Jump to content

Eumilos.

Silver members
  • Posts

    737
  • Joined

  • Last visited

  • Days Won

    41

Everything posted by Eumilos.

  1. Τελικά, πράγματι οι δηλώσεις των μελών ΟΕ κλπ με απλογραφικά πάνε 16/8/2016; όπως ισχύει με την αλλαγή όπως έγινε, και ο κόμβος μας ενημερώνει : https://www.taxheaven.gr/fordates/index/index/cat/1/year/2016 Υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα που τηρούν απλογραφικά για το φορολογικό έτος 2015 2016-08-15 Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου 67 όπως τροποποιήθηκε με την νόμο 4374/2016 η δήλωση υποβάλλεται μέχρι και την 30ή Απριλίου του αμέσως επόμενου φορολογικού έτους. Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος αποβιώσει ή μεταφέρει την κατοικία του στο εξωτερικό, η δήλωση υποβάλλεται από τους κατά περίπτωση υπόχρεους, καθ' όλη τη διάρκεια του φορολογικού έτους και συνοδεύεται από δικαιολογητικά και στοιχεία που καθορίζονται με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών. Εξαιρετικά, τα φυσικά πρόσωπα που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που τηρούν απλογραφικά βιβλία, μπορούν να υποβάλλουν δήλωση φορολογίας εισοδήματος μέχρι το πρώτο δεκαπενθήμερο του επόμενου μήνα από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων. (η λήξη ειναι 15/7/2016)
  2. Ανεβάζουμε και το υπόλοιπο τμήμα της ανάλυσης σε αρχείο βλ το αρχείο meros C11. Το διάβασα στο Σχόλιο της Δευτέρας και νομίζω είναι ότι το εκφραστικότερο : ΄΄ Όταν βάζεις φόρους και όταν κουρεύεις πρόβατα, καλό είναι να σταματάς πριν γδάρεις το πετσί ΄΄. - Austin O’Malley, 1858-1932, Αμερικανός γιατρός & συγγραφέας Τα παραπάνω απηχούν καθαρά προσωπικές απόψεις. Ο καθένας θα ανατρέχει στους νόμους, εγκυκλίους κλπ. και μετά από πολύ σπουδή θα δίνει τις λύσεις που πρέπει. Εύχομαι καλή Δύναμη. Χρόνια πολλά για αύριο, και το Άγιο Πνεύμα να μας δώσει φώτιση και να μας επιφοιτήσει για σωστές & νομότυπες λύσεις στα άλυτα προβλήματα που αναλύσαμε… 19/6/2016 Eumilos. meros C11.doc
  3. ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ 1. Προθεσμίες 2. Η Εφαρμογή του ΤΑΧΙΣ. 2.1. Ε1 & ΤΑΧΙΣ. 2.1.1. Η μείωση 5% στα εισοδήματα από ενοίκια. 2.2.2.Καταρράκτες.. 2.2.3. Ανάλωση – Συσσώρευση κεφαλαίου από τα προηγούμενα έτη. 2.2.4. Είσπραξη επιδόματος τέκνων (του κωδ. 617) και τεκμήρια. 2.2.5. Τέλος επιτηδεύματος (ΤΕ) 2.2.6. Πιστωτικό υπόλοιπο και λ. ΙΒΑΝ 2.2.7. Λογ/σμός 659/660 και οι επιδοτήσεις ΟΠΕΚΕΠΕ 2.2.8. Αναπηρίες 67% και άνω. 2.2.9. Αναπηρίες κωδικοί: 905/906 και 913/914. 2.2.10. Ασυμφωνία τόκου με αντίστοιχο φόρου 15% 2.2.11. Νέα επιχείρηση- έναρξη από 1/1/2013 και διαφορά τεκμηρίων 2.2.12. Δίδακτρα 2.2.13. Μεταφορά καθαρών κερδών από το Ε3 στο Ε1 2.2.14. ΕΙΧ και ακινησία. 2.2.15. Αναδρομικά 2.2.16. Ανείσπρακτα ενοίκια 2.2.17. Γάμος το 2015, γάμος το 2016 2.2.18. Εκτύπωση ποσών μισθών, συντάξεων κωδικοί 301, 302,303 κλπ (Βεβαίωση) 2.2.19. Κωδ. 781/782 2.2.20. Εκκαθαριστικά 2016. 2.2.21. Μπλοκάκηδες 2.2.22 Κωδικός 617/618 Επίδομα τέκνων Α21. 2.3. Ε3 & ΤΑΧΙΣ 2.3.1 Οι ΚΑΔ 2.3.2. Ημερομηνίες έναρξης, διακοπής εργασιών 2.3.3. Οι αγροτικοί κωδικοί 595-596-598 2.3.4. Η διαφορά στο αρχικό ψηφίο του ΚΑΔ του μητρώου και του ΚΑΔ στο Ε3 2.3.5. Μεγάλα έξοδα σε σχέση με τα ακαθάριστα έσοδα 2.3.6. Έμπορος με αγροτικό εισόδημα (καθεστώς ιδιωτών). 2.4. Ε2΄΄ & ΤΑΧΙΣ 2.5. Έντυπο ΄΄Ν΄΄ & ΤΑΧΙΣ. 2.6. Ε9 & ΤΑΧΙΣ. 4. Ε16 και Μηχανήματα Έργων. 5. Α21. 6. Επί μέρους θέματα 6.1. Εισόδημα από ανήλικα σε ποιο γονέα προστίθεται 6.2. Αγορά καταστήματος, από επαγγελματία και Τεκμήριο 6.3. Αγορά αγρού, από αγρότη και Τεκμήριο. 6.4. Εξόφληση δανείου επαγγελματικού από ατομική επιχείρηση. 6.5. Πληρωμή της ΔΕΗ στο γκισέ. 6.6. Ενοίκια ανείσπρακτα. 6.7. Αποσβέσεις επισφαλών απαιτήσεων. 6.8.Ασφαλιστικές εισφορές. 6.9. Δωρεάν παραχώρηση κατοικίας σε γονείς κλπ 7. Αγροτικά Ζητήματα 7.1. Επιδοτήσεις 7.2 Ε2 και ιδιοχρησιμοποίηση αγρών 7.3 ΜΥΦ και έκδοση τιμολογίων 7.4. ΜΥΦ και τιμολόγια ΟΠΕΚΕΠΕ 7.5. Αγρότες ειδικού και ΦΠΑ εισροών 7.6 Σφαγεία - κτηνοτρόφος - έμπορος και ζώντα Ζώα 7.7 Τεκμαρτό ενοίκιο από γονείς σε παιδιά και το αντίστροφο 7.8 Επιδότηση και ένταξη στο κανονικό καθεστώς. 7.9. Λαϊκή και αγρότης 7.10 Αλιείς. 7.11 Αποσβέσεις (βιολογικά) 7.12. Ειδική Ασφαλιστική Εισφορά (ΕΑΕ) του ΕΛΓΑ 7.13. Κωδικός 659/660 και ζημιά αγροτών. 8. Εγκύκλιοι ανά έντυπο 8.1. Ε1 8.2. Ε2 8.3. Ε3 8.4. Κ 8.5. Ν 8.6. Α21 8.7. ΕΛΠ 8.8. Αγρότες 8.9. ΜΥΦ 8.10. Πρόστιμα 8.11. Παραγραφές 8.12. Διάφορα 8.13. Οι Αλλαγές στο 2016. (λινκς) 9. Επισημάνσεις 10. Τα Νέα για το φορολογικό 2016 σε 3 γραμμές… 11. Οι τελευταίοι Νόμοι 1. Ο Ν. 4386/16 2. Ν. 4387/16 ο ασφαλιστικός 3. Ο Ν. 4389/16 4. Ο Ν. 4393/16 τα προαπαιτούμενα 5. Ο νέος αναπτυξιακός Νόμος Στην Τελική ευθεία……. Άνοιξε και η εφαρμογή του εντύπου ΄΄Ν΄΄ στις 8/6/16, μετά από μεγάλη καθυστέρηση (είχε ανακοινωθεί ότι η πύλη θα ανοίξει κάπου εκεί στο …. τρίτο δεκαήμερο Μαΐου και άνοιξε τελικά 20 μέρες πριν τη λήξη της προθεσμίας.? και με πολλά προβληματάκια τόσο στο ΄Ν΄΄, αλλά και με παράπλευρες απώλειες, αφού ΄΄ μπλόκαρε ΄΄ και την υποβολή του Ε3 για τα φυσικά πρόσωπα, ειδικά στην εισαγωγή των ενοικίων, άσε που απαιτούνταν και νέο updated από τις εταιρείες λογισμικού) και απομένει πλέον πολύ μικρό χρονικό διάστημα (30/6) και το ΤΑΧΙΣ μέχρι στιγμής παρέλαβε κάπου τις μισές δηλώσεις…. Από ότι φαίνεται το ΄΄ έμφραγμα ΄΄ δεν θα το γλυτώσει, γιατί ο εκκρεμεί μεγάλος όγκος ακόμη δηλώσεων και με τη παραγωγική λειτουργία και του ΄΄Ν΄΄ τώρα, επόμενο είναι να είναι βαριά όλη η εφαρμογή έως δυσκίνητη?… Υπενθυμίζεται ότι η εφαρμογή του Ε1 άνοιξε στις 5-4-2016. https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/28568 Τέλος, άνοιξε και η εφαρμογή για την υποβολή τροποιητικών δηλώσεων φορολογικού 2015. Επί πλέον : · Η επιμονή να πληρώνεται η πρώτη δόση του Ν την επόμενη της υποβολής πάει πίσω-πίσω την υποβολή του εντύπου αυτού για λόγους ρευστότητας των υπόχρεων, με αποτέλεσμα να επιδεινώνεται η ήδη επιδεινωμένη κατάσταση, ειδικά στο τελευταίο πενθήμερο του μήνα. ,. · Είχαμε αλλαγή συντελεστών ΦΠΑ από 23% σε 24% · Νέα κλίμακα παρακράτησης από 27/5/16 (να δούμε θα υπάρχει μια χρονιά χωρίς αλλαγές?) · Αποχή από την υποβολή των δηλώσεων του κλάδου για πρώτη φορά. · Αλλαγές από 1/7/16 και στις ασφαλιστικές εισφορές του ΙΚΑ, αλλαγές λογισμικού κλπ · Και δεν μας έφταναν όλα αυτά…. Έχουμε και το EURO στο Παρίσι και το COPA AMERICA στην Αμερική.???? και ΄΄ πιάσαν ΄΄ και οι ζέστες..? · Τέλος, συζητείται το όριο για απαλλασσόμενους τήρησης βιβλίων και ένταξης ΦΠΑ θα πάει από 10.000,00 σε 25.000,00. Θεωρώ το όριο αυτό για το μέγεθος των ελληνικών επιχειρήσεων είναι πολύ μεγάλο. 1. Προθεσμίες Πέραν παράτασης..... που μάλλον .....θα έχουμε εκτός απροόπτου;;;?: 1. Ε1, μέχρι 30/6/16 2. Ν, μέχρι 30/6/16 3. Μέλη ΟΕ, ΕΕ κλπ μέχρι 15/7/15 4. Α21, μέχρι 15/1/17 5. ΜΥΦ 2015, μέχρι 30/9/16 (τρίμηνα) 6. ΜΥΦ 2016, μέχρι 28/2/17 (ετήσια) 7. Ε9, σε 30 μέρες από το συμβόλαιο 8. Δήλωση μερισμάτων ΟΕ,ΕΕ, ΑΕ, ΕΠΕ κλπ δικαιώματα μέχρι 31/12/16 2. Η Εφαρμογή του ΤΑΧΙΣ. Από το άνοιγμα της εφαρμογή φέτος, σε γενικές γραμμές πέραν της καθυστέρησης που υπήρξε, (Αν και το πρόγραμμα της εκκαθάρισης του φόρου ήταν το ίδιο με περσινό), δεν είχε καθόλου νεωτερισμούς και θα λέγαμε είναι μια από τα ίδια, διακρίναμε όμως τα παρακάτω που στις πλείστες των περιπτώσεων είχαν δυσάρεστες θα λέγαμε επιπτώσεις. Επίσης και για προφανείς λόγους, λέγεται ότι μάλλον από του χρόνου θα αναγράφουμε και δεύτερο εμαιλ για να αποφεύγονται οι τυχόν αντεγκλήσεις σχετικά με την ενημέρωση... 2.1. Ε1 & ΤΑΧΙΣ. 2.1.1. Η μείωση 5% στα εισοδήματα από ενοίκια. Ενώ τα προηγούμενα χρόνια υπολόγιζε μείωση και στα εισοδήματα από τις γαίες και επιγραφές, όπως και για τις άλλες κατηγορίες ακινήτων, καταστήματα, κατοικίες κλπ, από φέτος δεν υπολογίζει και λογικό είναι αφού δεν έχουν έξοδα.? 2.2.2.Καταρράκτες Στους κωδικούς 689,657, 681 (κωδικοί κουβάδες??) όπου έχουμε τις διάφορες επιλογές εισοδημάτων, έχουν γίνει προσθήκες και διορθώσεις, όπως: α. Αγροτικές επιδοτήσεις Ειδικό καταρράκτη φέτος για τις αγροτικές επιδοτήσεις και όχι στις λοιπές όπως γίνονταν τα προηγούμενα χρόνια με αποτέλεσμα τώρα να γίνονται καλλίτερα οι τυχόν διασταυρώσεις -φορολόγηση. β. Εισόδημα από διατροφή Από φέτος δηλώνεται το εισόδημα από διατροφή της συζύγου αλλά και των παιδιών 2.2.3. Ανάλωση – Συσσώρευση κεφαλαίου από τα προηγούμενα έτη. Ενώ μέχρι τώρα το μήνυμα ανέγραφε πόσο κεφάλαιο είχαμε αποταμίευση, από φέτος μας πληροφορεί γενικά ότι από τα αρχεία της εφαρμογής δεν προκύπτει διαθέσιμο κεφάλαιο, και τα γνωστά ότι αν συνεχίσεις …πας στη Δ.Ο.Υ μαζί με την κατάσταση της ανάλωσης του κεφαλαίου. 2.2.4. Είσπραξη επιδόματος τέκνων (του κωδ. 617) και τεκμήρια. Σε επαγγελματίες που φορολογούνται τεκμαρτά, σε περίπτωση είσπραξης επιδόματος τέκνων, πολυτέκνων κλπ , η προστιθέμενη διαφορά φορολογείται με τη κλίμακα των μισθωτών, και έτσι αποφεύγουν το 26% προκαταβολές 75% κλπ … Είναι πράγματι ο από μηχανής θεός??? 2.2.5. Τέλος επιτηδεύματος (ΤΕ) Τελικά κανείς δεν γνωρίζει τι γίνεται με το 650,00 για Τ.Ε??. Κάθε χρόνο και εμφανίζει-αναβιώνει νέες κατηγορίες επιχειρήσεων, παλιές δηλαδή που εκκρεμούν και που δεν έχουν κάνει διακοπή, και ότι είναι πέραν του ότι είναι υπόχρεοι για Ε3 αλλά να ΄΄βγάζει΄΄ και στην εκκαθάριση ….το 650,00άκι??, ενώ πέρσι δεν τους χρέωνε….,, Τι έγινε??? Η απάντηση είναι ότι μάλλον τώρα δεν λαμβάνεται υπόψη ο πληθυσμός του χωριού, αλλά ο πληθυσμός του Δήμου του Καποδιστριακού???(όπερ σημαίνει καμιά εξαίρεση??? Και η διάταξη έτσι καθίσταται ανενεργή.) Μετά από αυτό πρέπει να έχει ξαναστήσει όλες όσες εκκρεμούν οι δηλώσεις διακοπής των .? 2.2.6. Πιστωτικό υπόλοιπο και λ. ΙΒΑΝ Διορθώθηκε και λύθηκε ένα χρόνιο πρόβλημα, και σε πιστωτικό υπόλοιπο θα ΄΄φεύγει ΄΄ πάντα η δήλωση, αφού στον καταρράκτη με τις τράπεζες (…..που απέμειναν), προστέθηκε και η επιλογή ΄΄ δεν διαθέτω λογ/σμό ΙΒΑΝ ΄΄. Να μην μπορούσε δηλαδή να φύγει η δήλωση αν δεν είχες ΙΒΑΝ??? Ακόμη και για επιστροφή 0,01 ήταν πρόβλημα. 2.2.7. Λογ/σμός 659/660 και επιδοτήσεις ΟΠΕΚΕΠΕ Μέχρι πέρσι που οι αγροτικές επιδοτήσεις είχαν κοινό κωδικό σε περίπτωση φορολόγησης τεκμηρίων, τη προστιθέμενη διαφορά τη φορολογούσε όχι με 13%, αλλά με τη κλίμακα των μισθωτών?? Φέτος στις εκκαθαρίσεις που εκδίδονται άλλαξε κανονικά με 13%??… 2.2.8. Αναπηρίες 67% και άνω. Κωδ. κωδ. 001/002. Όταν η βάση των δεδομένων δεν έχει ενημερωθεί με τις αποφάσεις των ΚΕΠΑ, το σύστημα πέρσι σε έστελνε να προσκομίσεις στη Δ.Ο.Υ. τη βεβαίωση. Και φέτος πάλι δυστυχώς από κάποια φαίνεται ΄΄κακοτεχνία ΄΄, θα ξαναπάνε πάλι τις ίδιες βεβαιώσεις?? Γιατί, γιατί δεν έγινε ενημέρωση του σχετικού file? …. Ελπίζουμε να είναι η τελευταία φορά??. Το κλικ στο κωδικό αυτό θέλει απαραίτητα βεβαίωση ΚΕΠΑ. (ΥΠΟΧΡΕΩΤΙΚΑ) 2.2.9. Αναπηρίες κωδικοί: 905/906 και 913/914. α) Κλικ στον 905/906 σημαίνει βαριά κινητική αναπηρία 80% και άνω, το εισόδημα είναι αφορολόγητο και απαλλασσόμενο από αλληλεγγύη.(το στέλνει στο σχετικό κωδικό 617/618) β) Κλικ στον 913/914 σημαίνει απλή βαριά αναπηρία και το εισόδημα είναι αφορολόγητο και αλλά όχι απαλλασσόμενο από αλληλεγγύη. .(το στέλνει στο σχετικό κωδικό 619/620) Εδώ δέχονται βεβαίωση από το ΙΚΑ, ΟΓΑ κλπ, αρκεί να είναι η αναπηρία ισόβια και όχι κατ ανάγκη από το ΚΕΠΑ όπως συμβαίνει με το κωδικό 001/002. Βλ σχετική πολ του 2015).Πολλές Δ.Ο.Υ. όμως δεν δέχονται την εφαρμογή αυτής της ΠΟΛ, επειδή θεωρούν ότι ήταν προσωρινή λύση για 2015 και δεν ισχύει για το 2016???? 2.2.10. Ασυμφωνία τόκου με αντίστοιχο φόρου 15% Συνεχίζεται πάλι το ίδιο τροπάριο… για ένα πχ λεπτό φόρο παραπάνω σε στέλνει πάλι στην Δ.Ο.Υ. Δεν ευτύχησε να βάλουν πχ ένα ποσό για μια έστω μικρή απόκλιση πχ μέχρι 1,00 θα έλεγα… και να τελειώνουμε?… 2.2.11. Νέα επιχείρηση- έναρξη από 1/1/2013 και διαφορά τεκμηρίων Στη περίπτωση αυτή ως γνωστόν και μέχρι τζίρο 10.000,00, φορολογείται με 26%/2=13%. Τελικά η διάταξη αυτή ,μπορεί να εμφανίζεται ευνοϊκή, αλλά με δεδομένο ότι οι περισσότεροι δηλώνουν ζημιές ή λίγα κέρδη(πολλά έξοδα, μικρή ακόμη πελατεία κλπ) έρχεται η διαφορά των τεκμηρίων όχι με 13% όπως θα ήταν το λογικό αλλά με 26%.. με αποτέλεσμα να το έχουν σκυλο-μετανιώσει που έγιναν επαγγελματίες…. Θεωρούμε ότι πρέπει για προφανείς λόγους να γίνει κάτι και να ισχύει το 13%. Η απαλλαγή από το 650άρι για ΤΕ ισχύει πάντως κανονικά. 2.2.12. Δίδακτρα Τελικά ούτε η πληροφορία αυτή δεν ανέβηκε στον κωδικό 769 του Ε1 2.2.13. Μεταφορά καθαρών κερδών από το Ε3 στο Ε1 Δεν μεταφέρονται ούτε τα καθαρά κέρδη αυτόματα από το Ε3 στο Ε1, (κατ αναλογία με το Ε2), θα είναι δύσκολο φαίνεται να γίνει,, και όμως υπάρχει αντιστοίχιση των σχετικών κωδικών. 2.2.14. ΕΙΧ και ακινησία. Στη αρχή παρουσιαστήκανε κάποια θέματα για αυτοκίνητα που είχαν τεθεί σε ακινησία, αλλά τελικά, τέλος καλό, όλα καλά. 2.2.15. Αναδρομικά Μεγάλος αριθμός φορολογουμένων όπως συνταξιούχων, στρατιωτικών εμφανίζονται να έχουν εισπράξει αναδρομικά για ένα ή και περισσότερα έτη.. Στις περιπτώσεις αυτές υποβάλλονται συμπληρωματικές χειρόγραφες δηλώσεις για τα έτη που αφορούν και μέχρι 31/12/16 και μιλάμε για ένα μπαράζ δηλώσεων. Με δεδομένο ότι φέτος υπάρχει ένα μεγάλος απίστευτα αριθμός αναδρομικών, ελλοχεύει ο κίνδυνος να ΄΄ πνιγούν ΄΄ οι Δ.Ο.Υ από τις πρόσθετες αυτές εκκαθαρίσεις, (αν θα γίνουν και πότε θα γίνουν???). Πρέπει να βρεθεί λύση γιατί μοιάζει με το ΥπέρΠρόβλημα των υπερεισπράξεων, και η λύση είναι μια απλά, η ηλεκτρονική υποβολή τους… Σ αυτές τις τροποποιητικές προσθέστε και τις τροποποιητικές με τη λύση που δόθηκε με τις βεβαιώσεις του ΟΠΕΚΕΠΕ και βρήκαν δουλειά για 3 χρόνια??? 2.2.16. Ανείσπρακτα ενοίκια Μπορεί να έχουμε ειδικό κωδικό στο Ε1 (125/126), αλλά και κωδικό κίνησης στο Ε2, οι κωδικοί αυτοί όμως είναι ανενεργοί με δεδομένο την παράταση της απεργίας των δικηγόρων μέχρι 15/6/2016 και ήδη παρατάθηκε μέχρι 15 Σεπτεμβρίου, αλλά με διαφορετικής μορφής αγώνα. Τι θα γίνει τελικά…..;; Ανακοινώθηκε ότι μπορεί να γίνει με απλό επικυρωμένο φωτοαντίγραφο??? Αναφερόμαστε και σε άλλο σημείο του παρόντος. 2.2.17. Γάμος το 2015, γάμος το 2016 Αν ο γάμος έγινε το 2015 η δήλωση θα υποβληθεί υποχρεωτικά από κοινού. Και με γάμο το 2016 αν δηλωθεί ο γάμος πριν την υποβολή δήλωσης, πάλι η δήλωση του φορολογικού έτους 2015 θα υποβληθεί πάλι από κοινού.. Αν όμως γάμος δηλωθεί αργότερα τότε χωριστά οι δηλώσεις.... Διαλέγετε και παίρνετε…? 2.2.18. Εκτύπωση ποσών μισθών, συντάξεων κωδικοί 301, 302,303 κλπ (Βεβαίωση) Από το σύστημα παρέχεται η δυνατότητα να εκτυπώσουμε τις βεβαιώσεις μισθών, συντάξεων κλπ οι οποίες μάλιστα είναι απαραίτητες σε περιπτώσεις αναδρομικών κατά την υποβολή των χειρόγραφων δηλώσεων και γίνονται και δεκτές στις Δ.Ο.Υ αρκεί να αναγράφεται το έτος . Προτείνουμε να εκτυπώνεται η βεβαίωση κάνοντας κλικ στον κωδικό πχ 301κλπ, (πριν φύγει η δήλωση) και όχι απ΄έξω, από παίρνουμε τις εκτυπώσεις των δηλώσεων, γιατί στη δεύτερη περίπτωση δεν αναγράφεται το έτος αναδρομικών??? Εκτός και διορθώθηκε… 2.2.19. Κωδ. 781/782 Από το Σάββατο 11/6/16 πρέπει να έγινε κάποια αλλαγή και στέλνει κόσμο για προσκόμιση δικαιολογητικών στην Δ.Ο.Υ. όπως για μεγάλα ποσά, ή αν έχεις πάνω από δυο περιπτώσεις .. 2.2.20. Εκκαθαριστικά 2016. Από τα εκκαθαριστικά που εκδίδονται φαίνεται η μεγάλη επιβάρυνση των επαγγελματιών. Πέραν το 650άρι για ΤΕ, η φορολόγηση είτε βάσει κερδών, είτε τεκμηρίων είναι μεγάλη, (φορολόγηση από το 1ο ευρώ) με δεδομένο την προκαταβολή 75% και την εισφορά αλληλεγγύης. Πάντως, σε περίπτωση ζημιών, και φορολόγησης τεκμαρτά, αν ο ένας σύζυγος είναι μισθωτός με ποσό που καλύπτει όλα τα οικογενειακά τεκμήρια, έχει καλώς, διαφορετικά το εκκαθαριστικό είναι φωτιά???? Αλλά τα φετινά εκκαθαριστικά με αυτά του χρόνου θα ωχριούν …? (μέρα με τη νύχτα) 2.2.21. Μπλοκάκηδες Έχουμε αναφερθεί αναλυτικά και σε άλλες αναρτήσεις. Επισημαίνουμε ότι πέφτει ΄΄κόφτης΄΄ και σε πάει στο 26%, η ύπαρξη έστω και ενός ευρώ μισθού?? με αποτέλεσμα πολλοί που πληρούν τα υπόλοιπα κριτήρια, να μην μπορούν να ενταχθούν στην ευνοϊκή περίπτωση. 2.2.22 Κωδικός 617/618 Επίδομα τέκνων Α21 Σε εκκαθαρίσεις όπως φορολόγησης τεκμηρίων με ζημιές και γενικά αν το επίδομα αυτό είναι μεγαλύτερο από τα άλλα εισοδήματα, τότε η διαφορά των τεκμηρίων φορολογείται με τη κλίμακα των μισθωτών, προς μεγάλη ανακούφιση τους???? 2.3. Ε3 & ΤΑΧΙΣ Άρχισε και στο έντυπο αυτό δειλά-δειλά η προ-συμπλήρωση κωδικών. Καλή αρχή λοιπόν. 2.3.1 Οι ΚΑΔ Εμφανίζεται ο ΚΑΔ της κύριας δραστηριότητας και συμπληρώνουμε τον ΚΑΔ με τα μεγαλύτερα ακαθάριστα έσοδα. Με βάση τα στοιχεία που υπάρχουν στο αρχείο του Μητρώο, εμφανίζονται προ-συμπληρωμένα η κατηγορία βιβλίων εφόσον τηρούνται βιβλία και ο κωδικός αριθμός κύριας δραστηριότητας (ΚΑΔ).Τα προσυμπληρωμένα στοιχεία τροποποιούνται, εφόσον προηγηθεί ενημέρωση του μητρώου της αρμόδιας Δ.Ο.Υ.. Όταν ο φορολογούμενος εισέρχεται στο έντυπο Ε3 και ο ΚΑΔ κύριας δραστηριότητας που εμφανίζεται στον κωδικό 705 δεν έχει αντιστοιχηθεί, εμφανίζεται μήνυμα στον αντίστοιχο πίνακα όπου ενημερώνεται για τη διαδικασία που πρέπει να ακολουθήσει. Ο φορολογούμενος μπορεί να αποθηκεύσει προσωρινά το Ε3, να προβεί στη διαδικασία αντιστοίχησης μέσω εφαρμογής που υπάρχει στην ιστοσελίδα gsis.gr και σε σύντομο χρονικό διάστημα (μίας ή δύο ημερών) να συνεχίσει την υποβολή του Ε3. Με το νέο ΚΑΔ. Διαφορετικά, μπορεί να συμπληρώσει τον νέο ΚΑΔ κύριας δραστηριότητας, προκειμένου να υποβάλλει το Ε3 και σε δεύτερο χρόνο οπωσδήποτε να προβεί στην αντιστοίχηση. Εάν δεν ακολουθηθεί καμία από τις παραπάνω διαδικασίες, ο φορολογούμενος δεν μπορεί να υποβάλλει το Ε3 με τον παλαιό ΚΑΔ και εμφανίζεται σχετικό μήνυμα λάθους. Επισημαίνεται, ότι εάν δεν γίνει η αντιστοίχηση του παλαιού ΚΑΔ με νέο ΚΑΔ, δε θα επιτρέπεται η υποβολή του Ε3 στο επόμενο φορολογικό έτος. Εάν κατά τη διάρκεια της ίδιας διαχειριστικής περιόδου έγινε διακοπή των εργασιών της επιχείρησης και έναρξη με τον ίδιο ΑΦΜ αλλά με διαφορετική δραστηριότητα, θα υποβληθεί ένα έντυπο Ε3 και θα συμπληρωθούν οι αντίστοιχοι πίνακες για κάθε δραστηριότητα. 2.3.2. Ημερομηνίες έναρξης, διακοπής εργασιών Προστέθηκαν τρία νέα πεδία, που αφορούν φυσικά πρόσωπα – ατομικές επιχειρήσεις, στα οποία, με βάση τα στοιχεία που έχουν δηλωθεί στο μητρώο της Δ.Ο.Υ., εμφανίζονται κατά περίπτωση η ημερομηνία πρώτης έναρξης, η ημερομηνία έναρξης η οποία ισχύει κατά το τρέχον φορολογικό έτος και η ημερομηνία διακοπής εργασιών αν αυτή πραγματοποιήθηκε εντός του τρέχοντος φορολογικού έτους. Τα παραπάνω πεδία έρχονται συμπληρωμένα. 2.3.3. Οι αγροτικοί κωδικοί 595-596-598 α) 595-596 Αφορά τις αγροτικές επιχ/σεις υπαγόμενες στο «κανονικό καθεστώς ΦΠΑ» και στο «ειδικό καθεστώς ΦΠΑ» (άρθρο 41 ν.2859/2000). Σύμφωνα με την Πολ.1007/2015 παρέχεται η δυνατότητα, από το φορολογικό έτος (περίοδο) 2015 και εφεξής, μη ενημέρωσης λογιστικών βιβλίων στους αγρότες-φυσικά πρόσωπα οι οποίοι λόγω υπέρβασης των ορίων της παραγράφου 1 του άρθρου 41 του Ν. 2859/2000 εντάσσονται στο κανονικό καθεστώς Φ.Π.Α. και υποχρεούνται στην τήρηση λογιστικών αρχείων (βιβλίων και στοιχείων), εφόσον: α) τα ακαθάριστα έσοδα από την πώληση αγροτικών προϊόντων παραγωγής τους και την παροχή αγροτικών υπηρεσιών δεν υπερβαίνουν το ενάμιση εκατομμύριο (1.500.000) ευρώ, β) τα λογιστικά στοιχεία τηρούνται με τάξη και πληρότητα ώστε να εκπληρούνται με ορθότητα οι φορολογικές ή άλλες υποχρεώσεις του υπόχρεου και να διευκολύνε- ται η διενέργεια οποιουδήποτε ελέγχου, και γ) δεν ασκείται άλλη δραστηριότητα, για την οποία υπάρχει υποχρέωση τήρησης βιβλίων. Επίσης όσοι αγρότες-φυσικά πρόσωπα του κανονικού καθεστώτος Φ.Π.Α. δεν ασκήσουν την επόμενη διαχειριστική περίοδο την αγροτική τους εκμετάλλευση ούτε δικαιούνται να λάβουν δικαιώματα ενιαίας ενίσχυσης, δεν υποχρεούνται σε τήρηση βιβλίων και έκδοση στοιχείων. Στην περίπτωση που μέχρι το τέλος της προηγούμενης διαχειριστικής περιόδου δεν προκύπτει το ύψος των δικαιωμάτων ενιαίας ενίσχυσης, λαμβάνεται υπόψη το ποσό της προ−προηγούμενης διαχειριστικής περιόδου. Επί μεταβίβασης δε, των δικαιωμάτων ενιαίας ενίσχυσης εντός της προβλεπόμενης προθεσμίας, η υποχρέωση για τήρηση λογιστικών αρχείων (βιβλίων και στοιχείων) καταλαμβάνει τους αγρότες με εναπομείναντα δικαιώματα ενιαίας ενίσχυσης πάνω από το προβλεπόμενο όριο των πέντε χιλιάδων (5.000) ευρώ. β) Κωδ. 598 Για τους ασκούντες αγροτική δραστηριότητα και μη υπαγόμενους σε καθεστώς Φ.Π.Α. δηλαδή, οι μη υπαγόμενοι στο κανονικό ή ειδικό καθεστώς Φ.Π.Α.. Τα πρόσωπα αυτά δηλώνουν εισόδημα από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα (ΠΟΛ.1116/2015) το οποίο μεταφέρεται από τον κωδ.347 του πίνακα Ζ’ στους ανάλογους κωδικούς της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων (Ε1). Δεν συμπληρώνεται πλέον Κ.Α.Δ. 99999998 όπως στο προηγούμενο φορολογικό έτος. Τα όρια για ένταξη στο κανονικό καθεστώς, έστω και αν υπερβαίνει ένα από τα κάτωθι: Τζίρος:…...15.000,00 Επιδοτήσεις: 5.000,00 Στο ποσό των 5.000,00 δεν συμπεριλαμβάνεται η εξισωτική, η επιδότηση που αφορούσε άλλα έτη (αθροίζεται μόνο η επιδότηση της παρούσας χρήσης δηλαδή), καθώς επίσης δεν συμπεριλαμβάνεται και η επιδότησης για τον νέο αγρότη. Προσοχή: από το 2016 δεν έχουμε πλέον Ενιαία, αλλά έχουμε άλλες έννοιες όπως Βασική, πρασίνισμα, συνδεδεμένη κλπ 2.3.4. Η διαφορά στο αρχικό ψηφίο του ΚΑΔ του μητρώου και του ΚΑΔ στο Ε3 Παρατηρείται το φαινόμενο ότι ενώ ο ΚΑΔ στο μητρώο είναι πχ 11100000, πρέπει να αναγράφεται στο Ε3 ο 01110000, δηλαδή να αρχίζει από 0. 2.3.5. Μεγάλα έξοδα σε σχέση με τα ακαθάριστα έσοδα Το μήνυμα αυτό όλο και πιο συχνά, το προσπερνάμε βέβαια μετά από 4-5 έντερ, έχει να κάνει όμως και με την κατάσταση της οικονομίας. Πού έσοδα??? Που πελάτης??? 2.3.6. Έμπορος και αγροτικό εισόδημα (καθεστώς ιδιωτών). Στη περίπτωση αυτή για να φύγει το Ε3 πρέπει να κλικάρουμε και το κωδικό 598 (καθεστώς ιδιωτών). 2.4. Ε2΄΄ & ΤΑΧΙΣ Στο Ε2 δεν υπάρχουν προβλήματα. Βέβαια δεν ΄΄δούλεψαν ΄΄ ακόμη οι κωδικοί για τα ανείσπρακτα ενοίκια, για να δούμε το κύκλωμα Δ.Ο.Υ - Ε2 και Ε1 πως θα συγχρονισθούν...??.. Απαιτείται βέβαια ο αριθμός του πρωτοκόλλου από την ηλεκτρονική υποβολή της δήλωσης του μισθωτηρίου, η δήλωση φεύγει σε κάθε περίπτωση. Υπενθυμίζεται ότι επειδή η δήλωση του συμφωνητικού στην ειδική εφαρμογή, φεύγει και σε μη αναγραφή του ενεργειακού πιστοποιητικού, το πρόστιμο είναι μεγάλο σε μη αναγραφή του????? 2.5. Έντυπο ΄΄Ν΄΄ & ΤΑΧΙΣ. Άνοιξε η πύλη, αλλά έφερε πολλά προβλήματα. Τα έντυπα Ε2, Ε3 υποβάλλονται μέσα από το ΄΄Ν΄΄. Κατ αρχήν έχουμε και εδώ κωδικούς προσυμπληρωμένους. Κατά την υποβολή του ΄΄Ν΄ με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου της δήλωσης δεν επιτρέπεται η συμπλήρωση όλων των κωδικών και πινάκων, αλλά θα συμπληρώνονται μόνο αυτοί που αφορούν στα συγκεκριμένα νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες με βάση την εξής κατηγοριοποίηση: α) Νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες με απλογραφικά βιβλία β) Νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες με διπλογραφικά βιβλία γ) Νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα δ) Νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που συντάσσουν οικονομικές καταστάσεις με βάση τα Δ.Λ.Π. ή με βάση τα Ε.Λ.Π.» Η προκαταβολή έρχεται συμπληρωμένη, αλλά αν έχουν υποβληθεί χειρόγραφες δηλώσεις τροποιητικές υπάρχουν προβλήματα, καθώς επίσης και ο κωδ. 090 παρακρατηθέντες φόροι είναι και αυτός συμπληρωμένος όπως και στο Ε1. Επίσης έρχονται συμπληρωμένα και τα μέλη των προσωπικών κλπ εταιρειών. Για τις μεταφερόμενες ζημιές υπάρχει το περσινό πρόβλημα αφού, η κατανομή των κερδών θα γίνεται με βάση τα λογιστικά κέρδη που προκύπτουν από τα βιβλία της εταιρίας (κωδικοί 016 και 100), αφαιρουμένου του φόρου εισοδήματος που αναλογεί (κωδικοί 004 και 523), κατά το ποσοστό συμμετοχής των μελών στην υπόψη εταιρεία. Επιπλέον, επισημαίνεται ότι σε περίπτωση που τα εν λόγω νομικά πρόσωπα εμφανίζουν στα βιβλία τους ζημία (λογιστική) από προηγούμενα έτη, αυτή θα πρέπει να αφαιρείται προκειμένου να γίνεται η κατανομή κερδών στους εταίρους/μέλη τους. Ως εκ τούτου και δεδομένου ότι η σχετική πληροφορία δεν απεικονίζεται στο έντυπο Ν, το σχετικό πεδίο του Πίνακα 1 όπου αναγράφονται τα κέρδη, παραμένει ανοιχτό για τροποποίηση από το εκάστοτε νομικό πρόσωπο (ΔΕΑΦ Β 1089508 ΕΞ 2015/29.6.2015 έγγραφό μας). Επισημαίνεται ότι τα ανωτέρω έχουν εφαρμογή και για όλα τα νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που περιλαμβάνονται στις πιο πάνω περιπτώσεις του άρθρου 45 του ν. 4172/2013. Άρα αφαιρώ ζημιές, φόρο, και λογιστικές διαφορές. Λογιστικές διαφορές- ΚΦΑ-Ε3 και Ν Στον κωδικό 455 θα μεταφέρεται το σύνολο των μη εκπιπτόμενων δαπανών από την κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης, καθόσον η ανάλυση, σε επιμέρους κωδικούς, των αντίστοιχων δαπανών καταχωρείται πλέον μόνο στην κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης από όπου μεταφέρεται το συνολικό ποσό αυτών στη δήλωση. Η μεταφορά θα γίνεται μέσω των αντίστοιχων κωδικών του εντύπου Ε3. Επισημαίνεται, ότι για τα νομικά πρόσωπα με απλογραφικά βιβλία δεν θα γίνεται η αναμόρφωση των φορολογητέων κερδών στον πίνακα Ζ' του εντύπου Ε3 και συνεπώς δεν θα συμπληρώνονται οι αντίστοιχοι κωδικοί του πίνακα αυτού. Τα παραπάνω νομικά πρόσωπα μετά τη συμπλήρωση των κωδικών 551, 555, 559 και 563 του υποπίνακα ζ' του εντύπου Ε3, μεταφέρουν το αποτέλεσμα για τυχόν φορολογική αναμόρφωση (π.χ. δαπάνες μη εκπιπτόμενες, απαλλασσόμενα μερίσματα, αφορολόγητα αποθεματικά αναπτυξιακών νόμων, κ.λπ.) και φορολόγηση στο έντυπο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος των νομικών προσώπων. Δυστυχώς και φέτος πάλι παρουσιάζονται με τις λογιστικές διαφορές τα ίδια προβλήματα με πέρσι. Στις σχετικές ΠΟΛ. αναφέρονται: α) ΠΟΛ. 1042/16 Τα νομικά πρόσωπα με απλογραφικά βιβλία δεν θα συμπληρώνουν τον πίνακα Ζ' καθόσον η αναμόρφωση των φορολογητέων κερδών τους γίνεται στο έντυπο Ν. Ως εκ τούτου, μετά τη συμπλήρωση των κωδικών 551, 555, 559 και 563 του υποπίνακα ζ' του πίνακα ΣΤ μεταφέρουν το αποτέλεσμα τους (κωδικός 563) στο έντυπο Ν για τυχόν φορολογική αναμόρφωση (δαπάνες μη εκπιπτόμενες, απαλλασσόμενα μερίσματα, κ.λ.π) και φορολόγηση στο έντυπο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων. β) ΠΟΛ. 1070/16 Στον κωδικό 455 θα μεταφέρεται το σύνολο των μη εκπιπτόμενων δαπανών από την κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης, καθόσον η ανάλυση, σε επιμέρους κωδικούς, των αντίστοιχων δαπανών καταχωρείται πλέον μόνο στην κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης από όπου μεταφέρεται το συνολικό ποσό αυτών στη δήλωση. Η μεταφορά θα γίνεται μέσω των αντίστοιχων κωδικών του εντύπου Ε3. Επισημαίνεται, ότι για τα νομικά πρόσωπα με απλογραφικά βιβλία δεν θα γίνεται η αναμόρφωση των φορολογητέων κερδών στον πίνακα Ζ' του εντύπου Ε3 και συνεπώς δεν θα συμπληρώνονται οι αντίστοιχοι κωδικοί του πίνακα αυτού. Τα παραπάνω νομικά πρόσωπα μετά τη συμπλήρωση των κωδικών 551, 555, 559 και 563 του υποπίνακα ζ' του εντύπου Ε3, μεταφέρουν το αποτέλεσμα για τυχόν φορολογική αναμόρφωση (π.χ. δαπάνες μη εκπιπτόμενες, απαλλασσόμενα μερίσματα, αφορολόγητα αποθεματικά αναπτυξιακών νόμων, κ.λπ.) και φορολόγηση στο έντυπο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος των νομικών προσώπων. Παρόλο τις παραπάνω οδηγίες, η εφαρμογή περί άλλων ΄΄ τυρβάζει ΄΄ , αλλά τελικά το πρόβλημα πρέπει να λύθηκε............. 2.6. Ε9 & ΤΑΧΙΣ. Δεν υπάρχουν προβλήματα. Το πρόβλημα είναι ότι απαιτείται η υποβολή του σε 30 ημέρες από το συμβόλαιο, καθώς επίσης ενώ στο προσχέδιο του νόμου υπήρχε διάταξη, ότι δεν θα καταλογίζονταν πρόστιμα για τις παλιές διορθώσεις, κατά τη ψήφιση του νόμου έδρασε κάποια ΄΄ αόρατος χειρ ΄΄ και πέρασε η διάταξη με πρόστιμο, αλλά 100,00/2=50,00?? 4. Ε16 και Μηχανήματα Έργων. Συντάσσεται χειρόγραφα και παραμένει στο αρχείο για τυχόν ζήτηση. Αναγράφονται φορτωτές, γερανοί, κρέιντερ, κλπ. Δεν ξεχνάμε στις περιπτώσεις αυτές να καταχωρούμε και τα τέλη κυκλοφορίας για τα ΜΕ, τα οποία δεν εμφανίζονται στην σχετική εφαρμογή ΤΚ της ΓΓΠΣ. 5. Α21. Τα στοιχεία έρχονται συμπληρωμένα, απαιτείται κινητό τηλέφωνο, εμαιλ υποχρεωτικό, και για τους φοιτητές ο αριθμός του πάσο. Επισημαίνεται ότι φοιτητές γεννηθέντες το έτος 1991 και πριν αποκλείονται, επειδή είναι άνω των 24 ετών. Σε κάθε περίπτωση για να λέμε και τα καλά, το ΤΑΧΙΣ μας πληροφορεί σε κάθε περίπτωση, και μάλιστα στην πρώτη εκτύπωση που λαμβάνουμε με τους αναλυτικούς κωδικούς πριν ΄΄φύγει ΄΄ η δήλωση του Ε1, αν είναι υπόχρεος υποβολής Α21. Ακόμη ελέγχει και τη περίπτωση που ενώ έχει παιδιά, να μη δικαιούται λόγω ΄΄ εισοδηματικού κόφτη ΄΄, αφού παραλείπει σε μεγάλο εισόδημα την πληροφορία αυτή?? Επισημαίνεται ότι το |Α21 αφορά τα τέκνα του 2016. Αν τέκνο δηλώνεται φέτος στο Ε1, αλλά το 2016 δεν είναι φοιτητής, τότε στο Α21 διαγράφεται. 6. Επί μέρους θέματα 6.1. Εισόδημα από ανήλικα σε ποιο γονέα προστίθεται α.Στο περιοδικό Φορολογική Επιθεώρηση αναφέρει: Τα ανήλικα τέκνα είναι εξαρτώμενα μέλη των γονέων τους εφ‘όσον το εισόδημα τους δεν υπερβαίνει το ποσόν των 3.000,00 ευρώ και εφ‘ όσον συνοικούν με αυτούς. Στην περίπτωση αυτή το εισόδημα τους δηλώνεται και φορολογείται στο όνομα του γονέα που έχει το μεγαλύτερο συνολικό εισόδημα. Αν οι γονείς έχουν ίσο ποσό συνολικού εισοδήματος, το εισόδημα του ανήλικου άγαμου τέκνου προστίθεται στο όνομα του πατέρα του. β. Στο βιβλιαράκι ε τις οδηγίες αναφέρει: Σα ανήλικα τέκνα είναι εξαρτώμενα μέλη των γονέων του ς εφ’ όσον το εισόδημά τους δεν υπερβαίνει το ποσόν των 3.000,00 ευρώ και εφόσον συνοικούν με αυτόν στην περίπτωση αυτό το εισόδημά τους δηλώνεται και φορολογείται στο όνομα του γονέα που έχει τη γονική μέριμνα και σε κάθε περίπτωση στο όνομα του συζύγου, ο οποίος θεωρείται καταρχήν υπόχρεος για την υποβολή της δήλωσης. Τι ισχύει; μάλλον το βιβλιαράκι και σε κάθε περίπτωση δεν ισχύει ότι προστίθεται στο γονέα με το μεγαλύτερο εισόδημα??? Με τόσες αλλαγές πώς να μη γίνουν λάθη, αλλά, κάποια λάθη άλλοι τα πληρώνουν, και για άλλους δεν τρέχει τίποτε… (ορθή επανάληψη…) 6.2. Αγορά καταστήματος, από επαγγελματία και Τεκμήριο Τελικά είναι τεκμήριο η αγορά καταστήματος από επαγγελματία;. Υπάρχει διχογνωμία, άλλοι υποστηρίζουν ότι είναι και άλλοι ότι δεν είναι??? Το σίγουρο είναι ότι με τον 2238/94 ήταν τεκμήριο. Κατά την άποψή μας με το νέο φορολογικό νόμο δεν θα πρέπει να αποτελεί τεκμήριο και συντασσόμαστε με αυτούς που αναφέρουν ότι είναι επαγγελματική δαπάνη όπως και το φορτηγό, το μηχάνημα κλπ, βλ πολ 1076/15. Από τη σχετική διάταξη του νόμου δεν ορίζεται ρητά ότι οι επαγγελματικές αγορές ακινήτων είναι τεκμήριο. Η έκδοση μιας επταψήφιας εγκυκλίου κρίνεται άκρως απαραίτητη και για να δοθεί μια λύση, όποια και αν είναι αυτή?? .. 6.3. Αγορά αγρού, από αγρότη κανονικού καθεστώτος και Τεκμήριο. Όπως και στην προηγούμενη περίπτωση έχουμε την άποψη ότι πρόκειται για επαγγελματική αγορά. 6.4. Εξόφληση δανείου επαγγελματικού από ατομική επιχείρηση. Και εδώ πάλι απαιτείται διαλεύκανση. Από το πνεύμα του νέου νόμου πηγάζει ότι, έχει σχέση με τις επαγγελματικές δαπάνες, και δεν πρέπει να αποτελούν τεκμήριο και είναι λογικό γιατί σε αντίθετη περίπτωση είναι αποτρεπτικό για επιχειρηματικότητα... Για τη συγκεκριμένη περίπτωση ο νόμος δεν περιλαμβάνει ρητά τα επαγγελματικά δάνεια, εάν ήθελε θα το έλεγε.... Σε κάθε περίπτωση κρίνεται απαραίτητη μια νέα τροπολογία με την οποία, ας τα προσθέσουν, ή ας τα εξαιρέσουν ρητά, ???. Επισημαίνεται ότι οι τόκοι – έξοδα μπορούν να καταχωρηθούν και από το εχτραιτ, αλλά για τα δάνεια σύμφωνα με τα ΕΛΠ δεν υπάρχει υποχρέωση καταχώρησης.?. Παρατήρηση. Τη θέση αυτή τη στηρίζουμε στο γεγονός ότι η αγορά του καταστήματος, του αγρού και η εξόφληση του δανείου, είναι πάγια και γίνονται προς χάριν της επιχείρησης και εφόσον έχουν καταχωρηθεί στα βιβλία. Πάντως είναι προσαύξηση περιουσίας, αλλά αυτό είναι άλλο θέμα. Είναι προσωπική άποψη και ερμηνεύουμε τη διάταξη. Σε κάθε περίπτωση πρέπει να λυθεί και να ερμηνευθεί και από τη Διοίκηση… Σε σεμινάρια που γίνονται από ομιλητές υπηρεσιακούς παράγοντες, υποστηρίζουν ότι όλα τα παραπίνω είναι τεκμήρια. ΥΓ. Θυμάμαι ότι , όταν έγινε η αλλαγή και στο Ν. 2238/94 για να μην είναι τεκμήριο η αγορά των παγίων, όπως ΦΙΧ, μηχανήματος κλπ. είχε προηγηθεί απόφαση ΣτΕ, με την οποία είχε δικαιωθεί φορολογούμενος για αγορά ΦΔΧ καθώς και η 348/06 Γνωμ, ΝΣΚ… Μάλλον και τώρα κάπως έτσι θα πρέπει να γίνει… Επειδή το θέμα απασχολεί πολύ κόσμο δεκτός κάθε διάλογος…. Μπορεί βέβαια τα παραπάνω κατά την άποψή μας να μην αποτελούν τεκμήρια, αλλά …καραδοκεί και ελλοχεύει ?? Η προσαύξηση περιουσίας και με συντελεστή 33%?? 6.5. Πληρωμή της ΔΕΗ στο γκισέ. Αφού προηγήθηκε απαγόρευση πληρωμής του λογ/αμού της ΔΕΗ στο γκισέ για κατανάλωση καταστήματος, εργοστασίου, κλπ, έγινε το αυτονόητο, άρθηκε η απαγόρευση.......? 6.6. Ενοίκια ανείσπρακτα. Η απεργία των δικηγόρων έχει επιτείνει το πρόβλημα. Τελικά ανακοινώθηκε στο Κοινοβούλιο, ότι οι Δ.Ο.Υ. μπορεί να δέχονται σε επικυρωμένο φωτοαντίγραφο το έγγραφο της αγωγής.. Δεν γνωρίζω όμως αν έχουν έγγραφες οδηγίες και οι Δ.Ο.Υ. για τη σχετική παραλαβή...... Η απεργία των δικηγόρων παρατάθηκε μέχρι το Σεπτέμβριο (15/9/16), αλλά με νέα μορφή αγώνα.. 6.7. Αποσβέσεις επισφαλών απαιτήσεων. Όπως και με τα ενοίκια, έτσι και στο εν λόγω θέμα, για να χαρακτηρίσεις μια απαίτηση επισφαλή πρέπει να γίνουν κάποια ένδικα μέσα, που με τη συνεχιζόμενη απεργία των δικηγόρων, γίνεται αδύνατη, άρα και ο χαρακτηρισμός απαίτησης ως επισφαλούς. 6.8.Ασφαλιστικές εισφορές. Ως γνωστόν εκπίπτουν οι ασφαλιστικές εισφορές που καταβλήθηκαν στη χρήση, αλλά και οι εισφορές που καταβάλλονται στην επόμενη χρήση για τις οποίες δόθηκε παράταση επίσημα από το φορέα και μέχρι την υποβολή της δήλωσης. Μέχρι 30/6/16 μετά τις παρατάσεις που δόθηκαν εκπίπτουν ασφαλιστικές εισφορές Β΄ εξαμήνου 2015 των: α. Δικηγόρων β. Μηχανικών επισημαίνεται ότι : Φυσικό πρόσωπο, Ατομική επιχείρηση, εκπίπτουν στα βιβλία της. ΟΕ, ΕΕ κλπ, με ατομικές οι εταίροι, εκπίπτουν στα βιβλία των ατομικών. ΟΕ, ΕΕ κλπ, χωρίς ατομικές, εκπίπτουν στα βιβλία της ΟΕ,ΕΕ κλπ ΕΠΕ, ΙΚΕ, με ατομικές, εκπίπτουν στα βιβλία των ατομικών. ΕΠΕ, ΙΚΕ ,χωρίς ατομικές, δεν εκπίπτουν στα βιβλία των ΕΠΕ,ΙΚΕ, αν έχουν μισθωτές αμοιβές αναγράφονται στο Ε1 στον κωδικό 351/352 Δ/ντές ΑΕ κλπ , αν έχουν μισθωτές αμοιβές αναγράφονται στο Ε1 στον κωδικό 351/352 (όπως και στη προηγούμενη περίπτωση) 6.9. Δωρεάν παραχώρηση κατοικίας σε γονείς κλπ Με το νέο φορολογικό νόμο αλλά και με τον παλαιό, απαλλάσσονταν από το φόρο το τεκμαρτό εισόδημα από δωρεάν παραχώρηση κύριας κατοικίας σε γονείς και αντίστροφα μέχρι 200τμ. Όμως τώρα έχουμε αλλαγή. Με το νέο νόμο φορολογείται η διαφορά των μέτρων??. Αν πχ η οικία είναι 225 μέτρα υπόκειται σε τεκμαρτή φορολόγηση τα 225-200=25τμ. Επίσης η απαλλαγή ισχύει μόνο για πρώτη κατοικία. 7. Αγροτικά Ζητήματα. Τελικά το σήριαλ με τους αγρότες καλά κρατεί..... ας αναλύσουμε μερικά αγροτικά θέματα. 7.1. Επιδοτήσεις Εκδόθηκε η ΠΟΛ. 1116/10-6-16 και άναψαν τα αίματα, γιατί ορίζει ότι πρέπει να προσκομίζονται στις Δ.Ο.Υ. οι βεβαιώσεις του ΟΠΕΚΕΠΕ και όχι τα ΄΄εξελάκια΄΄ Έχουμε και λέμε: 1) Η Πολ. 1116/10-10-16 ΟΠΕΚΕΠΕ https://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21056 2) Ο οδηγός του κ.Παπαδημητρίου https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/29394 3) Ο σχολιασμός του κ.Παπαδημηρίου και κ.Νιφορόπουλου https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/29498 4) Ο οδηγός του κ.Αγγελή https://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/29401 Στον σχολιασμό τους οι κ κ.Παπαδημηρίου και κ.Νιφορόπουλου (που σημειωτέων αναγνωρίζεται από όλους ότι έδωσαν μπόλικη αγροτική γνώση (λογιστική-φορολογική) και ανέλυσαν πολλά θέματα, έδωσαν παραδείγματα και πρότειναν και λύσεις σε πολλά προβλήματα, και τους ευχαριστούμε), πρότειναν δυο δρόμους μετά την έκδοση της Πολ, οι οποίοι όπως γράφουν σωστά έχουν μειονεκτήματα, αλλά και πλεονεκτήματα, και ο καθένας επιλέγει ελεύθερα.? Επειδή η πολ 1116/16 αναφέρεται μόνο στα έτη 2014 και 2015, θεωρούμε ότι η λύση αυτή είναι προσωρινή. Από του χρόνου μπορεί να αλλάξει ο τρόπος, γίνονται συζητήσεις και το θέμα είναι ΄΄ ψηλά ΄΄ και αντιμετωπίζεται ,,,, ...... Κατά την άποψή μας: α) Δεν γνωρίζω γιατί το εξελάκι το συμπεριφερθήκαμε έτσι τόσο απαξιωτικά ...., αφού ως γνωστόν σύμφωνα με τα ΕΛΠ, αποτελεί αρχείο και μπορεί να ενημερώνονται με αυτό τα βιβλία?? Άρα και αυτό το εξελάκι είναι επίσημο γγια τα ΕΛΠ..?? β) Ο ΟΑΕΔ δεν δίνει σχετική βεβαίωση, κατ αναλογία μπορεί να εφαρμοστεί και εδώ η λύση που δόθηκε για το ΟΠΕΚΕΠΕ, σίγουρα όχι..... γ) Σύμφωνα με τη λογιστική επιστήμη κάθε λογιστικό γεγονός που λαμβάνει χώρα μέχρι τη σύνταξη του ισολογισμού πρέπει να λαμβάνεται υπόψη. δ) Η λύση που δίδεται με τη βεβαίωση θα εφαρμόζεται και από τους αγρότες που τηρούν διπλογραφικά βιβλία; Και θα περιμένουν τη βεβαίωση μετά από ένα χρόνο, και θα αλλάζουν και τον ισολογισμό;?? ε) Αφορά ένα πολύ μεγάλο αριθμό υποχρεών αγροτών. Υπάρχει άλλος δρόμος; Ναι, ο τρίτος δρόμος..?...... Με τον δρόμο αυτό αποφεύγεται η υποβολή χιλιάδων δηλώσεων τροποποητικών που μαζί με τα αναδρομικά των συνταξιούχων, στρατιωτικών κλπ θα πνίξουν τις εφορίες…. Υπολογίζονται ότι ο αριθμός των δικαιούχων επιδοτήσεων πρέπει να είναι 200-300 χιλιάδες περίπου και με δεδομένο ότι φέτος έλαβαν όλοι και β΄ δόση επιδότησης 2015 μέσα στο 2016 θα υποβληθούν από όλους αυτούς χειρόγραφες τροποποητικές δηλώσεις . (σε δουλειά να βρισκόμαστε δηλαδή…) Προτεινόμενη λύση, με την υποβολή της αρχικής δήλωσης να συμπεριλαμβάνονται οι επιδοτήσεις του έτους που εισπράχθηκαν στη χρήση, αλλά και αυτές μέχρι την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης. Τώρα αν ορισμένοι (ελάχιστοι σε αριθμό) εισπράξουν μετά την υποβολή της δήλωσης, η τροποποιητική να υποβληθεί το 2017 με τη βεβαίωση του ΟΠΕΚΕΠΕ. Προτείνουμε δηλαδή μικτό τρόπο βεβαίωση ΟΠΕΚΕΠΕ 2015 και ΄΄εξελακι΄΄ για το 2016. Έχω την αίσθηση ότι οι περισσότεροι έτσι μάλλον πρέπει να έκαναν….. 7.2 Ε2 και ιδιοχρησιμοποίηση αγρών Με δεδομένο ότι απαλλάσσεται και δεν φορολογείται η ιδιοχρησιμοποίηση αγρών, υπάρχει υποχρέωση αναγραφής όλων των αγρών στο Ε2 με μηδενικό εισόδημα;; Επίσης απαλλάσσεται και η ιδιόχρηση των αποθηκών, στάβλων, βουστάσια, μαντριά, υπάρχει υποχρέωση αναγραφής στο Ε2 με μηδενικό εισόδημα;; Διχασμένη αντιμετώπιση, άλλοι υποβάλλουν Ε2, άλλοι όχι. Πάντως από τη δήλωση του ΟΣΔΕ είναι εύκολο να βρεις τα ιδιόκτητα χωράφια και σε συνδυασμό και με το Ε9. Θα είμαστε πιο πλήρης με την υποβολή……. 7.3 ΜΥΦ και έκδοση τιμολογίων Από τη νομοθεσία των ΕΛΠ δεν υπάρχει υποχρέωση έκδοσης τιμολογίων κατά την είσπραξη επιδοτήσεων. Θεωρούμε ότι καλό είναι για λόγους οργανωτικούς να εκδίδεται1.. διευκολύνει….. 7.4. ΜΥΦ και τιμολόγια ΟΠΕΚΕΠΕ Για να δηλωθεί αμοιβή στη ΜΥΦ αποτελεί προϋπόθεση να εκδοθεί τιμολόγιο. Με δεδομένο ότι ο ΟΠΕΚΕΠΕ ΄΄στέλνει ΄΄ τα ποσά, (και ανεξάρτητα αν εκδόθηκαν ή όχι τιμολόγια), θεωρούμε ότι για λόγους διασταυρωτικούς καλό είναι να ΄΄στέλνονται΄΄1 1 εκτός και αν ήθελε λυθεί διαφορετικά. 7.5. Αγρότες ειδικού και ΦΠΑ εισροών Αναστάτωση πάλι προκάλεσε η ΠΟΛ σύμφωνα με την οποία δεν εκπίπτει ο ΦΠΑ των εισροών για τους αγρότες του Ειδικού Καθεστώτος, με την αιτιολογία ότι εισπράττουν ΦΠΑ συνεχίζεται..
  4. ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΕΤΟΣ 2015 Ανεβάζουμε σε 2 αρχεία (Mέρος Α΄ και Μέρος Β΄) όπως υποσχεθήκαμε μετά την επιτυχή αντιμετώπιση των προβλημάτων από την αναβάθμιση του Φόρουμ. Ύστερα από αυτό το προσωρινό θέμα 48 ΠΡΟΣΟΣΟΧΗ-2 που είχαμε ανοίξει ΄΄κλείνει΄΄ και παραμένει μόνο για ανάγνωση……… (Το είχαμε ανεβάσει στις 13/3/2016..) βλ.λινκ Tελικά παράταση μέχρι 30/6/2016 Ανανεωμένο, διορθωμένο, εμπλουτισμένο και προπάντων επικαιροποιημένο?? 2/4/2016 Eumilos. meros A1.doc meros B2.doc
  5. Ναι, αναφέρουμε σε προβλέψεις αποζημίωσης προσωπικού. Η αποζημίωση εκπίπτει κανονικά..(κεκτημένη ταχύτης.??)
  6. G.ATS Είχε πολύ νερό,............ την επομένη αναχώρηση..... alexdarmis ίσως δεν χρειάζονται πλέον την πληροφορία αυτή. ...
