τα ΠΑΝΤΑ-ΟΛΑ για ΚΑΡΤΕΣ ΕΙΣΙΤΗΡΙΑ ΤΣΙΓΑΡΑ (22/3/12)

[ΑΛΕΚΟΣ 307]

Αναφορικά με τον τρόπο τήρησης του βιβλίου εσόδων – εξόδων για τις κάρτες κινητής τηλεφωνίας στην ΠΟΛ.1056/12.3.2008 Υπουργική Απόφαση ορίζονται τα ακόλουθα:

Με τις διατάξεις της υποπερίπτωσης αα' της περίπτωσης δ' της παραγράφου 2 του άρθρου 3 του Κ.Β.Σ. (π.δ. 186/1992), όπως ισχύουν μετά την αντικατάσταση της περίπτωσης αυτής με την παράγραφο 9 του άρθρου 27 του ν. 3522/2006 και οι οποίες καταλαμβάνουν σύμφωνα με την περίπτωση ι' του άρθρου 39 αυτού του νόμου διαχειριστικές περιόδους που αρχίζουν από 22.12.2006 και εφεξής, ορίζεται ότι για την εφαρμογή των διατάξεων του Κώδικα αυτού θεωρείται ως παροχή υπηρεσιών και η διάθεση ηλεκτρομαγνητικών ή άλλων μέσων στα οποία ενσωματώνεται το δικαίωμα λήψης υπηρεσιών.

Περαιτέρω και όσον αφορά τον τρόπο εμφάνισης στα βιβλία των ως άνω επιτηδευματιών των δαπανών που πραγματοποιούν για την απόκτηση των εν λόγω ηλεκτρομαγνητικών ή άλλων μέσων, σας γνωρίζουμε τα εξής:

β) Ενδιάμεσοι επιτηδευματίες

αα) Με βιβλία Γ' κατηγορίας του Κ.Β.Σ.

Στο 475ΑΠ/6.12.2007 έγγραφο της Επιτροπής Λογιστικής Τυποποίησης και Ελέγχων (ΕΛΤΕ) αναφέρεται ότι με βάση τις γενικά παραδεκτές λογιστικές αρχές οι αγορές από τους ενδιάμεσους επιτηδευματίες των ανωτέρω εμπορευμάτων (κάρτες σταθερής τηλεφωνίας και κάρτες ανανέωσης χρόνου κινητής τηλεφωνίας) αναγνωρίζονται ως αποθέματα, ανεξαρτήτως των φορολογικών παραστατικών που εκδίδονται και της φορολογίας στην οποία υπόκεινται, τα οποία πρέπει να είναι σύμφωνα με τις εκάστοτε διατάξεις της φορολογικής νομοθεσίας. Οι αναλώσεις των αποθεμάτων αυτών και κατ' επέκταση το κόστος πωληθέντων, καθώς και η σύνταξη απογραφής και η αποτίμησή τους προσδιορίζονται τουλάχιστον στο τέλος κάθε διαχειριστικής χρήσης σύμφωνα με τα προβλεπόμενα από τις παραγράφους 2.2.202, 2.2.204 και 2.2.205 του Ελληνικού Γενικού Λογιστικού Σχεδίου (Ε.Γ.Λ.Σ.).

Ενόψει των παραπάνω οι ενδιάμεσοι επιτηδευματίες, ανεξάρτητα από το γεγονός ότι η διάθεση προς αυτούς των ηλεκτρομαγνητικών ή άλλων μέσων στα οποία ενσωματώνεται το δικαίωμα λήψης υπηρεσιών (κάρτες κινητής ή σταθερής τηλεφωνίας, κάρτες στάθμευσης σκαφών θαλάσσης κ.λπ.) συνιστά από πλευράς εφαρμογής των διατάξεων του Κ.Β.Σ. παροχή υπηρεσιών, τις αγορές των υπόψη μέσων τις μεταχειρίζονται από λογιστική άποψη και συνεπώς τις εμφανίζουν στα τηρούμενα βιβλία τους του Κ.Β.Σ. ως αγορές αποθεμάτων και διενεργούν γι΄ αυτά απογραφή σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 27 και 28 του Κ.Β.Σ. Εννοείται βέβαια ότι για τα μέσα αυτά δεν υφίσταται υποχρέωση τήρησης βιβλίου αποθήκης, καθόσον από πλευράς εφαρμογής των διατάξεων του Κ.Β.Σ. δεν θεωρούνται αποθέματα αλλά λήψη υπηρεσιών.

ββ) Με βιβλία Β' κατηγορίας του Κ.Β.Σ.

Για τους επιτηδευματίες αυτούς ισχύουν ανάλογα όσα αναφέρονται στην περίπτωση α' αυτής της παραγράφου.

Περεταίρω, σύμφωνα με την ΠΟΛ.1068/2010 Υπουργική Απόφαση από 1ης Ιουλίου 2010 οι επιτηδευματίες που διαθέτουν λιανικώς στο κοινό εφημερίδες, περιοδικά, κάρτες σταθερής τηλεφωνίας και κάρτες ανανέωσης χρόνου κινητής τηλεφωνίας υποχρεούνται να εκδίδουν αποδείξεις λιανικής πώλησης αγαθών ή αποδείξεις παροχής υπηρεσιών κατά περίπτωση με τη χρήση φορολογικού μηχανισμού του ν.1809/1988 (ΦΕΚ 222 Α΄/5.10.1998) σύμφωνα με τις γενικές διατάξεις των άρθρων 13 και 18 του Κ.Β.Σ. (π.δ. 186/1992) καθώς και του ν.1809/1988.

Όσον αφορά το ΦΠΑ ισχύουν τα εξής

Για τις ανάγκες εφαρμογής του Φόρου Προστιθέμενης Αξίας, η διάθεση τυποποιημένου λογισμικού μαζικής παραγωγής, το οποίο μπορεί να χρησιμοποιηθεί από οποιονδήποτε αγοραστή, συνιστά παράδοση αγαθού, ανεξάρτητα από το χαρακτηρισμό της πράξης αυτής ως παροχή υπηρεσίας για την εφαρμογή των διατάξεων του ΚΒΣ.

Επισημαίνεται ότι τα πρόσωπα που μεσολαβούν για τη διάθεση καρτών τηλεπικοινωνίας, εισιτηρίων μεταφοράς προσώπων που ακυρώνονται στα ειδικά μηχανήματα, καρτών ελεγχόμενης στάθμευσης, καθώς και άλλων παρόμοιων ηλεκτρομαγνητικών μέσων, στα οποία ενσωματώνεται δικαίωμα λήψης υπηρεσιών, παρέχουν υπηρεσίες απαλλασσόμενες από το Φ.Π.Α., για τις οποίες παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των λοιπών εισροών τους, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 19.9 του Κώδικα Φ.Π.Α. (ν.2859/2000).

Διευκρινίζεται ότι οι εν λόγω απαλλασσόμενες εκροές αναγράφονται στον κωδ. 309 των περιοδικών δηλώσεων Φ.Π.Α. και αντίστοιχα στον κωδ. 610 της εκκαθαριστικής δήλωσης Φ.Π.Α. (έντυπο 009/07 - Φ.Π.Α.).

Κωδ. 610.

11) Η αξία της προμήθειας των υποκειμένων που μεσολαβούν στη διάθεση καρτών τηλεπικοινωνίας και εισιτηρίων μεταφοράς προσώπων που ακυρώνονται σε ειδικά μηχανήματα. Από 01/07/2010 στον κωδικό αυτό αναγράφεται και η προμήθεια από την πώληση εφημερίδων και περιοδικών που διανέμονται μέσω πρακτορείων διανομής.

Περαιτέρω, όσον αφορά το Ε3 ισχύουν τα εξής

Οι πωλήσεις θα ενημερώνουν τον κωδικό 276 του υποπίνακα ε) του πίνακα ΣΤ και

οι αγορές θα ενημερώνουν τον κωδικό 529 του υποπίνακα δ) του πίνακα ΣΤ .

Για τις διατάξεις του 3296/2004 (αυτοέλεγχος) αλλάζει πλέον ο υπολογισμός και ο ΜΣΚΚ που θα χρησιμοποιείται θα είναι ο μέσος όρος της ομάδας , δηλαδή 32% (έως τώρα χρησιμοποιούνταν ο 9241 με συντελεστή 3%)

Σε περίπτωση που υπάρχουν και έσοδα από άλλες δραστηριότητες (πχ τσιγάρα κλπ) θα γίνετε επιμερισμός των δαπανών , ο επιμερισμός αφορά όλες τις δαπάνες πλην βεβαίως των δαπανών αγορών τηλεκαρτών που όπως αναφέραμε θα ενημερώνει των κωδικό 529 (θα προστίθεται δηλαδή στις επιμερισμένες δαπάνες του κλάδου παροχής υπηρεσιών).

Περαιτέρω, σύμφωνα με το 1021574/422/Α0012/19.4.2007 έγγραφο , Ο Μ.Σ.Κ.Κ. επιχείρησης πώλησης τηλεκαρτών, για την αυτοπεραίωση, είναι ο μέσος όρος της όγδοης κατηγορίας 32%.- Σχετικά με το Μ.Σ.Κ.Κ. που θα εφαρμόσει επιχείρηση για να προσδιορισεί τα καθαρά κέρδη από πώληση των τηλεκαρτών εξωλογιστικά, για να περαιώσει με βάση τον ν. 3296/2004, θα εφαρμόσει το μέσο όρο των συντελεστών της 8ης κατηγορίας των επαγγελμάτων, που είναι 32%, δεδομένου ότι με τον ν. 3522/2006 η πώληση τηλεκαρτών θεωρείται παροχή υπηρεσίας και όχι πώληση εμπορεύματος.

Αναφορικά με τον τρόπο τήρησης του βιβλίου εσόδων – εξόδων για τα εισιτήρια αστικών συγκοινωνιών ισχύουν τα εξής:

Σύμφωνα με την ΠΟΛ. 1233/30.6.93 «Εκδιδόμενα φορολογικά στοιχεία για την πώληση εισιτηρίων αστικών και υπεραστικών χερσαίων συγκοινωνιακών μέσων από τρίτους», ισχύουν τα εξής:

1. Για τη διάθεση εισιτηρίων μεταφοράς προσώπων, των οποίων προβλέπεται η ακύρωση με ειδικά μηχανήματα, καθώς και μηνιαίων καρτών από τους φορείς εκμετάλλευσης συγκοινωνιακών μέσων σε τρίτους - επιτηδευματίες με μειωμένη τιμή, προκειμένου αυτά να διατεθούν στη συνέχεια στο κοινό, εκδίδεται με την παράδοση των εισιτηρίων, θεωρημένο φορολογικό στοιχείο με τον τίτλο "ΑΠΟΔΕΙΞΗ ΠΑΡΑΔΟΘΕΝΤΩΝ ΕΙΣΙΤΗΡΙΩΝ".

Στην απόδειξη αυτή, εκτός από τα πλήρη στοιχεία του εκδότη και του παραλήπτη (αντισυμβαλλόμενου), αναγράφεται και η ποσότητα και η αξία των κατά είδος εισιτηρίων, καθώς επίσης η συνολική αξία αυτών και το ποσό της χορηγούμενης προμήθειας με μορφή έκπτωσης.

2. Στις περιπτώσεις παράδοσης εισιτηρίων από τους συγκοινωνιακούς φορείς σε πράκτορες διανομής (αντιπροσώπους), οι οποίοι στη συνέχεια παραδίδουν τα εισιτήρια για λογαριασμό του συγκοινωνιακού φορέα, στις επιχειρήσεις λιανικής διάθεσης (περίπτερα κ.λπ.), εκδίδονται από τους συγκοινωνιακούς φορείς θεωρημένα δελτία αποστολής.

Οι πράκτορες διανομής, κατά την παράδοση των εισιτηρίων στις επιχειρήσεις λιανικής διάθεσης, εκδίδουν τις αποδείξεις της παραγράφου (1) της απόφασης αυτής, ενώ για τη δικαιούμενη προμήθειά τους από τους συγκοινωνιακούς φορείς εκδίδουν θεωρημένες εκκαθαρίσεις κατ' αναλογία των οριζομένων στο άρθρο 12 (παράγρ. 7) του Κ.Β.Σ. (π.δ. 186/92).

3. Για τα διατιθέμενα από τους γενικούς πράκτορες (αντιπροσώπους) εισιτήρια και μηνιαίες κάρτες απευθείας προς το κοινό εκδίδονται δελτία αποστολής από τους γενικούς πράκτορες προς κάθε σημείο (εγκατάστασή τους) λιανικής "πώλησης".

Σε ημερήσια θεωρημένη κατάσταση ή βιβλίο που θα τηρείται σε κάθε εγκατάσταση διάθεσης απευθείας στο κοινό εισιτηρίων και μηνιαίων καρτών, θα καταχωρείται αμέσως με την παραλαβή τους η ποσότητα των παραλαμβανομένων κατ' είδος, στο τέλος δε της ημέρας θα καταχωρείται το πλήθος των διατεθέντων εισιτηρίων.

Για τις "πωλήσεις" αυτές θα εκδίδεται θεωρημένη εκκαθάριση, κατά τα οριζόμενα στην προηγούμενη παράγραφο (2).

4. Οι επιτηδευματίες τελικοί διαθέτες εισιτηρίων και μηνιαίων καρτών προς το κοινό δεν εκδίδουν φορολογικά στοιχεία κατά την "πώληση" των εισιτηρίων.

Ομοίως οι ανωτέρω επιτηδευματίες, πλην των γενικών πρακτόρων, για την προμήθειά τους δεν εκδίδουν φορολογικά στοιχεία, το σχετικό δε έσοδό τους (από την προμήθεια - έκπτωση) εμφανίζεται στα τηρούμενα βιβλία τους με βάση τη θεωρημένη απόδειξη που λαβαίνουν κατά το χρόνο παραλαβής των εισιτηρίων.

5. Για το ποσό της προμήθειας - έκπτωσης που εμφανίζεται στις αποδείξεις παραδοθέντων εισιτηρίων, οι εκδότες αυτών υποχρεούνται να υποβάλλουν συγκεντρωτικές καταστάσεις στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. (Δ.Ο.Υ. εκδότη) ή στο ΚΕΠΥΟ, σύμφωνα με τα οριζόμενα στις διατάξεις του άρθρου 20 του Κ.Β.Σ. (π.δ. 186/1992).

Όσον αφορά το ΦΠΑ ισχύουν τα εξής

Σύμφωνα με το άρθρο 19 παράγραφος 9 του Ν. 2859/2000, ισχύουν τα εξής:

Ειδικά στην πώληση καρτών τηλεπικοινωνίας, εισιτηρίων μεταφοράς προσώπων των οποίων προβλέπεται η ακύρωση σε ειδικά μηχανήματα, καθώς και σε κάθε άλλη παρόμοια περίπτωση, ως φορολογητέα αξία λαμβάνεται η τιμή λιανικής πώλησης αυτών χωρίς φόρο προστιθέμενης αξίας. Ο φόρος που αναλογεί για τις πωλήσεις αυτές καταβάλλεται από την επιχείρηση παροχής των υπηρεσιών κατά το χρόνο διάθεσης αυτών.

Οι υποκείμενοι που μεσολαβούν στη διάθεση αυτών στο κοινό δεν επιβαρύνουν με φόρο την παράδοση αυτή, έχουν όμως δικαίωμα έκπτωσης του φόρου που προβλέπουν οι διατάξεις του άρθρου 30.

Οι διατάξεις του προηγούμενου εδαφίου εφαρμόζονται και για την προμήθεια που καταβάλλεται από διαχειριστές συστήματος ελεγχόμενης στάθμευσης σε άλλα πρόσωπα που μεσολαβούν για τη διάθεση καρτών στο κοινό.

Οι διατάξεις αυτής της παραγράφου εφαρμόζονται ανάλογα και σε κάθε περίπτωση προμήθειας για διάθεση πιστωτικών καρτών.

Επισημαίνεται ότι τα πρόσωπα που μεσολαβούν για τη διάθεση καρτών τηλεπικοινωνίας, εισιτηρίων μεταφοράς προσώπων που ακυρώνονται στα ειδικά μηχανήματα, καρτών ελεγχόμενης στάθμευσης, καθώς και άλλων παρόμοιων ηλεκτρομαγνητικών μέσων, στα οποία ενσωματώνεται δικαίωμα λήψης υπηρεσιών, παρέχουν υπηρεσίες απαλλασσόμενες από το Φ.Π.Α., για τις οποίες παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των λοιπών εισροών τους, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 19.9 του Κώδικα Φ.Π.Α. (ν.2859/2000).

Διευκρινίζεται ότι οι εν λόγω απαλλασσόμενες εκροές αναγράφονται στον κωδ. 309 των περιοδικών δηλώσεων Φ.Π.Α. και αντίστοιχα στον κωδ. 610 της εκκαθαριστικής δήλωσης Φ.Π.Α. (έντυπο 009/07 - Φ.Π.Α.).

Κωδ. 610.

11) Η αξία της προμήθειας των υποκειμένων που μεσολαβούν στη διάθεση καρτών τηλεπικοινωνίας και εισιτηρίων μεταφοράς προσώπων που ακυρώνονται σε ειδικά μηχανήματα. Από 01/07/2010 στον κωδικό αυτό αναγράφεται και η προμήθεια από την πώληση εφημερίδων και περιοδικών που διανέμονται μέσω πρακτορείων διανομής.

Όσον αφορά την συμπλήρωση του εντύπου Ε3, ισχύουν τα εξής:

Ο ΜΣΚΚ που εφαρμόζεται επί ακαθαρίστων εσόδων είναι ο εξής:

Κατηγορία 8η

Κωδικός αριθμός

Επάγγελμα

ΜΣΚΚ %

8095

Πώληση εισιτηρίων αστικών συγκοινωνιών (επί προμηθειών), χονδρικώς

32

8096

Πώληση εισιτηρίων αστικών συγκοινωνιών (επί προμηθειών), λιανικώς

36

Αναφορικά με τον τρόπο τήρησης του βιβλίου εσόδων – εξόδων για τα τσιγάρα ισχύουν τα εξής:

Όσον αφορά στις αγορές τσιγάρων, θα δημιουργήσετε έναν λογαριασμό της ομάδας 20 το Ε.Γ.Λ.Σ. «Αγορές τσιγάρων χωρίς Φ.Π.Α.» για να καταχωρείτε τα τιμολόγια αγορών.

Για τις πωλήσεις τσιγάρων θα εκδίδετε κανονικά Α.Λ.Π.

Οι εν λόγω πωλήσεις δεν επιβαρύνονται με ΦΠΑ και καθώς δεν έχει αλλάξει κάτι τα τελευταία χρόνια σας παραθέτουμε συνοπτικά τις υποχρεώσεις που απορρέουν από αυτή τη δραστηριότητα.

Όσον αφορά το ΦΠΑ

ΠΕΡΙΟΔΙΚΗ ΔΗΛΩΣΗ ΦΠΑ

ΑΓΟΡΕΣ ΤΣΙΓΑΡΩΝ : Δεν πάνε πουθενά λόγω 0%

ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΤΣΙΓΑΡΩΝ : 310 ΧΔΕΦ

Στην ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΤΙΚΗ ΔΗΛΩΣΗ ΦΠΑ θα συμπληρώσετε στους κωδικούς:

Κωδ. 611. Την αξία των εκροών χωρίς δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των εισροών τους, των απαλλασσομένων και εξαιρουμένων (π.χ. επιδοτήσεων που δεν περιλαμβάνονται στη φορολογητέα αξία, πωλήσεων βιομηχανοποιημένων καπνών, ενοικίων, μέρισμα δικηγόρων κ,λ.π.). Επίσης, την αξία των παραδόσεων ακινήτων που απαλλάσσονται από το Φ.Π.Α. σύμφωνα με την παρ. 4 του άρθρου 6 και την περ. λα', της παρ.1 του άρθρου 22 του Κώδικα Φ.Π.Α. Κωδ. 612. Το άθροισμα των κωδ. 607 έως 611.

Κωδ. 666. α) Την αξία των εισροών σας, που απαλλάσσονται από το φόρο, με βάση τις διατάξεις του Κώδικα Φ.Π.Α. (π.χ. μισθώματα ακινήτων, ασφάλειες, αγορά ή ναύλωση πλοίων, αγορά από αγρότη του ειδικού καθεστώτος ή απαλλασσόμενη λόγω τζίρου επιχείρηση),

Σημειώνεται ότι στις περιπτώσεις που δεν παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των εισροών και κατά συνέπεια ο Φ.Π.Α. αποτελεί κόστος, γράψτε το άθροισμα αξίας και φόρου.

Περεταίρω, υποχρεούστε στην εκκαθαριστική δήλωση να κάνετε prorata για τα τσιγάρα:

ΠΙΝΑΚΑΣ Ζ’

Ο Πίνακας αυτός συμπληρώνεται μόνο αν η επιχείρηση ενεργεί ταυτόχρονα φορολογητέες πράξεις ή απαλλασσόμενες με δικαίωμα έκπτωσης (π.χ. εξαγωγές), καθώς και απαλλασσόμενες του Φ.Π.Α. αλλά χωρίς δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των εισροών (π.χ. πωλήσεις τσιγάρων, εφημερίδων, περιοδικών).

Το κλάσμα διαμορφώνεται με βάση τις εκροές (πωλήσεις) της επιχείρησης και όχι με βάση τις εισροές (αγορές) της.

‘Οταν η επιχείρηση πραγματοποιεί μόνο φορολογητέες και απαλλασσόμενες πωλήσεις, αλλά με δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των εισροών (π.χ. εξαγωγές), δεν χρειάζεται να συμπληρώσει τον πίνακα Ζ’.

Ελέγξτε το ποσοστό έκπτωσης που προκύπτει από το κλάσμα, τη στρογγυλοποίησή του, καθώς και το ποσοστό μείωσης. Το συνολικό ποσό του φόρου των κοινών εισροών (π.χ. γενικών εξόδων ή παγίων), πρέπει να γράφεται στην πρώτη στήλη της β’ ενότητας του πίνακα (κωδ. 421) και με την εφαρμογή του ποσοστού μείωσης να προκύπτει ο φόρος που αφαιρείται. Εφόσον η επιχείρηση εφαρμόζει ποσοστό Prorata κατά τομέα ή βάσει λογαριασμών το συνολικό ποσό του φόρου κοινών εισροών πρέπει να γράφεται στην στήλη 1 του κωδ. 422.

Στις στήλες 3, 4 και 5 του ίδιου κωδικού αναγράφεται αντίστοιχα το πλήθος των τομέων, λογαριασμών ή λοιπών επιμερισμών. Το σύνολο του φόρου του κωδ. 423, εφόσον υπερβαίνει τα 30 ΕΥΡΩ, πρέπει να έχει μεταφερθεί στον κωδ. 706 του πίνακα Γ’.

Όσον αφορά την συμπλήρωση του εντύπου Ε3, ισχύουν τα εξής:

ΑΓΟΡΕΣ ΤΣΙΓΑΡΩΝ : 231 ΑΓΟΡΕΣ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ

ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΤΣΙΓΑΡΩΝ : 266 ΛΙΑΝ. ΠΩΛ. ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ

Ο ΜΣΚΚ που εφαρμόζεται επί ακαθαρίστων εσόδων είναι ο εξής:

Κατηγορία 5η

Κωδικός αριθμός

Επάγγελμα

ΜΣΚΚ %

5402

Έμπορος προϊόντων καπνοβιομηχανίας, χονδρικώς

0,70

5403

Έμπορος προϊόντων καπνοβιομηχανίας, λιανικώς

4

Η ομάδα της AST BOOKS.

ΙΩΑΝΝΑ ΤΣΩΚΟΥ ΟΙΚΟΝΟΜΟΛΟΓΟΣ Δ. ΟΡΚΩΤΗ ΕΛΕΓΚΤΡΙΑ

ΓΑΒΡΙΗΛ ΤΣΑΡΚΑΝΤΟΓΛΟΥ ΛΟΓΙΣΤΗΣ ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ

ΕΛΕΝΗ ΑΝΔΡΕΟΥ ΛΟΓΙΣΤΡΙΑ – ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ(ΕΚΠΑΙΔΕΥΤΙΚΟΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ)

ΔΩΡΑ ΤΡΙΑΝΤΟΠΟΥΛΟΥ ΛΟΓΙΣΤΡΙΑ Α΄ ΤΑΞΗΣ –ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ

WWW.ASTBOOKS.GR ΤΗΛ2105442849

=====

ΣΥΜΠΛΗΡΩΜΑ 18/4/12

Αναφορικά με το 22/3/2012 ερώτημα ως προς τις αγορές καρτών κινητής τηλεφωνίας και εισιτηρίων αστικής συγκοινωνίας από περίπτερο με βιβλία Β΄ κατηγορίας, και σχετικά με την ΠΟΛ 1056/12.3.2008, η οποία τα αντιμετωπίζει ως παροχή υπηρεσιών, τι ενοεί η διάταξη όταν αναφέρει ότι εμφανίζουμε τις αγορές τους ως αγορές αποθεμάτων και διενεργούνται γι αυτά απογραφή σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 27 και 28 τους ΚΒΣ. Τελικώς, αντιμέτωπίζουμε ως παροχή ή ως εμπόριο με ότι συνεπάγεται αναλόγως η κάθε μια περίπτωση?

Στο 475ΑΠ/6.12.2007 έγγραφο της Επιτροπής Λογιστικής Τυποποίησης και Ελέγχων (ΕΛΤΕ) αναφέρεται ότι με βάση τις γενικά παραδεκτές λογιστικές αρχές οι αγορές από τους ενδιάμεσους επιτηδευματίες των ανωτέρω εμπορευμάτων (κάρτες σταθερής τηλεφωνίας και κάρτες ανανέωσης χρόνου κινητής τηλεφωνίας) αναγνωρίζονται ως αποθέματα της ομάδας 2 του Ε.Γ.Λ.Σ., ή ως έξοδα, στην έκδοση του σχετικού παραστατικού, βάσει της οποίας, για τέτοιου είδους συναλλαγές, εκδίδεται πλέον, Τιμολόγιο Παροχής Υπηρεσιών και όχι Τιμολόγιο Πώλησης Αγαθών, ανεξαρτήτως των φορολογικών παραστατικών που εκδίδονται και της φορολογίας στην οποία υπόκεινται, τα οποία πρέπει να είναι σύμφωνα με τις εκάστοτε διατάξεις της φορολογικής νομοθεσίας. Οι αναλώσεις των αποθεμάτων αυτών και κατ' επέκταση το κόστος πωληθέντων, καθώς και η σύνταξη απογραφής και η αποτίμησή τους προσδιορίζονται τουλάχιστον στο τέλος κάθε διαχειριστικής χρήσης σύμφωνα με τα προβλεπόμενα από τις παραγράφους 2.2.202, 2.2.204 και 2.2.205 του Ελληνικού Γενικού Λογιστικού Σχεδίου (Ε.Γ.Λ.Σ.).

Με βάση το ανωτέρω έγγραφο στην εγκύκλιο ΠΟΛ.1056/12.3.2008 αναφέρεται ότι «ανεξάρτητα από το γεγονός ότι η διάθεση προς αυτούς των ηλεκτρομαγνητικών ή άλλων μέσων στα οποία ενσωματώνεται το δικαίωμα λήψης υπηρεσιών συνιστά από πλευράς εφαρμογής των διατάξεων του Κ.Β.Σ. παροχή υπηρεσιών, τις αγορές των υπόψη μέσων τις μεταχειρίζονται από λογιστική άποψη και συνεπώς τις εμφανίζουν στα τηρούμενα βιβλία τους του Κ.Β.Σ. ως αγορές αποθεμάτων και διενεργούν γι' αυτά απογραφή σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 27 και 28 του Κ.Β.Σ.»

Περαιτέρω στην ίδια εγκύκλιο αναφέρεται ότι «για τα μέσα αυτά δεν υφίσταται υποχρέωση τήρησης βιβλίου αποθήκης, καθόσον από πλευράς εφαρμογής των διατάξεων του Κ.Β.Σ. δεν θεωρούνται αποθέματα αλλά λήψη υπηρεσιών».

Με βάση τα προαναφερόμενα υφίσταται υποχρέωση διενέργειας απογραφής των μέσων αυτών στο τέλος της χρήσης κατά τις διατάξεις των άρθρων 27 και 28 του Κ.Β.Σ., χωρίς όμως να δημιουργείται υποχρέωση καταχώρισης αυτών στο βιβλίο απογραφών ή καταστάσεις απογραφής, κατά τα διαλαμβανόμενα στην παράγραφο 3 του άρθρου 27 του Κ.Β.Σ., καθότι αυτά δεν χαρακτηρίζονται ως αποθέματα από πλευράς εφαρμογής των διατάξεων του Κ.Β.Σ.

Η ομάδα της AST BOOKS.

===================

Συνέχεια της απάντησή που δώσατε την 22/10/2012 σε ερώτημα σχετικά για τις κάρτες κινητής τηλεφωνίας για περίπτερο με Β κατηγορίας βιβλία θα παρακαλέσω να με ενημερώσετε εφόσον πρόκειται για Π.Υ και οι αγορές αναγράφονται στον κωδ. 529 του υποπίνακα δ , του πίνακα ΣΤ του Ε3 εάν μείνουν αδιάθετες μέρος από τις κάρτες αυτές τι γίνεται παραπέρα, μεταφέρονται σαν δαπάνες επόμενης χρήσης ή ολοκληρώνεται η διαδικασία καταχώρησής τους και ότι αποτέλεσμα προέκυψε (λογιστικό) προέκυψε στο Ε3;

Όσον αφορά τον τρόπο εμφάνισης στα βιβλία των ως άνω επιτηδευματιών των δαπανών που πραγματοποιούν για την απόκτηση των καρτών κινητής τηλεφωνίας ισχύουν τα εξής:

α) Επιτηδευματίες που παρέχουν τις συγκεκριμένες υπηρεσίες (π.χ. επιχειρήσεις καρτών κινητής τηλεφωνίας)

Οι δαπάνες που πραγματοποιούν (όπως αγορών κενών καρτών και λοιπών εξόδων) συνιστούν για τους εν λόγω επιτηδευματίες δαπάνες για την παροχή των συγκεκριμένων υπηρεσιών και καταχωρούνται, όταν τηρούνται βιβλία Γ’ κατηγορίας του Κ.Β.Σ., σε οικείο λογαριασμό της Ομάδας 6 του Ελληνικού Γενικού Λογιστικού Σχεδίου (Ε.Γ.Λ.Σ.). Εννοείται βέβαια ότι αν κατά τη λήξη της διαχειριστικής χρήσης υφίστανται αδιάθετες τέτοιες κάρτες, τότε για το λογαριασμό αυτό είναι αναγκαίο να γίνουν εγγραφές τακτοποίησης, ούτως ώστε ο λογαριασμός αυτός να εμφανίζει τις δεδουλευμένες σ’ αυτή τη διαχειριστική χρήση δαπάνες.

3.Τα παραπάνω ισχύουν ανάλογα και όταν τηρούνται βιβλία Β’ κατηγορίας του Κ.Β.Σ.

β) Ενδιάμεσοι επιτηδευματίες

αα) Με βιβλία Γ’ κατηγορίας του Κ.Β.Σ.

Στο 475ΑΠ/6.12.2007 έγγραφο της Επιτροπής Λογιστικής Τυποποίησης και Ελέγχων (ΕΛΤΕ) αναφέρεται ότι με βάση τις γενικά παραδεκτές λογιστικές αρχές οι αγορές από τους ενδιάμεσους επιτηδευματίες των ανωτέρω εμπορευμάτων (κάρτες σταθερής τηλεφωνίας και κάρτες ανανέωσης χρόνου κινητής τηλεφωνίας) αναγνωρίζονται ως αποθέματα, ανεξαρτήτως των φορολογικών παραστατικών που εκδίδονται και της φορολογίας στην οποία υπόκεινται, τα οποία πρέπει να είναι σύμφωνα με τις εκάστοτε διατάξεις της φορολογικής νομοθεσίας. Οι αναλώσεις των αποθεμάτων αυτών και κατ’ επέκταση το κόστος πωληθέντων, καθώς και η σύνταξη απογραφής και η αποτίμησή τους προσδιορίζονται τουλάχιστον στο τέλος κάθε διαχειριστικής χρήσης σύμφωνα με τα προβλεπόμενα από τις παραγράφους 2.2.202, 2.2.204 και 2.2.205 του Ελληνικού Γενικού Λογιστικού Σχεδίου (Ε.Γ.Λ.Σ.).

Με τις διατάξεις των παραγράφων 1 και 2 του άρθρου 7 του Κ.Β.Σ. ορίζεται μεταξύ των άλλων ότι ο επιτηδευματίας της τρίτης κατηγορίας τηρεί λογιστικά βιβλία σύμφωνα με τις γενικά παραδεκτές αρχές της λογιστικής και εφαρμόζει υποχρεωτικά το Ε.Γ.Λ.Σ. (Π.Δ. 1123/1980 ΦΕΚ Α΄283).

Ενόψει των παραπάνω οι ενδιάμεσοι επιτηδευματίες, ανεξάρτητα από το γεγονός ότι η διάθεση προς αυτούς των καρτών στα οποία ενσωματώνεται το δικαίωμα λήψης υπηρεσιών (κάρτες κινητής ή σταθερής τηλεφωνίας, κάρτες στάθμευσης σκαφών θαλάσσης κ.λπ.) συνιστά από πλευράς εφαρμογής των διατάξεων του Κ.Β.Σ. παροχή υπηρεσιών, τις αγορές των υπόψη μέσων τις μεταχειρίζονται από λογιστική άποψη και συνεπώς τις εμφανίζουν στα τηρούμενα βιβλία τους του Κ.Β.Σ. ως αγορές αποθεμάτων και διενεργούν γι΄ αυτά απογραφή σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 27 και 28 του Κ.Β.Σ. Εννοείται βέβαια ότι για τα μέσα αυτά δεν υφίσταται υποχρέωση τήρησης βιβλίου αποθήκης, καθόσον από πλευράς εφαρμογής των διατάξεων του Κ.Β.Σ. δεν θεωρούνται αποθέματα αλλά λήψη υπηρεσιών.

4 ββ) Με βιβλία Β’ κατηγορίας του Κ.Β.Σ.

Για τους επιτηδευματίες αυτούς ισχύουν ανάλογα όσα αναφέρονται στην περίπτωση α’ αυτής της παραγράφου.

6. Σημειώνεται ότι η Α.Υ.Ο. 1108850/851/ΠΟΛ1271/3.12.1992 (ΦΕΚ731 Β’) και η Α.Υ.Ο. 1049940/337/ΠΟΛ1104/25.4.1994 (ΦΕΚ 370Β’) εξακολουθούν να ισχύουν και οι επιτηδευματίες οι οποίοι σύμφωνα με τα οριζόμενα από αυτές δεν εκδίδουν φορολογικά στοιχεία για την διάθεση των μέσων αυτών, εμφανίζουν ως έσοδο στα τηρούμενα βιβλία την δικαιούμενη προμήθεια και δεν συντάσσουν απογραφή, μη εφαρμοζομένων των ανωτέρω κατά περίπτωση.

Edited April 18, 2012 by ΑΛΕΚΟΣ

[PATDINA 57]

Αλεκο μπραβο, πολλη καλη αναρτηση! συγκεντρωτικα στοιχεια για ολα!

Α!!! και χρονια πολλα , να τα εκατοστησεις και παντα να προσφερεις !!!

[ethos 685]

5. Για το ποσό της προμήθειας - έκπτωσης που εμφανίζεται στις αποδείξεις παραδοθέντων εισιτηρίων, οι εκδότες αυτών υποχρεούνται να υποβάλλουν συγκεντρωτικές καταστάσεις στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. (Δ.Ο.Υ. εκδότη) ή στο ΚΕΠΥΟ, σύμφωνα με τα οριζόμενα στις διατάξεις του άρθρου 20 του Κ.Β.Σ. (π.δ. 186/1992).

(Συναλλαγές που δεν καταχωρούνται σύμφωνα με την ΠΟΛ.1163/30.6.1994

--- Δεν συμπεριλαμβάνονται οι λιανικές πωλήσεις ακόμη και εάν εκδοθεί τιμολόγιο προς ιδιώτη. Σε περίπτωση που έχει εκδοθεί τέτοιο τιμολόγιο, για λόγους συμφωνίας, μπορεί να αναγράφεται στο τέλος της συγκεντρωτικής κατάστασης, όχι όμως με τις συναλλαγές του Δημοσίου και των λοιπών προσώπων μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα.

--- το ηλεκτρικό ρεύμα (ΔΕΗ),

--- νερό (ΕΥΔΑΠ και λοιποί δημοσίου χαρακτήρα φορείς),

--- τηλεπικοινωνίες (μόνο ΟΤΕ),

--- ταχυδρομικά τέλη (ΕΛ.ΤΑ.),

--- φορτωτικές Ο.Σ.Ε.,

--- αποδείξεις ΚΤΕΛ,

--- συνδρομές σε εφημερίδες και περιοδικά - επαγγελματικές οργανώσεις,

--- κοινόχρηστες δαπάνες,

--- ενοίκια ακινήτων,

--- πάρκινγκ επαγγελματικών αυτοκινήτων,

--- διόδια,

--- έξοδα κίνησης προσωπικού και εισιτήρια μεταφορικών μέσων.

οι παραληπτες αυτων (περιπτερα)δεν εχουν υποχρεωση υποβολης συγκεντρωτικης δηλαδη για αυτες τις προμηθειες εισητηριων?

ενω ειναι υποχρεοι για ολες τις υπολοιπες...

[LOGRALLI 8]

εξαιρετική δουλειά!!

ευχαριστούμε

[Guest ?]

Οι πωλήσεις θα ενημερώνουν τον κωδικό 276 του υποπίνακα ε) του πίνακα ΣΤ και

οι αγορές θα ενημερώνουν τον κωδικό 529 του υποπίνακα δ) του πίνακα ΣΤ .

Για τις διατάξεις του 3296/2004 (αυτοέλεγχος) αλλάζει πλέον ο υπολογισμός και ο ΜΣΚΚ που θα χρησιμοποιείται θα είναι ο μέσος όρος της ομάδας , δηλαδή 32% (έως τώρα χρησιμοποιούνταν ο 9241 με συντελεστή 3%)

Σε περίπτωση που υπάρχουν και έσοδα από άλλες δραστηριότητες (πχ τσιγάρα κλπ) θα γίνετε επιμερισμός των δαπανών , ο επιμερισμός αφορά όλες τις δαπάνες πλην βεβαίως των δαπανών αγορών τηλεκαρτών που όπως αναφέραμε θα ενημερώνει των κωδικό 529 (θα προστίθεται δηλαδή στις επιμερισμένες δαπάνες του κλάδου παροχής υπηρεσιών).

Περαιτέρω, σύμφωνα με το 1021574/422/Α0012/19.4.2007 έγγραφο , Ο Μ.Σ.Κ.Κ. επιχείρησης πώλησης τηλεκαρτών, για την αυτοπεραίωση, είναι ο μέσος όρος της όγδοης κατηγορίας 32%.- Σχετικά με το Μ.Σ.Κ.Κ. που θα εφαρμόσει επιχείρηση για να προσδιορισεί τα καθαρά κέρδη από πώληση των τηλεκαρτών εξωλογιστικά, για να περαιώσει με βάση τον ν. 3296/2004, θα εφαρμόσει το μέσο όρο των συντελεστών της 8ης κατηγορίας των επαγγελμάτων, που είναι 32%, δεδομένου ότι με τον ν. 3522/2006 η πώληση τηλεκαρτών θεωρείται παροχή υπηρεσίας και όχι πώληση εμπορεύματος

ΔΗΛΑΔΗ ΝΑ ΥΠΟΘΕΣΩ ΠΩΣ ΜΙΑ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ ΜΟΝΟ ΜΕ ΠΩΛΗΣΗ ΤΗΛΕΚΑΡΤΩΝ ΜΕ ΑΓΟΡΕΣ 50000,00

ΓΙΑ ΝΑ "ΠΕΡΑΙΩΣΕΙ" ΘΑ ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΕΧΕΙ ΠΩΛΗΣΕΙΣ 50000,00 Χ (1+(32/68)) = 73530,00 ????????????????????

ΚΑΙ ΜΙΚΤΑ ΚΕΡΔΗ 73530,00 Χ 32% = 23529,60 ΕΥΡΩ ????????????????????????????

[broster 1,208]

Δεν λύνει το θέμα (εκτός αν δε το είδα) για την έκδοση ΑΛΠ για τις περιπτώσεις διάθεσης τηλεκαρτών με αυτόματο μηχάνημα(όπως σχεδόν όλοι έχουν πλέον) ........

[Guest Επισκέπτης]

Οι πωλήσεις θα ενημερώνουν τον κωδικό 276 του υποπίνακα ε) του πίνακα ΣΤ και

οι αγορές θα ενημερώνουν τον κωδικό 529 του υποπίνακα δ) του πίνακα ΣΤ .

Για τις διατάξεις του 3296/2004 (αυτοέλεγχος) αλλάζει πλέον ο υπολογισμός και ο ΜΣΚΚ που θα χρησιμοποιείται θα είναι ο μέσος όρος της ομάδας , δηλαδή 32% (έως τώρα χρησιμοποιούνταν ο 9241 με συντελεστή 3%)

Σε περίπτωση που υπάρχουν και έσοδα από άλλες δραστηριότητες (πχ τσιγάρα κλπ) θα γίνετε επιμερισμός των δαπανών , ο επιμερισμός αφορά όλες τις δαπάνες πλην βεβαίως των δαπανών αγορών τηλεκαρτών που όπως αναφέραμε θα ενημερώνει των κωδικό 529 (θα προστίθεται δηλαδή στις επιμερισμένες δαπάνες του κλάδου παροχής υπηρεσιών).

Περαιτέρω, σύμφωνα με το 1021574/422/Α0012/19.4.2007 έγγραφο , Ο Μ.Σ.Κ.Κ. επιχείρησης πώλησης τηλεκαρτών, για την αυτοπεραίωση, είναι ο μέσος όρος της όγδοης κατηγορίας 32%.- Σχετικά με το Μ.Σ.Κ.Κ. που θα εφαρμόσει επιχείρηση για να προσδιορισεί τα καθαρά κέρδη από πώληση των τηλεκαρτών εξωλογιστικά, για να περαιώσει με βάση τον ν. 3296/2004, θα εφαρμόσει το μέσο όρο των συντελεστών της 8ης κατηγορίας των επαγγελμάτων, που είναι 32%, δεδομένου ότι με τον ν. 3522/2006 η πώληση τηλεκαρτών θεωρείται παροχή υπηρεσίας και όχι πώληση εμπορεύματος

ΔΗΛΑΔΗ ΝΑ ΥΠΟΘΕΣΩ ΠΩΣ ΜΙΑ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ ΜΟΝΟ ΜΕ ΠΩΛΗΣΗ ΤΗΛΕΚΑΡΤΩΝ ΜΕ ΑΓΟΡΕΣ 50000,00

ΓΙΑ ΝΑ "ΠΕΡΑΙΩΣΕΙ" ΘΑ ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΕΧΕΙ ΠΩΛΗΣΕΙΣ 50000,00 Χ (1+(32/68)) = 73530,00 ????????????????????

ΚΑΙ ΜΙΚΤΑ ΚΕΡΔΗ 73530,00 Χ 32% = 23529,60 ΕΥΡΩ ????????????????????????????

ΚΑΙ ΣΤΟΝ ΕΞΩΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟ (ΑΝΕΠΑΡΚΗ ΒΙΒΛΙΑ) ΠΟΣΟ ΘΑ ΕΙΝΑΙ ΤΟ ΚΕΡΔΟΣ

ΑΣ ΥΠΟΘΕΣΟΥΜΕ ΟΤΙ ΓΙΑ 50000 ΑΓΟΡΕΣ "ΧΤΥΠΑΕΙ ΤΑΜΕΙΑΚΗ" 55000 (ΜΙΚΤΟ ΚΕΡΔΟΣ 10% ΠΟΥ ΕΙΝΑΙ ΚΑΙ ΠΟΛΥ..)

ΘΑ ΕΧΟΥΜΕ ΕΞΩΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΚΕΡΔΗ 55000 Χ 32% = 17600 ?????????????

ΔΗΛΑΔΗ ΚΑΤΑ 12600 ΠΕΡΙΣΣΟΤΕΡΑ ΑΠΟ ΤΑ ΜΙΚΤΑ (5000) ΠΟΥ ΠΟΛΥ ΕΙΝΑΙ ΜΕ 10% ΜΙΚΤΟ ΚΕΡΔΟΣ

ΠΟΣΑ ΘΕΛΟΥΝ ΝΑ ΜΑΣ ΤΡΕΛΛΑΝΟΥΝ ????

[GAV 27]

Αν και δεν έχω ασχοληθεί με το θέμα παρατηρώ συμπεραίνω αυθαίρετα το εξής:

1) "..... οι ενδιάμεσοι επιτηδευματίες, ....... τις αγορές των υπόψη μέσων τις μεταχειρίζονται από λογιστική άποψη και συνεπώς τις εμφανίζουν στα τηρούμενα βιβλία τους του Κ.Β.Σ. ως αγορές αποθεμάτων και διενεργούν γι΄ αυτά απογραφή...."

2) " σύμφωνα με την ΠΟΛ.1068/2010 από 1ης Ιουλίου 2010 οι επιτηδευματίες που διαθέτουν λιανικώς στο κοινό εφημερίδες, περιοδικά, κάρτες σταθερής τηλεφωνίας και κάρτες ανανέωσης χρόνου κινητής τηλεφωνίας υποχρεούνται να εκδίδουν αποδείξεις λιανικής πώλησης αγαθών ή αποδείξεις παροχής υπηρεσιών κατά περίπτωση με τη χρήση φορολογικού μηχανισμού του ν.1809/1988 .. "

Αγοράζω στον 20, πουλώ στον 70 συν πλην το απόθεμα έχω το λογιστικό κέρδος, για το οποίο πρέπει να φορολογηθώ και το οποίο πρέπει να εμφανίζω στα βιβλία μου και το οποίο κατα κάποιο τρόπο επιβεβαιώνετε και απο τις καταστάσεις προμηθειών ? τι δεν καταλαβαίνω?

[Guest επισκεπτης]

Περαιτέρω και όσον αφορά τον τρόπο εμφάνισης στα βιβλία των ως άνω επιτηδευματιών των δαπανών που πραγματοποιούν για την απόκτηση των εν λόγω ηλεκτρομαγνητικών ή άλλων μέσων, σας γνωρίζουμε τα εξής:

β) Ενδιάμεσοι επιτηδευματίες

αα) Με βιβλία Γ' κατηγορίας του Κ.Β.Σ.

Στο 475ΑΠ/6.12.2007 έγγραφο της Επιτροπής Λογιστικής Τυποποίησης και Ελέγχων (ΕΛΤΕ) αναφέρεται ότι με βάση τις γενικά παραδεκτές λογιστικές αρχές οι αγορές από τους ενδιάμεσους επιτηδευματίες των ανωτέρω εμπορευμάτων (κάρτες σταθερής τηλεφωνίας και κάρτες ανανέωσης χρόνου κινητής τηλεφωνίας) αναγνωρίζονται ως αποθέματα, ανεξαρτήτως των φορολογικών παραστατικών που εκδίδονται και της φορολογίας στην οποία υπόκεινται, τα οποία πρέπει να είναι σύμφωνα με τις εκάστοτε διατάξεις της φορολογικής νομοθεσίας. Οι αναλώσεις των αποθεμάτων αυτών και κατ' επέκταση το κόστος πωληθέντων, καθώς και η σύνταξη απογραφής και η αποτίμησή τους προσδιορίζονται τουλάχιστον στο τέλος κάθε διαχειριστικής χρήσης σύμφωνα με τα προβλεπόμενα από τις παραγράφους 2.2.202, 2.2.204 και 2.2.205 του Ελληνικού Γενικού Λογιστικού Σχεδίου (Ε.Γ.Λ.Σ.).

Ενόψει των παραπάνω οι ενδιάμεσοι επιτηδευματίες, ανεξάρτητα από το γεγονός ότι η διάθεση προς αυτούς των ηλεκτρομαγνητικών ή άλλων μέσων στα οποία ενσωματώνεται το δικαίωμα λήψης υπηρεσιών (κάρτες κινητής ή σταθερής τηλεφωνίας, κάρτες στάθμευσης σκαφών θαλάσσης κ.λπ.) συνιστά από πλευράς εφαρμογής των διατάξεων του Κ.Β.Σ. παροχή υπηρεσιών, τις αγορές των υπόψη μέσων τις μεταχειρίζονται από λογιστική άποψη και συνεπώς τις εμφανίζουν στα τηρούμενα βιβλία τους του Κ.Β.Σ. ως αγορές αποθεμάτων και διενεργούν γι΄ αυτά απογραφή σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 27 και 28 του Κ.Β.Σ. Εννοείται βέβαια ότι για τα μέσα αυτά δεν υφίσταται υποχρέωση τήρησης βιβλίου αποθήκης, καθόσον από πλευράς εφαρμογής των διατάξεων του Κ.Β.Σ. δεν θεωρούνται αποθέματα αλλά λήψη υπηρεσιών.

ββ) Με βιβλία Β' κατηγορίας του Κ.Β.Σ.

Για τους επιτηδευματίες αυτούς ισχύουν ανάλογα όσα αναφέρονται στην περίπτωση α' αυτής της παραγράφου.

Περεταίρω, σύμφωνα με την ΠΟΛ.1068/2010 Υπουργική Απόφαση από 1ης Ιουλίου 2010 οι επιτηδευματίες που διαθέτουν λιανικώς στο κοινό εφημερίδες, περιοδικά, κάρτες σταθερής τηλεφωνίας και κάρτες ανανέωσης χρόνου κινητής τηλεφωνίας υποχρεούνται να εκδίδουν αποδείξεις λιανικής πώλησης αγαθών ή αποδείξεις παροχής υπηρεσιών κατά περίπτωση με τη χρήση φορολογικού μηχανισμού του ν.1809/1988 (ΦΕΚ 222 Α΄/5.10.1998) σύμφωνα με τις γενικές διατάξεις των άρθρων 13 και 18 του Κ.Β.Σ. (π.δ. 186/1992) καθώς και του ν.1809/1988.

Όσον αφορά το ΦΠΑ ισχύουν τα εξής

Για τις ανάγκες εφαρμογής του Φόρου Προστιθέμενης Αξίας, η διάθεση τυποποιημένου λογισμικού μαζικής παραγωγής, το οποίο μπορεί να χρησιμοποιηθεί από οποιονδήποτε αγοραστή, συνιστά παράδοση αγαθού, ανεξάρτητα από το χαρακτηρισμό της πράξης αυτής ως παροχή υπηρεσίας για την εφαρμογή των διατάξεων του ΚΒΣ.

Επισημαίνεται ότι τα πρόσωπα που μεσολαβούν για τη διάθεση καρτών τηλεπικοινωνίας, εισιτηρίων μεταφοράς προσώπων που ακυρώνονται στα ειδικά μηχανήματα, καρτών ελεγχόμενης στάθμευσης, καθώς και άλλων παρόμοιων ηλεκτρομαγνητικών μέσων, στα οποία ενσωματώνεται δικαίωμα λήψης υπηρεσιών, παρέχουν υπηρεσίες απαλλασσόμενες από το Φ.Π.Α., για τις οποίες παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των λοιπών εισροών τους, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 19.9 του Κώδικα Φ.Π.Α. (ν.2859/2000).

Διευκρινίζεται ότι οι εν λόγω απαλλασσόμενες εκροές αναγράφονται στον κωδ. 309 των περιοδικών δηλώσεων Φ.Π.Α. και αντίστοιχα στον κωδ. 610 της εκκαθαριστικής δήλωσης Φ.Π.Α. (έντυπο 009/07 - Φ.Π.Α.).

Κωδ. 610.

11) Η αξία της προμήθειας των υποκειμένων που μεσολαβούν στη διάθεση καρτών τηλεπικοινωνίας και εισιτηρίων μεταφοράς προσώπων που ακυρώνονται σε ειδικά μηχανήματα. Από 01/07/2010 στον κωδικό αυτό αναγράφεται και η προμήθεια από την πώληση εφημερίδων και περιοδικών που διανέμονται μέσω πρακτορείων διανομής.

Περαιτέρω, όσον αφορά το Ε3 ισχύουν τα εξής

Οι πωλήσεις θα ενημερώνουν τον κωδικό 276 του υποπίνακα ε) του πίνακα ΣΤ και

οι αγορές θα ενημερώνουν τον κωδικό 529 του υποπίνακα δ) του πίνακα ΣΤ .

ΝΑ ΚΑΝΩ ΛΙΓΟ ΤΟ ΣΥΝΗΓΟΡΟ ΤΟΥ ΔΙΑΒΟΛΟΥ

ΓΙΑΤΙ ΑΓΟΡΕΣ ΑΠΟΘΕΜΑΤΩΝ ΣΤΟΝ 529 ?

ΣΤΟΝ 610 ΓΡΑΦΟΥΜΕ ΤΗΝ ΠΡΟΜΗΘΕΙΑ ΤΩΝ ΚΑΡΤΩΝ Ή ΟΛΟ ΤΟ ΕΣΟΔΟ

ΓΙΑΤΙ ΟΠΩΣ ΤΟ ΔΙΑΒΑΖΩ ΦΑΙΝΕΤΑΙ ΟΤΙ ΤΑ ΓΡΑΦΟΥΜΕ ΚΑΙ ΤΑ ΔΥΟ?

[Guest Επισκέπτης]

Αν και δεν έχω ασχοληθεί με το θέμα παρατηρώ συμπεραίνω αυθαίρετα το εξής:

1) "..... οι ενδιάμεσοι επιτηδευματίες, ....... τις αγορές των υπόψη μέσων τις μεταχειρίζονται από λογιστική άποψη και συνεπώς τις εμφανίζουν στα τηρούμενα βιβλία τους του Κ.Β.Σ. ως αγορές αποθεμάτων και διενεργούν γι΄ αυτά απογραφή...."

2) " σύμφωνα με την ΠΟΛ.1068/2010 από 1ης Ιουλίου 2010 οι επιτηδευματίες που διαθέτουν λιανικώς στο κοινό εφημερίδες, περιοδικά, κάρτες σταθερής τηλεφωνίας και κάρτες ανανέωσης χρόνου κινητής τηλεφωνίας υποχρεούνται να εκδίδουν αποδείξεις λιανικής πώλησης αγαθών ή αποδείξεις παροχής υπηρεσιών κατά περίπτωση με τη χρήση φορολογικού μηχανισμού του ν.1809/1988 .. "

Αγοράζω στον 20, πουλώ στον 70 συν πλην το απόθεμα έχω το λογιστικό κέρδος, για το οποίο πρέπει να φορολογηθώ και το οποίο πρέπει να εμφανίζω στα βιβλία μου και το οποίο κατα κάποιο τρόπο επιβεβαιώνετε και απο τις καταστάσεις προμηθειών ? τι δεν καταλαβαίνω?

ΑΚΡΙΒΩΣ ΑΥΤΗ ΕΙΝΑΙ Η ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΗ ΑΝΤΙΜΕΤΩΠΙΣΗ ΚΑΙ ΜΕ ΜΣΚΚ 3% (ΕΜΠΟΡΙΑ)

ΛΥΝΕΙ ΚΑΙ ΤΟ ΘΕΜΑ ΑΠΟΓΡΑΦΗΣ (ΣΤΙΣ ΚΑΡΤΕΣ ΧΩΡΙΣ ΜΗΧΑΝΗΜΑ)

ΤΟ 32% ΘΑ ΜΠΟΡΟΥΣΕ ΝΑ ΕΙΝΑΙ ΜΟΝΟ ΣΤΗΝ ΚΑΘΑΡΗ ΠΡΟΜΗΘΕΙΑ ΚΑΙ ΧΩΡΙΣ "ΔΑΠΑΝΗ ΑΓΟΡΑΣ" ΣΤΟΝ 529

ΟΠΩΣ ΚΑΙ ΓΙΑ ΤΑ ΕΙΣΗΤΗΡΙΑ ΔΗΛΑΔΗ , Ο ΟΠΟΙΟΣ ΘΑ ΜΠΟΡΟΥΣΕ ΝΑ ΧΡΗΣΙΜΟΠΟΙΗΘΕΙ ΣΤΗΝ ΚΑΘΑΡΗ

ΠΡΟΜΗΘΕΙΑ ΤΟΥ ΤΙΜΟΛΟΓΙΟΥ (ΚΑΡΤΕΣ ΜΕ ΜΗΧΑΝΗΜΑ)

ΠΕΝΤΕ ΧΡΟΝΙΑ ΠΑΛΕΥΟΥΜΕ ΝΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΟΥΜΕ ΣΩΣΤΑ ΤΙΣ ΤΗΛΕΚΑΡΤΕΣ ΑΠΟ ΜΙΑ Μ@@@ΚΙΑ

ΤΟΥ ΚΒΣ ΜΕ ΤΟΝ 3522/2006 ΓΙΑ ΤΗΝ ΕΚΔΟΣΗ ΤΠΥ ΠΟΥ ΜΠΕΡΔΕΨΕ ΤΟ ΣΥΜΠΑΝ.

ΠΕΡΙΜΕΝΩ ΕΝΑΓΩΝΙΩΣ ΤΟΝ ΝΕΟ ΚΒΣ ΝΑ ΔΟΥΜΕ ΠΩΣ ΘΑ ΦΟΡΟΛΟΥΜΕ ΤΙΣ ΚΑΡΑΜΕΛΕΣ ......

[AGGES 42]

ΑΚΡΙΒΩΣ ΑΥΤΗ ΕΙΝΑΙ Η ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΗ ΑΝΤΙΜΕΤΩΠΙΣΗ ΚΑΙ ΜΕ ΜΣΚΚ 3% (ΕΜΠΟΡΙΑ)

ΛΥΝΕΙ ΚΑΙ ΤΟ ΘΕΜΑ ΑΠΟΓΡΑΦΗΣ (ΣΤΙΣ ΚΑΡΤΕΣ ΧΩΡΙΣ ΜΗΧΑΝΗΜΑ)

ΤΟ 32% ΘΑ ΜΠΟΡΟΥΣΕ ΝΑ ΕΙΝΑΙ ΜΟΝΟ ΣΤΗΝ ΚΑΘΑΡΗ ΠΡΟΜΗΘΕΙΑ ΚΑΙ ΧΩΡΙΣ "ΔΑΠΑΝΗ ΑΓΟΡΑΣ" ΣΤΟΝ 529

ΟΠΩΣ ΚΑΙ ΓΙΑ ΤΑ ΕΙΣΗΤΗΡΙΑ ΔΗΛΑΔΗ , Ο ΟΠΟΙΟΣ ΘΑ ΜΠΟΡΟΥΣΕ ΝΑ ΧΡΗΣΙΜΟΠΟΙΗΘΕΙ ΣΤΗΝ ΚΑΘΑΡΗ

ΠΡΟΜΗΘΕΙΑ ΤΟΥ ΤΙΜΟΛΟΓΙΟΥ (ΚΑΡΤΕΣ ΜΕ ΜΗΧΑΝΗΜΑ)

ΠΕΝΤΕ ΧΡΟΝΙΑ ΠΑΛΕΥΟΥΜΕ ΝΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΟΥΜΕ ΣΩΣΤΑ ΤΙΣ ΤΗΛΕΚΑΡΤΕΣ ΑΠΟ ΜΙΑ Μ@@@ΚΙΑ

ΤΟΥ ΚΒΣ ΜΕ ΤΟΝ 3522/2006 ΓΙΑ ΤΗΝ ΕΚΔΟΣΗ ΤΠΥ ΠΟΥ ΜΠΕΡΔΕΨΕ ΤΟ ΣΥΜΠΑΝ.

ΠΕΡΙΜΕΝΩ ΕΝΑΓΩΝΙΩΣ ΤΟΝ ΝΕΟ ΚΒΣ ΝΑ ΔΟΥΜΕ ΠΩΣ ΘΑ ΦΟΡΟΛΟΥΜΕ ΤΙΣ ΚΑΡΑΜΕΛΕΣ ......

Γιατί στον 529 και όχι στον 231 του Ε3; Οι αγορές τηλεκαρτών δεν αντιμετωπίζονται ως αποθεμάτα; Υπάρχει κάποια αντίθετη διάταξη ή αιτιολογία είναι επειδή οι πωλήσεις τηλεκαρτών θεωρούνται παροχή υπηρεσίας;

[mimis 6]

Δεν λύνει το θέμα (εκτός αν δε το είδα) για την έκδοση ΑΛΠ για τις περιπτώσεις διάθεσης τηλεκαρτών με αυτόματο μηχάνημα(όπως σχεδόν όλοι έχουν πλέον) ........

Σε τηλεφωνική επικοινωνία με το υπουργείο πριν ένα έτος μου είχαν πει να συνδέθει το αυτόματο μηχανημα με μηχανισμό εκδοσης αποδ.απο ΦΤΜ ή φορολογικό μηχανισμό.

[broster 1,208]

Σε τηλεφωνική επικοινωνία με το υπουργείο πριν ένα έτος μου είχαν πει να συνδέθει το αυτόματο μηχανημα με μηχανισμό εκδοσης αποδ.απο ΦΤΜ ή φορολογικό μηχανισμό.

Δεν είναι τόσο απλό και δεν είναι υποχρεωτικό ... Χώρια ότι αν ερμηνεύσεις (τουλάχιστον προσπαθήσεις) το έσοδο προκύπτει από την έκπτωση επί του τπυ (ουσιαστικά όπως με τις εφημερίδες).....

Χώρια ότι υπάρχει και θέμα (νομίζω υπάρχει και σχετικό έγγραφο) για το ποίος έχει υπόχρεωση έκδοσης ΑΛΠ , ο εκμεταλλευτής μηχανήματος ή ο ενδιάμεσος επιτηδευματίας .Διότι ο ενδιάμεσος υπογράφει συμφωνητικό με τον εκματαλλευτή και ουσιαστικά λαμβάνει ποσοστό ανάλογα με το τι φεύγει(μιλάμε πάντα για αυτόματο πωλητή) .......

Αλλά αυτά είναι ψιλά γράμματα για τους Διοικούντες , έχουν κάνει μπάχαλο έ΄να απλό πράγμα και να σκεφτείς ότι ο ίδιος ο Σταματόπουλος σε μία ερμήνεια το γράφει έτσι και στο συμπλήρωμα το γράφει αλλιώς . Ε άμα δεν ξέρουν αυτοί που τα βγάζουν πως να κινηθούμε έτσι ώστε να μη ζημιώθει το Δημόσιο , τότε πως να βγάλουμε εμείς άκρη ....

[Guest Επισκέπτης]

Σε τηλεφωνική επικοινωνία με το υπουργείο πριν ένα έτος μου είχαν πει να συνδέθει το αυτόματο μηχανημα με μηχανισμό εκδοσης αποδ.απο ΦΤΜ ή φορολογικό μηχανισμό.

ΝΑ ΣΥΝΔΕΣΟΥΝ ΤΑ ... ΕΓΚΕΦΑΛΙΚΑ ΤΟΥΣ ΚΥΤΤΑΡΑ !!

ΤΙ ΘΕΛΟΥΝ ΕΠΙΤΕΛΟΥΣ ΑΠΟ ΤΑ ΨΙΛΙΚΑΤΖΙΔΙΚΑ ΚΑΙ ΤΑ ΠΕΡΙΠΤΕΡΑ ???

ΓΙΑ ΤΑ ΕΙΣΗΤΗΡΑ ΜΗΝ ΚΟΒΕΤΕ ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ...ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΠΑΡΟΧΗ

ΓΙΑ ΤΙΣ ΚΑΡΤΕΣ ΣΤΑΘΜΕΥΣΗΣ ΜΗΝ ΚΟΒΕΤΕ ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ...ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΠΑΡΟΧΗ

ΓΙΑ ΤΙΣ ΕΦΗΜΕΡΙΔΕΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΠΑΡΟΧΗ ΑΛΛΑ ΚΟΨΤΕ ΚΑΙ ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ (ΣΕ ΙΔΙΑΙΤΕΡΗ ΣΤΗΛΗ)

ΓΙΑ ΤΙΣ ΤΗΛΕΚΑΡΤΕΣ ΚΟΨΤΕ ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ ..ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΠΑΡΟΧΗ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ ? ΑΠΟ ΠΩΛΗΣΗ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ?

ΟΙ ΑΓΟΡΕΣ ΣΤΟΝ 529 ? ΟΙ ΑΓΟΡΕΣ ΣΤΟΝ 231 ? 'Η ΚΟΨΤΕ .... ΤΟ ΛΑΙΜΟ ΣΑΣ ΝΑ ΒΡΕΙΤΕ ΤΙ ΘΑ ΚΟΨΕΤΕ...ΚΑΙ ΤΙ ΘΑ ΠΕΡΑΣΕΤΕ !!!

ΥΠΑΡΧΕΙ ΨΙΛΙΚΑΤΖΗΣ Η ΠΕΡΙΠΤΕΡΑΣ ΠΟΥ ΝΑ ΜΠΟΡΕΙ ΝΑ ΘΥΜΑΤΑΙ ΠΟΥ ΘΑ "ΚΟΨΕΙ" ΚΑΙ ΤΙ ?

ΕΦΟΣΟΝ ΣΤΟ 99,99% ΤΩΝ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΩΝ (ΚΑΙ ΜΕ ΤΑ ΜΗΧΑΝΗΜΑΤΑ ΚΑΡΤΩΝ ΚΙΝΗΤΗΣ ΤΗΛΕΦΩΝΙΑΣ)

ΠΡΟΚΕΙΤΑΙ ΓΙΑ ΠΡΟΜΗΘΕΙΕΣ ΤΙ ΤΟ ΠΑΙΔΕΥΟΥΝ ?

ΠΑΡΟΧΗ ΥΠΗΡΕΣΙΑΣ ΣΕ ΟΛΑ, ΜΣΚΚ ΠΑΡΟΧΗΣ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ

, ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗ Η ΚΑΘΑΡΗ ΠΑΡΟΧΗ ΥΠΗΡΕΣΙΑΣ ΑΠΟ ΤΙΜΟΓΟΓΙΑ ΛΗΨΗΣ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ, ΑΠΟΔΕΙΞΗ ΠΑΡΑΔΟΣΗΣ

ΕΙΣΗΤΗΡΙΩΝ, ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΣΕΙΣ ΕΦΗΜΕΡΙΔΩΝ ΚΑΙ ΟΤΙ ΑΛΛΟ "ΚΕΡΑΤΟ" ΤΟΥ ΚΒΣ ΥΠΑΡΧΕΙ...

ΣΤΟΝ 610 ΤΗΣ ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΤΙΚΗΣ ΚΑΙ 276,519,282 ΣΤΟ Ε3 ΚΑΙ ΤΙΠΟΤΑ ΣΤΟΝ 231 ΚΑΙ 529

(ΕΚΤΟΣ ΑΠΟ ΜΕΜΟΝΩΜΕΝΕΣ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΙΣ ΑΓΟΡΑΣ ΤΗΛΕΚΑΡΤΩΝ ΤΩΝ ΟΠΟΙΩΝ ΤΑ ΤΙΜΟΛΟΓΙΑ ΔΕΝ

ΕΜΦΑΝΙΖΟΥΝ ΠΡΟΜΗΘΕΙΑ ΚΑΙ ΟΙ ΟΠΟΙΕΣ ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΑΝΤΙΜΕΤΩΠΙΖΟΝΤΑΙ ΩΣ ΑΓΟΡΕΣ ΚΑΙ ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΑΝΤΙΣΤΟΙΧΑ

ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ)

ΑΛΛΑ ΝΑ !!!! ΚΑΤΙ ΑΚΟΥΩ !!!! ΚΑΙ ΟΜΩΣ....ΝΑΙ !!! ΝΑΙ !!! ΕΡΧΕΤΑΙ ... Η ΑΝΤΑΓΩΝΙΣΤΙΚΟΤΗΤΑ !!!!!!!!!!!!!!

[mimis 6]

Χώρια ότι υπάρχει και θέμα (νομίζω υπάρχει και σχετικό έγγραφο) για το ποίος έχει υπόχρεωση έκδοσης ΑΛΠ , ο εκμεταλλευτής μηχανήματος ή ο ενδιάμεσος επιτηδευματίας .Διότι ο ενδιάμεσος υπογράφει συμφωνητικό με τον εκματαλλευτή και ουσιαστικά λαμβάνει ποσοστό ανάλογα με το τι φεύγει(μιλάμε πάντα για αυτόματο πωλητή) .......

Αλλά αυτά είναι ψιλά γράμματα για τους Διοικούντες , έχουν κάνει μπάχαλο έ΄να απλό πράγμα και να σκεφτείς ότι ο ίδιος ο Σταματόπουλος σε μία ερμήνεια το γράφει έτσι και στο συμπλήρωμα το γράφει αλλιώς . Ε άμα δεν ξέρουν αυτοί που τα βγάζουν πως να κινηθούμε έτσι ώστε να μη ζημιώθει το Δημόσιο , τότε πως να βγάλουμε εμείς άκρη ....

Προσπαθώντας να βρω άκρη για το θέμα αυτό κατέληξα στην παρακάτω λύση: Μια φορά την εβδομάδα ο προμηθευτής μας εκδίδει ΤΠΥ με την αξία πωληθέντων, έκπτωσης, και την τελική. Εχω ζητήσει και ο πελάτης μου εκδίδει απο ΦΤΜ την αξία του ΤΠΥ προ εκπτωσης. Νομίζω πως είναι μια καλή λύση, οχι όμως η σωστή, θα έπρεπε να εκδίδει ΑΛΠ απο φτμ σε κάθε συναλλαγή μιας και ο αυτόματος πωλητης ειναι μέσα στο κατάστημα του και έτσι το ελέγχει.

[broster 1,208]

Προσωπικά έχω εφαρμόσει όλες τις μεθόδους και σκέφτομαι όταν έρθει ο έλεγχος πως θα βγάλουμε άκρη ......

[MPLEK 27]

ΑΚΡΙΒΩΣ ΑΥΤΗ ΕΙΝΑΙ Η ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΗ ΑΝΤΙΜΕΤΩΠΙΣΗ ΚΑΙ ΜΕ ΜΣΚΚ 3% (ΕΜΠΟΡΙΑ)

ΛΥΝΕΙ ΚΑΙ ΤΟ ΘΕΜΑ ΑΠΟΓΡΑΦΗΣ (ΣΤΙΣ ΚΑΡΤΕΣ ΧΩΡΙΣ ΜΗΧΑΝΗΜΑ)

ΤΟ 32% ΘΑ ΜΠΟΡΟΥΣΕ ΝΑ ΕΙΝΑΙ ΜΟΝΟ ΣΤΗΝ ΚΑΘΑΡΗ ΠΡΟΜΗΘΕΙΑ ΚΑΙ ΧΩΡΙΣ "ΔΑΠΑΝΗ ΑΓΟΡΑΣ" ΣΤΟΝ 529

ΟΠΩΣ ΚΑΙ ΓΙΑ ΤΑ ΕΙΣΗΤΗΡΙΑ ΔΗΛΑΔΗ , Ο ΟΠΟΙΟΣ ΘΑ ΜΠΟΡΟΥΣΕ ΝΑ ΧΡΗΣΙΜΟΠΟΙΗΘΕΙ ΣΤΗΝ ΚΑΘΑΡΗ

ΠΡΟΜΗΘΕΙΑ ΤΟΥ ΤΙΜΟΛΟΓΙΟΥ (ΚΑΡΤΕΣ ΜΕ ΜΗΧΑΝΗΜΑ)

ΠΕΝΤΕ ΧΡΟΝΙΑ ΠΑΛΕΥΟΥΜΕ ΝΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΟΥΜΕ ΣΩΣΤΑ ΤΙΣ ΤΗΛΕΚΑΡΤΕΣ ΑΠΟ ΜΙΑ Μ@@@ΚΙΑ

ΤΟΥ ΚΒΣ ΜΕ ΤΟΝ 3522/2006 ΓΙΑ ΤΗΝ ΕΚΔΟΣΗ ΤΠΥ ΠΟΥ ΜΠΕΡΔΕΨΕ ΤΟ ΣΥΜΠΑΝ.

ΠΕΡΙΜΕΝΩ ΕΝΑΓΩΝΙΩΣ ΤΟΝ ΝΕΟ ΚΒΣ ΝΑ ΔΟΥΜΕ ΠΩΣ ΘΑ ΦΟΡΟΛΟΥΜΕ ΤΙΣ ΚΑΡΑΜΕΛΕΣ ......

Κατά την γνώμη μου αυτό είναι το λογικό,3% επί των ακαθαρίστων εσόδων και λύνονται πολλά θέματα,σαν παροχή υπηρεσίας όμως,όπως το γεγονός ότι οι προμήθειες από την πώληση τηλεκαρτών κυμαίνονται σήμερα σε αυτά τα επίπεδα,επίσης πώς θα προσδιορίσουμε την προμήθεια από την πωλησή τους αφού στο τιμολόγιο αγοράς δεν αναφέρεται το ποσό της προμήθειας όπως πολύ παλιότερα με τα στοιχεία που έκδιδε ο Ο.Τ.Ε., όπου αφαιρούσε ένα - 5% (καλές εποχές) προμήθεια επί της αξίας του παραστατικού.Επίσης, ο πελάτης θα πάρει απόδειξη,ενώ επί της προμήθειας τί θα του εκδώσεις;;;Επίσης έχει προσδιοριστεί τα τελευταία χρόνια συντελεστής 3% από πώληση τηλεκαρτών,και συναφών...επί των ακαθαρίστων εσόδων,απλώς λίγη προσοχή στην απογραφή αποθεμάτων θέλει...Aν όμως το ψιλικατζίδικο έχει αγορές π.χ. 10.000,00 ευρώ και πωλήσεις 10.400,00 είναι μια χαρά , δεν έχει αποθέματα...Κ.Ο.Κ.

[ΑΛΕΚΟΣ 307]

αντιμετωπίζω ένα πρόβλημα με τη σύνταξη του εντύπου της εκκαθαριστικής ΦΠΑ. Πελάτης μου, εκμεταλλεύεται ένα περίπτερο και απο τη δραστηριότητα αυτή προκύπτουν εκροές φορολογητέες με δικαίωμα έκπτωσης (ψιλικά), εκροές απαλλασόμενες με δικαίωμα έκπτωσης (εφημερίδες-περιοδικά, εισιτήρια, κάρτες) και εκροές απαλλασόμενες χωρίς δικαίωμα έκπτωσης (τσιγάρα).Κατά τη διάρκεια της χρήσης 2011, στις περιοδικές δηλώσεις ΦΠΑ που υπέβαλα χρησιμοποιούσα το ποσοστό μείωσης του φόρου των δαπανών που προέκυψε απο τον πίνακα Ζ της προηγούμενης εκκαθαριστικής ΦΠΑ 2010 και τη διαφορά την έβαζα στον κωδικό 411 της περιοδικής. Θα πρέπει να σημειώσω οτι σε όλες της περιοδικές προέκυψε πιστωτικό υπόλοιπο, έτσι δεν πραγματοποιήθηκε καμία πληρωμή μέσα στο 2011.Τώρα, για την εκκαθαριστική του 2011 λόγω των εκροών χωρίς δικαίωμα έκπτωσης θα πρέπει να συμπληρώσω και πάλι τον πίνακα Ζ και θα προκύψει το τελικό ποσοστό μείωσης του φόρου των δαπανών. Το ποσό του φόρου προς διακανονισμό (κωδ. 421-6) το μεταφέρω στον κωδ. 423 και στη συνέχεια στον κωδ. 706.Το ερώτημα μου είναι: πως θα γίνει ο διακανονισμός των ποσών του φόρου που έχω υπολογίσει στον κωδ. 411 των περιοδικών δηλώσεων; Που θα πρέπει να μεταφέρω αυτό το άθροισμα στην εκκαθαριστική έτσι ώστε να υπολογιστεί ο φόρος που έχω ήδη αφαιρέσει;Ευχαριστώ πολύ,

Απάντηση

Όσον αφορά την συμπλήρωση των περιοδικών δηλώσεων, σύμφωνα με την ΠΟΛ.1071/25.2.2002, ισχύουν τα εξής:

Κωδ.411. Γράφεται ο φόρος των κοινών εισροών που πράγματι δεν δικαιούται να εκπέσει η επιχείρηση με βάση τους υπολογισμούς που ενεργεί. όπως είναι γνωστό, σύμφωνα με την παράγραφο 1 το άρθρο 31 ν.2859/2000, ο προσδιορισμός του φόρου που δικαιούται να εκπέσει μία επιχείρηση, προκειμένου για τις κοινές της εισροές, βρίσκεται με βάση το κλάσμα, που έχει ως αριθμητή το ποσό του ετήσιου κύκλου εργασιών (χωρίς Φ.Π.Α.), που αφορά πράξεις για τις οποίες η επιχείρηση έχει δικαίωμα έκπτωσης του φόρου και ως παρονομαστή τον αριθμητή προσαυξημένο με το ποσό των πράξεων για τις οποίες δεν παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης.

Το ποσοστό αυτό κατά την 1η διαχειριστική περίοδο της επιχείρησης (ή αν για πρώτη φορά συμπληρώνει περιοδικές δηλώσεις, λόγω μετάταξης ή αλλαγής δραστηριότητας από αυτή τη διαχειριστική περίοδο) προσδιορίζεται από τον υποκείμενο με βάση προσωρινά στοιχεία.

Το ποσοστό που προέκυψε στην πρώτη εκκαθαριστική δήλωση είναι αυτό που λαμβάνεται υπόψη για την υποβολή των περιοδικών δηλώσεων της επόμενης διαχειριστικής περιόδου.

Κωδ.412 Γράφονται:

1) To χρεωστικό υπόλοιπο μέχρι τρία (3) ΕΥΡΩ της προηγούμενης φορολογικής περιόδου.

2) Τα τυχόν λοιπά αφαιρούμενα ποσά από το φόρο εισροών. Τέτοια ποσά ενδεικτικά είναι:

α) Το αρνητικό ποσό για καταβολή που προκύπτει από την συμπλήρωση του πίνακα του Υποδείγματος 1.

β) Ο επιπλέον φόρος που εισπράχθηκε από τους πελάτες ή ο λιγότερος φόρος που καταβλήθηκε στους προμηθευτές (ο φόρος εκροών από τα βιβλία μεγαλύτερος του κωδ.337 ή ο φόρος εισροών από τα βιβλία μικρότερος του κωδ. 378.

γ) Σε περίπτωση που μέχρι την υποβολή της εκκαθαριστικής δήλωσης κάποιας διαχειριστικής περιόδου η επιχείρηση χρησιμοποιούσε στις περιοδικές της δηλώσεις ως ποσοστό pro-rata το οριστικό ποσοστό της προγενέστερης της προηγούμενης διαχ.περιόδου και εφόσον το ποσοστό αυτό μειώθηκε στην προηγούμενη διαχ.περίοδο, όπως προέκυψε από την παραπάνω εκκαθαριστική δήλωση:

ο λιγότερος φόρος που εκπέσθηκε για το διάστημα αυτών των φορολογικών περιόδων τίθεται στον κωδικό αυτό, στην περιοδική δήλωση της φορολογικής περιόδου μέσα στην οποία γίνεται η υποβολή της εκκαθαριστικής δήλωσης, χωρίς άλλη επίπτωση.

Σύμφωνα με όλα τα παραπάνω και αν έχουμε καταλάβει σωστά τον προβληματισμό σας, τα ποσά που γράφεται στον κωδικό 411 των περιοδικών δηλώσεων δεν μεταφέρονται πουθενά αυτούσια στην εκκαθαριστική δήλωση, αλλά μεταφέρονται έμμεσα με την συμπλήρωση του κωδικού 701 της εκκαθαριστικής, αυξάνοντας τα ποσά ΦΠΑ που αποδίδεται κάθε τρίμηνο ή μειώνοντας το πιστωτικό υπόλοιπο που μεταφέρεται και που υπό ορισμένες προϋποθέσεις μπορείτε να ζητήσετε να σας επιστραφεί. Στην εκκαθαριστική δήλωση θα προχωρήσετε σε εκ νέου υπολογισμό της pro rata που αφορούν οι εν λόγω περιοδικές, συμπληρώνοντας τον πίνακα Ζ και αν ο κωδικός 423 είναι μεγαλύτερος από 30 Ευρώ τότε θα συμπληρώσετε τον κωδικό 706, αλλιώς στον 702.

Σε κάθε περίπτωση αν συμπληρώσετε σωστά τον πίνακα Ζ δεν πρόκειται να «επιβαρυνθείτε» τα ποσά που έχετε συμπληρώσει στον κωδικό 411 των περιοδικών δηλώσεων.

Παρακάτω σας παραθέτουμε οδηγίες για την σωστή συμπλήρωση του πίνακα Ζ της εκκαθαριστικής δήλωσης του ΦΠΑ.

Σύμφωνα με το φυλλάδιο Νο 34 με τις οδηγίες για τη σωστή συμπλήρωση της εκκαθαριστικής δήλωσης που εξέδωσε η Διεύθυνση ΦΠΑ του Υπουργείου Οικονομικών, η σωστή συμπλήρωση του πίνακα Ζ της δήλωσης, γίνεται ως εξής:

Ο υποκείμενος στο φόρο, ο οποίος ενεργεί φορολογητέες και μη φορολογητέες πράξεις έχει δικαίωμα να εκπέσει από το φόρο των εκροών του, μέρος του φόρου των κοινών εισροών του, η αναλογία του οποίου βρίσκεται με βάση το κλάσμα:

Φορολογητέες εκροές, (χωρίς, ΦΠΑ) + απαλ/νες, με δικαίωμα έκπτωσης.

Φορολογητέες εκροές (χωρίς ΦΠΑ) + απαλ/νες με ή χωρίς δικ. έκπτωσης.

Το ποσοστό που προκύπτει από το πιο πάνω κλάσμα, βάσει της παραγρ. 4 του άρθρου 31, λαμβάνεται υπόψη για την οριστική εκκαθάριση του εκπιπτόμενου φόρου κοινών εισροών του έτους που αφορά, καθώς και την υποβολή των περιοδικών δηλώσεων του επόμενου έτους.

Επισημαίνεται ότι, το ποσοστό αυτό εφαρμόζεται αρχής γενομένης από την περιοδική δήλωση της φορολογικής περιόδου κατά την οποία υποβάλλεται εμπρόθεσμα η εκκαθαριστική δήλωση και μέχρι την περιοδική δήλωση της φορολογικής περιόδου της επόμενης εμπρόθεσμης εκκαθαριστικής δήλωσης.

α) Στην πρώτη ενότητα του Πίνακα Ζ΄- α΄.

Κωδ. 401. Τη συνολική αξία των φορολογητέων πράξεων, της διαχειριστικής σας περιόδου, πλην (όπως τονίστηκε πιο πάνω) της αξίας των παγίων, αυτοπαραδόσεων κ.λ.π..

Κωδ. 402. Τη συνολική αξία των απαλλασσομένων του φόρου πράξεων με δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των εισροών τους π.χ. εξαγωγές της διαχειριστικής περιόδου, ενδοκοινοτικές παραδόσεις, πωλήσεις σε πλοία, πρεσβείες κ.τ.λ., καθώς και των πράξεων οι οποίες φορολογούνται εκτός Ελλάδος με δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των εισροών τους (πλην των παγίων, κ.λ.π.).

Κωδ. 403. Τη συνολική αξία των απαλλασσομένων του φόρου πράξεων, χωρίς δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των εισροών τους, της διαχειριστικής σας περιόδου (πλην των παγίων, κ.λ.π.).

Διευκρινίζεται ότι, στον κωδικό αυτό συμπεριλαμβάνονται (εφόσον υπάρχει υποχρέωση Pro-rata), οι επιδοτήσεις - επιχορηγήσεις, οικονομικές ενισχύσεις καθώς και κάθε άλλη επιδότηση που δεν αποτελεί μέρος της φορολογητέας αξίας.

Κωδ. 404. Το άθροισμα των ποσών των κωδ. 401 έως και κωδ. 403, που το γενικό σύνολό τους εκφράζει τον παρανομαστή του κλάσματος της παραγρ. 1 του άρθρου 31.

Κωδ. 405. Μεταφέρεται ως αριθμητής το συνολικό ποσό των κωδ. 401 και 402, όπως δείχνει το βέλος.

Κωδ. 406. Μεταφέρεται ως παρανομαστής το γενικό σύνολο του κωδ. 404, όπως δείχνει το βέλος.

Κωδ. 407. Το οριστικό ποσοστό έκπτωσης που προκύπτει από το κλάσμα των κωδ. 405 και 406 (πολλαπλασιάστε το ποσό του αριθμητή με το 100 και το γινόμενο διαιρέστε το με το ποσό του παρανομαστή).

Κωδ. 408. Στρογγυλοποιείστε το ποσοστό στην αμέσως επόμενη ακέραια μονάδα.

Κωδ. 409. Αφαιρέστε το στρογγυλοποιημένο οριστικό ποσοστό έκπτωσης (του κωδ. 408) από το 100 και το υπόλοιπο που εκφράζει το οριστικό ποσοστό μείωσης του φόρου των εισροών, γράψτε το στον κωδικό αυτό.

β) Στη δεύτερη ενότητα του Πίνακα Ζ΄- β΄.

Στον Κωδ. 421-1 γράψτε το ποσό του φόρου των κοινών εισροών, δηλαδή των εισροών εκείνων που η επιχείρηση χρησιμοποιεί για την πραγματοποίηση πράξεων με και χωρίς δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των εισροών. Στον κωδικό αυτό δεν περιλαμβάνεται κατ’ ανάγκη το σύνολο του φόρου δαπανών, εφόσον δεν αποτελούν όλες οι δαπάνες κοινές εισροές στην περίπτωση των υποκειμένων που πραγματοποιούν πράξεις με και χωρίς δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των εισροών.

Στον κωδικό αυτό περιλαμβάνεται και ο φόρος απόκτησης παγίων (έστω και αν αγοράζονται με αναστολή καταβολής του φόρου, π.χ. της Κ.Υ.Α. Π.2869/87 ή με ενδοκοινοτική απόκτηση) στην περίπτωση που αυτά αποτελούν κοινές εισροές δηλαδή χρησιμοποιούνται για πράξεις με και χωρίς δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των εισροών.

Από τα σύνολα του φόρου κοινών εισροών αφαιρείται ο φόρος που αναγράφεται στον κωδικό 422-1.

Κωδ. 421-2 γράψτε το ποσοστό μείωσης (%) της παραγρ. 1 του άρθρου 31 που απεικονίζεται στον κωδ. 409 της α΄ ενότητας του πίνακα.

Κωδ. 421-6 γράψτε το γινόμενο του κωδ. 421-1 επί το ποσοστό του κωδ. 421-2.

Κωδ. 422-1. Σύμφωνα με την παρ. 6 του άρθρου 31 του Κώδικα Φ.Π.Α., μπορεί να επιτραπεί στον υποκείμενο ή αυτός να υποχρεωθεί (με απόφαση του Προϊσταμένου Δ.Ο.Υ.) να προσδιορίζει ξεχωριστό ποσοστό pro-rata, α) κατά τομέα (κλάδο, υποκατάστημα κ.λ.π. εφόσον τηρούνται αναλυτικά οι αντίστοιχοι λογαριασμοί στα βιβλία του), β) με ιδιαίτερους λογαριασμούς των βιβλίων, ανάλογα με την πραγματική διάθεση των κοινών εισροών σε πράξεις με ή χωρίς δικαίωμα έκπτωσης.

Γράψτε το ποσό του φόρου των κοινών εισροών που θα επιμεριστεί με την παραπάνω διαδικασία. Σημειώνεται ότι μπορεί άλλες κοινές εισροές να παρακολουθούνται με αυτό τον τρόπο και άλλες με το γενικό τρόπο του κωδ. 421-2. Επίσης, στον κωδικό αυτό γράψτε το ποσό του φόρου των εισροών, που πρέπει να μειωθεί λόγω «ΛΟΙΠΩΝ ΕΠΙΜΕΡΙΣΜΩΝ*», όπως παρακάτω αναφέρονται.

Κωδ. 422-3 γράψτε το πλήθος των τομέων για τους οποίους η επιχείρηση χρησιμοποιεί ξεχωριστό ποσοστό pro-rata.

Κωδ. 422-4 γράψτε το πλήθος των περιπτώσεων που οι κοινές εισροές παρακολουθούνται με ξεχωριστούς λογαριασμούς, ανάλογα με την πραγματική διάθεσή τους.

Κωδ. 422-5 γράψτε το πλήθος των τυχόν λοιπών επιμερισμών.

Κωδ. 422-6 γράψτε το φόρο των κοινών εισροών που πράγματι δεν δικαιούται να εκπέσει η επιχείρηση με βάση τους υπολογισμούς που ενεργεί επί του κωδ.422-1.

Κωδ. 423 γράψτε το άθροισμα των κωδ. 421-6 και 422-6.

Εφόσον το ποσό του κωδ. 423 υπερβαίνει τα 30 ΕΥΡΩ μεταφέρεται στον κωδ. 706 του Πίνακα Γ΄. Εάν δεν υπερβαίνει τα 30 ΕΥΡΩ δεν μεταφέρεται στον Πίνακα Γ΄, σύμφωνα με τηνπαράγραφο 7 του άρθρου 31 του Κώδικα Φ.Π.Α. Αν όμως από επαναπροσδιορισμό της pro-rata κατά το έτος της αρχικής χρησιμοποίησης των παγίων προκύψει θετικό ποσό ακόμα και μέχρι 30 ΕΥΡΩ, μεταφέρεται στον κωδ. 706, ενώ αν προκύψει αρνητικό ποσό, αυτό μεταφέρεται για συμψηφισμό, ως θετικός αριθμός, στον κωδικό 702 του Πίνακα Γ΄.

Για την καλύτερη κατανόηση του Πίνακα Ζ΄ παραθέτουμε τα κάτωθι παραδείγματα:

Παράδειγμα 1:

Πρατήριο καπνοβιομηχανικών προϊόντων εμπορεύεται τσιγάρα, για τα οποία δεν παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των εισροών, καθώς και άλλα είδη π.χ. ζαχαρώδη, για τα οποία παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των εισροών.

΄Εστω ότι από 1.1.10 έως 31.12.10 πραγματοποίησε τις ακόλουθες πράξεις:

1. Πωλήσεις ζαχαρωδών ΕΥΡΩ 3.500,00 ΦΠΑ εκροών 360,05

2. Πωλήσεις τσιγάρων » 2.500,00

ΣΥΝΟΛΑ 6.000,00 360,05

3. Αγόρασε ταμειακή μηχανή αξίας 600,00 ΕΥΡΩ με Φ.Π.Α. 114,00 ΕΥΡΩ. Τη μηχανή χρησιμοποιεί και στις δυο παραπάνω δραστηριότητες. Με βάση τις διατάξεις της παραγρ. 1 του άρθρου 31, ο υποκείμενος δεν δικαιούται να εκπέσει ολόκληρο το ποσό του φόρου των κοινών εισροών 114,00 ΕΥΡΩ, που πλήρωσε κατά την αγορά της ταμειακής μηχανής, αλλά μόνο ένα ποσοστό που προκύπτει από το κλάσμα:

3.500,00 Χ 100 = 58,33%, στρογγυλοποιημένο στο 59%.

….6.000,00

Το ποσό του φόρου που δικαιούται να εκπέσει είναι ΕΥΡΩ 114,00 Χ 59% = 67,26 ΕΥΡΩ.

Επειδή η επιχείρηση δεν έχει δικαίωμα να εκπέσει ολόκληρο το ποσό του φόρου των κοινών εισροών, ο σχεδιασμός του πίνακα έχει γίνει κατά τρόπο ώστε να εξάγεται από αυτόν το ποσό του φόρου των κοινών εισροών που δεν δικαιούται να εκπέσει η επιχείρηση. Δηλαδή στο παράδειγμά μας ΕΥΡΩ 46,74 (114,00 - 67,26). Αυτό επιτυγχάνεται ως εξής:

Το ποσοστό που βρήκαμε 59% το αφαιρούμε από το 100% δηλαδή 100% - 59% = 41%.

Έχουμε λοιπόν: 114,00 Χ 41%= 46,74 ΕΥΡΩ, που δεν δικαιούται να εκπέσει και

114,00 Χ 59% = 67,26 ΕΥΡΩ, που δικαιούται να εκπέσει.

ΛΟΙΠΟΙ ΕΠΙΜΕΡΙΣΜΟΙ*

Σημειώνεται ότι, η παράγραφος 1 του άρθρου 33, όπως ισχύει, ορίζει ότι η έκπτωση του φόρου υπόκειται σε τελικό διακανονισμό κατά την υποβολή της εκκαθαριστικής δήλωσης, εφόσον:

α) η έκπτωση αυτή είναι μεγαλύτερη ή μικρότερη από εκείνη που είχε δικαίωμα να ενεργήσει ο υποκείμενος στο φόρο,

β) μετά την υποβολή των περιοδικών δηλώσεων έγιναν μεταβολές που δεν είχαν ληφθεί υπόψη για τον καθορισμό του ποσού των εκπτώσεων, όπως στην περίπτωση έκπτωσης στο τίμημα ή ακύρωσης αγορών.

Επισημαίνεται ότι, προκειμένου για πάγια που αγοράστηκαν και εφόσον υπάρχει μεταβολή στο δικαίωμα έκπτωσης μεταξύ του προσωρινού ποσοστού pro-rata του έτους αγοράς και του αντιστοίχου οριστικού, η διαφορά διακανονίζεται αρχικά με την εκκαθαριστική δήλωση του έτους αυτού. Αν επίσης τα πάγια δε χρησιμοποιήθηκαν στη διαχειριστική περίοδο της αγοράς και εφόσον υπάρχει μεταβολή μεταξύ του οριστικού ποσοστού pro-rata του έτους αγοράς και του έτους πρώτης χρησιμοποίησης η εκ νέου προκύπτουσα διαφορά διακανονίζεται με την εκκαθαριστική δήλωση της διαχειριστικής περιόδου της πρώτης χρησιμοποίησης (κωδ. 422-1).

Σύμφωνα με το δεύτερο εδάφιο της περίπτωσης β΄ της παραγρ. 1 του άρθρου 33 ορίζεται ότι δεν ενεργείται διακανονισμός σε περιπτώσεις καταστροφής, απώλειας ή κλοπής που αποδεικνύονται ή δικαιολογούνται, καθώς και σε περιπτώσεις χορήγησης δώρων μέχρι αξίας 10 ΕΥΡΩ και δειγμάτων, τα οποία διατίθενται για το σκοπό της επιχείρησης.

Η ομάδα της AST BOOKS.

[dodos 181]

Προσπαθώντας να βρω άκρη για το θέμα αυτό κατέληξα στην παρακάτω λύση: Μια φορά την εβδομάδα ο προμηθευτής μας εκδίδει ΤΠΥ με την αξία πωληθέντων, έκπτωσης, και την τελική. Εχω ζητήσει και ο πελάτης μου εκδίδει απο ΦΤΜ την αξία του ΤΠΥ προ εκπτωσης. Νομίζω πως είναι μια καλή λύση, οχι όμως η σωστή, θα έπρεπε να εκδίδει ΑΛΠ απο φτμ σε κάθε συναλλαγή μιας και ο αυτόματος πωλητης ειναι μέσα στο κατάστημα του και έτσι το ελέγχει.

ΓΙΑΤΙ ΝΑ ΜΗΝ ΚΑΤΑΧΩΡΟΥΜΕ ΣΑΝ ΕΣΟΔΑ ΤΗΝ ΕΚΠΤΩΣΗ (ΠΡΟΜΗΘΕΙΑ ΤΟΥ ΤΠΥ ΑΓΟΡΑΣ) ΤΩΝ ΚΑΡΤΩΝ;

609 ΣΤΗΝ ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΤΙΚΗ ΚΑΙ 276 ΣΤΟ Ε3 ;

ΑΦΟΥ ΕΤΣΙ ΚΑΙ ΑΛΛΙΩΣ ΔΕΝ ΥΠΑΡΧΕΙ ΠΕΡΙΠΤΕΡΑΣ ΠΟΥ ΝΑ ΤΑ ΧΤΥΠΗΣΕΙ ΟΛΑ ΣΤΗΝ ΤΑΜΕΙΑΚΗ.

ΕΙΝΑΙ ΤΟ ΚΑΛΥΤΕΡΟ ΠΟΥ ΜΠΟΡΕΙ ΝΑ ΓΙΝΕΙ ,ΓΙΑ ΝΑ ΜΗΝ ΕΧΟΥΜΕ ΑΠΟΚΡΥΨΕΙ ΕΣΟΔΩΝ.

ΤΙΣ ΑΓΟΡΕΣ (ΤΑ ΤΠΥ )ΣΕ ΜΙΑ ΣΤΗΛΗ ΠΟΥ ΔΕΝ ΠΑΕΙ ΣΤΟ Ε3 ΑΠΛΑ ΓΙΑ ΤΙΣ ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΕΣ ΤΙΜΟΛΟΓΙΩΝ.

ΑΥΤΑ ΤΑ ΛΕΩ ΚΑΤΟΠΙΝ ΣΥΝΟΜΙΛΙΑΣ ΚΑΙ ΜΕ ΑΛΛΟΥΣ ΣΥΝΑΔΕΛΦΟΥΣ ΠΟΥ ΨΑΧΝΟΥΝ ΜΙΑ ΜΕΣΗ ΛΥΣΗ

ΩΣΤΕ ΝΑ ΜΗΝ ΕΚΘΕΤΟΥΝ ΟΥΤΕ ΤΟ ΠΕΛΑΤΗ ΤΟΥΣ ΚΑΙ ΝΑ ΥΠΑΡΧΕΙ ΜΙΑ ΣΥΓΚΡΙΤΙΚΑ ΣΩΣΤΗ ΑΝΤΙΜΕΤΩΠΙΣΗ ΕΝΟΣ

ΘΕΜΑΤΟΣ ΣΤΟ ΟΠΟΙΟ ΠΑΝΩ ΑΠΟ ΟΛΑ ΤΟ ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΤΑ ΕΧΕΙ ΚΑΝΕΙ ΜΠΑΧΑΛΟ..

ΥΠΑΡΧΕΙ ΑΛΛΗ ΛΥΣΗ ;Η ΤΟ ΠΟΙΟ ΣΩΣΤΟ ΑΜΕΣΗ ΣΥΝΔΕΣΗ ΤΟΥ ΜΗΧΑΝΗΜΑΤΟΣ ΜΕ ΤΗΝ ΤΑΜΕΙΑΚΗ

[GAV 27]

ΓΙΑΤΙ ΝΑ ΜΗΝ ΚΑΤΑΧΩΡΟΥΜΕ ΣΑΝ ΕΣΟΔΑ ΤΗΝ ΕΚΠΤΩΣΗ (ΠΡΟΜΗΘΕΙΑ ΤΟΥ ΤΠΥ ΑΓΟΡΑΣ) ΤΩΝ ΚΑΡΤΩΝ;

609 ΣΤΗΝ ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΤΙΚΗ ΚΑΙ 276 ΣΤΟ Ε3 ;

ΑΦΟΥ ΕΤΣΙ ΚΑΙ ΑΛΛΙΩΣ ΔΕΝ ΥΠΑΡΧΕΙ ΠΕΡΙΠΤΕΡΑΣ ΠΟΥ ΝΑ ΤΑ ΧΤΥΠΗΣΕΙ ΟΛΑ ΣΤΗΝ ΤΑΜΕΙΑΚΗ. Ακολουθούμε λοιπόν τις πρακτικές των πελατών μας ή αυτό που επιβάλλουν οι Νόμοι?

ΕΙΝΑΙ ΤΟ ΚΑΛΥΤΕΡΟ ΠΟΥ ΜΠΟΡΕΙ ΝΑ ΓΙΝΕΙ ,ΓΙΑ ΝΑ ΜΗΝ ΕΧΟΥΜΕ ΑΠΟΚΡΥΨΕΙ ΕΣΟΔΩΝ.

ΤΙΣ ΑΓΟΡΕΣ (ΤΑ ΤΠΥ )ΣΕ ΜΙΑ ΣΤΗΛΗ ΠΟΥ ΔΕΝ ΠΑΕΙ ΣΤΟ Ε3 ΑΠΛΑ ΓΙΑ ΤΙΣ ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΕΣ ΤΙΜΟΛΟΓΙΩΝ.

ΑΥΤΑ ΤΑ ΛΕΩ ΚΑΤΟΠΙΝ ΣΥΝΟΜΙΛΙΑΣ ΚΑΙ ΜΕ ΑΛΛΟΥΣ ΣΥΝΑΔΕΛΦΟΥΣ ΠΟΥ ΨΑΧΝΟΥΝ ΜΙΑ ΜΕΣΗ ΛΥΣΗ

ΩΣΤΕ ΝΑ ΜΗΝ ΕΚΘΕΤΟΥΝ ΟΥΤΕ ΤΟ ΠΕΛΑΤΗ ΤΟΥΣ ΚΑΙ ΝΑ ΥΠΑΡΧΕΙ ΜΙΑ ΣΥΓΚΡΙΤΙΚΑ ΣΩΣΤΗ ΑΝΤΙΜΕΤΩΠΙΣΗ ΕΝΟΣ

ΘΕΜΑΤΟΣ ΣΤΟ ΟΠΟΙΟ ΠΑΝΩ ΑΠΟ ΟΛΑ ΤΟ ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΤΑ ΕΧΕΙ ΚΑΝΕΙ ΜΠΑΧΑΛΟ..

ΥΠΑΡΧΕΙ ΑΛΛΗ ΛΥΣΗ ;Η ΤΟ ΠΟΙΟ ΣΩΣΤΟ ΑΜΕΣΗ ΣΥΝΔΕΣΗ ΤΟΥ ΜΗΧΑΝΗΜΑΤΟΣ ΜΕ ΤΗΝ ΤΑΜΕΙΑΚΗ

[Marioss 14]

Πολυ κάλο!!!

[broster 1,208]

Ακολουθούμε λοιπόν τις πρακτικές των πελατών μας ή αυτό που επιβάλλουν οι Νόμοι?

Φίλε GAV και τι επιβάλλουν ακριβώς οι νόμοι στη περίπτωση των τηλεκαρτών ?

Μη ξεχνάμε ότι ΚΒΣ , ΦΠΑ , Εισόδημα και Λογιστική το αντιμετωπίζουν διαφορετικά ..........

Επίσης μη ξεχνάμε ότι υπάρχει ΜΣΚΚ για τις τηλεκάρτες στην ομάδα 9 και μάλιστα επί τζίρου αλλά από το εισόδημα επιλέχθηκε ο μέσος όρος της κατηγορίας 8 όπου κυρίως είναι οι υπηρεσίες και οι προμήθειες .......

[SOTHRIS 1,088]

Φίλε GAV και τι επιβάλλουν ακριβώς οι νόμοι στη περίπτωση των τηλεκαρτών ?

Μη ξεχνάμε ότι ΚΒΣ , ΦΠΑ , Εισόδημα και Λογιστική το αντιμετωπίζουν διαφορετικά ..........

Επίσης μη ξεχνάμε ότι υπάρχει ΜΣΚΚ για τις τηλεκάρτες στην ομάδα 9 και μάλιστα επί τζίρου αλλά από το εισόδημα επιλέχθηκε ο μέσος όρος της κατηγορίας 8 όπου κυρίως είναι οι υπηρεσίες και οι προμήθειες .......

Απόστολε η ομοιομορφία είναι πληκτική. Καλημέρα στην Πρέβεζα.

[broster 1,208]

Απόστολε η ομοιομορφία είναι πληκτική. Καλημέρα στην Πρέβεζα.

Σωστά ... Βέβαια ελπίζω την ίδια άποψη να έχει και ο τυχόν έλεγχος !!!

Καλημέρα και στα βόρεια , εδώ πραγματικά έχει καλοκαίρι , αλλά μόνο στο καιρό γιατί στη τσέπη κρατάει ακόμα ο χειμώνας , ελπίζω να μας αλλάξει τη διάθεση τουλάχστον ......

[dodos 181]

ΝΑ ΣΥΝΔΕΣΟΥΝ ΤΑ ... ΕΓΚΕΦΑΛΙΚΑ ΤΟΥΣ ΚΥΤΤΑΡΑ !!

ΤΙ ΘΕΛΟΥΝ ΕΠΙΤΕΛΟΥΣ ΑΠΟ ΤΑ ΨΙΛΙΚΑΤΖΙΔΙΚΑ ΚΑΙ ΤΑ ΠΕΡΙΠΤΕΡΑ ???

ΓΙΑ ΤΑ ΕΙΣΗΤΗΡΑ ΜΗΝ ΚΟΒΕΤΕ ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ...ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΠΑΡΟΧΗ

ΓΙΑ ΤΙΣ ΚΑΡΤΕΣ ΣΤΑΘΜΕΥΣΗΣ ΜΗΝ ΚΟΒΕΤΕ ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ...ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΠΑΡΟΧΗ

ΓΙΑ ΤΙΣ ΕΦΗΜΕΡΙΔΕΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΠΑΡΟΧΗ ΑΛΛΑ ΚΟΨΤΕ ΚΑΙ ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ (ΣΕ ΙΔΙΑΙΤΕΡΗ ΣΤΗΛΗ)

ΓΙΑ ΤΙΣ ΤΗΛΕΚΑΡΤΕΣ ΚΟΨΤΕ ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ ..ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΠΑΡΟΧΗ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ ? ΑΠΟ ΠΩΛΗΣΗ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ?

ΟΙ ΑΓΟΡΕΣ ΣΤΟΝ 529 ? ΟΙ ΑΓΟΡΕΣ ΣΤΟΝ 231 ? 'Η ΚΟΨΤΕ .... ΤΟ ΛΑΙΜΟ ΣΑΣ ΝΑ ΒΡΕΙΤΕ ΤΙ ΘΑ ΚΟΨΕΤΕ...ΚΑΙ ΤΙ ΘΑ ΠΕΡΑΣΕΤΕ !!!

ΥΠΑΡΧΕΙ ΨΙΛΙΚΑΤΖΗΣ Η ΠΕΡΙΠΤΕΡΑΣ ΠΟΥ ΝΑ ΜΠΟΡΕΙ ΝΑ ΘΥΜΑΤΑΙ ΠΟΥ ΘΑ "ΚΟΨΕΙ" ΚΑΙ ΤΙ ?

ΕΦΟΣΟΝ ΣΤΟ 99,99% ΤΩΝ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΩΝ (ΚΑΙ ΜΕ ΤΑ ΜΗΧΑΝΗΜΑΤΑ ΚΑΡΤΩΝ ΚΙΝΗΤΗΣ ΤΗΛΕΦΩΝΙΑΣ)

ΠΡΟΚΕΙΤΑΙ ΓΙΑ ΠΡΟΜΗΘΕΙΕΣ ΤΙ ΤΟ ΠΑΙΔΕΥΟΥΝ ?

ΠΑΡΟΧΗ ΥΠΗΡΕΣΙΑΣ ΣΕ ΟΛΑ, ΜΣΚΚ ΠΑΡΟΧΗΣ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ

, ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗ Η ΚΑΘΑΡΗ ΠΑΡΟΧΗ ΥΠΗΡΕΣΙΑΣ ΑΠΟ ΤΙΜΟΓΟΓΙΑ ΛΗΨΗΣ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ, ΑΠΟΔΕΙΞΗ ΠΑΡΑΔΟΣΗΣ

ΕΙΣΗΤΗΡΙΩΝ, ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΣΕΙΣ ΕΦΗΜΕΡΙΔΩΝ ΚΑΙ ΟΤΙ ΑΛΛΟ "ΚΕΡΑΤΟ" ΤΟΥ ΚΒΣ ΥΠΑΡΧΕΙ...

ΣΤΟΝ 610 ΤΗΣ ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΤΙΚΗΣ ΚΑΙ 276,519,282 ΣΤΟ Ε3 ΚΑΙ ΤΙΠΟΤΑ ΣΤΟΝ 231 ΚΑΙ 529

(ΕΚΤΟΣ ΑΠΟ ΜΕΜΟΝΩΜΕΝΕΣ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΙΣ ΑΓΟΡΑΣ ΤΗΛΕΚΑΡΤΩΝ ΤΩΝ ΟΠΟΙΩΝ ΤΑ ΤΙΜΟΛΟΓΙΑ ΔΕΝ

ΕΜΦΑΝΙΖΟΥΝ ΠΡΟΜΗΘΕΙΑ ΚΑΙ ΟΙ ΟΠΟΙΕΣ ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΑΝΤΙΜΕΤΩΠΙΖΟΝΤΑΙ ΩΣ ΑΓΟΡΕΣ ΚΑΙ ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΑΝΤΙΣΤΟΙΧΑ

ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ)

ΑΛΛΑ ΝΑ !!!! ΚΑΤΙ ΑΚΟΥΩ !!!! ΚΑΙ ΟΜΩΣ....ΝΑΙ !!! ΝΑΙ !!! ΕΡΧΕΤΑΙ ... Η ΑΝΤΑΓΩΝΙΣΤΙΚΟΤΗΤΑ !!!!!!!!!!!!!!

TO IΔΙΟ ΚΑΝΩ ΚΑΙ ΕΓΩ ΑΝ ΕΡΘΕΙ ΕΛΕΓΧΟΣ ΤΙ ΓΙΝΕΤΑΙ;ΠΟΙΟΣ ΕΧΕΙ ΚΑΠΟΙΑ ΕΜΠΕΙΡΙΑ ΜΕ ΤΥΧΟΝ ΕΛΕΓΧΟ ΝΑ ΜΑΣ

ΠΕΙ

΅_Για τους επιτηδευματίες αυτούς ισχύουν ανάλογα όσα αναφέρονται στην περίπτωση α’ αυτής της παραγράφου.

6. Σημειώνεται ότι η Α.Υ.Ο. 1108850/851/ΠΟΛ1271/3.12.1992 (ΦΕΚ731 Β’) και η Α.Υ.Ο. 1049940/337/ΠΟΛ1104/25.4.1994 (ΦΕΚ 370Β’) εξακολουθούν να ισχύουν και οι επιτηδευματίες οι οποίοι σύμφωνα με τα οριζόμενα από αυτές δεν εκδίδουν φορολογικά στοιχεία για την διάθεση των μέσων αυτών, εμφανίζουν ως έσοδο στα τηρούμενα βιβλία την δικαιούμενη προμήθεια και δεν συντάσσουν απογραφή, μη εφαρμοζομένων των ανωτέρω κατά περίπτωσ;