ΕΙΔΙΚΟ ΑΠΑΛΛΑΚΤΙΚΟ ΑΠΟ ΦΠΑ ΛΟΓΟ ΕΞΑΓΩΓΩΝ . ΑΝ ΕΧΕΙ ΚΑΠΟΙΟΣ ΤΗΝ ΕΓΚΥΚΛΙΟ ΝΑ ΤΗΝ ΑΝΕΒΑΣΕΙ

[επισκέπτη lofo]

ΕΙΔΙΚΟ ΑΠΑΛΛΑΚΤΙΚΟ ΑΠΟ ΦΠΑ ΛΟΓΟ ΕΞΑΓΩΓΩΝ . ΑΝ ΕΧΕΙ ΚΑΠΟΙΟΣ ΤΗΝ ΕΓΚΥΚΛΙΟ ΝΑ ΤΗΝ ΑΝΕΒΑΣΕΙ

[a.a.]

Εκπτώσεις επί αγορασθέντων αγαθών με Ειδικό Δελτίο Απαλλαγής από τον ΦΠΑ

1000429/25/2/Α0014/ΠΟΛ.1001/2.1.2003

Με αφορμή ερωτήματα που υποβλήθηκαν στην υπηρεσία μας σχετικά με το αναγραφόμενο θέμα, παρέχουμε τις ακόλουθες διευκρινίσεις:

1. Με τις διατάξεις του δεύτερου εδαφίου της παρ. 2 του άρθρου 3 της υπ’ αριθ. 1103551/8478/ΠΟΛ.1262/2.8.1993 απόφασης ορίζεται ότι «το εκάστοτε υπόλοιπο του ορίου απαλλαγής που προκύπτει από το εκδιδόμενο Ειδικό Δελτίο Απαλλαγής που προβλέπεται στην παρ. 1 του άρθρου 4 της παρούσας, μειώνεται με τα ποσά των τυχόν πιστωτικών τιμολογίων που εκδίδονται από τον πωλητή ? εξαγωγέα και αυξάνεται με τα ποσά των πιστωτικών τιμολογίων που εκδίδονται προς αυτόν από τους προμηθευτές του».

2. Από την αναγραφόμενη διάταξη προκύπτει ότι τα ποσά των πιστωτικών τιμολογίων που εκδίδονται για χορηγούμενες εκπτώσεις επί του κύκλου των εργασιών (τζίρου) από τους προμηθευτές των αγαθών προς τους εξαγωγείς ή τους πραγματοποιούντες ενδοκοινοτικές παραδόσεις, προσαυξάνουν το εκάστοτε υπόλοιπο του ορίου απαλλαγής τους.

Επισημαίνουμε ότι οι εκπτώσεις αυτές θα πρέπει να αφορούν συγκεκριμένες συναλλαγές αγαθών που αγοράσθηκαν με έκδοση Ειδικών Διπλότυπων Δελτίων Απαλλαγής από τον ΦΠΑ για εξαγωγή ή ενδοκοινοτική παράδοση και στα πιστωτικά τιμολόγια να αναγράφονται οι αριθμοί των τιμολογίων για να επαληθεύεται το γεγονός ότι τα αγαθά αυτά είχαν αγορασθεί με χρήση του Δελτίου Απαλλαγής.

Σε περίπτωση έκδοσης πιστωτικών τιμολογίων για εκπτώσεις, λόγω ύψους ακαθάριστων εσόδων, που αφορούν αγαθά τα οποία έχουν πωληθεί χωρίς ΦΠΑ με χρήση απαλλακτικού και αγαθά για τα οποία είχε χρεωθεί ο ΦΠΑ, σκόπιμο είναι να αναγράφονται διακεκριμένα τα συνολικά ποσά και οι αριθμοί των τιμολογίων που εκδόθηκαν με χρήση απαλλακτικού και αντίστοιχα τα ποσά και οι αριθμοί των τιμολογίων πώλησης με ΦΠΑ. Αυτονόητο είναι ότι ΦΠΑ θα υπολογίζεται μόνο στο ποσό της έκπτωσης επί των τιμολογίων που είχε χρεωθεί ΦΠΑ. Με τον τρόπο αυτό καθίσταται δυνατή η προσαύξηση του εκάστοτε υπολοίπου του ορίου απαλλαγής από τον εξαγωγέα με το ποσό της έκπτωσης που αναφέρεται στις αγορές του με χρήση απαλλακτικού.

3. Τέλος, διευκρινίζουμε ότι στα πιστωτικά τιμολόγια εκπτώσεων κρίνεται σκόπιμο, για διευκόλυνση των ελεγκτικών ενεργειών, να αναγράφεται εκτός των αριθμών των τιμολογίων πώλησης και η φράση «εκδόθηκαν με χρήση απαλλακτικού - ΠΟΛ.1262/1993».