  7. ΑΠΟ …………………………..…….. ΜΤΦ 13. Οι νέοι πίνακες 13.1. Ο πίνακας ΄΄Κ΄΄ του Ε3 13.2. Η Κατάσταση Β6 13.3. Το Προσάρτημα 13.4. Μία ιδιότυπη σχέση – συγγένεια μεταξύ 4 πινάκων και των καταστάσεων των λογιστικών διαφορών. (Ε3, Β6, ΄΄Ν΄΄ και ΄΄Κ΄΄) 14. Τα ΕΛΠ 15. Ειδικά Θέματα 15.1. Ενοίκια 15.2. Ανάλωση κεφαλαίου 15.3. Τεκμήρια 15.4. Επιδόματα ανεργίας ΟΑΕΔ 15.5. Παροχή σε είδος 15.6 Διάφορα επαγγέλματα – Λύσεις που δόθηκαν α. Για ΚΤΕΛ ΑΕ β.ΓΙΑ ΙΜΕ γ.ΓΙΑ ΝΠΜΚ δ. Καταρτιζόμενοι ε. Αναπηρίες ΚΕΠΑ & εκκαθάριση δηλώσεων. ζ. Μτφ ζημιάς 15.7. Οι Μπλοκάκηδες. ( περ. στ’ παρ. 2 αρθρ. 12 Ν.4172/13) 15.8 Για τα περίπτερα και μισθώματα . 15.9 Τα πάντα όλα για συλλόγους γονέων στα σχολεία. 15.10 Πώληση αντικειμένων μεγάλης αξίας από ιδιώτη 15.11.Επίδομα Βιβλιοθήκης. 15.12.Πρόωρη παύση γεωργικής δραστηριότητας 15.13.Αποζημίωση για Έξοδα διαμονής σίτισης υπαλλήλων 15.14.Οι αμοιβές από επιδοτούμενα σεμινάρια 16. Αγρότες 17. Κάτοικοι εξωτερικού 18. Περιστασιακά ή ευκαιριακά απασχολούμενοι (άνεργοι, νοικοκυρές, φοιτητές) 19. Δεσμεύσεις και όχι μόνο 20. Χρόνοι κτήσης εισοδημάτων ΑΕ,ΕΠΕ,ΟΕ με διπλογραφικά 21. Πρόσ τιμα ΚΦΔ 22. Η νέα ΜΥΦ 23. Ενδομιλικές συναλλαγές 24. Τράπεζα Ελλάδος- DIREQT …. 25. Συνδέσεις links 26. Περιουσιολόγιο 27. Επίλογος. 13.Οι νέοι Πίνακες 13.1. Ο πίνακας ΄΄Κ΄΄ του Ε3 Η σημαντικότερη ίσως καινοτομία του φετινού Ε3 είναι ο νέος πίνακας Κ τον οποίο καλούνται να συμπληρώσουν οι φορολογούμενοι, χωρίς να είναι απόλυτα σαφές αυτή τη στιγμή εάν η συμπλήρωσή του θα είναι υποχρεωτική για όλες τις κατηγορίες οντοτήτων ή μόνο για αυτές που τηρούν διπλογραφικά βιβλία. (Μάλλον θα είναι και για τα απλογραφικά??) Στον νέο πίνακα θα καταγράφονται οι προσωρινές διαφορές λογιστικής φορολογικής βάσης. Υπενθυμίζεται ότι οι διαφορές λογιστικής και φορολογικής βάσης διακρίνονται σε δύο κατηγορίες: - μόνιμες διαφορές (permanent differences), που προέρχονται από δαπάνες οι οποίες δεν αναγνωρίζονται φορολογικά για έκπτωση, όπως για παράδειγμα το τέλος επιτηδεύματος ή δαπάνες άνω των 500 ευρώ που εξοφλήθηκαν με μη τραπεζικό μέσο πληρωμής, δαπάνες που καταβλήθηκαν σε επιχείρηση χώρας μη συνεργάσιμης ή με προνομιακό φορολογικό καθεστώς κ.ο.κ.. - προσωρινές διαφορές (temporary differences), που προέρχονται από δαπάνες που αναγνωρίζονται φορολογικά αλλά σε διαφορετικό έτος από το έτος της πραγματοποίησής τους. Για παράδειγμα η απομείωση αξίας παγίων ή άλλων στοιχείων, η εξόφληση ασφαλιστικών εισφορών σε διαφορετική περίοδο από αυτή εντός της οποίας οφείλονταν, η ύπαρξη διαφορετικών από τους φορολογικούς συντελεστών λογιστικής απόσβεσης των παγίων κ.ο.κ. Οι προσωρινές διαφορές εκφράζονται ως τέτοιες τόσο στους αποτελεσματικούς όσο και στους λογαριασμούς ισολογισμού. παράδειγμα παγίου: Είδος: μηχάνημα Αξία κτήσης: 100.000 ευρώ. Ημερομηνία απόκτησης: 1/1/2015 Εκτιμώμενη ωφέλιμη ζωή: 8 έτη Μέθοδος απόσβεσης: σταθερή Συντελεστής λογιστικής απόσβεσης: 12,5% (100% / 8 έτη ΩΖ) Συντελεστής φορολογικής απόσβεσης: 10% Στο τέλος του πρώτου χρόνου οι μεν λογιστικές αποσβέσεις θα είναι 12.500 ενώ οι φορολογικές θα είναι 10.000 ευρώ. Η διαφορά αυτή πέρα από το λογαριασμό δαπανών (66) θα επηρεάσει και τον λογαριασμό του παγίου (12) ο οποίος θα εμφανίζει υπόλοιπο στη μεν λογιστική βάση 100.000 - 12.500 = 87.500 ευρώ ενώ στη φορολογική βάση το αντίστοιχο ποσό θα είναι 100.000 - 10.000 = 90.000 ευρώ. Η διαφορά 2.500 αυτή πέρα της καταγραφής της στα λογιστικά αρχεία της οντότητας θα πρέπει κατά τα φαινόμενα να απεικονιστεί και στον πίνακα Κ του νέου Ε3. ΄΄Κ΄ Λογιστική βάση …………..Φορολογική βάση …… Αρνητικές ……….. Θετικές Κωδ.765=87.500 κωδ. 773= 90.000 κωδ.781=0 κωδικ 789=2.500 Εννοείται ότι σε βάθος χρόνου η διαφορά αυτή θα αντιστραφεί και τελικά θα μηδενιστεί αφού στα δύο τελευταία έτη της δεκαετίας οι λογιστικές αποσβέσεις θα είναι 0 ενώ οι φορολογικές θα εξακολουθούν να είναι 10.000. Tips 1.Περιγράψτε μας τη σχέση του πίνακα ΄Κ΄ και της ΚΦΑ…? 2. Ο πίνακας ΄΄ Κ΄΄ είναι πληροφοριακού χαρακτήρα και αποσκοπεί προφανώς στη διευκόλυνση της διενέργειας ελεγκτικών επαληθεύσεων στο μέλλον. Δεν πρέπει να συγχέεται με τις διαφορές λογιστικής - φορολογικής βάσης που προκύπτουν στους λογαριασμούς εσόδων - εξόδων, οι οποίοι ασκούν επίδραση στο φορολογητέο αποτέλεσμα αυξάνοντας το ή μειώνοντάς το. (να περιμένουμε τις οδηγίες της Διοίκησης). 13.2. Η Κατάσταση Β6 Για πολύ μικρές επιχειρήσεις Δεν είναι τίποτα άλλο από μια κατάσταση αποτελεσμάτων χρήσης (ΑΧ). Η συμπλήρωσή της είναι πανεύκολη και ήδη τα προγράμματα της αγοράς την ενημερώνουν αυτόματα από την εφαρμογή. Συμπληρωμένο υπόδειγμα από επιχείρηση παροχής υπηρεσιών. Στο φόρο προστίθεται και το ΤΕ 650,00 και οι λογιστικές διαφορές είναι 1.375,00 Κέρδη βιβλίων +λδ= 35.257,20+1.375,00=36.632,20χ26%=9.524,37 +650=10.174,37 Υπόδειγμα Β.6: Κατάσταση Αποτελεσμάτων για πολύ μικρές οντότητες 2015 Κύκλος εργασιών (καθαρός) 80.000,00 Λοιπά συνήθη έσοδα 0,00 Μεταβολές αποθεμάτων (εμπορεύματα, προϊόντα, ημικατεργασμένα) ΧΧΧ Αγορές εμπορευμάτων και υλικών ΧΧΧ Παροχές σε εργαζόμενους 15.000,00 Αποσβέσεις ενσωμάτων παγίων και άυλων στοιχείων 2.500,00 Λοιπά έξοδα και ζημιές 27.292.80 Λοιπά έσοδα και κέρδη ΧΧΧ Τόκοι και συναφή κονδύλια (καθαρό ποσό) (50,00) Αποτέλεσμα προ φόρων 35.257,20 Φόροι 26% (σ.σ. αναγράφεται ο φόρος εισοδήματος ο οποίος αφαιρείται από τα αποτελέσματα προ φόρων) 10.174,37 Αποτέλεσμα περιόδου μετά από φόρους 25.082,83 13.3. Το Προσάρτημα Για πολύ μικρές επιχειρήσεις Είναι ένας υποτυπώδης πίνακας, όπου θα αναγράφονται πληροφοριακά στοιχεία της επιχείρησης. Δεν θα υποβάλλεται ηλεκτρονικά. Περιεχόμενο 1.Την επωνυμία της οντότητας. 2.Το νομικό τύπο της οντότητας. 3.Την περίοδο αναφοράς. 4.Τη διεύθυνση της έδρας της οντότητας. 5.Το δημόσιο μητρώο στο οποίο είναι εγγεγραμμένη η οντότητα ή αντίστοιχες πληροφορίες, κατά περίπτωση. 6.Εάν η οντότητα λειτουργεί με την παραδοχή της συνεχιζόμενης δραστηριότητας. 7.Εάν η οντότητα είναι υπό εκκαθάριση. 8.Την κατηγορία της οντότητας (πολύ μικρή, μικρή, μεσαία, μεγάλη, δημοσίου συμφέροντος. 9.Δήλωση ότι οι χρηματοοικονομικές καταστάσεις έχουν καταρτιστεί σε πλήρη συμφωνία με το νόμο. 10. Δήλωση περί της επιλογής μη σύνταξης ισολογισμού. βλ λινκ http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?app=downloads&showfile=1578 13.4. Μία ιδιότυπη σχέση – συγγένεια μεταξύ των 4 πινάκων και των καταστάσεων των λογιστικών διαφορών. (Ε3, Β6, ΄΄Ν΄΄ και ΄΄Κ΄΄) (Πίνακας ζ΄του ΣΤ του Ε3, πίνακας Β6, ο Πίνακας ΄΄Κ ΄΄ του Ε3, ο πίνακας Ι΄ του Ν, και ο πίνακας της ΚΦΑ) α) Κατ αρχάς έχουμε τους κωδικούς 564,565,566,και 567 στον υποπίνακα ζ΄ του πίνακα ΣΤ του Ε3, όπου καταχωρούνται οι λογιστικές διαφορές. β)Στη συνέχεια έχουμε τον κωδικό 2100, οι συνολικές λογιστικές διαφορές του πίνακα της ΚΦΑ γ) Και έχουμε και τον κωδικό 455 του εντύπου Ν για τα νομικά πρόσωπα δ) Από φέτος θα έχουμε τους κωδικούς 797 και 798 του πίνακα ΄΄Κ ΄΄ του Ε3, Πίνακας προσωρινών διαφορών μεταξύ Λογιστικής και φορολογικής Βάσης, όπου και θα καταχωρούνται οι συνολικές θετικές και αρνητικές διαφορές Μέχρι πέρσι ΄΄κτύπαγε΄΄ κόκκινο σε ασυμφωνία του κωδικού 567 του πίνακα ζ΄ του Ε3 με τον κωδικό 2100 της ΚΦΑ. Φέτος μάλλον θα έχουμε περισσότερα κόκκινα φαίνεται…??.. Από τα παραπάνω καταλαβαίνει κανείς ότι πρέπει να επιδειχθεί περισσότερη επιμέλεια στις λογιστικές διαφορές, γιατί επηρεάζεται το ποσό φόρου προς απόδοση…?. 14. ΕΛΠ ν. 4308/15 Για τη νομοθεσία των ΕΛΠ, Ν. 4308/14 ο κόμβος έχει ειδικό θέμα-Ετικέτα βλ και τις παρακάτω συνδέσεις που είναι χρήσιμες . Για τις πολύ μικρές οντότητες ισχύουν: 1.Καταρτίζουν μόνο μία απλοποιημένη κατάσταση αποτελεσμάτων χρήσης και κάποιες βασικές πληροφορίες ως προσάρτημα, απαλλασσόμενες από την κατάρτιση ισολογισμού και πλήρους προσαρτήματος. 2.Δε συντάσσουν: - Αρχείο λοιπών περιουσιακών στοιχείων. - Αρχείο λογαριασμών καθαρής θέσης. - Αρχείο λογαριασμών υποχρεώσεων. 3.Για τις αποσβέσεις τους εφαρμόζουν τους συντελεστές της φορολογικής νομοθεσίας. 4.Δεν εφαρμόζουν τις διατάξεις περί απομείωσης των παγίων. 5.Αντιμετωπίζουν λογιστικά όλες τις συμβάσεις μίσθωσης, σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία. Αναγνωρίζουν ζημίες απομείωσης χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων με βάση τη φορολογική νομοθεσία 6.Δεν εφαρμόζουν προσαύξηση, με έμμεσο κόστος και τόκους, του κόστους παραγωγής αποθεμάτων. 7.Αναγνωρίζουν προβλέψεις και κρατικές επιχορηγήσεις σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία. 8.Δεν εφαρμόζουν τις διατάξεις περί δυνατότητας αναγνώρισης αναβαλλόμενης φορολογίας. 8.Δεν εφαρμόζουν επιμέτρηση στην εύλογη αξία. 8.Μπορούν να μην εφαρμόζουν τις διατάξεις περί αναδρομικής διόρθωσης των επιπτώσεων από αλλαγές λογιστικών πολιτικών και αναγνώριση λαθών Επίσης τηρούν: α. Να τηρούν αρχείο ενσώματων και άυλων πάγιων περιουσιακών στοιχείων (μητρώο παγίων). Για αυτές τις οντότητες δεν διαφέρει από το παλιό. β. Να τηρούν «αρχείο επενδύσεων σε χρεωστικούς τίτλους, τίτλους καθαρής θέσης και λοιπούς τίτλους». Γ .Να τηρούν αρχείο ιδιόκτητων αποθεμάτων και αρχείο αποθεμάτων τρίτων (πρώην βιβλίο απογραφών). δ. Να τηρούν αρχείο περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων σε ξένο νόμισμα. ε. Να καταρτίζουν αρχείο συμφωνίας λογιστικής - φορολογικής βάσης, για τους λογαριασμούς εσόδων και εξόδων. 9. Επισημαίνεται με τα ΕΛΠ και : Σύμφωνα με τα ΕΛΠ οι οντότητες διακρίνονται σε δυο μεγάλες κατηγορίες : α) Πρώτη Ομάδα I. Οντότητες για τις οποίες ισχύει η οδηγία 2014/34/ΕΕ (είναι εντός της οδηγίας) και οι αυτές χωρίζονται σε: Πολύ Μικρές Μικρές Μεσαίες Μεγάλες. Περιλαμβάνει νομικά Πρόσωπα που είναι ΑΕ, ΕΠΕ, ΕΕ κατά μετοχές και ΙΚΕ. Επίσης ΟΕ,ΕΕ με μέλη πχ ΕΠΕ ή ΑΕ (μέλη με περιορισμένη ευθύνη). κλπ β)Δεύτερη ομάδα II. Οντότητες εκτός της οδηγίας 2014/34/ΕΕ. και οι αυτές χωρίζονται σε: Πολύ Μικρές Μικρές Μεσαίες Μεγάλες Περιλαμβάνει τις ατομικές επιχειρήσεις, ΟΕ,ΕΕ (εκτός αυτών της Πρώτης ομάδας), οι Αστικές κερδοσκοπικού και μη, Κοινωνίες, Συνεταιρισμοί, Δικηγορικές, Κ/Ξ, Μη Κερδοσκοπικά ΝΠΙΙ, Σωματεία, σύλλογοι, ενώσεις προσώπων κλπ. Για τις οντότητες της κατηγορίας αυτής ισχύουν διαφορετικά κριτήρια για την κατάταξή τους στις πολύ μικρές ή μικρές οντότητες. Επίσης οι υποχρεώσεις των πολύ μικρών οντοτήτων αυτής της ομάδας διαφέρουν από αυτές των πολύ μικρών οντοτήτων της πρώτης ομάδας. Η βασική διαφορά ως προς τις υποχρεώσεις έχει να κάνει με τη δυνατότητα των πολύ μικρών οντοτήτων αυτής της ομάδας να μην καταρτίζουν ισολογισμό , σε αντίθεση με τις πολύ μικρές οντότητες της πρώτης ομάδας οι οποίοι έχουν την υποχρέωση αυτή. Η μη κατάρτιση ισολογισμού με τη σειρά δίνει τη δυνατότητα στις οντότητες αυτές να μην τηρούν διπλογραφικά βιβλία. Προσοχή όμως, να μην εντάσσονται από άλλη νομοθεσία. Βλ ποΛ. 1024/2015 ΣΟΣ. Ανάλογα σε ποια ομάδα ανήκεις και τι μέγεθος οντότητας είσαι, απορρέουν και οι υποχρεώσεις που θα έχεις, για το τι βιβλία θα πρέπει να τηρήσεις , τι καταστάσεις θα πρέπει να συντάξεις , και να δημοσιεύσεις 10. Λινκς 1.Βιβλίο http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?app=downloads&showfile=1575 2.Πρώτη εφαρμογή Νιφορόπουλος http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22433 3.οι κυριότερες αλλαγές http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22440 4.Οι αλλαγές στο χρόνο έκδοσης στοιχείων http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20153 5.προσάρτημα μικρών επιχειρήσεων http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?app=downloads&showfile=1578 6.προσάρτημα πολύ μικρών επιχειρήσεων http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?app=downloads&showfile=1577 7.οι καταστάσεις για τις πολύ μικρές επιχειρήσεις http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22509 8. Υποδείγματα των καταστάσεων του κ. Καραδημήτρη http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?app=downloads&showfile=1562 Tips 1.H λογιστική οδηγία των ΕΛΠ και η ερμηνευτική πολ 1003/14 (κωδικοποιημένη από τον κόμβο) α) http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22036 β) http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20132/hl/1003 2. Από 1/1/2015 δεν υπάρχει υποχρέωση έκδοσης ΑΠΥ για δωρεάν υπηρεσίες όπως όριζε παλαιά ο ΚΒΣ και ο ΚΦΑΣ, εκτός αν οι υπηρεσίες αυτές υπάγονται στο ΦΠΑ, οπότε εξακολουθεί να ισχύει η υποχρέωση έκδοσης στοιχείου αυτοπαράδοσης για σκοπούς του ΦΠΑ . 3. Διπλογραφικά. Για το κλείσιμο των βιβλίων με ΕΛΠ, οι λ. της ομάδας 2,6,7 και 8 μεταφέρονται απ΄ ευθείας στον λ.86, τέλος λοιπόν ο λ. 80 Εκμετάλλευση και απαιτούνται μόνο 9 εγγραφές περίπου??? Άρα γλυτώνουμε χρόνο και κόπο….. Καταργήθηκε και ο λ. 88. Διάθεσης 4. έννοιες των ΕΛΠ , επιλέγουμε από :. Απλογραφικά λογιστικά πρότυπα =Βιβλίο Εσόδων Εξόδων =Βιβλία Β΄ κατηγορίας =Απλογραφικά βιβλία =το σύστημα της 3§12. Είναι το ακριβώς το ίδιο.. 5. Απαλλασσόμενοι μέχρι αε 5.000, καθώς και οι αγρότες του ειδικού για τις λιανικές πωλήσεις. Πρέπει να εκδίδουν στοιχεία λιανικής?????? (Απ. Εισπ.) 15. Ειδικά Θέματα 15.1. Ενοίκια Για τα εισοδήματα από ενοίκια που εισπράχθηκαν το 2015 και θα φορολογηθούν φέτος, έχει ξεκαθαρίσει ότι δεν αλλάζουν οι φορολογικοί συντελεστές. Δηλαδή το εισόδημα από ενοίκια έως 12.000 ευρώ θα φορολογηθεί με συντελεστή 11% από το πρώτο ευρώ, ενώ το τμήμα του εισοδήματος που υπερβαίνει τις 12.000 ευρώ φορολογείται με συντελεστή 33%.Επειδή όμως αναζητούνται φέτος πρόσθετα έσοδα, δεν αποκλείεται να επανέλθει η προκαταβολή φόρου για τα εισοδήματα αυτά. Τα ανείσπρακτα ενοίκια θα δηλώνονται στον πίνακα 4 Δ2, όπου δηλώνονται τα εισοδήματα από ακίνητη περιουσία, αφού έχει προστεθεί ο κωδικός 125-126 για την αναγραφή τους, ώστε τα ποσά αυτά να μπορούν οι ιδιοκτήτες ακινήτων να τα αναγράψουν ξεχωριστά και να μην φορολογηθούν γι’ αυτά. Απαραίτητη προϋπόθεση για να μην φορολογηθούν φέτος τα ανείσπρακτα ενοίκια, αλλά και για τα επόμενα χρόνια, είναι έως την προθεσμία υποβολής της ετήσιας δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, να έχει εκδοθεί εις βάρος του μισθωτή διαταγή πληρωμής ή διαταγή απόδοσης χρήσης μίσθιου ή δικαστική απόφαση αποβολής ή επιδίκασης μισθωμάτων ή έχει ασκηθεί εναντίον του μισθωτή αγωγή αποβολής ή επιδίκασης μισθωμάτων. Θα συσχετίζονται με τους κωδικούς του Ε2.Πρώτα λοιπόν τα δικαιολογητικά στην Δ.Ο.Υ, και μετά η υποβολή δήλωσης. … Βλ πολ 1024/2016 με τις νέες οδηγίες. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22939/hl/1024 Tips. 1.Καταργήθηκε η εκχώρηση, έχουμε μόνο μη φορολόγηση. 2. Στα συμφωνητικά απαιτείται πλέον το Ενεργειακό Πιστοποιητικό 15.2. Ανάλωση κεφαλαίου Δεν έχουμε αλλαγές, ισχύει ότι και πέρσι. Υπενθυμίζουμε ότι το σύστημα αν αναγράψεις ποσό από ανάλωση κεφαλαίου στο σχετικό κωδικό στο Ε1, κάνει έλεγχο και σε περίπτωση που από τα αρχεία του ΤΑΧΙΣ δεν προκύπτει , αν επιμείνεις σε στέλνει να πας τα φάκελο στη Δ.Ο.Υ. μαζί με τα δικαιολογητικά. Σχετικά τα link: http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22859 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22186 Ανάλωση κεφαλαίων προηγούμενων ετών πάμε πίσω για όσα έτη έχουμε στοιχεία.? Προκύπτει από την πολ. 1076/15 βλ και ενδιαφέρουσα ανάλυση του Κ. Γραβιά. Link. http://www.taxheaven...s/view/id/23063 Ότι δεν υπάρχει περιορισμός στα έτη που μπορούμε να πάμε πίσω εφόσον : Περαιτέρω, με τις ισχύουσες διατάξεις δεν προβλέπεται χρονικός περιορισμός για την κάλυψη των δαπανών με ανάλωση κεφαλαίου, συνεπώς για την κάλυψη της διαφοράς μπορεί να γίνει επίκληση ανάλωσης κεφαλαίου οσωνδήποτε προηγούμενων ετών. Τα εκκαθαριστικά σημειώματα για φορολογικά έτη για τα οποία έχει συμπληρωθεί ο χρόνος παραγραφής αποτελούν πλήρη απόδειξη για τα αναγραφόμενα σε αυτά ποσά χωρίς να απαιτείται η προσκόμιση λοιπών δικαιολογητικών. Τα δεδομένα φορολογικών δηλώσεων που δεν αναγράφονται στο εκκαθαριστικό λαμβάνονται υπ' όψη μόνο μετά από διασταύρωση. Για την ανάλωση κεφαλαίου σχετική και η 4863/13 ΣτΕ ΄΄Η διάθεση ομολόγων, εντόκων γραμματίων και γενικά τίτλων διαπραγματεύσιμων στο Χρηματιστήριο ως ποσό που μπορεί να επικαλεστεί ο φορολογούμενος για κάλυψη τεκμηρίου, είναι η διαφορά μεταξύ τιμής πώλησης και τιμής αγοράς. Για να μπορέσει να επικαλεσθεί ο φορολογούμενος και την ονομαστική αξία αυτών ως κάλυψη τεκμηρίου, πρέπει η αγορά και πώληση των τίτλων αυτών να μην έγινε στο ίδιο οικονομικό έτος ΄΄. Και η 772/15 ΣτΕ ‘’ Κατά την έννοια των ως άνω διατάξεων, ο προϊστάμενος της δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας προκειμένου να υπολογίσει ποίο ποσό από το κεφάλαιο που φορολογήθηκε κατά τα προηγούμενα έτη απέμεινε και αναλώθηκε κατά το κρινόμενο εκάστοτε οικονομικό έτος, καλύπτοντας τη σχετική διαφορά δηλωθέντος εισοδήματος και τεκμαρτών δαπανών, λαμβάνει υπόψη, κατ’ αρχήν, τις κατά το νόμο ετήσιες τεκμαρτές δαπάνες, εκτός αν ισχυρισθεί και αποδείξει ότι οι δαπάνες, στις οποίες πράγματι υποβλήθηκε ο φορολογούμενος (πραγματικές δαπάνες), ήταν μεγαλύτερες από τις δηλωθείσες τεκμαρτές δαπάνες, οπότε λαμβάνει υπόψη τις πραγματικές (βλ. ΣτΕ 3827/1990 7μελ., ΣτΕ 3422/1994, ΣτΕ 1110/1992, ΣτΕ 2188/1995), μη υφισταμένης ως προς τούτο δεσμεύσεως από την αρχή της αυτοτέλειας των χρήσεων (βλ. ΣτΕ 847/2008 7μελ., ΣτΕ 1144/2008). Και η ΣτΕ 766/2015. Πραγματική δαπάνη για την αγορά ακινήτου. Ποιο θεωρείται ως πράγματι καταβαλλόμενο τίμημα Βλέπε και την ενδιαφέρουσα ανάλυση της Τ.Ψαριανού http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21679 βλ Ανάλωση και προσαύξηση περιουσίας ΔΕΑΦ Α' 1144110/05.11.2015 http://www.logistis.gr/default.asp?pid=4&la=1&alla_id=13525&tb=2 Tips 1.Το σχετικό βιβλίο του κόμβου με την εφαρμογή που το συνοδεύει, η καλλίτερη άμυνα http://taxheaven.gr/eshop/ajax.php?view=1&id=369 15.3. Τεκμήρια Δεν υπάρχουν αλλαγές, ότι και πέρσι. Σχετικά link στο κόμβο. 1.Γονικές παροχές για κάλυψη τεκμηρίων http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22239 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22418 2.Δήλωση εκπρόθεσμη και φορολόγηση με τα τεκμήρια. Ανάλυση http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21679 3.Πως φορολογείται η διαφορά http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21162 Προσαύξηση τεκμηρίων τρόπος φορολόγησης Σε φορολόγηση με τα τεκμήρια η προστιθέμενη διαφορά φορολογείται ως κάτωθι : Αν είσαι μισθωτός η διαφορά θα φορολογηθεί ως μισθωτός. Αν έχεις και άλλα εισοδήματα και το μεγαλύτερο είναι από μισθούς, τότε πάλι ως μισθωτός. Αν δεν υπάρχει καθόλου εισόδημα, θα φορολογηθεί ως μισθωτός. Αν άνεργος και είναι γραμμένος στον ΟΑΕΔ, τότε ως μισθωτός. Αν υπάρχει ισότητα μεταξύ των εισοδημάτων, τότε ως μισθωτός. Αν εισόδημα μόνο από επιχειρήσεις ή το μεγαλύτερο από επιχειρήσεις, τότε ως εισόδημα από επιχειρήσεις με 26% Αν γεωργικό εισόδημα, τότε η διαφορά ως γεωργικό εισόδημα με 13% Αν εισόδημα από ακίνητα η διαφορά με 26%. ( ΣΟΣ. Σε περίπτωση που υπάρχει μόνο εισόδημα από ενοίκια δεν υπολογίζεται η προσωπική τεκμαρτή δαπάνη των 3.000,00) Στη συνέχεια, στο παραπάνω πίνακα με το Ν. 4330/15 προστέθηκαν και οι περιπτώσεις : Σε εισοδήματα από ενοίκια, τόκους καταθέσεων ή υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου και εφόσον το τεκμαρτό εισόδημα δεν υπερβαίνει το ποσό των 9.500,00, τότε η διαφορά φορολογείται ως μισθωτός. Η προσθήκη αυτή ίσχυσε μόνο για το 2014. Να δούμε θα γίνει κάτι ανάλογο και για το 2015 και εσαεί………? Αγορά καταστήματος, ΦΙΧ κλπ και επιχειρηματικότητα. Αποτελεί τεκμήριο;; Η αγορά καταστήματος, η ανέγερση βιοτεχνίας, ξενοδοχείου, ΦΙΧ κλπ, και γενικά οι δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων από φυσικά πρόσωπα στα πλαίσια άσκησης επιχειρηματικής δραστηριότητας και εφόσον έχει καταχωρηθεί στα σχετικά βιβλία δεν αποτελούν τεκμήριο .ΠΟΛ. 1076/2015. http://www.taxheaven...s/view/id/23878 Ίδρυση ΟΕ,ΕΕ. κλπ, αγορά μετοχών, μεριδίων κλπ Από 1/1/2014 κάθε συμμετοχή σε σύσταση εταιρείας, αύξηση κεφαλαίου, αγορά μετοχών κλπ , όπως και η αγορά επιχείρησης, αποτελούν τεκμήριο και καταχωρούνται στο κωδικό 743,744 Tips 1.Στις πληρωμές δανείου για ανέγερση πχ καταστήματος αν καταχωρηθούν στα βιβλία του επιχειρηματία έχει ισχύ και σ αυτή τη περίπτωση η παραπάνω διάταξη;;; Με τα ΕΛΠ πάντως δεν υπάρχει υποχρέωση καταχώρησης τω ν δανείων στα απλογραφικά βιβλία… 2. Η βασική ΠΟΛ.1076/2015 για τα τεκμήρια . http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20640/hl/1076 3. εισόδημα από ιδιόχρηση – τεκμήρια και εισφορά αλληλεγγύης Στις περιπτώσεις κατά τις οποίες το τεκμαρτό εισόδημα υπερβαίνει τα δηλωθέντα εισοδήματα και ο φορολογούμενος επικαλείται κεφάλαιο προηγουμένων ετών για να καλύψει την προστιθέμενη διαφορά τεκμηρίων (ανάλωση κεφαλαίου), η ειδική εισφορά αλληλεγγύης δεν θα πρέπει να υπολογίζεται βάσει του μεγαλύτερου τεκμαρτού εισοδήματος, αλλά βάσει του τελικού ποσού που θα υπαχθεί σε φορολογία (ΣτΕ 2563/2015). Η απόφαση αυτή ακυρώνει προηγούμενη εγκύκλιο (ΠΟΛ 1167/2011) που όριζε πως κατά των υπολογισμό της εισφοράς δεν λαμβάνεται υπ’ όψιν η ανάλωση κεφαλαίου που επικαλείται ο φορολογούμενος. 15.4. Επιδόματα ανεργίας ΟΑΕΔ Με την εγκύκλιο 1079650/1062015 ξεκαθαρίστηκαν όλα τα επιδόματα βλ. link. http://www.taxheaven...α ανεργίας ΟΑΕΔ Τα επιδόματα ανεργίας που καταβάλλονται στους δικαιούχους, εφόσον το άθροισμα των λοιπών εισοδημάτων του άνεργου δεν υπερβαίνει ετησίως τις δέκα χιλιάδες (10.000) ευρώ, είναι εισόδημα που απαλλάσσεται από το φόρο και δηλώνεται στους κωδικούς 661-662, για τον υπόχρεο και την σύζυγο αντίστοιχα, του έντυπου της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος (Ε1). Επιδόματα - βοηθήματα ανεργίας είναι τα εξής: 1. Επίδομα τακτικής ανεργίας 2. Επίδομα μακροχρόνια ανέργων 3. Ειδικό εποχικό βοήθημα 4. Ειδικό βοήθημα μετά τη λήξη επιδόματος ανεργίας 5. Ειδικό βοήθημα μετά από τρίμηνη παραμονή στο μητρώο του ΟΑΕΔ, που λαμβάνουν οι επί τρεις μήνες άνεργοι, όταν δεν συγκεντρώνουν τις προϋποθέσεις τακτικής επιδότησης. 6. Ειδικό βοήθημα αποφυλακισμένων, το οποίο λαμβάνουν όσοι εξέτισαν ποινή στερητική της ελευθερίας τους, 7. Επιδότηση νεοεισερχόμενων στην αγορά εργασίας - ΕΣΠΑ. 8. Βοήθημα αυτοτελώς και ανεξαρτήτως απασχολουμένων, το οποίο λαμβάνουν οι αυτοαπασχολούμενοι που αποδεδειγμένα διέκοψαν το επάγγελμά τους. 15.5. Παροχή σε είδος Το θέμα εξαντλήθηκε στις περσινές δημοσιεύσεις. Σχετικα και τα παρακάτω λινκ 1.Παροχη σε είδος ΕΙΧ http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/19920 2.Πίνακες παροχή σε είδος http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/19653 Tips 1. όταν υπολογίζουμε παροχή σε είδος πρέπει να στείλουμε και τη σχετική βεβαίωση πχ από ΕΙΧ κλπ για το εισόδημα αυτό που έχει και τη σχετική κωδικοποίηση (κωδ.15) 2. ALARM. Σε δάνειο, σε διευκόλυνση ταμειακή κλπ αν δεν υπάρχει σύμβαση όλο το ποσό παροχή σε είδος από μισθωτές. ?? Η θεώρηση συμφωνητικού δανείου από την Αστυνομία προσδίδει τα χαρακτηριστικά της βέβαιης χρονολογίας. Εγγ. 1020969/405/Α0012/28-3-2007. Το ίδιο και η θεώρηση του συμφωνητικό του δανείου για το γνήσιο της υπογραφής και από τα ΚΕΠ. Εγγ. 1090681/1674/Α0012/3-11-2005. 3.Εάν η επιχείρηση χορηγήσει δάνειο σε εργαζόμενό της χωρίς έγγραφη συμφωνία, το σύνολο του κεφαλαίου θεωρείται παροχή σε είδος και φορολογείται σαν εισόδημα από μισθωτές? Εφόσον υφίσταται γραπτή συμφωνία, παροχή σε είδος θεωρείται μόνο η τυχόν διαφορά μεταξύ επιτοκίου δανεισμού με το μέσο επιτόκιο αγοράς. Επισημαίνεται ότι, η προκαταβολή μισθών άνω των 3 μηνών θεωρείται Δάνειο. 15.6 Διάφορα επαγγέλματα – Λύσεις που δόθηκαν 1. Για τα ΚΤΕΛ ΑΕ α.Υπ. Οικ.: ΔΕΑΦΒ 1166032/21.12.2015 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22540/hl/%CE%94%CE%95%CE%91%CE%A6%CE%92%201166032/21.12.2015 β. ανάλυση http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21885 2.ΓΙΑ τις ΙΜΕ (Έγινε μπέρδεμα πέρσι με τις ΙΜΕ και τα μέλη) Υπ. Οικ.: ΔΕΑΦ Β 1137818/21.10.2015 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22085/hl/%CE%94%CE%95%CE%91%CE%A6%20%CE%92%201137818/21.10.2015 3.Για τα ΝΠΜΚ Υπ. Οικ.: ΔΕΑΦΒ 1107041/06.08.2015 http://www.logistis.gr/default.asp?pid=4&la=1&alla_id=13400&sw=1 βλ και το νέο κωδικό 471, ακαθάριστα έσοδα αστικών μη κερδοσκοπικών απαλλασσόμενα κλπ στο Ν Και το: http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22662 4. Οι Καταρτιζόμενοι Υπ. Οικ. αρ. πρωτ.: ΔΕΑΦ Α 1095974/14.07.2015 http://www.logistis.gr/default.asp?pid=4&la=1&alla_id=13357&tb=2 5 Βεβαιώσεις για .Αναπηρίες ΚΕΠΑ Υπ. Οικ.: ΔΕΑΦ Α 1148240/12.11.2015 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22251/hl/%CE%94%CE%95%CE%91%CE%A6%20%CE%91%201148240/12.11.2015 Ισχύουν και οι βεβαιώσεις των ασφαλιστικών φορέων με προϋποθέσεις.. 6. Μτφ ζημιάς 1. Μεταφορά ζημιάς στα 5 επόμενα έτη, τυχόν υπόλοιπο χάνεται Έστω ζημιές του 2009, 2010-2011-2012-2013-2014, 2015.Τυχόν υπόλοιπο του 2009 δεν μεταφέρεται στο 2015 Παράδειγμα, έστω τα καθαρά αποτελέσματα (- Ζημιές, +κέρδη) 2009=-21.000, 2010=+8.000, 2011=+2.000, 2012=+5.000, 2013=-10.000, 2014=+4.000, 2015=+2.000 Μεταφέρονται και συμψηφίζονται ζημιές 19.000 από τη χρήση 2009 στις επόμενες και χάνεται το ποσό των 2.000 που δεν μπορεί να μεταφερθεί στη χρήση 2015 λόγω παραγραφής. 2.Βλ. και Υπ. Οικ.: ΔΕΑΦ Α 1146889/12.11.2015 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22229/hl/%CE%94%CE%95%CE%91%CE%A6%20%CE%91%201148240/12.11.2015 15.7. Οι Μπλοκάκηδες. ( περ. στ’ παρ. 2 αρθρ. 12 Ν.4172/13) Οι κωδικοί των μπλοκάκηδων είναι . Για το Ε1 Κωδ. 019 Κωδ.307 Κωδ.605 (οι φόροι) κλπ Για το Ε3 Κωδ. 591. Κωδ. 348 Προσδιορισμός καθαρών κερδών α) Έχουν μειωμένο Τ.Ε. δηλαδή 500,00 β) Για τον προσδιορισμό των κκ δεν αφαιρούνται τα έξοδα των βιβλίων., αλλά μόνο οι καταβληθείσες εισφορές στα ασφαλιστικά ταμεία. γ) Δηλώνουν αποδείξεις μέχρι 10% του εισοδήματος και φορολογούνται με τη κλίμακα των μισθωτών.(Ακριβώς όπως και μισθωτοί και συνταξιούχοι αλλά για το 2015 δεν χρειάζονται ούτε και αυτοί.??) Οι αλλαγές Με το νέο νόμο είναι η περίπτωση στ΄ παρ. 2 του άρθρ 12 του Ν. 4172/13. Είναι τα επαγγέλματα που αναφέρονται και στη παρ. 1 της πολ. 1120/14. (οι για αμοιβές για τεχνικές υπηρεσίες, αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές υπηρεσίες και άλλες αμοιβές για παρόμοιες υπηρεσίες, ανεξάρτητα εάν έχουν παρασχεθεί στην Ελλάδα, όταν ο λήπτης της αμοιβής είναι φυσικό πρόσωπο) Επίσης θεωρείται ότι αυτοί έχουν την εμπορική ιδιότητα αν και ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα. Σε σχέση με το καθεστώς του Ν. 2238/94, από πέρσι υπάρχουν σημαντικές αλλαγές. Για να φορολογηθεί με τη κλίμακα των μισθωτών το ΄ μπλοκάκι΄, πρέπει να υπάρχουν οι παρακάτω προϋποθέσεις : α) Να υπάρχει έγγραφη μίσθωση β) εργασιακή σχέση υφίσταται όταν ένα φυσικό πρόσωπο παρέχει υπηρεσίες βάσει έγγραφων συμβάσεων παροχής υπηρεσιών ή συμβάσεων έργου, με φυσικά ή νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες τα οποία δεν υπερβαίνουν τα τρία (3) ή, εφόσον υπερβαίνουν τον αριθμό αυτόν, ποσοστό 75% του ακαθάριστου εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα προέρχεται από ένα (1) από τα φυσικά ή νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες γ) να έχει έδρα την κατοικία του δ) να μη συμμετέχει σε ΟΕ,ΕΕ κλπ ε) Να μην έχει εισόδημα και από μισθωτές υπηρεσίες. Στ) Να ανήκουν σε αυτό που λέγαμε ελεύθεροι επαγγελματίες στον πάλαι ποτέ Ν. 2238/94 Δηλαδή αμοιβές, που δεν έχουν την έννοια της εμπορικής ιδιότητας είναι οι αμοιβές του ιατρού, οδοντιάτρου, κτηνιάτρου, φυσιοθεραπευτή, βιολόγου, ψυχολόγου, μαίας, δικηγόρου, συμβολαιογράφου, άμισθου υποθηκοφύλακα, δικαστικού επιμελητή, αρχιτέκτονα, μηχανικού, τοπογράφου, χημικού, γεωπόνου, γεωλόγου, δασολόγου, περιβαλλοντολόγου, ωκεανογράφου, σχεδιαστή, δημοσιογράφου, διερμηνέα, ξεναγού, μεταφραστή, καθηγητή ή δασκάλου, καλλιτέχνη γλύπτη ή ζωγράφου ή σκιτσογράφου ή χαράκτη, ηθοποιού, εκτελεστή μουσικών έργων ή μουσουργού, καλλιτεχνών των κέντρων διασκέδασης, χορευτή, χορογράφου, σκηνοθέτη, σκηνογράφου, ενδυματολόγου, διακοσμητή, οικονομολόγου, αναλυτή, προγραμματιστή, ερευνητή ή συμβούλου επιχειρήσεων, λογιστή ή φοροτέχνη, αναλογιστή, κοινωνιολόγου, κοινωνικού λειτουργού, εμπειρογνώμονα, ομοιοπαθητικού, εναλλακτικής θεραπείας, ψυχοθεραπευτή, λογοθεραπευτή, λογοπαθολόγου και λογοπεδικού, καθώς και αμοιβές που καταβάλλονται σε πραγματογνώμονες, διαιτητές, εκκαθαριστές γενικά, ελεγκτές Α.Ε., εκτελεστές διαθηκών, εκκαθαριστές κληρονομιών και κηδεμόνες σχολάζουσας κληρονομίας. ζ) Άρα, εξ αντιαδιαστολής όσοι έχουν εισοδήματα από αυτό που λέγαμε παλιά Δ΄ πηγή, όπως ασφαλιστές, μεσίτες, υπηρεσίες φασόν, κλπ δεν μπορεί να φορολογηθούν με τη κλίμακα των μισθωτών. Αποκλείονται… και πάνε από επιχειρηματική δραστηριότητα και συντ. 26%. η) τέλος το μπλοκάκι δεν ισχύει όταν ο εργοδότης είναι του εξωτερικού βλ. (ΔΕΑΦΑ 1118536 ΕΞ 2015/11.9.2015 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/23074 Tips 1.Όσοι έχουν εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίας και από μπλοκάκι θα φορολογηθούν για δε τις μισθωτές με τη κλίμακα των μισθωτών, για δε τα μπλοκάκια με 26%, παρά τις διαμαρτυρίες δεν άλλαξε τίποτε πέρσι. 2.Βλ. πολ. 1047/15 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20417 3.Ανάλυση http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20256 και η ανάλυση Γραβιά 4. και του Χριστόπουλου, http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/25181 15.8 Για τα περίπτερα και μισθώματα αναπήρων, Ανάλυση του κ. Κ. Γραβιά http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22905 TIPS 1.To εισόδημα που αποκτά ο ενοικιαστής από την εκμετάλλευση της ενοικίασης του δικαιώματος του περιπτέρου δεν είναι πλέον ενοίκιο, αλλά Δικαίωμα, και σαν δικαίωμα ο περιπτεράς πρέπει να παρακρατεί 20% φόρο κατά την πληρωμή του ενοικίου στον ΄΄ιδιοκτήτη΄΄ . Αλλά που πλέον περίπτερα;, όλα έκλεισαν, δεν προλαβαίνουν οι Δήμοι να ξηλώνουν τα άδεια κουφάρια από τα πεζοδρόμια για να απελευθερώσουν τους χώρους. . πάνε και αυτά, τίποτε δεν ευδοκιμεί…………. Για τη φορολόγηση αυτή είχαν ξεσηκωθεί οι ανάπηροι θύματα πολέμου, και σύλλογοί τους γιατί το θεώρησαν άγρια φορολογία αυτό το 20%...? Ερμηνεύθηκε εδώ με την ΄΄ πολύ στενή έννοια ΄΄ η σχετική αυτή διάταξη του νόμου στα θύματα του πολέμου… (με δεδομένο ότι και η σχετική σύνταξη είναι αφορολόγητη..) 2. Νομίζω ακόμη ότι δεν υπάρχει και το σχετικό έντυπο για να συμπληρώσεις, καθώς επίσης δεν υπάρχει και η δυνατότητας ηλεκτρονικής υποβολής. .. Τώρα αν υπέβαλλαν και απέδωσαν το φόρο αυτό με τη δήλωση των παρακρατούμενων φόρων, μάλλον ήταν μια λάθος κίνηση.. 15.9 Τα πάντα όλα για συλλόγους γονέων των σχολείων, ανάλυση του κ. Α. Κεχαγιά που αναδεικνύει όλα τα προβλήματα που προκύπτουν από τις φορολογικές υποχρεώσεις στους συλλόγους Γονέων. http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/27801 15.10 Πώληση αντικειμένων μεγάλης αξίας από ιδιώτη Πώληση πχ μιας παλαιάς συλλεκτικής κιθάρας, βιολιού κλπ από ιδιώτη. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/circular/23058 15.10.Επίδομα Βιβλιοθήκης. Τελικά με την εγκύκλιο 1078315/5-6-15 έγινε οριστική διευθέτηση. Το επίδομα αυτό δεν θεωρείται εισόδημα, δεν καλύπτει τεκμήρια. βλ. linkhttp://www.logistis.gr/default.asp?pid=4&la=1&alla_id=13300&sw=1 ΠΟΛ.1234/14 Επίδομα βιβλιοθήκης ΔΕΑΦ Α 1064795/11-5-2015 Επίδομα βιβλιοθήκης http://www.logistis.gr/default.asp?pid=4&la=1&alla_id=13274&sw=1 ΔΕΑΦ 1078315/5-6-2015 επίδομα βιβλιοθήκης http://www.logistis.gr/default.asp?pid=4&la=1&alla_id=13351&sw=1 15.11.Πρόωρη παύση γεωργικής δραστηριότητας Θεωρείται εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες. (εγγ.1081788/16-6-2015) 15.12.Αποζημίωση για Έξοδα διαμονής σίτισης υπαλλήλων Όταν υπάρχουν νόμιμα παραστατικά εξαιρούνται από τον υπολογισμό του εισοδήματος από μισθωτή υπηρεσία. (έεγ.13280/26-5-15 ΚΜΕΕΠ) 15.13.Επίδομα θέρμανσης Ξεκαθαρίστηκε ότι τα επιδόματα που καλύπτουν δαπάνες πχ επίδομα θέρμανσης είναι εκτός του Ε1, δεν αναγράφονται πουθενά. 15.13.Οι αμοιβές από επιδοτούμενα σεμινάρια Αμοιβές που προκύπτουν από την επιδότηση προγραμμάτων επαγγελματικής κατάρτισης, σύμφωνα με τις διατάξεις του "νέου" ΚΦΕ Ν 4172/2013 δόθηκαν με την Εγκ Υπ. Οικ ΔΕΑΦ Α 1095974 ΕΞ 2015/14.7.2015 Φορολογική μεταχείριση αμοιβών που λαμβάνουν αυτοαπασχολούμενοι από την παρακολούθηση επιδοτούμενων σεμιναρίων επαγγελματικής κατάρτισης και επιμόρφωσης. Link http://logistikoskosmos.blogspot.gr/2015/07/1095974-20151472015.html 16.Οι Αγρότες Ήταν ένα από τα μεγαλύτερα σίριαλ πέρσι.. Τελικά οι λύσεις που δόθηκαν πέρσι ικανοποίησαν το μεγαλύτερο κομμάτι του αγροτικού κόσμου, αλλά πριν τελειώσει αυτή η χαρά, ήρθε το 3ο Μνημόνιο και άντε πάλι από την αρχή και έχουν ένα νέο σήριαλ.(σήμερα ανακοινώθηκε στα ΜΜΕ, ότι το κουαρτέτο θέλει φορολόγηση και των αγροτών από το 1ο ευρώ???) . .. Θα πρέπει όμως να ομολογήσουμε ότι ήταν πολύ μεγάλη η συμβολή του κόμβου αυτού, γενικά σ όλο το αγροτικό Ζήτημα. Κατ αρχάς ο κος Ι. Νιφορόπουλος δεν φείδονταν καθόλου χρόνο και με κάθε αλλαγή έκανε και επικαιροποίηση του αναλυτικού οδηγού για τους αγρότες. http://www.taxheaven...r/view/id/21163 (αφορά τη χρήση 2014) Επίσης ο κος Παπαδημητρίου από την Καρδίτσα με τις εξειδικευμένες γνώσεις του έδωσε σημαντική γνώση σε όλο τον υπόλοιπο κόσμο και ειδικότερα στον κόσμο των πόλεων που δεν κατείχαν καλά τα αγροτικά θέματα. Επίσης και τα σεμινάρια του κόμβου για τους αγρότες που έγιναν έλυσαν όλες τις απορίες… Το καλό κλίμα όμως χάλασε με την έκδοση των συμπληρωματικών εκκαθαριστικών των Οκτώβριο μετά την αύξηση της προκαταβολής από 27,5% σε 55%. Φέτος το 2015 και οι αγρότες έχουν προκαταβολή όπως και οι υπόλοιποι επαγγελματίες 75% (..’άρχισε η εναρμόνιση σιγά-σιγά..) Τελικά για τη χρήση 2015 θα εφαρμόσουμε ότι ακριβώς και το 2014 Επιγραμματικά αναφέρουμε τι πρέπει να γίνουν : 4.1. Συνδέσεις που πρέπει να γίνουν (6): α. Προσωποποιημένη πληροφόρηση Διαπίστωση αν είναι αγρότης του κανονικού , ειδικού ή ιδιώτης Διαπίστωση του ΚΑΔ καλλιέργειας για του κανονικού, του ειδικού 705:01000000 και του ιδιώτη 705:999999998 (Αφανές καθεστώς αγροτών) (φέτος είναι γνωστά από πέρσι…) β. ΟΠΕΚΕΠΕ . http://www.opekepe.gr/ Διαπίστωση της είσπραξης της επιδότησης από τις ΠΛΗΡΩΜΕΣ, (Δεν απαιτείται από 1/1/15 έκδοση τιμολογίου) , καταχώρηση στα βιβλία, έκδοσης βεβαίωσης και εκτύπωση δήλωσης καλλιέργειας ΟΣΔΕ. (Για την εκτύπωση των βεβαιώσεων άνοιξε η εφαρμογή τελικά την Παρασκευή 11/3/2016). Η βεβαίωση αυτή περιλαμβάνει (και πάλι) όλες τις επιδοτήσεις οι οποίες έχουν εισπραχθεί από τους δικαιούχους αγρότες (ειδικού και κανονικού), κατά τη διάρκεια του έτους 2015.Για τη συμπλήρωση όμως του Ε3 θέλουμε όλες τις επιδοτήσεις που εισέπραξε ο αγρότης με έτος αναφοράς το 2015??? (Η βεβαίωση λοιπόν αυτή δεν εξυπηρετεί στο Ε3, αλλά μόνο στη ΜΥΦ???) Κανόνας. Κατ αρχήν στο Ε3, πρέπει να συμπεριλάβουμε τις επιδοτήσεις που εισέπραξες μέσα στο 2015 και αφορούν το 2015, τις επιδοτήσεις που θα εισπράξει μέσα στο 2016 και θα αφορούν το 2015 μέχρι της υποβολής της δήλωσης, και τέλος εσαεί με το να κάνουμε τροποποιητικές για το φορολογικό 2015, όλα τα ποσά των επιδοτήσεων που θα εισπράττονται διαχρονικά και θα αφορούν το έτος 2015??? γ. ΕΛΓΑ . http://www.elga.gr/ Εκτύπωση της ειδικής ασφαλιστικής εισφοράς (ΕΑΕ) για καταχώρηση στα έξοδα, ως και τυχόν αναζήτηση αποζημίωσης από θεομηνίες χαλάζι, πλημμύρες, καταρροϊκός πυρετός κλπ ( Είναι ήδη έτοιμη η εφαρμογή και γίνονται οι εκτυπώσεις.) δ. ΟΓΑ. http://www.oga.gr/# Εκτύπωση της βεβαίωσης καταβολής ασφαλιστικών εισφορών. ε. Έ9-ΕΝΦΙΑ Εκτύπωσης του εκκαθαριστικού ΈΝΦΙΑ για καταχώρηση του ποσού ΕΝΦΙΑ των αγρών στα βιβλία. Υπενθυμίζεται ότι τα αγροτικά και κτηνοτροφικά κτίρια δεν έχουν ΕΝΦΙΑ.(εκπίπτει μόνο το ποσό που καταβλήθηκε από 1/1-31/12/15). στ. Μισθωτήρια - ΤΑΧΙΣ Εκτύπωση όλων των συμφωνητικών από το ΤΑΧΙΣ για καταχώρηση τυχόν των ενοικίων για αγρούς που πλήρωσε στα βιβλία, αλλά και στο Ε3 στα πληροφοριακά που ζητά στη πρώτη σελίδα (ΑΦΜ, ποσό κλπ). Επίσης οι κτηνοτρόφοι πληρώνουν δικαιώματα στους Δήμους για τη βόσκηση των βοσκοτόπων. 4.2. Η συμπλήρωση του Ε3 Η συμπλήρωση του Ε3 όπως ακριβώς και για τον υπόλοιπο κόσμο, αλλά με τις παρακάτω ιδιομορφίες: Στον κωδικό 908 όλες οι επιδοτήσεις του ΟΠΕΚΕΠΕ που εισπράχθηκαν με έτος 2015 και αφορούν το 2015. Προσοχή επειδή όμως παρατηρούνται καθυστερήσεις στις πληρωμές από τον ΟΠΕΚΕΠΕ, ποσά που φορούν το 2015 εισπράττονται μέσα στο 2016. Στη περίπτωση αυτή υπάρχει υποχρέωση να προστεθούν και τα δυο ποσά. Ακόμη περισσότερο αν εισπραχθούν ποσά που αφορούν το 2015 μετά που θα υποβληθούν οι δηλώσεις, συντρέχει υποχρέωση υποβολής τροποποιητικής δήλωσης. (αυτοτέλεια χρήσεων). Βλ.http://www.taxheaven...s/view/id/24417 Επίσης αν το ποσό της επιδότησης είναι μεγαλύτερο των 12.000,00, το υπερβάλλον ποσό αναγράφονταν και στο κωδικό 644 για να φορολογηθεί με τα έσοδα από πωλήσεις των προϊόντων του αγρότη. (πχ για επιδότηση πχ 15.000,000 στον 908=12.000,00 και 644=3.000,00 Στον κωδικό 909, γράφονταν οι επιδοτήσεις από αποζημιώσεις ΕΛΓΑ και οι οποίες είναι αφορολόγητες στο σύνολό τους. Φέτος ο κωδικός προστέθηκε και στο χειρόγραφο έντυπο. Λινκ http://www.taxheaven...r/view/id/21056 (ΠΟΛ.1019/15) Τέλος, αν είσαι αγρότης του κανονικού, ή του ειδικού ή ιδιώτης-αγρότης δεν είχε καμιά σημασία στο Ε3, για τον προσδιορισμό των καθαρών κερδών, αφού δεν είχε καμιά διαφορά…. Όλοι με λογιστικό προσδιορισμό… Τέλος, προστέθηκε στο Ε3 ο κωδικός 598 και κλικάρεται από τους αγρότες ιδιώτες. 4.3. Η συμπλήρωση του Ε2 Η μη φορολόγηση του τεκμαρτού εισοδήματος με το 3% της αντικειμενικής αξίας του αγρού έκανε την συμπλήρωση του εντύπου αυτού λίαν ευχερή…. Τώρα, αν πρέπει να συμπληρώνεται με όλα τα ιδιόκτητα χωράφια, τις αγροτικές αποθήκες κλπ με εισοδήματα μηδενικά, νομίζω δεν προκύπτει, αλλά και αν κάποιος τα συμπληρώσει, έχει μια συμφωνία με τα στρέμματα στη δήλωση του ΟΣΔΕ. (ιδιόκτητα) 4.4. Η συμπλήρωση του Ε1 Δεν πρέπει να ξεχασθεί η μεταφορά του ποσού μέχρι 12.000,00 στο κωδικό 659/660, γιατί πέραν της φορολογήσεις με εισφορά αλληλεγγύης, ΄ ΄ σώζει ΄΄ και από τα τεκμήρια. .. Τα κέρδη από το κωδ 347 του Ε3 μεταφέρονταν στο κωδ . 461/462 και τα ακαθάριστα έσοδα στον κωδ. 475/476. 5.Αναλυτικές οδηγίες και για την αντιμετώπιση των αγροτικών επιδοτήσεων με την πολ. 1116/15. Λινκ http://www.taxheaven...r/view/id/21056 6. Οι αγρότες του Ειδικού και οι αφανείς-ιδιώτες αγρότες για τις λιανικές πωλήσεις πρέπει να εκδίδουν στοιχεία (Αποδείξεις Είσπραξης). 7. Εκθλιπτικό δικαίωμα ελαιοτριβείου. …Πιο συγκεκριμένα, ο εκμεταλλευτής ελαιοτριβείου προσφέρει υπηρεσίες στον αγρότη - παραγωγό για την αμοιβή των οποίων αμείβεται σε είδος από τους αγρότες (είτε του ειδικού είτε του κανονικού καθεστώτος ΦΠΑ), ενώ ταυτόχρονα ο εκμεταλλευτής ελαιοτριβείου θεωρείται αγοραστής για τη λαμβανόμενη ως αμοιβή, από τον αγρότη, ποσότητα αγροτικού προϊόντος. Για την παροχή υπηρεσιών του ελαιοτριβείου ο συντελεστής ΦΠΑ που αναλογεί από 20.7.2015 είναι ο κανονικός 23%. Η ποσότητα του αγροτικού προϊόντος που λαμβάνεται ως αμοιβή σε είδος από τον εκμεταλλευτή του ελαιοτριβείου α) δεν επιβαρύνεται με ΦΠΑ, ως παράδοση αγροτικών προϊόντων από αγρότη του ειδικού καθεστώτος. β) επιβαρύνεται με ΦΠΑ 13%, ως παράδοση αγροτικών προϊόντων από αγρότη του κανονικού καθεστώτος. Τέλος, επειδή οι αγρότες του ειδικού καθεστώτος του άρθρου 41 του Κώδικα ΦΠΑ δικαιούνται επιστροφής με τον κατ' αποκοπή συντελεστή από ακαθάριστα έσοδα που προκύπτουν, μεταξύ άλλων, από παράδοση αγροτικών προϊόντων παραγωγής τους και επειδή βάσει του άρθρου 1, της απόφασης ΠΟΛ.1066/2.4.2013 ως παράδοση αγαθών θεωρείται και η αξία αγροτικών προϊόντων που διατίθενται, ως αμοιβή σε είδος, για τη λήψη υπηρεσιών από άλλους υποκείμενους στο φόρο, όπως π.χ. για εκθλιπτικά δικαιώματα, το στοιχείο που εκδίδει ο εκμεταλλευτής ελαιοτριβείου προς τον αγρότη του ειδικού καθεστώτος αποτελεί γι' αυτόν δικαιολογητικό επιστροφής ΦΠΑ με βάση κατ' αποκοπή συντελεστή σύμφωνα με την απόφαση ΠΟΛ.1066/2.4.2013. Επισημαίνεται ότι στην περίπτωση αυτή ως βάση υπολογισμού για την επιστροφή ΦΠΑ με τον κατ' αποκοπή συντελεστή αποτελεί μόνο η καθαρή αξία (χωρίς ΦΠΑ) που αναγράφεται στο φορολογικό στοιχείο που εκδίδεται από τον εκμεταλλευτή του ελαιοτριβείου. Βλ. ΔΕΕΦ Α 1009946 ΕΞ 2016/21.1.2016 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22761/hl/%CE%B5%CE%BA%CE%B8%CE%BB%CE%B9%CF%80%CF%84%CE%B9%CE%BA%CE%BF%20%CE%B4%CE%B9%CE%BA%CE%B1%CE%B9%CF%8E%CE%BC%CE%B1 Tips 1. Φέτος οι περισσότεροι αγρότες εισέπραξαν επιδοτήσεις μια φορά τον ΔΕΚ 2015, (7/12/15), αλλά πήραν όμως, μέρος της δικαιούμενης επιδότησης. Το υπόλοιπο ποσό απότι φαίνεται θα εισπραχτεί στα μέσα Μαρτίου του 2015;;. Το ποσό αυτό όμως επειδή αφορά το 2015 πρέπει να μεταφερθεί στη χρήση 2015 για να φορολογηθεί (σε μεταβατικό λογ/σμό). Βέβαια για ΜΥΦ πάει στο Α΄ τρίμηνο 2016. (το να τηρήσεις μεταβατικό λογαριασμό σε αγρότες που υποτίθενται δεν την τηρούν βιβλία (??), είναι ένα από τα πολλά παράδοξά μας…….) 2.Επίσης στα τέλη Μαρτίου ανακοινώθηκε ότι θα εισπράξουν και τις καθυστερούμενες επιδοτήσεις που θα αφορούν το έτος 2014. Γεννάται λοιπόν και εδώ υποχρέωση υποβολής τροποποιητικής δήλωσης για τη χρήση 2014 και άντε και πάλι νέο εκκαθαριστικό , νέα Πράξη Διοικητικού προσδιορισμού ) ???’ 3. Προσοχή, αν στο βιβλίο του 2015 έχουμε καταχωρήσει επιδοτήσεις που αφορούσαν του 2014, και τις μεταφέραμε για φορολόγηση στο 2014. ??? να μην τις συμπεριλάβουμε και στο 2015??? 4. Συντελεστές απόσβεσης για ζωικό και φυτικό κεφάλαιο 10%. 5. Η Ζημιά από αγροτική δραστηριότητα, δεν συμψηφίζεται με τα κέρδη από εμπορική. Σε περίπτωση που δηλώθηκε ζημιά το 2014, και το 2015 δηλώνονται κέρδη από αγροτικά και επιχειρηματική δραστηριότητα, θα γίνει συμψηφισμός μόνο με τις ζημιές της αγροτικής και όχι της επιχειρηματικής 6. Από 1/1/2015 (ΕΛΠ) δεν απαιτείται η έκδοση τιμολογίων για την είσπραξη των επιδοτήσεων από ΟΠΕΚΕΠΕ, ΕΛΓΑ κλπ. 7. Η βασική πολ. 1116/15 με οδηγίες για τους αγρότες. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21056 8. Προκαταβολή φόρου με 75% 9. Η διαφορά τεκμηρίων φορολογείται με 13% 10. Πολλοί αγρότες καταβάλλουν την Ειδική Ασφαλιστική Εισφορά εκπρόθεσμα και τίθεται θέμα πότε εκπίπτει, αν εκπίπτει στο έτος που αφορά ή στο έτος που καταβλήθηκε. Άποψή μας είναι ότι αφού είναι 11. Τελικά όσοι αγρότες πήραν επιδότηση με το ΄΄ πακέτο Χατζηδάκη΄΄, δεν την γλυτώνουν επιστρέφονται τα ποσά στην ΕΕ. http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/28141 12. Αναμένονται αλλαγές στον ορισμό του αγρότη, ποιος είναι κατά κύριο λόγο αγρότης και ποιος δεν είναι. Ίδωμεν… 13. Και η λίαν επίκαιρη και ενδιαφέρουσα η ανάλυση του κ. Παπαδημητρίου. (Καρδίτσα) για τις επιδοτήσεις.(αναρτήθηκε 13/3/2016) http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/23113 14. Και ας υποθέσουμε ότι η εφαρμογή άνοιξε θα είναι εφικτό να υποβάλλουν οι αγρότες τις δηλώσεις τους;; Δεν μπορούν, αφού εκκρεμεί να εισπράξουν ακόμη το υπόλοιπο ποσό των επιδοτήσεων του έτους 2015??? (Στις 7/12/15 έλαβαν ποσό έναντι……………….) 17. Κάτοικοι εξωτερικού Το θέμα το έχουμε εξαντλήσει σε ανάπτυξη και μάλιστα κάθε χρόνο, σε βαθμό που ορισμένοι δυσανασχετούσαν… Φέτος αναδημοσιεύουμε την ενδιαφέρουσα ανάλυση του κ. του Βαγγέλη Μιχελινάκη. Οι κάτοικοι εξωτερικού φορολογούνται κατ’ αρχήν μόνο για το εισόδημα που αποκτούν στην Ελλάδα. Αναφερόμενοι σε εισόδημα εννοούμε πραγματικό εισόδημα, φορολογούμενο με οποιονδήποτε τρόπο (π.χ. βάσει κλίμακας ή αυτοτελώς) ή απαλλασσόμενο. Στην περίπτωση που αποκτούν πραγματικό εισόδημα, θα ενεργοποιηθούν για αυτούς και οι δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων, αλλά όχι και οι αντικειμενικές δαπάνες διαβίωσης οι οποίες δεν ισχύουν σε καμία περίπτωση για αυτούς. Πέρα τούτου, εάν δεν αποκτούν πραγματικό εισόδημα στην Ελλάδα, δεν ισχύουν ούτε οι δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων και κατά συνέπεια δεν έχουν υποχρέωση υποβολής και φορολογικής δήλωσης. Στην περίπτωση που προκύπτει διαφορά τεκμαρτού και πραγματικού εισοδήματος και προκειμένου να καλυφθεί η διαφορά αυτή, πέραν των δυνατοτήτων που παρέχονται σε όλους τους φορολογούμενους (π.χ. δάνεια, γονικές παροχές, ανάλωση κεφαλαίου κλπ.) έχουν τη δυνατότητα κάλυψης της διαφοράς με εισαγωγή συναλλάγματος για το οποίο δεν απαιτείται δικαιολόγηση της απόκτησής του. Όσον αφορά τον τρόπο φορολόγησης του εισοδήματός τους, ισχύει η ίδια κλίμακα ανά κατηγορία εισοδήματος που ισχύει και για τους κατοίκους Ελλάδας, με τη διαφορά ότι δεν δικαιούνται τις μειώσεις φόρου των άρθρων 16 έως 19 του ΚΦΕ, εκτός εάν διατηρούν τη φορολογική τους κατοικία σε άλλο κράτος - μέλος της Ε.Ε. ή του Ε.Ο.