ΑΓΟΡΑ ΕΙΧ ΑΠΟ ΕΜΠΟΡΟ (ΑΡΘΡΟ 45) - ΔΙΕΥΚΡΙΝΗΣΕΙΣ ΕΠΙ ΠΡΑΚΤΕΟΥ

[ARMAGEDON]

[anast]

Εάν και το θέμα έχει συζητηθεί αρκετά, θέλω να θέσω ένα πραγματικό παράδειγμα αγοράς ΕΙΧ από Γερμανία από έμπορο

3) Εάν οι δαπάνες επισκευής γίνουν προγενέστερα της πώλησης και εκπέσει ο ΦΠΑ αυτών εις ολόκληρο και μετέπειτα πωληθεί το ΕΙΧ και ο ΦΠΑ πώλησης με το Ειδικό Καθεστώς είναι μικρότερος, πως θα διασταυρωθεί ο ΦΠΑ ; (Δεδομένου ότι δεν μπορεί να εκπέσει μεγαλύτερο ποσό ΦΠΑ των δαπανώναπό αυτό του Περιθωρίου Κέρδους.)

Και πώς θα γίνει η αναμόρφωση ; Μέσω Εκκαθαριστικής ;

Και εάν το ΕΙΧ πωληθεί το επόμενο έτος ;

Αυτά για αρχή ...

Δεν εχω ασχοληθει καθολου με το θεμα.

Οτι βρηκα τωρα στα προχειρα

ΠΟΛ.1071/25.2.2002 Οδηγίες συμπλήρωσης περιοδικών δηλώσεων ΦΠΑ

...................

Οι μεταπωλητές μεταχειρισμένων αγαθών και αντικειμένων καλλιτεχνικής, συλλεκτικής ή αρχαιολογικής αξίας του άρθρου 45 του ν.2859/2000, στον πίνακα αυτό αναγράφουν τα γενικά τους έξοδα, τα επενδυτικά αγαθά καθώς και τις δαπάνες που γίνονται για επισκευή ή συντήρηση των αντικειμένων αυτών.

Επισημαίνεται ότι, όσον αφορά το φόρο που αναλογεί στις δαπάνες επισκευής ή συντήρησης, υπάρχει δικαίωμα έκπτωσης μόνο κατά το μέρος που καλύπτονται από το φόρο εκροών του θετικού περιθωρίου κέρδους του συγκεκριμένου αγαθού που αφορούν.

Παράδειγμα

Πώληση αγαθού που υπάγεται στον συντελεστή 8% με θετικό περιθώριο κέρδους (τιμή πώλησης - τιμή αγοράς) = 600,00 ΕΥΡΩ

Φορολογητέα αξία (600,00/1,08) = 555,56

ΦΠΑ εκροών (555,56 χ 8%) = 44,44

α) Πραγματοποίηση δαπανών για το συγκεκριμένο αγαθό = 200,00

ΦΠΑ δαπανών 18% = 36,00

Συμπέρασμα: Δικαίωμα έκπτωσης του συνόλου του ΦΠΑ των δαπανών.

β)Πραγματοποίηση δαπανών για το συγκεκριμένο αγαθό = 280,00 ΕΥΡΩ ΦΠΑ δαπανών 18% = 50,40

Συμπέρασμα: Δικαίωμα έκπτωσης μέχρι του ποσού των 44,44 ΕΥΡΩ

Στην περίπτωση αυτή ανάλογα με το χρόνο πραγματοποίησης της δαπάνης, η απεικόνιση στο έντυπο γίνεται ως εξής:

- Εάν οι δαπάνες πραγματοποιήθηκαν την ίδια φορολογική περίοδο με εκείνη της πώλησης, τότε ο ΦΠΑ με δικαίωμα έκπτωσης, δηλ. τα 44,44 ΕΥΡΩ αναγράφεται στον κωδ.377.

Επομένως η αξία των δαπανών με δικαίωμα έκπτωσης του κωδ.357 διαμορφώνεται ως εξής: 44,44/0,18 = 246,89 ΕΥΡΩ

Το υπόλοιπο ποσό της αξίας της δαπάνης και ο φόρος που δεν εκπίπτεται δεν αναγράφονται στο έντυπο.

