Ανακεφαλαιωτικοι πινακες για την παροχη υπηρεσιας απο και προς την ΕΕ για τις οποιες ο ληπτης της υπηρεσιας ειναι υποχρεος στο φορο

[anast]

NOMOΣ ΥΠΆ ΑΡΙΘ. 3763/2009 Ενσωµάτωση Οδηγιών 2006/98/ ΕΚ, 2008/8/ΕΚκαι 2007/ 74/EK, διατάξεων των Οδηγιών 2006/112/ΕΚ και 2006/ 69/ΕΚ, διατάξεις φορολογίας εισοδήµατος, κεφαλαίου, ΦΠΑ και λοιπών φορολογιών και λοιπές διατάξεις.

.................

'Αρθρο 22 Ενσωµάτωση του 'Αρθρου 2 της Οδηγίας 2008/8/ΕΚ, σχετικά µε τον προσδιορισµό του τόπου φορολόγησης της παροχής υπηρεσιών

.................

Οι διατάξεις του 'Αρθρου 36 του Κώδικα Φ.Π.Α. τροποποιούνται ή συµπληρώνονται, ως εξής:

.................

β) Προστίθενται νέες παράγραφοι 5α και 5β, ως εξής:

«5.α. Ο υποκείµενος στον φόρο που πραγµατοποιεί παροχές υπηρεσιών, για τις οποίες ο τόπος δεν είναι το εσωτερικό της χώρας, σύµφωνα µε την περίπτωση ατης παραγράφου 2 του 'Αρθρου 14, και για τις οποίες ο λήπτης είναι υποκείµενο στον φόρο πρόσωπο ή µη υποκείµενο στον φόρο νοµικό πρόσωπο που διαθέτει ΑΦΜ/ΦΠΑ σε άλλο κράτος µέλος, υποχρεούται:

α) να χρησιµοποιεί, για τις εν λόγω παροχές υπηρεσιών, τον αριθµό φορολογικού µητρώου του µε το πρόθεµα «EL» πριν από αυτόν, καθώς επίσης και να αναγράφει στα στοιχεία που εκδίδει τον αριθµό του φορολογικού µητρώου (Φ.Π.Α.) του συναλλασσόµενου µε το ανάλογο πρόθεµα που ισχύει σε κάθε κράτοςµέλος και

β) να υποβάλλει ανακεφαλαιωτικό πίνακα, για τις εν λόγω παροχές υπηρεσιών.

Οι ανωτέρω υποχρεώσεις δεν ισχύουν προκειµένου για υπηρεσίες οι οποίες απαλλάσσονται από τον φόρο στο κράτος µέλος του λήπτη των υπηρεσιών αυτών.

5.β. Ο υποκείµενος στον φόρο ή το µη υποκείµενο στον φόρο νοµικό πρόσωπο που διαθέτει ΑΦΜ/ΦΠΑ στο εσωτερικό της χώρας, που λαµβάνει υπηρεσίες από υποκείµενο στον φόρο εγκατεστηµένο σε άλλο κράτος µέλος, για τις οποίες ο τόπος είναι το εσωτερικό της χώρας, σύµφωνα µε την περίπτωση α΄ της παραγράφου 2 του 'Αρθρου 14, και για τις οποίες είναι ο ίδιος υπόχρεος στον φόρο, υποχρεούται για τις εν λόγω υπηρεσίες που λαµβάνει:

α) να χρησιµοποιεί τον αριθµό φορολογικού µητρώου του µε το πρόθεµα «EL» πριν από αυτόν,

β) να υποβάλλει ανακεφαλαιωτικό πίνακα.

Η υποχρέωση αυτή δεν ισχύει προκειµένου για υπηρεσίες οι οποίες απαλλάσσονται από τον φόρο στο εσωτερικό της χώρας».

.........................

9. Οι διατάξεις του παρόντος 'Αρθρου ισχύουν από 1.1.2010.

Υποψιν οτι ολο το αρθρο 14 για τον προσδιορισμο του τοπου φορολογησης της παροχης υπηρεσιας του Ν.2859/2000 αντικατασταθηκε με τον Ν.3763/2009

[stefanos_her]

Τάσο, intrastat επιρρεάζει..??

[anast]

Τάσο, intrastat επιρρεάζει..??

Στεφανε οχι.

Το θεμα ειναι οτι προβλεπω ενα σχετικο μπερδεμα στην αρχη.

