος.

    Πληρωμή φόρου
    Η πληρωμή του φόρου φυσικού προσώπου (και ατομικών επιχειρήσεων) πρέπει να γίνει μέχρι το τέλος Σεπτεμβρίου. (Για το 2022 είναι είναι στις 2 Οκτωβρίου 2023). Η ίδια προθεσμία ισχύει και για την επιστροφή φόρου εφόσον υφίσταται.

    Φορολογία εισοδήματος φυσικών προσώπων

    Από την 1η Ιανουαρίου 2023 το κατώτατο ωρομίσθιο είναι 4,30 ευρώ την ώρα. Ο κατώτατος μηνιαίος μισθός στην περίπτωση πλήρους απασχόλησης είναι 725 ευρώ.
    Ο συντελεστής φόρου εισοδήματος είναι 20% και το αφορολόγητο όριο είναι 8.448 για το 2023.
    Το αφορολόγητο όριο όμως μειώνεται σταδιακά καθώς αυξάνεται το εισόδημα, ενώ για εισόδημα άνω των 25.200 ευρώ δεν υπάρχει αφορολόγητο.
    Σε περίπτωση συζύγων (σημ. οι σύζυγοι υποβάλλουν χωριστές δηλώσεις) μπορεί ο ένας σύζυγος  να κάνει χρήση του αχρησιμοποίητου αφορολογήτου ορίου όταν ο έτερος σύζυγος έχει εισόδημα > από 25.200 ευρώ.
    Παράδειγμα:
    Το ετήσιο εισόδημα της συζύγου Α είναι 51.000 ευρώ, το ετήσιο εισόδημα της συζύγου Β είναι 500 ευρώ. Ενώ το συνολικό ετήσιο εισόδημα των συζύγων υπερβαίνει τις 50.400 ευρώ, τότε ο σύζυγος Α δεν μπορεί να χρησιμοποιήσει το μέρος της βασικής απαλλαγής του συζύγου που παραμένει αχρησιμοποίητο (2160 – 500 = 1660 ευρώ)

    Από το εισόδημα μπορούν φυσικά να αφαιρεθούν ορισμένες δαπάνες (τόκοι στεγαστικού δανείου, έξοδα εκπαίδευσης, δωρεές, κλπ)

    Ασφαλιστικές εισφορές (κοινωνικός φόρος) - Συνταξιοδοτική εισφορά
    Ο κοινωνικός φόρος καταβάλλεται από τον εργοδότη εξ ολοκλήρου και ένας γενικός συντελεστής είναι 33% το 2022 και το 2023 της ακαθάριστης πληρωμής με ελάχιστο τα 215,82 ευρώ.
    Ο εργοδότης καταβάλλει επίσης 0,8% επί του μισθού του εργαζομένου για ανεργία.
    Ο εργαζόμενος καταβάλει :
    -2% επί του μισθού για σύνταξη
    -1,6% για ανεργία


    ❖Κτήση εισοδήματος με βάση την πληρωμή


    Στην Εσθονία, ο υπολογισμός φόρων και εισφορών ακολουθεί την ταμειακή βάση. Εάν δηλαδή η πληρωμή των μισθών για τον Δεκέμβριο καταβληθεί τον Ιανουάριο, το εισόδημα θα φορολογηθεί με συντελεστές που ισχύουν το 2023. Εάν οι μισθοί Δεκεμβρίου καταβληθούν τον Δεκέμβριο, ισχύουν οι φορολογικοί συντελεστές του 2022.
    Το ίδιο ισχύει και για το εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα.
    Π.χ. Ατομική επιχείρηση παρέδωσε εμπορεύματα σε αγοραστή και τον Οκτώβριο με τιμολόγιο ύψους 500 ευρώ. Η ατομική επιχείρηση έλαβε χρήματα για τα παραδοθέντα εμπορεύματα τον επόμενο χρόνο τον Ιανουάριο. Το ποσό των 500 ευρώ λογίζεται ως εισόδημα ατομικής επιχείρησης του επόμενου έτους (2023) και δεν λαμβάνεται υπόψη στη δήλωση εισοδήματος του τρέχοντος έτους (2022).
     


    ❖Νομικά πρόσωπα

    Το σύστημα φορολογίας εταιρικών κερδών που ισχύει σήμερα στην Εσθονία είναι ένα μοναδικό σύστημα, σύμφωνα με το οποίο η επιχείρηση φορολογείται κατά τον χρόνο που διανέμονται κέρδη.

    Θεωρείται παγκοσμίως ένα από το φιλικότερα στην ανάπτυξη συστήματα φορολόγησης επιχειρήσεων.

    Υπάρχουν δύο πιθανοί τύποι διανομής κερδών – ένας σιωπηρός και ένας ρητός τρόπος. Ο ρητός τρόπος αφορά ουσιαστικά τα  μερίσματα και άλλες διανομές κερδών.

    Οι πληρωμές για έσοδα από εκκαθαρίσεις, πληρωμές για μειώσεις κεφαλαίου και εξαγορά ή επιστροφή κεφαλαίου σε μια εταιρεία υπόκεινται γενικά σε εταιρικό φόρο εισοδήματος κατά τη στιγμή της διανομής.

    Η Εσθονική επιχειρήσεις καταβάλλουν τον εταιρικό φόρο εισοδήματος τη στιγμή της πληρωμής, ενώ ο φορολογικός συντελεστής υπολογίζεται από το καθαρό ποσό, 20/80 της πληρωμής.

    Δεν παρακρατείται φόρος εισοδήματος από το εισόδημα του δικαιούχου του μερίσματος γενικά.

    Εκτός από τον κανονικό συντελεστή με τον οποίο φορολογούνται τα μερίσματα/διανομές, υπάρχει και ένα μειωμένος φορολογικός συντελεστής (14/86) για μέρος των μερισμάτων που καταβάλλει τακτικά η εταιρεία με έδρα την Εσθονία. Το φυσικό πρόσωπο που λαμβάνει τέτοια μερίσματα που φορολογούνται με μειωμένο συντελεστή (14/86) πρέπει να πληρώσει επιπλέον φόρο εισοδήματος με συντελεστή 7% (ο ίδιος όχι η επιχείρηση).

    Ο σιωπηρός τρόπος διανομής των κερδών που αναφέρθηκε ανωτέρω έχει να κάνει με τις έμμεσες διανομές που γίνονται (όχι μερίσματα) μέσω πρόσθετων παροχών, δώρων και δωρεών, καθώς και δαπανών και πληρωμών που δεν σχετίζονται με την επιχειρηματική δραστηριότητα.

    Όλες αυτές οι διανομές κερδών φορολογούνται με συντελεστή 20/80.

    Με το σύστημα αυτό που λειτουργεί στην Εσθονία, δεν υπάρχει υποχρέωση υποβολής φορολογικής δήλωσης ετησίως.

    Ο φόρος εισοδήματος ο οποίος καταβάλλεται κατά το χρόνο διανομής κερδών, υπολογίζεται μηνιαίως (Έντυπο TSD με παραρτήματα), και καταβάλλεται με μηνιαία δήλωση. Η δήλωση υποβάλλεται την 10η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την πληρωμή κάθε φορά που διανέμονται κέρδη ή πραγματοποιούνται άλλα φορολογητέα έξοδα.

    Παράδειγμα με εφαρμογή κανονικού συντελεστή (20/80 και όχι μειωμένου 14/86):
    Μια εταιρία Κατέβαλε μέρισμα τον Ιούνιο του 2022 στο ποσό των 4000 ευρώ ως εξής:
    -σε νομικό πρόσωπο – 2000 ευρώ,
    -στο φυσικό πρόσωπο Α – 1000 ευρώ,
    -στο φυσικό πρόσωπο Β – 1000 ευρώ.
    - στο μέρισμα που καταβάλλεται στο νομικό πρόσωπο στο ποσό των 2000 ευρώ, υπολογίζεται φόρος με συντελεστή (2000 × 20/80 = 500,00). Συνεπώς το νομικό πρόσωπο θα λάβει 2.000,00 ευρώ μέρισμα και η εταιρία που δίνει τα μερίσματα θα πρέπει να καταβάλλει 500,00 ευρώ φόρο, ο οποίος φόρος αυτός θα καταβληθεί έως την 10η ημέρα του επόμενου μήνα.
    -στο μέρισμα που θα καταβληθεί στο φυσικό πρόσωπο Α υπολογίζεται φόρος με συντελεστή (1000 × 20/80 = 250,00). Το φυσικό πρόσωπο Α θα λάβει μέρισμα 1.000 ευρώ και η εταιρία θα πληρώσει φόρο εισοδήματος 250,00 ευρώ έως την 10η ημέρα του επόμενου μήνα.
    - παρόμοια φορολόγηση θα ισχύσει και για το φυσικό πρόσωπο Β.

    Παράδειγμα και με μειωμένο συντελεστή
    Ένα νομικό πρόσωπο κάτοικος Εσθονίας καταβάλλει 10.000 ευρώ τακτικά μερίσματα σε φυσικό πρόσωπο. Το νομικό πρόσωπο πρέπει να καταβάλει φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων 1627,91 ευρώ (10.000 × 14/86 ). Εφόσον ο αποδέκτης αυτού του τακτικού μερίσματος είναι φυσικό πρόσωπο (κάτοικος ή μη), παρακρατείται στο φυσικό πρόσωπο επιπλέον φόρος 7% δηλαδή 700 ευρώ (10.000 × 7%). Έτσι το φυσικό πρόσωπο λαμβάνει 9.300 ευρώ και η εταιρία που έδωσε τα μερίσματα επιβαρύνεται με φόρο 1627,91

    Εκτός από τα μερίσματα όμως φόρος εισοδήματος επιβάλλεται και στις πρόσθετες παροχές που χορηγεί η εταιρία σε εργαζόμενους. Στις παροχές αυτές οφείλεται και Κοινωνικός φόρος (ασφαλιστικές εισφορές)

    Για παράδειγμα
    Τιμή πρόσθετου επιδόματος (έξοδα στέγασης) 1000 ευρώ
    Φόρος εισοδήματος 250 ευρώ = 1000 x 20/80
    Κοινωνικός φόρος 412,50 ευρώ = (1000 + 250) x 33%
    Το συνολικό κόστος για τον εργοδότη είναι 1 662,50 ευρώ = 1000 + 250 + 412,50
    Οι πρόσθετες παροχές (αυτοκίνητο, στέγη κλπ) δηλώνονται στο παράρτημα 4 του εντύπου TSD της φορολογικής δήλωσης έως τη δέκατη ημέρα του επόμενου μήνα. Η φορολογική υποχρέωση για τα πρόσθετα οφέλη καταβάλλεται συνήθως με βάση το Έντυπο TSD.


    Τέλος στην Εσθονία έχει θεσπιστεί διάταξη στον φορολογικό νόμο σχετικά με την τεχνητή διευθέτηση παρόμοιο με αυτό της Ελληνικής νομοθεσίας
    Παρ. 5 κεφ. 1 του φορολογικού νόμους :
    Συναλλαγή με σκοπό την απόκτηση φορολογικού πλεονεκτήματος
    (1) Στην περίπτωση του φόρου εισοδήματος, δεν λαμβάνεται υπόψη συναλλαγή ή αλυσίδα συναλλαγών ο κύριος σκοπός της οποίας ή ένας από τους κύριους σκοπούς είναι η απόκτηση φορολογικού πλεονεκτήματος που είναι αντίθετο με το περιεχόμενο ή τον σκοπό της ισχύουσας νομοθεσίας. φορολογικό δίκαιο ή διεθνή συμφωνία και η οποία δεν είναι πραγματική λαμβάνοντας υπόψη όλες τις σχετικές περιστάσεις. Μια αλυσίδα συναλλαγών μπορεί να αποτελείται από περισσότερα από ένα ενδιάμεσα στάδια ή μέρη.


    ❖ Πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης.
    Το πρόστιμο για την μη υποβολή της δήλωσης ονομάζεται στην Εσθονία, "Εισφορά μη συμμόρφωσης".
    Σύμφωνα με την διάταξη της § 91 του φορολογικού κώδικα ισχύουν τα εξής :
    Εισφορά μη συμμόρφωσης για μη υποβολή δήλωσης

    Εάν δεν υποβληθεί δήλωση εντός της προθεσμίας που ορίζει ο νόμος, η φορολογική αρχή μπορεί να ορίσει προθεσμία για την υποβολή της δήλωσης και να εκδώσει προειδοποίηση  δηλώνοντας ότι μπορεί να επιβληθεί εισφορά μη συμμόρφωσης για παράλειψη υποβολής της δήλωση εντός της προθεσμίας που θα ορίσει ι η φορολογική αρχή.
    Εάν ένα πρόσωπο δεν εκπληρώσει μια υποχρέωση που επιβάλλεται με διοικητική πράξη μέχρι την ημερομηνία λήξης που αναφέρεται σε προειδοποίηση, το πρόσωπο καταβάλλει την εισφορά μη συμμόρφωσης που καθορίζεται στην προειδοποίηση. 
    Αν φορολογική αρχή ορίσει προθεσμία για την υποβολή της ίδιας δήλωσης η εισφορά μη συμμόρφωσης δεν υπερβαίνει τα 1.300 ευρώ την πρώτη φορά και τα 2.000 ευρώ τη δεύτερη. Οι εισφορές μη συμμόρφωσης που επιβάλλονται από φορολογική αρχή για την αναγκαστική υποβολή της ίδιας δήλωσης ή διορθώσεις στην ίδια δήλωση δεν υπερβαίνουν συνολικά τα 3.300 ευρώ.

    Πηγές
    https://www.eesti.ee/en/money-and-property/taxation-and-currency/income-tax-and-the-declaration-of-income
    https://www.emta.ee/en/private-client/taxes-and-payment/declaration-income/tax-rates#annual-basic-exempti
    https://www.emta.ee/en/private-client/taxes-and-payment/tax-incentives/sharing-tax-incentives
    https://www.emta.ee/en
    https://www.emta.ee/en/private-client
    https://www.riigiteataja.ee/en/eli/ee/509052019002/consolide/current#para50b1

     


 


 

➤Ισπανία
 

  •   Νομικά πρόσωπα
    Η φορολογική δήλωση IS (νομικών προσώπων) πρέπει να υποβληθεί εντός 25 ημερολογιακών ημερών από τους 6 μήνες μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου. Η υποβολή γίνεται μέσω διαδικτύου.
    Έτσι, σε γενικές γραμμές, για τους φορολογούμενους των οποίων το οικονομικό έτος συμπίπτει με το ημερολογιακό έτος, η προθεσμία είναι οι πρώτες 25 ημερολογιακές ημέρες του Ιουλίου [άρθρο 124.1 του LIS (φορολογικού κώδικα)]
    Οι φορολογούμενοι των οποίων η φορολογική περίοδος συμπίπτει με το ημερολογιακό έτος πρέπει να υποβάλουν τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων μέσω διαδικτύου. Η πληρωμή του φόρου γίνεται έως την τελευταία ημέρα της φορολογικής δήλωσης
    Στις περιπτώσεις που η τελευταία ημέρα της προθεσμίας υποβολής συμπίπτει με αργία η προθεσμία αυτή παρατείνεται μέχρι την πρώτη επόμενη εργάσιμη ημέρα. Σύμφωνα με το άρθρο 30 του Ν. 39/2015, της 1ης Οκτωβρίου, για την Κοινή Διοικητική Διαδικασία των Δημοσίων Διοικήσεων, μη εργάσιμες ημέρες είναι τα Σάββατα, οι Κυριακές και οι κηρυγμένες επίσημες αργίες.

    Συντελεστής φόρου νομικών προσώπων
    Ο συντελεστής φόρου νομικών προσώπων είναι 25% .
    Ωστόσο, για την πρώτη φορολογική περίοδο κατά την οποία η βάση επιβολής φόρου είναι θετική και την επόμενη, οι νεοσύστατες επιχειρήσεις που ασκούν οικονομικές δραστηριότητες φορολογούνται με συντελεστή 15 τοις εκατό.


    ❖Φυσικά πρόσωπα
    Σύμφωνα με το άρθρο 2 του διατάγματος HAP/2194/2013 της 22ας Νοεμβρίου, η υποβολή της φορολογικής δήλωσης γίνεται είτε ηλεκτρονικά, είτε μέσω εφαρμογής τηλεφώνου, είτε στα γραφεία της κρατικής φορολογικής διοίκησης κατόπιν ραντεβού, είτε τέλος σε ειδικά γραφεία που έχουν συσταθεί από τις Αυτόνομες Κοινότητες, τις Πόλεις με Καταστατικό και τους Τοπικούς Φορείς για επιβεβαίωση του σχεδίου φορολογικής δήλωσης.
     

    ❖Αφορολόγητο όριο  

    ελάχιστο ανά φορολογούμενο 5.550 ευρώ το χρόνο, γενικά. + 1.150 ευρώ το χρόνο, για τους άνω των 65 ετών. + 1.400 ευρώ το χρόνο, για τους άνω των  75 ετών.
    Αναπηρία φορολογούμενου :
    3.000 ευρώ ετησίως, εάν το ποσοστό αναπηρίας είναι ίσο ή μεγαλύτερο από 33 τοις εκατό.
    9.000 ευρώ ετησίως, εάν το ποσοστό αναπηρίας είναι ίσο ή μεγαλύτερο από 65 τοις εκατό.
    + 3.000 ευρώ ετησίως, εάν ο φορολογούμενος χρειάζεται βοήθεια από τρίτους ή έχει μειωμένη κινητικότητα ή έχει βαθμό αναπηρίας ίσο ή μεγαλύτερο από 65 τοις εκατό.
    Ελάχιστο ανά παιδί 2.400 ευρώ το χρόνο για το 1ο.
    2.700 ευρώ το χρόνο για το 2ο.
    4.000 ευρώ το χρόνο για το 3ο.
    4.500 ευρώ ετησίως για το 4ο και μετά.
    +
     2.800 ευρώ ετησίως, ανά απόγονο κάτω των τριών ετών.
     
    Αναπηρία παιδιού :
    -3.000 ευρώ ετησίως, εάν το ποσοστό αναπηρίας είναι ίσο ή μεγαλύτερο από 33 τοις εκατό.
    -9.000 ευρώ ετησίως, εάν το ποσοστό αναπηρίας είναι ίσο ή μεγαλύτερο από 65 τοις εκατό.
    +
     3.000 ευρώ ετησίως, εάν χρειάζεται  βοήθεια από τρίτους ή έχει μειωμένη κινητικότητα ή έχει  βαθμό αναπηρίας ίσο ή μεγαλύτερο από 65 τοις εκατό.
    Ελάχιστο όριο για ανιόντες εξαρτώμενα μέλη -1.150 ευρώ ετησίως για κάθε ανιόντα
    -+
     1.400 ευρώ το χρόνο, αν είναι άνω των 75 ετών.
    Αναπηρία :
    3.000 ευρώ ετησίως, εάν το ποσοστό αναπηρίας είναι ίσο ή μεγαλύτερο από 33 τοις εκατό.
    9.000 ευρώ ετησίως, εάν το ποσοστό αναπηρίας είναι ίσο ή μεγαλύτερο από 65 τοις εκατό.
    +
     3.000 ευρώ ετησίως, εάν χρειάζεται βοήθεια από τρίτους ή έχει μειωμένη κινητικότητα ή έχει βαθμό αναπηρίας ίσο ή μεγαλύτερο από 65 τοις εκατό.

    ❖ Πληρωμή φόρου
    Εάν ως τελικό αποτέλεσμα της δήλωσης είναι χρεωστικό ο φορολογούμενος μπορεί να επιλέξει να πληρώσει τον φόρο είτε εφάπαξ είτε σε δύο δόσεις ως εξής :
    Πρώτη δόση το 60% του φόρου ταυτόχρονα με την υποβολής της δήλωσης.
    Δεύτερη δόση το υπόλοιπο 40 τοις εκατό, μέχρι τις 6 Νοεμβρίου.

    Οι δόσεις δεν ισχύουν εάν η δήλωση υποβληθεί εκπρόθεσμα.

    ❖  Πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής

    Τα πρόστιμα για εκπρόθεσμη υποβολής δήλωσης μπορεί να κυμαίνονται από 100 ευρώ + προσαύξηση για το φόρο από 50% έως 150%. Αυτές οι κυρώσεις ποικίλλουν ανάλογα με το εάν η δήλωση έχει πληρωθεί και εάν υπήρξε ή όχι ζημιά στη φορολογική Διοίκηση.

    Εάν το αποτέλεσμα της δήλωσης είναι πιστωτικό ή μηδενικό το πρόστιμο που επιβάλλεται είναι 100 ευρώ .

    ❖  Πρόστιμο εκπρόθεσμης καταβολής φόρου

    Οι προσαυξήσεις που εφαρμόζει το υπ.Οικονομικών για τις καθυστερήσεις στις πληρωμές φόρων είναι :

    -Έως 3 μήνες: προσαύξηση 5% χωρίς τόκους ή πρόστιμο καθυστερημένης πληρωμής.
    -Μεταξύ 3 και 6 μηνών: προσαύξηση 10% χωρίς τόκο ή πρόστιμο καθυστέρησης πληρωμής.
    -Μεταξύ 6 και 12 μηνών: προσαύξηση 15% χωρίς τόκο ή πρόστιμο καθυστέρησης πληρωμής.
    -Πάνω από 12 μήνες: προσαύξηση 20% χωρίς ποινή αλλά με τόκους υπερημερίας.
    Σε αυτό το σημείο, εάν γίνει έγκαιρη πληρωμή, θα εφαρμοστεί μείωση 25% . Αυτή η περίοδος θα διαρκέσει 5 εργάσιμες ημέρες από την κοινοποίηση.



    Πηγές
    https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/manuales-practicos.html
    https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/en_gb/ayuda/manuales-videos-folletos/manuales-practicos/irpf-2022/guia-principales-novedades/gestion-impuesto.html
    https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ciudadanos-familias-personas-discapacidad/minimo-personal-familiar.html
    https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/manuales-videos-folletos/manuales-practicos/irpf-2022/c14-adecuacion-impuesto-circunstancias-personales/cuadro-resumen-minimo-personal-familiar.html
    https://www.guidetobusinessinspain.com/en/3-tax-system/3-2-2personal-income-tax/
    https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764
    https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2007-6820
    https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2023-8118
    https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2004-18398
    https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2003-23186&tn=1#a60
    https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328#a18

     

 

 

➤ Ιταλία
 

  • ❖  Φυσικά πρόσωπα
    Νέοι συντελεστές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων τέθηκαν σε ισχύ από το 2022, όπως τροποποιήθηκε από τον περί προϋπολογισμού νόμο του 2022 (άρθρο 1 παράγραφος 2 στοιχείο α)).
    ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ 2022 Συντελεστής 2022 φόρος
    έως 15.000 ευρώ 23% 3 450 ευρώ
    από 15.001 ευρώ έως 28.000 ευρώ 25% 3 450 ευρώ + 25% σε εισόδημα άνω των 15 000 ευρώ και έως 28 000 ευρώ
    από 28.001 ευρώ έως 50.000 ευρώ 35% 6.700 ευρώ + 35% σε εισόδημα άνω των 28.000 ευρώ και έως 50.000 ευρώ
    άνω των 50 001 ευρώ 43% 14 400 ευρώ + 43 % σε εισόδημα άνω των 50 000 ευρώ

    Για τους κατοίκους Ιταλίας, το συνολικό εισόδημα αποτελείται από όλα τα εισοδήματα, ανεξάρτητα από την πηγή.
    Ορισμένες δαπάνες (oneri deducibili – «εκπιπτόμενες δαπάνες») μπορεί να μειώσουν το συνολικό εισόδημα, όπως εισφορές κοινωνικής ασφάλισης και πρόνοιας ή δωρεές σε μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς.

    Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που καταβάλλεται από τον φορολογούμενο υπολογίζεται αφαιρώντας τις εκπτώσεις που προβλέπει ο νόμος , ενδεικτικά :
    -εκπτώσεις για συζύγους,
    -τέκνα (ηλικίας 21 ετών και άνω) και άλλα εξαρτώμενα μέλη της οικογένειας
    - εκπτώσεις για ορισμένα είδη δαπανών που πραγματοποιήθηκαν κατά τη διάρκεια του έτους (όπως έξοδα υγείας και εκπαίδευσης, τόκοι στεγαστικών δανείων κ.λπ.)
    Οι εκπτώσεις εφαρμόζονται γενικά μέχρι το ποσό του οφειλόμενου φόρου. Ποσά που υπερβαίνουν τον οφειλόμενο φόρο δεν μπορούν να επιστραφούν.


    ❖  Δήλωση εισοδήματος

    Τα φυσικά πρόσωπα υποβάλλουν φορολογική δήλωση χρησιμοποιώντας το έντυπο REDDITI PF ή το έντυπο 730, ανάλογα με το είδος του εισοδήματος.

    Μισθωτοί και συνταξιούχοι που έχουν εισόδημα από εργασία, σύνταξη και κάποιες άλλες πηγές μπορούν να υποβάλουν το έντυπο 730. Οι σύζυγοι μπορούν να υποβάλουν το έντυπο 730 από κοινού.

    Όλα τα άλλα πρόσωπα και φορολογούμενοι που δεν κατοικούν στην Ιταλία για φορολογικούς σκοπούς κατά το φορολογικό έτος ή/και κατά το έτος υποβολής της φορολογικής δήλωσης υποβάλλουν το έντυπο REDDITI PF.

    Κάθε χρόνο πρέπει να υποβάλλεται φορολογική δήλωση, εντός των εξής προθεσμιών:
    -Για το έντυπο 730, έως τις 30 Σεπτεμβρίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος, απευθείας ηλεκτρονικά ή με τη βοήθεια Κέντρου Δημοσιονομικής Υποστήριξης (CAF) ή ειδικευμένου επαγγελματία (Λογιστή φοροτεχνικού).
    -Για το έντυπο Redditi PF, έως τις 30 Νοεμβρίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος, ηλεκτρονικά ή με τη βοήθεια ενός Κέντρου Οικονομικής Υποστήριξης (CAF) ή ενός λογιστή φοροτεχνικού.

    ❖  Πληρωμή φόρου και προκαταβολή

    Οι φορολογούμενοι πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (Irpef) μέσω προκαταβολής – σε μία ή δύο δόσεις – συν την πληρωμή του υπολοίπου του φόρου (αφού μειωθεί η προκαταβολή).

    Η προκαταβολή οφείλεται εάν ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που δηλώθηκε το τρέχον έτος (για το εισόδημα του προηγούμενου έτους) είναι μεγαλύτερος από 51,65 ευρώ.
    Η προκαταβολή ισούται με το 100% του φόρου που δηλώθηκε το έτος ή του φόρου που αναμένει να πληρώσει ο φορολογούμενος για το επόμενο έτος, εάν είναι χαμηλότερος.
    Η προκαταβολή για το τρέχον έτος πρέπει να καταβληθεί σε μία ή δύο δόσεις, ανάλογα με το ποσό:
    -εφάπαξ πληρωμή έως τις 30 Νοεμβρίου του φορολογικού έτους, εάν η προκαταβολή είναι μικρότερη από 257,52 ευρώ
    -δύο δόσεις, εάν η προκαταβολή είναι μεγαλύτερη ή ίση με 257,52 ευρώ :
    --η πρώτη δόση είναι ίση με 40% και καταβάλλεται έως τις 30 Ιουνίου του φορολογικού έτους (μαζί με το υπόλοιπο του προηγούμενου έτους),
    --ενώ η δεύτερη δόση αφορά το υπόλοιπο 60% και πρέπει να καταβληθεί έως τις 30 Νοεμβρίου του ίδιου έτους .

     

    ❖  Παρακράτηση φόρου από εργοδότη
    Στην Ιταλία (όπως στην Ελλάδα αλλά σχεδόν σε κάθε χώρα της ΕΕ), οι εργοδότες παρακρατούν φόρο σε όσους λαμβάνουν εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες.
    Το ίδιο ισχύει για τις συντάξεις που καταβάλλονται από τα συνταξιοδοτικά ιδρύματα στους συνταξιούχους.
    Το ποσό των κρατήσεων αναφέρεται στο Ενιαίο Πιστοποιητικό (IT) που παραδίδει ο υπόχρεος σε παρακράτηση στον εργαζόμενο ή τον συνταξιούχο κάθε χρόνο.

    Για τους αυτοαπασχολούμενους επαγγελματίες που κατοικούν στην Ιταλία, η παρακράτηση φόρου είναι 20%.

    ❖  Φόρος Εισοδήματος Εταιρειών


    Οι ιταλικές εταιρικές οντότητες υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος εταιρειών, γνωστό ως imposta sul reddito sulle società ή IRES, και σε περιφερειακό φόρο παραγωγής, γνωστό ως imposta regionale sulle attività produttive ή IRAP.
    Ο φορολογικός συντελεστής του εταιρικού φόρου εισοδήματος (Ires) είναι 24 τοις εκατό .

    ❖  Υποχρεωτικά Λογιστικά αρχεία

    Για τους φορολογούμενους Ires τα υποχρεωτικά λογιστικά αρχεία που πρέπει να τηρούνται για φορολογικούς σκοπούς είναι:
    -Βιβλίο για τις καθημερινές λογιστικές εγγραφές
    -Βιβλίο Απογραφών
    -Βοηθητικά αρχεία (κύριοι λογαριασμοί και καταχωρίσεις αποθέματος)
    -Μητρώο παγίων
    -Μητρώα που απαιτούνται από το νόμο ΦΠΑ
    -Εταιρικά βιβλία για νομικούς σκοπούς.

    ❖  Διατήρηση Λογιστικών Αρχείων

    Τα λογιστικά βιβλία πρέπει να τηρούνται για 5 (πέντε) έτη μετά το έτος υποβολής της δήλωσης εισοδήματος ετησίως, τα οποία γίνονται 7 (επτά) εάν δεν έχει υποβληθεί η σχετική φορολογική δήλωση.

    Από άποψη αστικού δικαίου, τα λογιστικά βιβλία πρέπει να τηρούνται για 10 (δέκα) έτη.

    ❖  Ετήσιος φόρος στα καθολικά και λογιστικά αρχεία
    Έως τις 16 Μαρτίου κάθε έτους, οι κεφλαιουχικές εταιρίες (Spa - società per azioni, Srl - società a responsabilità limitata, Sapa - società in accomandita per azioni), συμπεριλαμβανομένων των εταιρειών κοινοπραξίας, πρέπει να πληρώνουν ετήσιο φόρο 309,87 € (τρεις εκατόν εννέα/87 ευρώ) για κρατικές παραχωρήσεις για την αρίθμηση και τη σήμανση των βιβλίων και των λογιστικών τους αρχείων.
    Το ποσό αυτό αυξάνεται σε € 516,46 (πεντακόσια δεκαέξι/46 ευρώ) για εταιρείες με μετοχικό κεφάλαιο άνω των € 516.456,90.
    Το σχετικό ποσό του μετοχικού κεφαλαίου είναι αυτό που υφίσταται κατά την 1η Ιανουαρίου του οικείου ημερολογιακού έτους.

    ❖  Περιφερειακός φόρος παραγωγής

    Οι ιταλικές εταιρικές οντότητες και οι εταιρείες μη κάτοικοι, μόνο με εισόδημα από την ιταλική πηγή, υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος εταιρειών , Ires , και σε περιφερειακό φόρο παραγωγής, Irap .
    Ο περιφερειακός φόρος παραγωγής ( Irap ) είναι ένας τοπικός φόρος επί των παραγωγικών δραστηριοτήτων που πραγματοποιούνται σε μια περιφερειακή επικράτεια. Ο συντελεστής είναι  για όλες τις οντότητες 3,9%, εκτός των τραπεζών (4,65%) και των ασφαλιστικών εταιριών (5,90%). Οι περιφερειακές αρχές έχουν το δικαίωμα να αυξήσουν ή να μειώσουν τα ποσοστά Irap εντός του ορίου του 0,92%.

    ❖  Πρόστιμα εκπρόθεσμων δηλώσεων

    Η εκπρόθεσμη υποβολής δήλωσης επισύρει διοικητικό πρόστιμο το οποίο κυμαίνεται από το ελάχιστο 120% έως το 240% κατ' ανώτατο όριο του ποσού των οφειλόμενων φόρων .
    Όταν η δήλωση είναι πιστωτική ή μηδενική και υποβληθεί εκπρόθεσμα εντός του επόμενου έτους το πρόστιμο κυμαίνεται από 150 έως 500 ευρώ.
    Από το επόμενο έτος και μετά το πρόστιμο που επιβάλλεται είναι 250 έως 1.000 ευρώ .

    Περιπτώσεις μείωσης της κύρωσης
    Εάν υποβληθεί η σωστή φορολογική δήλωση εντός 90 ημερών από την κανονική προθεσμία, μπορούν οι φορολογούμενοι να επωφεληθούν από μια διάταξη η οποία ονομάζεται "Ravvedimento Operoso"  και να πληρώσουν πρόστιμο ίσο με το 1/10 του φόρου ή 25 ευρώ (είτε ο φόρος οφείλεται είτε όχι) σχετική η απόφαση  (Circolare n. 11/E/2010).

    Εάν η δήλωση υποβληθεί εκπρόθεσμα αλλά σε κάθε περίπτωση εντός του έτους έτους από την προβλεπόμενη προθεσμία, το πρόστιμο μειώνεται στο μισό (μειώνεται σε μεταβλητό ποσοστό από 60% έως 120% των φόρων).
    Το ελάχιστο οφειλόμενο πρόστιμο σε κάθε περίπτωση θα είναι 200 ​​ευρώ.  