Διαδικασία απαλλαγής από το Φ.Π.Α. της παράδοσης, ενδοκοινοτικής απόκτησης και εισαγωγής αγαθών που προορίζονται για εξαγωγή ή παράδοση σε υποκειμένους στο φόρο εγκαταστημένους σε άλλο κράτος - μέλος, καθώς και της παροχής υπηρεσιών που συνδέονται άμεσα με την πραγματοποίηση των πράξεων αυτών

Α.Υ.Ο. 1103551/8478/Α0014/ΠΟΛ.1262/2.8.1993 (ΦΕΚ 675Β'/2.9.1993)

Εχοντας υπόψη:

1. Τις κατωτέρω διατάξεις του Ν.1642/1986, όπως ισχύει:

α) της παραγράφου 3 του άρθρου 7,

β) των παραγράφων 1, περ. α', γ', δ', ε', στ' και ζ' και 2 του άρθρου 20,

γ) των παραγράφων 1, περιπτώσεις α', γ' και δ' και 2 του άρθρου 22α,

δ) του άρθρου 48 και

ε) της παραγράφου 3 του άρθρου 58.

2. Τις αποφάσεις μας αριθ. Π.1701/1600/ΠΟΛ.71/10.3.1987 (ΦΕΚ. 114-Β), 1082911/4328/ΠΟΛ.1164/24.8.1992, 1040590/3463/ΠΟΛ.1104/18.3.1993.

3. tην αριθ. Υ.2009/20.5.1993 (ΦΕΚ 365 Β') κοινή απόφαση του Πρωθυπουργού και του υπουργού Οικονομικών "περί ανάθεσης αρμοδιοτήτων υπουργού Οικονομικών στους υφυπουργούς Οικονομικών".

4. Την ανάγκη εναρμόνισης προς το κοινοτικό δίκαιο της διαδικασίας απαλλαγής από το ΦΠΑ των αγαθών που προορίζονται για εξαγωγή ή για ενδοκοινοτική παράδοση, καθώς και των υπηρεσιών που συνδέονται άμεσα με τις πράξεις αυτές.

5. Οτι η απόφαση αυτή αφορά διαδικασία απαλλαγής σε ενδιάμεσο στάδιο των συναλλαγών και δεν έχει επιπτώσεις στον προϋπολογισμό του κράτους.

Αποφασίζουμε

Καθορίζουμε τους όρους, τις προϋποθέσεις και τη διαδικασία απαλλαγής από το ΦΠΑ των αγαθών που προορίζονται για εξαγωγή και ενδοκοινοτική παράδοση, καθώς και των υπηρεσιών που συνδέονται άμεσα με τις πράξεις αυτές, σύμφωνα με τα επόμενα άρθρα.

Αρθρο 1

Απαλλαγή της εξαγωγής αγαθών

Για την απαλλαγή από το φόρο προστιθέμενης αξίας των παραδόσεων αγαθών που ενεργούνται από υποκείμενο στο φόρο πωλητή - εξαγωγέα εγκατεστημένο στην Ελλάδα, ή από άλλο πρόσωπο που ενεργεί για λογαριασμό του, σε αγοραστή εγκατεστημένο εκτός Κοινότητας απαιτούνται:

α) Τιμολόγιο πώλησης, που εκδίδεται σύμφωνα με τις διατάξεις του ΚΒΣ. Στο τιμολόγιο, που πρέπει να θεωρείται από την αρμόδια Τελωνειακή Αρχή της εξαγωγής, αναγράφεται η ένδειξη "ΑΠΑΛΛΑΓΗ ΑΠΟ ΦΠΑ ΛΟΓΩ ΕΞΑΓΩΓΗΣ".

β) Αντίγραφο του οικείου τελωνειακού παραστατικού εξαγωγής, που προορίζεται για το αρχείο του εξαγωγέα, καθώς και το αντίτυπο 3 του οικείου Ενιαίου Διοικητικού Εγγράφου (Ε.Δ.Ε.) από το οποίο αποδεικνύεται η οριστική εξαγωγή των αγαθών.

γ) Το οικείο αποδεικτικό της τυχόν μεσολαβούσας τράπεζας, για την εισαγωγή ή το συμψηφισμό ή τη νόμιμη εκχώρηση του συναλλάγματος της συγκεκριμένης πράξης.

Αρθρο 2

Απαλλαγή της ενδοκοινοτικής παράδοσης αγαθών

1. Για την απαλλαγή από το φόρο προστιθέμενης αξίας των αγαθών, τα οποία παραδίδονται και αποστέλλονται ή μεταφέρονται σε άλλο κράτος - μέλος από τον πωλητή τον εγκατεστημένο στην Ελλάδα ή από άλλον που ενεργεί για λογαριασμό του σε υποκείμενο στο φόρο που έχει την εγκατάστασή του σε άλλο κράτος - μέλος, απαιτούνται:

α) Τιμολόγιο πώλησης, στο οποίο, εκτός των άλλων, αναγράφεται ο ΑΦΜ/ΦΠΑ του αγοραστή ή του παραγγελιοδόχου αγοράς - πώλησης και η ένδειξη "ΑΠΑΛΛΑΓΗ ΑΠΟ ΦΠΑ, άρθρο 22α Ν.1642/1986".

β) Αντίγραφο του οικείου παραστατικού της τράπεζας, που τυχόν μεσολαβεί.

γ) Τα οικεία αποδεικτικά της μετακίνησης (μεταφοράς) ή αποστολής των αγαθών που παραδόθηκαν από το εσωτερικό της χώρας σε υποκείμενο άλλου κράτους - μέλους.

