Βοήθεια με υπολογισμό υπεραξίας μεταβίβασης ατομικής επιχείρησης

[Korina_77 69]

Καλημέρα σας, 

 

προσπαθώ να υπολογίσω τον φόρο υπεραξίας για μεταβίβαση ατομνικής επιχείρησης από επιχειρηματία στη σύζυγο χωρίς να υπάρχει λόγος συνταξιοδότησης. 

Η ερώτηση είναι για τον υπολογισμό της καθαρής θέσης, σε περίπτωση διενέργειας απογραφής παίρνουμε τα αποθέματα που έβγαλε η απογραφή ή το 10% των αγορών; 

 

 

[SophiaL 1,971]

καλημέρα..

 

πολ 1053/2003: http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/43

 

καθώς και:

Αθήνα, 7 Μαρτίου 2008
Αρ.Πρωτ.: 1033223/538/Α0012

 

ΘΕΜΑ: Προσδιορισμός των «Αποθεμάτων» και «Υποχρεώσεων» κατά τον υπολογισμό της καθαρής θέσης επιχείρησης με βιβλία Β΄ κατηγορίας του ΚΒΣ.

 

1. Κατά τον προσδιορισμό του ελάχιστου ποσού υπεραξίας από τη μεταβίβαση ατομικής επιχείρησης ή εταιρικών μερίδων ομόρρυθμης ή ετερόρρυθμης εταιρίας που τηρεί Β΄ κατηγορίας του ΚΒΣ με την ΠΟΛ. 1053/2003και την με αριθμ. πρωτ. 1066328/1394/Α0012/16.7.2003 διαταγή μας δόθηκαν διευκρινίσεις σχετικά με την έννοια των αποθεμάτων και των υποχρεώσεων.

Ειδικότερα ως αποθέματα προκειμένου για επιχειρήσεις εμπορίας λαμβάνεται υπόψη ποσοστό 10% επί των αγορών των εμπορευσίμων αγαθών του έτους που προηγείται του έτους της μεταβίβασης. Αν η επιχείρηση έχει διενεργήσει απογραφή, τότε λαμβάνονται υπόψη τα αποθέματα της τελευταίας απογραφής πριν από τη μεταβίβαση.

Προκειμένου για επιχειρήσεις που παρέχουν αποκλειστικά υπηρεσίες δεν υπολογίζεται ποσοστό 10% επί των αναλωσίμων υλικών.

Προκειμένου για μικτές επιχειρήσεις υπολογίζεται ποσοστό 10% επί των εμπορευσίμων αγαθών του προηγούμενου έτους από τη μεταβίβαση.

[Korina_77 69]

Σε ευχαριστώ για την άμεση απάντηση, αλλά η άλλη απορία που μου γεννάται είναι η εξής: 

 

Για τον υπολογισμό της καθαρής θέσης έχουμε αναπόσβεστη αξία παγιών, + αποθέματα+ απαιτήσεις - υποχρεώσεις. Επίσης έχουμε 

 Αποθέματα = 10% των αγορών εμπορευσίμων αγαθών προηγούμενης χρήσης

(Αν έχει διενεργήσει απογραφή παίρνουμε τα αποθέματα της τελευταίας απογραφής )+

Απαιτήσεις = 10% των πωλήσεων προηγούμενης χρήσης 

 

Μείον υποχρεώσεις = 10% των αγορών προηγούμενης χρήσης 

 

Σε περίπτωση απογραφής τα αποθέματα αντιστοιχούν στα αποθέματα της απογραφής και όχι στο 10% των αγορών. Το ίδιο γίνεται και με τις απαιτήσεις; δηλ. βάζουμε αποθέματα (απογραφή) + πωλήσεις προηγούμενης χρήσης - αγορές προηγούμενης χρήσης; ή βάζουμε απογραφή+ 10%των πωλήσεων προηγούμενης χρήσης -10% των αγορών προηγούμενης χρήσης ; γιατί τα αποτελέσματα βγαίνουν πολύ διαφορετικά... 

συγνώμη και για την άγνοια αλλά είμαι αρχάρια στο θέμα μεταβίβασης... 

