Καθηγήτρια χορού ελεύθερος επαγγελματίας με ΙΚΑ

[ΦΙΛΟΜΑΘΗΣ]

Ως ελεύθερος επαγγελματίας έχει παρακράτηση φόρου 20%. Το πληρωτέο προκύπτει από την αφαίρεση ΙΚΑ-Φόρου, τα οποία υπολογίζονται στο ποσό της ΑΠΥ, το οποίο φτσικά αναγράφω στο εσόδων - εξόδων. Τις εισφορές του ΙΚΑ τις περνάω στα έξοδα με παραστατικό την αντίσοιχη ΑΠΥ ή στο 053 του Ε1;

[ALONE^^]

Στον 053 με βεβαίωση/σεις απο την/τις επιχείρηση/σεις που έχει γίνει και η παρακράτηση του φόρου οτι έγινε και παρακράτηση για το ικα.

[ΕΙΡΗΝΗ]

Στον 053 με βεβαίωση/σεις απο την/τις επιχείρηση/σεις που έχει γίνει και η παρακράτηση του φόρου οτι έγινε και παρακράτηση για το ικα.

Οι παρακρατήσεις του ΙΚΑ στην περίπτωση που υπάρχει παρακράτηση από την επιχείρηση που προσφέρει την εργασία του ο ελεύθερος επαγγελματίας, γράφονται στα έξοδα με παραστατικό την ΑΠΥ. Στον κωδ. 053 μόνο οι υποχρεωτικές εισφορές για τις οποίες υπάρχει βεβαίωση από ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΟ ΦΟΡΕΑ και μόνο. Οι υπόλοιπες δεν αναγνωρίζονται προς έκπτωση στο Ε1.

[ALONE^^]

πολ 1129/06

ΘΕΜΑ: Έκπτωση από το συνολικό εισόδημα του συνολικού ποσού των εισφορών που καταβάλλονται σε

ταμεία ασφάλισης.

Με αφορμή ερωτήματα φορολογουμένων αλλά και υπηρεσιών αν μπορούν να εκπέσουν από το συνολικό καθαρό

εισόδημα (καθαρά κέρδη) του ελεύθερου επαγγελματία (ηθοποιού, δημοσιογράφου, λογιστή κ.λ.π) οι ασφαλιστικές

εισφορές του στην περίπτωση που δεν υπάρχει βεβαίωση του αντίστοιχου ασφαλιστικού φορέα αλλά μόνο βεβαίωση

παρακράτησης της εργοδότριας εταιρείας και σε αντίθετη περίπτωση, αν μπορούν να αφαιρεθούν οι συγκεκριμένες

ασφαλιστικές εισφορές από το ακαθάριστο εισόδημά του ως εκπεστέα δαπάνη διευκρινίζονται τα εξής:

1. Σύμφωνα με τις διατάξεις της περίπτωσης β΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 8 του Κ.Φ.Ε., από το συνολικό

εισόδημα του φορολογουμένου αφαιρείται το συνολικό ποσό των εισφορών που καταβάλλονται από το φορολογούμενο

σε ταμεία ασφάλισής του, εφόσον η καταβολή τους είναι υποχρεωτική από το νόμο, καθώς και το ποσό των

καταβαλλόμενων εισφορών στις περιπτώσεις προαιρετικής ασφάλισής του σε ταμεία που έχουν συσταθεί με νόμο.

2. Επίσης σύμφωνα με την 1017701/306/ΠΟΛ. 1040/Α0012/19.2.2001 (ΦΕΚ 232/Β) Α.Υ.Ο.Ο, για την απόδειξη της

καταβολής του ποσού των ασφαλιστικών εισφορών σε ταμεία ασφάλισης του υποχρέου, απαιτείται η σχετική βεβαίωση ή

απόδειξη των ασφαλιστικού φορέα, από την οποία προκύπτει το ποσό των ασφαλιστικών εισφορών που η καταβολή τους

είναι υποχρεωτική από το νόμο, καθώς και το ποσό των καταβαλλόμενων εισφορών στις περιπτώσεις προαιρετικής

ασφάλισης σε ταμεία που έχουν συσταθεί με νόμο, χωριστά από τυχόν άλλα ποσά για εκπρόθεσμη κτλ καταβολή

εισφορών. Δηλαδή, με βάση τα παραπάνω κατά πάγια θέση της Διοίκησης, εφόσον οι εισφορές δεν καταβάλλονται από

τον ίδιο το φορολογούμενο, δεν εκπίπτουν από το καθαρό του εισόδημα.

