Δεδομένα | ΠΟΣΑ ΣΕ € | ΠΟΣΑ ΣΕ € | ||
Καθαρά Κέρδη | 2.000.000,00 | |||
Ακαθάριστα έσοδα | 40.000.000,00 | |||
Μεταξύ αυτών περιλαμβάνονται | ||||
Απέκτησε εισόδημα από την Ολλανδία ποσού 200.000,00 €, για το οποίο αποδεδειγμένα βάσει Πολ.1026/2014 καταβλήθηκε φόρος εισοδήματος στην Ολλανδία ποσού 70.000,00 €.(Βλέπε Σημείωση 1) | 70.000,00 | |||
Απέκτησε εισόδημα από μισθώματα από εκμίσθωση οικοδομών . (Βλέπε Σημείωση 2) |
50.000,00 | |||
Κέρδη από πώληση μεριδίων Αμοιβαίων Κεφαλαίων | 70.000,00 | |||
Μέρισμα από μερίδια ΟΣΕΚΑ που είναι εγκατεστημένη στην ημεδαπή | 70.000,00 | |||
Μικτό μέρισμα από ημεδαπή Α.Ε. "ΑΒΓ" από συμμετοχή σε πέρα της διετίας με ποσοστό 5% 296.000,00€ . *Αναλογούν Φ.Ε. επί του μικτού μερίσματος 85.840,00€, *Παρακρατηθής Φ.Ε. επί του διανεμηθέντος μερίσματος 31.524,00€ (Βλέπε Σημείωση 2) |
296.000,00 | |||
Εισέπραξε μέρισμα από την ημεδαπή ανώνυμη εταιρεία «ΕΝΑ Α.Ε.» που θεωρείται φορολογικός κάτοικος Ελλάδας με βάση των Κ.Φ.Ε. με συμμετοχή, πέραν των δεκατριών ετών, με ποσοστό 60% και έχουν εφαρμογή οι διατάξεις του άρθρου 48 Κ.Φ.Ε. | 300.000,00 | |||
Μεταξύ των εξόδων περιλαμβάνονται έξοδα που δεν προβλέπεται η έκπτωσή τους από τις διατάξεις του Κ.Φ.Ε. | 820.000,00 | |||
Προκαταβολή Φόρου για το φορολογικό 2017 με βάση την Αρχική δήλωση φορολογίας εισοδήματος της προηγούμενης χρήσης | 500.000,00 | |||
Σημείωση 1: Η Α.Ε. δικαιούται να εκπέσει από τον οφειλόμενο φόρο, που θα προκύψει για το συνολικό του εισόδημα, μόνο το ποσό των 58.000,00 €, δηλαδή όσος ο φόρος που αναλογεί στην Ελλάδα στο εισόδημα που αποκτήθηκε στην Ολλανδία (200.000,00 € × 29% = 58.000,00 €). Σημείωση 2 Επιβάλλεται τέλος χαρτοσήμου με συντελεστή 3% (πλέον 20% εισφορά υπέρ ΟΓΑ επ’ αυτού) περίπτωσης ε της παραγράφου 2 του άρθρου 13 του Κώδικα Τελών Χαρτοσήμου Σημείωση 3 Διανεμηθέν μέρισμα : 85.840,00 ÷ 0,29 × 0,71 = 210.160,00 × 15% |
||||
Α. ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΚΕΡΔΩΝ | ΠΟΣΑ ΣΕ € | |||
ΚΕΡΔΗ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΠΡΟ ΦΟΡΩΝ | 2.000.000,00 | |||
ΠΛΕΟΝ:ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΦΟΡΕΣ | 820.000,00 | |||
ΜΕΙΟΝ: | ||||
Κέρδη από πώληση μεριδίων Αμοιβαίων Κεφαλαίων | 70.000,00 | |||
Μέρισμα από μερίδια ΟΣΕΚΑ που είναι εγκατεστημένη στην ημεδαπή | 70.000,00 | |||
Μέρισμα από την ημεδαπή ανώνυμη εταιρεία «ΕΝΑ Α.Ε.» | 300.000,00 | |||
ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑ ΚΕΡΔΗ | 2.380.000,00 | |||
Β. ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΑΡΧΙΚΟΥ ΦΟΡΟΥ | ΠΟΣΑ ΣΕ € | |||
ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑ ΚΕΡΔΗ | 2.380.000,00 | |||