    Περιπτώσεις παραβάσεων Πρόστιμα Σχετική εγκύκλιος
    Δήλωση φορολογίας εισοδήματος φυσικών και νομικών προσώπων που υποβάλλονται εντός 90 ημερών Από 250 ευρώ έως 1.000 ευρώ Εγκύκλιος 42/Ε/2016

     

     

     
    Δήλωση φορολογίας εισοδήματος που υποβάλλεται εντός της προθεσμίας αποστολής της επόμενης Από 60% έως 120% των οφειλόμενων φόρων (ελάχιστο 200 ευρώ) Art 1 συν. 1 έως 5 συν. 1 del D.Lgs. n. 471/97
    Η φορολογική δήλωση που υποβάλλεται εντός της προθεσμίας αποστολής της επόμενης φορολογικής δήλωσης (εφόσον δεν οφείλονται φόροι,  είναι δηλαδή μηδενική η πιστωτική) Από 150 ευρώ έως 500 ευρώ Art 1 συν. 1 del D.Lgs. n. 471/97


    Πηγές
    https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/web/english/personal-income-tax-rates-and-calculation#collapse-4321585 https://def.finanze.it/DocTribFrontend/getArticoloDetailFromResultList.do?id=%7B549105F7-ABE2-412A-BC09-B102C2070AAC%7D&codiceOrdinamento=200007300000000&idAttoNormativo=%7B31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9%7D https://def.finanze.it/DocTribFrontend/getPrassiDetail.do?id=%7BB729939A-278D-448F-BF74-C4DB65E26BBD%7D
    https://www.altalex.com/documents/leggi/2014/12/10/tuir-titolo-i-capo-i-imposta-reddito-persone-fisiche-disposizioni-generali
    https://def.finanze.it/DocTribFrontend/getArticoloDetailFromResultList.do?id={13D24169-E7A9-4E83-8AF7-FE1B0D5F1D85}&codiceOrdinamento=200001100000000&idAttoNormativo={31D694E8-4398-4030-873B-FEAF5A6647F9} https://def.finanze.it/DocTribFrontend/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getSommario&id={7E1625EF-3F0C-4E42-975A-F50F9219A751}

     



 

 

Φινλανδία
 

  • ❖  Δηλώσεις

    Η Φορολογική Διοίκηση αποστέλλει προ-συμπληρωμένη φορολογική δήλωση στο φυσικό πρόσωπο στην οποία καταχωρούνται τα εισοδήματα, οι εκπτώσεις και άλλα φορολογικά στοιχεία που είναι γνωστά στη Φορολογική Διοίκηση (VML § 7.2).
    Οι προ-συμπληρωμένες πληροφορίες είναι συνήθως το εισόδημα και οι κρατήσεις από την προσωπική πηγή εισοδήματος του φορολογούμενου. Ο φορολογούμενος οφείλει να ελέγξει τα προ-συμπληρωμένα στοιχεία και να δηλώσεις όλες τις πληροφορίες που δεν είναι σε γνώση της φορολογικής διοίκησης ηλεκτρονικά ή με τα σχετικά φορολογικά έντυπα. Στο βαθμό που ο φορολογούμενος δεν αναφέρει αλλαγές στην προ-συμπληρωμένη φορολογική δήλωση που έχει λάβει, θεωρείται ότι έχει υποβάλει τη φορολογική δήλωση σύμφωνα με τα προ-συμπληρωμένα στοιχεία (VML § 7.4).

    Οι φορολογούμενοι παραλαμβάνουν τη φορολογική δήλωση στο διάστημα Μαρτίου - Απριλίου. Εάν δεν χρειάζεται κάποια διόρθωση/προσθήκη τότε δεν χρειάζεται να προβούν σε καμία περαιτέρω ενέργεια.
    Εάν υπάρξει διόρθωση η προθεσμία για την αποστολή της δήλωσης είναι είτε 9.5., 16.5. ή 23 Μαΐου 2023. Για την ακριβή προθεσμία ο φορολογούμενος ενημερώνεται από τη φορολογική διοίκηση και συγκεκριμένα από την ηλεκτρονική πλατφόρμα OmaVero

    Στην πλατφόρμα OmaVero βρίσκονται πλέον οι προ-συμπληρωμένες φορολογικές δηλώσεις επιχειρηματιών και επαγγελματιών, αγροτών και των συζύγων τους .
    Οι φορολογικές δηλώσεις για τα ως άνω πρόσωπα στέλνονται ταχυδρομικά στις αρχές Μαρτίου.

    Εάν ο φορολογούμενος δεν έχει λάβει προ-συμπληρωμένη φορολογική δήλωση, πρέπει να υποβάλει φορολογική δήλωση για κάθε φορολογικό έτος το αργότερο μέχρι τις 23 Μαΐου του επόμενου έτους.

    Φορολογική δήλωση αγρότη

    Ο φορολογούμενος που ασχολείται με τη γεωργία πρέπει να υποβάλει γεωργική φορολογική δήλωση το αργότερο έως τις 3 Απριλίου του επόμενου φορολογικού έτους.

    Δήλωση δασικού φόρου και δήλωση δασικού φόρου προστιθέμενης αξίας

    Η δήλωση δασικής φορολογίας εισοδήματος πρέπει να υποβληθεί το αργότερο έως την τελευταία ημέρα του Φεβρουαρίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος.

    ❖   Κλίμακα φορολογίας φυσικών προσώπων
     
    Φορολογητέο εισόδημα  ευρώ Φόρος Φόρος εισοδήματος που υπερβαίνει το κατώτατο όριο, %
    0–18.100 0 13,26
    18.100–27.200 2.400,06 19.00
    27.200 έως 44.800 4.129.06 30,75
    44.800 έως 78.500 9.541,06 34,50
    78.500- 21.167,56 44,50


    ❖  Φορολογική δήλωση επιχείρησης
     Οι επιχειρήσεις πρέπει να υποβάλλουν φορολογική δήλωση για κάθε φορολογικό έτος το αργότερο μέχρι τις 3 Απριλίου του επόμενου φορολογικού έτους.

    ❖  Παράταση στην υποβολή δήλωσης
    Η φορολογική διοίκηση μπορεί, κατόπιν αιτήματος του φορολογούμενου, να παρατείνει τον χρόνο υποβολής της φορολογικής δήλωσης ή των στοιχείων και επεξηγήσεων που επισυνάπτονται σε αυτήν (ΚΦΔ-VML § 8.3).

    ❖  Πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης και καταβολής φόρου

    Τα πρόστιμα για την εκπρόθεσμη δήλωση ρυθμίζονται από τον ανάλογο ΚΦΔ (VML) που ισχύει στην Φινλανδία από το 1995.

    Η φορολογική διοίκηση επιβάλλει πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής (τέλος καθυστέρησης) σε φορολογούμενο εάν η φορολογική δήλωση υποβληθεί εκπρόθεσμα, αλλά πριν από τη λήξη της περιόδου φορολογίας (συνήθως αυτή η περίοδο διαρκεί έως τον Οκτώβριο του επόμενου έτους).
    Επιβάλλεται τέλος καθυστέρησης πληρωμής εάν ο φορολογούμενος, με δική του πρωτοβουλία, διορθώσει την δήλωσή του.
    Το τέλος καθυστέρησης που επιβάλλεται σε φυσικά πρόσωπα είναι 50 ευρώ ανά φορολογικό έτος.
    Το τέλος καθυστέρησης που επιβάλλεται στους λοιπούς φορολογούμενους είναι 150 ευρώ ανά φορολογικό έτος.

    Τέλος καθυστέρησης δεν επιβάλλεται εάν η υποβολή της φορολογικής δήλωσης έχει καθυστερήσει για λόγο ανεξάρτητο από τον φορολογούμενο, η η αμέλεια είναι ήσσονος σημασίας ή συντρέχει βάσιμος λόγος ή άλλος ειδικός λόγος.

    Η φορολογική διοίκηση επιβάλλει επίσης και προσαύξηση φόρου στον φορολογούμενο εάν η φορολογική δήλωση ή άλλη δήλωση ή άλλα προβλεπόμενα στοιχεία, έγγραφο ή δήλωση παρέχονται ελλιπή ή εσφαλμένα ή δεν προσκομίζονται καθόλου.

    Τα ποσοστά αύξησης φόρου που εφαρμόζονται σε αυξημένο εισόδημα ρυθμίζονται στο VML § 32α (ΚΦΔ) και τα ποσοστά αύξησης φόρου που εφαρμόζονται σε αυξημένο φόρο στο VML § 32 β.

    Άρθρο 32α (12.1.2018/15)
    Ποσό αύξησης φόρου
    Η αύξηση του φόρου είναι 2 τοις εκατό του ποσού του αυξημένου εισοδήματος.
    Ωστόσο, η αύξηση του φόρου είναι τουλάχιστον 3 τοις εκατό και το πολύ 10 τοις εκατό του ποσού του αυξημένου εισοδήματος εάν:
    1) επαναλαμβάνεται η αμέλεια που αναφέρεται στο άρθρο 32· ή
    2) οι ενέργειες του φορολογούμενου δείχνουν προφανή παράβλεψη φορολογικών υποχρεώσεων.
    Στη φορολογία επιβολής, η αύξηση του φόρου είναι 5 τοις εκατό του ποσού του αυξημένου εισοδήματος.
    Εάν το θέμα υπόκειται σε ερμηνεία ή είναι ασαφές όπως αναφέρεται στην ενότητα 26, υποενότητα 2, ή η αύξηση φόρου σύμφωνα με την υποενότητα 1 είναι παράλογη για κάποιον άλλο ειδικό λόγο, η αύξηση φόρου είναι 1 τοις εκατό του ποσού του αυξημένου εισοδήματος.
    Η αύξηση του φόρου είναι 1 τοις εκατό του ποσού του πρόσθετου εισοδήματος που λαμβάνεται από ξένη χώρα, εκτός εάν πρόκειται για μια κατάσταση που αναφέρεται στο εδάφιο 2, εάν:
    1) Η διπλή φορολογία εισοδήματος πρέπει να καταργηθεί στη Φινλανδία βάσει διεθνούς συμφωνίας. ή
    2) ο υποκείμενος στον φόρο έχει καταβάλει τον προκύπτον φόρο, ο οποίος επιστρέφεται στη Φινλανδία σύμφωνα με τον νόμο για την εξάλειψη της διεθνούς διπλής φορολογίας (1552/1995) .
    Η αύξηση του φόρου είναι 0,5 τοις εκατό του ποσού του αυξημένου εισοδήματος, εάν ο φορολογούμενος με δική του πρωτοβουλία ζητήσει τη διόρθωση του λάθους μετά τη λήξη της φορολογίας και έχει εκπληρώσει την υποχρέωσή του για διευκρίνιση.
    Προστιθέμενο εισόδημα θεωρείται επίσης το ποσό κατά το οποίο η φορολογία έχει αλλάξει κατά τρόπο που αυξάνει το φορολογητέο εισόδημα σε μεταγενέστερο φορολογικό έτος.
    Η αύξηση του φόρου ανέρχεται σε 25.000 ευρώ κατ' ανώτατο όριο για αμέλεια που αναφέρονται στις παραγράφους 2-4 του εδαφίου 1 του άρθρου 32 ανωτέρω.
    Ωστόσο, η αύξηση του φόρου για φυσικά πρόσωπα και ακίνητα είναι τουλάχιστον 75 ευρώ και για τους λοιπούς φορολογούμενους τουλάχιστον 150 ευρώ.

    Άρθρο 32β (12.1.2018/15)
    Ειδική διάταξη για το ύψος της αύξησης του φόρου
    Εάν η αύξηση του φόρου που αναφέρεται στο άρθρο 32 δεν μπορεί να επιβληθεί με βάση το αυξημένο εισόδημα, η αύξηση φόρου επιβάλλεται στο ποσό του αυξημένου φόρου.
    Η αύξηση του φόρου είναι τότε:
    1) 10 τοις εκατό στην περίπτωση που αναφέρεται στην ενότητα 32α, υποτμήμα 1·
    2) τουλάχιστον 15 και το πολύ 50 τοις εκατό στην κατάσταση που αναφέρεται στην ενότητα 32α, υποενότητα 2·
    3) στην εκτιμώμενη φορολογία, το 25 τοις εκατό του αυξημένου ποσού φόρου.
    4) 5 τοις εκατό στην κατάσταση που αναφέρεται στις υποενότητες 4 και 5 του άρθρου 32α.
    5) 2 τοις εκατό στην κατάσταση που αναφέρεται στην ενότητα 32α, υποενότητα 6.
    Η αύξηση φόρου σύμφωνα με το άρθρο αυτό επιβάλλεται και όταν ο φορολογούμενος έχει δηλώσει το εισόδημα ως εσφαλμένο είδος εισοδήματος.
    Ωστόσο, η αύξηση του φόρου είναι τουλάχιστον το ποσό που ορίζεται στο εδάφιο 9 του άρθρου 32α.

     
    Πηγές
    https://www.vero.fi/syventavat-vero-ohjeet/paatokset/60350/verohallinnon-paatos-veroilmoituksen-ja-kiinteistotietojen-ilmoituksen-antamisesta4/
    https://www.vero.fi/syventavat-vero-ohjeet/ohje-hakusivu/66816/seuraamusmaksut-tuloverotuksessa/
    https://www.finlex.fi/fi/laki/ajantasa/1995/19951558
    https://www.vero.fi/syventavat-vero-ohjeet/ohje-hakusivu/49038/verotettavan-tulon-laskeminen-henkil%c3%b6verotuksessa6/  
    https://finlex.fi/fi/laki/ajantasa/1992/19921535
    https://finlex.fi/fi/laki/smur/1992/19921535

     



 

 


➤Κροατία
 

  • ❖ Φορολογική δήλωση
    Η ετήσια φορολογική δήλωση υποβάλλεται μέχρι το τέλος Φεβρουαρίου του τρέχοντος έτους για το προηγούμενο έτος.


    Εφαρμογή ειδικής διαδικασίας προσδιορισμού του ετήσιου φόρου εισοδήματος και προσαύξησης φόρου εισοδήματος

    Η Φορολογική Διοίκηση με ειδική διαδικασία, βάσει των στοιχείων που διαθέτει και βάσει των στοιχείων που υποβάλλει ο φορολογούμενος, καθορίζει το ετήσιο εισόδημα του φορολογούμενου. καθώς και τη διαφορά μεταξύ φόρου εισοδήματος και προσαύξησης φόρου εισοδήματος για πληρωμή ή επιστροφή. Στην συνέχεια εκδίδεται προσωρινή φορολογική απόφαση (πράξη διοικητικού προσδιορισμού) η οποία  θα παραδοθεί στον υπόχρεο το αργότερο μέχρι τις 30 Ιουνίου του τρέχοντος έτους για το προηγούμενο έτος.
    Εάν ο φορολογούμενος θεωρεί ότι τα στοιχεία της προσωρινής φορολογικής απόφασης είναι ελλιπή ή λανθασμένα, τότε μπορεί να υποβάλει ένσταση κατά της απόφασης αυτής το αργότερο έως τις 31 Ιουλίου του τρέχοντος έτους για το προηγούμενο έτος.

    Κατ' εξαίρεση, οι φορολογούμενοι που λαμβάνουν προσωρινή φορολογική απόφαση μετά τις 30 Ιουνίου του τρέχοντος έτους για το προηγούμενο έτος μπορούν να υποβάλουν ένσταση εντός 30 ημερών από την ημερομηνία λήψης της προσωρινής φορολογικής απόφασης.

    Συντελεστές φόρου Φυσικών προσώπων
    ΕΤΗΣΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΒΑΣΗ: Συντελεστής
    έως 47.780,28 ευρώ (360.000,00 HRK για το 2022)   20%
    άνω των 47.780,28 ευρώ ( 360.000,00 kn για το 2022)   30%  

    ❖Προκαταβολή φόρου εισοδήματος μισθωτών  

    Η προκαταβολή φόρου επί του εισοδήματος από μισθωτές υπηρεσίες υπολογίζεται από το εισόδημα που λαμβάνει ο μισθωτός σε ένα μήνα, μειωμένο κατά τις δαπάνες σύμφωνα με το άρθρο 23 του φορολογικού νόμου που καταβλήθηκαν .

    Προκαταβολή φόρου εισοδήματος μισθωτές υπηρεσίες υπολογίζεται με συντελεστή 20% της μηνιαίας φορολογικής βάσης (εισόδημα μείον δαπάνες) μέχρι του ποσού των 3.981,69 ευρώ και με συντελεστή 30% επί της φορολογικής βάσης εάν υπερβαίνει το ποσό των 3.981,69 ευρώ.

    ❖ Νομικά πρόσωπα

    Η δήλωση φορολογίας νομικών προσώπων υποβάλλεται στη Φορολογική Διοίκηση το αργότερο τέσσερις μήνες μετά τη λήξη της περιόδου για την οποία καθορίζεται ο φόρος κερδών.

    Επιχείρηση που, σύμφωνα με τους λογιστικούς κανόνες, χαρακτηρίζεται ως μεγάλη και μεσαία επιχείρηση, υποβάλλει ηλεκτρονικά τη δήλωση φορολογίας κερδών.

    Η υποχρέωση καταβολής του φόρου που υπολογίζεται στη φορολογική δήλωση για μεμονωμένες φορολογικές περιόδους μειώνεται κατά την καταβληθείσα προκαταβολή φόρου κερδών.


    Συντελεστές φόρου νομικών προσώπων
    10% εάν, κατά τη φορολογική περίοδο, έχουν έσοδα έως 995.421,06 ευρώ, ή
    18% εάν κατά τη φορολογική περίοδο έχει έσοδα  μεγαλύτερα των 995.421,06 ευρώ.

    Παρακράτηση φόρου επί των κερδών
    -15% εκτός από τα μερίσματα για τα οποία καταβάλλεται παρακράτηση φόρου με συντελεστή 10%.
    -20% σε όλες τις υπηρεσίες και όλους τους τύπους αμοιβών που υπόκεινται σε φορολογία όταν καταβάλλονται σε πρόσωπα που έχουν την έδρα τους ή τον τόπο της πραγματικής διαχείρισης, εποπτείας των επιχειρήσεων, στις χώρες που περιλαμβάνονται στον κατάλογο της ΕΕ με τις μη συνεργάσιμες δικαιοδοσίες για φορολογικούς σκοπούς, με τις οποίες η Δημοκρατία της Κροατίας δεν έχει ισχύουσες συνθήκες διπλής φορολογίας.
    -10% για παραστάσεις ξένων ερμηνευτών.

    Υποχρέωση προκαταβολής φόρου κερδών (άρθρο 34 του ν. Φορολογίας κερδών)

    Ο φορολογούμενος καταβάλλει προκαταβολή φόρου με βάση τη φορολογική δήλωση που υποβάλει για την προηγούμενη φορολογική περίοδο. Η προκαταβολή καταβάλλεται μηνιαίως μέχρι το τέλος του μήνα για τον προηγούμενο μήνα, στο ποσό που υπολογίζεται όταν η φορολογική υποχρέωση της προηγούμενης φορολογικής περιόδου διαιρείται με τον αριθμό των μηνών της περιόδου αυτής.
    Η Φορολογική Διοίκηση δύναται, βάσει διενεργηθείσας εποπτείας ή άλλων διαθέσιμων επιχειρηματικών στοιχείων για τον φορολογούμενο και κατόπιν αιτήματος του φορολογούμενου, να εκδώσει απόφαση αλλαγής του ποσού των μηνιαίων προκαταβολών για το φόρο κερδών.
    Νέος φορολογούμενος που κάνει έναρξη δεν καταβάλλει προκαταβολές μέχρι την πρώτη φορολογική δήλωση.
    Για τον φορολογούμενο που δεν μπορεί πλέον να μεταφέρει ζημίες, η Φορολογική Διοίκηση καθορίζει το ύψος των προκαταβολών μέχρι την πρώτη φορολογική δήλωση που υποβάλλεται, με βάση την εκτιμώμενη πιθανότητα δημιουργίας κέρδους. Η εκ των προτέρων εκτίμηση προσδιορίζεται σύμφωνα με τα επιτευχθέντα επιχειρηματικά αποτελέσματα μετά από τρεις μήνες.

    ❖ Πρόστιμα εκπρόθεσμης δήλωσης

    ΜΕΡΟΣ ΕΝΑΤΟ ΠΑΡΑΒΑΤΙΚΟΙ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ
    Άρθρο 91 του Κώδικα φορολογίας (ΦΕΚ 106/18 , 138/20 , 151/22 )

    (1) Σε νομικό πρόσωπο επιβάλλεται πρόστιμο από 1.320,00 έως 6.630,00 ευρώ για πλημμέλημα:
    ....
    5. που δεν υποβάλλει στη Φορολογική Διοίκηση με το προβλεπόμενο έντυπο ή δεν υποβάλλει εντός της προθεσμίας στοιχεία για καταβληθείσες αποδείξεις και καταβληθέν φόρο εισοδήματος και προσαύξηση (άρθρο 27 παρ. 1, άρθρο 41 παρ. 1, άρθρο 63 εδ. 1, άρθρο 70 παράγραφοι 7 και 14, άρθρο 78α παράγραφος 3, άρθρο 81 παράγραφοι 1 και 4 και άρθρο 85 παράγραφος 5)

    Σε φυσικό πρόσωπο, τεχνίτη και σε πρόσωπο που ασκεί άλλες αυτοτελείς δραστηριότητες επιβάλλεται πρόστιμο από 660,00 έως 3.980,00 ευρώ για το πλημμέλημα της παραγράφου 1 σημεία 1 και 4 - 12 του παρόντος άρθρου, που διαπράχθηκε σε σύνδεση με την άσκηση της εμπορικής ή ανεξάρτητης δραστηριότητάς της.

    Σε φυσικό πρόσωπο επιβάλλεται πρόστιμο από 260,00 έως 2650,00 ευρώ για παραβάσεις της παραγράφου 1, σημεία 1, 4 και 5 του παρόντος άρθρου.


    ❖ Αίτημα παράτασης φορολογικής δήλωσης
    Εάν ο φορολογούμενος δεν υποβάλει τη φορολογική δήλωση μέχρι το τέλος Φεβρουαρίου του κάθε έτους  για δικαιολογημένους λόγους (παραμονή για θεραπεία, φυσικές καταστροφές, ανωτέρα βία), μπορεί να υποβάλει αίτημα παράτασης εντός οκτώ ημερών από την ημέρα έπαψε να ισχύει ο λόγος για τον οποίο δεν υπέβαλε την δήλωση.
    Μετά την παρέλευση της προθεσμίας των τριών μηνών από τη καταληκτική προθεσμία υποβολής της φορολογικής δήλωσης, ο φορολογούμενος δεν μπορεί πλέον να υποβάλει αίτηση για παράταση, εκτός εάν υπάρχει λόγος ανωτέρας βία. Επί του αιτήματος παράτασης αποφασίζει με πόρισμα η Φορολογική Διοίκηση.

    Σχετικά τα άρθρα 93-94 του κώδικα φορολογίας
    Άρθρο 93
    (1) Η προθεσμία που τάσσεται από φορολογική αρχή μπορεί να παραταθεί μετά από αίτηση του προσώπου στο οποίο έχει ανατεθεί.
    (2) Έγγραφο αίτημα για παράταση της προθεσμίας της παραγράφου 1 του παρόντος άρθρου υποβάλλεται πριν από τη λήξη της εν λόγω προθεσμίας.
    (3) Η φορολογική αρχή αποφασίζει για την παράταση της προθεσμίας στο πόρισμά της.
    (4) Κατά του πορίσματος της παραγράφου 3 του παρόντος άρθρου δεν μπορεί να ασκηθεί έφεση.

    Άρθρο 94
    (1) Εάν, για εύλογη αιτία, ο φορολογούμενος δεν προβεί σε κάποια ενέργεια εντός της νόμιμης προθεσμίας ή εντός της προθεσμίας που ορίζει η φορολογική αρχή και λόγω της παράλειψης αυτής έχει συνέπειες, χορηγείται, κατόπιν αιτήματος, αποκατάσταση την αρχική κατάσταση. Εάν ο εκπρόσωπος του φορολογούμενου δεν ενεργήσει εντός προθεσμίας, ο φορολογούμενος φέρει το βάρος της παράλειψης.
    (2) Αίτημα για αποκατάσταση στην αρχική κατάσταση υποβάλλεται εντός οκτώ ημερών από την παύση των περιστάσεων που προκάλεσαν την αποτυχία ή από την ημερομηνία κατά την οποία ο φορολογούμενος πληροφορήθηκε τον λόγο. Οι λόγοι που δικαιολογούν το αίτημα είναι αυθεντικοί.
    (3) Αίτημα επαναφοράς στην αρχική κατάσταση αποφασίζεται από τη φορολογική αρχή στο πόρισμά της.
    (4) Μετά την παρέλευση τριών μηνών από τη χαμένη προθεσμία, ο φορολογούμενος δεν επιτρέπεται πλέον να υποβάλει αίτηση για επαναφορά στην αρχική του κατάσταση.
    (5) Κατ' εξαίρεση της παραγράφου 4 του παρόντος άρθρου, ο φορολογούμενος δύναται να υποβάλει αίτηση για την αποκατάσταση στην αρχική του κατάσταση και να ασκήσει τη δραστηριότητα που παρέλειψε να ασκήσει ακόμη και μετά την πάροδο τριών μηνών από τη χαμένη προθεσμία, εάν κωλύθηκε να ενεργώντας αναλόγως πριν από τη λήξη της προθεσμίας λόγω ανωτέρας βίας.


    ​Πηγές
    https://www.zakon.hr/z/85/Zakon-o-porezu-na-dohodak
    https://narodne-novine.nn.hr/clanci/sluzbeni/2017_02_10_289.html
    https://porezi.teb.hr/d/2130/pravilnik-o-porezu-na-dohodak/
    https://www.zakon.hr/z/85/Zakon-o-porezu-na-dohodak https://www.zakon.hr/z/99/Zakon-o-porezu-na-dobit
    https://www.zakon.hr/z/100/Op%C4%87i-porezni-zakon
    https://www.porezna-uprava.hr/en_propisi/_layouts/15/in2.vuk2019.sp.propisi.intranet/propisi.aspx#id=pro133
    https://www.porezna-uprava.hr/en_propisi/_layouts/15/in2.vuk2019.sp.propisi.intranet/propisi.aspx#id=pro136

     


 

 

Ιρλανδία
 

  • Οι υπάλληλοι και οι συνταξιούχοι μπορούν να κάθε χρόνο να ολοκληρώσουν/διορθώσουν τις ήδη υποβληθείσες δηλώσεις τους για τα προηγούμενα τέσσερα έτη καθώς ο φόρος γι'  αυτούς παρακρατείται με την πληρωμή τους.

    Φυσικά πρόσωπα

    Οι συντελεστές φορολογίας για τα φυσικά πρόσωπα (συνταξιούχους, εργαζόμενους, αυτοαπασχολούμενους) που ισχύουν στην Ιρλανδία είναι:  

    Προσωπικές συνθήκες 2023
     
    Άγαμος ή χήρος ή επιζών πολιτικός σύντροφος, χωρίς τέκνα που πληρούν τις προϋποθέσεις Έως 40.000  επί  20%, το υπόλοιπο επί  40%
    Άγαμος ή χήρος ή επιζών πολιτικός εταίρος, που πληροί τις προϋποθέσεις για πίστωση φροντίδας παιδιού άγαμου έως 44.000  επί  20%, το υπόλοιπο επί  40%
    Έγγαμος (ένας σύζυγος με εισόδημα) έως 49.000 επί 20%, το υπόλοιπο επί 40%
    Έγγαμος (και οι δύο σύζυγοι με εισόδημα) έως 49.000  επί 20% το υπόλοιπο επί 40%

    ❖ Αφορολόγητο
    Το αφορολόγητο όριο ανά φορολογούμενο είναι 1.775 ευρώ . Σε αυτό προστίθενται επιπλέον ποσά ανάλογα με την οικογενειακή κατάσταση, την φροντίδα τέκνου, επίδομα εργασίας, επίδομα αναπηρίας, τύφλωσης κλπ).

    Παράδειγμα :
    Η Gemma είναι ανύπαντρη και υπάλληλος. Δικαιούται να διεκδικήσει πίστωση φόρου για ένα άτομο και την πίστωση φόρου εργαζομένων
    Αφορολόγητο για ένα άτομο 1.775
    Ελάφρυνση εργαζομένων 1.775
    Συνολικό αφορολόγητο 3.550

    Ο James είναι υπάλληλος. Είναι παντρεμένος με την Κλαίρη. Η Κλαίρη δεν έχει εισόδημα. Έχουν εξαρτώμενα παιδιά και η κλαίρη λαμβάνει επίδομα παιδιού για αυτά.

    Αφορολόγητο έγγαμων προσώπων 3.550
    Ελάφρυνση εργαζομένων 1.775
    Ελάφρυνση φροντίδας κατ' οίκον τέκνου 1.700
    Συνολικό αφορολόγητο 7.025

    Οι εργαζόμενοι και οι συνταξιούχοι συνήθως πληρώνουν φόρο με το σύστημα Pay As You Earn (PAYE). Αυτό σημαίνει ότι ο εργοδότης (ή ο συνταξιοδοτικός φορέας) αφαιρεί το φόρο κατευθείαν από τον μισθό.

    Εφόσον ο φορολογούμενο έχει και άλλο εισόδημα θα πρέπει να υποβάλλει και δήλωση εισοδήματος (έντυπο 11) για να δηλώσεις και τα υπόλοιπα εισοδήματα έτσι ώστε να υπολογισθεί σωστά η προκαταβολή φόρου του επόμενου έτους.

    Ο φορολογούμενος που θα οριστικοποιήσει την δήλωσή του κάθε χρόνο (και έως 4 χρόνια) εάν έχει χρεωστικό υπόλοιπο, αυτό μπορεί είτε να το πληρώσεις εφάπαξ μετά την υποβολή της δήλωσης, είτε να το καταβάλει στα επόμενα 4 χρόνια μειώνοντας τις εκπτώσεις φόρου που δικαιούται μέσω των καταβολών του εργοδότη.

    Παράδειγμα
    Παράδειγμα 1
    Η Μαρία ολοκλήρωσε τη δήλωση φόρου εισοδήματός της για το 2020 τον Οκτώβριο του 2022. Αυτό είχε ως αποτέλεσμα την υποκαταβολή φόρου ύψους 312 ευρώ. Αυτό θα εισπραχθεί με τη μείωση των εκπτώσεων φόρου της Μαρίας για τέσσερα χρόνια, όπως φαίνεται παρακάτω:

    Ποσό που θα εισπραχθεί κάθε χρόνο
    Έτος Ποσό που θα εισπραχθεί
    2023 78
    2024 78
    2025 78
    2026 78

    Ο παρακάτω πίνακας δείχνει τη μείωση των εκπτώσεων φόρου της Μαρίας ανάλογα με το πόσο συχνά πληρώνεται:

    Μειώσεις εκπτώσεων φόρου
    Συχνότητα πληρωμής    Ποσό που θα εισπραχθεί
    Εβδομαδιαίος                             1,50
    Κατά δεκατετραήμερο               3,00
    Μηνιαίο                                     6,50


    ❖ Φόρος νομικών προσώπων

    Υπάρχουν δύο συντελεστές εταιρικού φόρου για τα νομικά πρόσωπα(CT):
    12,5% για έσοδα από συναλλαγές
    25% για εισόδημα από εξαιρούμενη συναλλαγή (όπως ορίζεται στο μέρος 2 του  νόμου περί ενοποίησης φόρων )
    25% για μη εμπορικά έσοδα, για παράδειγμα έσοδα από ενοίκια και επενδύσεις.
    Το CT (φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων) χρεώνεται στα κέρδη στη λογιστική περίοδο μιας εταιρείας. Αυτή η περίοδος δεν μπορεί να είναι μεγαλύτερη από 12 μήνες. Εάν ο φορολογικός συντελεστής αλλάξει στη χρήση, τα κέρδη θα επιμερίζονται σε χρονική βάση και θα φορολογούνται ανάλογα.


    ❖ Προκαταβολή φόρου εταιριών

    Οι μεγάλες εταιρείες μπορούν να πληρώσουν προκαταβολή φόρου σε δύο δόσεις.

    Οι μικρές εταιρείες μπορούν να υπολογίσουν την προκαταβολή φόρου για μια λογιστική περίοδο ως εξής :
    -100% της υποχρέωσης CT για την προηγούμενη χρήση
    -Το 90% της υποχρέωσης CT για την τρέχουσα περίοδο (και υπάρχει πρόβλεψη για πληρωμή συμπληρωματικής πληρωμής).

    Οι μεγάλες εταιρείες μπορούν να πληρώσουν προκαταβολή φόρου τους σε δύο δόσεις όταν η λογιστική τους περίοδος είναι μεγαλύτερη από επτά μήνες.
    Η πρώτη δόση καταβάλλεται στις 23 του έκτου μήνα της λογιστικής περιόδου.
    Το οφειλόμενο ποσό είναι είτε:
    -50% της υποχρέωσης φόρου εισοδήματος για την προηγούμενη χρήση
    -45% της υποχρέωσης φόρου εισοδήματος για την τρέχουσα λογιστική περίοδο.
    Η δεύτερη δόση καταβάλλεται στις 23 του ενδέκατου μήνα.

    Η εταιρεία πρέπει να πληρώσει το 90% του προκαταρκτικού φόρου σε μία δόση εάν η λογιστική περίοδος είναι μικρότερη των επτά μηνών.


    ❖ Προκαταβολή φόρου αυτοαπασχολούμενων
    Προκαταβολή πληρώνουν και οι αυτοαπασχολούμενοι έως 31 Οκτωβρίου του επόμενου έτους σε ποσοστά :
    -90% του οφειλόμενου φόρου για το εν λόγω φορολογικό έτος
    -100% του οφειλόμενου φόρου για το αμέσως προηγούμενο φορολογικό έτος
    -105% του οφειλόμενου φόρου για το φορολογικό έτος που προηγείται του αμέσως προηγούμενου φορολογικού έτους.



    Πηγές
    https://www.gov.ie/en/service/419d1-paying-corporation-tax/#payment-and-filing https://www.revenue.ie/en/tax-professionals/legislation/notes-for-guidance/taxes-consolidation-act-tca.aspx
    https://www.gov.ie/
    https://www.irishstatutebook.ie/eli/isbc/1997_39.html

     



 

 

➤  Γαλλία
 

  • ❖ Δηλώσεις

    Στη Γαλλία οι δηλώσεις είναι προ-συμπληρωμένες. Οι φορολογούμενοι μεταβαίνουν στην ηλεκτρονική διεύθυνση impots.gouv.fr και ελέγχουν τα προ-συμπληρωμενα δεδομένα της δήλωσής τους. Εάν τα προ-συμπληρωμένα στοιχεία είναι σωστά και πλήρη, δεν χρειάζεται να προβούν σε καμία περαιτέρω ενέργεια. Η δήλωση επικυρώνεται αυτόματα! Σημειώνεται ότι η δήλωση εισοδήματος μπορεί να υποβληθεί και χειρόγραφα.  