[SophiaL 1,971]

Σε ευχαριστώ για την άμεση απάντηση, αλλά η άλλη απορία που μου γεννάται είναι η εξής: 

 

Για τον υπολογισμό της καθαρής θέσης έχουμε αναπόσβεστη αξία παγιών, + αποθέματα+ απαιτήσεις - υποχρεώσεις. Επίσης έχουμε 

 Αποθέματα = 10% των αγορών εμπορευσίμων αγαθών προηγούμενης χρήσης

(Αν έχει διενεργήσει απογραφή παίρνουμε τα αποθέματα της τελευταίας απογραφής )+

Απαιτήσεις = 10% των πωλήσεων προηγούμενης χρήσης 

 

Μείον υποχρεώσεις = 10% των αγορών προηγούμενης χρήσης 

 

Σε περίπτωση απογραφής τα αποθέματα αντιστοιχούν στα αποθέματα της απογραφής και όχι στο 10% των αγορών. Το ίδιο γίνεται και με τις απαιτήσεις; δηλ. βάζουμε αποθέματα (απογραφή) + πωλήσεις προηγούμενης χρήσης - αγορές προηγούμενης χρήσης; ή βάζουμε απογραφή+ 10%των πωλήσεων προηγούμενης χρήσης -10% των αγορών προηγούμενης χρήσης ; γιατί τα αποτελέσματα βγαίνουν πολύ διαφορετικά... 

συγνώμη και για την άγνοια αλλά είμαι αρχάρια στο θέμα μεταβίβασης... 

 απαιτήσεις: οι απαιτήσεις υπολογίζονται με ποσοστό 10% μόνο πάνω στις χονδρικές πωλήσεις που πραγματοποίησε η επιχείρηση μέσα στην προηγούμενη χρήση.

επίσης υποχρεώσεις: οι υποχρεώσεις που αφαιρούνται είναι αυτές που υπολογίζονται με 10% πάνω στις αγορές (εμπορευμάτων και παγίων στοιχείων συνολικά) που πραγματοποίησε η επιχείρηση μέσα στην προηγούμενη χρήση, ανεξάρτητα αν διενεργήθηκε απογραφή και ανεξάρτητα από το ύψος των πραγματικών υποχρεώσεων.

[Korina_77 69]

Οκ, οπότε σας γράφω τα δεδομένα για μία επιβεβαίωση: 

Μ.Ο κερδών πενταετίας: 11.965,85

Αποθέματα αρχής (απογραφή 2012) = 50.591,01

Αγορές χρήσης 2012: 36593, 25

Χονδρικές πωλήσεις: 3171,16

 

υπολογισμός άυλης αξίας: 11965,85-12880 (εμπορική αμοιβή ΠΟΛ.1013/29.1.2013) - 145,50 (τόκος ίδιων κεφαλαίων)= -1059,65

 

Οπότε άυλη αξία=0 

 

Καθαρή θέση: 50591,01+317,11-3659,32= 47248,8- 3000 (κόστος απόκτησης)= 44248,8* 5%=2214,44

 

Είναι σωστό ή κάνω κάπου λάθος; 

[SophiaL 1,971]

Οκ, οπότε σας γράφω τα δεδομένα για μία επιβεβαίωση: 

Μ.Ο κερδών πενταετίας: 11.965,85

Αποθέματα αρχής (απογραφή 2012) = 50.591,01

Αγορές χρήσης 2012: 36593, 25

Χονδρικές πωλήσεις: 3171,16

 

υπολογισμός άυλης αξίας: 11965,85-12880 (εμπορική αμοιβή ΠΟΛ.1013/29.1.2013) - 145,50 (τόκος ίδιων κεφαλαίων)= -1059,65

 

Οπότε άυλη αξία=0 

 

Καθαρή θέση: 50591,01+317,11-3659,32= 47248,8- 3000 (κόστος απόκτησης)= 44248,8* 5%=2214,44

 

Είναι σωστό ή κάνω κάπου λάθος; 

Κορίνα, που είναι η αναπόσβεστη αξία παγίων?? ή εγώ δεν την βλέπω?....

[Korina_77 69]

Κορίνα, που είναι η αναπόσβεστη αξία παγίων?? ή εγώ δεν την βλέπω?....

Δεν την έβαλα γιατί απλά δεν υπάρχουν, έχουν αποσβεστεί όλα πλήρως (επιχείρηση 20 χρόνων) 

[SophiaL 1,971]

οκ, εντάξει είσαι..

[Korina_77 69]

οκ, εντάξει είσαι..

 

Ευχαριστώ πολύ για τον χρόνο σου! 

[geonet 2]

Σχετικά με το θέμα θα ήθελα να με βοηθήσει κάποιος συνάδελφος.