Χ. και, α) τουλάχιστον το ενενήντα τοις εκατό (90%) του παγκόσμιου εισοδήματός τους αποκτάται στην Ελλάδα ή β) αποδεικνύουν ότι το φορολογητέο εισόδημά τους είναι τόσο χαμηλό ώστε θα δικαιούνταν της μείωσης του φόρου δυνάμει της φορολογικής νομοθεσίας του κράτους της κατοικίας τους. Για την εφαρμογή της περ. α' απαιτείται βεβαίωση της αλλοδαπής φορολογικής Αρχής για το συνολικό εισόδημά τους και για το εισόδημα που απέκτησαν στην Ελλάδα. Για την εφαρμογή της περ. β' απαιτείται βεβαίωση της αλλοδαπής φορολογικής Αρχής, από την οποία να προκύπτει ότι το φορολογητέο εισόδημα των εν λόγω φυσικών προσώπων στο κράτος κατοικίας τους είναι τόσο χαμηλό που ενώ θα δικαιούνταν της μείωσης του φόρου δυνάμει ,της φορολογικής τους νομοθεσίας, δεν επωφελούνται αυτής (σχετ. οι C-39/2010, C-169/2003 και C-279/1993 αποφάσεις του ΔΕΕ). Όσον αφορά τους φορολογούμενους που μετοίκησαν στο εξωτερικό εντός του 2015 θα πρέπει να ακολουθήσουν την προβλεπόμενη από την ΠΟΛ. 1058/2015 διαδικασία, προκειμένου να αναγνωριστούν ως κάτοικοι εξωτερικού από την Ελληνική φορολογική διοίκηση. Η διαδικασία αυτή είναι η εξής: Υποβάλλουν το αργότερο έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του πρώτου δεκαήμερου του μηνός Μαρτίου ,δηλαδή για εφέτος μέχρι την 10/3/2016 στο Τμήμα ή Γραφείο Συμμόρφωσης & Σχέσεων με τους Φορολογουμένους της Δ.Ο.Υ. (πρώην μητρώο) όπου είναι υπόχρεοι υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος ως φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας: - αίτηση (έντυπο Μ0) με συνημμένα τα έντυπα Μ1 και Μ7 συμπληρωμένα, όπως ορίζουν οι κείμενες διατάξεις, καθώς και - έγγραφη δήλωση με βεβαιωμένο το γνήσιο της υπογραφής τους, για τον ορισμό φορολογικού εκπροσώπου τους στην Ελλάδα. Προσκομίζουν το αργότερο έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του πρώτου δεκαήμερου του μηνός Σεπτεμβρίου δηλαδή έως την 9/9/2016 στο παραπάνω Τμήμα ή Γραφείο της Δ.Ο.Υ.: - Βεβαίωση φορολογικής κατοικίας από την αρμόδια φορολογική αρχή του κράτους όπου δηλώνουν φορολογικοί κάτοικοι, από την οποία να προκύπτει ότι είναι φορολογικοί κάτοικοι αυτού του κράτους. - Εάν οι φορολογούμενοι έχουν εγκατασταθεί σε κράτος με το οποίο υφίσταται ΣΑΔΦΕ (Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας Εισοδήματος) και εφόσον αποκτούν εισόδημα στη χώρα μας, μπορούν να προσκομίσουν, αντί της βεβαίωσης: α) την προβλεπόμενη Αίτηση για την Εφαρμογή της ΣΑΔΦΕ όπου είναι ενσωματωμένο το πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας (δίγλωσσα έντυπα) ή β) αντίγραφο της εκκαθάρισης της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος που υπέβαλαν στο άλλο κράτος ή γ) ελλείψει εκκαθάρισης, αντίγραφο της σχετικής δήλωσης φορολογίας εισοδήματός τους. δ) Σε περίπτωση που δεν είναι δυνατή η προσκόμιση κάποιων από τα ανωτέρω δικαιολογητικά από την αρμόδια φορολογική αρχή, τότε απαιτείται βεβαίωση από οποιαδήποτε άλλη δημόσια ή δημοτική ή άλλη αναγνωρισμένη αρχή με την οποία θα αποδεικνύεται ο ισχυρός δεσμός (κέντρο ζωτικών συμφερόντων) του φυσικού προσώπου με το άλλο κράτος. Η εμπρόθεσμη υποβολή όλων των παραπάνω εγγράφων δε σημαίνει την αυτόματη αποδοχή του αιτήματος από τις φορολογικές αρχές. Απλά είναι απαραίτητα προκειμένου να εξεταστεί εάν ο φορολογούμενος πληροί τις προϋποθέσεις που απαιτούνται για να χαρακτηριστεί κάτοικος εξωτερικού. Δηλαδή να εξεταστεί πέρα της διαμονής του παραπάνω προσώπου στο εξωτερικό, κατά πόσο η Ελλάδα μπορεί να εξακολουθεί να αποτελεί το κέντρο των ζωτικών του συμφερόντων, βάσει των προσωπικών, οικονομικών ή κοινωνικών του δεσμών. Εφόσον τελικά ο φορολογούμενος θεωρηθεί φορολογικός κάτοικος εξωτερικού, καταχωρούνται από τη Δ.Ο.Υ. στο υποσύστημα Μητρώου οι σχετικές μεταβολές. Η βεβαίωση μεταβολής αποστέλλεται από το Τμήμα ή Γραφείο Διοικητικής & Μηχανογραφικής Υποστήριξης της Δ.Ο.Υ., ταχυδρομικώς, στο φορολογικό εκπρόσωπο. Ο φορολογούμενος, εφόσον είναι υπόχρεος σε υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος στην Ελλάδα, δύναται να την υποβάλει ως φορολογικός κάτοικος εξωτερικού το αργότερο μέχρι τη λήξη του φορολογικού έτους που ακολουθεί το έτος αναχώρησης (π.χ. όσοι μετέβαλαν τη φορολογική τους κατοικία για το φορολογικό έτος 2015 μπορούν να υποβάλουν δήλωση φορολογίας εισοδήματος στην Ελλάδα το αργότερο έως τις 31.12.2016). Σε περίπτωση που δεν γίνει δεκτό το αίτημά του, θα πρέπει να υποβάλλει φορολογική δήλωση ως κάτοικος Ελλάδας, για το παγκόσμιο εισόδημά του, ενώ εφόσον θα έχει παρέλθει η προβλεπόμενη προθεσμία υποβολής της φορολογικής δήλωσης για τους κατοίκους Ελλάδας, θα επιβληθούν και οι προβλεπόμενες από τον ΚΦΔ κυρώσεις. ( του Βαγγέλη Μιχελινάκη, Λογιστής Φοροτεχνικός, Σύμβουλος επιχειρήσεων) Λινκ Βλ και τον Οδηγό Κατοίκων Εξωτερικού της ΓΓΔΕ http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20898 Tips 1.Τα έντυπα της αλλοδαπής που θα προσκομιστούν σε κάθε περίπτωση πρέπει να είναι μεταφρασμένα στην ελληνική γλώσσα με επίσημη μετάφραση και να φέρουν την σχετική σφραγίδα Apostille , εκτός από τις αιτήσεις αποφυγής διπλής φορολογίας, αλλά και τα πιστοποιητικά φορολογικής κατοικίας που εκδίδουν οι φορολογικές Αρχές των Η.Π.Α και της Τουρκίας, που εξαιρούνται από την διαδικασία του Apostille. 2.Στη Δ.Ο.Υ εξετάζονται κατά σειρά με βάση το νόμο : α)Οι οικογενειακοί δεσμοί (π.χ αν εργάζεται η σύζυγος στην Ελλάδα) β)Οι εργασιακοί δεσμοί ( π.χ αν υπάρχει ατομική επιχείρηση) γ) Η μόνιμη ή κύρια κατοικία ή το κέντρο ζωτικών συμφερόντων που βρίσκεται για το έτος για 183 ημέρες και άνω δ) Η ιθαγένεια 3. Οι κάτοικοι εξωτερικού φορολογούνται κατ’ αρχήν μόνο για το εισόδημα που αποκτούν στην Ελλάδα. Αναφερόμενοι σε εισόδημα εννοούμε πραγματικό εισόδημα, φορολογούμενο με οποιονδήποτε τρόπο (π.χ. βάσει κλίμακας ή αυτοτελώς) ή απαλλασσόμενο. Στην περίπτωση που αποκτούν πραγματικό εισόδημα, θα ενεργοποιηθούν για αυτούς και οι δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων, αλλά όχι και οι αντικειμενικές δαπάνες διαβίωσης οι οποίες δεν ισχύουν σε καμία περίπτωση για αυτούς. Πέρα τούτου, εάν δεν αποκτούν πραγματικό εισόδημα στην Ελλάδα, δεν ισχύουν ούτε οι δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων και κατά συνέπεια δεν έχουν υποχρέωση υποβολής και φορολογικής δήλωσης.. 4. Σχετικό και το έγγραφο για τη φορολογικά κατοικία (ΔΕΑΦ Α 1036150 ΕΞ 2016/2.3.2016) http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/23073 18. Περιστασιακά ή ευκαιριακά απασχολούμενοι (άνεργοι, νοικοκυρές, φοιτητές, συμμετέχοντες σε προγράμματα εργασιακής εμπειρίας κ.λπ Άλλαξε ο τρόπος φορολόγησης του εισοδήματος που αποκτούν οι περιστασιακά ή ευκαιριακά απασχολούμενοι (άνεργοι, νοικοκυρές, φοιτητές, συμμετέχοντες σε προγράμματα εργασιακής εμπειρίας κ.λπ.), εφόσον αυτοί δεν είναι επιτηδευματίες και ίσχυσε μόνο για το 2014. Ο νέος νόμος συνδέει τη δυνατότητα φορολόγησης του εισοδήματος αυτού με την κλίμακα μισθωτής εργασίας, με το εισόδημα του φορολογουμένου, το οποίο δεν πρέπει να υπερβαίνει τις 6.000 (ή 9.500 τεκμαρτό) εξαιρουμένου του εισοδήματος από κεφάλαιο και από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου. Εάν το πραγματικό εισόδημα της προηγούμενης παραγράφου υπερβαίνει το ποσό των 6.000 ευρώ το υπερβάλλον ποσό φορολογείται με την κλίμακα της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Βλ και την ανάλυση http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21162 βλ. λινκ. Εισοδήματα από φοιτητές. ΔΕΑΦ Α 1107028 ΕΞ 2015/8.8.2015 Διευκρινίσεις επί της ΠΟΛ.1047/12.2.2015 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21646 Η ευνοϊκή αυτή διάταξη ίσχυσε μόνο για 2014. Για το 2015 αναμένεται νέα ρύθμιση και ελπίζουμε να είναι και ΟριστικΗ, για να μην είμαστε κάθε χρόνο στο ΄΄ ίδιο έργο θεατές ΄΄. 19.1 Δεσμεύσεις και ………όχι μόνο. 1.Κάνεις προαιρετικά απογραφή, τότε κάνεις ακόμη τρία χρόνια υποχρεωτικά, άρα 1+3=4 Πχ. Αν προαιρετική απογραφή το 2013, τότε και 2014,2015 και 2016. 2. Αλλαγή μεθόδου αποτίμησης μετά από 5 χρόνια αλλαγή πάλι μεθόδου. 3. Μεταφορά ζημιάς στα 5 επόμενα έτη, τυχόν υπόλοιπο χάνεται Έστω ζημιές του 2009, 2010-2011-2012-2013-2014, 2015 Τυχόν υπόλοιπο του 2009 δεν μεταφέρεται στο 2015 4. Κανονικό καθεστώς ΦΠΑ προαιρετικά, 5 χρόνια παραμονή στο κανονικό 5. Νέα επιχείρηση για τα 3 πρώτα χρόνια κάνει απόσβεση μηδενική (εάν το … επιθυμεί) 6. Πιστωτικό υπόλοιπο ΦΠΑ σε μεταφορά. Μέχρι το 2013 στα επόμενα 3 χρόνια, Από 1/1/2014 στα επόμενα 5 χρόνια. 7. Νέα επιχείρηση και μέχρι α.ε. 10.000 ο φΣ =26%/2=13% για τρια χρόνια, (πχ έναρξη 15/2/15, 2016, 2017) 8. Για τα πρώτα 5 έτη από την ίδρυση δεν υπολογίζεται Τέλος Επιτηδεύματος (ΤΕ), (κανονικά τώρα θα πρέπει να λέγεται ΄΄ Τέλος Οντότητας ΄΄, αφού αποσύρθηκε η λέξη επιτηδευματίας??? 9. Και οι αγρότες απαλλάσσονται από το Τ.Ε. για τα 5 χρόνια στο κανονικό καθεστώς ( χρήσεις 2014-2018) 20. Χρόνοι κτήσης εισοδημάτων ΑΕ,ΕΠΕ,ΟΕ με διπλογραφικά Χρόνος κτήσης ΑΕ,., Ο.Ε. - Ε.Ε. και Ε.Π.Ε. χρήσιμες επισημάνσεις από την ομάδα του κόμβου. Βλ. τις παρακάτω χρήσιμες αναλύσεις. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22904 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21984 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21240 παρακράτηση στην ΕΠΕ http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/27928 Διανομή κερδών σε ΟE http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/17565 Κέρδη http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?app=downloads&showfile=1586 1. βλ και μερίσματα ΟΕ Υπ. Οικ.: ΔΕΑΦ Α 1160573/14.12.2015 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22491/hl/%CE%94%CE%95%CE%91%CE%A6%20%CE%91%201160573/14.12.2015 21. Πρόστιμα ΚΦΔ Επειδή όμως τα πρόστιμα… καραδοκούν καλό είναι μια υπενθύμιση των σχετικών διατάξεων. Tο άρθρο 58 ορίζει: (μετά από έλεγχο) 1. Αν το ποσό του φόρου που προκύπτει με βάση φορολογική δήλωση υπολείπεται του ποσού του φόρου που προκύπτει με βάση το διορθωτικό προσδιορισμό φόρου που πραγματοποιήθηκε από τη Φορολογική Διοίκηση, ο φορολογούμενος υπόκειται σε πρόστιμο επί της διαφοράς ως εξής: α) δέκα τοις εκατό (10%) του ποσού της διαφοράς, εάν το εν λόγω ποσό ανέρχεται σε ποσοστό από πέντε (5%) έως είκοσι (20%) τοις εκατό του φόρου που προκύπτει με βάση τη φορολογική δήλωση, β) είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) του ποσού της διαφοράς, αν το εν λόγω ποσό υπερβαίνει το ποσοστό είκοσι τοις εκατό (20%) έως πενήντα τοις εκατό (50%) του φόρου που προκύπτει με βάση τη φορολογική δήλωση, γ) πενήντα τοις εκατό (50%) του ποσού της διαφοράς, αν το εν λόγω ποσό υπερβαίνει σε ποσοστό το πενήντα τοις εκατό (50%) του φόρου που προκύπτει με βάση τη φορολογική δήλωση. 2.Σε περίπτωση μη υποβολής δήλωσης από την οποία θα προέκυπτε υποχρέωση καταβολής φόρου επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με ποσοστό πενήντα τοις εκατό (50%) επί του ποσού του φόρου που αναλογεί στη μη υποβληθείσα δήλωση. (από τα παραπάνω προκύπτει ότι μπαίνουν πρόστιμα που φτάνουν στο 50%, και μάλιστα το 50% πάει …σύννεφο???, ) ΠΧ Υποβλήθηκε δήλωση και πληρώθηκε φόρος 2.000,00. Από τον έλεγχο που διενεργήθηκε, προέκυψε ποσό φόρου 6.000,00 επειδή τα τιμολόγια δεν είχαν εξοφληθεί με τη χρήση τραπεζικού μέσου,. Πέραν των προσαυξήσεων και των άλλων ποινών το πρόστιμο του άρθρο 58 του ΚΦΔ είναι : 6.000-2000=4.000χ50%=2.000 Άρα: πλήρωσε στην αρχή… 2.000,00 πληρώνει τώρα άλλα 4.000,00 +το πρόστιμο 50% 2.000,00 Σύνολο………………………8.000,00 (τα πρόστιμα πλέον δεν αστειεύονται.. πάλι καλά που από το 100% μειώθηκαν σε 50%??) 3. Η υποβολή τροποποιητικής δήλωση κατά την οποία δεν προκύπτει ποσό για πληρωμή έχει πρόστιμο 100,00, αλλά αν προκύπτει τότε έχει πρόστιμο 250,00 σε απλογραφικά και 500,00 σε διπλογραφικά, σε αντίθεση στη φορολογία του ΦΠΑ, που αν υποβλήθηκε αρχική, δεν καταλογίζεται κανένα πρόστιμο. Απαιτείται και εδώ κάτι να γίνει, είναι εξοντωτικό για μια ασήμαντη μεταβολή. Δεν ισχύει δηλαδή το πάλαι ποτέ ευνοϊκό καθεστώς του Ν. 2238/94. Όπως δεν καταλογίζεται πρόστιμο και σε τροποποιητική αναδρομικών συνταξιούχου, έτσι δεν πρέπει να καταλογίζεται και σε αγρότη λόγω είσπραξης επιδότησης στην επόμενη χρονιά. (έχουμε αναφερθεί παραπάνω) Ένα ερώτημα που τίθεται με την υποβολή της τροποποιητικής με τους αγρότες είναι το παρακάτω:. Υποθέτουμε ότι ένας αγρότης εισπράττει ετεροχρονισμένα στις 30/3/2016 επιδότηση που αφορά τ ο έτος 2014, πότε θα υποβληθεί η τροποποιητική δήλωση; Άποψή μας είναι ότι με δεδομένο ότι πρέπει να κατέχεις τη σχετική βεβαίωση η δήλωση υποβάλλεται το 2017?, όταν δηλαδή ο ΟΠΕΚΕΠΕ θα εκδώσει τη Βεβαίωση στην οποία θα αναγράφεται τόσο οι επιδοτήσεις του 2016, πχ του 2014 ή και άλλων ετών, και όχι άμεσα με την είσπραξη…..(Εκτός , αν ήθελε λυθεί διαφορετικά…..) Διαφορετικά η δήλωση πρέπει να έχει δικαιολογητικό το print screen της σελίδας του ΟΠΕΚΕΠΕ των πληρωμών.?? 4. Σε υποβολή τροποποιητικής δήλωσης προσκομίζουμε στη Δ.Ο.Υ. τα έγγραφα της τροποποίησης και όχι όλα τα δικαιολογητικά. Σχετικά link 1. Η ερμηνευτική ΠΟΛ1252/15 http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/26393 2. Ανάλυση του κ. Αργυρού (βίντεο) http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20625 3. τα νέα πρόστιμα ανάλυση του κ. Χριστόπουλου http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22065 4. Ανάλυση του Eumilos. http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?showtopic=92646&page=4 Tips 1. Τα εκτελεστικά μέλη των ΔΣ εταιρειών, ευθύνονται ποινικά για φοροδιαφυγή για πολλά έτη μετά τη λήξη των καθηκόντων τους. Η παραγραφή δεν αρχίζει , αν δεν έχει πραγματοποιηθεί φορολογικός έλεγχος , βλ. Ν. 4337/2015. 2. Πλέον σε όλες τις υποθέσεις φοροδιαφυγής ανεξαρτήτως ποσού η ποινική δίωξη ασκείται αμέσως και δεν διακόπτεται ακόμα και αν ο φορολογούμενος έχει ασκήσει ενδικοφανή προσφυγή. Ο χρόνος παραγραφής του αδικήματος αρχίζει να μετράει είτε από την τελεσιδικία της απόφασης της προσφυγής είτε αφού περάσει άπρακτη η προθεσμία για την υποβολή της. 3. Ένα νέο αδίκημα εισήχθη με τον νέο νόμο στον κώδικα φορολογικής διαδικασίας, αυτό της απόπειρας φοροδιαφυγής. Το μόνο που μένει είναι να ορισθούν ποιες ακριβώς πράξεις, ενέργειες ή παραλείψεις θα συνιστούν απόπειρα φοροδιαφυγής. 5. Επειδή μετά την υποβολή των δηλώσεων γίνονται έλεγχοι και .. ΄΄καραδοκούν΄΄, ευθύνες και υποχρεώσεις, για αποφυγή από κακοτοπιές. Βλ. την ενδιαφέρουσα ανάλυση της κ Διονυσοπούλου στον κόμβο http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22337 22.ΜΥΦ Τελικά ολοκληρώθηκε η υποβολή των ΜΥΦ για το 2014, τι θα γίνει για το 2015 και 2016 άγνωστο.? Έμεινε το θέμα με τις αποκλίσεις για το τι θα γίνει, και βέβαια ότι στη λήξη της προθεσμίας πάντα η εφαρμογή ΄΄πέφτει ΄΄ . …. Όλοι συμφωνούν να αυξηθεί το όριο και να μην είναι από το 1ο ευρώ. Κάτι πρέπει να γίνει, αλλά πως να γίνει αλλαγή τώρα, αφού ήδη ένας αριθμός έχει υποβάλλει τρίμηνα του 2015? πώς να αλλάξει το όριο?, ?? Για τις Αποκλίσεις : Βλ την ενδιαφέρουσα ανάλυση του Κ. Γραβιά. http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/27516 23.Ενδομιλικές συναλλαγές. Νομοθετικό πλαίσιο Άρθρο 2 4172/136, 50,51 ν. 4172/13, άρθ 21, 22, 4174/13 Πολ. 1179/13 Καλό είναι να προσεχθούν ιδιαίτερα οι παρακάτω διατάξεις και να μην τις προσπερνάμε … ΄΄αβρόχις ποσίν ΄΄ .. βλ. περισσότερα στα λινκ Ν.4172/13 α) κάθε πρόσωπο κατέχει άμεσα ή έμμεσα μετοχές, μερίδια ή συμμετοχή στο κεφάλαιο τουλάχιστον τριάντα τρία τοις εκατό (33%), βάσει αξίας ή αριθμού, ή δικαιώματα σε κέρδη ή δικαιώματα ψήφου, β) δύο ή περισσότερα πρόσωπα, εάν κάποιο πρόσωπο κατέχει άμεσα ή έμμεσα μετοχές, μερίδια δικαιώματα ψήφου ή συμμετοχής στο κεφάλαιο τουλάχιστον τριάντα τρία τοις εκατό (33%), βάσει αξίας ή αριθμού, ή δικαιώματα σε κέρδη ή δικαιώματα ψήφου, γ) κάθε πρόσωπο με το οποίο υπάρχει σχέση άμεσης ή έμμεσης ουσιώδους διοικητικής εξάρτησης ή ελέγχου ή ασκεί καθοριστική επιρροή ή έχει τη δυνατότητα άσκησης καθοριστικής επιρροής άλλου προσώπου ή σε περίπτωση που και τα δύο πρόσωπα έχουν σχέση άμεσης ή έμμεσης ουσιώδους διοικητικής εξάρτησης ή ελέγχου ή δυνατότητα άσκησης καθοριστικής επιρροής από τρίτο πρόσωπο. Άρθρο 21 παρ2 του Ν. 4174/13 2. Οι υπόχρεοι της παραγράφου 1 απαλλάσσονται από την υποχρέωση τήρησης Φακέλου Τεκμηρίωσης, εφόσον: α) οι παραπάνω συναλλαγές ή μεταφορά λειτουργιών ανέρχονται μέχρι εκατό χιλιάδες (100.000) ευρώ ανά φορολογικό έτος και αθροιστικώς, όταν ο κύκλος εργασιών του υπόχρεου δεν υπερβαίνει τα πέντε (5) εκατομμύρια ευρώ ανά φορολογικό έτος, ή β) οι παραπάνω συναλλαγές ή μεταφορά λειτουργιών ανέρχονται μέχρι διακόσιες χιλιάδες (200.000) ευρώ ανά φορολογικό έτος και αθροιστικώς, όταν ο κύκλος εργασιών του υπόχρεου υπερβαίνει τα πέντε (5) εκατομμύρια ευρώ ανά φορολογικό έτος. links 1.Βλ. μελέτη το Α. Νασόπουλου http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22887 2.μελέτη για 2014 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/18586 3.πολ.1227/15 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22030 4.πολ. 1142/15 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21260 5. Αναλυση κ. Β.Αθανασάκη http://epixeirisi.gr/actions/lemma/?item_id=4763751 24.Τράπεζα Ελλάδος www.bankofgreece.gr. (DIREQΤ) Άλλο και τούτο, νέα υποχρέωση δήλωσης τιμολογίων εξωτερικού στην εφαρμογή DIREQT?? …. Για το σκοπό αυτό, δημιουργείται εφαρμογή υπό το ακρωνύμιο DIREQT (Direct Reporting Questionnaire), που θα είναι προσβάσιμη μέσω του Internet. Με την εφαρμογή αυτή τα φυσικά και νομικά πρόσωπα (κάτοικοι) θα μπορούν να υποβάλλουν ηλεκτρονικά (on-line) τις συναλλαγές τους με μη κατοίκους, τις οποίες υποχρεούνται να αναγγέλλουν, με βάση τους ορισμούς και τις προδιαγραφές του υπό διαμόρφωση εγχειριδίου χρήσης και τεχνικών προδιαγραφών. Η υποβολή των στοιχείων θα γίνεται με τη συμπλήρωση ερωτηματολογίων ή αρχείων με συγκεκριμένο τύπο διάταξης των στοιχείων. Οι συναλλαγές αυτές αφορούν εισπράξεις-πληρωμές μεταξύ κατοίκων και μη κατοίκων, ανεξαρτήτως νομίσματος, σε μηνιαία βάση. Από την υποχρέωση αναγγελίας εξαιρούνται ορισμένοι τύποι συναλλαγών, όπως εισαγωγές-εξαγωγές αγαθών, ταξιδιωτικές υπηρεσίες κ.λπ. Διευκρινίζεται ότι στην υποχρέωση αναγγελίας εμπίπτουν και τα νομικά πρόσωπα-κάτοικοι Ελλάδος που διενεργούν συναλλαγές και χωρίς τη μεσολάβηση των εγχώριων πιστωτικών ιδρυμάτων Πάνω από ποιο ποσό είμαι υποχρεωμένος να αναγγέλλω τις συναλλαγές που έχω με μη κατοίκους; Το κατώφλι αναγγελίας είναι τα 5.000 ευρώ ανά συναλλαγή σε κάθε κωδικό ισοζυγίου, ανά είσπραξη/πληρωμή, ανά χώρα και ανά νόμισμα. Το κατώφλι είναι προαιρετικό, με την έννοια ότι μπορεί να αναγγελθούν και συναλλαγές μικρότερου ποσού. Link https://iris.bankofgreece.gr/iris_web/login.xhtml 25. Χρήσιμες Συνδέσεις - Links 1.ΟΠΑΠ για βεβαιώσεις από κέρδη (νέα σύνδεση) https://winningscertificates.opap.gr/ 2.ΟΓΑ συντάξεις http://84.205.254.71/apps/index.php/bebaiwsi_synt 3. ΟΓΑ εισφορές http://www.oga.gr/vevaiosi_forou/vevaiosi_login.php 4.Βεβαιώσεις ΕΤΕΑ http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/28111 5.πληρωμές ΟΠΕΚΕΠΕ http://www.opekepe.gr/sdip.asp 6. ΕΛΓΑ πληρωμές https://www1.gsis.gr/gsisapps/soasgsisws/login.jsp 7. ΓΕΣ https://bebeosis.army.gr/ 8. Όλες οι συνδέσεις στην εξαιρετική ανάλυση της κ Λιαπάτη. (τα πάντα όλα….?) http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/23072 26. Το Περιουσιολόγιο..καταφτάνει.. Αναλυτική «Δήλωση Περιουσιακής Κατάστασης» Θα μπορούσαμε να πούμε ότι η δήλωση Πόθεν Έσχες που υποβάλλεται από μια μερίδα δημοσίων υπαλλήλων, αιρετών, καθώς και επαγγελματιών (δημοσιογράφων, εργολάβων του δημοσίου κλπ) είναι ο προάγγελος του Περιουσιολογίου. Και όμως αποτελεί προαπαιτούμενο του 3ου Μνημονίου και ο νόμος αυτός ψηφίστηκε στις 14/8/2015. Κατά τα οριζόμενα πρέπει να είχε εφαρμοστεί μέχρι τον Νοε-2015. Υπενθυμίζεται ότι είχε Πρωτο- εισαχτεί το 2010 με το νόμο 3842/10, αλλά ποτέ δεν εφαρμόστηκε..Από όσα έχουν ανακοινωθεί θα πρέπει να αναγράφονται και : τα μετρητά στα στρώματα, (το stroma- bank?), στις θυρίδες, κινητά πράγματα μεγάλης αξίας, ακίνητα στο εξωτερικό (με ποια αξία), μετοχές (με ποια αξία), αμοιβαία, καταθέσεις, σκάφη, φορτηγά. Τρακτερ, ΤΑΞΙ, κλπ. Τα ακίνητα στην Ελλάδα(με ποια αξία αντικειμενική ή πραγματική), τα ΕΙΧ, οι καταθέσεις θα ρθουν μάλλον συμπληρωμένα, αφού υπάρχουν στις βάσεις του ΤΑΧΙΣ και θα δηλωθεί το σύμφωνο ή θα γίνουν αιτιολογημένες διορθώσεις… Τώρα το πώς θα είναι;;; όσοι πήραν μια γεύση από την ηλεκτρονική αποστολή της δήλωσης πόθεν έσχες, των δημοσίων υπαλλήλων κάπως έτσι μάλλον θα είναι…….. Η αρχή θα γίνει με την «πρόσκληση» σε όλους να δηλώσουν τα αδήλωτα εισοδήματά τους εθελοντικά στις φορολογικές τους δηλώσεις και στη συνέχεια θα υπάρξει στο taxis ειδική πλατφόρμα στην οποία θα δηλώνονται όλα τα περιουσιακά στοιχεία η οποία και πρέπει να προηγηθεί. Η διαδικασία του περιουσιολογίου θα ξεκινήσει περί τις αρχές Μαΐου; (ίσως πάμε για Νοέμβριο 2016 ) και στην ηλεκτρονική πλατφόρμα θα καταγράφονται τα πάντα. Όλες οι πληροφορίες που θα περιλαμβάνουν πλήρη ανάλυση των τραπεζικών λογαριασμών, με αναφορά σε ποσό και πηγή προέλευσης, καθώς και όλων των συνδικαιούχων. Θα πρέπει επίσης να δηλώνεται η αξία αποτίμησης όλων των κινητών αξιών. Αρκετά από τα παραπάνω στοιχεία θα αποσταλούν στο υπουργείο Οικονομικών από τα πιστωτικά ιδρύματα, τα ιδιωτικά σχολεία, τις ασφαλιστικές εταιρείες κ.λπ. Τον Μάιο (Νοέμβριο) οι φορολογούμενοι με τους κωδικούς που διαθέτουν για το ηλεκτρονικό σύστημα taxisnet θα εισέρχονται στη νέα εφαρμογή και θα επιβεβαιώνουν τα στοιχεία που θα περιλαμβάνονται στο περιουσιολόγιο. Εφόσον διαφωνούν, θα πρέπει να τα διορθώνουν ηλεκτρονικά, ενώ όπου αυτό δεν είναι εφικτό, θα πρέπει να μεταβαίνουν στις εφορίες με τα απαραίτητα παραστατικά. Σε πρώτη φάση το περιουσιολόγιο θα περιλαμβάνει τις τραπεζικές καταθέσεις, τα ακίνητα και δαπάνες πολυτελείας που γίνονται για αγορές αυτοκινήτων ή δίδακτρα σε ιδιωτικά σχολεία και σε δεύτερη φάση πιθανόν από το 2017 θα ενταχθούν έργα τέχνης και κοσμήματα. Εφόσον αυτά είναι ασφαλισμένα, τα στοιχεία θα αποσταλούν από τις εταιρείες και τους οίκους στους οποίους έχει γίνει η ασφάλιση ή η εκτίμηση. Με τον τρόπο αυτό, το υπουργείο Οικονομικών θα έχει πλήρη εικόνα της περιουσιακής κατάστασης κάθε φορολογουμένου, με αποτέλεσμα να περιοριστεί σημαντικά η φοροδιαφυγή. Για τα περιουσιακά στοιχεία που δεν θα δηλωθούν μετά το τέλος της διαδικασίας, το υπουργείο Οικονομικών πέραν της φορολόγησής τους θα επιβάλει πρόστιμα και προσαυξήσεις, ενώ θα γίνονται και οι σχετικές διώξεις. Ταυτόχρονα τα παιδιά που θα γεννηθούν από τις 1-1-2016 με την εγγραφή τους στο ληξιαρχείο θα λαμβάνουν και Αριθμό Φορολογικού Μητρώου. Όσον αφορά, τα αδήλωτα εισοδήματα, όσοι δεν σπεύσουν να τα δηλώσουν με τη δημιουργία του περιουσιολογίου, θα αντιμετωπίσουν σημαντικά προβλήματα τα οποία ενδεχομένως να φθάσουν και σε μία έμμεση κατάσχεση των εισοδημάτων αυτών. Ο φόρος για τη νομιμοποίηση των κεφαλαίων θα υπολογίζεται με βάση τη φορολογική κλίμακα του εισοδήματος των φυσικών προσώπων του έτους κατά το οποίο θα δηλώνουν οι φορολογούμενοι ότι αποκτήθηκαν τα κεφάλαια. Η επιλογή του έτους θα είναι δικαίωμα του φορολογουμένου. Όσοι επαναπατρίσουν τα κεφάλαιά τους από το εξωτερικό στην Ελλάδα, θα έχουν σημαντική έκπτωση από τον φόρο, ενώ όσοι απλά τα δηλώσουν και τα διατηρήσουν στο εξωτερικό δεν θα έχουν έκπτωση. Λέγεται ότι εφόσον δηλωθούν, δεν θα επιβάλλονται πρόστιμα και προσαυξήσεις, ενώ θα αίρονται και οι ποινικές διώξεις. Σε διαφορετική περίπτωση, τα πρόστιμα που θα επιβάλλονται θα είναι εξαντλητικά που θα φθάνουν έως και το 100% του ποσού που δεν δηλώθηκε στην εφορία. Κάθε αλλαγή περιουσιακής κατάστασης των φορολογουμένων, θα πρέπει να αποδεικνύεται από νόμιμα παραστατικά και να δικαιολογείται από τα εισοδήματά τους.(ΚΑΘΗΜΕΡΙΝΗ) Σε αναμονή λοιπόν…………. Και δεν θα είναι και εύκολη η υποβολή του…. Tips 1.Επί του πιεστηρίου. Το φορολογικό νομοσχέδιο με όλες τις αλλαγές στα φορολογικό, καθώς και στα αγροτικά εισοδήματα θα κατατεθεί λένε στη Βουλή το β΄15ήμερο του Μαρτίου, θα συμπεριλαμβάνει και τη εθελοντική αποκάλυψη (συμμόρφωση) εισοδημάτων. Να δούμε τι θα γίνε και με αυτούς που ήδη ελέγχονται; θα υπάγονται;;;;….. 2. Αν … από τη συμπλήρωση του εντύπου του περιουσιολογίου προκύπτει προσαύξηση της περιουσίας θα φορολογηθεί;;;; 3. Σχετική ανάλυση του κ. Δαλιάνη http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20630 4. και ανάλυση του ορκωτού κ.Σταματίου (ΣΟΛ) http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/28227 27. Επίλογος ( Δεν προτρέπουμε και σε κάθε περίπτωση ο ενδιαφερόμενος θα ανατρέχει στους νόμους και τις εγκυκλίους του υπουργείου) Δεν είμαστε αλάνθαστοι, αφήνεται στη κρίση όλων και αν τυχόν έχουν παρεισφρήσει ΄λάθη΄ να τα διορθώσουμε. . . . Εκφράζουμε προσωπικές απόψεις μας. Τα θέματα όπως πάντα, είναι γραμμένα σε ανοικτό κώδικα?, επιδέχονται, συμπλήρωση, διόρθωση ακόμη και ..διαγραφή, θα λέγαμε είναι σε λειτουργικό ΄΄Linux ΄΄. Αν κάπου υπερβάλλαμε, έγινε για τις ανάγκες της παρουσίασης?? Δύναμη, Υπομονή, Αντοχή, Επιμονή και προ πάντων όχι λάθη, θα περάσει και αυτή η φορά ….. Προσδοκώντας μια χρονιά με success story, καλό happy end, το ΤΑΧΙΣ να σταθεί στο ύψος του, και όχι άλλα ERROR……, άλλα server not found………., ή άλλα ότι είστε πάνω από 50 ή 100 άτομα?? (πάντως την προτελευταία και την τελευταία ημέρα της προθεσμίας το σύστημα συνήθως παρουσιάζει … ΄΄αρρυθμίες΄΄ επικίνδυνες, και γιαυτό καλό είναι λοιπόν, να …τελειώνουμε λίγο πριν τη λήξη της προθεσμίας…?.), για να ΄΄ κρατάμε ΄΄ μακράν τα ……….. ΄΄ εγκεφαλικά ‘’?? Τέλος, για τη βοήθεια του κόμβου στη σύνταξη αυτής της εργασίας και των υπόλοιπων μας είναι ανεκτίμητη, αρκεί να πούμε απλά και μόνον ότι, ίσως και να μην γίνονταν ποτέ. Έτσι απλά… (τους ευχαριστούμε που μας δίνουν τη δυναμικότητα αυτή να επικοινωνούμε και όχι μόνο.. ) ΥΓ. 1.Η ανάρτηση αυτή συν-λειτουργεί μαζί και με τις περσινές δημοσιεύσεις, μια περιπλάνηση στη σελίδα http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?showtopic=78778&page=13 κρίνεται επιβεβλημένη 2. Επειδή ακόμη δεν κυκλοφόρησαν επίσημα τα έντυπα, καθώς επίσης και δεν εκδόθηκαν αναλυτικές οδηγίες, βαστάμε ……………. ΄΄ επιφυλάξεις ΄΄… 3. Για το 2016 φαίνεται ότι καταλήγουν: (μην τα δένεται και κόμπο,,?) α. Ενιαία κλίμακα; για όλους μισθωτούς, συνταξιούχους, ατομικές ,επαγγελματίες με διαφοροποιήσεις στα κλιμάκια;;;;; Έως 25.000 …..συντ. 22%;; 25.000-30.000 συντ. 32%;;; 30.000-65.000 συντ. 42%;; 65.00 και άνω συντ. 50%;;;; (οι συντελεστές παίρνουν την ανιούσα…) β. Αφορολόγητο 9.545 οι μισθωτοί συνταξιούχοι και οι αγρότες. Για τους αγρότες ΄΄βάζει΄΄ πολλά εμπόδια το κουαρτέτο και χάνουν και το 13% … Οι υπόλοιποι φορολογία από το 1ο ευρώ… Τώρα απαιτούν και μείωση του αφορολόγητου αυτού στο ποσό των 7.000,00???. Εάν τελικά καταφέρουμε και δεν μειωθεί το αφορολόγητο, τότε θα έχουμε rotation συντελεστών?? Επίσης οι δανειστές δεν θέλουν οι αγρότες να έχουν αφορολόγητο…..(μπλέξαμε…?…?.) Για να δούμε στο νομοσχέδιο που θα κατατεθεί τι τελικά θα συμπεριλαμβάνεται???…. γ) αναμένεται επίσης για εφαρμογή και , άλλο και αυτό…?.: ΄΄ Οι τράπεζες λέει, θα παρακρατούν και θα αποδίδουν τον ΦΠΑ στο Δημόσιο για τις πληρωμές που υποχρεωτικά γίνονται ηλεκτρονικά, σύμφωνα με διάταξη του ν. 4334/2015 που δεν έχει ακόμα εφαρμοσθεί. Προβληματισμοί δημιουργούνται για την πρακτική εφαρμογή του εν λόγω μέτρου και τα προβλήματα ρευστότητας που μπορεί να προκύψουν για τις επιχειρήσεις, οι οποίες θα λαμβάνουν μόνο το καθαρό ποσό των τιμολογίων τους στους λογαριασμούς τους (μείον τον ΦΠΑ), ενώ την ίδια στιγμή θα καλούνται να πληρώσουν στους προμηθευτές τους τα τιμολόγια με ΦΠΑ. Ως εκ τούτου αναμένεται το μεγαλύτερο μέρος των δηλώσεων ΦΠΑ των επιχειρήσεων να είναι πιστωτικό, καθότι θα έχει ήδη αποδοθεί από τις τράπεζες ο ΦΠΑ που αντιστοιχεί στις πωλήσεις και θα πρέπει να επιστραφεί το σύνολο του ΦΠΑ των εκπιπτόμενων δαπανών. Θα προκαλέσει αναταραχή στην αγορά η εφαρμογή του……. 4. Είχαμε δεν είχαμε τι να μάθουμε, μάθαμε και για τις χώρες του Βίσεγκραντ…..? Εκεί που μαθαίναμε νέα για το Ασφαλιστικό, το Φορολογικό, για την αξιολόγηση, για το Δημόσιο χρέος, να σου και το Βίσεγκραντ?? Για την ιστορία Το Βίσεγκραντ είναι Φρούριο και βρίσκεται 40 χλµ. βόρεια της Βουδαπέστης. Η λέξη Βίσεγκραντ σηµαίνει «ψηλό φρούριο» και αναφέρεται για πρώτη φορά σε λατινικά αρχεία το 1009. Το φρούριο Βίσεγκραντ χτίστηκε το 330 µ.Χ. από τους Ρωµαίους στα χρόνια του Μεγάλου Κωνσταντίνου και αποτέλεσε σηµαντικό σηµείο στην αµυντική γραµµή του ∆ούναβη. Εδώ έγινε η σύνοδος των χωρών της Πολωνίας, Ουγγαρίας, Τσεχίας, και Σλοβακία. Λέγεται ότι, όποιος πάει στην Ουγγαρία και δεν πάει στο Βίσεγκραντ, είναι σαν να έρθει στην Ελλάδα και δεν πάει στην Ακρόπολη.?? (..αν και νομίζω ότι, κάθε σύγκριση με τον Παρθενώνα είναι ιεροσυλία…) 5. Τέλος σε κάθε περίπτωση πρέπει να περιμένουμε την κυκλοφορία των νέων εντύπων Ε1, Ε2, Ε3 και Ν με τις οδηγίες συμπλήρωσής τους.. ……………..Με την κοινοποίηση των εντύπων και των εγκυκλίων θα ανεβάσουμε το Β΄ Μέρος. Μπορεί μετά την αναβάθμιση στο FORUM της 6/3/2016, κάποια linkς από το θέμα να μην ενεργοποιούνται, επειδή φαίνεται ότι έγινε συγχώνευση σελίδων….. και κάποια λινκ από το θέμα αυτό έγιναν πολύ ..μακρόσυρτα…? Και για να μη φύγω και εγώ από το … ΄ πνεύμα ΄΄ της πολύ πετυχημένης εβδομαδιαίας στήλης του ΦΟΡΟΥΜ ΄΄ Το σχόλιο της Δευτέρας ΄΄ , εννοώ για τα αποφθέγματα, κλπ ΄΄ Το εργοστάσιο του μέλλοντος θα έχει μόνο δυο εργαζόμενους: έναν άνθρωπο και ένα σκύλο. Ο άνθρωπος θα είναι εκεί για να ταΐζει το σκύλο. Και ο σκύλος για να δαγκώνει τους ανθρώπους, όταν πάνε να αγγίξουν τις μηχανές ΄΄ , όταν θα μπούμε δηλαδή στην ΄΄ Τέταρτη Βιομηχανική Επανάσταση ΄΄ Καρλ Μπας, ΔΣ της Autodesk (Ξαφνιάζει,,,, αν είναι να πληρώνουν φόρο εισοδήματος και οι μηχανές… τότε το συζητάμε…?.) Πρέπει να μπούμε και στους ρυθμούς του Καρνάβαλου??, (πιστεύω ότι θα έχουμε στις παρελάσεις σίγουρα μπόλικο Σύμφωνο Συμβίωσης;, Ασφαλιστικό ίσως;, κουαρτέτο μπορεί; κλπ, (τι θα τρολάρουν φέτος;…?.), να έχουμε ένα καλό πέταμα του Χαρταετού, αν και ο καιρός αγριεύει και μας τα χαλάει …. Είναι μία ευχάριστη ανάπαυλα εν όψει και της νέας σαιζόν …??…. Λιγότεροι φόροι που θα πληρώνονται, Είναι η μοναδική απάντηση Στο φορολογικό αδιέξοδο Που καθημερινά διευρύνεται………….. (Ανακοινώθηκε ότι τα χρέη προς το Δημόσιο ξεπέρασαν ήδη τα 86 δις και οφείλουν 4.306.000 φορολογούμενοι, δηλαδή ένας στους δυο Έλληνες). 1 Επειδή λόγω τεχνικών προβλημάτων δεν κατέστη δυνατόν να το ανεβάσουμε στο ΄΄γνωστό ήδη ανοιγμένο Θέμα΄΄ , ανοίξαμε ένα νέο με τον ίδιο τίτλο και θα το μεταφέρουμε εκεί σε αρχείο, όταν ξεπεραστούν τα κάποια προβλήματα που ενέσκηψαν με την αναβάθμιση του Φόρουμ. .. Καλές Απόκριες σ όλους. Καλή Σαρακοστή. Απόκριες 2016 Eumilos. (Υπάρχουν προβλήματα στο κατέβασμα.....)
  8. ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ1 1. Πρόλογος. 2. Άνοιγμα εφαρμογής. 3. Οι αλλαγές φέτος (νομικό πλαίσιο) 4. Οι προθεσμίες. φορολογικό 2015. 5. Οι συντελεστές του φόρου, 6. Προκαταβολές φόρου φορολογικό 2015. 7.Οι αλλαγές στα έντυπα. . 7.1. Οι αλλαγές στο Ε1. (Μ.Σ.Σ.) 7.2. Οι αλλαγές στο Ε3. 7.3. Οι αλλαγές στο Ε2. 7.4. Οι αλλαγές στο Ν. 8. Το E16 9. Το Ε9 10. Βεβαιώσεις Αποδοχών. 11. Εργασίες τέλους Χρήσης 11.1. Απογραφή 11.2. Αποσβέσεις. Μητρώο Παγίων Συντελεστές Χρηματοοικονομική μίσθωση leasing Η περίπτωση ανέγερσης σε ακίνητο τρίτου .(Από φπ και νπ) Απόσβεση και επιχορήγηση 11.3. Επισφαλείς απαιτήσεις 11.4. Ιδιόχρηση. 11.5. Ασφαλιστικές εισφορές. 11.6. Συναλλαγματικές διαφορές. 11.7. Εγγραφή φόρου εισοδήματος στα βιβλία. 11.8. λογαριασμοί Μεταβατικοί α) Τιμολόγηση μέσα στον Ιανουάριο του 2016 πράξεων του 2015. β) Επιδοτήσεις Αγροτών. γ) Τιμολόγηση ιατρών και ο ΕΟΠΥ. (Α.Ο.) 11.9. ΦΠΑ και παραγραφή στον συμψηφισμό του πιστωτικού υπολοίπου 11.10. Εργασίες τέλους χρήσης (link) 12. Κ.Φ.Α. Κατάσταση Φορολογικής Αναμορφωσης 13. Οι νέοι Πίνακες 13.1. Ο πίνακας ΄΄Κ΄΄ του Ε3 13.2. Η Κατάσταση Β6. 13.3. Το Προσάρτημα. 13.4. Μια ιδιότυπη σχέση-συγγένεια; μεταξύ των 4 πινάκων και των καταστάσεων των λογιστικών διαφορών (Ε3, , Β6, εντύπου Ν και πίνακα ΄Κ΄) 14. Τα ΕΛΠ 15 Ειδικά Θέματα . 15.1. Ενοίκια -ανείσπρακτα 15.2. Ανάλωση κεφαλαίου 15.3. Τεκμήρια 15.4. Επιδόματα ανεργίας ΟΑΕΔ 15.5. Παροχή σε είδος 15.6 Διάφορα επαγγέλματα – Λύσεις που δόθηκαν α. Για ΚΤΕΛ ΑΕ β.ΙΜΕ β. Για γ. Για ΝΠΜΚ δ. Καταρτιζόμενοι 15.7 οι μπλοκάκηδες (η περ. στ’ παρ. 2 αρθρ. 12 Ν.4172/13) 15.8 Για τα περίπτερα και μισθώματά (δικαιώματα) τους . 15.9 Τα πάντα όλα για συλλόγους γονέων των σχολείων. 15.10 Πώληση αντικειμένων μεγάλης αξίας από ιδιώτη. 15.11.Επίδομα Βιβλιοθήκης. 15.12. Πρόωρη παύση γεωργικής δραστηριότητας 15.13. Αποζημίωση για Έξοδα διαμονής σίτισης υπαλλήλων. 15.14. Οι αμοιβές από επιδοτούμενα σεμινάρια. 16. Οι Αγρότες. 17. Κάτοικοι εξωτερικού 18. Περιστασιακά ή ευκαιριακά απασχολούμενοι (άνεργοι, νοικοκυρές, φοιτητές) 19. Δεσμεύσεις και όχι μόνο.. 20. Χρόνοι κτήσης εισοδημάτων ΑΕ,ΕΠΕ,ΟΕ (με διπλογραφικά0 21. Πρόστιμα ΚΦΔ 22. Η νέα ΜΥΦ 23. Ενδομιλικές συναλλαγές 24. Τράπεζα Ελλάδος -DIREQT ...(καινούργιο - εμφανίστηκε?…. και έκανε ..ντεμπούτο?) 25. Συνδέσεις links (βεβαιώσεις) 26. Περιουσιολόγιο, έρχεται…. 27. Επίλογος 1 Επειδή λόγω τεχνικών προβλημάτων δεν κατέστη δυνατόν να το ανεβάσουμε στο ΄΄γνωστό ήδη ανοιγμένο Θέμα΄΄ , ανοίξαμε ένα νέο με τον ίδιο τίτλο και θα το μεταφέρουμε εκεί σε αρχείο, όταν ξεπεραστούν τα κάποια προβλήματα που ενέσκηψαν με την αναβάθμιση του Φόρουμ. .. 1. Πρόλογος Πάμε για 6 χρόνο και συνεχίζουμε… Έγινε πλέον … ϑ(δ)εσμός…?.. Υπάρχει μια ΄΄γωνιά΄΄ που μπορεί κάποιος να αναζητήσει κάποια λύση σε θέματα δήλωσης φόρου εισοδήματος , και αν τυχόν δεν τη βρει, θα ανοίξει τουλάχιστον ο δρόμος για την τυχόν επίλυσή τους. Κάποιος φίλος χαριτολογώντας την αποκάλεσε η γωνιά του ΄΄ Eumilos. ΄΄. Βέβαια αν ανατρέξεις σ όλες τις σελίδες επί τροχάδην πέραν από το ότι θα δεις το τι γίνονταν κάθε χρόνο, αλλά έχει και αξία νομοθετικού αρχείου.. πέραν από της ιστορικής.. (πχ βρίσκεις εύκολα τι ίσχυε διαχρονικά, χωρίς να χρειάζεται να ανατρέξεις, ……κλπ) Σίγουρα φέτος δεν πρέπει να έχουμε τα περσινά?. Πέρσι είχαμε ένα νέο νόμο φορολογικό, δεν είχαμε έτοιμο όλο το νομοθετικό πλαίσιο , αφού εκδίδονταν μεσούσης της περιόδου υποβολής Α.Υ.Ο., εγκύκλιοι καθώς και ψήφιση νέων νόμων. Επίσης ήταν δύσκολο από την αρχή με τόσες αλλαγές να προβλεφτούν εκ των προτέρων όλα, όσο και γνώστης των φορολογικών θεμάτων και να ήταν κάποιος. Είχαμε λοιπόν την εφαρμογή του νέου νόμου Ν. 4172/13 και ΄΄μπαράζ ΄΄ έκδοσης ΑΥΟ και εγκυκλίων για την εφαρμογή του. Είχαμε το σήριαλ με τη φορολόγηση των αγροτών που οριστικές λύσεις δόθηκαν το καλοκαίρι. Άσε που είχαμε και τον Οκτώβριο νέα εκκαθάριση με την αύξηση της προκαταβολής από 27,05% σε 55% και αύξηση του αριθμού υπόχρεων σε φόρο πολυτελείας….(ΕΙΧ,σκάφη) Είχαμε την πλήρη εναρμόνιση του Ε3 με το νέο νόμο. Είχαμε το νέο έντυπο ¨Ν΄΄ που συγχώνευσε το Ε5, το Φ κλπ που όσο καλά και αν σχεδιάσθηκε, παρουσίασε παραλείψεις σε κωδικούς. Βάλτε και το χρόνο να προσαρμοστούν οι εταιρείες λογισμικού… Είχαμε και άλλα πολλά, που όμως πάνε αυτά περάσανε, τα ξεχνάμε, και πάμε τώρα για φρέσκα ?.. Μπορεί φέτος να μην έχουμε νέο φορολογικό νόμο, (αλλά επειδή κάτι πρέπει να έχουμε και φέτος?), έχουμε την εφαρμογή των ΕΛΠ, Ν. 4308/15 , από 1/1/2015 μετά την κατάργηση του ΕΓΛΣ και του ΚΦΑΣ. Βέβαια τα ΕΛΠ ….επηρεάζουν το πλείστον τα διπλογραφικά βιβλία… (κάτι ανακοινώθηκε για παράταση φέτος στην εφαρμογή τους, αλλά μάλλον φαίνεται την έφαγε ότι η … ΄΄μαρμάγκα ΄΄ ?? (βλ. Τρόικα , Κουαρτέτο..?) Είχαμε, πάλι το αλαλούμ με τη φορολόγηση των ευκαιριακά απασχολουμένων, φοιτητών, κλπ , για τους οποίους δόθηκε λύση προσωρινή για το 2014, και πρέπει πάλι φέτος να γίνει νέα νομοθετική παρέμβαση, όπως και αυτοί που δεν έχουν εισοδήματα ή έχουν μέχρι 6.000. Κάποτε πρέπει να τελειώσει το σήριαλ αυτό και να δοθεί επί τέλους μια οριστική λύση. Ακούστηκε ότι δεν συμφωνεί το κουαρτέτο και για αυτό υπάρχει καθυστέρηση στο άνοιγμα της εφαρμογής..;; Δεν έχουμε βέβαια εισαγωγή νέων εντύπων ούτε κατάργηση κάποιου, αλλά έχουμε νέες καταστάσεις, όπως :(για τις πολύ μικρές επιχειρήσεις) α. Τον Πίνακα Β6 των ΕΛΠ β. Το Προσάρτημα γ. Τον Πίνακα ΄΄Κ΄΄ στο Ε3. (μάλλον δεν θα αφορά τα απλογραφικά; Αναμένονται οδηγίες…) Ο πίνακας Β6, καθώς και το Προσάρτημα δεν θα υποβάλλονται προς το παρών ηλεκτρονικά ;;(αλλά ας περιμένουμε και τις οδηγίες…) Επίσης θα έχουμε περισσότερη ηλεκτρονική πληροφόρηση στους κωδικούς των εντύπων Ε1 και Ν, θα βλέπουμε τους παρακρατηθέντες φόρους στο Ν, και στο Ε1 πέραν των μισθών, συντάξεων, τόκων, δανείων, ακινήτων, αυτοκινήτων κλπ, και μάλλον θα βλέπουμε και τα δίδακτρα σε ιδιωτικά, που ως γνωστόν αποτελούν και τεκμήριο. Πάντως στα καλά εγγράφεται η υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων ηλεκτρονικά τόσο στο Ε1 όσο και στο Ν, μόνο που ισχύει για το τρέχον έτος. ..Γλυτώνεις σίγουρα μπόλικη ταλαιπωρία από την χειρόγραφη κατάθεση … Τέλος, στις πρόσθετες υποχρεώσεις, πέρσι είχαμε και το Επιμελητήριο. Να κοινοποιήσουμε δηλαδή το αποδεικτικό της υποβολής του Ε1,Ν για να καταβληθεί και το σχετικό πόσο στο ΓΕΜΗ. . .wwwservices.businessportal.gr ) Tips 1.Το 2014 σε σχέση με το 2013 το ΤΑΧΙΣ ζητούσε από περισσότερους ανάπηρους τις βεβαιώσεις από τα ΚΕΠΑ (Κέντρα Πιστοποίησης Αναπηρίας), με αποτέλεσμα να διαμαρτυρηθούν οι σύλλογοί τους , γιατί τους ΄΄εστελνε΄΄ με το φάκελο στη Δ.Ο.Υ. ... Θεωρούμε ότι φέτος η βάση θα είναι πλήρως ενημερωμένη. Βλ και στα Λινκ . τις σχετικές ειδήσεις με το θέμα αυτό . Σε κάθε περίπτωση δέχονται τη βεβαίωση από το ΚΕΠΑ, αλλά και από τον φορέα συνταξιοδότησης με προϋποθέσεις (να αναγράφει το ποσοστό, την διάρκεια αναπηρίας κλπ) βλ πολ 1132/15 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22251/hl/%CE%94%CE%95%CE%91%CE%A6%20%CE%91%201148240/12.11.2015 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21222/hl/1132 και την Υπενθυμίζεται ότι ο νέος νόμος κάπως ΄΄μαλάκωσε ΄΄ σε σχέση με το ποσοστό αναπηρίας 80%.Ορίζει ότι απαλλάσσονται από το φόρο οι μισθοί και συντάξεις, όταν είσαι ανάπηρος τουλάχιστον 80%, χωρίς να θέτει τον όρο και της κινητικής αναπηρίας πού ίσχυε παλαιά. 2 . Επίσης πέρσι αναβίωσαν και πολλές διακοπές εργασιών που δεν είχαν γίνει, με αποτέλεσμα να χρεώνει και με ΤΕ, σε αντίθεση με το 2013 που δεν τις έφερνε στο προσκήνιο …? Ήρθαν φαίνεται από την ΄΄ μεταθανάτια ζωή ΄΄ ???. Τελικά δεν δόθηκε και άλλη παράταση στις 29/2/2016 (είναι και …..δίσεκτο), πλην όμως δόθηκε η υπόσχεση για μια ΄΄ ευέλικτη λύση ΄΄ για να τελειώνουμε με όλα τα ΑΦΜ τα ανενεργά και να ξεκαθαρίσει και το Σύστημα. Ίδωμεν.. 3. Ξέραμε για το RADAR της ΟΥΕΦΑ που ανιχνεύει τα ύποπτα ματς. Τώρα ανακοινώθηκε ότι έχουμε και το RADAR που ανιχνεύει τις ύποπτες καταθέσεις και συναλλαγές? (ανακοινώθηκε δηλαδή η κατοχή έξυπνου λογισμικού.) 4. Ο έλεγχος που γίνεται από την εφαρμογή στην μεταφορά ζημιών μας προφυλάσσει από δυσάρεστες εξελίξεις, αφού σε περίπτωση που το 2014 φορολογηθήκαμε με τεκμήρια, ΄΄πάνε ΄΄ οι ζημιές φτερούγισαν??? Και δεν επιτρέπεται η μεταφορά τους. Αν θέλουμε όμως να τις σώσουμε, πρέπει να επικαλεστούμε ανάλωση κεφαλαίου, ώστε να μην φορολογηθούμε τεκμαρτά . Μπορούμε αν έχουμε περίσσευμα, να υποβάλλουμε εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση για το 2014 πχ σήμερα για να το θεραπεύσουμε;; για να μην φορολογηθούμε με τα τεκμήρια…. Βλ. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21679 5. Κωδικός 049 των αποδείξεων. Τελικά αν και ο κωδικός παρέμεινε στο έντυπο του Ε1, δεν θα απαιτούνται αποδείξεις και όλοι θα έχουν το αφορολόγητο ,όσοι βέβαια το δικαιούνται … (έχουμε αναφερθεί στο θέμα αυτό, ακριβώς στην προηγούμενη ανάρτησή μας.. Τους ΄ ΄ξέφυγε ΄΄ να τροποποιήσουν την σχετική διάταξη … 6. Κατά τα άλλα, θα έχουμε σύνδεση με το Ε9 για τον πίνακα της ιδιοκατοίκησης του Ε1, σύνδεση με τη Βάση των αυτοκινήτων για το πίνακα με τα αυτοκίνητα του Ε1, κλπ. (Λέτε, φέτος να βλέπουμε και τα σκάφη;;;;; μήπως θα αναγράφονται και τα δίδακτρα στο κωδικό 769;…) 7. Με τη δυνατότητα που δίνουν πολλά προγράμματα που κυκλοφορούν στην αγορά σήμερα να μεταφέρονται αυτόματα, όπως: *Από το ΤΑΧΙΣ, όλα τα ποσά για τη συμπλήρωση του Ε1 στην εφαρμογή που δουλεύουμε, *Από το ΤΑΧΙΣ, όλα όσα είναι αποθηκευμένα για 10 χρόνια στο Ε1, ώστε να υπολογίζουμε το περίσσευμα *Η έκδοση εκκαθαριστικού που στη συνέχεια συγκρίνεται με αυτό του ΤΑΧΙΣ Κλπ, κάνουν τη δουλειά σίγουρα πολύ πιο εύκολη,,, 8. Επί πλέον, το σύστημα δεν ΄΄θέλει ΄΄ πολλές δοκιμαστικές εκκαθαρίσεις φόρου, γιατί ως γνωστό μετά από μερικές φορές κλειδώνει… και περιμένουμε, άντε πότε θα …΄΄ξεκλειδώσει΄΄ …? για να συνεχίσουμε. 9.Τέλος, μάλλον πάμε από φέτος σε αλλαγή των δόσεων, ίσως σε 7 τον αριθμό, αλλά μηνιαίων.? 10. Η βιβλιοθήκη μας. Με τις αλλαγές που δρομολογήθηκαν στους φορολογικούς νόμους, όλα σχεδόν τα φορολογικά βιβλία μας είναι ΄΄ εκτός εποχής ΄΄. Αρχίζουμε και λέμε : Τα βιβλία για το εισόδημα (κώδικες και ερμηνείες) από 1/1/2014 νέος νόμος , νέα αγορά, Το βιβλίο για τον ΚΒΣ πήγε αρχείο, μόλις αγοράσαμε τον ΚΦΑΣ, πάει και αυτός, ήρθαν τα ΕΛΠ, νέα αγορά, Καταργήθηκε το Ποινολόγιο του Ν. 2523/97, ήρθε ο ΚΦΔ, νέα αγορά, Είχαμε σταθερή αξία το ΕΓΣΛ , πάει και αυτό ήρθαν τα ΕΛΠ, νέα αγορά. Το θετικό είναι ότι με την αγορά του βιβλίου των ΕΛΠ είναι μαζί το ΕΓΣΛ και ο ΚΦΑΣ, οπότε έχουμε ΄΄δυο σε ένα΄΄ . Τι μας μένει; ο ΦΠΑ διαχρονική σταθερή αξία, αλλά όμως και αυτός με πολλές αλλαγές και ΄΄μερεμέτια ΄΄?. Βλ. πχ το ΄΄ ασανσέρ ΄΄ με τους συντελεστές που είχαμε πέρσι το καλοκαίρι με το ΦΠΑ στην εκπαίδευση, στη εστίαση , τους μειωμένους στα νησιά… κά. Συμπέρασμα. Πλήρη λοιπόν ανανέωση της ΄΄γκαρνταρόμπας ΄΄ της βιβλιοθήκης μας. 11. Από τη χρήση 1/1/2016 με το νέο ασφαλιστικό θα πληρώνονται ο εισφορές επί των καθαρών κερδών της χρήσης ;; ( είναι το νέο ασφαλιστικό..) σε αναμονή λοιπόν, γιατί θα είναι αβάστακτα αυτά τα εκκαθαριστικά με (φόρος + ασφαλιστικές εισφορές) … 12. Νέες εφαρμογές στο ΤΑΧΙΣ προγραμματίζονταν στον ΦΜΑ (υπάρχει πολύ ηλεκτρονική καθυστέρηση γενικά στο Κεφάλαιο) , ΦΠΑ έκτακτη δήλωση, δήλωση Μετάταξης. (καλοδεχούμενες, ..well come.) βλ http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/28228 13. Τέλος, καλό θα ήταν από την εφαρμογή που εκτυπώνουμε τα Ε1, Ε3 κλπ να έχουμε την δυνατότητα εκτύπωσης διαχρονικά και των βεβαιώσεων αποδοχών και όχι μόνο στο έτος που αφορούν. .. 2. Άνοιγμα εφαρμογής Πότε θα ανοίξει η εφαρμογή; Άγνωστο. Κανονικά έπρεπε να ανοίξει από την 1η Φεβρουαρίου και φτάσαμε στις Αποκριές και τη Κ. Δευτέρα και ουδέν νέο από το μέτωπο .. Πάντως εάν δεν ξεκαθαρίσει το νομοθετικό πλαίσιο……….. η τυχόν λειτουργία της εφαρμογής προβλήματα θα επιφέρει, ΄(αυτό που έγινε δηλαδή πέρσι, άνεργοι, φοιτητές, τόκοι καταθέσεων, κλπ που τρέχανε να βάλουμε αποδείξεις στον κωδ. 049 εκ των υστέρων, για να μην πληρώσουν φόρο). Να δούμε φέτος το άνοιγμα αν θα μας επιφυλάσσει ευχάριστες ή δυσάρεστες εκπλήξεις…?. Tips 1.Για την ιστορία, επειδή η περσινή χρονιά 2015 δεν αποτελεί μέτρο σύγκρισης, το έτος 2014 η εφαρμογή άνοιξε στις 20/3/2014 και έκλισε στις 14/7/2014. Φέτος……..????τα τελευταία νέα πάντως επί του πιεστηρίου, λένε ότι πάμε και θα έχουμε ΄΄ Αυλαία ΄΄ για τις 19-21/3/2016…… Άρα το στοίχημα τώρα είναι αν η εφαρμογή ανοίξει πριν το Ευαγγελισμού ή μετά?. Και ας υποθέσουμε ότι η εφαρμογή άνοιξε θα είναι εφικτό να υποβάλλουν όλοι τις δηλώσεις τους;; Οι αγρότες πχ πάντως ακόμη δεν μπορούν, αφού εκκρεμεί να εισπράξουν ακόμη το υπόλοιπο ποσό των επιδοτήσεων του 2015??? (Στις 7/12/15 πήραν έναντι……………….) 2. Όπως πάνε τα πράγματα και εξελίσσονται, φαίνεται ότι ο Απρίλιος θα είναι ο κατ εξοχή μήνας που θα σηκώσει όλο το βάρος της υποβολής. (Εκτός απροόπτου βέβαια..)Το θέμα είναι όμως πόσους μήνες θα είναι η παράταση, μισός;, ένας; ή δύο μήνες;????.. το σίγουρο πάντως είναι ότι, οι μήνες που απωλέσθηκαν δεν πρέπει να αναπληρωθούν;;. 3.Οι αλλαγές φέτος (νομικό πλαίσιο) Οι βασικότερες αλλαγές στη φορολόγηση των εισοδημάτων του 2015 που θα φέτος το 2016 είναι: 1. Σε 75% (από 55%) αυξάνεται η προκαταβολή φόρου που θα κληθούν να πληρώσουν oι ελεύθεροι επαγγελματίες, οι προσωπικές εταιρείες (Ο.Ε., Ε.Ε), τα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα νομικά πρόσωπα δημοσίου ή ιδιωτικού δικαίου, τα σωματεία, τα ιδρύματα, οι κοινωνίες αστικού δικαίου, οι αστικές κερδοσκοπικές ή μη εταιρείες, καθώς και οι κοινοπραξίες των προσωπικών εταιρειών. Ο συντελεστής αυτός θα ανέλθει σε ποσοστό 100% το 2017 (για τα εισοδήματα του 2016). 2. Σε 29% (από 26%) αυξάνεται ο φόρος εισοδήματος για τα νομικά πρόσωπα, τις νομικές οντότητες που τηρούν διπλογραφικά βιβλία καθώς και τα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα νομικά πρόσωπα, σωματεία και ιδρύματα, ανεξάρτητα από τα βιβλία που τηρούν. 3. Ο φορολογικός συντελεστής των ελεύθερων επαγγελματιών, καθώς και των προσωπικών εταιρειών, των συνεταιρισμών, των κοινωνιών αστικού δικαίου, των αστικών κερδοσκοπικών και μη εταιρειών και των κοινοπραξιών που τηρούν απλογραφικά βιβλία παραμένει στο 26% μέχρι τις πρώτες 50.000 ευρώ και στο 33% για το υπερβάλλον ποσό. 4. Σε 4% (από 3%) αυξάνεται η ειδική εισφορά αλληλεγγύης που επιβάλλεται στα καθαρά εισοδήματα από 50.001 ευρώ μέχρι 100.000 ευρώ. 5. Σε 6% (από 4%) αυξάνεται η ειδική εισφορά αλληλεγγύης για τα καθαρά εισοδήματα από 100.001 ευρώ μέχρι 500.000 ευρώ, και για τα εισοδήματα από 500.001 ευρώ και πάνω ο συντελεστής ανέρχεται στο 8% (από 4%). 6. Σε 13% (από 10%) έχει αυξηθεί ο φόρος πολυτελούς διαβίωσης για τα επιβατικά αυτοκίνητα από 2.500 κυβικά εκατοστά και άνω, τα αεροσκάφη, τα ελικόπτερα, τις πισίνες (εσωτερικές και εξωτερικές), ενώ επιβάλλεται πλέον φόρος πολυτελούς διαβίωσης 13% και στα σκάφη αναψυχής ιδιωτικής χρήσης άνω των 5 μέτρων. 