Προς το περιεχόμενο
  • 0

ΑΦΟΡΟΛΟΓΗΤΑ ΑΠΟΘΕΜΑΤΙΚΑ αρθρ.72 Ν.4172/2013


ELECTRA

Ερώτηση

Καλημέρα,

Το άρθρο 72 του Ν.4172/13 και οι σχετικές ΠΟΛ.1007/2.1.14 ,1264/30.12.14 , 1143/15.5.14 αναφέρουν τον τρόπο χειρισμού των αφορολόγητων αποθεματικών.

Το ερώτημα είναι:  Α.Ε. λαμβάνει λόγω συμμετοχής της σε άλλη Α.Ε. την αναλογία της απο διανομή αφορολόγητων αποθεματικών ,για τα οποία έχει καταβληθεί  φόρος 19%

Με δεδομένο ότι φορολογούνται αυτοτελώς με εξάντληση της φορολογικής υποχρέωσης (Εταιρείας, μετόχων κ.λ.π) η λήπτρια Εταιρεία ΑΕ θέλει να κάνει διανομή των.

Εμφανίζονται σε λογ/σμό 76 ??

Τι ακολουθεί γαι την διανομή?

Ευχαριστώ όποιον έχει άποψη.

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

9 απαντήσεις σε αυτή την ερώτηση

Προτεινόμενες αναρτήσεις

  • 0

Καλημέρα,

Το άρθρο 72 του Ν.4172/13 και οι σχετικές ΠΟΛ.1007/2.1.14 ,1264/30.12.14 , 1143/15.5.14 αναφέρουν τον τρόπο χειρισμού των αφορολόγητων αποθεματικών.

Το ερώτημα είναι:  Α.Ε. λαμβάνει λόγω συμμετοχής της σε άλλη Α.Ε. την αναλογία της απο διανομή αφορολόγητων αποθεματικών ,για τα οποία έχει καταβληθεί  φόρος 19%

Με δεδομένο ότι φορολογούνται αυτοτελώς με εξάντληση της φορολογικής υποχρέωσης (Εταιρείας, μετόχων κ.λ.π) η λήπτρια Εταιρεία ΑΕ θέλει να κάνει διανομή των.

Εμφανίζονται σε λογ/σμό 76 ??

Τι ακολουθεί γαι την διανομή?

Ευχαριστώ όποιον έχει άποψη.

Αφου έχουν φορολογηθεί ,με εξ΄λαντληση της κάθε παραπέρα φορολόγησης,δεν θα έχεις πρόβλημα,άρα κάνεις οταν πρέπει την διανομή και εγκριση

απο την τακτική γσ.,πάνε στο 76 με ιδικό λογαριασμό.

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

  • 0

Ευχαριστώ πολύ για τον χρόνο σου.

Το πρόβλημα είναι ότι δεν ξέρουμε πως θα είναι η φετεινή δήλωση φορολογίας εισοδήματος. Αν θα προβλέπεται να αφαιρεθούν <<Αφορολ.αποθεματικά>> για να μην φορολογηθούν εκ νέου και μπλέξουμε και με αναλογίες επι διανεμομένων που φυσικά δεν υπάρχουν.

Μία λύση συναδέλφου είναι να μεταφερθούν απο τον λογ.76 σε λογ.41 ως αποθεματικά και όταν αποφασισθεί η διανομή τους να μεταφερθούν στον 88.07 πρός διάθεση.

Περιττό να πώ ότι στο Υπουργείο δεν έχουν ιδέα.

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

  • 0

Ευχαριστώ πολύ για τον χρόνο σου.

Το πρόβλημα είναι ότι δεν ξέρουμε πως θα είναι η φετεινή δήλωση φορολογίας εισοδήματος. Αν θα προβλέπεται να αφαιρεθούν <<Αφορολ.αποθεματικά>> για να μην φορολογηθούν εκ νέου και μπλέξουμε και με αναλογίες επι διανεμομένων που φυσικά δεν υπάρχουν.