Ως αποδεικτικά της μεταφοράς των αγαθών, θεωρούνται τα οικεία φορτωτικά έγγραφα του μεταφορέα (φορτωτική ή τιμολόγιο κατά περίπτωση). Εφόσον πρόκειται για μεταφορά ή αποστολή αγαθών που πραγματοποιείται με ιδιωτικής χρήσης μεταφορικά μέσα του πωλητή, απαιτούνται: αα) φορτωτική ή άλλο αποδεικτικό του θαλάσσιου μέσου μεταφοράς του μεταφορικού μέσου (Φ.Ι.Χ. αυτοκινήτου) ή ββ) εφόσον πρόκειται για οδική μεταφορά, αποδείξεις διοδίων, τελών διέλευσης και τυχόν λοιπών επιβαρύνσεων που καταβλήθηκαν ή κάθε άλλο στοιχείο, από το οποίο προκύπτει η διέλευση του μεταφορικού μέσου (Φ.Ι.Χ.) από τρίτες χώρες.

δ) Υπεύθυνη δήλωση του Ν.1599/1986 του υποκειμένου που πραγματοποιεί την παράδοση, με την οποία βεβαιώνεται:

- η επαλήθευση του ΑΦΜ/ΦΠΑ του αγοραστή άλλου κράτους - μέλους, μέσω του συστήματος vies,

- η μη ακύρωση μερικά ή ολικά της συγκεκριμένης συναλλαγής.

ε) Εγγραφή της συγκεκριμένης πράξης στον ανακεφαλαιωτικό πίνακα ενδοκοινοτικών παραδόσεων της οικείας περιόδου.

2. Οι διατάξεις του άρθρου αυτού, εφαρμόζονται και στην περίπτωση που η

μετακίνηση αγαθών επιχείρησης από την Ελλάδα σε άλλο κράτος - μέλος θεωρείται παράδοση κατά τις διατάξεις της παρ. 3 του άρθρου 7 του Ν.1642/1986.

Αρθρο 3

Απαλλαγή από το ΦΠΑ της αγοράς και της εισαγωγής αγαθών

που προορίζονται για εξαγωγή ή ενδοκοινοτική παράδοση

καθώς και των υπηρεσιών που συνδέονται άμεσα με τις πράξεις αυτές

1. Με την επιφύλαξη των διατάξεων του άρθρου 7 της παρούσας, παρέχεται η ευχέρεια στους υποκειμένους στο φόρο να αγοράζουν ή να εισάγουν αγαθά με απαλλαγή από το φόρο προστιθέμενης αξίας, εφόσον αυτά προορίζονται να αποτελέσουν αντικείμενο για την πραγματοποίηση πράξεων των προηγουμένων άρθρων 1 και 2, καθώς και να λαμβάνουν υπηρεσίες που είναι άμεσα συνδεδεμένες με τις πράξεις αυτές χωρίς να καταβάλουν φόρο. Η συνολική αξία των παραπάνω πράξεων, που μπορούν να πραγματοποιηθούν με απαλλαγή από το φόρο μέσα σε μία διαχειριστική περίοδο, δεν μπορεί να υπερβεί τη συνολική αξία των πράξεων των άρθρων 1 και 2 της παρούσας, που πραγματοποιήθηκαν κατά τη διάρκεια της προηγούμενης της αίτησης δωδεκάμηνης χρονικής ή δωδεκάμηνης διαχειριστικής περιόδου.

2. Για τον υπολογισμό του ορίου απαλλαγής της προηγούμενης παραγράφου, λαμβάνονται υπόψη τα καθαρά ποσά των οικείων τιμολογίων ή άλλων στοιχείων (εκκαθαρίσεων) που επέχουν θέση τιμολογίου, χωρίς να λαμβάνονται υπόψη τυχόν επιδοτήσεις, επιχορηγήσεις, συναλλαγματικές διαφορές κ.λπ.

Το εκάστοτε υπόλοιπο του ορίου απαλλαγής που προκύπτει από το εκδιδόμενο Ειδικό Δελτίο Απαλλαγής που προβλέπεται στην παρ. 1 του άρθρου 4 της παρούσας, μειώνεται με τα ποσά των τυχόν πιστωτικών τιμολογίων που εκδίδονται από τον πωλητή - εξαγωγέα, και αυξάνεται με τα ποσά των πιστωτικών τιμολογίων που εκδίδονται προς αυτόν από τους προμηθευτές του.

3. Προκειμένου για επιχειρήσεις που προέρχονται από συγχώνευση ή μετατροπή και δεν έχουν συμπληρώσει πλήρη δωδεκάμηνη χρονική ή διαχειριστική περίοδο, το όριο της απαλλαγής της προηγούμενης παραγράφου υπολογίζεται λαμβανομένης υπόψη της συνολικής αξίας των πράξεων των άρθρων 1 και 2 της παρούσας που έχουν πραγματοποιηθεί από τη νέα επιχείρηση από της συστάσεώς της μέχρι τον

προηγούμενο της υποβολής της αίτησης μήνα, προσαυξανόμενης με την αξία των πράξεων που είχαν πραγματοποιηθεί από κάθε μία από τις επιχειρήσεις που μετατράπηκαν ή συγχωνεύθηκαν κατά το αμέσως προηγούμενο χρονικό διάστημα που υπολείπεται για τη συμπλήρωση της πλήρους δωδεκάμηνης χρονικής περιόδου.

Η διαδικασία που ακολουθείται για την απαλλαγή του άρθρου αυτού καθορίζεται με τα παρακάτω άρθρα 4 έως 8.