    Η ηλεκτρονική δήλωση είναι υποχρεωτική για όλους τους χρήστες των οποίων η κύρια κατοικία είναι εξοπλισμένη με πρόσβαση στο διαδίκτυο. Ωστόσο, ακόμα και οι ανωτέρω φορολογούμενοι μπορούν στείλουν την δήλωση τους σε έντυπη μορφή.

    ❖  Προθεσμία ηλεκτρονικής υποβολής φορολογικής δήλωσης
    Τμήμα  - Προθεσμία δήλωσης
    01 έως 19 - Πέμπτη 25 Μαΐου 2023 στις 11:59 μ.μ.
    20 έως 54 (συμπεριλαμβανομένων των 2Α και 2Β) - Πέμπτη 1 Ιουνίου 2023 στις 11:59 μ.μ.
    55 έως 974/976 Πέμπτη 8 Ιουνίου 2023 στις 11:59 μ.μ.
    Μη κάτοικοι  Πέμπτη 25 Μαΐου 2023 στις 11:59 μ.μ.


    ❖ Συντελεστές φορολογίας φυσικών προσώπων
     

    Εισόδημα Συντελεστής
    Έως 10.777 € 0 %
    Από 10.778 € έως  27.478 € 11 %
    Από  27.479 € έως   78.570 € 30 %
    Από   78.571 € έως 168.994 € 41 %
    Πάνω από 168.994 € 45 %

    Από το εισόδημα των φυσικών προσώπων αφαιρούνται διάφορες δαπάνες :
    -Διατροφή που καταβάλλεται σε παιδιά (ανήλικους ή ενήλικες)
    -Διατροφή που καταβάλλεται σε γονέα
    -Διατροφή που καταβάλλεται σε πρώην σύζυγο
    -Έξοδα στέγασης για έναν ηλικιωμένο

    και επιπλέον εφαρμόζονται ειδικές εκπτώσεις για :
    -φορολογούμενους άνω των 65 ετών
    - φορολογούμενους με παιδιά

    Παράδειγμα
    Για άγαμο του οποίου το καθαρό φορολογητέο εισόδημα είναι 30.000 € , χωρίς καμία μείωση ή έκπτωση.
    Το οικογενειακό του πηλίκο είναι 30.000 € .
    Για τον υπολογισμό του φόρου του:
    Έως 10.777 € : 0%
    Από 10.778 € έως 27.478 € : ( 27.478 € - 10.777 € ) × 11% = 16.701 € × 11% = 1.837,11 €
    Από 27.479 € έως 30.000 € : ( 30.000 € - 27.478 € ) x 30% = 2.522 € × 30% = 756,60 €

    Για παντρεμένο ζευγάρι χωρίς παιδιά
    Για παντρεμένο ζευγάρι χωρίς παιδιά (2μελές νοικοκυριό) που έχει λάβει καθαρό φορολογητέο εισόδημα 60.000 €.
    Το οικογενειακό του πηλίκο είναι 60.000 € : 2 = 30.000 € .

    Για τον υπολογισμό του φόρου του:

    Έως 10.777 € : 0%
    Από 10.778 € έως 27.478 € : ( 27.478 € - 10.777 € ) × 11% = 16.701 € × 11% = 1.837,11 €
    Από 27.479 € έως 30.000 € : ( 30.000 € - 27.478 € ) x 30% = 2.522 € × 30% = 756,60 €
    Ο ακαθάριστος φόρος για κάθε μέλος του ζευγαριού είναι: 0 € + 1.837,11 € + 756,60 € = 2.593,71 € .

    Αυτός ο φόρος πρέπει στη συνέχεια να πολλαπλασιαστεί με τον αριθμό των μελών του φορολογικού νοικοκυριού. Σε αυτό το παράδειγμα, θα πολλαπλασιαστεί επί 2, αφού πρόκειται για ζευγάρι

    Ως εκ τούτου, το ζευγάρι θα οφείλει φόρο 2.593,71 × 2 , ή 5.187,42 ευρώ .

    Ο οριακός φορολογικός συντελεστής (TMI) για αυτό το ζευγάρι είναι 30% , επειδή το οικογενειακό πηλίκο τους το τοποθετεί σε αυτήν την κατηγορία. Όμως δεν φορολογούνται όλα τα εισοδήματά του με 30% .

    Για παντρεμένο ζευγάρι με 2 παιδιά (3 μετοχικό νοικοκυριό, 1 μερίδιο για κάθε γονέα και 1 μισό μερίδιο για κάθε παιδί) που έχει λάβει καθαρό φορολογητέο εισόδημα 60.000 € .

    Το οικογενειακό του πηλίκο είναι 60.000 € : 3 = 20.000 € .
    Για τον υπολογισμό του φόρου του:
    Έως 10.777 € : 0%
    Από 10.778 € έως 20.000 € : ( 20.000 € - 10.777 € ) x 11% = 9.223 € × 11% = 1.014,53 €
    Αυτός ο φόρος πρέπει στη συνέχεια να πολλαπλασιαστεί με τον αριθμό των μετοχών του φορολογικού νοικοκυριού. Σε αυτό το παράδειγμα, θα πολλαπλασιαστεί επί 3, καθώς πρόκειται για ένα παντρεμένο ζευγάρι ή ζευγάρι PACS με 2 παιδιά.
    Ο ακαθάριστος φόρος της οικογένειας είναι: 1.014,53 € x 3 , δηλαδή 3.043,59 €

    Ο οριακός φορολογικός συντελεστής (TMI) αυτής της οικογένειας είναι 11% , επειδή το οικογενειακό πηλίκο της την τοποθετεί σε αυτήν την παρένθεση. Αλλά δεν φορολογείται όλο το εισόδημά του με 11% .


    ❖ Νομικά πρόσωπα

    Συντελεστές φόρου
    Για φορολογικές περιόδους που εκκινούν την ή μετά την 1η Ιανουαρίου 2022, ο συντελεστής ο συντελεστής φόρου νομικών προσώπων είναι  25%.

    Μειωμένος συντελεστής φόρου 15%
    Ο μειωμένος συντελεστής φόρου νομικών προσώπων 15%, αφορά εταιρείες που πληρούν τις ακόλουθες δύο προϋποθέσεις:

    -Κύκλος εργασιών χωρίς φόρο μικρότερος από 10 εκατ. ευρώ
    -Πλήρως καταβεβλημένο κεφάλαιο και κατέχεται τουλάχιστον κατά 75% από φυσικά πρόσωπα.

    Ο συντελεστής 15% ισχύει έως και 42.500 ευρώ σε κέρδη για τις μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις. Πέρα από αυτό το όριο, το κέρδος φορολογείται με τον κανονικό εταιρικό φορολογικό συντελεστή, δηλαδή 25% .

    Ο εταιρικός φόρος (IS) είναι ένας φόρος επί των κερδών που πραγματοποιούν οι εμπορικές εταιρείες ( SA: ΑΕ: Ανώνυμη εταιρεία, SAS:  Απλοποιημένη ανώνυμη εταιρεία, SARL: LLC: Εταιρεία Περιορισμένης Ευθύνης, κλπ) . Οι ατομικές επιχειρήσεις μπορούν να επιλέξουν αυτόν τον φόρο.

    Η εταιρεία που υπόκειται σε εταιρικό φόρο (IS) πρέπει να συμπληρώσει δήλωση αποτελεσμάτων συνοδευόμενη από φορολογικές δηλώσεις. Τα έντυπα που πρέπει να υποβληθούν ποικίλλουν ανάλογα με το αν η εταιρεία υπάγεται στο κανονικό πραγματικό φορολογικό καθεστώς (RN) ή στο απλοποιημένο πραγματικό φορολογικό καθεστώς (RSI).

    Κανονικός φορολογικός καθεστώς (RN)
    Το κανονικό φορολογικό καθεστώς ισχύει για εταιρείες των οποίων ο ετήσιος κύκλος εργασιών το 2022 είναι μεγαλύτερος από:
    -για δραστηριότητες λιανικής και προμήθειας κατοικιών: 818.000 €
    -για υπηρεσίες: 247.000 €
    (σημ. τα κατώτατα όρια έχουν επαναξιολογηθεί για τα έτη 2023 έως 2025: 840.000 € για δραστηριότητες λιανικής και προμήθειας κατοικιών και 254.000 € για παροχή υπηρεσιών και ελεύθερα επαγγέλματα.)

    Η εταιρεία που υπόκειται στο κανονικό πραγματικό φορολογικό καθεστώς πρέπει να προσκομίσει τα ακόλουθα έγγραφα :

    -Δήλωση αποτελέσματος n°2065-SD
    -Εταιρική φορολογική δήλωση (IS)
    -Φορολογική δήλωση (πίνακες αρ. 2050-SD έως 2059-G-SD)
    -Φορολογική δήλωση του κανονικού πραγματικού καθεστώτος (BIC και IS)

    Απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς (RSI)

    Το απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς (RSI) ισχύει για εταιρείες των οποίων ο κύκλος εργασιών χωρίς φόρους το 2022 είναι μεταξύ των ακόλουθων ποσών:

    -Για δραστηριότητες λιανικής και προμήθειας κατοικιών: μεταξύ 176.200 € και 818.000 €
    -Για παροχή υπηρεσιών και δραστηριότητες ενοικίασης επιπλωμένων: μεταξύ 72.600 € και 247.000 €
    (σημ. Τα όρια έχουν αυξηθεί για τα έτη 2023 έως 2025. Για δραστηριότητες λιανικής και προμήθειας κατοικιών (πλην επιπλωμένων ενοικίων), ο κύκλος εργασιών χωρίς φόρο πρέπει να είναι μεταξύ 188.700 και 840.000 ευρώ και για υπηρεσίες και ελεύθερα επαγγέλματα, είναι μεταξύ 77.700 ευρώ και 254.000 €).

    Η δήλωση των αποτελεσμάτων πρέπει να γίνεται ηλεκτρονικά.
    Η εταιρεία που υπόκειται στο RSI πρέπει να επισυνάψει τα ακόλουθα έγγραφα :

    -Δήλωση αποτελέσματος n°2065-SD
    -Εταιρική φορολογική δήλωση (IS)
    -Φορολογική δήλωση (πίνακες αρ. 2033-A-SD έως 2033-G-SD)
    -Φορολογική δήλωση του απλοποιημένου πραγματικού καθεστώτος (BIC/IS)

    Η δήλωση αποτελεσμάτων (έντυπο αρ. 2065-SD και άλλα συνημμένα έγγραφα) πρέπει να υποβληθεί το αργότερο τη 2η εργάσιμη ημέρα μετά την 1η Μαΐου .
    Οι εφορίες δίνουν προθεσμία 15 ημερών σε περίπτωση ηλεκτρονικής υποβολής.

    Ως εκ τούτου, για το 2023, η προθεσμία υποβολής έχει οριστεί για τις 18 Μαΐου 2023 .


    Πληρωμή φόρου και προκαταβολή επόμενου έτους


    Η προκαταβολή φόρου καταβάλλεται με τη μορφή τριμηνιαίων δόσεων που υπολογίζονται με βάση το προηγούμενο οικονομικό έτος και στη συνέχεια το υπόλοιπο που αντιστοιχεί στον τελικό φόρο μείον τις δόσεις.
    Καθεμία από τις τριμηνιαίες δόσεις ισούται, καταρχήν, με το ένα τέταρτο του φόρου που υπολογίζεται με αυτόν τον τρόπο.

    Ο φόρος εισοδήματος που απομένει αφού αφαιρεθεί η προκαταβολή του προηγούμενου έτους η οποία έχει καταβληθεί σε 4 τριμηνιαίες δόσεις πρέπει να καταβληθεί έως 15 Μαΐου.

    Εάν η εταιρία δικαιούται επιστροφή φόρου τότε αυτή κατατίθεται αυτόματα εντός 30 ημερών από την υποβολή της δήλωσης.

    ❖ Πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής (άρθρα 1728, και 1757 έως 1783 του φορολογικού κώδικα)

    Ποιες είναι οι κυρώσεις για την ηλεκτρονική υποβολή του φόρου εισοδήματός σας μετά τη λήξη της προθεσμίας;
    Εάν η φορολογική δήλωση υποβληθεί μετά τη λήξη της προθεσμίας, επιβαρύνεται με αύξηση του φόρου:
    -10% ελλείψει επίσημης ειδοποίησης·
    -20% σε περίπτωση καθυστερημένης υποβολής της δήλωσης εντός 30 ημερών από την επίσημη ειδοποίηση·
    -40% όταν η δήλωση δεν έχει υποβληθεί εντός 30 ημερών από την επίσημη ειδοποίηση.

    Σχετική διάταξη του φορολογικού κώδικα:
    Άρθρο 1728
    Τροποποιήθηκε από το διάταγμα αριθ. 2022-883 της 14ης Ιουνίου 2022 - άρθ. 2
    1. Η μη προσκόμιση, εντός των καθορισμένων προθεσμιών, δήλωσης ή πράξης που περιέχει την ένδειξη των στοιχείων που πρέπει να ληφθούν υπόψη για τη βάση ή την πληρωμή του φόρου συνεπάγεται την αίτηση, για το ποσό των δασμών που επιβλήθηκαν. του φορολογούμενου ή που προκύπτει από τη δήλωση ή το έγγραφο που κατατέθηκε εκπρόθεσμα, προσαύξηση κατά:
    α). 10% σε περίπτωση απουσίας επίσημης ειδοποίησης ή σε περίπτωση κατάθεσης της δήλωσης ή της πράξης εντός τριάντα ημερών από την παραλαβή επίσημης ειδοποίησης, που κοινοποιείται με συστημένη επιστολή, ότι πρέπει να την προσκομίσετε εντός αυτής της προθεσμίας.
    β). 40% όταν η δήλωση ή το έγγραφο δεν έχει κατατεθεί εντός τριάντα ημερών από την παραλαβή της επίσημης ειδοποίησης, που κοινοποιείται με συστημένη επιστολή, να πρέπει να την προσκομίσει εντός αυτής της προθεσμίας·
    γ). 80% σε περίπτωση ανακάλυψης αποκρυφιστικής δραστηριότητας ή, σε ό,τι αφορά τον φόρο ανάπτυξης που προβλέπεται στο άρθρο 1635 τ. Α, σε περίπτωση κατασκευής ή ανάπτυξης χωρίς άδεια.
    2. Για τις δηλώσεις που προβλέπονται στο άρθρο 800 , η ​​προσαύξηση 10% εφαρμόζεται από την πρώτη ημέρα του έβδομου μήνα που ακολουθεί εκείνον της λήξης των προθεσμιών των έξι μηνών και των είκοσι τεσσάρων μηνών που προβλέπονται αντίστοιχα στα άρθρα 641 και 641α .
    Η αύξηση 40% ισχύει όταν αυτή η δήλωση δεν έχει υποβληθεί εντός ενενήντα ημερών από την παραλαβή επίσημης ειδοποίησης, η οποία κοινοποιήθηκε με συστημένη επιστολή για την υποβολή της εντός αυτής της προθεσμίας.
    3. Σε περίπτωση καθυστέρησης στην εκτέλεση της διατύπωσης συγχώνευσης που προβλέπεται στο άρθρο 647 , η περίοδος μεταξύ της κατάθεσης του απορριφθέντος εγγράφου και της νέας προσκόμισης για τη διατύπωση δεν λαμβάνεται υπόψη, εάν αυτό συμβεί εντός ενός μηνός από την κοινοποίηση της άρνησης.
    4. Όταν η συνολική κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων που προβλέπεται στο άρθρο 170 που υποβάλλεται εκπρόθεσμα περιλαμβάνει στοιχεία από μία ή περισσότερες κατηγορικές καταστάσεις εισοδήματος που υποβλήθηκαν επίσης εκπρόθεσμα και προκύψουν πολλές διαφορετικές αυξήσεις συντελεστών, εφαρμόζονται οι τελευταίες. εισόδημα αντιπροσωπευτικό για κάθε αδίκημα. Ωστόσο, ο συντελεστής της αύξησης που προκύπτει για τη συνολική δήλωση εισοδήματος ισχύει για το σύνολο του φόρου όταν είναι υψηλότερος από αυτόν που ισχύει για τις άλλες δηλώσεις.
    5. Για τις δηλωτικές υποχρεώσεις που προβλέπονται στο άρθρο 982, η αύξηση 10% που προβλέπεται στο α της 1 του παρόντος άρθρου αυξάνεται σε 40% όταν η κατάθεση ακολουθεί τη γνωστοποίηση περιουσιακών στοιχείων στο εξωτερικό που δεν έχουν υπαχθεί στις προβλεπόμενες υποχρεώσεις αναφοράς. για στα άρθρα 1649 Α, 1649 ΑΑ και 1649 ΑΒ.


    Πηγές
    https://www.service-public.fr/particuliers/vosdroits/N247
    https://www.service-public.fr/particuliers/vosdroits/F358?lang=en#:~:text=You%20have%20to%20report%20your,tax%20domicile%20is%20in%20France.&text=if%20you%20live%20abroad%20but,little%20(or%20no)%20resources.
    https://www.legifrance.gouv.fr/codes/id/LEGISCTA000006179577/
    http://www.legifrance.gouv.fr/affichCode.do?idArticle=LEGIARTI000006303408&idSectionTA=LEGISCTA000006162528&cidTexte=LEGITEXT000006069577
    https://www.service-public.fr/particuliers/vosdroits/F34176
    https://entreprendre.service-public.fr/vosdroits/N13442
    https://www.service-public.fr/particuliers/vosdroits/N247

     



 

 

➤ Λουξεμβούργο
 

  • ❖ Δηλώσεις εισοδήματος

    Στο Λουξεμβούργο υπάρχουν δύο τύποι δηλώσεων εισοδήματος:
    α) Η δήλωση με προσδιορισμό φόρου (μοντέλο 100)
    β) Ετήσια φορολογική δήλωση προσαρμογής (μοντέλο 163 RF)

    Η δήλωση με προσδιορισμό φόρου (μοντέλο 100) υποβάλλεται από φορολογούμενους:
    -με εισόδημα > 100.000 ευρώ ή σε περίπτωση που το εισόδημα προέρχεται από περισσότερες πηγές > 36.000.
    -με εισόδημα το οποίο δεν υπόκειται σε παρακράτηση φόρου στην πηγή (ελ. επαγγελματίες, εισόδημα από ακίνητα).
    -Διάφορες άλλες περιπτώσεις.

    Η ετήσια δήλωση φορολογίας εισοδήματος (μοντέλο 163 RF) μπορεί να υποβληθεί (κατόπιν αίτησης) εφόσον ο φορολογούμενος δεν πληροί καμία από τις προϋποθέσεις για την υποβολή της κανονικής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος (υποβολή έως 31 Μαρτίου). Η ετήσια δήλωση αυτή (προσαρμογής) υποβάλλεται έως το τέλος Δεκεμβρίου του επόμενου έτους.
    Όταν ο φόρος που προσδιορίζεται με αυτόν τον τύπο δήλωσης είναι μικρότερος από τον φόρο που έχει παρακρατηθεί στην πηγή (εργοδότη ή συνταξιοδοτικό ταμείο) η επιστροφή γίνεται από τις φορολογικές αρχές.
    Το αίτημα για την υπαγωγή στην ετήσια δήλωση είναι χρήσιμο για τον φορολογούμενο μόνο όταν μπορεί πραγματικά να ελπίζει σε επιστροφή φόρου (κρατήσεις που γίνονται από τον εργοδότη) ή στις συντάξεις (εκπτώσεις που γίνονται από τη σύνταξη).

    Κατ' αρχήν, κάθε Φεβρουάριο, οι φορολογούμενοι θα πρέπει να λάβουν:
    -είτε μια πρόσκληση για λήψη και ηλεκτρονική συμπλήρωση των εντύπων φορολογικών δηλώσεων που παρέχονται στο Guichet.lu ή στον ιστότοπο του Λουξεμβούργου Εσωτερικών Προσόδων (ACD)·
    -ή ένα έντυπο ( έντυπο 100 ) μέσω ταχυδρομείου.
    Ο δηλών παραδίδει ή αποστέλλει τη συμπληρωμένη και υπογεγραμμένη δήλωση στην αρμόδια ΔΟΥ.

    Ακόμα κι αν οι φορολογούμενοι έχουν λάβει έντυπο έντυπο, μπορούν να συμπληρώσουν ηλεκτρονικά τις φορολογικές δηλώσεις και να τις στείλουν στο ACD μέσω του MyGuichet.lu, μαζί με τα διάφορα δικαιολογητικά.


    ❖ Ετήσια διαδικασία προσαρμογής παρακρατούμενου φόρου

    Οι φορολογούμενοι που δεν πληρούν τις προϋποθέσεις υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος μπορούν, υπό ορισμένες προϋποθέσεις, να υποβάλουν αίτημα αναπροσαρμογής των παρακρατήσεων φόρου μέσω της διαδικασίας ετήσιας αναπροσαρμογής .

    ❖ Προκαταβολές φόρου
    Οι φορολογούμενοι που υποχρεούνται να καταβάλλουν τριμηνιαίες προκαταβολές φόρου πρέπει να συμμορφώνονται με τις ακόλουθες ημερομηνίες πληρωμής:
    10 Μαρτίου,
    10 Ιουνίου,
    10 Σεπτεμβρίου
    και 10 Δεκεμβρίου του φορολογικού έτους.
    Εάν οι προκαταβολές δεν πραγματοποιηθούν εντός αυτών των προγραμματισμένων ημερομηνιών, ο φορολογούμενος επιβαρύνεται με πρόστιμο καθυστέρησης πληρωμής 0,6 % ανά μήνα, αρχής γενομένης από τον μήνα που ακολουθεί την ημερομηνία πληρωμής.

    Τα ποσά της προκαταβολής φόρου καθορίζονται από την αρμόδια εφορία με βάση τον πιο πρόσφατο προσδιορισμό φόρου.
    Με τη λήψη αιτιολογημένου αιτήματος από τον φορολογούμενο, τα ποσά της προκαταβολής μπορούν να αναθεωρηθούν.

    Σε ό,τι αφορά α νομικά πρόσωπα, η προθεσμία για τις τριμηνιαίες προκαταβολές ορίζεται στις
    10 Φεβρουαρίου,
    10 Μαΐου,
    10 Αυγούστου και
    10 Νοεμβρίου του φορολογικού έτους.


    ❖ Αίτημα παράταση της προθεσμίας πληρωμής μετά την λήψη προσδιορισμού του φόρου

    Κατόπιν αιτήματος, οι φορολογούμενοι μπορούν να λάβουν επιπλέον χρόνο για την πληρωμή του οφειλόμενου φόρου.

    Για να γίνει δεκτό, το αίτημα για παράταση της προθεσμίας πληρωμής, θα πρέπει να υπάρχει αιτιολόγηση  για τους λόγους που ζητείται η παράταση και το αίτημα να σταλεί στην εφορία στη διεύθυνση που αναγράφεται στην προσαρμογή που ελήφθη πριν από την αρχική ημερομηνία πληρωμής του φόρου.

    Κατ' αρχήν, αιτήματα για παράταση προθεσμίας θα απορρίπτονται από την εφορία εάν υποβληθούν από φορολογούμενους των οποίων η οικονομική κατάσταση θα τους επέτρεπε να πληρώσουν εύκολα τη φορολογική τους οφειλή.

    Εάν το αίτημα ενός φορολογούμενου εγκριθεί από την Inland Revenue του Λουξεμβούργου, θα καθοριστεί ένα χρονοδιάγραμμα πληρωμών ώστε ο φορολογούμενος να μπορεί να πληρώσει την οφειλή σε πολλές δόσεις σε μια προκαθορισμένη περίοδο.

    Όταν χορηγείται παράταση της προθεσμίας πληρωμής, δεν επιβάλλονται πρόστιμα για καθυστέρηση πληρωμής για τους 4 μήνες μετά την αρχική προθεσμία πληρωμής. Πέραν αυτών των 4 μηνών, το πρόστιμο καθυστερημένης πληρωμής υπολογίζεται ως εξής:

    0,1 % ανά μήνα, για ληξιπρόθεσμες πληρωμές μεταξύ 5 μηνών και 1 έτους.
    0,2 % μηνιαίως, για ληξιπρόθεσμες πληρωμές μεταξύ 1 και 3 ετών.
    0,6 % το μήνα, για πληρωμές με καθυστέρηση άνω των 3 ετών.
    Η μη συμμόρφωση με το χρονοδιάγραμμα πληρωμών καθιστά τις κανονικές ποινές καθυστερημένης πληρωμής που χρεώνονται στο υπόλοιπο 0,6 % ανά μήνα, χωρίς να υπολογίζεται ο μήνας της χαμένης προθεσμίας και ο μήνας πληρωμής που θεωρείται πλήρης μήνας.

    Εάν ο μισθωτός ή ο συνταξιούχος διαφωνεί με τον προσδιορισμό φόρου που εκδίδεται από την αρμόδια εφορία, μπορεί να προσβάλει την απόφαση των φορολογικών αρχών ενώπιον του Διευθυντή Εσωτερικών Προσόδων του Λουξεμβούργου.


    ❖ Συντελεστές φόρου Φυσικών προσώπων

    Ο βασικός συντελεστής φόρου εισοδήματος που εφαρμόζεται στα φυσικά πρόσωπα βασίζεται στην αρχή της φορολογίας σύμφωνα με την ικανότητα συνεισφοράς των φορολογουμένων με την εφαρμογή προοδευτικού συντελεστή.
    Ο βασικός συντελεστής που ισχύει από το φορολογικό έτος 2017 έχει ως εξής, σύμφωνα με τις διάφορες κατηγορίες φορολογητέων εισοδημάτων:
    0% για το εισοδηματικό κλιμάκιο κάτω των 11.265 ευρώ
    8% για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 11.265 και 13.137 ευρώ
    9% για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 13.137 και 15.009 ευρώ
    10% για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 15.009 και 16.881 ευρώ
    11% για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 16.881 και 18.753 ευρώ
    12% για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 18.753 και 20.625 ευρώ
    14% για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 20.625 και 22.569 ευρώ
    16% για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 22.569 και 24.513 ευρώ
    18% για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 24.513 και 26.457 ευρώ
    20% για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 26.457 και 28.401 ευρώ
    22% για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 28.401 και 30.345 ευρώ
    24% για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 30.345 και 32.289 ευρώ
    26% για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 32.289 και 34.233 ευρώ
    28% για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 34.233 και 36.177 ευρώ
    30% για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 36.177 και 38.121 ευρώ
    32% για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 38.121 και 40.065 ευρώ
    34% για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 40.065 και 42.009 ευρώ
    36% για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 42.009 και 43.953 ευρώ
    38% για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 43.953 και 45.897 ευρώ
    39% για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 45.897 και 100.002 ευρώ
    40% για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 100.002 και 150.000 ευρώ
    41% για το εισοδηματικό κλιμάκιο μεταξύ 150.000 και 200.004 ευρώ
    42% για το εισοδηματικό κλιμάκιο άνω των 200.004 ευρώ.


    Νομικά πρόσωπα

    Εταιρικός φόρος εισοδήματος( imôt sur le revenu des collectivités - IRC) είναι ένας ειδικός αναλογικός φόρος που επιβάλλεται στα κέρδη ορισμένων εταιρειών (συμπεριλαμβανομένων κεφαλαιουχικών εταιρειών) κατά τη διάρκεια του οικονομικού έτους.


    Συντελεστές φόρου νομικών προσώπων
    Ο φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων για εταιρείες κατοίκους και μη κατοίκους έχει καθοριστεί με τους ακόλουθους συντελεστές από το 2019:
    -15 % όταν το φορολογητέο εισόδημα δεν υπερβαίνει τις 175.000 ευρώ .
    -17 % όταν το φορολογητέο εισόδημα υπερβαίνει τις 200.000 ευρώ .

    Επιβάλλεται πρόσθετη επιβάρυνση 7 % στον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων ως εισφορά στο ταμείο απασχόλησης .


    Δήλωση και πληρωμή φόρου νομικού προσώπου
    Η εταιρεία πρέπει να δηλώσει το φορολογητέο εισόδημά της στο Λουξεμβούργο Inland Revenue (ACD) που θα υπολογίσει το ποσό του φόρου που οφείλεται από την εταιρεία και θα ορίσει τους όρους πληρωμής.
    Οι εταιρικές οντότητες υποχρεούνται καταρχήν να υποβάλουν ηλεκτρονική δήλωση για φόρο εισοδήματος εταιρειών μέσω της εφαρμογής MyGuichet.lu .
    Τα διάφορα πεδία στην εφαρμογή μπορούν να συμπληρωθούν αυτόματα με την εισαγωγή ενός δομημένου αρχείου XML .

    Οι εταιρείες υποχρεούνται να υποβάλλουν ετήσια δήλωση φορολογίας εισοδήματος, συνήθως πριν από τις 31 ΜαΐουΑυτή η περίοδος μπορεί να παραταθεί μετά από δεόντως αιτιολογημένο αίτημα.



    Προκαταβολή φόρου
    Οι εταιρείες που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος εταιρειών πραγματοποιούν προσωρινές προκαταβολές κάθε τρίμηνο κατά τις ημερομηνίες διακανονισμού που ορίζει ο νόμος (Μάρτιος, Ιούνιος, Σεπτέμβριος, Δεκέμβριος). Το ποσό των προκαταβολών αυτών έχει καθοριστεί προσωρινά με βάση την τελευταία φορολογική δήλωση (από το προηγούμενο οικονομικό έτος) και αναπροσαρμόζεται αυτόματα κατόπιν αιτήματος της εταιρείας, όπου ισχύει.

    Η εταιρεία λαμβάνει πίσω τη φορολογική δήλωση στην οποία αναγράφεται ο πληρωτέος φόρος για το τρέχον οικονομικό έτος. Η φορολογική δήλωση εμφανίζει το υπόλοιπο οφειλόμενο λαμβάνοντας υπόψη τις προσωρινές πληρωμές και την προθεσμία πληρωμής (συνήθως ένα μήνα μετά την παραλαβή της φορολογικής δήλωσης).


    ❖ Πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης και καταβολής φόρου

    Σε περίπτωση μη τήρησης των προθεσμιών για την υποβολή των διαφόρων φορολογικών δηλώσεων, η εφορία μπορεί να χρεώσει στον φορολογούμενο ή στον φορολογικό οφειλέτη ένα συμπλήρωμα φόρου που μπορεί να ανέρχεται έως και στο 10 % του φορολογικού συντελεστή.
    Σε περίπτωση εκπρόθεσμης ή ανακριβούς δήλωσης 1.000 ευρώ και άνω ως προς την παρακράτηση φόρου στην πηγή επί των εσόδων από αποταμιεύσεις με τη μορφή τόκων (οδηγία αποταμίευσης), ο φορέας πληρωμής επιβαρύνεται πλήρως με πρόστιμο 0,5% της ανεπάρκειας.

    Η χρηματική ποινή

    Σε περίπτωση μη υποβολής των διαφόρων δηλώσεων εντός της ταχθείσας προθεσμίας, η εφορία μπορεί να επιβάλει στον φορολογούμενο ή τον φορολογούμενο χρηματική κύρωση, το ύψος του οποίου εξαρτάται από τη σοβαρότητα της καθυστέρησης και αυτό σύμφωνα με την τα ακόλουθα έντυπα:
    η εφορία δίνει τελική προθεσμία στον φορολογούμενο ή τον φορολογούμενο και τον ενημερώνει για την πρόθεσή της να καθορίσει, σε περίπτωση που δεν υπάρξει αντίδραση εντός της νέας αυτής προθεσμίας, χρηματική ποινή του οποίου το ακριβές ύψος καθορίζεται εκ των προτέρων (κλήτευση-κύρωση).
    στο τέλος της περιόδου και ελλείψει αντίδρασης του φορολογούμενου ή του οφειλέτη του φόρου, η εφορία καθορίζει το χρηματικό πρόστιμο όπως ανακοινώθηκε και κοινοποιεί την απόφασή της εγγράφως στον φορολογούμενο ή στον φορολογικό οφειλέτη.
    Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος αρνηθεί να υποβάλει τη φορολογική του δήλωση, η εφορία υποχρεούται να καθορίσει την αντίστοιχη φορολογική οφειλή προβαίνοντας στην αυτεπάγγελτη φορολογία με εκτίμηση.


    Τόκοι καθυστερημένης πληρωμής
    Τόκοι υπερημερίας με το συνολικό κατ' αποκοπή επιτόκιο 0,1% ή 0,2% μηνιαίως χρεώνονται στον φορολογούμενο όταν επωφελείται από προθεσμία πληρωμής .

    Τόκοι υπερημερίας στο πλήρες επιτόκιο
    Τόκοι υπερημερίας με πλήρες επιτόκιο 0,6% μηνιαίως επιβαρύνουν τον φορολογούμενο σε περίπτωση μη καταβολής της φορολογικής οφειλής κατά την ημερομηνία λήξης της, δηλαδή στο τέλος του επόμενου μήνα.
    -είτε ελλείψει προθεσμίας πληρωμής,
    -είτε παρουσία αιτήματος για λήψη προθεσμίας πληρωμής που υποβλήθηκε μετά την ημερομηνία λήξης,
    -ή παρουσία συμφωνημένης περιόδου πληρωμής που υπερβαίνει τα 3 έτη.

    Σε περίπτωση μη καταβολής της φορολογικής οφειλής κατά την ημερομηνία λήξης της, υπολογίζονται τόκοι υπερημερίας όχι μόνο επί του πάγιου φόρου, αλλά και επί της προσαύξησης που ορίζεται για την εκπρόθεσμη υποβολή της φορολογικής δήλωσης.



