Jump to content
Sign in to follow this  
Guest CLA

ΛΟΓΙΣΤΙΚΟΣ ΧΕΙΡΙΣΜΟΣ ΥΠΕΡΑΞΙΑΣ ΑΠΟ SALE&LEASE BACK

Recommended Posts

Guest CLA

Αγαπητοί συνάδελφοι,

Εταιρεία προχώρησε σε σύμβαση sale&lease back με την τράπεζα.

Σύμφωνα με την ΠΟΛ.1022/29.02.04 η υπεραξία που προέκυψε μεταφέρεται σε λογαριασμό αφορολόγητου αποθεματικού, πλήρωντας πάντα τις απαραίτητες προυποθέσεις του Ν.3220/2004.

Η εταιρεία παρουσιάζει κέρδη. Η ερώτησή μου είναι αν πρέπει να υπολογίσω τακτικό αποθεματικό, μέρισμα κτλ., πάνω στα συνολικά κέρδη(με το κέρδος από την πώληση του κτιρίου), φόρο εισοδήματος στα κανονικά κέρδη βέβαια κτλ., ή να μεταφέρω πρώτα την υπεραξία στο αφορολόγητο αποθεματικό και μέτα να κάνω κανονικά τη διανομή?

Η βοήθειά σας είναι πολύτιμη.

Ευχαριστώ εκ των προτέρων,

CLA

Share this post


Link to post
Share on other sites
Guest iek forotexnikoy
Αγαπητοί συνάδελφοι,

Εταιρεία προχώρησε σε σύμβαση sale&lease back με την τράπεζα.

Σύμφωνα με την ΠΟΛ.1022/29.02.04 η υπεραξία που προέκυψε μεταφέρεται σε λογαριασμό αφορολόγητου αποθεματικού, πλήρωντας πάντα τις απαραίτητες προυποθέσεις του Ν.3220/2004.

Η εταιρεία παρουσιάζει κέρδη. Η ερώτησή μου είναι αν πρέπει να υπολογίσω τακτικό αποθεματικό, μέρισμα κτλ., πάνω στα συνολικά κέρδη(με το κέρδος από την πώληση του κτιρίου), φόρο εισοδήματος στα κανονικά κέρδη βέβαια κτλ., ή να μεταφέρω πρώτα την υπεραξία στο αφορολόγητο αποθεματικό και μέτα να κάνω κανονικά τη διανομή?

Η βοήθειά σας είναι πολύτιμη.

Ευχαριστώ εκ των προτέρων,

CLA

μόνος σου το είπες η υπεραξία πήγε σε αποθεματικό άρα τι δουλειά έχει με τον προσδιορισμό του φόρου..με λίγα λόγια δεν αυξάνουν τα φορολογητέα εισοδήματα

Share this post


Link to post
Share on other sites
Guest Επισκέπτης-cla-

Ευχαριστώ πολύ.

Το ξέρω ότι δεν επηρεάζει το φορολογητέο εισόδημα.Το θέμα είναι όμως αν το τακτικό αποθεματικό, το μέρισμα κτλ., θα υπολογιστεί στο συνολικό κέρδος (συμπεριλαμβανομένης της υπεραξίας) ή στα καθαρά κέρδη της χρήσης..

Εκει υπάρχει η διαφορά.

Share this post


Link to post
Share on other sites

Η κράτηση για τακτικό αποθεματικό υπολογίζεται επί του συνολικού ποσού των λογι­στικών καθαρών κερδών της χρήσεως μετά την αφαίρεση των ζημιών προηγούμενων χρήσεων και του αναλο­γούντος στα κέρδη αυτά φό­ρου εισοδήμα­τος.

Share this post


Link to post
Share on other sites
Guest actbox
Η κράτηση για τακτικό αποθεματικό υπολογίζεται επί του συνολικού ποσού των λογι­στικών καθαρών κερδών της χρήσεως μετά την αφαίρεση των ζημιών προηγούμενων χρήσεων και του αναλο­γούντος στα κέρδη αυτά φό­ρου εισοδήμα­τος.

