Η πραγματική φορολογική επιβάρυνση στα μερίσματα για το 2016 και διαχρονικά από το 1996 έως και σήμερα
- Εκτιμώμενος χρόνος ανάγνωσης 6 λεπτά
Επιμέλεια
Επιστημονική ομάδα Taxheaven
Με αφορμή την ανακοίνωση για την αύξηση στο φόρο των μερισμάτων, αλλά και την αλλαγή στην κλίμακα εισφοράς αλληλεγγύης από
το υπ. Οικονομικών, σε συνέχεια του άρθρου μας με τις επιβαρύνσεις/ελαφρύνσεις του εισοδήματος φυσικών προσώπων και ελ. επαγγελματιών, σήμερα θα ασχοληθούμε με τον φόρο μερισμάτων και την πραγματική επιβάρυνση που προκύπτει στα διανεμόμενα κέρδη των ελληνικών επιχειρήσεων από την αύξηση αυτών των συντελεστών .
Ο φόρος μερισμάτων θεσπίστηκε στην Ελλάδα τα τελευταία χρόνια και συγκεκριμένα με το άρθρο 18 του νόμου 3697/2008 για κέρδη που διανεμήθηκαν από 1.1.2009 και μετά. Ταυτόχρονα με το άρθρο 14 του ιδίου νόμου αναπροσαρμόστηκε και η φορολογία εισοδήματος νομικών προσώπων και μάλιστα προβλέφθηκαν και οι μελλοντικοί συντελεστές μέχρι την χρήση του 2014.
Οι συντελεστές φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων από το 1996 και μερισμάτων από το 2009 έως και σήμερα παρουσιάζονται στον επόμενο πίνακα.
Table 1: Corporate income tax rates, 1996-2015 | ||
Έτη | Συντελεστής φορολογίας νομικών προσώπων (CIT rate) | Συντελεστής φορολογίας μερισμάτων (dividend's rate) |
1996-2000 | 40.00% | |
2001 | 37.50% | |
2002-2004 | 35.00% | |
2005 | 32.00% | |
2006 | 29.00% | |
2007 | 25.00% | |
2008-2009 | 25.00% | 10% |
2010 | 24.00% | 21% |
2011-2012 | 20.00% | 25% |
2013-2014 | 26.00% | 10% |
2015 | 29.00% | 10% |
2016 | 29.00% | 15% |
Ο φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων σε σχέση με τον μέσο όρο
των χωρών της ευρωπαϊκής ένωσης φαίνεται στον παρακάτω πίνακα:
EU-28 | 22.80% |
EA-19 | 24.60% |
Ελλάδα | 29.00% |
Η πραγματικός συντελεστής επιβάρυνσης στα μερίσματα που διανέμει μια ελληνική εταιρεία (χωρίς να υπολογίζουμε εδώ την εισφορά αλληλεγγύης που επιβαρύνει τα φυσικά πρόσωπα τα οποία λαμβάνουν τα μερίσματα), διαχρονικά από το 1996 έως σήμερα αποτυπώνεται στον επόμενο πίνακα και στο σχετικό διάγραμμα που ακολουθεί:
Έτη | Συντελεστής φορολογίας νομικών προσώπων (CIT rate) | Συντελεστής φορολογίας μερισμάτων (dividend's rate) | Πραγματικός συντελεστής διανεμόμενων κερδών | |
1996-2000 | 40.00% | 40.00% | ||
2001 | 37.50% | 37.50% | ||
2002-2004 | 35.00% | 35.00% | ||
2005 | 32.00% | 32.00% | ||
2006 | 29.00% | 29.00% | ||
2007 | 25.00% | 25.00% | ||
2008-2009 | 25.00% | 10% | 32.50% | |
2010 | 24.00% | 21% | 39.96% | |
2011-2012 | 20.00% | 25% | 40.00% | |
2013-2014 | 26.00% | 10% | 33.40% | |
2015 | 29.00% | 10% | 36.10% | |