    ❖ Αφορολόγητο φυσικών προσώπων

    Για τους σκοπούς της του αφορολογήτου, οι φορολογούμενοι χωρίζονται στις ακόλουθες 3 κατηγορίες:
    Η κατηγορία 1 περιλαμβάνει άτομα που δεν ανήκουν ούτε στην κατηγορία 1α ούτε στην τάξη 2·
    Η κατηγορία 1α περιλαμβάνει τις ακόλουθες κατηγορίες φορολογουμενων  εφόσον δεν ανήκουν στην κατηγορία 2:
    α) χήρες ,
    β) πρόσωπα που επωφελούνται από μείωση φόρου για παιδιά με οποιαδήποτε μορφή,
    γ) άτομα που έχουν συμπληρώσει το 64ο έτος της ηλικίας τους στο αρχή του φορολογικού έτους·

    στην κατηγορία 2 περιλαμβάνονται:
    α) οι σύζυγοι που φορολογούνται μαζί ,
    β) οι χήρες των οποίων ο γάμος έχει λυθεί λόγω θανάτου κατά τα 3 χρόνια που προηγούνται του φορολογικού έτους,
    γ) τα άτομα που έχουν διαζευχθεί, νόμιμα χωρισμένα ή έχουν χωρίσει βάση νόμου ή δικαστικής απαλλαγής αρχής,  κατά τα 3 έτη που προηγούνται του φορολογικού έτους.

    Τα αφορολόγητa όριο ανα κατηγορία είναι :
    -11.265 € για φορολογούμενους της κατηγορίας 1 και
    -22.530 ευρώ για φορολογούμενους στις φορολογικές κατηγορίες 1α και 2.



    Πηγές
    https://guichet.public.lu/en/entreprises/fiscalite/impots-benefices/benefices-soc-capitaux/impot-revenu-collectivites.html
    https://guichet.public.lu/en/citoyens/impots-taxes/activite-salariee-resident/declaration-resident/obligation-fiscale.html
    https://impotsdirects.public.lu/fr/legislation/circulaires.html https://impotsdirects.public.lu/fr/az/c/calendrierfiscal.html
    https://impotsdirects.public.lu/fr/az/p/prelev.html#sup
    https://guichet.public.lu/en/entreprises/fiscalite/impots-benefices/benefices-soc-capitaux/calcul-resultat-imposable.html
    https://impotsdirects.public.lu/fr/az/a/avan_impo.html


 

 

➤Λετονία
 

  • Δηλώσεις
    Οι δηλώσεις εισοδήματος Φυσικών προσώπων υποβάλλονται aπό την 1η Μαρτίου έως την 1η Ιουνίου του επόμενου έτους. Εάν το εισόδημα υπερβαίνει τα 78 100 ευρώ, πρέπει να υποβληθούν από 1 Απριλίου έως 1 Ιουλίου

    Πληρωμή φόρου
    Εάν το εισόδημα είναι μικρότερο από 78.100 ευρώ και ο πληρωτέος φόρος είναι μικρότερος από 640 ευρώ, η πληρωμή οφείλεται έως τις 23 Ιουνίου του επόμενου έτους ή σε τρεις ισόποσες δόσεις στις 23 Ιουνίου, 23 Ιουλίου και 23 Αυγούστου εάν ο πληρωτέος φόρος υπερβαίνει τα 640 ευρώ.

    Εάν το εισόδημα υπερβαίνει τα 78.100 ευρώ ο φόρος οφείλεται έως τις 23 Ιουλίου του επόμενου έτους ή σε τρεις ισόποσες πληρωμές στις 23 Ιουλίου, 23 Αυγούστου και 23 Σεπτεμβρίου εάν ο πληρωτέος φόρος είναι άνω των 640 ευρώ.

    Πληρωμή φόρου
    Το ποσό του φόρου που υπολογίζεται στη δήλωση πρέπει να καταβληθεί:
    -έως τις 23 Ιουνίου 2023
    -αν το ποσό του φόρου υπερβαίνει τα 640 ευρώ, μπορεί να καταβληθεί σε τρεις δόσεις έως τις 23 Ιουνίου, 23 Ιουλίου και 23 Αυγούστου 2023, καταβάλλοντας κάθε φορά το ένα τρίτο του ποσού.

    Εάν το ποσό του ετήσιου εισοδήματος υπερβαίνει τα 78.100 ευρώ, τότε ο φόρος πρέπει να πληρωθεί έως τις 23 Ιουλίου 2023 και εάν το υπολογιζόμενο ποσό φόρου υπερβαίνει τα 640 ευρώ, μπορεί να διαιρεθεί σε τρεις πληρωμές - έως τις 23 Ιουλίου, 23 Αυγούστου και 23 Σεπτεμβρίου.



    ❖ Πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης και εκπρόθεσμης καταβολής φόρου

    Σύμφωνα με τον νόμο περί φόρων και τελών της Λετονίας :

    Άρθρο 141. Μη τήρηση των προθεσμιών υποβολής φορολογικών δηλώσεων
    (1) Για υποβολή φορολογικής δήλωσης κατά παράβαση της προθεσμίας υποβολής των τριών έως 10 ημερών που ορίζεται στους φορολογικούς νόμους και κανονισμούς, εκτός από την περίπτωση που η υποβολή μηνιαίας ή τριμηνιαίας δήλωσης καθυστερεί μία φορά έως πέντε ημέρες στο ηλεκτρονικό σύστημα δήλωσης της Υπηρεσίας Εσόδων, προειδοποίηση ή πρόστιμο επιβάλλονται κυρώσεις για φυσικά πρόσωπα και νομικά πρόσωπα από πέντε έως δεκατέσσερις μονάδες προστίμου.
    (2) Πρόστιμο από δεκαπέντε έως τριάντα μονάδες προστίμου επιβάλλεται σε φυσικό και νομικό πρόσωπο για υποβολή φορολογικής δήλωσης κατά παράβαση της προθεσμίας υποβολής των 11 έως 20 ημερών που ορίζεται στους φορολογικούς νόμους και κανονισμούς.
    (3) Για υποβολή φορολογικής δήλωσης κατά παράβαση της προθεσμίας υποβολής που ορίζουν οι φορολογικοί νόμοι και κανονισμοί από 21 ημέρες έως 30 ημέρες, επιβάλλεται στο φυσικό και νομικό πρόσωπο πρόστιμο από τριάντα μία έως πενήντα έξι μονάδες προστίμου.
    (4) Για υποβολή φορολογικής δήλωσης πέραν των 30 ημερών κατά παράβαση της προθεσμίας που ορίζεται από φορολογικούς νόμους και κανονισμούς ή για παράλειψη υποβολής δήλωσης, επιβάλλεται πρόστιμο από πενήντα επτά έως εκατόν σαράντα μονάδες προστίμου. φυσικό πρόσωπο και νομικό πρόσωπο.
    Μια μονάδα προστίμου είναι 5 ευρώ
     
    Μη τήρηση προθεσμιών υποβολής φορολογικών δηλώσεων: Μονάδες προστίμου Ευρώ
    Καθυστερημένη (εκτός από 1 x έως 5 ημέρες σε περίοδο 12 μηνών)
    • κατά 3-10 ημέρες
    • κατά 11-20 ημέρες
    • κατά 21-30 ημέρες
    • κατά περισσότερες από 30 ημέρες  
    5-14
    15–30
    31–56
    57–140  
    25-70
    75–150
    155–280
    285–700  
    Καθυστέρηση της προθεσμίας υποβολής της ενημερωτικής δήλωσης (η οποία δεν συνεπάγεται τις συνέπειες του πληρωτέου φόρου) για περισσότερες από δύο ημέρες ή μη υποβολή της δήλωσης αυτής (εκτός ΓΔΕ) 3-30 15-150
    Καθυστέρηση της προθεσμίας υποβολής της ενημερωτικής δήλωσης εργαζομένων ή μη υποβολής της δήλωσης, καθώς και καθυστέρηση στην προθεσμία υποβολής της δήλωσης για τα ποσά που καταβλήθηκαν σε φυσικό πρόσωπο κατά περισσότερο από δύο ημέρες ή μη υποβολή αυτή τη δήλωση: • Για φυσικά πρόσωπα   28-100 70-1420   150-500 350-7100  


    Ωστόσο, πρόστιμο από 15 ευρώ έως 150 ευρώ μπορεί να επιβληθεί για εκπρόθεσμη υποβολή πληροφοριακής δήλωσης κατά παράβαση της προθεσμίας υποβολής που ορίζεται από τους φορολογικούς νόμους και κανονισμούς.


    ❖ Φυσικά πρόσωπα

    Συντελεστής φορολογίας φυσικών προσώπων

    Κλίμακα
    -εισόδημα κάτω των 20 004 ευρώ — 20%
    -εισόδημα από 20 004 έως 78 100 ευρώ — 23%
    -εισόδημα άνω των 78 100 ευρώ — 31%
    Οι ίδιοι συντελεστές ισχύουν και για το ατομικό επάγγελμα

    Παρακράτηση φόρου
    -20% — μηνιαίο εισόδημα κάτω από 1667 ευρώ
    -23% —μηνιαίο εισόδημα άνω των 1667 ευρώ



    ❖ Νομικά πρόσωπα

    Η Λετονία τα τελευταία χρόνια έχει υιοθετήσει το Εσθονικό σύστημα φορολογίας νομικών προσώπων.

    Ο φόρος εισοδήματος (20%) καταβάλλεται μόνο από το κέρδος που θα διανεμηθεί ή θα εκταμιευθεί ως μέρισμα ή θα χρησιμοποιηθεί για σκοπούς που δεν σχετίζονται άμεσα με την επιχειρηματική δραστηριότητα.

    Εάν μια εταιρεία δεν καταβάλλει μερίσματα, αλλά αποφασίσει να επενδύσει το κέρδος που αποκτήθηκε σε επιχείρηση, ο φόρος εισοδήματος δεν καταβάλλεται.

    Ο φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων καθορίζεται σύμφωνα με το νόμο περί φορολογίας εισοδήματος εταιρειών, (www.likumi.lv ) και τον κανονισμό του Υπουργικού Συμβουλίου «Κανόνες για την εφαρμογή των κανόνων του νόμου περί φορολογίας εισοδήματος εταιρειών», ( www.likumi.lv .)

    Ως διανεμόμενο κέρδος θεωρούνται τα ακόλουθα:
    - μερίσματα, συμπεριλαμβανομένων των έκτακτων μερισμάτων·
    - πληρωμές που ισοδυναμούν με μερίσματα
    - μερίσματα υπό όρους.

    Μερίσματα υπό όρους θεωρούνται τα ακόλουθα:
    --δαπάνες που δεν σχετίζονται με οικονομικές δραστηριότητες (μη εκπιπτώμενες δαπάνες).
    --αυξημένες πληρωμές τόκων
    --δάνειο σε συνδεδεμένο πρόσωπο
    --διαφορές από ενδοομιλικές συναλλαγές
    --παροχές που χορηγούνται από μη κάτοικος σε υπαλλήλους ή μέλη του διοικητικού συμβουλίου (συμβουλίου) ανεξάρτητα από το εάν ο αποδέκτης είναι κάτοικος ή μη, εάν αναφέρονται στη λειτουργία μόνιμης εγκατάστασης στη Λετονία·


    Υποβολή δήλωσης
    Ο φορολογούμενος, χρησιμοποιώντας το Σύστημα Ηλεκτρονικής Δήλωσης SRS, συμπληρώνει τη δήλωση φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων με τα αποτελέσματα της σχετικής φορολογικής περιόδου και την υποβάλλει στο SRS.

    Εάν ο φορολογούμενος δεν έχει φορολογητέα αντικείμενα τον συγκεκριμένο μήνα, δικαιούται να μην υποβάλει τη δήλωση (εκτός από τη δήλωση του τελευταίου μήνα του έτους αναφοράς).

    Όροι υποβολής δηλώσεων και πληρωμής φόρων
    Η δήλωση υποβάλλεται και ο φόρος καταβάλλεται κάθε μήνα μέχρι την 20ή ημέρα του επόμενου μήνα. Όσοι φορολογούμενοι για τους οποίους η φορολογική περίοδος είναι ένα τρίμηνο υποβάλλουν τη δήλωση και πληρώνουν φόρο κάθε τρίμηνο έως την 20ή ημερομηνία του μήνα που ακολουθεί το σχετικό τρίμηνο.

    Εάν ο φορολογούμενος δεν έχει υποβάλει τη δήλωση για τη φορολογική περίοδο μέχρι την 20ή ημερομηνία του μήνα, θεωρείται ότι δεν υπάρχει μέρισμα για διανομή σύμφωνα με τα ως άνω οριζόμενα.


    Φόρος μικρών επιχειρήσεων
    Ο φόρος μικρών επιχειρήσεων είναι μια ενιαία πληρωμή φόρου, η οποία περιλαμβάνει τους ακόλουθους φόρους:
    -υποχρεωτικές κρατικές εισφορές κοινωνικής ασφάλισης, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, αμοιβή επιχειρηματικού κινδύνου για εργαζομένους σε πολύ μικρές επιχειρήσεις.
    -φόρος εισοδήματος εταιρειών, εάν μια πολύ μικρή επιχείρηση συμμορφώνεται με τα χαρακτηριστικά ενός φορολογούμενου εταιρικού εισοδήματος·
    -φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων ιδιοκτήτη πολύ μικρής επιχείρησης για το εισοδηματικό μέρος των οικονομικών δραστηριοτήτων της πολύ μικρής επιχείρησης.

    Ένας φορολογούμενος που εντάσσεται στον φόρο μικρών επιχειρήσεων, υπολογίζει και πληρώνει φόρο και δεν υπολογίζει ούτε πληρώνει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, φόρο εισοδήματος εταιρειών, αμοιβή κινδύνου στον προϋπολογισμό ξεχωριστά, καθώς και δεν καταβάλλει υποχρεωτικές εισφορές.

    Στο καθεστώς αυτό μπορούν να ενταχθούν :
    -μεμονωμένοι έμποροι
    -ατομικές επιχειρήσεις, εκμεταλλεύσεις και ιχθυοκαλλιέργειες·
    -φυσικά πρόσωπα που είναι εγγεγραμμένο στην Υπηρεσία Δημοσίων Εσόδων (SRS) ως εκτελεστής οικονομικών δραστηριοτήτων·
    -δεν είναι εταίρος σε επιχείρηση
    -εταιρεία περιορισμένης ευθύνης.

    Επιπλέον οι φορολογούμενοι θα πρέπει να πληρούν τα ακόλουθα κριτήρια :
    - το εισόδημα από οικονομικές δραστηριότητες — κύκλος εργασιών — ανά ημερολογιακό έτος δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 40 000 ευρώ
    - τα μέλη μιας εταιρείας περιορισμένης ευθύνης θα πρέπει να είναι μόνο φυσικά πρόσωπα
    - ο αριθμός των εργαζομένων να μην υπερβαίνει τους 5
    - το εισόδημα κάθε υπαλλήλου (εκ των 5) να μην υπερβαίνει τα 720 ευρώ μηνιαίως.

    Συντελεστή φόρου μικροεπιχειρήσεων
    Ο φορολογικός συντελεστής για τις πολύ μικρές επιχειρήσεις είναι 15%.

    Δήλωση και πληρωμή φόρου μικροεπιχειρήσεων
    Μια πολύ μικρή επιχείρηση πληρώνει φόρο μικροεπιχειρήσεων για τον κύκλο εργασιών της φορολογικής περιόδου τέσσερις φορές το χρόνο και για τον κύκλο εργασιών κάθε τριμήνου έως τη 15η ημέρα του επόμενου μήνα μετά το τρίμηνο.



    Πηγές
    https://www.vid.gov.lv/en/due-dates-filing-returns-and-paying-taxes
    https://likumi.lv/ta/id/56880-par-iedzivotaju-ienakuma-nodokli
    https://likumi.lv/ta/id/33946#p32
    https://likumi.lv/ta/id/33946-par-nodokliem-un-nodevam
    https://likumi.lv/ta/id/311722-grozijumi-likuma-par-nodokliem-un-nodevam-
    https://likumi.lv/ta/id/295500-noteikumi-par-neapliekama-minimuma-un-nodokla-atvieglojuma-apmeru-iedzivotaju-ienakuma-nodokla-aprekinasanai
    https://www.fm.gov.lv/lv/neapliekamais-minimums-un-nodokla-atvieglojumi-0?utm_source=https%3A%2F%2Fwww.google.com%2F

     



 

 

➤ Μάλτα
 

  • ❖ Φυσικά πρόσωπα

    Η πληρωμή του φόρου φυσικών προσώπων πραγματοποιείται κυρίως είτε μέσω του συστήματος προσωρινού φόρου, του συστήματος FSS (Final Settlement System) είτε μέσω της Αυτοαξιολόγησης.
    Στην περίπτωση του Προσωρινού Φόρου, ο οφειλόμενος φόρος για ένα συγκεκριμένο έτος εισπράττεται κατά την ίδια περίοδο κατά την οποία αποκτάται το εισόδημα.
    Το FSS (Final Settlement System) που απευθύνεται κυρίως σε εργαζομένους και συνταξιούχους έχει σχεδιαστεί για να υπολογίζει με ακρίβεια τις εκπτώσεις που δικαιούνται οι φορολογούμενοι. Αυτή η μεθοδολογία διασφαλίζει ότι το σωστό ποσό φόρου αφαιρείται από τις ακαθάριστες απολαβές κατά τη λήψη τους, μειώνοντας έτσι τη συχνότητα εμφάνισης μεγάλων επιστροφών ή φορολογικών οφειλών.
     
    Κύκλος φορολογικών δηλώσεων
    Η έννοια του Non-Filer
    Το σύστημα Non-Filer ισχύει για φορολογούμενο που δεν υποχρεούται να υποβάλει Φορολογική Δήλωση, καθώς όλα τα σχετικά στοιχεία που σχετίζονται με το εισόδημά του και τις εκπτώσεις είναι διαθέσιμα στον Επίτροπο Εσόδων.

    Φορολογούμενος που πληροί τις προϋποθέσεις ως Non-Filer  και του οποίου ως εκ τούτου επιδίδεται Φορολογική Δήλωση δεν υπόκειται στις υποχρεώσεις της Αυτοαξιολόγησης.

    Σε περίπτωση που κάποιος Non-Filer  δεν συμφωνεί με τη Φορολογική Δήλωση που του έχει αποσταλεί από τον Επίτροπο, καλείται να συμπληρώσει και να υποβάλει AF (Διόρθωτικό Έντυπο) το οποίο πρέπει να περιλαμβάνει τις απαραίτητες προσαρμογές.

    Το AF δημιουργείται από το σύστημα υπολογιστών του τμήματος FSS και εμφανίζει λεπτομέρειες για το εισόδημα και τις εκπτώσεις επί των οποίων καθορίστηκε ο οφειλόμενος φόρος.

    Μετά την κατάθεση AF εκδίδεται ανανεωμένη νέα φορολογική δήλωση η οποία περιλαμβάνει τις αλλαγές που έγιναν από τον ίδιο τον φορολογούμενο.


    Αρχείο Φορολογικής Δήλωσης - Αυτοαξιολόγηση
    Από το έτος αξιολόγησης 1999, εισήχθη το σύστημα αυτοαξιολόγησης για τον καθορισμό του οφειλόμενου φόρου. Σύμφωνα με το σύστημα αυτοαξιολόγησης, κάθε φορολογούμενος που υποβάλλει φορολογική δήλωση υποχρεούται από το νόμο να κάνει τη δική του «εκτίμηση» για φορολογικούς σκοπούς.

    Ο Επίτροπος θεωρεί ότι αυτή η Αυτοαξιολόγηση υποδεικνύει τη σωστή φορολογική "θέση" του εκάστοτε φορολογούμενου.

    Οι ιδιώτες φορολογούμενοι υποχρεούνται να αποστείλουν τη Φορολογική Δήλωση και δήλωση αυτοαξιολόγησής έως τις 30 Ιουνίου.

    Η φορολογική δήλωση πρέπει να περιέχει όλα τα απαραίτητα στοιχεία ή έγγραφα που μπορεί να είναι απαραίτητα για να εξακριβωθεί άμεσα το εισόδημα αυτού του προσώπου, οι επιτρεπόμενες μειώσεις και ο πληρωτέος/επιστρεφόμενος φόρος.
    Καθώς ένα άτομο που συμπληρώνει την δήλωση αυτοεκτίμισης γνωρίζει άμεσα ποιος είναι ο οφειλόμενος φόροςπου πρέπει να πληρώσει και επομένως δεν χρειάζεται να εξαρτάται από οποιονδήποτε προσδιορισμό εκ μέρους του Επιτρόπου.

    Μετά την 30η Ιουνίου, τυχόν απλήρωτο ποσό φόρου θα επιβαρύνεται με πρόσθετο τόκο 0,33% κάθε μήνα.
    Σε περίπτωση μη έγκαιρης υποβολής της φορολογικής δήλωσης επιβάλλεται πρόσθετος φόρος εκπρόθεσμης υποβολής.

    Εάν προκύψει ότι ο φόρος είχε καταβληθεί αχρεωστήτως και η δήλωση φορολογίας εισοδήματος υποβλήθηκε έγκαιρα στον Επίτροπο, ο αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρος θα επιστραφεί το αργότερο μέχρι την 31η Δεκεμβρίου.

    Οι τόκοι με επιτόκιο 0,33% μηνιαίως θα αρχίσουν να συγκεντρώνονται υπέρ του φορολογούμενου από την επόμενη 1η Ιανουαρίου σε περίπτωση που η επιστροφή χρημάτων εκδοθεί μετά την ημερομηνία αυτή.

    Συντελεστές φόρου νομικών προσώπων για το  2023
     

    Συντελεστές φόρου ΦΠ
     
    Ενιαίες Τιμές
    0 9.100 0% 0
    9.101 14.500 15% 1.365
    14.501 19.500 25% 2.815
    19.501 60.000 25% 2.725
    60.001 και τέλος 35% 8.725
    Τιμές έγγαμων
    0 12.700 0% 0
    12.701 21.200 15% 1.905
    21.201 28.700 25% 4.025
    28.701 60.000 25% 3.905
    60.001 και τέλος 35% 9.905
    Τιμές γονέων
    0 10.500 0% 0
    10.501 15.800 15% 1.575
    15.801 21.200 25% 3.155
    21.201 60.000 25% 3.050
    60.001 και τέλος 35% 9.050



    ❖  Νομικά πρόσωπα

    ​Οι εταιρείες χρεώνονται με κατ' αποκοπή ποσοστό φόρου 35% στο καθαρό φορολογητέο εισόδημα.

    Υποβολή Δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος Εταιρείας
    Η φορολογική δήλωση των εταιρειών υποβάλλεται εντός εννέα (9) μηνών από τη λήξη της εταιρικής χρήσης όπως ορίζεται παρακάτω:
    -Οι εταιρείες με οικονομική χρήση που λήγει μεταξύ 1ης Ιανουαρίου και 30ης Ιουνίου έχουν προθεσμία για την υποβολή της φορολογικής δήλωσης έως την 31η Μαρτίου του επόμενου έτους.
    -Οι υπόλοιπες εταιρείες με έτος που λήγει την 31η Ιουλίου και μετά έχουν προθεσμία εννέα (9) μηνών μετά το τέλος του έτους.

    Οι παρατάσεις για την Ηλεκτρονική υποβολή φορολογικών δηλώσεων ισχύουν μόνο για την υποβολή της ίδιας της ηλεκτρονικής δήλωσης και όχι για πληρωμές φόρων.

    Οι φορολογικές δηλώσεις εταιρειών μπορούν να υποβληθούν μόνο από πιστοποιημένο λογιστή φοροτεχνικό.

    Η πρόσβαση στις Υπηρεσίες Φορολογικής Δήλωσης Εταιρειών μπορεί να παραχωρηθεί αυτόματα με την ηλεκτρονική υποβολή ενός CFR02 (Appointment of a Registered Tax Representative).
    Ο Φοροτεχνικός πρέπει να διατηρεί αντίγραφο του CFR02 το οποίο είναι δεόντως υπογεγραμμένο από τον Διευθυντή της Εταιρείας. Μόλις καθοριστεί η πρόσβαση μεταξύ Φοροτεχνικού και πελάτη, η Φορολογική Δήλωση μπορεί να υποβληθεί μέσω των διαδικτυακών Υπηρεσιών CFR για Φοροτεχνικούς​ και εκδίδεται αυτόματα βεβαίωση υποβολής.


    Πηγές
    https://legislation.mt/eli/cap/372/eng/pdf
    https://legislation.mt/eli/cap/123/eng/pdf
    https://legislation.mt/eli/cap/123/eng/pdf

     



 

 

➤ Ολλανδία
 

  • ❖  Φυσικά πρόσωπα
    Πηγές εισοδήματος και συντελεστές

    Στην Ολλανδία για λόγους φορολογίας εισοδήματος το εισόδημα χωρίζεται σε 3 πηγές, η καθεμία με το δικό της συντελεστή:

    πηγή 1 : φορολογητέο εισόδημα από την εργασία
    πηγή 2 : φορολογητέο εισόδημα από τόκους
    πηγή 3 : φορολογητέο εισόδημα από αποταμιεύσεις και επενδύσεις

    Ο φορολογούμενος μπορεί να είχε εισοδήματα από όλες τις πηγές .

    Για το φορολογητέο εισόδημα των πηγών 1, 2 και 3 ισχύουν διαφορετικοί συντελεστές.
    Δεν μπορεί να συμψηφισθεί η ζημιά από την μια πηγή με κέρδος από άλλη.


    Συντελεστές πηγής 1
    Taxable income (EUR) Tax on column 1 (EUR) Tax on excess (%)
    Over (column 1) Not over
    0 37,149*   9.28
    37,149    73,031  3,447 36.93
    73,031   13,251 49.50

    * Στην πρώτη κατηγορία του τετραγώνου 1, ο εθνικός ασφαλιστικός φόρος επιβάλλεται με συντελεστή 27,65%.

    Το εισόδημα της πηγής 2 φορολογείται  με κατ' αποκοπή συντελεστή 26,9%.

    Το εισόδημα της πηγής 3 (λογιζόμενη απόδοση αποταμίευσης και επενδύσεων) φορολογείται με κατ' αποκοπή συντελεστή 32%.

    Εκπτώσεις
    Οι φορολογούμενοι δικαιούνται περαιτέρω εκπτώσεις φόρου (έκπτωση εργασίας, γενική έκπτωση, κ.λπ)

    ❖ Νομικά πρόσωπα

    Οι συντελεστές φόρου για τα νομικά πρόσωπα :
    -έως 200.000 - 19,0%
    - άνω των 200.000 - 25,8%

    Η δήλωση νομικών προσώπων υποβάλλεται έως την 1η Ιουνίου εάν το φορολογικό έτος ταυτίζεται με το ημερολογιακό. Σε αντίθετη περίπτωση υποβάλλεται έως την 1η Απριλίου του επόμενου ημερολογιακού έτους 

    ❖ Πρόστιμα εκπρόθεσμων δηλώσεων (άρθρα 67α΄έως 67 στ του Γενικού νόμου για τους φόρους του κράτους)


    Εάν ο φορολογούμενος ξεχάσει να υποβάλει φορολογική δήλωση ή ζητήσει παράταση  πριν από την 1η Μαΐου, δεν θα επιβληθεί άμεσα πρόστιμο.
    Θα λάβει πρώτα ειδοποίηση και μετά υπενθύμιση από την φορολογική και τελωνειακή διοίκηση.
    Και στις δύο ως άνω περιπτώσεις, η Φορολογική και Τελωνειακή Διοίκηση αφήνει λίγες μέρες ακόμη για την εμπρόθεσμη υποβολής της δήλωσης (συνήθως είναι 10 εργάσιμες ημέρες).
    Η ημερομηνία αυτή ορίζεται στην επιστολή που θα λάβει ο φορολογούμενος. Μόνο εάν υπερβεί και αυτή την προθεσμία θα επιβληθεί πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής.
    Το πρόστιμο αρχικά θα οριστεί σε 385,00 ευρώ. Σε περίπτωση υποτροπής (δεύτερη φορά)  το πρόστιμο είναι το ίδιο. Εάν όμως συμβεί και τρίτη φορά εκπρόθεσμη υποβολή τότε το πρόστιμο μπορεί να φτάσεις τα 5.514 ευρώ.

    Εάν η φορολογική δήλωση υποβληθεί μετά την προθεσμία ή την τελευταία ημέρα της προθεσμίας, η φορολογική και τελωνειακή διοίκηση θα καθυστερήσει την επιστροφή φόρου (εφόσον υπάρχει).

    Η διαδικασία υπενθύμισης και η διαδικασία κυρώσεων ισχύουν μόνο εάν ο φορολογούμενος λάβει μήνυμα από τη Φορολογική και Τελωνειακή Διοίκηση για υποβολή φορολογικής δήλωσης.
    Ωστόσο το πρόστιμο (έως 5.514 ευρώ) μπορεί να επιβληθεί ακόμα και εάν ο φορολογούμενος δεν έχει λάβει υπενθύμιση αλλά είναι υπόχρεος υποβολής δήλωσης.

    Εάν η Φορολογική και Τελωνειακή Διοίκηση αποδείξει ότι ο φορολογούμενος δεν υπέβαλε φορολογική δήλωση εκ προθέσεως ή από βαριά αμέλεια, ενδέχεται να του επιβληθεί πρόστιμο ακόμη και άνω των 5.278 ευρώ. Το ύψος του προστίμου εξαρτάται από τον φόρο που οφείλει ο φορολογούμενος
    Το πρόστιμο που μπορεί να επιβληθεί είναι από 25% έως 100% του φόρου. Το πρόστιμο μπορεί να ανέλθει ακόμη και στο 3πλάσιο του φόρου επί του εισοδήματος από το κεφάλαιο.

    Τόκοι υπερημερίας για φόρο
    Εάν υποβληθεί καθυστερημένα η φορολογική δήλωση, πιθανότατα θα πρέπει να πληρωθεί και τόκος υπερημερίας. Το επιτόκιο είναι 4%.

     Προσωρινή μείωση του τόκου υπερημερίας.
    Στο 0,01% μειώθηκε ο τόκος υπερημερίας για τον προσδιορισμό φόρου μέχρι την 1η Ιουλίου 2022. Στη συνέχεια αυξάνεται σταδιακά ξανά. Από την 1η Ιουλίου 2022, το επιτόκιο είναι 1%. Από την 1η Ιανουαρίου 2023, το επιτόκιο ανάκτησης είναι 2%. Από 1.1.2024 θα ανέλθει ξανά στο 4%.


    ❖ Αίτηση για παράταση δήλωσης (άρθρο 6 του Γενικού νόμου για τους φόρους του κράτους)
    Η αίτηση γίνεται διαδικτυακά μέσω του Mijn Belastingdienst 
    Εάν η αίτηση γίνει πριν την 1η Ιουλίου 2023 (για νομικό πρόσωπο) πιθανότατα να δοθεί παράταση μέχρι την 1η Νοεμβρίου 2023.
    Για φυσικά πρόσωπα η αίτηση πρέπει να γίνει από την 1η Μαΐου 2023 και η παράταση που θα δοθεί θα είναι έως την 1η Σεπτεμβρίου 2023.


    Πηγές
    https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/winst/vennootschapsbelasting/aangifte_versturen/ https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/standaard_functies/prive/contact/rechten_en_plichten_bij_de_belastingdienst/boete https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/en/individuals/content/apply-tax-return-postponement https://wetten.overheid.nl/BWBR0002320/2023-01-01#HoofdstukIV
    https://wetten.overheid.nl/BWBR0002448/2010-10-10
    https://wetten.overheid.nl/BWBR0002740/2023-01-01/#HoofdstukII_Afdeling1_Artikel2
    https://wetten.overheid.nl/BWBR0006736/2023-01-01
    https://business.gov.nl/regulation/income-tax-healthcare-insurance-premium/
    https://wetten.overheid.nl/BWBR0002320/2023-01-01/#HoofdstukII_Artikel6
    https://wetten.overheid.nl/BWBR0002320/2023-01-01/#HoofdstukVIIIA

     



 

 

➤ Πολωνία
 

  • ❖ Φυσικά πρόσωπα

    Δηλώσεις εισοδήματος
    Η φορολογική δήλωση για τα εισοδήματα που αποκτήθηκαν θα πρέπει να υποβληθεί μεταξύ 15 Φεβρουαρίου και 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί το οικονομικό έτος.
    Αυτή η προθεσμία ισχύει για τις ακόλουθες φορολογικές δηλώσεις: έντυπα PIT-37, PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS, PIT-38 και PIT-39.

    Η φορολογική δήλωση για τον εφάπαξ φόρο επί των εσόδων θα πρέπει να υποβληθεί μεταξύ 15 Φεβρουαρίου και τέλους Φεβρουαρίου του έτους που ακολουθεί το οικονομικό έτος. Αυτή η προθεσμία ισχύει για τη φορολογική δήλωση PIT-28 και PIT-28S.

    Σημείωση: Οι φορολογικές δηλώσεις που υποβλήθηκαν πριν από τη λήξη της προθεσμίας θεωρείται ότι έχουν υποβληθεί στις 15 Φεβρουαρίου.
    Εάν η 30ή Απριλίου συμπίπτει με ημέρα Σάββατο ή αργία, η πρώτη εργάσιμη ημέρα μετά την αργία θεωρείται η τελευταία ημέρα υποβολής φορολογικών δηλώσεων.

    Τρόπος υποβολής φορολογικών δηλώσεων
    Τα έντυπα PIT μπορούν να υποβληθούν ηλεκτρονικά χρησιμοποιώντας:
    -ένα διαδραστικό αρχείο PDF,
    -Εφαρμογή e-Deklaracje Desktop,
    -Υπηρεσία e-PIT Twój (έντυπα PIT-37, PIT-28, PIT-36 και PIT-38).

    Ο φόρος εισοδήματος από ορισμένες πηγές εισοδήματος προκαταβάλλεται κατά τη διάρκεια της χρήσης (π.χ. σε εισόδημα από εργασία ή οικονομική δραστηριότητα).

    Η προθεσμία καταβολής του φόρου λήγει στο τέλος της προθεσμίας που ορίζεται για την υποβολή φορολογικής δήλωσης.


