Αριθ. Πρωτ. 1033765/1251/ΔΕ-Α/10.4.2002 Αριθ. Πρωτ. 1033765/1251/ΔΕ-Α/10.4.2002

Αθήνα, 10 Απριλίου 2002
Αριθ. Πρωτ. 1033765/1251/ΔΕ-Α

ΘΕΜΑ: Γνωστοποίηση της επικείμενης ρύθμισης για την περαίωση ανέλεγκτων χρήσεων 1998 και παλαιότερων των μικρών επιχειρήσεων και προετοιμασία των Δ.Ο.Υ, για την υποδοχή των Ειδικών Σημειωμάτων Περαίωσης (Αυτοελέγχου).

1. Από τον Υπουργό Οικονομίας και Οικονομικών ανακοινώθηκε συνοπτική διαδικασία αυτοελέγχου και περαίωσης ως προς τις φορολογίες εισοδήματος και ΦΠΑ των εκκρεμών φορολογικών υποθέσεων παλαιών χρήσεων μέχρι και 1998, επιχειρήσεων και ελευθέρων επαγγελματιών με βιβλία Α' ή Β' κατηγορίας του Κ.Β.Σ. Ήδη είναι σε εξέλιξη η προώθηση των αναγκαίων νομοθετικών ρυθμίσεων και η εν γένει διαδικασία έκδοσης σχετικής υπουργικής απόφασης.

2. Στην ανακοινωθείσα διαδικασία αυτοελέγχου και περαίωσης, κατ' αρχήν θα υπάγονται:

α. Οι εκκρεμείς υποθέσεις επιχειρήσεων και ελεύθερων επαγγελματιών που αφορούν χρήσεις 1993 έως και 1998 για τις οποίες τηρήθηκαν βιβλία Β' κατηγορίας του ΚΒΣ, με μέσο όρο δηλωθέντων ακαθαρίστων εσόδων στη φορολογία εισοδήματος, ανά υπαγόμενη χρήση, ως εξής:

αα. Επί επιχειρήσεων πώλησης εμπορευμάτων ή μεταποιητικών επι-χειρήσεων μέχρι 75.000.000 δραχμές.

ββ. Επί μικτών επιχειρήσεων μέχρι 75.000.000 δραχμές, εφόσον ο μέσος όρος δηλωθέντων ακαθαρίστων εσόδων από τη δραστηριότητα της παροχής υπηρεσιών, ανά υπαγόμενη χρήση, είναι μέχρι 25.000.000 δραχμές.

γγ. Επί επιχειρήσεων αμιγώς παροχής υπηρεσιών μέχρι 25.000.000 δραχμές.
δδ. Επί ελευθέρων επαγγελματιών του άρθρου 48 ν. 2238/94 μέχρι 25.000.000 δρχ.

β) Οι εκκρεμείς υποθέσεις επιχειρήσεων που αφορούν τις πιο πάνω χρήσεις για τις οποίες τηρήθηκαν βιβλία Α' κατηγορίας του Κ.Β.Σ., ανεξαρτήτως ύψους αγορών.

Ειδικά το όριο των 25.000.000 δρχ. από παροχή υπηρεσίας για την υπαγωγή στη ρύθμιση των επιχειρήσεων των περιπτώσεων ββ και γγ, προσαυξάνεται κατά 5.000.000 δραχμές για κάθε απασχολούμενο με σχέση εξαρτημένης εργασίας στην επιχείρηση κατά την τελευταία περαιούμενη χρήση, με ανώτερο όριο τα 37.500.000 δραχμές.

3. Από τις πιο πάνω υπαγόμενες κατ' αρχήν στη νέα ρύθμιση υποθέσεις, θα εξαιρούνται, μεταξύ άλλων, αυτές για τις οποίες:

α. Υπάρχουν κατασχεθέντα ανεπίσημα βιβλία ή στοιχεία από τα οποία προ-κύπτουν ουσιαστικές παραβάσεις του Κ.Β.Σ.