2016 | 29.00% | 15% | 39.65% |
Στο διάγραμμα που ακολουθεί παρατηρούμε τη συνεχιζόμενη μεταβολή του πραγματικού συντελεστή των μερισμάτων που διανέμονται από ελληνικές επιχειρήσεις:
Με την προσθήκη της επιβάρυνσης από την εισφορά αλληλεγγύης ο πραγματικός συντελεστής των μερισμάτων που διανέμονται από τις ελληνικές επιχειρήσεις αυξάνει περαιτέρω και παρουσιάζει τις εξής μεταβολές στα έτη 2014-2015-2016:
2014 | ||||||
Κέρδη νομικού προσώπου που αντιστοιχούν σε κάθε εταίρο/μέτοχο |
φόρος νομικού προσώπου | Υπόλοιπο για διανομή | Φόρος διανεμόμενων | Εισφορά αλληλεγγύης | Σύνολο | Ποσοστό συνολικής επιβάρυνσης (effective tax rate) |
10,000.00 | 2,600.00 | 7,400.00 | 740 | 0 | 3,340.00 | 33.40% |
20,000.00 | 5,200.00 | 14,800.00 | 1480 | 148 | 6,828.00 | 34.14% |
30,000.00 | 7,800.00 | 22,200.00 | 2220 | 444 | 10,464.00 | 34.88% |
40,000.00 | 10,400.00 | 29,600.00 | 2960 | 592 | 13,952.00 | 34.88% |
50,000.00 | 13,000.00 | 37,000.00 | 3700 | 740 | 17,440.00 | 34.88% |
60,000.00 | 15,600.00 | 44,400.00 | 4440 | 888 | 20,928.00 | 34.88% |
70,000.00 | 18,200.00 | 51,800.00 | 5180 | 1554 | 24,934.00 | 35.62% |
80,000.00 | 20,800.00 | 59,200.00 | 5920 | 1776 | 28,496.00 | 35.62% |
90,000.00 | 23,400.00 | 66,600.00 | 6660 | 1998 | 32,058.00 | 35.62% |
100,000.00 | 26,000.00 | 74,000.00 | 7400 | 2220 | 35,620.00 | 35.62% |
110,000.00 | 28,600.00 | 81,400.00 | 8140 | 2442 | 39,182.00 | 35.62% |
120,000.00 | 31,200.00 | 88,800.00 | 8880 | 2664 | 42,744.00 | 35.62% |
130,000.00 | 33,800.00 | 96,200.00 | 9620 | 2886 | 46,306.00 | 35.62% |
140,000.00 | 36,400.00 | 103,600.00 | 10360 | 4144 | 50,904.00 | 36.36% |
150,000.00 | 39,000.00 | 111,000.00 | 11100 | 4440 | 54,540.00 | 36.36% |
160,000.00 | 41,600.00 | 118,400.00 | 11840 | 4736 | 58,176.00 | 36.36% |
170,000.00 | 44,200.00 | 125,800.00 | 12580 | 5032 | 61,812.00 | 36.36% |
180,000.00 | 46,800.00 | 133,200.00 | 13320 | 5328 | 65,448.00 | 36.36% |
190,000.00 | 49,400.00 | 140,600.00 | 14060 | 5624 | 69,084.00 | 36.36% |
200,000.00 | 52,000.00 | 148,000.00 | 14800 | 5920 | 72,720.00 | 36.36% |
250,000.00 | 65,000.00 | 185,000.00 | 18500 | 7400 | 90,900.00 | 36.36% |
350,000.00 | 91,000.00 | 259,000.00 | 25900 | 10360 | 127,260.00 | 36.36% |
400,000.00 | 104,000.00 | 296,000.00 | 29600 | 11840 | 145,440.00 | 36.36% |
500,000.00 | 130,000.00 | 370,000.00 | 37000 | 14800 | 181,800.00 | 36.36% |
700,000.00 | 182,000.00 | 518,000.00 | 51800 | 20720 | 254,520.00 | 36.36% |
1,000,000.00 | 260,000.00 | 740,000.00 | 74000 | 29600 | 363,600.00 | 36.36% |
2015 | ||||||
