Προς το περιεχόμενο

ΠΩΣ ΜΠΟΡΩ ΝΑ ΕΙΜΑΙ ΚΑΤΟΧΥΡΩΜΕΝΟΣ ΣΕ ΚΑΤΑΣΤΡΟΦΗ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ;


Προτεινόμενες αναρτήσεις

ΣΕ Ο.Ε. ΕΜΠΟΡΙΑΣ ΕΝΔΥΜΑΤΩΝ ΓΙΝΕΤΑΙ ΚΑΤΑΣΤΡΟΦΗ ΑΠΑΞΙΩΜΕΝΩΝ ΚΑΙ ΚΑΤΕΣΤΡΑΜΕΝΩΝ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ.

ΟΛΕΣ ΟΙ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΕΣ ΘΑ ΤΗΡΗΘΟΥΝ ΚΑΝΟΝΙΚΑ ΚΑΙ ΕΝΝΟΕΙΤΑΙ ΟΤΙ ΠΡΟΚΕΙΤΑΙ ΓΙΑ 100% ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΗ ΚΑΤΑΣΤΡΟΦΗ ΚΑΤΟΠΙΝ ΑΠΟΓΡΑΦΗΣ, ΣΥΝΤΑΞΗ ΠΡΩΤΟΚΟΛΛΟΥ ΚΑΤΑΣΤΡΟΦΗΣ ΚΤΛ.

ΜΕ ΔΕΔΟΜΕΝΟ ΟΤΙ ΠΡΟΚΕΙΤΑΙ ΓΙΑ ΜΕΓΑΛΗ ΠΟΣΟΤΗΤΑ (4000ΤΜΧ), ΣΥΝΕΠΩΣ ΚΑΙ ΜΕΓΑΛΗ ΑΞΙΑ, ΠΩΣ ΜΠΟΡΩ ΝΑ ΕΙΜΑΙ ΚΑΤΟΧΥΡΩΜΕΝΟΣ ΣΕ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΕΛΕΓΧΟ, ΕΤΣΙ ΩΣΤΕ ΝΑ ΜΗΝ ΒΓΟΥΝ ΣΕ ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΦΟΡΕΣ;

ΕΙΜΑΙ ΣΙΓΟΥΡΟΣ ΟΤΙ ΚΑΙ ΓΝΩΣΤΟΠΟΙΗΣΗ ΝΑ ΓΙΝΕΙ ΣΤΗΝ ΕΦΟΡΙΑ, ΔΕΝ ΠΡΟΚΕΙΤΑΙ ΝΑ ΕΜΦΑΝΙΣΤΕΙ ΚΑΠΟΙΟΣ ΥΠΑΛΛΗΛΟΣ!

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

ΣΕ Ο.Ε. ΕΜΠΟΡΙΑΣ ΕΝΔΥΜΑΤΩΝ ΓΙΝΕΤΑΙ ΚΑΤΑΣΤΡΟΦΗ ΑΠΑΞΙΩΜΕΝΩΝ ΚΑΙ ΚΑΤΕΣΤΡΑΜΕΝΩΝ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ.

ΟΛΕΣ ΟΙ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΕΣ ΘΑ ΤΗΡΗΘΟΥΝ ΚΑΝΟΝΙΚΑ ΚΑΙ ΕΝΝΟΕΙΤΑΙ ΟΤΙ ΠΡΟΚΕΙΤΑΙ ΓΙΑ 100% ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΗ ΚΑΤΑΣΤΡΟΦΗ ΚΑΤΟΠΙΝ ΑΠΟΓΡΑΦΗΣ, ΣΥΝΤΑΞΗ ΠΡΩΤΟΚΟΛΛΟΥ ΚΑΤΑΣΤΡΟΦΗΣ ΚΤΛ.

ΜΕ ΔΕΔΟΜΕΝΟ ΟΤΙ ΠΡΟΚΕΙΤΑΙ ΓΙΑ ΜΕΓΑΛΗ ΠΟΣΟΤΗΤΑ (4000ΤΜΧ), ΣΥΝΕΠΩΣ ΚΑΙ ΜΕΓΑΛΗ ΑΞΙΑ, ΠΩΣ ΜΠΟΡΩ ΝΑ ΕΙΜΑΙ ΚΑΤΟΧΥΡΩΜΕΝΟΣ ΣΕ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΕΛΕΓΧΟ, ΕΤΣΙ ΩΣΤΕ ΝΑ ΜΗΝ ΒΓΟΥΝ ΣΕ ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΦΟΡΕΣ;

ΕΙΜΑΙ ΣΙΓΟΥΡΟΣ ΟΤΙ ΚΑΙ ΓΝΩΣΤΟΠΟΙΗΣΗ ΝΑ ΓΙΝΕΙ ΣΤΗΝ ΕΦΟΡΙΑ, ΔΕΝ ΠΡΟΚΕΙΤΑΙ ΝΑ ΕΜΦΑΝΙΣΤΕΙ ΚΑΠΟΙΟΣ ΥΠΑΛΛΗΛΟΣ!

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Kατοχύρωση αποτελεί η τήρηση όλων των διαδικασιών.

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

99. 10981898/608/0015/11/10/2007

ΘΕΜΑ: Υποβολή ή μη γνωστοποίησης στη Δ.Ο.Υ. περί καταστροφής αγαθών ή παγίων επιτηδευματία.

Απαντώντας στο 23963/24.9.2007 έγγραφό σας σχετικά με το θέμα, σας γνωρίζουμε τα εξής:

1. Με τις διατάξεις του πρώτου εδαφίου της παραγράφου 2 του άρθρου 18 του Κ.Β.Σ. (π.δ. 186/1992) ορίζεται ότι κάθε εγγραφή στα βιβλία που αφορά συναλλαγή ή άλλη πράξη του υποχρέου πρέπει να στηρίζεται σε στοιχεία που προβλέπονται από τις διατάξεις του Κώδικα αυτού ή σε δημόσια έγγραφα ή σε άλλα πρόσφορα αποδεικτικά στοιχεία.

2. Περαιτέρω στην παράγραφο 18.1 του άρθρου 18 της 3/1992 εγκυκλίου του Κ.Β.Σ., με την οποία παρασχέθηκαν οδηγίες για την εφαρμογή των διατάξεων αυτού, αναφέρεται ότι οι εγγραφές στα βιβλία του Κώδικα αυτού πρέπει να στηρίζονται: α) σε στοιχεία που προβλέπονται από τις διατάξεις του, όπως π.χ. σε τιμολόγια πώλησης, αποδείξεις λιανικής πώλησης κ.λπ., β) σε δημόσια έγγραφα, δηλαδή σε έγγραφα τα οποία συντάσσονται κατά τους νόμιμους τύπους από δημόσιους υπαλλήλους ή λειτουργούς ή πρόσωπα που ασκούν δημόσια υπηρεσία ή λειτουργία και γ) σε άλλα πρόσφορα αποδεικτικά στοιχεία, όπως π.χ. σε πρωτόκολλα καταστροφής, εκθέσεις που συντάσσονται σε λόγους ανώτερης βίας (π.χ. εκθέσεις πυροσβεστικής υπηρεσίας σε περίπτωση πυρκαγιάς) κ.λπ., τα οποία, ως αναφερόμενα σε πραγματικά γεγονότα, εξετάζονται από τον προϊστάμενο της αρμόδιας Δ.Ο.Υ. και σε περίπτωση αμφισβήτησης από τα διοικητικά δικαστήρια.

3. Με βάση όσα προαναφέρονται συνάγεται ότι τα πρωτόκολλα καταστροφής που καταρτίζουν οι επιτηδευματίες στην περίπτωση καταστροφής αγαθών (εμπορευμάτων, α’ και β’ υλών, παγίων κ.λπ.) συνιστούν νόμιμα δικαιολογητικά εγγραφής στα βιβλία του Κ.Β.Σ. Επίσης συνάγεται ότι η ζημιά που προκύπτει από την καταστροφή των αγαθών, ως πραγματικό γεγονός, υπάγεται στην ελεγκτική εξουσία του προϊσταμένου της αρμόδιας Δ.Ο.Υ. και σε περίπτωση αμφισβήτησης των διοικητικών δικαστηρίων.

Τέλος και όσον αφορά τη διαδικασία κατάρτισης των εν λόγω πρωτοκόλλων, σας γνωρίζουμε ότι οι διατάξεις του Κ.Β.Σ. δεν ορίζουν κάτι σχετικό, ούτε προβλέπουν τη συμμετοχή υπαλλήλου της αρμόδιας Δ.Ο.Υ. κατά την κατάρτισή τους ή την υποχρέωση γνωστοποίησης της κατάρτισής τους στην αρμόδια Δ.Ο.Υ.

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

99. 10981898/608/0015/11/10/2007

ΘΕΜΑ: Υποβολή ή μη γνωστοποίησης στη Δ.Ο.Υ. περί καταστροφής αγαθών ή παγίων επιτηδευματία.

Απαντώντας στο 23963/24.9.2007 έγγραφό σας σχετικά με το θέμα, σας γνωρίζουμε τα εξής:

1. Με τις διατάξεις του πρώτου εδαφίου της παραγράφου 2 του άρθρου 18 του Κ.Β.Σ. (π.δ. 186/1992) ορίζεται ότι κάθε εγγραφή στα βιβλία που αφορά συναλλαγή ή άλλη πράξη του υποχρέου πρέπει να στηρίζεται σε στοιχεία που προβλέπονται από τις διατάξεις του Κώδικα αυτού ή σε δημόσια έγγραφα ή σε άλλα πρόσφορα αποδεικτικά στοιχεία.

2. Περαιτέρω στην παράγραφο 18.1 του άρθρου 18 της 3/1992 εγκυκλίου του Κ.Β.Σ., με την οποία παρασχέθηκαν οδηγίες για την εφαρμογή των διατάξεων αυτού, αναφέρεται ότι οι εγγραφές στα βιβλία του Κώδικα αυτού πρέπει να στηρίζονται: α) σε στοιχεία που προβλέπονται από τις διατάξεις του, όπως π.χ. σε τιμολόγια πώλησης, αποδείξεις λιανικής πώλησης κ.λπ., β) σε δημόσια έγγραφα, δηλαδή σε έγγραφα τα οποία συντάσσονται κατά τους νόμιμους τύπους από δημόσιους υπαλλήλους ή λειτουργούς ή πρόσωπα που ασκούν δημόσια υπηρεσία ή λειτουργία και γ) σε άλλα πρόσφορα αποδεικτικά στοιχεία, όπως π.χ. σε πρωτόκολλα καταστροφής, εκθέσεις που συντάσσονται σε λόγους ανώτερης βίας (π.χ. εκθέσεις πυροσβεστικής υπηρεσίας σε περίπτωση πυρκαγιάς) κ.λπ., τα οποία, ως αναφερόμενα σε πραγματικά γεγονότα, εξετάζονται από τον προϊστάμενο της αρμόδιας Δ.Ο.Υ. και σε περίπτωση αμφισβήτησης από τα διοικητικά δικαστήρια.

3. Με βάση όσα προαναφέρονται συνάγεται ότι τα πρωτόκολλα καταστροφής που καταρτίζουν οι επιτηδευματίες στην περίπτωση καταστροφής αγαθών (εμπορευμάτων, α’ και β’ υλών, παγίων κ.λπ.) συνιστούν νόμιμα δικαιολογητικά εγγραφής στα βιβλία του Κ.Β.Σ. Επίσης συνάγεται ότι η ζημιά που προκύπτει από την καταστροφή των αγαθών, ως πραγματικό γεγονός, υπάγεται στην ελεγκτική εξουσία του προϊσταμένου της αρμόδιας Δ.Ο.Υ. και σε περίπτωση αμφισβήτησης των διοικητικών δικαστηρίων.