Το προβλημα ειναι το εξης: αν στον υπολογισμο για το πρωτο μερισμα συμπεριλαμβανονται τα κερδη που προεκυψαν απο την πωληση του ακινητου και εαν οχι βαση ποιας διαταξης γινεται αυτο. Γιατι αν δεν προβλεπεται καπου οτι τα κερδη αυτα δεν συμπεριλαμβανονται στον υπολογισμο του πρωτου μερισματος, τοτε εαν αυτος ο υπολογισμος γινει με βαση τον Ν.148/67 (στην περιπτωση που το 35% των κερδων ειναι μεγαλυτερο απο το 6% του καταβεβλημενου κεφαλαιου) θα μεριστουν κερδη απο την υπεραξια του ακινητου και αρα θα πρεπει να πληρωθει φορος για το ποσο αυτο που μεριζεται. Αρα;

Φαινεται σαν ο νομος να επιτρεπει την διανομη ποσου το οποιο κατ' ουσιαν ειναι δανειο.

Share this post


Link to post
Share on other sites
Guest Επισκέπτης-OLDCITY-

Άν η σύμβαση του leaseback μεταβιβαστεί με τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις σε τρίτο τι γίνεται με το αφορο΄λόγητο αποθεματικό που έχει κρατήσει η αρχική εταιρία; Κεφαλαιοποιείται ή φορολογείται;

B)

Share this post


Link to post
Share on other sites
Αγαπητοί συνάδελφοι,

Εταιρεία προχώρησε σε σύμβαση sale&lease back με την τράπεζα.

Σύμφωνα με την ΠΟΛ.1022/29.02.04 η υπεραξία που προέκυψε μεταφέρεται σε λογαριασμό αφορολόγητου αποθεματικού, πλήρωντας πάντα τις απαραίτητες προυποθέσεις του Ν.3220/2004.

Η εταιρεία παρουσιάζει κέρδη. Η ερώτησή μου είναι αν πρέπει να υπολογίσω τακτικό αποθεματικό, μέρισμα κτλ., πάνω στα συνολικά κέρδη(με το κέρδος από την πώληση του κτιρίου), φόρο εισοδήματος στα κανονικά κέρδη βέβαια κτλ., ή να μεταφέρω πρώτα την υπεραξία στο αφορολόγητο αποθεματικό και μέτα να κάνω κανονικά τη διανομή?

Η βοήθειά σας είναι πολύτιμη.

Ευχαριστώ εκ των προτέρων,

CLA

Nαι θα υπολογισεις και τακτικο αποθεματικο και μερισμα πριν το σχηματισμο του αφορολογητου αποθεματικου (διοτι σχηματιζεται με την προυποθεση οτι υπαρχει επαρκεια κερδων μετα την αφαιρεση τους)

Τωρα ο φορος εισοδηματος για την διαθεση κερδων και ο υπολογισμος τακτικου αποθεματικου γινεται με την αναγωγη του σε μικτο.

Θα προσπαθησω να το δωσω με ενα παραδειγμα

Καθαρα αποτ/τα χρησης 1.000.000 ευρω (περιλαμβανονται φυσικα και τα κερδη απο παγιο)

Υπεραξια απο πωληση παγιου 950.000 ευρω Μερισμα πχ 20.000

Αρα φορος εισοδηματος ειναι ο τυπος

(Κερδη Χ 0,25 Χ 0,05)+(Μερισμα Χ 0,25)/0,75 =12500+6.666,67=19.166,67

Κερδη Χρησης 1.000.000,00

Μειον Φορος Εισ. 19.166,67

Κερδη προς διαθεση 980.833,33

Τακτικο αποθ/κο ειναι 980.833,33 Χ 0,75 Χ 0,05= 36.781,25

Τωρα μερισμα αν υπαρχει το 100% μην κανεις διανομη ή κανε μια μικρη πχ 20.000 (οπως στο παραδειγμα)γιατι θα υπολογιστει με ομοιο τροπο και θα μειωσει το Αφορολογητο αποθεματικο και φυσικα οπως και το τακτικο αποθεματικο θα φορολογηθουν.