Κέρδη νομικού προσώπου που αντιστοιχούν σε κάθε εταίρο/μέτοχο | φόρος νομικού προσώπου | Υπόλοιπο για διανομή | Φόρος διανεμόμενων | Εισφορά αλληλεγγύης | Σύνολο | Ποσοστό συνολικής επιβάρυνσης (effective tax rate) |
10,000.00 | 2,900.00 | 7,100.00 | 710.00 | 0 | 3,610.00 | 36.10% |
20,000.00 | 5,800.00 | 14,200.00 | 1,420.00 | 99.4 | 7,319.40 | 36.60% |
30,000.00 | 8,700.00 | 21,300.00 | 2,130.00 | 298.2 | 11,128.20 | 37.09% |
40,000.00 | 11,600.00 | 28,400.00 | 2,840.00 | 397.6 | 14,837.60 | 37.09% |
50,000.00 | 14,500.00 | 35,500.00 | 3,550.00 | 710 | 18,760.00 | 37.52% |
60,000.00 | 17,400.00 | 42,600.00 | 4,260.00 | 852 | 22,512.00 | 37.52% |
70,000.00 | 20,300.00 | 49,700.00 | 4,970.00 | 994 | 26,264.00 | 37.52% |
80,000.00 | 23,200.00 | 56,800.00 | 5,680.00 | 2272 | 31,152.00 | 38.94% |
90,000.00 | 26,100.00 | 63,900.00 | 6,390.00 | 2556 | 35,046.00 | 38.94% |
100,000.00 | 29,000.00 | 71,000.00 | 7,100.00 | 2840 | 38,940.00 | 38.94% |
110,000.00 | 31,900.00 | 78,100.00 | 7,810.00 | 3124 | 42,834.00 | 38.94% |
120,000.00 | 34,800.00 | 85,200.00 | 8,520.00 | 3408 | 46,728.00 | 38.94% |
130,000.00 | 37,700.00 | 92,300.00 | 9,230.00 | 3692 | 50,622.00 | 38.94% |
140,000.00 | 40,600.00 | 99,400.00 | 9,940.00 | 3976 | 54,516.00 | 38.94% |
150,000.00 | 43,500.00 | 106,500.00 | 10,650.00 | 6390 | 60,540.00 | 40.36% |
160,000.00 | 46,400.00 | 113,600.00 | 11,360.00 | 6816 | 64,576.00 | 40.36% |
170,000.00 | 49,300.00 | 120,700.00 | 12,070.00 | 7242 | 68,612.00 | 40.36% |
180,000.00 | 52,200.00 | 127,800.00 | 12,780.00 | 7668 | 72,648.00 | 40.36% |
190,000.00 | 55,100.00 | 134,900.00 | 13,490.00 | 8094 | 76,684.00 | 40.36% |
200,000.00 | 58,000.00 | 142,000.00 | 14,200.00 | 8520 | 80,720.00 | 40.36% |
250,000.00 | 72,500.00 | 177,500.00 | 17,750.00 | 10650 | 100,900.00 | 40.36% |
350,000.00 | 101,500.00 | 248,500.00 | 24,850.00 | 14910 | 141,260.00 | 40.36% |
400,000.00 | 116,000.00 | 284,000.00 | 28,400.00 | 17040 | 161,440.00 | 40.36% |
500,000.00 | 145,000.00 | 355,000.00 | 35,500.00 | 21300 | 201,800.00 | 40.36% |
700,000.00 | 203,000.00 | 497,000.00 | 49,700.00 | 29820 | 282,520.00 | 40.36% |
1,000,000.00 | 290,000.00 | 710,000.00 | 71,000.00 | 56800 | 417,800.00 | 41.78% |
2016 | ||||||
Κέρδη νομικού προσώπου που αντιστοιχούν σε κάθε εταίρο/μέτοχο | φόρος νομικού προσώπου | Υπόλοιπο για διανομή | Φόρος * διανεμόμενων | Εισφορά αλληλεγγύης* | Σύνολο | Ποσοστό συνολικής επιβάρυνσης (effective tax rate) |
10,000.00 | 2,900.00 | 7,100.00 | 1,065.00 | 0.00 | 3,965.00 | 39.65% |
20,000.00 | 5,800.00 | 14,200.00 | 2,130.00 | 48.40 | 7,978.40 | 39.89% |
30,000.00 | 8,700.00 | 21,300.00 | 3,195.00 | 241.00 | 12,136.00 | 40.45% |
