KKATERINA

ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ
Πρόλογος
1.Οι Προθεσμίες.
Τι έμειναν  ακόμη..    
1.1. Μέχρι 31/12/2019
1.2.Μέχρι 31/1/2020
1.3. Μέχρι 29/2/2020
1.4. Προθεσμίες σε …παράταση, ή σε  αναστολή και αγρανάπαυση ή αναβάθμιση πλατφορμών!
1.5.  Υπό  κατασκευή πλατφόρμες με άγνωστη την μέρα έναρξης και λειτουργίας.  
1.6. Προθεσμίες  μετά από έναρξη εργασιών.
1.7. Προθεσμίες για Κοινωνικά Επιδόματα  κλπ.
2.Η δήλωση Ε9.
3.Τροποποιητικές  δηλώσεις ΦΕ
3.1. Τροποποιητικές συνταξιούχων, μισθωτών για αναδρομικά.
3.2. Τροποποιητικές Αγροτών για τις επιδοτήσεις
4.Εισφορές ΕΦΚΑ από 1/1/2020.
4.1. Οι νέες εισφορές ΕΦΚΑ/ΟΑΕΕ.
4.2.Οι νέες εισφορές ΕΦΚΑ/ΟΓΑ
5. Τα νέα νομοθετήματα που μπήκαν  στη ζωή μας και αντικατέστησαν παλαιούς νόμους
6.Τι Παραγράφεται  στις 31/12/2019.
7. Αγροτικά
8. Όλες οι Φορολογικές  Αλλαγές
9. Μια Χρήσιμη λίστα από  25  συνδέσεις ( portals, links, πλατφόρμες),
10. Τι e- έρχονται ή μας ήρθαν:
11. Εργατικά
12. Ενδιαφέρουν…
13. Α.Ε.
14. Νο smoking
Πρόλογος
Η αλλαγή του χρόνου και η αλλαγή της δεκαετίας μας βρίσκει σε μια κρίσιμη καμπή. Η δεκαετία 2010-2019  σε λίγες ημέρες μας αφήνει χρόνους και μπαίνουμε στη δεκαετία του 2020-2029. Δρομολογούνται σημαντικές αλλαγές. Η νέα δεκαετία θα είναι του 5G, (αν και οι κάτοικοι ενός  Δήμου της  Πελοποννήσου  το …εξαπέστειλε στο πυρ το εξώτερον!, ως σύγχρονοι …΄΄Λουδίτες΄΄, από την άλλη,  ένας  Δήμος της Δ. Θεσσαλίας  το υιοθετεί..), των G-Cloud, των myData, e-doy, αλλά και νέων ταυτοτήτων με ενιαίο αριθμό με βιομετρικά στοιχεία,  όπως επίσης πάμε και στην εποχή   της τεχνητής νοημοσύνης, και ότι άλλο ήθελε καινούργιο προκύψει!. Ήδη ο κόμβος του Tax Heaven,  άλλαξε δεκαετία από 7/12/2019. Τις θερμές ευχές μας και πάντα στην πρωτοπορία στην έγκυρη, έγκαιρη και επιστημονική ενημέρωση. Αλήθεια, μπορεί κάποιος να προβλέψει την υλικό –τεχνική και λογιστική – οικονομική κατάσταση στις αρχές της δεκαετίας του 2030!!!,  Θα μπορούσε να έχει  καμιά σχέση με τη σημερινή! Μάλλον όχι. Θα είναι όλα πολύ διαφορετικά! Από την εποχή του ΄΄Δούναι και Λαβείν ‘’  στην εποχή των ΄΄  μάι ντάτα΄΄ και των e-!
Το τέλος του έτους 2019  βρίσκει και το  τέλος των ελέγχων  με τις διατάξεις του Ν. 2238/94, αφού ο νέος ΚΦΕ  θα εφαρμόζεται πλέον πλήρως στους  ελέγχους για περιόδους  από 1/1/12014 και εφεξής, αφού έχουμε το  τέλος πενταετίας  με παραγραφή   του έτους 2013 σε λίγες μέρες…( αυτονόητο είναι ότι  παλαιός νόμος θα ισχύει βέβαια  για ελέγχους όπου πχ η παραγραφή είναι 10 έτη κλπ)
 
1. Οι Προθεσμίες.
Τι έμειναν  ακόμη..    
1.1. Μέχρι 31/12/2019
1.  Ε1, τροποποιητικές  δηλώσεις, για αναδρομικά μισθωτών και συνταξιούχων μέχρι 31/12/2019 ( για 15 , 16, 17 ηλεκτρονικά, τα  άλλα έτη χειρόγραφα….) Οι τροποποιητικές δηλώσεις δηλαδή για τα φορολογικά έτη μέχρι και 2014 υποβάλλονται χειρόγραφα στις αρμόδιες Δ.Ο.Υ.
2. Ε1  τροποποιητικές χειρόγραφες  δηλώσεις, για επιδοτήσεις  OΠEΚΕΠΕ που εισπράχτηκαν το 2019 και αφορούν τα έτη 2017,2016 κλπ,  μέχρι  31/12/2019.
3.  Ε1, Αρχικές δηλώσεις, χειρόγραφες για αποβιώσαντες, μέχρι 31/12/2019
4.  Ε1 αρχικές  (κάτοικοι εξωτερικού), για όσους άλλαξαν κατοικία εντός του  2019, μέχρι 31/12/2019
5. Υποβολή δηλώσεων τροποποιητικών για παρακρατούμενους, για τις μηνιαίες   βεβαιώσεις αποδοχών, μέχρι 31/12/2019,  για τους πρώτους μήνες του χρόνου, όσοι δηλαδή είχαν υποβάλλει  μόνο τη δήλωση ΦΜΥ και όχι και την μηναία  βεβαίωση. ( η νέα ηλεκτρονική διαδικασία)
6. Ρυθμίσεις-καταβολή χρεών ΚΕΑΟ/ΕΦΚΑ  μέχρι 31/12/19, 31/5/2020,  όσοι υπέβαλλαν εμπρόθεσμα αίτηση. (ήδη 20χιλ οφειλέτες ΕΦΚΑ  που είχαν ενταχθεί  στη ρύθμιση την απώλεσαν, αλλά έρχεται παράταση για β΄ ευκαιρία…)
Tips
Νέο πολυνομοσχέδιο με πλήθος διατάξεων κατατέθηκε στη Βουλή (6/12/19 και ήδη του Άρθ. 39 του  Ν. 4647/2019) .Μεταξύ άλλων το νομοσχέδιο προβλέπει :
α. Παρατείνεται κατά πέντε (5) μήνες από τη λήξη της, ήτοι έως 31-5- 2020, η καταληκτική ημερομηνία υποβολής της αίτησης για την υπαγωγή στη ρύθμιση οφειλών προς Φορείς Κοινωνικής Ασφάλισης (ΦΚΑ) μέσω της ηλεκτρονικής πλατφόρμας του Κέντρου Είσπραξης Ασφαλιστικών Οφειλών (ΚΕΑΟ).
β. Παρέχεται η δυνατότητα επανένταξης έως την 31-5-2020, στη ρύθμιση οφειλών προς ΦΚΑ, για τους οφειλέτες, που είχαν ενταχθεί στην ρύθμιση των άρθρων 2, 3, 4 και 5 του ν.4611/2019 και την απώλεσαν (μη μισθωτοί ασφαλισμένοι, ασφαλισμένοι στον ΟΓΑ, εργοδότες κ.λπ.), υπό την προϋπόθεση καταβολής του συνόλου των δόσεων της ρύθμισης που έχουν καταστεί απαιτητές καθώς και νέων βεβαιωμένων, εκτός ρύθμισης οφειλών.  (άρθρο 39) (Θα ωφεληθούν  80.000 οφειλέτες). bl. https://www.taxheaven.gr/news/46989/ryomish-asfalistikwn-ofeilwn-ofeiletes-poy-aithohkan-emprooesma-thn-ypagwgh-alla-den-oloklhrwohke-h-diadikasia-diabibashs-twn-ofeilwn-sto-keao
1.2.Μέχρι 31/1/2020
1.      Αλλαγές και γενικά Μεταβολές  στο Μητρώο, αγρότες κανονικό, απαλλασσόμενο κλπ μέχρι 30/1/2019.
2.   Ε11,  Άδειες προσωπικού  μέχρι 31/1/2020.  Παράταση μέχρι 29/2/2020 (φέτος  θα υποβληθεί) Δεν έχουμε νέα και πάει για αναβολή η Ηλεκτρονική υποβολή της Αδείας. Το Υπουργείο Εργασίας, δεν φαίνεται άμεσα να  σκοπεύει να υπογράψει σύντομα την εγκύκλιο για την εφαρμογή της απόφασης του άρθρου 53 του Ν.4611/17-5-2019.
1.3. Μέχρι 29/2/2020
1.  Υπεύθυνη Δήλωση στο ΟΕΕ μέχρι 28/2/2020    
2.  Δήλωση  μετάταξης των αποθεμάτων  μέχρι 28/2/2020
3.  ΜΥΦ  μέχρι  31/3/2020. Η υποβολή των συναλλαγών (ΜΥΦ)  γίνεται πλέον  με μια κατάσταση σε ετήσια βάση. Σημείωση: Μετά την θέσπιση των MyData, ηλεκτρονικά βιβλία, (e-book), ανακοινώθηκε ότι  οι ΜΥΦ θα  καταργηθούν, ως μη έχουσες  πλέον υπόσταση. Αναμένεται και πάνε τα Mydata  μάλλον από το Απρίλιο  του 2020 να εφαρμοστούν!
 4. Δήλωση του συζύγου για χωριστή δήλωση Ε1 μέχρι 28/2/2020, βλ. πολ.1241/2018. ¨όσοι ανέβηκαν και τυχόν το  μετάνιωσαν, για να κατέβουν… συζυγική αλληλεγγύη λοιπόν ή και  το ανάποδο,  όσοι δηλαδή επιθυμούν  από το 2019  και εφεξής να χωρίσουν τα ΄΄τσανάκια τους. 
Για χωριστές δηλώσεις. ΦοροΔιαζύγιο!! με πολύ σκέψη και περίσκεψη, ήδη άνοιξε βλ. 
https://www.taxheaven.gr/news/47303/se-leitoyrgia-h-efarmogh-gia-th-dhlwsh-ypobolhs-xwristwn-dhlwsewn-syxnes-erwthseis-kai-apanthseis
5. Βεβαιώσεις αποδοχών μισθωτών κλπ (από φέτος  μας τελείωσαν,!!!!! Τελικά, για ΦΜΥ δεν υποβάλλονται, . αλλά όμως,   για επιχειρηματικά 20% κλπ, τόκοι, μερίσματα,  Ναι, !! ξανά υποβολή!!!!,  μέχρι 13/3/2020. Τέλος, Για τα μερίσματα (Κέρδη) απο ΟΕ, ΕΕ κλπ με βιβλία απλογραφικά μέχρι 29/6/2020 (μια ημέρα δηλαδή πριν της υποβολής του ΄΄Ν΄΄ ...
6. Μέχρι 31/5/2019 απόσυρση παλαιών ΦΤΜ. βλ. https://www.taxheaven.gr/news/47268/mexri-3105-h-aposyrsh-tameiakwn-mhxanwn-deite-poioi-fhm-prepei-na-aposyrooyn
 1.4. Προθεσμίες σε …παράταση, ή σε  αναστολή και αγρανάπαυση ή αναβάθμιση πλατφορμών!
5.  e-Κεντρικό Μητρώο Πραγματικών Δικαιούχων,Νομικών προσώπων, (UBO), ( Κύρωση,  δεν θα χορηγείται φορολογική ενημερότητα). Αναστολή 56 ημερών. Από τις 22/11/2019 έως και τις 19/01/2020. Μέχρι και την 19/1/2020.  Νέα παράταση αναστολής από 20/1-μέχρι 28/2/20 ( Υπήρξαν λέγεται αστοχίες στο χτίσιμο της εφαρμογής ή ακόμη μπορεί και  λόγω …GDPR)
6. Yποβολή των ετήσιων χρηματοοικονομικών καταστάσεων στην Τράπεζα Ελλάδος. Μέχρι και 15/1/2020  παράταση  31/1/2020
 7. e-ευάλωτα αγροτικά προϊόντα . (αναστολή,  αγνοείται.. σε χειμέρια νάρκη!!!),
8. Για τη  Νέα ρύθμιση των χρεών 24 ή 48 δόσεων. Η νέα πλατφόρμα θα καθυστερήσει, καθώς δεν πρόκειται για απλή εφαρμογή,αλλά για μια ανανεωμένη βάση στην οποία θα ΄΄κουμπώνουν΄΄ όλες οι ρυθμίσεις της ΑΑΔΕ. Ανοίγει 26/2/2019 βλ. .  https://www.taxheaven.gr/news/47313/nea-ryomish-ofeilwn-h-nea-apofash-aithseis-gia-ypagwgh-apo-2602
Tips.  «Για λόγους χρηστής διοίκησης και προστασίας της εύλογης εμπιστοσύνης του Διοικούμενου, απώλεια ρύθμισης δεν επέρχεται εξαιτίας ποσών μικρού ύψους που έχουν παραμείνει ανεξόφλητα από παραδρομή. Οι προϊστάμενοι των Δ.Ο.Υ./Ελεγκτικών Κέντρων/Ε.Μ.ΕΙΣ/Τελωνείων, παρακαλούνται για τις ενέργειες τους σε τέτοιες περιπτώσεις, ώστε τα εκ παραδρομής μη καταβληθέντα ποσά να καλύπτονται από τον φορολογούμενο, οι δε ρυθμίσεις να μην θεωρούνται απωλεσθείσες». Τα ως άνω εφαρμόζονται και στην περίπτωση ρύθμισης κατά τις κείμενες διατάξεις για οφειλή που προέκυψε βάσει του Ν 4446/2016 .
9. Νέα πλατφόρμα, για να δηλωθούν στους ΟΤΑ τα  σωστά τμ των κτισματων... αναμένεται.... βλ,. 
https://www.taxheaven.gr/news/47272/se-hlektronikh-platforma-oa-dhlwsoyn-ta-pragmatika-tetragwnika-twn-akinhtwn-gia-ta-dhmotika-telh-kai-to-tap-oi-idiokthtes
 1.5.  Υπό  κατασκευή πλατφόρμες με άγνωστο την έναρξη.
1. Άρτεμις, για τη δήλωση της  παραγωγής του ντόπιου  γάλακτος. Υποκατάστατο  μέχρι τότε το email  στην ΄΄ ΕΛΓΟ ΔΗΜΗΤΡΑ΄΄ με τη Τριμηνιαία Δήλωση Παράδοση Γάλακτος, Υπόδειγμα 3, που δεν γνωρίζουμε και από τι αριθμό υπόχρεων τελικά υποβάλλεται. ). Βλ ΚΥΑ 838/51008/2019 ΦΕΚ964/Β/21-3-2019. Απαιτείται και  διαδικασία κωδικού έγκρισης. Έλεγχος ηλεκτρονικού κωδικού έγκρισης : http://hermes.elog.gr/elog/elogweb.find.search_producer
Ενημέρωση: Η εφαρμογή Άρτεμις θα είναι έτοιμη για τους παραγωγούς γάλακτος τον Σεπτέμβριο του 2019. (ήδη παρήλθε..!!..) Μέχρι τότε, σύμφωνα με τη νομοθεσία, οι παραγωγοί γάλακτος οφείλουν να στέλνουν το υπόδειγμα 3 στο [email protected] 
Η πλατφόρμα  ήδη άνοιξε από 22/1/2020,  ανεβάζουμε το   Δ΄ τρίμηνο πιλοτικά.  Οι ποσότητες γάλακτος κάθε μήνα του τριμήνου  χωριστά,  βλ. https://srv-web.elogak.gr/Artemis/   Προθεσμία για το Δ΄ τρίμηνο 2019 μέχρι 29/2/2020
2. Τέλος, λειτουργούν εκατοντάδες πλατφόρμες. Μια χρήσιμη που στέλνει  κόσμο στις Δ.Ο.Υ. είναι η δήλωση ή αλλαγή ΚΑΔ δραστηριότητας.  Δεν γνωρίζω γιατί ακόμη…..? Πάντως  Θα ανακουφίσει φορολογούμενους.
1.6. Προθεσμίες  μετά από έναρξη εργασιών.
1. Δήλωση POS, στην έναρξη εργασιών
2. Δήλωση επαγγελματικού λογ/σμού,  σε 30 ημέρες από την έναρξη. (νέο)
1.7. Προθεσμίες για Κοινωνικά Επιδόματα  κλπ.
1.  A21 μέχρι  15/1/2020
 *Υπενθυμίζουμε ότι δικαιούται  Α21 και τα  τέκνα που γεννήθηκαν μέσα στο 2019,
*αφορά τα παιδιά  που είναι προστατευόμενα το 2019 (αν ήταν προστατευόμενα μόνο  μέχρι 31/12 2018, τότε δεν γράφονται στο Α21)
*Φοιτητές μέχρι 24 έτη συμπληρωμένα. (ενώ για το Ε1 γεννηθέντες μέχρι και 1993)
*Στέλνει κόσμο στα ΚΕΠ, για μη ενημέρωση του αρχείου ΑΜΚΑ με τα ΑΦΜ κάποιων εκ  των παιδιών.
* Τέκνα –φοιτητές Εξωτερικού. Ζητούνται η ημερομηνία εγγραφής, λήξης και ανέβασμα σε pdf η βεβαίωση του πανεπιστημίου  (σε ελληνική μετάφραση)
* Αναμένονται αλλαγές από το 2020, θα δηλώνεται και το σχολείο για τις απουσίες, θα απαιτείται 12ετή παραμονή στην Ελλάδα κλπ.
* Θα ανοίξει  για φέτος τέλη Φεβρουαρίου!!!
2.  Κοινωνικό  Μέρισμα:  Από τις  17 μέχρι της 26/12/2019, δικαιούχοι μόνο ευπαθείς ομάδες, οικογένειες.
3.KEA δυο φορές το χρόνο...    
4.Επίδομα Θέρμανσης. Η αίτηση μέχρι 20/12/19, πληρωμή του επιδόματος και αγορά καυσίμων μέχρι 31/12/19. Παράταση μέχρι  31/1/2020
5.e-κτηματολόγιο. Η δήλωση χειρόγραφα ή ηλεκτρονικά, αναλόγως τη περιοχή, πάντως έχει δοθεί άτυπη παράταση μέχρι 31/2/19 που αφορά πολλές περιοχές της χώρας. Επίσης έρχονται και μηνύματα όπως , ΄΄Σας ενημερώνουμε ότι από 04/12/2019 έως 04/02/2020 θα πραγματοποιηθεί στην ιστοσελίδα www.ktimatologio.gr η ηλεκτρονική Προανάρτηση της κτηματολογικής βάσης για την Δημοτική Ενότητα ....χχχχχ.....του Δήμου... χχχχχχ..., που περιλαμβάνει το αποτέλεσμα της επεξεργασίας των δηλώσεων που υποβλήθηκαν και των πληροφοριών που συλλέχθηκαν στο πλαίσιο της κτηματογράφησης΄΄.
Tips
1. Μία πρόταση για τα επιδόματα
Έχουμε  επιδόματα , Α21, ΚΕΑ, Μέρισμα, ΚΟΤ Α΄, ΚΟΤ Β΄, Στέγασης, Θέρμανσης  και πολλά άλλα, και από μια πλατφόρμα για έκαστο. Επειδή λίγο πολύ η κάθε μια από αυτές τις εφαρμογές  ζητούν τα ίδια στοιχεία όπως, εισόδημα,  ρολόι ΔΕΗ, παιδιά, ΙΒΑΝ, κλπ , να υποβάλλεται κάθε χρόνο μια Ενιαία Δήλωση πχ κάθε Μάρτιο που να περιέχει  όλα τα επί μέρους στοιχεία, να τις απορροφήσει όλες , ώστε να μπει μια τάξη, γιατί έχουμε κομφούζιο. Και έτσι ο κάθε δικαιούχος θα γνωρίζει άπαξ τι έχει να εισπράξει και πότε θα εισπράξει από κάθε επίδομα…
6. Δηλώσεις Ποθεν έσχες,  τροποποιητικές. Ανακοινώθηκε ότι θα δοθεί, για μερικούς υπόχρεους να υποβάλλουν τροποποιητικές.  Αναμένονται οι σχετικές ανακοινώσεις
Tips
1. Σημειώνεται ότι συνέπεσαν οι μειώσεις των προστίμων για παραβάσεις της φορολογίας του πόθεν έσχες, πάνω στη λήξη της ημερομηνίας και έγινε κομφούζιο, για την ίδια παράβαση με μια ημέρα διαφορά, άλλοι  ευνοήθηκαν (100,00), ενώ άλλοι αδικήθηκαν (300,00)…. (ήταν πολλοί και φέτος οι νέοι υπόχρεοι και  αυτό λόγω των πολλών εκλογών..)
2. Η Επιτροπή Ελέχγου Δηλώσεων Περιουσιακής Κατάστασης του άρθρου 3Α του ν.3213/2003 στην συνεδρίασή της στις 6.11.2019 αποφάσισε να δοθεί η δυνατότητα διόρθωσης (υποβολή τροποποιητικής δήλωσης) σε δηλώσεις για τις οποίες η προθεσμία υποβολής έχει παρέλθει. Η ως άνω δυνατότητα θα δοθεί τον Δεκέμβριο του 2019, για όλες τις δηλώσεις που υποβλήθηκαν στην Επιτροπή μέχρι τότε.
7. Δήλωση μη ηλεκτροδοτούμενων  κατοικιών στον δήμο.
Μέχρι 31/12/19,  για μη πληρωμή δημοτικών τελών κλπ σε κατοικίες όπου δεν υπάρχει σύνδεση με ρεύμα. (σε αντίθετη περίπτωση θα χρεώνεται!). Θα δοθεί λένε παράταση μέχρι 30/6/20.
2.Το Ε9.
2.1. Από την 1/1/19 το Ε9 υποβάλλεται μέχρι στις 31 Μαΐου του επόμενου έτους και όχι  σε 30 μέρες από το συμβόλαιο.
2.2. Μετά το θάνατο φορολογούμενου, δεν πρέπει να γίνεται καμιά ηλεκτρονική υποβολή Ε9 του αποβιώσαντος ούτε και λήψη πιστοποιητικού. Μετά όμως τη διασύνδεση των Δήμων (δημοτολόγιο, ληξιαρχείο)  με την ΑΑΔΕ, είναι πλέον  αδύνατος η είσοδος στην εφαρμογή του Ε9, επειδή ο θάνατος δηλώνεται αυτόματα-ηλεκτρονικά από τον Δήμο στο Μητρώο. Επισημαίνεσαι ότι έγινε ήδη η διασύνδεση της ΑΑΔΕ με ΗΔΙΚΑ και με  Δήμους.
2.3. Δεν επιβάλλονται πρόστιμα από 23 Απριλίου 2019 σε τροποποιητικές δηλώσεις Ε9 που υποβάλλονται και αυτό λόγω της πληθώρας των δηλώσεων  με το Κτηματολόγιο.  (πήραν ανάσα πολλοί…)
3.Τροποποιητικές  δηλώσεις ΦΕ
3.1. Τροποποιητικές συνταξιούχων, μισθωτών για αναδρομικά.
* Ηλεκτρονικά, αλλά και χειρόγραφα και πάντα χωρίς πρόστιμο.
*Υπάρχουν αναδρομικά με μικροποσά της τάξης 30,00, 80,00 και 110,00 κλπ
*Υπάρχουν αναδρομικά για χρήση παραγραμμένη πχ 2012 και φόρο ΦΜΥ και τίθεται θέμα αν μπορεί  να υποβληθεί δήλωση και αν μπορεί ακόμη να επιστραφεί ο φόρος λόγω παραγραφής; Βλ περισσότερα για επιστροφή φόρου στην περίπτωση αυτή στην ΠΟΛ.1172/17 και ΠΟΛ. 1174/14.
*Υπάρχουν αναδρομικά σε χρήση, η οποία χρήση είχε πάλι αναδρομικά και δεν είχε  υποβληθεί τροποποιητική,  με αποτέλεσμα τώρα, να προηγηθεί πρώτα η πρώτη και μετά η άλλη με πρόστιμο, ή μαζί με πρόστιμο. Παράδειγμα: για τη χρήση 2016 έλαβε αναδρομικά στη χρήση 2017 αλλά και στην χρήση 2018....
*Υπάρχουν αναδρομικά, αλλά ζητείται πρόστιμο με την τροποποιητική, επειδή στη χρήση είχαν αλλάξει τα ποσά χωρίς ενημέρωση του φορολογούμενου και τώρα τίθεται θέμα πάλι προστίμου. Πχ είναι η περίπτωση που ο ΕΦΚΑ/ΙΚΑ έστειλε επίδομα ασθενείας, ενώ είχε φύγει η δήλωση, και δεν ενημερώθηκε ο φορολογούμενος. Τώρα, ζητείται πρόστιμο επειδή του έτυχε να λάβει αναδρομικά  για το ίδιο έτος και πρέπει να υποβληθεί  τροποποιητική!! (σημειωτέον ότι για το επίδομα ασθενείας δεν παρακρατήθηκε φόρος από το ΙΚΑ, και τώρα  εκδίδονται κάτι εκκαθαριστικά…)
Το ερώτημα τώρα:  Υποβάλλω τροποποιητική δήλωση για πχ 85,00 αναδρομικά;;
Η απάντηση:………;;;;;; μόνο με νομοθετική ρύθμιση και τη θέσπιση ενός κατώτερου ποσού πχ  500,00€
Tips. Μετά την αναμενόμενη απόφαση των αναδρομικών για τους συνταξιούχους, αναμένεται νεο μεγάλο κύμα τροποποιητικών. 
1. Επείγουσα εγκύκλιο έστειλε η Α.Α.Δ.Ε. στις εφορίες της χώρας προκειμένου να προβούν σε έκδοση πράξεων διοικητικού προσδιορισμού του φόρου για όσους φορολογούμενους δεν δήλωσαν αναδρομικά εισοδήματα που εισέπραξαν το 2013. Πιο συγκεκριμένα, όπως προέκυψε από στοιχεία που έχει στην διάθεσή της η φορολογική διοίκηση βάσει των αρχείων βεβαιώσεων αποδοχών - συντάξεων που υπέβαλλαν ηλεκτρονικά οι φορείς που τις κατέβαλλαν, πλήθος φορολογούμενων αν και εισέπραξαν το έτος 2013 αναδρομικά μισθών και συντάξεων προηγούμενων ετών, δεν υπέβαλαν τις σχετικές δηλώσεις εισοδήματος ως όφειλαν. Τα εισοδήματα αυτά δεν περιελήφθησαν ούτε στη δήλωση του οικονομικού έτους 2014, ούτε σε κάποια τροποποιητική δήλωση. https://www.taxheaven.gr/news/47002/elegxoi-apo-tis-doy-gia-mh-dhlwsh-anadromikwn-toy-etoys-2013. 
2. Για τα πρόστιμα των τροποποιητικών. https://www.taxheaven.gr/news/46978/giwrgos-xristopoylos-oxi-prostimo-se-ekprooesmes-tropopoihtikes-dhlwseis-otan-o-forologoymenos-den-enhmerwohke-apo-ton-forea-gia-ekprooesmh-apostolh-h-diorowmenh-bebaiwsh
και https://www.taxheaven.gr/news/46979/100-eyrw-to-prostimo-ekprooesmhs-tropopoihtikhs-dhlwshs-eisodhmatos-me-meiwsh-toy-xrewstikoy-ypoloipoy . Βλ και το άρθρο. https://www.taxheaven.gr/news/47318/zhthmata-nomimothtas-gia-tis-dhlwseis-anadromikwn-eisodhmatwn-twn-syntaxioyxwn
3.2. Τροποποιητικές Αγροτών για τις επιδοτήσεις.
* μόνο χειρόγραφα,  χωρίς πρόστιμο.
* Οι επιδοτήσεις φορολογούνται στο έτος που ανάγονται και όχι στο έτος που εισπράττονται.
* όταν υποβάλλονται οι δηλώσεις  μόνο με τις βεβαιώσεις του ΟΠΕΚΕΠΕ τα ποσά της τροποποιητικής θα είναι σημαντικά
* όταν υποβάλλονται οι δηλώσεις  και προστίθενται στα ποσά της ετήσιας βεβαίωσης  και τα ποσά που εισέπραξε μέχρι την υποβολή της δήλωσης,  συνήθως έτσι  τα ποσά της   τροποποιητικής  δεν είναι αξιόλογα.
*Τα ποσά που εισπράττονται την επόμενη χρονιά και μέχρι την υποβολή της δήλωσης, είναι κυρίως η συνδεδεμένη.
* Τα ποσά που εισπράττονται μετά  την υποβολή της δήλωσης και μέχρι τέλος του έτους,  είναι συνήθως επιστροφή δημοσιονομικής πειθαρχίας και πρόκειται συνήθως για ποσά της τάξης 50,00 μέχρι 210,00 ή και μεγαλύτερα, καθώς επίσης και επιδοτήσεις νέων αγροτών κλπ.
* Περιπτώσεις που εισπράττονται μεγάλα  ποσά επιδοτήσεων καθυστερημένα,  επειδή πχ γίνονταν έλεγχοι από τον ΟΠΕΚΕΠΕ και  ολοκληρώθηκαν μετά από πχ 2,3 έτη, οπότε  εκταμιεύονται τώρα τα ποσά πολύ μεταγενέστερα.
* Περιπτώσεις που εισπράττονται μεγάλα  ποσά επιδοτήσεων καθυστερημένα λόγω των δασικών χαρτών, αφού οι καλλιεργούμενες χάρτες είναι δασική έκταση. (κυρωμένοι δασικοί χάρτες)
* Περιπτώσεις που εισπράττονται  ποσά επιδοτήσεων πχ το έτος 2018, η βεβαίωση εκδίδεται  τον Φεβρουάριο του 2019  και μπορεί να εισπραχθούν επιδοτήσεις πέραν   της χρήσης 2018, αλλά και επιδοτήσεις που αφορούν  έτη 2017, 2016 2014 κλπ ή και περισσότερα, άρα και αντίστοιχες τροποποιητικές!!!.
*Φόρος  εισοδήματος 22% κλπ  καταβάλλεται με την τροποποιητική στις  περιπτώσεις που η επιδότηση είναι Βασική, και όταν το άθροισμα της  πράσινης και συνδεδεμένης  υπερβαίνει το ποσό των 12.000,00. Επίσης  καταλογίζεται και αλληλεγγύη,  αν γενικά το συνολικό εισόδημα μετά την προσαύξηση με τις επιδοτήσεις  υπερβαίνει το ποσό των 12.000,00 
Το ερώτημα τώρα:  υποβάλλω τροποποιητική δήλωση για ποσό 85,00 επιδοτήσεων, από πχ  Επιστροφή Δημοσιονομικής Πειθαρχίας;
Η απάντηση:………;;;;;; μόνο με νομοθετική ρύθμιση και τη θέσπιση ενός κατώτερου ποσού πχ  500,00€
Tips
1.Κάποια στιγμή πρέπει να δοθεί μια λύση, μιλάμε για μια  βιομηχανία τροποποιητικών δηλώσεων.
2. Υπόχρεος δήλωσης πόθεν έσχες,  σε είσπραξη αναδρομικών από μισθό, ως γνωστόν, τα δηλώνει  στη δήλωση για τις ανάγκες του πόθεν έσχες στη χρήση που  τα εισέπραξε, ενώ υποβάλλει κανονικά τροποποιητική δήλωση στη χρήση που ανάγονται.. Στη περίπτωση που εισπράξει καθυστερούμενη αγροτική επιδότηση πότε θα τη δηλώσει στη δήλωση του πόθεν;; Θα εφαρμόσει το αντίστοιχο με τους μισθούς ή όχι;;  Δεν πρέπει να ενημερώσει την Αρχή, αφού θα κάνει οπωσδήποτε τροποποιητική φορολογική δήλωση και θα αλλάξει τα ποσά που δήλωσε στο πόθεν έσχες;;; και  θα φαίνεται ότι μεταβλήθηκε η περιουσία του.... και άρα θα κινδυνεύει και με πρόστιμα!!
4.Εισφορές ΕΦΚΑ από 1/1/20.
4.1. Οι νέες εισφορές ΕΦΚΑ/ΟΑΕΕ από 1/1/20.
Ανακοινώθηκαν 6+1 κατηγορίες , τα οριστικά στο νέο Ασφαλιστικό, στα μέσα Ιανουαρίου του 2020… 
(μέχρι να ψηφισθεί ο νόμος μέσα ΦΕΒΡ-2020)
 
Ευρώ
 
Μηνιαίως
Ετήσια
Έως 5 έτη (νέοι)
126,00+10,00
1.512,00
Α επίπεδο
210,00+10,00
2.520,00
Β επίπεδο
252,00+10,00
3.024,00
Γ επίπεδο
302,00+10,00
3.624,00
Δ επίπεδο
363,00+10,00
4.356,00
Ε επίπεδο
435,00+10,00
5.220,00
ΣΤ επίπεδο
566,00+10,00
6.792,00
Tips
*Προστίθεται δηλαδή  και το ποσό των 10,00 για ΟΑΕΔ
*Επιλέγεις κατηγορία, κλάση, επίπεδο, είναι 6 + 1, για νέους.
*Δηλώνεται η κατηγορία το Δεκέμβριο. Για τη πρώτη φορά θα υπάρξει ανακοίνωση.
*Είναι ανταποδοτικό το ποσό για  τη σύνταξη
*Οι νέοι,  μέχρι 5 χρόνια υπάγονται στην Υπερμειωμένη, και μάλιστα όλοι οι επιτηδευματίες και όχι μόνο οι ΕΕ.
* Προσοχή!!!!!!Από 1-1-2023 έως 31-12-2024 τα κατά την προηγούμενη παράγραφο ποσά των ασφαλιστικών κατηγοριών προσαυξάνονται κατ’ έτος με διαπιστωτική πράξη του Υπουργού Εργασίας και Κοινωνικών Υποθέσεων, κατά το ποσοστό μεταβολής του μέσου ετήσιου γενικού δείκτη τιμών καταναλωτή του προηγούμενου έτους.
* Οι ασφαλισμένοι κατατάσσονται με ελεύθερη επιλογή τους σε μία από τις (έξι) ασφαλιστικές κατηγορίες. Η κατάταξη σε μία από τις έξι είναι υποχρεωτική. Αν ο ασφαλισμένος δεν επιλέξει ασφαλιστική κατηγορία κατατάσσεται υποχρεωτικά στη πρώτη. Ο ασφαλισμένος μπορεί με αίτησή του να επιλέξει ανώτερη ασφαλιστική κατηγορία από αυτή που υπάγεται ή, εφόσον βρίσκεται σε ανώτερη ασφαλιστική κατηγορία να επιλέξει κατώτερη. H αίτηση επιλογής δύναται να υποβάλλεται και ηλεκτρονικά.
 * Αίτηση για μεταβολή ασφαλιστικής κατηγορίας δύναται να υποβάλλεται οποτεδήποτε, σε κάθε περίπτωση όμως η μετάταξη από κατηγορία σε κατηγορία θα γίνεται από την 1η του επόμενου έτους από την υποβολή της αίτησης και θα ισχύει υποχρεωτικά για όλο το επόμενο έτος από την υποβολή της αίτησης.
 * Σε πρώτη εφαρμογή του παρόντος οι ασφαλισμένοι επιλέγουν εντός δύο μηνών από την έναρξη ισχύος του νόμου την ασφαλιστική κατηγορία στην οποία επιθυμούν να υπαχθούν άλλως κατατάσσονται στη πρώτη ασφαλιστική κατηγορία
* Και τώρα τι γίνεται με τις ΙΚΕ;; θα έχουμε μετατροπές; Θα γίνουν ΟΕ; ή ατομικές; Θα υπάρχει σίγουρα ένας προβληματισμός, μετά την αποσύνδεση των εισφορών από το εισόδημα… .
* Οι εισφορές για υγειονομική από τη Β κατηγορία και μετά,  είναι το ίδιο ποσό για τις επόμενες κατηγορίες.,
*  Καταβολή ΕΦΚΑ  ΙΑΝ -2020 μέχρι 12/3/2020..
 Σύμφωνα με το κατατεθέν στη Βουλή ασφαλιστικό νομοσχέδιο, λόγω της πρώτης εφαρμογής τον νέου νόμου, οι ελεύθεροι επαγγελματίες, οι αγρότες και οι αυτοαπασχολούμενοι, θα καταβάλουν τις ασφαλιστικές εισφορές του μηνός Ιανουαρίου 2020 —που θα υπολογιστούν με το νέο σύστημα— μέχρι την 12η Μαρτίου 2020. Οι εισφορές του Ιανουαρίου 2020 θα υπολογιστούν σύμφωνα με την πρώτη ασφαλιστική κατηγορία για τους εν λόγω ασφαλισμένους .
 4.2.Οι νέες εισφορές ΕΦΚΑ/ΟΓΑ από 1/1/20
 
Ευρώ
 
2020
2021
2022
Έως 5 έτη (νέοι)
 
 
 
Α επίπεδο
121,00
123,00
125,00
Β επίπεδο
144,00
147,00
150,00
Γ επίπεδο
173,00
177,00
180,00
Δ επίπεδο
207,00
212,00
216,00
Ε επίπεδο
249,00
254,00
266,00
   ΣΤ        ΕΠΙΠΕΔΟ        324          332              339         
Υπάρχει και το ποσό για την αγροτική Εστία  απο 2-6 ευρώ, που στον πίνακα εμπεριέχεται.
Tips
*Επιλέγεις κατηγορία, κλάση, επίπεδο, είναι  6 κατηγορίες.
*Δηλώνεται το επίπεδο κάθε  Δεκέμβριο      
*Είναι ανταποδοτικό
* Προσοχή!!!!!!Από 1-1-2023 έως 31-12-2024 τα κατά την προηγούμενη παράγραφο ποσά των ασφαλιστικών κατηγοριών προσαυξάνονται κατ’ έτος με διαπιστωτική πράξη του Υπουργού Εργασίας και Κοινωνικών Υποθέσεων, κατά το ποσοστό μεταβολής του μέσου ετήσιου γενικού δείκτη τιμών καταναλωτή του προηγούμενου έτους.
 
* Καταβολή ΕΦΚΑ  ΙΑΝ -2020 μέχρι 12/3/2020.
Σύμφωνα με το κατατεθέν στη Βουλή ασφαλιστικό νομοσχέδιο, λόγω της πρώτης εφαρμογής τον νέου νόμου, οι ελεύθεροι επαγγελματίες, οι αγρότες και οι αυτοαπασχολούμενοι, θα καταβάλουν τις ασφαλιστικές εισφορές του μηνός Ιανουαρίου 2020 —που θα υπολογιστούν με το νέο σύστημα— μέχρι την 12η Μαρτίου 2020. Οι εισφορές του Ιανουαρίου 2020 θα υπολογιστούν σύμφωνα με την πρώτη ασφαλιστική κατηγορία για τους εν λόγω ασφαλισμένους .
 4.3 Εφάπαξ Παροχή  (ΕΤΕΑΕΠ), τρεις κατηγορίες:
1η κατηγορία
26,00
2η κατηγορία
31,00
3η κατηγορία
37,00
 
 
γδ. Από 1-1-2023 έως 31-12-2024 τα ως άνω ποσά των ασφαλιστικών κατηγοριών προσαυξάνονται κατ’ έτος με διαπιστωτική πράξη του Υπουργού Εργασίας και Κοινωνικών Υποθέσεων, κατά το ποσοστό μεταβολής του μέσου ετήσιου γενικού δείκτη τιμών καταναλωτή του προηγούμενου έτους. Σε περίπτωση αρνητικής τιμής του ως άνω ποσοστού το ποσόν της εισφοράς παραμένει στα επίπεδα του προηγουμένου έτους. Από 1-1-2025 και εφεξής τα ως άνω ποσά των ασφαλιστικών κατηγοριών προσαυξάνονται κατ΄ έτος κατά το δείκτη μεταβολής μισθών σύμφωνα με τα απροβλεπόμενα στη παρ.4 του άρθρου 8.
4.4. Επικουρικό
 
1/1/20-31/5/20
1/6/20 και μετά..
1η κατηγορία
42,00
39,00
2η κατηγορία
51, 00
47,00
3η κατηγορία
61,00
56,00
5. Aπό 1-1-2023 έως 31-12-2024 τα ως άνω ποσά των ασφαλιστικών κατηγοριών προσαυξάνονται κατ’ έτος με διαπιστωτική πράξη του Υπουργού Εργασίας και Κοινωνικών Υποθέσεων, κατά το ποσοστό μεταβολής του μέσου ετήσιου γενικού δείκτη τιμών καταναλωτή του προηγούμενου έτους Σε περίπτωση αρνητικής τιμής του ως άνω ποσοστού το ποσόν της εισφοράς παραμένει στα επίπεδα του προηγουμένου έτους. Από 1-1-2025 και εφεξής τα ως άνω ποσά των ασφαλιστικών κατηγοριών προσαυξάνονται κατ΄ έτος κατά το δείκτη μεταβολής μισθών σύμφωνα με τα απροβλεπόμενα στη παρ.4 του άρθρου 8.
4.5 ΙΚΕ
*Μέλη  της ΙΚΕ δεν υπάγονται ('όπως και πριν)
* Υπάγονται παρ, 7,  άρθ 35 νομοσχεδίου.:
γ)  διαχειριστές των Ιδιωτικών Κεφαλαιουχικών Εταιρειών (ΙΚΕ),
δ)  μοναδικός εταίρος  Μονοπρόσωπης Ιδιωτικής Κεφαλαιουχικής
4.6. Παράλληλη, Μισθωτός και ελεύθερος επαγγελματίας.
* Για να έχει πλήρη απαλλαγή, Πρέπει να καλύπτεται  το ποσό της  Β κατηγορίας, ήτοι 252,00 και αν έχει και επικουρικό και εφάπαξ τότε,  και   τα αντίστοιχα ελάχιστα των 42,00 και 36,00, σύνολο δηλαδή 330,00.
* Αν υπάρχει έλλειμμα στο ποσό μέχρι το ποσό των 252,00,  καταβάλλεται από τον μισθωτό.
* Αντιστοιχεί σε μισθό μικτά 930,00;
  *Δεν περιλαμβάνονται Δώρα και επίδομα άδειας
* Αν είναι μισθωτός και εκδίδει και τιμολόγιο  στο ίδιο φυσικό πρόσωπο ή  νομικό, τότε για το άθροισμα καταβάλλει , ως μισθωτοί.
 4.7. Μπλοκάκι (άρθρ.35 παρ. 9 νομοσχεδίου)
 Στους ασφαλισμένους της παραγράφου 1 που αμείβονται με δελτίο παροχής υπηρεσιών και για τους οποίους προκύπτει ότι το εισόδημά τους προέρχεται από την απασχόλησή τους σε έως δύο (2) φυσικά ή νομικά πρόσωπα, εφαρμόζονται αναλογικά, ως προς το ύψος, τον τρόπο υπολογισμού και τον υπόχρεο καταβολής της εισφοράς, οι διατάξεις του άρθρου 38. Αν η υπαγωγή του ασφαλισμένου στη ρύθμιση της παρούσας παραγράφου αμφισβητείται, μπορούν να υποβληθούν αντιρρήσεις ενώπιον του Ε.Φ.Κ.Α. από οποιονδήποτε συμβαλλόμενο.
4.8.  Βλ και το άρθρο του κόμβου : 
https://www.taxheaven.gr/news/47263/oi-nees-asfalistikes-eisfores-poy-oa-plhrwnoyn-epaggelmaties-aytoapasxoloymenoi-kai-agrotes
  5. Τα νέα νομοθετήματα που μπήκαν  στη ζωή μας και αντικατέστησαν παλαιούς νόμους.
Ένα νέο εκ θεμελίων βασικό θεσμικό πλαίσιο. Όλα καινούργια!!!
Λειτουργικός πίνακας :
Α/Α
Φορολογία
Νέος νόμος
Παλαιός νόμος
1
Εισόδημα
Ν.4172/13
Ν. 2238/94
2
ΕΛΠ/ΚΒΣ
Ν.4308/14
ΚΦΑΣ και ΠΔ 186/92
3
Ποινολόγιο
Ν.4174/13
Ν.2523/97
4
Κώδικας Φορολ. Διαδ
Ν.4174/13
Ø
5
ΕΛΠ, Λογιστικό Σχέδιο
Ν.4308/14
ΕΓΛΣ  Π.Δ. 1123/80, 1041/80
6
Δίκαιο ΟΕ, ΕΕ κλπ
Ν.4072/12
 
7
Δίκαιο ΑΕ
Ν.4548/2018
ΚΝ 2190/20
8
Δίκαιο ΕΠΕ
Ν.4541/18 lifting του
ΚΝ 3190/55(lifting)
9
Αγροτικοί Συν/σμοι
Ν.4386/16
 
10
ΓΕΜΗ
Ν.4365/19
Ν.3419/05, Ν.3853/10
11
Ξέπλυμα  Χρήματος
Ν.4557/18
Ν.3691/08
 
κλπ
 
 
Δεν έμεινε και τίποτε!! μόνο ο νόμος του ΦΠΑ κρατάει…. Αλλά και αυτός με πολλά lifting!
Βιβλιογραφία και βιβλιοθήκη λοιπόν  από την αρχή!!!
6.Τι Παραγράφεται  στις 31/12/2019.
*Η χρήση με 31/12/2013, σε κανονική 5ετή παραγραφή
*Η χρήση με 31/12/2008, σε  10ετή παραγραφή (συμπληρωματικά στοιχεία. Μη υποβολή δήλωσης ΦΠΑ)
* όταν συμπληρωματικά στοιχεία περιέχονται στο τελευταίο έτος της παραγραφής, ο χρόνος παρατείνεται για ένα ημερολογιακό έτος.
Tips
1.Συνεπώς, δεν αποτελούν συμπληρωματικά  στοιχεία εκείνα τα οποία,  είτε είχαν περιέλθει σε γνώση της φορολογικής αρχής εντός της προβλεπόμενης στην παράγραφο 1 του ανωτέρω άρθρου 84 πενταετίας και αγνοήθηκαν ή δεν ελήφθησαν προσηκόντως υπ'όψιν από αυτήν (πρβλ. ΣτΕ 3296/2008, ΣτΕ 2703/1997, ΣτΕ 2473/1996), είτε η φορολογική αρχή όφειλε να έχει λάβει γνώση τους, εντός της ίδιας πενταετίας, εάν είχε επιδείξει τη δέουσα επιμέλεια (πρβλ. ΣτΕ 2426/2002, ΣτΕ 2700/1965),
ήτοι εάν είχε λάβει τα προσήκοντα μέτρα ελέγχου και έρευνας που προβλέπονται στο νόμο.
2. Η χρήση με 31/12/2003, σε   15ετή παραγραφή ( Μη υποβολή δήλωσης Εισοδήματος,)
Για τις χρήσεις 2012 και μετά,  με τον νέο νόμο σε περιπτώσεις  φοροδιαφυγής  προβλέπεται 20ετήςπαραγραφής , δηλαδή παραγραφή  31-12-33!!!!!!!!!!
Προσοχή, με το νομοσχέδιο επέρχεται αλλαγή και γίνεται 10ετία;…. Εξάλλου κρίθηκε η 20ετία αντισυνταγματική, βλ. 3927/2018 Διοικ.Εφ.Αθηνών
3. Απαιτείται καλή μελέτη των νέων  διατάξεων  του άρθρου 32 του νέου νόμου, αλλά και της κωδικοποίησης  του άρθρου 36 του Ν. 4174/13 όπως ισχύει περί παραγραφής βλ.το άρθρο ως ισυει, κωδικοποιηση  του Κόμβου
2. Η περίοδος που αναφέρεται στην παράγραφο 1 παρατείνεται στις εξής περιπτώσεις:
(α) εάν, εντός του πέμπτου έτους της προθεσμίας παραγραφής, υποβάλλεται αρχική ή τροποποιητική δήλωση ή περιέρχονται σε γνώση της Φορολογικής Διοίκησης νέα στοιχεία κατά την έννοια της παραγράφου 5 του άρθρου 25 σε υπόθεση που έχει διενεργηθεί πλήρης έλεγχος ή σε κάθε άλλη περίπτωση περιέρχονται σε γνώση της Φορολογικής Διοίκησης πληροφορίες από οποιαδήποτε πηγή εκτός Φορολογικής Διοίκησης, από τις οποίες προκύπτει φορολογική οφειλή και μόνο για το ζήτημα στο οποίο αφορούν, για περίοδο ενός (1) έτους από τη λήξη της πενταετίας.
β) εάν ζητηθούν πληροφορίες από χώρα της αλλοδαπής, για όσο χρονικό διάστημα απαιτηθεί για τη διαβίβαση των εν λόγω πληροφοριών προσαυξημένο κατά ένα έτος από την παραλαβή τους από τη Φορολογική Διοίκηση,
γ) εάν ασκηθεί ενδικοφανής προσφυγή, ένδικο βοήθημα ή μέσο, για περίοδο ενός έτους μετά την έκδοση απόφασης επί της ενδικοφανούς προσφυγής ή την έκδοση αμετάκλητης δικαστικής απόφασης, και μόνο για το ζήτημα, το οποίο αφορά.
δ) για όσο διάστημα διαρκεί η προθεσμία υποβολής αιτήματος Διαδικασίας Αμοιβαίου Διακανονισμού του άρθρου 63Α, όπως αυτή ορίζεται στις ειδικότερες διατάξεις που προβλέπουν τη δυνατότητα υποβολής αιτήματος ΔΑΔ, και μόνο για την υποβολή και αποδοχή του σχετικού αιτήματος, καθώς επίσης και, εφόσον υποβληθεί τέτοιο αίτημα, για όσο χρόνο διαρκεί η Διαδικασία Αμοιβαίου Διακανονισμού, και μόνο για το ζήτημα το οποίο αφορά ή σχετίζεται με αυτή.
Σε περίπτωση έκδοσης απόφασης Αμοιβαίου Διακανονισμού, παρατείνεται για ένα (1) έτος μετά την έκδοση της απόφασης η περίοδος παραγραφής του Δικαιώματος του Δημοσίου να προβεί σε έκδοση πράξης διοικητικού, εκτιμώμενου ή διορθωτικού προσδιορισμού φόρου με έρεισμα την απόφαση αυτή και με σκοπό τη συμμόρφωση με αυτήν.
3.α. Εξαιρετικά, πράξη διοικητικού, εκτιμώμενου ή διορθωτικού προσδιορισμού φόρου μπορεί να εκδοθεί εντός δέκα (10) ετών από τη λήξη του έτους εντός του οποίου λήγει η προθεσμία για την υποβολή της δήλωσης ή της τελευταίας δήλωσης σε περίπτωση που προβλέπεται η υποβολή περισσότερων δηλώσεων: (α) σε περίπτωση που ο φορολογούμενος δεν έχει υποβάλει δήλωση εντός της περιόδου που αναφέρεται στην παράγραφο 1, (β) σε περίπτωση που μετά την πενταετία περιέλθουν σε γνώση οποιασδήποτε Υπηρεσίας της Φορολογικής Διοίκησης νέα στοιχεία ή πληροφορίες που δεν θα μπορούσαν να είναι σε γνώση αυτής εντός της πενταετίας και προκύπτει ότι η φορολογική οφειλή υπερβαίνει αυτήν που είχε προσδιορισθεί βάσει προηγούμενου άμεσου, διοικητικού, εκτιμώμενου ή διορθωτικού προσδιορισμού φόρου και μόνο για το ζήτημα στο οποίο αφορούν.
β. Σε περίπτωση που μετά από την περαίωση ανέλεγκτων χρήσεων βάσει ειδικών διατάξεων νόμου ή μετά από την έκδοση της αρχικής πράξης προσδιορισμού φόρου και εντός πενταετίας, από τη λήξη του έτους εντός του οποίου λήγει η προθεσμία υποβολής αρχικής δήλωσης, περιέλθουν σε γνώση της Φορολογικής Διοίκησης νέα στοιχεία, κατά την έννοια των διατάξεων της παραγράφου 5 του άρθρου 25, οι σχετικές πράξεις προσδιορισμού φόρου και επιβολής προστίμου, βάσει περαίωσης ή βάσει ελέγχου που έχει διενεργηθεί πριν από την 1.1.2014 ή βάσει πλήρους ελέγχου που έχει διενεργηθεί από την 1.1.2014 και μετά, πρέπει να εκδοθούν κατά περίπτωση εντός της πενταετούς προθεσμίας παραγραφής σύμφωνα με το άρθρο 36 παράγραφος 1 του παρόντος Κώδικα ή το άρθρο 84 παράγραφος 1 του ν. 2238/1994 ή το άρθρο 57 παράγραφος 1 του ν. 2859/2000. Εφόσον περιέλθουν σε γνώση της Φορολογικής Διοίκησης συμπληρωματικά στοιχεία κατά το τελευταίο έτος της αρχικής (πενταετούς) παραγραφής, το δικαίωμα της Φορολογικής Διοίκησης να εκδώσει πράξη προσδιορισμού φόρου παρατείνεται κατά ένα (1) έτος.
3. Βλ και το άρθρο:  https://www.taxheaven.gr/news/47057/paragrafh-ennoia-kai-synepeies
7.Αγροτικά
Οι ενισχύσεις ήσσονος σημασίας ("de minimis)
Έχουν αποζημιωτικό χαραχτήρα και ως εκ τούτου δεν λαμβάνονται υπόψη στο όριο των 5.000,00 για την μετάταξη στο κανονικό καθεστώς:
1.(de minimis")-1. ...Οι ενισχύσεις ήσσονος σημασίας ("de minimis") στον γεωργικό τομέα (Καν. 1408/2013) συμπεριλαμβάνονται στις αγροτικές ενισχύσεις/επιδοτήσεις (σύμφωνα με τον ΟΠΕΚΕΠΕ εντάσσονται στην κατηγορία ΠΥΛΩΝΑΣ1/Λοιπές Περιπτώσεις Ενισχύσεων Επιδοτήσεων) και δεν αποτελούν αγροτικές αποζημιώσεις (ΕΛΓΑ). Ωστόσο, οι αγροτικές ενισχύσεις ήσσονος σημασίας ("de minimis") δεν φέρουν φορολογικές υποχρεώσεις σύμφωνα με τις ανωτέρω διατάξεις για τις αγροτικές ενισχύσεις/επιδοτήσεις εφόσον δεν αποτελούν βασική, πράσινη ή συνδεδεμένη ενίσχυση.
2.(de minimis")-2..... Από τα ανωτέρω προκύπτει ότι οι ενισχύσεις ήσσονος σημασίας (de minimis) που χορηγούνται σύμφωνα με την υπ’ αριθ. 28/24016/06-02-2019(ΦΕΚ Β΄ 315) κοινή απόφαση των Υπουργών Οικονομικών και Αγροτικής Ανάπτυξης και Τροφίμων, σε δικαιούχους παραγωγούς γεωργικών προϊόντων που επλήγησαν από έντονα καιρικά φαινόμενα, στο πλαίσιο της ανάγκης στήριξης των παραγωγών αυτών σε περιόδους ειδικών δυσχερειών, έχουν αποζημιωτικό χαρακτήρα και ως εκ τούτου τα εν λόγω ποσά δεν λαμβάνονται υπόψη στον προσδιορισμό του ορίου των 5.000 ευρώ από επιδοτήσεις της παραγράφου 1 του άρθρου 41 του Κώδικα ΦΠΑ, κατ’ ανάλογη αντιμετώπιση με αυτή των αποζημιώσεων του ΕΛΓΑ βάσει της εγκυκλίου ΠΟΛ.1201/2016.
Η ίδια αντιμετώπιση ισχύει και για ποσά ενισχύσεων ήσσονος σημασίας (de minimis) που χορηγούνται σε αντίστοιχες με την ανωτέρω περιπτώσεις (αποζημιωτικού χαρακτήρα).
3... Τέλος Επιτηδεύματος. Με τις διατάξεις του τέταρτου εδαφίου της παρ.3 του άρθρου 31 του ν.3986/2011, όπως αυτές ισχύουν μετά την αντικατάστασή τους με την παρ. 2 του άρθρου 17 του ν.4577/2018, ορίζεται ότι από το φορολογικό έτος 2018 και εφεξής εξαιρούνται από την υποχρέωση καταβολής τέλους επιτηδεύματος οι αγρότες - μέλη αγροτικών συνεταιρισμών που πληρούν τις προϋποθέσεις του άρθρου 8 του ν. 4384/2016, οι αγροτικοί συνεταιρισμοί, οι σχολικοί συνεταιρισμοί του άρθρου 46 του ν. 1566/1985, οι Φορείς Κοινωνικής και Αλληλέγγυας Οικονομίας με τη μορφή Κοινωνικής Συνεταιριστικής Επιχείρησης ή Συνεταιρισμού Εργαζομένων, καθώς και οι επιχειρήσεις ανεξαρτήτως νομικής μορφής που βρίσκονται σε εκκαθάριση, πτώχευση ή αδράνεια. Σε περίπτωση που η αδράνεια δεν καταλαμβάνει ολόκληρο το φορολογικό έτος εφαρμόζεται αναλογικά η παράγραφος 2 του άρθρου 31 του ν.3986/2011.( Ε.2131/2019)
4. Οι αγροτικές επιδοτήσεις φορολογούνται: α) η βασική ενίσχυση από το 1ο ευρώ,  και β) από το άθροισμα του πρασινίσματος και των συνδεδεμένων, το ποσό που υπερβαίνει τα 12.000,00€.
5. Προστέθηκε από τον ΟΠΕΚΕΠΕ και είναι πλέον δυνατόν  και με κωδικούς ΤΑΧΙΣ να γίνεται σύνδεση με τις Πληρωμές ΟΠΕΚΕΠΕ, μετά την αλλαγή, που προϋπόθετε   Κωδικούς καρτέλα αγρότη που ελάχιστοι αγρότες  διαθέτουν. Ισχύουν και οι κωδικοί Καρτέλας  αγρότη. Ηταν μια αναγκαία και χρήσιμη προσθήκη!!
6. Από 1/1/19 θα  καταλογίζεται  Τέλος επιτηδεύματος, 650,00,   αν δεν είσαι συνεταιρισμένος και δεν πουλάς το 80% σε σχήμα αγροτικό. … To ΄΄συλλογικό αγροτικό σχήμα΄΄ και ΄΄ συλλογικά Σχήματα΄΄  είναι  μια νέα λέξη που μπαίνει στη ζωή μας   μετά τις οντότητες  κλπ… Ο κωδικός θα έρχεται προ-συμπληρωμένος.
7. Β΄ δόση από τις επιδοτήσεις 2019 θα πιστωθεί  21 και 22 Δεκεμβρίου.
8. Τα όρια για ένταξη στο κανονικό καθεστώς από 1/1/2020:
*Ακαθάριστα έσοδα 15.000,00 το 2019  ( και με εργόσημο)
* Επιδοτήσεις μέσα στο 2019 μεγαλύτερες από 5.000,00 (συνολικό  ποσό, συμπεριλαμβάνονται  και οι εισπράξεις επιδοτήσεων από προηγούμενα χρόνια, δηλαδή το όλο ποσό που αναφέρει η βεβαίωση του ΟΠΕΚΕΠΕ). Στο ποσό των 5.000,00 δεν συμπεριλαμβάνονται οι αποζημιώσεις ΕΛΓΑ και οι ενισχύσεις-αποζημιώσεις  ήσσονος σημασίας ("de minimis). Δεν περιλαμβάνεται στον προσδιορισμό του κέρδους αγροτικής επιχείρησης, καθότι δεν αποτελεί ούτε αγροτική αποζημίωση ΕΛΓΑ, ούτε βασική, πράσινη ή συνδεμένη ενίσχυση.
9. Μετά από πολλές αντιδράσεις, αποκαταστάθηκε από τον ΟΠΕΚΕΠΕ. Με κωδικούς  και ΤΑΧΙΣ θα μπορείς  να βλέπεις τις πληρωμές ΟΠΕΚΕΠΕ,  και όχι μόνον με κωδικούς καρτέλας αγρότη. Ισχύουν τώρα και τα δύο. (επί  τέλους εδέησε…..)
10. Σε περίπτωση τροποποιητικής  στη χρήση 2013, μην ψάχνετε,  δεν υπάρχει Ε3, απ ευθείας στο Ε1….
11. Μετά την αναμενόμενη πληρωμή των επιδοτήσεων πριν από τα Χριστούγεννα από τον ΟΠΕΚΕΠΕ, είσοδος στην εφαρμογή (δημοσιοποίηση πληρωμών),  για να διαπιστωθεί το ποσό των πληρωμών, για έλεγχο υπέρβασης  ή μη του ορίου των 5.000,00 για μετάταξη στο κανονικό καθεστώς. (δήλωση μέχρι 30 Ιαν.)
12.Αγρότες -Ακατάσχετος λ/σμός
α. 1.250,00, όπως όλα τα φυσικά πρόσωπα, και           επί πλέον
β.7.500,00, από επιδοτήσεις ΟΠΕΚΕΠΕ
13.Νέα επιδότηση - ΟΠΕΚΕΠΕ
α. Μείωση ρύπανσης νερού από γεωργική δραστηριότητα (Δράση 10.1.04) η παλαιά νιτρολίπανση
14.Αγροτικά καθεστώτα  ΦΠΑ
α. Αφανής - ιδιώτης
β. Ειδικό καθεστώς  αγροτών
γ. Κανονικό καθεστώς
δ. Απαλλασσόμενοι ΦΠΑ (μικρών επιχειρήσεων) με τζίρο μέχρι 10.000,00  αρθ. 39§1 (δεν υπάγονται οι αγρότες του ειδικού καθεστώτος)
15. Μέχρι 31/1/2020, Δήλωση ζωοτροφών και πληρωμή του τέλους μέχρι 29/2/20. Εμπλεκόμενοι με παραγωγή ζωοτροφών, κλπ υπάγονται και οι  κτηνοτρόφοι  που παράγουν  σύνθετες ζωοτροφές.
16. *Αλιείς και φορολόγηση. (Ε.2023/20)
Το εισόδημα από τα αλιεύματα αλιευτικών πλοίων, ανεξαρτήτως κόρων ολικής χωρητικότητας, για το χρονικό διάστημα από την 1η Ιανουαρίου του 2014 έως και τις 31 Δεκεμβρίου του 2019 φορολογείται με την ειδική φορολογία του ν.27/1975 (όπως φορολογήθηκε με τον ίδιο νόμο έως 31.12.2013, με βάση την αριθ. 47/2015 γνωμοδότηση του ΝΣΚ). Με την επιβολή του φόρου χωρητικότητας εξαντλείται κάθε υποχρέωση του πλοιοκτήτη φυσικού ή νομικού προσώπου από τον φόρο εισοδήματος εκτός από την ειδική εισφορά αλληλεγγύης του άρθρου 43Α του ν.4172/2013. Με τον ίδιο τρόπο φορολογούνται και τα λοιπά εισοδήματα από την εκμετάλλευση πλοίων σύμφωνα με το άρθρο 2 του ν.27/1975, δηλαδή υπεραξία πραγματοποιούμενη από εκποίηση πλοίου, είσπραξη ασφαλιστικής αποζημίωσης ή είσπραξη από οποιαδήποτε άλλη αιτία, όπως οικονομική ενίσχυση λόγω διάλυσης αλιευτικού σκάφους, εισόδημα από εκμίσθωση ιδιόκτητου αλιευτικού σκάφους για θαλάσσιες έρευνες με πειραματική αλιεία, κλπ. Αντιθέτως, το εισόδημα που προέρχεται από την παραγωγή αλιευτικών προϊόντων και όχι από την αλίευση αυτών μέσω της χρήσης αλιευτικών πλοίων, είναι εισόδημα αγροτικής επιχειρηματικής δραστηριότητας και φορολογείται με το άρθρο 21 του ν.4172/2013. Ως παραγωγή αλιευτικών προϊόντων, νοείται αυτή που αφορά, μεταξύ άλλων, επιχειρήσεις ιχθυοκαλλιεργειών, οστρεοκαλλιεργειών και λοιπών μαλακίων μέσω υδατοκαλλιεργειών (αγορά γόνων και εκτροφή αυτών). Βλ. https://www.taxheaven.gr/news/47442/alieis-pws-forologeitai-to-eisodhma-toys-symfwna-me-th-nea-egkyklio-ths-aade
Τips-1
1. Μελετάται ενδεχόμενος αποκλεισμός  συνταξιούχων από τις επιδοτήσεις, όπως πχ ισχύει για εξισωτική. (άρα μεταφορά δικαιωμάτων...)
2. Μελετάται η σύνδεση επιδότησης και τιμολογίων πώλησης. Επηρεάζει πολύ αγροτικό κόσμο.
3. Αν κάψιμο καλαμιών πέναλτι στις επιδοτήσεις, ήδη καταλογιστήκαν τα σχετικά πρόστιμα
4.  Η νέα ΚΑΠ  φέρει 26 ευρώ το στρέμμα και με βάση το έτος 2016;;
Tips-2
1. ΄ Ο μέσος παραγωγός στην Ελλάδα καλλιεργεί 40 στρέμματα. Στην ΗΠΑ χρειάζονται 40 στρέμματα μόνο για τα μηχανήματά τους ..!!΄΄΄
 2. Στην Ελλάδα ο νόμος για τους αγροτικούς συν/σμούς άλλαξε 7 φορές (αναμένεται ακόμη μια), ενώ στην Γερμανία είναι ο ίδιος νόμος  από το 1886.!!! Βλ το νέο νομοσχέδιο. https://www.taxheaven.gr/news/47073/se-dhmosia-diaboyleysh-to-sxedio-nomoy-gia-toys-agrotikoys-synetairismoys?output=printer
3. Και τα ενοίκια για τα χωράφια σε τράπεζα. Αν το ενοίκιο είναι σε είδος, τι γίνεται;; πχ λάδι...!!
 8. Ολες οι Φορολογικές  Αλλαγές
1.Τέλος Επιτηδεύματος 650,00 για τους  αγρότες του κανονικού (λήξη 5ετιας απαλλαγής, 2014-2018),  εκτός και αν είναι συνεταιρισμένος   και πουλά το 80% της παραγωγής στο συνεταιρισμό ή στην ΕΑΣ, οπότε και απαλλάσσεται. Τα κριτήρια αυτά ελάχιστοι αγρότες  τα πληρούν,  ..., στο νομοσχέδιο δεν βλέπω τίποτε, και, προβλέπω πάμε για τον Απρίλιο, όταν θα εκδοθούν  τα πρώτα εκκαθαριστικά, θα αρχίσουν τα ΄΄πρωινάδικα΄΄, οπότε κάτι μπορεί  να γίνει;;;.
2. Συντελεστής Ν/Π   24%,  (άρθ. 22 του νέου νόμου, ν.4646/19)
3. Φόρος  υπεραξίας 15% στα ακίνητα, παράταση μέχρι και 31/12/22(άρθ. 28 του νέου νόμου).
4. Φορολογικός συντελεστής 9%  και νέα κλίμακα! (άρθ. 9 του νέου νόμου,Ν.4646/19)
Μέχρι.  ............10.000 ...9%
10.001 μέχρι 20.000 ....22%
20.001 μέχρι 30.000 ...28%
30.001 μέχρι 40.000... 36%
40.001 και άνω ...........44%
Μειώσεις από τον φόρο εισοδήματος :
α) 777 ευρώ χωρίς παιδιά,
β) 810 ευρώ με 1 παιδί,
γ) 900 ευρώ με 2 παιδιά,
δ) 1.120 ευρώ με 3 παιδιά,
ε) 1.340 ευρώ με 4 παιδιά,  και κατά 220 ευρώ για κάθε επόμενο τέκνο.
Αφορολόγητο:
Άγαμος …...8.636,00
Με 1 τέκνο.. 9.000,00
Με 2 τέκνα… 9.090,00
Με 3 τέκνα 11.000,00
Με 4 τέκνα  12.000,00
5. Στην κλίμακα των μισθωτών συμπεριλήφθηκαν και οι φορολογούμενοι με περιστασιακό εισόδημα (τίτλος κτήσης, απόδειξη δαπανών) με αποτέλεσμα στο άρθρο 6 του νομοσχεδίου να συμπεριληφθεί στην παρ. 1 και η διάταξη που είχε αφαιρεθεί. Όταν το πραγματικό εισόδημα των φορολογουμένων δεν υπερβαίνει το ποσό των 6.000 €, το τεκμαρτό τους εισόδημα δεν υπερβαίνει το ποσό των 9.500 €.(άρθ. 18 του νέου νόμου)
 6.Μισθωτοί, συνταξιούχοι, ελεύθεροι επαγγελματίες και όσοι έχουν εισοδήματα από ενοίκια για το αφορολόγητο θα πρέπει να κάνουν δαπάνες 30% στο πραγματικό τους εισόδημα. Τελικά τα ενοίκια δεν προσμετρούνται στα δαπάνες με κάρτα, πάλι εξαιρούνται (άρθ. 7 του νέου νόμου)
Πέναλτι : Προσαύξηση του Φόρου  κατά  22% επί της ακάλυπτης διαφοράς, στο ποσό που προκύπτει από τη θετική διαφορά μεταξύ του απαιτούμενου και του δηλωθέντος ποσού δαπανών
Με  ορθή διατύπωση πλέον οι φορολογικοί κάτοικοι εξωτερικού απαλλάσσονται του μέτρου συλλογής αποδείξεων
Πάντως το Επιστημονικό Συμβούλιο Βουλής έκρινε ότι:
΄΄Σήμερα, 5 Δεκεμβρίου του 2019, το επιστημονικό συμβούλιο της Βουλής, έκρινε αντισυνταγματικές τις διατάξεις για τις δαπάνες με "πλαστικό χρήμα" και την πρόσθετη φορολόγηση όσων δεν ξοδεύουν το 30% του εισοδήματος τους με ηλεκτρονικές πληρωμές. Εκτιμά ότι δεν υπηρετούν το δημόσιο συμφέρον, ούτε συμβάλλουν αποτελεσματικά στην καταπολέμηση της φοροδιαφυγής. Επισημαίνει ιδιαίτερα ότι δεν μπορεί να αποτελεί αντικείμενο φορολόγησης η "μη διενέργεια δαπάνης". Το επιστημονικό συμβούλιο υπενθυμίζει ότι με βάση το Σύνταγμα (άρθρο 78), αντικείμενο του φόρου μπορεί να είναι μόνο το εισόδημα, η περιουσία ή οι δαπάνες και οι συναλλαγές του φορολογούμενου. Εν προκειμένω, όμως, «η επιβαλλόμενη φορολογική επιβάρυνση δεν φαίνεται να βρίσκεται σε αρμονία με τη συγκεκριμένη συνταγματική διάταξη, δεδομένου ότι δεν επιβάλλεται επί του εισοδήματος ή της δαπάνης ή της περιουσίας αλλά επί της μη διενέργειας δαπάνης η οποία δεν μπορεί κατά τα ανωτέρω να αποτελεί αντικείμενο φορολόγησης ».΄΄
7. Το ποσό  των αποδείξεων υπολογίζεται πλέον  στο πραγματικό και όχι στο τεκμαρτό εισόδημα (άρθ. 7§ 1β του νέου νόμου, Ν.4646/19)
8. Με    -4-   ταχύτητες η συλλογή των αποδείξεων!:
* Κανονική κατηγορία, το 30% του πραγματικού εισοδήματος, με  πλαφόν 20.000,00 που αντιστοιχεί σε εισόδημα 66.700,00. (η πολυπληθέστερη) άρθ. 7§ 1β του νέου νόμου)
* Το 20%   του πραγματικού εισοδήματος, στην περίπτωση που οι  δόσεις δανείων, ενοίκια, φόροι εισοδήματος, ΕΝΦΙΑ που έχει καταβάλει μέσα στο έτος ο φορολογούμενος ξεπερνούν το 60% του πραγματικού εισοδήματός του. (τώρα πώς θα υπολογίζεται το ποσό αυτό…..)
* Εξαιρούνται από αγορές με κάρτα -12- κατηγορίες, υποχρεούνται όμως σε χάρτινες. . { Ηλικία  >70 ετών, ανάπηροι >80%, σε χωριά μέχρι 500 κατοίκους ή νησιά 3.100, ανήλικοι, άνεργοι ΟΑΕΔ, ΚΕΑ, νοσηλευόμενοι 6 μήνες, στρατιώτες., σε οίκο ευγηρίας  κλπ ( και οι  κάτοικοι του  εξωτερικού  θα απαλλάσσονται)
* Σε κάθε φορολογούμενο του οποίου έχει κατασχεθεί ο τραπεζικός λογαριασμός, το απαιτούμενο όριο δαπανών θα περιορίζεται στις 5.000 ευρώ. (υπάγονται 1,2 εκ.  φορολογούμενοι!) (άρθ. 7§1β΄ του νέου νόμου).
6.Η προκαταβολή εισοδήματος από 100% μειώνεται στο 95%. για τα νπ. (άρθ. 26 του νέου νόμου) βλ. https://www.taxheaven.gr/circulars/32004 . (Για τα φπ όχι...)
7.Κέρδη  αγροτικών συνεταιρισμών: Συντελεστής 10%. Το ίδιο και για συλλογικά σχήματα και είναι γραμμένα στο Μητρώο ( ΜΟΠΟ). (άρθ 22§2 του νέου νόμου)
8.Φόρος για διανομή μερισμάτων 5%. (1/1/20) (άρθ. 24 του νέου νόμου)
9. Στην περίπτωση έκπτωσης του φόρου για δαπάνες ενεργειακής, λειτουργικής και αισθητικής αναβάθμισης των κτιρίων, η έκπτωση παρέμεινε στο 40% σε βάθος τετραετίας με 10% ανά έτος. Ωστόσο, το ανώτατο όριο της συγκεκριμένης δαπάνης μειώθηκε στις 16.000€. (άρθ. 16 του νέου νόμου)
10. Καταργήθηκε η διάταξη η οποία ανέφερε ότι δεν  θα εφαρμόζεται για όσους εισπράττουν ενοίκια η έκπτωση 5% «δωρεάν» για δαπάνες επισκευής, συντήρησης, ανακαίνισης ή άλλες πάγιες και λειτουργικές δαπάνες του ακινήτου.
11.  Καταργήθηκε η διάταξη που μείωνε το όριο από 500€ που μέχρι σήμερα ισχύει, σε 300€ για κάθε είδους δαπάνη αγοράς αγαθού ή λήψης υπηρεσιών που η τμηματική ή ολική εξόφληση δεν έγινε με τη χρήση ηλεκτρονικού μέσου πληρωμής ή μέσω παρόχου υπηρεσιών πληρωμών.
12.Για ενοίκια  επαγγελματικής στέγης , από 01/01/2020 η πληρωμή της δαπάνης του ενοικίου για να αναγνωρίζεται ως έξοδο, θα πρέπει να γίνεται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής ή μέσω παρόχου υπηρεσιών πληρωμών. (άρθ. 13 του νέου νόμου)Τι θα γίνεται όμως σε περίπτωση που έχει γίνει κατάσχεση εις χείρας τρίτου στον ιδιοκτήτη του ακινήτου; Πώς θα είναι καλυμμένη η επιχείρηση, αφού θα πρέπει να καταβάλλει σε άλλο λογαριασμό τα ενοίκια και όχι στου ιδιοκτήτη; (αναφέρει για επαγγελματικές μισθώσεις). Για τα ενοίκια πάντως που καταβάλουν οι ιδιώτες για κύρια κατοικία ή για σπουδές των τέκνων κλπ, δεν προβλέπεται κάτι σχετικό, ούτε  συμπεριλαμβάνονται  στις αποδείξεις που χτίζουν αφορολόγητο με κάρτα.
13. Δαπάνη αγοράς  καρτών απεριορίστων διαδρομών εκπίπτει. (άρθ. 22β του νέου νόμου,Ν.4646/19)
14.Δαπάνη μίσθωσης εταιρικού επιβατικού αυτοκινήτου  χαμηλών ρύπων : Έκπτωση  της δαπάνης, προσαυξημένης κατά 30%.( ΛΤΠΦ 40.000,00, (άρθ. 22β του νέου νόμου)
14. Δαπάνη εγκατάστασης και λειτουργίας σημείων φόρτιση οχημάτων με μηδενικούς ρύπους (άρθ. 22β του νέου νόμου)
15.Δυνατότητα διαγραφή επισφαλών απαιτήσεων έως 300 ευρώ, χωρίς να έχουν αναληφθεί όλες οι κατά νόμο ενέργειες για την είσπραξη της απαίτησης. (άρθ. 15 του νέου νόμου)
16.Παροχές σε είδος. Όριο εξαίρεσης των οχημάτων που χρησιμοποιούνται για επαγγελματικούς σκοπούς  17.000 ευρώ. (άρθ. 4 του νέου νόμου, Ν.4646/19), αλλάζουν και τα κλιμάκια εισοδήματος.
17.Αύξηση του αριθμού των δόσεων των  ρυθμίσεων (πάγια ρύθμιση) :  α) Σε  24 δόσεις και β) Σε 48 δόσεις, ανάλογα με την περίπτωση. Αλλάζουν ριζικά όλα, πρόκειται στην ουσία για μια νέα ρύθμιση (άρθ. 43 του νέου νόμου).
18. Μάλλον θα λάβει τέλος το σήριαλ  μπλοκάκηδες και ΕΦΚΑ. Θα υπάρχει μόνο μια εισφορά. !!, αλλά με ελάχιστο ποσό πχ 210,00 Α΄κατηγορία)... (και τι μελάνι δεν χύθηκε για τους μπλοκάκηδες,,!!,,,,…..) (στο νέο ασφαλιστικό)
19. Οι ΑΕΔ, τίτλοι κτήσης μάλλον θα απαλλάσσονται από ΕΦΚΑ  μέχρι ποσού 3.000,00! (στο νέο ασφαλιστικό)
20. Παρατείνονται έως 31.12.2020 οι μειωμένοι συντελεστές ΦΠΑ για τα νησιά Λέρο, Λέσβο, Κω, Σάμο και Χίο. (Δεν γίνεται να γίνει μόνιμη, αφού είναι αναγκαία η  διάταξη για τας νησιά μας)
21. Αλλάζει το ποσοστό μείωσης της σύνταξης των συνταξιούχων που θα απασχολούνται. Η μείωση της σύνταξης από το 60% θα πέσει στο 30%. (στο νέο ασφαλιστικό)
22. Μεταφορά ζημιών από 5 χρόνια σε 10 χρόνια (δεν το βρήκα πουθενά. Δεν θα ψηφίστηκε….)
23. Καταργείται η εισφορά αλληλεγγύη για όλους τους ανάπηρους  με ποσοστό  80% και άνω. (Σήμερα, το μέτρο αυτό περιορίζεται στους ολικά τυφλούς και τα πρόσωπα με βαριά αναπηρία άνω των 80%). (άρθ. 18 του νέου νόμου, Ν.4646/19).
24.Νέους συντελεστές αποσβέσεων για νέα πάγια,  όπως για ηλεκτρικά αυτοκίνητα με μηδενικούς, χαμηλούς  ρύπους  κλπ(άρθ. 14 του νέου νόμου).
25.  Περιορίζεται σε δέκα (10) έτη, από είκοσι (20) που ισχύει, από τη λήξη  του έτους εντός του οποίου λήγει η προθεσμία υποβολής δήλωσης, για τις οριζόμενες περιπτώσεις, το χρονικό διάστημα εντός του οποίου δύναται να  εκδοθεί πράξη διοικητικού, εκτιμώμενου ή διορθωτικού προσδιορισμού φόρου, κ.λπ. (άρθ. 32 του νέου νόμου). Το άρθρο θέλει μελέτη..
26. Καταργείται ο φόρος πολυτελείας για τα ΕΙΧ  για τους πολύτεκνους. (άρθ. 80 του νέου νόμου).
27. Επίδομα παιδιού για κάθε γέννηση από 1/1/2020
28. Διαγραφή χρεών στην ΑΑΔΕ μέχρι 10,00, τρίτων 1,00. (άρθ. 44 του νέου νόμου).
29. Αλλά και σε ασφαλιστικά Ταμεία διαγραφή μικροποσού μέχρι  200,00;;  Ειδικότερα, στην παράγραφο 1 προβλέπεται η διαγραφή ληξιπρόθεσμων οφειλών έως την 31η Ιανουαρίου του επόμενου ημερολογιακού έτος από την πάροδο 20 χρόνων από το έτος βεβαίωσης, εφόσον:
α) το συνολικό ύψος των ληξιπρόθεσμων οφειλών προς τον «Ε.Φ.Κ.Α» δεν υπερβαίνει το ποσό των διακοσίων (200) ευρώ ανά οφειλέτη,
β) δεν υφίστανται άλλες οφειλές του ίδιου προσώπου κατά το χρόνο της διαγραφής.
Με την παράγραφο 2 προβλέπεται η κατ’ έτος διαγραφή ληξιπρόθεσμων οφειλών, οι οποίες στο τέλος κάθε ημερολογιακού έτους δεν υπερβαίνουν το ποσό των δέκα (10) ευρώ ανά οφειλέτη, χωρίς να ελέγχεται ο χρόνος δημιουργίας της οφειλής ή ο χρόνος βεβαίωσής της στο ΚΕΑΟ. βλ. https://www.taxheaven.gr/news/47059/diagrafontai-lhxiprooesmes-ofeiles-mikroy-ypsoys-pros-asfalistika-tameia
30. Αλλαγή στη φορολόγηση των αθλητών. Επανέρχεται η αυτοτελής με 22% για ποσά πάνω από 40.000,00(άρθ. 76 του νέου νόμου).
31. Παρατείνεται για ΦΔΧ και ΕΙΧ μέχρι 31/12/22 στη μεταβίβαση για πάγιο εφάπαξ ποσό(άρθ. 46 του νέου νόμου).
32.Εκπίπτουν οι δαπάνες Κοινωνικής Εταιρικής Ευθύνης, αρκεί να υφίστανται κέρδη. (άρθ. 11 του νέου νόμου).
33. Εκπίπτουν οι δωρεές  σε είδος και χρήμα στο δημόσιο και ΟΤΑ (άρθ 19 του νέου νόμου)., αφορά τα ιδρύματα....
34. Σε περίπτωση χρεών το πιστοποιητικό ΕΝΦΙΑ  εκδίδεται πιο εύκολα, (άρθ. 36 του νέου νόμου).
35. Ηλεκτρονικό Τιμολόγιο και μάι  ντάτα, πάνε αντάμα!… (άρθ. 45 του νέου νόμου).
 9. Μια Χρήσιμη λίστα από  24  συνδέσεις ( portals, links),
Μια χρήσιμη λίστα από -24-  συνδέσεις (links), ή e-platforma ή πύλες (portal)   όπως λέγονται,  που μπορεί να μας ενδιαφέρουν και  πρέπει να γνωρίζουμε:
Στις περισσότερες των περιπτώσεων για να γίνει προσπέλαση, απαιτούνται οι κωδικοί του TAXIS.
1. Βρίσκω τα ένσημά μου.
https://www.atlas.gov.gr/ATLAS/Pages/Home.aspx
Στο σύστημα έχουν ενταχθεί οι Φορείς Κοινωνικής Ασφάλισης ΙΚΑ-ΕΤΑΜ, ΟΓΑ, ΟΑΕΕ, ΕΤΑΑ, ΕΤΑΠ-ΜΕ (ΤΑΙΣΥΤ,ΤΣΠΕΑΘ). Στο επόμενο διάστημα θα ενταχθούν το ΝΑΤ και το Δημόσιο.
Το σύστημα «ΑΤΛΑΣ» - Ενότητα Ενιαίου Ατομικού Λογαριασμού Ασφάλισης καλύπτει στην πρώτη του έκδοση το χρόνο ασφάλισης από την 1/1/1994 έως σήμερα. Σταδιακά ο χρόνος ασφάλισης θα εμπλουτιστεί με στοιχεία για το διάστημα προ του 1994.
2. Βλέπω στην ΕΡΓΑΝΗ,
Πώς με δήλωσε ο εργοδότης, ειδικότητα, ωράριο, ημερομίσθιο κλπ.
https://employees.yeka.gr
Παρέχεται η δυνατότητα πρόσβασης σε δεδομένα που έχουν υποβληθεί από την 1 Ιανουαρίου του 2017 και έπειτα.
3. Βρίσκω ΑΜΚΑ. ( Αριθμός Μητρώου Κοινωνικής Ασφάλισης)
Πολλές φορές χρειαζόμαστε τον αριθμό του ΑΜΚΑ, δεν το γνωρίζουμε,  κάνουμε σύνδεση με το κινητό...
https://www.amka.gr/AMKAGR/
Για λόγους προστασίας μας ζητά: /ονομα πατέρα και μητέρας, ημερομηνία γέννησης.
4. Βρίσκω  την οικογενειακή   μερίδα.
Την  οικογενειακή μερίδα  τη ζητάει το σύστημα μερικές φορές, όταν θέλουμε να  βρούμε  τον  αριθμό του ΑΜΚΑ!!
https://www.ypes.gr/mathe-poy-psifizeis-forma/
 http://www.ypes.gr/services/eea/eeagr/eea.htm
Επίσης η οικογενειακή μερίδα αναγράφεται και στην αστυνομική ταυτότητα.
5. Το επίδομα τέκνων Α21.
http://www.idika.gr/opeka-epidoma-paidiou-a21
6. Λαχειοφόρος της ΑΑΔΕ (Λοταρία)
 Από τις αποδείξεις που λαμβάνω με κάρτα, αν κερδίζω τα 1,000,00€. (Λοταρία, 1.000 τυχεροί  με έπαθλο 1.000,00 )
https://www.aade.gr/menoy/miniaies-synallages-kai-lahnoi
7. Ανανέωση κάρτας ανεργίας
http://www.oaed.gr/ananeose-deltiou
Για την έκδοση της κάρτας προσερχόμαστε αυτοπροσώπως στον ΟΑΕΔ.
8. Δηλώνω ακατάσχετο λογαριασμό για την εφορία.
https://www.aade.gr/polites/akatashetos-logariasmos
Είναι απαραίτητο σήμερα σε δύσκολες εποχές.
9 . Επίδομα κοινωνικής αλληλεγγύης (ΚΕΑ)
https://keaprogram.gr/pubnr/Account/Login
Το πρόγραμμα συνδυάζει τρεις πυλώνες:
10. Ανασφάλιστα αυτοκίνητα.
https://www.aade.gr/polites/ohimata/anasfalista-ohimata
https://www.hic.gr/hic/Check_ins.aspx
Ανακοινώθηκε ότι έρχονται νέα πρόστιμα.
11. Βρίσκω  την αντικειμενική αξία για την κατοικία μου, τον αγρό κλπ
https://www1.gsis.gr/gspp/dhpe/faces/first;jsessionid=GA644NSYn-9dlm2hlJTKIN5DgBdBYIE0WPIgQsWR761fAMwcc-mu!701167469?amp;=
12. Δασικοί χάρτες.
 Ένα μεγάλο πρόβλημα και ειδικά τώρα με το κτηματολόγιο.
https://gis.ktimanet.gr/wms/forestobjections/
Βλέπουμε αν τα χωράφια μας είναι δασική έκταση, οπότε υποβάλλουμε αντιρρήσεις για να τα απεντάξουμε από τον χαρακτηρισμό αυτό.
13. Βεβαίωση του ΟΠΑΠ για τα κέρδη.
 Πολλοί είναι αυτοί παίζουν τυχερά παιχνίδια του ΟΠΑΠ. Για να δηλώσεις  όμως τα κέρδη σου  στη δήλωση, δεν αρκεί η απόδειξη είσπραξης του Πρακτορείου, αλλά, απαιτείται  σχετική βεβαίωση του ΟΠΑΠ, την οποία και ζητάς  στο link  από τον ΟΠΑΠ, την εκτυπώνεις και την προσκομίζεις όταν ζητηθεί.
https://winningscertificates.opap.gr/
14. Ρύθμιση οφειλών στην εφορία.
https://www.aade.gr/polites/aitisi-rythmisis-ofeilon
15. Πόθεν έσχες δημοσίων  λειτουργών, δημάρχων, βουλευτών,  συμβούλων κλπ.
https://www.pothen.gr/pothen/main/
16. Κοινωνικό  Οικιακό  Τιμολόγιο ρεύματος (ΚΟΤ Α΄ και ΚΟΤ Β΄)
http://www.idika.gr/57-uncategorised/583-koinwniko-oikiako-timologio
www.idika.gr 
Η προθεσμία μετά την παράταση που δόθηκε, ήταν μέχρι 30/9/2019. Υπενθυμίζεται ότι ΚΟΤ Α΄  είναι οι δικαιούχοι που  εντάχθηκαν στο ΚΕΑ, και  ΚΟΤ Β΄ όσοι εντάσσονται στο Κοινωνικό Μέρισμα, αμφότεροι  πληρώνουν μειωμένο ρεύμα στη ΔΕΗ.
17. Κτηματολόγιο. Για ηλεκτρονική υποβολή.
www.ktimatologio.gr.
(Μπορούμε να υποβάλλουμε τη δήλωση και χειρόγραφα στο Γραφείο Κτηματογράφησης).
18. Η μεγάλη πύλη (portal) του Δημοσίου ο  ΄΄ΕΡΜΗΣ΄΄
http://www.ermis.gov.gr ,
Στην οποία αρκεί μια και μόνο επίσκεψη! Είναι όλος ο Δημόσιος Τομέας στα …μάτια μας!!!., Τι θέλει η ψυχή σου!!! από πιστοποιητικό γέννησης …μέχρι  και πιστοποιητικό τύπου  Α΄ του  Στρατού κλπ. Νέος  ιστότοπος θα είναι τώρα  www.gov.gr   η μεγάλη πύλη του δημοσίου. Το νέο ψηφιακό ΚΕΠ!!
19. Παράβολα . e-paravolo
https://www.gsis.gr/e-paravolo
To εκτυπώνεις, πληρώνεις την αξία του  στην  τράπεζα ή με e-baking..
20. Αλλαγή κατοικίας στο Μητρώο της Δ.Ο.Υ. (Ηλεκτρονικό  Μ1)
https://www.aade.gr/polites/mitroo/allagi-stoiheion-mitrooy
21. Κινητά, κονσόλες παιχνιδιών, laptop
https://www.aade.gr/epiheiriseis/forologikes-ypiresies/fpa/yperesia-arthroy-39a
α) εάν είστε «Αγοραστής»,  να εγγραφείτε και να συμπληρώσετε τα στοιχεία τα δικά σας και των εκπροσώπων σας για να πραγματοποιήσετε συναλλαγές σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 39α, παρ. 5 του Κώδικα ΦΠΑ, δηλαδή να αγοράσετε κινητά, κονσόλες παιχνιδιών, laptop και tablet χωρίς να καταβάλετε ΦΠΑ στον «Πωλητή».
β) εάν είστε «Πωλητής»,  να επιβεβαιώσετε την ιδιότητα του αγοραστή ως υποκειμένου με δικαίωμα έκπτωσης των εισροών και τη δυνατότητα του «Εκπροσώπου» να πραγματοποιήσει τη συναλλαγή εκ μέρους του αγοραστή, καθώς και να αποτυπώσετε μια συναλλαγή του άρθρου 39α.
Ειδικοί  Κωδικοί Πρόσβασης Α.Α.Δ.Ε!!.  Η πρόσβαση στην εν λόγω υπηρεσία, που διατίθεται στον διαδικτυακό τόπο της ΑΑΔΕ (https://www.aade. gr/epiheiriseis/forologikes-ypiresies/fpa/yperesiaarthroy-39a) γίνεται με ζεύγος Ειδικών Κωδικών Πρόσβασης Α.Α.Δ.Ε. που εκδίδεται ειδικά για τη «Διαδικτυακή υπηρεσία άρθρου 39α, Παρ. 5 του Κώδικα ΦΠΑ (ΠΟΛ.1150/2017)» από την Εφαρμογή Διαχείρισης Ειδικών Κωδικών. Τώρα, γιατί ειδικοί κωδικοί……
22. Βρίσκω τον αριθμό ΓΕΜΗ από το ΑΦΜ της εταιρείας
https://www.businessregistry.gr/publicity/index
23.πληρωμές ΟΠΕΚΕΠΕ  με κωδικούς ΤΑΧΙΣ !!
https://dip.opekepe.gr/
24. ΕΛΓΑ.  πληρωμές Εισφοράς ΕΛΓΑ. αλλά και είσπραξη αποζημιώσεων
https://www1.gsis.gr/gsisapps/soasgsisws/login.jsp
25. Βεβαίωση  ΟΠΕΚΕΠΕ  επιδοτήσεων
https://tax-attestation.opekepe.gr/
10. Τι e- έρχονται ή μας ήρθαν:
e- τιμολόγιο
e- Βιβλία
e- λογιστήριο
e- Δ.ο.Υ
e- Αποδείξεις λιανικής
e- Υπογραφή (ψηφιακή)
e- συμβόλαιο
e- ΕΦΚΑ
e-προσφυγή
e- περιουσιολόγιο
e- ΓΕΜΗ ή e-ΥΜΣ
G-Cloud.
Εργάνη ΙΙ
e- Μητρώο πλοίων κλπ
Αλλά και,
e-πλειστηριασμοί… κλπ
11. Εργατικά
1.Τήρηση Ε12  του «Βιβλίου Ημερήσιων Δελτίων Απασχολούμενου Προσωπικού στην εκτέλεση οικοδομικών και τεχνικών έργων» στον τόπο εκτέλεσης του έργου
2. Αναγγελία στο Π.Σ. «ΕΡΓΑΝΗ» του απασχολούμενου μηνιαίως προσωπικού μέχρι και την τελευταία ημέρα του επόμενου μήνα της απασχόλησης στην εκτέλεση οικοδομικών και τεχνικών έργων».    Καθιερώνονται δύο νέα έντυπα :
α) Αντικαθίσταται το έντυπο Ε12, με το έντυπο Ε12- e-ΟΙΚΟΔΟΜΩ: Αναγγελία του Απασχολούμενου Προσωπικού επί εκτέλεσης οικοδομικής εργασίας ή τεχνικού έργου.
β) Προστίθεται το έντυπο Ε12 e-ΟΙΚΟΔΟΜΩ ΑΠΟΓΡΑΦΙΚΟ: Απογραφική Αναγγελία του Απασχολούμενου Προσωπικού στην εκτέλεση οικοδομικής εργασίας ή τεχνικού έργου.
γ) και από 11/12/19 και πιλοτική εφαρμογή!! https://trialeservices.yeka.gr 
δ. Υπάρχει μεγάλη σύγχυση με το Ε12!!!!!
Υποβολή Ε12
* Για απασχόληση από 1/11/19 μέχρι 31/1/20,  μεταβατικό στάδιο
α. Ε12 οικοδομώ 
Ηλεκτρονικά ή Χειρόγραφα στο χώρο εργασίας.
β. Ε12 οικοδομώ Απογραφικό
Μέχρι 29/2/20
* Απασχόληση Από 1/2/20 όλα ηλεκτρονικά
α. Ε12 οικοδομώ
Ηλεκτρονικά πριν από την εργασία
β. Ε12 οικοδομώ Απογραφικό
Μέχρι τέλος του επόμενου μήνα από την απασχόληση
*Κωδικοί εισόδου
α. Χρήστες ΑΜΕ με κωδικούς ΙΚΑ, ΣΕΠΕ, αλλά και με ΓΓΠΣ.  Εφαρμογή απασχόληση σε οικοδομικοτεχνικά έργα
β. Χρήστες ΑΜΟΕ, ειδικοί κωδικοί έργου.
*Αυτεπιστασία τηρούν (ιδιοκτήτες):
α. ΒΗΔΑΠ (Βιβλίο Ημερήσιων Δελτίων Απασχόλησης Προσωπικού)
β. Ε12 οικοδομώ Απογραφικό, υποβολή τον επόμενο μήνα από την απασχόληση
*Ποινές Ε12.
α.Μη τήρηση ΒΗΔΑΠ       (παράβαση α/α 10, βλ. ποινολόγιο ΣΕΠΕ)
β.Μη τήρηση μη επίδειξη Ε12 e-οικοδομώ, (παράβαση α/α  26)
γ.Μη αναγγελία στο ΕΡΓΑΝΗ Ε12  e-οικοδομώ απογραφικό, (παράβαση α/α 27 )
(πρόστιμο από 300,00 μέχρι 3.000,00)
* Απαλλάσσονται και Δεν υποβάλλουν Ε4 Πίνακα, όσοι υποβάλουν Ε12.
Πρόστιμα ΣΕΠΕ. Σε 18 σελίδες παραβάσεις, Αριθμός παραβάσεων από 1-58 και από 1-74. Συνολικά  132!!!! παραβάσεις. βλ.    https://www.taxheaven.gr/news/47179/ta-nea-prostima-kai-h-kathgoriopoihsh-parabasewn-toy-sep  .
3.  Παγωμένη διάταξη. ΄΄Ο εργοδότης αναγγέλλει ηλεκτρονικά στο πληροφοριακό σύστημα του Υπουργείου Εργασίας, Κοινωνικής Ασφάλισης και Κοινωνικής Αλληλεγγύης «ΕΡΓΑΝΗ» τη χορήγηση της άδειας έως και μία (1) ώρα μετά την έναρξη πραγματοποίησής της΄΄
4. Αναστολή υποβολής ΑΠΔ, «μπλόκο» στην ηλεκτρονική πρόσβαση ν εργοδοτών στις υπηρεσίες του ΕΦΚΑ. Υπουργική απόφαση προβλέπει ότι η δυνατότητα αναστολής των ηλεκτρονικών υπηρεσιών του ΕΦΚΑ για την υποβολή Αναλυτικών Περιοδικών Δηλώσεων (ΑΠΔ) δίνεται στο ΚΕΑΟ, παράλληλα με τα μέτρα αναγκαστικής είσπραξης που προβλέπονται από τον ΚΕΔΕ, εφόσον συντρέχουν οι εξής προϋποθέσεις:  Ο εργοδότης ασφαλίζει προσωπικό μέσω ΑΠΔ χωρίς να καταβάλλει τις ασφαλιστικές εισφορές. • Δεν έχει προχωρήσει σε ρύθμιση οφειλών ή προβαίνει επανειλημμένα σε ρυθμίσεις τις οποίες στη συνέχεια δεν εξυπηρετεί. • Η μη καταβολή των ασφαλιστικών εισφορών ανάγεται σε τουλάχιστον 6 μισθολογικές περιόδους κατ’ έτος ή και λιγότερες, εάν ο εργοδότης χρησιμοποιεί μεθόδους που παρεμποδίζουν την ικανοποίηση του ΕΦΚΑ από την περιουσία του, ή δεν επιτρέπουν τον εντοπισμό των πραγματικών υπευθύνων. Μετά την εφαρμογή του μέτρου, σύμφωνα με την υπουργική απόφαση, οι ΑΠΔ θα πρέπει να υποβληθούν, με ψηφιακό - μαγνητικό μέσο, στην αρμόδια υπηρεσία μισθωτών του ΕΦΚΑ.   Μετά την αναστολή της ηλεκτρονικής υποβολής, οι ΑΠΔ θα υποβάλλονται με μαγνητικό μέσο, στις αρμόδιες υπηρεσίες του ΕΦΚΑ και η καταχώρισή τους στο πληροφοριακό σύστημα, θα γίνεται εφόσον καταβάλλονται οι εισφορές και προσκομίζονται στο αρμόδιο υποκατάστημα ΕΦΚΑ, τα φορολογικά έντυπα Ε1, Ε2, Ε3, Ν, Ε9, το εκκαθαριστικό φόρου εισοδήματος των τριών τελευταίων ετών καθώς και τα μισθωτήρια συμβόλαια έδρας και υποκαταστημάτων ( αν υπάρχουν).    Η άρση του ΄΄μπλόκου΄΄,  θα γίνεται μετά από τον έλεγχο της επιχείρησης, της τήρησης της ασφαλιστικής νομοθεσίας και με την εξόφληση ή τη ρύθμιση της συνολικής οφειλής. Θα υπάρξει πρόβλημα….. Συμπέρασμα: Αυτό το μέτρο μπορεί να επιβληθεί εφόσον συντρέχουν οι εξής προϋποθέσεις: 
α) Ο εργοδότης ασφαλίζει προσωπικό μέσω Α.Π.Δ. χωρίς να καταβάλει τις τρέχουσες μηνιαίες ασφαλιστικές εισφορές.
β) Δεν βρίσκεται σε καθεστώς ρύθμισης οφειλών ή προβαίνει επανειλημμένα σε ρυθμίσεις οφειλών και απώλεια αυτών αυξάνοντας το ποσό της οφειλής του. 
γ) Η μη καταβολή των ασφαλιστικών εισφορών ανάγεται σε έξι τουλάχιστον μισθολογικές περιόδους κατά τη διάρκεια ενός έτους.
5.Στο ηλεκτρονικό πληροφοριακό σύστημα «ΕΡΓΑΝΗ» του Υπουργείου Εργασίας και Κοινωνικών Υποθέσεων δημιουργείται  μητρώο επιχειρήσεων και εργοδοτών  για την καταγραφή των παραβάσεων που αφορούν την αδήλωτη εργασία. Οι επιχειρήσεις και  εργοδότες που έχουν παραβατική συμπεριφορά θα αποκλείονται από ευμενείς φορολογικές και ασφαλιστικές ρυθμίσεις. Οι υπηρεσίες του ΣΕΠΕ και του ΕΦΚΑ  είναι αρμόδιες για την τήρηση και άμεση ενημέρωσή του μητρώου.
6. Αν εντός δέκα (10) εργάσιμων ημερών από την ημέρα του ελέγχου, ο εργοδότης προβεί στην πρόσληψη του εργαζομένου ή των εργαζομένων που διαπιστώθηκαν ως αδήλωτοι με σύμβαση εξαρτημένης εργασίας πλήρους απασχόλησης, το πρόστιμο της παραγράφου 1 του άρθρου 5 μειώνεται στο ποσό των δύο χιλιάδων (2.000) ευρώ, σε περίπτωση πρόσληψης με σύμβαση εργασίας διάρκειας τουλάχιστον δώδεκα (12) μηνών.
7. Ο αρμόδιος Προϊστάμενος του ελεγκτικού οργάνου που διαπίστωσε την παράβαση αδήλωτης εργασίας υποχρεούται να δώσει εντολή διενέργειας ενός τουλάχιστον επανελέγχου της παραβατικής επιχείρησης/εκμετάλλευσης ο οποίος πραγματοποιείται εντός χρονικού διαστήματος δώδεκα μηνών από την ημερομηνία  της  διαπίστωσης παράβασης της αδήλωτης εργασίας προκειμένου να ελεγχθεί τυχόν υποτροπή. (Μητρώο Παραβατών)
8. Είναι υποχρεωτική η χορήγηση και η αναγραφή του διαλείμματος στον πίνακα προσωπικού 
9. Στη μερική απασχόληση, η αμοιβή για υπερωρία θα καταβάλλεται, προσαυξημένη κατά 12% ( ήταν 10% ).
10. Η υπερωριακή απασχόληση των μερικώς απασχολούμενων, δεν μπορεί να υπερβαίνει το πλήρες ωράριο του συγκρίσιμου εργαζόμενου.
11. Τριετίες. Το πρώτο τετράμηνο του 2020 αναμένεται η απόφαση του ΣτΕ που θα κρίνει τις τριετίες. Σημειώνεται ότι σήμερα οι τριετίες ισχύουν μόνο για όσους εργαζόμενους είχαν συμπληρώσει την απαραίτητη προϋπηρεσία μέχρι το 2012. Για τους υπόλοιπους είναι παγωμένη, μέχρι η ανεργία να μειωθεί κάτω από 10%.
12. Το νέο εργατικό ποινολόγιο !! https://www.taxheaven.gr/news/47179/ta-nea-prostima-kai-h-kathgoriopoihsh-parabasewn-toy-sep
12. Ενδιαφέρουν…
Α.Έξοδα που εκπίπτουν- αφαιρούνται σε αξία μεγαλύτερη από την ονομαστική αξία τους
1.Η  Δαπάνη αγοράς  καρτών απεριορίστων διαδρομών, στο 130% (νέο).
2.Δαπάνη μίσθωσης εταιρικού επιβατικού αυτοκινήτου  χαμηλών ρύπων, στο 130% (νέο)
3. Οι εγκαταστάσεις για φόρτιση οχημάτων, στο 130% (νέο)
4. Ασφαλιστικές εισφορές για ΝΘΕ, στο 150% (άρθ. 71δ  Ν.4172/13, βλ. προϋποθέσεις)
5. Δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας, στο 130%.( άρθ. 22α    Ν.4172/13)
6. Απόσβεση εταιρικού επιβατικού αυτοκίνητου μη ρυπογόνου, μηδενικών ρύπων, μέχρι 40.000,00 ΛΤΠΦ,  στο 130% των ετήσιων αποσβέσεων. (άρθ. 78 του νέου νόμου).
Β. Επιλογή νομικού προσώπου.
*Μετά τις αλλαγές στον ΕΦΚΑ, το σκηνικό άλλαξε άρδην, με  τις κλάσεις, επίπεδα, κατηγορίες, από την αρχή πάλι, ποιος  νομικός τύπος συμφέρει, ΙΚΕ, ΟΕ. Ατομική κλπ. Μέχρι τώρα η μια στις δυο εταιρίες που ιδρύονται είναι ΙΚΕ. Σε κάθε περίπτωση αναμένεται κάποια ανακοπή στο κύμα προτίμησης  των ΙΚΕ.
Γ. Χαρτόσημο δανείων,  δοσοληπτικών λογ/σμών κλπ.
*Αν υπάρχει έγγραφη σύμβαση, ναι χαρτόσημο
*Αν το ποσό κατατεθεί σε λ/σμό τράπεζας,  ναι χαρτόσημο
*Αν το ποσό δοθεί σε μετρητά, όχι χαρτόσημο.
*Το ποσό του χαρτοσήμου  μεταξύ ιδιωτών είναι 3,60%
*Το ποσό του χαρτοσήμου  μεταξύ εταιρειών, εμπόρων  είναι 2,40%
*Παραγραφή μέχρι 31/12/13 σε 20 έτη. Από 1/1/2014 σε 5 έτη.
*Χαρτόσημο 1% πλέον 20%  ΟΓΑ
Για την επιβολή του τέλους χαρτοσήμου 1% σύμφωνα με τη διάταξη του τέταρτου εδαφίου της παραγράφου 5γ' του άρθρου 15 του Κώδικα Χαρτοσήμου, θα πρέπει να συντρέχουν αθροιστικά οι παρακάτω προϋποθέσεις:
α) να λαμβάνει χώρα κατάθεση ή ανάληψη χρημάτων,
β) να υπάρχει συμβατική σχέση μεταξύ του καταθέτοντος τα χρήματα προσώπου, φυσικού ή νομικού, και της εμπορικής εταιρείας ή επιχείρησης,
γ) οι καταθέσεις ή οι αναλήψεις χρημάτων να γίνονται στην Ελλάδα,
δ) οι καταθέσεις ή οι αναλήψεις χρημάτων να γίνονται σε εδρεύουσα στην Ελλάδα εμπορική εταιρεία ή επιχείρηση και να αποδεικνύονται από σχετική εγγραφή στα βιβλία της εν λόγω εμπορικής εταιρείας ή επιχείρησης,
ε) οι καταθέσεις ή οι αναλήψεις χρημάτων πρέπει να αποδεικνύονται μόνο από σχετικές εγγραφές στα επίσημα βιβλία εμπορικής εταιρείας ή επιχείρησης και όχι από άλλη έγγραφη σύμβαση ή από συνεκτίμηση άλλων γεγονότων,
στ) η εγγραφή στα βιβλία να μην ανάγεται σε σύμβαση, πράξη ή συναλλαγή, η οποία είχε υποβληθεί προηγουμένως στα οικεία αναλογικά τέλη χαρτοσήμου ή είχε απαλλαγεί νομίμως από τα τέλη αυτά,
ζ) η κατάθεση ή ανάληψη χρημάτων να γίνεται χωρίς μνεία της αιτίας της κατάθεσης ή ανάληψης, εκτός εάν ο φορολογούμενος αποδείξει, ότι η εγγραφή στα βιβλία αφορά σύμβαση, πράξη ή συναλλαγή, η οποία υποβλήθηκε στο οικείο τέλος χαρτοσήμου ή απαλλάχτηκε νομίμως από το τέλος αυτό
και η) οι καταθέσεις ή οι αναλήψεις χρημάτων, που αποδεικνύονται από σχετικές εγγραφές στα επίσημα βιβλία εμπορικής εταιρείας ή επιχείρησης, να εμφανίζονται στις εγγραφές αυτές, ως ίδιες, ανεξάρτητες και αυτοτελείς πράξεις, και όχι ως πράξεις, πραγματοποιούμενες στα πλαίσια δανειακού τρεχούμενου λογαριασμού.
 Κατά την κατάθεση χρημάτων δεν απαιτείται να ορίζεται χρόνος, για την απόδοση του κατατεθέντος χρηματικού ποσού, γιατί από το νόμο δεν προβλέπεται κάτι τέτοιο, και, συνεπώς, η κατάθεση μπορεί να γίνει χωρίς κανένα χρονικό περιορισμό. Η παραμονή των κατατεθέντων χρημάτων στο σχετικό λογαριασμό, για μεγάλο χρονικό διάστημα, δεν μεταβάλλει τον χαρακτήρα της κατάθεσης σε δάνειο και συνεπώς δεν δημιουργείται, εκ του λόγου αυτού, υποχρέωση καταβολής και επί πλέον τέλους χαρτοσήμου δανειακής σύμβασης. (ΔΕΔ 1201/21-5-2019    Θεσσαλονίκη)
*Καταργείται ότι η προκαταβολή πάνω από 3 μήνες είναι δάνειο σε υπάλληλο. (απαλείφτηκε η σχετική διάταξη στο άρθ.4  του νέου νόμου, όπως ανατυπώθηκε.
Δ. Νέα ή συμπληρωματικά στοιχεία  για να ανοίξει μια υπόθεση.
Πότε είναι νέα, πότε συμπληρωματικά .Θα ανοίξει μάλλον  νέο σήριαλ … (Το  αρχικό κείμενο του νόμου  όριζε ΄΄συμπληρωματικά΄΄ , διορθώθηκε  σε ΄΄νέα΄΄, φαίνεται η σχετική διόρθωση στο κείμενο του ψηφισθέντος νόμου που κυκλοφόρησε και ανέβασε ο κόμβος)
Ε. Συμβάσεις leasing από 1/1/2018
Μεγάλη  Προσοχή,   για τις συμβάσεις από 1/1/201/, αν είναι   χρηματοδοτική(finance) ή λειτουργική (operating).
Ζ. ΚΑΔ και Ε3
Υποχρεωτική η συμπλήρωση του πίνακα  στο Ε3  με τα ακαθάριστα έσοδα ανά ΚΑΔ από 1/1/2019..
Η. Καταβολή αποζημίωσης σε τραπεζικό λ/σμό
Από 1/7/19 σε τραπεζικό λ/σμό, διαφορετικά πρόστιμο από ΣΕΠΕ.  Η δαπάνη όπως εκπίπτει σε κάθε περίπτωση.
Θ. Πρόγραμμα ελέγχου επιχειρήσεων
Αναλυτικές οδηγίες και πρόγραμμα ελέγχου επιχειρήσεων με απλογραφικά βιβλία, για περιόδους από την 1.1.2014 και μετά ( Α.1293 / 23.07.2019 ).  Νέες έμμεσες τεχνικες ελέγχου. https://www.taxheaven.gr/news/47293/oi-nees-meoodoi-emmeswn-texnikwn-elegxoy-mesa-apo-mia-praktikh-efarmogh βλ και το ενδιαφέρον άρθρο  :  https://www.taxheaven.gr/news/47183/texnhth-nohmosynh-kai-emmeses-texnikes-forologikoy-elegxoy 
Ι. My Data
 My Data, ανοίγει η αυλαία τον Απρίλιο του 2020, ετοιμαστείτε για τους  ΄΄χαρακτηρισμούς ΄΄ παραστατικών. Θα είναι πολύτιμη η βοήθεια των εταιρειών πληροφορικής.
Κ. Στο νέο  ΚΦΕ, Ν. 4172/13 μέσα σε 6 χρόνια προστέθηκαν 10 άρθρα εμβόλιμα, ήτοι: το 22Α, 27Α, 39Α, 43Α, 67Α, 71Α, 71Β, 71Γ, 71Ε. Με το νέο νόμο που ψηφίστηκε πριν από 2 μέρες προστέθηκαν άλλα 5, ήτοι 22β, 39β, 42α, 43α, και 48α., συνολικά  τώρα είναι 15 νέα άρθρα!!! Σε 6 μόλις χρόνια εφαρμογής. Αλλά μπορεί να πει κανείς, καλύτερα έτσι, παρά να είναι διάσπαρτες οι διατάξεις  σε άλλους νόμους και άντε ψάξε να τις βρείς….. (θεωρούμε ότι ο  νόμος χρειάζεται μια νέα αρίθμηση των άρθρων από την αρχή, ειδικά εκείνο το §71 έχει  και Α΄. Β΄, Γ΄, και  Δ΄ άρθρα)
Λ. Αποσβέσεις.
Στα μέσα μεταφοράς ατόμων και εμπ/των θεσπίστηκαν ειδικοί συντελεστές απόσβεσης  ανάλογα με τη ρύπανση CO2/km, συντελεστές : 20%, 15%, 15%). Μηδενικών ρύπων. Χαμηλών ρύπων. Και τα συμβατικά.  Υπάγονται τα ηλεκτροκίνητα, τα υβριδικά, αέριο  κλπ
 13. ΑΕ
*Από 1/1/2019, Νέος Νόμος 4548/2018, μας άφησε  χρόνους ο 2190/20
*Προσαρμογή με το νόμο των ΕΛΠ
*Αναπροσαρμογή των υφισταμένων  καταστατικών
*Ελάχιστο μετοχικό κεφάλαιο  25.000,00 (ήταν24.000,00) μέχρι 31/12/19
* Κατάργηση  των ανωνύμων μετοχών από 1/1/2020
*Ο.Α.  μετοχής μέχρι  0,04
*Σύσταση ΑΕ με ιδιωτικό συμφωνητικό (σε υιοθέτηση του  προτύπου)
*Διάρκεια ΑΕ και αορίστου χρόνου
*Μέλη Δ/Σ από 3 μέχρι 15
*Τήρηση βιβλίου μετόχων και ηλεκτρονικά
*Από απόσταση  ψηφοφορία! κλπ
14. Νο smoking
Αφήσαμε τελευταίο το κάπνισμα, πολύς θόρυβος  γίνεται, με σημαντικό ποινολόγιο!! για τους θεριακλήδες,  αλλά και για  τα καταστήματα εστίασης, αλλά  και νέες υποχρεώσεις :
1. Ανάρτηση σχετικών πινακίδων ανά 15 τμ
2. Και θεώρηση του Βιβλίου Αναφοράς, στην Αρχή που εξέδωσε την άδεια λειτουργίας (Δήμος ή αστυνομία).
 Επίλογος
Αν παρεισέφρησε κάποιο λάθος να επισημανθεί για να το διορθώσουμε. ..
Αν κάπου υπερβάλαμε, έγινε απλά και μόνο για λόγους παρουσίασης..
 