Ο παραπανω πινακας θα ειναι

Τακτικο αποθεματικο 36.781,25

Μερισμα 20.000,00 (η φυσικα αν δεν υπαρχουν οι σχετικες πλειοψηφιες το 35% ΚΕΡΔΩΝ που σιγουρα θα ειναι μεγαλυτερο)

Αφορολ/το αποθ/κο 944.052,08

Οπως καταλαβαινεις μιας και το τακτικο αποθεματικο και μερισμα βγαινει πριν το Αφορολογητο αποθεματικο δυστυχως περιοριζεται.

Share this post


Link to post
Share on other sites
Άν η σύμβαση του leaseback μεταβιβαστεί με τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις σε τρίτο τι γίνεται με το αφορο΄λόγητο αποθεματικό που έχει κρατήσει η αρχική εταιρία; Κεφαλαιοποιείται ή φορολογείται;

B)

Δυστυχως φορολογείται και για καποιες περιπτώσεις δες την απαντηση

Αρ.Πρωτ. : 1094417/11035/Β0012

ΘΕΜΑ: Η υπεραξία που είχε προκύψει από σύμβαση sale and lease back δεν φορολογείται κατά την εξαγορά του μισθίου, που πραγματοποιείται πριν τη λήξη της σύμβασης.

ΣΧΕΤ: Η από 8.10.2007 αίτησή σας.

Απαντώντας στη σχετική αίτησή σας, αναφορικά με το πιο πάνω θέμα, σας γνωρίζουμε τα ακόλουθα:

1. Σύμφωνα με τις διατάξεις των τριών τελευταίων εδαφίων της περ.ζ΄ της παρ.3 του αρθρ.28 του Ν.2238/1994, οι οποίες προστέθηκαν με την παρ.1 του αρθρ.6 του Ν.3220/2004, η υπεραξία που προκύπτει από την πώληση ακινήτου επιχείρησης σε εταιρία χρηματοδοτικής μίσθωσης, για το οποίο στη συνέχεια θα συναφθεί σύμβαση χρηματοδοτικής μίσθωσης μεταξύ εταιρίας χρηματοδοτικής μίσθωσης και της πωλήτριας επιχείρησης, απαλλάσσεται από το φόρο εισοδήματος, με την προϋπόθεση ότι θα εμφανισθεί σε ιδιαίτερο λογαριασμό αφορολόγητου αποθεματικού, το οποίο φορολογείται, σε περίπτωση διανομής ή διάλυσης της επιχείρησης, σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις. Για τον προσδιορισμό της υπεραξίας, ως τιμή πώλησης λαμβάνεται αυτή που ορίζεται στη σύμβαση. Οι διατάξεις των δύο προηγούμενων εδαφίων δεν εφαρμόζονται για συμβάσεις αγοράς ακινήτων στις οποίες αντισυμβαλλόμενος είναι εξωχώρια εταιρία.

2. Όπως έχει γίνει δεκτό με την 1020496/477/Α0012/ΠΟΛ.1022/29.2.2004 εγκύκλιό μας, σε περίπτωση που διακόπτεται η σύμβαση μίσθωσης ή υποκαθίσταται ο μισθωτής από νέο πρόσωπο, τότε αίρεται η χορηγηθείσα σύμφωνα με τα πιο πάνω απαλλαγή και η υπεραξία υπόκειται σε φορολογία με τις γενικές διατάξεις φορολογίας εισοδήματος στη χρήση που είχε προκύψει.

