George1977

.....

Παραθέτω ερώτημα και απάντηση όπως αυτή δημοσιεύτηκε σε λογιστικό περιοδικό :

ΕΡΩΤΗΜΑ : Λογιστικό Γραφείο παίρνει αμοιβή 1200,00 € τον χρόνο. Από 1/1/2011 πρέπει να κόβει ΑΠΥ 100,00 € κάθε μήνα (Ν.3842/2010) ανεξάρτητα αν τα εισπράττει. Στο ποσό των 100,00 € θα γίνει παρακράτηση 20% ΦΕΕ ;

ΑΠΑΝΤΗΣΗ :

........................ επισημαίνουμε ότι βάσει των διατάξεων των άρθρων 12 και 13 του ΚΒΣ ως χρόνος έκδοσης της ΑΠΥ ορίζεται ο χρόνος κατά τον οποίο ολοκληρώνεται η παροχή ή στην περίπτωση που αυτή διαρκεί, ο χρόνος κατά τον οποίο καθίσταται απαιτητή η αμοιβή, για το μέρος της υπηρεσίας που παρασχέθηκε. Έτσι θεωρείται ότι κατά το χρόνο έκδοσης της ΑΠΥ ολοκληρώνεται η συναλλαγή.

Περαιτέρω στην παρ.1 του άρθρου 58 του ΚΦΕ όπως τροποποιήθηκε με το Ν.3842/2010 ορίζεται ότι από 1/1/2011 θα παρακρατείται φόρος 20% στο ακαθάριστο ποσό των αμοιβών εφόσον η συναλλαγή υπερβαίνει το ποσό των 300 €. Με βάση τα παραπάνω καθίσταται σαφές ότι στην περίπτωση που εκδίδεται απόδειξη παροχής υπηρεσιών 100 € δεν θα υφίσταται υποχρέωση παρακράτησης φόρου 20%.

Δεν χρειαζεται να ζητας συγνωμη για κατι αντιθετως λαμβανω πολυ σοβαρα τις αποψεις ολων και διορθωνομαι απο αυτες.

Προς KABONTOROS

Συνάδελφε το μόνο λάθος που μπορεί κάποιος να μου προσάψει είναι ότι δεν σκέφτηκα να ανοίξω θέμα στο taxheaven σχετικά με την επιστολη. Αυτό το παραδέχομαι, δυστυχώς ή ευτυχώς τώρα αυτό δεν αλλάζει.

Δυστυχώς κανείς συνάδελφος δεν ανταποκρίθηκε όταν εγώ γνωστοποιήσα στο φόρουμ την προθεσή μου για αποστολή ερωτήματος. Επίσης μπορώ να παραδεχθώ ότι το ερώτημα είναι ελλιπές διότι δεν αναφέρεται στην παρακράτηση παρά μόνο στην έκδοση. Δυστυχώς ούτε αυτό μπορώ να αλλάξω τώρα, οπότε σημασιά έχει μετά την απάντηση που θα πάρω και φυσικά θα γνωστοποιήσω στο φόρουμ τι κάνουμε από εκεί και μετά και φυσικά θα δούμε εάν η απάντηση μας καλύπτει ή όχι.

Τιποτα. να σαι καλα.

Αθήνα, 21.06.2010

ΠΟΛ.: 1098

16 %

Χρόνια πολλά και από εμένα με υγεία και κάθε επαγγελματική επιτυχιά.

Στεφανε δεκτες οι παρατηρησεις σου, δεν αντιλεγω.

Ομως το θεμα ειναι οτι ενω κοινοποιησα την προθεση μου για το ερωτημα που θα συνταξω εν τουτοις δεν ανταποκριθηκε κανεις απο το φορουμ, οποτε εγω τι να ανεβασω μετα ?

ετσι το συνταξα με τι μορφη που το βλεπεις.

εμενα με ενδιαφερει η ουσια και η ουσια ειναι οτι προσπαθησα να κανω κατι. Ελπιζω μονο να εχω μια γρηγορη απαντηση για να ξερω τι να κανω εως 15 φεβρουαριου με τις αποδειξεις του Ιανουαριου ασχετως εαν η αμοιβη μου ειναι καταβλητεα στο τελος του χρονου.