    Φορολογία βάσει απόφασης
    Το ποσό του φόρου μπορεί να καθοριστεί, κατόπιν αιτήματός του φορολογούμενου με απόφαση που εκδίδεται από το γραφείο εσόδων. Ο φόρος μπορεί να υπολογιστεί με αυτόν τον τρόπο εάν ο φορολογούμενος έχει εισόδημα από :
    -από ειδικούς κλάδους αγροτικής παραγωγής, υπό την προϋπόθεση ότι το εισόδημα από τους κλάδους αυτούς προσδιορίζεται με βάση πρότυπα για την -εκτίμηση του εισοδήματος από συγκεκριμένη περιοχή καλλιέργειας ή κτηνοτροφική μονάδα,
    -από ορισμένα είδη οικονομικής δραστηριότητας,
    -ως μέλος του κλήρου.
    Ο φόρος που καθορίζεται από το γραφείο εσόδων καταβάλλεται κατά τη διάρκεια της χρήσης.


    Εισόδημα για φορολογούμενους έως 26 ετών.
    Εάν φορολογούμενος έχει εισόδημα ως μισθωτός και έχει και ηλικία έως 26 ετών απαλλάσσεται του φόρου για εισόδημα έως 18.870 ευρώ, εάν ταυτόχρονα δεν έχει πρόσθετα εισοδήματα.

    Για να υποχρεωθεί να υποβάλλει δήλωση θα πρέπει εκτός από το εισόδημα που καλύπτεται από την απαλλαγή, να έχει αποκτήσει και εισόδημα που υπόκειται σε φορολογία με γενικούς όρους σύμφωνα με τη φορολογική κλίμακα.

    Οι συγκεκριμένοι φορολογούμενοι δικαιούνται μόνο έκπτωση τέκνων :
    -για το πρώτο παιδί - 92,67 PLN ανά μήνα (που είναι 1.112,04 PLN ανά έτος),
    -για το δεύτερο παιδί - 92,67 PLN ανά μήνα (που είναι 1.112,04 PLN ανά έτος),
    -για το τρίτο παιδί - 166,67 PLN ανά μήνα (που δίνει 2.000,04 PLN ετησίως),
    -για το τέταρτο και κάθε επόμενο παιδί - 225,00 PLN (που δίνει 2.700,00 PLN ετησίως).

    Παράδειγμα
    Για φορολογούμενο με τρία παιδιά η έκπτωση θα είναι :

    1.112,04 PLN για το πρώτο παιδί,
    1.112,04 PLN για το δεύτερο παιδί,
    2.000,04 PLN για το τρίτο παιδί,
    δηλαδή συνολική έκπτωση 4.224,12 PLN ετησίως.

    Η έκπτωση ισχύει από κοινού και για τους δύο γονείς, τους νόμιμους κηδεμόνες του παιδιού ή τους ανάδοχους γονείς που είναι έγγαμοι.

    Φορολογούμενοι άνω των των 26 ετών
    Οι συγκεκριμένοι φορολογούμενοι για το 2022, μπορούν να έχουν έκπτωση έως το ποσό των:
    -3.000 PLN (250 PLN ανά μήνα), εάν αποκτούν εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες
    -4.500 PLN εάν έχουν εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες σε περισσότερους από ένα εργοδότες
    -3.600 PLN (300 PLN το μήνα), εάν ο τόπος της μόνιμης ή προσωρινής διαμονής τους στο φορολογικό έτος βρισκόταν εκτός της πόλης όπου βρίσκεται ο χώρος εργασίας και δεν έλαβαν επίδομα χωρισμού ή δεν έλαβαν έκπτωση εξόδων ταξιδιού.
    - 5.400 PLN εάν έχουν εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες από περισσότερους από ένα εργοδότες και ο τόπος της μόνιμης ή προσωρινής διαμονής του φορολογούμενου βρισκόταν εκτός της πόλης όπου βρίσκεται ο χώρος εργασίας .


    Οι βασικοί φορολογικοί συντελεστές για τα ανωτέρω φυσικά πρόσωπα είναι 12% και 32%.

    Ο συντελεστής 12% χρησιμοποιείται εάν η φορολογική βάση δεν υπερβαίνει τα 120 000 PLN.
    Ο συντελεστής 32% χρησιμοποιείται εάν η βάση του φόρου υπερβαίνει αυτό το ποσό.
    Ο φόρος 12 % μειώνεται επιπλέον με φθίνουσα μείωση φόρου 3600 zl.


    Φορολογία εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα
    Τα φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματικές δραστηριότητες (ατομικές επιχειρήσεις ή εταίροι προσωπικων εταιριών) μπορούν, αντί να υπόκεινται στη φορολογική κλίμακα, να επιλέξουν έναν ενιαίο συντελεστή φόρου εισοδήματος 19%, υπό ορισμένες προϋποθέσεις.


     Νομικά πρόσωπα
    Οι συντελεστές φορολογίας νομικών προσώπων είναι :
    - 19% για όλες τις επιχειρήσεις
    - 9% στην περίπτωση πολύ μικρων επιχειρήσεων

    Τα έσοδα (έσοδα) από μερίσματα
    και άλλα εισοδήματα από συμμετοχή σε κέρδη νομικών προσώπων που έχουν την έδρα τους ή το διοικητικό συμβούλιο στην Πολωνία φορολογούνται επίσης με συντελεστή 19 %.

    Ο ίδιος συντελεστής ισχύει και για όσους δηλώνουν κέρδη από την πώληση κρυπτονομισμάτων.

     

    Προαιρετικοί φορολογικοί κανόνες (τα λεγόμενα «Εσθονικά CIT»)

    Από το 2021, ένα νέο, προαιρετικό και αυτόνομο σύστημα φορολόγησης των εταιρειών εισήχθη στο πολωνικό νομικό σύστημα - κοινώς αποκαλούμενο «Εσθονικό CIT».
    Σε αυτό το μοντέλο, ο φόρος καταβάλλεται μόνο όταν το εισόδημα διανέμεται (π.χ. με τη μορφή μερίσματος) όπως ακριβώς συμβαίνει και στην Εσθονία.

    Το καθεστώς απευθύνεται σε οντότητες που λειτουργούν ως ανώνυμες εταιρείες, εταιρείες περιορισμένης ευθύνης, ετερόρρυθμες ή ετερόρρυθμες εταιρείες που πληρούν τα ακόλουθα κριτήρια :
    -Οι μέτοχοι είναι αποκλειστικά φυσικά πρόσωπα.
    -Η εταιρεία δεν έχει μετοχές σε άλλες οντότητες.
    -Η εταιρεία απασχολεί, εκτός από τους μετόχους, τουλάχιστον τρεις υπαλλήλους βάσει σύμβασης εργασίας (ή τουλάχιστον τρία άτομα που προσλαμβάνονται βάσει άλλων συμβάσεων, εφόσον επιβαρύνονται με μηνιαίες μισθολογικές δαπάνες ύψους τουλάχιστον τριπλάσιου του μέσου όρου μηνιαίος μισθός) .
    -Τα παθητικά έσοδα δεν υπερβαίνουν το 50% του συνόλου των εσόδων της εταιρείας που προήλθαν από τις δραστηριότητές της κατά το προηγούμενο φορολογικό έτος, υπολογιζόμενα συμπεριλαμβανομένου του ποσού του οφειλόμενου ΦΠΑ .
    -Ο εφάπαξ φόρος εισοδήματος συσσωρεύεται τη στιγμή της διανομής του κέρδους και σε διαφορετικό ποσό από το κανονικό χρηματικό ποσό. Για τους μικρούς φορολογούμενους και για τους φορολογούμενους που ξεκινούν επιχειρηματική δραστηριότητα βάσει αυτών των αρχών, είναι το 10% της φορολογικής βάσης. Στην περίπτωση των λοιπών φορολογουμένων είναι το 20% της φορολογικής βάσης.
     

     Πρόστιμα εκπρόθεσμη δήλωσης

    Το πλαίσιο ποινικής και φορολογικής ευθύνης για παράλειψη εμπρόθεσμης υποβολής της δήλωσης έχει οριστεί στο άρθ. 54 του νόμου της 10ης Σεπτεμβρίου 1999 του Δημοσιονομικού Ποινικού Κώδικα.

    Η διάταξη ορίζει ότι φορολογούμενος που δεν υποβάλλει δήλωση:
    -τιμωρείται με πρόστιμο (φορολογικό έγκλημα) μέχρι 720 ημερήσιες συντελεστές ή
    -φυλάκιση (έως 5 έτη) ή
    -και οι δύο αυτές ποινές μαζί.

    Το ύψος του προστίμου για τη μη υποβολή της δήλωσης
    Από την ερμηνεία που έχει δώσει η φορολογική διοίκηση της Πολωνίας η εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης δεν μπορεί να χαρακτηρισθεί σαν έγκλημα φοροδιαφυγής, ωστόσο πρέπει να επιβληθεί πρόστιμο το οποίο εξαρτάται από τον δείκτη, ο οποίος είναι το ύψος της ελάχιστης αμοιβής για εργασία. Το πλαίσιό του δεν μπορεί να είναι χαμηλότερο από το 1/10 του ποσού του κατώτατου μισθού για εργασία και πάνω από το εικοσαπλάσιο αυτού. Αυτό σημαίνει ότι η ελάχιστη ημερήσια χρέωση το 2022 είναι 301 PLN (1/30*3010 PLN) (περίπου 66 ευρώ) και η μέγιστη είναι 60.200 PLN (20*3010 PLN) (13.300 ευρώ).


    Πηγές
    https://www.podatki.gov.pl/en/residents/personal-income-tax-rates/
    https://www.podatki.gov.pl/cit/stawki-podatkowe/
    https://www.podatki.gov.pl/e-deklaracje/jak-zlozyc-e-deklaracje/
    https://www.podatki.gov.pl/pit/osoba-nieprowadzaca-dzialalnosci-gospodarczej/mam-mniej-niz-26-lat/
    https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=wdu19920210086
    https://lexlege.pl/kodeks-karny-skarbowy/
    https://www.biznes.gov.pl/en/firma/taxes-and-insurance-in-poland/pit-and-cit-taxes/cit72

     



 

 

➤ Πορτογαλία
 

  • ❖  Φυσικά πρόσωπα

    Απαλλάσσονται από την υποβολή της δήλωσης φυσικών προσώπων (IRS):
    -όσοι πολίτες αποκτούν εισόδημα  που φορολογείται με παρακράτηση φόρου
    -όσοι πολίτες αποκτούν εισόδημα από εργασία ή συντάξεις (συνολική αξία έως 8.500 ευρώ· για επιδόματα διατροφής, το όριο είναι 4.104 ευρώ)
    -όσοι πολίτες έχουν λάβει επιδοτήσεις ή επιχορηγήσεις στο πλαίσιο της Κοινής Αγροτικής Πολιτικής (ετήσια αξία 1.743,04 ευρώ, που αντιστοιχεί στο τετραπλάσιο της αξίας του δείκτη κοινωνικής στήριξης (Indexante de Apoios Sociais, IAS) για αποδοχές από εργασία ή συντάξεις, το ποσό δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 4.104 ευρώ )

    Η απαλλαγή από την υποβολή της δήλωσης IRS δεν περιλαμβάνει πολίτες που επιλέγουν κοινή φορολογία, που λαμβάνουν προσωρινές και ισόβιες προσόδους που δεν προορίζονται για την καταβολή συντάξεων, που λαμβάνουν εισόδημα σε είδος και που λαμβάνουν επιδόματα διατροφής αξίας άνω των 4.104 ευρώ.

    Προθεσμία υποβολής δήλωσης
    Οι πολίτες πρέπει να υποβάλλουν ετήσια δήλωση σχετικά με τα εισοδήματα του προηγούμενου έτους και άλλα στοιχεία σχετικά με τη φορολογική τους κατάσταση.
    Η προθεσμία για την υποβολή της δήλωσης εφορίας είναι από 1 Απριλίου έως 30 Ιουνίου, ανεξάρτητα από το αν η τελευταία είναι εργάσιμη ή όχι.
    Υποχρεωτική είναι η ηλεκτρονική υποβολή της δήλωσης μέσω της Φορολογικής Πύλης .

    Φορολογία των φορολογουμένων που είναι έγγαμοι ή με σύμφωνο συμβίωσης (κατά το Πορτογαλικό δίκαιο)
    Κατά γενικό κανόνα, οι φορολογούμενοι που είναι έγγαμοι ή συμβιώνουν υποβάλλουν ατομική φορολογική δήλωση στην οποία πρέπει να περιλαμβάνουν το 50% του εισοδήματος των εξαρτώμενων ατόμων που αποτελούν μέρος του νοικοκυριού.
    Ωστόσο, ένα ζευγάρι μπορεί να επιλέξει κοινή φορολογία, υποβάλλοντας μια ενιαία δήλωση IRS που περιλαμβάνει όλο το εισόδημα που αποκτήθηκε από όλα τα μέλη του νοικοκυριού. Η επιλογή αυτή ισχύει μόνο για το συγκεκριμένο έτος, δηλαδή, σε κάθε έτος μπορούν να επιλέξουν αν θα υποβάλουν τη φορολογική τους δήλωση ατομικά ή από κοινού.

    Αυτόματη φορολογική δήλωση
    Στη Φορολογική Πύλη, η Φορολογική και Τελωνειακή Αρχή εμφανίζει μια  προσωρινή φορολογική δήλωση και αντίστοιχο προσωρινό υπολογισμό φόρου, δηλαδή ένα εκτιμώμενο ποσό που πρέπει να καταβληθεί ή να εισπραχθεί. Οι φορολογούμενοι πρέπει να επαληθεύσουν τα στοιχεία της δήλωσης έτσι ώστε να ταιριάζουν απόλυτα με την φορολογική κατάσταση τους.

    Η αυτόματη δήλωση φορολογίας είναι διαθέσιμη για φορολογούμενους που πληρούν τις ακόλουθες προϋποθέσεις:
    -διαμένουν στην Πορτογαλία καθ' όλη τη διάρκεια του έτους
    -δεν έχουν καθεστώς μη συνήθους κατοίκου
    -λαμβάνουν εισόδημα μόνο στην Πορτογαλία
    -λαμβάνουν εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες ή και συντάξεις
    -δεν έχουν καταβάλει επιδόματα διατροφής
    -δεν δικαιούνται έκπτωση για καταβολή επιδομάτων διατροφής, έκπτωση για άτομα με αναπηρία, έκπτωση για διεθνή διπλή φορολογία, έκπτωση για άλλες φορολογικές παροχές και επιπλέον του δημοτικού φόρου ακίνητης περιουσίας
    -δεν λαμβάνουν φορολογικά πλεονεκτήματα εκτός από τα συνταξιοδοτικά αποταμιευτικά προγράμματα και χορηγίες.

    Πληρωμή φόρου εισοδήματος  - Δόσεις
    Ο φόρος εισοδήματος πρέπει να καταβληθεί έως τις 31 Αυγούστου του έτους.

    Ο φόρος μπορεί να καταβληθεί (μετά από αίτηση ) και σε δόσεις
    Οφειλές αξίας ίσης ή μικρότερης των 5.000 ευρώ μπορούν να εξοφληθούν το πολύ σε 12 δόσεις, εφόσον δεν υπάρχουν άλλες οφειλές στην εφορία.


    Προκαταβολή
    Η Πορτογαλία χρησιμοποιεί ένα σύστημα pay-as-you-ern (PAYE), προσαρμοσμένο με την υποβολή ετήσιας φορολογικής δήλωσης. Πρόσθετες πληρωμές ή επιστροφές γίνονται με βάση τις φορολογικές δηλώσεις που υποβλήθηκαν.

    Κλίμακα φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων
     

    ΚΕΦΑΛΑΙΟ III Τέλη Άρθρο 68 Γενικά τέλη (φορολογικού νόμου)

    Οι φορολογικοί συντελεστές φαίνονται στον παρακάτω πίνακα:   

    Εσοδα (ευρώ) Συντελεστής
    Κανονικό (Α) Μέσος όρος (Β)
     Έως 7 479   14.50 14.500
     Από περισσότερα από 7 479 έως 11 284   21.00 16.692  
     Από περισσότερα από 11 284 έως 15 992   26.50 19.579  
    ​ Από περισσότερα από 15 992 έως 20 700   28.50   21.608
     Από περισσότερα από 20 700 έως 26 355   35.00 24.482  
     Από περισσότερα από 26 355 έως 38 632   37.00 28.460  
     Από περισσότερα από 38 632 έως 50 483   43,50 31.991  
    Από περισσότερα από 50.483 σε 78.834   45.00 36.669
     Πάνω από 78.834   48.00 -

    (Διατύπωση Ν. 24-Δ/2022, 30 Δεκεμβρίου)

    Άρθρο 68-Α Πρόσθετο τέλος αλληλεγγύης

    1 - Με την επιφύλαξη των διατάξεων του άρθρου 68, το ποσό του φορολογητέου εισοδήματος άνω των (ευρώ) 80 000 υπόκειται στα πρόσθετα τέλη αλληλεγγύης που αναφέρονται στον ακόλουθο πίνακα:    

       Έσοδα (ευρώ) Ποσοστό(ποσοστό
       Από πάνω από 80.000 έως 250.000. . . . . . . . . . . . . . . . 2.5
       Πάνω από 250 000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5



    Εκπτώσεις φόρου αντί αφορολόγητου

    Οι ακόλουθες εκπτώσεις ισχύουν για το εισόδημα φυσικού προσώπου :
    -Δαπάνες υγείας - Δαπάνες υγείας που προκύπτουν από την απόκτηση αγαθών και υπηρεσιών υγείας που απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ ή υπόκεινται σε μειωμένο συντελεστή 6%, που αφορούν τον υποκείμενο στον φόρο ή οποιοδήποτε μέλος του νοικοκυριού που έχουν κοινοποιηθεί από τους παρόχους υπηρεσιών ή τους πωλητές αγαθών σε η Φορολογική και Τελωνειακή Αρχή, καθώς και τα ασφάλιστρα υγείας ή εισφορές που καταβάλλονται σε ενώσεις αλληλασφάλισης ή μη κερδοσκοπικά ιδρύματα που έχουν ως αντικείμενο την παροχή υγειονομικής περίθαλψης: 15% μέχρι ανώτατου ορίου 1.000 €
    -Εκπαίδευση - Δαπάνες εκπαίδευσης και επαγγελματικής κατάρτισης που κοινοποιούνται από παρόχους υπηρεσιών ή πωλητές αγαθών στη Φορολογική και Τελωνειακή Αρχή: 30% έως 800 €.
    -Ακίνητα - Ακίνητα για ίδια και μόνιμη κατοικία που βρίσκονται στην πορτογαλική επικράτεια ή στην επικράτεια άλλου κράτους μέλους της ΕΕ ή στον ΕΟΧ, υπό την προϋπόθεση ότι, στην τελευταία περίπτωση, υπάρχει ανταλλαγή πληροφοριών: 15% έως 296 € ή 502 €.
    -Επίδομα διατροφής -Ποσά που αποδεδειγμένα έχουν επιβαρυνθεί και δεν έχουν επιστραφεί για έξοδα διατροφής στα οποία δεσμεύεται ο υποκείμενος στον φόρο με δικαστική απόφαση ή με συμφωνία που επικυρώθηκε βάσει αστικού δικαίου, εκτός από τις περιπτώσεις που ο δικαιούχος ανήκει στο ίδιο νοικοκυριό : 20% χωρίς όριο.
    -Δαπάνες στέγασης ανιόντων - Δαπάνες για κατ' οίκον υποστήριξη, γηροκομεία και άλλα ιδρύματα που υποστηρίζουν ηλικιωμένους συγγενείς, εξαρτώμενα μέλη, ανιόντες: 25% έως 403,75 €.
    -Ατομα με ειδικές ανάγκες - Ανά υποκείμενο στο φόρο: 1.755,24 €. Για κάθε εξαρτώμενο και γονέα ΑμεΑ: 1.097,03 €.
    -Γενικά οικογενειακά έξοδα - Έκπτωση 35% του ποσού που βαρύνει οποιοδήποτε μέλος του νοικοκυριού, με συνολικό όριο 250 € για κάθε υποκείμενο στο φόρο, το οποίο εμφανίζεται στα τιμολόγια που φέρουν τίτλο παροχής υπηρεσιών και απόκτησης αγαθών που κοινοποιούνται στη Δ.Ο.Υ.
    -Στην περίπτωση μονογονεϊκών οικογενειών, η κράτηση είναι 45% του ποσού που βαρύνει οποιοδήποτε μέλος του νοικοκυριού, με συνολικό όριο τα 335 €


    ❖   Νομικά πρόσωπα

    Συντελεστές εταιρικού φόρου εισοδήματος (IRC)

    Ο κανονικός συντελεστής φόρου εισοδήματος επιχειρήσεων (IRC) είναι:
    -21% στην ηπειρωτική Πορτογαλία
    -20% στην Αυτόνομη Περιφέρεια της Μαδέρας
    -16,8% στην Αυτόνομη Περιφέρεια των Αζορών.
    Για τις μικρές ή μεσαίες επιχειρήσεις που έχουν ως κύρια δραστηριότητα γεωργική, εμπορική ή βιομηχανική οικονομική δραστηριότητα, ισχύει συντελεστής 17% για τα πρώτα 25.000 ευρώ και ο κανονικός συντελεστής για το υπόλοιπο.

    Απαλλαγές από τον φόρο εισοδήματος εταιρειών (IRC)
    Οι ακόλουθες οντότητες απαλλάσσονται από την καταβολή του Φόρου Εισοδήματος Εταιρειών (IRC):
    -διοικητικών φορέων κοινής ωφέλειας
    -ιδιωτικά φιλανθρωπικά ιδρύματα και νομικά ισοδύναμα ιδρύματα
    -κοινωφελείς φορείς, φιλανθρωπικές δομές περίθαλψης, πρόνοιας, κοινωνικής αλληλεγγύης, προστασίας του περιβάλλοντος και αγροδιατροφικών οργανισμών κοινής ωφέλειας που ασκούν αποκλειστικά ή κατά κύριο λόγο επιστημονικές ή πολιτιστικές δραστηριότητες
    -συλλόγους που ιδρύθηκαν για την επιδίωξη πολιτιστικών, ψυχαγωγικών και αθλητικών δραστηριοτήτων
    -οντότητες ναυτιλίας και αεροναυτιλίας που δεν είναι εγκατεστημένες στην Πορτογαλία, υπό την προϋπόθεση ότι η ίδια απαλλαγή παρέχεται σε εταιρείες που είναι εγκατεστημένες στην Πορτογαλία στη χώρα καταγωγής τους.

    Ετήσια δήλωση λογιστικών και φορολογικών στοιχείων
    Εκτός από την φορολογική δήλωση (έως 31η Μαΐου) οι επιχειρήσεις πρέπει να υποβάλλουν ετήσια δήλωση λογιστικών και φορολογικών στοιχείων.
    Η δήλωση πρέπει να αποσταλεί μέσω της ιστοσελίδας της Φορολογικής και Τελωνειακής Αρχής έως τις 15 Ιουλίου.

    Πληρωμή εταιρικού φόρου εισοδήματος (IRC)
    Οι εταιρείες που έχουν ως κύρια δραστηριότητα γεωργική, εμπορική ή βιομηχανική οικονομική δραστηριότητα και οι εταιρείες που δεν είναι κάτοικοι αλλά έχουν μόνιμη εγκατάσταση στην Πορτογαλία υποχρεούνται να καταβάλλουν φόρο εισοδήματος εταιρειών (IRC) σε τέσσερις δόσεις:
    -τον Ιούλιο
    -τον Σεπτέμβριο
    -έως τις 15 Δεκεμβρίου
    -έως τις 31 Μαΐου.

    Όταν οι επιχειρήσεις έχουν ετήσια φορολογική περίοδο διαφορετική από το ημερολογιακό έτος, οι παραπάνω προθεσμίες είναι:
    -στον 7ο μήνα
    -τον 9ο μήνα
    -μέχρι τη 15η ημέρα του 12ου μήνα
    -πριν από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της περιοδικής δήλωσης εισοδήματος , όταν οι εταιρείες καταβάλλουν τη διαφορά μεταξύ των ποσών που καταβλήθηκαν στις τρεις προηγούμενες δόσεις και του συνόλου που αναγράφεται στη δήλωση.

    Για παράδειγμα, εάν η ετήσια φορολογική περίοδος λήγει τον Φεβρουάριο, οι εταιρείες πρέπει να πληρώσουν Φόρο Εισοδήματος Εταιρικών Σχέσεων (IRC):
    -Τον Σεπτέμβριο
    -τον Νοέμβριο
    -έως τις 15 Ιανουαρίου
    -έως τις 31 Ιουλίου, καταληκτική ημερομηνία υποβολής της περιοδικής δήλωσης εισοδήματος .

    Εταιρείες που δεν έχουν ως κύρια δραστηριότητα αγροτική, εμπορική ή βιομηχανική οικονομική δραστηριότητα πληρώνουν τον Φόρο Εταιρικού Εισοδήματος (IRC) σε μία μόνο δόση, πριν από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της περιοδικής δήλωσης εισοδήματος .

    Προκαταβολή φόρου
    Η προκαταβολή καταβάλλεται σε 3 δόσεις για όσους κλείνουν χρήση τον Δεκέμβριο (Ιούλιο,Σεπτέμβριο και έως τις 15 Δεκεμβρίου του έτους κατά το οποίο προκύπτει φορολογητέο εισόδημα).
    Η προκαταβολή ανέρχεται σε ποσοστό 95% του φόρου του προηγούμενου έτους (για φορολογούμενους με κύκλο εργασιών άνω των 500.000 ευρώ, 80% εάν είναι κάτω από αυτό ποσό).
    Δεν απαιτούνται προκαταβολές εάν ο προσδιορισμός εταιρικού φόρου του προηγούμενου έτους είναι μικρότερος από 200 ευρώ.
    Η τρίτη πληρωμή μπορεί να ανασταλεί με τη δήλωση ότι δεν απαιτείται περαιτέρω φόρος για το τρέχον έτος.


    ❖   Πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης  

    Όσοι φορολογούμενοι είναι ενταγμένοι στην Αυτόματη δήλωση της φορολογικής διοίκησης δεν κινδυνεύουν με πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής και αυτό γιατί η δήλωση όταν περάσει η καταληκτική ημερομηνία υποβολής, θεωρείται ως υποβληθείσα και ο προσωρινός φόρος μετατρέπεται σε οριστικός.

    Όσοι δεν είναι ενταγμένοι στην Αυτόματη δήλωση κινδυνεύουν με πρόστιμο το οποίο μπορεί να φτάσει έως και τα 3.750,00 ευρώ.

    Σύμφωνα με το άρθρο 116 του Κώδικα φορολογικών παραβάσεων το πρόστιμο για εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης τιμωρείται από 150,00 έως 3.750,00 ευρώ 

    Σχετική διάταξη

    Άρθρο 116.º Δηλώσεις καθυστερούν ή δεν υποβάλλονται


     
    1 - Η έλλειψη φορολογικών δηλώσεων που πρέπει να προσκομίζονται ώστε η φορολογική διοίκηση να προσδιορίζει, εκτιμά ή αποδεικνύει συγκεκριμένα τη φορολογητέα βάση, καθώς και η αντίστοιχη διάταξη εκτός της νόμιμης περιόδου, τιμωρείται με πρόστιμο από 150 έως 3750 ευρώ. (  Διατύπωση Ν. 64-Β/2011, 30 Δεκεμβρίου)  
    2 - Για τους σκοπούς του παρόντος άρθρου, οι δηλώσεις που αναφέρονται στον προηγούμενο αριθμό είναι ισοδύναμες με τις δηλώσεις που ο φορολογούμενος πρέπει να κάνει περιοδικά για στατιστικούς ή παρόμοιους σκοπούς.  
    3 - Οι διατάξεις της παραγράφου 1 δεν έχουν εφαρμογή όταν ο υποκείμενος στο φόρο, κατά το έτος στο οποίο γίνεται η δήλωση φόρου εισοδήματος, καλύπτεται από μία από τις περιπτώσεις φοροαπαλλαγής που προβλέπονται στο άρθρο 58 του Κώδικα ΔΟΥ. (Προστέθηκε με τον Ν. 82-Ε/2014, της 31ης Δεκεμβρίου) 
    4 - 4 - Όταν η παράβαση που προβλέπεται στην παράγραφο 1 αφορά παράλειψη υποβολής ή υποβολής της δήλωσης που αναφέρεται στις παραγράφους 2, 4, 5, 6 και 7 του άρθρου 63 εκτός της νόμιμης προθεσμίας - Η γενική φορολογική νομοθεσία τιμωρείται με πρόστιμο από 3.000 € έως 165.000 €  .

    5 - Όταν η παράβαση που προβλέπεται στην παράγραφο 1 αφορά παράλειψη υποβολής ή υποβολής μετά τη νόμιμη προθεσμία του πολυετούς χάρτη ζημιών απομείωσης για συγκεκριμένο πιστωτικό κίνδυνο που πρέπει να συμπεριληφθεί στη διαδικασία φορολογικής τεκμηρίωσης, που αναφέρεται στο άρθρο 130 º του IRC Κώδικα, τιμωρείται με πρόστιμο από 375 έως 22.500 ευρώ. (Προστέθηκε με τον Ν. 98/2019, της 4ης Σεπτεμβρίου)

    Άρθρο 114.º
    Μη πληρωμή δόσης φόρου
    1 - Μη παράδοση, εν όλω ή εν μέρει, για χρονικό διάστημα έως 90 ημερών ή για μεγαλύτερο χρονικό διάστημα, υπό την προϋπόθεση ότι τα γεγονότα δεν συνιστούν έγκλημα, στον φορολογούμενο, της δόσης φόρου που εκπίπτει σύμφωνα με τους όρους του νόμου, τιμωρείται με πρόστιμο που κυμαίνεται μεταξύ της αξίας της απουσίας παροχής και του διπλάσιου ποσού της, χωρίς υπέρβαση του αφηρημένα καθορισμένου ανώτατου ορίου.
    2 - Εάν η συμπεριφορά που προβλέπεται στον προηγούμενο αριθμό αποδίδεται σε αμέλεια και ακόμη και αν η περίοδος μη παράδοσης υπερβαίνει τις 90 ημέρες, θα επιβάλλεται μεταβλητό πρόστιμο μεταξύ 15% και μισού του φόρου που λείπει, χωρίς αφηρημένη υπέρβαση του ανώτατου ορίου καθιερωμένος. (Διατύπωση προβλέπεται από το άρθρο 155 του Ν. 64-Β/2011, της 30ης Δεκεμβρίου)
    3 - Για τους σκοπούς των διατάξεων των προηγούμενων παραγράφων, φόρος θεωρείται και αυτός που εκπίπτει λόγω αυτού, καθώς και αυτός που, αφού εισπραχθεί, υπάρχει νομική υποχρέωση ρύθμισης σε περιπτώσεις που ο νόμος το προβλέπει.
    4 - Τα πρόστιμα που προβλέπονται στους προηγούμενους αριθμούς ισχύουν και σε κάθε περίπτωση εκ προθέσεως ή εξ αμελείας μη παράδοσης του φόρου που, αν και δεν εκπίπτει, έπρεπε να έχει αφαιρεθεί σύμφωνα με τους όρους του νόμου.
    5 - Για λόγους διοικητικής παράβασης, τα ακόλουθα τιμωρούνται ως μη παράδοση της πληρωμής φόρου:
    α) Παράλειψη πληρωμής, πληρωμή μικρότερου του οφειλόμενου ή αχρεωστήτως καταβολής φόρου σε τιμολόγιο ή ισοδύναμο έγγραφο, παράλειψη παράδοσης, εν όλω ή εν μέρει, στον φορολογούμενο του φόρου που καταβλήθηκε ή που έπρεπε να είχε καταβληθεί τιμολόγιο ή ισοδύναμο έγγραφο ή αναφορά, έκπτωση ή διόρθωσή του χωρίς την τήρηση των νομικών όρων· (Διατύπωση προβλέπεται από το άρθρο 113 του Ν. 64-Α/2008, της 31ης Δεκεμβρίου)
    β) Η έλλειψη αιτήματος για επιβολή του φόρου που πρέπει να προηγηθεί της πώλησης ή απόκτησης αγαθών.
    γ) Η έλλειψη αιτήματος επιβολής φόρου που πρέπει να γίνει εντός περιόδου μετά την απόκτηση των αγαθών.
    δ) Η διάθεση οποιωνδήποτε περιουσιακών στοιχείων ή η αίτηση για έρευνα, εγγραφή, κατάθεση ή πληρωμή ποσών ή τίτλων που πρέπει να προηγηθεί η καταβολή φόρων. ε) Η παράλειψη τακτοποίησης, πληρωμής ή παράδοσης στο Δημόσιο επιβαρύνει τον φόρο που επιβαρύνει αυτόνομα τα έγγραφα, τα βιβλία, τα χαρτιά και τις πράξεις.
    στ) Μη καταβολή εν όλω ή εν μέρει της οφειλόμενης δόσης φόρου ως καταβολή του τελικού οφειλόμενου φόρου, συμπεριλαμβανομένων των καταστάσεων ειδικής προκαταβολής.
    6 - Η πληρωμή φόρου με τρόπο διαφορετικό από αυτόν που προβλέπει ο νόμος τιμωρείται με πρόστιμο από (ευρώ) 75 έως (ευρώ) 2000. (Διατύπωση προβλέπεται από το άρθρο 155 του Ν. αρ. )


    Πηγές
    https://eportugal.gov.pt/en/cidadaos-europeus-viajar-viver-e-fazer-negocios-em-portugal/impostos-para-atividades-economicas-em-portugal/imposto-sobre-o-rendimento-das-pessoas-coletivas-irc-em-portugal
    https://eportugal.gov.pt/en/cidadaos-europeus-viajar-viver-e-fazer-negocios-em-portugal/trabalho-e-reforma-em-portugal/imposto-sobre-o-rendimento-das-pessoas-singulares-irs-em-portugal
    https://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/apoio_contribuinte/Pages/default.aspx
    https://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/informacao_fiscal/codigos_tributarios/rgit/Pages/regime-geral-das-infraccoes-tributarias-indice.aspx
    https://www.pgdlisboa.pt/leis/lei_mostra_articulado.php?ficha=101&artigo_id=&nid=259&pagina=2&tabela=leis&nversao=&so_miolo=

     



 

 

➤ Ρουμανία
 

  • ❖   Φυσικά πρόσωπα

    Φορολογικοί συντελεστές
    (1) Ο φορολογικός συντελεστής είναι 10% και εφαρμόζεται στο φορολογητέο εισόδημα που αντιστοιχεί σε κάθε πηγή σε κάθε κατηγορία για τον προσδιορισμό του φόρου εισοδήματος από:
    α) ανεξάρτητες δραστηριότητες·
    α 1 ) δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας·
    β) μισθοί και παρόμοια με τους μισθούς.
    γ) ανάθεση της χρήσης αγαθών.
    δ) επενδύσεις.
    ε) συντάξεις.
    στ) γεωργικές δραστηριότητες, δασοκομία και ιχθυοκαλλιέργεια.
    ζ) βραβεία.
    η) άλλες πηγές.