Τέλος και όσον αφορά τη διαδικασία κατάρτισης των εν λόγω πρωτοκόλλων, σας γνωρίζουμε ότι οι διατάξεις του Κ.Β.Σ. δεν ορίζουν κάτι σχετικό, ούτε προβλέπουν τη συμμετοχή υπαλλήλου της αρμόδιας Δ.Ο.Υ. κατά την κατάρτισή τους ή την υποχρέωση γνωστοποίησης της κατάρτισής τους στην αρμόδια Δ.Ο.Υ.

Απόστολε μπορεί να το λένε

Αλλά άν τους βάλεις μια φωτιά και τα κάψεις , και κάνεις εγγραφές με , μόνο ,δικαιολογητικό το πρωτόκολο καταστροφής ..... κάηκες

Θα συνιστούσα στον συνάδελφο (περα απο το πρωτόκολο καταστροφής) νά έλθει σε συνεννόηση με την αρμόδια υπηρεσία διαχείρησης της χωματερής , και να τα αποστείλει προς καταστροφή με Δ.Α. στην χωματερή όπου θα τα παραλάβουν και θα του δώσουν και σχετική βεβαίωση.

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

Απόστολε μπορεί να το λένε

Αλλά άν τους βάλεις μια φωτιά και τα κάψεις , και κάνεις εγγραφές με , μόνο ,δικαιολογητικό το πρωτόκολο καταστροφής ..... κάηκες

Θα συνιστούσα στον συνάδελφο (περα απο το πρωτόκολο καταστροφής) νά έλθει σε συνεννόηση με την αρμόδια υπηρεσία διαχείρησης της χωματερής , και να τα αποστείλει προς καταστροφή με Δ.Α. στην χωματερή όπου θα τα παραλάβουν και θα του δώσουν και σχετική βεβαίωση.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Eξυπακούεται ότι στην ένοια των διαδικασιών εμπίπτουν και τα δελτία αποστολής, και οι φορτωτικές, και οι βεβαιώσεις ...

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Eξυπακούεται ότι στην ένοια των διαδικασιών εμπίπτουν και τα δελτία αποστολής, και οι φορτωτικές, και οι βεβαιώσεις ...

Αμ δεν εξυπακούεται απο την απάντηση των "αρμοδίων" που παρέθεσε ο Απόστολος, Σωτήρη.

Μιλάει για πρωτόκολο καταστροφής , αλλά δεν μιλάει για πιστοποίηση της καταστροφής απο κάποια υπηρεσία.

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

2. Περαιτέρω στην παράγραφο 18.1 του άρθρου 18 της 3/1992 εγκυκλίου του Κ.Β.Σ., με την οποία παρασχέθηκαν οδηγίες για την εφαρμογή των διατάξεων αυτού, αναφέρεται ότι οι εγγραφές στα βιβλία του Κώδικα αυτού πρέπει να στηρίζονται: α) σε στοιχεία που προβλέπονται από τις διατάξεις του, όπως π.χ. σε τιμολόγια πώλησης, αποδείξεις λιανικής πώλησης κ.λπ., β) σε δημόσια έγγραφα, δηλαδή σε έγγραφα τα οποία συντάσσονται κατά τους νόμιμους τύπους από δημόσιους υπαλλήλους ή λειτουργούς ή πρόσωπα που ασκούν δημόσια υπηρεσία ή λειτουργία και γ) σε άλλα πρόσφορα αποδεικτικά στοιχεία, όπως π.χ. σε πρωτόκολλα καταστροφής, εκθέσεις που συντάσσονται σε λόγους ανώτερης βίας (π.χ. εκθέσεις πυροσβεστικής υπηρεσίας σε περίπτωση πυρκαγιάς) κ.λπ., τα οποία, ως αναφερόμενα σε πραγματικά γεγονότα, εξετάζονται από τον προϊστάμενο της αρμόδιας Δ.Ο.Υ. και σε περίπτωση αμφισβήτησης από τα διοικητικά δικαστήρια.

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

2. Περαιτέρω στην παράγραφο 18.1 του άρθρου 18 της 3/1992 εγκυκλίου του Κ.Β.Σ., με την οποία παρασχέθηκαν οδηγίες για την εφαρμογή των διατάξεων αυτού, αναφέρεται ότι οι εγγραφές στα βιβλία του Κώδικα αυτού πρέπει να στηρίζονται: α) σε στοιχεία που προβλέπονται από τις διατάξεις του, όπως π.χ. σε τιμολόγια πώλησης, αποδείξεις λιανικής πώλησης κ.λπ., β) σε δημόσια έγγραφα, δηλαδή σε έγγραφα τα οποία συντάσσονται κατά τους νόμιμους τύπους από δημόσιους υπαλλήλους ή λειτουργούς ή πρόσωπα που ασκούν δημόσια υπηρεσία ή λειτουργία και γ) σε άλλα πρόσφορα αποδεικτικά στοιχεία, όπως π.χ. σε πρωτόκολλα καταστροφής, εκθέσεις που συντάσσονται σε λόγους ανώτερης βίας (π.χ. εκθέσεις πυροσβεστικής υπηρεσίας σε περίπτωση πυρκαγιάς) κ.λπ., τα οποία, ως αναφερόμενα σε πραγματικά γεγονότα, εξετάζονται από τον προϊστάμενο της αρμόδιας Δ.Ο.Υ. και σε περίπτωση αμφισβήτησης από τα διοικητικά δικαστήρια.

Απόστολε

Ετσι όπως τα απαριθμεί έχω την άποψη οτι θεωρεί το πρωτόκολλο καταστροφής επαρκές αποδεικτικό στοιχείο.

Αν όμως έχεις μόνον αυτό τότε..............

Κάνω λάθος ?

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

Ανδρεα

ειναι γνωστο οτι

α) κάλιο γαιδουροδενε παρα γαιδουρογύρευε

β) κάθε μετακίνηση γίνεται με ΔΑ

γ) ειμαστε εκτος απο ΟΙΚΟνομολόγοι και ΟΙΚΟλογοι και τα στέλνουμε σε ανακύκλωση ή ΧΥΤΑ

ετσι λοιπόν ειναι φυσιολογικό ότι ένα σκέτο χαρτι που να λέει πρωτόκολλο καταστροφής ούτε εμένα θα έπειθε.

οχι απο μόνο του αλλα συνοδευόμενο και με άλλα έγγραφα ειναι ισχυρο

βέβαια κάποιες φορές δεν χρειαζεται να ειναι φορολογικά εγγραφα

σε μια φωτιά για παράδειγμα ή σε μια κλοπη συνοδευεται απο "αστυνομικά" εγγραφα

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

Ανδρεα

ειναι γνωστο οτι

α) κάλιο γαιδουροδενε παρα γαιδουρογύρευε

β) κάθε μετακίνηση γίνεται με ΔΑ

γ) ειμαστε εκτος απο ΟΙΚΟνομολόγοι και ΟΙΚΟλογοι και τα στέλνουμε σε ανακύκλωση ή ΧΥΤΑ

ετσι λοιπόν ειναι φυσιολογικό ότι ένα σκέτο χαρτι που να λέει πρωτόκολλο καταστροφής ούτε εμένα θα έπειθε.

οχι απο μόνο του αλλα συνοδευόμενο και με άλλα έγγραφα ειναι ισχυρο

βέβαια κάποιες φορές δεν χρειαζεται να ειναι φορολογικά εγγραφα

σε μια φωτιά για παράδειγμα ή σε μια κλοπη συνοδευεται απο "αστυνομικά" εγγραφα

Απόστολε υπάρχουν περιπτώσεις που τα υπο καταστροφήν αγαθά δεν αποστέλλονται κάπου αλλού να καταστραφούν αλλά καταστρέφονται στις εγκαταστάσεις της επιχείρησης.

Επίσης σε πληροφορώ ότι όταν χρειάσθηκε να καταστρέψω κάποια ανακυκλωσιμα και απευθύνθηκα στη Ελληνική Εταιρία Αξιοποίησης Ανακύκλωσης (αυτή που βάζει τους μπλέ κάδους ανακύλωσης ,για όσους δεν την ξέρουν) η οποία λειτουργεί υπό την εποπτεία του ΥΠΕΧΩΔΕ (και η οποία χρεώνει τις επιχειρήσεις για την ανακύκλωση των συκευασιών των αγαθών που πουλάνε) μου είπαν οτι δεν μου δίνουν κανένα έγγραφο παραλαβής και οτι απλώς θα μου υπογράψουν το Δ.Αποστολής.

Τα πήγα στην χωματερή και ησύχασα.

Οσον αφορά τα γαϊδουροδεσίματα .......

Αντε να βρείς γαϊδαρο να δέσεις

Ειναι ,πλέον, είδος υπο εξαφάνιση.

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

Το κείμενο δημοσιεύθηκε στο τεύχος Οκτωβρίου 2007, σελ. 1230 στο περιοδικο ΄΄ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ΄΄

πιστευω θα βοηθήσει σε πολλά σημεια.

H καταστροφή αποθεμάτων και παγίων

Βαγγέλης Μιχελινάκης, Λογιστής - Φοροτεχνικός

Οι φυσικές καταστροφές που έπληξαν το καλοκαίρι που πέρασε την χώρα μας φέρνουν στην επικαιρότητα, δυστυχώς, και το θέμα της φορολογικής και λογιστικής αντιμετώπισης της καταστροφής των αποθεμάτων και των παγίων στοιχείων των επιχειρήσεων. Ωστόσο, τα φυσικά φαινόμενα ή οι εγκληματικές δραστηριότητες δεν είναι ο μόνος λόγος καταστροφής των αποθεμάτων μίας επιχείρησης. Πολλές φορές καθίσταται οικονομικά ασύμφορη η διατήρηση στις αποθήκες αποθεμάτων που δεν έχουν πωληθεί και δεν προβλέπεται να πωληθούν στο μέλλον. Για αυτό το λόγο πολλές επιχειρήσεις επιλέγουν να προβούν σε καταστροφή αυτών των αποθεμάτων προκειμένου να μειώσουν το κόστος αποθήκευσης – διαχείρισης αυτών. Τέλος, στις περιπτώσεις καταστροφών από φυσικά φαινόμενα, όπως για παράδειγμα σε μία πυρκαγιά, μπορεί εκτός των άλλων να καταστραφούν και τα φορολογικά βιβλία και στοιχεία μίας επιχείρησης, προκαλώντας πρόσθετους πονοκεφάλους στη διοίκηση και στον υπεύθυνο του λογιστηρίου της.

Α. Καταστροφή από φυσικά αίτια

Μιλώντας για φυσικά αίτια, εννοούμε όλους εκείνους τους απρόβλεπτους κινδύνους που μπορούν να προκαλέσουν την καταστροφή της περιουσίας μίας επιχείρησης. Τέτοιοι κίνδυνοι ενδεικτικά είναι η πυρκαγιά, ο σεισμός, η πλημμύρα κ.λπ. Ωστόσο στην ίδια κατηγορία μπορούμε να εντάξουμε και άλλους κινδύνους οι οποίοι δεν οφείλονται σε φυσικά αίτια, αλλά είναι επίσης απροσδόκητοι για την επιχείρηση, όπως για παράδειγμα η κλοπή, η φωτιά από εμπρησμό κ.λπ. Παρ’ όλο που στη φορολογική μας νομοθεσία δεν υπάρχουν σαφείς διατάξεις για το θέμα αυτό, τόσο οι αποφάσεις των διοικητικών δικαστηρίων, όσο και οι εγκύκλιοι που κατά καιρούς έχουν εκδοθεί από τη διοίκηση, έχουν αντιμετωπίσει το θέμα επαρκώς. Για διευκόλυνση θα δούμε τι ισχύει σε κάθε επί μέρους φορολογικό αντικείμενο αν και στην πραγματικότητα είναι αλληλένδετα μεταξύ τους.