Αρθρο 4

Διαδικασία απαλλαγής

1. Για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 3, ο υποκείμενος στο φόρο που ενδιαφέρεται να τύχει απαλλαγής για την αγορά ή εισαγωγή αγαθών που αποτελούν αντικείμενο των πράξεων των άρθρων 1 και 2 της παρούσας, καθώς και της λήψης υπηρεσιών που είναι άμεσα συνδεδεμένες με την πραγματοποίηση των πράξεων αυτών, υποχρεούται:

α) Να υποβάλει στην αρμόδια ΔΟΥ έντυπη αίτηση, όπως το υπόδειγμα Νο 1 για τη θεώρηση "Ειδικού Διπλότυπου Δελτίου απαλλαγής από το ΦΠΑ", όπως το υπόδειγμα Νο 2 που επισυνάπτεται στην παρούσα, χρώματος πορτοκαλί. Με την αίτηση αυτή συνυποβάλλεται συγκεντρωτική κατάσταση, από την οποία θα προκύπτει κατά χώρα, ο αριθμός και η αξία των διασαφήσεων εξαγωγής, καθώς και των ενδοκοινοτικών παραδόσεων της προηγούμενης δωδεκάμηνης χρονικής ή δωδεκάμηνης διαχειριστικής περιόδου.

Το όριο της απαλλαγής του προηγούμενου άρθρου, προκειμένου για ενδοκοινοτικές παραδόσεις, προκύπτει από τα επιμέρους σύνολα των τριμηνιαίων ανακεφαλαιωτικών πινάκων ενδοκοινοτικών παραδόσεων που εμπίπτουν στις περιόδους της παρ. 1 του άρθρου 3 της παρούσας και υποβάλλονται στην αρμόδια ΔΟΥ, σύμφωνα με τις διατάξεις της περίπτωσης β' της παραγράφου 5 του άρθρου 29 του Ν.1642/1986.

Προκειμένου περί εξαγωγών, το σύνολο αυτών αποδεικνύεται από τις εκδοθείσες διασαφήσεις οριστικής εξαγωγής (αντίτυπο Νο 3 του Ε.Δ.Ε.).

β) Να προσκομίζει μαζί με την αίτηση για θεώρηση, το "Ειδικό Διπλότυπο Δελτίο Απαλλαγής από το ΦΠΑ". Η θεώρηση του παραπάνω "Ειδικού Διπλότυπου Δελτίου Απαλλαγής από τον ΦΠΑ" ενεργείται από το τμήμα του Κ.Β.Σ. με έγγραφη σύμφωνη γνώμη του Προϊσταμένου της αρμόδιας ΔΟΥ. Το Ειδικό Διπλότυπο Δελτίο φέρει ενιαία αρίθμηση για ολόκληρη τη δωδεκάμηνη χρονική περίοδο που ισχύει. Τυχόν δελτία που δεν χρησιμοποιήθηκαν κατά την περίοδο αυτή δεν δύναται να χρησιμοποιηθούν σε επόμενη περίοδο και προσκομίζονται για ακύρωση κατά τη θεώρηση νέων διπλοτύπων.

γ) Να υποβάλει στην αρμόδια ΔΟΥ κατάσταση απαλλαγής των αγορών ή λήψης υπηρεσιών ή εισαγωγών του.

Στην κατάσταση αυτή αναγράφονται:

- τα στοιχεία των προμηθευτών, των αγαθών και υπηρεσιών, ο συνολικός αριθμός και η συνολική αξία των φορολογικών στοιχείων που εκδόθηκαν χωρίς φόρο κατά προμηθευτή,

- η αξία των εισαγωγών που πραγματοποίησαν χωρίς φόρο και τα στοιχεία της αρμόδιας τελωνειακής αρχής.

Η κατάσταση αυτή συνυποβάλλεται με την εκκαθαριστική δήλωση ΦΠΑ της οικείας διαχειριστικής περιόδου.

2. Ο προϊστάμενος της ΔΟΥ, ή ο υπάλληλος που ορίζεται από αυτόν, αφού ελέγξει την ακρίβεια των στοιχείων που αναγράφονται στο "Ειδικό Διπλότυπο Δελτίο Απαλλαγής από το ΦΠΑ", καταχωρεί την αίτηση κατ' αύξοντα αριθμό σε ειδικό βιβλίο - Μητρώο, όπως το υπόδειγμα Νο 3 που επισυνάπτεται στην παρούσα, αναγράφει τον αριθμό αυτό καθώς και το ποσό του ορίου στα αντίτυπα του δελτίου και προβαίνει στη θεώρηση και άμεση παράδοση αυτού στον ενδιαφερόμενο για να τύχει απαλλαγής, εφόσον δεν συντρέχει η περίπτωση της παρ. 2 του άρθρου 7 της παρούσας. Η θεώρηση ενεργείται με διάτρηση και επισημειωματική πράξη στην τελευταία σελίδα κάθε μπλοκ.

3. Για κάθε ενδιαφερόμενο τηρείται ειδική καρτέλα, όπως το υπόδειγμα Νο 4 που επισυνάπτεται στην παρούσα, η οποία ενημερώνεται και με κάθε επόμενη θεώρηση.

