Σχόλια:Βλέπε ΠΟΛ. 1026/2018 "Παροχή οδηγιών και διευκρινίσεων αναφορικά με την επιβολή κυρώσεων για παραβάσεις του άρθρου 54 του ν. 4174/2013 (ΚΦΔ) και λοιπές περιπτώσεις παραβάσεων" και ΠΟΛ.1215/2018 για τη μη επιβολή του προστίμου της περ. α' της παρ. 2 του άρθρου 54 του Κ.Φ.Δ. κατά τη διόρθωση πληροφοριακών στοιχείων των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φυσικών και νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων (Ε1, Ν, Ε2, Ε3 και λοιπών συνυποβαλλόμενων εντύπων).
β) Ως προς τη σώρευση των προστίμων για την ίδια παράβαση, στην περίπτωση που οι σχετικές διαδικαστικές παραβάσεις διαπιστώνονται κατόπιν ελέγχου, επιβάλλεται κατ' εφαρμογή των διατάξεων της παραγράφου 6 του άρθρου 62, το μεγαλύτερο μεταξύ των προστίμων του άρθρου 54 και των προστίμων των άρθρων 58, 58Α ή 59, κατά περίπτωση.
γ) Εισάγεται νέο άρθρο 55Α, ως γενική διάταξη για την παραπομπή των εγκλημάτων φοροδιαφυγής σε ποινική δίκη. Το νέο άρθρο συνδέει τη διαδικασία επιβολής διοικητικών κυρώσεων με την ποινική διαδικασία και τις επιβαλλόμενες ποινικές κυρώσεις για τα εγκλήματα φοροδιαφυγής, η οποία εισάγεται πλέον ως ειδικό κεφάλαιο στον ΚΦΔ (Δωδέκατο Κεφάλαιο, άρθρα 66-71, βλ. άρθρο 8 ν. 4337/2015), κατόπιν κατάργησης των σχετικών διατάξεων του ν. 2523/1997.
Φόρος | 1.000 ευρώ |
Πρόστιμο άρθρου 59 | 0 ευρώ |
Τόκοι άρθρου 53 (φόροςΧ0,73%Χ3 μήνες εκπρόθεσμης καταβολής) | 21,9 ευρώ |
Πρόστιμο άρθρου 54 | 500 ευρώ |
Συνολική οφειλή στις 10.7.2015 | 1.521,9 ευρώ |
Φόρος (διαφορά φόρου) | 100 ευρώ |
Πρόστιμο άρθρου 59 | 0 ευρώ |
Τόκοι άρθρου 53 (φόρος 100Χ0,73%Χ 3 μήνες εκπρόθεσμης καταβολής) | 2,19 ευρώ |
Πρόστιμο άρθρου 54 (δεν επιβάλλεται λόγω εμπρόθεσμης αρχικής) | 0 ευρώ |
Συνολική οφειλή στις 20-9-2015 | 102,19ευρώ |
Περίπτωση | Πρόστιμο |
α) Εκπρόθεσμη Υποβολή Συνοπτικού Πίνακα Πληροφοριών (άρθρο 56 παρ 1, εδ. α’ και β’) | 1/1000 επί των προς τεκμηρίωση συναλλαγών Ελάχιστο πρόστιμο 500 € και μέγιστο 2.000 € |
β) Εκπρόθεσμη Υποβολή Τροποποιητικού Συνοπτικού Πίνακα Πληροφοριών (άρθρο 56 παρ. 1 εδ. γ') | Μόνο στην περίπτωση κατά την οποία η τροποποίηση αφορά συνολικές μεταβολές στο ύψος των προς τεκμηρίωση συναλλαγών άνω των € 200.000: 1/1000 επί των προς τεκμηρίωση συναλλαγών (για τις οποίες υπήρχε υποχρέωση τεκμηρίωσης) Ελάχιστο πρόστιμο 500 € και μέγιστο 2.000 € |
γ) Υποβολή Ανακριβούς / Ατελούς Συνοπτικού Πίνακα Πληροφοριών (άρθρο 56 παρ. 1 εδ. δ') | Μόνο στην περίπτωση κατά την οποία η ανακρίβεια αφορά ποσοστό μεγαλύτερο του 10% των συνολικών συναλλαγών για τις οποίες υπήρχε υποχρέωση τεκμηρίωσης. 1/1000 επί των ποσών που αφορά η ανακρίβεια Ελάχιστο πρόστιμο 500 € και μέγιστο 2.000 € |
