Δημοσιεύθηκε στις : [ 29-08-2015 ]

Άρθρα (Ανανεωμένο) Πρόστιμα εκπρόθεσμων αρχικών και εκπρόθεσμων τροποποιητικών δηλώσεων εισοδήματος φορολογικού έτους 2014

((Ανανεωμένο) Πρόστιμα εκπρόθεσμων αρχικών και εκπρόθεσμων τροποποιητικών δηλώσεων εισοδήματος φορολογικού έτους 2014)

Κατηγορία: Κώδικας Φορολογικών διαδικασιών (Κ.Φ.Δ.)

Αρχική δημοσίευση στις 6.8.2015
Ανανέωση στις 27.8.2015


Σύνταξη

Επιστημονική ομάδα TaxHeaven


Μέσα από την παρούσα ανάλυση παρατίθενται τα πρόστιμα, οι προσαυξήσεις φόρου και οι λοιπές επιβαρύνσεις κατά την υποβολή εκπρόθεσμων αρχικών και εκπρόθεσμων τροποποιητικών δηλώσεων εισοδήματος φορολογικού έτους 2014.

 

Ι. Πρόστιμα εκπρόθεσμων αρχικών δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2014

1) Για εκπρόθεσμες δηλώσεις φυσικών προσώπων που θα υποβληθούν από 01/09/2015 έως 04.09.2015 και δηλώσεις νομικών προσώπων που θα υποβληθούν από 01.09.2015 μέχρι 4.9.2015 (Σχετικό ΔΤ)

 

Φορολογικό έτος 2014

Πρόστιμα - Προσαυξήσεις φόρου - Λοιπές επιβαρύνσεις

Επιβολή διαδικαστικού πρόστιμου του άρθρου 54 του Κ.Φ.Δ. (ν. 4174/2013)
Προσαύξηση φόρου (0,73% ανά μήνα από την καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης )Αναγνώριση κωδικού 049 (για φυσικά πρόσωπα)

Αποτέλεσμα εκκαθάρισης φορολογικής δήλωσης

Φυσικά πρόσωπα Νομικά πρόσωπα και Φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα και τήρηση απλογραφικών βιβλίων Νομικά πρόσωπα και Φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα και τήρηση Διπλογραφικών βιβλίων
1. Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι μηδενικό. --- -Ναι*
3. Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι πιστωτικό. --- -Ναι*
6. Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι χρεωστικό.--- 0,73% ανά μήνα
Ναι*

 

2) Για εκπρόθεσμες δηλώσεις Φυσικών και νομικών προσώπων που θα υποβληθούν μετά τις 4.9.2015

 

Φορολογικό έτος 2014

Πρόστιμα - Προσαυξήσεις φόρου - Λοιπές επιβαρύνσεις

Επιβολή διαδικαστικού πρόστιμου του άρθρου 54 του Κ.Φ.Δ. (ν. 4174/2013)
Προσαύξηση φόρου (0,73% ανά μήνα από την καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης )Αναγνώριση κωδικού 049 (για φυσικά πρόσωπα)

Αποτέλεσμα εκκαθάρισης φορολογικής δήλωσης

Φυσικά πρόσωπα Νομικά πρόσωπα και Φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα και τήρηση απλογραφικών βιβλίων Νομικά πρόσωπα και Φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα και τήρηση Διπλογραφικών βιβλίων
1. Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι μηδενικό. 100100100 -Ναι*
3. Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι πιστωτικό. 100100100 -Ναι*
6. Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι χρεωστικό.100250500 0,73% ανά μήνα
Ναι*

 

* Αναγνώριση κωδικού 049 σε αρχικές εκπρόθεσμες δηλώσεις

Η Γ.Γ.Δ.Ε. με την απόφαση ΠΟΛ.1132/25.6.2015, τροποποίησε την απόφαση ΠΟΛ.1088/17.4.2015 και εκτός των άλλων αλλαγών έγιναν δεκτά και τα ακόλουθα:

"25. ΔΑΠΑΝΗ ΑΓΟΡΑΣ ΑΓΑΘΩΝ ΚΑΙ ΠΑΡΟΧΗΣ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ (κωδ.049 Πίνακα 7) Το ποσό των αποδείξεων του κωδ. 049 που προσκομίζονται σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. 24 του άρθρου 72 του ν.4172/2013, γίνεται αποδεκτό εφόσον έχει περιληφθεί στην εμπρόθεσμη ή εκπρόθεσμη αρχική ή τροποποιητική δήλωση και λογίζεται συνολικά και για τους δύο συζύγους, επιμερίζεται δε μεταξύ τους ανάλογα με το δηλούμενο και φορολογούμενο σύμφωνα με την κλίμακα ατομικό εισόδημα".

Συνεπώς, μετά τα ανωτέρω ο κωδικός 049 γίνεται δεκτός τόσο στην εμπρόθεσμη αρχική ή τροποποιητική δήλωση, όσο και στην εκπρόθεσμη αρχική ή τροποποιητική δήλωση.