1. ΚΒΣ

Η βάση για την αντιμετώπιση του θέματος από την άποψη του ΚΒΣ βρίσκεται στην παρ. 2, του άρθρου 18 του ΠΔ 186/1992 όπου ορίζει ότι κάθε εγγραφή στα βιβλία, που αφορά συναλλαγή ή άλλη πράξη του υπόχρεου, πρέπει να στηρίζεται σε στοιχεία που προβλέπονται από τις διατάξεις του Κώδικα αυτού ή σε δημόσια έγγραφα ή σε άλλα πρόσφορα αποδεικτικά στοιχεία. Στην αρχική ερμηνευτική εγκύκλιο του ΚΒΣ 3/1992 αποσαφηνίζεται στην παρ. 18.1, περ. γ΄ ότι οι εγγραφές στα βιβλία του Κώδικα πρέπει να στηρίζονται σε: πρόσφορα αποδεικτικά στοιχεία, όπως π.χ. πρωτόκολλα καταστροφής, εκθέσεις που συντάσσονται σε περιπτώσεις ανωτέρας βίας (π.χ. εκθέσεις Πυροσβεστικής Υπηρεσίας σε περίπτωση πυρκαγιάς) κ.λπ. Διευκρινίζεται ότι τα πρόσφορα αυτά στοιχεία, αναφερόμενα σε πραγματικά γεγονότα, εξετάζονται από τον προϊστάμενο της ΔΟΥ και σε περίπτωση αμφισβήτησης από τα Διοικητικά Δικαστήρια. Έτσι, οι εκθέσεις της Πυροσβεστικής Υπηρεσίας ή της Άμεσης Δράσης κατά περίπτωση, που πιστοποιούν κατ΄ αρχήν το γεγονός της καταστροφής και κάνουν μία κατά προσέγγιση εκτίμηση του μεγέθους αυτής, είναι το πρώτο και βασικότερο στοιχείο για την καταγραφή της ζημιάς στα βιβλία της επιχείρησης.

Ωστόσο, επειδή από μόνες τους οι εκθέσεις αυτές δεν μπορούν να περιέχουν μία αναλυτική καταγραφή των κατεστραμμένων ειδών, θα πρέπει οι υπεύθυνοι της επιχείρησης να προβούν, με τη βοήθεια εμπειρογνωμόνων όπου αυτό χρειάζεται, σε αναλυτική καταγραφή των κατεστραμμένων ειδών ή παγίων όπως επίσης και της αξίας τους. Η καταγραφή αυτή μπορεί να γίνει σε συντασσόμενο για το σκοπό αυτό πρωτόκολλο του οποίου την ακρίβεια θα βεβαιώσουν υπογράφοντάς το όλοι οι συμμετέχοντες στη σύνταξή του.

Βεβαίως μεγαλύτερο είναι το πρόβλημα όταν στο ίδιο συμβάν καταστραφούν και τα βιβλία και στοιχεία της επιχείρησης. Εδώ πρέπει να σημειωθεί ότι ενώ στον ΚΒΣ υπήρχε στο άρθρο 30 σαφής διάταξη που όριζε ότι: «τα βιβλία του επιτηδευματία δεν κρίνονται ως ανεπαρκή αν για λόγους αποδεδειγμένης ανωτέρας βίας οφειλομένης σε σεισμό, πυρκαγιά ή θεομηνία υπάρχει καταστροφή ή απώλεια αυτών, με την προϋπόθεση της επαναδημιουργίας τους με κάθε πρόσφορο μέσο και σε χρόνο τον οποίο θα καθορίσει ο προϊστάμενος της αρμόδιας Δημόσιας Οικονομικής Υπηρεσίας, καθώς και της υποβολής γνωστοποίησης της απώλειας αυτών μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα», με το Ν 3522/2006 η παράγραφος αυτή απαλείφθηκε. Επίσης, σύμφωνα με την απόφαση ΣτΕ 689/2001 σχετικά με τον εξωλογιστικό προσδιορισμό του εισοδήματος επί καταστροφής ή απώλειας των τηρηθέντων βιβλίων της επιχείρησης η περίπτωση αυτή, από την άποψη προσδιορισμού εισοδήματος, εξομοιώνεται με την περίπτωση της μη τήρησης λογιστικών βιβλίων και στοιχείων. Επομένως, και στην περίπτωση αυτή δεν τεκμαίρεται η ακρίβεια της δήλωσης που έχει υποβληθεί από τον φορολογούμενο, αλλά το εισόδημα προσδιορίζεται εξωλογιστικώς λόγω του ανέφικτου του λογιστικού προσδιορισμού του, έστω και αν οι δηλώσεις που είχε υποβάλει τις προηγούμενες χρήσεις είχαν κριθεί ως ειλικρινείς. Ωστόσο όπως θα δούμε παρακάτω, στη φορολογία εισοδήματος, στις περιπτώσεις που η ανεπάρκεια οφείλεται σε λόγους τέτοιων καταστροφών υπάρχει διαφορετική (ευνοϊκότερη) αντιμετώπιση από τις άλλες περιπτώσεις ανεπάρκειας.

2. Φορολογία Εισοδήματος

Σύμφωνα με την περ. η΄ της παρ. 1 του άρθρου 31 του Κωδ. Ν 2238/1994 αναγνωρίζεται προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης η ζημία που πραγματοποιήθηκε από φθορά, απώλεια ή υποτίμηση κεφαλαίου. Σχετική είναι και η απόφαση του ΣτΕ 2936/1988 σύμφωνα με την οποία η ζημία από καταστροφή αποθεμάτων, αναγνωρίζεται προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχειρήσεως, εφόσον βέβαια η ζημία είναι βεβαιωμένη και δεν καλύπτεται με ασφαλιστική ή άλλη αποζημίωση.

Ειδικά, η αναπόσβεστη αξία κατεδαφισθέντων κτιρίων της επιχείρησης δεν εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδα αυτής, με εξαίρεση την αναπόσβεστη αξία κτιρίου επιχείρησης που κατεδαφίστηκε από το ΥΠΕΧΩΔΕ λόγω του χαρακτηρισμού του ως «κατεδαφιστέου» μετά από σεισμό, που συνιστά απώλεια κεφαλαίου εκπιπτόμενη, από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης, με την προϋπόθεση ότι έχουν ακολουθηθεί οι νόμιμες διαδικασίες και επί πλέον ότι η επιχείρηση δεν δικαιούται για το λόγο αυτό αποζημίωσης ασφαλιστικής ή οποιασδήποτε άλλης μορφής (Πολ. 1005/2005 άρθρο 22 περ. 23 και 1012758/10121/Β0012/Πολ.1093/28.3.2001).

Για το θέμα του προσδιορισμού του φορολογητέου εισοδήματος στην περίπτωση που υπάρχει και καταστροφή των τηρημένων βιβλίων και στοιχείων της επιχείρησης στην παρ. 3 του άρθρου 32 του Ν 2238/1994 ορίζεται ότι εξαιρετικά, σε περιπτώσεις μερικής ή ολικής καταστροφής της επιχείρησης και των βιβλίων και στοιχείων από πυρκαγιά, σεισμό, πλημμύρα ή θεομηνία, μπορεί να αναγνωρισθεί αρνητικός συντελεστής μέχρι ποσοστό πέντε τοις εκατό (5%) επί των ακαθάριστων εσόδων των ανέλεγκτων χρήσεων. Στις περιπτώσεις αυτές, ανεξάρτητα από την κατηγορία βιβλίων, το σχετικό αίτημα της επιχείρησης κρίνεται από την επιτροπή της παρ. 5 του άρθρου 70 (διοικητικής επίλυσης διαφορών), εφαρμοζομένων ανάλογα των οριζόμενων στις διατάξεις των παρ. 6, 7 και 8 του ίδιου άρθρου.

3. ΦΠΑ

Ο αρχικός Νόμος που καθιέρωσε τον ΦΠΑ στη χώρα μας (Ν 1642/1986) δεχόταν με το άρθρο 26 παρ. 1 ότι τόσο για τα αποθέματα όσο και για τα αγαθά επένδυσης για τα οποία ο φορολογούμενος είχε τύχει έκπτωσης του φόρου και τα οποία αποδεδειγμένα κατεστράφησαν ή εκλάπησαν δεν υπήρχε υποχρέωση διακανονισμού του φόρου εισροών. Όμως έθετε την αίρεση ότι ίσχυε η υποχρέωση διακανονισμού εάν υπήρχε από οπουδήποτε αναπλήρωση των ζημιών αυτών. Έτσι πρακτικά για το ύψος της αποζημίωσης που εισέπραττε μία επιχείρηση λόγω καταστροφής ή κλοπής των αποθεμάτων ή παγίων της έπρεπε να υπολογίσει με εσωτερική υφαίρεση τον αναλογούντα ΦΠΑ και να τον επιστρέψει στο Δημόσιο. Η παραπάνω όμως αίρεση κρίθηκε με σειρά αποφάσεων των διοικητικών δικαστηρίων (ενδεικτικά ΔΕφΑθ 3318/2004, ΣτΕ 267/2005) άκυρη, ως αντιβαίνουσα στην «Έκτη Οδηγία 77/388/ΕΟΚ του Συμβουλίου της 17ης Μαΐου 1977». Έτσι, ήδη ο νομοθέτης είχε φροντίσει να απαλείψει τον παραπάνω περιορισμό με το άρθρο 15 παρ. 2 του Ν 2836/2000, το οποίο ισχύει για τις αποζημιώσεις που λαμβάνονται από 1.1.2000 και μετά.

Σήμερα ο Κωδ. Ν 2859/2000 (κώδικας ΦΠΑ) είναι σαφής και στο άρθρο 33 ορίζει ότι για μεν τα αποθέματα δεν ενεργείται διακανονισμός σε περιπτώσεις καταστροφής, απώλειας, ή κλοπής που αποδεικνύονται ή δικαιολογούνται (παρ. 1 του παραπάνω άρθρου), για δε τα αγαθά επένδυσης θεωρείται ότι διατέθηκαν αποκλειστικά σε φορολογητέες δραστηριότητες εφόσον πρόκειται για καταστροφή, απώλεια ή κλοπή, που αποδεικνύονται ή δικαιολογούνται με νόμιμα παραστατικά (περ. ββ παρ. 3 του ιδίου άρθρου).

4. Λογιστικός χειρισμός

Σύμφωνα με τη γνωμάτευση 130/1876/1993 του ΕΣΥΛ και με βάση το Γενικό Λογιστικό Σχέδιο για το λογιστικό χειρισμό κλαπέντων ή υπεξαιρεμένων ή καταστραφέντων ανασφάλιστων εμπορευμάτων ή προϊόντων, εφαρμόζονται τα όσα αναφέρονται στη γνωμάτευση 51/1282/1990, η οποία καλύπτει και τις περιπτώσεις ηθελημένης από την επιχείρηση καταστροφής αποθεμάτων και την οποία θα δούμε αναλυτικά στη συνέχεια.