Στεφανε,

οταν κοινοποιησα την προθεση μου οτι θα καταθεσω ερωτημα στο υπουργειο δεν ανταποκριθηκε κανεις σχετικα με το πως θα το συνταξω. ετσι παραθεσα στο ερωτημα οποια πληροφορια μπορουσα να βρω για να δειξω οτι υπαρχουν και αλλες περιπτωσεις πλην μηνιαιας αμοιβης. εαν το ερωτημα ειναι διατυπωμενο λαθος εδω ειμαστε ολοι για να το διορθωσουμε και να επεκτεινουμε.

Προς KABONTOROS,

αγαπητέ συνάδελφε το δικό μου ερώτημα είναι μόνο η αρχή για την πίεση που αναφέρεις. Το κατέθεσα για να πάρω απάντηση - σημειώνω ότι είχα πάρει προφορική απάντηση απο τον Κ.Β.Σ. για το σχετικό θέμα, και κατέθεσα το ερώτημα για να εχω γραπτώς τις ενέργειες που θα πρέπει να κάνω.

εννοείται ότι εφόσον θα είχα την απάντηση θα την κοινοποιούσα στο Φόρουμ πρός γνώση όλων.

όσο για τα συμφωνητικά τα συνέταξα για να είμαι καλύμμενος και εγώ και οι πελάτες και να επισημάνω μέσω αυτού ότι η αμοιβή μου για το έτος 2011 θα πρέπει να είναι καταβλητέα τουλάχιστον έως το τέλος της διαχειριστικής χρήσης 01.01.2011 - 31.12.2011 και όχι στο τέλος με την σύνταξη της φορολογικής δήλωσης όπως γινόταν μέχρι τώρα.

Στην δική μου περιπτωση Κωστα εχω λιγους πελατες -ακομα, ελπιζω να αποκτησω περισσοτερους- με αμοιβουν με ετησια βαση. ακομα για το 2010 δεν εχω πληρωθει παρα μονο απο 2 απο αυτους. προσπαθω να βρω πελατες για να εχω μηνιαια αμοιβη. εχω ομως καταρτισει ηδη συμφωνητικα με τους υπαρχοντες πελατες.

στο ερωτημα που κατεθεσα επρεπε να το ειχα συνταξει αλλιως στο σημειο που λεω το <<1/χ της αμοιβης που εισπραξαμε>> ενω επρεπε να εγραφα <<που θα εισπραξουμε>>.

ΠΡΟΣ

ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ

ΓΕΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΤΕΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ &

ΤΕΛΩΝΕΙΑΚΩΝ ΘΕΜΑΤΩΝ

ΓΕΝΙΚΗ ΔΙΕΥΘΥΝΗΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ

ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΒΙΒΛΙΩΝ & ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ

ΤΜΗΜΑΤΑ Α’ – Β΄- Γ΄

Ταχ. Δ/νση Πανεπιστημίου 20

Ταχ. Κωδ. : 106 72 ΑΘΗΝΑ

ΘΕΜΑ : ΧΡΟΝΟΣ ΕΚΔΟΣΗΣ Α.Π.Υ ΛΟΓΙΣΤΙΚΩΝ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ ΣΥΜΦΩΝΑ ΜΕ ΤΟΝ ν. 3842/2010.

Σύμφωνα με την παράγραφο 7 του άρθρου 48 του ν. 2238/1994 όπως ισχύει σήμερα, έχει ως εξής:

Άρθρο 48. Εισόδημα και αποκτησή του.

Χρόνος κτήσης του εισοδήματος από υπηρεσίες ελευθέριου επαγγέλματος θεωρείται ο χρόνος κατά τον οποίο παρασχέθηκαν οι υπηρεσίες από τον ελεύθερο επαγγελματία. Όταν πρόκειται για παροχή υπηρεσιών διαρκείας, χρόνος κτήσης του εισοδήματος θεωρείται ο χρόνος που καθίσταται απαιτητό κάθε επί μέρους τμήμα της αμοιβής για το μέρος αυτό και την υπηρεσία που παρασχέθηκε. Κατ’ εξαίρεση, για τους ελεύθερους επαγγελματίες που αποκτούν εισόδημα από παροχή υπηρεσιών στο Δημόσιο και τα Νομικά Πρόσωπα Δημοσίου Δικαίου, χρόνος κτήσης του εισοδήματός τους θεωρείται ο χρόνος είσπραξής του.