Καλά Χριστούγεννα,
Καλή και δημιουργική  η νέα Χρονιά  το 2020, και ομαλή προσαρμογή με τα  myDATA
Καλή και παραγωγική η νέα δεκαετία στον καθένα προσωπικά, στην οικογένεια, αλλά και στη χώρα μας,
Και πάντα με Υγεία.
 Eumilos.

κάνει λιανικές συναλλαγές η μόνο χονδρικό εμπόριο; 
https://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/17956
β) Αγρότες του κανονικού καθεστώτος Φ.Π.Α.
Οι αγρότες που, από 1.1.2014, εντάσσονται σε τήρηση βιβλίων και υπάγονται στο κανονικό καθεστώς Φ.Π.Α.:
- Υποχρεούνται να εκδίδουν δικαιολογητικό έγγραφο για την αποστολή, παράδοση ή διακίνηση των προϊόντων τους, με σκοπό την πώληση, εφόσον δεν εκδίδονται άμεσα με την αποστολή, την παράδοση ή τη διακίνηση των προϊόντων φορολογικά στοιχεία αξίας (απόφαση ΠΟΛ.1286/31.12.2013).
- Εκδίδουν τιμολόγιο για τις πωλήσεις των προϊόντων τους σε άλλους υπόχρεους απεικόνισης συναλλαγών ή πρόσωπα της παραγράφου 1 του άρθρου 3 του Κ.Φ.Α.Σ. (Δημόσιο, Ν.Π.Δ.Δ., νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα κ.λπ.).
- Εκδίδουν αποδείξεις λιανικών συναλλαγών με τη χρήση φορολογικού μηχανισμού (φορολογικής ταμειακής μηχανής) για τις πωλήσεις των προϊόντων τους σε ιδιώτες από επαγγελματική τους εγκατάσταση. Για τις πωλήσεις σε ιδιώτες που πραγματοποιούνται εκτός της επαγγελματικής τους εγκατάστασης δεν απαιτείται η χρησιμοποίηση φορολογικού μηχανισμού (φορολογικής ταμειακής μηχανής) για την έκδοση των αποδείξεων λιανικών συναλλαγών και μπορεί να εκδίδονται χειρόγραφες αθεώρητες αποδείξεις λιανικών συναλλαγών (αποφάσεις ΠΟΛ.1288/31.12.2013 και ΠΟΛ.1001/31.12.2013). Επισημαίνεται ότι, οι υπόψη αγρότες που πωλούν τα προϊόντα παραγωγής τους από λαϊκές αγορές εφαρμόζουν τα οριζόμενα στην απόφαση ΠΟΛ.1065/18.5.2010, εκδίδουν δηλαδή τις αποδείξεις λιανικών συναλλαγών για τις πωλήσεις των προϊόντων τους με τη χρήση φορολογικού μηχανισμού (φορολογικής ταμειακής μηχανής)………………
γ) Πωλήσεις αγροτικών προϊόντων για λογαριασμό αγροτών - Έκδοση εκκαθαρίσεων
Με την περίπτωση α' της παραγράφου 12.13.3 της εγκυκλίου ΠΟΛ.3/24.11.1992 έχει γίνει δεκτό ότι για τις πωλήσεις αγροτικών προϊόντων από συνεταιριστικές οργανώσεις για λογαριασμό των παραγωγών η εκκαθάριση μπορεί να εκδίδεται μια φορά κατά διαχειριστική περίοδο και το αργότερο μέσα στον επόμενο μήνα από τη λήξη αυτής. Η δυνατότητα αυτή καταλαμβάνει μόνο τις πωλήσεις αγροτικών προϊόντων από συνεταιριστικές οργανώσεις για λογαριασμό παραγωγών που εντάσσονται στο ειδικό καθεστώς Φ.Π.Α..
Συνεπώς, για τις πωλήσεις αγροτικών προϊόντων από συνεταιριστικές οργανώσεις για λογαριασμό παραγωγών που, από 1.1.2014, εντάσσονται στο κανονικό καθεστώς Φ.Π.Α. η εκκαθάριση εκδίδεται στο χρόνο που ορίζεται από τις γενικές διατάξεις του άρθρου 6 του Κ.Φ.Α.Σ. δηλαδή, το αργότερο την τελευταία ημέρα κάθε μήνα και αποστέλλεται στον εντολέα (παραγωγό του κανονικού καθεστώτος) μέχρι τη δεκάτη πέμπτη (15η) ημέρα του επόμενου μήνα και προκειμένου για τον τελευταίο μήνα της διαχειριστικής περιόδου μέχρι την εικοστή (20ή) ημέρα του επόμενου μήνα.
Ειδικά, για τις πωλήσεις αγροτικών προϊόντων από συνεταιριστικές οργανώσεις για λογαριασμό παραγωγών που εντάσσονται στο κανονικό καθεστώς Φ.Π.Α., των μηνών Ιανουαρίου και Φεβρουαρίου 2014, οι εκκαθαρίσεις εκάστου εξ αυτών των μηνών, μπορούν να εκδοθούν με ημερομηνία το αργότερο την 31.3.2014.»

Στην  Αφετηρία…..
Η πύλη άνοιξε…… 29/3/2019!!
 
 ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ
 1.Προθεσμίες
2.Σύγκριση με τα ..περσινά
3. Βασικές αποφάσεις, εγκύκλιοι
4. e-πλατφόρμες 
5. Μία πρόταση..
6. Το μενού φέτος..επιγραμματικά
7. Επίλογος
 
 1.Προθεσμίες
1.  ΄΄Ε1΄΄, Αρχικές  μέχρι 30/6/2019,  λόγω Κυριακής  1/7/2019
2. Ε1 Μέλη ΟΕ, ΕΕ κλπ με απλογραφικά 15/7/2019
3   Ε1, Αρχικές δηλώσεις, χειρόγραφες για αποβιώσαντες μέχρι 31/12/2019
2.  Ε1 αρχικές  (κάτοικοι εξωτερικού), για όσους άλλαξαν κατοικία εντός του 2019 μέχρι 31/12/2019
4.  Ε1, τροποποιητικές  δηλώσεις, για αναδρομικά μισθωτών και συνταξιούχων μέχρι 31/12/2019 ( για 15 , 16, 17 ηλεκτρονικά, τα  άλλα έτη χειρόγραφα….) Οι τροποποιητικές δηλώσεις για φορολογικά έτη μέχρι 2014 υποβάλλονται χειρόγραφα στις αρμόδιες Δ.Ο.Υ.
5. Ε1  τροποποιητικές  δηλώσεις, για επιδοτήσεις που εισπράχτηκαν το 2019 και αφορούν τα έτη 2017,2016 κλπ μέχρι  31/12/2019.
6.  ΄΄Ν΄΄,  Αρχικές  μέχρι 28/6/2019 λόγω Κυριακής  OXI 1/7/2019
7. Βεβαιώσεις  μερισμάτων ΟΕ, ΕΕ κλπ  μέχρι 27/6/2019; (μέχρι μια μέρα πριν)
8.Δηλώσεις ΜΥΦ μέχρι 22/4/2019
9.Αποκλίσεις  ΜΥΦ  15/5/2019 ; (μόνο εισροών)
10.  Δήλωση επαγγελματικών λογ/σμών  Παράταση  μέχρι   30/4/2019.
11.  Δηλώσεις pothen.gr  χρήσης  2017 μέχρι 30/4/2019
12.      Δήλωση κατάστασης υπόχρεων υποβολής δηλώσεων πόθεν έσχες  χρήσης 2017 (από Επιχειρήσεις, Υπηρεσίες κλπ) μέχρι 30/4/2019
13.Δηλώσεις pothen.gr  χρήση 2018  μέχρι 30/9/2019
14.Παρακρατούμενοι φόροι  (1/2019) η νέα  δήλωση μέχρι 22/4/2019
15.  Α21,  μέχρι 31/12/2019 (ήδη προ-υποβλήθηκε…. Ανοικτή η πύλη)
16.Αγρότες ευαλοιωτα μέχρι  15/6/2019 χωρίς κυρώσεις. Αναρτούν τα  τιμολόγια οι αγρότες του κανονικού και του ειδικού από 15/2/2019
  2.Σύγκριση με τα ..περσινά
*Η πύλη για υποβολές  του Ε1 άνοιξε φέτος 29/3/2019 ενώ πέρσι  στις 19/4/2018
*Η πύλη για υποβολές  Ν  άνοιξε  πέρσι στις 7/6/2018, ενώ φέτος…???..
*Η πύλη για  τροποποιητικές  Ε1  για χρήση 2017 άνοιξε στις 5/6/2018, ενώ φέτος για το 2018 ……..???
Πάμε λίγο πιο γρήγορα φέτος…
3. Βασικές αποφάσεις, εγκύκλιοι
Έχουν εκδοθεί όλες..
1.Βιβλιαράκι οδηγιών
https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/44178
2.Τύπος και περιεχόμενο της δήλωσης  Ε1φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων φορολογικού έτους 2018, των λοιπών εντύπων και των δικαιολογητικών εγγράφων που συνυποβάλλονται με αυτή
Απόφ. Α.Α.Δ.Ε. Α. 1041/29.01.2019
3.Τύπος και περιεχόμενο των δηλώσεων  Ν  φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2018 των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων του άρθρου 45 του ν. 4172/2013 και καθορισμός δικαιολογητικών που υποβάλλονται με αυτές. Υποβολή με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων του άρθρου 45 του ν. 4172/2013 
Απόφ. Α.Α.Δ.Ε.: Α. 1037/25.01.2019
4.Τύπος και περιεχόμενο της «ΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΑΠΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ» -Έντυπο Ε3 .
Απόφ. Α.Α.Δ.Ε. Α.1034/25.01.2019
5.Οδηγίες συμπλήρωσης εντύπου Ε3 (Κατάσταση Οικονομικών Στοιχείων από Επιχειρηματική Δραστηριότητα) και Κατάστασης Φορολογικής Αναμόρφωσης φορολογικού έτους 2018
Εγκ. Α.Α.Δ.Ε. Ε. 2026/08.02.2019
6. Οδηγίες για τη συμπλήρωση και την εκκαθάριση της δήλωσης φορολογίας Ν εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων φορολογικού έτους 2018
Εγκ. Α.Α.Δ.Ε.: Ε. 2023/04.02.2019
7. Επισημάνσεις και αλλαγές στο νέο έντυπο Ε1 φορολογικού έτους 2018, ανάλυση του Taxheaven. περισσότερα https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/43726
8. Ερωτήσεις, απαντήσεις https://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/30653
 
4. e-πλατφόρμες 
Από πλατφόρμες πάμε καλά. Λέγαμε παλαιότερα γραφειοκρατία τώρα θα λέμε πλατφορμοκρατεία!! Και δεν λέει   να κλείσει και  καμιά. Ααά…., έκλεισε μία! Του  ΟΠΕΚEΠΕ.. Χάσαμε  το iris  portal εκεί, που βλέπαμε τις πληρωμές των επιδοτήσεων. Το έκλεισαν στις 28/1/2019 για να μη μπορεί  να δει κανείς  τις επιδοτήσεις,  αν θα πρέπει να αλλάξει καθεστώς!!! Και μάλιστα δυο μέρες  πριν την προθεσμία. Η προθεσμία έληγε στις 30/1/2019. Λένε ότι θα ξανανοίξει……….., αλλά μάλλον φαίνεται  όχι !! και  θα χρειαστούν κωδικοί  για εγγραφής   στις ηλεκτρονικές υπηρεσίες  του ΟΠΕΚΕΠΕ για να βλέπεις την καρτέλα του αγρότη, όπου εμφανίζονται πλέον οι πληρωμές !!. 
 Άνοιξαν:
1.Ευαλλόιωτα
2.Νεοι παρακρατούμενοι
3.Στέγασης
4.ΕΤΕΑΕΠ ( έχουμε τώρα  δυο ειδοποιητήρια ΕΦΚΑ και ΕΤΕΑΕΠ, και μπορεί  να πάμε και για άλλα, όπωςγια   επαγγελματικά Ταμεία, έτσι για να  έχουμε….)
5. e-Μητρώο Πλοίων κλπ.  και τελειωμό φαίνεται δεν έχουν
Αναμένονται:
1. e-περιουσιολόγιο
2. e-τιμολόγιο
3. e-βιβλία κλπ
5. Μία πρόταση για τα επιδόματα
Έχουμε  Α21, ΚΕΑ, Μέρισμα, ΚΟΤ Α΄, ΚΟΤ Β΄, Στέγασης, Θέρμανσης  και πολλά άλλα. Επειδή λίγο πολύ η κάθε μια από αυτές τις εφαρμογές  ζητούν τα ίδια στοιχεία όπως ρολόι ΔΕΗ, παιδιά, ΙΒΑΝ, κλπ , να υποβάλλεται κάθε χρόνο μια Ενιαία Δήλωση πχ κάθε Μάρτιο που να περιέχει  όλα τα επί μέρους στοιχεία, να τις απορροφήσει όλες , ώστε να μπει μια τάξη, γιατί έχουμε κομφούζιο. Και έτσι ο κάθε δικαιούχος θα γνωρίζει άπαξ τι έχει να εισπράξει και πότε θα εισπραξει από κάθε επίδομα…
6. Το μενού φέτος.. επιγραμματικά
Θα λέγαμε φέτος ότι δεν υπάρχουν πολλές αλλαγές, σε σχέση πάντα με τα προηγούμενα  χρόνια
Έχουμε και λέμε
1.      Εκκαθαριστικό για κάθε σύζυγο και ο καθένας  θα πληρώνει μόνος του. Στην ουσία όσοι δήλωσαν για χωριστή δήλωση (υπολογίζονται 20χιλ, αυτοί που υπέβαλαν,  δώρο άδωρο, και ευχόμαστε να μην το μετανιώσουν…
2.      Σε χωριστές δηλώσεις αναγράφονται τα ανήλικα τέκνα και στους δυο συζύγους. Προσοχή τα τέκνα με αναπηρία όμως μόνο  ένας!!
3.      Στην εφαρμογή που άνοιξε το πεδίο για  χωριστή δήλωση έχει δυο γραμμές με χρώμα μωβ, ωραίο χρώμα…!
4.      Τους φιλοξενούμενους τους μάθαμε καλά πέρσι. Προσοχή για φέτος, στις περιπτώσεις έγγαμων φορολογούμενων που έχουν γνωστοποιήσει την επιλογή τους για υποβολή χωριστής δήλωσης και ο ένας εκ των δύο συζύγων δεν έχει ποσοστό συνιδιοκτησίας στην κύρια κατοικία, είτε είναι ιδιόκτητη, είτε δωρεάν παραχωρημένη, ούτε συμμετέχει ως μισθωτής στη μισθωμένη κύρια κατοικία, συμπληρώνει τον κωδικό 801 με τον ΑΦΜ του συζύγου και τον κωδικό 092 που αφορά στη φιλοξενία, επιλέγοντας, κατά την ηλεκτρονική υποβολή, την ένδειξη που έχει προστεθεί «συνοίκηση με σύζυγο»
5.      Φιλοξενούμενοι -2. Χάθηκαν λέγεται 600χιλ. φιλοξενούμενοι. Τι κάνουν βλέπετε  τα επιδόματα!!!!.
Φιλοξενούμενοι -3. Πρώτα η δήλωση του φιλοξενούμενου και μετά ο φιλοξενών….
6.      Στην επιβεβαίωση μας ρωτάει και για τα προσωπικά δεδομένα και πρέπει  να κλικάρουμε ότι συμφωνούμε.
7.      Από φέτος 2 email, δυο εκκαθαριστικά  και 2 GR  για ΙΒΑΝ (ένα για κάθε σύζυγο…)
8.      Κωδικοί ΤΑΧΙΣ και απαραίτητο και οι δυο σύζυγοι από τώρα και πέρα!.
9.      Έφυγε το πεδίο  ο φόρος που αναλογεί. (θυμίζω ότι  είχε ξαναφύγει, αλλά ξαναεπέστρεψε…)
10.   Αναδρομικά. …Χαμός φέτος. Προσοχή. Θα έχουμε αναδρομικά των ένστολων που φορολογούνται αυτοτελώς στον κ.657, αλλά θα έχουμε και αναδρομικά όπως κάθε χρόνο για  να υποβάλλουμε τροποποιητική για το έτος που ανάγονται..). Τα αναδρομικά  αυτά,  ένστολων, δικαστικών, ιατρών κλπ που καταβλήθηκαν στο Δεκέμβριο φορολογήθηκαν με 20% και εξάντληση. Δηλώνονται δηλαδή, έχουν αναρτηθεί  στο κωδ. 657/658 (με πληροφόρηση)  και έχουν αλληλεγγύη.. Μελετάται όμως να απαλλαγούν και από αλληλεγγύη!!!, (συντ. 2,2%-10%)και να δηλωθούν στον κωδ. 617/618 (με πληροφόρηση),  όποτε,  να ένας λόγος ακόμη για να μην υποβληθούν δηλώσεις νωρίτερα… Αφορά 400.000 φορολογούμενοι, δεν είναι και λίγοι!…. Και  έγινε!!!! Με Νομοσχέδιο της 5/4/2019, κατατέθηκε η σχετική  διάταξη:  Γ.  Αποσαφηνίζεται το καθεστώς φορολογικής μεταχείρισης για τα εφάπαξ χρηματικά ποσά που καταβάλλονται στους δικαιούχους των άρθρων 10 έως και 15 του ν.4575/2018 (στελέχη που εμπίπτουν σε ειδικά μισθολόγια καθώς και συνταξιούχοι των ίδιων κατηγοριών). Συγκεκριμένα, προβλέπεται ότι, η εξάντληση της φορολογικής υποχρέωσης των δικαιούχων για τα εισοδήματα αυτά που είχε οριστεί από τις διατάξεις του άρθρου 86 του ν.45 82/2018 συμπεριλαμβάνει και την ειδική εισφορά αλληλεγγύης του άρθρου 43Λ του ν.4172/2013. Τα ως άνω αναφερθέντα ισχύουν για εισοδήματα που αποκτώνται από την έναρξη ισχύος των άρθρων 10 έως και 15 του ν. 4575/2018.
Όμοια φορολογική μεταχείριση εφαρμόζεται και για τους δικαστικούς λειτουργούς και τα μέλη του Νομικού Συμβουλίου του Κράτους (Ν.Σ.Κ.) που έλαβαν το χρηματικό ποσό που αντιστοιχεί στο υπόλοιπο ήμισυ της διαφοράς αποδοχών που απορρέει από τις περιπτ. α’ έως και ε’ της παρ. 1 του άρθρου 181 του ν.4270/2014 για το χρονικό διάστημα από την 1.8.2012 έως και την 30.6.2014, δυνάμει δικαστικών αποφάσεων και πρακτικών Τριμελούς Επιτροπής του Ν.Σ.Κ. Η ρύθμιση αυτή εφαρμόζεται ανεξάρτητα από το φορολογικό έτος απόκτησης των ανωτέρω εισοδημάτων, μη εφαρμοζομένης για τα εισοδήματα που αποκτώνται από την έναρξη ισχύος των άρθρων 10 έως και 15 του ν. 4575/2018.
11.  Στους τόκους ένα επί πλέον πεδίο. Μας ρωτάει από πού είναι οι τόκοι. (μάλλον θα έχει σχέση με τα επιδόματα..)
12.  Σε συνταξιούχους γεννηθέντες μέχρι 1953 και επιχειρηματίες γεννηθέντες μέχρι 1956 κλικαρουμε, για μείωση τεκμηρίων (013) και για μη Τέλος Επιτηδεύματος (027).  
13.  Αγορές ακινήτων, ένα επί πλέον πεδίο. Μας ρωτάει αν είναι από αλλοδαπή
14.  Αγορά αγρού, ανέγερση κλπ είναι τεκμήριο και αναγράφονται. Δεν θεωρούνται λέει εξοπλισμός… (βλ. το επόμενο…)
15.  Με βάση την περίπτωση ε΄ του άρθρου 33 του ν. 4172/2013, δεν εφαρμόζονται οι διατάξεις περί τεκμηρίου απόκτησης περιουσιακών στοιχείων όταν πρόκειται για αγορά παγίου  εξοπλισμού επαγγελματικής χρήσης από πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα. Όμως στην έννοια του επαγγελματικού εξοπλισμού δεν περιλαμβάνεται η αγορά ή ανέγερση ακινήτου καθώς και η απόκτηση Ι.Χ. επιβατικού αυτοκινήτου, για τα οποία ισχύει σε κάθε περίπτωση το τεκμήριο απόκτησης για τον φορέα της ατομικής επιχείρησης. (βιβλιαράκι οδηγιων σελ 53-44)
16.  Σημαντική αλλαγή η μείωση του συντ.  στο 50% για νέες επιχειρήσεις, και αγρότες με τζίρο μέχρι 10.000, καταλαμβάνει και  νέους αγρότες, και ειδικα αυτοί που δεν είναι κατ επάγγελμα,  παίρνουν ανάσα για 3 χρόνια)
17.  Προκαταβολή,  μείωση στο   50% από το έτος που δηλώνεις εισόδημα που εχει προκαταβολή, και όχι από πότε υποβάλλεις δήλωση.
18.  ΕΦΚΑ. Δεν χρειάζεται πλέον αλγόριθμος  ή σύστημα με ορίζουσες για να βρεις  τι ποσό ΕΦΚΑ θα εκπέσεις. Θα εκπίπτεις μόνο ότι πλήρωσες από 1/1/ μέχρι 31/12/ κάθε χρόνο. Έτσι απλά..
19.  Καταχωρούμε κάθε ειδοποιητήριο ΕΦΚΑ κάθε μήνα στα βιβλία. Στο τέλος ελέγχουμε αν πληρώθηκαν  ή όχι και  ανάλογα πάμε ή δεν πάμε πίνακα Ε΄ .
20.  Λύθηκε το πρόβλημα  με τους ΚΑΔ για τους μπλοκάκηδες που ‘έτρεχαν πέρσι
21.  Στο Ε3 φέτος οι δαπάνες αναλυτικά, (νερό, φως, τηλέφωνο, αέριο….)
22.  Μετά την ..΄΄αβλεψία΄΄ πέρσι καταχωρούνται και οι αγορές παγίων στο Ε3 από φέτος
23.  Τα έσοδα ανά ΚΑΔ πάει από το του χρόνου ( και εδώ άλλη υπηρεσία εξυπηρετείται..)
24.  Δεν καταλαβαίνει κανείς το λεκτικό στο Ε3, ΄΄Ενοίκια που καταβλήθηκαν΄΄,  αφού τα ενοίκια αναγράφονται κανονικά ανεξάρτητα αν πληρώθηκαν ή όχι
25.   Η υπεραξία αυτοκινήτων, ΙΧ και ΔΧ πάλι με πολλά πεδία στο Ε3 και στο Ε1 και Ν. (με εξάντληση , χωρίς εξάντληση….κλπ τη συναντάμε σε πολλά σημεία..)
26.  Οι επιδοτήσεις του ΟΠΕΚΕΠΕ δεν θα αναγράφονται απ ευθείας στα κουτάκια τους,  θα αναρτηθούν στο Ε3 και θα  μεταφέρονται στα πεδία τους. Ήδη το πεδίο άνοιξε και περιμένουμε να ενημερωθεί από τον ΟΠΕΚΕΠΕ.  Βοηθάει πολύ αυτό. Προσοχή όμως, κατά πάσα πιθανότητα δεν θα περιλαμβάνονται  οι επιδοτήσεις  που εισπράχτηκαν το 2019 μέχρι να υποβληθεί η δήλωση και αφορούν το 2018!!!! Υπάρχει πολύ κόσμος που εισέπραξαν τις επιδοτήσεις του 2018  τον Μάρτιο του 2019, λόγω δασικών χαρτών, συνδεδεμένες, βιολογικά  κλπ,
27.  Χρειάζεται σύγκριση των  ΣΜΚ και ΣΚΚ που επιτευχθηκε πέρσι με τους  φετινούς που εξάγονται. Τυχόν μεγάλες αποκλείσεις , ……. Είναι το πιο κρίσιμο φέτος, και δεν βλέπω να σχολιάζεται.
28.  Οι πληρωμές με τραπεζικό τρόπο άνω των 500,00 , καλόν έλεγχο….
29.  Και φέτος το επίδομα από Α21, «σώζει», αφού σε βλέπει το σύστημα  ως μισθωτό και με ότι αυτό σημαίνει.
30.  Ο κωδ. 011 του Ε3 για μέλη αγροτικών συνεταιρισμών  έχει νόημα από το 2019 για την αποφυγή του Τ.Ε..  Δυστυχώς είναι λίγοι οι συνεταιρισμένοι, και πρέπει να πουλάς τα αγροτικά προϊόντα σε ποσοστό  80% στον συνεταιρισμό!!.  Τα κριτήρια είναι αυστηρά και το ποσό είναι 650,00!!  Πάλι μπλόκα βλέπω.. Θα έρχεται πάντως κλικαρισμένο….
31.  Οι αποδείξεις έχουν αναρτηθεί και όπως και πέρσι, μεταφέρονται στο κουτάκι
32.    Η προστιθέμενη διαφορά τεκμηρίων, φορολογείται με την κλίμακα της παρ.1 του άρθρου 15 του ΚΦΕ με τις μειώσεις του άρθρου 16 του ΚΦΕ, μόνο στις εξής περιπτώσεις: 
1.όταν ο φορολογούμενος έχει εισόδημα μόνο από μισθωτή εργασία ή συντάξεις
2.όταν το μεγαλύτερο μέρος του εισοδήματός του προέρχεται από μισθωτή εργασία ή συντάξεις,
3.όταν είναι εγγεγραμμένος στο μητρώο ανέργων του Ο.Α.Ε.Δ. ανεξαρτήτως εισοδήματος,το κρινόμενο φορολογικό έτος ανεξαρτήτως της διάρκειας εντός του έτους της ανεργίας τους με την προϋπόθεση ότι προσκομίζουν στη Φορολογική Διοίκηση βεβαίωση ανεργίας από τον ΟΑΕΔ ή τους λοιπούς αρμόδιους φορείς, που να αποδεικνύει ότι ήταν άνεργοι κατά το έτος για το οποίο φορολογούνται (ΠΟΛ. 1109/2016 εγκύκλιος). 
4.όταν δεν υπάρχει εισόδημα από καμία κατηγορία (πραγματικό εισόδημα)
5.όταν ο φορολογούμενος έχει εισόδημα μόνο από κεφάλαιο (μερίσματα, τόκους, δικαιώματα και εισόδημα από ακίνητη περιουσία) ή /και από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου(μεταβίβαση ακίνητης περιουσίας και μεταβίβαση τίτλων), υπό την προϋπόθεση ότι το τεκμαρτό του εισόδημα δεν ξεπερνά το ποσό των 9.500 ευρώ
33.    Εξαιρούνται από την υποχρέωση χρήσης ηλεκτρονικών μέσων πληρωμής, αλλά υποχρεούνται να προσκομίσουν αποδείξεις ίσης αξίας, οι φορολογούμενοι εβδομήντα (70) ετών και άνω, δηλαδή, για το τρέχον δηλαδή έτος όσοι έχουν γεννηθεί έως και την 31.12.1948, άτομα με ποσοστό αναπηρίας ογδόντα τοις εκατό (80%) και άνω, όσοι βρίσκονται σε δικαστική συμπαράσταση, οι φορολογικοί κάτοικοι της Ε.Ε. ή του Ε.Ο.Χ., υπό τις προϋποθέσεις του άρθρου 20 του ν. 4172/2013, που υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης στην Ελλάδα και φορολογούνται με την κλίμακα από μισθωτή εργασία και συντάξεις. Επιπλέον, τα ίδια ισχύουν και για τις παρακάτω κατηγορίες φορολογουμένων:
α. Δημόσιοι λειτουργοί και δημόσιοι υπάλληλοι που υπηρετούν στην αλλοδαπή, καθώς και φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας που διαβιούν ή εργάζονται στην αλλοδαπή, με την επιφύλαξη της προηγούμενης παραγράφου του παρόντος.
β. Ανήλικοι που υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος και φορολογούνται με την κλίμακα των μισθωτών και συνταξιούχων.
γ. Φορολογούμενοι που κατοικούν μόνιμα σε χωριά με πληθυσμό έως 500 κατοίκους και σε νησιά με πληθυσμό κάτω των 3.100 κατοίκων, σύμφωνα με την τελευταία απογραφή, εκτός αν πρόκειται για τουριστικούς τόπους.
δ. Οι φορολογούμενοι που δεν έχουν εισόδημα από καμία κατηγορία ή έχουν εισόδημα μόνο από κεφάλαιο ή/και από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου και το τεκμαρτό τους εισόδημα δεν υπερβαίνει το ποσό των 9.500 ευρώ, σύμφωνα με την περ. α΄ της παρ. 1 του άρθρου 34 του ν.4172/2013.
ε. Οι φορολογούμενοι που είναι εγγεγραμμένοι στο μητρώο ανέργων του ΟΑΕΔ, για τη διαφορά που προκύπτει μεταξύ του τεκμαρτού και του συνολικού εισοδήματός τους, σύμφωνα με την περ. δ΄ της παρ. 1 του άρθρου 34 του ν.4172/2013.
στ. Οι φορολογούμενοι που είναι δικαιούχοι Κοινωνικού Εισοδήματος Αλληλεγγύης (ΚΕΑ).
ζ. Οι υπηρετούντες την υποχρεωτική στρατιωτική τους θητεία.
η. Οι φορολογούμενοι που βρίσκονται σε κατάσταση μακροχρόνιας νοσηλείας (πέραν των 6 μηνών).
θ. Οι υπήκοοι τρίτων χώρων που αιτούνται ή/ και λαμβάνουν διεθνή προστασία από την Ύπατη Αρμοστεία του Οργανισμού Ηνωμένων Εθνών (Ο.Η.Ε.) για τους Πρόσφυγες και την Ευρωπαϊκή Επιτροπή.
ι. Οι φορολογούμενοι των οποίων το πραγματικό εισόδημα δεν υπερβαίνει το ποσό των έξι χιλιάδων (6.000) ευρώ, και το τεκμαρτό τους εισόδημα δεν υπερβαίνει το ποσό των εννέα χιλιάδων πεντακοσίων (9.500) ευρώ και οι οποίοι πληρούν τις λοιπές προϋποθέσεις της παρ. 1 του άρθρου 15 του ν.4172/2013. Όσον αφορά τους ανωτέρω φορολογούμενους που εξαιρούνται από την υποχρέωση χρήσης ηλεκτρονικών μέσων πληρωμής για την πραγματοποίηση των δαπανών τους, αλλά απαιτείται να προσκομίσουν αποδείξεις ίσης αξίας, για να διατηρηθεί η μείωση φόρου του άρθρου 16 του ν.4172/2013, οι αποδείξεις αυτές θα πρέπει να έχουν εκδοθεί σύμφωνα. (βιβλιαράκι οδηγιών)
34. E2.  ΑirBNB, Booking κλπ, βραχυχρόνια μίσθωση. Όλο και αυξάνονται οι περιπτώσεις, αφού το είδος ευδοκιμεί. Τα μισθώματα  δηλώνονται συγκεντρωτικά ανά ακίνητο στον με κωδικό 60 στη στήλη 16.  Αν είναι υπεκμίσθωση βραχ/νιας τότε με κωδ. 61.  Του χρόνου μπορεί λέγεται να ανέβουν...... . 
35. Φοιτητής με 18  έτη συμπληρωμένα 31/12/2018, αν εισόδημα έστω και 0,01 πχ από τόκους καταθέσεων υποβάλλει δήλωση.
 7. Επίλογος
Τελικά, θάλεγα ότι δεν είναι πολλές οι αλλαγές φέτος.
Καλή δύναμη σ όλους.
Η επόμενη ανάρτηση  τέλη Απριλίου.
 
ΥΓ. Αν παρεισέφρησε κανένα λαθάκι, να το διορθώσουμε …. Ειδικά στις ημερομηνίες..
 
Eumilos.
 

Αρθρο 68. ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ III ΑΓΑΘΑ ΚΑΙ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΠΟΥ ΥΠΑΓΟΝΤΑΙ ΣΕ ΜΕΙΩΜΕΝΟ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗ (παράγραφος 1 του άρθρου 21) (Ν. 2859/2000)  Τα οινοπνευματώδη δεν είναι στο Παράρτημα ΙΙΙ άρα πάνε με 24% ΦΠΑ

Αλλαγές από 1-1-2018
Συνημμένο
ALLAGES_APO_1_1_2028.doc

η απάντηση παίζει,
εάν τις καταχώρισες λογιστικά ,τις πας στον Κ.
εάν δεν τις καταχώρισες ,δεν κάνεις τίποτα.  και κάνεις εγγραφή-έκπτωση στο έτος πληρωμής.

ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ1
ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ (επικαιροποιημενο μέχρι 11/1/2017)
1. Προθεσμίες.
2. ΕΦΚΑ,  από ανακοινώσεις, συνεντεύξεις κλπ
3. Αποδείξεις μόνο με ηλεκτρονικό τρόπο αγορά.
4. Μισθοδοσία υπαλλήλων, μπλοκάκηδες.
5. Αγροτικό Συμπλήρωμα.
6. Κέρδη από ΟΕ, ΕΕ
Έχουμε επικαιροποιήσει σ ένα βαθμό την ανάρτηση της 21/11/16
Ολοκληρώνουμε με το παρακάτω Συμπλήρωμα
1. Προθεσμίες(15 κρίσιμες αλλά  και πολλές με ....αβεβαιότητ
1.Ε1, 30/4/17 και βλέπουμε..(15/7/2017?./)
2. Ν,  30/6/17;
3. Βεβαιώσεις αποδοχών κλπ 15/2/17. αγνοούνται........ θα γίνεται μάλλον ειδική κωδικοποίηση λόγω  ΕΦΚΑ;;
4. Α21, μέχρι 15/1/17.
5. ΜΥΦ 2016, μέχρι 31/3/17 (ετήσια αλλά με τρίμηνα???)
6. Δηλώσεις πόθεν έσχες  15/1/17 13/4/2017  (pothen.gr)
(pothen.gr)
7. Ε9, σε 30 μέρες από το συμβόλαιο
8. E11, άδειες ΣΕΠΕ  μέχρι 28/2/17.
9. Δηλώσεις στο Μητρώο μεταβολών μέχρι 30/1/17.
9.2. Δηλώσεις ΦΠΑ μετάταξης μέχρι 28/2.
10. Δηλώσεις οικειοθελούς κλπ  31/3/17 με φόρο 8%   ή  31/5/17 με 10%. και 7/2/17 αν επιδόθηκαν προσωρινές πράξεις...
Ο ν.4446/2016, προβλέπει υποβολή από τους φορολογούμενους αρχικών ή τροποποιητικών δηλώσεων παρελθόντων ετών για όλα τα φορολογικά αντικείμενα στις αρμόδιες ΔΟΥ μέχρι την 31/5/2017, υπό την προϋπόθεση ότι η προθεσμία για την υποβολή της αρχικής δήλωσης είχε λήξει μέχρι τις 30/9/2016. Οι δηλώσεις υποβάλλονται, κατά περίπτωση ηλεκτρονικά ή χειρόγραφα και αφορούν εκτός από τη φορολογία εισοδήματος  και κάθε φόρο, τέλος ή εισφορά.   
Παράδειγμα υποβολής οικειοθελούς  δήλωσης.
Έστω, μια ομόρρυθμη οικοδομική εταιρεία κατά τη χρήση 2004 παρέλειψε να δηλώσει το επιπλέον τίμημα 100.000€ σε μια πώληση οριζόντιας ιδιοκτησίας. Για την εν λόγω εταιρεία δεν έχει εκδοθεί εντολή ελέγχου. Αν η εταιρεία αποφασίσει να υπαχθεί στη ρύθμιση και υποβάλει στην αρμόδια ΔΟΥ μέχρι την 31/3/2017  το έντυπο Ε3 για υπολογισμό του καθαρού εισοδήματος βάσει του άρθρου 34 του ν.2238/1994 και το έντυπο Ε5 για υπολογισμό του αναλογούντος φόρου οφείλει να καταβάλει τα ακόλουθα ποσά:
Προσδιορισμός  εισοδήματος: Ακαθάριστα έσοδα 100.000€ Χ 15%= 15.000€
Προσδιορισμός φόρου: Κέρδος 15.000 Χ 25%= 3.750€ φόρος.
Πρόσθετο φόρο: Φόρος 3.750€ Χ 8%=300,00€
Πλέον αναπροσαρμογή φόρου: Πρόσθετος φόρος 300,00 Χ 16%=48€
Η Συνολική επιβάρυνση για αδήλωτα ακαθάριστα έσοδα 100.000€ θα ανέλθει στο ποσό των 4.098,00€. Πέραν αυτού του φόρου και των επιβαρύνσεων η εταιρεία (φορολογούμενος) θα απαλλαγεί από οποιαδήποτε άλλη επιβάρυνση, όπως τα εξοντωτικά πρόστιμα του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων που φθάνουν στο 100%  της συναλλαγής και φυσικά τη ποινική δίωξη. Η υποβολή όμως της δήλωσης από την εταιρεία ενδεχομένως να δημιουργήσει προβλήματα στον αντισυμβαλλόμενο (αγοραστή), ο οποίος θα κληθεί να καταβάλει τον αναλογούντα φόρο μεταβίβασης ακινήτων. Βέβαια, στο συγκεκριμένο παράδειγμα η αξίωση του Δημοσίου κατά την άποψή μας έχει  παραγραφεί,      (από τον κ. Γ.Δαλιάνη της Αρτιον ΑΕ)   
11. Συμβάσεις ΕΦΚΑ μπλοκάκηδων κάθε μήνα ......(μέχρι 2 εργοδότες)
12. Περιουσιολόγιο...?? (μάλλον μετά τις 31/5 οπότε και λήγει η οικιοθελής) e-periousiologio 
13. Δήλωση για εγκατάσταση  POS, (όταν εκδοθεί η ΑΥΟ με τους ΚΑΔ κλπ)
15. Κάτοικοι εξωτερικού. Για να δηλώσεις αλλαγή φορολογικής κατοικίας το έτος 2016, πρέπει να υποβληθεί μέχρι 10/3  σχετική Αίτηση στη Δ.Ο.Υ, και μέχρι 10/9/17 προσκόμιση των δικαιολογητικών (σε δυο δόσεις λοιπόν?). Τα οποία είναι,  Πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας, ή αντίγραφο δήλωσης στο εξωτερικό, εκκαθαριστικό, σύμβαση εργασίας, μισθωτήριο κατοικίας στο εξωτερικό κλπ. Η Δ.Ο.Υ μέσα σε 2 μήνες αποφασίζει. Εάν  Ναι, τότε μεταφέρεται στη Δ.Ο.Υ. Κατοίκων Εξωτερικού και όλα καλά, εάν ΟΧΙ,  την απορρίψει δηλαδή, τότε  τα γνωστά, ενδικοφανή προσφυγή κλπ. Σε απόρριψη πάνε φορολογούμενοι που έχουν την σύζυγο στην Ελλάδα, είναι μέλη σε ΟΕ, ΔΣ κλπ.
Tips
Γνωστή η ΣτΕ, που Γερμανός παντρεμένος με Ελληνίδα , ενώ αυτός εργάζονταν στη Γερμανία και η σύζυγος ζούσε στην Ελλάδα,  τελικά δικαιώθηκε, επειδή η αρμόδια αρχή φορολόγησε τα εισοδήματα στην Ελλάδα.??.
 15. Απογραφή
Κατά ποσότητα και αξία
*Απλογραφικά μέχρι την υποβολή της δήλωσης (30/4.. 15/7;;???)
*Διπλογραφικά μέχρι 30/6 (και πάντα πριν την υποβολή της δήλωσης)
16. Υπεύθυνη Δήλωση ΟΕΕ  15/3/2017
2. ΕΦΚΑ,  από ανακοινώσεις, συνεντεύξεις κλπ (Ν.4387/16)
1. Για τους μπλοκάκηδες θα ανοίξει  Ειδική Πλατφόρμα όπου θα αναγγέλλονται οι συμβάσεις, κάθε μήνα. (Αναμένεται και η εγκύκλιος).
Tips
α. θα υπογράψουν συμβάσεις οι εργοδότες;
β. θα επιχειρήσουν να μετακυλίσουν τις εισφορές στο μπλοκάκι;
γ. Αν ξεκινήσει ένας ως μπλοκάκι και μετά εκδώσει και σε 3ο εργοδότη, τι γίνεται; θα ενημερωθεί η πλατφόρμα και τέλος;.
δ. αν εκδώσει πχ μια ΑΠΥ χάνεται τελικά η ιδιότητα του ΄΄μπλοκάκι΄΄  ο μπλοκάκιας; Πως θα το ξέρει ο εργοδότης;;
. Η καταβολή του ΕΦΚΑ θα γίνεται κάθε μήνα και θα επιτρέπει να καταβάλλεις  και λιγότερα. Θεωρώ ότι αυτό  είναι στη σωστή κατεύθυνση.  Εναρμονίζεται με τους φόρους, θα θυμάστε το ότι δήλωση φόρου που υποβάλλεται άνευ καταβολής του ποσού, δεν παράγει έννομα αποτελέσματα. Σήμερα βέβαια δεν ισχύει αυτό.. Υπό αυτή την έννοια θεωρώ ότι το μέτρο είναι θετικό, για να μην παρεξηγηθούμε...
3. Οι εισφορές για το μπλοκάκι (δυο εργοδότες) θα αναρτώνται στον εργοδότη ο οποίος θα πληρώνει τα 2/3 και το 1/3 ο μπλοκάκιας. ( ο υπεύθυνος για την απόδοση, όπως και για τους μισθωτούς είναι ο εργοδότης).
4. Σε ανυπαρξία μηνιαίου εισοδήματος και μη έκδοσης Τ.Π.Υ δεν θα αποδίδεται ελάχιστο ποσό??? , σε μπλοκάκι (με δυο εργοδότες)
5. Μπλοκάκι με (3 εργοδότες και άνω)  και άνω σε ανυπαρξία εσόδων θα καταβάλλει τη μηνιαία εισφορά κανονικά.  (ΜΙΝ το μήνα 586,08χ26,95%=157,95)
6. Μπλοκάκι για τον υπολογισμό του ΜΑΧ θα αθροίζεται το εισόδημα από μισθούς και το εισόδημα από το μπλοκ και άρα στο συνολικό εισόδημα το ΜΑΧ. (Σημείωση. Ο νόμος άλλα έλεγε, η απόφαση είναι πιο ευνοϊκή?)
7. Οι ρυθμίσεις για παλαιά χρέη που είναι σε ισχύ ισχύουν κανονικά.
8. Το efka.gov.gr ανοίγει τις πύλες του στις 16/1/2017.
 ΄....... Και βέβαια δεν είναι μόνο αυτά. Είναι μια σειρά από υπηρεσίες που βελτιώνουν θεαματικά την καθημερινότητά μας. Θα μπορείς να κάνεις τη δουλειά σου από το σπίτι σου, ή αν δεν έχεις πρόσβαση στο ίντερνετ θα μπορούν να σε βοηθήσουν από το πλησιέστερο ΚΕΠ. Δεν χρειάζεται ο νησιώτης να χάσει δυο μέρες για να έρθει στον Πειραιά να κάνει τη δουλειά του. Δεν χρειάζεται ο κάτοικος του απομακρυσμένου χωριού να πάει στην πλησιέστερη μεγάλη πόλη. Και βέβαια, δεν χρειάζεται να γίνονται τα πάντα στην Αθήνα, τα πάντα στα γραφεία.
Με αυτή την ιστοσελίδα, οι υπηρεσίες του ΕΦΚΑ γίνονται διαθέσιμες πραγματικά σε όλους.
Κι έτσι λοιπόν, περνάμε στην ηλεκτρονική εποχή, στην εποχή του ΕΦΚΑ. Από τις ουρές, την ταλαιπωρία, την γραφειοκρατία και τις καρτέλες με τα ένσημα, μπαίνουμε πλέον στην εποχή της άμεσης πρόσβασης σε σύγχρονες υπηρεσίες.
Κι ας το πω άλλη μια φορά: Δεν θα είναι όλα τέλεια από τις πρώτες μέρες. Θα είναι όμως αμέσως καλύτερα και μέρα με τη μέρα θα βελτιώνονται ακόμα περισσότερο, μέχρι να φτάσουμε εκεί ακριβώς που θέλουμε, στην κοινωνική ασφάλιση του μέλλοντός μας.
Κεντρικό ρόλο εδώ, εκτός από το σάιτ μας, φιλοδοξούμε να έχει και κάτι ακόμα: το νέο τηλεφωνικό μας κέντρο. Ήδη ξεκίνησε η λειτουργία του –και πριν ακόμα ανακοινωθεί καλά καλά, με ενημέρωσαν ότι χτες δέχτηκε πολλές κλήσεις. Έχουμε ετοιμάσει έναν ειδικό χώρο στον οποίο στεγάζεται το call center του ΕΦΚΑ και εκπαιδεύουμε καθημερινά τους 25 πρώτους υπαλλήλους που το στελεχώνουν.
Καλώντας στο 1555, με αστική χρέωση και από τις 8 το πρωί ως τις 4 το μεσημέρι, οι πολίτες μπορούν να λαμβάνουν ενημέρωση για τα θέματα που τους απασχολούν.
Βέβαια, το κοινό θα συνεχίσει να προσέρχεται και στις Υπηρεσίες μας για να εξυπηρετηθεί. Ο σχεδιασμός που έχουμε κάνει, εκμηδενίζει κάθε ενδεχόμενο να μπερδευτεί ο κόσμος το πρώτο διάστημα και να μην ξέρει πού πρέπει να πάει και πού να απευθυνθεί για κάθε ζήτημά του. .........΄΄΄΄
(Απόσπασμα από την ομιλία  του υπουργού).
9. Οι νέοι επιστήμονες για τα 5 πρώτα χρόνια έχουν ελάχιστο το 70% του 586,08 δηλαδή 410,26 και μειωμένες εισφορές για 1ο και 2ο  έτος 14% και 3ο, 4ο, και 5ο   έτος στο  17% και 6ο κλπ κανονικά στο 20%. Το άκρων άωτο είναι ότι αυτή η ελάφρυνση είναι προσωρινή, αφού η τυχόν ωφέλεια θα αποδοθεί εκ των υστέρων σε 5 ετήσιες δόσεις??? Και μάλιστα αναπροσαρμοσμένη με τον τιμάριθμο??? Πληρωμή δηλαδή  μετά από 15 χρόνια ασφάλισης.........(Μετά από 15 χρόνια, .....ζήσε Μάη μου να φας τριφύλλι?? )
10. Για οφειλές μέχρι 20.000 στον ΕΦΚΑ θα βγαίνεις στη σύνταξη με συμψηφισμό της οφειλής  με τη χορηγούμενη  σύνταξη. Για ποσά όμως οφειλών  μεγαλύτερα από το ποσό αυτό, το υπερβάλλον ποσό θα  πρέπει να πληρώνεται .??
11. Αν γίνονται έλεγχοι εκ των υστέρων από τη ΑΑΔΕ και το φορολογητέο εισόδημα αυξάνει με τη προσθήκη λογιστικών διαφορών από τον έλεγχο, τότε θα ενημερώνεται και ο ΕΦΚΑ και θα εκδίδεται διορθωτική  πράξη και στον  ΕΦΚΑ για την πρόσθετη είσπραξη των εισφορών αυτών??.  Άρα λοιπόν ο  ΑΑΔΕ  ο  ΕΦΚΑ  δίδυμα αδερφάκια ???,  και ο καθένας  έχει και από 4 γράμματα. Οποία σύμπτωση θάλεγα...?? ΑΦΜ και ΑΜΚΑ σε κοινή πορεία και προβλέπω και αδελφοποίηση?
Tips
Αν θα επιβάλλονται και προσαυξήσεις; Μάλλον θάλεγα, Ναι...
2. Σύμφωνα με το άρθρο 45 του Ν.4387/16, θα υπάρχει κοινό Μητρώο Φόρου και Εισφορών.
13. Το άρθρο 48 του Ν.4387/16, προβλέπει και τεκμαρτό σύστημα υπολογισμού ΕΦΚΑ. Αυτό όμως δεν σημαίνει σε απλά ελληνικά ότι το ΜΙΝ πάει περίπατο;??
14. ΜΙΝ ποσό ΕΦΚΑ πληρώνουν (ελάχιστο) οι κάτωθι ασφαλισμένοι :
α) σε φορολογητέα κέρδη κάτω από το ποσό των 7.032,96 (586,08χ12)
β) σε ύπαρξη ζημιών.
γ) σε μηδενικά κέρδη, ή αδράνεια μη δηλούμενη ή μη δήλωσης παλιάς διακοπής εργασιών με αποτέλεσμα να  εμφανίζεται ενεργή στο σύστημα?.
δ) Μη υποβολή δήλωσης  φόρου εισοδήματος.
ε) Σε έναρξη εργασιών μέσα στη χρήση και μέχρι την υποβολή της αρχικής δήλωσης.
15. Εγκύκλιοι
Αναμένονται ακόμη πολλές εγκύκλιοι.
16. Ο ΕΦΚΑ σε αριθμούς (τα άρθρα)
§38 οι εισφορές των μισθωτών
§39 οι εισφορές των ελευθέρων επαγγελματιών και αυτοαπασχολημένων
§40 οι εισφορές  για τον ΟΓΑ
§41  οι εισφορές για υγειονομική περίθαλψη
§45  Κοινό μητρώο εισφορών και φόρου εισοδήματος
§46 Αντικειμενικό τεκμαρτό σύστημα
§36 Παράλληλη εισφορά
§20 Απασχόληση συνταξιούχων.
16. Η υποβολή Ε3
Η υποβολή γενικά οποιανδήποτε Ε3 θα παράγει πάντα εισφορές ΕΦΚΑ και αν Ναι, που θα τις εντάσσει;;
17. ΕΦΚΑ, δικηγόροι και γενικά τα νομικά επαγγέλματα
 Από 1.7.2016 οι διατάξεις που προβλέπουν ένσημα υπέρ της κοινωνικής ασφάλισης για τους δικηγόρους, δικαστικούς επιμελητές και υποθηκοφύλακες καταργούνται. Ομοίως και οι αναλογικές εισφορές υπέρ των Τομέων Ασφάλισης, Πρόνοιας και Υγείας Συμβολαιογράφων του Ενιαίου Ταμείου Ανεξάρτητα Απασχολούμενων (ΕΤΑΑ) επί των αναλογικών δικαιωμάτων από τη σύνταξη συμβολαίων που αναγράφονται στα άρθρα 115, 117 και 118 του Ν 2830/2000. Τα καταργούμενα ποσοστά επί των αναλογικών δικαιωμάτων των Συμβολαιογράφων στα κρατικά - τραπεζικά συμβόλαια προσαυξάνουν αντιστοίχως τα ποσοστά υπέρ του οικείου Συμβολαιογραφικού Συλλόγου, προς τον οποίο αποδίδονται, προκειμένου να διανεμηθούν, σύμφωνα με όσα ορίζονται στο άρθρο 120 του Κώδικα Συμβολαιογράφων (Ν 2830/2000 ).
Ειδικά για τους δικηγόρους, υπέρ του ΕΦΚΑ καταβάλλεται ποσοστό 20% επί της ελάχιστης αμοιβής ανά δικηγορική πράξη ή παράσταση, για την οποία προβλέπεται από την κείμενη νομοθεσία έκδοση γραμματίου προείσπραξης. Ο οικείος Δικηγορικός Σύλλογος αποστέλλει στον ΕΦΚΑ την σχετική συγκεντρωτική κατάσταση ανά δικηγόρο. Για τους δικηγόρους που απασχολούνται με έμμισθη εντολή, τα ποσά που έχουν καταβληθεί μέσω ενσήμων ή βάσει της ανωτέρω διαδικασίας που τα αντικαθιστά, αφαιρούνται από την εισφορά του ασφαλισμένου.
Από 1.1.2017 ο ΕΦΚΑ συνεισπράττει με τις ασφαλιστικές εισφορές και την προβλεπόμενη από τις διατάξεις του άρθρου 44 παρ. 2 του Ν 3986/2011 εισφορά, όπως αντικαταστάθηκε με το άρθρο 50 του Ν 4144/2013 , υπέρ του Ειδικού Λογαριασμού Ανεργίας υπέρ των Αυτοτελώς και Ανεξάρτητα Απασχολούμενων - Κλάδος ασφαλισμένων ΟΑΕΕ και ΕΤΑΠ - ΜΜΕ, καθώς και υπέρ των Αυτοτελώς και Ανεξάρτητα Απασχολούμενων - Κλάδος ασφαλισμένων ΕΤΑΑ, την οποία και αποδίδει στον ΟΑΕΔ. Επί εμμίσθων ασφαλισμένων που εκ της ιδιότητάς τους ασκούν και (πρώην) ελευθέριο επάγγελμα οι ως άνω εισφορές επιβάλλονται μόνον επί των μηνιαίων αποδοχών τους.
Εισφορά δικηγόρων επί του γραμματίου προείσπραξης
Σύμφωνα με την παρ. 11 του άρθρου 39, από 1/1/2017 οι δικηγόροι καταβάλλουν υπέρ του ΕΦΚΑ εισφορά ύψους 20% επί της ελάχιστης αμοιβής ανά δικηγορική πράξη ή παράσταση για την οποία προβλέπεται η έκδοση γραμματίου προείσπραξης. Τα ποσά που έχουν καταβληθεί σύμφωνα με τα ανωτέρω αφαιρούνται από την εισφορά που οφείλει να καταβάλλει ο δικηγόρος, και για το λόγο αυτό ο οικείος δικηγορικός σύλλογος αποστέλλει στον ΕΦΚΑ σχετική συγκεντρωτική κατάσταση ανά δικηγόρο.
Tips
1. έγραφες το σπίτι στο παιδί σου, ή αγόραζες ένα ακίνητο και πλήρωνες ΤΝ, Ταμείο Συμβολαιογράφων κλπ . Αγόραζες αυτοκίνητο, πλήρωνες τέλη μεταβίβασης και για ΕΛΠΑ, ΤΝ κλπ. Οι περιβόητοι φόροι ΦΥΤ??
18. Επιστήμονες μετά από 40 χρόνια.
Σε ικανοποίηση σχετικού αιτήματος συλλόγων επιστημόνων, όσοι ασφαλισμένοι συμπληρώνουν 40 χρόνια ασφάλισης, με αίτησή τους μπορεί να καταβάλλουν μειωμένη κατά το 50% ασφαλιστική εισφορά, παραιτούμενοι από την προσαύξηση της σύνταξής τους ως προς τα επόμενα έτη ασφάλισης.
19. Οι διευθυντές, γενικοί διευθυντές, εντεταλμένοι, διευθύνοντες
 Οι διευθυντές, γενικοί διευθυντές, εντεταλμένοι, διευθύνοντες ή συμπράττοντες σύμβουλοι, διοικητές εταιριών ή συνεταιρισμών εφόσον συνδέονται με σχέση εξαρτημένης εργασίας για τις εισπραττόμενες αμοιβές, καταβάλλουν από 1/1/2017 ασφαλιστική εισφορά για τον κλάδο σύνταξης ποσοστού 20% επιμεριζόμενη κατά ποσοστό 6,67 % για τον ασφαλισμένο και 13,33% για τον εργοδότη, που υπολογίζεται επί του συνολικού ποσού των αμοιβών.
20.  πρόσωπα που διορίζονται ως μέλη Διοικητικού Συμβουλίου Α.Ε. 
 Τα πρόσωπα που διορίζονται ως μέλη Διοικητικού Συμβουλίου Α.Ε. και λαμβάνουν αμοιβή ή αποζημίωση όποιας μορφής για την ιδιότητά τους αυτή (δηλαδή ως μέλη Δ.Σ.), καταβάλλουν από 1/1/2017 ασφαλιστική εισφορά για τον κλάδο σύνταξης ποσοστού 20% επιμεριζόμενη κατά ποσοστό 6,67 % για τον ασφαλισμένο και 13,33% για τον εργοδότη που υπολογίζεται επί της αμοιβής κατ' αποκοπη.
Αν όμως αμείβονται με μισθούς  τότε η εισφορά δεν θα είναι 41,06% που είναι  ως γνωστόν για τους μισθωτούς, αλλά 34,10% που αναλύεται σε 12,72% και 21,38% , αντίστοιχα σε εργαζόμενο και εργοδότη.. Δεν επιβαρύνονται δηλαδή με το επί πλέον ποσό 6,96% που αντιστοιχεί σε ΟΑΕΔ, ΟΕΚ κλπ.
21. Έκπτωση εισφορών ΕΦΚΑ.
Κανονικά οι εισφορές του ΕΦΚΑ εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της χρήσης που καταβάλλονται.
22. ggps.gr    efka.gov.gr
Μετά την καθημερινή είσοδο στο ggps.gr,  τώρα θα μπαίνουμε με την ίδια συχνότητα  και στο efka.gov.gr  ??
23. σύνδεση εσόδων με τις εισφορές
Είναι άγνωστο σε τι μονοπάτια θα οδηγήσει αυτή η σύνδεση των εσόδων με το ποσό των οφειλόμενων  εισφορών.
24. Εγκύκλιοι
Αν και πέρασαν 10 ημέρες  από την αρχή του χρόνου, ο ΕΦΚΑ έκανε ήδη  ποδαρικό, ακόμη όμως εκκρεμούν πολλά θέματα που επιζητούν λύσεις. Να δούμε πότε θα ομαλοποιηθούνε τα πράγματα για να γνωρίζουν όλοι το τι τελικά θα ισχύσει και γενικά τους κανόνες που θα ισχύσουν. Βλέπουμε  ότι σε ένα – δυο σημεία οι αποφάσεις διαφοροποιούνται από το Νόμο??
       ΣΕ ΠΡΟΣΜΟΝΗ και ΑΝΑΜΟΝΗ να ολοκληρωθεί η έκδοση όλων των απαιτούμενων αποφάσεων-εγκυκλίων, (είναι πολλά τα ρευστά, ΄΄τα πάντα ρει΄΄  που έλεγε και ο Ηράκλειτος), μήπως και μπει το νερό στα αυλάκι, και να τελειώνουμε, αλλά φοβούμαι ότι  αυτό όλο και  θα βρίσκει μάλλον  ..τρύπες......να ρέει ...(εκτός και αν γίνει στεγανό????)
Tips
α. Να δούμε πότε θα αναρτηθεί ο τελικός πίνακας με όλα τα ποσοστά  αναλυτικά των εισφορών του ΕΦΚΑ για κάθε μια περίπτωση, για να γνωρίζουμε  ακριβώς το τι πρέπει να γίνει. .
β. Θα πληρωθεί τέλεια Φλεβάρη  οι εισφορές του  Ιανουάριου του 2017, θα είναι έτοιμο το σύστημα;
γ. Θα ανοίξει το site  efka.gov.gr στις 16/1/2017 και θα είναι λειτουργικό, θα γίνονται πράξεις;, Πάντως όποιος προσέρχεται τώρα στα γραφεία ( ‘ήδη άλλαξαν οι πινακίδες), παραπέμπετε για  τις  16/1/17??..
δ. Θα υπάρξει μια κάποιας μορφή ελαστικότητα και επιείκεια;
ε. Οι κωδικοί για είσοδο στο ΕΦΚΑ μάλλον θα είναι του ΤΑΧΙΣ, και όχι του ΙΚΑ,  αφού ΙΚΑ δεν έχουν όλοι??  Για εγγραφή, πιθανόν...
Για περισσότερα μια περιήγηση στο efka.gov.gr
3) Αποδείξεις μόνο με ηλεκτρονικό τρόπο αγορά. (πλαστικό χρήμα)
Από 1/1/2017 το αφορολόγητο κτίζεται μόνο με αγορές με κάρτα και γενικά με ηλεκτρονικό τρόπο καθώς και με ηλεκτρονικό πορτοφόλι. Μέχρι 10,000 εισόδημα απαιτείται το 10%, από 10.000 -30.000 το 15% και από 30.001 το 20%. Οι συντελεστές  δουλεύουν  κλιμάκιο-κλιμάκιο,  όπως και ο φόρος εισοδήματος.
Για εισόδημα πχ 11.000 απαιτούνται 1.000+150=1.150,00 και όχι 11.000χ15%.
Tips
1.Υπάρχουν και εξαιρέσεις από πλαστικό χρήμα:
Ηλικιωμένοι άνω των 70 ετών, ανάπηροι 80% και άνω, υπηρετούντες αλλοδαπή δημόσιοι υπάλληλοι κλπ
2. Τι θα γίνει με όλους όσους  οφείλουν στις τράπεζες και δεν τους εκδίδουν κάρτα;
3. Στις περιπτώσεις που ενώ δεν οφείλουν, είναι ανήλικοι (ορφανά);
4. και τα ιατρικά έξοδα και φάρμακα θέλουν εξόφληση επίσης με ηλεκτρονικό τρόπο.
5. Τέλος, φαίνεται ότι κατά κύριο λόγο η χρήση POS αφορά τις μικρές και πολύ μικρές επιχειρήσεις. Οι μεγάλες αλυσίδες, τα εμπορικά κέντρα, έχουν ήδη εδώ και χρόνια εφαρμόσει τη χρήση πλαστικού χρήματος. Άρα τα συγκεκριμένα άρθρα αναφέρονται κατά κύριο λόγο στους μικρομεσαίους και στους καταναλωτές (μισθωτούς, συνταξιούχους)
6. Μέχρι μέσα Ιανουαρίου 2017 εγκαταστάθηκαν  320.000 μηχανάκια? Και έχουμε και συνέχεια…
7.Εκδόθηκε η ΠΟΛ για  τις  αποδείξεις. Μέσα είναι,  ΔΕΗ, Νερό, ΟΤΕ, κοινόχρηστα, εκπαίδευση, πετρέλαιο,  κλπ. Σχεδόν όλα?? Εκτός έμειναν ως είναι λογικό : τα ενοίκια, δάνεια, αγορές αυτοκινήτων, σκαφών κλπ. Βλ λίστα:
https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/33124
8. Τα ιδιωτικά δίδακτρα που είναι και τεκμήριο (κωδ.769 του Ε1) είναι και αυτά μέσα.
9. ο κωδ. 049 θα αποκτήσει δίδυμο αδερφάκι???. Ο κάθε σύζυγος θα έχει το δικό του κουτάκι για τις αποδείξεις και το υπερβάλλον ποσό θα  μπορεί να μεταβιβάζεται σε όποιον το χρειάζεται (αν το χρειάζεται…)
10. Υπάρχουν ΑΛΠ,   όπως για καύσιμα που καταχωρούνται στα βιβλία με σφραγίδα, αριθμό αυτ/του κλπ. Αυτές θα τύχουν διπλής χρησιμότητας.? Θα μεταφέρονται από το σύστημα στο κωδικό 049 και θα καταχωρούνται και στα βιβλία;;; Η απάντηση είναι βέβαια όχι, αλλά δεν θα γίνει ..καταστρατήγηση.. Επίσης ΑΛΠ για διόδια, κοκ..
uiz
1.Σε περίπτωση εισοδήματος 11.000 όπου απαιτούνται αποδείξεις 1.150, φορολογούμενος συγκέντρωσε αποδείξεις 950,  οπότε και έχει πέναλτυ στη διαφορά (1.150-950)χ22%=44,00€
Επειδή όμως έχει και 100,00 αποδείξεις για  ιατρικά που δεν λαμβάνονται υπόψη, βάσει του περιορισμού,  το ερώτημα είναι αν θα προσμετράνε  στις λοιπές αποδείξεις και αυτές;  Η απάντηση είναι  μάλλον όχι και θα πάνε στράφι, αλλά θεωρώ ότι είναι άδικο. Στην προκειμένη περίπτωση αν προσμετρούνταν δεν θα είχε πέναλτυ. Επισημαίνεται ότι στα ιατρικά έξοδα,  υπάρχει η φοροαπαλλαγή του 10 % εφόσον οι ιατρικές δαπάνες υπερβαίνουν το 5% του φορολογικού εισοδήματος του φορολογουμένου”.
2. Αν στη κάρτα είναι πολλοί συγκύριοι που θα χρεώνονται οι αποδείξεις;
3. Το όριο των 70 ετών απαιτείται να είναι πότε συμπληρωμένο; Αν ένας ηλικιωμένος κλείνει τα 70 μέσα στο 2017 εξαιρείται ή όχι από την ηλεκτρονική προσκόμιση αποδείξεων;;
4. Η εξαίρεση των 70άρηδων και κλπ ισχύει και για τις ιατρικές αποδείξεις;
5. Τι θα γίνει με τον ακατάσχετο λογ/σμό, τις προμήθειες των τραπεζών κλπ
Μπορεί να μην αφήνουν οι Θες-μη  (Θεσμοί ή Δ-εσμοί ) να γίνει, (ευχόμαστε να τους μεταπείσουμε), αλλά  έγινε  ο λογ/σμος  ΄΄ ο καταπιστευτικός  ΄΄ για όσους εισπράττουν ΕΣΠΑ  από τον οποίο και θα γίνεται η εξόφληση των τιμολογίων της επένδυσης.
4) Μισθοδοσία υπαλλήλων, μπλοκάκηδες.
Η δαπάνη μισθοδοσίας από 22/12/16 μόνο με ηλεκτρονικό τρόπο εξόφληση, διαφορετικά η δαπάνη λογιστική διαφορά.
5) Αγροτικό Συμπλήρωμα.
Μεγάλο μέρος επικαιροποιήθηκε (updated) στην ανάρτηση της 21/11/16  όπου μπορείτε να ανατρέξετε. Επισημαίνουμε και τα:
1. Τη μεγάλη αλλαγή  στις επιδοτήσεις για τον προσδιορισμό του ορίου των 5.000,00 για ένταξη στο κανονικό καθεστώς όπου πλέον περιλαμβάνονται σχεδόν όλες οι επιδοτήσεις, (ΠΟΛ.1201/16). https://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/25301/hl/1201
 Ισχύει:
Στον προσδιορισμό του ορίου των 5.000 ευρώ από επιδοτήσεις, από 01.01.2017 και εφεξής, λαμβάνεται υπόψη το συνολικό ποσό επιδοτήσεων ή ενισχύσεων κάθε μορφής που πράγματι καταβλήθηκε στον αγρότη εντός του προηγούμενου φορολογικού έτους, έστω και αν στο ποσό αυτό περιέχονται και ποσά επιδοτήσεων ή ενισχύσεων που αφορούν άλλα φορολογικά έτη (χρήσεις).
Διευκρινίζεται ότι στο ποσό των επιδοτήσεων, περιλαμβάνεται οποιοδήποτε ποσό επιδότησης ή ενίσχυσης καταβλήθηκε στον αγρότη, όπως πράσινη ενίσχυση, βασική ενίσχυση, ενίσχυση για γεωργούς νεαρής ηλικίας, συνδεδεμένες ενισχύσεις, εξισωτική, ειδική ενίσχυση για το βαμβάκι κ.λ.π. Δεν θεωρούνται επιδοτήσεις ή ενισχύσεις και δεν λαμβάνονται υπόψη για τον υπολογισμό του ορίου των 5.000 ευρώ, οι κάθε είδους ενισχύσεις από το κράτος για την πραγματοποίηση επενδύσεων, καθώς και οι αποζημιώσεις που καταβάλλονται από τον ΕΛΓΑ.
Συνεπώς, για να κριθεί το καθεστώς ενός αγρότη την 1.1.2017, λαμβάνεται υπόψη το ποσό των επιδοτήσεων που πράγματι έλαβε ο αγρότης εντός του 2016, ακόμη κι αν πρόκειται για ποσά που ανάγονται σε παλαιότερα έτη (π.χ. 2014, 2015 κλπ).
Tips
α. Δεν ξέρω γιατί ,αλλά σε σχέση με τον νόμο τον φορολογικό 4172/13,   η ΠΟΛ δεν αναφέρει πουθενά τους Πυλώνες Ι και ΙΙ. Τυχαίο;  δεν νομίζω?.... σε αντίθεση με τον Ν.4172/13 που ομιλεί για ΠΥΛΩΝΕΣ??
β. Πολύ & Καλή μελέτη της  ΠΟΛ 1201/16, για αποφυγή επικίνδυνων περιπετειών... Δεν θέλω να ξέρω τις συνέπειες αν ένας του Ειδικού,  ενώ έπρεπε να ανέβει στο Κανονικό από 1/1/17 δεν έγινε αντιληπτό μέχρι 30/1/17  και διαπιστώθηκε  μετά από 5 ή 10 μήνες και ακόμη χειρότερα αν  εκδόθηκαν και τιμολόγια αγοράς  αγροτικών προϊόντων; Πως θα ακυρωθούν για να εκδώσει μετά αυτός με ΦΠΑ κλπ ,κλπ, κλπ???? ( Λαμβάνονται πλέον υπόψη σχεδόν όλες οι επιδοτήσεις,  και όλων των  ετών που εισπράχθηκαν στο 2016. Έχουμε  μεγάλες αλλαγές,..Πιστεύω αν του μάθουν οι αγρότες θα αντιδράσουν άμεσα,
Απορώ  πως ακόμα τα πρωινάδικα  δεν το πήραν χαμπάρι.... Πάω στοίχημα, ότι μόλις το κάνει θέμα το TAX HEAVEN, τότε θα το ΄΄ ανακαλύψουν ΄΄ ........ Όπως και γίνεται συνήθως..?...
Tips
1.Θεωρούμε ότι η έννοια του Αφανή  τέλειωσε?, αφού η είσπραξη επιδότησης, η πώληση  και η έκδοση τιμολόγιου αγοράς στο όνομα του αφανή, καθώς  και η έκδοση ειδικού στοιχείου για λιανική πώληση,  σε πάει κατ ευθεία στο Ειδικό??? (Ειδικό ή Κανονικό)
2. Άλλο το ποιες επιδοτήσεις λαμβάνουμε υπόψη , για την ένταξη ή όχι στο « Κανονικό Καθεστώς »,  και άλλο το τι λαμβάνουμε υπόψη για τον προσδιορισμό του Κέρδους,  δηλ. αν φορολογούνται …..
2. Εάν τηρείς βιβλία και έχεις  και εισόδημα αγροτικό, τότε πρέπει να ανέβει και το αγροτικό στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ υποχρεωτικά. Προθεσμία για δήλωση μεταβολών μετάταξης μέχρι 30/1/17.  Ισχύει και για τους γιατρούς που δεν υπάγονται στο ΦΠΑ??????? Σε περίπτωση βέβαια που έχουν αγροτικό εισόδημα.
3. Η ΠΟΛ.1201/16 δεν διευκρινίζει αν οι υπάλληλοι, (αφανείς αγρότες) πρέπει να υπαχθούν υποχρεωτικά στο  Ειδικό καθεστώς ή όχι. Δεν αναφέρει τίποτε για τους αφανείς;; λες και τους ξέχασε συνειδητά??? https://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/25301/hl/1201
4. Σε περίπτωση ύπαρξης ζημιών από αγροτικό εισόδημα,  τι γίνεται με το κατ κύριο επάγγελμα και το αφορολόγητο; Πως θα κρίνεται αν είναι κατ επάγγελμα κύρια αγρότης;;
5. Σε περίπτωση θανάτου αγρότη στο κανονικό καθεστώς και χωρίς να γίνει συγκομιδή του καρπού, γίνεται κοινωνία υποχρεωτικά;  Πάντως η αγροτική κοινωνία σε κάθε περίπτωση  φορολογείται με 29%. ?? όπως και οι εταιρείες?? (βλ. ΔΕΑΦ Β'1095061 ΕΞ 2016/22-6-16)
6. Υπενθυμίζεται ότι οι αγροτικοί Συνεταιρισμοί, οι ομάδες παραγωγών φορολογούνται με 13%.
7. Ενώ είχαμε το Εργόσημο,  τώρα με τον Ν. 4387/16 (νόμος Κατρούγκαλου),  έχουμε και το Ειδικό Παράβολο?? Ο ΕΦΚΑ θα αποστέλλει ειδική κατάσταση για να καταχωρείται ως αποδεικτικό δαπάνης στα βιβλία του εργοδότη. Τι θα αγοράζεται από το 2017.
8. Ελάχιστο Μηνιαίο ΕΦΚΑ για αγρότη το 2017:
Το 70% του 586,08, δηλαδή. {586,08 –(χ586,08χ30%)}χ20,95%=85,95€
9. Οικογενειακή αγροτική εκμετάλλευση.
Στην περίπτωση οικογενειακής αγροτικής εκμετάλλευσης στην οποία απασχολείται ο/η σύζυγος και τα ενήλικα τέκνα, ως φορολογητέο εισόδημα του καθενός από αυτούς λαμβάνεται υπόψη το κατώτατο ασφαλιστέο εισόδημα όπως ορίζεται στην παράγραφο 2 περίπτωση β του άρθρου 40 του κοινοποιούμενου άρθρου (δηλ. 70 % του εκάστοτε προβλεπόμενου κατώτατου βασικού μισθού άγαμου μισθωτού άνω των 25 ετών, ήτοι σήμερα 410,26 Ευρώ).
Σε περίπτωση όμως που το ετήσιο φορολογητέο εισόδημα (δηλ. το συνολικό εισόδημα όλων των μελών της εκμετάλλευσης) είναι μεγαλύτερο από το γινόμενο του αριθμού των μελών της εκμετάλλευσης επί την ελάχιστη βάση υπολογισμού, αναγόμενη σε ετήσια βάση (δηλ. αριθμός μελών Χ το 70 % του εκάστοτε προβλεπόμενου κατώτατου βασικού μισθού άγαμου μισθωτού άνω των 25 ετών Χ 12 ) τότε η εισφορά ισούται για όλα τα μέλη της εκμετάλλευσης με το πηλίκο της διαίρεσης του συνολικού φορολογητέου εισοδήματος δια του αριθμού των μελών.
Tips
1.Θα καταχωρείται στα βιβλία το ΕΦΚΑ της συζύγου και θα εκπίπτει φορολογικά;;
2.  Στη χρήση 2016 εκπίπτει το Εργόσημο της συζύγου αγρότη στα βιβλία του, στην περίπτωση που δεν έχει αγροτικό εισόδημα η σύζυγος;; κατά την άποψή μας βέβαια όχι, αλλά πρέπει να εκπίπτει της γειτόνισσας??
10. Πολλαπλή δραστηριότητα.
Στις περιπτώσεις πολλαπλής δραστηριότητας, η κάθε μία εκ των οποίων δημιουργεί υποχρέωση υπαγωγής στην ασφάλιση σύμφωνα με τις γενικές, ειδικές ή καταστατικές διατάξεις του ΟΓΑ, του ΟΑΕΕ και του ΕΤΑΑ όπως ίσχυαν έως την έναρξη ισχύος του Ν. 4387/2016, μηνιαία βάση υπολογισμού των ασφαλιστικών εισφορών αποτελεί το άθροισμα του καθαρού φορολογητέου αποτελέσματος από έκαστη δραστηριότητα.
Tips
1. Καλή διάταξη, έρχεται σε αντίθεση με τον νόμο, αλλά ποιος έχει μηναίο εισόδημα σήμερα που να ανέρχεται στο ποσό των 5.860,80;;
11. Επιδοτήσεις από την πλατφόρμα iris.
Οι πληρωμές πλέον του  ΟΠΕΚΕΠΕ από το σάιτ του iris. Τελικά βλέπουμε τις τελευταίες ημέρες ότι δουλεύει??. Σε κάθε περίπτωση όμως πρέπει να γίνει εγγραφή. Απαιτείται email και τηλέφωνο. Μέχρι να αναρτηθεί η ετήσια βεβαίωση του ΟΠΕΚΕΠΕ πρέπει να ανατρέξουμε σε όλα τα έτη για δούμε αν έλαβαν επιδοτήσεις. Πρώτα για το 2016,2015,2014 κλπ σε συνδυασμό με ένα εξελάκι ανοιχτό.... Επειδή από 1/1/17  λαμβάνονται  όλες οι επιδοτήσεις και για όλα τα έτη που εισέπραξε στο 2016,   πρέπει η αναζήτηση των επιδοτήσεων να γίνεται  με κάθε επιμέλεια???
12. Η Βασική Επιδότηση
Επειδή η βασική επιδότηση φορολογείται από το 1ο ευρώ θα πρέπει να παρακολουθείται σε ειδικό λογ/σμό στα βιβλία, αφού η πράσινη και η  συνδεδεμένη φορολογείται μετά το ποσό των 12.000.
Tips
1. H εφαρμογή,  iris το portal . https://iris.gov.gr/webcenter/portal ΄΄ δουλεύει΄΄, αλλά κάπου-κάπου έχει και λίγα κινέζικα, ειδικά όταν γίνεται η εγγραφή???
12. Δηλώσεις μεταβολών στο Μητρώο.
Δηλώσεις μεταβολών στο Μητρώο μέχρι 30/1/17 για επαγγελματίες για να ανεβάσουν το αγροτικό εισόδημα στο κανονικό καθεστώς και να εκδίδουν πλέον κανονικά στοιχεία  και για τις πωλήσεις των αγροτικών προϊόντων, ή όσοι γενικά υπερέβησαν το όριο (5.000 ή 15.000,  ή υπολείπονταν.. πολ. 1201/16
https://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/25301/hl/1201
Tips
1. Ειδικά φέτος μετά την αλλαγή των κριτηρίων όπως,  να συμπεριλαμβάνονται όλες οι επιδοτήσεις απ΄ όλα τα έτη που εισπράχθηκαν στο έτος 2016, δηλαδή επιδοτήσεις 2015,2014,2013 κλπ,  καθώς και όλες οι επιδοτήσεις πλην των επενδύσεων και του ΕΛΓΑ, (Ενώ πριν ήταν μόνο η ενιαία), θα έχει ως αποτέλεσμα να  ενταχθούν στο κανονικό καθεστώς περισσότεροι  αγρότες από το ειδικό καθεστώς..
2. Δήλωση ΦΠΑ μετάταξης μέχρι 28/2/2017
13. Τα ευεργετήματα της   φορολόγησης του αγροτικού εισοδήματος  των κατά κύριο επάγγελμα αγροτών σε σχέση με τους λοιπούς επαγγελματίες και εμπόρους :
α) Αφορολόγητο όριο όπως και οι μισθωτοί.
β) Αφορολόγητο έμμεσο για τις επιδοτήσεις του πρασινίσματος και της συνδεδεμένης,και φορολόγησης μετά το ποσό των 12.000,00.Πχ Αγρότης κατ κύριο επάγγελμα με 3 παιδιά και επιδοτήσεις για πρασίνισμα και συνδεδεμένη ποσού 13.000, έχει συνολικό αφορολόγητο 9.545+12.000=21.545,00??
γ) Αφορολόγητο για τις επενδύσεις (όλος ο Πυλώνας-2).
δ) Αφορολόγητο για τις αποζημιώσεις ΕΛΓΑ. (όλες)
ε) Το αγροτικό εισόδημα φορολογείται αυτοτελώς και δεν προστίθεται με τα άλλα εισοδήματα.
   Καταργείται ο συντελεστής δεκατρία τοις εκατό (13%) για τα κέρδη από ατομική αγροτική επιχείρηση. Με τη νέα διάταξη, τα κέρδη από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα φορολογούνται πλέον αυτοτελώς με την κλίμακα της παραγράφου 1 του άρθρου 15, χωρίς δηλαδή τα εισοδήματα αυτά να αθροίζονται με τυχόν εισοδήματα από επιχειρηματική δραστηριότητα και από μισθούς και συντάξεις. Αυτό σημαίνει ότι εάν κάποιος έχει εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα και από μισθωτή εργασία και συντάξεις (που φορολογούνται αθροιστικά) και παράλληλα έχει και εισόδημα από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα, η κλίμακα του άρθρου 15 εφαρμόζεται αυτοτελώς για το εισόδημα από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα και ξεχωριστά για το άθροισμα του εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα και του εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις.
ζ) Ελάχιστο ΜΙΝ ΕΦΚΑ οι αγρότες  το 70% των άλλων, ήτοι το μήνα 85,95€. Οι έμποροι έχουν ΜΙΝ το ποσό των  157,95€,  περίπου το διπλάσιο ..?
στ) Σταδιακή προσαρμογή ΕΦΚΑ το 2017 20,95%, 2018 22,95% κλπ και όχι άμεσα στο 26,95%.
η) Δεν  τηρούν ουσιαστικά βιβλία, αλλά κάτι τύπου βιβλία με ότι αυτό μπορεί να  σημαίνει..
θ) Δεν υπολογίζεται τεκμαρτό εισόδημα για τις αποθήκες και τα χωράφια που ιδιοχρησιμοποιούνται.
ι) Δεν υπολογίζεται τεκμαρτό εισόδημα σε Δ/Π αν δηλώνει αγροτικό εισόδημα ( με Ε3)
ια) Φορολόγηση των αγροτικών συν/σμών, ομάδων παραγωγών με 13% και όχι  με 29% , όπως όλες οι εταιρείες και τα νπ..
ιβ) Σε συμφωνητικά μίσθωσης αγρών αξίας μέχρι 960,00 μη ανέβασμα στην εφαρμογή.(80χ12=960)
ιγ) Σε περίπτωση που εργάζεται η σύζυγος στα χωράφια,  αλλά δεν έχει εισόδημα αγροτικό, ασφαλίζεται και αυτή  με το εισόδημα του συζύγου της και αν είναι πάνω από το ΜΙΝ, τότε όλα εντάξει, αν είναι όμως  ολιγότερο,  τότε πληρώνουν και οι δυο το ελάχιστο, δηλαδή το μήνα για το 2017  το ποσό των 85,95 ο καθένας. (Αυτό βέβαια δεν ισχύει και για τον έμπορα στην περίπτωση που εργάζεται η γυναίκα του  στο μαγαζί??)
ιδ) Δεν  έχουν ΕΝΦΙΑ οι αποθήκες και τα αγροτικά κτήρια γενικά που ιδιοχρησιμοπούνται.
ιστ) Για τα αγροτεμάχια το 2016 είχαμε στον ΕΝΦΙΑ  αναστολή για ένα έτος, για την 1/1/2017 δεν γνωρίζουμε τι τελικά θα γίνει, αν θα  δοθεί πάλι  παράταση ή όχι. Εκτός και αν ξεχάστηκε...
14. Βασικές αγροτικές ΠΟΛ.
α. Πολ.1201/28-12-16 για το Μητρώο κλπ
β. ΔΕΕΦ Α  1167254 ΕΞ 2016/18.11.2016 μετάταξη από το κανονικό στο ειδικό καθεστώς αγροτών θα πραγματοποιείται με υποβολή δήλωσης από την έναρξη της διαχειριστικής περιόδου και εντός τριάντα (30) ημερών από την έναρξη αυτής
γ. Αρ. Πρωτ.: 2327/117791/21-10-2016 Διευκρινίσεις για τον χαρακτηρισμό των νεοεισερχόμενων ως επαγγελματίες αγρότες
δ. Αριθ. Πρωτ.: ΑΤΚΕ 0008020 ΕΞ 2016/2140 Φορολογία εισοδήματος αγροτών
ε. Υπ. Οικ.: ΔΕΑΦ Α 1109853/18.07.2016 Φορολογική αντιμετώπιση της επίμορτης αγροληψίας με τον ν.4172/2013 
στ. Αριθ. Πρωτ.: ΔΕΑΦ Β'1095061 ΕΞ 2016/22-6-16 Φορολογική μεταχείριση κοινωνίας κληρονόμων που συστάθηκε μετά τον θάνατο αγρότη, με σκοπό την πώληση της αγροτικής παραγωγής του θανόντος
ζ. ΠΟΛ 1107/2016 Κοινοποίηση των διατάξεων του άρθρου 112 του ν.4387/2016 (ΦΕΚ Α'85) και του άρθρου 44 του ν.4389/2016 (ΦΕΚ Α'94)
η) Για τον ΕΦΚΑ εγκύκλιος. https://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/25328
Στο ΟΓΑ εντάσσονται:
Οι αυτοτελώς απασχολούμενοι στην αγροτική οικονομία, για τους οποίους βάσει των γενικών, ειδικών ή καταστατικών διατάξεων του ΟΓΑ, όπως ίσχυαν μέχρι την έναρξη ισχύος του ν. 4387/2016 προκύπτει υποχρέωση υπαγωγής στην ασφάλιση. Ειδικότερα υπάγονται:
- οι αγρότες, κτηνοτρόφοι, πτηνοτρόφοι, μελισσοκόμοι, αλιείς κ.λ.π.
- όσοι σύμφωνα με τις γενικές ή ειδικές καταστατικές διατάξεις του ΟΓΑ όπως ίσχυαν μέχρι την έναρξη ισχύος του ν. 4387/2016 υπάγονταν ή θα υπάγονται στην ασφάλιση του ΟΓΑ με εισοδηματικά ή πληθυσμιακά κριτήρια.
- οι κατά κύριο επάγγελμα τουλάχιστον για μια 5ετία αγρότες, όπως ορίζονται από το Μητρώο Αγροτών, καθώς και τα φυσικά πρόσωπα που εντάσσονται σε επιδοτούμενα προγράμματα αγροτικής ανάπτυξης νέων γεωργών, που εγκαθιστούν φωτοβολταϊκά συστήματα συνολικής ισχύος μέχρι 100kw.
- οι απασχολούμενοι στην αγροτική οικονομία, πρώην ασφαλισμένοι του ΟΓΑ που έχουν ενταχθεί στα επενδυτικά προγράμματα για την αγροτική ανάπτυξη, όπως αυτά του αγροτουρισμού και της αγροβιοτεχνίας, στο πλαίσιο κανονισμών της ΕΕ και χρηματοδοτούνται για τον σκοπό αυτό.
- οι κατά κύριο επάγγελμα αγρότες και αγρότισσες που είναι παράλληλα και μέλη Αγροτικών Συνεταιρισμών καθώς και οι αγρεργάτες που απασχολούνται σε παραγωγούς αγροτικών προϊόντων και ως λιανοπωλητές σε λαϊκές αγορές.
- ο/η σύζυγος και τα ενήλικα τέκνα οικογένειας, σε περίπτωση οικογενειακής αγροτικής εκμετάλλευσης. Επίσης, τα μέλη οικογενειών αλιέων, κατόχων αλιευτικού σκάφους.
- οι μοναχοί/ες που απασχολούνται σε αγροτικές εργασίες, οποίοι έχουν υπαχθεί ή θα υπαχθούν προαιρετικά στην ασφάλιση.
- οι ασφαλισμένοι οι οποίοι, σύμφωνα με τις γενικές, ειδικές ή καταστατικές διατάξεις, όπως ίσχυαν μέχρι την έναρξη ισχύος του ν. 4387/2016 υπάγονταν ή θα υπάγονται στον Κλάδο Κύριας Ασφάλισης Αγροτών του ΟΓΑ και οι οποίοι απασχολούνται εποχικά για χρονικό διάστημα μέχρι 150 ημέρες ετησίως σε επιχειρήσεις ή εκμεταλλεύσεις, οι οποίες μεταποιούν, τυποποιούν και διακινούν προϊόντα εδάφους, κτηνοτροφίας, αλιείας, δασοπονίας, θηραματοπονίας, και κάθε είδους εκτροφών, οι οποίοι συνεχίζουν να ασφαλίζονται ως αυτοτελώς απασχολούμενοι αγρότες για τη συγκεκριμένη απασχόλησή τους εξαιρούμενοι της ασφάλισής τους ως μισθωτοί.
- όσοι έχουν παύσει την γεωργική τους δραστηριότητας κατ' εφαρμογή του Κανονισμού (ΕΟΚ) αριθ. 1096/88 του Συμβουλίου της 25ης Απριλίου 1988 σχετικά με την καθιέρωση κοινοτικού καθεστώτος για την ενθάρρυνση της παύσης γεωργικής δραστηριότητας, όπου οι εντασσόμενοι στο μέτρο αυτό αγρότες και οι σύζυγοί τους, συνεχίζουν και μετά τη λήξη του μέτρου και μέχρι τη συμπλήρωση και του 67ου έτους της ηλικίας τους, να λογίζονται ως ενεργοί αγρότες σε ότι αφορά τα ασφαλιστικά τους δικαιώματα και την ιατροφαρμακευτική τους περίθαλψη. Επισημαίνεται ότι τα ανωτέρω ισχύουν ακόμα και σε περίπτωση που το μέτρο λήξει πριν τη συμπλήρωση του 67ου έτους ηλικίας των εντασσόμενων σε αυτό.
Δεν εντάσσονται στον ΟΓΑ:
- Οι ιδιοκτήτες τουριστικών καταλυμάτων των παρ. 1 και 2 του άρθρου 2 του ν.2160/1993 και του πδ.33/1979 όπως ισχύουν, και γενικά όλων των κύριων και μη κύριων καταλυμάτων με σήμα λειτουργίας του ΕΟΤ, δυναμικότητας έως και 5 δωματίων, σε ολόκληρη την Επικράτεια, καθώς και τουριστικών καταλυμάτων από 6 έως 10 δωματίων, που είναι παράλληλα εγγεγραμμένοι στο Μητρώο Αγροτών και Αγροτικών Εκμεταλλεύσεων με βάση τα οριζόμενα στο άρθρο 58 του ν.4144/2013. Τα πρόσωπα αυτά, λόγω της εξαίρεσής τους από την ασφάλιση στον ΟΓΑ, σύμφωνα με την παρ. 3 του άρθρου 1 του ν.4425/2016, υπάγονται από 1-1-2017 στα προβλεπόμενα στο άρθρο 39 του ν.4387/2016.
- Οι μισθωτοί - ανειδίκευτοι εργάτες, μετακλητοί πολίτες τρίτων χωρών οι οποίοι υπήχθησαν στην ασφάλιση του ΟΓΑ από 1-1-2004, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρ.7 του ν.3232/2004, όπως αντικαταστάθηκαν με τις διατάξεις του άρθρου 52 του ν.3518/2006. Τα πρόσωπα αυτά, από 1-1-2017 καταβάλλουν μηνιαία ασφαλιστική εισφορά για τον κλάδο σύνταξης ως μισθωτοί, εφαρμοζομένων αναλόγως των σχετικών διατάξεων για τους ασφαλισμένους μισθωτούς που προέρχονται από το ΙΚΑ-ΕΤΑΜ. Το ποσοστό της μηνιαίας ασφαλιστικής εισφοράς εργοδότη-ασφαλισμένου, διαμορφώνεται ισόποσα και σταδιακά από 1 -1-2017 και έως 31-12-2019 ώστε από 1-1-2020 να έχει διαμορφωθεί στο ύψος του άρθρου 38 του νόμου 4387/2016 που αφορά τις εισφορές των μισθωτών. Κατηγορίες που εντάσσονται στην προαναφερόμενη περίπτωση:
Α) Μισθωτοί ανειδίκευτοι εργάτες : Εργάτες ζωϊκής παραγωγής (βουστάσια, χοιροτροφικές μονάδες, πτηνοτροφεία, εκτροφεία γουνοφόρων ζώων, εκμετάλλευση αιγοπροβάτων κ.λ.π).
Εργάτες φυτικής παραγωγής: (Μανιτάρια, φύκια κ.λ.π), Αλιεργάτες, Εργάτες ιχθυοκαλλιέργειας. Δύτες στον πρωτογενή αγροτικό τομέα, όπως ορίζεται με τις διατάξεις του άρθρου 52 του ν.3518/2006.
Β) Μετακλητοί πολίτες τρίτων χωρών: Πολίτες τρίτων χωρών που σύμφωνα με το ν.4251/2014 προσκαλούνται από εργοδότες με σκοπό την απασχόληση σε αγροτικές εργασίες για ορισμένο χρονικό διάστημα.
15. ΜΥΦ και ΟΠΕΚΕΠΕ
Τελικά ο ΟΠΕΚΕΠΕ δεν έστειλε τις επιδοτήσεις στην ΜΥΦ. Για να είμαστε ακριβείς αρχικά τις έστειλε, αλλά στη συνέχεια  μετά τις απέσυρε.... Επίσης ούτε ο ΕΛΓΑ  έστειλε τις αποζημιώσεις. Κατά τα άλλα γίνονται...... διασταυρώσεις..???... και  για άλλες εκροές και εισροές  απαιτείται και  γράφουμε  και το 0,01 λεπτό από  ένα τιμολόγιο??. Και εδώ χιλιάδες Ευρώ πάνε .......στο γάμο του Κοτρούλη.??
Tips
1. Υπολογίζω ότι οι περισσότεροι μάλλον θα  έστειλαν στη ΜΥΦ τα ποσά του ΟΠΕΚΕΠΕ και για λόγους συμφωνίας με  το Ε3.
16. Οι  έξι (6 ) δυνατές περιπτώσεις Φορολόγησης και Εισ-φορολόγησης.
α) Κατ΄ κύριο επάγγελμα του κανονικού αγρότης
Για το έτος 2016, αγροτικό καθαρό εισόδημα 8.000, επιδοτήσεις659= 2.000 (πρασίνισμα και συνδεδεμένη), έγγαμος με 3 παιδιά.
* Φόρος=8.000χ 0,00=0,00 (αφορολόγητος)
* ΕΦΚΑ=8.000χ20,95%=1.676,00
β) κατ΄ κύριο επάγγελμα αγρότης του Ειδικού Καθεστώτος
Για το έτος 2016, αγροτικό καθαρό εισόδημα 4.000, επιδοτήσεις659= 1.500 (πρασίνισμα και συνδεδεμένη), έγγαμος.
* Φόρος=4.000χ 0,00=0,00
* ΕΦΚΑ=4.000χ20,95%=838,00. Θα πληρώσει όμως τελικά το ποσό των 1.031,38, το ελάχιστο για τον ΟΓΑ.
γ) Ιδιωτικός υπάλληλος με αγροτικό εισόδημα στο κανονικό καθεστώς 
Για το έτος 2016,Μισθοί =15.000,  αγροτικό καθαρό εισόδημα 11.000, επιδοτήσεις659= 2.500 (πρασίνισμα και συνδεδεμένη), έγγαμος με 2 παιδιά.
* Φόρος μισθών=15.000χ 22%- 2.000=3.300,00-2.000=1.300,00
* Φόρος αγροτικό= 11.000χ22%=2.420,00
* ΕΦΚΑ=11.000χ20,95%=2.2304,50
δ) Έμπορος με καθαρό εισόδημα 10.000, αγροτικό 2.000, επιδοτήσεις659= 900,00 (πρασίνισμα και συνδεδεμένη), έγγαμος.
* Φόρος επιχείρησης=10.000χ 22%=2.200,00
* Φόρος αγροτικό= 2.000χ22%=440,00
* ΕΦΚΑ ΤΕΒΕ=10.000χ26,95%=2.695,00(το ποσό > από το ΜΙΝ)
* ΕΦΚΑ ΟΓΑ=2.000χ20,95%=419,00. Θα πληρώσει όμως τελικά το ποσό των 1.031,38., το ελάχιστο για το ΟΓΑ .
ε) Δημόσιος υπάλληλος με μισθούς 14.000, είναι αφανής αγρότης με αγροτικό καθαρό εισόδημα 650,00,  επιδοτήσεις659= 500,00 (πρασίνισμα και συνδεδεμένη), έγγαμος με 1 παιδί.
* Φόρος μισθών=14.000χ 22%- 2.000=3.080,00-1.950=1.130,00
* Φόρος αγροτικό= 650χ22%=143,00
* ΕΦΚΑ=650χ20,95%=136,18.
Tips
1.Αν ο αφανής αγρότης (υπάλληλος) πληρώσει τελικά όχι το ποσό των 136,18, αλλά το ποσό των 1.031,38, δηλαδή το ελάχιστο για το ΟΓΑ για εισόδημα μόνο  650,00€ αγροτικό, τότε .... κλάψτα Χαράλαμπε?..  Ελπίζω να τύχουν απαλλαγής ή να μην υπάγονται στο ελάχιστο. Πάντως γενικά οι αφανείς είναι παρά πολλοί και υπάρχει μια διάχυτη αγωνία τι θα γίνει με το ΕΦΚΑ τους. Ας τους Φωτίσει ο θεός (Θεοφάνεια γαρ…)
2. Εκτός και αν απαλλάσσονται από ΕΦΚΑ και με διαφεύγει κάτι. ?
στ) συνταξιούχος αγρότης του ΟΓΑ,   έγγαμος, έχει σύνταξη του ΟΓΑ  4.800,00  και  3 στρ. ελιές και με παραγωγή  λάδι  470,00 λίτρα το έχει για ιδία κατανάλωση.
* Φόρος σύνταξης=4.800χ 22%- 2.000=0,00
* Φόρος αγροτικό= δεν υποβάλλει Ε3. (ιδία κατανάλωση )
z) Κατ΄ κύριο επάγγελμα του κανονικού αγρότης (τεκμαρτή φορολόγηση)
Για το έτος 2016, αγροτικό καθαρό εισόδημα 8.000, επιδοτήσεις659= 2.000 (πρασίνισμα και συνδεδεμένη), έγγαμος με 3 παιδιά και τεκμήρια 20.000,00
Λύση
Επειδή 20.000>8.000 θα φορολογηθεί τεκμαρτά για 20.000 και για ΕΦΚΑ στο ποσό των 8.000
* Φόρος=8.000χ 22%=1.760,00
*Φόρος= προστιθ. Διαφορά τεκμηρίων=20.000-8.000-2000=10.000χ22%=2.200
Φόρος=1.760+2.200=3.960   άρα=3.960-2.100 (tax credit)=1.860,00
* ΕΦΚΑ=8.000χ20,95%=1.676,00  (αξία βάσει βιβλίων και όχι στο ποσό των 20.000)
3. Τελικά βλέπω και ακούω (ΜΜΕ, TV, τύπος κλπ)  ότι όλοι ασχολούνται με τα μπλοκάκια, ενώ υπάρχουν περιπτώσεις που επηρεάζουν περισσότερο κόσμο και μάλιστα πιο επώδυνα??
17. Οι Συνέπειες γενικά  από τις αλλαγές στις επιδοτήσεις και το όριο των 5.000,00
α. Θα ενταχθούν περισσότεροι   από το Ειδικό καθεστώς  στο Κανονικό Καθεστώς,  αφού το όριο των 5.000 θα αποδειχθεί πολύ μικρό, ήτοι:
* Περιλαμβάνονται  πλέον όλες σχεδόν οι επιδοτήσεις και όχι μόνον  η Ενιαία..
Όπως,  η πράσινη ενίσχυση, βασική ενίσχυση, ενίσχυση για γεωργούς νεαρής ηλικίας, συνδεδεμένες ενισχύσεις, εξισωτική, ειδική ενίσχυση για το βαμβάκι κ.λ.π. Δεν θεωρούνται επιδοτήσεις ή ενισχύσεις και δεν λαμβάνονται υπόψη για τον υπολογισμό του ορίου των 5.000 ευρώ, οι κάθε είδους ενισχύσεις από το κράτος για την πραγματοποίηση επενδύσεων, καθώς και οι αποζημιώσεις που καταβάλλονται από τον ΕΛΓΑ.
Νιτρολίπανση,  βιολογικά τι γίνεται; όπως και με του νέου αγρότη; Γιατί η ΠΟΛ 1201 δεν αναφέρει τίποτε για τους Πυλώνες..... Θεωρούν άστοχη τη διάταξη του φορολογικού νόμου και δεν αναφέρει τίποτε για Ι και ΙΙ;; ειλικρινά ποια είναι απάντηση εδώ;;
* Το 2016 υπήρξαν πολλές καθυστερούμενες εισπράξεις από παλαιότερα έτη, οπότε η πρόσθεση όλων αυτών,  ενδεχομένως θα  ΄΄ εκτινάσσει ΄΄ πάνω από το πεντοχίλιαρο?
* Το 2016 εισέπραξαν πάρα πολλοί αγρότες για πρώτη φορά Εξισωτική , και άρα μεγαλύτερα ποσά και πιο κοντά στο όριο.
*Περιλαμβάνονται και οι  τυχόν πωλήσεις με το Ειδικό Στοιχείο του άρθ. 41 όπως το λένε τώρα ( η Απόδειξη Είσπραξης)
β. Για μετάταξη από το Κανονικό στο Ειδικό, μετά τις αλλαγές αυτές,  δεν θεωρώ ότι θα υπάρχουν περιπτώσεις, και αν ναι θα είναι ελαχιστότητες.. .
γ. Επίσης δεν αναφέρει τίποτε για τους αφανείς αγρότες, Ιδιωτικοί ή δημόσιοι υπάλληλοι που είναι μικροκαλλιεργητές αν θα συνεχίσουν να είναι Αφανείς ή θα πρέπει να ενταχθούν και αυτοί στο Ειδικό. ...Κουβέντα δεν κάνει η ΠΟΛ?.  Βέβαια σε περίπτωση που έχει εκδοθεί Ειδικό στοιχείο, δεν το συζητάμε, τότε πάνε απ΄ ευθείας στο Ειδικό..
Tips
1.Λέτε, το γεγονός ότι από 1/1/2017 (χρήση 2016) αθροίζονται όλες οι επιδοτήσεις για τη ένταξη στο κανονικό,  θα είναι ο προάγγελος και της φορολόγησης αυτών στο έτος είσπραξης αργότερα;;;??
2. Λέτε, οι Πυλώνες 1 και 2 να  είναι μόνο για  το κριτήριο της φορολόγησης,  και όχι για την ένταξη στο κανονικό καθεστώς;;;?? Για να δούμε τι λέει ο ΚΦΕ  (ΠΟΛ.1107/16)
΄΄΄κατά τον προσδιορισμό του κέρδους τους από επιχειρηματική δραστηριότητα, περιλαμβάνονται εκ των άμεσων ενισχύσεων του Πυλώνα I της Κοινής Γεωργικής Πολιτικής, όπως αυτές ορίζονται, μόνο η βασική ενίσχυση, καθώς και οι πράσινες και συνδεδεμένες ενισχύσεις, κατά το ποσό που αυτές υπερβαίνουν τις δώδεκα χιλιάδες (12.000) ευρώ. Η προαναφερόμενη φορολογική αντιμετώπιση των αγροτικών επιδοτήσεων/ενισχύσεων έχει εφαρμογή για τα εισοδήματα που αποκτώνται στα φορολογικά έτη που αρχίζουν από 1η Ιανουαρίου 2016 και εφεξής. Διευκρινίζεται ότι, με τον νέο νόμο δεν επέρχεται καμία μεταβολή στη φορολογική αντιμετώπιση των αγροτικών αποζημιώσεων, οι οποίες στο σύνολό τους, εξακολουθούν να μην περιλαμβάνονται στον προσδιορισμό του κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα .΄΄
Αναφέρεται αποκλειστικά στη Βασική και το υπερβάλλον ποσό των 12.000. Και ο νόμος δεν επιδέχεται άλλη ερμηνεία. Συμπέρασμα : όλες οι άλλες  θα απαλλάσσονται.
Πυλώνας 1 – άμεσες ενισχύσεις.
*Δικαιώματα
*Συνδεδεμένη
*Γεωργοί νεαρής ηλικίας  σε ποσοστό 25%
Πυλώνας 2. Σχέδια βελτίωσης – προγράμματα
*Σχέδια βελτίωσης
*Εγκατάσταση στην ύπαιθρο
*Βιολογική γεωργία & κτηνοτροφία
*Ενισχύσεις σε περιοχές με φυσικά και άλλα μειονεκτήματα
8. Οι Συνέπειες της φορολόγησης της Βασικής επιδότησης απόλ 1/1/16
Από το φορολογικό 2016 (1/1-31/12/16) η Βασική  επιδότηση  πλέον θα φορολογείται κανονικά και θα προστίθεται με τις πωλήσεις των αγροτικών προϊόντων. Με δεδομένο ότι γενικά η Βασική είναι το 70% της ενιαίας έχουμε τα παρακάτω αποτελέσματα:
α. Μεγαλύτερα καθαρά κέρδη στο κωδ. 461.
β, στο κωδικό 659 θα είναι ελάχιστα πλέον τα 12άρια
γ. περισσότερο Φόρο και ΕΦΚΑ, αφού μεγαλώνει η βάση φορολόγησης.
9. H έννοια του  κατ κύριο επάγγελμα αγρότη, η τήρηση βιβλίων  Ν.3814/10 (Αγροτικός),  ν.4308/14  (ΕΛΠ) και ΚΦΕ 4172/13  (λύθηκε ευνοϊκά.. )
…... Σύμφωνα με τα ανωτέρω προκύπτει ότι οι αγρότες-φυσικά πρόσωπα, ως οντότητες της παραγράφου (2γ) του άρθρου 1 του ν.4308/2014, εφόσον αποκτούν εισόδημα από ατομική αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα, καταρχήν εφαρμόζουν τις ρυθμίσεις του νόμου αυτού, ήτοι έχουν υποχρέωση τήρησης βιβλίων. Συνεπώς την ιδιότητα φυσικού προσώπου ως κατ' επάγγελμα αγρότη, όπως ορίζεται στο άρθ.65 του 4389/2016, έχουν όσοι ασκούν ατομική αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα και έχουν υποχρέωση τήρησης βιβλίων, ανεξαρτήτως υπαγωγής αυτών σε καθεστώς Φ.Π.Α. και ανεξαρτήτως υποχρέωσης ενημέρωσης ή μη των λογιστικών αρχείων (βιβλίων).  Αριθ. Πρωτ.:ΔΕΑΦ 1000637 ΕΞ/2-1- 2017,
https://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/25411
6. Κέρδη από ΟΕ, ΕΕ διαχείριση 1/1-31/12/16
α.Απλογραφικά βιβλία
Θα δηλωθούν στη χρήση 2016 (1/1-31/12/16)
β.Διπλογραφικά βιβλία
Θα δηλωθούν στη χρήση 2017 (1/1-31/12/17)
Αφού χρόνος κτήσης του εισοδήματος είναι η 31/7/17(ένας μήνας μετά την υποβολή της δήλωσης ΄΄Ν΄΄   30/6/17).
Tips
a. Θυμάστε το μπέρδεμα που έγινε τον Δεκ-15 με την σχετική Πολ και αλήθεια δεν γνωρίζω  τι έκαναν τελικά οι ενδιαφερόμενοι που με διπλογραφικά βιβλία  στη χρήση 2014 δήλωσαν τα μερίσματα στην ίδια χρήση και όχι στη χρήση 2015,΄όπως έλεγε η πολ.???
Και για να μην αδικούμε κανένα, διάβασα:
΄΄ Ο μέσος παραγωγός στην Ελλάδα καλλιεργεί 40 στρέμματα. Στην ΗΠΑ χρειάζονται 40 στρέμματα μόνο για τα μηχανήματά τους ??΄΄΄ πώς λοιπόν  να ανταγωνιστείς ;;????...
Χρόνια πολλά,
Καλή χρονιά,
Υγεία,
Υγεία, και τύχη2
Ευχόμαστε να πάνε όλα  καλά,  με ένα έτος όμως το 2017,  με πάρα πολλές εκκρεμότητες στα φορολογικά, ΕΦΚΑ, με την β΄  αξιολόγηση να κλείνει,  αλλά τελικά  να μην κλείνει, και στο πολυπόθητο QE να μη μπαίνουμε...  (ποσοτική χαλάρωση).
2Βέβαια η υγεία είναι το παν και  δεν το συζητάμε, αλλά μην ξεχνάτε, υγεία είχαν και  οι επιβάτες του Τιτανικού, τύχη όμως είχαν; δεν είχαν.?..                
Και έχουμε και την ισοτιμία  €   και  $  να γίνεται 1€=1$ ??  με ότι αυτό  σημαίνει....
 
Θεοφάνεια 2017.
Εumilos.
ΥΓ
1. ΕΦΚΑ. Σε πολλά μέρη της χώρας  και ειδικά στη κεντρική  χώρα,  το ΕΦΚΑ είναι η σύντμηση του ........΄΄ έφυγα ΄΄ ,  έ΄φκα,  στην καθομιλουμένη τους??
2. Εκτός και αν μας διασώσουν οι  Υδρίτες. Όπου υδρίτες παγωμένο φυσικό αέριο (μόρια μεθανίου εγκλωβισμένα σε κρυσταλλική δομή) που έχει στα σπλάχνα του το  ΝΑ Αιγαίο, το οποίο όταν θα έρχεται στην επιφάνεια το 1 κε παγωμένο, θα γίνεται 67 κε??? Σημειώστε κάπου αυτή τη λέξη.........
 και όλο το αρχείο σε word
 

Π Ε Ρ Ι Ε Χ Ο Μ Ε Ν Α
(επικαιροποίηση  με 29/12/2016)
Α) Πρόλογος
Β) Τι ισχύει στα πέριξ.. σε γενικές γραμμές…
1.Ελλάς
2. Σκόπια
3. Κύπρος
4. Αλβανία
5. Βουλγαρία
6. Τουρκία
Γ) Ασφαλιστικό – Εισ- Φορές - ΕΦΚΑ.
Εισαγωγή.
1.Φυσικά πρόσωπα
2. Εταίροι Ο.Ε.-Ε.Ε.
3. Εταίροι Ε.Π.Ε.:
4. Εταίροι Ι.Κ.Ε.:
5. Μέλη Δ.Σ. ανώνυμης εταιρείας χωρίς συμμετοχή στο κεφάλαιο ή με συμμετοχή κάτω του 3%
6. Μέλη Δ.Σ. ανώνυμης εταιρείας χωρίς συμμετοχή στο κεφάλαιο ή με συμμετοχή κάτω του 3% που λαμβάνουν αμοιβές κατ αποκοπή.
Καταβάλλουν ΕΦΚΑ στις αμοιβές αυτές:
7. Μέλη Δ.Σ. ανώνυμης εταιρείας που συμμετέχουν στο κεφάλαιο με ποσοστό άνω των 3%:
8. Αμοιβές με  Απόδειξη Δαπάνης ( πρώην ΑΕΔ)
9. Μπλοκάκηδες που φορολογούνται ως μισθωτοί
10. Μπλοκάκηδες με βιβλία που δεν φορολογούνται ως μισθωτοί
Δ) Αγροτικά Ζητήματα
Πρώτο: Ποιος θεωρείται κατ επάγγελμα αγρότης;
  Δεύτερο: Ποιοι αγρότες  έχουν αφορολόγητο  και ποιο;
  Τρίτο: Θα έχουν αφορολόγητο  οι αγρότες  του Ειδικού Καθεστώτος
Τέταρτο: Ποια εισοδήματα λαμβάνονται ή όχι υπόψη για τον χαρακτηρισμό  αυτό;
Πέμπτο-1: Ποιες επιδοτήσεις φορολογούνται τελικά;
Πέμπτο-2. Οι επιδοτήσεις που δεν αναφέρονται στο νόμο απαλλάσσονται;
  Έκτο: Οι συνταξιούχοι αγρότες  του ΟΓΑ θα καταβάλλουν ΕΦΚΑ;
Έβδομο: Οι συνταξιούχοι αγρότες  του ΟΓΑ θα έχουν μείωση στη σύνταξη 60%
Όγδοο: Θα υπολογισθούν εισφορές ΕΦΚΑ στο τεκμαρτό εισόδημα σε περίπτωση τεκμαρτής φορολόγησης;.
Ένατο: Στη πράξη το αγροτικό εισόδημα δηλώνεται στο κωδικό 461 του Ε1 το καθαρό ποσό  και στο 659 οι επιδοτήσεις μέχρι 12.000. Που θα υπολογίζεται ο ΕΦΚΑ; Πάνω στο κωδ. 461 ή στο άθροισμά τους;.
Δέκατο: Σε περίπτωση δήλωσης ζημιών ο ΕΦΚΑ για αγρότες πως υπολογίζεται;
Ενδέκατο. Σε περίπτωση καταλογισμού εκ των υστέρων λογιστικών διαφορών θα υπολογίζεται ΕΦΚΑ;
Δωδέκατο. Θα γίνουν τροποποιητικές δηλώσεις μέχρι 31/12/16 για να δηλωθούν οι επιδοτήσεις του έτους  2014 που εισέπραξαν στο έτος 2015 και  αναγράφονται στη βεβαίωση του ΟΠΕΚΕΠΕ το 2016;
Δέκατοτρίτο, Πώς φορολογούνται τα αγροτικά εισοδήματα όταν υπάρχουν μισθοί, και εισόδημα από  επιχειρήσεις;
Δέκατοτέταρτο. Τελικά  ποιοι αγρότες είναι κερδισμένοι από τις αλλαγές;
   Δεκατοπέμπτο. Ποια είναι τα όρια ένταξης στο κανονικό καθεστώς και ποιες      
    επιδοτήσεις λαμβάνονται υπόψη;
    Δεκατοέκτο. Τι θα γίνει  με τα αγροτεμάχια και τον ΕΝΦΙΑ; (προσωρινή απαλλαγή      1-1-2016;)
    Δεκατοέβδομο. Αφού νόμος 4389/16  Μητρώο αγροτών,  ορίζει ότι μια      
    προϋπόθεση είναι  το 50% του εισοδήματος γιατί και ο Ν.  4172 ορίζει και αυτός    
    πάλι το 50% και δεν αναφέρει και τις άλλες 4 προϋποθέσεις;
Ε) Μεταφορά Ζημιών. Δυο σημαντικές –ριζικές Αλλαγές σε σχέση με τον Ν. 2238/94 που ..ταράζουν τα νερά…?
Ζ) Αλλαγές από 1/1/2017
    Η) Παράρτημα1

                              ®
Α) Πρόλογος
Θα προσπαθήσουμε να γεφυρώσουμε το 2016 με το 2017. Αν και είναι βέβαια  πάρα πολύ νωρίς ακόμη για γεφύρωση ?…  Θα αναλύσουμε τέσσερα θέματα αιχμής, όπως τι ισχύει στα γειτονικά μας κράτη φορολογικά, το ΕΦΚΑ, αγροτικά θέματα καθώς και  δυο σημαντικές αλλαγές στη μεταφορά ζημιών.  Θα   επιχειρήσουμε  λοιπόν να ρισκάρουμε και να δώσουμε κάποιες πιθανές  απαντήσεις στα διάφορα αυτά   επί μέρους θέματα. Βέβαια τα νερά είναι .. βαθειά & αχαρτογράφητα και ελλοχεύει μέγας κίνδυνος?… Πάντα ανεκτοί και ανοικτοί  σε προσθέσεις, συμπληρώσεις,  ακόμη και σε διαγραφές αν απαιτηθεί?…
Β) Τι γίνεται στα πέριξ.. σε γενικές γραμμές…
1.Ελλάς
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Φορολογία Νομικών  προσώπων
29%
 
 
 
Φορολογία φυσικών προσώπων
22% - 45%: Ελλάδα (45% για εισοδήματα άνω των €40.000) & πλέον 2,2%-10%: Εισφορά αλληλεγγύης (10% για εισοδήματα άνω των €220.000).
 
 
 
Ασφαλιστικές εισφορές
(το μέγιστο)
€33.685: Ελλάδα (μισθωτοί από 1.1.2017)
€18.950-€26.700 Ελλάδα (ελεύθεροι επαγγελματίες και λοιποί από 1.1.2017)
 
 
 
ΦΠΑ
6%, 13%, 24%, 0%,
 
 
 
ΦΑΠ-ΕΝΦΙα
Από 0-200.000 συντ. 0%. Μετά 0,10%-1,15%
 
 
 
Μερίσματα παρακράτηση
15%
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2. Σκόπια
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Φορολογία Νομικών  προσώπων
10%
 
 
 
Φορολογία φυσικών προσώπων
10%(flat tax)
 
 
 
3. Κύπρος
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Φορολογία Νομικών  προσώπων
12,5%
 
 
 
Φορολογία Φυσικών προσώπων
20% - 35%:, (35% για εισοδήματα άνω των €60.000)
 
 
 
Ασφαλιστικές εισφορές
(το μέγιστο)
€9.400 (μισθωτοί)
 
 
 
ΦΑΠ
0,6%-1,9%
 
 
 
ΦΠΑ
0%, 5%, 9%
 
 
 
ΦΜΑ
3%-8%
 
 
 
Μερίσματα - παρακράτηση
0%, υπάρχει αμυντική Ειδική Αμυντική Εισφορά, 17%, φόρος για κέρδη άνω των τεσσάρων ετών κλπ
 
 
 
4. Αλβανία
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Φορολογία Νομικών  προσώπων
15%
 
 
 
Φορολογία φυσικών προσώπων
13% - 23%: (23% για εισοδήματα άνω των €11.400)
 
 
 
 
Ασφαλιστικές εισφορές
(το μέγιστο)
€2.100 (ελεύθεροι επαγγελματίες)
 
 
 
 
5. Βουλγαρία
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Φορολογία Νομικών  προσώπων
10%
 
 
 
Φορολογία φυσικών προσώπων
10%(flat tax)
 
 
 
Ασφαλιστικές εισφορές
(το μέγιστο)
€5.000 (μισθωτοί)
 
 
 
 
ΦΣΚ
0%
 
 
 
ΦΑΠ
0,01% - 0,45%
 
 
 
Μερίσματα παρακράτηση
5%
 
 
 
ΦΠΑ
20,  9%,  0%
 
 
 
6. Τουρκία
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Φορολογία Νομικών  προσώπων
20%
 
 
 
Φορολογία φυσικών προσώπων
15% - 35%   (35% για εισοδήματα άνω των €31.000)
 
 
 
 
Ασφαλιστικές εισφορές
(το μέγιστο)
€10.930 (μισθωτοί)
 
 
 
 
Για Κρίσεις, Συγκρίσεις, Επικρίσεις, Αναλύσεις, πάντως οι Διακρίσεις είναι εντονότατες και είμαστε πρωταθλητές…? .. Πού να ανταγωνιστούμε όταν οι γείτονές μας …..πορεύονται έτσι.?
Γ) Ασφαλιστικό – Εισ- Φορές  ΕΦΚΑ.
Εισαγωγή.
      Από 1.1.2017 αρχίζει να λειτουργεί νέος ενιαίος φορέας κοινωνικής ασφάλισης (Ε.Φ.Κ.Α.) στον οποίο εντάσσονται αυτοδικαίως και ενοποιούνται όλοι οι υφιστάμενοι φορείς κύριας κοινωνικής ασφάλισης. Ο ΕΦΚΑ καθίσταται εφεξής αρμόδιος για τη χορήγηση των συντάξεων και κάθε είδους παροχών ή επιδομάτων.
     Στον νέο φορέα υπάγονται υποχρεωτικά οι εξής κατηγορίες εργαζομένων: μισθωτοί, αυτοαπασχολούμενοι και ελεύθεροι επαγγελματίες, τα μέλη των προσωπικών εταιρειών (Ο.Ε., Ε.Ε.) και Ε.Π.Ε., οι διαχειριστές και ο μοναδικός εταίρος μονοπρόσωπης Ι.Κ.Ε., τα μέλη του Διοικητικού Συμβουλίου των Α.Ε. που συμμετέχουν στο κεφάλαιο της Α.Ε. με ποσοστό τουλάχιστον 3%.
      Το συνολικό ποσοστό ασφαλιστικών εισφορών για τους μισθωτούς ανέρχεται σε περίπου 41% (εργαζόμενος και εργοδότης) και για τους λοιπούς περίπου 38% που συμπεριλαμβάνει Επικουρική και Εφάπαξ. Για όσους δεν έχουν υποχρέωση σε εισφορά επικουρικής ασφάλισης και εφάπαξ το ποσοστό είναι 26,95%.
    Οι ασφαλιστικές εισφορές φαίνεται ότι θα υπολογίζονται με ανώτατο μηνιαίο όριο τα €5,860. Αναμένεται η έκδοση υπουργικών αποφάσεων που θα διευκρινίζουν τον τρόπο υπολογισμού των εισφορών κάθε κατηγορίας.
ΜAX=586,08χ12χ10=70.329,60χ26,95%=18.953,83 ή το μήνα 157,95€
    Ελάχιστο μηνιαίο ασφαλιστέο εισόδημα προβλέπεται επίσης για όλους τους υποχρεωτικά ασφαλισμένους (σήμερα στα €586 μηνιαίως). Έτσι, σε περίπτωση π.χ. ύπαρξης ζημιών ή μηδενικής διανομής στα μέλη προσωπικών εταιρειών, οι ασφαλιστικές εισφορές υπολογίζονται επί του παραπάνω ελάχιστου μηνιαίου εισοδήματος.
ΜIN=586,08χ12=7.032,96χ26,95%=1.895,38
   Για ελεύθερους επαγγελματίες - αυτοαπασχολούμενους οι εισφορές υπολογίζονται πλέον επί του μηνιαίου εισοδήματός τους με βάση το καθαρό φορολογητέο αποτέλεσμα από την άσκηση της δραστηριότητας τους κατά το προηγούμενο φορολογικό έτος (εντός των κατώτατων και ανώτατων προβλεπόμενων ορίων).
        Τα μέλη του διοικητικού συμβουλίου Α.Ε. που το ποσοστό συμμετοχής τους είναι κάτω από 3% έχουν τις φορολογικές και ασφαλιστικές υποχρεώσεις των μισθωτών μόνον εάν λαμβάνουν αμοιβή.
          Υποχρέωση καταβολής ασφαλιστικών εισφορών έχει και ο «εργοδότης» για τους ελεύθερους επαγγελματίες που τιμολογούν με δελτίο παροχής υπηρεσιών μέχρι δύο πρόσωπα (φυσικά ή νομικά), κατ’ ανάλογη εφαρμογή των διατάξεων για τους μισθωτούς.(μπλοκάκηδες)
         Το Καθαρό φορολογητέο αποτέλεσμα θα αποτελεί τη βάση υπολογισμού των εισφορών για τους αυτοαπασχολούμενους μετά την 1η Ιανουαρίου 2017. Ο νόμος προβλέπει  λοιπόν ό,τι οι ασφαλιστικές εισφορές θα υπολογίζονται με βάση τα καθαρά φορολογητέα εισοδήματα του προηγούμενου έτους. Δεν υπολογίζεται ΕΦΚΑ για  έσοδα από ενοίκια, τόκους, υπεραξίες
Συντελεστές.
1) ΟΑΕΕ κλπ
Για σύνταξη
20%
Για Υγεία
6,95
 Σύνολο ΕΦΚΑ
26,95%
2) Δικηγόροι, μηχανικοί κλπ(ΤΣΜΕΔΕ,ΤΝκλπ)
Για σύνταξη
20%
Για Υγεία
6,95
Επικουρικό
7%
Εφάπαξ
4%
Σύνολο ΕΦΚΑ
37,95%
Επί πλέον και 120,00€ κάθε χρόνο για ΟΑΕΔ  ??? (δηλαδή 10,00 το μήνα χ 12=120,00)
Ελάχιστο. ΜIN=586,08χ12=7.032,96χ26,95%=1.895,38
Μέγιστο. ΜAX=586,08χ12χ10=70.329,60χ26,95%=18.953,83
3.1) Αγρότες 2017
Για σύνταξη
14,00%
Για Υγεία
6,95
Σύνολο ΕΦΚΑ
20,95%
3.2) Αγρότες 2018
Για σύνταξη
16,00%
Για Υγεία
6,95
Σύνολο ΕΦΚΑ
22,95%
κλπ μέχρι να ανέλθει στο ποσό των 26,95%.
Επί πλέον  και 0,25% για Αγροτική Εστία……..
·       Ελάχιστο ΕΦΚΑ αγροτών (στο70%)= 4.923,07 χ20,95%.=1.031,38
      ή το μήνα 85,95€
        Μέγιστο ΕΦΚΑ αγροτών(στο 70%)= 70.329,60 χ20,95% = 14.734.05 
[ Ειδικά για την πρώτη εφαρμογή ( από 1/1/2017 ), σύμφωνα με δηλώσεις των αρμοδίων, ο υπολογισμός θα γίνει ( προσωρινά ), με βάση τα φορολογητέα κέρδη του 2015, λόγω του ότι οι φορολογικές δηλώσεις του, θα εκκαθαριστούν μετά τον Ιούνιο του 2017. Στα παραδείγματα δεν μπορεί να εφαρμοστεί αυτό,  και λαμβάνεται υπόψη όλο το έτος 2016..] 
Πχ.  Για  κέρδη του 2015 ποσού  15.000 ισχύουν:

 15.000χ26,95%=4.042,50 : 12 μήν=336,88

Θα πληρώσει ΕΦΚΑ για κάθε μήνα από 1/1/17 μέχρι 30/6/17το ποσό των 336,88χ6=2.021,25

Το Ιούνιο του 2017 που θα έχει εκκαθαρισθεί η δήλωση του 2016 θα υπολογισθεί κανονικά ο ΕΦΚΑ για όλο το έτος και θα αφαιρεθεί το ποσό που πληρώθηκε για το Α εξάμηνο και θα αλλάξουν και τα μηνιαία ποσά καταβολής.      
      Ακολουθούν ενδεικτικά απλά παραδείγματα σε …αχαρτογράφητα νερά…?. Θα επανέλθουμε με επικαιροποίηση σε περιπτώσεις που έχουν εμφιλοχωρήσει  λάθη..
1.Φυσικά πρόσωπα
i) Έμπορος υποδημάτων έγγαμος με τρία τέκνα έχει καθαρά φορολογητέα  κέρδη από 1/1/2016 μέχρι 31/12/16 20.000,00.
Φόρος=20.000χ22%= 4.440,00
Προκαταβολή 100%=4.400,00
ΤΕ=650,00
Αλληλεγγύη= (20.000-12.000)χ2,20%=176,00
 Εισφορές ΕΦΚΑ
20.000χ 26,95%=5.390,00.
ii) Μηχανικός έχει ζημιές από 1/1/2016 μέχρι 31/12/16   -9.600,00.
Φόρος= 0,00 (με ανάλωση από άλλα χρόνια)
Προκαταβολή=0,00
ΤΕ=650,00
 Εισφορές ΕΦΚΑ
Ελάχιστο Σύντ+Υγεία= 7.032,96χ26,95%=1.895,38
Ελάχιστο- Επικουρικό= 7.032,96 χ  7%      =492,31
Ελάχιστο-Εφάπαξ = 7.032,96 χ 4%  =  …… 281,31
iii) Αγρότης  έγγαμος με ένα παιδί για το 2016 έχει έσοδα=25.000, έξοδα=12.000, άρα  καθαρά  κέρδη = 25.000-12.000= 13.000. Οι επιδοτήσεις=659=6.000 αφορολόγητες-πρασίνισμα. (Συνολικό Εισόδημα που δηλώνει 461=13.000 + 659=6.000=19.000,00€.
α) ο φόρος είναι   (καθαρά κέρδη –αφορολόγητο) χ 22%=       (Έγγαμος με 1 παιδί αφορ/το=8.863,00)
δηλαδή  ΚΚ=13.000-8.863,00= 4.137χ22%=910,14
β) προκαταβολή 910,14χ100%=910,14 (θα αφαιρεθεί η τυχόν περσινή προκαταβολή)
γ) Εισφορές ΕΦΚΑ (ΟΓΑ) σε ποιο ποσό θα υπολογισθούν;  Θα πρέπει να προστεθούν και οι επιδοτήσεις; (μάλλον όχι)
Άρα ΕΦΚΑ = 13.000 χ20,95%=2.723.50 (ΕΦΚΑ)
δ) Επίσης και Εισφορά Αλληλεγγύης για 19.000χ2,2%=154,00 (ποσό 12.000 είναι με 0%)
ε) ΤΕ= απαλλαγή, 4ο έτος. (Ένα ακόμη έμεινε…)
Tips
1.Η βασική επιδότηση συμπεριλαμβάνεται στα ακαθάριστα έσοδα
2.Θεωρούμε ότι δεν θα προστίθεται ο κωδικός 659 στα κέρδη για τον υπολογισμό του ΕΦΚΑ. (φορολογητέα κέρδη μόνο….)
3. Για λόγους απλούστευσης αφαιρούμε το αφορολόγητο  ποσό που αντιστοιχεί και όχι το ποσό του φόρου 1900, ή 1950 κλπ...

. Εταίροι Ο.Ε.-Ε.Ε.
 Σύμφωνα με το νόμο ο υπολογισμός των ασφαλιστικών εισφορών θα γίνεται βάσει των συνολικών κερδών  της εταιρείας επί του ποσοστού συμμετοχής του εκάστοτε μέλους σε αυτήν. Στην περίπτωση που οι παραπάνω εταιρείες εμφανίζουν μηδενικά κέρδη ή είναι ζημιογόνες, το ελάχιστο ασφαλιστέο εισόδημα των 586 ευρώ μηνιαίως αποτελεί την βάση καταβολής τους.
Παράδειγμα
Έστω σε ΟΕ,  με  απλογραφικά βιβλία, με τους  Α΄ ποσοστό 5% και ο Β΄ ποσοστό 95%  είχε καθαρά φορολογητέα   κέρδη από 1/1/-31/12/16  ποσό 100.000,00
Φόρος ΟΕ=100.000χ29%=29.000,00
Προκαταβολή=29.000,00χ100%=29.000,00
ΤΕ=800,00
α) Εισφορές ο Α΄=100.000χ5%χ26,95%=1.347,75, αλλά πάει για ελάχιστο (προσαρμόζεται) δηλαδή  στο  1.895,38
β) Εισφορές ο Β΄= 100.000χ95%χ26,95%=25.602,50  αλλά πάει για μέγιστο μέχρι (περιορίζεται) στο ποσό των  18.953,83.
Tips
*Εάν συμμετέχει σε περισσότερες εταιρείες;
Υπολογίζεται σε όλες κανονικά, αλλά στις υπόλοιπες μάλλον δεν θα έχει ελάχιστη ασφαλιστική εισφορά.?
3. Εταίροι Ε.Π.Ε.:
 Ο υπολογισμός των ασφαλιστικών εισφορών θα γίνεται  με βάση το ποσοστό συμμετοχής τους στα διανεμόμενα κέρδη.
  Παράδειγμα
Έστω σε ΕΠΕ  με τους: ο  Α μερίδια 200  και ο Β μερίδια 200, σε σύνολο μεριδίων 400,  είχε κέρδη Διανεμόμενα  από 1/1/-31/12/16  Δ=100.000,00,  και καθαρά φορολογητέα κέρδη 180.000,00
Φόρος ΕΠΕ=180.000χ29%=52.200,00
Προκαταβολή=52.200,00χ100%=52.200,00
ΤΕ=800,00
α) Εισφορές ο Α΄=100.000χ50%χ26,95%=13.475,00.
β) Εισφορές ο Β΄= 100.000χ50%χ26,95%=13.475,00.
 Τips
Από το 2ο και 3ο παράδειγμα προκύπτει πόσο  σημαντική σημασία  έχει το ποσοστό συμμετοχής σε σχέση με το  ΜΙΝ και το ΜΑΞ??? Τα ίδια κέρδη δίδουν ΕΦΚΑ 20.301,58 και 26.950,00, διαφορά δηλαδή 6.648,42 (5% +95%  ή  50%+50% αντίστοιχα)??
4. Εταίροι Ι.Κ.Ε.:
Οι εταίροι Ιδιωτικής Κεφαλαιουχικής Εταιρείας (Ι.Κ.Ε.) δεν είναι υπόχρεοι ασφάλισης, παρά μόνον εφόσον έχουν την ιδιότητα του διαχειριστή ή εφόσον η Ι.Κ.Ε. είναι μονοπρόσωπη. Συνεπώς, ο μοναδικός εταίρος μονοπρόσωπης ΙΚΕ υπάγεται υποχρεωτικά σε ασφάλιση, ακόμη και εάν δεν έχει ο ίδιος την ιδιότητα του διαχειριστή, ενώ εάν διαχειριστής της μονοπρόσωπης ΙΚΕ είναι τρίτος, τότε θα έχουν αμφότεροι (εταίρος και διαχειριστής) υποχρέωση ασφάλισης. Μη αμειβόμενος διαχειριστής Ι.Κ.Ε. φαίνεται ότι θα υπόκειται σε εισφορές με βάση το  ελάχιστο ασφαλιστέο εισόδημα.
Παράδειγμα
Έστω σε ΙΚΕ συμμετέχει ο Α, ο Β και Γ.,   η οποία  έχει  φορολογητέα  κέρδη από 1/1/-31/12/16 ποσό 100.000,00, έχει καταβάλλει για αμοιβές στον Ζ διαχειριστή της  20.000,00.
Φόρος ΙΚΕ=100.000χ29%=29.000,00
Προκαταβολή=29.000,00χ100%=29.000,00
ΤΕ=800,00
 Εισφορές ΕΦΚΑ  ο Ζ΄=20.000χ26,95%=5.390,00.
Οι Α,Β, Γ δεν ασφαλίζονται??? Και άρα δεν καταβάλλουν ΕΦΚΑ..
(Βλέπω να το αλλάζουν,,,, συμφέρει βέβαια η ΙΚΕ, …..αλλά για να δούμε…
 5. Μέλη Δ.Σ. ανώνυμης εταιρείας χωρίς συμμετοχή στο κεφάλαιο ή με συμμετοχή κάτω του 3%
Ο νέος ασφαλιστικός νόμος,  υποχρεώνει σε ασφάλιση τα μέλη Δ.Σ. που λαμβάνουν «αμοιβή», η οποία εκπίπτει ως έξοδο της εταιρείας. Τι θα γίνει όμως με τις αμοιβές μελών Δ.Σ. που προέρχονται από τα κέρδη της εταιρείας και φορολογούνται ως μέρισμα; Είναι απολύτως λογικό η συγκεκριμένη κατηγορία αμοιβών να μην υπόκειται σε καταβολή ασφαλιστικών εισφορών, καθώς δεν νοείται και δεν δύναται να νοείται σχέση μισθωτού – εργοδότη στην συγκεκριμένη περίπτωση. Το ΙΚΑ έχει αποφανθεί στο παρελθόν ότι μόνο η αντίστοιχη αμοιβή των εργατοϋπαλλήλων υπόκειται σε ασφαλιστικές εισφορές, δεδομένης της ύπαρξης σχέσης μισθωτού - εργοδότη και εξαρτημένης εργασίας. Είναι αλήθεια όμως ότι η γενική αναφορά στον νόμο σε «αμοιβή» δημιουργεί έδαφος για παρερμηνείες ως προς ποιες αμοιβές μελών Δ.Σ. υπέχουν, τελικά, υποχρέωση καταβολής ασφαλιστικών εισφορών και ποιες όχι.
    ότι ΄΄ νομοθετήσει ΄΄ η ερμηνευτική΄΄……??
6. Μέλη Δ.Σ. ανώνυμης εταιρείας χωρίς συμμετοχή στο κεφάλαιο ή με συμμετοχή κάτω του 3% που λαμβάνουν αμοιβές κατ αποκοπή.
Καταβάλλουν ΕΦΚΑ στις αμοιβές αυτές:
Για σύνταξη ο εργοδότης
13,33%
Για σύνταξη το μέλος Δ.Σ.
6,67%
Σύνολο ΕΦΚΑ
20,00%
Οι εισφορές  των μισθωτών για υγεία, περίθαλψη είναι 7,10% και αναλύεται σε 2,55%+4,55% αντίστοιχα
7. Μέλη Δ.Σ. ανώνυμης εταιρείας που συμμετέχουν στο κεφάλαιο με ποσοστό άνω των 3%:
Πως θα υπολογιστούν οι εισφορές τους; Σύμφωνα με τον Διοικητή του ΟΑΕΕ, αυτές θα υπολογιστούν με βάση το ποσοστό συμμετοχής τους στο μετοχικό κεφάλαιο και κατά συνέπεια στα διανεμόμενα κέρδη. Σε ανυπαρξία ή μη διανομή κερδών,  οι ασφαλιστικές εισφορές θα καταβάλλονται με βάση το ελάχιστο όριο που ορίζει ο νόμος.
ότι ΄΄ νομοθετήσει ΄΄ η ερμηνευτική΄΄……??
8. Αμοιβές με  Απόδειξη Δαπάνης ( πρώην ΑΕΔ)
Στο εισόδημα, από άσκηση ελεύθερου επαγγέλματος, για το οποίο εκδίδονται Δελτία  Παροχής υπηρεσιών, τιμολόγια ή αποδείξεις επαγγελματικής δαπάνης, καταβάλλεται εισφορά, κατά τα προβλεπόμενα στο άρθρο 39 του παρόντος, αναλόγως εφαρμοζομένων, και δεν εφαρμόζεται η μηνιαία ελάχιστη βάση υπολογισμού.
Ο εργοδότης έχει την ευθύνη απόδοσης  για τα 2/3 των εισφορών και ο εργαζόμενος το 1/3
Tips
*Πώς θα αποδίδονται οι εισφορές με ΑΠΔ; και πότε;(μέχρι 2 εργοδότες)

6. Μπλοκάκηδες που φορολογούνται ως μισθωτοί
Η επιχείρηση έχει  την ευθύνη απόδοσης ασφαλιστικών εισφορών καταβάλλοντας μάλιστα τα 2/3 αυτών  όταν λάβει   τιμολόγιο από  μπλοκάκια που   έτυχε να έχει  δυο πελάτες και ο  ένας από τους δύο πελάτες είναι η εν λόγω επιχείρηση, Ο μπλοκάκιας θα καταβάλλει το 1/3 των εισφορών.  Πως  όμως είναι δυνατόν  η επιχείρηση να ελέγξει εκ των προτέρων εάν ο αυτοαπασχολούμενος έχει μέσα στο έτος περισσότερους από δύο πελάτες, ή εάν έχει έδρα το σπίτι ή όχι, ή αν συμμετέχει σε ΟΕ κλπ, ή αν το ποσοστό  του εισοδήματος είναι  >75% και προέρχεται .. κλπ;
    Σύμφωνα  λοιπόν με τον ασφαλιστικό νόμο, υποχρέωση απόδοσης ασφαλιστικών εισφορών ως εργοδότες,  έχουν οι πελάτες αυτοαπασχολουμένου, όταν ο τελευταίος τιμολογεί με δελτίο παροχής υπηρεσιών μέχρι δύο πρόσωπα (φυσικά ή νομικά). Από την άλλη, η φορολογική νομοθεσία φορολογεί το εισόδημα αυτό ως εισόδημα από μισθωτή εργασία όταν ο αυτοαπασχολούμενος τιμολογεί μέχρι τρεις πελάτες. ??? Ο λόγος της διαφοροποίησης μεταξύ ασφαλιστικής και φορολογικής νομοθεσίας δεν είναι εξ αρχής αντιληπτός. …..Μπάχαλο λοιπόν ??????
Υπενθυμίζεται ότι σύμφωνα με το  φορολογικό Νόμο  στο άρθρο 12 :
 στ) βάσει έγγραφων συμβάσεων παροχής υπηρεσιών ή συμβάσεων έργου, με φυσικά ή νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες τα οποία δεν υπερβαίνουν τα τρία (3) ή, εφόσον υπερβαίνουν τον αριθμό αυτόν, ποσοστό εβδομήντα πέντε τοις εκατό (75%) του ακαθάριστου εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα προέρχεται από ένα (1) από τα φυσικά ή νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες που λαμβάνουν τις εν λόγω υπηρεσίες και εφόσον δεν έχει την εμπορική ιδιότητα και δεν διατηρεί επαγγελματική εγκατάσταση που διαφέρει από την κατοικία του. Η διάταξη του προηγούμενου εδαφίου δεν εφαρμόζεται στην περίπτωση που ο φορολογούμενος αποκτά εισόδημα από μισθωτή εργασία, σύμφωνα με μία από τις περιπτώσεις α' έως ε' του παρόντος άρθρου,,……….
Tips
*Πώς θα αποδίδονται και εδώ οι εισφορές με ΑΠΔ; Και αν δεν είναι μηνιαίες οι αμοιβές;
* Θα ανοίξει ειδική πλατφόρμα στο σάιτ, για να αναγγέλλονται οι συμβάσεις... Νέα πρόσθετη εργασία?

* Αν δεν υπάρχουν έσοδα, αν δεν εκδοθεί Τ.Π.Υ. δεν θα υπολογίζεται ΕΦΚΑ??

Για τον υπολογισμό του ΜΑΧ θα αθροίζονται όλα τα εισοδήματα. Με την εγκύκλιο αλλάξανε το νόμο??? Πάντως είναι προς το συμφέρον των ασφαλισμένων.

10. Μπλοκάκηδες με βιβλία που δεν φορολογούνται ως μισθωτοί (πάνω από 2 εργοδότες)
*Καταργείται από 1/1/2017 η τυχόν απαλλαγή από ΟΑΕΕ. (και όλες οι απαλλαγές)
*Θα πληρώνουν διπλές εισφορές.?
*Θα πληρώνουν 16% εισφορές ως μισθωτός εκεί που εργάζονται.
*Θα πληρώνουν και ΕΦΚΑ  26,95% στα κέρδη από τα βιβλία
*Θα πληρώνει εισφορά για Υγεία δυο φορές.?
*Αν το μπλοκ δεν έχει έσοδα θα πληρώνει ελάχιστη  ασφαλιστική αμοιβή
*Τα κέρδη από τα βιβλία θα προστίθενται στις μισθωτές και άρα μεγαλύτερος συντελεστής φορολογίας.
* Στα κέρδη από το μπλοκάκι δεν ισχύουν οι μειώσεις του άρθρου 16 (αφορολόγητο)
Tips
Τι  θα γίνει με το μέγιστο;  Η ανώτατη βάση των 5.860 μηνιαία, θα εφαρμόζεται ξεχωριστά για κάθε μια κατηγορία ή συνολικά στο άθροισμα των εισοδημάτων που απορρέουν  από διαφορετικές πηγές;.
Για τον υπολογισμό του ΜΑΧ θα αθροίζονται όλα τα εισοδήματα. Με την εγκύκλιο αλλάξανε το νόμο??? Πάντως είναι προς το συμφέρον των ασφαλισμένων.

ΦΚΑ
Tips
http://efka.gov.gr/index.cfm
Tips

1.Θα εφαρμοστεί από 1/1/2017 ή θα πάει από 1/1/2018;;

2. Το σάιτ  efka.gov.gr.

3. Θα χρησιμοποιούνται οι κωδικοί του ΤΑΧΙΣ;; Θα δούμε από 16/1/2017.. που θα ανοίξει η εφαρμογή.

 
Δ) Αγροτικά Ζητήματα
Τα δυο τελευταία χρόνια πάντα τα αγροτικά ζητήματα επιλύονταν την τελευταία στιγμή. Έτσι και για το 2017 φαίνεται θα επικρατήσει το έθιμο….
Θα προσπαθήσουμε να δούμε και να επιχειρήσουμε να δώσουμε απαντήσεις σε  14 ρευστά  Αγροτικά Ζητήματα. (L οι απαντήσεις τελούν υπό αναθεώρηση, εκφράζονται καθαρά  προσωπικές απόψεις…..) 
Πρώτο: Ποιος θεωρείται κατ κύριο  επάγγελμα αγρότης;
α) Κατ κύριο επάγγελμα  αγρότης είναι όποιος:
·         Τηρεί Βιβλία ( κανονικό καθεστώς),
·         Λαμβάνει εισόδημα που  το 50% είναι αγροτικό,  από τα χωράφια, πρόβατα, αλιεία κλπ (αγροτικό),
·         Είναι γραμμένος στο Μητρώο Αγροτών,
·         Έχει αγροτική εκμετάλλευση,
·         Ασχολείται στα χωράφια με το 30% του συνολικού χρόνου εργασίας
·         Είναι ασφαλισμένος στον ΟΓΑ
(πρέπει δηλαδή να τα έχει όλα??,  ένα άμα λείπει, Φορολογείται από το  1ο ευρω???)
Σχόλια
Ο χαρακτηρισμός « Επαγγελματίας αγρότης», έχει σημαντική σημασία στην φορολόγηση των  εισοδημάτων που αποκτώνται από το φορολογικό έτος 2016 και επόμενα, γιατί η μείωση του φόρου ( από 1.900 έως 2.100 ευρώ ), και στην ουσία το αφορολόγητο των 9.000 ευρώ περίπου, εφαρμόζεται μόνο για τους κατ' επάγγελμα αγρότες, όπως αυτοί ορίζονται στην κείμενη νομοθεσία . Σύμφωνα με το Ν. 3874/2010 ( όπως τροποποιήθηκε με το Ν. 4389/2016 ) « Μητρώο Αγροτών και Αγροτικών Εκμεταλλεύσεων»,  Επαγγελματίας αγρότης είναι το ενήλικο φυσικό πρόσωπο που έχει δικαίωμα εγγραφής στο Μητρώο Αγροτών και Αγροτικών Εκμεταλλεύσεων, εφόσον πληροί σωρευτικά τις ακόλουθες προϋποθέσεις:
αα) Είναι κάτοχος αγροτικής εκμετάλλευσης.
Αγροτική εκμετάλλευση είναι η μονάδα παραγωγής προς πώληση αγροτικών προϊόντων.
αβ) Ασχολείται επαγγελματικά με αγροτική δραστηριότητα στην εκμετάλλευσή του τουλάχιστον κατά 30% του συνολικού ετήσιου χρόνου εργασίας του.
Για την απόδειξη της κατοχής αγροτικής εκμετάλλευσης και τον υπολογισμό του ετήσιου χρόνου απασχόλησης στην αγροτική εκμετάλλευση, χρησιμοποιούνται τα στοιχεία της «Ενιαίας Αίτησης Ενίσχυσης» .
αγ) Λαμβάνει από την απασχόλησή του σε αγροτική δραστηριότητα το 50% τουλάχιστον του συνολικού ετήσιου εισοδήματός του
Για τον υπολογισμό του αγροτικού εισοδήματος χρησιμοποιούνται : Αντίγραφο της Δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος Ε1, το αντίστοιχο Εκκαθαριστικό Φόρου Εισοδήματος και αντίγραφο του έντυπου Ε3 .
αδ) Είναι ασφαλισμένος ο ίδιος και η αγροτική του εκμετάλλευση, όπου απαιτείται, σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία.
Για την απόδειξη ασφάλισης στον ΟΓΑ, χρησιμοποιούνται: Βεβαίωση Ασφαλιστικής Ενημερότητας ή Βεβαίωση Ασφάλισης από τον ΟΓΑ.
αε) Τηρεί λογιστικά βιβλία, σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία.
Για την περίπτωση αυτή πρέπει να δοθούν επιπλέον διευκρινήσεις, για το αν η μη τήρηση αυτής της προϋπόθεσης,   αφαιρεί από το Αγρότη, ο οποίος απαλλάσσεται νομίμως από την τήρηση βιβλίων, την ιδιότητα του  « Επαγγελματία αγρότη».
β) Για την εγγραφή στο Μητρώο Αγροτών και Αγροτικών Εκμεταλλεύσεων»:
Επαγγελματίες Αγρότες
1. Για τον υπολογισμό του αγροτικού εισοδήματος: Αντίγραφο της τελευταίας Δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος Ε1, το αντίστοιχο Εκκαθαριστικό Φόρου Εισοδήματος και αντίγραφο της Κατάστασης Οικονομικών Στοιχείων από Επιχειρηματική Δραστηριότητα έντυπο Ε3 του ιδίου έτους, όπου εκεί θα αποτυπώνεται η αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα (έσοδα-έξοδα, κ.λ.π.) της αγροτικής εκμετάλλευσης του ενδιαφερομένου. Συγκεκριμένα συγκρίνεται το καθαρό κέρδος με λογιστικό προσδιορισμό Αγροτικής Δραστηριότητας σε σχέση με το συνολικό καθαρό κέρδος με λογιστικό προσδιορισμό.
2. Για την απόδειξη της κατοχής αγροτικής εκμετάλλευσης και τον υπολογισμό του ετήσιου χρόνου απασχόλησης στην αγροτική εκμετάλλευση: Αντίγραφο της Ενιαίας Αίτησης Ενίσχυσης, σύμφωνα με τις εθνικές διατάξεις, του αντίστοιχου έτους με την Δήλωση Φορολογίας Εισοδήματος.
3. Για την απόδειξη ασφάλισης στον ΟΓΑ: Βεβαίωση Ασφαλιστικής Ενημερότητας ή Βεβαίωση Ασφάλισης από τον ΟΓΑ.
γ) Κάτοχοι αγροτικής εκμετάλλευσης
1. Για την απόδειξη της δραστηριότητας της αγροτικής εκμετάλλευσης: Αντίγραφο της τελευταίας Δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος Ε1, το αντίστοιχο Εκκαθαριστικό Φόρου Εισοδήματος και αντίγραφο της Κατάστασης Οικονομικών Στοιχείων από Επιχειρηματική Δραστηριότητα έντυπο Ε3 του ιδίου έτους, όπου εκεί θα αποτυπώνεται η αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα (έσοδα-έξοδα) της αγροτικής εκμετάλλευσης του ενδιαφερομένου.
2. Για την απόδειξη της κατοχής αγροτικής εκμετάλλευσης: Αντίγραφο της Ενιαίας Αίτησης Ενίσχυσης, σύμφωνα με τις εθνικές διατάξεις, του αντίστοιχου έτους με την Δήλωση Φορολογίας Εισοδήματος.
3. Στις περιπτώσεις πρόσφατης απόκτησης της αγροτικής εκμετάλλευσης όταν δεν υπάρχει η δυνατότητα υποβολής Αίτησης Ενιαίας Ενίσχυσης, θα προσκομίζονται:
- Αντίγραφο της τελευταίας Δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος Ε1, το αντίστοιχο Εκκαθαριστικό Φόρου Εισοδήματος, όπου εκεί δεν θα αποτυπώνεται αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα από την αγροτική εκμετάλλευση του ενδιαφερομένου.
- Για μόνιμες φυτείες: Συμβόλαια αγοράς αγροτικών εκτάσεων, νομίμως μετεγγραμμένα που προέρχονται από αγορά, γονική παροχή, αποδοχή κληρονομιάς, κ.λ.π, (εφόσον δεν εκμισθώνονται σε τρίτους) ή αποδεικτικά μίσθωσης αγροτικών εκτάσεων που έχουν υποβληθεί στο taxisnet και αντίγραφα ελαιοκομικού, αμπελουργικού μητρώου ή άλλων μητρώων, συναπτόμενα εντός του έτους αναφοράς.
- Για μονοετείς καλλιέργειες: Συμβόλαια αγοράς αγροτικών εκτάσεων, νομίμως μετεγγραμμένα που προέρχονται από αγορά, γονική παροχή, αποδοχή κληρονομιάς, κ.λ.π. (εφόσον δεν εκμισθώνονται σε τρίτους), ή αποδεικτικά μίσθωσης αγροτικών εκτάσεων που έχουν υποβληθεί στο taxisnet, και παραστατικά αγοράς σπόρων ή φυτωρίων ή πώλησης προϊόντων της εκμετάλλευσης, εντός της χρονικής περιόδου του έτους αναφοράς.
- Αποδεικτικά κατοχής ζωικού κεφαλαίου ή μελισσοσμηνών το οποίο είναι καταγεγραμμένο στα μητρώα και βιβλιάρια του ΥΠΑΑΤ (μητρώο αιγοπροβάτων, βοοειδών, μελισσοκομικό βιβλιάριο, κ.λ.π.), εντός της χρονικής περιόδου του έτους αναφοράς.
- Αντίγραφο Ενιαίας Δήλωσης καλλιέργειας / εκτροφής ΕΛΓΑ. Γ. Ασκούντες αγροτική δραστηριότητα
1. Για την απόδειξη της αγροτικής δραστηριότητας: Αντίγραφο της τελευταίας Δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος Ε1, το αντίστοιχο Εκκαθαριστικό Φόρου Εισοδήματος.
2. Βεβαίωση αποδοχών ή ένσημα ΙΚΑ για τους δασεργάτες και αντίγραφα εργοσήμων για τους εργάτες γης, για το αντίστοιχο έτος με αυτό της Δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος.
3. Βεβαίωση ασφαλιστικού φορέα ΙΚΑ ή ΟΓΑ.
Δεύτερο: Ποιοι αγρότες  έχουν αφορολόγητο  και ποιο;
Οι κατά κύριο επάγγελμα αγρότες φορολογούνται με τη κλίμακα των μισθωτών και κατά συνέπεια αφορολόγητο  και είναι:.
Έγγαμος……………=8.636,00
Έγγαμος με 1 τέκνο = 8.863,00
Έγγαμος με 2 τέκνο = 9.091,00
Έγγαμος με 3 τέκνο = 9.545,00 (θέλει και αποδείξεις?? Γιατί έτσι κτίζεται…, και πιθανόν αγορές με κάρτα???,,,)
Η έκπτωση σε φόρο είναι αντίστοιχα:
Αριθμός τέκνων
  Έκπτωση φόρου
Χωρίς τέκνα
1.900
Ένα
1.950
Δύο
2.000
Τρία και άνω
2.100
Τρίτο: Θα έχουν αφορολόγητο  οι αγρότες  του Ειδικού Καθεστώτος
Από το νόμο αποκλείονται. Εκτιμούμε  όμως ότι τελικά θα έχουν…
Τέταρτο: Ποια εισοδήματα λαμβάνονται ή όχι υπόψη για τον χαραχτηρισμό  αυτό;
1. Το αγροτικό εισόδημα για τις ανάγκες εφαρμογής του ν.3874/2010 αποτελείται από:
α) Εισοδήματα που αποκτώνται από τις δραστηριότητες της αγροτικής εκμετάλλευσης, στις οποίες περιλαμβάνεται η παραγωγή, αποθήκευση, τυποποίηση, συσκευασία, η εν γένει τοποθέτηση μέχρι και το στάδιο της χονδρικής και λιανικής πώλησης αποκλειστικά των προϊόντων που παράγει η ίδια η αγροτική εκμετάλλευση καθώς και η πρώτη χωρική ή οικοτεχνική μεταποίησή τους.
β) Εισοδήματα που αποκτώνται από την θαλάσσια αλιεία και την αλιεία εσωτερικών υδάτων (εξαιρείται ή υπερπόντια αλιεία), την σπογγαλιεία, την οστρακαλιεία, τη δασοπονία, την υδατοκαλλιέργεια και τη θηραματοπονία.
γ) Εισοδήματα που προέρχονται από τη διαχείριση ανανεώσιμων πηγών ενέργειας ισχύος μέχρι 100 KW.
δ) Εισοδήματα που προέρχονται από τη λειτουργία αγροτουριστικών μονάδων δυναμικότητας έως 10 δωματίων.
ε) Εισοδήματα που προέρχονται από την παροχή αγροτικής εργασίας σε δασαρχεία και από την αγροτική εργασία σε αγροτικές εκμεταλλεύσεις τρίτων.
στ) Οι αγροτικές ενισχύσεις και οι αποζημιώσεις επί της παραγωγής.
2. Τα εισοδήματα που δεν προσμετρούνται στο αγροτικό εισόδημα για τη εφαρμογή της προηγούμενης παραγράφου, είναι αυτά που προέρχονται από: την απασχόληση σε εμπορικές επιχειρήσεις, βιοτεχνικές και βιομηχανικές επιχειρήσεις, ελευθέρια επαγγέλματα, μισθωτές υπηρεσίες και κάθε μορφής εξαρτημένη εργασία, συντάξεις (κύριες, επικουρικές, αναπηρικές κ.α.).
         Στο συνολικό εισόδημα, το οποίο συγκρίνεται με το αγροτικό εισόδημα του άρθρου 2 της απόφασης αυτής, δεν προσμετρώνται τα ακόλουθα:
(α) Εισόδημα από ακίνητα.
(β) Εισόδημα από κινητές αξίες π.χ. μερίσματα, προμερίσματα, ομολογίες, ομολογιακά δάνεια, χρεόγραφα κ.α.
(γ) Τόκοι καταθέσεων.
(δ) Έξοδα παράστασης και αποζημιώσεις αιρετών οργάνων, των ΟΤΑ α΄ και β΄ βαθμού, συνδικαλιστικών και αγροτικών συνεταιριστικών οργανώσεων καθώς και αμοιβές και ποσοστά (εκτός μισθού) των μελών του διοικητικού συμβουλίου νομικών προσώπων.
(ε) Επιδόματα ανεργίας, πολυτέκνων και πάσης φύσεως προνοιακά επιδόματα.
Όλα τα παραπάνω θα ισχύουν και από 1/1/17;;;
Quiz :
Ο κάτωθι  αγρότης είναι κατ επάγγελμα σε σχέση με τη προϋπόθεση του 50%  να είναι από αγροτική δραστηριότητα το 50%
Αγροτικά………….…..= 4.500,00
Μισθοί…………………=4.000,00
Ενοίκια…………….….=3.000,00
Τόκοι κτθ......…………..=   500,00
Μερίσματα μετοχών…..=1.000,00
Επίδομα τέκνων (Κ20)=      500,00
659 Επιδοτήσεις….….=  1.100,00
Σύνολο ………………...14.600,00
Με δεδομένο ότι δεν συμπεριλαμβάνονται,  τα ενοίκια, τα μερίσματα, οι τόκοι κτθ, και τα επίδομα Κ20 τα 4.500>4.000, άρα είναι κατ κύριο  επάγγελμα αγρότης.
Το ποσό των 1.100 επιδοτήσεις στο κωδ. 659 άγνωστο πως  συμπεριφέρεται.
Tips
Άγνωστο αν συνεχίζουν να μην προσμετρούνται   τα εισοδήματα από ενοίκια,  μερίσματα κλπ . .ας είμαστε stand by??
Πέμπτο-1: Ποιες επιδοτήσεις φορολογούνται τελικά;
Το κείμενο του νόμου ορίζει:
   ΄΄  Ειδικά, για τους ασκούντες ατομική αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα, στον προσδιορισμό του κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα περιλαμβάνονται εκ των άμεσων ενισχύσεων του Πυλώνα I της Κοινής Γεωργικής Πολιτικής, όπως αυτές ορίζονται, μόνο η βασική ενίσχυση καθώς και, κατά το ποσό που υπερβαίνουν τις δώδεκα χιλιάδες (12.000) ευρώ, οι πράσινες και συνδεδεμένες ενισχύσεις. Οι αγροτικές αποζημιώσεις στο σύνολο τους δεν περιλαμβάνονται στον προσδιορισμό του κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα.΄΄
Σχόλιο
α) Ο Πρώτος πυλώνας περιλαμβάνει:
*Δικαιώματα
Βασική
Πρασίνισμα
*Συνδεδεμένες
*Ενίσχυση  νέων γεωργών  σε ποσοστό  25%
β) Ο Δεύτερος Πυλώνας περιλαμβάνει γενικά τα προγράμματα,
*Σχέδια Βελτίωσης
*Εγκαταστάσεις υπαιθρίου
*Βιολογική Γεωργία κλπ
Απ το νόμο αν διαβάσουμε,  καταλαβαίνω:
Κατ αρχή φορολογείται η Βασική ενίσχυση. Είναι ξεκάθαρο.
Από εκεί και πέρα φορολογούνται και το πρασίνισμα και οι συνδεδεμένες κατά το ποσό  όμως που υπερβαίνουν τις δώδεκα χιλιάδες (12.000) ευρώ
Παράδειγμα
Αγρότης κανονικού καθεστώτος εισέπραξε το 2016 (πραγματικά ποσά)
Βασική =956,87
Πρασίνισμα=5.234,53
Αποζημιωση ΕΛΓΑ= 2.500,00 (παγετό)
Το ποσό των 956,87 θα φορολογηθεί (βασική)
Το ποσό των 5.234,53 θα είναι αφορολόγητο (πράσινη κάτω από 12.000,00)
Το ποσό των 2.500,00 δεν αναγράφεται πουθενά.
Πέμπτο-2. Οι επιδοτήσεις που δεν αναφέρονται στο νόμο απαλλάσσονται;
Μάλλον  σημαίνει ότι όλες οι επιδοτήσεις οι οποίες ρητά δεν αναφέρονται, απαλλάσσονται της φορολόγησης. Αλλά μην το δένετε και κόμπο???
  Έκτο: Οι συνταξιούχοι αγρότες  του ΟΓΑ θα καταβάλλουν ΕΦΚΑ;
Από το νόμο δεν προκύπτει ότι απαλλάσσονται, αλλά ότι υπάγονται και οι συνταξιούχοι.
Έβδομο: Οι συνταξιούχοι αγρότες  του ΟΓΑ θα έχουν μείωση στη σύνταξη 60%
Από τη συνέντευξη του Τ. Παπαδόπουλου (υφ. Εργασίας) προκύπτει ότι ΜΟΝΟ
η καλλιέργεια και εκτροφή για ιδία χρήση δεν θα επηρεάζει τη σύνταξη
 Ερώτηση. Πολλοί αγρότες βλέπουν ότι έχουν μικρή σύνταξη και δεν μπορούν να συνεχίσουν την καλλιέργεια/εκτροφή. Πώς να ζήσουν;
Απάντηση. Η σύνταξη, που θα χορηγείται, προσαυξημένη με την εθνική σύνταξη, θα ανέρχεται στο ίδιο ποσό που διαμορφώνεται για τους επαγγελματίες και επιχειρηματίες, οι οποίοι υποχρεούνται να διακόπτουν τη δραστηριότητά τους, όταν συνταξιοδοτούνται. Για όσους συνταξιοδοτούνται μετά την 1/1/2017, θα υπάρξει μεταβατική περίοδος. Όσοι θα έχουν συνταξιοδοτηθεί μέχρι 31/12/2016 δεν απαιτείται διακοπή της δραστηριότητάς τους. Όμως, θα πρέπει να δώσουμε κίνητρα για να υπάρξει μετάβαση του αγροτικού κλήρου σε νεότερους παραγωγούς… Η καλλιέργεια και εκτροφή για ιδία χρήση δεν θα επηρεάζει τη σύνταξη. Μόνο η παραγωγή για εμπορία θα την επηρεάζει.
   Υπάρχει και η άποψη ότι τη γλυτώνουν οι παλαιοί συνταξιούχοι μέχρι 12/5/16
 Και ότι θα υπάγονται μόνο οι νέοι,
Συγκεκριμένα, όπως αναφέρεται ρητά στην παράγραφο 6 του Άρθρου 20 για την «Απασχόληση Συνταξιούχων» που προβλέπει ποινές 60% σε ποσά συντάξεων όσων εργάζονται: «Οι διατάξεις του παρόντος άρθρου έχουν εφαρμογή για όσους θα αναλάβουν εργασία ή θα αυτοαπασχοληθούν, γενικά, από την έναρξη ισχύος του παρόντος νόμου και εντεύθεν, καθώς και για τα πρόσωπα της παραγράφου 3 του άρθρου 4.
 Για να δούμε…?
Όγδοο: Θα υπολογισθούν εισφορές ΕΦΚΑ στο τεκμαρτό εισόδημα σε περίπτωση τεκμαρτής φορολόγησης;.
Ο νόμος ορίζει με  βάση το καθαρό φορολογητέο αποτέλεσμα, από την άσκηση δραστηριότητά τους κατά το προηγούμενο φορολογικό έτος. Δεν αναφέρεται σε τεκμαρτό εισόδημα. Εάν  ήθελε θεωρώ θα το έλεγε… Για να δούμε όμως…
Ένατο: Στη πράξη το αγροτικό εισόδημα δηλώνεται στο κωδικό 461 του Ε1 το καθαρό ποσό  και στο 659 οι επιδοτήσεις μέχρι 12.000. Που θα υπολογίζεται ο ΕΦΚΑ; Πάνω στο κωδ. 461 ή στο άθροισμά τους;.
Με δεδομένο ότι  νόμος ορίζει το καθαρό φορολογητέο αποτέλεσμα, δεν θα πρέπει να προστίθεται και ο κωδικός 659. …?……..
Δέκατο: Σε περίπτωση δήλωσης ζημιών ο ΕΦΚΑ για αγρότες πως υπολογίζεται;
Ορίζεται ελάχιστο ποσό και μέγιστο για το 2017 είναι: .
·       Ελάχιστο ΕΦΚΑ= 4.923,07 χ20,95%    .=1.031,38
·        Μέγιστο ΕΦΚΑ= 70.329,60 χ20,95% = 14.734.05 
Ενδέκατο. Σε περίπτωση καταλογισμού εκ των υστέρων λογιστικών διαφορών θα υπολογίζεται ΕΦΚΑ;
ΑΠΟ  ΝΑΥΤΕΜΠΟΡΙΚΗ (ΝΟΕ-16)
…Αυτό σημαίνει ότι σε κάθε περίπτωση διενέργειας φορολογικού ελέγχου σε έναν φορολογούμενο που ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα, αν η αρμόδια φορολογική αρχή διαπιστώσει παραβάσεις που έχουν προκαλέσει την απόκρυψη φορολογητέου εισοδήματος -όπως για παράδειγμα η μη έκδοση φορολογικών στοιχείων (αποδείξεων λιανικών συναλλαγών, τιμολογίων πώλησης κ.λπ.), η έκδοση ή η λήψη εικονικών φορολογικών στοιχείων, η καταχώρηση ανύπαρκτων δαπανών στα βιβλία της επιχείρησης κ.λπ.- τότε από τον προσδιορισμό του φορολογητέου εισοδήματος σε επίπεδο υψηλότερο του δηλωθέντος στον οποίο θα προβαίνει ο έλεγχος, θα προκύπτει υποχρέωση του φορολογούμενου να καταβάλει όχι μόνο επιπλέον φόρο εισοδήματος, επιπλέον ΦΠΑκ.λ.π. αλλά και επιπλέον ασφαλιστικές εισφορές!
Για να δούμε τι τελικά θα γίνει….
Δωδέκατο. Θα γίνουν τροποποιητικές δηλώσεις μέχρι 31/12/16 για να δηλωθούν οι επιδοτήσεις του έτους  2014 που εισέπραξαν στο έτος 2015 και  αναγράφονται στη βεβαίωση του ΟΠΕΚΕΠΕ το 2016;
Ναι, μέχρι 31/12/16 χωρίς πρόστιμο.
Συγκεκριμένα, με την ανωτέρω εγκύκλιο έγινε δεκτό ότι οι αγροτικές επιδοτήσεις κατά το μέρος που υπερβαίνουν το όριο των 12.000 ευρώ λαμβάνονται υπόψη κατά τον προσδιορισμό του κέρδους από ατομική αγροτική δραστηριότητα σύμφωνα με τα ανωτέρω στο έτος που αφορούν. Στη περίπτωση που καθίσταται αδύνατο να προσδιοριστεί το φορολογικό έτος που αφορούν, έγινε δεκτό ότι συμπεριλαμβάνονται στο εισόδημα του έτους που εισπράχθηκαν. Διευκρινίζεται επίσης ότι οι επιδοτήσεις/ενισχύσεις και αποζημιώσεις που αφορούν χρήσεις πριν το 2014 (όπου είχε ισχύ ο αντικειμενικός προσδιορισμός του ν.2238/1994) και εισπράχθηκαν μετά την 01.01.2014, θα πρέπει να συνοδεύονται με σχετικές βεβαιώσεις που πιστοποιούν σε ποια χρήση αντιστοιχούν και θα δηλωθούν με συμπληρωματικές δηλώσεις στα έτη που δημιουργήθηκε το δικαίωμα γι αυτές τις επιδοτήσεις. Η καταχώρηση των αγροτικών αυτών επιδοτήσεων/ενισχύσεων στις συμπληρωματικές δηλώσεις, θα γίνεται σύμφωνα με τις εκάστοτε ισχύουσες οδηγίες της Διοίκησης.
Επισημαίνεται ότι τα ανωτέρω εφαρμόζονται σε συνεργασία με την Δ/νση Πληρωμών Αγροτικών Επιδοτήσεων του ΟΠΕΚΕΠΕ. Συγκεκριμένα, για την εφαρμογή των ανωτέρω εκδίδονται συγκεκριμένες βεβαιώσεις από τον ΟΠΕΚΕΠΕ για τις ανάγκες της δήλωσης Φορολογίας εισοδήματος (ΒΕΒΑΙΩΣΗ ΕΦΟΡΙΑΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΥ ΕΤΟΥΣ 2014 ή 2015).
Από πολλές Δ.Ο.Υ μας έχει γνωστοποιηθεί ότι συχνά κάποιοι φορολογούμενοι προσκομίζουν διάφορα έντυπα σχετικά με τις καταβληθείσες αγροτικές επιδοτήσεις όπως π.χ. απλή εκτύπωση σε excel από το site του ΟΠΕΚΕΠΕ όπου εκεί υπάρχει διαφορετική απεικόνιση των καταβληθεισών αγροτικών επιδοτήσεων από αυτή που αναγράφεται στις επίσημες βεβαιώσεις που χορηγεί ο ΟΠΕΚΕΠΕ. Λαμβάνοντας υπόψη τα ανωτέρω, διευκρινίζεται ότι οι βεβαιώσεις που καλύπτουν τις ανάγκες υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, είναι οι επίσημες ΒΕΒΑΙΩΣΕΙΣ ΕΦΟΡΙΑΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΥ ΕΤΟΥΣ 2014 ή 2015 που εκδίδει επίσημα ο ΟΠΕΚΕΠΕ κατόπιν συνεννόησης με την υπηρεσία μας.
Αρ.Πρ:ΔΕΑΦ Α 1083185 ΕΞ 1-6-2016
Δέκατοτρίτο, Πώς φορολογούνται τα αγροτικά εισοδήματα όταν υπάρχουν μισθοί, και εισόδημα από  επιχειρήσεις;
Καταργήθηκε το 13%. Πάντα αυτοτελώς δηλαδή μόνο του. Δεν προστίθεται ποτέ  με τα άλλα εισοδήματα.
   