Εάν τα κλαπέντα ή υπεξαιρεμένα ή καταστραφέντα εμπορεύματα ή προϊόντα καλύπτονται από ασφάλιση, εφαρμόζονται τα αναφερόμενα στη Γνωμάτευση 114/1839/1992 σύμφωνα με την οποία εφόσον τα εμπορεύματα που εκλάπησαν ή καταστράφηκαν καλύπτονται από ασφάλιση, το ποσόν της ασφαλιστικής αποζημιώσεως αντικαθιστά το τίμημα πωλήσεως των κλαπέντων ή κατεστραμμένων και συνεπώς ο λογιστικός χειρισμός δεν διαφοροποιείται από εκείνον των πωλήσεων, εκτός από το ότι η εισπραττόμενη ασφαλιστική αποζημίωση ενδείκνυται να καταχωρισθεί στο λογαριασμό 72 «πωλήσεις λοιπών αποθεμάτων και άχρηστου υλικού» και σε ανοιγόμενο ιδιαίτερο υπολογαριασμό του με ανάλογο τίτλο (όπως 72.10 «ασφαλιστική αποζημίωση κλαπέντων εμπορευμάτων»).

Β. Εσκεμμένη καταστροφή

Όπως είπαμε και στην εισαγωγή πολλές φορές η διατήρηση στις αποθήκες των επιχειρήσεων αποθεμάτων τα οποία δεν πωλήθηκαν και δεν προβλέπεται να πωληθούν, κάνει αναγκαία την καταστροφή τους από την επιχείρηση προκειμένου αυτή να απαλλαγεί από το κόστος που συνεπάγεται η δέσμευση χώρου στις αποθήκες και η διαχείριση των αποθεμάτων αυτών. Στην περίπτωση αυτή ο Νόμος μπορεί να αναγνωρίσει ως ζημία την καταστροφή αυτή, αρκεί η επιχείρηση να τηρήσει τις προβλεπόμενες διαδικασίες και διατυπώσεις. Αυτό καθίσταται σαφές στην εγκύκλιο Πολ. 1005/2005 η οποία στο θέμα υποτίμηση κεφαλαίου αναφέρει ότι (σύμφωνα με την απόφαση του ΣτΕ 3455-6/1995) η ζημία που προκύπτει από τη διαγραφή άχρηστων αποθεμάτων, αναγνωρίζεται προς έκπτωση, εφόσον η διαγραφή στηρίζεται σε σύνταξη πρωτοκόλλου καταστροφής του οποίου δεν αμφισβητείται η ακρίβεια. Ωστόσο, σύμφωνα με την ίδια απόφαση του ΣτΕ πρέπει επίσης τα καταστραφέντα αγαθά να είναι εντελώς άχρηστα, μη επιδεκτικά επισκευής και μη έχοντα αξία διαθέσεως.

Έτσι λοιπόν, η επιχείρηση θα πρέπει να συντάξει πρωτόκολλο καταστροφής και να αποδείξει την ακρίβειά του.Εάν αυτό συμβεί τότε τα αναφερόμενα στο Α΄ μέρος όσον αφορά τη φορολογία εισοδήματος και τον ΦΠΑ ισχύουν ανάλογα και σε αυτή την περίπτωση.

1. Το Πρωτόκολλο καταστροφής

Η ακρίβεια του πρωτοκόλλου καταστροφής κρίνεται από τον Προϊστάμενο της ΔΟΥ με βάση τα πραγματικά στοιχεία και περιστατικά. Στην πράξη, ωστόσο, για να γίνει δεκτή η ακρίβεια του πρωτόκολλου καταστροφής έχει επικρατήσει να ακολουθείται η παρακάτω διαδικασία:

Α. Ορίζεται, με απόφαση της διεύθυνσης της επιχείρησης (του ΔΣ για ΑΕ, του διαχειριστή για ΕΠΕ κ.λπ.), μία επιτροπή που θα αναλάβει τη διαδικασία της καταστροφής στην οποία μπορεί να διορίσει οποιονδήποτε και η οποία συνήθως είναι τριμελής. Για παράδειγμα, θα μπορούσε να αποτελείται από κάποιο μέλος της διοίκησης της εταιρείας, τον υπεύθυνο του λογιστηρίου και τον αποθηκάριο. Εν τούτοις, καλό θα είναι στην επιτροπή να συμμετέχει και εμπειρογνώμονας (ανάλογης ειδικότητας με τα υλικά που καταστρέφονται), ενώ σε περίπτωση που η εταιρεία ελέγχεται από ορκωτό ελεγκτή καλό θα ήταν να προσκληθεί και αυτός στη σχετική διαδικασία.

Β. Ετοιμάζεται αναλυτικός κατάλογος των προς καταστροφή αποθεμάτων, με περιγραφή ανάλογη με τον τρόπο καταχώρησής τους στην απογραφή.

Γ. Ορίζεται συγκεκριμένη ημέρα, ώρα και τόπος όπου θα γίνει η καταστροφή των αποθεμάτων.

Δ. Υποβάλλεται στην αρμόδια για την φορολογία της επιχείρησης ΔΟΥ γνωστοποίηση – αίτηση με την οποία γνωστοποιούνται όλα τα παραπάνω και καλείται η ΔΟΥ να στείλει υπάλληλό της προκειμένου να ελέγξει την διαδικασία της καταστροφής. Εδώ σημειώνεται ότι ενώ η υποβολή της παραπάνω αίτησης είναι αναγκαίο στοιχείο της διαδικασίας, δεν είναι δεσμευτική για την ΔΟΥ η αποστολή υπαλλήλου αλλά εναπόκειται στην κρίση του προϊσταμένου της. Σε κάθε περίπτωση ανεξάρτητα από την παρουσία ή όχι υπαλλήλου της ΔΟΥ η καταστροφή πραγματοποιείται την ημέρα, ώρα και στο σημείο που έχει ορισθεί και γνωστοποιηθεί στη ΔΟΥ.

Ε. Μετά το πέρας της καταστροφής συντάσσεται πρωτόκολλο καταστροφής το οποίο περιλαμβάνει:

1. την ημέρα, ώρα, σημείο της καταστροφής,

2. τα πρόσωπα που παρέστησαν,

3. την αναλυτική περιγραφή των ειδών που κατεστράφησαν.

Το πρωτόκολλο υπογράφεται από όλα τα μέλη της επιτροπής για την καταστροφή των αποθεμάτων, ως πιστοποίηση από αυτούς της ολοκλήρωσης της διαδικασίας καταστροφής των ειδών.

Σημειώνεται ότι οποιοδήποτε άλλο αποδεικτικό στοιχείο της καταστροφής μπορεί να υπάρξει είναι χρήσιμο π.χ. φωτογραφίες των κατεστραμμένων αποθεμάτων κ.λπ.

ΣΤ. Εκδίδεται δελτίο αποστολής για την αποστολή των κατεστραμμένων ειδών προς απόθεση στην χωματερή και λαμβάνεται φορτωτική από τον μεταφορέα.

2. Λογιστικός χειρισμός

Ο λογιστικός χειρισμός των καταστρεφόμενων αποθεμάτων υποδεικνύεται από την γνωμ. 51/1282/1990 του Ε.ΣΥ.Λ. Σύμφωνα με αυτήν:

«α) Τα αποθέματα που καταστρέφονται ως ακατάλληλα (λόγω λήξεως της ημερομηνίας καταναλώσεώς τους ή από άλλη αιτία), καταχωρούνται, με το κόστος παραγωγής (ή αγοράς) τους, σε χρέωση ιδιαίτερου τριτοβάθμιου λογαριασμού, π.χ. του 81.02.10 «ζημίες από καταστροφή ακατάλληλων αποθεμάτων», ενταγμένου στο δευτεροβάθμιο λογαριασμό 81.02 «έκτακτες ζημίες», με πίστωση αντίστοιχου τριτοβάθμιου λογαριασμού, ανοιγόμενου κάτω από το δευτεροβάθμιο 78.10 «τεκμαρτά έσοδα από ιδιόχρηση αποθεμάτων». Μπορεί όμως η επιχείρηση, αν το επιθυμεί για αναλυτικότερη πληροφόρηση της, να χρησιμοποιήσει ιδιαίτερο δευτεροβάθμιο λογαριασμό, π.χ. τον 78.11 «αξία καταστραφέντων ακατάλληλων αποθεμάτων», τον οποίο θα αναλύσει σε ανάλογους τριτοβάθμιους (π.χ. κατ΄ είδος προϊόντος).

β) Η τακτοποίηση των μερίδων αποθήκης, που τηρούνται κάτω από τον πρωτοβάθμιο λογαριασμό της Αναλυτικής Λογιστικής 94 «αποθέματα», γίνεται μαζί με τις εγγραφές ενημερώσεως και τακτοποιήσεως των λογαριασμών της Αναλυτικής Λογιστικής. Ειδικότερα, τα δεδομένα του λογαριασμού 78.10 «τεκμαρτά έσοδα από ιδιόχρηση αποθεμάτων» (ή του 78.11 «αξία καταστραφέντων ακατάλληλων αποθεμάτων») μεταφέρονται, με χρέωση του λογαριασμού 90 «διάμεσοι - αντικριζόμενοι λογαριασμοί» (και του δευτεροβάθμιου του 90.07) - μέσω του 96.78 ή απευθείας - στην πίστωση του λογαριασμού 96.22.78, στη χρέωση του οποίου μεταφέρεται (μέσω του 96.20.78 ή απευθείας), από τους οικείους υπολογαριασμούς του πρωτοβάθμιου 94 «αποθέματα», το ισόποσο κόστος παραγωγής (ή αγοράς) των καταστραφέντων ακατάλληλων αποθεμάτων (βλ. και παρ. 5.211 και 5.217 του ΓΛΣ)».

Αναλυτικά θα δούμε τη λογιστική τακτοποίηση των παραπάνω περιπτώσεων με τη βοήθεια των σχετικών παραδειγμάτων.

Γ. Παραδείγματα - Εφαρμογές

1. Η επιχείρηση ΩΜΕΓΑ ΑΕ ασχολείται με εμπορία υφασμάτων. Στη χρήση 2007 καταστρέφεται ολοσχερώς από πυρκαγιά μία από τις αποθήκες (μισθωμένη) της εταιρείας. Η εταιρεία στην εν λόγω αποθήκη είχε έπιπλα, λοιπό εξοπλισμό και ένα συγκεκριμένο είδος εμπορεύματος (Υφάσματα βαμβακερά 100%). Σύμφωνα με τα βιβλία της εταιρείας τα κατεστραμμένα είδη και πάγια είχαν τη στιγμή της καταστροφής τους τις εξής αξίες:

________________________________________

14 Έπιπλα και λοιπός εξοπλισμός

14.99 Αποσβεσμένα έπιπλα και λοιπός εξοπλισμός

14.99.00 Αποσβεσμένα έπιπλα

14.99.00.ΧΧΧ Αποσβεσμένα έπιπλα αποθήκης ΧΧΧΧΧΧ(1)

1.800,00 €

14 Έπιπλα και λοιπός εξοπλισμός

14.00 Έπιπλα

14.00.ΧΧ Έπιπλα αποθήκης

14.00.ΧΧ.ΧΧΧ Έπιπλα αποθήκης ΧΧΧΧΧΧΧΧ 1.800,00 €

Μεταφορά σωρευμένων αποσβέσεων στο λογαριασμό παγίων

________________________________________

81 Έκτακτα και ανόργανα αποτελέσματα

81.02 Έκτακτες και ανόργανες ζημιές

81.02.99 Λοιπές έκτακτες ζημιές

81.02.99.ΧΧΧ Ζημιές από καταστροφή ανασφάλιστων παγίων 1.200,00 €

14 Έπιπλα και λοιπός εξοπλισμός

14.00 Έπιπλα

14.00.ΧΧ Έπιπλα αποθήκης

14.00.ΧΧ.ΧΧΧ Έπιπλα αποθήκης ΧΧΧΧΧΧΧΧ 1.200,00 €

Καταστροφή παγίων από πυρκαγιά της ΧΧ/ΧΧ/2007

________________________________________

14 Έπιπλα και λοιπός εξοπλισμός

14.99 Αποσβεσμένα έπιπλα και λοιπός εξοπλισμός

14.99.09 Αποσβεσμένος λοιπός εξοπλισμός

14.99.09.ΧΧΧ Αποσβεσμένος λοιπός εξοπλισμός αποθήκης ΧΧΧΧΧ 3.100,00 €

14 Έπιπλα και λοιπός εξοπλισμός

14.09 Λοιπός εξοπλισμός

14.09.ΧΧ Λοιπός εξοπλισμός αποθήκης

14.09.ΧΧ.ΧΧΧ Λοιπός εξοπλισμός αποθήκης ΧΧΧΧΧΧΧ 3.100,00 €

Μεταφορά σωρευμένων αποσβέσεων στο λογαριασμό παγίων

________________________________________

81 Έκτακτα και ανόργανα αποτελέσματα

81.02 Έκτακτες και ανόργανες ζημιές

81.02.99 Λοιπές έκτακτες ζημιές

81.02.99.ΧΧΧ Ζημιές από καταστροφή ανασφάλιστων παγίων 900,00 €

14 Έπιπλα και λοιπός εξοπλισμός

14.09 Λοιπός εξοπλισμός

14.09.ΧΧ Λοιπός εξοπλισμός αποθήκης

14.09.ΧΧ.ΧΧΧ Λοιπός εξοπλισμός αποθήκης ΧΧΧΧΧΧΧ 900,00 €

Καταστροφή παγίων από πυρκαγιά της ΧΧ/ΧΧ/2007

________________________________________

Για τη ζημιά αυτή η εταιρεία έλαβε από την ασφαλιστική της εταιρεία αποζημίωση 1.500,00 € για τα εμπορεύματα, γιατί τα πάγια στοιχεία ήταν ανασφάλιστα.