- Εάν οι δαπάνες πραγματοποιήθηκαν σε προγενέστερη φορολογική περίοδο από εκείνη της πώλησης, τότε κατά την περίοδο που πραγματοποιήθηκαν εκπέσθηκε το σύνολο του φόρου που αναλογούσε.

Προκειμένου στο παράδειγμά μας, κατά την περίοδο πώλησης να περιοριστεί το δικαίωμα αυτό, η διαφορά του ΦΠΑ που αναλογεί (δηλαδή 50,40 - 44,44 = 5,96 ΕΥΡΩ), αναγράφεται στον κωδ.412.

[ARMAGEDON]

Πήρα σήμερα στο Υπ. Οικονομικών και ρώτησα :

1) Η αμοιβή εκτελωνιστή, το ΔΕΤΕ, η Κατάσταση Επαγγελματικών Δαπανών, η Φορτωτική και τα Ναύλα συμπεριλαμβάνονται στην αξία αγοράς για τον προσδιορισμό του Περιθωρίου Κέρδους ;

Η απάντηση ήταν ότι σύμφωνα με την ΠΟΛ. 1104/1995 ως τιμής αγοράς θεωρείται το αντίτιμο που καταβάλεται στο κοινοτικό Προμηθευτή.

Και εάν το Τέλος Ταξινόμησης συμπεριληφθεί στην αξία αγοράς, θα πρέπει να ληφθεί και στην αξία πώλησης. Διαφορετικά, εάν δεν ληφθεί στην αξία αγοράς, δεν θα πρέπει να ληφθεί και στην αξία πώλησης.

Η απορία μου ήταν τι γίνονται τα ανωτέρω ειδικά έξοδα ; Δεν συμπεριλαμβάνονται στην αξία αγοράς ;

Η απάντηση ήταν ασαφής, ναι μεν αλλά .....

2) Στο Ειδικό Βιβλίο Μεταπωλητή Μεταχειρισμένων ποιο παραστατικό αγοράς καταχωρούμε και ποιο ποσό αγοράς ;

Η απάντηση ήταν το Τιμολόγιο του Κοινοτικού εμπόρου.

Η απορία μου ήταν εάν συμπεριλάβω και το Τέλος Ταξινόμησης, θα υπάρχει το Τιμολόγιο Αγοράς του κοινοτικού εμπόρου και ως ποσό αγοράς θα είναι άλλο.

Και εάν συμπεριλάβω και τα υπόλοιπα ειδικά έξοδα, τι θα καταχωρήσω ως παραστατικό αγοράς ;

Η μήπως είναι καλύτερα, στο Ειδικό Βιβλίο Μεταπωλητών Μεταχειρισμένων να καταργήσω την στήλη "Παραστατικό Αγοράς" και να έχω μόνο "Ημερομηνία Αγοράς" και "Ποσό Αγοράς" ;

[broster]

Το άρθρο 45 του ΦΠΑ είναι από τα χαρακτηριστικότερα παραδείγματα που δείχνουν πως κάποια απλά πράγματα οι θέσεις της Διοίκησης τα κάνουν τόσο μπερδεμένα έτσι ώστε να μη βγάζεις άκρη και να είσαι εκτεθειμένος στον έλεγχο ....

1) Αν πιάσουμε το πρόσθετο βίβλιο θα πρέπει να δούμε ποίες διατάξεις ποίας φορολογίας ισχύουν και αυτό γιατί από τον ΚΒΣ δεν χρειάζεται η αναγραφή του ποσού αγαοράς και πώλησης αλλά απλά και μόνο τα στοιχειά , από την άλλη το άρθρο 45 του ΦΠΑ βεβαίως αναφέρει και το παραστατικό και τα ποσά αγοράς και πώλησης , αν λοιπόν το πάρουμε στενά γραμματικά η παράγραφος 8α σε συνδυασμό με την παράγραφο 3 αναφέρει πως σαν ποσό αγοράς θα βάλουμε το αντίτιμο που έλαβε ο προμηθευτής , άρα λοιπόν μόνο αυτό το ποσό με το αντίστοιχο παραστατικό .

