Jump to content

Διαδρομή του ΛΟΓ 78.10 από Λ80 εώς τον Λ86


Recommended Posts

Καλημέρα

μήπως μπορεί κάποιος να μας δώσει πρακτικό παράδειγμα για το τί συμβαίνει ακριβώς μέχρι και τον Λ86, όπου θα διαμορφωθούν τα καθαρά κέρδη χρήσεως?

παρακαλώ μήν με παραπέμψετε σε άλλες δημοσιεύσεις, έχω κοιτάξει

ευχαριστώ

ΛΟΓ 80.00

ΑΡΧΙΚΟ ΑΠΟΘΕΜΑ 20.000,00

ΑΓΟΡΕΣ ΧΡΗΣΗΣ 100.000,00

ΤΕΛΙΚΟ ΑΠΟΘΕΜΑ 30.000,00 = Κ.ΠΩΛΗΘΕΝΤΩΝ 90.000,00

ΟΡΓΑΝΙΚΑ ΕΞΟΔΑ 50.000,00

ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΕΜΠ/ΤΩΝ 200.000,00

ΙΔΙΟΧΡΗΣΗ ΑΠΟΘΕΜΑΤΩΝ 2.500,00

ΚΑΘΑΡΟ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ ΕΚΜ/ΣΗΣ=62.500,00

Link to comment
Share on other sites

Guest Επισκέπτης-FROZEN-

Χ80.00 62500

Π80.01 62500

=============

Χ80.02 50000

Π80.01 50000

==============

X80.01 112500

Π86.00.00 112500

=============

Χ86.00.02-4 50000

Π80.02 50000

================

Χ86.00.00 112500

Π86.00.02-4 50000

Π86.99 62500

Link to comment
Share on other sites

78.10 Εσοδα από ιδιόχρηση αποθεμάτων (Γνωμ. 44/1129/1989)

78.10.00 Αξία χορηγουμένων αποθεμάτων στο προσωπικό

78.10.01 Αξία χορηγουμένων δειγμάτων (δωρεάν)

78.10.02 Αξία δωρεών αποθεμάτων για κοινωφελείς σκοπούς

78.10.03 Αξία σημαντικών δωρεών αποθεμάτων για κοινωφελείς σκοπούς

78.10.04 Ζημιές από καταστροφή ανασφάλιστων αποθεμάτων (Γνωμ. 51/1282/1990)

78.10.05 Ζημιές από απώλεια ή κλοπή ανασφάλιστων αποθεμάτων (Γνωμ. 217/2177/1994)

. . . . . . .

78.10.08 Αξία ιδιοχρησιμοποιούμενων αποθεμάτων ως παγίων

(Γνωμ. 217/2177/1994 και 251/2242/1995)

78.11 Αξία καταστραφέντων ακατάλληλων αποθεμάτων (Γνωμ. 51/1282/1990)

Για τους λογαριασμούς ισχύουν όσα καθορίζονται στις αντίστοιχες Γνωματεύσεις του Ε.ΣΥ.Λ.

Η καταχώριση από επιχειρήσεις κατά το Γ.Λ.Σ.

των χορηγουμένων στο προσωπικό τους ειδών

Νο 44. Γνωμ. 1129/1989

Σχετικά με τη λογιστική παρακολούθηση, από τις επιχειρήσεις που εφαρμόζουν το Γενικό Λογιστικό Σχέδιο, των χορηγουμένων στο προσωπικό τους ειδών, καθώς και των δειγμάτων που στέλνουν δωρεάν σε πελάτες τους ή σε ιδιώτες, το Υπουργείο Εθνικής Οικονομίας έδωσε τις ακόλουθες διευκρινίσεις.

α) Τα προϊόντα σας που χορηγείτε στο προσωπικό σας καταχωρούνται, με το κόστος παραγωγής τους, σε χρέωση ανοιγόμενου ίδιου τριτοβάθμιου λογαριασμού π.χ. του 60.02.07 “αξία χορηγουμένων αποθεμάτων, ενταγμένου στο δευτεροβάθμιο λογαριασμό 60.02 “παρεπόμενες παροχές και έξοδα προσωπικού” με πίστωση αντίστοιχου τριτοβάθμιου λογαριασμού, που ανοίγεται κάτω από το νεοδημιουργούμενο δευτεροβάθμιο 78.10 “έσοδα από ιδιόχρηση αποθεμάτων”.