Οι χειρισμοί του ζητήματος από την εταιρεία ήταν οι εξής:

Α. Έλαβε από την πυροσβεστική υπηρεσία αντίγραφο της έκθεσης της όπου ανέφερε το συμβάν και εκτιμούσε τις ζημιές του περιεχομένου σε 5.000,00 €.

Β. Συνέστησε επιτροπή η οποία κατέγραψε τις ζημιές αναλυτικά σε πρωτόκολλο κατεστραμμένων ειδών και εκτίμησε την αξία τους σύμφωνα με τις λογιστικές αξίες του παραπάνω πίνακα.

Γ. Ο λογιστής της εταιρείας έκρινε ότι βάσει των διατάξεων του άρθρου 33 του κώδικα ΦΠΑ δεν υπάρχει υποχρέωση διακανονισμού του ΦΠΑ τόσο για τα εμπορεύματα, όσο και για τα πάγια, ενώ όσον αφορά τη φορολογία εισοδήματος δεν υπάρχει ζημιά για τα εμπορεύματα αφού η αξία των κατεστραμμένων ειδών καλύφθηκε ολοσχερώς από την ασφαλιστική αποζημίωση, αλλά υπάρχει ζημιά αναγνωριζόμενη φορολογικά για τα κατεστραμμένα πάγια. Έτσι προχώρησε στις εξής εγγραφές:

________________________________________

33 Χρεώστες διάφοροι

33.95 Λοιποί χρεώστες διάφοροι σε Ευρώ

33.95.ΧΧ Λοιποί χρεώστες διάφοροι σε Ευρώ

33.95.ΧΧ.ΧΧΧ Ασφαλιστική εταιρεία ΧΧΧΧ 1.500,00 €

72 Πωλήσεις λοιπών αποθεμάτων και αχρ.υλικού

72.10 Ασφαλιστική αποζημίωση κλαπέντων ή απολεσθέντων εμπορευμάτων

72.10.ΧΧ Ασφαλιστική αποζημίωση απολεσθέντων εμπορευμάτων

72.10.ΧΧ.ΧΧΧ Ασφαλιστική αποζημίωση απολεσθέντων 1.500,00 € εμπορευμάτων σε πυρκαγιά

Αποζημίωση κατεστραμμένων εμπορευμάτων από πυρκαγιά της ΧΧ/ΧΧ/2007

________________________________________

Όσον αφορά τα εμπορεύματα δεδομένου ότι καλύπτονται από την ασφαλιστική αποζημίωση γίνεται εγγραφή παρόμοια με των πωλήσεων με τη διαφορά ότι αντί των υπολογαριασμών του 70 ή 71 χρησιμοποιείται υπολογαριασμός του 72.10. (Ε.ΣΥ.Λ. Γνωμ.114/1839/1992). Άρα :

________________________________________

14 Έπιπλα και λοιπός εξοπλισμός

14.99 Αποσβεσμένα έπιπλα και λοιπός εξοπλισμός

14.99.00 Αποσβεσμένα έπιπλα

14.99.00.ΧΧΧ Αποσβεσμένα έπιπλα αποθήκης ΧΧΧΧΧΧ 1.800,00 €

14 Έπιπλα και λοιπός εξοπλισμός

14.00 Έπιπλα

14.00.ΧΧ Έπιπλα αποθήκης

14.00.ΧΧ.ΧΧΧ Έπιπλα αποθήκης ΧΧΧΧΧΧΧΧ 1.800,00 €

Μεταφορά σωρευμένων αποσβέσεων στο λογαριασμό παγίων

________________________________________

33 Χρεώστες διάφοροι

33.95 Λοιποί χρεώστες διάφοροι σε Ευρώ

33.95.ΧΧ Λοιποί χρεώστες διάφοροι σε Ευρώ

33.95.ΧΧ.ΧΧΧ Ασφαλιστική εταιρεία ΧΧΧΧ 1.000,00 €

14 Έπιπλα και λοιπός εξοπλισμός

14.00 Έπιπλα

14.00.ΧΧ Έπιπλα αποθήκης

14.00.ΧΧ.ΧΧΧ Έπιπλα αποθήκης ΧΧΧΧΧΧΧΧ 1.000,00 €

Αποζημίωση κατεστραμμένων παγίων από πυρκαγιά της ΧΧ/ΧΧ/2007

________________________________________

________________________________________

81 Έκτακτα και ανόργανα αποτελέσματα

81.02 Έκτακτες και ανόργανες ζημιές

81.02.99 Λοιπές έκτακτες ζημιές

81.02.99.ΧΧΧ Ζημιές από καταστροφή ανασφάλιστων παγίων 200,00 €

14 Έπιπλα και λοιπός εξοπλισμός

14.00 Έπιπλα

14.00.ΧΧ Έπιπλα αποθήκης

14.00.ΧΧ.ΧΧΧ Έπιπλα αποθήκης ΧΧΧΧΧΧΧΧ 200,00 €

Καταστροφή παγίων από πυρκαγιά της ΧΧ/ΧΧ/2007 μη καλυπτόμενα από την ασφαλ.αποζημίωση

________________________________________

Εάν τα έπιπλα ήταν ασφαλισμένα και η ασφαλιστική αποζημίωση για την καταστροφή τους ήταν 1.000,00 € οι δύο πρώτες εγγραφές θα γίνονταν:

________________________________________

81 Έκτακτα και ανόργανα αποτελέσματα

81.02 Έκτακτες και ανόργανες ζημιές

81.02.10 Ζημιές από καταστροφή ακατάλληλων αποθεμάτων 3.000,00 €

78 Ιδιοπαραγωγή παγίων- τεκμαρτά έσοδα

78.11 Αξία καταστραφέντων ακατάλληλων αποθεμάτων

78.11.00 Αξία καταστραφέντων ακατάλληλων τυριών 3.000,00 €

Καταστροφή προϊόντων ως πρωτόκολλο καταστροφής της 31.8.2007

________________________________________

2. Η επιχείρηση ΓΟΡΤΥΝΙΑ ΑΕ ασχολείται με χονδρικό εμπόριο γαλακτοκομικών και τυροκομικών προϊόντων. Τον Αύγουστο του 2007 αποφασίζει να προχωρήσει στην καταστροφή συγκεκριμένης παρτίδας τυριών 600 Kg τα οποία είχαν μείνει στην αποθήκη της και έληξαν, άρα δεν μπορούν πλέον να διατεθούν. Η αξία αγοράς των εμπορευμάτων αυτών ήταν 5 €/κιλό, η συνολκή τους αξία δηλαδή ήταν 3.000,00 €.

Με βάση τα παραπάνω συνεδρίασε το ΔΣ της εταιρείας το οποίο αποφάσισε την καταστροφή των παραπάνω εμπορευμάτων, συγκρότησε τριμελή επιτροπή που ανέλαβε τη διαδικασία της καταστροφής αποτελούμενη από έναν τεχνολόγο τροφίμων - μέλος του ΔΣ, τον προϊστάμενο λογιστηρίου και τον προϊστάμενο αποθήκης της εταιρείας και όρισε η καταστροφή των εμπορευμάτων να γίνει την 31.8.2007, ώρα 09.00 στις εγκαταστάσεις της επιχείρησης.

Κατόπιν τούτου υπέβαλε σχετική γνωστοποίηση στην αρμόδια ΔΟΥ με την οποία ανακοίνωσε την απόφασή της και ζήτησε την παρουσία υπαλλήλου της ΔΟΥ στη διαδικασία της καταστροφής.

Την ημέρα που είχε ορισθεί πραγματοποιήθηκε η καταστροφή και συντάχθηκε το πρωτόκολλο καταστροφής, όπου έγινε αναλυτική περιγραφή των εμπορευμάτων που κατεστράφησαν και το οποίο υπέγραψαν τα μέλη της επιτροπής. Τέλος, τα κατεστραμμένα εμπορεύματα μεταφέρθηκαν στη χωματερή συνοδευόμενα από Δελτίο Αποστολής με αιτιολογία μεταφοράς: «απόθεση κατεστραμμένων ειδών στη χωματερή» και με αναλυτική επίσης περιγραφή τους.

Με βάση το πρωτόκολλο καταστροφής έγιναν στη συνέχεια οι λογιστικές εγγραφές ως εξής:

Α. Στη Γενική Λογιστική:

________________________________________

98 Αναλυτικά αποτελέσματα

98.99 Αποτελέσματα χρήσεως

98.99.04 Έκτακτα και ανόργανα αποτελέσματα

98.99.04.02 Έκτακτες ζημιές 3.000,00 €

90 Διάμεσοι αντικρυζόμενοι λογαριασμοί

90.08 Αποτελέσματα λογισμένα

90.08.81 Έκτακτα και ανόργ.αποτελέσματα λογισμένα

90.08.81.ΧΧ Έκτακτα και ανόργ.αποτελέσματα λογισμένα 3.000,00 €

Καταστροφή προϊόντων ως πρωτόκολλο καταστροφής της 31.8.2007

________________________________________

90 Διάμεσοι αντικρυζόμενοι λογαριασμοί

90.07 Οργανικά έσοδα κατ΄είδος λογισμένα

90.07.78 Ιδιοπαραγωγή παγίων- τεκμαρτά έσοδα

90.07.78.11 Αξία καταστραφέντων ακατάλληλων αποθεμάτων 3.000,00 €

96 Έσοδα-μικτά αναλυτικά αποτελέσματα εκμ/σεως

96.22 Μικτά αναλυτικά αποτελέσματα εκμ/σεως

96.22.78 Ιδιοπαραγωγή παγίων- τεκμαρτά έσοδα

96.22.78.11 Αξία καταστραφέντων ακατάλληλων αποθεμάτων 3.000,00 €

Καταστροφή προϊόντων ως πρωτόκολλο καταστροφής της 31.8.2007

________________________________________

Β. Η τακτοποίηση των μερίδων αποθήκης, που τηρούνται κάτω από τον πρωτοβάθμιο λογαριασμό της Αναλυτικής Λογιστικής 94 (αποθέματα), γίνεται μαζί με τις εγγραφές τακτοποιήσεως των λογαριασμών της Αναλυτικής Λογιστικής που είναι οι εξής:

________________________________________

96 Έσοδα-μικτά αναλυτικά αποτελέσματα εκμ/σεως

96.22 Μικτά αναλυτικά αποτελέσματα εκμ/σεως

96.22.78 Ιδιοπαραγωγή παγίων- τεκμαρτά έσοδα

96.22.78.11 Αξία καταστραφέντων ακατάλληλων αποθεμάτων 3.000,00 €

94 Αποθέματα

94.20 Εμπορεύματα

94.20.ΧΧ Τυριά

94.20.ΧΧ.ΧΧ Τυριά ΧΧΧΧΧΧΧΧΧ 3.000,00 €

Καταστροφή προϊόντων ως πρωτόκολλο καταστροφής της 31.8.2007

________________________________________

Σχετικά με την εγγραφή της Γενικής Λογιστικής παρατηρούμε τα εξής: 1. Η αρχή της κατ’ είδος συγκεντρώσεως των αποθεμάτων, εξόδων και εσόδων που υιοθετεί το ΕΓΛΣ (ΠΔ 1123/1980 παρ. 1.101) οι λογαριασμοί της ομάδας 2 δέχονται χρεώσεις ή πιστώσεις και αντίστοιχους αντιλογισμούς, χωρίς να επιτρέπονται μεταφορές των κονδυλίων τους κατά τη διάρκεια της χρήσης. Αυτό γίνεται προκειμένου να μπορεί να καταρτιστεί ο λογαριασμός Γενικής Εκμετάλλευσης στο τέλος της χρήσης με λογιστικές εγγραφές. Για αυτό το λόγο δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί λογαριασμός της ομάδας 2 και να πιστωθεί με την αξία των καταστραφέντων αποθεμάτων. Έτσι το Ε.ΣΥ.Λ. προχώρησε στην καθιέρωση των λογαριασμών 78.10.05 Τεκμαρτά έσοδα από απώλεια ή κλοπή ανασφάλιστων αποθεμάτων και 78.11 Αξία κατστραφέντων ακατάλληλων αποθεμάτων στην πίστωση των οποίων καταχωρίζεται η σχετική αξία. 2. Οι λογαριασμοί 78.10 και 78.11, στο τέλος της χρήσης κλείνουν με μεταφορά του πιστωτικού υπολοίπου τους στην πίστωση του λογαριασμού 80.00 Γενική Εκμετάλλευση. Μέσω της μεταφοράς στην χρέωση του ίδιου λογαριασμού 80.00 των υπολοίπων της ομάδας 2, έχει ουσιαστικά μεταφερθεί εκεί και το κόστος των αποθεμάτων που καταστράφηκαν και επιτυγχάνεται έτσι ο αλληλοσυμψηφισμός του κόστους των κατεστραμμένων αποθεμάτων και του τεκμαρτού εσόδου. Έτσι αυτό που τελικά απομένει είναι το υπόλοιπο του λογαριασμού 81.02.10 που βαρύνει τα καθαρά αποτελέσματα χρήσης. 3. Στις οικονομικές καταστάσεις στο τέλος της χρήσης οι λογαριασμοί 78.10 και 78.11 δεν εμφανίζονται στην κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσης, αλλά ούτε και στην πίστωση της κατάστασης του λογαριασμού Γενικής Εκμετάλλευσης. Εμφανίζονται αφαιρετικά στην χρέωση του λογαριασμού Γενικής Εκμετάλλευσης όπως και ο λογαριασμός 78.00 σύμφωνα με την γνωμάτευση 51/1282/1990 του Ε.ΣΥ.Λ.

[Σχετικά με τον χειρισμό της καταστροφής αποθεμάτων σε εταιρεία με βιβλία Β΄ κατηγορίας βλ. Επιχείρηση, τ. Σεπτεμβρίου 2007, Ερωτήματα Αναγνωστών, σελ. 1169].

(1) Τα σύμβολα ΧΧΧΧ χρησιμοποιούνται γιατί η ανάλυση και οι κωδικοί των λογαριασμών αυτών είναι θέμα της επιχείρησης αφού δεν υπάρχουν υποδεικνυόμενοι λογαριασμοί από το ΕΓΛΣ. Επίσης η ανάλυση των παγίων πρέπει να προκύπτει από το βιβλίο – μητρώο παγίων. Διαφορετικά στην τελευταία βαθμίδα του λογαριασμού θα πρέπει να εξατομικεύονται τα πάγια.

ΠΕΡΙΟΔΙΚΟ '' ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ ''

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

Η απάντηση που δόθηκε σε αντίστοιχο ερώτημα στο περιοδικο ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ

Πρωτόκολλο καταστροφής αποθεμάτων

Ποιος είναι ο χειρισμός για την καταστροφή αποθεμάτων σε εταιρεία που τηρεί βιβλία Β΄ κατηγορίας του ΚΒΣ Τι στοιχεία εκδίδονται;

Απάντηση

Για την καταστροφή των αποθεμάτων νόμιμο αποδεικτικό στοιχείο θεωρείται το πρωτόκολλο καταστροφής όπως προκύπτει από την Πολ. 1005/14.01.2005 σύμφωνα με την οποία «η ζημία, που προκύπτει από τη διαγραφή άχρηστων αποθεμάτων, αναγνωρίζεται προς έκπτωση, εφόσον η διαγραφή στηρίζεται σε σύνταξη πρωτοκόλλου καταστροφής του οποίου δεν αμφισβητείται η ακρίβεια ( ΣτΕ 3455-6/1995)».

Προκειμένου να μην αμφισβητηθεί η ακρίβεια του πρωτόκολλου καταστροφής θα πρέπει να ακολουθήσετε την ακόλουθη διαδικασία :

Α. Να οριστεί, με απόφαση του διοικούντος την επιχείρηση, μία επιτροπή καταστροφής στην οποία μπορεί να συμμετέχει οποιοσδήποτε και η οποία συνήθως είναι τριμερής. Για παράδειγμα θα μπορούσε να αποτελείται από τον επιχειρηματία, τον υπεύθυνο του λογιστηρίου και τον αποθηκάριο.

Β. Να ετοιμάσετε αναλυτικό κατάλογο των προς καταστροφή αποθεμάτων, ανάλογο με τον τρόπο καταχώρισής τους στην απογραφή.

Γ. Να ορίσετε συγκεκριμένη ημέρα, ώρα και τόπο όπου θα γίνει η καταστροφή των αποθεμάτων.

Δ. Να υποβάλετε στην αρμόδια για την φορολογία σας ΔΟΥ γνωστοποίηση – αίτηση με την οποία θα γνωστοποιείτε όλα τα παραπάνω και θα καλείτε τη ΔΟΥ να στείλει υπάλληλό της προκειμένου να ελέγξει τη διαδικασία της καταστροφής. Εδώ σημειώνεται ότι ενώ η υποβολή της παραπάνω αίτησης είναι αναγκαίο στοιχείο της διαδικασίας, δεν είναι δεσμευτική για τη ΔΟΥ η αποστολή υπαλλήλου, αλλά εναπόκειται στην κρίση του προϊσταμένου της. Σε κάθε περίπτωση ανεξάρτητα από την παρουσία ή όχι υπαλλήλου της ΔΟΥ η καταστροφή πραγματοποιείται την ημέρα, ώρα και στο σημείο που έχετε κάνει γνωστό στη ΔΟΥ.

Ε. Μετά το πέρας της καταστροφής συντάσσετε πρωτόκολλο καταστροφής το οποίο περιλαμβάνει:

1. την ημέρα, ώρα, σημείο της καταστροφής,

2. τα πρόσωπα που παρέστησαν,

3. την αναλυτική περιγραφή των ειδών που κατεστράφησαν.

Το πρωτόκολλο υπογράφεται από όλα τα μέλη της επιτροπής καταστροφής, ως πιστοποίηση από αυτούς της καταστροφής των ειδών.

Σημειώνεται ότι οποιοδήποτε άλλο αποδεικτικό στοιχείο της καταστροφής μπορεί να υπάρξει είναι χρήσιμο. Π.χ. φωτογραφίες των κατεστραμμένων αποθεμάτων κ.λπ.

ΣΤ. Εκδίδετε δελτίο αποστολής για τη μεταφορά των υπό καταστροφή ειδών στους χώρους συγκέντρωσης (χωματερή, υψικάμινος κ.λπ.).

Ζ. Προχωρείτε σε καταχώριση της ζημιάς, στο βιβλίο εσόδων – εξόδων. Το ύψος της ζημιάς ισούται με την αξία που είχαν τα κατεστραμμένα είδη, κατά το χρόνο της καταστροφής. Η αξία αυτή είναι η χαμηλότερη μεταξύ της αξίας κτήσης και της τρέχουσας αξίας. Εάν η τρέχουσα αξία είναι χαμηλότερη από την αξία κτήσης, η διαφορά συνιστά ζημία λόγω απαξίωσης των εμπορευμάτων, καταχωρίζεται σε ξεχωριστό λογαριασμό και για την αναγνώρισή της θα πρέπει η επιχείρηση να αποδείξει την απαξίωση η οποία μπορεί να οφείλεται σε παρέλευση της μόδας ή άλλη πραγματική αιτία. Σχετικά η Πολ. 1005 αναφέρει ότι «αν τα εμπορεύματα των επιχειρήσεων, δι’ ειδικούς πραγματικούς ή οικονομικούς λόγους λ.χ. λόγω παρέλευσης του συρμού (μόδας), παλαιότητας, ελαττωματικότητας κ.λπ., υφίστανται σοβαρά μείωση της αξίας τους, η αποτίμηση των κατά την απογραφή, πρέπει να γίνει στην πιθανή τιμή πώλησης. Στην περίπτωση όμως αυτή ο επιχειρηματίας φέρει το βάρος της απόδειξης της απαξίωσης (ΣτΕ 3355/90)»

Για την καλύτερη κατανόηση του τελευταίου ας υποθέσουμε ότι εταιρεία ετοίμων ενδυμάτων εμφανίζει στην απογραφή της εμπορεύματα αξίας κτήσης 10.000,00 €. Στη διάρκεια της χρήσης, λόγω παρέλευσης της μόδας, τα είδη αυτά δεν μπορούν να πωληθούν πάνω από 4.000,00 € και έτσι η εταιρεία αποφασίζει την καταστροφή τους. Σε αυτή την περίπτωση θα καταχωρίσει σε λογαριασμό ζημιών λόγω καταστροφής ακατάλληλων αποθεμάτων το ποσό των 4.000,00 € και σε λογαριασμό ζημιών από υποτίμηση εμπορευμάτων το ποσό των 6.000,00 €.

Προσοχή, επίσης, χρειάζεται στο τέλος της χρήσης ώστε να μην βαρύνουν τα κατεστραμμένα είδη και το κόστος παραγωγής. Παράδειγμα: αν η παραπάνω επιχείρηση είχε στην αρχή της χρήσης σύνολο απογραφής 20.000,00 €, αγορές χρήσης 50.000,00 € και σύνολο απογραφής τέλους 9.000,00 € και δεν είχε καταστρέψει τα παραπάνω αποθέματα, το κόστος πωληθέντων θα ήταν 20.000,00 + 50.000,00 – 9.000,00 = 61.000,00 €. Στην πραγματικότητα όμως το κόστος της είναι 61.000,00 – 10.000,00 που είναι τα κατεστραμμένα εμπορεύματα που έχουν ήδη καταχωρισθεί σε λογαριασμούς ζημιών.

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

ΚΑΛΗΜΕΡΑ!