Μεταβιβάζεται υποκατάστημα ατομικής επιχείρησης (Φ/Β πάρκο) με τρία χρόνια λειτουργίας,τήρηση απλογραφικών  βιβλίων, σε Μ.ΕΠΕ. Υπάρχει αναπόσβεστη αξία παγίων 75.000, τα οποία όμως αγοράστηκαν με δάνειο, με υπόλοιπο σήμερα 65.000, δεν θα πρέπει στο ΤΔΑ που θα εκδώσω για την μεταβίβαση να γραφτεί και η υποχρέωση του δανείου αφαιρετικα;;

 

Αν για παράδειγμα η καθαρή θέση είναι 75000 και το κόστος απόκτησης είναι 25.000(τόσο αξίζει πραγματικά ενα Φ/Β πάρκο 20kW), η υπεραξία θα είναι :

75.000-25.000=50.000 , 50.000*20%=10.000 φόρος;

               ή

75.000-65.000(δάνειο) -25.000(κόστος απόκτησης);;;

Αν κάποιος έχει προηγούμενη εμπειρία ή παρόμοια περίπτωση παρακαλώ να με βοηθήσει!

Ευχαριστώ.

[d_anastasia 83]

ο γονιος μεταβιβασε μινι μαρκετ στον γιο του γιατι βγηκε σε συνταξη-επαχθη αιτια-..ο γιος το κρατησε 2, 5 χρονια και τωρα θελει να το κλεισει ενω την ιδια μερα θα ανοιξει μινι μαρκετ αλλος πελατης..η υπεραξια θα υπολογιστει με τα 2,5 ετη της επιχειρησης αφου δεν υπαρχει 5ετια;;;

[ΧΑΛΚΙΔΕΟΣ 1,273]

ο γονιος μεταβιβασε μινι μαρκετ στον γιο του γιατι βγηκε σε συνταξη-επαχθη αιτια-..ο γιος το κρατησε 2, 5 χρονια και τωρα θελει να το κλεισει ενω την ιδια μερα θα ανοιξει μινι μαρκετ αλλος πελατης..η υπεραξια θα υπολογιστει με τα 2,5 ετη της επιχειρησης αφου δεν υπαρχει 5ετια;;;

 

αυτό πάλι που έγραψες εκεί τι σημαίνει ?

[ponzi 1,480]

ο γονιος μεταβιβασε μινι μαρκετ στον γιο του γιατι βγηκε σε συνταξη-επαχθη αιτια-..ο γιος το κρατησε 2, 5 χρονια και τωρα θελει να το κλεισει ενω την ιδια μερα θα ανοιξει μινι μαρκετ αλλος πελατης..η υπεραξια θα υπολογιστει με τα 2,5 ετη της επιχειρησης αφου δεν υπαρχει 5ετια;;;

 

Θα καταβληθεί τίμημα? 

Αν όχι, και εφόσον μιλάμε για ατομικές, δεν υπάρχει υπεραξία. 

[hapapa 15]

On 24/2/2013 at 0:08 ΜΜ, Korina_77 said:

Οκ, οπότε σας γράφω τα δεδομένα για μία επιβεβαίωση: 

Μ.Ο κερδών πενταετίας: 11.965,85

Αποθέματα αρχής (απογραφή 2012) = 50.591,01

Αγορές χρήσης 2012: 36593, 25

Χονδρικές πωλήσεις: 3171,16

 

υπολογισμός άυλης αξίας: 11965,85-12880 (εμπορική αμοιβή ΠΟΛ.1013/29.1.2013) - 145,50 (τόκος ίδιων κεφαλαίων)= -1059,65

 

Οπότε άυλη αξία=0 

 

Καθαρή θέση: 50591,01+317,11-3659,32= 47248,8- 3000 (κόστος απόκτησης)= 44248,8* 5%=2214,44

 

Είναι σωστό ή κάνω κάπου λάθος; 

 

On 24/2/2013 at 0:25 ΜΜ, SophiaL said:

Κορίνα, που είναι η αναπόσβεστη αξία παγίων?? ή εγώ δεν την βλέπω?....

κορίτσια καλησπέρα ισχύουν ακόμη αυτά ή έχει αλλάξει κάτι

επίσης Κορίνα έκανες μεταβίβαση της επιχείρησης με δωρεά και στον ίδιο χώρο?