3. Περαιτέρω, σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε., το καθαρό εισόδημα των

επιχειρήσεων που τηρούν επαρκή και ακριβή βιβλία και στοιχεία δεύτερης και τρίτης κατηγορίας του Κώδικα Βιβλίων και

Στοιχείων εξευρίσκεται λογιστικώς με έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα, των εξόδων που αναφέρονται ρητά στο άρθρο

αυτό.

4. Για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε., στο οποίο και αναφέρονται οι δαπάνες που εκπίπτουν

από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων, οι προϋποθέσεις για την αναγνώριση της έκπτωσης αυτών είναι αθροιστικά

(πρέπει να συντρέχουν όλες μαζί) οι εξής:

α) Η δαπάνη να είναι πραγματική και όχι εικονική.

β) Η δαπάνη να είναι παραγωγική, δηλαδή να συμβάλλει στην απόκτηση φορολογητέου εισοδήματος.

γ) Η δαπάνη να προβλέπεται από διάταξη νόμου (άρθρο 31 του Κ.Φ.Ε.).

δ) Η δαπάνη να έχει καταχωρηθεί στα βιβλία, να προκύπτει από δικαιολογητικά έγγραφα (τιμολόγια, αποδείξεις κ.λ.π.)

και να είναι βέβαιη, δεδουλευμένη και εκκαθαρισμένη.

Με βάση τα παραπάνω, επειδή οι υπόψη εισφορές είναι προσωπική δαπάνη, δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα, ως

μη παραγωγική δαπάνη και επιπλέον μη προβλεπόμενη από το νόμο (άρθρο 31 Κ.Φ.Ε.), γίνεται δεκτό να εκπίπτουν από

το συνολικό καθαρό εισόδημα (καθαρά κέρδη) του φορολογουμένου οι ασφαλιστικές εισφορές του, τόσο στην περίπτωση

που υπάρχει βεβαίωση του αντίστοιχου ασφαλιστικού φορέα αλλά και στην περίπτωση που υπάρχει μόνο βεβαίωση

παρακράτησης της εργοδότριας εταιρείας.

[ΦΙΛΟΜΑΘΗΣ]

Φίλε ALONE^^, σ'ευχαριστώ που μπήκες στον κόπο να μου ανεβάσεις την ΠΟΛ. Η αλήθεια πάντως είναι ότι δεν μπορώ να βγάλω συμπέρασμα. Έχω την αίσθηση πως στην περίπτωση μου, δε συντρέχουν και οι 4 προυποθέσεις για να εκπέσει η δαπάνη για τα ακαθάριστα έσοδα. Λογικά το β' και το Γ' δεν ισχύουν. οπότε καταλήγουμε στο 053;

[ALONE^^]

Δεν μπορεί να εκπέσει ως έξοδο από τα βιβλία, ως δαπάνες ασφάλισης μπορεί με βεβαίωση από την υπόχρεη σε παρακράτηση εταιρία .Άποψη μου είναι πως θα μπει στο 053.

[GIANN]

Στον 053 ασφαλώς!

[ΦΙΛΟΜΑΘΗΣ]

Ευχαριστώ πολύ για τις απαντήσεις σας. Την ώρα που ανέβασε την ΠΟΛ ο ALONE^^, ΕΊΧΑ ήδη συμπληρώσει το βιβλίο. τι λέτε να κάνω, να το αφήσω όπως είναι και να κάνω σωστά τις δηλώσεις, ή να διαγράψω τις 9 γραμμές που έχουν γραφτεί λάθος;

[ALONE^^]

Δεν το διορθώνεις έτσι για το τυπικόν της υπόθεση.