Jump to content
Sign in to follow this  
mogwai

ΛΟΓΙΣΤΙΚΟΣ ΧΕΙΡΙΣΜΟΣ ΕΚΠΤΩΣΗΣ ΑΠΟ ΕΦΑΠΑΞ ΕΞΟΦΛΗΣΗ ΦΟΡΩΝ

Recommended Posts

Καλημέρα σας,

Σύμφωνα με το ΠΔ 1123/1980 (Γενικό Λογιστικό Σχέδιο) & την Γνωμ. 31/1022/1988, στον λογαριασμό 76.98.00 καταχωρείται η έκπτωση που χορηγείται από την ΔΟΥ για την εφάπαξ εξόφληση του φόρου.

Η περίπτωση αυτή αφορά τον φόρο εισοδήματος και γενικά τους φόρους μόνο της τρέχουσας χρήσης, ή μπορούν να συμπεριεληφθούν στον λογαριασμό και οι εκπτώσεις που παρέχονται για την εφάπαξ καταβολή του φόρου περαίωσης ν. 3888/2010 και της έκτακτης εισφοράς επιχειρήσεων του ν. 3845/2010;

Ενδεικτικά σας παραθέτω τις εγγραφές για την βεβαίωση των φόρων και της εφάπαξ εξόφλησης τους:

Φόρος Περαίωσης ν. 3888/2010

Χ 42.04 - 100€

Π 54.09 - 100€

Χ 54.99 - 100€

Π Χρηματικό Διαθέσιμο - 92€

Χ 76.98.00 - 8€

Έκτακτη Εισφορά ν. 3845/2010

Χ 88.09 - 100€

Π 54.99 - 100€

Χ 54.99 - 100€

Π Χρηματικό Διαθέσιμο - 98€

Π 76.98.00 - 2€

Αρχικά είχα αποδεχτεί αυτή την αντιμετώπιση. Εφόσον όμως τα δύο κονδύλια θα επιβαρύνουν τα κέρδη προς διανομή, είναι σωστό να φορολογηθεί το πόσο του φόρου για το οποίο παρέχεται έκπτωση με τον ισχύων συντελεστή φορολογίας; Στην ουσία έτσι δεν προκύπτει για την επιχείρηση καθαρό το όφελος της έκπτωσης, αλλά το υπόλοιπο μετά την αφαίρεση του φόρου εισοδήματος που αναλογεί για την χρήση στην οποία παρέχεται η έκπτωση.

Ή μήπως θα ήταν πιο σωστό να μειώσουμε τα κονδύλια των λογαριασμών 42.04 και 88.09;

Ενδεικτικά οι εγγραφές εξόφλησης:

Φόρος Περαίωσης ν. 3888/2010

Χ 54.99 - 100€

Π Χρηματικό Διαθέσιμο - 92€

Π 42.04 - 8€

Έκτακτη Εισφορά ν. 3845/2010

Χ 54.99 - 100€

Π Χρηματικό Διαθέσιμο - 98€

Π 88.09 - 2€

Παρακαλώ για την ερμηνεία σας στο συγκεκριμένο ζήτημα.

Share this post


Link to post
Share on other sites
Guest TZABELAS  KITSOS

Να περασεις ακριβως τα ποσα που πληρωσε και να μην μπλεξεις με εκπτωσεις

Share this post


Link to post
Share on other sites

13.7.1 Λ/σμός 76.98.00 «Εκπτώσεις από εφάπαξ εξόφληση φόρων και τελών»

1. Ε.ΓΛΣ

Ο λ/σμός δημιουργήθηκε με τη γνωμάτευση του Ε.ΣΥ.Λ. 31/1022/1988. Στην πίστωση του καταχωρείται η έκπτωση που χορηγείται σε περίπτωση εφάπαξ εξοφλήσεως του φόρου (άρθρο 110 § 2 του ν.2238/1994).

Ευνόητον ότι η έκπτωση πρέπει να αχθεί από το σχολιαζόμενο λ/σμό στους λ/σμούς 80,00 «λογαριασμός γενικής εκμεταλλεύσεως» και 86 «αποτελέσματα χρήσεως» και εντεύθεν στο λ/σμό 88 «αποτελέσματα προς διάθεση» και εφόσον υπάρχει επαρκές υπόλοιπο, με χρέωση του 88.99 θα καταχωρηθεί σε αρμόδιο υπολ/σμό του 41,90 «αποθεματικά από απαλλασσόμενα της φορολογίας έσοδα». Εάν το υπόλοιπο του λ/σμό 88.99 είναι χρεωστικό ή δεν επαρκεί για το σχηματισμό της κρατήσεως για τακτικό αποθεματικό και για διανομή του νόμιμου μερίσματος κ.λπ. δεν σχηματίζεται σχετικό αποθεματικό.

2. Φορολογία εισοδήματος

Κατά τα ισχύοντα χορηγείται έκπτωση 2,5% επί του ποσού του φόρου που καταβάλλεται. Υπόψη και η εγκύκλιος του Υπ. Οικ. 29/1974 σύμφωνα με την οποία «η προκύπτουσα διά της ως άνω εκπτώσεως ωφέλεια υπέρ των νομικών προσώπων δεν φορολογείται επ' ονόματι τούτων, καθ1 όσον αυτή δεν συγκεντρώνει τα εννοιολογικά στοιχεία του εισοδήματος. Στην περίπτωση αυτήν ήθελε διανεμηθεί καθ' οιονδήποτε τρόπο, υπό μορφή μερίσματος, αμοιβής κ.λπ. θα φορολογηθεί κατά τα ισχύοντα στη φορολογία εισοδήματος φυσικών και νομικών προσώπων.».

Σακκέλη-Αναστασιάδη: Φορολογία και διάθσεη των κερδών των επιχειρήσεων...........

Share this post


Link to post
Share on other sites

Συγγνώμη που το επαναφέρω αλλα τελικά τι ισχύει???? και αν το εμφανήσουμε αφαιρετικά από το φόρο εισοδήματος τι θα πιστωθεί???

ΣΥΜΒΟΥΛΙΟ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΤΥΠΟΠΟΙΗΣΗΣ

ΓΝΩΜΟΔΟΤΗΣΕΙΣ

2008

-Παρουσίαση έκπτωσης από εφάπαξ εξόφληση της υποχρέωσης για φόρο εισοδήματος:

Ο χειρισμός της έκπτωσης από εφάπαξ εξόφληση του φόρου εισοδήματος, σύμφωνα με την γνωμάτευση του ΕΣΥΛ 31/1022/1988 δεν είναι ορθός, διότι σύμφωνα με τις γενικές λογιστικές αρχές η μείωση του εξόδου (φόρου εισοδήματος) δεν μπορεί να θεωρείται έσοδο. Η έκπτωση από εφάπαξ εξόφληση φόρου εισοδήματος πρέπει να εμφανίζεται στον πίνακα διάθεσης αποτελεσμάτων ως μειωτικό στοιχείο του φόρου εισοδήματος. Με την δημοσίευση της παρούσας η Γνωμάτευση 31/1022/1988 «Εκπτώσεις από εφάπαξ εξόφληση φόρων και τελών» παύει να ισχύει.

Share this post


Link to post
Share on other sites

Create an account or sign in to comment

You need to be a member in order to leave a comment

Create an account

Sign up for a new account in our community. It's easy!

Register a new account

Sign in

Already have an account? Sign in here.

Sign In Now
Sign in to follow this  

  • Recently Browsing   0 members

    No registered users viewing this page.

×
×
  • Create New...