 

 

ΙΙ. Πρόστιμα εκπρόθεσμων τροποποιητικών δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2014

1) Για εκπρόθεσμες ΤΡΟΠΟΠΟΙΗΤΙΚΕΣ δηλώσεις φυσικών προσώπων που θα υποβληθούν από 01/09/2015 έως 04.09.2015 και τροποποιητικές δηλώσεις νομικών προσώπων που θα υποβληθούν από 01.09.2015 μέχρι 4.9.2015

Φορολογικό έτος 2014


Πρόστιμα - Προσαυξήσεις φόρου - Λοιπές επιβαρύνσεις

Επιβολή διαδικαστικού πρόστιμου του άρθρου 54 του Κ.Φ.Δ.
(ν. 4174/2013)
Προσαύξηση φόρου (0,73% ανά μήνα από την καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης )Αναγνώριση κωδικού 049 (για φυσικά πρόσωπα)

Αποτέλεσμα εκκαθάρισης αρχικής φορολογικής δήλωσης εισοδήματος

Αποτέλεσμα εκκαθάρισης εκπρόθεσμης τροποποιητικής φορολογικής δήλωσης εισοδήματος

Φυσικά πρόσωπα - νομικά πρόσωπα μη υπόχρεα σε τήρηση αρχείων Νομικά πρόσωπα και Φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα και τήρηση απλογραφικών βιβλίωνΝομικά πρόσωπα και Φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα και τήρηση Διπλογραφικών βιβλίων
ΜηδενικόΧρεωστικό---Ναι
Ναι**
Μηδενικό Πιστωτικό--- Όχι
Ναι**
ΠιστωτικόΜείωση πιστωτικού--- Όχι
Ναι**
ΠιστωτικόΑύξηση πιστωτικού--- Όχι
Ναι**
ΠιστωτικόΧρεωστικό---ΝαιΝαι**
ΧρεωστικόΑύξηση χρεωστικού---ΝαιΝαι**
ΧρεωστικόΜείωση χρεωστικού--- Όχι
Ναι**
ΧρεωστικόΠιστωτικό--- Όχι
Ναι**

2) Για εκπροθεσμες τροποποιητικές δηλώσεις Φυσικών και νομικών προσώπων που θα υποβληθούν μετά τις 4.9.2015

Φορολογικό έτος 2014


Πρόστιμα - Προσαυξήσεις φόρου - Λοιπές επιβαρύνσεις

Επιβολή διαδικαστικού πρόστιμου του άρθρου 54 του Κ.Φ.Δ.
(ν. 4174/2013)
Προσαύξηση φόρου (0,73% ανά μήνα από την καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης )Αναγνώριση κωδικού 049 (για φυσικά πρόσωπα)

Αποτέλεσμα εκκαθάρισης αρχικής φορολογικής δήλωσης εισοδήματος

Αποτέλεσμα εκκαθάρισης εκπρόθεσμης τροποποιητικής φορολογικής δήλωσης εισοδήματος

Φυσικά πρόσωπα - νομικά πρόσωπα μη υπόχρεα σε τήρηση αρχείων Νομικά πρόσωπα και Φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα και τήρηση απλογραφικών βιβλίωνΝομικά πρόσωπα και Φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα και τήρηση Διπλογραφικών βιβλίων
ΜηδενικόΧρεωστικό 100,00 250,00 500,00Ναι
Ναι**
Μηδενικό Πιστωτικό 100,00 100,00 100,00 Όχι
Ναι**
ΠιστωτικόΜείωση πιστωτικού 100,00 100,00 100,00 Όχι
Ναι**
ΠιστωτικόΑύξηση πιστωτικού 100,00 100,00 100,00 Όχι
Ναι**
ΠιστωτικόΧρεωστικό 100,00 250,00 500,00ΝαιΝαι**
ΧρεωστικόΑύξηση χρεωστικού 100,00 250,00 500,00ΝαιΝαι**
ΧρεωστικόΜείωση χρεωστικού 100,00 100,00 100,00 Όχι
Ναι**
ΧρεωστικόΠιστωτικό 100,00 100,00 100,00 Όχι
Ναι**

 

** Αναγνώριση κωδικού 049 σε εκπρόθεσμες τροποποιητικές δηλώσεις

Η Γ.Γ.Δ.Ε. με την απόφαση ΠΟΛ.1132/25.6.2015, τροποποίησε την απόφαση ΠΟΛ.1088/17.4.2015 και εκτός των άλλων αλλαγών έγιναν δεκτά και τα ακόλουθα:

"25. ΔΑΠΑΝΗ ΑΓΟΡΑΣ ΑΓΑΘΩΝ ΚΑΙ ΠΑΡΟΧΗΣ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ (κωδ.049 Πίνακα 7) Το ποσό των αποδείξεων του κωδ. 049 που προσκομίζονται σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. 24 του άρθρου 72 του ν.4172/2013, γίνεται αποδεκτό εφόσον έχει περιληφθεί στην εμπρόθεσμη ή εκπρόθεσμη αρχική ή τροποποιητική δήλωση και λογίζεται συνολικά και για τους δύο συζύγους, επιμερίζεται δε μεταξύ τους ανάλογα με το δηλούμενο και φορολογούμενο σύμφωνα με την κλίμακα ατομικό εισόδημα".