Μία λύση συναδέλφου είναι να μεταφερθούν απο τον λογ.76 σε λογ.41 ως αποθεματικά και όταν αποφασισθεί η διανομή τους να μεταφερθούν στον 88.07 πρός διάθεση.

Περιττό να πώ ότι στο Υπουργείο δεν έχουν ιδέα.

Μη σε μπερδεύει η λογιστικη απεικόνηση ,κάντα οπως θέλεις ,η εφορία είναι η ουσία,οτι δεν θα ξαναφορολογηθούν,οπότε στην δήλωση κάπου θα μειώσουν τα φορολογητέα κέρδη.

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

  • 0

Καλησπέρα,

Ξέρει κάποιος συνάδελφος, αν τα αφορολόγητα αποθεματικά του Ν.1828/89 , Ν3220/2004 και Γ' ΚΠΣ εμπίπτουν στον 4172?

Και αν  έχουμε ζημίες στη χρήση 2014, τι εγγραφές κάνουμε για τον συμψηφισμό με τα αφορολόγητα αποθεματικά?

 

Ευχαριστώ

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

  • 0

Καλησπέρα,

Ξέρει κάποιος συνάδελφος, αν τα αφορολόγητα αποθεματικά του Ν.1828/89 , Ν3220/2004 και Γ' ΚΠΣ εμπίπτουν στον 4172?

Και αν  έχουμε ζημίες στη χρήση 2014, τι εγγραφές κάνουμε για τον συμψηφισμό με τα αφορολόγητα αποθεματικά?

 

Ευχαριστώ

 

ΔΕΝ ΕΜΠΙΠΤΟΥΝ ΑΥΤΑ. ΜΠΟΡΕΙΣ ΝΑ ΤΑ ΚΕΦΑΛΑΙΠΟΙΗΣΕΙΣ .

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

  • 0

ΔΕΝ ΕΜΠΙΠΤΟΥΝ ΑΥΤΑ. ΜΠΟΡΕΙΣ ΝΑ ΤΑ ΚΕΦΑΛΑΙΠΟΙΗΣΕΙΣ .

Aπό που προκύπτει ότι δεν εμπίπτουν στις εν λόγω διατάξεις τα αφορολόγητα του 1828/89 ή του 1892/90 ή του 2601/98?

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

  • 0

ΠΟΛ.1007/2.1.2014
 

 

Για την καλύτερη κατανόηση των ανωτέρω, παραθέτουμε περιπτώσεις αποθεματικών που εμπίπτουν στις κοινοποιούμενες διατάξεις τηςπαρ.12 του άρθρου 72 του ν.4172/2013:

- Αφορολόγητα αποθεματικά που έχουν προέλθει από τόκους εντόκων γραμματίων και ομολόγων του Ελληνικού Δημοσίου μέχρι την έναρξη ισχύος των διατάξεων της 
παρ. 1 του άρθρου 11 του ν.2459/1997 (περ. α΄ και β΄ της παρ. 9 του άρθρου 12 του ν.2238/1994),

- Αφορολόγητα αποθεματικά που έχουν προέλθει από την υπεραξία από την πώληση χρεογράφων βάσει της 
παρ.3 του άρθρου 10 του α.ν.148/1967, διάταξη η οποία κωδικοποιήθηκε με το άρθρο 38 του ν.2238/1994 με τον οποίο κυρώθηκε ο Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος,
 
- Αφορολόγητα αποθεματικά που έχουν προέλθει από τόκους ομολογιακών δανείων που έχει εκδώσει η Ευρωπαϊκή Τράπεζα Επενδύσεων στο εξωτερικό (περ. ζ’ της 
παρ. 3 του άρθρου 6 του ν.2238/1994 και περ. ι΄ της παρ. 1 του άρθρου 103 του ν.2238/1994),

- Αφορολόγητα αποθεματικά που έχουν προέλθει από κέρδη από αμοιβαία κεφάλαια ή από την πρόσθετη αξία από την εξαγορά των μεριδίων τους σε τιμή ανώτερη της τιμής κτήσης τους (περ. ι΄ της 
παρ. 3 του άρθρου 6 και περ. ι΄ της παρ. 1 του άρθρου 103 του ν.2238/1994),