2) Τα υπόλοιπα έξοδα τα οποία εντάσσονται στο κόστος αγοράς θα τα έβαζα σε μία ξεχωριστή στήλη και λογαριασμό με την αιτιολογία έξοδα περιθωρίου κέρδους με δικαίωμα έκπτωσης και άνευ ανάλογα (εδώ τίθεται ένα θέμα για μένα , όσον αφορά τα έξοδα που έχουν ΦΠΑ, αλλά επαναλαμβάνω αυτές είναι οι θέσεις τις Διοίκησης).

3) Ο ΦΠΑ των δαπανών επισκευής μεταφέρεται και αν τυχόν υπάρχει αρνητική διαφορά δηλαδή η τιμή πώλησης είναι μικρότερη από την την συνολική τιμή αγοράς τότε αυτή η αρνητική διαφορά δεν μεταφέρεται και δεν συμψηφίζεται ...... Τώρα πως θα γίνει πρακτικά αυτό δεν το έχω σκεφθεί .......... (άσε που δεν έχω διαβάσει και την 1104/1995 που αν θυμάμαι καλά υπήρχε λάθος και είχε διορθωθεί με μεταγενέστερη , όχι την πολ.1050/2000) .

Λογικά και με βάσει την εγκύκλιο που ανέβασε ο Τάσος αυτό θα γίνει με την εκκαθαριστική (ή ακόμα και με την περιοδική) του χρονικού διαστήματος της πώλησης που και πάλι λογικά θα θεωρείται και το κρίσιμο σημείο .

Επεξεργασμένο 25 Νοεμβρίου 2009 από broster

[ARMAGEDON]

Το άρθρο 45 του ΦΠΑ είναι από τα χαρακτηριστικότερα παραδείγματα που δείχνουν πως κάποια απλά πράγματα οι θέσεις της Διοίκησης τα κάνουν τόσο μπερδεμένα έτσι ώστε να μη βγάζεις άκρη και να είσαι εκτεθειμένος στον έλεγχο ....

1) Αν πιάσουμε το πρόσθετο βίβλιο θα πρέπει να δούμε ποίες διατάξεις ποίας φορολογίας ισχύουν και αυτό γιατί από τον ΚΒΣ δεν χρειάζεται η αναγραφή του ποσού αγαοράς και πώλησης αλλά απλά και μόνο τα στοιχειά , από την άλλη το άρθρο 45 του ΦΠΑ βεβαίως αναφέρει και το παραστατικό και τα ποσά αγοράς και πώλησης , αν λοιπόν το πάρουμε στενά γραμματικά η παράγραφος 8α σε συνδυασμό με την παράγραφο 3 αναφέρει πως σαν ποσό αγοράς θα βάλουμε το αντίτιμο που έλαβε ο προμηθευτής , άρα λοιπόν μόνο αυτό το ποσό με το αντίστοιχο παραστατικό.

Σε αυτό συμφωνώ απόλυτα.

Και να προσθέσω ότι κατά την γνώμη μου πρέπει να υπάρχει και μια στήλη με τίτλο "Τέλος Ταξινόμησης", αφού είναι εκτός πεδίου Περιθωρίου Κέρδους, για να εξάγουμε σωστά το Περιθώριο Κέρδους.

Δηλαδή, Τιμή Πώλησης - (Τιμή Αγοράς + Τέλος Ταξινόμησης) = Μικτό Κέρδος (με εσωτερική υφαίρεση) = Περιθώριο Κέρδους + ΦΠΑ

2) Τα υπόλοιπα έξοδα τα οποία εντάσσονται στο κόστος αγοράς θα τα έβαζα σε μία ξεχωριστή στήλη και λογαριασμό με την αιτιολογία έξοδα περιθωρίου κέρδους με δικαίωμα έκπτωσης και άνευ ανάλογα (εδώ τίθεται ένα θέμα για μένα , όσον αφορά τα έξοδα που έχουν ΦΠΑ, αλλά επαναλαμβάνω αυτές είναι οι θέσεις τις Διοίκησης).