Συνεπώς, μετά τα ανωτέρω ο κωδικός 049 γίνεται δεκτός τόσο στην εμπρόθεσμη αρχική ή τροποποιητική δήλωση, όσο και στην εκπρόθεσμη αρχική ή τροποποιητική δήλωση.


Αποτέλεσμα εκκαθάρισης εκπρόθεσμης τροποποιητική φορολογική δήλωσης εισοδήματος

1. Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι μηδενικό και κατά την εκκαθάριση της τροποποιητικής δήλωσης προκύψει ποσό για καταβολή, τότε βεβαιώνεται το οφειλόμενο ποσό και καταβάλλεται αυτό σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις για τη φορολογία εισοδήματος φυσικών προσώπων.
2. Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι μηδενικό και με την εκκαθάριση της τροποποιητικής δήλωσης προκύψει ποσό προς επιστροφή, η επιπλέον διαφορά επιστρέφεται με Ατομικό Φύλλο Έκπτωσης σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 42 του Ν.4174/2013.
3. Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι πιστωτικό και κατά την εκκαθάριση της τροποποιητικής δήλωσης προκύψει μείωση του πιστωτικού αποτελέσματος ή μηδενικό αποτέλεσμα τότε βεβαιώνεται η διαφορά ως αχρεώστητα εισπραχθέν ποσό και καταβάλλεται αυτό σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις για τη φορολογία εισοδήματος φυσικών προσώπων.
4. Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι πιστωτικό και κατά την εκκαθάριση της τροποποιητικής δήλωσης προκύψει αύξηση του πιστωτικού αποτελέσματος τότε η επιπλέον διαφορά επιστρέφεται με Ατομικό Φύλλο Έκπτωσης σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 42 του Ν.4174/2013.
5. Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι πιστωτικό και κατά την εκκαθάριση της τροποποιητικής δήλωσης προκύψει αποτέλεσμα χρεωστικό, τότε βεβαιώνεται το ποσό που αφορά στο πιστωτικό αποτέλεσμα της αρχικής δήλωσης ως αχρεώστητα εισπραχθέν καθώς και το οφειλόμενο ποσό βάσει της τροποποιητικής δήλωσης και καταβάλλονται αυτά σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις για τη φορολογία εισοδήματος φυσικών προσώπων.
6. Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι χρεωστικό και κατά την εκκαθάριση της τροποποιητικής δήλωσης προκύψει αύξηση του χρεωστικού αποτελέσματος, τότε βεβαιώνεται η επιπλέον διαφορά και καταβάλλονται τα οφειλόμενα ποσά της αρχικής και της τροποποιητικής δήλωσης σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις για τη φορολογία εισοδήματος φυσικών προσώπων.
7. Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι χρεωστικό και κατά την εκκαθάριση της τροποποιητικής δήλωσης προκύψει μείωση του χρεωστικού αποτελέσματος ή μηδενικό αποτέλεσμα, τότε μειώνεται με Ατομικό Φύλλο Έκπτωσης η αρχική βεβαίωση κατά το ποσό της διαφοράς, (αρχικά οφειλόμενο ποσό-τελικά οφειλόμενο ποσό) και καταβάλλεται το εναπομένον υπόλοιπο αυτής σύμφωνα με την αρχική βεβαίωση.
8. Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι χρεωστικό και κατά την εκκαθάριση της τροποποιητικής δήλωσης προκύψει πιστωτικό αποτέλεσμα, τότε μηδενίζεται με Ατομικό Φύλλο Έκπτωσης η αρχική βεβαίωση και το προς επιστροφή, βάσει της τροποποιητικής δήλωσης ποσό, επιστρέφεται με Ατομικό Φύλλο Έκπτωσης, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 42 του Ν.4174/2013.

 

Σχετικές διατάξεις


i. Άρθρο 19 (ν. 4174/2013): Υποβολή τροποποιητικής φορολογικής δήλωσης

1. Αν ο φορολογούμενος διαπιστώσει, ότι η φορολογική δήλωση που υπέβαλε στη Φορολογική Διοίκηση περιέχει λάθος ή παράλειψη, υποχρεούται να υποβάλει τροποποιητική φορολογική δήλωση.

2. Αν ο φορολογούμενος υποβάλει τροποποιητική φορολογική δήλωση εντός της προθεσμίας υποβολής της αρχικής φορολογικής δήλωσης, τότε και η τροποποιητική φορολογική δήλωση επέχει θέση αρχικής δήλωσης και θεωρείται ότι και οι δύο, αρχική και τροποποιητική έχουν υποβληθεί εμπρόθεσμα.