[amfiktyon]

Τάσο, μήπως το έχουν κάνει λίγο "μπάχαλο" το άρθρο;

Έχει αλλάξει τελείως η δομή σε σχέση με το προηγούμενο. Δεν έχω κοιτάξει ακόμα την οδηγία ΕΕ, αλλά προβληματίζομαι.

Αυτό εδώ πχ τί σημαίνει τώρα;

"14. Τόπος παροχής ορισμένων υπηρεσιών που παρέχονται προς μη υποκείμενα στον φόρο

πρόσωπα εγκατεστημένα εκτός Κοινότητας"

Μη υποκείμενα; Δηλαδή που δεν έχουν φορολογητέες πράξεις εντός Ελλάδας; Φορολογικό αντιπρόσωπο κλπ;

Ο τόπος παροχής των κατωτέρω υπηρεσιών δεν είναι το εσωτερικό της χώρας στην περίπτωση

που παρέχονται από υποκείμενο στον φόρο που έχει την έδρα της επιχείρησής του στο

εσωτερικό της χώρας ή διαθέτει μόνιμη εγκατάσταση στο εσωτερικό της χώρας από την οποία

παρέχεται η υπηρεσία ή, ελλείψει τέτοιας έδρας ή μόνιμης εγκατάστασης, έχει τη μόνιμη

κατοικία ή τη συνήθη διαμονή του στο εσωτερικό της χώρας και ο λήπτης είναι μη υποκείμενο

στον φόρο πρόσωπο ο οποίος είναι εγκατεστημένος ή έχει τη μόνιμη κατοικία ή τη συνήθη

διαμονή του εκτός Κοινότητας:

α) μεταβίβαση και παραχώρηση δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας, δικαιωμάτων εκ

διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, αδειών...

[anast]

Τάσο, μήπως το έχουν κάνει λίγο "μπάχαλο" το άρθρο;

Έχει αλλάξει τελείως η δομή σε σχέση με το προηγούμενο. Δεν έχω κοιτάξει ακόμα την οδηγία ΕΕ, αλλά προβληματίζομαι.

Αυτό εδώ πχ τί σημαίνει τώρα;

"14. Τόπος παροχής ορισμένων υπηρεσιών που παρέχονται προς μη υποκείμενα στον φόρο

πρόσωπα εγκατεστημένα εκτός Κοινότητας"

Μη υποκείμενα; Δηλαδή που δεν έχουν φορολογητέες πράξεις εντός Ελλάδας; Φορολογικό αντιπρόσωπο κλπ;

H δομη εχει οντως αλλαξει.

Νομιζω ομως οτι ειναι πιο απλα τωρα.

Απλως θελει χρονο.

Μη υποκειμενο=ιδιωτης

[sosoul]

Με βάση τα παραπάνω να ρωτήσω τα παρακάτω:

Μηχανικός ελέυθερος επαγγελματίας κάνει οικονομοτεχνική μελέτη για λογαριασμό εταιρείας στη Γερμανία.

Τι παραστατικό εκδίδει; (Υποθέτω ΑΠΥ για να περάσει τα έσοδα στα βιβλία του και invoice για την Γερμανική εταιρεία)

Εχει ΦΠΑ; Και αν ναι ποιός το αποδίδει και που; Η μήπως λόγω ενδοκοινοτικού δεν έχει και περνάει Intrastat;

Υπάρχει παρακράτηση φόρου; Και αν ναι ποιός το αποδίδει και που;

Χρειάζεται πιστοποιητικό αποφυγής διπλής φορολογίας;

Τι γίνεται μέχρι 31/12/09 και ποιά η αλλαγή από 01/01/2010 με βάση τα παραπάνω γιατί δεν καταλαβαίνω;

Παρακαλώ αν υπάρχει παρόμοιο θέμα μπορείτε να με παραπέμψετε για να μη σας ταλαιπωρώ

Ευχαριστώ

Φιλικά

Σοφία

[anast]

Με βάση τα παραπάνω να ρωτήσω τα παρακάτω:

Μηχανικός ελέυθερος επαγγελματίας κάνει οικονομοτεχνική μελέτη για λογαριασμό εταιρείας στη Γερμανία.

Τι παραστατικό εκδίδει; (Υποθέτω ΑΠΥ για να περάσει τα έσοδα στα βιβλία του και invoice για την Γερμανική εταιρεία)

Εχει ΦΠΑ; Και αν ναι ποιός το αποδίδει και που; Η μήπως λόγω ενδοκοινοτικού δεν έχει και περνάει Intrastat;

Υπάρχει παρακράτηση φόρου; Και αν ναι ποιός το αποδίδει και που;

Χρειάζεται πιστοποιητικό αποφυγής διπλής φορολογίας;

Τι γίνεται μέχρι 31/12/09 και ποιά η αλλαγή από 01/01/2010 με βάση τα παραπάνω γιατί δεν καταλαβαίνω;

Παρακαλώ αν υπάρχει παρόμοιο θέμα μπορείτε να με παραπέμψετε για να μη σας ταλαιπωρώ

Ευχαριστώ

Φιλικά

Σοφία

Θα εκδωσει ΑΠΥ. Εφοσον η Γερμανικη εταιρεια ειναι υποκειμενη στο ΦΠΑ (ελεγχος στο VIES) δεν θα χρεωσει ΦΠΑ. Θα αναγραψει στην ΑΠΥ "Τοπος φορολογιας εκτος Ελλαδος. Υποχρεος ο ληπτης της υπηρεσιας, αρθρο 14 παρ.5η του Κωδικα ΦΠΑ). Η ΑΠΥ μπορει να εκδοθει στα αγγλικα οποτε δεν χρειαζεται να εκδωσει αλλο invoice. Μπορει να εκδωσει φυσικα και invoice το οποιο θα στειλει μαζι με την ΑΠΥ ως μεταφραση της εκδιδομενης θεωρημενης ΑΠΥ.

Αν δεν ειναι υποκειμενη στο ΦΠΑ η Γερμανικη εταιρια, θα χρεωσει κανονικα ΦΠΑ.

Αυτα ως προς τις υποχρεωσεις σχετικα με το ΦΠΑ.

Η αλλαγη σχετικα με την τροποποιηση του αρθρου 14, ειναι οτι απο 1/1/2010, ο ελληνας μηχανικος θα πρεπει να συμπεριλαβει την συγκεκριμενη παροχη σε ανακεφαλαιωτικο πινακα για παροχες υπηρεσιας, για να μπορει να γινει διασταυρωση με την αντιστοιχη υποχρεωση του γερμανου πελατη ο οποιος θα στειλει και εκεινος ανακεφαλαιωτικο πινακα για τις παροχες υπηρεσιας που λαμβανει απο αλλες χωρες της ΕΕ και για τις οποιες ο ιδιος (η γερμανικη εταιρια) ειναι υποχρεη να αποδωσει το ΦΠΑ στο Γερμανικο δημοσιο (με χρεωπιστωση του ΦΠΑ, οπως γινεται και με τις ενδοκοινοτικες αποκτησεις).

Λεπτομερειες για τους ανακεφαλαιωτικους πινακες για παροχη υπηρεσιας δεν εχουν δοθει ακομα και περιμενουμε καποια διευκρινιστικη εγκυκλιο η οποια θα δινει οδηγιες για την εφαρμογη της συγκεκριμενης υποχρεωσης.

Οσο αφορα την παρακρατηση φορου, θα πρεπει να συννενοηθεις μαζι τους.

Αν σου πουν οτι σκοπευουν να κανουν παρακρατηση φορου (αυτη η παρακρατηση δεν εχει να κανει με την παρακρατηση των ελευθερων επαγγελματιων που προβλεπει το αρθρο 58 του Ελληνικο Κωδικα Φορολογιας Εισοδηματος αλλα απο καποια υποχρεωση της Γερμανικης φορολογιας εισοδηματος) τοτε θα τους προσκομισεις πιστοποιητικο φορολογικης κατοικιας για να γινει εφαρμογη της συμβασης αποφυγης διπλης φορολογιας μεταξυ Ελλαδος-Γερμανιας (Νομος 52/1967) η οποια εφοσον εφαρμοστει (δηλαδη προσκομιστει το πιστοποιητικο φορολογικης κατοικιας) δεν θα γινει καμια παρακρατηση.

Μπορεις να ανατρεξεις και σε προηγουμενα θεματα σχετικα με το πιστοποιητικο φορολογικης κατοικιας μεσω της αναζητησης.

Ελπιζω να σε καλυψα.

[sosoul]

Σ' ευχαριστώ πολύ Τάσο.

Ησουν σαφέστατος.

Σοφία