    Οι φορολογούμενοι πρέπει να υποβάλουν την ετήσια δήλωση φόρου εισοδήματος και κοινωνικών εισφορών ( Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice) εντός 30 ημερών από την έναρξη της δραστηριότητας και να καταβάλλουν τους σχετικούς φόρους έως τις 25 Μαΐου του επόμενου έτους.
    Ο υπολογισμός του φόρου και η καταβολή του γίνεται μέσω αυτοαξιολόγησης των φορολογουμένων βάσει στοιχείων που συμπληρώνονται στην ετήσια δήλωση φόρου εισοδήματος και κοινωνικών εισφορών.

    Επιπλέον, πρέπει επίσης να υποβληθεί ξεχωριστή ετήσια δήλωση έως τις 25 Μαΐου του έτους που ακολουθεί εκείνο κατά το οποίο αποκτήθηκαν τα εισοδήματα προκειμένου να δηλωθεί το πραγματικό εισόδημα που αποκτήθηκε.

    Εναλλακτικά, συγκεκριμένες κατηγορίες εισοδήματος από ανεξάρτητες δραστηριότητες (εκτός από ελεύθερα επαγγέλματα) φορολογούνται βάσει κατ' άποκοπή φόρου με ένα σταθερό συντελεστή  ο οποίος κοινοποιείται  ετησίως από τις τοπικές φορολογικές αρχές. Ο φόρος εισοδήματος που υπολογίζεται και καταβάλλεται με τον τρόπο αυτό  σταθερού συντελεστή εισοδήματος θεωρείται τελικός φόρος.

    Από το 2023, το όριο του ετήσιου ακαθάριστου εισοδήματος από ανεξάρτητες δραστηριότητες για τις οποίες ένα άτομο μπορεί να εφαρμόσει το σύστημα κατ απ΄αποκοπή  φόρου με σταθερό συντελεστή, έχει μειωθεί σε ισοδύναμο RON των 25.000 ευρώ.

    Αφορολόγητο
    Δεν υπάρχει αφορολόγητο όριο στην Ρουμανία αλλά συγκεκριμένες εκπτώσεις το ύψος των οποίων αναπροσαρμόζεται ανάλογα με τον ετήσιο κατώτατο μισθό. Το ύψος του κατώτατου εθνικού ακαθάριστου μισθού για το 2023 είναι 3.000 RON/μήνα (604,00 ευρώ το μήνα ή 7.248 το έτος)

    Για τον υπολογισμό της μηνιαία παρακράτησης αλλά και του ετήσιου φόρου εισοδήματος λαμβάνονται υπόψη μειώσεις σύμφωνα με το άρθρο 77 του φορολογικού νόμου .

    ❖   Νομικά πρόσωπα

    Συντελεστής φόρου νομικών προσώπων

    Ο συντελεστής εταιρικού φόρου που ισχύει για το φορολογητέο κέρδος είναι 16% (άρθρο 17 του δημοσιονομικού κώδικα).

    Το ειδικό καθεστώς για τους φορολογούμενους που ασκούν δραστηριότητες της φύσης νυχτερινά μπαρ, νυχτερινά κέντρα, ντισκοτέκ, καζίνο.
    Φορολογούμενοι που ασκούν δραστηριότητες όπως : νυχτερινά μπαρ, νυχτερινά κέντρα, ντισκοτέκ ή καζίνο υποχρεούνται να καταβάλουν φόρο με συντελεστή 5%.

    ❖   Πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης  

    Φυσικά πρόσωπα
    Σε περίπτωση φυσικών προσώπων, η μη υποβολή δηλώσεων εισοδήματος εντός των προθεσμιών που προβλέπει ο νόμος συνιστά παράβαση και τιμωρείται με πρόστιμο από 50 lei έως 500 lei (10 έως 100 ευρώ περίπου)

    Νομικά Πρόσωπα
    Η μη υποβολή φορολογικών δηλώσεων εντός των νόμιμων προθεσμιών θεωρείται παράβαση και τιμωρείται με πρόστιμο. Έτσι, σύμφωνα με τον Κώδικα Δημοσιονομικής Διαδικασίας, το ποσό ξεκινά από 1.000 lei (200 ευρώ περίπου ) και μπορεί να φτάσει τις 14.000 lei (2.822 ευρώ περίπου) για ορισμένες δηλώσεις. Υπάρχουν, ωστόσο, περιπτώσεις όπου η εταιρεία μπορεί να τιμωρηθεί μόνο με προειδοποίηση.

    Η προειδοποίηση εφαρμόζεται λαμβάνοντας υπόψη τις ακόλουθες πτυχές:
    Ανάλογα με την περίοδο καθυστέρησης, τον τρόπο ολοκλήρωσης (σωστό ή λάθος), τον αριθμό των παραβάσεων (αν είναι η πρώτη παράβαση ή όχι για την ίδια πράξη), η διαδικασία εφαρμογής των κυρώσεων είναι διαφορετική. 

    Σύμφωνα με τη διαδικασία, εφαρμόζεται μόνο προειδοποίηση, χωρίς πρόστιμο :
    - εάν η δήλωση υποβληθεί εντός 15 ημερών από τη λήξη της νόμιμης προθεσμίας
    - εάν η δήλωση είναι πιστωτική ή μηδενική
    - ο φορολογούμενος δεν ειδοποίησε για τη μη υποβολή της δήλωσης ή την υπέβαλε το πολύ εντός 15 ημερών από την ημερομηνία κοινοποίησης της ειδοποίησης.


    Το ύψος των προστίμων για κάθε παράβαση
    Εάν ο χρόνος καθυστέρησης υπερβαίνει τις 15 ημέρες ή η εταιρεία δεν πληροί καμία από τις παραπάνω προϋποθέσεις, το πρόστιμο καθίσταται οριστικό, αλλά το ύψος του διαφέρει ανάλογα με το είδος της φορολογικής δήλωσης και την περίοδο καθυστέρησης (μεταξύ 16 και 30 ημερών , 30 και 45 ημερών κ.λπ.), καθώς και το γεγονός ότι υποβλήθηκε  οικοιωθελώς ή κατόπιν γνωστοποίησης των δημοσιονομικών αρχών.

    Επίσης εάν το πρόστιμο καταβληθεί εντός 48 ωρών από την κοινοποίηση, το ποσό μειώνεται στο μισό.

    Τα πρόστιμα που επιβάλλονται ανάλογα με κάθε τύπο δήλωσης και την περίοδο καθυστέρησης:
    Δηλώσεις σχετικά με υποχρεώσεις πληρωμής στον γενικό ενοποιημένο προϋπολογισμό νομικών προσώπων (Έντυπα 101, 120, 122, 130, 300, 301, 311, 319)
    Yποβολή:
    1-15 ημέρες - προειδοποίηση.
    16-30 ημέρες - 1.000 lei.
    31-60 ημέρες - 1.500 lei.
    61-90 ημέρες - 1.700 lei.
    πάνω από 90 ημέρες - 2.000 lei.

    Υποβολή μετά από ειδοποίησης
    1-15 ημέρες - 2.000 lei.
    16-30 ημέρες - 3.000 lei.
    31-45 ημέρες - 4.000 lei.
    πάνω από 45 ημέρες - 5.000 lei.

    3 Δηλώσεις υποχρεώσεων πληρωμής νομικών προσώπων: Δήλωση για υποχρεώσεις πληρωμής στον κρατικό προϋπολογισμό (έντυπο 100) και δήλωση υποχρεώσεων πληρωμής κοινωνικών εισφορών, φόρου εισοδήματος και ονομαστικών αρχείων ασφαλισμένων (έντυπο 112).
    Υποβολή:
    1-15 ημέρες - προειδοποίηση.
    16-30 ημέρες - 1.000 lei.
    31-60 ημέρες - 1.500 lei.
    61-90 ημέρες - 1.700 lei.
    πάνω από 90 ημέρες - 2.000 lei.

    Κατάθεση μετά από ειδοποίηση
    1-15 ημέρες - 2.000 lei.
    16-30 ημέρες - 3.000 lei.
    31-45 ημέρες - 4.000 lei.
    πάνω από 45 ημέρες - 5.000 lei.

    Σχετικά είναι τα άρθρα 174 και μετά και το άρθρο 336  του δημοσιονομικού κώδικα


    Πρόστιμο εκπρόθεσμης καταβολής φόρου
    -Το επιτόκιο είναι 0,02% - για κάθε ημέρα καθυστέρησης.
    -Το επίπεδο της ποινής καθυστέρησης είναι 0,01% - για κάθε ημέρα καθυστέρησης.

    Οι τόκοι και τα πρόστιμα υπερημερίας υπολογίζονται από την αμέσως επόμενη ημέρα της λήξης της προθεσμίας μέχρι την ημερομηνία τακτοποίησης του οφειλόμενου ποσού, συμπεριλαμβανομένου, και καταβάλλονται στον προϋπολογισμό

    Οφείλονται κυρώσεις μη δήλωσης για τις κύριες φορολογικές υποχρεώσεις που δεν δηλώθηκαν ή δηλώθηκαν εσφαλμένα και καθορίστηκαν από το όργανο φορολογικής επιθεώρησης με φορολογικές αποφάσεις.

    Το ύψος του προστίμου για μη δήλωση είναι 0,08% ημερησίως, αρχής γενομένης από την αμέσως επόμενη ημέρα από την ημερομηνία λήξης της προθεσμίας και έως την ημερομηνία τακτοποίησης του οφειλόμενου ποσού, συμπεριλαμβανομένων των κύριων φορολογικών υποχρεώσεων που δεν δηλώθηκαν ή δηλώθηκαν εσφαλμένα και καθορίστηκαν από το όργανο φορολογικής επιθεώρησης μέσω φορολογικών αποφάσεων.

    Το πρόστιμο μη δήλωσης δεν μπορεί να είναι υψηλότερο από το επίπεδο της κύριας φορολογικής απαίτησης για το οποίο εφαρμόζεται.

    Το φορολογικό όργανο δεν καθορίζει το πρόστιμο μη δήλωσης εάν είναι μικρότερο από 50 lei.

    Το καθιερωμένο πρόστιμο μη δήλωσης μειώνεται κατά 75% εάν οι κύριες φορολογικές υποχρεώσεις που θεσπίζονται με απόφαση σβήνουν με πληρωμή ή αποζημίωση ή κλιμακώνονται κατά την πληρωμή, σύμφωνα με το νόμο.

    Πηγές
    https://www.e-guvernare.ro/en/informations/1-citizens/11-work-and-retirement-in-the-european-union/22-taxation-in-the-eu/36-taxation-system-in-the-european-union
    https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_2023.htm
    https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/cod_procedura/Cod_Procedura_Fiscala_2023.htm
    https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_2023.htm
    https://static.anaf.ro/static/30/Cluj/20151110105152_nedepunerea_declaratiilor_fiscale_sanctiuni.pdf
    https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/servicii_oferite_contribuabililor/ghiduri_curente
    https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/cod_procedura/Cod_Procedura_Fiscala_cu_norme_2016.htm#a156




 

 

➤ Σουηδία
 

  • ❖   Δηλώσεις

    Στη Σουηδία όσοι πολίτες είναι εγγεγραμμένοι στις ηλεκτρονικές υπηρεσίες θα δουν στις αρχές Μαρτίου την δήλωση προ-συμπληρωμένη. Σε αντίθετη περίπτωση θα σταλεί έως τις 15 Απριλίου με email και ταχυδρομικά στο φορολογούμενο.

    Διαφορετικοί τρόποι υποβολής φορολογικής δήλωσης

    Η φορολογική δήλωση μπορεί να υποβληθεί με τους εξής τρόπους:
    -μέσω της ηλεκτρονικής υπηρεσίας "Inkomstdeklaration 1"
    - μέσω εφαρμογής "Skatteverket" της Σουηδικής Φορολογικής Υπηρεσίας
    - μέσω αποστολής μηνύματος
    - μέσω τηλεφώνου
    - ταχυδρομικώς στην φορολογική διοίκηση

    Πληρωμή φόρου

    Η πληρωμή του φόρου πρέπει να γίνει 90 ημερών από την υποβολή της δήλωσης. Οι φορολογούμενοι με χρεωστική φορολογική δήλωση πρέπει να πληρώσουν έως τις 12 Σεπτεμβρίου το αργότερο.
    Οι φορολογούμενοι λαμβάνουν την ειδοποίηση πληρωμής φόρου ηλεκτρονικά και σε περίπτωση που δεν έχουν ηλεκτρονική διεύθυνση ταχυδρομικά.

    Δυνατότητα ατομικής παράτασης

    Οι φορολογούμενοι σε περίπτωση κωλύματος μπορούν να αιτηθούν παράταση της υποβολής της δήλωσης. Ο ευκολότερος τρόπος υποβολής αίτησης για παράταση είναι στο My pages της ιστοσελίδας της φορολογικής διοίκησης.
    Η αίτηση μπορεί να υποβληθεί και τηλεφωνικά στο 0771-567 567. Οι Αιτήσεις πρέπει να γίνουν έως τις 2 Μαΐου το αργότερο.

    Όσοι φορολογούμενοι έχουν κλείσει τα 65 χρόνια δεν χρειάζεται να υποβάλουν αίτηση για παράταση χρόνου για την υποβολή της δήλωσης εκτός εάν:
    -Εργάζονται με πλήρη απασχόληση ως υπάλληλοι.
    -Ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα

    ❖   Φυσικά πρόσωπα

    Αφορολόγητο

    Το αφορολόγητο όριο είναι για φυσικό πρόσωπο το 2023 είναι 22.208 SEK (περίπου 1.917,00 ευρώ). Μετά την επιβολή φόρου υπολογίζονται πρόσθετες εκπτώσεις. Και στην Σουηδία όπως και σε άλλες χώρες η παρακράτηση φόρου στους μισθωτούς γίνεται από τον εργοδότη με περιοδικές δηλώσεις.
    Το τελικό ποσό του φόρου που αφαιρείται από τον μισθό εξαρτάται από τον φορολογικό συντελεστή ο οποίος εξαρτάται, μεταξύ άλλων, από τον δήμο που μένει ο κάθε φορολογούμενος και επίσης από το εάν είναι μέλος της Εκκλησίας της Σουηδίας ή άλλης θρησκευτικής κοινότητας.


    ❖   Νομικά πρόσωπα

    Τα νομικά πρόσωπα υποβάλλουν 3 διαφορετικές δηλώσεις ανάλογα με την Νομική μορφή της εταιρίας.

    Δήλωση εισοδήματος 2 – Ανώνυμη εταιρεία, οικονομική ένωση, ΕΠΕ κ.λπ. (SKV 2002)
    Δήλωση εισοδήματος 3 – Μη κερδοσκοπικές ενώσεις, ιδρύματα κ.λπ. (SKV 2003)
    Δήλωση εισοδήματος 4 – Εμπορική εταιρεία (ΟΕ,ΕΕ) (SKV 2004)

    Οι δηλώσεις νομικών προσώπων για χρήσεις που λήγουν από Σεπτέμβριο εώς Δεκέμβριο έχουν αποσταλεί στην ηλεκτρονική θυρίδα μέχρι τις 5 Φεβρουαρίου του κάθε έτους, και εντύπως στην έδρα της εταιρίας έως τα τέλη του φεβρουαρίου.
    Η δήλωση πρέπει να υποβληθεί έως την 1η Ιουλίου.

    Για μια εμπορική εταιρεία (ΟΕ-ΕΕ) που το φορολογικό συμπίπτει με το ημερολογιακός έτος (1.1 έως 31.12) εάν η δήλωση υποβληθεί σε έντυπη μορφή η προθεσμία είναι η 1η Αυγούστου 2023.
    Εάν η Σουηδική Φορολογική Υπηρεσία χρειάζεται περισσότερες πληροφορίες για να μπορέσει να υπολογίσει τον τελικό φόρο, θα επικοινωνήσεις με την εταιρία.
    Οι εταιρείες που πρέπει να πληρώσουν φόρο έχουν 90 ημέρες προθεσμία για να το κάνουν μετά την υποβολή της δήλωσης.


    ❖   Προκαταβολή φόρου ή προκαταρτικός φόρος

    Η Σουηδική Φορολογική Υπηρεσία αποφασίζει στην αρχή κάθε φορολογικού έτους το ποσό που θα καταβληθεί ως προκαταβολή φόρου (ο λεγόμενος προκαταρκτικός φόρος).

    Προκαταβολή φόρου  για νομικά πρόσωπα με οικονομικές καταστάσεις Ιανουαρίου-Απριλίου 2024
    Τον Απρίλιο του 2023, νομικά πρόσωπα, όπως εταιρείες περιορισμένης ευθύνης, εμπορικές εταιρείες και ενώσεις, με οικονομικές καταστάσεις μεταξύ 1ης Ιανουαρίου και 30ης Απριλίου 2024, θα λάβουν ειδοποίηση για την προκαταβολή φόρου. Η ειδοποίηση αυτή ισχύει για τον φόρο που πρέπει να καταβάλλει κάθε μήνα το νομικό πρόσωπο.
    Η Φορολογική διοίκηση στέλνει την ειδοποίηση στο ψηφιακό γραμματοκιβώτιο της νομικής οντότητας κατά τη διάρκεια της 17ης εβδομάδας ή εντύπως στις αρχές Μαΐου του 2023.

    Εάν η επιχείρηση δεν συμφωνεί με τον υπολογισμό της φορολογικής διοίκησης θα πρέπει να συνδεθεί στην ηλεκτρονική υπηρεσία και να επικαιροποιήσει τα δεδομένα υποβάλλοντας το έντυπο Προκαταρκτικής δήλωσης εισοδήματος 2 για νομικά πρόσωπα, SKV 4313.

    Πριν από κάθε νέο φορολογικό έτος, οι επιχειρήσεις θα πρέπει να υποβάλλουν μια προκαταρκτική δήλωση εισοδήματος (πρόβλεωψη), στην οποία να υπολογίζουν τα αποτελέσματα της επιχείρησης για το επόμενο έτος. Με βάση τις πληροφορίες αυτές, η Σουηδική Φορολογική Υπηρεσία υπολογίζει στη συνέχεια την προκαταβολή φόρου για το νέο έτος.

    Εάν δεν υποβληθεί τέτοια δήλωση, η Σουηδική Φορολογική Υπηρεσία υπολογίζει την προκαταβολή με βάση τα στοιχεία που διαθέτει κατ΄εκτίμιση.


    Δόσεις και ημερομηνίες πληρωμής της προκαταβολής φόρου
    Για την καταβολή της προκαταβολής υπάρχουν 4 περίοδοι :
    -1 Ιανουαρίου - 31 Δεκεμβρίου
    -1 Μαΐου - 30 Απριλίου
    -1 Ιουλίου - 30 Ιουνίου
    -1 Σεπτεμβρίου - 31 Αυγούστου.


    ❖   Πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης (κεφ. 48 του του νόμου πρι φορολογικών διαδικασιών SFL)

    Το πρόστιμο για την εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης είναι περίπου 107,00 ευρώ (1.250 SEK.) για τα φυσικά πρόσωπα και 540,00 ευρώ (6.250 SEK) περίπου ευρώ για τα νομικά πρόσωπα.
    Εάν η δήλωση δεν υποβληθεί εντός τριών μηνών από την καταληκτική ημερομηνία, το πρόστιμο διπλασιάζεται (214,00 ευρώ περίπου) 2.500 SEK για φυσικά πρόσωπα και αντίστοιχα για τα Νομικά.
    Εάν η δήλωση υποβληθεί μετά από 5 μήνες καθυστέρησης τότε το πρόστιμο τριπλασιάζεται ήτοι 3.750 SEK ή 323 ευρώ περίπου για τα φυσικά πρόσωπα και αντίστοιχα για τα νομικά.

    Πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης δεν επιβάλλεται σε άτομα ηλικίας 65 ετών και άνω. Οι συγκεκριμένη ηλικιακή ομάδα δεν χρειάζεται επίσης να υποβάλλει αίτηση για παράταση για την υποβολή της δήλωσης εάν πληρούνται και κάποιες επιπλέον προϋποθέσεις


    Πηγές
    https://www.skatteverket.se/privat/deklaration/vemskadeklarera.4.2b543913a42158acf800013571.html
    https://www4.skatteverket.se/rattsligvagledning/325047.html
    https://www.skatteverket.se/foretag/inkomstdeklaration.4.133ff59513d6f9ee2ebe38.html
    https://www.riksdagen.se/sv/dokument-lagar/dokument/svensk-forfattningssamling/skatteforfarandelag-20111244_sfs-2011-1244
    https://skatteverket.se/privat/etjansterochblanketter/svarpavanligafragor/deklaration/forseningsavgift/jagharintelamnatmindeklarationitidkommerjagattfabetalaforseningsavgift.5.48cfd212185efbb440b8a36.html#:~:text=L%C3%A4mnar%20du%20in%20din%20deklaration,1%20250%20kronor%20i%20f%C3%B6rseningsavgift.



 

 

➤ Σλοβακία
 

  • ❖   Δηλώσεις

    Η φορολογική δήλωση υποβάλλεται εντός τριών ημερολογιακών μηνών από τη λήξη της φορολογικής περιόδου. Κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου, ο φορολογούμενος υποχρεούται να πληρώσει τον φόρο. Η προθεσμία για την υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος για το 2022 ήταν η 31η Μαρτίου 2023 .

    Τρόποι υποβολής φορολογικής δήλωσης
    Η φορολογική δήλωση μπορεί να παραδοθεί στην εφορία αυτοπροσώπως, ταχυδρομικώς ή με ηλεκτρονικά μέσα, εφόσον ο φορολογούμενος έχει  ηλεκτρονική υπογραφή ή είναι εγγεγραμμένος στις ηλεκτρονικές υπηρεσίες.

    Είδη φορολογικών δηλώσεων
    Φορολογική δήλωση τύπου Α υποβάλλεται από τον φορολογούμενο, εάν για τη σχετική φορολογική περίοδο απέκτησε μόνο εισόδημα από εξαρτημένη εργασία, δηλαδή από απασχόληση βάσει σύμβασης εργασίας ή συμφωνίας για εργασία που εκτελείται εκτός της εργασιακής σχέσης.

    Φορολογική δήλωση τύπου Β υποβάλλεται από τον φορολογούμενο εάν κατά τη σχετική φορολογική περίοδο έλαβε εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, ελ. επάγγελμα, εισόδημα από ενοικίαση ακινήτων, εισόδημα από περιουσιακά στοιχεία ή άλλα εισοδήματα, όπως π.χ. εισοδήματα από μη χρηματικά κέρδη, από εκποίηση ακινήτων, έσοδα από καταβολή μετοχών κ.λπ.

    Πληρωμή φόρου
    Ο φόρος εισοδήματος πρέπει να καταβληθεί εντός της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης

    ❖   Δυνατότητα παράτασης της προθεσμίας  (άρθρο 28 Φορολογικού κώδικα)

    Ο Φορολογούμενος που υποχρεούται να υποβάλει φορολογική δήλωση μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου εντός της προθεσμίας κατά την § 49 παρ. 2 του νόμου περί φορολογίας εισοδήματος εχει τη δυνατότητα να υποβάλει αίτηση στον οικείο φορολογικό διαχειριστή πριν από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής φορολογικής δήλωσης σύμφωνα με την § 49 εδ. 2 του νόμου περί φόρου εισοδήματος, και να ζητήσει παράταση της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης.
    Η προθεσμία μπορεί να παραταθεί κατ' ανώτερο όριο τους 3 μήνες ή του 6 μήνες εάν ο φορολογούμενος έχει εισόδημα από την αλλοδαπή.
    Η παράταση αυτή ισχύει τόσο για τα φυσικά όσο και για τα νομικά πρόσωπα.
    Η προθεσμία που θα ζητήσει ο φορολογούμενος δεν μπορεί να είναι ένα ενδιάμεσο διάστημα μέσα στο μήνα αλλά θα πρέπει να είναι η τελευταία ημέρα του μήνα μέσα στον οποίο θέλει να υποβάλει τη δήλωση και πάντα εντός των παραπάνω ορίων (τρίμηνο/εξάμηνο).  Η πληρωμή του φόρου μετά την παράταση θα πρέπει να γίνει στο τέλος του ίδιου μήνα.

    Παράταση δεν μπορεί να ζητηθεί από νομικά πρόσωπα που βρίσκονται σε διαδικασία εκκαθάρισης.

    Η ειδοποίηση (αίτηση) για την παράταση της προθεσμίας υποβολής της φορολογικής δήλωσης έχει προβλεπόμενο έντυπο.

    Σχετική διάταξη στον φορολογικό κώδικα:
    Παράταση δήλωσης (άρθρο 28 Φορολογικού κώδικα)
    28 Παράταση προθεσμίας
    (1) Για σημαντικούς λόγους, ο φορολογούμενος δύναται, πριν από τη λήξη της προθεσμίας της § 27 εδ. 1 να ζητήσει από τον φορολογικό διαχειριστή την παράτασή του. Ο φορολογικός διαχειριστής δεν μπορεί να παρατείνει την προθεσμία για μεγαλύτερο χρονικό διάστημα από αυτό που ζητά το φορολογικό υποκείμενο. Περαιτέρω παράταση της ήδη παραταθείσας περιόδου δεν επιτρέπεται.
    (2) Ο φορολογικός διαχειριστής δεν μπορεί να παρατείνει την προθεσμία που ορίζει ο νόμος αυτός ή ειδική ρύθμιση. Εάν ειδική ρύθμιση ορίζει ότι η προθεσμία μπορεί να παραταθεί, ο φορολογικός διαχειριστής δεν μπορεί να την παρατείνει για μεγαλύτερο χρονικό διάστημα από αυτό που ορίζει ο ειδικός κανονισμός ή για μεγαλύτερο χρονικό διάστημα από αυτό που ζητά ο φορολογούμενος.
    (3) Εάν ο φορολογικός διαχειριστής δεν παραδώσει στο φορολογικό υποκείμενο απόφαση σχετικά με το αίτημα παράτασης της προθεσμίας το αργότερο εντός 30 ημερών από την έναρξη της διαδικασίας παράτασης της προθεσμίας, η προθεσμία θεωρείται ότι έχει παραταθεί.
    (4) Εάν ειδική ρύθμιση δεν ορίζει διαφορετικά, δεν επιτρέπονται ένδικα μέσα κατά της απόφασης σχετικά με το αίτημα για παράταση της προθεσμίας.
    Ο φορολογικός διαχειριστής θα συγχωρήσει τη χαμένη προθεσμία για σοβαρούς λόγους, εάν ο φορολογούμενος το ζητήσει το αργότερο εντός 30 ημερών από την ημέρα που εξαφανίστηκαν οι λόγοι της χαμένης προθεσμίας και εάν πραγματοποιήσει τη χαμένη ενέργεια εντός της ίδιας προθεσμίας. Η απώλεια μιας ήδη παρατεταμένης προθεσμίας δεν συγχωρείται.
    Η απώλεια της προθεσμίας δεν συγχωρείται εάν έχει παρέλθει ένας χρόνος από την τελευταία ημέρα της αρχικής προθεσμίας.



    ❖   Προκαταβολή φόρου

    Προκαταβολές φόρου
    Το άρθρο 42 του νόμου περί φόρου εισοδήματος ρυθμίζει την πληρωμή προκαταβολών εταιρικού φόρου. Οι προκαταβολές φόρου στρογγυλοποιούνται μαθηματικά σε δύο δεκαδικά ψηφία .

    Οι προκαταβολές για φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων καταβάλλονται στον φορολογικό διαχειριστή σε ευρώ και μετά το τέλος της φορολογικής περιόδου, οι προκαταβολές φόρου που καταβλήθηκαν για τη φορολογική περίοδο περιλαμβάνονται στην πληρωμή του φόρου αυτής της φορολογικής περιόδου (άρθρο 51γ, παράγραφος 1 του Εισοδήματος φορολογικός νόμος).

    Μηνιαίες και τριμηνιαίες προκαταβολές
    Ο φορολογούμενος υποχρεούται να καταβάλλει μηνιαίες προκαταβολές φόρου στο ποσό του 1/12 του φόρου της προηγούμενης φορολογικής περιόδου, πάντα μέχρι το τέλος του οικείου μήνα, εφόσον ο φόρος του προηγούμενης φορολογικής περιόδου, υπερέβη το ποσό των 16.600 ευρώ (άρθρο 42 παράγραφος 1 του νόμου περί φόρου εισοδήματος). Ο φορολογούμενος διακανονίζει τον ετήσιο φόρο εντός της προθεσμίας για την υποβολή της φορολογικής δήλωσης (άρθρο 42 παράγραφος 2 του νόμου περί φόρου εισοδήματος).

    Ο φορολογούμενος υποχρεούται να καταβάλλει τριμηνιαίες προκαταβολές φόρου για την τρέχουσα φορολογική περίοδο, στο ποσό του 1/4 του φόρου της προηγούμενης φορολογικής περιόδου, εφόσον ο φόρος του προηγούμενης φορολογικής περιόδου, υπερέβη το ποσό των 5.000 ευρώ και δεν υπερέβη το ποσό των 16.600 ευρώ (άρθρο 42 παράγραφος 2 του νόμου περί φορολογίας εισοδήματος).

    Οι τριμηνιαίες προκαταβολές φόρου οφείλονται μέχρι το τέλος του σχετικού ημερολογιακού τριμήνου και, στην περίπτωση φορολογούμενου του οποίου η φορολογική περίοδος είναι επαγγελματικό έτος, έως το τέλος του σχετικού τριμήνου του οικονομικού έτους. Ο φορολογούμενος διακανονίζει τον ετήσιο φόρο εντός της προθεσμίας για την υποβολή της φορολογικής δήλωσης (άρθρο 42 παράγραφος 2 του νόμου περί φόρου εισοδήματος).

    Δεν καταβάλλουν προκαταβολή φόρου :
    - φορολογούμενοι των οποίων ο φόρος δεν υπερέβαινε τις 5.000 ευρώ
    - φορολογούμενοι υπό εκκαθάριση ή πτώχευση στη φορολογική περίοδο
    - νέοι φορολογούμενοι που έκαναν έναρξη κατά την διάρκεια του έτους

    Υπολογισμός προκαταβολών
    Μετά τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της φορολογικής δήλωσης, ο φορολογούμενος καταβάλλει προκαταβολές φόρου που υπολογίζονται από τον φόρο της προηγούμενης φορολογικής περιόδου. Ως φόρος για την προηγούμενη φορολογική περίοδο νοείται ο φόρος που υπολογίζεται από τη φορολογική βάση μειωμένος με τη φορολογική ζημία που αναφέρεται στη φορολογική δήλωση που υποβλήθηκε για τη φορολογική περίοδο που προηγείται αμέσως πριν από τη φορολογική περίοδο για την οποία καταβάλλονται οι προκαταβολές φόρου. (στρογγυλοποιημένες μαθηματικά σε δύο δεκαδικά ψηφία).

    ❖  Πρόστιμο εκπρόθεσμης δήλωσης  (άρθρο 155 φορολογικού κώδικα)
    Για μη εκπλήρωση φορολογικών υποχρεώσεων, ο φορολογικός διαχειριστής επιβάλλει ή εισπράττει πρόστιμο στον φορολογούμενο για διοικητικό παράπτωμα εάν:
    α) δεν υποβάλει φορολογική δήλωση :
    1. εντός της ταχθείσας προθεσμίας - πρόστιμο από 30 ευρώ έως 16.000 ευρώ,
    2. την προθεσμία που ορίζει ο φορολογικός διαχειριστής στην ειδοποίηση σύμφωνα με την § 15 παρ. 1 του φορολογικού κώδικα (τροποποιητική δήλωση) από 30 ευρώ έως 16.000 ευρώ
    3. την προθεσμία που ορίζει ο φορολογικός διαχειριστής στην ειδοποίηση σύμφωνα με την § 15 παρ. 2 του Κώδικα Φορολογίας (πρόσθετη φορολογική δήλωση) - πρόστιμο από 60 ευρώ έως 32.000 ευρώ
    .....

    Συνήθως το πρόστιμο που επιβάλλεται στα φυσικά πρόσωπα είναι το κατώτερο (30,00 ευρώ) για την καθυστέρηση υποβολής δήλωσης. Πρόστιμα κάτω των 5 ευρώ δεν επιβάλλονται

    Συχνές ερωτήσεις - απαντήσεις

    Ερώτηση αρ. 2 - επιβολή προστίμου για παράλειψη υποβολής φορολογικής δήλωσης
    Φορολογούμενος
    υπέβαλε τη φορολογική δήλωση μετά τη λήξη της προθεσμίας υποβολής του τον Μάιο του 2022. Ποιο θα είναι το ύψος του προστίμου για τη μη υποβολή δήλωσης;
    Απάντηση. Ο φορολογικός διαχειριστής επιβάλλει πρόστιμο 30 ευρώ για μη τήρηση της προθεσμίας υποβολής φορολογικής δήλωσης.