Αρθρο 5

Λοιπές υποχρεώσεις των ενδιαφερομένων - Κυρώσεις

1. Ο ενδιαφερόμενος που ενεργεί τις πράξεις των άρθρων 1 και 2 της παρούσας, συμπληρώνει στα δύο αντίτυπα του "Ειδικού Διπλότυπου Δελτίου Απαλλαγής από το ΦΠΑ" τα πλήρη στοιχεία του προμηθευτή ή της αρμόδιας τελωνειακής αρχής της εισαγωγής, όπως ορίζονται από τις διατάξεις του ΚΒΣ.

Η εκάστοτε συνολική αξία κάθε συναλλαγής για την οποία ζητείται απαλλαγή, συναθροίζεται με την αξία των προηγουμένων απαλλαγών που έχει τύχει ο ενδιαφερόμενος στην ίδια περίοδο και το άθροισμα που προκύπτει αφαιρείται από το όριο απαλλαγής που ορίστηκε από την αρμόδια ΔΟΥ, σύμφωνα με το άρθρο 3 και την παράγραφο 2 του άρθρου 4 της παρούσας.

Το "Ειδικό Διπλότυπο Δελτίο Απαλλαγής από το ΦΠΑ", αφού συμπληρωθεί κατά τα ανωτέρω και υπογραφεί από τον ενδιαφερόμενο και στα δύο αντίτυπα, παραδίδεται ή αποστέλλεται άμεσα όπου τούτο είναι ευχερές, στον προμηθευτή των αγαθών ή των υπηρεσιών, στο εσωτερικό της χώρας, προκειμένου αυτός να αναγράψει τα στοιχεία του δελτίου στο οικείο φορολογικό στοιχείο που εκδίδει κατά τις διατάξεις του Κ.Β.Σ.

Σε όσες περιπτώσεις είναι δυσχερής η άμεση παράδοση ή η αποστολή του ως άνω Ειδικού Διπλότυπου Δελτίου στον προμηθευτή των αγαθών ή των υπηρεσιών, πριν από την έκδοση του οικείου φορολογικού στοιχείου, αυτό αποστέλλεται εντός δέκα (10) ημερών από την έκδοση του οικείου φορολογικού στοιχείου, για την οριστικοποίηση της απαλλαγής.

Σε περίπτωση εισαγωγής, το Ειδικό Διπλότυπο Δελτίο αποστέλλεται ή παραδίδεται στην αρμόδια για τον τελωνισμό των αγαθών, τελωνειακή αρχή πριν από τον τελωνισμό των αγαθών.

2. Η πραγματοποίηση αγορών αγαθών ή εισαγωγών αγαθών καθώς και η λήψη υπηρεσιών άνω του ορίου της απαλλαγής, χωρίς χρέωση του φόρου που αναλογεί, συνεπάγεται για τον ενδιαφερόμενο για κάθε πράξη πέραν του ορίου, την επιβολή κυρώσεων που προβλέπονται από την παρ. 1 του άρθρου 48 του Ν.1642/1986.

Οι ίδιες κυρώσεις επιβάλλονται:

α) Σε κάθε περίπτωση χρησιμοποίησης του "Ειδικού Διπλότυπου Δελτίου" για την πραγματοποίηση των παραπάνω πράξεων με απαλλαγή από το ΦΠΑ από πρόσωπο που δεν δικαιούται της απαλλαγής αυτής.

β) Σε περίπτωση χρησιμοποίησης του "Ειδικού Διπλότυπου Δελτίου Απαλλαγής από το ΦΠΑ" χωρίς ανάλογη πραγματοποίηση των πράξεων των άρθρων 1 και 2 της παρούσας κατά την οικεία διαχειριστική περίοδο.

Αρθρο 6

Υποχρεώσεις του προμηθευτή ?

ενέργειες των Τελωνειακών Αρχών

1. Ο προμηθευτής των αγαθών ή αυτός που παρέχει τις υπηρεσίες στο εσωτερικό της χώρας υποχρεούται:

α) να εκδίδει το προβλεπόμενο από το άρθρο 12 του Κ.Β.Σ. φορολογικό στοιχείο, χωρίς φόρο, με την ένδειξη "ΑΠΑΛΛΑΓΗ ΑΠΟ ΦΠΑ ΩΣ Α.Υ.Ο. αριθ. 1103551/8478/2.8.1993". Στο στέλεχος του φορολογικού αυτού στοιχείου επισυνάπτει το πρωτότυπο του ειδικού διπλότυπου δελτίου απαλλαγής από το ΦΠΑ, το οποίο υπογράφεται και στα δύο αντίτυπα από τον ενδιαφερόμενο.

Στις περιπτώσεις που δεν προσκομισθεί άμεσα ή το αργότερο εντός δέκα (10) ημερών από την έκδοση του οικείου φορολογικού στοιχείου στον προμηθευτή των αγαθών ή των υπηρεσιών το πρωτότυπο του παραπάνω Ειδικού Δελτίου, ο προμηθευτής εκδίδει συμπληρωματικό τιμολόγιο και χρεώνει το φόρο που αναλογεί στη συνολική αξία της παράδοσης των αγαθών ή της παροχής υπηρεσιών που πραγματοποίησε προς τον ενδιαφερόμενο με απαλλαγή από το φόρο,

β) να υποβάλει ειδική συγκεντρωτική ετήσια κατάσταση, στην οποία αναγράφει τα πλήρη στοιχεία των προσώπων στα οποία εξέδωσε φορολογικά στοιχεία χωρίς φόρο, σύμφωνα με τις διατάξεις της παρούσας, καθώς επίσης το συνολικό αριθμό των στοιχείων που εκδόθηκαν και τη συνολική αξία αυτών κατά πελάτη.

