ΠΟΛ.1146/13.4.1993
Διαδικασία διαχωρισμού κατά συντελεστή ΦΠΑ των λιανικών πωλήσεων στην εκκαθαριστική δήλωση ΦΠΑ �92 μετά την κατάργηση συντελεστή ΦΠΑ 36%.
Σχόλια:
13 Απρ 1993
Taxheaven.gr
ΠΟΛ. 1146/13.4.93 Διαδικασία διαχωρισμού κατά συντελεστή ΦΠΑ των λιανικών πωλήσεων στην εκκαθαριστική δήλωση ΦΠΑ '92 μετά την κατάργηση συντελεστή ΦΠΑ 36%.
Με αφορμή ερωτήματα επιχειρήσεων σχετικά με το πιο πάνω θέμα και για τη ομοιόμορφη εφαρμογή της ΑΥΟ αιθ. 111 4028/8289/ 2135/ 20.12.91 και της εγκυκλίου αριθ. 1015169/691/225/ πολ.1042/ 13.2.1992, σας διευκρινίζουμε τα εξής:
1. Οι επιχειρήσεις λιανικής πώλησης ειδών διατροφής, που εφαρμόζουν τη διαδικασία της ΑΥΟ αριθ. Π. 6938/ 86 για το διαχωρισμό των λιανικών τους πωλήσεων κατά συντελεστή ΦΠΑ, και τη συμπλήρωση της εκκαθαριστικής δήλωσης έτους '92, μετά την κατάργηση του συντελεστή ΦΠΑ 36% από 8.8.92 και την υπαγωγή των αγαθών και υπηρεσιών του συντελεστή αυτού στο 18% ή και ορισμένων στο 8%, καθώς και τη μετάταξη πολλών αγαθών και υπηρεσιών από το συντελεστή 8% στο 18% θα εφαρμόσουν την ακόλουθη κατ' αποκοπή μέθοδο:
α) Ο διαχωρισμός των λιανικών πωλήσεων κατά συντελεστή ΦΠΑ, που πραγματοποίησαν μέχρι 7.8.92 οι παραπάνω επιχειρήσεις θα γίνει με τη γνωστή μέθοδο.
β) Ο διαχωρισμός των λιανικών πωλήσεων κατά συντελεστή ΦΠΑ, που πραγματοποίησαν από 8.8.92 οι παραπάνω επιχειρήσεις, μέχρι τη λήξη της διαχειριστικής τους περιόδου, θα γίνει με πρόσθεση του ποσού των αγορών που πραγματοποίησαν με συντελεστή 36% μέχρι την 7.8.92 στο εκάστοτε ποσό αγορών του συντελεστή 18% για το χρονικό διάστημα μετά την 8.8.92.
2. Για καλύτερη κατανόηση των παραπάνω παραθέτουμε το ακόλουθο παράδειγμα με υποθετικά ποσά.
3. Για τη διευκόλυνση του ελέγχου, οι επιχειρήσεις στον πίνακα θ΄ της εκκαθαριστικής δήλωσης θα επισυνάψουν και δεύτερο απόκομμα του ίδιου πίνακα συμπληρωμένα κατά χρονική περίοδο σύμφωνα με το ως άνω παράδειγμα. Σημειώνεται ότι το σύνολο των δύο ως άνω πινάκων θα μας δίνει τα σύνολα της οικείας διαχειριστικής περιόδου.
4. Η ρύθμιση αυτή έχει μεταβατικό χαρακτήρα και ισχύ μόνο για το έτος 1992.
α) Συντελεστές
8
18
36
Αγορές από 1.9.92 - 7.8.92
500
2000
700
Σύνολα
500
2000
700
3200
Συντελεστές για το διαχωρισμό των λιανικών πωλήσεων μέχρι 7.8.92
15,62%
62,50%
21,88%
β) Συντελεστές
8%
18%
Σύνολο από 1.1. - 7.8.92
500
2700 (2000Χ18% και700Χ36%)
Αγορές από 8.8. - 31.12.92
600
2000
Απογραφή έναρξης
100
500
Απογραφή λήξης
-300
-500
Σύνολα
900
4700
5600
Συντελεστής για το διαχωρισμό των λιανικών πωλήσεων από 8.8.92 - 31.12.92
16,07%
83,93%
Taxheaven.gr