- Αφορολόγητα αποθεματικά που έχουν προέλθει από κέρδη από την πώληση μετοχών εισηγμένων σε Χρηματιστήριο σε τιμή ανώτερη της τιμής απόκτησής τους και από συναλλαγές επί παραγώγων στο Χρηματιστήριο Παραγώγων Αθηνών (
παρ. 1 και 6 άρθρου 38 σε συνδυασμό με τηνπαρ.11 του άρθρου 105 του ν.2238/1994) ,

- Αφορολόγητα αποθεματικά που έχουν σχηματίσει οι οικοδομικές και τεχνικές επιχειρήσεις και τα οποία προέρχονται από τα πραγματικά κέρδη τους κατά το μέρος που υπερβαίνουν τα αντίστοιχα τεκμαρτά (
παρ. 8 άρθρου 106 του ν.2238/1994),

- Αφορολόγητα αποθεματικά που έχουν σχηματισθεί από την υπερτίμηση λόγω αναγκαστικής απαλλοτρίωσης ακινήτου, το οποίο ιδιοχρησιμοποιείτο ή έχει ιδιοχρησιμοποιηθεί για την άσκηση του αντικειμένου των εργασιών της επιχείρησης (περ. ζ΄ 
παρ.3 άρθρου 28ν.2238/1994),

- Αφορολόγητα αποθεματικά που προέρχονται από την υπεραξία που προκύπτει από την πώληση ακινήτου επιχείρησης σε εταιρεία χρηματοδοτικής μίσθωσης, για το οποίο στη συνέχεια είχε συναφθεί σύμβαση χρηματοδοτικής μίσθωσης μεταξύ της εταιρείας χρηματοδοτικής μίσθωσης και της πωλήτριας επιχείρησης (περ. ζ΄ 
παρ.3 άρθρου 28 ν.2238/1994),

- Αφορολόγητα αποθεματικά που έχουν σχηματισθεί από τα κέρδη από τη διάθεση παραγόμενης ηλεκτρικής ενέργειας με βάση το «Ειδικό Πρόγραμμα Ανάπτυξης Φωτοβολταϊκών Συστημάτων μέχρι δέκα (10) kw» (περ.ιε΄ 
παρ.1 άρθρου 103 ν.2238/1994),

- Αφορολόγητα αποθεματικά που εμφανίζονται σε ειδικούς λογαριασμούς και έχουν σχηματισθεί από τη διαφορά υπερτιμήματος των οικοπέδων που πωλούν στα μέλη τους οι οικοδομικοί συνεταιρισμοί (
παρ.2 άρθρου 103 ν.2238/1994),

- Αφορολόγητα αποθεματικά που έχουν σχηματισθεί από εισοδήματα που απαλλάσσονται της φορολογίας με βάση σύμβαση που έχει κυρωθεί με νόμο (περ. ιγ΄ 
παρ.1 άρθρου 103 ν.2238/1994),

- Αφορολόγητα αποθεματικά που έχουν σχηματισθεί από εισοδήματα που απαλλάσσονται της φορολογίας με βάση τις διατάξεις του 
άρθρου 103του ν.2238/1994 πριν την κατάργησή τους με το ν.3842/2010,

- Αφορολόγητα αποθεματικά που έχουν σχηματισθεί από τους τόκους Ομολόγων Ελληνικού Δημοσίου λόγω διακράτησής τους μέχρι την ημερομηνία λήξης του ομολόγου (
παρ.11 άρθρου 12 ν.2238/1994 σε συνδυασμό με την αριθμ. 1044770/10159/Β0012/ΠΟΛ.1117/23.3.1993Α.Υ.Ο.),

- Αφορολόγητα αποθεματικά που έχουν σχηματισθεί λόγω της εφάπαξ καταβολής του φόρου εισοδήματος κατ’ εφαρμογή των όσων έχουν γίνει δεκτά από την Διοίκηση (Ε.5343/29/28.05.1974 και αριθ. πρωτ. 1072615/10795πε/Β0012/15.04.2004 έγγραφά μας).

