ΝΕΟ ΕΝΤΥΠΟ ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΤΙΚΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ ΦΠΑ ΚΑΙ ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΤΟΥ

[pava]

ΕΧΤΕΣ ΠΗΓΑ ΣΤΗΝ ΕΦΟΡΙΑ ΝΑ ΠΑΡΩ ΕΝΤΥΠΑ ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΤΗΣ ΦΠΑ ΚΑΙ ΜΟΥ ΕΔΩΣΑΝ ΤΑ ΠΑΛΙΑ.

ΣΗΜΕΡΑ ΕΙΔΑ ΕΔΩ ΟΤΙ ΥΠΑΡΧΕΙ ΚΑΙΝΟΥΡΓΙΟ. ΜΠΟΡΕΙ ΚΑΠΟΙΟΣ ΝΑ ΜΟΥ ΔΩΣΕΙ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΕΣ ΣΧΕΤΙΚΑ ΜΕ ΤΗΝ ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΤΟΥ; ΚΑΠΟΙΑ ΕΓΚΥΚΛΙΟ;

Η ΕΤΑΙΡΙΑ ΟΠΟΥ ΔΟΥΛΕΥΩ (ΤΕΧΝΙΚΑ ΕΡΓΑ - ΞΕΝΟΔΟΧ. ΕΠΙΧ.)ΜΕ Β' ΚΑΤ. ΒΙΒΛΙΩΝ ΠΗΡΕ ΚΑΠΟΙΟ ΠΑΓΙΟ ΕΞΟΠΛΙΣΜΟ ΓΙΑ ΤΟ ΞΕΝΟΔΟΧΕΙΟΚΑΙ ΕΝΑ ΦΟΡΤΙΓΑΚΙ ΓΙΑΤΑΟΙΚΟΔΟΜΙΚΑ. ΣΤΝ ΚΩΔΙΚΟ 613 ΑΥΤΑ ΤΑ ΠΑΓΙΑ ΤΑ ΑΦΑΙΡΩ Η' Ο ΚΩΔΙΚΟΣ ΑΝΑΦΕΡΕΤΑΙ ΣΕ ΑΛΛΗ ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ;

ΚΑΙ ΤΑ ΣΥΝΟΛΑ ΤΗΣ ΠΙΣΩ ΣΕΛΙΔΑΣ ΠΡΟΣΤΙΘΕΝΤΑΙ ΣΤΗΝ ΜΠΡΟΣΤΑ; ΑΝ ΝΑΙ ΣΕ ΠΟΙΟΝ ΚΩΔΙΚΟ; ΣΤΟΝ 615 Η' ΣΤΟΝ 612; ΚΑΙ ΑΝΤΙΣΤΟΙΧΑ ΣΤΙΣ ΕΙΣΡΟΕΣ Ο 164 ΠΡΟΣΤΙΘΕΤΑΙ ΜΕ ΤΟΝ 664 ΚΑΙ ΤΟ ΣΥΝΟΛΟ ΤΟ ΒΑΖΩ ΣΤΟΝ 667 Η' ΑΣΧΕΤΑ ΤΑ ΕΜΠΡΟΣ ΜΕ ΤΑ ΠΙΣΩ;

ΣΑΣ ΖΑΛΙΣΑ ΜΑΛΛΟΝ

[anast]

ΠΟΛ. 1137/2005

http://www.taxheaven.gr/show.php?id=5376&p...6.txt&mode=html

[pava]

ευχαριστω

[a.a.]

Εκκαθαριστικ H δHλωση ΦΠΑ Eτους 2005

Του Βασίλη Δεδεμάδη

Yπαλλήλου της Δ/νσης ΦΠΑ

του Υπ. Οικονομίας & Οικονομικών

Λογιστικη Prosvasis

Τεύχος 13 (28/10 - 3/11/05)

1. ΕΠΙΣΗΜΑΝΣΗ

Όσα αναφέρονται στο Κεφάλαιο: «3. ΕΚΚΑΘΑΡΙ-

ΣΤΙΚΗ ΜΕ ΤΟ ΠΑΛΑΙΟ ΕΝΤΥΠΟ (ΜΠΛΕ)», αφο-

ρούν οδηγίες συμπλήρωσης της εκκαθαριστικής

δήλωσης μέχρι την έκδοση και κυκλοφορία του

νέου εντύπου της εκκαθαριστικής δήλωσης.

Είναι λοιπόν αυτονόητο ότι, μετά την έκδοση του

νέου εντύπου εκκαθαριστικής δήλωσης, δεν θα

συμπληρώνονται τα παλαιά έντυπα, αλλά μόνο τα

καινούργια έντυπα εκκαθαριστικής δήλωσης.

2. ΓΕΝΙΚΑ - ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ

Με τον Ν.3336/2005 (ΦΕΚ 96/Α’), οι συντελεστές

ΦΠΑ από την 1η Απριλίου 2005 αυξήθηκαν κατά μία

μονάδα. Μετά την αύξηση αυτή, οι συντελεστές δια-

μορφώθηκαν ως εξής:

Κανονικός: 19% - Χαμηλός: 9% - Υπερμειωμένος: 4,5%

Αντίθετα, με τον προαναφερόμενο νόμο δεν επήλθε

καμία τροποποίηση της παρ. 4 του άρθρου 21 του

Κώδικα ΦΠΑ και ως εκ τούτου, οι συντελεστές ΦΠΑ

που ίσχυαν στα νησιά του Αιγαίου παρέμειναν οι ίδιοι,

δηλαδή 13% - 6% - 3%.

Η αύξηση των συντελεστών προκάλεσε την αλλαγή

των δηλώσεων ΦΠΑ. Για τον λόγο αυτό, με την:

• Α.Υ.Ο.Ο. ΠΟΛ.1071/2005, ορίστηκαν τα νέα

έντυπα των περιοδικών δηλώσεων ΦΠΑ.

Για όσους τηρούν βιβλία Β’ ή Γ’ κατηγορίας του ΚΒΣ,

ορίστηκε το έντυπο: 050 - ΦΠΑ, εκδοση 2005, Φ2

TAXIS (καφέ χρώμα).

Για όσους τηρούν βιβλία Α’ κατηγορίας του ΚΒΣ, ορί-

στηκε το έντυπο: 051 - ΦΠΑ, Εκδοση 2005, Φ3 TAXIS

(πράσινο χρώμα).

• Α.Υ.Ο.Ο. ΠΟΛ.1108/2005, ορίστηκε το νέο έντυπο

της εκκαθαριστικής δήλωσης που θα χρησιμοποιηθεί

για το έτος 2005: έντυπο 009/05 - ΦΠΑ, Εκδοση

2005, Φ1 TAXIS (πράσινο χρώμα).

Τέλος, με την εγκύκλιο ΠΟΛ.1072/2005, δόθηκαν

οδηγίες για το ποια έντυπα περιοδικών και εκκαθα-

ριστικών δηλώσεων θα χρησιμοποιούνται και πώς θα

συμπληρώνονται, για το χρονικό διάστημα που μεσο-

λάβησε μέχρι την εκτύπωση των νέων εντύπων.

3. ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΤΙΚΗ ΜΕ ΤΟ ΠΑΛΑΙΟ ΕΝΤΥΠΟ

(ΜΠΛΕ)

I. Για όσες περιπτώσεις η εκκαθαριστική δήλωση

περιλαμβάνει πράξεις μόνο με τους παλαιούς συντε-

λεστές ή μόνο με τους νέους συντελεστές, θα συμπλη-

ρωθεί ένα έντυπο, η συμπλήρωση του οποίου δεν

παρουσιάζει καμία διαφοροποίηση σε σχέση με τα

προηγούμενα χρόνια.

Εξυπακούεται ότι, στην εκκαθαριστική που θα ανα-

γραφούν οι εισροές και οι εκροές με τους νέους συντε-

λεστές, θα πρέπει να γίνει χειρόγραφη διόρθωση των

συντελεστών, αναγράφοντας στη θέση των παλαιών

τους νέους.

II. Για όσες περιπτώσεις η εκκαθαριστική δή-

λωση περιλαμβάνει πράξεις με τους παλαιούς και

τους νέους συντελεστές, θα πρέπει να συμπλη-

ρωθούν δύο ξεχωριστά έντυπα εκκαθαριστικών

δηλώσεων.

Στο ένα έντυπο θα περιλαμβάνονται οι πράξεις

που έγιναν με τους παλαιούς συντελεστές (8% - 18%

- 4%), ενώ στο άλλο έντυπο θα περιλαμβάνονται οι

πράξεις που έγιναν με τους νέους συντελεστές (9%

- 19% - 4,5%).

Στο έντυπο που θα περιληφθούν οι πράξεις με τους

νέους συντελεστές, θα συμπεριληφθούν και όλα τα

υπόλοιπα ποσά της διαχειριστικής περιόδου.

Αναλυτικότερα, στο έντυπο αυτό θα συμπεριλη-

φθούν:

• Οι εκροές στα νησιά Αιγαίου (Κωδικοί 604 - 606),

με τον αντίστοιχο φόρο εκροών (Κωδικοί 634 - 636).

• Οι απαλλασσόμενες εκροές (Κωδικοί 608 - 611).

• Οι εισροές στα νησιά Αιγαίου (Κωδικοί 657 - 662),

με τον αντίστοιχο φόρο εισροών (Κωδικοί 677 - 682).

• Οι δαπάνες - γενικά έξοδα φορολογητέα (Κωδικός

663), με τον αντίστοιχο φόρο δαπανών (Κωδικός

683).

• Οι απαλλασσόμενες εισροές (Κωδικοί 665 - 666).

• Οι ειδικοί λογαριασμοί (Κωδικοί 641 - 644).

• Τα προστιθέμενα ποσά (Κωδικοί 701 - 704).

• Τα αφαιρούμενα ποσά (Κωδικοί 706 - 708).

Αντίθετα, στο έντυπο που θα περιληφθούν οι πρά-

ξεις με τους παλαιούς συντελεστές, δεν θα συμπλη-

ρωθούν οι υπόλοιποι κωδικοί του εντύπου.

Αναλυτικότερα, στο έντυπο αυτό θα συμπληρω-

θούν μόνο:

• Οι εκροές (Κωδικοί 601 - 603), με τον αντίστοιχο

φόρο εκροών (Κωδικοί 631 - 633).

• Οι εισροές (Κωδικοί 651 - 656), με τον αντίστοιχο

φόρο εισροών (Κωδικοί 671 - 676).

• Το σύνολο φορολογητέων εκροών (Κωδικός 607),

με το αντίστοιχο σύνολο του φόρου εκροών (Κωδικός

637).

• Το σύνολο φορολογητέων εισροών (Κωδικός

664), με το αντίστοιχο σύνολο του φόρου εισροών

(Κωδικός 684).

Για καλύτερη κατανόηση του πώς θα πρέπει να

συμπληρωθούν τα δύο ξεχωριστά έντυπα εκκαθαρι-

στικής δήλωσης, βλέπε ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ 1.

4. ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΤΙΚΗ ΜΕ ΤΟ ΝΕΟ ΕΝΤΥΠΟ

(ΠΡΑΣΙΝΟ)

Το νέο έντυπο της εκκαθαριστικής δήλωσης, εκτός

ελαχίστων διαφοροποιήσεων, έχει διατηρήσει την ίδια

μορφή με το έντυπο που χρησιμοποιήθηκε τα προη-

γούμενα χρόνια.

Υπενθυμίζουμε ότι το έντυπο της εκκαθαριστικής

δήλωσης είχε παραμείνει ακριβώς το ίδιο τα τελευταία

τρία χρόνια (2002, 2003 και 2004).

ΑΛΛΑΓΕΣ

Στο νέο έντυπο της εκκαθαριστικής, έχουν γίνει οι

εξής αλλαγές:

α) Οι πράξεις που έγιναν με τους νέους συντελε-

στές, δηλαδή με 9% - 19% - 4,5%, καθώς και ο φόρος

που αναλογεί, θα αναγραφούν στην πρώτη σελίδα

(Κωδικοί 601 - 603, 631 - 633, 651 - 656, 671 - 676).

β) Οι φορολογητέες πράξεις που έγιναν με τους

παλαιούς συντελεστές, δηλαδή με 8% - 18% - 4%,

καθώς και ο φόρος που αναλογεί, θα αναγραφούν

στη δεύτερη σελίδα στον Πίνακα Γ1 (Κωδικοί 101 -

103, 131 - 133, 151 - 156, 171 - 176).

γ) Στον Κωδικό 643 του υποπίνακα γ. ΕΙΔΙΚΟΙ

ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ, δεν θα αναγράφεται πλέον το ποσό

που καταβλήθηκε για αγορά και εισαγωγή παγίων,

αλλά το άθροισμα των ποσών που έχουν συμπεριλη-

φθεί στους Κωδικούς 641 και 642.

δ) Στον πίνακα Δ’, προκειμένου να γίνει η εκκα-

θάριση του φόρου και να προκύψει το χρεωστικό ή

πιστωτικό υπόλοιπο, θα πρέπει να έχει προηγηθεί η

πράξη που αναγράφεται, δηλαδή:

[(Κωδ. 637 + Κωδ. 137) – (Κωδ. 710 + Κωδ.184)]

ε) Στον πίνακα Θ’:

• Υπάρχει διαφοροποίηση στο περιεχόμενο του

Κωδικού 904. Θα πρέπει να αναγραφεί το ποσό της

δαπάνης για τη χρηματοδοτική μίσθωση Ε.Ι.Χ. αυτοκι-

νήτων και όχι η συνολική αξία αγορών από απαλλασ-

σόμενες επιχειρήσεις, που αναγραφόταν μέχρι τώρα.

• Έχει προστεθεί ένας νέος κωδικός, ο Κωδικός

908. Σε αυτόν τον κωδικό, θα πρέπει να αναγραφεί το

ποσό που καταβλήθηκε για αγορά μεταχειρισμένων

Ε.Ι.Χ. αυτοκινήτων, από τους μεταπωλητές του

άρθρου 45 του Κώδικα ΦΠΑ.

ΠΑΡΑΤΗΡΗΣΕΙΣ

Στο νέο έντυπο της εκκαθαριστικής, θα πρέπει να

δοθεί ιδιαίτερη προσοχή στα ακόλουθα:

α) Κωδικός 607: περιλαμβάνει το άθροισμα των

ποσών που έχουν αναγραφεί στους προηγούμενους

κωδικούς, δηλαδή από Κωδικό 601 - 606.

β) Κωδικοί 608 - 611: στον κάθε ένα κωδικό, θα

συμπεριληφθούν τα ποσά που αντιστοιχούν σε όλη

τη διαχειριστική περίοδο.

γ) Κωδικός 612: θα αναγραφεί το άθροισμα των

ποσών που έχουν αναγραφεί στους προηγούμενους

κωδικούς, δηλαδή από Κωδικό 607 - 611. Σε αυτόν

τον κωδικό ΔΕΝ θα συμπεριληφθεί το ποσό του

Κωδικού 107 του Πίνακα Γ1.

δ) Κωδικός 613: θα συμπεριληφθούν ποσά που

αντιστοιχούν σε ολόκληρη τη διαχειριστική περίοδο.

ε) Κωδικός 614: το ποσό που προκύπτει μετά την

αφαίρεση του ποσού του Κωδικού 613 από το ποσό

του Κωδικού 612. Λόγω του ότι, στον Κωδικό 612

δεν περιλαμβάνονται οι φορολογητέες εκροές του

Κωδικού 107, είναι πιθανό η διαφορά που θα προ-

κύψει να είναι αρνητική.

στ) Κωδικός 615: το σύνολο των ακαθάριστων

εσόδων, όπως αυτά δηλώνονται στη φορολογία

εισοδήματος. Δεν είναι απαραίτητο το ποσό του

κωδικού αυτού να συμφωνεί με το ποσό του

Κωδικού 614.

ζ) Κωδικός 663: θα αναγραφούν οι δαπάνες και

τα γενικά έξοδα όλης της διαχειριστικής περιόδου,

ανεξάρτητα του συντελεστή ΦΠΑ με τον οποίο επι-

βαρύνθηκαν. Εξυπακούεται ότι, το σύνολο του φόρου

δαπανών θα αναγραφεί στον Κωδικό 683.

η) Κωδικός 664: θα αναγραφεί το άθροισμα των

ποσών που έχουν αναγραφεί στους προηγούμενους

κωδικούς, δηλαδή από Κωδικό 651 - 663.

θ) Κωδικοί 665 και 666: θα αναγραφούν οι εισροές

που πραγματοποιήθηκαν κατά τη διάρκεια όλης της

διαχειριστικής περιόδου.

ι) Κωδικός 667: θα αναγραφεί το άθροισμα των

ποσών που έχουν περιληφθεί στους προηγούμενους

κωδικούς του υποπίνακα. Σε αυτόν τον κωδικό ΔΕΝ

θα συμπεριληφθεί το ποσό του Κωδικού 164 του

Πίνακα Γ1.

ια) Κωδικοί 701 - 704 και 706 - 708: θα αναγρα-

φούν τα ποσά που αντιστοιχούν σε ολόκληρη τη δια-

χειριστική περίοδο.

ιβ) Πίνακας Ε’: αντικαταστάθηκε με τον Πίνακα Γ1. Σε

περίπτωση που πρέπει να συμπληρωθεί, λόγω μετά-

ταξης στο κανονικό καθεστώς με βιβλία Β’ κατηγορίας

του ΚΒΣ, θα συντάσσεται σε διαφορετικό έντυπο που

θα συνυποβάλλεται με την εκκαθαριστική δήλωση.

ιγ) Πίνακας ΣΤ’: εφόσον κατά τη διάρκεια της δια-

χειριστικής περιόδου, πραγματοποιήθηκαν πακέτα

με περισσότερους του ενός συντελεστές ΦΠΑ, θα

πρέπει να συνταχθούν αντίστοιχοι πίνακες (όσοι και

οι συντελεστές), σε ξεχωριστό έντυπο που θα συνυ-

ποβληθεί με την εκκαθαριστική δήλωση.

Για καλύτερη κατανόηση του τρόπου συμπλήρωσης

του νέου εντύπου της εκκαθαριστικής δήλωσης, βλέπε

ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ 2.

τα υποδειγματα απο την ΠΟΛ