ΥΠΑΡΧΟΥΝ ΜΗΠΩΣ ΚΑΠΟΙΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΠΙΚΟΙΝΩΝΙΑΣ ΓΙΑ ΤΗ ΧΩΜΑΤΕΡΗ ΠΡΟΚΕΙΜΕΝΟΥ ΝΑ ΔΡΟΜΟΛΟΓΗΣΩ ΚΑΤΑΣΤΡΟΦΗ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ;

ΕΥΧΑΡΙΣΤΩ!

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

ΚΑΛΗΜΕΡΑ!

ΥΠΑΡΧΟΥΝ ΜΗΠΩΣ ΚΑΠΟΙΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΠΙΚΟΙΝΩΝΙΑΣ ΓΙΑ ΤΗ ΧΩΜΑΤΕΡΗ ΠΡΟΚΕΙΜΕΝΟΥ ΝΑ ΔΡΟΜΟΛΟΓΗΣΩ ΚΑΤΑΣΤΡΟΦΗ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ;

ΕΥΧΑΡΙΣΤΩ!

Τηλεφώνησε στο Δήμο

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

αρα εχεις

α) το Δ.Α.

β) τα χαρτια της χωματερής

κ.λ.π.

ΚΑΙ ΤΟ ΠΡΩΤΟΚΟΛΛΟ ΚΑΤΑΣΤΡΟΦΗΣ

ΣΕ Β ΚΑΤΗΓΟΡΙΑΣ ΒΙΒΛΙΑ , ΤΙ ΕΓΓΡΑΦΗ ΘΑ ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΓΙΝΕΙ ΣΤΑ ΒΙΒΛΙΑ ?

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

αρα εχεις

α) το Δ.Α.

β) τα χαρτια της χωματερής

κ.λ.π.

ΚΑΙ ΤΟ ΠΡΩΤΟΚΟΛΛΟ ΚΑΤΑΣΤΡΟΦΗΣ

Ναί τά έχω

Αν όμως είχα την δυνατότητα να τα καταστρέψω στον χώρο της επιχείρησης , θα είχα μόνο το πρωτόκολλο καταστροφής το οποίο , όπως ήδη έγραψα

"Ετσι όπως τα απαριθμεί η απάντηση (που παρέθεσες) σε σχετικό ερώτημα , έχω την άποψη οτι θεωρεί το πρωτόκολλο καταστροφής επαρκές αποδεικτικό στοιχείο"

Είναι επαρκές απο μόνο του ???

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

Ανδρέα

κοψς και ενα δελτιο αποστολής και με το πρωτόκολο νομιζω οτι θα εισαι καλυμμένος

Απόστολε δεν έχω κανένα πρόβλημα

Θεωρητική συζήτηση κάνω

Αλλά να κόψω και ένα Δ.Α. ....... προς τα πού? αν τα καταστρέψω στις εγκαταστάσεις της επιχείρησης ?

Π.χ πρόκειται για μικρού όγκου αγαθά τα οποία έχω την δυνατότητα να τα αποτεφρώσω σε έναν υποτυπώδη κλίβανο που έχω στον προάυλιο χώρο της επιχείρησης.

ΥΓ.

Το ερώτημα είναι αν το πρωτόκολλο είναι επαρκές δικαιολογητικό , και όχι τί άλλο πρέπει να κάνουμε συμληρωματικά.

Μην το κάνουμε σαν τον παππά που μόλις τελείωσε το ευχελαιο για να φύγουν τα ποντίκια,

συμβούλεψε την νοικοκυρά

"καλού κακκού πάρε και μια γάτα" :)

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

Από όλα αυτά που διάβασα και ξέρω, όσο τυπικός και να είσαι στις διαδικασίες, τελικά καταλήγεις όμηρος στις "ορέξεις" του εκάστοτε ελεγκτή που θα έρθει!

Και εννοείτε ότι θα έρθει μόλις δει μεγάλη απόκλιση στο αποτέλεσμα της χρήσης!

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

Σε περίπτωση καταστροφής εμπορευμάτων λόγω πυρκαϊάς ισχύει η διαδικασία που περιγράφει παραπάνω ο Eumilos? Αρκεί το χαρτί της πυροσβεστικής για να αποδείξω την καταστροφή των εμπορευμάτων? Στο υπουργείο μου είπαν ότι δεν προβλέπεται πουθενά από τις διατάξεις του κώδικα το πρωτόκολλο καταστροφής...

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

κανε το εσυ

μια επιτροπή απο την εταιρία να περιγράφει τα εμπορευματα που καταστραφικά και ασετο να υπάρχει

προσοχη όμως

αν πάρει αποζημίωση γιατι ισχύουν άλλα πράγματα

α)Λογιστικός χειρισμός: α) αναπόσβεστης αξίας κατεστραμμένων μηχανημάτων και αποκαταστάσεως ζημιών σε κτίριο και β) δαπανών μετεγκαταστάσεως της επιχειρήσεως

Λ.Σ/2258/Αρ. Γνωμ. 260/11.1.1996

Ι. Στην αίτηση της πιο πάνω εταιρίας περιλαμβάνονται τα εξής:

"Παρακαλούμε να μας ενημερώσετε για τον λογιστικό χειρισμό των παρακάτω θεμάτων"

1) Λογιστικός χειρισμός αναπόσβεστης αξίας κατεστραμμένων μηχανημάτων σε περίπτωση που τα μηχανήματα είναι ασφαλισμένα.

2) Λογιστικός χειρισμός των δαπανών που γίνονται για την αποκατάσταση ζημιών σε κτίριο και εγκαταστάσεις κτιρίων σε περίπτωση που είναι ασφαλισμένα.

Σημείωση

Για την λογιστική αντιμετώπιση των παραπάνω γεγονότων ενεργήσαμε ως ακολούθως:

α) για το πρώτο θέμα με την αναπόσβεστη αξία των μηχανημάτων έχουμε χρεώσει στο λογαριασμό 33.95 την ασφαλιστική εταιρία για να γίνει συμψηφισμός με την είσπραξη της ασφαλιστικής αποζημίωσης,

β) για το δεύτερο θέμα έχουμε δημιουργήσει το λογαριασμό 16.90 "έξοδα αποκατάστασης ζημιών" και από εκεί έγινε μεταφορά στη χρέωση του λογαριασμού 33.95 με τριτοβάθμιο λογ/σμό την ασφαλιστική εταιρία.

3) Λογιστικός χειρισμός των δαπανών μετεγκατάστασης της επιχείρησης:

α) δαπάνες για το ξεστήσιμο και την μεταφορά των μηχανημάτων κ.λπ. εξοπλισμού στις νέες εγκαταστάσεις,

β) δαπάνες για την τοποθέτηση των μηχανημάτων στις νέες εγκαταστάσεις,

γ) δαπάνες μελετών για τον έλεγχο των νέων κτιριακών και μηχανολογικών εγκαταστάσεων".

ΙΙ. Η γνώμη μας επί των ανωτέρω είναι η ακόλουθη:

α) Συμφωνούμε με το λογιστικό χειρισμό που ακολουθήθηκε, για την αναπόσβεστη αξία κατεστραμμένων και καλυπτόμενων με ασφάλιση μηχανημάτων, καθώς και για τις δαπάνες αποκαταστάσεως ζημιών σε καλυπτόμενο από ασφάλιση κτίριο και τις εγκαταστάσεις του, με την επιπρόσθετη διευκρίνιση ότι, τα τυχόν υπόλοιπα (χρεωστικά ή πιστωτικά), που τελικά θα απομείνουν στους υπολογαριασμούς του 33.95, μεταφέρονται σε σχετικούς υπολογαριασμούς του πρωτοβάθμιου 81 "έκτακτα και ανόργανα αποτελέσματα", εάν η τακτοποίηση ολοκληρωθεί μέσα στη χρήση που έγιναν οι ζημίες, διαφορετικά μεταφέρονται σε υπολογαριασμούς του 82" έξοδα και έσοδα προηγουμένων χρήσεων".

β) Οι δαπάνες μετεγκαταστάσεως της επιχειρήσεως ενδείκνυται να καταχωρηθούν σε ιδιαίτερο δευτεροβάθμιο της κατηγορίας "Εξοδα πολυετούς αποσβέσεως", τον 16.90 "έξοδα μετεγκαταστάσεως της επιχειρήσεως", αναλυόμενο σε τριτοβάθμιους ανάλογα με τις πληροφοριακές ανάγκες. Τα έξοδα αυτά, σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 43 παρ. 3 κωδ.Ν.2190/1920 και 31 παρ. 1 περ. ιβ' Ν.2238/1994, "αποσβένονται, είτε εφάπαξ κατά το έτος πραγματοποίησής τους, είτε τμηματικά και ισόποσα σε μία πενταετία". Διευκρινίζεται ότι, σε περίπτωση που για τα έξοδα αυτά, με βάση τις διατάξεις των άρθρων 1 παρ. 1 περ. ε' και 9 παρ. 4, Ν.1892/1990 (όπως ισχύει) λαμβάνεται επιχορήγηση, τα ποσά της επιχορηγήσεως καταχωρούνται στην πίστωση του λογαριασμού 41.10 "επιχορηγήσεις παγίων επενδύσεων" (και σε ιδιαίτερο υπολογαριασμό του), από τον οποίο, στο τέλος κάθε χρήσεως, μεταφέρεται στην πίστωση του λογ/σμού 81.01.05 "αναλογούσες στη χρήση επιχορηγήσεις πάγιων επενδύσεων", ποσό ίσο με τις διενεργούμενες στην ίδια χρήση αποσβέσεις των εξόδων μετεγκαταστάσεως που αναλογούν στο τμήμα που χρηματοδοτήθηκε από την επιχορήγηση (δηλαδή εφαρμόζεται η παρ. 2.2.402 αριθ. 8 περ. ζ' του Γ.Λ.Σ.).

β) Η ασφαλιστική αποζημίωση κατά το Ε.Γ.Λ.Σ. για καταστραφέντα ή κλαπέντα αποθέματα

Νο 107. Γνωμ. 1810/63417/1992

Σε απάντηση σχετικής επιστολής, σας γνωρίζουμε ότι, σύμφωνα με το Γενικό Λογιστικό Σχέδιο, η εισπραττόμενη ασφαλιστική αποζημίωση, για καταστραφέντα (από πυρκαγιά κ.λπ.) ή κλαπέντα αποθέματα (εμπορεύματα, προϊόντα, πρώτες ύλες - υλικά κ.λπ.), καταχωρείται στην πίστωση ιδιαίτερου υπολογαριασμού, που ανοίγεται κάτω από τον πρωτοβάθμιο 72 "πωλήσεις λοιπών αποθεμάτων και άχρηστου υλικού", ο οποίος (υπολογαριασμός) μεταφέρεται (με χρέωση του 90.07) σε πίστωση αντίστοιχου υπολογαριασμού του 96 "Εσοδα - μικτά αναλυτικά αποτελέσματα", στη χρέωση του οποίου θα μεταφερθεί από τις οικείες μερίδες αποθήκης του 94 το κόστος παραγωγής ή αγοράς των καταστραφέντων (ή κλαπέντων) αποθεμάτων και θα προσδιοριστεί το αποτέλεσμα (το οποίο τελικά θα μεταφερθεί στο λογ/σμό 98.99 "αποτελέσματα χρήσεως"). Διευκρινίζεται ότι για τα εμπορεύματα και προϊόντα δεν ενδείκνυται να χρησιμοποιούνται οι λογαριασμοί 70 και 71, για να μην νοθεύονται τα εκ συναλλαγών κανονικά αποτελέσματα με το αποτέλεσμα τέτοιων ιδιόμορφων περιπτώσεων.