7. Καταργήθηκε η έκπτωση 2% στον οφειλόμενο φόρο σε περίπτωση εφάπαξ καταβολής του. Η συγκεκριμένη έκπτωση δινόταν στα φυσικά πρόσωπα αν ο φόρος πληρωνόταν μέσα στην προθεσμία πληρωμής της πρώτης δόσης. Για τα νομικά πρόσωπα παρεχόταν η ίδια έκπτωση εάν η πληρωμή φόρου γινόταν με την υποβολή της δήλωσης. 8. Δεν θα φορολογηθούν τα ανείσπρακτα ενοίκια του 2015, εφόσον έως την προθεσμία υποβολής της ετήσιας δήλωσης φορολογίας εισοδήματος έχει εκδοθεί εις βάρος του μισθωτή διαταγή πληρωμής ή διαταγή απόδοσης χρήσης μίσθιου ή δικαστική απόφαση αποβολής ή επιδίκασης μισθωμάτων ή έχει ασκηθεί εναντίον του μισθωτή αγωγή αποβολής ή επιδίκασης μισθωμάτων. Τα εν λόγω εισοδήματα φορολογούνται στο έτος και κατά το ποσό που αποδεδειγμένα εισπράχθηκαν. 9. Συνεχίζεται η αναστολή πληρωμής φόρου υπεραξίας από την πώληση ακινήτου η οποία άρχισε από 1.1.2015 για το φυσικό πρόσωπο-πωλητή μέχρι 31.12.2016. Σημειώνεται πως αν το φυσικό πρόσωπο ολοκληρώσει πάνω από φορολογείται ως κέρδος από επιχειρηματικήτρεις πωλήσεις σε χρονικό διάστημα δύο ετών, τότε το εισόδημα αυτό δραστηριότητα με τους συντελεστές της σχετικής κλίμακας και δεν επιβάλλεται φόρος υπεραξίας. 10. 30.04.2016 είναι η καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης φόρου εισοδήματος των φυσικών προσώπων. Η δήλωση ΄΄Ν΄΄ των νομικών προσώπων υποβάλλεται μέχρι και την 30ή Ιουνίου 2016.(Αφού μέχρι τις Αποκριές δεν άνοιξε η εφαρμογή για το Ε1, η παράταση είναι εκ των ουκ άνευ.(δεδομένη..) 4. Οι Προθεσμίες (DATE LINE) 1. Υποβολή Ε1,Ε2,Ε3 μέχρι 30/4/2016 (Πάσχα Κυρίου βλέπεται….) μεταφερόμαστε στις 3/5/2016 Τρίτη μέρα του Πάσχα, και βλέπουμε τελικά που θα κάτσει η μπίλια… 2. Υποβολή ΄΄Ν΄΄ , Ε3 μέχρι 30/6/2016 (ΟΕ,ΕΕ, ΑΕ,ΕΠΕ,Κ/Ξ κλπ) 3. ΜΥΦ Α΄Β΄Γ ΄ τρίμηνο μέχρι 30/9/2016 4. Α21 μέχρι 15/1/2017 5. Ε9 σε 30 μέρες από τη μεταβολή 6. Υποβολή Βεβαιώσεων μερισμάτων και δικαιωμάτων μέχρι 31/12/2016 10. Έλληνες που το 2015 μετοίκησαν στο εξωτερικό υποβολή μέχρι 10/3/2016 τα Μ0,Μ1 και Μ7 στη Δ.Ο.Υ. (βλ. και θ.17) (δηλ. Α΄15ήμερο Μαρτίου.) 11. Από κληρονόμους για τους αποβιώσαντες χειρόγραφα μέχρι 31/12/16 12. Τροποποιητικές προηγούμενων χρόνων για αναδρομικά συνταξιούχων, χειρόγραφα μέχρι 31/12/16 13. Τροποποιητικές φορολογικού έτους 2014 λόγω αποκλίσεων στις ΜΥΦ μέχρι ……??(πότε και αν χρειάζεται;;..) {Βλ την ενδιαφέρουσα ανάλυση του Κ. Γραβιά. http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/27516 } 14. Υπεύθυνη δήλωση σε ΟΕΕ μέχρι 15/3/2016. (..ήγκικε…) 15 . Ποιοι είναι υπόχρεοι σε δήλωση βλ ανάλυση περσινή του κ Χριστόπουλου. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21473 5. Οι συντελεστές του φόρου, φορολογικό έτος 2015 (εκτός απροόπτου βέβαια?, έγιναν ήδη ένας ……΄΄ μίνι ΄΄ λαβύρινθος ?…..) 1. α. Ατομικές, επαγγελματίες .. .26% και …33% για >50.000 1.β. Αγρότες … 13% (οι όποιες αλλαγές πάνε από χρήση 2016, ..τα μπλόκα βέβαια έφυγαν?….) 1. γ. Ανανεώσιμες –φωτοβολταικα (αγρότες) μέχρι 100KW με 13% 1.δ. Ατομικές για τα 3 πρώτα χρόνια 26%/2=13% (μέχρι αε 10.000,00) 2. α. Απλογραφικά ΟΕ,ΕΕ …26% και …33% για >50.000 2.β. διπλογραφικά ΟΕ,ΕΕ …29% και σε διανομή κερδών 10% 2.γ.Προσωρινές Απολήψεις εταίρων έναντι κερδών 10% ( αλλά, χωρίς χαρτόσημο. ΚΤΧ). 3. α.ΑΕ,ΕΠΕ,ΙΚΕ…..29% και σε διανομή κερδών 10% 3.β.Μισθοί διαχειριστή ΕΠΕ, μελών ΔΣ , φορολόγηση εισόδημα με τη κλίμακα μισθωτών 3.γ. Κέρδη σε μέλη ΔΣ, διαχειριστές, προσωπικό, είναι μέρισμα με 10% 4. Μη κερδοσκοπικά ….29% 5. α. Απλογραφικά Κ/Ξ ….26% και …33% για >50.000 5.β. διπλογραφικά Κ/Ξ ..29% 6. α. Απλογραφικά Συνεταιρισμοί …26% και …33% για >50.000 6.β. διπλογραφικά Συνεταιρισμοί …29% 6.γ. Αγροτικοί συν/σμοί και ενώσεις …13% 7. Ενοίκια …11% μέχρι 12.000 και για το υπερβάλλον …33% (ακόμη δεν άλλαξε… όπως και πέρσι) 8 α. Απλογραφικά ,Κοινωνίες, αστικές μη κερδ/κέςκλπ …26% και …33% για >50.000 9.β. διπλογραφικά, Κοινωνίες, αστικές μη κερδ/κές κλπ …29% 10.α. Υπεραξία επιχείρησης ..15% 10. β. Προσαύξηση περιουσίας .33% 10. γ. Τόκοι κτθ …15% 10.δ.Μερίσματα. 10% 10.ε. Δικαιώματα .20% 10. ζ. Υπεραξία ακινήτων…(προσωρινή αναστολή μέχρι 31/12/16…) συντ. 15% 11.α. Ναυτικοί, Αξιωμ… 15% 11.β. Ναυτικοί, κατωτ. 10% Μισθωτοί 11.γ. 22% μέχρι 25.000,00, 25.000,01< 32% >42.000,00 και 42% για άνω 42.00,01 12. Ειδική Εισφορά Αλληλεγγύης (άρθ 29 Ν. 3986/11) α)0,00 -12.000,00 ……...συντ. 0,0% β)12.001 -20.000,00 ….συντ. 0,70% γ)20.001 -30.000,00 ..….συντ. 1,4% δ)30.001 -50.000,00 …..συντ. 2,0% ε)50.001 -500.000,00…..συντ. 6,0% στ) 500.001 και άνω ..συντ. 8,0% (τελικά πολλά κλιμάκια και με προοδευτικότητα του φόρου σε σχέση με το εισόδημα. Και δεν ξεχνάμε η εισφορά ήταν μόνον για 5 έτη, αλλά παγιοποιήθηκε, και με το νέο νομοσχέδιο λέγεται ότι , για το έτος 2016, θα αναπροσαρμοστεί και άλλο με αύξηση των συντελεστών στα ψηλά εισοδήματα, και μπορεί να ενσωματωθεί και στη βασική κλίμακα φορολογίας ..?) 13. Φόρος πολυτελείας (επί της αντικειμενική δαπάνη) ΕΙΧ αυτοκίνητα από 1929-2500 cc και άνω συντ. 5%. ΕΙΧ αυτοκίνητα από 2500 και άνω cc και άνω συντ. 13%. Αεροσκάφη, τα ελικόπτερα, τις πισίνες (εσωτερικές και εξωτερικές) συντ. 13% Σκάφη αναψυχής ιδιωτικής χρήσης άνω των 5 μέτρων συντ. 13%. 13. Τέλος Επιτηδεύματος α) νομικά πρόσωπα Σε πόλεις μέχρι 200.000 ποσό μέχρι…. 800,00 Σε πόλεις άνω των 200.000 ποσό ……1.000,00 β) Ατομικές, επαγγελματίας ποσό ……650,00 Υποκαταστήματα ποσό…………………… .600,00 γ) Μπλοκάκηδες ……………………………...500,00 (μειωμένο) Tips 1. Τώρα το ΠαράΔοΞοΝ??? Όταν η δήλωση της ΟΕ υποβάλλεται 30/6/2016, πώς θα υποβληθεί η δήλωση του μέλους στις 30/4/2016;; πως θα ξέρει το μέλος το μέρισμα;; Άρα τα μέλη των ΟΕ δεν θα πρέπει να υποβάλλουν τις δηλώσεις τουλάχιστον μέχρι στις 30/6/2016;; 2.συνιστούν κατ’ ανάγκη φορολογητέο εισόδημα Η προσαύξηση της περιουσίας που προκύπτει από τον έλεγχο τραπεζικών λογαριασμών πρέπει να τεκμηριώνεται επαρκώς, καθόσον αναλήψεις / καταθέσεις, μπορεί να αφορούν σε συναλλαγές-κινήσεις που δεν . Επιπλέον, μεταφορές χρηματικών ποσών μεταξύ τραπεζικών λογαριασμών εξετάζονται και διερευνάται ο λόγος που πραγματοποιήθηκαν οι συναλλαγές μεταφοράς των ποσών αυτών, αφού προσκομίσει ο φορολογούμενος τα σχετικά έγγραφα. 6. Προκαταβολές φόρου 2015 1.Ατομικές……………..75% 2.Αγρότες………………75% 3.ΟΕ,ΕΕ………………..…75% 4.ΑΕ,ΕΠΕ,ΙΚΕ…………100% 5.ΝΠΜΚ………………….75% 6.Συνεταιρισμοί……100% 7.ΚΞ ΟΕ,ΕΕ…..............75% 8.ΚΞ ΑΕ,ΕΠΕ κλπ…....100% 9.Κοινωνίες………………75% ( Οι προκαταβολές φαίνεται πως δεν ….επηρεάζονται από τις κατηγορίες των βιβλίων σε αντίθεση με τους συντελεστές???) Από το 2016 τα πάντα όλα , όλοι με 100%??????? 7.Οι αλλαγές στα έντυπα 7.1.Οι αλλαγές στο Ε1 (Μ.Σ.Σ) ” Να δούμε το έντυπο τι χρώμα θα έχει φέτος?. Πάντως είναι με ελάχιστες αλλαγές σε σχέση με το περυσινό, είναι προσαρμοσμένο στις πρόσφατες αλλαγές στη νομοθεσία, που αφορούν το σύμφωνο συμβίωσης (νεωτερισμός και αυτό..), και περιλαμβάνει στα πεδία που ως τώρα αφορούσαν τους έγγαμους φορολογούμενους την ένδειξη “Μέρος Συμφώνου Συμβίωσης(Μ.Σ.Σ.) στα οποία θα καταγράφονται τα εισοδήματα ομόφυλων ή ετερόφυλων ζευγαριών τα οποία έχουν συνάψει σύμφωνο συμβίωσης. Από το έντυπο που κυκλοφόρησε προκύπτουν οι κάτωθι αλλαγές.(ακόμη δεν δόθηκε επίσημα??? Βαστάμε και καμιά πατηνή…?? ) Σε κάθε περίπτωση η αλλαγή αυτή θα έχει δηλωθεί στο Μητρώο, όπως όλοι οι λοιποί γάμοι και δεν μας προβληματίζει… 1. Κωδικός 049 για τις αποδείξεις: Παραμένει, στον πίνακα 7 στην 4η σελίδα, ο κωδικός 049 στον οποίο τα προηγούμενα χρόνια οι μισθωτοί και οι συνταξιούχοι ανέγραφαν τη συνολική αξία των αποδείξεων λιανικής πώλησης και παροχής υπηρεσιών που είχαν συγκεντρώσει προκειμένου να κατοχυρώσουν την έκπτωση φόρου έως 2.100 ευρώ. Ο κωδικός 049 διατηρείται μεν στο έντυπο , αλλά θα είναι ανενεργός. Αυτό σημαίνει ότι ο κωδικός αυτός δεν θα είναι δυνατό να συμπληρωθεί από τους φορολογούμενους στο ηλεκτρονικό έντυπο της δήλωσης. Ωστόσο οι μισθωτοί και συνταξιούχοι θα έχουν την έκπτωση φόρου των 2.100 ευρώ , αλλά χωρίς να απαιτείται να εμφανίσουν δαπάνες με αποδείξεις.(..ξεχάστηκε να αλλάξει η νομοθετική διάταξη, αφού οι αποδείξεις ίσχυαν μέχρι 31/12/14, και όταν επιχειρήθηκε να προστεθεί, έγινε επανάσταση από τα .. ΜΜΕ….. Και κατά συνέπεια φέτος δεν υπάρχουν και οι αθροίσεις των αποδείξεων……. (άρα λιγότερη δουλειά..) Αλήθεια θα εμφανίζονται το ποσά των αποδείξεων στο ΤΑΧΙΣ που στέλνουν οι τράπεζες ,σε σχέση με τη φοροκάρτα, η οποία παρεμπιπτόντως, και κυκλοφορεί και οι τράπεζες στέλνουν τα ποσά στο ΤΑΞΙΣ..? 2. Ανείσπρακτα ενοίκια κωδ. (125-126) Στον πίνακα 4 Δ2, όπου δηλώνονται τα εισοδήματα από ακίνητη περιουσία, έχει προστεθεί ο κωδικός 125-126 για την αναγραφή των ανείσπρακτων ενοικίων, ώστε τα ποσά αυτά να μπορούν οι ιδιοκτήτες ακινήτων να τα αναγράψουν ξεχωριστά και να μην φορολογηθούν γι’ αυτά. Απαραίτητη προϋπόθεση για να μην φορολογηθούν φέτος τα ανείσπρακτα ενοίκια, είναι έως την προθεσμία υποβολής της ετήσιας δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, να έχει εκδοθεί εις βάρος του μισθωτή διαταγή πληρωμής ή διαταγή απόδοσης χρήσης μίσθιου ή δικαστική απόφαση αποβολής ή επιδίκασης μισθωμάτων ή να έχει ασκηθεί εναντίον του μισθωτή αγωγή αποβολής ή επιδίκασης μισθωμάτων. Θα συσχετίζονται και με τον κωδικό στο Ε2.Πρώτα τα δικαιολογητικά στην Δ.Ο.Υ και μετά η υποβολή δήλωσης. … Tips 1.Η εκχώρηση τέλος στο δημόσιο.., μιλάμε μόνο μη φορολόγηση του ποσού αυτού. 2. Το ποσό λοιπόν των ενοικίων που δεν εισπράχθηκε θα είναι σε καθεστώς ΄΄ προσωρινής αναστολής; ΄΄ και αν κάποτε ήθελε εισπραχθεί, θα φορολογηθεί στο έτος αυτό. Αυτό δεν μας θυμίζει τα αποθεματικά που όσον ήταν στον ισολογισμό ήταν αφορολόγητα, και όταν διανέμονταν φορολογούνταν; 3. Υπεραξία ακινήτων α.Από τον πίνακα 4Ε στην 3η σελίδα του νέου εντύπου, όπου δηλώνεται το εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου έχουν απαλειφθεί φέτος τρεις ενδείξεις μαζί με τους αντίστοιχους κωδικούς, όπου οι φορολογούμενοι εκλήθησαν πέρυσι να δηλώσουν στοιχεία αναγκαία για τον υπολογισμό του φόρου υπεραξίας ακίνητης περιουσίας. Ο λόγος για τον οποίο απαλείφθηκαν οι κωδικοί είναι το γεγονός ότι από μέχρι και την 31-12-2016 έχει ανασταλεί η επιβολή του φόρου υπεραξίας ακινήτων. (Ησυχάσαμε προς το παρών από αυτό, αν και αφορά κατά κύριο λόγο βέβαια τους συμβολαιογράφους..) β . ΑΛΑΡΜ. Στη παρακάτω περίπτωση, σε πωλήσεις 3 ακινήτων και άνω σε 2 χρόνια, , φορολογία με 26%?? Κάθε τρεις ομοειδείς συναλλαγές που λαμβάνουν χώρα εντός ενός εξαμήνου θεωρούνται συστηματική διενέργεια πράξεων.Για τους σκοπούς του παρόντος άρθρου ως «επιχειρηματική συναλλαγή» θεωρείται κάθε μεμονωμένη ή συμπτωματική πράξη με την οποία πραγματοποιείται συναλλαγή ή και η συστηματική διενέργεια πράξεων στην οικονομική αγορά με σκοπό την επίτευξη κέρδους. Σε περίπτωση συναλλαγών που αφορούν ακίνητα, η περίοδος του δεύτερου εδαφίου είναι δύο (2) έτη. Η διάταξη του προηγούμενου εδαφίου δεν εφαρμόζεται για τους τίτλους του άρθρου 42 που αποτελούν αντικείμενο διαπραγμάτευσης σε οργανωμένη αγορά ή πολυμερή μηχανισμό διαπραγμάτευσης, συμπεριλαμβανομένης και της Εναλλακτικής Αγοράς του Χρηματιστηρίου Αθηνών, ή για τα ομόλογα που εκδίδονται από εισηγμένες εταιρείες, καθώς και για τα κρατικά ομόλογα. Με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών μπορεί να προβλέπεται η εφαρμογή του προηγούμενου εδαφίου και σε κάθε άλλη ρυθμιζόμενη αγορά ή άλλους τίτλους. (Απαιτεί ιδιαίτερη προσοχή γιατί μπορεί να αφορά και άλλες περιπτώσεις… Ευτυχώς αργότερα προστέθηκε η διάταξη για τις αγοροπωλησίες μετοχών, γιατί όπως είχε εισαχθεί η διάταξη όσοι ΄΄έπαιζαν ΄΄ Χρηματιστήριο , πήγαιναν όλοι για βιβλία στη Δ.Ο.Υ ??) 4. Εισοδήματα από το εξωτερικό Στη δήλωση φόρου εισοδήματος στους κωδικούς 029 για το φορολογούμενο και 030 για τη σύζυγο, καλούμαστε να δηλώσουμε εάν έχουμε περιουσία στο εξωτερικό, όπως ακίνητα, καταθέσεις, ομόλογα κλπ περιουσιακά στοιχεία. Επίσης στον πίνακα Δ1 της δήλωσης καλούμαστε να δηλώσουμε τα ετήσια εισοδήματα (χρήσης 2015) αλλοδαπής προέλευσης, όπως τόκους καταθέσεων, μερίσματα και δικαιώματα. Στον πίνακα Δ2 και στο κωδικό 171 για το φορολογούμενο και 172 για τη σύζυγο, ζητείται να δηλωθεί το καθαρό εισόδημα από ακίνητη περιουσία που βρίσκεται στην αλλοδαπή. Τέλος στον πίνακα Ε και στους κωδικούς 865 και 866 θα πρέπει να δηλώσουμε το κέρδος από μεταβίβαση τίτλων αλλοδαπής. Πάνω σε αυτά τα ερωτήματα οι φορολογούμενοι πρέπει να γνωρίζουν ότι: Από 1/1/2015 με το ν.4170/2013 (ΦΕΚ Α 163/12.7.2013) έχει τεθεί σε ισχύ η οδηγία (2011/16 /Ε.Ε.) , για τη διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας που αφορά, μεταξύ άλλων, την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών για εισοδήματα από απασχόληση, συντάξεις, ακίνητη περιουσία και ασφάλειες ζωής. Τα κράτη μέλη οφείλουν να κοινοποιούν τις παραπάνω πληροφορίες τουλάχιστον μια φορά ετησίως. Από 1/1/2015 , όλα τα κράτη μέλη της ΕΕ εκτός της Αυστρίας , εφαρμόζουν την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών για τους τόκους από καταθέσεις που λαμβάνουν φυσικά πρόσωπα. Από το 2016, η αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών θα εφαρμόζεται και σε άλλα χρηματοπιστωτικά προϊόντα (πχ ομόλογα, αμοιβαία). Η Αυστρία αντί αυτής της ανταλλαγής πληροφοριών μπορεί να παρακρατεί το 25% του φόρου. Ο κλοιός όλο και σφίγγει… και οι περσινές οδηγίες του κόμβου για τη συμπλήρωση 1. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20671. 5. Προνοιακά επιδόματα αναπήρων Βλ το έγγραφο ( για κωδ. 659/660 και 781/782) http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/28225 7.2. Οι αλλαγές στο Ε3 Ε3Το ήταν προσαρμοσμένο κατ αρχήν με την ορολογία του ΚΒΣ, στη συνέχεια και για μικρό χρονικό διάστημα προσαρμόστηκε με την ορολογία του ΚΦΑΣ. Από φέτος λοιπόν το Ε3 φόρεσε τα ΄΄καλούδια΄΄ τα των ΕΛΠ…. Ήτοι Τα βιβλία έγιναν αρχεία, οντότητες, έφεραν πολλούς νεωτερισμούς, κατάργηση του βιβλίου Αποθήκης, και άλλα πολλά που εκφεύγουν του παρόντος…… Σε γραμμές γενικές στο Ε3:… Εισάγεται η ημερομηνία έναρξης της επιχείρησης, κωδικός για τους αγρότες- ιδιώτες, αυτοί δηλαδή που δεν είναι ενταγμένοι σε καθεστώς ΦΠΑ, ο πίνακας ΄΄Κ΄΄ για διαφορές φορολογικής βάσης και λογιστικής βάσης, (είναι πίνακας που υπακούει και αυτός στις ανάγκες εφαρμογής των Ελληνικών Λογιστικών Προτύπων), να δούμε αν θα αφορά και τα απλογραφικά βιβλία, κατάργηση των πινάκων για ΤΑΞΙ, ΦΔΧ, και ενοικ. Δωμάτια, καθώς και ειδικοί κωδικοί για τα σκάφη του Ν. 27/75 . Αναλυτικά οι αλλαγές έχουν: Οι αλλαγές λοιπόν στο Ε3 πηγάζουν από την εφαρμογή των Ελληνικών Λογιστικών Προτύπων και είναι οι εξής: 1. Στην πρώτη σελίδα του εντύπου, προστίθενται τρία νέα πεδία. Στο πρώτο δηλώνεται η ημερομηνία πρώτης έναρξης του επιτηδεύματος, στο δεύτερο η ημερομηνία έναρξης (σ.σ υπάρχει η υποσημείωση ότι η συγκεκριμένη ημερομηνία αφορά στην έναρξη κατά το τρέχον έτος) και στο τρίτο η ημερομηνία διακοπής. 2. Στην ένδειξη με την κατηγορία βιβλίων έχει διαγραφεί το 3ο πεδίο όπου αναγραφόταν το μεικτό σύστημα βιβλίων (απλογραφικά / διπλογραφικά) 3. 598 Προστέθηκε ο κωδικός τον οποίο θα συμπληρώνουν οι «μη ενταγμένοι σε καθεστώς ΦΠΑ». Αγρότες –ιδιώτες, αυτό που λέγαμε πέρσι αφανείς. Δεν νομίζω ότι πρέπει αφορά και τους με Απαλλαγή μέχρι 10.000 ευρώ 4. Προστέθηκε ο κωδικός 597 με την ένδειξη «ασκείτε εκμετάλλευση σκάφους (Ν 27/1975). 5. Στον πίνακα Β’ το μόνο που άλλαξε είναι ο τίτλος. Πέρυσι έλεγε «στοιχεία ΚΦΑΣ εκδοθέντα στη χρήση». Φέτος αναφέρει «Λογιστικά αρχεία – στοιχεία εκδοθέντα στη χρήση». 6. Έχει διαγραφεί ο κωδικός 063 με την ένδειξη «βιβλίο αποθήκης» που υπήρχε στο περυσινό έντυπο. Και αυτό διότι πλέον δεν υπάρχει πλέον υποχρέωση τήρησης βιβλίου αποθήκης. 7. Έχει διαγραφεί ο κωδικός 072 τον οποίο συμπλήρωσαν όσοι τηρούσαν τα βιβλία τους μηχανογραφικά. Πλέον δεν χρειάζεται να δηλωθεί η μηχανογραφική τήρηση στην εφορία άρα δεν υπάρχει λόγος να υπάρχει ο συγκεκριμένος κωδικός. (όλα τα βιβλία είναι πλέον μηχανογραφικά) 8. Προστέθηκε καινούργιος κωδικός 909 στον πίνακα Ε στον οποίο θα δηλώνονται οι αγροτικές αποζημιώσεις. Στο περυσινό έντυπο, οι αποζημιώσεις δηλώνονταν στον κωδικό 908 μαζί με τις αγροτικές επιδοτήσεις και τις ενισχύσεις. Φέτος, ο κωδικός έχει σπάσει στα δύο ώστε να απομονωθεί η πληροφορία για τις αγροτικές αποζημιώσεις. Πέρυσι ο κωδικός είχε προστεθεί τελευταία στιγμή στο ηλεκτρονικό αρχείο αλλά δεν υπήρχε στο έντυπο. 9. Στον πίνακα Ζ έχει προστεθεί ο κωδικός 325 στον οποίο θα δηλώνεται η υπεραξία του άρθρου 10 του ν. 2579/1998. Επίσης έχει προστεθεί ο κωδικός 342 στον οποίο θα δηλώνεται το κέρδος του άρθρου 71 του ν. 3842/2010. 10. Προστίθεται στον πίνακα Ζ ο κωδικός 349 στον οποίο θα δηλώνεται το καθαρό αποτέλεσμα από την εκμετάλλευση σκάφους (ν. 27/1975). 11. Ο πίνακας Η στον οποίο δηλώνονται οι γενικές οικονομικές πληροφορίες επιχειρήσεων με διπλογραφικά βιβλία έχει αλλάξει εντελώς μορφή καθώς έχει αφαιρεθεί ολόκληρος ο υποπίνακας (α) στον οποίο δηλώνονταν τα στοιχεία του ισολογισμού. Τα στοιχεία ισολογισμού έχουν αφαιρεθεί διότι πλέον συμπληρώνονται οικονομικές καταστάσεις με βάση τα ελληνικά λογιστικά πρότυπα. 12. Έχει αφαιρεθεί ο υποπίνακας (η) στον οποίο πέρυσι δηλώνονταν τα έσοδα κατά Μοναδικό Συντελεστή Καθαρού Κέρδους. Έτσι, δεν υπάρχουν οι κωδικοί 490-491, 494-495, 498-499, 502-503, 506-507, 881-511, 882-883 και 885 και 886. Δεν υπάρχει πλέον ο μοναδικός συντελεστής και έτσι δικαιολογείται η κατάργηση και του πίνακα. 13. Καταργήθηκε ο πίνακας ΙΑ με τον τίτλο «αναγραφή πληροφοριακών στοιχείων ΕΔΩ (TAXI), Αυτοκινήτων Δημοσίας Χρήσης, Ενοικιαζόμενων δωματίων κλπ. 14. Προστέθηκε καινούργιος πίνακας Κ στον οποίο θα δηλώνονται οι προσωρινές διαφορές μεταξύ φορολογικής και λογιστικής βάσης. Συγκεκριμένα προστίθενται κωδικοί (για κάθε οικονομικό μέγεθος ο επιτηδευματίας ή η επιχείρηση θα αναγράφει το μέγεθος σε λογιστική βάση, σε φορολογική βάση αλλά και τις διαφορές είτε είναι θετικές είτε είναι αρνητικές): Τips 1.Nα περιμένουμε από το ΤΑΧΙΣ την άμεση ενημέρωση του Ε1 με την οριστική υποβολή του Ε3;, κατά το ανάλογο που έγινε πέρσι με την οριστική υποβολή του Ε2;;; ίδωμεν… 2. Κωδικός 595,596 του Ε3 Πολύ κόσμο προβλημάτισε ο συγκεκριμένος κωδικός πως συμπληρώνεται πέρσι και φυσικά αφορά μόνο τα φυσικά πρόσωπα. Τελικά θέλει τσεκάρισμα μεΝΑ Ιαπό την παλαιά Δ΄ Πηγή, και ΟΧΙ από την παλιά Ζ΄ πηγή. Σημειώνεται ότι ο κωδικός αυτός συμπληρώνεται και από τις αγροτικές επιχειρήσεις που υπάγονται στο κανονικό ή στο ειδικό καθεστώς. 1.βλ τις αλλαγές στη περσινή πολ. 1097/15 με τις οδηγίες του Ε3. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20763/hl/1097 2. τις οδηγίες του κόμβου για το Ε3. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20671 7.3. Οι αλλαγές στο Ε2 Στο έντυπο Ε2 όπου δηλώνονται τα εισοδήματα από ενοίκια φυσικού ή νομικού προσώπου, έχει προστεθεί καινούργια στήλη στην οποία θα πρέπει να δηλωθούν τα ανείσπρακτα εισοδήματα από εκμίσθωση ακίνητης περιουσίας. Η στήλη 16 στην οποία θα πρέπει να δηλωθούν τα εισοδήματα, υπήρχε και πέρυσι. Ωστόσο, φέτος, έχει αλλάξει περιεχόμενο όπως και όλες οι στήλες στις οποίες αναγράφεται το ακαθάριστο εισόδημα που αναλογεί στον υπόχρεο. Έτσι, το περιεχόμενο στις τέσσερις σημαντικότερες στήλες του Ε2 θα είναι φέτος το εξής: 1Στήλη 13. : Θα δηλώνουμε το ακαθάριστο εισόδημα από την εκμίσθωση και την υπεκμίσθωση ακίνητης περιουσίας (σ.σ πέρυσι στη στήλη 13 δηλωνόταν το ακαθάριστο εισόδημα από την εκμίσθωση ξενοδοχείων, κλινικών, εκπαιδευτικών ιδρυμάτων, αιθουσών θεαμάτων, καταστημάτων γραφείων, αποθηκών κτλ., γαιών, εγκαταστάσεων ή κατασκευών. Στήλη 14: 2. Φέτος θα δηλώνουμε το εισόδημα από τη δωρεάν παραχώρηση ακίνητης περιουσίας. Πέρυσι, αναγραφόταν το εισόδημα από την εκμίσθωση κατοικιών, βιομηχανοστασίων με ΦΠΑ, εμπορικών κέντρων με ΦΠΑ, από τη δωρεάν παραχώρηση κατοικιών, ξενοδοχείων, κλινικών, εκπαιδευτικών ιδρυμάτων, γαιών, εγκαταστάσεων, κατασκευών κλπ ήλη 15 3. Στ: αναγράφεται το εισόδημα από την ιδιοχρησιμοποίηση ακίνητης περιουσίας. Πέρυσι δηλωνόταν το εισόδημα από την εκμίσθωση χώρων τοποθέτησης επιγραφών, την υπεκμίσθωση ακίνητης περιουσίας και την εκμίσθωση κοινόχρηστων χώρων (εκτός κατοικιών). Στήλη 16 4. : θα δηλωθούν τα ανείσπρακτα εισοδήματα από εκμίσθωση ακίνητης περιουσίας. Όπως αναφέρει και η σχετική οδηγία που προστέθηκε για να δηλωθούν εισοδήματα στη συγκεκριμένη στήλη, θα πρέπει να υπάρχει αγωγή, διαταγή πληρωμής κλπ ή να πληρούνται οι προϋποθέσεις της παραγράφου 4 του άρθρου 39 ΚΦΕ όπως τροποποιήθηκε μέσα στο 2015. Πέρυσι, δηλωνόταν η δωρεάν παραχώρηση χώρων τοποθέτησης επιγραφών, η ιδιοχρησιμοποίηση ξενοδοχείων, κλινικών, σχολείων κλπ. Tips 1. Επισημάνεται ότι όλα τα ποσά με την οριστική υποβολή του Ε2 μεταφέρονται αυτόματα από το σύστημα στο Ε1. 2. Απαραίτητη προϋπόθεση για να μην φορολογηθούν φέτος τα ανείσπρακτα ενοίκια είναι έως την προθεσμία υποβολής της ετήσιας δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, να έχει εκδοθεί εις βάρος του μισθωτή διαταγή πληρωμής ή διαταγή απόδοσης χρήσης μίσθιου ή δικαστική απόφαση αποβολής ή επιδίκασης μισθωμάτων ή έχει ασκηθεί εναντίον του μισθωτή αγωγή αποβολής ή επιδίκασης μισθωμάτων 3. Δεν υπολογίζεται προκαταβολή στο εισόδημα από ακίνητα 4. Τέλος, δεν ξεχνάμε ότι αν επιθυμούμε το Ε2 έρχεται γραμμένο από πέρσι. 5. Ανάλυση σχετική με τη υποβολή του συμφωνητικού ηλεκτρονικά στο ΤΑΧΙΣ. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/18271 6. διευκρινήσεις ΥΠΕΚΑ ://http www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22964/hl/%CE%BF%CE%B9%CE%BA%CE%BF%CE%B4%CE%BF%CE%BC%CE%B9%CE%BA%CE%B7 7.4. Οι αλλαγές στο ΄΄ Ν΄΄ Πέρσι πρώτη χρονιά συμπλήρωσης του εντύπου αυτού, ως είναι εύλογο παρουσιάστηκαν πολλά προβλήματα, γιατί με το ελληνικό φορολογικό σύστημα δεν ήταν εύκολο και για τον πιο ειδικό να τα προβλέψει όλα εκ των προτέρων?. Φέτος είμαστε όλοι μας πιο σοφότεροι… Οι οδηγίες που δόθηκαν πέρσι με την πολ.1102/15 για το ΄Ν΄΄ http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20833/hl/1102 α) Η πρώτη σύγχυση έγινε με τις λογιστικές διαφορές, εάν θα έπρεπε να αναγράφονται στο Ε3 και στο έντυπο Ν στο κωδ.455. Αφού πέρασε από πολλά κύματα, τελικά γράφονταν και στα δύο έντυπα. β) μεγάλο πρόβλημα παρουσιάστηκε επίσης στη μεταφορά ζημιών από την προηγούμενη χρήση που έπρεπε να αφαιρεθούν και μετά να γίνει διανομή στα μέλη. Αφού έγινε χρήση μερικών ΄΄ματζουνιών΄΄, όπως την αποθηκεύεις με μηδέν και μετά τα αλλάζεις τα ποσά και την ξανά υποβάλλεις , το πρόβλημα τελικά επιλύθηκε με την δυνατότητα υποβολής τροποποιητικής δήλωσης. γ) Επίσης οι φόροι οι παρακρατηθέντες ενώ είχαν αποσταλεί από τους υπόχρεους δεν εμφανίζονταν. Φέτος θα τους βλέπουμε πιστωμένους κανονικά …. Οι αλλαγές Έχουμε μετακινήσεις πινάκων από σελίδα σε σελίδα (εσωτερικές αλλαγές –rotation) , προστέθηκε ο συντελεστής 29%, κωδικός για φόρους χωρίς πληροφόρηση, κωδικοί για λογ/σμό προβλέψεων για επισφαλείς απαιτήσεις κλπ Αναλυτικά ως παρακάτω: 1. Σελίδα πρώτη, τρίτος υποπίνακαςα :.Στο Υπάγεστε: προστέθηκε και περίπτωση γ) στην παρ. 2 του άρθρου 58 του Ν. 4172/2013 και είστε εγγεγραμμένοι στο μητρώο της ΠΑΣΕΓΕΣ Τέταρτος υποπίνακας: β.Στον κωδικό 004 έχει προστεθεί και φορολογικός συντελεστής 29% γ.Στον κωδικό 009 σχετικά με τον φόρο που παρακρατήθηκε συμπληρώνεται η πρόταση «ή καταβλήθηκε και δεν υπάρχει ηλεκτρονική πληροφόρηση» δ.Προστέθηκε κωδικός 010 «Φόρος που παρακρατήθηκε ή καταβλήθηκε» ε. Προστέθηκε κωδικός 052 «Φόρος νομικού προσώπου για εισπρατ. Μερίσματα (παρ. 3 άρθρ. 68 Ν. 4172/2013) 2. Σελίδα 2, πρώτος υποπίνακας Όπου αναγράφεται Δ.Λ.Π. έχει μετατραπεί σε Δ.Λ.Π./Ε.Λ.Π. Δεύτερος υποπίνακας: α. Έχει προστεθεί κωδικός 453 «Υπόλοιπο Λογ/σμού “Προβλέψεις για επισφαλείς απαιτήσεις (ν. 2238/1994)” Τρίτος υποπίνακας: β. Έχει προστεθεί κωδικός 460 «Έσοδα που φορολογήθηκαν κατ’ εφαρμογή των παρ. 12 & 13 του άρθρου 72 ν. 4172/2013) γ. Έχει προστεθεί κωδικός 470 «Υπεραξία από μεταβίβαση αυτοκινήτου Δ.Χ. (ν. 2579/1998) δ. Έχει προστεθεί κωδικός 471 «Έσοδα αστικών μη κερδοσκοπικών εταιρειών μη υποκείμενα σε φόρο» ε. Έχει προστεθεί κωδικός 472 «Απαλλασσόμενα έσοδα Τοπικών Οργανισμών Εγγείων Βελτιώσεων (ΤΟΕΒ)» ζ. Έχει προστεθεί κωδικός 473 «Χρεωστική διαφορά λόγω πιστωτικού κινδύνου (παρ. 3 άρθ. 27 ν. 4172/2013) η. Έχει προστεθεί κωδικός 462 «Ποσό που φορολογήθηκε κατά χρήσεις προηγούμενες χρήσεις λόγω αναμόρφωσης προβλέψεων» 3. Σελίδα 3. Έχει μεταφερθεί ο τελευταίος υποπίνακας «Αφαίρεση αφορολογήτων αποθεματικών κλπ.), από τη σελίδα 2 του παλαιού εντύπου α. Έχει προστεθεί κωδικός 044 «Αφορολόγητο αποθεματικό ν. 2601/1998» Πίνακας 2Β: Λοιπά έσοδα από Επιχειρηματική Δραστηριότητα: β. Η στήλη 3 έχει χωρισθεί σε δύο υπο-στήλες: α) Δαπάνες που εκπίπτουν (άρθ. 22 και 23 ν. 4172/2013) β) Χρεωστική διαφορά λόγω ανταλλαγής ομολόγων (PSI) γ. Ο πίνακας 2Δ έχει μεταφερθεί στη σελίδα 4 του εντύπου 4. Σελίδα 4. Ο πίνακας 3Α4 έχει μεταφερθεί στη σελίδα 5 του εντύπου Tips. 1.Αναμένεται να κυλήσουν τα πράματα φέτος χωρίς προβλήματα, αφού με τους νέους κωδικούς αναβαθμίζεται η εφαρμογή και θα ξεπεραστούν τα περσινά προβλήματα με τις λογιστικές διαφορές και τον συμψηφισμό των ζημιών… Ίδωμεν 2. Κάτι όμως πρέπει να γίνει και με την πληρωμή της 1ης δόσης. Πρέπει να αυξηθεί η προθεσμία, η μια ημέρα είναι πολύ ΄΄ σφικτή ΄΄ προθεσμία και μάλιστα στη συγκυρία αυτή… Ας το δούν οι ειδικοί. 3.Θα έχουμε και πληροφόρηση για τους παρακρατηθέντες φόρους. Επισημαίνεται ότι ανεξάρτητα από αυτό, η χορήγηση των βεβαιώσεων είναι ΥΠΟΧΡΕΩΤΙΚΗ. .. 4. Συχνές ερωτήσεις στο ΄΄Ν ΄΄ http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22361 5. Για Κ/Ξ βλ και ανάλυση κ Δαλιάνη http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20425 8. Το E16 Δεν έχουμε αλλαγές, αλλά καλό είναι να υποβάλλεται και αυτό ηλεκτρονικά για να ….τελειώνουμε. Αφορά τα μηχανήματα έργων, που ΄΄ ειρήσθω παρόδω ΄΄ έχουν συντ. απόσβεσης 10% . Tips Επειδή υπάρχει πολύς κενός χώρος στο Ε3, ας το βρούνε μια θέση εκεί… 9. Το Ε9 ανοιχτό συνέχεια όλο το χρόνο- (διανυκτερεύει –διημερεύει??) (μόνο προσοχή να μην.. κρυολογήσει…?.) Για το Ε9 το θέμα έχει εξαντληθεί σε παλιότερες αναρτήσεις. Για τις τροποποιητικές δηλώσεις Ε9 για το 2015 που είναι εκπρόθεσμες επισήμανε η κα Α. Κόλλια σε σεμινάριο, ότι μέχρι να αλλάξει κάτι και να ψηφιστεί η εξαγγελία της κυβέρνησης (εάν και εφόσον αυτό γίνει) για υποβολή τροποποιητικών Ε9 μέχρι τον Φεβρουάριο χωρίς πρόστιμο, θα συνεχίσει να ισχύει το αυτοτελές πρόστιμο των 100 ευρώ για τις εκπρόθεσμες τροποποιητικές δηλώσεις Ε9. Τελικά ακόμη εκκρεμεί η ψήφιση, άγνωστο το τι θα γίνει??? …έφτασαν και οι Αποκριές και τίποτα.. Για τα πρόστιμα του Ε9 ισχύει ότι, σε περίπτωση υποβολής εκπρόθεσμων τροποποιητικών δηλώσεων στοιχείων ακινήτων (Ε9) σε περισσότερα του ενός έτη, ο αρμόδιος Προϊστάμενος της Δ.Ο.Υ. επιβάλλει ένα μόνο πρόστιμο, εφόσον στις δηλώσεις αυτών των ετών επαναλαμβάνονται οι ίδιες μεταβολές. Σε περίπτωση που σε κάποιο έτος περιλαμβάνονται και άλλες μεταβολές, επιβάλλεται πρόστιμο χωριστά για κάθε έτος. Το πρόστιμο επιβάλλεται, σύμφωνα με τα ισχύοντα, στο έτος που δημιουργείται η υποχρέωση υποβολής της δήλωσης. Tips 1. Βλ σχετική μελέτη του Κ. Γραβιά. http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/26409 2. η βασική πολ 1237/14 του Ε9 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/19856 3. Προθεσμία υποβολής Ε9. Οι δηλώσεις στοιχείων ακινήτων υποβάλλονται αποκλειστικά ηλεκτρονικά, με εξαίρεση τις δηλώσεις αποβιωσάντων, οι οποίες υποβάλλονται χειρόγραφα από τους κληρονόμους τους. 4. Προθεσμίες υποβολής δηλώσεων στοιχείων ακινήτων έτους 2015 και μετά Από την 1η Ιανουαρίου 2015, όσοι έχουν μεταβολές στην ακίνητη περιουσία τους υποχρεούνται να τις δηλώνουν ηλεκτρονικά εντός 30 ημερών, από την ημερομηνία που πραγματοποιήθηκε η μεταβολή. 5. Παραδείγματα κληρονομικής διαδοχής: . Στις περιπτώσεις κληρονομικής διαδοχής η δήλωση στοιχείων ακινήτων υποβάλλεται εμπρόθεσμα εντός τριάντα (30) ημερών από την παρέλευση άπρακτης της προθεσμίας αποποίησης της κληρονομιάς. Σε περίπτωση θανάτου πχ τη 18/1/2015, η δήλωση στοιχείων ακινήτων υποβάλλεται εμπρόθεσμα από το τέκνο του θανόντος έως και την 30ή Ιουνίου 2015, διότι συνυπολογίζεται η τετράμηνη προθεσμία αποποίησης της κληρονομίας. Αν την 1/3/2015 το τέκνο συντάξει πράξη αποδοχής κληρονομιάς, η δήλωση υποβάλλεται μέχρι και την 30ή Ιουνίου 2015. Στην πιο πάνω περίπτωση θανάτου τη 18/1/2015, εάν μέχρι και την 30/5/2015 δημοσιευθεί διαθήκη, δεν υποβάλλεται δήλωση από τον εξ αδιαθέτου κληρονόμο αλλά απευθείας από τον εκ διαθήκης κληρονόμο μέσα σε τριάντα ημέρες από την παρέλευση της προθεσμίας για αποποίηση. εφόσον συνταχθεί πράξη αποδοχής της κληρονομιάς μέσα στην προθεσμία για αποποίηση, Σε κάθε περίπτωση, η δήλωση υποβάλλεται μέσα σε τριάντα ημέρες από την πράξη αποδοχής της κληρονομιάς και όχι από την παρέλευση της προθεσμίας για αποποίηση.????? ……………………………. Για θέματα τεχνικής υποστήριξης των εφαρμογών του νέου TAXISnet τηλεφωνικό κέντρο 15515 (με αστική χρέωση………………………………………………………………….. 7. Οσονούπω Το Ε9 πάει για τους συμβολαιογράφους.. http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/28228 10. Βεβαιώσεις Αποδοχών. Και όμως αρχίζουμε με τις βεβαιώσεις των αποδοχών. …? Θεωρούμε ότι πριν αρχίσει κάποιος την ενασχόληση με τις φετινές δηλώσεις , θα πρέπει να δει τους πίνακες στην καταπληκτική ανάλυση του κ. Χριστόπουλου. Με δεδομένο ότι όλα τα εισοδήματα έχουν κωδικοποιηθεί, μετέφερε τα εισοδήματα ανά κωδικό, στους σχετικούς πίνακες του Ε1, οπότε δεν υπάρχει πλέον φέτος το, ΄΄ που πάει που ;΄?? Για απόδειξη του λόγου….το σχετικό Link με την ανάλυση ://httpwww.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22656 Τips 1.Υποβλήθηκαν οι δηλώσεις για τις βεβαιώσεις για το έτος 2015 μέχρι 15/2/2016. Τελικά δεν δόθηκε παράταση. Όσοι δεν προλάβαιναν, έκαναν χρήση το ΄΄ ισοδύναμο ΄΄;;;. Πρώτα Αρχική και μετά ..τροποποιητική 2. Δεν υποβλήθηκαν ακόμη όλες οι βεβαιώσεις, αφού εκκρεμούν ακόμη και μέχρι 31/12/2016 οι βεβαιώσεις για τα μερίσματα, δικαιώματα. Ακόμη δεν άνοιξε η σχετική εφαρμογή… Από το χρόνου μάλλον θα υπάρχει και η σχετική πληροφόρηση στο Ε1 στους κωδικούς του ΤΑΧΙΣ για τα μερίσματα αυτά, όπως και για τα υπόλοιπα εισοδήματα. (Στόχος είναι μάλλον όλα να εμφανίζονται στο ΤΑΧΙΣ και η δήλωση να είναι σχεδόν καθόλα συμπληρωμένη?)… 3. Με δεδομένο ότι στη κωδικοποίηση για την αποστολή των βεβαιώσεων αποδοχών υπάρχουν περίπου 50 κωδικοί για μισθούς, συντάξεις και στα εισοδήματα από επιχειρήσεις υπάρχουν 12 κωδικοί, συνάγεται ότι το κάθε μορφής εισόδημα θα ΄΄κάτσει΄΄ στον αντίστοιχο κωδικό του στο Ε1, οπότε και εμείς στο θέμα αυτό δεν χρειάζεται να ΄΄ καλο-σκάμε ΄΄ κιόλας?… 11. Εργασίες τέλους Χρήσης 11.1. Απογραφή Νομικό πλαίσιο. (άρθρο 25 Ν. 4172/13 Άρθ 4 Ν.4308/15, άρθρο 30 ΕΛΠ, Πολ. 1019/15, ΠΟλ.1003/14, Η απογραφή 31/12/2015 έχει ιδιομορφίες σε σχέση με την απογραφή στις 31/12/14 1. Κατ αρχάς εφαρμόζονται οι διατάξεις των ΕΛΠ.(Μετά τον ΚΦΑΣ, τον 2238/94, μας άφησε χρόνους και το ΕΓΛΣ το οποίο οι περισσότεροι και σπουδάσαμε… 2.Καταργείται για τα απλογραφικά βιβλία η τεκμαρτή απογραφή του 10% για ακαθάριστα έσοδα μέχρι 150.000,00 και κατά συνέπεια και ..λιγότερη δουλειά.??. Αυτό σημάνει κέρδη=Εσοδα-Αγορές-έξοδα, δηλαδή δεν υπάρχει προσδιορισμός του κόστους πωληθέντων, αφού είναι το ίδιο με τις αγορές. Δεν ισχύει για αυτούς λοιπόν το ΄΄ Απόθεμα Αρχής + Αγορές-Απόθεμα Τέλους ΄΄ 3. Εκδόθηκε η απόφαση με τα επαγγέλματα που απαλλάσσονται από την απογραφή με τζίρο μέχρι 150.000,00. Πρόκειται για την ΠΟΛ. 1019/15.Προσοχή υπάρχουν ανάμεσα στις δυο ΠΟΛ μικροδιαφορές σημαντικές σε ορισμένα επαγγέλματα ?? (βλέπε παρακάτω σχετικούς έγχρωμους πίνακες ) 4. Ξεχνάμε την ημερομηνία της 20/2 για την ποσοτική απογραφή. Η απογραφή (ποσοτική και αξιακή) γενικά διενεργείται ταυτόχρονα και μέχρι την υποβολή της δήλωσης (τυπικά φέτος αν ισχύσει 30/4/, και για τα νομικά πρόσωπα μέχρι 30/6). Εννοείται ότι αν αλλάξουν οι ημερομηνίες αλλάζει και η ημερομηνία απογραφής.(Αλλά, τι να απογράψεις κανείς μετά από 6 μήνες, πως θα βρει άκρη?….) Αν όμως η προθεσμία της δήλωσης παραταθεί πχ 31/7 τότε η απογραφή πρέπει να γίνει μέχρι την 30/6??????????... 5.Αν κάνω απογραφή προαιρετικά φέτος κάνω και για τα 3 επόμενα χρόνια. Πχ προαιρετική 31/12/15, δέσμευση και για 31/12/16,31/12/17 και 31/12/18.Εξυπακούεται ότι για απόθεμα έναρξης 1/1/19 θα βάλει μηδέν. 6. Δεν ισχύει η δέσμευση της τριετίας για όσους έκαναν προαιρετική απογραφή στις 31/12/2014. 7.Αν κάνω φέτος απογραφή τέλους 31/12, τότε απογραφή έναρξης μηδέν. 8. Οι υπόλοιποι κάνουν κανονικά απογραφή με εφαρμογή των κανόνων των Ελληνικών Λογιστικών Προτύπων (Ν 4308/2014), δηλαδή η απογραφή των περιουσιακών στοιχείων στο τέλος της χρήσης θα πρέπει να διενεργηθεί κανονικά και να υπολογιστούν, με τις παραδεκτές αρχές τις Λογιστικής, οι αξίες τους, ώστε να παρουσιάζεται η όσο το δυνατόν, πραγματική εικόνα της περιουσίας, με διαπίστωση και καταγραφή τυχόν διαφορών, μέσω των απομειώσεων ή της αναστροφής τους. Επισημαίνεται ότι με τα ΕΛΠ καταργήθηκε η LI_FO., πριν είχαμε στην αποτίμηση την τιμή κτήσης και την τρέχουσα τώρα έχουμε τιμή κτήσης και καθαρής ρευστοποίησης, η μέθοδος αποτίμησης υποχρεωτικά εφαρμογή για 5 χρόνια κλπ. Επισημαίνεται ότι το Βιβλίο Αποθήκης με βάση τα ΕΛΠ είναι προαιρετικό. 9.Link που ενδιαφέρουν: 1.Βλ. ανάλυση για την απογραφή από την επιστημονική ομάδα του Tax Heaven κ. Κουλογιάννη (τα πάντα όλα για την απογραφή και με πολλά παραδείγματα-πλήρης ανάλυση) http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22315 2.Η ΠΟΛ 1019/15 με τα απαλλασσόμενα επαγγέλματα http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20435 3.όλη η περιπτωσιολογία για την απογραφή από τον Σύλλογο της Ρόδου. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22294 4 Η. Α 1033424 ΕΞ 2016/2.3.2016ΔΕΑΦ., απάντηση από το Υπουργείο που προξένησε ..αναταραχή και μάλιστα οδήγησε και στην αναθεώρηση του 6ου παραδείγματος της σχετικής ανάλυσης του κόμβου. Η απάντηση ορίζει: Στην αίτησή σας, αναφέρεστε σε επιχείρηση που στη χρήση 2011 συνέταξε προαιρετικά πραγματική απογραφή και περαιτέρω συνέταξε απογραφές και για τις χρήσεις 2012, 2013 και 2014 και περαιτέρω μας ρωτάτε για τον τρόπο υπολογισμού του κόστους πωληθέντων φορολογικού έτους 2015. Κατόπιν των ανωτέρω, για το φορολογικό έτος 2015 ως αρχικό απόθεμα φορολογικού έτους 2015 η επιχείρηση θα λάβει τα δεδομένα της πραγματικής απογραφής του τέλους 2014, καθόσον το απόθεμα τέλους φορολογικού έτους 2014 αποτελεί και απόθεμα αρχής φορολογικού έτους 2015. Περαιτέρω, εφόσον για το φορολογικό έτος 2015 η επιχείρηση δεν υποχρεούται σε σύνταξη απογραφής, είτε λόγω ακαθαρίστων εσόδων, είτε λόγω κλάδου εργασιών, για τον υπολογισμό του κόστους πωληθέντων, ως τελικό απόθεμα δύναται ή να πάρει την προαιρετική πραγματική απογραφή που θα συνεχιστεί για μία τριετία (παρ.4 άρθρου 30 του ν.4308/2014) ή να πάρει μηδενική απογραφή. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/23026 5. Βλ σχετική επισήμανση της ομάδας του κόμβου για το παραπάνω θέμα. Επισήμανση - Σχετικά με την απογραφή, τον υπολογισμό του κόστους πωληθέντων και την απάντηση του Υπ.Οικ. στο έγγραφο ΔΕΑΦ Α 1033424 ΕΞ 2016. Σχετικά με την σύγχυση που δημιούργησε το ανωτέρω έγγραφο ως προς την απογραφή και τον προσδιορισμό του κόστους πωληθέντων φορολογικού έτους 2015 η επιστημονική ομάδα του κόμβου επισημαίνει τα εξής: υποχρέωση στην διενέργεια απογραφήςΗ απάντηση που δόθηκε στο έγγραφο αφορούσε επιχείρηση με για το έτος 2015, και συνεπώς σε αυτή την περίπτωση δεν τίθεται σε ισχύ η παράγραφος 6 του άρθρου 30 του ν.4308/2014 (Ε.Λ.Π.) η οποία προβλέπει: το απόθεμα τέλους της τελευταίας περιόδου δεν λαμβάνεται υπόψη στον υπολογισμό των αποτελεσμάτων της πρώτης περιόδου"Όταν οι οντότητες της παραγράφου 1 του παρόντος άρθρου επιλέγουν σε μια περίοδο να παύσουν να διενεργούν φυσική απογραφή, ενώ διενεργούσαν, στην οποία δεν διενεργείται απογραφή." δεν υποχρεούται για το 2015Τονίζουμε ότι στην περίπτωση που η οντότητα σε διενέργεια απογραφής σύμφωνα με την ανωτέρω παράγραφο 6, εφόσον αποφασίσει να μην διενεργήσει απογραφή για τον υπολογισμό του κόστους πωληθέντων της ίδιας περιόδου το απόθεμα έναρξης θεωρείται μηδέν. σύγχυση Το έγγραφο δημιουργεί γιατί δεν επισυνάπτεται η ερώτηση σύμφωνα με την οποία η εν λόγω επιχείρηση ΥΠΟΧΡΕΟΥΤΑΙ (λόγω τζίρου) στο έτος 2015 να διενεργήσει απογραφή και συνεπώς ορθά όπως αναφέρεται στο τελικό συμπέρασμα της απόφασης, ως απόθεμα αρχής το 2015 για τον προσδιορισμό του κόστους πωληθέντων, θα ληφθεί την πραγματική απογραφή που έλαβε χώρα την 31η Δεκεμβρίου 2014. (Σε αυτή την περίπτωση δεν τίθεται σε ισχύ η παράγραφος 6 του άρθρου 30 του ν.4308/2014) Για την απογραφή μπορείτε να δείτε το σχετικό άρθρο του κόμβου εδώ το οποίο περιέχει όλες τις περιπτώσεις και τα σενάρια για την διενέργεια απογραφής, σύμφωνα με τις διατάξεις που ισχύουν σήμερα. Τέλος, οι συνάδελφοι θα πρέπει να λάβουν επίσης σοβαρά υπόψη τους την παράγραφο 6 (ως άνω) αλλά και την παράγραφο 5 του άρθρου 30 των Ε.Λ.Π. σύμφωνα με την οποία, όταν μια πολύ μικρή οντότητα της παραγράφου 2(γ) του άρθρου 1 του ν.4308/2014, ενώ απαλλάσσεται, αποφασίζει να διενεργήσει απογραφή, τότε για τον υπολογισμό του κόστους πωληθέντων της περιόδου το απόθεμα θεωρείται μηδέν. Το αποτέλεσμα θα είναι η επιχείρηση να επιβαρύνεται (κάθε φορά που θα επιλέγει να διενεργήσει πραγματική απογραφή) με το ποσό την απογραφή λήξης χωρίς να μπορεί να "εκπέσει" την αξία της απογραφής έναρξης. Λινκ. http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/28116 Σχόλιο για το ερώτημα. Αφού είχε υπερβεί το όριο το 2015 προς τι το ερώτημα;;;;?? Tips 1.Γενικά τα απλογραφικά βιβλία εφαρμόζουν τους κανόνες της φορολογικής νομοθεσίας και όχι των ΕΛΠ. 2. Πίνακες με τις διαφορές στα επαγγέλματα (διαγραφές, τροποποιήσεις, προσθήκες επαγγελμάτων ) α) ΠΟΛ.1134/04 (παλαιά) 10. Εμπορία ειδών διατροφής (πώληση λιανική ή κυρίως λιανική). 8. Αρτοποιείο, πρατήριο άρτου, ειδών αρτοποιίας και ζαχαροπλαστικής, εργαστήριο ζαχαροπλαστικής (πώληση λιανική ή κυρίως λιανική). 14. Αλευρόμυλος 13. Ελαιοτριβείο. 19. Ο Επιτηδευματίας που διατηρεί Εστιατόριο, Ζαχαροπλαστείο, Κέντρο Διασκέδασης, Μπαρ, Καφετέρια, κυλικείο, αναψυκτήριο και λοιπά συναφή. 20. Ξενοδοχειακές επιχειρήσεις21. Ο Επιτηδευματίας που ασχολείται με την κατασκευή ιδιωτικών ή δημόσιων τεχνικών έργων (τεχνικές επιχειρήσεις). 26. Ο Επιτηδευματίας που πωλεί αγαθά για λογαριασμό τρίτων 25. Ο Επιτηδευματίας που ενεργεί επεξεργασία για λογαριασμό τρίτων (φασόν). 38. Αγρότες και αγροτικές εκμεταλλεύσεις. 43. Πρατηριούχος καπνοβιομηχανιών προϊόντων. 45. Έμπορος ψευδοκοσμημάτων γενικώς (πώληση χονδρική ή κυρίως χονδρική). 48. Πώληση Τηλεκαρτών. 49. Πώληση Καρτών κινητής τηλεφωνίας. Με χρώμα κόκκινο διαγράφηκαν – έφυγαν από την νέα ΠΟΛ. Με χρώμα μπλε έγινε διόρθωση β) ΠΟΛ 1019/15 (Τα νέα επαγγέλματα) (8) 2.8. Αρτοποιείο, πρατήριο άρτου, ειδών αρτοποιίας και ζαχαροπλαστικής, εργαστήριο ζαχαροπλαστικής (πώληση σε ιδιώτες καταναλωτές, λιανική ή κυρίως λιανική). (9) 2.10. Εμπορία ειδών διατροφής (παντοπωλείο, μίνι μάρκετ, σούπερ μάρκετ, κ.λπ., πώληση λιανική ή κυρίως λιανική). (19) 2.17. Εστιατόρια, ζαχαροπλαστεία, κέντρα διασκέδασης, μπαρ, καφετέριες, κυλικεία, αναψυκτήρια ή συναφείς δραστηριότητες, καθώς και οι αυτόματοι πωλητές συναφών ειδών. (38) 2.32. Αγρότες (ειδικού και κανονικού καθεστώτος Φ.Π.Α.) και αγροτικές εκμεταλλεύσεις. (45) 2.35. Εμπορία ψευδοκοσμημάτων γενικά (πώληση λιανική ή (κυρίως) χονδρική). (0)2.36. Εμπορία αγαθών που προέρχονται από πλειστηριασμούς. (43)2.37. Πρατήρια καπνοβιομηχανικών προϊόντων (πώληση χονδρική)……………….sos Ο αριθμός σε παρένθεση ο α/α της ΠΟΛ 1134/04 Με χρώμα μπλε έγινε διόρθωση Με χρώμα πράσινο προσθήκη 3. Από το επάγγελμα με α/α-2.37 της πολ ΠΟΛ 1019/15 έφυγαν οι λιανικές πωλήσεις τσιγάρων. Άρα τα ψιλικατζίδικα (τα περίπτερα βέβαια απαλλάσσονται), που πουλούν και αυτά τσιγάρα??, καθώς επίσης και οι κάρτες κινητής που δεν είναι πλέον στα απαλλασσόμενα επαγγέλματα, υπάγονται στην απογραφή??? …..Αν υπάρχουν αντιρρήσεις συζητήσιμες…? ΑΛΕΡΤ. Με άλλα λόγια τα ΜΙΝΙ - ΜΑΡΚΕΤ, ψιλικατζίδικα και γενικά όσοι έχουν πωλήσεις από τσιγάρα λιανικά και κάρτες κινητής, πρέπει να προσέξουν ιδιαίτερα φέτος??????, έχουμε εφαρμογή νέων διατάξεων……………… 4. Δεν ισχύει η δέσμευση της τριετίας για όσους έκαναν προαιρετική απογραφή στις 31/12/2014. 5. Γενικά ισχύει ότι είναι επιβαρυντικό με τα ΕΛΠ να κάνεις μια φορά προαιρετική απογραφή μετά όχι κοκ. Υπάρχουν επιβαρύνσεις…. Με τα ΕΛΠ υπάρχει πρόβλημα.. 6. ΠΡΟΣΟΧΗ στη παρ. 6 και παρ. 5 του άρθ.30 των ΕΛΠ Τέλος, θα πρέπει να λάβουν επίσης σοβαρά υπόψη τους την παράγραφο 6 (ως άνω) αλλά και την παράγραφο 5 του άρθρου 30 των Ε.Λ.Π. σύμφωνα με την οποία, όταν μια πολύ μικρή οντότητα της παραγράφου 2(γ) του άρθρου 1 του ν.4308/2014, ενώ απαλλάσσεται, αποφασίζει να διενεργήσει απογραφή, τότε για τον υπολογισμό του κόστους πωληθέντων της περιόδου το απόθεμα θεωρείται μηδέν. Το αποτέλεσμα θα είναι η επιχείρηση να επιβαρύνεται (κάθε φορά που θα επιλέγει να διενεργήσει πραγματική απογραφή) με το ποσό την απογραφή λήξης χωρίς να μπορεί να "εκπέσει" την αξία της απογραφής έναρξης. 7. Υπ. Οικ.: ΔΕΑΦ 1000210/31.12.2015Απογραφή έναρξης και λήξης φορολογικού έτους 2015 http://www.logistis.gr/default.asp?pid=4&la=1&alla_id=13593&sw=1 11.2. Αποσβέσεις. Νομικό πλαίσιο (άρθρο 24 Ν. 4172/2013 Πολ.1073/15 Στον υπολογισμό των αποσβέσεων δεν έχουμε διαφορές. Εφαρμόζουμε ότι και πέρσι. 1.Μητρώο Παγίων Οι περισσότεροι με τα προγράμματα που δουλεύουν έχουν και την εφαρμογή ΄΄ΠΑΓΙΑ¨¨ και υπολογίζουν μηχανογραφικά τις αποσβέσεις και άρα έχουν την δυνατότητα να εκτυπώνουν και το βιβλίο αρχείο του Μητρώου παγίων, αφού είναι πανεύκολη η διαχείριση των παγίων 2.Συντελεστές 1.Κτίρια=4% 2.Μηχανήματα=10% 3.Η/Υ=20% 4.ΕΙΧ=16% 5.α.Φορτηγά=12% 5.β. Κλαρκ =12% 6.Λοιπά=10% 6.1. Εκσκαφείς, φορτωτές, =10% 6.2. (Ότι δεν εντάσσεται ..πάει στα λοιπά???) 6.3. Αγρότες ζωικό και φυτικό κεφάλαιο ενιαίο συντ. 10% 6.4. Φωτοβολταϊκά πάρκα (οι βάσεις-κτίρια=4%, κάτοπτρα-μηχανήματα=10%) 3. Μικροποσό. Μέχρι αξία 1.500 αποσβένω με 100% στη χρήση. 4. Οι αποσβέσεις υπολογίζονται από τον επόμενο μήνα. Αυτό σημαίνει ότι αν αγοράσεις πάγιο πχ στις 2/12/15 αξίας 5.000 και συντ. 12%. Η απόσβεση για το 2015 είναι Ø. Σε περίπτωση που το πάγιο είναι κάτω από 1500 και αποφασισθεί απόσβεση με 100% , στην περίπτωση αυτή υπολογίζεται κανονικά και ας είναι η αγορά του στις 2/12/15. 5. Εφαρμόζουμε το φορολογικό νόμο (συντ), και όχι την Ωφέλιμη ζωή. (έτη) 6. Στο φορολογικό νόμο η μέθοδος είναι η ΣΤΑΘΕΡΗ μέθοδος. Στα ΕΛΠ έχουμε τρείς μεθόδους. 7. Χρηματοοικονομική μίσθωση leasing Συμβάσεις μέχρι 31/12/13, καμιά αλλαγή μέχρι και τέλους του 2018 Από 1/1/2014 εφαρμογή για νέες συμβάσεις. Το αν είναι χρηματοοικονομική ή όχι και για αποφυγή περιπετειών η επαφή με την εταιρεία και πως τι χειρίζεται αυτή, κρίνεται επιβεβλημένη. Υπενθυμίζεται ότι για να χαρακτηριστεί μια σύμβαση χρηματοοικονομική αρκεί μια περίπτωση από τις 5 που ορίζει η σχετική διάταξη … 8. Η περίπτωση ανέγερσης σε ακίνητο τρίτου . Θα λέγαμε ότι δεν υπάρχει διαφορά στον φορολογικό νόμο και στα ΕΛΠ. Οι απόσβεση με βάση τα έτη που διαρκεί η σύμβαση. Θυμάστε το μπέρδεμα που είχαμε πέρσι, μέχρι που τακτοποιήθηκε??? α) Ανέγερση πχ ξενοδοχείου από φυσικό πρόσωπο σε οικόπεδο που ανήκει σε φυσικό. (Βλ. πλήρη ανάλυση στην 13 σελίδα του θέματος αυτού ΄΄τα 48 ΠΡΟΣΟΧΗ΄΄, με α/α #255, τα πάντα όλα και με εφαρμογή, το θέμα το εξαντλήσαμε ??. http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?showtopic=78778&page=13Link. ? (μπορεί το link να μην λειτουργεί λόγω αναβάθμισης του Forum-έγινε συγχώνευση σελίδων, η σελίδα 13 έγινε 11 στο θέμα μας ;;) Αναδημοσιεύουμε το παράδειγμα: Εφαρμογή Ιδιοκτήτης (φπ) εκμίσθωσε το 2014 αγρό με ετήσιο ενοίκιο 3.000,00 για κάθε χρόνο και για 30 χρόνια. Χτίζεται απόφυσικό πρόσωπο ξενοδοχείο. Το 2014 το κόστος ανέγερσης είναι 200.000. Η ολοκλήρωση έγινε 31/7/15 και το κόστος ανέγερσης έφτασε 300.000,00. Το ξενοδοχείο λειτουργεί από 1/8/15. Στο τέλος το ακίνητο θα περιέλθει στον ιδιοκτήτου του. Σημείωση: Η εφαρμογή δίνεται και για βάση συζήτησης. Το θέμα αυτό είναι πολύ πολύπλοκο, αντιμετωπίζεται από πολύ κόσμο, και σε περίπτωση μη σωστής αντιμετώπισης καραδοκούν οδυνηρές συνέπειες τόσον από το εισόδημα, αλλά και το ΦΠΑ κλπ. Δεν διεκδικούμε το αλάθητο, απλά αναλύουμε το θέμα με βάση πάντα τη δική μας οπτική γωνία… Η λύση της εφαρμογής στη κρίση σας ………. α) Ιδιοκτήτης i.Σύνταξη συμβολαιογραφικού συμφωνητικού. Μεταγραφή στο υποθηκοφυλακείο. Ηλεκτρονική Δήλωση στην εφαρμογή του ΤΑΧΙΣ των μισθώσεων. ii .Υποβολή Ε9 υπό ανέγερση χρήση 2014. iii.Στο Ε2 του 2014 θα δηλώσει ενοίκια = 3.000,00, στο Ε2 του 2015=3.000,00, στο Ε2 του 2016=3.000,00 κλπ Για το Ε9 Υποβολή δήλωσης Ε9 στις 31/8/15 για την ολοκλήρωση της ανέγερσης του ακινήτου Για το Ε1 χρήσης 2044 ο(30 έτος και είναι το τέλος της σύμβασης ) Όταν δεν είναι εισόδημα από ακίνητη περιουσία τότε αποτελούν για τον εκμισθωτή (φυσικό πρόσωπο) εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου, εφόσον το κτίσμα περιέρχεται στην κατοχή του εκμισθωτή ή οι βελτιώσεις και επεκτάσεις παραμένουν σε όφελος του ακινήτου με τη λήξη ή διακοπή της μισθωτικής σχέσης και εφόσον το εισόδημα αυτό δεν συνιστά εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, άρα:. Υπεραξία= αντικειμενική αξία ακινήτου (μείον δαπάνες ή εισόδημα που έχει φορολογηθεί). Φόρος: 15% Αν η αντικειμενική αξία του ξενοδοχείου το 2044 είναι 500.00,00 τότε η υπεραξία 15% είναι: Αντικειμενική αξία…………………...