β. Προκύπτει αναμφισβήτητα από υφιστάμενες παραβάσεις του Κ.Β.Σ ή δελτία πληροφοριών ή στοιχεία άλλης αρχής, η έκδοση πλαστών ή εικονικών φορολογικών στοιχείων ή η λήψη εικονικών ή η νόθευση φορολογικών στοιχείων.

γ. Υφίσταται απώλεια βιβλίων ή στοιχείων.

4. Η κατά τα ανωτέρω περαίωση θα πραγματοποιείται με την υποβολή στις Δ.Ο.Υ. Ειδικών Σημειωμάτων υπολογισμού των διαφορών φόρων από τις ίδιες τις επιχειρήσεις και τους ελεύθερους επαγγελματίες που επιθυμούν να υπαχθούν στη ρύθμιση, στα οποία θα υπολογίζονται οι προκύπτουσες διαφορές με βάση τη διαδικασία της συνάφειας, σε συνδυασμό με την ύπαρξη ή μη διαπιστωμένων ήδη κατά το χρόνο περαίωσης ουσιαστικών παραβάσεων του Κ.Β.Σ. που να αφορούν τις υπαγόμενες χρήσεις

5. Ενόψει των ανωτέρω και προκειμένου να διευκολυνθεί η διαδικασία περαίωσης των υποθέσεων, θα πρέπει το αργότερο μέχρι τέλος Απριλίου να προβείτε στην ηλεκτρονική καταγραφή των επιχειρήσεων και ελεύθερων επαγγελματιών με τηρηθέντα βιβλία Α' ή Β' κατηγορίας του Κ.Β.Σ. και με ανέλεγκτες χρήσεις 1998 και παλαιότερες για τις οποίες:

α. Υφίστανται ήδη διαπιστωμένες παραβάσεις Κ.Β.Σ. της παραγράφου 3β' της παρούσας (πλαστά - εικονικά).

β. Υφίστανται ήδη διαπιστωμένες λοιπές πάσης φύσεως παραβάσεις του Κ.Β.Σ.

γ. Υφίστανται κατασχεθέντα ανεπίσημα βιβλία ή στοιχεία.

δ. Δηλώθηκαν ή διαπιστώθηκαν απώλειες βιβλίων ή στοιχείων.

ε. Υφίστανται πάσης φύσεως επιβαρυντικά Δελτία Πληροφοριών ή στοιχεία γενικά άλλων υπηρεσιών ή αρχών.

Σημειώνεται ότι για κάθε μία από τις παραπάνω περιπτώσεις, θα πρέπει να δημιουργηθεί ιδιαίτερο ηλεκτρονικό αρχείο ανά Δ.Ο.Υ., ούτως ώστε να καταγραφούν σε χωριστά ηλεκτρονικά αρχεία οι υποθέσεις που εξαιρούνται ευθέως από τη ρύθμιση (περίπτωση 5α'), αυτές που υπάγονται στη ρύθμιση με ήδη διαπιστωμένες παραβάσεις του Κ.Β.Σ. (περίπτωση 5β') και αυτές για τις οποίες θα πρέπει να προηγηθεί σχετικός έλεγχος προκειμένου να κριθεί η περαιτέρω υπαγωγή ή εξαίρεση, όπως :

- Αν προκύπτει φοροδιαφυγή από τα υφιστάμενα κατασχεθέντα ανεπίσημα βιβλία ή στοιχεία (περίπτωση 5γ).

- Αν για τις περιπτώσεις που δηλώθηκαν ή διαπιστώθηκαν απώλειες βιβλίων και στοιχείων η απώλεια οφείλεται σε ανωτέρα βία (σεισμός, πλημμύρα, πυρκαγιά, περίπτωση 5δ) .

- Αν για αυτές που υφίστανται Δελτία Πληροφοριών ή άλλα στοιχεία γενικά, προκύπτουν παραβάσεις που οδηγούν στην εξαίρεση (περίπτωση 5ε).

Σημειώνεται επίσης ότι θα καταγραφούν όλες οι ήδη διαπιστωμένες παραβάσεις του Κ.Β.Σ. , ανεξαρτήτως του σταδίου στο οποίο βρίσκονται. Σε όσες περιπτώσεις εκκρεμεί η έκδοση απόφασης επιβολής προστίμου, θα πρέπει να εκδοθεί άμεσα η σχετική απόφαση.