Με τη νέα διάταξη μεταβλήθηκε ο χρόνος απόκτησης και φορολογίας του εισοδήματος από ελευθέριο επάγγελμα. Ως τέτοιος ορίζεται πλέον ο χρόνος κατά τον οποίο παρασχέθηκαν οι υπηρεσίες από τον ελεύθερο επαγγελματία και όχι ο χρόνος είσπραξης της αμοιβής, που ίσχυε με βάση τις προϊσχύουσες διατάξεις. Όταν πρόκειται για παροχή υπηρεσίας διάρκειας, χρόνος απόκτησης του εισοδήματος θεωρείται ο χρόνος που καθίσταται απαιτητό κάθε επί μέρους τμήμα της αμοιβής για το μέρος αυτό και την υπηρεσία που παρασχέθηκε.

Παραθέτω μέρος του άρθρου του Κου Γραβιά όπως αυτό δημοσιεύτηκε :

‘’ Για υπηρεσίες που έχουν παρασχεθεί από ελεύθερους επαγγελματίες πριν την έναρξη ισχύος των εν λόγω διατάξεων (1.1.2011), ήτοι έως 31.12.2010 και δεν έχουν εισπραχθεί οι αμοιβές, όπως ορίζεται στη περ. ιβ΄ της παρ. 1 του άρθρου 92 του ν.3842/2010 οι σχετικές Α.Π.Υ. εκδίδονται με την είσπραξη αυτών. Στη περίπτωση δηλαδή που η παροχή της υπηρεσίας ξεκίνησε πριν την 1.1.2011 και συνεχίζεται και μετά την ημερομηνία αυτή, για την αμοιβή που αντιστοιχεί στη παρασχεθείσα υπηρεσία πριν την 1.1.2011 η Α.Π.Υ. θα εκδοθεί όταν εισπραχθεί, ενώ για την αμοιβή που αντιστοιχεί στην υπηρεσία που παρασχέθηκε από 1.1.2011, όταν ολοκληρωθεί, ανεξάρτητα από την είσπραξη ή όχι αυτής. Διευκρινίζεται ότι για υπηρεσίες που έχουν παρασχεθεί από ελεύθερους επαγγελματίες πριν την έναρξη ισχύος των εν λόγω διατάξεων (1.1.2011), ήτοι έως 31.12.2010 και δεν έχουν εισπραχθεί οι αμοιβές, όπως ορίζεται στη περ. ιβ΄ της παρ. 1 του άρθρου 92 του ν.3842/2010, οι σχετικές Α.Π.Υ. εκδίδονται με την είσπραξη αυτών. Στη περίπτωση δηλαδή που η παροχή της υπηρεσίας ξεκίνησε πριν την 1.1.2011 και συνεχίζεται και μετά την ημερομηνία αυτή, για την αμοιβή που αντιστοιχεί στη παρασχεθείσα υπηρεσία πριν την 1.1.2011 η Α.Π.Υ. θα εκδοθεί όταν εισπραχθεί, ενώ για την αμοιβή που αντιστοιχεί στην υπηρεσία που παρασχέθηκε από 1.1.2011, όταν ολοκληρωθεί, ανεξάρτητα από την είσπραξη ή όχι αυτής.

