Jump to content
  • 0

Διευκρινήσεις για φάκελο τεκμηρίωσης ενδοομιλικών συναλλαγών


alexv
 Share

Question

Καλησπέρα,

 

Ήθελα να κάνω κάποιες ερωτήσεις για τον φάκελο τεκμηρίωσης και τις ενδοομιλικές συναλλαγές:

 

Ας υποθέσουμε πως υπάρχουν 2 συνδεδεμένες επιχειρήσεις:

 

1) Ο φάκελος κατατίθεται μια φορά και για τις 2 (από την μητρική) ή κάθε εταιρεία  καταθέτει δικό της ξεχωριστό φάκελο?

 

2) Σε περίπτωση προστίμου λόγω εκπρόθεσμης κατάθεσης το πρόστιμο πληρώνεται 1 φορά από την μητρική ή και οι 2 εταιρείες πληρώνουν ξεχωριστό πρόστιμο?

 

3) Πως καθορίζεται ποια είναι η μητρική?

 

4) Σε περίπτωση υπερδωδεκάμηνης χρήσης για την 1 εκ των 2 εταιρειών η κατάθεση του φακέλου θα γίνει στο τέλος αυτής?

 

Ευχαριστώ πολύ

 

 

Link to comment
Share on other sites

13 answers to this question

Recommended Posts

  • 0

1) Και η μητρική και η θυγατρικές καταθέτουν

 

2) Λογικά και οι δύο εταιρείες αφού είναι υπόχρεες και οι δύο (φαντάζομαι μιλάς για συνοπτικό πίνακα)

 

3) ??? Αυτή που συμμετέχει στο κεφάλαιο και στην διοίκηση είναι η μητρική...

 

4) Ναι για όλο το διάστημα 1 φάκελος.

 

Υ.Γ. Θα σου πρότεινα να τον αναθέσεις σε εξωτερικό συνεργάτη.

Link to comment
Share on other sites

  • 0

Ευχαριστώ για τις απαντήσεις.

 

όσον αφορά στο 3) έχω 2 εταιρείες που απλώς έχουν ίδια διοίκηση και κάνουν μεταξύ τους συναλλαγές. Άρα ποια θεωρώ μητρική?

Link to comment
Share on other sites

  • 0

Καλησπέρα,

Μια μάλλον χαζή ερώτηση αλλά πραγματικά δεν είμαι σε θέση να σκεφτώ..

ΟΕ που μετέχει σε ΕΕ με ποσοστό 65% (και οι δυο β κατηγορίας βιβλία) αλλά δεν υπάρχει καμία συναλλαγή μεταξύ τους με παραστατικά, υποχρεούται σε φάκελο τεκμηρίωσης ενδοομιλικών? 

Ευχαριστώ εκ των προτέρων..

Link to comment
Share on other sites

  • 0

Καλησπέρα,

Μια μάλλον χαζή ερώτηση αλλά πραγματικά δεν είμαι σε θέση να σκεφτώ..

ΟΕ που μετέχει σε ΕΕ με ποσοστό 65% (και οι δυο β κατηγορίας βιβλία) αλλά δεν υπάρχει καμία συναλλαγή μεταξύ τους με παραστατικά, υποχρεούται σε φάκελο τεκμηρίωσης ενδοομιλικών? 

Ευχαριστώ εκ των προτέρων..

Όχι. Φάκελο τεκμηρίωσης κάνεις για να τεκμηριώσεις τις συναλλαγές μεταξύ των εταιιριών που έχουν συγγένεια μεταξύ τους. Αν δεν έχεις συναλλαγές, δεν χρειάζεται να τεκμηριώσεις τίποτα.

 

Επίσης, φάκελο τεκμηρίωσης κάνεις αν οι εταιρίες είναι εγκατεστημένες σε διαφορετικά κράτη, όχι στο ίδιο. 

 

Η έννοια των ενδοομιλικών συναλλαγών, είναι να μην μεταφέρονται φορολογητέα κέρδη από μια χώρα σε μια άλλη, όχι από μια εταιρία σε μια άλλη, άρα εντός Ελλάδας αν θέλεις μπορείς να μεταφέρεις κέρδη από εταιρία σε εταιρία ελεύθερα, τουλάχιστον όσον αφορά το Trasfer Pricing

Link to comment
Share on other sites

  • 0

Όχι. Φάκελο τεκμηρίωσης κάνεις για να τεκμηριώσεις τις συναλλαγές μεταξύ των εταιιριών που έχουν συγγένεια μεταξύ τους. Αν δεν έχεις συναλλαγές, δεν χρειάζεται να τεκμηριώσεις τίποτα.