Εδώ διαφωνώ γιατί τα λοιπά ειδικά έξοδα αγοράς (αμοιβή εκτελωνιστή, ΔΕΤΕ, Κατάσταση Επαγγελματικών Δαπανών, μεταφορικά και ναύλα) δεν αποτελούν έξοδα περιθωρίου κέρδους.

Δεν λαμβάνονται υπόψην για τον προσδιορισμό του περιθωρίου κέρδους.

Δεν υπάρχει κάποια απόφαση που να αναφέρει ξεκαθάρα πως χειριζόμαστε αυτά τα ειδικά έξοδα αγοράς που προσαυξάνουν το κόστος αγοράς.

Από την Διεύθυνση ΦΠΑ του Υπουργείου μου ανέφεραν αυτό το πράγμα, δηλαδή :

Τιμή Πώλησης - (Τιμής Αγορας + Τέλος Ταξινόμησης) = Μικτό Κέρδος (με εσωτερική υφαίρεση) =

Περιθώριο Κέρδους + ΦΠΑ

Αυτά αφορούν μόνο το ΦΠΑ.

Όσον αφορά την φορολογία εισοδήματος τα ειδικά αυτά έξοδα αγοράς αποτελούν κόστος αγοράς των αυτοκινήτων.

Γι' αυτό θεωρώ ότι είναι καλύτερο να δημιουργήσουμε μια στήλη στα έξοδα με τίτλο "Ειδικά Έξοδα Αγοράς Ενδοκοινοτικών Αποκτήσεων" και μια στήλη "Τέλος Ταξινόμησης Αγοράς Αυτοκινήτων", ενώ στα έσοδα μια στήλη με τίτλο "Τέλος Ταξινόμησης Πώλησης Αυτοκινήτων".

Και ο ΦΠΑ αυτών όπως τα ναύλα, θα εκπέσει κανονικά.

Τώρα, όσον αφορά την αμοιβή εκτελωνιστή, διάβασα σε άρθρο του περιοδικού "Επιχείρηση" ότι αποτελεί έξοδο και ο ΦΠΑ αυτής εκπίπτει κανονικά.

Εγώ νόμιζα ότι αποτελεί ειδικό έξοδο αγοράς ...

3) Ο ΦΠΑ των δαπανών επισκευής μεταφέρεται και αν τυχόν υπάρχει αρνητική διαφορά δηλαδή η τιμή πώλησης είναι μικρότερη από την την συνολική τιμή αγοράς τότε αυτή η αρνητική διαφορά δεν μεταφέρεται και δεν συμψηφίζεται ...... Τώρα πως θα γίνει πρακτικά αυτό δεν το έχω σκεφθεί .......... (άσε που δεν έχω διαβάσει και την 1104/1995 που αν θυμάμαι καλά υπήρχε λάθος και είχε διορθωθεί με μεταγενέστερη , όχι την πολ.1050/2000) .

Λογικά και με βάσει την εγκύκλιο που ανέβασε ο Τάσος αυτό θα γίνει με την εκκαθαριστική (ή ακόμα και με την περιοδική) του χρονικού διαστήματος της πώλησης που και πάλι λογικά θα θεωρείται και το κρίσιμο σημείο .

Συμφωνώ ότι μόνο με την Εκκαθαριστική ΦΠΑ μπορούμε να "διακανονίσουμε" το ΦΠΑ των επισκευών.

[G.E.S.]

Από την Διεύθυνση ΦΠΑ του Υπουργείου μου ανέφεραν αυτό το πράγμα, δηλαδή :

Τιμή Πώλησης - (Τιμής Αγορας + Τέλος Ταξινόμησης) = Μικτό Κέρδος (με εσωτερική υφαίρεση) =

Περιθώριο Κέρδους + ΦΠΑ  ( αυτο  αναφερει και το βιβλιο -ΦΠΑ -  του κ ΣΤΑΜΑΤΟΠΟΥΛΟΥ-ΚΛΩΝΗ σελ1244-εκδοση 2015)

ο κ. ΤΣΙΑΤΟΥΡΑΣ , ομως,  πριν λιγες μερες  στο αρθρο του ,στο παραδειγμα  Ν ο  3 ,

δεν συνυπολογιζει το  τελος ταξινομησης !!

