ΚΑΤΑΝΟΜΗ ΕΣΟΔΟΥ ΣΕ ΔΥΟ ΧΡΗΣΕΙΣ 2015 ΚΑΙ 2016

[Proodeytiki]

Ανώνυμη Εταιρεία υποχρεούται να εκδόσει Τιμολογιο Παροχής Υπηρεσιων για Υπηρεσια που θα ξεκινησει απο την Ημερομηνια Εκδοσης του ΤΠΥ  (σημερα 30/11/15) μεχρι το τελος του 2016 ύψους 300000 ευρω . Υπαρχουν τα καταλληλα Υποστηρικτικα χαρτια (Συμβασεις κλπ) για το οτι η εργασια θα ολοκληρωθει τοτε. Η απαιτηση για την εκδοση παραστατικου ειπαμε όμως πως επισης υπαρχει απο το πελατη (Θεμα Budget ? Δε ξερω ακριβώς).

 

Εφαρμοζοντας την Αρχη του Δεδουλευμένου και την ΠΟΛ.1223/8.10.2015 (όπως τη κατανοώ εγω) τι λετε ..... θα μπορούσα λέτε "Αφοβα" να κατανείμω τα Εσοδα (με τη προυποθεση οπως ειπαμε του καταλληλου υποστηρικτικου υλικου) ως εξεις 

2015 Μηνας   1/13 =300000χ1/13

2016 Μηνας 12/13 =300000χ12/13

 

[PROAKIS]

Με βάση την αιτιολογική έκθεση του άρθρου 8 του Ν.4172/2013, με τις πιο πάνω διατάξεις τίθεται ως γενικός κανόνας για το χρόνο κτήσης του εισοδήματος το σύστημα της δεδουλευμένης βάσης, ήτοι ο χρόνος που ο δικαιούχος απέκτησε το δικαίωμα είσπραξης του εισοδήματος,

 

 

όπως άλλωστε ίσχυε και με τις προϊσχύσασες διατάξεις του Ν.2238/1994, εν αντιθέσει με το σύστημα της ταμειακής βάσης το οποίο εφαρμόζεται κατά ρητή διατύπωση του νόμου μόνο για τις ανείσπρακτες δεδουλευμένες αποδοχές που εισπράττει καθυστερημένα ο δικαιούχος εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις σε φορολογικό έτος μεταγενέστερο.
 

Από τα ανωτέρω προκύπτει ότι για την υπαγωγή εισοδήματος σε φόρο απαιτείται να συντρέχουν για το εισόδημα αυτό σωρευτικά δύο προϋποθέσεις: α) να έχει καταστεί δεδουλευμένο εντός του οικείου φορολογικού έτους και β) να έχει αποκτηθεί το δικαίωμα είσπραξής του εντός του ίδιου έτους.

 

Οι δύο αυτές προϋποθέσεις για φορολογικά έτη που αρχίζουν από την 1.1.2015 και μετά είναι ανάλογες με τις τιθέμενες από τα άρθρα 11 και 13 του Ν.4308/2014 προϋποθέσεις σχετικά με το χρόνο έκδοσης τιμολογίου ή στοιχείου λιανικής πώλησης.

 

Επομένως, το εισόδημα θεωρείται σε κάθε περίπτωση ότι αποκτάται στο χρόνο που υπάρχει υποχρέωση έκδοσης των προβλεπόμενων παραστατικών, καθόσον κατά το χρόνο αυτό πληρούνται και οι δύο ως άνω προϋποθέσεις.

 

 

Στην περίπτωση που το σχετικό παραστατικό εκδίδεται εντός του επόμενου φορολογικού έτους, όπως προβλέπεται από τις σχετικές διατάξεις του Ν.4308/2014 (μέχρι την 15η ημέρα του επόμενου μήνα), αλλά αφορά το προηγούμενο φορολογικό έτος, το σχετικό εισόδημα θεωρείται ότι έχει αποκτηθεί στο φορολογικό έτος το οποίο αφορά, δηλαδή το προηγούμενο.
 

 

Εξαίρεση από τα προαναφερόμενα αποτελεί η περίπτωση κατά την οποία έχει εκδοθεί εντός του φορολογικού έτους το προβλεπόμενο παραστατικό χωρίς ωστόσο να έχει καταστεί δεδουλευμένο το σχετικό εισόδημα (π.χ. απόκτηση δικαιώματος λήψης υπηρεσίας όπως συμβαίνει σε γυμναστήρια, υπηρεσίες οδικής βοήθειας, κ.λπ.).