Διευκρινίζεται ότι τα δεδομένα του λογαριασμού 78.10 μεταφέρονται, με χρέωση του λογαριασμού 90 “διάμεσοι - αντικρυζόμενοι λογαριασμοί” (και του δευτεροβάθμιου του 90.07) - μέσω του λογαριασμού 96.16 ή απευθείας - στην πίστωση του λογαριασμού 96.22.16, στη χρέωση του οποίου μεταφέρεται (μέσω του λογαριασμού 96.22.16), από τους οικείους υπολογαριασμούς του πρωτοβάθμιου 94 “αποθέματα” το (ισόποσο) κόστος παραγωγής (ή αγοράς) των χορηγούμενων στο προσωπικό σας ειδών και έτσι δεν προκύπτει αποτέλεσμα (βλ. παράγρ. 5.217 του Γ.Λ.Σ.).

β) Τα δείγματα που στέλνετε δωρεάν σε πελάτες σας ή σε ιδιώτες καταχωρούνται με το κόστος παραγωγής τους, σε χρέωση ιδιαίτερου τριτοβάθμιου λογαριασμού, π.χ. του 64.02.10 “αξία χορηγουμένων δειγμάτων”, ανοιγομένου κάτω από το δευτεροβάθμιο 64.02 “έξοδα προβολής και διαφημίσεως”, με πίστωση αντίστοιχου τριτοβάθμιου λογαριασμού, που ανοίγεται κάτω από το νεοδημιουργούμενο δευτεροβάθμιο 78.10 “έσοδα από ιδόχρηση αποθεμάτων” για τον οποίο εφαρμόζονται τα όσα αναφέρονται προηγούμενα υπό το στοιχείο α.

Λογιστικός χειρισμός:

α) απώλειας εμπορευμάτων και

β) ιδιοχρησιμοποίησης εμπορευμάτων ως παγίων

Νο 217. Γνωμ.2177/1994

Σε απάντηση της επιστολής σας, ημερομ. 17.6.94 (αριθ. πρωτ. ΥΠΕΘΟ 2177/30.6.94), σας γνωρίζουμε τα ακόλουθα:

ΕΡΩΤΗΜΑ 1: Για τα εμπορεύματα που αποστείλατε σε πελάτη σας για “επίδειξη - δειγματισμό”, ο οποίος στη συνέχεια κυρήχθηκε σε πτώχευση και κατά τις πληροφορίες σας τα εμπορεύματα αυτά δεν βρέθηκαν στο κατάστημα του πελάτη σας από το σύνδικο, εφαρμόζονται τα ακόλουθα:

α) Εάν δεν είναι βεβαιωμένη η απώλειά τους και εξακολουθείτε να τα διεκδικείτε, πρέπει να εμφανίζονται “ως εμπορεύματα σε τρίτους”.

β) Εάν η απώλεια είναι βεβαιωμένη και τα εμπορεύματα καλύπτονται από ασφάλιση, το ποσόν της ασφαλιστικής αποζημίωσης που θα εισπράξετε αντικαθιστά το τίμημα πωλήσεως των απωλεσθέντων και συνεπώς ο λογιστικός χειρισμός δεν διαφοροποιείται από εκείνον των πωλήσεων, εκτός από το ότι η εισπραττόμενη ασφαλιστική αποζημίωση ενδείκνυται να καταχωρηθεί στο λογαριασμό 72 “πωλήσεις λοιπών αποθεμάτων και άχρηστου υλικού” και σε ανοιγόμενο ιδιαίτερο υπολογαριασμό του, με ανάλογο τίτλο (όπως 72.10 “ασφαλιστική αποζημίωση κλαπέντων ή απωλεσθέντων εμπορευμάτων”).

γ) Εάν η απώλεια είναι μεν βεβαιωμένη αλλά δεν υπάρχει ασφαλιστική κάλυψη, τότε το κόστος κτήσεως των απωλεσθέντων εμπορευμάτων θα χρεωθεί ο λογαριασμός 81.02.10 “ζημιές από απώλεια ή κλοπή ανασφάλιστων αποθεμάτων” με πίστωση του λογαριασμού 78.10.05 “τεκμαρτά έσοδα από απώλεια ή κλοπή ανασφάλιστων αποθεμάτων”.