Δέκατοτέταρτο. Τελικά  ποιοι αγρότες είναι κερδισμένοι από τις αλλαγές;
 α )  Κερδισμένοι των αλλαγών φαίνεται να είναι οι «κατ΄ επάγγελμα αγρότες», για εισοδήματα (κέρδη ) έως 20.000 ευρώ.β )  Χαμένοι των αλλαγών είναι : βα) οι « μη κατ΄ επάγγελμα αγρότες», αφού στην καλύτερη περίπτωση, ο συντελεστής φορολογίας τους αυξάνεται κατά 9 ( 22-13 )  ποσοστιαίες μονάδες  και ββ) οι «κατ΄ επάγγελμα αγρότες», με εισοδήματα (κέρδη ) άνω των 30.000 ευρώ.
Δεκατοπέμπτο. Ποια είναι τα όρια ένταξης στο κανονικό καθεστώς και ποιες επιδοτήσεις λαμβάνονται υπόψη;
Επιδοτήσεις
5.000,00 και άνω
Ενιαία ενίσχυση. Τώρα αναφέρεται γενικά σε επιδοτήσεις
τζίρο
15.000,00
 
 
 
ΠΡΟΣΟΣΟΧΗ???
Ριζική  Ανατροπή  με τη ΠΟΛ. 1201/16
α) Περιλαμβάνονται όλες σχεδόν οι επιδοτήσεις…
β) αθροίζονται όλες οι επιδοτήσεις απ όλα τα χρόνια και όχι μόνο αυτές που αφορούν τη χρήση (εκτός των  επενδύσεων και αποζημιώσεων ΕΛΓΑ)
γ) Και  από 1/1/17 περιλαμβάνονται και οι πωλήσεις με το Ειδικό  Στοιχείο για τους Ειδικού Καθεστώτος.
Ειδικότερα:
  Στον προσδιορισμό του ορίου των 5.000 ευρώ από επιδοτήσεις, από 01.01.2017 και εφεξής, λαμβάνεται υπόψη το συνολικό ποσό επιδοτήσεων ή ενισχύσεων κάθε μορφής που πράγματι καταβλήθηκε στον αγρότη εντός του προηγούμενου φορολογικού έτους, έστω και αν στο ποσό αυτό περιέχονται και ποσά επιδοτήσεων ή ενισχύσεων που αφορούν άλλα φορολογικά έτη (χρήσεις).
Διευκρινίζεται ότι στο ποσό των επιδοτήσεων, περιλαμβάνεται οποιοδήποτε ποσό επιδότησης ή ενίσχυσης καταβλήθηκε στον αγρότη, όπως πράσινη ενίσχυση, βασική ενίσχυση, ενίσχυση για γεωργούς νεαρής ηλικίας, συνδεδεμένες ενισχύσεις, εξισωτική, ειδική ενίσχυση για το βαμβάκι κ.λ.π. Δεν θεωρούνται επιδοτήσεις ή ενισχύσεις και δεν λαμβάνονται υπόψη για τον υπολογισμό του ορίου των 5.000 ευρώ, οι κάθε είδους ενισχύσεις από το κράτος για την πραγματοποίηση επενδύσεων, καθώς και οι αποζημιώσεις που καταβάλλονται από τον ΕΛΓΑ.
Συνεπώς, για να κριθεί το καθεστώς ενός αγρότη την 1.1.2017, λαμβάνεται υπόψη το ποσό των επιδοτήσεων που πράγματι έλαβε ο αγρότης εντός του 2016, ακόμη κι αν πρόκειται για ποσά που ανάγονται σε παλαιότερα έτη (π.χ. 2014, 2015 κλπ).
Επισημαίνεται ότι για προηγούμενα του 2016 φορολογικά έτη, δεδομένου ότι οι αγρότες πράγματι δεν γνώριζαν το ακριβές ποσό που δικαιούνταν να λάβουν για κάθε έτος, γίνεται δεκτό, για λόγους χρηστής διοίκησης, τα ποσά των επιδοτήσεων που καταβλήθηκαν αναδρομικά στους αγρότες να λαμβάνονται υπόψη, για τον προσδιορισμό του ύψους του ετήσιου ποσού επιδοτήσεων, είτε στο φορολογικό έτος στο οποίο αφορούν οι επιδοτήσεις αυτές, είτε στο φορολογικό έτος που πράγματι εισπράχθηκαν από τον αγρότη κατά ανάλογη εφαρμογή των ανωτέρω.
1. ΩΣ ΙΣΧΥΕΙ ΑΠΟ 1/1/2017
ΑΡΘΡΟ 41 ν. 2859/00
1.    Οι αγρότες, οι οποίοι κατά το προηγούμενο φορολογικό έτος πραγματοποίησαν προς οποιοδήποτε πρόσωπο παραδόσεις αγροτικών προϊόντων παραγωγής τους και παροχές αγροτικών υπηρεσιών των οποίων η αξία ήταν κατώτερη των δεκαπέντε χιλιάδων (15.000) ευρώ και έλαβαν επιδοτήσεις κατώτερες των πέντε χιλιάδων (5.000) ευρώ, υπάγονται στο ειδικό καθεστώς του παρόντος άρθρου, με την επιφύλαξη της παραγράφου 5. Οι εν λόγω αγρότες δεν επιβαρύνουν με φόρο προστιθέμενης αξίας τις παραδόσεις των αγαθών τους και τις παροχές των υπηρεσιών τους και δικαιούνται επιστροφής του φόρου του παρόντος νόμου που επιβάρυνε τις αγορές αγαθών ή λήψεις υπηρεσιών, τις οποίες πραγματοποίησαν για την άσκηση της αγροτικής εκμετάλλευσής τους, σύμφωνα με τα οριζόμενα στις παραγράφους 2 και 3.
2. ΩΣ ΙΣΧΥΕΙ ΜΕΧΡΙ 31/12/16
1.Άρθρο 41 Ν.2859/00
 Ειδικό καθεστώς αγροτών
 1. Οι αγρότες, οι οποίοι κατά την προηγούμενη διαχειριστική περίοδο πραγματοποίησαν ακαθάριστα έσοδα από την πώληση αγροτικών προϊόντων παραγωγής τους και την παροχή αγροτικών υπηρεσιών κατώτερα των δεκαπέντε χιλιάδων (15.000) ευρώ και δικαιούνταν να λάβουν δικαιώματα ενιαίας ενίσχυσης κατώτερα των πέντε χιλιάδων (5.000) ευρώ, υπάγονται στο ειδικό καθεστώς του παρόντος άρθρου, με την επιφύλαξη των παραγράφων 4 και 5 του παρόντος. Οι εν λόγω αγρότες δεν υποχρεούνται στην τήρηση βιβλίων και την έκδοση στοιχείων και δικαιούνται επιστροφής του φόρου του παρόντος νόμου που επιβάρυνε τις αγορές αγαθών ή λήψεις υπηρεσιών, τις οποίες πραγματοποίησαν για την άσκηση της εκμετάλλευσης τους.
2.  ΆΡΘΡΟ 21 ΠΑΡ. 1 ν 4172/13
………..Ειδικά, για τον προσδιορισμό του εισοδήματος από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα στα έσοδα από επιχειρηματικές συναλλαγές περιλαμβάνονται τα έσοδα από την παραγωγή γεωργικών, πτηνοτροφικών, κτηνοτροφικών, δασοκομικών, υλοτομικών και αλιευτικών προϊόντων.
Ειδικά, για τους ασκούντες ατομική αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα, στον προσδιορισμό του κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα περιλαμβάνονται εκ των άμεσων ενισχύσεων του Πυλώνα I της Κοινής Γεωργικής Πολιτικής, όπως αυτές ορίζονται, μόνο η βασική ενίσχυση καθώς και, κατά το ποσό που υπερβαίνουν τις δώδεκα χιλιάδες (12.000) ευρώ, οι πράσινες και συνδεδεμένες ενισχύσεις. Οιαγροτικές αποζημιώσεις στο σύνολο τους δεν περιλαμβάνονται στον προσδιορισμό του κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα. 
Ο νόμος μέχρι τώρα αναφέρονταν στην Ενιαία Ενίσχυση....
Από 1/1/17 αναφέρεται γενικά σε ενισχύσεις..
Απάντηση. κομφούΖιο……?………
Τips
Χρειάζεται  εναρμόνιση αφού δεν υπάρχει πλέον Ενιαία Ενίσχυχη
Δεκατοέκτο. Τι θα γίνει  με τα αγροτεμάχια και τον ΕΝΦΙΑ; (προσωρινή απαλλαγή 1-1-2016;)
Εξετάζεται τα αγροτεμάχια που είναι καλλιεργήσιμα και μόνο αυτά,  να είναι εκτός συμπληρωματικού ΕΝΦΙΑ.. Ίδωμεν …
Δεκατοέβδομο. Αφού νόμος 4389/16  Μητρώο αγροτών,  ορίζει ότι μια προϋπόθεση είναι  το 50% του εισοδήματος γιατί και ο Ν.  4172 ορίζει και αυτός το  50% και δεν αναφέρει και τις άλλες 4 προϋποθέσεις;
α) Ν. 4389/86
 *Λαμβάνει από την απασχόλησή του σε αγροτική δραστηριότητα το 50% τουλάχιστον του συνολικού ετήσιου εισοδήματός του
β) Ν. 4172/13 άρθρ 29§3
‘’’Η μείωση του φόρου της παρούσας παραγράφου για τους ασκούντες αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα εφαρμόζεται μόνο για τους κατ' επάγγελμα αγρότες, όπως αυτοί ορίζονται στην κείμενη νομοθεσία, εφόσον τουλάχιστον το 50% του εισοδήματός τους προέρχεται από αγροτική δραστηριότητα’’.
 Αφού αναφέρεται  ο φορολογικός νόμος  στους  κατ' επάγγελμα αγρότες, τι χρεία  έχει και στο τέλος  να   υπενθυμίζει  πάλι το 50% ; δεν εννοείται το 50% του εισοδήματος στο κατ' επάγγελμα αγρότες;;…..
Υπενθυμίζεται  πάντως ότι όταν πήγε ο νόμος στο Κοινοβούλιο είχε τη μορφή στο νομοσχέδιο:
«Στην περίπτωση που αποκτάται εισόδηµα από ατοµική επιχειρηµατική δραστηριότητα, η οποία υπάγεται στην ασφάλιση του ΟΓΑ, µαζί µε εισόδηµα από αγροτική δραστηριότητα, υπολογίζεται η µείωση του φόρου που προβλέπεται στο άρθρο 16 αλλά µόνον στο εισόδηµα που αποκτάται από την αγροτική δραστηριότητα. Εφό- σον, µαζί µε τα εισοδήµατα του προηγούµενου εδαφίου αποκτάται και εισόδηµα από µισθωτή εργασία ή συντάξεις, η µείωση του φόρου θα είναι αυτή που αναλογεί στο µέρος του εισοδήµατος που προέρχεται από µισθωτή εργασία και συντάξεις, καθώς και αγροτική δραστηριότητα.»
Δηλαδή αργότερα προστέθηκε το 50%??? Άλλαξε η σχετική διάταξη
Διάφορα
Τips
Άλλαξε το  site του  OPEKEPE  στις πληρωμές των επιδοτήσεων .?
Η αναζήτηση γίνεται πλέον από το portal iris. https://iris.gov.gr/webcenter/portal
Αφού πιστοποιηθούμε με τους κωδικούς του ΤΑΞΙΣ.
2. Το  site αυτό με τις πληρωμές  δεν βλέπω να δουλεύει, αποτυχία εκτός και αν το φτιάξουν.  Όλο σε  rebuild  είναι????????
Ε) Μεταφορά Ζημιών. Δυο σημαντικές –ριζικές Αλλαγές σε σχέση με τον Ν. 2238/94 που ..ταράζουν τα νερά…?
1. Η μεταφορά των ζημιών στα επόμενα 5 έτη δεν απαιτείται να έχει αναγραφεί στη δήλωση μέχρι το τέλος του οικείου έτους αλλά μπορεί να δηλωθεί οποτεδήποτε μέσα στη πενταετία με την υποβολή εκπρόθεσμης ή  τροποποιητικές  δήλωσης. Σε αντίθεση με το Ν. 2238/94 που ήθελε μέχρι τέλος του  οικονομικού έτους. ?
Tips
Πόσος κόσμος το πλήρωσε αυτό ΄΄ακριβά΄΄ .. στο παρελθόν…. Όταν δε ν αναγνωρίστηκε  η μεταφορά των ζημιών.
2. Σε περίπτωση μείωση μετοχικού κεφαλαίου με συμψηφισμό ζημιών, οι υπόψη ζημιές εξακολουθούν να μεταφέρεται προς συμψηφισμό   με τα κέρδη των επόμενων χρήσεων,  σε αντίθεση με τις προηγούμενες διάταξης  τουΝ.2238/94
Ζ) Αλλαγές από 1/1/2017
1. Φόρος στα μερίσματα από 10% σε 15%
2. Φόρος υπεραξίας 15% σε πωλήσεις ακινήτων.
Πήρε παράταση μέχρι 31/12/17 με το 100§5 του  Ν. 4446/16.
3. Προκαταβολή 100%
4.Υπολογισμός 80% στο τεκμαρτό εισόδημα από ΕΙΧ (πριν ήταν  30%)
«Η αγοραία αξία της παραχώρησης ενός οχήματος σε εργαζόμενο ή εταίρο ή μέτοχο από ένα φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, για οποιοδήποτε χρονικό διάστημα ενός φορολογικού έτους, υπολογίζεται σε ποσοστό ογδόντα τοις εκατό (80%) .)........ της μέσης δαπάνης ή απόσβεσης κατά τα τελευταία τρία (3) έτη.»........
 
Ξεχάστε το.??? Ουδέποτε θα ισχύσει, Έχουμε νέα διάταξη:
 «2. Η αξία της παραχώρησης ενός οχήματος σε εργαζόμενο ή εταίρο ή μέτοχο από ένα φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, για οποιοδήποτε χρονικό διάστημα εντός του φορολογικού έτους, υπολογίζεται ως ποσοστό της Λιανικής Τιμής Προ Φόρων (ΛΤΠΦ) του οχήματος ως εξής:
α) για ΛΤΠΦ από 0 έως 12.000 ευρώ ως ποσοστό τέσσερα τοις εκατό (4%) της ΛΤΠΦ ως επιπλέον ετήσιο εισόδημα,
β) για ΛΤΠΦ από 12.001 έως 17.000 ευρώ ως ποσοστό επτά τοις εκατό (7%) της ΛΤΠΦ ως επιπλέον ετήσιο εισόδημα,
γ) για ΛΤΠΦ από 17.001 έως 20.000 ευρώ ως ποσοστό δεκατέσσερα τοις εκατό (14%) της ΛΤΠΦ ως επιπλέον ετήσιο εισόδημα,
δ) για ΛΤΠΦ από 20.001 έως 25.000 ευρώ ως ποσοστό δεκαοκτώ τοις εκατό (18%) της ΛΤΠΦ ως επιπλέον ετήσιο εισόδημα,
ε) για ΛΤΠΦ πλέον των 25.001 ευρώ ως ποσοστό είκοσι δύο τοις εκατό (22%) της ΛΤΠΦ ως επιπλέον ετήσιο εισόδημα, ανεξάρτητα αν το όχημα ανήκει στην επιχείρηση ή είναι μισθωμένο με οποιονδήποτε τρόπο στα ανωτέρω πρόσωπα. Το ανωτέρω ποσοστό καθενός οχήματος δεν επιμερίζεται σε περισσότερα του ενός πρόσωπα.
Η αξία της παραχώρησης του οχήματος μειώνεται βάσει παλαιότητας ως εξής:
i) 0-2 έτη καμία μείωση
ii) 3-5 έτη μείωση δέκα τοις εκατό (10%)
iii) 6-9 έτη μείωση εικοσι πέντε τοις εκατό (25%)
iv) Από 10 έτη και μετά μείωση πενήντα τοις εκατό (50%).
Από τις διατάξεις του παρόντος εξαιρούνται τα οχήματα που παραχωρούνται αποκλειστικά για επαγγελματικούς σκοπούς και έχουν Λιανική Τιμή Πώλησης προ Φόρων έως 12.000 ευρώ.»
Επανέρχεται η παλιά διάταξη, τότε δηλαδή με την αξία την τιμολογιακή. 
Τιpς
1.Είχαμε τότε για δυο χρόνια και ειδική εφαρμογή στο ΤΑΧΙΣ, λέτε να την ξαναστήσουν πάλι;;;
5. Φόρος Διαμονής στα Hotel
6. Κατάργηση μειωμένων  συντελεστών ΦΠΑ  στα νησιά.Δεν καταργείται η μείωση για τα νησιά και παραμένουν ως έχουν μέχρι 31/12/17 τα:
α) τα νησιά του νομού Λέσβου : Λέσβος, Λήμνος και Άγιος Ευστράτιος,
β) τα νησιά του νομού Χίου : Χίος, Οινούσσες και Ψαρά,
γ) το νησί του νομού Έβρου : Σαμοθράκη και
δ) τα νησιά του νομού Δωδεκανήσου : Κως, Πάτμος, Αστυπάλαια, Κάλυμνος, Κάσος, Λέρος, Νίσυρος, Σύμη, Τήλος, Καστελόριζο καθώς και τα μικρότερα νησιά Αγαθονήσι, Αλιμία, Αρκοί, Χάλκη, Φαρμακονήσι, Γυαλί, Κίναρος, Λέβιθα, Λειψοί, Μάραθος, Νίμος, Ψέριμος, Σαρία, Στρογγυλή, Σύρνα και Τέλενδος.
7. Παρακράτηση  φόρου σε  αμοιβές παροχή σε είδος (έχει παραταθεί;;;;;;;;?? ή ξεχάστηκε..)
8. Δήλωση μεταβολών μέχρι 30/1/17 για να ανέβει  και κλάδος του αγρότη  του ειδικού  (παράλληλη δραστηριότητα) στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ σε ήδη τηρούντες βιβλία .
Για τους αγρότες εκδόθηκε και η ερμηνευτική ΠΟΛ1201/28-12-2016
Ως προς τον προσδιορισμό των ορίων που αποτελούν τα κριτήρια για την παραμονή στο ειδικό καθεστώς ή τη μετάταξη στο κανονικό καθεστώς, με σαφήνεια ορίζεται ότι στις 15.000 ευρώ περιλαμβάνεται η αξία όλων των παραδόσεων αγροτικών προϊόντων ιδίας παραγωγής και των παροχών αγροτικών υπηρεσιών προς κάθε πρόσωπο, που πραγματοποιήθηκαν στο προηγούμενο φορολογικό έτος, και στις 5.000 ευρώ περιλαμβάνεται κάθε είδους επιδότηση που έλαβαν οι αγρότες.
· Προβλέπεται η υποχρέωση έκδοσης ειδικού στοιχείου από τους αγρότες του ειδικού καθεστώτος για παραδόσεις των προϊόντων τους ή παροχές αγροτικών υπηρεσιών προς άλλους αγρότες του ειδικού καθεστώτος ή προς πρόσωπα μη υποκείμενα στο φόρο και η υποχρεωτική εγγραφή των εν λόγω αγροτών στο ειδικό καθεστώς, ακόμη και στην περίπτωση που αποκλειστικά πραγματοποιούν αυτές τις πράξεις.
· Ορίζεται η υποχρεωτική υπαγωγή της αγροτικής εκμετάλλευσης στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ στις περιπτώσεις που οι αγρότες παράλληλα ασκούν και άλλη δραστηριότητα για την οποία υποχρεούνται σε τήρηση βιβλίων και έκδοση στοιχείων, περιλαμβανομένων των περιπτώσεων που πωλούν τα προϊόντα τους στις λαϊκές αγορές ή από δικό τους κατάστημα ή τα εξάγουν ή τα παραδίδουν ενδοκοινοτικά ή διαχειρίζονται ανανεώσιμες πηγές ενέργειας ή λειτουργούν αγροτοτουριστικές μονάδες.
· Επακόλουθα, καταργείται η επιστροφή ΦΠΑ με τον κατ' αποκοπή συντελεστή 3% στους αγρότες του ειδικού καθεστώτος που δικαιούνταν της επιστροφής αυτής.
· Σε περίπτωση προαιρετικής μετάταξης από το ειδικό καθεστώς αγροτών στο κανονικό καθεστώς, η υποχρεωτική παραμονή σε αυτό είναι πλέον τριετής αντί πενταετής.
9. Κατάργηση της διάταξης από 1/1/16 της μείωση 50% πρώτου κλιμακίου της κλίμακας της παραγράφου 1 σε νησιά με πληθυσμό, σύμφωνα με την τελευταία απογραφή, κάτω από τρεις χιλιάδες εκατό (3.100) κατοίκους,.
{τα μικρά νησιά δυο πλήγματα (ΦΠΑ και ΚΦΕ)}
τελικά το ΦΠΑ θεραπεύτηκε για ένα έτος όπως είδαμε παραπάνω… }
10. Ενοίκια συντ. α΄ κλιμακίου 15%
11. Επαναφορά της προσωρινής απαλλαγής φορολόγησης των αγροτεμαχίων από τον ΕΝΦΙΑ (συμπληρωματικό).
Έγινε μια απόπειρα να παρουσιάσουμε μερικά θέματα. Μπορεί να ανοίξει ένας γόνιμος διάλογος. Δώσαμε τις απόψεις μας…Τα τυχόν λαθάκια θα διορθώνονται… . Σε Διαρκή ενημέρωση.
12. Ν.4446/16  Οικειοθελής φορολόγηση εισοδημάτων. (χριστουγεννιάτικος νόμος, μπουναμάς??)
1. Έκπτωση δαπανών μισθοδοσίας μόνο μετά από ηλεκτρονική πληρωμή. (Από 22/12/16 και →
ιδ) Οι δαπάνες που πραγματοποιούνται στο πλαίσιο  εργασιακής σχέσης όπως αυτή ορίζεται στην παρ. 2 του άρθρου 12 του ν. 4172/2013, εφόσον η τμηματική ή ολική εξόφληση δεν έχει πραγματοποιηθεί με τη χρήση ηλεκτρονικού μέσου πληρωμής ή μέσω παρόχου υπηρεσιών πληρωμών.
2. Κτίσιμο του  αφορολόγητου  μόνο μετά από κάρτες ή γενικά ηλεκτρονικό τρόπο
Αποδείξεις που χρειάζονται:
3. Υποχρέωση αποδοχής μέσων πληρωμής με κάρτα.
3. Εγκατάσταση POS
1.Οι δικαιούχοι πληρωμής, στο πλαίσιο των συναλλαγών τους με καταναλωτές, υποχρεούνται, εντόςορισμένης προθεσμίας και ανάλογα με τον κύριο Κωδικό Αριθμό Δραστηριότητάς τους (ΚΑΔ), να αποδέχονται μέσα πληρωμής με κάρτα για την ολοκλήρωση των πράξεων πληρωμής. 2.Για την αποδοχή μέσων πληρωμής με κάρτα, οι δικαιούχοι πληρωμής συμβάλλονται υποχρεωτικά μενομίμως αδειοδοτημένους Παρόχους Υπηρεσιών Πληρωμών, κατά το οριζόμενα στο ν. 3862/2010 (A' 113). Για την αποδοχή μέσων πληρωμής με κάρτα και μετρητά, καθώς και την είσπραξη για λογαριασμό τρίτου εν γένει, οι δικαιούχοι πληρωμής απαγορεύεται να συμβάλλονται με οντότητες οι οποίες δεν αποτελούν νομίμως αδειοδοτημένους παρόχους υπηρεσιών πληρωμών ή Αντιπροσώπους αυτών, εκτός αν άλλως ορίζεται ρητά στην οικεία ισχύουσα νομοθεσία. 3.Με απόφαση των Υπουργών Οικονομίας, Ανάπτυξης και Οικονομικών, ορίζονται τα εξής:α. οι υπόχρεοι συμμόρφωσης βάσει των κύριων ΚΑΔ, β. η προθεσμία συμμόρφωσης, γ. Οι διαδικασίες δήλωσης και τροποποίησης των τηρούμενων Επαγγελματικών Λογαριασμών στους Παρόχους Υπηρεσιών Πληρωμών του ν. 3862/2010, δ. οι διαδικασίες και τα δεδομένα παρακολούθησης καθώς και η σύνταξη αναφορών, που καταγράφουν τη συμμόρφωση με τις προβλέψεις του Νόμου, ε. οι κυρώσεις που επιβάλλονται σε περίπτωση παραβίασης των ανωτέρω υπό Α' έως δ' υποχρεώσεων, στ. η επέκταση της υποχρέωσης της παραγράφου 1 και σε άλλα μέσα πληρωμής, και ζ. οι αρμόδιες αρχές και τα μέσα προσφυγής και δικαστικής προστασίας κατά την εφαρμογή των διατάξεων του Τμήματος Α' .
4. Και ανάρτηση πινακίδας.
Υποχρέωση ενημέρωσης καταναλωτή
1.Οι δικαιούχοι πληρωμής, οι οποίοι αποδέχονται κάρτες πληρωμών ενημερώνουν τους καταναλωτές σχετικάμε την αποδοχή καρτών και μέσων πληρωμής του συστήματος καρτών πληρωμής, με σαφή τρόπο που δεν επιδέχεται παρερμηνείας. Οι πληροφορίες αυτές πρέπει να αναγράφονται ευκρινώς στην είσοδο του καταστήματος και στο ταμείο.
2.Στους παραβάτες των διατάξεων της προηγούμενης παραγράφου επιβάλλεται διοικητικό πρόστιμο ύψου ςχιλίων (1.000) ευρώ.
5. Έκπτωση ιατρικών δαπανών
Μόνο μετά από ηλεκτρονική πληρωμή στον γιατρό.
Οι ως άνω αναφερόμενες ιατρικές δαπάνες συνυπολογίζονται για τον προσδιορισμό του ποσού μείωσης φόρου, υπό την προϋπόθεση ότι έχουν πραγματοποιηθεί με τη χρήση μέσων πληρωμής με κάρτα ή άλλου ηλεκτρονικού μέσου πληρωμής. Με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών καθορίζονται οι εξαιρέσεις και κάθε άλλη αναγκαία λεπτομέρεια για την εφαρμογή της παρούσας
6.Παράταση παραγραφής για ορισμένες υποθέσεις μέχρι 31/12/17
«Το προηγούμενο εδάφιο ισχύει και για τις ς λοιπές υποθέσεις της Ε.Γ. ΣΔΟΕ που περιέρχονται στην αρμοδιότητα της Γ.Γ.Δ.Ε. με οποιοδήποτε τρόπο, κατ' εφαρμογή των διατάξεων της περίπτωσης Ια της υποπαραγράφου Δ7 της παρ. Δ' του άρθρου 2 του ν. 4336/2015 (Α' 94)».
2.Οι προθεσμίες παραγραφής του δικαιώματος του Δημοσίου για έκδοση πράξεων διοικητικού, εκτιμώμενουή διορθωτικού προσδιορισμού φόρου και κάθε άλλης πράξης επιβολής φόρων, τελών, προστίμων ή εισφορών, που λήγουν την 31.12.2016 παρατείνονται κατά ένα (1) έτος από τη λήξη τους για υποθέσεις για τις οποίες έχουν εκδοθεί, κατά τη δημοσίευση του παρόντος, ή θα εκδοθούν μέχρι την 31.12.2016 εισαγγελικές παραγγελίες, εντολές ελέγχου, έρευνας ή επεξεργασίας ή εντολές και αιτήματα διερεύνησης από δικαστική ή φορολογική ή ελεγκτική αρχή, καθώς και από την Αρχή Καταπολέμησης της Νομιμοποίησης Εσόδων από Εγκληματικές Δραστηριότητες και της Χρηματοδότησης της Τρομοκρατίας και Ελέγχου των Δηλώσεων Περιουσιακής Κατάστασης.
7. Οικειοθελής φορολόγηση
1.Φορολογούμενοι, οι οποίοι δεν έχουν υποβάλει δήλωση ή έχουν υποβάλει ελλιπή ή ανακριβή δήλωση, μπορούν απότη δημοσίευση του παρόντος μέχρι και τις 31.5.2017 να υποβάλουν αρχικές ή τροποποιητικές, χρεωστικές ή μηδενικές, δηλώσεις, ανεξαρτήτως αν προκύπτει φόρος για καταβολή. Η ρύθμιση του ανωτέρω εδαφίου καταλαμβάνει κάθε υποχρέωση από φόρο, τέλος ή εισφορά εκ των αναφερομένων στο άρθρο 2 και στο Παράρτημα του ν. 4174/2013 (Α΄ 170), καθώς και οποιαδήποτε δήλωση πληροφοριακού χαρακτήρα, υπό την προϋπόθεση ότι η προθεσμία για την υποβολή της αρχικής δήλωσης είχε λήξει μέχρι τις 30.9.2016.
2. Οι δηλώσεις υποβάλλονται, κατά περίπτωση, ηλεκτρονικά ή χειρόγραφα. Μετά την υποβολή της δήλωσης διενεργείται,κατά περίπτωση, άμεσος, διοικητικός ή διορθωτικός προσδιορισμός του οφειλόμενου κύριου φόρου, τέλους ή εισφοράς, καθώς και του πρόσθετου φόρου εκπρόθεσμης υποβολής των άρθρων 1 και 2 του ν. 2523/1997 (Α΄ 179), ή του προστίμου εκπρόθεσμης υποβολής του άρθρου 54 του ν. 4174/2013, κατά περίπτωση, και υπολογισμός του τόκου του άρθρου 53 του ν. 4174/2013. Εάν από τις ανωτέρω δηλώσεις δεν προκύπτει φόρος, τέλος ή εισφορά δεν επιβάλλεται το πρόστιμο του άρθρου 4 παρ. 1 του ν. 2523/1997 ή του άρθρου 54 του ν. 4174/2013.
3.Για αρχικές και τροποποιητικές δηλώσεις που υποβάλλονται κατά τα οριζόμενα στην παράγραφο 1 του παρόντοςάρθρου μέχρι και τις 31.3.2017, ο τυχόν οφειλόμενος πρόσθετος φόρος κατά τα άρθρα 1 και 2 του ν. 2523/1997 (Α΄ 179) ορίζεται στο οκτώ τοις εκατό (8%)του κυρίου φόρου. Για αρχικές ή τροποποιητικές δηλώσεις που υποβάλλονται μετά τις 31.3.2017 και μέχρι το πέρας της προθεσμίας της παραγράφου 1, ο τυχόν οφειλόμενος πρόσθετος φόρος ορίζεται στο δέκα τοις εκατό (10%) του κυρίου φόρου.
4.Ο κατά τα ανωτέρω προσδιορισθείς πρόσθετος
Αναλυτικά υπάγονται :
Φόροι 
α. Φόρος Εισοδήματος.
β. Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (Φ.Π.Α.).
γ. Ενιαίος Φόρος  Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.).
δ. Φόρος Κληρονομιών, Δωρεών, Γονικών Παροχών, Προικών και Κερδών από Τυχερά Παίγνια. ε. Φόρους, τέλη, εισφορές ή χρηματικές κυρώσεις που αναφέρονται στο Παράρτημα του Κώδικα και κάθε άλλο φόρο, τέλος, εισφορά ή χρηματική κύρωση για τη βεβαίωση ή είσπραξη των οποίων, κατά την έναρξη ισχύος του Κώδικα, εφαρμόζονται ανάλογα οι αντίστοιχες διατάξεις των φορολογιών των περιπτώσεων α' και β' .
στ. Χρηματικές κυρώσεις και τόκους, οι οποίοι προβλέπονται από τον Κώδικα.
Είδος δηλώσεων .
Φόρος μεταβίβασης ακινήτων (ν. 1587/1950),
Δήλωση στοιχείων ακινήτων (Ε9) και Περιουσιολόγιο ακινήτων (άρθρα 23 και 23Α' του ν. 3427/2005),
Ειδικός Φόρος επί των Ακινήτων (άρθρα 15 έως 18 του ν. 3091/2002),
Τέλος Επιτηδεύματος Φυσικών και Νομικών Προσώπων (άρθρο 31 του ν. 3986/2011),
Ειδική Εισφορά Αλληλεγγύης Φυσικών Προσώπων (άρθρο 29 του ν. 3986/2011 και του άρθρου 43Α του ν. 4172/2013).
Φόρος Πολυτελούς Διαβίωσης (άρθρο 44 του ν. 4111/2013),
Φόρος Πλοίων με ελληνική και με ξένη σημαία (ν. 27/1975),
Εισφορά Εισαγόμενου Συναλλάγματος (άρθρο 45 παρ. 1 του ν. 4141/2013),
Φόρος επί των μερισμάτων εταιριών του άρθρου 25 του ν. 27/1975 (άρθρο 45 παρ. 5 του ν. 4141/2013), Έσοδα Εισιτηρίων Καζίνο (άρθρα 2 παρ. 10 του ν. 2206/1994, 31 παρ. 13 του ν. 2873/2000, 1 παρ. 1 του ν. 3139/2003, πρώτο περ. 9 υποπ. Ε 7 του ν. 4093/2012),
Ειδικός Φόρος Πολυτελείας Χωρών της Ε. Ε. και Εγχωρίως Παραγομένων Ειδών (άρθρο 17 του ν. 3833/2010), Συμμετοχή του Ελληνικού Δημοσίου στα Μικτά Κέρδη των Εταιρειών Παροχής Υπηρεσιών Στοιχημάτων και Τυχερών Παιγνίων μέσω Διαδικτύου (άρθρο 50 του ν. 4002/2011),
Τέλος Συνδρομητών Κινητής Τηλεφωνίας και Τέλος Καρτοκινητής Τηλεφωνίας (άρθρο 33 του ν. 3775/2009), Τέλη Διενέργειας Παιγνίων με Παιγνιόχαρτα (άρθρα 8 του ν. 2515/1997, 8 παρ. 1 του ν. 2954/2001 και 10 παρ. 2 του ν. 3037/2002),
Φόρος Ασφαλίστρων (άρθρο 29 του ν. 3492/2006),
Ετήσιο Τέλος για τη Λειτουργία Χώρου Καπνιζόντων (άρθρο 45 του ν. 3986/2011),
Ειδικός Φόρος στις Διαφημίσεις που προβάλλονται από την τηλεόραση (άρθρο πρώτο παρ. 12 του ν. 3845/2010, άρθρο 3 παρ. 9 της από 31.12.2011 Πράξης Νομοθετικού Περιεχομένου, η οποία κυρώθηκε με το άρθρο δεύτερο Σ ε λ ί δ α | 27
του ν. 4047/2012, άρθρο 22 της από 31.12.2012 Πράξης Νομοθετικού Περιεχομένου, η οποία κυρώθηκε με το άρθρο πρώτο του ν. 4147/2013),
Ειδικός Φόρος Ιδιωτικών Πλοίων Αναψυχής (άρθρο 2 του ν. 3790/2009),
Φόρος Συγκέντρωσης Κεφαλαίου (άρθρα 17-31 του ν.1676/1986), Εισφορά Δακοκτονίας (άρθρο 102 του ν. 1402/1983),
Εφάπαξ φόροι επί των αποθεμάτων πετρελαίου (άρθρα 23 του ν. 3634/2008, 2 του ν. 3828/2010 και τέταρτο παρ. 6 του ν. 3845/2010),
Τέλη Χαρτοσήμου (π.δ. 28ης Ιουλίου 1931),
Ειδικός Φόρος για την Ανάπτυξη της Κινηματογραφικής Τέχνης (άρθρο 60 του ν. 1731/1987),
Φόρος Ακίνητης Περιουσίας (άρθρα 27 έως και 50 του ν. 3842/2010),
Φόρος Αυτομάτου Υπερτιμήματος (άρθρο 16 του ν. 1882/1990),
Φόρος Αυτομάτου Υπερτιμήματος και Τέλος Συναλλαγής Ακινήτων (άρθρα 2 έως και 19 του ν. 3427/2005), Φόρος Μεγάλης Ακίνητης Περιουσίας (άρθρα 21 έως και 35 του ν. 2459/1997),
Ενιαίο Τέλος Ακινήτων (άρθρα 5 έως και 19 του ν. 3634/2008),
Έκτακτο Ειδικό Τέλος Ηλεκτροδοτούμενων Δομημένων Επιφανειών (άρθρο 53 του ν. 4021/2011),
Έκτακτο Ειδικό Τέλος Ακινήτων (άρθρο πρώτο υποπαράγραφος Α7 του ν. 4152/2013),
Εισφορές Φυσικών Προσώπων (άρθρα 18 του ν. 3758/2009, 30 του ν. 3986/2011, 5 του ν. 3833/2010),
Έκτακτη Εισφορά στα Ιδιωτικά Πλοία Αναψυχής (άρθρο 3 του ν. 3790/2009),
Έκτακτες Εφάπαξ Εισφορές Κοινωνικής Ευθύνης των Νομικών Προσώπων (άρθρα 2 του ν. 3808/2009
και 5 του ν. 3845/2010),
Αυτοτελής Φορολογία Αφορολόγητων Αποθεματικών (άρθρο 8 του ν. 2579/1998),
Φορολογία Προβλέψεων Επισφαλών Απαιτήσεων (άρθρο 9, παρ. 4 του ν. 3296/2004),
Αυτοτελής Φορολογία Αφορολόγητων Αποθεματικών Τεχνικών Επιχειρήσεων (άρθρο 3 του ν. 2954/2001), Αυτοτελής Φορολογία των Αποθεματικών των Τραπεζών (άρθρο 10 του ν. 3513/2006),
Ειδικός Φόρος Τραπεζικών Εργασιών (άρθρα 1 έως 16 του ν. 1676/1986)
Φόρος επί του ζύθου (άρθρο 39 του β.δ. 24.9/20.10.1958, όπως ισχύει)
Φόρος Διαμονής
Τέλος στη συνδρομητική τηλεόραση
Τέλος συνδρομητών σταθερής τηλεφωνίας
2.Μπορούν να υπαχθούν στην ρύθμιση και δηλώσεις πληροφοριακού χαρακτήρα (άνευ φόρου);
Ναι μπορούν να υπαχθούν στην ρύθμιση μη υποβληθείσες ή ανακριβώς ή ελλιπώς υποβληθείσες δηλώσεις, ακόμη και πληροφοριακού χαρακτήρα. (Συχνές ερωτήσεις)
8. Αποδείξεις λιανικής  > των 500,00 με ηλεκτρονικό τρόπο εξόφληση.
Τα φορολογικά στοιχεία συνολικής αξίας πεντακοσίων (500) ευρώ και άνω, που εκδίδονται για πώληση αγαθών ή παροχή υπηρεσιών σε ιδιώτες, εξοφλούνται από τους λήπτες τους, αγοραστές των αγαθών ή των υπηρεσιών, αποκλειστικώς με τη χρήση μέσων πληρωμής με κάρτα ή άλλου ηλεκτρονικού μέσου πληρωμής, όπως ενδεικτικά άλλα όχι περιοριστικά τραπεζικό έμβασμα, πληρωμή μέσω λογαριασμού πληρωμών, χρήση ηλεκτρονικού πορτοφολιού. Δεν επιτρέπεται εξόφληση των στοιχείων αυτών με μετρητά.»
9. Ενημέρωση σε περίπτωση βλάβης του συστήματος  έκδοσης  ΑΛΠ κλπ (αναμένεται ΑΥΟ)
  Η οντότητα μπορεί να εκδίδει παραστατικά λιανικής πώλησης με χειρόγραφο τρόπο στην περίπτωση διακοπής του συστήματος διανομής ηλεκτρικής ενέργειας ή διακοπής της λειτουργίας του μέσου έκδοσης παραστατικών, λόγω τεχνικού προβλήματος. Σε περίπτωση μη λειτουργίας του εξοπλισμού έκδοσης παραστατικών λόγω τεχνικού προβλήματος, η οντότητα λαμβάνει όλα τα απαραίτητα μέτρα για την αποκατάσταση της λειτουργίας του εξοπλισμού χωρίς αδικαιολόγητη καθυστέρηση και για την αποτροπή επαναλήψεων του προβλήματος. Με απόφαση του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων της παραγράφου 9 δύναται να ρυθμίζονται θέματα εφαρμογής της παραγράφου αυτής, καθώς και να επιβάλλεται υποχρέωση ενημέρωσης της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων.
10. Φορολόγηση φοιτητών, νοικοκυρών, διακοπές  εργασιών μέσα στο 2016 κλπ
  Δεν το άφησαν για τελευταία ημέρα ‘όπως γίνονταν τα προηγούμενε χρόνια. Πήρε παράταση η φορολόγησή  τους  με τη κλίμακα των μισθωτών και για το φορολογικό  έτος 2016. Η διάταξη είναι πολύ καθαρογραμμένη..
Όταν το πραγματικό εισόδημα των φορολογουμένων κατά το φορολογικό έτος 2016 δεν υπερβαίνει το
ποσό των 6.000 ευρώ και το τεκμαρτό τους εισόδημα δεν υπερβαίνει το ποσό των 9.500 ευρώ και εφόσον δεν ασκείται επιχειρηματική δραστηριότητα για την οποία απαιτείται η υποβολή δήλωση έναρξης εργασιών ή ατομική αγροτική δραστηριότητα, το εισόδημα αυτό, εξαιρουμένου του εισοδήματος από κεφάλαιο και από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου, και η προστιθέμενη διαφορά τεκμηρίων, φορολογούνται σύμφωνα με την παρ. 1 του
άρθρου 15 και την παρ. 1 του άρθρου 16. Εάν το πραγματικό εισόδημα της προηγούμενης παραγράφου υπερβαί-
νει το ποσό των 6.000 ευρώ, το υπερβάλλον ποσό φορολογείται σύμφωνα με την παρ. 1 του άρθρου 29. Οι δια-
τάξεις του παρόντος άρθρου εφαρμόζονται και για τους φορολογούμενους που διέκοψαν την επιχειρηματική
τους δραστηριότητα, για το εισόδημα που απέκτησαν μετά τη διακοπή της.
 
®
Λιγότεροι φόροι που θα πληρώνονται,
Είναι η μοναδική απάντηση
Στο φορολογικό αδιέξοδο
Που καθημερινά διευρύνεται…………..
΄΄ όπου πληθαίνουν οι νόμοι, πολλαπλασιάζονται οι παράνομοι ΄΄
Λάο Τσε, κινέζος φιλόσοφος,
(……λες και χρειάζεται να μας το πει ο κινέζος……)
Το διάβασα στο Σχόλιο της Δευτέρας και νομίζω είναι ότι το εκφραστικότερο :
΄΄ Όταν βάζεις φόρους
και όταν κουρεύεις πρόβατα,
καλό είναι να σταματάς
 πριν γδάρεις το πετσί ΄΄.
 - Austin O’Malley, 1858-1932,
Αμερικανός γιατρός & συγγραφέας 
Τέλος
Λέγεται ότι η αλεπού της ερήμου τρέφεται και με σαλιγκάρια που βρίσκει σε θάμνους γύρω από τις οάσεις ύστερα από κοπιώδη αναζήτηση. Όμως όταν τα βρίσκει δεν τα τα  καταναλώνει όλα, αλλά αφήνει πάντα μερικά για αναπαραγωγή, ώστε να εξασφαλίζεται  έτσι μελλοντικά ένα συμπλήρωμα τροφής στις δύσκολες τοπικές συνθήκες που επικρατούν.  Σοφή ενστικτώδη  οικονομική διαχείριση…?
  Τα παραπάνω απηχούν καθαρά  προσωπικές απόψεις. Ο καθένας θα ανατρέχει στους νόμους, εγκυκλίους κλπ. και μετά από πολύ σπουδή θα δίνει τις λύσεις που πρέπει.                   
Νοέμβριος 2016
Eumilos.
Πηγές
Taxheaven.gr
ΚΑΘΗΜΕΡΙΝΗ/ΦΟΡΟΔΟΞΙΕΣ/ Grant Thornton
epixeirisi.gr
 

Ανεβάζουμε και το υπόλοιπο τμήμα της ανάλυσης σε αρχείο βλ το αρχείο meros C11.
 
Το διάβασα στο Σχόλιο της Δευτέρας και νομίζω είναι ότι το εκφραστικότερο :
΄΄ Όταν βάζεις φόρους
και όταν κουρεύεις πρόβατα,
καλό είναι να σταματάς
 πριν γδάρεις το πετσί ΄΄.
 - Austin O’Malley, 1858-1932,
Αμερικανός γιατρός & συγγραφέας 
 

Τα παραπάνω απηχούν καθαρά  προσωπικές απόψεις. Ο καθένας θα ανατρέχει στους νόμους, εγκυκλίους κλπ. και μετά από πολύ σπουδή θα δίνει τις λύσεις που πρέπει.

 

Εύχομαι  καλή  Δύναμη.

Χρόνια πολλά για αύριο,

 και  το Άγιο Πνεύμα να μας δώσει φώτιση και να μας επιφοιτήσει  για σωστές & νομότυπες  λύσεις στα άλυτα προβλήματα που αναλύσαμε…

 

 

19/6/2016

 

Eumilos.

 

meros C11.doc

Από μόνος μου. Εξαιτίας των ανθρώπινων ορίων μου, όπως αναφέρει και ο φίλτατος +λάκης.
Εάν πω στους ανθρώπους για τροποποιητική κλπ. το 90% θα μου πουν άστη και θα σπαταλήσω και πολύ χρόνο άδικα για να εξηγώ τα ανεξήγητα! Δεν θα υποβάλλω τον εαυτό μου σ' αυτή τη διαδικασία. Ειδικά αυτή τη χρονική περίοδο.
Καλημέρα.

ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ  ΕΤΟΣ  2015 
Ανεβάζουμε σε 2 αρχεία (Mέρος Α΄ και Μέρος Β΄)  όπως υποσχεθήκαμε μετά την επιτυχή αντιμετώπιση των προβλημάτων  από την αναβάθμιση του Φόρουμ. Ύστερα από αυτό  το προσωρινό θέμα  48 ΠΡΟΣΟΣΟΧΗ-2  που είχαμε  ανοίξει ΄΄κλείνει΄΄ και παραμένει μόνο για  ανάγνωση……… (Το είχαμε  ανεβάσει στις 13/3/2016..)  βλ.λινκ
 
Tελικά  παράταση  μέχρι  30/6/2016
 
Ανανεωμένο, διορθωμένο, εμπλουτισμένο και προπάντων  επικαιροποιημένο??
2/4/2016
 
Eumilos.
 
meros A1.doc
meros B2.doc

Υπαγεστε στον ΟΓΑ εφοσον ανω του 50% του τζιρου σας  ερχεται απο ιδια παραγωγη

 
 


 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ1


 
1. Πρόλογος.

2. Άνοιγμα εφαρμογής.

3. Οι αλλαγές φέτος (νομικό πλαίσιο)

4. Οι προθεσμίες.

φορολογικό 2015. 
5. Οι συντελεστές του φόρου,

6. Προκαταβολές φόρου φορολογικό 2015.

7.Οι αλλαγές στα έντυπα. .
7.1. Οι αλλαγές στο Ε1. (Μ.Σ.Σ.)

7.2. Οι αλλαγές στο Ε3.

7.3.  Οι αλλαγές στο Ε2.

7.4.  Οι αλλαγές στο Ν.

8. Το E16

9. Το Ε9

10. Βεβαιώσεις Αποδοχών.

11. Εργασίες τέλους Χρήσης 
11.1. Απογραφή

11.2. Αποσβέσεις.

    Μητρώο Παγίων
     Συντελεστές
      Χρηματοοικονομική μίσθωση  leasing
      Η περίπτωση ανέγερσης σε ακίνητο τρίτου .(Από φπ και νπ)
      Απόσβεση και επιχορήγηση

11.3. Επισφαλείς απαιτήσεις
11.4. Ιδιόχρηση.
11.5. Ασφαλιστικές εισφορές.
11.6. Συναλλαγματικές διαφορές.
11.7. Εγγραφή φόρου εισοδήματος  στα βιβλία.

11.8. λογαριασμοί  Μεταβατικοί

α) Τιμολόγηση μέσα στον Ιανουάριο του 2016 πράξεων του 2015.
β) Επιδοτήσεις  Αγροτών.
γ)  Τιμολόγηση ιατρών και  ο ΕΟΠΥ. (Α.Ο.)
11.9. ΦΠΑ και παραγραφή στον συμψηφισμό  του πιστωτικού υπολοίπου

11.10. Εργασίες τέλους χρήσης (link)
12. Κ.Φ.Α.  Κατάσταση Φορολογικής  Αναμορφωσης
13. Οι νέοι Πίνακες

13.1. Ο πίνακας ΄΄Κ΄΄ του Ε3
13.2. Η Κατάσταση  Β6.
13.3. Το Προσάρτημα.
13.4.  Μια ιδιότυπη σχέση-συγγένεια; μεταξύ των 4 πινάκων και των καταστάσεων των λογιστικών διαφορών (Ε3, , Β6, εντύπου Ν  και πίνακα ΄Κ΄)  

14. Τα ΕΛΠ 
15 Ειδικά Θέματα .

15.1. Ενοίκια -ανείσπρακτα

15.2. Ανάλωση κεφαλαίου

15.3. Τεκμήρια
15.4. Επιδόματα  ανεργίας ΟΑΕΔ

15.5. Παροχή σε είδος
15.6 Διάφορα επαγγέλματα – Λύσεις που δόθηκαν

α. Για ΚΤΕΛ ΑΕ

β.ΙΜΕ  β. Για

γ. Για ΝΠΜΚ

δ. Καταρτιζόμενοι
15.7 οι μπλοκάκηδες (η περ. στ’ παρ. 2 αρθρ. 12 Ν.4172/13) 
15.8 Για τα περίπτερα και  μισθώματά (δικαιώματα) τους .

15.9 Τα πάντα όλα για συλλόγους γονέων των σχολείων.

15.10 Πώληση αντικειμένων μεγάλης αξίας από ιδιώτη.

15.11.Επίδομα Βιβλιοθήκης.

15.12. Πρόωρη παύση γεωργικής δραστηριότητας

15.13. Αποζημίωση για Έξοδα διαμονής σίτισης υπαλλήλων.

15.14. Οι αμοιβές από επιδοτούμενα σεμινάρια.

16.  Οι  Αγρότες.

17. Κάτοικοι  εξωτερικού

18.  Περιστασιακά ή ευκαιριακά απασχολούμενοι (άνεργοι, νοικοκυρές, φοιτητές)

19.  Δεσμεύσεις και όχι μόνο..

20. Χρόνοι κτήσης εισοδημάτων ΑΕ,ΕΠΕ,ΟΕ  (με διπλογραφικά0  
21. Πρόστιμα  ΚΦΔ
22. Η νέα ΜΥΦ

23. Ενδομιλικές συναλλαγές  
24.  Τράπεζα Ελλάδος -DIREQT ...(καινούργιο - εμφανίστηκε?…. και έκανε ..ντεμπούτο?)  
25. Συνδέσεις links   (βεβαιώσεις)

26. Περιουσιολόγιο, έρχεται….

27. Επίλογος

1 Επειδή λόγω τεχνικών προβλημάτων δεν κατέστη δυνατόν  να το ανεβάσουμε στο  ΄΄γνωστό  ήδη ανοιγμένο   Θέμα΄΄ , ανοίξαμε ένα νέο με τον ίδιο τίτλο και θα το μεταφέρουμε  εκεί σε αρχείο,  όταν ξεπεραστούν τα κάποια  προβλήματα που ενέσκηψαν με την αναβάθμιση του Φόρουμ. ..
 
1. Πρόλογος

Πάμε για 6 χρόνο  και  συνεχίζουμε… Έγινε πλέον … ϑ(δ)εσμός…?.. Υπάρχει μια ΄΄γωνιά΄΄ που μπορεί κάποιος  να αναζητήσει κάποια λύση σε θέματα δήλωσης φόρου εισοδήματος , και αν τυχόν δεν τη βρει,  θα ανοίξει  τουλάχιστον ο δρόμος για την τυχόν   επίλυσή τους. Κάποιος φίλος  χαριτολογώντας την αποκάλεσε η γωνιά του ΄΄ Eumilos.  ΄΄. Βέβαια αν ανατρέξεις  σ όλες τις σελίδες επί τροχάδην  πέραν από το ότι θα δεις  το  τι γίνονταν  κάθε χρόνο, αλλά έχει και αξία  νομοθετικού αρχείου.. πέραν  από της  ιστορικής.. (πχ  βρίσκεις εύκολα τι ίσχυε διαχρονικά,  χωρίς να χρειάζεται να ανατρέξεις, ……κλπ)
Σίγουρα φέτος δεν  πρέπει να έχουμε τα περσινά?. Πέρσι είχαμε  ένα νέο νόμο φορολογικό, δεν είχαμε έτοιμο όλο το νομοθετικό πλαίσιο , αφού εκδίδονταν μεσούσης της περιόδου υποβολής  Α.Υ.Ο.,  εγκύκλιοι  καθώς και    ψήφιση νέων νόμων. Επίσης ήταν δύσκολο από την αρχή με τόσες αλλαγές να προβλεφτούν εκ των προτέρων όλα,   όσο και γνώστης των φορολογικών  θεμάτων  και  να ήταν  κάποιος.
 Είχαμε  λοιπόν την εφαρμογή του νέου νόμου Ν. 4172/13 και ΄΄μπαράζ ΄΄   έκδοσης   ΑΥΟ και εγκυκλίων για την εφαρμογή του.
Είχαμε το σήριαλ με τη φορολόγηση των αγροτών που οριστικές λύσεις δόθηκαν το καλοκαίρι. Άσε που είχαμε και τον Οκτώβριο νέα εκκαθάριση με την αύξηση της προκαταβολής από 27,05% σε 55% και αύξηση  του αριθμού υπόχρεων σε  φόρο  πολυτελείας….(ΕΙΧ,σκάφη)
Είχαμε την πλήρη  εναρμόνιση του Ε3 με το νέο νόμο.
Είχαμε το  νέο έντυπο ¨Ν΄΄ που  συγχώνευσε το Ε5, το Φ κλπ που όσο καλά και αν σχεδιάσθηκε, παρουσίασε    παραλείψεις  σε κωδικούς.  Βάλτε και το χρόνο να προσαρμοστούν οι εταιρείες λογισμικού…
Είχαμε και άλλα πολλά, που όμως πάνε αυτά  περάσανε, τα ξεχνάμε,  και πάμε τώρα  για  φρέσκα ?..
   Μπορεί φέτος να μην έχουμε νέο  φορολογικό  νόμο, (αλλά επειδή κάτι πρέπει να έχουμε και φέτος?), έχουμε  την εφαρμογή των ΕΛΠ, Ν. 4308/15 , από 1/1/2015  μετά την κατάργηση του ΕΓΛΣ και του ΚΦΑΣ. Βέβαια τα ΕΛΠ  ….επηρεάζουν το πλείστον τα διπλογραφικά βιβλία… (κάτι ανακοινώθηκε  για παράταση φέτος στην εφαρμογή τους, αλλά μάλλον φαίνεται την  έφαγε ότι η … ΄΄μαρμάγκα ΄΄ ?? (βλ.  Τρόικα , Κουαρτέτο..?)
Είχαμε,  πάλι το αλαλούμ με τη φορολόγηση των ευκαιριακά  απασχολουμένων, φοιτητών,  κλπ , για τους οποίους δόθηκε λύση προσωρινή για το 2014, και πρέπει πάλι φέτος να γίνει νέα νομοθετική παρέμβαση, όπως και αυτοί που δεν έχουν εισοδήματα ή  έχουν μέχρι 6.000. Κάποτε πρέπει να τελειώσει το σήριαλ αυτό και να δοθεί επί τέλους μια οριστική λύση. Ακούστηκε ότι δεν συμφωνεί το κουαρτέτο  και για αυτό υπάρχει καθυστέρηση στο άνοιγμα της εφαρμογής..;;
 Δεν έχουμε βέβαια εισαγωγή νέων εντύπων ούτε κατάργηση κάποιου, αλλά έχουμε νέες καταστάσεις, όπως  :(για  τις πολύ μικρές επιχειρήσεις)
α. Τον  Πίνακα  Β6  των ΕΛΠ
β. Το Προσάρτημα
γ. Τον  Πίνακα  ΄΄Κ΄΄ στο Ε3. (μάλλον δεν θα αφορά τα απλογραφικά;  Αναμένονται οδηγίες…)
Ο πίνακας Β6, καθώς και το Προσάρτημα  δεν θα υποβάλλονται  προς το παρών ηλεκτρονικά ;;(αλλά ας περιμένουμε και τις οδηγίες…)
 Επίσης θα έχουμε περισσότερη ηλεκτρονική  πληροφόρηση στους κωδικούς των εντύπων Ε1 και Ν, θα βλέπουμε τους παρακρατηθέντες φόρους στο Ν, και στο Ε1 πέραν των μισθών, συντάξεων, τόκων, δανείων, ακινήτων, αυτοκινήτων  κλπ, και  μάλλον θα βλέπουμε και τα δίδακτρα  σε ιδιωτικά, που ως γνωστόν αποτελούν και τεκμήριο.
Πάντως στα καλά εγγράφεται η υποβολή τροποποιητικών  δηλώσεων ηλεκτρονικά  τόσο στο Ε1 όσο και στο Ν, μόνο που ισχύει για το τρέχον έτος.   ..Γλυτώνεις  σίγουρα μπόλικη ταλαιπωρία από  την χειρόγραφη κατάθεση …
Τέλος,  στις πρόσθετες υποχρεώσεις, πέρσι είχαμε και το Επιμελητήριο. Να κοινοποιήσουμε  δηλαδή  το αποδεικτικό της υποβολής  του Ε1,Ν  για να καταβληθεί  και  το σχετικό πόσο στο ΓΕΜΗ.   .  .wwwservices.businessportal.gr )
Tips

1.Το 2014 σε σχέση με το 2013 το ΤΑΧΙΣ  ζητούσε από περισσότερους ανάπηρους   τις βεβαιώσεις από τα ΚΕΠΑ  (Κέντρα Πιστοποίησης  Αναπηρίας), με αποτέλεσμα να διαμαρτυρηθούν  οι σύλλογοί τους , γιατί τους  ΄΄εστελνε΄΄ με το φάκελο στη Δ.Ο.Υ. ... Θεωρούμε ότι φέτος η βάση θα είναι πλήρως ενημερωμένη. Βλ και  στα  Λινκ . τις σχετικές ειδήσεις με το θέμα αυτό . Σε κάθε περίπτωση δέχονται  τη βεβαίωση από το ΚΕΠΑ, αλλά και από τον  φορέα συνταξιοδότησης με προϋποθέσεις (να αναγράφει το ποσοστό, την διάρκεια αναπηρίας κλπ)  βλ πολ 1132/15
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22251/hl/%CE%94%CE%95%CE%91%CE%A6%20%CE%91%201148240/12.11.2015

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21222/hl/1132 και την 

Υπενθυμίζεται ότι ο νέος νόμος   κάπως  ΄΄μαλάκωσε ΄΄ σε σχέση με το ποσοστό αναπηρίας 80%.Ορίζει ότι απαλλάσσονται από το φόρο οι μισθοί και συντάξεις,  όταν  είσαι ανάπηρος τουλάχιστον 80%,  χωρίς να θέτει τον όρο και  της κινητικής  αναπηρίας πού ίσχυε παλαιά.
 2 . Επίσης πέρσι αναβίωσαν και πολλές διακοπές εργασιών  που δεν είχαν γίνει, με αποτέλεσμα να χρεώνει και με ΤΕ, σε αντίθεση με το 2013 που  δεν τις έφερνε στο προσκήνιο …? Ήρθαν  φαίνεται από την ΄΄ μεταθανάτια ζωή ΄΄ ???. Τελικά  δεν δόθηκε και άλλη παράταση στις 29/2/2016 (είναι και …..δίσεκτο), πλην όμως δόθηκε η υπόσχεση για μια ΄΄ ευέλικτη  λύση ΄΄ για να τελειώνουμε με  όλα τα ΑΦΜ τα ανενεργά και να ξεκαθαρίσει και το Σύστημα. Ίδωμεν..
3. Ξέραμε  για το RADAR της ΟΥΕΦΑ που ανιχνεύει τα  ύποπτα ματς. Τώρα  ανακοινώθηκε  ότι έχουμε και το RADAR  που ανιχνεύει τις  ύποπτες καταθέσεις και  συναλλαγές? (ανακοινώθηκε  δηλαδή η κατοχή έξυπνου λογισμικού.)
4. Ο έλεγχος που γίνεται από την εφαρμογή  στην μεταφορά ζημιών μας προφυλάσσει από δυσάρεστες εξελίξεις, αφού σε περίπτωση που το  2014 φορολογηθήκαμε  με τεκμήρια, ΄΄πάνε ΄΄ οι ζημιές φτερούγισαν???  Και δεν επιτρέπεται η  μεταφορά τους.  Αν θέλουμε  όμως να τις σώσουμε, πρέπει να επικαλεστούμε ανάλωση κεφαλαίου, ώστε να  μην φορολογηθούμε τεκμαρτά  .  
  Μπορούμε  αν έχουμε περίσσευμα,  να υποβάλλουμε εκπρόθεσμη  τροποποιητική δήλωση για το 2014 πχ σήμερα  για να το θεραπεύσουμε;;  για  να μην φορολογηθούμε με τα τεκμήρια….
Βλ. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21679
5. Κωδικός 049 των αποδείξεων. Τελικά αν και ο κωδικός παρέμεινε στο έντυπο του Ε1, δεν θα απαιτούνται αποδείξεις και όλοι θα έχουν το αφορολόγητο ,όσοι βέβαια  το δικαιούνται … (έχουμε αναφερθεί στο θέμα αυτό,  ακριβώς στην προηγούμενη   ανάρτησή μας.. Τους ΄ ΄ξέφυγε ΄΄  να τροποποιήσουν την  σχετική διάταξη …
6. Κατά τα άλλα,  θα έχουμε σύνδεση με το Ε9 για τον πίνακα της ιδιοκατοίκησης του Ε1, σύνδεση με τη Βάση των αυτοκινήτων  για το πίνακα με τα αυτοκίνητα του Ε1, κλπ. (Λέτε, φέτος να βλέπουμε και   τα σκάφη;;;;; μήπως θα αναγράφονται και τα δίδακτρα στο κωδικό 769;…)
7. Με τη δυνατότητα που δίνουν πολλά προγράμματα  που κυκλοφορούν στην αγορά σήμερα  να μεταφέρονται αυτόματα, όπως:
*Από το ΤΑΧΙΣ, όλα τα ποσά για τη συμπλήρωση του Ε1 στην εφαρμογή που δουλεύουμε,
*Από το ΤΑΧΙΣ, όλα όσα είναι αποθηκευμένα για 10 χρόνια στο Ε1, ώστε να υπολογίζουμε το περίσσευμα
*Η έκδοση εκκαθαριστικού που στη συνέχεια συγκρίνεται  με αυτό  του  ΤΑΧΙΣ
Κλπ,  κάνουν τη δουλειά  σίγουρα πολύ πιο εύκολη,,,
8. Επί πλέον, το σύστημα δεν ΄΄θέλει ΄΄  πολλές δοκιμαστικές  εκκαθαρίσεις  φόρου, γιατί ως  γνωστό  μετά από μερικές φορές  κλειδώνει… και περιμένουμε,  άντε πότε θα  …΄΄ξεκλειδώσει΄΄  …? για να συνεχίσουμε.
9.Τέλος, μάλλον πάμε από φέτος σε αλλαγή των δόσεων,  ίσως σε  7 τον αριθμό,  αλλά μηνιαίων.?
10. Η βιβλιοθήκη μας. Με τις αλλαγές που δρομολογήθηκαν  στους φορολογικούς νόμους,  όλα σχεδόν  τα φορολογικά βιβλία  μας  είναι  ΄΄ εκτός  εποχής ΄΄.  Αρχίζουμε και λέμε : Τα βιβλία για  το εισόδημα (κώδικες και ερμηνείες) από 1/1/2014  νέος νόμος , νέα αγορά, Το βιβλίο για τον ΚΒΣ πήγε αρχείο, μόλις αγοράσαμε  τον ΚΦΑΣ, πάει και αυτός, ήρθαν τα ΕΛΠ, νέα αγορά, Καταργήθηκε το Ποινολόγιο του Ν. 2523/97, ήρθε ο ΚΦΔ, νέα αγορά, Είχαμε σταθερή αξία το ΕΓΣΛ , πάει και αυτό ήρθαν τα ΕΛΠ, νέα αγορά.  Το θετικό είναι ότι με την αγορά του βιβλίου των ΕΛΠ είναι μαζί το ΕΓΣΛ και ο ΚΦΑΣ,  οπότε έχουμε ΄΄δυο σε ένα΄΄ . Τι μας μένει;   ο ΦΠΑ διαχρονική  σταθερή αξία, αλλά  όμως και αυτός με πολλές αλλαγές  και ΄΄μερεμέτια ΄΄?. Βλ. πχ  το  ΄΄ ασανσέρ  ΄΄  με τους συντελεστές  που είχαμε  πέρσι το καλοκαίρι  με το ΦΠΑ στην εκπαίδευση, στη εστίαση , τους  μειωμένους  στα νησιά… κά.   Συμπέρασμα. Πλήρη λοιπόν  ανανέωση  της ΄΄γκαρνταρόμπας ΄΄  της  βιβλιοθήκης  μας.
11. Από τη χρήση 1/1/2016 με το νέο ασφαλιστικό θα πληρώνονται ο εισφορές  επί των καθαρών κερδών της χρήσης ;; ( είναι το  νέο ασφαλιστικό..) σε αναμονή  λοιπόν,  γιατί θα είναι αβάστακτα  αυτά τα εκκαθαριστικά  με (φόρος + ασφαλιστικές εισφορές) …
12. Νέες εφαρμογές  στο ΤΑΧΙΣ προγραμματίζονταν στον ΦΜΑ (υπάρχει πολύ ηλεκτρονική καθυστέρηση γενικά στο Κεφάλαιο) , ΦΠΑ έκτακτη δήλωση, δήλωση Μετάταξης. (καλοδεχούμενες, ..well  come.) βλ
http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/28228

13. Τέλος,  καλό θα ήταν  από την εφαρμογή που εκτυπώνουμε τα Ε1, Ε3 κλπ να έχουμε την δυνατότητα εκτύπωσης  διαχρονικά και των βεβαιώσεων  αποδοχών και όχι  μόνο στο  έτος που αφορούν. ..
 
2. Άνοιγμα εφαρμογής

Πότε θα ανοίξει η εφαρμογή;  Άγνωστο. Κανονικά έπρεπε να ανοίξει από την 1η Φεβρουαρίου  και φτάσαμε στις Αποκριές και τη Κ. Δευτέρα και ουδέν  νέο από το μέτωπο ..
Πάντως εάν δεν ξεκαθαρίσει το νομοθετικό πλαίσιο……….. η  τυχόν λειτουργία της εφαρμογής προβλήματα θα επιφέρει, ΄(αυτό που έγινε δηλαδή  πέρσι, άνεργοι, φοιτητές, τόκοι καταθέσεων, κλπ που τρέχανε να βάλουμε αποδείξεις στον κωδ. 049   εκ των υστέρων, για να μην πληρώσουν φόρο).
Να δούμε φέτος το άνοιγμα  αν θα μας επιφυλάσσει  ευχάριστες ή δυσάρεστες εκπλήξεις…?.
Tips


1.Για την ιστορία,  επειδή η περσινή χρονιά 2015 δεν αποτελεί μέτρο σύγκρισης,  το έτος 2014 η εφαρμογή άνοιξε στις 20/3/2014 και έκλισε στις 14/7/2014. Φέτος……..????τα τελευταία νέα πάντως επί του πιεστηρίου, λένε ότι  πάμε και θα έχουμε ΄΄ Αυλαία  ΄΄  για  τις  19-21/3/2016…… Άρα το στοίχημα τώρα   είναι αν η εφαρμογή ανοίξει πριν το Ευαγγελισμού ή μετά?.

Και ας υποθέσουμε ότι η εφαρμογή άνοιξε θα είναι εφικτό να υποβάλλουν όλοι τις δηλώσεις τους;; Οι αγρότες πχ  πάντως ακόμη δεν μπορούν, αφού εκκρεμεί να εισπράξουν ακόμη το υπόλοιπο ποσό των επιδοτήσεων του 2015??? (Στις 7/12/15 πήραν έναντι……………….)

2. Όπως πάνε τα πράγματα και εξελίσσονται, φαίνεται ότι  ο Απρίλιος θα είναι ο κατ εξοχή μήνας που θα σηκώσει όλο το βάρος της υποβολής. (Εκτός απροόπτου  βέβαια..)Το θέμα είναι όμως  πόσους  μήνες θα είναι η παράταση, μισός;, ένας; ή δύο μήνες;????.. το σίγουρο  πάντως είναι ότι,  οι μήνες που απωλέσθηκαν δεν πρέπει να αναπληρωθούν;;.

3.Οι αλλαγές φέτος (νομικό πλαίσιο)

Οι βασικότερες αλλαγές στη φορολόγηση των εισοδημάτων του 2015 που θα φέτος  το 2016 είναι:

1. Σε 75% (από 55%) αυξάνεται η προκαταβολή φόρου που θα κληθούν να πληρώσουν oι ελεύθεροι επαγγελματίες, οι προσωπικές εταιρείες (Ο.Ε., Ε.Ε), τα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα νομικά πρόσωπα δημοσίου ή ιδιωτικού δικαίου, τα σωματεία, τα ιδρύματα, οι κοινωνίες αστικού δικαίου, οι αστικές κερδοσκοπικές ή μη εταιρείες, καθώς και οι κοινοπραξίες των προσωπικών εταιρειών. Ο συντελεστής αυτός θα ανέλθει σε ποσοστό 100% το 2017 (για τα εισοδήματα του 2016).

 2. Σε 29% (από 26%) αυξάνεται ο φόρος εισοδήματος για τα νομικά πρόσωπα, τις νομικές οντότητες που τηρούν διπλογραφικά βιβλία καθώς και τα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα νομικά πρόσωπα, σωματεία και ιδρύματα, ανεξάρτητα από τα βιβλία που τηρούν.

3. Ο φορολογικός συντελεστής των ελεύθερων επαγγελματιών, καθώς και των προσωπικών εταιρειών, των συνεταιρισμών, των κοινωνιών αστικού δικαίου, των αστικών κερδοσκοπικών και μη εταιρειών και των κοινοπραξιών που τηρούν απλογραφικά βιβλία παραμένει στο 26% μέχρι τις πρώτες 50.000 ευρώ και στο 33% για το υπερβάλλον ποσό.

 4. Σε 4% (από 3%) αυξάνεται η ειδική εισφορά αλληλεγγύης που επιβάλλεται στα καθαρά εισοδήματα από 50.001 ευρώ μέχρι 100.000 ευρώ. 

5. Σε 6% (από 4%) αυξάνεται η ειδική εισφορά αλληλεγγύης για τα καθαρά εισοδήματα από 100.001 ευρώ μέχρι 500.000 ευρώ, και για τα εισοδήματα από 500.001 ευρώ και πάνω ο συντελεστής ανέρχεται στο 8% (από 4%). 

6. Σε 13% (από 10%) έχει αυξηθεί ο φόρος πολυτελούς διαβίωσης για τα επιβατικά αυτοκίνητα από 2.500 κυβικά εκατοστά και άνω, τα αεροσκάφη, τα ελικόπτερα, τις πισίνες (εσωτερικές και εξωτερικές), ενώ επιβάλλεται πλέον φόρος πολυτελούς διαβίωσης 13% και στα σκάφη αναψυχής ιδιωτικής χρήσης άνω των 5 μέτρων.

 7. Καταργήθηκε  η έκπτωση 2% στον οφειλόμενο φόρο σε περίπτωση εφάπαξ καταβολής του. Η συγκεκριμένη έκπτωση δινόταν στα φυσικά πρόσωπα αν ο φόρος πληρωνόταν μέσα στην προθεσμία πληρωμής της πρώτης δόσης. Για τα νομικά πρόσωπα παρεχόταν η ίδια έκπτωση εάν η πληρωμή φόρου γινόταν με την υποβολή της δήλωσης.

 8. Δεν θα φορολογηθούν τα ανείσπρακτα ενοίκια του 2015, εφόσον έως την προθεσμία υποβολής της ετήσιας δήλωσης φορολογίας εισοδήματος έχει εκδοθεί εις βάρος του μισθωτή διαταγή πληρωμής ή διαταγή απόδοσης χρήσης μίσθιου ή δικαστική απόφαση αποβολής ή επιδίκασης μισθωμάτων ή έχει ασκηθεί εναντίον του μισθωτή αγωγή αποβολής ή επιδίκασης μισθωμάτων. Τα εν λόγω εισοδήματα φορολογούνται στο έτος και κατά το ποσό που αποδεδειγμένα εισπράχθηκαν.

 9. Συνεχίζεται η αναστολή πληρωμής φόρου υπεραξίας από την πώληση ακινήτου η οποία άρχισε από 1.1.2015 για το φυσικό πρόσωπο-πωλητή μέχρι 31.12.2016. Σημειώνεται πως αν το φυσικό πρόσωπο ολοκληρώσει πάνω από φορολογείται ως κέρδος από επιχειρηματικήτρεις πωλήσεις σε χρονικό διάστημα δύο ετών, τότε το εισόδημα αυτό δραστηριότητα με τους συντελεστές της σχετικής κλίμακας και δεν επιβάλλεται φόρος υπεραξίας.

 10. 30.04.2016 είναι η καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης φόρου εισοδήματος των φυσικών προσώπων. Η δήλωση  ΄΄Ν΄΄ των νομικών προσώπων υποβάλλεται μέχρι και την 30ή Ιουνίου 2016.(Αφού μέχρι τις Αποκριές δεν άνοιξε η εφαρμογή για το Ε1, η παράταση είναι εκ των  ουκ  άνευ.(δεδομένη..)


 
4. Οι  Προθεσμίες       (DATE   LINE)

1.  Υποβολή Ε1,Ε2,Ε3  μέχρι 30/4/2016 (Πάσχα Κυρίου βλέπεται….) μεταφερόμαστε στις  3/5/2016 Τρίτη μέρα του Πάσχα, και βλέπουμε τελικά που θα κάτσει η μπίλια…
2. Υποβολή ΄΄Ν΄΄ , Ε3  μέχρι 30/6/2016 (ΟΕ,ΕΕ, ΑΕ,ΕΠΕ,Κ/Ξ  κλπ)
3. ΜΥΦ  Α΄Β΄Γ ΄ τρίμηνο  μέχρι 30/9/2016
4. Α21  μέχρι 15/1/2017

5. Ε9  σε 30 μέρες από τη μεταβολή
6. Υποβολή Βεβαιώσεων μερισμάτων και δικαιωμάτων  μέχρι 31/12/2016
10. Έλληνες που το 2015 μετοίκησαν στο εξωτερικό υποβολή μέχρι 10/3/2016 τα  Μ0,Μ1 και Μ7 στη Δ.Ο.Υ. (βλ. και θ.17) (δηλ. Α΄15ήμερο Μαρτίου.)
11. Από κληρονόμους  για τους αποβιώσαντες χειρόγραφα μέχρι 31/12/16

12. Τροποποιητικές προηγούμενων  χρόνων για αναδρομικά συνταξιούχων, χειρόγραφα μέχρι 31/12/16

13. Τροποποιητικές φορολογικού έτους 2014 λόγω αποκλίσεων στις ΜΥΦ μέχρι ……??(πότε και αν χρειάζεται;;..)
{Βλ  την ενδιαφέρουσα ανάλυση του Κ. Γραβιά. http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/27516 }
14. Υπεύθυνη δήλωση σε ΟΕΕ μέχρι 15/3/2016. (..ήγκικε…)
15 . Ποιοι είναι υπόχρεοι σε δήλωση βλ ανάλυση περσινή του κ Χριστόπουλου.
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21473
5. Οι συντελεστές  του φόρου,  φορολογικό έτος  2015

 
(εκτός απροόπτου βέβαια?, έγιναν  ήδη ένας ……΄΄ μίνι ΄΄  λαβύρινθος ?…..)
1. α. Ατομικές, επαγγελματίες ..  .26% και …33% για >50.000
1.β. Αγρότες … 13%  (οι όποιες αλλαγές πάνε από χρήση 2016, ..τα μπλόκα βέβαια  έφυγαν?….)

1. γ. Ανανεώσιμες –φωτοβολταικα  (αγρότες)  μέχρι 100KW με 13%

1.δ. Ατομικές για τα 3 πρώτα χρόνια 26%/2=13% (μέχρι αε 10.000,00)
 

 
2. α. Απλογραφικά ΟΕ,ΕΕ  …26% και …33% για >50.000
2.β. διπλογραφικά ΟΕ,ΕΕ …29% και σε διανομή κερδών 10%
2.γ.Προσωρινές  Απολήψεις εταίρων έναντι κερδών 10% ( αλλά,  χωρίς χαρτόσημο. ΚΤΧ).
 
3. α.ΑΕ,ΕΠΕ,ΙΚΕ…..29% και σε διανομή κερδών 10%

3.β.Μισθοί διαχειριστή ΕΠΕ, μελών ΔΣ , φορολόγηση εισόδημα με τη   κλίμακα μισθωτών

3.γ. Κέρδη σε μέλη ΔΣ, διαχειριστές, προσωπικό, είναι μέρισμα με 10%
 
4. Μη κερδοσκοπικά ….29%
5. α. Απλογραφικά  Κ/Ξ  ….26% και …33% για >50.000
5.β. διπλογραφικά  Κ/Ξ  ..29%

 
6. α. Απλογραφικά Συνεταιρισμοί   …26% και …33% για >50.000 6.β. διπλογραφικά Συνεταιρισμοί  …29%
6.γ. Αγροτικοί συν/σμοί και ενώσεις …13%


 
7. Ενοίκια …11% μέχρι 12.000 και για το υπερβάλλον  …33% (ακόμη δεν άλλαξε… όπως και πέρσι) 8 α. Απλογραφικά ,Κοινωνίες, αστικές μη κερδ/κέςκλπ    …26% και …33% για >50.000
9.β. διπλογραφικά, Κοινωνίες, αστικές μη κερδ/κές κλπ    …29%

 
10.α. Υπεραξία επιχείρησης ..15%
10. β. Προσαύξηση περιουσίας  .33%

10. γ. Τόκοι κτθ …15%
10.δ.Μερίσματα. 10%
10.ε. Δικαιώματα .20%

10. ζ. Υπεραξία ακινήτων…(προσωρινή αναστολή μέχρι 31/12/16…) συντ. 15%

 
11.α. Ναυτικοί, Αξιωμ… 15%
11.β. Ναυτικοί, κατωτ. 10%

Μισθωτοί 11.γ. 22% μέχρι 25.000,00,  25.000,01< 32% >42.000,00 και 42% για άνω  42.00,01

 
12. Ειδική Εισφορά Αλληλεγγύης (άρθ 29 Ν. 3986/11)

α)0,00 -12.000,00 ……...συντ. 0,0%
β)12.001 -20.000,00 ….συντ. 0,70%
γ)20.001 -30.000,00 ..….συντ. 1,4%
δ)30.001 -50.000,00 …..συντ. 2,0%
ε)50.001 -500.000,00…..συντ. 6,0%
στ) 500.001 και άνω    ..συντ. 8,0%
(τελικά  πολλά κλιμάκια και  με προοδευτικότητα του φόρου σε σχέση με το εισόδημα. Και δεν ξεχνάμε η εισφορά ήταν  μόνον για 5 έτη, αλλά παγιοποιήθηκε,  και με το νέο νομοσχέδιο λέγεται ότι , για το έτος 2016, θα αναπροσαρμοστεί και άλλο με αύξηση των συντελεστών στα ψηλά εισοδήματα,  και μπορεί  να  ενσωματωθεί  και στη  βασική κλίμακα φορολογίας ..?)
13. Φόρος πολυτελείας (επί  της αντικειμενική δαπάνη)

ΕΙΧ αυτοκίνητα από 1929-2500 cc και άνω  συντ. 5%.
ΕΙΧ αυτοκίνητα από 2500 και άνω  cc και άνω  συντ. 13%.
Αεροσκάφη, τα ελικόπτερα, τις πισίνες (εσωτερικές και εξωτερικές) συντ. 13%
Σκάφη αναψυχής ιδιωτικής χρήσης άνω των 5 μέτρων συντ. 13%.


 
13. Τέλος Επιτηδεύματος
α) νομικά πρόσωπα
Σε πόλεις μέχρι 200.000 ποσό μέχρι…. 800,00
Σε πόλεις  άνω των 200.000 ποσό ……1.000,00
β) Ατομικές, επαγγελματίας  ποσό ……650,00
Υποκαταστήματα ποσό…………………… .600,00
γ) Μπλοκάκηδες  ……………………………...500,00 (μειωμένο)
Tips

1. Τώρα το ΠαράΔοΞοΝ???  Όταν η δήλωση της ΟΕ υποβάλλεται  30/6/2016,  πώς θα υποβληθεί η δήλωση του μέλους στις  30/4/2016;;  πως θα ξέρει το μέλος το  μέρισμα;;   Άρα τα μέλη των ΟΕ δεν  θα πρέπει να υποβάλλουν  τις  δηλώσεις  τουλάχιστον  μέχρι  στις 30/6/2016;;
2.συνιστούν κατ’ ανάγκη φορολογητέο εισόδημα Η προσαύξηση της περιουσίας που προκύπτει από τον έλεγχο τραπεζικών λογαριασμών πρέπει να τεκμηριώνεται επαρκώς, καθόσον αναλήψεις / καταθέσεις,  μπορεί να αφορούν σε συναλλαγές-κινήσεις που δεν . Επιπλέον, μεταφορές χρηματικών ποσών μεταξύ τραπεζικών λογαριασμών εξετάζονται και διερευνάται ο λόγος που πραγματοποιήθηκαν οι συναλλαγές μεταφοράς των ποσών αυτών, αφού προσκομίσει ο φορολογούμενος τα σχετικά έγγραφα.


 
6. Προκαταβολές φόρου 2015
1.Ατομικές……………..75%
2.Αγρότες………………75%
3.ΟΕ,ΕΕ………………..…75%
4.ΑΕ,ΕΠΕ,ΙΚΕ…………100%
5.ΝΠΜΚ………………….75%
6.Συνεταιρισμοί……100%
7.ΚΞ ΟΕ,ΕΕ…..............75%
8.ΚΞ  ΑΕ,ΕΠΕ κλπ…....100%
9.Κοινωνίες………………75%
( Οι προκαταβολές φαίνεται πως δεν ….επηρεάζονται από τις  κατηγορίες  των βιβλίων σε αντίθεση με τους συντελεστές???) Από το 2016 τα πάντα  όλα ,  όλοι με  100%???????