Η κατάσταση αυτή συνυποβάλλεται με την εκκαθαριστική δήλωση ΦΠΑ της οικείας διαχειριστικής περιόδου.

2. Προκειμένου για την εισαγωγή αγαθών, η αρμόδια τελωνειακή αρχή προσαρτά το πρωτότυπο του "Ειδικού Διπλότυπου Δελτίου Απαλλαγής από το ΦΠΑ" στο σχετικό τελωνειακό παραστατικό εισαγωγής, το οποίο εκδίδεται με την ένδειξη "ΑΠΑΛΛΑΓΗ ΑΠΟ ΦΠΑ ως Α.Υ.Ο. αριθ. 1103551/8478/2.8.1993".

Στην περίπτωση αυτή ως αξία της συναλλαγής που θα συμπληρωθεί στο Ειδικό Διπλότυπο Δελτίο θα είναι το σύνολο της φορολογητέας αξίας επί της οποίας επιβάλλεται φόρος κατά τις διατάξεις του άρθρου 16 του Ν.1642/1986.

Αρθρο 7

Στέρηση δικαιώματος άμεσης απαλλαγής

1. Στερούνται του δικαιώματος άμεσης απαλλαγής της απόφασης αυτής:

α) Τα πρόσωπα τα οποία, κατά τις τρεις προηγούμενες της αίτησης διαχειριστικές περιόδους ή σε μία απ' αυτές έχουν υποπέσει σε ουσιαστικές φορολογικές παραβάσεις. Ως ουσιαστική φορολογική παράβαση για την εφαρμογή των διατάξεων της παραγράφου αυτής νοείται κάθε παράβαση, που επισύρει την εφαρμογή των διατάξεων της παρ. 3 του άρθρου 48 του Ν.1642/1986, καθώς και κάθε άλλη παράβαση για την οποία, τα εκδιδόμενα στοιχεία ή τα τηρούμενα βιβλία κρίνονται ανακριβή ή ανεπαρκή, σύμφωνα με τις διατάξεις του Κ.Β.Σ.

Για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου αυτού αρκεί η διαπίστωση και μόνο της σχετικής παράβασης, χωρίς να απαιτείται και η οριστικοποίησή της.

Τυχόν "Ειδικά Διπλότυπα Δελτία Απαλλαγής από το ΦΠΑ" που έχουν χορηγηθεί, ανακαλούνται και ακυρώνονται από τη διαπίστωση των παραβάσεων αυτών ή αναλόγων παραβάσεων της τρέχουσας διαχειριστικής περιόδου.

Οι διατάξεις του άρθρου αυτού δεν εφαρμόζονται όταν οι παραπάνω παραβάσεις δεν επιδρούν επί του κύρους των βιβλίων και ο οφειλόμενος συνολικά φόρος δεν υπερβαίνει το ποσό των δραχμών εκατό χιλιάδων (100.000).

β) Οι αγορές ή εισαγωγές, για το ποσό αυτών, πέραν του ορίου της παρ. 2 του άρθρου 3 της παρούσας.

γ) Οι συναλλαγές των οποίων η αξία, χωρίς φόρο, είναι μικρότερη των δραχμών πενήντα χιλιάδων (50.000).

δ) Τα πρόσωπα που παρέχουν υπηρεσίες άμεσα συνδεόμενες με πράξεις των άρθρων 1 και 2 της παρούσας, για τις εισροές αυτών.

2. Ο φόρος που αναλογεί στις πράξεις των περιπτώσεων β' και γ' της προηγούμενης παραγράφου, σε περίπτωση που ο συμψηφισμός δεν είναι δυνατός, επιστρέφεται με τη διαδικασία που ορίζεται με την απόφασή μας αριθ. 1031790/2051/575/ΠΟΛ.1078/1991.

Αρθρο 8

Ενέργειες Δ.Ο.Υ.

Η ΔΟΥ αποστέλλει σε ειδικό δέμα τις καταστάσεις της περίπτωσης (γ) της παραγράφου 1 του άρθρου 4 και της περίπτωσης (β) της παρ. 1 του άρθρου 6 της παρούσας στη Δ.14 ΦΠΑ & Ε.Φ. - Τμήμα Γ', εντός του δευτέρου δεκαπενθημέρου του μηνός Μαΐου κάθε έτους, προκειμένου να τύχουν μηχανογραφικής επεξεργασίας.

Αρθρο 9

Μεταβατικές διατάξεις - Λοιπές ρυθμίσεις

α) Πράξεις που τυχόν πραγματοποιήθηκαν από 1ης Ιουλίου 1993 μέχρι ενάρξεως ισχύος της παρούσας με βάση το άρθρο 12 της Π.8271/4879/ΠΟΛ.366/18.2.1987 (ΦΕΚ 3Β') θεωρούνται σύννομες.

β) Από τις ενάρξεως ισχύος της παρούσας επαναφέρεται σε ισχύ το άρθρο 12 της ανωτέρω απόφασης.