    Ερώτηση αρ. 3 - επιβολή προστίμου για παράλειψη υποβολής φορολογικής δήλωσης ακόμη και κατόπιν ειδοποίσης του φορολογικού διαχειριστή.
    Ο φορολογικός υποκείμενος είχε υποχρέωση υποβολής φορολογικής δήλωσης φόρου εισοδήματος λόγω εισοδήματος από ενοικίαση διαμερίσματος. Ο φορολογικός διαχειριστής διαπίστωσε ότι ο φορολογούμενος είχε υποχρέωση υποβολής φορολογικής δήλωσης και πληρωμής φόρου ενοικίου, γι' αυτό έστειλε ειδοποίηση για υποβολή φορολογικής δήλωσης και όρισε προθεσμία υποβολής.
    Ο φορολογούμενος δεν υπέβαλε τη φορολογική δήλωση εντός της καθορισμένης προθεσμίας. Ποιο θα είναι το ύψος του προστίμου;
    Απάντηση. Ο φορολογικός διαχειριστής θα επιβάλει πρόστιμο 60 ευρώ για μη τήρηση της προθεσμίας υποβολής της φορολογικής δήλωσης δεδομένου ότι η  φορολογική δήλωση δεν υποβλήθηκε ούτε εντός της προθεσμίας βάσει της απεσταλμένης πρόσκλησης. .

    Έκτος του προστίμου, η φορολογική διοίκηση επιβάλει και τόκους υπερημερίας (σύμφωνα με το άρθρο 156 του Φορολογικού Κώδικα) για καθυστέρηση πληρωμής φόρου.


    Πηγές
    https://www.financnasprava.sk/sk/obcania/dane/dan-z-prijmov/informovanie-dan-prijem#KdePodatDP
    https://podpora.financnasprava.sk/911380-Pokuty
    https://www.financnasprava.sk/sk/danovi-a-colni-specialisti
    https://www.slov-lex.sk/pravne-predpisy/SK/ZZ/2003/595/
    https://podpora.financnasprava.sk/803802-Da%C5%88ov%C3%BD-poriadok
    https://www.financnasprava.sk/sk/obcania/dane/dan-z-prijmov
    https://www.financnasprava.sk/sk/podnikatelia/dane/dan-z-prijmov/pravnicke-osoby/informovanie-dan-prijem-po
    https://www.zakonypreludi.sk/zz/2009-563

     

 

 

➤ Σλοβενία
 

  • ❖  Δηλώσεις

    Η Οικονομική Διοίκηση της Δημοκρατίας της Σλοβενίας συντάσσει και αποστέλλει έναν ενημερωτικό υπολογισμό του φόρου εισοδήματος στους υπόχρεους φόρου εισοδήματος, ανεξάρτητα από το ποσό του εισοδήματος που εισπράττεται, ο οποίος υπό ορισμένες προϋποθέσεις θα θεωρείται οριστικός.

    Ο φορολογούμενος πρέπει να υποβάλει τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος έως τις 31 Ιουλίου του τρέχοντος έτους για το προηγούμενο έτος.

    Πού και πώς
    Ο φορολογούμενος μπορεί να υποβάλει τη δήλωση εισοδήματος :
    • ηλεκτρονικά μέσω των ηλεκτρονικών επιχειρηματικών υπηρεσιών της FURS eDavki,
    • αυτοπροσώπως ή ταχυδρομικώς στο αρμόδιο οικονομικό γραφείο.

    Η πύλη edavki eDavki είναι το σύστημα πληροφορικής της Οικονομικής Διοίκησης της Δημοκρατίας της Σλοβενίας, το οποίο χρησιμοποιείται σε ηλεκτρονικές συναλλαγές με την Οικονομική Διοίκηση.


    ❖  Φυσικά πρόσωπα

    Ο φόρος εισοδήματος καθορίζεται σε ετήσια βάση από τη φορολογική αρχή με απόφαση (προσδιορισμό). Η ετήσια φορολογική βάση περιλαμβάνει εισόδημα από το οποίο καταβλήθηκε προκαταβολή φόρου εισοδήματος κατά τη διάρκεια του έτους, οπότε η προκαταβολή αυτή αφαιρείται από τον υπολογισθέντα ετήσιο φόρο εισοδήματος.
    Με βάση τα στοιχεία που έχει στη διάθεσή της, η φορολογική αρχή καταρτίζει και αποστέλλει στους φορολογούμενους τον υπολογισμό του φόρου.

    Ανακοίνωση της Κλίμακας Εκτίμησης Φορολογίας Εισοδήματος και Αρωγής 2023
     
    Σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου περί φορολογίας εισοδήματος - ZDoh-2  ισχύουν για το φορολογικό έτος 2023 οι ακόλουθοι φορολογικοί συντελεστές και ελαφρύνσεις:
     
    Εάν η καθαρή ετήσια φορολογική βάση είναι σε ευρώ Ποσό φόρου εισοδήματος σε ευρώ
    Από έως      
      8.755,00   16 %
    8.755,00 25.750,00 1.400,80 + 26 % είναι 8.755,00
    25.750,00 51.500,00 5.819,50 + 33 % είναι 25.750,00
    51.500,00 74.160,00 14.317,00 + 39 % είναι 51.500,00
    74.160,00   23.154,40 + 50 % είναι 74.160,00
     

    Φορολογικές εκπτώσεις :

    1. Γενική έκπτωση

    Το ποσό της συνολικής γενικής έκπτωσης εξαρτάται από το ποσό του συνολικού εισοδήματος το 2023 (άθρο 111 του νόμου περι φόρου εισοδήματος):

    Αν το συνολικό εισόδημα είναι σε ευρώ Υπάρχει γενική ελάφρυνση σε ευρώ
    Από έως  
    0 16.000,00  5.000,00 + (18.761,40 - 1.17259 x συνολικά έσοδα)
    16.000,00   5.000,00

    Κατά τον υπολογισμό της προκαταβολής φόρου εισοδήματος από μηνιαίο εισόδημα από εργασία, λαμβάνονται υπόψη τα ακόλουθα:

    Αν το μηνιαίο ακαθάριστο εισόδημα από εργασία είναι σε ευρώ Υπάρχει γενική ελάφρυνση σε ευρώ
    Αυτοί Κάνω  
      1.333,33 416,67 + (1563,45 - 1,17259 x συνολικά έσοδα)
    1.333,33   416,67    

    Εάν ο εργαζόμενος δεν θέλει να ληφθεί υπόψη η αυξημένη γενική έκπτωση κατά τον υπολογισμό της προκαταβολής φόρου εισοδήματος (για την οποία ενημερώνει τον εργοδότη), η φορολογική βάση μειώνεται κατά 416,67 ευρώ.

    2. Ατομικά αφορολόγητα 

    Περιγραφή Ετήσια ελάφρυνση σε ευρώ Μηνιαία ελάφρυνση σε ευρώ 
    ένα άτομο με αναπηρία με 100% σωματική αναπηρία  18.188,61 1.515,72
    σε φορολογούμενο αφού συμπληρώσει το 70ό έτος της ηλικίας του   1.500,00    125,00
    σε φορολογούμενο ο οποίος  εκτελεί επιχειρησιακά καθήκοντα προστασίας, διάσωσης συνεχώς για τουλάχιστον 10 έτη (εθελοντικά)
     
      1.500,00    125,00

    3. Ειδική ατομική έκπτωση 

    Η ειδική έκπτωση ανέρχεται στο ποσό των 3.500,00 ευρώ για κάτοικο που σπουδάζει και έχει την ιδιότητα του μαθητή ή φοιτητή.

    Για κάτοικο, λήπτη εισοδήματος από μισθωτές υπηρεσίες, έως 29 ετών η έκπτωση ανέρχεται στο ποσό των  1.300,00 ευρώ. Η έκπτωση αναγνωρίζεται σε ετήσια βάση, ανάλογα με τον αριθμό των μηνών απασχόλησης του φορολογικού έτους, λαμβάνοντας υπόψη κάθε πλήρη μήνα απασχόλησης.

    4. Έκπτωση  για εξαρτώμενα τέκνα
    Σύμφωνα με το άρθρο 114 του νόμου περί φόρου εισοδήματος:

    (1) Στους κατοίκους που συντηρούν μέλη της οικογένειας χορηγείται μείωση της ετήσιας φορολογικής βάσης ως εξής:
    1. για το πρώτο εξαρτώμενο τέκνο, 2.066 ευρώ ετησίως, ή
    2. 7.486 ευρώ ετησίως για εξαρτώμενο τέκνο που χρειάζεται ειδική φροντίδα και προστασία.
    3. 2.066 ευρώ ετησίως για κάθε άλλο εξαρτώμενο μέλος της οικογένειας.
    (2) Για κάθε περαιτέρω εξαρτώμενο τέκνο αυξάνεται η απαλλαγή από τα σημεία 1 και 2 της πρώτης παραγράφου του παρόντος άρθρου και συγκεκριμένα:
    1. για άλλο εξαρτώμενο τέκνο 180 ευρώ,
    2. για το τρίτο εξαρτώμενο τέκνο για 1.680 ευρώ,
    3. για το τέταρτο εξαρτώμενο τέκνο για 3.180 ευρώ,
    4. για το πέμπτο εξαρτώμενο τέκνο για 4.680 ευρώ,
    5. για το έκτο και όλα τα επόμενα εξαρτώμενα τέκνα για 1.500 ευρώ, ανάλογα με το ύψος της ανακούφισης για το προηγούμενο εξαρτώμενο τέκνο


    ❖  Δήλωση φόρου εισοδήματος επιχειρήσεων

    Οι υποκείμενοι στο φόρο είναι υπόχρεοι να υπολογίσουν και να πληρώσουν τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων σύμφωνα με τον νόμο περί φόρου εισοδήματος εταιρειών (ZDDPO-2).

    Η δήλωση CIT (νομικών προσώπων) πρέπει να υποβληθεί σε ηλεκτρονική μορφή μέσω της πύλης eDavki.

    Οι υποκείμενοι στο φόρο πρέπει να υποβάλουν τις δηλώσεις για το προηγούμενο ημερολογιακό έτος το αργότερο εντός τριών μηνών από το τέλος κάθε ημερολογιακού έτους (δηλαδή το αργότερο έως τις 31 Μαρτίου) ή εντός τριών μηνών από το τέλος του οικονομικού έτους για το προηγούμενο οικονομικό έτος εάν η φορολογική τους περίοδος συμπίπτει με οικονομικό έτος διαφορετικό από το ημερολογιακό έτος και εφόσον έχουν ειδοποιήσει σχετικά τη φορολογική αρχή.

    Πληρωμή φόρου - Πληρωμή προκαταβολών
    Οι υποκείμενοι στο φόρο πρέπει να καταβάλουν τον φόρο εισοδηματος εντός 30 ημερών από την υποβολή της δήλωσης.

    Εάν το ποσό των προκαταβολών που πραγματοποιήθηκαν κατά τη διάρκεια της περιόδου (οι προκαταβολες φόρου καταβάλλονται κάθε μήνα έως την 10η του επομένου) είναι υψηλότερο από το ποσό του οφειλόμενου φόρου βάσει της δήλωσης, στους υποκείμενους στο φόρο θα επιστραφεί η υπερβάλλουσα προκαταβολή φόρου (ή θα συμψηφιστεί με τη φορολογική οφειλή) εντός 30 ημερών από τον φόρο ημερομηνία της δήλωσης.

    Η υποβολή νέας φορολογικής δήλωσης συνεπάγεται μεταβολή των ποσών προκαταβολής της τρέχουσας περιόδου, η οποία συνεπάγεται και μεταβολή των προκαταβολών που έχουν ήδη πραγματοποιηθεί στην τρέχουσα περίοδο με βάση τις δηλώσεις των προκαταβολών (προκαταβολές Ιανουαρίου και Φεβρουαρίου).
    Σε περίπτωση υψηλότερων ποσών προκαταβολής βάση της νέας φορολογικής δήλωσης, οι υποκείμενοι στο φόρο πρέπει να καταβάλουν τη διαφορά  με την πρώτη επόμενη προπληρωμή (π.χ. εάν η φορολογική δήλωση του προηγούμενου ημερολογιακού έτους υποβλήθηκε τον Μάρτιο, οι υποκείμενοι στο φόρο πρέπει να πληρώσουν τη διαφορά για την προκαταβολή Ιανουαρίου και Φεβρουαρίου εντός της προθεσμίας πληρωμής της προκαταβολής του Μαρτίου, δηλαδή έως τις 10 Απριλίου).


    ❖  Παράταση φορολογικής δήλωσης

    Σύμφωνα με το άρθρο 52 του κώδικα φορολογικής διαδικασίας της Σλοβενίας  (υποβολή της φορολογικής δήλωσης μετά τη λήξη της προβλεπόμενης προθεσμίας), ισχύουν τα ακόλουθα :

    (1) Σε φορολογούμενο που για βάσιμους λόγους δεν μπορεί να υποβάλει φορολογική δήλωση εντός της ταχθείσας προθεσμίας, η φορολογική αρχή, μετά από πρότασή του, επιτρέπει την υποβολή φορολογικής δήλωσης μετά την παρέλευση της ταχθείσας προθεσμίας.
    (2) Οι δικαιολογημένοι λόγοι που αναφέρονται στην πρώτη παράγραφο του παρόντος άρθρου θεωρούνται ως βάσιμοι λόγοι που ο φορολογούμενος δεν μπόρεσε να προβλέψει ή να αποτρέψει και που εμποδίζουν την υποβολή της φορολογικής δήλωσης εντός της ταχθείσας προθεσμίας.
    (3) Στην πρόταση της πρώτης παραγράφου του παρόντος άρθρου, ο φορολογούμενος οφείλει να αναφέρει τους λόγους που αναφέρονται στο δεύτερο εδάφιο του παρόντος άρθρου και να τους αποδεικνύει· εάν δεν μπορεί ή δεν είναι ακόμη σε θέση να προσκομίσει αποδεικτικά στοιχεία, πρέπει να εξηγήσει. Αυτό. Εάν ο φορολογούμενος υποβάλει την πρόταση μετά τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της φορολογικής δήλωσης, πρέπει να υποβάλει και τη φορολογική δήλωση στην πρόταση.
    (4) Εάν ο φορολογούμενος δεν υποβάλει τη δήλωση ταυτόχρονα με την πρόταση της πρώτης παραγράφου του παρόντος άρθρου, η φορολογική αρχή, σε περίπτωση άδειας, καθορίζει με απόφαση την προθεσμία υποβολής της φορολογικής δήλωσης.
    (5) Η πρόταση που αναφέρεται στο πρώτο εδάφιο του παρόντος άρθρου πρέπει να υποβληθεί από τον φορολογούμενο το αργότερο εντός οκτώ ημερών από την ημέρα που έπαψε να υφίσταται ο λόγος της καθυστέρησης, αλλά το αργότερο εντός τριών μηνών από την ημέρα λήξης της προθεσμίας. για την υποβολή της φορολογικής δήλωσης έληξε.
    (6) Εάν ο φορολογούμενος χάσει την προθεσμία υποβολής πρότασης για υποβολή φορολογικής δήλωσης μετά την πάροδο της προβλεπόμενης προθεσμίας από το πέμπτο εδάφιο του παρόντος άρθρου, παράταση της προθεσμίας υποβολής της πρότασης από το πρώτο εδάφιο του παρόντος. άρθρο δεν μπορεί να προταθεί λόγω καθυστέρησης αυτής της προθεσμίας.
    (7) Φορολογική δήλωση που υποβάλλεται σύμφωνα με άδεια της φορολογικής αρχής σύμφωνα με το πρώτο εδάφιο του παρόντος άρθρου θεωρείται ότι έχει υποβληθεί εμπρόθεσμα.
    (8) Η προθεσμία καταβολής του φόρου σύμφωνα με τη φορολογική δήλωση που υποβάλλεται σύμφωνα με την άδεια της πρώτης παραγράφου του παρόντος άρθρου αρχίζει να τρέχει μετά τη λήξη της εκ του νόμου προβλεπόμενης προθεσμίας για την εμπρόθεσμη υποβολή της δήλωσης. Εάν ο φορολογούμενος υποβάλει φορολογική δήλωση μετά την προθεσμία αυτή σύμφωνα με την άδεια της πρώτης παραγράφου του παρόντος άρθρου, οφείλει να καταβάλει το φόρο ταυτόχρονα με την υποβολή της δήλωσης. Η προθεσμία επιστροφής φόρου βάσει της δήλωσης που υποβάλλεται σύμφωνα με την άδεια της πρώτης παραγράφου του παρόντος άρθρου υπολογίζεται από την ημέρα παραλαβής της φορολογικής δήλωσης στη φορολογική αρχή.
    (9) Εάν η φορολογική αρχή δεν επιτρέπει την υποβολή της φορολογικής δήλωσης μετά τη λήξη της ταχθείσας προθεσμίας, εκδίδει σχετική απόφαση, κατά της οποίας επιτρέπεται έφεση.
     
    ❖  Πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής φορολογικής δήλωσης

    Εάν ο φορολογούμενος δεν υποβάλει φορολογική δήλωση ή δεν υποβάλει φορολογική δήλωση εντός της προθεσμίας, διαπράττει αδίκημα της παραγράφου 1 του άρθρου 394 του νόμου που ρυθμίζει τη φορολογική διαδικασία, για το οποίο επιβάλλεται πρόστιμο από 250 έως 400 ευρώ.


    Σύμφωνα με τα σχετικά άρθρα του κώδικα φορολογικής διαδικασίας της Σλοβενίας (άρθρα 394 και 397) ισχύουν τα ακόλουθα :
    Άρθρο 394
    (φορολογικές παραβάσεις φυσικών προσώπων)
    Σε φυσικό πρόσωπο επιβάλλεται πρόστιμο από 250 έως 400 ευρώ για πλημμέλημα εάν:
    1. δεν υποβάλλει φορολογική δήλωση εντός της ταχθείσας προθεσμίας ή με τον καθορισμένο τρόπο (άρθρο 61 παράγραφος 4, άρθρο 267 παράγραφος 6, άρθρο 270 παράγραφος 3, άρθρα 288, 318, 323 και 326).
    ....

    Άρθρο 397
    (φορολογικές παραβάσεις που σχετίζονται με την άσκηση δραστηριοτήτων)
    (1) Πρόστιμο από 800 έως 10.000 ευρώ επιβάλλεται σε ελεύθερο επαγγελματία ή σε φυσικό πρόσωπο που ασκεί αυτοτελή δραστηριότητα και σε νομικό πρόσωπο για πλημμέλημα πρόστιμο από 1.200 έως 15.000 ευρώ, αλλά αν το νομικό πρόσωπο που διέπει την οικονομική εταιρεία, που θεωρείται μεσαία ή μεγάλη επιχείρηση, επιβάλλεται πρόστιμο από 3.200 έως 30.000 ευρώ για το πλημμέλημα, εάν:
    1. δεν υποβάλλει φορολογική δήλωση ή δεν υποβάλλει φορολογική δήλωση με τον καθορισμένο τρόπο ή εντός των προβλεπόμενων προθεσμιών (παράγραφοι τρεις έως πέντε του άρθρου 51, 297, 297.α, 297.β, άρθρο 307 και άρθρα 356 έως 369);
    1.α δεν υποβάλλει φορολογική δήλωση με τον προβλεπόμενο τρόπο ή εντός της ταχθείσας προθεσμίας (άρθρο 61 τέταρτο εδάφιο).
    2. δεν υποβάλλει δήλωση παρακράτησης φόρου ή δεν υποβάλλει δήλωση παρακράτησης φόρου με τον καθορισμένο τρόπο ή εντός των προβλεπόμενων προθεσμιών (άρθρο 57 παράγραφοι τέταρτη, πέμπτη και εννέα, άρθρο 284, 307ζ, άρθρο 336, άρθρο 352, εδ. δύο και τρία, δεύτερο εδάφιο του άρθρου 353, άρθρο 374).
    .....

    Πηγές
    http://www.pisrs.si/Pis.web/pregledPredpisa?id=ZAKO4697
    https://www.fu.gov.si/en/life_events_individuals/dependent_family_members?type=%40%40qloev
    https://edavki.durs.si/EdavkiPortal/OpenPortal/CommonPages/Opdynp/PageD.aspx?category=napoved_za_dohodnino_fo
    https://www.fu.gov.si/en/businesses?type=%40%40qloev#c7465
    http://pisrs.si/Pis.web/pregledPredpisa?id=ZAKO4687&d-16544-p=1&&tab=strokovni&scrollTop=294
    https://zakonodaja.com/zakon/zdavp-2/drugi-del-davcni-postopek
    http://pisrs.si/Pis.web/pregledPredpisa?id=ZAKO4703

     



 

 

➤ Ουγγαρία
 

  • ❖  Δηλώσεις φυσικών προσώπων/αυτοαπασχολούμενων

    Η NAV (φορολογική διοικηση Ουγγαρίας) θα προετοιμάσει και θα διαθέσει το προσχέδιο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων στην ηλεκτρονική διεπαφή (WebNYK) από τις 15 Μαρτίου 2023 με ταυτοποίηση KAÜ (πύλη πελάτη, ηλεκτρονική ταυτότητα, ταυτότητα προσώπου, τηλεφωνική ταυτότητα )
    -για ιδιώτες,
    -για τους πρωτογενείς παραγωγούς γεωργικών προϊόντων,
    -σε ιδιώτες υπόχρεους ΦΠΑ και
    -για ατομικές επιχειρήσεις.

    Μέχρι τις 16 Μαρτίου 2023, όσοι δεν έχουν ταυτότητα KAÜ και δεν έχουν υποβάλει την δήλωση τους για το 2022 μπορούν να ζητήσουν να σταλεί το προσχέδιο με SMS, επιστολή, τηλέφωνο, αυτοπροσώπως ή ηλεκτρονικά .

    Το σχέδιο της φορολογικής δήλωσης συντάσσεται από την Φ.Δ. με βάση τα στοιχεία που παρέχει ο εργοδότης και οι λοιποί φορείς του ιδιώτη. Το προσχέδιο περιλαμβάνει για κάθε φορολογούμενο το φορολογητέο εισόδημα, τον φόρο που προκύπτει, και το  εισόδημα που αποτελεί τη βάση του φόρου κοινωνικής εισφοράς που πρέπει να καταβληθεί.

    Εάν ο φορολογούμενος είναι :
    -αγρότης
    -ιδιώτης υπόχρεος σε καταβολή ΦΠΑ·
    -αυτοαπασχολούμενος;
    -φορολογούμενος που επέλεξε την κατ' αποκοπή φορολογία για τις δραστηριότητές του στον τομέα της φιλοξενίας.
    -έχει περιστασιακό εισόδημα για το οποίο η προκαταβολή φόρου καθορίζεται από τον ίδιο
    -λοιπές άλλες περιπτώσεις
    θα πρέπει να τροποποιήσει ή να συμπληρώσει κατάλληλα το προσχέδιο της δήλωσης.

    Ενιαία προθεσμία: 22 Μαΐου 2023
    . Μέχρι τότε είναι δυνατή η διόρθωση, συμπλήρωση και αποδοχή του σχεδίου φορολογικής δήλωσης

    Στις περιπτώσεις που ο φορολογούμενος αποκτά εισόδημα για το οποίο ο φορέας ή ο εργοδότης δεν έχει παρακρατήσει φόρο (και επομένος η φορολογική διοίκηση δεν έχει στοιχεία) τότε δεν συντάσσεται προσχέδιο δήλωσης από την NAV και ο φορολογούμενος θα πρέπει να δημιουργήσει (στο ηλεκτρονικό σύστημα) μια νέα φορολογική δήλωση και να την συμπληρώσει.

    ❖  Νομικά πρόσωπα
    Η προθεσμία για την ετήσια δήλωση εταιρικού φόρου είναι η 31η Μαΐου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος.

    Προκαταβολή
    Σε περίπτωση υποχρέωσης μηνιαίας προκαταβολής φόρου, ο φορολογούμενος καταβάλλει το ποσό της προκαταβολής φόρου μέχρι τις 20 κάθε μήνα. Σε περίπτωση τριμηνιαίας προκαταβολής, ο φορολογούμενος καταβάλλει την προκαταβολή φόρου έως την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο.

    Συντελεστής φόρου

    Ο εταιρικός φορολογικός συντελεστής είναι 9%.


    ❖  Πρόστιμο εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης

    Σύμφωνα με το άρθρο 221 του ν. 2017 για το φορολογικό σύστημα (ΚΦΔ) επιβάλλεται πρόστιμο 50.000 φιορίνια για φυσικά πρόσωπα και 100.000 για όλα τα υπόλοιπα εάν η φορολογική υποχρέωση δεν εκπληρωθεί εντός της προθεσμίας ή αν δεν εκπληρωθεί νόμιμα. Το πρόστιμο επιβάλλεται μαζί με την σχετική ειδοποίηση που θα λάβει ο φορολογούμενος. Εάν εντός 15 ημερών εκπληρώσει την υποχρέωση τότε το πρόστιμο μπορεί να μειωθεί ή και να εξαλειφθεί.
    Μετά την παρέλευση όμως της προθεσμίας αυτής και εφόσον ο φορολογούμενος δεν έχει συμμορφωθεί το πρόστιμο διπλασιάζεται.


    ❖  Το σύστημα της κατηγοριοποίησης των φορολογουμένων - Τα οφέλη που απολαμβάνει ο "Ειλικρινής φορολογούμενος" σε σχέση με τους υπόλοιπους

    Τα σχετικά άρθρα του ν. 2017 για το φορολογικό σύστημα (ΚΦΔ) αναφέρουν τα ακόλουθα:


    XVIII ΚΕΦΑΛΑΙΟ
    ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΚΑΤΑΧΩΡΙΣΗΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΛΟΜΟΥΜΕΝΟΥ

    § 150 [Διαδικασία επιφύλαξης του φορολογούμενου]
    Η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή χαρακτηρίζει τους φορολογούμενους που είναι εγγεγραμμένοι στο μητρώο εταιρειών, φορολογούμενους ομίλου ή φορολογούμενους που είναι εγγεγραμμένοι στο ΦΠΑ κάθε τρίμηνο, με βάση τα διαθέσιμα στοιχεία την τελευταία ημέρα του τριμήνου, εντός τριάντα ημερών από το σχετικό τρίμηνο, στο πλαίσιο του οποίου εξετάζει την ύπαρξη των συνθηκών που ισχύουν για τους Ειλικρινείς φορολογούμενους και τους επικίνδυνους φορολογούμενους. Η πρόκριση τίθεται σε ισχύ την πρώτη ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα πρόκρισης. Η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή θα ενημερώσει τον φορολογούμενο για το αποτέλεσμα της προεπιλογής με ηλεκτρονικά μέσα. Εάν δεν υπάρξει αλλαγή στην ταξινόμηση του φορολογούμενου, οι κρατικές φορολογικές και τελωνειακές αρχές θα παραλείψουν την ειδοποίηση. Ο φορολογούμενος μπορεί να ζητήσει τα προσόντα του μετά την ηλεκτρονική του ταυτοποίηση.

    § 152 [Διόρθωση κατά της φορολογικής κατάταξης]
    Εάν ο φορολογούμενος αμφισβητήσει την κατάταξή του σύμφωνα με την § 150, μπορεί να υποβάλει ένσταση στις κρατικές φορολογικές και τελωνειακές αρχές εντός ενενήντα ημερών από την κατάταξη ή μη. Εάν χαθεί η προθεσμία, δεν υπάρχει χώρος για να υποβάλετε αίτημα επαλήθευσης. Εάν η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή εγκρίνει την ένσταση, τροποποιεί την κατάταξη του φορολογούμενου σύμφωνα με την ένσταση χωρίς να λάβει απόφαση, για την οποία ο φορολογούμενος ενημερώνεται ηλεκτρονικά. Η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή προβλέπει με απόφαση την απόρριψη της ένστασης.

    § 153 [Ο Ειλικρινής φορολογούμενος]
    (1) Η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή χαρακτηρίζει ως Ειλικρινή φορολογούμενο έναν φορολογούμενο που είναι εγγεγραμμένος στο μητρώο εταιρειών, έναν ομαδικό φορολογούμενο ή έναν φορολογούμενο που είναι εγγεγραμμένος στο ΦΠΑ που πληροί τις ακόλουθες συνδυασμένες προϋποθέσεις:
    α) λειτουργεί συνεχώς για τουλάχιστον τρία χρόνια ή είναι φορολογούμενος στο μητρώο ΦΠΑ για τουλάχιστον τρία χρόνια,
    β) κατά το τρέχον έτος και την προηγουμένη πενταετία, η συνολική διαφορά φόρου που καθορίζεται από την κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή για τον φορολογούμενο δεν υπερβαίνει το 3 τοις εκατό της φορολογικής απόδοσης του φορολογούμενου για το τρέχον έτος, με την προϋπόθεση ότι όλα τα οι φορολογικές διαφορές που καθορίστηκαν για τον φορολογούμενο πρέπει να μειωθούν κατά το τρέχον έτος και με όλες τις φορολογικές διαφορές που καθορίστηκαν υπέρ του φορολογούμενου από τις κρατικές φορολογικές και τελωνειακές αρχές την προηγούμενη πενταετία,  * 
    γ) κατά το τρέχον έτος και τα τέσσερα προηγούμενα έτη, η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή δεν κίνησε εναντίον του εκτελεστική διαδικασία, εξαιρουμένης της μεταβίβασης και της άσκησης του δικαιώματος παρακράτησης,
    δ) δεν ήταν και δεν υπόκειται σε διαδικασία πτώχευσης, εκκαθάρισης ή αναγκαστικής εκκαθάρισης κατά το τρέχον έτος και τα πέντε έτη που προηγήθηκαν,
    ε) δεν έχει καθαρό φορολογικό χρέος που υπερβαίνει τις πεντακόσιες χιλιάδες HUF,  * 
    στ) δεν ήταν και δεν εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής της ακύρωσης του φορολογικού αριθμού κατά το τρέχον έτος και την προηγούμενη πενταετία,
    ζ) το ποσό του προστίμου υπερημερίας που του επιβλήθηκε από την κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή και οφειλόταν κατά τα δύο έτη που προηγούνται του τρέχοντος έτους - συμπεριλαμβανομένου του προστίμου ειδικού φόρου κατανάλωσης - δεν υπερβαίνει το ένα τοις εκατό της φορολογικής απόδοσης του φορολογούμενου για το τρέχον έτος,
    η) δεν έχει ταξινομηθεί ως επικίνδυνος φορολογούμενος και
    θ) η φορολογική του επίδοση για το τρέχον έτος είναι θετική.  * 
    (2) Σε αντίθεση με την παράγραφο (1), η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή χαρακτηρίζει ως Ειλικρινή φορολογούμενο μια δημόσια ανώνυμη εταιρεία που πληροί τις συνδυασμένες προϋποθέσεις που ορίζονται στο στοιχείο β) i) της παραγράφου (1).
    (3) Εάν ο φορολογούμενος δεν λειτούργησε ή δεν κατατάχθηκε ως φορολογούμενος φορολογούμενος στο ΦΠΑ κατά την πενταετία που προηγείται του σχετικού έτους, η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή προσδιορίζει την ύπαρξη των προϋποθέσεων σύμφωνα με το στοιχείο β)θ) της παραγράφου . (1) από την έναρξη λειτουργίας, ή ο ΦΠΑ το εξετάζει από την έναρξη της εγγεγραμμένης φορολογικής υποχρέωσης.
    (4) * 
    (5) *  Ένας φορολογούμενος ομίλου θεωρείται Ειλικρινής φορολογούμενος εάν όλα τα μέλη του είναι Ειλικρινείς φορολογούμενοι. Ο χαρακτηρισμός ενός υποκείμενου στο φόρο του ομίλου ως Ειλικρινή φορολογούμενου δεν μπορεί να τερματιστεί εάν ένας φορολογούμενος έχει ενταχθεί στον όμιλο για τον οποίο δεν πληρούται η προϋπόθεση σύμφωνα με το στοιχείο α) της παραγράφου (1) .
    (6) *  Κατά τις ταξινομήσεις που ακολούθησαν το τρίμηνο, συμπεριλαμβανομένης της 18ης Ιουλίου 2020, η ταξινόμηση του φορολογούμενου ως Ειλικρινή φορολογούμενου δεν μπορεί να τερματιστεί με αναφορά στη διαδικασία εκτέλεσης που κινήθηκε μεταξύ 11 Μαρτίου 2020 και 18 Ιουλίου 2020.


    § 154 [Παροχές σε Ειλικρινή φορολογούμενο]
    (1) Η διάρκεια του ελέγχου που διενεργείται από τις κρατικές φορολογικές και τελωνειακές αρχές δεν μπορεί να υπερβαίνει τις εκατόν ογδόντα ημέρες, εάν ο φορολογούμενος θεωρείται συνεχώς Ειλικρινής φορολογούμενος εντός αυτής της περιόδου.
    (2) Η διάταξη της παραγράφου (1) δεν εφαρμόζεται εάν ο φορολογούμενος δεν συμμορφώνεται με την υποχρέωσή του για συνεργασία κατά τρόπο που να εμποδίζει τον έλεγχο. Θεωρείται παραβίαση της υποχρέωσης συνεργασίας, ιδίως εάν ο φορολογούμενος δεν είναι διαθέσιμος στην κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή κατά τον έλεγχο και δεν θέτει τα έγγραφά του στη διάθεση της κρατικής φορολογικής και τελωνειακής αρχής πλήρως τη στιγμή που διασφαλίζει την ολοκλήρωση του ελέγχου εντός εκατόν ογδόντα ημερών.
    (3) Ο γενικός φόρος επί των πωλήσεων που ανακτά ο Ειλικρινής φορολογούμενος - μη συμπεριλαμβανομένης της δημόσιας ανώνυμης εταιρείας - επιστρέφεται από την κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή εντός τριάντα ημερών στην περίπτωση που προβλέπεται στην § 64, εδάφιο (1).
    (4) Ο γενικός φόρος επί των πωλήσεων που ανακτά ο φορολογούμενος (σε περίπτωση ανώνυμης εταιρίας) επιστρέφεται από την κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή εντός είκοσι ημερών.