Δημοσιεύθηκε στις : [ 29-10-2018 ]

Άρθρα Eιδικό καθεστώς φορολογίας υποκειμένων στο ΦΠΑ μεταπωλητών που παραδίδουν μεταχειρισμένα αγαθά και αντικείμενα καλλιτεχνικής, συλλεκτικής ή αρχαιολογικής αξίας (άρθρο 45 του κώδικα ΦΠΑ)

 

Παράδειγμα 3 

Έστω ο υποκείμενος στο φόρο μεταπωλητής Α εγκατεστημένος στην Ελλάδα αγόρασε το Φεβρουάριο 2018 μεταχειρισμένο αυτοκίνητο από άλλο μεταπωλητή Β εγκαταστημένο στο Βέλγιο (πώληση με καθεστώς περιθωρίου) προς 1.500 € (με ΦΠΑ Βελγίου) και κατέβαλε στο Τελωνείο 500 € για τέλη ταξινόμησης.

Το εν λόγω αυτοκίνητο το μεταπωλεί στον ιδιώτη Γ (με καθεστώς περιθωρίου) προς 4.000 € (με εμπεριεχόμενο ΦΠΑ προς 24%). Ο μεταπωλητής Α υπολογίζει τη φορολογητέα αξία (περιθώριο κέρδους) και τον οφειλόμενο φόρο, ως εξής:

Τιμή πώλησης 4.000 € Μείον Τιμή Αγοράς 1.500 € Θετική διαφορά (περιθώριο κέρδους) 2.500 €.

Η αξία των 2.500 € μειώνεται με τον εμπεριεχόμενο σε αυτή ΦΠΑ με συντελεστή 24%.

2.500 x 100 : 124 = 2.016,13.

Επομένως η φορολογητέα αξία και ο ΦΠΑ διαμορφώνονται ως εξής:

- φορολογητέα αξία (περιθώριο  κέρδους) 2.016,13 € και

- ΦΠΑ 2.016,13 x 24% = 483,87 €     Σύνολο 2.500 €.

 

καποια γνωμη ?      κατι δεν βλεπω σωστα ?

 

[ponzi]

1 ώρα πριν, G.E.S. είπε

Από την Διεύθυνση ΦΠΑ του Υπουργείου μου ανέφεραν αυτό το πράγμα, δηλαδή :

Τιμή Πώλησης - (Τιμής Αγορας + Τέλος Ταξινόμησης) = Μικτό Κέρδος (με εσωτερική υφαίρεση) =

Περιθώριο Κέρδους + ΦΠΑ  ( αυτο  αναφερει και το βιβλιο -ΦΠΑ -  του κ ΣΤΑΜΑΤΟΠΟΥΛΟΥ-ΚΛΩΝΗ σελ1244-εκδοση 2015)

ο κ. ΤΣΙΑΤΟΥΡΑΣ , ομως,  πριν λιγες μερες  στο αρθρο του ,στο παραδειγμα  Ν ο  3 ,

δεν συνυπολογιζει το  τελος ταξινομησης !!

Δημοσιεύθηκε στις : [ 29-10-2018 ]

Άρθρα Eιδικό καθεστώς φορολογίας υποκειμένων στο ΦΠΑ μεταπωλητών που παραδίδουν μεταχειρισμένα αγαθά και αντικείμενα καλλιτεχνικής, συλλεκτικής ή αρχαιολογικής αξίας (άρθρο 45 του κώδικα ΦΠΑ)

 

Παράδειγμα 3 

Έστω ο υποκείμενος στο φόρο μεταπωλητής Α εγκατεστημένος στην Ελλάδα αγόρασε το Φεβρουάριο 2018 μεταχειρισμένο αυτοκίνητο από άλλο μεταπωλητή Β εγκαταστημένο στο Βέλγιο (πώληση με καθεστώς περιθωρίου) προς 1.500 € (με ΦΠΑ Βελγίου) και κατέβαλε στο Τελωνείο 500 € για τέλη ταξινόμησης.