Η υποχρέωση υποβολής των καταστάσεων που προβλέπονται από τα άρθρα 4 και 6 της παρούσας, επεκτείνεται και στους ενδιαφερομένους που απαλλάσσονται από το φόρο, σύμφωνα με την εφαρμογή της διαδικασίας του άρθρου 12 της Π.8271/4879/ΠΟΛ.366/18.2.1987, καθώς και στους προμηθευτές τους.

Αρθρο 10

Κατάργηση διατάξεων

Από την έναρξη ισχύος της παρούσας απόφασης, παύουν να ισχύουν:

α) Η απόφασή μας 1082911/4328/0014/ΠΟΛ.1164/24.8.1992 κατά το μέρος που καλύπτεται από την παρούσα.

β) Η απόφασή μας 1040590/3463/ΠΟΛ.1104/18.3.1993.

Αρθρο 11

Εναρξη ισχύος

Η απόφαση αυτή, που ισχύει από την έκδοσή της, να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως.

[επισκέπτη lofo]

ΕΥΧΑΡΙΣΤΩ ΠΟΛΥ

[LOGISTRIA]

Καλησπέρα σας.

Προσπάθησα να ανοίξω καινούριο θέμα διότι δεν διάβασα κάτι σχετικό στα υπόλοιπα αλλά αντιμετώπισα προβλήματα και παραθέτω εδώ την ερωτησή μου που είναι το πιο σχετικό με το θέμα μου .Λόγω ενδοκοινοτικών παραδόσεων και εξαγωγών Α.Ε. Γ' κατηγορίας τυγχάνει απαλλαγής ΦΠΑ αγορών απο το εσωτερικό . Έχω κάνει τη σχετική διαδικασία και έχω πάρει ειδικό διπλότυπο απαλλαγής φπα. Για πρώτη φορά θα πρέπει να εκδόσω. Υποθέτω οτι σαν αξία στο πλέον ποσό του μπλοκ αναγράφω την καθαρή αξία του τιμολογίου που θα μου εκδόσουν. Στο προκείμενο τώρα . Καταχωρώντας το τιμολόγιο που θα παρω θα έχω το άρθρο :

24-20-10-0000 (x)

50-00-00-0000(Π)

Δεν πρέπει να κινήσω όμως και τάξεως και φπα δηλαδή :

04-93-08-0000 (ΑΠΑΛΛΑΣΟΜΕΝΕΣ ΕΙΣΡΟΕΣ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΠΟΛ 1262/93) ΧΡΕΩΣΗ

08-93-08-0000(ΑΠΑΛΛΑΣΟΜΕΝΕΣ ΕΙΣΡΟΕΣ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΠΟΛ 1262/93) ΠΙΣΤΩΣΗ

54-00-24-0323 (ΦΠΑ ΕΙΣΡΟΩΝ ΕΩΤΕΡΙΚΟΥ ΑΠΑΛΛΑΣΟΜΕΝΑ ΦΠΑ) ΧΡΕΩΣΗ

54-00-84-0323 (ΦΠΑ ΕΙΣΡΟΩΝ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΑΠΑΛΛΑΣΟΜΕΝΑ ΦΠΑ) ΠΙΣΤΩΣΗ

Οπότε να πάει στην περιοδική μου και στον 353 και στον 303 και στην εκκαθαριστική μου και στον 653 και στον 603?

Σας ευχαριστώ

[FOROTEXNIKOS*]

ΕΙΔΙΚΟ ΑΠΑΛΛΑΚΤΙΚΟ ΑΠΟ ΦΠΑ ΛΟΓΟ ΕΞΑΓΩΓΩΝ . ΑΝ ΕΧΕΙ ΚΑΠΟΙΟΣ ΤΗΝ ΕΓΚΥΚΛΙΟ ΝΑ ΤΗΝ ΑΝΕΒΑΣΕΙ

Έχει βγει και καινουρια που είναι πιο ευνοική και μπορεις να βγάλεισ και συμπληρωματικο μπλοκ σειρά Α

ΠΟΛ 1061/2008

[SOULIS]

Καλησπέρα σας.

Προσπάθησα να ανοίξω καινούριο θέμα διότι δεν διάβασα κάτι σχετικό στα υπόλοιπα αλλά αντιμετώπισα προβλήματα και παραθέτω εδώ την ερωτησή μου που είναι το πιο σχετικό με το θέμα μου .Λόγω ενδοκοινοτικών παραδόσεων και εξαγωγών Α.Ε. Γ' κατηγορίας τυγχάνει απαλλαγής ΦΠΑ αγορών απο το εσωτερικό . Έχω κάνει τη σχετική διαδικασία και έχω πάρει ειδικό διπλότυπο απαλλαγής φπα. Για πρώτη φορά θα πρέπει να εκδόσω. Υποθέτω οτι σαν αξία στο πλέον ποσό του μπλοκ αναγράφω την καθαρή αξία του τιμολογίου που θα μου εκδόσουν. Στο προκείμενο τώρα . Καταχωρώντας το τιμολόγιο που θα παρω θα έχω το άρθρο :

24-20-10-0000 (x)

50-00-00-0000(Π)

Δεν πρέπει να κινήσω όμως και τάξεως και φπα δηλαδή :

04-93-08-0000 (ΑΠΑΛΛΑΣΟΜΕΝΕΣ ΕΙΣΡΟΕΣ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΠΟΛ 1262/93) ΧΡΕΩΣΗ

08-93-08-0000(ΑΠΑΛΛΑΣΟΜΕΝΕΣ ΕΙΣΡΟΕΣ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΠΟΛ 1262/93) ΠΙΣΤΩΣΗ

54-00-24-0323 (ΦΠΑ ΕΙΣΡΟΩΝ ΕΩΤΕΡΙΚΟΥ ΑΠΑΛΛΑΣΟΜΕΝΑ ΦΠΑ) ΧΡΕΩΣΗ

54-00-84-0323 (ΦΠΑ ΕΙΣΡΟΩΝ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΑΠΑΛΛΑΣΟΜΕΝΑ ΦΠΑ) ΠΙΣΤΩΣΗ

Οπότε να πάει στην περιοδική μου και στον 353 και στον 303 και στην εκκαθαριστική μου και στον 653 και στον 603?