 
7.Οι αλλαγές στα έντυπα
7.1.Οι αλλαγές στο Ε1  (Μ.Σ.Σ)


” Να δούμε το έντυπο  τι χρώμα θα έχει φέτος?. Πάντως είναι με ελάχιστες αλλαγές σε σχέση με το περυσινό, είναι προσαρμοσμένο στις πρόσφατες αλλαγές στη νομοθεσία, που αφορούν το σύμφωνο συμβίωσης (νεωτερισμός και αυτό..), και περιλαμβάνει στα πεδία που ως τώρα αφορούσαν τους έγγαμους φορολογούμενους την ένδειξη “Μέρος Συμφώνου Συμβίωσης(Μ.Σ.Σ.) στα οποία θα καταγράφονται τα εισοδήματα ομόφυλων ή ετερόφυλων ζευγαριών τα οποία έχουν συνάψει σύμφωνο συμβίωσης.

Από το έντυπο που κυκλοφόρησε  προκύπτουν οι  κάτωθι αλλαγές.(ακόμη δεν δόθηκε επίσημα??? Βαστάμε  και καμιά  πατηνή…?? )
Σε κάθε περίπτωση η αλλαγή αυτή θα έχει δηλωθεί στο Μητρώο, όπως όλοι οι λοιποί  γάμοι και δεν μας προβληματίζει…

1. Κωδικός  049 για τις αποδείξεις:

 Παραμένει, στον πίνακα 7 στην 4η σελίδα, ο κωδικός 049 στον οποίο τα προηγούμενα χρόνια οι μισθωτοί και οι συνταξιούχοι ανέγραφαν τη συνολική αξία των αποδείξεων λιανικής πώλησης και παροχής υπηρεσιών που είχαν συγκεντρώσει προκειμένου να κατοχυρώσουν την έκπτωση φόρου έως 2.100 ευρώ. Ο κωδικός 049 διατηρείται μεν στο έντυπο , αλλά θα είναι ανενεργός. Αυτό σημαίνει ότι ο κωδικός αυτός δεν θα είναι δυνατό να συμπληρωθεί από τους φορολογούμενους στο ηλεκτρονικό έντυπο της δήλωσης. Ωστόσο οι μισθωτοί και συνταξιούχοι θα έχουν την έκπτωση φόρου των 2.100 ευρώ , αλλά χωρίς να απαιτείται να εμφανίσουν δαπάνες με αποδείξεις.(..ξεχάστηκε να αλλάξει η νομοθετική διάταξη, αφού οι αποδείξεις ίσχυαν μέχρι 31/12/14, και όταν επιχειρήθηκε να προστεθεί, έγινε  επανάσταση  από τα .. ΜΜΕ…..

Και κατά συνέπεια φέτος  δεν υπάρχουν και οι αθροίσεις των αποδείξεων……. (άρα λιγότερη δουλειά..)

Αλήθεια  θα εμφανίζονται  το ποσά των αποδείξεων  στο ΤΑΧΙΣ που στέλνουν οι τράπεζες ,σε σχέση με τη φοροκάρτα, η οποία παρεμπιπτόντως,   και κυκλοφορεί και οι τράπεζες στέλνουν τα ποσά στο ΤΑΞΙΣ..?

2. Ανείσπρακτα ενοίκια κωδ. (125-126) 

Στον πίνακα 4 Δ2, όπου δηλώνονται τα εισοδήματα από ακίνητη περιουσία, έχει προστεθεί ο κωδικός 125-126 για την αναγραφή των ανείσπρακτων ενοικίων, ώστε τα ποσά αυτά να μπορούν οι ιδιοκτήτες ακινήτων να τα αναγράψουν  ξεχωριστά και να μην φορολογηθούν γι’ αυτά. Απαραίτητη προϋπόθεση για να μην φορολογηθούν φέτος τα ανείσπρακτα ενοίκια,  είναι έως την προθεσμία υποβολής της ετήσιας δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, να έχει εκδοθεί εις βάρος του μισθωτή διαταγή πληρωμής ή διαταγή απόδοσης χρήσης μίσθιου ή δικαστική απόφαση αποβολής ή επιδίκασης μισθωμάτων ή  να έχει ασκηθεί εναντίον του μισθωτή αγωγή αποβολής ή επιδίκασης μισθωμάτων. Θα συσχετίζονται  και με τον κωδικό στο Ε2.Πρώτα τα δικαιολογητικά στην Δ.Ο.Υ   και μετά η υποβολή δήλωσης. …

Tips


1.Η εκχώρηση  τέλος στο δημόσιο.., μιλάμε μόνο μη φορολόγηση του ποσού αυτού.

2. Το ποσό  λοιπόν  των ενοικίων που δεν εισπράχθηκε θα είναι σε  καθεστώς ΄΄ προσωρινής  αναστολής; ΄΄  και αν κάποτε ήθελε εισπραχθεί, θα φορολογηθεί στο έτος αυτό.  Αυτό δεν μας θυμίζει τα αποθεματικά που όσον ήταν στον ισολογισμό ήταν αφορολόγητα,  και όταν διανέμονταν  φορολογούνταν;

3. Υπεραξία ακινήτων 

α.Από τον πίνακα 4Ε στην 3η σελίδα του νέου εντύπου, όπου δηλώνεται το εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου έχουν απαλειφθεί φέτος τρεις ενδείξεις μαζί με τους αντίστοιχους κωδικούς, όπου οι φορολογούμενοι εκλήθησαν πέρυσι να δηλώσουν στοιχεία αναγκαία για τον υπολογισμό του φόρου υπεραξίας ακίνητης περιουσίας. Ο λόγος για τον οποίο απαλείφθηκαν οι κωδικοί είναι το γεγονός ότι από μέχρι και την 31-12-2016 έχει ανασταλεί η επιβολή του φόρου υπεραξίας ακινήτων. (Ησυχάσαμε προς το παρών από αυτό, αν και αφορά  κατά κύριο λόγο βέβαια τους συμβολαιογράφους..)

β . ΑΛΑΡΜ.  Στη παρακάτω  περίπτωση,  σε πωλήσεις  3  ακινήτων και άνω σε 2 χρόνια, , φορολογία με 26%??

Κάθε τρεις ομοειδείς συναλλαγές που λαμβάνουν χώρα εντός ενός εξαμήνου θεωρούνται συστηματική διενέργεια πράξεων.Για τους σκοπούς του παρόντος άρθρου ως «επιχειρηματική συναλλαγή» θεωρείται κάθε μεμονωμένη ή συμπτωματική πράξη με την οποία πραγματοποιείται συναλλαγή ή και η συστηματική διενέργεια πράξεων στην οικονομική αγορά με σκοπό την επίτευξη κέρδους.
Σε περίπτωση συναλλαγών που αφορούν ακίνητα, η περίοδος του δεύτερου εδαφίου είναι δύο (2) έτη. Η διάταξη του προηγούμενου εδαφίου δεν εφαρμόζεται για τους τίτλους του άρθρου 42 που αποτελούν αντικείμενο διαπραγμάτευσης σε οργανωμένη αγορά ή πολυμερή μηχανισμό διαπραγμάτευσης, συμπεριλαμβανομένης και της Εναλλακτικής Αγοράς του Χρηματιστηρίου Αθηνών, ή για τα ομόλογα που εκδίδονται από εισηγμένες εταιρείες, καθώς και για τα κρατικά ομόλογα. Με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών μπορεί να προβλέπεται η εφαρμογή του προηγούμενου εδαφίου και σε κάθε άλλη ρυθμιζόμενη αγορά ή άλλους τίτλους.
(Απαιτεί ιδιαίτερη προσοχή γιατί μπορεί να αφορά και άλλες περιπτώσεις… Ευτυχώς αργότερα προστέθηκε η διάταξη για  τις αγοροπωλησίες μετοχών, γιατί  όπως είχε εισαχθεί η διάταξη  όσοι ΄΄έπαιζαν  ΄΄ Χρηματιστήριο ,  πήγαιναν όλοι για βιβλία στη  Δ.Ο.Υ ??)

4. Εισοδήματα από το εξωτερικό

Στη  δήλωση φόρου εισοδήματος  στους κωδικούς 029 για το φορολογούμενο και 030 για τη σύζυγο, καλούμαστε να δηλώσουμε εάν έχουμε περιουσία στο εξωτερικό, όπως ακίνητα, καταθέσεις, ομόλογα κλπ περιουσιακά στοιχεία.

Επίσης στον πίνακα Δ1 της δήλωσης καλούμαστε να δηλώσουμε τα ετήσια εισοδήματα (χρήσης 2015) αλλοδαπής προέλευσης, όπως τόκους καταθέσεων, μερίσματα και δικαιώματα.

Στον πίνακα Δ2 και στο κωδικό 171 για το φορολογούμενο και 172 για τη σύζυγο, ζητείται να δηλωθεί το καθαρό εισόδημα από ακίνητη περιουσία που βρίσκεται στην αλλοδαπή.

Τέλος στον πίνακα Ε και στους κωδικούς 865 και 866 θα πρέπει να δηλώσουμε το κέρδος από μεταβίβαση τίτλων αλλοδαπής.

Πάνω σε αυτά τα ερωτήματα οι φορολογούμενοι πρέπει να γνωρίζουν ότι:

Από 1/1/2015 με το ν.4170/2013 (ΦΕΚ Α 163/12.7.2013) έχει τεθεί σε ισχύ η οδηγία  (2011/16 /Ε.Ε.) , για τη διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας που αφορά, μεταξύ άλλων, την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών για εισοδήματα από απασχόληση, συντάξεις, ακίνητη περιουσία και ασφάλειες ζωής. Τα κράτη μέλη οφείλουν να κοινοποιούν τις παραπάνω πληροφορίες τουλάχιστον μια φορά ετησίως.

Από 1/1/2015 , όλα τα κράτη μέλη της ΕΕ εκτός της Αυστρίας , εφαρμόζουν την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών για τους τόκους από καταθέσεις που λαμβάνουν φυσικά πρόσωπα.

Από το 2016, η αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών θα εφαρμόζεται και σε άλλα χρηματοπιστωτικά προϊόντα (πχ ομόλογα, αμοιβαία). Η Αυστρία αντί αυτής της ανταλλαγής πληροφοριών μπορεί να παρακρατεί το 25% του φόρου. Ο κλοιός  όλο και  σφίγγει…

και οι περσινές οδηγίες του κόμβου για τη συμπλήρωση

1. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20671.

5. Προνοιακά  επιδόματα αναπήρων

Βλ το έγγραφο ( για κωδ. 659/660 και 781/782)

http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/28225

 
 
 7.2. Οι αλλαγές στο Ε3

Ε3Το ήταν προσαρμοσμένο κατ αρχήν με την ορολογία  του ΚΒΣ, στη συνέχεια και για μικρό χρονικό διάστημα προσαρμόστηκε με την ορολογία του ΚΦΑΣ. Από φέτος λοιπόν το Ε3 φόρεσε   τα ΄΄καλούδια΄΄ τα των ΕΛΠ…. Ήτοι  Τα βιβλία έγιναν αρχεία, οντότητες,  έφεραν πολλούς  νεωτερισμούς, κατάργηση του βιβλίου Αποθήκης,  και άλλα πολλά που  εκφεύγουν του παρόντος……

Σε γραμμές γενικές στο Ε3:…

Εισάγεται η ημερομηνία έναρξης της επιχείρησης, κωδικός για τους αγρότες- ιδιώτες, αυτοί δηλαδή που δεν είναι ενταγμένοι σε καθεστώς ΦΠΑ, ο πίνακας ΄΄Κ΄΄ για διαφορές φορολογικής βάσης και λογιστικής  βάσης, (είναι πίνακας που υπακούει και αυτός στις ανάγκες εφαρμογής των Ελληνικών Λογιστικών Προτύπων), να δούμε αν θα αφορά και τα απλογραφικά βιβλία, κατάργηση των πινάκων για ΤΑΞΙ, ΦΔΧ, και ενοικ. Δωμάτια, καθώς  και ειδικοί κωδικοί για τα σκάφη του Ν. 27/75 .

Αναλυτικά οι αλλαγές έχουν:

    Οι αλλαγές λοιπόν στο Ε3 πηγάζουν από την εφαρμογή των Ελληνικών Λογιστικών Προτύπων και είναι οι εξής:

 1. Στην πρώτη σελίδα του εντύπου, προστίθενται τρία νέα πεδία. Στο πρώτο δηλώνεται η ημερομηνία πρώτης έναρξης του επιτηδεύματος, στο δεύτερο η ημερομηνία έναρξης (σ.σ υπάρχει η υποσημείωση ότι η συγκεκριμένη ημερομηνία αφορά στην έναρξη κατά το τρέχον έτος) και στο τρίτο η ημερομηνία διακοπής.

 2. Στην ένδειξη με την κατηγορία βιβλίων έχει διαγραφεί το 3ο πεδίο όπου αναγραφόταν το μεικτό σύστημα βιβλίων (απλογραφικά / διπλογραφικά)

 3. 598 Προστέθηκε ο κωδικός τον οποίο θα συμπληρώνουν οι «μη ενταγμένοι σε καθεστώς ΦΠΑ». Αγρότες –ιδιώτες, αυτό που λέγαμε πέρσι αφανείς.  Δεν νομίζω ότι πρέπει  αφορά και τους με  Απαλλαγή μέχρι 10.000 ευρώ  

 4. Προστέθηκε ο κωδικός 597 με την ένδειξη «ασκείτε εκμετάλλευση σκάφους (Ν 27/1975).  

 5. Στον πίνακα Β’ το μόνο που άλλαξε είναι ο τίτλος. Πέρυσι έλεγε «στοιχεία ΚΦΑΣ εκδοθέντα στη χρήση». Φέτος αναφέρει «Λογιστικά αρχεία – στοιχεία εκδοθέντα στη χρήση».

 6. Έχει διαγραφεί ο κωδικός 063 με την ένδειξη «βιβλίο αποθήκης» που υπήρχε στο περυσινό έντυπο. Και αυτό διότι πλέον δεν υπάρχει πλέον υποχρέωση τήρησης βιβλίου αποθήκης.  

 7. Έχει διαγραφεί ο κωδικός 072 τον οποίο συμπλήρωσαν όσοι τηρούσαν τα βιβλία τους μηχανογραφικά. Πλέον δεν χρειάζεται να δηλωθεί η μηχανογραφική τήρηση στην εφορία άρα δεν υπάρχει λόγος να υπάρχει ο συγκεκριμένος κωδικός.  (όλα τα βιβλία είναι πλέον μηχανογραφικά)

 8. Προστέθηκε καινούργιος κωδικός 909 στον πίνακα Ε στον οποίο θα δηλώνονται οι αγροτικές αποζημιώσεις. Στο περυσινό έντυπο, οι αποζημιώσεις δηλώνονταν στον κωδικό 908 μαζί με τις αγροτικές επιδοτήσεις και τις ενισχύσεις. Φέτος, ο κωδικός έχει σπάσει στα δύο ώστε να απομονωθεί η πληροφορία για τις αγροτικές αποζημιώσεις. Πέρυσι ο κωδικός είχε προστεθεί τελευταία στιγμή στο ηλεκτρονικό αρχείο αλλά δεν υπήρχε στο έντυπο.

 9. Στον πίνακα Ζ έχει προστεθεί ο κωδικός 325 στον οποίο θα δηλώνεται η υπεραξία του άρθρου 10 του ν. 2579/1998. Επίσης έχει προστεθεί ο κωδικός 342 στον οποίο θα δηλώνεται το κέρδος του άρθρου 71 του ν. 3842/2010.

 10. Προστίθεται στον πίνακα Ζ ο κωδικός 349 στον οποίο θα δηλώνεται το καθαρό αποτέλεσμα από την εκμετάλλευση σκάφους (ν. 27/1975).

 11. Ο πίνακας Η στον οποίο δηλώνονται οι γενικές οικονομικές πληροφορίες επιχειρήσεων με διπλογραφικά βιβλία έχει αλλάξει εντελώς μορφή καθώς έχει αφαιρεθεί ολόκληρος ο υποπίνακας (α) στον οποίο δηλώνονταν τα στοιχεία του ισολογισμού.

 Τα στοιχεία ισολογισμού έχουν αφαιρεθεί διότι πλέον συμπληρώνονται οικονομικές καταστάσεις με βάση τα ελληνικά λογιστικά πρότυπα.

 12.   Έχει αφαιρεθεί ο υποπίνακας (η) στον οποίο πέρυσι δηλώνονταν τα έσοδα κατά Μοναδικό Συντελεστή Καθαρού Κέρδους. Έτσι, δεν υπάρχουν οι κωδικοί 490-491, 494-495, 498-499, 502-503, 506-507, 881-511, 882-883 και 885 και 886. Δεν υπάρχει πλέον ο μοναδικός συντελεστής και έτσι δικαιολογείται η κατάργηση και του πίνακα.

 13.  Καταργήθηκε ο πίνακας ΙΑ με τον τίτλο «αναγραφή πληροφοριακών στοιχείων ΕΔΩ (TAXI), Αυτοκινήτων Δημοσίας Χρήσης, Ενοικιαζόμενων δωματίων κλπ.

 14. Προστέθηκε καινούργιος πίνακας Κ στον οποίο θα δηλώνονται οι προσωρινές διαφορές μεταξύ φορολογικής και λογιστικής βάσης. Συγκεκριμένα προστίθενται  κωδικοί (για κάθε οικονομικό μέγεθος ο επιτηδευματίας ή η επιχείρηση θα αναγράφει το μέγεθος σε λογιστική βάση, σε φορολογική βάση αλλά και τις διαφορές είτε είναι θετικές είτε είναι αρνητικές):

Τips


1.Nα περιμένουμε από το ΤΑΧΙΣ  την άμεση ενημέρωση του Ε1 με την οριστική υποβολή του Ε3;, κατά το ανάλογο που έγινε πέρσι με την οριστική υποβολή του Ε2;;; ίδωμεν…

2. Κωδικός 595,596 του Ε3


 Πολύ κόσμο προβλημάτισε ο συγκεκριμένος κωδικός πως  συμπληρώνεται πέρσι και  φυσικά αφορά  μόνο τα  φυσικά πρόσωπα. Τελικά θέλει  τσεκάρισμα  μεΝΑ Ιαπό την παλαιά Δ΄ Πηγή,  και ΟΧΙ από την παλιά  Ζ΄ πηγή. Σημειώνεται ότι ο κωδικός αυτός συμπληρώνεται και από τις αγροτικές επιχειρήσεις που υπάγονται στο κανονικό ή στο ειδικό καθεστώς.

1.βλ  τις  αλλαγές  στη περσινή πολ. 1097/15 με τις οδηγίες του Ε3.

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20763/hl/1097

2. τις οδηγίες του κόμβου για το Ε3.

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20671

 
 
7.3. Οι αλλαγές στο Ε2

  Στο έντυπο Ε2 όπου δηλώνονται τα εισοδήματα από ενοίκια φυσικού ή νομικού προσώπου, έχει προστεθεί καινούργια στήλη στην οποία θα πρέπει να δηλωθούν τα ανείσπρακτα εισοδήματα από εκμίσθωση ακίνητης περιουσίας.

 Η στήλη 16 στην οποία θα πρέπει να δηλωθούν τα εισοδήματα, υπήρχε και πέρυσι. Ωστόσο, φέτος, έχει αλλάξει περιεχόμενο όπως και όλες οι στήλες στις οποίες αναγράφεται το ακαθάριστο εισόδημα που αναλογεί στον υπόχρεο. Έτσι, το περιεχόμενο στις τέσσερις σημαντικότερες στήλες του Ε2 θα είναι φέτος το εξής:

 1Στήλη 13. : Θα δηλώνουμε το ακαθάριστο εισόδημα από την εκμίσθωση και την υπεκμίσθωση ακίνητης περιουσίας (σ.σ πέρυσι στη στήλη 13 δηλωνόταν το ακαθάριστο εισόδημα από την εκμίσθωση ξενοδοχείων, κλινικών, εκπαιδευτικών ιδρυμάτων, αιθουσών θεαμάτων, καταστημάτων γραφείων, αποθηκών κτλ., γαιών, εγκαταστάσεων ή κατασκευών.

Στήλη 14: 2. Φέτος θα δηλώνουμε το εισόδημα από τη δωρεάν παραχώρηση ακίνητης περιουσίας. Πέρυσι, αναγραφόταν το εισόδημα από την εκμίσθωση κατοικιών, βιομηχανοστασίων με ΦΠΑ, εμπορικών κέντρων με ΦΠΑ, από τη δωρεάν παραχώρηση κατοικιών, ξενοδοχείων, κλινικών, εκπαιδευτικών ιδρυμάτων, γαιών, εγκαταστάσεων, κατασκευών κλπ

ήλη 15 3. Στ: αναγράφεται το εισόδημα από την ιδιοχρησιμοποίηση ακίνητης περιουσίας. Πέρυσι δηλωνόταν το εισόδημα από την εκμίσθωση χώρων τοποθέτησης επιγραφών, την υπεκμίσθωση ακίνητης περιουσίας και την εκμίσθωση κοινόχρηστων χώρων (εκτός κατοικιών).

Στήλη 16 4. : θα δηλωθούν τα ανείσπρακτα εισοδήματα από εκμίσθωση ακίνητης περιουσίας. Όπως αναφέρει και η σχετική οδηγία που προστέθηκε για να δηλωθούν εισοδήματα στη συγκεκριμένη στήλη, θα πρέπει να υπάρχει αγωγή, διαταγή πληρωμής κλπ ή να πληρούνται οι προϋποθέσεις της παραγράφου 4 του άρθρου 39 ΚΦΕ όπως τροποποιήθηκε μέσα στο 2015. Πέρυσι, δηλωνόταν η δωρεάν παραχώρηση χώρων τοποθέτησης επιγραφών, η ιδιοχρησιμοποίηση ξενοδοχείων, κλινικών, σχολείων κλπ.

Tips


 1. Επισημάνεται ότι όλα τα ποσά με την οριστική υποβολή του Ε2 μεταφέρονται αυτόματα από το σύστημα στο Ε1.

2.  Απαραίτητη προϋπόθεση για να μην φορολογηθούν φέτος τα ανείσπρακτα ενοίκια είναι έως την προθεσμία υποβολής της ετήσιας δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, να έχει εκδοθεί εις βάρος του μισθωτή διαταγή πληρωμής ή διαταγή απόδοσης χρήσης μίσθιου ή δικαστική απόφαση αποβολής ή επιδίκασης μισθωμάτων ή έχει ασκηθεί εναντίον του μισθωτή αγωγή αποβολής ή επιδίκασης μισθωμάτων


3. Δεν υπολογίζεται προκαταβολή στο εισόδημα από ακίνητα

4. Τέλος, δεν ξεχνάμε ότι αν επιθυμούμε  το Ε2 έρχεται γραμμένο από πέρσι.

5. Ανάλυση σχετική με τη υποβολή του συμφωνητικού  ηλεκτρονικά  στο ΤΑΧΙΣ.

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/18271

6. διευκρινήσεις  ΥΠΕΚΑ

://http
www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22964/hl/%CE%BF%CE%B9%CE%BA%CE%BF%CE%B4%CE%BF%CE%BC%CE%B9%CE%BA%CE%B7
 
 

7.4. Οι αλλαγές στο  ΄΄ Ν΄΄

Πέρσι πρώτη χρονιά συμπλήρωσης του εντύπου αυτού, ως είναι εύλογο   παρουσιάστηκαν πολλά προβλήματα, γιατί με το ελληνικό φορολογικό σύστημα δεν ήταν  εύκολο και για τον πιο ειδικό να τα προβλέψει όλα εκ των προτέρων?.  Φέτος είμαστε όλοι μας πιο  σοφότεροι…

Οι οδηγίες που δόθηκαν πέρσι με την πολ.1102/15 για το ΄Ν΄΄

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20833/hl/1102

α) Η πρώτη σύγχυση έγινε με τις λογιστικές διαφορές, εάν θα έπρεπε να αναγράφονται στο Ε3 και στο έντυπο Ν στο  κωδ.455. Αφού πέρασε από πολλά κύματα, τελικά γράφονταν και στα δύο έντυπα.

β) μεγάλο πρόβλημα  παρουσιάστηκε επίσης στη μεταφορά ζημιών από την προηγούμενη χρήση που έπρεπε να αφαιρεθούν και μετά να γίνει διανομή στα μέλη.

Αφού έγινε χρήση μερικών ΄΄ματζουνιών΄΄, όπως την αποθηκεύεις με μηδέν  και μετά τα αλλάζεις τα ποσά και την ξανά υποβάλλεις , το πρόβλημα τελικά επιλύθηκε με την δυνατότητα υποβολής τροποποιητικής δήλωσης.

γ) Επίσης οι φόροι οι παρακρατηθέντες ενώ είχαν αποσταλεί από τους υπόχρεους δεν εμφανίζονταν.  Φέτος θα τους βλέπουμε πιστωμένους κανονικά ….

Οι αλλαγές

Έχουμε μετακινήσεις πινάκων από σελίδα σε σελίδα (εσωτερικές αλλαγές –rotation) , προστέθηκε ο συντελεστής 29%,  κωδικός για φόρους χωρίς πληροφόρηση, κωδικοί για λογ/σμό  προβλέψεων για επισφαλείς απαιτήσεις κλπ

Αναλυτικά ως παρακάτω:

1. Σελίδα πρώτη, τρίτος υποπίνακαςα
:.Στο Υπάγεστε: προστέθηκε και περίπτωση γ) στην παρ. 2 του άρθρου 58 του Ν. 4172/2013 και είστε εγγεγραμμένοι στο μητρώο της ΠΑΣΕΓΕΣ

Τέταρτος υποπίνακας:

β.Στον κωδικό 004 έχει προστεθεί και φορολογικός συντελεστής 29%

γ.Στον κωδικό 009 σχετικά με τον φόρο που παρακρατήθηκε συμπληρώνεται η πρόταση «ή καταβλήθηκε και δεν υπάρχει ηλεκτρονική πληροφόρηση»

δ.Προστέθηκε κωδικός 010 «Φόρος που παρακρατήθηκε ή καταβλήθηκε»

ε. Προστέθηκε κωδικός 052 «Φόρος νομικού προσώπου για εισπρατ. Μερίσματα (παρ. 3 άρθρ. 68 Ν. 4172/2013)

2.  Σελίδα 2, πρώτος υποπίνακας


Όπου αναγράφεται Δ.Λ.Π. έχει μετατραπεί σε Δ.Λ.Π./Ε.Λ.Π.

Δεύτερος υποπίνακας:

α. Έχει προστεθεί κωδικός 453 «Υπόλοιπο Λογ/σμού “Προβλέψεις για επισφαλείς απαιτήσεις (ν. 2238/1994)”

Τρίτος υποπίνακας:

β. Έχει προστεθεί κωδικός 460 «Έσοδα που φορολογήθηκαν κατ’ εφαρμογή των παρ. 12 & 13 του άρθρου 72 ν. 4172/2013)

γ. Έχει προστεθεί κωδικός 470 «Υπεραξία από μεταβίβαση αυτοκινήτου Δ.Χ. (ν. 2579/1998)

δ. Έχει προστεθεί κωδικός 471 «Έσοδα αστικών μη κερδοσκοπικών εταιρειών μη υποκείμενα σε φόρο»

ε. Έχει προστεθεί κωδικός 472 «Απαλλασσόμενα έσοδα Τοπικών Οργανισμών Εγγείων Βελτιώσεων (ΤΟΕΒ)»

ζ. Έχει προστεθεί κωδικός 473 «Χρεωστική διαφορά λόγω πιστωτικού κινδύνου (παρ. 3 άρθ. 27 ν. 4172/2013)

η. Έχει προστεθεί κωδικός 462 «Ποσό που φορολογήθηκε κατά χρήσεις προηγούμενες χρήσεις λόγω αναμόρφωσης προβλέψεων»

3. Σελίδα 3. Έχει μεταφερθεί ο τελευταίος υποπίνακας «Αφαίρεση αφορολογήτων αποθεματικών κλπ.), από τη σελίδα 2 του παλαιού εντύπου


α. Έχει προστεθεί κωδικός 044 «Αφορολόγητο αποθεματικό ν. 2601/1998»

Πίνακας 2Β: Λοιπά έσοδα από Επιχειρηματική Δραστηριότητα: 

β. Η στήλη 3 έχει χωρισθεί σε δύο υπο-στήλες: α) Δαπάνες που εκπίπτουν (άρθ. 22 και 23 ν. 4172/2013) β) Χρεωστική διαφορά λόγω ανταλλαγής ομολόγων (PSI)

γ. Ο πίνακας 2Δ έχει μεταφερθεί στη σελίδα 4 του εντύπου

4.  Σελίδα 4.


Ο πίνακας 3Α4 έχει μεταφερθεί στη σελίδα 5 του εντύπου

Tips.

1.Αναμένεται να κυλήσουν τα πράματα φέτος  χωρίς προβλήματα, αφού με  τους νέους κωδικούς αναβαθμίζεται η εφαρμογή και θα ξεπεραστούν τα περσινά προβλήματα με τις λογιστικές διαφορές και τον συμψηφισμό των ζημιών… Ίδωμεν

2. Κάτι όμως πρέπει να γίνει και  με την πληρωμή της 1ης δόσης. Πρέπει να αυξηθεί η προθεσμία, η μια ημέρα είναι πολύ ΄΄ σφικτή ΄΄ προθεσμία και μάλιστα στη συγκυρία  αυτή… Ας το δούν οι ειδικοί.

3.Θα έχουμε και πληροφόρηση  για τους παρακρατηθέντες φόρους. Επισημαίνεται ότι ανεξάρτητα από αυτό,  η χορήγηση των βεβαιώσεων είναι ΥΠΟΧΡΕΩΤΙΚΗ. ..

4. Συχνές ερωτήσεις στο ΄΄Ν ΄΄

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22361

5. Για Κ/Ξ βλ και ανάλυση κ Δαλιάνη

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20425

 
 
8. Το E16


Δεν έχουμε αλλαγές, αλλά καλό είναι να υποβάλλεται και αυτό ηλεκτρονικά  για να ….τελειώνουμε. Αφορά τα μηχανήματα έργων,  που ΄΄  ειρήσθω παρόδω  ΄΄  έχουν συντ. απόσβεσης  10% .

Tips


Επειδή υπάρχει πολύς  κενός χώρος  στο Ε3, ας το βρούνε   μια θέση εκεί…

 
 

9. Το Ε9 ανοιχτό  συνέχεια όλο το χρόνο- (διανυκτερεύει –διημερεύει??)

(μόνο προσοχή  να μην.. κρυολογήσει…?.)

Για το Ε9 το θέμα έχει εξαντληθεί σε παλιότερες αναρτήσεις.

Για τις  τροποποιητικές δηλώσεις Ε9 για το 2015 που  είναι εκπρόθεσμες επισήμανε η κα Α. Κόλλια σε σεμινάριο,  ότι μέχρι να αλλάξει κάτι και να ψηφιστεί η εξαγγελία της κυβέρνησης (εάν και εφόσον αυτό γίνει) για υποβολή τροποποιητικών Ε9 μέχρι τον Φεβρουάριο χωρίς πρόστιμο, θα συνεχίσει να ισχύει το αυτοτελές πρόστιμο των 100 ευρώ για τις εκπρόθεσμες τροποποιητικές δηλώσεις Ε9. Τελικά ακόμη εκκρεμεί η ψήφιση, άγνωστο το  τι θα γίνει??? …έφτασαν και οι Αποκριές και τίποτα..

Για τα πρόστιμα του Ε9 ισχύει ότι, σε περίπτωση υποβολής εκπρόθεσμων τροποποιητικών δηλώσεων στοιχείων ακινήτων (Ε9) σε περισσότερα του ενός έτη, ο αρμόδιος Προϊστάμενος της Δ.Ο.Υ. επιβάλλει ένα μόνο πρόστιμο, εφόσον στις δηλώσεις αυτών των ετών επαναλαμβάνονται οι ίδιες μεταβολές. Σε περίπτωση που σε κάποιο έτος περιλαμβάνονται και άλλες μεταβολές, επιβάλλεται πρόστιμο χωριστά για κάθε έτος. Το πρόστιμο επιβάλλεται, σύμφωνα με τα ισχύοντα, στο έτος που δημιουργείται η υποχρέωση υποβολής της δήλωσης.

Tips


1. Βλ σχετική μελέτη του Κ. Γραβιά.

http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/26409

2. η βασική πολ  1237/14 του Ε9


http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/19856

3. Προθεσμία  υποβολής Ε9.

Οι δηλώσεις στοιχείων ακινήτων υποβάλλονται αποκλειστικά ηλεκτρονικά, με εξαίρεση τις δηλώσεις αποβιωσάντων, οι οποίες υποβάλλονται χειρόγραφα από τους κληρονόμους τους.

4. Προθεσμίες υποβολής δηλώσεων στοιχείων ακινήτων έτους 2015 και μετά


Από την 1η Ιανουαρίου 2015, όσοι έχουν μεταβολές στην ακίνητη περιουσία τους υποχρεούνται να τις δηλώνουν ηλεκτρονικά  εντός 30 ημερών,  από την ημερομηνία που πραγματοποιήθηκε η μεταβολή.

5. Παραδείγματα κληρονομικής διαδοχής: . 

Στις περιπτώσεις κληρονομικής διαδοχής η δήλωση στοιχείων ακινήτων υποβάλλεται εμπρόθεσμα εντός τριάντα (30) ημερών από την παρέλευση άπρακτης της προθεσμίας αποποίησης της κληρονομιάς.


Σε περίπτωση θανάτου πχ  τη 18/1/2015, η δήλωση στοιχείων ακινήτων υποβάλλεται εμπρόθεσμα από το τέκνο του θανόντος έως και την 30ή Ιουνίου 2015, διότι συνυπολογίζεται η τετράμηνη προθεσμία αποποίησης της κληρονομίας. Αν την 1/3/2015 το τέκνο συντάξει πράξη αποδοχής κληρονομιάς, η δήλωση υποβάλλεται μέχρι και την 30ή Ιουνίου 2015.


Στην πιο πάνω περίπτωση θανάτου τη 18/1/2015, εάν μέχρι και την 30/5/2015 δημοσιευθεί διαθήκη, δεν υποβάλλεται δήλωση από τον εξ αδιαθέτου κληρονόμο αλλά απευθείας από τον εκ διαθήκης κληρονόμο μέσα σε τριάντα ημέρες από την παρέλευση της προθεσμίας για αποποίηση.


εφόσον συνταχθεί πράξη αποδοχής της κληρονομιάς μέσα στην προθεσμία για αποποίηση,   Σε κάθε περίπτωση,
η δήλωση υποβάλλεται μέσα σε τριάντα ημέρες από την πράξη αποδοχής της κληρονομιάς και όχι από την παρέλευση της προθεσμίας για αποποίηση.?????
…………………………….
Για θέματα τεχνικής υποστήριξης των εφαρμογών του νέου TAXISnet τηλεφωνικό κέντρο 15515 (με αστική χρέωση…………………………………………………………………..

7. Οσονούπω  Το Ε9 πάει για τους συμβολαιογράφους..

http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/28228
10. Βεβαιώσεις Αποδοχών.

Και όμως αρχίζουμε  με τις βεβαιώσεις  των αποδοχών. …?
Θεωρούμε ότι πριν αρχίσει κάποιος την ενασχόληση με τις φετινές   δηλώσεις , θα πρέπει να δει τους πίνακες στην καταπληκτική ανάλυση του κ. Χριστόπουλου. Με δεδομένο ότι όλα τα εισοδήματα έχουν κωδικοποιηθεί,  μετέφερε τα εισοδήματα ανά κωδικό,  στους σχετικούς πίνακες του Ε1, οπότε δεν υπάρχει  πλέον  φέτος  το,  ΄΄ που πάει που ;΄??
Για απόδειξη του λόγου….το σχετικό Link με την ανάλυση
://httpwww.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22656
Τips

1.Υποβλήθηκαν οι δηλώσεις  για τις βεβαιώσεις για το έτος 2015 μέχρι 15/2/2016. Τελικά δεν δόθηκε παράταση. Όσοι δεν προλάβαιναν, έκαναν χρήση  το  ΄΄ ισοδύναμο ΄΄;;;.  Πρώτα Αρχική και μετά ..τροποποιητική
2. Δεν υποβλήθηκαν ακόμη  όλες οι βεβαιώσεις, αφού εκκρεμούν ακόμη και μέχρι 31/12/2016 οι  βεβαιώσεις για τα μερίσματα, δικαιώματα. Ακόμη δεν άνοιξε η  σχετική εφαρμογή… Από το χρόνου  μάλλον θα υπάρχει και η  σχετική πληροφόρηση στο Ε1 στους κωδικούς του ΤΑΧΙΣ για τα μερίσματα αυτά, όπως και για τα  υπόλοιπα εισοδήματα. (Στόχος είναι μάλλον όλα να εμφανίζονται στο ΤΑΧΙΣ και η δήλωση  να είναι  σχεδόν  καθόλα συμπληρωμένη?)…
3. Με δεδομένο ότι στη κωδικοποίηση για την αποστολή των βεβαιώσεων αποδοχών υπάρχουν περίπου 50 κωδικοί για μισθούς, συντάξεις και στα εισοδήματα από επιχειρήσεις υπάρχουν 12 κωδικοί, συνάγεται ότι το  κάθε μορφής εισόδημα θα ΄΄κάτσει΄΄ στον αντίστοιχο κωδικό  του στο  Ε1, οπότε  και εμείς στο θέμα αυτό δεν   χρειάζεται να ΄΄ καλο-σκάμε ΄΄  κιόλας?…
 
11. Εργασίες τέλους Χρήσης

11.1. Απογραφή

Νομικό πλαίσιο.

(άρθρο 25 Ν. 4172/13

Άρθ  4 Ν.4308/15, άρθρο 30 ΕΛΠ,

Πολ. 1019/15, ΠΟλ.1003/14,

  Η απογραφή 31/12/2015 έχει ιδιομορφίες  σε  σχέση με την απογραφή στις 31/12/14
1. Κατ αρχάς εφαρμόζονται οι διατάξεις των ΕΛΠ.(Μετά τον ΚΦΑΣ, τον 2238/94, μας άφησε χρόνους και το ΕΓΛΣ το οποίο οι περισσότεροι και σπουδάσαμε…
2.Καταργείται για τα απλογραφικά βιβλία η τεκμαρτή απογραφή του 10% για ακαθάριστα έσοδα μέχρι 150.000,00 και κατά συνέπεια και ..λιγότερη δουλειά.??. Αυτό σημάνει κέρδη=Εσοδα-Αγορές-έξοδα, δηλαδή δεν υπάρχει προσδιορισμός του κόστους πωληθέντων, αφού είναι το ίδιο με τις αγορές. Δεν ισχύει για αυτούς λοιπόν το ΄΄ Απόθεμα Αρχής + Αγορές-Απόθεμα Τέλους ΄΄
3. Εκδόθηκε η απόφαση με τα επαγγέλματα που απαλλάσσονται από την απογραφή με τζίρο μέχρι 150.000,00. Πρόκειται για την ΠΟΛ. 1019/15.Προσοχή υπάρχουν  ανάμεσα στις δυο ΠΟΛ μικροδιαφορές σημαντικές σε ορισμένα επαγγέλματα  ?? (βλέπε παρακάτω σχετικούς έγχρωμους πίνακες )
4. Ξεχνάμε την ημερομηνία της 20/2 για την ποσοτική απογραφή.  Η απογραφή (ποσοτική και αξιακή) γενικά διενεργείται  ταυτόχρονα και μέχρι την υποβολή της δήλωσης (τυπικά φέτος αν ισχύσει 30/4/,  και για τα νομικά πρόσωπα μέχρι 30/6). Εννοείται ότι αν αλλάξουν οι ημερομηνίες αλλάζει και η ημερομηνία απογραφής.(Αλλά, τι να απογράψεις κανείς  μετά από 6 μήνες, πως θα βρει  άκρη?….) Αν όμως η προθεσμία  της  δήλωσης παραταθεί  πχ 31/7 τότε η απογραφή  πρέπει να γίνει μέχρι την 30/6??????????...
5.Αν κάνω απογραφή προαιρετικά  φέτος κάνω και για τα 3 επόμενα χρόνια. Πχ προαιρετική 31/12/15, δέσμευση και για 31/12/16,31/12/17 και 31/12/18.Εξυπακούεται ότι για απόθεμα έναρξης 1/1/19 θα βάλει μηδέν.
6. Δεν ισχύει η δέσμευση της τριετίας για όσους έκαναν προαιρετική απογραφή στις 31/12/2014.
7.Αν κάνω φέτος απογραφή τέλους 31/12, τότε απογραφή έναρξης μηδέν.
 8.  Οι  υπόλοιποι  κάνουν  κανονικά  απογραφή με  εφαρμογή των κανόνων των Ελληνικών Λογιστικών Προτύπων (Ν 4308/2014), δηλαδή  η απογραφή των περιουσιακών στοιχείων στο τέλος της χρήσης θα πρέπει να διενεργηθεί κανονικά και να υπολογιστούν, με τις παραδεκτές αρχές τις Λογιστικής, οι αξίες τους, ώστε να  παρουσιάζεται η όσο το δυνατόν, πραγματική εικόνα της περιουσίας, με διαπίστωση και καταγραφή τυχόν διαφορών, μέσω των απομειώσεων  ή της αναστροφής τους. Επισημαίνεται ότι με τα ΕΛΠ καταργήθηκε η LI_FO., πριν είχαμε  στην αποτίμηση  την τιμή κτήσης και την τρέχουσα τώρα έχουμε τιμή κτήσης και καθαρής ρευστοποίησης, η μέθοδος αποτίμησης υποχρεωτικά εφαρμογή για 5 χρόνια κλπ.  Επισημαίνεται ότι το Βιβλίο Αποθήκης με βάση τα ΕΛΠ είναι προαιρετικό.

9.Link που ενδιαφέρουν:

1.Βλ. ανάλυση για την απογραφή από την επιστημονική ομάδα του Tax Heaven

κ. Κουλογιάννη (τα πάντα όλα για την απογραφή και με πολλά παραδείγματα-πλήρης ανάλυση)
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22315
2.Η ΠΟΛ  1019/15 με τα απαλλασσόμενα επαγγέλματα
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20435
3.όλη η περιπτωσιολογία για την απογραφή  από τον Σύλλογο της Ρόδου.
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22294
4 Η. Α 1033424 ΕΞ 2016/2.3.2016ΔΕΑΦ., απάντηση από το Υπουργείο που προξένησε ..αναταραχή και μάλιστα οδήγησε και στην αναθεώρηση του 6ου παραδείγματος της σχετικής ανάλυσης  του κόμβου. Η απάντηση ορίζει:

Στην αίτησή σας, αναφέρεστε σε επιχείρηση που στη χρήση 2011 συνέταξε προαιρετικά πραγματική απογραφή και περαιτέρω συνέταξε απογραφές και για τις χρήσεις 2012, 2013 και 2014 και περαιτέρω μας ρωτάτε για τον τρόπο υπολογισμού του κόστους πωληθέντων φορολογικού έτους 2015.

 Κατόπιν των ανωτέρω, για το φορολογικό έτος 2015 ως αρχικό απόθεμα φορολογικού έτους 2015 η επιχείρηση θα λάβει τα δεδομένα της πραγματικής απογραφής του τέλους 2014, καθόσον το απόθεμα τέλους φορολογικού έτους 2014 αποτελεί και απόθεμα αρχής φορολογικού έτους 2015.

 Περαιτέρω, εφόσον για το φορολογικό έτος 2015 η επιχείρηση δεν υποχρεούται σε σύνταξη απογραφής, είτε λόγω ακαθαρίστων εσόδων, είτε λόγω κλάδου εργασιών, για τον υπολογισμό του κόστους πωληθέντων, ως τελικό απόθεμα δύναται ή να πάρει την προαιρετική πραγματική απογραφή που θα συνεχιστεί για μία τριετία (παρ.4 άρθρου 30 του ν.4308/2014) ή να πάρει μηδενική απογραφή.
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/23026

5. Βλ σχετική επισήμανση της ομάδας του κόμβου για το παραπάνω θέμα. 

Επισήμανση - Σχετικά με την απογραφή, τον υπολογισμό του κόστους πωληθέντων και την απάντηση του Υπ.Οικ. στο έγγραφο ΔΕΑΦ Α 1033424 ΕΞ 2016.
Σχετικά με την σύγχυση που δημιούργησε το ανωτέρω έγγραφο ως προς την απογραφή και τον προσδιορισμό του κόστους πωληθέντων φορολογικού έτους 2015 η επιστημονική ομάδα του κόμβου επισημαίνει τα εξής:

υποχρέωση στην διενέργεια απογραφήςΗ απάντηση που δόθηκε στο έγγραφο αφορούσε επιχείρηση με για το έτος 2015, και συνεπώς σε αυτή την περίπτωση δεν τίθεται σε ισχύ η παράγραφος 6 του άρθρου 30 του ν.4308/2014 (Ε.Λ.Π.) η οποία προβλέπει:  

το απόθεμα τέλους της τελευταίας περιόδου δεν λαμβάνεται υπόψη στον υπολογισμό των αποτελεσμάτων της πρώτης περιόδου"Όταν οι οντότητες της παραγράφου 1 του παρόντος άρθρου επιλέγουν σε μια περίοδο να παύσουν να διενεργούν φυσική απογραφή, ενώ διενεργούσαν,
στην οποία δεν διενεργείται απογραφή."
δεν υποχρεούται για το 2015Τονίζουμε ότι στην περίπτωση που η οντότητα σε διενέργεια απογραφής σύμφωνα με την ανωτέρω παράγραφο 6, εφόσον αποφασίσει να μην διενεργήσει απογραφή για τον υπολογισμό του κόστους πωληθέντων της ίδιας περιόδου το απόθεμα έναρξης θεωρείται μηδέν.

σύγχυση Το έγγραφο δημιουργεί γιατί δεν επισυνάπτεται η ερώτηση σύμφωνα με την οποία η εν λόγω επιχείρηση  ΥΠΟΧΡΕΟΥΤΑΙ (λόγω τζίρου) στο έτος 2015 να διενεργήσει απογραφή και συνεπώς ορθά όπως αναφέρεται στο τελικό συμπέρασμα της απόφασης,  ως απόθεμα αρχής το 2015 για τον προσδιορισμό του κόστους πωληθέντων, θα ληφθεί την πραγματική απογραφή που έλαβε χώρα την 31η Δεκεμβρίου 2014. (Σε αυτή την περίπτωση δεν τίθεται σε ισχύ η παράγραφος 6 του άρθρου 30 του ν.4308/2014) 

Για την απογραφή μπορείτε να δείτε το σχετικό άρθρο του κόμβου εδώ το οποίο περιέχει όλες τις περιπτώσεις και τα σενάρια για την διενέργεια απογραφής, σύμφωνα με τις διατάξεις που ισχύουν σήμερα.
Τέλος, οι συνάδελφοι θα πρέπει να λάβουν επίσης σοβαρά υπόψη τους την παράγραφο 6 (ως άνω)  αλλά και την παράγραφο 5 του  άρθρου 30 των Ε.Λ.Π. σύμφωνα με την οποία, όταν μια πολύ μικρή οντότητα της παραγράφου 2(γ) του άρθρου 1 του ν.4308/2014, ενώ απαλλάσσεται, αποφασίζει να διενεργήσει απογραφή, τότε για τον υπολογισμό του κόστους πωληθέντων της περιόδου το απόθεμα θεωρείται μηδέν. Το αποτέλεσμα θα είναι η επιχείρηση να επιβαρύνεται (κάθε φορά που θα επιλέγει να διενεργήσει πραγματική απογραφή) με το ποσό την απογραφή λήξης  χωρίς να μπορεί να "εκπέσει" την αξία της απογραφής έναρξης.
 Λινκ.  http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/28116

Σχόλιο για το  ερώτημα. Αφού είχε υπερβεί το όριο το 2015 προς τι το ερώτημα;;;;??
Tips

1.Γενικά τα απλογραφικά βιβλία εφαρμόζουν  τους κανόνες της φορολογικής νομοθεσίας και όχι των ΕΛΠ.
2. Πίνακες με  τις  διαφορές στα επαγγέλματα  (διαγραφές, τροποποιήσεις, προσθήκες  επαγγελμάτων )
α) ΠΟΛ.1134/04 (παλαιά)

10. Εμπορία ειδών διατροφής (πώληση λιανική ή κυρίως λιανική).
8. Αρτοποιείο, πρατήριο άρτου, ειδών αρτοποιίας και ζαχαροπλαστικής, εργαστήριο ζαχαροπλαστικής (πώληση λιανική ή κυρίως λιανική).
14. Αλευρόμυλος
13. Ελαιοτριβείο.

19. Ο Επιτηδευματίας που διατηρεί Εστιατόριο, Ζαχαροπλαστείο, Κέντρο Διασκέδασης, Μπαρ, Καφετέρια, κυλικείο, αναψυκτήριο και λοιπά συναφή.
20. Ξενοδοχειακές επιχειρήσεις21. Ο Επιτηδευματίας που ασχολείται με την κατασκευή ιδιωτικών ή δημόσιων τεχνικών έργων (τεχνικές επιχειρήσεις).
26. Ο Επιτηδευματίας που πωλεί αγαθά για λογαριασμό τρίτων
25. Ο Επιτηδευματίας που ενεργεί επεξεργασία για λογαριασμό τρίτων (φασόν).
38. Αγρότες και αγροτικές εκμεταλλεύσεις.
43. Πρατηριούχος καπνοβιομηχανιών προϊόντων.
45. Έμπορος ψευδοκοσμημάτων γενικώς (πώληση χονδρική ή κυρίως χονδρική).
48. Πώληση Τηλεκαρτών.
49. Πώληση Καρτών κινητής τηλεφωνίας.
Με χρώμα κόκκινο διαγράφηκαν – έφυγαν από την νέα ΠΟΛ.
Με χρώμα μπλε έγινε διόρθωση

 
β) ΠΟΛ 1019/15 (Τα νέα επαγγέλματα)
(8) 2.8. Αρτοποιείο, πρατήριο άρτου, ειδών αρτοποιίας και ζαχαροπλαστικής, εργαστήριο ζαχαροπλαστικής (πώληση σε ιδιώτες καταναλωτές, λιανική ή κυρίως λιανική).

(9) 2.10. Εμπορία ειδών διατροφής (παντοπωλείο, μίνι μάρκετ, σούπερ μάρκετ, κ.λπ., πώληση λιανική ή κυρίως λιανική).

(19) 2.17. Εστιατόρια, ζαχαροπλαστεία, κέντρα διασκέδασης, μπαρ, καφετέριες, κυλικεία, αναψυκτήρια ή συναφείς δραστηριότητες, καθώς και οι αυτόματοι πωλητές συναφών ειδών.

(38) 2.32. Αγρότες (ειδικού και κανονικού καθεστώτος Φ.Π.Α.) και αγροτικές εκμεταλλεύσεις.

(45) 2.35. Εμπορία ψευδοκοσμημάτων γενικά (πώληση λιανική ή (κυρίως)  χονδρική).

(0)2.36. Εμπορία αγαθών που προέρχονται από πλειστηριασμούς.

(43)2.37. Πρατήρια καπνοβιομηχανικών προϊόντων (πώληση χονδρική)……………….sos


 
Ο αριθμός σε παρένθεση ο α/α της ΠΟΛ  1134/04 Με χρώμα μπλε έγινε διόρθωση
Με χρώμα πράσινο  προσθήκη

 
3. Από το  επάγγελμα με α/α-2.37  της πολ ΠΟΛ 1019/15   έφυγαν οι λιανικές πωλήσεις τσιγάρων. Άρα τα ψιλικατζίδικα (τα περίπτερα βέβαια απαλλάσσονται), που πουλούν και αυτά τσιγάρα??, καθώς επίσης και οι κάρτες  κινητής  που δεν είναι πλέον στα απαλλασσόμενα επαγγέλματα,  υπάγονται στην απογραφή???
…..Αν υπάρχουν αντιρρήσεις συζητήσιμες…?
ΑΛΕΡΤ. Με άλλα λόγια τα ΜΙΝΙ - ΜΑΡΚΕΤ, ψιλικατζίδικα και γενικά όσοι έχουν πωλήσεις από τσιγάρα λιανικά  και κάρτες κινητής, πρέπει να προσέξουν  ιδιαίτερα φέτος??????, έχουμε εφαρμογή νέων διατάξεων………………
4. Δεν ισχύει η δέσμευση της τριετίας για όσους έκαναν προαιρετική απογραφή στις 31/12/2014.
5. Γενικά ισχύει ότι είναι επιβαρυντικό με τα ΕΛΠ να κάνεις μια φορά  προαιρετική απογραφή  μετά όχι  κοκ. Υπάρχουν επιβαρύνσεις…. Με τα ΕΛΠ υπάρχει πρόβλημα..
6. ΠΡΟΣΟΧΗ  στη παρ. 6 και παρ. 5 του άρθ.30 των ΕΛΠ
Τέλος,  θα πρέπει να λάβουν επίσης σοβαρά υπόψη τους την παράγραφο 6 (ως άνω)  αλλά και την παράγραφο 5 του  άρθρου 30 των Ε.Λ.Π. σύμφωνα με την οποία, όταν μια πολύ μικρή οντότητα της παραγράφου 2(γ) του άρθρου 1 του ν.4308/2014, ενώ απαλλάσσεται, αποφασίζει να διενεργήσει απογραφή, τότε για τον υπολογισμό του κόστους πωληθέντων της περιόδου το απόθεμα θεωρείται μηδέν. Το αποτέλεσμα θα είναι η επιχείρηση να επιβαρύνεται (κάθε φορά που θα επιλέγει να διενεργήσει πραγματική απογραφή) με το ποσό την απογραφή λήξης  χωρίς να μπορεί να "εκπέσει" την αξία της απογραφής έναρξης.

7. Υπ. Οικ.: ΔΕΑΦ 1000210/31.12.2015Απογραφή έναρξης και λήξης φορολογικού έτους 2015


http://www.logistis.gr/default.asp?pid=4&la=1&alla_id=13593&sw=1

 
11.2.  Αποσβέσεις.
Νομικό πλαίσιο

(άρθρο  24 Ν. 4172/2013

Πολ.1073/15

Στον υπολογισμό των αποσβέσεων  δεν έχουμε διαφορές. Εφαρμόζουμε ότι και πέρσι.
1.Μητρώο Παγίων

Οι περισσότεροι με τα προγράμματα που δουλεύουν έχουν και την εφαρμογή  ΄΄ΠΑΓΙΑ¨¨ και υπολογίζουν  μηχανογραφικά τις αποσβέσεις και  άρα έχουν την δυνατότητα να εκτυπώνουν  και το βιβλίο αρχείο του  Μητρώου  παγίων, αφού είναι πανεύκολη η διαχείριση  των παγίων
2.Συντελεστές

1.Κτίρια=4%
2.Μηχανήματα=10%
3.Η/Υ=20%
4.ΕΙΧ=16%
5.α.Φορτηγά=12%
5.β. Κλαρκ =12%
6.Λοιπά=10%
6.1. Εκσκαφείς, φορτωτές, =10%
6.2. (Ότι δεν εντάσσεται ..πάει στα λοιπά???)
6.3. Αγρότες ζωικό και φυτικό  κεφάλαιο ενιαίο συντ.  10%
6.4. Φωτοβολταϊκά  πάρκα (οι βάσεις-κτίρια=4%, κάτοπτρα-μηχανήματα=10%)
3.  Μικροποσό. Μέχρι αξία 1.500 αποσβένω με 100% στη χρήση.

4. Οι αποσβέσεις υπολογίζονται από τον επόμενο μήνα. Αυτό σημαίνει ότι αν αγοράσεις πάγιο πχ στις 2/12/15 αξίας  5.000 και συντ. 12%. Η απόσβεση για το 2015 είναι  Ø. Σε περίπτωση που το πάγιο είναι κάτω από 1500 και αποφασισθεί απόσβεση με 100% , στην περίπτωση αυτή υπολογίζεται κανονικά και  ας είναι  η αγορά του στις 2/12/15.
5. Εφαρμόζουμε το φορολογικό νόμο (συντ), και όχι την Ωφέλιμη ζωή. (έτη)
6. Στο φορολογικό νόμο η μέθοδος είναι  η ΣΤΑΘΕΡΗ μέθοδος. Στα ΕΛΠ έχουμε τρείς μεθόδους.
7. Χρηματοοικονομική μίσθωση  leasing
Συμβάσεις μέχρι 31/12/13, καμιά αλλαγή μέχρι  και τέλους του 2018
Από 1/1/2014 εφαρμογή για νέες συμβάσεις.
Το αν είναι χρηματοοικονομική ή όχι και για  αποφυγή περιπετειών η επαφή με την εταιρεία και πως τι χειρίζεται αυτή, κρίνεται επιβεβλημένη. Υπενθυμίζεται ότι για να χαρακτηριστεί μια σύμβαση χρηματοοικονομική αρκεί μια περίπτωση από τις  5 που ορίζει η σχετική διάταξη …
 

 
8. Η περίπτωση ανέγερσης σε ακίνητο τρίτου .

Θα λέγαμε ότι δεν υπάρχει διαφορά στον φορολογικό νόμο και στα ΕΛΠ. Οι απόσβεση με βάση τα έτη που διαρκεί η σύμβαση. Θυμάστε το  μπέρδεμα που είχαμε πέρσι,  μέχρι που τακτοποιήθηκε???
α) Ανέγερση πχ  ξενοδοχείου από φυσικό πρόσωπο σε οικόπεδο που ανήκει σε φυσικό.
(Βλ. πλήρη ανάλυση στην 13 σελίδα του θέματος αυτού ΄΄τα 48 ΠΡΟΣΟΧΗ΄΄, με α/α #255,  τα πάντα όλα και με εφαρμογή, το θέμα το εξαντλήσαμε ??.
http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?showtopic=78778&page=13Link. ?

(μπορεί το link να μην λειτουργεί λόγω αναβάθμισης του Forum-έγινε συγχώνευση σελίδων, η σελίδα 13 έγινε 11 στο θέμα μας ;;)
Αναδημοσιεύουμε το παράδειγμα:
Εφαρμογή


Ιδιοκτήτης  (φπ) εκμίσθωσε το 2014 αγρό με ετήσιο ενοίκιο 3.000,00  για κάθε χρόνο και για 30 χρόνια. Χτίζεται απόφυσικό πρόσωπο ξενοδοχείο. Το 2014 το κόστος ανέγερσης είναι 200.000. Η ολοκλήρωση έγινε 31/7/15 και το κόστος ανέγερσης έφτασε 300.000,00. Το ξενοδοχείο λειτουργεί από 1/8/15. Στο τέλος το ακίνητο θα περιέλθει στον ιδιοκτήτου του.

Σημείωση: Η εφαρμογή δίνεται και για βάση συζήτησης. Το θέμα αυτό είναι πολύ πολύπλοκο, αντιμετωπίζεται από πολύ κόσμο,  και σε περίπτωση μη  σωστής αντιμετώπισης  καραδοκούν οδυνηρές συνέπειες   τόσον από  το  εισόδημα, αλλά και το ΦΠΑ  κλπ.   Δεν διεκδικούμε το αλάθητο, απλά αναλύουμε το θέμα με βάση πάντα τη δική μας οπτική γωνία…

Η λύση της  εφαρμογής  στη κρίση  σας ……….

α) Ιδιοκτήτης


i.Σύνταξη συμβολαιογραφικού συμφωνητικού. Μεταγραφή στο υποθηκοφυλακείο. Ηλεκτρονική  Δήλωση στην εφαρμογή του ΤΑΧΙΣ των μισθώσεων.

ii .Υποβολή Ε9 υπό ανέγερση χρήση 2014.

iii.Στο Ε2  του 2014 θα δηλώσει  ενοίκια = 3.000,00,   στο Ε2  του 2015=3.000,00, στο Ε2  του 2016=3.000,00  κλπ

Για το Ε9


Υποβολή δήλωσης  Ε9 στις 31/8/15 για την ολοκλήρωση της  ανέγερσης  του ακινήτου

Για το Ε1 χρήσης 2044 ο(30 έτος  και είναι το τέλος της σύμβασης )

Όταν  δεν είναι εισόδημα από ακίνητη περιουσία τότε αποτελούν για τον εκμισθωτή (φυσικό πρόσωπο) εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου, εφόσον το κτίσμα περιέρχεται στην κατοχή του εκμισθωτή ή οι βελτιώσεις και επεκτάσεις παραμένουν σε όφελος του ακινήτου με τη λήξη ή διακοπή της μισθωτικής σχέσης και εφόσον το εισόδημα αυτό δεν συνιστά εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, άρα:.

Υπεραξία= αντικειμενική αξία ακινήτου (μείον δαπάνες ή εισόδημα που έχει φορολογηθεί). Φόρος: 15%

Αν η αντικειμενική αξία του ξενοδοχείου το 2044 είναι 500.00,00 τότε η υπεραξία 15% είναι:

Αντικειμενική αξία…………………...=500.000,00

Έσοδα που δηλώθηκαν 3.000χ30=  90.000,00

Υπόλοιπο…………………………………..= 410.000,00

Υπεραξία………………………………….410.000,00χ15%=61.500,00 φόρος  για τον ιδιοκτήτη του ακινήτου.

Σημείωση


1.Δεκτές τυχόν  παρατηρήσεις  σας.

2.Στο παράδειγμά μας  δεν έχουμε  παροχή σε  είδος.

 

β) Επιχειρηματίας (ΦΠ)


Μεταβολή στη Δ.Ο.Υ. Δήλωση εργοταξίου. Κωδικός υπό  ανέγερση. ΦΠΑ ανέγερσης έκπτωση, κανονικά από το φόρο των εισροών, αφού η σύμβαση είναι πάνω από 9 έτη.

Στο Ε3  χρήσης 2014


Ενοίκια έξοδα=3.000,00

Πάγια= 200.000,00

 Τεκμήριο ανέγερσης  ακινήτου . Εξαιρείται είναι πάγιο…

Όσον αφορά το θέμα του τεκμηρίου, σύμφωνα με την περίπτωση ε του άρθρου 33 του ΚΦΕ δεν εφαρμόζεται για αγορά πάγιου εξοπλισμού επαγγελματικής  χρήσης από πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα.

Απόσβεση=0,00 (μη ολοκλήρωση)  (κόστος ανέγερσης δια τα έτη και όχι  κόστος επί  του  συντελεστή  για τα ακίνητα )

Στο Ε3  χρήσης 2015


Ενοίκια έξοδα=3.000,00

Πάγια= 100.000,00 (ποσό 2014=200.000,00+ ποσό 2015=100.000,00 σύνολο 300.000,00)

 Τεκμήριο ανέγερσης. Εξαιρείται…

Όπως και το 2014, μηδέν.

Απόσβεση=300.000,00:30=10.000,00χ5/12=4.166,66

( Τώρα αν η επένδυση ήταν και στο ΕΣΠΑ,  βλέπε προηγούμενο θέμα στην ανάρτηση  αυτή, επιδοτήσεις - επιχορηγήσεις )

 Για τις εγγραφές  που γίνονται  Βλκαι ΣΛΟΤ. 1253/27-7-15

http://www.elte.org.gr/index.php?option=com_content&view=article&id=126&catid=2&Itemid=101&lang=el


 Αν το κτίριο αναγείρονταν από  νπ  θα  έχει  άλλη αντιμετώπιση, ως η επόμενη παράγραφος..

 
β) Ανέγερση από  ΝΠ σε οικόπεδο που ανήκει σε ΝΠ.(ΠΟΛ. 1103/15)

Στις 11/1/15  η ΔΕΛΤΑ  ΑΕ, μισθωτής ολοκλήρωσε την ανέγερση ξενοδοχείου στην Σκύρο σε μισθωμένο οικόπεδο της  ΖΗΤΑ ΕΠΕ (οικοπεδούχος).  Το κόστος της ανέγερσης έφτασε σε 800.000,00. Η μίσθωση είναι 10 ‘ετη. Στο τέλος της 10ετίας παραδίδεται το ακίνητο στην ΖΗΤΑ ΕΠΕ.(Συντ. απόσβεσης 4% ή σε ΩΖ=25 έτη (100:4)

Α) Βιβλία ΔΕΛΤΑ (Μισθωτής)

Ολοκλήρωση 
1η    11/1/15 (ολοκλήρωση κτιρίου)

11.07  800.000
38.00  …………..800.000
 
2η  εγγραφή

31/12/15  (λογισμός αποσβέσεων)

66          80.000
11.99…………….80.000
Απόσβεση 800.000:10=80.000
31/12/16  (λογισμός αποσβέσεων)

 
66          80.000
11.99…………….80.000
Απόσβεση 800.000:10=80.000
Κλπ

 
Β) Βιβλία ΖΗΤΑ (οικοπεδούχου)
1η εγγραφή

31/1/15
11.00      800.000
56.00………………..800.000 (έσοδα επόμενης)

 
2η εγγραφή
Λογισμός εσόδων κάθε χρόνο (31/12/15)
56.00    80.000
73.00……………..80.000
 

 
3η εγγραφή

31/12/15  (λογισμός αποσβέσεων)

66       29.333,37
11.99…………….29.333,37
800.000χ4%Χ11/12=29.333,37 (Δεν υπολογίζεται για τον Ιανουάριο)
(στις 31/12/16 η απόσβεση θα είναι 800.000χ4%=32.000)
TIPs

1. Διαφέρει στην φορολογική αντιμετώπιση αν είναι φυσικό πρόσωπο ή ιδιώτης ή γενικά αν έχει βιβλία. Από τα παραδείγματα  ΄΄βγαίνουν ΄΄  οι διαφορές….
2.Προσοχή αν συντρέχει και παροχή σε είδος???? Βλ. την ΠΟΛ.
9. Απόσβεση και επιχορήγηση

Το θέμα αυτό έχει εξαντληθεί σε προηγούμενη ανάλυσή μας στην οποία και παραπέμπουμε.
http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?showtopic=78778&page=13Link

Επιγραμματικά προσθέτουμε…
1. Υπάρχει γενικά με το θέμα αυτό,  μια σύγχυση και θολούρα… πότε γίνεται απόσβεση στο πάγιο και πότε στο ποσό της επιχορήγησης του λ. 41.10
2. Ισχύει. Πάγια επιχορηγοηθέντα  με τους Ν. 3299/04 και 3908/11 κάνουμε απόσβεση μόνο στο πάγιο και όχι στο ποσό της  επιχορήγησης. Αυτοί οι νόμοι αποτελούν την εξαίρεση………
3. Πάγια με Ν. 2601/98 κλπ απόσβεση στο πάγιο και στο ποσό της  επιχορήγησης με τον ίδιο συντελεστή.
4. Ο κανόνας είναι :,. Διαβάζουμε τι ορίζει ο νόμος και ότι η  εγκριτική απόφαση.?
5. Για το ΕΣΠΑ γενικά ισχύει, ότι αφού δεν ορίζεται κάτι ειδικό  γίνεται απόσβεση στο πάγιο και στην επιχορήγηση. Σε κάθε περίπτωση ότι λέει η εγκριτική απόφαση. Άρα, οι επιχορηγήσεις παγίων  ΕΣΠΑ γενικά φορολογούνται, για δε τις  επιχορηγήσεις  δαπανών  δεν τίθεται θέμα, αφού  η φορολόγησή τους  είναι δεδομένη..
6. βλ και την σχετική ΔΕΑΦ  1080132/2-6-15 με την οποία δόθηκαν οδηγίες για την αντιμετώπιση των επιχορηγήσεων .

Διευκρινήσεις της   ΔΕΑΦ  1080132/2-6-15 : 


 ..Σύμφωνα με τις ανωτέρω διατάξεις, οι επιδοτήσεις δεν εξαιρούνται από το σύνολο των εσόδων από επιχειρηματικές συναλλαγές αλλά προσμετρώνται στον υπολογισμό του εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα σύμφωνα με την ανωτέρω διαδικασία (λογιστικός τρόπος προσδιορισμού).


 Ωστόσο, όπως έχει γίνει πάγια δεκτό από τη Διοίκηση (1033066/002/Α0012/29.3.2007  και 1053838/1065/Α0012/2005 έγγραφα) και σύμφωνα με τους εκάστοτε νόμους περί ιδιωτικών επενδύσεων, τα εισπραττόμενα ποσά των επιχορηγήσεων για αγορά παγίων δεν θεωρούνται προσθετικά στοιχεία των ακαθάριστων εσόδων, δηλαδή δεν προσαυξάνουν τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης, αλλά αποτελούν μειωτικό στοιχείο των πραγματοποιηθεισών νέων επενδύσεων. Περαιτέρω, οι αποσβέσεις υπολογίζονται στην αξία κτήσης των παγίων αφού αφαιρεθούν τα ποσά των επιχορηγήσεων (σχετική η 1040321/10238/Β0012/ ΠΟΛ.1093/5.5.1992 εγκύκλιος που έδινε οδηγίες εφαρμογής του Ν. 1892/1990).


 Επιπρόσθετα, σύμφωνα με την ΠΟΛ.1059/18.3.2015 αποτελούν μειωτικό στοιχείο της δαπάνης για αμοιβέςεγκύκλιο, διευκρινίζεται ότι όσον αφορά στις επιχορηγήσεις που εισπράττονται στα πλαίσια αναπτυξιακών νόμων (π.χ. ν. Ν2601/98, 1892/1990, ν. 3299/2004) συνεχίζουν να ισχύουν όσα ειδικότερα ορίζονται στις σχετικές διατάξεις καθώς και τις οδηγίες που έχουν δοθεί για την εφαρμογή τους, ενώ για τις επιχορηγήσεις που καταβάλλονται για την κάλυψη συγκεκριμένων δαπανών, αυτές δεν προσαυξάνουν τα έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα, αλλά αποτελούν μειωτικό στοιχείο του κόστους της δαπάνης που επιχορηγήθηκε (π.χ. οι επιχορηγήσεις από τον ΟΑΕΔ για την καταπολέμηση της ανεργίας προσωπικού).


 Διευκρινίζεται ότι τα οριζόμενα ανωτέρω, αφορούν στον γενικό κανόνα αντιμετώπισης των επιδοτήσεων / επιχορηγήσεων και δεν αναφέρονται σε οποιαδήποτε ειδική αντιμετώπιση συγκεκριμένων κατηγοριών επιδοτήσεων / επιχορηγήσεων με ειδικότερες νομοθετικές ρυθμίσεις.


Link που ενδιαφέρουν:

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21867
πολ 1073/15
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20625
αποσβέσεις σε ακίνητα τρίτων
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20803/hl/%CE%B1%CF%81%CE%B8%CF%81%CE%B1%20%CE%B1%CF%80%CE%BF%CF%83%CE%B2%CE%AD%CF%83%CE%B5%CE%B9%CF%82
Tips

1. Τα ΕΛΠ δεν προβλέπουν Ηλεκτρονικό Φάκελο (ΗΦ)
2. Απλογραφικά βιβλία και  ΕΛΠ, τίποτε το σημαντικό, πάνε με την φορολογική νομοθεσία.
3. βλ και παλαιά ανάλυσή  μας  για τις επιχορηγήσεις που θέλει επικαιροποίηση
http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?showtopic=85249
4. Στην ανάλυσή μας στη σελίδα 13 είχαμε αφιέρωμα στις επιχορηγήσεις και στην ανέγερση σε οικόπεδου τρίτου όπου και παραπέμπουμε
http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?showtopic=78778&page=13Link

5. ΣΛΟΤ αριθμ. πρωτ.: 386 ΕΞ 29.2.2016
Απόσβεση και απλογραφικά βιβλία

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/23047
6. Επιχορηγήσεις  και  ΕΛΠ  ΄΄ …….συμπυκνωμένα  ΄΄

α)Οι κρατικές επιχορηγήσεις που αφορούν περιουσιακά στοιχεία αναγνωρίζονται αρχικά ως υποχρεώσεις στην περίοδο που εισπράττονται ή στην περίοδο που καθίσταται οριστική η έγκρισή τους και υπάρχει βεβαιότητα ότι θα εισπραχθούν. Οι κρατικές επιχορηγήσεις αναγνωρίζονται με τα ποσά που εισπράττονται ή εγκρίνονται οριστικά.
Μεταγενέστερα της αρχικής αναγνώρισης, οι κρατικές επιχορηγήσεις αποσβένονται με τη μεταφορά τους στα αποτελέσματα ως έσοδα, στην ίδια περίοδο και με τρόπο αντίστοιχο της μεταφοράς στα αποτελέσματα της λογιστικής αξίας του στοιχείου που επιχορηγήθηκε. Ισχύει δηλαδή ότι και στο ΔΛΠ 20
 β)Οι κρατικές επιχορηγήσεις αναγνωρίζονται, σε συστηματική βάση, ως έσοδα στις περιόδους που είναι αναγκαίες για τον συσχετισμό τους με τα αντίστοιχα έξοδα που σκοπό έχουν να αντισταθμίσουν. Δεν πιστώνονται απευθείας στα ίδια κεφάλαια».
γ)Διαφορά με το  Ε.Γ.Λ.Σ.:
Σύμφωνα με το Ε.Γ.Λ.Σ., οι επιχορηγήσεις αναγνωρίζονται απευθείας σε λογαριασμό ιδίων κεφαλαίων και συγκεκριμένα στον λογαριασμό 41.10 “επιχορηγήσεις παγίων επενδύσεων”. Η ουσιαστική διαφορά στην αντιμετώπιση του ποσού της επιχορήγησης με τα Ε.Λ.Π., είναι η αναγνώριση της επιχορήγησης ως υποχρέωσης αντί αποθεματικού που όριζε το Ε.Γ.Λ.Σ..
δ) Κρατικές επιχορηγήσεις εξόδων.
Οι κρατικές επιχορηγήσεις που αφορούν Έξοδα αναγνωρίζονται αρχικά ως υποχρεώσεις στην περίοδο που εισπράττονται ή στην περίοδο που καθίσταται οριστική η έγκρισή τους και υπάρχει βεβαιότητα ότι θα εισπραχθούν. Οι κρατικές επιχορηγήσεις που αφορούν Έξοδα μεταφέρονται στα αποτελέσματα ως έσοδα στην περίοδο στην οποία τα επιχορηγηθέντα έξοδα βαρύνουν τα αποτελέσματα.
7. Επειδή όμως  ουδείς αλάνθαστος, τα μέλη του φόρουμ  ας   επισημανθούν τα   τυχόν λάθη μας για το καλό όλων μας?.  Δεν υπάρχει καλλίτερο test ΄΄ drive΄΄  ?? από τη δημόσια αυτή  ΄΄κρισάρα ΄΄ -διαβούλευση.

 
11.3.  Επισφαλείς απαιτήσεις
Νομικό πλαίσιο:  άρθρο 26 του ν. 4172/2013
ΠΟΛ : ΠΟΛ.1056/2.3.2015 και ΠΟΛ.1113/2.6.2015 και το ΔΕΑΦΒ 1137110 ΕΞ 2015/21.10.2015αριθ. πρωτ.:
1. Κατ αρχάς ισχύει και για τα απλογραφικά. Κάνουμε ένα  ΄΄αρχείο΄΄  file΄΄΄ στο εξελάκι.

2.Από 1/1/2014 έχουμε νέο νομικό πλαίσιο, νέο καθεστώς. Ξεχνάμε τι ίσχυε με το παλαιό σύστημα.  Θα λέγαμε τώρα  πρόβλεψη κατά πελάτη και κατά τιμολόγιο.

3. Το ποσό του ΦΠΑ όχι πρόβλεψη

4. Πρέπει να πάρουμε πρώτα ένδικα  μέτρα.  Η σφράγιση  επιταγής συμπεριλαμβάνεται.

5. Αν έχουμε  εγγράψει σε απαίτηση υποθήκη, τότε δεν υπολογίζεται πρόβλεψη

6. σε διπλογραφικά  τυχόν υπόλοιπο στις 31/12/14 στον λ.44.11, μεταφορά για φορολόγηση λ.84.00

7. Δεν θεωρείται μέτρο η ανάθεση σε εισπρακτική εταιρεία.

8. ο νόμος θέτει τα παρακάτω βασικά κριτήρια:
1) Το ύψος της ληξιπρόθεσμης απαίτησης, καθώς και ο χρονικό διάστημα για το οποίο παραμένει ανείσπρακτη η απαίτηση
2) Το ποσοστό και τη βάση υπολογισμού σχηματισμού προβλέψεων
3) Τις ενέργειες για τη διασφάλιση του δικαιώματος είσπραξης της εν λόγω απαίτησης κλπ

Για τα  πάντα όλα, βλ. τη Λογιστική και φορολογική μεταχείριση των σχηματισμένων προβλέψεων, για απόσβεση επισφαλών απαιτήσεων. (Άρθρο 26 ν. 4172/2013-Κ.Φ.Ε.) ΣΟΛ ΑΕΟΕ της Κωνσταντίνας Γιαννοπούλου , Ορκωτής Ελέγκτριας Λογίστριας της ΣΟΛ Α.Ε. στο link. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20886
Tips

1. Στο έντυπο Ν προστέθηκε ο κωδικός 453 για το υπόλοιπο του λ. 44.11 από τον ν. 2238/94.
2. Επίσης προστέθηκε και ο κωδικός 462. ( επισφάλειες,  βλ αλλαγές στο έντυπο  Ν)

11.4.  Ιδιόχρηση

Σε περιπτώσεις ιδιοχρησιμοποίησης  υπολογίζεται η ιδιόχρηση, 3% στην αξία την αντικειμενική του ακινήτου.
Θέμα δημιουργείται μετά την μείωση των αντικειμενικών τιμών και μάλιστα με αναδρομική ισχύ από τον  5/2015, με ποια τιμή ζώνης θα γίνει ο υπολογισμός. Την τιμή που ισχύει 1/1/2015 ή την νέα αναπροσαρμοσμένη -μειωμένη τιμή ;
Tips

1. Ο νέος νόμος δεν ορίζει κάτι  σχετικά, σε αντίθεση με τον 2238/94 που όριζε την Τ.Ζ. της   1/1 κάθε έτους. Αναμένουμε………. Η λογική λέει ότι,  πρέπει να πάμε με τις νέες τιμές…
2. ΠΡΟΣΟΧΗ. Εάν υπολογιστεί ποσό ιδιόχρησης παραπάνω από την αξία του 3%, η διαφορά αυτή δεν εκπίπτει και πρέπει να προστεθεί λογιστική διαφορά. Αν υπολογιστεί ποσό μικρότερο οι συνέπειες είναι γνωστές… αν αργότερα αποκαλυφθεί…
3. Σε δωρεάν παραχώρηση του ακινήτου αναγράφουμε τα στοιχεία  στην  τελευταία  σειρά της 1ης σελίδας  τ ου πίνακα του Ε3. Ποσό βέβαια  δεν αναγράφεται   στο Ε3, αφού είναι δωρεά .
11.5.  Ασφαλιστικές εισφορές.

1. Καταχωρούνται πλέον στα βιβλία
2. Εκπίπτουν οι καταβαλλόμενες εισφορές.
3. Από 1/1/2015 οι Εισφορές του 2014 που καταβάλλονται εκπρόθεσμα  στο 2015 εκπίπτουν κανονικά στο 2015 κοκ.
4.  Σε ατομική επιχείρηση καταχωρούνται  στα βιβλία της ατομικής.
5.  Αν μέλος σε ΟΕ με ατομική, καταχωρούνται στην ατομική του εταίρου.
6.  Αν μέλος  στην ΟΕ χωρίς ατομική, καταχωρούνται στα βιβλία της ΟΕ.
7. Αν μέλος  σε περισσότερες  ΟΕ χωρίς ατομική, καταχωρούνται στα βιβλία της ΟΕ με τα μεγαλύτερα έσοδα.
8. Αν έχει  δοθεί παράταση στην καταβολή των εισφορών από τον φορέα εκπίπτουν κανονικά στη κλειόμενη χρήση.  ΠΧ  αν το Ταμείο δικηγόρων παρέτεινε τις εισφορές  του 2015 μέχρι 30/6/2016, και η δήλωση υποβάλλεται στις 31/5 και πχ πληρώσει στις 31/5 το ποσό  καταχωρείται στο έτος 2015.
9. Ασφαλιστικές εισφορές που αφορούν στα έτη 2014 και επόμενα, οι οποίες καταβάλλονται εκπρόθεσμα, εκπίπτουν κατά το έτος καταβολής τους ανεξαρτήτως του έτους που αφορούν. Στην έννοια της δαπάνης των ασφαλιστικών εισφορών, που αν δεν έχουν καταβληθεί δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα περιλαμβάνονται τόσο οι εισφορές του εργοδότη, όσο και του εργαζομένου, οι οποίες, ως εμπεριεχόμενες στις αμοιβές του, βαρύνουν τον εργοδότη. Σε περίπτωση που οι εκπρόθεσμες ασφαλιστικές εισφορές ετών 2014 και επομένων έχουν υπαχθεί σε ρύθμιση, αυτές θα εκπίπτουν κατά το χρόνο καταβολής τους σύμφωνα με την υπόψη ρύθμιση.
Ειδικά για το φορολογικό έτος 2014 και όσον αφορά στις υποχρεωτικές ασφαλιστικές εισφορές που αποδίδονται στα ασφαλιστικά ταμεία από τους ίδιους τους ασφαλισμένους (ΟΑΕΕ, ΤΕΒΕ, κ.λπ.), εξακολουθούν να ισχύουν τα αναφερόμενα στο αριθ. Δ12 1006031 ΕΞ 2015/19.1.2015 έγγραφό μας, δηλαδή για φυσικά πρόσωπα που αποκτούν εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, τα ποσά των ασφαλιστικών εισφορών τους που αφορούν στην περίοδο 01.01.2014 έως 31.12.2014 και τα οποία καταβάλλονται μέσα στο 2015 και μέχρι τη νόμιμη προθεσμία που ορίζει ο οικείος ασφαλιστικός φορέας ή μέχρι την τυχόν παράτασή της, μπορούν να τα εκπέσουν από τα ακαθάριστα έσοδα του φορολογικού έτους 2014. Από 01.01.2015 θα ισχύει ο γενικός κανόνας που περιγράφεται στην παράγραφο αυτή, ανακαλουμένων του τελευταίου εδαφίου της παραγράφου 7 του αριθ. Δ12Α 1054299 ΕΞ 26.3.2014 και του δεύτερου εδαφίου της παραγράφου 6 του αριθ. Δ12Α 1170320 ΕΞ 2014/30.12.2014 εγγράφων μας.
10. Βλ. και την απάντηση  ύστερα από ερώτημα, ΔΕΑΦ Α 1034297 ΕΞ 2016/3.3.2016
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/23039
11. παραδείγματα
i.Εισφορές ΟΑΕΕ  6ο τρίμηνο 15 αν έπρεπε να πληρωθεί μέχρι 1/2/16 και πληρώθηκε 30/1/16, πάει στη δήλωση χρήσης 2015
ii.Εισφορές ΟΑΕΕ  6ο τρίμηνο 15 αν έπρεπε να πληρωθεί μέχρι 1/2/16 και πληρώθηκε 1/3/16, πάει στη δήλωση χρήσης 2016.
iii.Εισφορές ΟΑΕΕ  3ο τρίμηνο 14 αν έπρεπε να πληρωθεί μέχρι 31/7/14 πληρώθηκε 20/5/16, πάει στη δήλωση χρήσης 2016.
iv.Εισφορές για δικηγόρους έτους 2015, πήραν παράταση μέχρι 30/6/16,  αν καταβληθούν πχ στις 29/4/2016, οι εισφορές θα δηλωθούν στη δήλωση χρήσης 2015.
Link που ενδιαφέρουν

Βλ. σχετική ανάλυση για την Έκπτωση ασφαλιστικών εισφορών από την ομάδα του κόμβου
http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/27651

 
Tips
1. Υπάρχει ένα κομφούζιο γενικά  με  το τι ισχύει με τις ασφαλιστικές εισφορές, την έκπτωση από τα βιβλία ή όχι , πότε  αναγράφεται σ το στο  Ε1 από τους  εταίρους σε ΕΠΕ κλπ,  οι  δι/ντές σε  ΑΕ, κλπ. Καλό είναι να γίνει μια πλήρη καταγραφή όλων των περιπτώσεων. Έχουμε περιπτώσεις όπως πχ είναι εταίρος στην ΕΠΕ χωρίς βιβλία,  είναι εταίρος στην ΕΠΕ με βιβλία,  λαμβάνει μισθό από την ΕΠΕ αλλά δεν έχει βιβλία, λαμβάνει μισθό από την ΕΠΕ αλλά  έχει βιβλία, λαμβάνει μισθό από την ΕΠΕ αλλά άνοιξε βιβλία μέσα στη χρήση κλπ, και γενικά ο ΄΄ μπαχτσές ΄΄  βρίθει λοιπόν  περιπτώσεων …….
2.Η ΔΕΑΦ Α 1035394 ΕΞ 2016/4.3.2016  Έκπτωση ασφαλιστικών  εισφορών  εταίρων προσωπικής εταιρείας, έφερε  αναταραχή, ειδικότερα :

1. Με την ΔΕΑΦΑ 1064780 ΕΞ 2015/11.5.2015 εγκύκλιό μας, οι αμοιβές μελών και διαχειριστών ΕΠΕ, καθώς και οι αμοιβές εκπροσώπων και εταίρων ΟΕ και ΕΕ για τις υπηρεσίες που παρέχουν με βάση την ιδιότητά τους αυτή προς τις υπόψη εταιρίες, εξομοιώνονται με τις αμοιβές διευθυντών ή μελών Δ.Σ. εταιρίας ή κάθε άλλου νομικού προσώπου ή νομικής οντότητας. Κατά συνέπεια, αυτές χαρακτηρίζονται ως εισόδημα από μισθωτή εργασία και φορολογούνται σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. 1 του άρθρου 15 του ν. 4172/2013. Επίσης, με την ως άνω εγκύκλιο, οι καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές υπέρ των ασφαλιστικών ταμείων οι οποίες επιβάλλονται με νόμο και τις οποίες καταβάλλουν οι εταίροι και οι διαχειριστές ΕΠΕ, ΟΕ και ΕΕ στον ασφαλιστικό φορέα για την ασφάλισή τους ως εταίροι, διαχειριστές ΕΠΕ, ΟΕ και ΕΕ και μόνο για αυτή την αιτία, εμπίπτουν στην περ. δ' παρ. 1 του άρθρου 14 του ν. 4172/2013 , εφ' όσον αφορούν στο εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις και συνεπώς εξαιρούνται της φορολογίας εισοδήματος.
2. Περαιτέρω, με την ΠΟΛ.1113/2.6.2015 εγκύκλιο, μεταξύ άλλων, με οδηγίες ως προς τη φορολογική μεταχείριση των ασφαλιστικών εισφορών των μελών προσωπικών εταιρειών (Ο.Ε., Ε.Ε.) και αστικών εταιρειών, οι ασφαλιστικές εισφορές φυσικού προσώπου, το οποίο ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα (μέσω ατομικής επιχείρησης) και είναι παράλληλα μέλος προσωπικής ή αστικής εταιρείας εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της ατομικής του επιχείρησης, ενώ οι ασφαλιστικές εισφορές φυσικού προσώπου, το οποίο δεν ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα και είναι μέλος προσωπικής ή αστικής εταιρείας εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της προσωπικής ή αστικής εταιρείας, ανακαλουμένων των όσων αναφέρονται για το θέμα αυτό στο αριθ. ΔΕΑΦΑ 1064780 ΕΞ 2015/11.5.2015 έγγραφό μας. Σε περίπτωση συμμετοχής εταίρου σε περισσότερες προσωπικές εταιρείες, οι ασφαλιστικές εισφορές εκπίπτουν από την εταιρεία από την οποία λαμβάνει το μεγαλύτερο φορολογητέο εισόδημα.
3. Κατόπιν των ανωτέρω, οι ασφαλιστικές εισφορές ομόρρυθμου εταίρου που είναι διαχειριστής στην ομόρρυθμη εταιρεία και λαμβάνει αμοιβές για τις υπηρεσίες διαχειριστή προς την εταιρεία, οι αμοιβές αυτές φορολογούνται ως εισόδημα από μισθωτή εργασία. Τέλος, αν ο εταίρος αυτός δεν ασκεί ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα, οι καταβαλλόμενες ασφαλιστικές εισφορές του εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της ομόρρυθμης εταιρείας, όπως και οι ασφαλιστικές εισφορές των λοιπών εταίρων μη διαχειριστών.
βλ λινκς:

  http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/23057
3. παράταση  Β΄εξαμήνου  2015 TΣΜΕΔΕ μέχρι  31/3/166
http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/28206
4. παράταση εισφορών  2015  Ταμείου δικηγόρων μέχρι 30/6/2016
http://www.odigostoupoliti.eu/dikigori-paratasi-katavolis-asfalistikon-isforon/
5.. Κατόπιν των ανωτέρω, οι ασφαλιστικές εισφορές που καταβάλλατε στον Ο.Α.Ε.Ε. το έτος 2014, ενώ είχατε κάνει έναρξη ατομικής επιχείρησης από 23.6.2014, καταχωρούνται ως δαπάνη στα βιβλία της ατομικής επιχείρησης και ορθώς δεν πρέπει να συμπληρώνεται ο κωδικός 351 (εισφορές σε ασφαλιστικούς οργανισμούς υποχρεωτικής ασφάλισης που αποδίδονται από τον ίδιο τον ασφαλισμένο) του Πίνακα 4Α της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος (έντυπο Ε1). Ο προηγούμενος κωδικός αφορά τους δικαιούχους εισοδήματος αποκλειστικά από μισθωτή εργασία και συντάξεις όταν δεν ασκούν ατομική επιχείρηση. (απάντηση υπουργείου)

6.Κατόπιν των ανωτέρω, οι ασφαλιστικές εισφορές ομόρρυθμου εταίρου που είναι διαχειριστής στην ομόρρυθμη εταιρεία και λαμβάνει αμοιβές για τις υπηρεσίες διαχειριστή προς την εταιρεία, οι αμοιβές αυτές φορολογούνται ως εισόδημα από μισθωτή εργασία. Τέλος, αν ο εταίρος αυτός δεν ασκεί ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα, οι καταβαλλόμενες ασφαλιστικές εισφορές του εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της ομόρρυθμης εταιρείας, όπως και οι ασφαλιστικές εισφορές των λοιπών εταίρων μη διαχειριστών(απάντηση υπουργείου)

7.   (Κ. Γραβιάς)Οι ιθύνοντες πρέπει έστω και τώρα, παρόλο που πέρασε τόσος καιρός να συγκεντρώσουν όλες τις περιπτώσεις και μέσα από μία σαφή και αναλυτική εγκύκλιο να δώσουν ξεκάθαρες απαντήσεις για τα ανωτέρω θέματα που ταλανίζουν την πλειονότητα των συναδέλφων. Επίσης, πρέπει να δώσουν λύσει και για τα θέματα που ανέκυψαν με το χρόνο κτήσης εισοδήματος για τους εταίρους Ο.Ε., Ε.Ε. με διπλογραφικά βιβλία για το φορολογικό έτος 2014.
8. Άλλο πράγμα οι εισφορές τους , άλλο πράγμα οι αμοιβές τους. Εξετάζουμε την ιδιότητα που έχουν, και επίσης  αν έχουν ατομική επιχείρηση  με βιβλία στο όνομά τους. Και μέσα σ όλα  αυτά ενίοτε μπορεί να μας προκύψει και καμιά παροχή σε είδος.  ?
 