 

Επίσης, φάκελο τεκμηρίωσης κάνεις αν οι εταιρίες είναι εγκατεστημένες σε διαφορετικά κράτη, όχι στο ίδιο. 

 

Η έννοια των ενδοομιλικών συναλλαγών, είναι να μην μεταφέρονται φορολογητέα κέρδη από μια χώρα σε μια άλλη, όχι από μια εταιρία σε μια άλλη, άρα εντός Ελλάδας αν θέλεις μπορείς να μεταφέρεις κέρδη από εταιρία σε εταιρία ελεύθερα, τουλάχιστον όσον αφορά το Trasfer Pricing

Φάκελο τεκμηρίωσης συντάσσουν και οι ημεδαπές συνδεδεμένες επιχειρήσεις (εφόσον είναι υπόχρεες) καθώς υποβάλλουν και συνοπτικό πίνακα και σε καμία περίπτωση δεν επιτρέπεται η μεταφορά κερδών από την μία εταιρεία στην άλλη. 

Link to comment
Share on other sites

  • 0

Φάκελο τεκμηρίωσης συντάσσουν και οι ημεδαπές συνδεδεμένες επιχειρήσεις (εφόσον είναι υπόχρεες) καθώς υποβάλλουν και συνοπτικό πίνακα και σε καμία περίπτωση δεν επιτρέπεται η μεταφορά κερδών από την μία εταιρεία στην άλλη. 

Επειδή η δική μου πληροφόρηση προέρχεται από την μητρική μας εταιρία στην Γερμανία, που το βασίζεις αυτό; Εννοώ σε ποιό νόμο/διάταξη;

Link to comment
Share on other sites

  • 0

Επειδή η δική μου πληροφόρηση προέρχεται από την μητρική μας εταιρία στην Γερμανία, που το βασίζεις αυτό; Εννοώ σε ποιό νόμο/διάταξη;

Στον 2238/1994 για το 2013 και 4172/2013 για το 2014.

Link to comment
Share on other sites

  • 0

Καλησπέρα.

Υπάρχουν πουθενά οδηγίες συμπλήρωσης του Συνοπτικού πίνακα πληροφοριών;

Π.χ. στον πίνακα 2 Λειτουργίες και κίνδυνοι υποβάλλοντος, οι λειτουργίες  αφορούν όλες τις λειτουργίες ή μόνο τις λειτουργίες που αφορούν τις ελεγχόμενες συναλλαγές;

Π.χ. Συνεργείο αυτοκινήτων πουλά ανταλλακτικά σε συνδεδεμένο συνεργείο αυτοκινήτων. Λειτουργίες είναι Εξυπηρέτηση πελατών, Προώθηση πωλήσεων, Αποθήκευση; Πού είναι η Εμπορία; στα Άλλες; 

Ή μήπως Αποθήκευση αφορά επιχειρήσεις logistics και τα υπόλοιπα είναι δραστηριότητες επιχειρήσεων που παρέχουν αυτές τις υπηρεσίες;

Link to comment
Share on other sites

  • 0

Σύμφωνα με τον νόμο 4174/2013 και συγκεκριμένα τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 21 (Χρήση 2014):

«1.Για τις μεταξύ τους συναλλαγές που εμπίπτουν στο άρθρο 50 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, καθώς και τη μεταξύ τους μεταφορά λειτουργιών του άρθρου 51 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, τα συνδεδεμένα πρόσωπα κατά την έννοια της περίπτωσης ζ” του άρθρου 2 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, υποχρεούνται να τηρούν Φάκελο Τεκμηρίωσης. Φάκελο Τεκμηρίωσης υποχρεούνται να τηρούν και οι μόνιμες εγκαταστάσεις αλλοδαπών επιχειρήσεων στην Ελλάδα, για τις παραπάνω συναλλαγές τους με το κεντρικό ή με τα συνδεδεμένα πρόσωπα του κεντρικού τους στην αλλοδαπή, καθώς και τα ημεδαπά νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες για τις παραπάνω συναλλαγές τους με μόνιμες εγκαταστάσεις που διατηρούν στην αλλοδαπή.