3. Με τα αριθ.πρωτ. 1086006/11201/Β0012/19.12.2006 και 1092218/11229/Β0012/14.10.2005 έγγραφά μας έχει γίνει δεκτό, ότι η περίπτωση εξαγοράς του μισθίου ακινήτου πριν από τη λήξη της σύμβασης χρηματοδοτικής μίσθωσης από το μισθωτή, σύμφωνα με τους όρους της χρηματοδοτικής μίσθωσης δεν αποτελεί διακοπή της σύμβασης αλλά πρόωρη λήξη της σύμβασης, εφόσον το ενδεχόμενο αυτό προβλέπεται από την υπογραφείσα σύμβαση και επομένως, στην περίπτωση αυτή δεν αίρεται η φορολογική απαλλαγή της υπεραξίας που είχε προκύψει από την πώληση ακινήτου της επιχείρησης στην εταιρία χρηματοδοτικής μίσθωσης. Στην περίπτωση όμως αυτή οι αποσβέσεις, που θα ενεργεί η επιχείρηση στο κόστος επαναγοράς του ακινήτου (κτηρίου) δεν θα αναγνωρίζονται προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα μέχρι του ποσού της υπεραξίας του κτηρίου για το οποίο έτυχε απαλλαγής κατά την αρχική πώληση του ακινήτου προς την εταιρία χρηματοδοτικής μίσθωσης (τα ίδια ορίζονται και στην αριθ. πρωτ. 1017621/10262/Β0012/ΠΟΛ.1029/17.2.2006 Α.Υ.Ο.). Αντίθετα, αν εκχωρηθούν τα δικαιώματα και οι υποχρεώσεις από την εν λόγω σύμβαση σε τρίτο, αίρεται η πιο πάνω χορηγηθείσα απαλλαγή για την υπεραξία που προέκυψε κατά την πώληση του ακινήτου στην εταιρία leasing.

4. Από τα στοιχεία της σχετικής αίτησής σας προκύπτει, ότι η εταιρία σας «........» με τα υπ’ αριθ. 42252/2004 και 42253/2004 συμβόλαια πούλησε ακίνητο σε εταιρία χρηματοδοτικής μίσθωσης «.....» για το οποίο στη συνέχεια σύναψε σύμβαση χρηματοδοτικής μίσθωσης (sale and lease back). Στη συνέχεια και πριν τη λήξη της μίσθωσης η εταιρία σας προτίθεται να εξαγοράσει το μισθωμένο ακίνητο (σύμφωνα με τους όρους της εν λόγω σύμβασης), καταβάλλοντος το υπόλοιπο οφειλόμενο τίμημα.

5. Από τα ανωτέρω προκύπτει, ότι στην εν λόγω περίπτωση δεν αίρεται η φορολογική απαλλαγή της υπεραξίας που είχε προκύψει από την πώληση ακινήτου της επιχείρησης σας σε εταιρία χρηματοδοτικής μίσθωσης. Αντίθετα, αν εκχωρηθούν τα δικαιώματα και οι υποχρεώσεις από την εν λόγω σύμβαση σε τρίτο, αίρεται η πιο πάνω χορηγηθείσα απαλλαγή για την υπεραξία που προέκυψε κατά την πώληση του ακινήτου στην εταιρία leasing

Share this post


Link to post
Share on other sites
Guest Επισκέπτης-OLDCITY-

Ευχαριστώ αν και με ...πλήγωσες

B)

Share this post


Link to post
Share on other sites

ΜΠΟΡΕΙ ΚΑΠΟΙΟΣ ΝΑ ΠΕΙ ΤΗΝ ΓΝΩΜΗ ΤΟΥ ΣΧΕΤΙΚΑ ΜΕ ΤΗΝ ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗ ΤΗΣ ΥΠΕΡΑΞΙΑΣ ΛΟΓΩ ΚΑΤΑΓΓΕΛΙΑ ΤΗΣ ΣΥΜΒΑΣΗΣ LEASING.ΣΥΜΦΩΝΑ ΜΕ ΤΟΝ Ν.3220/2004 ΠΟΥ ΕΡΜΗΝΕΥΤΗΚΕ ΜΕ ΤΗΝ ΠΟΛ1022/2004 : 

 

Επίσης, σε περίπτωση που διακόπτεται η σύμβαση μίσθωσης (leasing) ή υποκαθίσταται ο μισθωτής από νέο πρόσωπο, τότε αίρεται η χορηγηθείσα σύμφωνα με τα πιο πάνω απαλλαγή και η υπεραξία υπόκειται σε φορολογία με τις γενικές διατάξεις φορολογίας εισοδήματος στη χρήση που είχε προκύψει.