Ευχαριστώ πολύ

[SOTHRIS 1,088]

4 ώρες πριν, hapapa said:

 

 καλησπέρα ισχύουν ακόμη αυτά ή έχει αλλάξει κάτι

επίσης Κορίνα έκανες μεταβίβαση της επιχείρησης με δωρεά και στον ίδιο χώρο?

Ευχαριστώ πολύ

Αν σας έλεγα ότι ισχύουν θα σας ικανοποιούσε η απάντηση ? 

[hapapa 15]

On 21/7/2016 at 11:54 ΜΜ, SOTHRIS said:

Αν σας έλεγα ότι ισχύουν θα σας ικανοποιούσε η απάντηση ? 

Καλημέρα οπότε λαμβάνω την απάντηση σας ως ναι

Ευχαριστώ πολύ

 

[SOTHRIS 1,088]

50 λεπτά πριν , hapapa said:

Καλημέρα οπότε λαμβάνω την απάντηση σας ως ναι

Ευχαριστώ πολύ

 

Ποιά ακριβώς είναι η ερώτηση όμως , ώστε να ληφθεί υπόψιν το ναι ως απάντηση ?

[hapapa 15]

η ερώτηση είναι: αν γίνει μεταβίβαση ατομικής με δωρεά και λειτουργία της στον ίδιο χώρο ο φόρος υπεραξίας υπολογίζεται όπως το παράδειγμα παραπάνω?

[SOTHRIS 1,088]

3 ώρες πριν, hapapa said:

η ερώτηση είναι: αν γίνει μεταβίβαση ατομικής με δωρεά και λειτουργία της στον ίδιο χώρο ο φόρος υπεραξίας υπολογίζεται όπως το παράδειγμα παραπάνω?

Θα χρησιμοποιήσετε τα έντυπα της ΠΟΛ 1055/2003.

[panos 19]

Ως εμπορική αμοιβή και ραντα τι παίρνουμε εν ετι 2016?

[COSTAS 1,141]

51 λεπτά πριν , panos said:

Ως εμπορική αμοιβή και ραντα τι παίρνουμε εν ετι 2016?

Παναγιώτη αν έχεις χρόνο ρίξε μια ματιά στην ΠΟΛ.1032/2015.

[panos 19]

Καλησπέρα, αν είδα σωστά η 1032 αναφέρεται σε ναυτιλιακές. Προσπαθώ να μεταβιβάσω ολόκληρη επιχείρηση με δωρεά σε Α βαθμού συγγενή και θέλω να υπολογίσω την αξία της με βάση την  ΠΟΛ 1055/2003.

[tacar 73]

Αν διαβάσετε καλύτερα την ΠΟΛ.1032/2015 θα βρείτε το παρακάτω απόσπασμα :

Στη μεταβίβαση ατομικής επιχείρησης που τηρεί απλογραφικά βιβλία, ως τιμή πώλησης και κτήσης θα λαμβάνεται υπόψη το τίμημα που αναγράφεται στη σύμβαση μεταβίβασης. H τιμή κτήσης εάν δεν μπορεί να προσδιοριστεί, θα θεωρείται ότι είναι μηδενική.

Ειδικότερα και ενδεικτικά, στοιχεία της ατομικής επιχείρησης κατά το έτος μεταβίβασης και κατά το έτος έναρξης εργασιών, όπως πάγια της επιχείρησης, αποθέματα, απαιτήσεις, υποχρεώσεις κλπ., συμβάλλουν στην εκτίμηση του προσδιορισμού της αξίας πώλησης και κτήσης της μεταβιβαζόμενης επιχείρησης, κατά τον έλεγχο από τη Φορολογική Αρχή. Η υπεραξία από τη μεταβίβαση ατομικής επιχείρησης, αφορά όχι την καθ' αυτό πώληση των παγίων και εμπορευμάτων στο νέο ιδιοκτήτη καθόσον αυτά σε κάθε περίπτωση, αποτελούν ακαθάριστα έσοδα του μεταβιβάζοντος. Ευνόητο, ότι σε περίπτωση αποσβεσμένων πάγιων στοιχείων της επιχείρησης, ολόκληρο το τίμημα της πώλησης αποτελεί φορολογητέο έσοδο από επιχειρηματική δραστηριότητα. Η υπεραξία εν προκειμένω, αντιστοιχεί στην άυλη αξία αυτής, όπως αέρας, επωνυμία, σήμα, προνόμια, φήμη και πελατεία κ.λπ., και φορολογείται με συντελεστή 15%, ενώ δεν αφορά εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα.