Τα 48 ΄΄ΠΡΟΣΟΣΟΧΗ΄΄ που πρέπει να Προσέξουμε κατά τη σύνταξη της δηλωσης

[ΚΠ 175]

Συνάδελφε Eumilos, όπως και όσα μας έδωσες μέχρι σήμερα καλοδεχούμενο και αυτό και σε ευχαριστώ.

Φυσικά μπορεί να υπάρξουν διαφοροποιήσεις κατά την υλοποίηση, και διαφορετικές ερμηνείες, αλλά εγώ προσωπικά δεν έχω δει άλλη παρόμοια προσπάθεια, δηλαδή μαζεμένες όλες οι πιθανές περιπτώσεις που ενδέχεται αν αντιμετωπίσουμε.

Ας αποτελέσει λοιπόν βάση για συζήτηση.

[Eumilos. 441]

Πίνακας συντελεστών ΕΦΚΑ σε εξελάκι..

Σε 32 περιπτώσεις - ανανεωμένος

(ver-06  upd (14/2/2017)

Αποτελεί βάση για συζήτηση,  όπως είπε πολύ σωστά  και ο ΚΠ.

Με εγκύκλιο 6/17

Αναρτήθηκαν οι εισφορές για:

1. ΟΑΕΕ-ΤΕΒΕ- επαγγελματίες  2. ΟΓΑ αγρότες 3. Δικηγόροι  4. Μηχανικοί 5. Ιατροί 6. Μέλη ΟΕ, ΕΕ. 7. αμοιβές Δ/Σ, Μερίσματα ΑΕ;

Αναμένεται:

1. Αγρότες υπάλληλοι  2. Αγρότες συνταξιούχοι. 3. Απο τιμολόγιο κτήσης (ΑΕΔ) κλπ

EFKA syntelestes _ v.06.xls

[apokorakas 0]

On 2/3/2017 at 8:30 ΜΜ, ΚΠ said:

Συνάδελφε Eumilos, όπως και όσα μας έδωσες μέχρι σήμερα καλοδεχούμενο και αυτό και σε ευχαριστώ.

Φυσικά μπορεί να υπάρξουν διαφοροποιήσεις κατά την υλοποίηση, και διαφορετικές ερμηνείες, αλλά εγώ προσωπικά δεν έχω δει άλλη παρόμοια προσπάθεια, δηλαδή μαζεμένες όλες οι πιθανές περιπτώσεις που ενδέχεται αν αντιμετωπίσουμε.

Ας αποτελέσει λοιπόν βάση για συζήτηση.

 

[Eumilos. 441]

ΕΦΚΑ

Οριστικά Συμπεράσματα;

Μεταβλητά συμπεράσματα; .... 

Ευμετάβλητα συμπεράσματα;.  ...Θα δείξει…?…

 ( από απαντήσεις στη Βουλή, στη TV κλπ)

1.Ασφαλιστέα ιδιότητα

Υπολογίζεται στις τρέχουσες αμοιβές,  για ΕΦΚΑ/ΙΚΑ/Μισθωτοί/ΑΠΔ. Πληρώνεται με τη γνωστή ΤΠΤΕ- ΙΚΑ.

Υπολογίζεται στα κέρδη (καθαρές αμοιβές) της προηγούμενης χρήσης, για ΕΦΚΑ/μη μισθωτοί. Πληρώνεται με τα νέα ειδοποιητήρια ΕΦΚΑ, αφού  τα εκτυπώσουμε ή τα παραλάβουμε  από τα ΕΛΤΑ.

2.Έμπορος με χωράφια.

Δεν θα  υπολογίζει ελάχιστο για ΟΓΑ. Στο άθροισμα 26,95% (ενιαίο εισόδημα)

3.Ιατρός  με χωράφια.

Δεν θα  υπολογίζει ελάχιστο για ΟΓΑ. Στο άθροισμα 26,95% ή 37,95%(ενιαίο εισόδημα)

4.Έμπορος με χωράφια και ασφάλιση στον ΟΓΑ

Στο άθροισμα με συντελεστή ΕΦΚΑ του ΟΓΑ(ενιαίο εισόδημα)

5.Υπάλληλος και χωράφια.

Ναι ΕΦΚΑ, Δεν  θα υπολογίζει ελάχιστο στα χωράφια;.

6.Συνταξιούχος με χωράφια

Ναι ΕΦΚΑ, Δεν  θα υπολογίζει ελάχιστο στα χωράφια;.

7.Απόδειξη Δαπάνης Τίτλος κτήσης

Δεν θα υπολογίζει ΕΦΚΑ για Νοικοκυρές, φοιτητές κλπ,  όταν  δηλαδή γενικά πρόκειται για περιστασιακή-περιθωριακή   απασχόληση.

8.Κωδικός 401 του Ε1

Θα  ΄΄σπάσει΄΄   όπως και παλαιά… (401 και 501)  για να έχουν το εισόδημα  χωριστά, από γιατρούς, μηχανικούς, δικηγόρους, συμβολαιογράφους, αφού έχουν άλλους συντελεστές ΕΦΚΑ. Επάνω που γλυτώσαμε κωδικούς, άιντε  και πάλι στα  παλαιά???   Ο ΕΦΚΑ  φαίνεται  ότι βλέπει  μόνο Ε1, δεν μπορεί να  ΄΄δει ΄΄ το  Ε3, ΚΑΔ κλπ????

9.Μηχανικοί, Ιατροί κλπ

Τον Μάρτιο θα ανεβάσουν και το υπόλοιπο ποσό, αφού η εισφορά υπολογίστηκε προσωρινά  με 26,95%.

10.Λογιστικές διαφορές.

Θα υπολογίζεται ΕΦΚΑ στα ποσά του ελέγχου .

11.Προσαύξηση καθυστέρησης πληρωμής

8%  ετήσιο.

12.Μερίσματα

   Αν μέρισμα από κεφαλαιακή απόδοση,  ΟΧΙ  ΕΦΚΑ  ( ΑΕ).  Αν όμως  Μέλη Δ/Σ και μέτοχοι με >3% τότε ΝΑΙ, αλλά με ποια βάση;)

Αν μερίδιο από κέρδη, (ΟΕ,ΕΕ, ΕΠΕ ) ΝΑΙ, ΕΦΚΑ.

13.Τι έμεινε από ειδοποιητήρια

Είναι για ανάρτηση  ότι έχει    από  παράλληλη ασφάλιση:

Μισθωτοί+χωράφια

Μισθωτοί+έμποροι

Μισθωτοί+μέλη ΟΕ κλπ

συνταξιούχοι+χωράφια 

αγρότες με εισόδημα από αγροτικά φωτοβολταικά εώς 100kw

Η Ανάρτηση θα γίνει  τη πρώτη βδομάδα της σαρακοστής.

14.Εργόσημο

Και εργόσημο του Ν. 38693/10 (συντ. 10%)

Και Ειδικό Παράβολο του άρθ 42. ( ειδικό παράβολο ασφάλισης κάλυψης αγρεργατών –ΕΠΑΚΑ) Ακόμη δεν ορίσθηκε ποσοστό, θα εκδοθεί απόφαση.

Και ΟΓΑ Μισθωτοί (συντ. 2017  29,56%)

Τώρα πως γίνεται το πρώτο  να πληρώνει  10% και το άλλο 29,56%, δεν ξέρω,  όπως και μέχρι πότε θα συλλειτουργούν; …?)

 15. Αγρότης χωρίς εισόδημα το 2015

Σε περίπτωση που αγρότης καταβάλει ΟΓΑ εισφορές κανονικά τα προηγούμενα έτη,  και δεν δήλωσε αγροτικό εισόδημα του 2015, τότε αναρτάται η  εισφορά  στο ελάχιστο  ποσό 86,98.

 16. Δεν ασφαλίζονται στον ΕΦΚΑ.  Δεν έχουν υποχρέωση.  Δεν έχουν ασφαλιστέα ιδιότητα,

1.Μέτοχοι ΑΕ που δεν συμμετέχουν στο ΔΣ. 2.Μη αμειβόμενα μέλη ΔΣ. 3.Εταίροι ΙΚΕ(πλην Μονοπρόσωπης) 

17. Μπλοκάκια.

Οι δικηγόροι  δεν υπάγονται στις διατάξεις περί "Μπλοκάκηδων".

Είναι δημόσιοι λειτουργοί.?

18. Μη γνωστός ο Αριθμός Μητρώου   ΙΚΑ  (ΑΜΙΚΑ)

Κατά τη συμπλήρωση της ΑΠΔ μέσω φόρμας, αν δεν γνωρίζετε τον Αριθμό Μητρώου (ΑΜΙΚΑ) ενός ασφαλισμένου, έχετε την δυνατότητα να τον βρείτε πατώντας το ερωτηματικό δίπλα από το πεδίο ΑΜΑ. Στο παράθυρο που ανοίγει, συμπληρώνετε τον ΑΜΚΑ και κάνετε αναζήτηση. 
Η αναζήτηση εμφανίζει ΑΜΙΚΑ και σε αναζητήσεις που αφορούν ασφαλισμένους εκτός ΙΚΑ, όπως στην παρακάτω εικόνα, που αφορά ασφαλισμένο του ΟΑΕΕ, ο οποίος δεν ήταν ποτέ εγγεγραμμένος  στο ΙΚΑ. (Από το ΙΚΑ)

19. ΦΟΡΟΔΟΞΙΕΣ/ΚΑΘΗΜΕΝΡΙΝΗ/7-3-2017

• Αμειβόμενο μέλος Δ.Σ. χωρίς συμμετοχή στο κεφάλαιο:

Εχει υποχρέωση ασφάλισης ως «οιονεί μισθωτός» με ποσοστό 34,10% (12,72% ασφαλ. και 21,38% εργοδ.).

• Αμειβόμενο μέλος Δ.Σ. και μέτοχος άνω του 3% στην ίδια εταιρεία:

Αμοιβές Δ.Σ.: Θεωρούμε ότι έχει υποχρέωση ασφάλισης ως «οιονεί μισθωτός» με το παραπάνω ποσοστό 34,10%. (Αναμένεται επιβεβαίωση από το υπουργείο Εργασίας, γιατί υπάρχει και η άποψη ότι αμοιβές και μερίσματα πρέπει να συναθροίζονται και εισφορές να οφείλονται με ποσοστό 26,95% από τον ασφαλισμένο.)
Μερίσματα: Αποδίδει εισφορές ο ασφαλισμένος με ποσοστό 26,95% (παράλληλη ασφάλιση).
Ανώτατο μηνιαίο ασφαλιστέο εισόδημα: 5.860 ευρώ – Θεωρούμε ότι θα εφαρμόζεται στο σύνολο των αμοιβών και των μερισμάτων.

• Μη αμειβόμενο μέλος Δ.Σ. και μέτοχος άνω του 3%:

Ποσοστό εισφορών: 26,95%.
Βάση υπολογισμού: Διανεμόμενα κέρδη (μερίσματα).
Ελάχιστο μηνιαίο ασφαλιστέο εισόδημα: 586 ευρώ (ελάχιστη εισφορά 168 ευρώ).
Ανώτατο μηνιαίο ασφαλιστέο εισόδημα: 5.860 ευρώ.

• Εταίροι και διαχειριστές ΕΠΕ:

Ποσοστό εισφορών: 26,95%.
Βάση υπολογισμού: Διανεμόμενα κέρδη.
Ελάχιστο μηνιαίο ασφαλιστέο εισόδημα: 586 ευρώ (ελάχιστη εισφορά 168 ευρώ).
Ανώτατο μηνιαίο ασφαλιστέο εισόδημα: 5.860 ευρώ.
Δεν έχει διευκρινιστεί πώς θα αντιμετωπίζονται ασφαλιστικά εταίροι ΕΠΕ που παράλληλα λαμβάνουν και αμοιβές διαχείρισης. Προφανώς, κέρδη και αμοιβές διαχείρισης θα συναθροίζονται και θα οφείλονται εισφορές με ποσοστό 26,95% (ως εισόδημα από ελευθέριο επάγγελμα).

• Εταίροι προσωπικών εταιρειών (Ο.Ε. - Ε.Ε.):

Ποσοστό εισφορών: 26,95%.
Βάση υπολογισμού: Κέρδη εταιρείας επί ποσοστού συμμετοχής των εταίρων.
Ελάχιστο μηνιαίο ασφαλιστέο εισόδημα: 586 ευρώ (ελάχιστη εισφορά 168 ευρώ).
Ανώτατο μηνιαίο ασφαλιστέο εισόδημα: 5.860 ευρώ.

• Διαχειριστές ΙΚΕ:

Ποσοστό εισφορών: 26,95%.
Βάση υπολογισμού: Αμοιβές διαχείρισης.
Ελάχιστο μηνιαίο ασφαλιστέο εισόδημα: 586 ευρώ (ελάχιστη εισφορά 168 ευρώ).
Ανώτατο μηνιαίο ασφαλιστέο εισόδημα: 5.860 ευρώ.
Οι εταίροι μη μονοπρόσωπης ΙΚΕ δεν αποτελούν ασφαλιστέα πρόσωπα και δεν έχουν υποχρέωση καταβολής ασφαλιστικών εισφορών.

• Αποδείξεις επαγγελματικής δαπάνης:

Προβλέπεται ότι για τον καθορισμό του μηνιαίου εισοδήματος, επί του οποίου υπολογίζονται οι εισφορές στους ελεύθερους επαγγελματίες, συναθροίζονται και τυχόν ποσά που έχουν καταβληθεί με απόδειξη επαγγελματικής δαπάνης (Απόφαση 61502/3399/2016). Δεν έχει διευκρινιστεί, ωστόσο, τι θα συμβεί με τις αποδείξεις επαγγελματικής δαπάνης με τις οποίες αμείβονται πρόσωπα που δεν είναι ήδη ασφαλισμένοι ως ελεύθεροι επαγγελματίες (π.χ. φοιτητές, παλιοί ασφαλισμένοι ΙΚΑ κτλ.). Σε κάθε περίπτωση, εάν θεωρηθεί ότι υποκρύπτεται εξαρτημένη εργασία ή έστω μερική απασχόληση, υπάρχει ο κίνδυνος να επιβληθούν εισφορές μισθωτού στον εργοδότη μετά από έλεγχο του ΕΦΚΑ.

• «Μπλοκάκι» με έναν εργοδότη σε εταιρεία μη εγκατεστημένη στην Ελλάδα:

Το συγκεκριμένο πρόσωπο αντιμετωπίζεται ασφαλιστικά ως ελεύθερος επαγγελματίας και όχι ως «οιονεί μισθωτός» και αποδίδει εισφορές με ποσοστό 26,95% ή 37,95%.

• Απασχόληση συνταξιούχων:

Περικόπτονται κατά 60% οι μεικτές (κύριες και επικουρικές) συντάξεις σε όσους συνταξιούχους αποκτούν ασφαλιστέα ιδιότητα μετά τις 12.5.2016. Το παραπάνω ποσοστό ισχύει ανεξαρτήτως ηλικίας και ποσού μεικτής σύνταξης. Η σύνταξη επανέρχεται σε περίπτωση παύσης της ασφαλιστέας ιδιότητας. Δεν περικόπτεται η σύνταξη κατά 60% σε όσους συνταξιούχους απέκτησαν ασφαλιστέα ιδιότητα ή δραστηριότητα πριν από την παραπάνω ημερομηνία. Σε αυτήν την περίπτωση εξακολουθεί να ισχύει το προηγούμενο ευνοϊκότερο ασφαλιστικό καθεστώς.

• Συνταξιούχος και αμειβόμενο μέλος Δ.Σ.:

Η ασφαλιστέα ιδιότητα του αμειβόμενου μέλους Δ.Σ., εάν θεωρηθεί ότι αποκτάται μετά τις 12.5.2016 (καθώς δεν ήταν ασφαλιστέα υπό το προϊσχύσαν καθεστώς), θα οδηγήσει σε περικοπή της σύνταξης του συνταξιούχου κατά 60%. Σε κάθε περίπτωση, αναμένεται διευκρίνιση για το συγκεκριμένο θέμα από το υπουργείο Εργασίας.

• Μειωμένες εισφορές για πάνω από 40 έτη ασφάλισης:

Ελεύθεροι επαγγελματίες ή αυτοαπασχολούμενοι που έχουν συμπληρώσει 40 έτη ασφάλισης στον ίδιο ασφαλιστικό φορέα μπορούν μετά από αίτησή τους στον ΕΦΚΑ να μειώσουν τις ασφαλιστικές εισφορές του κλάδου σύνταξης κατά 50%. Υπενθυμίζεται ότι το ποσοστό ασφαλιστικών εισφορών του κλάδου σύνταξης είναι 20%. Η παραπάνω ρύθμιση δεν ισχύει για όσους ασφαλίζονται ως «μισθωτοί» αλλά μόνο για τους «ελεύθερους επαγγελματίες».

• Ασφαλιστικές μειώσεις και εκπτώσεις:

Οι μειώσεις για νέους ασφαλισμένους κατά τα πρώτα πέντε έτη ασφάλισης, καθώς και οι εκπτώσεις για μηχανικούς, δικηγόρους, γιατρούς (παλιοί ασφαλισμένοι του ΕΤΑΑ) δεν έχουν εφαρμογή όταν τα παραπάνω πρόσωπα αντιμετωπίζονται ασφαλιστικά ως «οιονεί μισθωτοί» και τιμολογούν μέχρι δύο εργοδότες. Οι παραπάνω διευκολύνσεις παρέχονται μόνο για όσους παραμένουν ασφαλιστικά ελεύθεροι επαγγελματίες (δηλαδή τιμολογούν πάνω από δύο πελάτες).Πηγή: Grant Thornton 7/3/2017

Καλές Αποκριές

Καλή Σαρακοστή

Απόκριες 2017

 Eumilos.

 Συντελεστες ΕΦΚΑ σε αρχείο. v.07

EFKA syntelestes _ v.07.xls

 

(επικαιροποιημένο  - upd)

2. Προθεσμίες

1.Ε1,30/6/2017.

2. ΄΄Ν΄΄ στις   30/6/17 (ΟΕ,ΕΕ,ΕΠΕ,ΑΕ ΚΛΠ ΝΠ)

3. Ε1 Μελών ΟE,ΕΕ (απλογραφικά) 15/7/17. δηλαδή 15 μέρες μετά το ΄Ν΄.

4. Α21, μέχρι 15/1/18.

5. ΜΥΦ 2016, μέχρι 31/3/2017 νέα 10/4/2017 (Μ.Δευτέρα)  (ετήσια αλλά με τρίμηνα???). Αποκλίσεις ΕΣΟΔΩΝ μέχρι 8/5/2017.

6. Βεβαιώσεις αποδοχών 31/3/17

7. Βεβαιώσεις για μερίσματα κλπ 30/6/2017

8. Δηλώσεις πόθεν έσχες  15/1/17 13/4/2017,νέα 30/6/2017  (pothen.gr)

(pothen.gr)

9. Ε9, σε 30 μέρες από το συμβόλαιο

10. E11, άδειες ΣΕΠΕ  μέχρι 28/2/17.

11. Δηλώσεις στο Μητρώο μεταβολών μέχρι 30/1/17. (Εκκρεμεί η παράταση για αγρότες και ήρθε Μάρτιος??)

12. Δηλώσεις ΦΠΑ μετάταξης μέχρι 28/2.

13. Δηλώσεις οικειοθελούς κλπ  31/3/17 με φόρο 8%   ή  31/5/17 με 10%. και 7/2/17 αν επιδόθηκαν προσωρινές πράξεις...

Ο ν.4446/2016, προβλέπει υποβολή από τους φορολογούμενους αρχικών ή τροποποιητικών δηλώσεων παρελθόντων ετών για όλα τα φορολογικά αντικείμενα στις αρμόδιες ΔΟΥ μέχρι την 31/5/2017, υπό την προϋπόθεση ότι η προθεσμία για την υποβολή της αρχικής δήλωσης είχε λήξει μέχρι τις 30/9/2016. Οι δηλώσεις υποβάλλονται, κατά περίπτωση ηλεκτρονικά ή χειρόγραφα και αφορούν εκτός από τη φορολογία εισοδήματος  και κάθε φόρο, τέλος ή εισφορά.   

Παράδειγμα υποβολής οικειοθελούς  δήλωσης.

Έστω, μια ομόρρυθμη οικοδομική εταιρεία κατά τη χρήση 2004 παρέλειψε να δηλώσει το επιπλέον τίμημα 100.000€ σε μια πώληση οριζόντιας ιδιοκτησίας. Για την εν λόγω εταιρεία δεν έχει εκδοθεί εντολή ελέγχου. Αν η εταιρεία αποφασίσει να υπαχθεί στη ρύθμιση και υποβάλει στην αρμόδια ΔΟΥ μέχρι την 31/3/2017  το έντυπο Ε3 για υπολογισμό του καθαρού εισοδήματος βάσει του άρθρου 34 του ν.2238/1994 και το έντυπο Ε5 για υπολογισμό του αναλογούντος φόρου οφείλει να καταβάλει τα ακόλουθα ποσά:
Προσδιορισμός  εισοδήματος: Ακαθάριστα έσοδα 100.000€ Χ 15%= 15.000€
Προσδιορισμός φόρου: Κέρδος 15.000 Χ 25%= 3.750€ φόρος.
Πρόσθετο φόρο: Φόρος 3.750€ Χ 8%=300,00€
Πλέον αναπροσαρμογή φόρου: Πρόσθετος φόρος 300,00 Χ 16%=48€
Η Συνολική επιβάρυνση για αδήλωτα ακαθάριστα έσοδα 100.000€ θα ανέλθει στο ποσό των 4.098,00€. Πέραν αυτού του φόρου και των επιβαρύνσεων η εταιρεία (φορολογούμενος) θα απαλλαγεί από οποιαδήποτε άλλη επιβάρυνση, όπως τα εξοντωτικά πρόστιμα του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων που φθάνουν στο 100%  της συναλλαγής και φυσικά τη ποινική δίωξη. Η υποβολή όμως της δήλωσης από την εταιρεία ενδεχομένως να δημιουργήσει προβλήματα στον αντισυμβαλλόμενο (αγοραστή), ο οποίος θα κληθεί να καταβάλει τον αναλογούντα φόρο μεταβίβασης ακινήτων. Βέβαια, στο συγκεκριμένο παράδειγμα η αξίωση του Δημοσίου κατά την άποψή μας έχει  παραγραφεί,      (από τον κ. Γ.Δαλιάνη της Αρτιον ΑΕ)   

14. Συμβάσεις ΕΦΚΑ μπλοκάκηδων κάθε μήνα. 9Προς το παρών θα αναγράφει ο εκδότης στο Τ.Π.Υ.)  ......(μέχρι 2 εργοδότες)

15. Περιουσιολόγιο...?? (μάλλον  φθινόπωρο   e-periousiologio 

16. Δήλωση για εγκατάσταση  POS, (όταν εκδοθεί η ΑΥΟ με τους ΚΑΔ κλπ)

17. Κάτοικοι εξωτερικού. Για να δηλώσεις αλλαγή φορολογικής κατοικίας το έτος 2016, πρέπει να υποβληθεί μέχρι 10/3  σχετική Αίτηση στη Δ.Ο.Υ, και μέχρι 10/9/17 προσκόμιση των δικαιολογητικών (σε δυο δόσεις λοιπόν?). Τα οποία είναι,  Πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας, ή αντίγραφο δήλωσης στο εξωτερικό, εκκαθαριστικό, σύμβαση εργασίας, μισθωτήριο κατοικίας στο εξωτερικό κλπ. Η Δ.Ο.Υ μέσα σε 2 μήνες αποφασίζει. Εάν  Ναι, τότε μεταφέρεται στη Δ.Ο.Υ. Κατοίκων Εξωτερικού και όλα καλά, εάν ΟΧΙ,  την απορρίψει δηλαδή, τότε  τα γνωστά, ενδικοφανή προσφυγή κλπ. Σε απόρριψη πάνε φορολογούμενοι που έχουν την σύζυγο στην Ελλάδα, είναι μέλη σε ΟΕ, ΔΣ κλπ.

Tips

Γνωστή η ΣτΕ, που Γερμανός παντρεμένος με Ελληνίδα , ενώ αυτός εργάζονταν στη Γερμανία και η σύζυγος ζούσε στην Ελλάδα,  τελικά δικαιώθηκε, επειδή η αρμόδια αρχή φορολόγησε τα εισοδήματα στην Ελλάδα.??. (1445/16 ΣτΕ)

 18. Απογραφή

Κατά ποσότητα και αξία

*Απλογραφικά μέχρι την υποβολή της δήλωσης (30/4.. 15/7;;???)

*Διπλογραφικά μέχρι 30/6 (και πάντα πριν την υποβολή της δήλωσης.

19. Υπεύθυνη Δήλωση ΟΕΕ μέχρι   31/3/2017

 

[AGGES 42]

Στο 13.Τι έμεινε από ειδοποιητήρια να προσθέσω ακόμη

συνταξιούχοι+χωράφια 

αγρότες με εισόδημα από αγροτικά φωτοβολταικά εώς 100kw

Καλή σαρακοστή και καλό κουράγιο συνάδελφοι..

[Eumilos. 441]

ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ   (UPED 5/6/2017)

 1. Oι ημερομηνίες

2. Αγροτική ολοκληρωμένη εφαρμογή

  Επειδή η συμπλήρωση  της δήλωσης του  αγρότη  φέτος έχει πολλές και ριζικές αλλαγές, ανεβάζουμε μια εφαρμογή  η οποία και τίθεται σε λαϊκή διαβούλευση και με συμπληρωμένες  τις 2 κρίσιμες σελίδες του Ε3 (συνημμένα αρχεία) … μαζί βέβαια και με επικαιροποιημένες  τις φετινές ημερομηνίες

1. Προθεσμίες

1.Ε1, μέχρι 21/7/2017. (η ημερομηνία άλλαξε οριστικά από 30/4 σε 30/6 με το Ν.4467/13-4-17). (Είναι ημερομηνία για φπ και  νπ?)

2. ΄΄Ν΄΄ στις   21/7/17 (ΟΕ,ΕΕ,ΕΠΕ,ΑΕ ΚΛΠ ΝΠ)

3. Ε1 Μελών ΟE,ΕΕ (απλογραφικά) 16/8/17,  δηλαδή 15 μέρες μετά το ΄Ν΄.

4) όσοι απεβίωσαν, η προθεσμία είναι μέχρι 31/12/17. (χειρόγραφη)

5) Τροποποιητικές λόγω αναδρομικών απ ο συντάξεις για  τα προηγούμενα χρόνια  με προθεσμία  και εδώ μέχρι 31/12/17.

6) τροποποιητικές για αγροτικά εισοδήματα λόγω είσπραξης επιδοτήσεων για έτος αναφοράς 2015,2014 κλπ. και εδώ μέχρι 31/12/17.

7. Α21, μέχρι 15/1/18.

8. ΜΥΦ 2016, μέχρι νέα 10/4/2017 (Μ.Δευτέρα)  (ετήσια αλλά με τρίμηνα???). Αποκλίσεις ΕΣΟΔΩΝ μέχρι 8/5/2017.

9. Βεβαιώσεις αποδοχών 31/3/17

10. Βεβαιώσεις για μερίσματα κλπ 30/6/2017

11. Δηλώσεις πόθεν έσχες της  31/12/2015  νέα 30/6/2017  (pothen.gr) για τα (νέα) πόθεν έσχες της  31/12/2016 σε 3 μήνες δηλαδή 30/9/2017

12. Ε9, σε 30 μέρες από το συμβόλαιο

13. Δηλώσεις οικειοθελούς κλπ  31/3/17 με φόρο 8%   ή  ...Παράταση 31/5/17 με 10%   σε 30/9/17 με 12%.Ο ν.4446/2016, προβλέπει υποβολή από τους φορολογούμενους αρχικών ή τροποποιητικών δηλώσεων παρελθόντων ετών για όλα τα φορολογικά αντικείμενα στις αρμόδιες ΔΟΥ μέχρι την 31/5/2017, υπό την προϋπόθεση ότι η προθεσμία για την υποβολή της αρχικής δήλωσης είχε λήξει μέχρι τις 30/9/2016. Οι δηλώσεις υποβάλλονται, κατά περίπτωση ηλεκτρονικά ή χειρόγραφα και αφορούν εκτός από τη φορολογία εισοδήματος  και κάθε φόρο, τέλος ή εισφορά.   

Παράδειγμα υποβολής οικειοθελούς  δήλωσης.

Έστω, μια ομόρρυθμη οικοδομική εταιρεία κατά τη χρήση 2004 παρέλειψε να δηλώσει το επιπλέον τίμημα 100.000€ σε μια πώληση οριζόντιας ιδιοκτησίας. Για την εν λόγω εταιρεία δεν έχει εκδοθεί εντολή ελέγχου. Αν η εταιρεία αποφασίσει να υπαχθεί στη ρύθμιση και υποβάλει στην αρμόδια ΔΟΥ μέχρι την 31/3/2017  το έντυπο Ε3 για υπολογισμό του καθαρού εισοδήματος βάσει του άρθρου 34 του ν.2238/1994 και το έντυπο Ε5 για υπολογισμό του αναλογούντος φόρου οφείλει να καταβάλει τα ακόλουθα ποσά:
Προσδιορισμός  εισοδήματος: Ακαθάριστα έσοδα 100.000€ Χ 15%= 15.000€
Προσδιορισμός φόρου: Κέρδος 15.000 Χ 25%= 3.750€ φόρος.
Πρόσθετο φόρο: Φόρος 3.750€ Χ 8%=300,00€
Πλέον αναπροσαρμογή φόρου: Πρόσθετος φόρος 300,00 Χ 16%=48€
Η Συνολική επιβάρυνση για αδήλωτα ακαθάριστα έσοδα 100.000€ θα ανέλθει στο ποσό των 4.098,00€. Πέραν αυτού του φόρου και των επιβαρύνσεων η εταιρεία (φορολογούμενος) θα απαλλαγεί από οποιαδήποτε άλλη επιβάρυνση, όπως τα εξοντωτικά πρόστιμα του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων που φθάνουν στο 100%  της συναλλαγής και φυσικά τη ποινική δίωξη. Η υποβολή όμως της δήλωσης από την εταιρεία ενδεχομένως να δημιουργήσει προβλήματα στον αντισυμβαλλόμενο (αγοραστή), ο οποίος θα κληθεί να καταβάλει τον αναλογούντα φόρο μεταβίβασης ακινήτων. Βέβαια, στο συγκεκριμένο παράδειγμα η αξίωση του Δημοσίου κατά την άποψή μας έχει  παραγραφεί,      (από τον κ. Γ.Δαλιάνη της Αρτιον ΑΕ)   

14. Δήλωση για εγκατάσταση  POS, (εκδόθηκε η πρώτη  ΚΥΑ με τους ΚΑΔ κλπ) σε 4 μήνες από τη δημοσίευσή της μέχρι 27/7/2017. (η πρώτη ομάδα.)

15. Κάτοικοι εξωτερικού. Για να δηλώσεις αλλαγή φορολογικής κατοικίας το έτος 2016, πρέπει να υποβληθεί μέχρι 10/3  σχετική Αίτηση στη Δ.Ο.Υ, και μέχρι 10/9/17 προσκόμιση των δικαιολογητικών (σε δυο δόσεις λοιπόν?). Τα οποία είναι,  Πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας, ή αντίγραφο δήλωσης στο εξωτερικό, εκκαθαριστικό, σύμβαση εργασίας, μισθωτήριο κατοικίας στο εξωτερικό κλπ. Η Δ.Ο.Υ μέσα σε 2 μήνες αποφασίζει. Εάν  Ναι, τότε μεταφέρεται στη Δ.Ο.Υ. Κατοίκων Εξωτερικού και όλα καλά, εάν ΟΧΙ,  την απορρίψει δηλαδή, τότε  τα γνωστά, ενδικοφανή προσφυγή κλπ. Σε απόρριψη πάνε φορολογούμενοι που έχουν την σύζυγο στην Ελλάδα, είναι μέλη σε ΟΕ, ΔΣ κλπ.

Tips

Γνωστή η ΣτΕ, που Γερμανός παντρεμένος με Ελληνίδα , ενώ αυτός εργάζονταν στη Γερμανία και η σύζυγος ζούσε στην Ελλάδα,  τελικά δικαιώθηκε, επειδή η αρμόδια αρχή φορολόγησε τα εισοδήματα στην Ελλάδα.??. (1445/16 ΣτΕ) κρίσιμο στοιχείο ήταν η υπηκοότητα  η γερμανική , γιαυτο και  τη κέρδισε......!!! Αν ήταν Ελληνική θα την έχανε΄΄΄΄΄΄΄΄΄΄

 16. Απογραφή

Κατά ποσότητα και αξία

*Απλογραφικά μέχρι την υποβολή της δήλωσης (30/6/2017)

*Διπλογραφικά μέχρι 30/6 (και πάντα πριν την υποβολή της δήλωσης.

 

 2.Ολοκληρωμένη  εφαρμογή

Ο ΑΚ/ΑΛΦΑ  με  δυο τέκνα, κατά κύριο επάγγελμα αγρότης  , του κανονικού καθεστώτος εμφανίζει  για τη περίοδο από 1/1/16-31/12/16 στα απλογραφικά βιβλία του, τα παρακάτω δεδομένα:

Α) Έσοδα.

1.Πωλήσεις  προϊόντων

Πωλήσεις Βαμβακιού  με απαλλακτικό = 20.000,00

Πωλήσεις δημητριακών με ΦΠΑ13%    = 15.000,00

Πωλήσεις γάλακτος με απαλλακτικό =    10.000,00

 Σύνολο……………….………………….. 45.000,00

 2. Επιδοτήσεις

 2.1 Επιδοτήσεις έτους 2015 που εισέπραξε από 1/1/16-31/12/16

Βασική ενίσχυση…2015=2.000,00

Πρασίνισμα………..2015= 1.000,00

Εξισωτική……….…..2015=   500,00

Συνδεδεμένη…...…2015= 1.500,00

2.2 Επιδοτήσεις έτους 2016  που εισέπραξε από 1/1/16-31/12/16

Βασική ενίσχυση…2016=13.000,00

Πρασίνισμα………..2016=   8.500,00

Εξισωτική……….…..2016=   2.000,00

Συνδεδεμένη…...…2016=   4.000,00

2.3 Επιδοτήσεις  έτους 2016  που εισέπραξε από 1/1/17-30/4/17

Βασική ενίσχυση.…2017=1.000,00

Πρασίνισμα………...2017=    500,00

Εξισωτική……….…..2017=  2.000,00

Συνδεδεμένη…….…2017=  1.500,00

2.4 Επιδοτήσεις  επενδυτικές

Για αγορά τρακτέρ 70.000,00  στις 2/2/16 είσπραξε επιδότηση στις 1/12/16  ποσό 10.000,00

2.4 Αποζημιώσεις ΕΛΓΑ.

Αποζημίωση ποσού 3.000,00  στις 15/11-16, από εκτίμηση γεωπόνων που έγινε για  καταστροφή από χαλάζι στις 3/6/2016 στο βαμβάκι.

Β) Έξοδα

Σπόροι,φάρμακα,λιπάσματα,κλπ=30.000,00

Εργόσημο………………………….....……=  1.500,00

ΟΓΑ………………………..….…….………...=1.200,00

Ειδική εισφορά  ΕΛΓΑ ΕΛΓΑ…...............…=.1.000,00

Λοιπά έξοδα …………………………..……= 5.300,00

Ενοίκια αγρών στον ΒΒ….……......…...…=2.000,00

Σύνολο……………………..…………….… 41.000,00

Γ) Λογιστικές διαφορές

1.000,00

Δ)Εργόσημο

Τέλος, Έχει εισπράξει και από εργόσημο  400,00.

ΛΥΣΗ

Α)Συμπλήρωση Ε3

1)Κωδικοί Επιδοτήσεων

α. Για τις επιδοτήσεις   2015  που εισέπραξε στο 2016 θα υποβληθεί  τροποποιητική δήλωση μέχρι 31/12/2017 για τη περίοδο  1/1/15-31/12/15  και θα συναθροιστούν με τα ήδη δηλωμένα ποσά του έτους αυτού.

β. Στις επιδοτήσεις που εισέπραξε το 2016  θα συμπεριληφθούν και οι  του 2016 που εισέπραξε το 2017 και μέχρι την υποβολή της δήλωσης. (πχ 30/4/2017)

Επιδότηση	2016	2017	Σύνολο	Πυλώνας	ε3
Βασική ενίσχυση	13.000,00	1.000,00	14.000,00	1	901
Πρασίνισμα	8.500,00	500,00	9.000,00	1	902
Εξισωτική	2.000,00	2.000,00	4.000,00	2	911
Συνδεμένη	4.000,00	1.500,00	5.500,00	1	903
Επενδυτική τρακτερ	10.00,00		10.000,00	2	910
(Το άθροισμα συνδεμένης και Πρασινίσματος για  = 14.500,00)

β.1) Κωδικοί α΄ σελίδας

Κωδικός 644(β σελίδα)=14.000,00  + (Πρασίνισμα+συνδεδεμένη-12.000)= 9.000,00+5.500=14.500,0-12.000,00=2.500,00, άρα Σύνολο κωδικού 644= 14.000+2.500=16.500,00

Κωδικός 901=14.000,00

Κωδικός 902= 9.000,00

Κωδικός 903= 5.500,00.

Κωδικός 911= 4.000,00.

Κωδικός 909=3.000,00

Κωδικός 910=10.000,00

β.2)Κωδικοί  β΄σελίδας

ακαθάριστα

α)Κωδικός 643=45.000,00

β)Κωδικός 644=16.500,00   (Βασική =14.000+ υπερβάλλον=  2.500,00………. (14.500,00-12.000.00)

γ)Κωδικός 646=61.500,00

2) Λοιποί κωδικοί

Αγορές+δαπάνες

Κωδικός 235 Π/Υ..=30.000,00

Κωδικός518 (ΟΓΑ)..= 1.200,00

Κωδικός 524 (ΕΡΓ)=   1.500,00

Κωδικός 530(ΕΝΟΙ)=..2.000,00

Κωδικός 536(ΛΟΙΠ_=.6.300,00

Σύνολο…………………..…..41.000,00

3) Ανακεφαλαίωση

Σύνολο Εσόδων……..……= 61.500,00

Σύνολο Εξόδων…………..= 41.000,00

Κέρδη………………..;…….=20.500,00

Λογιστικές διαφορές.........= + 1.000,00

Καθαρά κέρδη …….…….=  21.500,00

4) Κωδικοί με ΄΄χ΄΄

Βιβλία=019=απλογραφικα

Κανονικό καθεστώς ΦΠΑ= 595

Β) Συμπλήρωση Ε1

Κωδικός  461(κκ)=21.500,00

Κωδικός 475(αε)=61.500,00

Κωδικός 659/Συνδεδεμένη+πράσινη=12.000,00

Κωδικός 659/Λοιπες ........4.000,00

Κωδικός 309 =400,00 (εργόσημο, θα είναι συμπληρωμένος).

Κωδικοί  Ε1 με ΄΄χ΄΄

Είστε κατ επάγγελμα αγρότης κωδ. 037=ΝΑΙ. Ο κωδικός θα ειναι προσυμπληρωμένος !!!. ( Θα μάθει όλη η χώρα και το ΚΕΠΠΥΕΛ….?NA δούμε μέχρι πότε θα ειναι ενημερωμένο... Εάν όχι, τότε τρέχουμε να στείλει άλλο αρχείο το ΚΕΠΠΥΕΛ στο ΤΑΧΙσ?? και αν πιέζει και ο χρόνος,  μπαίνουμε σε περιπέτειες....

Τελικά τα αρχεία είναι ενημερωμένα με τα δεδομένα του 2015!!!! Και λογικό είναι γιατί δεν έχουν στοιχεία για το 2016! Δε σε  αφήνει να περάσεις……! Πρόβλημα! Απαιτείται λύση…. Με επιφύλαξη να σε αφήνει να  ΄φύγει΄ η  δήλωση είναι ίσως  μια λύση…!? Να πας στοιχεία στο ΚΕΠΠΥΕΛ για να ‘’ανεβάσει’’ νέο αρχείο;;… και αυτό. 

Βλέπε συμπληρωμένες τις 2 σελίδες του Ε3 στα συνημμένα ανεβασμένα  αρχεία

Γ) ΕΦΚΑ

ΕΦΚΑ=21.500,00 χ 20,95%=4.504,25

Δ) Εκκαθαριστικό Φόρου

α)κατ επάγγελμα αγρότης

Φόρος ..........=2.942.00

Προκαταβολή=2.890,18

Εισφορά Αλλ.....=271,00

Σύνολο ..........=6.103,18   

β) Οχι κατ  επάγγελμα αγρότης

Φόρος..........=4.835,00

Προκαταβολή=4.835.00

Εισφορά Αλ......=271,00

Σύνολο..........=9.941,00

Επιβαρύνεται ο μη κατ επάγγελμα αγρότης  με 3.837,82!!!!

γ) Για Εκκαθάριση από 1/1/2015-31/12/2015 θα πλήρωνε (πέρσι):

Φόρο,,,,,=2.795,00

Προκατ,=2.096,25

Αλληλ,,,,,,,=758,00

Σύνολο,=5.649,25

(Δεν εξεταζόταν  αν είναι ή όχι  κατ επάγγελμα αγρότης) ...Κοιτάξτε τις διαφορές από πέρσι και συγκρίνετε...!

δ) Α21

Θα υποβάλλει Α21 και με συνολικό εισόδημα 21.500+12.000+4.000+400=37.900 , πέφτει κόφτης, μηδενίζεται το επίδομα!! {Σημείωση. Αν δεν είχε συμπεριλάβει τις επιδοτήσεις του 2017 στο 2016 και τις έβαζε του χρόνου με την  τροποποιητική θα είχε φέτος δηλωθεν εισόδημα : 37.900-5000=32.900 και πάλι δηλαδή  δεν θα δικαιούνταν! ....Με δυο παιδιά κάπου στα 29.900 δικαιούνται να εισπράξει Α21!.

  Tips

1.Η βασική ενίσχυση είναι το άθροισμα των ποσών 13.000+1.000=14.000, καταχωρείται στον 901 του Ε3 και μεταφέρεται όλο το ποσό στον 644. Το ποσό της βασικής δεν μεταφέρεται στον κωδικό 659 του Ε1.

2.Το πρασίνισμα καταχωρείται στον κωδικό 902 του Ε3  ποσό 9.000 και η συνδεδεμένη στον κωδικό 903 ποσό 5.500. Στη συνέχεια τα δυο ποσά αθροίζονται και αν το άθροισμα  είναι μεγαλύτερο των 12.000 το υπερβάλλον ποσό μεταφέρεται και αυτό στο κωδικό 644 για να φορολογηθεί. Στην περίπτωσή  μας  μεταφέρεται το ποσό των 2.500. (14.500-12.000). Άρα ο κωδικός 644  θα έχει σύνολο 14.000+2500=16.500. Το ποσό που δεν φορολογείται, και εδώ 12.000 μεταφέρεται στον κωδικό 659 του Ε1.

3.Η εξισωτική, είναι στον Πυλώνα -2, δεν φορολογείται, καταχωρείται στο κωδικό 911, και δεν μεταφέρεται στον 644 Το ποσό αυτό που δεν φορολογήθηκε μεταφέρεται τελικά στον κωδικό 659 του Ε1/λοιπές αγροτικές επιδοτήσεις έχει δυο επιλογές.. Προσοχή. Επειδή η Εξισωτική είναι στον Πυλώνα 2,  πάει στον  911 και όχι στον 907 του Πυλώνα-1..!!. . Μετά από πολύ συλλογή, θεωρούμε οτι μεταφέρεται και στο 659, και γίνεται χρήσιμη στα τεκμήρια, αλλά ....έχει όμως Εισφορά Αλληλ.!!

Ο καταρράκτης του 659  έχει δυο ΄θέσεις΄ :

Πράσινες και συνδεδεμένες αγροτικές ενισχύσεις

Λοιπές αγροτικές ενισχύσεις

4. Η εξισωτική είναι αποζημίωση και  ανήκει στον Πυλώνα 2 και κατά την άποψή μας είναι αφορολόγητη. Σημειώνεται ότι οι συνταξιούχοι δεν δικαιούνται εξισωτικής.  Θέμα επίσης είναι  ότι πρέπει αυτοί να μεταβιβάσουν και τα δικαιώματα …?…….

5.Οι επιδοτήσεις του 2015 που εισπράχθηκαν στο 2016 και για τις οποίες θα υποβληθεί τροποποιητική  για το 2015, όπως θα δείτε στη βεβαίωση του ΟΠΕΚΕΠΕ δεν τις ξεχωρίζει στην ομαδοποίηση ανά πυλώνα,  και τις χαρακτηρίζει  όλες λοιπές. Αφού ως γνωστόν από 1/1/2016 αλλάζει το καθεστώς της  φορολόγησης τους( Βασική, πρασίνισμα, συνδεδεμένη κλπ).

6. Η επιδότηση για το τρακτέρ δεν μεταφέρεται εντός του Ε3 στο κωδικό 644

7. Η Αποζημίωση ΕΛΓΑ  δεν μεταφέρεται εντός του Ε3 στο κωδικό 644

8. Κάνοντας κλικ στο κωδικό 037 (είστε κατ επάγγελμα αγρότης), η εφαρμογή θα συνδέεται με βάση δεδομένων και θα μας επιτρέπει η όχι ανάλογα. (ΚΕΠΠΕΥΛ του Υπουργείου Γεωργίας). Θα γίνεται έλεγχος??Τελικά τα αρχεία είναι ενημερωμένα με τα δεδομένα του 2015!!!! Και λογικό είναι γιατί δεν έχουν στοιχεία για το 2016! Δε σε  αφήνει να περάσεις……! Πρόβλημα! Απαιτείται λύση…. Με επιφύλαξη να σε αφήνει να  ΄φύγει΄ η  δήλωση είναι ίσως  μια λύση…!? Να πας στοιχεία στο ΚΕΠΠΥΕΛ για να ‘’ανεβάσει’’ νέο αρχείο;;… και αυτό. 

9. Η φορολόγηση  θα γίνει  με τη κλίμακα των μισθωτών αφού ο εν λόγω είναι κατά κύριο επάγγελμα αγρότης. Για να είναι κάποιος πρέπει να πληροί  ΚΑΙ τα 5 Κριτήρια. Άρα φέτος θα αλλάζει ο τρόπος εκκαθάρισης των κατ κύριο επάγγελμα αγροτών. Ευνοούνται μέχρι εισοδήματα 20.000????

10. Τελικά δόθηκε παράταση για τις μεταβολές των αγροτών μέχρι 12/5/17. Και το σημαντικό για  φέτος  και μόνο, είναι ότι  στο όριο των 5.000 δεν συμπεριλαμβάνονται οι επιδοτήσεις που αφορούν άλλα έτη, αλλά θα λάβουμε μόνο υπόψη τις επιδοτήσεις του 2016.

11. Οι επιδοτήσεις τελικά για τις οποίες δεν εκδόθηκαν τιμολόγια δεν στέλνονται στη ΜΥΦ. Αν όμως πάρεις ένα τιμολόγιο με αξία 3,00 τότε το στέλνεις… τα μικροποσά θέλουν διασταύρωση, τα μεγαλοποσά των επιδοτήσεων δεν θέλουν???

12. Τελικά σε καταβολή μισθοδοσίας στο έτος 2016 δεν απαιτείται για κανένα μήνα εξόφλησης  με τραπεζικό μέσο, ούτε ακόμη και το Δ/Χ του 2016.

 13. Ο συντελεστής απόσβεσης στους αγρότες είναι 10%. Για τις αποθήκες όμως , στάβλους  κλπ και γενικά κτιριακά 4%.

14. Προσοχή στην εξόφληση των τιμολογίων με αξία άνω των 500,00. Πάντα με τραπεζικό μέσο  εξόφλησης

15. Προκαταβολή φόρου φέτος 100%. Για τα ενοίκια δεν υπολογίζεται προκαταβολή.

16. Η αγορά τρακτέρ κλπ δεν αποτελεί τεκμήριο

ε) Για την αγορά πάγιου εξοπλισμού επαγγελματικής χρήσης από πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα. Στην έννοια του πάγιου εξοπλισμού περιλαμβάνονται μηχανήματα, υπολογιστές, έπιπλα, σκεύη, Φ.Δ.Χ. αυτοκίνητα, Φ.Ι.Χ. αυτοκίνητα, Ε.Δ.Χ. αυτοκίνητα, Ε.Ι.Χ. αυτοκίνητα, μοτοποδήλατα, μοτοσυκλέτες, σκάφη, αεροσκάφη που χρησιμοποιούνται αποκλειστικά για την άσκηση επιχείρησης ή ελευθέριου επαγγέλματος. Επισημαίνεται ότι στην έννοια του πάγιου εξοπλισμού δεν εμπίπτει η αγορά ή ανέγερση οικοδομής. (βιβλιαράκι οδηγιών) Δεν το καταλαβαίνω γιατί η αγορά αγρού, ή ανέγερση χοιροστασίου , αποθήκης κλπ να είναι τεκμήριο…?? Κανονικά και αυτά   έπρεπε ως πάγια να υπάγονται??.. Σε κάθε περίπτωση όμως  όλα είναι προσαύξηση περιουσίας  και θέλουν  δικαιολόγηση…

Σχόλιο: Ο Αγρός λέει  δεν θεωρείται εξοπλισμός..!! Αν το χωράφι του αγρότη δεν θεωρείται εξοπλισμός, τότε τι είναι εξοπλισμός.. Δεν πα νά έχεις 10 τρακτέρ, αν δεν έχεις χωράφια,  τα τρακτέρ ειναι άχρηστα!...: τι θα  οργώσεις;; Θεωρώ στα δικαστήρια ότι θα πέσει... Αν δεν κτίσεις αγροτική  αποθήκη, ΄΄μαντρί ΄΄ κλπ,  που θα αποθηκεύεις  τα προϊόντα, τα εφόδια, τα ζωντανά κλπ;;;  Μπορεί η αποθήκη και  ο στάβλος  να μην  είναι εξοπλισμός;;;;... Ο νόμος πάντως αναφέρει γενικά για εξοπλισμό και δεν εξαιρεί τίποτε!! βΛ και  σχετικο βιντεάκι link. https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/35135

17. Η εξόφληση δανείων επιχειρηματικών δεν αποτελεί  τεκμήριο πολ 1076/17

18.Δεν επιβάλλονται πρόστιμα για τις υποβολές τροποποιητικών δηλώσεων για τις επιδοτήσεις εφόσον υποβληθούν  συμπληρωματικές δηλώσεις  μέχρι 31/12. Ακολουθούν δηλαδή τα αναδρομικά των συνταξιούχων.

19.Και Φέτος ΔΕΝ  καταβάλλεται Τέλος Επιτηδεύματος για το 3^ο έτος. Η απαλλαγή για ακόμη 2 έτη (Πενταετία)

20.Απαλλαγή από Τέλος Επιτηδεύματος μόνο όταν  κοινότητα έχει όλη 500 κατοίκους και όχι ένα  χωριό της κοινότητας. Χωριό με 50 κάτοικους σε κοινότητα με 610 κατοίκους υπάγεται  στο ΤΕ!!!! βλ link.  https://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/26238

21.Η  προσωρινή  απαλλαγή που ίσχυσε πέρσι για τη φορολογία  του ΕΝΦΙΑ στα αγροτεμάχια, δεν βλέπω να ανανεώνεται και για φέτος! Stand by …!

22.Ο επιδοτήσεις  που φέρουν ημερομηνία εντολής  31/12/16  και φέρουν ημερομηνία  πληρωμής  3/1/2017 κατά την άποψή  μας λαμβάνονται υπόψη  στο έτος 2017.  ..θεωρεί ως πληρωθείσες τις επιδοτήσεις των τελευταίων ημερών του Δεκεμβρίου 2016, ενώ αυτές πιστώθηκαν στους τραπεζικούς λογαριασμούς των αγροτών το  2017.Η διατύπωση της ερμηνευτικής στο σημείο αυτό είναι: «Στον προσδιορισμό του ορίου των 5.000 ευρώ από επιδοτήσεις, από 01.01.2017 και εφεξής, λαμβάνεται υπόψη το συνολικό ποσό επιδοτήσεων ή ενισχύσεων κάθε μορφής που πράγματι καταβλήθηκε στον αγρότη εντός του προηγούμενου φορολογικού έτους,…».

23.Και οι αγρότες του Ειδικού εφόσον  πληρούν τα κριτήρια  είναι κατ επάγγελμα αγρότες. Έτσι παρακάμπτεται;  όρος να τηρούν βιβλία. (ερμηνεία … που δίδεται κατά την άποψή μας..)

24.Δεν δόθηκε ακόμη λύση για την απόσβεση των δένδρων, προβάτων, κλπ  σε ποια αξία θα γίνεται. Θα περιμένουμε, πάντως σε προηγούμενη  ανάρτησή μας πήραμε θέση..

25.Το εργόσημο τελικά πρέπει να είναι φυτικής προέλευσης…! Για τους στάβλους (Ζωικής) απαιτείται ασφάλιση των εργατών τους  στο ΕΦΚΑ/ΙΚΑ

26.Αγορά μηχανημάτων, αποσβέσεις και επιχορήγηση,   παραπέμπω  στο λινκ. Στις 21/9/15.. Εκτός και αν άλλαξε κάτι…?…

27.Εισόδημα  από κοινωνία κληρονόμων  λόγω αποβιώσαντος αγρότη  φορολογείται ως νπ με 29%, αλλά χωρίς ΤΕ.

28.Αφανείς, ιδιώτες, υπάλληλοι. Μπορούν να υποβάλλουν  δήλωση μεταβολής και μέσα στο 2017, πριν όμως  από την είσπραξη επιδότησης ή  της λήψης τιμολογίου αγοράς αγροτικών προϊόντων.

29.Οι  υπόλοιπες  επιδοτήσεις (εκτός βασικής, συνδεδεμένης, πράσινης) κατά στενή ερμηνεία του νόμου είναι αφορολόγητες και μεταφέρονται στον 659/Λοιπες αγροτικές, (¨όχι βέβαια  οι επενδυτικές..) .

30.Προκαταβολή φόρου, θα υπολογίζεται μετά την αφαίρεση του 2.100, γιατί είχαν  κυκλοφορήσει φήμες για αστρονομικές προκαταβολές.

31.Δασικοί χάρτες. Υποβολή αντιρρήσεων, καταβάλλονται τέλη, αμοιβές  σε μηχανικούς, δικηγόρους , κίνδυνος να χάσουν πολλοί Περιουσία!! Οι προθεσμίες τρέχουν…! Παρόλα αυτά γράφτηκε ότι,  2 .000.275 στρέμματα φθάνουν οι εκτάσεις  που επιδοτούνται από τον ΟΠΕΚΕΠΕ, έχοντας όμως καταπατηθεί και εκχερσωθεί στο παρελθόν σε 34 νομούς ( τα περισσότερα, Στη Λάρισα 554,952 στρ, στην Ηλεία 302.556 στρ και Αχαΐα 198.227 στρ, κλπ . ) Τα έξοδα αυτά πρέπει να είναι εκπιπτόμενα;;;;  Η προθεσμία  για υποβολή αντιρρήσεων μέχρι 12/6/2017!! Τελικά νέα 27/7/17!!

32.ΙΧΦ.ΑΓΡ. Μόνο όσοι έχουν την ιδιότητα του επαγγελματία Αγρότη  ή του Κατόχου Αγροτικής Εκμετάλλευσης,  και να είναι  εγγεγραμμένος στο Μητρώο  Αγροτών και Αγροτικών εκμεταλλεύσεων,  μπορούν να εκδώσουν άδεια κυκλοφορίας αγροτικού αυτοκινήτου. (ΜΑΑΕ)

33.Ακόμη δεν ανέβηκαν οι εισφορές του ΕΦΚΑ για δημοσίους  υπαλλήλους,  συνταξιούχους με αγροτικά εισοδήματα κλπ

34.Από φέτος βλέποντας στον κάμπο (όσοι τουλάχιστον έχουν εικόνα ) είναι εμφανής η  αλλαγή των  καλλιεργειών , όπως πολλά φασόλια, φακές, ρίγανη!, αρακά, αλλά και ελαιοκράμβη? Κιτρίνισαν πολλές ραχούλες  από την ελαιοκράμβη…!!!!. Για τους σχετικούς ενώ από  μακριά φαίνονται σαν ανθισμένες  βρούβες!, όμως είναι ελαιοκράμβη!!!!Επίσης πολλά αμπέλια και μάλιστα  με λευκά σταφύλια φυτεύονται ντόπιες ποικιλίες,  αλλά σε ερυθρές φυτεύονται  ξενικά!!

35. Να αυξήσουμε τον πρωτογενή τομέα, αλλά όταν διαβάζουμε  ότι το 80% του βόειου κρέατος,  όπως και το 70% του χοίρειου κρέατος, αλλά  και το 60% του αγελαδινού γάλακτος εισάγεται, τότε τι να περιμένουμε…. Άσε που και τα λουλούδια του Επιταφίου ……..βλέπω να είναι και αυτά  εισαγόμενα κατά 97%!!!

36.Οι συνταξιούχοι για να αποφύγουν περιπέτειες καλόν είναι να μεταβιβάσουν τα δικαιώματα μέχρι στις 15/5/2017.  NΕΑ 9/6/17. Λένε ότι δεν θα δοθεί παράταση., Πριν γίνει όμως κάποια ενέργεια, διάβασε  οπωσδήποτε το θέμα  με α/α 49 (τελευταίο) . Πάντως από 1/1/2025 πάνε  οι συνέπειες!!!!!!!!!

37.Ε1,  ΙΒΑΝ για  τον υπόχρεο αλλά και για τη σύζυγο…

38.Ε2, Ε3 επιβεβαίωση στοιχείων

39.Ζημιά από αγροτικό εισόδημα δεν συμψηφίζεται με τυχόν κέρδος από εμπορική δραστηριότητα, μεταφέρεται σε επόμενη χρήση με τις προϋποθέσεις..

40.  Κερδισμένοι των αλλαγών φαίνεται να είναι οι «κατ΄ επάγγελμα αγρότες», για εισοδήματα (κέρδη ) έως 20.000 ευρώ.β )  Χαμένοι των αλλαγών είναι : βα) οι « μη κατ΄ επάγγελμα αγρότες», αφού στην καλύτερη περίπτωση, ο συντελεστής φορολογίας τους αυξάνεται κατά 9 ( 22-13 )  ποσοστιαίες μονάδες  και ββ) οι «κατ΄ επάγγελμα αγρότες», με εισοδήματα (κέρδη ) άνω των 30.000 ευρώ.

41.Οι λογιστικές διαφορές θα έχουν ΕΦΚΑ..

42.Τελικά η παραγραφή είναι 5ετής, 10ετής, 15ετής, ή 20ετής, Ο ευρών  θα ανταμειφθεί…!! 

43. Όσοι δηλώνουν εισόδημα από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα, αλλά δεν εντάσσονται στο κανονικό ή ειδικό καθεστώς ΦΠΑ ποιον ΚΑΔ συμπληρώνουν; Σε αυτή την περίπτωση δε συμπληρώνεται ΚΑΔ και δε χρησιμοποιείται ο ΚΑΔ 99999998. Προστέθηκε νέος κωδικός 598 για όσους ασκούν αγροτική δραστηριότητα και δεν υπάγονται σε κανονικό ή ειδικό καθεστώς Φ.Π.Α. 44. Πώς δηλώνονται οι λοιπές αγροτικές επιδοτήσεις – ενισχύσεις; Στον κωδικό 908 συμπληρώνεται το σύνολο των λοιπών αγροτικών επιδοτήσεων – ενισχύσεων και το υπερβάλλον ποσό των δώδεκα χιλιάδων ευρώ (12.000€) προσαυξάνει τα ακαθάριστα έσοδα από αγροτική δραστηριότητα. Επισημαίνεται ότι οι λοιπές αγροτικές επιδοτήσεις – ενισχύσεις έως του ποσού των δώδεκα χιλιάδων (12.000€) ευρώ μεταφέρονται υποχρεωτικά στον κωδικό 659-660 του εντύπου Ε1.   Οδηγίες  από το κλασσικό βιβλιαράκι Ε1 45. ΠΙΝΑΚΑΣ Γ1: ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΓΡΟΤΙΚΗ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ Καθαρό εισόδημα από άσκηση αγροτικής επιχειρηματικής δραστηριότητας Κωδικοί 461-462    Μεταφέρεται το καθαρό εισόδημα από την άσκηση ατομικής αγροτικής δραστηριότητας από το έντυπο Ε3 του οποίου η συμπλήρωση είναι απαραίτητη για το φορολογικό έτος 2016. Όσον αφορά στον τρόπο φορολόγησης του εισοδήματος από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα: Από 01.01.2014 έχει καταργηθεί η φορολόγηση του αγροτικού εισοδήματος σύμφωνα με το άρθρο 42 του ν.2238/94 (τεκμαρτός προσδιορισμός του αγροτικού εισοδήματος). Το εισόδημα που αποκτάται από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα, φορολογείται πλέον σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. 1 του αρ. 21 του ν.4172/13, με λογιστικό τρόπο. Συγκεκριμένα, όσοι αποκτούν εισόδημα από ατομική αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα, ανεξάρτητα από το αν απαλλάσσονται ή όχι από την τήρηση βιβλίων και την ένταξή τους ή όχι στο ειδικό καθεστώς Φ.Π.Α., προσδιορίζουν τα ακαθάριστα έσοδα και τα κέρδη τους λογιστικά (με βάση τα τηρούμενα βιβλία και στοιχεία). Οι αγρότες που δεν είναι υπόχρεοι και δεν τηρούν βιβλία θα προσδιορίζουν τα κέρδη τους με βάση τα δεδομένα των φορολογικών στοιχείων που προβλέπονται και οφείλουν να τηρούν και να διαφυλάσσουν έως το χρόνο παραγραφής. Επιπρόσθετα, σε περίπτωση που αγρότες μη υπόχρεοι σε έκδοση στοιχείων έχουν πραγματοποιήσει και λιανικές πωλήσεις, προσθέτουν στα ακαθάριστα έσοδά τους και τις πωλήσεις αυτές που Σελίδα 22 αποδεικνύονται είτε με απλές αποδείξεις είσπραξης, είτε με οποιοδήποτε άλλο πρόσφορο μέσο. Τα κέρδη από ατομική αγροτική επιχείρηση φορολογούνται σύμφωνα με τις διατάξεις του αρ.29 του ν.4172/2013. Συγκεκριμένα, τα κέρδη από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα φορολογούνται πλέον αυτοτελώς με την κλίμακα της παραγράφου 1 του άρθρου 15 (κλίμακα μισθωτών), χωρίς δηλαδή τα εισοδήματα αυτά να αθροίζονται με τυχόν εισοδήματα από επιχειρηματική δραστηριότητα και από μισθούς και συντάξεις. Αυτό σημαίνει ότι εάν κάποιος έχει εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα και από μισθωτή εργασία και συντάξεις (που φορολογούνται αθροιστικά) και παράλληλα έχει και εισόδημα από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα, η κλίμακα του άρθρου 15 εφαρμόζεται αυτοτελώς για το εισόδημα από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα και ξεχωριστά για το άθροισμα του εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα και του εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις. Για τους κατ’ επάγγελμα αγρότες (κωδικοί 037-038), όπως αυτοί ορίζονται στην κείμενη νομοθεσία (άρθρο 2 παρ. 1 του ν.3874/2010, όπως τροποποιήθηκε με το άρθρο 65 του ν.4389/2016), εφόσον τουλάχιστον το 50% του εισοδήματός τους προέρχεται από αγροτική δραστηριότητα, σύμφωνα και με την επίσημη ταυτοποίηση από το Υπουργείο Αγροτικής Ανάπτυξης, εφαρμόζονται οι μειώσεις του φόρου του άρθρου 16. Συγκεκριμένα, για τους κατ’ επάγγελμα αγρότες, σε περίπτωση που το εισόδημα προκύπτει μόνο από ατομική αγροτική επιχείρηση τότε ο φόρος μειώνεται κατά το ποσό που προβλέπεται στο άρθρο 16. Στην περίπτωση, όμως, που αποκτάται εισόδημα από μισθούς και συντάξεις μαζί με εισόδημα ατομικής αγροτικής επιχείρησης, οι μειώσεις του φόρου που προβλέπονται στο άρθρο 16 υπολογίζονται μία φορά για το σύνολο των εισοδημάτων. Στην περίπτωση, όμως, που αποκτάται εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις ή και από ατομική αγροτική επιχείρηση μαζί με εισόδημα από λοιπές κατηγορίες, η μείωση του φόρου που προβλέπονται στο άρθρο 16 θα εφαρμόζονται αναλογικά μόνο στο μέρος του εισοδήματος που προέρχεται αποκλειστικά από μισθωτή εργασία και συντάξεις ή και από ατομική αγροτική επιχείρηση. Ωστόσο, όταν αποκτάται εισόδημα από ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα, η οποία υπάγεται στην ασφάλιση του ΟΓΑ σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, μαζί με εισόδημα από αγροτική δραστηριότητα, η μείωση του φόρου που προβλέπεται στο άρθρο 16 υπολογίζεται μόνον στο εισόδημα που αποκτάται από την αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα, ανεξάρτητα από το εάν αυτός χαρακτηρίζεται ως κατ’ επάγγελμα αγρότης σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία και του ποσοστού συμμετοχής του εισοδήματός του από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα σε σχέση με το συνολικό εισόδημα. Εφόσον, μαζί με τα εισοδήματα του προηγούμενου εδαφίου αποκτάται και εισόδημα από μισθωτή εργασία ή συντάξεις, η μείωση του φόρου θα υπολογίζεται αναλογικά μόνο στο μέρος του εισοδήματος που προέρχεται από μισθωτή εργασία και συντάξεις, καθώς και από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα. Κωδικοί 463-464 Αναγράφονται τα συνολικά καθαρά κέρδη από ατομική αγροτική δραστηριότητα Κωδικοί 463-464 Αναγράφονται τα συνολικά καθαρά κέρδη από ατομική αγροτική δραστηριότητα στην αλλοδαπή Κωδικοί 465-466 Ζημιά από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα. Ο διαχωρισμός των δραστηριοτήτων (επιχειρηματική - αγροτική) προκειμένου να εφαρμοστεί ο διαφορετικός φορολογικός συντελεστής ανάλογα με την δραστηριότητα έχει εφαρμογή και για τις διαδικασίες μεταφοράς της ζημιάς. Η ζημία από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα δύναται να συμψηφιστεί μόνο με κέρδη από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα. Η διαδικασία της μεταφοράς ζημιάς, όπως ορίζεται με τις διατάξεις του άρθρ. 27 του ν.4172/2013, ισχύει και για την άσκηση αγροτικής επιχειρηματικής δραστηριότητας. Επίσης έχουν εφαρμογή και οι διατάξεις του άρθρ. 34 του ιδίου νόμου περί διαφοράς εισοδήματος και υπολογισμός του φόρου αυτής. Σε συνδυασμό των ανωτέρω διατάξεων προκύπτει ότι, εάν κάποιος εμφανίζει ζημιά αλλά φορολογείται βάσει τεκμηρίου για το τρέχον φορολογικό έτος, δεν δικαιούται να μεταφέρει αυτή τη ζημιά για συμψηφισμό στα επόμενα φορολογικά έτη. Κωδικοί 467-468 Αναγράφονται οι ζημιές προηγουμένων ετών που προέκυψαν από την άσκηση ατομικής αγροτικής δραστηριότητας στην ημεδαπή. Κωδικοί 475-476 Ακαθάριστα έσοδα από άσκηση ατομικής αγροτικής δραστηριότητας. Τα έσοδα των παραγωγών γεωργικών, πτηνοτροφικών, κτηνοτροφικών, δασοκομικών, υλοτομικών και αλιευτικών προϊόντων, που προέρχονται είτε από την πώληση των προϊόντων που παράγουν είτε από την εξαγωγή τους και ανεξάρτητα από τον τόπο και τον τρόπο (λιανικώς ή χονδρικώς) προκειμένου να φορολογηθούν για έσοδα από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα με την κλίμακα του άρθρου 15. Ειδικότερα, οι ως άνω παραγωγοί αποκτούν εισόδημα από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα μόνο στην περίπτωση πώλησης (χονδρικώς ή λιανικώς) των δικών τους προϊόντων, δηλαδή των προϊόντων που έχουν παράγει οι ίδιοι (και μόνο για αυτά) είτε από δικό τους κατάστημα είτε σε λαϊκές αγορές. Επομένως, σύμφωνα με τα ανωτέρω, για τον προσδιορισμό του εισοδήματος από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα προϋπόθεση είναι τα πωλούμενα προϊόντα να παράγονται αποκλειστικά από τον πωλητή τους-παραγωγό και να μην έχουν υποστεί μεταποίηση. Στην έννοια της μεταποίησης δε συμπεριλαμβάνεται η απλή συσκευασία. Στην περίπτωση που ο παραγωγός των Σελίδα 23 παραπάνω προϊόντων πωλεί (λιανικώς ή χονδρικώς), παράλληλα με τα δικά του και προϊόντα που έχει προμηθευτεί από άλλους παραγωγούς, τότε θεωρείται ότι ασκείται παράλληλα επιχειρηματική εμπορική δραστηριότητα (δηλαδή για τα έσοδα που προέρχονται από την πώληση προϊόντων τρίτων, και μόνο για αυτά). Επίσης, δεν συνιστούν εισόδημα από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα οι δραστηριότητες εκμετάλλευσης του εξοπλισμού των παραπάνω παραγωγών (π.χ. μίσθωση αγροτικών μηχανημάτων κ.λπ.) καθώς οι δραστηριότητες αυτές συνιστούν παροχή υπηρεσιών σε τρίτους. Παρομοίως, η αμοιβή που τυχόν λαμβάνει παραγωγός των παραπάνω προϊόντων για υπηρεσίες που παρέχει ο ίδιος σε άλλους αγρότες δεν αποτελεί αγροτικό εισόδημα (σχετική η εγκύκλιος Δ12 Α 1109216 ΕΞ2014 / 24.07.2014). Επιπρόσθετα, για τα εισοδήματα από 01.01.2014 έχει γίνει δεκτό ότι, κατ’ εφαρμογή του άρθρου 116 του νόμου 4316/2014, ο ορισμός της αγροτικής δραστηριότητας της περίπτωσης στ΄ της παρ. 2 του ν. 3874/2010 ισχύει και για λόγους φορολόγησης του κέρδους από τη διαχείριση ανανεώσιμων πηγών ενέργειας έως 100 KW (σχετική και η ΠΟΛ 1116/2015 εγκύκλιος). Αγροτικές Επιδοτήσεις και Αποζημιώσεις      Ειδικά, για τους ασκούντες ατομική αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα, στον προσδιορισμό του κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα περιλαμβάνονται εκ των άμεσων ενισχύσεων του Πυλώνα I της Κοινής Γεωργικής Πολιτικής, όπως αυτές ορίζονται, μόνο η βασική ενίσχυση καθώς και κατά το ποσό που υπερβαίνουν τις δώδεκα χιλιάδες (12.000) ευρώ, οι πράσινες και συνδεδεμένες ενισχύσεις. Οι αγροτικές αποζημιώσεις στο σύνολό τους δεν περιλαμβάνονται στον προσδιορισμό του κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα. Σύμφωνα με τις ανωτέρω διατάξεις, η βασική ενίσχυση φορολογείται από το πρώτο ευρώ ενώ οι πράσινες και οι συνδεδεμένες φορολογούνται μόνο κατά το μέρος που, αθροιζόμενες, υπερβαίνουν τις δώδεκα χιλιάδες (12.000) ευρώ.             Όλες οι κατηγορίες των εισοδηματικών αγροτικών επιδοτήσεων/ ενισχύσεων, κατά το μέρος που δεν λήφθηκαν υπόψη κατά τον προσδιορισμό του κέρδους από ατομική αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα, θα συμπληρώνονται στην αντίστοιχη επιλογή των κωδικών 659-660 και υπόκεινται σε ειδική εισφορά αλληλεγγύης.

46. Οδηγίες Ε3 (ΠΟΛ. 1043/17)

3. ΠΙΝΑΚΑΣ Ε': ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΓΙΑ ΕΠΙΔΟΤΗΣΕΙΣ ΠΟΥ ΕΙΣΠΡΑΧΘΗΚΑΝ ΚΑΙ ΕΝΟΙΚΙΑ ΠΟΥ ΚΑΤΑΒΛΗΘΗΚΑΝ - ΔΩΡΕΑΝ ΠΑΡΑΧΩΡΗΣΗ ΚΑΤΑ ΤΟ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΕΤΟΣ ΑΓΡΟΤΙΚΕΣ ΕΠΙΔΟΤΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΑΠΟΖΗΜΙΩΣΕΙΣ
Όσον αφορά στον τρόπο δήλωσης των αγροτικών επιδοτήσεων και αποζημιώσεων στον Πίνακα Ε', σας γνωρίζουμε τα κατωτέρω:
Σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 112 (Μέρος Β, παράγραφος 3) του ν. 4387/2016, που αντικαθιστά το τελευταίο εδάφιο της παρ. 1 του άρθρου 21 του ν. 4172/2013, ειδικά, για τους ασκούντες ατομική αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα, στον προσδιορισμό του κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα περιλαμβάνονται εκ των άμεσων ενισχύσεων του Πυλώνα I της Κοινής Γεωργικής Πολιτικής, όπως αυτές ορίζονται, μόνο η βασική ενίσχυση καθώς και, κατά το ποσό που υπερβαίνουν τις δώδεκα χιλιάδες (12.000) ευρώ, οι πράσινες και συνδεδεμένες ενισχύσεις. Οι αγροτικές αποζημιώσεις στο σύνολό τους δεν περιλαμβάνονται στον προσδιορισμό του κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα. Οι βεβαιώσεις του ΟΠΕΚΕΠΕ για τις επιδοτήσεις που αφορούν στο έτος 2016 θα φέρουν ακριβή χαρακτηρισμό για τον ορθό φορολογικό χειρισμό τους.
Σύμφωνα με τις ανωτέρω διατάξεις, η βασική ενίσχυση φορολογείται από το πρώτο ευρώ ενώ οι πράσινες και οι συνδεδεμένες φορολογούνται μόνο κατά το μέρος που, αθροιζόμενες, υπερβαίνουν τις δώδεκα χιλιάδες (12.000) ευρώ. Ωστόσο κάθε περίπτωση αγροτικής επιδότησης/ενίσχυσης φέρει υποχρέωση αναγραφής στην πρώτη σελίδα του εντύπου Ε3, αρχικά, για πληροφοριακούς σκοπούς (Πίνακας Ε', κωδικοί 901, 902, 903, 907, 908, 910, 911, 912, 913 και 914). Το ποσό της βασικής ενίσχυσης (κωδ.901) από το πρώτο ευρώ καθώς και το άθροισμα των πράσινων (κωδ.902) και συνδεδεμένων ενισχύσεων (κωδ.903) για το μέρος άνω των 12.000 ευρώ, μεταφέρεται στη δεύτερη σελίδα του εντύπου για να προσμετρηθούν στη διαμόρφωση του κέρδους από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα (Πίνακας ΣΤ' κωδικός 644). Σημειώνεται ότι οι τρεις αυτές κατηγορίες αποτελούν εισοδηματικές ενισχύσεις ενώ όλες οι περιπτώσεις των επενδυτικών επιδοτήσεων (κωδικοί 907, 910 και 913) καθώς και οι λοιπές περιπτώσεις των εισοδηματικών ενισχύσεων (κωδικοί 908, 911 και 914) δεν λαμβάνονται υπόψη στον προσδιορισμό του κέρδους από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα (σχετικό το 175019/01.12.2016 έγγραφο του ΟΠΕΚΕΠΕ).
Οι υπόλοιπες κατηγορίες των εισοδηματικών αγροτικών επιδοτήσεων (λοιπές περιπτώσεις επιδοτήσεων/ενισχύσεων, κωδικοί 908, 911 και 914) καθώς και το μέρος των πρασίνων και συνδεδεμένων που δεν λήφθηκε υπόψη κατά τον προσδιορισμό του κέρδους από ατομική αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα (αθροιζόμενες δηλαδή μέχρι τις 12.000 ευρώ), δύνανται να καλύπτουν τεκμήρια, κατ' εφαρμογή της ΠΟΛ.1116/10.6.2015 εγκυκλίου. Για αυτό τον λόγο, τα ποσά αυτά, αναγράφονται στους κωδ. 659/660 του Εντύπου Ε1 της δήλωσης φόρου εισοδήματος. Τα ανωτέρω δεν ισχύουν για τα ποσά των επενδυτικών ενισχύσεων/επιδοτήσεων (κωδικοί 907, 910 και 913) τα οποία συμπληρώνονται για πληροφοριακούς λόγους. Η κατηγορία της πρόωρης συνταξιοδότησης (κωδικός 912), αν και δεν προσμετράται στον προσδιορισμό του κέρδους, αντιμετωπίζεται φορολογικά όπως οι εισοδηματικές ενισχύσεις/επιδοτήσεις, δύναται δηλαδή να καλύπτει τεκμήρια και ως εκ τούτου αναγράφεται στους κωδικούς 659-660 του εντύπου Ε1. Κατ' ανάλογη εφαρμογή με όσα ισχύουν για την επιχειρηματική δραστηριότητα γενικά, οι αγροτικές αποζημιώσεις (κωδικός 909) δεν δύνανται να καλύπτουν τεκμήριο (σχετ. η ΠΟΛ.1116/10.6.2015).
Ωστόσο δεν αλλάζουν οι φορολογικές υποχρεώσεις των αγροτικών επιδοτήσεων, όπου αυτές υπάρχουν, όσον αφορά στο χρόνο που αυτές βαρύνουν. Συγκεκριμένα, και κατ' εφαρμογή της ΠΟΛ.1116/10.6.2015 εγκυκλίου, οι αγροτικές επιδοτήσεις αντιμετωπίζονται φορολογικά στο έτος που αφορούν. Συνεπώς, οι επιδοτήσεις που αφορούν στα έτη 2015 και προηγούμενα θα ακολουθούν τον αντίστοιχο χαρακτηρισμό ούτως ώστε να αντιμετωπιστούν φορολογικά με το εκάστοτε φορολογικό πλαίσιο (σχετική και η ΠΟΛ.1116/10.6.2015 εγκύκλιος).
4. ΠΙΝΑΚΑΣ ΣΤ': ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ ΑΠΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΚΑΙ ΑΓΡΟΤΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ ΜΕ ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ ΚΑΙ ΑΠΑΛΛΑΣΣΟΜΕΝΩΝ / ΜΗ ΥΠΟΧΡΕΩΝ ΣΕ ΤΗΡΗΣΗ ΒΙΒΛΙΩΝ
Επισημαίνεται ότι προστέθηκε νέος κωδικός 275 στον Πίνακα ΣΤ', στο τέλος του υποπίνακα γ', ο οποίος συμπληρώνεται από όσους διενεργούν πωλήσεις για λογαριασμό (κατ'εντολή) τρίτων. Ο κωδικός προστέθηκε για πληροφοριακούς - στατιστικούς λόγους και δεν επηρεάζει το αποτέλεσμα. Εδώ συμπληρώνονται τα ποσά από τις πωλήσεις που διενεργήθηκαν για λογαριασμό τρίτων.
Επιπλέον, προστέθηκαν στον Πίνακα ΣΤ , στον υποπίνακα ζ , νέοι κωδικοί 572, 573, 574 και 575. Στους κωδικούς αυτούς θα αναγράφονται τα έσοδα που απαλλάσσονται από τον φόρο. Τα έσοδα αυτά έχουν καταχωρηθεί στα βιβλία της επιχείρησης και έχουν συμπεριληφθεί στις αντίστοιχες στήλες εσόδων του πίνακα ΣΤ' και συνεπώς πρέπει να αφαιρεθούν από τα κέρδη που προσδιορίστηκαν λογιστικά προκειμένου να μην φορολογηθούν. Επισημαίνεται ότι η συμπλήρωση των εν λόγω κωδικών πραγματοποιείται μόνο από τις ατομικές επιχειρήσεις.

47. Ποιοι αγρότες  έχουν αφορολόγητο  και ποιο;

Οι κατά κύριο επάγγελμα αγρότες φορολογούνται με τη κλίμακα των μισθωτών και κατά συνέπεια αφορολόγητο  και είναι:.

Έγγαμος……………=8.636,00

Έγγαμος με 1 τέκνο = 8.863,00

Έγγαμος με 2 τέκνο = 9.091,00

Έγγαμος με 3 τέκνο = 9.545,00

Η έκπτωση σε φόρο είναι αντίστοιχα:

Αριθμός τέκνων	Έκπτωση φόρου
Χωρίς τέκνα	1.900
Ένα	1.950
Δύο	2.000
Τρία και άνω	2.100

48.Φορολογικη κλίμακα

 Το φορολογητέο εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις υποβάλλεται σε φόρο, σύμφωνα με την ακόλουθη κλίμακα:

Εισόδημα (Μισθοί, Συντάξεις, Επιχ. Δραστηριότητα)	Φορ. Συντελεστής
0 - 20.000	22%
20.001 - 30.000	29%
30.001 - 40.000	37%
40.001 –	45%

49.Συνταξιούχοι του ΟΓΑ. Μεταβατικό  στάδιο . Από 1/1/2025 οι συνέπειες!!!! Με βάση το ανωτέρω νομοθετικό πλαίσιο, στις περιπτώσεις συνταξιούχων του πρώην ΟΓΑ από 1-1-2017 και μετά, που συνεχίζουν να ασκούν επαγγελματική δραστηριότητα για την οποία υφίσταται υποχρέωση ασφάλισης στο Ε.Φ.Κ.Α., βάσει των σχετικών διατάξεων υπαγωγής στην ασφάλιση του πρώην ΟΓΑ και δεδομένης της ως άνω μεταβατικής προσαρμογής του τρόπου υπολογισμού των συντάξεων των ασφαλισμένων του πρώην ΟΓΑ στο νέο καθεστώς συντάξεων (εθνική και ανταποδοτική σύνταξη), οι ρυθμίσεις του άρθρου 20 του ν. 4387/2016, για την απασχόληση συνταξιούχων έχουν εφαρμογή για όσους συνταξιοδοτούνται από 1-1-2025, καθώς από το έτος αυτό και μετά η συμμετοχή εθνικής και ανταποδοτικής σύνταξης στο συνολικό ποσό της σύνταξης προσεγγίζει και εν συνεχεία υπερβαίνει το 60%, το ποσοστό δηλαδή περικοπής της σύνταξης που ορίζεται στο άρθρο 20 του ν. 4387/2016.  (Εγκύκλιος. Φ.10034/18282/20-4-17)
Σχόλιο: Ο Κόφτης δηλαδή καραδοκεί από 1/1/2015 για τους συνταξιούχους του ΟΓΑ. Οι υπόλοιποι ΤΕΒΕ,  ΙΚΑ, Δημοσιου τί γίνεται;;; από 1/1/17:. Πάντως ειναι κρισιμο πότε έγιναν αγρότες, πότε απέκτησαν αγροτικό εισόδημα.... Αν ήταν αγρότες από πριν, πριν δηλαδή της   2/5/2016. ίσως..!!!! Να  Αναμένουμε πάλι  λοιπόν άλλη εγκύκλιο!..

50. ΙΒΑΝ. Χρειάζεται ανεξάρτητα αν είναι χρεωστικό ή πιστωτικό! και για τον υπόχρεο και για τη σύζυγο::. Εαν κάποιος δεν έχει, τότε επιλέγουμε δεν έχω ΙΒΑΝ από τον καταρράκτη με τις τράπεζες. ...

51. Συνταξιούχοι..

Mε απλά λόγια το τι γίνεται μετά την έκδοση της  Φ.1003418282/20-4-17 εγκ. του ΕΦΚΑ, αλλά και από την TV της  Βουλής, όπως και από συνδικαλιστικούς φορείς των αγροτών….  για τους συνταξιούχους ΟΓΑ, πρέπει να ισχύουν τα παρακάτω !! :

1.  Οι παλιοί συνταξιούχοι του ΟΓΑ που βγήκαν ή βγαίνουν στη σύνταξη μέχρι 31-12-2016  και παράλληλα συνεχίζουν να ασκούν αγροτική δραστηριότητα δεν θα περικόπτεται η σύνταξη κατά 60%. 

2. Οι συνταξιούχοι αγρότες, δεν θα πληρώνουν ασφαλιστικές εισφορές.

3. Όσοι νέοι συνταξιούχοι αγρότες που βγήκαν ή βγαίνουν στη σύνταξη από 01-01-2017 τους δίνεται μεταβατικότητα μέχρι το 2024 (όπως τους παλιούς) και δεν θα περικόπτεται κα σ’ αυτούς η σύνταξη κατά 60%.  

ΠΡΟΣΟΧΗ!  Εφόσον έχουν κάνει δήλωση ΟΣΔΕ τα προηγούμενα χρόνια.

4. Οι παλιοί συνταξιούχοι όλων των άλλων ασφαλιστικών ταμείων, πλην του ΟΓΑ, που βγήκαν στη σύνταξη μέχρι την ψήφιση του νέου ασφαλιστικού νόμου, δηλαδή μέχρι 13-05-2016, και συνεχίζουν να ασκούν αγροτική δραστηριότητα δεν θα τους περικόπτεται η σύνταξη κατά 60%. 

5.  Οι νέοι συνταξιούχοι (από 01-01-2017) όλων των ασφαλιστικών ταμείων, πλην ΟΓΑ, που θα θελήσουν να συνεχίσουν την αγροτική δραστηριότητα, θα τους περικόπτεται η σύνταξή τους κατά 60%. 

6.  Όσοι αγρότες ήταν στην πρόωρη σύνταξη και φυσικά δεν επιτρεπόταν να ασκούν αγροτική δραστηριότητα, και τώρα μέσα στο 2017 λήγει η 10ετής περίοδος και θα πάρουν την κανονική σύνταξη και θέλουν να ασκήσουν αγροτική δραστηριότητα, θα τους περικόπτεται η σύνταξη κατά 60%, διότι θεωρούνται νεοεισερχόμενοι, μετά την ψήφιση του νόμου.

7. Όσοι συνταξιούχοι  θα κάνουν πρώτη φορά δήλωση ΟΣΔΕ το 2017 θα υποστούν περικοπή κατά 60% γιατί αναγνωρίζονται ως νεοεισερχόμενοι!.

….Τελικά πολύ κουβέντα με τους συνταξιούχους!!!

52. Κωδικός 021/022 του Ε1.

Και αυτοί προσυμπληρωμένοι  από το σύστημα. Κλικ εδώ,  θα γίνεται έλεγχος αν είναι ασφαλισμένος στον ΟΓΑ και έχει  και μαγαζί.

53. Ενοίκια σε μονές Αγ. Όρους.

Αν έχει νοικιάσει ακίνητο (κατοικία) και πληρώνει  ενοίκια στις Μονές αυτές, γράφει το ποσό εδώ,  για να πληρώσει και το χαρτόσημο των  ενοικίων!! (κωδ.421/422)

54. Ενοίκια ανήλικου

Αν ανήλικο τέκνο αγρότη ή και μη, εισπράττει ενοίκια και το χωράφι  είναι πχ   δωρεά από τον παππού  ή  τον πατέρα  του ή την θεία του κλπ ή το αγόρασε το ίδιο, το ενοίκιο σε κάθε περίπτωση  δηλώνεται από τους γονείς. Δεν κάνει ποτέ δήλωση το ανήλικο για το εισόδημα αυτό!! (ισχύει με το νέο ΚΦΕ από 1/1/2014) 

55. Επαναφορά στο Ειδικό καθεστώς αγροτών.

Δεν θα υποβάλλουν δηλώσεις Φ.Π.Α.  για το Α΄ τρίμηνο του 2017 οι αγρότες που προτίθενται να επιλέξουν την επαναφορά τους στο ειδικό καθεστώς Αγροτών. Μέχρι 12/5/2017 η προθεσμία.

56.Τα  5 κριτήρια  του αγρότη. Από τα 5 και τα 5!!! (σωρευτικά)  έχει όμως και εξαιρέσεις¹

1.Να είναι κάτοχος αγροτικής εκμετάλλευσης

2.Να ασχολείται επαγγελματικά με αγροτική δραστηριότητα κατά 30% του συνολικού χρόνου. (σε ώρες 530 το χρόνο περίπου….)

3.Να λαμβάνει από τα αγροτικά το 50% του συνολικού εισοδήματος. (η σύγκριση γίνεται με το ποσό του κωδικου 461, δεν θα συμπεριλαμβάνονται οι επιδοτήσεις  του κωδικού  659)

4. Να είναι ασφαλισμένος στον ΕΦΚΑ/ΟΓΑ

5. Να τηρεί βιβλία - αρχεία (ΕΛΠ)

6. ΣΟΣ. .Βλεπε και Θ.106 με την τροπολογία που αφορά συνταξιούχους ΟΓΑ κλπ.

¹57. Προσοχή. Για τους νεοεισερχόμενους στον αγροτικό τομέα, προκειμένου να χαρακτηριστούν  επαγγελματίες αγρότες, δεν ισχύει το κριτήριο να είναι ασφαλισμένοι στο ΕΦΚΑ/ΟΓΑ για 2 συνεχή έτη, καθώς και το κριτήριο του εισοδήματος.

58.ΤΕ. Αν τηρούσε βιβλία στο παρελθόν   χρεώνεται με  Τέλος Επιτηδεύματος με την ένταξη στο κανονικό καθεστώς!.

58. ΤΕ. Γεννηθέντες  το έτος 1954 και πριν,  εξαιρούνται από το ΤΕ.

59. Αν από το ειδικό στο κανονικό  η 5ετία μετράει από το πρώτο έτος στο κανονικό!.

60. Δεν υπολογίζεται τεκμαρτό εισόδημα για χωράφια, αγροτ.  αποθήκες, στάβλους κλ.π. και σε δωρεάν παραχώρηση σε ανιόντες ,κατιόντες και συζύγους.

61. Το ΕΝΦΙΑ των αγρών εκπίπτει από τα έσοδα. Εκτύπωση της σχετικής πράξης εκκαθάρισης και εγγραφή στα βιβλία. (εκπίπτει ότι πληρώθηκε στο 2016.)

62.Εκτύπωση  αγροτικού  Ε3  στην  οθόνη

Όπως και πέρσι δεν  εμφανίζονται τα ποσά των επιδοτήσεων. Ελπίζουμε να αποκατασταθεί αυτή η προσωρινή απόκρυψη των ποσών που πάει να γίνει οριστική!…. Τελικά διορθώθηκε .οκ.

63.Εκκαθαριστικά Φόρου

Τα εκκαθαριστικά για όσους έχουν αγροτικά εισόδημα και δεν είναι κατ επάγγελμα αγρότες είναι φωτιά!! Για δηλωθέν  αγροτικό εισόδημα  πχ  1.000χ22%φόρος  220 + προκαταβολή (100%)  220 = 440!!

64.Η Βασική

Και η βασική επίσης στο εκκαθαριστικό  επειδή   φορολογείται από το 1ο ευρώ  ΄΄τσουρουφλίζει ΄΄  και τους επαγγελματίες αγρότες ,αλλά και τους μη!

65.Μίνι  ηλεκτρονικές  εργασίες-συνδέσεις!  (8 διαδικτυακές  εκτυπώσεις…)

*Από το site του ΟΠΕΚΕΠΕ

Εκτύπωση βεβαίωσης επιδοτήσεων

Εκτύπωση πληρωμών για έτος 2016  ( και αυτές που εισέπραξε μέχρι την ημέρα της δήλωσης.)

*Από το site του ΕΛΓΑ

Εκτύπωση δήλωσης  ΕΛΓΑ

Εκτύπωση εισφοράς  ΕΛΓΑ

Εκτύπωση  για τυχόν αποζημίωση από παγετό κλπ.

*Από το site του GGPS -ΑΑΔΕ

Εκκαθαριστικό ΕΝΦΙΑ, καταχωρούμε το φόρο για τα χωράφια στα έξοδα. Οι αγροτικές αποθήκες αν δηλώθηκαν με κωδ.51 και 52 δεν έχουν ΕΝΦΙΑ.

*Από το site του ΟΓΑ

Βεβαίωση ασφαλιστικών εισφορών. (προσοχή μήπως καταχωρήσαμε τις πληρωμές….)

*Από το site της GGPS -ΑΑΔΕ

τα ενοίκια που πλήρωσε ( η εφαρμογή των  συμφωνητικών) 

66.Site  του ΟΠΕΚΕΠΕ

Γενικά  σέρνεται……… είναι σε εξέλιξη και  δήλωση ΟΣΔΕ  και γενικά καταπονείται…! 

ΕΛΠ/ΜΥΦ  και  Επιδοτήσεις ΟΠΕΚΕΠΕ!.

Από το έτος 2015, μετά την εφαρμογή των Ελληνικών Λογιστικών Προτύπων, για την είσπραξη αποζημιώσεων, επιδοτήσεων, οικονομικών ενισχύσεων, επιστροφών τόκων, εισφορών και λοιπών συναφών εσόδων, δεν προβλέπεται ή έκδοση τιμολογίου από την Οδηγία 2006/112/ΕΕ. Η συναλλαγή δύναται να τεκμηριώνεται από παραστατικό που εκδίδει ο χορηγών το σχετικό ποσό ή η τράπεζα που το καταβάλλει π.χ. απόφαση επιχορήγησης, βεβαίωση από τον ΟΠΕΚΕΠΕ που περιλαμβάνει τα στοιχεία του δικαιούχου, το ποσό, την ημερομηνία ή άλλο ανάλογο στοιχείο (ΠΟΛ 1003/2014). Για τα ποσά αυτά όταν απαλλάσσονται του ΦΠΑ και κατά την είσπραξή τους από το δικαιούχο δεν υπάρχει υποχρέωση έκδοσης φορολογικών παραστατικών, δεν υφίσταται υποχρέωση αναγραφής τους στις καταστάσεις (ΜΥΦ) πελατών-προμηθευτών (εγκ. 1132344/2015.

67.Η Εξισωτική

Στον κωδικό 911 του Ε3 και στο 659/ καταρράκτης /  λοιπές αγροτικές επιδοτήσεις.

68.Η ειδική ενίσχυση στο Βαμβάκι.

Ο τίτλος δεν περιέχει τη λέξη  ΄΄συνδεδεμένη΄΄, και κατά την άποψή μας δεν  μπορεί να είναι συνδεδεμένη!, και κατά συνέπεια  πάει  στις λοιπές στο Ε3 κωδ. 908 του πυλώνα 1, αλλά  και  στο 659/καταρράκτης / λοιπές αγροτικές επιδοτήσεις. (είναι όλο το ποσό αφορολόγητο).

Υπάρχει και η άποψη ότι η Ειδική αυτή είναι συνδεδεμένη και πάει στον 903 και μετά στον 659/Πράσινες συνδεδεμένες. Υπάρχει λοιπόν  σύγχυση!!.

Σχόλιο1. Με δεδομένο ότι η Ειδική είναι στο έτος 2017 και δεν αναγράφεται αναλυτικά, θα αναγράφεται αναλυτικά στη βεβαίωση του χρόνου του ΟΠΕΚΠΕ, οπότε όπου και να δηλωθεί θα το διορθώσουμε του χρόνου με την τροποποιητική, γιατί σίγουρα θα εισπράξει αργότερα (μετά την υποβολή δήλωσης)  και άλλες επιδοτήσεις του 2016!  Τέλος, πιστεύω ότι εκ του αποτελέσματος, αφού είναι απειροελάχιστοι αυτοί που θα υπερβούν τα 12.000, (πράσινη+συνενδεμένη), οπότε και δεν επηρεάζεται η εκκαθάριση του φόρου…

Σχόλιο2 Τελικά λέγαμε ότι ο Πυλώνας -1 είναι εισοδηματικές ενισχύσεις και ο Πυλώνας -2 είναι επενδυτικές. Αυτό δεν είναι αληθές! Αφού έχουν παρεισφρήσει στον Πυλώνα – ο κωδικός 907 επενδυτικές επιχορηγήσεις και στον Πυλώνα -2 ο κωδικός 910 επενδυτικές επιχορηγήσεις!!!!!

69.ΕΦΚΑ υπολογισμός

Για τον υπολογισμό του ποσού του ΕΦΚΑ βάση υπολογισμού είναι το ποσό των καθαρών κερδών του κωδικού  461. (δεν προστίθεται δηλαδή ο κωδικός 659 με τις επιδοτήσεις)

70.Εισόδημα για υπολογισμό του 50% plus

Για τον υπολογισμό του αγροτικού εισοδήματος για τον προσδιορισμό του επαγγελματία αγρότη,  

Βάση υπολογισμού είναι το ποσό των καθαρών κερδών  του κωδικού  461 και σ αυτό  προστίθεται  και  ο κωδικός 659 με τις επιδοτήσεις. Πχ αγρότης με καθαρά 461=4.500, 659=3.500 και μισθούς 7.300 πληροί το εισοδηματικό  κριτήριο του 50% plus. (8.000>7.300) αυτό βέβαια είναι …δουλειά του ΚΕΠΠΥΕΛ!..

71.Κωδικός 037/038

Αν δεν είναι ΄΄κλικαρισμένος ΄΄,, μπλέξιμο!… Μόνο μετά από ενέργειες  και δικαιολογητικά στο ΚΕΠΠΥΕΛ μπορεί να στείλει νέο αρχείο, για να μπορέσουμε να πάρουμε το αφορολόγητο..  Η δήλωση με επιφύλαξη  μέχρι τότε είναι προφανώς και σαφώς  μια λύση?… Με το να είναι ο κωδικός με τα οικονομικά  στοιχεία του 2015 μπορεί να συμβαίνουν δυο τινα:

α) να ειναι πάλι κατά κύριο επάγγελμα και το 2016 ( οπότε κανένα  πρόβλημα) και β) Να μην είναι το 2016 κατά κύριο επάγγελμα αγρότης, δηλαδή στη περίπτωση που το αγροτικό εισόδημα το 2016 υπολείπεται .... (Εδώ αλήθεια τι θα γίνεται ????)

** Λένε,  ότι θα ξεκλειδώσει... οι πιέσεις είναι πολλές.... Αλλά θέλει προσοχή. Θεωρούμε οτι χωρίς βεβαίωση του ΚΕΠΠΥΕΛ, καλό είναι  να μην ΄΄κλικαρισθεί΄΄ γιατί αλλάζει η εκκαθάριση ριζικά.......... Θα ζητηθεί έλεγχος ή τα δικαιολογητικά στη Δ.Ο.Υ... ......Βλέπε και θέμα με α/α 85.

72.Δήλωση ΟΣΔΕ και ΜΑΑΕ

Με την υποβολή της δήλωσης ΟΣΔΕ γίνεται και καταχώρηση στο Μητρώο αγροτών.

73. Αγροτεμάχια και δασικοί χάρτες.

Τίθεται θέμα για όσους τα χωράφια τους χαρακτηρίστηκαν  δάση!!!, κάνουν δεν κάνουν αντιρρήσεις, ή τις χάσουν, ή   προχωρήσουν τελικά στην αγορά τους , θα πρέπει να αλλάξει και η εικόνα του Ε9!! Δημιουργείται μια νέα ιδιόμορφη πρωτόγνωρη κατάσταση κυριότητας …….

74. ΦΠΑ  σε ζώντα ζώα και κρέας – προς ομαλοποίηση………..! .

Τελικά μετά την επαναφορά των ζώντων ζώων από 1/7/2017 στο 13% λύνεται και αυτό το θέμα. Υπενθυμίζουμε ότι επανέρχεται σε ΦΠΑ 13% τα ζώντα ζώα, τριφύλλια, άχυρα, λιπάσματα, φυτοφάρμακα, σπόροι κλπ. Επίσης και αγροτικές εργασίες, θερισμός, έκθλιψη, όργωμα κλπ..!! Παραμένουν στο 24% τα τρακτέρ, μηχανές, άροτρα κλπ. μία καλή διάταξη….. (Ν.4472/17)

75. Έκπτωση ΕΦΚΑ

Δεν θα αφαιρείται  το ΕΦΚΑ  που πλήρωσε κάποιος για εισφορές  από τα ακαθάριστα έσοδα,  για τον υπολογισμό της βάσης   του ΕΦΚΑ της επόμενης περιόδου, αλλά μόνο για το φορολογητέο εισόδημα. Πχ.  Καθαρά κέρδη=12.000, και ασφαλιστικές εισφορές  ΕΦΚΑ/ΟΓΑ=4.000

ΓΙΑ ΕΦΚΑ=12.000+4.000=16.000χ17%=2.720,00

Για φόρο εισοδ=12.000χ22%=2.640

 Άλλο και αυτό….. (ισχύει και ΕΦΚΑ/ΟΑΕΕ κλπ), όλα αυτά στο 4ο Μνημόνιο Ν. 4472/17!!

76.ΚΦΑ

Έλεγχος για λογιστικές διαφορές

Τιμολόγια άνω των 500,00.Αν εξοφληθήκαν με μετρητά  τότε λογιστική διαφορά

Αν δεν εξοφλήθηκαν, τότε,   όταν  θα εξοφληθούν πράττουμε τα δέοντα..  αν με μετρητά τότε τροποποιητική δήλωση στη χρήση που το καταχωρήσαμε , αν  κανονικά με τραπεζικό  τότε κανονικά εκπέστηκε.

Το ίδιο και με μισθούς.

Αν χρωστάμε το μισθό του ΔΕΚ17, κανονικά καταχωρείται στα έξοδα. Αν τον  εξοφλήσαμε με μετρητά τότε λογιστική διαφορά, αν το εξοφλήσουμε με τραπεζικό τρόπο τον 2/18 τότε κανονικά εκπέστηκε..

77.Ανέγερση αγροτικής αποθήκης

Αν εκδόθηκε άδεια το 2016 για ανέγερση αγροτική ς αποθήκης  δεν  υποβάλλουμε  παραστατικά  στη Δ.Ο.Υ. για ρεύμα. Καταργήθηκαν   από 1/1/14 οι σχετικές διατάξεις.

78. Τα ευεργετήματα της   φορολόγησης του αγροτικού εισοδήματος  των κατά κύριο επάγγελμα αγροτών σε σχέση με τους λοιπούς επαγγελματίες και εμπόρους :

α) Αφορολόγητο όριο όπως και οι μισθωτοί.

β) Αφορολόγητο έμμεσο για τις επιδοτήσεις του πρασινίσματος και της συνδεδεμένης,και φορολόγησης μετά το ποσό των 12.000,00.Πχ Αγρότης κατ κύριο επάγγελμα με 3 παιδιά και επιδοτήσεις για πρασίνισμα και συνδεδεμένη ποσού 13.000, έχει συνολικό αφορολόγητο 9.545+12.000=21.545,00??

γ) Αφορολόγητο για τις επενδύσεις (όλος ο Πυλώνας-2).

δ) Αφορολόγητο για τις αποζημιώσεις ΕΛΓΑ. (όλες)

ε) Το αγροτικό εισόδημα φορολογείται αυτοτελώς και δεν προστίθεται με τα άλλα εισοδήματα.   Καταργείται ο συντελεστής δεκατρία τοις εκατό (13%) για τα κέρδη από ατομική αγροτική επιχείρηση. Με τη νέα διάταξη, τα κέρδη από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα φορολογούνται πλέον αυτοτελώς με την κλίμακα της παραγράφου 1 του άρθρου 15, χωρίς δηλαδή τα εισοδήματα αυτά να αθροίζονται με τυχόν εισοδήματα από επιχειρηματική δραστηριότητα και από μισθούς και συντάξεις. Αυτό σημαίνει ότι εάν κάποιος έχει εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα και από μισθωτή εργασία και συντάξεις (που φορολογούνται αθροιστικά) και παράλληλα έχει και εισόδημα από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα, η κλίμακα του άρθρου 15 εφαρμόζεται αυτοτελώς για το εισόδημα από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα και ξεχωριστά για το άθροισμα του εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα και του εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις.
ζ) Ελάχιστο ΜΙΝ ΕΦΚΑ οι αγρότες  το 70% των άλλων, ήτοι το μήνα 85,95€. Οι έμποροι έχουν ΜΙΝ το ποσό των  157,95€,  περίπου το διπλάσιο ..?

στ) Σταδιακή προσαρμογή ΕΦΚΑ το 2017 20,95%, 2018 22,95% κλπ και όχι άμεσα στο 26,95%.

η) Δεν  τηρούν ουσιαστικά βιβλία, αλλά κάτι τύπου βιβλία με ότι αυτό μπορεί να  σημαίνει..

θ) Δεν υπολογίζεται τεκμαρτό εισόδημα για τις αποθήκες και τα χωράφια που ιδιοχρησιμοποιούνται.

ι) Δεν υπολογίζεται τεκμαρτό εισόδημα σε Δ/Π αν δηλώνει αγροτικό εισόδημα ( με Ε3)

ια) Φορολόγηση των αγροτικών συν/σμών, ομάδων παραγωγών με 13% και όχι  με 29% , όπως όλες οι εταιρείες και τα νπ..

ιβ) Σε συμφωνητικά μίσθωσης αγρών αξίας μέχρι 960,00 μη ανέβασμα στην εφαρμογή.(80χ12=960)

ιγ) Σε περίπτωση που εργάζεται η σύζυγος στα χωράφια,  αλλά δεν έχει εισόδημα αγροτικό, ασφαλίζεται και αυτή  με το εισόδημα του συζύγου της και αν είναι πάνω από το ΜΙΝ, τότε όλα εντάξει, αν είναι όμως  ολιγότερο,  τότε πληρώνουν και οι δυο το ελάχιστο, δηλαδή το μήνα για το 2017  το ποσό των 85,95 ο καθένας. (Αυτό βέβαια δεν ισχύει και για τον έμπορα στην περίπτωση που εργάζεται η γυναίκα του  στο μαγαζί??)

ιδ) Δεν  έχουν ΕΝΦΙΑ οι αποθήκες και τα αγροτικά κτήρια γενικά που ιδιοχρησιμοπούνται.

ιστ) Για τα αγροτεμάχια το 2016 είχαμε στον ΕΝΦΙΑ  αναστολή για ένα έτος, για την 1/1/2017 δεν γνωρίζουμε τι τελικά θα γίνει, αν θα  δοθεί πάλι  παράταση ή όχι. Εκτός και αν ξεχάστηκε... Τελικά δεν ξεχάστηκε δόθηκε για άλλα δυο χρόνια βλ λινκ. https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/35150

79. Αποσβέσεις τρακτέρ- Συντ. 10% & επιδότηση αγοράς

Στο παράδειγμα μας:

Αγορά =70.000,00

Επιδότησηση=10.000,00

Υπόλοιπο= 60.000,00

Απόσβεση χρήσης 2016=60.000χ10%χ10/12=5.000,00  (Οι επιχορηγήσεις μειωτικά της αξίας αγοράς)

80. Δήλωση ΟΣΔΕ

Μέχρι 15/6/2017

81. Δήλωση μεταβίβασης δικαιωμάτων

Μέχρι 9/6/17 (μπορεί να δοθεί μια μικρή παράταση, Τελικά πάει μέχρι 30/6/17) Η εγκύκλιος ΟΠΕΚΕΠΕ της 15/5/17. http://www.agronews.gr/files/1/anakoinoseis/Εγκύκλιο για τη μεταβίβαση δικαιωμάτων βασικής ενίσχυσης το 2017.pdf

82. Έκπτωση του ΦΠΑ του Ειδικού καθεστώτος στη δήλωση Ε3

Σύμφωνα με τη διοίκηση δεν επιτρέπεται η λογιστικοποίηση του ΦΠΑ των εισροών, επειδή λαμβάνουν κατ αποκοπή ΦΠΑ επιστροφή. Είναι άδικο αλλά έτσι κρίθηκε, ας ελπίσουμε οτι θα αλλάξει η θέση αυτή.. 

83.Πρόωρη σύνταξη

Αν και σύνταξη δηλώνεται στο Ε3 στον κωδικό 912 και στον 659/λοιπές επιχορηγήσεις, και αυτό γιατί είναι λέει ότι είναι  επιχορήγηση.!Αγρότης με πρόωρη σύνταξη 1.900 και τεκμήρια 10.000, τι φόρο  πληρώνει;; Με το  που συμπληρώνει  τον κωδ.   912 του  Ε3, και τα στέλνει στον  659/Λοιπες του Ε1,  δεν το βλέπει ως  μισθωτό!!  και τα πάει όλα με 22% και προκαταβολή 100%. Θα ήθελα εδώ  κάποιο να το επιβεβαιώσει η ή να το διαψεύσει…

84.Κατ επάγγελμα αγρότης

*Συνταξιούχος του ΟΓΑ με αγροτικό εισόδημα μεγαλύτερο της σύνταξης, αν η σύνταξη είναι αναπηρική τότε δεν έχει αφορολόγητο!.

*Συνταξιούχος ΙΚΑ με  αγροτικό εισόδημα μεγαλύτερο της σύνταξης, δεν έχει αφορολόγητο και ας πληροί το εισοδηματικό κριτήριο,  γιατί δεν είναι ασφαλισμένος στον ΟΓΑ.!

*Συνταξιούχος ΟΓΑ  με  αγροτικό εισόδημα μεγαλύτερο της σύνταξης,  έχει αφορολόγητο γιατί λογίζεται ότι  είναι ασφαλισμένος στον ΟΓΑ.(Αλλάζει βλέπε τροπολογία του Ιουνίου 2017,  θ.106!!)

*Συνταξιούχος Δημοσίου  με  αγροτικό εισόδημα μεγαλύτερο της σύνταξης, δεν έχει αφορολόγητο γιατί δεν είναι ασφαλισμένος στον ΟΓΑ.

Δεν μπορεί να χαρακτηριστεί  επαγγελματίας αγρότης οι:Το Δ ́ Τμήμα του ΝΣΚ γνωμοδοτεί ομόφωνα ότι :
α) Δεν μπορεί να χαρακτηρισθεί ως επαγγελματίας αγρότης, κατά την έννοια της διατάξεως του άρθρου 1 του ν. 3874/2010, ο συνταξιούχος του ΟΓΑ με αναπηρία τουλάχιστον 67%.
β) Οι φοιτητές και οι στρατιώτες που υπηρετούν την στρατιωτική των θητεία, μπορούν, εφόσον έχουν και τις υπόλοιπες προϋποθέσεις του άρθρου 2 του ν. 3874/2010, να χαρακτηρισθούν ως επαγγελματίες αγρότες, Αλλά και,

εάν ένας αγρότης χάσει την ιδιότητα του επαγγελματία αγρότη μία χρονιά, έχει την δυνατότητα την επόμενη και εφόσον πληροί όλες τις προϋποθέσεις, να χαρακτηριστεί, εκ νέου και πάλι, επαγγελματίας αγρότης

85. Δικαιολογητικά για να ΄΄κλικάρει΄΄ το ΚΕΠΠΥΕΛ τον κωδικό 037/38.

1ο Βήμα: Στο ΟΠΕΚΕΠΕ. Αντίγραφα :Ε1,Ε3, Ε9, ΑΔΤ, Δήλωση ΟΣΔΕ, και Ασφαλιστική ενημερότητα ΟΓΑ  ή βεβαίωση σύνταξης ΟΓΑ Γήρατος.

2ο Βήμα: Προσκόμιση της βεβαίωσης του ΟΠΕΚΕΠΕ στο ΚΕΠΠΥΕΛ στην οποία στα καθαρά κέρδη του κωδικ.  461 θα προσθέσουν  και τις επιδοτήσεις του κωδ. 659.

Η Βεβαίωση του  ΚΕΠΠΥΕΛ.

Στη βεβαίωση που χορηγεί το ΚΕΠΠΥΕΛ στα καθαρά κέρδη του κωδ.461 του Ε1 προστίθενται και ο οι επιδοτήσεις του  908  Ε3 και το συνολικό ποσό είναι αυτό που συγκρίνεται με τη σύνταξη.

Περιπτώσεις χρήσης 2015

1) αν 461=2.000,00,  908 =5.000,00, συνολικά= 7.000,00,  αν   σύνταξη=4.000.00, τότε επαγγελματίας 7.000>4.000,00

2) αν 461=1.000,00,   908=1.200,00, συνολικά= 2.200,00,  αν   σύνταξη=4.000.00, τότε μη επαγγελματίας! 2.200<4.000,00

3) αν 465, 461= -5.000,00,  908 =10.00,00, συνολικά= 5.000,00,  αν   σύνταξη=4.000.00, τότε  επαγγελματίας! 5.000>4.000,00

4) αν 465, 461= -5.000,00,  908 =3.000,00, συνολικά= -2.000,00,  αν   σύνταξη=4.000.00, τότε  μη επαγγελματίας! -2.000,00<4.000,00.(Υπάρχουν περιπτώσεις εδώ που τους έστειλε επαγγελματίες..!!)Υπάρχει η άποψη οτι σε ζημιες ο ΟΠΕΚΕΠΕ  βάζει την μονάδα  1)

5) αν 465,  461= -5.000,00,  908 =3.000,00, συνολικά= -2.000,00,  αν   σύνταξη=0,00, τότε   επαγγελματίας

(μερικά ήδη ΚΕΠΠΥΕΛ εκδίδουν βεβαιώσεις).Τα παραπάνω μένει  να τα δούμε και  στη πράξη..

 Ασφαλιστική ενημερότητα από ΟΓΑ, αν όμως είναι  Συνταξιούχοι τότε  εκτύπωση της ετήσιας βεβαίωσης συντάξεων  ΟΓΑ (αποκλειστικά),  όπου αναγράφεται ότι είναι σύνταξη Γήρατος (αν αναγράφεται  ΟΓΑ αναπηρίας τότε αποκλείονται, όπως και αν είναι συνταξιούχοι άλλου φορέα ΙΚΑ κλπ) 

  Προσοχή-1!!! Με την τροπολογία του Ιουνίου 2017 (βλ.Θ.106) σε κάθε περίπτωση οι συνταξιούχοι ΟΓΑ, το εργόσημο,  δεν λαμβάνονται υπόψη η σύνταξη και οι αμοιβές εργοσήμου, και άρα είναι  επαγγελματίες αγρότες,..... μόνο να ψηφισθεί...)

Προσοχή-2  (N.4474/17)

1)Δεν λαμβάνονται υπόψη και άρα είναι ουδέτερα τα  κάτωθι  μόνο τέσσερα εισοδήματα:

α) κύρια σύνταξη από ΟΓΑ,

β) αμοιβές από παροχή εργασίας με εργόσημο,

γ) οι αμοιβές εργαζομένων υπαγομένων στην ασφάλιση ΟΓΑ σε τυποποιητήρια, συσκευαστήρια και σε συναφείς χώρους για έως 150 ημερομίσθια ανά έτος,

δ) καθώς και οι αμοιβές μελών αγροτικών ή/και γυναικείων συνεταιρισμών, που απασχολούνται περιστασιακά και υπάγονται στην ασφάλιση Ο.Γ.Α.

2) τι ίσχυε πριν με την  KYA  και  καταργήθηκε με τον ν. 4474/17 (delete) :

ΚΥΑ 134430/4.3.2011 (ΦΕΚ 382/Β'/14-3-2011) Κοινή Υπουργική Απόφαση

Άρθρο 3

Στο συνολικό εισόδημα, το οποίο συγκρίνεται με το αγροτικό εισόδημα του άρθρου 2 της απόφασης αυτής, δεν προσμετρώνται τα ακόλουθα:

(α) Εισόδημα από ακίνητα.

(β) Εισόδημα από κινητές αξίες π.χ. μερίσματα, προμερίσματα, ομολογίες, ομολογιακά δάνεια, χρεόγραφα κ.α.

(γ) Τόκοι καταθέσεων.

(δ) Έξοδα παράστασης και αποζημιώσεις αιρετών οργάνων, των ΟΤΑ α΄ και β΄ βαθμού, συνδικαλιστικών και αγροτικών συνεταιριστικών οργανώσεων καθώς και αμοιβές και ποσοστά (εκτός μισθού) των μελών του διοικητικού συμβουλίου νομικών προσώπων.

86. Utilities

1.Βρίσκεις τον  αριθμό του Μητρώου  ΑΜΑ  ( ΟΓΑ, ΟΑΕΕ κλπ) για να εκτυπώσεις βεβαίωση καταβολής εισφορών.  https://www.atlas.gov.gr/ATLAS/Atlas/Login.aspx

2.Βρίσκεις  ΑΜΚΑ… https://www.amka.gr/AMKAGR/

3.Βρίσκεις  οικογενειακή   μερίδα για Α21.  http://www.ypes.gr/services/eea/eeagr/eea.htm

4.Αν ξέρεις ΙΒΑΝ για να βρεις τράπεζα…. https://www.nbg.gr/el/iban

5.Και για κάθε πρόβλημα…….. https://www.taxheaven.gr/

87.Ζημιές προηγούμενων χρήσεων

Συμψηφίζονται φέτος αρκεί να μην χάθηκαν, και αυτό σε περίπτωση που έγινε πέρσι φορολόγηση βάσει τεκμηρίων, αν ΄΄επέζησαν΄΄  όμως ΄΄ σώζουν ΄ και ειδικά τους μη επαγγελματίες, αφού μιλάμε για λιγότερο φόρο στην εκκαθάριση. Αυτονόητο είναι ότι αν υπάρχουν ζημιές φέτος, καλό είναι να μην χαθούν και τις ΄΄φάει΄΄  ο άβυσσος των τεκμηρίων!  Για τους ίδιους βέβαια  λόγους (ΑνάλΩσις)

88.Επιδοτήσεις. Κριτήρια για ένταξη και για φορολόγηση.

Άλλα κριτήρια  ισχύουν για τις επιδοτήσεις σχετικά με το ποιες λαμβάνονται υπόψη για το όριο των ακαθαρίστων εσόδων, και άλλα ισχύουν για τη φορολόγηση στο εισόδημα.(Έχουμε αναφερθεί και το θέμα έχει ξεκαθαρίσει…)

89.Μπλόκα στις Ε.Ο.

Τελικά με τα μπλόκα στις εθνικές οδούς των αγροτών και τα αιτήματα που είχαν για το  Μητρώο κλπ, θεωρούμε ότι  έγιναν  μπούμερανγκ,  ειδικά με τον ορισμό του επαγγελματία αγρότη και πλήττουν  κύρια & καίρια  τους συνταξιούχους  ΟΓΑ και όχι μόνον,  οι  οποίοι και πληρώνουν  το μάρμαρο….   Ένα ζευγάρι πχ συνταξιούχων του  ΟΓΑ με σύνταξη του  ΟΓΑ 6.000 ο ένας,  και αγροτικό εισόδημα από  11.500 ο ένας, μάνι-μάνι  μαζεύουν  εκκαθαριστικό με προκαταβολή  7.500,00!!!!. Δεν θέλω να γίνω μάντης κακών…(αναφέρουμε ενδεικτικά: εκκαθαριστικό ΕΝΦΙΑ χωρίς την περσινή αναστολή στους αγρούς (τελικά δόθηκε για άλλα δυο χρόνια), η 5ετία με το ΤΕ περάνει σιγά-σιγά που παρέρχεται  και έρχεται το 650,00, χαράτσι στο νερό με τον περιβαλλοντικό τέλος,  με υδρόμετρο στη πομόνα! (είναι και αυτό μνημονιακή υποχρέωση…),   με τον ΕΦΚΑ, και ουκ εστιν  τέλος……! (Πάντως στο εξωτερικό όποιος έχει γη θεωρείται αγρότης..--! )

Περιβαλλοντικό Τέλος: Υπολογίζεται ότι θα είναι 6,00 το στρέμμα ή 0,01 ανά κυβικό μέτρο νερού.

90.Αποσβέσεις σε ζώντα ζώα  και  πολυετή δένδρα (περιβόλια)

Έχουμε αναφερθεί και παλαιότερα στο θέμα. Δεν υπάρχει τρόπος και απαγορεύεται να γίνει απόσβεση σε τεκμαρτή αξία. Υπάρχει πάντως μια αξία (ασφαλιζόμενη) που είναι αναγραμμένη στη δήλωση του ΕΛΓΑ όπου γράφει ότι ένας πχ  πορτοκαλεώνας  αξίζει 50.000 ή το κοπάδι με τα πρόβατα 40.000. Αυτές  μπορεί οι   αξίες να μην είναι  πραγματικές, (δεν τις αναφέρω τεκμαρτές γιατί δεν τις βλέπω έτσι…), γνωρίζω όμως ότι  αν πέσει  πχ χαλάζι ή μια αρρώστια,  τα χρήματα που θα πάρει ο αγρότης βάσει των αξιών αυτών και θα είναι όχι μόνο πραγματικά αλλά …Ζωντανά και σωτήρια!! Δεν είναι απορίας άξιον γιατί να μην μπορεί να υπολογίσει  στην αξία αυτή την απόσβεση 10%;; Λένε ότι η απόσβεση θέλει πραγματική αξία, συμφωνούμε όλοι σ αυτό,  αλλά τα δένδρα και τα πρόβατα πως  μεγάλωσαν,   με αέρα;  δεν έχουν ένα κόστος πραγματικό.! Σίγουρα θα έχουν… όπως η αγορά δενδρυλλίων, τα λιπάσματα, κλάδεμα, όργωμα, νερό άρδευσης, ζωοτροφές κλπ) και τα οποία όταν έγιναν δεν υπήρχε υποχρέωση διαφύλαξης των στοιχείων. Κατά τα άλλα το οξύμωρο είναι ότι η απόσβεση είναι ένα υπολογιστικό (αφηρημένο) έξοδο μάθαμε  στις σχολές,  αλλά που για να υπολογισθεί θέλει όμως πραγματική αξία στη φορολογία!…. ας είναι έτσι λοιπόν. Απαγορεύεται λοιπόν   και θα  περιμένουμε και θα ευελπιστούμε μήπως κάποτε  δοθεί μια  λύση…. Τέλος κλείνοντας τις σκέψεις αυτές σημειώνουμε ότι στη περίπτωση που αναφέραμε πριν  της αποζημίωσης δηλαδή   για την απώλεια προβάτων απ΄οαρρώστια,  και της αγοράς στη συνέχεια νέων, δεν μιλάμε και για μια  εν τοις πράγμασι ΄΄τιμή αντικαταστάσεως;; ΄΄…. !!!

91.Ειδικό Καθεστώς. Από την  Απόδειξη  Είσπραξης  στο  …..Ειδικό  Στοιχείο.

Τελικό με τα ΕΛΠ οι αγρότες στις πωλήσεις που δεν λάμβαναν  φορολογικό στοιχείο εξέδιδαν οι ίδιοι Απόδειξη Είσπραξης, τώρα από 1/1/2017 θα εκδίδουν  το Ειδικό Στοιχείο, ούτως ώστε να είναι εφικτός ο προσδιορισμός των συνολικών εσόδων για να διαπιστωθεί αν έγινε υπέρβαση του ορίου των 15.000,00 για ένταξη στο κανονικό καθεστώς.

92. Άρθρο 39 και ειδικό καθεστώς.

Σε περιπτώσεις πχ δικηγόρων (είναι πολλοί  λόγω αναδουλειάς) που είναι στο απαλλασσόμενο  καθεστώς  και είναι και στο ειδικό των αγροτών,  υπάρχει θέμα με ποιες επιδοτήσεις  θα λαμβάνονται υπόψη για την ένταξη στο κανονικό. Θα λαμβάνονται όλες  ή μόνο η βασική; Παράδειγμα δικηγόρος με έσοδα το 2016  από δικηγορία 6.000,00,  από σιτάρι= 2.000,00, βασική 2016=1.000,00, πρασίνισμα=500,00 και Εξισωτική=600,00 ήτοι σύνολο 10.500,00, (υπέρβαση του ορίου), πρέπει να αλλάξει και να πάει  από 1/1/17 στο κανονικό και για το δικηγόρος και για τα αγροτικά;; Όλες οι επιδοτήσεις  του ποσού των  2.100,00 λαμβάνονται υπόψη, ή μήπως λαμβάνεται μόνο η βασική; (κατά την άποψή μου δεν πρέπει να ανέβει…, αλλά αυτό είναι  μια άποψη , το σωστό πιο είναι όμως ;;; {ανοιχτό για … διαβούλευση}…  Επίσης θεωρώ ότι εκπίπτει ο ΦΠΑ των εισροών του ειδικού καθεστώτος αγροτών εδώ, σε αντίθεση με το αν δεν είχε τον  κλάδο της δικηγορίας  που τότε είναι μη εκπιπτόμενος (Μόνο ειδικό καθεστώς αγροτών). 

93. ΕΝΦΙΑ αγροτεμαχίων

Δίνεται παράταση για άλλα δυο έτη. Το 2016 και 2017. Μία Καλή είδηση…!.

94. Τροποιητικές για  φέτος

Άνοιξε η εφαρμογή και για τις τροποποιητικές φορολογικό έτος 2016. Διορθώνονται λάθη αλλά ζητάει  σε πολλές περιπτώσεις προσκόμιση στοιχείων!!

95. Αγροτικός Πίνακας ΄΄Κ΄΄

Το να συμπληρώσεις κάποιος Πίνακα ΄΄Κ΄΄ στα αγροτικά, εεέεε είναι από τα Άγραφα!!. Δε νομίζω ότι έχει εφαρμογή. Αλλά όποιος έχει  ώρα….. πεδίο λαμπρόν  δόξης…….  

96.Χαλάζι

Όλα  τα είχαν οι αγρότες  έπεσε και το χαλάζι στις  25/5 και 26/5 και έδεσε….

97. Άλυτα θέματα

1. Υπολογισμός αποσβέσεων σε ζώντα ζώα και περιβόλια με 31/12/13.

2. Αν προστίθενται οι επιδοτήσεις και αν ναι  ποιες  με τα έσοδα του άρθρου 39 του ΦΠΑ για την ένταξη στο κανονικό καθεστώς. (απαλλασσόμενοι).

3. Η αγορά αγρού αν είναι τεκμήριο ή ανέγερση αποθήκης ή στάβλου κλπ;

4. Αγρότης με πρόωρη σύνταξη 1.900 και τεκμήρια 10.000, τι φόρο  πληρώνει;; Με το  που συμπληρώνει  τον κωδ.   912 του  Ε3, και τα στέλνει στον  659/Λοιπες του Ε1,  δεν το βλέπει ως  μισθωτό!!  και τα πάει όλα με 22% και προκαταβολή 100%. Θα ήθελα εδώ  κάποιο να το επιβεβαιώσει η ή να το διαψεύσει…

 5. Ειδική στο Βαμβάκι πάει στον κωδικό 903 (Συνδεδεμένη) ή στον 908 Λοιπές;;

98. Καλά Νέα;

1.Η επαναφορά στο 13% λιπάσματα, φάρμακα, ράντισμα, όργωμα, αλώνισμα, σπόρια, ζωντανά , άχυρα, τριφύλλια κλπ.

2. Παράταση ΕΝΦΙΑ για τα χωράφια μέχρι και 2016 και 2017.

3. Τέλους του 2017 η κατάργηση του ΕΦΚ στο κρασί.

99. Απογραφή και αγροτικά

Οι αγρότες απαλλάσσονται. Αν οικειοθελώς τότε άλλα 3 χρόνια υποχρεωτικά.

100. Τόκοι Δανείων

Πολλοί  έχουν δάνεια καλλιεργητικά. Η βεβαίωση τόκων βοηθάει…

Προσοχή εδώ στον κωδ. 727/728  οι δόσεις δανείων. Αν τα δάνεια είναι καλλιεργητικό , κτηνοτροφικά  κλπ δεν αναγράφονται και δεν μεταφέρονται  στον κωδικό αυτό, γιατί είναι  επιχειρηματικά. .

Δεν θέλω να ευλογήσουμε τα γένια  μας , αλλά το είχαμε γράψει στο postred στις 16/7/16!!! ενα  χρόνο πριν!!.{11. Ρυθμισμένα Επιχειρηματικά Δάνεια &  τεκμήρια

Από βεβαίωση  δανείου EUROΒΑΝΚ :‘’To ποσό των καταβολών με ρύθμιση δεν θα εμφανίζεται στα συστήματα της ΓΓΠΣ, βάσει οδηγιών που έχει λάβει η τράπεζα σύμφωνα με τη ΠΟΛ 1260/15 ΄΄. Άρα δεν έχουν τεκμήριο;;  και αν ναι,  γιατί να έχουν οι κανονικές πληρωμές επαγγελματικών  δανείων, μήπως τελικά δεν έχουν και αυτές;  Έχουμε αναφερθεί σχετικά και σε προηγούμενο σημείωμά μας. Εάν κάποιος γνωρίζει κάτι παραπάνω,  ας μας ενημερώσει..}

101. Βεβαίωση ΚΕΠΠΥΕΛ. (σε ……..επανάληψη γατί είναι θέμα αιχμής..)

Στη βεβαίωση που χορηγεί το ΚΕΠΠΥΕΛ στα καθαρά κέρδη του κωδ.461 του Ε1 προστίθενται και ο οι επιδοτήσεις του  908  Ε3 και το συνολικό ποσό είναι αυτό που συγκρίνεται με τη σύνταξη.

Περιπτώσεις χρήσης 2015

1) αν 461=2.000,00,  908 =5.000,00, συνολικά= 7.000,00,  αν   σύνταξη=4.000.00, τότε επαγγελματίας 7.000>4.000,00

2) αν 461=1.000,00,   908=1.200,00, συνολικά= 2.200,00,  αν   σύνταξη=4.000.00, τότε μη επαγγελματίας! 2.200<4.000,00

3) αν 465, 461= -5.000,00,  908 =10.00,00, συνολικά= 5.000,00,  αν   σύνταξη=4.000.00, τότε  επαγγελματίας! 5.000>4.000,00

4) αν 465, 461= -5.000,00,  908 =3.000,00, συνολικά= -2.000,00,  αν   σύνταξη=4.000.00, τότε  μη επαγγελματίας! -2.000,00<4.000,00.

5) αν 465,  461= -5.000,00,  908 =3.000,00, συνολικά= -2.000,00,  αν   σύνταξη=0,00, τότε   επαγγελματίας

(μερικά ήδη ΚΕΠΠΥΕΛ εκδίδουν βεβαιώσεις)

Τα παραπάνω μένει  να τα δούμε και  στη πράξη,  δεν είμαστε και ειδήμονες…..

Σημείωση. Ασφαλιστική ενημερότητα από ΟΓΑ, αν όμως είναι  Συνταξιούχοι τότε  εκτύπωση της ετήσιας βεβαίωσης συντάξεων  ΟΓΑ (αποκλειστικά),  όπου αναγράφεται ότι είναι σύνταξη Γήρατος (αν αναγράφεται  ΟΓΑ αναπηρίας τότε αποκλείονται, όπως και αν είναι συνταξιούχοι άλλου φορέα ΙΚΑ κλπ) 

Με τη βεβαίωση στα χέρια μόνο και τότε προχωράς..

Tips. Μετά την τελευταία  τροπολογία η σύνταξη του ΟΓΑ δεν λαμβάνεται υπόψη. Οι συνταξιούχοι ΟΓΑ πάντα θεωρούνται επαγγελματίες αγρότες.

102. Δήλωση αγρότη.

Τελικά η δήλωση αγρότη έγινε  δύσκολη και πολύπλοκη και βάλαμε στη ζωή μας μια νέα υπηρεσία το ΚΕΠΠΥΕΛ, ως ένα άλλο ΚΕΠΕ!! , που χορηγεί βεβαιώσεις και πιστοποιητικά.. (Τελικά ο κωδικός 037 αδερφάκι με τον κωδικό 001!) κλικαρισμένοι και οι δύο …… Μόνο που για τον 037/038 Περιμένουμε να αποξεκλικαρισθεί!!!!

103.  Για ένταξη στο κανονικό καθεστώς  από 1/1/2017 λαμβάνεται υπόψη οι:

1.     Βασική ενίσχυση

2.     Ενίσχυση για γεωργικές πρακτικές επωφελείς (πρασίνισμα)

3.     Πρόσθετη ενίσχυση για σκληρό Σιτάρι

4.     Συνδεδεμένη ενίσχυση στον τομέα πρόβειου

5.     Ειδική Ενίσχυση για τη καλλιέργεια

6.     Συνδεδεμένη ενίσχυση για βρώσιμα όσπρια

7.     Συνδεδεμένη ενίσχυση για τη καλλιέργεια

8.     Συνδεδεμένη ενίσχυση για πρωτεϊνούχα  

9.     Διεπαγγελματική Βάμβακος

10.  Εξισωτική Αποζημίωση

11.  Μέτρο 13.2 Εξισωτική Αποζημίωση (έχει αναπτυχτεί μια  φιλολογία ότι δεν μπαίνει γιατί λέει  Αποζημίωση…. (και στο παράδειγμα που έγραψαν το Σάββατο ο κ, Νιφορόπουλος και κ.Παπαδημητρίου δεν τη συμπεριέλαβαν, η ΠΟΛ όμως την αναφέρει ΄΄ξερή΄΄   Εξισωτική ..)Σε κάθε περίπτωση είναι ένα θεματάκι…

12.  Εξόφληση Ενιαίας Ενίσχυσης

13.  Επιστροφή Δημοσιονομικής  πειθαρχίας

14.  Μέτρο 221 δάσωση γεωργικών γαιών

15.  Μέτρο 11.1.1 Βιολογική Γεωργία (είναι αυτή που εισπράχθηκε στις 2/1/17 και με εντολή 30/12/16….)

16.  Ενίσχυση για Γεωργούς μικρής ηλικίας

17.  Μέτρο 112 Νέοι Αγρότες του ΠΑΑ2007-2013

18, κλπ

104. Αποζημιώσεις  ΕΛΓΑ – πότε δηλώνονται  στον  κωδ. 909.

Έχει ξεκαθαρίσει ότι οι επιδοτήσεις ΟΠΕΚΕΠΕ δηλώνονται στο έτος που ανάγονται για να φορολογηθούν και όχι στο έτος είσπραξης,   και αυτό έχει σαν αποτέλεσμα  βιομηχανία τροποποιητικών κλπ::  Έλα  όμως που  και οι αποζημιώσεις του ΕΛΓΑ,  που ως γνωστόν δεν φορολογούνται,  και οι οποίες και αυτές εισπράττονται με πολύ καθυστέρηση,  σε ποιο  έτος θα αναγραφούν στο κωδικό 909 του Ε3. Πχ αποζημίωση από καταστροφή του  έτους  2015 εισπράχθηκε στο έτος 2016, θα δηλωθεί σε ποιο έτος;;; Κατά την άποψή μας ,  αν και δεν έχει φορολογικό ενδιαφέρον,  θα δηλωθεί στο 2016……. Είναι εντελώς  ΟυΔέτεΡον!

105. Συντελεστές ΕΦΚΑ

Βλέπε συνημμένο αρχείο σε ΕΞΕΛ,  ο αγροτικός ΕΦΚΑ  περιπτώσεις από α/α 1-7.

106. Επί του πιεστηρίου.... Η τροπολογία  του Ιουνίου 2017 που φέρει τα πάνω.. κάτω !!!!!. Οι συνταξιούχοι του ΟΓΑ με αγροτικά εισοδήματα πάντοτε επαγγελματίες….!!!αλλάζουν τα κριτήρια επί τω βελτίω!

Με την υπόψη τροπολογία τροποποιούνται οι διατάξεις της παρ. 3 του άρθρου 29 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν.4172/2013). ως προς τις προϋποθέσεις εφαρμογής της μείωσης του φόρου για τους ασκούντες αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα.

΄΄΄΄΄΄΄΄΄΄Ειδικότερα, στο εισόδημα που θα λαμβάνεται υπόψη ως συνολικό (επί του οποίου τουλάχιστον το 50% πρέπει να προέρχεται από αγροτική δραστηριότητα προκειμένου οι κατ' επάγγελμα αγρότες να δικαιούνται τη μείωση) δεν θα συμπεριλαμβάνονται πλέον η κύρια σύνταξη ΟΓΑ, οι αμοιβές από παροχή με εργόσημο, οι αμοιβές εργαζομένων υπαγόμενων στην ασφάλιση του ΟΓΑ, σε τυποποιητήρια, συσκευαστήρια κ.λπ. έως 150 ημερομίσθια ανά έτος και οι αμοιβές μελών αγροτικόν ή/και γυναικείων συνεταιρισμών, τα οποία απασχολούνται περιστασιακά και υπάγονται στην ασφάλιση του ΟΓΑ.΄΄΄΄΄΄΄΄΄΄΄. Να ψηφισθεί, και να δούμε πως θα ενημερωθεί το ΤΑΧΙΣ, ώστε να γίνεται η σωστή εκκαθάριση…
https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/35270

Μετά και το Δελτίο Τύπου της 13/6/17 παραμένει το πρόβλημα για τον  αγροτικό κωδ. 037/038…Θα ενημερωθεί λέει από  το Γεωργίας  η ΑΑΔΕ/ΤΑΧΙΣ, ….. οψόμεθα, αλλά οι μέρες περνάνε…!!

΄Το Υπουργείο Αγροτικής Ανάπτυξης και Τροφίμων ολοκληρώνει την επεξεργασία των απαραίτητων στοιχείων για την καταγραφή του συνόλου των κατ΄ επάγγελμα αγροτών, προκειμένου η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) να προσδιορίσει το ποσοστό του εισοδήματος που προέρχεται από αγροτική δραστηριότητα κατά τη διαδικασία της αυτόματης εκκαθάρισης των φορολογικών δηλώσεων των κατ΄ επάγγελμα αγροτών. 
Συνεπώς, για την υποβολή και εκκαθάριση των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2016 (δηλώσεις που υποβάλλονται το 2017) των κατ΄ επάγγελμα αγροτών και των νεοεισερχόμενων το 2016 αγροτών, δεν απαιτείται προσκόμιση βεβαίωσης κατ΄ επάγγελμα αγρότη από το Μητρώο Αγροτών και Αγροτικών Εκμεταλλεύσεών (ΜΑΑΕ) στις φορολογικές αρχές προκειμένου οι δικαιούχοι να τύχουν της προβλεπόμενης έκπτωσης φόρου΄΄.
 

 Σύμφωνα με το κ. Νιφορόπουλο  (Σχόλιο Δευτερας 5/6/2017.΄΄΄΄Τα δικά μου συμπεράσματα από τα ανωτέρω είναι :1. Η Κυβέρνηση, με την ανωτέρω τροπολογία, θέλει να εντάξει ( σωστά κατά την άποψή μου )  στους δικαιούχους της έκπτωσης φόρου και τους : 
α) τους συνταξιούχους  τους ΟΓΑ και
β) τους ( μικρο) αγρότες που εργάζονται και ως εργάτες γης (με εργόσημο ), ή σε συσκευαστήρια ή  συνεταιρισμούς.

2. Η Φορολογική Διοίκηση σε συνεργασία με το Υπ. Αγροτικής Ανάπτυξης, πρέπει αμέσως μετά την ψήφιση του Νόμου, να ξεκαθαρίσει :
α) Τι θα γίνει με τον Κωδικό 037-038. Θα μπορεί να «τσεκάρετε » από τον φορολογούμενο και με βάση ποιο δικαιολογητικό ; Θα επικαιροποιούνται άμεσα τα δεδομένα χαρακτηρισμού του « κατ΄επάγγελμα αγρότη » ;  
β) Θα είναι άλλα τα κριτήρια της προϋπόθεσης  «3) Λαμβάνει από την απασχόλησή του σε αγροτική δραστηριότητα το 50% τουλάχιστον του συνολικού ετήσιου εισοδήματός του», για το Υπουργείο Αγροτικής Ανάπτυξης και άλλα για την Φορολογία Εισοδήματος ;  , κ.λπ.
γ) Τα δεδομένα ποιου έτους θα μπορούν να λαμβάνονται υπόψη (του προηγούμενου ή του τρέχοντος ( δηλαδή να γίνει αρχική εκκαθάριση, έπειτα να ληφθεί βεβαίωση περί του « κατ΄επάγγελμα αγρότη » και τέλος « τροποποιητική δήλωση» ) 
δ) Πως θα εφαρμόζεται η προϋπόθεση : « 4) Είναι ασφαλισμένος ο ίδιος και η αγροτική του εκμετάλλευση, όπου απαιτείται, σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία ».3. Μάλλον θα χρειαστεί και άλλη υπομονή για όσους θέλουν να πετύχουν ( εφόσον φυσικά δικαιούται, με τα νέα δεδομένα ) την «έκπτωση φόρου»  ή να προχωρήσουν στην υποβολή των δηλώσεων με βάση τα έως τώρα δεδομένα του taxis και μετά να μπουν στην διαδικασία της τροποποιητικής δήλωσης. Έμεινε λιγότερο από μήνας από την επίσημη λήξη των φορολογικών δηλώσεων.     Ελπίζω ( αν και δείχνει πιθανό ) να μην έχουμε το «μπέρδεμα» , που είχαμε με την αλλαγή κριτηρίων  για την ένταξη στο κανονικό καθεστώς Φ.Π.Α.΄΄΄΄

 107.  Το 2017, Έτος Επιφυλάξεων;; ή προσκομίσεων δικαιολογητικών!

Μετά τις τροποποιητικές δηλώσεις  που υποβάλλονται για τις καθυστερημένες εισπράξεις από  αγροτικές επιδοτήσεις του ΟΠΕΚΠΕ, φοβάμαι ότι αν δεν δοθεί τελικά μια καλή λύση για τον κωδικό 037/038 θα γίνει το 2017 και το  έτος των επιφυλάξεων !!! και ειδικά μετά την τελευταία τροπολογία για τους συνταξιούχους. (μπορεί όμως και να γίνει και το έτος των προσκομίσεων δικαιολογητικών?…)

Πάσχα 2017

Καλή Ανάσταση  

 Eumilos.

 ΥΓ.

1)Παραγγελία και αγορά POS. μέχρι 27/7/2017. (η πρώτη ομάδα.)

Από:  Λογιστές,δικηγόρους,μηχανικούς,Ιατροί, κρεοπωλεία, μανάβικα, εστίαση, βιβλιοπωλεία, κομμωτήρια, χρώματα, υδραυλικά, ηλεκτρολόγοι, φούρνοι  κλπ

2) Συνημμένα  α και β σελίδα Ε3.

3) Αν παρεισέφρησε λάθος θα το διορθώσουμε.?.

4) Μέσα Μαΐου θα ανεβάσουμε και το  και τελευταίο μέρος.

5) Δεν βάλαμε κανένα λινκ!

6) Φτάσαμε από 1 ..μέχρι και  107 θέματα..!.

7.Για το μέλλον του αγροτικού κόσμου και ειδικά σε όσους έτυχε να έχουν λίγα χωραφάκια, οι δυο παρακάτω ειδήσεις….

• ΄΄ Ο μέσος παραγωγός στην Ελλάδα καλλιεργεί 40 στρέμματα. Στην ΗΠΑ χρειάζονται 40 στρέμματα μόνο για τα μηχανήματά τους ……..!!΄΄΄
• Στο ΔΝΤ δεν μπορούν να καταλάβουν ότι υπάρχουν Έλληνες  αγρότες με λιγότερα από 1.000 στρέμματα!!…. (από συνέντευξη  του Χ.Κασίμη, γεν. γραμματέα Αγροτικής Ανάπτυξης,  στο ένθετο   ΄΄Agricola΄΄   της  ΚΑΘΗΜΕΡΙΝΗΣ της18/5/2017.

(Και εμείς δεν καταλαβαίνουμε από πολλά που κάνει το ΔΝΤ στη χώρα μας)….

8. Με την αποχώρηση της Μ.Βρετανίας από την ΕΕ,  η Ένωση χάνει τις εισφορές της χώρας αυτής και αναμένεται μείωση των επιδοτήσεων!!! και άρα χειροτέρευση της θέσης των αγροτών 

10. Κατά την επιβεβαίωση των στοιχείων στο ΤΑΧΙΣ έγγαμους τους εμφανίζει άγαμους!!! Το τι έγινε  άγνωστο... Ενώ υπέβαλαν  για δυο πχ χρόνια δήλωση μαζί,  τώρα τους έχει μόνους......(άκουσα δυο περιπτώσεις)..

e3 agrotis_page2.pdf

e3 agrotis_page1_v1_page1.pdf

EFKA syntelestes _ v.07 (2).xlsx

[olikampas 17]

ΚΑΛΗΜΕΡΑ.

Η επιδότηση της πρακτικής άσκησης που δίνεται από της ΕΠΑΣ Μαθητείας του ΟΑΕΔ σε ποιον κωδικό του Ε1 μπαίνει?

Η αμοιβή που δόθηκε από τον φορέα (δήμο στην εν λόγω περίπτωση) για την πρακτική άσκηση είναι προσυμπληρωμενη, αλλά για το ποσό που δόθηκε από τον ΟΑΕΔ υπάρχει βεβαίωση και δεν είναι προσυμπληρωμένη.

[sakispap 169]

Επισύναψη

57. Προσοχή. Για τους νεοεισερχόμενους στον αγροτικό τομέα, προκειμένου να χαρακτηριστούν  επαγγελματίες αγρότες, δεν ισχύει το κριτήριο να είναι ασφαλισμένοι στο ΕΦΚΑ/ΟΓΑ για 2 συνεχή έτη, καθώς και το κριτήριο του εισοδήματος.

τα στοιχειά είναι προσυμπληρωμενα απο το κεππυελ, για τους νεοεισερχομενους τι πρεπει να κανουμε για να παρουν το αφορολογητο? 

[Eumilos. 441]

On 3/5/2017 at 0:05 ΜΜ, sakispap said:

τα στοιχειά είναι προσυμπληρωμενα απο το κεππυελ, για τους νεοεισερχομενους τι πρεπει να κανουμε για να παρουν το αφορολογητο? 

https://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/23726

ή θα ανεβάσει  νέο αρχείο το ΚΕΠΠΕΥΛ (πράγμα που δεν το βλέπω..!.)

ή πάει με επιφύλαξη.. και προσκομίζεις τα σχετικά στη Δ.Ο.Υ. και εκτυπώνεται η σωστή εκκαθάριση...

ή περιμένεις μήπως δοθεί  αργότερα  καποια λύση.... (είναι ένα  πρόβλημα ...)

ή θα ξεκλειδώσει!

ή έρχεται τροπολογία και αλλάζει ο Νόμος!! Οι συνταξιούχοι ΟΓΑ πάντως  σώθηκαν!!!  https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/35270 Συμπέρασμα. Δεν βιαζόμαστε....!

 

[DC2035 2]

ΔΟΚΙΜΑΣΕ ΚΑΝΕΙΣ ΝΑ ΣΤΕΙΛΕΙ ΜΕ ΚΛΙΚΑΡΙΣΜΕΝΟ ΤΟΝ 021 ΣΕ ΑΥΤΕΣ ΤΙΣ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΙΣ ?

ΦΕΥΓΕΙ Η ΔΗΛΩΣΗ ?

[Eumilos. 441]

Επικαιροποιηιθηκε η ανάρτηση  της 14/4/17 για τα αγροτικά ζητήματα και τα θέματα έφτασαν από το 1-101!!. (tips) (ούτε τα …σκυλάκια της Δαλματίας να ήταν.!) Καλύπτεται σχεδόν πλήρως το αγροτικό φορολογικό Ζήτημα, ΚΕΠΠΥΕΛ, επιδοτήσεις, συμπληρωμένο Ε3,  κλπ όπως και το θέμα με τι κρίσιμες φετινές  ημερομηνίες .

Δίνεται στη κρίση σας για διαβούλευση....

Τέλεια Μαΐου  θα ανεβάσουμε για τους  υπόλοιπους ( τους μη αγρότες…)

[Eumilos. 441]

Στην  Τελική  Ευθεία……(Βασικές, Ειδικές, Εξισωτικές,  Πράσινες, Πρόωρες,  Επενδυτικές   και  Λοιπές .. Αναλύσεις!  όλων των υποβαλλόμενων  εντύπων από   Ε¹ μέχρι …. Ε^{ν ν}  ),  Λίγο πριν το νήμα  του τερματισμού και ΄΄ φορτσάρουμε ΄΄,  ανεβάζοντας στροφές!..

ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ

1.Εισαγωγή.

2.Οι Αλλαγές εν τάχει..

3.Σύγκλιση……. Ενοποίηση  (Ενιαιοποίηση!…)

4.Αποσύγκλιση….

5.Αγροτικός Τομέας.

6.Επιβεβαίωση στοιχείων

7. Ε1

8.Αμφίδρομη επικοινωνία (interactive..!) με TAXIS……..

9. Ε2

10. Ε3

11.  ΚΦΑ – Αποδοθέντες και οφειλόμενοι φόροι

12. Ο Πίνακας  ΄΄Κ΄΄

13. ΄΄Ν΄΄

14. Ε16

15. Α21.

16. Ε9

17. ΤΕ.

18.Θεματικά.

19. Εκκαθάριση Φόρου

20.Ερμηνευτικές,  εγκύκλιοι,  έγγραφα κλπ

21. ΓΕΜΗ.

22. Κωδικός αγροτικός  037/038.

23. Παρατάσεις.

24. Νέα χρήσιμα  links (useful)

25. Utilities

26. Οι Επερχόμενες  Νομοθετημένες αλλαγές ανά  έτος.

27. ΕΦΚΑ

28. Παραγραφή σε  5, 10, 15, 20 χρόνια, άλλη η  παραγραφή για  ΚΒΣ, για  ΦΠΑ,κλπ

29. Εκδόσεις οδηγών Δηλώσεων 2017

1.Εισαγωγή.

Κλείνουμε φέτος το  έβδομο έτος   και προχωράμε…(Από τον Μάρτιο το 2011 ξεκίνησε η  ΄΄Γωνιά του Eumilos ΄΄ , όπως την αποκάλεσε εύστοχα ένας φίλος του Φόρουμ)

Αν εξαιρέσουμε τις αλλαγές κυρίως στον αγροτικό τομέα και τη νέα κλίμακα φορολογίας,  δεν υπάρχουν ουσιώδεις αλλαγές…. Ο Αγροτικός τομέας όμως  επιβάρυνε πολύ το τοπίο!!!

(Για όλα τα υπόλοιπα θέματα  αρκεί μια μικρή  περιήγηση στα θέματα της  σελίδας  13^ης  και 12^ης   του θέματος αυτού).

2.Οι Αλλαγές εν τάχει..

Πέραν από τις  αλλαγές στο Ε1, δηλαδή των  δυο κωδικών   για τους αγρότες, και τους κωδικούς για τους βουλευτές, θάλεγα ότι στο Ε1 δεν υπάρχουν ουσιαστικές  αλλαγές!,  είναι δηλαδή όπως και πέρσι!!. Σε αυτά να προσθέσουμε για το Ε3  (πάλι για τους  αγρότες)  την αθρόα  εισαγωγή  κωδικών   επιδοτήσεων,  και ..λίγο  τον πίνακα ΄΄Κ΄΄,  που τελικά πιστεύω θα συμπληρωθεί  από ελάχιστους στα απλογραφικά βιβλία.. Η σημαντικότερη αλλαγή φέτος είναι ότι η συμπλήρωση της φετινής δήλωσης θα γίνεται με  τα …..΄΄μυαλά΄΄ στον ΕΦΚΑ, γιατί το ποσό των καθαρών φορολογητέων  κερδών αποτελούν και την βάση υπολογισμού του   ΕΦΚΑ, (από του χρόνου όμως αλλάζει , αφού βάση θα είναι: ΕΦΚΑ=(Κέρδη+ΕΦΚΑ)χ85% και από το μεθεπόμενο έτος χωρίς το 85%),  και ίσως η επιβάρυνση αυτή  θα είναι  κατά πολύ μεγαλύτερη από  το  ποσό του φόρου!!.

3.Σύγκλιση……. Ενοποίηση  (Ενιαιοποίηση!…)

1.Ενιαίος συντελεστής φορολογίας για τα νπ 29%. (πλην Ομ.Παρ. 13%)

2.Ενιαία κλίμακα  οι μισθωτοί, συνταξιούχοι, αγροτικά και επιχειρηματικά εισοδήματα.

3.Ενιαία  προκαταβολή 100% για όλους.

4.Ενιαία ημερομηνία υποβολής φορολογικών δηλώσεων για φπ και νπ στις 30/6.(Εκτός μόνο των  μελών ΟΕ κλπ στις  15/7, ειδικά για φέτος 17/7 λόγω Σάββατου!). (η παράταση κατά το όπως πάνε τα ΄΄πράματα΄΄  είναι όχι  μάλλον σίγουρη, αλλά  δεδομένη…!

5.Ενιαίος  τρόπος   πληρωμής όσο αφορά τη πρώτη δόση για τα φπ και νπ. Όλοι μέχρι 31/7. Και όχι την επόμενη ημέρα  που ίσχυε για τα νπ!!, επιτέλους διορθώθηκε,   αν  και άργησε, είναι όμως καλοδεχούμενο..….

4.Αποσύγκλιση….

1.Βιομηχανία υποβολής τροποποιητικών δηλώσεων για αγροτικές καθυστερούμενες εισπραττόμενες  επιδοτήσεις .

2.Βιομηχανία υποβολής τροποποιητικών δηλώσεων για αναδρομικά από μισθούς δημοσίων υπαλλήλων .

3.Βιομηχανία υποβολής τροποποιητικών δηλώσεων για  αναδρομικά από συντάξεις..

4. Η υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων  προηγούμενων  χρήσεων χειρόγραφα. Για τη χρήση 2015 έγινε ηλεκτρονικά, αλλά ακόμη κάτι γίνεται με συντάξεις και μισθούς και δεν δέχεται…

5.Αγροτικός Τομέας.

Έχουμε ανεβάσει ειδικό θέμα το οποίο και έχει επικαιροποιηθεί μέχρι και σήμερα! Τα προβλήματα παραμένουν με τους κωδικούς 021/22 και 037/038. Να δούμε τελικά τι λύση θα δοθεί,  ειδικά τώρα μετά και  τον  μη υπολογισμό των συντάξεων του ΟΓΑ, όπως ακριβώς γίνεται με τα  ενοίκια, τους τόκους  κλπ..Ο συνταξιούχος  του ΟΓΑ λοιπόν με την τελευταία τροπολογία,  θα θεωρείται πάντα επαγγελματίας αγρότης και δεν θα γίνεται σύγκριση του ποσού  της σύνταξης του ΟΓΑ με το δηλούμενο αγροτικό εισόδημα. (Καλή διάταξη που εξομαλύνει τα ήθη.!  )

Παρατείνεται το πρόβλημα…….Μετά και το Δελτίο Τύπου της 13/6/17 παραμένει το πρόβλημα για τον  αγροτικό κωδ. 037/038…Θα ενημερωθεί λέει από  το Γεωργίας  η ΑΑΔΕ/ΤΑΧΙΣ, ….. οψόμεθα, αλλά οι μέρες περνάνε…!!

΄Το Υπουργείο Αγροτικής Ανάπτυξης και Τροφίμων ολοκληρώνει την επεξεργασία των απαραίτητων στοιχείων για την καταγραφή του συνόλου των κατ΄ επάγγελμα αγροτών, προκειμένου η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) να προσδιορίσει το ποσοστό του εισοδήματος που προέρχεται από αγροτική δραστηριότητα κατά τη διαδικασία της αυτόματης εκκαθάρισης των φορολογικών δηλώσεων των κατ΄ επάγγελμα αγροτών. 
Συνεπώς, για την υποβολή και εκκαθάριση των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2016 (δηλώσεις που υποβάλλονται το 2017) των κατ΄ επάγγελμα αγροτών και των νεοεισερχόμενων το 2016 αγροτών, δεν απαιτείται προσκόμιση βεβαίωσης κατ΄ επάγγελμα αγρότη από το Μητρώο Αγροτών και Αγροτικών Εκμεταλλεύσεών (ΜΑΑΕ) στις φορολογικές αρχές προκειμένου οι δικαιούχοι να τύχουν της προβλεπόμενης έκπτωσης φόρου΄΄.
Φαίνεται ότι ο αγρότες  δεν θα περάσουν από ΟΠΕΚΕΠΕ και ΚΕΠΠΥΕΛ… θα τις  γλυτώσουν τις επισκέψεις αυτές, αλλά θα είναι στο ΄΄περίμενε΄΄…….. Όταν θα δοθεί λύση  στον ΄ περιβόητο αυτό κωδικό΄΄ θα ανεβάσουμε επικαιροποιημένο τον αγροτικό  οδηγό.

6.Επιβεβαίωση στοιχείων

Υπάρχουν περιπτώσεις (όχι πολλές),  όπου έγγαμους τους εμφανίζει άγαμους!! Άν και  υπέβαλαν δηλώσεις  φόρου  για πολλά έτη και έχουν και παιδιά  μάλιστα, τι έπαθε τώρα και τους έλυσε το γάμο και τους εμφανίζει single !….. άγνωστες  οι Βουλές του Θεού.(TAXIS) ..

7. Ε1

Δεν υπάρχουν δυσκολίες. Τα περισσότερα ποσά έρχονται πλέον προσυμπληρωμένα, αλλά από  φέτος είναι συμπληρωμένα   και κάποια μερίσματα από τη γνωστή εφαρμογή που άνοιξε και δηλώθηκαν για πρώτη φορά φέτος.(επισημαίνεται ότι για τα μερίσματα 2016 η προθεσμία είναι  μέχρι 30/6/17) Οι νέοι κωδικοί αφορούν κυρίως τους αγρότες, (έχουμε ήδη αναφερθεί)  και στους βουλευτές και τα πολιτικά  κόμματα  σχετικά με τις χρηματοδοτήσεις.. Μετά και την πλήρη κατάργηση από 1/1/17 και των ιατρικών εξόδων (με τον εισοδηματικό κόφτη  βέβαια που υπήρχε,   ελάχιστοι και πριν ωφελούνταν…), παραμένει  η  μοναδική φορολογική απαλλαγή,  η δωρεά  για τα κόμματα κωδ. 055/056 και  για τους βουλευτές κωδ.057/058!.......  Υπάρχουν βέβαια  και οι δωρεές σε ναούς  059/060, χορηγίες, δωρεές  του κωδ. 061,062 κλπ  (Αλλά οι τελευταίες όχι από τον ΚΦΕ αλλά από τον Ν.3525/07).

Περαιτέρω είναι υποχρεωτική αναγραφή τουΙΒΑΝ  λ/σμού για υπόχρεο και σύζυγο. Αν δεν υπάρχει, επιλέγουμε από το καταρράκτη  ΄΄δεν έχω ΙΒΑΝ ΄΄ και ΄΄φεύγει΄΄.

Τέλος,  στις πληρωμές δανείων ξεχωρίζουμε από τη πληροφόρηση  που υπάρχει αν τα δάνεια είναι επιχειρηματικά και σε καταφατική περίπτωση δεν αναγράφονται στον κωδικό 727/728, γιατί δεν αποτελούν τεκμήριο.(Πολ.1034/17).

Για τις γνωματεύσεις ΚΕΠΑ  επισημαίνεται,  ότι στις περιπτώσεις που κατά την εκκαθάριση των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος προσώπων με αναπηρία, παρατηρείται σε εκδοθείσα από τα ΚΕ.Π.Α. γνωμάτευση ότι η κρίση για τη διάρκεια της αναπηρίας δεν αφορά στο σύνολο των μηνών του φορολογικού έτους, ο φορολογούμενος θα τύχει της ανάλογης φορολογικής ελάφρυνσης ή απαλλαγής για ολόκληρη τη χρήση, καθόσον από τη φορολογική νομοθεσία δεν προβλέπεται ο επιμερισμός αυτής (της φορολογικής ελάφρυνσης/απαλλαγής) στους μήνες της χρήσης. (Αριθ. Πρωτ: ΔΕΑΦ Α 1118203 ΕΞ.29-7- 2016)

Επίσης είναι νόμιμη η αποδοχή υποβολής τροποποιητικών δηλώσεων, ανεξαρτήτως εάν έχουν υποβληθεί πριν ή μετά την παραγραφή του δικαιώματος του Δημοσίου να επιβάλει το φόρο. (ΠΟΛ 1114/2016)
Tips.

1.Φωτοβολταικά στη στέγη, το εισόδημά τους μειώνουν τα τεκμήρια.

2.Για έναρξη από 1/1/14 κλικάρεται ο κωδ. 017/018  και συντ .φόρου γίνεται σε  22/2=11% (μέχρι αε 10.00,00),  και δεν χρεώνει και ΤΕ!

3.Για συνταξιούχο γεννημένο  1951 και πριν,  κλικάρεται ο κωδ.013/014  με  μείωση στα τεκμήρια.

4.Ο κωδικός  049 των αποδείξεων αδρανής και ανενεργός  και φέτος. (Του χρόνου θα έχουμε ηλεκτρονική πληροφόρηση)

5.Θάνατος. Σε περίπτωση θανάτου ενός φορολογουμένου. Οι δηλώσεις των αποβιωσάντων υποβάλλονται αποκλειστικά σε χειρόγραφη μορφή στην αρμόδια Δ.Ο.Υ., εμπρόθεσμα, έως 31/12/2017. Στην περίπτωση αυτή απαιτείται ενημέρωση του Τμήματος Διοικητικής και Μηχανογραφικής Υποστήριξης της Δ.Ο.Υ. του αποβιώσαντος, πριν από την υποβολή της δήλωσης, με την ημερομηνία θανάτου και τα στοιχεία των νόμιμων κληρονόμων/εγγύτερων συγγενών, με την προσκόμιση των απαραίτητων δικαιολογητικών (αριθ. ΠΟΛ 1034/2017 απόφαση του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε.). Πιο συγκεκριμένα, κατά την υποβολή της δήλωσης του θανόντος από τον/τους κληρονόμο/μους του υποβάλλεται μαζί με αυτή: ληξιαρχική πράξη θανάτου, πιστοποιητικό εγγύτερων συγγενών, καθώς και πιστοποιητικό περί μη δημοσίευσης διαθήκης (αριθ. ΠΟΛ 1088/2015 - Β’ 763 απόφαση της Γενικής Γραμματέως Δημοσίων Εσόδων). Περαιτέρω ο  κάθε κληρονόμος έχει εκ του νόμου δικαίωμα να αποποιηθεί την κληρονομιά που του αφήνεται μέσα σε προθεσμία 4 μηνών από τον θάνατο του διαθέτη, αν είναι κάτοικος Ελλάδος και ενός χρόνου αν είναι κάτοικος εξωτερικού ο διαθέτης ή ο κληρονόμος.

6.Αποποίηση γίνεται συνήθως όταν το παθητικό της κληρονομιάς είναι μεγαλύτερο του ενεργητικού, δηλαδή όταν τα χρέη και οι οφειλές ξεπερνούν τα άλλα περιουσιακά στοιχεία.

Π.χ. αν κάποιος έχει μόνο ένα ακίνητο σαν περιουσιακό στοιχείο και χρέη προς τράπεζες, εφορία κτ.λ. που ξεπερνούν την εμπορική αξία του ακινήτου, τότε σε αυτή την περίπτωση είναι πιο συμφέρον για τον κληρονόμο να αποποιηθεί την κληρονομιά μέσα στην τετράμηνη προθεσμία.

Δεν υπάρχει τμηματική ή εν μέρει αποποίηση. Δηλαδή δεν μπορεί κάποιος να αποποιηθεί τα χρέη και να αποδεχθεί την υπόλοιπη περιουσία. Η αποποίηση αφορά πάντα το σύνολο της κληρονομιαίας περιουσίας. Η αποποίηση γίνεται στον γραμματέα του Ειρηνοδικείου του τόπου θανάτου του διαθέτη. Πρώτοι αποποιούνται οι αναγκαστικοί κληρονόμοι αν δεν υπάρχει διαθήκη. Δηλαδή τα τέκνα και οι σύζυγοι. Μετά την αποποίηση των πρώτων κληρονόμων η τετράμηνη προθεσμία ξεκινά για τους κληρονόμους που θα κληρονομούσαν, αν δεν υπήρχαν οι πρώτοι κληρονόμοι.

Δηλαδή αν αποβιώσει κάποιος που είχε σύζυγο δύο τέκνα και δύο αδέλφια, αποποιούνται πρώτα τα τέκνα και ο /η σύζυγος. Μετά την αποποίηση αυτών ξεκινά η τετράμηνη προθεσμία αποποίησης των αδελφών του. Προσοχή! Αν τα τέκνα έχουν παιδιά, δηλαδή ο αποβιώσας είχε εγγόνια, μετά τα τέκνα, πρέπει να αποποιηθούν τα εγγόνια. Αν τα εγγόνια είναι ανήλικα η αποποίηση γίνεται μόνο με δικαστική απόφαση. Ο χρόνος από την κατάθεση της αίτησης αποποίησης στο δικαστήριο και μέχρι την έκδοση της δικαστικής απόφασης δεν μετράει και το τετράμηνο της αποποίησης υπολογίζεται με τον χρόνο που έχει προηγηθεί της αίτησης και έπεται της έκδοσης απόφασης.

Το ίδιο εννοείται ότι ισχύει και για τα αδέλφια του αποβιώσαντος. Αν έχουν παιδιά ( δηλ. τα ανίψια), πρέπει και αυτά με την σειρά τους να αποποιηθούν μετά τους γονείς. Κι αν έχουν κι αυτά ανήλικα τέκνα, τότε θα πρέπει να κάνουν αποποίηση και για τα παιδιά τους με τον τρόπο που αναφέρθηκε παραπάνω…. Δύσκολα πράγματα και καταστάσεις σε μια  πολύ δύσκολη εποχή, γιατί πρέπει να γνωρίζουμε για να μην τρέχουμε….

Tips

Επειδή έχουν δημιουργηθεί τραγικές καταστάσεις επίκειται γράφτηκε στον τύπο κατάθεση σχετικού νομοσχεδίου για αλλαγές στο νομοθετικό πλαίσιο των κληρονόμων…

7. Διαζύγιο.

 Σε περίπτωση διάστασης των συζύγων και υποβολής χωριστών δηλώσεων. Για την απόδειξη της διάστασης των συζύγων, απαιτείται αντίγραφο αγωγής για διαζύγιο ή διατροφή ή πρακτικό κατανομής της κοινής περιουσίας για συναινετικό διαζύγιο, ή σε περίπτωση που δεν υπάρχουν αυτά, οποιοδήποτε στοιχείο που να αποδεικνύει τη χωριστή διαβίωση των συζύγων (π.χ. χωριστή στέγη που θα αποδεικνύεται με την προσκόμιση μισθωτηρίου, λογαριασμών ΔΕΗ κτλ, φιλοξενούμενος με αποδεικτικό την αναγραφή στην προσωπική του δήλωση φορολογίας εισοδήματος, δωρεάν παραχώρηση, τα οποία σε κάθε περίπτωση κρίνονται ως πραγματικά γεγονότα από την αρμόδια Δ.Ο.Υ.)  (αριθ. ΠΟΛ 1088/2015 - Β’ 763 απόφαση της Γενικής Γραμματέως Δημοσίων Εσόδων).

8. Ανάλωση.

Διευκρινίζεται ότι τα έτη για τα οποία γίνεται επίκληση με σκοπό την ανάλωση θα πρέπει να είναι συνεχόμενα και να φθάνουν μέχρι το προηγούμενο του κρινόμενου έτους. Το θετικό αλγεβρικό άθροισμα των ετών αυτών θα αποτελέσει το συνολικό κεφάλαιο που σχηματίστηκε αυτά τα έτη. Αν σε κάποιο έτος ο προσδιορισμός του εισοδήματος πραγματοποιηθεί με βάση την τεκμαρτή δαπάνη, τότε θεωρείται ότι δεν απομένει κεφάλαιο προς επίκληση για το έτος αυτό (θεωρείται μηδενικό) και δεν επηρεάζει αρνητικά τα θετικά υπόλοιπα των προηγούμενων ετών. Αν, όμως, σε κάποιο έτος προκύψει αρνητικό υπόλοιπο και υπάρχει απαλλαγή από τις αντικειμενικές δαπάνες των άρθρων 31 και 32 του ν.4172/2013, τότε το έτος αυτό επηρεάζει αρνητικά τα θετικά υπόλοιπα των προηγούμενων ετών.

Στην περίπτωση που δεν υπάρχουν δαπάνες του άρθρου 31 ή αυτές που υπάρχουν είναι μικρότερες των τριών χιλιάδων ευρώ (3.000), προκειμένου για άγαμο, διαζευγμένο ή χήρο και των πέντε χιλιάδων ευρώ (5.000), προκειμένου για συζύγους, κατά τον προσδιορισμό κεφαλαίου προηγούμενων ετών θα αφαιρούνται ποσά που θα προσδιορίζονται με βάση την κοινωνική, οικονομική και οικογενειακή κατάσταση των φορολογουμένων και τις αποδεδειγμένες δαπάνες διαβίωσης. Τα ποσά αυτά σε καμία περίπτωση δεν μπορεί να είναι κατώτερα των τριών χιλιάδων (3.000) και πέντε χιλιάδων ευρώ (5.000), αντίστοιχα.

Περαιτέρω, με τις ισχύουσες διατάξεις δεν προβλέπεται χρονικός περιορισμός για την κάλυψη των δαπανών με ανάλωση κεφαλαίου, συνεπώς για την κάλυψη της διαφοράς μπορεί να γίνει επίκληση ανάλωσης κεφαλαίου οσωνδήποτε προηγούμενων ετών. Τα εκκαθαριστικά σημειώματα για φορολογικά έτη για τα οποία έχει συμπληρωθεί ο χρόνος παραγραφής αποτελούν πλήρη απόδειξη για τα αναγραφόμενα σε αυτά ποσά χωρίς να απαιτείται η προσκόμιση λοιπών δικαιολογητικών. Τα δεδομένα φορολογικών δηλώσεων που δεν αναγράφονται στο εκκαθαριστικό λαμβάνονται υπόψη μόνο μετά από διασταύρωση.

Επίσης, στην περίπτωση που φορολογούμενος επικαλείται κεφάλαια προηγούμενων φορολογικών ετών με σκοπό την ανάλωση και τελικά δεν χρησιμοποιηθούν ή χρησιμοποιηθεί ένα μέρος αυτών, θεωρούνται αδιάθετα και μπορούν να χρησιμοποιηθούν μελλοντικά ως κεφάλαια για κάλυψη προστιθέμενης διαφοράς τεκμηρίου (αριθ. ΠΟΛ.1076/2015, ΑΔΑ:Ω8ΡΟΗ-8ΦΩ εγκύκλιος της Γενικής Γραμματέως Δημοσίων Εσόδων).

9.Δαπάνη για τη συλλογή και τη συντήρηση βλαστοκυττάρων

Με παλαιότερη θέση του, το Υ.Ο είχε κάνει γνωστό ότι η δαπάνη που καταβάλλεται για τη συλλογή και τη συντήρηση βλαστοκυττάρων, μετά από τοκετό δεν εμπίπτει στην έννοια των εξόδων ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης και επομένως, δεν μειώνει το φόρο (εγγ. 1076582/1504/Α0012/21. 9.2007 και 1002668/11-1-2008). Δεν εκπίπτουν λοιπόν  οι δαπάνες αυτές, (εξ’ άλλου ήρθε και η πλήρη κατάργηση των ιατρικών εξόδων από 1/1/2017), και  σαν μην έφταναν όλα αυτά,  γνωστή  εταιρεία του χώρου διαφύλαξης  των βλαστοκυττάρων  ανέστειλε την λειτουργία  της.

8.Αμφίδρομη επικοινωνία (interactive..!) με TAXIS……..

Κατά τη υποβολή όταν πάει κάτι στραβά,   αρχίζει η επικοινωνία με μηνύματα όπως:

*Σε μεταφορά ζημιών, αν πέρσι φορολογήθηκε τεκμαρτά.

*Πολλά  ιατρικά έξοδα,

*Ποσό ανάλωσης που δεν προκύπτει από το σύστημα,

*Ποσά στον 659/660 χωρίς ΑΦΜ,

*Μεγάλα ποσά στον 781/782 ή πολλές περιπτώσεις

*Σε ανυπαρξία δηλούμενη κατοικίας,

*Μη δήλωση ΙΒΑΝ λογ/σμού

*Χειρόγραφες βεβαιώσεις  φόρων,

*Ασυμφωνία ποσών του  Ε1 με το  Ε3( Ενώ τα ποσά του Ε2 μεταφέρονται αυτόματα στο Ε1, τα ποσά του Ε3, ακόμη δεν απέκτησε πλήρη διαδραστικότητα! ….

*Δεν φύγει  το Ε1, αν έχουμε ποσό  στα ακαθάριστα έσοδα και στα καθαρά κέρδη είναι μηδέν.

*Εάν δεν συμφωνεί το ποσό των τόκων με το φόρο των τόκων,

*Μη καταχώρηση απόφαση αναπηρίας ΚΕΠΑ στο σύστημα

* Ο κωδικός του αγροτικού κόσμου 037/038, να δούμε τελικά τι λύση θα δοθεί

*Κοκ

9. Ε2

Δεν υπάρχουν αλλαγές. Για τα ανείσπρακτα ενοίκια τέλος η εκχώρηση, απλά τώρα δεν φορολογείσαι. Πρώτα στη Δ.Ο.Υ. τα δικαιολογητικά και μετά φεύγει το Ε2. ΠΟΛ.1024/16, 1102/16 και 1034/17. Υπάρχει  ο ειδικός κωδικός 41  στο Ε2. Προσοχή. Δεν ισχύει για τα  νπ. Επισημαίνεται ότι για  τα ενοίκια δεν υπολογίζεται προκαταβολή. Νέα κλίμακα φόρου φέτος με το πρώτο κλιμάκιο στο 15% , μετά 35% και 45%,  και άρα και μεγαλύτερη επιβάρυνση.

Θα πρέπει να δοθεί μεταξύ άλλων προσοχή στην αλλαγή που επήλθε με την ΠΟΛ.1034/2017 βάσει της οποίας προκειμένου να δηλωθούν ανείσπρακτα εισοδήματα για το χρονικό διάστημα που μεσολαβεί από την έκδοση της απόφασης αποβολής ή της διαταγής απόδοσης χρήσης μισθίου μέχρι την εκτέλεση αυτής  —η οποία έλαβε χώρα μέχρι τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος— εκτός από την υποβολή στην αρμόδια Δ.Ο.Υ του φορολογούμενου υπεύθυνης δήλωσης (που προέβλεπε η ΠΟΛ.1102/2016) και υποβολή έκθεσης αποβολής και εγκατάστασης που έχει συνταχθεί από τον δικαστικό επιμελητή.

Για Ακίνητο Κενό.Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος δηλώνει στο Έντυπο Ε2 κάποιο ακίνητό του ως κενό για χρονικό διάστημα μεγαλύτερο των έξι (6) μηνών μέσα στην κρινόμενη περίοδο, απαιτούνται φωτοαντίγραφα των λογαριασμών της ΔΕΗ ή οποιοδήποτε άλλο στοιχείο (π.χ. λογαριασμοί ύδρευσης, κοινόχρηστων κ.λπ.), από το οποίο να αποδεικνύεται ότι το ακίνητο ήταν κενό για το υπόψη χρονικό διάστημα.

 10. Ε3

Οι αλλαγές αφορούν τα αγροτικά εισοδήματα και αναφερθήκαμε στην ανάρτηση της 14/4/17 την οποία και έχουμε επικαιροποιήσει  μέχρι  και σήμερα. Σε περίπτωση που έχουμε παλαιό ΚΑΔ, πρέπει να γίνει αντιστοίχιση. Στέλνουμε εμαιλ για πάρουμε κωδικούς στο ΤΑΧΙΣ για να γίνει η αντιστοίχιση με νέο ΚΑΔ.

Για τις αποσβέσεις, απογραφές, επισφάλειες, μεταβατικοί λογ/ασμοί έχουμε ήδη αναφερθεί.

Για τις Ασφαλιστικές εισφορές γενικά ισχύει:

Σύμφωνα με την περίπτωση γ' του άρθρου 23 και το άρθρο 22 του Κ.Φ.Ε., οι ασφαλιστικές εισφορές (αρχικά) εκπίπτουν μόνο αν έχουν καταβληθεί. Περαιτέρω, εφόσον καταβληθούν εμπρόθεσμα εκπίπτουν στο έτος που αφορούν, ενώ εάν καταβληθούν εκπρόθεσμα εκπίπτουν στο έτος που θα καταβληθούν. Οι μη καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές δεν εκπίπτουν.

11. Ο Πίνακας  ΄΄Κ΄΄

Πάει για δεύτερο χρόνο. Μιλάμε για Ανώτατη Λογιστική και Αναβαλλόμενη Φορολογία. Δεν έχω να προσθέσω τίποτε περισσότερο. Νομίζω τα είπε όλα ο  κ. Νιφορόπουλος όπως και ένα   εξελακι από το σύλλογο της  Δωδεκανήσου στα οποία και παραπέμπουμε και τα οποία θα τα βρείτε με μια μικρή αναζήτηση στον Κόμβο.. ( ο πίνακας αυτός αφορά τις   Μόνιμες και τις προσωρινές διαφορές σε σχέση με τα ΕΛΠ και την φορολογική νομοθεσία κλπ. Λογιστική και φορολογική Βάση). Για τους Φαν του ΄΄Κ¨  οι  νέοι κωδικοί στο Ε3 για τα απλογραφικά βιβλία είναι ο 320 για τις  θετικές,  και ο 321 για τις  αρνητικές.

Προσωρινές «διαφορές» συνήθως είναι : Ασφαλιστικές εισφορές που δεν πληρώθηκαν εμπρόθεσμα. Αποτίμηση υποχρεώσεων και απαιτήσεων σε ξένο Νόμισμα. Αποτίμηση μετοχών και χρεογράφων. ΕΝ.Φ.Ι.Α, που δεν εξοφλήθηκε μέσα στο έτος . Αποσβέσεις με την χρήση διαφορετικών συντελεστών, από αυτούς που προβλέπει η «Φορολογική Νομοθεσία ». Προβλέψεις για επισφαλείς απαιτήσεις ( εφόσον η « αναγνώριση» τους γίνεται σε διαφορετικό φορολογικό έτος )κ.λπ
Γενικά, έννοιες όπως ετεροχρονισμός εσόδων, ετεροχρονισμός εξόδων, προβλέψεις, διαφορές ενεργητικού κλπ,  θάλεγα ότι δεν είναι και τόσο οικείες στα Β ΄ κατηγορίας. Λέγεται ότι σε μια νέα πιθανολογούμενη γραμμογράφηση του Ε3, ίσως αποτελέσει ο Κ παρελθόν…(πλέει τα ..λοίσθια;), για να ζήσουμε εμείς  καλά και ο συντάκτης του  καλύτερα!!

12. ΚΦΑ – Αποδοθέντες και οφειλόμενοι φόροι

Συμπληρώνεται για 6 χρόνο από τη χρήση 2011!! Υπολογίζουμε τις λογιστικές διαφορές, τις οποίες  στη συνέχεια τις μεταφέρουμε στο Ε3 και αυξάνουμε  τα λογιστικά – φορολογικά  κέρδη. Το έχουμε πλέον  εμπεδώσει…

Ελέγχουμε:

*Τιμολόγια  προμηθευτών με αξία μεγαλύτερη των 500,00 (χωρίς ΦΠΑ),  αν πληρώθηκαν με μετρητά,

*Δαπάνες προσωπικές,

*Η Μισθοδοσία  τελικά από 1/1/2017 με τραπεζικό μέσο και όχι από 22/12/16. Από 1/7/17 πέραν των άλλων,  και πρόστιμο από το  ΣΕΠΕ, σε μη πληρωμή με ηλεκτρονικό τρόπο. 

*Μη καταβολή ασφαλιστικών εισφορών

*Φόροι τέλη που δεν εκπίπτουν, (Ο ΕΝΦΙΑ εκπίπτει)

*Πρόστιμα, προσαυξήσεις,κλπ

*κλπ

Τέλος,  δεν ξεχνάμε να συμπληρώσουμε την κατάσταση με τους αποδοθέντες και τους τυχόν οφειλόμενους φόρους.

13. ΄΄Ν΄΄

Δεν υπάρχουν αξιόλογες αλλαγές. Πρόβλημα  στην υποβολή του Ε3, αφού  εμφάνιζε την περσινή έκδοση,  αλλά και την μη άμεση  προσαρμογή του, στη μείωση του αριθμού των δόσεων, όπως και στην ημερομηνία εξόφλησης  της πρώτης δόσης, αφού δεν λάμβανε υπόψη τις τελευταίες αλλαγές.! Διορθώθηκε τελικά  στις 6/6/2017, αλλά παραμένουν προβλήματα ακόμη πολλά…. Όσοι έχουν αποθηκεύσει  προσωρινά με τα παλιά έντυπα, πρέπει να  προχωρήσουν  σε διαγραφή του εντύπου  Ν  και να στείλουν από την αρχή τα έντυπα..

Δεν υπάρχουν σημαντικές αλλαγές στους κωδικούς. Για τα ενοίκια υποβάλλουμε κανονικά και  Ε2. Τα ενοίκια  φορολογούνται με 29% και όχι όπως τα φπ. Αν το νπ έχει μόνο ενοίκια θα υπολογισθεί και προκαταβολή, ενώ στα φπ όχι. Υποβάλλουμε και το Ε3 και μετά στέλνουμε στο τέλος και το ΄΄Ν΄΄. Όπως γίνεται δηλαδή  και με το Ε1. Οι παρακρατηθέντες φόροι εμφανίζονται όπως και για τα  φπ. Προσοχή στα ενοίκια  νπ,  πρέπει να εμφανίζονται και στο Ε3, διαφορετικά δεν θα φορολογηθούν.  Η αναγραφή τους σε  σχετικό πίνακα του Ν,  γίνεται  καθαρά για λόγους πληροφοριακούς.! όπως και γα το χαρτόσημο. Ο Φόρος πληρώνεται πλέον από 8 σε 6 δόσεις και η πρώτη  δόση  πάει στις  31/7,  όπως δηλαδή και για τα φπ. Η τελευταία ήταν μία αλλαγή που έπρεπε να είχε  γίνει από καιρό…

 Τέλος,  στα απλογραφικά βιβλία τα μερίσματα (μέχρι 31/12/13 τα λέγαμε κέρδη)  από ΟΕ,ΕΕ κλπ μεταφέρονται στον κωδικό 431/432 (Δ΄ σελίδα Ε1), αφού αφαιρέσουμε  το φόρο που πλήρωσε η ΟΕ,ΕΕ κλπ. και τα μερίσματα από διπλογραφικά μεταφέρονται στον κωδικό 291/292 (Β΄ σελίδα Ε1). Του χρόνου πιθανό  να τους βρούμε προσυμπληρωμένους  όλους τους κωδικούς  αυτούς.

Tips

1.Διορθωθηκαν  τα προβλήματα με τις  λογιστικές διαφορές, αφού μεταφέρονται απ ευθείας στον  Ν  και δεν αναγράφονται στο Ε3

2. Το ίδιο και σε συμψηφισμό  ζημιών και με κέρδη στη χρήση, λύθηκαν τα προβλήματα στη  διανομή τους.

14. Ε16

Ακόμη δεν γίνεται ηλεκτρονική υποβολή. Συμπληρώνεται με τα μηχανήματα έργων (ΜΕ),  χειρόγραφα, δεν υποβάλλεται,  και αν ήθελε ζητηθεί,  προσκομίζεται..

15. Α21.

Το μόνο έντυπο που συμπληρώνεται με πολύ χαρά. Για τον απλό λόγο επειδή  φέρει έσοδα. Προθεσμία  μέχρι 15/1/1018. Τα στοιχεία έρχονται από πέρσι… Μόνο ο αριθμός του  πάσου δεν τον κρατάει το σύστημα και θέλει πάλι αναγραφή. Συμπληρώνεται πλέον για πολλά χρόνια και είναι πολύ οικείο. Το κακό είναι ότι υπάρχουν εισοδηματικά κριτήρια και έχουμε κόφτη με αποτέλεσμα την μείωση του ποσού ή ακόμη και μηδενισμό του. Υπάρχει μεγάλη Ωφέλεια!,  σε επαγγελματίες που σε τυχόν δήλωσης ζημιών  ή κερδών < του επιδόματος των τέκνων, τους ΄΄βλέπει΄΄ ως  μισθωτούς! Και φυσικά με όλα τα φορολογικά ευεργετήματα!.  (αναφερόμαστε σχετικά και παρακάτω)

16. Ε9

Μετά από τόσα χρόνια που κυκλοφορεί δεν υπάρχουν πλέον δυσκολίες. Υπενθυμίζουμε ότι συμπληρώνεται σε 30 ημέρες από την μεταβολή ή το συμβόλαιο γενικά.  Από κληρονόμους υποβάλλεται το Ε1  σε 150 ημέρες από την ημέρα  του θανάτου. Για τον ΕΝΦΙΑ των αγρών δόθηκε τελικά παράταση για δυο χρήσεις ακόμη, ήτοι 1/1/2017 και 1/1/2018. (Κάτι είναι κα αυτό..) Φέτος υπολογίζεται τα εκκαθαριστικά  να αναρτηθούν τον Αύγουστο ή τον Σεπτέμβριο, αλλά πρέπει να κλείσει το Εισόδημα!, αφού βέβαια αντλούνται ως γνωστόν  πληροφορίες. Αναμένονται 7,4εκ και 55 χιλ εκκαθαριστικά για φπ και νπ αντίστοιχα. Για υποβολές παλαιοτερων χρόνων ισχύει ο Ν. 4446/16 δεν καταλογίζονται πρόστιμα αρκεί να αναγράψεις στις σημειώσεις  ότι είναι με το  Ν. 4446/16 και δεν εμπίπτω στις εξαιρέσεις το άρθρο 60 παρ. 2. Πρόστιμα δεν επιβάλλονται από 2008 μέχρι το 2013. Για τα έτη 2014-2016 δεν έχει ευεργετική συνέπεια,  παρά μόνο σε μηδενικές  δηλώσεις στις οποίες δεν επιβάλλονται το αυτοτελές πρόστιμο του άρθ 54...  

17. ΤΕ.

Κανονικά χρεώνεται και φέτος το Τέλος Επιτηδεύματος  με την εκκαθάριση του φόρου και από τι φαίνεται  πάει για μονιμότητα! Ήλθε για να μείνει.. . Φέτος δεν είχαμε  εκπλήξεις, όπως αναβίωση επιχειρήσεων κλπ. Οι παλιές διακοπές δηλώθηκαν ή δηλώνονται με την ΠΟΛ. 1163/16. Επίσης υπενθυμίζεται ότι είχαν εκδοθεί και οι πολ. 1006/14 και 1002/05. Τελικά ξεκαθάρισε οριστικά ότι ΤΕ,  ΔΕΝ χρεώνεται μόνο,  όταν όλη η κοινότητα είναι μέχρι 500 κατοίκους και όχι ένας  οικισμός.  Πχ σε οικισμό με κατοίκους 50 σε κοινότητα 600 κατοίκων θα χρεωθεί ΤΕ. Ενώ σε οικισμό με κατοίκους 50 σε κοινότητα 490 κατοίκων δεν  θα χρεωθεί ΤΕ. Επισημαίνεται ότι το ΤΕ δεν εκπίπτει. Σημαντικό είναι ότι σε επαγγελματίες γεννηθέντες από 1954 και πριν, καθώς  και σε ενάρξεις από 1/1/14 (νέες επιχειρήσεις) δεν χρεώνεται  ΤΕ, αρκεί να κλικαρισθεί  ο κωδικός  027/028 και 017/018 αντίστοιχα. Σε έναρξη μέσα στη χρήση υπολογίζεται δωδέκατα του ΤΕ. Τώρα όσον  αφορά τη προσκόμιση βιβλίων στη διακοπή εργασιών συμφωνούμε με τα  παρακάτω συμπέρασμα:

΄΄1. Από 14.07.2005, ημερομηνία ισχύος τηςπολ.1102/05  και έως 31.12.2003, ουδέποτε υπήρξε υποχρέωση  προσκόμισης βιβλίων, συγκεντρωτικών καταστάσεων πελατών-προμηθευτών κ.λπ., προκειμένου περί διακοπής εργασιών, γεγονός που συνέχισε να ισχύει και από 01.01.2014, ημερομηνία ισχύος της πολ.1006/04  .

.2. Από 23.11.2016, ημερομηνία ισχύος της πολ.1163/16 , ήρθη και η υποχρέωση ακύρωσης των θεωρηθέντων και μη χρησιμοποιηθέντων στοιχείων και κατά συνέπεια από την ανωτέρω ημερομηνία και εντεύθεν, δεν υπάρχει υποχρέωση προσκόμισης των στοιχείων αυτών.

3. Για την προσκόμιση βιβλίων, στοιχείων, καταστάσεων κλπ, απαιτείται – υποχρεωτικά – η έκδοση εντολής ελέγχου σύμφωνα με τα όσα ορίζονται  στο άρθρο 25 του Ν. 4174/13 και ι στην εγκύκλιο με αριθμό ΔΕΛ Α 1069048 ΕΞ 02.04.2014, και στη συνέχεια κοινοποίηση στο φορολογούμενο αιτήματος παροχής πληροφοριών του άρθρου 14 παρ.1 του ίδιου νόμου.

4. Στο άρθρο 9 παρ. 2 του ν. 4174/2013 ορίζεται ότι οι ερμηνευτικές εγκύκλιοι είναι δεσμευτικές για τη Φορολογική Διοίκηση, έως ότου ανακληθούν ρητά ή τροποποιηθούν, λόγω αλλαγής της νομοθεσίας.

Είναι προφανές ότι οποιαδήποτε παρέκκλιση από την ανωτέρω εκτενώς περιγραφείσα διαδικασία προκειμένου περί διακοπής εργασιών, αντίκειται στις κείμενες διατάξεις.

Επισημαίνεται ότι στην παράγραφο ΣΤ.2.Β.1. ανωτέρω, (άρθρο 2 της πολ.1163/16 , ρητά ορίζεται ότι η άσκηση ή μη της επιχειρηματικής δραστηριότητας, κατά το κρινόμενο διάστημα , αποδεικνύεται από την έκδοση και λήψη φορολογικών στοιχείων, όπως προκύπτει από τα υποβληθέντα αρχεία μέσω των καταστάσεων πελατών και προμηθευτών, καθώς και από τα αρχεία που δημιουργούν οι ΦΗΜ, χωρίς να γίνεται αναφορά για επίδειξη από τη μεριά του φορολογούμενου των εκδοθέντων ή ληφθέντων φορολογικών στοιχείων, γιατί απλά αυτή ήταν η βούληση του νομοθέτη.

   Τέλος, σημειώνουμε ότι οι φορολογικές διατάξεις ερμηνεύονται στενά γραμματικά. Η στενή ερμηνεία των φορολογικών διατάξεων ακολουθείται όχι μόνο από την πάγια νομολογία του ΣτΕ (2312/1992, 3113/1989, 192/1983) αλλά και από τη νομολογία του ΔΕΕ (πρώην ΔΕΚ), απορρέει δε από την αρχή της νομιμότητας του φόρου (άρθ. 78 συντάγματος).

Λαμβάνοντας υπόψη ότι οι φορολογικές διατάξεις πρέπει να ερμηνεύονται στενά γραμματικά και στα πλαίσια της εμπέδωσης κλίματος εμπιστοσύνης μεταξύ φορολογουμένων και Φορολογικής Διοίκησης, είναι πολύ σημαντική η ορθή εφαρμογή των όσων ορίζονται στις ΠΟΛ 1006/2014 & 1163/2016. Κάτι τέτοιο συμβάλει στην ταχύτερη ολοκλήρωση της διαδικασίας διακοπής των εργασιών της επιχείρησης και στη βελτίωση των σχέσεων μεταξύ των φορολογουμένων και της Φορολογικής Διοίκησης.΄΄΄΄   (από ανάλυση του κ. Γ.Δούσκα)

18.Θεματικά.

1.Φοιτητές, νοικοκυρές, κλπ.

Δόθηκε και φέτος πάλι παράταση. Θεωρούμε ότι ήρθε η ώρα για μια τελειωτική  λύση για τα καλά  στο θέμα αυτό.

2.Μπλοκάκηδες

Είχαμε τους μπλοκάκηδες τους φορολογικούς, τώρα αποκτήσαμε και τους ΕΦΚΑκικούς! Και μάλιστα θάλεγα  χύθηκε θάλασσα από μελάνι…

α) Για το Ε1 μπλοκάκιας είναι:

Εισόδημα από  ΕΕ, ( το παλαιό ελευθέριο, η πάλαι ποτέ   Ζ΄ πηγή..) Να υπάρχει σύμβαση, μέχρι  3 εργοδότες, αν πάνω από τρεις,  τότε πρέπει το  75%, να προέρχεται από έναν,  όχι έδρα την κατοικία, όχι φιλοξενούμενος, όχι μισθούς, όχι μέλος σε ΟΕ,ΕΕ κλπ, όχι ο εργοδότης εξωτερικού και όχι λιανικές πωλήσεις.  Φορολογούνται ως μισθωτοί και αφαιρούνται  μόνο οι   ασφαλιστικές εισφορές. Οι κωδικοί τους είναι 019/020, 307/308,  βλ. και πολ. 1051/14.Επίσης συμπληρώνεται και ο κωδ. 591 του Ε3.

β) Για τον ΕΦΚΑ μπλοκάκιας είναι :

Εισφορές μισθωτού θα καταβάλλουν οι εργαζόμενοι με μπλοκάκια που παρέχουν εξαρτημένη εργασία σε έως δύο εργοδότες, σύμφωνα με εγκύκλιο που εξέδωσε ο Ενιαίος Φορέας Κοινωνικής Ασφάλισης. Οι συγκεκριμένοι ασφαλισμένοι θα πρέπει να δηλώσουν την μορφή απασχόλησης τους στον ΕΦΚΑ και πρέπει απαραίτητα να την αποδεχτεί ο εργοδότης.

Ύστερα από όλα τα παραπάνω πολλοί μπλοκάκηδες όπως  γράφτηκε και  στον τύπο, προχώρησαν σε διακοπή εργασιών…

3.Ναυτικοί

Ήδη έχουν ειδικό πίνακα στο Ε1, δεν ξεχνάμε τους κωδικούς  1, 2 και 3  αν είναι αξιωματικός, κατώτερο πλήρωμα κλπ. Φορολογία,  οι αξιωματικοί με  συντ. 15%,  και το κατώτερο πλήρωμα με 10%.

4.Επιδοτήσεις

Έχουμε ασχοληθεί  διεξοδικά σε προηγούμενα  θέματα. Με τις αγροτικές επιδοτήσεις  βλ το θέμα με τα αγροτικά θέματα ,  ανάρτηση της  14/4/2017 και με εφαρμογή συμπληρωμένη στο έντυπο Ε3. Για τις επιδοτήσεις γενικά των επιχειρήσεων βλ. την 1010732/23-1-17, 1099985/1-7-2016, 1148842/17-10-16 και πολ.1059/15.  

5.Κάτοικοι Εξωτερικού

Υποβάλλουν  δήλωση μόνο αν αποκτούν πραγματικό εισόδημα στην Ελλάδα. Δηλαδή δεν υποβάλλουν δήλωση  ακόμη και αν έχουν ΕΙΧ, δευτερεύουσα κατοικία κλπ, αρκεί να μην έχουν πραγματικό εισόδημα στην Ελλάδα. 

Κατά την εξέταση αιτήματος μεταφοράς φορολογικής κατοικίας στο εξωτερικό, πρέπει να συνεκτιμώνται όλα τα πρόσφορα στοιχεία, όπως ιδίως η ύπαρξη στέγης, η φυσική παρουσία του ίδιου, των μελών της οικογένειάς του, ο τόπος άσκησης των επαγγελματικών δραστηριοτήτων, ο τόπος των περιουσιακών συμφερόντων, ο τόπος των διοικητικών δεσμών με τις δημόσιες αρχές και φορείς (ασφαλιστικούς, επαγγελματικούς, κοινωνικούς) και ο τόπος ανάπτυξης πολιτικών, πολιτισμικών ή άλλων δραστηριοτήτων. Για τη θεμελίωση της παραπάνω φορολογικής υποχρέωσης ενός φυσικού προσώπου, η Φορολογική Αρχή πρέπει να προβαίνει σε ειδικώς αιτιολογημένη κρίση αναφορικά με το εάν το πρόσωπο αυτό έχει κατοικία στην Ελλάδα, φέρουσα κατ' αρχήν και το βάρος απόδειξης των πραγματικών περιστατικών που τεκμηριώνουν, επαρκώς, ενόψει των συνθηκών, την ύπαρξή της (ΔΕΔ 2972/2017).        Η προσκόμιση των απαιτούμενων δικαιολογητικών κατά την αίτηση μεταφοράς φορολογικής κατοικίας στο εξωτερικό τελεί υπό την προϋπόθεση ότι η έκδοσή τους προβλέπεται από τις εσωτερικές διατάξεις του κράτους μεταφοράς. Ενδεικτικά, σε ορισμένα κράτη μπορεί να μην υφίστανται δήμοι, με αποτέλεσμα να μην υπάρχει και δυνατότητα έκδοσης βεβαιώσεων από δημοτική αρχή ή μπορεί να μην υπάρχει υποχρέωση υποβολής δήλωσης κλπ. Σε περίπτωση μη υποβολής κάποιων από τα απαιτούμενα δικαιολογητικά και εάν λόγω της μη υποβολής τους οι ελεγκτικές υπηρεσίες αδυνατούν να αποφανθούν για τη φορολογική κατοικία βάσει των προσκομισθέντων δικαιολογητικών, τότε οι φορολογούμενοι οφείλουν να προσκομίσουν πρόσθετα δικαιολογητικά (π.χ. βεβαίωση ασφαλιστικού φορέα, βεβαίωση από επαγγελματικές ενώσεις-επιμελητήρια- συλλόγους, δικαιολογητικά για την ύπαρξη περιουσιακών στοιχείων), με τα οποία θα αποδεικνύουν τον ισχυρό δεσμό τους με το άλλο κράτος, δεσμός που τους δημιουργεί μόνιμη φορολογική κατοικία στο άλλο κράτος (ΔΕΔ 2972/2017).      Το γεγονός ότι ένα πρόσωπο, που διαμένει, εργάζεται και ασφαλίζεται για συνεχές διάστημα σε άλλη χώρα, ενώ διατηρεί παράλληλα ενεργή επαγγελματική δραστηριότητα στη χώρα μας, δεν αποδεικνύει την ύπαρξη φορολογικής κατοικίας στην Ελλάδα. Δηλαδή, δεν μπορεί να θεωρηθεί ότι ένα πρόσωπο έχει το κέντρο των ζωτικών του συμφερόντων ή τη βούληση να μεταφέρει το κέντρο των ζωτικών του συμφερόντων στην Ελλάδα, απλά και μόνο επειδή παράλληλα δραστηριοποιείται επαγγελματικά εντός της χώρας. Συνεπώς, οι Φορολογικές Αρχές δεν μπορούν να αμφισβητήσουν τα υπόλοιπα πραγματικά περιστατικά και στοιχεία, όπως είναι ο τόπος διαμονής, εργασίας και κοινωνικής ασφάλισης και να απορρίψουν αίτημα μεταφοράς της φορολογικής κατοικίας στο εξωτερικό απλά και μόνο επειδή ο φορολογούμενος δεν έχει προβεί σε παύση της επιχειρηματικής δραστηριότητάς του (ΔΕΔ 2972/2017).

6. Μεταφορά Ζημιών.

Επειδή σε τεκμαρτή φορολόγηση χάνεται το δικαίωμα συμψηφισμού των  ζημιών,  πρέπει να γίνει έλεγχος για τυχόν  ανάλωση κεφαλαίου, ώστε  να αποφευχθεί  η τεκμαρτή φορολόγηση  και άρα να καταστεί  ΄΄ αλώβητη ΄΄ και  δυνατή η μεταφορά τους.

 Η μεταφορά των ζημιών στα επόμενα 5 έτη δεν απαιτείται να έχει αναγραφεί στη δήλωση μέχρι το τέλος του οικείου έτους,  αλλά μπορεί να δηλωθεί  οποτεδήποτε μέσα στη πενταετία με την υποβολή εκπρόθεσμης ή  τροποποιητικές  δήλωσης. Σε αντίθεση με το Ν. 2238/94 που ήθελε μέχρι το τέλους του  οικονομικού έτους. ?

7. Περιπτωσιολογία ασφαλιστικών εισφορών και έκπτωσή τους από τα ακαθάριστα έσοδα

■ Ατομική επιχείρηση, ελεύθεροι επαγγελματίες (αγρότες, λογιστές, δικηγόροι, μηχανικοί, κ.α.) οι οποίοι καταβάλλουν εισφορές με βάση την παράγραφο 1 του άρθρου 39 ν.4387/2016

Οι ασφαλιστικές εισφορές εκπίπτουν από το ακαθάριστο εισόδημα τους.

■ Μέλη σε Ο.Ε.-Ε.Ε. (με απλογραφικό ή διπλογραφικό σύστημα) τα οποία καταβάλλουν εισφορές με βάση την παράγραφο 2 του  άρθρου 39 ν.4387/2016

Οι ασφαλιστικές εισφορές εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της εταιρίας (Ο.Ε. ή Ε.Ε.). Σε περίπτωση συμμετοχής ενός εταίρου σε περισσότερες προσωπικές εταιρείες, οι ασφαλιστικές εισφορές εκπίπτουν από την εταιρεία από την οποία λαμβάνει το μεγαλύτερο φορολογητέο εισόδημα.

■ Μέλη σε Ο.Ε.-Ε.Ε. τα οποία διατηρούν ταυτόχρονα και ατομική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα

Οι ασφαλιστικές εισφορές των μελών εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της ατομικής ή του ελευθέριου επαγγέλματός τους.

Αν η ατομική επιχείρηση έχει τεθεί σε αδράνεια, οι ασφαλιστικές εισφορές εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της προσωπικής εταιρείας. Σε περίπτωση συμμετοχής ενός εταίρου σε περισσότερες προσωπικές εταιρείες, οι ασφαλιστικές εισφορές εκπίπτουν από την εταιρεία από την οποία λαμβάνει το μεγαλύτερο φορολογητέο εισόδημα.

■ Μέλη σε Ε.Π.Ε. τα οποία καταβάλλουν εισφορές με βάση την παράγραφο 7 του άρθρου 39 ν.4387/2016

Οι ασφαλιστικές εισφορές δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της Ε.Π.Ε., αλλά ούτε και από το εισόδημα των μελών κατά την υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος (Ε1).

■ Μέλη/διαχειριστές σε Ε.Π.Ε. τα οποία καταβάλλουν εισφορές με βάση την παράγραφο 7 του άρθρου 39 ν.4387/2016

Οι ασφαλιστικές εισφορές δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της Ε.Π.Ε., αλλά ούτε και από το εισόδημα των μελών κατά την υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος (Ε1).

■ Μέλη/διαχειριστές σε Ε.Π.Ε. τα οποία λαμβάνουν αμοιβές διαχείρισης και καταβάλλουν εισφορές με βάση την παράγραφο 7 του άρθρου 39 ν.4387/2016
Οι ασφαλιστικές εισφορές των μελών εκπίπτουν από το εισόδημα τους διότι οι αμοιβές διαχείρισης θεωρούνται ως εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες. Οι ασφαλιστικές εισφορές σ' αυτή την περίπτωση εκπίπτουν εφόσον δηλωθούν από τα φυσικά πρόσωπα στη δήλωση φορολογίας εισοδήματός τους (Ε1).

■ Μέλη σε Ε.Π.Ε. τα οποία καταβάλλουν εισφορές με βάση την παράγραφο 7 του άρθρου 39 ν.4387/2016, ενώ ταυτόχρονα ασκούν και ελευθέριο επάγγελμα ή ατομική επιχείρηση

Οι ασφαλιστικές εισφορές των μελών εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της ατομικής επιχείρησης ή του ελευθέριου επαγγέλματος.

■ Διαχειριστές σε Ι.Κ.Ε.  οι οποίοι λαμβάνουν αμοιβές διαχείρισης και καταβάλλουν εισφορές με βάση την παράγραφο 7 του άρθρου 39 ν.4387/2016
Οι ασφαλιστικές εισφορές εκπίπτουν από το εισόδημα αυτό διότι οι αμοιβές διαχείρισης θεωρούνται ως εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες. Οι ασφαλιστικές εισφορές σ' αυτή την περίπτωση εκπίπτουν εφόσον δηλωθούν από τα φυσικά πρόσωπα στη δήλωση φορολογίας εισοδήματός τους (Ε1).

■ Διαχειριστές σε Ι.Κ.Ε. οι οποίοι δεν λαμβάνουν αμοιβές διαχείρισης και καταβάλλουν εισφορές με βάση την παράγραφο 7 του άρθρου 39 ν.4387/2016
Οι ασφαλιστικές εισφορές δεν εκπίπτουν.

■ Μέλη Δ.Σ. σε Α.Ε. με συμμετοχή στο κεφάλαιο άνω του 3% οι οποίοι λαμβάνουν αμοιβές διοικητικού συμβουλίου, καθώς και μερίσματα και καταβάλλουν (για τα μερίσματα) εισφορές με βάση την παράγραφο 7 του άρθρου 39 ν.4387/2016

Οι ασφαλιστικές εισφορές (σ.σ. αυτές που αφορούν στο άρθρο 39 παρ. 7, ήτοι για τα μερίσματα που λαμβάνουν, αφού για τις αμοιβές μελών Δ.Σ. είναι γνωστό ότι εφαρμόζονται οι διατάξεις του άρθρου 38 του ιδίου νόμου) εκπίπτουν από το εισόδημα τους καθώς οι αμοιβές Δ.Σ. θεωρούνται ως εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες.  Οι ασφαλιστικές εισφορές σε αυτή την περίπτωση εκπίπτουν εφόσον δηλωθούν από τα φυσικά πρόσωπα στη δήλωση φορολογίας εισοδήματός τους (Ε1).

■ Μέλη Δ.Σ. σε Α.Ε. με συμμετοχή στο κεφάλαιο άνω του 3% οι οποίοι δεν λαμβάνουν αμοιβές διοικητικού συμβουλίου και καταβάλλουν εισφορές με βάση την παράγραφο 7 του άρθρου 39 ν.4387/2016

Οι ασφαλιστικές εισφορές των μελών αυτών δεν εκπίπτουν.

■ Ατομική επιχείρηση - ελεύθεροι επαγγελματίες  οι οποίοι καταβάλλουν εισφορές με βάση την παράγραφο 9 του άρθρου 39 ν.4387/2016 (μπλοκάκια)

Το ποσοστό των εισφορών που αντιστοιχεί στον συμβαλλόμενο (μπλοκάκια) εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδα της ατομικής επιχείρησης ή του ελευθέριου επαγγέλματός του. Οι εν λόγω φορολογούμενοι μπορούν να αφαιρέσουν από το ακαθάριστο εισόδημά τους, μόνο τις ασφαλιστικές εισφορές που τους παρακράτησε ο εργοδότης τους (σ.σ. το ποσοστό αυτό είναι όπως είναι γνωστό 9,22%). Το διαδικαστικό κομμάτι δεν έχει γίνει ακόμη γνωστό, όμως εικάζουμε ότι το ποσό των εισφορών που παρακρατείται από τον εργοδότη για να αποδοθεί στον ΕΦΚΑ, θα μπορεί να το εκπέσει ο «μπλοκάκιας» μέσω κάποιας βεβαίωσης που προφανώς θα δίνεται από τον εργοδότη (σ.σ. τα εν λόγω θέματα θα μας απασχολήσουν για το έτος 2017, αφού για τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος του φορολογικού έτους 2016 δεν έχει αλλάξει κάτι). (επιστημονική ομάδα Tax Heaven)

8.ΕΙΧ παροχή σε είδος.

Μετά από διάταξη που ουδέποτε εφαρμόστηκε,  ορίστηκε  πλέον ότι για εισοδήματα που αποκτώνται από 1η Ιανουαρίου 2016 και μετά, παροχή σε είδος αποτελεί η αξία της παραχώρησης ενός οχήματος σε εργαζόμενο ή εταίρο ή μέτοχο από ένα φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, για οποιοδήποτε χρονικό διάστημα εντός του φορολογικού έτους, η οποία υπολογίζεται ως ποσοστό της Λιανικής Τιμής Προ Φόρων (ΛΤΠΦ) του οχήματος ως εξής:

0-12000 σε 4%

12.001-17.000 σε 7%

17.001-20.000 σε 14%

20.001-25.000 σε 18%

25.001 και άνω σε 22%

σΧΕΤ. Εξελάκι. 

19. Εκκαθάριση Φόρου

Τα εκκαθαριστικά καίνε… και αν λάβουμε υπόψη και τον ΕΦΚΑ

Ανάσα παίρνουν οι:

*Σε δηλούμενες  ζημιές,  αν εισπράττει επίδομα Α21,  σώζεται τον βλέπει μισθωτό! το ίδιο συμβαίνει και αν το επίδομα Α21 είναι > από τα καθαρά κέρδη.

*Αν ο σύζυγος μισθωτός και καλύπτει τεκμήρια, και η σύζυγος ζημιές, πάλι βοηθάει

*Ανάλωση κεφαλαίου, αν τα προηγούμενα έτη δηλώνονταν αξιόλογα εισοδήματα.

*Τέλος, όπως και  με δεδομένο την οικονομική δυσπραγία,  σε περίπτωση που καταβλήθηκε μεγάλη προκαταβολή πέρσι, φέτος θα υπολογιστεί  βέβαια με 100%, θα είναι όμως  μικρότερη λόγω της μείωσης των κερδών, και άρα μια  κάποια καλύτερη ρευστότητα. ..

20.Ερμηνευτικές,  εγκύκλιοι,  έγγραφα κλπ

Ακόμη μια καλή διάταξη νόμου. . Οι ερμηνευτικές εγκύκλιοι είναι δεσμευτικές για τη

Φορολογική Διοίκηση,  έως ότου ανακληθούν ρητά ή έως ότου τροποποιηθεί η νομοθεσία την οποία ερμηνεύουν. Η τυχόν μεταβολή της ερμηνευτικής θέσης της Φορολογικής Διοίκησης δεν ισχύει αναδρομικά σε περίπτωση που συνεπάγεται τη χειροτέρευση της θέσης των φορολογουμένων.»

  Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος ακολούθησε τις εγκυκλίους της Φορολογικής Διοίκησης αναφορικά με τη φορολογική του υποχρέωση, η δήλωσή του δεν θεωρείται ανακριβής ή δεν θεωρείται ότι παρέλειψε να υποβάλει δήλωση, κατά περίπτωση.»

21. ΓΕΜΗ.

Η υποχρέωση κοινοποίησης  της Δήλωσης του Ε1 ή του Ν στο ΓΕΜΗ, μάλλον ατονίστηκε…..δεν φαίνεται κίνηση, σαν να ξεχάστηκε. Αφού δεν έχει και πρόστιμο!.

22. Κωδικός αγροτικός  037/038.

Παρατείνεται το πρόβλημα…….

Μετά και το Δελτίο Τύπου της 13/6/17 παραμένει το πρόβλημα για τον  αγροτικό κωδ. 037/038…Θα ενημερωθεί λέει από  το Γεωργίας  η ΑΑΔΕ/ΤΑΧΙΣ, ….. οψόμεθα, αλλά οι μέρες περνάνε…!!

΄Το Υπουργείο Αγροτικής Ανάπτυξης και Τροφίμων ολοκληρώνει την επεξεργασία των απαραίτητων στοιχείων για την καταγραφή του συνόλου των κατ΄ επάγγελμα αγροτών, προκειμένου η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) να προσδιορίσει το ποσοστό του εισοδήματος που προέρχεται από αγροτική δραστηριότητα κατά τη διαδικασία της αυτόματης εκκαθάρισης των φορολογικών δηλώσεων των κατ΄ επάγγελμα αγροτών. 
Συνεπώς, για την υποβολή και εκκαθάριση των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2016 (δηλώσεις που υποβάλλονται το 2017) των κατ΄ επάγγελμα αγροτών και των νεοεισερχόμενων το 2016 αγροτών, δεν απαιτείται προσκόμιση βεβαίωσης κατ΄ επάγγελμα αγρότη από το Μητρώο Αγροτών και Αγροτικών Εκμεταλλεύσεών (ΜΑΑΕ) στις φορολογικές αρχές προκειμένου οι δικαιούχοι να τύχουν της προβλεπόμενης έκπτωσης φόρου΄΄.
 

Επί του πιεστηρίου... Δεν θα δέχονται οι ΔΟΥ  στο εξής βεβαιώσεις από το ΚΕΠΠΥΕΛ!! Η ενημέρωση του αρχείου μόνο ηλεκτρονικά. Θα πηγαίνουν οι αγρότες στο ΚΕΠΠΥΕΛ και θα αναμένουν το βελάκι στο κωδικό 037/038 να ανέβει,  μέχρι να ανέβει με αρχείο από το Γεωργίας!! Ποτέ από την Δ.Ο.Υ.  Εν τω μεταξύ οι μέρες περνάνε...... και είμαστε μια ωραία ατμόσφαιρα!! Αγρότες με κλικ ξεκλικάρονται την μια μέρα την άλλη κλικάρονται κοκ..

23. Παρατάσεις.

1.παράταση στον ΕΝΦΙΑ για δυο ακόμη χρόνια. (1-1-17, 1-1-18)

2.παράταση στο φόρο υπεραξίας των  ακινήτων μέχρι 31-12-18.

24. Νέα χρήσινα  links (useful)

1.Εξωδικαστικός  συμβιβασμός (πλατφόρμα)

http://www.keyd.gov.gr/

2. Άδειες  επισιτιστικών καταστημάτων υγειονομικού ενδιαφέροντος κλπ (Notify business)

https://www.notifybusiness.gov.gr/assets/index.html

3. Πόθεν έσχες δημοσίων  λειτουργών

https://www.pothen.gr/pothen/main/

4. Επίδομα κοινωνικής αλληλεγγύης (ΚΕΑ)

https://keaprogram.gr/pubnr/Account/Login

5. Δασικοί χάρτες -

https://gis.ktimanet.gr/wms/forestobjections/

6. Πληρωμές ΟΠΕΚΕΠΕ

https://iris.gov.gr/webcenter/portal7

7. ΕΦΚΑ-ηλεκτρονικές υπηρεσίες

https://www.idika.org.gr/EfkaServices/Account/Login.aspx

8.Λίστα με τα ανασφ'αλιστα οχήματα (επίκαιρη)

https://www.hic.gr/hic/Check_ins.aspx

9. Βεβαίωση ΟΠΑΠ για τα κέρδη

https://winningscertificates.opap.gr/

25. Utilities

1.Βρίσκεις τον  αριθμό του Μητρώου  ΑΜΑ  ( ΟΓΑ, ΟΑΕΕ κλπ) για να εκτυπώσεις βεβαίωση καταβολής εισφορών.  https://www.atlas.gov.gr/ATLAS/Atlas/Login.aspx

2.Βρίσκεις  ΑΜΚΑ… https://www.amka.gr/AMKAGR/ 

3.Βρίσκεις  οικογενειακή   μερίδα για Α21.  http://www.ypes.gr/services/eea/eeagr/eea.htm

4.Αν ξέρεις ΙΒΑΝ για να βρεις τράπεζα…. https://www.nbg.gr/el/iban

5.Και για κάθε πρόβλημα…….. https://www.taxheaven.gr/

26. Οι Επερχόμενες  Νομοθετημένες αλλαγές ανά  έτος.

α)Αλλαγές από 1/1/2017 και βλέπουμε…

1.Καταργείται η φοροαπαλλαγή για τα ιατρικά έξοδα.(ν.4472/07)

Θέλω να πιστεύω βέβαια  ότι τα τώρα τα έξοδα αυτά θα λαμβάνονται υπόψη για το κτίσιμο του αφορολογήτου..

2. Με κάρτα το αφορολόγητο ή ηλεκτρονικό τρόπο. Οι  μέρες περνάνε…φτάσαμε ήδη στη μέση του χρόνου. Γρηγορείτε… Υπάρχουν βέβαια και μερικές εξαιρέσεις από αγορά με κάρτα, όπως ηλικιωμένοι κλπ. Επίσης όπου νάναι αρχίζουν και η λοταρία  με κληρώσεις δώρων, κλπ…

3. Η βραχυχρόνια μίσθωση μέσω ψηφιακών  πλατφορμών (ιντερνετ) (Airbnb), για οριζόμενη περίοδο που θα είναι και μικρότερη του έτους, θα φορολογείται ως εισόδημα από ακίνητα (Ε2). Προϋπόθεση να είναι επιπλωμένα χωρίς παροχή από υπηρεσίες, πλην των  σεντονιών, κουβερτών. (κλινοσκεπάσματα).Χρειάζεται εγγραφή στο Μητρώο Ακινήτων Βραχυχρόνιας Διαμονής, θα γίνεται σχετική ηλεκτρονική δήλωση, θα υπάρχει Σήμα, θα  υπάρχουν πρόστιμα, κλπ. Τέλος ως είναι ευνόητο θα ανοίξει ακόμη μια ηλεκτρονική εφαρμογή στην ΑΑΔΕ.

4. Στο τέλος του έτους οι νέες Αντικειμενικές Αξίες Ακινήτων

β) Αλλαγή  στο ΦΠΑ από 1/7/17

1.Επαναφορά των γεωργικών εφοδίων στο 13%. (βλ στον  αγροτικό οδηγό)

γ)Αλλαγές από 1/1/2018 και βλέπουμε..

1.Καταργείται η μείωση (μικρή έκπτωση) της παρακράτησης φόρου 1,5%..

2.Έρχεται το e-Περιουσιολόγιο!!!

3.α1.Βάση ΕΦΚΑ 2018={(φορολογικά κέρδη+ΕΦΚΑ)χ85%}χ26,95%

3.α2.Βάση ΕΦΚΑ 2019=(φορολογικά κέρδη+ΕΦΚΑ)χ26,95%

3.β1.Αγροτική Βάση ΕΦΚΑ 2018={(φορολογικά κέρδη+ΕΦΚΑ)χ85%}χ22,95% (αγροτών)

3.β.2. Αγροτική Βάση ΕΦΚΑ 2019=(φορολογικά κέρδη+ΕΦΚΑ)χ24,95% (αγροτών)

δ) Αλλαγές από 1/1/2019 και βλέπουμε

1.Ο φορολογικός συντ.  νπ  γίνεται  26%  από  29%.

ε) Αλλαγές από 1/1/2020 και βλέπουμε (Μείωση αφορολογήτου)

1.αλλαγές στη κλίμακα ΦΕ

0,00 μέχρι 20.000……….20%

20.001 μέχρι 30.000…….29%

30.001 μέχρι 40.000…….37%

40.001  και άνω…………45%

2.Σε φόρο αντιστοιχεί

Άγαμος,εγγαμος …..…1.250

Έγγαμος με 1 παιδί…...1.300

Έγγαμος με 2 παιδιά…1.350

Έγγαμος με 3 παιδιά…1.450

3.Σε αφορολόγητο  αντιστοιχεί

Άγαμος,εγγαμος …..…6.250

Έγγαμος με 1 παιδί…...6.500

Έγγαμος με 2 παιδιά…6.750

Έγγαμος με 3 παιδιά…7.250

4. Αλλαγές στη κλίμακα αλληλεγγύης

0,00 μέχρι 30.000…………0%

30.001 μέχρι 40.000………2%

40.001 μέχρι 65.000……...5%

65.001  μέχρι220.000….….9%

220.000 και άνω…………10%

Σημείωση: Αρκεί βέβαια να ζήσουμε μέχρι το 2020, εκτός βέβαια και αν  έρθουν πιο κοντά και από τι φαίνεται μάλλον  θάρθουν…!.

5. Αντίμετρα.

Εκφεύγουν  του παρόντος…..   αλλά βλ. https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/35067/hl/αντιμετρα

Tips

Αλήθεια θα υπάρξει μια χρονιά ή ένα φορολογικό έτος με καμιά  νομοθετική αλλαγή ή αλλαγή σε φορολογικό  έντυπο;;. Μάλλον Ουδέποτε…!

27. ΕΦΚΑ

Έχουμε ασχοληθεί αναλυτικά σε προηγούμενες αναρτήσεις. Συντάξαμε και σε σχετικό εξελάκι που έχουμε ανεβάσει. Μια μικρή περιήγηση χρειάζεται..Δεν άρχισε καλά ο ΕΦΚΑ και τώρα μάλιστα η τελευταία  προσθήκη από το 2018 και εφεξής και του ποσού του ΕΦΚΑ στα κέρδη για τον υπολογισμό των εισφορών ήταν το τελευταίο σκούντημα πριν τη … στην επιχειρηματικότητα (βλ οι αλλαγές από 1/1/20118). Ακόμη εκδίδονται εγκύκλιοι, φτάσαμε   α/α 27/17!

28. Παραγραφή σε  5, 10, 15, ή 20 χρόνια,! Άλλη η  παραγραφή για  ΚΒΣ, άλλη για  ΦΠΑ, και άλλη για  Εισόδημα; Η Ολομέλεια του ΣτΕ θα κρίνει την συνταγματικότητα γενικά των παρατάσεων.
H νομιμότητα των διαδοχικών παρατάσεων του χρόνου παραγραφής των φορολογιών υποθέσεων αποτελεί ένα από τα πλέον αμφισβητούμενα σημεία των φορολογικών ελέγχων, οι οποίοι διεξάγονται τόσο σε φυσικά, όσο και νομικά πρόσωπα. Oι φορολογικές αρχές κοινοποιούν φύλλα ελέγχου και βεβαιώνουν στους φορολογούμενους φόρους και πρόστιμα για τα έτη 2000 και μετά, ενώ σύμφωνα με την τότε ισχύουσα νομοθεσία οι σχετικές υποθέσεις (πλην εξαιρετικών περιπτώσεων) θα έπρεπε να έχουν προ πολλού παραγραφεί…..

Η πρόσφατη απόφαση ΣτE 675/2017 κινείται στη σωστή κατεύθυνση, ενώ η σχετική απόφαση της Oλομέλειας αναμένεται με μεγάλο ενδιαφέρον, καθόσον εάν κρίνει ως αντισυνταγματικούς τους νόμους που εισήγαγαν τις διαδοχικές παρατάσεις του χρόνου παραγραφής, θα τεθεί υπό αμφισβήτηση μεγάλο μέρος των βεβαιωμένων φόρων που αφορούν παλαιότερες χρήσεις. Σε κάθε περίπτωση το σκεπτικό της ΣτE 675/2017 θα πρέπει εφεξής να λαμβάνεται σοβαρά υπόψη τόσο από το νομοθέτη, όσο και από τις ελεγκτικές αρχές, ώστε να εστιάζουν πλέον στις πιο πρόσφατες, μη παραγεγραμμένες χρήσεις, ο έλεγχος των οποίων θα αποφέρει ενδεχομένως και πολύ μεγαλύτερα φορολογικά έσοδα για το κράτος. (άρθρο της ΤΖΕΝΗΣ ΠΑΝΟΥ περιοδικό Λογιστής)            Τελικά εκδόθηκε η απόφαση (Δίκη πιλότος) 1738/17 ΣτΕ και κρίθηκε αντισυνταγματική η παράταση!!!   Εκδόθηκε την προηγούμενη εβδομάδα η απόφαση της Ολομέλειας του Συμβουλίου της Επικρατείας, η οποία έκρινε αντισυνταγματική την πρακτική των διαδοχικών παρατάσεων του χρόνου παραγραφής των φορολογικών αξιώσεων του Δημοσίου ως αντίθετη με την Συνταγματική αρχή της ασφάλειας δικαίου (Συμβούλιο της Επικρατείας 1738/2017).     Σύμφωνα με το σκεπτικό της Ολομέλειας, η διαδοχική παράταση του χρόνου παραγραφής λίγο πριν από τη λήξη είτε της αρχικής παραγραφής είτε της προηγούμενης παρατάσεως αυτής, είχε καταστήσει την εύλογη πενταετή παραγραφή ουσιαστικά ανεφάρμοστη. 

       Το ΣτΕ απέρριψε επίσης αίτημα, με το οποίο το Δημόσιο ζητούσε οι συνέπειες της αποφάσεως να επέλθουν σε μεταγενέστερο χρόνο για λόγους επιτακτικού δημοσίου συμφέροντος, με αποτέλεσμα να επηρεάζονται από αυτήν περί τις 30.000 εκκρεμείς δικαστικές υποθέσεις και περί τις 25.000 υποθέσεις που έχουν μεταφερθεί από το ΣΔΟΕ στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων.

29. Εκδόσεις οδηγών Δηλώσεων 2017

Εκδόθηκαν  και φέτος τα σχετικά  βιβλία τα οποία διατίθενται και στον Κόμβο. Πρώτα ο εύχρηστος ηλεκτρονικός  οδηγός του Tax heaven και μάλιστα δωρεάν, το ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ, το βιβλίο ΄΄Ραντεβού με την Εφορία ΄΄ του κ Χριστόπουλου, το βιβλίο Φορολογικος Οδηγός 2017 των Γκούρλια-Παύλου, της Νομικής Βιβλιοθήκης κλπ. Και το νέο ειδικό βιβλίο για τα αγροτικά των  κ. Νιφορόπουλο – Παπαδημητρίου. Όλα τα παραπάνω  βιβλία μας βοηθούν στη σωστή  και χωρίς προβλήματα συμπλήρωση  των δηλώσεων και κάνουν τη ζωή μας πιο εύκολη. Ευχόμαστε σ όλους ότι το καλύτερο.   

 ΥΓ. 1.Θα ανεβάσουμε τον αγροτικό οδηγό   σε word σε συνημμένο αρχείο, όταν δοθεί λύση στον   κωδ. 037/038.

       2.Τα παραπάνω απηχούν προσωπικές απόψεις. Σε κάθε περίπτωση ανατρέχουμε στο νόμο την     εγκύκλιο κλπ

 Καλή  Δύναμη… όχι άγχος .. 

 

 14/6/2017

Eumilos.

 

[LAMMERGEIER 1,933]

Φίλε Eumilie νομίζω πως είναι ένα από τα πληρέστερα άρθρα που έχεις γράψει. Και δεν είναι και λίγα!

Πως το κατάφερες αυτό εν μέσω δηλώσεων είναι άξιο θαυμασμού.

Εγώ ούτε να το διαβάσω δεν προλαβαίνω όχι να γράψω. Κι επειδή η επανάληψη είναι η μήτηρ πάσης μαθήσεως αυτά τα άρθρα είναι θησαυρός.

Σε συγχαίρω για τον αλτρουισμό σου. 

Συγχαρητήρια για άλλη μία φορά.

[stergio77 0]

Συνταξιούχος με 3.800 από σύνταξη. Μη ενταγμένος σε καθεστώς φπα για αγρότες,

που παίρνει επιδότηση του πυλώνα ι βασική ενίσχυση ούτε 1000€

ενώ όλα τα εισοδήματα του αθροιστικά δεν είναι ούτε 5000€

θα φορολογηθεί για την επιδότηση 22% + προκαταβολή για τον επόμενο χρόνο κάτι παραπάνω από 400€

Άνθρωπος με ούτε 5000€ δεν έχει να ζήσει και τον φορολογούν πανάθεμα τους

κάτι είπανε ότι θα πειράξουν το αφορολόγητο μετά το 2018. Ντροπή τους

[billakos 2]

Καλησπέρα,

Τελικά με τις ενισχύσεις που έλαβαν οι νέοι ελεύθεροι για την ενίσχυση της ρευστότητας που κάλυπτε έξοδα από το 2014 έως και την ημέρα της εγκριτικής απόφασης, θα καταχωρηθούν ως αφαιρετική εγγραφή στα έξοδα του έτους που αφορούν ή σύμφωνα με τα ΕΛΠ θα φορολογηθούν ως έσοδα στην χρονιά της εγκριτικής απόφασης και τέλος;

Η επιχείρηση είναι ατομική, με απλογραφικά βιβλία και έχω μείνει μετέωρος μεταξύ των διατάξεων της παρ. 4, αρ. 8 του Ν.4172/2014 που αναφέρει για το χρόνο κτήσης του εισοδήματος (βλέπε και ΠΟΛ 1223/2015) και της παρ. 2γ, αρ. 1 του Ν 4308/2014 που λέει για μειωτικά στοιχεία κόστους...

Τελικά, θα το φορολογήσω στο 2016 (που εγκρίθηκε και πληρώθηκε) ως έσοδο, ή θα το επιμερίσω στα προηγούμενα έτη;

Την γνώμη σας παρακαλώ...

[monty 91]

καλημέρα

Βιάστηκα και έστειλα τροποποιητική (ηλεκτρονικά) για αναδρομικά για το 2015 και τώρα η ΔΟΥ μου λέει ότι θα έχω πρόστιμο (100€). Τι κάνω???

[Eumilos. 441]

ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ

Α) Αγροτικά

Ι) Ο  Κωδικός 037/038

ΙΙ) Το κριτήριο του εισοδήματος 50%

ΙΙΙ)Το κριτήριο να τηρεί  βιβλία

IV) Κατηγοριοποίηση  επιδοτήσεων

V) Ο κωδικός  021/022

VI) Οι νέοι αγρότες

VIΙ) Η ασφάλιση στον ΟΓΑ και ΕΛΓΑ

VIΙΙ) Συνταξιούχοι ΟΓΑ

IX) Δήλωση με επιφύλαξη.

Β) Λοιποί επαγγελματίες

1. Ιατρική δαπάνη και φάρμακα

2. Προκαταβολή 100%

3. Κωδικοί επιδοτήσεων Ε3

4)  Παραγραφή

5)Συμπληρωματικά στοιχεία

6) Κάτοικος εξωτερικού

7) Προσαύξηση περιουσίας - Εμβάσματα στο εξωτερικό

8) Νέα πρόστιμα

9) ΕΦΚΑ με νεα βάση από 1/1/18

10)  ΕΦΚΑ συνέχεια

11) Τροποποιητικές δηλώσεις

12) e-periosiolgio

.............

Α) Αγροτικά

Στο παρά πέντε ενσωματώθηκαν αλλαγές που έφεραν τα πάνω κάτω, αλλά  και τα κάτω πάνω!

Ι) Ο  Κωδικός 037/038

Τελικά ο κωδικός αυτός  έχει εξελιχτεί  σε μείζον θέμα που μπορεί να έχει απρόσμενες συνέπειες. .. Φαίνεται ότι  υπάρχουν  πολλά προβλήματα συμβατότητας ανάμεσα στο υπουργείο οικονομικών και Γεωργίας και το αρχείο  στη ΓΓΠΣ ακόμη σε ακραίες-εύκολες  περιπτώσεις  δεν ενημερώνεται σωστά. Ευθύνονται τα λάθος ΑΜΚΑ;, λανθασμένα ΑΦΜ; ή ΑΦΜ του συζύγου αγρότη που έχει και η σύζυγος; κλπ. Μετά το  φτιάξιμο της εικόνας στο ΤΑΧΙΣ, ας φτιαχτεί και η εικόνα στο ΚΕΠΠΥΕΛ, και μετά  βλέπουμε και σε ποια άλλη υπηρεσία, ένας θεός θα ξέρει……θα χρειαστεί κτίσιμο. Από κτίσιμο σε κτίσιμο πάμε. (..ξέχασα και το ΣΕΠΕ με τη ΓΓΠΣ)

Τι ισχύει μετά τις αλλαγές, ..Έχουμε και λέμε…

1.Ο κωδικός θα είναι πάντα κλικαρισμένος από  αρχείο του Υπουργείου  Γεωργίας.

2.Δεν  θα  δέχονται  βεβαιώσεις  από  ΚΕΠΠΥΕΛ οι  Δ.Ο.Υ.. Σταματά πλέον η διαδικασία αυτή

3.Ο αγρότης θα απευθύνεται βέβαια πάλι   στον ΟΠΕΚΕΠΕ-ΚΕΠΠΥΕΛ  και αυτός θα ανεβάσει το αρχείο. Όχι βεβαίωση, Ηλεκτρονική ενημέρωση μόνο. Αν δεν ανέβει όμως σωστό αρχείο δεν θα γίνεται και σωστή  εκκαθάριση! . Θα περιμένει (δεν έχει και τι άλλο  να κάνει..) μέχρι να εμφανιστεί το βελάκι στον κωδικό   το οποίο παρεμπιπτόντως  είναι  και ανάγλυφο και δεν  διακρίνεται και τόσο  καλά!!!. Τώρα αν περνούν οι μέρες και η προθεσμία  κοντεύει να λήξει… και το βελάκι δεν λέει να εμφανιστεί…

4.Ακούμε ότι ανεβαίνουν συνεχώς αρχεία  την μια ημέρα  τους κλικάρουν,  την άλλη  τους ξε-κλικάρουν!! κλπ κλπ

Tips.

Από  φίλο του  ΦΟΡΟΥΜ δόθηκε η κάτωθι  πληροφορία:.

Μετά από σημερινή επικοινωνία με το Υπουργείο Αγροτικής Ανάπτυξης .....
Η διαδικασία για να ενημερωθεί πλέον ο κωδικός 037-038 που αφορά τους κατά κύριο επάγγελμα αγρότες και έχει ταλαιπωρήσει φέτος και υπηρεσίες και πολίτες αλλά και εμάς ως λογιστές που καλούμαστε να βγάλουμε το φίδι από τη τρύπα είναι : 
Σε όσους βλέπουμε ότι δεν έχει τσεκαριστεί ο κωδικός , επικοινωνούμε με το Υπουργείο αγροτικής Ανάπτυξης είτε μέσω του 1540 (αυτόματο κέντρο) είτε μέσω mail στο [email protected] και δίνουμε τα παρακάτω στοιχεία : Ονοματεπώνυμο , Πατρώνυμο, ΑΦΜ , ΑΔΤ , αν είναι ασφαλισμένος στον ΟΓΑ , αν έχει άλλα εισοδήματα εκτός αγροτικών . 
Θεωρητικά θα έπρεπε να την κάνει ο άμεσα ενδιαφερόμενος τη διαδικασία αυτή , αλλά επειδή δεν θα τελειώναμε ποτέ, για αυτό (τουλάχιστον στις δικές μας περιπτώσεις) επικοινωνήσαμε εμείς . Από εβδομάδα λοιπόν θα ενημερωθεί το taxis για τα ΑΦΜ που δώσαμε . 
Με λίγα λόγια το αρχείο από το Αγροτικής ανάπτυξης θα είναι δυναμικό, δηλαδή θα ενημερώνεται σχεδόν κάθε μέρα ακόμη και μετά τη λήξη των δηλώσεων.

Ας το κάνουμε δεν έχουμε να χάσουμε και τίποτα….!

ΙΙ) Το κριτήριο του εισοδήματος 50%

  Και σαν να μην έφταναν αυτά  ο κωδικός 037/038  δηλαδή… έχουμε και αλλαγή της ΚΥΑ!!!!!!!!!! Θα βλέπουμε κλικαρισμένο τον κωδικό 037, αλλά θα βλέπουμε στην εκκαθάριση ότι δεν θα του αναγνωρίζετε  το αφορολόγητο! Αλλάξανε τα κριτήρια στο εισόδημα  50% που θα λαμβάνονται από τούδε υπόψη και στο εξής. Έτσι από εκκαθαρίσεις που γίνονται από  7/6/17 (Ν.4474/17) και μετά, τα ενοίκια, οι τόκοι κλπ δεν είναι πλέον  ουδέτερα και λαμβάνονται  υπόψη στα συνολικά έσοδα!!!!!!!

Δεν λαμβάνονται υπόψη και άρα είναι ουδέτερα τα  κάτωθι  μόνο τέσσερα εισοδήματα:

α) κύρια σύνταξη από ΟΓΑ,

β) αμοιβές από παροχή εργασίας με εργόσημο,

γ) οι αμοιβές εργαζομένων υπαγομένων στην ασφάλιση ΟΓΑ σε τυποποιητήρια, συσκευαστήρια και σε συναφείς χώρους για έως 150 ημερομίσθια ανά έτος,

δ) καθώς και οι αμοιβές μελών αγροτικών ή/και γυναικείων συνεταιρισμών, που απασχολούνται περιστασιακά και υπάγονται στην ασφάλιση Ο.Γ.Α.

Τι ίσχυε πριν με την  KYA  και  καταργήθηκε με τον ν. 4474/17 (delete) :

Η ΚΥΑ 134430/4.3.2011 (ΦΕΚ 382/Β'/14-3-2011) Κοινή Υπουργική Απόφαση όριζε:

Άρθρο 3

Στο συνολικό εισόδημα, το οποίο συγκρίνεται με το αγροτικό εισόδημα του άρθρου 2 της απόφασης αυτής, δεν προσμετρώνται τα ακόλουθα:

(α) Εισόδημα από ακίνητα.

(β) Εισόδημα από κινητές αξίες π.χ. μερίσματα, προμερίσματα, ομολογίες, ομολογιακά δάνεια, χρεόγραφα κ.α.

(γ) Τόκοι καταθέσεων.

(δ) Έξοδα παράστασης και αποζημιώσεις αιρετών οργάνων, των ΟΤΑ α΄ και β΄ βαθμού, συνδικαλιστικών και αγροτικών συνεταιριστικών οργανώσεων καθώς και αμοιβές και ποσοστά (εκτός μισθού) των μελών του διοικητικού συμβουλίου νομικών προσώπων.

(ε) Επιδόματα ανεργίας, πολυτέκνων και πάσης φύσεως προνοιακά επιδόματα.

τα παραπάνω τα ξεχνάμε.

Παραδείγματα

Άρα με κλικαρισμένο το κωδικό 037/038 σε:

α) ενοίκια=5.000 και αγροτικά 4.500,  δεν είναι επαγγελματίας  αγρότης  κατά το Οικονομικών και δεν έχει αφορολόγητο! (πριν είχε)

β) ενοίκια= 3.000, τόκοι=1.500  και αγροτικά 4.400, δεν είναι επαγγελματίας  αγρότης   και δεν έχει αφορολόγητο.

γ) ενοίκια= 2.000, τόκοι=500, επίδομα Α21=2500  και αγροτικά 4.900, δεν είναι επαγγελματίας  αγρότης  και δεν έχει αφορολόγητο.

δ) ενοίκια=5.000 και αγροτικά 5.500,  είναι επαγγελματίας  αγρότης  και κατά το Οικονομικών και  έχει αφορολόγητο.

ε)εργόσημο=5.000 και αγροτικά 4.500,  είναι επαγγελματίας  αγρότης και  έχει αφορολόγητο.

στ) Σύνταξη ΟΓΑ 6.000 και αγροτικά εισόδημα 4.000, είναι επαγγελματίας  αγρότης και  έχει αφορολόγητο.

ζ) Σύνταξη ΟΓΑ 4.000 και αγροτικά εισόδημα 5.000, είναι επαγγελματίας  αγρότης και  έχει αφορολόγητο.

ιζ) Επίδομα Α21=2.500 και αγροτικά εισόδημα  2.350, δεν είναι επαγγελματίας  αγρότης και δεν  έχει αφορολόγητο. Αφού το 2.500>2.350. (Δεν έχει πρόβλημα σε τυχόν τεκμήρια γιατί θα το βλέπει ως μισθωτός, οπότε ούτε γάτα ούτε  ζημιά…!…..

Τips

1. Στο αγροτικό εισόδημα προστίθενται οι κωδικός Αγροτ= 461+659

2.Το ΤΑΧΙΣ μπορεί να αναγνωρίζει τις αμοιβές (κωδικοποίηση βεβαιώσεων, κωδικοί από το 1-57) από παροχή τη  εργασίας με εργόσημο, τις αμοιβές εργαζομένων υπαγομένων στην ασφάλιση ΟΓΑ σε τυποποιητήρια, συσκευαστήρια και σε συναφείς χώρους για έως 150 ημερομίσθια ανά έτος,  καθώς και τις  αμοιβές μελών αγροτικών ή/και γυναικείων συνεταιρισμών, που απασχολούνται περιστασιακά και υπάγονται στην ασφάλιση Ο.Γ.Α., το υπουργείο Γεωργίας όμως πώς θα τις αναγνωρίζει;!!!!

3. Σε δυο φάσεις λοιπόν θα κρίνεται ο επαγγελματίας αγρότης.

1^η Φάση: Πρώτα θα ενημερώνει ή όχι το  Υπουρ. Γεωργίας με  ΑΡΧΕΙΟ τον κωδικό 038/039.

2^η Φάση: Στη συνέχεια το ΤΑΧΙΣ θα συγκρίνει όλα τα δηλωθέντα εισοδήματα και θα καταλαβαίνεις όταν θα κάνεις την υποβολή με τη πρώτη εκκαθάριση, Θα βλέπεις, αν έδωσε την έκπτωση ή όχι!! (Λες και έχουμε  βιομηχανική παραγωγή! …βλ κοστολόγηση) Θεωρώ ότι έτσι λύνεται και το πρόβλημα αφού το ΚΕΠΠΥΕΛ λάβανε υπόψη τα εισοδήματα του 2015!

4. Τι θα γίνει τώρα με εκκαθαρίσεις που έγιναν μέχρι 7/6/17 και είναι λάθος, άγνωστον! Για να ξέρεις να απαντήσεις εδώ θα  πρέπει να δεις ποιοι έχουν πρόβλημα και αφού το δεις μετά να δεις τι θα κάνεις. Πως θα το δεις όμως; Ποιος θα ψάξει; Και πως θα πεις τον άλλον από 100,00 πχ  που πλήρωνε, να πληρώσει τώρα πχ 1.100!!

ΙΙΙ)Το κριτήριο να τηρεί  βιβλία

Τελικά θεωρείται ότι όσοι είναι ενταγμένοι στο Κανονικό, αλλά  και στο Ειδικό καθεστώς  τηρούν βιβλία και καλύπτουν το κριτήριο. Εν αντιθέσει με τους αφανείς  και ιδιώτες που συνεπάγεται ότι δεν το καλύπτουν.!! Συμπέρασμα: Αν θέλουμε αφορολόγητο τρέχουμε στο Μητρώο για Ειδικό.

Κείμενο απόφασης

- την αριθμ. ΠΟΛ.1007/9.1.2015 «Απαλλαγή από την υποχρέωση τήρησης λογιστικών αρχείων (βιβλίων) των αγροτών και λοιπών περιπτώσεων», αγρότες ενταγμένοι στο κανονικό καθεστώς έχουν τη δυνατότητα υπό προϋποθέσεις να μην ενημερώνουν λογιστικά βιβλία, η πλήρωση της προϋπόθεσης τήρησης λογιστικών βιβλίων ικανοποιείται με την ένταξη του ενδιαφερόμενου στο κανονικό ή στο ειδικό καθεστώς ΦΠΑ. Αυτό αποδεικνύεται είτε με τη βεβαίωση έναρξης / μεταβολής εργασιών φυσικού προσώπου από τη ΔΟΥ, είτε με την συμπλήρωση της κατάστασης οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα (έντυπο Ε3) των κωδικών 595 «Κανονικό καθεστώς ΦΠΑ» ή 596 «Ειδικό καθεστώς ΦΠΑ».

Tips.

1. Γιατί όλα τα παραπάνω έπρεπε να γίνουν  10 ημέρες πριν τη λήξη;;……….

IV) Κατηγοριοποίηση  επιδοτήσεων

Ειδικότερα, για τη βεβαίωση του φορολογικού έτους 2016 (από 1.1.2016 έως 31.12.2016), τα ποσά διακρίνονται:
> σε ποσά του Πυλώνα 1 [Ευρωπαϊκό Γεωργικό Ταμείο Εγγυήσεων (ΕΓΤΕ)] με περαιτέρω ανάλυση σε:
(ϊ) βασική ενίσχυση 2016,
(ii) πράσινη ενίσχυση 2016,
(iii) συνδεδεμένες ενισχύσεις 2016,
(iii) επενδυτικές ενισχύσεις,
(iν) λοιπές περιπτώσεις ενισχύσεων/επιδοτήσεων,
> σε ποσά του Πυλώνα 2 [Ευρωπαϊκό Γεωργικό Ταμείο Αγροτικής Ανάπτυξης (ΕΓΤΑΑ)] με περαιτέρω ανάλυση σε:
(ί) επενδυτικές ενισχύσεις,
(ii) πρόωρη συνταξιοδότηση,
(iii) λοιπές περιπτώσεις ενισχύσεων επιδοτήσεων και
> σε ποσά για την αλιεία [Ευρωπαϊκό Ταμείο Αλιείας/Ευρωπαϊκό Ταμείο Θάλασσας και Αλιείας (ΕΤΑ/ΕΤΘΑ)] με περαιτέρω ανάλυση σε:
(i) επενδυτικές ενισχύσεις/επιδοτήσεις και
(ii) λοιπές περιπτώσεις ενισχύσεων επιδοτήσεων (συμπεριλαμβανομένης της πρόωρης συνταξιοδότησης αλιέων).

Για ποσά που αφορούν στα έτη 2014 και 2015 και καταβλήθηκαν εντός του 2016, η κατηγοριοποίηση θα είναι:
(i) λοιπές αγροτικές ενισχύσεις/επιδοτήσεις και
(ii) αγροτικές επιδοτήσεις για επενδυτικές δαπάνες.

Για ποσά που αφορούν στα έτη 2013 και προηγούμενα και καταβλήθηκαν εντός του 2016, η κατηγοριοποίηση θα είναι:
(i) επιδοτήσεις μη συνδεδεμένες με την παραγωγή) και
(ii) επιδοτήσεις συνδεδεμένες με την παραγωγή.

Επιπλέον, σημειώνεται ότι στη βεβαίωση αναφέρεται το καθεστώς/μέτρο ενίσχυσης, καθώς επίσης και το έτος αναφοράς (έτος αιτήσεων).

 (από απάντηση του υπουργού στη Βουλή)

V) Ο κωδικός  021/022

Και εδώ παρουσιάζονται  τα ίδια προβλήματα. Έχουν τακτοποιηθεί όλα λένε,  και όλα είναι ατακτοποίητα!!! Και οι μέρες δυστυχώς περνάνε………

VI) Οι νέοι αγρότες

Τα ίδια προβλήματα παρουσιάζονται και  με τα αρχεία με τους νέους αγρότες. Λένε ότι λύθηκαν αλλά τίποτε δεν λύθηκε…

VIΙ) Η ασφάλιση στον ΟΓΑ και ΕΛΓΑ

Να είναι ασφαλισμένος ο ίδιος και η αγροτική του εκμετάλλευση, όπου απαιτείται, σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία.»

Η μη ασφάλιση με τις ΠΡΥΠΟΘΕΣΕΙΣ  του ΟΓΑ πετάει πολύ κόσμο έξω. Μπορεί βέβαια ο ΟΓΑ να καταργήθηκε (ΕΦΚΑ τώρα),  άλλα  τον κρατούνε ακόμη βλέπετε  στη ζωή…

Κείμενο Απόφασης

Η αγροτική εκμετάλλευση, όπου απαιτείται σύμφωνα με το ν. 3877/2010 (ΦΕΚ Α΄ 160) όπως ισχύει, πρέπει να είναι ασφαλισμένη στον ΕΛΓΑ.

Επίσης:

- στο πρώτο εδάφιο της υποπερίπτωσης βγ΄ της περίπτωσης β΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 2 του ν. 3874/2010
«Είναι ασφαλισμένος, σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία.» και
- στην παράγραφο 3 του άρθρου 65 του ν. 4389/2016
«Όπου στις διατάξεις των νόμων 3874/2010 και 2520/1997 αναφέρεται η ασφάλιση αγροτών σε οποιονδήποτε ασφαλιστικό φορέα, νοείται η ασφάλισή τους σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία.»
ο ενδιαφερόμενος πληρεί το κριτήριο της ασφάλισης εφόσον είναι εγγεγραμμένος στον ΕΦΚΑ με τις προϋποθέσεις ασφάλισης του πρώην ΟΓΑ ως άνω Εάν πρόκειται για αλιέα θα πρέπει να είναι εγγεγραμμένος στον ΕΦΚΑ με τις προϋποθέσεις ασφάλισης του πρώην ΟΓΑ ως αλιέας, είτε στο πρώην ΝΑΤ ως αλιέας, είτε στο πρώην ΙΚΑ ως αλιέας.

VIΙΙ) Συνταξιούχοι ΟΓΑ

Κείμενο απόφασης

*Περαιτέρω δε, για την ίδια ως άνω κατηγορία ασφαλισμένων, δεν απαιτείται η διακοπή της επαγγελματικής δραστηριότητας για την υποβολή αίτησης συνταξιοδότησης στον ΕΦΚΑ, σε περίπτωση που αυτοί συνεχίζουν τη δραστηριότητά τους για την οποία είχαν υποχρέωση ασφάλισης στον πρώην ΟΓΑ πριν από τη συνταξιοδότησής τους, δεδομένου ότι οι ρυθμίσεις του άρθρου 20 του ν.4387/2016, όπως σας έχουμε ήδη γνωρίσει με την αριθ. Φ. 10034/18282/566/20.4.2017 (ΑΔΑ: Ω6ΣΛ465Θ1Ω-Κ5Π) εγκύκλιο του Υπουργείου μας, έχουν εφαρμογή μόνο για όσους θα συνταξιοδοτηθούν από 1-1-2025 και εφεξής.
*Για τον ίδιο λόγο, η ανωτέρω κατηγορία δεν υποχρεούνται και στην καταβολή ασφαλιστικών εισφορών μετά τη συνταξιοδότηση, εφόσον συνεχίζουν τη δραστηριότητά τους για την οποία είχαν πριν τη συνταξιοδότηση υποχρέωση ασφάλισης στον πρώην ΟΓΑ.
*Επισημαίνεται πάντως ότι στη σχετική αίτηση για συνταξιοδότηση ο υποψήφιος συνταξιούχος από τον πρώην ΟΓΑ θα συμπληρώνει σχετικό πεδίο από το οποίο θα προκύπτει η συνέχιση ή μη της δραστηριότητας για την οποία ήταν ασφαλισμένος στον πρώην ΟΓΑ, προκειμένου να έχουν οι υπηρεσίες του ΕΦΚΑ τα σχετικά στοιχεία.
*. Σε ότι αφορά τους συνταξιοδοτηθέντες από τους λοιπούς πλην του πρώην ΟΓΑ φορείς κύριας ασφάλισης ή το Δημόσιο μέχρι 12/5/2016, καθώς και εκείνους στους οποίους η έναρξη καταβολής σύνταξης ανατρέχει μέχρι την ανωτέρω ημερομηνία (σχετική η αριθ. Φ.80000/οικ. 29713/779/30.6.2016 εγκύκλιος, ΑΔΑ : ΩΓ74465Θ1Ω-ΡΞ9), οι οποίοι έχουν εισόδημα από άσκηση αγροτικής δραστηριότητας, δεν ήταν υπόχρεοι καταβολής ασφαλιστικών εισφορών στον πρώην ΟΓΑ μέχρι 31/12/2016 και θα εξακολουθήσουν να μην είναι υπόχρεοι καταβολής ασφαλιστικών εισφορών στον ΕΦΚΑ από 1/1/2017 λόγω άσκησης αγροτικής δραστηριότητας, και να μην εμπίπτουν και στις διατάξεις του άρθρου 20 του ν.4387/2016.
*. Επισημαίνεται ότι πρόθεση του Υπουργείου μας είναι η θέσπιση ρύθμισης για ενιαία έναρξη συνταξιοδότησης για όλους τους ενταχθέντες στον ΕΦΚΑ Φορείς. Μέχρι όμως την ολοκλήρωση των ανωτέρω διαδικασιών, εξακολουθούν να ισχύουν οι διατάξεις που προβλέπονται από τις γενικές, ειδικές ή καταστατικές διατάξεις κάθε εντασσόμενου στον ΕΦΚΑ φορέα.

Ανασκόπηση
α. Παλαιοί συνταξιούχοι ΟΓΑ

* Μείωση σύνταξης ΟΓΑ από 1/1/25

*Είναι πάντοτε κατ επάγγελμα αγρότες (η σύνταξη είναι ουδέτερη)

*Μη Καταβολή εισφορών μέχρι 31/12/24

β. Νέοι  συνταξιούχοι ΟΓΑ (12/5/16)

* Μείωση σύνταξης ΟΓΑ από 1/1/25

*Είναι πάντοτε κατ επάγγελμα αγρότες (η σύνταξη είναι ουδέτερη)

*MH Καταβολή εισφορών μέχρι 31/12/24

* Μπορεί να καταθέτουν τα χαρτιά για σύνταξη και να μην κάνουν διακοπή της αγροτικής δραστηριότητας στη Δ.Ο.Υ.  μέχρι 31/12/24

IX) Δήλωση με επιφύλαξη.

Είναι βέβαια  μια λύση. Αλλά μόνο όταν είμαστε σίγουροι ότι το ΚΕΠΠΥΕΛ θα στείλει κάποια στιγμή το αρχείο  και θα έχει το βελάκι. Σε αντίθετη περίπτωση θα μας καταλογιστούν προσαυξήσεις μέχρι την έκδοση του εκκαθαριστικού. Προσοχή όμως και στα υπόλοιπα εισοδήματα, καθώς επίσης και να μην είναι ανάπηρος.

 Β) Λοιποί επαγγελματίες

1. Ιατρική δαπάνη και φάρμακα

Μετά την κατάργηση της σχετικής φοροαπαλλαγής η δαπάνη είναι ξεκρέμαστη!. Κατά την άποψή μας και σε περίπτωση που μπορούν να τις ξεχωρίσουν από τις λοιπές δαπάνες με την κάρτα, δεν συμπεριλαμβάνεται  στις λοιπές δαπάνες και θα χρειαστεί  ειδική νομοθετική ρύθμιση για να αναγνωρίζεται  με τις υπόλοιπες. Όσο αργεί να γίνεται τόσο οι σχετικές δαπάνες θα πάνε στον βρόντο…. Είναι βλέπετε και οι θεσμοί..

Τελικά εκδόθηκε η απόφαση, συμπεριλιμβάνεται στο κτίσιμο. βλ  https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/35945

2. Προκαταβολή 100%

Η προκαταβολή φέτος σκοτώνει…. Εκτινάσσει τα εκκαθαριστικά στα ύψη. Υπενθυμίζουμε τη διάταξη του άρθρου 70  του ΚΦΕ, μείωση προκαταβολή σε μείωση εισοδήματος 25% και αίτηση μέχρι 30//9/17.

Tips

Υπενθυμίζεται επίσης  ότι είχαν βάλει πριν από λίγα προκαταβολή και στο χρεωστικό υπόλοιπο του ΦΠΑ και μάλιστα όχι σε περίοδο ΜΗ Μνημονίων……

3. Κωδικοί επιδοτήσεων Ε3

Βλέπουμε φέτος γίνονται ελεγκτικές επαληθεύσεις στους κωδικούς των αγροτικών επιδοτήσεων και σε διαφορές εμφανίζει σχετικά μηνύματα. Καλό  είναι αυτό…. Έλα όμως που ελέγχει και τους κωδικούς των επιδοτήσεων και από τις λοιπές επιχειρήσεις! Συγκρίνει λοιπόν τον κωδικό 681 και 904 με τον κωδ. 273 ή τον 282. Ας υποθέσουμε ότι  εισέπραξε  επιδότηση ΕΣΠΑ 20.000 ή  επιδότηση που πάει αφαιρετικά  του εξόδου 5.000. Και στις δυο περιπτώσεις η επιδότηση ενώ αναγράφεται στη πρώτη σελίδα 681 ή 904,  δεν αναγράφεται  στη δεύτερη σελίδα στον 273 ή 282. Όσο και αν  επιμείνεις η δήλωση δεν φεύγει… πρέπει οι κωδικοί να συμφωνούν… Κατά την άποψή μας είναι λάθος η επαλήθευση αυτή  και θέλει διόρθωση… Εκτός και να άλλαξε η πάγια θέση και είναι εισόδημα!!!!!!!!!!!

4)  Παραγραφή

Εκδόθηκε την περασμένη Τρίτη η πολυαναμενόμενη απόφαση της Ολομέλειας του Συμβουλίου της Επικρατείας, η οποία έκρινε αντισυνταγματική την πρακτική των διαδοχικών παρατάσεων του χρόνου παραγραφής των φορολογικών αξιώσεων του Δημοσίου ως αντίθετη με τη συνταγματική αρχή της ασφάλειας δικαίου. Πρόκειται για τη  ΣΤΕ,  πιλότος δίκη 1738/17 και έκρινε τις παρατάσεις αντισυνταγματικές. Τι γίνεται τώρα;; Για το δημόσιο το μόνο σωσίβιο θα είναι  τα συμπληρωματικά στοιχεία ώστε από 5ετία να πάει 10ετία (αναφερόμαστε επόμενα)

Εκδόθηκε την προηγούμενη εβδομάδα η απόφαση της Ολομέλειας του Συμβουλίου της Επικρατείας, η οποία έκρινε αντισυνταγματική την πρακτική των διαδοχικών παρατάσεων του χρόνου παραγραφής των φορολογικών αξιώσεων του Δημοσίου ως αντίθετη με την Συνταγματική αρχή της ασφάλειας δικαίου (Συμβούλιο της Επικρατείας 1738/2017).

        Σύμφωνα με το σκεπτικό της Ολομέλειας, η διαδοχική παράταση του χρόνου παραγραφής λίγο πριν από τη λήξη είτε της αρχικής παραγραφής είτε της προηγούμενης παρατάσεως αυτής, είχε καταστήσει την εύλογη πενταετή παραγραφή ουσιαστικά ανεφάρμοστη.

        Το ΣτΕ απέρριψε επίσης αίτημα, με το οποίο το Δημόσιο ζητούσε οι συνέπειες της αποφάσεως να επέλθουν σε μεταγενέστερο χρόνο για λόγους επιτακτικού δημοσίου συμφέροντος, με αποτέλεσμα να επηρεάζονται από αυτήν περί τις 30.000 εκκρεμείς δικαστικές υποθέσεις και περί τις 25.000 υποθέσεις που έχουν μεταφερθεί από το ΣΔΟΕ στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων.

5) Νέα -  Συμπληρωματικά στοιχεία

Αναμένεται στο καλοκαίρι και η επόμενη  απόφαση (Ολομέλεια) από το  ΣΤΕ με μεγαλύτερο μάλιστα ενδιαφέρον,  αφού κρίθηκαν κατ αρχάς  ότι οι κινήσεις των λ/σμων (καταθέσεις κλπ) δεν αποτελούν νέα πληροφοριακά  συμπληρωματικά  στοιχεία,  ώστε να πάει σε 10ετία η παραγραφή. Έχουν εκδοθεί μέχρι σήμερα δυο αντικρουόμενες  αποφάσεις η μία λέει  ότι είναι νέα στοιχεία η άλλη όχι!! Τέλος,  με πενταετία έχει παραγραφεί η χρήση 2010 και με 10ετία έχει παραγραφεί η χρήση 2005. (είναι ανοικτές η χρήση 2011 και 2006 αντίστοιχα). Να δούμε τι θα αποφασισθεί τελικά...

6) Κάτοικος εξωτερικού

        Κατά την εξέταση αιτήματος μεταφοράς φορολογικής κατοικίας στο εξωτερικό, πρέπει να συνεκτιμώνται όλα τα πρόσφορα στοιχεία, όπως ιδίως η ύπαρξη στέγης, η φυσική παρουσία του ίδιου, των μελών της οικογένειάς του, ο τόπος άσκησης των επαγγελματικών δραστηριοτήτων, ο τόπος των περιουσιακών συμφερόντων, ο τόπος των διοικητικών δεσμών με τις δημόσιες αρχές και φορείς (ασφαλιστικούς, επαγγελματικούς, κοινωνικούς) και ο τόπος ανάπτυξης πολιτικών, πολιτισμικών ή άλλων δραστηριοτήτων. Για τη θεμελίωση της παραπάνω φορολογικής υποχρέωσης ενός φυσικού προσώπου, η Φορολογική Αρχή πρέπει να προβαίνει σε ειδικώς αιτιολογημένη κρίση αναφορικά με το εάν το πρόσωπο αυτό έχει κατοικία στην Ελλάδα, φέρουσα κατ' αρχήν και το βάρος απόδειξης των πραγματικών περιστατικών που τεκμηριώνουν, επαρκώς, ενόψει των συνθηκών, την ύπαρξή της (ΔΕΔ 2972/2017).

        Η προσκόμιση των απαιτούμενων δικαιολογητικών κατά την αίτηση μεταφοράς φορολογικής κατοικίας στο εξωτερικό τελεί υπό την προϋπόθεση ότι η έκδοσή τους προβλέπεται από τις εσωτερικές διατάξεις του κράτους μεταφοράς. Ενδεικτικά, σε ορισμένα κράτη μπορεί να μην υφίστανται δήμοι, με αποτέλεσμα να μην υπάρχει και δυνατότητα έκδοσης βεβαιώσεων από δημοτική αρχή ή μπορεί να μην υπάρχει υποχρέωση υποβολής δήλωσης κλπ. Σε περίπτωση μη υποβολής κάποιων από τα απαιτούμενα δικαιολογητικά και εάν λόγω της μη υποβολής τους οι ελεγκτικές υπηρεσίες αδυνατούν να αποφανθούν για τη φορολογική κατοικία βάσει των προσκομισθέντων δικαιολογητικών, τότε οι φορολογούμενοι οφείλουν να προσκομίσουν πρόσθετα δικαιολογητικά (π.χ. βεβαίωση ασφαλιστικού φορέα, βεβαίωση από επαγγελματικές ενώσεις-επιμελητήρια- συλλόγους, δικαιολογητικά για την ύπαρξη περιουσιακών στοιχείων), με τα οποία θα αποδεικνύουν τον ισχυρό δεσμό τους με το άλλο κράτος, δεσμός που τους δημιουργεί μόνιμη φορολογική κατοικία στο άλλο κράτος (ΔΕΔ 2972/2017).

       Το γεγονός ότι ένα πρόσωπο, που διαμένει, εργάζεται και ασφαλίζεται για συνεχές διάστημα σε άλλη χώρα, ενώ διατηρεί παράλληλα ενεργή επαγγελματική δραστηριότητα στη χώρα μας, δεν αποδεικνύει την ύπαρξη φορολογικής κατοικίας στην Ελλάδα. Δηλαδή, δεν μπορεί να θεωρηθεί ότι ένα πρόσωπο έχει το κέντρο των ζωτικών του συμφερόντων ή τη βούληση να μεταφέρει το κέντρο των ζωτικών του συμφερόντων στην Ελλάδα, απλά και μόνο επειδή παράλληλα δραστηριοποιείται επαγγελματικά εντός της χώρας. Συνεπώς, οι Φορολογικές Αρχές δεν μπορούν να αμφισβητήσουν τα υπόλοιπα πραγματικά περιστατικά και στοιχεία, όπως είναι ο τόπος διαμονής, εργασίας και κοινωνικής ασφάλισης και να απορρίψουν αίτημα μεταφοράς της φορολογικής κατοικίας στο εξωτερικό απλά και μόνο επειδή ο φορολογούμενος δεν έχει προβεί σε παύση της επιχειρηματικής δραστηριότητάς του (ΔΕΔ 2972/2017).

      Επειτα από τη σχετική τροποποίηση, ο φορολογούμενος θα πρέπει να προσέλθει στην ΔΟΥ κατοίκων εξωτερικού για να επικαιροποιήσει τα στοιχεία μητρώου του. Η χώρα που θα δηλώσει ως φορολογική κατοικία θα χρησιμοποιηθεί για να καταστεί δυνατή η ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ της αρμόδιας ελληνικής αρχής και των αρμόδιων αρχών της Ε.Ε. ή τρίτων χωρών δυνάμει του εκάστοτε εφαρμοστέου νομικού πλαισίου. Σε κάθε περίπτωση, ο φορολογούμενος υποχρεούται, εφόσον κληθεί, να προσκομίσει πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας (tax residence-certificate), προκειμένου να αποδείξει τη χώρα της φορολογικής του κατοικίας.

7) Προσαύξηση περιουσίας - Εμβάσματα στο εξωτερικό

ΣτΕ 1225/2017 

Η μεταφορά, με έμβασμα, χρηματικού ποσού από τραπεζικό λογαριασμό του φορολογούμενου (στον οποίο δεν υπάρχει συνδικαιούχος) σε άλλο τραπεζικό λογαριασμό του ίδιου προσώπου δεν ενέχει προσαύξηση της περιουσίας του. Το ποσό τραπεζικού λογαριασμού που τροφοδότησε το έμβασμα και λογίζεται ως φορολογητέο εισόδημα από ελευθέριο επάγγελμα του δικαιούχου του λογαριασμού φορολογείται ως εισόδημα της χρήσης/διαχειριστικής περιόδου κατά την οποία (προκύπτει ότι) εισήχθη το ποσό αυτό στην περιουσία του δικαιούχου του λογαριασμού και, συνεπώς, κρίσιμος δεν είναι, τουλάχιστον κατʼ αρχήν, ο χρόνος διενέργειας του εμβάσματος, αλλά ο χρόνος της κατάθεσης του επίμαχου ποσού (ή, σε περίπτωση τμηματικής κατάθεσής του, ο χρόνος που κατατέθηκε καθένα από τα τμήματά του) στον τραπεζικό λογαριασμό του δικαιούχου, μέσω του οποίου έγινε το έμβασμα, είτε ο προγενέστερος αυτού χρόνος κατά τον οποίο (προκύπτει ότι) επήλθε η αντίστοιχη προσαύξηση της περιουσίας του.

8) Νέα πρόστιμα

Νέες περιπτώσεις παραβάσεων και αντίστοιχες κυρώσεις προστίθενται στον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας με τον πρόσφατο νόμο 4474/2017. Ειδικότερα προβλέπεται πρόστιμο από 500 ευρώ μέχρι και 1.000 ευρώ για τη μη έκδοση ή την ανακριβή έκδοση ή λήψη παραστατικών, ως προς πράξεις που δεν επιβαρύνονται με ΦΠΑ, καθώς και για τη διακίνηση αγαθών χωρίς την ύπαρξη παραστατικών στοιχείων διακίνησης. Επιπλέον, πρόστιμο 100 ευρώ προβλέπεται σε κάθε περίπτωση μη εξόφλησης φορολογικών στοιχείων συνολικής αξίας άνω των 500 ευρώ με τη χρήση μέσων πληρωμής με κάρτα ή άλλων ηλεκτρονικών μέσων πληρωμής.

 Στον ίδιο νόμο προβλέπεται ότι η τυχόν μεταβολή της ερμηνευτικής θέσης της Φορολογικής Διοίκησης δεν ισχύει αναδρομικά σε περίπτωση που συνεπάγεται αναδρομική φορολογική επιβάρυνση του φορολογουμένου. Ετσι, καθίσταται σαφές ότι δεν θεωρείται ότι ο φορολογούμενος δεν έχει υποβάλει δήλωση ή ότι υπέβαλε ανακριβή δήλωση, εφόσον για τις δηλωτικές του υποχρεώσεις ακολούθησε τις οδηγίες της Φορολογικής Διοίκησης, κατά τον χρόνο γένεσης της φορολογικής του υποχρέωσης.

9) ΕΦΚΑ με νεα βάση από 1/1/18

 Από 1.1.2018 και για κάθε επόμενο έτος, στη βάση υπολογισμού των ασφαλιστικών εισφορών ελεύθερου επαγγελματία προστίθενται οι καταβλητέες ασφαλιστικές εισφορές. Εξαιρετικά για το 2018, προβλέπεται ότι οι ασφαλιστικές εισφορές θα υπολογιστούν επί του ποσού που αντιστοιχεί στο 85% της βάσης προσδιορισμού των εισφορών. Η παραπάνω πρόσθετη επιβάρυνση αφορά τα πρόσωπα που έχουν υποχρέωση ασφάλισης ως ελεύθεροι επαγγελματίες, δηλαδή ενδεικτικά αυτοαπασχολούμενοι, μέλη Δ.Σ. που είναι παράλληλα και μέτοχοι άνω του 3%, διαχειριστές ΙΚΕ κ.ά.

10. ΕΦΚΑ συνέχεια

Τα μερίσματα και οι αμοιβές που τυχόν λαμβάνουν από τα κέρδη μέλη διοικητικού συμβουλίου ανώνυμης εταιρείας που είναι παράλληλα και μέτοχοι άνω του 3%, θα υπόκεινται σε ασφαλιστικές εισφορές που θα καταβάλλονται από τους ίδιους με ποσοστό 26,95%. Αυτό φαίνεται να προκύπτει με την πρόσφατη τροποποίηση της σχετικής υπουργικής απόφασης του ΕΦΚΑ (25599/1453/6.6.2017). Η τροποποίηση αυτή δεν φαίνεται να επηρεάζει το ασφαλιστικό καθεστώς των αμοιβών μελών διοικητικού συμβουλίου που καταβάλλονται και λογιστικοποιούνται ως δαπάνες της εταιρείας.

 Αδιευκρίνιστη εξακολουθεί να παραμένει η ασφαλιστική αντιμετώπιση των αμοιβών που λαμβάνουν από τα κέρδη τα μέλη του Δ.Σ. με συμμετοχή στο κεφάλαιο μικρότερη του 3%. Εάν αυτές εξομοιώνονται ασφαλιστικά με τις αμοιβές που λαμβάνουν τα μέλη από τις δαπάνες της εταιρείας, τότε εισφορές θα οφείλονται με ποσοστό 34,10% (12,72% ο ασφαλισμένος και 21,38% η εταιρεία

11. Τροποποιητικές δηλώσεις

Τροποποιητικές δηλώσεις παρελθόντων ετών υποβάλλονται χειρόγραφα στις αρμόδιες ΔΟΥ. Ειδικά για το φορολογικό έτος 2015, οι εκπρόθεσμες αρχικές και τροποποιητικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος υποβάλλονται ηλεκτρονικά μετά την ΠΟΛ. 1034/2017. Ακόμη όμως δεν δέχεται για μισθούς και συντάξεις.. θα περιμένουμε και εδώ μέχρι να αξιωθεί..…

12) e-periosiolgio

 Ηλεκτρονικό περιουσιολόγιο: Μέχρι 31.3.2019 θα έχει ολοκληρωθεί η υλοποίηση του πλήρους e-περιουσιολογίου σύμφωνα με το Επιχειρησιακό Σχέδιο της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων για το 2017. Σκοπός του, όπως αναφέρεται, είναι η ηλεκτρονική καταγραφή του συνόλου της ακίνητης, κινητής και άυλης περιουσίας όλων των φυσικών και νομικών προσώπων, με στόχο τη δικαιότερη κατανομή των φορολογικών βαρών και τον εντοπισμό της φοροδιαφυγής. Το έργο του ηλεκτρονικού περιουσιολογίου έχει ενταχθεί στο ΕΣΠΑ και θα χρηματοδοτηθεί από αυτό.

 Επιχειρησιακό σχέδιο της ΑΑΔΕ – Φορολογικές διασταυρώσεις: Ειδικό λογισμικό με το οποίο θα συγκρίνονται οι κινήσεις τραπεζικών λογαριασμών με τα δηλωθέντα εισοδήματα για κάθε φορολογικό έτος σε βάθος δεκαπενταετίας έχει αναπτυχθεί από την Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων. Οπως προκύπτει από το Επιχειρησιακό Σχέδιο, που δημοσιεύθηκε από την Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) για το 2017, το λογισμικό αυτό υπολογίζει την προσαύξηση των τραπεζικών καταθέσεων και εντοπίζει τις διαφορές ύψους καταθέσεων και  δηλωθέντων εισοδημάτων. Πηγή:Φοροδοξιες/ Grant Thornton

Tips

Θεωρώ ότι η εφαρμογή αυτή όταν θα δοθεί θα είναι  περίπου  όπως και το Πόθεν ΈΣΧΕΣ  https://www.pothen.gr/pothen/main/. Όσοι πήραν μια γεύση,   θαρρώ  ότι  δεν θα έχουν προβλήματα.

………………

 Ευχόμαστε καλά τελειώματα….  πάμε και για κανένα μπάνιο. Καλό Καλοκαίρι.

 ΥΓ. Τελικά Μέχρι 21/7/17 και Μέλη εταιρειών  ΟΕ, ΕΕ κλπ μέχρι και 16/8/17

 8/7/2017

Eumilos.

[Eumilos. 441]

Περιεχόμενα.............................................................................(v.12)

 Α. Οι νέες αλλαγές. Τι ισχύει από 1/1/2018!

1. Κατάργηση της  έκπτωσης  του 1,5%,

2. Επιβολή φόρου υπεραξίας στις πωλήσεις ακινήτων.(Αναστολή  μέχρι 31/12/2018)

3. Αλλαγές  στον υπολογισμό των ασφαλιστικών εισφορών των ελευθέρων επαγγελματιών και των επιχειρήσεων. (ΕΦΚΑ/ΤΕΒΕ)

4. Αλλαγές  στον υπολογισμό των ασφαλιστικών εισφορών των αγροτών. (ΕΦΚΑ/ΟΓΑ)

5.  Φόρος διαμονής  στα ξενοδοχεία!

6. Αλλαγές στις αντικειμενικές αξίες και  ΕΝΦΙΑ

7. Κατάργηση του μειωμένου συντελεστή 17% και 9%  ΦΠΑ από 1.1.2018. Αφορά 27  νησιά.

  8. Κατάργηση της έκπτωσης των ιατρικών δαπανών, ( ισχύει από 1.1.2017).          

9. Απώλεια της ρύθμισης των 100 δόσεων από 1-1-2018

10. Κατάργηση της φοροαπαλλαγής των βουλευτών και των δικαστικών λειτουργών.

11.Περιβαλλοντικό  τέλος στις λεπτές σακούλες  (ΠΕΡ_ΣΑ) για τη μεταφορά των ψώνιων.

12. Από 1/1/2018 Τέλος στο χύμα ελαιόλαδο στα τραπέζια των εστιατορίων.

13. Κρέατα. Υποχρεωτική η επισήμανση καταγωγής – προέλευσης. (Από μέσα Απριλίου 18)

14. Γάλα. Υποχρεωτική η  επισήμανση προέλευσης (Από μέσα Απριλίου 2018).

 15. Μέλι. Υποχρεωτική η ηλεκτρονική δήλωση (από 19/9/2017)

16. Ευαλλοίωτα αγροτικά προϊόντα.  (Από 1/1/2018, αλλά να εκδοθεί η ΚΥΑ)

17. Αλλαγές από 1/1/2019 και βλέπουμε

18) Αλλαγές από 1/1/2020 και βλέπουμε (Μείωση αφορολογήτου)

Β. Αγροτικά Ζητήματα:

1. Το αγροτικό Αφορολόγητο και τα υλικά για  χτίσιμο

2. Επιδοτήσεις και ένταξη σε Αρχεία και καθεστώτα!!

3. Ο ΄΄Γρίφος΄΄  της φορολόγησης των αγροτικών επιδοτήσεων.

4.Αναγραφή του αριθμού  ΑΤΑΚ από το Ε9 στο Ιδιωτικό Συμφωνητικό Αγρομίσθωσης Καλλιεργητικής Περιόδου 2017/2018!!

5. Τα  5 κριτήρια  του αγρότη. Από τα 5 και τα 5!!!

6. Εγγραφή εμπόρων αγροτικών προιόντων στο Μητρώο (ΕΜΕΑΠΕΕ)

7. Λοιπά αγροτικά θέματα

*Φορολογική κλίμακα

* Ποιοι αγρότες  έχουν αφορολόγητο  και ποιο; (χτίσιμο με κάρτα-πίνακας)

*Η έκπτωση σε φόρο είναι αντίστοιχα:

*Επανέρχεται; η τεκμαρτή φορολόγηση  για τους αγρότες;;;

Γ. Τα μπλοκάκια (της Εφορίας και  του ΕΦΚΑ)

Δ. Λοιπά θέματα ΕΦΚΑ. Οι νέες εισφορές από 1/1/2018

Ε. Έντυπα.

Ζ. Ποικίλα Θέματα

1.Ευνοϊκότερα πρόστιμα  και ….άλλα  για διάστημα προ  του 2014 (Ν.2523/98, Ν. 2238/94 κλπ)

2. Ρυθμίσεις  Χρεών (ευνοϊκές, με διαγραφή προσαυξήσεων και προστίμων !)

3. Κάτοικοι εξωτερικού

4. Συνήθεις (απλές) λογιστικές διαφορές

5.Παραγραφή.

1) ΣτΕ  172/2018  Συμπληρωτικά στοιχεία και καταγγελία

2) ΣτΕ  2934/2017 Δεν αποτελούν συμπληρωματικά στοιχεί οι καταθέσεις στις τράπεζες.

3) ΣτΕ  1738/2017 (ολομέλεια) έκρινε οριστικά

4) ΣτΕ 2932/2017.

5) ΝΣΚ  268/2017 (Για παραβάσεις φοροδιαφυγής η 20ετία αρχίζει από 2012 (και όχι από το 2008!!)

6) ΝΣΚ  265/2017 (πότε η δήλωση λογίζεται ανακριβής για επέκταση ελέγχου πέραν 5ετίας)

7). ΝΣΚ  268/2017. (Παράβαση φοροδιαφυγής έχουμε όχι από το 1^ο €, αλλά όταν έχουμε υπέρβαση των ορίων)

8) ΣτΕ  3212/2017 .   (πόθεν έσχες)

9) ΣτΕ 2649/2017. .   (πόθεν έσχες)

10) ΣτΕ 424/2017 (επανάληψη διαδικασίας με κατάσχεση χωρίς υλική πράξη της ξανά-αφαίρεσης)

11) ΣτΕ 1091/2017 (συμπληρωματικά στοιχεία και πρόστιμο ΚΒΣ και οριστική φορολογική εγγραφή)

 6.Τέλη χαρτοσήμου επί δανείων κινούμενων ως τρεχούμενων δοσοληπτικών λογαριασμών

7. Μεταφορά Ζημιών

8. ΕΙΧ παροχή σε είδος.

9. Προσαύξησης περιουσίας

10. Έκπτωση εισφορών ΕΦΚΑ.

11. Αποσβέσεις 

Η. Νέα χρήσιμα  links (useful)

Θ. Utilities

 Ι Οι Προθεσμίες

Κ. Νέες υποχρεώσεις

Λ. Πολυνομοσχέδιο Γ΄ αξιολόγηση. (ν.4512/18)

.......................................................................................____________....

1.Οι νέες  αλλαγές.  Τι  ισχύει από 1/1/2018.

Έχουμε λοιπόν  και λέμε:

1. Κατάργηση της  έκπτωσης  του 1,5%,

 Καταργήθηκε   η έκπτωση του 1,5%, που είχαν οι μισθωτοί και συνταξιούχοι στην παρακράτηση  του φόρου εισοδήματος.  Η κατάργηση αυτή ισχύει για παρακρατήσεις σε εισοδήματα που θα αποκτηθούν  από 1.1.2018 και μετά.   Έτσι στις βεβαιώσεις αποδοχών  και   στο έντυπο φορολογίας εισοδήματος (Ε1)  θα  εμφανίζονταν τα  δύο αυτά ποσά για τελευταία φορά φέτος,  και αναφερόμαστε στους δυο  κωδικούς   της δήλωσης, για την παρακράτηση του φόρου, δηλαδή, τον  «αναλογούν» και τον «παρακρατούμενο» φόρο. Με την αλλαγή στο νόμο και   με τη δήλωση που θα υποβληθεί το έτος  2019  για τα εισοδήματα του 2018,  θα υπάρχει μόνο  ένας κωδικός στη δήλωση, αυτός  του  «παρακρατηθέντος φόρου».  Αν για παράδειγμα σε φορολογούμενο για το φορολογικό έτος 2017 η μηνιαία παρακράτηση  είναι 100 ευρώ και  από τα εισοδήματά  του αφαιρούνται  τα 98,50 ευρώ, από την 1.1.2018  η παρακράτηση του φόρου θα είναι  όλο το ποσό των 100 ευρώ! Η διάταξη αυτή αγγίζει σύσσωμη την τάξη των μισθωτών και συνταξιούχων, και θα γίνει αισθητή άμεσα από τον πρώτο μισθό του έτους..

2. Επιβολή φόρου υπεραξίας στις πωλήσεις ακινήτων.(Αναστολή  μέχρι 31/12/2018)

Ενεργοποιείται τελικά από 1.1.2019 η επιβολή του φόρου  Υπεραξίας (και όχι από 1/1/2018)  στην πώληση των ακινήτων, που εξ αιτίας  των προβλημάτων διαχείρισης το μέτρο πάγωσε μέχρι 31.12.2017. Σύμφωνα με τον νόμο ο φόρος υπολογίζεται με συντελεστή 15% επί της διαφοράς αξίας κτήσης με την  αξία πώλησης , αφού η αξία κτήσης «αποπληθωριστεί» με συντελεστές παλαιότητας που θέτει ο νόμος, ανάλογα με τα χρόνια που κατέχει ο φορολογούμενος το ακίνητο. Την υποχρέωση καταβολής του νέου  φόρου  την έχει ο πωλητής, ενώ ο αγοραστής συνεχίζει  ως γνωστόν να επιβαρύνεται με Φόρο Μεταβίβασης Ακινήτων (ΦΜΑ) 3%. Μέσα σε πέντε μέρες από την υπογραφή του συμβολαίου, ο συμβολαιογράφος θα πρέπει να αποδίδει με τραπεζική επιταγή σε διαταγή του Ελληνικού Δημοσίου τον φόρο που έχει παρακρατήσει. Η επιταγή κατατίθεται στην τράπεζα από την οποία εκδόθηκε.

3. Αλλαγές  στον υπολογισμό των ασφαλιστικών εισφορών των ελευθέρων επαγγελματιών και των επιχειρήσεων. (ΕΦΚΑ/ΤΕΒΕ)

Από 1.1.2018 αλλάξει ο τρόπος υπολογισμού των ασφαλιστικών εισφορών για τους ελεύθερους επαγγελματίες,  τους επιτηδευματίες με ατομικές επιχειρήσεις και γενικά τις οντότητες. Οι εισφορές θα υπολογίζονται πάλι  βέβαια επί των καθαρών κερδών του επαγγελματία ή της επιχείρησης, όπως θεσπίστηκε από 1/1/2017, αλλά στα καθαρά κέρδη θα προστίθενται πλέον και οι ασφαλιστικές εισφορές που έχουν καταβληθεί κατά τη διάρκεια του 2017 και οι οποίες σημειωτέον είχαν αφαιρεθεί για να υπολογισθεί ο φόρος εισοδήματος!! Κατά συνέπεια θα έχουμε λοιπόν δυο βάσεις υπολογισμού ! Μια βάση για υπολογισμό του φόρου  εισοδήματος και μια άλλη βάση για τον  υπολογισμό των εισφορών του ΕΦΚΑ!

Παράδειγμα : Ενώ για το έτος 2016 για κέρδη πχ 10.000,00 οι εισφορές του ΕΦΚΑ είναι 10.000,00χ26,95% =2.695,00,  με τον νέο τρόπο υπολογισμού για το ίδιο ποσό κερδών οι εισφορές του ΕΦΚΑ θα  είναι 10.000+2.695=12.695χ26,95%=3.421,30, δηλαδή προσαυξημένες κατά το ποσό 726,30!! Ειδικά όμως ο νόμος  <<κάνει τη χάρη>> για το έτος 2018,  στο πρώτο έτος εφαρμογής  και μόνο για αυτό,  ο ΕΦΚΑ   να υπολογίζεται   στο 85% της βάσης προσδιορισμού  των εισφορών,   δηλαδή παρέχεται  μια  έκπτωση  της τάξης του 15%,  μια προσωρινή ωφέλεια για φέτος (και μόνο για φέτος).  Θα πληρώνεται εφεξής  ΕΦΚΑ και επί του ποσού του ΕΦΚΑ!! . Επίσης  με νέα διάταξη παρέχεται από το νέο έτος η δυνατότητα , στους αυτοαπασχολούμενους και ελεύθερους επαγγελματίες να επιλέξουν ως βάση υπολογισμού των εισφορών τους ποσό μεγαλύτερο από το μηνιαίο εισόδημα τους με την επιφύλαξη του ανώτατου ορίου ασφαλιστέου μηνιαίου εισοδήματος,  ώστε για να πάρουν μεγαλύτερη σύνταξη. … Να δούμε τελικά τι εθελοντικό  κύμα θα έχουμε για προαιρετική ένταξη.!!.

4. Αλλαγές  στον υπολογισμό των ασφαλιστικών εισφορών των αγροτών. (ΕΦΚΑ/ΟΓΑ)

Και για τους αγρότες ισχύουν ακριβώς τα ίδια και απαράλλακτα  με  όσα προαναφέραμε στην προηγούμενη παράγραφο, αλλά δεν φτάνουν αυτά, αφού έχουμε και  αύξηση του συντελεστή της εισφοράς από 21,20% το 2017 να  προσαυξάνεται + 2,00% και  να διαμορφώνεται  από 1/1/18 σε 23,20% !

5.  Φόρος διαμονής  στα ξενοδοχεία!

Επιβάλλεται από 1.1.2018,  φόρος  διαμονής στα ξενοδοχεία και στα ενοικιαζόμενα δωμάτια-διαμερίσματα.  Ο φόρος διαμονής επιβάλλεται ανά ημερήσια χρήση του δωματίου, σουίτας, διαμερίσματος ή ενιαίας κατοικίας.  Ο φόρος  θα ανέρχεται σε:  Για κύρια ξενοδοχειακά καταλύματα  ο φόρος είναι : για 1-2 αστέρων 0,50 €, 3 αστέρων 1,50 €, 4 αστέρων 3,00 €, 5 αστέρων 4,00 € και σε ενοικιαζόμενα επιπλωμένα δωμάτια - διαμερίσματα  ο φόρος είναι :1-2 κλειδιών 0,25 €, 3 κλειδιών 0,50 €,  4 κλειδιών 1,00 €.  Ο φόρος επιβάλλεται από τις ανωτέρω επιχειρήσεις κατά το χρόνο έκδοσης του φορολογικού στοιχείου και αποδίδεται από αυτές με μηνιαίες δηλώσεις που υποβάλλονται στη Φορολογική Διοίκηση μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επομένου μήνα από αυτόν της έκδοσης του φορολογικού στοιχείου, ανεξάρτητα από το χρόνο εξόφλησής του. Ο φόρος ορίζεται ως πάγιο ποσό ανά δωμάτιο και ανά ημερήσια χρήση του δωματίου, σουίτας, διαμερίσματος ή ενιαίας κατοικίας, ανάλογα με την κατηγορία του καταλύματος, μειωμένο κατά το ήμισυ σε περίπτωση διημέρευσης. Απαιτείται και εδώ σχετική προσαρμογή στα συστήματα λογισμικού…

ΔΕΛΤΙΟ  ΤΥΠΟΥ 29/12/2017
Όπως ήδη ανακοινώθηκε από το Γραφείο του Υπουργού, από 1.1.2018 τίθενται σε εφαρμογή οι διατάξεις του άρθρου 53 του ν. 4389/2016 για την επιβολή φόρου διαμονής από τα κύρια ξενοδοχειακά καταλύματα και ενοικιαζόμενα επιπλωμένα δωμάτια – διαμερίσματα.
Σύμφωνα με όσα ανακοινώθηκαν, οι διατάξεις του άρθρου αυτού πρόκειται να τροποποιηθούν άμεσα, ώστε να καθοριστεί ρητά ότι το πρόσωπο που βαρύνεται με το φόρο είναι σε κάθε περίπτωση ο ταξιδιώτης – διαμένων - χρήστης του δωματίου ή διαμερίσματος, καθώς και ότι για την επιβολή του φόρου εκδίδεται από τις υπόχρεες επιχειρήσεις «ειδικό στοιχείο – απόδειξη είσπραξης φόρου διαμονής» προς τον διαμένοντα. Επιπλέον με τις νέες διατάξεις θα αποσαφηνίζεται ότι το ειδικό αυτό στοιχείο δεν επιβαρύνεται με ΦΠΑ.
Δεδομένης της επικείμενης τροποποίησης της διάταξης σύμφωνα με τα παραπάνω, η έκδοση της σχετικής απόφασης του Διοικητή ΑΑΔΕ για τον καθορισμό του τύπου και του περιεχομένου της δήλωσης απόδοσης του φόρου, καθώς και περισσότερες διευκρινίσεις για την ομοιόμορφη εφαρμογή του, θα εκδοθούν αμέσως μετά την θέση σε ισχύ των νέων διατάξεων.(ΕΣ-ΑΕΦΔ)

Tips. Και άλλο Ειδικό στοιχείο!!.Η υφυπουργός επεσήμανε ότι η πληρωμή του φόρου διαμονής θα γίνεται με την έξοδο του επισκέπτη από το ξενοδοχείο με ξεχωριστό παραστατικό και δεν θα επιβαρύνεται με Φ.Π.Α. Οι ξενοδόχοι που θα το εισπράττουν θα το αποδίδουν τον επόμενο μήνα. 
ΕΝΟΙΚΙΑΖΟΜΕΝΑ ΔΩΜΑΤΙΑ ΑΠΟ 1/1/2018.

Το τέλος αυτό θα επιβάλλεται σε κάθε διανυκτέρευση σε ξενοδοχεία ύπνου από 1/1/2018, ανάλογα την κατηγορία του ξενοδοχείου .
Ξενοδοχεία 1-2 αστεριών 0.50 € 
Ξενοδοχεία 3 αστεριών 1.50 € 
Ξενοδοχεία 4 αστεριών 3.00 €
Ξενοδοχεία 5 αστεριών 5.00 €
Για ενοικιαζόμενα δωμάτια 0.50 €
Υποχρεώσεις επιχειρήσεων (σύμφωνα με τη τροπολογία που κατατέθηκε στο Σχέδιο Νόμου του Υπουργείου Οικονομικών με τίτλο «Αγορές Χρηματοπιστωτικών μέσων και άλλες διατάξεις»:
1) Ο φόρος διαμονής βαρύνει τον διαμένοντα που έκανε χρήση του δωματίου-διαμερίσματος κλπ , άρα είναι επιρριπτόμενος φόρος που πρέπει να πληρωθεί από τον καταναλωτή.
2) Επιβάλλεται μετά τη διαμονή του καταναλωτή στο κατάλυμα και πριν την αναχώρησή του από αυτό με την έκδοση ειδικού στοιχείου-απόδειξης είσπραξης φόρου διαμονής . Άρα λοιπόν από 01/01/2018 θα έχουμε έκδοση 2 στοιχείων , την Απόδειξη (ή Τιμολόγιο κατά περίπτωση) που εκδίδονταν ως τώρα αλλά και ένα νέο στοιχείο με ονομασία Απόδειξη είσπραξης φόρου Διαμονής στο οποίο θα χρεώνεται μεν ο φόρος διαμονής αλλά δεν θα επιβαρύνεται με ΦΠΑ.
3) Να το αποδίδουν στη Φορολογική Διοίκηση με μηνιαίες δηλώσεις, οι οποίες υποβάλλονται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από αυτόν της έκδοσης κάθε φορολογικού στοιχείου. Αναμένεται η εγκύκλιος που θα ορίζει το τύπο της δήλωσης και τις λοιπές λεπτομέρειες υποβολής. Φόρος διαμονής δεν επιβάλλεται σε περίπτωση δωρεάν παροχής υπηρεσιών διαμονής από τις ανωτέρω επιχειρήσεις.
4) Φόρος διαμονής σύμφωνα με το Ξενοδοχειακό Επιμελητήριο δεν επιβάλλεται σε κάμπινγκ, παραδοσιακά ξενοδοχεία και ξενώνες νέων . 
5) Άποψη μου είναι ότι θα επιβάλλεται και σε day use ή χρήση μερικών ωρών , μιας και ο νόμος πριν τη τροπολογία έλεγε για ημερήσια χρήση , ενώ πλέον θα αναφέρει ότι επιβάλλεται μετά τη διαμονή του στο κατάλυμα και πριν την αναχώρησή του από αυτό .
6) Και εφόσον θα εκδίδεται ειδικό στοιχείο που δεν θα επιβαρύνεται με ΦΠΑ και σε συνδυασμό με τις παρατηρήσεις του ΞΕΕ για το που δεν επιβάλλεται ο φόρος διαμονής, θεωρώ ότι θα πρέπει να αποδίδουν το τέλος διαμονής ΚΑΙ οι εκμεταλλευτές με το ειδικό σήμα και όσοι τέλος πάντων μισθώνουν ανά ημέρα και δεν ήταν υπόχρεοι σε ένταξη βιβλίων . (Ανάλυση Apost. Stayridis)  Περιμένουμε ερμηνευτική... ......,,,,,,,,,,

τροπολογία: https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/39059

ερωτήσεις-απαντήσεις: https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/39206

Το έντυπο της δήλωσης. ΠΟλ.1015/18. https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/39275

  6. Αλλαγές στις αντικειμενικές αξίες και  ΕΝΦΙΑ

Οι νέες αντικειμενικές αξίες όπως φαίνεται πάνε για τον Μάριο του 2018!. Όσον αφορά  τώρα  για την μη   φορολόγηση των αγροτεμαχίων με συμπληρωματικό φόρο ΕΝΦΙΑ,  έχουμε και για φέτος αναστολή για  την 1/1/2018, αφού είχε δοθεί για δυο χρόνια  παράταση. Παίρνουν μια ΄΄ ανάσα ΄΄  οι αγρότες… Επανέρχεται πάλι  η φορολόγηση από 1/1/2019…..(Μάλλον οι νέες .......31/3/2018!!!!!)

7. Κατάργηση του μειωμένου συντελεστή 17% και 9%  ΦΠΑ από 1.1.2018. Αφορά 27  νησιά.

Πλήρη κατάργηση των μειωμένων συντελεστών ΦΠΑ   σε   27 νησιά της  χώρας! Εξαιρέθηκαν προσωρινά 5 νησιά και αυτά μέχρι 30/6/2018, δηλαδή η Λέσβος, Λέρος, Χίος, Σάμος, και Κως,  κλπ,  νησιά που δοκιμάζονται ι από το προσφυγικό κύμα. (Για ένα εξάμηνο παράταση δηλαδή)

Tips
Όμως από 1/7/2018 σε όλη τη νησιωτική Ελλάδα το μεταφορικό ισοδύναμο
 Δείτε περισσότερα https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/38449

  8. Κατάργηση της έκπτωσης των ιατρικών δαπανών, ( ισχύει από 1.1.2017).          

Το μέτρο αυτό ισχύει ήδη  από 1.1.2017,  και οι αποδείξεις αυτές συμπεριλαμβάνονται από φέτος ήδη μαζί με τις υπόλοιπες για το χτίσιμο του αφορολόγητου ορίου.

9. Απώλεια της ρύθμισης των 100 δόσεων από 1-1-2018

Από την 1η-1-2018 η ρύθμιση του ν. 4321/2015 για την τμηματική εξόφληση ληξιπρόθεσμων οφειλών προς το Δημόσιο έως και σε 100 δόσεις θα χάνεται εφόσον ο οφειλέτης δεν εξοφλεί τις νέες, μετά την ημερομηνία υπαγωγής στη ρύθμιση του παρόντος νόμου, οφειλές του, εντός της νόμιμης προθεσμίας καταβολής τους. Αν, δηλαδή, ο οφειλέτης καθυστερήσει έστω και μία μέρα την πληρωμή ενός νέου χρέους προς το Δημόσιο, θα χάνει αυτόματα τη ρύθμιση των «100 δόσεων». Το μόνο ΄΄αντίδοτο΄΄  είναι να ρυθμίζονται τα χρέη πριν λήξουν με τη πάγια  ρύθμιση, και αυτό γίνεται μόνο στη Δ.Ο.Υ. Η αίτηση λοιπόν υπαγωγής της «πάγιας ρύθμισης» θα πρέπει, να υποβληθεί πριν από τη λήξη της προθεσμίας καταβολής έστω και μίας δόσης της νέας οφειλής. Η δυνατότητα υπαγωγής στην «πάγια ρύθμιση» του άρθρου 43 του ΚΦΔ παρέχεται όμως μόνο εφόσον ο φορολογούμενος προσέλθει αυτοπροσώπως στην αρμόδια ΔΟΥ και υποβάλει ένα πολυσέλιδο έντυπο αίτησης-υπεύθυνης δήλωσης στο οποίο θα πρέπει να αναγράψει αναλυτικά στοιχεία για τα μηνιαία εισοδήματά του και την περιουσιακή του κατάσταση προκειμένου να γίνει αποδεκτό το αίτημά του για αποπληρωμή των νέων οφειλών σε 12 δόσεις. https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/37025
Tips: Ρυθμίσεις χρεών και για χρέη πουν δεν έχουν λήξει!! ανοίγει εφαρμογή μέχρι 31/1/2018!! για να μην τρέχει ο κόσμος στη Δ.Ο.Υ.

10. Κατάργηση της φοροαπαλλαγής των βουλευτών και των δικαστικών λειτουργών.

Από το νέο έτος καταργείται η έκπτωση από το φορολογητέο ποσό της βουλευτικής αποζημίωσης και των συνολικών αποδοχών των δικαστικών λειτουργών ποσού ίσου με το 25% του ακαθάριστου ποσού αυτών ως τεκμαρτού ποσού για την κάλυψη των δαπανών άσκησης του βουλευτικού και του δικαστικού λειτουργήματος

11.Περιβαλλοντικό  τέλος στις λεπτές σακούλες  (ΠΕΡ_ΣΑ) για τη μεταφορά των ψώνιων.

  Αλλαγές στις ΦΤΜ και τα συστήματα έκδοσης στοιχείων για την απεικόνιση του περιβαντολογικού  τέλους των σακουλών.

α) 0,03+0,01 ο  ΦΠΑ σύνολο 0,04 για κάθε σακούλα.  Το τέλος επιβάλλεται σε  σακούλες με πάχος από 15μμ μέχρι 50μμ και θα αποδίδεται κάθε τρίμηνο με δήλωση

β)  για σακούλες μέχρι 15μμ δεν επιβάλλεται τέλος (θεωρείται υλικό συσκευασίας -  σελοφάν)

γ) Για σακούλες  μεγαλύτερες από 55μμ δεν αποδίδεται τέλος, αλλά  όμως χρεώνεται και το έσοδο είναι της επιχείρησης

Tips

1.Για την παρακολούθηση ειδικό λ/σμό  στα βιβλία, θα βοηθήσουν βέβαια και οι εταιρίες πληροφορικής σχετικά,

2.Συντελεστής ΦΠΑ τέλους 24%

3. Αναγράφεται διακριτά στην απόδειξη ΦΤΜ ή στο τιμολόγιο

4. Να υπάρχει σχετική πινακίδα αναρτημένη

5. Θα αποδίδεται κάθε τρίμηνο με δήλωση στην ΑΑΔΕ

6.Ανάλυση του κ.Πετρίδη.https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/38528

12. Από 1/1/2018 Τέλος στο χύμα ελαιόλαδο στα τραπέζια των εστιατορίων.

Από την 1η Ιανουαρίου 2018 θα απαγορεύεται η χρήση επαναχρησιμοποιούμενων φιαλών με ελαιόλαδο στον κλάδο της εστίασης και θα είναι υποχρεωτική η χρήση συσκευασιών μιας χρήσης με επώνυμο προϊόν (υπουργική απόφαση  91354  (ΦΕΚ Β' 2983/30-8-2017). Παρόμοια μέτρα εφαρμόζονται ήδη σε όλα τα άλλα ελαιοπαραγωγά ευρωπαϊκή κράτη και συγκεκριμένα στην Ισπανία και στην Πορτογαλία από το 2013, στην Ιταλία από το 2014, ενώ πλέον εφαρμόζεται και στην Κύπρο. Το μεγαλύτερο μέρος της εγχώριας παραγωγής ελαιολάδου, όπως είναι γνωστό,  εξάγεται χύμα στην Ιταλία!  όπου τυποποιείται. Και εδώ πάλι αντιγράφουμε τους ξένους, ενώ θα έπρεπε να το εφαρμόσουμε πρώτοι εμείς! Αυτοβούλως, άλλωστε, ήδη κάποιες επιχειρήσεις εστίασης, ειδικά στην περιοχή της Κρήτης, έχουν προχωρήσει στη χρήση μη επαναχρησιμοποιούμενων φιαλών ελαιολάδου, καθώς δεν είναι λίγοι οι τουρίστες που το ζητούν, με χρέωση 1,5 ευρώ (η φιάλη των 100 ml).

13. Κρέατα. Υποχρεωτική η επισήμανση καταγωγής – προέλευσης. (Από μέσα Απριλίου 18)

Τα κρεοπωλεία και τα καταστήματα λιανικής πώλησης που έχουν τμήμα κρεοπωλείου, πέραν των άλλων υποχρεώσεών τους σχετικά με την επισήμανση καταγωγής – προέλευσης στο κρέας,  όπως αυτές κάθε φορά προβλέπονται στην Ε.Ε.  και εθνική νομοθεσία, υποχρεούνται να: α) Αναγράφουν το είδος κρέατος, τη χώρα καταγωγής ή τις χώρες εκτροφής, όπου η πρώτη χώρα εκτροφής νοείται η χώρα γέννησης και η τελευταία χώρα εκτροφής νοείται η χώρα σφαγής, στα παραστατικά που εκδίδονται από το φορολογικό ηλεκτρονικό μηχανισμό που χρησιμοποιούν, όπως ταμειακές μηχανές, φορολογικοί εκτυπωτές κλπ,  ολογράφως ή με συντομογραφία, καθώς και το βάρος των πωλούμενων ποσοτήτων. Ο όρος «καταγωγή» χρησιμοποιείται μόνο για το κρέας που λαμβάνεται από ζώα τα οποία έχουν γεννηθεί, εκτραφεί και σφαγεί και, ως εκ τούτου, παραχθεί εξ ολοκλήρου, σε ένα μόνο κράτος - μέλος ή τρίτη χώρα. Στην ειδική περίπτωση του κρέατος βοοειδών «ελληνικής εκτροφής άνω των 5 μηνών» μπορεί να αναγραφεί αντί των χωρών εκτροφής η ένδειξη «ελληνικής εκτροφής άνω των 5 μηνών».

Επίσης πρέπει να θέτουν υπόψη των αρμόδιων ελεγκτικών αρχών τη μηνιαία εκτύπωση δελτίου αναφοράς «Ζ» ειδών κατά περίπτωση από το φορολογικό ηλεκτρονικό μηχανισμό που χρησιμοποιούν, καθώς και την εκτύπωση δελτίου αναφοράς «Χ» ειδών κατά περίπτωση. Επί πλέον  πρέπει να προγραμματίσουν, στην περίπτωση ταμειακών μηχανών, τα είδη στην ταμειακή μηχανή και ο χειριστής να εισάγει σε κάθε πώληση το ακριβές βάρος κάθε πωλούμενου προϊόντος. Αν η εν λόγω ταμειακή μηχανή δεν αναγνωρίζει ζυγιζόμενα είδη, ο χειριστής υποχρεούται να εισάγει σε κάθε πώληση το ακριβές βάρος για το κάθε πωλούμενο είδος στον αντίστοιχο κωδικό είδους.

Με απλά λόγια θα πρέπει από εδώ και στο εξής  τα κρεοπωλεία : 1) Στην ταμειακή απόδειξη να αναγράφεται η χώρα προέλευσης του ζώου και παράλληλα το βάρος του έκαστου είδους, 2) ή να εφοδιάσουν τα καταστήματα με ανάλογο λογισμικό που να είναι συνδεδεμένο με τη ζυγιστική μηχανή. Χρειάζονται προετοιμασίες και έξοδα !…. Εφαρμογή σε 6 μήνες από τη ψήφιση του νόμου, μέσα Απριλίου 2018.

Επισημαίνεται ότι ήδη με τη ΚΥΑ  282438/3-4-2009, ΦΕΚ (τ.631Β)  για τις ζυγαριές κρεοπωλείου, τα κρεοπωλεία, τα καταστήματα λιανικής πώλησης, καθώς και όσοι ασχολούνται με την εμπορία κρέατος, υποχρεούνται κατά τη λιανική πώληση κρέατος, ήτοι νωπού, κατεψυγμένου κλπ, να διαθέτουν και να χρησιμοποιούν ζυγιστικές μηχανές, οι οποίες να  εκδίδουν αυτόματα αυτοκόλλητες ετικέτες, στις οποίες εκτός των προβλεπόμενων από την ισχύουσα νομοθεσία υποχρεωτικών στοιχείων (όπως βάρος, είδος κρέατος, τιμή), αναγράφεται υποχρεωτικά και η καταγωγή - προέλευση του πωλούμενου κρέατος. (Ν.4492/17)

14. Γάλα. Υποχρεωτική η  επισήμανση προέλευσης (Από μέσα Απριλίου 2018).

 Η επισήμανση της προέλευσης του γάλακτος και του γάλακτος ως συστατικού στα γαλακτοκομικά προϊόντα, προσυσκευασμένα ή μη,  είναι υποχρεωτική και περιλαμβάνει τις εξής ενδείξεις:

α) «χώρα αρμέγματος»: το όνομα της χώρας όπου έγινε το άρμεγμα,

β) «χώρα επεξεργασίας»: το όνομα της χώρας όπου έγινε η επεξεργασία του γάλακτος,

γ) «χώρα συσκευασίας»: το όνομα της χώρας όπου έγινε η συσκευασία του προϊόντος.

 Αν το άρμεγμα, η επεξεργασία και η συσκευασία του γάλακτος και του γάλακτος ως συστατικού σε γαλακτοκομικά προϊόντα έχουν γίνει στην ίδια χώρα, η ένδειξη προέλευσης στο τελικό προϊόν μπορεί να αποδοθεί ενιαία ως «Προέλευση: Όνομα χώρας» πχ Ελλάδα.

Τέλος,  σε περίπτωση που το άρμεγμα, η επεξεργασία και η συσκευασία του γάλακτος και του γάλακτος ως συστατικού σε γαλακτοκομικά προϊόντα έχουν γίνει σε περισσότερα κράτη-μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης, η ένδειξη προέλευσης στο τελικό προϊόν μπορεί να αποδοθεί ενιαία ως «προέλευση Ε.Ε.».. Θα γνωρίζουμε λοιπόν το  γάλα, το γιαούρτι, το τυρί κλπ αν είναι από ελληνικό γάλα. Εφαρμογή και εδώ σε 6 μήνες από τη ψήφιση του νόμου, μέσα Απριλίου 2018. (Ν.4492/17)

15. Μέλι. Υποχρεωτική η ηλεκτρονική δήλωση (από 19/9/2017)

 Φυσικά ή νομικά πρόσωπα που εισάγουν ή παραλαμβάνουν ποσότητα μελιού προς εμπορία και διακίνηση, υποχρεούνται να γνωστοποιούν εντός δέκα (10) εργασίμων ημερών στη Διεύθυνση Θεσμικών Ρυθμίσεων και Εποπτείας Αγοράς Προϊόντων και Υπηρεσιών της Γενικής Γραμματείας Εμπορίου και Προστασίας Καταναλωτή του Υπουργείου Οικονομίας και Ανάπτυξης στην ηλεκτρονική διεύθυνση, e-platforma, (e-mail) [email protected] τα παρακάτω στοιχεία:
a. Την παραληφθείσα ποσότητα μελιού και επισυναπτόμενα τα αντίγραφα των σχετικών παραστατικών αγοράς,  b. Την ονομασία του μελιού, c. Τον αριθμό, το είδος και το βάρος της συσκευασίας,  d. Τη χώρα ή τις χώρες προέλευσης, όπου έγινε η συγκομιδή του μελιού.

Έναρξη  ισχύος την 19η Σεπτεμβρίου 2017. (Aριθμ. 91354/2017, κανόνες ΔΙ.Ε.Π.Π.Υ. αριθμ. 91354 (ΦΕΚ Β' 2983/30-8-2017). Υπενθυμίζουμε ότι προκειμένου για αμιγείς τύπους ελληνικών μελιών η φυτική προέλευση αυτών είναι «Πεύκου», «Ελάτης», «Καστανιάς», «Ερείκης», «Θυμαριού», «Πορτοκαλιάς», «Βαμβακιού», «Ηλίανθου», αλλά και ονομασίες «Μέλι Κηρήθρας » κλπ.

. Ιχνηλασιμότητα  λοιπόν μέχρι την κατανάλωση! Αγροτικά προϊόντα με  <<σφραγίδα λοιπόν>>, ΄΄made in Greece΄΄, ΄΄ΗELLAS΄΄. 

16. Ευαλλοίωτα αγροτικά προϊόντα.  (Από 1/1/2018, αλλά να εκδοθεί η ΚΥΑ)

 Επίσης ψηφίστηκε  και για τους αγρότες  μια νέα υποχρέωση και εφαρμογή από 1/1/2018,  να ανεβάζουν στην αρμόδια αρχή  τα τιμολόγια  που εκδίδουν για πωλήσεις αγροτικών προϊόντων της κατηγορίας  των  νωπών και ευαλλοίωτων, όπως φρούτα, λαχανικά, κρέας, γάλα, ψάρια, κλπ, (η σχετική λίστα  περιέχει 36 είδη τέτοιων προϊόντων),  με αξία όμως τιμολογίων μεγαλύτερη των 500,00, καθώς  και τις επιταγές που λαμβάνουν από τους εμπόρους για την εξόφληση των τιμολογίων αυτών, για να γίνεται έλεγχος από την Αρχή μέσου των τραπεζών,  εάν τελικά ο έμπορος εξόφλησε  εμπρόθεσμα τον παραγωγό  μέσα σε 60 ημέρες!! Σε μη εξόφληση εμπρόθεσμα στο 60ήμερο  καταλογίζεται πρόστιμο  στον έμπορο το 30% της αξίας του  τιμολογίου, και σε μη αναγγελία του τιμολογίου από τον αγρότη στην Αρχή πρόστιμο το 5% της αξίας του τιμολογίου!! Για τιμολόγιο αξίας πχ 5.000,00 μήλων, το πρόστιμο για τον έμπορο θα είναι 1.500,00 και για τον παραγωγό 250,00! 

Ευαλλοίωτα είναι :

Ντομάτες Κρεμμύδια, ασκαλώνια, σκόρδα, πράσα Κράμβες, κουνουπίδια, μπρόκολα, ραπανάκια, λάχανα Μαρούλια, ραδίκια ,Καρότα, γογγύλια, κοκκινογούλια Αγγούρια Πιπεριές, Μπιζέλια, Φασόλια, Κουκιά, Πατάτες ,Γλυκοπατάτες Μανιτάρια Καρποί με κέλυφος,Μπανάνες, Σύκα, Αχλάδια ,Εσπεριδοειδή Σταφύλια Πεπόνια, καρπούζια Μήλα, αχλάδια, ακτινίδια και κυδώνια Βερίκοκα, κεράσια, ροδάκινα, νεκταρίνια, δαμάσκηνα, ρόδια ,Κρέατα βοοειδών, Κρέατα πουλερικών, Κρέατα κονίκλων, Κρέατα χοιροειδών, Κρέατα προβατοειδών, αιγοειδών, Γάλα νωπό, γάλα παστεριωμένο, Βασιλικός πολτός, Αλιεύματα, Αυγά πουλερικών με τσόφλι, Σαλιγκάρια, Φέτα, Τυριά, Γιαούρτι, Αλλαντικά.. (Ν.4492/17)

Στη λίστα με τα 36 νωπά αγροτικά προϊόντα, ως είναι αυτονόητο, δεν συμπεριλαμβάνονται το κριθάρι, σιτάρι, βαμβάκι, οι ελιές, το λάδι κλπ

βλ. ανάλυση.https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/38946

1. Tips

1.Ο παραγωγός δεν αποστέλλει στην αρμόδια αρχή τα ηλεκτρονικά στοιχεία της παρούσας παραγράφου, εφόσον το οφειλόμενο ποσό έχει εξοφληθεί με μετρητά, σύμφωνα με τα προβλεπόμενα στην κείμενη νομοθεσία όρια συναλλαγών για την εξόφληση με μετρητά. (500,00)

2.προβλέπονται κυρώσεις και για εμπόρους και για αγρότες.!!

17. Αλλαγές από 1/1/2019 και βλέπουμε

1.Ο φορολογικός συντ.  νπ  γίνεται  26%  από  29%.

18) Αλλαγές από 1/1/2020 και βλέπουμε (Μείωση αφορολογήτου)

1.αλλαγές στη κλίμακα ΦΕ

0,00 μέχρι 20.000……….20%

20.001 μέχρι 30.000…….29%

30.001 μέχρι 40.000…….37%

40.001  και άνω…………45%

2.Σε φόρο αντιστοιχεί

Άγαμος,εγγαμος …..…1.250

Έγγαμος με 1 παιδί…...1.300

Έγγαμος με 2 παιδιά…1.350

Έγγαμος με 3 παιδιά…1.450

3.Σε αφορολόγητο  αντιστοιχεί

Άγαμος,εγγαμος …..…6.250

Έγγαμος με 1 παιδί…...6.500

Έγγαμος με 2 παιδιά…6.750

Έγγαμος με 3 παιδιά…7.250

4. Αλλαγές στη κλίμακα αλληλεγγύης

0,00 μέχρι 30.000…………0%

30.001 μέχρι 40.000………2%

40.001 μέχρι 65.000……...5%

65.001  μέχρι220.000….….9%

220.000 και άνω…………10%

Σημείωση: Αρκεί βέβαια να ζήσουμε μέχρι το 2020, εκτός βέβαια και αν  έρθουν πιο κοντά οι αλλαγές και από τι φαίνεται μάλλον  θάρθουν…!.

5. Αντίμετρα.

Εκφεύγουν  του παρόντος…..   αλλά βλ. https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/35067/hl/αντιμετρα

Tips

 Και όλα αυτά βέβαια   σε συνδυασμό  και με τα αντίμετρα για τα  ισοδύναμα, υπό την αίρεση βέβαια ότι τα αντίμετρα θα ενεργοποιηθούν,  αφού οι δανειστές και κυρίως το ΔΝΤ πιστοποιήσουν ότι επιτυγχάνονται οι στόχοι του προγράμματος.

 Για αυτές  όμως τις αλλαγές,   ζωή νάχουμε,   έχουμε καιρό…..

Β. Αγροτικά  Ζητήματα

1. Το αγροτικό Αφορολόγητο και τα υλικά για  χτίσιμο.

    Οι αγρότες αποτελούσαν  υποκείμενο περιορισμένων φορολογικών υποχρεώσεων γενικά μέχρι και 31/12/13, και κατά συνέπεια  ήταν  μη  υπόχρεοι τήρησης βιβλίων και έκδοσης στοιχείων του Κ.Β.Σ, εκτός  του ΔΑ, και για τις πωλήσεις των γεωργικών προϊόντων που πραγματοποιούσαν  τιμολόγια αγοράς εξέδιδαν  oι έμποροι – αγοραστές.

    Από 1/1/2014  οι αγρότες με ακαθάριστα έσοδα άνω των 15.000,00, ή  είσπραξη σε ένα έτος επιδοτήσεων άνω των 5.000,00 (ανεξαρτήτους έτους), εντάσσονται στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ και έχουν σχεδόν όλες τις υποχρεώσεις που έχουν και οι υπόλοιποι επαγγελματίες, και ανάμεσα σ αυτές, είναι να προσδιορίζουν και αυτοί τα καθαρά τους κέρδη  Έσοδα - Έξοδα, αλλά  με κάποιες  ιδιαιτερότητες, λόγω της φύσης και των ειδικών συνθηκών του αγροτικού  επαγγέλματος, από τις οποίες οι δυο σημαντικότερες είναι:.

Πρώτη: Σε αντίθεση με τους λοιπούς επαγγελματίες τα καθαρά κέρδη των αγροτών όταν μεταφέρονται στη δήλωση, διαχωρίζονται σε δυο κατηγορίες, α) μια κατηγορία το ποσό που δεν φορολογείται και αφορά τις επιδοτήσεις (συνδεδεμένη και πρασίνισμα μέχρι του ποσού των 12.000,00), και β) η άλλη κατηγορία το υπόλοιπο ποσό που φορολογείται με βάση την κλίμακα, όπως συμβαίνει και με τους λοιπούς επαγγελματίες, οι οποίοι  παρεμπιπτόντως,  φορολογούνται για το συνολικό και ακέραιο ποσό των καθαρών κερδών τους.

Δεύτερη: Σε αντίθεση με τους λοιπούς επαγγελματίες  που φορολογούνται από το πρώτο ευρώ, οι κατά κύριο επάγγελμα  αγρότες έχουν αφορολόγητο, για τον αγρότη τον άγαμο/έγγαμο  το οποίο ισοδυναμεί σε εισόδημα  8.636,00,  με ένα παιδί 8.863,00,  με δυο παιδιά 9.091,00,  με τρία παιδιά 9.545,00 κλπ,  όπως ισχύει ακριβώς και για τους μισθωτούς.

Για να ΄΄πάρουν΄΄ όμως το αφορολόγητο πρέπει και οι κατ επάγγελμα αγρότες,  όπως οι μισθωτοί και συνταξιούχοι να ΄΄χτίσουν΄΄   αφορολόγητο!! Η βάση υπολογισμού του ποσού για να ΄΄χτίσει΄΄  το αφορολόγητο  ο αγρότης  είναι  ευτυχώς μόνο το ποσό που φορολογείται. πχ αν το 2017 έχει επιδοτήσεις  αφορολόγητες το ποσό των 12.000,00 (μη φορολογούμενο)  και φορολογητέα κέρδη 15.000, τότε για το χτίσιμο του αφορολογήτου απαιτούνται δαπάνες με πλαστικό χρήμα μόνο για το εισόδημα των 15.000,00 (10.000χ10=1.000,00 και 5.000χ15%=750,00), ήτοι σύνολο 1.750,00 για αγορά δαπανών  με κάρτες.  Διαφορετικά, καραδοκεί πέναλτι  και μάλιστα με συντελεστή 22% στη διαφορά του ποσού! Στην περίπτωσή μας 1.750,00χ22%=385,00, έχτρα φόρο! Για αγρότη που  δηλώνει μικρό εισόδημα  θα έχει ενδεχομένως να αντιμετωπίσει  και την ΄΄ μέγγενη ΄΄ των τεκμηρίων! Απαιτούνται αγορές με κάρτα και για τη διαφορά των τεκμηρίων!!

  Και εδώ είναι τα πράματα   που  δυσκολεύουν.! Δεν είναι  και τόσο εύκολο για τους αγρότες να χτίσουν το αφορολόγητο επειδή  βρίσκονται σε μειονεκτική θέση σε σχέση με τους μισθωτούς και συνταξιούχους  και αυτό γιατί:

1. Σε αντίθεση με τους μισθωτούς που λαμβάνουν κάθε μήνα  τον μισθό τους  και μπορούν  να υπολογίσουν  το συνολικό ποσό δαπανών που χρειάζονται για το αφορολόγητο και χωρίς καμιά δυσκολία, ο αγρότης δεν μπορεί να  γνωρίζει το ακριβές ποσό των κερδών. Πέραν  από το γεγονός ότι  πρέπει να κλείσει ο λογιστής τη χρονιά, συγκεντρώνοντας όλα τα έσοδα και έξοδα, και όλα τα τιμολόγια και πάλι αυτό δεν είναι αρκετό!!, γιατί υπεισέρχεται  ο παράγοντας  ΟΠΕΚΕΠΕ και κάνει το θαύμα του!!. Ο ΟΠΕΚΕΠΕ καθυστερεί  τις υποχρεώσεις του, δηλαδή την πληρωμή των επιδοτήσεων και είναι σύνηθες φαινόμενο να εισπράττονται πχ οι επιδοτήσεις που αφορούν   το  έτος 2016 μέσα στο 2017, αλλά σύμφωνα με το φορολογικό νόμο, ας εισπράχτηκαν καθυστερημένα στο 2017,  πρέπει να δηλωθούν στο έτος που ανάγονται και στη περίπτωσή  μας, πρέπει να δηλώνονται  στο έτος 2016, ώστε να φορολογηθούν στο έτος αυτό!! Υπάρχουν επιδοτήσεις που πληρώνονται στο  επόμενο έτος πχ  τον μήνα Ιούνιο, Οκτώβριο, Δεκέμβριο  ή ακόμη και μετά από δυο έτη κλπ!! με απλά λόγια  μπορεί να  μάθει το  ακριβές  ποσό που απαιτείται για το ΄΄χτίσιμο΄΄, όταν θα ΄΄στείλει΄΄  τη δήλωση τον Ιούνιο !!.

2. Ο αγρότης τώρα σε αντίθεση με τον μισθωτό, όταν αγοράζει, πληρώνει με τις κάρτες  τόσο δαπάνες για το σπίτι του, αλλά και  επαγγελματικές δαπάνες που αφορούν την αγροτική  εκμετάλλευση. Για το χτίσιμο του αφορολόγητου σύμφωνα με το νόμο συμπεριλαμβάνονται μόνον οι δαπάνες που ορίζει ο νόμος, όπως ενδύματα, υποδήματα, μάρκετ, λογ/σμοί ΔΕΚΟ οικίας κλπ. Σαφώς δεν συμπεριλαμβάνονται  τα  αγροεφόδια, ρεύμα πομόνας, ρεύμα ποιμνιοστασίου, ανταλλακτικά, κλπ και γενικά οι αγορές και οι δαπάνες που καταχωρούνται στα  βιβλία του αγρότη.

 Περαιτέρω, το πρόβλημα επιτείνεται για τους αγρότες επειδή μερικές τράπεζες έχουν κυκλοφορήσει την ΄΄Κάρτα του Αγρότη΄΄ η οποία αφορά αποκλειστικά  επαγγελματικές  αγορές και πιθανόν να έχουν τη ψευδαίσθηση  ότι ενδεχομένως να  χτίζουν αφορολόγητο και με τις αγορές αυτές!!. Οι αγορές με τη ΄΄Κάρτα του  Αγρότη΄΄  δεν χτίζουν αφορολόγητο,  επειδή αφορούν την αγροτική εκμετάλλευση!!

   Οι τράπεζες από την εικόνα που έχουμε μέχρι  σήμερα,  δεν διαχωρίζουν τις δαπάνες και όσοι αγρότες έχουν e-baking βλέπουν ότι χωρίς καμιά εξαίρεση όλες οι δαπάνες  συλλήβδην  εμφανίζονται να  χτίζουν αφορολόγητο!! Μέχρι στιγμής το μόνο που βλέπει κανείς είναι μια  ομαδοποίηση-κατηγοριοποίηση  των δαπανών, όχι ανάλογα με τι αγαθά   ψώνισε, αλλά, ανάλογα το κατάστημα που ψώνισε τι επάγγελμα  έχει!!

Και φτάνουμε στο πρόβλημα!! Τι αρχείο θα διαβιβάσουν οι τράπεζες στο ΤΑΧΙΣ; Και μάλιστα λίγο πριν το  τέλος του έτους; Πως θα επιλυθούν τα πολλά τεχνικά ζητήματα από τις τράπεζες;  Πως θα ξεχωρίσουν οι αγρότες και  με απλά λόγια,  τα ΄΄ψώνια΄΄ που αφορούν το σπίτι  που ΄΄μετρούν΄΄ στο χτίσιμο, από τα ΄΄ψώνια΄΄  που αφορούν τα χωράφια κλπ!! τα οποία σαφέστατα είναι εκτός και δεν ΄΄μετράνε΄΄!… μπέρδεγουέι λοιπόν …

   Η καθιέρωση του επαγγελματικού λογαριασμού είναι ένα από τα προαπαιτούμενα  προκειμένου να λειτουργήσει  πρακτικά το σύστημα του χτισίματος του αφορολόγητου και βασικό για την καταπολέμηση της φοροδιαφυγής, και ήδη οι ενδιαφερόμενοι  επαγγελματίες  άρχισαν σιγά-σιγά από 13/11/2017  να τους δηλώνουν στο ΤΑΧΙΣ. Θεωρούμε όμως ότι  δεν φτάνει μόνο αυτό, και δεν λύνεται ΄΄άπαξ δια παντός΄΄  το πρόβλημα, και θέλει και άλλα. Επίσης καμία απόδειξη δεν θα αναγνωρίζεται πλέον  από την εφορία για το χτίσιμο του αφορολόγητου,  αν τα χρήματα της συναλλαγής μέσω πιστωτικών καρτών ή μέσω μεταφοράς ποσού από λογαριασμό σε λογαριασμό δεν καταλήγουν στον επαγγελματικό λογαριασμό που υποχρεούνται πλέον να δηλώσουν  από 13/11/17 στην εφορία επαγγελματίες και επιχειρήσεις.

  Υπενθυμίζουμε ότι εξαιρούνται από την υποχρέωση χρήσης ηλεκτρονικών μέσων πληρωμής, αλλά υποχρεούνται να συλλέξουν χειρόγραφες αποδείξεις ίσης αξίας  οι αγρότες  εβδομήντα (70) ετών και άνω, δηλαδή όσοι έχουν γεννηθεί έως και την 31.12.1947,  και οι αγρότες  που κατοικούν μόνιμα σε χωριά με πληθυσμό έως 500 κατοίκους και σε νησιά με πληθυσμό κάτω των 3.100 κατοίκων.

   Τελικά υπάρχει φαίνεται πιο μεγάλο πρόβλημα, ήδη ανακοινώθηκε ότι οι τράπεζες δεν μπορούν να ξεχωρίσουν και τις πληρωμές e-baking!! Και ότι  υπάρχει μέγας κίνδυνος. Θεωρώ ότι θα βρεθεί ο από μηχανής Θεός, όπως και στις αρχαίες τραγωδίες!! Και θα δοθεί μια λύση..  

Τελικά το θέμα που ΄΄ θα παίξει ΄΄ πολύ από δω και πέρα θα είναι το χτίσιμο…!…https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/34586

2. Επιδοτήσεις και ένταξη σε Αρχεία και καθεστώτα!

  Οι επιδοτήσεις του ΟΠΕΚΕΠΕ συμπληρώνουν και ενισχύουν κάθε χρόνο το αγροτικό εισόδημα και δίνουν  ρευστότητα στους αγρότες και ειδικά τώρα  σε χαλεπούς καιρούς. Οι επιδοτήσεις καταβάλλονται σε τακτά χρονικά διαστήματα και συνήθως δυο –τρεις φορές το χρόνο  και πάντα όποτε  τα ποσά είναι διαθέσιμα στα ταμεία του ΟΠΕΚΕΠΕ. Για το έτος 2017  που διανύουμε η προκαταβολή δόθηκε  στις 24/10/17 και  η πλήρης εξόφληση  του υπόλοιπου ποσού έγινε  πριν από τα Χριστούγεννα (20-12-17). Όμως  οι επιδοτήσεις  επίσης,  διαμορφώνουν και καθορίζουν και τις φορολογικές υποχρεώσεις των αγροτών!  και μάλιστα σε πολύ σημαντικό βαθμό,  όπως: σε ποιο   καθεστώς ΦΠΑ θα  εντάσσονται (κανονικό ή ειδικό), τι βιβλία θα τηρούν, καθώς επίσης  ακόμη και τι φόρο θα πληρώνουν,  αφού άλλες φορολογούνται από το πρώτο ευρώ και άλλες είναι αφορολόγητες.

Επιδοτήσεις  και όρια ένταξης.

     * Η είσπραξη γενικά οποιουδήποτε ποσού επιδότησης όπως ισχύει  από 1/1/2017, απαιτεί την ένταξη του  αγρότη στο Ειδικό καθεστώς  ΦΠΑ ή στο Κανονικό και μάλιστα πριν από την είσπραξη  αυτού!

   * Για ετήσιο  ποσό επιδότησης μέχρι 5.000,00 ο αγρότης εντάσσεται στο Ειδικό καθεστώς ΦΠΑ, και όταν πουλά  τα αγροτικά  προϊόντα του,  εκδίδει τιμολόγιο έμπορος.

    *Για ετήσιο  ποσό επιδότησης μεγαλύτερο των  5.000,00 ο αγρότης από την επόμενη χρονιά εντάσσεται στο κανονικό  καθεστώς, και όταν θα πουλά πλέον  τα αγροτικά  προϊόντα του,  εκδίδει  ίδιος τιμολόγιο,  όπως  ισχύει δηλαδή για  όλους τους υπόλοιπους επαγγελματίες.

    Διευκρινίζεται ότι στο ποσό των επιδοτήσεων, περιλαμβάνονται όλα τα  ποσά επιδοτήσεων ή ενισχύσεων  που καταβλήθηκαν  στον αγρότη, όπως  η  πράσινη ενίσχυση, η βασική,  οι συνδεδεμένες ενισχύσεις, η  ειδική ενίσχυση για το βαμβάκι, η  ενίσχυση για γεωργούς νεαρής ηλικίας, η  εξισωτική, συνδεδεμένη ψυχανθών,  η επιστροφή δημοσιονομικής πειθαρχίας κ.λ.π.

    *Δεν θεωρούνται επιδοτήσεις  και δεν λαμβάνονται υπόψη για τον υπολογισμό του ορίου των 5.000 ευρώ στην ένταξη,  οι αποζημιώσεις που καταβάλλονται από τον ΕΛΓΑ λόγω φυσικών καταστροφών κλπ

   * Στο ποσό  των 5.000 ευρώ από επιδοτήσεις,  λαμβάνεται υπόψη το συνολικό ποσό επιδοτήσεων  κάθε μορφής που πράγματι καταβλήθηκε στον αγρότη εντός του προηγούμενου φορολογικού έτους, έστω και αν στο ποσό αυτό περιέχονται και ποσά επιδοτήσεων ή ενισχύσεων που αφορούν άλλα έτη και έχουν εισπραχθεί δηλαδή  καθυστερημένα. Κατά συνέπεια για  να κριθεί το τελικό καθεστώς ΦΠΑ  ενός αγρότη πχ την 1/1/2018, λαμβάνεται υπόψη το συνολικό ποσό όλων των επιδοτήσεων που πράγματι έλαβε ο αγρότης εντός του 2017, ακόμη και  αν πρόκειται για ποσά που αφορούν επιδοτήσεις σε  παλαιότερα έτη (π.χ. 2016, 2015,2014 κλπ).

Παράδειγμα:

Αγρότης εισέπραξε το 2017 τα κάτωθι ποσά επιδοτήσεων:

α) 6/3/17 Βασική ενίσχυση 2016 = 1.500€ , β)  6/3/17 Πρασίνισμα έτους 2016 = 400€

γ)10/4/17 Ειδική ενίσχυση βάμβακος 2016= 600€, δ) 10/4/2017 Διεπαγγελαματική βάμβακος 2016= 500€, ε) 10/4/17 Συνδεδεμένη ενίσχυση για σκληρό σιτάρι 2016 = 1.550€, στ) 10/4/17 Μέτρο 13 Εξισωτική αποζημίωση  2016=300€, και α) 24/10/17 Βασική ενίσχυση 2017 = 3.100€, β) 20/12/17 Βασική ενίσχυση 2017 = 1.050€, γ) 20/12/17 Πρασίνισμα έτους 2017 = 800€.

Συνολικές εισπραχθείσες  επιδοτήσεις το έτος 2017 = 9.800€  και άρα,  υποχρεώνεται από τη νέα χρονιά να ενταχθεί  στο κανονικό καθεστώς, ανεξάρτητα αν οι επιδοτήσεις που εισέπραξε το 2017 και αφορούν το έτος  αυτό είναι  μόνο 4.950!! (λαμβάνεται υπόψη το άθροισμα όλων των ετών)

Κατά συνέπεια  ο  αγρότης  του παραδείγματος από την 1/1/18 πρέπει να ενταχθεί στο κανονικό καθεστώς, αφού το συνολικό ποσό όλων των επιδοτήσεων υπερβαίνει το όριο  των 5,000 και κατά  συνέπεια πρέπει να υποβάλει και   σχετική  δήλωση  Μετάταξης μέχρι  30/1/2018 στην εφορία για ένταξη στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ, καθώς και δήλωση Αποθεμάτων μέχρι 28/2/18!  Στην περίπτωση που απαιτηθεί τώρα  να πουλήσει προϊόντα εντός  του Ιανουαρίου, οφείλει πρώτα να υποβάλλει τη δήλωση  μετάταξης για ένταξη στο κανονικό και μετά να γίνει η πώληση, γιατί θα εκδώσει ο ίδιος   τιμολόγιο στον έμπορο και θα χρεώσει και ΦΠΑ!! Γι αυτό κρίνεται απαραίτητο οι αγρότες του ειδικού, εντός του Ιανουαρίου, να κάνουν πρώτα  ένα αυτοέλεγχο για να δουν τι γίνεται με τα όρια, (5.000 ή 15.000)  και μετά να πουλήσουν προϊόντα…

Σε περίπτωση τώρα που διαπιστώσει αργότερα πχ τον Μάρτιο ότι έπρεπε ήδη να είχε αλλάξει  καθεστώς, θα υποβάλλει εκπρόθεσμη  δήλωση με πρόστιμο 100,00,  αν όμως <<τύχει>> και  το διαπιστώσει  η εφορία,  τότε το πρόστιμο είναι 2.500,00!!

  * Δεν θεωρούνται επιδοτήσεις ή ενισχύσεις και δεν λαμβάνονται υπόψη για τον υπολογισμό του ορίου των 5.000 ευρώ, οι  ενισχύσεις από το κράτος για την πραγματοποίηση επενδύσεων, όπως πχ η επιδότηση για την αγορά τρακτέρ κλπ (οι λεγόμενες επενδυτικές).

   *Επίσης δεν λαμβάνεται υπόψη και δεν προστίθεται στο ποσό  για το όριο ένταξης το ποσό της πρόωρης  συνταξιοδότησης.

   Επισημαίνεται ότι δεν χορηγούνται επιδοτήσεις σε αγρότες,  όταν το συνολικό ποσό προς καταβολή δεν υπερβαίνει τα 250€  και  η καλλιεργούμενη έκταση πρέπει να ξεπερνά τα 4 στρέμ.

   Στην περίπτωση που ένας  αγρότης ήταν στο κανονικό καθεστώς και  το ποσό των επιδοτήσεων που εισέπραξε το 2017  είναι μικρότερο των 5.000,00  - και αφού ελέγξει -   αν και τα ακαθάριστα έσοδά του   είναι μικρότερα του ποσού των 15.000,00, τότε και μόνο τότε, μπορεί μέσα στην ίδια προθεσμία  να υποβάλει δήλωση για να ΄΄κατέβει΄΄  στο ειδικό καθεστώς. Τα κριτήρια λοιπόν όπως είπαμε   είναι δυο  α) 5.000€ για επιδοτήσεις ή  15.000€  για τζίρο, όποιος αγρότης υπερβεί έστω  το ένα από τα δύο κριτήρια εντάσσεται υποχρεωτικά στην επόμενη χρονιά στο κανονικό ή σε αντίθετη περίπτωση μη υπέρβασης,  αν  είναι στο κανονικό καθεστώς, τότε κατεβαίνει στο ειδικό.…

   Επισημαίνεται ότι άτομα που  δεν έχουν αξιόλογα  αγροτικά εισοδήματα από το έτος 2017 και εφεξής,  και  εφόσον διενεργούν πωλήσεις,  όπως,  λαμβάνουν τιμολόγια από εμπόρους ή πουλούν οι ίδιοι λιανικά, οπότε και εκδίδουν ειδικό στοιχείο,  πρέπει να ενταχθούν υποχρεωτικά  στο Ειδικό καθεστώς. 

Επίσης το ίδιο ισχύει και  για όσους  λαμβάνουν αγροτικές επιδοτήσεις   και αυτοί  πρέπει να ενταχθούν στο ειδικό καθεστώς. Και μάλιστα για να μην έχουν προβλήματα, πρέπει να ενταχθούν πριν την έκδοση του πρώτου τιμολογίου αγοράς, ή του ειδικού στοιχείου ή του ποσού της είσπραξης της επιδότησης!!!

  Διαπιστώνεται δηλαδή ότι το καθεστώς των ιδιωτών αγροτών, ή αφανών αγροτών ή ανένταχτων όπως λέγεται,  δεν θα υπάρχει κατά πάσα πιθανότητα από 1/1/2017? (Στο νέο έντυπο Ε3 που δόθηκε σε διαβούλευση ο σχετικός κωδικός 598 πάντως υπάρχει, οπότε μάλλον θα υφίσταται!)    Επίσης  ο κάτοχος άδειας κυκλοφορίας αγροτικού  φορτηγού αυτοκινήτου ιδιωτικής χρήσης,  πρέπει να ενταχθεί στο ειδικό καθεστώς  για αποφυγή κακοτοπιών!! ( αν βέβαια καλύπτει τις προϋποθέσεις του κανονικού,  τότε  βέβαια  εντάσσεται στο Κανονικό)

   *Σε περίπτωση που δημόσιοι ή ιδιωτικοί  υπάλληλοι,  συνταξιούχοι ή άνεργοι λαμβάνουν μόνο επιδοτήσεις  μικρότερες των 5.000€ και ιδιοκαταναλώνουν (για το σπίτι τους)  την παραγωγή, πρέπει και αυτοί να ενταχθούν στο ειδικό καθεστώς, γιατί θεωρείται ότι έχουν αγροτική εκμετάλλευση, λόγω  του μητρώου των αγροτών.

   Δεν έχουν υποχρέωση ένταξης σε κανένα καθεστώς και δεν υποχρεώνονται στην υποβολή φορολογικής δήλωσης για να  δηλώνουν αγροτικά εισοδήματα, εάν:  α) καλλιεργούν μόνο για δική τους χρήση-ιδιοκατανάλωση, β) δεν  λαμβάνουν κανένα ποσό  επιδότησης, γ) δεν είναι   κάτοχοι αγροτικού φορτηγάκι, και δ) δεν είναι ασφαλισμένοι στον ΕΦΚΑ/ΟΓΑ

   Τέλος, μπορεί να υπάρχουν   περιπτώσεις ελαιοπαραγωγών που  δεν πουλούν, αλλά  παράγουν το λάδι μόνο για τον εαυτό τους! Θεμιτό και λογικότατο!  Θα πρέπει όμως στην περίπτωση αυτή, να πληρώνουν με μετρητά και όχι σε είδος   στο ελαιοτριβείο το δικαίωμα έκθλιψης,  γιατί η ΄΄ πληρωμή σε είδος΄΄, το δικαίωμα δηλαδή που <<κρατά>> το ελαιοτριβείο,   θεωρείται πώληση και ως εκ τούτου,  θα πρέπει να ενταχθούν και αυτοί στο Ειδικό καθεστώς!!

Νέες οδηγίες. https://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/27912

tips. 1. Οι αγρότες-κάτοχοι (σύμφωνα με το άρθρο 6 του Π.Δ 254/2005) άδειας άσκησης υπαίθριου εμπορίου παραγωγού, στην οποία αναγράφονται συγκεκριμένα τα αγροτικά προϊόντα για τα οποία μπορεί να γίνει πώληση και οι οποίοι πραγματοποιούν αποκλειστικά και μόνο πωλήσεις αγροτικών προϊόντων ιδίας παραγωγής (πλανόδια ή στάσιμα και όχι σε λαϊκές αγορές ) υπάγονται, τηρουμένων των προϋποθέσεων της παρ. 1 του άρθρου 41 του ν. 2859/2000, στο ειδικό καθεστώς αγροτών του άρθρου 41 του Κώδικα ΦΠΑ.

  Αντίθετα όλοι οι άλλοι κάτοχοι (σύμφωνα με το άρθρο 22 του ν.4264/2014) άδειας άσκησης δραστηριότητας πωλητή υπαίθριου στάσιμου ή πλανόδιου εμπορίου, που δεν πωλούν αγροτικά προϊόντα παραγωγής τους, εντάσσονται υποχρεωτικά στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ και παράλληλα έχουν όλες τις υποχρεώσεις που απορρέουν από τα ΕΛΠ ως προς την τήρηση λογιστικών βιβλίων και την έκδοση στοιχείων.
2. Με βάση το νομικό αυτό πλαίσιο, διευκρινίζεται ότι και οι αγρότες που το έτος 2016 έλαβαν επιδοτήσεις κατώτερες των 5.000 ευρώ που αφορούν το εν λόγω έτος, έστω και αν δεν πραγματοποιούν καμία παράδοση αγαθών και παροχή αγροτικών υπηρεσιών εγγράφονται στο ειδικό καθεστώς αγροτών.
3.Επίσης πρέπει να διευκρινισθεί ότι για όλες τις κατηγορίες αγροτών που από 1.1.2017 σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου 41 του Κώδικα ΦΠΑ προβλέπεται η υποχρεωτική ένταξή τους στο κανονικό καθεστώς, λόγω άσκησης από μέρους τους άλλης δραστηριότητας για την οποία τηρούνται λογιστικά βιβλία έστω και αν λαμβάνουν μόνο επιδοτήσεις και δεν πραγματοποιούν καμία παράδοση αγροτικών προϊόντων εντάσσονται υποχρεωτικά στο κανονικό καθεστώς.

4. Διευκρινίζεται ότι το κατ' αποκοπή καθεστώς του άρθρου 40 του Κώδικα ΦΠΑ αποτελεί διαφορετικό καθεστώς από το ειδικό καθεστώς αγροτών των άρθρων 41 και 42 του Κώδικα ΦΠΑ, συνεπώς οι επαγγελματίες του κατ' αποκοπή καθεστώτος του άρθρου 40 του Κώδικα ΦΠΑ δεν είναι αγρότες του ειδικού καθεστώτος των άρθρων 41 και 42 του Κώδικα ΦΠΑ.
5. Επισημαίνεται ότι οι αγρότες που υπάγονται στο ειδικό καθεστώς αγροτών δεν υποχρεούνται στην υποβολή δήλωσης έναρξης εργασιών, η δε εγγραφή τους στο Μητρώο TAXIS αγροτών, μπορεί να πραγματοποιηθεί μέχρι την πρώτη αίτηση επιστροφής με την υποβολή εντύπου Μ0 (άρθρο 36 παρ.8β, άρθρο 41 παραγρ. 12)

3. Ο  ΄΄ Γρίφος ΄΄  της φορολόγησης των αγροτικών επιδοτήσεων.

Ενώ για τα έτη 2014 και 2015 δεν υπήρχαν δυσκολίες, αφού οι επιδοτήσεις γενικά φορολογούνταν για  συνολικό ποσό άνω των 12.000, ήρθε το έτος 2016 και ανέτρεψε το καθεστώς!

Σύμφωνα λοιπόν με το νόμο, από 1/1/2016 και εφεξής ισχύουν: <<Για όσους ασκούν ατομική αγροτική δραστηριότητα, στον προσδιορισμό του κέρδους  περιλαμβάνονται εκ των άμεσων ενισχύσεων του Πυλώνα I της Κοινής Γεωργικής Πολιτικής, όπως αυτές ορίζονται: α) μόνο η βασική ενίσχυση, καθώς και β) κατά το ποσό που υπερβαίνουν τις δώδεκα χιλιάδες (12.000) ευρώ, οι πράσινες και συνδεδεμένες ενισχύσεις. Οι αγροτικές αποζημιώσεις στο σύνολό τους δεν περιλαμβάνονται στον προσδιορισμό του κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα>>.

Αν και τα παραπάνω φαίνονται απλά και βατά, όμως  στην πράξη υπάρχουν κάμποσα  προβλήματα εφαρμογής:

Με άλλα λόγια το υπουργείο Γεωργίας και ο ΟΠΕΚΕΠΕ,  κρίνει πλέον κατά κύριο λόγο τον τρόπο φορολόγησης των επιδοτήσεων και όχι αποκλειστικά η εφορία!

* Οι επιδοτήσεις χωρίζονται σε δύο μεγάλες κατηγορίες

 α) Άμεσες ή εισοδηματικές επιδοτήσεις/ ενισχύσεις

και β) Επενδυτικές επιδοτήσεις/ενισχύσεις.  Ειδικότερα:

* Έχουμε επιδοτήσεις  του Πυλώνα Ι,(Ευρωπαϊκό Γεωργικό Ταμείο Εγγυήσεων (ΕΓΤΕ)  και αναλύονται σε:  (i) βασική ενίσχυση 2016,

 (ii) πράσινη ενίσχυση 2016,

(iii) συνδεδεμένες ενισχύσεις,

 (iv) επενδυτικές ενισχύσεις,

(ν) λοιπές περιπτώσεις ενισχύσεων /επιδοτήσεων,

και οι επιδοτήσεις του Πυλώνα ΙΙ, (Ευρωπαϊκό Γεωργικό Ταμείο Αγροτικής Ανάπτυξης (ΕΓΤΑΑ)   που αναλύονται σε:

(i) επενδυτικές ενισχύσεις,

(ii)  πρόωρη συνταξιοδότηση, 

(iii)  λοιπές περιπτώσεις ενισχύσεων επιδοτήσεων.

 Ο ΟΠΕΚΕΠΕ, στο πλαίσιο των αρμοδιοτήτων του, εκδίδει ηλεκτρονικά ατομικές βεβαιώσεις πληρωμών στους δικαιούχους με τα ποσά ενισχύσεων που έλαβαν κατά το προηγούμενο φορολογικό έτος, ανεξαρτήτως του έτους αναφοράς. Οι βεβαιώσεις που χορηγεί ο ΟΠΕΚΕΠΕ  φέρουν τους απαραίτητους χαρακτηρισμούς για την ορθή φορολογική αντιμετώπιση των αγροτικών επιδοτήσεων, ώστε να γίνεται ορθή καταχώρησή τους στο έντυπο Ε3. Ας εκδώσει φέτος περισσότερο κατατοπιστικές και λειτουργικές βεβαιώσεις….

Από τα παραπάνω συνάγεται ότι το καίριο βοήθημα στο χαρακτηρισμό  της επιδότησης,  είναι η βεβαίωση του ΟΠΕΚΠΕ, στην οποία υπάρχει η υποχρέωση να αναγράφεται αναλυτικά η κάθε μια επιδότηση που εισπράττεται,  τον  Πυλώνα  που ανήκει, καθώς  και το κάθε έτος που αφορά.

Πριν αναλύσουμε μια-μια τις επιδοτήσεις,  από το κείμενο του νόμου προκύπτουν τα παρακάτω συμπεράσματα (στενή έννοια):

Από τις επιδοτήσεις του Πυλώνα -1  φορολογείται η βασική από το 1^ο ευρώ και η πράσινη και συνδεμένη για ποσό 12.000 και πάνω. Άρα συμπεραίνεται ότι οι υπόλοιπες του 1^ου Πυλώνα  είναι αφορολόγητες!  Το ίδιο ισχύει και για τον Πυλώνα -ΙΙ, αφού   δεν προσδιορίζεται  φορολογική αντιμετώπιση των επιδοτήσεων του Πυλώνα II από τη διάταξη του νόμου,   κατά συνέπεια  τεκμαίρεται και εδώ, ότι   είναι και αυτές αφορολόγητες! (και μέχρι να διευκρινισθεί πλήρως με οδηγίες…)

Επιδοτήσεις :

1.Βασική ενίσχυση, Ναι, προστίθεται στα φορολογητέα  έσοδα και φορολογείται από το 1^ο ευρώ.

2.Πράσινη ενίσχυση & Συνδεδεμένες ενισχύσεις, Ναι, προστίθενται στα φορολογητέα  έσοδα και φορολογούνται  μόνο για το ποσό άνω των 12.000 ευρώ. Το ποσό μέχρι 12.000  δεν φορολογείται, αλλά, δηλώνεται όμως,  σε ειδικό κουτάκι στο Ε1 και  έχει εισφορά  αλληλεγγύης. Για το ποσό πάνω από 12.000 αντιμετωπίζεται λογιστικά όπως  ακριβώς και η βασική, προστίθεται δηλαδή στα φορολογητέα  έσοδα και φορολογείται.

3.Μέτρο 13.Εξισωτική αποζημίωση, Όχι, δεν προστίθεται στα φορολογητέα  έσοδα,  είναι αφορολόγητη, αλλά δηλώνεται όμως σε ειδικό κουτάκι στο Ε1 και έχει εισφορά αλληλεγγύης.

4.Ειδική Ενίσχυση για το βαμβάκι.  Αν και δεν αναγράφεται στη βεβαίωση η λέξη συνδεδεμένη, θεωρείται  ότι είναι  συνδεδεμένη και έτσι φορολογικά πρέπει να αντιμετωπίζεται. Συναθροίζεται δηλαδή με την Πράσινη και τις άλλες συνδεδεμένες. Για καλό και για κακό φέτος ο ΟΠΕΚΕΠΕ, ας αναγράψει σωστά την επωνυμία, προσθέτοντας και τη λέξη συνδεδεμένη…

5.Επιστροφή  Δημοσιονομικής  Πειθαρχίας. Όταν το συνολικό ποσό επιδοτήσεων που εισπράττει ο αγρότης υπερβαίνει το ποσό των 2.000, γίνεται μια παρακράτηση με συντ. 1,353905% στο συνολικό ποσό των επιδοτήσεων για έκτακτα γεγονότα. Αν στην πορεία δεν γίνει τίποτε, τότε επιστρέφεται. Τώρα η συγκεκριμένη είναι δύσκολο κάπου να ενταχθεί,  γιατί εξ ορισμού εμπεριέχει  βασική, συνδεμένη  κλπ. Σε κάθε περίπτωση όμως  και επειδή το ποσό δεν είναι σημαντικό, μια  αντιμετώπιση, όπως αυτής της συνδεμένης  θάλεγα  ότι θα  σε ΄΄βγάζει ΄΄  από μπελάδες…,. Εκτός βέβαια και  αν η βεβαίωση του ΟΠΕΚΕΠΕ λύσει το πρόβλημα…..

6. Ενίσχυση για γεωργούς νεαρής ηλικίας. Όχι, δεν προστίθεται στα φορολογητέα  έσοδα,  είναι αφορολόγητη, αλλά δηλώνεται όμως σε ειδικό κουτάκι στο Ε1 και έχει εισφορά αλληλεγγύης.

7.Εγκατάσταση νέων αγροτών μέτρο 6.1  ύψους πχ  20.0000. Το πρόγραμμα αυτό  υπάγεται στον  Πυλώνα ΙΙ, το ποσό δεν φορολογείται ως έσοδο. (συμπλήρωση  στους κωδικούς 659 - 660 της φορολογικής δήλωσης).

8.Επενδυτική ενίσχυση πχ για αγορά τρακτέρ. Δεν φορολογείται, απλά μειώνει την  αξία του τρακτέρ  πχ αν η αγορά είναι 50.000 και η επιδότηση 10.000, τότε τελική η αξία αγοράς  του τρακτέρ είναι 40.000.Το ποσό της επιδότησης  δεν δηλώνεται σε κανένα κουτάκι στο Ε1. Γενικά οι επενδυτικές επιδοτήσεις θέλουν και ίδια συμμετοχή και έτσι θα ξεχωρίζονται...

9.Πρόωρη Συνταξιοδότηση. Δεν προστίθεται στα φορολογητέα  έσοδα, δηλώνεται όμως σε ειδικό κουτάκι στο Ε1,  έχει εισφορά αλληλεγγύης και προφανώς  καλύπτει  και τεκμήρια.

 Τέλος, καλό είναι να  διευκρινιστεί  ότι όλες οι λοιπές κατηγορίες των εισοδηματικών αγροτικών επιδοτήσεων / ενισχύσεων, κατά το μέρος που δεν λήφθηκαν υπόψη κατά τον προσδιορισμό του κέρδους από ατομική αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα, θα συμπληρώνονται στους κωδικούς 659 - 660 του εντύπου Ε1 και θα καλύπτουν τεκμήρια.

• Αποζημιώσεις ΕΛΓΑ

 Οι Αγροτικές αποζημιώσεις ΕΛΓΑ:  είναι   αφορολόγητες στο σύνολό τους, δεν προστίθεται στα φορολογητέα  έσοδα,  εξακολουθούν δηλαδή να μην περιλαμβάνονται στον προσδιορισμό του κέρδους. Δεν δύναται να καλύπτουν τεκμήρια και δεν μεταφέρονται στο έντυπο Ε1.

·         Έκδοση φορολογικού στοιχείου.

Για την είσπραξη των επιδοτήσεων, οικονο­μικών ενισχύσεων, αποζημιώσεων κλπ., δεν εκδίδεται φορολογικό στοιχείο. Ειδικότερα από το έτος 2015, μετά την εφαρμογή των Ελληνικών Λογιστικών Προτύπων, για την είσπραξη αποζημιώσεων, επιδοτήσεων, οικονομικών ενισχύσεων, επιστροφών τόκων, εισφορών κλπ, δεν προβλέπεται η έκδοση τιμολογίου. Η συναλλαγή δύναται να τεκμηριώνεται από παρα­στατικό που εκδίδει ο χορηγών το σχετικό ποσό ή η τράπεζα που το καταβάλλει π.χ. απόφαση επιχορήγησης, βεβαίωση από τον ΟΠΕΚΕΠΕ που περιλαμβάνει τα στοιχεία του δικαιούχου, το ποσό, την ημερομηνία ή άλλο ανάλογο στοιχείο. Για τα ποσά αυτά όταν απαλλάσσονται του ΦΠΑ και κατά την είσπραξή τους από το δικαιούχο δεν υπάρχει υποχρέωση έκδοσης φορολογικών παραστατικών, δεν υφίσταται υποχρέωση αναγραφής τους και  στις καταστάσεις Πελατών-Προμηθευτών.

·         Χρόνος δήλωσης των αγροτικών επιδοτήσεων/ενισχύσεων και αποζημιώσεων

Οι αγροτικές επιδοτήσεις λαμβάνονται υπόψη κατά τον προσδιορισμό του κέρδους από ατομική αγροτική δραστηρι­ότητα, στο έτος που αφορούν και όχι το έτος που εισπράχτηκαν. Έτσι λοιπόν αν στη βεβαίωση πχ του έτους 2017 θα αναγράφεται ότι εισπράχτηκαν επιδοτήσεις του έτους 2016, 2015 ή 2014, πρέπει να υποβληθούν αντίστοιχες  τροποποιητικές  δηλώσεις για κάθε έτος χωριστά  που αφορούν, επισυνάπτοντας τις βεβαιώσεις του ΟΠΕΚΕΠΕ. Πρόστιμο πάντως δεν επιβάλλεται, ισχύει ακριβώς  ότι και με τα αναδρομικά των συνταξιούχων, αλλά οι τροποποιητικές καλά κρατούν!.

Τέλος, μέγα πρόβλημα παρουσιάστηκε φέτος, για τις τροποποιητικές του 2015 επειδή υποβάλλονται ηλεκτρονικά, άλλες Δ.Ο.Υ ήθελαν  ηλεκτρονικά και άλλες χειρόγραφες!!! Γιατί σε ηλεκτρονική πρόστιμο επιβάλλονταν από το σύστημα πρόστιμο 250,00 ή 100 ευρώ και άντε τρέξε μετά να το διαγράψεις……..

4.Τον αριθμό  ΑΤΑΚ από το Ε9 αναγραφή στο Ιδιωτικό Συμφωνητικό Αγρομίσθωσης Καλλιεργητικής Περιόδου 2017/2018!!
Δεδομένου ότι ξεκίνησε η καλλιεργητική περίοδος 2017/2018 (χειμερινά σιτηρά κλπ) ενημερώνονται οι παραγωγοί που θα υποβάλλουν ενιαία αίτηση ενίσχυσης έτους 2018 (υποβολή έως 15/5/2018) με μισθωμένα αγροτεμάχια, ότι τα νέα ενοικιαστήρια που θα επισυναφθούν σε αυτή, θα πρέπει να έχουν τη μορφή του υποδείγματος και να είναι στη διάθεση του γεωργού έως την 31η Μαΐου 2018. Η αναγραφή του ΑΤΑΚ του αγροτεμαχίου του ιδιοκτήτη, είναι υποχρεωτική.
Υπενθυμίζεται ότι για τα αγροτεμάχια που μετέχουν στις δράσεις του Μέτρου 11 "Βιολογικές Καλλιέργειες" και του Μέτρου 10 “Γεωργοπεριβαλλοντικά και Κλιματικά Μέτρα“ του Π.Α.Α. 2014-2020 και είναι ενταγμένα στις σχετικές αποφάσεις ένταξης του ΥΠΑΑΤ, για την τήρηση των δεσμεύσεων και των κριτηρίων επιλεξιμότητας πρέπει να βρίσκονται στην κατοχή του παραγωγού καθόλη τη διάρκεια του έτους δέσμευσης.
Ως εκ τούτου επισημαίνεται ότι οι ημερομηνίες των ενοικιαστηρίων που αφορούν το έτος αιτήσεων/δεσμεύσεων 2018, πρέπει να καλύπτουν τουλάχιστον το τρέχον έτος, σε συνέχεια του προηγούμενου ενοικιαστηρίου για το έτος αιτήσεων/δέσμευσης 2017.
Π.χ. για το Μέτρο 11 ( πρόσκληση εκδήλωσης ενδιαφέροντος 130/5917/18.1.2017) για το έτος δεσμεύσεων 2018 πρέπει να καλύπτουν τουλάχιστον μέχρι τις 31-5-2019.
Τέλος, για τους γεωργούς που καλλιεργούν σκληρό σίτο την τρέχουσα περίοδο, το τιμολόγιο αγοράς πιστοποιημένου σπόρου θα πρέπει να έχει εκδοθεί έως 31/1/2018 ή έως 15/2/2018 στην περίπτωση που υπάρχει δελτίο αποστολής έως 31/1/2018.

Tips

1.Μισθωτήρια μέχρι 960,00 (ετήσιο νοίκι) δεν υποβάλλονται στο ΤΑΧΙΣ στην αντίστοιχη εφαρμογή.

2. Συμφωνητικά με Νιτρολίπανση. Είναι 5ετούς διάρκειας και εκκινούν από την ημέρα δημοσιοποίησης της πρόσκλησης, δηλαδή από 28/12/2017. (Λένε ότι μπορεί να είναι και ετήσια, αλλά χωρίς να υπάρχει κενό μεταξύ των διαδοχικών ανανεώσεων…

5. Τα  5 κριτήρια  του αγρότη. Από τα 5 και τα 5!!! (σωρευτικά)  έχει όμως και εξαιρέσεις¹

1.Να είναι κάτοχος αγροτικής εκμετάλλευσης

2.Να ασχολείται επαγγελματικά με αγροτική δραστηριότητα κατά 30% του συνολικού χρόνου. (σε ώρες 530 το χρόνο περίπου….)

3.Να λαμβάνει από τα αγροτικά το 50% του συνολικού εισοδήματος. (η σύγκριση γίνεται με το ποσό του κωδικού 461, δεν θα συμπεριλαμβάνονται οι επιδοτήσεις  του κωδικού  659). Ειδικότερα, στο εισόδημα που θα λαμβάνεται υπόψη ως συνολικό (επί του οποίου τουλάχιστον το 50% πρέπει να προέρχεται από αγροτική δραστηριότητα προκειμένου οι κατ' επάγγελμα αγρότες να δικαιούνται τη μείωση) δεν θα συμπεριλαμβάνονται πλέον η κύρια σύνταξη ΟΓΑ, οι αμοιβές από παροχή με εργόσημο, οι αμοιβές εργαζομένων υπαγόμενων στην ασφάλιση του ΟΓΑ, σε τυποποιητήρια, συσκευαστήρια κ.λπ. έως 150 ημερομίσθια ανά έτος και οι αμοιβές μελών αγροτικόν ή/και γυναικείων συνεταιρισμών, τα οποία απασχολούνται περιστασιακά και υπάγονται στην ασφάλιση του ΟΓΑ. 

4. Να είναι ασφαλισμένος στον ΕΦΚΑ/ΟΓΑ

5. Να τηρεί βιβλία - αρχεία (ΕΛΠ)

¹ Προσοχή. Για τους νεοεισερχόμενους στον αγροτικό τομέα, προκειμένου να χαρακτηριστούν  επαγγελματίες αγρότες, δεν ισχύει το κριτήριο να είναι ασφαλισμένοι στο ΕΦΚΑ/ΟΓΑ για 2 συνεχή έτη, καθώς και το κριτήριο του εισοδήματος.

Συνταξιούχοι και κατ επάγγελμα αγρότης

*Συνταξιούχος του ΟΓΑ με αγροτικό εισόδημα μεγαλύτερο της σύνταξης, αν η σύνταξη είναι αναπηρική τότε δεν έχει αφορολόγητο!.

*Συνταξιούχος ΙΚΑ με  αγροτικό εισόδημα μεγαλύτερο της σύνταξης, δεν έχει αφορολόγητο και ας πληροί το εισοδηματικό κριτήριο,  γιατί δεν είναι ασφαλισμένος στον ΟΓΑ.!

*Συνταξιούχος ΟΓΑ  με  αγροτικό εισόδημα μεγαλύτερο της σύνταξης,  έχει αφορολόγητο γιατί λογίζεται ότι  είναι ασφαλισμένος στον ΟΓΑ

*Συνταξιούχος Δημοσίου  με  αγροτικό εισόδημα μεγαλύτερο της σύνταξης, δεν έχει αφορολόγητο γιατί δεν είναι ασφαλισμένος στον ΟΓΑ.

Δεν μπορεί να χαρακτηριστεί  επαγγελματίας αγρότης οι:Το Δ ́ Τμήμα του ΝΣΚ γνωμοδοτεί ομόφωνα ότι :
α) Δεν μπορεί να χαρακτηρισθεί ως επαγγελματίας αγρότης, κατά την έννοια της διατάξεως του άρθρου 1 του ν. 3874/2010, ο συνταξιούχος του ΟΓΑ με αναπηρία τουλάχιστον 67%.
β) Οι φοιτητές και οι στρατιώτες που υπηρετούν την στρατιωτική των θητεία, μπορούν, εφόσον έχουν και τις υπόλοιπες προϋποθέσεις του άρθρου 2 του ν. 3874/2010, να χαρακτηρισθούν ως επαγγελματίες αγρότες, 

Αλλά και,

εάν ένας αγρότης χάσει την ιδιότητα του επαγγελματία αγρότη μία χρονιά, έχει την δυνατότητα την επόμενη και εφόσον πληροί όλες τις προϋποθέσεις, να χαρακτηριστεί, εκ νέου και πάλι, επαγγελματίας αγρότης

Tips

Δεν λαμβάνονται λοιπόν υπόψη και άρα είναι ουδέτερα τα  κάτωθι  μόνο τέσσερα εισοδήματα:

α) κύρια σύνταξη από ΟΓΑ,

β) αμοιβές από παροχή εργασίας με εργόσημο,

γ) οι αμοιβές εργαζομένων υπαγομένων στην ασφάλιση ΟΓΑ σε τυποποιητήρια, συσκευαστήρια και σε συναφείς χώρους για έως 150 ημερομίσθια ανά έτος,

δ) καθώς και οι αμοιβές μελών αγροτικών ή/και γυναικείων

6. Εγγραφή εμπόρων αγροτικών προιόντων στο Μητρώο (ΕΜΕΑΠΕΕ)

* Τα φυσικά και νομικά πρόσωπα, τα οποία δραστηριοποιούνται ως έμποροι αγροτικών προϊόντων ή/και εφοδίων και εισροών του άρθρου 1 του ν. 3955/2011 κατά την έναρξη ισχύος της παρούσας απόφασης, υποχρεούνται να υποβάλουν ηλεκτρονικά την αίτηση - υπεύθυνη δήλωση της παρ. 2 του άρθρου 4 του v. 3955/2011, εντός ενός (1) μηνός από την έναρξη ισχύος της απόφασης.
* Τα φυσικά και νομικά πρόσωπα που προβαίνουν στην έναρξη άσκησης επαγγέλματος του εμπόρου, κατά την έννοια του άρθρου 1 του ν. 3955/2011, μετά την έναρξη ισχύος της απόφασης, υποχρεούνται να υποβάλουν την αίτηση - υπεύθυνη δήλωση της παρ. 1 αμελλητί και σε καμία περίπτωση πέραν του ενός (1) μηνός από την ημερομηνία έναρξης άσκησης του επαγγέλματός τους.
Πηγή: Taxheaven © Δείτε περισσότερα https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/39068

Το σεχτ. λινκ. http://www.minagric.gr/index.php/el/eservisesmenu-2/mhtrooemporonmenu

7. Λοιπά αγροτικά Θέματα.

*Φορολογική κλίμακα

 Το φορολογητέο εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις υποβάλλεται σε φόρο, σύμφωνα με την ακόλουθη κλίμακα:

Εισόδημα (Μισθοί, Συντάξεις, Επιχ. Δραστηριότητα)	Φορ. Συντελεστής
0 - 20.000	22%
20.001 - 30.000	29%
30.001 - 40.000	37%
40.001 –	45%

* Ποιοι αγρότες  έχουν αφορολόγητο  και ποιο; (χτίσιμο με κάρτα)

Οι κατά κύριο επάγγελμα αγρότες φορολογούνται με τη κλίμακα των μισθωτών και κατά συνέπεια αφορολόγητο  και είναι:.

Έγγαμος………......……=8.636,00

Έγγαμος με 1 τέκνο = 8.863,00

Έγγαμος με 2 τέκνο = 9.091,00

Έγγαμος με 3 τέκνο = 9.545,00

*Η έκπτωση σε φόρο είναι αντίστοιχα:

Αριθμός τέκνων	Έκπτωση φόρου
Χωρίς τέκνα	1.900
Ένα	1.950
Δύο	2.000
Τρία και άνω                                                                https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/37612 (περισσότερα για φορ. συντελεστές)	2.100

*Επανέρχεται η τεκμαρτή φορολόγηση  για τους αγρότες;;;

Σύμφωνα με πληροφορίες εφημερίδας που εξειδικεύεται στον αγροτικό χώρο, σε ρεπορτάζ αναφέρει ότι εντείνονται οι διεργασίες για την επανεξέταση του καθεστώτος φορολογίας των αγροτών με την επάνοδο στο καθεστώς του Τεκμαρτού να κερδίζει συνεχώς  έδαφος!! Το θέμα λέιε το χειρίζονται τα συναρμόδια υπουργεία  (Αγροτικής  Ανάπτυξης, Οικονομικών και Εργασίας).  Οι πιθανές αλλαγές αν τρέξουν, θα τρέξουν, μετά τον Αύγουστο του2018. Και θα είναι με ένα κοκτέιλ  ελαφρύνσεων.  Επίσης συζητείται και δραστική μείωση συντελεστών σε φπ που συμμετέχουν σε συνεταιριστικές ομάδες παραγωγών κλπ.). Για να δούμε..τι θα δούμε…

Γ. Τα μπλοκάκια (της Εφορίας και  του ΕΦΚΑ)

     Ξετυλίγοντας το κουβάρι των διατάξεων θα αναφερθούμε στο  θέμα της φορολόγησης των ΄΄μπλοκάκηδων ΄΄,  όπως εύστοχα αποκαλούνται  οι αμειβόμενοι  με μπλοκάκι.  Μέχρι και τον προηγούμενο χρόνο γνωρίζαμε το μπλοκάκι της εφορίας. Από 1/1/2017 όμως απέκτησε  αδερφάκι,  αφού έχουμε και το μπλοκάκι  του ΕΦΚΑ!  Αν και είναι    αδερφάκια, θα λέγαμε ότι  δεν μοιάζουν,  καθόλου  μα καθόλου, αφού έχουν μεγάλες και ριζικές  διαφορές, με  ελάχιστες ομοιότητες, και για του λόγου  του αληθές,  ακολουθούν τα κριτήρια και γενικά τι ισχύει  από τον φορολογικό κώδικα, αλλά  και τον νόμο του ΕΦΚΑ για το καθένα χωριστά:

1) Το Μπλοκάκι της Εφορίας (η περ. στ΄ του 12§2 ΚΦΕ)

• Ποιοι υπάγονται, τα κριτήρια

1. Έγγραφη σύμβαση παροχής υπηρεσιών ή έργου.

2.Για την αμοιβή έκδοση Τ.Π.Υ (μπλοκάκι)

3.Απασχόληση σε μέχρι (3) τρεις  εργοδότες- επιχειρήσεις και εφόσον υπερβαίνει τους 3, ποσό  75% του εισοδήματος να προέρχεται από τον ένα εργοδότη.

4.Να παρέχουν υπηρεσίες και να μην  έχουν την εμπορική ιδιότητα. Προέχει το στοιχείο της συμβολής ή της  επιστημονικής, καλλιτεχνικής  και πνευματικής  δημιουργίας, τα πάλαι ποτέ  ελευθέρια  επαγγέλματα,  όπως μηχανικός, ιατρός, αρχιτέκτονας, τοπογράφος, χημικός , δημοσιογράφος , συγγραφέας, καθηγητής, γλύπτης,   ζωγράφος, χορογράφος, λογιστής, οικονομολόγος, πραγματογνώμονας κλπ

5.Έδρα αποκλειστικά η  κατοικία,  να μην διατηρεί  άλλη επαγγελματική εγκατάσταση-στέγη. (Δεκτό και αν φιλοξενείται πχ από τους γονείς, αρκεί  να προκύπτει τεκμαρτό μίσθωμα για αυτούς.)

6. Οι εργοδότες πάντα με έδρα την Ελλάδα, άρα εισόδημα ημεδαπής προέλευσης.  Αλλαγή, τώρα Ναι  και του Εξωτερικού!!!!!! Βλ. Οι διατάξεις για τους «μπλοκάκηδες» ισχύουν και όταν οι λήπτες των υπηρεσιών έχουν φορολογική κατοικία ή μόνιμη εγκατάσταση στην αλλοδαπή.

https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/39523

• Ποιοι δεν υπάγονται:

1.όσοι έχουν την εμπορική ιδιότητα, πχ πράκτορας, μεταφορές, φωτορεπόρτερ, ασφαλιστικός σύμβουλος, φασόν, εργολάβος, μπετατζής κλπ . άρα,  εξ αντιαδιαστολής όσοι έχουν  εισοδήματα από αυτό  που λέγαμε παλιά Δ΄ πηγή.

2. Ο Εργοδότης να έχει έδρα το  εξωτερικό. Δεν ισχύει για αλλοδαπούς εργοδότες. Ανεξάρτητα αν οι υπηρεσίες παρασχέθηκαν  στην Ελλάδα  ή στο εξωτερικό. Επειδή αναγράφεται ο ΑΦΜ του εργοδότη στο σύστημα,  δεν δέχεται αλλοδαπά  ΑΦΜ!!. 

3. Αν έχει εισόδημα το ίδιο έτος  και από μισθωτές  υπηρεσίες. Επισημαίνεται  ότι πέφτει ΄΄κόφτης΄΄ και σε πάει στο 22% και φορολόγηση από το πρώτο ευρώ, η ύπαρξη έστω και ενός ευρώ μισθού?? , δηλαδή με διπλή ιδιότητα (μισθωτός και αμοιβές από μπλοκάκια). Στη περίπτωση αυτή  για τα έσοδα από μισθωτές υπηρεσίες θα φορολογηθεί ως μισθωτός,  και για έσοδα από μπλοκάκι θα φορολογηθεί  και ως επιχειρηματίας, αφού προηγουμένως αφαιρεθούν όλες οι δαπάνες του.

4. Αν  είναι μέλη σε ΟΕ, ΕΕ κλπ γιατί έχουν την εμπορική ιδιότητα.

5.Σε έκδοση επίσης έστω και μιας απόδειξη λιανικής  παροχής υπηρεσιών  σε ΄΄πετάει΄΄  έξω..   Δεν ισχύει, μπορεί και με λιανική βλ .ΠΟΛ.1109/17

• Πλεονεκτήματα:

  Πρέπει να πληρούνται όλα τα παραπάνω κριτήρια (σωρευτικά),  η ένταξη είναι υποχρεωτική (δεν υπάρχει επιλογή) και το εισόδημα τυγχάνει  ευνοϊκής φορολόγησης, διότι θεωρείται ως εισόδημα μισθωτών υπηρεσιών και άρα έχει αφορολόγητο!!, αρκεί να συγκεντρωθούν  και οι ανάλογες αποδείξεις που απαιτούνται με κάρτα. Επίσης έχει και μειωμένο τέλος επιτηδεύματος (500€ αντί 650€).

 Με την σημείωση όμως, ότι από τα έξοδα  αφαιρούνται μόνον  οι  ασφαλιστικές εισφορές του ΕΦΚΑ, δηλαδή   στη κλίμακα εισοδήματος φορολογούνται τα καθαρά κέρδη προσαυξημένα με τις καταβληθείσες εισφορές. Υπάρχουν ειδικοί κωδικοί στο Ε1 αλλά και στο Ε3.

Εφαρμογή για μπλοκάκι -έτος 2017 ( 3 εργοδότες με  ένα 75%)

Έσοδα……… =15.000

Διάφορα έξοδα=2.000

ΕΦΚΑ……….=3.000

Καθαρά κέρδη =12.000

Εκκαθάριση

Φόρος=740,00

ΤΕ=400

Σύνολο=1.140

Αν δεν ήταν μπλοκάκι θα πλήρωνε:

ΚΚ=15.000-5000=10.000

Φόρος=10.000χ22%=2.200  πλέον 100% προκαταβολή + 650 ΤΕ.

2) Το Μπλοκάκι του ΕΦΚΑ ( η παρ. 9§39 νόμου ΕΦΚΑ)

• Ποιοι υπάγονται - τα κριτήρια:

1.Σύμβαση έγγραφη ή προφορική

2.Για την αμοιβή έκδοση Τ.Π.Υ (μπλοκάκι)

3.Άσκηση διαρκής και όχι ευκαιριακής – επαγγελματικής δραστηριότητας (σημειώνεται ότι σύμφωνα με την εργατική νομοθεσία λογίζεται διαρκής η  άσκηση εργασίας  για διάρκεια 9 μηνών και πάνω)

4.Απασχόληση σε ένα ή έως  (2) δυο εργοδότες- επιχειρήσεις.

• Ποιοι δεν υπάγονται:

1.Δικηγόροι με έμμισθη εντολή,

2.Εταίροι και Συνεργάτες δικηγορικών εντολών, οι μισθωτοί, οι μισθωτοί  που παρέχουν εργασία και εκδίδουν και Τ.Π.Υ για το σύνολο των εισφορών θα καταβάλλονται εισφορές ως μισθωτοί.

• Έξοδος από το καθεστώς.

Σε περίπτωση που κατά τη διάρκεια του έτους απασχοληθεί σε πάνω από 2 εργοδότες ΄΄βγαίνει΄΄ από το καθεστώς, και οφείλει να το γνωστοποιήσει στον ΕΦΚΑ με σχετική αίτηση δήλωση για να ενημερωθούν τα μέρη.

• Υποχρεώσεις ΄΄μπλοκάκι΄΄

Εκδίδει το τιμολόγιο παροχής υπηρεσίας και αναγράφει ότι εμπίπτει στη διάταξη (παρ.9 του αρθρ. 39) για να γνωρίζει ο εργοδότης τις υποχρεώσεις που απορρέουν, αναγράφοντας και όλα τα στοιχεία του ΑΜΚΑ κλπ.

• Υποχρεώσεις επιχείρησης – εργοδότη.

α. Αφού πρώτα απογραφεί στο Μητρώο Εργοδοτών, (αν δεν είναι), θα τον συμπεριλάβει  στην ΑΠΔ μαζί το υπόλοιπο απασχολούμενο προσωπικό, ώστε να αποδώσει τις εισφορές τους. Αυτονόητο είναι ότι από την αμοιβή του θα  παρακρατήσει και τις εισφορές που αναλογούν στον  επαγγελματία-απασχολούμενο  πχ 9,22%

β. e-platforma. Με την υπογραφή της σύμβασης, υπάρχει υποχρέωση να δηλωθεί και  στην ηλεκτρονική πλατφόρμα του ΕΦΚΑ, με του κωδικούς που υποβάλλονται και οι ΑΠΔ. Με την οριστική αποθήκευση της δήλωσης,  με email ενημερώνεται από τον ΕΦΚΑ και ο ασφαλισμένος!

• Εισφορές μπλοκάκι.

Από τον ΕΦΚΑ υπάρχουν 12 διαφορετικές ειδικότητες -  πακέτα κάλυψης και κλιμακώνονται ανάλογα με τις εισφορές για σύνταξη, ιατροφαρμακευτική, εφάπαξ  και επικουρικό. Η κλασική περίπτωση εισφορών είναι: Ασφ.=9,22%,  εργοδ=17,88%, Σύνολο=27,10%, αλλά με επικουρικό και πρόνοια-εφάπαξ είναι: Ασφ.=16,72%, εργοδ=21,38%, Σύνολο=38,10%.

• Άρνηση εργοδότη.

Σε περίπτωση που ο εργοδότης αρνηθεί να τον συμπεριλάβει στην μηναία ΑΠΔ, τότε το μπλοκάκι υποβάλλει στον ΕΦΚΑ υπεύθυνη δήλωση για τις νόμιμες προϋποθέσεις μαζί με τα δικαιολογητικά που έχει, πληρώνει ο ίδιος το σύνολο των εισφορών (26,95%),  μέχρι να επιλυθεί  οριστικά η διαφορά,  μετά από  τη δήλωση – καταγγελία του.  

• Πλεονεκτήματα.

Η επιχείρηση έχει  την ευθύνη απόδοσης του συνόλου των  ασφαλιστικών εισφορών με την υποβολή της μηνιαίας ΑΠΔ.  Η επιχείρηση επιβαρύνεται και  αποδίδει  τα 2/3 (17,88%) των εισφορών, ενώ επίσης θα παρακρατήσει από τον  <<μπλοκάκια>>  το 1/3 (9,22%) των εισφορών που του αναλογούν και  τις οποίες επιβαρύνεται ο απασχολούμενος-μπλοκάκι. (Συνολικές εισφορές 27,10%). Σε αντίθετη περίπτωση το μπλοκάκι επιβαρύνεται με εισφορές 26,95%. Άρα συμφέρει, 9,22%  < 26,95%!…. 

• Εφαρμογή μετά από ένα έτος.

  Υπάρχει η εκτίμηση ότι  πίσω από το ‘’μπλοκάκι’’  ενδεχομένως να κρύβεται  εξαρτημένη εργασία.  Μέχρι σήμερα συνολικά 36.000 εργαζόμενοι με ‘’μπλοκάκι’’ εντάχθηκαν  στην ειδική πλατφόρμα του ΕΦΚΑ, και έχουν ευνοηθεί,  καθώς πληρώνουν κατά τα 2/3 χαμηλότερες εισφορές.  Επίσης τέθηκε  σε εφαρμογή και  πρόγραμμα επιδότησης ασφαλιστικών εισφορών για όσους εργοδότες  επιλέξουν να μετατρέψουν τον απασχολούμενο σε αυτούς με μπλοκάκι σε μισθωτό (ΦΕΚ Β΄ 3534/17). Υπάρχουν και πολλοί όμως  που έκαναν διακοπή εργασιών…
    Πώς λοιπόν,  να μην αναρωτηθεί κανείς, με δεδομένο ότι   το φορολογητέο εισόδημα αποτελεί  πλέον τη  βάση    του υπολογισμού και των εισφορών,  γιατί δεν έλαβαν  αυτούσια την ρύθμιση της φορολογίας εισοδήματος, ούτως ώστε  να μην έχουμε σύγχυση νομοθεσιών;

3. Περιπτωσιολογία

*Μπλοκάκι Εφορίας και ΕΦΚΑ, ( ταυτόχρονα)

*Μπλοκάκι εφορίας μόνο  (πχ με 3 εργοδότες)

*Μπλοκάκι ΕΦΚΑ μόνο (με ένα εργοδότη και έδρα  ιδιαίτερο γραφείο )

 4.Έκπτωση εισφορών ΕΦΚΑ ΄΄μπλοκάκια΄΄

Μέχρι και σήμερα δεν έχει γίνει γνωστό από τη φορολογική Διοίκηση πως θα μπορεί να εκπέσει ο κάθε «μπλοκάκιας» το ποσό που αντιστοιχεί στις ασφαλιστικές εισφορές του (σ.σ. με τι παραστατικό θα εκπίπτει η δαπάνη, πως και πότε θα γίνεται η σχετική καταχώριση στα βιβλία, αν θα δίνεται κάποια βεβαίωση από τον εργοδότη ο οποίος παρακρατεί και αποδίδει το σύνολο των ασφαλιστικών εισφορών της περίπτωσης αυτής, κ.λπ.).

Δεν έχει δοθεί καμία οδηγία για το ποσό της έκπτωσης των εισφορών που υπερβαίνουν τις αναλογούσες ασφαλιστικές εισφορές του 2016, οι οποίες καταβλήθηκαν το έτος 2017 λόγω υπολογισμού με βάση το εισόδημα του έτους 2015. Για παράδειγμα, έστω ότι ένας ασφαλισμένος (ελεύθερος επαγγελματίας) κατέβαλε το έτος 2017 ασφαλιστικές εισφορές ύψους 18.000 ευρώ (βάσει των εισοδημάτων του έτους 2015).

Με βάση το εισόδημα του 2016 έπρεπε να είχε καταβάλει 10.000 ευρώ. Το ποσό των επιπλέον 8.000 ευρώ που θα εμφανισθούν μετά το συμψηφισμό (όποτε αυτός γίνει και εφόσον δεν ζητηθούν προς επιστροφή από τον ασφαλισμένο) σε ποια περίοδο θα εκπέσουν φορολογικά; (Από ανάλυση του Κ.Ι.Νιφορόπουλου, το σχόλιο της Δευτέρας, 8/1/2018))

Δ. Λοιπά  θέματα ΕΦΚΑ.

Από την ένωση ως γνωστόν του ΙΚΑ, ΟΓΑ, ΤΕΒΕ, ΤΣΜΕΔΕ, ΤΣΑΥ και ΤΝ  την πρωτοχρονιά του 2017 γεννήθηκε ο ΕΦΚΑ. (Ειδικός Φορέας Κοινωνικών Ασφαλίσεων),  ήδη μεγάλωσε και έγινε πλέον ενός έτους!

 Όμως,   όπως όλα τα μικρά ΄΄παιδάκια΄΄, έτσι και ο ΕΦΚΑ, προφανώς  φαίνεται δεν πέρασε ακόμη  όλες του τις παιδικές αρρώστιες… Έχουμε θέματα  που ΄΄ λιμνάζουν ΄΄,  και αλλά   και θέματα   που  ανακύπτουν από το νέο έτος,  αρχίζουμε και λέμε λοιπόν…

1.Συμψηφισμός οφειλών. Πάει από μήνα …σε μήνα!

Ενώ για τους ΕΦΚΑ/μισθωτούς οι εισφορές  υπολογίζονται  στις τρέχουσες μηνιαίες αμοιβές (εύκολα πράματα), για τους ΕΦΚΑ/μη μισθωτούς,  δηλαδή  τους εμπόρους, επαγγελματίες  κλπ  υπολογίζονται στα κέρδη (καθαρές αμοιβές) της προηγούμενης χρήσης (όχι δηλαδή και τόσο εύκολα πράματα!).

Την 1/1/2017,  πρώτο  μήνα  εφαρμογής  του νέου νόμου,  δεν ήταν γνωστά τα κέρδη του 2016, νομοθετήθηκε να υπολογιστούν οι εισφορές στα κέρδη του 2015!! Και κάπου το μήνα   Αύγουστο του 2017, υπολόγιζαν,  αφού θα είχαν υποβληθεί   οι φετινές  δηλώσεις εισοδήματος , να γίνει η <<μετάπτωση>>  από τα κέρδη του 2015 στα κέρδη του 2016.

Αν και  όλο το βάρος των αρμόδιων υπηρεσιών έχει πέσει στο να ολοκληρωθεί αυτή  η διαδικασία συμψηφισμού ασφαλιστικών με βάση το εισόδημα του 2016 και σε σχέση με εκείνες που καταβλήθηκαν έως τώρα, που η βάση ήταν το εισόδημα του 2015, ακόμη δεν ΄΄ευτύχησαν΄΄  να την ολοκληρώσουν.

Είναι άγνωστο τελικά πότε θα γίνει, εκτιμάται ότι η συγκεκριμένη διαδικασία θα έχει ολοκληρωθεί  μέχρι  το τέλος του 2/2018??? . Αυτό σημαίνει ότι οι έμποροι κλπ  που έτυχε  να  έχουν το 2016 λιγότερα καθαρά κέρδη θα μειωθεί η μηνιαία τους εισφορά, αλλά όσοι ευτύχησαν και είχαν  αύξηση κερδών  θα αυξηθεί η εισφορά  τους ! Τώρα αν θα επιστραφούν  στη πρώτη περίπτωση, ή θα συμψηφιστούν  με μελλοντικές εισφορές  άγνωστο…. Στη δεύτερη περίπτωση  πάντως, αν οφείλονται εισφορές μεγαλύτερες,  αναμένεται να καταβληθούν με μηνιαίες δόσεις μαζί με τις τρέχουσες εισφορές.…

Εξυπακούεται ότι όσοι καταβάλλουν κάθε μήνα  το ελάχιστο ποσό  ΕΦΚΑ των 167,95,  θα συνεχίσουν ανεπηρέαστοι  να πληρώνουν το ίδιο ποσό χωρίς καμιά επί πλέον επίπτωση; ΘΑ έχουν και αυτοί επίπτωση για τον απλούστερο λόγο επειδή αυξάνει η βάση υπολογισμού:

Σε γραμμές γενικές τα ελάχιστα ποσά ΕΦΚΑ από 1/1/2018 θα είναι:

·         Έμποροι από 157,95+10=167,95…….πάνε σε 176+10=185€!! Το μήνα

·         Αγρότες από 88,00……πάνε σε 95,18€!! Το μήνα

Τελικά, από το Φεβρουάριο οι νέες εισφορές,  εκδόθηκε και η απόφαση

https://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/28109

βλ και σχετική ανάλυση. https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/39498

Tips.

1 Από Φεβρουάριο 2018 οι εισφορές  με τα κέρδη του 2016.

2. Αν επιστροφή σε 2 μήνες

3. Αν περισσότερες εισφορές (Χρεωστικό), τότε  σε 5 δόσεις (από 4/18 μέχρι 8/18) μαζί με τις κανονικές εισφορές, και σε τυχόν καθυστέρηση, μόνο για το ποσό αυτό,  θα υπολογίζονται και  προσαυξήσεις εκπροθέσμου.

 2.Οι εισφορές για εφάπαξ  και επικουρικό   ασφαλισμένων σε πρώην  ΤΣΜΕΔΕ, ΤΣΑΥ και ΤΝ (ΕΤΑΑ)

Οι παραπάνω ασφαλισμένοι (μηχανικοί, ιατροί, δικηγόροικλπ ) πέραν της βασικής εισφοράς που καταβάλλουν (26,95%), καταβάλλουν και εισφορές 7% για Επικουρικό και 4% για Εφάπαξ, οπότε μπορεί να φτάσουν μερικοί εξ αυτών μέχρι και 37,97%!!  επί των καθαρών κερδών.  Επειδή υπήρχε αδυναμία  ενσωμάτωσης  στο σύστημα των πρόσθετων αυτών παροχών  στα νέα ειδοποιητήρια, όλοι οι παραπάνω  μέχρι σήμερα καταβάλλουν μόνο το ποσοστό του 26,95%, και κάποια στιγμή όμως  πρέπει να καταβάλλουν κανονικά τις αναλογούσες  εισφορές,  αλλά  και αναδρομικά   όλες τις οφειλόμενες από 1/1/2017!! Και σ αυτή τη περίπτωση εδώ, η πρόσθετη αυτή  καταβολή μάλλον  πάει για  το νέο έτος  και λέγεται μάλιστα ότι   θα είναι σε   11 ή 12 μηνιαίες δόσεις!!!?Θα πληρώνουν διπλές εισφορές, έχτρα επιβάρυνση  λοιπόν, τις τρέχουσες  εισφορές  για το 2017, αλλά και τις πρόσθετες αναδρομικές για το 2016, και αν τύχει τώρα και έχουν και αυξημένα καθαρά κέρδη το 2016, τότε ισχύουν και για αυτούς ότι και για  την προηγούμενη παράγραφο..

Τέλος,  το ΕΤΕΑ μετονομάστηκε σε  ΕΤΕΑΕΠ (χορήγηση εφάπαξ εισφορών) με την ένταξη σε αυτό πολλών ταμείων, τομέων, κλάδων κλπ. 

3.Μισθωτοί με αγροτικά εισοδήματα

Υπάρχουν πολλοί υπάλληλοι (Δημόσιοι και ιδιωτικοί) που έτυχε να δηλώνουν αγροτικά εισοδήματα. Σύμφωνα με το νόμο όσοι δηλώνουν γενικά εισοδήματα από επιχειρήσεις,  έχουν υποχρέωση να καταβάλλουν  εισφορές ΕΦΚΑ. Και  άρα ούτε και αυτοί εξαιρούνται!.  Μέχρι σήμερα  ο ΕΦΚΑ δεν έχει αναρτήσει ειδοποιητήρια πληρωμής. Να δούμε τι θα γίνει με την μετάπτωση από τα κέρδη του 2015 στα κέρδη του 2016. Πάντως  οι εν λόγω ασφαλισμένοι δεν  υποχρεώνονται σε  ελάχιστο  μηνιαίο ποσό καταβολής  και σαφώς υπάρχει και μέγιστο  μηναίο  πλαφόν καταβολής εισφορών…

4. Συνταξιούχοι του ΟΓΑ με  αγροτικά εισοδήματα

Για τους συνταξιούχους του ΟΓΑ παλαιούς και νέους  έχει ξεκαθαρίσει το τοπίο. Η σύνταξη θα μειωθεί 60% από 1/1/2025 σε περίπτωση που δηλώνουν αγροτικό εισόδημα  και δεν θα πληρώνουν εισφορές μέχρι και 31/12/24. Έχουν  λοιπόν οι συνταξιούχοι καιρό να αποφασίσουν  για να δουν τι θα κάνουν!…. Και μάλιστα για τους νέους συνταξιούχους του ΟΓΑ   δεν απαιτείται η διακοπή της  επαγγελματικής δραστηριότητας για την υποβολή αίτησης συνταξιοδότησης στον ΕΦΚΑ, σε περίπτωση που αυτοί συνεχίζουν τη δραστηριότητά τους για την οποία είχαν υποχρέωση ασφάλισης στον πρώην ΟΓΑ πριν από τη συνταξιοδότησής τους.

5. Λοιποί συνταξιούχοι  με  αγροτικά εισοδήματα.

Για τους  λοιπούς  συνταξιούχους  (Δημοσίου, ΤΕΒΕ, ΤΣΑΥ κλπ), πλην αγροτών, το τοπίο είναι λίγο θολό!… Αν και η βούληση είναι να ισχύσει και για αυτούς ότι και για τους αγρότες, δεν υπάρχει θάλεγα σαφής νομοθετική ρύθμιση.  Επισημαίνεται  πάντως ότι πρόθεση του Υπουργείου είναι η θέσπιση ρύθμισης για ενιαία έναρξη συνταξιοδότησης για όλους τους ενταχθέντες στον ΕΦΚΑ Φορείς. Μέχρι όμως την ολοκλήρωση των ανωτέρω διαδικασιών, εξακολουθούν να ισχύουν οι διατάξεις που προβλέπονται από τις γενικές, ειδικές ή καταστατικές διατάξεις κάθε εντασσόμενου στον ΕΦΚΑ φορέα. Οπότε μάλλον σώζονται?..

6.Απόδειξη Δαπάνης.

Πολλές φορές  οι επιχειρήσεις καταβάλλουν αμοιβές σε διαφορά πρόσωπα τα οποία δεν εκδίδουν τιμολόγια. Σ αυτή την περίπτωση εκδίδει η επιχείρηση ένα στοιχείο, το οποίο κάποτε λέγονταν Απόδειξη Επαγγελματικής Δαπάνης (ΑΕΔ), μετά Απόδειξη Δαπάνης, σήμερα ονομάζεται  Τίτλος  κτήσης. Αν και από τον αρχικό νόμο, οφείλονταν και εδώ εισφορές  από το σύστημα δεν υπολογίστηκαν. Ψηφίστηκε πρόσφατα νόμος και:.

-Οι ασφαλιστικές εισφορές για κύρια σύνταξη και υγειονομική περίθαλψη  συνολικού ποσοστού 26,95% θα υπολογίζονται επί της καθαρής αξίας του παραστατικού, μετά την αφαίρεση του φόρου και άλλων επιβαρύνσεων. Οι εισφορές θα παρακρατούνται από τον εκδότη του παραστατικού κατά την έκδοσή του και θα αποδίδονται στον ΕΦΚΑ μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου της έκδοσης του παραστατικού μήνα.
-Στις περιπτώσεις που από τη σύμβαση προκύπτει καθορισμένος αριθμός ημέρας/ ημερών απασχόλησης και μέχρι έναν πλήρη μήνα, ως χρόνος ασφάλισης θα λαμβάνεται η ημέρα/ οι ημέρες που καθορίζονται στη σύμβαση. Στις λοιπές περιπτώσεις, ως χρόνος ασφάλισης λαμβάνεται το πηλίκο της καθαρής αξίας του παραστατικού δια του ποσού που αντιστοιχεί στον κατώτατο βασικό μισθό άγαμου μισθωτού άνω των 25 ετών, όπως αυτός ισχύει.
 Σημειώνεται ότι η νέα ρύθμιση αφορά στις περιπτώσεις έκδοσης παραστατικού για το οποίο έχουν τηρηθεί τα προβλεπόμενα από τη φορολογική νομοθεσία και σε καμιά περίπτωση δεν αφορά περιπτώσεις προσώπων για τα οποία, με βάση τα πραγματικά περιστατικά αποδεικνύεται η παροχή εξαρτημένης εργασίας.

 Ο χρόνος ασφάλισης σε ΑΕΔ   υπολογίζεται ως εξής:
α)  Στις περιπτώσεις που από τη σύμβαση προκύπτει καθορισμένος αριθμός ημέρας/ημερών απασχόλησης και μέχρι έναν (1) πλήρη μήνα, ως χρόνος ασφάλισης λαμβάνεται η ημέρα/ημέρες, που καθορίζονται στη σύμβαση, ανεξαρτήτως της διάρκειας της ημερήσιας απασχόλησης.
β) Στις λοιπές περιπτώσεις, ως χρόνος ασφάλισης λαμβάνεται το πηλίκο της καθαρής αξίας του παραστατικού, όπως ορίζεται στην παρ. 2, δια του ποσού που αντιστοιχεί στον κατώτατο βασικό μισθό άγαμου μισθωτού άνω των 25 ετών. Ο χρόνος ασφάλισης του παρόντος λογίζεται ως χρόνος ασφάλισης στον πρώην ΟΑΕΕ και σε κάθε περίπτωση δεν μπορεί να υπερβαίνει το χρόνο ασφάλισης που αντιστοιχεί στη διάρκεια της σύμβασης. βλ  και ανάλυση κ.Δαλιάνη https://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/27880

TIPS

1.Ποσοστό 26,95%  (άρθ. 55§1 Ν. 4509/22-12-17)

2. Βάση υπολογισμού :({Αμοιβή- (φόρος+χαρ)}26,95%=

3. Δεν έχει ελάχιστο ποσό ΕΦΚΑ

4. Αποδίδεται τον επόμενο μήνα από την έκδοση της ΑΕΔ και παρακρατούνται από το πρόσωπα που την εκδίδει.

5. Ισχύει για συμβάσεις που γίνονται από τη δημοσίευση της απόφασης.

6.  Για παλαιότερες συμβάσεις  …..ασάφειες???

7. Αναμένεται νέα απόφαση για περισσότερες λεπτομέρειες .

7. Εισφορές από 1/1/2018

 Από το νέο το έτος  οι εισφορές θα υπολογίζονται για όλους,  ως ποσοστό στο εισόδημα του προηγούμενου χρόνου, πριν όμως αφαιρεθούν οι ασφαλιστικές εισφορές. Ειδικά  οι εισφορές του 2018 θα υπολογίζονται επί του καθαρού εισοδήματος του προηγούμενου έτους (2017) με έκπτωση 15% χωρίς να αφαιρούνται οι εισφορές. Οι εισφορές του 2019 (και των επόμενων ετών) θα υπολογίζονται επί του καθαρού εισοδήματος του προηγούμενου έτους (2018 και επόμενων) χωρίς  την έκπτωση 15% και χωρίς να αφαιρούνται οι εισφορές. Με το… ΄΄τρικ΄΄  αυτό οι νέες εισφορές θα υπολογίζονται επί αυξημένου εισοδήματος και οι επιβαρύνσεις θα είναι μεγαλύτερες.  Θα πληρώνεται ΕΦΚΑ επί του ΕΦΚΑ! Αν και ακούγονται όλα εύκολα, αναμένεται το νέο σύστημα να δημιουργήσει πολλά προβλήματα στη πράξη. Επίσης  επισημαίνουμε ότι για να καταβάλλεται μεγαλύτερη εισφορά, θα προστίθενται οι καταβλητέες (οφειλόμενες) εισφορές και όχι οι καταβληθείσες!  Πχ αν ένας έμπορος δεν πλήρωσε καμιά δόση το 2017,τότε και για αυτόν θα προστεθούν όλα τα ειδοποιητήρια  του ΕΦΚΑ του  2017 και ας μη τα εξόφλησε!!!

8. Εφαρμογές ΕΦΚΑ από 1/1/2018

Θα υπολογισθούν  σε  μηνιαία βάση για απλούστευση:

1^η. εφαρμογή σε καταβολή του ελάχιστου ποσού.

 ο Α έμπορος πλήρωνε για το 2017:

586,08χ26,95%=157,95+10=167,95 κάθε μήνα ελάχιστο

Ο Α θα πληρώσει για το 2018:

586,08 – (586,08χ15%)=586,08-87,91=498,17_βάση+167,95_εφκα2017=666,12_{νεα βαση}Χ26,95%=179,52

Δηλαδή μηνιαία αύξηση:179,52-167,95=11,57  

2^η. εφαρμογή σε καθαρά κέρδη 2017 10.000 και με ΕΦΚΑ 2.695.

ο Α έμπορος πλήρωνε για το 2017:

10.000χ26,95%=2.695

Ο Α θα πληρώσει για το 2018:

10.000 – (10.000χ15%)=10.000-1.500=8.500_βάση+2.695_εφκα2017=11.195_{νεα βαση}Χ26,95%=3.017,06

Δηλαδή ετήσια αύξηση:3.017,06 - 2.695=   322,04

3^η. εφαρμογή σε αγρότη με καταβολή του ελάχιστου ποσού. .

ο Α αγρότης  πλήρωνε για το 2017:

410,26χ21,20%=86,98 κάθε μήνα ελάχιστο

Ο Α αγρότης θα πληρώσει για το 2018:

410,26 – (410,26χ15%)=410,26-61,54=348,72_βάση+86,98_εφκα2017=435,70_{νεα βαση}Χ23,20%=101,08

Δηλαδή μηνιαία αύξηση:101,08-86,98=14,10 κάθε μήνα…  

 Tips

Σχετικά με τη  βάση υπολογισμού για το 2018, δηλαδή σε ποια βάση  θα ΄΄μπαίνει΄΄ το 15%,  έχουμε και τα σενάρια και τις παραλλαγές!!:

Πχ σε κκ=10.000 και ΕΦΚΑ=2.695

·         10.000+2.695=12.695- (12.695χ15%)=10.790,75χ26,95%=2.908,11

·         10.000+2.695=10.000- (2.695-2.695χ15%)=10.000-2.290,75=12.290,75χ26,95%=3.312,35

Τελικά υπάρχει μια σύγχυση σε ποια βάση θα υπολογισθεί το 15%. Για κέρδη 10.000 έχουμε:

1ος τρόπος δίδει ΕΦΚΑ=3.017,06

2ος τρόπος δίδει ΕΦΚΑ=2.908,11

3^ος τρόπος δίδει ΕΦΚΑ=3.312,35

ΥΓ.  Θεωρούμε ότι συμφέρει ο 2ος τρόπος πέρα από το πού  δίδει  το μικρότερο ποσό,  κατά την άποψή μας αυτός είναι και ο πιο σωστός!!( Η μείωση 15% να γίνει στο σύνολο ΚΚ+ΕΦΚΑ)

ΥΓ Για λοιπά θέματα ΕΦΚΑ βλ ανάλυση επιστημ ομάδας Taxheaven

https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/38834

https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/38833

Τελικά ως ειναι  φυσικό  ο υπολογισμός θα γίνεται τελικά με το τύπονμε β'αση υπολογισμού  (κέρδη+καταβληθείσες εισφορές)χ85%, και από το Οκτώβριο (κέρδη+καταβλητέες εισφορές)χ85%,

E. Έντυπα

1.Ε1

Θα υπάρχουν ελάχιστες αλλαγές, όπως με κωδικούς  για  το χτίσιμο του αφορολόγητου, του κοινωνικού μερίσματος  κλπ. Θέλω να πιστεύω ότι το κουτάκι 037/038 του  ΄΄κατ επάγγελμα αγρότης΄΄  να μην  είναι και φέτος στα χάϊ του……. Να δούμε τι θα γίνει και με το χτίσιμο του αφορολογήτου, γιατί  όσοι δεν χτίσανε!!!! Προβλέπονται πολλές συζητήσεις στα πάνελ….

2.Ε3

Έχουμε  νέο έντυπο δόθηκε ήδη  στη δημοσιότητα. Αλλάζει ριζικά η δομή του. Υπάρχει ο κωδικός για  αγρότες – ιδιώτες  ανένταχτους (598). Ο πίνακας των επιδοτήσεων δεν άλλαξε. Έχουμε ανάλυση δαπανών, άρα αντιστοίχηση  με λ/σμούς του λογιστικού σχεδίου και δεν γνωρίζω αν είναι εφικτό να γίνει και  από φέτος. Σίγουρα θα βοηθήσουν  οι εταιρείες λογισμικού. Επίσης ζητούνται ΙΒΑΝ, στοιχεία για τα Pos, σειριακοί αριθμοί., ο αριθμός παροχής της ΔΕΗ από τις εγκαταστάσεις κλπ. όσο πιο γρήγορο δοθεί τόσο το καλλίτερο. ..άαααα άλλαξε γράμμα και ο πίνακας Κ΄  έγινε  πλέον Ε΄. https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/38248/hl/το νεο ε3 και ανάλυση επστημ. ομάδας taxheaven https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/38258

TIPs

1.Μετά την αναγραφή του αριθμού παροχής της ΔΕΗ  στο Ε1, Ε9  και στο Ε2,  ήρθε και η σειρά στο Ε3!!. Για να μην έχει παράπονο και αυτό...!!!.

2. Υπόδειγμα συμπληρωμένο νεο Ε3 απο ΕΦΕΕΑ               https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/39044

Ζ. Ποικίλα Θέματα

1.Ευνοϊκότερα πρόστιμα  και ….άλλα  για διάστημα προ  του 2014 (Ν.2523/98, Ν. 2238/94 κλπ)

α) Ευνοϊκότερες κυρώσεις για φορολογικές παραβάσεις. - Στο ΦΕΚ η απόφαση με τις λεπτομέρειες,περισσότερα    https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/38569 Aναδρομική μείωση φορολογικών προστίμων: Mειώνονται αναδρομικά τα πρόστιμα και επί εκκρεμών φορολογικών υποθέσεων για χρήσεις προγενέστερες του 2014, εφόσον συνεπάγονται επιεικέστερη μεταχείριση του φορολογουμένου. Το ίδιο ισχύει και στην περίπτωση που ο φορολογούμενος δεν επιθυμεί τη συνέχιση της δίκης ή την εξέταση της ενδικοφανούς προσφυγής. Στο εξής, για αυτές τις υποθέσεις θα επιβάλλεται πρόστιμο έως το 50% επί της διαφοράς φόρου που θα προκύπτει από τον έλεγχο της Φορολογικής Αρχής πλέον τόκου 8,76% ετησίως. Υπενθυμίζεται ότι μέχρι σήμερα, και για τις χρήσεις έως το 2013, επιβάλλονταν πρόσθετοι φόροι με ανώτατο όριο («πλαφόν») μέχρι και το 120%. (άρθρο 49 ν.4509/2018). *Πολ.1214/2017   *ΠΟΛ. 1003/2018    *ΓΔΦΔ 1192248 ΕΞ. 2017/27-12-17

πολ.1012/18 https://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/27953

β) Αλλαγές στον ΚΦΔ
Οι φορολογούμενοι έχουν τη δυνατότητα  να υποβάλλουν εκπρόθεσμη αρχική η τροποποιητική δήλωση μέχρι την κοινοποίηση του προσωρινού διορθωτικού προσδιορισμού φόρου και όχι μέχρι την έκδοση της εντολής ελέγχου, όπως ισχύει έως σήμερα. Με αυτόν τον τρόπο, αφενός η φορολογική διοίκηση συμμορφώνεται με την πρόσφατη Απόφαση του Συμβουλίου της Επικρατείας (ΣτΕ 1364/2017), και αφετέρου ενθαρρύνεται η οικειοθελής συμμόρφωση των πολιτών προς τις φορολογικές τους υποχρεώσεις. 
Οι κυρώσεις, διαφέρουν ανάλογα με το στάδιο στο οποίο βρίσκεται ο έλεγχος, έτσι ώστε να είναι αυστηρότερες για τους πολίτες που υποβάλλουν εκπρόθεσμη δήλωση γνωρίζοντας ότι ελέγχονται, σε σχέση με αυτούς που υποβάλλουν δήλωση που είναι συνεπεία παράλειψης ή λάθους το οποίο διαπιστώθηκε από τον πολίτη προκειμένου να διορθωθεί. Με τη ρύθμιση, επιτυγχάνεται η ταχύτερη είσπραξη των φόρων, αφού αποφεύγονται χρονοβόρες διαδικασίες και διοικητικές ή δικαστικές αμφισβητήσεις, ενώ παράλληλα παρέχεται ευνοϊκή μεταχείριση στον πολίτη με μια μείωση 40% του προστίμου υπό την προϋπόθεση ότι η εξόφληση της σχετικής οφειλής θα γίνει εντός 30 ημερών. (Δεν προβλέπεται πάντως μείωση για τους τόκους που ανέρχονται σε 0,73% ανά μήνα καθυστέρησης ή ετήσιο 8,76%). Πηγή: Taxheaven © Δείτε περισσότερα     https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/39010#

   α. Για εκπρόθεσμη αρχική ή τροποποιητική δήλωση που υποβάλλεται πριν την κοινοποίηση της εντολής ή της πρόσκλησης  παροχής πληροφοριών  το πρόστιμο περιορίζεται μόνο στον  τόκο 8,76%, πλέον των μικρών αυτοτελών προστίμων του άρθ. 54 ΚΦΔ

   β. Για εκπρόθεσμη αρχική ή τροποποιητική δήλωση που υποβάλλεται μετά την κοινοποίηση της εντολής και μέχρι του προσωρινού προσδιορισμού , επιβαλεταιι πρόστιμο έως 50% του ποσού του φόρου που προκύπτει, πλέον τόκο 8,76% ετησίως,

Το πρόστιμο περιορίζεται έως 30% εφόσον η εξόφληση γίνει μέσα σε 30 ημέρες.

γ) Δημοσιεύθηκε η Γνωμοδότηση υπ' αριθμ. 291/2017 του Νομικού Συμβουλίου του Κράτους, σύμφωνα με την οποία μπορούν να τύχουν εφαρμογής, και μετά την κατάργηση της παρ. 2 του άρθρου 55 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ΚΦΔ), για τις παραβάσεις έκδοσης εικονικών στοιχείων, που διαπράχθηκαν μέχρι τις 26.7.2013 και εφόσον μέχρι την κατάθεση του ν. 4337/2015 (12.10.2015) δεν είχαν εκδοθεί οι οριστικές πράξεις επιβολής προστίμων, όταν η εικονικότητα του στοιχείου αφορά τον χαρακτηρισμό της αναγραφείσας συναλλαγής, οι μηδέποτε καταργηθείσες μεταβατικές διατάξεις της παρ. 35 του άρθρου 72 (πρώην 66) του Κ.Φ.Δ., υπό τις ειδικότερες προϋποθέσεις της διατάξεως αυτής, δηλαδή εφόσον το νέο καθεστώς επιλεγεί ως ευνοϊκότερο από τον ίδιο τον φορολογούμενο, για το σύνολο των παραβάσεων που περιέχονται στην ίδια πράξη ή απόφαση επιβολής προστίμου.
Η εν λόγω απόφαση πάρθηκε με ομοφωνία και εκκρεμεί η αποδοχή της από την ΑΑΔΕ.

Δείτε την απόφαση στο φορολογικό αρχείο του κόμβου  Πηγή: Taxheaven © Δείτε περισσότερα     https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/38974

και η ΠΟΛ .1018/18 με παραδείγματα  https://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/28041

2. Ρυθμίσεις  Χρεών σε 120 (ευνοϊκές, με διαγραφή προσαυξήσεων και προστίμων !), οι πολλές δόσεις όμως έχουν τόκο 5,05%, Ν.4469/2017 Euribor +5%  α. Δημοσίου. Υπογράφηκε και η υπουργική απόφαση του υπ. Οικ. για τη ρύθμιση οφειλών προς το Δημόσιο έως 50.000,  πολ. 1233/17 και ΦΕΚ Β΄4640/29-12-2017 περισσότερα   https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/38829

β. ΕΦΚΑ-ΚΕΑΟ. Αναλυτικά η νέα ρύθμιση σε έως και 120 δόσεις για οφειλές ελ. επαγγελματιών και επιχειρήσεων και αγροτών στα ασφαλιστικά ταμεία,   περισσότερα https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/38523

https://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/27811 (εγκύκλιος 1/18 αφορά τον εξωδικαστικό, αλλά έχει πολλά κοινά σημεία)    https://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/27798 Η e_platform θα ανοίξει αρχές Φεβρουαρίου…

ερωτήσεις απαντήσεις: https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/39231

https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/39269 (για Ελευθ. Επαγγελμ)

TIPS

*Δεν επιβάλλονται πρόστιμα σε τροποποιητικές δηλώσεις (Ε1)

H Δ.Ε.Δ. έχει αποφασίσει  μέσω των αποφάσεών της ακύρωσε πρόστιμα εκπρόθεσμων τροποποιητικών δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος για: 

■ Εκπρόθεσμη δήλωση εισοδήματος λόγω καθυστέρησης έκδοσης βεβαίωσης από φορέα,
■ Εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση εισοδήματος για διαγραφή συζύγου,

■ Εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση εισοδήματος για αλλαγή/συμπλήρωση λογαριασμού IBAN,

* Αλλαγή ΑΜΚΑ τέκνου, Πηγή: Taxheaven © Δείτε περισσότερα https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/39339

*Επιβάλλονται πρόστιμα

1.100,00  για μη υποβολή intrastat, βλ.  https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/39364

 

* Απόφαση ΔΕΔ  για έκδοση  στοιχείων από λογιστή - φοροτέχνη

1.Παράβαση

Με την υπ’ αριθ.... /2017 Πράξη Επιβολής Προστίμου του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ.............. επιβλήθηκε σε βάρος του προσφεύγοντα πρόστιμο συνολικού ποσού 30.000,00 € για το φορολογικό έτος 2015 σύμφωνα με την εφαρμογή διατάξεων των ν. 4308/2014 και ν.4174/2013.
Η προσβαλλόμενη Πράξη Επιβολής Προστίμου του άρθρου 54 του ν. 4174/2013, φορολογικού έτους 2015 εκδόθηκε επί τη βάσει των διαπιστώσεων της από 16-12-2016 Έκθεσης Μερικού Ελέγχου εφαρμογής των διατάξεων του ν. 4308/2014 (Ε.Λ.Π.) & 4174/13 (Κ.Φ.Δ.) της Υπηρεσίας Ερευνών & Διασφάλισης Δημοσίων Εσόδων Αττικής (Υ.Ε.Δ.Δ.Ε.) για την περίοδο 01/01/2015-01/10/2015.
Ο έλεγχος κατόπιν εφαρμογής διατάξεων των ν. 4308/2014 (Ε.Λ.Π) και ν. 4174/2013 που ακολούθησε διαπίστωσε την:
1) Μη έκδοση 205 (διακοσίων πέντε) Τ.Π.Υ. ή άλλου φορολογικού στοιχείου αξίας, αξίας μικρότερης των 5.000,00 ευρώ εκάστη, συνολικής αποκρυβείσας αξίας 51.195,06 ευρώ, κατά παράβαση των διατάξεων των άρθρων 8,12 και 13 του Ν. 4308/2014 (Ε.Λ.Π.) &
2) Μη έκδοση 61 (εξήντα ενός) Τ.Π.Υ. ή άλλου φορολογικού στοιχείου άγνωστης αξίας, κατά παράβαση των διατάξεων των άρθρων 8,12 και 13 του Ν. 4308/2014 (Ε.Λ.Π.).

1α. Σκεπτικό!

Όπως αναφέρεται στη σελ. 7 της εν λόγω έκθεσης της ΥΕΔΔΕ, οι παραπάνω παραβάσεις καταλογίστηκαν καθότι ως χρόνος ολοκλήρωσης των λογιστικών υπηρεσιών θεωρήθηκε λόγω μη ύπαρξης συμφωνητικού, ο χρόνος υποβολής των περιοδικών δηλώσεων Φ.Π.Α., καθώς προϋποθέτει την ενημέρωση των βιβλίων της επιχείρησης - πελάτη που συμπεριλαμβάνει όλες τις επιμέρους εργασίες. Ανάλογα δε με το είδος των βιβλίων που τηρεί η κάθε επιχείρηση - πελάτης (απλογραφικά ή διπλογραφικά), ο προσφεύγων υποχρεούτο να εκδώσει τουλάχιστον ένα φορολογικό στοιχείο εσόδου για τις υπηρεσίες που είχε παράσχει μέχρι την 15η του μήνα που έπεται της λήξης της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης Φ.Π.Α. και όχι στο τέλος της διαχειριστικής περιόδου, η οποία δεν είχε λήξει κατά την ημέρα διενέργειας του ελέγχου.

2. Η προσφυγή 
Ο φορολογούμενος λογιστής - φοροτεχνικός άσκησε ενδικοφανή προσφυγή ζητώντας την ακύρωση του προστίμου για τους εξής λόγους:
1. Εσφαλμένη ερμηνεία των διατάξεων του άρθρ. 11 του Ν. 4308/2014 αναφορικά με τον χρόνο έκδοσης φορολογικών στοιχείων από Λογιστή -Φοροτέχνη
2. Παράνομη και εσφαλμένη η αγνόηση των εκδοθέντων φορολογικών στοιχείων από διαφορετική σειρά ,τα δεδομένα των οποίων δηλώθηκαν νομίμως και εμπροθέσμως με την οικεία περιοδική δήλωση Φ.Π.Α.
3. Επιβλήθηκε εσφαλμένο πρόστιμο για τις ανωτέρω παραβάσεις,
4. Υπήρχαν συμφωνητικά -συμβάσεις με τους πελάτες.
5. Ο προσφεύγων είναι μέλος του Δ.Σ στην εταιρεία «.....».
6. Για την εταιρεία.... δεν κατατέθηκε ποτέ η Α.Π.Δ.
3. Η Απόφαση ΔΕΔ

Αποφασίζουμε
Την μερική αποδοχή της από 19.07.2017 και με αριθμό πρωτοκόλλου ενδικοφανούς προσφυγής του...............
Η οριστική φορολογική υποχρέωση του υπόχρεου με βάση την παρούσα απόφαση διαμορφώνεται ως εξής:
Φορολογικό  έτος 2015:
1) Μη έκδοση 142 (εκατόν σαράντα δύο) Τ.Π.Υ. ή άλλου φορολογικού στοιχείου αξίας, αξίας μικρότερης των 5.000,00 ευρώ εκάστη, συνολικής αποκρυβείσας αξίας 32.966,46 ευρώ, κατά παράβαση των διατάξεων των άρθρων 8, 12 και 13 του Ν. 4308/2014 (Ε.Λ.Π.) &
2) Μη έκδοση 61 (εξήντα ενός) Τ.Π.Υ. ή άλλου φορολογικού στοιχείου άγνωστης αξίας, κατά παράβαση των διατάξεων των άρθρων 8,12 και 13 του Ν. 4308/2014 (Ε.Λ.Π.).
Πρόστιμο άρθρου 54 παρ. 1 θ' και 2γ' Ν.4174/2013: 30.000,00 €
4. Σχόλιο Taxheaven

α) Μετά την κατάργηση της περίπτωσης θ' της παραγράφου 1 του άρθρου 54, με την περίπτωση β1 της παραγράφου 3 του άρθρου 3 του ν. 4337/2015 (έναρξη ισχύος 17.10.2015), για τις παραβάσεις της μη έκδοσης ή ανακριβούς έκδοσης αποδείξεων λιανικής πώλησης ή επαγγελματικών στοιχείων που διαπράχθηκαν από τις 17.10.2015 και μετά, ισχύει το άρθρο 58Α του ΚΦΔ.
Σύμφωνα λοιπόν με τις διατάξεις του άρθρου 58Α παρ.1 του Ν.4174/2013 ορίζεται ότι:
«Για παραβάσεις σχετικές με τον φόρο προ