Η τακτοποίηση των μερίδων αποθήκης, που τηρούνται κάτω από τον πρωτοβάθμιο λογαριασμό της Αναλυτικής Λογιστικής 94 “αποθέματα”, γίνεται μαζί με τις εγγραφές ενημερώσεως και τακτοποιήσεως των λογαριασμών της Αναλυτικής Λογιστικής. Ειδικότερα, τα δεδομένα του λογαριασμού 78.10 “τεκμαρτά έσοδα από ιδιόχρηση αποθεμάτων” (και των υπολογαριασμών του) μεταφέρονται με χρέωση του λογαριασμού 90 “διάμεσοι - αντικρυζόμενοι λογαριασμοί” (και του δευτεροβάθμιου του 90.07) - μέσω του 96.78 ή απευθείας - στην πίστωση του λογαριασμού 96.22.78, στη χρέωση του οποίου μεταφέρεται από τη μερίδα αποθήκης των οικείων υπολογαριασμών του πρωτοβάθμιου 94 “αποθέματα”, το ισόποσο κόστος παραγωγής (ή αγοράς) των καταστραφέντων, ή απωλεσθέντων ακατάλληλων εμπορευμάτων.

Διευκρινίζεται ότι ο λογαριασμός 78.10 καταχωρείται στη δημοσιευόμενη κατάσταση του λογαριασμού 86 “αποτελέσματα χρήσεως” καθώς και στην κατάσταση του λογαριασμού Γενικής Εκμεταλλεύσεως (βλ. τα υποδείγματα στις παραγρ. 4.1.202 και 4.1.402 Γ.Λ.Σ.) όπως ακριβώς και ο λογαριασμός 78.00 “ιδιοπαραγωγή και βελτιώσεις παγίων” (βλ. παράγρ. 2.2.803 περίπτ. 5-8 του Γ.Λ.Σ.).

Για τα φορολογικά θέματα που τυχόν ανακύπτουν από τους προηγούμενους χειρισμούς, αρμόδιο είναι το Υπουργείο Οικονομικών.

ΕΡΩΤΗΜΑ 2: Η μεταφορά, από τους λογαριασμούς των αποθεμάτων στους οικείους λογαριασμούς των πάγιων στοιχείων, των εμπορευμάτων (μηχανημάτων πληροφορικής) που αποφάσισε η επιχείρηση να ιδιοχρησιμοποιεί ως πάγια, γίνεται με χρέωση των οικείων λογαριασμών του παγίου και πίστωση του λογαριασμού 78.10.08 “τεκμαρτά έσοδα από ιδιοχρησιμοποίηση αποθεμάτων ως παγίων”.

Για την τακτοποίηση των μερίδων αποθήκης και του λογαριασμού 78.10.08 εφαρμόζονται τα αναφερόμενα αμέσως προηγούμενα για την περίπτ. γ’. Στη συνέχεια διενεργείται και η λογιστική εγγραφή λογισμού του ΦΠΑ αυτοπαραδόσεως (ο οποίος χρεώνεται στο λογαριασμό 63.98.08 “ΦΠΑ εμπιπτόμενος στη φορολογία εισοδήματος”).

ΦΠΑ επί ιδιοχρησιμοποιήσεως εμπορευμάτων

ως παγίων - τροποποίηση της Γνωμ.217/2177/1994

Νο 251 Γνωμ.2242/1995

Πράγματι, η ιδιοχρησιμοποίηση εμπορευμάτων της επιχειρήσεως ως παγίων στοιχείων της δεν συνιστά αυτοπαράδοση αγαθών. Συνεπώς, η αρχική λογιστική εγγραφή και οι μετέπειτα χειρισμοί για το ΦΠΑ εισροών εμπορευμάτων, που στη συνέχεια ιδιοχρησιμοποιούνται ως πάγια στοιχεία, δεν υπόκεινται σε μεταβολή και επομένως δεν πρέπει να διενεργείται η υποδεικνυόμενη στο τέλος της Γνωμ. 217/2177/1994 λογιστική εγγραφή για το ΦΠΑ. Επειδή, όμως, ο ΦΠΑ των πάγιων στοιχείων υπόκειται σε 5ετή διακανονισμό (άρθρο 26 παρ. 2 Ν.1642/1986) ενδείκνυται να διενεργείται λογιστική εγγραφή χρεώσεως του λογαριασμού 54.00.28 “ΦΠΑ εισροών πάγιων στοιχείων λογ/σμών ομάδας 1” και πιστώσεως του λογαριασμού 54.00.79 “ΦΠΑ εκροών - λοιπών εσόδων λογ/σμών 74-78”.