11.6. Συναλλαγματικές διαφορές

Για τις συναλλαγές με το εξωτερικό και την αποτίμηση απαιτήσεων και υποχρεώσεων ισχύει:
1. Διαφορές κατά την αποτίμηση 31/12 χρεωστικές  δεν εκπίπτουν, όπως και πιστωτικές δεν είναι έσοδα
2. Χρεωστικές διαφορές που υπολογίζονται κατά την πληρωμή υποχρεώσεων  η ζημιά εκπίπτει,  αν δε είναι  πιστωτικές  τότε έσοδα  κανονικά.
Βλ. και την ΠΟΛ. Στο link.
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22656
 βλ νέο κωδικό στο Ν  που έχει προστεθεί  ο κωδικός  473 «Χρεωστική διαφορά λόγω πιστωτικού κινδύνου (παρ. 3 άρθ. 27 ν. 4172/2013)

11.7. Εγγραφή φόρου εισοδήματος  στα βιβλία

Τελικά με την απόφαση  ΣΛΟΤ αριθμ. πρωτ.: 2658 ΕΞ 17.12.2015στα απλογραφικά  βιβλία δεν χρειάζεται να καταχωρείται ο φόρος εισοδήματος
(α) Η εκτύπωση των πάσης φύσεως φόρων και τελών χαρτοσήμου (με την σχετική ανάλυση όπου υπάρχει) σε οποιοδήποτε αρχείο (σχετικές εφαρμογές της Γ.Γ.Δ.Ε., άλλο κατάλληλο λογισμικό που τηρεί η οντότητα κλπ), καλύπτει την απαίτηση του νόμου, δεδομένου ότι τα προαναφερθέντα μέσα, είναι ισοδύναμα λογιστικά αρχεία που λειτουργούν συμπληρωματικά με το βιβλίο εσόδων-εξόδων και συνεπώς δεν απαιτείται η επιπλέον καταχώρησή τους στο βιβλίο αυτό (εσόδων εξόδων). Εννοείται, ότι τα σχετικά ποσά λαμβάνονται υπόψη στον υπολογισμό του λογιστικού αποτελέσματος της περιόδου στο βαθμό που εμπίπτουν στην έννοια του εξόδου.
(β) Οι ατομικές επιχειρήσεις που εντάσσονται στις πολύ μικρές οντότητες της παραγράφου 2γ του άρθρου 1 του ν.4308/2014, δηλαδή τα φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα, τα οποία τηρούν απλογραφικό σύστημα, υποχρεούνται να παρακολουθούν τον φόρο εισοδήματος που αναλογεί στα εν λόγω εισοδήματά τους, όπως και τους λοιπούς φόρους κατά τα ανωτέρω προαναφερθέντα. Το εκκαθαριστικό σημείωμα του φόρου εισοδήματος που εκδίδεται από την Γ.Γ.Δ.Ε. είναι λογιστικό αρχείο κατά την έννοια του νόμου.
Συνεπώς, εφόσον από το έγγραφο αυτό προκύπτει ή δύναται να υπολογιστεί ο φόρος εισοδήματος που αναλογεί στο εισόδημα επιχειρηματικής δραστηριότητας, παρέλκει η καταχώρησή του εν λόγω φόρου στο βιβλίο εσόδων-εξόδων.
Link.
http://taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22477/hl/%CF%83%CE%BB%CE%BF%CF%84

 
11.8. Μεταβατικοί λογαριασμοί
Ήρθε η εποχή που οι μεταβατικοί  λογαριασμό έχουν  πολύ ΄΄πέραση΄΄. Πέραν των γνωστών περιπτώσεων θα αναλύσουμε τρεις περιπτώσεις που θεωρούμε ότι είναι σημαντικές
1. Τιμολόγηση μέσα στον Ιανουάριο του 2016.

Με την εφαρμογή των ΕΛΠ δόθηκε η δυνατότητα έκδοσης τιμολογίων για  πωλήσεις του μηνός  ΔΕΚ- 2015 στο 1ο 15ήμερο του 2016. Δεν γνωρίζω πόσες οντότητες θα κάνουν εφαρμογή της διάταξης αυτής και δεν θα τιμολογήσουν με 31/12/15, αλλά καλό είναι να γίνει ένας  έλεγχος στα τιμολόγια που παραλάβαμε και  που εκδόθηκαν το 1ο  15ήμερο του 2016 μήπως υπάρχουν  τιμολογήσεις του ΔΕΚ 2015.Επιχειρήσεις υψηλού κινδύνου είναι  πχ τα courier που εκδίδουν ΄΄πακέτα΄΄ από τιμολόγια (μία-μία επίδοση -voucher κλπ.  Σ αυτές τις περιπτώσεις  ο λήπτης,  καταχωρεί  το τιμολόγιο στο 2016, ΜΥΦ 2016, ο ΦΠΑ εκπίπτει στο 2016, αλλά μεταφέρουμε το έξοδο στο 2015 και προστίθεται στα υπόλοιπα έξοδα της χρήσης 2015. Και ο εκδότης το καταχωρεί στο 2016,ΜΥΦ 2016,  αποδίδει το ΦΠΑ στο Α΄ τρίμηνο 2016, αλλά το έσοδο  μεταφέρεται στο 2015 για να φορολογηθεί μαζί με τα εισοδήματα του 2015..
Βλ  και απόσπασμα  της πολ 1223/15

α) Από τα ανωτέρω προκύπτει ότι για την υπαγωγή εισοδήματος σε φόρο απαιτείται να συντρέχουν για το εισόδημα αυτό σωρευτικά δύο προϋποθέσεις:να έχει καταστεί δεδουλευμένο εντός του οικείου φορολογικού έτους και β) να έχει αποκτηθεί το δικαίωμα είσπραξής του εντός του ίδιου έτους. Οι δύο αυτές προϋποθέσεις για φορολογικά έτη που αρχίζουν από την 1.1.2015 και μετά είναι ανάλογες με τις τιθέμενες από τα άρθρα 11 και 13 του ν.4308/2014 προϋποθέσεις σχετικά με το χρόνο έκδοσης τιμολογίου ή στοιχείου λιανικής πώλησης. Επομένως, το εισόδημα θεωρείται σε κάθε περίπτωση ότι αποκτάται στο χρόνο που υπάρχει υποχρέωση έκδοσης των προβλεπόμενων παραστατικών, καθόσον κατά το χρόνο αυτό πληρούνται και οι δύο ως άνω προϋποθέσεις. Στην περίπτωση που το σχετικό παραστατικό εκδίδεται εντός του επόμενου φορολογικού έτους, όπως προβλέπεται από τις σχετικές διατάξεις του ν.4308/2014 (μέχρι την 15η ημέρα του επόμενου μήνα), αλλά αφορά το προηγούμενο φορολογικό έτος, το σχετικό εισόδημα θεωρείται ότι έχει αποκτηθεί στο φορολογικό έτος το οποίο αφορά, δηλαδή το προηγούμενο.

Όταν δεν έχει αποκτηθεί δικαίωμα είσπραξης για παροχή υπηρεσίας που διαρκεί πέραν του φορολογικού έτους, διότι δεν έχει ολοκληρωθεί η παροχή του συνόλου ή μέρους της υπηρεσίας αυτής, με αποτέλεσμα να μην υπάρχει υποχρέωση έκδοσης του προβλεπόμενου παραστατικού (β' προϋπόθεση), το εισόδημα που καθίσταται λογιστικώς δεδουλευμένο δεν θεωρείται εισόδημα του φορολογικού έτους εντός του οποίου καθίσταται λογιστικώς δεδουλευμένο, αλλά του φορολογικού έτους εντός του οποίου ολοκληρώνεται το σύνολο ή μέρος της παροχής και υπάρχει υποχρέωση έκδοσης του σχετικού παραστατικού.
Εξαίρεση από τα προαναφερόμενα αποτελεί η περίπτωση κατά την οποία έχει εκδοθεί εντός του φορολογικού έτους το προβλεπόμενο παραστατικό χωρίς ωστόσο να έχει καταστεί δεδουλευμένο το σχετικό εισόδημα (π.ρ. απόκτηση δικαιώματος λήψης υπηρεσίας όπως συμβαίνει σε γυμναστήρια, υπηρεσίες οδικής βοήθειας, κ.λπ.). Στην περίπτωση αυτή το σχετικό εισόδημα αποκτάται στο φορολογικό έτος που καθίσταται δεδουλευμένο, ήτοι στο χρόνο που παρέχονται οι σχετικές υπηρεσίες. Ομοίως, ποσά που εισπράττονται σε ένα φορολογικό έτος ως προκαταβολή δεν θεωρούνται έσοδα του φορολογικού έτους στο οποίο εισπράχθηκαν, αλλά αυτού το οποίο αφορούν και καθίστανται δεδουλευμένα.

Τα ως άνω εφαρμόζονται και στην περίπτωση που παρέχονται υπηρεσίες στο Ελληνικό Δημόσιο και τα νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου, δεδομένου ότι δεν προβλέπεται πλέον ως  χρόνος κτήσης του εισοδήματος ο χρόνος είσπραξής του, όπως οριζόταν με τις διατάξεις της παρ. 7 του άρθρου 48 του ν.2238/1994.
πολ. 1223/15 λινκ. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21984/hl/1223
2. Επιδοτήσεις αγροτών.

α )Ειδικά για το έτος 2015 όλοι οι αγρότες θα κάνουν χρήση μεταβατικών λογ/σμών, αφού εισέπραξαν το 2015 προκαταβολή της επιδότησης από τον ΟΠΕΚΕΠΕ (7/12/2015) και θα εισπράξουν το υπόλοιπο ποσό  μάλλον μέσα στον Μάρτιο 2016. Δεν μπορεί να αποκλειστεί και η περίπτωση (Μνημόνιο γαρ) να εισπραχθεί η επιδότηση μετά  την υποβολή των δηλώσεων, όποτε άντε  ΄΄τρέξε΄΄ για συμπληρωματικές - τροποποιητικές ???, νέες  εκκαθαρίσεις κλπ.
β) Επίσης το ίδιο θέμα θα δημιουργηθεί  και για τη χρήση 2014, αφού αναμένεται μέχρι 31/3/2016 να εισπράξουν καθυστερούμενες επιδοτήσεις του έτους 2014, αλλά και προγενέστερων.???
Σε δουλειά να βρισκόμαστε…………….
3. Τιμολόγηση ιατρών και ΕΟΠΥ

Το ίδιο θα συμβεί και στις περιπτώσεις που ένας ιατρός εκδίδει τιμολόγιο πχ  τον 3/2016 για παροχή ιατρικών υπηρεσιών του μηνός ΝΟΕ-2015. Το τιμολόγιο  και αυτό θα συμπεριληφθεί  στα έσοδα της χρήσης του 2015.
   ΄΄ Τα ως άνω εφαρμόζονται και στην περίπτωση που παρέχονται υπηρεσίες στο Ελληνικό Δημόσιο και τα νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου, δεδομένου ότι δεν προβλέπεται πλέον ως  χρόνος κτήσης του εισοδήματος ο χρόνος είσπραξής του, όπως οριζόταν με τις διατάξεις της παρ. 7 του άρθρου 48 του ν.2238/1994. ΄΄
Η πολ. 1223/15  http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21984/hl/1223

11.9. ΦΠΑ και παραγραφή στον συμψηφισμό του  πιστωτικού υπολοίπου

Θα πει κάποιος  τι σχέση έχει ο ΦΠΑ με το Ε1??  Μπορεί άμεση βέβαια να μην  έχει, έχει όμως έμμεση (κλείσιμο βιβλίων)
Είναι σημαντικό  με τις εργασίες τέλους χρήσης να γίνει έλεγχος σε περίπτωση πιστωτικού υπολοίπου ΦΠΑ και δεν υφίσταται  σημαντικό  ύψος εκροών …
1.Μέχρι 31/12/13 το πιστωτικό υπόλοιπο μεταφέρονταν στην επόμενη χρήση για συμψηφισμό σε 3 χρόνια, αλλιώς πρέπει να ζητηθεί η επιστροφή του .
Πχ πιστωτικό υπόλοιπο  του 2011 που δεν καλύπτεται για την μεταφορά, δεν μεταφέρεται στο 2015 και πρέπει να ζητηθεί με την δήλωση του 2014.
2. Από 1/1/2014 έγινε πλέον πενταετία, εναρμόνιση με τα λοιπά 
3. Καταργήθηκε ο διακανονισμός  του παγίου κατά την πώληση πχ ακόμη 2/5 κλπ που όταν η αξία πώλησης υπολείπονταν,   επιστρέφαμε  ΦΠΑ στο δημόσιο, έφυγε ένα ΄΄αγκάθι΄΄ .  ΑΛΑΡΜ, η pro-rata όμως  ζει και βασιλεύει  κανονικά…. (το περιβόητο  κλάσμα της εκκαθαριστικής που τώρα με την κατάργησή  της υπάρχουν δυσκολίες απεικόνισής του???, ήδη ορισμένα προγράμματα της αγοράς  κάπως προσαρμόστηκαν….) Το ποσό προς απόδοση ή προς έκπτωση της pro-rata,  θα καταχωρείται στο Α΄ τρίμηνο  του έτους μαζί με την περιοδική, άρα έφτασαν οι μέρες γι αυτούς που έχουν πωλήσεις υπαγόμενες και μη υπαγόμενες στο ΦΠΑ..Ο  ΦΠΑ που διακανονίζεται αφορά  τον  ΦΠΑ των κοινών δαπανών??
Tips

1. Πάντοτε γίνεται σύγκριση του Π.Υ. ΦΠΑ με το φόρο εκροών. Αν ο φόρος εκροών είναι ιδιαίτερα σημαντικός  σε σχέση με το πιστωτικό υπόλοιπο, τότε δεν τίθεται κανένα θέμα.
2. Το ποσό του ΦΠΑ που μεταφέρθηκε στον λ. 63 Φόροι-Τέλη,  επειδή παραγράφηκε το δικαίωμα προς έκπτωση, δεν εκπίπτει.

3.  Γνωμ 6/2016 ΝΣΚ. ΑΛΕΡΤ.. οφείλει, να επιστρέψειΗ επιχείρηση, η οποία υπήχθη στις διατάξεις των άρθρων 1-13 του ν. 3888/2010 (περαίωση φορολογικών υποθέσεων) και έλαβε επιστροφή ΦΠΑ 90% σύμφωνα με την ΠΟΛ 1073/2004, σε περίπτωση κατά την οποία μετά την περαίωση που επακολούθησε της επιστροφής, η Δ.Ο.Υ. πληροφορήθηκε ότι στις χρήσεις που αφορά η περαίωση η επιχείρηση είχε λάβει εικονικό φορολογικό στοιχείο, , κατ’ εφαρμογή του άρθρου 7 παρ.2 του ν. 3888/2010, το σύνολο του ληφθέντος ποσού εντός μηνός από την ημερομηνία καταβολής του, δεν τίθεται δε ζήτημα επιστροφής στην επιχείρηση ούτε του υπολοίπου ποσοστού 10%.
11.10.  Εργασίες τέλους χρήσης (ανάλυση)

Ενδιαφέρουσα είναι και η ανάλυση του κ Μιχελινακη.
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22224

 
12.  ΚΦΑ    Κατάσταση Φορολογικής Αναμόρφωσης
Νομικό πλαίσιο

Άρθρο  22 και 23 Ν. 4172/13

ΠΟΛ.1113/2015

Η κατάσταση για τις λογιστικές διαφορές και την παρακράτηση των φόρων.
Είναι το έντυπο που πρέπει να επιδείξουμε περισσότερη προσοχή, αφού δε τυχόν μη δήλωση λογιστικών διαφορών τα πρόστιμα είναι τσουχτερά,  αφού φτάνουν μέχρι και 50% (πάλι καλά που μειώθηκαν από 100% σε 50%. ( βλ πρόστιμα άρθρο 58 του ΚΩ.ΦΟ.ΔΙΑ) Ν. 4174/13 στο τελευταίο θέμα της παρούσας). Μεγαλύτερη ΣΠΟΥΔΗ λοιπόν  στην συμπλήρωσή της…
1. Τη συμπληρώνουμε  για  5η φορά,  αφού άρχισε από τη χρήση 2011, άρα τη γνωρίζουμε καλά θάλεγα. Γίνεται 5 ετών……
2. Βέβαια πολλά προγράμματα που κυκλοφορούν στην αγορά  κάνουν τη δουλειά μας  πιο εύκολη, αφού με  κατάλληλη κωδικοποίηση στους λογ/σμούς που ΄΄παράγουν΄΄ λογιστικές διαφορές, η κατάσταση συμπληρώνεται αυτόματα , αφού οι κωδικοί της  συνδέονται με το λογ/σμό του λογιστικού μας σχεδίου και με την σύνδεση αυτή ενημερώνεται η ΚΦΑ κατά την καταχώρηση  (real time) όπου έχουμε στα χέρια μας τα εν λόγω παραστατικά??.
3. Για την έκπτωση  των δαπανών ισχύουν  οι  κανόνες. Κατά τον προσδιορισμό του κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα, επιτρέπεται η έκπτωση όλων των δαπανών, με την επιφύλαξη των διατάξεων του άρθρου 23 του Κ.Φ.Ε., οι οποίες:
α) πραγματοποιούνται προς το συμφέρον της επιχείρησης ή κατά τις συνήθεις εμπορικές συναλλαγές της,
β) αντιστοιχούν σε πραγματική συναλλαγή και η αξία της συναλλαγής δεν κρίνεται κατώτερη ή ανώτερη της αγοραίας, στη βάση των στοιχείων που διαθέτει η Φορολογική Διοίκηση,
γ) εγγράφονται στα τηρούμενα βιβλία απεικόνισης των συναλλαγών της περιόδου κατά την οποία πραγματοποιούνται και αποδεικνύονται με κατάλληλα δικαιολογητικά.
4. Οι μη εκπιπτόμενες δαπάνες μπορεί να απαριθμούνται στο άρθρο 23 και να  είναι στον αριθμό 13 (από το α΄ μέχρι  ιγ΄) , όμως τα πράματα δεν είναι τόσα απλά όσο φαίνονται ???  ΄Πχ  με τις ασφαλιστικές εισφορές των μελών ΕΠΕ διαχειριστών, ΑΕ γίνεται ένα αλαλούμ…. Ήδη γίνεται το θέμα πολύπλοκο και μάλιστα σε σχέση και με τις παροχές σε είδος. (αναφερόμαστε και αλλού…) έγινε  ΄΄ γόρδιος δεσμός ΄΄
(ευτυχώς που αναβάλλεται η παρακράτηση φόρου στις αμοιβές σε παροχή σε είδος.)
5. Κατ αρχή το ίδιο το έντυπο της ΚΦΑ  αποτελεί το πιο χρήσιμο εργαλείο, και μια εκτύπωσή  του είναι επιβεβλημένη, αφού αναγράφονται όλες οι περιπτώσεις και μας καθοδηγεί σε ποιες δαπάνες να εστιάσουμε… Είναι λοιπόν το έντυπο ο καλύτερος  μπούσουλας…
6. Το θέμα  αυτό γενικά εξαντλήθηκε πέρσι , αλλά επισημαίνουμε και τα κάτωθι:
α. Εξόφληση τιμολογίων με αξία   >500.00 χωρίς χρήση τραπεζικού μέσου. Στη αξία δεν υπολογίζεται ο ΦΠΑ. (δεν συμπεριλαμβάνονται  τα ενοίκια, οι μισθοί κλπ)
για τα capital control  από 28/6/2015-19/7/2015 βλ τα λινκ  της  πολ 1143/15,  1153/15, 1137/15
://httpwww.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21262
://httpwww.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21353
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21229
και ανάλυση του  Ι. Νιφορόπουλου
http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/24278

β. Σε τιμολόγια διαφημίσεων αποδεικτικό πληρωμής δημοτικού φόρου ,αλλιώς χάνεται η δαπάνη.
γ3.ΕΝΦΙΑ. Οι φόροι γενικά  εκπίπτουν στο έτος πληρωμής τους. Κατά συνέπεια εκπίπτουν μόνο οι καταβολές του 2015.
δ.  Τέλος επιτηδεύματος. Δεν εκπίπτει
ε. Καταβολή σε  Ασφαλιστικούς οργανισμούς. Εκπίπτουν γενικά  μόνο οι καταβληθείσες  στη χρήση :
i. Οι μη καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές
Οι εμπρόθεσμα καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές εκπίπτουν από τα έσοδα του φορολογικού έτους το οποίο αφορούν. Οι εκπρόθεσμα καταβληθείσες καθώς και οι σε ρύθμιση ασφαλιστικές εισφορές εκπίπτουν κατά το έτος καταβολής τους ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΑ το έτος που αφορούν. Μεταβατική διάταξη ισχύει για το φορολογικό έτος 2014 (βλ. Δ12 1006031 ΕΞ 2015/19.1.2015), δηλ. για τα φ.π. με εισόδημα από επιχ/κη δραστ/τα εφόσον οι ασφαλιστικές εισφορές τους περιόδου 1/1 - 31/12/2014 καταβληθούν μέσα στο 2015 ΜΠΟΡΟΥΝ ορθά να τις εκπέσουν από τα ακαθάριστα έσοδα της χρήσης 2014.
ii Μέλη ΟΕ.ΕΕ

Εφόσον ασκείται ΚΑΙ επιχειρηματική δραστηριότητα εκπίπτουν από τα έσοδα του φορέα αυτού (π.χ. ατομική επιχείρηση), διαφορετικά εκπίπτουν απ' ευθείας από τη Προσωπική ή Αστική εταιρεία στην οποία υπάρχει συμμετοχή. Εάν υπάρχουν συμμετοχές σε περισσότερες από μία προσωπικές εταιρείες οι καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές εκπίπτουν από αυτήν που λαμβάνει το ΜΕΓΑΛΥΤΕΡΟ φορολογητέο εισόδημα.
iii Εταίρων Ε.Π.Ε , Ι.Κ.Ε. / μελών Δ.Σ. Α.Ε. / διαχειριστών Ε.Π.Ε, Ι.Κ.Ε..
Εφόσον ασκείται ΚΑΙ επιχειρηματική δραστηριότητα εκπίπτουν από τα έσοδα του φορέα αυτού (π.χ. ατομική επιχείρηση), διαφορετικά εφόσον εισπράττουν αμοιβές που θεωρούνται μισθωτές υπηρεσίες θα εκπέσουν απευθείας από τη προσωπική τους δήλωση ως φ.π. (έντυπο Ε1). Για διαχειριστές Ε.Π.Ε. / Ι.Κ.Ε. και μέλη Δ.Σ. Α.Ε. ΧΩΡΙΣ ΚΕΦΑΛΑΙΑΚΗ ΣΥΜΜΕΤΟΧΗ εφόσον εισπράττουν αμοιβές που θεωρούνται μισθωτές υπηρεσίες (βλ. αρ. 12 ν. 4172/2013), οι καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές εκπίπτουν απ' ευθείας από τη προσωπική τους δήλωση ως φ.π. (έντυπο Ε1).
iv.Αμοιβές εταίρων Ε.Π.Ε , Ι.Κ.Ε. / μελών Δ.Σ. Α.Ε. / διαχειριστών Ε.Π.Ε , Ι.Κ.Ε. ΠΟΥ ΔΕΝ ΠΡΟΕΡΧΟΝΤΑΙ ΑΠΟ ΤΑ ΚΕΡΔΗ ΤΟΥΣ (μη μερίσματα)
Εφόσον το μέλος ως φ.π. ήδη ασκεί (κατά τα άλλα) επιχειρηματική δραστηριότητα (π.χ. μέσω ατομικής επιχείρησης) και η αμοιβή του αυτή αφορά έργο που του ανατέθηκε στο πλαίσιο της αυτής επιχειρηματικής δραστηριότητας τότε εκπίπτει από τα ακαθάριστα έξοδα της Ε.Π.Ε. /Ι.Κ.Ε. / Α.Ε. Εάν δεν ασκείται επιχ.  δραστ/τα και οι σχετικές αμοιβές είναι εισόδημα μισθωτών υπηρεσιών (βλ. αρ. 12 ν .4172/2013) τότε η αμοιβή και πάλι ΕΚΠΙΠΤΕΙ από τα ακαθάριστα έξοδα της Ε.Π.Ε. / Ι.Κ.Ε. / Α.Ε.
Αναφερόμαστε ιδιαίτερα  και σε άλλα θέματα της παρούσης.
ζ. ΔΕΗ. Η πληρωμή της ΔΕΗ με τραπεζικό μέσο.
η. Έξοδα κινητής τηλεφωνίας υπαλλήλων. Εκπίπτουν κανονικά αρκεί να μην υπερβαίνουν το κόστος χρήσης. (πάγιο)
ι. Χρήση ΕΙΧ από υπάλληλο, εταίρο κλπ αποτελεί  εισόδημα για το χρήστη  από παροχή. (αποσβέσεις+ΤΚ+συντήρηση+επισκευή )χ30%...  Τα έξοδα εκπίπτουν ανεξάρτητα των κυβικών του αυτοκινήτου
7.Link  του κόμβου που ενδιαφέρουν

7.1.Πίνακας μη εκπιπτόμενων δαπανών ανάλυση το Μ. Μαυρομάτη

Μια ομαδοποιημένη εργασία και πολύ κατατοπιστική.
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22769

7.2.ΠΟΛ 1113/15 οι εκπιπτόμενες δαπάνες

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21009

7.3.Σχετικό θέμα στο κόμβο με την έκπτωση.

http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?showtopic=99201&page=6

7.4.leasing ανάλυση του κ. Βλάχου

://httpwww.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22963

7.5.Εκπτωση δωρεών στο δημόσιο ανάλυση του Κοτζιαγκιαουρίδη
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22300

8. ΑΥΟ και εγκύκλιοι για  ΚΦΑ


1.Πολ.1097/28-4-2015 οδηγίες για το Ε3

http://www.taxheaven...d/20763/hl/1097

2.Πολ 1103/11-5-2015 οδηγίες  για ανέγερση σε τρίτο.

http://www.taxheaven...d/20835/hl/1103

3.Πολ. 1113/2-6-15 Η βασική ΠΟΛ.  για τις λογιστικές διαφορές. Στο παρά πέντε…

http://www.taxheaven...d/21009/hl/1113

4.πολ 1083/05 παροχές σε είδος

http://www.taxheaven...d/20676/hl/1083

5.πολ. 1079/15 έκπτωση  τιμολογίων 500,01 και άνω

http://www.taxheaven...d/20664/hl/1079

6.πολ. 1216/14 Η έκπτωση τιμολογίων  αξία 500,01 και πάνω

http://www.taxheaven...d/19627/hl/1216

7. 1056/15 προβλέψεις

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20499

8. Διατακτικές

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21901

9. δίδακτρα τέκνων

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20160

10. ΠΟΛ.1102/15 οδηγίες για ΝΠ

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20833

11Υπ. Οικ. Πολ. 1139/30.06.2015.  Φορολογική μεταχείριση αμοιβών μελών Ο.Ε., Ε.Ε. Διευκρινίσεις σχετικά με τη φορολογική μεταχείριση των αμοιβών των μελών προσωπικών εταιρειών (Ο.Ε., Ε.Ε.)

 Δ12 1006031/19.01.2015 Χρόνος έκπτωσης ασφαλιστικών εισφορών

http://www.taxheaven...d/21240/hl/1139

Τips


1. Σε περίπτωση δανείου η φύλαξη του extrait είναι επαρκής τεκμηρίωση και της σχετικής  σύμβασης των τόκων που έχει χρεώσει η τράπεζα και τους οποίους η οντότητα έχει υποχρέωση να καταχωρήσει στα βιβλία της.  (Παρ. 4.2 της Λογιστικής οδηγίας του Ν. 4308/15).

Έχουν χαρακτηρισθεί χιλιάδες ποσά  λογιστικές διαφορές  σε ελέγχους από ΠΕΚ, ΤΕΚ κλπ επειδή δεν υπήρχαν από τράπεζες παραστατικά για τους τόκους, και το extrait  δεν τους …. έφτανε. Λύνεται ένα σοβαρό χρόνιο πρόβλημα.(όσοι το αντιμετώπισαν ..καταλαβαίνουν… )

2. Καμιά πρόβλεψη δεν αναγνωρίζεται  για έκπτωση από τα α.έ, παρά  μόνο των επισφαλών απαιτήσεων.

3. Αποζημίωση προσωπικού δεν εκπίπτει.

4. Ο ΦΠΑ που δεν ζητήθηκε η επιστροφή του και μεταφέρθηκε στα έξοδα στον λ. 63 δεν εκπίπτει.


ΣΕ………………......................……….… ΜΤΦ

 
 

 
 
 

 


 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ΑΠΟ  …………………………..…….. ΜΤΦ

 
13. Οι νέοι πίνακες

13.1. Ο πίνακας ΄΄Κ΄΄ του Ε3
13.2. Η Κατάσταση  Β6
13.3. Το Προσάρτημα
13.4.  Μία ιδιότυπη  σχέση – συγγένεια μεταξύ  4  πινάκων και των καταστάσεων των  λογιστικών διαφορών. (Ε3, Β6, ΄΄Ν΄΄ και ΄΄Κ΄΄)
14.  Τα ΕΛΠ

15.  Ειδικά Θέματα

15.1. Ενοίκια

15.2. Ανάλωση κεφαλαίου

15.3. Τεκμήρια

15.4. Επιδόματα  ανεργίας ΟΑΕΔ

15.5. Παροχή σε είδος

15.6 Διάφορα επαγγέλματα – Λύσεις που δόθηκαν

α. Για ΚΤΕΛ ΑΕ

β.ΓΙΑ  ΙΜΕ

γ.ΓΙΑ ΝΠΜΚ

δ. Καταρτιζόμενοι
ε. Αναπηρίες ΚΕΠΑ &  εκκαθάριση δηλώσεων.

ζ. Μτφ ζημιάς

15.7. Οι Μπλοκάκηδες.  ( περ. στ’ παρ. 2 αρθρ. 12 Ν.4172/13)

15.8 Για τα περίπτερα και μισθώματα .

15.9 Τα πάντα όλα για συλλόγους γονέων στα σχολεία.

15.10 Πώληση αντικειμένων μεγάλης αξίας από ιδιώτη

15.11.Επίδομα Βιβλιοθήκης.

15.12.Πρόωρη παύση γεωργικής δραστηριότητας

15.13.Αποζημίωση για Έξοδα διαμονής σίτισης υπαλλήλων

15.14.Οι αμοιβές από επιδοτούμενα σεμινάρια

16.  Αγρότες

17. Κάτοικοι  εξωτερικού

18.  Περιστασιακά ή ευκαιριακά απασχολούμενοι (άνεργοι, νοικοκυρές, φοιτητές)

19.  Δεσμεύσεις και όχι μόνο

20.  Χρόνοι κτήσης εισοδημάτων  ΑΕ,ΕΠΕ,ΟΕ με διπλογραφικά

21. Πρόσ τιμα  ΚΦΔ

22. Η νέα ΜΥΦ

23.  Ενδομιλικές συναλλαγές

24.  Τράπεζα Ελλάδος- DIREQT ….

25. Συνδέσεις links

26. Περιουσιολόγιο

27. Επίλογος.

 
13.Οι νέοι Πίνακες

13.1. Ο πίνακας ΄΄Κ΄΄ του Ε3

Η σημαντικότερη ίσως καινοτομία του φετινού Ε3 είναι ο νέος πίνακας  Κ τον οποίο καλούνται να συμπληρώσουν οι φορολογούμενοι, χωρίς να είναι απόλυτα σαφές αυτή τη στιγμή εάν η συμπλήρωσή του θα είναι υποχρεωτική για όλες τις κατηγορίες οντοτήτων ή μόνο για αυτές που τηρούν διπλογραφικά βιβλία. (Μάλλον θα είναι και για τα  απλογραφικά??)

Στον νέο πίνακα θα καταγράφονται οι προσωρινές διαφορές λογιστικής φορολογικής βάσης. Υπενθυμίζεται ότι οι διαφορές λογιστικής και φορολογικής βάσης διακρίνονται σε δύο κατηγορίες:

- μόνιμες διαφορές (permanent differences), που προέρχονται από δαπάνες οι οποίες δεν αναγνωρίζονται φορολογικά για έκπτωση, όπως για παράδειγμα το τέλος επιτηδεύματος ή δαπάνες άνω των 500 ευρώ που εξοφλήθηκαν με μη τραπεζικό μέσο πληρωμής, δαπάνες που καταβλήθηκαν σε επιχείρηση χώρας μη συνεργάσιμης ή με προνομιακό φορολογικό καθεστώς κ.ο.κ..

- προσωρινές διαφορές (temporary differences), που προέρχονται από δαπάνες που αναγνωρίζονται φορολογικά αλλά σε διαφορετικό έτος από το έτος της πραγματοποίησής τους. Για παράδειγμα η απομείωση αξίας παγίων ή άλλων στοιχείων, η εξόφληση ασφαλιστικών εισφορών σε διαφορετική περίοδο από αυτή εντός της οποίας οφείλονταν, η ύπαρξη διαφορετικών από τους φορολογικούς συντελεστών λογιστικής απόσβεσης των παγίων κ.ο.κ.

Οι προσωρινές διαφορές εκφράζονται ως τέτοιες τόσο στους αποτελεσματικούς όσο και στους λογαριασμούς ισολογισμού.  

παράδειγμα παγίου:

Είδος: μηχάνημα

Αξία κτήσης: 100.000 ευρώ.

Ημερομηνία απόκτησης: 1/1/2015

Εκτιμώμενη ωφέλιμη ζωή: 8 έτη

Μέθοδος απόσβεσης: σταθερή

Συντελεστής λογιστικής απόσβεσης: 12,5% (100% / 8 έτη ΩΖ)

Συντελεστής φορολογικής απόσβεσης: 10%

Στο τέλος του πρώτου χρόνου οι μεν λογιστικές αποσβέσεις θα είναι 12.500 ενώ οι φορολογικές θα είναι 10.000 ευρώ. Η διαφορά αυτή πέρα από το λογαριασμό δαπανών (66) θα επηρεάσει και τον λογαριασμό του παγίου (12) ο οποίος θα εμφανίζει υπόλοιπο στη μεν λογιστική βάση 100.000 - 12.500 = 87.500 ευρώ ενώ στη φορολογική βάση το αντίστοιχο ποσό θα είναι 100.000 - 10.000 = 90.000 ευρώ.

Η διαφορά 2.500  αυτή πέρα της καταγραφής της στα λογιστικά αρχεία της οντότητας θα πρέπει κατά τα φαινόμενα να απεικονιστεί και στον πίνακα Κ του νέου Ε3.

΄΄Κ΄

Λογιστική βάση …………..Φορολογική βάση ……  Αρνητικές       ………..    Θετικές

Κωδ.765=87.500              κωδ.  773= 90.000        κωδ.781=0          κωδικ 789=2.500

Εννοείται ότι σε βάθος χρόνου η διαφορά αυτή θα αντιστραφεί και τελικά θα μηδενιστεί αφού στα δύο τελευταία έτη της δεκαετίας οι λογιστικές αποσβέσεις θα είναι 0 ενώ οι φορολογικές θα εξακολουθούν να είναι 10.000.

Tips

1.Περιγράψτε  μας τη σχέση  του πίνακα ΄Κ΄ και της ΚΦΑ…?

2. Ο πίνακας ΄΄ Κ΄΄ είναι πληροφοριακού χαρακτήρα και αποσκοπεί προφανώς στη διευκόλυνση της διενέργειας ελεγκτικών επαληθεύσεων στο μέλλον. Δεν πρέπει να συγχέεται με τις διαφορές λογιστικής - φορολογικής βάσης που προκύπτουν στους λογαριασμούς εσόδων - εξόδων, οι οποίοι ασκούν επίδραση στο φορολογητέο αποτέλεσμα αυξάνοντας το ή μειώνοντάς το. (να περιμένουμε τις οδηγίες της Διοίκησης).

 
13.2. Η Κατάσταση   Β6

Για πολύ μικρές επιχειρήσεις

Δεν είναι τίποτα άλλο από μια κατάσταση αποτελεσμάτων  χρήσης (ΑΧ). Η συμπλήρωσή της είναι πανεύκολη και ήδη τα προγράμματα  της αγοράς   την ενημερώνουν αυτόματα από την εφαρμογή.

Συμπληρωμένο υπόδειγμα  από επιχείρηση παροχής υπηρεσιών. Στο  φόρο προστίθεται και το ΤΕ 650,00 και οι λογιστικές διαφορές είναι 1.375,00

Κέρδη βιβλίων +λδ= 35.257,20+1.375,00=36.632,20χ26%=9.524,37 +650=10.174,37

Υπόδειγμα Β.6: Κατάσταση Αποτελεσμάτων για πολύ μικρές οντότητες

 

2015

Κύκλος εργασιών (καθαρός)

80.000,00

Λοιπά συνήθη έσοδα

0,00

Μεταβολές αποθεμάτων (εμπορεύματα, προϊόντα, ημικατεργασμένα)

ΧΧΧ

Αγορές εμπορευμάτων και υλικών

ΧΧΧ

Παροχές σε εργαζόμενους

15.000,00

Αποσβέσεις ενσωμάτων παγίων και άυλων στοιχείων

2.500,00

Λοιπά έξοδα και ζημιές

27.292.80

Λοιπά έσοδα και κέρδη

ΧΧΧ

Τόκοι και συναφή κονδύλια (καθαρό ποσό)

(50,00)

Αποτέλεσμα προ φόρων

35.257,20

Φόροι 26% (σ.σ. αναγράφεται ο φόρος εισοδήματος ο οποίος αφαιρείται από τα αποτελέσματα προ φόρων)

10.174,37

Αποτέλεσμα περιόδου μετά από φόρους

25.082,83

 

13.3.   Το Προσάρτημα

Για πολύ μικρές επιχειρήσεις

Είναι ένας  υποτυπώδης  πίνακας,  όπου θα  αναγράφονται πληροφοριακά στοιχεία της επιχείρησης.

Δεν θα υποβάλλεται ηλεκτρονικά.

Περιεχόμενο

1.Την επωνυμία της οντότητας.  

2.Το νομικό τύπο της οντότητας.  

3.Την περίοδο αναφοράς.  

 4.Τη διεύθυνση της έδρας της οντότητας.  

 5.Το δημόσιο μητρώο στο οποίο είναι εγγεγραμμένη η οντότητα ή αντίστοιχες πληροφορίες, κατά περίπτωση.  

6.Εάν η οντότητα λειτουργεί με την παραδοχή της συνεχιζόμενης δραστηριότητας.  

 7.Εάν η οντότητα είναι υπό εκκαθάριση.  

8.Την κατηγορία της οντότητας (πολύ μικρή, μικρή, μεσαία, μεγάλη, δημοσίου συμφέροντος. 9.Δήλωση ότι οι χρηματοοικονομικές καταστάσεις έχουν καταρτιστεί σε πλήρη συμφωνία με το νόμο.

 10. Δήλωση περί της επιλογής μη σύνταξης ισολογισμού.
βλ λινκ

http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?app=downloads&showfile=1578
13.4.  Μία ιδιότυπη  σχέση – συγγένεια μεταξύ  των  4  πινάκων και των καταστάσεων των  λογιστικών διαφορών. (Ε3, Β6, ΄΄Ν΄΄ και ΄΄Κ΄΄)

  (Πίνακας  ζ΄του  ΣΤ του  Ε3, πίνακας  Β6, ο Πίνακας  ΄΄Κ ΄΄ του Ε3, ο πίνακας Ι΄ του Ν, και  ο πίνακας  της ΚΦΑ)

α) Κατ αρχάς έχουμε τους κωδικούς 564,565,566,και 567 στον υποπίνακα  ζ΄ του πίνακα ΣΤ του Ε3, όπου καταχωρούνται οι λογιστικές διαφορές.

β)Στη συνέχεια έχουμε  τον κωδικό 2100, οι  συνολικές λογιστικές διαφορές του πίνακα της ΚΦΑ

γ) Και έχουμε και τον κωδικό  455 του εντύπου  Ν για τα νομικά πρόσωπα

δ) Από φέτος θα έχουμε τους κωδικούς 797 και 798 του πίνακα ΄΄Κ ΄΄ του Ε3, Πίνακας προσωρινών διαφορών μεταξύ  Λογιστικής και φορολογικής Βάσης,  όπου και θα καταχωρούνται οι  συνολικές θετικές και αρνητικές διαφορές

Μέχρι πέρσι ΄΄κτύπαγε΄΄ κόκκινο σε ασυμφωνία του κωδικού 567 του πίνακα ζ΄ του Ε3 με τον κωδικό 2100 της ΚΦΑ. Φέτος μάλλον θα έχουμε περισσότερα κόκκινα φαίνεται…??..

  Από τα παραπάνω καταλαβαίνει κανείς ότι πρέπει να επιδειχθεί περισσότερη επιμέλεια στις λογιστικές διαφορές,  γιατί επηρεάζεται το ποσό  φόρου προς απόδοση…?.

 
14.  ΕΛΠ ν. 4308/15

Για τη νομοθεσία των ΕΛΠ, Ν. 4308/14 ο κόμβος έχει ειδικό θέμα-Ετικέτα  βλ και   τις παρακάτω συνδέσεις που είναι χρήσιμες .
Για τις πολύ μικρές οντότητες ισχύουν:

1.Καταρτίζουν μόνο μία απλοποιημένη κατάσταση αποτελεσμάτων χρήσης και κάποιες βασικές πληροφορίες ως προσάρτημα, απαλλασσόμενες από την κατάρτιση ισολογισμού και πλήρους προσαρτήματος.

2.Δε συντάσσουν:

- Αρχείο λοιπών περιουσιακών στοιχείων.

- Αρχείο λογαριασμών καθαρής θέσης.

- Αρχείο λογαριασμών υποχρεώσεων.  

3.Για τις αποσβέσεις τους εφαρμόζουν τους συντελεστές της φορολογικής νομοθεσίας.

4.Δεν εφαρμόζουν τις διατάξεις περί απομείωσης των παγίων.

5.Αντιμετωπίζουν λογιστικά όλες τις συμβάσεις μίσθωσης, σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία.  Αναγνωρίζουν ζημίες απομείωσης χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων με βάση τη φορολογική νομοθεσία

 6.Δεν εφαρμόζουν προσαύξηση, με έμμεσο κόστος και τόκους, του κόστους παραγωγής αποθεμάτων. 

7.Αναγνωρίζουν προβλέψεις και κρατικές επιχορηγήσεις σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία. 8.Δεν εφαρμόζουν τις διατάξεις περί δυνατότητας αναγνώρισης αναβαλλόμενης φορολογίας. 

 8.Δεν εφαρμόζουν επιμέτρηση στην εύλογη αξία. 

8.Μπορούν να μην εφαρμόζουν τις διατάξεις περί αναδρομικής διόρθωσης των επιπτώσεων από αλλαγές λογιστικών πολιτικών και αναγνώριση λαθών
Επίσης τηρούν:

α. Να τηρούν αρχείο ενσώματων και άυλων πάγιων περιουσιακών στοιχείων (μητρώο παγίων). Για αυτές τις οντότητες δεν διαφέρει από το παλιό.

β. Να τηρούν «αρχείο επενδύσεων σε χρεωστικούς τίτλους, τίτλους καθαρής θέσης και λοιπούς τίτλους».

Γ .Να τηρούν αρχείο ιδιόκτητων αποθεμάτων και αρχείο αποθεμάτων τρίτων (πρώην βιβλίο απογραφών).

δ. Να τηρούν αρχείο περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων σε ξένο νόμισμα.

ε. Να καταρτίζουν αρχείο συμφωνίας λογιστικής - φορολογικής βάσης, για τους λογαριασμούς εσόδων και εξόδων.
9. Επισημαίνεται  με τα ΕΛΠ και :
Σύμφωνα με τα ΕΛΠ οι οντότητες  διακρίνονται σε δυο μεγάλες κατηγορίες :

α) Πρώτη  Ομάδα I.  Οντότητες για τις οποίες ισχύει η οδηγία 2014/34/ΕΕ (είναι εντός της οδηγίας)

και οι αυτές χωρίζονται σε:

Πολύ Μικρές

Μικρές

Μεσαίες

Μεγάλες.

Περιλαμβάνει νομικά Πρόσωπα που είναι  ΑΕ, ΕΠΕ, ΕΕ κατά μετοχές και ΙΚΕ. Επίσης ΟΕ,ΕΕ με μέλη πχ ΕΠΕ ή ΑΕ (μέλη με περιορισμένη ευθύνη).  κλπ

β)Δεύτερη ομάδα II.  Οντότητες εκτός της  οδηγίας  2014/34/ΕΕ.

και οι αυτές χωρίζονται σε:

Πολύ Μικρές

Μικρές

Μεσαίες

Μεγάλες

Περιλαμβάνει τις ατομικές επιχειρήσεις, ΟΕ,ΕΕ (εκτός αυτών της Πρώτης ομάδας), οι Αστικές κερδοσκοπικού και μη, Κοινωνίες,  Συνεταιρισμοί, Δικηγορικές, Κ/Ξ, Μη Κερδοσκοπικά ΝΠΙΙ, Σωματεία, σύλλογοι, ενώσεις προσώπων κλπ.

Για τις οντότητες της κατηγορίας αυτής ισχύουν διαφορετικά κριτήρια για την κατάταξή  τους στις πολύ μικρές ή μικρές οντότητες. Επίσης οι υποχρεώσεις  των πολύ μικρών οντοτήτων αυτής της ομάδας  διαφέρουν από αυτές των πολύ μικρών οντοτήτων  της πρώτης  ομάδας. Η βασική διαφορά ως προς τις υποχρεώσεις έχει να κάνει με τη δυνατότητα των πολύ μικρών  οντοτήτων   αυτής της ομάδας να μην καταρτίζουν ισολογισμό , σε αντίθεση με τις πολύ μικρές οντότητες της πρώτης ομάδας  οι οποίοι έχουν την υποχρέωση αυτή.  Η μη κατάρτιση ισολογισμού με τη σειρά δίνει τη δυνατότητα  στις οντότητες αυτές  να μην τηρούν διπλογραφικά βιβλία. Προσοχή όμως,  να μην εντάσσονται από άλλη νομοθεσία.  Βλ ποΛ. 1024/2015

ΣΟΣ. Ανάλογα σε ποια ομάδα ανήκεις και τι μέγεθος οντότητας είσαι,  απορρέουν και οι υποχρεώσεις που θα έχεις,  για το  τι βιβλία θα πρέπει να τηρήσεις ,  τι καταστάσεις  θα πρέπει να  συντάξεις , και να δημοσιεύσεις

10. Λινκς

1.Βιβλίο
http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?app=downloads&showfile=1575
2.Πρώτη εφαρμογή Νιφορόπουλος
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22433
3.οι κυριότερες αλλαγές
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22440
4.Οι αλλαγές στο χρόνο έκδοσης στοιχείων
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20153
5.προσάρτημα μικρών επιχειρήσεων
http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?app=downloads&showfile=1578
6.προσάρτημα  πολύ μικρών επιχειρήσεων
http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?app=downloads&showfile=1577
7.οι καταστάσεις για τις πολύ μικρές επιχειρήσεις
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22509
8. Υποδείγματα  των καταστάσεων του  κ. Καραδημήτρη
http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?app=downloads&showfile=1562

Tips

1.H λογιστική οδηγία των ΕΛΠ και η  ερμηνευτική  πολ 1003/14 (κωδικοποιημένη  από τον κόμβο)
α) http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22036
β) http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20132/hl/1003
2. Από 1/1/2015 δεν υπάρχει υποχρέωση έκδοσης ΑΠΥ για δωρεάν υπηρεσίες  όπως όριζε παλαιά ο ΚΒΣ και ο ΚΦΑΣ, εκτός αν οι υπηρεσίες  αυτές υπάγονται στο ΦΠΑ, οπότε εξακολουθεί  να ισχύει η υποχρέωση έκδοσης στοιχείου  αυτοπαράδοσης για σκοπούς του  ΦΠΑ .

3. Διπλογραφικά. Για το κλείσιμο των βιβλίων  με ΕΛΠ,  οι λ. της ομάδας 2,6,7 και 8 μεταφέρονται απ΄ ευθείας στον λ.86, τέλος  λοιπόν ο λ. 80 Εκμετάλλευση και απαιτούνται μόνο 9 εγγραφές περίπου??? Άρα γλυτώνουμε χρόνο και κόπο…..   Καταργήθηκε και ο λ. 88. Διάθεσης
4. έννοιες  των ΕΛΠ , επιλέγουμε από :. Απλογραφικά λογιστικά πρότυπα =Βιβλίο Εσόδων Εξόδων =Βιβλία Β΄ κατηγορίας =Απλογραφικά βιβλία =το  σύστημα της 3§12. Είναι το ακριβώς το ίδιο..
5. Απαλλασσόμενοι μέχρι  αε 5.000,  καθώς και οι  αγρότες του ειδικού για τις λιανικές πωλήσεις. Πρέπει να εκδίδουν στοιχεία   λιανικής??????  (Απ. Εισπ.)
15.  Ειδικά Θέματα

15.1. Ενοίκια

Για τα εισοδήματα από ενοίκια που εισπράχθηκαν το 2015 και θα φορολογηθούν φέτος,  έχει ξεκαθαρίσει ότι δεν αλλάζουν οι φορολογικοί συντελεστές. Δηλαδή το εισόδημα από ενοίκια έως 12.000 ευρώ θα φορολογηθεί με συντελεστή 11% από το πρώτο ευρώ, ενώ το τμήμα του εισοδήματος  που υπερβαίνει τις 12.000 ευρώ φορολογείται με συντελεστή 33%.Επειδή όμως αναζητούνται φέτος πρόσθετα έσοδα,  δεν αποκλείεται να επανέλθει η προκαταβολή φόρου για τα εισοδήματα αυτά.

Τα ανείσπρακτα ενοίκια θα δηλώνονται στον πίνακα 4 Δ2, όπου δηλώνονται τα εισοδήματα από ακίνητη περιουσία, αφού έχει προστεθεί ο κωδικός 125-126 για την αναγραφή τους,  ώστε τα ποσά αυτά να μπορούν οι ιδιοκτήτες ακινήτων να τα αναγράψουν ξεχωριστά και να μην φορολογηθούν γι’ αυτά. Απαραίτητη προϋπόθεση για να μην φορολογηθούν φέτος τα ανείσπρακτα ενοίκια,  αλλά και για τα επόμενα χρόνια,  είναι έως την προθεσμία υποβολής της ετήσιας δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, να έχει εκδοθεί εις βάρος του μισθωτή διαταγή πληρωμής ή διαταγή απόδοσης χρήσης μίσθιου ή δικαστική απόφαση αποβολής ή επιδίκασης μισθωμάτων ή έχει ασκηθεί εναντίον του μισθωτή αγωγή αποβολής ή επιδίκασης μισθωμάτων. Θα συσχετίζονται με τους  κωδικούς του  Ε2.Πρώτα λοιπόν τα δικαιολογητικά στην Δ.Ο.Υ,  και μετά η υποβολή δήλωσης. …

Βλ πολ 1024/2016 με τις νέες οδηγίες.

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22939/hl/1024

Tips.

1.Καταργήθηκε η εκχώρηση, έχουμε μόνο μη φορολόγηση.

2. Στα συμφωνητικά  απαιτείται  πλέον το Ενεργειακό  Πιστοποιητικό

15.2. Ανάλωση κεφαλαίου

Δεν έχουμε αλλαγές, ισχύει ότι και πέρσι.  Υπενθυμίζουμε ότι το σύστημα αν αναγράψεις ποσό από ανάλωση  κεφαλαίου  στο σχετικό κωδικό στο Ε1, κάνει έλεγχο και σε περίπτωση που  από τα αρχεία  του ΤΑΧΙΣ δεν προκύπτει , αν επιμείνεις σε στέλνει να πας τα φάκελο στη Δ.Ο.Υ.  μαζί με τα δικαιολογητικά.

Σχετικά τα link:

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22859

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22186

Ανάλωση κεφαλαίων  προηγούμενων ετών πάμε πίσω για όσα έτη έχουμε στοιχεία.?

Προκύπτει από την πολ. 1076/15 βλ και ενδιαφέρουσα ανάλυση του  Κ. Γραβιά. Link.   http://www.taxheaven...s/view/id/23063

   Ότι δεν υπάρχει περιορισμός στα έτη που μπορούμε να πάμε πίσω εφόσον : Περαιτέρω, με τις ισχύουσες διατάξεις δεν προβλέπεται χρονικός περιορισμός για την κάλυψη των δαπανών με ανάλωση κεφαλαίου, συνεπώς για την κάλυψη της διαφοράς μπορεί να γίνει επίκληση ανάλωσης κεφαλαίου οσωνδήποτε προηγούμενων ετών. Τα εκκαθαριστικά σημειώματα για φορολογικά έτη για τα οποία έχει συμπληρωθεί ο χρόνος παραγραφής αποτελούν πλήρη απόδειξη για τα αναγραφόμενα σε αυτά ποσά χωρίς να απαιτείται η προσκόμιση λοιπών δικαιολογητικών. Τα δεδομένα φορολογικών δηλώσεων που δεν αναγράφονται στο εκκαθαριστικό λαμβάνονται υπ' όψη μόνο μετά από διασταύρωση.

Για την ανάλωση κεφαλαίου σχετική και η 4863/13 ΣτΕ

 ΄΄Η διάθεση ομολόγων, εντόκων γραμματίων και γενικά τίτλων διαπραγματεύσιμων στο Χρηματιστήριο ως ποσό που μπορεί να επικαλεστεί ο φορολογούμενος για κάλυψη τεκμηρίου, είναι η διαφορά μεταξύ τιμής πώλησης και τιμής αγοράς. Για να μπορέσει να επικαλεσθεί ο φορολογούμενος και την ονομαστική αξία αυτών ως κάλυψη τεκμηρίου, πρέπει η αγορά και πώληση των τίτλων αυτών να μην έγινε στο ίδιο οικονομικό έτος  ΄΄.

Και η 772/15 ΣτΕ

‘’ Κατά την έννοια των ως άνω διατάξεων, ο προϊστάμενος της δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας προκειμένου να υπολογίσει ποίο ποσό από το κεφάλαιο που φορολογήθηκε κατά τα προηγούμενα έτη απέμεινε και αναλώθηκε κατά το κρινόμενο εκάστοτε οικονομικό έτος, καλύπτοντας τη σχετική διαφορά δηλωθέντος εισοδήματος και τεκμαρτών δαπανών, λαμβάνει υπόψη, κατ’ αρχήν, τις κατά το νόμο ετήσιες τεκμαρτές δαπάνες, εκτός αν ισχυρισθεί και αποδείξει ότι οι δαπάνες, στις οποίες πράγματι υποβλήθηκε ο φορολογούμενος (πραγματικές δαπάνες), ήταν μεγαλύτερες από τις δηλωθείσες τεκμαρτές δαπάνες, οπότε λαμβάνει υπόψη τις πραγματικές (βλ. ΣτΕ 3827/1990 7μελ., ΣτΕ 3422/1994, ΣτΕ 1110/1992, ΣτΕ 2188/1995), μη υφισταμένης ως προς τούτο δεσμεύσεως από την αρχή της αυτοτέλειας των χρήσεων (βλ. ΣτΕ 847/2008 7μελ., ΣτΕ 1144/2008). 

Και η ΣτΕ  766/2015.
Πραγματική δαπάνη για την αγορά ακινήτου. Ποιο θεωρείται ως πράγματι καταβαλλόμενο τίμημα

Βλέπε και την ενδιαφέρουσα  ανάλυση  της Τ.Ψαριανού

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21679

βλ Ανάλωση και  προσαύξηση περιουσίας

 ΔΕΑΦ Α' 1144110/05.11.2015

http://www.logistis.gr/default.asp?pid=4&la=1&alla_id=13525&tb=2

Tips

1.Το σχετικό βιβλίο του  κόμβου με  την εφαρμογή που το  συνοδεύει, η καλλίτερη άμυνα
http://taxheaven.gr/eshop/ajax.php?view=1&id=369

 
15.3. Τεκμήρια
Δεν υπάρχουν αλλαγές,  ότι και πέρσι.
Σχετικά link στο κόμβο.

1.Γονικές  παροχές για κάλυψη τεκμηρίων
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22239
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22418
2.Δήλωση εκπρόθεσμη  και φορολόγηση με τα   τεκμήρια. Ανάλυση
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21679
3.Πως φορολογείται η διαφορά
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21162
Προσαύξηση τεκμηρίων τρόπος φορολόγησης

Σε φορολόγηση με τα τεκμήρια  η προστιθέμενη  διαφορά   φορολογείται ως κάτωθι :

Αν είσαι μισθωτός η διαφορά θα φορολογηθεί ως μισθωτός.

Αν έχεις και άλλα εισοδήματα και το μεγαλύτερο είναι από μισθούς, τότε πάλι ως μισθωτός.

Αν δεν υπάρχει καθόλου εισόδημα, θα φορολογηθεί ως μισθωτός.

Αν άνεργος και είναι γραμμένος στον ΟΑΕΔ, τότε ως μισθωτός.

Αν υπάρχει ισότητα μεταξύ των εισοδημάτων, τότε ως μισθωτός.

Αν εισόδημα μόνο από επιχειρήσεις ή το μεγαλύτερο από επιχειρήσεις, τότε ως εισόδημα από επιχειρήσεις με 26%

Αν γεωργικό εισόδημα, τότε η διαφορά  ως γεωργικό εισόδημα με 13%

Αν εισόδημα από ακίνητα η διαφορά με 26%. ( ΣΟΣ. Σε περίπτωση που υπάρχει μόνο εισόδημα από ενοίκια δεν υπολογίζεται η προσωπική τεκμαρτή δαπάνη των 3.000,00)

Στη συνέχεια, στο παραπάνω πίνακα με το Ν. 4330/15  προστέθηκαν και οι περιπτώσεις  :
Σε  εισοδήματα  από ενοίκια,   τόκους καταθέσεων ή υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου και  εφόσον το  τεκμαρτό  εισόδημα δεν υπερβαίνει το ποσό των 9.500,00, τότε η διαφορά  φορολογείται ως μισθωτός.  Η προσθήκη αυτή ίσχυσε μόνο για το 2014.  Να δούμε θα γίνει κάτι ανάλογο και για το 2015 και εσαεί………?
Αγορά καταστήματος, ΦΙΧ κλπ   και επιχειρηματικότητα. Αποτελεί τεκμήριο;;

Η αγορά καταστήματος, η ανέγερση βιοτεχνίας, ξενοδοχείου, ΦΙΧ κλπ, και γενικά οι δαπάνες απόκτησης περιουσιακών  στοιχείων   από φυσικά πρόσωπα στα πλαίσια άσκησης επιχειρηματικής δραστηριότητας  και εφόσον έχει καταχωρηθεί στα σχετικά βιβλία  δεν αποτελούν  τεκμήριο .ΠΟΛ. 1076/2015. 

http://www.taxheaven...s/view/id/23878

Ίδρυση ΟΕ,ΕΕ. κλπ, αγορά μετοχών, μεριδίων κλπ

Από 1/1/2014 κάθε συμμετοχή σε σύσταση εταιρείας, αύξηση κεφαλαίου, αγορά μετοχών κλπ , όπως και η αγορά επιχείρησης, αποτελούν τεκμήριο και καταχωρούνται στο κωδικό  743,744
Tips

1.Στις   πληρωμές  δανείου για ανέγερση πχ καταστήματος  αν καταχωρηθούν  στα βιβλία  του επιχειρηματία έχει ισχύ και  σ  αυτή τη περίπτωση η παραπάνω διάταξη;;; Με τα ΕΛΠ  πάντως δεν υπάρχει υποχρέωση καταχώρησης τω ν δανείων  στα απλογραφικά  βιβλία… 
2. Η βασική ΠΟΛ.1076/2015  για τα τεκμήρια .
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20640/hl/1076
3. εισόδημα από ιδιόχρηση – τεκμήρια και εισφορά αλληλεγγύης

Στις περιπτώσεις κατά τις οποίες το τεκμαρτό εισόδημα υπερβαίνει τα δηλωθέντα εισοδήματα και ο φορολογούμενος επικαλείται κεφάλαιο προηγουμένων ετών για να καλύψει την προστιθέμενη διαφορά τεκμηρίων (ανάλωση κεφαλαίου), η ειδική εισφορά αλληλεγγύης δεν θα πρέπει να υπολογίζεται βάσει του μεγαλύτερου τεκμαρτού εισοδήματος, αλλά βάσει του τελικού ποσού που θα υπαχθεί σε φορολογία (ΣτΕ 2563/2015). Η απόφαση αυτή ακυρώνει προηγούμενη εγκύκλιο (ΠΟΛ 1167/2011) που όριζε πως κατά των υπολογισμό της εισφοράς δεν λαμβάνεται υπ’ όψιν η ανάλωση κεφαλαίου που επικαλείται ο φορολογούμενος.


 
15.4. Επιδόματα  ανεργίας ΟΑΕΔ
Με την  εγκύκλιο 1079650/1062015 ξεκαθαρίστηκαν όλα τα επιδόματα βλ. link.

http://www.taxheaven...α ανεργίας ΟΑΕΔ

 Τα επιδόματα ανεργίας που καταβάλλονται στους δικαιούχους, εφόσον το άθροισμα των λοιπών εισοδημάτων του άνεργου δεν υπερβαίνει ετησίως τις δέκα χιλιάδες (10.000) ευρώ, είναι εισόδημα που απαλλάσσεται από το φόρο και δηλώνεται στους κωδικούς  661-662, για τον υπόχρεο και την σύζυγο αντίστοιχα, του έντυπου της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος (Ε1).

 Επιδόματα - βοηθήματα ανεργίας είναι τα εξής:

 1. Επίδομα τακτικής ανεργίας

2. Επίδομα μακροχρόνια ανέργων

3. Ειδικό εποχικό βοήθημα

4. Ειδικό βοήθημα μετά τη λήξη επιδόματος ανεργίας

 5. Ειδικό βοήθημα μετά από τρίμηνη παραμονή στο μητρώο του ΟΑΕΔ, που λαμβάνουν οι επί τρεις μήνες άνεργοι, όταν δεν συγκεντρώνουν τις προϋποθέσεις τακτικής επιδότησης.

 6. Ειδικό βοήθημα αποφυλακισμένων, το οποίο λαμβάνουν όσοι εξέτισαν ποινή στερητική της ελευθερίας τους,

7. Επιδότηση νεοεισερχόμενων στην αγορά εργασίας - ΕΣΠΑ.

8. Βοήθημα αυτοτελώς και ανεξαρτήτως απασχολουμένων, το οποίο λαμβάνουν οι αυτοαπασχολούμενοι που αποδεδειγμένα διέκοψαν το επάγγελμά τους.

15.5. Παροχή σε είδος

Το θέμα εξαντλήθηκε στις περσινές δημοσιεύσεις.

Σχετικα και τα παρακάτω λινκ

1.Παροχη σε είδος ΕΙΧ

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/19920

2.Πίνακες παροχή σε είδος

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/19653

Tips

1. όταν υπολογίζουμε παροχή σε είδος πρέπει να στείλουμε και τη σχετική βεβαίωση πχ από ΕΙΧ κλπ για το εισόδημα αυτό που έχει και τη σχετική κωδικοποίηση  (κωδ.15)
2. ALARM. Σε δάνειο,  σε διευκόλυνση  ταμειακή κλπ αν δεν υπάρχει  σύμβαση όλο το ποσό παροχή σε είδος από μισθωτές. ??   Η θεώρηση συμφωνητικού  δανείου από την Αστυνομία προσδίδει τα χαρακτηριστικά της βέβαιης  χρονολογίας. Εγγ. 1020969/405/Α0012/28-3-2007. Το ίδιο και η θεώρηση  του συμφωνητικό του  δανείου  για το  γνήσιο της  υπογραφής και  από τα ΚΕΠ. Εγγ. 1090681/1674/Α0012/3-11-2005.
3.Εάν η επιχείρηση χορηγήσει δάνειο σε εργαζόμενό της χωρίς  έγγραφη  συμφωνία, το σύνολο του κεφαλαίου θεωρείται παροχή σε είδος  και φορολογείται σαν εισόδημα από μισθωτές?  Εφόσον υφίσταται γραπτή συμφωνία, παροχή σε είδος θεωρείται  μόνο η τυχόν διαφορά μεταξύ επιτοκίου δανεισμού με το μέσο επιτόκιο αγοράς. Επισημαίνεται  ότι, η προκαταβολή μισθών άνω των 3 μηνών θεωρείται Δάνειο.
15.6 Διάφορα επαγγέλματα – Λύσεις που δόθηκαν

1. Για τα  ΚΤΕΛ ΑΕ

α.Υπ. Οικ.: ΔΕΑΦΒ 1166032/21.12.2015

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22540/hl/%CE%94%CE%95%CE%91%CE%A6%CE%92%201166032/21.12.2015

β. ανάλυση

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21885

 
2.ΓΙΑ τις  ΙΜΕ

(Έγινε μπέρδεμα πέρσι με τις ΙΜΕ  και τα μέλη)

Υπ. Οικ.: ΔΕΑΦ Β 1137818/21.10.2015

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22085/hl/%CE%94%CE%95%CE%91%CE%A6%20%CE%92%201137818/21.10.2015

 
3.Για τα  ΝΠΜΚ

Υπ. Οικ.: ΔΕΑΦΒ 1107041/06.08.2015

http://www.logistis.gr/default.asp?pid=4&la=1&alla_id=13400&sw=1

βλ και το  νέο κωδικό 471, ακαθάριστα  έσοδα αστικών μη κερδοσκοπικών απαλλασσόμενα κλπ στο Ν

Και το:

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22662

 
4. Οι Καταρτιζόμενοι

Υπ. Οικ. αρ. πρωτ.: ΔΕΑΦ Α 1095974/14.07.2015
http://www.logistis.gr/default.asp?pid=4&la=1&alla_id=13357&tb=2

 
5 Βεβαιώσεις για .Αναπηρίες  ΚΕΠΑ

Υπ. Οικ.: ΔΕΑΦ Α 1148240/12.11.2015

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22251/hl/%CE%94%CE%95%CE%91%CE%A6%20%CE%91%201148240/12.11.2015

Ισχύουν και οι βεβαιώσεις των ασφαλιστικών φορέων με προϋποθέσεις..

6. Μτφ ζημιάς

1. Μεταφορά ζημιάς στα  5 επόμενα έτη, τυχόν υπόλοιπο χάνεται
Έστω ζημιές του 2009, 2010-2011-2012-2013-2014, 2015.Τυχόν υπόλοιπο του 2009 δεν μεταφέρεται  στο 2015
Παράδειγμα,  έστω τα καθαρά αποτελέσματα  (- Ζημιές, +κέρδη)
2009=-21.000, 2010=+8.000, 2011=+2.000, 2012=+5.000, 2013=-10.000, 2014=+4.000, 2015=+2.000

Μεταφέρονται  και συμψηφίζονται  ζημιές  19.000 από τη χρήση 2009 στις επόμενες και χάνεται  το ποσό  των 2.000 που δεν μπορεί να μεταφερθεί στη χρήση 2015 λόγω παραγραφής. 
2.Βλ. και Υπ. Οικ.: ΔΕΑΦ Α 1146889/12.11.2015

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22229/hl/%CE%94%CE%95%CE%91%CE%A6%20%CE%91%201148240/12.11.2015

15.7. Οι Μπλοκάκηδες.  ( περ. στ’ παρ. 2 αρθρ. 12 Ν.4172/13)

Οι  κωδικοί των μπλοκάκηδων είναι .

Για το Ε1

Κωδ. 019

Κωδ.307

Κωδ.605 (οι φόροι) κλπ

Για το Ε3

Κωδ. 591.

Κωδ. 348

Προσδιορισμός καθαρών κερδών

α) Έχουν μειωμένο Τ.Ε. δηλαδή 500,00

β) Για τον προσδιορισμό των κκ δεν αφαιρούνται τα έξοδα των βιβλίων., αλλά μόνο οι καταβληθείσες εισφορές στα ασφαλιστικά ταμεία.

γ) Δηλώνουν αποδείξεις μέχρι 10% του εισοδήματος και φορολογούνται με τη κλίμακα των μισθωτών.(Ακριβώς όπως και μισθωτοί και συνταξιούχοι αλλά για το 2015 δεν χρειάζονται ούτε και αυτοί.??)

 Οι αλλαγές

Με το νέο νόμο είναι  η περίπτωση στ΄ παρ. 2 του άρθρ 12  του Ν. 4172/13. Είναι τα επαγγέλματα που αναφέρονται και στη παρ. 1 της πολ. 1120/14. (οι για αμοιβές για τεχνικές υπηρεσίες, αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές υπηρεσίες και άλλες αμοιβές για παρόμοιες υπηρεσίες, ανεξάρτητα εάν έχουν παρασχεθεί στην Ελλάδα, όταν ο λήπτης της αμοιβής είναι φυσικό πρόσωπο)

Επίσης θεωρείται ότι αυτοί   έχουν την εμπορική ιδιότητα  αν και ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα. Σε σχέση με  το καθεστώς του Ν. 2238/94, από πέρσι  υπάρχουν σημαντικές αλλαγές. Για να φορολογηθεί με τη κλίμακα των μισθωτών το ΄ μπλοκάκι΄,  πρέπει να υπάρχουν οι παρακάτω προϋποθέσεις :

α)  Να υπάρχει έγγραφη μίσθωση

β) εργασιακή σχέση υφίσταται όταν ένα φυσικό πρόσωπο παρέχει υπηρεσίες βάσει έγγραφων συμβάσεων παροχής υπηρεσιών ή συμβάσεων έργου, με φυσικά ή νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες τα οποία δεν υπερβαίνουν τα τρία (3) ή, εφόσον υπερβαίνουν τον αριθμό αυτόν, ποσοστό 75% του ακαθάριστου εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα προέρχεται από ένα (1) από τα φυσικά ή νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες

γ) να έχει έδρα την κατοικία του

δ) να μη συμμετέχει σε ΟΕ,ΕΕ κλπ

ε) Να μην έχει εισόδημα και από μισθωτές υπηρεσίες.

Στ) Να ανήκουν σε αυτό που λέγαμε ελεύθεροι επαγγελματίες  στον πάλαι ποτέ  Ν. 2238/94

Δηλαδή  αμοιβές,  που δεν έχουν την έννοια της εμπορικής ιδιότητας είναι οι αμοιβές του ιατρού, οδοντιάτρου, κτηνιάτρου, φυσιοθεραπευτή, βιολόγου, ψυχολόγου, μαίας, δικηγόρου, συμβολαιογράφου, άμισθου υποθηκοφύλακα, δικαστικού επιμελητή, αρχιτέκτονα, μηχανικού, τοπογράφου, χημικού, γεωπόνου, γεωλόγου, δασολόγου, περιβαλλοντολόγου, ωκεανογράφου, σχεδιαστή, δημοσιογράφου, διερμηνέα, ξεναγού, μεταφραστή, καθηγητή ή δασκάλου, καλλιτέχνη γλύπτη ή ζωγράφου ή σκιτσογράφου ή χαράκτη, ηθοποιού, εκτελεστή μουσικών έργων ή μουσουργού, καλλιτεχνών των κέντρων διασκέδασης, χορευτή, χορογράφου, σκηνοθέτη, σκηνογράφου, ενδυματολόγου, διακοσμητή, οικονομολόγου, αναλυτή, προγραμματιστή, ερευνητή ή συμβούλου επιχειρήσεων, λογιστή ή φοροτέχνη, αναλογιστή, κοινωνιολόγου, κοινωνικού λειτουργού, εμπειρογνώμονα, ομοιοπαθητικού, εναλλακτικής θεραπείας, ψυχοθεραπευτή, λογοθεραπευτή, λογοπαθολόγου και λογοπεδικού, καθώς και αμοιβές που καταβάλλονται σε πραγματογνώμονες, διαιτητές, εκκαθαριστές γενικά, ελεγκτές Α.Ε., εκτελεστές διαθηκών, εκκαθαριστές κληρονομιών και κηδεμόνες σχολάζουσας κληρονομίας.

ζ) Άρα,  εξ αντιαδιαστολής όσοι έχουν  εισοδήματα από αυτό  που λέγαμε παλιά Δ΄ πηγή, όπως ασφαλιστές, μεσίτες, υπηρεσίες φασόν,  κλπ δεν μπορεί να φορολογηθούν με τη κλίμακα των μισθωτών. Αποκλείονται… και πάνε από επιχειρηματική δραστηριότητα και συντ. 26%.

η) τέλος το μπλοκάκι δεν ισχύει όταν ο εργοδότης είναι του εξωτερικού βλ.  (ΔΕΑΦΑ 1118536 ΕΞ 2015/11.9.2015
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/23074

Tips

1.Όσοι έχουν εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίας και από μπλοκάκι θα φορολογηθούν για δε τις μισθωτές με τη κλίμακα των μισθωτών, για δε τα μπλοκάκια με 26%,  παρά τις διαμαρτυρίες δεν άλλαξε τίποτε πέρσι.

2.Βλ. πολ. 1047/15

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20417

3.Ανάλυση http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20256 και  η ανάλυση Γραβιά

4. και  του Χριστόπουλου, http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/25181

15.8 Για τα περίπτερα και μισθώματα αναπήρων, Ανάλυση του κ. Κ. Γραβιά

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22905
TIPS

1.To εισόδημα που αποκτά ο ενοικιαστής από την εκμετάλλευση  της ενοικίασης του δικαιώματος  του περιπτέρου δεν είναι πλέον ενοίκιο,  αλλά Δικαίωμα, και σαν δικαίωμα ο περιπτεράς  πρέπει να παρακρατεί  20%  φόρο κατά την πληρωμή του ενοικίου στον ΄΄ιδιοκτήτη΄΄ . Αλλά που  πλέον περίπτερα;, όλα έκλεισαν, δεν προλαβαίνουν οι Δήμοι να ξηλώνουν τα άδεια κουφάρια από τα πεζοδρόμια για να απελευθερώσουν  τους χώρους.  . πάνε και αυτά, τίποτε δεν ευδοκιμεί…………. Για τη φορολόγηση αυτή είχαν ξεσηκωθεί οι ανάπηροι θύματα πολέμου, και σύλλογοί τους γιατί το  θεώρησαν  άγρια  φορολογία  αυτό το 20%...? Ερμηνεύθηκε εδώ   με την  ΄΄ πολύ στενή έννοια ΄΄  η σχετική  αυτή διάταξη του  νόμου  στα θύματα του  πολέμου… (με δεδομένο ότι και η σχετική  σύνταξη είναι αφορολόγητη..)
2. Νομίζω  ακόμη  ότι δεν υπάρχει και το σχετικό έντυπο για να συμπληρώσεις, καθώς επίσης  δεν υπάρχει και η   δυνατότητας ηλεκτρονικής  υποβολής. .. Τώρα αν υπέβαλλαν και απέδωσαν το  φόρο αυτό με τη δήλωση  των παρακρατούμενων φόρων, μάλλον  ήταν  μια λάθος κίνηση..
15.9 Τα πάντα όλα για συλλόγους γονέων  των σχολείων, ανάλυση του κ. Α. Κεχαγιά

που αναδεικνύει  όλα τα προβλήματα που προκύπτουν από τις  φορολογικές υποχρεώσεις στους συλλόγους Γονέων.
http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/27801

15.10 Πώληση αντικειμένων μεγάλης αξίας από ιδιώτη

Πώληση  πχ μιας  παλαιάς συλλεκτικής κιθάρας, βιολιού κλπ από  ιδιώτη.
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/circular/23058
15.10.Επίδομα Βιβλιοθήκης.

Τελικά  με την εγκύκλιο  1078315/5-6-15 έγινε οριστική διευθέτηση. Το επίδομα αυτό δεν θεωρείται εισόδημα, δεν καλύπτει τεκμήρια. βλ. linkhttp://www.logistis.gr/default.asp?pid=4&la=1&alla_id=13300&sw=1

ΠΟΛ.1234/14  Επίδομα βιβλιοθήκης

ΔΕΑΦ Α  1064795/11-5-2015 Επίδομα βιβλιοθήκης

http://www.logistis.gr/default.asp?pid=4&la=1&alla_id=13274&sw=1

ΔΕΑΦ 1078315/5-6-2015 επίδομα βιβλιοθήκης

http://www.logistis.gr/default.asp?pid=4&la=1&alla_id=13351&sw=1

15.11.Πρόωρη παύση γεωργικής δραστηριότητας

Θεωρείται εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες. (εγγ.1081788/16-6-2015)

15.12.Αποζημίωση για Έξοδα διαμονής σίτισης υπαλλήλων

Όταν υπάρχουν νόμιμα παραστατικά εξαιρούνται από τον υπολογισμό του εισοδήματος από μισθωτή υπηρεσία. (έεγ.13280/26-5-15 ΚΜΕΕΠ)

15.13.Επίδομα θέρμανσης

Ξεκαθαρίστηκε ότι τα επιδόματα που καλύπτουν δαπάνες πχ  επίδομα  θέρμανσης είναι εκτός του Ε1, δεν αναγράφονται πουθενά.

15.13.Οι αμοιβές από επιδοτούμενα σεμινάρια

Αμοιβές που προκύπτουν από την επιδότηση προγραμμάτων επαγγελματικής κατάρτισης, σύμφωνα με τις διατάξεις του "νέου" ΚΦΕ  Ν 4172/2013 δόθηκαν με την Εγκ Υπ. Οικ  ΔΕΑΦ  Α 1095974 ΕΞ 2015/14.7.2015 Φορολογική μεταχείριση αμοιβών που λαμβάνουν αυτοαπασχολούμενοι από την παρακολούθηση επιδοτούμενων σεμιναρίων επαγγελματικής κατάρτισης και επιμόρφωσης.

Link  http://logistikoskosmos.blogspot.gr/2015/07/1095974-20151472015.html


 
16.Οι  Αγρότες
Ήταν ένα από τα μεγαλύτερα σίριαλ πέρσι.. Τελικά οι λύσεις  που δόθηκαν πέρσι  ικανοποίησαν το μεγαλύτερο κομμάτι  του αγροτικού κόσμου, αλλά πριν τελειώσει αυτή η χαρά, ήρθε το 3ο Μνημόνιο και άντε πάλι από την αρχή και έχουν ένα νέο σήριαλ.(σήμερα ανακοινώθηκε στα ΜΜΕ,  ότι το κουαρτέτο θέλει φορολόγηση και των αγροτών από το 1ο ευρώ???) . .. Θα πρέπει όμως να ομολογήσουμε ότι ήταν πολύ μεγάλη η συμβολή του κόμβου  αυτού, γενικά σ όλο το αγροτικό Ζήτημα. Κατ αρχάς ο κος  Ι.  Νιφορόπουλος  δεν φείδονταν   καθόλου χρόνο και με κάθε αλλαγή έκανε και επικαιροποίηση  του  αναλυτικού οδηγού  για τους αγρότες.  http://www.taxheaven...r/view/id/21163   (αφορά τη χρήση 2014)

Επίσης ο κος Παπαδημητρίου από την Καρδίτσα με τις εξειδικευμένες γνώσεις του έδωσε σημαντική γνώση σε όλο τον υπόλοιπο κόσμο και ειδικότερα  στον  κόσμο των πόλεων που δεν κατείχαν καλά τα αγροτικά θέματα.  Επίσης και τα σεμινάρια  του κόμβου για τους αγρότες που έγιναν έλυσαν όλες τις  απορίες…

Το καλό  κλίμα  όμως χάλασε με την έκδοση των  συμπληρωματικών εκκαθαριστικών των Οκτώβριο  μετά την αύξηση της προκαταβολής  από 27,5% σε 55%. Φέτος το 2015 και οι αγρότες έχουν προκαταβολή όπως και οι υπόλοιποι επαγγελματίες 75% (..’άρχισε η εναρμόνιση σιγά-σιγά..)

Τελικά  για τη χρήση 2015 θα εφαρμόσουμε ότι ακριβώς και το 2014

Επιγραμματικά αναφέρουμε   τι πρέπει  να γίνουν :

4.1. Συνδέσεις  που  πρέπει   να  γίνουν (6):

α. Προσωποποιημένη πληροφόρηση

Διαπίστωση αν είναι αγρότης του κανονικού , ειδικού ή ιδιώτης

Διαπίστωση του  ΚΑΔ καλλιέργειας για του κανονικού, του ειδικού  705:01000000 και του ιδιώτη 705:999999998 (Αφανές καθεστώς αγροτών)

(φέτος είναι γνωστά  από πέρσι…)

β. ΟΠΕΚΕΠΕ . http://www.opekepe.gr/

Διαπίστωση της είσπραξης της  επιδότησης  από τις  ΠΛΗΡΩΜΕΣ, (Δεν απαιτείται από 1/1/15 έκδοση τιμολογίου) , καταχώρηση στα βιβλία, έκδοσης βεβαίωσης και  εκτύπωση  δήλωσης  καλλιέργειας ΟΣΔΕ.  

(Για την εκτύπωση των βεβαιώσεων  άνοιξε η εφαρμογή   τελικά την Παρασκευή  11/3/2016).

Η βεβαίωση αυτή περιλαμβάνει (και πάλι) όλες τις επιδοτήσεις οι οποίες έχουν εισπραχθεί από τους δικαιούχους αγρότες (ειδικού και κανονικού), κατά τη διάρκεια του έτους 2015.Για τη συμπλήρωση όμως του Ε3 θέλουμε όλες τις επιδοτήσεις που εισέπραξε ο αγρότης με έτος αναφοράς το 2015???

(Η βεβαίωση λοιπόν αυτή  δεν εξυπηρετεί  στο Ε3, αλλά μόνο στη ΜΥΦ???)

Κανόνας. Κατ αρχήν στο Ε3,  πρέπει να συμπεριλάβουμε τις επιδοτήσεις που εισέπραξες μέσα στο 2015 και αφορούν το 2015, τις επιδοτήσεις που θα εισπράξει μέσα στο 2016  και θα αφορούν το 2015 μέχρι της υποβολής της δήλωσης,  και τέλος εσαεί  με το να κάνουμε τροποποιητικές για το φορολογικό 2015, όλα τα ποσά των  επιδοτήσεων  που θα εισπράττονται   διαχρονικά και θα αφορούν  το έτος 2015???
γ. ΕΛΓΑ . http://www.elga.gr/

Εκτύπωση της ειδικής ασφαλιστικής εισφοράς  (ΕΑΕ) για καταχώρηση στα έξοδα, ως και τυχόν  αναζήτηση αποζημίωσης από θεομηνίες χαλάζι,  πλημμύρες, καταρροϊκός  πυρετός κλπ ( Είναι ήδη έτοιμη η εφαρμογή  και γίνονται οι εκτυπώσεις.)

δ. ΟΓΑ.  http://www.oga.gr/#

Εκτύπωση της βεβαίωσης καταβολής ασφαλιστικών εισφορών.

ε. Έ9-ΕΝΦΙΑ

Εκτύπωσης του εκκαθαριστικού  ΈΝΦΙΑ  για καταχώρηση του ποσού  ΕΝΦΙΑ των αγρών στα βιβλία. Υπενθυμίζεται ότι τα αγροτικά και κτηνοτροφικά κτίρια δεν έχουν ΕΝΦΙΑ.(εκπίπτει μόνο το ποσό που καταβλήθηκε από 1/1-31/12/15).

στ. Μισθωτήρια - ΤΑΧΙΣ

Εκτύπωση όλων των συμφωνητικών από το ΤΑΧΙΣ για καταχώρηση τυχόν  των ενοικίων  για αγρούς που πλήρωσε στα βιβλία, αλλά και στο Ε3 στα πληροφοριακά που ζητά στη πρώτη σελίδα (ΑΦΜ, ποσό κλπ). Επίσης οι κτηνοτρόφοι  πληρώνουν δικαιώματα  στους Δήμους για τη βόσκηση των βοσκοτόπων.

4.2. Η συμπλήρωση του Ε3

Η συμπλήρωση του Ε3 όπως  ακριβώς και για τον υπόλοιπο κόσμο,  αλλά με τις παρακάτω ιδιομορφίες:

Στον κωδικό 908 όλες οι επιδοτήσεις του ΟΠΕΚΕΠΕ που εισπράχθηκαν  με έτος 2015 και αφορούν το 2015. Προσοχή επειδή  όμως παρατηρούνται καθυστερήσεις στις πληρωμές από τον ΟΠΕΚΕΠΕ,  ποσά που φορούν το 2015 εισπράττονται    μέσα  στο 2016. Στη περίπτωση αυτή υπάρχει υποχρέωση  να προστεθούν και τα δυο  ποσά. Ακόμη περισσότερο αν εισπραχθούν ποσά που αφορούν το 2015 μετά που θα υποβληθούν  οι δηλώσεις, συντρέχει υποχρέωση υποβολής  τροποποιητικής δήλωσης. (αυτοτέλεια χρήσεων). Βλ.http://www.taxheaven...s/view/id/24417

  Επίσης αν το ποσό της επιδότησης   είναι  μεγαλύτερο των 12.000,00,  το υπερβάλλον ποσό αναγράφονταν και στο κωδικό  644  για να φορολογηθεί με τα έσοδα από πωλήσεις των προϊόντων του αγρότη. (πχ για επιδότηση  πχ 15.000,000 στον 908=12.000,00 και 644=3.000,00

Στον κωδικό 909, γράφονταν οι επιδοτήσεις από αποζημιώσεις ΕΛΓΑ και οι οποίες είναι αφορολόγητες στο σύνολό τους.  Φέτος ο κωδικός προστέθηκε και στο χειρόγραφο έντυπο.

Λινκ  http://www.taxheaven...r/view/id/21056 (ΠΟΛ.1019/15)

Τέλος,  αν είσαι   αγρότης   του κανονικού, ή του ειδικού ή ιδιώτης-αγρότης   δεν είχε καμιά σημασία  στο  Ε3,  για τον προσδιορισμό των καθαρών κερδών, αφού  δεν είχε καμιά διαφορά…. Όλοι με  λογιστικό προσδιορισμό…

Τέλος, προστέθηκε στο Ε3 ο κωδικός  598 και κλικάρεται από τους   αγρότες ιδιώτες.

4.3. Η συμπλήρωση του Ε2

Η μη φορολόγηση του τεκμαρτού  εισοδήματος με το 3% της αντικειμενικής αξίας του αγρού έκανε την συμπλήρωση του εντύπου αυτού  λίαν ευχερή…. Τώρα,  αν πρέπει  να συμπληρώνεται  με  όλα  τα ιδιόκτητα χωράφια, τις  αγροτικές αποθήκες κλπ   με εισοδήματα  μηδενικά, νομίζω δεν προκύπτει, αλλά και αν κάποιος τα συμπληρώσει,   έχει μια συμφωνία με τα στρέμματα στη δήλωση του ΟΣΔΕ. (ιδιόκτητα)

4.4. Η συμπλήρωση του Ε1

Δεν πρέπει  να ξεχασθεί η μεταφορά του ποσού μέχρι 12.000,00 στο κωδικό 659/660, γιατί πέραν της φορολογήσεις  με εισφορά αλληλεγγύης, ΄ ΄ σώζει ΄΄ και από τα τεκμήρια. .. Τα κέρδη από το κωδ 347 του Ε3 μεταφέρονταν στο κωδ . 461/462 και τα ακαθάριστα έσοδα στον κωδ. 475/476.

5.Αναλυτικές οδηγίες και για την αντιμετώπιση  των  αγροτικών επιδοτήσεων με την  πολ. 1116/15.  

Λινκ  http://www.taxheaven...r/view/id/21056

6. Οι αγρότες του Ειδικού και οι αφανείς-ιδιώτες  αγρότες για τις λιανικές πωλήσεις πρέπει να εκδίδουν στοιχεία (Αποδείξεις  Είσπραξης).

7. Εκθλιπτικό δικαίωμα ελαιοτριβείου.

…Πιο συγκεκριμένα, ο εκμεταλλευτής ελαιοτριβείου προσφέρει υπηρεσίες στον αγρότη - παραγωγό για την αμοιβή των οποίων αμείβεται σε είδος από τους αγρότες (είτε του ειδικού είτε του κανονικού καθεστώτος ΦΠΑ), ενώ ταυτόχρονα ο εκμεταλλευτής ελαιοτριβείου θεωρείται αγοραστής για τη λαμβανόμενη ως αμοιβή, από τον αγρότη, ποσότητα αγροτικού προϊόντος. Για την παροχή υπηρεσιών του ελαιοτριβείου ο συντελεστής ΦΠΑ που αναλογεί από 20.7.2015 είναι ο κανονικός 23%.
Η ποσότητα του αγροτικού προϊόντος που λαμβάνεται ως αμοιβή σε είδος από τον εκμεταλλευτή του ελαιοτριβείου
α) δεν επιβαρύνεται με ΦΠΑ, ως παράδοση αγροτικών προϊόντων από αγρότη του ειδικού καθεστώτος.
β) επιβαρύνεται με ΦΠΑ 13%, ως παράδοση αγροτικών προϊόντων από αγρότη του κανονικού καθεστώτος.
Τέλος, επειδή οι αγρότες του ειδικού καθεστώτος του άρθρου 41 του Κώδικα ΦΠΑ δικαιούνται επιστροφής με τον κατ' αποκοπή συντελεστή από ακαθάριστα έσοδα που προκύπτουν, μεταξύ άλλων, από παράδοση αγροτικών προϊόντων παραγωγής τους και επειδή βάσει του άρθρου 1, της απόφασης ΠΟΛ.1066/2.4.2013 ως παράδοση αγαθών θεωρείται και η αξία αγροτικών προϊόντων που διατίθενται, ως αμοιβή σε είδος, για τη λήψη υπηρεσιών από άλλους υποκείμενους στο φόρο, όπως π.χ. για εκθλιπτικά δικαιώματα, το στοιχείο που εκδίδει ο εκμεταλλευτής ελαιοτριβείου προς τον αγρότη του ειδικού καθεστώτος αποτελεί γι' αυτόν δικαιολογητικό επιστροφής ΦΠΑ με βάση κατ' αποκοπή συντελεστή σύμφωνα με την απόφαση ΠΟΛ.1066/2.4.2013.
Επισημαίνεται ότι στην περίπτωση αυτή ως βάση υπολογισμού για την επιστροφή ΦΠΑ με τον κατ' αποκοπή συντελεστή αποτελεί μόνο η καθαρή αξία (χωρίς ΦΠΑ) που αναγράφεται στο φορολογικό στοιχείο που εκδίδεται από τον εκμεταλλευτή του ελαιοτριβείου.
Βλ. ΔΕΕΦ Α 1009946 ΕΞ 2016/21.1.2016
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22761/hl/%CE%B5%CE%BA%CE%B8%CE%BB%CE%B9%CF%80%CF%84%CE%B9%CE%BA%CE%BF%20%CE%B4%CE%B9%CE%BA%CE%B1%CE%B9%CF%8E%CE%BC%CE%B1

 Tips

1.  Φέτος οι περισσότεροι  αγρότες εισέπραξαν επιδοτήσεις  μια φορά τον ΔΕΚ 2015, (7/12/15), αλλά πήραν όμως, μέρος της δικαιούμενης επιδότησης. Το υπόλοιπο ποσό απότι φαίνεται θα εισπραχτεί  στα μέσα Μαρτίου του 2015;;. Το ποσό αυτό όμως επειδή αφορά το 2015 πρέπει να μεταφερθεί στη χρήση 2015 για να φορολογηθεί (σε μεταβατικό λογ/σμό). Βέβαια  για ΜΥΦ  πάει στο  Α΄ τρίμηνο 2016.

(το να τηρήσεις μεταβατικό λογαριασμό σε αγρότες που υποτίθενται δεν την τηρούν βιβλία (??),  είναι ένα από τα  πολλά παράδοξά μας…….)

2.Επίσης στα τέλη Μαρτίου  ανακοινώθηκε ότι θα εισπράξουν και  τις καθυστερούμενες  επιδοτήσεις που θα αφορούν το έτος  2014. Γεννάται λοιπόν και εδώ  υποχρέωση υποβολής τροποποιητικής  δήλωσης  για τη  χρήση 2014 και άντε και πάλι νέο εκκαθαριστικό , νέα Πράξη Διοικητικού προσδιορισμού ) ???’

3. Προσοχή,  αν στο βιβλίο του 2015 έχουμε καταχωρήσει επιδοτήσεις που αφορούσαν  του 2014,  και τις  μεταφέραμε για φορολόγηση στο 2014. ??? να  μην τις συμπεριλάβουμε και στο 2015???