3. Τροποποιητική φορολογική δήλωση υποβάλλεται οποτεδήποτε μέχρι την έκδοση εντολής ελέγχου από τη Φορολογική Διοίκηση ή μέχρι την παραγραφή του δικαιώματος της Φορολογικής Διοίκησης για έλεγχο της αρχικής δήλωσης με όλες τις συνέπειες περί εκπρόθεσμης δήλωσης.



ii. Άρθρο 42 (ν. 4174/2013): Επιστροφή φόρου

1. Εάν ο φορολογούμενος δικαιούται επιστροφή φόρου, η Φορολογική Διοίκηση, αφού συμψηφίσει τους οφειλόμενους από τον φορολογούμενο φόρο με το ποσό προς επιστροφή, προβαίνει στην επιστροφή της τυχόν προκύπτουσας διαφοράς.

2. Το επιστρεπτέο ποσό καταβάλλεται στον φορολογούμενο εντός ενενήντα (90) ημερών από την υποβολή έγγραφου αιτήματος του φορολογουμένου, εκτός εάν προβλέπεται μικρότερο χρονικό διάστημα από άλλη διάταξη της φορολογικής νομοθεσίας.
Ειδικά για αιτήματα επιστροφής ΦΠΑ από υποκειμένους μη εγκατεστημένους στο εσωτερικό της χώρας, η Φορολογική Διοίκηση αποφαίνεται εντός τεσσάρων (4) μηνών από τη λήψη του σχετικού αιτήματος, εκτός εάν απαιτείται η προσκόμιση συμπληρωματικών στοιχείων οπότε η ως άνω προθεσμία παρατείνεται μέχρι οκτώ (8) μήνες.

3. Με έγγραφη δήλωση που περιλαμβάνεται στην αίτηση επιστροφής του φορολογουμένου, το επιστρεπτέο ποσό παρακρατείται με σκοπό το συμψηφισμό του με μελλοντικές οφειλές του φορολογουμένου.

4. Η αξίωση για επιστροφή φόρου, ο οποίος καταβλήθηκε αχρεώστητα παραγράφεται κατά το χρόνο που παραγράφεται το δικαίωμα της Φορολογικής Διοίκησης για έκδοση πράξης προσδιορισμού φόρου, σύμφωνα με τις παραγράφους 1 και 2 του άρθρου 36 του Κώδικα αναφορικά με την αντίστοιχη φορολογική υποχρέωση από την οποία πηγάζει η αξίωση προς επιστροφή.



iii. ΠΟΛ. 1164/13.6.2014

«[...] Δηλώσεις Φόρου Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων

1. Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι μηδενικό και κατά την εκκαθάριση της τροποποιητικής δήλωσης προκύψει ποσό για καταβολή, τότε βεβαιώνεται το οφειλόμενο ποσό και καταβάλλεται αυτό σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις για τη φορολογία εισοδήματος φυσικών προσώπων.

2. Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι μηδενικό και με την εκκαθάριση της τροποποιητικής δήλωσης προκύψει ποσό προς επιστροφή, η επιπλέον διαφορά επιστρέφεται με Ατομικό Φύλλο Έκπτωσης σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 42 του Ν4174/2013.

3. Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι πιστωτικό και κατά την εκκαθάριση της τροποποιητικής δήλωσης προκύψει μείωση του πιστωτικού αποτελέσματος ή μηδενικό αποτέλεσμα τότε βεβαιώνεται η διαφορά ως αχρεώστητα εισπραχθέν ποσό και καταβάλλεται αυτό σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις για τη φορολογία εισοδήματος φυσικών προσώπων.

4. Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι πιστωτικό και κατά την εκκαθάριση της τροποποιητικής δήλωσης προκύψει αύξηση του πιστωτικού αποτελέσματος τότε η επιπλέον διαφορά επιστρέφεται με Ατομικό Φύλλο Έκπτωσης σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 42 του Ν.4174/2013.

5. Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι πιστωτικό και κατά την εκκαθάριση της τροποποιητικής δήλωσης προκύψει αποτέλεσμα χρεωστικό, τότε βεβαιώνεται το ποσό που αφορά στο πιστωτικό αποτέλεσμα της αρχικής δήλωσης ως αχρεώστητα εισπραχθέν καθώς και το οφειλόμενο ποσό βάσει της τροποποιητικής δήλωσης και καταβάλλονται αυτά σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις για τη φορολογία εισοδήματος φυσικών προσώπων.

6. Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι χρεωστικό και κατά την εκκαθάριση της τροποποιητικής δήλωσης προκύψει αύξηση του χρεωστικού αποτελέσματος, τότε βεβαιώνεται η επιπλέον διαφορά και καταβάλλονται τα οφειλόμενα ποσά της αρχικής και της τροποποιητικής δήλωσης σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις για τη φορολογία εισοδήματος φυσικών προσώπων.

7. Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι χρεωστικό και κατά την εκκαθάριση της τροποποιητικής δήλωσης προκύψει μείωση του χρεωστικού αποτελέσματος ή μηδενικό αποτέλεσμα, τότε μειώνεται με Ατομικό Φύλλο Έκπτωσης η αρχική βεβαίωση κατά το ποσό της διαφοράς, (αρχικά οφειλόμενο ποσό-τελικά οφειλόμενο ποσό) και καταβάλλεται το εναπομένον υπόλοιπο αυτής σύμφωνα με την αρχική βεβαίωση.

8. Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι χρεωστικό και κατά την εκκαθάριση της τροποποιητικής δήλωσης προκύψει πιστωτικό αποτέλεσμα, τότε μηδενίζεται με Ατομικό Φύλλο Έκπτωσης η αρχική βεβαίωση και το προς επιστροφή, βάσει της τροποποιητικής δήλωσης ποσό, επιστρέφεται με Ατομικό Φύλλο Έκπτωσης, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 42 του Ν. 4174/2013 [...]».


iv. Άρθρο 54. (ν. 4174/2013): Διαδικαστικές παραβάσεις

«[...] 1. Για καθεμία από τις παρακάτω παραβάσεις επιβάλλεται πρόστιμο στον φορολογούμενο ή οποιοδήποτε πρόσωπο, εφόσον υπέχει αντίστοιχη υποχρέωση από τον Κώδικα ή τη φορολογική νομοθεσία που αναφέρεται στο πεδίο εφαρμογής του:
α) δεν υποβάλλει ή υποβάλλει εκπρόθεσμα ή υποβάλει ελλιπή δήλωση πληροφοριακού χαρακτήρα ή φορολογική δήλωση από την οποία δεν προκύπτει φορολογική υποχρέωση καταβολής φόρου,
β) δεν υποβάλλει ή υποβάλλει εκπρόθεσμα φορολογική δήλωση,
γ) δεν υποβάλλει ή υποβάλει εκπρόθεσμα δήλωση παρακράτησης φόρου,
δ) δεν ανταποκριθεί σε αίτημα της Φορολογικής Διοίκησης για παροχή πληροφοριών ή στοιχείων,
ε) δεν συνεργαστεί στη διάρκεια φορολογικού ελέγχου,
στ) δεν γνωστοποιήσει στη Φορολογική Διοίκηση το διορισμό του φορολογικού εκπροσώπου του,
ζ) δεν προβαίνει σε εγγραφή στο φορολογικό μητρώο ή εγγράφεται στο φορολογικό μητρώο περισσότερες φορές,
η) δεν συμμορφώνεται με κάθε υποχρέωση σχετική με την τήρηση βιβλίων, όπως ορίζονται στο Άρθρο 13 του Κώδικα.
θ) δεν εκδίδει ή εκδίδει ανακριβώς αποδείξεις λιανικής πώλησης ή επαγγελματικά στοιχεία.

2. Τα πρόστιμα για τις παραβάσεις που αναφέρονται στην παράγραφο 1 καθορίζονται ως εξής:
α) εκατό (100) ευρώ, σε περίπτωση μη υποβολής ή εκπρόθεσμης υποβολής σχετικά με την περίπτωση α' της παραγράφου 1,
β) εκατό (100) ευρώ, για κάθε παράβαση των περιπτώσεων β', γ' και δ' της παραγράφου 1 που ο φορολογούμενος δεν είναι υπόχρεος τήρησης λογιστικών βιβλίων,
γ) διακόσια πενήντα (250) ευρώ, για κάθε παράβαση των περιπτώσεων β', γ', δ', στ' και θ' της παραγράφου 1, με ανώτατο όριο το ποσό ύψους τριάντα χιλιάδων (30.000) ευρώ ανά φορολογικό έλεγχο, στην περίπτωση της μη έκδοσης ή έκδοσης ανακριβών φορολογικών στοιχείων, σε περίπτωση που ο φορολογούμενος είναι υπόχρεος τήρησης βιβλίων και στοιχείων με βάση απλοποιημένα λογιστικά πρότυπα και
δ) πεντακόσια (500) ευρώ, για κάθε παράβαση των περιπτώσεων β', γ', δ', στ' και θ' της παραγράφου 1, με ανώτατο όριο το ποσό ύψους τριάντα χιλιάδων (30.000) ευρώ ανά φορολογικό έλεγχο, στην περίπτωση της μη έκδοσης ή έκδοσης ανακριβών φορολογικών στοιχείων, σε περίπτωση που ο φορολογούμενος είναι υπόχρεος τήρησης βιβλίων και στοιχείων με βάση πλήρη λογιστικά πρότυπα.
ε) δύο χιλιάδες πεντακόσια (2.500) ευρώ στις περιπτώσεις ε' και ζ' και η' της παραγράφου 1.
Δεν επιβάλλονται τα πρόστιμα του παρόντος άρθρου, σε περίπτωση υποβολής εκπρόθεσμης τροποποιητικής δήλωσης ΦΠΑ ή δήλωσης παρακρατούμενου φόρου, εφόσον η σχετική αρχική δήλωση έχει υποβληθεί εμπρόθεσμα.

