Jump to content
Sign in to follow this  
ikardaridis

Ενδοκοινοτικές Συναλλαγές Βουλγαρία - Ελλάδα

Recommended Posts

Καλημέρα.

 

Θα ήθελα να υποβάλλω μια ερώτηση σχετικά με ενδοκοινοτικές συναλλαγές και συγκεκριμένα τιμολόγηση υπηρεσιών από εταιρία στην Βουλγαρία, σε εταιρίες και ιδιώτες στην Ελλάδα. Εφόσον πρόκειται για ενδοκοινοτική συναλλαγή, δεν εμπίπτει στην απαλλαγή από το ΦΠΑ;

Share this post


Link to post
Share on other sites

απο εταιρεία ελληνική παροχή υπηρεσίων προς βουλγαρική εταιρεία εγγεγραμένη στο vies φυσικά ενδοκοινωτική. ιδιωτες οχι.

Share this post


Link to post
Share on other sites

καλημέρα,

 

μια βοήθεια θα ήθελα γιατί δεν μου έχει ξανατύχει

εχω από τον Ιούνιο proforma invoice από βουλγάρικη εταιρία η οποία μας προμηθεύει εμπορεύματα. το προφόρμα εχει αξία 100.000€ και αφορα 1.000τεμ.

μεχρι τώρα εχουμε πληρωσει εναντι 70.000€ και δεν εχουμε παραλαβει ακόμη όλα τα τεμάχια.

 

η βουλγάρικη εταιρία μας εστειλε τιμολόγιο στο οποίο η αιτιολογία είναι η εξής: ''Προκαταβολή σύμφωνα με το συμφωνητικό κατασκευής'' αξίας 70.000€ με ημερομηνία Σεπτεμβρίου.

Οι ερωτήσεις είναι 2. Σε ποιον λογαριασμό θα καταχωρηθεί αφού δεν αναφέρεται σε τεμάχια συγκεκριμενα αρα δεν μπορω να το περασω στην αποθηκη μου ακομη ούτε στις αγορες μου γιατι δεν θα συμφωνεί το εμπορικο με τη λογιστική και δεύτερον στην ιντραστατ τι θα αναφερω ως συναλλαγή?? αν ηταν εμπορευμα θα το ειχα οριστικη αγορα ...τώρα???

 

Ευχαριστω εκ των προτερων για καθε βοηθεια.

Share this post


Link to post
Share on other sites

σε 32 θα το παω...απλα δεν ξερω πως το χειριζονται εξω κι αν θα μου κοψει στο τελος τιμολόγιο για ολη την αξία ή την εναπομεινουσα.

που θα αναφερει και τα εμπορευματα....

αρα αφου δεν θα κλεισω ακομα την εισαγωγη δεν αναφερω τιποτα σε ιντραστατ

σωστά??

Share this post


Link to post
Share on other sites

Υπάρχει σχετική διαδικασία   , για τις δηλωτικές υποχρεώσεισ , στις περιπτώσεις αυτές (των προκαταβολών  ουσιαστικά). Ρίξε μια ματιά

Share this post


Link to post
Share on other sites

ευχαριστω πολυ για την υποδειξη....

γιατι πρωτη φορα μας συνεβη τιμολογιο προκαταβολης, πριν την ολοκληρωση της παραδοσης!

Share this post


Link to post
Share on other sites

Καλημέρα.

 

Θα ήθελα να υποβάλλω μια ερώτηση σχετικά με ενδοκοινοτικές συναλλαγές και συγκεκριμένα τιμολόγηση υπηρεσιών από εταιρία στην Βουλγαρία, σε εταιρίες και ιδιώτες στην Ελλάδα. Εφόσον πρόκειται για ενδοκοινοτική συναλλαγή, δεν εμπίπτει στην απαλλαγή από το ΦΠΑ;

 

Συμφωνώ με τον etho απόλυτα .

Πρόσεχε συνάδελφε γιατί επί της  αξίας του τιμολογίου παροχής υπηρεσίας  θα πρέπει  να παρακρατήσεις  φόρο εισοδήματος κατά ποσοστο  τέτοιο το οποίο ορίζετε απο την Σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας μεταξύ Ελλάδος - βουλγαρίας .

Share this post


Link to post
Share on other sites

Συμφωνώ με τον etho απόλυτα .

Πρόσεχε συνάδελφε γιατί επί της  αξίας του τιμολογίου παροχής υπηρεσίας  θα πρέπει  να παρακρατήσεις  φόρο εισοδήματος κατά ποσοστο  τέτοιο το οποίο ορίζετε απο την Σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας μεταξύ Ελλάδος - βουλγαρίας .

 

Που το αναφέρει στη σύμβαση και δεν το βρίσκω!

Share this post


Link to post
Share on other sites

καλημέρα,

 

μια βοήθεια θα ήθελα γιατί δεν μου έχει ξανατύχει

εχω από τον Ιούνιο proforma invoice από βουλγάρικη εταιρία η οποία μας προμηθεύει εμπορεύματα. το προφόρμα εχει αξία 100.000€ και αφορα 1.000τεμ.

μεχρι τώρα εχουμε πληρωσει εναντι 70.000€ και δεν εχουμε παραλαβει ακόμη όλα τα τεμάχια.

 

η βουλγάρικη εταιρία μας εστειλε τιμολόγιο στο οποίο η αιτιολογία είναι η εξής: ''Προκαταβολή σύμφωνα με το συμφωνητικό κατασκευής'' αξίας 70.000€ με ημερομηνία Σεπτεμβρίου.