Το εν λόγω αυτοκίνητο το μεταπωλεί στον ιδιώτη Γ (με καθεστώς περιθωρίου) προς 4.000 € (με εμπεριεχόμενο ΦΠΑ προς 24%). Ο μεταπωλητής Α υπολογίζει τη φορολογητέα αξία (περιθώριο κέρδους) και τον οφειλόμενο φόρο, ως εξής:

Τιμή πώλησης 4.000 € Μείον Τιμή Αγοράς 1.500 € Θετική διαφορά (περιθώριο κέρδους) 2.500 €.

Η αξία των 2.500 € μειώνεται με τον εμπεριεχόμενο σε αυτή ΦΠΑ με συντελεστή 24%.

2.500 x 100 : 124 = 2.016,13.

Επομένως η φορολογητέα αξία και ο ΦΠΑ διαμορφώνονται ως εξής:

- φορολογητέα αξία (περιθώριο  κέρδους) 2.016,13 € και

- ΦΠΑ 2.016,13 x 24% = 483,87 €     Σύνολο 2.500 €.

 

καποια γνωμη ?      κατι δεν βλεπω σωστα ?

 

Θανάση καλησπέρα,

Συμφωνώ με τον κ. Τσιατούρα. Το τέλος ταξινόμησης δεν συμμετέχει στον υπολογισμό του περιθωρίου κέρδους και συμπεριλαμβάνεται στην φορολογητέα αξία. Δες και την ΠΟΛ 1104/1995 από την οποία έχει αντιγραφεί (σε πιο σύγχρονη διατύπωση) το παράδειγμα που αναφέρεις:

ΠΟΛ 1104/1995

[G.E.S.]

3 ώρες πριν, ponzi είπε

Θανάση καλησπέρα,

Συμφωνώ με τον κ. Τσιατούρα. Το τέλος ταξινόμησης δεν συμμετέχει στον υπολογισμό του περιθωρίου κέρδους και συμπεριλαμβάνεται στην φορολογητέα αξία. Δες και την ΠΟΛ 1104/1995 από την οποία έχει αντιγραφεί (σε πιο σύγχρονη διατύπωση) το παράδειγμα που αναφέρεις:

ΠΟΛ 1104/1995

Σπυρο ,καλησπερα,

στο  παραδειγμα του   βιβλιου , αναφερεται, στην  μεταγενεστερη ΠΟΛ  1023/2000  !!

και στο παραδειγμα   το ποσο του τελους ταξινομ μειωνει το περιθωριο κερδους

να το δουμε παλι  ?

 

 

 

αρ 45 περιθ κερδους.pdf

[ponzi]

2 ώρες πριν, G.E.S. είπε

Σπυρο ,καλησπερα,

στο  παραδειγμα του   βιβλιου , αναφερεται, στην  μεταγενεστερη ΠΟΛ  1023/2000  !!

και στο παραδειγμα   το ποσο του τελους ταξινομ μειωνει το περιθωριο κερδους

να το δουμε παλι  ?

 

 

 

αρ 45 περιθ κερδους.pdf

Η ΠΟΛ 1023 γράφει ότι το τέλος ταξινόμησης το αντιμετωπίζουμε όπως και το ΕΠΕΤ. Μέχρι εδώ λοιπόν, το παράδειγμα της παλιάς ΠΟΛ δεν αλλάζει.

Μετά η 1023 γράφει:

4. Κατόπιν των ανωτέρω διευκρινίζεται ότι το τέλος ταξινόμησης δεν λαμβάνεται υπόψη στη φορολογητέα αξία κατά την παράδοση των μεταχειρισμένων αυτοκινήτων του άρθρου 36α του Ν. 1642/86 για τον υπολογισμό του εμπεριεχομένου ΦΠΑ στο περιθώριο κέρδους.

