1. Διαβίβασης λιανικών μέσω ΦΗΜ
Τροποποιείται το τρίτο εδάφιο περ. α' της παρ. 2 του άρθρου 4 και μετατίθεται για την 1η.11.2023 η υποχρέωση διαβίβασης χαρακτηρισμού των εσόδων λιανικής που εκδίδονται από ΦΗΜ, διαμέσου του πληροφοριακού συστήματος esend.
Μέχρι την 31η.10.2023, τα σχετικά δεδομένα θα εξακολουθούν να διαβιβάζονται μέσω των προγραμμάτων διαχείρισης επιχειρήσεων (λογιστικό ERP) ή της ειδικής φόρμας καταχώρισης της ΑΑΔΕ.
Βοηθητικός πίνακας
| Συναλλαγές | Κανάλια διαβίβασης | Χρόνος διαβίβασης | Διάταξη A.1138/2020 | Τρόπος διαβίβασης |
| Λιανικές συναλλαγές για τις οντότητες που έχουν υποχρέωση απευθείας διασύνδεσης των Φ.Η.Μ. με την Α.Α.Δ.Ε. Α.1171/2021 | ➤ Εμπορικό /λογιστικό, ERP ➤ Ειδική φόρμα καταχώρισης |
Από 1.1.2023 έως 31.10.2023 Διαβιβάζονται (λογιστική εγγραφή) μέχρι την 20η ημέρα του επόμενου μήνα από την ημερομηνία που αφορά το έσοδο. | (άρθρο 4 παρ 2 εδάφιο 3 και άρθρο 5 παρ 2γ εδάφιο 3) | Είτε αναλυτικά, είτε συγκεντρωτικά ανά μήνα. (άρθρο 4 παρ. 2α, εδάφιο τρίτο) |
| Οντότητες | Περίοδος | Χρόνος /τρόπος διαβίβασης | Διάταξη A.1138/2020 |
| Παροχής ηλεκτρικής ενέργειας και φυσικού αερίου (Δ.Ε.Η. και λοιποί πάροχοι), η Ε.Υ.Δ.Α.Π., οι λοιπές οντότητες πώλησης ύδατος μη ιαματικού, οι οντότητες παροχής τηλεπικοινωνιακών υπηρεσιών και συνδρομητικής τηλεόρασης, οι οντότητες εκμεταλλευτές διοδίων, τα πιστωτικά ιδρύματα, καθώς και η Τράπεζα της Ελλάδος | Από 1.1.2023 έως 30.6.2023 | Διαβιβάζουν τις συναλλαγές έως τις 20 του επόμενου μήνα συγκεντρωτικά | (άρθρο 5 παρ. 1γ, εδάφιο πέμπτο) |
| Από 1.7.2023 | Χονδρικές συναλλαγές Τα δεδομένα συναλλαγών χονδρικής αναλυτικά μέχρι την μεθεπόμενη ημέρα από την ημερομηνία έκδοσης αυτών Λιανικές Τα δεδομένα των λογιστικών στοιχείων εσόδων λιανικής που έχουν εκδοθεί χωρίς τη χρήση Φ.Η.Μ., συγκεντρωτικά ανά μήνα και μέχρι την μεθεπόμενη ημέρα του επόμενου μήνα από τον μήνα έκδοσης αυτών | (άρθρο 5 παρ. 1γ, εδάφιο έκτο) | |
| Ειδικά για τις οντότητες εκμεταλλευτών διοδίων, αυτές διαβιβάζουν τις συναλλαγές εσόδων λιανικής παραστατικών διοδίων που εκδίδονται στους σταθμούς διελεύσεων, αυτά διαβιβάζονται συγκεντρωτικά ανά μήνα έως την δέκατη (10) ημέρα του επόμενου μήνα από την ημερομηνία έκδοσης αυτών. | (άρθρο 5 παρ. 1γ, εδάφιο έβδομο) |
| Συναλλαγές | Προθεσμία διαβίβασης | Τρόπος διαβίβασης | Διάταξη A.1138/2020 | |
| Αποκλίσεις Μη διαβίβαση από εκδότη ή διαβίβαση με απόκλιση (διαβίβαση από τον λήπτη) 1 | Έως 02.05.2023 | Είτε αναλυτικά, είτε συγκεντρωτικά, ανά εκδότη (άρθρο 7 παρ ζ εδάφιο πρώτο) | (άρθρο 7 παρ ζ) | Υποχρεωτικά |
1) ✔Δεν υπάρχει υποχρέωση διαβίβασης εφόσον η συνολική αξία προ Φ.Π.Α., ανά περίπτωση (μη τήρησης υποχρέωσης διαβίβασης, απόκλισης διαβίβασης) και ανά αντισυμβαλλόμενο, δεν υπερβαίνει τα εκατό (100) ευρώ (άρθρο 7 παρ ζ εδάφιο δεύτερο).