Οι ερωτήσεις είναι 2. Σε ποιον λογαριασμό θα καταχωρηθεί αφού δεν αναφέρεται σε τεμάχια συγκεκριμενα αρα δεν μπορω να το περασω στην αποθηκη μου ακομη ούτε στις αγορες μου γιατι δεν θα συμφωνεί το εμπορικο με τη λογιστική και δεύτερον στην ιντραστατ τι θα αναφερω ως συναλλαγή?? αν ηταν εμπορευμα θα το ειχα οριστικη αγορα ...τώρα???

 

Ευχαριστω εκ των προτερων για καθε βοηθεια.

Στην κατάσταση VIES μηνός Σεπτεμβρίου  θα δηλώσεις τα στοιχεία του τιμολογίου που σου έχουν στείλει.

Επίσης πρέπει να υποβάλλεις INTRASTAT για όσα τεμάχια παρέλαβες.

Όσον αφορά στην καταχώρηση τα μαζεύεις στο 32 και όταν ολοκληρωθεί η παραλαβή κλείνεις την εισαγωγή. 

Share this post


Link to post
Share on other sites

intrastat θα υποβάλω για τα τεμαχια που μου εχουν ερθει με δελτίο αποστολής??

γιατι το τιμολογιο προκαταβολης δεν κλεινει με τα δελτια....

πωπω μπερδεμα....

εχω διαβασει τοσο πολυ σημερα για αυτο το θεμα....

ευχαριστω πολυ..

Share this post


Link to post
Share on other sites

δεν ξερω κατα ποσο η ερωτηση μου ειναι σχετικη με το θεμα αλλα θα ηθελα αν γνωριζει καποιος να μου πει πως καταχωρειται η αγορα μελανιων απο βουλγαρια σε επιχειρηση στην ελλαδα η οποια δεν τα εμπορευεται αλλα τα χρησιμοποιει για του εκτυπωτες της..

 

Ειναι εξοδο αλλα πρεπει η επιχειρηση στην ελλαδα να κανει μεταβολη στη δου και να προσθεσει ενδοκοινοτικες?

τι γινεται με το φπα?

 

εχει κοπει invoice απο τη βουλγαρικη επιχειρηση εννοειται χωρις φπα...

 

 

Share this post


Link to post
Share on other sites

δεν ξερω κατα ποσο η ερωτηση μου ειναι σχετικη με το θεμα αλλα θα ηθελα αν γνωριζει καποιος να μου πει πως καταχωρειται η αγορα μελανιων απο βουλγαρια σε επιχειρηση στην ελλαδα η οποια δεν τα εμπορευεται αλλα τα χρησιμοποιει για του εκτυπωτες της..

 

Ειναι εξοδο αλλα πρεπει η επιχειρηση στην ελλαδα να κανει μεταβολη στη δου και να προσθεσει ενδοκοινοτικες?

τι γινεται με το φπα?

 

εχει κοπει invoice απο τη βουλγαρικη επιχειρηση εννοειται χωρις φπα...

Κάθε υποκείμενος στο φόρο που είναι εγκατεστημένος στο εσωτερικό της χώρας και προτίθεται να πραγματοποιήσει ενδοκοινοτικές συναλλαγές (ενδοκοινοτική απόκτηση - ενδοκοινοτική παράδοση - ενδοκοινοτική παροχή υπηρεσιών - ενδοκοινοτική λήψη υπηρεσιών) έχει υποχρέωση πριν την έναρξη της συναλλαγής (τιμολόγησης) να υποβάλλει στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. «δήλωση έναρξης - μεταβολής εργασιών φυσικού προσώπου» (έντυπο Μ2) ή «δήλωση έναρξης - μεταβολής εργασιών μη φυσικού προσώπου» (έντυπο Μ3), κατά περίπτωση, για την εγγραφή του στο μητρώο V.I.E.S.

Στη συνέχεια προβαίνει, πριν την έναρξη κάθε συναλλαγής στον έλεγχο εγκυρότητας του κοινοτικού Α.Φ.Μ./Φ.Π.Α.σε σχέση με την  επωνυμία του.  Ο έλεγχος εγκυρότητας  του κοινοτικού Α.Φ.Μ./Φ.Π.Α. πραγματοποιείται  στις  ηλεκτρονικές  διευθύνσεις www.gsis.gr , και www.europa.eu.int/vies .  Για τα κράτη μέλη που δεν είναι δυνατό να γίνει επιβεβαίωση της επωνυμίας μέσω των ηλεκτρονικών αυτών διευθύνσεων, ο έλεγχος  εγκυρότητας πραγματοποιείται τηλεφωνικά στον αριθμό 210-3640076.

Τέλος, προκειμένου για αγαθά, απαραίτητη προϋπόθεση για να θεωρηθεί μια συναλλαγή ως ενδοκοινοτική είναι και η αποδεδειγμένη φυσική διακίνηση των αγαθών μεταξύ διαφορετικών κρατών μελών (βλ. σχετ. Ε.Δ.Υ.Ο. ΠΟΛ.1201/29.10.1999).