=500.000,00 Έσοδα που δηλώθηκαν 3.000χ30= 90.000,00 Υπόλοιπο…………………………………..= 410.000,00 Υπεραξία………………………………….410.000,00χ15%=61.500,00 φόρος για τον ιδιοκτήτη του ακινήτου. Σημείωση 1.Δεκτές τυχόν παρατηρήσεις σας. 2.Στο παράδειγμά μας δεν έχουμε παροχή σε είδος. β) Επιχειρηματίας (ΦΠ) Μεταβολή στη Δ.Ο.Υ. Δήλωση εργοταξίου. Κωδικός υπό ανέγερση. ΦΠΑ ανέγερσης έκπτωση, κανονικά από το φόρο των εισροών, αφού η σύμβαση είναι πάνω από 9 έτη. Στο Ε3 χρήσης 2014 Ενοίκια έξοδα=3.000,00 Πάγια= 200.000,00 Τεκμήριο ανέγερσης ακινήτου . Εξαιρείται είναι πάγιο… Όσον αφορά το θέμα του τεκμηρίου, σύμφωνα με την περίπτωση ε του άρθρου 33 του ΚΦΕ δεν εφαρμόζεται για αγορά πάγιου εξοπλισμού επαγγελματικής χρήσης από πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα. Απόσβεση=0,00 (μη ολοκλήρωση) (κόστος ανέγερσης δια τα έτη και όχι κόστος επί του συντελεστή για τα ακίνητα ) Στο Ε3 χρήσης 2015 Ενοίκια έξοδα=3.000,00 Πάγια= 100.000,00 (ποσό 2014=200.000,00+ ποσό 2015=100.000,00 σύνολο 300.000,00) Τεκμήριο ανέγερσης. Εξαιρείται… Όπως και το 2014, μηδέν. Απόσβεση=300.000,00:30=10.000,00χ5/12=4.166,66 ( Τώρα αν η επένδυση ήταν και στο ΕΣΠΑ, βλέπε προηγούμενο θέμα στην ανάρτηση αυτή, επιδοτήσεις - επιχορηγήσεις ) Για τις εγγραφές που γίνονται Βλκαι ΣΛΟΤ. 1253/27-7-15 http://www.elte.org.gr/index.php?option=com_content&view=article&id=126&catid=2&Itemid=101&lang=el Αν το κτίριο αναγείρονταν από νπ θα έχει άλλη αντιμετώπιση, ως η επόμενη παράγραφος.. β) Ανέγερση από ΝΠ σε οικόπεδο που ανήκει σε ΝΠ.(ΠΟΛ. 1103/15) Στις 11/1/15 η ΔΕΛΤΑ ΑΕ, μισθωτής ολοκλήρωσε την ανέγερση ξενοδοχείου στην Σκύρο σε μισθωμένο οικόπεδο της ΖΗΤΑ ΕΠΕ (οικοπεδούχος). Το κόστος της ανέγερσης έφτασε σε 800.000,00. Η μίσθωση είναι 10 ‘ετη. Στο τέλος της 10ετίας παραδίδεται το ακίνητο στην ΖΗΤΑ ΕΠΕ.(Συντ. απόσβεσης 4% ή σε ΩΖ=25 έτη (100:4) Α) Βιβλία ΔΕΛΤΑ (Μισθωτής) Ολοκλήρωση 1η 11/1/15 (ολοκλήρωση κτιρίου) 11.07 800.000 38.00 …………..800.000 2η εγγραφή 31/12/15 (λογισμός αποσβέσεων) 66 80.000 11.99…………….80.000 Απόσβεση 800.000:10=80.000 31/12/16 (λογισμός αποσβέσεων) 66 80.000 11.99…………….80.000 Απόσβεση 800.000:10=80.000 Κλπ Β) Βιβλία ΖΗΤΑ (οικοπεδούχου) 1η εγγραφή 31/1/15 11.00 800.000 56.00………………..800.000 (έσοδα επόμενης) 2η εγγραφή Λογισμός εσόδων κάθε χρόνο (31/12/15) 56.00 80.000 73.00……………..80.000 3η εγγραφή 31/12/15 (λογισμός αποσβέσεων) 66 29.333,37 11.99…………….29.333,37 800.000χ4%Χ11/12=29.333,37 (Δεν υπολογίζεται για τον Ιανουάριο) (στις 31/12/16 η απόσβεση θα είναι 800.000χ4%=32.000) TIPs 1. Διαφέρει στην φορολογική αντιμετώπιση αν είναι φυσικό πρόσωπο ή ιδιώτης ή γενικά αν έχει βιβλία. Από τα παραδείγματα ΄΄βγαίνουν ΄΄ οι διαφορές…. 2.Προσοχή αν συντρέχει και παροχή σε είδος???? Βλ. την ΠΟΛ. 9. Απόσβεση και επιχορήγηση Το θέμα αυτό έχει εξαντληθεί σε προηγούμενη ανάλυσή μας στην οποία και παραπέμπουμε. http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?showtopic=78778&page=13Link Επιγραμματικά προσθέτουμε… 1. Υπάρχει γενικά με το θέμα αυτό, μια σύγχυση και θολούρα… πότε γίνεται απόσβεση στο πάγιο και πότε στο ποσό της επιχορήγησης του λ. 41.10 2. Ισχύει. Πάγια επιχορηγοηθέντα με τους Ν. 3299/04 και 3908/11 κάνουμε απόσβεση μόνο στο πάγιο και όχι στο ποσό της επιχορήγησης. Αυτοί οι νόμοι αποτελούν την εξαίρεση……… 3. Πάγια με Ν. 2601/98 κλπ απόσβεση στο πάγιο και στο ποσό της επιχορήγησης με τον ίδιο συντελεστή. 4. Ο κανόνας είναι :,. Διαβάζουμε τι ορίζει ο νόμος και ότι η εγκριτική απόφαση.? 5. Για το ΕΣΠΑ γενικά ισχύει, ότι αφού δεν ορίζεται κάτι ειδικό γίνεται απόσβεση στο πάγιο και στην επιχορήγηση. Σε κάθε περίπτωση ότι λέει η εγκριτική απόφαση. Άρα, οι επιχορηγήσεις παγίων ΕΣΠΑ γενικά φορολογούνται, για δε τις επιχορηγήσεις δαπανών δεν τίθεται θέμα, αφού η φορολόγησή τους είναι δεδομένη.. 6. βλ και την σχετική ΔΕΑΦ 1080132/2-6-15 με την οποία δόθηκαν οδηγίες για την αντιμετώπιση των επιχορηγήσεων . Διευκρινήσεις της ΔΕΑΦ 1080132/2-6-15 : ..Σύμφωνα με τις ανωτέρω διατάξεις, οι επιδοτήσεις δεν εξαιρούνται από το σύνολο των εσόδων από επιχειρηματικές συναλλαγές αλλά προσμετρώνται στον υπολογισμό του εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα σύμφωνα με την ανωτέρω διαδικασία (λογιστικός τρόπος προσδιορισμού). Ωστόσο, όπως έχει γίνει πάγια δεκτό από τη Διοίκηση (1033066/002/Α0012/29.3.2007 και 1053838/1065/Α0012/2005 έγγραφα) και σύμφωνα με τους εκάστοτε νόμους περί ιδιωτικών επενδύσεων, τα εισπραττόμενα ποσά των επιχορηγήσεων για αγορά παγίων δεν θεωρούνται προσθετικά στοιχεία των ακαθάριστων εσόδων, δηλαδή δεν προσαυξάνουν τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης, αλλά αποτελούν μειωτικό στοιχείο των πραγματοποιηθεισών νέων επενδύσεων. Περαιτέρω, οι αποσβέσεις υπολογίζονται στην αξία κτήσης των παγίων αφού αφαιρεθούν τα ποσά των επιχορηγήσεων (σχετική η 1040321/10238/Β0012/ ΠΟΛ.1093/5.5.1992 εγκύκλιος που έδινε οδηγίες εφαρμογής του Ν. 1892/1990). Επιπρόσθετα, σύμφωνα με την ΠΟΛ.1059/18.3.2015 αποτελούν μειωτικό στοιχείο της δαπάνης για αμοιβέςεγκύκλιο, διευκρινίζεται ότι όσον αφορά στις επιχορηγήσεις που εισπράττονται στα πλαίσια αναπτυξιακών νόμων (π.χ. ν. Ν2601/98, 1892/1990, ν. 3299/2004) συνεχίζουν να ισχύουν όσα ειδικότερα ορίζονται στις σχετικές διατάξεις καθώς και τις οδηγίες που έχουν δοθεί για την εφαρμογή τους, ενώ για τις επιχορηγήσεις που καταβάλλονται για την κάλυψη συγκεκριμένων δαπανών, αυτές δεν προσαυξάνουν τα έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα, αλλά αποτελούν μειωτικό στοιχείο του κόστους της δαπάνης που επιχορηγήθηκε (π.χ. οι επιχορηγήσεις από τον ΟΑΕΔ για την καταπολέμηση της ανεργίας προσωπικού). Διευκρινίζεται ότι τα οριζόμενα ανωτέρω, αφορούν στον γενικό κανόνα αντιμετώπισης των επιδοτήσεων / επιχορηγήσεων και δεν αναφέρονται σε οποιαδήποτε ειδική αντιμετώπιση συγκεκριμένων κατηγοριών επιδοτήσεων / επιχορηγήσεων με ειδικότερες νομοθετικές ρυθμίσεις. Link που ενδιαφέρουν: http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21867 πολ 1073/15 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20625 αποσβέσεις σε ακίνητα τρίτων http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20803/hl/%CE%B1%CF%81%CE%B8%CF%81%CE%B1%20%CE%B1%CF%80%CE%BF%CF%83%CE%B2%CE%AD%CF%83%CE%B5%CE%B9%CF%82 Tips 1. Τα ΕΛΠ δεν προβλέπουν Ηλεκτρονικό Φάκελο (ΗΦ) 2. Απλογραφικά βιβλία και ΕΛΠ, τίποτε το σημαντικό, πάνε με την φορολογική νομοθεσία. 3. βλ και παλαιά ανάλυσή μας για τις επιχορηγήσεις που θέλει επικαιροποίηση http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?showtopic=85249 4. Στην ανάλυσή μας στη σελίδα 13 είχαμε αφιέρωμα στις επιχορηγήσεις και στην ανέγερση σε οικόπεδου τρίτου όπου και παραπέμπουμε http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?showtopic=78778&page=13Link 5. ΣΛΟΤ αριθμ. πρωτ.: 386 ΕΞ 29.2.2016 Απόσβεση και απλογραφικά βιβλία http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/23047 6. Επιχορηγήσεις και ΕΛΠ ΄΄ …….συμπυκνωμένα ΄΄ α)Οι κρατικές επιχορηγήσεις που αφορούν περιουσιακά στοιχεία αναγνωρίζονται αρχικά ως υποχρεώσεις στην περίοδο που εισπράττονται ή στην περίοδο που καθίσταται οριστική η έγκρισή τους και υπάρχει βεβαιότητα ότι θα εισπραχθούν. Οι κρατικές επιχορηγήσεις αναγνωρίζονται με τα ποσά που εισπράττονται ή εγκρίνονται οριστικά. Μεταγενέστερα της αρχικής αναγνώρισης, οι κρατικές επιχορηγήσεις αποσβένονται με τη μεταφορά τους στα αποτελέσματα ως έσοδα, στην ίδια περίοδο και με τρόπο αντίστοιχο της μεταφοράς στα αποτελέσματα της λογιστικής αξίας του στοιχείου που επιχορηγήθηκε. Ισχύει δηλαδή ότι και στο ΔΛΠ 20 β)Οι κρατικές επιχορηγήσεις αναγνωρίζονται, σε συστηματική βάση, ως έσοδα στις περιόδους που είναι αναγκαίες για τον συσχετισμό τους με τα αντίστοιχα έξοδα που σκοπό έχουν να αντισταθμίσουν. Δεν πιστώνονται απευθείας στα ίδια κεφάλαια». γ)Διαφορά με το Ε.Γ.Λ.Σ.: Σύμφωνα με το Ε.Γ.Λ.Σ., οι επιχορηγήσεις αναγνωρίζονται απευθείας σε λογαριασμό ιδίων κεφαλαίων και συγκεκριμένα στον λογαριασμό 41.10 “επιχορηγήσεις παγίων επενδύσεων”. Η ουσιαστική διαφορά στην αντιμετώπιση του ποσού της επιχορήγησης με τα Ε.Λ.Π., είναι η αναγνώριση της επιχορήγησης ως υποχρέωσης αντί αποθεματικού που όριζε το Ε.Γ.Λ.Σ.. δ) Κρατικές επιχορηγήσεις εξόδων. Οι κρατικές επιχορηγήσεις που αφορούν Έξοδα αναγνωρίζονται αρχικά ως υποχρεώσεις στην περίοδο που εισπράττονται ή στην περίοδο που καθίσταται οριστική η έγκρισή τους και υπάρχει βεβαιότητα ότι θα εισπραχθούν. Οι κρατικές επιχορηγήσεις που αφορούν Έξοδα μεταφέρονται στα αποτελέσματα ως έσοδα στην περίοδο στην οποία τα επιχορηγηθέντα έξοδα βαρύνουν τα αποτελέσματα. 7. Επειδή όμως ουδείς αλάνθαστος, τα μέλη του φόρουμ ας επισημανθούν τα τυχόν λάθη μας για το καλό όλων μας?. Δεν υπάρχει καλλίτερο test ΄΄ drive΄΄ ?? από τη δημόσια αυτή ΄΄κρισάρα ΄΄ -διαβούλευση. 11.3. Επισφαλείς απαιτήσεις Νομικό πλαίσιο: άρθρο 26 του ν. 4172/2013 ΠΟΛ : ΠΟΛ.1056/2.3.2015 και ΠΟΛ.1113/2.6.2015 και το ΔΕΑΦΒ 1137110 ΕΞ 2015/21.10.2015αριθ. πρωτ.: 1. Κατ αρχάς ισχύει και για τα απλογραφικά. Κάνουμε ένα ΄΄αρχείο΄΄ file΄΄΄ στο εξελάκι. 2.Από 1/1/2014 έχουμε νέο νομικό πλαίσιο, νέο καθεστώς. Ξεχνάμε τι ίσχυε με το παλαιό σύστημα. Θα λέγαμε τώρα πρόβλεψη κατά πελάτη και κατά τιμολόγιο. 3. Το ποσό του ΦΠΑ όχι πρόβλεψη 4. Πρέπει να πάρουμε πρώτα ένδικα μέτρα. Η σφράγιση επιταγής συμπεριλαμβάνεται. 5. Αν έχουμε εγγράψει σε απαίτηση υποθήκη, τότε δεν υπολογίζεται πρόβλεψη 6. σε διπλογραφικά τυχόν υπόλοιπο στις 31/12/14 στον λ.44.11, μεταφορά για φορολόγηση λ.84.00 7. Δεν θεωρείται μέτρο η ανάθεση σε εισπρακτική εταιρεία. 8. ο νόμος θέτει τα παρακάτω βασικά κριτήρια: 1) Το ύψος της ληξιπρόθεσμης απαίτησης, καθώς και ο χρονικό διάστημα για το οποίο παραμένει ανείσπρακτη η απαίτηση 2) Το ποσοστό και τη βάση υπολογισμού σχηματισμού προβλέψεων 3) Τις ενέργειες για τη διασφάλιση του δικαιώματος είσπραξης της εν λόγω απαίτησης κλπ Για τα πάντα όλα, βλ. τη Λογιστική και φορολογική μεταχείριση των σχηματισμένων προβλέψεων, για απόσβεση επισφαλών απαιτήσεων. (Άρθρο 26 ν. 4172/2013-Κ.Φ.Ε.) ΣΟΛ ΑΕΟΕ της Κωνσταντίνας Γιαννοπούλου , Ορκωτής Ελέγκτριας Λογίστριας της ΣΟΛ Α.Ε. στο link. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20886 Tips 1. Στο έντυπο Ν προστέθηκε ο κωδικός 453 για το υπόλοιπο του λ. 44.11 από τον ν. 2238/94. 2. Επίσης προστέθηκε και ο κωδικός 462. ( επισφάλειες, βλ αλλαγές στο έντυπο Ν) 11.4. Ιδιόχρηση Σε περιπτώσεις ιδιοχρησιμοποίησης υπολογίζεται η ιδιόχρηση, 3% στην αξία την αντικειμενική του ακινήτου. Θέμα δημιουργείται μετά την μείωση των αντικειμενικών τιμών και μάλιστα με αναδρομική ισχύ από τον 5/2015, με ποια τιμή ζώνης θα γίνει ο υπολογισμός. Την τιμή που ισχύει 1/1/2015 ή την νέα αναπροσαρμοσμένη -μειωμένη τιμή ; Tips 1. Ο νέος νόμος δεν ορίζει κάτι σχετικά, σε αντίθεση με τον 2238/94 που όριζε την Τ.Ζ. της 1/1 κάθε έτους. Αναμένουμε………. Η λογική λέει ότι, πρέπει να πάμε με τις νέες τιμές… 2. ΠΡΟΣΟΧΗ. Εάν υπολογιστεί ποσό ιδιόχρησης παραπάνω από την αξία του 3%, η διαφορά αυτή δεν εκπίπτει και πρέπει να προστεθεί λογιστική διαφορά. Αν υπολογιστεί ποσό μικρότερο οι συνέπειες είναι γνωστές… αν αργότερα αποκαλυφθεί… 3. Σε δωρεάν παραχώρηση του ακινήτου αναγράφουμε τα στοιχεία στην τελευταία σειρά της 1ης σελίδας τ ου πίνακα του Ε3. Ποσό βέβαια δεν αναγράφεται στο Ε3, αφού είναι δωρεά . 11.5. Ασφαλιστικές εισφορές. 1. Καταχωρούνται πλέον στα βιβλία 2. Εκπίπτουν οι καταβαλλόμενες εισφορές. 3. Από 1/1/2015 οι Εισφορές του 2014 που καταβάλλονται εκπρόθεσμα στο 2015 εκπίπτουν κανονικά στο 2015 κοκ. 4. Σε ατομική επιχείρηση καταχωρούνται στα βιβλία της ατομικής. 5. Αν μέλος σε ΟΕ με ατομική, καταχωρούνται στην ατομική του εταίρου. 6. Αν μέλος στην ΟΕ χωρίς ατομική, καταχωρούνται στα βιβλία της ΟΕ. 7. Αν μέλος σε περισσότερες ΟΕ χωρίς ατομική, καταχωρούνται στα βιβλία της ΟΕ με τα μεγαλύτερα έσοδα. 8. Αν έχει δοθεί παράταση στην καταβολή των εισφορών από τον φορέα εκπίπτουν κανονικά στη κλειόμενη χρήση. ΠΧ αν το Ταμείο δικηγόρων παρέτεινε τις εισφορές του 2015 μέχρι 30/6/2016, και η δήλωση υποβάλλεται στις 31/5 και πχ πληρώσει στις 31/5 το ποσό καταχωρείται στο έτος 2015. 9. Ασφαλιστικές εισφορές που αφορούν στα έτη 2014 και επόμενα, οι οποίες καταβάλλονται εκπρόθεσμα, εκπίπτουν κατά το έτος καταβολής τους ανεξαρτήτως του έτους που αφορούν. Στην έννοια της δαπάνης των ασφαλιστικών εισφορών, που αν δεν έχουν καταβληθεί δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα περιλαμβάνονται τόσο οι εισφορές του εργοδότη, όσο και του εργαζομένου, οι οποίες, ως εμπεριεχόμενες στις αμοιβές του, βαρύνουν τον εργοδότη. Σε περίπτωση που οι εκπρόθεσμες ασφαλιστικές εισφορές ετών 2014 και επομένων έχουν υπαχθεί σε ρύθμιση, αυτές θα εκπίπτουν κατά το χρόνο καταβολής τους σύμφωνα με την υπόψη ρύθμιση. Ειδικά για το φορολογικό έτος 2014 και όσον αφορά στις υποχρεωτικές ασφαλιστικές εισφορές που αποδίδονται στα ασφαλιστικά ταμεία από τους ίδιους τους ασφαλισμένους (ΟΑΕΕ, ΤΕΒΕ, κ.λπ.), εξακολουθούν να ισχύουν τα αναφερόμενα στο αριθ. Δ12 1006031 ΕΞ 2015/19.1.2015 έγγραφό μας, δηλαδή για φυσικά πρόσωπα που αποκτούν εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, τα ποσά των ασφαλιστικών εισφορών τους που αφορούν στην περίοδο 01.01.2014 έως 31.12.2014 και τα οποία καταβάλλονται μέσα στο 2015 και μέχρι τη νόμιμη προθεσμία που ορίζει ο οικείος ασφαλιστικός φορέας ή μέχρι την τυχόν παράτασή της, μπορούν να τα εκπέσουν από τα ακαθάριστα έσοδα του φορολογικού έτους 2014. Από 01.01.2015 θα ισχύει ο γενικός κανόνας που περιγράφεται στην παράγραφο αυτή, ανακαλουμένων του τελευταίου εδαφίου της παραγράφου 7 του αριθ. Δ12Α 1054299 ΕΞ 26.3.2014 και του δεύτερου εδαφίου της παραγράφου 6 του αριθ. Δ12Α 1170320 ΕΞ 2014/30.12.2014 εγγράφων μας. 10. Βλ. και την απάντηση ύστερα από ερώτημα, ΔΕΑΦ Α 1034297 ΕΞ 2016/3.3.2016 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/23039 11. παραδείγματα i.Εισφορές ΟΑΕΕ 6ο τρίμηνο 15 αν έπρεπε να πληρωθεί μέχρι 1/2/16 και πληρώθηκε 30/1/16, πάει στη δήλωση χρήσης 2015 ii.Εισφορές ΟΑΕΕ 6ο τρίμηνο 15 αν έπρεπε να πληρωθεί μέχρι 1/2/16 και πληρώθηκε 1/3/16, πάει στη δήλωση χρήσης 2016. iii.Εισφορές ΟΑΕΕ 3ο τρίμηνο 14 αν έπρεπε να πληρωθεί μέχρι 31/7/14 πληρώθηκε 20/5/16, πάει στη δήλωση χρήσης 2016. iv.Εισφορές για δικηγόρους έτους 2015, πήραν παράταση μέχρι 30/6/16, αν καταβληθούν πχ στις 29/4/2016, οι εισφορές θα δηλωθούν στη δήλωση χρήσης 2015. Link που ενδιαφέρουν Βλ. σχετική ανάλυση για την Έκπτωση ασφαλιστικών εισφορών από την ομάδα του κόμβου http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/27651 Tips 1. Υπάρχει ένα κομφούζιο γενικά με το τι ισχύει με τις ασφαλιστικές εισφορές, την έκπτωση από τα βιβλία ή όχι , πότε αναγράφεται σ το στο Ε1 από τους εταίρους σε ΕΠΕ κλπ, οι δι/ντές σε ΑΕ, κλπ. Καλό είναι να γίνει μια πλήρη καταγραφή όλων των περιπτώσεων. Έχουμε περιπτώσεις όπως πχ είναι εταίρος στην ΕΠΕ χωρίς βιβλία, είναι εταίρος στην ΕΠΕ με βιβλία, λαμβάνει μισθό από την ΕΠΕ αλλά δεν έχει βιβλία, λαμβάνει μισθό από την ΕΠΕ αλλά έχει βιβλία, λαμβάνει μισθό από την ΕΠΕ αλλά άνοιξε βιβλία μέσα στη χρήση κλπ, και γενικά ο ΄΄ μπαχτσές ΄΄ βρίθει λοιπόν περιπτώσεων ……. 2.Η ΔΕΑΦ Α 1035394 ΕΞ 2016/4.3.2016 Έκπτωση ασφαλιστικών εισφορών εταίρων προσωπικής εταιρείας, έφερε αναταραχή, ειδικότερα : 1. Με την ΔΕΑΦΑ 1064780 ΕΞ 2015/11.5.2015 εγκύκλιό μας, οι αμοιβές μελών και διαχειριστών ΕΠΕ, καθώς και οι αμοιβές εκπροσώπων και εταίρων ΟΕ και ΕΕ για τις υπηρεσίες που παρέχουν με βάση την ιδιότητά τους αυτή προς τις υπόψη εταιρίες, εξομοιώνονται με τις αμοιβές διευθυντών ή μελών Δ.Σ. εταιρίας ή κάθε άλλου νομικού προσώπου ή νομικής οντότητας. Κατά συνέπεια, αυτές χαρακτηρίζονται ως εισόδημα από μισθωτή εργασία και φορολογούνται σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. 1 του άρθρου 15 του ν. 4172/2013. Επίσης, με την ως άνω εγκύκλιο, οι καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές υπέρ των ασφαλιστικών ταμείων οι οποίες επιβάλλονται με νόμο και τις οποίες καταβάλλουν οι εταίροι και οι διαχειριστές ΕΠΕ, ΟΕ και ΕΕ στον ασφαλιστικό φορέα για την ασφάλισή τους ως εταίροι, διαχειριστές ΕΠΕ, ΟΕ και ΕΕ και μόνο για αυτή την αιτία, εμπίπτουν στην περ. δ' παρ. 1 του άρθρου 14 του ν. 4172/2013 , εφ' όσον αφορούν στο εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις και συνεπώς εξαιρούνται της φορολογίας εισοδήματος. 2. Περαιτέρω, με την ΠΟΛ.1113/2.6.2015 εγκύκλιο, μεταξύ άλλων, με οδηγίες ως προς τη φορολογική μεταχείριση των ασφαλιστικών εισφορών των μελών προσωπικών εταιρειών (Ο.Ε., Ε.Ε.) και αστικών εταιρειών, οι ασφαλιστικές εισφορές φυσικού προσώπου, το οποίο ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα (μέσω ατομικής επιχείρησης) και είναι παράλληλα μέλος προσωπικής ή αστικής εταιρείας εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της ατομικής του επιχείρησης, ενώ οι ασφαλιστικές εισφορές φυσικού προσώπου, το οποίο δεν ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα και είναι μέλος προσωπικής ή αστικής εταιρείας εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της προσωπικής ή αστικής εταιρείας, ανακαλουμένων των όσων αναφέρονται για το θέμα αυτό στο αριθ. ΔΕΑΦΑ 1064780 ΕΞ 2015/11.5.2015 έγγραφό μας. Σε περίπτωση συμμετοχής εταίρου σε περισσότερες προσωπικές εταιρείες, οι ασφαλιστικές εισφορές εκπίπτουν από την εταιρεία από την οποία λαμβάνει το μεγαλύτερο φορολογητέο εισόδημα. 3. Κατόπιν των ανωτέρω, οι ασφαλιστικές εισφορές ομόρρυθμου εταίρου που είναι διαχειριστής στην ομόρρυθμη εταιρεία και λαμβάνει αμοιβές για τις υπηρεσίες διαχειριστή προς την εταιρεία, οι αμοιβές αυτές φορολογούνται ως εισόδημα από μισθωτή εργασία. Τέλος, αν ο εταίρος αυτός δεν ασκεί ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα, οι καταβαλλόμενες ασφαλιστικές εισφορές του εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της ομόρρυθμης εταιρείας, όπως και οι ασφαλιστικές εισφορές των λοιπών εταίρων μη διαχειριστών. βλ λινκς: http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/23057 3. παράταση Β΄εξαμήνου 2015 TΣΜΕΔΕ μέχρι 31/3/166 http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/28206 4. παράταση εισφορών 2015 Ταμείου δικηγόρων μέχρι 30/6/2016 http://www.odigostoupoliti.eu/dikigori-paratasi-katavolis-asfalistikon-isforon/ 5.. Κατόπιν των ανωτέρω, οι ασφαλιστικές εισφορές που καταβάλλατε στον Ο.Α.Ε.Ε. το έτος 2014, ενώ είχατε κάνει έναρξη ατομικής επιχείρησης από 23.6.2014, καταχωρούνται ως δαπάνη στα βιβλία της ατομικής επιχείρησης και ορθώς δεν πρέπει να συμπληρώνεται ο κωδικός 351 (εισφορές σε ασφαλιστικούς οργανισμούς υποχρεωτικής ασφάλισης που αποδίδονται από τον ίδιο τον ασφαλισμένο) του Πίνακα 4Α της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος (έντυπο Ε1). Ο προηγούμενος κωδικός αφορά τους δικαιούχους εισοδήματος αποκλειστικά από μισθωτή εργασία και συντάξεις όταν δεν ασκούν ατομική επιχείρηση. (απάντηση υπουργείου) 6.Κατόπιν των ανωτέρω, οι ασφαλιστικές εισφορές ομόρρυθμου εταίρου που είναι διαχειριστής στην ομόρρυθμη εταιρεία και λαμβάνει αμοιβές για τις υπηρεσίες διαχειριστή προς την εταιρεία, οι αμοιβές αυτές φορολογούνται ως εισόδημα από μισθωτή εργασία. Τέλος, αν ο εταίρος αυτός δεν ασκεί ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα, οι καταβαλλόμενες ασφαλιστικές εισφορές του εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της ομόρρυθμης εταιρείας, όπως και οι ασφαλιστικές εισφορές των λοιπών εταίρων μη διαχειριστών(απάντηση υπουργείου) 7. (Κ. Γραβιάς)Οι ιθύνοντες πρέπει έστω και τώρα, παρόλο που πέρασε τόσος καιρός να συγκεντρώσουν όλες τις περιπτώσεις και μέσα από μία σαφή και αναλυτική εγκύκλιο να δώσουν ξεκάθαρες απαντήσεις για τα ανωτέρω θέματα που ταλανίζουν την πλειονότητα των συναδέλφων. Επίσης, πρέπει να δώσουν λύσει και για τα θέματα που ανέκυψαν με το χρόνο κτήσης εισοδήματος για τους εταίρους Ο.Ε., Ε.Ε. με διπλογραφικά βιβλία για το φορολογικό έτος 2014. 8. Άλλο πράγμα οι εισφορές τους , άλλο πράγμα οι αμοιβές τους. Εξετάζουμε την ιδιότητα που έχουν, και επίσης αν έχουν ατομική επιχείρηση με βιβλία στο όνομά τους. Και μέσα σ όλα αυτά ενίοτε μπορεί να μας προκύψει και καμιά παροχή σε είδος. ? 11.6. Συναλλαγματικές διαφορές Για τις συναλλαγές με το εξωτερικό και την αποτίμηση απαιτήσεων και υποχρεώσεων ισχύει: 1. Διαφορές κατά την αποτίμηση 31/12 χρεωστικές δεν εκπίπτουν, όπως και πιστωτικές δεν είναι έσοδα 2. Χρεωστικές διαφορές που υπολογίζονται κατά την πληρωμή υποχρεώσεων η ζημιά εκπίπτει, αν δε είναι πιστωτικές τότε έσοδα κανονικά. Βλ. και την ΠΟΛ. Στο link. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22656 βλ νέο κωδικό στο Ν που έχει προστεθεί ο κωδικός 473 «Χρεωστική διαφορά λόγω πιστωτικού κινδύνου (παρ. 3 άρθ. 27 ν. 4172/2013) 11.7. Εγγραφή φόρου εισοδήματος στα βιβλία Τελικά με την απόφαση ΣΛΟΤ αριθμ. πρωτ.: 2658 ΕΞ 17.12.2015στα απλογραφικά βιβλία δεν χρειάζεται να καταχωρείται ο φόρος εισοδήματος (α) Η εκτύπωση των πάσης φύσεως φόρων και τελών χαρτοσήμου (με την σχετική ανάλυση όπου υπάρχει) σε οποιοδήποτε αρχείο (σχετικές εφαρμογές της Γ.Γ.Δ.Ε., άλλο κατάλληλο λογισμικό που τηρεί η οντότητα κλπ), καλύπτει την απαίτηση του νόμου, δεδομένου ότι τα προαναφερθέντα μέσα, είναι ισοδύναμα λογιστικά αρχεία που λειτουργούν συμπληρωματικά με το βιβλίο εσόδων-εξόδων και συνεπώς δεν απαιτείται η επιπλέον καταχώρησή τους στο βιβλίο αυτό (εσόδων εξόδων). Εννοείται, ότι τα σχετικά ποσά λαμβάνονται υπόψη στον υπολογισμό του λογιστικού αποτελέσματος της περιόδου στο βαθμό που εμπίπτουν στην έννοια του εξόδου. (β) Οι ατομικές επιχειρήσεις που εντάσσονται στις πολύ μικρές οντότητες της παραγράφου 2γ του άρθρου 1 του ν.4308/2014, δηλαδή τα φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα, τα οποία τηρούν απλογραφικό σύστημα, υποχρεούνται να παρακολουθούν τον φόρο εισοδήματος που αναλογεί στα εν λόγω εισοδήματά τους, όπως και τους λοιπούς φόρους κατά τα ανωτέρω προαναφερθέντα. Το εκκαθαριστικό σημείωμα του φόρου εισοδήματος που εκδίδεται από την Γ.Γ.Δ.Ε. είναι λογιστικό αρχείο κατά την έννοια του νόμου. Συνεπώς, εφόσον από το έγγραφο αυτό προκύπτει ή δύναται να υπολογιστεί ο φόρος εισοδήματος που αναλογεί στο εισόδημα επιχειρηματικής δραστηριότητας, παρέλκει η καταχώρησή του εν λόγω φόρου στο βιβλίο εσόδων-εξόδων. Link. http://taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22477/hl/%CF%83%CE%BB%CE%BF%CF%84 11.8. Μεταβατικοί λογαριασμοί Ήρθε η εποχή που οι μεταβατικοί λογαριασμό έχουν πολύ ΄΄πέραση΄΄. Πέραν των γνωστών περιπτώσεων θα αναλύσουμε τρεις περιπτώσεις που θεωρούμε ότι είναι σημαντικές 1. Τιμολόγηση μέσα στον Ιανουάριο του 2016. Με την εφαρμογή των ΕΛΠ δόθηκε η δυνατότητα έκδοσης τιμολογίων για πωλήσεις του μηνός ΔΕΚ- 2015 στο 1ο 15ήμερο του 2016. Δεν γνωρίζω πόσες οντότητες θα κάνουν εφαρμογή της διάταξης αυτής και δεν θα τιμολογήσουν με 31/12/15, αλλά καλό είναι να γίνει ένας έλεγχος στα τιμολόγια που παραλάβαμε και που εκδόθηκαν το 1ο 15ήμερο του 2016 μήπως υπάρχουν τιμολογήσεις του ΔΕΚ 2015.Επιχειρήσεις υψηλού κινδύνου είναι πχ τα courier που εκδίδουν ΄΄πακέτα΄΄ από τιμολόγια (μία-μία επίδοση -voucher κλπ. Σ αυτές τις περιπτώσεις ο λήπτης, καταχωρεί το τιμολόγιο στο 2016, ΜΥΦ 2016, ο ΦΠΑ εκπίπτει στο 2016, αλλά μεταφέρουμε το έξοδο στο 2015 και προστίθεται στα υπόλοιπα έξοδα της χρήσης 2015. Και ο εκδότης το καταχωρεί στο 2016,ΜΥΦ 2016, αποδίδει το ΦΠΑ στο Α΄ τρίμηνο 2016, αλλά το έσοδο μεταφέρεται στο 2015 για να φορολογηθεί μαζί με τα εισοδήματα του 2015.. Βλ και απόσπασμα της πολ 1223/15 α) Από τα ανωτέρω προκύπτει ότι για την υπαγωγή εισοδήματος σε φόρο απαιτείται να συντρέχουν για το εισόδημα αυτό σωρευτικά δύο προϋποθέσεις:να έχει καταστεί δεδουλευμένο εντός του οικείου φορολογικού έτους και β) να έχει αποκτηθεί το δικαίωμα είσπραξής του εντός του ίδιου έτους. Οι δύο αυτές προϋποθέσεις για φορολογικά έτη που αρχίζουν από την 1.1.2015 και μετά είναι ανάλογες με τις τιθέμενες από τα άρθρα 11 και 13 του ν.4308/2014 προϋποθέσεις σχετικά με το χρόνο έκδοσης τιμολογίου ή στοιχείου λιανικής πώλησης. Επομένως, το εισόδημα θεωρείται σε κάθε περίπτωση ότι αποκτάται στο χρόνο που υπάρχει υποχρέωση έκδοσης των προβλεπόμενων παραστατικών, καθόσον κατά το χρόνο αυτό πληρούνται και οι δύο ως άνω προϋποθέσεις. Στην περίπτωση που το σχετικό παραστατικό εκδίδεται εντός του επόμενου φορολογικού έτους, όπως προβλέπεται από τις σχετικές διατάξεις του ν.4308/2014 (μέχρι την 15η ημέρα του επόμενου μήνα), αλλά αφορά το προηγούμενο φορολογικό έτος, το σχετικό εισόδημα θεωρείται ότι έχει αποκτηθεί στο φορολογικό έτος το οποίο αφορά, δηλαδή το προηγούμενο. Όταν δεν έχει αποκτηθεί δικαίωμα είσπραξης για παροχή υπηρεσίας που διαρκεί πέραν του φορολογικού έτους, διότι δεν έχει ολοκληρωθεί η παροχή του συνόλου ή μέρους της υπηρεσίας αυτής, με αποτέλεσμα να μην υπάρχει υποχρέωση έκδοσης του προβλεπόμενου παραστατικού (β' προϋπόθεση), το εισόδημα που καθίσταται λογιστικώς δεδουλευμένο δεν θεωρείται εισόδημα του φορολογικού έτους εντός του οποίου καθίσταται λογιστικώς δεδουλευμένο, αλλά του φορολογικού έτους εντός του οποίου ολοκληρώνεται το σύνολο ή μέρος της παροχής και υπάρχει υποχρέωση έκδοσης του σχετικού παραστατικού. Εξαίρεση από τα προαναφερόμενα αποτελεί η περίπτωση κατά την οποία έχει εκδοθεί εντός του φορολογικού έτους το προβλεπόμενο παραστατικό χωρίς ωστόσο να έχει καταστεί δεδουλευμένο το σχετικό εισόδημα (π.ρ. απόκτηση δικαιώματος λήψης υπηρεσίας όπως συμβαίνει σε γυμναστήρια, υπηρεσίες οδικής βοήθειας, κ.λπ.). Στην περίπτωση αυτή το σχετικό εισόδημα αποκτάται στο φορολογικό έτος που καθίσταται δεδουλευμένο, ήτοι στο χρόνο που παρέχονται οι σχετικές υπηρεσίες. Ομοίως, ποσά που εισπράττονται σε ένα φορολογικό έτος ως προκαταβολή δεν θεωρούνται έσοδα του φορολογικού έτους στο οποίο εισπράχθηκαν, αλλά αυτού το οποίο αφορούν και καθίστανται δεδουλευμένα. Τα ως άνω εφαρμόζονται και στην περίπτωση που παρέχονται υπηρεσίες στο Ελληνικό Δημόσιο και τα νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου, δεδομένου ότι δεν προβλέπεται πλέον ως χρόνος κτήσης του εισοδήματος ο χρόνος είσπραξής του, όπως οριζόταν με τις διατάξεις της παρ. 7 του άρθρου 48 του ν.2238/1994. πολ. 1223/15 λινκ. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21984/hl/1223 2. Επιδοτήσεις αγροτών. α )Ειδικά για το έτος 2015 όλοι οι αγρότες θα κάνουν χρήση μεταβατικών λογ/σμών, αφού εισέπραξαν το 2015 προκαταβολή της επιδότησης από τον ΟΠΕΚΕΠΕ (7/12/2015) και θα εισπράξουν το υπόλοιπο ποσό μάλλον μέσα στον Μάρτιο 2016. Δεν μπορεί να αποκλειστεί και η περίπτωση (Μνημόνιο γαρ) να εισπραχθεί η επιδότηση μετά την υποβολή των δηλώσεων, όποτε άντε ΄΄τρέξε΄΄ για συμπληρωματικές - τροποποιητικές ???, νέες εκκαθαρίσεις κλπ. β) Επίσης το ίδιο θέμα θα δημιουργηθεί και για τη χρήση 2014, αφού αναμένεται μέχρι 31/3/2016 να εισπράξουν καθυστερούμενες επιδοτήσεις του έτους 2014, αλλά και προγενέστερων.??? Σε δουλειά να βρισκόμαστε……………. 3. Τιμολόγηση ιατρών και ΕΟΠΥ Το ίδιο θα συμβεί και στις περιπτώσεις που ένας ιατρός εκδίδει τιμολόγιο πχ τον 3/2016 για παροχή ιατρικών υπηρεσιών του μηνός ΝΟΕ-2015. Το τιμολόγιο και αυτό θα συμπεριληφθεί στα έσοδα της χρήσης του 2015. ΄΄ Τα ως άνω εφαρμόζονται και στην περίπτωση που παρέχονται υπηρεσίες στο Ελληνικό Δημόσιο και τα νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου, δεδομένου ότι δεν προβλέπεται πλέον ως χρόνος κτήσης του εισοδήματος ο χρόνος είσπραξής του, όπως οριζόταν με τις διατάξεις της παρ. 7 του άρθρου 48 του ν.2238/1994. ΄΄ Η πολ. 1223/15 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21984/hl/1223 11.9. ΦΠΑ και παραγραφή στον συμψηφισμό του πιστωτικού υπολοίπου Θα πει κάποιος τι σχέση έχει ο ΦΠΑ με το Ε1?? Μπορεί άμεση βέβαια να μην έχει, έχει όμως έμμεση (κλείσιμο βιβλίων) Είναι σημαντικό με τις εργασίες τέλους χρήσης να γίνει έλεγχος σε περίπτωση πιστωτικού υπολοίπου ΦΠΑ και δεν υφίσταται σημαντικό ύψος εκροών … 1.Μέχρι 31/12/13 το πιστωτικό υπόλοιπο μεταφέρονταν στην επόμενη χρήση για συμψηφισμό σε 3 χρόνια, αλλιώς πρέπει να ζητηθεί η επιστροφή του . Πχ πιστωτικό υπόλοιπο του 2011 που δεν καλύπτεται για την μεταφορά, δεν μεταφέρεται στο 2015 και πρέπει να ζητηθεί με την δήλωση του 2014. 2. Από 1/1/2014 έγινε πλέον πενταετία, εναρμόνιση με τα λοιπά 3. Καταργήθηκε ο διακανονισμός του παγίου κατά την πώληση πχ ακόμη 2/5 κλπ που όταν η αξία πώλησης υπολείπονταν, επιστρέφαμε ΦΠΑ στο δημόσιο, έφυγε ένα ΄΄αγκάθι΄΄ . ΑΛΑΡΜ, η pro-rata όμως ζει και βασιλεύει κανονικά…. (το περιβόητο κλάσμα της εκκαθαριστικής που τώρα με την κατάργησή της υπάρχουν δυσκολίες απεικόνισής του???, ήδη ορισμένα προγράμματα της αγοράς κάπως προσαρμόστηκαν….) Το ποσό προς απόδοση ή προς έκπτωση της pro-rata, θα καταχωρείται στο Α΄ τρίμηνο του έτους μαζί με την περιοδική, άρα έφτασαν οι μέρες γι αυτούς που έχουν πωλήσεις υπαγόμενες και μη υπαγόμενες στο ΦΠΑ..Ο ΦΠΑ που διακανονίζεται αφορά τον ΦΠΑ των κοινών δαπανών?? Tips 1. Πάντοτε γίνεται σύγκριση του Π.Υ. ΦΠΑ με το φόρο εκροών. Αν ο φόρος εκροών είναι ιδιαίτερα σημαντικός σε σχέση με το πιστωτικό υπόλοιπο, τότε δεν τίθεται κανένα θέμα. 2. Το ποσό του ΦΠΑ που μεταφέρθηκε στον λ. 63 Φόροι-Τέλη, επειδή παραγράφηκε το δικαίωμα προς έκπτωση, δεν εκπίπτει. 3. Γνωμ 6/2016 ΝΣΚ. ΑΛΕΡΤ.. οφείλει, να επιστρέψειΗ επιχείρηση, η οποία υπήχθη στις διατάξεις των άρθρων 1-13 του ν. 3888/2010 (περαίωση φορολογικών υποθέσεων) και έλαβε επιστροφή ΦΠΑ 90% σύμφωνα με την ΠΟΛ 1073/2004, σε περίπτωση κατά την οποία μετά την περαίωση που επακολούθησε της επιστροφής, η Δ.Ο.Υ. πληροφορήθηκε ότι στις χρήσεις που αφορά η περαίωση η επιχείρηση είχε λάβει εικονικό φορολογικό στοιχείο, , κατ’ εφαρμογή του άρθρου 7 παρ.2 του ν. 3888/2010, το σύνολο του ληφθέντος ποσού εντός μηνός από την ημερομηνία καταβολής του, δεν τίθεται δε ζήτημα επιστροφής στην επιχείρηση ούτε του υπολοίπου ποσοστού 10%. 11.10. Εργασίες τέλους χρήσης (ανάλυση) Ενδιαφέρουσα είναι και η ανάλυση του κ Μιχελινακη. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22224 12. ΚΦΑ Κατάσταση Φορολογικής Αναμόρφωσης Νομικό πλαίσιο Άρθρο 22 και 23 Ν. 4172/13 ΠΟΛ.1113/2015 Η κατάσταση για τις λογιστικές διαφορές και την παρακράτηση των φόρων. Είναι το έντυπο που πρέπει να επιδείξουμε περισσότερη προσοχή, αφού δε τυχόν μη δήλωση λογιστικών διαφορών τα πρόστιμα είναι τσουχτερά, αφού φτάνουν μέχρι και 50% (πάλι καλά που μειώθηκαν από 100% σε 50%. ( βλ πρόστιμα άρθρο 58 του ΚΩ.ΦΟ.ΔΙΑ) Ν. 4174/13 στο τελευταίο θέμα της παρούσας). Μεγαλύτερη ΣΠΟΥΔΗ λοιπόν στην συμπλήρωσή της… 1. Τη συμπληρώνουμε για 5η φορά, αφού άρχισε από τη χρήση 2011, άρα τη γνωρίζουμε καλά θάλεγα. Γίνεται 5 ετών…… 2. Βέβαια πολλά προγράμματα που κυκλοφορούν στην αγορά κάνουν τη δουλειά μας πιο εύκολη, αφού με κατάλληλη κωδικοποίηση στους λογ/σμούς που ΄΄παράγουν΄΄ λογιστικές διαφορές, η κατάσταση συμπληρώνεται αυτόματα , αφού οι κωδικοί της συνδέονται με το λογ/σμό του λογιστικού μας σχεδίου και με την σύνδεση αυτή ενημερώνεται η ΚΦΑ κατά την καταχώρηση (real time) όπου έχουμε στα χέρια μας τα εν λόγω παραστατικά??. 3. Για την έκπτωση των δαπανών ισχύουν οι κανόνες. Κατά τον προσδιορισμό του κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα, επιτρέπεται η έκπτωση όλων των δαπανών, με την επιφύλαξη των διατάξεων του άρθρου 23 του Κ.Φ.Ε., οι οποίες: α) πραγματοποιούνται προς το συμφέρον της επιχείρησης ή κατά τις συνήθεις εμπορικές συναλλαγές της, β) αντιστοιχούν σε πραγματική συναλλαγή και η αξία της συναλλαγής δεν κρίνεται κατώτερη ή ανώτερη της αγοραίας, στη βάση των στοιχείων που διαθέτει η Φορολογική Διοίκηση, γ) εγγράφονται στα τηρούμενα βιβλία απεικόνισης των συναλλαγών της περιόδου κατά την οποία πραγματοποιούνται και αποδεικνύονται με κατάλληλα δικαιολογητικά. 4. Οι μη εκπιπτόμενες δαπάνες μπορεί να απαριθμούνται στο άρθρο 23 και να είναι στον αριθμό 13 (από το α΄ μέχρι ιγ΄) , όμως τα πράματα δεν είναι τόσα απλά όσο φαίνονται ??? ΄Πχ με τις ασφαλιστικές εισφορές των μελών ΕΠΕ διαχειριστών, ΑΕ γίνεται ένα αλαλούμ…. Ήδη γίνεται το θέμα πολύπλοκο και μάλιστα σε σχέση και με τις παροχές σε είδος. (αναφερόμαστε και αλλού…) έγινε ΄΄ γόρδιος δεσμός ΄΄ (ευτυχώς που αναβάλλεται η παρακράτηση φόρου στις αμοιβές σε παροχή σε είδος.) 5. Κατ αρχή το ίδιο το έντυπο της ΚΦΑ αποτελεί το πιο χρήσιμο εργαλείο, και μια εκτύπωσή του είναι επιβεβλημένη, αφού αναγράφονται όλες οι περιπτώσεις και μας καθοδηγεί σε ποιες δαπάνες να εστιάσουμε… Είναι λοιπόν το έντυπο ο καλύτερος μπούσουλας… 6. Το θέμα αυτό γενικά εξαντλήθηκε πέρσι , αλλά επισημαίνουμε και τα κάτωθι: α. Εξόφληση τιμολογίων με αξία >500.00 χωρίς χρήση τραπεζικού μέσου. Στη αξία δεν υπολογίζεται ο ΦΠΑ. (δεν συμπεριλαμβάνονται τα ενοίκια, οι μισθοί κλπ) για τα capital control από 28/6/2015-19/7/2015 βλ τα λινκ της πολ 1143/15, 1153/15, 1137/15 ://httpwww.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21262 ://httpwww.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21353 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21229 και ανάλυση του Ι. Νιφορόπουλου http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/24278 β. Σε τιμολόγια διαφημίσεων αποδεικτικό πληρωμής δημοτικού φόρου ,αλλιώς χάνεται η δαπάνη. γ3.ΕΝΦΙΑ. Οι φόροι γενικά εκπίπτουν στο έτος πληρωμής τους. Κατά συνέπεια εκπίπτουν μόνο οι καταβολές του 2015. δ. Τέλος επιτηδεύματος. Δεν εκπίπτει ε. Καταβολή σε Ασφαλιστικούς οργανισμούς. Εκπίπτουν γενικά μόνο οι καταβληθείσες στη χρήση : i. Οι μη καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές Οι εμπρόθεσμα καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές εκπίπτουν από τα έσοδα του φορολογικού έτους το οποίο αφορούν. Οι εκπρόθεσμα καταβληθείσες καθώς και οι σε ρύθμιση ασφαλιστικές εισφορές εκπίπτουν κατά το έτος καταβολής τους ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΑ το έτος που αφορούν. Μεταβατική διάταξη ισχύει για το φορολογικό έτος 2014 (βλ. Δ12 1006031 ΕΞ 2015/19.1.2015), δηλ. για τα φ.π. με εισόδημα από επιχ/κη δραστ/τα εφόσον οι ασφαλιστικές εισφορές τους περιόδου 1/1 - 31/12/2014 καταβληθούν μέσα στο 2015 ΜΠΟΡΟΥΝ ορθά να τις εκπέσουν από τα ακαθάριστα έσοδα της χρήσης 2014. ii Μέλη ΟΕ.ΕΕ Εφόσον ασκείται ΚΑΙ επιχειρηματική δραστηριότητα εκπίπτουν από τα έσοδα του φορέα αυτού (π.χ. ατομική επιχείρηση), διαφορετικά εκπίπτουν απ' ευθείας από τη Προσωπική ή Αστική εταιρεία στην οποία υπάρχει συμμετοχή. Εάν υπάρχουν συμμετοχές σε περισσότερες από μία προσωπικές εταιρείες οι καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές εκπίπτουν από αυτήν που λαμβάνει το ΜΕΓΑΛΥΤΕΡΟ φορολογητέο εισόδημα. iii Εταίρων Ε.Π.Ε , Ι.Κ.Ε. / μελών Δ.Σ. Α.Ε. / διαχειριστών Ε.Π.Ε, Ι.Κ.Ε.. Εφόσον ασκείται ΚΑΙ επιχειρηματική δραστηριότητα εκπίπτουν από τα έσοδα του φορέα αυτού (π.χ. ατομική επιχείρηση), διαφορετικά εφόσον εισπράττουν αμοιβές που θεωρούνται μισθωτές υπηρεσίες θα εκπέσουν απευθείας από τη προσωπική τους δήλωση ως φ.π. (έντυπο Ε1). Για διαχειριστές Ε.Π.Ε. / Ι.Κ.Ε. και μέλη Δ.Σ. Α.Ε. ΧΩΡΙΣ ΚΕΦΑΛΑΙΑΚΗ ΣΥΜΜΕΤΟΧΗ εφόσον εισπράττουν αμοιβές που θεωρούνται μισθωτές υπηρεσίες (βλ. αρ. 12 ν. 4172/2013), οι καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές εκπίπτουν απ' ευθείας από τη προσωπική τους δήλωση ως φ.π. (έντυπο Ε1). iv.Αμοιβές εταίρων Ε.Π.Ε , Ι.Κ.Ε. / μελών Δ.Σ. Α.Ε. / διαχειριστών Ε.Π.Ε , Ι.Κ.Ε. ΠΟΥ ΔΕΝ ΠΡΟΕΡΧΟΝΤΑΙ ΑΠΟ ΤΑ ΚΕΡΔΗ ΤΟΥΣ (μη μερίσματα) Εφόσον το μέλος ως φ.π. ήδη ασκεί (κατά τα άλλα) επιχειρηματική δραστηριότητα (π.χ. μέσω ατομικής επιχείρησης) και η αμοιβή του αυτή αφορά έργο που του ανατέθηκε στο πλαίσιο της αυτής επιχειρηματικής δραστηριότητας τότε εκπίπτει από τα ακαθάριστα έξοδα της Ε.Π.Ε. /Ι.Κ.Ε. / Α.Ε. Εάν δεν ασκείται επιχ. δραστ/τα και οι σχετικές αμοιβές είναι εισόδημα μισθωτών υπηρεσιών (βλ. αρ. 12 ν .4172/2013) τότε η αμοιβή και πάλι ΕΚΠΙΠΤΕΙ από τα ακαθάριστα έξοδα της Ε.Π.Ε. / Ι.Κ.Ε. / Α.Ε. Αναφερόμαστε ιδιαίτερα και σε άλλα θέματα της παρούσης. ζ. ΔΕΗ. Η πληρωμή της ΔΕΗ με τραπεζικό μέσο. η. Έξοδα κινητής τηλεφωνίας υπαλλήλων. Εκπίπτουν κανονικά αρκεί να μην υπερβαίνουν το κόστος χρήσης. (πάγιο) ι. Χρήση ΕΙΧ από υπάλληλο, εταίρο κλπ αποτελεί εισόδημα για το χρήστη από παροχή. (αποσβέσεις+ΤΚ+συντήρηση+επισκευή )χ30%... Τα έξοδα εκπίπτουν ανεξάρτητα των κυβικών του αυτοκινήτου 7.Link του κόμβου που ενδιαφέρουν 7.1.Πίνακας μη εκπιπτόμενων δαπανών ανάλυση το Μ. Μαυρομάτη Μια ομαδοποιημένη εργασία και πολύ κατατοπιστική. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22769 7.2.ΠΟΛ 1113/15 οι εκπιπτόμενες δαπάνες http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21009 7.3.Σχετικό θέμα στο κόμβο με την έκπτωση. http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?showtopic=99201&page=6 7.4.leasing ανάλυση του κ. Βλάχου ://httpwww.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22963 7.5.Εκπτωση δωρεών στο δημόσιο ανάλυση του Κοτζιαγκιαουρίδη http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22300 8. ΑΥΟ και εγκύκλιοι για ΚΦΑ 1.Πολ.1097/28-4-2015 οδηγίες για το Ε3 http://www.taxheaven...d/20763/hl/1097 2.Πολ 1103/11-5-2015 οδηγίες για ανέγερση σε τρίτο. http://www.taxheaven...d/20835/hl/1103 3.Πολ. 1113/2-6-15 Η βασική ΠΟΛ. για τις λογιστικές διαφορές. Στο παρά πέντε… http://www.taxheaven...d/21009/hl/1113 4.πολ 1083/05 παροχές σε είδος http://www.taxheaven...d/20676/hl/1083 5.πολ. 1079/15 έκπτωση τιμολογίων 500,01 και άνω http://www.taxheaven...d/20664/hl/1079 6.πολ. 1216/14 Η έκπτωση τιμολογίων αξία 500,01 και πάνω http://www.taxheaven...d/19627/hl/1216 7. 1056/15 προβλέψεις http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20499 8. Διατακτικές http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21901 9. δίδακτρα τέκνων http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20160 10. ΠΟΛ.1102/15 οδηγίες για ΝΠ http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20833 11Υπ. Οικ. Πολ. 1139/30.06.2015. Φορολογική μεταχείριση αμοιβών μελών Ο.Ε., Ε.Ε. Διευκρινίσεις σχετικά με τη φορολογική μεταχείριση των αμοιβών των μελών προσωπικών εταιρειών (Ο.Ε., Ε.Ε.) Δ12 1006031/19.01.2015 Χρόνος έκπτωσης ασφαλιστικών εισφορών http://www.taxheaven...d/21240/hl/1139 Τips 1. Σε περίπτωση δανείου η φύλαξη του extrait είναι επαρκής τεκμηρίωση και της σχετικής σύμβασης των τόκων που έχει χρεώσει η τράπεζα και τους οποίους η οντότητα έχει υποχρέωση να καταχωρήσει στα βιβλία της. (Παρ. 4.2 της Λογιστικής οδηγίας του Ν. 4308/15). Έχουν χαρακτηρισθεί χιλιάδες ποσά λογιστικές διαφορές σε ελέγχους από ΠΕΚ, ΤΕΚ κλπ επειδή δεν υπήρχαν από τράπεζες παραστατικά για τους τόκους, και το extrait δεν τους …. έφτανε. Λύνεται ένα σοβαρό χρόνιο πρόβλημα.(όσοι το αντιμετώπισαν ..καταλαβαίνουν… ) 2. Καμιά πρόβλεψη δεν αναγνωρίζεται για έκπτωση από τα α.έ, παρά μόνο των επισφαλών απαιτήσεων. 3. Αποζημίωση προσωπικού δεν εκπίπτει. 4. Ο ΦΠΑ που δεν ζητήθηκε η επιστροφή του και μεταφέρθηκε στα έξοδα στον λ. 63 δεν εκπίπτει. ΣΕ………………......................……….… ΜΤΦ
  9. DΕΛΤΙΟ ΤΥΠΟΥ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗΣ ΦΠΑ ΣΕ ΠΡΟΪΟΝΤΑ ΜΕ ΒΑΣΗ ΤΟ ΓΑΛΑ Με αφορμή ερωτήματα πολιτών προς τη Φορολογική Διοίκηση, ο Αναπληρωτής Γενικός Γραμματέας Δημοσίων Εσόδων εξέδωσε εγκύκλιο (ΠΟΛ.1008/13.1.2016), με την οποία δόθηκαν διευκρινίσεις σχετικά με την δασμολογική κατάταξη και τον εφαρμοστέο συντελεστή ΦΠΑ στα ροφήματα με βάση το γάλα. Συγκεκριμένα διευκρινίστηκε ότι: -Σε συντελεστή ΦΠΑ 13% υπόκεινται το γάλα και η κρέμα γάλακτος (ανθόγαλα), συμπυκνωμένα ή με προσθήκη ζάχαρης ή άλλων γλυκαντικών. -Σε συντελεστή ΦΠΑ 23% υπόκεινται τα προϊόντα με βάση το γάλα που περιέχουν άλλες ουσίες, πλην γλυκαντικών, όπως π.χ. το κακάο, ο καφές ή ουσίες, όπως βανίλια ή εκχυλίσματα φρούτων. Επισημαίνεται ότι η ανωτέρω διαφοροποίηση δεν επήλθε βάσει των διατάξεων του ν. 4334/2015, αλλά απορρέει από την κατάταξη των προϊόντων σε δασμολογική κλάση.
  10. Και άλλες οδηγίες για τα ροφήματα με το γάλα.. Γάλα με ..αλάτι ΦΠΑ 13%, Γάλα με ..ζάχαρη ΦΠΑ 13%, Γάλα με ..κακάο ΦΠΑ 23%, Γάλα με ..Καφέ ΦΠΑ 23 %. βλ πολ 1008/13-1-16 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22675
  11. Tα γράφαμε από τις 21/9/15 οτι για τις αποδείξεις υπάρχει κενό..?.. δεν μας διάβαζαν...??.. τώρα τρέχουν..... κασκαρίκα?? βλ. http://www.protothema.gr/economy/article/534663/auto-einai-to-neo-forologiko-nomoshedio/
  12. Εκπαίδευση....λήξη Συναγερμού...?. Με το τελευταίο άρθρο (19) του νόμου που ψηφίστηκε χτες επανήλθε από 20/7/2015 η απαλλαγή από ΦΠΑ στην εκπαίδευση. (Ο Νόμος για το 15λεπτο στο κρασί.., που ήταν ένα από τα ισοδύναμα, όπως και το 5λεπτο στη στήλη του ΟΠΑΠ (0,05) κλπ) Ενέργειες Όσοι υπέβαλλαν δήλωση μεταβολών για υπαγωγή στο ΦΠΑ …., φτού και από την αρχή , δήλωση πάλι για ξαναυπαγωγή στις απαλλασσόμενες (μέχρι 30/12/15) και έκδοση πιστωτικών τιμολογίων για τακτοποίηση του ΦΠΑ που εισπράχθηκε Ο ΦΠΑ που τυχόν οφείλεται δεν αποδίδεται, αρκεί να γίνουν τα παραπάνω. (Επαναφορά στη προτέρα κατάσταση, τυχεροί όσοι δεν έκαναν τίποτα….). Βλ. το άρθρο πως ψηφίστηκε,… Και περισσότερα με την ερμηνευτική.. αλλά θα εκδοθούν και αποφάσεις από τη ΓΓΔΕ. Άρθρο 19 Επαναφορά της απαλλαγής των υπηρεσιών εκπαίδευσης 1. Η διάταξη της περίπτωσης ιβ΄της παρ. 1 του άρθρου 22 του ν. 2859/2000 (Κώδικας ΦΠΑ) αντικαθίσταται ως ε ξής: «ιβ. η παροχή υπηρεσιών εκπαίδευσης γενικά και οι στενά συνδεόµενες µε αυτή παραδόσεις αγαθών και παροχές υπηρεσιών, που παρέχονται από δηµόσια εκπαιδευτήρια ή από άλλα πρόσωπα αναγνωρισµένα από την, κατά περίπτωση, αρµόδια αρχή.» Η ισχύς της παρούσης άρχεται από 20 Ιουλίου 2015. 2. Ο ΦΠΑ που προκύπτει προς καταβολή βάσει δηλώσεων ΦΠΑ που έχουν υποβληθεί για παροχή υπηρεσιών εκπαίδευσης που πραγµατοποιήθηκαν από 20.7.2015 έ ως και την ημερομηνία έναρξης ισχύος του παρόντος, θεωρείται ως µη οφειλόµενος, υπό τον όρο της έκδοσης πιστωτικών φορολογικών στοιχείων, σύµφωνα µε τα αναφερόµενα στην παράγραφο 3 του παρόντος άρθρου. Ο ΦΠΑ που καταβλήθηκε θεωρείται ως αχρεωστήτως καταβληθείς και επιστρέφεται. 3. Οι υποκείµενοι που πραγµατοποιούν πράξεις που εµπίπτουν στην περίπτωση ιβ΄της παραγράφου 1 του άρ θρου 22 του Κώδικα ΦΠΑ έχουν τις ακόλουθες υποχρεώσεις: α. Να υποβάλουν δήλωση µεταβολών έως 30.12.2015 για την ένταξή τους στο απαλλασσόµενο καθεστώς ΦΠΑ από 20.7.2015, εφόσον διενεργούν αποκλειστικά απαλλασσόµενες πράξεις και από την ηµεροµηνία αυτή είχαν ενταχθεί στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ. β. Να εκδώσουν πιστωτικά φορολογικά στοιχεία για την επιστροφή του ΦΠΑ στους αντισυµβαλλοµένους τους, στην περίπτωση που έχουν εκδώσει αρχικά ή συµπληρωµατικά φορολογικά στοιχεία που έχουν επιβα ρυνθεί µε ΦΠΑ για πράξεις που πραγµατοποιήθηκαν από 20.7.2015 έως και την ηµεροµηνία έναρξης ισχύος του παρόντος. Στην περίπτωση που ο λήπτης του αρχικού ή συµπληρωµατικού φορολογικού στοιχείου είναι µη υπο κείµενο στο φόρο πρόσωπο, φυσικό ή νοµικό, απαιτείται η υπογραφή του λήπτη του στοιχείου στο σώµα αυτού, αναγράφοντας τα παρακάτω στοιχεία του λήπτη: ονοµα τεπώνυµο ή επωνυµία, ταχυδροµική διεύθυνση, τηλέφωνο επικοινωνίας και ηµεροµηνία υπογραφής. 4. Δηλώσεις αποθεµάτων µετάταξης που ενδεχοµέ νως έχουν υποβληθεί από 20.7.2015 έως και την ηµεροµηνία έναρξης ισχύος του παρόντος, από τους υποκείµενους στο φόρο που πραγµατοποιούν πράξεις που εµπί πτουν στην περίπτωση ιβ΄ της παραγράφου 1 του άρ- θρου 22 του Κώδικα ΦΠΑ, δεν παράγουν έννοµα αποτελέσµατα. 5. Πρόστιµα που τυχόν επιβλήθηκαν έως και την ηµε ροµηνία έναρξης ισχύος του παρόντος λόγω εκπρόθε- σµης υποβολής δηλώσεων µεταβολών και δηλώσεων αποθεµάτων µετάταξης σε υποκείµενους στο ΦΠΑ που εντάχθηκαν στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ από 20.7.2015, καθώς και δηλώσεων ΦΠΑ από υποκείµενους που πραγµατοποιούν αποκλειστικά απαλλασσόµενες πράξεις της ανωτέρω περίπτωσης ιβ΄, διαγράφονται. Τα ποσά που ενδεχοµένως έχουν καταβληθεί επιστρέφονται ως αχρεωστήτως καταβληθέντα, κατόπιν υποβολής σχετικής αί τησης από τους υποκείµενους µε απόφαση των Προϊ σταµένων των Δ.Ο.Υ.. 6. Επιµέρους θέµατα, διαδικασίες και λεπτομέρειες που σχετίζονται µε τα ανωτέρω ρυθµίζονται µε απόφαση του Γενικού Γραµµατέα Δηµοσίων Εσόδων, η οποία ισχύ ει από την υπογραφή της. Άρθρο 20 Η ισχύς του νόµου αυτού αρχίζει από τη δηµοσίευσή του στην Εφηµερίδα της Κυβερνήσεως, εκτός αν προβλέπεται διαφορετικά σε επιµέρους διατάξεις του. link o νόμος που ψηφίστηκε : http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/26359 την ίδια τύχη θα έχουν και οι σχετικές εγκύκλιες που εκδόθηκαν για την εφαρμογή του ΦΠΑ από τις 20/7 μέχρι σήμερα. (της ..απόσυρσης??????). Για τη ιστορία: 1.άλλαξαν πάλι οι δόσεις της 100αρας ρύθμισης. ειναι η τρίτη φορά. Ήδη στις 20/11/15 (χτες)το ΤΑΞΙΣ έστειλε email σε μερικούς.. 2. Για τα μη εισπραχθέντα δίδεται μια λύση για μη φορολόγηση,(υπό προυποθέσεις) και φορολόγηση αν και πότε θα εισπραχθούν (δεν ομοιάζει και με του μισθούς?)