✔Ειδικότερα, για το φορολογικό έτος 2021 στην περίπτωση πώλησης εισιτηρίων και στην περίπτωση εκκαθαρίσεων, οι λήπτες δεν έχουν την υποχρέωση διαβίβασης δεδομένων για τα οποία ο εκδότης είτε δεν έχει τηρήσει την υποχρέωση διαβίβασης, είτε διαβίβασε δεδομένα με απόκλιση (άρθρο 7 παρ ζ εδάφιο τρίτο).
✔Επιπλέον για τα έτη 2021 και 2022, τα νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα ιδιωτικού δικαίου, δεν έχουν την υποχρέωση να διαβιβάζουν δεδομένα για τα οποία ο εκδότης είτε δεν έχει τηρήσει την υποχρέωση διαβίβασης, είτε διαβίβασε δεδομένα με απόκλιση (άρθρο 7 παρ ζ εδάφιο τέταρτο).
5) Τα Έσοδα τιμολόγησης, έξοδα αυτοτιμολόγησης και τίτλοι κτήσης για το 2022 διαβιβάζονται εναλλακτικά έως 31.3.2023 (αντί 28.2.2023 που ίσχυε).
7. Τα δεδομένα απόκλισης διαβίβασης και παράλειψης διαβίβασης του εκδότη, για το 2022 διαβάζονται από τον λήπτη έως την 30.11.2023 (αντί 30.4.2023 που ίσχυε).
8. Οι Εγγραφές τακτοποίησης εσόδων - εξόδων για το 2022 διαβιβάζονται έως 31.12.2023.
| Συναλλαγές | Προθεσμία διαβίβασης | Τρόπος διαβίβασης | Διάταξη A.1138/2020 | |
| -Σύνοψη και χαρακτηρισμοί εσόδων τιμολόγησης, -Σύνοψης και χαρακτηρισμοί εξόδων αυτοτιμολόγησης -Τίτλοι κτήσης | Έως 31.03.2023 | Αναλυτικά 2 | (άρθρο 7 παρ ι' εδάφιο δεύτερο) | Υποχρεωτικά |
| Παράληψη διαβίβασης (Διαβίβαση από τον λήπτη στην περίπτωση μη τήρησης της υποχρέωσης διαβίβασης από τον ΕΚΔΟΤΗ) Διαβίβαση αποκλίσεων από λήπτη [Διαβιβάζει ο λήπτης]3 |
Έως 30.11.2023 | Αναλυτικά ανά περίπτωση λογιστικού στοιχείου (Βλέπε και : myDATA: Παράλειψη και απόκλιση διαβίβασης δεδομένων 2022 και εφεξής) | (άρθρο 7 παρ ι εδάφιο τέταρτο) | Υποχρεωτικά |
| Εγγραφές τακτοποίησης εσόδων | Έως 31.12.2023 | (άρθρο 7 περ ι εδάφιο πέμπτο) | Υποχρεωτικά | |
| Εγγραφές τακτοποίησης εξόδων | Έως 31.12.2023 | (άρθρο 7 παρ ι εδάφιο πέμπτο) | Υποχρεωτικά |
2) ✔ Δεν είναι υποχρεωτική η διαβίβαση δεδομένων, σχετικών με τους Τύπους Παραστατικών 6.1 - Στοιχείο Αυτοπαράδοσης, 6.2 - Στοιχείο Ιδιοχρησιμοποίησης και 8.2 - Ειδικό Στοιχείο - Απόδειξης Είσπραξης Φόρου Διαμονής.