Σας ευχαριστώ

Δεν γίνονται κινήσεις σε τάξεως, παρά μόνο η αρχική..

στην περιοδική δεν εμφανίζονται ..

στην εκκαθαριστική θα μπουν στον 665 και θα συνυποβληθεί και σχετική κατάσταση.

[LOGISTRIA]

Κύριοι,σας ευχαριστώ πολύ!

[επισκέπτη KOSTAS]

θελω να ρωτησω αν μια εταιρεια που εχει απαλλακτικο φπα λογω εξαγωγων μπορει να χρησιμοποιει τα απαλλακτικο αν σταματησει τις εξαγωγες. Οι εξαγωγες γινονται μεσω τριγονικης πωλησης με καποια αλλη εταιρεια αλλα τα τιμολογεια πωλησης ειναι με απαλλακτικο φπα απο την εταιρεια που εκδιδει το τιμολογιο στο εξωτερικο.

[ARIWNAS]

Το απαλλακτικό Χορηγείτε με βάσει της συναλλαγές (ενδοκοινοτικές παραδόσεις της προηγούμενης χρονιάς και για την επόμενη με βάσει την φετινή) κ.ο.κ.

Αρα το κάνεις χρηση για όλη την χρονια της απαλλαγης..........

[ARGIRIOU]

Καλησπερα γνωριζετε αν εχει αλλαξει κατι με τις απαλλαγες?

Ευχαριστω

[KITSOSTZABELAS]

μετα την ΠΟΛ 1167/2015  θα πρεπει να υποβαλουμε ναι αιτηση για απαλλαγη ?

απο ποτε ισχυει αυτη η πολ ?

[KITSOSTZABELAS]

μετα την ΠΟΛ 1167/2015  θα πρεπει να υποβαλουμε ναι αιτηση για απαλλαγη ?

απο ποτε ισχυει αυτη η πολ ?

[KITSOSTZABELAS]

 

μετα την ΠΟΛ 1167/2015  θα πρεπει να υποβαλουμε ναι αιτηση για απαλλαγη ?

απο ποτε ισχυει αυτη η πολ ?

αθρο 9 πολ 1167/2015  

 

[stavr]

Θέλω να  να βγάλω   απαλλακτικό για μια  μεταποιητική + εμπόριο , η οποία εισάγει α ύλη και παράγει νέο προϊών, το οποίο το εξάγει μαζί με εμπ/τα σε τρίτη χώρα ή ΕΕ αλλά   τα πουλάει και στην Ελλάδα. Τι θα πρέπει να προσέξω κατά την υποβολή της αίτησης αλλά και γενικά στην διαδικασία για να μην βρεθώ προ εκπλήξεως, γίνονται κάποιοι έλεγχοι στην επιχείρηση ? , κάποιος που έχει εμπειρία με την διαδικασία ?

[nipsofog]

Καλημέρα. Σε εταιρία με ΄Γ κατηγορίας βιβλία, βγάλαμε απαλλακτικό λόγω εξαγωγών τον Ιούνιο του 2015. Ξέρετε εάν το 12μηνο ισχύς του απαλλακτικού που αναφέρει η ΠΟΛ.1167 ισχύει από την ημερομηνία έκδοσης του απαλλακτικού (δηλαδή έως Ιούνιο 2016) ή εννοεί διαχειριστική χρήση και είμαι υποχρεωμένος να κάνω αίτηση για καινούριο απαλλακτικό για το 2016;

[stavr]

Καλημέρα. Σε εταιρία με ΄Γ κατηγορίας βιβλία, βγάλαμε απαλλακτικό λόγω εξαγωγών τον Ιούνιο του 2015. Ξέρετε εάν το 12μηνο ισχύς του απαλλακτικού που αναφέρει η ΠΟΛ.1167 ισχύει από την ημερομηνία έκδοσης του απαλλακτικού (δηλαδή έως Ιούνιο 2016) ή εννοεί διαχειριστική χρήση και είμαι υποχρεωμένος να κάνω αίτηση για καινούριο απαλλακτικό για το 2016;

Σίγουρα διαχειριστική γιατί εγώ έβγαλα στις 29/12/2015  για 3 μέρες θα το έχω δηλαδή ?

[rea1]

Στο έντυπο του απαλλάκτικού (Ε.Δ.Δ.Α.) που εκδίδουμε επάνω που αναφέρει ΑΡΙΘΜΟΣ ΒΙΒΛΙΟΥ ΜΗΤΡΩΟΥ τί συμπληρώνουμε ??

τον αριθμό της απόφασης που πήραμε από την ΔΟΥ ??