4. Οι εν λόγω διατάξεις, πέραν των όσων αναφέρονται στην παράγραφο 2 της παρούσας, δεν καταλαμβάνουν αποθεματικά που έχουν σχηματισθεί από εισοδήματα που έχουν φορολογηθεί κατ’ ειδικό τρόπο (τόκοι καταθέσεων, υπεραξία από την πώληση μετοχών μη εισηγμένων, κλπ.), καθώς και αποθεματικά που σχηματίσθηκαν με βάση ειδικές διατάξεις νόμων (αναπροσαρμογή παγίων κατ’ εφαρμογή των διατάξεων του ν.
2065/1992, φορολογικά κίνητρα ευρεσιτεχνίας κατ΄εφαρμογή του άρθρου 71 του ν.3842/2010, άρθρο 15 του ν.4015/2011 περί Αγροτικών Συνεταιριστικών Οργανώσεων, ανάπτυξη επιχειρησιακών πάρκων κατ΄εφαρμογή της παρ.3 του άρθρου 62 του ν.3982/2011 κλπ.).

Επίσης, σε αυτοτελή φορολόγηση με βάση το άρθρο αυτό δεν υπόκεινται τα κέρδη από την εκμετάλλευση πλοίων με ελληνική σημαία τα οποία απαλλάσσονται του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων με βάση τις διατάξεις της περ. ζ’ της 
παρ.1 του άρθρου 103 του ν.2238/1994, καθόσον αυτά υπόκεινται στον ειδικό φόρο για τα πλοία (tonnage), με την επιβολή του οποίου εξαντλείται κάθε φορολογική υποχρέωση σε επίπεδο μετόχου ή εταίρου (παρ.1 άρθρου 2 του ν.27/1975).

Επιπλέον, οι εν λόγω διατάξεις δεν καταλαμβάνουν την ωφέλεια που προκύπτει από τη διαγραφή υποχρεώσεων των προβληματικών και υπερχρεωμένων επιχειρήσεων κατ΄εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 44 του ν.
1892/1990 και κατ’ ανάγκη εμφανίζεται σε λογαριασμό αφορολόγητου αποθεματικού, καθόσον αυτή δεν αποτελεί φορολογητέο εισόδημα κατά την έννοια των διατάξεων του Κ.Φ.Ε. ως μη προερχόμενα από πραγματικά κέρδη της επιχείρησης (αριθμ. 457/1994 γνωμοδότηση του Δ΄ Τμήματος του Ν.Σ.Κ., αριθμ. πρωτ. 1061110/10281/Β0012/17.01.1996 και 1018121/10224/Β0012/23.03.2000 έγγραφα της υπηρεσίας μας).

 

 

 

ΠΟΛ.1264/30.12.2014

Είναι αυτονόητο ότι αν στο φορολογικό έτος 2014 προκύψουν φορολογικές ζημίες, τα ποσά των αποθεματικών θα συμψηφισθούν με τις υπόψη ζημίες με τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος του φορολογικού έτους 2014.

Συνδέστε για να σχολιάσετε
Κοινοποίηση σε άλλες σελίδες

Δημιουργήστε έναν λογαριασμό ή συνδεθείτε για να σχολιάσετε

Πρέπει να είστε μέλος για να αφήσετε σχόλιο

Δημιουργήστε έναν λογαριασμό

Εγγραφείτε με νέο λογαριασμό στην κοινότητα μας. Είναι εύκολο!

Εγγραφείτε για έναν νέο λογαριασμό

Σύνδεση

Έχετε ήδη λογαριασμό; Συνδεθείτε εδώ.

Σύνδεση τώρα
  • Πλοηγούταν πρόσφατα   0 μέλη

    • Δεν υπάρχουν εγγεγραμμένοι χρήστες που να βλέπουν αυτή τη σελίδα.
×
×
  • Δημιουργία νέου...