4. Συντελεστές απόσβεσης για ζωικό και φυτικό κεφάλαιο 10%.
5. Η Ζημιά από αγροτική δραστηριότητα, δεν συμψηφίζεται με τα κέρδη από εμπορική. Σε περίπτωση που δηλώθηκε ζημιά  το 2014, και το 2015 δηλώνονται κέρδη  από αγροτικά και επιχειρηματική δραστηριότητα, θα γίνει συμψηφισμός  μόνο με τις ζημιές της αγροτικής και όχι της επιχειρηματικής
 6. Από 1/1/2015 (ΕΛΠ) δεν απαιτείται η  έκδοση τιμολογίων για την είσπραξη των  επιδοτήσεων  από ΟΠΕΚΕΠΕ, ΕΛΓΑ κλπ.

7. Η βασική πολ. 1116/15 με οδηγίες  για τους αγρότες.
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21056
8. Προκαταβολή φόρου με 75%
9. Η διαφορά τεκμηρίων φορολογείται με 13%
10. Πολλοί αγρότες καταβάλλουν την Ειδική Ασφαλιστική Εισφορά εκπρόθεσμα  και τίθεται θέμα πότε εκπίπτει, αν εκπίπτει στο έτος που αφορά ή  στο  έτος που καταβλήθηκε. Άποψή μας είναι ότι  αφού είναι 11. Τελικά όσοι αγρότες  πήραν επιδότηση με το ΄΄ πακέτο Χατζηδάκη΄΄,  δεν την γλυτώνουν  επιστρέφονται τα ποσά στην ΕΕ.
http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/28141
12. Αναμένονται αλλαγές στον ορισμό του αγρότη, ποιος είναι κατά κύριο λόγο αγρότης και ποιος δεν είναι. Ίδωμεν…
13. Και η λίαν επίκαιρη και ενδιαφέρουσα η  ανάλυση του κ. Παπαδημητρίου. (Καρδίτσα)  για τις επιδοτήσεις.(αναρτήθηκε 13/3/2016)
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/23113
14. Και ας υποθέσουμε ότι η εφαρμογή άνοιξε θα είναι εφικτό να υποβάλλουν  οι αγρότες  τις δηλώσεις τους;;   Δεν μπορούν, αφού εκκρεμεί να εισπράξουν ακόμη το υπόλοιπο ποσό των επιδοτήσεων του  έτους 2015???  (Στις 7/12/15  έλαβαν ποσό  έναντι……………….)


 
17. Κάτοικοι  εξωτερικού
Το θέμα το έχουμε εξαντλήσει σε  ανάπτυξη και μάλιστα κάθε χρόνο, σε βαθμό που ορισμένοι δυσανασχετούσαν…  Φέτος αναδημοσιεύουμε την ενδιαφέρουσα   ανάλυση του κ. του Βαγγέλη  Μιχελινάκη.
  Οι κάτοικοι εξωτερικού φορολογούνται κατ’ αρχήν μόνο για το εισόδημα που αποκτούν στην Ελλάδα. Αναφερόμενοι σε εισόδημα εννοούμε πραγματικό εισόδημα, φορολογούμενο με οποιονδήποτε τρόπο (π.χ. βάσει κλίμακας ή αυτοτελώς) ή απαλλασσόμενο.

Στην περίπτωση που αποκτούν πραγματικό εισόδημα, θα ενεργοποιηθούν για αυτούς και οι δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων, αλλά όχι και οι αντικειμενικές δαπάνες διαβίωσης οι οποίες δεν ισχύουν σε καμία περίπτωση για αυτούς. Πέρα τούτου, εάν δεν αποκτούν πραγματικό εισόδημα στην Ελλάδα, δεν ισχύουν ούτε οι δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων και κατά συνέπεια δεν έχουν υποχρέωση υποβολής και φορολογικής δήλωσης.

Στην περίπτωση που προκύπτει διαφορά τεκμαρτού και πραγματικού εισοδήματος και προκειμένου να καλυφθεί η διαφορά αυτή, πέραν των δυνατοτήτων που παρέχονται σε όλους τους φορολογούμενους (π.χ. δάνεια, γονικές παροχές, ανάλωση κεφαλαίου κλπ.) έχουν τη δυνατότητα κάλυψης της διαφοράς με εισαγωγή συναλλάγματος για το οποίο δεν απαιτείται δικαιολόγηση της απόκτησής του.

Όσον αφορά τον τρόπο φορολόγησης του εισοδήματός τους, ισχύει η ίδια κλίμακα ανά κατηγορία εισοδήματος που ισχύει και για τους κατοίκους Ελλάδας, με τη διαφορά ότι δεν δικαιούνται τις μειώσεις φόρου των άρθρων 16 έως 19 του ΚΦΕ, εκτός εάν διατηρούν τη φορολογική τους κατοικία σε άλλο κράτος - μέλος της Ε.Ε. ή του Ε.Ο.Χ. και,

α) τουλάχιστον το ενενήντα τοις εκατό (90%) του παγκόσμιου εισοδήματός τους αποκτάται στην Ελλάδα ή

β) αποδεικνύουν ότι το φορολογητέο εισόδημά τους είναι τόσο χαμηλό ώστε θα δικαιούνταν της μείωσης του φόρου δυνάμει της φορολογικής νομοθεσίας του κράτους της κατοικίας τους.

Για την εφαρμογή της περ. α' απαιτείται βεβαίωση της αλλοδαπής φορολογικής Αρχής για το συνολικό εισόδημά τους και για το εισόδημα που απέκτησαν στην Ελλάδα. Για την εφαρμογή της περ. β' απαιτείται βεβαίωση της αλλοδαπής φορολογικής Αρχής, από την οποία να προκύπτει ότι το φορολογητέο εισόδημα των εν λόγω φυσικών προσώπων στο κράτος κατοικίας τους είναι τόσο χαμηλό που ενώ θα δικαιούνταν της μείωσης του φόρου δυνάμει ,της φορολογικής τους νομοθεσίας, δεν επωφελούνται αυτής (σχετ. οι C-39/2010, C-169/2003 και C-279/1993 αποφάσεις του ΔΕΕ). 

    Όσον αφορά τους φορολογούμενους που μετοίκησαν στο εξωτερικό εντός του 2015 θα πρέπει να ακολουθήσουν την προβλεπόμενη από την ΠΟΛ. 1058/2015 διαδικασία, προκειμένου να αναγνωριστούν ως κάτοικοι εξωτερικού από την Ελληνική φορολογική διοίκηση. Η διαδικασία αυτή είναι η εξής:

   Υποβάλλουν το αργότερο έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του πρώτου δεκαήμερου του μηνός Μαρτίου ,δηλαδή για εφέτος μέχρι την 10/3/2016 στο Τμήμα ή Γραφείο Συμμόρφωσης & Σχέσεων με τους Φορολογουμένους της Δ.Ο.Υ. (πρώην μητρώο) όπου είναι υπόχρεοι υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος ως φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας:

- αίτηση (έντυπο Μ0) με συνημμένα τα έντυπα Μ1 και Μ7 συμπληρωμένα, όπως ορίζουν οι κείμενες διατάξεις, καθώς και

- έγγραφη δήλωση με βεβαιωμένο το γνήσιο της υπογραφής τους, για τον ορισμό φορολογικού εκπροσώπου τους στην Ελλάδα.

     Προσκομίζουν το αργότερο έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του πρώτου δεκαήμερου του μηνός Σεπτεμβρίου δηλαδή έως την 9/9/2016 στο παραπάνω Τμήμα ή Γραφείο της Δ.Ο.Υ.:

- Βεβαίωση φορολογικής κατοικίας από την αρμόδια φορολογική αρχή του κράτους όπου δηλώνουν φορολογικοί κάτοικοι, από την οποία να προκύπτει ότι είναι φορολογικοί κάτοικοι αυτού του κράτους.

- Εάν οι φορολογούμενοι έχουν εγκατασταθεί σε κράτος με το οποίο υφίσταται ΣΑΔΦΕ (Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας Εισοδήματος) και εφόσον αποκτούν εισόδημα στη χώρα μας, μπορούν να προσκομίσουν, αντί της βεβαίωσης:

α) την προβλεπόμενη Αίτηση για την Εφαρμογή της ΣΑΔΦΕ όπου είναι ενσωματωμένο το πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας (δίγλωσσα έντυπα) ή

β) αντίγραφο της εκκαθάρισης της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος που υπέβαλαν στο άλλο κράτος ή

γ) ελλείψει εκκαθάρισης, αντίγραφο της σχετικής δήλωσης φορολογίας εισοδήματός τους.

δ) Σε περίπτωση που δεν είναι δυνατή η προσκόμιση κάποιων από τα ανωτέρω δικαιολογητικά από την αρμόδια φορολογική αρχή, τότε απαιτείται βεβαίωση από οποιαδήποτε άλλη δημόσια ή δημοτική ή άλλη αναγνωρισμένη αρχή με την οποία θα αποδεικνύεται ο ισχυρός δεσμός (κέντρο ζωτικών συμφερόντων) του φυσικού προσώπου με το άλλο κράτος.

    Η εμπρόθεσμη υποβολή όλων των παραπάνω εγγράφων δε σημαίνει την αυτόματη αποδοχή του αιτήματος από τις φορολογικές αρχές. Απλά είναι απαραίτητα προκειμένου να εξεταστεί εάν ο φορολογούμενος πληροί τις προϋποθέσεις που απαιτούνται για να χαρακτηριστεί κάτοικος εξωτερικού. Δηλαδή να εξεταστεί πέρα της διαμονής του παραπάνω προσώπου στο εξωτερικό, κατά πόσο η Ελλάδα μπορεί να εξακολουθεί να αποτελεί το κέντρο των ζωτικών του συμφερόντων, βάσει των προσωπικών, οικονομικών ή κοινωνικών του δεσμών.

  Εφόσον τελικά ο φορολογούμενος θεωρηθεί φορολογικός κάτοικος εξωτερικού, καταχωρούνται από τη Δ.Ο.Υ. στο υποσύστημα Μητρώου οι σχετικές μεταβολές. Η βεβαίωση μεταβολής  αποστέλλεται από το Τμήμα ή Γραφείο Διοικητικής & Μηχανογραφικής Υποστήριξης της Δ.Ο.Υ., ταχυδρομικώς, στο φορολογικό εκπρόσωπο. Ο φορολογούμενος, εφόσον είναι υπόχρεος σε υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος στην Ελλάδα, δύναται να την υποβάλει ως φορολογικός κάτοικος εξωτερικού το αργότερο μέχρι τη λήξη του φορολογικού έτους που ακολουθεί το έτος αναχώρησης (π.χ. όσοι μετέβαλαν τη φορολογική τους κατοικία για το φορολογικό έτος 2015 μπορούν να υποβάλουν δήλωση φορολογίας εισοδήματος στην Ελλάδα το αργότερο έως τις 31.12.2016).

Σε περίπτωση που δεν γίνει δεκτό το αίτημά του, θα πρέπει να υποβάλλει φορολογική δήλωση ως κάτοικος Ελλάδας, για το παγκόσμιο εισόδημά του, ενώ εφόσον θα έχει παρέλθει η προβλεπόμενη προθεσμία υποβολής της φορολογικής δήλωσης για τους κατοίκους Ελλάδας, θα επιβληθούν και οι προβλεπόμενες από τον ΚΦΔ κυρώσεις. ( του Βαγγέλη  Μιχελινάκη, Λογιστής Φοροτεχνικός, Σύμβουλος επιχειρήσεων)

Λινκ

Βλ και  τον Οδηγό  Κατοίκων  Εξωτερικού της ΓΓΔΕ
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20898
Tips

1.Τα έντυπα της αλλοδαπής που θα προσκομιστούν σε κάθε περίπτωση πρέπει να είναι μεταφρασμένα στην ελληνική γλώσσα με επίσημη μετάφραση και να φέρουν την σχετική σφραγίδα Apostille , εκτός από τις αιτήσεις αποφυγής διπλής φορολογίας, αλλά και τα πιστοποιητικά φορολογικής κατοικίας που εκδίδουν οι φορολογικές Αρχές των Η.Π.Α και της Τουρκίας, που εξαιρούνται από την διαδικασία του Apostille. 
2.Στη  Δ.Ο.Υ  εξετάζονται κατά σειρά με  βάση το  νόμο :

α)Οι οικογενειακοί δεσμοί (π.χ αν εργάζεται η σύζυγος στην Ελλάδα)

β)Οι εργασιακοί δεσμοί ( π.χ αν υπάρχει ατομική επιχείρηση)

γ) Η μόνιμη ή κύρια κατοικία ή το κέντρο ζωτικών συμφερόντων που βρίσκεται για το έτος για 183 ημέρες και άνω

δ) Η ιθαγένεια
3. Οι κάτοικοι εξωτερικού φορολογούνται κατ’ αρχήν μόνο για το εισόδημα που αποκτούν στην Ελλάδα. Αναφερόμενοι σε εισόδημα εννοούμε πραγματικό εισόδημα, φορολογούμενο με οποιονδήποτε τρόπο (π.χ. βάσει κλίμακας ή αυτοτελώς) ή απαλλασσόμενο.

Στην περίπτωση που αποκτούν πραγματικό εισόδημα, θα ενεργοποιηθούν για αυτούς και οι δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων, αλλά όχι και οι αντικειμενικές δαπάνες διαβίωσης οι οποίες δεν ισχύουν σε καμία περίπτωση για αυτούς. Πέρα τούτου, εάν δεν αποκτούν πραγματικό εισόδημα στην Ελλάδα, δεν ισχύουν ούτε οι δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων και κατά συνέπεια δεν έχουν υποχρέωση υποβολής και φορολογικής δήλωσης..

4. Σχετικό και το έγγραφο για τη  φορολογικά κατοικία (ΔΕΑΦ Α 1036150 ΕΞ 2016/2.3.2016)
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/23073


 
18. Περιστασιακά ή ευκαιριακά απασχολούμενοι (άνεργοι, νοικοκυρές, φοιτητές, συμμετέχοντες σε προγράμματα εργασιακής εμπειρίας κ.λπ
Άλλαξε ο  τρόπος φορολόγησης του εισοδήματος που αποκτούν οι περιστασιακά ή ευκαιριακά απασχολούμενοι (άνεργοι, νοικοκυρές, φοιτητές, συμμετέχοντες σε προγράμματα εργασιακής εμπειρίας κ.λπ.),  εφόσον αυτοί δεν είναι επιτηδευματίες και ίσχυσε μόνο για το 2014. Ο νέος νόμος συνδέει τη δυνατότητα φορολόγησης του εισοδήματος αυτού με την κλίμακα μισθωτής εργασίας, με το εισόδημα του φορολογουμένου,  το οποίο δεν πρέπει να υπερβαίνει τις 6.000 (ή 9.500 τεκμαρτό) εξαιρουμένου του εισοδήματος από κεφάλαιο και από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου. Εάν το πραγματικό εισόδημα της προηγούμενης παραγράφου υπερβαίνει το ποσό των 6.000 ευρώ το υπερβάλλον ποσό φορολογείται με την κλίμακα της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Βλ και την ανάλυση

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21162
βλ. λινκ.  Εισοδήματα από φοιτητές. ΔΕΑΦ Α 1107028 ΕΞ 2015/8.8.2015 Διευκρινίσεις επί της ΠΟΛ.1047/12.2.2015
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21646
Η ευνοϊκή  αυτή διάταξη ίσχυσε μόνο για 2014. Για το 2015 αναμένεται νέα ρύθμιση και ελπίζουμε  να είναι και ΟριστικΗ, για να μην είμαστε κάθε χρόνο στο  ΄΄ ίδιο έργο θεατές ΄΄.
 19.1  Δεσμεύσεις και ………όχι μόνο.

1.Κάνεις προαιρετικά απογραφή, τότε κάνεις ακόμη τρία χρόνια υποχρεωτικά, άρα 1+3=4
Πχ. Αν προαιρετική απογραφή το 2013, τότε και 2014,2015 και 2016.
2. Αλλαγή μεθόδου αποτίμησης μετά από 5 χρόνια αλλαγή  πάλι μεθόδου.
3. Μεταφορά ζημιάς στα  5 επόμενα έτη, τυχόν υπόλοιπο χάνεται
Έστω ζημιές του 2009, 2010-2011-2012-2013-2014, 2015
Τυχόν υπόλοιπο του 2009 δεν μεταφέρεται  στο 2015
4. Κανονικό καθεστώς  ΦΠΑ προαιρετικά, 5 χρόνια  παραμονή  στο κανονικό
5.  Νέα επιχείρηση  για τα 3 πρώτα χρόνια κάνει απόσβεση μηδενική (εάν  το … επιθυμεί)
6.  Πιστωτικό υπόλοιπο ΦΠΑ σε μεταφορά. Μέχρι το 2013 στα επόμενα 3 χρόνια, Από 1/1/2014 στα επόμενα 5 χρόνια.
7. Νέα επιχείρηση και μέχρι α.ε.  10.000 ο φΣ =26%/2=13%  για τρια   χρόνια, (πχ έναρξη 15/2/15, 2016, 2017)
8. Για τα πρώτα 5 έτη από την ίδρυση δεν υπολογίζεται  Τέλος Επιτηδεύματος  (ΤΕ), (κανονικά τώρα θα πρέπει να λέγεται  ΄΄ Τέλος Οντότητας ΄΄,  αφού αποσύρθηκε η λέξη επιτηδευματίας???
9. Και οι αγρότες  απαλλάσσονται από το  Τ.Ε.   για  τα 5 χρόνια  στο κανονικό καθεστώς ( χρήσεις 2014-2018)

 
20. Χρόνοι κτήσης εισοδημάτων  ΑΕ,ΕΠΕ,ΟΕ  με διπλογραφικά
Χρόνος κτήσης ΑΕ,., Ο.Ε. - Ε.Ε. και Ε.Π.Ε. χρήσιμες επισημάνσεις   από την ομάδα του κόμβου.

Βλ. τις παρακάτω χρήσιμες  αναλύσεις.
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22904

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21984

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21240

παρακράτηση στην ΕΠΕ

http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/27928

Διανομή κερδών σε ΟE

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/17565

Κέρδη

http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?app=downloads&showfile=1586

1. βλ και  μερίσματα ΟΕ

Υπ. Οικ.: ΔΕΑΦ Α 1160573/14.12.2015

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22491/hl/%CE%94%CE%95%CE%91%CE%A6%20%CE%91%201160573/14.12.2015

 
21.  Πρόστιμα  ΚΦΔ
Επειδή όμως τα πρόστιμα… καραδοκούν  καλό  είναι μια υπενθύμιση  των σχετικών διατάξεων.
Tο άρθρο  58 ορίζει: (μετά από έλεγχο)
1. Αν το ποσό του φόρου που προκύπτει με βάση φορολογική δήλωση υπολείπεται του ποσού του φόρου που  προκύπτει με βάση το διορθωτικό προσδιορισμό φόρου που πραγματοποιήθηκε από τη Φορολογική Διοίκηση, ο φορολογούμενος υπόκειται σε πρόστιμο επί της διαφοράς ως εξής:
α) δέκα τοις εκατό (10%) του ποσού της διαφοράς, εάν το εν λόγω ποσό ανέρχεται σε ποσοστό από πέντε (5%) έως είκοσι (20%) τοις εκατό του φόρου που προκύπτει με βάση τη φορολογική δήλωση,
β) είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) του ποσού της διαφοράς, αν το εν λόγω ποσό υπερβαίνει το ποσοστό είκοσι τοις εκατό (20%) έως πενήντα τοις εκατό (50%) του φόρου που προκύπτει με βάση τη φορολογική δήλωση,
γ) πενήντα τοις εκατό (50%) του ποσού της διαφοράς, αν το εν λόγω ποσό υπερβαίνει σε ποσοστό το πενήντα τοις εκατό (50%) του φόρου που προκύπτει με βάση τη φορολογική δήλωση.

2.Σε περίπτωση μη υποβολής δήλωσης από την οποία θα προέκυπτε υποχρέωση καταβολής φόρου επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με ποσοστό πενήντα τοις εκατό (50%) επί του ποσού του φόρου που αναλογεί στη μη υποβληθείσα δήλωση.

(από τα παραπάνω προκύπτει ότι μπαίνουν  πρόστιμα  που φτάνουν στο 50%, και μάλιστα το 50% πάει …σύννεφο???, )

ΠΧ Υποβλήθηκε δήλωση και πληρώθηκε φόρος 2.000,00. Από τον έλεγχο που διενεργήθηκε, προέκυψε ποσό φόρου 6.000,00 επειδή τα  τιμολόγια δεν είχαν εξοφληθεί με τη χρήση τραπεζικού μέσου,. Πέραν των προσαυξήσεων και των άλλων ποινών  το πρόστιμο του άρθρο 58 του ΚΦΔ  είναι  : 6.000-2000=4.000χ50%=2.000

Άρα:

πλήρωσε στην αρχή… 2.000,00

πληρώνει τώρα άλλα  4.000,00

+το πρόστιμο 50%        2.000,00

Σύνολο………………………8.000,00

(τα πρόστιμα πλέον  δεν αστειεύονται.. πάλι   καλά  που από το  100% μειώθηκαν  σε 50%??)
3. Η υποβολή τροποποιητικής δήλωση κατά την οποία δεν προκύπτει ποσό για πληρωμή έχει πρόστιμο 100,00, αλλά αν προκύπτει τότε  έχει πρόστιμο 250,00 σε απλογραφικά και 500,00  σε διπλογραφικά, σε αντίθεση στη φορολογία του ΦΠΑ, που  αν υποβλήθηκε αρχική,   δεν καταλογίζεται κανένα πρόστιμο. Απαιτείται και εδώ κάτι  να γίνει, είναι εξοντωτικό για μια ασήμαντη μεταβολή. Δεν ισχύει δηλαδή το πάλαι ποτέ ευνοϊκό καθεστώς του Ν. 2238/94.
Όπως δεν  καταλογίζεται πρόστιμο  και σε τροποποιητική αναδρομικών συνταξιούχου, έτσι δεν πρέπει να καταλογίζεται  και σε αγρότη λόγω είσπραξης επιδότησης στην επόμενη χρονιά. (έχουμε αναφερθεί παραπάνω)
Ένα ερώτημα που τίθεται με την υποβολή της τροποποιητικής  με τους αγρότες είναι το παρακάτω:. Υποθέτουμε   ότι ένας  αγρότης εισπράττει ετεροχρονισμένα  στις 30/3/2016 επιδότηση που αφορά τ ο έτος 2014, πότε θα υποβληθεί η τροποποιητική δήλωση; Άποψή μας είναι ότι με δεδομένο ότι πρέπει να κατέχεις  τη σχετική βεβαίωση η δήλωση υποβάλλεται το 2017?,  όταν  δηλαδή ο ΟΠΕΚΕΠΕ θα  εκδώσει τη Βεβαίωση στην οποία θα αναγράφεται τόσο οι επιδοτήσεις του 2016, πχ του 2014 ή και  άλλων ετών, και όχι άμεσα με την είσπραξη…..(Εκτός , αν  ήθελε λυθεί διαφορετικά…..) Διαφορετικά  η δήλωση πρέπει να έχει δικαιολογητικό  το  print screen  της σελίδας του ΟΠΕΚΕΠΕ των πληρωμών.??
4. Σε υποβολή τροποποιητικής δήλωσης προσκομίζουμε στη Δ.Ο.Υ. τα έγγραφα της τροποποίησης και όχι όλα τα δικαιολογητικά.
Σχετικά link

1. Η ερμηνευτική ΠΟΛ1252/15
 http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/26393
2. Ανάλυση του  κ. Αργυρού (βίντεο)
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20625
3. τα νέα  πρόστιμα ανάλυση του κ.  Χριστόπουλου
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22065
4. Ανάλυση του Eumilos.
http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?showtopic=92646&page=4
Tips

1. Τα εκτελεστικά μέλη των  ΔΣ  εταιρειών, ευθύνονται ποινικά για φοροδιαφυγή για πολλά έτη μετά τη λήξη των καθηκόντων τους. Η παραγραφή δεν αρχίζει , αν δεν έχει πραγματοποιηθεί  φορολογικός έλεγχος , βλ. Ν. 4337/2015.
2. Πλέον σε όλες τις υποθέσεις φοροδιαφυγής ανεξαρτήτως ποσού η ποινική δίωξη ασκείται αμέσως και δεν διακόπτεται ακόμα και αν ο φορολογούμενος έχει ασκήσει ενδικοφανή προσφυγή. Ο χρόνος παραγραφής του αδικήματος αρχίζει να μετράει είτε από την τελεσιδικία της απόφασης της προσφυγής είτε αφού περάσει άπρακτη η προθεσμία για την υποβολή της.

3. Ένα νέο αδίκημα εισήχθη με τον νέο νόμο στον κώδικα φορολογικής διαδικασίας, αυτό της απόπειρας φοροδιαφυγής. Το μόνο που μένει είναι να ορισθούν ποιες ακριβώς πράξεις, ενέργειες ή παραλείψεις θα συνιστούν απόπειρα φοροδιαφυγής.

 5. Επειδή μετά την υποβολή των δηλώσεων  γίνονται έλεγχοι και .. ΄΄καραδοκούν΄΄,    ευθύνες  και υποχρεώσεις,  για  αποφυγή από  κακοτοπιές.  Βλ. την ενδιαφέρουσα ανάλυση της κ  Διονυσοπούλου  στον κόμβο http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22337

 
22.ΜΥΦ
Τελικά ολοκληρώθηκε η υποβολή των ΜΥΦ  για το 2014, τι θα γίνει για το 2015 και 2016 άγνωστο.?
Έμεινε το θέμα με τις αποκλίσεις για  το τι θα γίνει, και  βέβαια ότι στη λήξη της προθεσμίας πάντα η εφαρμογή  ΄΄πέφτει ΄΄ . ….
Όλοι συμφωνούν να αυξηθεί το όριο και να μην είναι από το 1ο  ευρώ.  Κάτι πρέπει να γίνει, αλλά  πως να γίνει αλλαγή τώρα,  αφού ήδη ένας αριθμός έχει υποβάλλει τρίμηνα του 2015?   πώς να αλλάξει το όριο?, ?? Για τις Αποκλίσεις :
Βλ  την ενδιαφέρουσα ανάλυση του Κ. Γραβιά. http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/27516

 
23.Ενδομιλικές  συναλλαγές.
Νομοθετικό πλαίσιο

Άρθρο 2 4172/136, 50,51 ν. 4172/13, άρθ 21, 22,  4174/13

Πολ. 1179/13

Καλό είναι να προσεχθούν ιδιαίτερα οι παρακάτω διατάξεις και να μην  τις προσπερνάμε … ΄΄αβρόχις ποσίν ΄΄ .. βλ. περισσότερα στα λινκ
Ν.4172/13

α) κάθε πρόσωπο κατέχει άμεσα ή έμμεσα μετοχές, μερίδια ή συμμετοχή στο κεφάλαιο τουλάχιστον τριάντα τρία τοις εκατό (33%), βάσει αξίας ή αριθμού, ή δικαιώματα σε κέρδη ή δικαιώματα ψήφου,

 β) δύο ή περισσότερα πρόσωπα, εάν κάποιο πρόσωπο κατέχει άμεσα ή έμμεσα μετοχές, μερίδια δικαιώματα ψήφου ή συμμετοχής στο κεφάλαιο τουλάχιστον τριάντα τρία τοις εκατό (33%), βάσει αξίας ή αριθμού, ή δικαιώματα σε κέρδη ή δικαιώματα ψήφου,

γ) κάθε πρόσωπο με το οποίο υπάρχει σχέση άμεσης ή έμμεσης ουσιώδους διοικητικής εξάρτησης ή ελέγχου ή ασκεί καθοριστική επιρροή ή έχει τη δυνατότητα άσκησης καθοριστικής επιρροής άλλου προσώπου ή σε περίπτωση που και τα δύο πρόσωπα έχουν σχέση άμεσης ή έμμεσης ουσιώδους διοικητικής εξάρτησης ή ελέγχου ή δυνατότητα άσκησης καθοριστικής επιρροής από τρίτο πρόσωπο.

Άρθρο 21 παρ2  του Ν. 4174/13

2. Οι υπόχρεοι της παραγράφου 1 απαλλάσσονται από την υποχρέωση τήρησης Φακέλου Τεκμηρίωσης, εφόσον:
α) οι παραπάνω συναλλαγές ή μεταφορά λειτουργιών ανέρχονται μέχρι εκατό χιλιάδες (100.000) ευρώ ανά φορολογικό έτος και αθροιστικώς, όταν ο κύκλος εργασιών του υπόχρεου δεν υπερβαίνει τα πέντε (5) εκατομμύρια ευρώ ανά φορολογικό έτος, ή
β) οι παραπάνω συναλλαγές ή μεταφορά λειτουργιών ανέρχονται μέχρι διακόσιες χιλιάδες (200.000) ευρώ ανά φορολογικό έτος και αθροιστικώς, όταν ο κύκλος εργασιών του υπόχρεου υπερβαίνει τα πέντε (5) εκατομμύρια ευρώ ανά φορολογικό έτος.

links

1.Βλ. μελέτη το Α. Νασόπουλου
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22887
2.μελέτη για 2014
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/18586
3.πολ.1227/15
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22030
4.πολ. 1142/15
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21260
5. Αναλυση κ. Β.Αθανασάκη
http://epixeirisi.gr/actions/lemma/?item_id=4763751

 
24.Τράπεζα Ελλάδος  www.bankofgreece.gr. (DIREQΤ)
Άλλο και τούτο, νέα υποχρέωση δήλωσης τιμολογίων εξωτερικού στην εφαρμογή DIREQT?? ….

Για το σκοπό αυτό, δημιουργείται εφαρμογή υπό το ακρωνύμιο DIREQT (Direct Reporting Questionnaire), που θα είναι προσβάσιμη μέσω του Internet.
Με την εφαρμογή αυτή τα φυσικά και νομικά πρόσωπα (κάτοικοι) θα μπορούν να υποβάλλουν ηλεκτρονικά (on-line) τις συναλλαγές τους με μη κατοίκους, τις οποίες υποχρεούνται να αναγγέλλουν, με βάση τους ορισμούς και τις προδιαγραφές του υπό διαμόρφωση εγχειριδίου χρήσης και τεχνικών προδιαγραφών.
Η υποβολή των στοιχείων θα γίνεται με τη συμπλήρωση ερωτηματολογίων ή αρχείων με συγκεκριμένο τύπο διάταξης των στοιχείων.
Οι συναλλαγές αυτές αφορούν εισπράξεις-πληρωμές μεταξύ κατοίκων και μη κατοίκων, ανεξαρτήτως νομίσματος, σε μηνιαία βάση. Από την υποχρέωση αναγγελίας εξαιρούνται ορισμένοι τύποι συναλλαγών, όπως εισαγωγές-εξαγωγές αγαθών, ταξιδιωτικές υπηρεσίες κ.λπ.
Διευκρινίζεται ότι στην υποχρέωση αναγγελίας εμπίπτουν και τα νομικά πρόσωπα-κάτοικοι Ελλάδος που διενεργούν συναλλαγές και χωρίς τη μεσολάβηση των εγχώριων πιστωτικών ιδρυμάτων
 Πάνω από ποιο ποσό είμαι υποχρεωμένος να αναγγέλλω τις συναλλαγές που έχω με μη κατοίκους;
Το κατώφλι αναγγελίας είναι τα 5.000 ευρώ ανά συναλλαγή σε κάθε κωδικό ισοζυγίου, ανά είσπραξη/πληρωμή, ανά χώρα και ανά νόμισμα. Το κατώφλι είναι προαιρετικό, με την έννοια ότι μπορεί να αναγγελθούν και συναλλαγές μικρότερου ποσού.
Link
https://iris.bankofgreece.gr/iris_web/login.xhtml

 
25. Χρήσιμες Συνδέσεις - Links
1.ΟΠΑΠ  για βεβαιώσεις  από κέρδη (νέα σύνδεση)

https://winningscertificates.opap.gr/
2.ΟΓΑ συντάξεις

http://84.205.254.71/apps/index.php/bebaiwsi_synt
3. ΟΓΑ εισφορές

http://www.oga.gr/vevaiosi_forou/vevaiosi_login.php
4.Βεβαιώσεις ΕΤΕΑ

http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/28111
5.πληρωμές ΟΠΕΚΕΠΕ

http://www.opekepe.gr/sdip.asp
6. ΕΛΓΑ πληρωμές

https://www1.gsis.gr/gsisapps/soasgsisws/login.jsp

7. ΓΕΣ

https://bebeosis.army.gr/
8. Όλες οι συνδέσεις στην εξαιρετική  ανάλυση της  κ Λιαπάτη. (τα πάντα όλα….?)
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/23072

 
26. Το Περιουσιολόγιο..καταφτάνει.. Αναλυτική «Δήλωση Περιουσιακής Κατάστασης»
Θα μπορούσαμε να πούμε ότι η δήλωση Πόθεν  Έσχες που υποβάλλεται από μια μερίδα δημοσίων υπαλλήλων, αιρετών,  καθώς και επαγγελματιών (δημοσιογράφων, εργολάβων  του δημοσίου κλπ) είναι ο προάγγελος  του  Περιουσιολογίου.

Και όμως αποτελεί προαπαιτούμενο του 3ου Μνημονίου και ο νόμος αυτός ψηφίστηκε στις 14/8/2015. Κατά τα οριζόμενα πρέπει να  είχε εφαρμοστεί μέχρι τον Νοε-2015. Υπενθυμίζεται ότι είχε Πρωτο- εισαχτεί  το 2010 με το  νόμο 3842/10, αλλά ποτέ δεν εφαρμόστηκε..Από όσα έχουν ανακοινωθεί θα πρέπει να αναγράφονται και : τα μετρητά στα στρώματα, (το stroma- bank?), στις θυρίδες, κινητά πράγματα μεγάλης αξίας, ακίνητα στο εξωτερικό (με ποια αξία), μετοχές (με ποια αξία), αμοιβαία, καταθέσεις, σκάφη, φορτηγά. Τρακτερ, ΤΑΞΙ, κλπ. Τα ακίνητα στην Ελλάδα(με ποια αξία αντικειμενική ή πραγματική), τα ΕΙΧ, οι καταθέσεις  θα ρθουν μάλλον συμπληρωμένα,  αφού υπάρχουν στις βάσεις του ΤΑΧΙΣ και θα δηλωθεί το σύμφωνο ή θα γίνουν αιτιολογημένες διορθώσεις…

Τώρα το πώς θα είναι;;; όσοι πήραν μια γεύση από την  ηλεκτρονική αποστολή της δήλωσης πόθεν έσχες, των δημοσίων υπαλλήλων κάπως έτσι μάλλον  θα είναι……..

Η αρχή θα γίνει με την «πρόσκληση» σε όλους να δηλώσουν τα αδήλωτα εισοδήματά τους εθελοντικά στις φορολογικές τους δηλώσεις και στη συνέχεια θα υπάρξει στο taxis ειδική πλατφόρμα στην οποία θα δηλώνονται όλα τα περιουσιακά στοιχεία η οποία και πρέπει να προηγηθεί.

Η  διαδικασία του περιουσιολογίου  θα ξεκινήσει περί τις  αρχές Μαΐου;  (ίσως πάμε  για  Νοέμβριο 2016 ) και στην ηλεκτρονική πλατφόρμα θα καταγράφονται τα πάντα. Όλες οι πληροφορίες που θα περιλαμβάνουν πλήρη ανάλυση των τραπεζικών λογαριασμών, με αναφορά σε ποσό και πηγή προέλευσης, καθώς και όλων των συνδικαιούχων. Θα πρέπει επίσης να δηλώνεται η αξία αποτίμησης όλων των κινητών αξιών. Αρκετά από τα παραπάνω στοιχεία θα αποσταλούν στο υπουργείο Οικονομικών από τα πιστωτικά ιδρύματα, τα ιδιωτικά σχολεία, τις ασφαλιστικές εταιρείες κ.λπ.

Τον Μάιο (Νοέμβριο)  οι φορολογούμενοι με τους κωδικούς που διαθέτουν για το ηλεκτρονικό σύστημα taxisnet  θα εισέρχονται στη νέα εφαρμογή και θα επιβεβαιώνουν τα στοιχεία που θα περιλαμβάνονται στο περιουσιολόγιο. Εφόσον διαφωνούν, θα πρέπει να τα διορθώνουν ηλεκτρονικά, ενώ όπου αυτό δεν είναι εφικτό, θα πρέπει να μεταβαίνουν στις εφορίες με τα απαραίτητα παραστατικά. Σε πρώτη φάση το περιουσιολόγιο θα περιλαμβάνει τις τραπεζικές καταθέσεις, τα ακίνητα και δαπάνες πολυτελείας που γίνονται για αγορές αυτοκινήτων ή δίδακτρα σε ιδιωτικά σχολεία και σε δεύτερη φάση πιθανόν από το 2017 θα ενταχθούν έργα τέχνης και κοσμήματα. Εφόσον αυτά είναι ασφαλισμένα, τα στοιχεία θα αποσταλούν από τις εταιρείες και τους οίκους στους οποίους έχει γίνει η ασφάλιση ή η εκτίμηση. Με τον τρόπο αυτό, το υπουργείο Οικονομικών θα έχει πλήρη εικόνα της περιουσιακής κατάστασης κάθε φορολογουμένου, με αποτέλεσμα να περιοριστεί σημαντικά η φοροδιαφυγή. Για τα περιουσιακά στοιχεία που δεν θα δηλωθούν μετά το τέλος της διαδικασίας, το υπουργείο Οικονομικών πέραν της φορολόγησής τους θα επιβάλει πρόστιμα και προσαυξήσεις, ενώ θα γίνονται και οι σχετικές διώξεις.

Ταυτόχρονα τα παιδιά που θα γεννηθούν από τις 1-1-2016 με την εγγραφή τους στο ληξιαρχείο θα λαμβάνουν και Αριθμό Φορολογικού Μητρώου.
Όσον αφορά,  τα αδήλωτα εισοδήματα, όσοι δεν σπεύσουν να τα δηλώσουν με τη δημιουργία του περιουσιολογίου, θα αντιμετωπίσουν σημαντικά προβλήματα τα οποία ενδεχομένως να φθάσουν και σε μία έμμεση κατάσχεση των εισοδημάτων αυτών. Ο φόρος για τη νομιμοποίηση των κεφαλαίων θα υπολογίζεται με βάση τη φορολογική κλίμακα του εισοδήματος των φυσικών προσώπων του έτους κατά το οποίο θα δηλώνουν οι φορολογούμενοι ότι αποκτήθηκαν τα κεφάλαια. Η επιλογή του έτους θα είναι δικαίωμα του φορολογουμένου. Όσοι επαναπατρίσουν τα κεφάλαιά τους από το εξωτερικό στην Ελλάδα, θα έχουν σημαντική έκπτωση από τον φόρο, ενώ όσοι απλά τα δηλώσουν και τα διατηρήσουν στο εξωτερικό δεν θα έχουν έκπτωση.

Λέγεται ότι εφόσον δηλωθούν, δεν θα επιβάλλονται πρόστιμα και προσαυξήσεις, ενώ θα αίρονται και οι ποινικές διώξεις. Σε διαφορετική περίπτωση, τα πρόστιμα που θα επιβάλλονται θα είναι εξαντλητικά που θα φθάνουν έως και το 100% του ποσού που δεν δηλώθηκε στην εφορία. Κάθε αλλαγή περιουσιακής κατάστασης των φορολογουμένων, θα πρέπει να αποδεικνύεται από νόμιμα παραστατικά και να δικαιολογείται από τα εισοδήματά τους.(ΚΑΘΗΜΕΡΙΝΗ)

Σε αναμονή λοιπόν………….  Και δεν θα είναι και εύκολη  η υποβολή   του….

Tips

1.Επί του πιεστηρίου. Το φορολογικό νομοσχέδιο με όλες τις αλλαγές στα φορολογικό,  καθώς και στα αγροτικά εισοδήματα θα κατατεθεί λένε  στη Βουλή το β΄15ήμερο του Μαρτίου, θα συμπεριλαμβάνει και τη εθελοντική  αποκάλυψη (συμμόρφωση) εισοδημάτων.    Να δούμε τι θα γίνε και με αυτούς που ήδη  ελέγχονται;  θα υπάγονται;;;;…..

2. Αν  … από τη συμπλήρωση  του εντύπου του περιουσιολογίου  προκύπτει προσαύξηση της περιουσίας θα φορολογηθεί;;;;

3. Σχετική ανάλυση του κ. Δαλιάνη
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20630
4. και ανάλυση  του ορκωτού  κ.Σταματίου (ΣΟΛ)
http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/28227

 
27.  Επίλογος
( Δεν προτρέπουμε και σε κάθε περίπτωση  ο ενδιαφερόμενος  θα ανατρέχει  στους νόμους και τις εγκυκλίους του υπουργείου)
Δεν είμαστε αλάνθαστοι, αφήνεται στη κρίση όλων   και  αν τυχόν έχουν παρεισφρήσει  ΄λάθη΄ να τα διορθώσουμε. .   . . Εκφράζουμε  προσωπικές απόψεις μας. Τα θέματα  όπως πάντα,  είναι γραμμένα σε ανοικτό κώδικα?,  επιδέχονται,  συμπλήρωση, διόρθωση ακόμη και ..διαγραφή, θα λέγαμε είναι  σε λειτουργικό  ΄΄Linux ΄΄.  Αν κάπου υπερβάλλαμε,  έγινε για τις ανάγκες της παρουσίασης??

 
Δύναμη, Υπομονή, Αντοχή,  Επιμονή και  προ πάντων όχι λάθη,   θα περάσει και αυτή η φορά …..
 
Προσδοκώντας  μια χρονιά με success story, καλό  happy   end, το ΤΑΧΙΣ να σταθεί στο ύψος  του, και όχι άλλα ERROR……,  άλλα  server  not  found………., ή  άλλα ότι είστε πάνω από 50 ή 100 άτομα??
 
(πάντως την προτελευταία και την τελευταία  ημέρα της προθεσμίας το σύστημα   συνήθως  παρουσιάζει … ΄΄αρρυθμίες΄΄  επικίνδυνες,  και γιαυτό καλό είναι λοιπόν,   να …τελειώνουμε λίγο πριν τη λήξη της προθεσμίας…?.), για να ΄΄ κρατάμε ΄΄ μακράν  τα  ……….. ΄΄ εγκεφαλικά  ‘’??
 
Τέλος, για τη  βοήθεια του κόμβου στη σύνταξη αυτής της εργασίας και των υπόλοιπων μας  είναι ανεκτίμητη, αρκεί να πούμε απλά και  μόνον ότι,   ίσως και να μην γίνονταν ποτέ. Έτσι απλά…  (τους ευχαριστούμε που μας δίνουν τη δυναμικότητα αυτή  να επικοινωνούμε και όχι μόνο.. )
 
ΥΓ.
1.Η ανάρτηση  αυτή  συν-λειτουργεί  μαζί και με τις περσινές δημοσιεύσεις, μια περιπλάνηση στη σελίδα http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?showtopic=78778&page=13   κρίνεται   επιβεβλημένη
2. Επειδή ακόμη δεν κυκλοφόρησαν επίσημα τα έντυπα,  καθώς  επίσης και δεν εκδόθηκαν αναλυτικές οδηγίες,  βαστάμε …………….  ΄΄ επιφυλάξεις ΄΄…
3. Για το 2016 φαίνεται ότι καταλήγουν: (μην τα δένεται και κόμπο,,?)
α. Ενιαία κλίμακα;  για όλους μισθωτούς, συνταξιούχους, ατομικές ,επαγγελματίες με διαφοροποιήσεις στα κλιμάκια;;;;;
Έως 25.000 …..συντ. 22%;;
25.000-30.000 συντ. 32%;;;
30.000-65.000  συντ. 42%;;
65.00 και άνω συντ. 50%;;;; (οι συντελεστές παίρνουν την ανιούσα…)
β. Αφορολόγητο 9.545 οι μισθωτοί συνταξιούχοι και οι αγρότες. Για τους αγρότες ΄΄βάζει΄΄ πολλά  εμπόδια το κουαρτέτο και  χάνουν  και το 13% … Οι υπόλοιποι φορολογία από το 1ο ευρώ… Τώρα απαιτούν  και μείωση του αφορολόγητου αυτού στο ποσό των 7.000,00???. Εάν τελικά καταφέρουμε και δεν μειωθεί το αφορολόγητο, τότε θα έχουμε rotation  συντελεστών??  Επίσης  οι δανειστές δεν θέλουν  οι αγρότες να έχουν αφορολόγητο…..(μπλέξαμε…?…?.)
Για να δούμε στο νομοσχέδιο που θα κατατεθεί  τι τελικά  θα συμπεριλαμβάνεται???….
γ) αναμένεται επίσης για εφαρμογή και , άλλο και αυτό…?.:
΄΄ Οι τράπεζες  λέει, θα παρακρατούν και θα αποδίδουν τον ΦΠΑ στο Δημόσιο για τις πληρωμές που υποχρεωτικά γίνονται ηλεκτρονικά, σύμφωνα με διάταξη του ν. 4334/2015 που δεν έχει ακόμα εφαρμοσθεί. Προβληματισμοί δημιουργούνται για την πρακτική εφαρμογή του εν λόγω μέτρου και τα προβλήματα ρευστότητας που μπορεί να προκύψουν για τις επιχειρήσεις, οι οποίες θα λαμβάνουν μόνο το καθαρό ποσό των τιμολογίων τους στους λογαριασμούς τους (μείον τον ΦΠΑ), ενώ την ίδια στιγμή θα καλούνται να πληρώσουν στους προμηθευτές τους τα τιμολόγια με ΦΠΑ. Ως εκ τούτου αναμένεται το μεγαλύτερο μέρος των δηλώσεων ΦΠΑ των επιχειρήσεων να είναι πιστωτικό, καθότι θα έχει ήδη αποδοθεί από τις τράπεζες ο ΦΠΑ που αντιστοιχεί στις πωλήσεις και θα πρέπει να επιστραφεί το σύνολο του ΦΠΑ των εκπιπτόμενων δαπανών. Θα προκαλέσει αναταραχή στην αγορά η  εφαρμογή του…….

4. Είχαμε δεν είχαμε τι να μάθουμε, μάθαμε και για τις χώρες του Βίσεγκραντ…..? Εκεί που μαθαίναμε νέα για το Ασφαλιστικό, το Φορολογικό, για την αξιολόγηση, για το Δημόσιο χρέος,  να σου και το Βίσεγκραντ??  Για την ιστορία Το  Βίσεγκραντ  είναι Φρούριο  και  βρίσκεται 40 χλµ. βόρεια της Βουδαπέστης. Η λέξη Βίσεγκραντ  σηµαίνει «ψηλό φρούριο» και αναφέρεται για πρώτη φορά σε λατινικά αρχεία το 1009. Το φρούριο Βίσεγκραντ  χτίστηκε το 330 µ.Χ. από τους Ρωµαίους  στα χρόνια  του Μεγάλου Κωνσταντίνου και αποτέλεσε σηµαντικό  σηµείο στην αµυντική  γραµµή του ∆ούναβη.  Εδώ έγινε η σύνοδος  των χωρών  της  Πολωνίας, Ουγγαρίας,  Τσεχίας, και Σλοβακία. Λέγεται ότι,  όποιος πάει στην Ουγγαρία και δεν πάει στο Βίσεγκραντ, είναι σαν να έρθει στην Ελλάδα και δεν  πάει στην Ακρόπολη.?? (..αν και νομίζω ότι,  κάθε σύγκριση με τον Παρθενώνα είναι ιεροσυλία…)

5. Τέλος σε κάθε περίπτωση  πρέπει να περιμένουμε την κυκλοφορία των νέων εντύπων Ε1, Ε2, Ε3 και  Ν με  τις οδηγίες  συμπλήρωσής τους..
……………..Με την κοινοποίηση των εντύπων και των εγκυκλίων θα ανεβάσουμε  το Β΄ Μέρος.

 
  Μπορεί μετά την αναβάθμιση στο FORUM  της 6/3/2016, κάποια linkς  από το θέμα  να μην ενεργοποιούνται,  επειδή φαίνεται ότι έγινε συγχώνευση σελίδων….. και κάποια  λινκ από το θέμα αυτό έγιναν  πολύ ..μακρόσυρτα…?

 
Και για να μη φύγω και εγώ από το …  ΄ πνεύμα ΄΄   της  πολύ πετυχημένης  εβδομαδιαίας  στήλης  του ΦΟΡΟΥΜ    ΄΄ Το σχόλιο  της  Δευτέρας ΄΄  , εννοώ  για τα  αποφθέγματα, κλπ
 
΄΄ Το εργοστάσιο του μέλλοντος θα έχει μόνο δυο εργαζόμενους: έναν άνθρωπο και  ένα σκύλο. Ο άνθρωπος θα είναι εκεί για να ταΐζει το σκύλο. Και ο σκύλος για να δαγκώνει τους ανθρώπους,  όταν πάνε να αγγίξουν τις μηχανές ΄΄ ,  όταν θα μπούμε δηλαδή  στην ΄΄  Τέταρτη Βιομηχανική Επανάσταση ΄΄
Καρλ  Μπας,  ΔΣ της Autodesk

(Ξαφνιάζει,,,, αν  είναι να  πληρώνουν  φόρο εισοδήματος και οι μηχανές… τότε το  συζητάμε…?.)

 
 
Πρέπει να μπούμε και στους  ρυθμούς του   Καρνάβαλου??,  (πιστεύω  ότι θα έχουμε στις παρελάσεις σίγουρα μπόλικο Σύμφωνο Συμβίωσης;, Ασφαλιστικό ίσως;, κουαρτέτο μπορεί;  κλπ, (τι θα τρολάρουν φέτος;…?.),  να έχουμε  ένα καλό πέταμα του Χαρταετού,  αν και ο καιρός αγριεύει και μας τα χαλάει …. Είναι μία ευχάριστη ανάπαυλα  εν όψει  και της νέας σαιζόν …??…. 


 
Λιγότεροι φόροι που θα πληρώνονται,
Είναι η μοναδική απάντηση

Στο φορολογικό αδιέξοδο

Που καθημερινά διευρύνεται…………..

(Ανακοινώθηκε ότι τα χρέη προς το Δημόσιο ξεπέρασαν ήδη τα 86 δις και οφείλουν 4.306.000 φορολογούμενοι, δηλαδή   ένας στους δυο Έλληνες).


 
1 Επειδή λόγω τεχνικών προβλημάτων δεν κατέστη δυνατόν  να το ανεβάσουμε στο  ΄΄γνωστό  ήδη ανοιγμένο   Θέμα΄΄ , ανοίξαμε ένα νέο με τον ίδιο τίτλο και θα το μεταφέρουμε  εκεί σε αρχείο,  όταν ξεπεραστούν τα κάποια  προβλήματα που ενέσκηψαν με την αναβάθμιση του Φόρουμ. ..
Καλές  Απόκριες σ όλους.       Καλή Σαρακοστή.


 
Απόκριες 2016

 
Eumilos.
(Υπάρχουν προβλήματα στο κατέβασμα.....)

 

 

Συνάδελφε Αποστόλη επιδιώκοντας καταληκτική ημερομηνία το μόνο που θα καταφέρουμε θα είναι να αυτό-παγιδευτούμε και να αυτό-εγκλωβιστούμε ξανά.
Επειδή γνωρίζουμε όλοι οι παροικούντες την Ιερουσαλήμ πως απαιτούνται 4 μήνες για την ολοκλήρωση των δηλώσεων τότε θα έπρεπε - κατά την γνώμη μου - η απαίτησή μας να είναι ότι η καταληκτική ημερομηνία θα είναι 4 μήνες αφότου μεταφορτωθούν στο taxisnet οι μισθοί, οι συντάξεις, οι επιδοτήσεις, τα δάνεια, οι τόκοι και ότι άλλο απαιτείται.
Δηλαδή η γνώμη μου είναι πως η νομοθετική ρύθμιση που προτείνεις να προσδιορίζει το διάστημα και όχι την λήξη.

Και να ήθελες δεν μπορείς....
Τα μισά θα έβαζες..

τις επιδοτησεις προσωπικα δεν τις βαζω στο Φ2.....

Τα ίδια με  το 2014.

Νομίζω πως εμείς το κάνουμε περίπλοκο.
Κτηνοτρόφος που πουλά ζώο για σφαγή 13%.
Κτηνοτρόφος που πουλά ζώο για πάχυνση η ολόκληρο το ζωικό κεφάλαιο σε άλλη εκμετάλλευση  τότε φπα 23%.

κατευθειαν τιμολογιο αγορας!

Επομενως συναδελφοι αν καταλαβα σωστα, εχω 2 επιλογες:
α) κανω αιτηση στην ΔΟΥ προκειμενου να διαγραφει η οφειλη
β) καταβαλει ο πελάτης κανονικα το οφειλομενο ποσο και το μεταφερω στην επομενη περιοδικη

τα πραγματα ειναι απλα
 
1)ΑΛΠ για καθε πραγμα που πηγαινεις στο τραπεζι 
 
2)χειρογραφο πιστωτικο λιανικης για καθε εκδοση τιμολογιου  
 
3) τι εκδοση τιμολογιου και βλακειες λεμε τωρα....    κατα 90% οι δαπανες αυτες δεν εκπιπτουν  νομιμα....   Δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα επιχείρησης δαπάνες για συμπλήρωμα τροφής και πρόσθετη ιατροφαρμακευτική περίθαλψη προσωπικού της, για τις οποίες δεν έχουν καταβληθεί οι ασφαλιστικές εισφορές. ( Σ.τ.Ε. 4118/1997 )   και ασε που αμα ειχε συμφωνηθει catering απο πριν κλπ  ο μαγαζατορας θα το ηξερε......   οποτε ας κοψουμε τις σαχλαμαρες σιγα σιγα
 
 
η ΕΡΩΤΗΣΗ ΠΟΥ ΘΑ ΕΠΡΕΠΕ ΝΑ ΓΙΝΕΙ ΕΙΝΑΙ  ΤΙ ΚΑΝΟΥΜΕ ΕΑΝ ΔΕΝ ΠΛΗΡΩΘΟΥΜΕ  ΑΠΟ ΤΟΝ ΠΕΛΑΤΗ

Δεν ισχύει κάτι τέτοιο.
Στο εργόσημο δεν ανακατεύεται πουθενά η επιθεώρηση εργασίας.

Το ερώτημα είναι σαφές.
Ποια ειναι η απεικόνιση της αγοράς επενδυτικού με απαλλαγή σύμφωνα με την απόφασης Π.2869/87 ΠΟΛ.137/4.5.1987
στην περιοδική δήλωση ΦΠΑ.
 
Και η απάντηση είναι σαφής.
 
Σύμφωνα με την ΠΟΛ.137/4.5.1987 Διαδικασία καταβολής του φόρου προστιθέμενης αξίας των επενδυτικών αγαθών
........................
Αντίστοιχα, η προμηθεύτρια επιχείρηση θα εκδώσει τιμολόγιο ή τιμολόγιο πώλησης-δελτίο αποστολής, στο οποίο θα χρεώσει τον αναλογούντα ΦΠΑ,τον οποίο δε θα εισπράξει, αναγράφοντας σ' αυτό την ένδειξη "Δεν εισπράττεται ΦΠΑ-Υπόχρεος για την καταβολή του είναι ο αγοραστής με τηνπροσωρινή δήλωση βάσει της απόφασης Π.2869/2389/4.5.1987"........................ 6. Η αξία των αποκτηθέντων με τη διαδικασία αυτή επενδυτικών αγαθών προσαυξάνει την αξία τόσο των φορολογητέων εκροώνόσο και των εισροών της φορολογικής περιόδου κατά την οποία αποκτήθηκαν. Ο αναλογών φόρος προστιθέμενης αξίας προσαυξάνειτόσο το φόρο εκροών όσο και το φόρο εισροών της ίδιας φορολογικής περιόδου.Οπότε 303 & 362 με 23% ΦΠΑ και πολύ σωστά θα αφαιρεθεί από τον κωδικό 312 (κύκλος εργασιών φπα).

ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ
ΜΕΡΟΣ 1ο
1.Έπεσε  για  το 2015 Αυλαία….
2.Τι έγινε  και φέτος σε γενικές γραμμές.:
3.Προβλήματα και προβληματάκια….
3.1.Τόκοι καταθέσεων
3.2.Τόκοι καταθέσεων και τεκμήρια.
3.3.Αμοιβές  από ΑΕΔ.
3.4.Οι  αμοιβές από  μπλοκάκια
3.5.Περιστασιακά ή ευκαιριακά απασχολούμενοι (άνεργοι, νοικοκυρές, φοιτητές, συμμετέχοντες σε προγράμματα εργασιακής εμπειρίας κ.λ.π.
3.6.Κάτοικοι εξωτερικού
3.7.Εξαρτώμενα μέλη και ΑΦΜ
3.8.Αναπηρία, Βεβαίωση και ΔΗΛΕΔ
3.9.Κωδικός 595,596 του Ε3
3.10.Εκχώρηση ενοικίων
3.11.Προσαύξηση τεκμηρίων
3.12.Επιδόματα  ανεργίας ΟΑΕΔ κλπ και το Ε1
3.13.Αγορά καταστήματος, ΦΙΧ κλπ   και επιχειρηματικότητα. Αποτελεί τεκμήριο;;
4. Αγρότες
4.1.Οι  Συνδέσεις  που  έπρεπε  να  γίνουν:
4.2. Η συμπλήρωση του Ε3
4.3. Η συμπλήρωση του Ε2
4.4. Η συμπλήρωση του Ε1
4.5. ΜΥΦ
4.6. Κέρδη
4.7. Αγροτικά  ..πεπραγμένα  του 2014
Tips
5. Οι επιχορηγήσεις-επιδοτήσεις  γενικά
5.1.Διευκρινήσεις με την  ΔΕΑΦ  1080132/2-6-15 για τις επιχορηγήσεις.
5.2. Αναλυτικές οδηγίες  για την αντιμετώπιση  των  αγροτικών επιδοτήσεων με την  πολ. 1116/15. 
5.3. Σχετική ανάλυσή  μας για τις επιχορηγήσεις – επιδοτήσεις στο κόμβο,   η οποία όμως θέλει  επικαιροποίηση..
5.4.  Ο Νόμος για  τα ΕΛΠ  Ν 4308/24-11- 14 από  1/1/2015 τι  προβλέπονται:
5.5. ΣΛΟΤ.
5.6. Τέσσερις απαντήσεις από το  epixeirisi.gr   για το θέμα των επιχορηγήσεων.
5.7. Το  έντυπο  Ε3 και οι  επιχορηγήσεις.
6.Αντικρουόμενες ερμηνευτικές.
6.1.Η Ανέγερση ακινήτου  σε οικόπεδου τρίτου.
6.2.Έκπτωση Ασφαλιστικών  εισφορών φπ  που συμμετέχουν ή δεν συμμετέχουν σε νπ.
6.3.Καταβολή ασφαλιστικών εισφορών.
7.Λυμένα θέματα
7.1.Επιδόματα ανεργίας., Απώλεια εισοδήματος, Επίδομα μητρότητας και συμπληρωματικό
7.2.Επίδομα Βιβλιοθήκης.
7.3.Πρόωρη παύση γεωργικής δραστηριότητας
7..Αποζημίωση για Έξοδα διαμονής σίτισης υπαλλήλων
7.5.Επίδομα θέρμανσης
7.6.Οι αμοιβές από επιδοτούμενα σεμινάρια
8.Το ΜΙΝΙ Φορολογικό Ν. 4330/15
9.Το  3ο ΜνηΜονιο  Ν. 4336/14-8-2015
10.Τα θετικά ????
10.1.Καταργήσεις  εντύπων.
10.2.Ανάλωση κεφαλαίων  προηγούμενων ετών πάμε πίσω για όσα έτη έχουμε στοιχεία.?
10.3.Η έκπτωση των αποδείξεων κωδ. 049 του Ε1
10.4.Ιατρικά έξοδα
10.5.Το Ε9 ανοικτό όλο το διάστημα. Εφεξής διαρκής ενημέρωση….
10.6.Το 12άρι για τους αγρότες και ο μη υπολογισμός της ιδιόχρησης
10.7.Μη υπολογισμός προκαταβολής για έσοδα  από ενοίκια.
10.8.Μη υπολογισμός  προσωπικού τεκμηρίου
11.Τα αρνητικά..
11.1.Δεν συμψηφίζονται  ζημιές από αγροτική εκμετάλλευση με κέρδη από εμπορική δραστηριότητα
11.2. Φορολόγηση μερισμάτων  μέλους Κ/Ξίας
11.3.Φορολογία  από το 1 ευρώ
11.4.Εξαφανισμός φοροαπαλλαγών
11.5.Προκαταβολή αγροτών
11.6.Προκαταβολή ΑΕ , ΕΠΕ.
11.7.Αύξηση ποσοστού αλληλεγγύης .
11.8.Αύξηση φόρου πολυτελείας.
12. Όλες οι ΠΟΛ  ανά έντυπο :
12.1  Ε1
12.2. Ε2
12.3  Ε3
12.4. ΚΦΑ
12.5.  Ν
12.6 . Ε16
13.Η προθεσμία μπορεί να έληξε, αλλά δηλώσεις συνεχίζονται να υποβάλλονται?…
14..Οι Ημερομηνίες- Προθεσμίες  που έμειναν  για ουρά..
15. Νέες  υποχρεώσεις
15.1.Αποδεικτικό υποβολής φορολογικής δήλωσης στο ΓΕΜΗ.
15.2.Αποκλίσεις  και  ΜΥΦ -2014
15.3.Περιουσιολόγιο
16. Φορολογικό 2015 (έτος υποβολής 2016) ήγκικε γαρ η νέα προθεσμία???
16.1.Περίοδος υποβολής  από 1/2/2016 - 30/4/2016 )
16.2.Για το φορολογικό έτος 2015
16.3. Κατάργηση  της  έκπτωσης  του 2% για εφάπαξ καταβολή
16.4. Αποδείξεις του  κωδ. 049.
16.5. capital control και τραπεζική αργία.
16.6. Αλλαγές
16.7.Από 1/10/15
16.8. ΕΝΦΙΑ  2015
16.9..ΕΛΠ και  φορολογικές δηλώσεις.
16.10. Προκαταβολές εισοδήματος.
16.11. Κατάργηση της  έκπτωσης 2%. (ΙΙ)
16.12. Συντελεστές  φόρου εισοδήματος.
Διάφορα
1.Τι είναι υπεργολαβία.
2.  Το Α21.
3. Το Ε9.
18. Πεπραγμένα - στατιστικά
19. Επίλογος
1.Έπεσε  η  Αυλαία  για το 2015….
Τέλος  για ακόμη μία χρονιά…. Έπεσε η αυλαία  των δηλώσεων και  για φέτος στις 4/9/2015, περίπου την ίδια ημερομηνία  που είχαν  τελειώσει και οι δηλώσεις του 2013.(λήξη τότε  1/9/2013) Αν αυτό λέγεται  πρόοδος…
Η εφαρμογή πέρσι είχε ανοίξει στις 20/3/14, και  είχε κλείσει  τελικά  στις  14/7/2014.
Μπορεί βέβαια  οι  εφαρμογές του ΤΑΧΙΣ να άργησαν να δοθούν στη χρήση, αλλά απ όλους αναγνωρίζεται ότι έγινε από τους ανθρώπους του  μια τιτάνια προσπάθειας για να μπορέσουν να ανταποκριθούν   στις απαιτήσεις του νέου φορολογικού νόμου, καθώς επίσης και με το σχεδιασμό των νέων εντύπων. Αλλά  και οι εταιρείες του χώρου με τα λογιστικά πακέτα ανταποκρίθηκαν πλήρως και με τα πολλά  ΄΄ useful ΄΄ , όπως μεταφορά των τόκων από το ΤΑΧΙΣ στο έντυπο Ε1, μεταφορά των δανείων, ενημέρωση κωδικών που προηγείται καταχώρηση όπως πχ ο κωδικός 659 (κωδικοί με καταρράκτες) κλπ, μεταφορά της ημερομηνίας γέννησης και του ΑΜΚΑ στην Επιβεβαίωση, υπολογισμοί ποσού  ΑΛΠ για το κωδικό 049,  υπολογισμό εκκαθαριστικού  κλπ,
 
2.Τι έγινε και φέτος σε γενικές γραμμές.:
Πρώτιστα άργησε να ανοίξει η εφαρμογή για το Ε1.
Είχαμε σχεδόν νέο έντυπο Ε1 και με νέα δομή. Στην  αρχή είχε χρώμα μπλε, αλλά  μετά πρασίνισε…?  Με κάποια λαθάκια στα εκκαθαριστικά  στις αρχές  τα οποία γρήγορα  στην συνέχεια όμως  …διορθώθηκαν. Επίσης εκδίδονταν σε πολλές περιπτώσεις και μερικά  με ποσά αστρονομικά τα οποία και αυτά μετά από   νομοθετικές  παρεμβάσεις  διορθώθηκαν.
Ατραξιόν της  χρονιάς το ΑΜΚΑ του  υπόχρεου και της  συζύγου. Θα αποτελέσει  φαίνεται  μάλλον τον σύνδεσμο – δίδυμο με το ΑΦΜ (ΤΑΧΙΣ-ΕΡΓΑΝΗ-ΑΣΦΑΛΙΣΗ-ΥΓΕΙΑ). Υπήρξαν περιπτώσεις  στην επιβεβαίωση που ενώ το ΑΜΚΑ ήταν σωστό, έβγαινε μήνυμα ότι δεν συμφωνεί με αυτό που είχαν στα αρχεία…., αλλά σε άφηνε να προχωρήσεις...  Θεωρώ ότι μάλλον στα αρχεία δεν θα υπήρχε ΑΜΚΑ?? Δεν υπάρχει άλλη εξήγηση. Σε κάθε περίπτωση  πάντως έχει ανακοινωθεί  ότι θα επιτρέπεται αργότερα από την εφαρμογή   διόρθωση του  λανθασμένου ΑΜΚΑ.
 Στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος  λοιπόν, αναγράφεται υποχρεωτικά ο ΑΜΚΑ του υπόχρεου και της συζύγου με εξαίρεση τις περιπτώσεις που δεν υποχρεούνται σε απόκτηση Α.Μ.Κ.Α. Εξαιρούνται και οι υπόχρεοι, οι οποίοι, για λόγους που άπτονται σε ευαίσθητα προσωπικά τους δεδομένα, δεν επιθυμούν να αποκτήσουν Α.Μ.Κ.Α. ούτε για τους ίδιους ούτε για τα εξαρτώμενα μέλη τους καθώς και οι υπάλληλοι της Τράπεζας Εμπορίου και Ανάπτυξης Ευξείνου Πόντου.
6.000) ευρώ αν αυτά παρουσιάζουν αναπηρία εξήντα επτά τοις εκατό (67%) και άνω.» 
Το ΤΑΧΙΣ  θάλεγα γενικά ότι  άντεξε?? Θυμίζω ότι  δύο  φορές  ήταν …εκτός-εκτός   (ERROR), αλλά την δεύτερη φορά η εφαρμογή  για το  ΄΄Ν΄΄ ήταν off-line  για μια ολόκληρη μέρα  και κάτι?? (20/8). Πάντως, παρέλαβε 6 εκ και πλέον δηλώσεις Ε1. (αναφερόμαστε  αναλυτικά επόμενα).
Είχαμε εφαρμογή νέου  φορολογικού νόμου.  Εκδόθηκαν πολλές ερμηνευτικές μεσούντος της υποβολής των δηλώσεων, αλλά και δημοσιεύτηκαν  και  νόμοι που άλλαζαν τις εκκαθαρίσεις του φόρου(άλλοτε μειωτικά όπως μικροεισοδημα από τόκους καταθέσεων, και άλλοτε αυξητικά όπως πχ  θα γίνει με την προκαταβολή των αγροτών  και των ΑΕ και ΕΠΕ, φόρος πολυτελείας για μεγάλα ΕΙΧ, σκάφη κλπ..
 Είχαμε το σήριαλ των αγροτών σε όλο το μεγαλείο του που κράτησε περίπου από το καλοκαίρι  του 2013 μέχρι το καλοκαίρι του 2015 . Ευτυχώς,  για τους αγρότες κατέληξε προσωρινά  πολύ  ευνοϊκά,  με την εισαγωγή του αφορολόγητου των 12.000,00 για τις επιδοτήσεις, τη μη φορολόγηση των αποζημιώσεων από τον ΕΛΓΑ., καθώς και τον μη υπολογισμό ιδιοχρησιμοποίησης  χωραφιών με το 3% της αντικειμενικής αξίας, που προβλέπεται από τον φορολογικό  νόμο . Τελικά η ήμισυ προκαταβολή ήταν δώρο –άδωρο,  αφού επανήλθε από  φέτος πάλι  στο 55% και μάλιστα  αναδρομικά από φέτος. Αναμένεται δηλαδή  να γίνει   νέα εκκαθάριση όλων των εκκαθαριστικών που δηλώθηκαν  φέτος αγροτικά εισοδήματα. Τα τελευταία  νέα συγκλίνουν  στο ότι τα νέα  αυτά εκκαθαριστικά θα αναρτηθούν στα τέλη του Σεπτεμβρίου. …Αυτό έγινε  με το 3ο Μνημόνιο. Είναι μια προσπάθεια  δηλαδή   να γίνει  φορολογική..εξίσωση των αγροτών ??  με τους υπόλοιπους  επιτηδευματίες. Να δούμε πως τελικά θα ψηφιστούν και οι εφαρμοστικοί   του  νόμοι.  Για το φορολογικό 2015 (οικ.2016) φαίνεται ότι  μάλλον ξεκινά νέο σήριαλ…. Θα έχουμε  δηλαδή β΄  γύρο. Και  τα τρακτέρ άρχισαν σιγά-σιγά να μαρσάρουν….  Να ανεβάζουν στροφές και να πιάνουν δεξιά και αριστερά των εθνικών οδών.. .
Στο Ε1 τώρα, πέραν των μισθών, των συντάξεων, των  τόκων καταθέσεων,  ανέβηκαν  και οι πληρωμές των δανείων και από  ότι φαίνεται το Ε1 θα …εμπλουτίζεται συνέχεια με νέα στοιχεία.?  Ώστε κάποια στιγμή να είναι σε όσο το δυνατόν σε μεγαλύτερη έκταση προ-συμπληρωμένο ? ¨ένα άμεσο κονδύλι που θα  μπορούσε  πχ  να ανέβει είναι  και τα δίδακτρα των ιδιωτικών  σχολείων του κωδικού 769, τα  οποία  από φέτος με ΦΠΑ 23% θα είναι περισσότερο επώδυνα  του χρόνου, εκτός και αν τελικά το πάρουν πίσω,  όπως δηλαδή έγινε και  με το βοδινό κρέας….(θυμάστε  το ΄΄μπέρδεμα΄΄ με τον κιμά τον ανάμεικτο τι  ΦΠΑ  τελικά θα είχε 13% ή 23%..)
Επίσης είχαμε και άλλους ευχάριστους νεωτερισμούς…?. Είχαμε  κινήσεις  δια-εντυπικές???  (διαδραστικές),  Αφού με την οριστική υποβολή του Ε2 τα ποσά μεταφέρονταν  αυτόματα και στο Ε1. Ελπίζουμε να έχουμε στη συνέχεια και του χρόνου  τέτοιες  αντίστοιχες κινήσεις, όπως   πχ η μεταφορά των ποσών από το Ε3 στους αντίστοιχους κωδικούς του  Ε1. Εξάλλου και η ανάλυση των κερδών στο Ε3 όπως σχεδιάστηκε θάλεγα  βολεύει τα μάλλα ???
Περαιτέρω, πολύς κόσμος έτρεχε με τις βεβαιώσεις  για τις αναπηρίες. Ενώ πέρσι  δεν τους έστελνε για έλεγχο, φέτος έστελνε  πιο περισσότερες περιπτώσεις και αναρωτιόταν  κανείς  τι είχε  γίνει.? Μάλιστα διαμαρτυρήθηκαν έντονα και πολλοί σύλλογοι  από ΑΜΕΑ για την πρόσθετη αυτή ταλαιπωρία .
Στο ίδιο  ΄΄μοτίβο΄΄  και ο  έλεγχος στην μεταφορά των ζημιών προηγούμενων χρήσεων, καθώς και στην ανάλωση κεφαλαίου  από  προηγούμενα χρόνια. Επισημαίνεται ότι για να μη χάσεις τις ζημιές σε περίπτωση φορολόγησης με τεκμήρια,  μπορείς με να την αποφύγεις  την τεκμαρτή  φορολόγηση με ανάλωση κεφαλαίου(αν ….προκύπτει  βέβαια περίσσευμα…)
Επίσης από φέτος επανέκαμψαν  και τα τεκμήρια και  με ότι αυτό σημαίνει. Η αγορά και η ανέγερση  ακινήτου, η σύσταση ΟΕ κλπ, η αγορά μετοχών (και ,,,φεύ να μην ξεχασθούν να δηλωθούν ως τεκμήρια αυτέ οι πράξεις)  κοκ.  Έπρεπε λοιπόν  να αντιμετωπιστούν – τιθασευτούν?   για μη γίνει τεκμαρτή φορολόγηση. Επισημαίνεται ότι με την επιχειρηματικότητα στο Ναδίρ, η όποια ίδρυση εταιρείας ή αύξηση εταιρικού κεφαλαίου να αποτελεί  και τεκμήριο είναι σαν  το τελειωτικό κτύπημα για  να μην  βγει η χώρα από τα αδιέξοδα  και να μην πάρει  μπροστά η οικονομία. … Χωρίς επιχειρηματικότητα πώς θα ανέβει το ΑΕΠ όπως λένε και οι ειδικοί ; μπας και  δούμε  καμιά άσπρη μέρα ?..
Στα Νομικά πρόσωπα ΟΕ,ΕΕ, ΑΕ κλπ είχαμε ένα νέο έντυπο , αφού έκανε  ΄΄ ντεμπούτο ΄΄ το ΄΄Ν΄΄ σε αντικατάσταση όλων των υπόλοιπων που χρησιμοποιούνταν για τα νομικά πρόσωπα. Μπήκαμε λοιπόν στον …τροπικό του εντύπου ΄΄Ν΄΄.  ?? Καλή κίνηση, αφού με ένα έντυπο υποβάλλονται όλες οι δηλώσεις για τα νομικά πρόσωπα κερδοσκοπικά και μη. … Αλλά, ως ήταν φυσικό με τον σχεδιασμό του εντύπου από την αρχή,  άργησε πάρα  πολύ να ανοίξει  η αντίστοιχη εφαρμογή και παρουσιάστηκαν  ως είναι εύλογο και κάμποσες  ….αρρυθμίες.??  Επίσης θυμίζω ότι στην αρχή  έλεγαν ότι οι λογιστικές διαφορές θα πήγαιναν  απ ευθείας στο ΄΄Ν΄΄ και όχι  στο Ε3, τελικά μετά από μεγάλη αναστάτωση που επικράτησε, αναγράφονταν  και στο Ε3, δηλαδή,  όπως  γίνονταν και για τα φυσικά πρόσωπα. Αξεπέραστο πρόβλημα  πάλι παρουσιάστηκε κατά τον συμψηφισμό ζημιών από την προηγούμενη χρήση με την έλλειψη ειδικού κωδικού στο ΄΄Ν΄΄  πριν το μερισμό  των κερδών στους εταίρους –μέλη.  Τελικά επιστρατεύθηκε η λύση να γίνεται μια πρώτη αρχική υποβολή   με το  ποσό των  0,01 και στη συνέχεια,  αφού αναγραφούν τα σωστά ποσά να ακολουθεί η οριστική υποβολή. Του χρόνου θα έχουν  αντίστοιχο κωδικό, οπότε θα λυθεί το πρόβλημα μια  για πάντα….
 ……….Στον πίνακα 1 του εντύπου Ν «Δήλωση Φορολογίας Εισοδήματος Νομικών Προσώπων και Νομικών Οντοτήτων» κατά το μέρος που αφορά στην κατανομή των κερδών των νομικών Προσώπων της περ. β' του άρθρου 45 του ν.4172/2013 (προσωπικών εταιρειών) που τηρούν απλογραφικά βιβλία στους εταίρους/μέλη τους, η κατανομή αυτή θα γίνεται με βάση τα λογιστικά κέρδη που προκύπτουν από τα βιβλία της εταιρείας (κωδικοί 016 και 100), αφαιρουμένου του φόρου εισοδήματος που αναλογεί (κωδικοί 004 και 523), κατά το ποσοστό συμμετοχής των μελών στην υπόψη εταιρεία. Επιπλέον, επισημαίνεται ότι σε περίπτωση που τα υπόψη νομικά πρόσωπα εμφανίζουν στα βιβλία τους ζημία (λογιστική) από προηγούμενα έτη, αυτή θα πρέπει να αφαιρείται προκειμένου να γίνεται η κατανομή κερδών στους εταίρους/μέλη τους. Ως εκ τούτου και δεδομένου ότι η σχετική πληροφορία δεν απεικονίζεται στο έντυπο Ν, το σχετικό πεδίο του Πίνακα 1 όπου αναγράφονται τα κέρδη, παραμένει ανοιχτό για τροποποίηση από το εκάστοτε νομικό πρόσωπο …
Πάντως για τυχόν τροποποιητικές δηλώσεις στο ΄΄Ν΄΄ ,.
‘Όπως  ανακοινώθηκε, θα ανοίξει οσονούπω  η εφαρμογή για την υποβολή  τροποποιητικών δηλώσεων  .
http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/25180
Επί πλέον,  είχαμε και έκδοση ανέλπιστων εκκαθαριστικών?. Όπως  πχ  σε περιπτώσεις με ζημιές από επιχειρηματική δραστηριότητα,  τόκοι καταθέσεων πχ  0,10 ,  επίδομα Α21 320,00 και τεκμήρια πχ 12.730,00 εκεί που περίμενες εκκαθαριστικό  με 26% στο τεκμαρτό εισόδημα των 12.730,00 , γίνονταν  η φορολόγηση  με κλίμακα των μισθωτών. Θα μπορούσαμε  να το  αποδώσουμε  αυτό στο γεγονός ότι το  εισόδημα από το Α21  λογίζεται ως   εισόδημα  από μισθωτές υπηρεσίες;….. ή εκτός αν μας διαφεύγει  κάτι  ή κάτι είναι λάθος…  
Τέλος, είχαμε και την …αναβίωση επιχειρήσεων  που είχαν σταματήσει  την δραστηριότητα, αλλά δεν έκαναν  διακοπή εργασιώ  από το 1970,1980,1990 κλπ. Εκεί που ΄΄πήγαινε΄΄ λοιπόν να φύγει το Ε1, μήνυμα ότι είναι υπόχρεος και για  έντυπο  Ε3???  Αυτό έγινε  για τις περιπτώσεις αυτές  πρώτη φορά  φέτος και αναρτιέται  κανείς γιατί δεν γίνονταν και  τα προηγούμενα χρόνια;.  Τι έγινε φέτος και αναδύθηκαν στην επιφάνεια;  Σε κάθε περίπτωση πρέπει να γίνει δήλωση  για τη ξεχασμένη διακοπή και η προθεσμία για εκπρόθεσμες  διακοπές  είναι μέχρι 31/12/15
Τέλος, ένα καλό εργαλείο και  το οποίο  μια αλή  ανάγνωση είναι και  ο  οδηγός  από ΓΓΔΕ με έκδοση  7/15  με (ερωτήσεις – απαντήσεις)..
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21048
Τελειώνοντας τον απολογισμό αυτών πεπραγμένων  κρίνω σκόπιμο να πούμε και για  το περιβόητο 500,00 άρι.  Όλα τα τιμολόγια άνω των 500,00 που εξοφλήθηκαν  με μετρητά έπρεπε να  ΄΄μπουν΄ λογιστική διαφορά. Δεν ξέρω τι εφαρμογής έτυχες ειδικά στα απλογραφικά  βιβλία, αλλά υπενθυμίζω σε περίπτωση  ελέγχου οι προσαυξήσεις είναι εξοντωτικές…. (προσαυξήσεις μετά από έλεγχο)
 
3.Προβλήματα και προβληματάκια….
3.1.Τόκοι καταθέσεων
Η  μεταφορά  των τόκων των καταθέσεων στο Ε1 από λογαριασμούς  κοινούς    του ποσού σε όλους τους  συνιδιοκτήτες  του λογ/σμού,  προκάλεσε στην αρχή μεγάλη αναστάτωση. Για πχ  1.000,00 τόκο σε ένα λογ/σμό με τρία  πρόσωπα εμφανίζονταν  το χιλιάρικο και στους τρεις συνιδιοκτήτες?. Έγιναν ξαφνικά πλουσιότεροι οι  Έλληνες…? Τελικά μόλις  έγινε αυτό γνωστό, έγιναν ξεκαθαρίσματα και   μεταφέρονταν  οι τόκοι στους πραγματικούς δικαιούχους   δηλαδή σε αυτούς που ανήκαν τα εισοδήματα τω ν καταθέσεων.  
 Κέρδος είχαν αυτοί που ήταν σε λογ/σμούς  συνιδιοκτήτες και μέχρι τώρα δεν το γνώριζαν καν??  ….Βέβαια  οι περισσότεροι των Ελλήνων είχαν τόκους  κάτι μικροποσά της τάξης των λίγων λεπτών ή του ενός ευρώ....
Αξιοσημείωτο ήταν επίσης  ότι σε περίπτωση  ασυμφωνίας των  τόκων με φόρο έστω και ..ένα λεπτό (0,01)  σε  … έστελνε για έλεγχο στις Δ.Ο.Υ.   Για τόκο  πχ 10,00 φόρος με  1,60 αντί του σωστού 1,50??…
3.2.Τόκοι καταθέσεων και τεκμήρια.
Με τις πρώτες εκκαθαρίσεις φάνηκε η αδυναμία του συστήματος.  Η εμφάνιση  έστω και 0,01 από  τόκους καταθέσεων, ενεργοποιούσε όλα   τα τεκμήρια με αποτέλεσμα να φορολογούνται με 26%.  Αυτό γίνονταν σε περιπτώσεις ό που υπήρχε ΕΙΧ ή σπίτι τα οποία  ενεργοποιούσαν  και το προσωπικό των 2.500,00 ή των 3.000,00. Τελικά  μετά από το σούσουρο που έγινε διευθετήθηκε και αυτό… 
3.3.Αμοιβές  από ΑΕΔ.
Παρατηρήθηκε μεγάλη σύγχυση στην αποστολή των βεβαιώσεων  από  αμοιβές  από ΑΕΔ  όπως  εισηγητών, φοιτητών, πρακτική ΤΕΙ, ασκούμενοι δικηγόροι  κλπ. Εκδόθηκαν πολλές αποφάσεις,  τελικά ξεκαθάρισαν ποιά αποτελούν  αμοιβές από μισθωτές υπηρεσίες. Χρειάστηκε  πολλές επιχειρήσεις  να αποστείλουν ξανά  από την αρχή τις  σχετικές βεβαιώσεις … Καλό είναι να γίνει μια εμπεριστατωμένη μελέτη όλων αυτών των αποφάσεων… Οι ΠΟΛ αυτές ισχύουν  ως είναι φυσικό και για του χρόνου,  και καλό είναι, για να μην τρέχουμε  πάλι του χρόνου, να αποσταλούν σωστά για το 2015 οι εν λόγω αμοιβές  .
3.4.Οι  αμοιβές από  μπλοκάκια
Τελικά φέτος ο νόμος ΄΄πέταξε ΄΄ πολλούς έξω σε σχέση με τα περσινά ισχύοντα και τους έστειλε για φορολογία με 26%.  Οι περισσότεροι αδικημένοι ήσαν όσοι είχαν  εισοδήματα και από μισθούς. Αν και είχαν στην αρχή  πάρει κάποιες υποσχέσεις, εν τέλει  δεν έγινε τίποτε. Έχουμε  ασχοληθεί   διεξοδικά σε προηγούμενες αναρτήσεις με το θέμα αυτό. Υπενθυμίζεται ότι φέτος φορολογήθηκαν  με 26%  σε αντίθεση με τα προηγούμενα χρόνια, όσοι: είχαν για έδρα όχι το σπίτι τους,  ήταν το εισόδημα από τη παλιά Δ΄ πηγή (πχ ασφαλιστές), ή ακόμη αν ήταν και μέλη σε  ΟΕ κλπ. , ως επίσης  αν  είχαν εισόδημα και  από μισθωτές υπηρεσίες. Επίσης φορολογήθηκαν  με 26% και όσοι είχαν μεν τις προϋποθέσεις  που όριζε ο νόμος ,αλλά ο πελάτης ήταν του εξωτερικού. Το σύστημα στη περίπτωση αυτή   δεν δέχεται  το  αλλοδαπό ΑΦΜ,  αφού απλά  δεν το αναγνωρίζει….
 βλ link ανάλυση κόμβου
http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/25181
3.5.Περιστασιακά ή ευκαιριακά απασχολούμενοι (άνεργοι, νοικοκυρές, φοιτητές, συμμετέχοντες σε προγράμματα εργασιακής εμπειρίας κ.λπ
Επαναρρυθμίστηκε με τρόπο δυσμενέστερο από τον προηγούμενο (της περ.β της παρ.2 του άρθρου 12 του Ν 4172/2013,  όπως ερμηνεύτηκε με την ΠΟΛ. 1047/2015,  ο τρόπος φορολόγησης του εισοδήματος που αποκτούν οι περιστασιακά ή ευκαιριακά απασχολούμενοι (άνεργοι, νοικοκυρές, φοιτητές, συμμετέχοντες σε προγράμματα εργασιακής εμπειρίας κ.λπ.) εφόσον αυτοί δεν είναι επιτηδευματίες. Ο νέος νόμος συνδέει τη δυνατότητα φορολόγησης του εισοδήματος αυτού με την κλίμακα μισθωτής εργασίας, με το εισόδημα του φορολογουμένου το οποίο δεν πρέπει να υπερβαίνει τις 6.000 (ή 9.500 τεκμαρτό) εξαιρουμένου του εισοδήματος από κεφάλαιο και από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου. Εάν το πραγματικό εισόδημα της προηγούμενης παραγράφου υπερβαίνει το ποσό των 6.000 ευρώ το υπερβάλλον ποσό φορολογείται με την κλίμακα της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Βλ και ανάλυση
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21162
βλ.
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21646
Η ευνοϊκή  αυτή διάταξη ίσχυσε μόνο για 2014. Για το 2015 θα το βρούμε  πάλι μπροστά  μας????
3.6.Κάτοικοι εξωτερικού
Κάθε χρόνο έχουμε προβλήματα με τις εκκαθαρίσεις των κατοίκων εξωτερικού,  αφού δεν δίνεται μια  οριστική λύση στη φορολόγησή τους. Ειδικά  πάλι φέτος θέμα είχαμε  με τα τεκμήρια και πότε αυτά ενεργοποιούνται.  Τελικά για μια ακόμη φορά δόθηκε η λύση  μεσούσης  της υποβολής των δηλώσεων.
Για τους κατοίκους λοιπόν του  εξωτερικού, δεν θα εφαρμόζονται οι αντικειμενικές δαπάνες διαβίωσης ανεξάρτητα από την απόκτηση εισοδήματος ή όχι στην Ελλάδα. Αντιθέτως οι δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων δεν θα ισχύουν μόνο εφόσον δεν αποκτούν εισόδημα στην Ελλάδα. Ελπίζουμε του χρόνου να μην έχουμε πάλι  μία από τα ίδια…
3.7.Εξαρτώμενα μέλη και ΑΦΜ
Η αναγραφή του ΑΦΜ είναι υποχρεωτική μόνο για τα εξαρτώμενα μέλη άνω των 18 ετών, ενώ για τα προστατευόμενα τέκνα κάτω των 18 ετών είναι προαιρετική. Σε περίπτωση που τα ανήλικα προστατευόμενα τέκνα είναι υπόχρεα σε υποβολή δήλωσης  συμπληρώνεται η σχετική ένδειξη στον πίνακα 8 και υποχρεωτικά ο ΑΦΜ τους.
Επισημαίνουμε ότι τα πρόσωπα που αναφέρονται στην παρ. 1 του άρθρο 11 του ν. 4172/2013, θεωρείται ότι βαρύνουν τον φορολογούμενο εφόσον συνοικούν με αυτόν και το ετήσιο φορολογητέο εισόδημά τους δεν υπερβαίνει το ποσό των τριών χιλιάδων (3.000) ευρώ ή το ποσό των έξι χιλιάδων (6.000)
Πολ. 1132/15
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21222/hl/1132
3.8.Αναπηρία, Βεβαίωση και ΔΗΛΕΔ
 Για την απαλλαγή από τη φορολογία εισοδήματος των μισθών, συντάξεων και της πάγιας αντιμισθίας που χορηγούνται σε πρόσωπα που παρουσιάζουν ποσοστό αναπηρίας τουλάχιστον ογδόντα τοις εκατό (80%), είναι οι γνωματεύσεις των οικείων υγειονομικών επιτροπών του Κέντρου Πιστοποίησης Αναπηρίας (ΚΕ.Π.Α), το οποίο συστήθηκε και λειτουργεί, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 6 του ν.3863/2010, με σκοπό την εξασφάλιση ενιαίας υγειονομικής κρίσης, όσον αφορά στον καθορισμό του βαθμού αναπηρίας, όλων των ασφαλισμένων όλων των ασφαλιστικών φορέων, συμπεριλαμβανομένου του Δημοσίου, καθώς και των ανασφάλιστων για τους οποίους απαιτείται η πιστοποίηση της αναπηρίας. Περαιτέρω, ο φορολογούμενος για την πιστοποίηση της ύπαρξης αναπηρίας μπορεί να προσκομίσει και γνωματεύσεις των Ανωτάτων Υγειονομικών Επιτροπών του Στρατού (Α.Σ.Υ.Ε), του Ναυτικού (Α.Ν.Υ.Ε), της Αεροπορίας (Α.Α.Υ.Ε.), της Ελληνικής Αστυνομίας και του Πυροσβεστικού Σώματος, δεδομένου ότι σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 6 του ν.3863/2010, οι εν λόγω Υγειονομικές Επιτροπές δεν έχουν καταργηθεί και εξακολουθούν να ασκούν τα καθήκοντά τους και μετά την 01.09.2011. Περαιτέρω, οι ήδη εκδοθείσες γνωματεύσεις πριν την 01.09.2011 (ημερομηνία έναρξης λειτουργίας του ΚΕ.Π.Α) από τις υγειονομικές επιτροπές των Νομαρχιών, οι οποίες έχουν δοθεί για οποιαδήποτε χρήση, μπορούν να χρησιμοποιούνται για την αναγνώριση της υπόψη φορολογικής απαλλαγής επ' αόριστον, αν πρόκειται για επ' αόριστον κρίση, ή αλλιώς μέχρι την ημερομηνία που λήγει η ισχύς τους, εφόσον είχαν εκδοθεί σύμφωνα με όσα ίσχυαν στο σχετικό φορολογικό πλαίσιο κατά το χρόνο έκδοσής τους. Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος δεν διαθέτει κάποιες από τις προηγούμενες γνωματεύσεις, μπορεί αν λαμβάνει σύνταξη από ασφαλιστικό φορέα κύριας ασφάλισης, επειδή έχει αναπηρία σε ποσοστό τουλάχιστον 80%, να προσκομίσει βεβαίωση ή απόφαση συνταξιοδότησης του συνταξιοδοτικού φορέα, από την οποία να προκύπτει ότι κατόπιν ιατρικής κρίσης από την αρμόδια υγειονομική επιτροπή συνταξιοδοτήθηκε με ποσοστό αναπηρίας τουλάχιστον 80% ως και το χρονικό διάστημα που προβλέπεται ότι θα διαρκέσει η αναπηρία αυτή. Τονίζεται ότι εφόσον έχει εκδοθεί γνωμάτευση αναπηρίας από ΚΕΠΑ ή ΑΣΥΕ κ.λπ., τότε λαμβάνονται υπόψη οι γνωματεύσεις αυτές και όχι οι βεβαιώσεις ή αποφάσεις των συνταξιοδοτικών φορέων. Επισημαίνεται ότι σε όλες τις ανωτέρω γνωματεύσεις, προκειμένου να γίνουν δεκτές θα πρέπει να διαπιστώνεται και βεβαιώνεται ρητά το ποσοστό της αναπηρίας του προσώπου που αφορά, καθώς και το χρονικό διάστημα που προβλέπεται ότι θα διαρκέσει η εν λόγω αναπηρία, ενώ σε κάθε περίπτωση θα πρέπει να καλύπτουν και το φορολογικό έτος για το οποίο ο ενδιαφερόμενος αιτείται την εφαρμογή των οικείων διατάξεων.. Όπως αναφερόμαστε και αλλού, φέτος το σύστημα ΄΄αγρίεψε΄΄  πιο πολύ, αφού έβγαζε  περισσότερους  για έλεγχο με το σκεφτικό ότι στα αρχεία δεν είχε τη σχετική βεβαίωση, ενώ πέρσι  την είχε… (άγνωσται  οι …βουλαί  του θεού ?)
Πολ. 1132/15
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21222/hl/1132
3.9.Κωδικός 595,596 του Ε3
Πολύ κόσμο προβλημάτισε ο συγκεκριμένος κωδικός που συμπληρώνεται μόνο από φυσικά πρόσωπα. Τελικά ήθελε τσεκάρισμα  με ΝΑΙ από την παλαιά Δ΄ Πηγή,  και ΟΧΙ από την παλιά  Ζ΄ πηγή. Σημειώνεται ότι ο κωδικός αυτός συμπληρώνεται και από τις αγροτικές επιχειρήσεις που υπάγονται στο κανονικό ή στο ειδικό καθεστώς.
3.10.Εκχώρηση ενοικίων
Επανήλθε κανονικά… από 1/1/2014. Βλ. ΠΟΛ. 1112/15 και 1076773/5-6-15. Πρώτα δήλωση εκχώρησης στη Δ.Ο.Υ.  και μετά υποβολή του Ε2. Κατά την υποβολή λοιπόν του Ε2 υπάρχει  ειδικός κωδικός και έρχεται και ο σχετικός αριθμός  του πρωτοκόλλου  του ΤΑΧΙΣ της δήλωσης εκχώρησης .Για να εμφανίζεται ο αριθμός  στο Ε2 καλό είναι  να μεσολαβήσουν  1,2 μέρες από την ημερομηνία εκχώρησης-καταχώρησης….. Δεν ανακαλείται η εκχώρηση. Τα νπ  δεν μπορούν να κάνουν εκχώρηση.?
Πολ .1120/2-6-15
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21106
Πολ. 1112/15
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21028/hl/1112
και με την πολ 1208/15, Δήλωση εκχώρησης και  από κληρονόμο.
http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/25389
 