✔ Δεν είναι υποχρεωτική η διαβίβαση των μηδενικών παραστατικών.
✔ Σε κάθε περίπτωση διαβιβάζεται ορθά η καθαρή αξία και κατά προσέγγιση οι κατηγορίες Φ.Π.Α.
✔ Δεν είναι υποχρεωτική η διαβίβαση των λοιπών επιβαρύνσεων (παρακρατούμενοι, λοιποί φόροι, χαρτόσημα, τέλη και κρατήσεις)
✔ Τα νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα ιδιωτικού δικαίου, καθώς και οι εταιρείες του άρθρου 25 του ν.27/1975, διαβιβάζουν δεδομένα αποκλειστικά με Τύπο Παραστατικού 17.4 «Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εσόδων - Φορολογική Βάση», για το σύνολό των εσόδων τους και 17.6 «Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εξόδων - Φορολογική Βάση», για το σύνολό των εξόδων τους. Σε κάθε περίπτωση, έχουν την υποχρέωση να διαβιβάσουν δεδομένα λογιστικών στοιχείων που εκδίδουν σύμφωνα με τα οριζόμενα της παρούσας απόφασης, για συναλλαγές που υπόκεινται σε Φ.Π.Α., εφόσον αποκτούν έσοδα από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας με βάση τις διατάξεις του ν.4172/2013. Στην περίπτωση λήψης αντικριζόμενων εξόδων ημεδαπής κατηγορίας Α1, διαβιβάζουν χαρακτηρισμό εξόδων με 2.95 Λοιπά πληροφοριακά στοιχεία εξόδων. Οι αστικές μη κερδοσκοπικές εταιρείες, από το έτος 2022 και εφεξής, διαβιβάζουν δεδομένα σύμφωνα με τα οριζόμενα της παρούσας απόφασης.
3) Επιπλέον για τα έτη 2021 και 2022, τα νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα ιδιωτικού δικαίου, δεν έχουν την υποχρέωση να διαβιβάζουν δεδομένα για τα οποία ο εκδότης είτε δεν έχει τηρήσει την υποχρέωση διαβίβασης, είτε διαβίβασε δεδομένα με απόκλιση.
| Λοιπές Συναλλαγές (έξοδα) | Προθεσμία διαβίβασης | Διάταξη A.1138/2020 | Υποχρεωτικά/Προαιρετικά |
|
❖ Έξοδα τιμολόγησης - Παραστατικά αγοράς αγαθών, εξόδων, υπηρεσιών, για τα οποία έχουν εκδοθεί στοιχεία λιανικής πώλησης όπου δεν περιέχονται τα στοιχεία ταυτοποίησης της επιχείρησης ως λήπτριας (κοινόχρηστα, ΕΝΦΙΑ, παράβολα, κ.λπ, παραστατικά από 13.1 έως 13.31 του παραρτήματος της Α.1138/2020) - Παραστατικά ηλεκτρικής ενέργειας, τηλεπικοινωνίες, ύδρευση, διόδια, τραπεζικά έξοδα κ.λπ. (14.30 του παραρτήματος της Α.1138/2020) - Παραστατικό 14.31 (πιστωτικό ημεδαπής/αλλοδαπής)- Ενοίκια έξοδα (16) , - Συμβόλαια έξοδα (15) |
Έως 31.10.2023 | (άρθρο 7 παρ. ι τρίτο εδάφιο) | Υποχρεωτικά |