Σημειώνεται ότι από 01/01/2010 στους ανακεφαλαιωτικούς πίνακες καταχωρείται και η συνολική αξία των ενδοκοινοτικών παροχών και λήψεων υπηρεσιών εφόσον: i) ο τόπος φορολογίας είναι το κράτος μέλος του λήπτη των υπηρεσιών και υπόχρεος για την καταβολή του φόρου είναι ο λήπτης των υπηρεσιών (σύμφωνα με το άρθρο 14 παρ. 2 περ. α΄ του Κώδικα ΦΠΑ), ii) οι υπηρεσίες δεν απαλλάσσονται από το φόρο σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις στο κράτος μέλος του λήπτη των υπηρεσιών, δηλαδή δεν δηλώνονται οι πράξεις για τις οποίες δεν υπάρχει υποχρέωση καταβολής φόρου από το λήπτη.

Σημειώνεται ότι όσον αφορά την ενδοκοινοτική λήψη υπηρεσιών, η υποχρέωση εγγραφής στο V.I.E.S. και υποβολής ανακεφαλαιωτικών πινάκων ισχύει για κάθε υποκείμενο στο φόρο, ανεξάρτητα εάν πρόκειται για υποκείμενο στο φόρο που απαλλάσσεται στο εσωτερικό λόγω μικρού τζίρου (μικρές απαλλασσόμενες επιχειρήσεις), ή οι πράξεις του απαλλάσσονται από το φόρο (πράξεις του άρθρου 22 του Κώδικα ΦΠΑ, αγρότες του ειδικού καθεστώτος).

Το ίδιο ισχύει και για τις ενδοκοινοτικές παροχές υπηρεσιών (υπηρεσίες που φορολογούνται σε άλλο κράτος μέλος, σύμφωνα με το άρθρο 14.2.α του Κώδικα ΦΠΑ), από οποιοδήποτε υποκείμενο στο φόρο.

Share this post


Link to post
Share on other sites

 

Κάθε υποκείμενος στο φόρο που είναι εγκατεστημένος στο εσωτερικό της χώρας και προτίθεται να πραγματοποιήσει ενδοκοινοτικές συναλλαγές (ενδοκοινοτική απόκτηση - ενδοκοινοτική παράδοση - ενδοκοινοτική παροχή υπηρεσιών - ενδοκοινοτική λήψη υπηρεσιών) έχει υποχρέωση πριν την έναρξη της συναλλαγής (τιμολόγησης) να υποβάλλει στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. «δήλωση έναρξης - μεταβολής εργασιών φυσικού προσώπου» (έντυπο Μ2) ή «δήλωση έναρξης - μεταβολής εργασιών μη φυσικού προσώπου» (έντυπο Μ3), κατά περίπτωση, για την εγγραφή του στο μητρώο V.I.E.S.

Στη συνέχεια προβαίνει, πριν την έναρξη κάθε συναλλαγής στον έλεγχο εγκυρότητας του κοινοτικού Α.Φ.Μ./Φ.Π.Α.σε σχέση με την  επωνυμία του.  Ο έλεγχος εγκυρότητας  του κοινοτικού Α.Φ.Μ./Φ.Π.Α. πραγματοποιείται  στις  ηλεκτρονικές  διευθύνσεις www.gsis.gr , και www.europa.eu.int/vies .  Για τα κράτη μέλη που δεν είναι δυνατό να γίνει επιβεβαίωση της επωνυμίας μέσω των ηλεκτρονικών αυτών διευθύνσεων, ο έλεγχος  εγκυρότητας πραγματοποιείται τηλεφωνικά στον αριθμό 210-3640076.

Τέλος, προκειμένου για αγαθά, απαραίτητη προϋπόθεση για να θεωρηθεί μια συναλλαγή ως ενδοκοινοτική είναι και η αποδεδειγμένη φυσική διακίνηση των αγαθών μεταξύ διαφορετικών κρατών μελών (βλ. σχετ. Ε.Δ.Υ.Ο. ΠΟΛ.1201/29.10.1999).

Σημειώνεται ότι από 01/01/2010 στους ανακεφαλαιωτικούς πίνακες καταχωρείται και η συνολική αξία των ενδοκοινοτικών παροχών και λήψεων υπηρεσιών εφόσον: i) ο τόπος φορολογίας είναι το κράτος μέλος του λήπτη των υπηρεσιών και υπόχρεος για την καταβολή του φόρου είναι ο λήπτης των υπηρεσιών (σύμφωνα με το άρθρο 14 παρ. 2 περ. α΄ του Κώδικα ΦΠΑ), ii) οι υπηρεσίες δεν απαλλάσσονται από το φόρο σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις στο κράτος μέλος του λήπτη των υπηρεσιών, δηλαδή δεν δηλώνονται οι πράξεις για τις οποίες δεν υπάρχει υποχρέωση καταβολής φόρου από το λήπτη.

Σημειώνεται ότι όσον αφορά την ενδοκοινοτική λήψη υπηρεσιών, η υποχρέωση εγγραφής στο V.I.E.S. και υποβολής ανακεφαλαιωτικών πινάκων ισχύει για κάθε υποκείμενο στο φόρο, ανεξάρτητα εάν πρόκειται για υποκείμενο στο φόρο που απαλλάσσεται στο εσωτερικό λόγω μικρού τζίρου (μικρές απαλλασσόμενες επιχειρήσεις), ή οι πράξεις του απαλλάσσονται από το φόρο (πράξεις του άρθρου 22 του Κώδικα ΦΠΑ, αγρότες του ειδικού καθεστώτος).

Το ίδιο ισχύει και για τις ενδοκοινοτικές παροχές υπηρεσιών (υπηρεσίες που φορολογούνται σε άλλο κράτος μέλος, σύμφωνα με το άρθρο 14.2.α του Κώδικα ΦΠΑ), από οποιοδήποτε υποκείμενο στο φόρο.