Ενώ η 1104 έγραφε:

Ο καταβαλλόμενος ειδικός φόρος κατανάλωσης στην περίπτωση αυτή περιλαμβάνεται στη φορολογητέα αξία (περιθώριο κέρδους) του μεταπωλητή Α κατά τη μεταπώληση του αυτοκινήτου στον ιδιώτη Γ.

Κατά την άποψη μου, σύμφωνα με την 1104, το τέλος ταξινόμησης περιλαβάνεται (εμπεριέχεται δηλαδή) στο περιθώριο κέρδους, οπότε και δεν αφαιρείται από την τιμή πώλησης.

Σύμφωνα με την 1023, το τέλος ταξινόμησης δεν λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό του περιθωρίου κέρδους, δεν προστίθεται δηλαδή στην τιμή αγοράς.

Οπότε και στις δύο περιπτώσεις έχουμε  

Τιμή Πώλησης - Τιμής Αγοράς = Μικτό Κέρδος (με εσωτερική υφαίρεση) =

Περιθώριο Κέρδους + ΦΠΑ

και όχι

Τιμή Πώλησης - (Τιμής Αγορας + Τέλος Ταξινόμησης) = Μικτό Κέρδος (με εσωτερική υφαίρεση) =

Περιθώριο Κέρδους + ΦΠΑ

Μπορεί να κάνω και λάθος (εύχομαι όχι), αλλά αυτό καταλαβαίνω και από τη ρητή διατύπωση του νόμου:

-Ως τιμή πώλησης λαμβάνεται, το σύνολο του αντιτίμου που έλαβε ή πρόκειται να λάβει ο υποκείμενος στο φόρο μεταπωλητής από τον αγοραστή, όπως αυτό προσδιορίζεται από τις διατάξεις του άρθρου 19 , περιλαμβανομένου και του φόρου προστιθέμενης αξίας.
-Ως τιμή αγοράς λαμβάνεται, το σύνολο του αντιτίμου που κατέβαλε ή θα καταβάλει ο υποκείμενος στο φόρο μεταπωλητής στον προμηθευτή του.

 

 

[G.E.S.]

9 ώρες πριν, ponzi είπε

Η ΠΟΛ 1023 γράφει ότι το τέλος ταξινόμησης το αντιμετωπίζουμε όπως και το ΕΠΕΤ. Μέχρι εδώ λοιπόν, το παράδειγμα της παλιάς ΠΟΛ δεν αλλάζει.

Μετά η 1023 γράφει:

4. Κατόπιν των ανωτέρω διευκρινίζεται ότι το τέλος ταξινόμησης δεν λαμβάνεται υπόψη στη φορολογητέα αξία κατά την παράδοση των μεταχειρισμένων αυτοκινήτων του άρθρου 36α του Ν. 1642/86 για τον υπολογισμό του εμπεριεχομένου ΦΠΑ στο περιθώριο κέρδους.

Ενώ η 1104 έγραφε:

Ο καταβαλλόμενος ειδικός φόρος κατανάλωσης στην περίπτωση αυτή περιλαμβάνεται στη φορολογητέα αξία (περιθώριο κέρδους) του μεταπωλητή Α κατά τη μεταπώληση του αυτοκινήτου στον ιδιώτη Γ.

Κατά την άποψη μου, σύμφωνα με την 1104, το τέλος ταξινόμησης περιλαβάνεται (εμπεριέχεται δηλαδή) στο περιθώριο κέρδους, οπότε και δεν αφαιρείται από την τιμή πώλησης.

Σύμφωνα με την 1023, το τέλος ταξινόμησης δεν λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό του περιθωρίου κέρδους, δεν προστίθεται δηλαδή στην τιμή αγοράς.