Για την εισπραττόμενη ασφαλιστική αποζημίωση λόγω καταστροφής από πυρκαγιά πάγιων περιουσιακών στοιχείων, εφαρμόζονται τα αναφερόμενα στις παραγρ. 2.2.105 περίπτ. 9 και 2.2.106 περίπτ. 12 του Γενικού Λογιστικού Σχεδίου (Π.Δ. 1123/1980, όπως ισχύει).

γ) Λογιστικός χειρισμός κλαπέντων εμπορευμάτων

Νο 114. Γνωμ. 1839/1992

Σε απάντηση της επιστολής σας, ημερομ. 12.11.1992, σας γνωρίζουμε ότι, εφόσον τα εμπορεύματα που σας εκλάπησαν καλύπτονται από ασφάλιση, το ποσό της ασφαλιστικής αποζημιώσεως που θα εισπράξετε αντικαθιστά το τίμημα πωλήσεως των κλαπέντων και συνεπώς ο λογιστικός χειρισμός δεν διαφοροποιείται από εκείνον των πωλήσεων, εκτός από το ότι η εισπραττόμενη ασφαλιστική αποζημίωση ενδείκνυται να καταχωρηθεί στο λογαριασμό 72 "πωλήσεις λοιπών αποθεμάτων και άχρηστου υλικού" και σε ανοιγόμενο ιδιαίτερο υπολογαριασμό του, με ανάλογο τίτλο (όπως 72.10 "ασφαλιστική αποζημίωση κλαπέντων εμπορευμάτων").

δ)Λογιστικός χειρισμός: α) απώλειας εμπορευμάτων και β) ιδιοχρησιμοποίησης εμπορευμάτων ως παγίων

Νο 217. Γνωμ.2177/1994

Σε απάντηση της επιστολής σας, ημερομ. 17.6.94 (αριθ. πρωτ. ΥΠΕΘΟ 2177/30.6.94), σας γνωρίζουμε τα ακόλουθα:

ΕΡΩΤΗΜΑ 1: Για τα εμπορεύματα που αποστείλατε σε πελάτη σας για "επίδειξη - δειγματισμό", ο οποίος στη συνέχεια κηρύχθηκε σε πτώχευση και κατά τις πληροφορίες σας τα εμπορεύματα αυτά δεν βρέθηκαν στο κατάστημα του πελάτη σας από το σύνδικο, εφαρμόζονται τα ακόλουθα:

α) Εάν δεν είναι βεβαιωμένη η απώλειά τους και εξακολουθείτε να τα διεκδικείτε, πρέπει να εμφανίζονται "ως εμπορεύματα σε τρίτους".

β) Εάν η απώλεια είναι βεβαιωμένη και τα εμπορεύματα καλύπτονται από ασφάλιση, το ποσόν της ασφαλιστικής αποζημίωσης που θα εισπράξετε αντικαθιστά το τίμημα πωλήσεως των απωλεσθέντων και συνεπώς ο λογιστικός χειρισμός δεν διαφοροποιείται από εκείνον των πωλήσεων, εκτός από το ότι η εισπραττόμενη ασφαλιστική αποζημίωση ενδείκνυται να καταχωρηθεί στο λογαριασμό 72 "πωλήσεις λοιπών αποθεμάτων και άχρηστου υλικού" και σε ανοιγόμενο ιδιαίτερο υπολογαριασμό του, με ανάλογο τίτλο (όπως 72.10 "ασφαλιστική αποζημίωση κλαπέντων ή απωλεσθέντων εμπορευμάτων").

γ) Εάν η απώλεια είναι μεν βεβαιωμένη αλλά δεν υπάρχει ασφαλιστική κάλυψη, τότε το κόστος κτήσεως των απωλεσθέντων εμπορευμάτων θα χρεωθεί ο λογαριασμός 81.02.10 "ζημιές από απώλεια ή κλοπή ανασφάλιστων αποθεμάτων" με πίστωση του λογαριασμού 78.10.05 "τεκμαρτά έσοδα από απώλεια ή κλοπή ανασφάλιστων αποθεμάτων".

Η τακτοποίηση των μερίδων αποθήκης, που τηρούνται κάτω από τον πρωτοβάθμιο λογαριασμό της Αναλυτικής Λογιστικής 94 "αποθέματα", γίνεται μαζί με τις εγγραφές ενημερώσεως και τακτοποιήσεως των λογαριασμών της Αναλυτικής Λογιστικής. Ειδικότερα, τα δεδομένα του λογαριασμού 78.10 "τεκμαρτά έσοδα από ιδιόχρηση αποθεμάτων" (και των υπολογαριασμών του) μεταφέρονται με χρέωση του λογαριασμού 90 "διάμεσοι - αντικρυζόμενοι λογαριασμοί" (και του δευτεροβάθμιου του 90.07) - μέσω του 96.78 ή απευθείας - στην πίστωση του λογαριασμού 96.22.78, στη χρέωση του οποίου μεταφέρεται από τη μερίδα αποθήκης των οικείων υπολογαριασμών του πρωτοβάθμιου 94 "αποθέματα", το ισόποσο κόστος παραγωγής (ή αγοράς) των καταστραφέντων, ή απωλεσθέντων ακατάλληλων εμπορευμάτων.

Διευκρινίζεται ότι ο λογαριασμός 78.10 καταχωρείται στη δημοσιευόμενη κατάσταση του λογαριασμού 86 "αποτελέσματα χρήσεως" καθώς και στην κατάσταση του λογαριασμού Γενικής Εκμεταλλεύσεως (βλ. τα υποδείγματα στις παραγρ. 4.1.202 και 4.1.402 Γ.Λ.Σ.) όπως ακριβώς και ο λογαριασμός 78.00 "ιδιοπαραγωγή και βελτιώσεις παγίων" (βλ. παράγρ. 2.2.803 περίπτ. 5-8 του Γ.Λ.Σ.). Για τα φορολογικά θέματα που τυχόν ανακύπτουν από τους προηγούμενους χειρισμούς, αρμόδιο είναι το Υπουργείο Οικονομικών.

ΕΡΩΤΗΜΑ 2: Η μεταφορά, από τους λογαριασμούς των αποθεμάτων στους οικείους λογαριασμούς των πάγιων στοιχείων, των εμπορευμάτων (μηχανημάτων πληροφορικής) που αποφάσισε η επιχείρηση να ιδιοχρησιμοποιεί ως πάγια, γίνεται με χρέωση των οικείων λογαριασμών του παγίου και πίστωση του λογαριασμού 78.10.08 "τεκμαρτά έσοδα από ιδιοχρησιμοποίηση αποθεμάτων ως παγίων".

Για την τακτοποίηση των μερίδων αποθήκης και του λογαριασμού 78.10.08 εφαρμόζονται τα αναφερόμενα αμέσως προηγούμενα για την περίπτ. γ'. Στη συνέχεια διενεργείται και η λογιστική εγγραφή λογισμού του ΦΠΑ αυτοπαραδόσεως (ο οποίος χρεώνεται στο λογαριασμό 63.98.08 "ΦΠΑ εμπιπτόμενος στη φορολογία εισοδήματος").

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

'Αντε να το κάνουμε το πρωτόκολλο. Έχουμε κάποιο χρονικό περιορισμό για να ενημερώσουμε τη ΔΟΥ?. Πρέπει να ζητήσουμε και την παρουσία εφοριακού? Αποζημίωση αλλά αυτό προφανώς έχει να κάνει μόνο με το λογιστικό χειρισμό και όχι με τις διαδικασίες του κώδικά.

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

99. 10981898/608/0015/11/10/2007

ΘΕΜΑ: Υποβολή ή μη γνωστοποίησης στη Δ.Ο.Υ. περί καταστροφής αγαθών ή παγίων επιτηδευματία.

Απαντώντας στο 23963/24.9.2007 έγγραφό σας σχετικά με το θέμα, σας γνωρίζουμε τα εξής:

1. Με τις διατάξεις του πρώτου εδαφίου της παραγράφου 2 του άρθρου 18 του Κ.Β.Σ. (π.δ. 186/1992) ορίζεται ότι κάθε εγγραφή στα βιβλία που αφορά συναλλαγή ή άλλη πράξη του υποχρέου πρέπει να στηρίζεται σε στοιχεία που προβλέπονται από τις διατάξεις του Κώδικα αυτού ή σε δημόσια έγγραφα ή σε άλλα πρόσφορα αποδεικτικά στοιχεία.

2. Περαιτέρω στην παράγραφο 18.1 του άρθρου 18 της 3/1992 εγκυκλίου του Κ.Β.Σ., με την οποία παρασχέθηκαν οδηγίες για την εφαρμογή των διατάξεων αυτού, αναφέρεται ότι οι εγγραφές στα βιβλία του Κώδικα αυτού πρέπει να στηρίζονται: α) σε στοιχεία που προβλέπονται από τις διατάξεις του, όπως π.χ. σε τιμολόγια πώλησης, αποδείξεις λιανικής πώλησης κ.λπ., β) σε δημόσια έγγραφα, δηλαδή σε έγγραφα τα οποία συντάσσονται κατά τους νόμιμους τύπους από δημόσιους υπαλλήλους ή λειτουργούς ή πρόσωπα που ασκούν δημόσια υπηρεσία ή λειτουργία και γ) σε άλλα πρόσφορα αποδεικτικά στοιχεία, όπως π.χ. σε πρωτόκολλα καταστροφής, εκθέσεις που συντάσσονται σε λόγους ανώτερης βίας (π.χ. εκθέσεις πυροσβεστικής υπηρεσίας σε περίπτωση πυρκαγιάς) κ.λπ., τα οποία, ως αναφερόμενα σε πραγματικά γεγονότα, εξετάζονται από τον προϊστάμενο της αρμόδιας Δ.Ο.Υ. και σε περίπτωση αμφισβήτησης από τα διοικητικά δικαστήρια.

3. Με βάση όσα προαναφέρονται συνάγεται ότι τα πρωτόκολλα καταστροφής που καταρτίζουν οι επιτηδευματίες στην περίπτωση καταστροφής αγαθών (εμπορευμάτων, α’ και β’ υλών, παγίων κ.λπ.) συνιστούν νόμιμα δικαιολογητικά εγγραφής στα βιβλία του Κ.Β.Σ. Επίσης συνάγεται ότι η ζημιά που προκύπτει από την καταστροφή των αγαθών, ως πραγματικό γεγονός, υπάγεται στην ελεγκτική εξουσία του προϊσταμένου της αρμόδιας Δ.Ο.Υ. και σε περίπτωση αμφισβήτησης των διοικητικών δικαστηρίων.

Τέλος και όσον αφορά τη διαδικασία κατάρτισης των εν λόγω πρωτοκόλλων, σας γνωρίζουμε ότι οι διατάξεις του Κ.Β.Σ. δεν ορίζουν κάτι σχετικό, ούτε προβλέπουν τη συμμετοχή υπαλλήλου της αρμόδιας Δ.Ο.Υ. κατά την κατάρτισή τους ή την υποχρέωση γνωστοποίησης της κατάρτισής τους στην αρμόδια Δ.Ο.Υ.

αυτο για την γνωστοποιηση

υπαρχει και ποιο πάνω

θα ελεγα οτι ενδιαφερει περισσότερο το εισοσημα και τα αποτελεσματα παρα τον κωδικα βιβλιων και στοιχειων

γιατι αν δεν εχεις κατι εχεις ενα δυο κ.λ.π προστιμα

ενω αν δεν το εχεις και το περασεις μέσα ως δαπανη

θα εχεις διαφορετικο αποτελεσμα

και διαφορετικη αντιμετωπιση απο τον ελεγχο

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

  • Πλοηγούταν πρόσφατα   0 μέλη

    • Δεν υπάρχουν εγγεγραμμένοι χρήστες που να βλέπουν αυτή τη σελίδα.
×
×
  • Δημιουργία νέου...