3. Σε περίπτωση διαπίστωσης, στο πλαίσιο ελέγχου, εκ νέου διάπραξης της ίδιας παράβασης, εντός πενταετίας από την έκδοση της αρχικής πράξης, τα σύμφωνα με τον Κώδικα πρόστιμα επιβάλλονται στο διπλάσιο και, στην περίπτωση κάθε επόμενης ίδιας παράβασης, στο τετραπλάσιο του αρχικώς επιβληθέντος προστίμου.[...]».


Σημείωση για τις εκπρόθεσμες αρχικές και τροποποιητικές δηλώσεις του έτους 2013 (οικονομικό 2014) δείτε το παλιότερο άρθρο όπως ισχύει εδώ.


 

Παράταση στις δηλώσεις νομικών και Ε9 - Χωρίς πρόστιμα η υποβολή όλων των δηλώσεων έως 4/9


ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ
ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ
ΓΕΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΤΕΙΑ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ

ΔΕΛΤΙΟ ΤΥΠΟΥ
ΠΑΡΑΤΑΣΗ ΤΗΣ ΠΡΟΘΕΣΜΙΑΣ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΤΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΚΑΙ ΤΟΥ ΕΝΤΥΠΟΥ Ε9


Για τη διευκόλυνση των πολιτών υπεγράφη απόφαση με την οποία παρατείνεται η προθεσμία υποβολής δηλώσεων ακίνητης περιουσίας μέχρι τις 4.9.2015.

Επίσης, παρατείνεται η προθεσμία υποβολής δηλώσεων νομικών προσώπων και οντοτήτων μέχρι τις 30.08.2015.

Όσο αφορά την υποβολή δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φυσικών και νομικών προσώπων, για το χρονικό διάστημα από 31.08.2015 μέχρι 4.9.2015 για τα νομικά πρόσωπα και από 01.09.2015 μέχρι 4.9.2015 για τα φυσικά πρόσωπα, αποφασίστηκε η μη επιβολή των αυτοτελών προστίμων του άρθρου 54 του ν.4174/2013.

Να σημειωθεί ότι εξακολουθεί να επιβάλλεται ο τόκος εκπρόθεσμης καταβολής 0,73% του άρθρου 53 του ίδιου νόμου.

Υπενθυμίζεται ότι η ημερομηνία καταβολής της πρώτης δόσης του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (έχει υποβληθεί έως σήμερα το 92% των δηλώσεων) παραμένει η 31.08.2015, ημέρα Δευτέρα.

 

Σύμφωνα με το Δελτίο τύπου του υπ.Οικονομικών δόθηκαν δύο νέες παρατάσεις

α) Παράταση στις δηλώσεις Ε9 έως 4.9.2015

Αφορά :

- Ε9 - 2015 (Μεταβολές από 1.1.2014 έως 31.12.2014)

- Ε9 - 2016 (Μεταβολές από 1.1.2015 έως 31.05.2015)

β) Παράταση της καταληκτική ημερομηνία υποβολής Νομικών προσώπων έως 30.8.2015 (από 28.8.2015)

 

Εκτός από τις ως άνω παρατάσεις κοινοποιήθηκε και η βούληση του Υπ.Οικονομικών (η οποία φυσικά θα αποτυπωθεί με νομοθετική ρύθμιση) για μη επιβολή των διαδικαστικών προστίμων του άρθρου 54 του ΚΦΔ για τις δηλώσεις ως εξής

Μη επιβολή προστίμου άρθρου 54 του ΚΦΔ για τις δηλώσεις Φυσικών προσώπων που θα υποβληθούν από 01.09.2015 έως 04.09.2015

Μη επιβολή προστίμου άρθρου 54 του ΚΦΔ για τις δηλώσεις Νομικών προσώπων που θα υποβληθούν από 31.08.2015 έως 04.09.2015

Τα ανωτέρω ισχύουν τόσο για τις αρχικές όσο και για τις τροποποιητικές δηλώσεις εισοδήματος.