Οπότε και στις δύο περιπτώσεις έχουμε  

Τιμή Πώλησης - Τιμής Αγοράς = Μικτό Κέρδος (με εσωτερική υφαίρεση) =

Περιθώριο Κέρδους + ΦΠΑ

και όχι

Τιμή Πώλησης - (Τιμής Αγορας + Τέλος Ταξινόμησης) = Μικτό Κέρδος (με εσωτερική υφαίρεση) =

Περιθώριο Κέρδους + ΦΠΑ

Μπορεί να κάνω και λάθος (εύχομαι όχι), αλλά αυτό καταλαβαίνω και από τη ρητή διατύπωση του νόμου:

-Ως τιμή πώλησης λαμβάνεται, το σύνολο του αντιτίμου που έλαβε ή πρόκειται να λάβει ο υποκείμενος στο φόρο μεταπωλητής από τον αγοραστή, όπως αυτό προσδιορίζεται από τις διατάξεις του άρθρου 19 , περιλαμβανομένου και του φόρου προστιθέμενης αξίας.
-Ως τιμή αγοράς λαμβάνεται, το σύνολο του αντιτίμου που κατέβαλε ή θα καταβάλει ο υποκείμενος στο φόρο μεταπωλητής στον προμηθευτή του.

 

 

Σπυρο , καλημερα ,

ευχαριστω ,για το χρονο σου,

στο  pdf  που εχω συνημμενα πιο πανω ,θα ειδες το παραδειγμα στο βιβλιο του ΣΤΑΜΑΤΟ-ΚΛΩΝΗ

θα παρω τηλ στον φπα -ΣΙΝΑ- την κ ΚΑΡΥΔΑ  ,  και θα επανελθω ,με την απαντηση

ευχαριστω και παλι  !

 

 

 

[G.E.S.]

Στις 7/11/2018 στις 9:29 ΠΜ, G.E.S. είπε

Σπυρο , καλημερα ,

ευχαριστω ,για το χρονο σου,

στο  pdf  που εχω συνημμενα πιο πανω ,θα ειδες το παραδειγμα στο βιβλιο του ΣΤΑΜΑΤΟ-ΚΛΩΝΗ

θα παρω τηλ στον φπα -ΣΙΝΑ- την κ ΚΑΡΥΔΑ  ,  και θα επανελθω ,με την απαντηση

ευχαριστω και παλι  !

 

 

 

Σπυρο , καλημερα

μολις μιλησα στο  2132122400 -ΦΠΑ - ΥΠ ΟΙΚ   ( αν μιλησεις και εσυ ,ζητας την κ. ΚΑΤΡΙΝΑΚΗ ΑΙΜΙΛΙΑ )

ΔΗΛ.  εκει που λεει ...

 

4. Κατόπιν των ανωτέρω διευκρινίζεται ότι το τέλος ταξινόμησης δεν λαμβάνεται υπόψη στη φορολογητέα αξία κατά την παράδοση των μεταχειρισμένων αυτοκινήτων

 

   ΤΟ...........δεν λαμβάνεται υπόψη στη φορολογητέα αξία

ΕΧΕΙ ΤΗΝ ΕΝΝΟΙΑ , ΟΤΙ  ΘΑ ΜΕΙΩΣΕΙ  ΤΟ ΠΕΡΙΘΩΡΙΟ ΚΕΡΔΟΥΣ    !!!

.....ΑΡΑ,  ΣΩΣΤΟΣ  ,    ΕΙΝΑΙ Ο Κ. ΣΤΑΜΑΤΟΠΟΥΛΟΣ -ΚΛΩΝΗ  ΣΤΟ  Π.Χ  ΤΟΥ ΒΙΒΛΙΟΥ ΤΟΥΣ -ΦΠΑ- ΣΕΛ 1244 -ΕΚΔ 2015  , οπου με αγορα ειχ=15000 και ΤΕΛΟς ΤΑΞ =2000  , ΔΙΝΟΥΝ ΤΟ ΠΕΡΙΘ ΚΕΡΔ =3000)        

( ΑΡΑ ΛΑΘΟΣ ΕΧΕΙ Ο Κ. ΤΣΙΑΤΟΥΡΑΣ  ΣΤΟ Π.Χ  ,  ΣΤΟ ΑΡΘΡΟ  ΤΟΥ ,οπου, δεν μειωνει το περιθωριο κερδους ,με το ποσο του τελους ταξινομησης  )

 Σπυρο ,εσυ εχεις καποιο  πελατη με αρθρ  45  ??