  13. Απόσπασμα από το '' ΣΧΟΛΙΟ ΤΗΣ ΔΕΥΤΕΡΑΣ '' της εβδομαδιαίας πολύ πετυχημένης στήλης του TAX HEAVEN : Τι ακούστηκε στο σεμινάριο Φ.Π.Α. Θα προσπαθήσω να σας μεταφέρω κάποια (tips) από αυτά που ακούστηκαν στο σεμινάριο της Παρασκευής. Οι εισηγητές του σεμιναρίου ( Κος Μιχελινάκης Βαγγέλης και Λεωνίδας Κορρές ) μέσα από μια ουσίας εισήγηση τόνισαν τα παρακάτω : Ο μειωμένος (13% ή 9% ) συντελεστής και υπερμειωμένος (6% ή 4% ) δεν εφαρμόζεται στις ηλεκτρονικές υπηρεσίες ( π.χ. downloading ενός ηλεκτρονικού βιβλίου - E-BOOK - ΆΡΘΡΟ 21 ) Στα καπνοβιομηχανικά προϊόντα και στα μεταφορικά μέσα δεν εφαρμόζουμε στα νησιά μειωμένους συντελεστές Τα βασικά αγαθά που παρέμειναν στους μειωμένους συντελεστές ( δηλαδή 13% και 6% ) είναι -- ψωμί, γάλα, κρέας, ελαιόλαδο, τυριά, ζυμαρικά, άλευρα, λαχανικά, δημητριακά, φάρμακα, βιβλία ( μιλάμε για τα έντυπα όχι τα ψηφιακά βιβλία ), ηλεκτρική ενέργεια, ύδρευση και αγαθά για ανάπηρους -- Τα αγαθά που πήγαν στο 23% είναι -- Λουλούδια, καφές, τσάι, μπαχαρικά, λάδια ( όχι το ελαιόλαδο ) ζάχαρη, αλάτι, καυσόξυλα, λιπάσματα, κτηνοτροφικά προιόντα και παρασκευάσματα διατροφής. Υπηρεσίες που αφορούν μειωμένο είναι τα εισιτήρια θεατρικών παραστάσεων (6%) η διαμονή σε ξενοδοχεία (13% ) και η κατ οίκον φροντίδα ηλικιωμένων (13%) Προσοχή πάντα για να είμαστε σίγουροι πως ένα αγαθό υπάγεται σε κανονικό ή μειωμένο συντελεστή ΦΠΑ κοιτάμε το κοινό δασμολόγιο από εδώ και με την βοήθεια του παραρτήματος ΠΙΝΑΚΑΣ ΙΙΙ βλέπουμε σε ποια δασμολογική κλάση ανήκει. Τα παραστατικά χονδρικής που εκδίδουμε για τις συναλλαγές μας ως χρόνος έκδοσης πάντα μέχρι την 15η ημέρα του μήνα που έπεται της παράδοσης ή της αποστολής των αγαθών. ενώ στις υπηρεσίες μέχρι την 15η ημέρα που έπεται της ολοκλήρωσης της παροχής υπηρεσίες. Χρόνος έκδοσης για λιανικές πωλήσεις αγαθών -- κατά την παράδοση ή την έναρξη αποστολής των αγαθών. Σε περίπτωση παράδοσης από τρίτο ( π.χ. εταιρεία logistics ) το αργότερο μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από τον μήνα της παράδοσης. Στην λιανική πώληση υπηρεσιών ο χρόνος έκδοσης των στοιχείων αφορά με την ολοκλήρωση της υπηρεσίας ενώ στην περίπτωση απόκτησης δικαιώματος λήψης υπηρεσίας με την απόκτηση του δικαιώματος αυτού -- πχ συνδρομές -- Εάν έχουμε περίπτωση συνεχιζόμενης υπηρεσίας τότε η αμοιβή μας είναι απαιτητή για το μέρος της υπηρεσίας ΠΟΥ ΟΛΟΚΛΗΡΏΘΗΚΕ και σε κάθε περίπτωση με την ολοκλήρωση της υπηρεσίας του έργου. Πιστωτικό εκδίδουμε μόνο για την διόρθωση του ΦΠΑ Προσχολική εκπαίδευση δεν έχει ΦΠΑ στην εκπαίδευση και αφορά ( Βρεφονηπιακοί σταθμοί, Παιδικοί σταθμοί και Νηπιαγωγεία ) - Αφορά άρθρο 22 Μη κερδοσκοπικός οργανισμός για να απαλλαχτεί από ΦΠΑ πρέπει να συντρέχουν οι 4 προϋποθέσεις Σκοπός όχι το κέρδος, άσκηση διαχείρισης από άμισθα άτομα, τιμές κατώτερες από τις κερδοσκοπικές εταιρείες και μην τίθενται θέματα ανταγωνισμού ) ΣΗΜ. ΌΠΟΥ υπάρχει η ένδειξη ΕΧ πριν από μια δασμολογική κλάση, αυτό πρακτικά σημαίνει ότι στον εφαρμοστέο συντελεστή Φ.Π.Α. υπάγονται μόνο τα προϊόντα που κατονομάζονται ρητά στην συγκεκριμένη παράγραφο του Παραρτήματος και όχι στο σύνολο των προϊόντων που κατατάσσονται στην εν λόγω δασμολογική κλάση. Όταν μια δασμολογική κλάση αναγράφεται στο Παράρτημα III του νόμου χωρίς το πρόθεμα ΕΧ τότε ο συντελεστής ΦΠΑ αφορά το σύνολο των προϊόντων που κατατάσσονται στην δασμολογική κλάση. TARIC http://www.taxheaven.gr/default/pages/codes-taric
  14. ε Μετά τη ανάλυσή μας τη παραπάνω εκδόθηκε και ερμηνευτική για τα αγροτικά προσόντα, γιατί υπήρχαν πολλά ερωτήματα Η πολ.1250/9-11-2015 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22225 Το ΄΄ρεζουμέ΄΄ Σύμφωνα με το άρθρο 21 σε συνδυασμό με την παράγραφο 08 του Παραρτήματος III του ν.2859/2000 (ΦΕΚ 248/Α) «Κύρωση Κώδικα Φ.Π.Α.», ως καλαμπόκι, σιτάρι, κριθάρι, βρώμη (δημητριακά) που έχουν υποστεί επεξεργασία άλεσης και έχουν την μορφή σπασμένου αδρά αλεσμένου ή νιφαδοποιημένου, εφόσον σύμφωνα με τα ανωτέρω στο ΒΙ) σημείο, κατατάσσονται στη Δασμολογική κλάση 1104 σαν σπόροι δημητριακών αλλιώς επεξεργασμένοι (π.χ. με μερική απόξεση του περικάρπιου, πλατυσμένοι, σε νιφάδες, με ολική σχεδόν απόξεση του περικάρπιου και στρογγυλεμένα τα δύο άκρα τους, τεμαχισμένοι ή σπασμένοι), ο συντελεστής φόρου προστιθέμενης αξίας που εφαρμόζεται είναι 13%. Για τα αλεύρια Σιταριού ή σμιγαδιού της Δ.Κ. 1101, αλεύρια δημητριακών άλλα από του σιταριού ή του σμιγαδιού της Δ.Κ. 1102, πλιγούρια σιμιγδάλια από δημητριακά και συσσωματώματα με μορφή σβόλων της Δ.Κ. 1103, ο συντελεστής φόρου προστιθέμενης αξίας που εφαρμόζεται είναι 13%. Σύμφωνα με το άρθρο 21 σε συνδυασμό με το Παράρτημα III του ν.2859/2000 (ΦΕΚ 248/Α) «Κύρωση Κώδικα Φ.Π.Α.», το αποφλοιωμένο ρύζι (ρύζι cargo ή ρύζι brun) το οποίο, αν και έχει απαλλαγεί από το ανθικό του περίβλημα με τη βοήθεια μηχανικών αποφλοιωτών, διατηρεί ακόμη τη μεμβράνη του (περικάρπιο) εφόσον σύμφωνα με τα ανωτέρω κατατάσσεται στη Δασμολογική κλάση 1006 ο συντελεστής φόρου προστιθέμενης αξίας ΦΠΑ που εφαρμόζεται είναι 13%. Επίσης, το ρύζι σε θραύσματα, π.χ. το ρύζι που έχει θρυμματιστεί κατά τη διάρκεια της κατεργασίας του εφόσον σύμφωνα με τα ανωτέρω κατατάσσονται στην Δασμολογική κλάση 1006, ο συντελεστής φόρου προστιθέμενης αξίας ΦΠΑ που εφαρμόζεται είναι 13%. Για προϊόντα που δεν αναφέρονται ρητά στο Παράρτημα ΠΙ, συντελεστής ΦΠΑ είναι 23%. Ειδικότερα: Σύμφωνα με το άρθρο 21 σε συνδυασμό με το Παράρτημα ΙΙΙ του ν.2859/2000 (ΦΕΚ 248/Α) «Κύρωση Κώδικα Φ.Π.Α.», χορτονομές (foin, luzerne) τριφύλλια, κτηνοτροφικά λάχανα, χορτονομές λούπινου, βίκου και παρόμοια κτηνοτροφικά, όπως και το ενσίρωμα του καλαμποκιού εφόσον πληρεί τις προϋποθέσεις του σημείου Β VI), προϊόντα, έστω και συσσωματωμένα με μορφή σβόλων τα οποία σύμφωνα με τα παραπάνω κατατάσσονται στη δασμολογική κλάση 1214 ο συντελεστής φόρου προστιθέμενης αξίας που εφαρμόζεται είναι 23%. Τα άχυρα και οι φλοιοί ακατέργαστων δημητριακών έστω και τεμαχισμένα αλεσμένα, συμπιεσμένα ή συσσωματωμένα με μορφή σβόλων τα οποία σύμφωνα με τα παραπάνω κατατάσσονται στη Δ.Κ 1213 ο συντελεστής φόρου προστιθέμενης αξίας που εφαρμόζεται είναι 23%. Σύμφωνα με το άρθρο 21 σε συνδυασμό με το Παράρτημα ΙΙΙ του ν.2859/2000 (ΦΕΚ 248/Α) «Κύρωση Κώδικα Φ.Π.Α.», παρασκευασμένα αλεύρια, πλιγούρια, σιμιγδάλια και άμυλα κάθε είδους της δασμολογικής κλάσης 1901 αλλά και ταπιόκα και υποκατάστατα αυτής παρασκευασμένα από άμυλα με μορφή, νιφάδων, κόκκων κ.α, της δασμολογικής κλάσης 1903, ο συντελεστής φόρου προστιθέμενης αξίας που εφαρμόζεται είναι 23%. Σύμφωνα με το άρθρο 21 σε συνδυασμό με το Παράρτημα ΙΙΙ του ν.2859/2000 (ΦΕΚ 248/Α) «Κύρωση Κώδικα Φ.Π.Α.», οι φρυγμένες βύνες, συσκευασμένες για να χρησιμοποιηθούν ως υποκατάστατα του καφέ εφόσον κατατάσσονται είτε στη Δ.Κ 0901 είτε στην Δ.Κ. 2101, ο συντελεστής φόρου προστιθέμενης αξίας που εφαρμόζεται είναι 23%. Σύμφωνα με το άρθρο 21 σε συνδυασμό με το Παράρτημα ΙΙΙ του ν.2859/2000 (ΦΕΚ 248/Α) «Κύρωση Κώδικα Φ.Π.Α.», φυτικές ύλες και φυτικά απορρίμματα κατάλοιπα και υποπροϊόντα φυτικά έστω και συσσωματωμένα με τη μορφή σβόλων τα οποία χρησιμοποιούνται σαν ζωοτροφές αλλά δεν έχουν καλλιεργηθεί για τον σκοπό αυτό, εφόσον σύμφωνα με τα ανωτέρω κατατάσσονται στη δασμολογική κλάση 2308 αλλά και τα υπολείμματα που προέρχονται από το κοσκίνισμα το άλεσμα ή άλλες κατεργασίες των δημητριακών ή των οσπριοειδών και σύμφωνα με τα ανωτέρω κατατάσσονται στη δασμολογική κλάση 2302, ο συντελεστής φόρου προστιθέμενης αξίας ΦΠΑ που εφαρμόζεται είναι 23%. Eumilos.
  15. Μαζεμένες όλες οι ΠΟΛ. Από την αύξηση των συντελεστών ΦΠΑ σε 23% και μετά…. 1.Πολ.1154/15 κοινοποίηση ν. 4334/15. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21355/hl/1154 2.Πολ.1160/2015 (ερμηνευτική Ν. 4334/15) http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21376/hl/1160 3.ΠΟΛ. 1166/2015 (Ξενοδοχεία) http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21405/hl/1161 4.Πολ.1168/2015 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21471/hl/1168 5.ΠΟΛ.1188/2015 Ερμηνευτική Ν. 4336/15 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21632/hl/1188 6.Πολ. 1205/2015 Ερμηνευτική Ν. 4336/2015. (νησιά Αιγαίου) http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21806/hl/1205 7.ΥΠΟΙΚ 0010707 ΕΞ 2015/29.9.2015 (κατάργηση μείωσης στα νησιά) http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21919 8.Πολ. 1215/15 (κατάργηση μειωμένου από 1/110/15 στα 6 νησιά) http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21926/hl/1215 9.Πολ 1224/2015 (διευκρινήσεις για τα νησιά) http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21991/hl/1224 Επί μέρους επταψήφιες αποφάσεις 1.ΔΕΕΦ Α 1133188 ΕΞ 2015/13.10.2015 ΦΠΑ σε εισηγητές σε ΚΕΚ) http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22008 2.ΔΕΕΦ Α 1139606 ΕΞ 2015/27.10.2015 ΦΠΑ σε Σύλλογοι – ευκαιριακές εκδηλώσεις http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/22128 3.ΔΕΕΦ Α 1121615 ΕΞ 2015/18.9.2015 ΦΠΑ σε συνέδρια http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21965 4.ΔΕΕΦ Α 1117338 ΕΞ 2015/8.9.2015 (ΦΠΑ στα τυχερά παίγνια στο ιντερνετ) http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21742 5. Δ14Β 1113616 ΕΞ 2015/1.9.2015 ΦΠΑ στα τουριστικά πρακτορεία. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21717 6. ΦΠΑ στην εκπαίδευση Άγνωστο………?????????????????????? ( ο μάντης Κάλχας ίσως..) ΦΠΑ και αγρότες , τι ισχύει: Στο μειωμένο συντελεστή ΦΠΑ 13% υπάγονται πλέον : - βρώσιμα, νωπά, διατηρημένα με απλή ψύξη ή κατεψυγμένα, κρέατα βοοειδών του Κεφαλαίου 2 του Δασμολογίου και - βρώσιμα παραπροϊόντα σφαγίων του Κεφαλαίου 2 του Δασμολογίου. - Κρέατα από όλα τα είδη ζώων και πτηνών που αναφέρονται στο Κεφάλαιο 2 του Κοινού Δασμολογίου (βοοειδή, χοιροειδή, αιγοειδή, από πετεινούς, κότες, γαλοπούλες, πάπιες, χήνες, κουνέλια, λαγούς κ.λ.π), νωπά, διατηρημένα με απλή ψύξη ή κατεψυγμένα, ανεξαρτήτως του τρόπου που παρουσιάζονται (σε ολόκληρα ή μισά σφάγια, σε τεμάχια, με ή χωρίς εντόσθια, με ή χωρίς κόκαλα, κλπ.). - Κιμάς από κάθε είδους κρέας ή ανάμιξη κρεάτων. - Παραπροϊόντα σφαγίων, βρώσιμα, από όλα τα είδη κρέατος του Κεφαλαίου 2 του Δασμολογίου (π.χ. συκώτι). - Κρέατα και παραπροϊόντα σφαγίων αλατισμένα ή σε άρμη, αποξεραμένα ή καπνιστά. (Κεφάλαιο 2 Δασμολογίου) - Λουκάνικα, σαλάμια και παρόμοια προϊόντα (αλλαντικά) από κρέας, παραπροϊόντα σφαγίων ή αίμα, και παρασκευάσματα διατροφής με βάση τα προϊόντα αυτά (Δ.Κ 1601). - Κάθε είδους παρασκευάσματα και κονσέρβες κρεάτων, παραπροϊόντων σφαγίων ή αίματος, στα οποία περιλαμβάνονται τα παρασκευάσματα που προέρχονται από την ανάμειξη κάθε είδους κρεάτων (Δ.Κ 1602). - Παρασκευάσματα κρέατος, μειγμάτων διαφορετικών ειδών κρέατος και παραπροϊόντων σφαγίων, με την προσθήκη διαφόρων άλλων προϊόντων ή συστατικών (π.χ. λαχανικά, αρωματικές ουσίες, λάδι, μπαχαρικά κλπ.) εφόσον δεν αλλοιώνεται ο ουσιώδης χαρακτήρας τους ως κρέας ή παρασκεύασμα κρέατος (Κεφάλαιο 16 Δασμολογίου). - Εκχυλίσματα και χυμοί κρέατος (Δ.Κ EX 1603). - Αλεύρια και σκόνες κρεάτων ή παραπροϊόντων σφαγίων (Δ.Κ 0210). - Λαρδί χωρίς τα κρεάτινα μέρη, χοιρινό λίπος και λίπος πουλερικών (Δ.Κ 0209). Ειδικότερα διευκρινίζονται τα ακόλουθα : - Για όλα τα προαναφερόμενα προϊόντα κρέατος, απαραίτητη προϋπόθεση για την υπαγωγή τους στο μειωμένο συντελεστή ΦΠΑ 13% είναι να θεωρούνται βρώσιμα, δηλαδή να είναι κατάλληλα για τη διατροφή του ανθρώπου. - Σε αντίθετη περίπτωση, όταν δηλαδή τα προϊόντα αυτά είναι ακατάλληλα για την ανθρώπινη διατροφή, δεν υπάγονται στα Κεφάλαια 2 ή 16 του Δασμολογίου και συνεπώς δεν περιλαμβάνονται στις διατάξεις της παραγράφου 1 του Παραρτήματος ΙΙΙ του Κώδικα ΦΠΑ. - Όλα τα ζωντανά ζώα του Κεφαλαίου 1 Δασμολογίου εξακολουθούν και υπάγονται σε κανονικό συντελεστή ΦΠΑ 23%, καθώς δεν περιλαμβάνονται στο Παράρτημα ΙΙΙ του Κώδικα ΦΠΑ. - Τα ψάρια καθώς και τα καλαμάρια, σουπιές και χταπόδια του Κεφαλαίου 3 του Δασμολογίου εξακολουθούν και υπάγονται σε μειωμένο συντελεστή ΦΠΑ 13%, ωστόσο τα παρασκευάσματα ψαριών και λοιπών υδροβίων του Κεφαλαίου 16 του Δασμολογίου δεν περιλαμβάνονται στο Παράρτημα ΙΙΙ του Κώδικα ΦΠΑ, συνεπώς εξακολουθούν να υπάγονται σε κανονικό συντελεστή ΦΠΑ 23%. Εξαιρούνται - στην παράγραφο 2 του Κεφαλαίου Α του Παραρτήματος III, στη Δ.Κ. 0302 προστίθεται το πρόθεμα ΕΧ ώστε να εξαιρούνται από το μειωμένο συντελεστή ΦΠΑ τα αυγά, συκώτια και σπέρματα ψαριών. - Στην παράγραφο 4 του Κεφαλαίου Α του Παραρτήματος III, στη Δ.Κ. 0602 προστίθεται το πρόθεμα ΕΧ ώστε να εξαιρείται από το μειωμένο συντελεστή ΦΠΑ η φύτρα μανιταριών. Ανακεφαλαίωση για τιμολόγια που εκδίδουν οι αγρότες ισχύουν: 1. Κτηνοτρόφοι – Ψαράδες: α) Σε συντελεστή ΦΠΑ 13% υπάγονται τα ακόλουθα προϊόντα : - κρέατα , χοιροειδή, προβατοειδή ή αιγοειδή, πετεινούς, κότες, γαλοπούλες και κουνέλια, μόσχος., Βοδινό κλπ. - γάλα και γαλακτοκομικά προϊόντα, τυρί, γιαούρτι -αυγά κότας κλπ - ψάρια, -μέλι. β) Σε συντελεστή ΦΠΑ 23% τα ακόλουθα προϊόντα : - ζωντανά ζώα, πρόβατα, άλογα, μοσχάρια, μέλισσες, ορτύκια, πέρδικες, λαγός, κουνέλια, χοιροειδή κλπ 2. Γεωργοί α) Σε συντελεστή ΦΠΑ 13% υπάγονται τα ακόλουθα προϊόντα : -σιτάρι, κριθάρι, βρώμη, αραβόσιτος, σίκαλη κλπ -ρύζι -πορτοκάλια, λεμόνια, μήλα, κεράσια κλπ -Μαρούλια, κουνουπίδια - Φακές, φασόλια, ρεβίθια -Ρόδια, κάστανα, κορόμηλα κλπ -φυτά ζωντανά, μοσχεύματα και μπόλια, - λαχανικά, καρποί και φρούτα βρώσιμα, - δημητριακά, άμυλα και προϊόντα αλευροποιίας, - ελαιόλαδο, - αμύγδαλα, φουντούκια, καρύδια, τα φιστίκια κ.λπ, νωποί ή ξεροί, έστω και χωρίς το κέλυφος ή τη φλούδα τους, όχι αλατισμένοι, ούτε ψημένοι, καβουρντισμένοι ή αλλιώς επεξεργασμένοι β) Σε συντελεστή ΦΠΑ 23% τα ακόλουθα προϊόντα : -Βαμβάκι -τσάι, -βασιλικός, χαμομήλι, μαντζουράνα η κοινή, μολόχα, δενδρομολόχα -ρίγανη, -δενδρολίβανο, φασκόμηλο, -δίκταμο, γριάδα η ιαματική και Λουΐζα -ζαχαρότευτλα, -Άχυρα , -τεύτλα κτηνοτροφικά, -ρίζες κτηνοτροφικές, -χορτονομές, -τριφύλλια, -κτηνοτροφικά λάχανα, -χορτονομές λούπινου, -βίκου σανός -και παρόμοια κτηνοτροφικά προϊόντα, (Ενσύρμα= καλαμπόκι θερισμένο) -Μαστίχα - άνθη,κα - παρασκευάσματα με βάση τα δημητριακά, τα αλεύρια, τα άμυλα και το γάλα, - παρασκευάσματα λαχανικών, καρπών και φρούτων, - ξύδια και υποκατάστατα αυτών, - αλάτι και θαλασσινό νερό, - καυσόξυλα, - λιπάσματα, - εντομοκτόνα, - κτηνοτροφικά προϊόντα, - αμύγδαλα, φουντούκια, καρύδια, τα φιστίκια κ.λπ, νωποί ή ξεροί, αλατισμένοι, ψημένοι, καβουρντισμένοι ή αλλιώς επεξεργασμένοι Ελιές. Οι ελιές από το δένδρο απ ευθείας ΦΠΑ 13% ? (πώληση χωρίς επεξεργασία) Ελιές βρώσιμες (σε άλμη, ξύδι 23% ) Ελαιόλαδο 13% Υπηρεσίες αγροτικές 23% Θέρισμα, όργωμα, σπορά, σκάλισμα, φρεσκάρισμα, συλλογή βαμβακιού, κόψιμο τριφυλλιού, δέσιμο μπάλες, κλπ όλα στο 23%. ΥΓ Ακούγεται πάλι για επαναφορά του βοδινού στο 23%, να δούμε τα ισοδύναμα τελικά για την εκπαίδευση……
  16. Για το τι έγινε με το Ασφαλιστικό........... του Χρυσανθου Στεφανόπουλου, Ορκωτός, http://www.huffingtonpost.gr/chrysanthos-stefanopoulos/-_2117_b_8374034.html?ncid=fcbklnkgrhpmg00000001
  17. Δεν θα αλλάξει ποτέ αυτή η χώρα...?? διάβάστε την είδηση.. http://www.patrastimes.gr/arthro.php?id=107783
  18. ΜΕΡΟΣ 2Ο Συνέχεια.. 12. Όλες οι ΠΟΛ ανά έντυπο : 12.1 Ε1 12.2. Ε2 12.3 Ε3 12.4. ΚΦΑ 12.5. Ν 12.6 . Ε16 13.Η προθεσμία μπορεί να έληξε, αλλά δηλώσεις συνεχίζονται να υποβάλλονται?… 14..Οι Ημερομηνίες- Προθεσμίες που έμειναν για ουρά.. 15. Νέες υποχρεώσεις 15.1.Αποδεικτικό υποβολής φορολογικής δήλωσης στο ΓΕΜΗ. 15.2.Αποκλίσεις και ΜΥΦ -2014 15.3.Περιουσιολόγιο 16. Φορολογικό 2015 (έτος υποβολής 2016) ήγκικε γαρ η νέα προθεσμία??? 16.1.Περίοδος υποβολής από 1/2/2016 - 30/4/2016 ) 16.2.Για το φορολογικό έτος 2015 16.3. Κατάργηση της έκπτωσης του 2% για εφάπαξ καταβολή 16.4. Αποδείξεις του κωδ. 049. 16.5. capital control και τραπεζική αργία. 16.6. Αλλαγές 16.7.Από 1/10/15 16.8. ΕΝΦΙΑ 2015 16.9..ΕΛΠ και φορολογικές δηλώσεις. 16.10. Προκαταβολές εισοδήματος. 16.11. Κατάργηση της έκπτωσης 2%. (ΙΙ) 16.12. Συντελεστές φόρου εισοδήματος. Διάφορα 1.Τι είναι υπεργολαβία. 2. Το Α21. 3. Το Ε9. 18. Πεπραγμένα - στατιστικά 19. Επίλογος 12. Όλες οι ΠΟΛ ανά έντυπο : 12.1) Ε1. Οδηγίες από ΓΓΔΕ για την ηλεκτρονική υποβολή 40 σελίδων (έκδοση 3/6/15). Δεν έγινε άλλη επανέκδοση. http://www.taxheaven...s/view/id/23878 Πολ.1076/26-3-15 τεκμήρια http://www.taxheaven...d/20640/hl/1076 Πολ. 1088/17-4-2015 υποβολή δηώσεων Ε1 – ανάλυση επί μέρους κωδικών, δικαιολογητικά κλπ http://www.taxheaven...d/20775/hl/1088 Το Βιβλιαράκι οδηγιών. http://www.taxheaven...loseon_2015.pdf http://www.taxheaven...βιβλιαράκι οδηγιών πολ. 1032/15 Υπεραξία http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20353/hl/1032 Πολ.1094/17-4-2015 υποτροφίες http://www.taxheaven...d/20737/hl/1094 Πολ.1047/12-2-2015 μπλοκάκηδες http://www.taxheaven...d/20417/hl/1047 Η εκχώρηση ενοικίων http://www.taxheaven...s/view/id/23870 Η πολ 1067/2015 http://www.taxheaven...d/20591/hl/1067 πολ 1052/15 οδηγίες για ιατρικά κλπ http://www.taxheaven...d/20464/hl/1052 ΠΟΛ.1132/15 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21222/hl/1132 πολ. 1120 εκχώρηση ενοικίων http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21106 Οι …επταψήφιες… ΔΕΑΦΑ 1064780/11-5-15 μεταχείριση αμοιβών διαχειριστών ΟΕ κλπ. http://www.taxheaven...0844/hl/1064780 ΔΕΑΦ Α 1096855/16-7-2015 Μερίσματα και αμοιβές δικηγόρων http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21363 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21619 ΔΕΑΦ Α 1095974/14-7-2015 Αμοιβές από επιδοτούμενα σεμινάρια http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21344 ΠΟΛ.1234/14 Επίδομα βιβλιοθήκης ΔΕΑΦ Α 1064795/11-5-2015 Επίδομα βιβλιοθήκης ΔΕΑΦ Α 1084342/18-6-2015 Επίδομα βιβλιοθήκης http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21304 ΔΕΑΦ Α 1078315/5-6-2015 Επίδομα βιβλιοθήκης http://www.logistis.gr/default.asp?pid=4&la=1&alla_id=13300&sw=1 ΔΕΑΦ 1089151 ΕΞ 2015/30.6.2015 μεταχείριση επιδόματος βιβλιοθήκης διδακτικού προσωπικού Α.Σ.Ε.Ι. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21235 ΔΕΑΦ Α 1079650/10-6-2015 Αντιμετώπιση όλων των επιδομάτων του ΟΑΕΔ http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21076 ΔΕΑΦ Α 1081788 ΕΞ 2015/16.6.2015 Πρόωρη παύση γεωργού. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21110 ΔΕΑΦ Α 1080132/2-6-2015 Επιδοτήσεις- επιχορηγήσεις http://www.logistis.gr/default.asp?pid=4&la=1&alla_id=13306&sw=1 ΔΕΑΦ Α 1096855/16-7-2015 Περιστασιακές αμοιβές από γυναικείο συν/σμό. http://www.logistis.gr/default.asp?pid=4&la=1&alla_id=13295&sw=1 Αμοιβές αγροτικής Εστίας σε πολύτεκνες (ΛΑΕ) http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/24370 ΔΕΑΦ Α 1107028 ΕΞ 2015/8.8.2015 μεταπτυχιακές ερευνητές, φοιτητές κλπ http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21646 12.2) Ε2. Πολ.1069/23-3-15 εισόδημα από ακίνητα. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20595/hl/1069 Πολ. 1112/02.06.2015 Εκχώρηση ανείσπρακτων μισθωμάτων στο Δημόσιο. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21028/hl/1112 Δήλωση εκχώρησης από κληρονόμο. ΠΟΛ. 1208/15 http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/25389 12.3) Ε3. Πολ.1097/28-4-2015 οδηγίες για το Ε3 http://www.taxheaven...d/20763/hl/1097 πολ 1073/2015 οι Αποσβέσεις http://www.taxheaven...d/20625/hl/1073 πολ 1056/2015 Επισφαλείς πελάτες http://www.taxheaven...d/20499/hl/1056 πολ.1052/15 Οδηγίες συμπλήρωσης Ε3 του Tax Ηeaven http://www.taxheaven...r/view/id/20671 ΠΟΛ.1059/15 Πολ. 1103/11.05.2015 Εισόδημα από ακίνητη περιουσία. Παροχή διευκρινίσεων σχετικά με τη φορολογική αντιμετώπιση της ανέγερσης κτίσματος ή βελτιώσεων και επεκτάσεων κλπ http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20835/hl/1103 πολ 1116/15 ερμηνευτική για τους αγρότες http://www.taxheaven...r/view/id/21056 ΠΟΛ.1132/15 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21222/hl/1132 Πολ. 1120/15.06.2015 Φορολογία Εισοδήματος Πρόβλεψη επισφαλών απαιτήσεων πρακτορείου ΟΠΑΠ. Κοινοποίηση των διατάξεων του άρθρου 2 του ν.4328/2015 περί τροποποίησης των διατάξεων του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21106/hl/1120 Πολ. 1139/30.06.2015 Φορολογική μεταχείριση αμοιβών μελών Ο.Ε., Ε.Ε. Διευκρινίσεις σχετικά με τη φορολογική μεταχείριση των αμοιβών των μελών προσωπικών εταιρειών (Ο.Ε., Ε.Ε.) http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21240/hl/1139 Οι …επταψήφιες… ΔΕΑΦ Β 1087176/25-6-2015 χρηματοδοτική μίσθωση http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21187 ΔΕΑΦ Β 1087150/25-6-2015 δικαιώματα από εκμετάλλευση ταινιών. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21186 ΔΕΑΦ 1064780/11-5-2015 αμοιβές εταίρων και καταβολή ασφαλιστικών εισφορών Δ15 1039443/23.03.2015 Παραστατικά πωλήσεων επί εκθλιπτικών δικαιωμάτων. Δ15Β 1072378/09.05.2014Τρόπος απεικόνισης αμοιβής που εισπράττεται σε είδος επί των τιμολογίων που εκδίδουν οι εκμεταλλευτές ελαιοτριβείων. ΔΕΑΦ Α 1089289 ΕΞ 2015/1.7.2015 Αμοιβές ιατρών απόγευμα http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21237 12.4) ΚΦΑ Πολ.1097/28-4-2015 οδηγίες για το Ε3 http://www.taxheaven...d/20763/hl/1097 Πολ 1103/11-5-2015 οδηγίες για ανέγερση σε τρίτο. http://www.taxheaven...d/20835/hl/1103 Πολ. 1113/2-6-15 Η βασική ΠΟΛ. για τις λογιστικές διαφορές. Στο παρά πέντε… http://www.taxheaven...d/21009/hl/1113 πολ 1083/05 παροχές σε είδος http://www.taxheaven...d/20676/hl/1083 πολ. 1079/15 έκπτωση τιμολογίων 500,01 και άνω http://www.taxheaven...d/20664/hl/1079 πολ. 1216/14 Η έκπτωση τιμολογίων αξία 500,01 και πάνω http://www.taxheaven...d/19627/hl/1216 Υπ. Οικ. Πολ. 1139/30.06.2015 Φορολογική μεταχείριση αμοιβών μελών Ο.Ε., Ε.Ε. Διευκρινίσεις σχετικά με τη φορολογική μεταχείριση των αμοιβών των μελών προσωπικών εταιρειών (Ο.Ε., Ε.Ε.) Δ12 1006031/19.01.2015 Χρόνος έκπτωσης ασφαλιστικών εισφορών http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21240/hl/1139 12.5) Ν. Πολ.1060/19-3-2015 οδηγίες για την υποβολή δηλώσεων νομικών προσώπων http://www.taxheaven...d/20559/hl/1060 πολ 1059/15 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20560 Πολ.1074/1-4-2015 τύπος και περιεχόμενου δήλωσης Ν. http://www.taxheaven...d/20683/hl/1074 Πολ. 1102/11-5-2015 οδηγίες για τη συμπλήρωση και εκκαθάριση του εντύπου Ν. http://www.taxheaven...d/20833/hl/1102 Πολ. 1099/5-5-2015 πληροφορίες για τις δόσεις του φόρου http://www.taxheaven...d/20806/hl/1099 Πολ.1121/15.06.2015 Μερίσματα από κοινοπραξία Ν.Π. Φορολογική μεταχείριση των μερισμάτων που λαμβάνουν νομικά πρόσωπα από την κοινοπραξία στην οποία συμμετέχουν. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21109/hl/1121 Πολ. 1123/18.06.2015 Φορολογία Εισοδήματος. Νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21126/hl/1123 Πολ. 1139/30.06.2015 Φορολογική μεταχείριση αμοιβών μελών Ο.Ε., Ε.Ε. Διευκρινίσεις σχετικά με τη φορολογική μεταχείριση των αμοιβών των μελών προσωπικών εταιρειών (Ο.Ε., Ε.Ε.) http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21240/hl/1139 Οι …επταψήφιες… ΔΕΑΦΒ 1107041/6-8-2015 οδηγίες για τον προσδιορισμό εισοδήματος ν.π http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21532 ΔΕΑΦΒ 1081633/15-05-2015 ειδική εισφορά αλληλεγγύης και έντυπο Ν ΔΕΑΦΒ 1090759/2-7-2015 Τέλος επιτηδεύματος και νομικά πρόσωπα ΔΕΑΦ Β 1089508/29-6-2015 Διευκρινήσεις για το έντυπο Ν http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21239 ΔΕΑΦΒ 1087089/25-6 2015 Εκπτώσεις δαπανών ακινήτων και έντυπο Ν ΔΕΑΦΒ 1081689/15-6-2015 διακοπή εργασιών, διαλυόμενα νπ και έντυπο Ν. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21107 ΠΟΛ.1198/3-9-2015 παράταση προθεσμίας υποβολής δηλώσεων νπ. Ερωτήσεις – απαντήσεις για το Ν http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21134 ΔΕΑΦ Β 1106280 ΕΞ 2015/5.8.2015 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21520 12.6) Ε16. Πολ. 1088/17-4-2015 υποβολή δηώσεων Ε1 http://www.taxheaven...d/20775/hl/1088 στ. Τη δήλωση «ΔΗΛΩΣΗ ΚΑΤΟΧΗΣ ΜΗΧΑΝΗΜΑΤΩΝ ΕΡΓΩΝ» (Ε16) σε δύο (2) αντίτυπα, όταν το νομικό πρόσωπο έχει στην κυριότητά του τέτοια μηχανήματα, για τα οποία οφείλεται τέλος χρήσης του άρθρου 20 του Ν.2052/1992 (ΦΕΚ Α'94). Και οι συχνές ερωτήσεις και οι απαντήσεις για τα φορολογικά. http://www.taxheaven...r/view/id/20952 13.Η προθεσμία μπορεί να έληξε, αλλά δηλώσεις συνεχίζονται να υποβάλλονται?… Μπορεί η προθεσμία να έληξε αλλά δηλώσεις συνεχίζονται να υποβάλλονται από: α) όσοι δεν υπέβαλλαν και με τις συνέπειες που προβλέπονται βλ. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21510 και η ανακοίνωση της ΓΓΔΕ με λανθασμένο το ….ποσό προσαυξήσεων που γρήγορα όμως διορθώθηκε… (το σωστό είναι 0,73%) http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/24829 β) τροποποιητικές για να δηλώσουν – διορθώσουν λάθη. γ) όσοι απεβίωσαν μέσα στο 2014, η προθεσμία είναι μέχρι 31/12/15 βλ. http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/24858 δ) Τροποποιητικές λόγω αναδρομικών απ ο συντάξεις για τα προηγούμενα χρόνια με προθεσμία και εδώ μέχρι 31/12/15. Να σημειωθεί ότι, στις περιπτώσεις που υποβάλλονται τροποποιητικές δηλώσεις προηγουμένων ετών για να δηλωθούν αναδρομικά ποσά συντάξεων, δεν υποχρεούται ο φορολογούμενος να προσκομίσει επιπλέον ποσά αποδείξεων. Κατά την εκκαθάριση των δηλώσεων αυτών οι υπάλληλοι των Δ.Ο.Υ. τσεκάρουν ένα πεδίο στο πρόγραμμα της εκκαθάρισης που διαθέτουν οι Δ.Ο.Υ. και δεν ζητούνται επιπλέον αποδείξεις. ε) τροποποιητικές για αγροτικά εισοδήματα λόγω είσπραξης επιδοτήσεων για έτος αναφοράς 2014. Όπου είναι αναμένεται να πιστωθούν ποσά από ΟΠΕΚΕΠΕ και κατά συνέπεια αλλαγές στο Ε3 και στο Ε1, και μάλλον και περισσότερα κέρδη? Και άρα επί πλέον φόρος. …. στ) Τροποποιητικές και ΜΥφ. Με δεδομένο ότι θα υπάρχουν αποκλίσεις υπάρχει κίνδυνος από ..βιομηχανία τροποποιητικών…. Και με ότι αυτό σημαίνει… Και δεν ξεχνάμε ενώ στον ΦΠΑ δεν υπάρχει πρόστιμο σε τροποποιητική όταν υποβλήθηκε αρχική, στο εισόδημα (άγνωστο γιατί) επιβάλλεται πρόστιμο 100,00, ή 250,00 ή 500,00 ανάλογα (χωρίς, απλογραφικά, διπλογραφικά βιβλία). Καλό είναι τώρα που ….ράβονται από την αρχή τα πρόστιμα του ΚΦΔ να καταργηθεί το πρόστιμο σε υποβολή τροποποιητικής. ( Υπάρχουν και περιπτώσεις υποβολής τροποποιητικής που δεν καταλογίζονται πρόστιμα)… ζ) Τέλος, μπορεί να μας ΄΄ φωνάξουν ΄΄ .. για προσκόμιση των δικαιολογητικών της δήλωσης για έλεγχο…. Για τις τροποποιητικές ισχύει: 1. Αν ο φορολογούμενος διαπιστώσει, ότι η φορολογική δήλωση που υπέβαλε στη Φορολογική Διοίκηση περιέχει λάθος ή παράλειψη, υποχρεούται να υποβάλει τροποποιητική φορολογική δήλωση. 2. Αν ο φορολογούμενος υποβάλει τροποποιητική φορολογική δήλωση εντός της προθεσμίας υποβολής της αρχικής φορολογικής δήλωσης, τότε και η τροποποιητική φορολογική δήλωση επέχει θέση αρχικής δήλωσης και θεωρείται ότι και οι δύο, αρχική και τροποποιητική έχουν υποβληθεί εμπρόθεσμα. 3. Τροποποιητική φορολογική δήλωση υποβάλλεται οποτεδήποτε μέχρι την έκδοση εντολής ελέγχου από τη Φορολογική Διοίκηση ή μέχρι την παραγραφή του δικαιώματος της Φορολογικής Διοίκησης για έλεγχο της αρχικής δήλωσης με όλες τις συνέπειες περί εκπρόθεσμης δήλωσης. Περιπτώσεις υποβολής τροποιητικών δηλώσεων για τις οποίες δεν καταλογίζονταν πρόστιμα Ενδεικτικά, σημειώνουμε ορισμένες περιπτώσεις υποβολής τροποποιητικής δήλωσης, κατά τις οποίες δεν επιβάλλεται το πρόστιμο της παραγράφου 1 του άρθρου 4 του ν. 2523/1997: - Ανάκληση ποσού φορολογητέας ύλης (βλ. σχετ. έγγρ. υπ. Οικ. 1032577/722/Α0012/18.4.2003) - Υποβολή τροποποιητικής δήλωσης, για τέκνο που βαρύνει τον υπόχρεο αλλά αυτός δεν το είχε αναγράψει στην αρχική του δήλωση, - Υποβολή τροποποιητικής δήλωσης, με εισόδημα που προέρχεται από διάθεση περιουσιακού στοιχείου για κάλυψη τεκμαρτής δαπάνης, - Υποβολή τροποποιητικής δήλωσης, με έξοδα ιατρικής περίθαλψης, - Υποβολή τροποποιητικής δήλωσης, για διόρθωση αριθμού παροχής ρεύματος. Στην περίπτωση όμως που το κρίσιμο έτος έχει παραγραφεί το δικαίωμα της Φορολογικής Διοίκησης για έλεγχο της αρχικής δήλωσης, τότε μόνο γι’ αυτά τα ποσά, και εφόσον αποδεδειγμένα δεν έχουν αναλωθεί, μπορεί να υποβληθεί τροποποιητική δήλωση στο επόμενο μη παραγραφόμενο έτος και εφεξής. 14..Οι Ημερομηνίες-Προθεσμίες , τι έμεινε για ουρά..?. 1. Ε1. Η εφαρμογή έκλεισε στις 4/9/2015. Πέρσι είχε κλίσει στις 15/7/2014. Τι έμεινε …μέχρι 31/1/2016. Είναι σαν αυτό που λέμε τι έμεινε για ..ουρά…? 2. Ε9 αλλαγές 2015 σε 30 μέρες από την μεταβολή (σε διαρκή ενημέρωση πλέον με κάθε μεταβολή. 3. ΜΥΦ τρίμηνα 2014 μέχρι 30/10/15. Αποκλίσεις μέχρι 30/11/15. (Μέχρι 100,00 δεν απαιτείται) 4. ΜΥΦ Α΄και Β΄ 2015 μέχρι 30/11/15. Το Γ΄ 2015 μμμμμ;;;;;; κανονικά και αυτό 30/10/15; 5. Α21 μέχρι 15/1/2016. 5. Παλιές διακοπές επιχειρηματικής δραστηριότητας μέχρι 31/12/15 7. Αποδεικτικό υποβολής Ε1, Ν στο ΓΕΜΗ σε δύο μήνες από την υποβολή της φδ. (άλλο και τούτο; link. www.services.businessportal.gr ) . Αγρότες, ιατροί, μηχανικοί δικηγόροι κλπ δεν υποχρεούνται;; 8. Περιουσιολόγιο, να δούμε, όπου είναι θα ανακοινωθεί (ακίνητα, καταθέσεις, μετρητά κλπ). 6. έντυπο Ε11, άδειες 2015 μέχρι 31/1/16 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21098 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21097 7. Πίνακας ωρών εργασίας από 1/10/ -21/10/2015. http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/24130 8.Δήλωση Πόθεν έσχες για δημοσίους υπαλλήλους, αιρετούς, αστυνομικούς, βουλευτές, δημοσιογράφοι, Δημόσια έργα συμβάσεις κλπ 30/11/15 ( 3 μήνες μετά τη λήξη). Ν. 4281/14 ν.3213/03 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21570 9. Επιστροφή ΦΠΑ αγροτών του ειδικού καθεστώτος μέχρι ..31/10/15.. 15. Νέες υποχρεώσεις 15.1.Αποδεικτικό υποβολής φορολογικής δήλωσης στο ΓΕΜΗ. Θεσπίστηκε και ισχύει από φέτος η υποβολή ηλεκτρονικά του αποδεικτικού δήλωσης της φορολογικής δήλωσης στο ΓΕΜΗ σε δυο μήνες από την υποβολή της δήλωσης. Η υποχρέωση αυτή προκάλεσε ως είναι εύλογο πολλές διαμαρτυρίες. Η υποβολή αυτή είναι οικονομικά επιβαρυντική για τις επιχειρήσεις αφού προβλέπεται συνδρομή στο ΓΕΜΗ και αν δεν εκδοθούν οι πράξεις πληρωμής και δεν πληρωθούν…. Υποβολή δεν γίνεται… Έχουν ενσκήψει πολλά προβλήματα. Ποιοι είναι υπόχρεοι, πχ ιατροί, δικηγόροι, μηχανικοί κλπ , αγρότες κλπ είναι υπόχρεοι; Είναι υποχρεωτικό να ανεβάσεις και το αποδεικτικό υποβολής ή μόνο να αναγράψεις τον αριθμό υποβολής της δήλωσης του ΤΑΧΙΣ ; και έπονται και άλλα….. Χρειάζονται εγγραφή, κωδικοί, και στη συνέχεια γίνεται υποβολή ηλεκτρονικής αίτησης. Αφορά ατομικές, ΟΕ, ΕΕ κλπ. Δεν αφορά ΑΕ, ΕΠΕ κλπ. Από τη μία πόρτα καταργήθηκε η συνδρομή στα επιμελητήρια και από την άλλη πόρτα ήρθε το η κοινοποίηση του αποδεικτικού υποβολής για το ΓΕΜΗ. Με το νέο νόμο για τα Επιμελητήρια πληρώνεις μόνο για ανταποδοτικές υπηρεσίες. Link για εγγραφή.. https://services.businessportal.gr/ Για τις ατομικές το κόστος είναι 10,00 και ετήσια συνδρομή 30,00 σύνολο 40,00 Για τις ΟΕ, ΕΕ κόστος είναι 10,00 και ετήσια συνδρομή 80,00 σύνολο 90,00 Για τις ΑΕ μόνο συνδρομή 320,00 Για τις ΕΠΕ μόνο συνδρομή 150,00. Καταβάλλεται στην τράπεζα Πειραιώς και τη Συνεταιριστική ή με e- banking από οποιανδήποτε τράπεζα. . http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/24756 Ενδιαφέρουσα και η ανάλυση του κ. Γραβιά. http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/25288 15.2.Αποκλίσεις και Νέα ΜΥΦ -2014 Με τις αποκλίσεις θα υπάρξει ένα πανδαιμόνιο. Θα υπάρχουν σίγουρα διαφορές οι οποίες και θα πρέπει να τακτοποιηθούν. Η τακτοποίηση αυτή όμως στη ΜΥΦ θα επιφέρει στις πλείστες των περιπτώσεων αλλαγές στα βιβλία, στο Ε3, στο Ε1 και ακόμη και στις περιοδικές δηλώσεις ΦΠΑ. Είναι γνωστό ότι η υποβολή τροποποιητικής δήλωσης έχει πρόστιμο 250,00 ή 500,00?? Καλά ξεμπερδέματα … που όμως δεν τα βλέπω.. ?? Καλό είναι σε κάθε περίπτωση να ελέγχονται οι αποκλίσεις και σε ετήσια βάση …. Πάντως υπάρχει μεγάλη κινητικότητα στο θέμα, άλλοι υποστηρίζουν να ανέβει το όριο, άλλοι να καταργηθούν, άλλοι για υποβολή ετήσια κλπ, σημασία όμως έχει ότι πήραν οι ΜΥΦ για το 2014 παράταση μέχρι 30/10/14 και στο ΤΑΧΙΣ ο αριθμός υποβολής υπερέβη τις 6,8 εκατομμύρια υποβολές???. Από το πλήθος αυτό της υποβολής των καταστάσεων παρατηρώ, ότι υπέβαλλε ένα μεγάλο μέρος υπόχρεων –οντοτήτων…… http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/18094 15.3.Περιουσιολόγιο Και όμως αποτελεί προαπαιτούμενο του 3ου Μνημονίου και ο νόμος αυτός ψηφίστηκε στις 14/8/2015. Κατά τα οριζόμενα πρέπει να εφαρμοστεί μέχρι τον Νοε-2015. Υπενθυμίζεται ότι είχε Πρωτο- εισαχτεί το 2010 με το νόμο 3842/10, αλλά ποτέ δεν εφαρμόστηκε..Από όσα έχουν ανακοινωθεί θα πρέπει να αναγράφονται και : τα μετρητά στα στρώματα, (το stroma bank?), στις θυρίδες, κινητά πράγματα μεγάλης αξίας, ακίνητα στο εξωτερικό (με ποια αξία), μετοχές (με ποια αξία), αμοιβαία, καταθέσεις, σκάφη, φορτηγά. Τρακτερ, ΤΑΞΙ, κλπ. Τα ακίνητα στην Ελλάδα(με ποια αξία αντικειμενική ή πραγματική), τα ΕΙΧ, οι καταθέσεις θα ρθουν μάλλον συμπληρωμένα, αφού υπάρχουν στις βάσεις του ΤΑΧΙΣ και θα δηλωθεί το σύμφωνο ή θα γίνουν αιτιολογημένες διορθώσεις… (..έε ρε γλέντια ??….) Tips Αν … από τη συμπλήρωση του εντύπου αυτού προκύπτει προσαύξηση της περιουσίας θα φορολογηθεί;;;; 16. Φορολογικό 2015 (έτος υποβολής 2016) ήγκικε γαρ η προθεσμία??? Για του χρόνου λοιπόν.? 16.1.Περίοδος υποβολής από 1/2/2016 - 30/4/2016 ) Νωρίτερα από κάθε άλλη φορά θα υποβληθούν το 2016 οι φορολογικές δηλώσεις από 6 εκατ. φυσικά πρόσωπα. Σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος η υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος θα ξεκινά από την 1η Φεβρουαρίου και θα λήγει στις 30 Απριλίου, δηλαδή σε 123 μέρες (δεν συμπεριλαμβάνετε ο Σεπτέμβριος) . Επί της ουσίας, μετά την υποβολή της τελευταίας δόσης του φόρου εισοδήματος τον προσεχή Νοέμβριο, οι φορολογούμενοι θα πρέπει να ξεκινήσουν σταδιακά τη συγκέντρωση των απαραίτητων δικαιολογητικών προκειμένου να υποβάλουν τη φορολογική δήλωση για τα εισοδήματα του 2015. Αυτό σημαίνει ότι η Γενική Γραμματεία Δημοσίων Εσόδων (ΓΓΔΕ) θα πρέπει να έχει έτοιμο το ηλεκτρονικό σύστημα, το οποίο τα τελευταία χρόνια παρουσιάζει τεράστια προβλήματα, προκειμένου να υποδεχθεί τις φορολογικές δηλώσεις. Δηλαδή, μετά την πληρωμή της τελευταίας δόσης του φόρου εισοδήματος και ενώ θα είναι σε εξέλιξη η πληρωμή του ενιαίου φόρου ιδιοκτησίας ακινήτων ΕΝΦΙΑ, για όσους έχουν ακίνητα, οι πολίτες θα υποβάλουν τη φορολογική τους δήλωση το αργότερο μέχρι τις 30 Απριλίου. Ωστόσο, το ηλεκτρονικό σύστημα θα είναι ανοιχτό, εφόσον βέβαια τα καταφέρουν οι φορολογικές αρχές, από τις αρχές του Ιανουαρίου. Αυτό σημαίνει ότι η Γενική Γραμματεία Δημοσίων Εσόδων θα πρέπει να εντάξει στις εφαρμογές όλες τις αλλαγές που έχουν ήδη ψηφισθεί με το τρίτο Μνημόνιο, καθώς και εκείνες που προβλέπονται στο νέο πρόγραμμα και θα ψηφισθούν τον Οκτώβριο και αφορούν τα εισοδήματα του 2015. Σημειώνεται ότι οι φορολογούμενοι με εισοδήματα άνω των 30.000 ευρώ θα κληθούν με το εκκαθαριστικό του 2016 να πληρώσουν και την αυξημένη εισφορά αλληλεγγύης του 2015 (τουλάχιστον για το διάστημα Ιανουαρίου - Ιουλίου). Η υποβολή των φορολογικών δηλώσεων μέχρι τα τέλη Απριλίου επιτρέπει στο υπουργείο Οικονομικών να σχεδιάσει καλύτερα την οικονομική του πολιτική, δεδομένου ότι θα ξεκινήσει να εισπράττει νωρίτερα και τους φόρους εισοδήματος. Το ίδιο θα συμβεί και με τον νέο φόρο ακινήτων που θα εφαρμοσθεί το 2016, ο οποίος θα πληρωθεί στο σύνολό του στο 2016 και πιθανόν σε περισσότερες δόσεις. 16.2.Για το φορολογικό έτος 2015 1. Όσον αφορά τη φορολογία εισοδήματος, οδηγίες και διευκρινίσεις για τις νέες διατάξεις δόθηκαν με την Πολ. 1159/2015. Με αυτή αποσαφηνίστηκε ότι τόσο οι νέοι συντελεστές φορολογίας όσο και η αυξημένη προκαταβολή ισχύουν από το φορολογικό έτος 2015 και μετά. Αντίθετα ο αυξημένος φόρος πολυτελούς διαβίωσης ισχύει και για τα εισοδήματα του φορολογικού έτους 2014 και για τις υποβληθείσες δηλώσεις θα εκδοθεί νέα πράξη προσδιορισμού του φόρου. Τέλος για τα εισοδήματα που αποκτώνται από 1/1/2015 και μετά, θα ισχύουν και οι νέοι συντελεστές της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης. Από 30.001,00 έως 50.000,99: συντελεστής 2% επί ολόκληρου του ποσού. Από 50.001,00 έως 100.000,99: συντελεστής 4% επί ολόκληρου του ποσού. Από 100.001,00 έως 500.000,99: συντελεστής 6% επί ολόκληρου του ποσού. Από 500.001,00 και άνω: συντελεστής 8% επί ολόκληρου του ποσού. Εκδόθηκε η ΠΟΛ. 1159/2015 μετά τις αλλαγές που έγιναν με το Ν. 4334/15 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21375/hl/1159 16.3. Επίσης καταργήθηκε και η έκπτωση του 2% για εφάπαξ καταβολή 16.4. Αποδείξεις κωδ. 049. Η συγκέντρωσα αποδείξεων 10% για τα εισοδήματα από μισθούς και συντάξεις δεν ισχύει από 1/1/2015, αφού με το άρθ 72 παρ. 25 του ν. 4172/13 ισχύει για το φορολογικό έτος 2014, βλ. και πολ. 1070/14. Τι θα γίνουν οι αποδείξεις που συγκεντρώνονται;, ή θα έχουμε νέες διατάξεις πχ πλαστικό χρήμα; Ίδωμεν…. 16.5. capital control και τραπεζική αργία και τιμολόγια > των 500,00. Για εξοφλήσεις τιμολογίων άνω των 500,00 κατά την τραπεζική αργία από 28/6/2015-19/7/2015 εκπίπτουν κανονικά και ας έγινε η εξόφληση με μετρητά. βλ. http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/24278 βλ.και πολ 1137/30-6-15 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21229 Πολ 1153/15-7-15 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21353 πολ 1143/3-7-15 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21262 16.6. Αλλαγές. Αυξάνεται από 26% σε 29% ο συντελεστής φορολογίας εισοδήματος των κερδών, που αποκτούν τα νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες που τηρούν διπλογραφικά βιβλία, καθώς και τα νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα της περίπτωσης γ' του άρθρου 45 του ν.4172/2013 που τηρούν απλογραφικά βιβλία.Οι διατάξεις αυτές ισχύουν για τα κέρδη που προκύπτουν στα φορολογικά έτη που αρχίζουν από την 1η Ιανουαρίου 2015 και μετά, ελλείψει ρητής πρόβλεψης στο νόμο περί αναδρομικής εφαρμογής τους για εισοδήματα φορολογικού έτους 2014.Αύξηση προκαταβολής Φόρου Εισοδήματος.(1) Νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων (Α.Ε., Ε.Π.Ε., Ι.Κ.Ε., κ.λπ.)Αυξάνεται από 80% σε 100% το ποσοστό της προκαταβολής φόρου εισοδήματος των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων.Οι διατάξεις αυτές ισχύουν για τα κέρδη που προκύπτουν στα φορολογικά έτη που αρχίζουν από την 1η Ιανουαρίου 2015 και μετά.(2) Νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων των περιπτώσεων β', γ', ε' και στ' του άρθρου 45Αυξάνεται από 55% σε 75% το ποσοστό της προκαταβολής φόρου σε: β) προσωπικές εταιρείες, γ) τα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα νομικά πρόσωπα δημοσίου ή ιδιωτικού δικαίου και στα οποία περιλαμβάνονται και τα κάθε είδους σωματεία και ιδρύματα, ε) κοινωνίες αστικού δικαίου, αστικές κερδοσκοπικές ή μη κερδοσκοπικές εταιρείες, συμμετοχικές ή αφανείς εφόσον ασκούν επιχείρηση ή επάγγελμα και στ) κοινοπραξίες προσωπικών εταιρειών), για τα κέρδη που προκύπτουν στο φορολογικό έτος που αρχίζει από την 1η Ιανουαρίου 2015 έως και την 31η Δεκεμβρίου του ίδιου έτους. Η διάταξη είναι « μεταβατικού χαρακτήρα »,θα εφαρμόζεται δηλαδή, μόνο για την προκαταβολή φόρου εισοδήματος που βεβαιώνεται με βάση τα κέρδη του φορολογικού έτους 2015. Ι. Νέοι συντελεστές φορολογίας των κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα που αποκτούν τα νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες που τηρούν διπλογραφικά βιβλία, καθώς και τα νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα της περίπτωσης γ' του άρθρου 45 του ν.4172/2013 που τηρούν απλογραφικά βιβλία. Με τις διατάξεις της παραγράφου 4 του άρθρου αυτού αυξάνεται από 26% σε 29% ο συντελεστής φορολογίας εισοδήματος των κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα της παραγράφου 1 του άρθρου 58 του ν.4172/2013 που αποκτούν τα νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες που τηρούν διπλογραφικά βιβλία, καθώς και τα νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα της περίπτωσης γ' του άρθρου 45 του ν.4172/2013 που τηρούν απλογραφικά βιβλία. Οι διατάξεις αυτές ισχύουν για τα κέρδη που προκύπτουν στα φορολογικά έτη που αρχίζουν από την 1η Ιανουαρίου 2015 και μετά, ελλείψει ρητής πρόβλεψης στο νόμο περί αναδρομικής εφαρμογής τους για εισοδήματα φορολογικού έτους 2014. ΙΙ. Προκαταβολή φόρου νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων (Α.Ε., Ε.Π.Ε., Ι.Κ.Ε., κ.λπ.) Με τις διατάξεις της περίπτωσης α' της παραγράφου 5 του άρθρου αυτού τροποποιείται η παράγραφος 1 του άρθρου 71 του ν.4172/2013. Ειδικότερα, αυξάνεται από 80% σε 100% το ποσοστό της προκαταβολής φόρου εισοδήματος των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων, ενώ το ίδιο ως άνω ποσοστό (100%) εξακολουθεί να ισχύει για τις τραπεζικές ημεδαπές ανώνυμες εταιρείες και τα υποκαταστήματα αλλοδαπών τραπεζών που λειτουργούν νόμιμα στην Ελλάδα. Οι διατάξεις αυτές ισχύουν για τα κέρδη που προκύπτουν στα φορολογικά έτη που αρχίζουν από την 1η Ιανουαρίου 2015 και μετά. ΙΙΙ. Προκαταβολή φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων των περιπτώσεων β', γ', ε' και στ' (μόνο για τις κοινοπραξίες των προσωπικών εταιρειών) του άρθρου 45 Με τις διατάξεις της περίπτωσης β' της παραγράφου 5 του άρθρου αυτού προστίθεται νέα παράγραφος 36 στο άρθρο 72 του ν.4172/2013, με την οποία αυξάνεται από 55% σε 75% το ποσοστό της προκαταβολής φόρου εισοδήματος των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων των περιπτώσεων β', γ', ε' και στ' μόνο για τις κοινοπραξίες των προσωπικών εταιρειών του άρθρου 45, για τα κέρδη που προκύπτουν στο φορολογικό έτος που αρχίζει από την 1η Ιανουαρίου 2015 έως και την 31η Δεκεμβρίου του ίδιου έτους. Δεδομένου, ότι στις ως άνω διατάξεις υπάρχει ρητή αναφορά ως προς την εφαρμογή τους μόνο για τα κέρδη φορολογικού έτους 2015, καθώς και του γεγονότος ότι αυτές προστέθηκαν ως μεταβατικές διατάξεις και όχι ως τροποποίηση των διατάξεων της παραγράφου 2 του άρθρου 71 του ν.4172/2013, συνάγεται, ότι ο αυξημένος συντελεστής (75%) εφαρμόζεται μόνο για την προκαταβολή φόρου εισοδήματος που βεβαιώνεται με βάση τα κέρδη του φορολογικού έτους 2015. ΙV. Φόρος πολυτελούς διαβίωσης σκαφών αναψυχής Με τις διατάξεις της περ. α' της παρ. 6 του άρθρου αυτού τροποποιήθηκε η περ. α' της παρ. 1 του άρθρου 44 του ν. 4111/2013. Ειδικότερα, με τις νέες πλέον διατάξεις επιβάλλεται φόρος πολυτελούς διαβίωσης και στο ποσό της ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης που προκύπτει από την κυριότητα ή κατοχή σκαφών αναψυχής ιδιωτικής χρήσης άνω των πέντε (5) μέτρων. Περαιτέρω, με τις διατάξεις της περ. β' της παρ. 6 του άρθρου αυτού αυξάνεται από δέκα (10%) σε δεκατρία τοις εκατό (13%) ο εφαρμοζόμενος συντελεστής για τον υπολογισμό του φόρου πολυτελούς διαβίωσης για τις υποπεριπτώσεις ii, iii και iv της περ. β' της παρ. 1 του άρθρου 44 του ν. 4111/13. Κατά συνέπεια, για επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης μεγάλου κυβισμού (άνω των 2.500 κυβικών εκατοστών), για αεροσκάφη, ελικόπτερα και ανεμόπτερα, καθώς και για δεξαμενές κολύμβησης (εσωτερικές και εξωτερικές), ο φόρος πολυτελούς διαβίωσης θα υπολογίζεται πλέον ως το γινόμενο της ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης που προκύπτει από την κατοχή ή κυριότητα των ανωτέρω ειδών επί συντελεστή δεκατρία τοις εκατό (13%). Επιπλέον, με τις διατάξεις της περ. γ' της παρ. 6 του άρθρου αυτού προστίθεται νέα υποπερίπτωση v στην περ. β' της παρ. 1 του άρθρου 44 του ν. 4111/2013, σύμφωνα με την οποία, για τα σκάφη αναψυχής ιδιωτικής χρήσης άνω των πέντε μέτρων ο φόρος πολυτελούς διαβίωσης ισούται με το γινόμενο του ποσού της ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης του σκάφους επί συντελεστή δεκατρία τοις εκατό (13%). Σημειώνεται ότι στην εν λόγω αντικειμενική δαπάνη δε λαμβάνεται υπόψη η δαπάνη για την αμοιβή του πληρώματος. Επίσης, κατά ρητή νομοθετική πρόβλεψη, από την επιβολή του φόρου πολυτελούς διαβίωσης εξαιρούνται τα ιστιοφόρα σκάφη και πλοία αναψυχής που έχουν κατασκευαστεί ή κατασκευάζονται στην Ελλάδα εξ' ολοκλήρου από ξύλο, τύπων τρεχαντήρι, βαρκαλάς, πέραμα, τσερνίκι, λίμπερτυ, τα οποία προέρχονται από ελληνική ναυτική παράδοση. Οι ανωτέρω διατάξεις εφαρμόζονται για τα εισοδήματα που αποκτώνται στα φορολογικά έτη 2014 και εφεξής, τα οποία δηλώνονται με τις φορολογικές δηλώσεις που υποβάλλονται τα φορολογικά έτη 2015 και μετά. Προσοχή: Για τις ήδη υποβληθείσες δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων φορολογικού έτους 2014, ο φόρος πολυτελούς διαβίωσης θα επαναπροσδιοριστεί με βάση τις διατάξεις της παρ. 6 του άρθρου 2 του ν. 4334/2015 (ΦΕΚ 80α/16.7.2015) και ως εκ τούτου, η Φορολογική Διοίκηση θα εκδώσει εκ νέου πράξη διοικητικού προσδιορισμού του φόρου. Η προκύψασα διαφορά φόρου δύναται να καταβληθεί μέσα στις προβλεπόμενες προθεσμίες καταβολής των δόσεων του φόρου εισοδήματος, όπως προβλέπεται από το προτελευταίο εδάφιο της περίπτ. γ' της παραγρ.1 του άρθρ. 44 του ν. 4111/2013. 16.7.Από 1/10/15. Συν τοις άλλοις και νέο έντυπο ΦΠΑ…. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21622 16.8. ΕΝΦΙΑ 2015. Επειδή όπου είναι θα αναρτηθούν και τα νέα εκκαθαριστικά ΕΝΦΙΑ η παρακάτω ΠΟΛ.1163/15 βοηθάει σε όσους δικαιούνται απαλλαγές. Μία μελέτη της κρίνεται απαραίτητη… έχει και τα δικαιολογητικά που χρειάζονται…. Και ετοιμαστείτε να εκτυπώσετε πάλι σε όλους τα νέα εκκαθαριστικά…??. … ταυτότητες πληρωμής (μελάνια και χαρτί Α4…). http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21575 16.9. ΕΛΠ και φορολογικές δηλώσεις Από 1/1/2015 ισχύουν τα ΕΛΠ τα οποία εισάγουν για τα απλογραφικά βιβλία την σύνταξη των Καταστάσεων Αποτελεσμάτων χρήσης κλπ. Το επόμενο Λινκ του φίλου του κόμβου Νικόλα Καραδημήτρη όχι μόνο βοηθά, αλλά μας μυεί και στα μελλούμενα νωρίς-νωρίς,,…?. . κατεβάστε το σχετικό αρχείο του Excel…. http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?app=downloads&showfile=1562 Σύμφωνα με τα ΕΛΠ οι οντότητες διακρίνονται σε δυο μεγάλες κατηγορίες : α) Πρώτη Ομάδα I. Οντότητες για τις οποίες ισχύει η οδηγία 2014/34/ΕΕ (είναι εντός της οδηγίας) και οι αυτές χωρίζονται σε: Πολύ Μικρές Μικρές Μεσαίες Μεγάλες. Περιλαμβάνει νομικά Πρόσωπα που είναι ΑΕ, ΕΠΕ, ΕΕ κατά μετοχές και ΙΚΕ. Επίσης ΟΕ,ΕΕ με μέλη πχ ΕΠΕ ή ΑΕ (μέλη με περιορισμένη ευθύνη). κλπ β)Δεύτερη ομάδα II. Οντότητες εκτός της οδηγίας 2014/34/ΕΕ. και οι αυτές χωρίζονται σε: Πολύ Μικρές Μικρές Μεσαίες Μεγάλες Περιλαμβάνει τις ατομικές επιχειρήσεις, ΟΕ,ΕΕ (εκτός αυτών της Πρώτης ομάδας), οι Αστικές κερδοσκοπικού και μη, Κοινωνίες, Συνεταιρισμοί, Δικηγορικές, Κ/Ξ, Μη Κερδοσκοπικά ΝΠΙΙ, Σωματεία, σύλλογοι, ενώσεις προσώπων κλπ. Για τις οντότητες της κατηγορίας αυτής ισχύουν διαφορετικά κριτήρια για την κατάταξή τους στις πολύ μικρές ή μικρές οντότητες. Επίσης οι υποχρεώσεις των πολύ μικρών οντοτήτων αυτής της ομάδας διαφέρουν από αυτές των πολύ μικρών οντοτήτων της πρώτης ομάδας. Η βασική διαφορά ως προς τις υποχρεώσεις έχει να κάνει με τη δυνατότητα των πολύ μικρών οντοτήτων αυτής της ομάδας να μην καταρτίζουν ισολογισμό , σε αντίθεση με τις πολύ μικρές οντότητες της πρώτης ομάδας οι οποίοι έχουν την υποχρέωση αυτή. Η μη κατάρτιση ισολογισμού με τη σειρά δίνει τη δυνατότητα στις οντότητες αυτές να μην τηρούν διπλογραφικά βιβλία. Προσοχή όμως να μην εντάσσονται από άλλη νομοθεσία. Βλ ποΛ. 1024/2015 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20285/hl/1024 Το αποκλειστικό κριτήριο βάσει του οποίου εντάσσονται στην κατηγορία των πολύ μικρών οντοτήτων είναι ο κύκλος εργασιών. Και το όριο είναι 1.500.000,00, το οποίο πρέπει όμως να το υπερβείς σε δυο συνεχόμενες χρήσεις. ΣΟΣ. Ανάλογα σε ποια ομάδα ανήκεις και τι μέγεθος οντότητας είσαι απορρέουν και οι υποχρεώσεις που θα έχεις, για το τι βιβλία θα πρέπει να τηρήσεις και τι καταστάσεις θα πρέπει να συντάξεις και να δημοσιεύσεις….? Τυχόν λάθος ένταξη… .