 

Σημείωση Επιστημονικής ομάδας Taxheaven: Εφόσον η καταληκτική προθεσμία υποβολής των νομικών προσώπων έχει οριστεί ημέρα Κυριακή (30.8.2015) τότε έχουν ισχύ οι διατάξεις του άρθρου 7 του ΚΦΔ και η καταληκτική ημερομηνία μετατίθεται στις 31.8.2013


Παραδείγματα για ΦΥΣΙΚΑ πρόσωπα

Υποβάλλεται δήλωση φυσικού προσώπου στις 2/9/2015 . Το εκκαθαριστικό έχει Πιστωτικό υπόλοιπο

ΕπιβαρύνσειςΠριν το Δ.Τ. του υπ. ΟικονομικώνΜετά το Δ.Τ. του υπ.Οικονομικών
Διαδικαστικό πρόστιμο εκπρόθεσμης δήλωσης άρθρου 54 νόμου 4174/2013100,00 ΕυρώΔεν επιβάλλεται
Αποδείξεις κωδικού 049 Συμπεριλαμβάνονται κανονικά στην εκκαθάρισηΣυμπεριλαμβάνονται κανονικά στην εκκαθάριση
Λοιπές δαπάνες (Ιατρικές κλπ) Συμπεριλαμβάνονται κανονικά στην εκκαθάρισηΣυμπεριλαμβάνονται κανονικά στην εκκαθάριση
  Προσαύξηση εκπρόθεσμης καταβολής φόρου άρθρου 53 ΚΦΔ (0,73% ανά μήνα καθυστέρησης) Δεν υπάρχειΔεν υπάρχει

Στην περίπτωση αυτή η δήλωση δεν έχει καμία επιβάρυνση

 

Υποβάλλεται δήλωση φυσικού προσώπου με επιχειρηματική δραστηριότητα και τήρηση απλογραφικού συστήματος, στις 3/9/2015 . Το εκκαθαριστικό έχει Μηδενικό υπόλοιπο

ΕπιβαρύνσειςΠριν το Δ.Τ. του υπ. ΟικονομικώνΜετά το Δ.Τ. του υπ.Οικονομικών
Διαδικαστικό πρόστιμο εκπρόθεσμης δήλωσης άρθρου 54 νόμου 4174/2013100,00 ΕυρώΔεν επιβάλλεται
Αποδείξεις κωδικού 049 Συμπεριλαμβάνονται κανονικά στην εκκαθάρισηΣυμπεριλαμβάνονται κανονικά στην εκκαθάριση
Λοιπές δαπάνες (Ιατρικές κλπ) Συμπεριλαμβάνονται κανονικά στην εκκαθάρισηΣυμπεριλαμβάνονται κανονικά στην εκκαθάριση
  Προσαύξηση εκπρόθεσμης καταβολής φόρου άρθρου 53 ΚΦΔ (0,73% ανά μήνα καθυστέρησης) Δεν υπάρχειΔεν υπάρχει

Και σε αυτή την περίπτωση δεν υπάρχει πλέον καμία επιβάρυνση

 

Υποβάλλεται δήλωση φυσικού προσώπου με επιχειρηματική δραστηριότητα και τήρηση απλογραφικού συστήματος, στις 3/9/2015 . Το εκκαθαριστικό έχει Χρεωστικό υπόλοιπο 2.400 ευρώ και η καταβολή της πρώτης δόσης (800,00 ευρώ) γίνεται την επόμενη ημέρα (4/9/2015).

ΕπιβαρύνσειςΠριν το Δ.Τ. του υπ. ΟικονομικώνΜετά το Δ.Τ. του υπ.Οικονομικών
Διαδικαστικό πρόστιμο εκπρόθεσμης δήλωσης άρθρου 54 νόμου 4174/2013250,00 ΕυρώΔεν επιβάλλεται
Αποδείξεις κωδικού 049 Συμπεριλαμβάνονται κανονικά στην εκκαθάρισηΣυμπεριλαμβάνονται κανονικά στην εκκαθάριση
Λοιπές δαπάνες (Ιατρικές κλπ) Συμπεριλαμβάνονται κανονικά στην εκκαθάρισηΣυμπεριλαμβάνονται κανονικά στην εκκαθάριση
  Προσαύξηση εκπρόθεσμης καταβολής φόρου άρθρου 53 ΚΦΔ (0,73% ανά μήνα καθυστέρησης) 5,84 ευρώ (800 * 0,73%)5,84 ευρώ (800 * 0,73%)

Σε αυτή την περίπτωση υπάρχει επιβάρυνση καταβολής εκπροθέσμου φόρου (υποχρέωση καταβολής την 31.8.2015) 5,84 ευρώ. Οι υπόλοιπες 2 δόσεις θα πρέπει να καταβληθούν εμπρόθεσμα έως τις 30 Σεπτ. και έως 30 Νοεμ. αντίστοιχα.