 

ΩΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗ ΜΕ ΤΙς ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΕΝΝΟΕΊ ΤΗΝ ΜΕΤΑΦΟΡΑ ΣΤΑ ΑΠΟΛΕΣΜΑΤΑ ΤΟΥ ΑΠΟΘΕΜΑΤΙΚΟΥ ΚΑΙ ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗ ΤΟΥ ΜΑΖΙ ΜΕ ΤΑ ΥΠΟΛΟΙΠΑ ΕΣΟΔΑ ΤΗΣ ΕΤΑΙΡΙΑΣ?

 

ΚΑΙ ΚΑΤΑ ΤΗΝ ΓΝΩΜΗ ΣΑΣ ΕΞΑΚΟΛΟΥΘΕΙ ΝΑ ΙΣΧΥΕΙ ΟΙ ΑΝΩΤΕΡΩ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΜΕ ΤΙΣ ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΜΕΤΑ ΤΟΝ  411/2013 Ο ΟΠΟΙΟΣ ΤΡΟΠΟΠΟΙΗΣΕ ΤΟ ΑΡΘΡΟ 28 2238/2004 ΓΙΑ ΤΗΝ ΧΡΗΣΗ 2013 ΚΑΙ ΑΝΑΦΕΡΕΙ ΤΑ ΕΞΗΣ:

 

Η υπεραξία που προκύπτει από την πώληση ακινήτου επιχείρησης σε εταιρία χρηματοδοτικής μίσθωσης, για το οποίο στη συνέχεια θα συναφθεί σύμβαση χρηματοδοτικής μίσθωσης μεταξύ εταιρίας χρηματοδοτικής μίσθωσης και της πωλήτριας επιχείρησης, απαλλάσσεται από το φόρο εισοδήματος, με την προϋπόθεση ότι θα εμφανισθεί σε ιδιαίτερο λογαριασμό αφορολόγητου αποθεματικού, το οποίο φορολογείται, σε περίπτωση διανομής ή διάλυσης της επιχείρησης, καθώς και λόγω λύσης της σύμβασης ή υποκατάστασης του μισθωτή από νέο πρόσωπο, σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις

Share this post


Link to post
Share on other sites
 

Αγαπητοί συνάδελφοι,

Εταιρεία προχώρησε σε σύμβαση sale&lease back με την τράπεζα.

Σύμφωνα με την ΠΟΛ.1022/29.02.04 η υπεραξία που προέκυψε μεταφέρεται σε λογαριασμό αφορολόγητου αποθεματικού, πλήρωντας πάντα τις απαραίτητες προυποθέσεις του Ν.3220/2004.

Η εταιρεία παρουσιάζει κέρδη. Η ερώτησή μου είναι αν πρέπει να υπολογίσω τακτικό αποθεματικό, μέρισμα κτλ., πάνω στα συνολικά κέρδη(με το κέρδος από την πώληση του κτιρίου), φόρο εισοδήματος στα κανονικά κέρδη βέβαια κτλ., ή να μεταφέρω πρώτα την υπεραξία στο αφορολόγητο αποθεματικό και μέτα να κάνω κανονικά τη διανομή?

Η βοήθειά σας είναι πολύτιμη.

Ευχαριστώ εκ των προτέρων,

CLA

 

Share this post


Link to post
Share on other sites

Create an account or sign in to comment

You need to be a member in order to leave a comment

Create an account

Sign up for a new account in our community. It's easy!

Register a new account

Sign in

Already have an account? Sign in here.

Sign In Now
Sign in to follow this  

  • Recently Browsing   0 members

    No registered users viewing this page.

×
×
  • Create New...