τσουρουφλίστηκες….?? Προσοχή..λοιπόν. Τέλος, σύμφωνα με το άρθρο 16 παρ.8 του Ν. 4308/14 οι πολύ μικρές οντότητες του άρθρου 1 παρ 2γ καταρτίζουν την Κατάσταση Αποτελεσμάτων χρήσης του υποδείγματος Β.6. Στο άρθρο 1 παρ. 2γ είναι: η ΕΕ, ΟΕ, η ατομική επιχείρηση και κάθε άλλη επιχείρηση του ιδιωτικού τομές που υποχρεούται στη εφαρμογή αυτού του νόμου. Από το νόμο λοιπόν των ΕΛΠ προκύπτει μια νέα- έξτρα υποχρέωση για τις δηλώσεις του χρόνου για τις ΟΕ, ΕΕ, ατομικές, κλπ. Είναι η σύνταξη της Κατάστασης Αποτελεσμάτων Β.6.(τα παλαιά Α/Χ). Θεωρώ ότι θα το υποστηρίξουν οι εταιρείες πληροφορικής του χώρου όπως το κάνουν μέχρι και σήμερα και θέλω να πιστεύω και χωρίς παραπάνω χρέωση…? Θα απαιτείται και για αυτήν ηλεκτρονική αποστολή..(άρα αποστολές Ε1ήΝ, Ε3,Ε2 ,ΚΦΑ, και κατάσταση αποτελεσμάτων?. ) Ο νόμος ΕΛΠ 4308/14. http://www.taxheaven.gr/laws/law/index/law/660 Εμείς εδώ εστιάζουμε πρώτα στην ομάδα ΙΙ και μετά στην ομάδα Ι. ….. Και εδώ τα πάντα όλα για τα ΕΛΠ.. από τον κόμβο. http://www.taxheaven.gr/default/widgets/keywordresults/tag/150 ΠΟΛ.1003/14 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20132/hl/1003 πολ 1007/15 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20243/hl/1007 πολ 1022/15 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20452/hl/1022 16.10. Προκαταβολές Μετά την ψήφιση των ν. 4335/15 και 4336/15 οι προκαταβολές έχουν ως παρακάτω: Ετος…………………………………….……2014……………….2015……………….….2016 Αγρότες …………..27,50%............55%..................75%.....................100% Επιτηδευματίες ………….............55%..................75%.....................100% ΟΕ,ΕΕ, …………………………..............55%.................75%.....................100% ΑΕ,ΕΠΕ,ΙΚΕ …………..80%............100%.................100%....................100% Από το έτος 2016 όλος ο κόσμος προκαταβολή 100%??? (κατοστάρα-εκατό)?? Δηλαδή διπλασιασμός του φορολογικού συντελεστή…… ότι πρέπει ακριβώς …για προσέλκυση επενδύσεων από το εξωτερικό…. Επισημαίνεται ότι η στα σχετικά άρθρα του 4172/13 που ορίζουν την προκαταβολή διαμορφώθηκαν ήδη όλα σε 100% και στο μεταβατικό άρθρο 72 παρ. 36 και 38 ορίζονται για το 2014 και 2015?? Μεταβατικά…. τα μικρότερα ποσοστά 55% και 75% 16.11. Κατάργηση έκπτωσης 2% Από 1/1/2015 καταργήθηκε η έκπτωση 2% για εφάπαξ έκπτωση. 16.12. Συντελεστές φόρου εισοδήματος Έτη……………………………………………….……………..2014……….2015…………2016 Ατομικές………………………………………………………… 26%........ εφαρμοστικοί νόμοι; ΟΕ,ΕΕ με βιβλία διπλογραφικά………………………26%.........29%........... ΟΕ,ΕΕ με βιβλία απλογραφικά……………….……..26%.........26%;..........;;;;;;;;;;;;;; ΑΕ,ΕΠΕ,ΙΚΕ……………………………………………….…….26%.........29%........ Αγρότες…………………………………………………….…..13%.........20%;……………26% εφαρμοστικοί νόμοι; Ενοίκια…………………………………………………..11%&33%........15%;......αναμένεται, μνημόνιο;;; (να δούμε τελικά τι θα ψηφισθεί…….) 17. Διάφορα 1.Τι είναι υπεργολαβία Μια καλή …μελέτη για το τι είναι υπεργολαβία είναι το 3709/4-9-15 έγγραφο. Κατατοπιστικότατο. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21700 2. Α21 Η συμπλήρωση του Α21 δεν παρουσίασε προβλήματα, αφού έρχονταν έτοιμο από πέρσι. Το μόνο που ήθελε συμπλήρωση ήταν σε περίπτωση φοιτητών που απαιτούσε τον αριθμό μητρώου που ήταν αναγραμμένος και στο π άσο. Αν και ήταν και πέρσι γραμμένος δεν τον ΄΄έφερνε΄΄? 3. Το Ε9 Για το Ε9 μετά τις τόσες παρατάσεις τι να πούμε, το μάθαμε καλά?…. Θα το δούμε πάλι όμως μπροστά μας??. Μια που θα συμπεριλαμβάνεται στο Περιουσιολόγιο??? Σίγουρα και εκεί θα θέλει τσεκάρισμα… Και ο νόμος είναι δρακόντειος, ότι δεν θα αναγράφεται θα ΄΄ δημεύεται και θα κατάσχετε ΄΄ ….? Τέλος αναφέρω τη παρακάτω περίπτωση που τη συναντάμε στην ελληνική οικογένεια. Αν ο σύζυγος στο συμβόλαιο δωρεάς ορίζει ότι μετά τον θάνατό του η επικαρπία μεταβιβάζεται στη σύζυγο, πρέπει η σύζυγος να είναι συμβαλλόμενη στο συμβόλαιο.. Αν δεν είναι, τότε το παιδί δηλώνει πλήρη κυριότητα. Πρέπει λοιπόν στη περίπτωση αυτή για να πάει η επικαρπία στη σύζυγο, η σύζυγος να αποδεχθεί την επικαρπία και να γίνουν συμβόλαια??… Μάλλον φόρος δεν βγαίνει, αλλά έχει έξοδα….. 18. Πεπραγμένα – στατιστικά του φορολογικού έτους 2014. Το τρέχον έτος υποβλήθηκαν (2015) συνολικά 6.004.099 φορολογικές εκ των οποίων έχουν εκκαθαρισθεί οι 5.927.199. Από την επεξεργασία των στοιχείων προκύπτουν τα εξής αποτελέσματα: • 2.486.532 φορολογούμενοι θα λάβουν χρεωστικό σημείωμα (αποτελούν το 41,95% επί του συνόλου των φορολογουμένων). Καλούνται να πληρώσουν 3,25 δισ. ευρώ. Ο καθένας από αυτούς πρέπει να καταβάλει στο ελληνικό Δημόσιο το ποσό των 1.308 ευρώ (επιπλέον φόρος). Σημειώνεται ότι η δεύτερη δόση πρέπει να καταβληθεί μέχρι τις 30 Σεπτεμβρίου και η τελευταία δόση μέχρι τις 30 Νοεμβρίου. • 1.095.605 φορολογούμενοι θα λάβουν επιστροφή από την εφορία (αποτελούν το 18,48%). Το ποσό που θα λάβουν ανέρχεται συνολικά σε 337 εκατ. ευρώ. Ο καθένας από αυτούς θα λάβει επιστροφή φόρου κατά μέσο όρο 307 ευρώ. Ωστόσο, το ποσό αυτό θα καθυστερήσει να πιστωθεί στους λογαριασμούς των φορολογουμένων λόγω των κακών οικονομικών συνθηκών. • 2.345.062 φορολογούμενοι οι οποίοι αποτελούν το 39,56% του συνόλου και των οποίων η δήλωση έχει εκκαθαρισθεί, δεν θα καταβάλουν κανέναν επιπλέον φόρο στο ελληνικό Δημόσιο. • Το ελληνικό Δημόσιο από την εκκαθάριση των δηλώσεων θα βάλει στα ταμεία του μέχρι τα τέλη Νοεμβρίου το ποσό των 2,91 δισ. ευρώ. 19. Επίλογος Με το νόμο 3842/10 έγινε φορολογική μεταρρύθμιση αφού εισήχθηκε καθολικός ο λογιστικός προσδιορισμός, δεν τη ΄΄ γλύτωσαν ΄΄ περίπτερα, πρατήρια, ψιλικατζίδικα, λαϊκές κλπ, καθώς επίσης είχαμε και την κατάργηση του βιβλίου Αγορών. Δεν ξέρω αν αυτά ωφέλησαν , αλλά ο καθένας το γνωρίζει και το βλέπει γύρω του …. Με το Ν. 4172/13 που εφαρμόστηκε ήδη από φέτος καταργήθηκε ο 2238/94 και είχαμε πάλι ριζική μεταρρύθμιση. .. Τώρα ακούω πάλι ότι δεν επαρκούν τα προηγούμενα και πρέπει να πάμε πάλι για νέα φορολογική μεταρρύθμιση. …?… Επίσης κάπου διάβασα ότι θα αποκτούν και τα μωρά ΑΦΜ αμέσως με το ΑΜΚΑ…. Το πάμε από φορολογική μεταρρύθμιση σε φορολογική μεταρρύθμιση….. Να δούμε και το …Στοίχημα αν θα ανοίξει η εφαρμογή 1/2/2016. Για να ανοίξει η εφαρμογή στις 1/2/16 , θα πρέπει να κλείσει η εφαρμογή της αποστολής των βεβαιώσεων των μισθωτών και επιχειρήσεων, να στείλουν τους τόκους κτθ και τα δάνεια οι τράπεζες;, κλπ, ούτως ώστε να μπορεί να δουλέψει και να έχει όλα τα στοιχεία η εφαρμογή;; 21/9/2015 Eumilos. ΥΓ 1.Αν έχουν τυχόν έχουν παρεισφρήσει … λαθάκια ας τα διορθώσουμε, γιατί ουδείς αλάνθαστος και εκφράζουμε προσωπικές απόψεις προσπαθώντας να απλοποιήσουμε τα …. στυφά και πολύπλοκα θέματα της φορολογίας εισοδήματος…. 2. Αν ο SIFO μπορεί ας το κάνει και σε προγραμματάκι. … θα είναι πιο λειτουργικό. Διάβασα : 482 χιλ ‘Έλληνες μετανάστευσαν, 14 χιλ επιχειρήσεις πήγαν στη Βουλγαρία, 5 χιλ επιχειρήσεις πήγαν στην Ρουμανία,… Κινδυνεύει η Ελλάδα να γίνει ένα άδειο κουτί…?...... Χρειάζεται φραγή…………. Η ακατάσχετος αιμορραγία οδηγεί στο μοιραίο…
  19. ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ ΜΕΡΟΣ 1ο 1.Έπεσε για το 2015 Αυλαία…. 2.Τι έγινε και φέτος σε γενικές γραμμές.: 3.Προβλήματα και προβληματάκια…. 3.1.Τόκοι καταθέσεων 3.2.Τόκοι καταθέσεων και τεκμήρια. 3.3.Αμοιβές από ΑΕΔ. 3.4.Οι αμοιβές από μπλοκάκια 3.5.Περιστασιακά ή ευκαιριακά απασχολούμενοι (άνεργοι, νοικοκυρές, φοιτητές, συμμετέχοντες σε προγράμματα εργασιακής εμπειρίας κ.λ.π. 3.6.Κάτοικοι εξωτερικού 3.7.Εξαρτώμενα μέλη και ΑΦΜ 3.8.Αναπηρία, Βεβαίωση και ΔΗΛΕΔ 3.9.Κωδικός 595,596 του Ε3 3.10.Εκχώρηση ενοικίων 3.11.Προσαύξηση τεκμηρίων 3.12.Επιδόματα ανεργίας ΟΑΕΔ κλπ και το Ε1 3.13.Αγορά καταστήματος, ΦΙΧ κλπ και επιχειρηματικότητα. Αποτελεί τεκμήριο;; 4. Αγρότες 4.1.Οι Συνδέσεις που έπρεπε να γίνουν: 4.2. Η συμπλήρωση του Ε3 4.3. Η συμπλήρωση του Ε2 4.4. Η συμπλήρωση του Ε1 4.5. ΜΥΦ 4.6. Κέρδη 4.7. Αγροτικά ..πεπραγμένα του 2014 Tips 5. Οι επιχορηγήσεις-επιδοτήσεις γενικά 5.1.Διευκρινήσεις με την ΔΕΑΦ 1080132/2-6-15 για τις επιχορηγήσεις. 5.2. Αναλυτικές οδηγίες για την αντιμετώπιση των αγροτικών επιδοτήσεων με την πολ. 1116/15. 5.3. Σχετική ανάλυσή μας για τις επιχορηγήσεις – επιδοτήσεις στο κόμβο, η οποία όμως θέλει επικαιροποίηση.. 5.4. Ο Νόμος για τα ΕΛΠ Ν 4308/24-11- 14 από 1/1/2015 τι προβλέπονται: 5.5. ΣΛΟΤ. 5.6. Τέσσερις απαντήσεις από το epixeirisi.gr για το θέμα των επιχορηγήσεων. 5.7. Το έντυπο Ε3 και οι επιχορηγήσεις. 6.Αντικρουόμενες ερμηνευτικές. 6.1.Η Ανέγερση ακινήτου σε οικόπεδου τρίτου. 6.2.Έκπτωση Ασφαλιστικών εισφορών φπ που συμμετέχουν ή δεν συμμετέχουν σε νπ. 6.3.Καταβολή ασφαλιστικών εισφορών. 7.Λυμένα θέματα 7.1.Επιδόματα ανεργίας., Απώλεια εισοδήματος, Επίδομα μητρότητας και συμπληρωματικό 7.2.Επίδομα Βιβλιοθήκης. 7.3.Πρόωρη παύση γεωργικής δραστηριότητας 7..Αποζημίωση για Έξοδα διαμονής σίτισης υπαλλήλων 7.5.Επίδομα θέρμανσης 7.6.Οι αμοιβές από επιδοτούμενα σεμινάρια 8.Το ΜΙΝΙ Φορολογικό Ν. 4330/15 9.Το 3ο ΜνηΜονιο Ν. 4336/14-8-2015 10.Τα θετικά ???? 10.1.Καταργήσεις εντύπων. 10.2.Ανάλωση κεφαλαίων προηγούμενων ετών πάμε πίσω για όσα έτη έχουμε στοιχεία.? 10.3.Η έκπτωση των αποδείξεων κωδ. 049 του Ε1 10.4.Ιατρικά έξοδα 10.5.Το Ε9 ανοικτό όλο το διάστημα. Εφεξής διαρκής ενημέρωση…. 10.6.Το 12άρι για τους αγρότες και ο μη υπολογισμός της ιδιόχρησης 10.7.Μη υπολογισμός προκαταβολής για έσοδα από ενοίκια. 10.8.Μη υπολογισμός προσωπικού τεκμηρίου 11.Τα αρνητικά.. 11.1.Δεν συμψηφίζονται ζημιές από αγροτική εκμετάλλευση με κέρδη από εμπορική δραστηριότητα 11.2. Φορολόγηση μερισμάτων μέλους Κ/Ξίας 11.3.Φορολογία από το 1 ευρώ 11.4.Εξαφανισμός φοροαπαλλαγών 11.5.Προκαταβολή αγροτών 11.6.Προκαταβολή ΑΕ , ΕΠΕ. 11.7.Αύξηση ποσοστού αλληλεγγύης . 11.8.Αύξηση φόρου πολυτελείας. 12. Όλες οι ΠΟΛ ανά έντυπο : 12.1 Ε1 12.2. Ε2 12.3 Ε3 12.4. ΚΦΑ 12.5. Ν 12.6 . Ε16 13.Η προθεσμία μπορεί να έληξε, αλλά δηλώσεις συνεχίζονται να υποβάλλονται?… 14..Οι Ημερομηνίες- Προθεσμίες που έμειναν για ουρά.. 15. Νέες υποχρεώσεις 15.1.Αποδεικτικό υποβολής φορολογικής δήλωσης στο ΓΕΜΗ. 15.2.Αποκλίσεις και ΜΥΦ -2014 15.3.Περιουσιολόγιο 16. Φορολογικό 2015 (έτος υποβολής 2016) ήγκικε γαρ η νέα προθεσμία??? 16.1.Περίοδος υποβολής από 1/2/2016 - 30/4/2016 ) 16.2.Για το φορολογικό έτος 2015 16.3. Κατάργηση της έκπτωσης του 2% για εφάπαξ καταβολή 16.4. Αποδείξεις του κωδ. 049. 16.5. capital control και τραπεζική αργία. 16.6. Αλλαγές 16.7.Από 1/10/15 16.8. ΕΝΦΙΑ 2015 16.9..ΕΛΠ και φορολογικές δηλώσεις. 16.10. Προκαταβολές εισοδήματος. 16.11. Κατάργηση της έκπτωσης 2%. (ΙΙ) 16.12. Συντελεστές φόρου εισοδήματος. Διάφορα 1.Τι είναι υπεργολαβία. 2. Το Α21. 3. Το Ε9. 18. Πεπραγμένα - στατιστικά 19. Επίλογος 1.Έπεσε η Αυλαία για το 2015…. Τέλος για ακόμη μία χρονιά…. Έπεσε η αυλαία των δηλώσεων και για φέτος στις 4/9/2015, περίπου την ίδια ημερομηνία που είχαν τελειώσει και οι δηλώσεις του 2013.(λήξη τότε 1/9/2013) Αν αυτό λέγεται πρόοδος… Η εφαρμογή πέρσι είχε ανοίξει στις 20/3/14, και είχε κλείσει τελικά στις 14/7/2014. Μπορεί βέβαια οι εφαρμογές του ΤΑΧΙΣ να άργησαν να δοθούν στη χρήση, αλλά απ όλους αναγνωρίζεται ότι έγινε από τους ανθρώπους του μια τιτάνια προσπάθειας για να μπορέσουν να ανταποκριθούν στις απαιτήσεις του νέου φορολογικού νόμου, καθώς επίσης και με το σχεδιασμό των νέων εντύπων. Αλλά και οι εταιρείες του χώρου με τα λογιστικά πακέτα ανταποκρίθηκαν πλήρως και με τα πολλά ΄΄ useful ΄΄ , όπως μεταφορά των τόκων από το ΤΑΧΙΣ στο έντυπο Ε1, μεταφορά των δανείων, ενημέρωση κωδικών που προηγείται καταχώρηση όπως πχ ο κωδικός 659 (κωδικοί με καταρράκτες) κλπ, μεταφορά της ημερομηνίας γέννησης και του ΑΜΚΑ στην Επιβεβαίωση, υπολογισμοί ποσού ΑΛΠ για το κωδικό 049, υπολογισμό εκκαθαριστικού κλπ, 2.Τι έγινε και φέτος σε γενικές γραμμές.: Πρώτιστα άργησε να ανοίξει η εφαρμογή για το Ε1. Είχαμε σχεδόν νέο έντυπο Ε1 και με νέα δομή. Στην αρχή είχε χρώμα μπλε, αλλά μετά πρασίνισε…? Με κάποια λαθάκια στα εκκαθαριστικά στις αρχές τα οποία γρήγορα στην συνέχεια όμως …διορθώθηκαν. Επίσης εκδίδονταν σε πολλές περιπτώσεις και μερικά με ποσά αστρονομικά τα οποία και αυτά μετά από νομοθετικές παρεμβάσεις διορθώθηκαν. Ατραξιόν της χρονιάς το ΑΜΚΑ του υπόχρεου και της συζύγου. Θα αποτελέσει φαίνεται μάλλον τον σύνδεσμο – δίδυμο με το ΑΦΜ (ΤΑΧΙΣ-ΕΡΓΑΝΗ-ΑΣΦΑΛΙΣΗ-ΥΓΕΙΑ). Υπήρξαν περιπτώσεις στην επιβεβαίωση που ενώ το ΑΜΚΑ ήταν σωστό, έβγαινε μήνυμα ότι δεν συμφωνεί με αυτό που είχαν στα αρχεία…., αλλά σε άφηνε να προχωρήσεις... Θεωρώ ότι μάλλον στα αρχεία δεν θα υπήρχε ΑΜΚΑ?? Δεν υπάρχει άλλη εξήγηση. Σε κάθε περίπτωση πάντως έχει ανακοινωθεί ότι θα επιτρέπεται αργότερα από την εφαρμογή διόρθωση του λανθασμένου ΑΜΚΑ. Στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος λοιπόν, αναγράφεται υποχρεωτικά ο ΑΜΚΑ του υπόχρεου και της συζύγου με εξαίρεση τις περιπτώσεις που δεν υποχρεούνται σε απόκτηση Α.Μ.Κ.Α. Εξαιρούνται και οι υπόχρεοι, οι οποίοι, για λόγους που άπτονται σε ευαίσθητα προσωπικά τους δεδομένα, δεν επιθυμούν να αποκτήσουν Α.Μ.Κ.Α. ούτε για τους ίδιους ούτε για τα εξαρτώμενα μέλη τους καθώς και οι υπάλληλοι της Τράπεζας Εμπορίου και Ανάπτυξης Ευξείνου Πόντου. 6.000) ευρώ αν αυτά παρουσιάζουν αναπηρία εξήντα επτά τοις εκατό (67%) και άνω.» Το ΤΑΧΙΣ θάλεγα γενικά ότι άντεξε?? Θυμίζω ότι δύο φορές ήταν …εκτός-εκτός (ERROR), αλλά την δεύτερη φορά η εφαρμογή για το ΄΄Ν΄΄ ήταν off-line για μια ολόκληρη μέρα και κάτι?? (20/8). Πάντως, παρέλαβε 6 εκ και πλέον δηλώσεις Ε1. (αναφερόμαστε αναλυτικά επόμενα). Είχαμε εφαρμογή νέου φορολογικού νόμου. Εκδόθηκαν πολλές ερμηνευτικές μεσούντος της υποβολής των δηλώσεων, αλλά και δημοσιεύτηκαν και νόμοι που άλλαζαν τις εκκαθαρίσεις του φόρου(άλλοτε μειωτικά όπως μικροεισοδημα από τόκους καταθέσεων, και άλλοτε αυξητικά όπως πχ θα γίνει με την προκαταβολή των αγροτών και των ΑΕ και ΕΠΕ, φόρος πολυτελείας για μεγάλα ΕΙΧ, σκάφη κλπ.. Είχαμε το σήριαλ των αγροτών σε όλο το μεγαλείο του που κράτησε περίπου από το καλοκαίρι του 2013 μέχρι το καλοκαίρι του 2015 . Ευτυχώς, για τους αγρότες κατέληξε προσωρινά πολύ ευνοϊκά, με την εισαγωγή του αφορολόγητου των 12.000,00 για τις επιδοτήσεις, τη μη φορολόγηση των αποζημιώσεων από τον ΕΛΓΑ., καθώς και τον μη υπολογισμό ιδιοχρησιμοποίησης χωραφιών με το 3% της αντικειμενικής αξίας, που προβλέπεται από τον φορολογικό νόμο . Τελικά η ήμισυ προκαταβολή ήταν δώρο –άδωρο, αφού επανήλθε από φέτος πάλι στο 55% και μάλιστα αναδρομικά από φέτος. Αναμένεται δηλαδή να γίνει νέα εκκαθάριση όλων των εκκαθαριστικών που δηλώθηκαν φέτος αγροτικά εισοδήματα. Τα τελευταία νέα συγκλίνουν στο ότι τα νέα αυτά εκκαθαριστικά θα αναρτηθούν στα τέλη του Σεπτεμβρίου. …Αυτό έγινε με το 3ο Μνημόνιο. Είναι μια προσπάθεια δηλαδή να γίνει φορολογική..εξίσωση των αγροτών ?? με τους υπόλοιπους επιτηδευματίες. Να δούμε πως τελικά θα ψηφιστούν και οι εφαρμοστικοί του νόμοι. Για το φορολογικό 2015 (οικ.2016) φαίνεται ότι μάλλον ξεκινά νέο σήριαλ…. Θα έχουμε δηλαδή β΄ γύρο. Και τα τρακτέρ άρχισαν σιγά-σιγά να μαρσάρουν…. Να ανεβάζουν στροφές και να πιάνουν δεξιά και αριστερά των εθνικών οδών.. . Στο Ε1 τώρα, πέραν των μισθών, των συντάξεων, των τόκων καταθέσεων, ανέβηκαν και οι πληρωμές των δανείων και από ότι φαίνεται το Ε1 θα …εμπλουτίζεται συνέχεια με νέα στοιχεία.? Ώστε κάποια στιγμή να είναι σε όσο το δυνατόν σε μεγαλύτερη έκταση προ-συμπληρωμένο ? ¨ένα άμεσο κονδύλι που θα μπορούσε πχ να ανέβει είναι και τα δίδακτρα των ιδιωτικών σχολείων του κωδικού 769, τα οποία από φέτος με ΦΠΑ 23% θα είναι περισσότερο επώδυνα του χρόνου, εκτός και αν τελικά το πάρουν πίσω, όπως δηλαδή έγινε και με το βοδινό κρέας….(θυμάστε το ΄΄μπέρδεμα΄΄ με τον κιμά τον ανάμεικτο τι ΦΠΑ τελικά θα είχε 13% ή 23%..) Επίσης είχαμε και άλλους ευχάριστους νεωτερισμούς…?. Είχαμε κινήσεις δια-εντυπικές??? (διαδραστικές), Αφού με την οριστική υποβολή του Ε2 τα ποσά μεταφέρονταν αυτόματα και στο Ε1. Ελπίζουμε να έχουμε στη συνέχεια και του χρόνου τέτοιες αντίστοιχες κινήσεις, όπως πχ η μεταφορά των ποσών από το Ε3 στους αντίστοιχους κωδικούς του Ε1. Εξάλλου και η ανάλυση των κερδών στο Ε3 όπως σχεδιάστηκε θάλεγα βολεύει τα μάλλα ??? Περαιτέρω, πολύς κόσμος έτρεχε με τις βεβαιώσεις για τις αναπηρίες. Ενώ πέρσι δεν τους έστελνε για έλεγχο, φέτος έστελνε πιο περισσότερες περιπτώσεις και αναρωτιόταν κανείς τι είχε γίνει.? Μάλιστα διαμαρτυρήθηκαν έντονα και πολλοί σύλλογοι από ΑΜΕΑ για την πρόσθετη αυτή ταλαιπωρία . Στο ίδιο ΄΄μοτίβο΄΄ και ο έλεγχος στην μεταφορά των ζημιών προηγούμενων χρήσεων, καθώς και στην ανάλωση κεφαλαίου από προηγούμενα χρόνια. Επισημαίνεται ότι για να μη χάσεις τις ζημιές σε περίπτωση φορολόγησης με τεκμήρια, μπορείς με να την αποφύγεις την τεκμαρτή φορολόγηση με ανάλωση κεφαλαίου(αν ….προκύπτει βέβαια περίσσευμα…) Επίσης από φέτος επανέκαμψαν και τα τεκμήρια και με ότι αυτό σημαίνει. Η αγορά και η ανέγερση ακινήτου, η σύσταση ΟΕ κλπ, η αγορά μετοχών (και ,,,φεύ να μην ξεχασθούν να δηλωθούν ως τεκμήρια αυτέ οι πράξεις) κοκ. Έπρεπε λοιπόν να αντιμετωπιστούν – τιθασευτούν? για μη γίνει τεκμαρτή φορολόγηση. Επισημαίνεται ότι με την επιχειρηματικότητα στο Ναδίρ, η όποια ίδρυση εταιρείας ή αύξηση εταιρικού κεφαλαίου να αποτελεί και τεκμήριο είναι σαν το τελειωτικό κτύπημα για να μην βγει η χώρα από τα αδιέξοδα και να μην πάρει μπροστά η οικονομία. … Χωρίς επιχειρηματικότητα πώς θα ανέβει το ΑΕΠ όπως λένε και οι ειδικοί ; μπας και δούμε καμιά άσπρη μέρα ?.. Στα Νομικά πρόσωπα ΟΕ,ΕΕ, ΑΕ κλπ είχαμε ένα νέο έντυπο , αφού έκανε ΄΄ ντεμπούτο ΄΄ το ΄΄Ν΄΄ σε αντικατάσταση όλων των υπόλοιπων που χρησιμοποιούνταν για τα νομικά πρόσωπα. Μπήκαμε λοιπόν στον …τροπικό του εντύπου ΄΄Ν΄΄. ?? Καλή κίνηση, αφού με ένα έντυπο υποβάλλονται όλες οι δηλώσεις για τα νομικά πρόσωπα κερδοσκοπικά και μη. … Αλλά, ως ήταν φυσικό με τον σχεδιασμό του εντύπου από την αρχή, άργησε πάρα πολύ να ανοίξει η αντίστοιχη εφαρμογή και παρουσιάστηκαν ως είναι εύλογο και κάμποσες ….αρρυθμίες.?? Επίσης θυμίζω ότι στην αρχή έλεγαν ότι οι λογιστικές διαφορές θα πήγαιναν απ ευθείας στο ΄΄Ν΄΄ και όχι στο Ε3, τελικά μετά από μεγάλη αναστάτωση που επικράτησε, αναγράφονταν και στο Ε3, δηλαδή, όπως γίνονταν και για τα φυσικά πρόσωπα. Αξεπέραστο πρόβλημα πάλι παρουσιάστηκε κατά τον συμψηφισμό ζημιών από την προηγούμενη χρήση με την έλλειψη ειδικού κωδικού στο ΄΄Ν΄΄ πριν το μερισμό των κερδών στους εταίρους –μέλη. Τελικά επιστρατεύθηκε η λύση να γίνεται μια πρώτη αρχική υποβολή με το ποσό των 0,01 και στη συνέχεια, αφού αναγραφούν τα σωστά ποσά να ακολουθεί η οριστική υποβολή. Του χρόνου θα έχουν αντίστοιχο κωδικό, οπότε θα λυθεί το πρόβλημα μια για πάντα…. ……….Στον πίνακα 1 του εντύπου Ν «Δήλωση Φορολογίας Εισοδήματος Νομικών Προσώπων και Νομικών Οντοτήτων» κατά το μέρος που αφορά στην κατανομή των κερδών των νομικών Προσώπων της περ. β' του άρθρου 45 του ν.4172/2013 (προσωπικών εταιρειών) που τηρούν απλογραφικά βιβλία στους εταίρους/μέλη τους, η κατανομή αυτή θα γίνεται με βάση τα λογιστικά κέρδη που προκύπτουν από τα βιβλία της εταιρείας (κωδικοί 016 και 100), αφαιρουμένου του φόρου εισοδήματος που αναλογεί (κωδικοί 004 και 523), κατά το ποσοστό συμμετοχής των μελών στην υπόψη εταιρεία. Επιπλέον, επισημαίνεται ότι σε περίπτωση που τα υπόψη νομικά πρόσωπα εμφανίζουν στα βιβλία τους ζημία (λογιστική) από προηγούμενα έτη, αυτή θα πρέπει να αφαιρείται προκειμένου να γίνεται η κατανομή κερδών στους εταίρους/μέλη τους. Ως εκ τούτου και δεδομένου ότι η σχετική πληροφορία δεν απεικονίζεται στο έντυπο Ν, το σχετικό πεδίο του Πίνακα 1 όπου αναγράφονται τα κέρδη, παραμένει ανοιχτό για τροποποίηση από το εκάστοτε νομικό πρόσωπο … Πάντως για τυχόν τροποποιητικές δηλώσεις στο ΄΄Ν΄΄ ,. ‘Όπως ανακοινώθηκε, θα ανοίξει οσονούπω η εφαρμογή για την υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων . http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/25180 Επί πλέον, είχαμε και έκδοση ανέλπιστων εκκαθαριστικών?. Όπως πχ σε περιπτώσεις με ζημιές από επιχειρηματική δραστηριότητα, τόκοι καταθέσεων πχ 0,10 , επίδομα Α21 320,00 και τεκμήρια πχ 12.730,00 εκεί που περίμενες εκκαθαριστικό με 26% στο τεκμαρτό εισόδημα των 12.730,00 , γίνονταν η φορολόγηση με κλίμακα των μισθωτών. Θα μπορούσαμε να το αποδώσουμε αυτό στο γεγονός ότι το εισόδημα από το Α21 λογίζεται ως εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες;….. ή εκτός αν μας διαφεύγει κάτι ή κάτι είναι λάθος… Τέλος, είχαμε και την …αναβίωση επιχειρήσεων που είχαν σταματήσει την δραστηριότητα, αλλά δεν έκαναν διακοπή εργασιώ από το 1970,1980,1990 κλπ. Εκεί που ΄΄πήγαινε΄΄ λοιπόν να φύγει το Ε1, μήνυμα ότι είναι υπόχρεος και για έντυπο Ε3??? Αυτό έγινε για τις περιπτώσεις αυτές πρώτη φορά φέτος και αναρτιέται κανείς γιατί δεν γίνονταν και τα προηγούμενα χρόνια;. Τι έγινε φέτος και αναδύθηκαν στην επιφάνεια; Σε κάθε περίπτωση πρέπει να γίνει δήλωση για τη ξεχασμένη διακοπή και η προθεσμία για εκπρόθεσμες διακοπές είναι μέχρι 31/12/15 Τέλος, ένα καλό εργαλείο και το οποίο μια αλή ανάγνωση είναι και ο οδηγός από ΓΓΔΕ με έκδοση 7/15 με (ερωτήσεις – απαντήσεις).. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21048 Τελειώνοντας τον απολογισμό αυτών πεπραγμένων κρίνω σκόπιμο να πούμε και για το περιβόητο 500,00 άρι. Όλα τα τιμολόγια άνω των 500,00 που εξοφλήθηκαν με μετρητά έπρεπε να ΄΄μπουν΄ λογιστική διαφορά. Δεν ξέρω τι εφαρμογής έτυχες ειδικά στα απλογραφικά βιβλία, αλλά υπενθυμίζω σε περίπτωση ελέγχου οι προσαυξήσεις είναι εξοντωτικές…. (προσαυξήσεις μετά από έλεγχο) 3.Προβλήματα και προβληματάκια…. 3.1.Τόκοι καταθέσεων Η μεταφορά των τόκων των καταθέσεων στο Ε1 από λογαριασμούς κοινούς του ποσού σε όλους τους συνιδιοκτήτες του λογ/σμού, προκάλεσε στην αρχή μεγάλη αναστάτωση. Για πχ 1.000,00 τόκο σε ένα λογ/σμό με τρία πρόσωπα εμφανίζονταν το χιλιάρικο και στους τρεις συνιδιοκτήτες?. Έγιναν ξαφνικά πλουσιότεροι οι Έλληνες…? Τελικά μόλις έγινε αυτό γνωστό, έγιναν ξεκαθαρίσματα και μεταφέρονταν οι τόκοι στους πραγματικούς δικαιούχους δηλαδή σε αυτούς που ανήκαν τα εισοδήματα τω ν καταθέσεων. Κέρδος είχαν αυτοί που ήταν σε λογ/σμούς συνιδιοκτήτες και μέχρι τώρα δεν το γνώριζαν καν?? ….Βέβαια οι περισσότεροι των Ελλήνων είχαν τόκους κάτι μικροποσά της τάξης των λίγων λεπτών ή του ενός ευρώ.... Αξιοσημείωτο ήταν επίσης ότι σε περίπτωση ασυμφωνίας των τόκων με φόρο έστω και ..ένα λεπτό (0,01) σε … έστελνε για έλεγχο στις Δ.Ο.Υ. Για τόκο πχ 10,00 φόρος με 1,60 αντί του σωστού 1,50??… 3.2.Τόκοι καταθέσεων και τεκμήρια. Με τις πρώτες εκκαθαρίσεις φάνηκε η αδυναμία του συστήματος. Η εμφάνιση έστω και 0,01 από τόκους καταθέσεων, ενεργοποιούσε όλα τα τεκμήρια με αποτέλεσμα να φορολογούνται με 26%. Αυτό γίνονταν σε περιπτώσεις ό που υπήρχε ΕΙΧ ή σπίτι τα οποία ενεργοποιούσαν και το προσωπικό των 2.500,00 ή των 3.000,00. Τελικά μετά από το σούσουρο που έγινε διευθετήθηκε και αυτό… 3.3.Αμοιβές από ΑΕΔ. Παρατηρήθηκε μεγάλη σύγχυση στην αποστολή των βεβαιώσεων από αμοιβές από ΑΕΔ όπως εισηγητών, φοιτητών, πρακτική ΤΕΙ, ασκούμενοι δικηγόροι κλπ. Εκδόθηκαν πολλές αποφάσεις, τελικά ξεκαθάρισαν ποιά αποτελούν αμοιβές από μισθωτές υπηρεσίες. Χρειάστηκε πολλές επιχειρήσεις να αποστείλουν ξανά από την αρχή τις σχετικές βεβαιώσεις … Καλό είναι να γίνει μια εμπεριστατωμένη μελέτη όλων αυτών των αποφάσεων… Οι ΠΟΛ αυτές ισχύουν ως είναι φυσικό και για του χρόνου, και καλό είναι, για να μην τρέχουμε πάλι του χρόνου, να αποσταλούν σωστά για το 2015 οι εν λόγω αμοιβές . 3.4.Οι αμοιβές από μπλοκάκια Τελικά φέτος ο νόμος ΄΄πέταξε ΄΄ πολλούς έξω σε σχέση με τα περσινά ισχύοντα και τους έστειλε για φορολογία με 26%. Οι περισσότεροι αδικημένοι ήσαν όσοι είχαν εισοδήματα και από μισθούς. Αν και είχαν στην αρχή πάρει κάποιες υποσχέσεις, εν τέλει δεν έγινε τίποτε. Έχουμε ασχοληθεί διεξοδικά σε προηγούμενες αναρτήσεις με το θέμα αυτό. Υπενθυμίζεται ότι φέτος φορολογήθηκαν με 26% σε αντίθεση με τα προηγούμενα χρόνια, όσοι: είχαν για έδρα όχι το σπίτι τους, ήταν το εισόδημα από τη παλιά Δ΄ πηγή (πχ ασφαλιστές), ή ακόμη αν ήταν και μέλη σε ΟΕ κλπ. , ως επίσης αν είχαν εισόδημα και από μισθωτές υπηρεσίες. Επίσης φορολογήθηκαν με 26% και όσοι είχαν μεν τις προϋποθέσεις που όριζε ο νόμος ,αλλά ο πελάτης ήταν του εξωτερικού. Το σύστημα στη περίπτωση αυτή δεν δέχεται το αλλοδαπό ΑΦΜ, αφού απλά δεν το αναγνωρίζει…. βλ link ανάλυση κόμβου http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/25181 3.5.Περιστασιακά ή ευκαιριακά απασχολούμενοι (άνεργοι, νοικοκυρές, φοιτητές, συμμετέχοντες σε προγράμματα εργασιακής εμπειρίας κ.λπ Επαναρρυθμίστηκε με τρόπο δυσμενέστερο από τον προηγούμενο (της περ.β της παρ.2 του άρθρου 12 του Ν 4172/2013, όπως ερμηνεύτηκε με την ΠΟΛ. 1047/2015, ο τρόπος φορολόγησης του εισοδήματος που αποκτούν οι περιστασιακά ή ευκαιριακά απασχολούμενοι (άνεργοι, νοικοκυρές, φοιτητές, συμμετέχοντες σε προγράμματα εργασιακής εμπειρίας κ.λπ.) εφόσον αυτοί δεν είναι επιτηδευματίες. Ο νέος νόμος συνδέει τη δυνατότητα φορολόγησης του εισοδήματος αυτού με την κλίμακα μισθωτής εργασίας, με το εισόδημα του φορολογουμένου το οποίο δεν πρέπει να υπερβαίνει τις 6.000 (ή 9.500 τεκμαρτό) εξαιρουμένου του εισοδήματος από κεφάλαιο και από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου. Εάν το πραγματικό εισόδημα της προηγούμενης παραγράφου υπερβαίνει το ποσό των 6.000 ευρώ το υπερβάλλον ποσό φορολογείται με την κλίμακα της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Βλ και ανάλυση http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21162 βλ. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21646 Η ευνοϊκή αυτή διάταξη ίσχυσε μόνο για 2014. Για το 2015 θα το βρούμε πάλι μπροστά μας???? 3.6.Κάτοικοι εξωτερικού Κάθε χρόνο έχουμε προβλήματα με τις εκκαθαρίσεις των κατοίκων εξωτερικού, αφού δεν δίνεται μια οριστική λύση στη φορολόγησή τους. Ειδικά πάλι φέτος θέμα είχαμε με τα τεκμήρια και πότε αυτά ενεργοποιούνται. Τελικά για μια ακόμη φορά δόθηκε η λύση μεσούσης της υποβολής των δηλώσεων. Για τους κατοίκους λοιπόν του εξωτερικού, δεν θα εφαρμόζονται οι αντικειμενικές δαπάνες διαβίωσης ανεξάρτητα από την απόκτηση εισοδήματος ή όχι στην Ελλάδα. Αντιθέτως οι δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων δεν θα ισχύουν μόνο εφόσον δεν αποκτούν εισόδημα στην Ελλάδα. Ελπίζουμε του χρόνου να μην έχουμε πάλι μία από τα ίδια… 3.7.Εξαρτώμενα μέλη και ΑΦΜ Η αναγραφή του ΑΦΜ είναι υποχρεωτική μόνο για τα εξαρτώμενα μέλη άνω των 18 ετών, ενώ για τα προστατευόμενα τέκνα κάτω των 18 ετών είναι προαιρετική. Σε περίπτωση που τα ανήλικα προστατευόμενα τέκνα είναι υπόχρεα σε υποβολή δήλωσης συμπληρώνεται η σχετική ένδειξη στον πίνακα 8 και υποχρεωτικά ο ΑΦΜ τους. Επισημαίνουμε ότι τα πρόσωπα που αναφέρονται στην παρ. 1 του άρθρο 11 του ν. 4172/2013, θεωρείται ότι βαρύνουν τον φορολογούμενο εφόσον συνοικούν με αυτόν και το ετήσιο φορολογητέο εισόδημά τους δεν υπερβαίνει το ποσό των τριών χιλιάδων (3.000) ευρώ ή το ποσό των έξι χιλιάδων (6.000) Πολ. 1132/15 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21222/hl/1132 3.8.Αναπηρία, Βεβαίωση και ΔΗΛΕΔ Για την απαλλαγή από τη φορολογία εισοδήματος των μισθών, συντάξεων και της πάγιας αντιμισθίας που χορηγούνται σε πρόσωπα που παρουσιάζουν ποσοστό αναπηρίας τουλάχιστον ογδόντα τοις εκατό (80%), είναι οι γνωματεύσεις των οικείων υγειονομικών επιτροπών του Κέντρου Πιστοποίησης Αναπηρίας (ΚΕ.Π.Α), το οποίο συστήθηκε και λειτουργεί, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 6 του ν.3863/2010, με σκοπό την εξασφάλιση ενιαίας υγειονομικής κρίσης, όσον αφορά στον καθορισμό του βαθμού αναπηρίας, όλων των ασφαλισμένων όλων των ασφαλιστικών φορέων, συμπεριλαμβανομένου του Δημοσίου, καθώς και των ανασφάλιστων για τους οποίους απαιτείται η πιστοποίηση της αναπηρίας. Περαιτέρω, ο φορολογούμενος για την πιστοποίηση της ύπαρξης αναπηρίας μπορεί να προσκομίσει και γνωματεύσεις των Ανωτάτων Υγειονομικών Επιτροπών του Στρατού (Α.Σ.Υ.Ε), του Ναυτικού (Α.Ν.Υ.Ε), της Αεροπορίας (Α.Α.Υ.Ε.), της Ελληνικής Αστυνομίας και του Πυροσβεστικού Σώματος, δεδομένου ότι σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 6 του ν.3863/2010, οι εν λόγω Υγειονομικές Επιτροπές δεν έχουν καταργηθεί και εξακολουθούν να ασκούν τα καθήκοντά τους και μετά την 01.09.2011. Περαιτέρω, οι ήδη εκδοθείσες γνωματεύσεις πριν την 01.09.2011 (ημερομηνία έναρξης λειτουργίας του ΚΕ.Π.Α) από τις υγειονομικές επιτροπές των Νομαρχιών, οι οποίες έχουν δοθεί για οποιαδήποτε χρήση, μπορούν να χρησιμοποιούνται για την αναγνώριση της υπόψη φορολογικής απαλλαγής επ' αόριστον, αν πρόκειται για επ' αόριστον κρίση, ή αλλιώς μέχρι την ημερομηνία που λήγει η ισχύς τους, εφόσον είχαν εκδοθεί σύμφωνα με όσα ίσχυαν στο σχετικό φορολογικό πλαίσιο κατά το χρόνο έκδοσής τους. Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος δεν διαθέτει κάποιες από τις προηγούμενες γνωματεύσεις, μπορεί αν λαμβάνει σύνταξη από ασφαλιστικό φορέα κύριας ασφάλισης, επειδή έχει αναπηρία σε ποσοστό τουλάχιστον 80%, να προσκομίσει βεβαίωση ή απόφαση συνταξιοδότησης του συνταξιοδοτικού φορέα, από την οποία να προκύπτει ότι κατόπιν ιατρικής κρίσης από την αρμόδια υγειονομική επιτροπή συνταξιοδοτήθηκε με ποσοστό αναπηρίας τουλάχιστον 80% ως και το χρονικό διάστημα που προβλέπεται ότι θα διαρκέσει η αναπηρία αυτή. Τονίζεται ότι εφόσον έχει εκδοθεί γνωμάτευση αναπηρίας από ΚΕΠΑ ή ΑΣΥΕ κ.λπ., τότε λαμβάνονται υπόψη οι γνωματεύσεις αυτές και όχι οι βεβαιώσεις ή αποφάσεις των συνταξιοδοτικών φορέων. Επισημαίνεται ότι σε όλες τις ανωτέρω γνωματεύσεις, προκειμένου να γίνουν δεκτές θα πρέπει να διαπιστώνεται και βεβαιώνεται ρητά το ποσοστό της αναπηρίας του προσώπου που αφορά, καθώς και το χρονικό διάστημα που προβλέπεται ότι θα διαρκέσει η εν λόγω αναπηρία, ενώ σε κάθε περίπτωση θα πρέπει να καλύπτουν και το φορολογικό έτος για το οποίο ο ενδιαφερόμενος αιτείται την εφαρμογή των οικείων διατάξεων.. Όπως αναφερόμαστε και αλλού, φέτος το σύστημα ΄΄αγρίεψε΄΄ πιο πολύ, αφού έβγαζε περισσότερους για έλεγχο με το σκεφτικό ότι στα αρχεία δεν είχε τη σχετική βεβαίωση, ενώ πέρσι την είχε… (άγνωσται οι …βουλαί του θεού ?) Πολ. 1132/15 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21222/hl/1132 3.9.Κωδικός 595,596 του Ε3 Πολύ κόσμο προβλημάτισε ο συγκεκριμένος κωδικός που συμπληρώνεται μόνο από φυσικά πρόσωπα. Τελικά ήθελε τσεκάρισμα με ΝΑΙ από την παλαιά Δ΄ Πηγή, και ΟΧΙ από την παλιά Ζ΄ πηγή. Σημειώνεται ότι ο κωδικός αυτός συμπληρώνεται και από τις αγροτικές επιχειρήσεις που υπάγονται στο κανονικό ή στο ειδικό καθεστώς. 3.10.Εκχώρηση ενοικίων Επανήλθε κανονικά… από 1/1/2014. Βλ. ΠΟΛ. 1112/15 και 1076773/5-6-15. Πρώτα δήλωση εκχώρησης στη Δ.Ο.Υ. και μετά υποβολή του Ε2. Κατά την υποβολή λοιπόν του Ε2 υπάρχει ειδικός κωδικός και έρχεται και ο σχετικός αριθμός του πρωτοκόλλου του ΤΑΧΙΣ της δήλωσης εκχώρησης .Για να εμφανίζεται ο αριθμός στο Ε2 καλό είναι να μεσολαβήσουν 1,2 μέρες από την ημερομηνία εκχώρησης-καταχώρησης….. Δεν ανακαλείται η εκχώρηση. Τα νπ δεν μπορούν να κάνουν εκχώρηση.? Πολ .1120/2-6-15 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21106 Πολ. 1112/15 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21028/hl/1112 και με την πολ 1208/15, Δήλωση εκχώρησης και από κληρονόμο. http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/25389 3.11.Προσαύξηση τεκμηρίων Σε φορολόγηση με τα τεκμήρια η προστιθέμενη διαφορά φορολογείται ως κάτωθι : Αν είσαι μισθωτός η διαφορά θα φορολογηθεί ως μισθωτός. Αν έχεις και άλλα εισοδήματα και το μεγαλύτερο είναι από μισθούς, τότε πάλι ως μισθωτός. Αν δεν υπάρχει καθόλου εισόδημα, θα φορολογηθεί ως μισθωτός. Αν άνεργος και είναι γραμμένος στον ΟΑΕΔ, τότε ως μισθωτός. Αν υπάρχει ισότητα μεταξύ των εισοδημάτων, τότε ως μισθωτός. Αν εισόδημα μόνο από επιχειρήσεις ή το μεγαλύτερο από επιχειρήσεις, τότε ως εισόδημα από επιχειρήσεις με 26% Αν γεωργικό εισόδημα, τότε η διαφορά ως γεωργικό εισόδημα με 13% Αν εισόδημα από ακίνητα η διαφορά με 26%. ( ΣΟΣ. Σε περίπτωση που υπάρχει μόνο εισόδημα από ενοίκια δεν υπολογίζεται η προσωπική τεκμαρτή δαπάνη των 3.000,00) Στη συνέχεια, στο παραπάνω πίνακα με το Ν. 4330/15 προστέθηκαν και οι περιπτώσεις : Έχει εισόδημα από ενοίκια, τόκους καταθέσεων ή υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου και το τεκμαρτό εισόδημα δεν υπερβαίνει το ποσό των 9.500,00, τότε η διαφορά ως μισθωτός. Η προσθήκη αυτή ίσχυσε μόνο για το 2014. 3.12.Επιδόματα ανεργίας ΟΑΕΔ Με την εγκύκλιο 1079650/1062015 ξεκαθαρίστηκαν όλα τα παραπάνω επιδόματα βλ. link. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21076/hl/%CE%B5%CF%80%CE%B9%CE%B4%CF%8C%CE%BC%CE%B1%CF%84%CE%B1%20%CE%B1%CE%BD%CE%B5%CF%81%CE%B3%CE%AF%CE%B1%CF%82%20%CE%9F%CE%91%CE%95%CE%94 Τα επιδόματα ανεργίας που καταβάλλονται στους δικαιούχους, εφόσον το άθροισμα των λοιπών εισοδημάτων του άνεργου δεν υπερβαίνει ετησίως τις δέκα χιλιάδες (10.000) ευρώ, είναι εισόδημα που απαλλάσσεται από το φόρο και δηλώνεται στους κωδικούς 661-662, για τον υπόχρεο και την σύζυγο αντίστοιχα, του έντυπου της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος (Ε1). Επιδόματα - βοηθήματα ανεργίας είναι τα εξής: 1. Επίδομα τακτικής ανεργίας 2. Επίδομα μακροχρόνια ανέργων 3. Ειδικό εποχικό βοήθημα 4. Ειδικό βοήθημα μετά τη λήξη επιδόματος ανεργίας 5. Ειδικό βοήθημα μετά από τρίμηνη παραμονή στο μητρώο του ΟΑΕΔ, που λαμβάνουν οι επί τρεις μήνες άνεργοι, όταν δεν συγκεντρώνουν τις προϋποθέσεις τακτικής επιδότησης. 6. Ειδικό βοήθημα αποφυλακισμένων, το οποίο λαμβάνουν όσοι εξέτισαν ποινή στερητική της ελευθερίας τους, 7. Επιδότηση νεοεισερχόμενων στην αγορά εργασίας - ΕΣΠΑ. 8. Βοήθημα αυτοτελώς και ανεξαρτήτως απασχολουμένων, το οποίο λαμβάνουν οι αυτοαπασχολούμενοι που αποδεδειγμένα διέκοψαν το επάγγελμά τους. περισσότερα στο link.. 3.13.Αγορά καταστήματος, ΦΙΧ κλπ και επιχειρηματικότητα. Αποτελεί τεκμήριο;; Η αγορά καταστήματος, η ανέγερση βιοτεχνίας, ξενοδοχείου, ΦΙΧ κλπ, και γενικά οι δαπάνες απόκτησης περιουσιακών ν στοιχείων από φυσικά πρόσωπα στα πλαίσια άσκησης επιχειρηματικής δραστηριότητας και εφόσον έχει καταχωρηθεί στα σχετικά βιβλία δεν αποτελούν τεκμήριο .ΠΟΛ. 1076/2015. http://www.taxheaven...s/view/id/23878 Tips Στις πληρωμές δανείου για ανέγερση πχ καταστήματος αν καταχωρηθούν στα βιβλία του επιχειρηματία έχει ισχύ και σ αυτή τη περίπτωση η παραπάνω διάταξη;;; Με τα ΕΛΠ πάντως δεν υπάρχει υποχρέωση καταχώρησης τω ν δανείων στα απλογραφικά βιβλία… 4. Αγρότες Ήταν ένα από τα μεγαλύτερα σίριαλ.. Τελικά οι λύσεις που δόθηκαν ικανοποίησαν το μεγαλύτερο κομμάτι του αγροτικού κόσμου, αλλά πριν τελειώσει αυτή η χαρά, ήρθε το 3ο Μνημόνιο και άντε πάλι από την αρχή. .. Θα πρέπει όμως να ομολογήσουμε ότι ήταν πολύ μεγάλη η συμβολή του κόμβου αυτού, γενικά σ όλο το αγροτικό Ζήτημα. Κατ αρχάς ο κος Ι. Νιφορόπουλος δεν φείδονταν καθόλου χρόνο και με κάθε αλλαγή έκανε και επικαιροποίση το ν αναλυτικό οδηγό για τους αγρότες. http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21163 Επίσης ο κος Παπαδημητρίου από την Καρδίτσα με τις εξειδικευμένες γνώσεις του έδωσε σημαντική γνώση σε όλο τον υπόλοιπο κόσμο και ειδικότερα στον κόσμο των πόλεων που δεν κατείχαν καλά τα αγροτικά θέματα. Επίσης και τα σεμινάρια του κόμβου για τους αγρότες που έγιναν έλυσαν όλες τις απορίες… Επιγραμματικά θα προσέθετα τι έπρεπε να γίνουν : 4.1. Συνδέσεις που έπρεπε να γίνουν (6): α. Προσωποποιημένη πληροφόρηση Διαπίστωση αν είναι αγρότης του κανονικού , ειδικού ή ιδιώτης Διαπίστωση του ΚΑΔ καλλιέργειας για του κανονικού, του ειδικού 705:01000000 και του ιδιώτη 705:999999998 (Αφανές καθεστώς αγροτών) β. ΟΠΕΚΕΠΕ .www.opekepe.gr Διαπίστωση της είσπραξης της επιδότησης από τις ΠΛΗΡΩΜΕΣ, έκδοση τιμολογίου, καταχώρηση στα βιβλία, έκδοσης βεβαίωσης και εκτύπωση δήλωσης καλλιέργειας ΟΣΔΕ. γ. ΕΛΓΑ .www.elga.gr Εκτύπωση της ειδικής ασφαλιστικής εισφοράς για καταχώρηση στα έξοδα, ως και τυχόν αναζήτηση αποζημίωσης από θεομηνίες χαλάζι, πλημμύρες, καταρροϊκός πυρετός κλπ δ. ΟΓΑ. Εκτύπωση της βεβαίωσης καταβολής ασφαλιστικών εισφορών. ε. Έ9-ΕΝΦΙΑ Εκτύπωσης του εκκαθαριστικού ΈΝΦΙΑ για καταχώρηση του ποσού ΕΝΦΙΑ των αγρών στα βιβλία. Υπενθυμίζεται ότι τα αγροτικά και κτηνοτροφικά κτίρια δεν έχουν ΕΝΦΙΑ. στ. Μισθωτήρια - ΤΑΧΙΣ Εκτύπωση όλων των συμφωνητικών από το ΤΑΧΙΣ για καταχώρηση τυχόν των ενοικίων για αγρούς που πλήρωσε στα βιβλία, αλλά και στο Ε3 στα πληροφοριακά που ζητά στη πρώτη σελίδα (ΑΦΜ, ποσό κλπ). Επίσης οι κτηνοτρόφοι πληρώνουν δικαιώματα στους Δήμους για τη βόσκηση των βοσκοτόπων. 4.2. Η συμπλήρωση του Ε3 Η συμπλήρωση του Ε3 όπως και για τον υπόλοιπο κόσμο αλλά με τις παρακάτω ιδιομορφίες: Στον κωδικό 908 όλες οι επιδοτήσεις του ΟΠΕΚΕΠΕ που εισπράχθηκαν με έτος 2014 και αφορούν το 2014. Προσοχή επειδή όμως παρατηρούνται καθυστερήσεις στις πληρωμές από τον ΟΠΕΚΕΠΕ, ποσά που φορούν το 2014 εισπράττονται μέσα στο 2015. Στη περίπτωση αυτή υπάρχει υποχρέωση να προστεθούν και τα δυο ποσά. Ακόμη περισσότερο αν εισπραχθούν ποσά που αφορούν το 2014 μετά τις 4/9/2014 που υποβλήθηκαν οι δηλώσεις, συντρέχει υποβολή τροποποιητικής δήλωσης. (αυτοτέλεια χρήσεων). Βλ. http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/24417 Από την ειδησεογραφία προκύπτει ότι θα υπάρξουν πολλές περιπτώσεις. Επίσης αν το ποσό της επιδότησης ήταν μεγαλύτερο των 12.000,00, το υπερβάλλον ποσό αναγράφονταν και στο κωδικό 644 για να φορολογηθεί με τα έσοδα από πωλήσεις των προϊόντων του αγρότη. (πχ για επιδότηση πχ 15.000,000 στον 908=12.000,00 και 644=3.000,00 Στον κωδικό 909, γράφονταν οι επιδοτήσεις από αποζημιώσεις ΕΛΓΑ και οι οποίες είναι αφορολόγητες στο σύνολό τους. Αναφερόμαστε αναλυτικά και στη παράγραφο του παρόντος για τις επιχορηγήσεις. Λινκ http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21056 Απογραφή δεν ήταν υποχρεωτικό να γίνει. Τέλος, αν ο αγρότης είναι του κανονικού, ή του ειδικού ή ιδιώτης-αγρότης δεν είχε καμιά σημασία στο Ε3, για τον προσδιορισμό των καθαρών κερδών, αφού δεν είχε καμιά διαφορά…. Όλοι λογιστικό προσδιορισμό… Ανάλυση Παπαδημητρίου. http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/24189 4.3. Η συμπλήρωση του Ε2 Η μη φορολόγηση του τεκμαρτού εισοδήματος με το 3% της αντικειμενικής αξίας του αγρού έκανε την συμπλήρωση του εντύπου αυτού λίαν ευχερή…. Τώρα αν έπρεπε να συμπληρώνονταν όλα τα ιδιόκτητα χωράφια, οι αγροτικές αποθήκες κλπ με εισοδήματα μηδενικά, νομίζω δεν προκύπτει, αλλά και όποιος τα συμπλήρωσε είχε μια συμφωνία με τα στρέμματα στη δήλωση του ΟΣΔΕ. (ιδιόκτητα) 4.4. Η συμπλήρωση του Ε1 Δεν έπρεπε να ξεχασθεί η μεταφορά του ποσού μέχρι 12.000,00 στο κωδικό 659/660, γιατί πέραν της φορολογήσεις με εισφορά αλληλεγγύης, ΄ ΄ έσωζε ΄΄ και για τα τεκμήρια. .. Τα κέρδη από το κωδ 347 του Ε3 μεταφέρονταν στο κωδ . 461/462 και τα ακαθάριστα έσοδα στον κωδ. 475/476. 4.5. Νέα ΜΥΦ α. ΜΥΦ υποβάλλουν οι αγρότες του κανονικού: 30/10/15 Τα έσοδα κάθε τρίμηνο Τα έξοδα ετήσια μια φορά. β. ΜΥΦ υποβάλλουν οι αγρότες του ειδικού: 30/10/15 Τα έσοδα (δεν υποβάλλονται τα τιμολόγια αγοράς) Τα έξοδα ετήσια μια φορά. γ. ΜΥΦ υποβάλλουν οι ιδιώτες αγρότες-αφανείς; Δεν υποβάλλουν Μεα –ΜΥΦ και πέραν των άλλων ,δεν ανοίγει και η εφαρμογή?, πώς να στείλουν… 4.6. Κέρδη Τα κέρδη για όλους τους αγρότες (κανονικού, ειδικού, ιδιωτών) προσδιορίστηκαν λογιστικά και με συντελεστή 13% . Για το 2015 θεσπίστηκε στο Μνημόνιο 20%. Θα δούμε τι τελικά θα γίνει. Υπενθυμίζεται ότι ενώ νομοθετήθηκε προκαταβολή 27,50% για φέτος, δεν θα ισχύσει τελικά αφού, ξανά- νομοθετήθηκε πάλι προκαταβολή σε 55%, και επίκειται επανέκδοση όλων των εκκαθαριστικών με αγροτικά εισοδήματα που εκδόθηκαν με προκαταβολή 27,50%... Αποσβέσεις αγροτών Διευκρινίστηκε ότι ο συντελεστής απόσβεσης του φυτικού και ζωικού κεφαλαίου είναι 10%. 4.7. Αγροτικά ..πεπραγμένα του 2014 -Κατάργησε τη φορολόγηση για το σύνολο των αγροτικών αποζημιώσεων (φορολόγηση 13% από το πρώτο € ). -Καθιέρωσε ως αφορολόγητες τις αγροτικές επιδοτήσεις του 2014 έως 12.000 ευρώ (φορολογούνταν από το πρώτο ευρώ). Με το αφορολόγητο όριο των 12.000 ευρώ δε θα πληρώσει τίποτα το 93% των αγροτών. -Κατάργησε τη φορολόγηση του εισοδήματος από την ιδιόχρηση και την δωρεάν παραχώρηση των αγροτικών εκτάσεων και των αγροτικών εγκαταστάσεων σε παιδιά, συζύγους κλπ. Με αυτόν τον τρόπο: Απάλλαξε τους αγρότες από τη γραφειοκρατία και το μεγάλο κόστος που απαιτείτο να καταβάλουν σε τρίτους για τον υπολογισμό της αντικειμενικής αξίας των αγροτεμαχίων τους. -Μείωσε στο μισό (1/2) την προκαταβολή του φόρου Ν 4328/2015 των αγροτών (από 55% έγινε 27,5%). (έπανήλθε..) -Μείωσε στο ένα τέταρτο (1/4) την προκαταβολή του φόρου για τους νέους αγρότες, που έγινε 13,75%. -Με ερμηνευτικές εγκυκλίους που εκδόθηκαν από τη ΓΓΔΕ διευκρινίστηκε ότι: • Εξαιρείται από τη δήλωση εισοδήματος του 2014 το εισόδημα παραγωγής 2013. • Επιδοτήσεις που καταβλήθηκαν το 2014 και αφορούν προηγούμενες χρήσεις δεν φορολογούνται, αλλά απλά δηλώνονται συμπληρωματικά στη χρήση που αφορούν. • Στην αγροτική και όχι στη γενική επιχειρηματική δραστηριότητα υπάγεται και η δραστηριότητα για την εκτροφή πουλερικών με την μέθοδο φασόν (13% αντί 26%) • Με το συντελεστή του εισοδήματος από αγροτική δραστηριότητα φορολογείται πλέον και το εισόδημα από την εκμετάλλευση Φωτοβολταϊκών μέχρι 100 KW (13% αντί 26%). (από ανακοίνωση του υπουργείου της 3/7/2015) Tips Τώρα που αναγράφεται ο τζίρος και στις δηλώσεις των αγροτών καταργήθηκε επί τέλους η σχετική υποχρέωση να έχεις τζίρο κάποια ελάχιστα ποσά για αγορά ΙΧΦ και πήγαινε μάλιστα τονάζ και τζίρος .??? (εάν χρειάζοσαν φορτηγό πως θα είχες τζίρο χωρίς μεταφορικό μέσο; http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21692 Ισχύει για όλο τον κόσμο……. 5. Οι επιχορηγήσεις-επιδοτήσεις γενικά Η φορολογική αντιμετώπιση των επιχορηγήσεων – επιδοτήσεων είναι μια ..πονεμένη ιστορία στην Ελλάδα.?? Εάν δεν βγει ένας οδηγός αναλυτικός που αναλύει τι ακριβώς θα γίνεται αναλυτικά για κάθε περίπτωση επιδότησης –επιχορήγησης, θα συνεχίζεται αυτή η ιστορία στο διηνεκές… ΠΧ Επιχορηγήσεις από ΕΣΠΑ, Ν Ν.1892/90, Ν. 3299/04, Ν. 3908/11, Ν.4146/13, ( http://www.synigoros.gr/resources/docs/n4146-13.pdf ), από ΟΑΕΔ για θέσεις εργασίες, για ίδρυση επιχείρησης κλπ . Τα μόνιμα ερωτήματα: Είναι ακαθάριστα έσοδα; ή όχι ; Μειώνουν το έξοδα (σε πίστωση του εξόδου) Στα πάγια κάνουμε απόσβεση στο πάγιο και στη επιχορήγηση (αναλογούσες στη χρήση) με τον ίδιο συντελεστή απόσβεσης; Πχ σε πάγιο 1.000,00, επιχορήγηση 200,00 και συντ. απόσβεσης 10%, υπολογίζουμε 66=1.000,00χ10%=100,00 και 81=200,00χ10%=20,00; Ή μειώνει το πάγιο και υπολογίζουμε απόσβεση στο υπόλοιπο της αξίας κτήσης; Στο προηγούμενο παράδειγμα 1.000,00-200,00=800,00χ10%; Υπολογίζουμε pro-rata; Μπαίνει δηλαδή η επιχορήγηση στο κλάσμα;; Ποιες εγγραφές γίνονται; Και πως συμπληρώνεται το Ε3; Κοκ Μια πρώτη περιεκτική προσέγγιση στο θέμα. : 5.1. Φέτος δόθηκαν διευκρινήσεις με την ΔΕΑΦ 1080132/2-6-15 : Σύμφωνα με τις ανωτέρω διατάξεις, οι επιδοτήσεις δεν εξαιρούνται από το σύνολο των εσόδων από επιχειρηματικές συναλλαγές αλλά προσμετρώνται στον υπολογισμό του εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα σύμφωνα με την ανωτέρω διαδικασία (λογιστικός τρόπος προσδιορισμού). Ωστόσο, όπως έχει γίνει πάγια δεκτό από τη Διοίκηση (1033066/002/Α0012/29.3.2007 και 1053838/1065/Α0012/2005 έγγραφα) και σύμφωνα με τους εκάστοτε νόμους περί ιδιωτικών επενδύσεων, τα εισπραττόμενα ποσά των επιχορηγήσεων για αγορά παγίων δεν θεωρούνται προσθετικά στοιχεία των ακαθάριστων εσόδων, δηλαδή δεν προσαυξάνουν τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης, αλλά αποτελούν μειωτικό στοιχείο των πραγματοποιηθεισών νέων επενδύσεων. Περαιτέρω, οι αποσβέσεις υπολογίζονται στην αξία κτήσης των παγίων αφού αφαιρεθούν τα ποσά των επιχορηγήσεων (σχετική η 1040321/10238/Β0012/ ΠΟΛ.1093/5.5.1992 εγκύκλιος που έδινε οδηγίες εφαρμογής του Ν. 1892/1990). Επιπρόσθετα, σύμφωνα με την ΠΟΛ.1059/18.3.2015 εγκύκλιο, διευκρινίζεται ότι όσον αφορά στις επιχορηγήσεις που εισπράττονται στα πλαίσια αναπτυξιακών νόμων (π.χ. ν. Ν2601/98, 1892/1990, ν. 3299/2004) συνεχίζουν να ισχύουν όσα ειδικότερα ορίζονται στις σχετικές διατάξεις καθώς και τις οδηγίες που έχουν δοθεί για την εφαρμογή τους, ενώ για τις επιχορηγήσεις που καταβάλλονται για την κάλυψη συγκεκριμένων δαπανών, αυτές δεν προσαυξάνουν τα έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα, αλλά αποτελούν μειωτικό στοιχείο του κόστους της δαπάνης που επιχορηγήθηκε (π.χ. οι επιχορηγήσεις από τον ΟΑΕΔ για την καταπολέμηση της ανεργίας αποτελούν μειωτικό στοιχείο της δαπάνης για αμοιβές προσωπικού). Διευκρινίζεται ότι τα οριζόμενα ανωτέρω, αφορούν στον γενικό κανόνα αντιμετώπισης των επιδοτήσεων / επιχορηγήσεων και δεν αναφέρονται σε οποιαδήποτε ειδική αντιμετώπιση συγκεκριμένων κατηγοριών επιδοτήσεων / επιχορηγήσεων με ειδικότερες νομοθετικές ρυθμίσεις. ΔΕΑΦ 1080132/2-6-15. http://www.logistis.gr/default.asp?pid=4&la=1&alla_id=13306&sw=1 Πολ. 1059/2015 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20560/hl/1059 Πολ.1093/92 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/8517/hl/1093 5.2. Επίσης δόθηκαν αναλυτικές οδηγίες και για την αντιμετώπιση των αγροτικών επιδοτήσεων με την πολ. 1116/15. Λινκ http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21056 Οι αγροτικές επιδοτήσεις/ενισχύσεις, για φορολογικούς σκοπούς, διαχωρίζονται σε δυο κατηγορίες. Η μια συμπεριλαμβάνει τις «Επιδοτήσεις Παγίων - Κάλυψης Δαπανών» και η άλλη τις «Λοιπές Επιδοτήσεις» (προσθετικές των εσόδων), όπως άλλωστε προκύπτει από το 35494/20.03.2015 έγγραφο του Ο.