 

καταρχας να σε ευχαριστησω για την απαντηση σου...

 

ειχα διαβασει καπου οτι ενδοκοινοτικες αγορες που αφορουν εξοδα(οπως εν προκειμενω τα μελανια) και οχι εμπορευματα εχουν διαφορετικη αντιμετωπιση απο τις ενδοκοινοτικες αποκτησεις και δεν χρειαζεται να κανεις οποιαδηποτε μεταβολη στη δου ουτε να υποβαλλεις ανακεφαλαιωτικο πινακα Φ5

Share this post


Link to post
Share on other sites

καταρχας να σε ευχαριστησω για την απαντηση σου...

 

ειχα διαβασει καπου οτι ενδοκοινοτικες αγορες που αφορουν εξοδα(οπως εν προκειμενω τα μελανια) και οχι εμπορευματα εχουν διαφορετικη αντιμετωπιση απο τις ενδοκοινοτικες αποκτησεις και δεν χρειαζεται να κανεις οποιαδηποτε μεταβολη στη δου ουτε να υποβαλλεις ανακεφαλαιωτικο πινακα Φ5

 

Μάλλον αναφέρεσαι στα στατιστικά κατώφλια και αφορά δήλωση intrastat

 

Κατώφλια 2014

20/01/2014

Η Ελληνική Στατιστική Αρχή ανακοινώνει ότι, βάσει του Κανονισμού της Ε.Ε. 638/2004, άρθρο 10 τα στατιστικά κατώφλια, τα οποία ισχύουν από 1/1/2014 έως 31/12/2014, πάνω από τα οποία οι επιχειρήσεις υποχρεούνται να υποβάλλουν δήλωση Intrastat διαμορφώνονται ως εξής:

ΑΦΙΞΕΙΣ: 100.000 €

ΑΠΟΣΤΟΛΕΣ: 90.000 €

https://eurostat.statistics.gr/intrastat/announcement.aspx?id=66

 

Δεδομένου ότι έχουν παρατηρηθεί περιπτώσεις κατά τις οποίες γίνεται παρανόηση για το πότε μια επιχείρηση είναι υπόχρεη υποβολής δήλωσης Intrastat, σας ενημερώνουμε ότι σύμφωνα με τον Κανονισμό 638/2004 του ΕΚ (Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου), μια επιχείρηση είναι υπόχρεη υποβολής δήλωσης Intrastat όταν:

1. Υπερβεί το στατιστικό κατώφλι του έτους αναφοράς κατά το προηγούμενο έτος

2. Υπερβεί το στατιστικό κατώφλι κατά τη διάρκεια του έτους αναφοράς

 

αν θυμάμαι καλά δεν ισχυει το ίδιο και για δήλωση Φ5 (VIES), έχουμε δηλαδή υποχρέωση να προβούμε σε μεταβολή στο μητρώο της ΔΟΥ και να στείλουμε τη δήλωση Φ5 ( ότι έγραψα στην πρώτη απάντηση)

Share this post


Link to post
Share on other sites

Μάλλον αναφέρεσαι στα στατιστικά κατώφλια και αφορά δήλωση intrastat

 

Κατώφλια 2014

20/01/2014

Η Ελληνική Στατιστική Αρχή ανακοινώνει ότι, βάσει του Κανονισμού της Ε.Ε. 638/2004, άρθρο 10 τα στατιστικά κατώφλια, τα οποία ισχύουν από 1/1/2014 έως 31/12/2014, πάνω από τα οποία οι επιχειρήσεις υποχρεούνται να υποβάλλουν δήλωση Intrastat διαμορφώνονται ως εξής:

ΑΦΙΞΕΙΣ: 100.000 €

ΑΠΟΣΤΟΛΕΣ: 90.000 €

https://eurostat.statistics.gr/intrastat/announcement.aspx?id=66

 

Δεδομένου ότι έχουν παρατηρηθεί περιπτώσεις κατά τις οποίες γίνεται παρανόηση για το πότε μια επιχείρηση είναι υπόχρεη υποβολής δήλωσης Intrastat, σας ενημερώνουμε ότι σύμφωνα με τον Κανονισμό 638/2004 του ΕΚ (Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου), μια επιχείρηση είναι υπόχρεη υποβολής δήλωσης Intrastat όταν:

1. Υπερβεί το στατιστικό κατώφλι του έτους αναφοράς κατά το προηγούμενο έτος

2. Υπερβεί το στατιστικό κατώφλι κατά τη διάρκεια του έτους αναφοράς

 

αν θυμάμαι καλά δεν ισχυει το ίδιο και για δήλωση Φ5 (VIES), έχουμε δηλαδή υποχρέωση να προβούμε σε μεταβολή στο μητρώο της ΔΟΥ και να στείλουμε τη δήλωση Φ5 ( ότι έγραψα στην πρώτη απάντηση)

οχι δεν αναφερομαι στα στατιστικα κατωφλια...

τα γνωριζω αυτα..

αναφερομαι στην χρησιμοτητα του προς αγορα αντικειμενου...δηλαδη τα μελανια δεν προοριζονται για μεταπωληση και δεν ειναι εμπορευματα...

αντιθετα καταναλωνονται εντος της επιχειρησης και αφορουν εξοδο....

ειχα την εντυπωση οτι ενδοκοινοτικη αποκτηση αφορα μονο εμπορευματα, πρωτες υλες κλπ...