40,000.00 | 11,600.00 | 28,400.00 | 4,260.00 | 596.00 | 16,456.00 | 41.14% |
50,000.00 | 14,500.00 | 35,500.00 | 5,325.00 | 1,033.50 | 20,858.50 | 41.72% |
60,000.00 | 17,400.00 | 42,600.00 | 6,390.00 | 1,521.00 | 25,311.00 | 42.19% |
70,000.00 | 20,300.00 | 49,700.00 | 7,455.00 | 2,053.50 | 29,808.50 | 42.58% |
80,000.00 | 23,200.00 | 56,800.00 | 8,520.00 | 2,586.00 | 34,306.00 | 42.88% |
90,000.00 | 26,100.00 | 63,900.00 | 9,585.00 | 3,118.50 | 38,803.50 | 43.12% |
100,000.00 | 29,000.00 | 71,000.00 | 10,650.00 | 3,741.00 | 43,391.00 | 43.39% |
110,000.00 | 31,900.00 | 78,100.00 | 11,715.00 | 4,380.00 | 47,995.00 | 43.63% |
120,000.00 | 34,800.00 | 85,200.00 | 12,780.00 | 5,019.00 | 52,599.00 | 43.83% |
130,000.00 | 37,700.00 | 92,300.00 | 13,845.00 | 5,658.00 | 57,203.00 | 44.00% |
140,000.00 | 40,600.00 | 99,400.00 | 14,910.00 | 6,297.00 | 61,807.00 | 44.15% |
150,000.00 | 43,500.00 | 106,500.00 | 15,975.00 | 6,936.00 | 66,411.00 | 44.27% |
160,000.00 | 46,400.00 | 113,600.00 | 17,040.00 | 7,575.00 | 71,015.00 | 44.38% |
170,000.00 | 49,300.00 | 120,700.00 | 18,105.00 | 8,214.00 | 75,619.00 | 44.48% |
180,000.00 | 52,200.00 | 127,800.00 | 19,170.00 | 8,853.00 | 80,223.00 | 44.57% |
190,000.00 | 55,100.00 | 134,900.00 | 20,235.00 | 9,492.00 | 84,827.00 | 44.65% |
200,000.00 | 58,000.00 | 142,000.00 | 21,300.00 | 10,131.00 | 89,431.00 | 44.72% |
250,000.00 | 72,500.00 | 177,500.00 | 26,625.00 | 13,326.00 | 112,451.00 | 44.98% |
350,000.00 | 101,500.00 | 248,500.00 | 37,275.00 | 20,001.00 | 158,776.00 | 45.36% |
400,000.00 | 116,000.00 | 284,000.00 | 42,600.00 | 23,551.00 | 182,151.00 | 45.54% |
500,000.00 | 145,000.00 | 355,000.00 | 53,250.00 | 30,651.00 | 228,901.00 | 45.78% |
700,000.00 | 203,000.00 | 497,000.00 | 74,550.00 | 44,851.00 | 322,401.00 | 46.06% |
1,000,000.00 | 290,000.00 | 710,000.00 | 106,500.00 | 66,151.00 | 462,651.00 | 46.27% |
* Το 2016 οι υπολογισμοί έγιναν με την παραδοχή της φορολόγησης με 15% στα μερίσματα και τον υπολογισμό της εισφοράς αλληλεγγύης με την νέα κλίμακα σύμφωνα με τις εξαγγελίες του υπ. Οικονομικών για το νέο φορολογικό.
Ο τελικός πραγματικός συντελεστής μερισμάτων (effeective tax rate) αυξάνεται από 6% έως και 10% μέσα σε δυο χρόνια και για τα 3 τελευταία έτη διαμορφώνεται:
ΜΙΝ | ΜΑΧ | |
2014 | 33.40% | 36.36% |
2015 | 36.10% | 41.78% |
2016 | 39.65% | 46.27% |
Δείτε το επόμενο Webinar του κόμβου
Δέουσα επιμέλεια - Υποχρεώσεις και ευθύνες εξωτερικών λογιστών-φοροτεχνικών
Στις : 28-03-2024 17:30
Εισηγητές: Διονυσοπούλου Νένα
- Ακολουθήστε το taxheaven.gr στο Google News και μάθετε πρώτοι όλα τα οικονομικά νέα