Π.Ε.Κ.Ε.Π.Ε. προς την υπηρεσία. Από τους εκάστοτε νόμους περί ιδιωτικών επενδύσεων, και όπως έχει γίνει πάγια δεκτό από τη Διοίκηση (1033066/002/Α0012/29.3.2007 και 1053838/1065/Α0012/2005 έγγραφα) τα εισπραττόμενα ποσά των επιχορηγήσεων για αγορά παγίων δεν θεωρούνται προσθετικά στοιχεία των ακαθάριστων εσόδων, δηλαδή δεν προσαυξάνουν τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης, αλλά αποτελούν μειωτικό στοιχείο του κόστους των πραγματοποιηθεισών νέων επενδύσεων. Περαιτέρω, οι αποσβέσεις υπολογίζονται στην αξία κτήσης των παγίων αφού αφαιρεθούν τα ποσά των επιχορηγήσεων (σχετική η 1040321/10238/Β0012/ ΠΟΛ.1093/5.5.1992 εγκύκλιος που έδινε οδηγίες εφαρμογής του Ν. 1892/1990). Συνεπώς, οι Αγροτικές Επιδοτήσεις Παγίων - Κάλυψης Δαπανών μειώνουν το κόστος κτήσης τους. Επιπρόσθετα, στην ΠΟΛ.1059/18.3.2015 εγκύκλιο, διευκρινίζεται ότι όσον αφορά στις επιχορηγήσεις που εισπράττονται στα πλαίσια αναπτυξιακών νόμων (π.χ. ν. 1892/1990, ν. 3299/2004) συνεχίζουν να ισχύουν όσα ειδικότερα ορίζονται στις σχετικές διατάξεις καθώς και τις οδηγίες που έχουν δοθεί για την εφαρμογή τους, ενώ για τις επιχορηγήσεις που καταβάλλονται για την κάλυψη συγκεκριμένων δαπανών, αυτές δεν προσαυξάνουν τα έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα, αλλά αποτελούν μειωτικό στοιχείο του κόστους της δαπάνης που επιχορηγήθηκε (π.χ. οι επιχορηγήσεις από τον ΟΑΕΔ για την καταπολέμηση της ανεργίας αποτελούν μειωτικό στοιχείο της δαπάνης για αμοιβές προσωπικού). Στην περίπτωση που φορολογούμενος λαμβάνει ταυτόχρονα και τις δύο κατηγορίες αγροτικών επιδοτήσεων (επιδοτήσεις παγίων - κάλυψης δαπανών και λοιπές - εισοδηματικές- επιδοτήσεις) διευκρινίζεται ότι το ποσό των 12.000 ευρώ θα αφαιρείται κατ' αρχάς από το ποσό των λοιπών εισοδηματικών επιδοτήσεων που λαμβάνει συνολικά ο φορολογούμενος και εφόσον αυτό δεν επαρκεί, το υπόλοιπο ποσό θα αφαιρείται από τα ποσά των «επιδοτήσεων παγίων - κάλυψης δαπανών». Το μειωμένο αυτό ποσό επιδοτήσεων παγίου θα αφαιρεθεί πλέον από το κόστος κτήσης παγίων ώστε επί υπολοίπου αυτού να υπολογιστούν οι αποσβέσεις. Οι αγροτικές επιδοτήσεις κατά το μέρος που υπερβαίνουν το όριο των 12.000 ευρώ λαμβάνονται υπόψη κατά τον προσδιορισμό του κέρδους από ατομική αγροτική δραστηριότητα σύμφωνα με τα ανωτέρω στο έτος που αφορούν. Στη περίπτωση που καθίσταται αδύνατο να προσδιοριστεί το φορολογικό έτος που αφορούν, με την παρούσα γίνεται δεκτό ότι συμπεριλαμβάνονται στο εισόδημα του έτους που εισπράχθηκαν. Διευκρινίζεται επίσης ότι οι επιδοτήσεις/ενισχύσεις και αποζημιώσεις που αφορούν χρήσεις πριν το 2014 (όπου είχε ισχύ ο αντικειμενικός προσδιορισμός του ν.2238/1994) και εισπράχθηκαν μετά την 01.01.2014, θα πρέπει να συνοδεύονται με σχετικές βεβαιώσεις που πιστοποιούν σε ποια χρήση αντιστοιχούν και θα δηλωθούν με συμπληρωματικές δηλώσεις στα έτη που δημιουργήθηκε το δικαίωμα γι αυτές τις επιδοτήσεις. Η καταχώρηση των αγροτικών αυτών επιδοτήσεων/ενισχύσεων στις συμπληρωματικές δηλώσεις, θα γίνεται σύμφωνα με τις εκάστοτε ισχύουσες οδηγίες της Διοίκησης. Τέλος, γίνεται δεκτό ότι το μέρος των εισοδηματικών («λοιπών») αγροτικών επιδοτήσεων/ενισχύσεων που δεν λήφθηκε υπόψη κατά τον προσδιορισμό του κέρδους από ατομική αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα, δύναται να καλύπτει τεκμήρια. Για αυτό το λόγο, το ποσό αυτό, αναγράφεται στους κωδ. 659/660 του Εντύπου Ε1 της δήλωσης φόρου εισοδήματος. Κατ' ανάλογη εφαρμογή με όσα ισχύουν για την επιχειρηματική δραστηριότητα γενικά, οι αγροτικές αποζημιώσεις δεν δύνανται να καλύπτουν τεκμήριο. 6. Το σύνολο των επιδοτήσεων αναγράφεται στον Πίνακα Ε' του εντύπου Ε3 (για πληροφοριακούς λόγους) αλλά μόνο το μέρος που υπερβαίνει το όριο των 12.000 ευρώ μεταφέρεται στον Πίνακα ΣΤ' . Tips Να δούμε όμως πόσα από αυτά θα εφαρμοστούν και για το φορ. ‘έτος 2015?? . Σε αναμονή αλλαγών, ΄΄ γιατί ΄΄ καιροφυλαχτεί ΄΄ και η μέγγενη του ΜνηΜονίου…???[ ] Και μάλλον μνημονίου μη επιτρέποντος … Αρχίζουν τα προαπαιτούμενα, και οι εφαρμοστικοί νόμο τουι… 5.3. Επίσης βλ και την σχετική ανάλυσή μας για τις επιχορηγήσεις – επιδοτήσεις στο κόμβο, η οποία όμως θέλει και επικαιροποίηση.. http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?showtopic=85249 Θα βοηθήσει για να προσεγγίσει κάποιος τα θέματα αυτά….. 5.4. Τέλος σύμφωνα με τα ΕΛΠ Ν 4308/24-11- 14 από 1/1/2015 προβλέπονται: Αρθρο 23 Ν. 4308/14 ΕΛΠΥπηνδρομητές Κρατικές επιχορηγήσεις περιουσιακών στοιχείων. Οι κρατικές επιχορηγήσεις που αφορούν περιουσιακά στοιχεία αναγνωρίζονται αρχικά ως υποχρεώσεις στην περίοδο που εισπράττονται ή στην περίοδο που καθίσταται οριστική η έγκρισή τους και υπάρχει βεβαιότητα ότι θα εισπραχθούν. Οι κρατικές επιχορηγήσεις αναγνωρίζονται με τα ποσά που εισπράττονται ή εγκρίνονται οριστικά. Μεταγενέστερα της αρχικής αναγνώρισης, οι κρατικές επιχορηγήσεις αποσβένονται με τη μεταφορά τους στα αποτελέσματα ως έσοδα, στην ίδια περίοδο και με τρόπο αντίστοιχο της μεταφοράς στα αποτελέσματα της λογιστικής αξίας του στοιχείου που επιχορηγήθηκε. Κρατικές επιχορηγήσεις εξόδων. Οι κρατικές επιχορηγήσεις που αφορούν έξοδα αναγνωρίζονται αρχικά ως υποχρεώσεις στην περίοδο που εισπράττονται ή στην περίοδο που καθίσταται οριστική η έγκρισή τους και υπάρχει βεβαιότητα ότι θα εισπραχθούν. Οι κρατικές επιχορηγήσεις που αφορούν έξοδα μεταφέρονται στα αποτελέσματα ως έσοδα στην περίοδο στην οποία τα επιχορηγηθέντα έξοδα βαρύνουν τα αποτελέσματα. 5.5.ΣΛΟΤ. Επίσης για το θέμα των επιχορηγήσεων εκδόθηκε φέτος και η ΣΛΟΤ 877/27-7-2015 link http://www.elte.org.gr/index.php?option=com_content&view=article&id=244&catid=2&lang=el&Itemid=101 5.6. Απαντήσεις από το epixeirisi.gr για το θέμα Βοηθούν στη λύση του θέματος και οι παρακάτω τέσσερις απαντήσεις από το epixeirisi.gr επιχορήγηση ΑΠΑΝΤΗΣΗ Τα ποσά των επιχορηγήσεων του Εθνικού Στρατηγικού Πλαισίου Αναφοράς (ΕΣΠΑ, Ν.3614/2007 «Διαχείριση, έλεγχος και εφαρμογή αναπτυξιακών παρεμβάσεων, για την προγραμματική περίοδο 2007 - 2013»), που δικαιούνται να εισπράξουν οι υπαγόμενες, στα σχετικά προγράμματα, επιχειρήσεις, υπακούουν στις υφιστάμενες φορολογικές διατάξεις για τις επιδοτήσεις – επιχορηγήσεις. Οι αποσβέσεις που αναλογούν στην αξία των παγίων στοιχείων που επιχορηγείται, βάσει αναπτυξιακών νόμων (ΠΡΟΣΟΧΗ: εξαιρουμένου του Ν.3299/2004), ή από την Ευρωπαϊκή Ένωση, για την πραγματοποίηση επενδύσεων, δεν αναγνωρίζονται προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων. Για τον λόγο αυτό, τα ποσά των εισπραττομένων επιχορηγήσεων, κατά την λογιστική καταχώρισή τους, εμφανίζονται στην πίστωση του δευτεροβάθμιου λογαριασμού 41.10 «Επιχορηγήσεις παγίων επενδύσεων» (με άνοιγμα του ανάλογου τριτοβάθμιου, για την πληροφορία της επιχορήγησης). Στο τέλος κάθε χρήσης, ποσό των επιχορηγήσεων αυτών, ίσο με τις τακτικές και (τυχόν) πρόσθετες αποσβέσεις, που διενεργήθηκαν στην αξία των παγίων στοιχείων, τα οποία επιχορηγήθηκαν, μεταφέρεται στην πίστωση του αποτελεσματικού λογαριασμού 81.10.05 «Αναλογούσες στην χρήση επιχορηγήσεις παγίων επενδύσεων», (βλέπε ΠΟΛ 1093/92, καθώς και απαντήσεις σε παλαιότερα ερωτήματα αναγνωστών στο ΒΗΜΑ ΤΩΝ ΛΟΓΙΣΤΩΝ, www.epixeirisi.gr, αλλά και στο κεφάλαιο: ΘΕΜΑΤΑ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΟΥ ΣΧΕΔΙΟΥ, σελ.384 - 391 του «Ελληνικού Γενικού Λογιστικού Σχεδίου 2009», έκδοση Οικονομική Βιβλιοθήκη, σειρά «ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΠΡΑΚΤΙΚΗ»). Με τον τρόπο αυτόν, ενώ παραμένει αμετάβλητη η λογιστική «εικόνα» του επιχορηγουμένου παγίου, το μέρος των αποσβέσεων που αντιστοιχεί στην επιχορήγηση (αφού εκπίπτει, μέσω της απόσβεσης), μεταφέρεται ως έσοδο στα αποτελέσματα (81.10.05) για να συμψηφίσει την έκπτωση αυτή. Όσον αφορά τον ΦΠΑ και την αναλογική έκπτωση του φόρου των εισροών (pro-rata) στην εκκαθαριστική δήλωση, το ποσό της επιχορήγησης θα πρέπει να περιληφθεί στον κωδικό 611, γιατί κάτω από προϋποθέσεις μπορεί να ληφθεί υπόψη στη δημιουργία του κλάσματος. Συγκεκριμένα εάν η επιχείρηση δεν πραγματοποιεί άλλες πράξεις, για τις οποίες να έχει την υποχρέωση δημιουργίας κλάσματος pro-rata, πέραν της επιχορήγησης, τότε δεν δημιουργεί το κλάσμα αυτό. Εάν όμως πραγματοποιεί άλλες πράξεις εξ αιτίας των οποίων έχει υποχρέωση δημιουργίας pro-rata (π.χ. έσοδα από ενοίκια), τότε θα πρέπει στον παρονομαστή του κλάσματος (κωδικός 403) να συμπεριλάβει και το ποσό της επιχορήγησης. Συγκεκριμένα στην εγκύκλιο Πολ. 1056/2002 , διευκρινίζεται ότι λαμβάνονται υπόψη για τον προσδιορισμό της αναλογίας έκπτωσης ( δηλαδή, προστίθενται στον παρανομαστή του κλάσματος) μόνο οι επιδοτήσεις, επιχορηγήσεις, οικονομικές ενισχύσεις που δεν συνδέονται άμεσα με την τιμή και μόνο στην περίπτωση που υφίσταται ήδη μερικό δικαίωμα έκπτωσης, λόγω πραγματοποίησης πράξεων υπαγομένων στον φόρο. τόσο με δικαίωμα έκπτωσης, όσο και χωρίς δικαίωμα έκπτωσης. 20.9.2010 β. Έχω διαβάσει τα σχετικά άρθρα για την αντιμετώπιση της επιχορήγησης πάγιων και θα ήθελα να μου πείτε με ένα παράδειγμα και την αντιμετώπιση της επιχορήγησης δαπανών (ανάπτυξη και εφαρμογή περιβαλλοντικής διαχείρισης, φορείς πιστοποίησης ISO) οι οποίες έγιναν το 2014 χωρίς την αντίστοιχη είσπραξη τους στο ίδιο έτος, δεν ξέρω ποτέ θα εισπραχτούν. Θα πρέπει να το αντιμετωπίσω με χρέωση του 36.00 και του 74; Όταν λέμε ότι είναι μειωτικό του εξόδου εννοούμε ότι πρέπει να εμφανιστεί ισόποσο έσοδο? Δεν έχουμε έσοδα απαλλασσόμενα του ΦΠΑ. ΑΠΑΝΤΗΣΗ Πράγματι εφόσον η συγκεκριμένη επιχορήγηση αφορά την κάλυψη λειτουργικών εξόδων της επιχείρησης (κόστος μισθοδοσίας, διαφήμισης, λήψη λοιπών υπηρεσιών κ.λπ.) και όχι την αγορά πάγιου εξοπλισμού, η λογιστική αντιμετώπιση που ακολουθείται είναι καταρχάς η χρέωση του 33.03[1] – Άλλες απαιτήσεις από μη συνδεδεμένες οντότητες και πίστωση του 58 – Κρατικές Επιχορηγήσεις. Εν συνεχεία, στο τέλος της χρήσης η επιχείρησης θα πρέπει να εμφανίζει ως έσοδο το ποσό της επιδότησης που αναλογεί στη χρήση, ανεξάρτητα αν το έχει εισπράξει ή όχι, βάσει της αρχής της αυτοτέλειας των χρήσεων. Άρα θα προβεί σε χρέωση του 58 και ισοδύναμη πίστωση του 71.03 - Επιχορηγήσεις λοιπών εξόδων. Κατά την είσπραξη του συνόλου ή μέρους της επιχορήγησης θα πιστώνεται ο 33.03 σε χρέωση των ταμειακών διαθεσίμων (ομάδα 38). Τα ανωτέρω είναι σύμφωνα με την παρ. 2, του άρθρου 23 του Ν. 4308/14 (ΕΛΠ): Οι κρατικές επιχορηγήσεις που αφορούν έξοδα αναγνωρίζονται αρχικά ως υποχρεώσεις στην περίοδο που εισπράττονται ή στην περίοδο που καθίσταται οριστική η έγκρισή τους και υπάρχει βεβαιότητα ότι θα εισπραχθούν. Οι κρατικές επιχορηγήσεις που αφορούν έξοδα μεταφέρονται στα αποτελέσματα ως έσοδα στην περίοδο στην οποία τα επιχορηγηθέντα έξοδα βαρύνουν τα αποτελέσματα. γ. Πως αντιμετωπίζουμε λογιστικά και φορολογικά το ποσό που έλαβε εταιρεία IKE (διπλογραφικά) που συστάθηκε για τις ανάγκες επιδότησης από το πρόγραμμα νεανικής επιχειρηματικότητας του ΟΑΕΔ; Σε ποιους λογαριασμούς εμφανίζονται τα ποσά; Και τέλος απαλλάσσονται του φόρου εισοδήματος; ΑΠΑΝΤΗΣΗ Σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις του Ν. 4172/2013, οι επιδοτήσεις δεν εξαιρούνται από το σύνολο των εσόδων από επιχειρηματικές συναλλαγές και περιλαμβάνονται στον υπολογισμό του εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα. Περαιτέρω, με την ΠΟΛ.1059/18.3.2015, διευκρινίζεται ότι οι επιχορηγήσεις που καταβάλλονται για την κάλυψη συγκεκριμένων δαπανών, δεν προσαυξάνουν τα έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα, αλλά αποτελούν μειωτικό στοιχείο του κόστους της δαπάνης που επιχορηγήθηκε (π.χ. οι επιχορηγήσεις από τον ΟΑΕΔ για την καταπολέμηση της ανεργίας αποτελούν μειωτικό στοιχείο της δαπάνης για αμοιβές προσωπικού). [1] Όσον αφορά την λογιστική αντιμετώπιση των επιχορηγήσεων, για τις επιχειρήσεις που εφαρμόζουν το διπλογραφικό σύστημα, έχουν εφαρμογή οι διατάξεις του Ν. 4308/2014 (ισχύς από 1.1.2015). Σύμφωνα, λοιπόν, με την παρ. 2, του άρθρου 23 του ως άνω νόμου, «Οι κρατικές επιχορηγήσεις που αφορούν έξοδα αναγνωρίζονται αρχικά ως υποχρεώσεις στην περίοδο που εισπράττονται ή στην περίοδο που καθίσταται οριστική η έγκρισή τους και υπάρχει βεβαιότητα ότι θα εισπραχθούν. Οι κρατικές επιχορηγήσεις που αφορούν έξοδα μεταφέρονται στα αποτελέσματα ως έσοδα στην περίοδο στην οποία τα επιχορηγηθέντα έξοδα βαρύνουν τα αποτελέσματα». Επομένως, για επιδότηση που αφορά την κάλυψη λειτουργικών εξόδων της επιχείρησης (γενικά έξοδα, μισθοδοσία κ.λπ.), η λογιστική αντιμετώπιση που ακολουθείται είναι η εξής: Χρέωση του 33.03 «Άλλες απαιτήσεις από μη συνδεδεμένες οντότητες» και πίστωση του 58 «Κρατικές Επιχορηγήσεις». Εν συνεχεία, στο τέλος της περιόδου η επιχείρηση θα πρέπει να εμφανίζει ως έσοδο το ποσό της επιδότησης που αναλογεί στη χρήση, ανεξαρτήτως αν το έχει εισπράξει ή όχι, βάσει της αρχής της αυτοτέλειας των χρήσεων. Άρα θα προβεί σε χρέωση του 58 και ισόποση πίστωση του 71.03 «Επιχορηγήσεις λοιπών εξόδων». Κατά την είσπραξη του συνόλου ή μέρους της επιχορήγησης θα πιστώνεται ο 33.03 σε χρέωση των ταμειακών διαθεσίμων (ομάδα 38). Σημειώνεται ότι το επιδοτούμενο έξοδο δεν επηρεάζεται. [1] Αρ. πρωτ.: ΔΕΑΦ 1080132 ΕΞ 2015/2.6.2015 δ. Στο πλαίσιο του προγράμματος «εθνικό αποθεματικό απροβλέπτων» του ΕΣΠΑ επιχορηγούνται δαπάνες (Ενοίκια, ΔΕΚΟ, αναλώσιμα, μισθοδοσία) όχι πάγια. Ποιος θα ήταν ο πιο σωστός τρόπος λογιστικής αντιμετώπισης και καταχώρισης σε βιβλία Β και Γ κατηγορίας (αφαιρετικά στις επιδοτούμενες δαπάνες, ή προσθετικά στο τζίρο της επιχείρησης); Στην περιοδική ΦΠΑ θα εμφανιστεί στον κωδ.310, και στην εκκαθαριστική στον κωδ.611; ΑΠΑΝΤΗΣΗ Τα ποσά των επιχορηγήσεων δεν είναι αφορολόγητα, εκτός αν για συγκεκριμένη μορφή επιχορήγησης υπάρχει ρητή αναφορά για απαλλαγή. Συνεπώς, τα ποσά αναγράφονται ως έχουν στα λογιστικά βιβλία, ενώ παράλληλα καταχωρίζονται και τα επιχορηγούμενα έξοδα-δαπάνες. Συγκεκριμένα: Α) Απλογραφικά βιβλία Το έσοδο της επιχορήγησης, καταχωρίζεται στο απλογραφικό βιβλίο (ΕΣΟΔΩΝ-ΕΞΟΔΩΝ), κατά την ημερομηνία της είσπραξής του και της ταυτόχρονης έκδοσης του τιμολογίου της παρ. 3, του άρθρου 6, του ΚΦΑΣ. Σκόπιμο είναι να χρησιμοποιείται ιδιαίτερη στήλη με τίτλο: «Επιδότηση ΕΣΠΑ» κ.λπ. Περαιτέρω, τα ποσά των επιχορηγήσεων αυτής της κατηγορίας (δηλ. για κάλυψη γενικών εξόδων), αναφέρονται, για πληροφοριακούς λόγους, στο έντυπο Ε3, στον κωδικό 681 του πίνακα Ε. Εν συνεχεία, το ποσό της επιδότησης θα αναγραφεί και στους κωδ. 273 ή 282 ή 278, κατά περίπτωση, του ως άνω εντύπου, προκειμένου να συμψηφιστεί με τα συνολικά έξοδα της επιχείρησης. Β) Διπλογραφικό βιβλία Αν τηρούνται διπλογραφικά βιβλία του ΚΦΑΣ, τα ποσά συμπεριλαμβάνονται σε υπολογαριασμούς του λογαριασμού 74. ΕΠΙΧΟΡΗΓΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΔΙΑΦΟΡΑ ΕΣΟΔΑ ΠΩΛΗΣΕΩΝ του ΕΓΛΣ, ενώ στο Ε3 θα εγγραφούν στον κωδικό 465 του πίνακα Η. Όσον αφορά τις δηλώσεις του ΦΠΑ και κυρίως την εκκαθαριστική δήλωση, το ποσό της επιχορήγησης θα πρέπει να περιληφθεί στον κωδικό 611, γιατί κάτω από προϋποθέσεις μπορεί να ληφθεί υπ’ όψη στη δημιουργία του κλάσματος της αναλογικής έκπτωσης ΦΠΑ (pro-rata). Συγκεκριμένα εάν η επιχείρηση δεν πραγματοποιεί άλλες πράξεις, για τις οποίες να έχει υποχρέωση δημιουργίας pro-rata, πέραν της επιχορήγησης, τότε δεν δημιουργεί κλάσμα pro-rata. Εάν όμως πραγματοποιεί άλλες πράξεις εξ’ αιτίας των οποίων έχει υποχρέωση δημιουργίας pro-rata (π.χ. έσοδα από ενοίκια, χωρίς να έχει επιλέξει το καθεστώς φορολόγησης), τότε θα πρέπει στον παρονομαστή του κλάσματος (κωδικός 403) να συμπεριλάβει και το ποσό της επιχορήγησης. Συγκεκριμένα στην εγκύκλιο Πολ. 1056/2002 διευκρινίζεται ότι λαμβάνονται υπόψη για τον προσδιορισμό της αναλογίας έκπτωσης (προστίθενται στον παρανομαστή) μόνο οι επιδοτήσεις, επιχορηγήσεις, οικονομικές ενισχύσεις που δεν συνδέονται άμεσα με την τιμή και μόνο στην περίπτωση που υφίσταται ήδη μερικό δικαίωμα έκπτωσης, λόγω πραγματοποίησης πράξεων υπαγομένων στο φόρο, τόσο με δικαίωμα έκπτωσης, όσο και χωρίς δικαίωμα έκπτωσης. Σημειώνεται δε ότι το ποσό της επιδότησης περιλαμβάνεται στον κωδ. 310 της περιοδικής ΦΠΑ σύμφωνα με τις οδηγίες της Πολ. 1071/2002. 5.7. Το έντυπο Ε3 και οι επιχορηγήσεις Τι τελικά ισχύει; με τους κωδικούς των επιδοτήσεων στο λεκτικό δίπλα στη περιγραφή του κωδικού του εντύπου Ε3, Στη Χρήση ή χωρίς στη Χρήση;. Ποιο είναι το σωστό; Κωδικοί 904,681 του Ε3 των επιχορηγήσεων κλπ 1)Στο έντυπο του 2015 που κυκλοφόρησε και είναι αναρτημένο στο κόμβο γράφει: Σύνολο επιχορηγήσεων που εισπράχθηκαν. (δεν γράφει χρήση) http://www.taxheaven.gr/pagesdata/entypo_e3_2015.pdf Σύνολο επιχορηγήσεων που εισπράχθηκαν. 2) Στα σεμινάρια του ΟΕΕ Τονίστηκε ότι μια από τις πολλές διαφορές στο Ε3 είναι ότι, δεν αναγράφεται πλέον η έκφραση ΄΄ Στη χρήση ΄΄ 3)Στο έντυπο του 2014 έγραφε: http://www.taxheaven.gr/acforum/index.php?app=downloads&showfile=1478 Σύνολο επιχορηγήσεων που εισπράχτηκαν στη χρήση 4)Στο TAXIS σήμερα στο Ε3 γράφει ότι έγραφε και το 2014? Σύνολο επιχορηγήσεων που εισπράχθηκαν στη χρήση. Τελικά, Ποιο είναι το σωστό;;;; πιο είναι λάθος;;;; τι ισχύει;??? 5)Κωδικοί αγροτών 907,908 και 909. Έντυπο ε3 2015 Αναγράφει επιδοτήσεις, αποζημιώσεις γενικά, και δεν αναγράφεται η ένδειξη Στη χρήση . Ξεχάστηκε, δεν επαρκούσε ο διαθέσιμος χώρος του Ε3, ή υπάρχει κάποιος λόγος;; Tips. Σε κάθε περίπτωση μελετώ την απόφαση υπαγωγής. Αν δεν αναφέρει τον τρόπο αντιμετώπισης ΄΄πάω΄΄ στον αναπτυξιακό νόμο. Τέλος ορίζουν και τα ΕΛΠ. 6.Αντικρουόμενες ερμηνευτικές. Όπως είναι επακόλουθο όταν εφαρμόζεται ένας νέος φορολογικός νόμος και πέραν από τα προβλήματα που παρουσιάζει η πρώτη εφαρμογή του, πρέπει να υποστηριχθεί στη συνέχεια και από τις αντίστοιχες ερμηνευτικές , αλλά και από την έκδοση από μια σειρά αποφάσεων για επί μέρους εξειδικευμένα θέματα. Δεν υπάρχει καμιά αμφιβολία ότι ήταν μεγάλο το φορτίο για το υπουργείο. Άργησαν να εκδοθούν σημαντικές ερμηνευτικές. Υπενθυμίζεται ότι βασικές ερμηνευτικές εκδόθηκαν-κυκλοφόρησαν: Για τα τεκμήρια η ΠΟΛ. 1076/15 Στις 26/3/15 Για την αναμόρφωση των δαπανών η ΠΟΛ.1074/1-4-15, ΠΟΛ.1113/2-6-15 Για τα ενοίκια και την υποβολή του Ε2 η ΠΟΛ.1069/23-3-15 Για τα δικαιολογητικά του Ε1 η ΠΟΛ.1088/17-4-15 Για τη υποβολή του εντύπου Ν η ΠΟΛ. 1060/19-3-15, ΠΟΛ.1074/1-4-15,πολ. 1102/11-5-15 ΠΟΛ.1116/15 στις 10/6/15 ερμηνευτική για τους αγρότες Η οριστική λύση για το καθεστώς της φορολόγησης των αγροτών που καθυστέρησε πέραν του δέοντος. …. Όμως είχαμε και αποφάσεις αντικρουόμενες που έφεραν σύγχυση, αναστάτωση και ακόμη και αλλαγή ισολογισμών. Επιγραμματικά αναφέρουμε: 6.1.Η Ανέγερση ακινήτου σε οικόπεδου τρίτου. Mε τη νέα Πολ. 1103/11.5.2015 γίνεται διόρθωση των οδηγιών που δόθηκαν αρχικά με την Πολ. 1073/15 και ειδικότερα στις παραγράφους 5δ και 5ε αυτής, καταργώντας τελείως την τελευταία και διορθώνοντας εκ βάθρων την πρώτη. Επίσης στο κείμενο της νέας Πολ περιλαμβάνονται παραδείγματα βασικών και βγαλμένων από την καθημερινή πρακτική περιπτώσεων. Έτσι με τις νέες ρυθμίσεις επέρχονται οι εξής βασικές και απαραίτητες μεταβολές και διορθώσεις: H έκπτωση από τον επιτηδευματία - μισθωτή των δαπανών ανέγερσης , βελτίωσης και προσθήκης σε οικόπεδο ή κτίριο του εκμισθωτή κατά περίπτωση, να γίνεται με επιμερισμό τους στα χρόνια μίσθωσης και όχι σε μία χρήση αυτή της κατασκευής. H επιβάρυνση των εσόδων του NΠ - εκμισθωτή και η διενέργεια από αυτόν αποσβέσεων να γίνεται μετά τη λήξη της μίσθωσης , εφ όσον το ακίνητο, οι βελτιώσεις και προσθήκες περιέλθουν σ αυτόν και στην αγοραία αξία αυτών και όχι στη χρήση που ολοκληρώθηκαν οι εργασίες με το σύνολο της δαπάνης του μισθωτή. Αναγνωρίζεται ότι δεν υφίσταται θέμα εισοδήματος ούτε διενέργειας αποσβέσεων για τον εκμισθωτή όταν, στο τέλος (όπως είναι το σωστό) της μισθώσεως δεν περιέρχεται σ αυτόν το κτίσμα, οι βελτιώσεις και προσθήκες που έκανε ο μισθωτής στο οικόπεδο ή το κτίριο του κατά περίπτωση , ή όταν αναφέρεται στο μισθωτήριο ότι το μίσθιο θα παραδοθεί από το μισθωτή στην αρχική του κατάσταση. Tέλος, αναφέρεται και η περίπτωση του μισθώματος σε είδος, βασική παράλειψη της αρχικής Πολ., όταν η συνολική δαπάνη του μισθωτή είναι συμπληρωματικό μίσθωμα αρχικού μισθώματος ή μίσθωμα και επιμερίζεται, σαν εισόδημα από ακίνητη περιουσία του εκμισθωτή, στα χρόνια της μίσθωσης και αντίστοιχα με τον ίδιο τρόπο σαν δαπάνη του μισθωτή. βλ. link. ΠΟΛ. 1073/15 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20625/hl/1073 ΠΟΛ.1103/15 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20835/hl/1103 Εφαρμογή Ιδιοκτήτης (φπ) εκμίσθωσε το 2014 αγρό με ετήσιο ενοίκιο 3.000,00 για κάθε χρόνο και για 30 χρόνια. Χτίζεται από φυσικό πρόσωπο ξενοδοχείο. Το 2014 το κόστος ανέγερσης είναι 200.000. Η ολοκλήρωση έγινε 31/7/15 και το κόστος ανέγερσης έφτασε 300.000,00. Το ξενοδοχείο λειτουργεί από 1/8/15. Στο τέλος το ακίνητο θα περιέλθει στον ιδιοκτήτου του. Σημείωση: Η εφαρμογή δίνεται και για βάση συζήτησης. Το θέμα αυτό είναι πολύ πολύπλοκο, αντιμετωπίζεται από πολύ κόσμο, και σε περίπτωση μη σωστής αντιμετώπισης καραδοκούν οδυνηρές συνέπειες τόσον από το εισόδημα, αλλά και το ΦΠΑ κλπ. Δεν διεκδικούμε το αλάθητο, απλά αναλύουμε το θέμα με βάση πάντα τη δική μας οπτική γωνία… Η λύση της εφαρμογής στη κρίση σας ………. α) Ιδιοκτήτης Σύνταξη συμβολαιογραφικού συμφωνητικού. Μεταγραφή στο υποθηκοφυλακείο. Δήλωση στην εφαρμογή του ΤΑΧΙΣ των μισθώσεων. Υποβολή Ε9 υπό ανέγερση χρήση 2014. Στο Ε2 του 2014 θα δηλώσει ενοίκια = 3.000,00, στο Ε2 του 2015=3.000,00, στο Ε2 του 2016=3.000,00 κλπ Για το Ε9 Υποβολή δήλωσης Ε9 στις 31/8/15 για την ολοκλήρωση της ανέγερσης του ακινήτου Για το Ε1 χρήσης 2044 (30ο έτος και είναι το τέλος της σύμβασης ) Όταν δεν είναι εισόδημα από ακίνητη περιουσία τότε αποτελούν για τον εκμισθωτή (φυσικό πρόσωπο) εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου, εφόσον το κτίσμα περιέρχεται στην κατοχή του εκμισθωτή ή οι βελτιώσεις και επεκτάσεις παραμένουν σε όφελος του ακινήτου με τη λήξη ή διακοπή της μισθωτικής σχέσης και εφόσον το εισόδημα αυτό δεν συνιστά εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, άρα:. Υπεραξία= αντικειμενική αξία ακινήτου (μείον δαπάνες ή εισόδημα που έχει φορολογηθεί). Φόρος: 15% Αν η αντικειμενική αξία του ξενοδοχείου το 2044 είναι 500.00,00 τότε η υπεραξία 15% είναι: Αντικειμενική αξία…………………..=500.000,00 Έσοδα που δηλώθηκαν 3.000χ30= 90.000,00 Υπόλοιπο…………………………………..= 410.000,00 Υπεραξία………………………………….410.000,00χ15%=61.500,00 φόρος για τον ιδιοκτήτη του ακινήτου. Σημείωση 1.Δεκτές τυχόν παρατηρήσεις σας. Εφαρμόζεται για πρώτη φορά …….. και μπορεί να λανθάνουμε;; 2.Στο παράδειγμά μας δεν έχουμε παροχή σε είδος. β) Επιχειρηματίας (ΦΠ) Μεταβολή στη Δ.Ο.Υ. Δήλωση εργοταξίου. Κωδικός υπό ανέγερση. ΦΠΑ ανέγερσης έκπτωση, κανονικά από το φόρο των εισροών, αφού η σύμβαση είναι πάνω από 9 έτη. Στο Ε3 χρήσης 2014 Ενοίκια έξοδα=3.000,00 Πάγια= 200.000,00 Τεκμήριο ανέγερσης ακινήτου . Εξαιρείται… Όσον αφορά το θέμα του τεκμηρίου, σύμφωνα με την περίπτωση ε του άρθρου 33 του ΚΦΕ δεν εφαρμόζεται για αγορά πάγιου εξοπλισμού επαγγελματικής χρήσης από πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα. Απόσβεση=0,00 (μη ολοκλήρωση) (κόστος ανέγερσης δια τα έτη και όχι κόστος επί του συντελεστή για τα ακίνητα ) Στο Ε3 χρήσης 2015 Ενοίκια έξοδα=3.000,00 Πάγια= 100.000,00 (ποσό 2014=200.000,00+ ποσό 2015=100.000,00 σύνολο 300.000,00) Τεκμήριο ανέγερσης. Εξαιρείται… Όπως και το 2014, μηδέν. Απόσβεση=300.000,00:30=10.000,00χ5/12=4.166,66 ( Τώρα αν η επένδυση ήταν και στο ΕΣΠΑ, βλέπε προηγούμενο θέμα στην ανάρτηση αυτή, επιδοτήσεις - επιχορηγήσεις ) Για τις εγγραφές που γίνονται Βλ και ΣΛΟΤ. 1253/27-7-15 http://www.elte.org.gr/index.php?option=com_content&view=article&id=126&catid=2&Itemid=101&lang=el Αν το κτίριο αναγείρονταν από νπ θα έχει άλλη αντιμετώπιση… 6.2.Έκπτωση Ασφαλιστικών εισφορών φπ που συμμετέχουν ή δεν συμμετέχουν σε νπ. Χαρακτηριστικότερο παράδειγμα η Πολ. 1113/2015 σχετικά με τις εκπιπτόμενες δαπάνες των επιχειρήσεων, η οποία σε αντίθεση με τη σαφή πρόβλεψη του Ν 4172/2013 στην παρ.2 του άρθρου 12 που αναφέρει ότι θεωρείται ότι υφίσταται εργασιακή σχέση, εισόδημα από μισθωτή εργασία και άρα δικαίωμα έκπτωσης των αμοιβών «διευθυντή ή μέλους του ΔΣ εταιρείας ή κάθε άλλου νομικού προσώπου ή νομικής οντότητας», ανασύροντας ακόμα και τον όρο των προσωπικών εταιρειών που συναντούσαμε στο Ν 2238/1994 έκρινε ότι «οι αμοιβές φυσικού προσώπου μέλους προσωπικής ή αστικής εταιρείας το οποίο δεν ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα και λαμβάνει αμοιβές για υπηρεσίες που απορρέουν από τη συμμετοχή του στην εταιρεία δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της προσωπικής ή αστικής εταιρείας». Επισημαίνεται ότι μόλις δύο εβδομάδες πριν την έκδοση της ΠΟΛ. 1113/2015 με το έγγραφο ΔΕΑΦΑ 1064780 ΕΞ 2015/11.5.2015 η διοίκηση έκρινε ότι «οι αμοιβές μελών και διαχειριστών ΕΠΕ, καθώς και οι αμοιβές εκπροσώπων και εταίρων ΟΕ και ΕΕ για τις υπηρεσίες που παρέχουν με βάση την ιδιότητά τους αυτή προς τις υπόψη εταιρείες, εξομοιώνονται με τις αμοιβές διευθυντών ή μελών Δ.Σ. εταιρίας ή κάθε άλλου νομικού προσώπου ή νομικής οντότητας. Κατά συνέπεια, αυτές χαρακτηρίζονται ως εισόδημα από μισθωτή εργασία». ΠΟΛ. 1113/2015 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20835/hl/1103 ακόλουθη ανάλυση Κ. Γραβιά. ΙI. Η έκπτωση των αμοιβών των μελών προσωπικών εταιρειών (Ο.Ε., Ε.Ε.) Για το θέμα αυτό έχει χυθεί πολύ μελάνι κι έχουν γίνει αναλύσεις επί αναλύσεων. Το υπ. Οικονομικών άλλα μας έλεγε με το αρ. πρωτ.: ΔΕΑΦΑ 1064780 ΕΞ 2015/11.5.2015 και άλλα στην εγκύκλιο ΠΟΛ. 1113/2.6.2015, με αποτέλεσμα να δημιουργηθεί τεράστια σύγχυση και προβληματισμός στους συναδέλφους σχετικά με την έκπτωση των αμοιβών των μελών προσωπικών εταιρειών. Τελικά, με την εγκύκλιο ΠΟΛ. 1139/11.6.2015, η Διοίκηση του αρμοδίου τμήματος άλλαξε θέση κάνοντας -κατά την άποψή μου- μία πρώτης τάξεως κυβίστηση που θα ζήλευαν αρκετοί επαγγελματίες αθλητές της ενόργανης γυμναστικής. Μα, δεν είναι όμορφο να δραστηριοποιούνται οι επιχειρήσεις και οι επαγγελματίες σε μία χώρα που ανέκαθεν φημίζονταν για το απλό, δίκαιο, σταθερό και κυρίως σαφές φορολογικό της σύστημα; Με την απόφαση αυτή ξεκαθαρίζει ( το υπ. Οικονομικών τι ισχύει σχετικά με την έκπτωση των αμοιβών αυτών. Το τραγικό στην όλη ιστορία της έκπτωσης ή μη των αμοιβών των μελών προσωπικών εταιρειών, είναι ότι η μία απόφαση ήρθε σε αντίθεση με την άλλη με αποτέλεσμα να δημιουργηθεί κομφούζιο. Μπροστά στην αμφισημία των αποφάσεων του υπ. Οικονομικών ωχριούν οι χρησμοί της Πυθίας! Θα παραθέσω το ρεζουμέ της εν λόγω απόφασης έτσι ώστε να γίνουν κατανοητά -όσο αυτό είναι εφικτό- όλα όσα μνημονεύονται σ΄αυτήν. Προσωπική εταιρεία Ο.Ε. λογιστών με μέλη λογιστές που δεν ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα: α. Αμοιβές που δεν εκπίπτουν: Οι αμοιβές που λαμβάνουν τα πρόσωπα αυτά για τις λογιστικές υπηρεσίες που παρέχουν προς τους πελάτες της λογιστικής εταιρείας συνιστούν την εταιρική τους εισφορά προς την εταιρεία η οποία δεν έχει τα χαρακτηριστικά της εξαρτημένης εργασίας και δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της προσωπικής εταιρείας καθόσον δε νοείται η έκπτωση αμοιβών που ουσιαστικά αποτελούν απολήψεις έναντι κερδών. β. Αμοιβές που εκπίπτουν: Οι αμοιβές (μισθός) που λαμβάνει ο ένας εκ των εταίρων για τις λογιστικές υπηρεσίες που παρέχει στην ίδια την εταιρεία που συμμετέχει αποτελεί εισόδημα από εξαρτημένη εργασία και φυσικά εκπίπτει από τα έσοδα της Ο.Ε. Αναφορικά με το θέμα της έκπτωσης ή μη των αμοιβών αυτών, έχω να αναφέρω ότι την απόλυτη ευθύνη για το χάος που έχει δημιουργηθεί την έχει το ίδιο το υπ. Οικονομικών, γιατί δεν ξεκαθάρισε εξ αρχής τις θέσεις του, με αποτέλεσμα να μην υπάρχει ενιαία αντιμετώπιση από τους συναδέλφους λογιστές. Ο καθένας ακολουθούσε αυτά που πίστευε πως είναι ορθά και ουσιαστικά έπραττε κατά το δοκούν. Γίναμε για πολλοστή φορά πειραματόζωα και αντικρίσαμε κατάματα την κωλυσιεργία και την αμετροέπεια ορισμένων ανθρώπων. Αρκετές δηλώσεις υποβλήθηκαν λανθασμένα, αφού γίναμε έρμαια των αλληλοσυγκρουόμενων διατάξεων που κοινοποιούσε το υπ. Οικονομικών……. Σε κάθε περίπτωση απαιτείται και δεν αρκεί το αριθ. ΔΕΑΦΑ 1064780 ΕΞ 2015/11.5.2015 έγγραφο αλλά πρέπει πάντα σε σχέση και με τις δυο επόμενες ΠΟΛ. Πολ. 1113/2-6-15 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20835/hl/1103 Και πολ. 1139/30-6-15 αποσαφήνισε: http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21240/hl/1139 Στη πολ 1139/15…. ΄΄΄. Από τα ανωτέρω συνάγεται ότι οι ανωτέρω αμοιβές προκύπτουν από την προσωπική εργασία των εταίρων αυτών ως εταιρική εισφορά τους προς την εταιρεία βάσει του εμπορικού νόμου, η οποία σε καμία περίπτωση δεν μπορεί να έχει τα χαρακτηριστικά της εξαρτημένης εργασίας που περιγράφονται ως άνω (παροχή υπηρεσίας σύμφωνα με τις εντολές και τον έλεγχο του εργοδότη, αναφορικά με τον τρόπο, χρόνο και τον τόπο παροχής αυτής, που είναι δεσμευτικές για τον εργαζόμενο). Για την καλύτερη κατανόηση των ανωτέρω αναφέρεται ενδεικτικά το παράδειγμα φυσικών προσώπων λογιστών που δεν ασκούν ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα και έχουν ιδρύσει προσωπική εταιρεία με σκοπό την παροχή λογιστικών υπηρεσιών. Οι αμοιβές που λαμβάνουν τα πρόσωπα αυτά για τις λογιστικές υπηρεσίες που παρέχουν προς τους πελάτες της λογιστικής εταιρείας συνιστούν την εταιρική τους εισφορά προς την εταιρεία η οποία δεν έχει τα χαρακτηριστικά της εξαρτημένης εργασίας και δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της προσωπικής εταιρείας καθόσον δε νοείται η έκπτωση αμοιβών που ουσιαστικά αποτελούν απολήψεις έναντι κερδών. Αντίθετα ο μισθός (αμοιβές) που λαμβάνει ο ένας εκ των εταίρων για τις λογιστικές υπηρεσίες που παρέχει στην ίδια την εταιρεία που συμμετέχει αποτελεί εισόδημα από εξαρτημένη εργασία. Μετά από όλα όσα αναφέρθηκαν παραπάνω προκύπτει, ότι το αριθ. ΔΕΑΦΑ 1064780 ΕΞ 2015/11.5.2015 έγγραφό μας και η πρόσφατα εκδοθείσα εγκύκλιός μας ΠΟΛ.1113/2.6.2015 αποτελούν συμπληρωματικές διαταγές, καθώς με το πρώτο έγγραφό μας εξετάζονται οι αμοιβές λόγω παροχής υπηρεσιών διαχείρισης ή/και εκπροσώπησης του εταίρου προς την εταιρεία οι οποίες εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα των εταιρειών αυτών, ενώ η ΠΟΛ.1113/2.6.2015 εγκύκλιός μας αναφέρεται στη μη έκπτωση λοιπών αμοιβών προσωπικής εργασίας ως εταιρική εισφορά των εταίρων, καθόσον οι αμοιβές αυτές έχουν εν τοις πράγμασι την έννοια των απολήψεων έναντι κερδών. Η παροχή εργασίας ενός εταίρου προς την εταιρεία πέραν της εταιρικής του εισφοράς (πλην παροχής υπηρεσιών διαχείρισης/εκπροσώπησης) θα πρέπει να εξετάζεται ως ζήτημα πραγματικό από τις αρμόδιες για τον έλεγχο φορολογικές υπηρεσίες για το αν ενέχει εν τοις πράγμασι τα χαρακτηριστικά της εξαρτημένης εργασίας και αν οι υπόψη αμοιβές εκπίπτουν εν τέλει από τα ακαθάριστα έσοδα της εταιρείας ΄΄ . 6.3.Καταβολή ασφαλιστικών εισφορών. Γίνεται ανάκληση του τελευταίου εδαφίου της παρ. 7 του άρθ. Δ12Α 10542299 ΕΞ. 2014/26-3-14 και του δεύτερου εδαφίου της παρ. 6 του αριθμ. Δ12Α 1170320 Εξ. 2014 30-12-14. Οι διατάξεις αυτές όριζαν ότι από 1/1/2014 και μετά θα εκπίπτουν μόνο οι καταβληθείσες εισφορές που έχουν καταβληθεί έως του τέλους του οικείου έτους. Από 1/1/2015 ισχύει ο γενικός κανόνας . Ασφαλιστικές εισφορές που αφορούν στα έτη 2014 και επόμενα, οι οποίες καταβάλλονται εκπρόθεσμα, εκπίπτουν κατά το έτος καταβολής τους ανεξαρτήτως του έτους που αφορούν. Στις ασφαλιστικές εισφορές περιλαμβάνονται οι εισφορές του εργοδότη αλλά και του εργαζόμενου. Είχε εκδοθεί και η Υπ. Οικ. Δ12 1006031/19.1.2015 Σχετικά links http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/18516 http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/20208 http://www.capital.gr/tax/2205245/up-oik-d12-1006031-19-01-2015 Χρειάζεται συγκριτική μελέτη όλων των αποφάσεων που εκδόθηκαν…. Πριν καταλήξεις. Tips Άλλο θέμα η έκπτωση των εισφορών, άλλο αν είναι παροχή σε είδος και άλλο τι εισόδημα είναι … Ανάλυση του Κ. Γραβιά από τον κόμβο. 1) Ασφαλιστικές εισφορές μελών προσωπικών εταιρειών (Ο.Ε., Ε.Ε.) και αστικών εταιρειών: i) Οι ασφαλιστικές εισφορές φυσικού προσώπου, το οποίο ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα (μέσω ατομικής επιχείρησης) και είναι παράλληλα μέλος προσωπικής ή αστικής εταιρείας εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της ατομικής του επιχείρησης. Αν η ατομική επιχείρηση έχει τεθεί σε αδράνεια, οι ασφαλιστικές εισφορές εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της προσωπικής ή αστικής εταιρείας. ii) Οι ασφαλιστικές εισφορές φυσικού προσώπου, το οποίο δεν ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα και είναι μέλος προσωπικής ή αστικής εταιρείας εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της προσωπικής ή αστικής εταιρείας, ανακαλουμένων των όσων αναφέρονται για το θέμα αυτό στο αριθ. ΔΕΑΦΑ 1064780 ΕΞ 2015/11.5.2015 έγγραφό μας. Σε περίπτωση συμμετοχής εταίρου σε περισσότερες προσωπικές εταιρείες, οι ασφαλιστικές εισφορές εκπίπτουν από την εταιρεία από την οποία λαμβάνει το μεγαλύτερο φορολογητέο εισόδημα. 2)Ασφαλιστικές εισφορές εταίρων Ε.Π.Ε. ή Ι.Κ.Ε. και των μελών Δ.Σ. Α.Ε. ή διαχειριστών Ε.Π.Ε. ή Ι.Κ.Ε.: i) Οι ασφαλιστικές εισφορές των εταίρων Ε.Π.Ε. ή Ι.Κ.Ε. δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα των εταιρειών αυτών, αλλά, σε περίπτωση που οι εταίροι λαμβάνουν αμοιβή και ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα, οι ασφαλιστικές τους εισφορές θα εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της ατομικής τους επιχείρησης. Αν δεν ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και επιπλέον οι αμοιβές που λαμβάνουν από την Ε.Π.Ε. ή την Ι.Κ.Ε. θεωρούνται ως εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες, τότε οι ασφαλιστικές εισφορές θα εκπίπτουν από το εισόδημά τους από μισθωτές υπηρεσίες και θα δηλωθούν από τα φυσικά πρόσωπα στη δήλωση φορολογίας εισοδήματός τους (Ε1). ii) Οι ασφαλιστικές εισφορές μελών Δ.Σ. Α.Ε. ή διαχειριστών Ε.Π.Ε. ή Ι.Κ.Ε. που δεν ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και δεν συμμετέχουν στο κεφάλαιο των υπόψη εταιρειών και επιπλέον οι αμοιβές που λαμβάνουν λόγω της ιδιότητάς τους αυτής θεωρούνται ως εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες, τότε οι ασφαλιστικές εισφορές θα εκπίπτουν από το εισόδημά τους από μισθωτές υπηρεσίες και θα δηλωθούν από τα φυσικά πρόσωπα στη δήλωση φορολογίας εισοδήματός τους (Ε1). 3) Αμοιβές μελών προσωπικών εταιρειών (Ο.Ε., Ε.Ε.) και αστικών εταιρειών που δεν προέρχονται από τα κέρδη: i) Οι αμοιβές φυσικού προσώπου μέλους προσωπικής ή αστικής εταιρείας, το οποίο ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα (μέσω ατομικής επιχείρησης) και λαμβάνει αμοιβή από την εταιρεία για την εκτέλεση συγκεκριμένου έργου που αυτή του ανέθεσε στα πλαίσια της άσκησης της επιχειρηματικής του δραστηριότητας εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της προσωπικής ή αστικής εταιρείας. ii) Οι αμοιβές φυσικού προσώπου μέλους προσωπικής ή αστικής εταιρίας το οποίο δεν ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα και λαμβάνει αμοιβές για υπηρεσίες που απορρέουν από τη συμμετοχή του στην εταιρεία δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της προσωπικής ή αστικής εταιρείας. 4) Αμοιβές εταίρων Ε.Π.Ε. ή Ι.Κ.Ε. και των μελών Δ.Σ. Α.Ε. ή διαχειριστών Ε.Π.Ε. ή Ι.Κ.Ε. που δεν προέρχονται από τα κέρδη: i) Οι αμοιβές φυσικού προσώπου εταίρου Ε.Π.Ε. ή Ι.Κ.Ε., το οποίο ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα (μέσω ατομικής επιχείρησης) και λαμβάνει αμοιβή από την εταιρεία για την εκτέλεση συγκεκριμένου έργου που αυτή του ανέθεσε στα πλαίσια της άσκησης της επιχειρηματικής του δραστηριότητας εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της Ε.Π.Ε. ή Ι.Κ.Ε, κατά περίπτωση. ii) Οι αμοιβές φυσικού προσώπου διαχειριστή Ε.Π.Ε. ή Ι.Κ.Ε. ή μέλους Δ.Σ. Α.Ε. το οποίο δεν ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα και λαμβάνει αμοιβές οι οποίες θεωρούνται ως εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες, εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της ΕΠΕ ή Ι.Κ.Ε. ή Α.Ε, κατά περίπτωση. κόμβο. Έγιναν λαβύρινθος δυστυχώς……….???????............. όλο απλοποίηση είμαστε.. 7.Λυμένα θέματα 7.1.Επιδόματα ανεργίας., Απώλεια εισοδήματος, Επίδομα μητρότητας και συμπληρωματικό Με την εγκύκλιο 1079650/1062015 ξεκαθαρίστηκαν όλα τα παραπάνω επιδόματα βλ. link. 7.2.Επίδομα Βιβλιοθήκης. Τελικά με την εγκύκλιο 1078315/5-6-15 έγινε οριστική διευθέτηση. Το επίδομα αυτό δεν θεωρείται εισόδημα, δεν καλύπτει τεκμήρια. βλ. link http://www.logistis.gr/default.asp?pid=4&la=1&alla_id=13300&sw=1 ΠΟΛ.1234/14 Επίδομα βιβλιοθήκης ΔΕΑΦ Α 1064795/11-5-2015 Επίδομα βιβλιοθήκης http://www.logistis.gr/default.asp?pid=4&la=1&alla_id=13274&sw=1 ΔΕΑΦ 1078315/5-6-2015 επίδομα βιβλιοθηκης http://www.logistis.gr/default.asp?pid=4&la=1&alla_id=13351&sw=1 7.3.Πρόωρη παύση γεωργικής δραστηριότητας Θεωρείται εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες. (εγγ.1081788/16-6-2015) 7..Αποζημίωση για Έξοδα διαμονής σίτισης υπαλλήλων Όταν υπάρχουν νόμιμα παραστατικά εξαιρούνται από τον υπολογισμό του εισοδήματος από μισθωτή υπηρεσία. (έεγ.13280/26-5-15 ΚΜΕΕΠ) 7.5.Επίδομα θέρμανσης Ξεκαθαρίστηκε ότι τα επιδόματα που καλύπτουν δαπάνες πχ επίδομα θέρμανσης είναι εκτός του Ε1, δεν αναγράφονται πουθενά. 7.6.Οι αμοιβές από επιδοτούμενα σεμινάρια Αμοιβές που προκύπτουν από την επιδότηση προγραμμάτων επαγγελματικής κατάρτισης, σύμφωνα με τις διατάξεις του "νέου" ΚΦΕ Ν 4172/2013 δόθηκαν με την Εγκ ΥπΟικ ΔΕΑΦ Α 1095974 ΕΞ 2015/14.7.2015 Φορολογική μεταχείριση αμοιβών που λαμβάνουν αυτοαπασχολούμενοι από την παρακολούθηση επιδοτούμενων σεμιναρίων επαγγελματικής κατάρτισης και επιμόρφωσης. Link http://logistikoskosmos.blogspot.gr/2015/07/1095974-20151472015.html 8.Το ΜΙΝΙ Φορολογικό Ν. 4330/15 http://www.taxheaven.gr/laws/law/index/law/689 οι αλλαγές που έγιναν http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/24088 http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/24081 όλες οι αλλαγές ανάλυση του κόμβου . http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/24577 9.Το 3ο ΜνηΜονιο Ν. 4336/14-8-2015 Λινκ ο νόμος. http://www.taxheaven.gr/laws/law/index/law/705 http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/24909 οι αλλαγές ανάλυση του κόμβου. http://www.taxheaven.gr/news/news/view/id/24213 10.Τα θετικά ???? 10.1.Καταργήσεις εντύπων. Φέτος καταργήθηκαν, η εκκαθαριστική ΦΠΑ, το Ε7, το Ε20 και το Ε21 και το Ειδικό Ενημερωτικό Δελτίο για τους Ναυτικούς. Θα υπάρξει και συνέχεια;… 10.2.Ανάλωση κεφαλαίων προηγούμενων ετών πάμε πίσω για όσα έτη έχουμε στοιχεία.? Προκύπτει από την πολ. 1076/15 βλ και ενδιαφέρουσα ανάλυση του Κ. Γραβιά. Link. http://www.taxheaven...s/view/id/23063 Ότι δεν υπάρχει περιορισμός στα έτη που μπορούμε να πάμε πίσω εφόσον : Περαιτέρω, με τις ισχύουσες διατάξεις δεν προβλέπεται χρονικός περιορισμός για την κάλυψη των δαπανών με ανάλωση κεφαλαίου, συνεπώς για την κάλυψη της διαφοράς μπορεί να γίνει επίκληση ανάλωσης κεφαλαίου οσωνδήποτε προηγούμενων ετών. Τα εκκαθαριστικά σημειώματα για φορολογικά έτη για τα οποία έχει συμπληρωθεί ο χρόνος παραγραφής αποτελούν πλήρη απόδειξη για τα αναγραφόμενα σε αυτά ποσά χωρίς να απαιτείται η προσκόμιση λοιπών δικαιολογητικών. Τα δεδομένα φορολογικών δηλώσεων που δεν αναγράφονται στο εκκαθαριστικό λαμβάνονται υπ' όψη μόνο μετά από διασταύρωση. Για την ανάλωση κεφαλαίου σχετική και η 4863/13 ΣτΕ ΄΄Η διάθεση ομολόγων, εντόκων γραμματίων και γενικά τίτλων διαπραγματεύσιμων στο Χρηματιστήριο ως ποσό που μπορεί να επικαλεστεί ο φορολογούμενος για κάλυψη τεκμηρίου, είναι η διαφορά μεταξύ τιμής πώλησης και τιμής αγοράς. Για να μπορέσει να επικαλεσθεί ο φορολογούμενος και την ονομαστική αξία αυτών ως κάλυψη τεκμηρίου, πρέπει η αγορά και πώληση των τίτλων αυτών να μην έγινε στο ίδιο οικονομικό έτος ΄΄. Και η 772/15 ΣτΕ ‘’ Κατά την έννοια των ως άνω διατάξεων, ο προϊστάμενος της δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας προκειμένου να υπολογίσει ποίο ποσό από το κεφάλαιο που φορολογήθηκε κατά τα προηγούμενα έτη απέμεινε και αναλώθηκε κατά το κρινόμενο εκάστοτε οικονομικό έτος, καλύπτοντας τη σχετική διαφορά δηλωθέντος εισοδήματος και τεκμαρτών δαπανών, λαμβάνει υπόψη, κατ’ αρχήν, τις κατά το νόμο ετήσιες τεκμαρτές δαπάνες, εκτός αν ισχυρισθεί και αποδείξει ότι οι δαπάνες, στις οποίες πράγματι υποβλήθηκε ο φορολογούμενος (πραγματικές δαπάνες), ήταν μεγαλύτερες από τις δηλωθείσες τεκμαρτές δαπάνες, οπότε λαμβάνει υπόψη τις πραγματικές (βλ. ΣτΕ 3827/1990 7μελ., ΣτΕ 3422/1994, ΣτΕ 1110/1992, ΣτΕ 2188/1995), μη υφισταμένης ως προς τούτο δεσμεύσεως από την αρχή της αυτοτέλειας των χρήσεων (βλ. ΣτΕ 847/2008 7μελ., ΣτΕ 1144/2008). Και η ΣτΕ 766/2015. Πραγματική δαπάνη για την αγορά ακινήτου. Ποιο θεωρείται ως πράγματι καταβαλλόμενο τίμημα Βλέπε και την ενδιαφέρουσα ανάλυση της Τ.Ψαριανού http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21679 10.3.Η έκπτωση των αποδείξεων κωδ. 049 του Ε1 Σε κάθε περίπτωση ακόμη και σε εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης οι αποδείξεις θα λαμβάνονται πάντοτε υπόψη. Δεν έχει πλέον ποινή ? .. πέναλτι γιοκ λοιπόν…? Απαιτούνται σε ποσοστό 10% και ΜΑΧ 10.500,00. Με βάση το Ν. 4172/13 αποδείξεις μαζεύαμε μέχρι 31/12/2014. Από 1-1- 2015 και μετά υπάρχει νομοθετικό κενό…. Δεν ορίζεται σχετικά. Ακούγεται για πλαστικό χρήμα… 10.4.Ιατρικά έξοδα Ενώ πέρσι είχαν δικαίωμα μόνο οι μισθωτοί και οι συνταξιούχοι, από φέτος επεκτάθηκε (και είναι και πάρα πολύ λογικό ) και στον υπόλοιπο κόσμο. Ισχύουν βέβαια οι γνωστοί περιορισμοί… 10.5.Το Ε9 ανοικτό όλο το διάστημα Το ότι παρέμεινε για τόσο μεγάλο διάστημα ανοιχτή η εφαρμογή του Ε9, αποδείχθηκε καλό γιατί διορθώθηκαν πολλά λάθη για 2014 και ατέλειες στα ακίνητα και μάλιστα χωρίς πρόστιμα.?? Έσωσε κόσμο…. 10.6.Το 12άρι για τους αγρότες και ο μη υπολογισμός της ιδιόχρησης Το αφορολόγητο για τις επιδοτήσεις του ΟΠΕΚΕΠΕ (ενιαία κλπ) μέχρι 12.000,00, το αφορολόγητο (παντελώς) για τις αποζημιώσεις από ΕΛΓΑ για θεομηνίες, παγετός, χαλάζι, καταρροϊκός πυρετός κλπ , σε συνδυασμό με τον μη υπολογισμό ιδιόχρησης για αγρούς, αγροτικές αποθήκες κλπ , συνετέλεσαν να πάρουν μεγάλη φορολογική ανάσα οι αγρότες… Για του χρόνου θα δούμε… 10.7.Μη υπολογισμός προκαταβολής. Δεν υπολογίζεται προκαταβολή σε εισοδήματα από ενοίκια 10.8.Μη υπολογισμός προσωπικού τεκμηρίου Δεν υπολογίζεται το 2.500,00 ή 3.000,00 σε εισοδήματα από ενοίκια ή τόκους. Αν όμως υπάρχει σπίτι, ΕΙΧ τότε ενεργοποιείται και το προσωπικό. Μεσούσης της περιόδου υποβολής έγινε νομοθετική διόρθωση…. (αναφερόμαστε σχετικά) 11.Τα αρνητικά.. 11.1.Δεν συμψηφίζονται ζημιές από αγροτική εκμετάλλευση με κέρδη από εμπορική δραστηριότητα 11.2. Φορολόγηση μερισμάτων μέλους Κ/Ξίας Με την Πολ. 1121/2015 ορίζεται ότι, τα μερίσματα που αποκτά μία επιχείρηση- μέλος κοινοπραξίας δεν απαλλάσσονται μεν του φόρου κατά το άρθρο 48 του ΚΦΕ, αλλά κατά τον υπολογισμό του φόρου του μέλους θα συμψηφιστεί τόσο ο φόρος που τυχόν παρακρατήθηκε επί των μερισμάτων αυτών, όσο και ο φόρος που καταβλήθηκε ως φόρος εισοδήματος από την κοινοπραξία. (αρνητικό- θετικό… ?) http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21109 Παράδειγμα Ανώνυμη εταιρεία που συμμετέχει σε κοινοπραξία λαμβάνει μέρισμα (περιλαμβανομένου του φόρου της κοινοπραξίας) 1.000.000 ευρώ. Φόρος νομικού προσώπου (κοινοπραξίας): 260.000 ευρώ. Παρακράτηση φόρου (10%): 74.000 ευρώ. Θα εφαρμοστεί η μέθοδος της πίστωσης φόρου και από τον αναλογούντα φόρο που θα προκύψει για την ανώνυμη εταιρεία θα συμψηφισθεί ο φόρος που καταβλήθηκε ως φόρος της κοινοπραξίας και το ποσό του παρακρατηθέντος φόρου, δηλαδή συνολικά 334.000 ευρώ. 11.3.Φορολογία από το 1ο ευρώ Δεν υφίσταται αφορολόγητο ποσό εισοδήματος και ο φόρος υπολογίζεται από το 1ο ευρώ 11.4.Εξαφανισμός φοροαπαλλαγών Έχουν εξαφανισθεί οι φοροαπαλλαγές και ψάχνουν για να καταργήσουν και ότι έχει απομείνει… 11.5.Προκαταβολή αγροτών Ενώ εκδόθηκαν τα εκκαθαριστικά με προκαταβολή φόρου 27,50% , θα επακολουθήσει νέα τροποποιητική εκκαθάριση με προκαταβολή 55%. Αναμένονται τέλη Σεπτεμβρίου. 11.6.Προκαταβολή ΑΕ , ΕΠΕ. Ενώ υπολογίστηκε προκαταβολή με 80% , θα επακολουθήσει νέα τροποποιητική εκκαθάριση με προκαταβολή 100%. Αναμένεται λέει τέλη Σεπτεμβρίου 11.7.Αύξηση ποσοστού αλληλεγγύης . Αυξάνεται αναδρομικά από το 2015 το ποσοστό εισφοράς αλληλεγγύης για εισοδήματα πάνω από 30.000,00. 11.8.Αύξηση φόρου πολυτελείας. Αυξάνεται και μάλιστα από φέτος ο φόρος πολυτελείας για μεγάλα ΕΙΧ, (2.500 cc) και για σκάφη αναψυχής . θα επακολουθήσει νέα τροποποιητική εκκαθάριση . Αναμένεται η έκδοση των εκκαθαριστικών στα τέλη Σεπτεμβρίου.
  20. Προς αναστολή;; ο ΦΠΑ στην ιδιωτική εκπαίδευση;;;;?? Πιέζει και η ΕΕ...... η είδηση εδω: http://fimotro.blogspot.gr/2015/08/23_28.html
  21. Συμπλήρωμα - 2 Εκδόθηκε η ΠΟΛ 1168/29-7-2015 και νομίζω ξεκαθάρισαν όλα… http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/21471/hl/1168 Είναι μια καλογραμμένη ΠΟΛ και έδωσε λύσεις σε πολλά θέματα. Μεταξύ άλλων Κτηνίατρος=23% Φασόν=23% (πάντα σε κάθε περίπτωση) Δάσκαλος, καθηγητής, εκπαιδευτής, εισηγητής κλπ, όχι ΦΠΑ. Ιδιωτικό νηπιαγωγείο, δημοτικό, γυμνάσιο κλπ ,όχι ΦΠΑ Αναγνωρισμένες σχολές χορού, θεάτρου, ωδεία κλπ, όχι ΦΠΑ Επαγγελματική εκπαίδευση ,όχι ΦΠΑ Ερασιτεχνική εκπαίδευση, ψυχαγωγική κλπ. ΦΠΑ 23% Φροντιστήρια δεσμών, αγγλικών, γαλλικών, Η/Υ κλπ ΦΠΑ 23% Σερβίρισμα σε τραπέζι όλα 23%, ακόμη και το ψωμί, νερό Πακέτο σπίτι. Μερίδα γύρος=23%, πατάτες τηγ=23%, σαλάτα=23%, κοκα κολα= 23%, ψωμί 3 μερίδες=13%, νερό 1,5λ=13%. Σουβλάκι χοιρινό καλαμάκι κρεοπωλείο=13% Σουβλάκι χοιρινό με ντομάτα, πιπερι΄=23% Σουβλάκι μοσχαρίσιο=23% Γαρδούμπα =23% Ρολό κοτοπουλο=23% Σουβλάκι ψημένο καλαμάκι στο τραπέζι=23% Σουβλάκι ψημένο καλαμάκι στο χερι=23% Ξηροι καρποί. Καρύδια ψυχα=13% (ανάλατη) Αμύγδαλα άσπρα ανάλατα=13% Αμύγδαλα καβουρδισμένα=23% Φιστίκια (έχουν αλάτι)=23% Ψωμί καρβέλι,φραντζόλα, μαργαρίτα κλπ=13% Κουλούρι με σουσάμι=13% Κουλούρι με σουσάμι και με κασέρι=23% Σταφιδόψωμο=23% Τυρόψωμο=23% Κριτσίνια=23% Φρυγανιές=23% Αλλαγές αλλαγής ????? Επίκειται πάλι αλλαγές στους συντελεστές??? Μοσχαρίσιο κρέας από Τετάρτη (ψηφίζεται το 3ο Μνημόνιο) μάλλον επανέρχεται πάλι στο 13%;;..?? Σε αναμονή, ίσως αλλαγές και σε άλλα προϊόντα????
×
×
  • Create New...