Για τη μεγαλύτερη δυνατή διευκόλυνσή σας και επειδή κατά την περαίωση με βάση τη νέα ρύθμιση θα λαμβάνονται υπόψη μόνο οι ουσιαστικές παραβάσεις , πρέπει στις σχετικές καταστάσεις (ηλεκτρονικά αρχεία) να αναγράφονται οι κωδικοί αριθμοί για κάθε είδους παράβαση. Σχετικοί πίνακες με τους κωδικούς αριθμούς που θα χρησιμοποιηθούν επισυνάπτονται στη παρούσα. Επίσης ιδιαίτερη ένδειξη θα τίθεται στις περιπτώσεις παραβάσεων του Κ.Β.Σ. καθ' υποτροπήν στην ίδια χρήση και από διαφορετικούς ελέγχους.

Για τη διευκόλυνσή σας στο έργο της ηλεκτρονικής καταγραφής των ανωτέρω, η Γ.Γ.Π.Σ. σας έχει ήδη , μετά από σχετική συνεργασία μας, αποστείλει μέσω του δικτύου του Υπουργείου πρόγραμμα καταχώρησης παραβάσεων, καθώς και πρόγραμμα καταχώρησης Δελτίων Πληροφοριών.
Στο παρόν επισυνάπτουμε σχετικές οδηγίες χρήσης των προγραμμάτων αυτών, στις οποίες αναγράφονται τα τηλέφωνα και οι αρμόδιοι υπάλληλοι που μπορούν να σας παράσχουν διευκρινίσεις για τη χρήση των προγραμμάτων , εφόσον σας είναι απαραίτητο.

Σημειώνεται ακόμα ότι για την καταχώρηση των στοιχείων που αφορούν στα κατασχεμένα βιβλία και στοιχεία , θα κάνετε χρήση της οικείας εφαρμογής του υποσυστήματος Κ.Β.Σ. του TAXIS , για τη χρήση της οποίας έχουν ήδη εκπαιδευτεί οι υπάλληλοι σας του τμήματος Κ.Β.Σ.

Ευνόητο είναι ότι στο εξής θα πρέπει να φροντίσετε να είναι συνεχής η ενημέρωση των παραπάνω προγραμμάτων με τα σχετικά με τα προγράμματα αυτά στοιχεία που αφορούν τις επιχειρήσεις της αρμοδιότητάς σας, ανεξαρτήτως ύψους ακαθαρίστων εσόδων ή κατηγορίας τηρουμένων βιβλίων ή ελεγκτικής αρμοδιότητας.

Τέλος, σημειώνεται ότι τα Ελεγκτικά Κέντρα θα πρέπει να προτάξουν τον έλεγχο στις υποθέσεις με Γ' κατηγ. βιβλία Κ.Β.Σ. ή σε όσες υποθέσεις κατά τα ανωτέρω εξαιρούνται από τη ρύθμιση.