Link to comment
Share on other sites

a.a ευχαριστώ

ζητάω ένα πρακτικό παράδειγμα για το πώς τα ποσά του ΛΟΓ80.00* που αναγράφω, μεταφέρονται στον Λ86, και συνεπώς μαζί με αυτά και η αφαίρεση της ιδιόχρησης αποθεμάτων( 78.10).

*

ΛΟΓ 80.00

ΑΡΧΙΚΟ ΑΠΟΘΕΜΑ 20.000,00

ΑΓΟΡΕΣ ΧΡΗΣΗΣ 100.000,00

ΤΕΛΙΚΟ ΑΠΟΘΕΜΑ 30.000,00 = Κ.ΠΩΛΗΘΕΝΤΩΝ 90.000,00

ΟΡΓΑΝΙΚΑ ΕΞΟΔΑ 50.000,00

ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΕΜΠ/ΤΩΝ 200.000,00

ΙΔΙΟΧΡΗΣΗ ΑΠΟΘΕΜΑΤΩΝ 2.500,00

ΚΑΘΑΡΟ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ ΕΚΜ/ΣΗΣ=62.500,00

Link to comment
Share on other sites

a.a ευχαριστώ

ζητάω ένα πρακτικό παράδειγμα για το πώς τα ποσά του ΛΟΓ80.00* που αναγράφω, μεταφέρονται στον Λ86, και συνεπώς μαζί με αυτά και η αφαίρεση της ιδιόχρησης αποθεμάτων( 78.10).

*

ΛΟΓ 80.00

ΑΡΧΙΚΟ ΑΠΟΘΕΜΑ 20.000,00

ΑΓΟΡΕΣ ΧΡΗΣΗΣ 100.000,00

ΤΕΛΙΚΟ ΑΠΟΘΕΜΑ 30.000,00 = Κ.ΠΩΛΗΘΕΝΤΩΝ 90.000,00

ΟΡΓΑΝΙΚΑ ΕΞΟΔΑ 50.000,00

ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΕΜΠ/ΤΩΝ 200.000,00

ΙΔΙΟΧΡΗΣΗ ΑΠΟΘΕΜΑΤΩΝ 2.500,00

ΚΑΘΑΡΟ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ ΕΚΜ/ΣΗΣ=62.500,00

Ο λογ/μός 78.10 δεν φτάνει στον 86 ούτε σαν πληροφορία.. ο ρόλος του τελειώνει (κλείνει) στον 80.

Λογ/μός εκμετάλευσης

Χρέωση

Α.Α. 20000

Α.Χ. 100000

Τ.Α. 30000

______ 90000

6* 50000

_______ 140000

μείον

ιδιόχρηση 2500

_____

Σύνολο 137500

+ ΚΕ 62500

Συν χρέωσης 200000

Πίστωση

Πωλήσεις 200000

Σύνολο Πίστωσης 200000

Link to comment
Share on other sites

soulis

Λ80 ΚΑΘΑΡΟ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ: 62.500,00

Λ86

ΚΥΚΛΟΣ ΕΡΓΑΣΙΩΝ 200.000,00

ΜΕΙΟΝ ΚΠ 90.000,00

ΜΙΚΤΑ ΑΠΟΤ/ΤΑ 110.000,00

ΜΕΙΟΝ ΕΞΟΔΑ 50.000,00

ΟΛΙΚΑ ΑΠΟΤ/ΤΑ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ 60.000,00 ?

Link to comment
Share on other sites

soulis

Λ80 ΚΑΘΑΡΟ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ: 62.500,00

Λ86

ΚΥΚΛΟΣ ΕΡΓΑΣΙΩΝ 200.000,00

ΜΕΙΟΝ ΚΠ 90.000,00

ΜΙΚΤΑ ΑΠΟΤ/ΤΑ 110.000,00

ΜΕΙΟΝ ΕΞΟΔΑ 50.000,00

ΟΛΙΚΑ ΑΠΟΤ/ΤΑ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ 60.000,00 ?

Όταν ληφθεί υπόψη η ιδιόχρηση (Λ/78.10) τότε το αποτέλεσμα προ εκτάκτων & ανόργανων και χρηματοοικονομικών είναι 62.500.