    § 155 [Κυρώσεις στονΕιλικρινή φορολογούμενο]
    (1)  *  Εάν ο φορολογούμενος είχε χαρακτηριστεί ως ειλικρινής φορολογούμενος κατά τη διάπραξη της παράβασης του νόμου ή κατά τη στιγμή της διαπίστωσης (καταγραφής) της παράβασης του νόμου, το ανώτατο όριο του προστίμου μη συμμόρφωσης που μπορεί να επιβληθεί από τις κρατικές φορολογικές και τελωνειακές αρχές είναι το πενήντα τοις εκατό του ανώτατου ορίου του προστίμου μη συμμόρφωσης που μπορεί να επιβληθεί διαφορετικά, το πάγιο ποσό του προστίμου ή σε περίπτωση προστίμου, το ποσό του προστίμου είναι πενήντα τοις εκατό του το κατά τα άλλα ισχύον πρόστιμο.
    (2)  *  Το φορολογικό πρόστιμο που μπορεί να επιβληθεί από την κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή, εάν ο φορολογούμενος είχε χαρακτηριστεί ως ειλικρινής φορολογούμενος κατά τη διάρκεια ολόκληρης της φορολογικής περιόδου που υπόκειται σε φορολογικό έλεγχο ή κατά την ημερομηνία της έκθεσης για το πορίσματα του φορολογικού ελέγχου, μπορεί να επιβληθεί σύμφωνα με την § 215, παράγραφοι (3)-(4) φορολογική ποινή πενήντα τοις εκατό.
    (3) Η διάταξη των παραγράφων (1) και (2) δεν εφαρμόζεται σε περίπτωση παράλειψης ή προσδιορισμού φορολογικής διαφοράς, που έχει ως αποτέλεσμα την απώλεια της φορολογικής κατάταξης.

    § 156 [Αυτόματη ελάφρυνση πληρωμής για ειλικρινείς φορολογούμενους]
    (1) Για τον Ειλικρινή φορολογούμενο, η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή επιτρέπει το πολύ δώδεκα μήνες ελάφρυνση πληρωμής για τη φορολογική οφειλή που έχει εγγραφεί από αυτόν - με εξαίρεση τις οφειλές που ορίζονται στην § 198, εδάφιο (3) - κατά τον φορολογούμενο αίτηση που υποβάλλεται ηλεκτρονικά μία φορά το χρόνο, § 198 χωρίς να εξετάζονται οι προϋποθέσεις των παραγράφων (1) και (2) (εφεξής: αυτόματη διευκόλυνση πληρωμής).
    (2) Η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή αποφασίζει για την αυτόματη διευκόλυνση πληρωμής εντός δεκαπέντε ημερών από την παραλαβή της αίτησης, η οποία παραδίδεται ηλεκτρονικά.
    (3)  *  Η αυτόματη διευκόλυνση πληρωμής μπορεί να επιτρέπεται μόνο εάν η καθαρή φορολογική υποχρέωση του αιτούντος τη στιγμή της αξιολόγησης δεν υπερβαίνει τα τρία εκατομμύρια HUF. Εάν ο ειλικρινής φορολογούμενος δεν πληροί τις προϋποθέσεις για αυτόματη διευκόλυνση πληρωμής, η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή θα κρίνει την αίτησή του σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες.
    (4) Εάν ο φορολογούμενος δεν καταβάλει την οφειλόμενη δόση, η αυτόματη διευκόλυνση πληρωμής καθίσταται άκυρη και η οφειλή καθίσταται εφάπαξ. Σε αυτήν την περίπτωση, η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή θα χρεώσει ένα τέλος καθυστέρησης για το υπόλοιπο χρέος από την αρχική ημερομηνία λήξης.
    (5) Δεν υπάρχει ένσταση κατά της απόφασης που εγκρίνει το αίτημα αυτόματης διευκόλυνσης πληρωμής του ειλικρινή φορολογούμενου.


    § 157 [Ο επικίνδυνος φορολογούμενος]
    (1) Η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή χαρακτηρίζει ως επικίνδυνο φορολογούμενο φορολογούμενο που είναι εγγεγραμμένος στο μητρώο εταιρειών, φορολογούμενος ομίλου ή φορολογούμενος εγγεγραμμένος στο ΦΠΑ που δεν βρίσκεται σε διαδικασία εκκαθάρισης ή εκκαθάρισης και στην περίπτωση του οποίου τουλάχιστον ένας από τους πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:
    α) περιλαμβάνεται στη δημοσίευση των φορολογουμένων με μεγάλο φορολογικό έλλειμμα,
    β) περιλαμβάνεται στη δημοσίευση των φορολογουμένων με μεγάλες φορολογικές οφειλές,
    γ) περιλαμβάνεται στη δημοσίευση των φορολογουμένων που απασχολούν αδήλωτους υπαλλήλους,
    δ) εντός ενός έτους, η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή εφάρμοσε επανειλημμένα μέτρα κλεισίματος επιχειρήσεων εναντίον του,
    ε) υπόκειται σε διαδικασία αναγκαστικής διαγραφής,
    στ) το τρέχον έτος και τα πέντε έτη πριν από αυτό, όλες οι φορολογικές διαφορές που καθορίζονται από την κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή για τον φορολογούμενο υπερβαίνουν το εβδομήντα τοις εκατό της φορολογικής απόδοσης του φορολογούμενου που καθορίστηκε για το τρέχον έτος, με το γεγονός ότι όλες οι φορολογικές διαφορές προσδιορίζονται για τον φορολογούμενο πρέπει να μειωθεί το τρέχον έτος και τα πέντε έτη πριν από αυτό με όλες τις φορολογικές διαφορές που διαπιστώθηκαν από την κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή υπέρ του φορολογούμενου,  * 
    ζ) το ποσό του προστίμου υπερημερίας που του επιβλήθηκε από την κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή και οφειλόταν κατά τα δύο έτη που προηγούνται του τρέχοντος έτους - συμπεριλαμβανομένου του προστίμου ειδικού φόρου κατανάλωσης - υπερβαίνει το εβδομήντα τοις εκατό της φορολογικής απόδοσης του φορολογούμενου για το τρέχον έτος,
    η)  *  η έδρα σας είναι εγγεγραμμένη σε πάροχο υπηρεσιών έδρας και σας επιβλήθηκε διαδικαστικό πρόστιμο κατά το τρέχον έτος ή την προηγούμενη τριετία με απόφαση που κατέστη τελεσίδικη λόγω παρακώλυσης της διαδικασίας φορολογικής διοίκησης.
    (2)  *  Στην περίπτωση των σημείων α)-β), δ), στ) και ζ) της παραγράφου (1), η κατάταξη ως επικίνδυνος φορολογούμενος ισχύει για ένα έτος από την ημερομηνία έναρξης ισχύος της κατάταξης, μέχρι εκείνη ημερομηνία στην περίπτωση του στοιχείου γ) ε)στην περίπτωση του σημείου Οι νομικές συνέπειες της ταξινόμησης δεν χρειάζεται να εφαρμόζονται εάν ο φορολογούμενος βρίσκεται σε διαδικασία εκκαθάρισης ή εκκαθάρισης. Εάν η διαδικασία λήξει χωρίς την περάτωση του φορολογούμενου χωρίς νόμιμο διάδοχο, πρέπει να εφαρμοστούν εκ νέου οι έννομες συνέπειες της επικίνδυνης ταξινόμησης του φορολογούμενου, με την περίοδο του ενός έτους να μη συμπεριλαμβάνεται ο χρόνος εκκαθάρισης.
    (3) Σε αντίθεση με την παράγραφο (2), η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή ακυρώνει την κατάταξη του φορολογούμενου ως επικίνδυνου φορολογούμενου στην επόμενη τριμηνιαία ταξινόμηση εάν, σύμφωνα με τα σημεία α) και β) της παραγράφου (1), ο προκύπτων φόρος ανεπάρκεια , καθώς και το σχετικό πρόστιμο και επίδομα ή φορολογική οφειλή καταβλήθηκε από τον φορολογούμενο.
    (4) Ένας φορολογούμενος ομίλου θεωρείται επικίνδυνος φορολογούμενος εάν τουλάχιστον ένα από τα μέλη του είναι επικίνδυνος φορολογούμενος.

    § 159 [Η προθεσμία ελέγχου για επικίνδυνους φορολογούμενους]

    Εάν ο φορολογούμενος χαρακτηριστεί ως επικίνδυνος φορολογούμενος κατά την περίοδο ή μέρος του ελέγχου από τις κρατικές φορολογικές και τελωνειακές αρχές ή κατά την περίοδο ελέγχου ή μέρος αυτής, η προθεσμία ελέγχου παρατείνεται κατά εξήντα ημέρες.

    § 160 [Πρόστιμο καθυστέρησης για φορολογούμενους υψηλού κινδύνου]
    (1)  *  Το ποσό του τέλους καθυστερημένης πληρωμής που χρεώνεται σε φορολογούμενο ο οποίος θεωρείται επικίνδυνος τη στιγμή που καθορίζεται το τέλος καθυστερημένης πληρωμής και χρεώνεται από την κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή για τη διαφορά φόρου που ανακαλύφθηκε κατά τον φορολογικό έλεγχο, είναι τα τριακόσια εξήντα πέμπτα του εκατόν πενήντα τοις εκατό του τέλους καθυστέρησης πληρωμής που υπολογίζεται με βάση τους γενικούς κανόνες μετά από κάθε ημερολογιακή ημέρα. Εάν η κρατική φορολογική και τελωνειακή αρχή εκπληρώσει καθυστερημένα την κατανομή της δημοσιονομικής στήριξης, τις επιστροφές φόρων και τις επιστροφές φόρου, καταβάλλει τόκους με το ίδιο επιτόκιο με το τέλος καθυστέρησης που προβλέπεται στην § 209 παράγραφος (1) για κάθε ημέρα καθυστέρησης .
    (2) Σε απόφαση που διαπιστώνει φορολογική ανεπάρκεια για την επιβάρυνση φορολογούμενου που θεωρείται επικίνδυνος κατά τον χρόνο επιβολής του εκπρόθεσμου τέλους, όχι μεταγενέστερη ημερομηνία από την ημερομηνία του οφειλόμενου φόρου ή την ημερομηνία χρήσης του προϋπολογισμού Η υποστήριξη μπορεί να καθοριστεί ως η ημερομηνία έναρξης της συμπληρωματικής πληρωμής.

    § 161 [Φορολογικά πρόστιμα για φορολογούμενους υψηλού κινδύνου]
    (1)  *  Εάν ο φορολογούμενος είχε ταξινομηθεί ως επικίνδυνος φορολογούμενος κατά το χρόνο της παράβασης του νόμου ή κατά τη διαπίστωση της παράβασης του νόμου ή την ημερομηνία της έκθεσης για τα πορίσματα του ελέγχου, το κράτος η φορολογική και τελωνειακή αρχή δεν μπορεί να παραιτηθεί από την επιβολή του φορολογικού προστίμου και του προστίμου υπερημερίας και το μικρότερο πρόστιμο που μπορεί να επιβάλει το ποσό του είναι το τριάντα τοις εκατό του ανώτατου ορίου του κατά τα άλλα εφαρμοστέου προστίμου, σε περίπτωση καθορισμένου ποσού προστίμου ή ποσό προστίμου, το ύψος του προστίμου είναι εκατόν τριάντα τοις εκατό του κατά τα λοιπά ισχύοντος προστίμου.
    (2) Το ανώτατο όριο του προστίμου μη συμμόρφωσης που μπορεί να επιβληθεί από τις κρατικές φορολογικές και τελωνειακές αρχές, εάν ο φορολογούμενος είχε χαρακτηριστεί ως επικίνδυνος φορολογούμενος κατά τη στιγμή της παράβασης του νόμου ή κατά τον εντοπισμό ( καταγραφή) της μη συμμόρφωσης, είναι το εκατόν πενήντα τοις εκατό του ανώτατου ορίου του προστίμου μη συμμόρφωσης που μπορεί να επιβληθεί σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες.



    Πηγές
    https://net.jogtar.hu/jogszabaly?docid=a1700150.tv
    https://magyarorszag.hu/szuf_fooldal#ugyleiras,f7fbe8ec-92b7-4e28-8be6-f27b4e1ba34d
    https://nav.gov.hu/
    https://njt.hu/jogszabaly/1996-81-00-00.133
    https://njt.hu/jogszabaly/2017-150-00-00.19
    https://njt.hu/jogszabaly/2006-5-00-00.73

     

     



 

➤ Νορβηγία
 

  • ❖  Δηλώσεις
    Οι φορολογικές δηλώσεις είναι προ-συμπληρωμένες και στέλνονται ταχυδρομικά. Οι φορολογούμενοι ελέγχουν τη δήλωση, και εφόσον συμφωνούν δεν προβαίνουν σε καμία ενέργεια. Σε αντίθετη περίπτωση συμπληρώνουν/διορθώνουν τη δήλωση και τη στέλνουν εκ νέου στη φορολογική διοίκηση (χειρόγραφα ή ηλεκτρονικά).

    Σύμφωνα με τον κανονισμό για τον νόμο της Φορολογικής διοίκησης :
    Ενότητα 8-2-3. Προθεσμία υποβολής δήλωσης
    (1) Πρέπει να υποβληθεί φορολογική δήλωση
    - έως το τέλος Μαΐου του έτους που ακολουθεί τη φορολογική περίοδο για εταιρείες κ.λπ. όπως αναφέρεται στον Φορολογικό Νόμο § 2-2, πρώτη παράγραφος, για εταιρείες που πρέπει να υποβάλουν έκθεση εταιρείας κ.λπ. σύμφωνα με τον νόμο περί φορολογικής διοίκησης § 8-9 και για ιδιοκτήτες ατομικών επιχειρήσεων
    - έως το τέλος Απριλίου του έτους που ακολουθεί τη φορολογική περίοδο για άλλους υποκείμενους στο φόρο, συμπεριλαμβανομένων των υποκείμενων στο φόρο
    (2) Οι σύζυγοι με διαφορετικές προθεσμίες μπορούν να χρησιμοποιήσουν τη μεγαλύτερη προθεσμία.
    (3) Συμμετέχοντας σε εταιρεία που πρέπει να υποβάλει εταιρική ειδοποίηση κ.λπ. σύμφωνα με τις § 8-9 του νόμου περί φορολογικής διοίκησης, έχει την ίδια προθεσμία με την εταιρεία.


    ❖  Προκαταβολή φόρου φυσικών και νομικών προσώπων

    Η προκαταβολή φόρου ορίζεται στο ποσό που αναμένεται να ανέλθει ο φόρος και οι εισφορές κοινωνικής ασφάλισης σύμφωνα με τους συντελεστές και τους κανόνες που ισχύουν για το εν λόγω έτος. Οι φορολογικοί συντελεστές για το ατομικό έτος εισοδήματος καθορίζονται από το Storting στην ετήσια φορολογική ενημέρωση. Το τέλος κοινωνικής ασφάλισης ορίζεται στην ετήσια απόφαση για τον καθορισμό των ασφαλιστικών εισφορών.

    Σχετική η διάταξη του νόμου :
    § 10-20. Προκαταβολή φόρου
    (1) Η προκαταβολή φόρου για τους φορολογούμενους φυσικών προσώπων οφείλεται για πληρωμή σε τέσσερις ισόποσες δόσεις στις 15 Μαρτίου, 15 Ιουνίου, 15 Σεπτεμβρίου και 15 Δεκεμβρίου του εισοδήματος. Εάν η προκαταβολή φόρου είναι μικρότερη από 2.000 NOK, θα πρέπει να πληρωθεί πλήρως στις 15 Ιουνίου. Ωστόσο, η ημερομηνία λήξης δεν είναι νωρίτερα από τρεις εβδομάδες από την ημέρα αποστολής της ειδοποίησης της παρακράτησης φόρου στον φορολογούμενο. Αν η παρακράτηση φόρου καταβληθεί τόσο καθυστερημένα ώστε να έχουν περάσει μία ή περισσότερες δόσεις, η παρακράτηση φόρου κατανέμεται ισόποσα στις υπόλοιπες δόσεις. Ωστόσο, αυτό δεν ισχύει για προκαταβολή φόρου κάτω των 2.000 NOK, η οποία οφείλεται για πληρωμή στην επόμενη δόση. Εάν έχουν παρέλθει όλες οι δόσεις, η παρακράτηση φόρου καθίσταται απαιτητή για πληρωμή τρεις εβδομάδες μετά την αποστολή της ειδοποίησης της παρακράτησης στον φορολογούμενο.
    (2) Η εφορία μπορεί να καθορίσει τις ημερομηνίες λήξης κατά τις οποίες το εισόδημα κατανέμεται με ιδιαίτερα άνισο τρόπο. Το ίδιο ισχύει όταν, σύμφωνα με φορολογική σύμβαση, ο φορολογούμενος πρέπει να καταβάλει παρακράτηση φόρου για εισοδήματα που αποκτήθηκαν στο εξωτερικό και το εισόδημα υπόκειται σε παρακράτηση φόρου σύμφωνα με τους εσωτερικούς κανόνες.
    (3) Η προκαταβολή φόρου για απρόσωπους φορολογούμενους οφείλεται για πληρωμή σε δύο ισόποσες δόσεις στις 15 Φεβρουαρίου και στις 15 Απριλίου του έτους που ακολουθεί το έτος εισοδήματος. Η ημερομηνία λήξης, ωστόσο, δεν είναι νωρίτερα από τρεις εβδομάδες από την ημέρα κατά την οποία εστάλη στον φορολογούμενο η ειδοποίηση της παρακράτησης φόρου.
    (4) Εάν μια δόση δεν καταβληθεί όταν είναι ληξιπρόθεσμη, οι επόμενες δόσεις καθίστανται απαιτητές για πληρωμή ταυτόχρονα.
    (5) Το Υπουργείο δύναται, με κανονισμούς, να εκδίδει κανόνες για την απόκλιση ημερομηνιών λήξης για ορισμένες καταστάσεις και για τις ημερομηνίες λήξης που υπάρχουν αλλαγές στον προσδιορισμό της παρακράτησης φόρου.
    (6) Το Storting μπορεί να θεσπίσει κανόνες για τη διαφοροποίηση των όρων παρακράτησης φόρου κατά τη διάρκεια του εισοδήματος ή να αφήσει το υπουργείο να θεσπίσει τέτοιους κανόνες.

    ❖   Παράταση προθεσμίας

    Οι επιχειρήσεις μπορούν να υποβάλουν αίτηση για παράταση της προθεσμίας . Η προθεσμία για την παραλαβή των αιτήσεων είναι η 31η Μαΐου.
    Νέα προθεσμία για τις επιχειρήσεις που θα λάβουν παράταση, θα είναι η 30η Ιουνίου.

    Σύμφωνα με πρόσφατα στατιστικά που δημοσίευσε η φορολογική διοίκηση της Νορβηγίας :
    Το 2019, 51.000 ατομικές επιχειρήσεις και 104.000 εταιρείες έκαναν αίτηση για παράταση της προθεσμίας.

    ❖   Πρόστιμο μη υποβολής δήλωσης

    Στη Νορβηγία σύμφωνα με τον κανονισμό εφαρμογής του νόμου για την φορολογική διοίκηση (κεφάλαιο 14 ενότητα 1-1) επιβάλλεται αναγκαστικό πρόστιμο για την καθυστέρηση υποβολής δήλωσης.

    Το ημερήσιο αναγκαστικό πρόστιμο που επιβάλλεται για την φορολογική δήλωση είναι ίσο με το μισό δικαστικό τέλος που για το 2023 έχει οριστεί σε 1.243 NOK (51,00 ευρώ περίπου) με μέγιστο ποσό επιβολής τα 62.150 NOK (5.176 ευρώ περίπου). 

    Τα πρόστιμα δεν επιβάλλονται άμεσα. Οι φορολογικές αρχές εκδίδουν ειδοποιήσεις σε όσους έχουν καθυστερήσει την υποβολή της δήλωσης και δίνουν εκ νέου προθεσμία (συνήθως 2 εβδομάδων) για την εκπλήρωση της υποχρέωσης. Εφόσον ο φορολογούμενος δεν συμμορφωθεί επιβάλλονται τα ανωτέρω πρόστιμα.

    Σύμφωνα με πρόσφατα στατιστικά που δημοσίευσε η φορολογική διοίκηση της Νορβηγίας :
    Το 2021 επιβλήθηκαν αναγκαστικά πρόστιμα για την καθυστερημένη υποβολή της δήλωσης σε πάνω από 50.000 ατομικές επιχειρήσεις και εταιρείες . Πολλοί από αυτούς που έλαβαν ειδοποίηση υπέβαλαν τη φορολογική τους δήλωση πριν αρχίσουν να τρέχουν τα υποχρεωτικά πρόστιμα, αλλά 24.000 τελικά δεν συμμορφώθηκαν και το πλήρωσαν.


    Πηγές
    https://www.skatteetaten.no/en/person/
    https://lovdata.no/dokument/NL/lov/2013-01-11-3
    https://lovdata.no/dokument/NL/lov/1985-06-21-83?q=selskapsloven
    https://lovdata.no/dokument/NL/lov/2016-05-27-14
    https://lovdata.no/dokument/NL/lov/2005-06-17-67
    https://www.skatteetaten.no/en/rettskilder/type/handboker/skatteforvaltningshandboken/2022/kapittel-14-administrative-reaksjoner-og-straff/ID-14-5.001/ID-14-5.011/
    https://www.skatteetaten.no/en/rettskilder/type/handboker/skattebetalingshandboken/gjeldende/
    https://www.skatteetaten.no/en/rettskilder/type/handboker/skatte-abc/gjeldende/
    https://lovdata.no/dokument/NL/lov/2005-06-17-67/KAPITTEL_3-2-4#%C2%A710-30
    https://lovdata.no/dokument/SF/forskrift/2016-11-23-1360/KAPITTEL_7-2#%C2%A78-2-4
    https://www.skatteetaten.no/bedrift-og-organisasjon/starte-og-drive/frister-gebyrer-og-tilleggsskatt/tvangsmulkt/



 

 

➤ Λιθουανία
 

  • ❖   Δηλώσεις
    Οι κάτοικοι έχουν προθεσμία έως τις 2 Μαΐου για να δηλώσουν εισοδήματα και να πληρώσουν φόρους, όπως κάθε χρόνο.

    Όταν η δήλωση υποβάλλεται χειρόγραφα μπορεί να παραδοθεί απευθείας στην κρατική φορολογική διοίκηση ή να αποσταλεί ταχυδρομικά στο Τμήμα Διαχείρισης και Αρχειοθέτησης Εγγράφων του Τμήματος Φορολογικών Υποχρεώσεων του VMI, στη διεύθυνση Neravų str. 8, Druskininkai.

    Οι κάτοικοι πρέπει να δηλώνουν το εισόδημά τους έως τις 2 Μαΐου κάθε έτους.

    Η φορολογική διοίκηση στην περίπτωση των πιστωτικών δηλώσεων επιστρέφει τον φόρο έως την 31η Ιουλίου.  Εάν η δήλωση υποβληθεί ή διορθωθεί μετά τις 2 Μαΐου, οι επιστροφές γίνονται εντός 90 ημερών.

    Η πληρωμή του φόρου στις χρεωστικές δηλώσεις γίνεται εως την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης (2 Μαΐου).

    Οι φορολογούμενοι μπορούν να κάνουν αίτηση για πληρωμή σε δόσεις εφόσον δεν μπορούν να ανταποκριθούν άμεσα στην πληρωμή του φόρου.
     

    ❖  Παράταση υποβολής φορολογικής δήλωσης

    Η προθεσμία υποβολής της δήλωσης μπορεί να παραταθεί όταν ο φορολογούμενος (φυσικό πρόσωπο) ή εταίρος νομικού προσώπου με απεριόριστη αστική ευθύνη:
    -πεθαίνει (αναγνωρίζεται ως νεκρός).
    -αναγνωρίζεται ως ανίκανος ή περιορισμένος παράγοντας·
    -αναγνωρίζεται ως άγνωστη.

    Κηδεμόνες, κηδεμόνες, κληρονόμοι, διαχειριστές ακινήτων ή πρόσωπα που τους εκπροσωπούν μπορούν επίσης να υποβάλουν αίτηση στο VMI σχετικά με την παράταση της προθεσμίας υποβολής της φορολογικής δήλωσης.

    Η προθεσμία για την υποβολή της δήλωσης μπορεί να παραταθεί εάν προκύψουν οι ακόλουθες σημαντικές περιστάσεις, λόγω των οποίων ο φορολογικός διαχειριστής κρίνει ότι ο φορολογούμενος δεν μπορεί να υποβάλει τη δήλωση:
    -απώλεια εγγράφων για την τρέχουσα φορολογική περίοδο, η οποία επιβεβαιώνεται από έγγραφα του οικείου φορέα (αστυνομική επιτροπεία, υπηρεσία πυροπροστασίας κ.λπ.) ή από έγγραφα των φορέων που έχουν το δικαίωμα να το πράξουν
    -η δήλωση δεν μπορεί να υποβληθεί λόγω περιστάσεων που είναι πέρα ​​από τον έλεγχο του φορολογούμενου και που δεν είχε και δεν μπορούσε να προβλέψει (π.χ. ατύχημα, φυσική καταστροφή) ή άλλες σημαντικές περιστάσεις (π.χ. κράτηση σε φυλακές κ.λπ.). Στην περίπτωση αυτή μπορεί να υποβάλει αίτηση ο φορολογούμενος (νομικό ή φυσικό πρόσωπο) ή πρόσωπο που τον εκπροσωπεί.

    Το αίτημα μπορεί να υποβληθεί και μετά τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της σχετικής δήλωσης.


    ❖   Εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης

    Εάν η δήλωση δεν γίνει έγκαιρα, η VMI στέλνει πρώτα υπενθυμίσεις στους φορολογούμενους σχετικά με αυτήν την υποχρέωση.
    Το πρόστιμο επιβάλλεται εάν μετά και την υπενθύμιση αυτή ο φορολογούμενος δεν ανταποκριθεί.

    Σε ποιες περιπτώσεις δεν επιβάλλεται πρόστιμο στον φορολογούμενο; 
    Όταν ο φορολογούμενος εντοπίσει και διορθώσει οικοιοθελώς ενδεχόμενα λάθη υποβάλλοντας τητη σωστή δήλωση στην φορολογική διοίκηση (VMI) (αν δεν την είχε υποβάλει) πριν από τη σχετική εντολή της φορολογικής διοίκησης για έλεγχο υπολογισμού φόρου του φορολογούμενου.

    Επιπλέον, το πρόστιμο δεν επιβάλλεται έως ότου οι αρμόδιες αρχές (προανακριτικά όργανα, εισαγγελέας, δικαστήριο) λάβουν ουσιαστικές αποφάσεις σχετικά με την ενοχή, την ευθύνη και την τιμωρία του ατόμου σύμφωνα με τον Ποινικό Κώδικα

    ❖   Ειλικρινής  φορολογούμενος

    Ελάχιστα κριτήρια για έναν Ειλικρινή  φορολογούμενο

    Από το 2019 η Κρατική Φορολογική Επιθεώρηση έχει αρχίσει να ανακοινώνει εάν ένας φορολογούμενος (νομικό ή φυσικό πρόσωπο που ασκεί ατομική δραστηριότητα) πληροί τα ελάχιστα κριτήρια ενός Ειλικρινή φορολογούμενου (σύμφωνα με το άρθρο 40 1 του νόμου περί φορολογικής διοίκησης).

    Ένας φορολογούμενος – νομικό ή φυσικό πρόσωπο που ασκεί ατομική δραστηριότητα – θεωρείται ότι πληροί τα ελάχιστα κριτήρια ενός Ειλικρινή φορολογούμενου όταν:
    1. σε νομικό ή φυσικό πρόσωπο που ασκεί ατομική δραστηριότητα τα τελευταία 3 χρόνια πριν από την ημέρα της εκτίμησής του δεν επιβλήθηκε πρόστιμο σύμφωνα με τον παρόντα Νόμο ή την ειδική φορολογική νομοθεσία για μη συμπερίληψη εισοδήματος στα λογιστικά, στην απόφαση που ελήφθη. σε ισχύ δεν επιβλήθηκε πρόστιμο για την πληρωμή μισθών που δεν περιλαμβάνονται στα λογιστικά, που τέθηκε σε ισχύ η απόφαση δεν επιβάλλει πρόστιμο για αδικαιολόγητη έκπτωση φόρου προστιθέμενης αξίας ή/και αύξηση των επιτρεπόμενων κρατήσεων λόγω των λογιστικών παραστατικών που περιλαμβάνονται στο τη λογιστική, η οποία επισημοποίησε οικονομικές συναλλαγές που δεν πραγματοποιήθηκαν στην πραγματικότητα ή πραγματοποιήθηκαν υπό συνθήκες διαφορετικές από αυτές που καθορίζονται,η απόφαση που τέθηκε σε ισχύ δεν επέβαλε πρόστιμο για την κάλυψη ιδιωτικών αναγκών του επικεφαλής νομικού προσώπου ή άλλων υπεύθυνων προσώπων ή ατόμου που ασκεί ατομική δραστηριότητα με κεφάλαια νομικού προσώπου ή κεφαλαίων που σχετίζονται με ατομική δραστηριότητα. υπολογίστηκαν από 15.000 ευρώ φόροι και
    2. ο εργοδότης ή άλλος υπεύθυνος δεν έχει τιμωρηθεί για παράνομη εργασία τα τελευταία 3 χρόνια πριν από την ημέρα της αξιολόγησής του με απόφαση που τέθηκε σε ισχύ και
    3. ένα νομικό πρόσωπο ή/και ο διευθυντής του ή ένα πρόσωπο που ασκεί ατομική δραστηριότητα δεν έχει καταδικαστεί για απάτη, παράνομο πλουτισμό, ποινικό αδίκημα κατά της οικονομίας και της επιχειρηματικής τάξης, ποινικό αδίκημα κατά του χρηματοπιστωτικού συστήματος και
    4. δεν έχει επιβληθεί πρόστιμο 1.500 ευρώ και άνω σε επικεφαλής νομικού προσώπου ή άλλου υπεύθυνου ή σε πρόσωπο που ασκεί ατομικές δραστηριότητες το τελευταίο ένα έτος πριν από την ημέρα της εκτίμησής του για διοικητικό παράπτωμα που διαπράχθηκε, στα 96-1, 99, 127, 132, 134 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων , 137, 143, 150, 151, 158, 159, 160, 162, 163, 164, 166, 17,177, , 174, 176, 187, 188, 188-1, 188-3, 190 , στα άρθρα 192, 193, 198, 205, 207, 207-1, 208, 209, 210, 2221, 211, , 218, 223, 362-1, 505.
    Τα κριτήρια δεν ισχύουν για τα πρόσωπα που καθορίζονται στο άρθρο 3, μέρος 2 του νόμου περί φόρου εισοδήματος της Δημοκρατίας της Λιθουανίας (δημοσιονομικά ιδρύματα, Τράπεζα της Λιθουανίας, πολιτεία και δήμοι, κρατικά και δημοτικά ιδρύματα, ιδρύματα, υπηρεσίες ή οργανισμοί την κρατική εταιρεία «Ασφάλιση Καταθέσεων και Επενδύσεων»· Ευρωπαϊκοί όμιλοι οικονομικών συμφερόντων).
    Αυτά τα ελάχιστα κριτήρια για έναν Ειλικρινή φορολογούμενο ισχύουν και για τους αυτοαπασχολούμενους/ελ.επαγγελματίες.

    Ποιες είναι οι συνέπειες εάν ένας φορολογούμενος δεν πληροί τα ελάχιστα κριτήρια ενός Ειλικρινή φορολογούμενου;

    Εάν ο φορολογούμενος δεν πληροί τα ελάχιστα κριτήρια Ειλικρινή φορολογούμενου που ορίζονται στο άρθρο 40 παρ. 1 του νόμου περί φορολογικής διοίκησης της Δημοκρατίας της Λιθουανίας , στην περίπτωση αυτή ο φορολογούμενος απομακρύνεται από τη διαδικασία ανάθεσης δημόσιας σύμβασης σύμφωνα με τις διατάξεις των δημοσίων συμβάσεων Δίκαιο της Δημοκρατίας της Λιθουανίας . Επίσης, η μη τήρηση των κριτηρίων αυτών δίνει το δικαίωμα στα ιδρύματα να αρνηθούν να χορηγήσουν την ιδιότητα του δικαιούχου στήριξης και σε περιπτώσεις που ο φορολογούμενος έχει ήδη την ιδιότητα του δικαιούχου στήριξης να την ακυρώσει.

    Ένας φορολογούμενος θεωρείται ότι δεν πληροί τα ελάχιστα κριτήρια του Ειλικρινή φορολογούμενου, εάν ο φορολογούμενος διαπράξει μία ή περισσότερες από τις φορολογικές παραβάσεις που αναφέρονται στο παρόν σημείο και υπολογίζονται φόροι άνω των 15.000 ευρώ ως αποτέλεσμα τουλάχιστον μίας από τις φορολογικές παραβάσεις που έχουν διαπραχθεί.

    Σύμφωνα με το άρθρο 141 του νόμου περί φορολογικής διοίκησης της Δημοκρατίας της Λιθουανίας, ένας φορολογούμενος μπορεί να απαλλάσσεται από το επιβαλλόμενο πρόστιμο εάν πληροί τα κριτήρια που ορίζονται στο εν λόγω άρθροΕπομένως, στις περιπτώσεις που ο φορολογικός διαχειριστής έχει απαλλάξει τον φορολογούμενο από την καταβολή του προστίμου, θεωρείται ότι ο φορολογούμενος πληροί τα ελάχιστα κριτήρια ενός Ειλικρινή φορολογούμενου.


    Πηγές
    https://www.e-tar.lt/portal/lt/legalAct/TAR.3EB34933E485/asr
    https://www.e-tar.lt/portal/lt/legalAct/TAR.C677663D2202
    https://www.e-tar.lt/portal/lt/legalAct/TAR.A5ACBDA529A9
    https://www.e-tar.lt/portal/lt/legalAct/4ebe66c0262311e5bf92d6af3f6a2e8b/asr
    https://www.e-tar.lt/portal/lt/legalAct/TAR.FA35DF5167C7/asr
    https://www.e-tar.lt/portal/lt/legalAct/TAR.28DAF91380F1/asr
    https://www.e-tar.lt/portal/lt/legalAct/TAR.3EB34933E485/asr

     



 



Δημιουργία νέας κατηγορίας

Κατηγορίες προσωπικής βιβλίοθήκης