τα εξοδα θεωρουσα οτι ειχαν διαφορετικη αντιμετωπιση...

 

 

 

 

 

 

οπως κι αν εχει...ευχαριστω και παλι

Share this post


Link to post
Share on other sites

Καλησπέρα συνάδελφοι,

με εκείνο το 26% τελικά τι κάνουμε?

είχα μείνει στο ότι περιμένουμε υπουργική απόφαση για τον τρόπο απόδοσης, δικαιολογητικα κτλ κτλ.

 

εσείς πώς το χειρίζεστε?

Share this post


Link to post
Share on other sites

ναι αυτο το καταλαβαινω και το βιωνω κι εγω...τι λεει ο νομος δν καταλαβαινω...

ή μάλλον για να το θέσω καλύτερα..ο νομος εφαρμόζεται?

έχει πάει κάποιος συνάδελφος ΔΟΥ να αποδόσει 26%?ισχύει τελικά κάτι τέτοιο ή είναι σε αναμονή?

Share this post


Link to post
Share on other sites

ναι αυτο το καταλαβαινω και το βιωνω κι εγω...τι λεει ο νομος δν καταλαβαινω...

ή μάλλον για να το θέσω καλύτερα..ο νομος εφαρμόζεται?

έχει πάει κάποιος συνάδελφος ΔΟΥ να αποδόσει 26%?ισχύει τελικά κάτι τέτοιο ή είναι σε αναμονή?

 

Άρθρο 21 4321/2015

 

Με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών ρυθμίζονται οι διαδικασίες για την εφαρμογή της παρούσας περίπτωσης και ειδικότερα η διαδικασία ελέγχου που προβλέπεται για τις περιπτώσεις γ΄ και δ΄ ανωτέρω.