2. Οι υπόχρεοι της παραγράφου 1 απαλλάσσονται  από την υποχρέωση τήρησης Φακέλου Τεκμηρίωσης, εφόσον:

 

α) οι παραπάνω συναλλαγές ή μεταφορά λειτουργιών ανέρχονται μέχρι εκατό χιλιάδες (100.000) ευρώ ανά φορολογικό έτος και αθροιστικώς, όταν ο κύκλος εργασιών του υπόχρεου δεν υπερβαίνει τα πέντε (5) εκατομμύρια ευρώ ανά φορολογικό έτος, ή

 

β) οι παραπάνω συναλλαγές ή μεταφορά λειτουργιών ανέρχονται μέχρι διακόσιες χιλιάδες (200.000) ευρώ ανά φορολογικό έτος και αθροιστικώς, όταν ο κύκλος εργασιών του υπόχρεου υπερβαίνει τα πέντε (5) εκατομμύρια ευρώ ανά φορολογικό έτος».

 

 

Για φορολογικά έτη 2014 και μετά ο ορισμός των συνδεδεμένων επιχειρήσεων ορίζεται από τον νόμο 4172 (Φορολογία εισοδήματος, επείγοντα μέτρα εφαρμογής του ν. 4046/2012, του ν. 4093/2012 και του ν. 4127/2013 και άλλες διατάξεις) Άρθρο 2, παράγραφο (ζ). Συνδεδεμένο πρόσωπο νοείται:

ζ) «συνδεδεμένο πρόσωπο»: κάθε πρόσωπο

, το οποίο συμμετέχει άμεσα ή έμμεσα στη διοίκηση,1 τον έλεγχο ή το κεφάλαιο άλλου προσώπου, το οποίο είναι συγγενικό πρόσωπο 2 ή με το οποίο συνδέεται. Ειδικότερα, τα ακόλουθα πρόσωπα θεωρούνται συνδεδεμένα πρόσωπα:

Ειδικότερα, τα ακόλουθα πρόσωπα θεωρούνται συνδεδεμένα πρόσωπα:

αα) κάθε πρόσωπο που κατέχει άμεσα ή έμμεσα μετοχές, μερίδια ή συμμετοχή στο κεφάλαιο τουλάχιστον τριάντα τρία τοις εκατό (33%), βάσει αξίας ή αριθμού, ή δικαιώματα σε κέρδη ή δικαιώματα ψήφου,

ββ) δύο ή περισσότερα πρόσωπα, εάν κάποιο πρόσωπο κατέχει άμεσα ή έμμεσα μετοχές, μερίδια δικαιώματα ψήφου ή συμμετοχής στο κεφάλαιο τουλάχιστον τριάντα τρία τοις εκατό (33%), βάσει αξίας ή αριθμού, ή δικαιώματα σε κέρδη ή δικαιώματα ψήφου,

γγ) κάθε πρόσωπο με το οποίο υπάρχει σχέση άμεσης ή έμμεσης ουσιώδους διοικητικής εξάρτησης η ελέγχου η ασκεί καθοριστική επιρροή ή έχει τη δυνατότητα άσκησης καθοριστικής επιρροής άλλου προσώπου ή σε περίπτωση που και τα δύο πρόσωπα έχουν σχέση άμεσης ή έμμεσης ουσιώδους διοικητικής εξάρτησης ή ελέγχου ή δυνατότητα άσκησης καθοριστικής επιρροής από τρίτο πρόσωπο.

[1] Ν. 4172/2013 άρθρο 2 παρ. β) «πρόσωπο»: κάθε φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή κάθε είδους νομική οντότητα

[2] Ν. 4172/2013 άρθρο 2 παρ. στ) «συγγενικό πρόσωπο»: ο/η σύζυγος και οι ανιόντες ή κατιόντες σε ευθεία γραμμή

Link to comment
Share on other sites

Create an account or sign in to comment

You need to be a member in order to leave a comment

Create an account

Sign up for a new account in our community. It's easy!

Register a new account

Sign in

Already have an account? Sign in here.

Sign In Now
 Share

  • Recently Browsing   0 members

    • No registered users viewing this page.
×
×
  • Create New...