Βεβαίως όταν πιστώθηκε ο Λ/78.10 χρεώθηκε ο Λ/81.02 και έτσι τα δυόμιση χιλιάρικα θα μειώσουν το τελικό αποτέλεσμα προ φόρων.

Όσο για την "διαδρομή" βλέπε 2.2.803 και 2.2.809 του ΕΓΛΣ

Link to comment
Share on other sites

soulis

Λ80 ΚΑΘΑΡΟ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ: 62.500,00

Λ86

ΚΥΚΛΟΣ ΕΡΓΑΣΙΩΝ 200.000,00

ΜΕΙΟΝ ΚΠ 90.000,00

ΜΙΚΤΑ ΑΠΟΤ/ΤΑ 110.000,00

ΜΕΙΟΝ ΕΞΟΔΑ 50.000,00

ΟΛΙΚΑ ΑΠΟΤ/ΤΑ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ 60.000,00 ?

Το κόστος πωληθέντων δεν είναι 90.000 αλλά 87500

Οπότε 200000 - 87500 = 112500 μικτα - 50000 = 62500 καθαρα.

Όταν ληφθεί υπόψη η ιδιόχρηση (Λ/78.10) τότε το αποτέλεσμα προ εκτάκτων & ανόργανων και χρηματοοικονομικών είναι 62.500.

Βεβαίως όταν πιστώθηκε ο Λ/78.10 χρεώθηκε ο Λ/81.02 και έτσι τα δυόμιση χιλιάρικα θα μειώσουν το τελικό αποτέλεσμα προ φόρων.

Όσο για την "διαδρομή" βλέπε 2.2.803 και 2.2.809 του ΕΓΛΣ

Σταύρο

Αν μιλάμε για δώρα, δείγματα, κλ.π. δεν χρεώνουμε 81 αλλά καποιο λογ/μό εξόδου οπότε ο 80 έχει συμπεριλάβει και αυτό και δεν αλλάζει το καθαρό αποτέλεσμα.

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/index/circular/5038

Link to comment
Share on other sites

"Το κόστος πωληθέντων δεν είναι 90.000 αλλά 87500"

σας ευχαριστώ πολύ όλους

Λ86

ΚΥΚΛΟΣ ΕΡΓΑΣΙΩΝ 200.000,00

ΜΕΙΟΝ ΚΠ 87.500,00

ΜΙΚΤΑ ΑΠΟΤ/ΤΑ 112.500,00

ΜΕΙΟΝ ΕΞΟΔΑ 50.000,00

ΟΛΙΚΑ ΑΠΟΤ/ΤΑ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ 62.500,00

και υποθέτω στο Ε3 πίσω στις σημειώσεις αναφέρουμε: ΚΠ 90.000,00 ΜΕΙΟΝ ΙΔΙΟΧΡΗΣΗ ΑΠΟΘΕΜΑΤΩΝ 2.500,00 = 87.500,00

Link to comment
Share on other sites

Σωστά .. 87500 στον κωδ. 404

Απλά στον πληροφοριακό κωδικό 471 του Πιν.Η' αναγράφουμε και το 2500.

Στις σημειώσεις δεν χρειάζεται να αναγράψουμε κάτι ..

όλα προκύπτουν από την κατάσταση λογαριασμού γενικής εκμετάλευσης που συνοδεύει τον ισολογισμό.

Link to comment
Share on other sites

Το κόστος πωληθέντων δεν είναι 90.000 αλλά 87500

Οπότε 200000 - 87500 = 112500 μικτα - 50000 = 62500 καθαρα.

[

..όπως σωστά τοποθετείτε ο αγαπητός αρχηγός μας.. να συμπληρώσω, μόνο, ένα παραπάνω λόγο ....

το κόστος ιδιοχρησιμοποίησης πηγαίνει αφαιρετικά του κόστους πωλήθέντων για την σωστή ανάγωγή του συντελεστή μικτού κέρδους, με ότι αυτό συνεπάγεται στην σωστή επιχειρηματική αποτίμηση....

Link to comment
Share on other sites

Create an account or sign in to comment

You need to be a member in order to leave a comment

Create an account

Sign up for a new account in our community. It's easy!

Register a new account

Sign in

Already have an account? Sign in here.

Sign In Now
 Share

  • Recently Browsing   0 members

    • No registered users viewing this page.
×
×
  • Create New...