 

Στην περίπτωση αυτή το σχετικό εισόδημα αποκτάται στο φορολογικό έτος που καθίσταται δεδουλευμένο, ήτοι στο χρόνο που παρέχονται οι σχετικές υπηρεσίες. Ομοίως, ποσά που εισπράττονται σε ένα φορολογικό έτος ως προκαταβολή δεν θεωρούνται έσοδα του φορολογικού έτους στο οποίο εισπράχθηκαν, αλλά αυτού το οποίο αφορούν και καθίστανται δεδουλευμένα.
 

Όταν δεν έχει αποκτηθεί δικαίωμα είσπραξης για παροχή υπηρεσίας που διαρκεί πέραν του φορολογικού έτους, διότι δεν έχει ολοκληρωθεί η παροχή του συνόλου ή μέρους της υπηρεσίας αυτής, με αποτέλεσμα να μην υπάρχει υποχρέωση έκδοσης του προβλεπόμενου παραστατικού (β΄ προϋπόθεση), το εισόδημα που καθίσταται λογιστικώς δεδουλευμένο δεν θεωρείται εισόδημα του φορολογικού έτους εντός του οποίου καθίσταται λογιστικώς δεδουλευμένο, αλλά του φορολογικού έτους εντός του οποίου ολοκληρώνεται το σύνολο ή μέρος της παροχής και υπάρχει υποχρέωση έκδοσης του σχετικού παραστατικού.

 

 

Aν είσαι στα μεγάλα γράμματα ισχύει το "άφοβα" ,σε οτιδήποτε άλλο πας όπως το λέει.   

 

δε σε περίπτωση πχ. κατασκευής έργου με διάρκεια από Νοέμβριο 2015 έως Δεκέμβριο 2016 ,προτίμησε την μερική τιμολόγηση,εφόσον έχει αποκτηθεί και δικαίωμα μερικής είσπραξης.

 

 

3 λαλούν και 2 χορεύουν.

 

γιατί θέλουν προσοχή και τα έξοδα που έχουν γίνει και θα μείνουν "ορφανά" αφού δεν τιμολόγησες βάσει του δικαιώματος είσπραξης.

 

άρα ο παλιός ΚΑΛΟΣ ΚΑΝΟΝΑΣ.   μερική τιμολόγηση εντός του έτους ,ώστε να κοιμόμαστε ήσυχοι όλοι μας,εκδότης-λήπτης-έλεγχος.

[Proodeytiki]

Thanks.....και γω αυτο θα έκανα (μερική τιμολόγηση εντός του έτους ,ώστε να κοιμόμαστε ήσυχοι) .... αν ήταν μονο στο χερι μου.....Αλλά παίζει το εξεις....απ ότι κατάλαβα....Υπαρχει κάποιο Μπάτζετ που πρεπει ο πελατης μας (πολυεθνικη) να το εξαντλήσει μέσα στο 2015 δε μεταφερεται στο επόμενο .... και θελει το ΤΠΥ τωρα για να πληρωσει κ ... οποτε ολοκληρωθει η Υπηρεσια ....εξαλλου τοχει δεσει κ σε Συμβαση αυτο...ότι θα γινει !!!

[PROAKIS]

κοίταξε "ως σύνολο" ,εάν εσύ περάσεις το 1/13 έσοδο και αυτή το 1/13 έξοδο δεν υπάρχει πρόβλημα.

 

οπότε εγώ εάν δεν μπορούσα να κάνω διαφορετικά θα έγραφα "τιμολόγηση βάσει σύμβασης ,α) περιόδου Δεκεμβρίου 2015   Χ ποσό  έχουν παρασχεθεί και β) ΙΑΝ-ΔΕΚ 2016 που θα παρασχεθούν Ψ ποσό.  Χ+Ψ Χ23%= σύνολο τόσο"

 

 

κάπως έτσι θα διαχώριζα και επί του τιμολογίου δεδουλευμένες και μη.

[Proodeytiki]

Εξυπακουεται καπως ετσι θα δουλευτει..... πρεπει να επιμεριστουν κ τα κοστη του εργου αντιστοιχα....αντε ομως να εξηγησεις σε διοικηση οτι παντα υπαρχει ενα....ποσοστο.....κινδυνου !!

[MITAK]

Μεταβατικους Νικολα και ορμα του ,το πραγματικο γεγονος