ΚΩΔ.	ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΠΑΡΑΒΑΣΗΣ
	ΓΕΝΙΚΕΣ ΠΑΡΑΒΑΣΕΙΣ
1701	Μη τήρηση βιβλίων
1702	Μη τήρηση πρόσθετων βιβλίων
1703	Μη τήρηση βιβλίου Αποθήκης ή Παραγωγής Κοστολογίου
1704	Μη επίδειξη Βιβλίων και Στοιχείων μετά από πρόσκληση
1705	Μη εμπρόθεσμη ενημέρωση βιβλίου Απογραφών ή μη τήρηση αυτού
1706	Μη υποβολή ή εκπρόθεσμη, ελλιπής, ανακριβής υποβολή στοιχείων άρθρ.20 ΚΒΣ
1707	Ελλιπής περιγραφή είδους (αγαθών ή υπηρεσιών)
1708	Μη σύνταξη ή μη εμπρόθεσμη σύνταξη και καταχώρηση ισολογισμού
1709	Παρεμπόδιση του προληπτικού ελέγχου με θετικές ενέργειες
1710	Μη επίδειξη Βιβλίων και Στοιχείων
1711	Μη διευκόλυνση ελέγχου
1712	Μη εμπρόθεσμη ενημέρωση βιβλίων
1749	Λοιπές γενικές παραβάσεις
	ΑΥΤΟΤΕΛΕΙΣ ΠΑΡΑΒΑΣΕΙΣ
1751	Μη έκδοση φορολογικού στοιχείου
1752	Διακίνηση χωρίς συνοδευτικό στοιχείο
1753	Εκδοση αθεώρητων στοιχείων μη καταχωρημένων στα (επίσημα) βιβλία
1754	Εκδοση ανακριβούς φορολογικού στοιχείου
1755	Μη καταχώρηση ή ανακριβής καταχώρηση στοιχείου αγοράς,πώλησης,εσόδου,εξόδου,απογραφής
1756	Καταχώρηση ανύπαρκτης αγοράς πώλησης, εσόδου, εξόδου ή στοιχείουαπογραφής
1757	Μη καταχώρηση ή ανακριβής καταχώρηση στα πρόσθετα βιβλία
1758	Μη διαφύλαξη Βιβλίων, Στοιχείων
1759	Μη εμπρόθεσμη εκτύπωση Βιβλίων, Ισοζυγίων, μηνιαίων καταστάσεων αποθήκης
1760	Μη κάλυψη και μη τήρηση των υποχρεώσεων και προδιαγραφών των άρθρων 23&24 του ΚΒΣ από τα προγράμματα λογισμικού
1805	Εκδοση πλαστών, εικονικών, πλαστών - εικονικών, νοθευμένων στοιχείων
1806	Λήψη εικονικών, πλαστών - εικονικών  (ως προς τα προς τα πρόσωπα)στοιχείων
1807	Λήψη εικονικών , πλαστών - εικονικών (ως προς τη συναλλαγή)στοιχείων
	ΠΑΡΑΒΑΣΕΙΣ ν.1809/88 (Φ.Τ.Μ.)
8701	Εκδοση Α.Λ.Π. (μη καταχωρημένων στα βιβλία) από μη εγκεκριμένη ή μη δηλωμένη Φ.Τ.Μ. ή σύστημα
8702	Εκδοση Α.Λ.Π. (καταχωρημένων στα βιβλία) από μη εγκεκριμένη ή μη δηλωμένη Φ.Τ.Μ.ή σύστημα
8799	Λοιπές παραβάσεις διατάξεων ν. 1809/88
	ΠΑΡΑΒΑΣΕΙΣ ν.2859/00 (Φ.Π.Α.)
2005	Μη υποβολή δήλωσης έναρξης, μεταβολής, παύσης εργασιών
2006	Μη επίδειξη δηλώσεων Φ.Π.Α. (μόνο σε περίπτωση άρνησης διευκόλυνσης του ελέγχου ή μη προσκόμησής τους
2007	Μη υποβολή δηλώσεων Φ.Π.Α. (περιοδικές - εκκαθαριστικές)
2008	Υποβολή ανακριβούς δήλωσης Φ.Π.Α.
	ΠΑΡΑΒΑΣΕΙΣ άρθρου 8 ν.2515/97 (Παιγνιομηχανήματα κλπ.)
6403	Εγκατάσταση ή λειτουργία ψυχαγωγικού τεχνικού παιγνίου ή ειδικά διασκευασμένου τραπεζιού χωρίς την καταβολή ή με ανακριβή καταβολή του νόμιμου τέλους.
6404	Μη επικόλληση σήματος σε παιγνιομηχάνημα ή ειδικά διασκευασμένο τραπέζι.
6405	Εγκατάσταση και διενέργεια τυχερών ή μικτών παιγνίων ή μετατροπή άλλων σε τυχερά ή μικτά.
	ΛΟΙΠΕΣ ΠΑΡΑΒΑΣΕΙΣ
1798	Παραβάσεις  ν. 2842/2000  (ΕΥΡΩ)
1799	Λοιπές  φορολογικές παραβάσεις