 



Παραδείγματα για ΝΟΜΙΚΑ πρόσωπα

Υποβάλλεται δήλωση Νομικού προσώπου Ο.Ε. με τήρηση απλογραφικού συστήματος στις 2/9/2015 . Το εκκαθαριστικό έχει Πιστωτικό υπόλοιπο

ΕπιβαρύνσειςΠριν το Δ.Τ. του υπ. ΟικονομικώνΜετά το Δ.Τ. του υπ.Οικονομικών
Διαδικαστικό πρόστιμο εκπρόθεσμης δήλωσης άρθρου 54 νόμου 4174/2013100,00 ΕυρώΔεν επιβάλλεται
  Προσαύξηση εκπρόθεσμης καταβολής φόρου άρθρου 53 ΚΦΔ (0,73% ανά μήνα καθυστέρησης) Δεν υπάρχειΔεν υπάρχει

Στην περίπτωση αυτή η δήλωση δεν έχει καμία επιβάρυνση

 

Υποβάλλεται δήλωση νομικού προσώπου Α.Ε., στις 4/9/2015 . Το εκκαθαριστικό έχει Μηδενικό υπόλοιπο

ΕπιβαρύνσειςΠριν το Δ.Τ. του υπ. ΟικονομικώνΜετά το Δ.Τ. του υπ.Οικονομικών
Διαδικαστικό πρόστιμο εκπρόθεσμης δήλωσης άρθρου 54 νόμου 4174/2013100,00 ΕυρώΔεν επιβάλλεται
  Προσαύξηση εκπρόθεσμης καταβολής φόρου άρθρου 53 ΚΦΔ (0,73% ανά μήνα καθυστέρησης) Δεν υπάρχειΔεν υπάρχει

Και σε αυτή την περίπτωση δεν υπάρχει πλέον καμία επιβάρυνση

 

Υποβάλλεται δήλωση νομικού προσώπου ΕΠΕ, στις 3/9/2015 . Το εκκαθαριστικό έχει Χρεωστικό υπόλοιπο 20.000 ευρώ και η καταβολή της πρώτης δόσης (4.000) γίνεται στις (15/9/2015).

ΕπιβαρύνσειςΠριν το Δ.Τ. του υπ. ΟικονομικώνΜετά το Δ.Τ. του υπ.Οικονομικών
Διαδικαστικό πρόστιμο εκπρόθεσμης δήλωσης άρθρου 54 νόμου 4174/2013500,00 ΕυρώΔεν επιβάλλεται
  Προσαύξηση εκπρόθεσμης καταβολής φόρου άρθρου 53 ΚΦΔ (0,73% ανά μήνα καθυστέρησης) 29,2 ευρώ (4.000 * 0,73%)29,2 ευρώ (4.000 * 0,73%)

Σε αυτή την περίπτωση υπάρχει επιβάρυνση καταβολής εκπροθέσμου φόρου (29,2 ευρώ) για την πρώτη δόση η οποία έπρεπε να είχε καταβληθεί έως την 01.09.2015.

 



ΠΡΟΣΟΧΗ: Ο παρών ιστοχώρος και όλα τα κείμενα και δεδομένα που εμπεριέχονται σε αυτόν, συμπεριλαμβανομένων ενδεικτικά των νομοθετικών και διοικητικών κειμένων (Νόμοι,  Διατάγματα, Υπουργικές Αποφάσεις, ΠΟΛ., Διοικητικές Πράξεις και Λύσεις κ.α.), των νομολογιακών κειμένων (Δικαστικές Αποφάσεις κ.α.), των περιλήψεων αυτών και της τήρησής τους σε βάση δεδομένων, των συσχετίσεων μεταξύ τους και των ειδικών εργαλείων αναζήτησης, αποτελούν αντικείμενο ειδικής επεξεργασίας και πνευματικής δημιουργίας και προστατεύονται από την νομοθεσία περί Πνευματικής Ιδιοκτησίας και Συγγενικών Δικαιωμάτων και δη  από τους νόμους  2121/1993,  2557/1997, 2819/2000, τη Διεθνή Σύμβαση της Βέρνης (ν. 100/1975), τη Διεθνή Σύμβαση της Ρώμης (ν. 2054/1992) και τις Οδηγίες 91/100/ΕΟΚ, 92/100/ΕΟΚ, 93/83/ΕΟΚ, 93/98/ΕΟΚ ΚΑΙ 96/9/ΕΟΚ.
Η ιδιοκτησία επ’ αυτών αποκτάται χωρίς καμία διατύπωση και χωρίς την ανάγκη ρήτρας απαγορευτικής των προσβολών της.
ΑΠΑΓΟΡΕΥΕΤΑΙ: Η αναδημοσίευση και η με οποιονδήποτε τρόπο αναπαραγωγή, εξ’ ολοκλήρου, τμηματικά ή περιληπτικά, των οιωνδήποτε κειμένων ή δεδομένων περιλαμβάνονται στον παρόντα ιστοχώρο, χωρίς την έγγραφη άδεια της δικαιούχου εταιρείας.


Email:
Θέμα:
Μήνυμα:
 
Δημιουργία νέας κατηγορίας

Your Categories

  • ΠΡΟΣΤΙΜΟ ΕΚΤΕΝΗΣ ΧΡΗΣΗΣ ΑΛΠ ΑΝΤΙ ΤΙΜΟΛΟΓΙΟΥ
  • ΕΦΚΑ
Up
Close
Close
Κλείσιμο