Share this post


Link to post
Share on other sites

http://www.opengov.gr/minfin/?p=5074
Υπουργείο Οικονομικών
Δικτυακός Τόπος Διαβουλεύσεων
Άρθρο 01: – Διαδικασία Προέγκρισης των συναλλαγών που υπάγονται στο άρθρο 21 του ν.4321/2015
H συναλλαγή που εμπίπτει στο άρθρο 21 του ν.4321/2015 δύναται να προεγκριθεί, πριν τη διεξαγωγή φορολογικού
ελέγχου, μέσω ηλεκτρονικής δηλωτικής διαδικασίας γνωστοποίησης της συναλλαγής. Η προέγκριση της συναλλαγής
απαλλάσσει τον φορολογούμενο από την υποχρέωση προκαταβολής του φόρου που προβλέπεται στο συγκεκριμένο
άρθρο, που αποτελεί προϋπόθεση για την αναγνώριση της δαπάνης. Η προέγκριση της συναλλαγής και η εξαίρεση από
την προκαταβολή φόρου χορηγείται εφόσον ο φορολογούμενος γνωστοποιήσει την εν λόγω συναλλαγή στη
Φορολογική Διοίκηση εντός δέκα (10) ημερών από την ολοκλήρωσή της και εφόσον πληροί τις ακόλουθες
προϋποθέσεις:
Α) Η προέγκριση της συναλλαγής χορηγείται αυτοδίκαια με την κατάθεση της δήλωσης εάν ο υπόχρεος δηλώσει ότι
εμπίπτει σε μια από τις ακόλουθες περιπτώσεις:
 Αφορά συναλλαγή για την οποία υπάρχουν έγγραφα διακίνησης από τη χώρα έκδοσης του τιμολογίου, τα οποία
πιστοποιούν την πραγματοποίηση της μεταφοράς και τη λήψη των αγαθών, ή στην περίπτωση των υπηρεσιών,
η παροχή της υπηρεσίας διενεργείται από τη χώρα έκδοσης του τιμολογίου, και υπάρχει πρωτόκολλο
ολοκλήρωσης και παράδοσης-παραλαβής έργου.
 Αφορά συναλλαγή εισαγωγής στην Ελλάδα ηλεκτρικής ενέργειας, νερού και φυσικού αερίου.
 Αφορά συναλλαγή με εταιρεία εισηγμένη σε χρηματιστήριο της αλλοδαπής κατά τον χρόνο διενέργειας της
συναλλαγής.
 Αφορά συναλλαγή που το ποσό της αθροιζόμενο με άλλες συναλλαγές που υπάγονται στο άρθρο 21 του
ν.4321/2015 δεν ξεπερνάει τις 10.000 ευρώ κατά το φορολογικό έτος που αφορά.
 Αφορά επαναλαμβανόμενη ομοειδή συναλλαγή με τον ίδιο προμηθευτή και αντικείμενο, για την οποία δεν έχει
επέλθει ουσιώδης μεταβολή της τιμής, συγκεκριμένα άνω του 5%, και έχει υπάρξει προέγκριση για την αρχική
ομοειδή συναλλαγή κατά τους προηγούμενους δώδεκα μήνες, μέσω της διαδικασίας που προβλέπεται στην
απόφαση αυτή.
 Αφορά συναλλαγή με αντικείμενο προϊόντα ή εμπορεύματα για τα οποία η τιμή προσδιορίζεται σε οργανωμένη
χρηματιστηριακή αγορά, εφόσον η συναλλαγή πραγματοποιήθηκε με βάση την τιμή κλεισίματος τη
συγκεκριμένη ημερομηνία, γεγονός για το οποίο υπάρχουν όλα τα στοιχεία απόδειξης.
 Αφορά μίσθωση αεροσκαφών τα οποία είναι νηολογημένα σε κράτη μη συνεργάσιμα ή κράτη που υπόκεινται σε προνομιακό καθεστώς και μισθώνονται από ημεδαπές αεροπορικές εταιρείες ή υποκαταστήματα αλλοδαπών εταιρειών εγκατεστημένα στην Ελλάδα.  Αφορά σύμβαση ναυλώσεως πλοίου ως προς το ναύλο. Β) Η προέγκριση χορηγείται για κάθε άλλη συναλλαγή που υπάγεται στο άρθρο 21 του ν.4321/2015 εάν ο υπόχρεος δηλώσει ότι διαθέτει τεκμήρια που να πιστοποιούν αθροιστικά ότι ισχύουν τα εξής: 1. Έγγραφη σύμβαση έργου ή εμπορική συμφωνία που ορίζει τους όρους συναλλαγής (αντικείμενο, διάρκεια, τίμημα, τρόπους πληρωμής και υποχρεώσεις των μερών) η οποία έχει κατατεθεί ή θα κατατεθεί εντός της προβλεπόμενης προθεσμίας στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. του υπόχρεου. 2. Ισολογισμοί των τελευταίων τριών (3) ετών της αλλοδαπής εταιρείας, εφόσον η εταιρεία λειτουργεί πάνω από 3 έτη ή , εναλλακτικά, ισολογισμοί ενός (1) ή δύο (2) ετών, εφόσον η εταιρεία λειτουργεί τα τελευταία τρία έτη . 3. Δήλωση Πελατών – Προμηθευτών ή πελατολόγιο της αλλοδαπής εταιρείας από την οποία θα προκύπτει ότι η ημεδαπή εταιρεία δεν είναι ο μοναδικός πελάτης ή εναλλακτικά κατάσταση παγίων ή δαπάνες ενοικίου της αλλοδαπής εταιρείας από την οποία προκύπτει ύπαρξη παγίων, εκτός ακινήτου ή ακινήτων, αρχικής αξίας άνω των 10.000 ευρώ και δαπάνες ενοικίου άνω των 5.000 ευρώ κατά το τελευταίο έτος, εκτός εάν η αλλοδαπή εταιρεία εδρεύει σε ιδιόκτητο ακίνητο για το οποίο υπάρχει συμβόλαιο, ή εναλλακτικά τιμοκατάλογο της αλλοδαπής εταιρείας που να έχει θεωρηθεί από το κράτος εγκατάστασής της ή θεωρημένη από το κράτος εγκατάστασης του προμηθευτή κατάσταση μόνιμου απασχολούμενου προσωπικού που υπερβαίνει τα πέντε (5) άτομα κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους που διενεργήθηκε η συναλλαγή. 4. Εξόφληση τιμολογίων μέσω τραπεζικού συστήματος ή ύπαρξη τραπεζικής εγγύησης που αφορά τη συγκεκριμένη συναλλαγή. 