δ) Μη υποβολή Συνοπτικού Πίνακα Πληροφοριών (άρθρο 56 παρ. 2) | 1/1000 επί των συναλλαγών για τις οποίες υπήρχε υποχρέωση τεκμηρίωσης. Ελάχιστο πρόστιμο 2.500 € και μέγιστο 10.000 € |
ε) Εκπρόθεσμη διάθεση του φακέλου τεκμηρίωσης στην Φορολογική Διοίκηση (άρθρο 56 παρ. 3) | Παράδοση μεταξύ 31ης ημέρας και 60ης από την κοινοποίηση σχετικής πρόσκλησης Πρόστιμο: 5.000 € Παράδοση μεταξύ 61ης ημέρας και 90ης από την κοινοποίηση σχετικής πρόσκλησης Παράδοση μετά την 90η ημέρα από την κοινοποίηση σχετικής πρόσκλησης ή μη παράδοση |
Φόρος | 1.000 ευρώ |
Πρόστιμο άρθρου 59 (50% επί της διαφοράς του ποσού φόρου που αναλογεί στη μη υποβληθείσα δήλωση) | 500 ευρώ |
Τόκος άρθρου 53 (0,73*4 μήνες καθυστέρησης) | 29,2 ευρώ |
Συνολική οφειλή στις 20-10-2015 | 1.529,2 ευρώ |
Φόρος | 10.000 ευρώ |
Πρόστιμο άρθρου 54 παρ. 2 δ’ | 500 ευρώ |
Τόκοι άρθρου 53 (φόρος Χ 0,73% Χ 10 μήνες εκπρόθεσμης καταβολής) | 730 ευρώ |
Συνολική οφειλή στις 10.4.2016 | 11.230 ευρώ |
Φόρος | 1.000 ευρώ |
Πρόστιμο άρθρου 59 (50% επί του ποσού φόρου που αναλογεί στη μη υποβληθείσα δήλωση) | 500 ευρώ |
Τόκος άρθρου 53 (0,73*4 μήνες καθυστέρησης) | 29,2 ευρώ |
Συνολική οφειλή στις 20.10.2015 | 1.529,2 ευρώ |
Προϊσχύσασες διατάξεις του άρθρου 58 παρ. 2 | 1.000 ευρώ |
Προϊσχύσασες διατάξεις του άρθρου 59 | 1.000 ευρώ |
ΣΥΝΟΛΟ | 2.000 ευρώ |
Π ΑΡ ΑΡ ΤΗ Μ Α | ||||
Σύγκριση παλαιών και νέων προστίμων | ||||
Κ ΦΔ | ||||
Πρόστιμο ανακριβούς δήλωσης ή μη υποβολής δήλωσης ( άρθρο 58 ) | ||||
Πρόστιμο στη διαφορά | ||||
Ανακριβής υποβολή | Παλαιό 58 | Νέο 58 | ||
Διαφορά φόρου μικρότερη του 5% | 0% | 0% | ||
Διαφορά φόρου από 5% έως 20% | 10% | 10% | ||
Διαφορά φόρου μεγαλύτερη από 20% | 30% | 25% | ||
Διαφορά φόρου μεγαλύτερη από 50% χωρίς πρόθεση | 30% | 50% | ||
Διαφορά φόρου μεγαλύτερη από 50% με πρόθεση | 100% | 50% | ||
Μη υποβολή | 100% | 50% | ||
Πρόστιμο ανακριβούς δήλωσης ή μη δήλωσης Φ . Π . Α. ( άρθρο 58 Α) | ||||
Ανακριβής υποβολή | Παλαιό 58 | Νέο 58Α | ||
Διαφορά φόρου μικρότερη του 5% | 0% | 50% | ||
Διαφορά φόρου από 5% έως 20% | 10% | 50% | ||
Διαφορά φόρου μεγαλύτερη από 20% | 30% | 50% | ||
Διαφορά φόρου μεγαλύτερη από 50% χωρίς | 30% | 50% | ||
πρόθεση | 100% | 50% | ||
Διαφορά φόρου μεγαλύτερη από 50% με πρόθεση | 100% | 50% | ||
Πρόστιμα για παραβάσεις σχετικές με παρακρατούμενους φόρους ( άρθρο 59) | ||||
Ανακριβής υποβολή | Παλαιές 58 | Παλαιό 59 | Αθροιστικά | Νέο 59 |
Διαφορά φόρου μικρότερη του 5% | 0% | 100% | 100% | 50% |
Διαφορά φόρου από 5% έως 20% | 10% | 100% | 110% | 50% |
Διαφορά φόρου μεγαλύτερη από 20% | 30% | 100% | 130% | 50% |
Διαφορά φόρου μεγαλύτερη από 50% χωρίς πρόθεση | 30% | 100% | 130% | 50% |
Διαφορά φόρου μεγαλύτερη από 50% με πρόθεση | 100% | 100% | 200% | 50% |
Μη υποβολή | 100% | 100% | 200% | 50% |
Αμετάβλητο | ||||
Ευνοϊκότερο | ||||
Δυσμενέστερο | ||||