‘Εστω λογιστής έχει αναλάβει από 1η Μαρτίου του 2010 την τήρηση βιβλίων και στοιχείων της εταιρείας αντί του ποσού των 300€ ανά τρίμηνο, τότε για τις παρασχεθείσες υπηρεσίες από 1.1.2011 (τήρηση βιβλίων και στοιχείων) εκδίδει τη σχετική Α.Π.Υ. τουλάχιστον μέχρι το τέλος κάθε τριμήνου, ανεξαρτήτως εάν εισπράξει ή όχι τη συμφωνηθείσα αμοιβή, (δεν αποκλείεται να εκδοθεί και σε προγενέστερο χρόνο, εφόσον η υπηρεσία είναι βεβαία και εκκαθαρισμένη), ενώ για το διάστημα από 1.3.2010 έως 31.12.2010 και για τις παρασχεθείσες υπηρεσίες μέσα σε αυτό το διάστημα, θα εκδώσει τη σχετική Α.Π.Υ. με την είσπραξη της αμοιβής, ανεξαρτήτως του πότε θα πραγματοποιηθεί αυτή.’’

Από 01/01/2011, έστω ότι συμφωνούμε με πελάτη, βάσει συμφωνητικού που έχουν υπογράψει και τα δύο μέρη - από τον Κ.Β.Σ. δεν υποχρεούμαστε σε σύνταξη ιδιωτικού συμφωνητικού παροχής λογιστικών & φοροτεχνικών υπηρεσιών -, ότι αμοιβόμαστε σε μηνιαία βάση, τότε εκδίδουμε την Α.Π.Υ. το αργότερο έως την 15^η ημέρα του επόμενου μήνα με ημερομηνία έκδοσης την τελευταία ημέρα του μήνα που παρασχέθηκαν οι υπηρεσίες.

Τι γίνεται όμως στις περιπτώσεις που υπάρχει συμφωνία με τον πελάτη για αμοιβή σε τριμηνιαία ή εξαμηνιαία βάση ή ακόμη και ετήσια βάση ; Πότε πρέπει να εκδίδεται η σχετική Α.Π.Υ. ; Σε περίπτωση συμφωνίας αμοιβής, πλην μηνιαίας, είμαστε υποχρεομένοι να εκδίδουμε Α.Π.Υ. κάθε μήνα με ποσό αντίστοιχο με το 1 / χ της αμοιβής που εισπράξαμε ;

Αναφέρω σχετικό παράδειγμα : έστω ότι συμφωνούμε τριμηνιαία αμοιβή 300,00 Ευρώ, θα εκδόσουμε 3 Α.Π.Υ. για τους μήνες που καλύπτουν το τρίμηνο με ποσό ίσο με το 1 / 3 της αμοιβής μας ;

Καταλήγοντας θα ήθελα να αναφέρω την περίπτωση του ιδιωτικού συμφωνητικού που διατύπωσα πιο πάνω, ρωτώντας εάν είναι έγγραφο που μας καλύπτει στην έκδοση της Α.Π.Υ. σε περιπτώσεις αμοιβής πλήν μηνιαίας για τις υπηρεσίες μας, εφόσον αυτό κατατεθεί στις αρμόδιες Δ.Ο.Υ. του λογιστή και του πελάτη ;

Το ερώτημα κατατέθηκε 7/01/2011 με αριθμό πρωτοκόλλου Δ15 1001841 ΕΙ 2010 (7/1/2010 λόγω λάθους της καταχώρησης γράφτηκε το έτος 2010 αντί για το έτος 2011), χρεώθηκε στο Β΄ τμημα με αριθμ τηλεφ. 2103610030 & 2103610065

Ελπίζω να βοήθησα.

Καλή μέρα από την Αθήνα.

Οπως βλεπεις Κωστα στον αριθμο πρωτοκολλου απο λαθος γραφτηκε το 2010 διοτι η παραδοση αφορα το 2011 και το ειδα εχθες και δεν προλαβα να το διορθωσω.

Αφορα την διευθυνση βιβλιων και στοιχειων Β τμημα.

Φιλε κώστα το ερωτημα που κατεθεσα εχει αριθμο πρωτοκόλλου Δ15 1001841 ΕΙ 2010, το παρεδωσα στις 7/1/2011 με ημερομηνια επιστολης 6/1/2011.

Προς στο τελος της εβδομαδας που ερχεται θα καλεσω στο υπουργειο για να δω εαν εχω απαντηση.

Μολις εχω την απαντηση θα την δημοσιευσω προς γνωση ολων.