5. Ύπαρξη τελωνειακών εγγράφων ή εγγράφων μεταφοράς που πιστοποιούν την πραγματική μεταφορά και λήψη των αγαθών ή πρωτόκολλο ολοκλήρωσης και παράδοσης-παραλαβής έργου που πιστοποιεί την πραγματική παροχή υπηρεσιών. 6. Πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας του προμηθευτή, όπου προκύπτει ότι φορολογείται στη χώρα της αλλοδαπής για το εισόδημά του ή εναλλακτικά πιστοποιητικό για την ύπαρξη επαγγελματικής έδρας της εταιρείας στην αλλοδαπή ή εναλλακτικά έναρξη επαγγέλματος της αλλοδαπής εταιρείας που να περιλαμβάνει ως δραστηριότητα τη συναλλαγή που αφορά. Στη δήλωση ο υπόχρεος γνωστοποιεί τα πληροφοριακά στοιχεία που αφορούν τη συναλλαγή, και πιο συγκεκριμένα το όνομα της αλλοδαπής εταιρείας, τον ΑΦΜ στη χώρα που δραστηριοποιείται, τη χώρα που βρίσκεται η έδρα της αλλοδαπής επιχείρησης, την ημερομηνία έκδοσης του τιμολογίου ή του προτιμολογίου, την αξία της συναλλαγής, το είδος που αφορά, και δηλώνει ότι ο προμηθευτής δεν είναι συνδεμένο πρόσωπο με τον αγοραστή, ποιες από τις
ανωτέρω προϋποθέσεις ισχύουν (Α ή Β), καθώς και ότι διαθέτει όλα τα απαραίτητα στοιχεία (τεκμήρια) τα οποία πιστοποιούν τις προϋποθέσεις αυτές. Όταν για τη συγκεκριμένη συναλλαγή προκύπτει από τη δήλωση του υπόχρεου ότι πληρούνται οι προϋποθέσεις για την προέγκριση της συναλλαγής, τότε η συγκεκριμένη συναλλαγή εξαιρείται από την υποχρέωση προκαταβολής φόρου και ο φορολογούμενος δύναται να αναγνωρίσει τη δαπάνη. Η προέγκριση της συναλλαγής δεν δεσμεύει οποιονδήποτε μελλοντικό φορολογικό έλεγχο από τον οποίο ενδέχεται να προκύψουν νέα δεδομένα. Ο φορολογούμενος υποχρεούται να διατηρεί σε φάκελο ανά συναλλαγή όλα τα απαραίτητα τεκμήρια που αποδεικνύουν ότι πληρούνται οι προϋποθέσεις για την προέγκριση της συναλλαγής, μέχρι την παρέλευση της προθεσμίας παραγραφής του συγκεκριμένου φορολογικού έτους, όπως ορίζεται από τον ν.4174/2013, καθώς και να τα επιδεικνύει όποτε του ζητηθεί από τη Φορολογική Διοίκηση. Για ομοειδείς συναλλαγές από την ίδια επιχείρηση ισχύουν τα αρχικά τεκμήρια για διάστημα ενός έτους από την αρχική δήλωση. Μετά το πέρας του διαστήματος αυτού θα πρέπει να ανανεώνονται και να διατηρούνται αντίστοιχα τεκμήρια για τη νέα συναλλαγή. Η ανωτέρω δήλωση μπορεί να κατατίθεται πριν τη διενέργεια ή την ολοκλήρωση της συναλλαγής, εφόσον ο υπόχρεος είναι βέβαιος ότι διαθέτει τα απαραίτητα τεκμήρια που αναφέρονται στη δήλωση.
Άρθρο 02: Ενέργειες της Φορολογικής Διοίκησης Εάν με την επεξεργασία της δήλωσης προκύψει ότι δεν συντρέχουν οι ανωτέρω προϋποθέσεις προέγκρισης της συναλλαγής, η Φορολογική Διοίκηση, εκδίδει εντολή ελέγχου, με βάση την οποία ελέγχει σε κάθε περίπτωση εάν οι συγκεκριμένες δαπάνες αφορούν πραγματικές και συνήθεις συναλλαγές και δεν έχουν ως αποτέλεσμα τη μεταφορά κερδών ή εισοδημάτων ή κεφαλαίου με σκοπό τη φοροαποφυγή ή φοροδιαφυγή. Ο φορολογικός έλεγχος, λαμβάνει υπόψη του στοιχεία από τα οποία αποδεικνύεται ότι η συναλλαγή πραγματικά έχει λάβει χώρα και ότι έχει αποφέρει πραγματικό οικονομικό όφελος στην ελεγχόμενη επιχείρηση που πραγματοποίησε τις σχετικές δαπάνες. Στην περίπτωση εκπρόθεσμης δήλωσης γνωστοποίησης της συναλλαγής, από την οποία προκύπτει έγκριση της συναλλαγής, ο υπόχρεος απαλλάσσεται από την υποχρέωση καταβολής του προκαταβλητέου φόρου και εκδίδεται εντολή ελέγχου εάν η αξία της συναλλαγής συναθροιζόμενη με άλλες συναλλαγές κατά το φορολογικό έτος που αφορά υπερβαίνει τα 10.000 ευρώ. Επιπλέον με βάση την δήλωση γνωστοποίησης της συναλλαγής από την οποία χορηγήθηκε προέγκριση, δύναται να πραγματοποιηθεί δειγματοληπτικός μερικός έλεγχος στον υπόχρεο. Ο έλεγχος αυτός μπορεί να γίνεται πριν τη διενέργεια της συναλλαγής ή την ολοκλήρωση της συναλλαγής. Ο υπόχρεος απαιτείται να προσκομίσει τον πλήρη φάκελο με τα απαραίτητα αποδεικτικά τεκμήρια εντός δεκαπέντε (15) ημερών από την έκδοση της εντολής ελέγχου καθώς και όποιο άλλο στοιχείο κρίνει η Φορολογική Διοίκηση κατά τη διενέργεια του φορολογικού ελέγχου. Κατά τη διενέργεια του φορολογικού ελέγχου η Φορολογική Διοίκηση μπορεί να αναζητήσει οποιοδήποτε στοιχείο κρίνει πρόσφορο σχετικά με την αναγνώριση ή μη της συναλλαγής, με βάση τα πραγματικά στοιχεία, και δεν περιορίζεται στις προϋποθέσεις οι οποίες ισχύουν για την προέγκριση της συναλλαγής. Εάν μετά την ολοκλήρωση του ελέγχου διαπιστωθεί ότι δεν πληρούνται οι προϋποθέσεις που είχαν συμπεριληφθεί στη δήλωση γνωστοποίησης της συναλλαγής του υπόχρεου, ή εάν διαπιστωθεί, βάσει των πραγματικών δεδομένων, ότι η συναλλαγή δεν είναι τελικά συνήθης και πραγματική και έχει ως αποτέλεσμα τη μεταφορά κερδών ή εισοδημάτων ή κεφαλαίου με σκοπό τη φοροαποφυγή ή φοροδιαφυγή, τότε αναζητείται αναδρομικά ο προκαταβλητέος φόρος,