3.11.Προσαύξηση τεκμηρίων
Σε φορολόγηση με τα τεκμήρια  η προστιθέμενη  διαφορά   φορολογείται ως κάτωθι :
Αν είσαι μισθωτός η διαφορά θα φορολογηθεί ως μισθωτός.
Αν έχεις και άλλα εισοδήματα και το μεγαλύτερο είναι από μισθούς, τότε πάλι ως μισθωτός.
Αν δεν υπάρχει καθόλου εισόδημα, θα φορολογηθεί ως μισθωτός.
Αν άνεργος και είναι γραμμένος στον ΟΑΕΔ, τότε ως μισθωτός.
Αν υπάρχει ισότητα μεταξύ των εισοδημάτων, τότε ως μισθωτός.
Αν εισόδημα μόνο από επιχειρήσεις ή το μεγαλύτερο από επιχειρήσεις, τότε ως εισόδημα από επιχειρήσεις με 26%
Αν γεωργικό εισόδημα, τότε η διαφορά  ως γεωργικό εισόδημα με 13%
Αν εισόδημα από ακίνητα η διαφορά με 26%. ( ΣΟΣ. Σε περίπτωση που υπάρχει μόνο εισόδημα από ενοίκια δεν υπολογίζεται η προσωπική τεκμαρτή δαπάνη των 3.000,00)
Στη συνέχεια,
στο παραπάνω πίνακα με το Ν. 4330/15  προστέθηκαν και οι περιπτώσεις  :
Έχει εισόδημα από ενοίκια,   τόκους καταθέσεων ή υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου και το  τεκμαρτό  εισόδημα δεν υπερβαίνει το ποσό των 9.500,00, τότε η διαφορά  ως μισθωτός.  Η προσθήκη αυτή ίσχυσε μόνο για το 2014.
3.12.Επιδόματα  ανεργίας ΟΑΕΔ
Με την  εγκύκλιο 1079650/1062015 ξεκαθαρίστηκαν όλα τα παραπάνω επιδόματα βλ. link.
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21076/hl/%CE%B5%CF%80%CE%B9%CE%B4%CF%8C%CE%BC%CE%B1%CF%84%CE%B1%20%CE%B1%CE%BD%CE%B5%CF%81%CE%B3%CE%AF%CE%B1%CF%82%20%CE%9F%CE%91%CE%95%CE%94
 Τα επιδόματα ανεργίας που καταβάλλονται στους δικαιούχους, εφόσον το άθροισμα των λοιπών εισοδημάτων του άνεργου δεν υπερβαίνει ετησίως τις δέκα χιλιάδες (10.000) ευρώ, είναι εισόδημα που απαλλάσσεται από το φόρο και δηλώνεται στους κωδικούς  661-662, για τον υπόχρεο και την σύζυγο αντίστοιχα, του έντυπου της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος (Ε1).
 Επιδόματα - βοηθήματα ανεργίας είναι τα εξής:
 1. Επίδομα τακτικής ανεργίας
2. Επίδομα μακροχρόνια ανέργων
3. Ειδικό εποχικό βοήθημα
4. Ειδικό βοήθημα μετά τη λήξη επιδόματος ανεργίας
 5. Ειδικό βοήθημα μετά από τρίμηνη παραμονή στο μητρώο του ΟΑΕΔ, που λαμβάνουν οι επί τρεις μήνες άνεργοι, όταν δεν συγκεντρώνουν τις προϋποθέσεις τακτικής επιδότησης.
 6. Ειδικό βοήθημα αποφυλακισμένων, το οποίο λαμβάνουν όσοι εξέτισαν ποινή στερητική της ελευθερίας τους,
7. Επιδότηση νεοεισερχόμενων στην αγορά εργασίας - ΕΣΠΑ.
8. Βοήθημα αυτοτελώς και ανεξαρτήτως απασχολουμένων, το οποίο λαμβάνουν οι αυτοαπασχολούμενοι που αποδεδειγμένα διέκοψαν το επάγγελμά τους.
περισσότερα στο link..
3.13.Αγορά καταστήματος, ΦΙΧ κλπ   και επιχειρηματικότητα. Αποτελεί τεκμήριο;;
Η αγορά καταστήματος, η ανέγερση βιοτεχνίας, ξενοδοχείου, ΦΙΧ κλπ, και γενικά οι δαπάνες απόκτησης περιουσιακών ν στοιχείων   από φυσικά πρόσωπα στα πλαίσια άσκησης επιχειρηματικής δραστηριότητας  και εφόσον έχει καταχωρηθεί στα σχετικά βιβλία  δεν αποτελούν  τεκμήριο .ΠΟΛ. 1076/2015. 
http://www.taxheaven...s/view/id/23878
Tips
Στις   πληρωμές  δανείου για ανέγερση πχ καταστήματος  αν καταχωρηθούν  στα βιβλία  του επιχειρηματία έχει ισχύ και  σ  αυτή τη περίπτωση η παραπάνω διάταξη;;; Με τα ΕΛΠ  πάντως δεν υπάρχει υποχρέωση καταχώρησης τω ν δανείων  στα απλογραφικά  βιβλία…  
4. Αγρότες
Ήταν ένα από τα μεγαλύτερα σίριαλ.. Τελικά οι λύσεις που δόθηκαν ικανοποίησαν το μεγαλύτερο κομμάτι  του αγροτικού κόσμου, αλλά πριν τελειώσει αυτή η χαρά, ήρθε το 3ο Μνημόνιο και άντε πάλι από την αρχή. .. Θα πρέπει όμως να ομολογήσουμε ότι ήταν πολύ μεγάλη η συμβολή του κόμβου  αυτού, γενικά σ όλο το αγροτικό Ζήτημα. Κατ αρχάς ο κος  Ι.  Νιφορόπουλος  δεν φείδονταν   καθόλου χρόνο και με κάθε αλλαγή έκανε και επικαιροποίση  το ν  αναλυτικό οδηγό  για τους αγρότες.  http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21163
Επίσης ο κος Παπαδημητρίου από την Καρδίτσα με τις εξειδικευμένες γνώσεις του έδωσε σημαντική γνώση σε όλο τον υπόλοιπο κόσμο και ειδικότερα  στον  κόσμο των πόλεων που δεν κατείχαν καλά τα αγροτικά θέματα.  Επίσης και τα σεμινάρια  του κόμβου για τους αγρότες που έγιναν έλυσαν όλες τις  απορίες…
Επιγραμματικά θα προσέθετα  τι έπρεπε να γίνουν :
4.1. Συνδέσεις  που  έπρεπε  να  γίνουν (6):
α. Προσωποποιημένη πληροφόρηση
Διαπίστωση αν είναι αγρότης του κανονικού , ειδικού ή ιδιώτης
Διαπίστωση του  ΚΑΔ καλλιέργειας για του κανονικού, του ειδικού  705:01000000 και του ιδιώτη 705:999999998 (Αφανές καθεστώς αγροτών)
β. ΟΠΕΚΕΠΕ .www.opekepe.gr
Διαπίστωση της είσπραξης της  επιδότησης  από τις  ΠΛΗΡΩΜΕΣ, έκδοση τιμολογίου, καταχώρηση στα βιβλία, έκδοσης βεβαίωσης και  εκτύπωση  δήλωσης  καλλιέργειας ΟΣΔΕ.  
γ. ΕΛΓΑ .www.elga.gr
Εκτύπωση της ειδικής ασφαλιστικής εισφοράς  για καταχώρηση στα έξοδα, ως και τυχόν  αναζήτηση αποζημίωσης από θεομηνίες χαλάζι,  πλημμύρες, καταρροϊκός  πυρετός κλπ
δ. ΟΓΑ.
Εκτύπωση της βεβαίωσης καταβολής ασφαλιστικών εισφορών.
ε. Έ9-ΕΝΦΙΑ
Εκτύπωσης του εκκαθαριστικού  ΈΝΦΙΑ  για καταχώρηση του ποσού  ΕΝΦΙΑ των αγρών στα βιβλία. Υπενθυμίζεται ότι τα αγροτικά και κτηνοτροφικά κτίρια δεν έχουν ΕΝΦΙΑ.
στ. Μισθωτήρια - ΤΑΧΙΣ
Εκτύπωση όλων των συμφωνητικών από το ΤΑΧΙΣ για καταχώρηση τυχόν  των ενοικίων  για αγρούς που πλήρωσε στα βιβλία, αλλά και στο Ε3 στα πληροφοριακά που ζητά στη πρώτη σελίδα (ΑΦΜ, ποσό κλπ). Επίσης οι κτηνοτρόφοι  πληρώνουν δικαιώματα  στους Δήμους για τη βόσκηση των βοσκοτόπων.
4.2. Η συμπλήρωση του Ε3
Η συμπλήρωση του Ε3 όπως και για τον υπόλοιπο κόσμο αλλά με τις παρακάτω ιδιομορφίες:
Στον κωδικό 908 όλες οι επιδοτήσεις του ΟΠΕΚΕΠΕ που εισπράχθηκαν  με έτος 2014 και αφορούν το 2014. Προσοχή επειδή  όμως παρατηρούνται καθυστερήσεις στις πληρωμές από τον ΟΠΕΚΕΠΕ,  ποσά που φορούν το 2014 εισπράττονται    μέσα  στο 2015. Στη περίπτωση αυτή υπάρχει υποχρέωση  να προστεθούν και τα δυο  ποσά. Ακόμη περισσότερο αν εισπραχθούν ποσά που αφορούν το 2014 μετά τις 4/9/2014 που υποβλήθηκαν οι δηλώσεις, συντρέχει υποβολή τροποποιητικής δήλωσης. (αυτοτέλεια χρήσεων). Βλ. http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/24417
 Από την ειδησεογραφία  προκύπτει ότι  θα υπάρξουν πολλές περιπτώσεις. Επίσης αν το ποσό της επιδότησης   ήταν μεγαλύτερο των 12.000,00,  το υπερβάλλον ποσό αναγράφονταν και στο κωδικό  644  για να φορολογηθεί με τα έσοδα από πωλήσεις των προϊόντων του αγρότη. (πχ για επιδότηση  πχ 15.000,000 στον 908=12.000,00 και 644=3.000,00
Στον κωδικό 909, γράφονταν οι επιδοτήσεις από αποζημιώσεις ΕΛΓΑ και οι οποίες είναι αφορολόγητες στο σύνολό τους.  Αναφερόμαστε αναλυτικά  και στη παράγραφο του παρόντος για τις επιχορηγήσεις.
Λινκ  http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21056
Απογραφή δεν ήταν υποχρεωτικό να γίνει.
Τέλος,  αν ο αγρότης είναι  του κανονικού, ή του ειδικού ή ιδιώτης-αγρότης   δεν είχε καμιά σημασία  στο  Ε3,  για τον προσδιορισμό των καθαρών κερδών, αφού  δεν είχε καμιά διαφορά…. Όλοι λογιστικό προσδιορισμό…
Ανάλυση Παπαδημητρίου.
http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/24189
4.3. Η συμπλήρωση του Ε2
Η μη φορολόγηση του τεκμαρτού  εισοδήματος με το 3% της αντικειμενικής αξίας του αγρού έκανε την συμπλήρωση του εντύπου αυτού  λίαν ευχερή…. Τώρα αν έπρεπε να συμπληρώνονταν  όλα  τα ιδιόκτητα χωράφια, οι αγροτικές αποθήκες κλπ   με εισοδήματα  μηδενικά, νομίζω δεν προκύπτει, αλλά και όποιος τα συμπλήρωσε  είχε μια συμφωνία με τα στρέμματα στη δήλωση του ΟΣΔΕ. (ιδιόκτητα)
4.4. Η συμπλήρωση του Ε1
Δεν έπρεπε να ξεχασθεί η μεταφορά του ποσού μέχρι 12.000,00 στο κωδικό 659/660, γιατί πέραν της φορολογήσεις  με εισφορά αλληλεγγύης, ΄ ΄ έσωζε ΄΄ και για τα τεκμήρια. .. Τα κέρδη από το κωδ 347 του Ε3 μεταφέρονταν στο κωδ . 461/462 και τα ακαθάριστα έσοδα στον κωδ. 475/476.
4.5. Νέα  ΜΥΦ
α. ΜΥΦ  υποβάλλουν οι αγρότες του κανονικού: 30/10/15
Τα έσοδα κάθε τρίμηνο
Τα έξοδα ετήσια μια φορά.
β. ΜΥΦ  υποβάλλουν οι αγρότες του ειδικού: 30/10/15
Τα έσοδα (δεν υποβάλλονται  τα τιμολόγια αγοράς)
Τα έξοδα ετήσια μια φορά.
γ. ΜΥΦ  υποβάλλουν οι ιδιώτες αγρότες-αφανείς;
Δεν  υποβάλλουν  Μεα –ΜΥΦ και πέραν των άλλων ,δεν ανοίγει και  η εφαρμογή?, πώς να στείλουν…
4.6. Κέρδη
Τα  κέρδη για όλους τους αγρότες (κανονικού, ειδικού, ιδιωτών) προσδιορίστηκαν  λογιστικά και με συντελεστή 13% . Για το 2015 θεσπίστηκε  στο Μνημόνιο 20%. Θα δούμε τι τελικά θα γίνει. Υπενθυμίζεται  ότι ενώ  νομοθετήθηκε προκαταβολή    27,50%  για φέτος, δεν θα ισχύσει τελικά αφού,  ξανά- νομοθετήθηκε πάλι  προκαταβολή σε   55%, και επίκειται επανέκδοση όλων των εκκαθαριστικών με αγροτικά εισοδήματα που εκδόθηκαν με προκαταβολή 27,50%...
Αποσβέσεις αγροτών
 Διευκρινίστηκε ότι   ο συντελεστής απόσβεσης του φυτικού και ζωικού κεφαλαίου είναι  10%.
4.7. Αγροτικά  ..πεπραγμένα  του 2014
-Κατάργησε τη φορολόγηση για το σύνολο των αγροτικών αποζημιώσεων (φορολόγηση 13% από το πρώτο € ).
-Καθιέρωσε ως αφορολόγητες τις αγροτικές επιδοτήσεις του 2014 έως 12.000 ευρώ (φορολογούνταν από το πρώτο ευρώ). Με το αφορολόγητο όριο των 12.000 ευρώ δε θα πληρώσει τίποτα το 93% των αγροτών.
-Κατάργησε τη φορολόγηση του εισοδήματος από την ιδιόχρηση και την δωρεάν παραχώρηση των αγροτικών εκτάσεων και των αγροτικών εγκαταστάσεων σε παιδιά, συζύγους κλπ. Με αυτόν τον τρόπο: Απάλλαξε τους αγρότες από τη γραφειοκρατία και το μεγάλο κόστος που απαιτείτο να καταβάλουν σε τρίτους για τον υπολογισμό της αντικειμενικής αξίας των αγροτεμαχίων τους.
-Μείωσε στο μισό (1/2) την προκαταβολή του φόρου Ν 4328/2015 των αγροτών (από 55% έγινε 27,5%). (έπανήλθε..)
-Μείωσε στο ένα τέταρτο (1/4) την προκαταβολή του φόρου για τους νέους αγρότες, που έγινε 13,75%.
-Με ερμηνευτικές εγκυκλίους που εκδόθηκαν από τη ΓΓΔΕ διευκρινίστηκε ότι:
• Εξαιρείται από τη δήλωση εισοδήματος του 2014 το εισόδημα παραγωγής 2013.
• Επιδοτήσεις που καταβλήθηκαν το 2014 και αφορούν προηγούμενες χρήσεις δεν φορολογούνται, αλλά απλά δηλώνονται συμπληρωματικά στη χρήση που αφορούν.
• Στην αγροτική και όχι στη γενική επιχειρηματική δραστηριότητα υπάγεται και η δραστηριότητα για την εκτροφή πουλερικών με την μέθοδο φασόν (13% αντί 26%)
• Με το συντελεστή του εισοδήματος από αγροτική δραστηριότητα φορολογείται πλέον και το εισόδημα από την εκμετάλλευση Φωτοβολταϊκών μέχρι 100 KW (13% αντί 26%).
(από ανακοίνωση του υπουργείου της  3/7/2015)
Tips
Τώρα που αναγράφεται  ο τζίρος  και στις δηλώσεις των αγροτών  καταργήθηκε επί τέλους  η σχετική υποχρέωση να έχεις  τζίρο κάποια ελάχιστα ποσά   για αγορά ΙΧΦ και πήγαινε μάλιστα  τονάζ  και τζίρος .??? (εάν  χρειάζοσαν  φορτηγό πως θα είχες τζίρο χωρίς μεταφορικό μέσο;
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21692
Ισχύει για όλο τον κόσμο…….
 
5. Οι επιχορηγήσεις-επιδοτήσεις  γενικά
Η φορολογική αντιμετώπιση των επιχορηγήσεων – επιδοτήσεων είναι μια ..πονεμένη ιστορία στην Ελλάδα.??  Εάν δεν βγει ένας οδηγός αναλυτικός που αναλύει τι ακριβώς  θα  γίνεται αναλυτικά για κάθε περίπτωση επιδότησης –επιχορήγησης,  θα συνεχίζεται αυτή η ιστορία στο διηνεκές… ΠΧ  Επιχορηγήσεις  από ΕΣΠΑ, Ν Ν.1892/90,  Ν. 3299/04, Ν. 3908/11, Ν.4146/13, ( http://www.synigoros.gr/resources/docs/n4146-13.pdf ),  από ΟΑΕΔ  για θέσεις εργασίες, για ίδρυση επιχείρησης  κλπ .
Τα μόνιμα ερωτήματα:
Είναι ακαθάριστα έσοδα; ή  όχι ;
Μειώνουν το έξοδα (σε πίστωση του εξόδου)
Στα πάγια  κάνουμε απόσβεση στο πάγιο και στη επιχορήγηση (αναλογούσες στη χρήση) με τον ίδιο συντελεστή απόσβεσης; Πχ σε πάγιο 1.000,00, επιχορήγηση 200,00 και συντ. απόσβεσης 10%, υπολογίζουμε  66=1.000,00χ10%=100,00 και 81=200,00χ10%=20,00;
Ή μειώνει το πάγιο και υπολογίζουμε απόσβεση στο υπόλοιπο της αξίας κτήσης; Στο προηγούμενο παράδειγμα 1.000,00-200,00=800,00χ10%;
 Υπολογίζουμε pro-rata; Μπαίνει δηλαδή  η επιχορήγηση στο κλάσμα;;
Ποιες εγγραφές γίνονται; Και πως συμπληρώνεται το Ε3; Κοκ
Μια πρώτη περιεκτική προσέγγιση στο θέμα. :
5.1. Φέτος  δόθηκαν  διευκρινήσεις με την  ΔΕΑΦ  1080132/2-6-15 :
 Σύμφωνα με τις ανωτέρω διατάξεις, οι επιδοτήσεις δεν εξαιρούνται από το σύνολο των εσόδων από επιχειρηματικές συναλλαγές αλλά προσμετρώνται στον υπολογισμό του εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα σύμφωνα με την ανωτέρω διαδικασία (λογιστικός τρόπος προσδιορισμού).
 Ωστόσο, όπως έχει γίνει πάγια δεκτό από τη Διοίκηση (1033066/002/Α0012/29.3.2007  και 1053838/1065/Α0012/2005 έγγραφα) και σύμφωνα με τους εκάστοτε νόμους περί ιδιωτικών επενδύσεων, τα εισπραττόμενα ποσά των επιχορηγήσεων για αγορά παγίων δεν θεωρούνται προσθετικά στοιχεία των ακαθάριστων εσόδων, δηλαδή δεν προσαυξάνουν τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης, αλλά αποτελούν μειωτικό στοιχείο των πραγματοποιηθεισών νέων επενδύσεων. Περαιτέρω, οι αποσβέσεις υπολογίζονται στην αξία κτήσης των παγίων αφού αφαιρεθούν τα ποσά των επιχορηγήσεων (σχετική η 1040321/10238/Β0012/ ΠΟΛ.1093/5.5.1992 εγκύκλιος που έδινε οδηγίες εφαρμογής του Ν. 1892/1990).
 Επιπρόσθετα, σύμφωνα με την ΠΟΛ.1059/18.3.2015 εγκύκλιο, διευκρινίζεται ότι όσον αφορά στις επιχορηγήσεις που εισπράττονται στα πλαίσια αναπτυξιακών νόμων (π.χ. ν. Ν2601/98, 1892/1990, ν. 3299/2004) συνεχίζουν να ισχύουν όσα ειδικότερα ορίζονται στις σχετικές διατάξεις καθώς και τις οδηγίες που έχουν δοθεί για την εφαρμογή τους, ενώ για τις επιχορηγήσεις που καταβάλλονται για την κάλυψη συγκεκριμένων δαπανών, αυτές δεν προσαυξάνουν τα έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα, αλλά αποτελούν μειωτικό στοιχείο του κόστους της δαπάνης που επιχορηγήθηκε (π.χ. οι επιχορηγήσεις από τον ΟΑΕΔ για την καταπολέμηση της ανεργίας αποτελούν μειωτικό στοιχείο της δαπάνης για αμοιβές προσωπικού).
 Διευκρινίζεται ότι τα οριζόμενα ανωτέρω, αφορούν στον γενικό κανόνα αντιμετώπισης των επιδοτήσεων / επιχορηγήσεων και δεν αναφέρονται σε οποιαδήποτε ειδική αντιμετώπιση συγκεκριμένων κατηγοριών επιδοτήσεων / επιχορηγήσεων με ειδικότερες νομοθετικές ρυθμίσεις.
ΔΕΑΦ  1080132/2-6-15.
http://www.logistis.gr/default.asp?pid=4&la=1&alla_id=13306&sw=1
Πολ. 1059/2015
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20560/hl/1059
Πολ.1093/92
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/8517/hl/1093
 
5.2. Επίσης δόθηκαν αναλυτικές οδηγίες και για την αντιμετώπιση  των  αγροτικών επιδοτήσεων με την  πολ. 1116/15.  
Λινκ  http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21056
 Οι αγροτικές επιδοτήσεις/ενισχύσεις, για φορολογικούς σκοπούς, διαχωρίζονται σε δυο κατηγορίες. Η μια συμπεριλαμβάνει τις «Επιδοτήσεις Παγίων - Κάλυψης Δαπανών» και η άλλη τις «Λοιπές Επιδοτήσεις» (προσθετικές των εσόδων), όπως άλλωστε προκύπτει από το 35494/20.03.2015 έγγραφο του Ο.Π.Ε.Κ.Ε.Π.Ε. προς την υπηρεσία. Από τους εκάστοτε νόμους περί ιδιωτικών επενδύσεων, και όπως έχει γίνει πάγια δεκτό από τη Διοίκηση (1033066/002/Α0012/29.3.2007 και 1053838/1065/Α0012/2005 έγγραφα) τα εισπραττόμενα ποσά των επιχορηγήσεων για αγορά παγίων δεν θεωρούνται προσθετικά στοιχεία των ακαθάριστων εσόδων, δηλαδή δεν προσαυξάνουν τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης, αλλά αποτελούν μειωτικό στοιχείο του κόστους των πραγματοποιηθεισών νέων επενδύσεων. Περαιτέρω, οι αποσβέσεις υπολογίζονται στην αξία κτήσης των παγίων αφού αφαιρεθούν τα ποσά των επιχορηγήσεων (σχετική η 1040321/10238/Β0012/ ΠΟΛ.1093/5.5.1992 εγκύκλιος που έδινε οδηγίες εφαρμογής του Ν. 1892/1990). Συνεπώς, οι Αγροτικές Επιδοτήσεις Παγίων - Κάλυψης Δαπανών μειώνουν το κόστος κτήσης τους. Επιπρόσθετα, στην ΠΟΛ.1059/18.3.2015 εγκύκλιο, διευκρινίζεται ότι όσον αφορά στις επιχορηγήσεις που εισπράττονται στα πλαίσια αναπτυξιακών νόμων (π.χ. ν. 1892/1990, ν. 3299/2004) συνεχίζουν να ισχύουν όσα ειδικότερα ορίζονται στις σχετικές διατάξεις καθώς και τις οδηγίες που έχουν δοθεί για την εφαρμογή τους, ενώ για τις επιχορηγήσεις που καταβάλλονται για την κάλυψη συγκεκριμένων δαπανών, αυτές δεν προσαυξάνουν τα έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα, αλλά αποτελούν μειωτικό στοιχείο του κόστους της δαπάνης που επιχορηγήθηκε (π.χ. οι επιχορηγήσεις από τον ΟΑΕΔ για την καταπολέμηση της ανεργίας αποτελούν μειωτικό στοιχείο της δαπάνης για αμοιβές προσωπικού).  Στην περίπτωση που φορολογούμενος λαμβάνει ταυτόχρονα και τις δύο κατηγορίες αγροτικών επιδοτήσεων (επιδοτήσεις παγίων - κάλυψης δαπανών και λοιπές - εισοδηματικές- επιδοτήσεις) διευκρινίζεται ότι το ποσό των 12.000 ευρώ θα αφαιρείται κατ' αρχάς από το ποσό των λοιπών εισοδηματικών επιδοτήσεων που λαμβάνει συνολικά ο φορολογούμενος και εφόσον αυτό δεν επαρκεί, το υπόλοιπο ποσό θα αφαιρείται από τα ποσά των «επιδοτήσεων παγίων - κάλυψης δαπανών». Το μειωμένο αυτό ποσό επιδοτήσεων παγίου θα αφαιρεθεί πλέον από το κόστος κτήσης παγίων ώστε επί υπολοίπου αυτού να υπολογιστούν οι αποσβέσεις.
 Οι αγροτικές επιδοτήσεις κατά το μέρος που υπερβαίνουν το όριο των 12.000 ευρώ λαμβάνονται υπόψη κατά τον προσδιορισμό του κέρδους από ατομική αγροτική δραστηριότητα σύμφωνα με τα ανωτέρω στο έτος που αφορούν. Στη περίπτωση που καθίσταται αδύνατο να προσδιοριστεί το φορολογικό έτος που αφορούν, με την παρούσα γίνεται δεκτό ότι συμπεριλαμβάνονται στο εισόδημα του έτους που εισπράχθηκαν. Διευκρινίζεται επίσης ότι οι επιδοτήσεις/ενισχύσεις και αποζημιώσεις που αφορούν χρήσεις πριν το 2014 (όπου είχε ισχύ ο αντικειμενικός προσδιορισμός του ν.2238/1994) και εισπράχθηκαν μετά την 01.01.2014, θα πρέπει να συνοδεύονται με σχετικές βεβαιώσεις που πιστοποιούν σε ποια χρήση αντιστοιχούν και θα δηλωθούν με συμπληρωματικές δηλώσεις στα έτη που δημιουργήθηκε το δικαίωμα γι αυτές τις επιδοτήσεις. Η καταχώρηση των αγροτικών αυτών επιδοτήσεων/ενισχύσεων στις συμπληρωματικές δηλώσεις, θα γίνεται σύμφωνα με τις εκάστοτε ισχύουσες οδηγίες της Διοίκησης.
 Τέλος, γίνεται δεκτό ότι το μέρος των εισοδηματικών («λοιπών») αγροτικών επιδοτήσεων/ενισχύσεων που δεν λήφθηκε υπόψη κατά τον προσδιορισμό του κέρδους από ατομική αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα, δύναται να καλύπτει τεκμήρια. Για αυτό το λόγο, το ποσό αυτό, αναγράφεται στους κωδ. 659/660 του Εντύπου Ε1 της δήλωσης φόρου εισοδήματος. Κατ' ανάλογη εφαρμογή με όσα ισχύουν για την επιχειρηματική δραστηριότητα γενικά, οι αγροτικές αποζημιώσεις δεν δύνανται να καλύπτουν τεκμήριο. 6. Το σύνολο των επιδοτήσεων αναγράφεται στον Πίνακα Ε' του εντύπου Ε3 (για πληροφοριακούς λόγους) αλλά μόνο το μέρος που υπερβαίνει το όριο των 12.000 ευρώ μεταφέρεται στον Πίνακα ΣΤ' .
Tips
Να δούμε όμως πόσα από   αυτά θα εφαρμοστούν και για το φορ. ‘έτος  2015?? . Σε αναμονή αλλαγών, ΄΄  γιατί  ΄΄ καιροφυλαχτεί ΄΄ και   η μέγγενη του  ΜνηΜονίου…???[   ]  Και μάλλον μνημονίου  μη επιτρέποντος … Αρχίζουν τα προαπαιτούμενα, και οι εφαρμοστικοί  νόμο τουι…

5.3. Επίσης  βλ και την σχετική ανάλυσή  μας για τις επιχορηγήσεις – επιδοτήσεις στο κόμβο,   η οποία όμως θέλει  και επικαιροποίηση..
http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?showtopic=85249
Θα βοηθήσει για να προσεγγίσει κάποιος  τα θέματα αυτά…..
 
5.4.  Τέλος σύμφωνα με τα ΕΛΠ  Ν 4308/24-11- 14 από  1/1/2015  προβλέπονται:
Αρθρο 23  Ν. 4308/14  ΕΛΠΥπηνδρομητές
 Κρατικές επιχορηγήσεις περιουσιακών στοιχείων. Οι κρατικές επιχορηγήσεις που αφορούν περιουσιακά στοιχεία αναγνωρίζονται αρχικά ως υποχρεώσεις στην περίοδο που εισπράττονται ή στην περίοδο που καθίσταται οριστική η έγκρισή τους και υπάρχει βεβαιότητα ότι θα εισπραχθούν. Οι κρατικές επιχορηγήσεις αναγνωρίζονται με τα ποσά που εισπράττονται ή εγκρίνονται οριστικά. Μεταγενέστερα της αρχικής αναγνώρισης, οι κρατικές επιχορηγήσεις αποσβένονται με τη μεταφορά τους στα αποτελέσματα ως έσοδα, στην ίδια περίοδο και με τρόπο αντίστοιχο της μεταφοράς στα αποτελέσματα της λογιστικής αξίας του στοιχείου που επιχορηγήθηκε.  
Κρατικές επιχορηγήσεις εξόδων. Οι κρατικές επιχορηγήσεις που αφορούν έξοδα αναγνωρίζονται αρχικά ως υποχρεώσεις στην περίοδο που εισπράττονται ή στην περίοδο που καθίσταται οριστική η έγκρισή τους και υπάρχει βεβαιότητα ότι θα εισπραχθούν. Οι κρατικές επιχορηγήσεις που αφορούν έξοδα μεταφέρονται στα αποτελέσματα ως έσοδα στην περίοδο στην οποία τα επιχορηγηθέντα έξοδα βαρύνουν τα αποτελέσματα.  
 
5.5.ΣΛΟΤ.
Επίσης για το θέμα των επιχορηγήσεων εκδόθηκε φέτος  και  η ΣΛΟΤ  877/27-7-2015
link
http://www.elte.org.gr/index.php?option=com_content&view=article&id=244&catid=2&lang=el&Itemid=101
5.6. Απαντήσεις από το  epixeirisi.gr για το θέμα
Βοηθούν στη λύση του θέματος και οι παρακάτω τέσσερις  απαντήσεις από το  epixeirisi.gr
 επιχορήγηση 
ΑΠΑΝΤΗΣΗ
Τα ποσά των επιχορηγήσεων του Εθνικού Στρατηγικού Πλαισίου Αναφοράς (ΕΣΠΑ, Ν.3614/2007 «Διαχείριση, έλεγχος και εφαρμογή αναπτυξιακών παρεμβάσεων, για την προγραμματική περίοδο 2007 - 2013»), που δικαιούνται να εισπράξουν οι υπαγόμενες, στα σχετικά προγράμματα, επιχειρήσεις, υπακούουν στις υφιστάμενες φορολογικές διατάξεις για τις επιδοτήσεις – επιχορηγήσεις. Οι αποσβέσεις που αναλογούν στην αξία των παγίων στοιχείων που επιχορηγείται, βάσει αναπτυξιακών νόμων (ΠΡΟΣΟΧΗ: εξαιρουμένου του Ν.3299/2004), ή από την Ευρωπαϊκή Ένωση, για την πραγματοποίηση επενδύσεων, δεν αναγνωρίζονται προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων.
Για τον λόγο αυτό, τα ποσά των εισπραττομένων επιχορηγήσεων, κατά την λογιστική καταχώρισή τους, εμφανίζονται στην πίστωση του δευτεροβάθμιου λογαριασμού 41.10 «Επιχορηγήσεις παγίων επενδύσεων» (με άνοιγμα του ανάλογου τριτοβάθμιου, για την πληροφορία της επιχορήγησης). Στο τέλος κάθε χρήσης, ποσό των επιχορηγήσεων αυτών, ίσο με τις τακτικές και (τυχόν) πρόσθετες αποσβέσεις, που διενεργήθηκαν στην αξία των παγίων στοιχείων, τα οποία επιχορηγήθηκαν, μεταφέρεται στην πίστωση του αποτελεσματικού λογαριασμού 81.10.05 «Αναλογούσες στην χρήση επιχορηγήσεις παγίων επενδύσεων», (βλέπε ΠΟΛ 1093/92, καθώς και απαντήσεις σε παλαιότερα ερωτήματα αναγνωστών στο ΒΗΜΑ ΤΩΝ ΛΟΓΙΣΤΩΝ, www.epixeirisi.gr, αλλά και στο κεφάλαιο: ΘΕΜΑΤΑ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΟΥ ΣΧΕΔΙΟΥ, σελ.384 - 391 του «Ελληνικού Γενικού Λογιστικού Σχεδίου 2009», έκδοση Οικονομική Βιβλιοθήκη, σειρά «ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΠΡΑΚΤΙΚΗ»). Με τον τρόπο αυτόν, ενώ παραμένει αμετάβλητη η λογιστική «εικόνα» του επιχορηγουμένου παγίου, το μέρος των αποσβέσεων που αντιστοιχεί στην επιχορήγηση (αφού εκπίπτει, μέσω της απόσβεσης), μεταφέρεται ως έσοδο στα αποτελέσματα (81.10.05) για να συμψηφίσει την έκπτωση αυτή.
Όσον αφορά τον ΦΠΑ και την αναλογική έκπτωση του φόρου των εισροών (pro-rata) στην εκκαθαριστική δήλωση, το ποσό της επιχορήγησης θα πρέπει να περιληφθεί στον κωδικό 611, γιατί κάτω από προϋποθέσεις μπορεί να ληφθεί υπόψη στη δημιουργία του κλάσματος. Συγκεκριμένα εάν η επιχείρηση δεν πραγματοποιεί άλλες πράξεις, για τις οποίες να έχει την υποχρέωση δημιουργίας κλάσματος pro-rata, πέραν της επιχορήγησης, τότε δεν δημιουργεί το κλάσμα αυτό. Εάν όμως πραγματοποιεί άλλες πράξεις εξ  αιτίας των οποίων έχει υποχρέωση δημιουργίας pro-rata (π.χ. έσοδα από ενοίκια), τότε θα πρέπει στον παρονομαστή του κλάσματος (κωδικός 403) να συμπεριλάβει και το ποσό της επιχορήγησης. Συγκεκριμένα στην εγκύκλιο Πολ. 1056/2002 , διευκρινίζεται ότι λαμβάνονται υπόψη για τον προσδιορισμό της αναλογίας έκπτωσης ( δηλαδή, προστίθενται στον παρανομαστή του κλάσματος) μόνο οι επιδοτήσεις, επιχορηγήσεις, οικονομικές ενισχύσεις που δεν συνδέονται άμεσα με την τιμή και μόνο στην περίπτωση που υφίσταται ήδη μερικό δικαίωμα έκπτωσης, λόγω πραγματοποίησης πράξεων υπαγομένων στον φόρο. τόσο με δικαίωμα έκπτωσης, όσο και χωρίς δικαίωμα έκπτωσης.
20.9.2010
β. Έχω διαβάσει τα σχετικά άρθρα για την αντιμετώπιση της επιχορήγησης πάγιων και θα ήθελα να μου πείτε με ένα παράδειγμα και την αντιμετώπιση της επιχορήγησης δαπανών (ανάπτυξη και εφαρμογή περιβαλλοντικής διαχείρισης, φορείς πιστοποίησης ISO) οι οποίες έγιναν το 2014 χωρίς την αντίστοιχη είσπραξη τους στο ίδιο έτος, δεν ξέρω ποτέ θα εισπραχτούν. Θα πρέπει να το αντιμετωπίσω με χρέωση του 36.00 και του 74; Όταν λέμε ότι είναι μειωτικό του εξόδου εννοούμε ότι πρέπει να εμφανιστεί ισόποσο έσοδο? Δεν έχουμε έσοδα απαλλασσόμενα του ΦΠΑ.
ΑΠΑΝΤΗΣΗ
Πράγματι εφόσον η συγκεκριμένη επιχορήγηση αφορά την κάλυψη λειτουργικών εξόδων της επιχείρησης (κόστος μισθοδοσίας, διαφήμισης, λήψη λοιπών υπηρεσιών κ.λπ.) και όχι την αγορά πάγιου εξοπλισμού, η λογιστική αντιμετώπιση που ακολουθείται είναι καταρχάς η χρέωση του 33.03[1] – Άλλες απαιτήσεις από μη συνδεδεμένες οντότητες και πίστωση του 58 – Κρατικές Επιχορηγήσεις. Εν συνεχεία, στο τέλος της χρήσης η επιχείρησης θα πρέπει να εμφανίζει ως έσοδο το ποσό της επιδότησης που αναλογεί στη χρήση, ανεξάρτητα αν το έχει εισπράξει ή όχι, βάσει της αρχής της αυτοτέλειας των χρήσεων. Άρα θα προβεί σε χρέωση του 58 και ισοδύναμη πίστωση του 71.03 - Επιχορηγήσεις λοιπών εξόδων. Κατά την είσπραξη του συνόλου ή μέρους της επιχορήγησης θα πιστώνεται ο 33.03 σε χρέωση των ταμειακών διαθεσίμων (ομάδα 38). Τα ανωτέρω είναι σύμφωνα με την παρ. 2, του άρθρου 23 του Ν. 4308/14 (ΕΛΠ):  Οι κρατικές επιχορηγήσεις που αφορούν έξοδα αναγνωρίζονται αρχικά ως υποχρεώσεις στην περίοδο που εισπράττονται ή στην περίοδο που καθίσταται οριστική η έγκρισή τους και υπάρχει βεβαιότητα ότι θα εισπραχθούν. Οι κρατικές επιχορηγήσεις που αφορούν έξοδα μεταφέρονται στα αποτελέσματα ως έσοδα στην περίοδο στην οποία τα επιχορηγηθέντα έξοδα βαρύνουν τα αποτελέσματα.
γ. Πως αντιμετωπίζουμε λογιστικά και φορολογικά το ποσό που έλαβε εταιρεία IKE (διπλογραφικά) που συστάθηκε για τις ανάγκες επιδότησης από το πρόγραμμα νεανικής επιχειρηματικότητας του ΟΑΕΔ; Σε ποιους λογαριασμούς εμφανίζονται τα ποσά; Και τέλος απαλλάσσονται του φόρου εισοδήματος;
ΑΠΑΝΤΗΣΗ
Σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις του Ν. 4172/2013, οι επιδοτήσεις δεν εξαιρούνται από το σύνολο των εσόδων από επιχειρηματικές συναλλαγές και περιλαμβάνονται στον υπολογισμό του εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα.
Περαιτέρω, με την ΠΟΛ.1059/18.3.2015, διευκρινίζεται ότι οι επιχορηγήσεις που καταβάλλονται για την κάλυψη συγκεκριμένων δαπανών, δεν προσαυξάνουν τα έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα, αλλά αποτελούν μειωτικό στοιχείο του κόστους της δαπάνης που επιχορηγήθηκε (π.χ. οι επιχορηγήσεις από τον ΟΑΕΔ για την καταπολέμηση της ανεργίας αποτελούν μειωτικό στοιχείο της δαπάνης για αμοιβές προσωπικού). [1]
Όσον αφορά την λογιστική αντιμετώπιση των επιχορηγήσεων, για τις επιχειρήσεις που εφαρμόζουν το διπλογραφικό σύστημα, έχουν εφαρμογή οι διατάξεις του Ν. 4308/2014 (ισχύς από 1.1.2015). Σύμφωνα, λοιπόν, με την παρ. 2, του άρθρου 23 του ως άνω νόμου, «Οι κρατικές επιχορηγήσεις που αφορούν έξοδα αναγνωρίζονται αρχικά ως υποχρεώσεις στην περίοδο που εισπράττονται ή στην περίοδο που καθίσταται οριστική η έγκρισή τους και υπάρχει βεβαιότητα ότι θα εισπραχθούν. Οι κρατικές επιχορηγήσεις που αφορούν έξοδα μεταφέρονται στα αποτελέσματα ως έσοδα στην περίοδο στην οποία τα επιχορηγηθέντα έξοδα βαρύνουν τα αποτελέσματα».
Επομένως, για επιδότηση που αφορά την κάλυψη λειτουργικών εξόδων της επιχείρησης (γενικά έξοδα, μισθοδοσία κ.λπ.), η λογιστική αντιμετώπιση που ακολουθείται είναι η εξής:
Χρέωση του 33.03 «Άλλες απαιτήσεις από μη συνδεδεμένες οντότητες» και πίστωση του 58 «Κρατικές Επιχορηγήσεις».
Εν συνεχεία, στο τέλος της περιόδου η επιχείρηση θα πρέπει να εμφανίζει ως έσοδο το ποσό της επιδότησης που αναλογεί στη χρήση, ανεξαρτήτως αν το έχει εισπράξει ή όχι, βάσει της αρχής της αυτοτέλειας των χρήσεων. Άρα θα προβεί σε χρέωση του 58 και ισόποση πίστωση του 71.03 «Επιχορηγήσεις λοιπών εξόδων». Κατά την είσπραξη του συνόλου ή μέρους της επιχορήγησης θα πιστώνεται ο 33.03 σε χρέωση των ταμειακών διαθεσίμων (ομάδα 38). Σημειώνεται ότι το επιδοτούμενο έξοδο δεν επηρεάζεται.
[1] Αρ. πρωτ.: ΔΕΑΦ 1080132 ΕΞ 2015/2.6.2015
δ. Στο πλαίσιο του προγράμματος «εθνικό αποθεματικό απροβλέπτων» του ΕΣΠΑ επιχορηγούνται δαπάνες (Ενοίκια, ΔΕΚΟ, αναλώσιμα, μισθοδοσία) όχι πάγια. Ποιος θα ήταν ο πιο σωστός τρόπος λογιστικής αντιμετώπισης και καταχώρισης σε βιβλία Β και Γ κατηγορίας (αφαιρετικά στις επιδοτούμενες δαπάνες, ή προσθετικά στο τζίρο της επιχείρησης); Στην περιοδική ΦΠΑ θα εμφανιστεί στον κωδ.310, και στην εκκαθαριστική  στον κωδ.611;
ΑΠΑΝΤΗΣΗ
Τα ποσά των επιχορηγήσεων δεν είναι αφορολόγητα, εκτός αν για συγκεκριμένη μορφή επιχορήγησης υπάρχει ρητή αναφορά για απαλλαγή. Συνεπώς, τα ποσά αναγράφονται ως έχουν στα λογιστικά βιβλία, ενώ παράλληλα καταχωρίζονται και τα επιχορηγούμενα έξοδα-δαπάνες. Συγκεκριμένα:
Α) Απλογραφικά βιβλία
Το έσοδο της επιχορήγησης, καταχωρίζεται στο απλογραφικό βιβλίο (ΕΣΟΔΩΝ-ΕΞΟΔΩΝ), κατά την ημερομηνία της είσπραξής του και της ταυτόχρονης έκδοσης του τιμολογίου της παρ. 3, του άρθρου 6, του ΚΦΑΣ. Σκόπιμο είναι να χρησιμοποιείται ιδιαίτερη στήλη με τίτλο: «Επιδότηση ΕΣΠΑ» κ.λπ.
Περαιτέρω, τα ποσά των επιχορηγήσεων αυτής της κατηγορίας (δηλ. για κάλυψη γενικών εξόδων), αναφέρονται, για πληροφοριακούς λόγους, στο έντυπο Ε3, στον κωδικό 681 του πίνακα Ε. Εν συνεχεία, το ποσό της επιδότησης θα αναγραφεί και στους κωδ. 273 ή 282 ή 278, κατά περίπτωση, του ως άνω εντύπου, προκειμένου να συμψηφιστεί με τα συνολικά έξοδα της επιχείρησης.
Β) Διπλογραφικό βιβλία
Αν τηρούνται διπλογραφικά βιβλία του ΚΦΑΣ, τα ποσά συμπεριλαμβάνονται σε υπολογαριασμούς του λογαριασμού 74. ΕΠΙΧΟΡΗΓΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΔΙΑΦΟΡΑ ΕΣΟΔΑ ΠΩΛΗΣΕΩΝ του ΕΓΛΣ, ενώ στο Ε3 θα εγγραφούν στον κωδικό 465 του πίνακα Η.
Όσον αφορά τις δηλώσεις του ΦΠΑ και κυρίως την εκκαθαριστική δήλωση, το ποσό της επιχορήγησης θα πρέπει να περιληφθεί στον κωδικό 611, γιατί κάτω από προϋποθέσεις μπορεί να ληφθεί υπ’ όψη στη δημιουργία του κλάσματος της αναλογικής έκπτωσης ΦΠΑ (pro-rata). Συγκεκριμένα εάν η επιχείρηση δεν πραγματοποιεί άλλες πράξεις, για τις οποίες να έχει υποχρέωση δημιουργίας pro-rata, πέραν της επιχορήγησης, τότε δεν δημιουργεί κλάσμα pro-rata. Εάν όμως πραγματοποιεί άλλες πράξεις εξ’ αιτίας των οποίων έχει υποχρέωση δημιουργίας pro-rata (π.χ. έσοδα από ενοίκια, χωρίς να έχει επιλέξει το καθεστώς φορολόγησης), τότε θα πρέπει στον παρονομαστή του κλάσματος (κωδικός 403) να συμπεριλάβει και το ποσό της επιχορήγησης. Συγκεκριμένα στην εγκύκλιο Πολ. 1056/2002 διευκρινίζεται ότι λαμβάνονται υπόψη για τον προσδιορισμό της αναλογίας έκπτωσης (προστίθενται στον παρανομαστή) μόνο οι επιδοτήσεις, επιχορηγήσεις, οικονομικές ενισχύσεις που δεν συνδέονται άμεσα με την τιμή και μόνο στην περίπτωση που υφίσταται ήδη μερικό δικαίωμα έκπτωσης, λόγω πραγματοποίησης πράξεων υπαγομένων στο φόρο, τόσο με δικαίωμα έκπτωσης, όσο και χωρίς δικαίωμα έκπτωσης. Σημειώνεται δε ότι το ποσό της επιδότησης περιλαμβάνεται στον κωδ. 310 της περιοδικής ΦΠΑ σύμφωνα με τις οδηγίες της Πολ. 1071/2002.
5.7. Το  έντυπο  Ε3 και οι  επιχορηγήσεις
Τι τελικά ισχύει; με τους κωδικούς των επιδοτήσεων  στο  λεκτικό δίπλα στη περιγραφή του κωδικού  του εντύπου Ε3, Στη  Χρήση ή χωρίς στη Χρήση;. Ποιο είναι το σωστό;
Κωδικοί  904,681  του Ε3 των  επιχορηγήσεων  κλπ
1)Στο έντυπο του 2015 που κυκλοφόρησε και  είναι αναρτημένο στο κόμβο  γράφει:
Σύνολο επιχορηγήσεων που εισπράχθηκαν. (δεν γράφει χρήση)
http://www.taxheaven.gr/pagesdata/entypo_e3_2015.pdf
Σύνολο επιχορηγήσεων που εισπράχθηκαν.
2)      Στα σεμινάρια του ΟΕΕ 
 Τονίστηκε  ότι μια από τις πολλές διαφορές στο Ε3 είναι  ότι,  δεν αναγράφεται  πλέον η έκφραση  ΄΄ Στη χρήση ΄΄
3)Στο έντυπο του  2014 έγραφε:
http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?app=downloads&showfile=1478
Σύνολο  επιχορηγήσεων  που  εισπράχτηκαν  στη χρήση
4)Στο TAXIS  σήμερα  στο Ε3 γράφει ότι έγραφε και το 2014?
Σύνολο επιχορηγήσεων που εισπράχθηκαν στη χρήση.
Τελικά,   Ποιο  είναι το σωστό;;;;  πιο είναι  λάθος;;;;   τι ισχύει;???
5)Κωδικοί αγροτών  907,908 και 909. Έντυπο ε3 2015
Αναγράφει επιδοτήσεις, αποζημιώσεις γενικά,  και δεν αναγράφεται η ένδειξη  Στη  χρήση .
Ξεχάστηκε, δεν επαρκούσε ο  διαθέσιμος χώρος του Ε3, ή υπάρχει κάποιος   λόγος;;
 
Tips.
Σε κάθε περίπτωση μελετώ την απόφαση υπαγωγής. Αν δεν αναφέρει  τον τρόπο αντιμετώπισης  ΄΄πάω΄΄ στον αναπτυξιακό νόμο.    Τέλος ορίζουν και τα ΕΛΠ. 
 
6.Αντικρουόμενες ερμηνευτικές.
Όπως είναι επακόλουθο όταν εφαρμόζεται ένας νέος φορολογικός νόμος  και πέραν από τα προβλήματα που παρουσιάζει η πρώτη εφαρμογή του,  πρέπει να υποστηριχθεί  στη συνέχεια και από τις αντίστοιχες ερμηνευτικές , αλλά και από την έκδοση  από μια σειρά αποφάσεων για επί μέρους εξειδικευμένα θέματα. Δεν υπάρχει καμιά αμφιβολία ότι ήταν μεγάλο το φορτίο για το υπουργείο. Άργησαν να εκδοθούν σημαντικές  ερμηνευτικές. Υπενθυμίζεται ότι βασικές ερμηνευτικές εκδόθηκαν-κυκλοφόρησαν:
Για τα τεκμήρια η ΠΟΛ. 1076/15 Στις 26/3/15
Για την αναμόρφωση των δαπανών η ΠΟΛ.1074/1-4-15, ΠΟΛ.1113/2-6-15
Για τα ενοίκια  και την υποβολή του Ε2 η ΠΟΛ.1069/23-3-15
Για τα δικαιολογητικά  του Ε1 η ΠΟΛ.1088/17-4-15
Για τη υποβολή του εντύπου Ν  η ΠΟΛ. 1060/19-3-15, ΠΟΛ.1074/1-4-15,πολ. 1102/11-5-15
ΠΟΛ.1116/15 στις 10/6/15 ερμηνευτική για τους αγρότες
Η οριστική λύση για το καθεστώς  της φορολόγησης των αγροτών που καθυστέρησε πέραν του δέοντος. ….
   Όμως είχαμε και αποφάσεις αντικρουόμενες που έφεραν σύγχυση, αναστάτωση και ακόμη και αλλαγή   ισολογισμών. Επιγραμματικά αναφέρουμε:
6.1.Η Ανέγερση ακινήτου  σε οικόπεδου τρίτου.
Mε τη νέα Πολ. 1103/11.5.2015 γίνεται  διόρθωση των  οδηγιών που δόθηκαν αρχικά  με την Πολ. 1073/15  και ειδικότερα στις παραγράφους 5δ και 5ε αυτής, καταργώντας τελείως την τελευταία και διορθώνοντας εκ βάθρων την πρώτη.  Επίσης  στο κείμενο της νέας Πολ περιλαμβάνονται παραδείγματα βασικών και βγαλμένων από την καθημερινή πρακτική περιπτώσεων.
Έτσι με τις νέες ρυθμίσεις επέρχονται οι εξής βασικές και απαραίτητες μεταβολές και διορθώσεις:
H έκπτωση από τον επιτηδευματία - μισθωτή των δαπανών ανέγερσης , βελτίωσης και προσθήκης σε οικόπεδο ή κτίριο του εκμισθωτή κατά περίπτωση, να γίνεται με επιμερισμό τους στα χρόνια μίσθωσης και όχι σε μία χρήση αυτή της κατασκευής.
H επιβάρυνση των εσόδων του NΠ - εκμισθωτή και η διενέργεια από αυτόν αποσβέσεων να γίνεται μετά τη λήξη της μίσθωσης , εφ όσον το ακίνητο, οι βελτιώσεις και προσθήκες περιέλθουν σ αυτόν και στην αγοραία αξία αυτών και όχι στη χρήση που ολοκληρώθηκαν οι εργασίες με το σύνολο της δαπάνης του μισθωτή.
Αναγνωρίζεται  ότι δεν υφίσταται θέμα εισοδήματος ούτε διενέργειας αποσβέσεων για τον εκμισθωτή όταν, στο τέλος (όπως είναι το σωστό) της μισθώσεως δεν περιέρχεται σ αυτόν το κτίσμα, οι βελτιώσεις και προσθήκες που έκανε ο μισθωτής στο οικόπεδο ή το κτίριο του κατά περίπτωση , ή όταν αναφέρεται στο μισθωτήριο ότι το μίσθιο θα παραδοθεί από το μισθωτή στην αρχική του κατάσταση.
Tέλος,  αναφέρεται και η περίπτωση του μισθώματος σε είδος, βασική παράλειψη της αρχικής Πολ.,  όταν η συνολική δαπάνη του μισθωτή είναι συμπληρωματικό μίσθωμα αρχικού μισθώματος ή μίσθωμα και επιμερίζεται, σαν εισόδημα από ακίνητη περιουσία του εκμισθωτή, στα χρόνια της μίσθωσης και αντίστοιχα με τον ίδιο τρόπο σαν δαπάνη του μισθωτή.
βλ. link.
ΠΟΛ. 1073/15
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20625/hl/1073
ΠΟΛ.1103/15
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20835/hl/1103
Εφαρμογή
Ιδιοκτήτης  (φπ) εκμίσθωσε το 2014 αγρό με ετήσιο ενοίκιο 3.000,00 για κάθε χρόνο και για 30 χρόνια. Χτίζεται από φυσικό πρόσωπο ξενοδοχείο. Το 2014 το κόστος ανέγερσης είναι 200.000. Η ολοκλήρωση έγινε 31/7/15 και το κόστος ανέγερσης έφτασε 300.000,00. Το ξενοδοχείο λειτουργεί από 1/8/15. Στο τέλος το ακίνητο θα περιέλθει στον ιδιοκτήτου του.
Σημείωση: Η εφαρμογή δίνεται και για βάση συζήτησης. Το θέμα αυτό είναι πολύ πολύπλοκο, αντιμετωπίζεται από πολύ κόσμο,  και σε περίπτωση μη  σωστής αντιμετώπισης  καραδοκούν οδυνηρές συνέπειες   τόσον από  το  εισόδημα, αλλά και το ΦΠΑ  κλπ.   Δεν διεκδικούμε το αλάθητο, απλά αναλύουμε το θέμα με βάση πάντα τη δική μας οπτική γωνία…  Η λύση της  εφαρμογής  στη κρίση  σας ……….
α) Ιδιοκτήτης
Σύνταξη συμβολαιογραφικού συμφωνητικού. Μεταγραφή στο υποθηκοφυλακείο. Δήλωση στην εφαρμογή του ΤΑΧΙΣ των μισθώσεων.
Υποβολή  Ε9 υπό ανέγερση χρήση 2014.
Στο Ε2  του 2014 θα δηλώσει  ενοίκια = 3.000,00,   στο Ε2  του 2015=3.000,00, στο Ε2  του 2016=3.000,00  κλπ
Για το Ε9
Υποβολή δήλωσης  Ε9 στις 31/8/15 για την ολοκλήρωση της  ανέγερσης  του ακινήτου
Για το Ε1 χρήσης 2044 (30ο έτος  και είναι το τέλος της σύμβασης )
Όταν  δεν είναι εισόδημα από ακίνητη περιουσία τότε αποτελούν για τον εκμισθωτή (φυσικό πρόσωπο) εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου, εφόσον το κτίσμα περιέρχεται στην κατοχή του εκμισθωτή ή οι βελτιώσεις και επεκτάσεις παραμένουν σε όφελος του ακινήτου με τη λήξη ή διακοπή της μισθωτικής σχέσης και εφόσον το εισόδημα αυτό δεν συνιστά εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, άρα:.
Υπεραξία= αντικειμενική αξία ακινήτου (μείον δαπάνες ή εισόδημα που έχει φορολογηθεί). Φόρος: 15%
Αν η αντικειμενική αξία του ξενοδοχείου το 2044 είναι 500.00,00 τότε η υπεραξία 15% είναι:
Αντικειμενική αξία…………………..=500.000,00
Έσοδα που δηλώθηκαν 3.000χ30=  90.000,00
Υπόλοιπο…………………………………..= 410.000,00
Υπεραξία………………………………….410.000,00χ15%=61.500,00 φόρος  για τον ιδιοκτήτη του ακινήτου.
Σημείωση
1.Δεκτές τυχόν  παρατηρήσεις  σας. Εφαρμόζεται για πρώτη φορά …….. και μπορεί να λανθάνουμε;;
2.Στο παράδειγμά μας  δεν έχουμε  παροχή σε  είδος.
 
β) Επιχειρηματίας (ΦΠ)
Μεταβολή στη Δ.Ο.Υ. Δήλωση εργοταξίου. Κωδικός υπό  ανέγερση. ΦΠΑ ανέγερσης έκπτωση, κανονικά από το φόρο των εισροών, αφού η σύμβαση είναι πάνω από 9 έτη.
Στο Ε3  χρήσης 2014
Ενοίκια έξοδα=3.000,00
Πάγια= 200.000,00
 Τεκμήριο ανέγερσης  ακινήτου . Εξαιρείται…
Όσον αφορά το θέμα του τεκμηρίου, σύμφωνα με την περίπτωση ε του άρθρου 33 του ΚΦΕ δεν εφαρμόζεται για αγορά πάγιου εξοπλισμού επαγγελματικής  χρήσης από πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα.
Απόσβεση=0,00 (μη ολοκλήρωση)  (κόστος ανέγερσης δια τα έτη και όχι  κόστος επί  του  συντελεστή  για τα ακίνητα )
Στο Ε3  χρήσης 2015
Ενοίκια έξοδα=3.000,00
Πάγια= 100.000,00 (ποσό 2014=200.000,00+ ποσό 2015=100.000,00 σύνολο 300.000,00)
 Τεκμήριο ανέγερσης. Εξαιρείται…
Όπως και το 2014, μηδέν.
Απόσβεση=300.000,00:30=10.000,00χ5/12=4.166,66
( Τώρα αν η επένδυση ήταν και στο ΕΣΠΑ,  βλέπε προηγούμενο θέμα στην ανάρτηση  αυτή, επιδοτήσεις - επιχορηγήσεις )
Για τις εγγραφές  που γίνονται  Βλ και ΣΛΟΤ. 1253/27-7-15
http://www.elte.org.gr/index.php?option=com_content&view=article&id=126&catid=2&Itemid=101&lang=el
Αν το κτίριο αναγείρονταν από  νπ  θα  έχει  άλλη αντιμετώπιση…
6.2.Έκπτωση Ασφαλιστικών  εισφορών φπ  που συμμετέχουν ή δεν συμμετέχουν σε νπ.
Χαρακτηριστικότερο παράδειγμα η Πολ. 1113/2015 σχετικά με τις εκπιπτόμενες δαπάνες των επιχειρήσεων, η οποία σε αντίθεση με τη σαφή πρόβλεψη του Ν 4172/2013  στην παρ.2 του άρθρου 12 που αναφέρει ότι θεωρείται ότι υφίσταται εργασιακή σχέση, εισόδημα από μισθωτή εργασία και άρα δικαίωμα έκπτωσης των αμοιβών «διευθυντή ή μέλους του ΔΣ εταιρείας ή κάθε άλλου νομικού προσώπου ή νομικής οντότητας», ανασύροντας ακόμα και τον όρο των προσωπικών εταιρειών που συναντούσαμε στο Ν 2238/1994  έκρινε ότι «οι αμοιβές φυσικού προσώπου μέλους προσωπικής ή αστικής εταιρείας το οποίο δεν ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα και λαμβάνει αμοιβές για υπηρεσίες που απορρέουν από τη συμμετοχή του στην εταιρεία δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της προσωπικής ή αστικής εταιρείας».
Επισημαίνεται ότι μόλις δύο εβδομάδες πριν την έκδοση της ΠΟΛ. 1113/2015 με το έγγραφο ΔΕΑΦΑ 1064780 ΕΞ 2015/11.5.2015 η διοίκηση έκρινε ότι «οι αμοιβές μελών και διαχειριστών ΕΠΕ, καθώς και οι αμοιβές εκπροσώπων και εταίρων ΟΕ και ΕΕ για τις υπηρεσίες που παρέχουν με βάση την ιδιότητά τους αυτή προς τις υπόψη εταιρείες, εξομοιώνονται με τις αμοιβές διευθυντών ή μελών Δ.Σ. εταιρίας ή κάθε άλλου νομικού προσώπου ή νομικής οντότητας. Κατά συνέπεια, αυτές χαρακτηρίζονται ως εισόδημα από μισθωτή εργασία».
ΠΟΛ. 1113/2015
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20835/hl/1103
ακόλουθη ανάλυση Κ. Γραβιά.
ΙI. Η έκπτωση των αμοιβών των μελών προσωπικών εταιρειών (Ο.Ε., Ε.Ε.)
Για το θέμα αυτό έχει χυθεί πολύ μελάνι κι έχουν γίνει αναλύσεις επί αναλύσεων. Το υπ. Οικονομικών άλλα μας έλεγε με το  αρ. πρωτ.: ΔΕΑΦΑ 1064780 ΕΞ 2015/11.5.2015 και άλλα στην εγκύκλιο ΠΟΛ. 1113/2.6.2015, με αποτέλεσμα να δημιουργηθεί τεράστια σύγχυση και προβληματισμός στους συναδέλφους σχετικά με την έκπτωση των αμοιβών των μελών προσωπικών εταιρειών. Τελικά, με την εγκύκλιο ΠΟΛ. 1139/11.6.2015, η Διοίκηση του αρμοδίου τμήματος άλλαξε θέση κάνοντας -κατά την άποψή μου- μία πρώτης τάξεως κυβίστηση που θα ζήλευαν αρκετοί επαγγελματίες αθλητές της ενόργανης γυμναστικής. Μα, δεν είναι όμορφο να δραστηριοποιούνται οι επιχειρήσεις και οι επαγγελματίες σε μία χώρα που ανέκαθεν φημίζονταν για το απλό, δίκαιο, σταθερό και κυρίως σαφές φορολογικό της σύστημα;
Με την απόφαση αυτή ξεκαθαρίζει ( το υπ. Οικονομικών τι ισχύει σχετικά με την έκπτωση των αμοιβών αυτών. Το τραγικό στην όλη ιστορία της έκπτωσης ή μη των αμοιβών των μελών προσωπικών εταιρειών, είναι ότι η μία απόφαση ήρθε σε αντίθεση με την άλλη με αποτέλεσμα να δημιουργηθεί κομφούζιο. Μπροστά στην αμφισημία των αποφάσεων του υπ. Οικονομικών ωχριούν οι χρησμοί της Πυθίας! Θα παραθέσω το ρεζουμέ της εν λόγω απόφασης έτσι ώστε να γίνουν κατανοητά -όσο αυτό είναι εφικτό- όλα όσα μνημονεύονται σ΄αυτήν.
Προσωπική εταιρεία Ο.Ε. λογιστών με μέλη λογιστές που δεν ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα:
α. Αμοιβές που δεν εκπίπτουν: Οι αμοιβές που λαμβάνουν τα πρόσωπα αυτά για τις λογιστικές υπηρεσίες που παρέχουν προς τους πελάτες της λογιστικής εταιρείας συνιστούν την εταιρική τους εισφορά προς την εταιρεία η οποία δεν έχει τα χαρακτηριστικά της εξαρτημένης εργασίας και δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της προσωπικής εταιρείας καθόσον δε νοείται η έκπτωση αμοιβών που ουσιαστικά αποτελούν απολήψεις έναντι κερδών.
β. Αμοιβές που εκπίπτουν: Οι αμοιβές (μισθός) που λαμβάνει ο ένας εκ των εταίρων για τις λογιστικές υπηρεσίες που παρέχει στην ίδια την εταιρεία που συμμετέχει αποτελεί εισόδημα από εξαρτημένη εργασία και φυσικά εκπίπτει από τα έσοδα της Ο.Ε.
Αναφορικά με το θέμα της έκπτωσης ή μη των αμοιβών αυτών, έχω να αναφέρω ότι την απόλυτη ευθύνη για το χάος που έχει δημιουργηθεί την έχει το ίδιο το υπ. Οικονομικών, γιατί δεν ξεκαθάρισε εξ αρχής τις θέσεις του, με αποτέλεσμα να μην υπάρχει ενιαία αντιμετώπιση από τους συναδέλφους λογιστές. Ο καθένας ακολουθούσε αυτά που πίστευε πως είναι ορθά και ουσιαστικά έπραττε κατά το δοκούν. Γίναμε για πολλοστή φορά πειραματόζωα και αντικρίσαμε κατάματα την κωλυσιεργία και την αμετροέπεια ορισμένων ανθρώπων. Αρκετές δηλώσεις υποβλήθηκαν λανθασμένα, αφού γίναμε έρμαια των αλληλοσυγκρουόμενων διατάξεων που κοινοποιούσε το υπ. Οικονομικών…….
Σε κάθε περίπτωση  απαιτείται  και δεν αρκεί   το αριθ. ΔΕΑΦΑ 1064780 ΕΞ 2015/11.5.2015 έγγραφο αλλά πρέπει πάντα σε σχέση και  με τις δυο επόμενες ΠΟΛ.
Πολ. 1113/2-6-15
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20835/hl/1103
Και πολ. 1139/30-6-15 αποσαφήνισε:
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21240/hl/1139
Στη πολ 1139/15…. ΄΄΄. Από τα ανωτέρω συνάγεται ότι οι ανωτέρω αμοιβές προκύπτουν από την προσωπική εργασία των εταίρων αυτών ως εταιρική εισφορά τους προς την εταιρεία βάσει του εμπορικού νόμου, η οποία σε καμία περίπτωση δεν μπορεί να έχει τα χαρακτηριστικά της εξαρτημένης εργασίας που περιγράφονται ως άνω (παροχή υπηρεσίας σύμφωνα με τις εντολές και τον έλεγχο του εργοδότη, αναφορικά με τον τρόπο, χρόνο και τον τόπο παροχής αυτής, που είναι δεσμευτικές για τον εργαζόμενο). Για την καλύτερη κατανόηση των ανωτέρω αναφέρεται ενδεικτικά το παράδειγμα φυσικών προσώπων λογιστών που δεν ασκούν ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα και έχουν ιδρύσει προσωπική εταιρεία με σκοπό την παροχή λογιστικών υπηρεσιών.
 Οι αμοιβές που λαμβάνουν τα πρόσωπα αυτά για τις λογιστικές υπηρεσίες που παρέχουν προς τους πελάτες της λογιστικής εταιρείας συνιστούν την εταιρική τους εισφορά προς την εταιρεία η οποία δεν έχει τα χαρακτηριστικά της εξαρτημένης εργασίας και δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της προσωπικής εταιρείας καθόσον δε νοείται η έκπτωση αμοιβών που ουσιαστικά αποτελούν απολήψεις έναντι κερδών. Αντίθετα ο μισθός (αμοιβές) που λαμβάνει ο ένας εκ των εταίρων για τις λογιστικές υπηρεσίες που παρέχει στην ίδια την εταιρεία που συμμετέχει αποτελεί εισόδημα από εξαρτημένη εργασία. Μετά από όλα όσα αναφέρθηκαν παραπάνω προκύπτει, ότι το αριθ. ΔΕΑΦΑ 1064780 ΕΞ 2015/11.5.2015 έγγραφό μας και η πρόσφατα εκδοθείσα εγκύκλιός μας ΠΟΛ.1113/2.6.2015 αποτελούν συμπληρωματικές διαταγές, καθώς με το πρώτο έγγραφό μας εξετάζονται οι αμοιβές λόγω παροχής υπηρεσιών διαχείρισης ή/και εκπροσώπησης του εταίρου προς την εταιρεία οι οποίες εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα των εταιρειών αυτών, ενώ η ΠΟΛ.1113/2.6.2015 εγκύκλιός μας αναφέρεται στη μη έκπτωση λοιπών αμοιβών προσωπικής εργασίας ως εταιρική εισφορά των εταίρων, καθόσον οι αμοιβές αυτές έχουν εν τοις πράγμασι την έννοια των απολήψεων έναντι κερδών. Η παροχή εργασίας ενός εταίρου προς την εταιρεία πέραν της εταιρικής του εισφοράς (πλην παροχής υπηρεσιών διαχείρισης/εκπροσώπησης) θα πρέπει να εξετάζεται ως ζήτημα πραγματικό από τις αρμόδιες για τον έλεγχο φορολογικές υπηρεσίες για το αν ενέχει εν τοις πράγμασι τα χαρακτηριστικά της εξαρτημένης εργασίας και αν οι υπόψη αμοιβές εκπίπτουν εν τέλει από τα ακαθάριστα έσοδα της εταιρείας ΄΄ . 
 
6.3.Καταβολή ασφαλιστικών εισφορών.
Γίνεται ανάκληση του τελευταίου εδαφίου της παρ. 7 του άρθ. Δ12Α 10542299 ΕΞ. 2014/26-3-14 και του δεύτερου εδαφίου της παρ. 6 του αριθμ. Δ12Α 1170320 Εξ. 2014 30-12-14. Οι διατάξεις αυτές όριζαν ότι από 1/1/2014 και μετά θα εκπίπτουν μόνο οι καταβληθείσες εισφορές που  έχουν καταβληθεί  έως  του τέλους  του οικείου έτους.
Από 1/1/2015 ισχύει ο γενικός κανόνας . Ασφαλιστικές εισφορές που αφορούν στα έτη 2014 και επόμενα, οι οποίες καταβάλλονται εκπρόθεσμα, εκπίπτουν κατά το έτος καταβολής  τους ανεξαρτήτως του έτους που αφορούν. Στις ασφαλιστικές εισφορές περιλαμβάνονται οι εισφορές του εργοδότη αλλά και του εργαζόμενου.
Είχε εκδοθεί και η Υπ. Οικ. Δ12 1006031/19.1.2015
Σχετικά links
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/18516
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20208
http://www.capital.gr/tax/2205245/up-oik-d12-1006031-19-01-2015
Χρειάζεται συγκριτική μελέτη  όλων των αποφάσεων που εκδόθηκαν….  Πριν καταλήξεις.
Tips
Άλλο θέμα η έκπτωση των εισφορών, άλλο αν είναι παροχή σε είδος και άλλο τι εισόδημα είναι …
 
Ανάλυση του Κ. Γραβιά από τον κόμβο.
 1) Ασφαλιστικές εισφορές μελών προσωπικών εταιρειών (Ο.Ε., Ε.Ε.) και αστικών εταιρειών:
i) Οι ασφαλιστικές εισφορές φυσικού προσώπου, το οποίο ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα (μέσω ατομικής επιχείρησης) και είναι παράλληλα μέλος προσωπικής ή αστικής εταιρείας εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της ατομικής του επιχείρησης. Αν η ατομική επιχείρηση έχει τεθεί σε αδράνεια, οι ασφαλιστικές εισφορές εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της προσωπικής ή αστικής εταιρείας.
ii) Οι ασφαλιστικές εισφορές φυσικού προσώπου, το οποίο δεν ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα και είναι μέλος προσωπικής ή αστικής εταιρείας εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της προσωπικής ή αστικής εταιρείας, ανακαλουμένων των όσων αναφέρονται για το θέμα αυτό στο αριθ. ΔΕΑΦΑ 1064780 ΕΞ 2015/11.5.2015 έγγραφό μας.
Σε περίπτωση συμμετοχής εταίρου σε περισσότερες προσωπικές εταιρείες, οι ασφαλιστικές εισφορές εκπίπτουν από την εταιρεία από την οποία λαμβάνει το μεγαλύτερο φορολογητέο εισόδημα.
2)Ασφαλιστικές εισφορές εταίρων Ε.Π.Ε. ή Ι.Κ.Ε. και των μελών Δ.Σ. Α.Ε. ή διαχειριστών Ε.Π.Ε. ή Ι.Κ.Ε.:
i) Οι ασφαλιστικές εισφορές των εταίρων Ε.Π.Ε. ή Ι.Κ.Ε. δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα των εταιρειών αυτών, αλλά, σε περίπτωση που οι εταίροι λαμβάνουν αμοιβή και ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα, οι ασφαλιστικές τους εισφορές θα εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της ατομικής τους επιχείρησης. Αν δεν ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και επιπλέον οι αμοιβές που λαμβάνουν από την Ε.Π.Ε. ή την Ι.Κ.Ε. θεωρούνται ως εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες, τότε οι ασφαλιστικές εισφορές θα εκπίπτουν από το εισόδημά τους από μισθωτές υπηρεσίες και θα δηλωθούν από τα φυσικά πρόσωπα στη δήλωση φορολογίας εισοδήματός τους (Ε1).
ii) Οι ασφαλιστικές εισφορές μελών Δ.Σ. Α.Ε. ή διαχειριστών Ε.Π.Ε. ή Ι.Κ.Ε. που δεν ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και δεν συμμετέχουν στο κεφάλαιο των υπόψη εταιρειών και επιπλέον οι αμοιβές που λαμβάνουν λόγω της ιδιότητάς τους αυτής θεωρούνται ως εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες, τότε οι ασφαλιστικές εισφορές θα εκπίπτουν από το εισόδημά τους από μισθωτές υπηρεσίες και θα δηλωθούν από τα φυσικά πρόσωπα στη δήλωση φορολογίας εισοδήματός τους (Ε1).
3) Αμοιβές μελών προσωπικών εταιρειών (Ο.Ε., Ε.Ε.) και αστικών εταιρειών που δεν προέρχονται από τα κέρδη:
i) Οι αμοιβές φυσικού προσώπου μέλους προσωπικής ή αστικής εταιρείας, το οποίο ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα (μέσω ατομικής επιχείρησης) και λαμβάνει αμοιβή από την εταιρεία για την εκτέλεση συγκεκριμένου έργου που αυτή του ανέθεσε στα πλαίσια της άσκησης της επιχειρηματικής του δραστηριότητας εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της προσωπικής ή αστικής εταιρείας.
ii) Οι αμοιβές φυσικού προσώπου μέλους προσωπικής ή αστικής εταιρίας το οποίο δεν ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα και λαμβάνει αμοιβές για υπηρεσίες που απορρέουν από τη συμμετοχή του στην εταιρεία δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της προσωπικής ή αστικής εταιρείας.
4) Αμοιβές εταίρων Ε.Π.Ε. ή Ι.Κ.Ε. και των μελών Δ.Σ. Α.Ε. ή διαχειριστών Ε.Π.Ε. ή Ι.Κ.Ε. που δεν προέρχονται από τα κέρδη:
i) Οι αμοιβές φυσικού προσώπου εταίρου Ε.Π.Ε. ή Ι.Κ.Ε., το οποίο ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα (μέσω ατομικής επιχείρησης) και λαμβάνει αμοιβή από την εταιρεία για την εκτέλεση συγκεκριμένου έργου που αυτή του ανέθεσε στα πλαίσια της άσκησης της επιχειρηματικής του δραστηριότητας εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της Ε.Π.Ε. ή Ι.Κ.Ε, κατά περίπτωση.
ii) Οι αμοιβές φυσικού προσώπου διαχειριστή Ε.Π.Ε. ή Ι.Κ.Ε. ή μέλους Δ.Σ. Α.Ε. το οποίο δεν ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα και λαμβάνει αμοιβές οι οποίες θεωρούνται ως εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες, εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της ΕΠΕ ή Ι.Κ.Ε. ή Α.Ε, κατά περίπτωση.
κόμβο.
Έγιναν λαβύρινθος δυστυχώς……….???????............. όλο απλοποίηση είμαστε..
 
7.Λυμένα θέματα
7.1.Επιδόματα ανεργίας., Απώλεια εισοδήματος, Επίδομα μητρότητας και συμπληρωματικό
Με την  εγκύκλιο 1079650/1062015 ξεκαθαρίστηκαν όλα τα παραπάνω επιδόματα βλ. link.
7.2.Επίδομα Βιβλιοθήκης.
Τελικά  με την εγκύκλιο  1078315/5-6-15 έγινε οριστική διευθέτηση. Το επίδομα αυτό δεν θεωρείται εισόδημα, δεν καλύπτει τεκμήρια. βλ. link http://www.logistis.gr/default.asp?pid=4&la=1&alla_id=13300&sw=1
ΠΟΛ.1234/14  Επίδομα βιβλιοθήκης
ΔΕΑΦ Α  1064795/11-5-2015 Επίδομα βιβλιοθήκης
http://www.logistis.gr/default.asp?pid=4&la=1&alla_id=13274&sw=1
ΔΕΑΦ 1078315/5-6-2015 επίδομα βιβλιοθηκης
http://www.logistis.gr/default.asp?pid=4&la=1&alla_id=13351&sw=1
7.3.Πρόωρη παύση γεωργικής δραστηριότητας
Θεωρείται εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες. (εγγ.1081788/16-6-2015)
7..Αποζημίωση για Έξοδα διαμονής σίτισης υπαλλήλων
Όταν υπάρχουν νόμιμα παραστατικά εξαιρούνται από τον υπολογισμό του εισοδήματος από μισθωτή υπηρεσία. (έεγ.13280/26-5-15 ΚΜΕΕΠ)
7.5.Επίδομα θέρμανσης
Ξεκαθαρίστηκε ότι τα επιδόματα που καλύπτουν δαπάνες πχ  επίδομα  θέρμανσης είναι εκτός του Ε1, δεν αναγράφονται πουθενά.
7.6.Οι αμοιβές από επιδοτούμενα σεμινάρια
Αμοιβές που προκύπτουν από την επιδότηση προγραμμάτων επαγγελματικής κατάρτισης, σύμφωνα με τις διατάξεις του "νέου" ΚΦΕ  Ν 4172/2013 δόθηκαν με την Εγκ ΥπΟικ  ΔΕΑΦ  Α 1095974 ΕΞ 2015/14.7.2015 Φορολογική μεταχείριση αμοιβών που λαμβάνουν αυτοαπασχολούμενοι από την παρακολούθηση επιδοτούμενων σεμιναρίων επαγγελματικής κατάρτισης και επιμόρφωσης.
Link  http://logistikoskosmos.blogspot.gr/2015/07/1095974-20151472015.html
 
8.Το ΜΙΝΙ Φορολογικό Ν. 4330/15
http://www.taxheaven.gr/laws/law/index/law/689
οι αλλαγές που έγιναν
http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/24088
http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/24081
όλες οι αλλαγές ανάλυση του κόμβου .
http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/24577
 
9.Το  3ο ΜνηΜονιο  Ν. 4336/14-8-2015
Λινκ ο νόμος.
http://www.taxheaven.gr/laws/law/index/law/705
http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/24909
οι αλλαγές ανάλυση του κόμβου.
http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/24213
 
10.Τα θετικά ????
10.1.Καταργήσεις  εντύπων.
Φέτος καταργήθηκαν, η εκκαθαριστική ΦΠΑ, το Ε7, το Ε20 και το Ε21 και το Ειδικό Ενημερωτικό  Δελτίο για τους Ναυτικούς. Θα υπάρξει και  συνέχεια;…
10.2.Ανάλωση κεφαλαίων  προηγούμενων ετών πάμε πίσω για όσα έτη έχουμε στοιχεία.?
Προκύπτει από την πολ. 1076/15 βλ και ενδιαφέρουσα ανάλυση του  Κ. Γραβιά. Link.   http://www.taxheaven...s/view/id/23063
   Ότι δεν υπάρχει περιορισμός στα έτη που μπορούμε να πάμε πίσω εφόσον : Περαιτέρω, με τις ισχύουσες διατάξεις δεν προβλέπεται χρονικός περιορισμός για την κάλυψη των δαπανών με ανάλωση κεφαλαίου, συνεπώς για την κάλυψη της διαφοράς μπορεί να γίνει επίκληση ανάλωσης κεφαλαίου οσωνδήποτε προηγούμενων ετών. Τα εκκαθαριστικά σημειώματα για φορολογικά έτη για τα οποία έχει συμπληρωθεί ο χρόνος παραγραφής αποτελούν πλήρη απόδειξη για τα αναγραφόμενα σε αυτά ποσά χωρίς να απαιτείται η προσκόμιση λοιπών δικαιολογητικών. Τα δεδομένα φορολογικών δηλώσεων που δεν αναγράφονται στο εκκαθαριστικό λαμβάνονται υπ' όψη μόνο μετά από διασταύρωση.
Για την ανάλωση κεφαλαίου σχετική και η 4863/13 ΣτΕ
 ΄΄Η διάθεση ομολόγων, εντόκων γραμματίων και γενικά τίτλων διαπραγματεύσιμων στο Χρηματιστήριο ως ποσό που μπορεί να επικαλεστεί ο φορολογούμενος για κάλυψη τεκμηρίου, είναι η διαφορά μεταξύ τιμής πώλησης και τιμής αγοράς. Για να μπορέσει να επικαλεσθεί ο φορολογούμενος και την ονομαστική αξία αυτών ως κάλυψη τεκμηρίου, πρέπει η αγορά και πώληση των τίτλων αυτών να μην έγινε στο ίδιο οικονομικό έτος  ΄΄.
Και η 772/15 ΣτΕ
‘’ Κατά την έννοια των ως άνω διατάξεων, ο προϊστάμενος της δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας προκειμένου να υπολογίσει ποίο ποσό από το κεφάλαιο που φορολογήθηκε κατά τα προηγούμενα έτη απέμεινε και αναλώθηκε κατά το κρινόμενο εκάστοτε οικονομικό έτος, καλύπτοντας τη σχετική διαφορά δηλωθέντος εισοδήματος και τεκμαρτών δαπανών, λαμβάνει υπόψη, κατ’ αρχήν, τις κατά το νόμο ετήσιες τεκμαρτές δαπάνες, εκτός αν ισχυρισθεί και αποδείξει ότι οι δαπάνες, στις οποίες πράγματι υποβλήθηκε ο φορολογούμενος (πραγματικές δαπάνες), ήταν μεγαλύτερες από τις δηλωθείσες τεκμαρτές δαπάνες, οπότε λαμβάνει υπόψη τις πραγματικές (βλ. ΣτΕ 3827/1990 7μελ., ΣτΕ 3422/1994, ΣτΕ 1110/1992, ΣτΕ 2188/1995), μη υφισταμένης ως προς τούτο δεσμεύσεως από την αρχή της αυτοτέλειας των χρήσεων (βλ. ΣτΕ 847/2008 7μελ., ΣτΕ 1144/2008). 
Και η
ΣτΕ  766/2015.
Πραγματική δαπάνη για την αγορά ακινήτου. Ποιο θεωρείται ως πράγματι καταβαλλόμενο τίμημα
Βλέπε και την ενδιαφέρουσα  ανάλυση  της Τ.Ψαριανού
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21679
10.3.Η έκπτωση των αποδείξεων κωδ. 049 του Ε1
Σε κάθε περίπτωση ακόμη και σε εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης οι αποδείξεις θα λαμβάνονται  πάντοτε  υπόψη. Δεν έχει πλέον ποινή ? .. πέναλτι γιοκ λοιπόν…? Απαιτούνται σε ποσοστό 10% και ΜΑΧ 10.500,00. Με βάση το Ν. 4172/13 αποδείξεις μαζεύαμε μέχρι 31/12/2014. Από 1-1- 2015 και μετά υπάρχει νομοθετικό κενό….  Δεν ορίζεται σχετικά. Ακούγεται για  πλαστικό χρήμα…
10.4.Ιατρικά έξοδα
Ενώ πέρσι είχαν δικαίωμα μόνο οι μισθωτοί και οι συνταξιούχοι, από φέτος επεκτάθηκε (και είναι και πάρα πολύ λογικό ) και στον υπόλοιπο κόσμο. Ισχύουν βέβαια  οι γνωστοί  περιορισμοί…
10.5.Το Ε9 ανοικτό όλο το διάστημα
Το ότι παρέμεινε για τόσο μεγάλο διάστημα  ανοιχτή η εφαρμογή  του Ε9, αποδείχθηκε καλό γιατί διορθώθηκαν πολλά λάθη για 2014  και ατέλειες στα ακίνητα και μάλιστα χωρίς πρόστιμα.?? Έσωσε κόσμο….
10.6.Το 12άρι για τους αγρότες και ο μη υπολογισμός της ιδιόχρησης
Το αφορολόγητο για τις επιδοτήσεις του ΟΠΕΚΕΠΕ (ενιαία κλπ) μέχρι 12.000,00, το αφορολόγητο (παντελώς) για τις αποζημιώσεις  από  ΕΛΓΑ για  θεομηνίες, παγετός, χαλάζι, καταρροϊκός πυρετός  κλπ , σε συνδυασμό με τον μη υπολογισμό ιδιόχρησης για αγρούς, αγροτικές αποθήκες κλπ , συνετέλεσαν  να πάρουν μεγάλη φορολογική  ανάσα οι αγρότες…  Για του χρόνου θα δούμε…
10.7.Μη υπολογισμός προκαταβολής.
Δεν υπολογίζεται προκαταβολή σε εισοδήματα από ενοίκια
10.8.Μη υπολογισμός  προσωπικού τεκμηρίου
Δεν υπολογίζεται το 2.500,00 ή 3.000,00 σε εισοδήματα από ενοίκια ή τόκους. Αν όμως υπάρχει σπίτι, ΕΙΧ τότε ενεργοποιείται  και το προσωπικό. Μεσούσης της περιόδου υποβολής έγινε νομοθετική  διόρθωση…. (αναφερόμαστε σχετικά)
 
11.Τα αρνητικά..
11.1.Δεν συμψηφίζονται  ζημιές από αγροτική εκμετάλλευση με κέρδη από εμπορική δραστηριότητα
11.2. Φορολόγηση μερισμάτων  μέλους Κ/Ξίας
Με την Πολ. 1121/2015  ορίζεται ότι,  τα μερίσματα που αποκτά μία επιχείρηση- μέλος κοινοπραξίας δεν απαλλάσσονται μεν του φόρου κατά το άρθρο 48 του ΚΦΕ, αλλά κατά τον υπολογισμό του φόρου του μέλους θα συμψηφιστεί τόσο ο φόρος που τυχόν παρακρατήθηκε επί των μερισμάτων αυτών, όσο και ο φόρος που καταβλήθηκε ως φόρος εισοδήματος από την κοινοπραξία. (αρνητικό- θετικό… ?)
http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21109
Παράδειγμα
Ανώνυμη εταιρεία που συμμετέχει σε κοινοπραξία λαμβάνει μέρισμα (περιλαμβανομένου του φόρου της κοινοπραξίας) 1.000.000 ευρώ.
Φόρος νομικού προσώπου (κοινοπραξίας): 260.000 ευρώ.
Παρακράτηση φόρου (10%): 74.000 ευρώ. Θα εφαρμοστεί η μέθοδος της πίστωσης φόρου και από τον αναλογούντα φόρο που θα προκύψει για την ανώνυμη εταιρεία θα συμψηφισθεί ο φόρος που καταβλήθηκε ως φόρος της κοινοπραξίας και το ποσό του παρακρατηθέντος φόρου, δηλαδή συνολικά 334.000 ευρώ.
11.3.Φορολογία  από το 1ο  ευρώ
Δεν υφίσταται αφορολόγητο  ποσό εισοδήματος και ο φόρος υπολογίζεται από το 1ο  ευρώ
11.4.Εξαφανισμός φοροαπαλλαγών
Έχουν εξαφανισθεί οι φοροαπαλλαγές και ψάχνουν για να καταργήσουν και ότι έχει απομείνει…
11.5.Προκαταβολή αγροτών
Ενώ εκδόθηκαν τα εκκαθαριστικά με προκαταβολή φόρου 27,50% , θα επακολουθήσει  νέα τροποποιητική εκκαθάριση με προκαταβολή 55%. Αναμένονται   τέλη Σεπτεμβρίου.
11.6.Προκαταβολή ΑΕ , ΕΠΕ.
Ενώ υπολογίστηκε προκαταβολή με  80% , θα επακολουθήσει  νέα τροποποιητική εκκαθάριση με προκαταβολή  100%. Αναμένεται  λέει τέλη Σεπτεμβρίου
11.7.Αύξηση ποσοστού αλληλεγγύης .
Αυξάνεται αναδρομικά από το 2015 το ποσοστό εισφοράς  αλληλεγγύης  για εισοδήματα πάνω από 30.000,00.
11.8.Αύξηση φόρου πολυτελείας.
Αυξάνεται  και μάλιστα από  φέτος ο φόρος πολυτελείας για μεγάλα ΕΙΧ, (2.500 cc) και για σκάφη αναψυχής . θα επακολουθήσει  νέα τροποποιητική εκκαθάριση . Αναμένεται η έκδοση  των εκκαθαριστικών στα τέλη Σεπτεμβρίου.