ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΔΙΑΦΟΡΕΣ ΚΑΙ ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΗ 2018

[TasosP 18]

Έστω ατομική επιχείρηση με τα εξής δεδομένα για το 2017:

Κύκλος εργασιών: 10.000€

Διάφορες δαπάνες: 3.000€

ΕΦΚΑ (καταβλητέο): 2.000€ 

 

Το αποτέλεσμα προ φόρου θα είναι: 10.000 - 3.000 - 2.000 = 5.000€ (Κωδικός 048 - 540 Ε3)

 

α) Έστω ότι πλήρωσε στον ΕΦΚΑ 2.000 μέσα στο 2017 (και δεν έχει αναμόρφωση ή προσωρινές διαφορές), οπότε στον κωδικό 555 το Καθαρό φορολογητέο θα είναι 5.000€.

Σε αυτό ο ΕΦΚΑ θα προσθέσει το καταβλητέο (Εγκύκλιος 7/2018) και θα έχουμε τη βάση υπολογισμού του ΕΦΚΑ για το 2018 στις 7.000€.

 

β) Έστω ότι δεν πλήρωσε καθόλου ΕΦΚΑ στο 2017. Τότε θα έχουμε προσωρινές διαφορές στον πίνακα Ε του Ε3 (Λογ. βάση 2.000 - Φορ. Βάση 0), οπότε το Καθαρό φορολογητέο θα είναι 5.000 + 2.000 = 7.000€

Αντίστοιχα ο ΕΦΚΑ θα προσθέσει το καταβλητέο και θα βγάλει βάση υπολογισμού για το 2018 στις 9.000€

 

Σε πελάτη σαν τη περίπτωση (β) έτσι ακριβώς έγινε η εκκαθάριση του για το 2018.

 

Τα ερωτήματα μου είναι τα εξής:

1) Με βάση τα όσα ξέρουμε από τις αρχές της λογιστικής και των οικονομικών έχει κάποιο νόημα να μιλάμε για "μηνιαίο εισόδημα" (αναφέρεται ως βάση υπολογισμού στην εγκ. 7/2018) και ο υπολογισμός του να εξαρτάται από την εξόφληση ή όχι μιας δαπάνης (του ΕΦΚΑ εν προκειμένω)?

2) Η αλλαγή στον τρόπο υπολογισμού έγινε με τη λογική της εναρμόνισης με τον τρόπο υπολογισμού των εισφορών στους μισθωτούς. Ισχύει κάτι αντίστοιχο στους μισθωτούς? Η ερώτηση ρητορική μιας και προφανώς δεν συνδέεται το ύψος της εισφοράς από την καταβολή ή όχι του ποσού στο ΕΦΚΑ-ΙΚΑ.

3) Στην παραπάνω εγκύκλιο αναφέρει ότι ο υπολογισμός της βάσης του ΕΦΚΑ γίνεται με τα δεδομένα του ίδιου του ΕΦΚΑ (καταβλητέες εισφορές). Ξέρουμε αν πράγματι έτσι έγινε στην πράξη ή  πήρε όλα τα ποσά από το Ε3 και στην ουσία όποιος συμπλήρωσε σωστά το Ε3 και τον πίνακα Ε και έβγαλε προσωρινές διαφορές βρίσκεται να πληρώνει με την εκκαθάριση περισσότερες εισφορές από κάποιον που έβαλε φορολογική και λογιστική βάση μόνο όσα πλήρωσε και δεν έβγαλε προσ. διαφορές?

[asteras5 132]

Να ρωτήσω κάτι για να μην ανοίγω θέμα .....

Βεβαίωση για φορολογική χρήση 1.446 € . Εκκαθάριση Αναλογούσες 2015,40 καταβληθείσες 2015,40 

η δήλωση δεν έχει ακόμη υποβληθεί ........ Τώρα μπορώ να πω φορολογικη=λογιστική βάση??? Επίσης ενδέχεται στην εκκαθάριση να έχουν συμπεριληφθεί πληρωμές εντός 2019 οι οποίες αφορούσαν όμως οφειλές του 2018 ?? εγώ αυτό καταλαβαίνω. 

[TasosP 18]

Γνώμη μου είναι ότι η λογιστική βάση είναι οι καταβλητέες που αναγράφονται στην εκκαθάριση και η φορολογική βάση ότι αναγράφεται στη βεβαίωση του ΕΦΚΑ για φορολογική χρήση.

Με τις αλλαγές που έγιναν φέτος για την φορολογική βάση δεν εξετάζεται καθόλου ποια χρήση αφορούν οι καταβολές που περιλαμβάνονται στη βεβαίωση.

Άρα, αν στην περίπτωση σου η βεβαίωση γράφει 2.015,40, δεν έχεις προσωρινές διαφορές.

[ZAKU 125]

Λ.Β.=2015,40 σύμφωνα με την εκκαθάριση και

Φ.Β.=1.446,00 σύμφωνα με την βεβαίωση για Φορολογική χρήση.