ΕΠΙ:ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ 29% (ΑΡΘΡΟ 58 Κ.Φ.Ε.) | 690.200,00 | |||
ΑΡΧΙΚΟΣ ΑΝΑΛΟΓΟΥΝ Φ.Ε. | 690.200,00 | |||
Γ. ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΟΦΕΙΛΟΜΕΝΟΥ ΦΟΡΟΥ | ΠΟΣΑ ΣΕ € | |||
ΑΡΧΙΚΟΣ ΑΝΑΛΟΓΟΥΝ Φ.Ε. | 690.200,00 | |||
ΜΕΙΟΝ: | ||||
Προκαταβολή Φόρου για το φορολογικό 2017 | 500.000,00 | |||
Αναλογούν Φ.Ε. επί του μικτού μερίσματος | 85.840,00 | |||
Φόρος Αλλοδαπής περιορισμός άρθρο 9 παρ.2 (200.000,00 € × 29% = 58.000,00 €) | 58.000,00 | |||
ΠΛΕΟΝ: Τέλος χαρτοσήμου με συντελεστή 3% (πλέον 20% εισφορά υπέρ ΟΓΑ) 50.000,00*3,6% | 1.800,00 | |||
ΟΦΕΙΛΟΜΕΝΟΣ Φ.Ε. | 48.160,00 | |||
Δ.ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗΣ ΦΟΡΟΥ | ΠΟΣΑ ΣΕ € | |||
ΑΡΧΙΚΟΣ ΑΝΑΛΟΓΟΥΝ Φ.Ε. | 690.200,00 | |||
ΕΠΙ:ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗ 100% (Άρθρο 71 παρ.1 Κ.Φ.Ε.) | 690.200,00 | |||
ΜΕΙΟΝ: Ο φόρος που παρακρατείτε από πηγή Ελλάδος Άρθρο 71 παρ.6 Κ.Φ.Ε. | ||||
Φόρος που παρακρατήθηκε επί μερίσματος ελληνικής Α.Ε. | 31.524,00 | |||
Αναλογούν Φ.Ε. επί του μικτού μερίσματος | 85.840,00 | |||
ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗ Φ.Ε. | 572.836,00 | |||
Ε.ΠΟΣΟ ΓΙΑ ΒΕΒΑΙΩΣΗ | ΠΟΣΑ ΣΕ € | |||
ΟΦΕΙΛΟΜΕΝΟΣ Φ.Ε. | 48.160,00 | |||
ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗ Φ.Ε. | 572.836,00 | |||
ΤΕΛΙΚΟ ΠΟΣΟ ΓΙΑ ΒΕΒΑΙΩΣΗ | 620.996,00 |
Πηγές: |
•Εφηµερίς της Κυβερνήσεως της Ελληνικής ∆ηµοκρατίας, Νόµος υπ’ αριθµ. 4172,Φορολογία εισοδήµατος, επείγοντα µέτρα εφαρµογής του ν. 4046/2012, του ν. 4093/2012 και του ν. 4172/2013 και άλλες διατάξεις, Αριθµός φύλλου 167, 23 Ιουλίου 2013 |
Οδηγίες για τη συμπλήρωση και την εκκαθάριση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων φορολογικού έτους 2017 |
ΠΟΛ 1044/2018 ΘΕΜΑ: Τύπος και περιεχόμενο της «ΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΑΠΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ» – Έντυπο Ε3. |
ΠΟΛ 1057/2018 Θέμα: «Τύπος και περιεχόμενο των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2017 των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων του άρθρου 45 του ν.4172/2013 και καθορισμός δικαιολογητικών που υποβάλλονται μ’ αυτές – Υποβολή με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων του άρθρου 45 του ν.4172/2013». |
•Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος Ν.4172/2013 /Ανάλυση - Ερμηνεία Ν. 4172/2013,Νασόπουλος Α. Αντώνιος ,Αθήνα 2016 ΄Β έκδοση. |
•Λογιστικά Αρχεία & Παραστατικά Πωλήσεων ,Ε.Λ.Π. 1-15/Ανάλυση - Ερμηνεία Ν. 4308/2014,Νασόπουλος Α. Αντώνιος ,Αθήνα 2016 ΄Β έκδοση |