εφαρμοζομένων των διατάξεων του ν.4174/2013, και η συγκεκριμένη συναλλαγή δεν αναγνωρίζεται φορολογικά. Επίσης εφαρμόζονται όσα προβλέπονται από τις ισχύουσες γενικές φορολογικές διατάξεις.
Άρθρο 03: Χρόνος και διαδικασία καταβολής και επιστροφής του προκαταβλητέου φόρου Ο προκαταβλητέος φόρος καταβάλλεται μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από την ολοκλήρωση της συναλλαγής, εάν δεν υποβληθεί η σχετική δήλωση γνωστοποίησης της συναλλαγής. Εάν η υποβληθείσα δήλωση γνωστοποίησης της συναλλαγής κριθεί από τον έλεγχο ανακριβής, ο προκαταβλητέος φόρος θεωρείται απαιτητός στο τέλος του επόμενου μήνα από την ολοκλήρωση της συναλλαγής. Ο προκαταβλητέος φόρος επιστρέφεται εντός ενός μήνα από την ολοκλήρωση του ελέγχου εάν διαπιστωθεί από τον έλεγχο ότι η συναλλαγή είναι πραγματική και συνήθης. Ο προκαταβλητέος φόρος επιστρέφεται εντός τριών μηνών από τη δήλωση του υπόχρεου εάν δεν έχει ολοκληρωθεί ο έλεγχος. Προκειμένου να συμψηφιστεί ο προκαταβλητέος φόρος στην εκκαθάριση της ετήσια δήλωσης φορολογίας εισοδήματος του υπόχρεου, θα πρέπει ο φορολογούμενος να αναμορφώσει φορολογικά τη συγκεκριμένη δαπάνη. Επιπλέον εάν ολοκληρωθεί ο έλεγχος και προκύψει ότι η ελεγχόμενη συναλλαγή δεν είναι συνήθης και πραγματική τότε εκδίδεται εντολή τακτικού ελέγχου για την εν λόγω επιχείρηση
Άρθρο 04: Εξαιρέσεις υπαγωγής στο άρθρο 21 του ν.4321/2015. Οι ακόλουθες συναλλαγές εξαιρούνται από την εφαρμογή του άρθρου 21 του ν.4321/2013:  Συναλλαγές μεταξύ ημεδαπών επιχειρήσεων.  Συναλλαγές με συνδεδεμένες επιχειρήσεις κατά την έννοια του άρθρου 2 περ. (ζ) ν.4172/2013, οι οποίες έχουν συμμορφωθεί με τις διατάξεις του άρθρου 50 του ν.4172/2013 και των άρθρων 21 και 22 του ν.4174/2013. Το άρθρο 21 περ. (γ) τίθεται σε εφαρμογή μόνο στην περίπτωση κατά την οποία η ημεδαπή επιχείρηση δεν έχει τηρήσει τις υποχρεώσεις που προκύπτουν από τις διατάξεις των άρθρων 50 ν. 4172/2013 και των άρθρων 21 και 22 του ν.4174/2013, δηλαδή είτε πραγματοποιεί συναλλαγή με όρους διαφορετικούς από αυτούς που θα ίσχυαν μεταξύ ανεξάρτητων επιχειρήσεων, είτε δεν έχει τεκμηριώσει τη σχετική συναλλαγή στο πλαίσιο φακέλου τεκμηρίωσης ενδοομιλικών συναλλαγών σύμφωνα με το περιεχόμενο και τις προθεσμίες που ορίζονται στο άρθρο 21 του ν.4174/2013 και τις σχετικές ερμηνευτικές εγκυκλίους του Υπουργείου Οικονομικών. Οι δαπάνες που καταβάλλονται σε συνδεδεμένα πρόσωπα, πριν τη λήξη της προθεσμίας για την σύνταξη του φακέλου τεκμηρίωσης των ενδοομιλικών συναλλαγών του αντίστοιχου φορολογικού έτους, θα υποστηρίζονται από τον φάκελο τεκμηρίωσης του αμέσως προηγούμενου φορολογικού έτους. Ειδικά σε περιπτώσεις δαπανών που καταβάλλονται σε συνδεδεμένα πρόσωπα πριν τη λήξη της προθεσμίας για τη σύνταξη του φακέλου τεκμηρίωσης για το αντίστοιχο
φορολογικό έτος και αφορούν συναλλαγές που δεν έχουν τεκμηριωθεί στο πλαίσιο του αμέσως προηγούμενου φορολογικού έτους (π.χ. νέες συναλλαγές), η υποχρέωση υποβολής αντιγράφου του φακέλου τεκμηρίωσης, για σκοπούς συμμόρφωσης με το άρθρο 21 παρ. (γ) του ν.4321/2015 θα μετατίθεται μέχρι τη λήξη της προθεσμίας για τη σύνταξη του εν λόγω φακέλου, κατά τα οριζόμενα στο άρθρο 21παρ.3 του ν.4174/2013. Οι υποχρεώσεις που απορρέουν από το άρθρο 21 του ν.4321/2015 εφαρμόζονται και για όσες συνδεδεμένες επιχειρήσεις δεν είναι υπόχρεες κατάθεσης φακέλου τεκμηρίωσης. Ο ορισμός της «εν τοις πράγμασι» συνδεδεμένης επιχείρησης της περίπτωσης γ’ του άρθρου 21 του ν.4321/2015, ταυτίζεται με τον ορισμό του «συνδεδεμένου προσώπου», όπως προβλέπεται στο άρθρο 2 (ζ) του ν.4172/2013.  Συναλλαγές που αφορούν ενδοομιλικές πληρωμές τόκων και δικαιωμάτων, εφόσον πληρούνται οι προϋποθέσεις του άρθρου 63 παρ.2 του ν.4172/2013.
Άρθρο 05: – Έναρξη Ισχύος Η απόφαση αυτή, που ισχύει για συναλλαγές με εκδιδόμενα τιμολόγια μετά την 1.9.2015, να δημοσιευθεί στην εφημερίδα της Κυβερνήσεως.

Share this post


Link to post
Share on other sites

Δηλαδή για τιμολόγια από Βουλγαρία μέχρι 31/08/2015 δεν θα υπάρξει απόδοση φόρου 26%,ούτε κάποια ιδιαίτερη γνωστοποίηση;

Share this post


Link to post
Share on other sites
Sign in to follow this  

  • Recently Browsing   0 members

    No registered users viewing this page.

×